加強(qiáng)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)監(jiān)督，是全面貫徹落實(shí)黨在新時(shí)期農(nóng)村各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，穩(wěn)定和完善農(nóng)村基本經(jīng)濟(jì)制度，推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理具有重要意義。

1加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要意義

（1）有利于農(nóng)村干部的清正廉潔，可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。集體的財(cái)產(chǎn)屬于集體成員共有，任何個(gè)人不得侵占、挪用。但是，目前農(nóng)村一部分人尤其是有些村干部，利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重削弱了集體經(jīng)濟(jì)力量。如果任其發(fā)展，必然會(huì)影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。通過(guò)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實(shí)農(nóng)村政策和財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

（2）有利于增強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)民主管理和民主監(jiān)督程度，密切黨群干群關(guān)系，保護(hù)和激發(fā)廣大農(nóng)民對(duì)發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)的積極性。目前，仍有一些村的財(cái)務(wù)公開不及時(shí)，或是公開的內(nèi)容和帳目反映的內(nèi)容不一致。因此，有必要開展農(nóng)村財(cái)務(wù)管理離任審計(jì)工作，對(duì)村財(cái)務(wù)一屆來(lái)的情況實(shí)施審核、檢查，并把審核、檢查的審計(jì)情況向村民公開。這樣，有利于村民了解村財(cái)務(wù)一屆來(lái)的收支狀況，有利于改善和密切黨群、干群關(guān)系，促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。

（3）有利于端正村干部的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益。目前，大部分農(nóng)村財(cái)會(huì)人員在實(shí)際財(cái)務(wù)管理操作中僅限于“理理帳”、“報(bào)報(bào)帳”，對(duì)財(cái)務(wù)處理隨意，沒(méi)有認(rèn)真地執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度。通過(guò)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，幫助農(nóng)村財(cái)會(huì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，促使其按照《農(nóng)村財(cái)務(wù)新會(huì)計(jì)制度》要求，完善審批程序、監(jiān)督程序、報(bào)賬程序、公開程序，確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理，促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作按照新會(huì)計(jì)制度報(bào)帳、建帳和記帳，保證會(huì)計(jì)資料的全面性、真實(shí)性和規(guī)范性[1，2]。

2農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的范圍和內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)審部的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，其工作職責(zé)是檢查、監(jiān)督財(cái)務(wù)核算辦法的合規(guī)性，財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整性，以及監(jiān)督對(duì)外投資，審計(jì)被投資單位的財(cái)務(wù)狀況。

一、做好日常監(jiān)控，查錯(cuò)糾弊

什么是內(nèi)部審計(jì)？?jī)?nèi)部審計(jì)有什么作用？要達(dá)到怎樣的目的？財(cái)務(wù)審計(jì)跟內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系又是怎樣？財(cái)務(wù)審計(jì)能解決哪些問(wèn)題？國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，以及我國(guó)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，目的是為組織增加價(jià)值并提高其運(yùn)作效率。作用在于幫助實(shí)現(xiàn)組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)重要手段。狹義的財(cái)務(wù)審計(jì)是按照國(guó)家法律和企業(yè)規(guī)章制度的要求，運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況。按照這一要求，財(cái)務(wù)審計(jì)人員可以進(jìn)行每月財(cái)務(wù)跟蹤分析，即以月度財(cái)務(wù)報(bào)表為切入點(diǎn)，進(jìn)行各類報(bào)表中財(cái)務(wù)信息的動(dòng)態(tài)比較，對(duì)當(dāng)期效益的真實(shí)性和盈虧的主要影響因素進(jìn)行分析，針對(duì)異常變化再延伸到賬務(wù)檢查與核實(shí)，建立財(cái)務(wù)審計(jì)的基本雛形，有了基本雛形之后，再進(jìn)行逐步完善，增加對(duì)利潤(rùn)影響重大因素的反映，和對(duì)被投資企業(yè)基本財(cái)務(wù)狀況和效益情況的跟蹤分析。此時(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以起到以下作用：(1)通過(guò)對(duì)報(bào)表中反映的會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資金變動(dòng)情況與其他會(huì)計(jì)期間的分析對(duì)比，檢查當(dāng)期會(huì)計(jì)信息的完整性、合法性、準(zhǔn)確性、一致性和公允性，重點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)政策和核算方法的合規(guī)性進(jìn)行了監(jiān)控，對(duì)會(huì)計(jì)核算及基礎(chǔ)規(guī)范管理中存在的問(wèn)題給予揭示；(2)對(duì)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重大影響的因素，給予真實(shí)、客觀、及時(shí)的反映；(3)為對(duì)被投資單位的規(guī)范化管理提供基礎(chǔ)信息。

二、建立內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，逐步實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，由于財(cái)務(wù)審計(jì)的特殊性，對(duì)一些重要的核心會(huì)計(jì)資料的取得存在較大難度，工作中往往很大程度上要依賴于以往對(duì)財(cái)務(wù)工作的敏感和經(jīng)驗(yàn)，如果不建立系統(tǒng)的工作方法和機(jī)制，其弊病是很有可能疏漏對(duì)重要控制點(diǎn)的監(jiān)控；其次，財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的方向應(yīng)起到指導(dǎo)作用。雖然很多企業(yè)都在開展專項(xiàng)管理審計(jì)，為規(guī)范企業(yè)的資金管理、物資管理、采購(gòu)及銷售管理，被投資單位管理等，均起到了巨大的推動(dòng)作用，但其計(jì)劃的制定，主要來(lái)源于企業(yè)管理流程的不順暢使許多管理問(wèn)題急需解決，并非源于財(cái)務(wù)審計(jì)的指導(dǎo)作用，再次，目前多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅僅停留在內(nèi)部審計(jì)的初級(jí)階段，針對(duì)“增加組織價(jià)值并提高其運(yùn)作效率”這一內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)而言，沒(méi)有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出有利于“股東利潤(rùn)最大化”的管理建議。因此對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出一點(diǎn)設(shè)想。

1.建立內(nèi)部控制的分析、評(píng)價(jià)機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序。按照財(cái)政部關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范的要求，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，應(yīng)盡快設(shè)計(jì)出有針對(duì)性的內(nèi)部控制測(cè)試方案，建立內(nèi)部控制的分析、評(píng)價(jià)機(jī)制。在內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容中，應(yīng)盡量涵蓋：銷售及收款、采購(gòu)和費(fèi)用及付款、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、資金管理（包括投資融資管理）、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息披露、關(guān)聯(lián)交易控制等內(nèi)容。由于財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)管理的高度集中，因此對(duì)內(nèi)部控制的分析和評(píng)價(jià)應(yīng)該更關(guān)注內(nèi)部管理控制以及內(nèi)部環(huán)境控制的評(píng)價(jià)。只有建立了系統(tǒng)、完善的分析評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)分析性復(fù)核，才能找準(zhǔn)關(guān)鍵的控制點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)線索，有的放矢，節(jié)省審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。面對(duì)企業(yè)管理和內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，為了提高審計(jì)工作的實(shí)效，還應(yīng)逐步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序。按照“環(huán)境分析→企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析→內(nèi)部控制評(píng)價(jià)→風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)→對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)”的程序進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，會(huì)大大提高財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率，同時(shí)對(duì)專項(xiàng)管理審計(jì)也會(huì)起到重要的指導(dǎo)作用。

0.引言

近幾年來(lái)，隨著農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了一些新情況、新問(wèn)題。為了切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，要將農(nóng)村審計(jì)工作作為一項(xiàng)主要工作抓緊抓好。把農(nóng)村審計(jì)工作當(dāng)作農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的突破口來(lái)抓，全面開展農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，克服農(nóng)村財(cái)務(wù)管理混亂，鞏固和發(fā)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)村的社會(huì)穩(wěn)定。

1.加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要意義

1.1推行農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，有利于揭露農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題集體所有制是我國(guó)生產(chǎn)資料公有制的一種形式，集體的財(cái)產(chǎn)屬于集體成員共有，任何個(gè)人不得侵占、挪用。但是，目前農(nóng)村一部分人尤其是一些基層領(lǐng)導(dǎo)干部，利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；賬目管理混亂和亂收亂支現(xiàn)象屢見不鮮。這些不良行為嚴(yán)重削弱了集體經(jīng)濟(jì)力量。推行農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)制度，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，正確、全面地落實(shí)農(nóng)村政策，促進(jìn)農(nóng)村干部依法、依規(guī)地執(zhí)行政策和管理財(cái)務(wù)。

1.2推行農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，有利于強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)公開制度的落實(shí)目前，仍有一些村組的賬務(wù)沒(méi)有公開，或者是公開的內(nèi)容和賬內(nèi)反映的內(nèi)容不一致。因此有必要在農(nóng)村推行農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)制度，定期對(duì)村財(cái)務(wù)實(shí)施審核、檢查，將經(jīng)過(guò)審核的內(nèi)容向村民公開。這樣，有利于村民了解村組財(cái)務(wù)的收支狀況，也還群眾一個(gè)明白，有利于改善和密切黨群、干群關(guān)系，促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。

1.3推行農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，有利于提高農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平目前，我國(guó)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員普遍存在著年齡偏大、文化業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的情況。大部分農(nóng)村財(cái)會(huì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)推行農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，幫助農(nóng)村財(cái)會(huì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以審計(jì)促進(jìn)他們按照現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度要求，完善會(huì)計(jì)科目、報(bào)表、憑證，確保賬目規(guī)范；以審計(jì)促進(jìn)基層財(cái)會(huì)人員按照會(huì)計(jì)制度建賬、記賬和報(bào)賬，保證會(huì)計(jì)資料的全面性和真實(shí)性。

我街道辦事處下轄6個(gè)社區(qū)居委會(huì)、6個(gè)村委會(huì)、35個(gè)村民小組。近年來(lái)，我們?cè)谠鷮?shí)推進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)的同時(shí)，積極探索加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的有效途徑，通過(guò)推行農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公開，圍繞審什么、怎樣審；公開什么、怎樣公開進(jìn)行了探索和實(shí)踐，用制度形式明確了農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公開的基本職能、主要內(nèi)容和方式方法，有效地促進(jìn)了村（組）財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和制度化。我們的主要做法是：

一、建立職能定位明確的工作機(jī)構(gòu)

1996年，我街道辦事處在財(cái)政困難、編制緊張的情況下，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，設(shè)立了3個(gè)事業(yè)編制，由財(cái)政保證供養(yǎng)的審計(jì)站。主要職能是負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)企事業(yè)單位及村（組）集體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作；對(duì)村（組）財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)；對(duì)新一屆各村（組）理財(cái)小組組成人員進(jìn)行培訓(xùn)和監(jiān)督指導(dǎo)理財(cái)小組運(yùn)行情況。近年來(lái)，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和民主法制進(jìn)程的不斷推進(jìn)，一方面，一些村（組）存在的財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)不清等亟待解決的問(wèn)題，未能得到及時(shí)有效的解決；另一方面，農(nóng)民的法制意識(shí)、自治意識(shí)普遍地在提高，這一矛盾的結(jié)果是村民集體越級(jí)上訪事件，村（組）黨員干部違法違紀(jì)案件，利益沖突，矛盾糾紛，干群關(guān)系緊張等影響農(nóng)村發(fā)展和穩(wěn)定的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。為解決這一系列的問(wèn)題，我們查根源，找對(duì)策，2006年以推行農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公開工作為突破口，在區(qū)農(nóng)業(yè)、財(cái)政、審計(jì)、民政等部門的指導(dǎo)下，由審計(jì)站專門負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)村（組）財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)和公開工作，成立了由街道紀(jì)工委書記為組長(zhǎng)的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由紀(jì)工委書記負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，紀(jì)委的監(jiān)督職能得到了發(fā)揮，改變了過(guò)去對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果公開監(jiān)督弱化的局面，有效地實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作與規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理、農(nóng)村信訪維穩(wěn)、案件查處等紀(jì)檢監(jiān)察工作的有機(jī)結(jié)合，有力地推動(dòng)了農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)的順利開展。

二、采取措施加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公開工作

如何按照法定審計(jì)程序和有關(guān)規(guī)定開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，增強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)及審計(jì)結(jié)果公開工作的針對(duì)性和有效性，提高審計(jì)工作效率和審計(jì)結(jié)果公開的透明度，是我們開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公開工作的著力點(diǎn)和切入點(diǎn)。主要措施有四個(gè)方面：

一是采取科學(xué)的審計(jì)方式。即采取定期審計(jì)與不定期審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)與綜合審計(jì)相結(jié)合的方式，定期審計(jì)是指每季度對(duì)各村民小組，每半年對(duì)各村委會(huì)審計(jì)一次；不定期審計(jì)是指針對(duì)群眾有強(qiáng)烈反映的問(wèn)題或村（組）換屆選舉前必須對(duì)村（組）干部進(jìn)行審計(jì)和離任審計(jì)；近兩年來(lái)，不定期審計(jì)36次，審計(jì)村（組）干部41人次。在今年換屆選舉期間，因?yàn)閷?shí)行了專項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)結(jié)果公開，以前經(jīng)常發(fā)生的村民因村（組）集體財(cái)務(wù)問(wèn)題而集體上訪、越級(jí)上訪的事情，今年一起也沒(méi)有發(fā)生，選舉工作順利完成。專項(xiàng)審計(jì)是指針對(duì)某一個(gè)問(wèn)題性的審計(jì)，例如干部報(bào)酬，大額集體收入等。去年，專項(xiàng)審計(jì)達(dá)8次。綜合審計(jì)是指定期審計(jì)所進(jìn)行的針對(duì)村（組）會(huì)計(jì)報(bào)表、現(xiàn)金庫(kù)存、債權(quán)債務(wù)執(zhí)行情況、支出項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、在建工程、征地款支付等面上和實(shí)地審計(jì)。

編者按：本文主要從由來(lái)、作法、體會(huì)進(jìn)行講述。其中，主要包括：市領(lǐng)導(dǎo)摸清村底的初衷、市政府另辟蹊徑的安排、審計(jì)局拓展領(lǐng)域的探索、在認(rèn)識(shí)上突破兩個(gè)誤區(qū)、在定點(diǎn)上選擇三種類型、在內(nèi)容上突出六審六查、在方法上注重兩個(gè)結(jié)合。、在處理上把住三道關(guān)口、在善后上搞好三項(xiàng)服務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)重視是保證、部門配合是關(guān)鍵、確保質(zhì)量是根本等，具體材料請(qǐng)?jiān)斠姡?/p>

為強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理，更好地服務(wù)于社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，去年我們嘗試開展了村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。根據(jù)市政府的安排，我們對(duì)碼頭等4個(gè)行政村2006－2007年度村級(jí)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，查出違紀(jì)金額118萬(wàn)元，糾正金額69萬(wàn)元。入庫(kù)金額13.4萬(wàn)元，提出改進(jìn)意見15條，均被有關(guān)部門和鄉(xiāng)村采納。

一、由來(lái)

1、市領(lǐng)導(dǎo)摸清村底的初衷。2007年，市政府主要領(lǐng)導(dǎo)為了摸清稅改后村級(jí)財(cái)務(wù)底細(xì)，給市政協(xié)出題進(jìn)行專題調(diào)研。于是，由市政協(xié)牽頭組織了審計(jì)、財(cái)政、農(nóng)業(yè)等部門參加的調(diào)研小組，對(duì)全市21個(gè)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))場(chǎng)、街道的村級(jí)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了全面調(diào)查。調(diào)研結(jié)果表明，村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在許多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：(1)白條抵庫(kù)嚴(yán)重；(2)無(wú)手續(xù)借支公款；(3)虛開發(fā)票報(bào)賬，用非正規(guī)發(fā)票入賬；(4)村務(wù)公開、村民理財(cái)沒(méi)有落到實(shí)處；(5)項(xiàng)目工程竣工結(jié)算未經(jīng)審計(jì)而報(bào)賬；(6)村級(jí)招待費(fèi)用過(guò)多，資金使用不合理；(7)村級(jí)債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重。

2、市政府另辟蹊徑的安排。針對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)存在的諸多問(wèn)題，市政府另辟蹊徑，摒棄村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)由農(nóng)業(yè)局經(jīng)管站負(fù)責(zé)的傳統(tǒng)做法，下發(fā)專門文件，授權(quán)市審計(jì)局對(duì)碼頭等4個(gè)村2006～2007年村級(jí)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

3、審計(jì)局拓展領(lǐng)域的探索。近年來(lái)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)面越來(lái)越窄，拓展審計(jì)領(lǐng)域是擺在基層審計(jì)機(jī)關(guān)的新課題。在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的延伸審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在諸多不容忽視的問(wèn)題，于是我們把審計(jì)監(jiān)督的目光轉(zhuǎn)向關(guān)注村級(jí)財(cái)務(wù)上來(lái)，利用領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這個(gè)平臺(tái)，把審計(jì)的觸角延伸到村級(jí)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，我們的思路正好與市政府的決策合拍。

前言現(xiàn)階段，我國(guó)大部分人口仍然分布于農(nóng)村，農(nóng)村是我國(guó)建設(shè)社會(huì)主義小康社會(huì)的重中之重，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)和監(jiān)督關(guān)系到農(nóng)村的穩(wěn)定、農(nóng)民的切身利益、農(nóng)村基層組織健康的發(fā)展以及新農(nóng)村建設(shè)的順利進(jìn)行。加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)有利于發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，和諧農(nóng)村干群關(guān)系，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定等一系列問(wèn)題，是我黨和國(guó)家一直著重解決三農(nóng)問(wèn)題的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。2006年中國(guó)中央和國(guó)務(wù)院聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)意見》，再次強(qiáng)調(diào)了農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、干群關(guān)系、黨群關(guān)系和社會(huì)問(wèn)題的重要作用，這不但形成了指導(dǎo)性的文件，并且凝結(jié)了全社會(huì)的共識(shí)。

1.農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系的現(xiàn)狀

應(yīng)該看到農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督體系在歷史上取得的良好效果，體系對(duì)維護(hù)農(nóng)村的穩(wěn)定和社會(huì)的發(fā)展起到了推進(jìn)和保障的作用。但與此同時(shí)也應(yīng)該看到，目前，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系存在著各種負(fù)面的影響因素，這制約著農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作的執(zhí)行和效率，也影響著農(nóng)民的切身利益和黨群關(guān)系，具體說(shuō)目前農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系存在著如下的缺點(diǎn)和不足：

1.1農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)不適應(yīng)

目前的形式進(jìn)入新世紀(jì)，特別是在經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)一步深化后，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督中廣泛存在"既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員"的現(xiàn)象，農(nóng)經(jīng)干部會(huì)計(jì)的同時(shí)又承擔(dān)集體經(jīng)濟(jì)工作審計(jì)，使得監(jiān)督流于形式，不能良好地適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)形式，并且容易出現(xiàn)系統(tǒng)上的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作條件不適應(yīng)

加強(qiáng)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)監(jiān)督,是全面貫徹落實(shí)黨在新時(shí)期農(nóng)村各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策,穩(wěn)定和完善農(nóng)村基本經(jīng)濟(jì)制度,推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì),對(duì)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理具有重要意義。

1.加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要意義

1.1有利于農(nóng)村干部的清正廉潔,可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。集體的財(cái)產(chǎn)屬于集體成員共有,任何個(gè)人不得侵占、挪用。但是,目前農(nóng)村一部分人尤其是有些村干部,利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重削弱了集體經(jīng)濟(jì)力量。如果任其發(fā)展,必然會(huì)影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。通過(guò)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì),能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題,促進(jìn)農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實(shí)農(nóng)村政策和財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

1.2有利于增強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)民主管理和民主監(jiān)督程度,密切黨群干群關(guān)系,保護(hù)和激發(fā)廣大農(nóng)民對(duì)發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)的積極性。目前,仍有一些村的財(cái)務(wù)公開不及時(shí),或是公開的內(nèi)容和帳目反映的內(nèi)容不一致。因此,有必要開展農(nóng)村財(cái)務(wù)管理離任審計(jì)工作,對(duì)村財(cái)務(wù)一屆來(lái)的情況實(shí)施審核、檢查,并把審核、檢查的審計(jì)情況向村民公開。這樣,有利于村民了解村財(cái)務(wù)一屆來(lái)的收支狀況,有利于改善和密切黨群、干群關(guān)系,促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。

1.3有利于端正村干部的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)行為,促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益。目前,大部分農(nóng)村財(cái)會(huì)人員在實(shí)際財(cái)務(wù)管理操作中僅限于“理理帳”“、報(bào)報(bào)帳”,對(duì)財(cái)務(wù)處理隨意,沒(méi)有認(rèn)真地執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度。通過(guò)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì),幫助農(nóng)村財(cái)會(huì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì),促使其按照《農(nóng)村財(cái)務(wù)新會(huì)計(jì)制度》要求,完善審批程序、監(jiān)督程序、報(bào)賬程序、公開程序,確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理,促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作按照新會(huì)計(jì)制度報(bào)帳、建帳和記帳,保證會(huì)計(jì)資料的全面性、真實(shí)性和規(guī)范性[1,2]。

2.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的范圍和內(nèi)容

我處緊緊圍繞全市“工業(yè)立市”和建設(shè)“濱湖大城市”這個(gè)主題，努力發(fā)揚(yáng)“獻(xiàn)身、負(fù)責(zé)、求實(shí)”的水利行業(yè)精神，根據(jù)年初擬定的工作計(jì)劃，緊扣全局工作中心，認(rèn)真履行職責(zé)，通過(guò)財(cái)審人員的共同努力，以及相關(guān)處室的密切配合，基本序時(shí)完成了財(cái)務(wù)審計(jì)工作任務(wù)，具體小結(jié)如下：

一、年工作小結(jié)

1、圓滿完成了2007年度報(bào)表的編制上報(bào)工作。財(cái)務(wù)報(bào)表編制上報(bào)是財(cái)務(wù)管理的重要工作，工作量繁重（十幾套報(bào)表），上報(bào)時(shí)間要求緊（每年臨近春節(jié)），隨著國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需及保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展各項(xiàng)政策的推出，加大了對(duì)水利基礎(chǔ)設(shè)施的投入，財(cái)務(wù)報(bào)表工作量日趨繁重，按照市財(cái)政和省水利廳的布置要求按時(shí)完成了各類報(bào)表的編制上報(bào)任務(wù)。

2、完成了市財(cái)政部門安排的機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位統(tǒng)一津補(bǔ)貼的自查、抽查、整改工作及市直行政事業(yè)單位資產(chǎn)核查、重點(diǎn)檢查工作。

3、切實(shí)抓好2009年部門預(yù)算的編制工作。部門預(yù)算的編制是關(guān)系水利事業(yè)發(fā)展的大事，是財(cái)務(wù)工作的重中之重，它涉及各個(gè)處室的協(xié)同配合，須精心組織，科學(xué)編制。遵守全面規(guī)劃、統(tǒng)籌兼顧、標(biāo)本兼治、綜合治理的治水原則，經(jīng)過(guò)與財(cái)政部門數(shù)次協(xié)調(diào)溝通，同時(shí)向市人大財(cái)經(jīng)委專門匯報(bào)，最終按要求完成2009年部門預(yù)算的編制上報(bào)工作。

4、加強(qiáng)資金使用監(jiān)督管理，全面序時(shí)完成了年部門預(yù)算支付任務(wù)。年共支付了預(yù)算資金7570萬(wàn)元，完成全年部門預(yù)算的100%，（不包括巢湖建管局、派河建管局、西南局從市建設(shè)投資公司支付的建設(shè)資金4301萬(wàn)元），切實(shí)做到部門預(yù)算有計(jì)劃、有安排、有措施、有落實(shí)，資金撥付嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)財(cái)政金融政策，沒(méi)有出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。

近年來(lái)，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理運(yùn)作模式和管理方式得到基層群眾的普遍擁護(hù)。但是，通過(guò)審計(jì)也發(fā)現(xiàn)個(gè)別村、社區(qū)在資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理中存在著一些薄弱環(huán)節(jié)。

一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在的主要問(wèn)題

（一）農(nóng)村集體“三資”管理不到位。一是對(duì)集體資金控制尚有缺陷，個(gè)別村收入不及時(shí)繳存銀行、違反規(guī)定多頭設(shè)立銀行賬戶，個(gè)別村公私款不分、坐支現(xiàn)金、白條抵庫(kù)的問(wèn)題依然存在，審計(jì)發(fā)現(xiàn)一村委會(huì)白條抵庫(kù)13張，共37，750元，白條抵庫(kù)達(dá)10年；二是集體資產(chǎn)、資源粗放管理，大部分村、社區(qū)沒(méi)有建立固定資產(chǎn)登記、保管制度，保管不善導(dǎo)致資產(chǎn)流失，賬實(shí)不符，少數(shù)村存在違規(guī)處置資產(chǎn)資源、聯(lián)防隊(duì)另設(shè)賬套核算、賬外設(shè)賬核算集體資金，集體工程由村老協(xié)會(huì)、基建組負(fù)責(zé)管理發(fā)包問(wèn)題。

（二）工程建設(shè)監(jiān)督管理不到位。工程沒(méi)有實(shí)行公開招投標(biāo)、分散承包、小額工程沒(méi)有簽訂承建合同、未按合同規(guī)定進(jìn)度付款、預(yù)借工程款未及時(shí)結(jié)算導(dǎo)致白條抵庫(kù)、以現(xiàn)金支付大額工程款、入賬票據(jù)不規(guī)范、工程完工無(wú)驗(yàn)收結(jié)算、拖欠工程款未結(jié)算入賬等問(wèn)題依然存在。采用不含稅辦法承包工程、領(lǐng)取大額現(xiàn)金支付工程款、未能開具正式票據(jù)是村級(jí)建設(shè)的普遍做法，成為村級(jí)財(cái)務(wù)管理中的一大漏洞。

（三）村級(jí)債務(wù)保持較大數(shù)額。從債務(wù)構(gòu)成看，占比最大的是未兌付的征地補(bǔ)償款，由于存在群眾拒領(lǐng)征地款問(wèn)題，款項(xiàng)或存折暫由村一級(jí)干部、鎮(zhèn)財(cái)會(huì)中心、銀行等單位或個(gè)人保管，在資金管理、賬務(wù)處理等方面存在較大壓力；還有就是部分歷史欠賬以及村集體舉債建設(shè)或者拖欠的工程款形成債務(wù)，由于時(shí)間已久，部分已形成呆滯賬。

（四）違反財(cái)務(wù)制度問(wèn)題時(shí)有出現(xiàn)。一是報(bào)紙雜志征訂費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)支現(xiàn)象比較普遍，一些村為村干部、村民小組長(zhǎng)訂閱報(bào)刊費(fèi)用在村財(cái)政列支，個(gè)別村每年征訂費(fèi)用達(dá)萬(wàn)元以上，遠(yuǎn)超2，000元的征訂限額；二是村組“零”接待制度執(zhí)行不到位，個(gè)別村大額接待費(fèi)未批先用，待報(bào)賬時(shí)才補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)，或存在多次使用一次報(bào)批入賬，個(gè)別村還存在報(bào)銷票據(jù)不規(guī)范問(wèn)題；三是財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行不到位，大部分村未能在年初編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，即使制定也未能按計(jì)劃執(zhí)行，特別是重點(diǎn)資金開支無(wú)民主、無(wú)計(jì)劃、無(wú)安排，完全由村主要負(fù)責(zé)人說(shuō)了算，開支隨意性較大；四是財(cái)務(wù)公開制度執(zhí)行不到位，部分村、社區(qū)財(cái)務(wù)公開資料未能按要求張貼上墻，一些村財(cái)務(wù)公開不及時(shí)、不真實(shí)、不全面。

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題不僅關(guān)系到農(nóng)村集體資產(chǎn)的安全、集體經(jīng)濟(jì)的效益，更關(guān)系到農(nóng)村干部的廉政勤政、黨群干群關(guān)系乃至農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與健康發(fā)展。20世紀(jì)80年代中期，一些地方的農(nóng)業(yè)主管部門開始探索對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，20世紀(jì)90年代在國(guó)家農(nóng)業(yè)部等部門的推動(dòng)下，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度開始建立和施行。至今主要有三種審計(jì)模式，即，第一，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站或其內(nèi)設(shè)審計(jì)部門的模式；第二，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)的模式；第三，農(nóng)村民主理財(cái)小組的模式。由于我國(guó)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)仍然存在很多問(wèn)題，導(dǎo)致農(nóng)村審計(jì)未能發(fā)揮其真正的作用。本文針對(duì)河北省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)的狀況進(jìn)行調(diào)查，尋求加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策建議。

一、調(diào)查數(shù)據(jù)描述

本次問(wèn)卷實(shí)際發(fā)放500份，收回416份，剔除26份無(wú)效問(wèn)卷，共收回有效問(wèn)卷390份。其中有169份反映存在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)，占總數(shù)的43.33％。本文以169份反映有農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)的問(wèn)卷為基礎(chǔ)進(jìn)行農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀的統(tǒng)計(jì)分析。

（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)模式在被調(diào)查的河北省有農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)的農(nóng)村中，由農(nóng)經(jīng)站進(jìn)行審計(jì)的最為普遍，占總體的42.60％，其次是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府自行組織的審計(jì)機(jī)構(gòu)和村民理財(cái)小組進(jìn)行的審計(jì)，均占總體的28.99％，由縣審計(jì)局派出的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的較少，占總體的15.98％，只有個(gè)別被調(diào)查農(nóng)村的審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的，占總體的4.73%。這些數(shù)據(jù)表明，在河北省農(nóng)村中，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)主要還是由農(nóng)經(jīng)站、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府自行組織的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及村民理財(cái)小組這三個(gè)組織執(zhí)行的，而且有的農(nóng)村實(shí)行的是農(nóng)經(jīng)站與村民理財(cái)小組先進(jìn)行審計(jì)，然后交由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行再次審計(jì)，或由多個(gè)審計(jì)主體交叉執(zhí)行審計(jì)，因此在合計(jì)欄未予統(tǒng)計(jì)合計(jì)數(shù)。

（二）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立性在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)工作受鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府干預(yù)的比重較大，占總體的59.17％，不受鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府干預(yù)的占40.83％。由此可以看出，在河北省的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，執(zhí)行機(jī)構(gòu)在很大程度上會(huì)受到來(lái)自鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府方面的影響，這種影響可能會(huì)涉及審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)的方法甚至是審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行，但是無(wú)論涉及哪方面，這都將嚴(yán)重影響審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)中信息透明度在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)中，有62.13％的人能夠了解到所在農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果，而37.87％的人無(wú)法了解到其所在農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果。由此可以得出，在河北省的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，信息在大部份情況下是透明的，而在有些村，財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果并不那么透明。