導(dǎo)語(yǔ)：社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)水平研究論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：構(gòu)建和諧社會(huì)是未來(lái)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的基本目標(biāo)，社會(huì)保障以其所具有的特殊的社會(huì)功能，對(duì)這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著特殊的作用。因此，目前我國(guó)社會(huì)保障制度中存在的一些不合理問(wèn)題亟待改善。我們?cè)趯?duì)天津市工業(yè)企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)能力、職工的繳費(fèi)能力以及政府財(cái)政負(fù)擔(dān)能力進(jìn)行實(shí)證分析后，提出了四點(diǎn)建議：(1)減輕企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)；(2)加大職工個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率；(3)加大財(cái)政對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)的投入；(4)加快社會(huì)保障立法步伐，促使社會(huì)保險(xiǎn)制度盡快定型。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)；繳費(fèi)水平；效率

社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)水平和財(cái)政負(fù)擔(dān)能力是社會(huì)保險(xiǎn)理論與實(shí)踐中的一個(gè)重要內(nèi)容。確定適度的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)水平應(yīng)該考慮企業(yè)和職工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)承受能力，同時(shí)還應(yīng)分析財(cái)政的負(fù)擔(dān)能力。企業(yè)所承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)的數(shù)額，影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況；個(gè)人所承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)的數(shù)額，影響到居民的生活水平。本文將以天津市為例，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)水平的效率進(jìn)行研究。

一、現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)體制的財(cái)政困境

財(cái)政作為社會(huì)保險(xiǎn)的核心組織者和保障資金最主要的提供者，承擔(dān)著維護(hù)社會(huì)保險(xiǎn)制度正常運(yùn)行的重要責(zé)任；財(cái)政投入社會(huì)保險(xiǎn)資金能否高效運(yùn)用，關(guān)系著社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的前途。然而，我國(guó)目前的財(cái)政狀況，使現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)體制陷入了難以克服的財(cái)政困境之中。

1．傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制使我國(guó)理論界對(duì)財(cái)政資金的社會(huì)保險(xiǎn)投入理論思考不足

在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是由無(wú)數(shù)獨(dú)立的私人資本在市場(chǎng)機(jī)制引導(dǎo)下展開(kāi)的；作為無(wú)數(shù)私人資本集中代表的西方政府，其活動(dòng)必須符合私人資本的要求，反映私人資本的愿望。這就直接決定了西方財(cái)政收支的具體內(nèi)容表現(xiàn)為：財(cái)政收支這種社會(huì)性的活動(dòng)是直接以個(gè)人為對(duì)象和基礎(chǔ)進(jìn)行的。政府收入以個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅等為主，而政府支出中的相當(dāng)份額則直接用于個(gè)人的社會(huì)保險(xiǎn)。正是因?yàn)橛糜趥€(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)的基金在財(cái)政收支中占據(jù)了重要份額，所以，西方財(cái)政理論學(xué)界長(zhǎng)期以來(lái)一直注重對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)理論的研究，并致力于社會(huì)保險(xiǎn)體制改革的探索。與西方不同，在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)存在的幾乎只是資金不屬于個(gè)人而屬于國(guó)家的國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)，而且國(guó)營(yíng)企業(yè)不具有獨(dú)立性，僅僅是行政機(jī)構(gòu)的附屬物。這樣，整個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)資料幾乎都集中到政府手中，國(guó)家的財(cái)政收支活動(dòng)本身就具有了生產(chǎn)資料所有者運(yùn)用自身權(quán)利的性質(zhì)；其活動(dòng)的對(duì)象也幾乎都表現(xiàn)為直接對(duì)企業(yè)及事業(yè)單位，對(duì)個(gè)人直接發(fā)生的分配行為很少。因而，國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界所關(guān)注的主要是如何使企事業(yè)單位進(jìn)行的收支與分配行為更加合理，而很少對(duì)與個(gè)人聯(lián)系密切的社會(huì)保險(xiǎn)理論進(jìn)行思考與關(guān)注。自經(jīng)濟(jì)體制改革以來(lái)，我國(guó)財(cái)政收支的對(duì)象雖然有所變化，并開(kāi)始注重于對(duì)個(gè)人的收支活動(dòng)；但由于長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)缺乏要求個(gè)人直接參與、影響并監(jiān)督?jīng)Q策的思想，所以，無(wú)論是個(gè)人還是財(cái)政理論界，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)理論的思考以及對(duì)其體制改革的探討，仍然顯得相對(duì)薄弱，難以滿足現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)體制的需要。

2．現(xiàn)有的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是導(dǎo)致我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)體制財(cái)政失衡的關(guān)鍵因素

要分析中國(guó)的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，應(yīng)主要分析稅收收入結(jié)構(gòu)。我國(guó)自1994年稅制改革以來(lái)，雖然稅負(fù)更為公平，但與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)新稅制存在的一些缺陷仍十分明顯，有待于進(jìn)一步完善。西方各國(guó)的稅收收入主要由個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、遺產(chǎn)稅等組成。大多數(shù)國(guó)家中的社會(huì)保險(xiǎn)稅在稅收總收入中都占有極其重要的地位。與西方國(guó)家不同，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)稅至今仍未開(kāi)征，且稅種多為稅負(fù)易于轉(zhuǎn)嫁的間接稅；直接稅和直接向個(gè)人征收的稅收收入，在稅收總額中所占比例較小。

從表1可以看出，在我國(guó)稅收中，直接向個(gè)人征收的稅收收入在稅收總收入中的比例，雖然逐年上升，但所占比重仍然很低。特別是，作為現(xiàn)代社會(huì)保險(xiǎn)制度實(shí)施主要資金來(lái)源的社會(huì)保險(xiǎn)稅，至今仍未開(kāi)征，使得我國(guó)財(cái)政難以“?？顚Ｓ谩?。而且在其他支出項(xiàng)目要求不斷增加的情況下，財(cái)政很難將大部分資金用于個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)，從而制約了社會(huì)保險(xiǎn)體制的改革。

3．社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率的不合理與不統(tǒng)一，是導(dǎo)致我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)體制財(cái)政失衡的又一重要原因

以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》(國(guó)發(fā)<1997>26號(hào))的規(guī)定：“企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例，一般不超過(guò)企業(yè)工資總額的20％(包括劃入個(gè)人賬戶的部分)，具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。少數(shù)省、自治區(qū)、直轄市因離退休人數(shù)較多、養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)過(guò)重，確需超過(guò)企業(yè)工資總額20％的，應(yīng)報(bào)勞動(dòng)部、財(cái)政部審批。個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例，1997年不得低于本人繳費(fèi)工資的4％，1998年起兩年提高1個(gè)百分點(diǎn)，最終達(dá)到本人繳費(fèi)工資的8％?！笨梢?jiàn)，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)金的支付仍是以“費(fèi)”而不是以“稅”的形式進(jìn)行；其征繳、管理、使用由各地勞動(dòng)和社會(huì)保險(xiǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)，而未納入國(guó)家財(cái)政部門(mén)的統(tǒng)一管理規(guī)劃，因而存在費(fèi)率不統(tǒng)一、繳費(fèi)率偏高，但實(shí)際繳費(fèi)偏低、負(fù)擔(dān)不公的現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)2004年平均繳費(fèi)率已達(dá)27．8％，有的地方高達(dá)30％。如此高昂的費(fèi)率已超過(guò)國(guó)際公認(rèn)的預(yù)警線(20％)，顯然已處在費(fèi)率禁區(qū)以內(nèi)。這在一定程度上可以解釋企業(yè)的避費(fèi)行為。用拉弗曲線表示(見(jiàn)圖1)，在費(fèi)率區(qū)間(0.20％)時(shí)，繳費(fèi)額隨費(fèi)率的上升而上升；若費(fèi)率超過(guò)限額20％就進(jìn)入了費(fèi)率禁區(qū)，費(fèi)率的上升反而導(dǎo)致繳費(fèi)額下降。

由于這些現(xiàn)象的存在，不僅老職工的個(gè)人賬戶是空的，而且新職工個(gè)人賬戶資金也被挪用，新老個(gè)人賬戶普遍成為空賬，從而使得社會(huì)對(duì)已退休者和在職職工的隱性債務(wù)顯性化，增加了社會(huì)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

4．我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)也不利于彌補(bǔ)嚴(yán)重的社會(huì)保險(xiǎn)體制的財(cái)政失衡

由于社會(huì)保險(xiǎn)稅的開(kāi)征尚處于醞釀階段，而社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)又由各地勞動(dòng)和社會(huì)保險(xiǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)，因而財(cái)政部門(mén)沒(méi)有?？钣糜谏鐣?huì)保險(xiǎn)。目前，我國(guó)財(cái)政在社會(huì)保險(xiǎn)方面的支出僅局限于“撫恤與社會(huì)救濟(jì)”。這種支出結(jié)構(gòu)與國(guó)外形成了鮮明的對(duì)比(見(jiàn)表2、表3)。

通過(guò)以上分析可知，天津市國(guó)有工業(yè)企業(yè)能夠承受的社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌繳費(fèi)的最高限度為7％。但現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)須繳納占工資總額20％的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、8％的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、2％的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、1％的生育保險(xiǎn)費(fèi)和1％的工傷保險(xiǎn)費(fèi)。因此，企業(yè)總共須承擔(dān)占工資總額32％的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。這一比率比企業(yè)所能承受的最高繳費(fèi)限度高出4倍多，企業(yè)難以承受這一負(fù)擔(dān)。

(二)職工個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)能力分析

在確定社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)水平時(shí)，應(yīng)該考慮職工個(gè)人的承受能力。職工收入的一部分用于現(xiàn)期消費(fèi)，一部分用于遠(yuǎn)期消費(fèi)形成儲(chǔ)蓄。社會(huì)保險(xiǎn)強(qiáng)制職工繳費(fèi)在一定意義上執(zhí)行了儲(chǔ)蓄的功能。

假設(shè)社會(huì)保險(xiǎn)制度中個(gè)人繳費(fèi)為B，個(gè)人現(xiàn)期消費(fèi)為C，c為個(gè)人邊際消費(fèi)傾向，C0為不隨收入變化的、穩(wěn)定的消費(fèi)，個(gè)人工資收入為Y，則遠(yuǎn)期消費(fèi)為Y-C。根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，消費(fèi)公式為：

C=C0cY

假設(shè)職工的全部?jī)?chǔ)蓄都用來(lái)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，其費(fèi)率為：

B／Y=(Y-C)／Y=(Y-C0-cY)／Y=I-C0／Y-c

如果求出c、C0和Y，就可以確定職工繳費(fèi)率(B／Y)的最上限。下面根據(jù)表5中1991～2003年天津市居民人均年收入和人均消費(fèi)性支出數(shù)據(jù)，對(duì)C=C0cY式進(jìn)行回歸分析，可得：

C=295．25170．7353Y

(5．0090)(83．6617)

R2=0．9984F=6999．28P=O．0001

由于不同年份人均年收入和人均消費(fèi)支出是變動(dòng)的，因此個(gè)人承受社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)的最大限度在不同年份是不同的。將回歸方程的結(jié)果代入B／Y=(Y-C)／Y=(Y-C0-cY)／y式，可得職工個(gè)人1991～2003年間對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)所能承受的最大限度：1991年為11％，2003年達(dá)到24％。而據(jù)天津市規(guī)定，個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)為工資總額的8％；如果再加上醫(yī)療保險(xiǎn)中個(gè)人2％的繳費(fèi)比例和失業(yè)保險(xiǎn)中個(gè)人1％的繳費(fèi)比例，職工個(gè)人繳費(fèi)率總計(jì)為11％。這一比例與1991年持平，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2003年的24％，說(shuō)明職工完全能夠承受11％的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率。

(三)天津市財(cái)政能力增長(zhǎng)趨勢(shì)分析

西方發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政收入占GDP的比重達(dá)35％～50％，因而在雄厚的財(cái)政實(shí)力支撐下，發(fā)達(dá)國(guó)家用于社會(huì)保險(xiǎn)的支出占到政府財(cái)政支出的20％～30％與此相比，天津市的財(cái)政支付能力十分有限，天津市2003年財(cái)政收入占GDP的比重僅為18％。

由于支持社會(huì)保險(xiǎn)資金財(cái)政能力的基礎(chǔ)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平，因此，以下選用GDP增長(zhǎng)率與財(cái)政收入增長(zhǎng)率的比值作為對(duì)時(shí)間的函數(shù)，預(yù)測(cè)2005至2010年兩者比值的變化趨勢(shì)。

假設(shè)Y為財(cái)政收入增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率的比值，t為時(shí)間序號(hào)。根據(jù)表6的數(shù)據(jù)，可得如下方程式：

Y=1．38440．0249t

根據(jù)上述方程可以計(jì)算出2005～2010年財(cái)政收入增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率比值的變化趨勢(shì)為：1．68、1．73、1．78、1．83、1．88、1．93。如果2005～2010年天津市GDP保持12％的增長(zhǎng)速度(近10年天津市GDP增速的平均值)，則可以測(cè)算出同期財(cái)政收入的年均增長(zhǎng)速度，進(jìn)而可以測(cè)算出2005～2010年天津市財(cái)政收入的規(guī)模。如果保持財(cái)政對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助的增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)相同的速度，即每年用財(cái)政收入的12％進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助，則可最終計(jì)算出2005～2010年財(cái)政用于社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助的財(cái)力(測(cè)算結(jié)果見(jiàn)表7)。也就是說(shuō)，天津市財(cái)政用于支持社會(huì)保險(xiǎn)的財(cái)力可以保持18％的年均增長(zhǎng)速度。