導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于,盡快,建立,政府,重大

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、政府財(cái)力的加強(qiáng)，政府決策涉及的范圍和金額不斷增大。政府決策的目的是為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)和改善民生，但決策實(shí)施的結(jié)果往往有不確定性，未必產(chǎn)生預(yù)期的積極效果，有的甚至?xí)a(chǎn)生負(fù)面影響。

目前，政府行政決策的主要問(wèn)題有：

1．行政決策系統(tǒng)運(yùn)作模式不健全

作為行政決策主體的政府及其工作部門(mén)通常既是決策的制定者，又是決策的執(zhí)行者，而各級(jí)人大在實(shí)際決策中所發(fā)揮的作用相對(duì)較小?！吧砑鎯陕殹薄⑷狈π姓Q策的公共權(quán)力和非公共權(quán)力監(jiān)控體系等現(xiàn)實(shí)情況都不利于形成行政決策執(zhí)行和監(jiān)督的相互制的機(jī)制。

2．追求政績(jī)導(dǎo)致盲目決策和草率決策

在政府重大行政決策中，某些決策者由于盲目追求目標(biāo)，往往只看到?jīng)Q策的積極結(jié)果，而忽略乃至漠視決策可能帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)。如廣東亞運(yùn)會(huì)期間免費(fèi)公交政策，政府的出發(fā)點(diǎn)是好的，但產(chǎn)生的負(fù)面效果卻是當(dāng)時(shí)決策者未預(yù)料到的。一些地方政府為了追求政績(jī)，對(duì)一些重大決策項(xiàng)目更是不經(jīng)充分論證就匆匆拍板，導(dǎo)致有的工程投資了幾個(gè)億，卻在實(shí)施過(guò)程中半途而廢。

3．行政決策失誤的法律責(zé)任追究制度缺失

行政決策失誤的責(zé)任主體不明確，權(quán)力和責(zé)任相分離是普遍存在的問(wèn)題。提倡集體決策是民主的體現(xiàn)，但也可能造成集體負(fù)責(zé)而實(shí)質(zhì)上卻無(wú)法負(fù)責(zé)的狀況。決策的成敗未與決策者個(gè)人榮辱得失、升遷降免直接聯(lián)系，決策失誤責(zé)任追究不嚴(yán)格，這往往都導(dǎo)致決策者以經(jīng)驗(yàn)缺乏為理由，不經(jīng)慎重論證作出決策。

要保證政府行政決策，尤其是重大行政決策合法、科學(xué)和民主，減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，發(fā)展轉(zhuǎn)型”，必須避免政府行政決策的盲目性，提高行政決策的效率。

為此，我們建議：建立完善行政決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，避免政府重大行政決策產(chǎn)生失誤。

1．明確界定行政決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍

規(guī)定凡涉及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措、發(fā)展規(guī)劃和重大影響的重要政策，涉及公共利益或與人民群眾密切相關(guān)的重大行政決策及全局性、戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)管、公共服務(wù)等政務(wù)事項(xiàng)，都應(yīng)列入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍，具體如：政府重大投資項(xiàng)目、重大公共設(shè)施建設(shè)、土地征用、房屋拆遷、環(huán)境保護(hù)、公用事業(yè)價(jià)格調(diào)整、教育醫(yī)療和社會(huì)保障制度的改革等。

2．詳細(xì)規(guī)定行政決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施

建議通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)家訪談、公眾聽(tīng)證會(huì)等方式，從公共財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)主要領(lǐng)域詳細(xì)分析決策的正反面效果，以此作為政府行政決策的重要依據(jù)。其中，公共財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要考量政府財(cái)政的承受力；社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估聚焦相關(guān)利益群體的生存保障構(gòu)成因素；環(huán)境生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估旨在檢測(cè)決策是否對(duì)環(huán)境產(chǎn)生不良影響。

行政決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要評(píng)估的是決策的不可行性，根據(jù)內(nèi)容的不同可分別由相關(guān)政府機(jī)關(guān)聯(lián)合專(zhuān)家、專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)施。對(duì)于存在一定風(fēng)險(xiǎn)但仍屬于可實(shí)施范圍內(nèi)的行政決策，應(yīng)把握好出臺(tái)時(shí)機(jī)，提前制定預(yù)防應(yīng)急措施和應(yīng)急處置預(yù)案，將風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任和措施落實(shí)在決策之前，盡可能減少負(fù)面影響，避免造成重大損失甚至引發(fā)社會(huì)不穩(wěn)定。

篇2

論文關(guān)鍵詞 基本原則 全程監(jiān)管 信息公開(kāi)

食品安全法基本原則是食品安全法基礎(chǔ)理論中的核心,它是食品安全法的精神和靈魂,它體現(xiàn)著食品安全法的根本價(jià)值,反映著食品安全法的本質(zhì),并對(duì)食品安全法的立法和貫徹執(zhí)行起著普遍的指導(dǎo)作用?？陀^、準(zhǔn)確、科學(xué)地概括、分析、提煉我國(guó)食品安全法的基本原則對(duì)于我國(guó)食品安全法理論和實(shí)踐都具有重要的意義。研究食品安全法的基本原則,使我們能夠正確認(rèn)識(shí)《食品安全法》的本質(zhì),有利于建立科學(xué)的食品安全監(jiān)管體系,有利于健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法制內(nèi)容,更好的指導(dǎo)食品安全活動(dòng),滿(mǎn)足國(guó)家在調(diào)節(jié)社會(huì)食品安全活動(dòng)中所產(chǎn)生的對(duì)食品安全關(guān)系調(diào)整的需要。由于食品安全法它所調(diào)整的社會(huì)關(guān)系的性質(zhì)、范疇、任務(wù)和目標(biāo)與其他法律不同,所以食品安全法具有獨(dú)特的基本原則。

一、分段監(jiān)管原則

分段監(jiān)管原則是指在堅(jiān)持按照食品生產(chǎn)、加工、流動(dòng)每一個(gè)環(huán)節(jié)由一個(gè)行政部門(mén)負(fù)責(zé)下,采取以分段監(jiān)管為主、品種監(jiān)管為輔的,各盡其責(zé)為主導(dǎo)方針的多機(jī)構(gòu)分段監(jiān)管原則i。

分段監(jiān)管原則首先形成與美國(guó),1906年6月30日,美國(guó)通過(guò)了第一部《食品和藥品法》,之后的32年為了適應(yīng)食品安全發(fā)展的需要,美國(guó)先后頒布了五部法案,進(jìn)行了兩次大的修改,確立了詳細(xì)的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和檢驗(yàn)程序,使涉及食品和藥品安全的法律不斷得到完善,這些法律涵蓋了美國(guó)所有的食品領(lǐng)域,使各個(gè)食品環(huán)節(jié)在監(jiān)管上做到了有法可依,至此分段監(jiān)管原則在美國(guó)的食品安全法律中被充分體現(xiàn)出來(lái)。為了更好地完善這種分段監(jiān)管原則,美國(guó)在1998年成立了“總統(tǒng)食品安全管理委員會(huì)”來(lái)協(xié)調(diào)全國(guó)的食品安全工作。這樣就形成了由一個(gè)委員會(huì)總協(xié)調(diào),六個(gè)部門(mén)來(lái)進(jìn)行分管,對(duì)各自領(lǐng)域的食品安全問(wèn)題進(jìn)行分段監(jiān)管從分落實(shí)了分段監(jiān)管的特。

2004年國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)食品安全工作的決心》將《食品衛(wèi)生法》的監(jiān)管體制變?yōu)榉侄伪O(jiān)管為主、品種監(jiān)管為輔的食品安全監(jiān)管體制,充分體現(xiàn)了分段監(jiān)管原則在我國(guó)食品安全監(jiān)管中的作用。到2009年《食品安全法》的頒布進(jìn)一步明確規(guī)定了我國(guó)食品安全遵循分段監(jiān)管原則,對(duì)應(yīng)的實(shí)行分段監(jiān)管體制。在這種分段監(jiān)管的原則下我國(guó)形成了與之適應(yīng)和配套的食品安全監(jiān)管體制,這種監(jiān)管體制是國(guó)家對(duì)食品安全實(shí)施監(jiān)督管理采取的組織形式和基本制度。2010年2月為了進(jìn)一步完善我國(guó)現(xiàn)行的分段監(jiān)管體制,國(guó)務(wù)院設(shè)立了食品安全委員會(huì),作為國(guó)務(wù)院食品安全工作的最高層次議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu),共有15個(gè)部門(mén)參加。至此我國(guó)正式形成了在中央層面由一個(gè)總體機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào),具體監(jiān)管由五個(gè)部門(mén)在各自領(lǐng)域分別管理的分管監(jiān)管體制。因此,我國(guó)現(xiàn)行的監(jiān)管體制就是在分段監(jiān)管原則的指導(dǎo)下構(gòu)建的,他直接體現(xiàn)了食品安全法分段監(jiān)管原則的核心精神。

二、信息公開(kāi)原則

信息公開(kāi)原則,是指為了實(shí)現(xiàn)公眾的知情權(quán)、食品監(jiān)管部門(mén)、食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者,除依法不得公開(kāi)的信息外,與食品安全有關(guān)的任何信息應(yīng)向公眾公布的準(zhǔn)則。iv《食品安全法》始終堅(jiān)持信息公開(kāi)原則,食品安全信息如果不公布或公布不規(guī)范、不統(tǒng)一,會(huì)造成消費(fèi)者不必要的恐慌?！妒称钒踩ā芬?guī)定,我國(guó)建立食品安全信息統(tǒng)一公開(kāi)制度,堅(jiān)持信息公開(kāi)原則。食品安全關(guān)系著人民群眾的生命安全和身體健康,食品安全信息的公布受到廣泛關(guān)注。食品安全信息主要包括食品安全總體情況、標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)測(cè)、監(jiān)督檢查(含抽檢)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)警示、事故及其處理信息和其他食品安全相關(guān)信息。

首先,明確了信息公開(kāi)的責(zé)任主體。食品安全監(jiān)督管理部門(mén)公布信息,應(yīng)當(dāng)做到準(zhǔn)確、及時(shí)、客觀。根據(jù)食品安全信息的內(nèi)容,及其重要程度、影響范圍的不同,公布信息的部門(mén)主要有:(1)衛(wèi)生部負(fù)責(zé)公布國(guó)家食品安全總體情況、食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息和食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息、重大食品安全事故及其處理信息,以及其他重要的食品安全信息和國(guó)務(wù)院確定的需要統(tǒng)一公布的信息。(2)省、自治區(qū)、直轄市人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)。即現(xiàn)行體制下的省衛(wèi)生廳、直轄市衛(wèi)生局。省、自治區(qū)、直轄市人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)一公布其影響限于特定區(qū)域的食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息和食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息,以及重大食品安全事故及其處理信息。這些信息的特點(diǎn)是影響力限于特定區(qū)域。(3)農(nóng)業(yè)行政、質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理、食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)。縣級(jí)農(nóng)業(yè)行政、質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理、食品藥品監(jiān)督管理部門(mén),依照各自職責(zé),按照規(guī)定的程序和形式公布本部門(mén)的食品安全日常監(jiān)督管理信息。

其次,建立了食品安全信息報(bào)告、通報(bào)制度?？h級(jí)以上地方衛(wèi)生行政、農(nóng)業(yè)行政、質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理、食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)獲知《食品安全法》規(guī)定的需要統(tǒng)一公布的信息,應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管部門(mén)報(bào)告,由上級(jí)主管部門(mén)立即報(bào)告國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門(mén);必要時(shí),可以直接向國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門(mén)報(bào)告?？h級(jí)以上衛(wèi)生行政、農(nóng)業(yè)行政、質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理、食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)相互通報(bào)獲知的食品安全信息。

三、預(yù)防性原則

預(yù)防性原則,它是一項(xiàng)行動(dòng)原則,是指將來(lái)很有可能發(fā)生損害健康、或者以現(xiàn)有的科學(xué)證據(jù)尚不足以充分證明可能發(fā)生的損害或者以現(xiàn)有科學(xué)證據(jù)尚不足以充分證明因果關(guān)系的成立,為了預(yù)防損害的發(fā)生而在當(dāng)前時(shí)段采取暫時(shí)性的措施。v食品安全預(yù)防原則意在將食品安全事后規(guī)制變?yōu)橹攸c(diǎn)預(yù)防事故的發(fā)生,這是對(duì)食品安全監(jiān)管理念的重要轉(zhuǎn)變。預(yù)防原則和風(fēng)險(xiǎn)分析原則是相對(duì)應(yīng)的,它針對(duì)的是風(fēng)險(xiǎn),而不是損害。風(fēng)險(xiǎn)是將來(lái)發(fā)生損害的可能性,一旦這種可能性成為現(xiàn)實(shí),那就是實(shí)際損害。預(yù)防的目的并不是將風(fēng)險(xiǎn)降為零,因?yàn)閺膶?shí)際情況來(lái)講,即便根據(jù)預(yù)防原則采取措施,也不可能將 未來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的根源在當(dāng)前消除為零。

預(yù)防原則的概念最早始于20世紀(jì)80年代德國(guó)的Vorsorge法則。2002年《歐盟食品基本法》該法第7條第2款對(duì)預(yù)防原則的具體措施提出如下要求:“根據(jù)第1款所采取的措施應(yīng)恰如其分,對(duì)貿(mào)易的限制作用不超出實(shí)現(xiàn)共同體所選擇的高水平健康保護(hù)所必須的、技術(shù)經(jīng)濟(jì)上可行的,以及考慮事情的其他合法因素。應(yīng)在適當(dāng)時(shí)期根據(jù)鑒定作出的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)生命及健康危害的性質(zhì)及所需科技信息種類(lèi),澄清科技不確定性并開(kāi)展更全面的風(fēng)險(xiǎn)分析?！眝i美國(guó)采取的開(kāi)放政策和歐盟的限制管理截然相反,其認(rèn)為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的過(guò)度適用將阻礙技術(shù)的進(jìn)步、妨礙貿(mào)易自由,因此必須給予一定的限制。

我國(guó)規(guī)定的預(yù)防性原則的內(nèi)涵和外延要比歐美更加寬泛,預(yù)防性原則在我國(guó)《食品安全法》中體現(xiàn)在下具體內(nèi)容:第一,食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可制度。從事食品生產(chǎn)、食品流通、餐飲服務(wù),應(yīng)當(dāng)依法取得食品生產(chǎn)許可、食品流通許可、餐飲服務(wù)許可。國(guó)家對(duì)食品添加劑的生產(chǎn)實(shí)行許可制度,申請(qǐng)食品添加劑生產(chǎn)許可的條件、程序,按照國(guó)家有關(guān)工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理的規(guī)定執(zhí)行,食品添加劑應(yīng)當(dāng)在技術(shù)上確有必要且經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估證明安全可靠,方可列入允許使用的范圍。第二,食品安全標(biāo)準(zhǔn)制度。制定并且實(shí)施嚴(yán)格的食品安全標(biāo)準(zhǔn)是真正實(shí)現(xiàn)食品安全源頭治理、防患于未然的前提條件。食品安全標(biāo)準(zhǔn)為強(qiáng)制執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn),除食品安全標(biāo)準(zhǔn)外,不得制定其他的食品強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。食品安全標(biāo)準(zhǔn)分為國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)成為制定、修訂食品安全標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)依據(jù)。沒(méi)有食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的,可以制定食品安全地方標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)生產(chǎn)的食品沒(méi)有食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者地方標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。第三,食品安全強(qiáng)制檢驗(yàn)制度。未經(jīng)檢驗(yàn)或經(jīng)檢驗(yàn)不合格的食品不準(zhǔn)出廠銷(xiāo)售。對(duì)于不具備自檢條件的生產(chǎn)企業(yè)強(qiáng)令實(shí)行委托檢驗(yàn)。第四,食品安全標(biāo)簽制度。食品標(biāo)簽是粘貼在產(chǎn)品外包裝上的標(biāo)識(shí)。食品標(biāo)簽提供了食品的內(nèi)在質(zhì)量信息、營(yíng)養(yǎng)信息、時(shí)效信息及食用指導(dǎo)信息等,是消費(fèi)者選擇食品的重要依據(jù)。食品標(biāo)簽應(yīng)當(dāng)清楚、明顯,容易辨識(shí),食品與標(biāo)簽應(yīng)當(dāng)一致。

四、風(fēng)險(xiǎn)分析原則

風(fēng)險(xiǎn)分析(riskanalysis)原則是指的是對(duì)食品中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估進(jìn)而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度來(lái)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施以控制或者降低風(fēng)險(xiǎn)并且在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程中保證風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)各方保持良好的風(fēng)險(xiǎn)交流狀態(tài)。viii這一原則是對(duì)食品安全進(jìn)行科學(xué)管理的體現(xiàn)也是制定食品安全管措施和食品安全標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù)已成為國(guó)際公認(rèn)的食品安全管理理念。風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)人體接觸食源性危害而產(chǎn)生的已知或潛在的對(duì)健康不良影響的科學(xué)評(píng)估是一種系統(tǒng)地組織科學(xué)技術(shù)信息及其不確定性信息來(lái)回答關(guān)于健康風(fēng)險(xiǎn)的具體問(wèn)題的評(píng)估方法。

1997年4月30日歐盟委員會(huì)鐵于歐盟食品法的一般原則委員會(huì)綠皮書(shū)肋歐盟食品法確定了6個(gè)基本目標(biāo)“確保法規(guī)主要以科學(xué)證據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)”是其中之一。2000年2月12日《歐盟關(guān)于食品安全自皮書(shū)》,該自皮書(shū)在第二章食品安全原則中認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)分析必須成為食品安全政策的基礎(chǔ)歐盟必須把它的食品政策建立在三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析的運(yùn)用之上:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(科學(xué)建議和信息分析)、風(fēng)險(xiǎn)管理(管理與控制)和風(fēng)險(xiǎn)交流同時(shí)認(rèn)為如果合適的話(huà)預(yù)防原則將應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理的決議中。

在我國(guó),《農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全法》、《食品安全法》都明確地規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則。探索該原則實(shí)現(xiàn)的法律機(jī)制,其實(shí)質(zhì)在于落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,貫徹執(zhí)行與之相配套的一系列措施。《食品安全法》首次提出的建立食品安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估制度,標(biāo)志著我國(guó)食品安全監(jiān)管從經(jīng)驗(yàn)監(jiān)管向科學(xué)監(jiān)管、從傳統(tǒng)監(jiān)管向現(xiàn)代監(jiān)管逐步邁進(jìn)。

篇3

關(guān)鍵詞 電子政務(wù) 信息安全 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

中圖分類(lèi)號(hào)：C931 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1 課題的研究背景與意義

風(fēng)險(xiǎn)管理是信息系統(tǒng)安全運(yùn)行的必要保證，是運(yùn)行維護(hù)體系中最重要的環(huán)節(jié)，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是電子政務(wù)系統(tǒng)的安全需求。信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是電子政務(wù)系統(tǒng)安全保障體系建立過(guò)程中的重要評(píng)價(jià)和決策依據(jù)。信息系統(tǒng)安全是相對(duì)的，沒(méi)有絕對(duì)的安全系統(tǒng)。因此，為了實(shí)現(xiàn)電子政務(wù)系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定運(yùn)行這一目標(biāo)，就必須采取一系列的安全制度和技術(shù)保障方法，對(duì)電子政務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先防患、事中控制、事后監(jiān)督及糾正，以化解因電子政務(wù)系統(tǒng)的脆弱性所造成的風(fēng)險(xiǎn)。其次，電子政務(wù)系統(tǒng)的脆弱性需要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。電子政務(wù)系統(tǒng)軟硬件本身存在著很大的脆弱性，一方面表現(xiàn)在設(shè)備的自然損耗、制造缺陷和不可預(yù)測(cè)的自然環(huán)境因素，如火災(zāi)、水災(zāi)、地震、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗拒的自然災(zāi)難；另一方面表現(xiàn)在由于技術(shù)發(fā)展的局限和人類(lèi)的能力限制，在設(shè)計(jì)龐大的操作系統(tǒng)、復(fù)雜的應(yīng)用程序之初人們不能認(rèn)識(shí)所有的問(wèn)題，失誤和考慮不周在所難免。再次，安全技術(shù)保障手段的欠缺需要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。當(dāng)前我國(guó)電子政務(wù)系統(tǒng)信息安全建設(shè)，在整體安全系統(tǒng)、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)安全監(jiān)控與防范、智能與主動(dòng)性安全防范體系、全面集中安全管理策略平臺(tái)定制等方面，都有很多不足之處，迫切需要進(jìn)行信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)發(fā)現(xiàn)弱點(diǎn)彌補(bǔ)不足。

2 電子政務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的提取原則和方法

電子政務(wù)系統(tǒng)安全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，它涉及系統(tǒng)中物理環(huán)境、管理體系、主機(jī)安全、網(wǎng)絡(luò)安全和應(yīng)急體系等方面。要在這么廣泛的范圍內(nèi)對(duì)一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就需要對(duì)系統(tǒng)有一個(gè)非常全面的了解，對(duì)系統(tǒng)構(gòu)架和運(yùn)行模式有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)。可見(jiàn)，要做到這一點(diǎn)就需要進(jìn)行廣泛的調(diào)研和實(shí)踐調(diào)查，深入系統(tǒng)內(nèi)部，運(yùn)用多種科學(xué)手段來(lái)獲得信息。

2.1評(píng)估要素的提取原則

評(píng)估要素提取是指通過(guò)各種方式獲取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所需要的信息。評(píng)估要素提取是保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得以正常運(yùn)行的基礎(chǔ)和前提。評(píng)估要素提取成功與否，直接關(guān)系到整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作和安全信息管理工作的質(zhì)量。為了保證所獲取信息的質(zhì)量，應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

一是準(zhǔn)確性原則。該原則要求所收集到的信息要真實(shí)、可靠，這是信息收集工作的最基本要求；二是全面性原則。該原則要求所搜集到的信息要廣泛、全面完整；三是時(shí)效性原則。信息的利用價(jià)值取決于該信息是否能及時(shí)地提供，即具備時(shí)性。

2.2 評(píng)估要素提取的方法

信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中涉及到的多種因素包括資產(chǎn)、威脅、漏洞和安全措施。信息系統(tǒng)的資產(chǎn)包括數(shù)據(jù)資產(chǎn)、軟件、人員、硬件和服務(wù)資產(chǎn)等。資產(chǎn)的價(jià)值由固有價(jià)值、它所受傷害的近期影響和長(zhǎng)期結(jié)果所組成。目前使用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法大多需要對(duì)多種形式資產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，所獲取的信息范圍應(yīng)包含全部的上述內(nèi)容，只有這樣，其結(jié)果才是有效全面的。同時(shí)，評(píng)估時(shí)還要考慮：考慮業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵部分，將其重點(diǎn)考慮起來(lái)。第二，哪些關(guān)于資產(chǎn)的重要決定取決于信息的準(zhǔn)確度、完整性或可用性，以及要對(duì)那些資產(chǎn)信息加以重點(diǎn)保護(hù)。第三必須要考慮安全時(shí)間會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)或者組織的資產(chǎn)產(chǎn)生哪些影響，如信息資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)值，信息資產(chǎn)的損毀對(duì)政府形象的負(fù)面影響程度，信息資產(chǎn)的損毀程度對(duì)政府長(zhǎng)期規(guī)劃和遠(yuǎn)景發(fā)展的影響等等。

2.3 電子政務(wù)系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的流程及實(shí)施

2.3.1電子政務(wù)系統(tǒng)安全的評(píng)估流程

電子政務(wù)系統(tǒng)安全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織機(jī)構(gòu)確定信息安全需求的過(guò)程，包括環(huán)境特性評(píng)估、資產(chǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)、威脅和弱點(diǎn)評(píng)估、控制措施評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定等在內(nèi)的一系列活動(dòng)。

2.3.2 電子政務(wù)系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施

電子政務(wù)系統(tǒng)安全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，除了應(yīng)遵循一定的流程外，選擇合理的方法也很重要。為了使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估全面、準(zhǔn)確、真實(shí)地反映系統(tǒng)的安全狀態(tài)，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中需要采用多種方法。評(píng)估流程實(shí)施過(guò)程如信息網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)測(cè)評(píng)是電子政務(wù)系統(tǒng)安全測(cè)評(píng)的重要手段，許多安全控制項(xiàng)都必須借助于技術(shù)手段來(lái)實(shí)現(xiàn)，但是單獨(dú)依靠技術(shù)測(cè)評(píng)還不能全面系統(tǒng)的分析電子政務(wù)系統(tǒng)的安全。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，僅有安全技術(shù)防范，而無(wú)嚴(yán)格的安全管理體系是難以保障系統(tǒng)的安全的。因此在測(cè)評(píng)中我們必須對(duì)被測(cè)評(píng)方制訂的一系列安全管理制度進(jìn)行測(cè)評(píng)。信息安全管理的測(cè)評(píng)可以單獨(dú)進(jìn)行也可以穿插到技術(shù)測(cè)評(píng)當(dāng)中。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息安全測(cè)評(píng)工程師面臨越來(lái)越多的挑戰(zhàn)，為提高測(cè)評(píng)能力和效率，應(yīng)充分的發(fā)揮主觀能動(dòng)性，利用各種現(xiàn)有的各種安全測(cè)試工具，開(kāi)發(fā)安全測(cè)試工具、報(bào)告生成工具等。信息安全測(cè)評(píng)機(jī)構(gòu)以及電子政務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行、維護(hù)方必須共同努力，為我國(guó)的信息化發(fā)展保駕護(hù)航。

第一，參與系統(tǒng)實(shí)踐。系統(tǒng)實(shí)踐是獲得信息系統(tǒng)真實(shí)可靠信息的最重要手段。系統(tǒng)實(shí)踐是指深入信息系統(tǒng)內(nèi)部，親自參與系統(tǒng)的運(yùn)行，并運(yùn)用觀察、操作等方法直接從信息系統(tǒng)中了解情況，收集資料和數(shù)據(jù)的活動(dòng)。第二，問(wèn)卷調(diào)查。問(wèn)卷調(diào)查表是通過(guò)問(wèn)題表的形式，事先將需要了解的問(wèn)題列舉出來(lái)，通過(guò)讓信息系統(tǒng)相關(guān)人員回答相關(guān)問(wèn)題而獲取信息的一種有效方式?，F(xiàn)在的信息獲取經(jīng)常利用這種方式，它具有實(shí)施方便，操作方便，所需費(fèi)用少，分析簡(jiǎn)潔、明快等特點(diǎn)，所以得到了廣泛的應(yīng)用。但是它的靈活性較少，得到的信息有時(shí)不太清楚，具有一定的模糊性，信息深度不夠等；還需要其他的方式來(lái)配合和補(bǔ)充。第三，輔助工具的使用，在信息系統(tǒng)中，網(wǎng)絡(luò)安全狀況、主機(jī)安全狀況等難以用眼睛觀察出來(lái)，需要借助優(yōu)秀的網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)檢測(cè)工具來(lái)監(jiān)測(cè)。輔助工具能夠發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的某些內(nèi)在的弱點(diǎn)，以及在配置上可能存在的威脅系統(tǒng)安全的錯(cuò)誤，這些因素很可能就是破壞目標(biāo)主機(jī)安全性的關(guān)鍵性因素。輔助工具能幫助發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的安全隱患，但并不能完全代替人做所有的工作，而且掃描的結(jié)果往往是不全面的。

參考文獻(xiàn)

[1] 閆強(qiáng)，陳鐘，段云所，等.信息安全評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)及其進(jìn)展[J].計(jì)算機(jī)工程，2003

篇4

關(guān)鍵詞：煤炭業(yè)；公司內(nèi)部；風(fēng)險(xiǎn)控制；A煤業(yè)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入開(kāi)展和不斷發(fā)展，“風(fēng)險(xiǎn)”越來(lái)越成為企業(yè)和人們關(guān)注的焦點(diǎn)。企業(yè)的更新技術(shù)改造以及產(chǎn)業(yè)化的不斷升級(jí)不斷推進(jìn)著煤炭企業(yè)的資源整合工作，這對(duì)于煤炭業(yè)而言，可以說(shuō)既有很大的機(jī)遇也有挑戰(zhàn)。但是，目前煤炭行業(yè)越來(lái)越向規(guī)?；?、市場(chǎng)化、自主化靠攏，并且礦井采掘的難度加大以及深度加深，煤炭企業(yè)將面臨越來(lái)越大的風(fēng)險(xiǎn)。尤其自2012年以來(lái)，煤炭行業(yè)始終呈現(xiàn)出持續(xù)低迷的狀態(tài)，作為國(guó)家支柱產(chǎn)業(yè)的煤炭企業(yè)，它們面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)自身的組織管理備受人們關(guān)注。人們?cè)絹?lái)越關(guān)注企業(yè)如何能使自身更加有效地進(jìn)行管理與風(fēng)險(xiǎn)。

一、A煤業(yè)概述

A集團(tuán)作為一個(gè)老牌煤炭企業(yè)，是一個(gè)國(guó)有獨(dú)資公司，成立于1995年10月。其以煤為基礎(chǔ)，鐵路、港口等與煤化工為一體，是目前我國(guó)規(guī)模最大的煤炭企業(yè)。主要經(jīng)營(yíng)國(guó)務(wù)院授權(quán)范圍內(nèi)的煤炭開(kāi)發(fā)、國(guó)有資產(chǎn)等資源性產(chǎn)品，進(jìn)行電力、港口、煤化工等行業(yè)領(lǐng)域的投資。

二、A煤業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的分析

（一）危險(xiǎn)源辨識(shí)

危險(xiǎn)源辨識(shí)的作用是為了明確管控對(duì)象。A集團(tuán)開(kāi)發(fā)了一套信息化軟件，用來(lái)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)查出的危險(xiǎn)源及時(shí)錄入系統(tǒng)并反饋給被檢單位。

缺陷：危險(xiǎn)源的產(chǎn)生有76%的原因來(lái)自于人員本身，A對(duì)于危險(xiǎn)源的辨識(shí)是來(lái)自檢查人的檢查及錄入系統(tǒng)。如果檢查人沒(méi)有正確意識(shí)到危險(xiǎn)源或者沒(méi)有及時(shí)在系統(tǒng)中錄入危險(xiǎn)源，則會(huì)導(dǎo)致后面流程的不正確性

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了明確管控重點(diǎn)。一般在煤礦企業(yè)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)包括管理人員因?yàn)榧毙柘嚓P(guān)信息而導(dǎo)致的差錯(cuò)、沒(méi)有合理的估計(jì)相關(guān)人員對(duì)自身崗位的勝任能力等。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候要合理量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

缺點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是由風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失組成，在A的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表中關(guān)于損失只提到了人員傷害程度及范圍，這是關(guān)于安全風(fēng)險(xiǎn)的范疇，但沒(méi)有涉及到比如對(duì)于環(huán)境的破壞程度這種環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的損失。

（三）制定風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)和措施

目的是為了明確管控依據(jù)和落實(shí)管控責(zé)任。

缺點(diǎn)：對(duì)于管控責(zé)任的模糊，在通過(guò)與煤礦企業(yè)高中層管理者以及各部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的訪談中，我們可以了解到：煤炭企業(yè)的管理層中尤其是其中的中層管理者對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還不夠深入，尤其在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理方面，極為缺乏。煤礦企業(yè)人員對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理解和風(fēng)險(xiǎn)管理理論所要求的“業(yè)務(wù)層是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線(xiàn)”相違背。

所以，在上述錯(cuò)誤的理解下，一些業(yè)務(wù)部門(mén)在可行性分析報(bào)告、預(yù)測(cè)以及項(xiàng)目立項(xiàng)等方面，存在論證不足和理解不透徹，忽視或者隱匿一些可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)以及整個(gè)管理層的決策埋下了隱患。

（四）執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和措施

由于煤礦企業(yè)資源不共享，導(dǎo)致資源的配置不合理。當(dāng)一個(gè)業(yè)務(wù)流程或一個(gè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)涉及多個(gè)部門(mén)或者需要跨部門(mén)處理時(shí)，如何獲取和充分利用現(xiàn)有的資源也存在一些問(wèn)題。煤礦企業(yè)目前已有一些風(fēng)險(xiǎn)管理體系的子系統(tǒng)在發(fā)揮作用，在風(fēng)險(xiǎn)管理子w系分別運(yùn)作，各自發(fā)揮作用，職責(zé)之間存在重疊、漏項(xiàng)，尚未全面、有效、共同發(fā)揮作用。

三、完善A風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理系統(tǒng)

（一）煤礦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的規(guī)劃

對(duì)煤礦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，制定煤礦企業(yè)在4-6年內(nèi)建立健全全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)計(jì)劃，在遵循平穩(wěn)過(guò)渡的原則下，努力開(kāi)展煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理總目標(biāo)。

煤礦企業(yè)在建設(shè)其風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)時(shí)，必須遵循平穩(wěn)過(guò)渡、科學(xué)性、系統(tǒng)性、針對(duì)性以及可操作性的原則，以保證其他各業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行并達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的總目標(biāo)：

1.通過(guò)確保煤礦企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠遵循內(nèi)外部相關(guān)規(guī)定，從而達(dá)到合規(guī)性目標(biāo)。

2.創(chuàng)建煤礦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體氛圍和意識(shí)。

3.建立煤礦企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)時(shí)，在企業(yè)內(nèi)培養(yǎng)一支知識(shí)水平高的、專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。

（二）基于內(nèi)控的煤礦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建

由一個(gè)相對(duì)靜態(tài)的專(zhuān)業(yè)人員、組織架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化以及組織制度系統(tǒng)等和一個(gè)相對(duì)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程組成的煤礦企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。主要由風(fēng)險(xiǎn)判斷、標(biāo)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定排序以及轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等組成。

（三）煤礦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的成效

煤礦企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)能在穩(wěn)定規(guī)范運(yùn)作的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的安全管理以及降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失成本，從而為形成煤礦企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力提供保障，為煤礦企業(yè)的發(fā)展開(kāi)辟道路。

1.減少企業(yè)的成本提高預(yù)期收益

煤礦企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，可以為煤炭企業(yè)的中高層決策者提供依據(jù)，能讓他們準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及機(jī)會(huì)，從而做出正確的決策，防患于未然，轉(zhuǎn)被動(dòng)為主動(dòng)，從事后改正到事前預(yù)測(cè)，促進(jìn)整個(gè)煤炭行業(yè)的不斷發(fā)展與進(jìn)步。

2.不斷促使煤礦企業(yè)合規(guī)發(fā)展

針對(duì)煤礦企業(yè)面臨的不同風(fēng)險(xiǎn)，可以提出不同的解決方案。在煤礦企業(yè)面臨一般的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，提出波及面小、針對(duì)性強(qiáng)、見(jiàn)效快的解決方案，既能夠防止過(guò)多矯正，又能“藥到病除”，最大限度的保證煤礦企業(yè)維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)；在煤礦企業(yè)面臨相對(duì)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，根據(jù)煤礦企業(yè)的自身特點(diǎn)，找出符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能力的解決辦法進(jìn)而最大可能的降低企業(yè)的負(fù)面影響，促進(jìn)煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.明確基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

明確煤礦企業(yè)的控制目標(biāo)是完善基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)，建立煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。

4.提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程度

很多企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)候并不能得到有效控制，但是作為企業(yè)的管理者，應(yīng)盡自己所能預(yù)測(cè)出企業(yè)可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，并識(shí)別出可以采取的相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

5.成為煤礦企業(yè)發(fā)展的核心動(dòng)力

風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立可以為煤礦企業(yè)的發(fā)展提供更加安全的、合規(guī)的以及收益機(jī)會(huì)更多的保障，從而降低煤礦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的成本和損失。

四、結(jié)論

在風(fēng)險(xiǎn)管理制度逐步推行的現(xiàn)在，企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)其實(shí)是建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制體系，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身以及本行業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部條件以及市場(chǎng)環(huán)境建立一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而完善企業(yè)的管理制度。A煤業(yè)股份有限公司尚未建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，公司員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常淡薄。一方面，人力因素在其中起著舉足輕重的作用，企業(yè)的管理人員以及各部門(mén)人員缺乏基本的技能培訓(xùn)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，所以企業(yè)在日常管理中，應(yīng)加大對(duì)員工的專(zhuān)業(yè)能力的培訓(xùn)，提高人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，員工自身也應(yīng)當(dāng)定時(shí)對(duì)自我進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，煤炭企業(yè)應(yīng)首要關(guān)注安全風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)及政策得變化對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)影響較大。

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篇5

論文摘要：本篇論文通過(guò)回顧西方先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、技術(shù)以及國(guó)內(nèi)部分學(xué)者關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究成果，以COSO2004年9月制定的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》為理論基礎(chǔ)，以中國(guó)某集團(tuán)為案例研究對(duì)象，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)方法和程序?qū)δ臣瘓F(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理八要素進(jìn)行審計(jì)分析和評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論如何在集團(tuán)企業(yè)實(shí)踐運(yùn)用進(jìn)行了探索和研究，提出企業(yè)應(yīng)逐步建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中保駕護(hù)航。

企業(yè)從無(wú)到有、從小到大的發(fā)展過(guò)程，如同人的成長(zhǎng)要經(jīng)歷幼年、青年、中年、老年等階段一樣，也要經(jīng)歷不同的階段。在每一階段上都具有不同的特征和遇到不同的困難。隨著現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得瞬息萬(wàn)變，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。與此同時(shí)，企業(yè)需要面對(duì)的問(wèn)題越來(lái)越多，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，這樣就迫使企業(yè)必須花費(fèi)更多的精力對(duì)付各種風(fēng)險(xiǎn)。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中有許多失敗的企業(yè)，他們的失敗各有其因，但也有一些共同的原因，那就是不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力非常弱。本文研究的問(wèn)題是面對(duì)永遠(yuǎn)在變化著的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)如何運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的理論、方法、程序分析自身風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，找出問(wèn)題和不足，提出改進(jìn)措施和建議，運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論對(duì)動(dòng)態(tài)變化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，使企業(yè)能夠長(zhǎng)期生存發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展至今，不同的學(xué)科、不同的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)、團(tuán)體、研究學(xué)者有不同的認(rèn)識(shí)和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來(lái)源于美國(guó)COSO委員會(huì)2004年9月制定的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2004年1月修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)－專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》。

一、公司簡(jiǎn)介

某集團(tuán)有限公司是中國(guó)最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。集團(tuán)總部設(shè)于中國(guó)江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團(tuán)擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨(dú)有的技術(shù)方法，研制出一系列符合消費(fèi)者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品?；谌庵破窐I(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，集團(tuán)于1997年開(kāi)展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù)。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場(chǎng)占有率分別位列中國(guó)大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場(chǎng)占有率連續(xù)三年位居中國(guó)大型零售商銷(xiāo)售首位。

二、公司風(fēng)險(xiǎn)管理要素審計(jì)評(píng)價(jià)程序及結(jié)論

盡管某集團(tuán)在香港聯(lián)合交易所主板上市，但其實(shí)質(zhì)還是一家中國(guó)民營(yíng)企業(yè)，其并沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、人員、系統(tǒng)，公司風(fēng)險(xiǎn)管理處于“憑感覺(jué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理”的階段，只是由管理層根據(jù)調(diào)查分析、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，識(shí)別、列出公司面臨的四大類(lèi)十三種主要風(fēng)險(xiǎn)，并制定了一些防范措施。公司審計(jì)部作為監(jiān)督檢查部門(mén)，每年至少兩次從集團(tuán)層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，并在每季度對(duì)分、子公司執(zhí)行例行審計(jì)過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。以下試從集團(tuán)公司層面，以《COSO風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)COSO框架）中所列八要素為線(xiàn)索對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析、設(shè)計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)程序、提出審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。

（一）內(nèi)部環(huán)境

1.理論描述。內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它影響組織中人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

（1）設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)文化調(diào)查表對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行調(diào)查；

（2）審查公司經(jīng)營(yíng)決策、管理方針政策、規(guī)章制度、行為準(zhǔn)則等是否反映了公司的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司的風(fēng)險(xiǎn)管理理念屬于風(fēng)險(xiǎn)偏好型，提倡抓住機(jī)會(huì)，大膽開(kāi)拓。但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念沒(méi)有一個(gè)書(shū)面的說(shuō)明性的陳述，這些理念存在于董事會(huì)及高級(jí)管理層的頭腦中，通過(guò)收購(gòu)決策、政策、行為準(zhǔn)則、各種規(guī)章制度反映出來(lái)并加以強(qiáng)化。

（二）目標(biāo)設(shè)定

1.理論描述。設(shè)定戰(zhàn)略層次的目標(biāo)，為經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。每一個(gè)主體都面臨來(lái)自外部和內(nèi)部的一系列風(fēng)險(xiǎn)，確定目標(biāo)是有效的事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

（1）獲取管理層對(duì)目標(biāo)的書(shū)面陳述；

（2）通過(guò)訪談、詢(xún)問(wèn)，獲取公司員工對(duì)公司目標(biāo)的知曉、理解程度的信息；

（3）通過(guò)查閱管理層的述職報(bào)告，獲取目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)展情況的信息。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)沒(méi)有明確的書(shū)面陳述，公司員工對(duì)公司的目標(biāo)知之甚少，經(jīng)審計(jì)調(diào)查總結(jié)，目標(biāo)如下：

戰(zhàn)略目標(biāo)：創(chuàng)中國(guó)第一肉食品品牌；

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：顧客滿(mǎn)意最大化，品牌價(jià)值最大化；

報(bào)告目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整，符合《上市規(guī)則》要求；

合規(guī)目標(biāo)：遵循國(guó)家、行業(yè)、企業(yè)的法律、法規(guī)、制度。

（三）事項(xiàng)識(shí)別

1.理論描述。管理當(dāng)局識(shí)別將會(huì)對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)——如果存在的話(huà)，并確定它們是否代表機(jī)會(huì)，或者是否會(huì)對(duì)主體成功地實(shí)施戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。帶來(lái)負(fù)面影響的事項(xiàng)代表風(fēng)險(xiǎn)，它要求管理當(dāng)局予以評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

（1）查閱行業(yè)有關(guān)資料，詢(xún)問(wèn)、訪談高層、中層、一般職工，審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否充分、全面；

（2）審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程資料，判斷是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化定期進(jìn)行修正。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層根據(jù)調(diào)查分析、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，識(shí)別、列出公司面臨的四大類(lèi)（行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)）十三種主要風(fēng)險(xiǎn)：

（1）爆發(fā)動(dòng)物疫情；

（2）突然而來(lái)的業(yè)務(wù)干擾；

（3）消費(fèi)者口味及喜好的變化；

（4）產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題而導(dǎo)致對(duì)人身的傷害；

（5）原材料價(jià)格波動(dòng)；

（6）產(chǎn)品未能迎合市場(chǎng)需求；

（7）主要管理層的流失；

（8）其他實(shí)體誤用、盜用本公司商號(hào)（商標(biāo)）；

（9）資金安全管理；

（10）資產(chǎn)安全管理；

（11）會(huì)計(jì)系統(tǒng)故障；

（12）違反《上市規(guī)則》；

（13）違反食品管理、環(huán)保法規(guī)有關(guān)法律規(guī)定。

經(jīng)審計(jì)調(diào)查，公司管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別較為充分，且計(jì)劃每年分兩次（期中和期末）對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的核查，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化，即使進(jìn)行調(diào)整，但未能?chē)?yán)格實(shí)施。而對(duì)于機(jī)會(huì)，管理層沒(méi)有進(jìn)行專(zhuān)門(mén)識(shí)別。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.理論描述。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使主體能夠考慮潛在事項(xiàng)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。管理當(dāng)局從兩個(gè)角度——可能性和影響——對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。獲取管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評(píng)估的資料，評(píng)價(jià)其評(píng)估的合理準(zhǔn)確性以及是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)修正。3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層對(duì)識(shí)別出來(lái)的十三種風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和過(guò)去的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的記錄進(jìn)行了定性的評(píng)估，由于缺乏相關(guān)的人才、技術(shù)、資料，尚未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行過(guò)定量分析。公司管理層計(jì)劃每年分兩次（期中和期末）對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的核查和平谷，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化，及使進(jìn)行調(diào)整修正，但未能?chē)?yán)格實(shí)施。

（五）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1.理論描述。在評(píng)估了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)之后，管理當(dāng)局就要確定如何應(yīng)對(duì)。應(yīng)對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)回避、降低、分擔(dān)和承受。在考慮應(yīng)對(duì)的過(guò)程中，管理當(dāng)局評(píng)估對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響的效果，以及成本效益，選擇能夠使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)容限以?xún)?nèi)的應(yīng)對(duì)。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。通過(guò)訪談、詢(xún)問(wèn)，了解管理層采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略及理由，評(píng)價(jià)其合理性。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層對(duì)識(shí)別出來(lái)的重要風(fēng)險(xiǎn)制定了相應(yīng)的防范措施，從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的角度看多為預(yù)防性措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，而沒(méi)有采取購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)措施。

（六）控制活動(dòng)

1.理論描述。控制活動(dòng)是幫助確保管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以實(shí)施的政策和程序?？刂苹顒?dòng)的發(fā)生貫穿于整個(gè)組織，遍及各個(gè)層級(jí)和各個(gè)職能機(jī)構(gòu)。它們包括一系列不同的活動(dòng)，例如批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)安全以及職責(zé)分離。

2.十三種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)程序。公司管理層針對(duì)識(shí)別出來(lái)的十三種風(fēng)險(xiǎn)，制定了防范措施，審計(jì)部門(mén)相應(yīng)地制訂了審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。經(jīng)審計(jì)調(diào)查，公司管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的控制活動(dòng)要素較為重視，制定的風(fēng)險(xiǎn)防范措施較為全面、嚴(yán)密、可操作，大部分得到了嚴(yán)格有效執(zhí)行，但也有部分單位未能?chē)?yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（七）信息與溝通

1.理論描述。有關(guān)的信息以保證人們能履行其職責(zé)的形式和時(shí)機(jī)予以識(shí)別、獲取和溝通。信息系統(tǒng)利用內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)和來(lái)自外部渠道的信息，以便為管理風(fēng)險(xiǎn)和作出與目標(biāo)相關(guān)的知情的決策提供信息。有效的溝通會(huì)出現(xiàn)在組織中向下、平行和向上的流動(dòng)。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

（1）走訪公司IT部和公司內(nèi)部報(bào)刊編輯部，了解評(píng)價(jià)公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

（2）訪問(wèn)公司網(wǎng)站，觀察其運(yùn)轉(zhuǎn)情況；

（3）使用公司的局域網(wǎng)、內(nèi)部電話(huà)網(wǎng)，閱讀公司內(nèi)部報(bào)刊，評(píng)價(jià)其運(yùn)轉(zhuǎn)情況和功效發(fā)揮情況。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司設(shè)立了IT部，建立了較為完備、先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，通過(guò)因特網(wǎng)、內(nèi)部局域網(wǎng)、內(nèi)部電話(huà)網(wǎng)、內(nèi)部報(bào)刊等手段將信息以文字、聲音、圖片等形式進(jìn)行傳遞，并制定各種級(jí)別的會(huì)議制度進(jìn)行面對(duì)面的信息溝通。但沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)信息生成及傳遞通道。

（八）監(jiān)控

1.理論描述。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控——隨時(shí)對(duì)其構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估。這些是通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者相結(jié)合來(lái)完成的。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在管理活動(dòng)的正常進(jìn)程中。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

（1）審查內(nèi)部定期（每天、每周、每月）上報(bào)的管理報(bào)表（報(bào)告），評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理日常監(jiān)控職能發(fā)揮情況；

（2）審查內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)其監(jiān)控職能的發(fā)揮情況。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層通過(guò)例行的控制活動(dòng)、信息報(bào)告反饋系統(tǒng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行日常的監(jiān)控；通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)公司所控制的所有單位、項(xiàng)目進(jìn)行例行審計(jì)，報(bào)告中時(shí)常反映一些被審單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控較為及時(shí)，但對(duì)公司總部層面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控較為薄弱。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中基業(yè)長(zhǎng)青，必須對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭(zhēng)的事實(shí)。借鑒西方先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素逐一進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，查找問(wèn)題和不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢(xún)等關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的最佳實(shí)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，逐步建立險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護(hù)航，這樣企業(yè)才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大海中劈波斬浪，遠(yuǎn)航。

參考文獻(xiàn)：

［1］王曉霞，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)》，第一版，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005。

篇6

（中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院北京100081）

摘要：由于我國(guó)地方政府債務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及風(fēng)險(xiǎn)大鍋飯制度的存在，政府的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。本篇論文基于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防范的視角，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，在Lüder政府會(huì)計(jì)權(quán)變模型中的工具變量中加入了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變量和監(jiān)督機(jī)制變量。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制中，筆者重點(diǎn)提出了如何確認(rèn)和評(píng)估各項(xiàng)負(fù)債的方法及改善建議；在監(jiān)督機(jī)制中，筆者認(rèn)為應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)以及各組織行為變量之間的監(jiān)督機(jī)制，以完善我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革。

關(guān)鍵詞 ：財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，政府會(huì)計(jì)權(quán)變模型

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8775（2015）04-0123-01

收稿日期：2015-01-20

作者簡(jiǎn)介：王蓓（1990-）；女；內(nèi)蒙古呼倫貝爾人；碩士研究生；研究方向：政府會(huì)計(jì)。張瑜（1989-）；女；黑龍江大慶人；碩士研究生；研究方向：政府會(huì)計(jì)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種不確定因素影響金融領(lǐng)域，導(dǎo)致金融資本運(yùn)作和金融活動(dòng)的損失破壞。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的防范離不開(kāi)政府會(huì)計(jì)體系的技術(shù)支撐。政府確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的會(huì)計(jì)信息有助于政府利用會(huì)計(jì)信息作出有效決策。Lüder于1990年提出政府會(huì)計(jì)權(quán)變模型后，有許多學(xué)者對(duì)該模型進(jìn)行了修改補(bǔ)充。本文從財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防范的角度入手，添加了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變量以及監(jiān)督機(jī)制變量，從而完善Lüder政府會(huì)計(jì)模型在我國(guó)的實(shí)際應(yīng)用。

一、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境變量

1.地方政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，地方政府的債務(wù)規(guī)模有擴(kuò)張的趨勢(shì)。通過(guò)對(duì)我國(guó)各地區(qū)不同省份的研究，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康估算出2007年我國(guó)地方政府債務(wù)總額為41159億元。據(jù)審計(jì)署相關(guān)文件顯示，2010年全國(guó)地方政府性債務(wù)已經(jīng)超過(guò)十萬(wàn)億元，其中占有較大比重的是擔(dān)保債務(wù)和直接債務(wù)。

2.風(fēng)險(xiǎn)大鍋飯的存在

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，“利益大鍋飯”的格局被逐漸打破，然而“風(fēng)險(xiǎn)大鍋飯”的現(xiàn)象卻依然存在。所謂風(fēng)險(xiǎn)大鍋飯是指收益與風(fēng)險(xiǎn)的不對(duì)等，即盈利時(shí)獲得收益，虧損時(shí)卻不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。這種不對(duì)等主要表現(xiàn)為本屆政府各方舉債大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)建設(shè)，提高了政績(jī)，然而巨額的債務(wù)費(fèi)用卻需要由下幾屆政府來(lái)承擔(dān)。這種盲目發(fā)展經(jīng)濟(jì)的行為不僅增加了政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，而且增加了我國(guó)政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的組織行為變量

1.政治上的推動(dòng)者

在我國(guó)，中央和地方政府是政府會(huì)計(jì)改革的主體和主要推動(dòng)者。沒(méi)有政府的大力倡導(dǎo)和執(zhí)行，那么政府會(huì)計(jì)改革將淪為紙上談兵。近年來(lái)，我國(guó)政府陸續(xù)推動(dòng)了各項(xiàng)改革，形成了以《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》為主要內(nèi)容的政府會(huì)計(jì)制度體系。這對(duì)于深化財(cái)稅體制改革戰(zhàn)略部署具有重大意義。

2.改革驅(qū)動(dòng)者

根據(jù)Lüder政府會(huì)計(jì)改革權(quán)變模型，改革的驅(qū)動(dòng)者包括政府委員會(huì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)、準(zhǔn)則指定機(jī)構(gòu)、學(xué)術(shù)專(zhuān)業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)組織。

3.利益相關(guān)者

Lüder政府會(huì)計(jì)改革權(quán)變模型中的利益相關(guān)者主要是指一般社會(huì)公眾，社會(huì)監(jiān)督者等。

三、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的工具變量

1.改革概念

基于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防范的我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革概念應(yīng)該是以目前以及未來(lái)可預(yù)見(jiàn)的行政生態(tài)系統(tǒng)為前提，明確預(yù)算會(huì)計(jì)體制的作用和局限，通過(guò)評(píng)估預(yù)測(cè)未來(lái)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)而制定相應(yīng)的策略化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

由于風(fēng)險(xiǎn)大鍋飯制度的存在以及地方政府債務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，我國(guó)政府愈發(fā)難以估算財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的大小。然而，為有效控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，我們必須對(duì)現(xiàn)存的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行篩查，明確我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革的重點(diǎn)。

為能夠準(zhǔn)確評(píng)估我國(guó)目前的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，我們可以采取以下兩種方法來(lái)完善政府負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量。方法一是循序漸進(jìn)的引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。采用這種方式，大量或有負(fù)債和隱性負(fù)債將會(huì)被納入政府負(fù)債的核算體系。因此，我國(guó)政府會(huì)計(jì)可以先試行權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制并存的制度。方法二是逐步建立一套完整可信的政府資產(chǎn)負(fù)債表。這種做法不僅向廣大納稅人和社會(huì)監(jiān)督者解釋了政府的收入和支出，而且有助于政府對(duì)未來(lái)的借債和財(cái)政支出的合理安排以及各項(xiàng)財(cái)政負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的防范提供指導(dǎo)。

3.執(zhí)行戰(zhàn)略

十八屆三中全會(huì)以來(lái)，我國(guó)政府提出了“建立現(xiàn)代財(cái)政制度”的改革方向。具體的執(zhí)行戰(zhàn)略包括：一是規(guī)范公開(kāi)政府預(yù)算管理制度。二是完善稅收制度。改進(jìn)地方稅和中央稅體系，逐步提高直接稅比重。三是建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任，有助于提高公共服務(wù)的質(zhì)量?；谝陨险畷?huì)計(jì)改革戰(zhàn)略，我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革執(zhí)行戰(zhàn)略選擇漸進(jìn)、多步驟路徑。

4.執(zhí)行結(jié)果

執(zhí)行結(jié)果不是一勞永逸的過(guò)程，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)可持續(xù)的階段。它會(huì)隨著我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革的戰(zhàn)略目標(biāo)和改革環(huán)境的變化而不斷變化。因此，我們需要通過(guò)對(duì)組織行為變量的追蹤和反饋，不斷改善執(zhí)行結(jié)果，從而適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

5.監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制的完善離不開(kāi)政治改革推動(dòng)者、改革推動(dòng)者以及公眾的共同努力。政治改革推動(dòng)者應(yīng)重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督。各級(jí)政府既是改革的推動(dòng)者，也是改革的主體。政府需要加大財(cái)政透明度，及時(shí)有效地向廣大群眾公布相關(guān)信息。此處的監(jiān)督不僅包括組織行為變量之間的相互監(jiān)督，還包括對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的監(jiān)督。

篇7

【論文摘要】文章在分析了傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的缺陷的基礎(chǔ)上，闡述了新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的內(nèi)容及優(yōu)越性。最后，針對(duì)我國(guó)的實(shí)際環(huán)境，提出了采用新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型所面臨的問(wèn)題，從而為準(zhǔn)則實(shí)施人員提供了參考。 

 

 

一、傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的缺陷 

 

（一）割裂了風(fēng)險(xiǎn)因素之間的關(guān)系 

傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素就像一個(gè)層次分明的網(wǎng)，財(cái)務(wù)報(bào)表的總體錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)內(nèi)部控制和審計(jì)活動(dòng)層層過(guò)濾，被控制在可接受的水平之下。但在實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員很容易人為割裂兩者的內(nèi)在聯(lián)系，而只依賴(lài)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)所作的粗放型評(píng)估來(lái)直接、大致確定檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，再據(jù)此規(guī)劃實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。這就導(dǎo)致了實(shí)務(wù)中控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的相互脫節(jié)，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 

（二）審計(jì)人員易于忽視固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 

由于在假設(shè)不存在相關(guān)內(nèi)部控制的條件下而去單獨(dú)評(píng)估認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)有顯見(jiàn)的難度，再加上直接假定認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)為高水平被公認(rèn)為穩(wěn)健的做法，這樣極容易導(dǎo)致不少事務(wù)所及審計(jì)人員不重視對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，多采用將固有風(fēng)險(xiǎn)定為最高水平即100%的做法。 

（三）對(duì)管理層舞弊甄別失敗 

由于實(shí)務(wù)中對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估流于形式，審計(jì)的起點(diǎn)便從了解內(nèi)部控制制度、評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始。如果審計(jì)人員不把審計(jì)視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外，就很容易受到蒙蔽和欺騙，不能發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)部控制失效所導(dǎo)致的會(huì)計(jì)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)和舞弊行為。 

（四）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把握和控制 

原風(fēng)險(xiǎn)模型側(cè)重于指導(dǎo)認(rèn)定層次的審計(jì)測(cè)試工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)重視不夠，進(jìn)而必然會(huì)影響認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的檢查效果。雖然該風(fēng)險(xiǎn)模型要求在評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)報(bào)表層次和賬戶(hù)余額層次兩個(gè)方而加以考慮，但在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)卻并不涉及報(bào)表層次，只能要求審計(jì)人員對(duì)各重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別的相關(guān)認(rèn)定所涉及的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。這種不注重從宏觀層而上了解企業(yè)及其環(huán)境，而僅從較低層而上評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。如果不深入考慮會(huì)計(jì)報(bào)表背后的東西，就不能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目余額得出一個(gè)合理的期望。 

 

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的改進(jìn) 

 

(一)新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的介紹 

新審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，它們之間的關(guān)系用模型表示為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。 

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是的存在可能是因?yàn)楸粚徲?jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)狀況、外界環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響，也可能是由于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無(wú)法有效地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)。影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)因素是檢查風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員自身可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，它的高低取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。 

在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員必須了解被審計(jì)單位及其所處環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平確定和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以便把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。全面了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)審計(jì)人員安排審計(jì)工作計(jì)劃非常重要，審計(jì)人員可以依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定被審計(jì)單位各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)應(yīng)收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。 

（二）新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的優(yōu)越性 

1.引入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)審計(jì)理念 

新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型體現(xiàn)了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式向重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的轉(zhuǎn)變。這個(gè)轉(zhuǎn)變明確了審計(jì)工作以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為起點(diǎn)和導(dǎo)向。該模型還校正了傳統(tǒng)審計(jì)模式下以評(píng)估客戶(hù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為中心的審計(jì)思想，強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從多方面了解客戶(hù)及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則及模型明確規(guī)定，了解客戶(hù)及其環(huán)境，包括了解客戶(hù)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而不是了解和評(píng)估全部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 

2.以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為審計(jì)起點(diǎn)，有利于審計(jì)質(zhì)量的提高 

新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要求的審計(jì)起點(diǎn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，其次才是針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（即控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試）。在這一模型下，審計(jì)人員在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系，實(shí)施更為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，而不能忽略固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，直接將風(fēng)險(xiǎn)定為高水平。這就改善了舊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的缺陷，對(duì)于甄別管理者舞弊也具有一定的作用。 

3.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)有的放矢，提高了審計(jì)效率 

新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型保證了注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序有的放矢。新審計(jì)模型，首先要求實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，除內(nèi)部環(huán)境外還包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的性質(zhì)，以及目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等外部環(huán)境，在此基礎(chǔ)上分別評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次來(lái)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)定總體應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)以此為依據(jù)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。兩方面的審計(jì)措施結(jié)合，最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 

4.從宏觀來(lái)看：順應(yīng)國(guó)際趨勢(shì)，適應(yīng)國(guó)內(nèi)環(huán)境 

縱觀整個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則，新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型所代表的全新的審計(jì)理念，在一般原則與責(zé)任的審計(jì)準(zhǔn)則以及其他具體相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則中都有體現(xiàn)，都強(qiáng)調(diào)對(duì)被審計(jì)單位及其所處內(nèi)外環(huán)境的了解和評(píng)價(jià)。很顯然，準(zhǔn)則框架體系全面滲透著現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的觀念貫穿于審計(jì)全過(guò)程。 

 

三、我國(guó)運(yùn)用新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型存在的困難 

 

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所需數(shù)據(jù)的限制 

評(píng)估被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)要求對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)、市場(chǎng)狀況、管理層，甚至企業(yè)所處行業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)狀況等因素都要有比較清楚的了解。而我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所大多沒(méi)有經(jīng)濟(jì)方面、法律方面等多元化的背景，數(shù)據(jù)積累嚴(yán)重不足。這是我們目前實(shí)施新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的最大障礙。 

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)用這一模型進(jìn)行審計(jì)的動(dòng)力不足 

一方面，新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要求審計(jì)人員在審計(jì)之前對(duì)企業(yè)各個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查了解，并且還需要有更多審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的合伙人及高級(jí)審計(jì)人員的參與，人員成本會(huì)比較高。另一方面，目前我國(guó)存在審計(jì)關(guān)系的失衡及審計(jì)責(zé)任的缺位，市場(chǎng)上仍然缺乏對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的需求。我國(guó)對(duì)審計(jì)人員的民事責(zé)任制度仍不夠健全，審計(jì)人員被起訴的風(fēng)險(xiǎn)仍然較低。因此，在我國(guó)當(dāng)前的執(zhí)業(yè)環(huán)境下，絕大部分事務(wù)所沒(méi)有動(dòng)力投入巨大的成本來(lái)開(kāi)展新的審計(jì)模式。 

（三）審計(jì)人員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)儲(chǔ)備不足 

新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的運(yùn)用要求審計(jì)人員改變審計(jì)思路，熟悉被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，法律與監(jiān)管環(huán)境，財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制等知識(shí)，這需要審計(jì)人員擴(kuò)大自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)領(lǐng)域，并具備很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)判斷能力。但目前，我國(guó)審計(jì)人員總體而言綜合素質(zhì)不高，缺乏豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，職業(yè)判斷能力還不是很強(qiáng)，而且長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)審計(jì)人員的知識(shí)背景和知識(shí)結(jié)構(gòu)過(guò)于集中在會(huì)計(jì)審計(jì)方面，可能無(wú)法滿(mǎn)足風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)知識(shí)的多元化要求。 

 

參考文獻(xiàn)： 

[1]王春華.淺析新準(zhǔn)則下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型.財(cái)經(jīng)界(下半月刊)[j].2006，9. 

[2]崔慧靜.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型改進(jìn)分析.財(cái)會(huì)通訊（學(xué)術(shù)版）[j].2007，4. 

篇8

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-01

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的含義及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的意義

1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的含義

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是客觀、公正的監(jiān)督控制活動(dòng)，它對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)控制提供評(píng)價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也是銀行業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)實(shí)意義

有利于我國(guó)商業(yè)銀行盡快與國(guó)際商業(yè)銀行接軌，有利于提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的地位。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

審計(jì)理念缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性不足

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際借鑒

1.發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)

（1）合理的審計(jì)模式，內(nèi)審部門(mén)有更多的獨(dú)立性和權(quán)威性

內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置問(wèn)題對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)制度至關(guān)重要，西方商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，總行實(shí)施了機(jī)構(gòu)健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而在各分支機(jī)構(gòu)則只是設(shè)立簡(jiǎn)單的審計(jì)控制辦事處，這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)現(xiàn)了“倒金字塔”型。各分支行擔(dān)任服務(wù)窗口的職能，總行執(zhí)行主要的經(jīng)營(yíng)職能。

（2）內(nèi)部審計(jì)職能定位明確

縱觀當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的一些做法已經(jīng)走在內(nèi)審領(lǐng)域的前沿：充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)和服務(wù)職能、更加注重內(nèi)部審計(jì)過(guò)程而不是審計(jì)結(jié)果、對(duì)商業(yè)銀行潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估、對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提出合理的審計(jì)咨詢(xún)意見(jiàn)和改進(jìn)措施、協(xié)助被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制制度

2.國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的啟示

（1）重視內(nèi)部審計(jì)成本。內(nèi)部審計(jì)的最終目的是實(shí)現(xiàn)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中，必不可少會(huì)出現(xiàn)一些內(nèi)部控制的問(wèn)題，所以關(guān)于如何評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范必須有章可循。如果內(nèi)部審計(jì)的職能和作用無(wú)法得到有效的發(fā)揮，或者內(nèi)部審計(jì)成本高于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所實(shí)現(xiàn)的價(jià)值，那么銀行完全可以把內(nèi)部審計(jì)外包給其他審計(jì)咨詢(xún)公司或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)還可能為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的效益做出貢獻(xiàn)，從而降低商業(yè)銀行成本。

（2）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并重。進(jìn)行實(shí)地審計(jì)檢查是傳統(tǒng)的審計(jì)方式，這有利于更加直觀的找出問(wèn)題的根源，并在第一時(shí)間對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，并給出直接的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)前，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，傳輸系統(tǒng)的發(fā)達(dá)已經(jīng)可以滿(mǎn)足審計(jì)證據(jù)和報(bào)表數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞。通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出其存在的問(wèn)題，從而有計(jì)劃的對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全方位一體化的審計(jì)。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展趨勢(shì)就是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并重。

四、提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

1.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念

目前，中國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的概念也很舊，仍然在“金融審計(jì)”的階段，在實(shí)踐中，在中國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)主要是真實(shí)性審核，這種內(nèi)部審計(jì)理念強(qiáng)調(diào)的是針對(duì)會(huì)計(jì)材料和業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，無(wú)法給商業(yè)銀行帶來(lái)效益，也不能間接增加銀行的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的必要條件之一。與此同時(shí)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)也發(fā)生了轉(zhuǎn)移，分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成了內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。因此，只有從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思想認(rèn)識(shí)，深化“增值型審計(jì)”的概念，以促進(jìn)審計(jì)模式的發(fā)展，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的利益，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，全方位多角度一體化的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督，為商業(yè)銀行增加效率和效益。

2.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作手段、方式和方法

商業(yè)銀行的電子化進(jìn)程加快，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)和管理越來(lái)越離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)的普及。信息科技和電子銀行的大力發(fā)展使得風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題在當(dāng)下變得越來(lái)越突出，銀行業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)也必須面向電子化，網(wǎng)絡(luò)化。

在審計(jì)手段方面，應(yīng)大力推廣使用分析性復(fù)核。分析性復(fù)核技術(shù)能夠充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢(shì)，定義各種問(wèn)題，在審計(jì)軟件等現(xiàn)代技術(shù)的大力支持下，連續(xù)動(dòng)態(tài)地對(duì)商業(yè)銀行各部門(mén)會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配和分析，對(duì)其出現(xiàn)的異?；顒?dòng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，從而縮小審計(jì)范圍，精確風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的領(lǐng)域，科學(xué)合理的安排被審計(jì)單位的審計(jì)計(jì)劃，最終使得審計(jì)資源優(yōu)化配置。

在審計(jì)方式方面，改變以往事先預(yù)告多的工作方式，增加突擊審計(jì)力度。按照西方商業(yè)銀行的慣例，選擇不定時(shí)的對(duì)商業(yè)銀行各部門(mén)進(jìn)行一次突擊審查。

3.加強(qiáng)公司治理，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要息相關(guān)。只有保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在商業(yè)銀行各部門(mén)中具備較高的地位，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也關(guān)系到審計(jì)任務(wù)是否按期完成，是否高質(zhì)量完成。提高內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性也是加強(qiáng)公司治理的重要舉措，公司在規(guī)劃法人治理結(jié)構(gòu)時(shí)就應(yīng)該充分考慮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性，將內(nèi)部審計(jì)定位于董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)之下，內(nèi)部審計(jì)人員直接向董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立和權(quán)威。

五、結(jié)語(yǔ)

感謝老師們一路上對(duì)我論文的指導(dǎo)和支持，對(duì)于我存在的不足及時(shí)指出并加以指導(dǎo)，如果沒(méi)有老師們的幫助，我想也就沒(méi)有今天的這篇論文了。路漫漫其修遠(yuǎn)兮，吾將上下而求索，這一路走下了，經(jīng)歷了許多汗水和挫折，但是道路是曲折的，前途是光明的。在這一刻，將最崇高的敬意獻(xiàn)給你們！在我的論文中參考了大量的文獻(xiàn)資料，在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！

參考文獻(xiàn)：

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篇9

論文關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)向，審計(jì)，電力，基本建設(shè)

電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以電力基本建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析評(píng)審影響電力基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法，它是現(xiàn)代審計(jì)的重要標(biāo)志之一。具體地說(shuō)：（1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，促使審計(jì)人員更加重視社會(huì)對(duì)審計(jì)的要求和研究，使有限的審計(jì)資料發(fā)揮更大的社會(huì)效益。（2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在保證審計(jì)質(zhì)量要求的前提下，統(tǒng)籌符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析性檢查的運(yùn)用，盡可能地靈活運(yùn)用各種手段，以提高審計(jì)工作效率。（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以統(tǒng)一的模式，依據(jù)事物的內(nèi)在邏輯，統(tǒng)籌審計(jì)證據(jù)決策中的主要因素，其考慮的因素較制度基礎(chǔ)審計(jì)更為全面，進(jìn)一步提高了審計(jì)工作科學(xué)化、規(guī)范化水平。在電力基本建設(shè)過(guò)程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)及其他不確定因素，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是對(duì)電力基本建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施，將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程，為電力基本建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是用來(lái)促進(jìn)電力基本建設(shè)管理的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，它以系統(tǒng)的、專(zhuān)業(yè)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，促進(jìn)電力基本建設(shè)建立健全內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行，為管理層及時(shí)把握風(fēng)險(xiǎn)、形成防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的決策提供可靠真實(shí)的信息，從而達(dá)到解決電力基本建設(shè)中存在的管理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，避免電力基本建設(shè)發(fā)生重大的損失，實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)。本文就怎樣將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用到電力基本建設(shè)中談一點(diǎn)粗淺的看法。

一、電力基本建設(shè)管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

電力基本建設(shè)管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)大致可分為：法律風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和支付風(fēng)險(xiǎn)。電力基本建設(shè)開(kāi)展的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如果不能依法進(jìn)行、建立相應(yīng)的工作責(zé)任制、完善各類(lèi)費(fèi)用預(yù)算控制、抓好預(yù)付帳款管理工作等，就會(huì)出現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)，并為此付出沉重代價(jià)。如果電力基本建設(shè)管理者缺乏誠(chéng)信、自律和道德價(jià)值觀，電力基本建設(shè)管理形成薄弱的和負(fù)面的控制環(huán)境，管理目標(biāo)不明確、不一貫或不現(xiàn)實(shí)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)變化的情況不能迅速作出正確的反映：對(duì)政策的不理解，導(dǎo)致決策失誤；缺乏民主科學(xué)機(jī)制，導(dǎo)致獨(dú)斷專(zhuān)行；內(nèi)、外部失去控制，導(dǎo)致權(quán)力濫用；管理水平低下，小集團(tuán)利益和個(gè)人私利驅(qū)使，導(dǎo)致違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)；久而久之引發(fā)一系列難以控制的事件，最終導(dǎo)致電力基本建設(shè)管理存在高風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)中具有不可替代的作用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，其在電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有不可替代的作用：（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在電力基本建設(shè)中具有感染性、傳遞性，即一個(gè)環(huán)節(jié)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往會(huì)傳遞到其他環(huán)節(jié)，最終可能使整個(gè)電力基本建設(shè)工程陷入困境。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制需要從全局考慮，業(yè)務(wù)管理部門(mén)很難做到這一點(diǎn)。審計(jì)人員不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理層采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。（2）控制、指導(dǎo)電力基本建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。由于審計(jì)部門(mén)處于電力基本建設(shè)決策層與各職能部門(mén)之間，審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期計(jì)劃的調(diào)節(jié)，調(diào)控、指導(dǎo)電力基本建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。（3）審計(jì)部門(mén)的建議更易引起重視。審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于管理部門(mén)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接上報(bào)給決策層，在電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有監(jiān)控、檢查的充分性和有效性，這會(huì)加強(qiáng)決策層對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的重視程度。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)中的三個(gè)主要環(huán)節(jié)

電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要進(jìn)行三個(gè)方面的工作：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。那么，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就要抓住這三個(gè)主要環(huán)節(jié)：（1）摸清電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。識(shí)別電力基本建設(shè)內(nèi)外部環(huán)境中所有的風(fēng)險(xiǎn)，保證風(fēng)險(xiǎn)輪廓勾勒完整性；在制訂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目前，對(duì)電力基本建設(shè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研工作，了解電力基本建設(shè)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中存在的薄弱環(huán)節(jié)。（2）對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)關(guān)注影響電力基本建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的最大的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，突出對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、重要管理事項(xiàng)、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和大額資金使用情況進(jìn)行評(píng)估，將評(píng)估的結(jié)果與認(rèn)為可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平相比較，制定出切實(shí)可行的防范措施。（3）在反風(fēng)險(xiǎn)中采取策略和方法。根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)決定要采取的策略和方法，決定是避免風(fēng)險(xiǎn)，接受風(fēng)險(xiǎn)，還是降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，提出改進(jìn)措施和建議，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)中的應(yīng)用

1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的首要環(huán)節(jié)。審計(jì)以此環(huán)節(jié)作為切入點(diǎn)，將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤，在全面了解電力基本建設(shè)各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)危險(xiǎn)可能造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法很多，常見(jiàn)的有：生產(chǎn)流程分析法。生產(chǎn)流程分析法是對(duì)電力基本建設(shè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全面分析，對(duì)其中各個(gè)環(huán)節(jié)逐項(xiàng)分析可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，找出各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，要從電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要事項(xiàng)入手，對(duì)電力基本建設(shè)的內(nèi)控制度及執(zhí)行方面進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中采取生產(chǎn)流程分析法與穿行測(cè)試、實(shí)地調(diào)查相結(jié)合的方法，對(duì)整個(gè)電力基本建設(shè)從設(shè)計(jì)、下達(dá)施工任務(wù)、施工、領(lǐng)料、到最后的竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別：（1）從預(yù)算部門(mén)獲取電力基本建設(shè)的計(jì)劃項(xiàng)目及計(jì)劃資金；（2）從工程管理部門(mén)獲取工程建設(shè)的設(shè)計(jì)項(xiàng)目、工程預(yù)算書(shū)及給施工單位下達(dá)任務(wù)情況；（3）以工程管理部門(mén)的資料為基礎(chǔ)到施工單位，與其上報(bào)的工程項(xiàng)目完工情況進(jìn)行核對(duì)。根據(jù)施工單位提供的工程項(xiàng)目的完工情況，到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，其中對(duì)竣工項(xiàng)目采取整群抽樣的方法，對(duì)未完工項(xiàng)目采取逐個(gè)核實(shí)的方法。并對(duì)施工物資的存放情況進(jìn)行延伸審計(jì)；（4）根據(jù)工程管理部門(mén)出具的預(yù)領(lǐng)料單到物資部門(mén)核實(shí)物資領(lǐng)用情況；（5）對(duì)相關(guān)的驗(yàn)收資料進(jìn)行核實(shí)；（6）到財(cái)務(wù)部門(mén)獲取基本建設(shè)的賬務(wù)處理情況。通過(guò)對(duì)這6個(gè)方面的調(diào)查了解，將各個(gè)環(huán)節(jié)系統(tǒng)化、順序化并制成現(xiàn)狀流程圖，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐個(gè)的列舉分析。就會(huì)發(fā)現(xiàn)無(wú)論是工程管理還是具體施工、組織驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)都有可能存在管理風(fēng)險(xiǎn)。

2、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)在電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)實(shí)際上就是估算、衡量風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)其掌握的統(tǒng)計(jì)資料、風(fēng)險(xiǎn)信息及風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)進(jìn)行系統(tǒng)分析和研究，進(jìn)而確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的頻度和強(qiáng)度，為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理方法提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)一般包括以下兩個(gè)方面：一是預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的概率（通過(guò)資料積累和觀察，發(fā)現(xiàn)造成損失的規(guī)律性。由此對(duì)概率高的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)防范）。二是預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度（假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，導(dǎo)致電力基本建設(shè)的直接損失和間接損失。對(duì)于容易造成直接損失并且損失規(guī)模和程度大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)防范）。

篇10

【摘要】當(dāng)前，國(guó)家助學(xué)貸款存在較嚴(yán)重的違約現(xiàn)象。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估是防范和降低風(fēng)險(xiǎn)的首要問(wèn)題。本文試圖運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)的方法對(duì)助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)的程度進(jìn)行評(píng)估，依據(jù)評(píng)估結(jié)果和現(xiàn)實(shí)情況提出風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避對(duì)策。

當(dāng)前，國(guó)家助學(xué)貸款存在較嚴(yán)重違約現(xiàn)象。針對(duì)助學(xué)貸款業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的高違約率、高風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，必須建立和完善還貸約束機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以最大限度地降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。論文百事通而防范和降低國(guó)家助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)的首要問(wèn)題是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。目前，助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還沒(méi)有一種普適的模型和方法。國(guó)際上流行的信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法，如SC要素法、多變量信用風(fēng)險(xiǎn)判別模型、財(cái)務(wù)比率綜合分析法、期權(quán)定價(jià)等都不能照抄照搬或簡(jiǎn)單移植到助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中；我國(guó)高校管理部門(mén)的現(xiàn)行審核辦法，只是根據(jù)學(xué)生申報(bào)表格判斷學(xué)生信用狀況的優(yōu)劣，缺乏科學(xué)性，不能滿(mǎn)足防范和降低風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際要求。助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)的影響因素很多，是一個(gè)典型的多層次多因素的模糊性問(wèn)題。筆者認(rèn)為，運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法解決此類(lèi)問(wèn)題，具有較強(qiáng)的科學(xué)性和實(shí)用性。

一、國(guó)家助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.模糊綜合評(píng)價(jià)模型的基本原理。

首先對(duì)影響借款人償還貸款能力的多種模糊因素進(jìn)行綜合歸納，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；收集指標(biāo)相關(guān)數(shù)據(jù)；指標(biāo)量化；結(jié)合評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，專(zhuān)家賦權(quán)(聚類(lèi)分析剔除異常值)；將指標(biāo)量化值與權(quán)重系數(shù)耦合，得出各評(píng)價(jià)對(duì)象總的指標(biāo)得分值，據(jù)此對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

2.模糊綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

評(píng)估某學(xué)生的風(fēng)險(xiǎn)程度，應(yīng)根據(jù)學(xué)生個(gè)人信用狀況、家庭價(jià)值狀況、所在學(xué)校對(duì)貸款管理水平等影響違約的因素，構(gòu)建一個(gè)多層次多因素的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。其中內(nèi)涵為：

(1)健康狀況(家庭成員)：健康情況將影響勞動(dòng)能力，從而影響收入和還款能力，具體分值由體檢得到；

(2)收入/支出：家庭的年平均收入與平均支出之比；

(3)固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)的總價(jià)值；

(4)負(fù)債情況：債務(wù)的總價(jià)值；

(5)學(xué)業(yè)成績(jī)：學(xué)生貸前業(yè)績(jī)的綜合評(píng)定；

(6)專(zhuān)業(yè)前景：包括專(zhuān)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、就業(yè)形勢(shì)等的估計(jì)；

(7)道德品質(zhì)：所在院系對(duì)學(xué)生道德品質(zhì)的評(píng)定，包括重要的獎(jiǎng)懲情況、不良記錄等；

(8)未來(lái)收入：根據(jù)所學(xué)專(zhuān)業(yè)的就業(yè)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)收人水平；

(9)健康狀況(學(xué)生個(gè)人)：具體分值由體檢得出；

(10)學(xué)歷情況：學(xué)生在校學(xué)歷；

(11)違約率：表示過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)該校的貸款未償還總額與應(yīng)償還總額之比，可以從銀行的信貸系統(tǒng)上得到；

(12)審核制度：表示學(xué)校在助學(xué)貸款審核中制度設(shè)計(jì)的合理性、程序的科學(xué)性等方面的情況。

3.評(píng)價(jià)模型。

確定隸屬度函數(shù)和各指標(biāo)的權(quán)重，將量化隸屬函數(shù)與指標(biāo)權(quán)重相禍合，確立一個(gè)模糊綜合評(píng)價(jià)集，流程如圖3所示。具體數(shù)學(xué)推導(dǎo)及計(jì)算參見(jiàn)文獻(xiàn)。

4.實(shí)證分析。

本文根據(jù)某普通高校2001年助學(xué)貸款的數(shù)據(jù)，隨機(jī)抽取了30個(gè)樣本，運(yùn)用以上評(píng)價(jià)方法，在計(jì)算機(jī)上模擬開(kāi)發(fā)出了評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，將評(píng)估結(jié)果與實(shí)際調(diào)查情況作列表對(duì)照(如表1)。對(duì)30個(gè)樣本的實(shí)際調(diào)查結(jié)果為：有巧人已經(jīng)開(kāi)始按照還款計(jì)劃償還助學(xué)貸款(包括一名全額償還)；有10人表示會(huì)與銀行一起共同制定還款計(jì)劃；有2人表示無(wú)法償還；剩余3人銀行已經(jīng)無(wú)法跟蹤其實(shí)際狀況，因此貸款很有可能無(wú)法償還。

我們根據(jù)評(píng)估得分的高低將風(fēng)險(xiǎn)程度分為較高(高于或等于0.75分)、正常(0.75一0.60分)、關(guān)注(0.5一0.25分)和損失(低于0.25分)四個(gè)信用等級(jí)。從表1可以看出，得分高的信用好，風(fēng)險(xiǎn)小，償債可能性大；得分低的信用狀況差，風(fēng)險(xiǎn)大，償債可能性小。本案例評(píng)估中出現(xiàn)了4個(gè)錯(cuò)判的個(gè)案(表1帶關(guān)項(xiàng))，占總樣本的13.3%，可能是專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)賦值造成的。

就總體而言，評(píng)估結(jié)果與實(shí)際調(diào)查情況基本吻合。因此運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)助學(xué)貸款的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估是有效和可靠的。但本模型在運(yùn)用中也存在如下問(wèn)題：①模型的信用等級(jí)界限值的確定需要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的檢驗(yàn)；②模型中未考慮各指標(biāo)所有可能的取值范圍，實(shí)際應(yīng)用時(shí)應(yīng)深人調(diào)研，確定各指標(biāo)合理的取值范圍，使模型結(jié)論更接近實(shí)際。

二、國(guó)家助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策

1.構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制。

商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)是依據(jù)“安全性、流動(dòng)性、盈利性”及高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)的原則。如果銀行作為助學(xué)貸款違約風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者，就可能出現(xiàn)銀行惜貸的現(xiàn)象。例如山東省2001年計(jì)劃財(cái)政貼息額為300萬(wàn)元，貸款額度達(dá)I億元，但銀行將為此承擔(dān)14一20%的壞賬，最后竟然無(wú)一發(fā)放出去。國(guó)家助學(xué)貸款是政府發(fā)起并引導(dǎo)，由政府、銀行、學(xué)校和學(xué)生四方共同建立的一種公共治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)該以多元化的模式共同擔(dān)負(fù)其公共事務(wù)的責(zé)任。因此，政府對(duì)國(guó)家財(cái)政、學(xué)生、銀行和學(xué)校之間的利益和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)不斷調(diào)整，使得各受益方在合理獲利的基礎(chǔ)_L，都承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，包括各受益方根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

2.建設(shè)完備的社會(huì)信用體系。

信用制度作為一種交易規(guī)則，其最大的功能在于降低交易成本，確保交易的順利進(jìn)行。如果缺乏完備的信用法律制度，學(xué)生違約就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的外部性，即違約所導(dǎo)致的成本不由違約行為者承擔(dān)，造成社會(huì)整體資源配置效率的損失。因此，必須制定和完善與助學(xué)貸款相關(guān)的法律法規(guī)，加大對(duì)違約行為的懲戒力度，才能為助學(xué)貸款工作創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境，為助學(xué)貸款業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展以及風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制的有效運(yùn)作提供有利的法律保障。同時(shí)，應(yīng)加快全社會(huì)的個(gè)人信用評(píng)估體系的建設(shè)，包括：開(kāi)辟多種征信渠道，開(kāi)展征信活動(dòng)；依靠第三方中介機(jī)構(gòu)(個(gè)人信用評(píng)估公司)進(jìn)行個(gè)人信用資料庫(kù)的建設(shè)；建立個(gè)人信用管理與評(píng)估系統(tǒng)；爭(zhēng)取及早立法，使個(gè)人信用評(píng)估機(jī)構(gòu)的工作有法可依。

3.制定合理的還款計(jì)劃。

還款計(jì)劃的合理性直接影響還款的積極性和可行性。因此有必要根據(jù)學(xué)生不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定符合學(xué)生個(gè)人實(shí)際情況的多種較為靈活的還款計(jì)劃。如：上學(xué)期間還息，畢業(yè)后按收人比例還款；貸款期限內(nèi)本息等額歸還；到期一次性歸還本息；允許根據(jù)實(shí)際情況修訂還款汁劃；允許提前還貸不收罰金等還款方式。

4.建立有效的追繳機(jī)制。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定有效的追繳機(jī)制是降低風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑之一。由于我國(guó)這方面的經(jīng)驗(yàn)不足，可借鑒某些發(fā)達(dá)國(guó)家的做法。比如美國(guó)助學(xué)貸款的追繳主要采取第三方制度安排。商業(yè)銀行完成一攬子貸款協(xié)議后，將貸款協(xié)議委托給同署部門(mén)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)。同署部門(mén)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)協(xié)議涉及的學(xué)生信用做出評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，將助學(xué)貸款打包上市，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。信用評(píng)估在界限值以下的，需向再保險(xiǎn)公司購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)被保險(xiǎn)情況下，同署部門(mén)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)協(xié)議進(jìn)行“特別關(guān)照”。貸款者在計(jì)劃內(nèi)無(wú)法還款，則貸款協(xié)議將被送往催債公司。第三方制度安排由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或公司按照追繳程序履行職責(zé)，根據(jù)學(xué)生不同的信用狀況(風(fēng)險(xiǎn)程度)采取不同的追繳方式，基本_L內(nèi)化了學(xué)生貸款風(fēng)險(xiǎn)，提高了追繳的效率和成功率。