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摘要:肺炎疫情之后，對眾多制造業(yè)企業(yè)來說，從數(shù)字化轉(zhuǎn)型到經(jīng)濟與貿(mào)易全球化的發(fā)展，再到國內(nèi)與國際市場的多重變局，消費者驅(qū)動及企業(yè)戰(zhàn)略創(chuàng)新改變了企業(yè)原有的商業(yè)格局。供應(yīng)鏈、產(chǎn)業(yè)鏈深度合作的生態(tài)融合正在全球范圍內(nèi)擴大影響力。對企業(yè)管理者來說，在不確定環(huán)境及復(fù)雜的競爭壓力下，增強自身風(fēng)險應(yīng)對能力是一種必然。為此，從業(yè)財融合的角度，研究全面預(yù)算對供應(yīng)鏈的協(xié)同作用，以及全面預(yù)算如何賦能供應(yīng)鏈管理，解決企業(yè)面臨的問題，并提供一些建議，幫助企業(yè)更好地運用全面預(yù)算，使其為供應(yīng)鏈管理創(chuàng)造可歸因的增量價值，從內(nèi)部賦能進而產(chǎn)生外部賦能，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

關(guān)鍵詞:業(yè)財融合;全面預(yù)算;供應(yīng)鏈管理

在當(dāng)代新發(fā)展格局和肺炎疫情影響下，國內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了顯著變化，部分企業(yè)加速財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，從業(yè)財融合到業(yè)財一體化，利用ERP等管理軟件，依托數(shù)據(jù)、場景和算法挖掘業(yè)務(wù)本質(zhì)邏輯，對業(yè)務(wù)進行預(yù)測和決策。在此背景下，對企業(yè)全面預(yù)算管理進行研究，以期為財務(wù)賦能業(yè)務(wù)、全面預(yù)算賦能供應(yīng)鏈管理提供更合理的建議，為企業(yè)帶來新的核心競爭力。

1相關(guān)概念及意義

1.1全面預(yù)算與業(yè)財融合的概念

全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算，覆蓋3個維度，即全面覆蓋、全程控制、全員參與，要做到事前計劃、事中控制、事后考評，貫穿經(jīng)營、投資、籌資等所有業(yè)務(wù)活動，與企業(yè)各部門全體人員緊密相連［1］。業(yè)財融合即業(yè)務(wù)與財務(wù)的相互協(xié)同，有助于企業(yè)實現(xiàn)精細化管理目標(biāo)、企業(yè)價值的創(chuàng)造，以及降低企業(yè)風(fēng)險［2］。

1.2業(yè)財融合下的全面預(yù)算的意義

從業(yè)財融合角度來說，基于財務(wù)共享推動業(yè)財一體化建設(shè)從費用共享開始，統(tǒng)一費用報銷制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)，將規(guī)則嵌入系統(tǒng)，系統(tǒng)自動對差標(biāo)等級、招待標(biāo)準(zhǔn)等進行管控，逐步實現(xiàn)應(yīng)收應(yīng)付共享、稅務(wù)共享、資產(chǎn)共享、資金共享等，進而實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)協(xié)同作用及管理職能的提升。對企業(yè)來說，運用財務(wù)共享平臺構(gòu)建財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)，可實現(xiàn)從商機到收款、從源頭到付款、從出差申請到報銷的全流程管理，從而最終實現(xiàn)業(yè)財高度融合與企業(yè)價值最大化戰(zhàn)略目標(biāo)。財務(wù)共享機制使財務(wù)信息更加專業(yè)與準(zhǔn)確，進而促進預(yù)算部門的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算更加精細化。業(yè)財融合下的全面預(yù)算降低了企業(yè)的預(yù)算管控風(fēng)險，促進了企業(yè)的成本管控。對企業(yè)全面預(yù)算管理來說，數(shù)字化滾動預(yù)測似乎更符合不確定環(huán)境要求。全面預(yù)算管理要求企業(yè)根據(jù)自身全流程，從業(yè)務(wù)到財務(wù)建立適合企業(yè)的預(yù)算管理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)全過程的閉環(huán)管理。圍繞業(yè)務(wù)計劃，進行預(yù)算數(shù)據(jù)的匯總生成和業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)的采集。經(jīng)營對比預(yù)算管理的管理閉環(huán)，為滾動預(yù)測提供了執(zhí)行數(shù)據(jù)，同時作為滾動預(yù)測的編制基礎(chǔ)。通過數(shù)據(jù)采集，各個層級的預(yù)算管理部門在統(tǒng)一平臺上，實現(xiàn)對市場、產(chǎn)值、資金、材料、勞務(wù)、機械、費用、科研等數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌分析。

1.3供應(yīng)鏈管理的概念及意義

理想的供應(yīng)鏈管理能夠協(xié)助企業(yè)收集整理信息，并且以不同形式呈現(xiàn)給各部門管理者，高效的供應(yīng)鏈能夠為企業(yè)競爭力和經(jīng)營效益做出貢獻［3］。全面預(yù)算管理幫助企業(yè)掌控其自身不同供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)，特別是在業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理，促進了企業(yè)內(nèi)外環(huán)境信息化經(jīng)濟的發(fā)展［4］。后疫情時代，經(jīng)濟恢復(fù)與市場競爭使優(yōu)化和細化供應(yīng)鏈不只是解決成本效率問題，其自身優(yōu)越性對于企業(yè)來說能夠幫助企業(yè)將后端的供應(yīng)商與前端的客戶聯(lián)系起來，達到客戶的滿意標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)管理者可以通過實施全面預(yù)算管理，對自身業(yè)務(wù)流程進行梳理及幫助企業(yè)進行合理資源優(yōu)化配置，在落實企業(yè)部門預(yù)算的同時，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，達到企業(yè)管理者或者股東制訂的發(fā)展目標(biāo)。

2供應(yīng)鏈管理中產(chǎn)生的問題

高效的供應(yīng)鏈能夠幫助企業(yè)提升競爭力與經(jīng)營效益，其中關(guān)鍵的兩種管理能力是抵御風(fēng)險能力與恢復(fù)能力。前者是降低企業(yè)面臨的風(fēng)險，后者是在供應(yīng)鏈中斷時快速反應(yīng)并尋找恢復(fù)路徑的能力。

2.1供應(yīng)鏈管理的效益及庫存問題

后疫情時代，市場的波動及環(huán)境的不確定性給制造業(yè)企業(yè)帶來的影響巨大，供應(yīng)鏈管理與制造業(yè)的物料計劃和供應(yīng)相關(guān)聯(lián)。在信息技術(shù)將企業(yè)業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)進行鏈接的過程中，從企業(yè)自身角度來看，如何保持物流、資金流與信息流協(xié)同一致，是企業(yè)高效率運營的關(guān)鍵。對于生產(chǎn)制造型企業(yè)來說，平均1/2的營運資本在供應(yīng)鏈中周轉(zhuǎn)運作，且部分企業(yè)的信息系統(tǒng)并不能起到?jīng)Q策支持作用，只能部分輔助。所以企業(yè)需要將公關(guān)、業(yè)務(wù)場景、業(yè)財融合的信息數(shù)據(jù)有效聯(lián)合起來，為提高供應(yīng)鏈管理效益打下良好基礎(chǔ)。如果企業(yè)供應(yīng)鏈管理人員忽視效率而重視供應(yīng)，就會發(fā)生產(chǎn)品庫存增加及營運資金被過多占用的情況。財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門及預(yù)算部門等相互獨立又相互聯(lián)系，供應(yīng)鏈與財務(wù)之間的目標(biāo)沖突對部門效率產(chǎn)生一定影響。

2.2數(shù)據(jù)平臺的可視化問題

對公司管理者來說，如果希望增強企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力，那么將企業(yè)供應(yīng)鏈戰(zhàn)略、預(yù)算目標(biāo)、整體業(yè)務(wù)保持一種協(xié)同狀態(tài)是重要手段之一。安永的一項調(diào)查報告顯示，只有26%的人認為本企業(yè)的CFO對供應(yīng)鏈的貢獻是合作。由此不難看出，企業(yè)職能部門與業(yè)務(wù)部門對業(yè)務(wù)的認知存在差異。對CFO來說，供應(yīng)鏈?zhǔn)且环N戰(zhàn)略工具，為企業(yè)決策和投資機會提供參考價值。供應(yīng)鏈發(fā)揮作用的核心是信息的準(zhǔn)確性、及時性、透明性，所以信息共享下的可視化為供應(yīng)鏈管理及企業(yè)自身戰(zhàn)略決策提供一定幫助，進而使業(yè)財融合下的全面預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)一致性與企業(yè)管理的可視化產(chǎn)生積極效應(yīng)［5］。此外，供應(yīng)鏈中的訂單信息、物流信息，以及庫存等相關(guān)信息的透明程度與可控性也需要進一步提高［6］。

2.3戰(zhàn)略計劃與信息價值控制功能的集成問題

在傳統(tǒng)實務(wù)中，供應(yīng)鏈管理與預(yù)算管理帶來的是組織內(nèi)的低效率、低業(yè)績，面對新的市場環(huán)境與不確定經(jīng)濟因素的影響，信息時代的全面預(yù)算與供應(yīng)鏈需要高度融合。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜決定了供應(yīng)鏈由很多特定業(yè)務(wù)組成，從供銷網(wǎng)站、采購系統(tǒng)，到生產(chǎn)系統(tǒng)、物流系統(tǒng)等，供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)的極度復(fù)雜及需求的多變深刻影響著企業(yè)的管理流程，甚至使供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)無法與企業(yè)的管理策略、商業(yè)流程等匹配。由此可見，業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理在推動企業(yè)管理流程更加完善的同時，也需要區(qū)分企業(yè)的增值業(yè)務(wù)與非增值業(yè)務(wù)，進而使供應(yīng)鏈管理更有效推動全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行。

3賦能供應(yīng)鏈管理的對策措施

供應(yīng)鏈管理要求企業(yè)對采購、制造、運輸、營銷等運營活動進行宏觀的統(tǒng)籌規(guī)劃，從供應(yīng)鏈整體發(fā)展角度進行決策和協(xié)同，同時在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上實現(xiàn)信息共享，進而建立高效的供應(yīng)鏈系統(tǒng)信息共享機制。此外，企業(yè)管理者需要從整個供應(yīng)鏈系統(tǒng)出發(fā)，評價供應(yīng)商，并聯(lián)合供應(yīng)商建立高效的庫存管理機制和激勵機制，推動企業(yè)客戶關(guān)系管理工作順利開展［6］。企業(yè)可以與客戶建立協(xié)同式供應(yīng)鏈庫存管理體系，加強市場溝通和信息反饋機制，共享市場訂單信息，達到提高生產(chǎn)效率和減少庫存的目的。

3.1加強業(yè)務(wù)與管理的戰(zhàn)略一致性

對制造業(yè)企業(yè)來說，業(yè)財融合下的全面預(yù)算可以有效地將企業(yè)的業(yè)務(wù)活動與公司戰(zhàn)略相結(jié)合，通過對技術(shù)平臺、業(yè)務(wù)平臺及大數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)，推進財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，從價值計量、價值分析、價值挖掘、價值評估及考核激勵等方面，進行企業(yè)的價值管理［7］。然而，預(yù)算需要依靠大量數(shù)據(jù)來實現(xiàn)，況且在市場的不確定條件下，如果完全使用歷史數(shù)據(jù)進行預(yù)測，其結(jié)果的適用性和可靠性會降低。當(dāng)市場需求在不同時期發(fā)生改變時，相應(yīng)的預(yù)算與預(yù)測也要及時調(diào)整，以適應(yīng)市場變化及保持企業(yè)競爭力。為此，企業(yè)可根據(jù)銷售與運營計劃(S＆OP)調(diào)整預(yù)算和供應(yīng)鏈規(guī)劃，如果企業(yè)能夠?qū)ΜF(xiàn)金流的實時數(shù)據(jù)進行整理與分析，實時輔助S＆OP流程，則可幫助企業(yè)提高銷售、運營、供應(yīng)鏈等和財務(wù)之間信息流轉(zhuǎn)效率，以及提高預(yù)算結(jié)果的可靠性。除此之外，全面預(yù)算管理軟件和現(xiàn)代化數(shù)據(jù)儲存技術(shù)的綜合運用，以及相關(guān)人員的學(xué)習(xí)也是一種可取的方式，能夠幫助企業(yè)建立特有的數(shù)據(jù)庫，最大限度滿足數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)流程的時效性。如果企業(yè)希望提高收入水平，那么可將S＆OP流程與資金周轉(zhuǎn)等預(yù)算管理計劃聯(lián)系起來，通過S＆OP流程將產(chǎn)品、供需、財務(wù)管理職能連接起來，幫助企業(yè)高效獲得市場供應(yīng)與需求的變化情況，引導(dǎo)企業(yè)管理者做出正確決策。

3.2讓全面預(yù)算管理為減少庫存服務(wù)

供應(yīng)鏈管理的任務(wù)是確保產(chǎn)品在正確的時間、正確的地點得到供應(yīng)。復(fù)雜的供應(yīng)鏈包括多重客戶與供應(yīng)商，而供應(yīng)鏈管理恰恰是對產(chǎn)品流、信息流和資金流的集成管理［8］。供應(yīng)商之間的產(chǎn)品流、信息流和資金流與客戶之間的產(chǎn)品流、信息流和資金流形成一個復(fù)雜的關(guān)系網(wǎng)，要想提高供應(yīng)鏈的效率和效益，就需要進行供應(yīng)鏈管理，而他們之間關(guān)系的調(diào)整有兩種方式:要么改進彼此的商業(yè)關(guān)系;要么增強彼此之間的連接。雖然資金流看起來沒有產(chǎn)品流與信息流那么重要，但是對供應(yīng)鏈來說，資金流影響著企業(yè)的庫存，而庫存能夠?qū)π畔⒘鳟a(chǎn)生“蝴蝶效應(yīng)”與“牛鞭效應(yīng)”。此時，業(yè)財融合下的全面預(yù)算能夠高效避免這一問題的產(chǎn)生。業(yè)財融合使企業(yè)實現(xiàn)信息共享，進而避免企業(yè)內(nèi)、外部信息從客戶端向供應(yīng)商傳遞的不對稱。也就是說，業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理能夠使企業(yè)通過事前控制、事中預(yù)警、事后分析達到對業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)的全過程監(jiān)控，及時輸出相關(guān)數(shù)據(jù)分析報告，幫助企業(yè)對各業(yè)務(wù)部門等進行全面監(jiān)控，進而在供應(yīng)鏈和財務(wù)之間建立高效的聯(lián)系，最終避免庫存的增加。

3.3進行采購模式的創(chuàng)新

在資源配置環(huán)節(jié)，依舊存在供應(yīng)鏈目標(biāo)與財務(wù)管理目標(biāo)相互沖突的情況。供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)的形成能夠大概率確保產(chǎn)品的穩(wěn)定流動。而對制造業(yè)企業(yè)來說，供應(yīng)商的選擇范圍太大且交易平臺分為線上和線下，此時企業(yè)管理者就需要了解各供應(yīng)商的產(chǎn)能、交貨窗口和價格戰(zhàn)略等信息，而僅依靠電子表單管理這些復(fù)雜的數(shù)據(jù)并不能完全實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。肺炎疫情前后，大宗商品產(chǎn)能和價格波動幅度較大，在供應(yīng)商的選擇上，價格往往占決定性因素。在時間成本的約束下，購買原材料及供應(yīng)商的選擇成為一種博弈。業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理系統(tǒng)恰好能夠?qū)⒏鞑块T關(guān)聯(lián)在一起，實現(xiàn)共享數(shù)據(jù)信息，幫助供應(yīng)鏈穩(wěn)定流動，更好地保證了企業(yè)的績效與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性［9］。

3.4采取渠道促銷的管理模式

渠道促銷的目的是在保證渠道穩(wěn)定的前提下，提升渠道活力，加速流動。由于渠道各環(huán)節(jié)有著不同利益需求，當(dāng)利益沖突時，就會產(chǎn)生矛盾。然而，在渠道促銷管理(TPM)中，財務(wù)部門偏向于將預(yù)算、執(zhí)行和整個評估管理過程包含在內(nèi)，從而導(dǎo)致渠道促銷管理項目數(shù)據(jù)龐大［10］。在疫情影響下，推進簡約、高效的渠道促銷管理，為企業(yè)創(chuàng)造競爭優(yōu)勢是必然策略。從企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)來看，渠道促銷可能存在獎勵效果不佳、整合多系統(tǒng)能力弱等問題。為此，企業(yè)可采取一些措施進行規(guī)避。通過對已經(jīng)熟練使用TPM的企業(yè)進行研究后發(fā)現(xiàn)，如果要讓TPM為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，那么搭建平臺式的IT系統(tǒng)非常必要，目的是實現(xiàn)端到端的客戶規(guī)劃與交易管理。這種運用IT系統(tǒng)來達到整合系統(tǒng)的做法，使銷售流程得到簡化，管理效率得到提升。信息化時代，傳統(tǒng)的供應(yīng)鏈與財務(wù)預(yù)算之間的壁壘逐漸被打破，借助平臺化的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，賦能供應(yīng)鏈管理，最終實現(xiàn)供應(yīng)鏈與財務(wù)預(yù)算深入聯(lián)系，成為企業(yè)IT系統(tǒng)的橋梁，而低代碼、無代碼等開發(fā)模式的應(yīng)用降低了準(zhǔn)入門檻，有利于實現(xiàn)全員參與預(yù)算管理目標(biāo)。

4結(jié)語

本文通過對全面預(yù)算管理及供應(yīng)鏈管理現(xiàn)狀的分析，得出了供應(yīng)鏈管理中產(chǎn)生的3類問題，即供應(yīng)鏈管理的效益及庫存問題、數(shù)據(jù)平臺的可視化問題，以及戰(zhàn)略計劃與信息價值控制功能的集成問題。隨后，聯(lián)系實際情況提出如何使全面預(yù)算管理更好地賦能供應(yīng)鏈管理、加強企業(yè)業(yè)務(wù)與管理的戰(zhàn)略一致性、運用全面預(yù)算減少庫存等建議，以期幫助制造業(yè)企業(yè)完善內(nèi)部價值鏈并適應(yīng)新時展要求。

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作者：朱青林 單位：西藏民族大學(xué)