導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著新的形勢(shì)，去年國(guó)家宏觀調(diào)控緊縮以及積極的財(cái)政政策依然導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)增速的下滑，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展同樣面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)挑戰(zhàn)。資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和運(yùn)行中最重要的一個(gè)部分，它的管理工作也尤為重要，資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，企業(yè)做好資金的調(diào)度，提高資金的使用效率是提高企業(yè)管理水平的有效途徑。風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失敗的可能性。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來(lái)綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。所以國(guó)有企業(yè)必須重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并將資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制緊密地結(jié)合起來(lái)，保障企業(yè)自身的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，才能在全球市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中更有競(jìng)爭(zhēng)力。

二、國(guó)有企業(yè)的資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題

1.對(duì)資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念陳舊

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，由于在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中本來(lái)就有優(yōu)勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部對(duì)很多管理上的意識(shí)和觀念都較為陳舊，主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（1）國(guó)有企業(yè)的管理者對(duì)資金管理及風(fēng)險(xiǎn)控制的重視不足。由于很多國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不夠重視，就容易使得相關(guān)的控制制度無(wú)法得到貫徹執(zhí)行，這樣就使得很多資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)只是流于形式，對(duì)工作的開展和實(shí)施沒(méi)有起到約束的作用，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)重。這些問(wèn)題體現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和資金管理沒(méi)有給出應(yīng)有的政策以及措施的支持，沒(méi)能夠?yàn)橄鄳?yīng)的管理奠定堅(jiān)實(shí)的外部環(huán)境，給控制管理的實(shí)施帶來(lái)很多的困難。

（2）國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的不重視。由于高層管理者的不重視，就直接導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)人員多數(shù)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏一定的重要性認(rèn)識(shí)，也導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制的理念沒(méi)有能夠在公司的各項(xiàng)工作中得到廣泛的傳播，而不能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這種意識(shí)上的缺陷必然會(huì)導(dǎo)致行為上的疏漏，也使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果大大減弱。

2.審計(jì)監(jiān)督體系不健全

大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門聯(lián)系緊密，這就使得內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏其相對(duì)獨(dú)立性；另一方面，在其職能上，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作一般只是簡(jiǎn)單的審核會(huì)計(jì)賬目，但是在評(píng)價(jià)企業(yè)資金管理或風(fēng)險(xiǎn)控制的制度是否完善以及企業(yè)內(nèi)部的各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等許多方面上，并沒(méi)有能充分的發(fā)揮應(yīng)有的作用。

在崗位的設(shè)置上也存在很大的問(wèn)題，企業(yè)為節(jié)約人力成本實(shí)行一人兼多崗或者一崗并多職，沒(méi)有很好地形成內(nèi)部牽制；在貨幣資金管理方面，沒(méi)有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部控制制度。尤其是在審計(jì)內(nèi)容上，審計(jì)更多地是檢查有無(wú)資金方面的違規(guī)行為，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部各機(jī)構(gòu)和部門的工作效率評(píng)價(jià)不夠詳細(xì)，也沒(méi)有參與到職員的績(jī)效評(píng)價(jià)之中，無(wú)法起到監(jiān)督公司內(nèi)部資金財(cái)務(wù)運(yùn)作與其他業(yè)務(wù)行為的目的。

3.資金使用效率低下，帶來(lái)資金風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)國(guó)有企業(yè)由于體系較為龐雜，就造成了內(nèi)部資金嚴(yán)重分散的問(wèn)題，由資金管理分散導(dǎo)致的一系列問(wèn)題就阻礙企業(yè)的總體發(fā)展。資金使用效率的底下，歸結(jié)原因主要是：第一，一些國(guó)有企業(yè)的母公司、子公司設(shè)立眾多賬戶，資金在管理時(shí)就會(huì)有很多的困難。第二，很多國(guó)有企業(yè)認(rèn)為企業(yè)資金沒(méi)有問(wèn)題，將信用政策放得過(guò)于寬松，會(huì)積壓很多的壞賬收不回來(lái)，使得資金鏈條極易斷裂；又或是負(fù)債過(guò)多，資金沉淀嚴(yán)重，存貨占用比例較高，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率較低等這些因素，都是國(guó)有企業(yè)資金管理存在問(wèn)題，導(dǎo)致資金使用效率的低下。第三，某些國(guó)有企業(yè)忽略了自身的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)，將銀行短期借款用于盲目的投資，而投資的失敗，很可能造成現(xiàn)金短缺的風(fēng)險(xiǎn)；國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層決策的隨意性大，管理者經(jīng)常采取激進(jìn)的籌資策略，也就是為滿足長(zhǎng)期性流動(dòng)資產(chǎn)的需要過(guò)多地采用短期或者是臨時(shí)性負(fù)債方式，這樣的籌資策略也會(huì)造成資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

1.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的加強(qiáng)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，必須使他們了解到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的重要性，只有企業(yè)高層管理者樹立起正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才能在系統(tǒng)的管理工作中積極面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)得以穩(wěn)步的發(fā)展。管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視會(huì)影響到企業(yè)的各個(gè)工作人員，加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，是企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)得到各部門積極配合的基礎(chǔ)。

（2）形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的方面之一是將風(fēng)險(xiǎn)融合到企業(yè)文化和價(jià)值觀中去，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)被視為企業(yè)戰(zhàn)略中一個(gè)不可分割的重要組成部分。只有風(fēng)險(xiǎn)管理被看作是日常業(yè)務(wù)的重要組成部分，才會(huì)形成強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)文化，這種情況下企業(yè)才能進(jìn)行真正有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.強(qiáng)化資金計(jì)劃約束 ，防止資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

（1）必須根據(jù)國(guó)有企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況確定企業(yè)最高能承受的資產(chǎn)負(fù)債率，來(lái)制定合理的資金籌資策略。現(xiàn)在企業(yè)在銀行融資主要有兩種方式：銀行承兌匯票融資與流動(dòng)資金貸款融資。將銀行承兌匯票和流動(dòng)資金貸款兩種方式相比，銀行承兌匯票融資是銀行對(duì)外信用擔(dān)保的一種形式，它的融資成本較低。現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)貨款通過(guò)回籠銀行承兌匯票的所占比例較大，而且有逐步上升的趨勢(shì)，也是這個(gè)原因國(guó)有企業(yè)可以選擇服務(wù)質(zhì)量好且資金實(shí)力雄厚的銀行，與之形成戰(zhàn)略伙伴的關(guān)系，并爭(zhēng)取更為優(yōu)惠的政策，這樣可以降低企業(yè)的融資成本，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（2）在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債恰當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，建立一個(gè)資金的動(dòng)態(tài)調(diào)控體系，隨時(shí)了解資金的準(zhǔn)確需要量是做好資金管理工作的基礎(chǔ)。通過(guò)建立資金的動(dòng)態(tài)調(diào)控體系，編制資金預(yù)算，是解決資金管理問(wèn)題的有效方法。隨時(shí)分析資金動(dòng)態(tài)加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，并根據(jù)預(yù)算和具體的需要進(jìn)行調(diào)整，可以使資金的使用效率得到提高。另一方面，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的管理，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的資金預(yù)算約束，防止由于籌措過(guò)多的資金引發(fā)投資過(guò)度，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建立資金集成管理模式，通過(guò)資金集成管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)全部資金的整合與調(diào)控，充分盤活資金存量，實(shí)現(xiàn)沉淀資金的集中使用，減少不必要的對(duì)外融資，有序調(diào)度，消除存貸雙高現(xiàn)象，降低融資成本和資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

3.通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

（1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別。管理層應(yīng)盡力識(shí)別所有可能對(duì)企業(yè)取得成功嘗試影響的風(fēng)險(xiǎn)，以及與每個(gè)項(xiàng)目或較小的業(yè)務(wù)單位關(guān)聯(lián)的不太主要的風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)可能對(duì)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。企業(yè)在識(shí)別各個(gè)層級(jí)有影響的重大風(fēng)險(xiǎn)后，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及重大程度進(jìn)行評(píng)估。從風(fēng)險(xiǎn)的不確定性對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的影響角度實(shí)現(xiàn)對(duì)整體層面風(fēng)險(xiǎn)與流程層面風(fēng)險(xiǎn)的整合評(píng)估。同時(shí)，分析風(fēng)險(xiǎn)的具體成因和影響方式，并確定需要重點(diǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和應(yīng)對(duì)計(jì)劃。管理層針對(duì)已評(píng)估的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)做出回應(yīng)?？梢酝ㄟ^(guò)風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留的策略進(jìn)行應(yīng)對(duì)，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇一個(gè)或多個(gè)策略的結(jié)合使用。

四、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前發(fā)展的形勢(shì)下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度也在不斷的產(chǎn)生新的變化，這就要求企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境和自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷提出完善資金管理的新思路和解決問(wèn)題的新途徑。完善的資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制可以使企業(yè)成功應(yīng)對(duì)不斷變化的環(huán)境，有助于管理層在作出決策時(shí)，評(píng)估所需的各種信息，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)，并提高企業(yè)管理資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理可以營(yíng)造開放樂(lè)觀、積極向上的企業(yè)文化，提高職工風(fēng)險(xiǎn)防范的積極性，強(qiáng)化公司各級(jí)部門在管理風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)中的問(wèn)責(zé)體制，并幫助公司及時(shí)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)特征的變化等?？偠灾?，國(guó)有企業(yè)完善資金管理，健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有利保障，需得到國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重視。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

摘要：

>> 國(guó)有企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)與管控 淺談國(guó)有企業(yè)母子公司管控模式的選擇與實(shí)施 國(guó)有企業(yè)招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控 淺析國(guó)有企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控 國(guó)有企業(yè)制度建設(shè)與廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的研究 試論國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管控 基于所得稅的國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)證研究 淺析國(guó)有企業(yè)的管控 淺析國(guó)有企業(yè)資金的集中管控 論地方國(guó)有企業(yè)的集團(tuán)管控 國(guó)有企業(yè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制研究 基于風(fēng)險(xiǎn)防控的國(guó)有企業(yè)對(duì)外投資管理探析 民營(yíng)企業(yè)并購(gòu)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性與防控 淺析國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控在內(nèi)部控制中的重要性 國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司管控模式選擇 國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的思考與探索 國(guó)有企業(yè)開展廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的探索與實(shí)踐 國(guó)資委視角下國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控思考 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題探微 基于集團(tuán)化管控視角的國(guó)有企業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃淺析 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：，2016.

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篇3

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)是整個(gè)企業(yè)管理工作中比較薄弱的環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不完善，這為企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)事件埋下了安全隱患。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中，希望將理財(cái)活動(dòng)中的不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過(guò)程。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中隨時(shí)可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的整個(gè)過(guò)程，所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)的控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重。與此同時(shí)，它也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，這種戰(zhàn)略性的措施是強(qiáng)化實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最重要路徑。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制水平就成為影響企業(yè)成敗的直接因素。我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在一些不容忽視的問(wèn)題。因此，企業(yè)必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，只有將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落實(shí)到理財(cái)活動(dòng)的每一個(gè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)上，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康地發(fā)展。

一、關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的概念

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部控制的主要目的是為了確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、防范財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在一定程度上提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效果。在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)各企業(yè)迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要活動(dòng)對(duì)象包括對(duì)資金的籌集、使用以及分配等?？梢哉f(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的高低。而務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部控制就是指財(cái)務(wù)監(jiān)控人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行科學(xué)、有效、規(guī)范的評(píng)價(jià)和約束，其所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)就是保證企業(yè)的管理工作可以順利合法地進(jìn)行，以此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的“尷尬”地位

在趨利性的影響下，大部分企業(yè)都著重強(qiáng)調(diào)提高短期經(jīng)濟(jì)效益，忽視了戰(zhàn)略性長(zhǎng)久、穩(wěn)定的發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)普遍缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致有些企業(yè)至今都未能形成完善的制度體系，企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制工作可有可無(wú)。又或者在企業(yè)中設(shè)置了內(nèi)部控制的崗位，但并沒(méi)有在實(shí)際執(zhí)行中引導(dǎo)企業(yè)員工認(rèn)真履行內(nèi)部控制的職責(zé)，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)。制度的不完善、執(zhí)行力的不足，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難以起到重要的導(dǎo)向作用，完全弱化了內(nèi)部控制的作用。

（二）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的不完善

部分企業(yè)受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，其內(nèi)部控制體系建設(shè)表現(xiàn)出明顯的滯后性，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題嚴(yán)重。能否有效落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制，在很大程度上取決于是否建立和有效運(yùn)行規(guī)范的監(jiān)督機(jī)制。目前，少數(shù)企業(yè)依然存在開票依據(jù)、開票流程不規(guī)范，不但缺乏相關(guān)收付款的方式，并且連審批人的簽字也欠缺，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)印章使用也缺乏事前的控制、事后的批準(zhǔn)等現(xiàn)象，這些都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真將無(wú)法反映真實(shí)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，這對(duì)于相關(guān)監(jiān)管部門來(lái)說(shuō)，會(huì)影響到他們作出合理的決策。少數(shù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技能。更有甚者為了個(gè)人利益，而人為地引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真。

目前，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的法律法規(guī)與監(jiān)督體系不夠健全、完善，可能造成難以及時(shí)有效地預(yù)防違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，這是造成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息失真的重要原因之一。其次，更重要的就是沒(méi)有明確的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真后的問(wèn)責(zé)追究體系不完善。這導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員抱著僥幸心理，認(rèn)為違法違紀(jì)的成本較低，無(wú)法約束他們的行為，從而使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息不透明，掩蓋了企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高

在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)變得更加復(fù)雜的情況下，對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的需求和要求也日益增多，尤其要求從事財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)人員要具備全面的專業(yè)技能。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)依舊存在專業(yè)人員不足的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍呈現(xiàn)出來(lái)的狀態(tài)無(wú)非是以下幾種：首先，是非常敬業(yè)但不夠靈活創(chuàng)新，遵循墨守陳規(guī)的工作方法，接受新事物的能力不足，沒(méi)辦法及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中的潛在問(wèn)題，不能及時(shí)預(yù)防和解決問(wèn)題；其次，在平時(shí)的工作中不注重學(xué)習(xí)吸收新知識(shí)，沒(méi)有進(jìn)取意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)法律法規(guī)也不夠熟悉，法律意識(shí)淡薄。我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員需求與專業(yè)人才的技能素養(yǎng)目前依舊呈反比，企業(yè)的人才需求得不到滿足，就難以真正地開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制工作的重視

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度直接影響之后的工作能否順利開展。所以，企業(yè)應(yīng)盡快確立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的理念，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理，定期或者隨機(jī)地抽查企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。多宣傳關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制相關(guān)的活動(dòng)，從根本上強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作使命感和緊迫感。盡快完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面工作的處理方式，注重通過(guò)培訓(xùn)提升員工的專業(yè)素質(zhì)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況去制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系，明確各部門的職責(zé)與分工，強(qiáng)化企業(yè)的成本管控，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在成本控制上的作用，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系的可行性。全方位地統(tǒng)籌謀劃，從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者做起，明確規(guī)定整個(gè)體系的分工、職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任到人。另外，對(duì)現(xiàn)有的控制措施進(jìn)行優(yōu)化改善，利用信息技術(shù)化手段為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造更好的條件，強(qiáng)化內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性，真正地將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制貫徹到整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈管理中，形成完整的控制體系。

（三）不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，強(qiáng)調(diào)的就是基礎(chǔ)工作面的穩(wěn)固性、人才的牢固性，形成完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，確保相關(guān)工作能夠順利開展。

針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才不足的情況，內(nèi)培和外引相結(jié)合。通過(guò)引進(jìn)人才，進(jìn)一步完善和充實(shí)人才隊(duì)伍；通過(guò)進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)教育，幫助在崗員工能夠不斷更新自己的專業(yè)技能，獲得持續(xù)的發(fā)展和提升，也可以讓新員工以最快的時(shí)間熟悉自身的業(yè)務(wù)，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人才需求，確保順利有效地開展相關(guān)工作。

四、結(jié)語(yǔ)

篇4

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

內(nèi)部審計(jì)即對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制制度來(lái)衡量是否存在管理缺陷或漏洞，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是否存在舞弊等行為，并且發(fā)現(xiàn)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)一直扮演著非常重要的角色，是確保我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的中流砥柱。所以，我們應(yīng)該關(guān)注如何更好地對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行落實(shí)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.內(nèi)部因素。首先，想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的客觀性，就必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，但是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在這方面存在一定的欠缺，內(nèi)部審計(jì)部門既要對(duì)上級(jí)審計(jì)部門直接負(fù)責(zé)，又在人事關(guān)系上受到國(guó)有企業(yè)的制約，基于雙重領(lǐng)導(dǎo)的作用下，勢(shì)必會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)工作的客觀獨(dú)立性。其次，高素質(zhì)的審計(jì)人員，是推動(dòng)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變的外在動(dòng)力，而目前，我國(guó)審計(jì)人員多來(lái)自審計(jì)或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，無(wú)法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)治理、經(jīng)營(yíng)管理等方面的業(yè)務(wù)需求。然后，從審計(jì)模式上來(lái)講，因?yàn)槭艿接?jì)劃經(jīng)濟(jì)和行業(yè)保護(hù)的影響，國(guó)有企業(yè)改革步伐較慢，其內(nèi)部審計(jì)模式較為落后，內(nèi)部審計(jì)工作仍然停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，這與目標(biāo)導(dǎo)向型審計(jì)模式的實(shí)際需求相去甚遠(yuǎn)。最后，國(guó)有企業(yè)錯(cuò)綜復(fù)雜的內(nèi)部組織架構(gòu)和人際關(guān)系也是制約內(nèi)部審計(jì)效果的重要因素，由于被審計(jì)單位往往對(duì)“檢查式”的內(nèi)部審計(jì)懷有敵意，因而在審計(jì)過(guò)程中難免會(huì)對(duì)審計(jì)人員有所保留。因此，內(nèi)部審計(jì)部門與被審單位人際關(guān)系處理不當(dāng)，也會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。2.外部因素。首先，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對(duì)緩慢與滯后，因此它不像國(guó)家、社會(huì)審計(jì)那樣有完備、健全的法律法規(guī)來(lái)規(guī)范指導(dǎo)，因此缺乏相應(yīng)的法律保障。然后，隨著網(wǎng)絡(luò)通信和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。最后，日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)不再局限于傳統(tǒng)單一的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而逐漸偏向于管理領(lǐng)域，審計(jì)對(duì)象由以往的財(cái)務(wù)責(zé)任延伸到經(jīng)營(yíng)、管理責(zé)任，審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄拓展到企業(yè)的各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的逐漸復(fù)雜化和審計(jì)范圍的多樣化也使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。從內(nèi)部控制工作的開展上看，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的必要手段。其可以通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)和檢查，實(shí)現(xiàn)有效地咨詢、監(jiān)控、信息鑒證以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等活動(dòng)，這樣可以為國(guó)有企業(yè)管理者提供重要的管控依據(jù)，并且也能更好地對(duì)于當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的問(wèn)題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和解決，是完善和促進(jìn)企業(yè)自我發(fā)展的重要途徑。所以，國(guó)有企業(yè)管理者應(yīng)該提升對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，并且對(duì)內(nèi)部審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地處理和管控。2.提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件，獨(dú)立性的程度直接決定了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。針對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，受管理層影響較大的情況，應(yīng)該給予有效地處理和應(yīng)對(duì)，確保審計(jì)意見(jiàn)的真實(shí)有效，這也是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的重要思路和對(duì)策。比如，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立化調(diào)整，從人事關(guān)系、薪酬發(fā)放、職務(wù)晉升等方面保障審計(jì)人員的獨(dú)立性，減少審計(jì)部門同被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)。3.確保內(nèi)部審計(jì)工作公開化、透明化。在內(nèi)部審計(jì)工作開展中，應(yīng)該把審計(jì)流程和審計(jì)意見(jiàn)公開化、透明化，以監(jiān)督來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)行為的規(guī)范化發(fā)展。從國(guó)有企業(yè)角度來(lái)看，企業(yè)管理者必須要提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持力度，明確內(nèi)部審計(jì)的崗位職責(zé)，更好地規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作行為，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作和國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，只有這樣才能有效規(guī)避內(nèi)部審計(jì)工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)。4.做好內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量評(píng)估。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展需求，企業(yè)管理者應(yīng)該結(jié)合項(xiàng)目責(zé)任制的思想理念，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行合理分配，確保在出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題時(shí)，可以第一時(shí)間進(jìn)行有效追責(zé)。在當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)管理制度的完善上，也應(yīng)該積極引入相應(yīng)的檢查和監(jiān)督考核制度，提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的開展，相關(guān)職能機(jī)構(gòu)應(yīng)該從質(zhì)量評(píng)估的角度，給予有效地監(jiān)督控制，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的約束能力，并且必要時(shí)也可以建立評(píng)估小組或配合外部評(píng)估機(jī)構(gòu)，更好地規(guī)避和控制各類內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為。5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)。人才是內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的核心要素。在當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作中，我們應(yīng)該積極做好人才培養(yǎng)工作，提升在崗審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。比如可以定期組織職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育的活動(dòng)，讓在崗審計(jì)人員可以更好認(rèn)知新審計(jì)制度和職業(yè)發(fā)展的相關(guān)要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)當(dāng)前審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容的把握。在培訓(xùn)工作開展中，也要注重對(duì)職業(yè)道德教育工作的落實(shí)，讓在崗審計(jì)人員可以積極轉(zhuǎn)變自身的工作觀念，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度參與審計(jì)工作，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作對(duì)于國(guó)有企業(yè)發(fā)展的重要意義。因此，面對(duì)日趨復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素，內(nèi)部審計(jì)工作的開展必須要從人才的角度入手，提升審計(jì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，是確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范和高效開展的關(guān)鍵。而在內(nèi)部審計(jì)中開展風(fēng)險(xiǎn)控制，是提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，切實(shí)解決內(nèi)部審計(jì)工作中各類問(wèn)題的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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篇5

關(guān)鍵詞：中土油氣開發(fā) 共同利益目標(biāo) 非完全利益群體 動(dòng)態(tài)演化

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）02-009-04

一、問(wèn)題的提出

戰(zhàn)略性資源合作是當(dāng)今世界普遍存在的國(guó)際貿(mào)易形式。近年來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，開展對(duì)外油氣資源合作開發(fā)，直接獲取更多的油氣資源以滿足國(guó)內(nèi)能源需求已經(jīng)成為中國(guó)能源安全戰(zhàn)略的重要組成部分。然而，受國(guó)際油氣資源儲(chǔ)備、國(guó)際油氣資源市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、定價(jià)機(jī)制以及不同合作主體等多重因素影響，中外油氣資源合作風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，所面臨的不確定性因素越來(lái)越多。如何從總體層面上制定出一個(gè)油氣資源合作開發(fā)戰(zhàn)略，并在總體戰(zhàn)略框架內(nèi)，選擇合適的開發(fā)策略已經(jīng)成為中外油氣資源合作開發(fā)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防范的重要課題。本文以中國(guó)和土庫(kù)曼斯坦油氣資源合作為例，采用博弈分析方法，探討國(guó)際油氣資源合作開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略。

總體上中外油氣資源合作所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)包括了技術(shù)、資源儲(chǔ)量、經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)等宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)，具體到一個(gè)油氣資源合作項(xiàng)目，宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)更多為一種外部的不可控性風(fēng)險(xiǎn)，微觀層面的油氣資源合作項(xiàng)目更多地是基于兩者之間的共同利益目標(biāo)，本質(zhì)是非完全共同利益群體之間的合作。受非完全共同利益群體的主體利益非一致性的影響，合作群體之間不僅在合作動(dòng)機(jī)上存在差異，而且在面對(duì)合作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也會(huì)表現(xiàn)出不同處理方式。中土油氣資源合作開發(fā)是由兩國(guó)元首親自見(jiàn)證下簽訂的具有政治性意義的合作項(xiàng)目，采用川慶鉆探承擔(dān)的氣源地一體化工程技術(shù)服務(wù)，包括了地質(zhì)研究、鉆井、試修、固井、錄井、測(cè)井、壓裂酸化、地面建設(shè)以及鉆前、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)，主要施工范圍包括阿姆河右岸巴格德雷合同區(qū)A區(qū)塊、B區(qū)塊鉆井作業(yè)，第一天然氣處理廠建設(shè)，南約洛坦地區(qū)江口探井總項(xiàng)目，天然氣康采思100億產(chǎn)能建設(shè)EPC項(xiàng)目。由此可見(jiàn)，中土油氣資源合作開發(fā)策略不僅決定于戰(zhàn)略層面的合作，也決定了合作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程中的合作。合作是群體成員為實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)，在充分認(rèn)識(shí)到彼此目標(biāo)差異基礎(chǔ)上的“異中求同”，進(jìn)行廣泛的、全面的協(xié)作。合作的結(jié)果往往是雙方在實(shí)現(xiàn)其共同目標(biāo)的同時(shí)達(dá)到各自目的的過(guò)程。

中土油氣資源合作雙方既存在共同利益，又有利益沖突，是一個(gè)長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)學(xué)習(xí)過(guò)程。在合作過(guò)程中，多個(gè)非完全共同利益群體將基于其過(guò)去的合作經(jīng)驗(yàn)而不斷地調(diào)整自己的策略選擇的過(guò)程。本文在具體分析中土油氣資源合作的基礎(chǔ)上，將雙方的合作風(fēng)險(xiǎn)控制納入到一個(gè)動(dòng)態(tài)博弈的分析框架內(nèi)，分別研究了不同情境下的合作出現(xiàn)的條件和變化規(guī)律，為中外油氣資源合作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范提供了一種決策參考。

二、中土油氣資源合作的共同利益目標(biāo)分析

理論上，非完全共同利益群體之間合作基礎(chǔ)是人們相信他們各自的目標(biāo)之間具有一定的相關(guān)性，是影響行為主體行為表現(xiàn)作用方式及結(jié)果的重要變量。合作雙方的目標(biāo)相互依賴以及對(duì)共同目標(biāo)的感知，影響著非完全共同利益群體的預(yù)期并改變著他們之間的合作行為，從而導(dǎo)致不同的社會(huì)化結(jié)果。理論上目標(biāo)正相關(guān)的合作恰恰是因?yàn)槭孪确峭耆嫒后w對(duì)各自利益目標(biāo)的算計(jì)，而并非基于利他的考慮。在合作的背景下，利益主體把其它的利益群體的活動(dòng)視為其正的外部條件，而采取利己行為。由此可見(jiàn)，在非完全共同利益群體合作過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防范的邏輯起點(diǎn)是非完全共同利益群體的利益目標(biāo)分析。中土油氣資源合作是兩國(guó)之間的合作，但在實(shí)際操作過(guò)程中卻是企業(yè)之間的合作。國(guó)家政治層面的因素僅為一種必須的外部環(huán)境條件。

（一）中土油氣資源合作雙方利益目標(biāo)分析

合作是自利的結(jié)果而不是基于利他而作出的決策，自利是合作基礎(chǔ)，在合作的背景下，利益主體把其它的利益群體的活動(dòng)是為其正的外部條件。良好的合作會(huì)產(chǎn)生雙贏的結(jié)果，合作不僅能使資源優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)各自利益目標(biāo)，而且還能使各利益主體的合作效率提高，合作關(guān)系加強(qiáng)，合作風(fēng)險(xiǎn)降低。在中土石油合作過(guò)程中，中土雙方擁有各自的利益目標(biāo)，利益目標(biāo)之間正相關(guān)，關(guān)聯(lián)目標(biāo)的識(shí)別和集成，有利于各利益主體價(jià)值定位，增加利益主體的利益。

1.中方利益目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)國(guó)家石油安全。中國(guó)油氣資源分布極為不均勻，近年來(lái)隨著東部油氣資源的逐漸衰減，國(guó)家加大了對(duì)西部油氣資源開發(fā)力度，然而由于西部地區(qū)地質(zhì)條件復(fù)雜，自然環(huán)境惡劣，導(dǎo)致油氣開采成本高，且開采難度大。為保障我國(guó)長(zhǎng)期能源的安全，與土庫(kù)曼斯坦開展油氣合作具有戰(zhàn)略意義，有利于保護(hù)我國(guó)石油資源，維護(hù)長(zhǎng)期的石油安全。

進(jìn)口渠道多元化，獲取充足的油氣資源。我國(guó)的石油進(jìn)口渠道比較單一，這嚴(yán)重影響和威脅了我國(guó)維護(hù)石油安全的戰(zhàn)略。近年來(lái)，油氣消耗量增大，油氣對(duì)外依存度不斷上升，進(jìn)口多元化，維護(hù)能源安全，成為開展對(duì)外氣資合作的首要目標(biāo)。土庫(kù)曼斯坦作為我國(guó)利用境外油氣資源最近、最方便的國(guó)家，與之建立良好的合作關(guān)系，可以獲得長(zhǎng)期、穩(wěn)定的油氣供應(yīng)。

提高我國(guó)在該地區(qū)的影響力。土庫(kù)曼斯坦其地理位置特殊，是連接俄羅斯和中東的重要樞紐。我國(guó)與土庫(kù)曼斯坦合作，促進(jìn)我國(guó)與俄羅斯、中東關(guān)系的發(fā)展，有利于我國(guó)“東穩(wěn)西進(jìn)”戰(zhàn)略中 “西進(jìn)”戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，從而鞏固和發(fā)展我國(guó)在該地區(qū)的影響力。

發(fā)展西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)石油工業(yè)均衡發(fā)展。土庫(kù)曼斯坦毗鄰我國(guó)新疆維吾爾自治區(qū)。與其建立良好的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，對(duì)穩(wěn)定我國(guó)西北地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)安全具有重大意義。

2.土庫(kù)曼斯坦利益目標(biāo)獲取地理資源，出口渠道多元化。土庫(kù)曼斯坦身居內(nèi)陸，雖然油氣資源儲(chǔ)量豐富，但由于沒(méi)有出?？?，油氣運(yùn)輸管線缺乏，對(duì)土國(guó)油氣工業(yè)及國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都造成巨大的阻礙。資源優(yōu)勢(shì)亟待轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。故其希望重建歐亞大陸橋、恢復(fù)“絲綢之路”這一古文明路線。與中國(guó)展開廣泛的油氣合作可以獲得優(yōu)越的地理資源，符合其能源出口渠道多元化發(fā)展戰(zhàn)略的需要。

贏得獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。土庫(kù)曼斯坦油氣儲(chǔ)量居世界前列，蘊(yùn)藏著巨大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，周邊國(guó)家對(duì)其百般掣肘，受本國(guó)綜合國(guó)力的影響，經(jīng)常遭受不公平待遇。中國(guó)主張和平發(fā)展，尋求與中國(guó)的合作，有助于擺脫俄羅斯的控制，獲得能源經(jīng)營(yíng)上的獨(dú)立自。

開拓中國(guó)市場(chǎng)，擴(kuò)大出口市場(chǎng)。中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，擁有充足的外匯儲(chǔ)備，同時(shí)又是一個(gè)新興的石油天然氣消費(fèi)大國(guó)，對(duì)油氣的需求量非常大，對(duì)于中亞國(guó)家來(lái)說(shuō)，這無(wú)疑是一個(gè)穩(wěn)定的具有很大潛力的石油消費(fèi)市場(chǎng)。中國(guó)對(duì)進(jìn)口土庫(kù)曼斯坦油氣也持積極態(tài)度，這一切無(wú)疑給急于擴(kuò)大石油出口市場(chǎng)的土庫(kù)曼斯坦帶來(lái)巨大商機(jī)。

促進(jìn)本國(guó)油氣工業(yè)發(fā)展。中國(guó)油氣工業(yè)經(jīng)歷了持續(xù)快速發(fā)展，已經(jīng)擁有世界一流的技術(shù)、裝備、管理經(jīng)驗(yàn)，擁有高素質(zhì)人才，資金、技術(shù)實(shí)力雄厚。與中國(guó)油氣合作是土庫(kù)曼斯坦石油工業(yè)快速發(fā)展的絕好機(jī)會(huì)。

（二）中土石油合作雙方共同利益目標(biāo)識(shí)別

在中土石油合作項(xiàng)目中，存在中方、土方兩個(gè)非完全共同利益群體。設(shè)G1={g1s}（s=1，2，…）、G2={g2t}（t=1，2，…）分別代表中方和土方的目標(biāo)集。由上節(jié)分析可知G1={g11，g12，g13，g14}；G2={g21，g22，g23，g22}。其中：

g11：實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)國(guó)家石油安全；g12：進(jìn)口渠道多元化，獲取充足的油氣資源；g13：提高我國(guó)在該地區(qū)的影響力；g14：發(fā)展西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)石油工業(yè)均衡發(fā)展；g21：獲取地理資源，出口渠道多元化；g22：贏得獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)權(quán)；g23：開拓中國(guó)市場(chǎng)，擴(kuò)大出口市場(chǎng)；g24：促進(jìn)本國(guó)石油工業(yè)發(fā)展。

若g1s影響g2t，記作g1sg2t，并在目標(biāo)圖中畫一條從g1s指向g2t的有向線。經(jīng)過(guò)分析G1、G2目標(biāo)集的子目標(biāo)之間的相互關(guān)系如圖1所示。

非完全共同利益群體合作的基礎(chǔ)是必須擁有公共目標(biāo)，找出中土雙方的公共目標(biāo)是中土石油合作項(xiàng)目運(yùn)作的前提。所有的公共目標(biāo)構(gòu)成公共目標(biāo)集，通過(guò)目標(biāo)可達(dá)矩陣的分析，可以逐步找出非完全利益群體的公共目標(biāo)。同時(shí)也能從無(wú)關(guān)或沖突目標(biāo)系列中發(fā)現(xiàn)進(jìn)一步開發(fā)和協(xié)調(diào)的可能性。由圖1可知，各個(gè)子目標(biāo)之間既存在正影響關(guān)系，也存在負(fù)影響關(guān)系。子目標(biāo)之間的正影響記作1，子目標(biāo)之間的沖突關(guān)系記作-1，子目標(biāo)之間無(wú)關(guān)記作0。由此可得如表1所示的目標(biāo)影響矩陣。

由目標(biāo)影響矩陣可知，g12g21，g21g12；g14g23，g23g14，子目標(biāo)g12和子目標(biāo)g21相互影響，子目標(biāo)g14和子目標(biāo)g23相互影響，即中土石油合作項(xiàng)目中雙方存在公共目標(biāo)集。其中子目標(biāo)g12：進(jìn)口渠道多元化，獲取充足的油氣資源的實(shí)現(xiàn)對(duì)子目標(biāo)g21：獲取地理資源，出口渠道多元化的實(shí)現(xiàn)有積極影響，相反，子目標(biāo)g21的實(shí)現(xiàn)也能促進(jìn)子目標(biāo)g12的實(shí)現(xiàn)。同理，子目標(biāo)g14：發(fā)展西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)石油工業(yè)均衡發(fā)展和子目標(biāo)g23：開拓中國(guó)市場(chǎng)，擴(kuò)大出口市場(chǎng)之間也存在相互影響關(guān)系。

三、中土油氣資源合作開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)演化博弈分析

中土油氣資源合作在宏觀層面上表現(xiàn)為國(guó)家與國(guó)家之間的合作，而真正的合作績(jī)效決定中土油氣資源合作項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)作，中土油氣資源合作項(xiàng)目參與方的合作不僅能夠更好地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)，而且能夠幫助各方更快、更多地獲得和處理項(xiàng)目信息以支持決策，從而減少項(xiàng)目實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，合作雙方的風(fēng)險(xiǎn)管理方式、管理水平也會(huì)反過(guò)來(lái)影響到合作。但是，項(xiàng)目各方所能掌握的信息是不完全的，且在合作過(guò)程中的博弈均衡和進(jìn)化過(guò)程表現(xiàn)出復(fù)雜性特征，項(xiàng)目各方在風(fēng)險(xiǎn)管理上的合作表現(xiàn)出有限理性，博弈雙方要經(jīng)過(guò)一個(gè)學(xué)習(xí)和模仿的過(guò)程，最終達(dá)到均衡狀態(tài)。

（一）模型假設(shè)

現(xiàn)實(shí)中，中土石油合作項(xiàng)目參與方眾多，各自的利益目標(biāo)存在著巨大的差異，為簡(jiǎn)化分析，我們將代表多個(gè)利益的主體假設(shè)為中方和土方，分別為A和B。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，若中土雙方采取合作的態(tài)度對(duì)油氣資源合作開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，那么項(xiàng)目就能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，并得到正常收益；但是，任何一方的不合作不僅會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且會(huì)放大風(fēng)險(xiǎn)損失。為研究方便，在此假設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)只能帶來(lái)?yè)p失，而不考慮帶來(lái)收益的情況。中土合作雙方的策略空間均為：合作，不合作。假定項(xiàng)目完成后，中方的正常收益為R1，土方的正常收益為R2。任何一方選擇合作就要有合作成本的投入，比如信息收集，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的投入以及協(xié)調(diào)管理成本等，中方的合作成本為C1>0；土方的合作成本為C2>0。任何一方不合作將會(huì)帶來(lái)?yè)p失，項(xiàng)目損失L由雙方共同分擔(dān)，并按比例β分配，則中方的損失為βL，土方的損失為（1-β）L。

中方采取合作策略的概率為p，采取非合作策略的概率為（1-p），從而形成混合策略（p，1-p）。特別地，（0，1）表示中方選擇“不合作”的純策略，（1，0）表示中方選擇“合作”的純策略。土方采取合作策略的概率為q，采取非合作策略的概率為（1-q），從而形成混合策略（q，1-q）。同理，（0，1）表示土方選擇“不合作”的純策略；（1，0）表示土方選擇“合作”的純策略。據(jù)以上假設(shè)，得到中土雙方收益矩陣分別為：

A'=R■-C■ R■-C■-βLR■-βL R■-βL；

B' R■-C■ R■-1-βLR■-C■-1-βL R■-1-βL，如圖1所示。

（二）演化博弈模型分析

根據(jù)上述支付矩陣，中方選擇合作策略A1的期望收益

E（A1）=（1，0）A’（p，1-p）T； （1）

中方的平均期望收益

E（A）=（p，1-p）A’（q，1-q）T； （2）

所以，中方的復(fù)制者動(dòng)態(tài)方程為：

■=E（A■）-（■）（A）； （3）

土方選擇合作策略B1的期望收益

E（B1）=（1，0）B’（q，1-q）T； （4）

土方的平均期望收益

■（B）=（q，1-q）B’（p，1-p）T； （5）

所以，土方的復(fù)制者動(dòng)態(tài)方程為：

■=E（B■）-（■）（B） （6）

由上，可以得到一個(gè)二維系統(tǒng)動(dòng)力系統(tǒng)：

■=PE（A■）-■（A）=P（1-P）（qβL-C■）■=qE（B■）-■（B）=q（1-q）（p（1-β）L-C■） （7）

系統(tǒng)7對(duì)應(yīng)的jacobian矩陣為：

J=qβL-C■（1-2p） βLp（1-p）（1-β）Lq（1-q） （p（1-β）L-C■）（1-2q）（8）

令■=0，■=0，得式7的平衡點(diǎn)：E1（0，0），E2（1，0），E3（0，1），E4（1，1），E5（■，■）

考慮點(diǎn)E1（0，0），將其代入式8，得特征根λ1=-C1，λ2=-C2，兩個(gè)特征根均具有負(fù)實(shí)部，所以點(diǎn)E1是局部漸進(jìn)穩(wěn)定的；將點(diǎn)E4（1，1）代入式8，得特征根λ1=C1-βL，λ2=C2-（1-β）L，兩個(gè)特征根均具有負(fù)實(shí)部，所以點(diǎn)E4也是局部漸進(jìn)穩(wěn)定點(diǎn)；將點(diǎn)E2（1，0）代入式8，得特征根λ1=C1，λ2=（1-β）L-C2，兩個(gè)特征根均具有正實(shí)部，所以點(diǎn)E2不是局部漸進(jìn)穩(wěn)定點(diǎn)，從而不是演化均衡；再將點(diǎn)E3（0，1）代入式8，得特征根λ1=βL-C1，λ2=C2，兩個(gè)特征根均具有正實(shí)部，所以點(diǎn)E3不是穩(wěn)定點(diǎn)，也不是演化均衡；將點(diǎn)E5（■，■）代入式8，得特征根λ1=，λ2=，兩個(gè)特征根為異號(hào)實(shí)根，所以點(diǎn)E5是鞍點(diǎn)，不是演化均衡。

對(duì)這五個(gè)平衡點(diǎn)進(jìn)行分析可知，僅有E1（0，0）和E4（1，1）是漸進(jìn)穩(wěn)定點(diǎn)，E2（1，0）和E3（0，1）是不穩(wěn)定點(diǎn)，E5（■，■）是鞍點(diǎn)。

從模型可知，中土雙方在風(fēng)險(xiǎn)管理中的策略選擇或者都采取合作策略，或者都采取不合作策略。式7所呈現(xiàn)出的運(yùn)動(dòng)軌跡，被定義為博弈動(dòng)態(tài)過(guò)程的相位圖，如圖2所示。在相位圖中，點(diǎn)E5與任意頂點(diǎn)的連線是由鞍點(diǎn)到頂點(diǎn)的路徑，因?yàn)槁窂讲豢芍?，故用直線代替。

在相位圖中，平面S被分為Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ四個(gè)區(qū)域，Ⅰ、Ⅲ為風(fēng)險(xiǎn)管理非合作區(qū)域；Ⅱ、Ⅳ為風(fēng)險(xiǎn)管理的合作區(qū)域。當(dāng)初始狀態(tài)（p，q）∈Ⅰ、Ⅲ時(shí)，系統(tǒng)將收斂到E1（0，0）點(diǎn)，即中土雙方在風(fēng)險(xiǎn)管理上將選擇不合作策略；初始狀態(tài)（p，q）∈Ⅱ、Ⅳ時(shí)，系統(tǒng)將收斂到E4（1，1）點(diǎn)，即中土雙方在風(fēng)險(xiǎn)管理上將選擇合作策略。由上述分析可知，初始狀態(tài)的不同，企業(yè)博弈行為的長(zhǎng)期演化結(jié)果會(huì)截然不同。

（三）參數(shù)分析

根據(jù)上述模型分析可得，合作區(qū)域和非合作區(qū)域面積的大小代表中土雙方采取合作和非合作策略的概率大小。而且點(diǎn)（p，q）的位置決定了中土雙方均衡狀態(tài)的演化路徑。中土雙方在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中采取何種策略取決于合作成本和風(fēng)險(xiǎn)損失的分配系數(shù)兩個(gè)因素。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理合作成本參數(shù)C1，C2。由上述模型分析的過(guò)程可知，只有當(dāng)點(diǎn)E5在E1E2E4E3區(qū)域內(nèi)，中土雙方才有合作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的必要。此時(shí)，0≤■≤1，0≤■≤1即（1-β）ΔL-C2≥0，βΔL-C1≥0，也就是說(shuō)，中土雙方所承受的風(fēng)險(xiǎn)損失大于各自的合作成本時(shí)，雙方才有合作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的必要。

中土雙方中任何一方的風(fēng)險(xiǎn)管理成本降低時(shí)，會(huì)影響到對(duì)方的行為演化。如果土方的風(fēng)險(xiǎn)管理成本C2降低，那么土方將對(duì)合作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理持積極態(tài)度，并會(huì)采取有效措施促進(jìn)與中方合作關(guān)系的改善。對(duì)此，中方也將會(huì)積極配合選擇合作策略，系統(tǒng)將演化到E4（1，1）點(diǎn)。

在損失確定的情況下，如果風(fēng)險(xiǎn)管理成本C1，C2降低，會(huì)使點(diǎn)E5向左下方移動(dòng)，此時(shí)，合作區(qū)域的面積增大，那么中土雙方采取合作策略的概率也會(huì)增大，合作雙方都會(huì)樂(lè)于采取合作策略避免風(fēng)險(xiǎn)給各自帶來(lái)的損失。

2.風(fēng)險(xiǎn)損失分配系數(shù)β。當(dāng)β0時(shí)，土方承擔(dān)由風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，平面S被分割成Ⅰ、Ⅱ兩個(gè)區(qū)域，非合作區(qū)域Ⅰ增大，合作區(qū)域Ⅱ變?。▓D3），中土雙方采用非合作策略的概率增大；反之，當(dāng)β1時(shí)，中方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，平面S也被分割為Ⅰ、Ⅱ兩個(gè)區(qū)域，在相位圖中合作區(qū)域Ⅱ變?yōu)镋3E4E5區(qū)域，而非合作區(qū)域Ⅰ增大（圖4），此時(shí)，中土雙方傾向于采用非合作策略。

當(dāng)β∈（0，1）時(shí)，中土雙方通過(guò)討價(jià)還價(jià)解來(lái)確定β值。假定δ1、δ2分別為中土雙方的貼現(xiàn)因子，且0≤δ1，δ2≤1，中方先出價(jià)，則雙方討價(jià)還價(jià)的結(jié)果是：

β=■，1-β=■

如果將δ1、δ2理解為中土雙方對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理合作效果的重視程度，則貼現(xiàn)因子δ1、δ2越大，良好的合作給雙方帶來(lái)的效用水平就越高，從相位圖上看，合作區(qū)域的面積增大，而非合作區(qū)域的面積減小，系統(tǒng)向合作方向演化的概率較大；而貼現(xiàn)因子δ1、δ2越小時(shí)，說(shuō)明中土雙方更看重眼前利益，容易采取機(jī)會(huì)主義行動(dòng)，同時(shí)合作區(qū)域的面積將減小，非合作區(qū)域的面積將增大，系統(tǒng)向不合作方向演化的概率較大。當(dāng)貼現(xiàn)因子很大時(shí)，說(shuō)明雙方在“討價(jià)還價(jià)”過(guò)程中趨向于平均分配合作剩余的可能性越大，這有利于雙方風(fēng)險(xiǎn)管理合作的穩(wěn)定進(jìn)化。同時(shí)，也很好地解釋了在項(xiàng)目管理中風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的原則。

（四）博弈結(jié)果的啟示

首先，在油氣博弈過(guò)程中，我們不難發(fā)現(xiàn)，隨著國(guó)際石油市場(chǎng)的發(fā)展，各國(guó)石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略都發(fā)生了變化，更加突出強(qiáng)調(diào)合作競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)為追求整體經(jīng)濟(jì)效益和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提高，必須打破傳統(tǒng)的思維方式和管理方法。這就要求企業(yè)打破隔離和界限，加強(qiáng)與國(guó)際石油公司的合作競(jìng)爭(zhēng)，做到取長(zhǎng)補(bǔ)短，最終實(shí)現(xiàn)雙贏或多贏。當(dāng)前，世界油氣競(jìng)爭(zhēng)的格局不再是你死我活，但是這種合作中的競(jìng)爭(zhēng)不但沒(méi)有使競(jìng)爭(zhēng)緩和，反而使整體的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。

其次，油氣資源更加稀缺使得石油企業(yè)要求更高的投資回報(bào)率。根據(jù)EVA-經(jīng)濟(jì)增加值的相關(guān)原理，資金的使用者必須要考慮其資金成本，資源的使用者必須要有超額的經(jīng)濟(jì)收益。當(dāng)前在石油跨國(guó)合作中，競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)都在不斷加大，石油企業(yè)僅僅依靠自己的資源是不可能有效地提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的，這就要求企業(yè)必須把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中相關(guān)聯(lián)的各個(gè)方面都聯(lián)系起來(lái)，比如物資供應(yīng)商。只有充分運(yùn)用社會(huì)資源，建立合理有效的價(jià)值創(chuàng)造流程，才能提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)造更高的投資收益。

從中土之間油氣合作博弈的均衡點(diǎn)來(lái)看，表現(xiàn)合作博弈力量強(qiáng)弱的貼現(xiàn)因子是影響博弈結(jié)果的重要因素。博弈力量強(qiáng)的一方，貼現(xiàn)因子就相對(duì)較大，在談判過(guò)程中所表現(xiàn)出來(lái)的“耐力”就越好，從而能夠獲得更高的合作收益。從最終的合作博弈均衡點(diǎn)可以看出，對(duì)于我國(guó)來(lái)講，δx越大，肯定最終能夠的收益就越大。這說(shuō)明了當(dāng)前我國(guó)石油企業(yè)應(yīng)該加大自身的綜合實(shí)力，從而提高博弈力量，這樣在油氣合作中才能獲得更多的收益。但是加大自身綜合實(shí)力并不僅僅意味著增強(qiáng)企業(yè)資金、增加人才數(shù)量、提高技術(shù)實(shí)力等硬實(shí)力，更重要的是加強(qiáng)企業(yè)的軟實(shí)力，這就要求石油企業(yè)必須完善管理模式。建立起戰(zhàn)略管控型管理模式，以企業(yè)的戰(zhàn)略為目標(biāo)，合理有效地配置企業(yè)資源，建立起適合中土油氣合作發(fā)展的人力資源管理模式、財(cái)務(wù)管理模式以及物資供應(yīng)管理模式，以增強(qiáng)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。這也是當(dāng)前我國(guó)石油企業(yè)面臨的一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

四、結(jié)論

本文將項(xiàng)目參與方界定為中方、土方兩個(gè)非完全共同利益群體，通過(guò)合作博弈理論研究了中土雙方在石油合作項(xiàng)目中的共同利益，經(jīng)過(guò)研究可知，雖然中方和土方在石油合作項(xiàng)目中有各自的利益目標(biāo)，但中方與土方共同利益目標(biāo)的存在是雙方合作的基礎(chǔ)。構(gòu)建的中土雙方在風(fēng)險(xiǎn)管理合作中的演化博弈模型研究得到如下結(jié)論：中土雙方在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中采取何種策略決定于合作成本和風(fēng)險(xiǎn)損失的分配系數(shù)兩個(gè)因素，當(dāng)中土雙方所承受的風(fēng)險(xiǎn)損失大于各自的合作成本時(shí)，雙方才有合作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)機(jī)；同時(shí)，中土雙方中任何一方的風(fēng)險(xiǎn)管理成本降低時(shí)，會(huì)影響到對(duì)方的行為演化。因此，構(gòu)建公平合理的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制有利于雙方風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中合作行為的穩(wěn)定進(jìn)化。

[基金項(xiàng)目：四川石油天然氣發(fā)展研究中心2013年度課題資助項(xiàng)目（課題編號(hào)：川油氣科SKB13-01）；川慶鉆探工程公司地研院2013年院科技計(jì)劃項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：DY2013-4-2）。]

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篇6

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題

我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系與國(guó)外先進(jìn)企業(yè)相比，具有明顯的差距，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，內(nèi)部控制建設(shè)存在以下幾方面的問(wèn)題：

內(nèi)部控制的環(huán)境不完善。某些國(guó)有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范、企業(yè)文化缺失、員工綜合素質(zhì)低下、管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使得內(nèi)部控制的環(huán)境不完善，影響內(nèi)部控制工作的正常開展。譬如國(guó)有企業(yè)的法人治理機(jī)構(gòu)，需要依靠董事會(huì)、股東大會(huì)和監(jiān)事會(huì)等互相監(jiān)督和制約，但股東大會(huì)和監(jiān)事會(huì)等實(shí)際上形同虛設(shè)，缺乏必要的監(jiān)督和制約環(huán)境。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的信息溝通渠道不通暢，未能及時(shí)掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，所提供的信息不全面、不及時(shí)、不準(zhǔn)確，而且部門之間和崗位之間缺乏有效的溝通，很多人在內(nèi)部控制方面甚至不知道自己需要承擔(dān)哪種職責(zé)。譬如某些國(guó)有企業(yè)缺乏合理的信息化系統(tǒng)建設(shè)，在信息系統(tǒng)建設(shè)方面投入不足，而且人員的素質(zhì)難以適應(yīng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的發(fā)展，制約了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)步伐的邁進(jìn)。

內(nèi)部控制的監(jiān)督管理流于形式。內(nèi)部控制的管理主體是企業(yè)的管理層，管理層的地位和權(quán)力都遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于普通的員工，一旦管理層在內(nèi)部控制的過(guò)程中出于私利而做出損害企業(yè)利益的行為，造成的后果往往都比較嚴(yán)重，尤其是那些走向國(guó)際市場(chǎng)的國(guó)有企業(yè)，企業(yè)的管理牽一發(fā)而動(dòng)全身，再加上國(guó)際市場(chǎng)的復(fù)雜性，明顯增加了內(nèi)部控制的難度。而國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控缺乏必要監(jiān)督管理的機(jī)制，或者監(jiān)督管理的力度不足，大大減弱了內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)性管理建議

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)力度的加強(qiáng)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)力度的加強(qiáng)，必須從產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)制度、企業(yè)文化等角度對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，具體內(nèi)容有：

（1）調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制治理提供良好的治理環(huán)境。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)在于會(huì)計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)的領(lǐng)域，調(diào)整或者改革產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，改變國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制所有者缺位的問(wèn)題，同時(shí)提高內(nèi)部控制獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的針對(duì)性和準(zhǔn)確性，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)成為統(tǒng)一體，讓企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督更加地直接。

（2）董事會(huì)制度的完善。在國(guó)有企業(yè)中，董事會(huì)是內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵，對(duì)董事會(huì)制度的完善，目的是強(qiáng)化董事會(huì)的地位，加強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)部控制管理的核心作用。一是完善相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)董事會(huì)的職責(zé)進(jìn)行明確，切實(shí)維護(hù)國(guó)有企業(yè)所有者的利益。二是杜絕董事會(huì)和經(jīng)理層職務(wù)交叉情況的出現(xiàn)，防止個(gè)人攬權(quán)。三是推進(jìn)董事會(huì)成員的社會(huì)化建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)權(quán)利制衡機(jī)制的落實(shí)。

（3）完善企業(yè)文化。在長(zhǎng)期的企業(yè)實(shí)踐活動(dòng)中，形成了具有企業(yè)特色的文化，作為企業(yè)管理的指導(dǎo)思想和行為準(zhǔn)則。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制，需要以完善的企業(yè)文化為指導(dǎo)，但企業(yè)文化不是一朝一夕就能形成的，需要企業(yè)在內(nèi)部控制的過(guò)程中，不斷地積累和完善，形成適應(yīng)內(nèi)部控制工作開展的文化氛圍。

（二）內(nèi)部控制信息溝通渠道的構(gòu)建

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要及時(shí)提供準(zhǔn)確和全面的信息，部門之間、崗位之間要求進(jìn)行良好的溝通，因此必須構(gòu)建暢通的內(nèi)部控制信息溝通渠道：

（1）建立信息化管理系統(tǒng)，解決內(nèi)部控制信息不對(duì)稱的問(wèn)題。根據(jù)國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等管理的具體需求，要求信息管理系統(tǒng)具備綜合管理、生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理、電子商務(wù)、監(jiān)測(cè)管理等方面的功能，在軟件方面，要求生產(chǎn)者和管理者等有完善的會(huì)計(jì)和審計(jì)披露機(jī)制，從而使得經(jīng)營(yíng)者和生產(chǎn)者的內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化，而在硬件方面，需要打通新聞發(fā)言人等外部信息傳遞和溝通渠道，提高溝通的效率和降低溝通的成本。

（2）設(shè)置信息溝通委員會(huì)，其職責(zé)是協(xié)調(diào)企業(yè)相關(guān)利益者的信息披露、溝通、交流等工作。提高企業(yè)內(nèi)部控制信息溝通的效率和效果，為內(nèi)部控制管理及時(shí)提供全面和準(zhǔn)確的信息，同時(shí)識(shí)別、獲取、加工相關(guān)的信息，在企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行有效的橫向和縱向傳遞，一旦內(nèi)部控制過(guò)程中哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，信息溝通系統(tǒng)就會(huì)及時(shí)提醒，以便相關(guān)負(fù)責(zé)人在生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)決策方面及時(shí)作出防范措施，減少內(nèi)部控制問(wèn)題造成的不必要損失。

（3）國(guó)有企業(yè)還需要建立用于信息溝通的EPR系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息資源之間的共享，提高內(nèi)部控制的效率和效果。EPR系統(tǒng)是在設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行事項(xiàng)識(shí)別，然后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，進(jìn)行必要的信息溝通，以便及時(shí)反應(yīng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，然后用于具體運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。整個(gè)EPR系統(tǒng)是建立在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，而且要求進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的強(qiáng)化

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的強(qiáng)化，需要在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上，從自我評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)、外部監(jiān)督幾個(gè)角度予以強(qiáng)化：

（1）企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。首先是明確內(nèi)部控制的權(quán)限和責(zé)任，為內(nèi)部控制設(shè)置一道防線。其次是設(shè)立內(nèi)部控制的事后監(jiān)督機(jī)制，譬如會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算、日常業(yè)務(wù)的定期檢查等，然后安排具備全面工作能力的人在相應(yīng)的職位上。

（2）實(shí)行內(nèi)部控制的自我評(píng)估，讓各個(gè)部門在固定的時(shí)期進(jìn)行自我評(píng)估，了解內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，以便及時(shí)采取措施進(jìn)行改進(jìn)，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范化控制，起到了積極的作用。

（3）內(nèi)部審計(jì)工作的加強(qiáng)。作為內(nèi)部控制監(jiān)督的主要力量，內(nèi)部審計(jì)針對(duì)企業(yè)采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收財(cái)產(chǎn)物資等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約。國(guó)有企業(yè)必須提高內(nèi)部審計(jì)的地位，包括審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、紀(jì)檢部、監(jiān)察部等在內(nèi)的各部門權(quán)責(zé)，進(jìn)行部門之間的互相考核制衡，實(shí)行平級(jí)監(jiān)督，確保審計(jì)工作權(quán)威性和獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，還要檢查和考核內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況，以激勵(lì)機(jī)制為基礎(chǔ)，將壓力和動(dòng)力相結(jié)合，提高內(nèi)部審計(jì)工作開展的積極性和主動(dòng)性。

（4）外部監(jiān)督力度的加強(qiáng)。外部監(jiān)督指的是財(cái)政監(jiān)管部門、稅務(wù)監(jiān)管部門、審計(jì)監(jiān)管部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、媒體等內(nèi)部控制的外部力量，利用外部監(jiān)督力量規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，能夠提高規(guī)范內(nèi)部控制工作的積極性。譬如鼓勵(lì)媒體對(duì)國(guó)有企業(yè)違法違紀(jì)行為的曝光，發(fā)揮內(nèi)部控制方面的輿論監(jiān)督作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈大部分掌握在國(guó)有企業(yè)手中，關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的興衰，但我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系與國(guó)外先進(jìn)企業(yè)相比，具有明顯的差距，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，內(nèi)部控制建設(shè)存在“內(nèi)部控制的環(huán)境不完善”、“信息溝通渠道不通暢”、“監(jiān)督管理流于形式”幾方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題如果不能及時(shí)解決，可能給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。因此，我們一方面需要加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)力度，調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、完善董事會(huì)制度和完善企業(yè)文化。另一方面是構(gòu)建內(nèi)部控制的信息溝通渠道和強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，方可推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王金麗.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的特殊問(wèn)題與相關(guān)建議[J].會(huì)計(jì)之友，2008年07期：67-68

篇7

一、合同風(fēng)險(xiǎn)管控制度建設(shè)的現(xiàn)狀

近年來(lái)，煤炭企業(yè)合同管理工作越來(lái)越受重視，企業(yè)法制建設(shè)工作取得較大進(jìn)展，合同風(fēng)險(xiǎn)管控制度建設(shè)初建成效，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是合同風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)持續(xù)完善。自改革開放以來(lái)，煤炭企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)幾經(jīng)變革，逐步從合署辦公向獨(dú)立運(yùn)作轉(zhuǎn)變，職能管理由單一向多項(xiàng)功能發(fā)展，合同風(fēng)險(xiǎn)管控重心有事中、向事前防范和事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變，形成了多方位多層次立體合同風(fēng)險(xiǎn)管控體制。二是合同風(fēng)險(xiǎn)管控管理人才隊(duì)伍不斷壯大。不僅煤炭企業(yè)總部配備合同風(fēng)險(xiǎn)管控人員，而且分支機(jī)構(gòu)或部門也配備了合同風(fēng)險(xiǎn)管控人員；并引進(jìn)了人才競(jìng)爭(zhēng)管理機(jī)制，由原來(lái)的合同風(fēng)險(xiǎn)管控人員的調(diào)任制到現(xiàn)在的競(jìng)聘制的轉(zhuǎn)變，形成了優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。三是合同風(fēng)險(xiǎn)管控制度體系逐步構(gòu)建。合同風(fēng)險(xiǎn)管控程序、權(quán)限、內(nèi)容等要素不斷規(guī)范，實(shí)現(xiàn)了制度化、規(guī)范化、程序化制度體系。四是合同風(fēng)險(xiǎn)管控工作作用日益突出。積極向收購(gòu)兼并、改革重組、重大投融資、項(xiàng)目建設(shè)等重大決策和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)滲透，全程參與重大項(xiàng)目合同談判，法律論證審核，為企業(yè)重大決策和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了法律保障，規(guī)避了法律風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管控工作存在的風(fēng)險(xiǎn)源

當(dāng)下，煤炭企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)管理模式工作存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題還沒(méi)有解決好，新的經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題接踵而至，表現(xiàn)最突出并亟待解決的是合同管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題：

一是煤炭部分企業(yè)不按法律法規(guī)辦事，對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，依法經(jīng)營(yíng)、依法管理的意識(shí)相對(duì)薄弱，存在“經(jīng)營(yíng)不問(wèn)法、需法不懂法、涉險(xiǎn)不知險(xiǎn)、出險(xiǎn)無(wú)對(duì)策”等問(wèn)題，導(dǎo)致在項(xiàng)目開發(fā)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面存在一定合同風(fēng)險(xiǎn)。

二是部分煤炭企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管控人員未持證上崗，總法律顧問(wèn)制度尚未全面推開 。

三是合同管理具體工作存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題：

（一）重大經(jīng)濟(jì)合同立項(xiàng)未經(jīng)合同風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)或合同風(fēng)險(xiǎn)管控人員事先參與調(diào)查

煤炭企業(yè)對(duì)外簽訂重大經(jīng)濟(jì)合同是具有一定的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)的，在立項(xiàng)前，承辦部門或單位要向煤炭企業(yè)提出申請(qǐng)并得到批準(zhǔn)后才能實(shí)施；立項(xiàng)后，要經(jīng)合同風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)或合同風(fēng)險(xiǎn)管控人員事先參與，調(diào)查了解合同對(duì)方當(dāng)事人主體資格、資信狀況和履約能力后，才能做合同風(fēng)險(xiǎn)管控的下一步工作。僅憑一張名片、幾個(gè)電話或者熟人介紹，就盲目簽約，致使合同出現(xiàn)糾紛后找不到對(duì)方當(dāng)事人，或者對(duì)方當(dāng)事人根本就沒(méi)有履約能力，最終蒙受不應(yīng)有的損失。因此，合同風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)或合同風(fēng)險(xiǎn)管控人員事先參與介入十分重要。

（二）重大經(jīng)濟(jì)合同立項(xiàng)未盡職調(diào)查

承辦部門或單位對(duì)經(jīng)合同風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)或合同風(fēng)險(xiǎn)管控人員事先參與的重大經(jīng)濟(jì)合同立項(xiàng)，要寫出詳盡的盡職調(diào)查報(bào)告，向企業(yè)負(fù)責(zé)人和合同風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)或合同風(fēng)險(xiǎn)管控人員提交報(bào)告審查后，才能做合同風(fēng)險(xiǎn)管控的下一步工作。承辦部門或單位未盡職調(diào)查的情況下，僅靠對(duì)方是好朋友、其他重要關(guān)系單位等因素，和對(duì)方簽訂人情合同、關(guān)系合同，這樣的合同往往得不到履行的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重大經(jīng)濟(jì)合同未實(shí)行招投標(biāo)制度

部分承辦部門或單位不重視經(jīng)濟(jì)合同的招投標(biāo)工作，簽合同只不過(guò)走形式，思想中更沒(méi)有招投標(biāo)這個(gè)概念，往往產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)合同糾紛，為煤炭企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、安全等方面埋下了很大的隱患和風(fēng)險(xiǎn)。還可能滋生腐敗，走上犯罪道路。

（四）經(jīng)濟(jì)合同未實(shí)行協(xié)商會(huì)簽制度

部分承辦部門或單位對(duì)經(jīng)濟(jì)合同簽訂不夠重視，不協(xié)商、不會(huì)簽、不按法定條件、法定期限和法定形式辦理，打個(gè)電話或口頭打個(gè)招呼，簡(jiǎn)單了事。甚至不簽書面合同，為經(jīng)濟(jì)合同糾紛埋下了隱患和風(fēng)險(xiǎn)。

（五）事后合同不斷出現(xiàn)

由于煤炭行業(yè)不景氣出現(xiàn)了產(chǎn)品供大于求的現(xiàn)象，部分承辦部門或單位為了急于銷售產(chǎn)品 ，不顧對(duì)方提出的苛刻條件，降低價(jià)格和同行競(jìng)爭(zhēng)銷售，或?yàn)樯a(chǎn)緊急需要，不顧對(duì)方漫天要價(jià)，先銷售或購(gòu)買完再補(bǔ)書面合同，欠款或商品質(zhì)量問(wèn)題往往得不到解決，造成經(jīng)濟(jì)合同糾紛不斷，為煤炭企業(yè)帶來(lái)較大法律風(fēng)險(xiǎn)，和造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。

（六）合同風(fēng)險(xiǎn)管控規(guī)章制度亟待解決可操作問(wèn)題

煤炭企業(yè)在合同風(fēng)險(xiǎn)管控方面雖然有一整套規(guī)章制度，但有很多制度不能落實(shí)至實(shí)處。有的規(guī)定過(guò)于原則，缺乏可操作性；有的缺乏執(zhí)行保障，實(shí)際工作上不容易執(zhí)行等等。

（七）合同條款審驗(yàn)不嚴(yán)

合同審驗(yàn)環(huán)節(jié)是開展合同風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重點(diǎn)，是關(guān)系到合同簽訂成敗的關(guān)鍵。但在煤炭企業(yè)現(xiàn)實(shí)工作中，合同風(fēng)險(xiǎn)管控人員卻存在著條款把關(guān)審驗(yàn)不嚴(yán)問(wèn)題。首先，沒(méi)有規(guī)定明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)條款，因質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確易產(chǎn)生糾紛。其次，體現(xiàn)在對(duì)合同條款中的易產(chǎn)生歧義和誤解文字審核不嚴(yán)格，對(duì)違約條款敘述不明確，如果出現(xiàn)單方的違約行為而進(jìn)行訴訟，合同文字的歧義就會(huì)給企業(yè)造成很多不必要的麻煩。如：在買賣合同中我們常見(jiàn)的定金和訂金兩個(gè)詞語(yǔ)雖只一字之差，但其所產(chǎn)生的法律后果是完全不一樣的，交付定金的協(xié)議屬?gòu)暮贤勒占s定應(yīng)交而未付定金的，不構(gòu)成對(duì)主合同的違約；而交付訂金的協(xié)議屬主合同中的一部分，依約定應(yīng)交付而未交付訂金的，就構(gòu)成了對(duì)主合同的違約，可見(jiàn)對(duì)合同條款尤其是文字的逐一審驗(yàn)是十分必要的，要避免這類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（八）缺少對(duì)合同的后續(xù)監(jiān)管

合同的后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作往往容易被企業(yè)所忽視，如：對(duì)合同履約情況的監(jiān)督管理、對(duì)合同簽訂前期中期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、對(duì)合同簽訂過(guò)程一些具有法律效力的相關(guān)資料的歸案保管及糾紛處理不及時(shí)等。這些都是一些需在后續(xù)管理工作中具體開展的工作，往往存在潛在法律風(fēng)險(xiǎn)。

上述合同風(fēng)險(xiǎn)管控中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，有其形成的內(nèi)外原因，有各自的特性和危害性，探索認(rèn)清各種法律風(fēng)險(xiǎn)源，目的是好有的放矢，摸清其規(guī)律，及時(shí)應(yīng)對(duì)和管控，防止煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)事故的發(fā)生，減少煤炭企業(yè)不應(yīng)有經(jīng)濟(jì)損失。

三、加強(qiáng)煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策

（一）提升煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和員工的經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，培育煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化

首先，煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和員工的經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)建立企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制起著重要作用，是培育煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的關(guān)鍵。其次，建立企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，培育煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化，要從根本上消除經(jīng)營(yíng)管理中的合同管理風(fēng)險(xiǎn)，使煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理達(dá)到顯著的經(jīng)濟(jì)效果、社會(huì)效果、法律效果，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。在次，煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和員工特別是風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)或人員帶頭學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)防控法律法規(guī)，樹立合同風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、合規(guī)意識(shí)、法律意識(shí)，帶頭遵守上級(jí)和本單位的制度流程，像重視安全生產(chǎn)一樣重視經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，努力營(yíng)造企業(yè)文化氛圍，打造具有行業(yè)特色的風(fēng)險(xiǎn)文化系統(tǒng)工程。

（二）建立、健全經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)、制度體系

一是煤炭企業(yè)要進(jìn)一步推進(jìn)總部總法律顧問(wèn)制度，法律顧問(wèn)機(jī)構(gòu)專業(yè)化、專職化改革，建立健全各級(jí)合同風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)和專職或兼職合同風(fēng)險(xiǎn)管理員，形成專兼職結(jié)合，條塊相連的合同風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使煤炭企業(yè)在各個(gè)方面、各個(gè)部門、各個(gè)層次上的合同都有人把關(guān)，使各類合同處在有序的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理范圍內(nèi)。二是煤炭企業(yè)要對(duì)分支機(jī)構(gòu)或部門專職或兼職合同風(fēng)險(xiǎn)管理人員有條件推行法律顧問(wèn)制度。并加大總部和分支機(jī)構(gòu)或部門法律顧問(wèn)人員（兼職合同風(fēng)險(xiǎn)管理人員）的培訓(xùn)力度，提高從業(yè)人員素質(zhì)，提升服務(wù)煤炭企業(yè)發(fā)展的水平和能力。三是建立、健全合同風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度，制定煤炭企業(yè)與各分支機(jī)構(gòu)或部門單位之間協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督考核力度，提升煤炭企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)合同審查率、簽約率、履約率重大提升，防止事后合同的出現(xiàn)，降低經(jīng)濟(jì)合同訴訟糾紛風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）動(dòng)態(tài)監(jiān)督與定期監(jiān)督檢查相結(jié)合，合同風(fēng)險(xiǎn)管控全面覆蓋到企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)或部門

制定風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督檢查考核辦法，定期或不定期對(duì)煤炭企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)或部門進(jìn)行動(dòng)態(tài)全覆蓋監(jiān)督檢查。通過(guò)監(jiān)督檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)總結(jié)、分析，找差距、吸教訓(xùn)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控情況進(jìn)行了通報(bào)。通過(guò)檢查，全面推動(dòng)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控的合法、有效、穩(wěn)定、健康發(fā)展，同時(shí)提升煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

（四）加大合同糾紛案件處理力度及問(wèn)責(zé)制，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)到達(dá)可控范圍

篇8

1 風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)概述

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)是從風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)，通過(guò)規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作流程等系列舉措，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的過(guò)程。

1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

1.1.1 發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題報(bào)告給相應(yīng)部門，審計(jì)工作就可以結(jié)束了。而風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)，更加注重可能對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生影響的問(wèn)題，尤其要給出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論及切實(shí)可行的對(duì)策建議，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并合理解決存在的問(wèn)題。

1.1.2 凸顯企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)不僅僅關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其關(guān)注的范圍包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，并將它們作為審計(jì)的重點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

1.1.3 增加企業(yè)價(jià)值。增加企業(yè)價(jià)值是內(nèi)部審計(jì)的最終目的，是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。雖然內(nèi)部審計(jì)不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，但其可以通過(guò)減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、降低審計(jì)成本、提出有價(jià)值的建議、增加獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來(lái)為企業(yè)增加價(jià)值，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)利益。

1.1.4 被審計(jì)對(duì)象主動(dòng)參與。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不同，風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)注重讓被審計(jì)人員參與到審計(jì)活動(dòng)中來(lái)，改變過(guò)往居高臨下的審計(jì)關(guān)系，調(diào)動(dòng)被審計(jì)人員的積極性，審計(jì)人員和被審計(jì)人員能夠共同分析和解決審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

1.1.5 業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)展。在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作范圍的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展至公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域，并呈現(xiàn)出進(jìn)一步擴(kuò)展的發(fā)展趨勢(shì)。對(duì)于能夠提升企業(yè)價(jià)值的稽核和內(nèi)控活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)都將積極開展。

1.2 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.2.1 內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的有效工具。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行的最新修訂中，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)是一種實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的有效工具。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展實(shí)踐表明，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理才是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的最終目的。

1.2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)客觀上需要內(nèi)部審計(jì)的支持?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益增多，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)刃袨榈膶?shí)現(xiàn)，必須以詳細(xì)的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息為基礎(chǔ)。而在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，為了準(zhǔn)確掌握自身風(fēng)險(xiǎn)狀況，客觀上要求企業(yè)必須進(jìn)行深入細(xì)致的內(nèi)部審計(jì)，才能保證企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)形成有效的控制。隨著商業(yè)環(huán)境的日趨復(fù)雜多變，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)必須實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)提出了客觀要求。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)近年來(lái)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。但總體而言，我國(guó)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作的開展并不廣泛，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理控制的影響程度不深，特別是在參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在很多不足之處。

2.1 法律體系對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施缺乏規(guī)范性指引

目前，我國(guó)法律體系中對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的表述和界定較為籠統(tǒng)，缺少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施相關(guān)的規(guī)范性指引。增值型內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)法律體系中尚未提及，對(duì)于如何增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值作用的研究也有待深入，以增值作用為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)往往缺乏實(shí)施的基礎(chǔ)。

2.2 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中職能運(yùn)用不足

目前，相當(dāng)部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)仍然是企業(yè)例行審計(jì)、離任審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序，這造成了其內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)階段不能有效地發(fā)揮其職能。

2.3 審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)滯后于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理步伐

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，而且還應(yīng)熟悉企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，掌握風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)大部分內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員都具有財(cái)會(huì)的知識(shí)背景，但是他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的認(rèn)識(shí)還較為欠缺，與現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的要求還存在一定差距。

2.4 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用缺乏合理評(píng)價(jià)

由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果沒(méi)有成熟的考核體系，各企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作考核標(biāo)準(zhǔn)不一，企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施效果沒(méi)有科學(xué)評(píng)價(jià)，尤其是內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重要影響的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用不關(guān)心，客觀上阻礙了風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展。

3 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的建議

國(guó)有企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中占有的重要地位，決定了我們必須加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，使之在防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮更大的作用。

3.1 提高審計(jì)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)間的匹配度

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要以合規(guī)檢查和例行監(jiān)督為目標(biāo)，這種狹隘的審計(jì)目標(biāo)難以與現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有效匹配。為了全面參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理并有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)積極圍繞企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，持續(xù)提升自身目標(biāo)的層次，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，為企業(yè)價(jià)值增值過(guò)程提供更加有力的支持。

3.2 強(qiáng)化形成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

作為一種常規(guī)的、經(jīng)常性的內(nèi)部控制手段，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部人員的接觸面和接觸頻率均高于其他風(fēng)險(xiǎn)管理手段，因此，應(yīng)當(dāng)通過(guò)有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)持續(xù)幫助和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部人員強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)，樹立企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

3.3 升級(jí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)的有效運(yùn)作可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和流程監(jiān)控管理成效的提升，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制措施的控制成果，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模塊能夠得到詳實(shí)有效的審計(jì)信息的支持，從而支撐企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的運(yùn)作，并為企業(yè)的內(nèi)部全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供更加有效的升級(jí)支持。

3.4 推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息集成

由于傳統(tǒng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理控制信息割裂，風(fēng)險(xiǎn)管理的效率大打折扣。內(nèi)部審計(jì)可以集合企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理信息，構(gòu)建一個(gè)集中的、規(guī)范的、真實(shí)度較高的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理信息庫(kù)，最終借助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展來(lái)推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的集成，反饋給企業(yè)的各個(gè)部門。

3.5 提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)

作為一種持續(xù)性的內(nèi)部監(jiān)督手段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理流程和運(yùn)營(yíng)狀況的定期監(jiān)控，對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員形成一定的合規(guī)性壓力。因此，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員發(fā)揮監(jiān)督作用，不斷促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員提高工作質(zhì)量和專業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效運(yùn)行奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而不斷提高企業(yè)內(nèi)在價(jià)值。

3.6 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)體系

由于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可以較為詳實(shí)地反映出企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，可以在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)掘出企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)因素。深入分析企業(yè)這些內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)因素，管理層可以發(fā)現(xiàn)較易出現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和缺陷的業(yè)務(wù)單位和部門，有效地挖掘出風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因后，對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行有針對(duì)性的優(yōu)化和調(diào)整，以相互牽制原則提升企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效，從而實(shí)現(xiàn)更好的內(nèi)部控制效果，最終提升企業(yè)價(jià)值。

篇9

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 廉政風(fēng)險(xiǎn) 管理 防控體系 思考

中圖分類號(hào)：F42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、國(guó)有企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理工作現(xiàn)狀

整體而言，近些年來(lái)，國(guó)有企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理取得了一定的成效，但是由于時(shí)代限制和其他客觀原因，其廉政風(fēng)險(xiǎn)管理仍然存在一些不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）廉政風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)上仍然存在誤區(qū)

國(guó)有企業(yè)是屬于我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)組成部分，目前在廉政風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)上仍然存在誤區(qū)。由于歷史原因，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的廉政風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，部分領(lǐng)導(dǎo)干部的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)仍然較為薄弱，受到人際關(guān)系的情感制約，難以有效地開展工作；同時(shí)，廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的具體執(zhí)行工作一般由年輕團(tuán)隊(duì)進(jìn)行，對(duì)于如何有效地進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督，年輕團(tuán)隊(duì)缺乏經(jīng)驗(yàn)，存在明顯不足，從而導(dǎo)致廉政風(fēng)險(xiǎn)管理收效甚微。

（二）廉政風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)上的短缺

據(jù)了解，國(guó)有企業(yè)在廉政風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要采用設(shè)立廉政監(jiān)控部門對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)和人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，而廉政監(jiān)控部門主要負(fù)責(zé)人一般由企業(yè)高級(jí)管理人員擔(dān)任。雖然這種方式可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)和人員的監(jiān)控，有效地分析業(yè)務(wù)開展過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)人員的要求卻十分嚴(yán)苛；不僅需要對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理有全局把控能力，還需要一定的技術(shù)支撐?？墒窃诖蠖鄶?shù)情況下，高管日常經(jīng)營(yíng)管理工作繁重，廉政風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)存在短缺，這就導(dǎo)致高管在廉政風(fēng)險(xiǎn)管理工作上存在一定的局限性，影響企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定性。

（三）廉政風(fēng)險(xiǎn)管理制度上的缺失

健全的規(guī)章制度是保障國(guó)有企業(yè)進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的根本保障。目前國(guó)有企業(yè)整體管理制度較為完善，但針對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理方面的制度仍然存在不完善、修改不及時(shí)或者執(zhí)行不到位的情況，從而嚴(yán)重影響到國(guó)有企業(yè)內(nèi)部廉政風(fēng)險(xiǎn)管理人員工作的開展，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理存在漏洞。

二、國(guó)有企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

國(guó)有企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施需要考慮各方面因素，其實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）取得各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部重視

國(guó)有企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部須高度重視廉政風(fēng)險(xiǎn)管理工作，認(rèn)清廉政風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)質(zhì)，積極配合廉政風(fēng)險(xiǎn)管理工作，切實(shí)做好廉政自查、時(shí)刻監(jiān)督等工作，為企業(yè)整體廉政風(fēng)險(xiǎn)管理樹立標(biāo)桿。

（二）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高全員廉政風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

廉政風(fēng)險(xiǎn)管理工作貫穿于企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，須開展全面的培訓(xùn)工作，提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和管理手段，有效監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程。

（三）善于學(xué)習(xí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理技能

國(guó)有企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理不能閉門造車，需要走出去，多向優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)，總結(jié)符合本企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)和方法；其次，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)培訓(xùn)，提高相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)技能。

（四）抓住風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)

主要體現(xiàn)在廉政風(fēng)險(xiǎn)管理工作中對(duì)全局的把握，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，例如對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和重要崗位管理人員，需要將其廉潔從業(yè)和廉潔自律情況、“三重一大”決策情況或者直接涉及到“人、財(cái)、物、事”的情況作為重點(diǎn)監(jiān)察的對(duì)象。

（五）持續(xù)跟蹤

廉政風(fēng)險(xiǎn)管理絕非單一項(xiàng)目，須長(zhǎng)時(shí)間跟蹤和反饋，所以在國(guó)有企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理中，須建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系，定期對(duì)于重點(diǎn)崗位和事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤，不斷完善管控方式方法。

三、如何構(gòu)建國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

（一）構(gòu)建一體化的企業(yè)管理系統(tǒng)

在本過(guò)程中，要重視制度的作用，通過(guò)制定規(guī)范化章程將“人治”逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺ㄖ巍?。企業(yè)需要將一體化管理方式作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的核心內(nèi)容，保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)間的協(xié)調(diào)性與系統(tǒng)性，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠有序運(yùn)行。其關(guān)鍵要素是要確立制度，所以制度建設(shè)是企業(yè)預(yù)防腐敗及實(shí)施獎(jiǎng)懲的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。要對(duì)權(quán)力的使用加強(qiáng)監(jiān)管及約束，構(gòu)建程序合理、高效管用、內(nèi)容科學(xué)、配套完整的制度管理系統(tǒng)，這也是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)完成新發(fā)展目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)新跨越的保障。因此，一定要確保反腐倡廉的工作制度能夠融入到企業(yè)的一體化管理體制建設(shè)中，促進(jìn)整體性規(guī)劃政策的實(shí)施，提升各項(xiàng)制度的執(zhí)行效率，達(dá)到流程控制、制度防范、監(jiān)督有效、科技支撐的管理目標(biāo)。

國(guó)有企業(yè)需要從源頭控制出發(fā)，依據(jù)“權(quán)責(zé)對(duì)等、用權(quán)受控、有權(quán)有責(zé)”的理念，全面實(shí)施流程、職責(zé)劃分、規(guī)章制度這三項(xiàng)內(nèi)容的制度建設(shè)。明確崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)責(zé)任的強(qiáng)制約束；通過(guò)流程，對(duì)所有環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)有效制約；利用完善的規(guī)章，實(shí)現(xiàn)體系的約束，實(shí)現(xiàn)“文本支撐一套制度、手冊(cè)統(tǒng)領(lǐng)一本管理、模式保障一種運(yùn)行”“一套體系能夠服務(wù)多個(gè)管理系統(tǒng)”，從而全面解決誰(shuí)來(lái)做、做什么、能否做、怎么做的問(wèn)題。

國(guó)有企業(yè)需要將一體化的制度系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程作為連接制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行過(guò)程的樞紐，將原先的人本化監(jiān)管方式逐漸過(guò)渡為文本化監(jiān)管方式；從多頭分散監(jiān)管方式轉(zhuǎn)變?yōu)榧谢O(jiān)管方式；從“將部門作為監(jiān)管中心”轉(zhuǎn)為“以業(yè)務(wù)作為監(jiān)管中心”；從“根據(jù)習(xí)慣辦事”轉(zhuǎn)為“根據(jù)程序辦事”；從“九龍治水、政出多門”轉(zhuǎn)為“統(tǒng)一管理、整體規(guī)劃”，徹底杜絕制度本身帶來(lái)的缺陷，提升制度的執(zhí)行效率，從體系制度層面防范腐敗問(wèn)題的出現(xiàn)。

要進(jìn)一步強(qiáng)化“科技+制度”的創(chuàng)新型腐敗預(yù)防模式。以一體化體系管理系統(tǒng)平臺(tái)作為基礎(chǔ)，全面促進(jìn)“業(yè)務(wù)程序控制體系”（BPM）的平臺(tái)信息化體系發(fā)展，創(chuàng)造出具有“BPM作為皮膚、ERP作為骨架、‘三項(xiàng)制度’作為血肉”的新型信息化發(fā)展道路，使重要流程及關(guān)鍵控制部位鑲嵌在信息化管理系統(tǒng)中，通過(guò)信息技術(shù)優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序，增加在線監(jiān)管及過(guò)程管理，增加權(quán)力運(yùn)作過(guò)程中的操作信息記錄。

（二）不斷加強(qiáng)企業(yè)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)管控

在防腐倡廉工作中，首先要加強(qiáng)腐敗的事前預(yù)防措施，不斷加強(qiáng)企業(yè)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)控制，使“主動(dòng)消防”代替“被動(dòng)救火”。要合理規(guī)劃各項(xiàng)腐敗風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施過(guò)程，實(shí)現(xiàn)腐敗風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程的統(tǒng)籌謀劃、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步完成，構(gòu)建起比較合理的腐敗風(fēng)險(xiǎn)控制制度。重點(diǎn)抓住防腐工作的主要矛盾，全面控制腐敗風(fēng)險(xiǎn)，將腐敗風(fēng)險(xiǎn)較高的重要業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)流程作為主要控制項(xiàng)目，將關(guān)鍵崗位人員及各領(lǐng)導(dǎo)干部作為重點(diǎn)防范對(duì)象。

之后，利用企業(yè)的一體化系統(tǒng)平臺(tái)，系統(tǒng)、全面、超前地評(píng)估制度實(shí)施過(guò)程的各項(xiàng)業(yè)務(wù)腐敗風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)的所有領(lǐng)域及各個(gè)層面進(jìn)行覆蓋，研究企業(yè)發(fā)展中可能存在的腐敗風(fēng)險(xiǎn)，需要重點(diǎn)分析思想道德、外部環(huán)境、制度機(jī)制、崗位職責(zé)這四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，按照個(gè)人的腐敗風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、職責(zé)權(quán)限自由度及風(fēng)險(xiǎn)危害程度等因素，分析辨別出“交通事故”較易發(fā)生的“路線”（重要業(yè)務(wù)）及“路段”（關(guān)鍵環(huán)節(jié)），預(yù)估各個(gè)業(yè)務(wù)腐敗風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的等級(jí)，并繪制風(fēng)險(xiǎn)地圖。

重點(diǎn)研究具有高風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及環(huán)節(jié)，從多個(gè)層面監(jiān)管效能，實(shí)施監(jiān)管控制程序，實(shí)現(xiàn)“完善制度、監(jiān)管業(yè)務(wù)、優(yōu)化流程”的發(fā)展目標(biāo)，確保每項(xiàng)具有潛在腐敗風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)都處于風(fēng)險(xiǎn)控制的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)有效防控的“防火墻”建設(shè)。

（三）構(gòu)建全面企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)管控制度

要特別關(guān)注治本過(guò)程，構(gòu)建全面的企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)管控制度，使“西醫(yī)手術(shù)”管理機(jī)制轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸形麽t(yī)結(jié)合”的有效管理機(jī)制。企業(yè)能否高效應(yīng)對(duì)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的防范過(guò)程，主要取決于是否能完成各項(xiàng)監(jiān)管措施的整合，是否采取了有效的監(jiān)管手段，是否充分發(fā)揮監(jiān)管力量。從隊(duì)伍建設(shè)及組織管理方面深入分析及核對(duì)問(wèn)題出現(xiàn)的起因，對(duì)管理漏洞進(jìn)行針對(duì)性堵塞，持續(xù)改善體系機(jī)制，構(gòu)建多層防線，最終編織成能夠涵蓋企業(yè)所有方面的各個(gè)層次的腐敗風(fēng)險(xiǎn)控制網(wǎng)。

建立廉情預(yù)警防線。實(shí)施廉情考核制度，設(shè)定藍(lán)、黃、紅依次遞進(jìn)的三色預(yù)警，根據(jù)情節(jié)輕重決定采取責(zé)任追究、責(zé)令整改、廉政談話、警示提醒、誡勉糾錯(cuò)這些處理措施，進(jìn)行事前監(jiān)管、主動(dòng)監(jiān)管和動(dòng)態(tài)監(jiān)管。對(duì)防線的控制過(guò)程進(jìn)行全局謀劃、持續(xù)推進(jìn)，最終建立較為高效、全面的廉情預(yù)警防線，保證腐敗風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

建立思想道德的防線。積極推進(jìn)反腐倡廉的教育滲透工作，使日常教育和專題教育共同結(jié)合，警示教育和正面教育結(jié)合，個(gè)性教育和常規(guī)教育結(jié)合，不斷提升企業(yè)的整體廉潔理念，使員工不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、自我廉潔思想及自律觀念，掌控好“方向盤”，按照正確路線“行駛”。

構(gòu)建決策的風(fēng)險(xiǎn)防線。不斷完善國(guó)有企業(yè)的“三重一大”政策實(shí)施過(guò)程，明確決策的制度程序，構(gòu)建決策回避制度以及項(xiàng)目后評(píng)體系，發(fā)展互相約束及互相監(jiān)管的體制。大力推行陽(yáng)光操作，將業(yè)務(wù)規(guī)則公布到網(wǎng)上，提升透明度，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督，控制執(zhí)行過(guò)程。重點(diǎn)環(huán)節(jié)建立監(jiān)管辦法，構(gòu)建“公開透明、管用分離、相互制約”的市場(chǎng)運(yùn)作制度，充分發(fā)揮資源的市場(chǎng)配置功能。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)腐敗防范及懲治系統(tǒng)的建設(shè)工作正處在關(guān)鍵時(shí)期。需要將科學(xué)發(fā)展觀作為建設(shè)過(guò)程的理論指導(dǎo)，積極發(fā)揮創(chuàng)新改革的精神，將腐敗風(fēng)險(xiǎn)的防范控制工作往深層次推進(jìn)，積極促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的腐敗預(yù)防及懲治系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)度，為確保國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)“十二五”規(guī)劃的發(fā)展目標(biāo)提供堅(jiān)實(shí)保障。

參考文獻(xiàn)：

篇10

1.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄以及風(fēng)險(xiǎn)管理理念滯后

管理層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，往往是在風(fēng)險(xiǎn)即將到來(lái)或者風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)才疲于應(yīng)對(duì)，管理層缺乏對(duì)企業(yè)全局風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)控制的戰(zhàn)略思維。有些國(guó)企的管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然有清醒的認(rèn)識(shí)，但由于管理層在全單位推廣風(fēng)險(xiǎn)管理的力度不夠，也無(wú)法達(dá)到管理效果。例如，在中海油事件中，中海油高管陳久霖進(jìn)入石油期權(quán)交易市場(chǎng)時(shí)，企業(yè)沒(méi)有良好的內(nèi)部控制體系，無(wú)人約束他的高風(fēng)險(xiǎn)行為，最后導(dǎo)致企業(yè)損失慘重。不少國(guó)有企業(yè)沒(méi)有專門設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，沒(méi)有專門預(yù)測(cè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)-遭受損失可能性，而只有企業(yè)真正遭到財(cái)產(chǎn)損失時(shí)，才會(huì)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，才會(huì)去應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)管理模式存在嚴(yán)重的滯后性，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行定期而全面的管理，沒(méi)有進(jìn)行審核和評(píng)估，從而使企業(yè)難以適應(yīng)環(huán)境變化、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。且有些國(guó)有企業(yè)只是追逐眼前的短期利益，忽視了一些經(jīng)營(yíng)決策對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏系統(tǒng)全面的風(fēng)向分析與管理，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要求是全員全范圍管理，不僅僅是局限于企業(yè)的管理層，企業(yè)的全體員工都要有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和管理理念。風(fēng)險(xiǎn)管理范圍也不要僅限于一些重要事項(xiàng)，而是要全范圍全流程地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，國(guó)有企業(yè)還需要建立與全面風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的激勵(lì)和懲罰機(jī)制。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制沒(méi)有建立或流于形式

假如企業(yè)能預(yù)先建立起一整套風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并且能夠嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，提前做好防范風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)有預(yù)估。那么當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)就可以從容應(yīng)對(duì)，采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。然而，只有極少數(shù)的企業(yè)能夠從經(jīng)濟(jì)全球化的視角，以企業(yè)的持續(xù)發(fā)展為戰(zhàn)略目標(biāo)，建立起符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。有些企業(yè)雖然建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，但僅限于文字游戲，執(zhí)行起來(lái)卻漏洞百出，管理制度的執(zhí)行情況無(wú)人監(jiān)督，也難以落到實(shí)處。另外，有些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度過(guò)于原則化，在實(shí)際工作中難以執(zhí)行，在實(shí)際應(yīng)用中難以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能否很好地貫徹、實(shí)施，同員工的素質(zhì)及其風(fēng)險(xiǎn)意志也是密切相關(guān)的。另一方面企業(yè)對(duì)現(xiàn)行管理制度沒(méi)有及時(shí)地清理、修改、補(bǔ)充和廢止，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行上的缺陷，從而使得管理制度缺乏可操作性，在實(shí)際工作中難以執(zhí)行。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)先進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)管理層以身作則、以身示范，努力塑造和維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化體系，通過(guò)自身行動(dòng)向相關(guān)人員灌輸風(fēng)險(xiǎn)管理文化價(jià)值觀，其憂患意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)前瞻思想。同時(shí)加強(qiáng)教育培訓(xùn)，加深對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的理解。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理文化理念的宣貫培訓(xùn)，使員工正確理解風(fēng)險(xiǎn)管理理念的含義和要求，有助于良好習(xí)慣和行為方式的養(yǎng)成，有助于將風(fēng)險(xiǎn)防控工作抓落實(shí)的要求落到實(shí)處，大大提高整體的風(fēng)險(xiǎn)抵御水平。

2.健全組織體系，明確權(quán)責(zé)體系

建立完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)不僅能夠合法運(yùn)行，還要進(jìn)行科學(xué)決策。企業(yè)應(yīng)建立有效激勵(lì)約束機(jī)制，建立獨(dú)立董事制度。一般來(lái)說(shuō)，董事會(huì)的獨(dú)立性和其效能的發(fā)揮狀況直接決定著公司治理水平。董事會(huì)商討企業(yè)的日常工作并監(jiān)督其運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，管理層負(fù)責(zé)工作的管理使得企業(yè)能夠健康有序地發(fā)展。合理設(shè)置內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)非常重要的一環(huán)。一個(gè)科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)是保證風(fēng)險(xiǎn)管理效率和效果的重要基礎(chǔ)。

3.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制