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摘要：隨著信息技術的發(fā)展，企業(yè)加強會計信息化建設的趨勢越來越明顯，因此，在現(xiàn)代企業(yè)管理中的創(chuàng)新領域中，會計信息化的建設和風險管理防控是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重點。在上述背景下，本文對大華財務共享中心的風險管理現(xiàn)狀及存在的問題進行分析，進一步提出大型企業(yè)財務共享中心的合理化建議并且總結了財務共享中心的風險控制方法，對其他企業(yè)提供一些參考。

關鍵詞：財務共享；風險管理；風險控制

一、概述

（一）財務共享中心概念

企業(yè)建立財務共享中心的目的是高效的解決財務中工作重復的業(yè)務問題，采用統(tǒng)一管理模式處理財務業(yè)務。［1］財務共享的核心理念就是企業(yè)可以實現(xiàn)低成本高效率的經營管理。企業(yè)以簡化集團內部各個分支機構的重復性事務為重點工作，集中處理賬務，節(jié)省人力成本，提高企業(yè)經營管理效率。

（二）風險管理理論

風險管理的理論是指在經營管理過程中，企業(yè)通過制定風險管理的基本流程，建立健全風險管理體系，促進企業(yè)風險管理文化建設，實現(xiàn)高效經濟管理目標。［2］企業(yè)實現(xiàn)高效的風險管理目標主要方法有：首先應制定風險管理戰(zhàn)略，做到事前防控；其次是落實財務風險措施；再次明確風險管理體系的組織職能，做到事中防控；最后構建風險管理信息系統(tǒng)和內部控制系統(tǒng)，做到事后防控。［3］

二、大華財務共享中心風險管理現(xiàn)狀

（一）大華簡介

大華是一家A股上市公司，作為一家國家安防行業(yè)高新技術企業(yè)和國家級創(chuàng)新試點單位，大華具有強勁的研發(fā)能力和科研實力。大華的主營業(yè)務是視頻產品和提供解決方案以及運營服務，視頻產品和解決方案是大華的核心業(yè)務，在營業(yè)收入方面解決方案的收入占比大于視頻產品收入，大華重視研發(fā)投入，研發(fā)費用占營收的比例較大。

（二）大華財務共享中心業(yè)務及流程

大華財務共享中心主要處理應付賬款、應收賬款、總賬、和其他幾個模塊的財務賬務處理最后再利用ERP系統(tǒng)自動生成報表，統(tǒng)一發(fā)送到各個分公司。［4］應付賬款業(yè)務是業(yè)務人員對實際經濟業(yè)務中票據進行登記和分類，根據不同的訂單把原始單據掃描到發(fā)票系統(tǒng)，再填寫電子付款申請單，通過系統(tǒng)向各業(yè)務單位報批。財務共享中心初審人員收到原始憑證進行審核，系統(tǒng)自動生成相關憑證，財務人員在付款后進行整理和歸檔，形成應付賬款工作閉環(huán)。應收賬款程序首先與業(yè)務部門確認訂單、將合同信息錄入系統(tǒng)、確認收入。ERP系統(tǒng)會自動將賬單和收入確認形成信息記錄。財務人員收到客戶付款通知，根據資金需要對票據貼現(xiàn)或背書。確認收款到賬后，通過對賬單與客戶對賬，避免出現(xiàn)資金錯付的風險。企業(yè)財務報表在財務共享中心進行集中處理，使用數(shù)據集成系統(tǒng)形成標準化的財務數(shù)據。共享中心的財務人員統(tǒng)一出具各類財務報表，推送至各個分公司，各分公司通過系統(tǒng)化的財務報表和規(guī)范化的財務數(shù)據進行經營管理分析與決策。

（三）利用ERP等系統(tǒng)進行信息處理

大華財務共享中心研發(fā)的ERP處理系統(tǒng)將財務數(shù)據信息化，無紙化。在原有的賬務處理邏輯基礎上將線下的業(yè)務轉型到線上，使會計制度與信息化高效結合，自動化的系統(tǒng)流程提高了賬務處理效率。大華財務共享中心ERP系統(tǒng)的有效管理可以安全保存會計信息，保障資金的安全，提升會計核算的準確性，實現(xiàn)了會計信息檔案的信息化。各個分支機構不需要單獨制作財務報表只需要通過財務中心就可以進行高效的數(shù)據匯總。財務共享中心利用數(shù)據集成系統(tǒng)制作各種報表，并將報表推送到各分公司。ERP系統(tǒng)的建設提高了會計信息處理的質量和效率。

（四）公司總部與財務共享中心多層次的風險監(jiān)控系統(tǒng)

大華總部內控建設是以財務部門為主導，其他部門一起協(xié)助內部控制建設，協(xié)同合作，制定內部控制工作方案，管理內部控制制度實施，布置內部控制工作。內部評價主要是構建內部控制評價的指標，完善內控體系，對內部評價指標進行考核形成審核報告，最后根據評價審核報告并提出針對性的意見。大華財務共享中心的質量風險管理工作主要是監(jiān)督經營活動的質量和控制風險，落實風險管理。通過完善風險管理的內容提高財務共享服務中心應對內部和外部環(huán)境的變化的能力。企業(yè)在風險管理中采用動態(tài)化監(jiān)督方式和系統(tǒng)防范，實現(xiàn)了風險管理的事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

三、大華財務共享中心的風險管理問題

（一）會計人員的監(jiān)督職能弱化

大華財務共享中心采取集中化辦公模式，會計人員進行集中質量處理規(guī)模集團的業(yè)務和隨機分配，由于遠離業(yè)務層面和缺乏對業(yè)務的理解，增加了鑒別經濟交易和操作事項的真實性和可靠性的難度，削弱了對經濟事項真實性、合規(guī)性的把控。大華財務共享中心標準化運作和精細分工的工作模式，每個財務人員只負責財務流程的一小部分，財務人員的專業(yè)化的細分導致財務業(yè)務人員的增加，而長期處理同一業(yè)務，財務人員容易形成固定思維模式，只會單一的財務技能，識別不出潛在的業(yè)務風險，增加了財務共享中心的會計風險。

（二）會計核算流程控制不均衡

大華財務共享中心的管理運行效率受各單位的業(yè)務性質、報銷流程的審批、復核等的影響，降低財務共享中心工作效率，打亂了財務共享中心的正常管理流程。財務工作分配中存在工作量大、質量低下的問題，導致財務共享中心業(yè)務無法高質量完成。財務共享中心的現(xiàn)金預算管理也存在資金結算部失衡的隱患。會計人員分配影響了財務共享中心工作量的考核；財務工作量大幅增加，員工與公司以及業(yè)務單位間的溝通不到位；財務流程執(zhí)行不平衡，財務管理過程的缺陷，企業(yè)還需要進行優(yōu)化工作。

（三）部分控制活動失效

一方面，財務人員在對電子票據進行信息處理的基礎上，在注重合規(guī)性的同時無法兼顧真實性，忽視了票據的真實性。業(yè)務部門按照相關財務規(guī)定提供相應的數(shù)據，財務共享中心根據數(shù)據對業(yè)務進行審查，過于信任業(yè)務部門提交的數(shù)據的真實性。財務共享中心財務人員僅僅對數(shù)據的完整性和合規(guī)性檢查，沒有體現(xiàn)會計的監(jiān)督職能，沒有發(fā)揮審計控制措施的作用。另一方面，將實際業(yè)務電子信息化，過度依賴于電子票據存在一定的潛在風險。電子票據數(shù)量大，流通速度快。紙質票據通過物流運輸?shù)椒止竞拓攧展蚕碇行膶徍恕Ｆ髽I(yè)通過物流公司郵寄票據，增加了發(fā)票丟失的風險。因為在快遞的運輸傳送過程中票據的安全性由快遞公司負責，公司無法直接有效地把控。由于風險防控不到位，對經濟業(yè)務監(jiān)管不到位，導致了部分控制活動實效。

（四）缺乏有效的溝通渠道

大華內部溝通有專員對接業(yè)務咨詢問題，但是在溝通了效率上還存在一定問題。首先，大華財務共享中心并沒有獨立完成會計工作，需要與分公司進行溝通。分公司業(yè)務人員在實際經濟業(yè)務中不了解會計準則和政策，財務人員集中在財務中心辦公，分公司財務人員不足，僅僅處理實際業(yè)務的初始工作。財務共享中心財務人員不了解實際發(fā)生業(yè)務，在系統(tǒng)中只通過影像化處理的會計信息進行賬務處理。其次，財務人員與業(yè)務人員溝通不到位，由于距離遠主要采用線上和電話的溝通方式，缺乏高效的溝通交流導致財務風險的增加，無法及時可靠的識別風險。最后，大華財務共享中心對接人員由于財務專業(yè)知識不足和溝通不到位無法有效處理客戶投訴問題，影響客戶滿意度。高強度的工作和客戶投訴也導致了對接人員工作壓力大，影響業(yè)務辦理的質量和效率。

（五）風險自我評價方式單一

大華財務共享中心主要通過單一的模式收集風險信息，缺乏多樣性，利用問卷調查和風險分析模型識別風險。企業(yè)使用風險評估模型對部門進行風險管理，首先，各個部門分析風險評估影響因素，其次，風險管理專家對于各個部門的評估進一步研究，得到風險評估結果，企業(yè)根據風險評估存在的問題制定風險應對策略，經相應管理人員批準后執(zhí)行。［5］但問卷設計對問卷的調查者依賴程度較高，雖然獲得的評價信息廣泛但是并沒有深刻的認識。同時，受訪者的態(tài)度和理解容易影響自我評價信息的真實性和客觀性，自我評價的結果可能缺乏真實性和客觀性。［6］

四、對策與建議

（一）推進財務人員及時轉型

大華財務共享中心的財務人員從傳統(tǒng)的財務工作轉型到管理財務工作。［7］財務共享中心也應該按照會計準則以及公司員工的變化進行及時的調整，公司應培養(yǎng)財務人員的管理意識，使財務人員可以融入實際業(yè)務中，通過財務分析加強業(yè)務、財務的管理。公司以通過專業(yè)培訓，邀請財務或管理方面的專家培訓的方式幫助員工提升專業(yè)素養(yǎng)。根據自身專業(yè)情況以及學習進度，員工也在網上通過上網課自學的方法提升自己。各個單位應該定期開展信息技術培訓，提高財務人員信息化處理水平，提高工作效率。財務共享中心的財務人員應該具備一定的風險管理水平和能力。大華財務共享中心按照會計準則以及公司員工的變化進行及時的調整，財務人員自身也應該加強風險管理意識，了解公司經營現(xiàn)狀，熟悉實際業(yè)務活動和管理過程，做到基于業(yè)務進行財務分析，實現(xiàn)業(yè)財融合，業(yè)務財務密不可分。除此之外，財務人員在提升財務專業(yè)素養(yǎng)的同時也應掌握信息化處理技術，優(yōu)化財務中心審批流程，成為高端的復合型人才，實現(xiàn)從傳統(tǒng)財務到管理財務的轉型。

（二）提高財務流程的平衡性

大華財務共享中心應重視流程平衡工作，平衡納入平衡管理專項工作中添加銷售業(yè)務量和資金支付的平衡考核。財務共享中心與業(yè)務部門等各個部門相互協(xié)作分析業(yè)務性質，根據業(yè)務單位實際情況設定流程平衡考核目標并調整比例。財務共享中心向各業(yè)務部門的匯報執(zhí)行情況，平衡管理的考核納入各業(yè)務單元的財務管理績效考核，通過量化財務工作來促進會計核算平衡，減少流程執(zhí)行不平衡帶來的工作壓力。財務流程的均衡化減輕工作壓力的同時提升了財務業(yè)務辦理的效率。企業(yè)也可以采用多樣的激勵性的獎勵措施，提高財務共享中心工作人員的工作積極性。平衡性考核指標與激勵措施有效結合，從企業(yè)與員工兩個角度出發(fā)，采取多種措施提升財務共享中心流程的平衡性。

（三）完善內部控制責任體系

在財務共享中心模式下，大華為了完善內部控制責任體系建設，高效處理會計信息，防范風險。大華對會計信息處理質量稽核，整改和優(yōu)化有缺陷的會計信息，最終形成會計信息處理質量監(jiān)督報告。內部控制責任體系是對員工報銷進行系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理。財務共享中心為對員工進行考核形成信用評級，對員工等級進行分類，不同等級的員工對應不同的報銷業(yè)務處理服務，加強落實費用報銷制度。對于財務共享中心的財務人員制定考核制度，前端初審崗主要考核初始會計資料的真實性、票據的合規(guī)性，從前端開始降低資金錯誤、重復、發(fā)票不合規(guī)的風險，實現(xiàn)高效運作。對于財務人員基礎業(yè)務規(guī)范進行考核，做到事前審批保證業(yè)務真實性。建立對業(yè)務信息真實性的考核和對責任人的問責機制，確保會計信息真實可靠，通過簽訂服務水平協(xié)議提升財務中心和業(yè)務部門的服務水平，明確共享中心財務人員責任分工，和業(yè)務部門業(yè)務人員對接，強化內部控制責任體系。

（四）拓寬信息溝通渠道

首先，大華財務共享中心對工作人員進行財務知識培訓可以提高業(yè)務人員對相關財務水平，在公司內部加強會計知識的宣傳，在公司官網上發(fā)表財務報銷制度文件方便同事學習理解；其次，財務共享中心應搭建一個全方位有效溝通的渠道，財務共享中心對于業(yè)務提出的問題進行初步細分，對于簡單的問題可以通過熱線電話、網絡咨詢、系統(tǒng)郵箱等方式來解決，對于復雜的業(yè)務問題，可以定期召開業(yè)務交流培訓會議，集中處理，制定工作解決方案，處理業(yè)務人員的咨詢和信息查詢等方面的問題。財務共享中心通過建立便捷有效的溝通渠道加強信息化溝通。例如在手機上下載相應的移動應用，員工在手機上就可以查詢相關信息及時反饋，提高信息的處理效率。財務共享中心管理中也應重視服務管理質量，做好投訴管理。大華財務共享中心設有專員處理客戶投訴問題，并且對于投訴問題、客戶需求、解決方法、客戶回訪做好臺賬登記，統(tǒng)一匯總在財務共享中心進行學習交流。對于已解決的問題可以做好客戶評分，以問卷調查的形式收集客戶評價信息，掌握客戶滿意度，提升財務共享中心服務質量。

（五）采用多種評價方法

大華收集財務共享中心內部控制制度和管理的相關信息反饋可以采用多元化的方式，例如，采用個人訪談、小組討論、測試、現(xiàn)場抽樣和對比分析等方法，根據所收集的資料和評價的具體內容制作評價工作底稿進一步分析企業(yè)內部控制缺陷。大華財務共享中心可以將企業(yè)經營與風險評估相結合，做到定性與定量分析。大華財務共享中心可以制定經營目標，細化業(yè)務成本和業(yè)務需求，提升業(yè)務處理效率；制定報告目標對于風險評估報告進行分析，確保數(shù)據準確性；制定合規(guī)性指標保障財務業(yè)務合規(guī)，降低財務共享中心風險。此外，在企業(yè)內部控制評價工作中，應針對日常監(jiān)督和專項監(jiān)督中存在的問題和整改情況進行全面分析并提出相關建議。

五、總結

財務共中心風險管理的建設促進了財務人員從傳統(tǒng)的賬務處理工作轉型到企業(yè)管理的工作，實現(xiàn)了業(yè)財融合，企業(yè)高效經營的目的。財務共享中心這種模式也體現(xiàn)了會計信息化系統(tǒng)的重要性，低風險高效率的經營模式得到越來越多企業(yè)的認可。同時財務共享中心調動了財務人員工作積極性和主觀能動性，滿足了客戶需求并方便監(jiān)管部門監(jiān)督管理。在信息技術發(fā)展的時代，企業(yè)從傳統(tǒng)的模式轉換成信息化模式，財務共享中心風險管理建設也是企業(yè)信息化建設未來發(fā)展的方向。本文對大華財務共享中心的風險管理現(xiàn)狀及存在的問題進行分析，進一步提出大型企業(yè)財務共享中心的合理化建議并且總結了財務共享中心的風險控制方法，為其他企業(yè)提供一些參考。希望企業(yè)在經營過程中重視風險管理問題，并采取相應的措施進行風險防范，做好事前監(jiān)管。財務共享中心的低成本、高效率運營模式促進企業(yè)實現(xiàn)經營目標。

參考文獻：

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作者：丁琦峰