導語：如何才能寫好一篇項目成本監(jiān)管論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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檢修項目有設(shè)備大修，搶修、維修，房屋、道路的維護等等，檢修工程有著其獨特的特點：工期短，技術(shù)難度大，邊界條件復雜，施工條件不確定甚至內(nèi)容也不能完全確定，“三邊”工程(邊準備、邊設(shè)計、邊施工)較多是檢修工程目前不能回避的現(xiàn)狀。多數(shù)無圖紙檢修工程造價完全依賴于簽證，簽證的工程量的大小決定了工程的造價。我們認為控制好檢修工程造價主要應(yīng)該從以下幾方面考慮：

1.1合同和招投標的管理

合同管理是全過程、動態(tài)、全員的有效協(xié)調(diào)和統(tǒng)一的管理，應(yīng)避免招投標、合同簽訂、施工管理、竣工決算等部門各搞各的相互脫離，簽合同的不招投標，招投標的不管施工，管施工的、管材料的不知合同內(nèi)容，竣工結(jié)算的不知付款方式等現(xiàn)象，造成其內(nèi)部管理相互脫節(jié)割裂，不能組成統(tǒng)一有效反應(yīng)迅速準確的管理體系。招標是選擇好的施工單位，降低工程造價的一種很好的方法。招投標工作是合同管理的基礎(chǔ)，也是合同訂立的一個重要階段，隨著招投標法律的健全，市場的成熟，用招標的方法來選擇質(zhì)量優(yōu)、信譽好、造價低的施工單位，已被廣泛采用。招投標文件是合同的一部分，合同的內(nèi)容主要在招投標中確定，因此招標中招標文件的編制顯得非常重要。

1.2設(shè)計變更和簽證的管理

檢修工程有工期短，技術(shù)難度大，邊界條件復雜，“三邊”工程較多，施工條件不確定，有圖紙和無圖紙之分等特點，決定了檢修工程設(shè)計變更、簽證量較大。無圖紙工程造價結(jié)算的依據(jù)大多數(shù)取決于工程量的簽證，簽證的真實性、準確性、完整性直接影響檢修工程的造價，為此，做好簽證管理，提高簽證質(zhì)量，對控制工程造價起著至關(guān)重要的作用。有圖紙工程的變更應(yīng)先算后變更，對節(jié)約投資降低造價的變更應(yīng)支持。工程量變更不只是圖紙內(nèi)容的改變，如材料改變、設(shè)備參數(shù)修改、施工方法的改變、功能調(diào)整、尺寸變化都屬于工程變更，對變更加以認真審核，免得落入變更的“圈套”。如施工單位在投標時，為了中標將某些子目報得很低，按此報價施工單位獲利很少，甚至虧本，中標后，他會想方設(shè)法鼓動設(shè)計人員或建設(shè)單位改變原有做法，利用盈利的方法代替虧損的方法，以達到其盈利的目的甚至獲取高額利潤，引起投資增加。檢修項目套用檢修定額時，由于檢修定額費用很高，在簽證的工程量中一定要記錄檢修內(nèi)容，以防未按規(guī)定內(nèi)容完成，防止施工單位偷工減料。如明敷穿線管子目工作內(nèi)容包括測位、劃線、打眼、埋螺栓、鋸管、套絲、煨彎、配管、接地、刷漆等，若在施工中未刷漆，那么在簽證時就應(yīng)注明未刷漆；又如道路毛石墊層，該子目中包含鋪毛石和碎石，施工單位會利用施工員不熟悉定額，在簽證時會把毛石碎石分開簽證；再如干包電纜頭制作子目，施工單位往往壓三四個接線端子，端子處纏一層膠帶，接線，就算完成電纜頭的制作，其實它包含了裝手套、包纏絕緣、安裝固定等工序，這是不規(guī)范的，簽證時和施工時都要注意；又如電動機檢查接線內(nèi)容包括配合拆卸電機、檢測絕緣電阻、測量氣隙、調(diào)整電刷、電機干燥、空載試運行等內(nèi)容，施工單位往往只做調(diào)整電刷、測絕緣電阻和空載試運行。上述事例都是施工單位未按要求完成工程量的例子，在簽證時應(yīng)注明，在結(jié)算時扣除相關(guān)費用。當然，那些未按規(guī)范、技術(shù)要求施工的應(yīng)在施工時及時指出并糾正或返工。

1.3工程材料和機具的管理

檢修工程項目的主要材料多為甲方供應(yīng)材料，如鋼材、木材、水泥、備件、設(shè)備及其他安裝主要材料。對于無圖紙工程，這時的材料數(shù)量往往是一個估價數(shù)量，無法準確準備，加上現(xiàn)場可利用拆除的材料，對材料的管理是比較困難。這要求施工人員、材料人員在工程施工時，不僅要對材料的供應(yīng)，分項目分施工單位建立領(lǐng)料臺帳，詳細記錄材料的品種、數(shù)量、規(guī)格型號、領(lǐng)料時間等，還要認真核實利舊材料，并在竣工結(jié)算時作為結(jié)算資料，給相關(guān)部門進行審核、結(jié)算。建設(shè)單位不應(yīng)提供輔助材料。施工單位在施工時往往利用現(xiàn)場方便領(lǐng)取或拿取一些輔材，如螺栓、螺帽、破布、黃油、氧氣、乙炔等等。若在搶修、維修工期較緊時，為了搶工期提供了輔材，應(yīng)登記在冊或辦理領(lǐng)料手續(xù)，竣工驗收時將作為決算資料，財務(wù)結(jié)算扣回這些輔材費用。由于檢修工程是在已建成廠房，現(xiàn)有設(shè)備的基礎(chǔ)上進行的，施工單位經(jīng)常會使用現(xiàn)有的設(shè)備進行施工，如起重機械、電焊機、壓縮空氣等。此時，現(xiàn)場施工人員應(yīng)記錄各機械的使用臺班，并作為決算資料，待決算審核時扣回這部分機械使用費用。在材料結(jié)算時應(yīng)按定額消耗指標量作為結(jié)算基礎(chǔ)，多供的材料應(yīng)以市場價扣回或?qū)⒍喙┎牧贤藥?。領(lǐng)用量小于指標量時應(yīng)考慮施工時是否有利舊材料或工程量有錯誤，有無乙方自供材料(甲方事先認可)，材料結(jié)算應(yīng)做到定額指標量等于乙方領(lǐng)料量等于庫房出庫量。

1.4竣工結(jié)算管理

竣工結(jié)算是工程甲乙雙方都十分重視的工作，要核對竣工資料是否符合合同條件要求，是否在合同范圍之內(nèi)，工程是否驗收合格，是否與竣工圖相符，是否真實準確，有無重復簽證。正確使用合同中約定的結(jié)算方法，計價依據(jù)，取費標準和主材價格，優(yōu)惠與承諾條件等，檢查核對隱蔽工程驗收記錄，有無簽證員簽字。加強各專業(yè)、各造價人員之間的資料交流，防止施工單位將部分子目工程量既在土建中計算，又在安裝中計算。為避免施工單位在結(jié)算過程中，用虛報工程量和高套定額等手段獲取高額利潤的行為，建設(shè)單位可在簽訂施工合同時增加竣工結(jié)算核減量的比例限制條款，注明超過一定審減額度的一定限度時，對施工單位竣工結(jié)算胡編亂造的行為給予一定的經(jīng)濟處罰。綜合上述，檢修工程的造價控制，是一個動態(tài)復雜的管理過程，只有在施工實踐過程中不斷地探索，提高管理水平，才能更好地控制檢修工程成本，節(jié)約開支，降低生產(chǎn)成本提高效益。

二、造價工程師及其作用

造價工程師在工作中是項目造價工作的重要組織者和負責人，具有工程計量審核權(quán)、支付工程進度款審核權(quán)和工程造價審批權(quán)，對維護國家和社會公共利益，維護業(yè)主和承包商利益，維護監(jiān)理單位自身權(quán)益，有著不可替代的地位和作用。造價工程師在工程項目立項決策到竣工投產(chǎn)全過程監(jiān)理工作中，負責編制或?qū)徍送顿Y估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算，以及工程項目的設(shè)計、招投標、施工、結(jié)算等各階段的投資控制工作。造價工程師作為投資控制組負責人，對總監(jiān)負責，做好投資工作的事前、事中、事后控制。防止決算超預(yù)算，預(yù)算超概算，概算超估算。為完成投資控制的監(jiān)理目標，必須完善投資控制的組織措施，建立健全監(jiān)理組織，明確職責分工及有關(guān)制度，落實投資控制的責任。造價工程師在工程結(jié)算階段的投資控制中．應(yīng)認真及時審核竣工結(jié)算，這是施工階段進行投資控制的重要的環(huán)節(jié)。審核的具體內(nèi)容包括：竣工結(jié)算是否符合合同條款，招投標文件、結(jié)算是否按定額，工程計量規(guī)則和造價主管部門的調(diào)價規(guī)定進行編制。要根據(jù)合同、圖紙、定額及預(yù)算書等，對工程變更、工程量增減、材料代換、甲方供應(yīng)材料設(shè)備逐項審核，不重不漏。有疑問時，查看當時的施工日記，并進行現(xiàn)場校核，造價工程師應(yīng)及時掌握施工方法和材料價格對造價的影響．不偏不倚，正確審核竣工結(jié)算，使竣工結(jié)算真實反映工程造價。

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規(guī)劃設(shè)計環(huán)節(jié)的成本控制是實現(xiàn)"事前控制"的關(guān)鍵，但有些院校由于調(diào)研不充分，不能根據(jù)學校實際情況做出合理的規(guī)劃設(shè)計，存在盲目攀比，超標準設(shè)計或設(shè)計過于保守，不能滿足未來一定時期內(nèi)學校發(fā)展的需要，從長期來看這些都會造成投資的浪費，此外還存在重技術(shù)、輕經(jīng)濟，任意提高安全系數(shù)或設(shè)計標準的現(xiàn)象，對經(jīng)濟上的合理性考慮較少，從根本上影響項目成本的有效控制。招投標環(huán)節(jié)存在招標程序不合法，如“串標”“內(nèi)定”等現(xiàn)象。除此之外，由于學校基建項目的完成期限要求一般較為嚴格，如不能按期交付，影響到正常的教學工作，其后果不堪設(shè)想。因此，一些項目實施過程中，對項目的進度把控較緊，可能存在圖紙設(shè)計深度不夠就開始進行招標清單的編制，致使出現(xiàn)清單遺漏或?qū)嵤┻^程中出現(xiàn)較多的變更，增大投資風險。合同管理對任何一個工程的重要性不言而喻，若合同條款不完備，會給施工管理及后續(xù)的使用造成很大的麻煩。如施工過程中的扯皮現(xiàn)象，使用階段的質(zhì)量問題如沒有提出明確的限期整改要求，產(chǎn)品質(zhì)量問題不能及時維修，都可能會影響到正常的教學秩序。在施工階段主要是簽證問題。雖然學?；椖恳话阋?guī)模不大，相對簡單，但是它仍然涉及土建、安裝、暖通、裝飾裝修、園林綠化等各個專業(yè)，基建人員要做到“三管、三控、一協(xié)調(diào)”面面俱到。而一些普通院?；ü芾砣藛T卻只有3－4個人，在管理的過程中，如稍有懈怠，就會遺留很多的問題，諸如在管理過程中存在工程變更未及時簽證，或是只是口頭允諾施工單位按要求施工完成后再給予結(jié)算，但是工程上的事情繁多，尤其在搶工期的緊要關(guān)頭，若出現(xiàn)事后遺漏的情況，將給后續(xù)結(jié)算造成很大的困難。建設(shè)工程結(jié)算階段可以全面系統(tǒng)地檢查糾正預(yù)結(jié)算過程中是否存在漏算、多算、重算，是實施投資控制，實現(xiàn)投資目標的重要途徑。但是在實際結(jié)算過程中仍存在很多的問題，究其原因主要是因為建設(shè)單位不能提供真實的送審資料、完整的工程量清單及明確的工程變更說明等。［1］送審的資料完整真實是做好審計工作的必要條件之一，但是在實際操作過程中，有關(guān)工程簽證時效性雖有明確約定，但是在工程實施過程中往往由于搶工期或因工作人員做事不不嚴謹，最終拖延簽證，遺漏簽證或簽證不規(guī)范，簽證項目特征描述不清，數(shù)量不明的情況仍比比皆是。

2意見和建議

學校項目規(guī)劃設(shè)計應(yīng)對照事業(yè)發(fā)展和高校辦學標準，確定建設(shè)項目內(nèi)容和建設(shè)規(guī)模。但教育部《普通高等學校建筑規(guī)劃面積指標》建標［1992］245號，頒布已有20多年，有些規(guī)定與目前的經(jīng)濟社會發(fā)展水平不相適應(yīng)，如完全按照此標準規(guī)劃設(shè)計，將不能滿足學校發(fā)展需要。這就需要我們在規(guī)劃設(shè)計過程中參照此標準但又不能完全拘泥于此標準的限制，在立項、規(guī)劃設(shè)計階段積極地與發(fā)改委等有關(guān)部門進行溝通，了解最新規(guī)定。如教育部《普通高等學校建筑規(guī)劃面積指標》規(guī)定“本?？粕鶎W生宿舍規(guī)劃建筑面積6．5平方米，因為當時衛(wèi)生間、盥洗室等均為集中設(shè)置、公共使用，現(xiàn)高校內(nèi)學生宿舍的衛(wèi)生間、盥洗室等為每室單獨設(shè)置，如按此標準設(shè)計顯然不能滿足需求，基于此生均學生宿舍面積10平方米以內(nèi)，已經(jīng)得到了發(fā)改委等部門的許可。對于基建部門而言，要與使用部門充分溝通，理解使用者的需求，基建部門的提出的設(shè)計意向?qū)Q定項目的成敗、投資的效果，其通過設(shè)計單位的設(shè)計方案、施工圖設(shè)計等使使用部門的需求在功能上、布局上得以表達?；ú块T如若盲目設(shè)計建造，最終不能滿足使用要求，將會造成投資的巨大浪費?；椖康男枨笳{(diào)研尤為必要，它可以直接的獲取使用者的使用要求、目標期望，可以讓基建工作避免很多的彎路。浙江水利水電學院2015年啟動的學生宿舍擴建工程時，為避免由于設(shè)計造成的“先天不足”，后勤基建辦高度重視前期設(shè)計工作，在對有關(guān)學院需求調(diào)研的基礎(chǔ)上，確定建設(shè)規(guī)模，使用要求，在對宿舍樓的功能布局上，先后去“紹興文理學院”“中德工程師學院”“杭州師范大學”等高校調(diào)研考察，以借鑒其他高校建設(shè)經(jīng)驗，規(guī)避風險。此外，設(shè)計階段在注重技術(shù)方案的基礎(chǔ)上，還要綜合考慮項目建設(shè)的經(jīng)濟性，不能一味提高安全系數(shù)，要實現(xiàn)建筑結(jié)構(gòu)類型、建筑材料、施工工藝及設(shè)備的選型，既要“先進適用”，又要“經(jīng)濟合理”。招投標階段要在做好資格預(yù)審工作的基礎(chǔ)上，嚴格按照規(guī)定的程序和要求進行招投標工作。工程量清單的編制質(zhì)量，對建設(shè)工程實施過程的成本控制影響重大，直接影響投標人的投標報價和招標人編制招標控制價的準確性。在招標文件的編制過程中，要重視招標文件的編制，重點把關(guān)招標文件中工程內(nèi)容范圍，承發(fā)包方式，工期、質(zhì)量、報價等方面的要求，同時要全面了解建設(shè)工程的相關(guān)資料和現(xiàn)場情況，保證工程量清單編制的準確性，盡量減少后續(xù)變更。工程項目內(nèi)容劃分要合理、明確，各分項工程之間界限要界定清晰，作業(yè)內(nèi)容、方法和質(zhì)量標準要明確，力爭做到既方便計量，又便于報價，以有效避免投標人的不平衡報價。清單報價說明要全面清晰，特別是在招標文件中對建設(shè)工程現(xiàn)場施工條件的說明要詳細準確，這樣便于投標人在報價時能夠充分考慮解施工現(xiàn)場情況，避免因?qū)嶋H施工條件不符而引起施工索賠。［2］施工階段要嚴把變更簽證。工程變更簽證是否把關(guān)嚴格，直接影響建筑工程成本的高低。高校基建管理業(yè)主要認真審核變更的必要性、經(jīng)濟型和可行性，變更要經(jīng)過監(jiān)理單位和設(shè)計單位審核并簽署意見。工程簽證要按照高?；ü芾沓绦蚝炇鹨庖?，簽證辦理要及時，簽證表述要準確、詳細，附圖要清晰。對于隱蔽部位的簽證和事后無法復測的簽證，要附上現(xiàn)場照片。對簽證簽署的意見要明確，明確同意工程量或同意單價或其他意見等，不能僅簽署名字。變更簽證由高?；ü芾碓靸r部及時審核，做到一單一算一存檔，竣工結(jié)算時清晰明了。［3］高?；ú块T的特殊性決定，基建管理人員管理不能事無巨細，面面俱到，在目前管理體制下，要在調(diào)動監(jiān)理人員的積極性的基礎(chǔ)上，可聘請項目審計單位對工程進行跟蹤審計，強化對工程計量支付和設(shè)計變更的管理，做到事中多重控制管理。結(jié)算階段，基建部門應(yīng)遞交完整、真實的結(jié)算材料，審計單位要嚴格按照合同文件和有關(guān)規(guī)定進行把控，以事實為依據(jù)，本著尊重事實，公平公正的原則進行審定。

總之，基建工程的成本控制是一個極其復雜的過程，它涉及范圍廣，涉及人員多，任何一個環(huán)節(jié)，出現(xiàn)問題都將影響最終的成本，尤其是前期工作的質(zhì)量，直接影響到下一步的成本控制的實施，如設(shè)計深度影響清單編制的準備性，招標文件及合同的完備性，又將進一步影響施工過程的成本控制，施工過程簽證影響后續(xù)的結(jié)算等。因此基建人員應(yīng)做好充分的準備，科學合理安排工作的程序，做好各個環(huán)節(jié)的成本控制，即進行全過程的成本控制管理才能最大限度地保障投資成本目標的實現(xiàn)。

作者:王昌華 萬敬才 單位:浙江水利水電學院 上海萬科房地產(chǎn)有限公司

參考文獻:

［1］陳俊東．安徽電子信息職業(yè)技術(shù)學院學報［J］．理論研究，2013(5)．

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1.1成本管理內(nèi)容片面

（1）目前，許多國有施工企業(yè)對成本管理內(nèi)容的認識仍然局限于傳統(tǒng)觀念,僅僅注意施工過程的成本管理,而忽視經(jīng)營全過程的成本管理。認為成本管理就是管理施工過程中的工程制造成本而忽視了投標報價、供應(yīng)過程和經(jīng)營管理成本的管理。

（2）只注意成本水平本身的高低,忽視成本效益水平的高低。許多企業(yè)由于受“成本管理就是降低成本”的傳統(tǒng)成本管理觀的影響,仍然把成本的升降作為評價成本管理水平高低的唯一標準,片面強調(diào)成本管理就是降低消耗和節(jié)約開支,忽視整體成本效益水平的高低，影響了企業(yè)的信譽,為獲取長期效益設(shè)置了障礙,又直接增加了企業(yè)的損失,有悖于降低成本的初衷。

（3）只注重節(jié)約,忽視工程索賠的管理?！伴_源”與“節(jié)流”相結(jié)合是現(xiàn)代成本管理應(yīng)遵循的一項重要原則。但國有施工企業(yè)在成本管理中普遍存在著重“節(jié)約”、輕“開源”的傾向,特別是對作為“開源”重要內(nèi)容之一的工程索賠管理重視不夠。

1.2缺乏成本競爭意識,市場應(yīng)變能力差

近年來隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，建筑市場招標競爭激烈。面對市場競爭的沉重壓力，不少施工企業(yè)盲目攬任務(wù)，不惜賠血本中標，使企業(yè)陷入越干越虧的境地，有的企業(yè)不計成本盲目鋪展，貸款墊資施工結(jié)果使企業(yè)背上沉重的包袱，危及企業(yè)的生存發(fā)展。這些企業(yè)在經(jīng)營決策時忽視最基本的市場調(diào)查、缺乏最基本的成本管理意識，導致大量的無效成本增加給企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。

1.3成本管理方法和手段落后，成本管理作用弱化

由于受各種因素的影響，不少施工企業(yè)成本管理普遍存在著重事后輕事前、重靜態(tài)輕動態(tài)、重短期輕長遠、重數(shù)量輕質(zhì)量、重局部輕全局、重具體輕宏觀、重現(xiàn)象輕本質(zhì)、重內(nèi)部輕外部、重戰(zhàn)術(shù)輕戰(zhàn)略的弊病。有的企業(yè)受“成本無法再降低”的思維定式束縛，習慣于按傳統(tǒng)思想觀念想問題、辦事情，靠完成產(chǎn)值、擴大投資、謀求業(yè)主多計價來實現(xiàn)成本盈利，忽視了企業(yè)是以追求利潤最大化為目標的經(jīng)濟組織及企業(yè)成本管理追求極限的基本特征。

2項目成本管理中存在的問題

2.1成本意識不強，干活不算賬

因長期受計劃經(jīng)濟管理體制的影響，企業(yè)雖然實行了施工項目管理，但對成本管理的深度和廣度的認識程度差距較大。例如，項目管理層和作業(yè)層對成本管理的意識不強，只管干完活、干好活，怎么省事怎么干；有時由于管理層各職能部門的脫節(jié)，有預(yù)算沒有核算，干了額外活沒有變更，沒有記錄；有變更沒有預(yù)算；雖有項目經(jīng)濟分析，但弄不清節(jié)超的原因及哪個階段的節(jié)超，哪個分部工程的節(jié)超。從而出現(xiàn)一些項目前期盈利、中期保本、后期虧損的不正?，F(xiàn)象。在項目成本管理中，公司級管什么，項目部管什么，責任不明確，雖然企業(yè)要求項目部要做到先算后做，但實際經(jīng)常是干了后算或邊干邊算。雖然項目部都配有預(yù)結(jié)算人員，但責任不落實，工作不到位，財務(wù)、材料、經(jīng)營、預(yù)算等部門工作脫節(jié)，大部分無項目經(jīng)濟分析比較，沒有具體的節(jié)超建議和措施，即使能從結(jié)算上反映項目盈虧，但弄不清盈虧原因。尤其是有些管理人員受傳統(tǒng)觀念影響，成本管理意識不強，缺乏法律意識、責任意識，把業(yè)主——總包——分包關(guān)系理解為建設(shè)單位與施工單位雙方友好合作關(guān)系，沒有合同觀念、經(jīng)濟意識，或者因沒較大切身利益關(guān)系，要錢不著急；有的雖然意識到要找建設(shè)單位辦理簽證手續(xù)，但遇到建設(shè)單位不愿簽或有意拖的情況，卻沒有采取有效的防范措施，干完了活甚至多干了活，卻因無完善必要手續(xù)和證據(jù)而收不回工程款。

2.2人員素質(zhì)不高，責任心不強

目前，我國企業(yè)改革的經(jīng)驗表明，企業(yè)發(fā)展的瓶頸是人才的瓶頸，由于現(xiàn)行體制的制約，企業(yè)不可能在短時間內(nèi)使職工的素質(zhì)提高到能滿足市場規(guī)律的程度。對于項目，特別是小型項目，人們都有一種臨時觀念，組織結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，所以干活敷衍了事，工作質(zhì)量低下、得過且過的現(xiàn)象比較普遍。雖然項目也有責任制，但沒有將目標成本分解，責、權(quán)、利落實不到人，則滋長了員工的消極情緒，加上現(xiàn)場人員流動頻繁，工作不連續(xù)，責任心也難以到位。項目盈利了，人人有份，項目虧本了，人人有責，但沒有處罰，還可以前后推諉，這正好成為一些不負責任者的借口。有部分具有施工管理和組織經(jīng)驗的人，成本管理能力卻有限，文化水平及專業(yè)理論知識水平不高；一部分具有理論知識水平的大學生經(jīng)驗又不足；具有理論知識、實踐經(jīng)驗及成本管理經(jīng)驗的復合型人才成為了建筑企業(yè)的急需人才。

3加強項目成本控制管理的措施

(1)加強項目部對施工項目成本核算意識及觀念的轉(zhuǎn)變，建立和完善項目成本核算的管理體制。建立項目經(jīng)理責任制和項目成本核算制是實行項目管理的關(guān)鍵，項目成本核算制是基礎(chǔ)，它未建立起來，項目經(jīng)理責任制就留于形式。項目成本核算又是項目成本管理的依據(jù)和基礎(chǔ)，沒有成本核算，其它成本分析考核、成本控制、成本計劃等工作就無從談起。企業(yè)經(jīng)營核算部門作為一個施工成本管理與核算的職能部門，應(yīng)當充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，挖掘其內(nèi)在的潛力，調(diào)動其工作人員的積極性，使項目管理人員真正認識到施工成本管理在項目施工管理中占據(jù)著不可替代的重要地位。

（2）加強施工成本核算監(jiān)督力度，以人為本,全員參與，增強成本核算員自身的素質(zhì)建設(shè)和工作責任感。

各工程項目部人員應(yīng)自覺認真學習和嚴格貫徹執(zhí)行企業(yè)制定的施工成本控制與核算管理制度，并保持自律，不利用職權(quán)或工作之便干擾成本核算管理工作，使施工成本管理真正落到實處。成本核算員要對施工生產(chǎn)中發(fā)生與施工成本相關(guān)的工程變更項及時收集整理并辦理簽證手續(xù)，定期向公司經(jīng)營部門上報審核，以便及時準確地控制施工成本并掌握工程施工情況，防止給工程竣工結(jié)算造成不必要的損失。公司應(yīng)制定相應(yīng)約束機制和激勵機制對成本核算員行使職權(quán)提供必要的保障。作為職能部門應(yīng)加強監(jiān)督力度，充分發(fā)揮他們的主觀能動性，提高他們的工作責任感。

（3）抓好成本預(yù)測、預(yù)控，認真履行經(jīng)濟合同，優(yōu)化施工組織設(shè)計方案，對工程成本進行前饋控制。

項目成本的管理，首先必須抓好項目成本的預(yù)測預(yù)控。工程簽約后，公司和項目部應(yīng)同時開展編制施工預(yù)算、成本計劃，另外編制工程施工任務(wù)單和所需機械臺班，然后根據(jù)上述數(shù)據(jù)進行對比、校正，再結(jié)合現(xiàn)行、當?shù)厝斯?、材料、機械的市場價，測算出工程總實際成本。在項目的各項成本測算出來后，公司與項目部簽訂承包合同，在承包合同中，對項目成本、成本降低率、質(zhì)量、工期、安全、文明施工等詳實約定。通過合同的簽訂，確保項目部和公司責、權(quán)、利分明，雙方按照合同中的責任，自覺地履行各自的職責，以保證項目施工順利完成。

（4）選擇、使用好勞務(wù)、分包和承包方，激勵、用活企業(yè)操作層。隨著國企內(nèi)部機制的改革，企業(yè)逐步精減隊伍，優(yōu)化結(jié)構(gòu)。為了滿足項目的勞動力需求，必須選擇一定量的勞務(wù)隊伍，選用的勞務(wù)隊伍要選擇一些信譽好、實力強的隊伍進行綜合評議，建立相對穩(wěn)定而又定期考核的動態(tài)管理。勞務(wù)分包實行招投標制度，公司成立招標小組，評委由項目經(jīng)理、生產(chǎn)、勞資、質(zhì)安等人員組成，制定招標文件，邀請三家以上的分包方投標，根據(jù)投標方的標書、資信等確定中標隊伍，勞務(wù)分包從招標到簽約自始至終要在公平、公開、公正的原則下運行，杜絕暗箱操作。另外加強勞務(wù)資金的集中管理也很重要，項目部每月對勞務(wù)隊伍的當月完成工作量進行核算，匯總后由項目經(jīng)理進行審核、簽字，報公司施工管理部門，施工管理部門根據(jù)勞務(wù)完成量與項目部報公司的已完成工作量表進行核對，報財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)勞務(wù)分包合同核定拔付勞務(wù)費用的額度，報公司經(jīng)理審批，工程發(fā)生變更的勞務(wù)增加費，如無經(jīng)濟簽證，公司不予確認。項目部盡量避免分包合同以外的諸如臨工、雜工等費用的發(fā)生。通過勞務(wù)分包的管理運作，逐步將市場機制引入本企業(yè)自身隊伍操作層的管理，激活企業(yè)操作層的活力。

（5）加強現(xiàn)場材料管理，監(jiān)督材料采購過程，嚴控材料耗用環(huán)節(jié)。資源消耗的減少，就等于成本費用的節(jié)約，控制了資源消耗，也等于是控制了成本費用。材料的管理重在采購環(huán)節(jié)和耗用環(huán)節(jié)，針對施工材料采購品種較多,價格不宜控制的問題,公司可以組織財務(wù)、材料人員,充分利用現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立一個近兩年公司材料采購對比分析數(shù)據(jù)庫,并隨時添加最新數(shù)據(jù),各項目部可以直接在網(wǎng)絡(luò)中直接查詢所需有關(guān)信息,比如采購價格、采購渠道、生產(chǎn)廠家等信息。這樣采購人員可以很容易找到合格的供貨商,采購監(jiān)督人員也可以很方便地找到監(jiān)督依據(jù)。在材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的控制過程中，應(yīng)堅持定額領(lǐng)料原則，在項目開工以前，根據(jù)設(shè)計圖紙計算工程量，按照施工預(yù)算定額編制整個工程項目的施工預(yù)算，作為指導和管理施工的依據(jù)。在施工生產(chǎn)中，對生產(chǎn)班組的任務(wù)安排，必須堅持簽發(fā)施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單，并向生產(chǎn)班組進行技術(shù)交底。施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的內(nèi)容，應(yīng)與施工預(yù)算完全相符，不允許無根據(jù)地更改施工預(yù)算，也不允許不按定額而胡亂估工。在現(xiàn)場發(fā)生估點工后，根據(jù)企業(yè)的各自特點，聯(lián)系相關(guān)業(yè)務(wù)部門如計劃、勞資、施工等部門共同進行零工的測定工作。為了保證施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單結(jié)算的正確性，要求生產(chǎn)班組根據(jù)實際完成的工程量和實際發(fā)生的人工、消耗材料如實做好記錄，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)對施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的實際執(zhí)行情況進行認真的檢查和驗收。

（6）提高項目承包班子的整體素質(zhì)，培養(yǎng)優(yōu)秀的管理團隊。項目經(jīng)理作為企業(yè)法人在項目上的個權(quán)委托人，以項目經(jīng)理為代表的項目管理班子的素質(zhì)很重要，如果項目管理團隊素質(zhì)低，將直接影響整個項目的管理水平，因此，要想方設(shè)計法提高項目管理團隊人員的素質(zhì)，特別是項目經(jīng)理的整體素質(zhì)，積極組織內(nèi)部交流學習，向同行吸取先進的施工管理和項目經(jīng)營管理經(jīng)驗，提高項目經(jīng)理的管理水平，促使整個項目管理日趨科學和完善。建筑施工企業(yè)要積極建立健全適應(yīng)市場發(fā)展的成本核算體系、成本核算制度和相應(yīng)激勵制度，調(diào)動項目管理人員工作積極性，不斷提高成本核算管理體系的運行質(zhì)量，把工程項目班子建設(shè)成一支懂經(jīng)營、善管理、優(yōu)質(zhì)低耗的現(xiàn)代管理團隊。

總之，提高項目成本管理，促進改善經(jīng)營管理，有效提高企業(yè)的管理水平，合理補償施工耗費，保證企業(yè)再生產(chǎn)的進行，促使企業(yè)不斷挖潛，降低成本以提高企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益，增強企業(yè)整體競爭力和抗風險能力。

篇4

關(guān)鍵詞：輸配電成本，監(jiān)管

 

1.我國電力監(jiān)管機構(gòu)的職能

我國電力監(jiān)管委員會(電監(jiān)會)于2002年12月由國務(wù)院設(shè)立,并于2003年開始運作。國務(wù)院于2005年2月15日《電力監(jiān)管條例》對其職責做了規(guī)定,電監(jiān)會開始擔負起對電力行業(yè)的監(jiān)管功能。電監(jiān)會擁有的與價格、財務(wù)相關(guān)的職責包括:擬定并監(jiān)管輸配電成本核算辦法和界定輸配電成本規(guī)則;從財務(wù)角度分析、評價發(fā)電市場有效競爭情況;對發(fā)電企業(yè)新增裝機、兼并、重組、股權(quán)變動或者租賃經(jīng)營等影響市場份額的情況進行監(jiān)管;對電力交易市場中的平衡資金賬戶管理和資金使用情況進行監(jiān)管;制定監(jiān)管所需的信息報送和披露辦法;有權(quán)對監(jiān)管對象開展查賬等檢查工作等。

2.我國輸配電成本監(jiān)管存在的問題

2.1目前中國電力監(jiān)管職能配置存在的問題

我國于2002年實行電力體制改革,把原來的國家電力公司拆分為國家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司、五大發(fā)電集團,并成立獨立電力監(jiān)管機構(gòu)一一國家電力監(jiān)管委員會(以下簡稱電監(jiān)會)。從改革方案的要求看,我國電力體制改革是順應(yīng)世界電力工業(yè)改革潮流的。但在電力監(jiān)管實踐方面,我國對電力行業(yè)的監(jiān)管職權(quán)分散于政府多個部門,形成了“多頭管理”局面。在中國,除電監(jiān)會外,目前還有多個政府機構(gòu)負責電力監(jiān)管,如國家發(fā)展改革委員會(簡稱“發(fā)改

委”)、財政部、國資委等,但影響程度和方式有所不同。國家發(fā)展改革委員會于2003年成立,是負責宏觀經(jīng)濟調(diào)控的部門,它不僅負責長期規(guī)劃,還批準所有重要的投資項目,包括發(fā)電和輸電項目,以及制定中國總體的能源政策、預(yù)測需求、提供能源選擇指導意見等。同時發(fā)改委還具有微觀經(jīng)濟監(jiān)管機構(gòu)的一些核心職能,如發(fā)改委不僅主導電力體制改革的核心內(nèi)容-電價改革,還審批發(fā)電公司、電網(wǎng)公司的電力銷售價格。論文參考網(wǎng)。目前對電力企業(yè)某些財務(wù)準則、財務(wù)成本標準等與電力企業(yè)相關(guān)的事項,財政部有決策權(quán)。這意味著一些應(yīng)該屬于電監(jiān)會的職能與財政部的部分職能可能出現(xiàn)重疊。不過,在實際工作中,由于財政部有著廣泛的工作職責,難于顧及行業(yè)特點十分突出的電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)成本監(jiān)管問題。對于這種部分職能重疊的問題,財政部與電監(jiān)會可以按照工作的性質(zhì)以分工協(xié)作的方式加以解決。我國雖然已經(jīng)成立了專責的電力監(jiān)管機構(gòu),但是在電價監(jiān)管方面,電監(jiān)會在絕大多數(shù)事項上只能提參考性建議,而國家發(fā)改委幾乎保留著所有的電價監(jiān)管權(quán)力,結(jié)果是政策和監(jiān)管職能的界限比較混亂,國家發(fā)改委與國家電監(jiān)會職能交叉重疊,降低了監(jiān)管效率。因此,電監(jiān)會的權(quán)力與威信以及《電力監(jiān)管條例》中界定的電監(jiān)會職責均須得到進一步的確認以確保其有效運作。

2.2輸配電成本核算方法不完善

目前我國電網(wǎng)企業(yè)成本核算的主要依據(jù)是電監(jiān)會在2005年頒布的《輸配電成本核算辦法》。該辦法對“輸配電成本”進行了定義,規(guī)定了輸配電企業(yè)應(yīng)根據(jù)輸配電業(yè)務(wù)經(jīng)營特點和管理要求設(shè)置成本核算對象,企業(yè)應(yīng)在“生產(chǎn)成本”科目下單獨設(shè)置“輸配電成本”二級明細科目,在“輸配電成本工”科目下設(shè)置“材料費”、“工資”、“福利費”、“折舊費”、“修理費”、“其他費用”等三級科目,并分別對“材料費”“工資”、“福利費”、“折舊費”、“修理費”、“其他費用”進行了解釋和說明?！遁斉潆姵杀竞怂戕k法》明確了電網(wǎng)企業(yè)的成本核算體系,對電網(wǎng)企業(yè)的成本對象、成本項目、科目設(shè)置做了具體的規(guī)定,但是其仍然采用的是“大一統(tǒng)”式的核算方法,沒有將輸配電成本分開進行核算,對核算規(guī)則的具體運用比較原則,對費用的分類也比較粗。根據(jù)《2008年電力監(jiān)管報告》,我國主要電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本構(gòu)成中,“其他費用”所占的比重達到了31.85%。論文參考網(wǎng)。《輸配電成本核算辦法》中對“其他費用”的定義是指不列入“材料費”“工資”、“福利費”、“折舊費”、“修理費”中的費用,包括“辦公費”、“水電費”、“差旅費”、“低值易耗品”、“勞動保護費”等一共21項,這些費用中哪些是屬于真正意義上的輸配電成本,哪些是屬于非生產(chǎn)性費用則不得而知。從監(jiān)管的角度,大量的非生產(chǎn)性費用計入到成本不利于對輸配電企業(yè)經(jīng)營管理水平的監(jiān)控和考核,無法得知輸配電企業(yè)的真正意義成本數(shù)據(jù),很難規(guī)范監(jiān)控電網(wǎng)企業(yè)的成本行為。

3.完善輸配電成本監(jiān)管的對策

對于輸配電成本監(jiān)管中存在的問題,有針對性地提出完善輸配電成本監(jiān)管法規(guī)、探討輸配電監(jiān)管的具體方法是非常必要的。

3.1將電力財務(wù)監(jiān)管的職權(quán)集中于獨立的電力監(jiān)管機構(gòu)

電監(jiān)會目前監(jiān)管權(quán)力的主要限制是在定價方面。如前所述,電價監(jiān)管是電力監(jiān)管的核心內(nèi)容,電價監(jiān)管也不屬于宏觀經(jīng)濟調(diào)控的范疇,而且中國已經(jīng)成立了專責的電力監(jiān)管機構(gòu),從政府職能配置規(guī)范化、合理化要求出發(fā),應(yīng)相對集中監(jiān)管職能,同時要做到“政監(jiān)分離”、責任明確。價格監(jiān)管職責的全面轉(zhuǎn)移,不僅僅是國家發(fā)改委與電監(jiān)會兩個機構(gòu)之間的事情,可能涉及中國整個政府行政體系的調(diào)整。因此需要一個統(tǒng)籌安排的過程。隨著電力體制和政府行政體制改革的深入,相關(guān)的政府能源主管部門(目前是發(fā)改委)可以逐步放棄對電力行業(yè)進行具體定價的監(jiān)管角色,而將職能轉(zhuǎn)換為制定價格政策在內(nèi)的能源政策、發(fā)展戰(zhàn)略和宏觀規(guī)劃。論文參考網(wǎng)。與此同時,電監(jiān)會應(yīng)逐漸承擔電價監(jiān)管的主要責任。財政部負責制定各行業(yè)均使用的財務(wù)成本政策、通則和標準等,電監(jiān)會應(yīng)根據(jù)這些政策、通則和標準制定電力行業(yè)具體的成本準則、規(guī)則等,并具體負責監(jiān)督電力企業(yè)實施。電網(wǎng)企業(yè)價格監(jiān)管與成本監(jiān)管不可分割,目前中國由國家發(fā)展改革委員會和財政部分頭實施具體監(jiān)管的狀況必須盡快改變。建議電力行業(yè)具體的價格和成本監(jiān)管職責由電監(jiān)會統(tǒng)一承擔。

3.2完善電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本核算辦法

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)首先區(qū)分經(jīng)營的輸配電業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)的成本,對于發(fā)生的不能合理劃分到輸配電業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的成本則先作為共同費用。根據(jù)各項成本與輸配電業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)系,把輸配電業(yè)務(wù)各項成本發(fā)生時能夠直接歸屬到輸電或者配電當中的一個成本對象的,作為直接成本;不能直接歸屬到某個成本對象的,作為間接成本,通過分析人工工時、資產(chǎn)或者直接成本總額等動因與各成本項目總額的相關(guān)性,找出各成本項目最合理的分配基礎(chǔ),最后把間接成本在輸電、配電成本對象之間進行分配,并把共同費用在輸配電業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本之間進行分配。完善后的輸配電成本核算辦法,應(yīng)當能把輸配電業(yè)務(wù)發(fā)生的成本和電網(wǎng)企業(yè)輔業(yè)發(fā)生的成本劃分開來,能夠較合理地反映出輸電成本和配電成本,為電力監(jiān)管機構(gòu)提供清晰、透明的成本信息,也可以為中國電力體制改革主輔分離、輸配分開打下基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]馮麗霞,周利凱.我國輸配電成本監(jiān)管的問題與對策探討[J].長沙理工大學學報(社會科學版),2008.

[2]王俊豪.A-J效應(yīng)與自然壟斷產(chǎn)業(yè)的價格規(guī)制模型[J].中國工業(yè)經(jīng)濟,2001,(10).

篇5

對于實體性消耗部分內(nèi)容,項目部在接到企業(yè)投標部門的投標資料后,組織各專業(yè)人員進行了測算,工程量依據(jù)施工圖紙進行計算、價格依據(jù)當前市場水平,形成項目部的內(nèi)控成本;非實體消耗內(nèi)容,主要包括臨時設(shè)施、垂直運輸機械、勞務(wù)費、周轉(zhuǎn)材料、水電費、現(xiàn)場經(jīng)費,項目主要負責人員經(jīng)過多次討論,對項目人員配置、現(xiàn)場臨設(shè)布置、周轉(zhuǎn)材料施工方案、機械配置等進行了優(yōu)化設(shè)計,并在此基礎(chǔ)上進行測算,形成了項目部內(nèi)部的內(nèi)控成本目標,本論文由整理提供雖然部分非實體性消耗指標突破了公司核算文件的規(guī)定,但實體性消耗市場價格較報價降低部分對此進行了彌虧,總體成本目標并沒有突破公司核定的目標成本,這樣就做到了指標分解的相對客觀、公平。

2簽訂成本指標績效責任書

項目部完成成本策劃、指標分解后,與各指標責任人簽訂成本指標績效責任書,落實責任人的責、權(quán)、利。例如要求項目總工在項目經(jīng)理的領(lǐng)導下,全面負責工程的質(zhì)量、技術(shù)、安全、施工管理工作,主持項目部施工組織設(shè)計、質(zhì)量計劃、創(chuàng)優(yōu)計劃、環(huán)保計劃、程序文件、CI創(chuàng)優(yōu)實施計劃的編制、監(jiān)督每道工序的程序管理,要求總工負責的臨時設(shè)施現(xiàn)場布置、垂直運輸機械配置、模板支撐、腳手架方案要進行合理優(yōu)化,務(wù)求該項成本控制在策劃指標范圍內(nèi)。在戰(zhàn)訓樓工程進場前,原投標施工組織設(shè)計設(shè)置兩臺36B60米臂塔吊,按月租價4.5萬考慮,需27萬元,后經(jīng)過認真計算,在滿足使用材料吊次的前提下,改為設(shè)置一臺QTZ6021塔吊,本論文由整理提供月租額3.3萬元,總額21萬元(其中重型吊車裝拆使用費3.2萬元),此項成本降低6萬元。實踐證明,只要項目全體成員都立足于節(jié)約成本,工程成本還是有很大潛力可挖的。在實體性消耗上不能偷工減料,在非實體性費用等軟指標上應(yīng)該做足文章,減少成本支出。

3過程評估和績效考核

績效責任書簽訂后,項目部對成本指標責任人每月進行一次考核,考核的依據(jù)是:(1)公司和項目部簽訂的目標成本績效責任書;(2)項目部的各類基礎(chǔ)管理資料(主要是報表、臺帳、憑證);(3)公司績效考核委員會對項目部檢查過程中的考核結(jié)論。項目部嚴格按照“PDCA”循環(huán)理論,檢查指標執(zhí)行落實情況,并通過項目成本分析會,對各項指標的執(zhí)行情況進行總結(jié),如果出現(xiàn)突破指標的苗頭,查清責任,制定糾偏措施,將風險控制在最小范圍內(nèi)。

4績效考核結(jié)果與獎金分配相掛鉤

項目部根據(jù)集團公司新的薪酬管理辦法,結(jié)合項目部具體情況,制定了新的工資獎金發(fā)放辦法,實行定崗定薪。本論文由整理提供根據(jù)項目部過程績效考核辦法,由項目部績效考核委員會對項目所有成員進行月度績效考核,根據(jù)考核結(jié)果給予相關(guān)人員每月相應(yīng)金額的獎罰。對于集團公司給項目部核定的績效獎金,項目績效考核委員會根據(jù)指標責任人的過程執(zhí)行情況及所占項目成本的比例進行二次分配。另外,在工程整體竣工結(jié)算、成本核算完成后,項目績效考核委員會根據(jù)過程績效考核結(jié)果匯總及項目盈利狀況,對各指標責任人進行相應(yīng)獎勵。

5績效考核過程中尚需探討的問題

本論文由整理提供

項目部在成本策劃、指標分解、績效考核的過程中尚存在一些問題:第一,過程績效考核的操作方式有待于進一步完善。從項目部近期的執(zhí)行情況看,在月度考核過程中對于目標成本指標分解的量化考核存在一定的滯后與考核困難。眾所周知,建設(shè)項目的實施過程是一個連續(xù)的、循序漸進的過程,要在一個月度內(nèi)對成本指標進行量化考核存在著相當大的困難。為此,項目績效考核委員會決定,對成本指標的量化考核在成本核算結(jié)果出來后進行,過程中主要考核指標的執(zhí)行情況,結(jié)合指標責任人所負責的指標占項目成本的權(quán)重,在獎金分配中直接體現(xiàn)。本論文由整理提供第二,成本指標的量化確定,對成本指標的量化分解,目的是給項目承包集團成員身上壓擔子,使指標責任人各司其職,最大限度地促進項目團隊成員的主觀能動性。因為在項目實施過程中,各項指標的責任人是牽一發(fā)而動全身的關(guān)系,而不是相互獨立的,如何合理、公平的量化指標,牽扯到個人利益,可能會在制定人與責任人之間產(chǎn)生矛盾。因此,如何界定、厘清指標責任人各自的責任是項目績效考核委員會面臨的一項艱巨任務(wù)。

6結(jié)束語

建筑施工企業(yè)推行過程管理績效考核體系是市場的需要,成本策劃、指標分解工作使得項目成本過程管理工作真正做到了項目成本事前規(guī)劃有目標、過程控制有依據(jù)、績效考核有標準,而且成本責任區(qū)域明晰后,便于落實分項成本的責任人和考核責任人的工作績效。更重要的是,面對壓價、讓利等白熱化的建筑市場競爭環(huán)境,在企業(yè)內(nèi)部挖潛,在項目部執(zhí)行模擬股份制,推行成本策劃、指標分解,有利于增強全體管理人員的成本意識和主人翁精神,有利于把握項目投入產(chǎn)出的全局,有利于從機制上保證項目成本在過程中受控,有利于提高建筑企業(yè)的市場競爭能力,對于建筑企業(yè)今后的生存和發(fā)展具有重大意義。

[參考文獻]

[1]尹貽林.建設(shè)工程項目價值管理[M].天津人民出版社,2006.

篇6

成本管理論文2700字(一)：施工企業(yè)責任成本管理與市場競爭力探討論文

摘要：現(xiàn)如今，城市現(xiàn)代化進程不斷加快，各大市場間的競爭日益激烈，在這種形勢下，提高建筑工程施工質(zhì)量的同時合理的控制成本是建筑企業(yè)發(fā)展的重點研究內(nèi)容，也是提升競爭力的主要手段。一般情況下，在各種建設(shè)項目的開展過程中，通常使用責任成本管理方法來實現(xiàn)資金的控制，為了實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化目標，企業(yè)應(yīng)嚴格遵守國家相關(guān)規(guī)定。本文在對當前建筑施工企業(yè)工程項目責任成本管理問題進行分析的基礎(chǔ)上，探討了提高項目責任成本管理水平的方法。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；責任成本管理；市場競爭力

一、前言

建筑施工項目具有施工周期長、花費資金量大等特點，要想確保資金使用的正確性，就必須實施責任成本管理措施，提高資源的利用效率，為企業(yè)爭取更大的利潤空間。為此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)建筑行業(yè)的發(fā)展要求，對責任成本管理體系進行完善，必要時可學習西方國家先進的管理理念，將其與本企業(yè)的實際管理內(nèi)容相互融合，要勇于創(chuàng)新，將其貫穿于企業(yè)施工項目的整個實施環(huán)節(jié)當中，在為人們提供更好的建筑服務(wù)的同時，義能為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

二、建筑施工企業(yè)工程項目責任成本管理問題

1、責任成本管理體系不完善

目前我國工程項目進行責任成本管理時，缺乏靈活性，項目部未能根據(jù)自身的人員配置、任務(wù)結(jié)構(gòu)、組織模式等應(yīng)用操作性強、合理性高、科學的管理制度，僅僅照搬套用其他項目部或是上級部門的管理方法，很難取得良好的效果。不同責任中心與職能部門未進行有效的交叉管理，盡管不同責任中心或職能部門明確了自身的職責與相關(guān)人員的責任，但是大部分責任中心與職能部門并未進行有效的交叉管理，因而造成總成本偏高，出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象。最后，企業(yè)本級機關(guān)并未親自參與控制管理責任成本，而是將權(quán)力下放到項目部，降低企業(yè)的整體控制力。

2、管理費用責任管控缺失

各項目部并未審慎對待各項費用開支，由于管控的缺失，存在開支隨意的情況。有些并未有計劃地使用辦公費，未能合理地控制差旅費，在出差的過程中選擇豪華賓館與飛機等高消費的支出，并未參照規(guī)定，肆意濫用業(yè)務(wù)招待費，有時內(nèi)部人員選擇比較高檔的酒店用餐，造成浪費。

3、責任成本分析不全面

工程項目標前責任成本測算不充分，不重視標前責任成本測算工作，承攬項目質(zhì)量不高，仍有承攬?zhí)潛p的項目、風險較大的項目和墊資的項目。在實際責任成本核算工作過程中，各項目部更為重視與鋼筋加工，混凝土生產(chǎn)等主要責任成本的核算和控制，卻并未基于整體角度去考慮，審慎核算目標責任成本，因此，得到的信息很難用于責任成本分析，也很難為責任考核工作提供有力支撐。

各項目部并未全面深入的分析責任成本，未能對責任成本進行合理的研究。由于未能做好前期核算工作，分析時就缺乏資料的支撐，而且由于責任成本分析方式不恰當，并未針對工程安全質(zhì)量、管理成本、臨時工程、設(shè)備使用等進行合理的分析，也沒有將其與技術(shù)方案、質(zhì)量、安全進度等掛鉤，所以就出現(xiàn)了嚴重的責任成本失控問題。有些部門針對責任成本進行分析，不過其分析也缺乏綜合性，并未結(jié)合資金成本以及當期收入等全面剖析研究，成為對責任成本控制成果產(chǎn)生重要影響的因素。當出現(xiàn)問題后，也并未結(jié)合工作標準與崗位職責進行整改，具體責任人很難追溯整改結(jié)果，判斷整改效果。個別負責人即便在問題出現(xiàn)后，也未及時進行全面的責任成本分析，只是簡單地將分析結(jié)果當做動態(tài)指標反映給相關(guān)人員，并未分析相關(guān)數(shù)據(jù)的深層意義，責任成本管理工作很難取得良好的效果，相關(guān)問題的價值也未能得到深入的挖掘。

4、責任成本管理運行機制不足

工程項目部在責任成本管理運行機制上，以全員績效考評為終端的責任管理機制有待進一步落實，主要表現(xiàn)為項目成本責任“二次、三次分解”難以有效落實，崗位績效考評與成本責任的量化尚未有效對接，企業(yè)薪酬制度的變革對激發(fā)各個層面員工創(chuàng)效積極性的作用仍然不夠。在責任成本的考核方面，獎懲不明，獎罰措施不恰當不對等的情況普遍存在。

三、建筑施工企業(yè)工程項目責任成本管理優(yōu)化措施

1、健全責任成本管理體系

施工企業(yè)需要落實各部門的責任，建立合理的規(guī)章制度，進行有效的監(jiān)管。由A公司負起主體責任，對項目上交款總額等進行嚴格核對，重視不同流程的責任成本管理與檢查監(jiān)督工作；為了強化責任成本控制工作，工程項目必需要嚴格落實管控職責，實現(xiàn)公司責任成本目標。其他各部門也需加強監(jiān)管意識，由項目經(jīng)理負起主要責任，嚴格監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門的工作執(zhí)行情況，逐步建立健全流暢、嚴謹、高效的管理機制。需要重視工程項目施工生產(chǎn)的所有細節(jié)，在技術(shù)、質(zhì)量、安全、材料、設(shè)備等責任成本方面進行審慎的管理，使責任成本管理工作能夠全方位、多維度的進行。加強責任成本管理體系的靈活性與彈性的建設(shè)，結(jié)合實踐經(jīng)驗與歷史總結(jié)做好備案。在確保能夠連貫控制整體流程的過程中，使各部門積極參與進來，團結(jié)協(xié)作，重視管理交叉環(huán)節(jié)。

2、加強工程項目責任成本管控力度

首先，項目部要對工程數(shù)量嚴加管控，確保整個項目建安成本始終處于可控狀態(tài)。要從源頭計劃部門計價結(jié)算上做好管理，杜絕因計價超量放大成本的現(xiàn)象。其次，要高度重視材料成本的管控問題。工程項目部從材料采購流程的起點抓起，在進場材料的審核把關(guān)要嚴格。用量上的控制對于材料成本來講也是很關(guān)鍵的，尤其要對砂石料、鋼材、水泥等大宗材料采購進場做到賬實相符。最后，項目部要對機械使用費管控到位。項目部機械使用費在整個項目成本中占比僅次于材料費，做好機械臺班管控可以有效降低相關(guān)責任成本。

3、健全項目責任成本考核體系

工程項目部責任成本體系主要由集團公司、工程公司、項目部、施工隊（工區(qū)）、施工班組五級構(gòu)成。需要考核的主體主要是工程項目部、直管項目部、一次性指揮部。針對前者進行考核時，主要分析的內(nèi)容是綜合收益、管控效果、施工進度、現(xiàn)場文明施工、工程質(zhì)量、安全措施費使用情況等，考核周期為一年一次，考核后要進行通報，并且將其關(guān)聯(lián)到年度績效當中。針對后兩者進行考核時，主要分析其經(jīng)費控制、履約創(chuàng)新、開源創(chuàng)效等情況，考核周期需要結(jié)合任期考核與年度考核進行綜合評價。

四、結(jié)束語

綜上所述，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制改革下，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時展的要求，對原有的責任成本管理手段進行創(chuàng)新，提高企業(yè)自身的競爭力，實現(xiàn)對企業(yè)物質(zhì)成本和非物質(zhì)成本的全面管理，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

成本管理畢業(yè)論文范文模板(二)：基于房地產(chǎn)工程管理與項目成本管理的探究論文

摘要：自改革開放以來，中國經(jīng)濟收入水平不斷提高，越來越多在農(nóng)村的人選擇住城市，住房需求急劇增長，同時在城市居民經(jīng)濟水平和物質(zhì)物質(zhì)生活追求的不斷提升的情況下，極大地推動了房地產(chǎn)市場需求的大幅提升，同時，伴隨著農(nóng)村城市化的不斷推進，建筑工程也逐漸增多。正是在這樣的背景下，房地產(chǎn)行業(yè)在獲得更多發(fā)展機遇的同時，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，一方面，要在眾多房地產(chǎn)企業(yè)的競爭中生存下去，必須提高其技術(shù)水平和質(zhì)量管理控制水平，另一方面，又必須保證獲得最大的社會效益和經(jīng)濟效益。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須要保證工程管理與項目成本管理的科學化、合理化、系統(tǒng)化，以提高企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量信譽與經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)工程；工程管理；項目成本管理

隨著社會發(fā)展和經(jīng)濟水平的進步，城市化建設(shè)規(guī)模不斷擴大，其建設(shè)進程也持續(xù)加快，大量的建筑項目開始涌現(xiàn)，使得建筑行業(yè)由此得到了快速的發(fā)展。房地產(chǎn)業(yè)是從事建設(shè)項目投資開發(fā)的企業(yè)集群，在現(xiàn)代房地產(chǎn)市場競爭日趨激烈的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)要想實現(xiàn)市場競爭力的提升就必須要做好工程管理和項目成本管理，其也是保證房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利潤最大化的基礎(chǔ)，如此才能夠在市場中占有一席之地。本文主要結(jié)合我國現(xiàn)階段房地產(chǎn)工程管理和項目成本管理重難點問題提出了一些優(yōu)化建議。

1關(guān)于房地產(chǎn)工程管理與項目成本管理

事實上，房地產(chǎn)項目的工程管理是屬于貫穿整個房地產(chǎn)項目的周期性工作，其工程項目管理的主要內(nèi)容主要包括了房地產(chǎn)項目開發(fā)、工程項目設(shè)計與規(guī)劃、項目施工管理、工程項目驗收等等。房地產(chǎn)項目工程管理主要是面對房地產(chǎn)工程和城市規(guī)劃區(qū)域的開發(fā)管理，通過房地產(chǎn)企業(yè)對項目區(qū)域內(nèi)的設(shè)計、提供的人力、物理以及資金等方面的合理化整合與配置，通過科學化的項目運行流程結(jié)合現(xiàn)代化的管理理念與方法實現(xiàn)建筑項目用戶需求的滿足。事實上，地產(chǎn)項目工程管理是將項目開發(fā)、設(shè)計、施工、投入使用的全過程管理，涉及城市管理部門、政府部門、市場需求、施工單位、監(jiān)理單位、用戶、資金等各個方面的協(xié)調(diào)與管理。其工作重點在于對外部環(huán)境、內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)，構(gòu)建出科學化的協(xié)調(diào)機制，以保證整個工程項目的周期處在良好的管理控制當中，其能夠有效保證工程項目的施工質(zhì)量以及成本控制，確保房地產(chǎn)企業(yè)的價值體現(xiàn)[1]。

房地產(chǎn)工程項目成本管理主要的內(nèi)容包括成本規(guī)劃、成本計算、成本控制、業(yè)績評估。成本規(guī)劃主要是很對房地產(chǎn)項目設(shè)計階段的成本思路與總體要求，需要結(jié)合項目效益目標和項目方案實際進行成本的預(yù)算規(guī)劃和設(shè)計。成本計算是需要借助計算軟件與相關(guān)技術(shù)進行項目成本信息的分析，實現(xiàn)成本預(yù)算的預(yù)判。成本控制主要是根據(jù)工程項目的整個實施過程進行成本調(diào)整和控制，實現(xiàn)成本降低的目的。成本業(yè)績評估是針對整個工程項目中成本規(guī)劃、成本計算與成本控制結(jié)果的有效性、科學性分析與結(jié)果反饋，并形成實際的數(shù)據(jù)報告。成本管理工作是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展效益和未來效益目標的重要基礎(chǔ)依據(jù)。因此，各部門必須要具有極高的成本管理意識和節(jié)約意識，真正做到節(jié)能降耗，進而提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟利潤。

2房地產(chǎn)工程管理過程中的問題及優(yōu)化措施

目前房地產(chǎn)工程管理過程中在其前期的成本規(guī)劃中表現(xiàn)出一些問題，在用戶需求方面和市場變化方面的掌握與控制出現(xiàn)一些不足，特別是早期規(guī)劃的準備與詳細計劃方面，這就導致了市場消費定位產(chǎn)生了偏差，同時其由于數(shù)據(jù)分析和決策時間上對時間成本方面有了很大的浪費。此外，房地產(chǎn)項目工程管理的機制方面也表現(xiàn)出了不健全的問題，很大的原因在于對項目管理認識上的不足。大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)受到傳統(tǒng)管理思想和小規(guī)模時期簡單管理模式的影響，對工程管理的模式和方式仍沿用傳統(tǒng)方法，嚴重缺乏創(chuàng)新思維，使得管理機制方面出現(xiàn)了較大的問題，致使工程管理當中缺乏對工程進度和成本的有效管理控制，由此也引起了工程無法按時交工，成本投入過高，管理成本增大，經(jīng)濟效益降低的情況[2]。

要想切實解決這些問題，就必須要切實的加強房地產(chǎn)公司的內(nèi)部管理，首先從項目開發(fā)前期的規(guī)劃管理入手，全面的優(yōu)化項目開發(fā)的規(guī)劃管理，做好各項市場調(diào)查和市場調(diào)整，細致的分析成本投資和實際的項目需求以及市場動態(tài)變化規(guī)律，通過調(diào)查和細致的分析，全面掌握市場信息，實現(xiàn)對風險的有效控制。另外，針對設(shè)計過程也要結(jié)合實際情況制定相關(guān)流程，從各方面考慮和分析項目的各項影響因素，并根據(jù)設(shè)計方案做好工程項目的預(yù)算工作，實現(xiàn)全面可控的前期工程管理體系的建立。針對管理機制的問題首先要以原有制度基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)實際情況進行科學的優(yōu)化，制定和補充相關(guān)的規(guī)章制度，明確劃分崗位職責，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部工作情況制定合理的考核機制，從根本上實現(xiàn)管理機制的全面性和有效性。

3做好房地產(chǎn)工程招標成本控制

在具體進行項目招標期間，需要房地產(chǎn)方始終秉持公開公正的原則，做到誠信招標，相關(guān)工作人員要做好信息數(shù)據(jù)的收集整理，認真分析信息數(shù)據(jù)，具有綜合各種有利價值信息的意識。同時，還要深入分析工程造價的不同因素，以此為標準制定招標投標的文件。在招標投標期間，通過合理的低價獲得相應(yīng)的開發(fā)權(quán)；并且還要重視施工合同的管理，進而控制建設(shè)的質(zhì)量，掌握建設(shè)的進度，促進費用控制的有效性。在簽訂合同期間，要以不同的合同內(nèi)容為基礎(chǔ)，明確協(xié)議條款，如果合同中所涉及費用較多，一定要進行明確的約定，例如規(guī)定工期、設(shè)置階段性目標、工程款結(jié)算、違約爭議處理等方面[3]。

4房地產(chǎn)工程項目成本管理的問題及優(yōu)化措施

目前房地產(chǎn)工程項目管理過程中成本管理的問題主要在于管理人員和施工人員的成本控制意識較為匱乏，其一是管理體系和管理機制的問題，其二是人員的專業(yè)素質(zhì)問題，這些都對成本管理和有效控制效果帶來了極大的影響。

很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有形成成熟的管理體系和管理機制，這對于具有極高復雜性的房地產(chǎn)工程項目來講，縮小了成本管理限制力度和覆蓋范圍，而且使得成本投入沒了節(jié)制。并且很多企業(yè)并沒有設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督管理制度，這就不可避免的使得企業(yè)資源出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，增加了很多不必要的成本投入，甚至還有企業(yè)存在成本虛報的情況。

人員的專業(yè)素質(zhì)和責任意識是保證成本管理和有效控制的重要載體，專業(yè)水平和意識水平方面是執(zhí)行力和自控力的基礎(chǔ)，人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和責任意識才能夠增強管理效果和管理效率。因此，房地產(chǎn)單位首先要制定科學健全的管理制度，并在實踐中不斷完善，使其成為成熟的管理體系，尤其注重施工過程中的成本控制，例如安全防護和安全風險識別以及材料質(zhì)量的嚴格管理。其次是要全面施行持證上崗，對施工人員的專業(yè)素質(zhì)也要做到嚴格監(jiān)督，定期進行專業(yè)化培訓，以提升人員的專業(yè)水平和責任意識[4]。

篇7

內(nèi)容摘要：關(guān)系型貸款是國外先進金融工具與中國社會主義市場經(jīng)濟相結(jié)合的最新熱點金融產(chǎn)品，在應(yīng)對中小企業(yè)融資難和信貸關(guān)系中的信息不對稱問題上有其獨特優(yōu)勢。本文通過理論研究方法，在介紹關(guān)系型貸款及其特征的基礎(chǔ)上，從事前控制、事中監(jiān)督的角度設(shè)計了關(guān)系型貸款介入公司治理的作用機制，探討其能否深化銀行以債權(quán)人身份參與公司治理的相關(guān)理論，從而為關(guān)系銀行參與借款企業(yè)公司治理的途徑、方法提供理論支持。

關(guān)鍵詞：關(guān)系型貸款 公司治理 信息機制

近年來，起源于國外資本市場的關(guān)系型貸款逐漸與我國市場結(jié)合運用，并逐漸成為我國融資領(lǐng)域的熱點話題。相關(guān)學者認為其在應(yīng)對由于信息不對稱所導致的逆向選擇和道德風險方面具有的優(yōu)勢對保證中小企業(yè)融資、降低信貸雙方的信息成本等具有重要意義。但是關(guān)系型貸款本身的特點也帶來了一些問題，比如預(yù)算的軟約束使得關(guān)系銀行在面臨經(jīng)營不善的借款人時承擔著更大風險、銀行的信息專用容易導致經(jīng)營者傳遞扭曲信息等。如何有效規(guī)避或降低這些風險？本文認為，以關(guān)系型貸款為媒介，由關(guān)系銀行以大債權(quán)人身份參與借款人的公司治理是一種有效的途徑。

關(guān)系型貸款的概念界定及特征

關(guān)系型貸款，又稱為關(guān)系型債權(quán)融資，目前尚無統(tǒng)一的概念。Berlin、 Mester（1998）在市場交易型貸款基礎(chǔ)上提出關(guān)系型貸款的概念，認為關(guān)系型貸款存在三項基本特征：銀行對借款人的密切監(jiān)督、銀企間再談判以及銀企間存在的長期隱性契約，主要有額度貸款、承諾貸款等。青木昌彥、Dinc（1998）將關(guān)系型融資定義為 “原始融資者基于非法律事實依據(jù)可預(yù)見的預(yù)期收益，愿意并且提供了額外融資資金的一種融資方式”。Boot（2000）將其定義為一種為了獲取特定客戶專有信息，從而通過長期關(guān)系或范圍經(jīng)濟獲得收益的金融中介服務(wù)。

通過對以上文獻的整理，本文認為關(guān)系型貸款是指銀行等金融機構(gòu)為了追求借貸過程中的信息租金，在長期交易、重復博弈中形成的專用信息基礎(chǔ)上建立聲譽機制，并依此提供給借款人貸款的一種金融服務(wù)。它主要具有以下特征：一是長期性。關(guān)系型貸款中，長期交易和重復博弈中形成借款人聲譽對于降低金融機構(gòu)的信息成本具有重要意義。二是關(guān)注于“軟”信息。Berger and Udell（2002）認為信息有“軟”、“硬”之分， “軟”信息是指在貸款發(fā)生時不易公開獲得的相對主觀的信息，如企業(yè)家的品質(zhì)和能力、企業(yè)項目的未來收益等。在信貸決策依據(jù)上，關(guān)系型貸款多基于“軟”信息。三是信息專用與信息租金。類似于資產(chǎn)的專用性，在關(guān)系型借貸中形成的借款人信息為關(guān)系銀行所專有，這使得在長期交易中的銀行降低了信息成本，企業(yè)降低了融資成本，從而雙方都獲得了信息租金。四是預(yù)算軟約束。預(yù)算軟約束指提供信貸的一方對于未完成的、尚且有利可圖的投資項目進行“再”貸款。由于預(yù)算的軟約束，在關(guān)系型貸款中，如果企業(yè)經(jīng)營不善，銀行則面臨進一步投資的風險。同時，經(jīng)營者也可能產(chǎn)生道德風險，因為經(jīng)營者意識到關(guān)系銀行的預(yù)算軟約束，就可能從事高風險投機行為或工作不盡力（Bolton and Scharfstein ，1996）。

關(guān)系型貸款的公司治理機制設(shè)計的內(nèi)容

鑒于信息在公司治理中的重要性，結(jié)合以上關(guān)系型貸款對公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的影響分析，本文從關(guān)系型貸款的特征出發(fā)，從信貸期間信息作用流程的角度，探討關(guān)系型貸款分別在事前控制和事中監(jiān)督階段的治理機制。

（一）關(guān)系型貸款的治理基礎(chǔ)—銀行債權(quán)治理機制與相機治理機制

關(guān)系型貸款參與公司治理的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)是關(guān)系銀行債權(quán)，關(guān)系銀行依此介入借款企業(yè)公司治理。

首先，關(guān)系銀行可以派駐代表或委托機構(gòu)直接參與董事會運作，對公司有關(guān)財務(wù)、發(fā)展戰(zhàn)略、人事等方面的重大決策進行投票，由于關(guān)系銀行具備私人信息優(yōu)勢，參與后的治理有效性將大大提高；其次，隨著軟信息的不斷更新，關(guān)系銀行可以依照企業(yè)狀態(tài)相機選擇治理行為。當企業(yè)經(jīng)營良好時，采取股東主導治理模式，關(guān)系銀行只需行使債權(quán)人的監(jiān)管權(quán)力；當企業(yè)經(jīng)營不善，業(yè)績滑坡時，關(guān)系銀行可以通過內(nèi)、外部治理兩種途徑參與公司治理：在治理內(nèi)部，可以積極行使外部董事權(quán)力，對企業(yè)的經(jīng)營決策施加影響。在治理外部，可以以大債權(quán)人身份對經(jīng)營者施加壓力，促使其努力工作，使企業(yè)扭虧為盈；當企業(yè)資不抵債、瀕臨破產(chǎn)時，關(guān)系銀行為了保護其債權(quán)利益，應(yīng)當適時接管企業(yè)，引導企業(yè)破產(chǎn)清算，最大限度地挽回損失。

（二）關(guān)系型貸款的治理核心—信息機制

關(guān)系型貸款的主要優(yōu)勢在于其“軟”信息的收集和信息專用，關(guān)系銀行可以圍繞此優(yōu)勢設(shè)計相關(guān)治理機制，具體表現(xiàn)為：

1.信號傳遞與信息甄別。信號傳遞是指人主動或被動向委托人傳遞其信息的過程，信息甄別是指委托人主動設(shè)計情景，觀察人行動從而挖掘信息的過程。在銀企借貸關(guān)系中，作為人的企業(yè)方進行信號傳遞的目的是為了盡可能降低融資成本。由于關(guān)系銀行需要一定的信息來判斷人的類型，好的企業(yè)就顯然有激勵通過信號傳遞使自己與其他企業(yè)區(qū)別開來，而差的企業(yè)可能就更希望能與好的企業(yè)混合在一起?？梢?，在信號傳遞機制中，可信度問題是一個關(guān)鍵。市場交易型貸款一般通過強迫企業(yè)公開提供認證的、規(guī)范的格式化信息。但是會產(chǎn)生隱藏信息的風險，并且重復交易的信息再談判成本較高。而在關(guān)系型貸款的信號傳遞與信息甄別機制下，通過借貸雙方的長期交易，各種信息能得到更為充分的利用，有效信息集的范圍也就會擴大，尤其是對于“軟”信息的關(guān)注和利用，大大提高了解決可信度問題的有效性。

2.信息專用。企業(yè)信息的專用是指由關(guān)系銀行收集的企業(yè)相關(guān)信息為關(guān)系銀行私有，不被其他銀行所用。信息專用一方面可以為關(guān)系銀行帶來信息壟斷租金，另一方面保證銀行可以加大對信息收集的投資，從而產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，降低單位信息獲取成本。信息專用機制要求關(guān)系銀行注意建立企業(yè)的信息保密制度。

3.信息管理。關(guān)系銀行可以建立企業(yè)信息庫，將收集的企業(yè)各種信息做好篩選與分類，同時加強信息庫的內(nèi)容更新，確保信息的有效利用。

（三）事前控制的顯性激勵機制—靈活合同與利率杠桿

顯性激勵機制存在兩個特征，一是建立于明確的目標合同基礎(chǔ)上，二是該目標必須能夠被準確度量。關(guān)系型信貸合同是為了貸款利息的獲得，符合這兩點特征。

由于關(guān)系型貸款是長期性的多次交易，借貸期間的企業(yè)信息不斷更新，關(guān)系銀行可以依據(jù)最新的信息，即時調(diào)整下次貸款的合同內(nèi)容，體現(xiàn)關(guān)系型貸款合同的靈活性。其中實現(xiàn)顯性激勵的最主要部分是對利率的調(diào)整。利率的調(diào)整幅度可以理解為關(guān)系銀行對信息壟斷租金的部分讓渡，關(guān)系銀行可以根據(jù)以往企業(yè)信息及企業(yè)償債能力的高低，即時降低或上調(diào)本期貸款利率，從而激勵企業(yè)產(chǎn)生控制風險、按期償債的動機。

（四）事前控制的隱性激勵機制—企業(yè)聲譽模型

在現(xiàn)實中，許多影響企業(yè)信譽的變量無法準確或在短期內(nèi)度量，尤其在關(guān)系型貸款的長期交易中，諸如經(jīng)營者行為、企業(yè)風險偏好等，存在很大的不可預(yù)知性，這時顯性激勵機制無法奏效。因此可以設(shè)計一種隱形激勵機制，也即是信譽機制，來實現(xiàn)事前的控制。具體的實現(xiàn)方式為企業(yè)聲譽模型的建立。

經(jīng)典企業(yè)聲譽模型在信貸關(guān)系中提出以下假設(shè)：銀行和借款企業(yè)是博弈雙方參與人，借款企業(yè)具有私人信息優(yōu)勢，銀行認為借款企業(yè)分成兩類：風險規(guī)避型和風險追求型；銀行一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)的高風險行為就會停止下次貸款合作或者采取提高利率的行為進行風險補償；銀行與企業(yè)之間是一個多階段的重復博弈過程。通過相關(guān)學者（張莉，2010）研究得出結(jié)論：如果投資是分階段進行的，那么不管企業(yè)質(zhì)量高低，在最后一期貸款之前，都會采取合作的態(tài)度，建立一個良好的合作聲譽，從而最大化自己的利益。

由于聲譽模型的基本假設(shè)與關(guān)系型貸款特征相契合，因此可以圍繞關(guān)系型貸款特征構(gòu)建軟信息下的企業(yè)聲譽模型，從而實現(xiàn)事前對合作企業(yè)的有效控制和選擇。

（五）監(jiān)督機制

1.明確監(jiān)管人，建立主監(jiān)管員制度。采取誰受益誰監(jiān)管的思路，由關(guān)系銀行派駐主監(jiān)管員，負責與借款企業(yè)的高管加強溝通，并收集反映貸款風險的軟信息，包括：企業(yè)分立、變更、新設(shè)、終止情況；董事會、企業(yè)高管、主要股東變動情況；企業(yè)違法違規(guī)行為；通報監(jiān)管信息等。

2.嚴格財務(wù)監(jiān)查制度。可以采取派駐代表進入審計委員會、委托外部審查機構(gòu)如會計師事務(wù)所等，對企業(yè)的硬財務(wù)指標如現(xiàn)金流、資金結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負債比等進行嚴密監(jiān)控。

3.完善信息收集與核實制度。監(jiān)管信息主要包括：數(shù)碼（硬）信息、意會（軟）信息、各級部門的監(jiān)管報告和風險評估報告、借款企業(yè)的重大信息如經(jīng)營方向的決策、董事會決議、重大人事任免等。

在制度建設(shè)方面，首先，可以建立各級信息收集與傳輸制度，確保監(jiān)管信息的暢通；其次，建立重大事項報告制度；再次，建立上級部門對下級部門及時完整地報送監(jiān)管信息的督促制度；最后，建立監(jiān)管信息的核實制度，核實方式包括問詢、實地走訪、約見會談等。

4.以風險監(jiān)管為核心，建立風險預(yù)警制度和風險集中管控制度。

研究展望

本文在以下方面仍存在改進空間：一是缺乏具體的數(shù)據(jù)支撐，可以在實證研究方向作進一步探討；二是在聲譽模型構(gòu)建上可以結(jié)合博弈論相關(guān)知識繼續(xù)涉入；三是受理論水平限制，沒有涉及貸款后反饋機制的探討與設(shè)計。

參考文獻：

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16.林鷺燕.中小企業(yè)關(guān)系型融資研究[D].廈門大學碩士學位論文，2007

作者簡介：

黃超（1984-），男，河南正陽人，重慶工商大學管理學院在讀碩士研究生，研究方向為戰(zhàn)略規(guī)劃與管理方向。

篇8

關(guān)鍵詞：餐廚廢棄物；政策；建議

中圖分類號：[TU993.3] 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01

一、選題的背景

食品安全已經(jīng)成為人們越來越關(guān)心的話題，因為隨著生活水平的不斷提高，人們到飯店品嘗美食的機會逐漸增多，而隨之產(chǎn)生的問題也愈加令人擔憂。地溝油問題的曝光，到最近央視對餐桌上食品浪費問題的關(guān)注，都說明了這點。如何將每天產(chǎn)生的這些大量的剩余食物處理好，使之不被某些人非法利用，或者將它們變廢為寶，應(yīng)該是引起我們這個人口大國注意的問題。餐廚廢棄物的處理屬于政府應(yīng)該主導的項目，通過政府的鼓勵和引導，吸引有能力、有資質(zhì)的企業(yè)和個人更多的參與到項目中來，我個人認為，這才是促使此項工作健康有效開展下去的途徑。在這個過程中，政府該充當什么角色，該起到哪些作用，在法律法規(guī)的制定、政策的執(zhí)行、具體操作上應(yīng)如何去做，這也是本文想要探討的問題。

二、遼寧省餐廚廢棄物處理存在的問題

1.缺乏從源頭治理的有效規(guī)定

要想對餐廚垃圾進行行之有效的管理，首先從源頭上就要應(yīng)該以法律規(guī)定等強制性手段進行控制。如果僅依靠飯店等餐飲企業(yè)自身的力量做到這點是非常困難的。首先，從自我約束的意識上就難以實現(xiàn)。目前餐廚垃圾多是以一定的價格賣給前來收購的養(yǎng)殖等個體戶。即使政府承諾給予免費運輸，他們也難免不會為了利益而繼續(xù)買給收購者。其次，從實際操作的角度來講，僅憑企業(yè)自己的力量處理掉每天產(chǎn)生的垃圾也是非常困難的。因為無論是收集、貯藏、運輸還是處理，都需要一筆不小的費用，讓這些企業(yè)無償將垃圾交給政府統(tǒng)一處理都尚且存在難度，何況讓他們自掏腰包來承擔這個事情。綜上所述，我們首先從源頭治理上就應(yīng)該建立強制的規(guī)章制度。比如在管理辦法中要明確說明建立餐飲企業(yè)廢棄物回收臺賬等記錄制度，對廢棄物的流向有清楚的掌握和了解。一旦出現(xiàn)非法收購、販賣的情況，也方便對它們進行跟蹤調(diào)查。

2.政策法規(guī)缺失

政策法規(guī)的執(zhí)行不利是餐廚垃圾收運難的首要原因。目前，沈陽市尚未形成一套完整的、適宜的餐廚垃圾的管理法規(guī)，只在2002年出臺了《沈陽市餐飲廢物收集運輸及處置管理規(guī)定》，時至今日，這項規(guī)定仍沒有得到有效執(zhí)行。餐廚垃圾是一項涉及社會各個方面的管理工作，沒有統(tǒng)一的機構(gòu)來負責，造成餐廚垃圾的流行及處理比較混亂。另外，法規(guī)的規(guī)定沒有與沈陽餐飲行業(yè)的實際情況相結(jié)合，也是導致法規(guī)執(zhí)行不力的原因之一。不法商販收購餐廚垃圾是有償行為，而環(huán)衛(wèi)部門的收購則是無償?shù)?，這就導致一些唯利是圖的商家將餐廚垃圾偷偷賣掉。因此，制定適合沈陽現(xiàn)狀的政策法規(guī)并嚴格執(zhí)行可以從源頭控制餐廚垃圾的流向。

3.部門監(jiān)管之間配合不力

近年來，每一次出現(xiàn)食品安全問題，都會引發(fā)“問責”這一話題，而在討論眾多職能部門究竟誰該負責的時候，往往出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象，找不到真正負責的部門。這說明一是就目前的情況而言，在職能分工上面可能存在著不合理的地方；二是各部門在監(jiān)管上存在縫隙，使得再出現(xiàn)問題時，各部門間可互打球，都把自己的問題推得一干二凈。

三、遼寧省餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理的對策和建議

1.盡快出臺遼寧省餐廚廢棄物的相關(guān)法律法規(guī)

本人認為，現(xiàn)階段最緊要的任務(wù)是制定并出臺一部統(tǒng)一且全面的餐廚垃圾管理規(guī)范。因為如果沒有一部正式的制度規(guī)范，執(zhí)法監(jiān)督部門在維護正常市場秩序是就無據(jù)可依，對餐飲企業(yè)、餐廚垃圾處理企業(yè)也沒有規(guī)范其行為的依據(jù)，甚至對違法經(jīng)營者、不法商販等一系列的違法行為都不能有理有據(jù)地進行判定。因此，遼寧省餐廚垃圾處理工作的首要任務(wù)就是根據(jù)本地的實際情況和特點，盡早出臺一部適合遼寧省且具有一定普遍性的法律規(guī)范。

2.加大政府財政支出和支持力度

餐廚廢棄物從產(chǎn)生到最后的利用，歷經(jīng)收集、分類、運輸、處理等一系列環(huán)節(jié)，因而無論對各餐飲企業(yè)還是處理企業(yè)來講，都需要一定的成本和費用。以目前存在的情況來講，餐飲企業(yè)將餐廚廢棄物賣給收購者會得到一定的收益，而且之后的運輸、處理等環(huán)節(jié)不需要再承擔，即使政府將來會統(tǒng)一對這些廢棄物進行免費的運輸和處理，想要餐飲企業(yè)無償提供所產(chǎn)生的廢棄物原料也存在著不小的難度。因為這將直接影響企業(yè)在這個環(huán)節(jié)上的利益問題。對處理廢棄物的企業(yè)而言，由于處理后所產(chǎn)生的產(chǎn)品的盈利能力有限，再加上社會認知度有待普及和提高，銷售渠道不暢等問題，想要在短時間內(nèi)取得收支平衡或者盈利是很難的一件事情。在這段空白期內(nèi)，企業(yè)所承擔的成本壓力是很大的，這將直接影響企業(yè)參與的積極性和熱情。因此無論是對產(chǎn)生餐廚廢棄物的餐飲企業(yè)還是處理廢棄物的技術(shù)企業(yè)而言，政府都要考慮如何直接從資金上給予扶持和幫助，以逐漸牢固樹立起他們的信念和信息，參與到這項公益事業(yè)中來。

3.大力宣傳進行宣傳教育，提高社會責任感

提高社會媒體、民眾的監(jiān)督能力，可以采取反應(yīng)迅速形式靈活多樣、百姓喜聞樂見的途徑如廣播、電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)等向群眾普及食品安全知識，對損害消費者利益的餐飲單位進行曝光，為監(jiān)督執(zhí)法部門查處違法行為提供了線索，同時也對監(jiān)管部門進行了監(jiān)督，從而發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用。

要建立有效的信息通道，讓消費者在食品安全管理上享有參與權(quán)和知情權(quán)，促使其關(guān)心并參與食品安全的監(jiān)管工作。讓社會各界一起參與到管理餐飲業(yè)食品安全中去，通過各界的監(jiān)督，引導餐飲業(yè)自覺管理和自律管理，以達到餐飲業(yè)長效管理食品安全的目的。

參考文獻：

[1]吳巧麗.試論食品安全無縫隙監(jiān)管的體系建設(shè).復旦大學碩士學位論文.

[2]吳華.我國食品安全監(jiān)管模式研究.西北大學碩士學位論文.

篇9

依法治國,建設(shè)社會主義法治國家,是我國的基本方略和社會發(fā)展目標。國家應(yīng)盡快組織修訂環(huán)保法，開展節(jié)約能源法、大氣污染防治法、固體廢物污染防治法的組織制定及修訂工作。加快民用建筑節(jié)能、廢舊家用電器回收處理管理、環(huán)保設(shè)施運行監(jiān)督管理、排污許可、畜禽養(yǎng)殖污染防治、城市排水和污水管理廢舊輪胎回收利用、包裝物回收利用等方面行政法規(guī)的制定及修訂工作。加強節(jié)能及環(huán)境保護標準體系建設(shè)，頒布高耗能產(chǎn)品能耗限額標準，修訂高耗水產(chǎn)品限額標準，制定大型公共建筑能耗限額標準，完善清潔生產(chǎn)審核標準和重點行業(yè)污染物排放標準。

加大監(jiān)督檢查執(zhí)法力度。加強電廠煙氣脫硫設(shè)施運行監(jiān)管，強化城市污水處理廠和垃圾處理設(shè)施運行管理和監(jiān)督；嚴格節(jié)能減排執(zhí)法監(jiān)督檢查,加強對重點耗能單位和污染源的日常監(jiān)督檢查，對違反節(jié)能環(huán)保法律法規(guī)的單位依法查處。切實解決“違法成本低、守法成本高”、“執(zhí)法不嚴、違法不究”的問題。

加強節(jié)能減排的管理。在“十二五”期間，總量減排指標除二氧化硫、化學需氧量外，可在水污染中增加氨氮、磷，氣污染中增加氮氧化物、二氧化碳，并根據(jù)東中西部的發(fā)展狀況、環(huán)境承載能力及各地區(qū)的主體功能定位，對節(jié)能減排實行分類指導。在新一輪地方政府機構(gòu)改革中，應(yīng)遵循大部門制的思路，對有利于節(jié)約資源能源、保護生態(tài)和減排的管理職能要相對集中，并提高監(jiān)管能力。

3、完善政策，形成強有力的激勵和約束機制

以最小的資源環(huán)境代價發(fā)展經(jīng)濟，以最小的社會經(jīng)濟成本保護環(huán)境。建立有利于節(jié)能減排的價格政策。對于形成有效競爭的能源產(chǎn)品采取市場定價形成機制，并建立合理的能源價格結(jié)構(gòu)，促進替代能源的發(fā)展。應(yīng)理順發(fā)電價格和煤炭價格成本構(gòu)成機制，取消電煤計劃內(nèi)價格，加快成品油、天然氣價格改革；完善鼓勵可再生能源發(fā)電以及利用余熱余壓、煤矸石和垃圾發(fā)電的政策；合理調(diào)整各類用水價格，加快推行階梯式水價。按照補償治理成本原則，提高排污單位排污費征收標準，促使業(yè)主主動治污減排；建立實施排污權(quán)交易制度，提高排污權(quán)的使用效能。

完善鼓勵節(jié)能減排的稅收政策。及早出臺燃油稅，研究出臺環(huán)境稅，積極研究低碳經(jīng)濟發(fā)展特別是新能源發(fā)展的稅收政策。要從投資引導向稅收調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)移，對浪費資源污染環(huán)境和危害健康的消費品，征收消費附加稅，或者提高稅率。盡快制定節(jié)能、節(jié)水、資源綜合利用和環(huán)保產(chǎn)品目錄及相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。完善對廢舊物資、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。

完善相關(guān)投資政策。在投資項目選擇上，國家應(yīng)向節(jié)能環(huán)保的方向傾斜。各級政府應(yīng)進一步調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加大財政基本建設(shè)投資向節(jié)能環(huán)保項目的傾斜力度；中央財政應(yīng)加大對節(jié)能減排的投入力度，強化節(jié)能減排的政策導向。完善資源開發(fā)生態(tài)補償機制；建立跨流域、跨區(qū)域的生態(tài)補償機制，增強流域及相關(guān)區(qū)域污染減排的能力和主動性，促進流域、區(qū)域間的和諧發(fā)展。建立環(huán)境污染責任保險制度，完善綠色信貸機制，鼓勵和引導金融機構(gòu)加大對循環(huán)經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟、環(huán)境保護及節(jié)能減排技術(shù)改造項目的信貸支持。

完善高能耗高污染行業(yè)增長控制和落后產(chǎn)能的退出政策，形成落后產(chǎn)能適時退出、先進技術(shù)及時推廣、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷升級的良性循環(huán)。

4、強化科技，提高節(jié)能減排技術(shù)的創(chuàng)新能力

一是加大節(jié)能減排技術(shù)的研發(fā)力度。把節(jié)能減排作為政府科技投入、推進高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的重點領(lǐng)域，支持科研單位、高校和企業(yè)開發(fā)高效節(jié)能減排工藝、技術(shù)和產(chǎn)品，著力增強自主創(chuàng)新能力，解決技術(shù)瓶頸。二是加快節(jié)能減排技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化。實施節(jié)能減排重點行業(yè)共性、關(guān)鍵技術(shù)及重大技術(shù)裝備產(chǎn)業(yè)化示范項目，推廣潛力大、應(yīng)用面廣的重大節(jié)能減排技術(shù)。培育節(jié)能服務(wù)市場，推進污染治理市場化，促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，鼓勵引導消費者使用高效節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品。

相關(guān)范文論文：節(jié)能減排視角下的車船稅改革思考

【摘要】環(huán)境污染和破壞的日益嚴峻，給車船稅的改革提出了新的要求。本文從我國汽車市場和尾氣排放的現(xiàn)狀入手，對現(xiàn)行車船稅在促進節(jié)能減排方面的不足進行分析，進而提出了車船稅改革的政策建議，旨在增強車船稅的調(diào)控功能和導向作用，以引導汽車業(yè)朝著綠色和環(huán)保的方向發(fā)展，實現(xiàn)節(jié)能減排、改善環(huán)境的…

篇10

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 表外業(yè)務(wù) 風險監(jiān)管

隨著金融全球化的發(fā)展態(tài)勢，國際金融環(huán)境發(fā)生了深刻的變化。商業(yè)銀行維系的傳統(tǒng)存貸利差盈利的模式已被沖破，其金融業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的表外業(yè)務(wù)得到了飛速發(fā)展。西方商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)收入占銀行總收入的比重增加較快，表外業(yè)務(wù)已與資產(chǎn)、負債業(yè)務(wù)并列成為商業(yè)銀行的第三大支柱。我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)尚處起步階段,由于表外業(yè)務(wù)的特殊性，加之商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度還不夠完善與健全，監(jiān)管手段缺少剛性要求顯得比較乏力，因此，容易出現(xiàn)不公平競爭和諸多風險。因此，加強銀行表外業(yè)務(wù)風險監(jiān)管的研究就顯得十分重要。

一、商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)的必要性

根據(jù)巴塞爾委員會所給出的標準，銀行表外業(yè)務(wù)的概念有狹義和廣義兩種。狹義的表外業(yè)務(wù)是指雖然未列入銀行資產(chǎn)負債表，但仍然與表內(nèi)所標明的資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負債業(yè)務(wù)之間存在密切關(guān)系，并在一定條件的約束下，有可能轉(zhuǎn)化為表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負債業(yè)務(wù)的金融經(jīng)營活動，也被稱為或有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、或有負債業(yè)務(wù)。廣義的表外業(yè)務(wù)既包括狹義的表外業(yè)務(wù)，又包括資金結(jié)算、信托、業(yè)務(wù)咨詢等低風險的相關(guān)經(jīng)營活動。所以廣義概念的表外業(yè)務(wù)一般不在資產(chǎn)負債表內(nèi)反映，但是指商業(yè)銀行從事的所有的業(yè)務(wù)。

隨著國內(nèi)信息技術(shù)和金融資本市場的快速發(fā)展，以及國家金融管理政策的變化，銀行業(yè)對自身業(yè)務(wù)范國進行了結(jié)構(gòu)性的調(diào)整，將重點金融業(yè)務(wù)放在表外業(yè)務(wù)上，由此帶來銀行的盈利結(jié)構(gòu)發(fā)生了根本性的變化。近年來，我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)收入在營業(yè)總收入中所占比重越來越大，已成為銀行資金收入來源的一個重要法碼。國際上美國、英國等發(fā)達國家，銀行的表外業(yè)務(wù)收入更高，一般占到銀行50%以上的收入。實際上衡量商業(yè)銀行經(jīng)營績效的一個重要標準就是表外業(yè)務(wù)經(jīng)營的數(shù)量值的大小，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的重要作用主要體現(xiàn)在：有利于優(yōu)化商業(yè)銀行資源配置結(jié)構(gòu)、拓寬資金業(yè)務(wù)領(lǐng)域；有利于創(chuàng)新商業(yè)銀行利潤增長點，提高應(yīng)對金融危機的能力；有利于增加銀行資產(chǎn)流動性與可控性，有效地降低或避免商業(yè)銀行投資；有利于擴展客戶數(shù)量，提升商業(yè)銀行的金融市場競爭能力。

二、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

商業(yè)銀行傳統(tǒng)存貸款利差的逐步減少的趨勢，使得商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)得到快速發(fā)展，尤其是互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代高新信息技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域的擴大，給予商業(yè)銀行在結(jié)算工具、結(jié)算程序、結(jié)算方式和結(jié)算速度方面得到跨越式的提升。商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)從數(shù)量與質(zhì)量兩方面有了新的提高。然而，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)在發(fā)展過程中，不可避免地存在一些障礙，如：商業(yè)銀行創(chuàng)新表外業(yè)務(wù)產(chǎn)品的設(shè)計能力偏低。相當一部分表外業(yè)務(wù)的支付結(jié)算方式、銀行卡發(fā)行或類業(yè)務(wù)基本上是應(yīng)用傳統(tǒng)的運行手段。相反，當前國際上許多跨國銀行不斷創(chuàng)新金融產(chǎn)品，迅速以智能與科技相結(jié)合，開拓投融資咨詢管理、基金托管、金融衍生工具類業(yè)務(wù)。這方面我國商業(yè)銀行應(yīng)用與發(fā)展有待提高。國內(nèi)商業(yè)銀行所開設(shè)的表外業(yè)務(wù)未能成為銀行資金收入的重要資源。顯露為表外業(yè)務(wù)所占的資金份額相對不足，據(jù)統(tǒng)計目前我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)收入占總收入的比例左10%-20%之間，與國際銀行表外業(yè)務(wù)達到50%以上的水平相距甚遠。國內(nèi)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展呈不均衡態(tài)勢。國內(nèi)商業(yè)銀行金融市場與國際金融市場，國內(nèi)不同銀行、不同地區(qū)銀行之間的發(fā)展水平存在較大差異（見表1）。

數(shù)據(jù)來源：由我國四大商業(yè)銀行2006-2010年年報整理而來。

三、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風險監(jiān)管存在的問題

1、表外業(yè)務(wù)風險監(jiān)管成本問題

表外業(yè)務(wù)在給商業(yè)銀行帶來可觀收益的同時也產(chǎn)生一定的風險系數(shù)。目前我國信貸規(guī)模與領(lǐng)域?qū)嵭袊栏窨刂?，由此部分金融機構(gòu)紛紛利用大幅開發(fā)理財產(chǎn)品提高資金收益，促使商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)迅速呈現(xiàn)分極化的發(fā)展趨勢，尤其在票據(jù)融資業(yè)務(wù)項目中表現(xiàn)突出。商業(yè)銀行在表內(nèi)貸款總體受到限制的狀況下，加大表外銀票資產(chǎn)的拓展力度是商業(yè)銀行采取的普遍做法，得到的是存款規(guī)模大幅擴大。由于對商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管要求相對較弱，導致商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)是為了減少或規(guī)避監(jiān)管成本而存在。商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管成本問題是普遍關(guān)注的熱點，如果一味地強調(diào)減低表外業(yè)務(wù)風險監(jiān)管成本，將會給商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管、發(fā)展和創(chuàng)新帶來一系列的挑戰(zhàn)。

2、表外業(yè)務(wù)風險監(jiān)管立法問題

目前，我國對金融業(yè)安全問題高度重視，一般沿襲傳統(tǒng)行政管理的方式，現(xiàn)行商業(yè)銀行相關(guān)法規(guī)與制度較為完善，如存貸業(yè)務(wù)、支付結(jié)算類業(yè)務(wù)方面，以2001年頒發(fā)的《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》為主，相關(guān)金融法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章都可涉及。然而，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的規(guī)范性文件體系中，獨立地、專門地針對銀行表外業(yè)務(wù)的法律與法規(guī)較少，其中很多內(nèi)容都是原則上規(guī)定，側(cè)重于某一管理方向的宏觀要求，而在銀行表外業(yè)務(wù)實踐中監(jiān)管的可操作性不強，沒有統(tǒng)一的、完善的規(guī)范化監(jiān)管標準，這樣客觀上無法對表外業(yè)務(wù)的實施有效的指導和規(guī)范。

3、表外業(yè)務(wù)立法與國際接軌問題

我國現(xiàn)行商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)立法主要是針對國內(nèi)金融業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀下制定的，對解決我國國內(nèi)金融監(jiān)管問題具有十分重要的現(xiàn)實意義。我國從2007年起，新會計準則由上市銀行開始執(zhí)行，對其他商業(yè)銀行的要求也較高。國內(nèi)頒發(fā)的新會計準則與國際財務(wù)報告準則（IAS/IFRS）和國際會計準則相似，國內(nèi)商業(yè)銀行可以加以借鑒。但目前國內(nèi)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)立法與國際接軌存在較大差異，由于在監(jiān)管內(nèi)容與方式上，監(jiān)管手段與工具上，不能完全符合國際標準。因此，國內(nèi)商業(yè)銀行拓展國際表外業(yè)務(wù)時，許多國家按照國際慣例進行交往時，往往存在一定的不適應(yīng)與障礙，無法融入國際金融業(yè)發(fā)展的大環(huán)境。

四、加強商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風險監(jiān)管的建議

1、規(guī)范市場準入標準

由于表外業(yè)務(wù)的類別較多，復雜性較高，所以在對其設(shè)定市場準入時應(yīng)當根據(jù)不同的情況建立不同的標準。對于無風險的業(yè)務(wù)，如、咨詢、支付結(jié)算等業(yè)務(wù)不應(yīng)設(shè)置復雜的附加條件，只需要加以備案登記就可以允許其進入市場。另對風險較高、操作程序較為復雜的資金融通、擔保承兌等業(yè)務(wù)，可以設(shè)立不同的風險評判等級，再向相關(guān)機構(gòu)進行申請，得到審批之后進入市場。對于衍生產(chǎn)品這類形式復雜風險隱藏性較強的業(yè)務(wù)，可以嚴格按照《金融機構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》設(shè)立準入程序，由高級別的監(jiān)管機構(gòu)進行審批，保證準入門檻能有效地對銀行表外業(yè)務(wù)風險進行控制。

2、強化資本充足率的監(jiān)管

為了縮小與國際標準的差距，我國必須加強對資本充足率的管制。首先，資本充足率的監(jiān)管應(yīng)當包括操作風險，由于我國商業(yè)銀行內(nèi)部風險機制不是十分完善，因此信用風險、市場風險事實上都隱藏于操作環(huán)節(jié)而有可能導致銀行承擔大量的風險并遭受損失。所以操作風險理所應(yīng)當?shù)卦摷{入資本充足率的監(jiān)管范圍之內(nèi)。《新巴塞爾協(xié)議》初步確定操作風險的單獨資本要求是20%，筆者認為這一比例有些偏高，超出了目前我國商業(yè)銀行的承受能力，因此我國在操作比例的具體比例上可以適當放寬。其次，適當借鑒他國做法，分類管理不同的表外業(yè)務(wù)。由于表外業(yè)務(wù)的種類和范圍均有所不同，因此在對其監(jiān)管也必須加以區(qū)別，以不同的標準和機制去制約表外業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的風險。

3、改善表外業(yè)務(wù)信息披露

《商業(yè)銀行法》第61條和62條中規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)定期向中國人民銀行報送資產(chǎn)負債表、損益表以及其他財務(wù)報表的資料。這是規(guī)范商業(yè)銀行向監(jiān)管主體的信息披露義務(wù)，并不是向公眾進行信息披露。巴塞爾資本協(xié)議寫入強制性信息披露制度，要求銀行每年對財務(wù)變動等重大事件至少披露一次，這樣做的目的是要提高銀行操作的透明度，遏制腐敗和集團犯罪的發(fā)生。因此，筆者認為應(yīng)當從信息披露的標準、內(nèi)容和時間等方面對表外業(yè)務(wù)信息披露加以規(guī)范。除了監(jiān)管部門對商業(yè)銀行的強制信息披露以外，商業(yè)銀行對表外業(yè)務(wù)也應(yīng)自愿進行信息披露。這樣做增強了表外業(yè)務(wù)的透明度，更易于監(jiān)督和風險防范；同時信息批露可以幫助企業(yè)樹立形象，有利于社會對其綜合經(jīng)營實力的客觀評價，更容易獲得社會的認可，獲得更多的合作機會。只有銀行定期資本水平和風險狀況方面的準確信息，市場參與者才能準確判斷銀行抵御風險的能力。

4、開展銀行內(nèi)部風險評級

根據(jù)巴塞爾銀行委員會的要求，金融自由化背景下為了使商業(yè)銀行具有更高的自主性，以前的直接監(jiān)管都逐漸演化為間接監(jiān)管，但是為了達到監(jiān)管的目標，銀行在權(quán)限得到自主的前提下必須建立自身內(nèi)部風險評級，主動的預(yù)防和控制表外業(yè)務(wù)可能帶來的風險。銀行內(nèi)部風險評級可通過自評互評聘請金融專家實施評估。

5、現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查結(jié)合

為了提高監(jiān)管當局對銀行資本充足率的監(jiān)管，應(yīng)當完善現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查程序，增加監(jiān)管的頻率和實效。還要以事前監(jiān)控為主要監(jiān)管模式，而非現(xiàn)在的事后監(jiān)管模式，只有平時對資本充足率進行適時持續(xù)的監(jiān)管才能有效地對風險進行遏制，所以為了保證控制風險，資本充足率監(jiān)管應(yīng)當包含以上所說內(nèi)容，才能真正起到監(jiān)管支柱的作用。

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