導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇會(huì)計(jì)事務(wù)所，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)北京市財(cái)政局批準(zhǔn)設(shè)立，在北京市工商行政管理局登記注冊(cè)，具有獨(dú)立法人資格.全所現(xiàn)有員工200余人.其中:注冊(cè)會(huì)計(jì)師83人，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師34人，注冊(cè)稅務(wù)師32人，具有高，中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱者占46，大專以上學(xué)歷者占95，45歲以下中青年占80.是一家由會(huì)計(jì)，金融，法律，工程，經(jīng)濟(jì)管理等方面專業(yè)人才組成的，具有綜合服務(wù)功能的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)，能為社會(huì)各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有財(cái)政部批準(zhǔn)的對(duì)中央所屬國(guó)有特大型企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)決算審計(jì)的資質(zhì)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融企業(yè)審計(jì)資質(zhì)，北京市財(cái)政局批準(zhǔn)的對(duì)北京市國(guó)有大中型企業(yè)審計(jì)資質(zhì)，建設(shè)部批準(zhǔn)的工程概(預(yù))算，工程決算審計(jì)資質(zhì).北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估資格.

作為國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，牢固樹(shù)立信譽(yù)為根本，質(zhì)量為生命，客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念，恪守獨(dú)立，客觀，公正的執(zhí)業(yè)原則，建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制和內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才，不斷提高整體素質(zhì)，提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所擅長(zhǎng)的金融業(yè)，制造業(yè)，商業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù).近年來(lái)，已為近萬(wàn)家企，事業(yè)單位，機(jī)構(gòu)提供了專業(yè)服務(wù)，涉及機(jī)械，電子，醫(yī)藥，化工，建材，紡織，交通運(yùn)輸，冶金，電力，煤炭等諸多行業(yè).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所注重同國(guó)內(nèi)同行，國(guó)際著名會(huì)計(jì)事務(wù)所及評(píng)估機(jī)構(gòu)間合作與交流，努力學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高服務(wù)質(zhì)量與執(zhí)業(yè)水平.

二.實(shí)習(xí)內(nèi)容

實(shí)習(xí)期間按照要求和

公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù):

1.了解會(huì)計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù). 分別熟悉事物所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù). 配合工作人員完成各種辦公室日常工作.

我被分配在公司審計(jì)2部進(jìn)行實(shí)習(xí)，現(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下:

第一天早上8:30正式到公司報(bào)道，隨后由負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的主任會(huì)計(jì)師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的四人開(kāi)會(huì)，詳細(xì)介紹了北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況，主要從公司發(fā)展歷史，機(jī)構(gòu)人員設(shè)置，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營(yíng)狀況等方面做了說(shuō)明，同時(shí)對(duì)我們實(shí)習(xí)人員提出的相關(guān)問(wèn)題做了解釋說(shuō)明.最后，明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù)，并提出了相關(guān)要求和期望，鼓勵(lì)大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí)，努力工作，爭(zhēng)取在實(shí)習(xí)期間有所收獲.

之后，交由公司辦公室主任李老師具體負(fù)責(zé)我們?cè)诠緦?shí)習(xí)期間的事項(xiàng)安排，我在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開(kāi)始.

開(kāi)始兩天時(shí)間，在事務(wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況，并幫忙完成各項(xiàng)辦公室日常事物.先將2004年度出臺(tái)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策文件整理成冊(cè)，并每人配發(fā)一份，每天空閑時(shí)間自己學(xué)習(xí)翻閱，了解最近的會(huì)計(jì)政策，從宏觀經(jīng)濟(jì)，會(huì)計(jì)制度，證券，法律等等方面作以了解，這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī)，給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有大量的文件檔案，而且多數(shù)都是需要長(zhǎng)時(shí)間保存的，很多也是需要隨時(shí)翻閱查看的資料，這就對(duì)檔案管理保存提出了較高的要求.辦公室主任李老師帶領(lǐng)我們4個(gè)實(shí)習(xí)學(xué)生進(jìn)行了一些檔案整理工作.我們將過(guò)去兩三年的檔案重新碼放整齊，并按序號(hào)做以說(shuō)明.在這期間進(jìn)行了不少的體力勞動(dòng)，搬運(yùn)成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學(xué)生們體會(huì)到了新的鍛煉.另外，老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法，幾個(gè)人一同練習(xí)，從排序，打孔，穿線一直到最后的粘貼，編號(hào)，最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱?bào)告底稿整理成完整的報(bào)告文件并排放整齊.就是這些看似簡(jiǎn)單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過(guò)鍛煉是沒(méi)有辦法做好的，而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間，我們也有機(jī)會(huì)看到了大量的審計(jì)報(bào)告，驗(yàn)資報(bào)告，工作底稿等等一手的文字材料，讓我們真實(shí)的感受到了事務(wù)所的具體工作，那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見(jiàn)證.

實(shí)習(xí)第四天的時(shí)候，事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王老師給我們授課，主要講述了審計(jì)業(yè)務(wù)的操作.與大學(xué)課堂上的講授不同，這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實(shí)際應(yīng)用，整個(gè)講述過(guò)程都對(duì)照著完整的審計(jì)報(bào)告，從工作底稿的第一頁(yè)開(kāi)始一直到報(bào)告的完成送交課戶，讓我們對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識(shí)和體會(huì).隨后，我們各自學(xué)習(xí)，翻看一本本審計(jì)報(bào)告尤其是工作底稿，使自己對(duì)其有更深刻的認(rèn)識(shí).

篇2

懷著惴惴不安的心情進(jìn)了榆晉共濟(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，這個(gè)會(huì)計(jì)事務(wù)所是榆次最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，今年七月份剛由三個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并而成，這是我實(shí)習(xí)的第一天。 有點(diǎn)緊張!有人說(shuō)初生牛犢不怕虎，這話用到我身上可是一點(diǎn)都不合適了。 即來(lái)之則安之吧，我只能這樣安慰自己了。和同學(xué)們朝著事務(wù)所的方向走去， 邁進(jìn)事務(wù)所的的大門(mén)，覺(jué)得學(xué)校與社會(huì)存在著很大的差別，在校園的天空下，同學(xué)們是舒適幸福的，而在社會(huì)這所大學(xué)中，卻是對(duì)生活的考驗(yàn)，對(duì)知識(shí)的衡量，對(duì)意志的磨煉……當(dāng)這些問(wèn)題層層地出現(xiàn)，那就是對(duì)自己的素質(zhì)的評(píng)價(jià)。同樣工作和生活是實(shí)習(xí)過(guò)程中每個(gè)不可缺少的組成部分，在生活中做到充分的休息對(duì)于工作也是很重要的。 我來(lái)到審計(jì)三部向主管報(bào)道。主管跟我講起審計(jì)部的運(yùn)作,分了哪幾塊,具體做些什么,剛來(lái)這里要學(xué)會(huì)接電話,打印,傳真,收發(fā)文件等等,基本情況介紹了之后,他突然說(shuō),其實(shí)日常小事情,你們也是應(yīng)該注意的!對(duì)人對(duì)事上你得學(xué)會(huì)寬容，而且要控制好自己的情緒。凡事要三思而后行。對(duì)待你的上司必須持尊敬態(tài)度。學(xué)會(huì)處理人與人之間的微妙關(guān)系。表達(dá)自己思想以提建議形式表達(dá)……這些與在學(xué)校的自由有較大的區(qū)別的。最后他讓我跟著趙姐學(xué)習(xí)， 我想以后我一定會(huì)注意的，做個(gè)勤快的實(shí)習(xí)生。新的工作環(huán)境，新的角色轉(zhuǎn)換，既然決定選擇在此，就一定要做好每一件事，我也暗下決心，一定要在此好好的實(shí)習(xí)，與同事融為一體，不辜負(fù)我們身邊人的期望

10月8日 星期六

剛到會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，感覺(jué)同事們都很隨和，很好相處，感覺(jué)社會(huì)并不象別人所說(shuō)的那么險(xiǎn)惡，對(duì)社會(huì)又充滿了信心。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的指導(dǎo)人給我耐心講解了有關(guān)事務(wù)所的概況、規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置等等，使我認(rèn)識(shí)到對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也只能是從整體上認(rèn)識(shí)了解一下，至于內(nèi)部具體的細(xì)節(jié)是怎么也弄不清楚的。先對(duì)事務(wù)所有個(gè)大概了解，再對(duì)自己的崗位工作有所認(rèn)識(shí)，要知道事務(wù)所設(shè)那個(gè)崗位的目的，要達(dá)到預(yù)期的效果，才能保證事務(wù)所的正常運(yùn)行。 在審計(jì)部跟隨師傅實(shí)習(xí)時(shí)，先看賬本，得對(duì)要審計(jì)的會(huì)計(jì)一年的賬本先進(jìn)行審核，審核賬目是否正確，同時(shí)還得運(yùn)用平時(shí)所學(xué)的知識(shí)及所審計(jì)公司的財(cái)務(wù)制度，國(guó)家對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的規(guī)定，以及收、付現(xiàn)金需要遵循的程序。特別得檢查憑證是否齊全，數(shù)目是否正確。沒(méi)有實(shí)際記過(guò)賬目，只看別人的賬目，沒(méi)有實(shí)際操作總覺(jué)得不會(huì)，希望以后有機(jī)會(huì)能記錄會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)作為一門(mén)應(yīng)用性的學(xué)科，是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。

今天本來(lái)是實(shí)習(xí)的第一天，對(duì)于這個(gè)實(shí)習(xí)從國(guó)慶放假到現(xiàn)在都一直很期待，對(duì)于各種各樣的情形不知道在腦子了幻想了多少遍。在學(xué)校里也進(jìn)行過(guò)一些會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理，但是只是對(duì)其中的部分程序進(jìn)行模擬，不能實(shí)際進(jìn)入企業(yè)直接參與，與現(xiàn)實(shí)多少還是有些差距的。

由于今天是10月8日，人們可能還沉浸在國(guó)慶的喜悅氣氛中，也沒(méi)什么要干的實(shí)際工作，只能看看賬目，檢查賬目和憑證是否一致，下午的時(shí)候幾乎就沒(méi)什么事了，只能看自己帶過(guò)去的書(shū)，今年報(bào)了證券考試，快考試了，所以得抓緊時(shí)間好好學(xué)習(xí)，今天沒(méi)有做什么實(shí)際的工作，我覺(jué)得第一天的實(shí)習(xí)泡湯了。

10月14日 星期五

會(huì)計(jì)事務(wù)所一般在辦公室工作，除了去所審計(jì)公司查看賬目，輸入賬目外，我很幸運(yùn)，去實(shí)習(xí)的第三天就可以跟著師傅們?nèi)テ髽I(yè)了，看師傅們的操作流程，想著自己能從中學(xué)到不少東西，但由于現(xiàn)在辦公室的電腦不夠用，得自己背著電腦，挺累的，還得自己騎自行車去。第一次去的企業(yè)是晉中建設(shè)集團(tuán)，我們會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)晉中建設(shè)集團(tuán)的七家公司，其中有一家在介休，牛師傅帶著注冊(cè)會(huì)計(jì)師卜師傅去介休公司看賬簿，審核資料，我跟注冊(cè)會(huì)計(jì)師段師傅和趙姐在榆次去晉中建設(shè)集團(tuán)總公司去查賬簿，往電腦輸入資料，由于我剛來(lái)，對(duì)業(yè)務(wù)不熟，師傅們也不知道我對(duì)會(huì)計(jì)到底了解多少，所以我只能看著賬目往電腦里輸入資料，做一些簡(jiǎn)單的賬目調(diào)整，從中我也學(xué)會(huì)了不少東西，最起碼電腦操作熟練了，對(duì)表格的應(yīng)用也更熟練了，做完了自己的事情，在師傅們的旁邊打打下手，做些零散的工作，看他們工作忙累得給他們倒到水，看他們?cè)趺磳徍速~目，怎么調(diào)整賬目，特別是表格的一些特殊的操作可以看見(jiàn)他們的操作流程，學(xué)會(huì)了不少東西，跟師傅們相處挺愉快的，師傅們對(duì)我也特別好，感覺(jué)特別開(kāi)心。每天只要過(guò)的充實(shí)，有收獲，不虛度光陰，每一天就是值得的。今天的實(shí)習(xí)五點(diǎn)半就結(jié)束了，我們沒(méi)有回事務(wù)所，直接下班了。今天的實(shí)習(xí)順利結(jié)束。

10月17日 星期一

會(huì)計(jì)師事務(wù)所周六日不上班，這又是我新一周的工作的第一天，新的一天新的開(kāi)始，好好努力。

今天去的是晉中建設(shè)集團(tuán)五公司，我直接去的五公司，沒(méi)跟其他實(shí)習(xí)生的一起去會(huì)計(jì)師事務(wù)所。今天在五公司干的事跟在晉中建設(shè)集團(tuán)干的差不多，但五公司的會(huì)計(jì)賬目是會(huì)計(jì)師自己記得，沒(méi)有電腦記賬，會(huì)計(jì)師的字不怎么樣，弄得師傅們得看著她的字猜她寫(xiě)的是什么，從這兒我認(rèn)識(shí)到字是很重要的，我的字一直不好，看來(lái)這是對(duì)我的警告，得好好練字了。

同時(shí)五公司的會(huì)計(jì)師記得賬目是混亂的，師傅們總的叫他們的會(huì)計(jì)師過(guò)來(lái)給解釋賬目或準(zhǔn)備資料，弄得他們的會(huì)計(jì)師今天忙得不得了，看來(lái)這又是對(duì)我一個(gè)新的教訓(xùn)，以后到了單位工作后，一定得把會(huì)計(jì)的賬目給寫(xiě)清楚，年底快審核的時(shí)候一定得把資料準(zhǔn)備齊全，省得到時(shí)候手忙腳亂，讓大家看笑話，覺(jué)得會(huì)計(jì)師基礎(chǔ)功不扎實(shí)，是自己工作能力不扎實(shí)的表現(xiàn)。這是今天對(duì)我最大的一個(gè)教訓(xùn)。

今天沒(méi)有學(xué)到什么實(shí)際的知識(shí)，但對(duì)我觸動(dòng)很深，對(duì)我以后的工作很重要，特別是字丑，和會(huì)計(jì)師的基礎(chǔ)工作必須扎實(shí)。我以后得堅(jiān)持每天練字，好好學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，使自己的專業(yè)達(dá)到我應(yīng)該有的水平。新的一天的實(shí)習(xí)結(jié)束了，收獲不少，以后一定可以收獲更多，繼續(xù)堅(jiān)持。

篇3

摘要：會(huì)計(jì)事務(wù)所的考核方法需要隨著行業(yè)的進(jìn)步不斷發(fā)展。我國(guó)傳統(tǒng)的考核方法是通過(guò)設(shè)計(jì)分級(jí)績(jī)效考核指標(biāo)構(gòu)建績(jī)效考核體系，雖然定量、明確，但難以定性。通過(guò)改進(jìn)，采取了關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、目標(biāo)管理法等方法，但兩種方法各有利弊。目前情況下，最適合的是運(yùn)用基于平衡計(jì)分卡原理構(gòu)建的績(jī)效考核體系。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)事務(wù)所；考核方法；平衡計(jì)分卡

事務(wù)所績(jī)效考核的方法隨著行業(yè)的發(fā)展在不斷完善更新，現(xiàn)階段我國(guó)大部分內(nèi)資事務(wù)所仍采用較為傳統(tǒng)的績(jī)效考核方法，即采用分級(jí)績(jī)效指標(biāo)考核體系對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核。少部分事務(wù)所在傳統(tǒng)的績(jī)效考核方法基礎(chǔ)上對(duì)部分領(lǐng)域提出改進(jìn)，融入了較為先進(jìn)的績(jī)效考核理念，如平衡計(jì)分卡等考核方式，本文即對(duì)這些方式進(jìn)行一定的分析，希望能有利于此一課題的研究。

一、傳統(tǒng)績(jī)效考核方法

傳統(tǒng)績(jī)效考核方法是現(xiàn)階段我國(guó)大多數(shù)內(nèi)資事務(wù)所采用的模式。它主要通過(guò)設(shè)計(jì)分級(jí)績(jī)效考核指標(biāo)構(gòu)建績(jī)效考核體系。被考核崗位的工作內(nèi)容被劃分為幾個(gè)模塊，各個(gè)模塊之間是相互獨(dú)立的。每個(gè)模塊中會(huì)設(shè)定清晰的標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)員工如何達(dá)成工作目標(biāo)。通過(guò)設(shè)定等級(jí)選項(xiàng)，如“優(yōu)、良、合格、不合格”等對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。這種績(jī)效考核方法的基礎(chǔ)是事務(wù)所級(jí)別劃分。它主要強(qiáng)調(diào)一下幾點(diǎn)： 1.基本工資與獎(jiǎng)酬幅度應(yīng)隨不同級(jí)別而異，并非是單一標(biāo)準(zhǔn)。2.晉升、定級(jí)制度也要有級(jí)差考核，即在各職務(wù)分層中，再分為若干工資等級(jí)，各層、各級(jí)的工資獎(jiǎng)酬之間，都應(yīng)保持合理的級(jí)差倍數(shù)，并隨層次級(jí)別的遞升而遞升；在每一層次內(nèi)級(jí)別的提高，以資歷為主要依據(jù)。3.管理層報(bào)酬與各級(jí)員工報(bào)酬之間有一定的級(jí)差倍數(shù)。

這種方法的優(yōu)點(diǎn)是可以作定量比較，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)比較明確，便于評(píng)價(jià)的實(shí)施。它的缺點(diǎn)主要體現(xiàn)在如何對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定性，只有對(duì)工作相當(dāng)了解的人員才能勝任標(biāo)準(zhǔn)的制定工作，除此之外，評(píng)估者可能帶有一定的主觀性，不能如實(shí)評(píng)估。

二、傳統(tǒng)方法基礎(chǔ)上改進(jìn)后的績(jī)效考核方法

1．關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法

關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法是以事務(wù)所年度目標(biāo)為依據(jù)，通過(guò)對(duì)員工工作績(jī)效特征的分析，據(jù)此確定反映事務(wù)所、部門(mén)和員工個(gè)人一定期限內(nèi)綜合業(yè)績(jī)的關(guān)鍵性量化指標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行績(jī)效考核。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于：有利于組織利益與個(gè)人利益達(dá)成一致，可使事務(wù)所戰(zhàn)略目標(biāo)盡可能成為個(gè)人績(jī)效目標(biāo)，員工個(gè)人在實(shí)現(xiàn)個(gè)人績(jī)效目標(biāo)的同時(shí)，也是在實(shí)現(xiàn)事務(wù)所總體的戰(zhàn)略目標(biāo)，達(dá)到事務(wù)所與員工共贏的局面。缺點(diǎn)是：KPI更多是傾向于定量化的指標(biāo)，這些定量化的指標(biāo)是否真正對(duì)是對(duì)企業(yè)績(jī)效產(chǎn)生關(guān)鍵性的影響，如果沒(méi)有運(yùn)用專業(yè)化的工具和手段，是很難界定的。其次，KPI考核法容易將績(jī)效考核完全固化成通過(guò)指標(biāo)得出結(jié)論的過(guò)程，而忽略了人為因素的影響。最后，KPI并不是針對(duì)所有崗位都適用。

2．目標(biāo)管理法

目標(biāo)管理是通過(guò)將組織的整體目標(biāo)逐級(jí)分解成個(gè)人目標(biāo)，最后根據(jù)被考核人完成工作目標(biāo)的情況來(lái)進(jìn)行考核的一種績(jī)效考核方式。目標(biāo)管理法主要通過(guò)兩大步驟來(lái)完成。首先，管理者與員工就組織目標(biāo)與員工個(gè)人目標(biāo)達(dá)成意見(jiàn)的統(tǒng)一，然后對(duì)工作的內(nèi)容和時(shí)間進(jìn)行具體安排。其次，工作截止時(shí)，管理者對(duì)員工所完成的工作于最初設(shè)定的目標(biāo)相比較，并以此為依據(jù)對(duì)員工績(jī)效進(jìn)行考核。

目標(biāo)管理法的優(yōu)點(diǎn)在于：目標(biāo)管理法的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)直接反映員工的工作內(nèi)容，其評(píng)價(jià)結(jié)果易于觀測(cè)，所以很少出現(xiàn)評(píng)價(jià)失誤，也適合對(duì)員工提供建議，進(jìn)行反饋和輔導(dǎo)。由于目標(biāo)管理的過(guò)程是員工共同參與的過(guò)程，因此，更有效地提高員工的積極性，增強(qiáng)其事業(yè)心和責(zé)任感。目標(biāo)管理有助于改進(jìn)組織結(jié)構(gòu)的職責(zé)分工，因?yàn)槿魧⒔M織目標(biāo)的成果和責(zé)任劃歸一個(gè)職位或部門(mén)，容易發(fā)現(xiàn)授權(quán)不足與職責(zé)不清等缺陷。缺點(diǎn)是：目標(biāo)管理法沒(méi)有在不同部門(mén)，不同員工之間設(shè)立統(tǒng)一目標(biāo)，因此難以對(duì)員工和不同部門(mén)之間的工作績(jī)效進(jìn)行橫向比較，不能為以后的晉升決策提供依據(jù)。

三．基于整體層面的績(jī)效考核方法

事務(wù)所基于整體層面的績(jī)效考核方法打破了傳統(tǒng)績(jī)效考核方法下的種種局限，它是事務(wù)所績(jī)效考核體系改進(jìn)的方向。其中最主要的也是運(yùn)用最廣的是基于平衡計(jì)分卡原理構(gòu)建的績(jī)效考核體系。

平衡記分卡從企業(yè)的財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)四個(gè)維度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)事務(wù)所戰(zhàn)略發(fā)展的要求給予各指標(biāo)不同的權(quán)重，形成綜合測(cè)評(píng)體系，從而使得管理者能整體設(shè)計(jì)和實(shí)施績(jī)效考核，最終促使事務(wù)所戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

平衡計(jì)分卡的優(yōu)點(diǎn)在于以下四點(diǎn)。

1．平衡計(jì)分卡有助于事務(wù)所整體管理效率的提高

平衡計(jì)分卡所涉及的四個(gè)維度都與事務(wù)所未來(lái)的發(fā)展息息相關(guān)，平衡計(jì)分卡將原本獨(dú)立的要素有機(jī)結(jié)合成一個(gè)整體，從而節(jié)約了事務(wù)所的管理成本，提高事務(wù)所管理的整體效率，為事務(wù)所未來(lái)成功發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)

2．平衡計(jì)分卡可以更有助于員工提高“主人翁”意識(shí)

傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系強(qiáng)調(diào)管理者對(duì)下屬下達(dá)指令，并通過(guò)考核來(lái)評(píng)定員工是否完成接收到的指令。因此，整個(gè)控制系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)的是對(duì)行為結(jié)果的控制與考核。而平衡計(jì)分卡則更側(cè)重于目標(biāo)管理，通過(guò)強(qiáng)調(diào)激勵(lì)來(lái)鼓勵(lì)下屬創(chuàng)造性地完成目標(biāo)。因?yàn)樵诰唧w管理問(wèn)題上，事務(wù)所高層管理者并不一定會(huì)比中下層管理人員更了解事務(wù)所日常業(yè)務(wù)中的具體情況、所作出的決策也不一定比下屬更明智。所以由事務(wù)所高層管理人員規(guī)定下屬的行為方式是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

3．平衡計(jì)分卡是企業(yè)管理者進(jìn)行戰(zhàn)略管理的有效工具

隨著事務(wù)所不斷發(fā)展，其面臨的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，戰(zhàn)略管理對(duì)事務(wù)所持續(xù)發(fā)展而言更為重要。平衡計(jì)分卡的評(píng)價(jià)內(nèi)容與相關(guān)指標(biāo)和事務(wù)所的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連，事務(wù)所戰(zhàn)略的實(shí)施可以通過(guò)對(duì)平衡計(jì)分卡的全面管理來(lái)完成。

4．平衡計(jì)分卡更加強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)合作的重要性

平衡計(jì)分卡使事務(wù)所管理機(jī)能得到更有效地發(fā)揮，團(tuán)隊(duì)精神是一個(gè)事務(wù)所文化的集中表現(xiàn)，平衡計(jì)分卡通過(guò)對(duì)事務(wù)所各要素的組合，讓管理者能同時(shí)考慮企業(yè)各職能部門(mén)在事務(wù)所整體中的不同作用與功能，使他們認(rèn)識(shí)到某一領(lǐng)域的工作改進(jìn)可能是以其他領(lǐng)域的退步為代價(jià)換來(lái)的，促使事務(wù)所管理部門(mén)從整體出發(fā)進(jìn)行決策。

5．平衡計(jì)分卡可以減少事務(wù)所的信息承載負(fù)擔(dān)

現(xiàn)如今，企業(yè)面臨的問(wèn)題更多的是信息超載而非信息不足，隨著全員管理的引進(jìn)，當(dāng)事務(wù)所員工向事務(wù)所提出建議時(shí)，總會(huì)不斷有新的信息增加。這樣會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所高層決策者處理信息的負(fù)擔(dān)大大加重。而平衡計(jì)分卡可以使事務(wù)所管理者僅僅關(guān)注少數(shù)而又非常關(guān)鍵的相關(guān)指標(biāo)，在保證滿足企業(yè)管理需要的同時(shí)，盡量減少信息負(fù)擔(dān)成本。

平衡計(jì)分卡的缺點(diǎn)在于：首先，保持平衡計(jì)分卡實(shí)時(shí)更新與有效，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和資源。其次，平衡計(jì)分卡很難做到與預(yù)期一致的有效執(zhí)行，一份典型的平衡計(jì)分卡需要至少半年去執(zhí)行，另外還需額外的時(shí)間對(duì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，使其規(guī)則化，從而總的開(kāi)發(fā)時(shí)間經(jīng)常需要一年或者更長(zhǎng)的時(shí)間。最后，平衡計(jì)分卡的運(yùn)用需要事務(wù)所全體員工自上而下有較強(qiáng)的認(rèn)可度，因此在實(shí)施過(guò)程中遇到的障礙也會(huì)比其他方法多。

參考文獻(xiàn)

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[2].葛文雷、董明敏. 平衡計(jì)分卡與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的價(jià)值管理[J]. 財(cái)會(huì)月刊（理論, 2006(02): 18-19

篇4

XX所長(zhǎng)新春致詞！

XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所在長(zhǎng)期為客戶提供專業(yè)服務(wù)的過(guò)程中深深感到，僅僅為客戶提供基本的會(huì)計(jì)鑒證、資產(chǎn)評(píng)估等服務(wù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，只有通過(guò)對(duì)客戶服務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)客戶多層次的需求，用我們的專業(yè)知識(shí)解決客戶經(jīng)營(yíng)管理中遇到的問(wèn)題和難題、提升客戶的競(jìng)爭(zhēng)能力、使客戶從中審興華的專業(yè)服務(wù)中得到效益的增值，這樣的服務(wù)才能受到客戶的歡迎，這樣的客戶關(guān)系才能持久穩(wěn)定。

中審興華成立十五年來(lái)逐步形成了自己獨(dú)特的企業(yè)文化，這就是“為客戶提供增值服務(wù)，同客戶共同發(fā)展；造就和培養(yǎng)專家隊(duì)伍，員工同企業(yè)共同成長(zhǎng)；敬業(yè)守欣、勤勉盡職”。在這樣的企業(yè)文化背景下，我們?cè)跒榭蛻籼峁┰鲋捣?wù)中做了大量的工作，受到了客戶的好評(píng)。我們的工程造價(jià)審計(jì)每年為企業(yè)節(jié)省上億元的建設(shè)資金，由于我們的參與使建設(shè)過(guò)程更加透明，維護(hù)了客戶的利益；年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，我們結(jié)合所發(fā)現(xiàn)的客戶管理上的薄弱環(huán)節(jié)，給管理層提供我們專業(yè)人員的管理建議書(shū)，加強(qiáng)企業(yè)管理使我們的服務(wù)更具價(jià)值；我們針對(duì)客戶管理層中知識(shí)結(jié)構(gòu)需要改善的現(xiàn)狀，每年舉辦不同層次的培訓(xùn)，包括稅務(wù)籌劃、新會(huì)計(jì)制度、管理人員需要掌握的最新財(cái)經(jīng)知識(shí)等，潛心為企業(yè)的興旺發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，而我們也從企業(yè)的發(fā)展中得到壯大，在不斷提升經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同時(shí)也越來(lái)越得到客戶的信任。

為客戶提供增值服務(wù)，需要我們的專業(yè)人員深入企業(yè)了解企業(yè)的生產(chǎn)流程、了解企業(yè)的行業(yè)現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)與挖掘企業(yè)綜合潛力，提供最佳的解決方案；

為客戶提供增值服務(wù)，要求我們擁有強(qiáng)大的信息收集能力，為客戶提供需要的最新、最快、最先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)和信息，提升客戶的競(jìng)爭(zhēng)力；

為客戶提供增值服務(wù)，要求我們擁有良好的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)能力，我們的員工和企業(yè)的管理人員共同學(xué)習(xí)、掌握最新的知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力；

面對(duì)客戶日益發(fā)展變化的需求和激烈的市場(chǎng)，每一位中審興華人不管有絲毫的松懈，我們有信心滿足客戶的全方位需求，我們?cè)竿蛻艄餐l(fā)展！

值此原《財(cái)稅信息》改版之際，我在此對(duì)長(zhǎng)期以來(lái)支持、關(guān)心中審興華的各界朋友致以最真誠(chéng)的謝意！改版后的《中審興華咨詢》在內(nèi)容設(shè)置上增加了諸如“業(yè)務(wù)講座”“每問(wèn)必答”等一些新的欄目。我們?cè)敢源俗鳛橐粋€(gè)我們與客戶之間、客戶與客戶之間、業(yè)內(nèi)同仁之間學(xué)習(xí)、交流、共同探索的互動(dòng)式平臺(tái)和加深了解、互通信息的紐帶。在這里大家除了可以獲得最快捷的法規(guī)制度信息外，還可以積極參與其中，在學(xué)習(xí)、提問(wèn)與相互借鑒之中取長(zhǎng)補(bǔ)短、共同提高。而在欄目的背后，我們將組織所內(nèi)相關(guān)層面最具造詣的人員予以技術(shù)支持，力求對(duì)大家的所問(wèn)所求作出最準(zhǔn)確、最權(quán)威的解答。希望大家將自己關(guān)心的問(wèn)題或是自己對(duì)某一問(wèn)題的見(jiàn)解、心得體會(huì)通過(guò)咨詢顧問(wèn)或是信函、傳真等形式轉(zhuǎn)給編輯部踴躍提問(wèn)，不吝賜教。

最后預(yù)祝大家春節(jié)愉快，幸福美滿！

篇5

Abstract: Since reform and opening-up, Chinese CPA business has accomplished remarkable achievements after restoration and reconstruction as well as continuous development progress. Through the analysis of advantages and disadvantages of local firms in China, this paper discusses the tactics and strategies of exerting competitive advantage of local firms in order to achieve the purpose of making bigger and stronger, and then enhance the competitiveness and sustainable development ability of local accounting firm.

關(guān)鍵詞： 本土?xí)?jì)事務(wù)所；競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；規(guī)?；?jīng)營(yíng)

Key words: local accounting firm；competitive advantage；scale operation

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）20-0189-03

0 引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，一批企業(yè)通過(guò)重組和兼并迅速壯大，帶來(lái)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、業(yè)務(wù)發(fā)展的多元化及服務(wù)需求的多樣化，從而需要有一批大而強(qiáng)的會(huì)計(jì)事務(wù)所為之提供相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)；與此同時(shí)，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，本土?xí)?jì)師事務(wù)所面臨著一個(gè)充滿機(jī)遇和挑戰(zhàn)的全新時(shí)代。

本土?xí)?jì)事務(wù)所是相對(duì)外來(lái)會(huì)計(jì)事務(wù)所而言的，是中國(guó)自己土生土長(zhǎng)的會(huì)計(jì)事務(wù)所，是中國(guó)人出資和經(jīng)營(yíng)管理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。而外來(lái)會(huì)計(jì)事務(wù)所是我國(guó)改革開(kāi)放到一定階段引進(jìn)的外資會(huì)計(jì)事務(wù)所，外資會(huì)計(jì)事務(wù)所的典型代表即所謂“四大”：普華永道、畢馬威、德勤和安永四大國(guó)際會(huì)計(jì)事務(wù)所。

1 本土?xí)?jì)事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)分析

外國(guó)的很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展至今已經(jīng)有超過(guò)百年的歷史，而我國(guó)的會(huì)計(jì)師行業(yè)在九十年代初才剛剛開(kāi)始發(fā)展，和掛靠單位在“人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、名稱”四個(gè)方面的徹底脫離也只有大約十年的時(shí)間。與“國(guó)際四大”對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，本土?xí)?jì)事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1 經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序混亂 “國(guó)際四大”在全球各地平均設(shè)有數(shù)百家辦事機(jī)構(gòu)或會(huì)員所。反觀中國(guó)國(guó)內(nèi)，年?duì)I業(yè)額達(dá)到千萬(wàn)以上、擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師在百名以上的會(huì)計(jì)事務(wù)所卻屈指可數(shù)，大部分的本土事務(wù)所均為中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所。

從表1中，我們可以發(fā)現(xiàn)：“四大”在我國(guó)的從業(yè)人員大概在4000人左右，而國(guó)內(nèi)最強(qiáng)的“四大”從業(yè)人員平均不到1500人，不足其一半。本土事務(wù)所在規(guī)模上與國(guó)際大型會(huì)計(jì)事務(wù)所的差距較大。經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、易受市場(chǎng)環(huán)境影響成為阻礙本土?xí)?jì)師事務(wù)所進(jìn)一步發(fā)展的重要障礙。

此外，我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的恢復(fù)和重建才十幾年，市場(chǎng)環(huán)境還不完善。在行業(yè)外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)與稅務(wù)、土地估價(jià)、房地產(chǎn)估價(jià)、工程造價(jià)、價(jià)格簽證和司法會(huì)計(jì)鑒定等在內(nèi)的其他行業(yè)的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)；政府部門(mén)的不利行政干預(yù)，包括國(guó)有資產(chǎn)部門(mén)的不規(guī)范招標(biāo)、政府設(shè)定業(yè)務(wù)委托前的入圍資格、政府部門(mén)任意要求事務(wù)所對(duì)部分領(lǐng)域業(yè)務(wù)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題；在行業(yè)內(nèi)，目前本土事務(wù)所憑人情關(guān)系獲取業(yè)務(wù)的比例在50％以上，而對(duì)于委托方或項(xiàng)目介紹方索要回扣的比率大部分為20％。同時(shí)，目前我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)中買方并不注重高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)，導(dǎo)致大部分本土事務(wù)所只能通過(guò)“低價(jià)攬客”和“高額回扣”贏取客戶，而忽視通過(guò)提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量開(kāi)發(fā)市場(chǎng)。

篇6

本人從XX年2月8日開(kāi)始在浙江天平會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，于XX年3月27日結(jié)束實(shí)習(xí)，返校。浙江天平會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家具有審計(jì)、資本驗(yàn)證、資產(chǎn)評(píng)估、工程造價(jià)咨詢、基建財(cái)務(wù)預(yù)決算審核、工程招標(biāo)、會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)等業(yè)務(wù)的社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。在這50多天的實(shí)習(xí)過(guò)程中，和帶隊(duì)的CPA趙老師，助理張峰參與了15個(gè)單位的外勤工作和審計(jì)底稿的整理工作，獲得了寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)習(xí)過(guò)程中，我將平時(shí)在課堂上掌握的專業(yè)知識(shí)和實(shí)際情況相結(jié)合，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)的理解，更好的熟悉整個(gè)審計(jì)的流程和相關(guān)的業(yè)務(wù)。下面我將按時(shí)間敘述在此期間的主要經(jīng)歷。

在實(shí)習(xí)期間,我們主要的審計(jì)對(duì)象為浙江省機(jī)電集團(tuán)下屬的幾家子公司(包括浙江運(yùn)達(dá)風(fēng)力發(fā)電工程有限公司,浙江新華機(jī)械制造有限公司,浙江機(jī)械設(shè)備進(jìn)出口有限公司，浙江省機(jī)電設(shè)計(jì)院等子公司),康恩貝集團(tuán)（包括浙江金華康恩貝生物制藥有限公司,金華金康醫(yī)藥化工有限公司，杭州拜康醫(yī)藥有限公司以及康恩貝總部），杭州興業(yè)園林環(huán)境工程有限公司,浙江恒豐投資有限公司等。每次參加審計(jì)的外勤工作對(duì)我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機(jī)會(huì),因此我很認(rèn)真對(duì)待項(xiàng)目部所分配的任務(wù),按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求實(shí)施審計(jì)程序,在此期間,項(xiàng)目部的老師們給了我很好的指導(dǎo)作用,使我認(rèn)識(shí)到在堅(jiān)持獨(dú)立,客觀,公正原則的同時(shí),加強(qiáng)和對(duì)方客戶單位的交流是相當(dāng)重要的。據(jù)以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī),財(cái)務(wù)人員素質(zhì)高低等,使自己在審計(jì)過(guò)程中做到心中有底,同時(shí)也與客戶單位建立了良好的合作關(guān)系,便于我們的審計(jì)工作能更有效地開(kāi)展。

剛進(jìn)天平所的第一天，就在所里翻閱了歷年的審計(jì)工作底稿，熟悉相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程，明確年報(bào)審計(jì)的目的，大致的了解了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作性質(zhì)。緊接著第二天就和我們業(yè)務(wù)部帶隊(duì)的CPA趙老師，助理張峰去了位于德清的浙江運(yùn)達(dá)風(fēng)力發(fā)電工程有限公司。該公司是1家隸屬于浙江省機(jī)電集團(tuán)的以網(wǎng)型風(fēng)力發(fā)電機(jī)組設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售，兼營(yíng)風(fēng)場(chǎng)規(guī)劃、科研和風(fēng)場(chǎng)設(shè)計(jì)等技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)為主的公司。CPA趙老師交給我的第一個(gè)科目就是貨幣資金，有了第一天翻閱歷年工作底稿打底，做起來(lái)也不會(huì)摸不到頭腦。但是第一次還是對(duì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表的各個(gè)項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系很模糊。不過(guò)隨著后面幾次的實(shí)踐，也做的越來(lái)越熟練了。盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金不僅要點(diǎn)清楚現(xiàn)金的具體金額，而且要檢查保險(xiǎn)箱內(nèi)是否放了不該放的東西，類似白條，金條，及其他私人物品等，然后用盤(pán)點(diǎn)日盤(pán)點(diǎn)出的現(xiàn)金余額倒軋出審計(jì)基準(zhǔn)日的現(xiàn)金余額，再與審計(jì)基準(zhǔn)日現(xiàn)金的賬面余額相核對(duì)，確定現(xiàn)金賬實(shí)是否相符。而銀行存款的情況則要復(fù)雜一些，而且也是涉及貨幣資金安全的最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。首先一家有一定規(guī)模的企業(yè)一定會(huì)在不同的銀行開(kāi)立不同的幾個(gè)賬戶，而每個(gè)賬戶都有余額，有些做進(jìn)出口生意的還會(huì)開(kāi)立外幣銀行賬戶。先核對(duì)審計(jì)基準(zhǔn)日的銀行存款日記賬余額和相應(yīng)賬戶的對(duì)賬單的余額是否相符，如果不符，不符的話要看未達(dá)帳，檢查每一筆未達(dá)帳的內(nèi)容和形成的原因，未達(dá)帳是否及時(shí)清理，有沒(méi)有長(zhǎng)期掛賬的未達(dá)帳等。還需要對(duì)每家開(kāi)戶銀行寄銀行詢證函以證實(shí)銀行存款金額的正確性。而比較特殊的是有些企業(yè)上年有余額，而本年則銷戶了，在需要出具相應(yīng)的銀行銷戶證明的復(fù)印件（外勤最主要是就是搜集審計(jì)證據(jù)，這也算其中之一）。而對(duì)于有些活期存款和保證金用戶的則需要在其他貨幣資金中列示了，一般的企業(yè)在這方面的業(yè)務(wù)都不太會(huì)很大，因此查清楚還是比較容易的。其次還需要對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行匯兌損益的調(diào)整，天平所現(xiàn)在對(duì)美圓的匯率都是8.0702，因此我們都是在這個(gè)基礎(chǔ)上進(jìn)行匯兌損益的調(diào)整。在確認(rèn)時(shí)做一筆調(diào)整分錄，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益 貸：銀行存款/往來(lái)款。對(duì)貨幣資金的憑證檢測(cè)也是很重要的一塊，盡管看起來(lái)很簡(jiǎn)單抄些附件中發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)帳支票。但是真正想找出問(wèn)題，通過(guò)測(cè)試是最容易發(fā)現(xiàn)的。簡(jiǎn)單的工作越不能馬虎，這也是審計(jì)的特點(diǎn)之一。

從德清回來(lái)，休整了幾日后，又馬不停蹄的趕往杭州興業(yè)園林環(huán)境工程有限公司，這是家以主營(yíng)園林綠化設(shè)計(jì)和施工、市政配套工程，兼營(yíng)苗木和草坪的培育和養(yǎng)護(hù)的公司。所以在某些稅收方面是享受國(guó)家優(yōu)惠政策的。照例做了貨幣資金，長(zhǎng)期、短期借款等科目，進(jìn)一步鞏固了這幾個(gè)科目的審計(jì)流程和應(yīng)該注意的事項(xiàng)。

過(guò)了幾日，又和帶隊(duì)的CPA趙老師，助理張峰去了金華，這次的任務(wù)是康恩貝集團(tuán)在浙中的最大的子公司--浙江金華康恩貝生物制藥有限公司（后面簡(jiǎn)稱金華康恩貝）。金華康恩貝這幾年業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)的速度很快，業(yè)績(jī)?cè)诮鹑A地區(qū)的也是數(shù)一數(shù)二的，從其的資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)總額4個(gè)多億就顯現(xiàn)一般了。對(duì)于新手的我來(lái)說(shuō)當(dāng)然是馬虎不得的，需要仔細(xì)仔細(xì)再仔細(xì)，這也是帶隊(duì)CPA趙老師給我的要求。貨幣資金按慣例還是屬于我的，而在盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)則出了點(diǎn)岔子，盤(pán)點(diǎn)了幾次實(shí)際金額和賬面上還是相差一個(gè)整數(shù)。后來(lái)又仔細(xì)的翻閱了日記賬，果然出納在XX年2月底應(yīng)該發(fā)放的撫恤金實(shí)際已經(jīng)用現(xiàn)金支票支付了，但是未在其賬面上反映出來(lái)。這明顯是不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的，帶隊(duì)CPA趙老師經(jīng)審核認(rèn)為這塊是最后是需要披露出來(lái)的。在做待攤費(fèi)用的憑證測(cè)試的時(shí)候，又發(fā)現(xiàn)好幾筆600多萬(wàn)的待攤費(fèi)用的明細(xì)居然列支了會(huì)務(wù)費(fèi)，住宿費(fèi)。按道理這么大金額的費(fèi)用是絕對(duì)不能放在待攤費(fèi)用的，既不符合會(huì)計(jì)上的客觀性原則，也不符合做賬的合理性，明顯是為了某些特殊的目的而故意這樣做的。后來(lái)經(jīng)帶隊(duì)CPA趙老師和對(duì)方財(cái)務(wù)主管的溝通協(xié)調(diào)，才把這么大筆的金額調(diào)進(jìn)管理費(fèi)用，當(dāng)然也少不了必要的披露。而在做長(zhǎng)期、短期借款這個(gè)科目的時(shí)候發(fā)現(xiàn)有兩筆銀行短期借款，銀行12月20日結(jié)息，雖然該付的利息都付了，但是12月20日至12月31日的利息都沒(méi)有計(jì)提，金額雖然不大，也就幾千塊錢左右，不過(guò)還是要調(diào)整，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息。還有值得探討的一點(diǎn)是，他們把工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)放在應(yīng)付福利費(fèi)科目里，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這兩項(xiàng)應(yīng)該放其他應(yīng)付款科目。工資也是一個(gè)月發(fā)好幾次，康恩貝內(nèi)部有人夸張地說(shuō)他們的員工在工資單上簽名都可以簽到手發(fā)酸。不僅如此，金華康恩貝交個(gè)調(diào)稅不經(jīng)過(guò)應(yīng)付工資科目，等于是變相地提高工資，本來(lái)交個(gè)調(diào)稅是為了調(diào)整收入差距的，本著收入高的人多交稅，收入低的人少交或不交稅的原則。它這么一來(lái)，收入高的人工資提高得更多，收入低的人工資提高得更少或根本沒(méi)有，收入差距越發(fā)大，肯定是違反稅法規(guī)定的。由于企業(yè)規(guī)模太大，加之做賬的不合理，在很多細(xì)小的地方都需要調(diào)整，盡管有些的金額也不大，但是本著獨(dú)立,客觀,公正的原則，該調(diào)的地方還是要調(diào)。

從金華回來(lái)，沒(méi)有做任何的休息，就進(jìn)駐了求是專修學(xué)院，是一家由中國(guó)民主同盟浙江省委員會(huì)創(chuàng)辦，經(jīng)杭州市人民政府批準(zhǔn)建立的全日制高復(fù)學(xué)校。而它又和一般的學(xué)校的性質(zhì)上有區(qū)別，所以它適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也是特殊的。翻閱了資產(chǎn)負(fù)債表后發(fā)現(xiàn)雖然科目不是很多，但是都是事業(yè)單位的科目類別。其占資產(chǎn)負(fù)債表最大的比重就是事業(yè)支出了，但就是這個(gè)事業(yè)支出他們的財(cái)務(wù)做的賬很模糊，對(duì)于有些大額的現(xiàn)金的支出，完全沒(méi)有任何附件證明，而在其賬面上卻列支出來(lái)，賬實(shí)不符，是我們審計(jì)工作中最為注意的一塊。而且在事業(yè)支出--學(xué)雜費(fèi)中賬面上的金額和實(shí)際我們累加憑證附件中的金額有差異，那中間是那塊差額去哪里了呢？是不是有人在其中做了手腳，最后索性帶隊(duì)CPA趙老師說(shuō)，對(duì)于這樣的單位我們所肯定要出具不保留的報(bào)告的，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)實(shí)在是太大，里面的賬務(wù)處理很多都已經(jīng)違犯了國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)。如果出具保留的報(bào)告，萬(wàn)一審計(jì)署查下來(lái)，所里和他本人都吃不了兜著走。對(duì)于事務(wù)所來(lái)說(shuō)，只要在遵循國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的基礎(chǔ)上，做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整也是符合常理的，必須的。但是一旦突破了這層，對(duì)雙方都沒(méi)什么好處的?？雌饋?lái)作為一名審計(jì)人員也需要很好的了解國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)和把握住審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也算審計(jì)能力之一。

進(jìn)入3月中旬，進(jìn)駐了康恩貝集團(tuán)的杭州總部，由于需要對(duì)康恩貝集團(tuán)做合并報(bào)表，所以需要做的工作很多，由于在其集團(tuán)內(nèi)部的往來(lái)實(shí)在是太多，我們需要一筆一筆的分出來(lái)，然后對(duì)于相同的還需要調(diào)賬。不過(guò)集團(tuán)是會(huì)計(jì)制度就是執(zhí)行的很完備，光從做賬的憑證上就很清楚的反映出來(lái)，條理比金華的子公司清晰多了，不過(guò)，在測(cè)試其的存貨時(shí)候發(fā)現(xiàn)其的暫估有很多，做的也很規(guī)范，就是入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品 借：應(yīng)交稅金 貸：應(yīng)付賬款，等銷貨方開(kāi)來(lái)發(fā)票時(shí)，先將暫估金額沖回，再按發(fā)票金額做一筆。但是我發(fā)現(xiàn)，存貨入庫(kù)時(shí)間和銷貨方開(kāi)來(lái)發(fā)票的時(shí)間往往相差一個(gè)月甚至兩個(gè)月這么久，問(wèn)了之后才知道，銷售方為了少交增值稅才這么做的，因?yàn)橐婚_(kāi)發(fā)票，就要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，如果這個(gè)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，就盡量延遲到下個(gè)月或以后開(kāi)發(fā)票；如果下個(gè)月進(jìn)項(xiàng)稅額較多，就開(kāi)發(fā)票也沒(méi)有關(guān)系了，雖然從總量上來(lái)說(shuō)是一樣的，但是運(yùn)營(yíng)資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是極為重要的，交了稅了，運(yùn)營(yíng)資金就會(huì)少一部分。在做主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的科目時(shí)，發(fā)現(xiàn)XX年的成本比XX年增長(zhǎng)了10%，但是其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入只增長(zhǎng)了4%，直接導(dǎo)致了稅前凈利是負(fù)數(shù)，試想下，那么大的一家集團(tuán)辛幸苦苦做了一年，結(jié)果利潤(rùn)總額是個(gè)負(fù)數(shù)，現(xiàn)實(shí)嗎？后來(lái)經(jīng)CPA趙老師和對(duì)方的財(cái)務(wù)總兼的溝通，原來(lái)其為了避稅，故將很大一塊新增的固定資產(chǎn)的凈額進(jìn)了成本，所以導(dǎo)致了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的巨增，這樣肯定是通不過(guò)的，CPA趙老師后來(lái)說(shuō)像這種情況嚴(yán)重點(diǎn)的說(shuō)法就是國(guó)有資產(chǎn)流失了，因?yàn)榧瘓F(tuán)實(shí)際產(chǎn)生的大筆利潤(rùn)，有很大一部分都是國(guó)有資產(chǎn)，如果就像這樣被他們財(cái)務(wù)做賬隱藏起來(lái)了，是肯定需要調(diào)整+披露出來(lái)的。

到了3月23日以后的幾天里都呆在所里打?qū)徲?jì)報(bào)告的附注，表面看起來(lái)這是項(xiàng)沒(méi)有難度的工作，但實(shí)際上也容不得半點(diǎn)馬虎，因?yàn)檩斿e(cuò)一個(gè)數(shù)據(jù)就可能導(dǎo)致整篇報(bào)告的失真，這是絕對(duì)不允許的。由于是需要在EXCEL的表之間進(jìn)行鉤稽關(guān)系的操作，同時(shí)也強(qiáng)化了EXCEL的能力。也算收獲之一吧！

篇7

    一、事務(wù)所變更的含義與類型

    (一)事務(wù)所變更的涵義會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間關(guān)系的維護(hù)客觀上是基于客戶需求與審計(jì)師提供服務(wù)的最低成本契約(minimumcostmatch),因此,當(dāng)客戶或者會(huì)計(jì)師任何一方的特征發(fā)生了重大改變而另一方卻無(wú)法或不愿適應(yīng)這種變化時(shí),會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間的關(guān)系就可能破裂,事務(wù)所變更便隨之發(fā)生。

    (二)事務(wù)所變更的類型按照上市公司與事務(wù)所關(guān)系終止時(shí)發(fā)起方的不同,我們將事務(wù)所變更劃分為三種類型:1.自愿性事務(wù)所變更。事務(wù)所變更行為中,以審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的需求方即上市公司為發(fā)起方的事務(wù)所變更,稱為自愿性事務(wù)所變更。我國(guó)《公司法》規(guī)定,上市公司的股東大會(huì)具有聘用、解聘會(huì)計(jì)師的權(quán)力,當(dāng)上市公司認(rèn)為其聘用的會(huì)計(jì)師的行為特征不符合自身利益時(shí),可以向會(huì)計(jì)師提出解聘,從而導(dǎo)致上市公司與其聘用的會(huì)計(jì)師關(guān)系的終止,即發(fā)生自愿性事務(wù)所變更。自愿性事務(wù)所變更是我國(guó)事務(wù)所變更的主要形式。2.會(huì)計(jì)師辭聘。事務(wù)所變更行為中,以審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的供給方即會(huì)計(jì)師為發(fā)起方的事務(wù)所變更,稱為會(huì)計(jì)師辭聘。當(dāng)會(huì)計(jì)師出于降低審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整客戶結(jié)構(gòu)等因素的考慮,認(rèn)為上市公司的行為特征不符合自身利益時(shí),可能會(huì)向上市公司提出辭呈,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)師與所審上市公司之間審計(jì)關(guān)系的終止,即發(fā)生會(huì)計(jì)師辭聘。3.強(qiáng)制性事務(wù)所變更。事務(wù)所變更行為中,變更的發(fā)起方既不是上市公司,也不是會(huì)計(jì)師,而是由于不可控因素,上市公司和所聘用的會(huì)計(jì)師不得不終止兩者之間的審計(jì)關(guān)系,稱為強(qiáng)制性事務(wù)所變更。

    二、事務(wù)所變更的動(dòng)因分析

    (一)自愿性事務(wù)所變更的動(dòng)因分析1.審計(jì)意見(jiàn)分歧與意見(jiàn)購(gòu)買導(dǎo)致事務(wù)所變更由于審計(jì)意見(jiàn)的原因?qū)е聦徲?jì)師自愿變更主要涉及兩個(gè)方面,要么是上市公司管理當(dāng)局尋求改變意見(jiàn)受挫或者是尋求審計(jì)意見(jiàn)改善不能如愿,概括起來(lái),涉及審計(jì)意見(jiàn)以下幾方面的分歧往往會(huì)導(dǎo)致上市公司主動(dòng)變更審計(jì)師:(1)管理當(dāng)局編制財(cái)務(wù)報(bào)告不恰當(dāng)或錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策、運(yùn)用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方式,審計(jì)師要求調(diào)整,但管理當(dāng)局拒絕按照審計(jì)師的要求作出調(diào)整;(2)審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)范圍受到限制而無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),那么,財(cái)務(wù)報(bào)告沒(méi)有“在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”,審計(jì)師對(duì)此表示反對(duì)意見(jiàn)并出具保留意見(jiàn)或性質(zhì)更為嚴(yán)重的無(wú)法表示意見(jiàn),但管理當(dāng)局拒絕配合改善審計(jì)工作條件;(3)管理當(dāng)局認(rèn)為審計(jì)師出具的保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)將影響公司股價(jià)和融資能力的情況下,管理當(dāng)局尋求變通,但審計(jì)師不予配合,因此,管理當(dāng)局有尋找與自己意見(jiàn)更為一致的審計(jì)師的動(dòng)機(jī)。2.事務(wù)所的地域差別導(dǎo)致事務(wù)所變更與審計(jì)師不在同一地域的上市公司比與審計(jì)師在同一地域的上市公司更容易變更審計(jì)師,這與我國(guó)“地方保護(hù)主義”有關(guān),地方保護(hù)主義政策可以給上市公司帶來(lái)實(shí)實(shí)在在的好處。主要因?yàn)?一方面上市公司所處地域的地方主管部門(mén)為了保護(hù)本地域內(nèi)的事務(wù)所的利益,而對(duì)上市公司施加壓力,要求上市公司選擇本地事務(wù)所。另一方面,上市公司認(rèn)為在本地域的事務(wù)所會(huì)比較合作,因此將原事務(wù)所變?yōu)楸镜厥聞?wù)所。由于上市公司與當(dāng)?shù)卣兄Ыz萬(wàn)縷的聯(lián)系,當(dāng)上市公司經(jīng)營(yíng)狀況不好,資金短缺時(shí),當(dāng)?shù)卣兔媾R為公司解困的壓力,就會(huì)給從事上市公司審計(jì)的本地事務(wù)所施壓,要求事務(wù)所對(duì)上市公司特別照顧,幫助其實(shí)現(xiàn)盈余管理的目的。由于政府出面干預(yù),上市公司對(duì)本地事務(wù)所的合作抱有更大的希望,更傾向于選擇本地的審計(jì)師。3.上市公司的財(cái)務(wù)困難導(dǎo)致事務(wù)所變更當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳時(shí),企業(yè)有變更審計(jì)師的動(dòng)機(jī)。一般來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越小其收費(fèi)越低,處于一般財(cái)務(wù)困境的公司,傾向于選擇比前任較小規(guī)模的審計(jì)師,以節(jié)省審計(jì)收費(fèi)。處于較嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困境或破產(chǎn)危機(jī)的公司,通過(guò)變更審計(jì)師,可以阻礙審計(jì)程序、延緩向利害相關(guān)方傳遞不利信息的時(shí)機(jī)。4.控股股東與高管人員變更導(dǎo)致事務(wù)所變更通常企業(yè)之間的并購(gòu)行為會(huì)導(dǎo)致管理當(dāng)局發(fā)生變更,而管理當(dāng)局的變更會(huì)導(dǎo)致審計(jì)師的變更。首先,新的控股股東及其在企業(yè)的人(管理當(dāng)局)為了防止審計(jì)師與前任股東發(fā)生審計(jì)合謀而出具虛假的審計(jì)報(bào)告,為逃避法律責(zé)任而繼續(xù)掩蓋不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息,會(huì)把自己原來(lái)的審計(jì)師帶到被并購(gòu)企業(yè)中,有可能識(shí)破前任審計(jì)師在公司以前年度發(fā)生的舞弊行為,幫助新的股東進(jìn)一步了解真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況;其次,由新控股公司的審計(jì)師審計(jì)的客戶的運(yùn)行規(guī)模的增大會(huì)為客戶在審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)的規(guī)模效應(yīng),能給審計(jì)師帶來(lái)更高的回報(bào)并為客戶降低審計(jì)費(fèi)用。5.其他原因(1)審計(jì)費(fèi)用對(duì)于大型公司而言,經(jīng)常達(dá)到上百萬(wàn)元,基于成本的考慮,即使不是處于財(cái)務(wù)困境的公司,往往也試圖通過(guò)事務(wù)所變更削減審計(jì)費(fèi)用;(2)上市公司再融資的動(dòng)機(jī)也可能成為公司變更審計(jì)師的原因。事務(wù)所良好的聲譽(yù)有利于公司發(fā)行新股。如果公司公開(kāi)發(fā)行新股,可能導(dǎo)致公司對(duì)審計(jì)師的需求發(fā)生變化,變更方向?yàn)閷で蟾笠?guī)?；蚋呗曌u(yù)的審計(jì)師。

    (二)會(huì)計(jì)師辭聘的動(dòng)因分析從1995年12月25日財(cái)政部《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》至今,經(jīng)過(guò)十余年的建設(shè),我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系框架已基本形成,對(duì)審計(jì)師的獨(dú)立性要求越來(lái)越高,審計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)日益凸現(xiàn)。在這種背景下,為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)主動(dòng)解除與有可能影響自身獨(dú)立性的上市公司的審計(jì)委托——關(guān)系,從而發(fā)生審計(jì)師變更事件。此外,訴訟風(fēng)險(xiǎn)也是導(dǎo)致審計(jì)師主動(dòng)辭聘的一個(gè)因素。產(chǎn)生訴訟風(fēng)險(xiǎn)的原因有多種:1.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者方面的原因。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者總是期望審計(jì)人員能夠在技術(shù)上具有充分勝任工作的能力,并具備正直、獨(dú)立和客觀的態(tài)度來(lái)執(zhí)行審計(jì)工作,防止公布“欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)表”。當(dāng)使用者認(rèn)為未達(dá)到自己期望的標(biāo)準(zhǔn),往往就控告審計(jì)人員;2.社會(huì)方面的原因。證券交易委員會(huì)保護(hù)投資者利益的意識(shí)越來(lái)越強(qiáng),當(dāng)用戶和投資者的利益受到損害時(shí),社會(huì)總是同情受損失一方提出的要求,會(huì)計(jì)師往往需要承擔(dān)“深口袋責(zé)任”;3.審計(jì)師自身的原因。同時(shí),由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大,業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和計(jì)算機(jī)的應(yīng)用等原因,使會(huì)計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)更為復(fù)雜。面對(duì)這些情況,審計(jì)職業(yè)界采取了諸多對(duì)策,除了增強(qiáng)自身獨(dú)立性,提高審計(jì)質(zhì)量、完善審計(jì)計(jì)劃、出具保留審計(jì)意見(jiàn)等措施以外,越來(lái)越多的審計(jì)師開(kāi)始調(diào)整客戶構(gòu)成、退出高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),從而產(chǎn)生了由于訴訟風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的審計(jì)師辭聘。

    (三)強(qiáng)制性事務(wù)所變更的動(dòng)因分析1.制度規(guī)定證券監(jiān)管相關(guān)部門(mén)的規(guī)章制度方面的規(guī)定是強(qiáng)制性事務(wù)所變更的主要原因。例如:國(guó)資委的《關(guān)于開(kāi)展2005年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算統(tǒng)一委托審計(jì)工作的通知》(國(guó)資評(píng)價(jià)[2005]992號(hào))第十一條規(guī)定,同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)不應(yīng)連續(xù)超過(guò)5年。2.事務(wù)所的合并重組事務(wù)所擴(kuò)大規(guī)模的方式之一就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并、重組。事務(wù)所合并可以采取吸收合并或者設(shè)社合并兩種方式。不管是哪種形式的合并,如果上市公司仍然聘請(qǐng)?jiān)瓉?lái)的事務(wù)所所加入的新事務(wù)所,這種變更都只是變了事務(wù)所名稱而已,審計(jì)人員本質(zhì)并沒(méi)有發(fā)生變化,屬于一種“形式變更”而非實(shí)質(zhì)性變更。3.事務(wù)所被吊銷執(zhí)照按照《公司法》、《證券法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等相關(guān)規(guī)定,如果會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)存在欺詐或嚴(yán)重過(guò)錯(cuò)等違法行為時(shí),可由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者予以撤銷。這樣,使得原本聘用這些審計(jì)師的上市公司不得不改為聘用其他事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),從而導(dǎo)致事務(wù)所變更。

    三、事務(wù)所變更的監(jiān)管

    (一)加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所變更披露的監(jiān)管1.完善審計(jì)師變更事項(xiàng)披露的內(nèi)容首先,在變更性質(zhì)上,監(jiān)管部門(mén)應(yīng)要求上市公司明確變更是前任辭聘,強(qiáng)制輪換還是上市公司自愿性變更;其次,在變更原因上,上市公司應(yīng)該披露詳細(xì)原因以及獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)的意見(jiàn)。在披露意見(jiàn)分歧時(shí),不論其是否達(dá)到了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的滿意程度都應(yīng)披露。最后,為了防止審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為,監(jiān)管部門(mén)可以要求上市公司就變更前后的審計(jì)意見(jiàn)一并披露。2.增強(qiáng)審計(jì)師變更信息披露的及時(shí)性信息的及時(shí)性與信息的有用性高度相關(guān),因此,增強(qiáng)對(duì)審計(jì)師變更信息披露的及時(shí)性有助于提高信息披露的有用性。上市公司股東大會(huì)應(yīng)該在年報(bào)公布以前對(duì)已經(jīng)發(fā)生的審計(jì)師變更事實(shí)做出表決;其次限定在董事會(huì)決議后一定工作日內(nèi)必須通知前任審計(jì)師,在規(guī)定工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)送備案,并在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的報(bào)刊和網(wǎng)站公開(kāi)披露。

篇8

為大家整理的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)_證明格式，歡迎大家閱讀。

標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)_證明格式【一】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)_證明

茲證明____________________先生/女士系我司員工，職務(wù)______________。

xx-xx年年收進(jìn)為：

xx-xx年年收進(jìn)為：

年收進(jìn)包括年薪、獎(jiǎng)金、提成、及各項(xiàng)補(bǔ)貼，個(gè)人所得稅已由單位代扣代繳。

標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)_證明格式【二】

茲有__

__學(xué)校/學(xué)院__

__

專業(yè)_

_同學(xué)于_

_年

月

日至

年

月

日在

景德會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

實(shí)_。

該同學(xué)實(shí)_的部門(mén)是

審計(jì)部

，實(shí)_崗位是__審計(jì)助理__。

實(shí)_期表現(xiàn)：

指導(dǎo)老師簽章

實(shí)_單位評(píng)價(jià)：

以上情況屬實(shí)，特此證明!

xxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

(簽章)

年

月

日

標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)_證明格式【三】

工作證明

xx學(xué)校(單位)：

同志，性別

，政治面貌

，身份證號(hào)：

。于xx年xx月xx日至xx年xx月xx日在我公司xx部門(mén)從事xx工作，工作積極，團(tuán)結(jié)集體，遵紀(jì)守法，各方面表現(xiàn)優(yōu)秀。我單位對(duì)本證明真實(shí)性負(fù)責(zé)。

特此證明

單位名稱：

(蓋章)

年

月

日

標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)_證明格式【四】

工作證明

________________：

茲證明________是我公司員工，在________部門(mén)任________職務(wù)。至今為止，一年以來(lái)總收入約為_(kāi)_________元。特此證明。本證明僅用于證明我公司員工的工作及在我公司的工資收入，不作為我公司對(duì)該員工任何形勢(shì)的擔(dān)保文件。蓋

章：日

期：______年___月___日收入證明

茲證明我公司(xx-xx公司)員工xx-x在我司工作xx年，任職xx部門(mén)xx經(jīng)理(職位)，每月總收入xx-xxx.00元，為稅后(或稅前)薪金。

xx-xx公司

...

蓋

章：

日

期：______年___月___日

標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)_證明格式【五】

茲證明____________________先生/女士系我司員工，職務(wù)______________，

xx-xx年年收入為：

xx-xx年年收入為：

年收入包含年薪、獎(jiǎng)金、提成、及各項(xiàng)補(bǔ)貼，個(gè)人所得稅已由單位代扣代繳。

某某單位(公章)

年

篇9

[關(guān)鍵詞]感知的審計(jì)質(zhì)量事務(wù)所規(guī)模

公司會(huì)計(jì)盈余有著長(zhǎng)長(zhǎng)的生產(chǎn)鏈，受著諸多因素影響。審計(jì)是該生產(chǎn)鏈的最后一道工序，審計(jì)師相當(dāng)于質(zhì)檢員，審計(jì)質(zhì)量影響會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量。但是，審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量并不整齊劃一。一般認(rèn)為，大事務(wù)所由于聲譽(yù)機(jī)制與深口袋效應(yīng)會(huì)更加注重其審計(jì)質(zhì)量的提高。即大小事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在差異，且前者質(zhì)量更高。對(duì)此，投資者能否感知呢？這是一個(gè)既關(guān)乎投資者理性，又關(guān)乎證券市場(chǎng)有效性的研究課題，有著極其重要的意義。

一、文獻(xiàn)回顧與假設(shè)提出

理論分析認(rèn)為：大事務(wù)所具有聲譽(yù)機(jī)制，審計(jì)失敗時(shí)客戶流失與聲譽(yù)價(jià)值損失也更多；大事務(wù)所還具有深口袋效應(yīng)，審計(jì)失敗時(shí)利益相關(guān)者要求的賠償往往也更多。聲譽(yù)機(jī)制與深口袋效應(yīng)迫使大事務(wù)所致力于審計(jì)質(zhì)量提高。但是，審計(jì)質(zhì)量卻是難以評(píng)估的。這不僅在于審計(jì)的產(chǎn)品——審計(jì)報(bào)告，已被格式化且絕大多數(shù)是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，還在于曝光的審計(jì)失敗也較少見(jiàn)。通常，研究者只能以盈余管理程度、非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性或概率等作為審計(jì)質(zhì)量的替代，研究這些替代變量與大事務(wù)所的相關(guān)關(guān)系。大體上，這些研究獲得了大事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量更高的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

若果真大事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量更高，對(duì)此，投資者能否感知呢？國(guó)外經(jīng)驗(yàn)研究結(jié)論基本上是肯定的。我國(guó)經(jīng)驗(yàn)研究結(jié)論是不一致的，有肯定與否定兩種截然相反的結(jié)論。

雖然中國(guó)證券市場(chǎng)歷史較短，投資者散戶化特征也較明顯，但證券市場(chǎng)的有效性、投資者理性等還是可以預(yù)期的。理論分析與經(jīng)驗(yàn)研究顯示事務(wù)所規(guī)模越大審計(jì)質(zhì)量越高，對(duì)此，我國(guó)投資者應(yīng)能夠感知。

事務(wù)所規(guī)模的大小劃分，典型方法是以是否國(guó)際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為區(qū)分。國(guó)際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所，指德勤、安永、畢馬威和普華永道等會(huì)計(jì)師事務(wù)所。20世紀(jì)90年代末指“五大”、2002年后指“四大”（為敘述方便統(tǒng)稱“四大”）。為此有假設(shè)一：相對(duì)于“非四大”，投資者認(rèn)為“四大”的審計(jì)質(zhì)量更高。

近兩年，我國(guó)本土事務(wù)所在全國(guó)掀起了新一輪合并聯(lián)合浪潮，展開(kāi)了規(guī)?；\(yùn)動(dòng)。為深入研究本土所，再把“非四大”分為“本土大所”與“本土中小所”。并有假設(shè)一推論：相對(duì)于“本土大所”，投資者認(rèn)為“四大”的審計(jì)質(zhì)量更高，以及假設(shè)二：相對(duì)于“本土中小所”，投資者認(rèn)為“本土大所”審計(jì)質(zhì)量更高。

二、研究設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)

1.研究模型

為檢驗(yàn)投資者對(duì)“四大”、“本土大所”、“本土中小所”審計(jì)質(zhì)量差異的感知，以研究會(huì)計(jì)盈余與個(gè)股年持有回報(bào)間關(guān)系的報(bào)酬模型為基礎(chǔ)。報(bào)酬模型中，會(huì)計(jì)盈余對(duì)個(gè)股回報(bào)的解釋能力，表明了會(huì)計(jì)盈余的價(jià)值相關(guān)性，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的決策有用性。所以，在報(bào)酬模型中增加事務(wù)所規(guī)模變量、事務(wù)所規(guī)模變量與盈余的交互項(xiàng)。通過(guò)考察交互項(xiàng)的系數(shù)是否顯著為正，即可考察投資者對(duì)不同規(guī)模事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量差異的感知。具體地，為檢驗(yàn)假設(shè)一、二，構(gòu)建模型（1）、（2）。

R=α+β1E+β2E·Big4+β3Big4+控制變量+ε（1）

R+α+β1E+β2E·Top10+β3Top10+控制變量+ε（2）

2.變量定義

(1)被解釋變量。R，個(gè)股年持有回報(bào)。計(jì)算公式為∏（1+Rj）-1。其中，Rj為當(dāng)年5月至次年4月的考慮現(xiàn)金分紅再投資的月個(gè)股收益率。

(2)解釋變量。E，會(huì)計(jì)盈余。計(jì)算方法為當(dāng)年凈利潤(rùn)與上年末總資產(chǎn)商，即總資產(chǎn)報(bào)酬率。選用總資產(chǎn)報(bào)酬率可使資不抵債公司包含于樣本中。Big4，“四大”。公司當(dāng)年審計(jì)師是“四大”時(shí)，Big4取值為1，否則為零。Top10，“本土大所”。公司當(dāng)年審計(jì)師在“非四大”中排名前10名時(shí)，Top10取值為1，否則為零。排名依據(jù)A股客戶總資產(chǎn)。

(3)控制變量。Size，公司規(guī)模。以上年末總資產(chǎn)自然對(duì)數(shù)作替代。Lev，公司償債能力。以上年末公司負(fù)債總額與總資產(chǎn)商作替代。Eff，公司經(jīng)營(yíng)效率。以上年末公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與總資產(chǎn)商作替代。Ind1～I(xiàn)nd21，公司行業(yè)。以證監(jiān)會(huì)《上市公司行業(yè)分類指引》為基礎(chǔ)，把制造業(yè)（C類）再依第一位代碼細(xì)分為十個(gè)行業(yè)，與其他行業(yè)構(gòu)成22個(gè)行業(yè)。綜合類上市公司為基準(zhǔn)組。Year2～Year4，數(shù)據(jù)年度。樣本數(shù)據(jù)包含2001年～2004年共4個(gè)年度。2001年為基準(zhǔn)組。

3.數(shù)據(jù)來(lái)源及樣本

研究所需的數(shù)據(jù)，除會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱手工收集于上市公司年報(bào)外，其他均來(lái)源于國(guó)泰安信息技術(shù)有限公司開(kāi)發(fā)的CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)（2006版）。本文數(shù)據(jù)處理及統(tǒng)計(jì)分析使用Stata8.1軟件。各年度的樣本及事務(wù)所聘任情況見(jiàn)表1。

三、實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果

1.“四大”與“非四大”的審計(jì)質(zhì)量差異

表2的第（1）列的交互項(xiàng)系數(shù)顯著為正，表明投資者對(duì)經(jīng)由“四大”審計(jì)的盈余給以更高評(píng)價(jià)。假設(shè)一得到經(jīng)驗(yàn)證據(jù)支持。

2.“四大”與“本土大所”的審計(jì)質(zhì)量差異

表2的（2）列的交互項(xiàng)系數(shù)顯著為正，表明投資者感知到“四大”與“本土大所”審計(jì)質(zhì)量差異，并對(duì)經(jīng)由“四大”審計(jì)的盈余給以更高的評(píng)價(jià)。假設(shè)一推論也得到經(jīng)驗(yàn)證據(jù)支持。

3.“本土大所”與“本土中小所”的審計(jì)質(zhì)量差異

表2的第（3）列的交互項(xiàng)系數(shù)顯著為正，表明投資者能夠感知兩者審計(jì)質(zhì)量的差異，并認(rèn)為“本土大所”審計(jì)質(zhì)量更高。假設(shè)二也獲得經(jīng)驗(yàn)證據(jù)支持。

注：*、**、***分別表示10%、5%、1%水平上顯著（雙尾）；括號(hào)中是t值；截距及控制變量結(jié)果未報(bào)告

四、結(jié)語(yǔ)

本文基于會(huì)計(jì)盈余與個(gè)股年持有回報(bào)間關(guān)系的報(bào)酬模型，將為我國(guó)A股上市公司提供審計(jì)服務(wù)的事務(wù)所分為“四大”、“本土大所”、“本土中小所”三個(gè)層級(jí)，就投資者能否感知各層級(jí)間審計(jì)質(zhì)量差異進(jìn)行研究。研究發(fā)現(xiàn)：投資者能夠感知到“四大”與“非四大”、“四大”與“本土大所”、“本土大所”與“本土中小所”間審計(jì)質(zhì)量差異，并對(duì)前者給以更高的評(píng)價(jià)。即投資者認(rèn)為“四大”、“本土大所”、“本土中小所”三個(gè)層級(jí)間審計(jì)質(zhì)量存在層級(jí)差。

研究在提供投資者對(duì)不同規(guī)模事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)證據(jù)同時(shí)，可解事務(wù)所是先“做大”還是先“做強(qiáng)”的困惑。“做大”并不意味著放棄“做強(qiáng)”。在投資者更認(rèn)同大事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的背景下，選擇“做大”可向投資者傳遞審計(jì)質(zhì)量提高的決心與行動(dòng)。研究也可為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的事務(wù)所做大做強(qiáng)總體目標(biāo)的落實(shí)提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)支持。研究結(jié)論也潛在地呼吁我們對(duì)當(dāng)前這一輪的事務(wù)所合并浪潮給以更多包容與肯定。

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篇10

最近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度達(dá)到了一個(gè)前所未有的高度，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也開(kāi)始變得愈發(fā)復(fù)雜。隨著各類經(jīng)濟(jì)糾紛案件數(shù)量的不斷增加，會(huì)計(jì)事務(wù)所的重要性也開(kāi)始逐漸顯露出來(lái)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)愈發(fā)完善的當(dāng)下，各個(gè)行業(yè)中的企業(yè)均得到了更多的發(fā)展機(jī)遇與更大的進(jìn)步空間，企業(yè)作為獨(dú)立法人，必須要嚴(yán)格按照市場(chǎng)的需求來(lái)完成生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，以此達(dá)到資產(chǎn)保值與增值的目的，而絕大多數(shù)的中小型企業(yè)均不具備完善的財(cái)務(wù)制度與審核機(jī)構(gòu)，因此會(huì)將非常重要的審計(jì)工作交由會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)完成。為了緊跟住時(shí)代的發(fā)展腳步，財(cái)政部在1980 年12 月印發(fā)了《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，在此規(guī)定中明確允許會(huì)計(jì)師制度的注冊(cè)恢復(fù)，企業(yè)可將各類會(huì)計(jì)服務(wù)委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)完成。如今我國(guó)各種規(guī)模的會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)多達(dá)6000 余家，但由于相關(guān)的管理制度尚未制定完全，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制水平尚未達(dá)到應(yīng)有高度。

二、提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)實(shí)意義

如果會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量水平低下，那么所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表就無(wú)法較好的滿足于利益者的實(shí)際需求，所能夠帶來(lái)的負(fù)面影響包括如下幾個(gè)方面：首先，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供錯(cuò)誤參考信息，導(dǎo)致投資決策失敗;其次，對(duì)審計(jì)單位的信譽(yù)度造成不良影響，打擊投資者的參與信心;再次，為會(huì)計(jì)事務(wù)所帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，流失潛在客戶;第四，影響國(guó)家法律制度的權(quán)威性，導(dǎo)致社會(huì)資源的不良流失;最后，助長(zhǎng)不良風(fēng)氣，干擾社會(huì)誠(chéng)信環(huán)境，為和諧社會(huì)的構(gòu)建造成不好影響。不難看出，會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的控制水平無(wú)論是對(duì)投資企業(yè)、上市公司，還是對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)與社會(huì)發(fā)展來(lái)說(shuō)，均有著十分重要的影響。基于此，政府與相關(guān)從業(yè)人員必須要從根本上認(rèn)識(shí)到提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制水平的重要性，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)制定出高效的策略方案，爭(zhēng)取將審計(jì)質(zhì)量控制工作的實(shí)際價(jià)值淋漓盡致的發(fā)揮出來(lái)。

三、會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題分析

(一)內(nèi)部控制制度不夠完善

目前，我國(guó)絕大多數(shù)的會(huì)計(jì)事務(wù)所均屬于中小型企業(yè)，由于他們不如大企業(yè)一般有著雄厚的經(jīng)營(yíng)資本，因此在很多管理制度的制定上會(huì)顯得比較隨意。在工作任務(wù)比較密集的階段中，一些會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)選擇從人才市場(chǎng)中雇傭一些臨時(shí)的審計(jì)人員，由于這些兼職人員的素質(zhì)水平參差不齊，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量難以得到保障。歸根結(jié)底來(lái)看，造成此種現(xiàn)象的主要原因是由于會(huì)計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部控制制度不夠完善，因此在執(zhí)行制度內(nèi)容的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)力度不到位的情況，從而導(dǎo)致人才流失現(xiàn)象不斷加重。除此之外，會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)審計(jì)人員的考核工作也并不到位，不僅缺少完善的績(jī)效考核方案，而且對(duì)于優(yōu)秀人才的薪資待遇也沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有標(biāo)準(zhǔn)，從而嚴(yán)重影響到了審計(jì)人員的工作積極性與工作效率。

(二)會(huì)計(jì)事務(wù)所缺少應(yīng)有的獨(dú)立性

在我國(guó)現(xiàn)行的掛靠制度下，會(huì)計(jì)事務(wù)所所開(kāi)展的業(yè)務(wù)完全要按照掛靠單位的意愿來(lái)執(zhí)行，在很多業(yè)務(wù)流程上均要聽(tīng)從掛靠單位的指揮，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法站在客觀的角度上來(lái)發(fā)表公正的審計(jì)意見(jiàn)。不得不承認(rèn)的是，會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量水平在很多時(shí)候同其經(jīng)營(yíng)規(guī)模是成正比的，這是因?yàn)榇笮偷臅?huì)計(jì)事務(wù)所擁有很多高水平且職業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的高素質(zhì)人才，這一部分審計(jì)人員不僅對(duì)會(huì)計(jì)資料中的實(shí)際問(wèn)題有著更高的敏感度，而且在處理問(wèn)題時(shí)也表現(xiàn)的非常成熟，能夠從多個(gè)角度入手來(lái)看待問(wèn)題。除此之外，規(guī)模較大的會(huì)計(jì)事務(wù)所在行業(yè)中有著較高的知名度，所具備的業(yè)務(wù)處理能力也更加獨(dú)立，不會(huì)因挽留客戶而出現(xiàn)不恰當(dāng)?shù)倪`規(guī)行為。

然而，就我國(guó)當(dāng)前的會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，發(fā)展模式仍然普遍偏小，在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中會(huì)第一考慮客戶的需求。具體表現(xiàn)為如下的幾個(gè)方面：首先，會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，無(wú)法給予客戶準(zhǔn)確、公正、客觀的審計(jì)意見(jiàn);其次，在我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，會(huì)計(jì)事務(wù)所同企業(yè)之間是雇傭關(guān)系，會(huì)計(jì)事務(wù)所必須要提供令企業(yè)滿意的審計(jì)報(bào)告，否則就有可能面對(duì)收不到酬金的尷尬局面;最后，我國(guó)的會(huì)計(jì)師行業(yè)存在著十分嚴(yán)重的業(yè)務(wù)回扣現(xiàn)象，一方面干擾了會(huì)計(jì)行業(yè)的正常發(fā)展秩序，另一方面還大幅壓縮了審計(jì)費(fèi)用。在此種情況下，一些會(huì)計(jì)事務(wù)所為了節(jié)約成本，就很難嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)的準(zhǔn)則，進(jìn)而對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成了比較嚴(yán)重的負(fù)面影響。

(三)會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)管工作不到位

當(dāng)前，我國(guó)的會(huì)計(jì)師行業(yè)所采用的是政府監(jiān)管與企業(yè)自律相結(jié)合的管理模式。在現(xiàn)行的法律政策中明確要求國(guó)家的財(cái)政部門(mén)可以根據(jù)相關(guān)法律制度來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的日常工作給予監(jiān)督指導(dǎo)，這也就意味著，對(duì)于整個(gè)會(huì)計(jì)師行業(yè)而言，財(cái)政部門(mén)所處的是絕對(duì)主導(dǎo)的地位。

就當(dāng)前的會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制水平來(lái)看，監(jiān)管方面大致存在著如下幾個(gè)方面的問(wèn)題：首先，會(huì)計(jì)事務(wù)所中的職責(zé)分工不夠明確，職責(zé)行使經(jīng)常相互重疊，導(dǎo)致監(jiān)管力量非?；靵y。例如某一個(gè)中小型事務(wù)所在同一個(gè)時(shí)期內(nèi)會(huì)重復(fù)受到多個(gè)部門(mén)的檢查，并且由于各個(gè)部門(mén)所下達(dá)的整改要求都不同，因此為事務(wù)所帶來(lái)了非常大的經(jīng)營(yíng)壓力;其次，在我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)師注冊(cè)規(guī)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)組織本身就是會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，那么在此種情況下，會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)就會(huì)站在行業(yè)監(jiān)管者的角度上來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)號(hào)施令，但由于監(jiān)管工作難以執(zhí)行到位，從而導(dǎo)致處罰效果難以發(fā)揮，部分會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)出現(xiàn)造假行為，嚴(yán)重?cái)_亂了行業(yè)的誠(chéng)信氛圍。

四、提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制水平的措施建議

(一)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部控制制度

如果想要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部控制制度，首先需要做到的是構(gòu)建一套系統(tǒng)化的激勵(lì)機(jī)制，唯有如此才能夠?qū)?nèi)部審計(jì)人員的工作積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，讓他們可以全身心的投入到審計(jì)工作當(dāng)中。會(huì)計(jì)事務(wù)所的管理者要針對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的審計(jì)人員給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)工作懶散且容易出錯(cuò)的審計(jì)人員一定的懲罰，在企業(yè)中形成規(guī)范的工作風(fēng)氣。除此之外，管理者還要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)完善審計(jì)質(zhì)量控制程序，并經(jīng)常性的深入到基層員工身邊，根據(jù)他們所提出的工作建議來(lái)調(diào)整控制程序與控制政策，其中包括員工的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)執(zhí)行規(guī)范以及客戶關(guān)系處理準(zhǔn)則等多項(xiàng)內(nèi)容。

(二)進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)力度

1.完善培訓(xùn)制度，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提高對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)工作的重視程度，將更多的工作重心放到CPA 的后續(xù)教育中。事務(wù)所應(yīng)采用分層次的培訓(xùn)模式，尤其是對(duì)于剛?cè)肼毜男聠T工來(lái)說(shuō)，要對(duì)其展開(kāi)全方位的崗前培訓(xùn)，直至其完全達(dá)到就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)后才可進(jìn)入下一階段。除此之外，事務(wù)所還要對(duì)已經(jīng)具備執(zhí)業(yè)資格且擁有一定工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師展開(kāi)后續(xù)教育，幫助他們養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的良好習(xí)慣，以此來(lái)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)中的諸多變化。除了要對(duì)企業(yè)員工展開(kāi)專業(yè)化知識(shí)培訓(xùn)以外，事務(wù)所還要著重培養(yǎng)他們的職業(yè)道德，幫助每一位在職員工樹(shù)立起正確的人生觀、價(jià)值觀以及就業(yè)觀，讓他們可以在達(dá)到一定專業(yè)水平的基礎(chǔ)之上長(zhǎng)時(shí)間的保持職業(yè)獨(dú)立性。

2.構(gòu)建內(nèi)部考核制度，減少人才流失。

令很多會(huì)計(jì)事務(wù)所感到頭痛的問(wèn)題就是優(yōu)秀人才的流失，為了能夠?qū)⑦@些寶貴的人力資源長(zhǎng)時(shí)間的留在企業(yè)當(dāng)中，事務(wù)所需要在原有的基礎(chǔ)之上進(jìn)一步完善考核制度與激勵(lì)制度。在設(shè)置員工績(jī)效的考核指標(biāo)時(shí)，管理者需要嚴(yán)格按照質(zhì)量指標(biāo)與數(shù)量指標(biāo)相結(jié)合的原則。經(jīng)過(guò)大量的工作實(shí)踐證明，會(huì)計(jì)事務(wù)所完善內(nèi)部考核與激勵(lì)制度的好處有如下兩點(diǎn)：有利于提高內(nèi)部員工的工作積極性，讓他們將個(gè)人利益與企業(yè)利益相掛鉤，從而為事務(wù)所創(chuàng)造更多的財(cái)富;其次，通過(guò)將分級(jí)考核與質(zhì)量考核有機(jī)結(jié)合，審計(jì)質(zhì)量控制的工作效率得到了較大幅度的提升。

(三)做好自我管理，加強(qiáng)政府監(jiān)管

首先，國(guó)家應(yīng)當(dāng)聯(lián)合各個(gè)地方上的財(cái)政部門(mén)來(lái)嚴(yán)格執(zhí)行《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》與《行政許可法》中的相關(guān)規(guī)定，按照公開(kāi)公正、自由民主、便民高效的工作原則來(lái)加大對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的審批力度;其次，積極開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格的檢查力度，一旦發(fā)現(xiàn)有諸如掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)以及虛假?gòu)V告等不法現(xiàn)象發(fā)生，應(yīng)在第一時(shí)間將違規(guī)操作會(huì)計(jì)事務(wù)所的行政許可進(jìn)行回收處理;最后，嚴(yán)厲打擊惡意競(jìng)爭(zhēng)行為，營(yíng)造出一個(gè)和諧健康的行業(yè)氛圍。對(duì)于存在于會(huì)計(jì)師行業(yè)中的無(wú)效監(jiān)管與多頭監(jiān)管現(xiàn)象，地方上的審計(jì)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、工商部門(mén)以及稅務(wù)部門(mén)要緊密的聯(lián)合在一起，加強(qiáng)工作交流與溝通，采用聯(lián)合辦案的方式從根本上強(qiáng)化監(jiān)管力度。

會(huì)計(jì)事務(wù)所需要完全聽(tīng)從財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督管理，一方面嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)師注冊(cè)管理辦法來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，另一方面還要定期進(jìn)行自律檢查，針對(duì)并未達(dá)到會(huì)計(jì)師注冊(cè)資格的員工給予離職處理，同時(shí)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來(lái)進(jìn)一步完善企業(yè)的業(yè)務(wù)管理制度、審計(jì)質(zhì)量檢查制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師年檢制度、員工激勵(lì)制度以及檔案制度等。