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關鍵詞：會計；社會責任；披露

一、會計社會責任披露產(chǎn)生的理論背景和現(xiàn)實背景

（一）會計社會責任披露產(chǎn)生的理論背景

法國古典經(jīng)濟學家西斯蒙第1819年首次明確提出了“社會成本”的觀點，他評價了社會以濟貧院和醫(yī)院的形式承擔失業(yè)成本的情況，提出雇主應保證工人安全、避免就業(yè)間斷、負擔廢物流失及其它“不當節(jié)約”所造成的個人或社會的成本。1920年，英國經(jīng)濟學家皮古提出了“外部效應”理論，即某一生產(chǎn)者（消費者）的行動直接影響到另一生產(chǎn)者（消費者）的成本（效用）。1968年，美國會計學者戴維·F·林諾維斯在“社會經(jīng)濟會計”文中首先提出了社會責任會計的概念。會計的社會責任披露，西方一個較為統(tǒng)一的解釋是指站在社會的角度，利用會計核算的形式來計量和披露企業(yè)中有關社會性質(zhì)的經(jīng)濟活動及其影響，目的在于指導經(jīng)濟資源的最佳分配，為社會創(chuàng)造一個良好的環(huán)境，提高企業(yè)的總體效益。由此看出，社會會計披露產(chǎn)生有著源遠流長的理論背景。

（二）社會責任披露產(chǎn)生的現(xiàn)代背景

20世紀60年代，西方發(fā)達國家經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)的重心放在其盈利能力的大小和財務狀況的好壞，漠視企業(yè)在社會責任（如維護雇員利益、提供就業(yè)范圍、參與社會公益活動、保護資源等）的作用和影響方面。在這種一味追求高額利潤的的思想指導下，環(huán)境污染事故和職工傷亡事故時有發(fā)生，社會輿論對企業(yè)的這些行為十分不滿，人們在關注企業(yè)財務狀況和盈利水平的同時，越來越重視企業(yè)在社會責任方面所做的努力和取得的成果。企業(yè)管理當局在決策時也不能不考慮到企業(yè)在公眾心目中的形象問題。然而，傳統(tǒng)財務報告披露的的服務對象局限于企業(yè)，內(nèi)容多涉及企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動和發(fā)生的成本費用，很少涉及社會責任方面的內(nèi)容。人們認識到，一個企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而消耗的社會資源或給社會帶來的損失應在會計報表中得到體現(xiàn)，資本主義原始積累過程中的企業(yè)經(jīng)營活動給社會、生態(tài)、環(huán)境和個人權利造成的影響等各項非財務信息是社會責任披露的重點。

二、社會責任披露的現(xiàn)狀

（一）國際組織所做出的努力

許多國家組織在確定社會責任披露的內(nèi)容方面作了許多努力，主要是針對跨國公司而言。1982年，聯(lián)合國跨國公司中心所屬的國際會計與報告準則專家小組在《聯(lián)合國跨國公司行為準則草案》中，對社會責任披露提出了最廣泛的建議，該草案提議跨國公司的財務報告應披露跨國公司組織機構、各主體的經(jīng)營活動、就業(yè)信息、轉讓價格的政策等非財務信息。另外，還要求披露上述信息時，應充分考慮各公司經(jīng)營對有關國家、地區(qū)的影響。經(jīng)濟合作和發(fā)展組織也建議跨國公司對每一地理區(qū)域的職工平均人數(shù)進行披露。1999年，聯(lián)合國討論通過了《環(huán)境會計和報告的立場公告》，該公告成為系統(tǒng)完整的國際環(huán)境會計與報告指南。

（二）西方國家的做法

法國在社會責任披露最為突出和完整。1977年7月，法國頒布了社會責任披露的一項正式法規(guī)，要求企業(yè)必須以貨幣金額反映職工福利措施的實施情況，其中包括職工福利費、專業(yè)技術培訓費、改善勞動條件支出等項目，擁有300名以上職工的企業(yè)均須編制“社會資產(chǎn)負債表”，并送交公司勞資協(xié)議會、工會代表以及法國勞工部的工作檢查員。從1984年起，該報表須展示近3年的數(shù)據(jù)。其報表有7項內(nèi)容有：職工人數(shù)、工資成本、健康和安全保護、其它工作條件、職工培訓、行業(yè)聯(lián)系、住房和交通等生活條件。這7項內(nèi)容又進一步劃分為更具體的指標。

1975年，美國會計學會就提出了社會責任披露的建議和應包含的四項內(nèi)容：企業(yè)社會責任活動業(yè)績信息、人力資源信息、企業(yè)社會費用信息、企業(yè)活動對社會影響的信息。美國證券交易管理委員會已建議企業(yè)增加披露環(huán)境保護政策和計劃的實際執(zhí)行情況，職業(yè)安全、就業(yè)管理等部門均要求企業(yè)提供某一方面的社會責任數(shù)據(jù)。

1989年，英國政府公布了綠色經(jīng)濟計劃，要求企業(yè)必須每年披露所耗費的能源數(shù)額，以及對生態(tài)環(huán)境所產(chǎn)生的污染物數(shù)額。日本通過“環(huán)境報告書”披露企業(yè)的環(huán)境保護成本和經(jīng)濟效果。德國、意大利等國政府亦要求企業(yè)披露社會責任會計數(shù)據(jù)，主要反映企業(yè)消除環(huán)境污染而采取的措施。

三、社會責任會計的內(nèi)容和方式

社會責任披露的內(nèi)容、程度和方式，各國的政府、企業(yè)存在著很大的差別，其提供的信息范圍和質(zhì)量方面大相徑庭。絕大部分企業(yè)披露的最多和最具體的還是職工方面的情況。

（一）社會責任披露內(nèi)容

從目前各國報告的實務看，社會責任報告的內(nèi)容主要包括以下幾方面：（1）平等就業(yè)情況。（2）環(huán)境問題。企業(yè)改善生態(tài)環(huán)境所做出的貢獻是社會責任會計報告的重要內(nèi)容。（3）人動情況。包括職工的招聘、培訓、工資水平、福利待遇；改善職工的勞動保護條件和工作環(huán)境；保證職工職務的穩(wěn)定性，積極實施提升政策等。（4）參加社會公益事業(yè)活動。反映企業(yè)公益事業(yè)活動的參與。（5）反映產(chǎn)品的性能和安全信息。（6）企業(yè)經(jīng)營準則。（7）企業(yè)經(jīng)營道德。企業(yè)大多數(shù)選擇性的披露某些內(nèi)容，詳細重點都不一樣。（二）社會責任披露方式

和社會責任披露內(nèi)容一樣，社會責任披露方式存在著不同的做法。有的企業(yè)非常重視，單獨編制社會責任報告。有的使用增值表、人力資源流動報告表來披露。有的企業(yè)則放到傳統(tǒng)的年度財務報表中進行披露，披露的地方也不一致，有的放在財務報表中，有的放在報表注釋部分，有的放在文字說明部分。

常見的社會責任披露有一些三種方式：（1）以文字定性的方式表述難以用貨幣計量和會計方法加以反映的社會責任，如：人員狀況、產(chǎn)品性能和質(zhì)量、防治環(huán)境污染所取得的效益等，（2）以定量、貨幣計量的方式。即用會計的術語、程序和形式，采用貨幣計量的方式，來報告企業(yè)的社會責任。（3）采取折中的方式，即有的以文字定性的方式表述，有的以定量、貨幣計量的方式。一般而言，大部分企業(yè)采用這種折中形式。

四、我國社會責任會計披露的必要性、發(fā)展現(xiàn)狀和措施

（一）我國社會責任會計披露的必要性

近年來，中國企業(yè)在發(fā)展的同時，也和國外的企業(yè)所曾經(jīng)經(jīng)歷過的過程一樣，在環(huán)保、職工健康安全、客戶的利益等社會責任方面暴露出很多問題。如污染、礦難、毒粉絲、毒奶粉、特氟龍、蘇丹紅、石蠟油等事件屢屢曝光。企業(yè)應避免一味追求利潤的最大化而忽視自身的社會責任，應該兼顧企業(yè)職工、消費者、社會公眾及國家的利益，履行保護環(huán)境、消除污染等社會責任，將企業(yè)的經(jīng)營目標與社會目標統(tǒng)一起來，將企業(yè)的經(jīng)濟責任和社會責任一起擔當起來。

（二）我國社會責任會計披露的發(fā)展現(xiàn)狀

社會責任會計在我國尚屬認識與探索階段，理論界學者的討論更多聚焦于企業(yè)管理和經(jīng)濟效益領域，對企業(yè)的社會責任的討論并不多見。企業(yè)履行社會責任的信息，在財務報告中一直處于忽視的地位。政府至今并沒有出臺有關“社會責任會計”的規(guī)范要求。企業(yè)在履行社會責任方面沒有樹立正確的經(jīng)營理念，基本上沒有全面實踐社會責任會計，少數(shù)企業(yè)涉及的有關社會責任問題的介紹與披露，也主要是為了應對外界的審查。隨著我國加入WTO和推行SA8000體系以來，企業(yè)社會責任的披露引起社會各界尤其是學術界、企業(yè)界和新聞媒體的密切關注。越來越多的認識呼吁企業(yè)應該加強企業(yè)社會責任的批露。許多企業(yè)也逐漸意識到，追求利潤最大化是一方面，勇于承擔社會責任更能提升企業(yè)綜合競爭力和整體形象，是更重要的另一方面。

（三）我國具體推行社會責任披露的措施

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【關鍵詞】企業(yè)社會責任利益相關者SA8000國際標準

一、企業(yè)社會責任

企業(yè)的社會責任概念受可持續(xù)發(fā)展理念的影響，外延非常廣泛，內(nèi)涵也越來越豐富，理論界爭論了數(shù)十年，到目前為止仍沒有形成統(tǒng)一的定義。越來越多的人推崇利益相關者理論下的企業(yè)社會責任，是指企業(yè)除了要為股東追求利潤外，也應該考慮利益相關者的影響和受影響于企業(yè)行為的各方的利益。

企業(yè)社會責任運動自上世紀二十年代興起以來，在世界范圍內(nèi)得到了廣泛的響應和推廣，要求企業(yè)履行社會責任已是世界范圍的共同趨向。

二、我國企業(yè)社會責任的研究背景

1、國際社會的企業(yè)社會責任運動及理論研究的推動

從上個世紀二十年代起，西方企業(yè)已逐漸認識到自身發(fā)展和社會的關系，開始了以捐贈的方式回饋社會，并逐步建立了企業(yè)社會責任守則。到了二十世紀九十年代，隨著經(jīng)濟全球化的不斷加深，使得企業(yè)傳統(tǒng)價值觀正在發(fā)生變化，更加關注自然資源、生態(tài)環(huán)境、勞動者權益和商業(yè)倫理，更多地承擔對利益相關者和社會的責任。國際范圍內(nèi)的企業(yè)社會責任運動也開始突破企業(yè)各自的企業(yè)社會責任守則，形成了履行社會責任的全球契約。第一個用于第三方認證的全球社會責任標準——SA8000也于2001年正式在全球范圍實施，雖然這只是一個自愿選擇而非強制執(zhí)行的社會責任標準，但它已經(jīng)對全球企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動帶來了不可估量的影響。

2、構建社會主義和諧社會的需要

和諧社會是一個以人為本的社會，是一個可持續(xù)發(fā)展的社會，是一個大多數(shù)人能夠分享改革發(fā)展成果的社會，是社會各個階層和睦相處、經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展的社會，是人與人、人與自然協(xié)調(diào)的社會。其中企業(yè)的社會責任承擔尤其重要。企業(yè)作為經(jīng)濟活動中最活躍的部分，它的一舉一動直接關系著上至政府、下至員工、消費者和社區(qū)的和諧發(fā)展。企業(yè)社會責任本質(zhì)上是企業(yè)對其自身經(jīng)濟行為的道德約束，強調(diào)在經(jīng)營過程中對人的價值的關注，注重企業(yè)活動中人的健康、安全和應該享有的權益，注重企業(yè)對社會的貢獻。而這些正是和諧社會所追求的目標。福特汽車公司董事長兼首席執(zhí)行官比爾·福特說過：“一個好企業(yè)與一個偉大的企業(yè)是有區(qū)別的：一個好的企業(yè)能為顧客提供優(yōu)秀的產(chǎn)品和服務，而一個偉大的企業(yè)不僅能為顧客提品和服務，還竭盡全力使這個世界變得更美好?！?/p>

3、建立科學的可持續(xù)發(fā)展觀的要求

科學的發(fā)展觀不同于傳統(tǒng)的發(fā)展觀。傳統(tǒng)的發(fā)展觀偏重于物質(zhì)財富的主張而忽視人的全面發(fā)展，簡單地把經(jīng)濟主張等同于經(jīng)濟發(fā)展，忽視社會的全面進步，忽視人文的、資源的、環(huán)境的指標。傳統(tǒng)發(fā)展觀使人類經(jīng)濟奇跡發(fā)展，積累了大量物質(zhì)財富，但也為此付出了巨大代價，資源浪費、環(huán)境污染和生態(tài)破壞的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，給人類社會的發(fā)展造成了難以估量和彌補的損失?？茖W的發(fā)展觀要求人們在發(fā)展經(jīng)濟的同時要兼顧與資源保護和生態(tài)環(huán)境的保護，采取“新發(fā)展模式”或“新經(jīng)濟增長模式”，實現(xiàn)經(jīng)濟的“綠色清潔增長”，這是作為社會一分子的企業(yè)應該承擔的社會責任。

4、跨國公司對中國出口加工業(yè)的社會責任要求

隨著歐美等世界貿(mào)易大國越來越多地從包括中國在內(nèi)的發(fā)展中國家增加進口，大量“血汗工廠”的事實被曝光。特別是1993年11月深圳致麗玩具廠火災事故發(fā)生后，海外的勞工組織和非營利組織對外資企業(yè)在中國違反勞工標準的行為進行了強烈批評，并成立了“玩具安全生產(chǎn)聯(lián)合會”，以促使勞工標準在這些企業(yè)實施。一些勞工組織和跨國公司還針對中國的勞工問題，制定了專門的“工廠守則”要求中國的出口加工企業(yè)遵守?？鐕就ㄟ^企業(yè)社會責任的履行對中國出口企業(yè)施加越來越大的壓力，特別是對常年單純靠“低成本制勝”的中國企業(yè)而言，社會責任及其量化標準，已成為我們得以進入西方市場的新門檻。

三、企業(yè)社會責任的國際研究及存在的問題

1、企業(yè)社會責任理論的國際研究

（1）企業(yè)社會責任的理論研究最早可追溯到19世紀。當時企業(yè)對社會責任的承擔是通過企業(yè)主支配個人財富的方式來實現(xiàn)，而不以企業(yè)作為參與社會責任的主體。其主要原因是人們對社會責任的認識持消極的態(tài)度，反映在法律層面上，就是對企業(yè)使用公司的資金參與社會責任的行為給予限制。

（2）20世紀30至80年代，國際上關于企業(yè)社會責任的研究主要是圍繞“企業(yè)是否應該承擔社會責任”這一命題展開的。企業(yè)社會責任古典觀的支持者，代表了傳統(tǒng)的企業(yè)理論觀點，認為企業(yè)管理者只是受股東委托，惟股東利益是從，反對企業(yè)承擔社會責任，其代表人物是經(jīng)濟學家和諾貝爾經(jīng)濟學獎獲得者米爾頓·弗里德曼。

與古典觀對立的是企業(yè)社會責任的社會經(jīng)濟觀，他們認為利潤最大化是企業(yè)的第二位目標，而不是第一位目標。企業(yè)的第一位目標是保證自身的生存，支持“企業(yè)應當履行社會責任”之說。其代表人物包括安德魯斯、羅賓斯、阿奇B.卡羅爾、格里芬等一大批經(jīng)濟與管理學家們。

（3）產(chǎn)生于1960年代，發(fā)展于1980年代以后的利益相關者理論。利益相關者理論認為，企業(yè)是由多個相關利益者所構成的“契約聯(lián)合體”。認為企業(yè)的出資不僅僅來自于股東，而且也來自于企業(yè)的雇員、供應商和債權人等。企業(yè)已不再是簡單的實物資本的“集合物”，而是一種“治理與管理專業(yè)化投資的制度安排”，本質(zhì)上是各種契約形式的集合。企業(yè)的風險不是由股東全部承擔，其他的相關利益者也在承擔著企業(yè)的風險。因此，企業(yè)的所有者不能僅僅局限于股東，所有的利益相關者都是企業(yè)的所有人。

（4）21世紀以來基于SA8000標準所做的研究。1997年總部設在美國的社會責任國際發(fā)起并聯(lián)合歐美跨國公司和其他國際組織，制定了適合于企業(yè)實施的SA8000標準，它是根據(jù)《國際勞工組織公約》、《聯(lián)合國兒童權利公約》及《世界人權宣言》制定的，主要內(nèi)容包括童工、強迫勞動、安全衛(wèi)生、結社自由和集體談判權、歧視、懲罰性措施、工作時間、工資報酬及管理體系等9個要素，其核心內(nèi)容是針對勞工的保護標準，并配套有完善的管理體系的運行模式。

國際上對SA8000的研究主要是針對企業(yè)實施SA8000標準是否會引起長期利潤減少，最典型的研究是2002年美國DePaul大學的CurtisC.Verschoor教授和ElizabethMurphy副教授進行的一項專門針對企業(yè)社會責任與財務業(yè)績的研究。研究得出的結論是：“最佳企業(yè)公民”的整體財務狀況要遠遠優(yōu)于標準普爾500強的其他企業(yè)，前者的平均得分要比后者的平均得分高出10個百分點。

實施SA8000標準對企業(yè)人力資源能力建設所起作用的研究表明，相當一部分人會把企業(yè)的社會責任作為衡量企業(yè)是否合適的一把尺子，以及決定自己是否留任的標準。至少有一半的學生在發(fā)現(xiàn)自己的價值觀與所供職的公司發(fā)生沖突時，他們會另謀高就。

2、企業(yè)社會責任的國際研究中存在的問題

國際范圍在企業(yè)社會責任研究方面存在的主要問題，是在企業(yè)社會責任概念定義方面和對企業(yè)應當承擔的社會責任對象范圍的界定方面缺乏統(tǒng)一的標準，結果就會出現(xiàn)這樣的問題：企業(yè)應該向誰承擔社會責任以及承擔怎樣的社會責任。實際中就有可能泛化企業(yè)的社會責任，使社會責任承擔超出企業(yè)的實際承受能力，造成企業(yè)負擔過重，持續(xù)發(fā)展困難的局面。四、企業(yè)社會責任的國內(nèi)研究及存在的問題

我國經(jīng)濟理論界對企業(yè)社會責任的研究大體始于上個世紀90年代以來，最早以企業(yè)社會責任為名的著作是1990年袁家方主編的《企業(yè)社會責任》，主要從納稅、自然資源、能源、環(huán)保、消費者等幾個方面分析企業(yè)社會責任。

20世紀90年代中后期以來是我國企業(yè)社會責任研究的初步發(fā)展階段，代表人物之一是楊瑞龍，他主要從公司治理的角度提出利益相關者理論；另一代表人物是劉俊海，從法學的角度研究企業(yè)社會責任。

2000年以來是我國企業(yè)社會責任研究的快速發(fā)展階段，主要的研究成果有：盧代富的《企業(yè)社會擇的經(jīng)濟學與法學分析》；譚深等的《跨國公司的社會責任與中國》；環(huán)境與發(fā)展研究所主編的《企業(yè)社會責任在中國》；陳宏輝的《企業(yè)利益相關者的利益要求：理論與實證》等。

此外，2000年以來另一個研究熱點是圍繞SA8000標準展開的。學界對SA8000標準的認識，從企業(yè)社會自然成本效益研究起始，逐漸深入到企業(yè)道德層面、法律層面和人力資源管理、企業(yè)文化建設等豐富的領域，特別是沿海地區(qū)，對SA8000標準的研究一直處于前沿地位。我國對SA8000標準的研究主要是致力于SA8000標準本土化，首先，提出本土化過程中的立法支持，完善與SA8000標準相關的法律法規(guī)制度建設，并將企業(yè)社會責任納入勞動法律關系調(diào)整的范疇，使公司的社會責任運作走上一條法制化的道路；其次，如何提高SA8000標準在我國的實際可操作性，認識到應結合中國實際情況制定我國的企業(yè)社會責任標準體系和考評指標體系。

目前，我國還沒有建立統(tǒng)一的企業(yè)社會責任標準，僅有中國紡織工業(yè)協(xié)會于2005年6月在全國范圍內(nèi)推出了第一個《CSC9000T中國紡織企業(yè)社會責任管理體系》，標志著中國紡織工業(yè)協(xié)會在引導行業(yè)走新型工業(yè)化道路，以行業(yè)自律確立可持續(xù)發(fā)展模式方面邁出了重要的一步。同時也提醒我們，在推行企業(yè)社會責任的運動中，不僅企業(yè)和政府要有所作為，也應重視研究以行業(yè)協(xié)會、工會、消費者協(xié)會等非政府性、非營利性的社會組織在其中的作用，這些可以說是我國企業(yè)社會責任理論研究中缺乏的方面。

在企業(yè)社會責任標準考評指標體系的建設方面，目前也沒有一個統(tǒng)一的標準，不利于對企業(yè)履行社會責任進行量化考評。我國學界已經(jīng)進行了這方面的研究探索工作，李立清、李燕凌著的《企業(yè)社會責任研究》一書中，結合SA8000標準設計了相關的考評指標、考評權重和分值對應，有較強的可操作性，可以為建立我國企業(yè)社會責任標準考評指標體系起一定的引導作用。

【參考文獻】

[1]李立清、李燕凌：企業(yè)社會責任研究[M]．人民出版社，2005．

[2]徐二明、鄭平：國際化經(jīng)營中企業(yè)社會責任概念模型[J]．經(jīng)濟與管理研究，2006（3）．

[3]李艷花、凌文軒：世界企業(yè)社會責任研究與實踐概述[J]．技術經(jīng)濟與管理研究，2006（1）．

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企業(yè)社會責任并非與現(xiàn)代企業(yè)相伴生，現(xiàn)代的企業(yè)社會責任理論是在20世紀20年代才開始興起。美國學者謝爾頓在《管理的哲學》一書中首次提出后，企業(yè)社會責任的內(nèi)涵經(jīng)歷了不斷發(fā)展和演變的過程。但是直至最近幾年，企業(yè)社會責任這一字眼才在我國范圍內(nèi)越來越引發(fā)人們的關注，上至政府高層，下至普通百姓，在論及企業(yè)與社會問題時，均認同企業(yè)應承擔一定的社會責任。但企業(yè)社會責任究竟應如何界定，不同的人群卻又有著不同的觀點，學者們對這一問題也是各持己見，沒有形成統(tǒng)一的觀點。企業(yè)社會責任只是一個籠統(tǒng)的概念，比較抽象，不同的人從不同的角度可以得出不同的理解。目前關于企業(yè)社會責任的界定較為主流的觀點認為：企業(yè)社會責任就是企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東利益負責的同時，還要承擔起對員工、對消費者、對社區(qū)、對環(huán)境的社會責任，包括遵守商業(yè)道德、生產(chǎn)安全、職業(yè)健康、保護勞動者的合法權益、保護環(huán)境、支持社會公益事業(yè)、保護社會弱勢群體等內(nèi)容。

二、企業(yè)承擔社會責任對企業(yè)發(fā)展的重要性

2008年汶川發(fā)生大地震后，各界人士紛紛捐款捐物，幫助受難同胞度過這場災難，一股愛的暖流在社會上緩緩流淌。許多企業(yè)捐款達千萬元甚至億元，受到了公眾的贊揚。與此同時，萬科集團總部以220萬元的捐款數(shù)額受到了質(zhì)疑。萬科集團董事長王石回應到，中國是個災害頻發(fā)的國家，賑災慈善活動是個常態(tài)，企業(yè)的捐贈活動應該可持續(xù)，而不成為負擔。另外有消息透漏說，萬科集團要求內(nèi)部普通員工捐款時以10元為最高額。王石的行為讓萬科和他個人陷入了一場公關危機。隨后王石在電視上公開道歉并稱公司將以1億元資金參與四川災區(qū)的臨時安置，災后恢復與重建工作。但1億元的付出并未真正解決這次危機，萬科損失慘重。由此我們可以看出，在現(xiàn)代經(jīng)濟運行中企業(yè)不承擔公眾期望的社會責任不僅不會降低企業(yè)的經(jīng)濟成本反而會使企業(yè)付出更大的代價，遭受慘重的損失。在今天的中國，越來越多的企業(yè)為了自身的生存和長遠發(fā)展，也為了樹立品牌形象，贏得良好聲譽，開始自愿承擔社會責任。很多企業(yè)選擇自己的企業(yè)社會責任報告（簡稱CSR報告），將其履行社會責任的理念、戰(zhàn)略、方式方法，其經(jīng)營活動對經(jīng)濟、環(huán)境、社會等領域造成的直接和間接影響、取得的成績及不足等信息，進行系統(tǒng)的梳理和總結，并向利益相關方進行披露。

三、企業(yè)社會責任的法律分析

盡管剛才我們已經(jīng)提到了企業(yè)社會責任的界限及重要性，但是有一個不容忽視的問題又出現(xiàn)在我們眼前，企業(yè)應當承擔社會責任究竟是法律層面上應當討論的問題還是道德層面上應當討論的問題。社會責任并不是懸在企業(yè)頭上的一把“利劍”，當有關主體或社會輿論對企業(yè)行為有所不滿時，便可以隨意將“未履行社會責任”這樣一頂大帽子扣在企業(yè)頭上。因此，筆者認為有必要對我國現(xiàn)行法律體系中關于企業(yè)社會責任的規(guī)定進行一下簡單的舉例分析：

1、《公司法》中企業(yè)社會責任

2006年實施的《公司法》第五條第一次明確提出了公司應當承擔社會責任“公司從事經(jīng)營活動，必須遵守法律、行政法規(guī)，遵守社會公德、商業(yè)道德，誠實守信，接受政府和社會公眾的監(jiān)督，承擔社會責任。”。這是公司法第一次明確公司應當承擔社會責任，由于絕大多數(shù)企業(yè)是以公司形式存在并進行運營的，所以《公司法》當中關于承擔社會責任的規(guī)定可以被看做是企業(yè)應當承擔社會責任的法律基礎。但同時我們也不得不承認，此條款只是倡導性的宣示條款，在司法實踐中無法憑借這一條款強制企業(yè)承擔具體的社會責任。因此該條款存在的形式意義遠大于實際意義。

2、《保險法中》中的企業(yè)社會責任

保險公司、銀行、證券公司并列成為我國金融服務業(yè)的三大支柱產(chǎn)業(yè)。因此，保險公司承擔社會責任有利于我國金融業(yè)的健康發(fā)展，進而推進國民經(jīng)濟建設。繼2009年中國人壽第一次公司社會責任報告之后，我國各保險公司根據(jù)自身發(fā)展的特點也了公司社會責任報告。保險公司為增強自身競爭力，提升品牌形象，開始主動承擔社會責任。在國民經(jīng)濟發(fā)展中，保險業(yè)有三大功能：經(jīng)濟補償，資金融通，社會管理。保險業(yè)的功能決定了保險公司必須履行社會責任。經(jīng)濟補償功能體現(xiàn)了保險公司分散客戶風險，補償客戶損失的責任。資金融通體現(xiàn)了保險公司作為資本市場的重要投資者之一，穩(wěn)定市場資金運行狀況，保障經(jīng)濟良性發(fā)展的社會責任。社會管理功能體現(xiàn)了保險公司保障人民的人身財產(chǎn)安全，為政府分擔社會職能的社會責任。《保險法》規(guī)定了保險公司的業(yè)務范圍不再限于“財產(chǎn)保險，人身保險，再保險”三種業(yè)務，此規(guī)定不僅可以促進保險公司規(guī)模的擴大和實力的增強，還可以使許多保險業(yè)未涉足的領域得到保險公司的保障進而健康迅速發(fā)展，例如，“三農(nóng)”發(fā)展，環(huán)境責任保險實行，城鄉(xiāng)醫(yī)療體制改革等。從而進一步加強了保險公司參與社會責任的范圍。《保險法》中規(guī)定了誠實信用原則，這應是保險活動中保險公司對投保人遵守社會責任的底線。保險法規(guī)定的保險公司承擔的社會責任應是企業(yè)承擔社會責任的一個集中比較完整的體現(xiàn)。保險公司的三大功能使保險公司的社會責任體現(xiàn)為經(jīng)濟責任，法律責任，倫理責任。它涵蓋了我國學者認為企業(yè)應承擔的社會責任的范圍?！侗ｋU法》對完善企業(yè)社會責任法律體系起到較好引導的作用。

3、《消費者權益保護法》中的企業(yè)社會責任

2008年底，蘭州市第一醫(yī)院相繼收治了15名患“腎結石”病癥的嬰幼兒。這些嬰幼兒的家長們都反映孩子一直食用三鹿嬰幼兒奶粉。醫(yī)院確診奶粉中三聚氰胺含量超標導致嬰幼兒患病。隨后在全國其他省市也發(fā)生了相似的案例。此次事件危害后果嚴重，三鹿陷入困境，并最終破產(chǎn)。這次事件也讓很多知名品牌公司在檢查中暴露出一些問題，我國奶粉業(yè)的發(fā)展因消費者的抵制面臨巨大障礙，時至今日也未能完全恢復。在《消費者權益保護法》中規(guī)定了消費者的權利和經(jīng)營者的義務?！断M者權益保護法》規(guī)定經(jīng)營者提供商品或者服務有欺詐行為的，應當按照消費者的要求賠償其受到的損失，此規(guī)定表明了消費者具有懲罰性賠償請求權，《消費者權益保護法》還規(guī)定經(jīng)營者在市場交易中應遵循自愿，平等，公平，誠實信用的原則。這是對包括企業(yè)在內(nèi)的經(jīng)營者一個原則性的倡導。企業(yè)與消費者進行交易時，應遵守此原則，承擔社會責任。

4、《勞動法》中的企業(yè)社會責任

河南新密市的民工張海超在鄭州振動耐磨材料有限公司工作期間出現(xiàn)了咳嗽，胸悶，吐痰癥狀，多次治療未果。后來有多家醫(yī)院對其做出了“疑似塵肺”和“不排除塵肺”的診斷結論。這些不確定的表述加上振東公司推卸責任，張海超的病不能按職業(yè)病進行治療。2009年7月，張海超為證明自己的職業(yè)病到醫(yī)院進行了肺組織活檢手術（即開胸驗肺），他用這種殘酷的行為引起了社會各界的關注，最終振東公司因違反《勞動法》規(guī)定的保障勞動者健康，對從事危害作業(yè)的勞動者應當定期進行健康檢查的義務，受到了處罰，承擔對張海超等人的責任?！秳趧臃ā分性敿氁?guī)定了勞動者的權利和用人單位的義務。企業(yè)包括在用人單位之內(nèi)應自覺遵守《勞動法》的規(guī)定，保障勞動者的休息，人身健康，享受社會保險福利，參加職業(yè)培訓，獲得勞動報酬等權利。近年來農(nóng)民工工資拖欠事件層出不窮，面對這些問題應拿起法律保護民工的合法權益，讓企業(yè)履行義務，承擔社會責任。另外《勞動合同法》等勞動法律規(guī)范也對企業(yè)社會責任的內(nèi)容做出了規(guī)定。我國目前處于社會經(jīng)濟的轉型期，妥善解決勞資矛盾對企業(yè)承擔對勞動者的社會責任有重大意義。

5、《環(huán)境保護法》中的企業(yè)社會責任

2010年7月3日，紫金礦業(yè)集團有限公司發(fā)生了銅酸水滲漏事故。此次滲漏使9100立方米的污水順著排洪涵洞流入了汀江。汀江部分河段污染嚴重導致大量網(wǎng)箱養(yǎng)魚死亡。紫金礦業(yè)對于此事件隱瞞了9天才向外公布，讓事態(tài)進一步惡化。事故發(fā)生后，調(diào)查組查明紫金礦業(yè)在本次事件中存在過錯，應承擔經(jīng)濟責任，法律責任。此外紫金礦業(yè)還應及時采取補救措施，減少對沿江居民和魚類養(yǎng)殖戶的損失，并治理被污染的河道?！董h(huán)境保護法》規(guī)定了單位環(huán)境保護責任制度，要求產(chǎn)生環(huán)境污染和其他公害的單位必須把環(huán)境保護工作納入計劃，采取有效措施，防治在生產(chǎn)建設或其他活動對環(huán)境的污染和危害。另外還規(guī)定了三同時制度，限期治理制度，污染排放制度等。企業(yè)如果違反制度要求，就應給予受害者經(jīng)濟補償，承擔法律責任。在經(jīng)濟的轉型期，企業(yè)應轉變觀念，主動承擔環(huán)境責任，使環(huán)境管理成為企業(yè)生產(chǎn)管理的一部分，為實現(xiàn)生態(tài)文明做出貢獻。

四、企業(yè)社會責任的立法建議

篇4

CSR報告的概念最早出現(xiàn)在20世紀40年代，在70年代有過一段短暫的發(fā)展，但直到20世紀90年代后期，隨著相關利益者越來越關注企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面的做法和績效，加之企業(yè)社會責任思想的流行，越來越多的公司才開始披露社會責任報告。英國BP公司的石油泄漏（2010）、日本福島第一核電站核泄漏（2011）更是在全球掀起了對社會與環(huán)境影響的關注。目前社會與政府組織普遍對企業(yè)社會責任和環(huán)境活動及其影響予以關注，CSR審計報告鑒證研究應運而生（Hopwood，2009），有效的CSR報告和審計鑒證都將幫助企業(yè)建立良好的聲譽（沈洪濤，2010）。在過去的二十多年里，會計師事務所不僅在財務信息審計鑒證上能給CSR審計報告鑒證的開展提供技能支持，而且諸如電子商務審計鑒證、環(huán)境審計鑒證等新市場方面的審計鑒證業(yè)務的開展更能給CSR審計報告鑒證提供更直接的經(jīng)驗支撐。一項最新的研究表明，“四大”關于CSR報告的審計鑒證業(yè)務市場正在不斷擴大，CSR審計報告鑒證業(yè)務被鑒證組織、專門的咨詢公司以及“四大”專業(yè)服務公司所分享。全球范圍內(nèi)第一份CSR審計報告鑒證出現(xiàn)于1992年，畢馬威（KPMG，2011）進行了全世界范圍的調(diào)查，反映有70%以上的G250企業(yè)和近65%的N100企業(yè)聘請專業(yè)的會計機構進行了CSR報告的審計鑒證，這充分表明CSR審計報告鑒證業(yè)務已經(jīng)在全球范圍內(nèi)得到了價值肯定和市場需求。與國際上由注冊會計師主導CSR審計報告鑒證行為的狀況相反，目前我國注冊會計師在這一領域中的市場份額較低（沈洪濤，2010），CSR審計報告鑒證工作在我國的開展較為遲緩。我國第一份經(jīng)審計鑒證的CSR報告是中遠集團《2005年度可持續(xù)發(fā)展報告》，由挪威船級社（DNV）和中國企業(yè)聯(lián)合會全球契約推進辦公室共同為其出具審計鑒證報告（2006），這也拉開了我國CSR審計報告鑒證的序幕。2009年上交所、深交所指引，自此企業(yè)社會責任報告出現(xiàn)井噴式增長，企業(yè)社會責任中國網(wǎng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，2013年前十個月了1525份CSR報告，比2012年同期增加了188份，增幅為14.1%，但僅有171家企業(yè)進行了CSR審計報告鑒證，說明進行報告鑒證的企業(yè)并沒有同趨勢地增長。2010~2013年，我國雖然經(jīng)第三方獨立審驗的報告數(shù)量連續(xù)遞增，但相對于報告整體數(shù)量增幅，經(jīng)審計鑒證的報告數(shù)量增幅則略顯緩慢（商道縱橫《2012-2013年中國企業(yè)社會責任報告研究》，2013），2013年CSR報告雖然在第三方審驗方面有較大提升，但仍處在較低水平（《金蜜蜂中國企業(yè)社會責任報告研究2013》，2013）。

二、企業(yè)社會責任審計報告鑒證標準

目前在國際上，CSR審計報告鑒證多采用自愿選擇的方式，在國家層面上強制要求企業(yè)對CSR報告進行審計鑒證的只有三個歐洲國家。其一是法國，自2001年起法國要求公眾公司將環(huán)境信息納入年報，并要對這些環(huán)境信息提供第三方鑒證。其二是瑞典，從2008年起瑞典所有國有企業(yè)要公布經(jīng)過第三方鑒證的社會責任報告。其三是丹麥，從2009年起規(guī)模較大的約1100家國有控股公眾公司要將可持續(xù)發(fā)展信息納入年報或者出具獨立報告，且這些披露的信息必須經(jīng)過第三方鑒證。但是值得注意的是，無論是自愿披露還是強制披露模式，國際上并沒有形成統(tǒng)一的CSR審計報告鑒證標準，這極大地增加了CSR審計報告鑒證業(yè)務開展的難度。考慮到專業(yè)會計人員對CSR審計報告鑒證的職業(yè)素質(zhì)與能力的增長要求，許多國際組織或國家機構都開始或正在制定相應的標準，例如社會和倫理責任協(xié)會（ISEA）是全球最早頒布關于CSR審計報告鑒證標準（AA1000AS，2003）的組織，其制定的AA1000AS（2008）和國際審計與鑒證標準委員會（IAASB）制定的ISAE3000(2005)是國際上G250、N100企業(yè)最常用的CSR審計報告鑒證標準。IS?EA頒布的《AA1000審驗標準2003》以及修訂版《AA1000審驗標準（2008）》將審驗標準中的AA1000原則獨立為一個單獨的標準，包含三項原則，即：包容性原則、實質(zhì)性原則和回應性原則，它是與利益相關者視角最為貼近的國際標準；IAASB的ISAE3000則旨在為專業(yè)會計師提供非財務鑒證業(yè)務應遵循的原則和重要的程序。此外還有全球報告倡議組織（GRI）制定的G4可持續(xù)發(fā)展報告指南、歐洲會計師聯(lián)合會（FEE）有關可持續(xù)發(fā)展鑒證的系列討論稿、必維國際檢驗集團（BV）和挪威船級社（DNV）的各鑒證標準。GRI指引第一版于1999年，2006年的第三版也就是G3指南中就提出了可持續(xù)發(fā)展報告鑒證的建議，2013年的G4指南中對鑒證提出了更深層次與更具體的要求，建議企業(yè)選擇外部鑒證。FEE（2002，2006）在其系列討論稿中認為在可持續(xù)發(fā)展標準傳播的早期階段，應通過獨立鑒證提高可持續(xù)發(fā)展報告的可信度，增強股東的信心。我國目前對于CSR審計報告鑒證采用自愿披露模式，同時也沒有專門的、統(tǒng)一的CSR審計報告鑒證標準，但是在審計報告鑒證的過程中除參考國際上通用的CSR審計報告鑒證標準外，還是應用了諸如《中國紡織服裝企業(yè)社會責任報告驗證準則》、《中國企業(yè)社會責任報告編寫指南》等呈現(xiàn)本土化特色的審計報告鑒證條款。

三、企業(yè)社會責任審計報告鑒證基礎理論

1.從國外CSR審計報告鑒證基礎理論研究情況來看，主要有：（1）對CSR審計報告鑒證概念的初步界定。Owen等將社會責任審計定義為“一個組織決定其對社會的影響以及衡量和向公眾報告這些影響的全部過程”；CSR報告鑒證可以看做是為縮小報告提供者和使用者之間的“信任差距”，從而由報告編制者以外的獨立第三方對企業(yè)所編制的CSR報告進行鑒證的一種社會責任審計活動；AA1000AS中“驗審”被定義為審驗機構通過采取一定的方法和流程，根據(jù)適用的規(guī)范和標準，對組織公開披露的績效信息及其管理體系、數(shù)據(jù)和流程作出評估，以提高組織公開披露信息的可信度。（2）CSR審計報告鑒證框架的研究，例如主體研究。在目前更多企業(yè)傾向于選擇第三方獨立機構如會計師事務所進行CSR審計報告鑒證（Simnett,Vanstraelen&C.W.Fong，2009）的大流下，另有兩種觀點：一是認為企業(yè)內(nèi)部管理機構是CSR審計報告鑒證主要提供者，因此CSR審計報告鑒證應當由內(nèi)部審計人員進行（Allegrinietal，2011；Ridleyetal，2011）；二是發(fā)現(xiàn)存在管理者控制CSR審計報告鑒證的跡象，導致審計鑒證缺乏獨立性,認為必要時應當讓利益相關者參與到審計鑒證的過程中（Brendano’Dwyer&DavidL.Owen，2005）。（3）從不同角度分析報告鑒證的影響因素。PeregoP.和A.Kolk（2012）探討了跨國公司如何采取保證措施來維持和發(fā)展企業(yè)問責制的可持續(xù)性，發(fā)現(xiàn)外部制度的壓力和內(nèi)部資源、能力是推動企業(yè)進行報告鑒證的基本因素；GaryF.Peters和AndreaM.Romi（2013）研究了可持續(xù)性治理特征對CSR報告自愿鑒證的影響，認為環(huán)境管理委員會的存在促使企業(yè)進行自愿的報告鑒證，并且多選擇內(nèi)部審計師進行審計，而首席可持續(xù)發(fā)展官對企業(yè)是否進行自愿報告鑒證并無影響。

2.國內(nèi)關于CSR審計報告鑒證的研究剛剛起步，研究較少，主要集中于以下三個方面：（1）對CSR審計報告鑒證概念的界定。《中國紡織服裝企業(yè)社會責任報告驗證準則》中闡述了驗證、保證和鑒證的不同定義，驗證和鑒證都是保證的具體形式。在CSR報告—GATEs體系內(nèi)，CSR報告鑒證是指中國紡織工業(yè)協(xié)會就報告符合《中國紡織服裝企業(yè)社會責任報告綱要》的程度做出評價，就報告驗證的基本過程和結果做出的公開聲明，以證明報告披露的信息的基本質(zhì)量和報告驗證的真實性、獨立性和公正性。張和平（2012）給第三方審驗下了定義，認為CSR報告第三方審驗是指由與企業(yè)不存在利益關系的第三方審驗機構通過一定的方法和流程，根據(jù)使用的規(guī)范和標準，評價企業(yè)社會責任報告披露的信息，管理體系、數(shù)據(jù)和流程，以及報告遵循實質(zhì)性、可靠性、準確性、完整性、平衡性等原則的具體情況。（2）CSR審計報告鑒證框架的研究，包括動因（劉鈞，2013）、主體（周曉惠、許永池，2011）、模式（趙哲，2011）等。袁蘊（2011）、嚴培蓓（2011）、張慶龍等（2012）從第三方審驗的目標、審驗標準、審驗的內(nèi)容、執(zhí)行主體、程序和技術、驗審時限和審驗報告等七個方面來構建上市公司CSR審計報告鑒證的框架。而在主體研究方面，我國不同于國際上百花齊放的觀點，國內(nèi)大部分學者都認為注冊會計師應當成為CSR審計報告鑒證的主要提供者（黃彤，2012；張和平，2012），主要在于注冊會計師可以提高鑒證質(zhì)量，增強我國CSR報告的可信度和有效性（沈洪濤等，2010）。（3）對CSR審計報告鑒證影響因素的探討。其中具有代表性的沈洪濤（2011）的研究顯示，企業(yè)社會責任表現(xiàn)能提升企業(yè)聲譽；CSR報告能有效傳遞社會責任表現(xiàn)的信息，增強社會責任表現(xiàn)與企業(yè)聲譽之間的正向關系；CSR報告鑒證并沒有顯著促進社會責任表現(xiàn)對企業(yè)聲譽的作用。李正、李增泉（2012）運用事件研究法研究發(fā)現(xiàn)，CSR報告鑒證意見具有正向的市場反應，而董事會承諾不具有市場反應。

四、企業(yè)社會責任審計報告鑒證風險控制

20世紀60年代，在研究以內(nèi)部控制為基礎的審計的過程中，美國學者首次發(fā)現(xiàn)了控制風險的問題，并建立了評估控制風險的措施（Brown，1962）。

1.審計風險及其控制。目前，對于審計風險的涵義各執(zhí)一詞，國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為，審計風險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險；國際會計師聯(lián)合會（2004）則認為審計風險應為“當財務報表存在重大錯報而審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性”；美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）認為審計風險是指審計人員針對含有實質(zhì)性錯誤陳述或重大錯誤陳述的財務報表不恰當審計意義的風險，由固有風險、控制風險與檢查風險組成。而就審計模式來說，目前國際上采用的審計模式是風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑驗槟軌蛟谠絹碓綇碗s的業(yè)務和審計環(huán)境下發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)缺失的問題（Knechel，2001）。近幾年來，學者也對審計風險進行了長足的研究，包括審計風險的定義（謝曉燕、黎菁,2013）、成因（岳向黎，2013）、對策（李露璐，2013）等。與此同時，審計業(yè)務約定書不規(guī)范、風險評估程序未得到有效實施和進一步審計程序選擇不合理（王海燕，2013）等原因造成了很大的審計風險，我們不能單一地看“發(fā)表不恰當意見論”和“帶來的損失論”（謝曉燕、黎菁，2013），應當通過提高審計人員綜合素質(zhì)、強化風險意識和謹慎、客觀發(fā)表審計意見來防范審計風險（李述有，2012）。馬春英和周允征（2011）以我國環(huán)境審計風險現(xiàn)狀和面臨的問題為基礎，首次構建了我國環(huán)境審計風險模型，認為環(huán)境審計風險=外部風險（概念風險、準則風險、政治風險、環(huán)境風險）×執(zhí)行風險（可接受的環(huán)境審計風險條件下的重大錯報風險、環(huán)境檢查風險）。美國注冊會計師協(xié)會制定的審計風險模式為：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。而國際會計師聯(lián)合會（IFAC）下屬的國際審計和鑒證準則理事會（IAASB）推行的審計風險模式（2003）為：審計風險=重大錯報風險×風險檢查。

2.社會責任審計風險及其控制。社會責任審計風險即審計人員通過實施社會責任審計未能發(fā)現(xiàn)被審計單位所披露的社會責任信心中存在的重大錯誤而發(fā)表無保留意見審計報告的可能性（宋娜，2012）。關于社會責任審計風險的研究文獻屈指可數(shù)，韓曉梅（2006）基于社會責任觀探討了審計風險的演變，即：審計風險=企業(yè)社會責任風險×企業(yè)經(jīng)營風險×企業(yè)控制風險×財務檢查風險×非財務檢查風險×委托人滿意度風險；鄭曉青（2014）在審計風險基本模型的基礎上，加入了行業(yè)環(huán)境、內(nèi)部控制結構、社會責任審計內(nèi)容、社會責任審計標準、會計師事務所等五個社會責任審計的風險因子，構建了社會責任審計風險模型。范妮娜等（2011）認為應該從審計評價標準、內(nèi)部控制、審計人員素質(zhì)及審計方法等方面加強社會責任審計風險控制。梁飛媛等（2011）從企業(yè)內(nèi)外部考察社會責任風險的控制路徑，認為一方面企業(yè)應將社會責任風險控制納入企業(yè)風險管理和控制之中，另一方面企業(yè)外部利益相關者應做好監(jiān)管工作。王清剛（2012）基于智能風險管理理念，分析了企業(yè)社會責任管理中的主要風險，主要從企業(yè)內(nèi)部四個方面構建了風險導向的企業(yè)社會責任管理框架。

五、研究述評與展望

國外對于CSR審計報告鑒證的研究很早就開始了，一些歐洲國家甚至強制性要求企業(yè)進行報告鑒證，鑒證發(fā)展較為迅速，而我國的研究才剛剛起步，目前也才停留在自愿鑒證的階段，進行報告鑒證的數(shù)量還比較少。國內(nèi)外CSR審計報告鑒證的相關研究雖然取得了一定的成果，但是仍然存在著問題，CSR審計報告鑒證研究仍是一個較新的、機會與挑戰(zhàn)并存的領域。

1.CSR審計報告鑒證現(xiàn)狀研究組織與學者齊頭并進，研究成果豐碩。關于CSR審計報告鑒證研究現(xiàn)狀方面，各組織的力量占據(jù)絕對地位，其中商道縱橫和金蜜蜂等在這方面做出了巨大的貢獻，時刻關注我國的CSR報告動態(tài)，可以成為各學者研究我國CSR審計報告鑒證的重要數(shù)據(jù)來源。重要的學者諸如沈洪濤教授，在企業(yè)社會責任的研究方面成果豐碩，尤其是在CSR報告鑒證研究方面，居于我國該方面研究的領頭羊位置，沈教授對我國CSR審計報告鑒證的情況開展了深入的研究，為該方面的研究奠定了堅實基礎。

2.CSR審計報告鑒證標準未統(tǒng)一，研究較為表面。國內(nèi)有關CSR審計報告鑒證標準的研究較少，且較少從實證的角度來分析CSR報告鑒證標準，幾乎都是對國際上的CSR審計報告鑒證各標準的比較研究，并且沒有考量我國國情，研究較為表面化。同時，各類國際和國內(nèi)組織都相繼出臺了CSR審計報告鑒證標準，標準繁多也就意味著會促使各鑒證機構的鑒證依據(jù)選擇自主性大且不統(tǒng)一，容易導致CSR審計報告鑒證結果缺乏可比性?？梢?，制定統(tǒng)一的鑒證標準亟待解決，未來應當加大對CSR審計報告鑒證標準的研究與制定強度，以期更加有效地引導CSR報告內(nèi)外部審計鑒證業(yè)務的開展。

3.對CSR審計報告鑒證基礎理論研究不成系統(tǒng)，概念界定不嚴謹。CSR審計報告鑒證、CSR審計報告鑒證風險的概念界定是CSR審計報告鑒證框架和CSR審計報告鑒證風險控制體系構建的基礎，如果對這兩項概念內(nèi)涵定義得不嚴謹或不清晰，必然會影響框架和風險控制體系的科學性、可靠性。但是，目前不僅是學術界對該定義呈現(xiàn)百花齊放的局面，而且各國際機構對其的定義也沒有統(tǒng)一。雖然國內(nèi)對CSR審計報告鑒證框架諸如目標、動因、主體、標準及程序等方面都有涉及，但大多淺嘗輒止，或僅就其中的某個方面進行重點探討，沒有形成較為完善、系統(tǒng)的理論框架，突出表現(xiàn)為：CSR審計報告鑒證框架內(nèi)容方面零散而不成系統(tǒng)、CSR審計報告鑒證觀點統(tǒng)一化（如主體）、偏向于從外部因素來探討CSR審計報告鑒證等。未來可以加強對理論的整體系統(tǒng)研究，觀點應當考慮實際情況，并且可以適當?shù)貎?nèi)外部結合來探討CSR審計報告鑒證的影響因素，如公司治理、內(nèi)部控制等。

篇5

如果從純商業(yè)的角度來解讀這個問題，其答案是相對簡單的：一個企業(yè)只要能夠逾越特定的社會責任認證門檻，消解所有特定利益相關者的質(zhì)疑和訴求，就算是履行了自己應盡的社會責任。

然而，如此商業(yè)化的解題顯然不具有廣泛性。企業(yè)社會責任要成為一個受到普遍遵循的準則，必須首先上升為法律的強制性規(guī)范。易言之，只有法律強制性規(guī)范中涉及的企業(yè)社會責任規(guī)定，才是企業(yè)必須履行的義務。

我國《公司法》第5條、《合伙企業(yè)法》第7條、《個人獨資企業(yè)法》第4條都對企業(yè)承擔社會責任作了原則性的規(guī)定，與之相配套的是，我國頒布的《勞動法》、《環(huán)境保護法》、《環(huán)境污染噪聲防治法》、《土地管理法》、《礦產(chǎn)資源法》、《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《電力法》、《廣告法》、《消費者權益保護法》等法律法規(guī)，則對企業(yè)應當承擔的社會責任之具體內(nèi)容以及與之相關的法律責任作了明確的規(guī)定。比如，《環(huán)境保護法》第24條規(guī)定：“產(chǎn)生環(huán)境污染和其他公害的單位，必須把環(huán)境保護工作納入計劃，建立環(huán)境保護責任制度；采取有效措施，防治在生產(chǎn)建設或者其他活動中產(chǎn)生的廢氣、廢水、廢渣、粉塵、惡臭氣體、放射性物質(zhì)以及噪聲、振動、電磁波輻射等對環(huán)境的污染和危害。”該法第4l條規(guī)定：“造成環(huán)境污染危害的，有責任排除危害，并對直接受到損害的單位或者個人賠償損失?！庇纱瞬浑y看出，對那些產(chǎn)生環(huán)境污染的企業(yè)而言，有效防止環(huán)境污染，就成了它們應當承擔的法定社會責任，如果不履行該項社會責任，就會招致相應的法律后果。以河北省發(fā)生的全國首例不堪忍受噪音污染而導致的自縊案為例：何文臣等四人合伙開辦的雙興飲料廠，在裝卸貨及運輸中發(fā)出的噪音遠遠超過了國家規(guī)定的鄉(xiāng)村生活區(qū)域環(huán)境噪聲和工廠企業(yè)廠界噪聲排放標準，鄰居萬田林一家飽受6年高噪聲之苦，萬田林因此患上了神經(jīng)病，在多次交涉無果的情形下，終因不堪忍受噪聲而自縊身亡。死者家屬遂將該飲料廠和四名合伙人告上法庭，要求其停止噪聲侵害，并賠償因侵權行為而造成的經(jīng)濟損失和精神撫慰金。經(jīng)過兩審的較量之后，河北省唐山市中級人民法院主張了原告的訴訟請求。

篇6

關鍵詞：市場經(jīng)濟社會責任政府引導中介組織法制健全

市場經(jīng)濟最本質(zhì)的特點是優(yōu)勝劣汰、適者生存。而企業(yè)要能生存和發(fā)展，必須要優(yōu)化資源配置，從而達到經(jīng)營利潤的最大化。而有些生產(chǎn)廠商或決策者在追逐自身利益最優(yōu)化的過程中，往往會忽略企業(yè)在社會中應該承擔的一些責任，導致企業(yè)的行為具有明顯的逐利性和短期性，不利于企業(yè)自身的積累和長期發(fā)展。

一、企業(yè)社會責任的概述

企業(yè)，一般是指在社會化大生產(chǎn)條件下，從事生產(chǎn)、流通與服務等經(jīng)濟活動的營利性組織。就企業(yè)的本質(zhì)而言，它屬于追求盈利的營利性組織。企業(yè)社會責任（Corporatesocialresponsibility，簡稱CSR）是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東承擔法律責任的同時，還要承擔對員工、消費者、社區(qū)和環(huán)境的責任。企業(yè)的社會責任要求企業(yè)必須超越把利潤作為唯一目標的傳統(tǒng)理念，強調(diào)要再生產(chǎn)過程中對人的價值的關注，強調(diào)對消費者、對環(huán)境、對社會的貢獻。

二、企業(yè)社會責任的組成部分

企業(yè)的社會責任主要包含以下幾點內(nèi)容：

（一）要樹立良好的企業(yè)公眾形象

中國企業(yè)亟需承擔社會責任、樹立良好的企業(yè)公眾形象。企業(yè)履行社會資源的本質(zhì)是社會資源的更優(yōu)配置機制，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟、社會與環(huán)境的綜合價值最大化，推進企業(yè)與社會的可持續(xù)發(fā)展?？偫ǘ?，要做到第一法律規(guī)范的自覺遵守，第二道德倫理的高尚追求，第三企業(yè)價值的充分體現(xiàn)。如果企業(yè)過分注重眼前利益，將消費者和社會的利益置于腦后，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展也是極為不利的，企業(yè)應承擔相應的社會責任而責無旁貸。

（二）要有對客戶負責任的精神

客戶是企業(yè)產(chǎn)品或服務的消費者。企業(yè)的價值和利潤能否實現(xiàn)，很大程度上取決于客戶的選擇。但作為消費者，單個客戶的能力有限，在客觀上處于弱者的地位。因此，企業(yè)對客戶的責任應視為企業(yè)的社會責任。包括：第一，保障安全的責任。企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品，要有質(zhì)量保證意識。汶川大地震中，因為“漢龍希望小學”的教學樓在建造的過程中實現(xiàn)了工程質(zhì)量的絲毫不打折，這座教學樓在強大的天災面前巍然挺立，沒有垮塌，才得以讓483名學生得到成功逃生的機會。這讓我們深刻領悟到：一個有良心和責任意識的企業(yè)，應該把產(chǎn)品質(zhì)量作為企業(yè)發(fā)展的生命線。第二，使客戶知情的責任。蘇丹紅是一種人工色素，在食品中非天然存在，有些代謝產(chǎn)物屬于致癌物?？稍S多商家在逐利的過程中卻拋棄了道德的底線，生產(chǎn)出來的食品加入了蘇丹紅成分。由于信息不對稱，此類食品流入到市場，嚴重坑害了消費者的健康和安全。蘇丹紅事件讓食品安全監(jiān)管問題凸現(xiàn)出來，也使得企業(yè)的社會責任成為人們關注的焦點。第三，保障客戶的自主選擇權；市場經(jīng)濟中，優(yōu)勝劣汰是企業(yè)生存的法則，客戶在沒有任何障礙因素的情況下做出的選擇，是對企業(yè)綜合發(fā)展度的一個評價，企業(yè)要想更好地成長就得忠實于這些聲音，而不是用一些欺詐的手段來蒙蔽顧客的選擇，圖一時之利卻不能長足發(fā)展。第四，保障客戶求償?shù)臋嗬＿@是企業(yè)勇于承擔責任的一種外在表現(xiàn)，有錯必糾是一種風范和氣節(jié)。承認過錯才能更好地彌補，推脫責任不利于企業(yè)社會形象的樹立。

（三）要有對社會負責任的意識

為了全面貫徹黨的十七大精神，深入落實科學發(fā)展觀，就必須推動企業(yè)在建設中國特色社會主義事業(yè)中，認真履行好社會責任，實現(xiàn)企業(yè)與社會、環(huán)境的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，促進社會的和諧繁榮。一般企業(yè)的社會責任感是通過對社區(qū)改良計劃的投資、設立獎學金以及鼓勵員工參加志愿者活動以及向社會捐贈等多種途徑來實現(xiàn)的。對許多企業(yè)來說，積極參與這些活動可以密切企業(yè)與社會的關系，從而間接地增加企業(yè)的收益。

（四）要做一些社會公益事業(yè)

企業(yè)履行一些社會公益事業(yè)是指道德層次的企業(yè)社會責任，指通過企業(yè)自愿捐獻（而不是攤派的、強制的）實現(xiàn)向社會的回饋。

道德層次的企業(yè)社會責任是企業(yè)自愿承擔的。這種自覺性體現(xiàn)于企業(yè)領導層的新的經(jīng)營理念之中。這是指，企業(yè)領導層在實踐中認識到，企業(yè)的生存和發(fā)展取決于企業(yè)與周圍環(huán)境的協(xié)調(diào)，包括與自然環(huán)境的協(xié)調(diào)和社會環(huán)境的協(xié)調(diào)。當他們認識到這一點之后，對道德層次的企業(yè)社會責任，就會從被動轉為主動，從信念轉為實踐，從個人履行轉為企業(yè)家群體履行，從個人自律轉為企業(yè)家群體相互影響、相互促進。因此，建立新的經(jīng)營理念，對于企業(yè)尤其是家族企業(yè)十分重要。

道德層次的企業(yè)社會責任，應當量力而行。這里所說的量力而行，是從企業(yè)長期發(fā)展的角度來考慮的。對任何一個企業(yè)來說，發(fā)展和效益始終是基礎。企業(yè)經(jīng)營不佳，停滯不前，甚至虧損負債，根本談不到盡自己的社會責任，更不必說持久履行道德層次的社會責任了。

企業(yè)履行道德層次的社會責任，所需要的資金來自企業(yè)利潤的一部分。企業(yè)利潤分配的制度化，以及動用企業(yè)利潤中用于社會公益事業(yè)的程序化、規(guī)范化，是企業(yè)履行道德層次社會責任持久化的保證。上述的制度化、程序化和規(guī)范化，既能協(xié)調(diào)投資者、管理層和職工之間的關系，又能協(xié)調(diào)企業(yè)的近期發(fā)展和長期發(fā)展之間的關系。

三、加強企業(yè)社會責任的措施

（一）強化政府的責任推進意識，加快市場經(jīng)濟的成熟度

對于企業(yè)履行社會責任的活動，我們應該采取“政府引導、妥善應對、穩(wěn)步推進、和諧發(fā)展”的策略。要充分考慮到企業(yè)對社會和環(huán)境的影響，在各個利益相關群體與企業(yè)自身對利潤的追求之間求得平衡。這種商業(yè)中的全局觀念不再僅僅以產(chǎn)品與利潤作為衡量企業(yè)的標準，而是把企業(yè)視為社會的伙伴與重要組成部分。

無論是政府還是公司，還是民間社會，都不能獨自地解決可持續(xù)發(fā)展問題，他們必須合作，合作就必須建立相互的信任。企業(yè)不能只站在一邊看著社會問題，在可能的情況下，合理的條件下，企業(yè)應該積極參與解決問題。企業(yè)有這種能力，就需要與當?shù)氐纳鐓^(qū)、社會多溝通，也可以在企業(yè)里設立專門的組織機構來評估企業(yè)自身的能力建設。

政府應該盡快制定強化企業(yè)社會責任的一系列政策法規(guī)，從政策機制上對企業(yè)形成鼓勵和約束，對于積極履行社會責任的企業(yè)，政府要在政策上給予鼓勵和優(yōu)惠，逐步形成對企業(yè)社會責任的激勵和保障措施。

（二）發(fā)展專業(yè)協(xié)會和中介組織，促進社會責任感的推進

2007年1月13日，全國第一個企業(yè)社會責任專業(yè)學會廣東企業(yè)社會責任研究會在廣州成立，作為改革開放的前沿陣地，廣東企業(yè)及早感受到了社會責任的壓力，對該問題的研究和實踐都走在了全國的前列。

在倡導和推進社會責任行動中，工業(yè)協(xié)會首先要發(fā)揮好自身的作用，其倡導和推進企業(yè)履行社會責任的職能更是不可或缺。全國性工業(yè)協(xié)會和地方性工業(yè)協(xié)會都要在組織推進企業(yè)履行社會責任方面起到十分重要的作用。

按照協(xié)會宗旨，工業(yè)協(xié)會有責任引導企業(yè)樹立社會責任理念，幫助企業(yè)實施社會責任行動，指導企業(yè)編制社會責任報告；行業(yè)自律公約，推動更多企業(yè)履行社會責任，向社會公布本行業(yè)企業(yè)在實施社會責任方面的情況報告；建立行業(yè)信用體系，記錄、公布企業(yè)信用狀況；按行業(yè)特點，制訂本行業(yè)企業(yè)社會責任的規(guī)則或?qū)嵤┘殑t，加強社會責任的培訓工作，搭建推進社會責任的服務平臺；加強調(diào)查研究，向政府反映并提出有關社會責任的情況問題和政策建議。

同時根據(jù)形勢發(fā)展需要，也可自發(fā)在民間成立一些非盈利性經(jīng)濟組織，把促進社會責任感的推進作為這些組織自覺遵守的行為準則。通過多渠道、廣宣傳的形式，自覺在社會形成一種輿論壓力，規(guī)范企業(yè)的道德行為，強化企業(yè)的社會責任意識。

（三）加強法制建設，夯實企業(yè)需承擔社會責任的基礎

企業(yè)社會責任中關于法律層次的企業(yè)社會責任，是基礎性的，這是因為，企業(yè)作為市場主體，必須遵守法律法規(guī)，企業(yè)必須依法經(jīng)營和納稅。企業(yè)不得欺騙、坑害客戶，不得破壞環(huán)境，不得欺騙、坑害投資者，不得苛待職工等等，因為這些都是違法的。法律層次的企業(yè)社會責任是一條底線。如果某個企業(yè)連法律層次的社會責任都未能履行，即使自愿捐獻了若干資金用于社會公益事業(yè)，依然不能被認為是一個盡到社會責任的企業(yè)。

四、企業(yè)社會責任實施的意義

企業(yè)履行社會責任是深入貫徹落實科學發(fā)展觀的實際行動，是堅持以人為本，構建社會主義和諧社會的重要舉措；履行社會責任是促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展，堅持走新型工業(yè)化道路，實現(xiàn)經(jīng)濟又好又快發(fā)展，全面建設小康社會的客觀需要；履行社會責任是工業(yè)企業(yè)和工業(yè)協(xié)會實現(xiàn)與社會、環(huán)境和利益相關者的協(xié)調(diào)統(tǒng)一、共同發(fā)展的重要保證。

（一）履行社會責任是企業(yè)提高市場競爭力，樹立企業(yè)品牌形象，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。企業(yè)積極履行社會責任，將社會責任理念融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)文化，有利于創(chuàng)新發(fā)展理念，轉變發(fā)展方式，強化科學管理，提高職工素質(zhì)，激發(fā)創(chuàng)造活力，提升品牌形象，增強核心競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）履行社會責任是企業(yè)融入全球化經(jīng)濟，參與國際經(jīng)濟交流合作的形勢需要。我國加入WTO以后，已逐步成為全球經(jīng)濟重要的組成部分，是全球資本與產(chǎn)業(yè)鏈中重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)要把是否履行社會責任、是否在承擔社會責任方面有貢獻，作為衡量品牌企業(yè)的重要標志。中國企業(yè)積極參與國際社會履行社會責任的行動，是為全球經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展做出的重要貢獻。

(三)履行社會責任對廣大的工業(yè)企業(yè)都具有普遍的現(xiàn)實意義。無論是東部沿海企業(yè)還是中西部企業(yè)，無論是國有企業(yè)還是民營企業(yè)，無論是大型企業(yè)還是中小企業(yè)，所處的地域、行業(yè)以及規(guī)模各有差異，但履行社會責任，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標是一致的。這不僅僅是現(xiàn)階段的實際行動，而且在今后長期發(fā)展中更具有重大的戰(zhàn)略意義。對企業(yè)而言，履行社會責任，可以為其帶來多方面的現(xiàn)實利益。一是減少了企業(yè)的運作成本，不斷提高企業(yè)的聲望。企業(yè)良性發(fā)展的社會鏈，可以降低其在社會的運營成本，同時拓寬企業(yè)的發(fā)展渠道，優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展模式，從而最終提升企業(yè)在社會上的知名度和美譽度。企業(yè)聲望得到提高的同時也會給企業(yè)帶來品牌附加值的提升，極大地優(yōu)化了資源的配置，實現(xiàn)了企業(yè)以較少的投入獲得較高的產(chǎn)出的目的。二是提高銷售額和客戶的回頭率。企業(yè)社會責任的提升，帶來了客戶對其產(chǎn)品質(zhì)量的認可和信賴，從而為企業(yè)實現(xiàn)更多的銷售額，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展確立了良好的基礎。三是不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)能力。由于產(chǎn)品的熱銷，企業(yè)可以繼續(xù)擴大生產(chǎn)規(guī)模，從而有利于企業(yè)綜合競爭力的提高。四是更容易招募到優(yōu)秀員工和激勵員工的工作積極性。一個有著強烈社會責任感的企業(yè)對內(nèi)必定會愛護自己的員工，鼓勵企業(yè)員工開拓創(chuàng)新、大有作為，重視個人整體素質(zhì)的發(fā)展，努力為員工打造好的工作環(huán)境和交流平臺，從而成為人才的積聚地和吸納場所。五是不斷增加企業(yè)自身的盈利。良好的社會效益必定會促進經(jīng)濟效益的同步增長，幫助企業(yè)謀取更多盈利，同時與企業(yè)相關人員的生活質(zhì)量也將會更高。

參考文獻：

[1]中央企業(yè)社會責任研究.企業(yè)文明網(wǎng).

篇7

論文關鍵詞：企業(yè)如何有效履行社會責任和政府的作為

 

作為企業(yè)社會責任的主體和承擔規(guī)則制定、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、服務、引導等職能的企業(yè)和政府，如何結合我國的現(xiàn)實國情，通過自己的作為，更好、更有效地去履行和保證企業(yè)更好、更有效地履行其社會責任。

一、企業(yè)要抓住核心，統(tǒng)籌兼顧。從決策理論上講，組織進行決策，往往需要一個相對單一的目標，目標多了，就無法進行有效決策。如企業(yè)欠了供應商的錢企業(yè)文化論文，企業(yè)不支付就損害了供應商的利益，但是，錢給了供應商，企業(yè)就沒有錢買原材料，生產(chǎn)就無法進行，職工就要失業(yè)，消費者的需求就得不到滿足，股東也就沒有了回報，你說企業(yè)該怎么辦？企業(yè)社會責任的履行也有主次，有輕重緩急，有層次之分，不能眉毛胡子一把抓，企業(yè)必須做到抓住核心，統(tǒng)籌兼顧。

一是找準切入點，牢牢抓住企業(yè)經(jīng)濟責任這個核心不放松。因為企業(yè)的經(jīng)濟責任是企業(yè)履行其它社會責任的基礎和前提，如果股東沒有回報，企業(yè)就不會有投資，沒有投資就不會有企業(yè)企業(yè)文化論文，沒有了企業(yè)，什么法律責任、倫理道德責任、公益責任也就成了無源之水。企業(yè)只有發(fā)展了，即通過向社會提品或勞務、滿足顧客的消費需求，為顧客創(chuàng)造價值，有了可供分配的利潤后，才能吸引投資者追加投資；才能實現(xiàn)職工就業(yè)，才有錢給職工發(fā)放工資和福利、改善職工工作環(huán)境和加大技改、環(huán)保投入以及支付供應商的貨款；才能給政府交納稅費，促進地方經(jīng)濟發(fā)展，使政府完成社會二次分配成為可能；才能制定公益計劃，為社會做好事，等等。彼得。德魯克在他的《管理——任務、責任、實踐》一書中認為：對于一個企業(yè)家來說僅僅是做得好還不夠，還必須做好事。然而，為了做好事，首先必須做好企業(yè)中國。他說，只要一個企業(yè)忽略了在經(jīng)濟上取得成就的限制并承擔了它在經(jīng)濟上無力支持的社會責任，企業(yè)很快就會陷入困境。如果因此而損失了企業(yè)取得成就的能力，那就是最不負責任。通俗地講，就是企業(yè)有了錢企業(yè)文化論文，你才能盡責任，反過來說，企業(yè)要盡社會責任，你必須先做好企業(yè)。否則，一切都是空談。

現(xiàn)階段，我國企業(yè)的核心責任就是要在法律、道德允許的范圍內(nèi)想盡一切辦法先養(yǎng)活自己，再做好、做強、做大，夯實發(fā)展基礎，取得做好事的本錢和能力。

二是抓好聯(lián)動點，統(tǒng)籌兼顧，積極履行企業(yè)公益責任。企業(yè)公益責任雖然是倡導性的，但也是每一個中國企業(yè)應盡的義務。因為任何一個企業(yè)都不可能脫離社會而孤立存在，其發(fā)展離不開國家政策的扶持、公眾的支持、安全有序的市場環(huán)境和社會氛圍。所以企業(yè)發(fā)展壯大后，只要有能力，就應該從利他主義的道德責任感出發(fā)，積極、主動參與、支持社會慈善等公益活動，回報社會，把中華民族“達則兼濟天下”的優(yōu)秀文化傳統(tǒng)與現(xiàn)代市場經(jīng)濟原則有機結合起來企業(yè)文化論文，為和諧社會建設做出自己的貢獻。

二、政府要從無為到作為。如何保證企業(yè)更好、更有效地履行社會責任？作為承擔特殊職能的政府，應與時俱進，從無為到大有作為。

一要積極倡導企業(yè)社會責任理念。雖然我國暫不鼓勵企業(yè)搞sa8000社會責任認證，國際標準化組織的lso26000也沒有頒布，但國際知名大企業(yè)對中國很多的分包商已經(jīng)提出了要求。隨著國際竟爭的進一步加劇，不少國家也把企業(yè)社會責任的履行作為一種竟爭手段。政府要末雨綢繆，大力宣傳企業(yè)社會責任理念，倡導企業(yè)認真履行社會責任，引導民眾正確、全面地看待企業(yè)社會責任。

二要建立健全科學的法制制度體系和促進、保障、評價機制，做到有法可依。企業(yè)在追求利潤的時候，總會面臨一個機會成本問題，它總是在既定的游戲規(guī)則下做平衡。所以，作為規(guī)則的制定者，政府必須比企業(yè)看得遠、跑得快，決不能出現(xiàn)企業(yè)因遵守法律帶來成本增加而輸給不遵守法律的企業(yè)。要通過科學立法保證市場竟爭的公正、公平和合理，及時把企業(yè)拉回到規(guī)則里來。

三要強化市場監(jiān)管和法律的執(zhí)行中國。法律再好，沒有執(zhí)行力不行。小煤窯、小造紙、小化工問題，不少就是一個政府職能部門、工作人員有法不依、執(zhí)法不嚴。所以企業(yè)文化論文，要確保企業(yè)社會責任真正得到落實，政府必須做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，包括對政府及其工作人員的不作為實施責任追究。確保政府的管控縱到邊、橫到角，努力實現(xiàn)政府社會管理從人治到法治。

四要大力推進國有企業(yè)產(chǎn)權制度改革。因為在一個產(chǎn)權得到有效保護的竟爭市場上，企業(yè)追求自己的利益給社會帶來的好處，比它直接追求社會責任帶來的好處、效果還要大，這就是亞當。斯密所說的“看不見的手”使然。

五要通過政策引導企業(yè)、吸引企業(yè)承擔更多的社會公益責任。因為公益責任畢竟是倡導性責任，不能靠法律制度強制執(zhí)行，必須靠企業(yè)的道德自覺。國外目前很多好的做法，如通過稅收減免來激勵企業(yè)投資高薪技術、節(jié)能環(huán)保和公益事業(yè)，鼓勵企業(yè)做好事。我國在這方面也有一些嘗試，但基本局限在高新產(chǎn)業(yè)，但還很不夠。

篇8

論文摘要:文章在經(jīng)濟視角下對企業(yè)社會責任的問題進行了闡述，通過對與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展密切相關的四個因素的描述，來確認其對企業(yè)經(jīng)濟增長和可持續(xù)發(fā)展的重要性。

近年來，伴隨著我國經(jīng)濟的高速增長，對企業(yè)經(jīng)濟的培育逐漸由籠統(tǒng)模糊型向?qū)I(yè)明晰型方向轉變現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)對社會生活的影響日益深入，在經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮著越來越為重要的作用。企業(yè)不僅創(chuàng)造著精神財富和物質(zhì)財富，還對教育、科技、文化等領域產(chǎn)生重要的影響。作為眾多利益的融匯點，企業(yè)擔負著更多的社會責任。因此，自2000年以來，企業(yè)社會責任的研究在我國學術界和企業(yè)界得到了迅速的擴展和延伸，他們在不同的角度和背景下凝練了大量的學術成果。諸多的研究成果正在挑戰(zhàn)漠視企業(yè)社會責任的行為，在藥品安全食品安全、交通安全和重大礦難事故頻發(fā)的今天，基于經(jīng)濟視角下展開對企業(yè)社會責任的研究和討論尤為重要。

一、消費者權益保護問題

企業(yè)作為國民經(jīng)濟的創(chuàng)造者，有責任和義務生產(chǎn)出符合消費者需要，質(zhì)量過硬的產(chǎn)品，這無論對企業(yè)還是消費者都是一個雙贏的問題除此之外，企業(yè)還應積極地承擔社會責任，這種積極性來自于這樣的假設:企業(yè)承擔社會責任越多，獲的社會支持也會更多，公眾對企業(yè)的親和度更高。從長遠看，這種支持可以使企業(yè)獲得經(jīng)濟上的利益，而這種經(jīng)濟利益的獲得在很大程度上依靠消費者來實現(xiàn)。從某種意義上說，消費者是企業(yè)最終的成果和服務的接受器、檢驗者和轉化器，正是有了消費者的需求和支持，企業(yè)才有了存在的必要，也才能實現(xiàn)股東、管理者和員工的利益。因此，企業(yè)在產(chǎn)前、產(chǎn)中和產(chǎn)后應該模范履行社會責任:即生產(chǎn)出高質(zhì)量的產(chǎn)品，提供優(yōu)質(zhì)的售后服務，依托先進的管理理念培育企業(yè)深厚的文化底蘊、樹立良好的企業(yè)形象和特色品牌。雖然消費者是依據(jù)產(chǎn)品價格、質(zhì)量和便利條件來選擇商品或品牌，但是在Lafferty和Goldsmith(1999)的實驗中，他們利用廣告(運動鞋的廣告和報紙)來控制代言人和企業(yè)信任度。積極的企業(yè)信任通過對企業(yè)在環(huán)保和慈善方面的貢獻來給出，結果顯示企業(yè)信任對消費者購買意向和品牌有顯著影響。

消費者在購買產(chǎn)品時，始終處在價格和質(zhì)量信息情報的下游水平，對產(chǎn)品的后臺組成不知情。這樣，就要求企業(yè)應該主動承擔社會責任，在經(jīng)營管理中充分考慮消費者的利益。由于消費者在企業(yè)提品和服務時，不僅考慮產(chǎn)品或服務的價格、性能關系，也考慮企業(yè)在社會責任方面所采取的態(tài)度及行為表現(xiàn)，企業(yè)承擔社會責任將有利于更多的產(chǎn)品銷售，從而必然影響企業(yè)的盈利。同時，消費者應該培養(yǎng)健康和綠色的消費觀念，減少對非環(huán)保和不可再生資源的消費，堅決抵制非法出版物和假冒產(chǎn)品的消費，在思想上和行動上關閉違法的大門，在源頭上促使企業(yè)履行社會責任。因此，企業(yè)在培育經(jīng)濟增長點和完善經(jīng)濟指標時，消費者權益的保護應該作為一個關鍵指標來重視。

二、員工利益保護問題

對于企業(yè)來說，企業(yè)員工是利潤的創(chuàng)造者，是經(jīng)濟發(fā)展的排頭兵，也是企業(yè)重要利益相關者。企業(yè)與員工的關系是建立在契約基礎上的經(jīng)濟關系，還有一定的法律關系和道德關系，這就要求企業(yè)和員工之間相互尊重，相互信任。企業(yè)對員工負有重要的保護責任，保障員工的就業(yè)擇業(yè)權、勞動保持權、休息休假權、安全衛(wèi)生權、保險福利權和教育培訓權等。為員工提供安全和健康的工作環(huán)境，特別是資源開采、化工、野外和海上作業(yè)等艱苦和危險行業(yè)，與員工身體健康息息相關的健康指標盡可能在國家強制執(zhí)行和企業(yè)規(guī)定的范圍內(nèi)上限執(zhí)行。為員工提供的工作場所要符合健康標準，符合國家環(huán)保要求。在員工的工資報酬方面，企業(yè)應該公平合理地給付員工工資，確保員工的生存發(fā)展，員工能夠合理地享受到國家和行業(yè)所規(guī)定的福利待遇在民主參與方面，為員工提供民主管理企業(yè)的渠道，企業(yè)管理層應多傾聽員工的意見和建議，同情和關注員工的疾苦，置身于他們當中去獲得來自最底層的真實資料，尊重員工的意愿，最大限度地調(diào)動員工的工作熱情和積極性，為企業(yè)各項經(jīng)濟指標的順利完成和發(fā)展提供能量儲備。

企業(yè)對待員工要一視同仁，不得有任何偏見和歧視，特別在事關員工重大利益的處理方面，應妥善地與員工進行協(xié)商和溝通，在法律法規(guī)允許的框架內(nèi)完成。我國有些企業(yè)在社會責任的履行方面的表現(xiàn)就差強人意，隨意解雇和聘用員工，任意克扣工資，降低員工的福利待遇，采取強制或生硬蠻橫的工作方法等。在民主化和法制化進程如此高的今天，在信息化和網(wǎng)絡化如此發(fā)達的世界里，違背經(jīng)濟規(guī)律和道德準則而存在的企業(yè)注定不會長遠發(fā)展。

三、股東權益保護問題

市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)與股東的關系是企業(yè)與投資者的關系，這是企業(yè)內(nèi)部利益相關者中最主要的內(nèi)容。古典經(jīng)濟學理論認為，企業(yè)是股東的人，它的首要職責是股東利益的最大化。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們生活水平的提高，投資的方式越來越多元化。人們投資的方式由原來的單一的貨幣投資轉向股票、債券、基金和保險，投資股票直接成為企業(yè)的股東，投資各種債券、基金和保險成為間接的股東。在現(xiàn)代社會，股東的隊伍越來越龐大，遮布社會的各個職業(yè)和領域，企業(yè)與股東的關系漸漸演變?yōu)槠髽I(yè)與社會的關系，企業(yè)對股東的責任也具有了社會性。因此，企業(yè)承擔一定的社會責任既是自身長遠利益所在又是對股東的尊重。企業(yè)在安全投入上的必要支出，可以大大地降低企業(yè)的事故發(fā)生率，進而可以減少事故損失等費用的支出。在公平就業(yè)、尊重員工多樣性和提高社會福利方面作出社會責任貢獻，可以有效激勵員工的工作積極性，從而提高企業(yè)的工作效率和質(zhì)量;在消費者權益保護方面承擔社會責任，可以提高企業(yè)的社會形象，增強消費者的關注度和企業(yè)員工的忠誠度，從而實現(xiàn)穩(wěn)定企業(yè)客戶資源的目的;在遵守商業(yè)道德方面承擔社會責任，可以提升企業(yè)的誠信度和信譽基礎;在慈善事業(yè)方面承擔社會責任，可以提高企業(yè)的社會知名度和影響力，從而增強企業(yè)的市場競爭能力。因此，維持企業(yè)向好的思想和行動，就是企業(yè)對股東承擔的最大社會責任，因為它可以從根本上確保股東的投資安全和長期收益最大化。

現(xiàn)代企業(yè)主要擴張資本獲得途徑來自于股東，企業(yè)應該有責任和義務定期向股東提供真實的經(jīng)營和投資方面的信息，企業(yè)向股東提供信息的渠道主要有財務報表、股東大會等。由此股東可以了解到企業(yè)目前的基本狀況，包括經(jīng)營業(yè)績、市盈率、資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率等情況。企業(yè)所提供的任何信息，都必須保證真實、可靠，不能有任何虛假或粉飾企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的成分。

四、企業(yè)誠信問題

企業(yè)應該樹立全面責任觀念，自覺地將社會責任納入到企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略中，遵守國家法律和國際上通行的商業(yè)習慣，完善經(jīng)營模式，誠信經(jīng)營，追求經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一。

雖然在2008年國際金融危機的背景下，我國經(jīng)濟還是獲得了高速增長。但是，國家工商總局和稅務總局公布的2008年全國稅收專項治理成果顯示出還是有部分企業(yè)偷稅、騙稅、欠稅，誠信缺失。有些企業(yè)思想覺悟低，無賴經(jīng)營意識根深蒂固，長期失信于民，失信于政府，惡意逃脫稅款和逃廢銀行貨款。企業(yè)主觀惡意最終會使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟損失和精神損失，最終的行為將被記錄于企業(yè)誠信檔案中，連鎖的惡性循環(huán)將會繼續(xù)，必將失去進一步的發(fā)展機會。

篇9

關鍵詞：企業(yè) 石油 社會責任

關于企業(yè)的社會責任問題，不是個新的課題，但進入社會主義市場經(jīng)濟之后，企業(yè)的社會責任，尤其是大型骨干國有企業(yè)的社會責任，愈顯現(xiàn)出其特殊性和必要性。而且，按照我國《第十一個國民經(jīng)濟和社會發(fā)展五年規(guī)劃綱要》的總體要求，我們必須用新的思維和眼界，用科學務實的方法和手段，用更加負責任的心態(tài)與認識，發(fā)展地處理好國有企業(yè)的社會責任問題。筆者結合新近所學“統(tǒng)攬全局的戰(zhàn)略思維能力”及對資源型國有企業(yè)新的認識，以中石油地域所處為思維背景，再談國有企業(yè)的社會責任問題。

首先，必須明確一個基本問題，什么是企業(yè)社會責任。國內(nèi)外相關領域多方面探討，比較認同的是這樣一個理念：企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東利益負責的同時，還要承擔對員工、對社會和環(huán)境的社會責任，包括遵守商業(yè)道德、生產(chǎn)安全、職業(yè)健康、保護勞動者的合法權益、節(jié)約資源等。這是泛義的理解。而從中國國情和中國資源型國有企業(yè)的發(fā)展沿革以及到目前大型資源型企業(yè)仍然承擔著尚未能分離出去的“企業(yè)辦社會因素”這一現(xiàn)實狀況看，企業(yè)的社會責任還包含著對社會穩(wěn)定、促進就業(yè)，建設和諧社會的最大化貢獻等方面。因而，國有大型骨干企業(yè)的社會責任問題范圍更廣，所要做的事情也就更多，那么，企業(yè)應當怎樣認識和承擔好社會責任呢？

1.必須解決認識問題

我們講，看待企業(yè)社會責任也有個與時俱進的問題，必須用發(fā)展的思維來看待?，F(xiàn)在看來，國有企業(yè)承擔好社會責任至少是出于三個大的方面的需要。首先是牢固樹立和全面落實科學發(fā)展觀的需要。黨的十六屆三中全會明確指出“堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進經(jīng)濟社會和人的全面發(fā)展”是新世紀新階段黨和國家事業(yè)發(fā)展的重大戰(zhàn)略思想。這其中人本思想的落實，實現(xiàn)協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展，應該是對企業(yè)保持和保證經(jīng)濟效益最大貢獻的同時，更好地承擔社會責任的根本要求。

其次是全面落實“十一五”規(guī)劃的客觀需要。發(fā)展綱要中明確提出的“在資源利用與資源節(jié)約上，更加注重資源節(jié)約”，“在生態(tài)事前維護上與事后建設上，更加注重事前維護”以及“以人為本發(fā)展理念”，都客觀要求企業(yè)在自身發(fā)展的同時，更加從人的生命、環(huán)境的健康方面，對企業(yè)履行好社會責任提出更高的要求。

三是建設和諧社會的需要。工農(nóng)構成了我們社會的主體。盡管多年來企業(yè)改革改制，但國有企業(yè)仍然存在5000萬產(chǎn)業(yè)工人，也同時仍然是建設和諧社會的中流砥柱，“更加注重社會發(fā)展”使我們務必把建設自身的和諧融入到建設和諧社會之中，和諧社會的建設才相應具有了更堅實的基礎。

結合中石油這樣的國有大型的資源型企業(yè)的現(xiàn)實，承擔和履行企業(yè)社會責任，必須夯實三個立足點，突出五個方面。第一個立足點，必須明確，我們的企業(yè)作為經(jīng)濟組織，始終是我們國家社會組織的形態(tài)之一，履行社會責任責無旁貸；第二個立足點，必須實現(xiàn)企業(yè)人格化，企業(yè)是法人，企業(yè)也是“人”，我們在考慮自身健康發(fā)展的同時，首先應該考慮社會方方面面的發(fā)展，失去社會方方面面的協(xié)調(diào)發(fā)展，我們也最終無從發(fā)展。簡言之，要想自己過的好，先要別人過的更好。第三個立足點，必須深刻領悟和全面貫徹SA8000“社會責任標準”國際認證，依法依規(guī)規(guī)范化地執(zhí)行標準，使責任履行更加具體化。

2.要更加突出國有資源企業(yè)新型的安全意識

建設和諧社會所要凸顯的一個根本性主題就是以人為本。關愛、保護好人的生命應該是國有資源型企業(yè)通過履行人文色彩的社會責任，為建設和諧社會做出更大的貢獻。石油煉化屬高危作業(yè)，人的生命系于一旦，企業(yè)要把這一“人命關天”的大事，人的生命社會化成份最多的大事作為社會責任的重中之重，從更深層次感悟，解讀企業(yè)的社會責任。要明確，員工的生命滅失連鎖許多的社會問題，更要明確，人的生命權是社會賦予人的第一位權，還要明確，忽視安全的企業(yè)就是忽視生命。一個忽視生命的人是不會顧及形象和聲譽的，人格化地對應企業(yè)，失去對這份社會責任的不作為和作而無為，人將不人，企亦將不企。安全的教訓是慘痛的，而它所最終帶來的又不單是生命財產(chǎn)問題，連帶著的污染、生存破壞，則也使我們理應把安全、環(huán)保與節(jié)約三位一體地當作企業(yè)首位的社會責任。

3.要更加突出國有企業(yè)新型的環(huán)保與節(jié)約意識

“資源相對不足、生態(tài)環(huán)境脆弱，這是我國的基本國情”，“資源稟賦差、粗放型的增長方式加劇了資源短缺的矛盾，資源利用效率和循環(huán)利用水平不高”都注定要求我們高度重視石油這種能源之不可再生性，有效開發(fā)、有效利用應成為我們在節(jié)約能源上所要承擔起的最大社會責任；它也不單是個經(jīng)濟問題，更蘊涵深刻而長遠的戰(zhàn)略問題，如果盲目地從效益追求的角度出發(fā)，把效益最大化作為短期和短視的目標，所帶來的能源危機將是我國的戰(zhàn)略危機。石油的開采不唯灘涂，還要占用耕地、植被、山地、高原等等。在我們生態(tài)環(huán)境原本相對脆弱的情況下，更需要我們把科學發(fā)展觀深植心中，既開發(fā)好石油有效利用，又最低成本，最小代價地保護環(huán)境；在運用好經(jīng)濟政策的同時，更加尊重自然規(guī)律。違背自然規(guī)律而在油產(chǎn)最大化上“埋頭苦干”，嚴重破壞了生態(tài)，“當代不懲，下代必罰”！這不僅是我們承擔的中國社會責任，也是全球的“社會責任”，當然我們目前兼顧環(huán)保與開發(fā)的意識是很強的，但在我們開發(fā)技術還比較弱化的年代，所造成的損失已經(jīng)不可逆。因而，國有資源型企業(yè)這方面的社會責任很重很重，也是我們石油職工頭上“人人有份”、“環(huán)境關天”的責任。

4.要更加突出國有資源型企業(yè)的穩(wěn)定意識

這是企業(yè)為和諧社會建設之于社會責任的基本切入點。隊伍不穩(wěn)定帶來企業(yè)生產(chǎn)安全成本等一系列不穩(wěn)定因素，而且最容易外延到社會面，進而帶來社會的不穩(wěn)定，和諧社會建設也就多了一份危機與負擔。履行好這份責任，溯源石油企業(yè)近幾年的不穩(wěn)定因素，在深思之后，企業(yè)要帶著濃厚的感情去換位思考；要帶著對黨和國家政策的透徹理解去疏導；要帶著鮮明的法制觀念去維護，要帶著對歷史與現(xiàn)實的客觀分析去化解；要帶著對共性與個性、各種不穩(wěn)定因素的辯證分析去工作，創(chuàng)造良好的效益與利益格局，建設良好的公平與正義環(huán)境，開展好“八榮八恥”榮辱教育，第一時間協(xié)調(diào)好各種關系；打造好誠信友愛的人文環(huán)境；通過積極主動、正面的教育，建設和諧職工家園，造福一方，保隊伍安定團結，成為和諧社會的主體與先進分子，為和諧社會的建設多一份保障，多一個強有力的支點。

5.要更加突出對社會面就業(yè)壓力的承擔

我們估且不去論“減人增效”的是與非，但必須明確，社會多余勞動總量是相對衡定的，企業(yè)一方面要通過可持續(xù)的發(fā)展保證職工就業(yè)，盡可能不向社會增加就業(yè)壓力，以石油開發(fā)為主體，延長產(chǎn)業(yè)鏈，做大下游產(chǎn)業(yè)，并幅射構建其他產(chǎn)業(yè)，使原有職工隊伍具有相對充裕寬松的就業(yè)環(huán)境，使職工能夠享有先樂業(yè)再安居的現(xiàn)狀；另一方面，在我國保障體系尚不成熟的情況下，要勇于承擔來自社會的富余勞動力安置，打破思維上、“疆域”上、行業(yè)上的各種界限，最大限度地緩解國家和社會的就業(yè)再就業(yè)壓力，首先為緩解城市由就業(yè)引發(fā)的矛盾做出努力。與此同時，按照十六屆五中全會的基本要求，通過做大企業(yè)，吸納更多的富余農(nóng)民工，向農(nóng)村輸出和扶持工業(yè)技術，為建設社會主義新農(nóng)村添磚加瓦，更好地體現(xiàn)企業(yè)社會責任的主動性與積極精神。

6.要更加突出企業(yè)各方面的依法治理

篇10

關鍵詞：陜西煤業(yè)化工集團；社會責任報告；信息披露

一、社會責任信息披露相關概述

（一）企業(yè)社會責任的概念

企業(yè)社會責任是一個超出了法律規(guī)定范圍的廣義綜合概念，是企業(yè)對社會合乎道德的行為。企業(yè)的社會責任即是"取之于社會，用之于社會"，應該定義為企業(yè)追求有利于社會的長遠目標的一種義務，它超越了法律和經(jīng)濟所要求的義務。其目的是要達到股東或企業(yè)利益與社會利益的平衡，最終目標是要達到企業(yè)長期利潤的最大化，這是企業(yè)社會責任的核心和實質(zhì)。具體來說，企業(yè)的社會責任就是企業(yè)在創(chuàng)造利潤，對所有者權益負責的同時，還承擔對員工、對消費者、對社區(qū)和環(huán)境的社會責任，包括遵守商業(yè)道德、保障生產(chǎn)安全、保證職業(yè)健康、保護勞動者的合法權益、大力支持慈善事業(yè)、保護生態(tài)環(huán)境、保護弱勢群體、捐助社會公益等方面。

（二）社會責任的理論基礎--利益相關者理論

20世紀80年代，在進行對公司治理結構研究的過程中，產(chǎn)生了公司利益相關者理論，隨后這一理論得到進一步發(fā)展。利益相關者理論是社會學和管理學的一個交叉領域，是研究社會各相關群體與企業(yè)的關系。該理論認為，企業(yè)是由各個相關利益者結合構成的"契約聯(lián)合體"。從一定程度上講，企業(yè)的生存和發(fā)展依賴于企業(yè)對各個利益相關者的利益要求的回報的質(zhì)量。所以企業(yè)利益相關者指的是那些能夠影響企業(yè)目標的實現(xiàn)或者被企業(yè)目標的實現(xiàn)所影響的個人或群體。這個定義把股東、債權人、供應商、消費者、雇員、政府部門、相關的社會組織或社會團體、周邊的社會成員等等全部歸入此范疇。根據(jù)利益相關者與企業(yè)聯(lián)系的緊密性，學者將其從社會利益、所有權和經(jīng)濟依賴性三個不同角度對企業(yè)利益相關者進行分類，分為對企業(yè)所擁有所有權的利益相關者，對企業(yè)有依賴性的利益相關者包括債權人、經(jīng)理人員、供應商、員工等等以及與公司在社會利益上有關系的則是政府、媒體、公眾等。

對于煤炭企業(yè)而言，除要對員工、消費者、管理者、債權人、供應商、銷售商、相關的社會組織和社會團體、周邊的社會成員等承擔企業(yè)社會責任外，由于所具有的行業(yè)性特點，所涉及的利益相關者更為廣泛和復雜。由于煤炭是國家的重要能源，與國家經(jīng)濟和國民生活息息相關，因此，其利益相關者還應包括確保整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展和能源安全。與此同時，礦工的生命安全和權益更是最大的社會責任。

（三）煤炭企業(yè)社會責任信息披露的必要性

煤炭企業(yè)由于行業(yè)本身的特點，相對于一般企業(yè)，煤炭企業(yè)肩負的社會責任還有其自身的特點，主要體現(xiàn)在生態(tài)環(huán)境和安全生產(chǎn)兩大方面。上市公司由于受到更多的監(jiān)管，并起到行業(yè)標桿的引導和示范作用，因此，煤炭行業(yè)社會責任的特點在其上市公司體現(xiàn)得更加突出，更受利益相關者的關注。

第一，在生態(tài)環(huán)境方面，公司對煤炭的開采、加工過程中對生態(tài)環(huán)境的破壞需要煤炭企業(yè)披露環(huán)境信息。由于煤炭企業(yè)主要開發(fā)的是非再生資源，目前我國煤炭資源開發(fā)利用率普遍低，所以在開發(fā)過程中對生態(tài)資源的大量使用、對環(huán)境造成污染破壞，在煤炭企業(yè)加工的過程中又造成三廢污染、噪聲污染，不僅破壞了生態(tài)平衡，許多情況下也威脅到社區(qū)居民的身體健康和正常生活秩序。這與政府倡導的走可持續(xù)發(fā)展道路，建設資源節(jié)約型企業(yè)相違背。所以煤炭企業(yè)應對該類環(huán)境信息進行披露，以反映其在履行對政府和社會責任時所做的努力。

第二，從安全生產(chǎn)方面來講，煤炭行業(yè)是高危險行業(yè)，同時又是特殊作業(yè)環(huán)境下的勞動密集型行業(yè)需要煤炭企業(yè)披露安全生產(chǎn)等信息。煤炭開采和生產(chǎn)活動，特別是礦井作業(yè)帶有很高的危險性。如果安全生產(chǎn)工作跟不上，礦難頻發(fā)，不僅損害了煤炭企業(yè)的社會形象，更嚴重地威脅了廣大人民群眾的生命財產(chǎn)安全。

除了以上兩大重要方面，在產(chǎn)品質(zhì)量方面，低質(zhì)量煤炭在使用過程中具有危險性，需要煤炭企業(yè)披露產(chǎn)品質(zhì)量等信息。煤炭企業(yè)同樣應對其產(chǎn)品質(zhì)量信息進行披露，以反映企業(yè)在履行對客戶或消費者的社會責任上面所作出的努力。綜上所述，煤炭企業(yè)相對于其他企業(yè)而言，除其他方面，應當針對環(huán)境投入、安全投入、職工利益、產(chǎn)品質(zhì)量等方面的社會責任信息進行更詳細的披露。

二、陜西煤業(yè)化工集團社會責任信息披露的現(xiàn)狀分析

（一） 相關部門對上市公司社會責任披露的內(nèi)容的基本要求

全球報告倡議組織的G3標準提出社會責任報告應從社會、經(jīng)濟、環(huán)境三方面內(nèi)容進行披露。經(jīng)濟層面，指機構對利益相關者的經(jīng)濟狀況，以及對當?shù)亍⑷珖灾寥蚪?jīng)濟體系的影響；環(huán)境層面，指機構對有生命和沒有生命的自然系統(tǒng)（包括水、空氣、生態(tài)系統(tǒng)、土地）的影響。環(huán)境指標所顯示的機構績效，與各種輸入（如物料、能源、水）及輸出（如排放物、污水、廢棄物）有關，亦與生物多樣性、遵守法規(guī)及其他相關信息（如環(huán)境支出、產(chǎn)品及服務的影響）有關；社會層面，指機構作業(yè)對其所處的社會制度的影響，即就勞工措施、人權、社會及產(chǎn)品責任四個范圍定下主要的指標定義。

2008年上海證券交易所正式的《關于加強上市公司社會責任信息披露》方面則要求"上證公司治理板塊"金融類公司、樣本公司和發(fā)行境外上市外資股的公司這三類公司必須履行披露社會責任報告。社會責任報告內(nèi)容至少包括公司商業(yè)倫理準則、員工保障、持續(xù)發(fā)展，保護環(huán)境與研發(fā)，社會資助。其中主要側重于可持續(xù)發(fā)展方面的工作，分為三個方面內(nèi)容：第一方面，主要體現(xiàn)在對職工身體健康安全、對所在當?shù)氐纳鐓^(qū)支持、對產(chǎn)品的質(zhì)量保證等方面；第二個方面，加強環(huán)境和生態(tài)的可持續(xù)發(fā)展方面的工作，主要反映減少并防止生態(tài)環(huán)境的污染、保護并且提高所在區(qū)域的生物多樣性、保護水資源；第三方面是指促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展方面。并強調(diào)對于從事火力發(fā)電、電解鋁、礦產(chǎn)開發(fā)等對環(huán)境影響較大的公司，還應該披露相關得周圍生態(tài)環(huán)境的信息，并且重點加以說明公司在環(huán)境保護投資以及環(huán)境保護技術等方面的情況。比較特別的是上海證券交易所第一次提出的上市公司在年度企業(yè)的社會責任報告當中披露得每股貢獻值，并提倡上市公司聘請第三方鑒證公司履行社會責任的具體情況。

（二） 陜西煤業(yè)化工集團概況

陜西煤業(yè)化工集團有限責任公司是陜西省人民政府為落實西部大開發(fā)戰(zhàn)略，充分發(fā)揮煤炭資源優(yōu)勢和行業(yè)整體優(yōu)勢，從培育壯大以煤炭開采、煤炭轉化為主的能源化工支柱產(chǎn)業(yè)出發(fā)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，對省屬重點煤炭企業(yè)和煤化工企業(yè)經(jīng)過重組而成立的特大型能源化工企業(yè)集團，是陜西省能源化工產(chǎn)業(yè)發(fā)展的骨干企業(yè)，也是省內(nèi)煤炭大基地開發(fā)建設的主體?，F(xiàn)有職工13萬余人，總部位于陜西省西安市，注冊資本100億元。

陜西煤業(yè)化工集團公司成立后，在原有企業(yè)基礎上，通過投資新建、收購兼并、資產(chǎn)劃轉、內(nèi)部重組等多種途徑，使全資、控股、參股企業(yè)發(fā)展到60余個，形成了"煤炭開采、煤化工"兩大主業(yè)和"鋼鐵冶煉、電力、裝備制造、建筑施工、物流、科技、建材水泥、煤層氣、金融服務、綠色健康以及后勤服務"等相關多元互補、協(xié)調(diào)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局。經(jīng)過近幾年跨越式發(fā)展，陜西煤業(yè)化工集團集中了全省煤炭、煤化工方面的人才、資產(chǎn)、管理和技術等優(yōu)勢資源，夯實了資源接續(xù)和隊伍建設兩個基礎，突出了自主創(chuàng)新和安全發(fā)展，加快了產(chǎn)業(yè)升級，調(diào)整優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結構，拓寬了產(chǎn)業(yè)范圍，延伸了產(chǎn)業(yè)鏈，發(fā)展了循環(huán)經(jīng)濟，企業(yè)經(jīng)濟總量和經(jīng)濟規(guī)模躍上新臺階，為助推陜西乃至西部經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了積極作用。

（三）陜西煤業(yè)化工集團社會責任信息披露內(nèi)容

我國煤炭企業(yè)上市公司的社會責任報告的內(nèi)容多是依照深圳證券交易所和上海證券交易所的內(nèi)容的結合進行披露的，考慮到煤炭行業(yè)安全生產(chǎn)的獨重要性和獨特性，本質(zhì)安全也特別被單獨作為一章內(nèi)容被提出。筆者根據(jù)煤化集團社會責任報告，認為煤化集團社會責任信息披露包括以下幾個方面：

經(jīng)濟發(fā)展：對于煤化集團這一年的經(jīng)濟成果，發(fā)展方向的總結，提出了一些科技創(chuàng)新及管理，體現(xiàn)了企業(yè)的創(chuàng)新能力以及發(fā)展?jié)摿Γ擁椗渡婕暗睦嫦嚓P者主要為股東、投資者。

綠色環(huán)保：對環(huán)保的關注程度和實際投入力度，對于環(huán)保投入方面的具體數(shù)據(jù)披露，該項披露從定性、定量角度衡量企業(yè)環(huán)保投入涉及的利益相關者主要為政府、地區(qū)。

本質(zhì)安全：由于對于安全生產(chǎn)的重視和投入程度的披露，與該項披露有關的利益相關者主要為投資者、職工。包括安全知識的教育，生產(chǎn)安全管理和基層落實。

人本管理：對職工權益的保護和人力資源等內(nèi)容，包括薪酬方面、身體健康方面、職業(yè)發(fā)展培訓方面、人才的引進和培訓方面等的關注，該項披露涉及的利益相關者主要為企業(yè)的職工。

奉獻社會：對公益事業(yè)的參與程度，包括對社區(qū)的公益事業(yè)投入和對社會的公益事業(yè)投入及其在這些方面所投入的具體數(shù)據(jù)的披露，該項披露從定性、定量角度衡量企業(yè)在公益事業(yè)的投入涉及的利益相關者主要為政府、地區(qū)。

（四） 陜西煤業(yè)化工集團社會責任信息披露出現(xiàn)的問題

1、社會責任報告內(nèi)容不完整

在整個四年的報告中，沒有提及任何一方面的負面信息，整個社會責任報告基本上都是正面的措詞，貫穿在報告中的大多數(shù)都是本集團在社會責任方面承擔了什么樣的責任，獲得了什么獎勵，企業(yè)的發(fā)展速度有多快，政府機構對集團的社會責任方面的贊賞，在綠色節(jié)能環(huán)保等方面取得了那些成績，而筆者通過翻閱一些資料，查閱一些關于煤化集團的新聞，發(fā)現(xiàn)如下事實：

2011年12月8日，中國經(jīng)濟時報記者在山西大同采訪時接當?shù)鼐用衽e報稱：大煤化礦集團（下稱煤化集團）在沒有取得任何開礦證照的情況下，開工建設年設計產(chǎn)能為1000萬噸的礦山--位于大同市左云縣小京莊鄉(xiāng)的煤化集團馬道頭煤礦。知情人士透露，該煤礦自2010年冬季挖出工程煤已開始出售至今，當?shù)赜嘘P部門一直未能阻止。為了解真實的情況，本報記者前往大同市左云縣實地進行了調(diào)查采訪。（參考鳳凰網(wǎng)）

2010年8月25日，大煤化業(yè)股份有限公司（大煤化業(yè)，601001）2010年中報，2010年1-6月份其原煤產(chǎn)量1576萬噸，同比增長23%；商品煤銷量達1152.21萬噸，同比增加9.3%。而其上半年營業(yè)收入為51.64億元，增長13.8%；歸屬母公司股東凈利潤6.32億元，降低13.07%；基本每股收益為0.76元（按8月份送股之后最新股本16.7億股調(diào)整計算，每股收益是0.38元）?？偟膩砜矗P者認為，該年上半年大煤化業(yè)業(yè)績略低于我們之前預期。（參考鳳凰網(wǎng)）

值得注意的是，這四年的社會責任信息報告的重點都是放在了社會責任的成就上面，儼然就像一些批評者所說的那樣成為一個公關工具。

2、社會責任報告中與G3指標的對應少

G3指標體現(xiàn)了社會責任報告的規(guī)范性、國際性。但在煤化集團社會責任報告中有關于G3指標的對應幾乎沒有，這也就降低了煤炭企業(yè)社會責任信息披露在國際上的認知度。

3、社會責任報告中的定量披露較少，影響信息的有用性

在篩選各個企業(yè)社會責任報告中發(fā)現(xiàn)，我國煤炭企業(yè)的社會責任報告內(nèi)容絕大部分是定性分析，尤其是在安全生產(chǎn)，環(huán)保及職工權益方面很少從定量角度去加以說明，大大減少了報告的說服力和真實性。同時在社會責任指標體系部分的說明更是少之又少。

4、所披露的社會責任報告缺乏第三方的審驗監(jiān)督

雖然與相比2010年在社會責任報告的第三方鑒證部分除了中國神華一家在社會責任報告中增加了畢馬威會計師事務所對其社會責任報告的鑒證報告外，潞安能源也在2011年的社會責任報告中增加了這一部分，但其余企業(yè)認為對此部分做出改進，報告的主觀性強，真實性、規(guī)范性沒有保證。這暴露出我國企業(yè)社會責任會計信息審計和相關監(jiān)管環(huán)節(jié)存在的問題。由于缺乏法律依據(jù)和可操作性，因此并沒有類似會計師事務所的專門機構對企業(yè)披露的社會責任會計信息進行審計監(jiān)督，這使得這類信息的公信力大打折扣，信息使用者難免會有企業(yè)在"自說自話"的疑慮。

三、強化陜西煤業(yè)化工集團社會責任信息披露建議

通過對煤炭企業(yè)上市公司社會責任信息披露現(xiàn)狀的研究，筆者發(fā)現(xiàn)陜西煤業(yè)化工集團在社會責任披露中存在諸多不足，并提出如下改進建議：

（一）完善政策法規(guī)，規(guī)范社會責任披露制度

目前，我國社會責任報告的尚屬于自愿行為，煤化集團的社會責任意識不強，截止到2013年5月，陜西煤業(yè)化工集團尚未2012年度的社會責任報告，由此可以看出，社會責任報告的大多數(shù)公司在內(nèi)容上存在隨意性，所以我國應該加快完善法律法規(guī)建設和加強法律執(zhí)行的力度，從而規(guī)范社會責任報告的內(nèi)容，形式，建立統(tǒng)一的社會責任信息披露模式，這樣可以解決目前陜西煤業(yè)化工集團以及我國煤炭企業(yè)社會責任報告中出現(xiàn)的各種問題。同時，還能推進煤炭企業(yè)進行社會責任的信息披露，增加煤炭企業(yè)對其的重視程度。

（二） 建立統(tǒng)一的社會責任信息披露模式并加強G3模式的應用

建立統(tǒng)一的披露模式可以增強陜西煤業(yè)化工集團社會責任報告的可比性，規(guī)范性。同時從當前各界最廣泛認可的可持續(xù)發(fā)展定義的角度出發(fā)，號召全世界必須在目前經(jīng)濟、環(huán)境和社會需求三者復雜的關系之間達到平衡，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展以及公眾對社會責任報告所要求的可比性、準確性、及時性、可靠性以及清晰性的原則，GRI體系應該為我國大多數(shù)企業(yè)所借鑒。結合煤炭行業(yè)的特殊性，陜西煤業(yè)化工集團采用這種模式可以實現(xiàn)與國際社會責任信息披露的順利接軌，增強煤炭企業(yè)信息披露的國際承認度。

（三）增加社會責任報告中定量信息的披露

企業(yè)作為一個經(jīng)濟組織，其承擔的社會責任在本質(zhì)上是一種經(jīng)濟活動，包括經(jīng)濟成本投入與經(jīng)濟后果評價。根據(jù)社會責任項目的特點，在上市公司社會責任報告中應采用以定性和定量為主的多種方式進行披露。而在實際中發(fā)現(xiàn)，陜西煤業(yè)化工集團的社會責任報告內(nèi)容中大多為定性內(nèi)容，披露多以文學性描述為主，量化信息的不足使得報告之間的可比性減少、可信度不強、內(nèi)容空洞。所以通過對陜西煤業(yè)化工集團社會責任報告中定量信息的披露可以更具有客觀性、可比性、驗證性與普遍性，這樣使得社會責任報告更具有說服力。

（四）完善上市公司社會責任報告審計制度--第三方鑒證

我國目前的審計主要側重于財務收支方面的審計，在社會責任報告方面的審計實施的不多，這不利于對企業(yè)社會責任履行情況進行監(jiān)管。如果在陜西煤業(yè)化工集團社會責任報告中增加了第三方鑒證，則有助于增加社會責任信息的可信度，并且可以幫助煤化集團改進社會責任報告，使之更加符合公眾對社會責任報告的要求，同時更加強了對煤化集團履行社會責任情況的監(jiān)督力度，保證其對外披露的社會責任信息的真實性與公允性。

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