導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇跟蹤審計(jì)內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

說(shuō)的通俗一點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)部管理，就是企業(yè)為了強(qiáng)化內(nèi)部、提高自身的經(jīng)濟(jì)效益、防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)欺詐等現(xiàn)象，所制定出來(lái)的制度。近年來(lái)，企業(yè)為了更有力的進(jìn)行內(nèi)部控制，則更加傾向于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一管理體系。在一定程度上，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中包含了企業(yè)內(nèi)部管理制度，同時(shí)還對(duì)其進(jìn)行了拓展。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：由公司的董事會(huì)，或者股東例會(huì)中將風(fēng)險(xiǎn)管理制度制定出來(lái)，然后由全公司的人員一起配合實(shí)施下去。企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的分析時(shí)，就應(yīng)該預(yù)測(cè)到任何項(xiàng)目都具有風(fēng)險(xiǎn)性，分析出可能存在的突況，估測(cè)風(fēng)險(xiǎn)程度，這樣才能有備無(wú)患。這樣看來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)而言是至關(guān)重要的，只有事先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，才能有備無(wú)患，不會(huì)讓企業(yè)陷入險(xiǎn)境。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還包括了：風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、預(yù)測(cè)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等多個(gè)方面。也是企業(yè)從不同的角度進(jìn)行自我完善的過(guò)程，只有事先看到了風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理的分析，合理的判斷，才能使企業(yè)在遇到突發(fā)狀況的時(shí)候能夠冷靜的面對(duì)。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理制度，應(yīng)該貫徹落實(shí)到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部，從日常的項(xiàng)目活動(dòng)中進(jìn)行跟蹤。只有真正的貫徹落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)員工，在進(jìn)行重大決策的時(shí)候，每個(gè)部門也會(huì)從不同的角度去考慮風(fēng)險(xiǎn)，這樣所等到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的層面也就越多，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析也就越準(zhǔn)確。從各個(gè)角度去看待，才能使問(wèn)題更加的清晰化，不會(huì)造成在做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候遺漏了某個(gè)重要的因素，造成公司的損失。

二、我國(guó)化工企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)狀

(一)企業(yè)內(nèi)部管理松散在現(xiàn)在的民營(yíng)企業(yè)中，有很大一部分的企業(yè)，都不夠重視內(nèi)部管理，忽略了內(nèi)部管理在企業(yè)管理中的重要性。雖然很多的企業(yè)都有制定一些員工守則，還有一些專門的內(nèi)部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實(shí)的去實(shí)施的卻很少。在不少企業(yè)，還有一些什么日常規(guī)定，節(jié)假日規(guī)定，加班規(guī)定等各式各樣的規(guī)定，其實(shí)這其中的很多規(guī)定，都不符合企業(yè)自身的實(shí)際情況，要么就是過(guò)于刻意了，要么就是根本實(shí)行不起來(lái)，這樣的話那些規(guī)定就失去了存在的意義。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部表面有規(guī)定，其實(shí)內(nèi)部一盤散沙的局面。企業(yè)自身對(duì)內(nèi)部管理的不夠重視，也是造成這一現(xiàn)象的根本原因。很多企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)的控制，只要財(cái)務(wù)部門做好了，其他的就不是問(wèn)題了，其實(shí)每個(gè)部門都應(yīng)該參與其中。內(nèi)部控制應(yīng)從各個(gè)部門的角度出發(fā)，考慮到各個(gè)部門的實(shí)際情況，才能真正的建立出能夠堅(jiān)持實(shí)行的制度。(二)企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善就化工企業(yè)而言，可能大多數(shù)的化工企業(yè)都有制定內(nèi)部管理制度，但是為什么企業(yè)的內(nèi)部人員管理還是那么亂呢？原因很簡(jiǎn)單，隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，民營(yíng)企業(yè)的增多，國(guó)家也出臺(tái)了相關(guān)的法律對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制，隨著法律的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部制度卻還一直沿用老一套的思路，當(dāng)然也就跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步。由于化工企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完整，不夠健全等多種問(wèn)題，導(dǎo)致了內(nèi)部制度在實(shí)行的過(guò)程中無(wú)法落實(shí)。所以，只有不斷的進(jìn)行內(nèi)部管理制度的完善和調(diào)整，才能使企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，保證企業(yè)在開(kāi)展各種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的時(shí)候，能夠有計(jì)劃的進(jìn)行。(三)員工素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)不高，也給企業(yè)在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業(yè)中，化工的審計(jì)制度不夠完善，審計(jì)人員的素質(zhì)也不夠高，不能很好的發(fā)揮審計(jì)人員的職責(zé)，不能有效的進(jìn)行監(jiān)督。

三、如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理

(一)明確企業(yè)內(nèi)部管理的重要性企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從舊的觀念中脫離出來(lái)，接受新的法律政策，制定出新的內(nèi)部管理制度，由企業(yè)高層人員帶頭實(shí)行，并下達(dá)到各個(gè)部門。對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行弘揚(yáng)教育，讓員工明白內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)上下的全體員工都能參與到內(nèi)部控制中。當(dāng)然，企業(yè)也不能只局限于對(duì)內(nèi)部控制制度的建立，更應(yīng)該看待其是否能夠很好的實(shí)行下去。只有真正的意識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從領(lǐng)導(dǎo)至員工都很好的實(shí)行內(nèi)部控制制度，遵照制定出來(lái)的條例，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理和發(fā)展。(二)增加防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)內(nèi)部通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，能夠在企業(yè)面臨危機(jī)時(shí)給出相應(yīng)的策略。所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的時(shí)候，各個(gè)部門應(yīng)該積極配合，對(duì)那些高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，應(yīng)該多次檢查，并作出詳細(xì)的應(yīng)對(duì)策略，以備當(dāng)危機(jī)到來(lái)時(shí)能夠有備無(wú)患?？傊?，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，應(yīng)該全面貫徹落實(shí)到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的時(shí)候，各部門應(yīng)該從自身出發(fā)，全面權(quán)衡所在部門對(duì)企業(yè)的影響，或者對(duì)企業(yè)當(dāng)下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的影響。從員工個(gè)人或者是部門角度出發(fā)，給出實(shí)質(zhì)性的建議，分析出其存在的風(fēng)險(xiǎn)性，保證企業(yè)能夠如期的完成目標(biāo)。為了能夠完成企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)控制，擬定好內(nèi)部管理的綜合框架，靈活的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制的方法來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)的存在。對(duì)企業(yè)當(dāng)前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目及運(yùn)營(yíng)作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理，和定期檢查，找出內(nèi)部管理中的不足，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管理制度中的漏洞。并提出相應(yīng)的完善方法，來(lái)保證企業(yè)能夠按預(yù)期達(dá)到目標(biāo)，同時(shí)又能對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行有效的提高。(三)提高員工素質(zhì)，完善審計(jì)制度當(dāng)企業(yè)有了完善的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行和貫徹，并且由審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門的主要職責(zé)就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，督促企業(yè)員工遵守企業(yè)所制定的相關(guān)制度。所以，單單有了內(nèi)部控制制度是不夠的，還要提升企業(yè)審計(jì)部門人員的綜合素質(zhì)，只有審計(jì)人員對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)，有效的進(jìn)行監(jiān)督和審核，才能真正發(fā)揮出審計(jì)部門的作用。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該對(duì)審計(jì)部門制定出審計(jì)制度，審計(jì)人員必須履行審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)?？傊?，企業(yè)要想有良好的內(nèi)部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業(yè)自身就可以完成的，還需要企業(yè)內(nèi)部人員的積極配合。國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制也是相當(dāng)重視的，同時(shí)還出臺(tái)了一系列經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行宏觀調(diào)控，給出了許多方向，和標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)參照的目標(biāo)。另外，企業(yè)自身還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部管理制度對(duì)企業(yè)的重要性，明確規(guī)定好企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向和動(dòng)力，防范于未然，才能讓企業(yè)更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇2

1.建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)任何控制都存在于一定的控制環(huán)境中?？茖W(xué)管理之父泰勒說(shuō)過(guò)：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到尊重成正比”。內(nèi)部控制環(huán)境為高校提供了內(nèi)部控制組織架構(gòu)，塑造高校內(nèi)部控制文化、加強(qiáng)教職工的內(nèi)部控制意識(shí)，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制的組織架構(gòu)中，首先學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部控制的建設(shè)，學(xué)校負(fù)責(zé)人對(duì)本校內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)全責(zé)；重大經(jīng)濟(jì)決策，應(yīng)當(dāng)由校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定或集體聯(lián)簽，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策意見(jiàn)。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定和職業(yè)高校的實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。其次，讓廣大教職工對(duì)內(nèi)部控制理念有更加深入的了解，增強(qiáng)教職工的主人翁意識(shí)，使他們?cè)谒枷肷现匾晝?nèi)部控制，積極參與到內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施中，在行動(dòng)上自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。最后，按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，建立一套科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，確保學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都在這套制度的控制下有效、健康運(yùn)行。

2.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估高校在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)受到內(nèi)部及外部環(huán)境的影響，評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)就是高校通過(guò)一定的技術(shù)手段和方法找出那些可能影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利和不利因素，并對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分析，從而確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是采取控制活動(dòng)的依據(jù)。因此，高校應(yīng)高度關(guān)注內(nèi)部各層次和各環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析及制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。具體流程如圖1所示。

3．建立內(nèi)部控制工作機(jī)制高校可以通過(guò)成立專門的內(nèi)部控制職能部門來(lái)組織協(xié)調(diào)各部門間日常性事務(wù)等工作。同時(shí)，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中所扮演的角色。特別需要注意的是，財(cái)會(huì)部門不能將眼光局限于賬務(wù)的一般處理工作中，而應(yīng)將內(nèi)部控制措施貫穿學(xué)校運(yùn)行管理的全過(guò)程。因此，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力，并支持和指導(dǎo)其關(guān)注運(yùn)行管理的更廣范疇。

4．提高內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的素質(zhì)高校內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行還應(yīng)當(dāng)把好人員入口關(guān)，選聘德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才，確保選拔任用的人員具備的資格和能力與其工作崗位相適應(yīng)；重視人力資源開(kāi)發(fā)工作，建立教職員工培訓(xùn)的長(zhǎng)效機(jī)制，營(yíng)造尊重知識(shí)、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的校園文化。定期對(duì)關(guān)鍵崗位工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平得到提升。

5．運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制學(xué)校在積極推進(jìn)信息化建設(shè)的同時(shí)，也要對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，如教學(xué)事務(wù)工作（學(xué)生學(xué)籍信息錄入、變更管理、學(xué)生領(lǐng)用教材管理等）、財(cái)務(wù)工作（學(xué)生收費(fèi)管理、工資薪酬管理等）、資產(chǎn)管理（國(guó)有資產(chǎn)入賬、變更管理）等領(lǐng)域，盡快實(shí)施數(shù)字信息化。學(xué)校在實(shí)施辦公自動(dòng)化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理數(shù)字化系統(tǒng)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入學(xué)校數(shù)字化校園系統(tǒng)中，盡可能地減少或消除人為干擾的因素，保護(hù)信息質(zhì)量的安全。信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)施，加強(qiáng)了高校在應(yīng)用技術(shù)上的科學(xué)性與規(guī)范性，提高了高校在信息的開(kāi)發(fā)、應(yīng)用及運(yùn)維管理等方面的控制能力，增強(qiáng)了高校信息系統(tǒng)的運(yùn)行效力。

（二）具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制

學(xué)校具體業(yè)務(wù)層面控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制和合同控制，這些業(yè)務(wù)涵蓋了學(xué)校主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。

1．建立有效的預(yù)算管理機(jī)制職業(yè)高校應(yīng)當(dāng)合理利用自身的資源，對(duì)各項(xiàng)資金、資產(chǎn)等的使用進(jìn)行有效管理。健全預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力，可以著重考慮以下幾個(gè)途徑。第一，預(yù)算編制環(huán)節(jié)應(yīng)做到預(yù)算編制程序規(guī)范、方法科學(xué)且容易實(shí)施、編制內(nèi)容完整、預(yù)算項(xiàng)目細(xì)化、預(yù)算數(shù)據(jù)合理。采取有效措施確保預(yù)算編制的合規(guī)性；建立各部門之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性；在財(cái)會(huì)部門審核匯總各部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)核對(duì)部門當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況及項(xiàng)目細(xì)化程度是否符合有關(guān)預(yù)算管理政策；重大預(yù)算項(xiàng)目采取單獨(dú)立項(xiàng)評(píng)審方式，成立評(píng)估小組，綜合評(píng)估其預(yù)算事項(xiàng)的目的、效果和金額等方面內(nèi)容。第二，預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)明確由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校內(nèi)部的預(yù)算批復(fù)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理，設(shè)置預(yù)算管理崗專門負(fù)責(zé)內(nèi)部預(yù)算批復(fù)工作。其次，財(cái)會(huì)部門收到財(cái)政部門的年度預(yù)算批復(fù)后，應(yīng)及時(shí)細(xì)化分解本年度內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)，按照各部門業(yè)務(wù)工作計(jì)劃對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行分配，對(duì)預(yù)算金額、標(biāo)準(zhǔn)和具體支出方向進(jìn)行限定。第三，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。在資金支付過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門借款申請(qǐng)或報(bào)銷申請(qǐng)按規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)徟瓿珊?，由審核崗進(jìn)行憑證、票據(jù)等方面審核后，由出納崗依據(jù)支付審核階段已明確的借款申請(qǐng)或報(bào)銷申請(qǐng)的資金來(lái)源和賬戶類型，辦理具體的資金支付業(yè)務(wù)。

2．健全收支業(yè)務(wù)制度，加強(qiáng)收支過(guò)程控制加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)的控制，可以著重考慮以下幾種途徑。第一，建立健全收支業(yè)務(wù)的管理制度，如采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、籌資業(yè)務(wù)控制、投資業(yè)務(wù)控制、資金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)控制制度。第二，合理設(shè)置收支業(yè)務(wù)崗位（應(yīng)實(shí)施不相容崗位分離制度）。第三，對(duì)收入業(yè)務(wù)實(shí)行歸口管理，嚴(yán)格執(zhí)行收支“兩條線”的規(guī)定，加強(qiáng)票據(jù)和印章的管理。第四，加強(qiáng)對(duì)支出業(yè)務(wù)的申請(qǐng)、審批、審核、支付等控制。

3．加強(qiáng)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制采購(gòu)控制的目的是保證采購(gòu)活動(dòng)能夠正常進(jìn)行，節(jié)約采購(gòu)資金，促使高校把錢用在刀刃上，花在高校建設(shè)迫切需要的地方，提高資金使用效率，健全管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范采購(gòu)行為。因此，要建立健全政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理制度，合理設(shè)置政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理機(jī)構(gòu)和崗位；強(qiáng)化和細(xì)化采購(gòu)預(yù)算及計(jì)劃，做好適應(yīng)政府采購(gòu)的預(yù)算編制工作；科學(xué)設(shè)計(jì)高校政府的采購(gòu)流程，采用信息化管理手段，特別要加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)及采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。

4．完善高校資產(chǎn)管理為保證高校國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，加強(qiáng)資產(chǎn)的控制，高校的資產(chǎn)控制應(yīng)做到以下幾方面。第一，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置資產(chǎn)管理崗位。第二，合理設(shè)置資金收支審批權(quán)限和程序，加強(qiáng)貨幣資金的控制，防范貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)。第三，改革和完善高校的資產(chǎn)管理和核算制度，建立資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理的有效聯(lián)動(dòng)機(jī)制。第四，規(guī)范資產(chǎn)的出租、出借、變賣、轉(zhuǎn)換和處置等程序，有效防止高校國(guó)有資產(chǎn)的流失。

5．建設(shè)項(xiàng)目控制學(xué)校應(yīng)開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的跟蹤審計(jì)與監(jiān)督。全過(guò)程跟蹤審計(jì)與監(jiān)督是一種動(dòng)態(tài)的管理，由過(guò)去定期和不定期的審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)，這種審計(jì)模式使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從項(xiàng)目簽收、征地拆遷、安置補(bǔ)償、工程招投標(biāo)、合同簽訂及變更、設(shè)備材料的采購(gòu)等，直到工程最后竣工決算和資金收支的全過(guò)程。因此，高校項(xiàng)目建設(shè)控制重點(diǎn)考慮以下幾個(gè)方面：訂立建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部管理制度；合理設(shè)置建設(shè)項(xiàng)目的管理崗位；建立項(xiàng)目議事的決策機(jī)制、審核機(jī)制；完善建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)、投資概算、資金使用、竣工決算、工程變更等過(guò)程實(shí)行審計(jì)與監(jiān)督。

篇3

關(guān)鍵詞：公路；事業(yè)單位；內(nèi)部控制

一、公路事業(yè)單位內(nèi)部控制重要性

伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，較多行業(yè)領(lǐng)域均經(jīng)歷了層層改革與更新，公路事業(yè)單位亦是如此。內(nèi)部控制始終是企業(yè)單位管理經(jīng)營(yíng)工作中極為重要的一環(huán)，有效科學(xué)的內(nèi)部控制將對(duì)提升企業(yè)單位財(cái)務(wù)工作水平極為有利。同時(shí)還可確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確真實(shí)與全面性。公路事業(yè)單位特征決定，其承接的項(xiàng)目任務(wù)量多、規(guī)模龐大，需要經(jīng)歷較長(zhǎng)的建設(shè)周期，投資金額通?？偭枯^多，為此應(yīng)進(jìn)一步考量國(guó)有資產(chǎn)的全面完整性，同時(shí)關(guān)注其保值與增值。在該類狀況之下，公路事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理顯得尤為必要。公路事業(yè)單位隸屬交通行業(yè)，該行業(yè)呈現(xiàn)出國(guó)家壟斷的特征，可謂國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)之基礎(chǔ)。我國(guó)公路建設(shè)起始于建國(guó)初期，截止2014年末全國(guó)公路總里程446.39萬(wàn)公里，比上年末增加10.77萬(wàn)公里，今后十幾年，我國(guó)將投入4.7萬(wàn)億元，到2030年建成總規(guī)模約40萬(wàn)公里的國(guó)家公路網(wǎng)。另一方面，我國(guó)自成為世貿(mào)組織成員后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生了翻天覆地的變化，伴隨全球化競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，對(duì)我國(guó)公路事業(yè)單位形成了強(qiáng)烈的沖擊影響。探究成因，具體體現(xiàn)在兩個(gè)層面。首先，一些越來(lái)越多的大型公路建設(shè)工程，例如盤山公路、隧道工程等的建設(shè)經(jīng)費(fèi)多源自世界銀行貸款。另外，當(dāng)前我國(guó)主力執(zhí)行招投標(biāo)管理制度，對(duì)于一些公路建設(shè)項(xiàng)目遵循該制度標(biāo)準(zhǔn)，這樣以來(lái)勢(shì)必對(duì)公路事業(yè)單位內(nèi)部管理控制特別是風(fēng)險(xiǎn)防控方面提出了高水平的要求。為此，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)全面發(fā)展，公路事業(yè)單位唯有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制重要性，制定科學(xué)有效的管理制度，全面落實(shí)執(zhí)行，方能實(shí)現(xiàn)更高、更強(qiáng)的目標(biāo)。建立完善全面的內(nèi)部控制機(jī)制是優(yōu)化我國(guó)事業(yè)單位管理控制制度的根本需要?？v觀我國(guó)較多事業(yè)單位近年來(lái)在發(fā)展進(jìn)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，我們更加需要全面做好內(nèi)部控制管理。由世界范圍審視，一些國(guó)家、區(qū)域?qū)κ聵I(yè)單位內(nèi)部控制管理工作制定了專項(xiàng)規(guī)定，例如美國(guó)在反貪污受賄法之中進(jìn)行了明確規(guī)定，公眾單位需要?jiǎng)?chuàng)建完善的內(nèi)部控制管理制度。我國(guó)可吸取西方國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)、借鑒先進(jìn)做法，在公路事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)制創(chuàng)立可執(zhí)行性高的內(nèi)部控制管理制度，進(jìn)而確保公路事業(yè)單位所從事的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠依照正常有序的秩序高速運(yùn)行，這對(duì)加強(qiáng)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控管理無(wú)疑發(fā)揮了極為重要的影響作用。新時(shí)期，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)面臨了廣泛的機(jī)遇，同時(shí)也要迎接更大的考驗(yàn)與挑戰(zhàn)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，公路事業(yè)單位承受的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。公路事業(yè)單位雖然隸屬我國(guó)壟斷行業(yè)，然而也應(yīng)依照市場(chǎng)需要快速調(diào)節(jié)發(fā)展戰(zhàn)略，創(chuàng)建完善的內(nèi)控管理機(jī)制，進(jìn)而真正保障公路交通事業(yè)的正常發(fā)展運(yùn)行，提升財(cái)務(wù)管理水平，以更好的符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展根本需要。

二、公路事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況與問(wèn)題

1.基礎(chǔ)建設(shè)薄弱。縱觀我國(guó)當(dāng)前公路事業(yè)單位內(nèi)部控制不難看出，該項(xiàng)工作基礎(chǔ)仍舊較為薄弱。具體來(lái)說(shuō)表現(xiàn)在，領(lǐng)導(dǎo)決策層沒(méi)能充分重視內(nèi)部控制與制度建設(shè)，甚至認(rèn)為該項(xiàng)工作可有可無(wú)，僅僅是單純的會(huì)計(jì)職能內(nèi)容，即便一些單位形成了內(nèi)部控制管理制度，也無(wú)法全面落實(shí)執(zhí)行，不能對(duì)內(nèi)控管理制度落實(shí)狀況做動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)跟蹤調(diào)查。另外，公路事業(yè)單位還呈現(xiàn)出無(wú)法快速適應(yīng)外部環(huán)境的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制過(guò)于僵硬，無(wú)法伴隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展更新而做出相應(yīng)的調(diào)整，該類現(xiàn)象均令公路事業(yè)單位內(nèi)部控制制度停留在表面形式，毫無(wú)作用可言。2.內(nèi)部控制意識(shí)思維不清晰。我國(guó)公路建設(shè)經(jīng)過(guò)了六十余年的發(fā)展，公路事業(yè)單位內(nèi)部通常不會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)人員不熟悉財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的問(wèn)題，側(cè)面反映出行業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平實(shí)現(xiàn)了持續(xù)增長(zhǎng)。然而，部分工作人員對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)卻了解不多，上至部門責(zé)任人、下至基層員工，并沒(méi)能形成自上而下的一體化內(nèi)部控制管理理念，無(wú)法清醒的意識(shí)到公路事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的重要性。他們?nèi)耘f將更多的精力投入到處理傳統(tǒng)賬務(wù)工作中，沒(méi)能將財(cái)務(wù)管理放在應(yīng)有的重要位置。甚至一些單位認(rèn)為，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理無(wú)疑是浪費(fèi)人力與物力資源，不會(huì)創(chuàng)造出明顯的效果與成績(jī)，為此，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理欠缺更大的熱情。3.事后監(jiān)督管理與考核不完善。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，越來(lái)越多企事業(yè)單位逐步意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實(shí)重要性，并形成了專項(xiàng)內(nèi)控管理機(jī)制。然而，在大部分公路事業(yè)單位、監(jiān)督審計(jì)部門始終欠缺良好的獨(dú)立性以及應(yīng)有的權(quán)威性，不能對(duì)內(nèi)部開(kāi)展的各項(xiàng)工作績(jī)效做出公正評(píng)價(jià)，亦不能對(duì)經(jīng)費(fèi)使用、資源占用狀況做跟蹤監(jiān)督，這樣一來(lái)，勢(shì)必降低了員工執(zhí)行內(nèi)控管理制度的主動(dòng)自覺(jué)性。另外，公路事業(yè)單位欠缺事后考核管理與監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，對(duì)正在開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)法做快速動(dòng)態(tài)的調(diào)查跟蹤，實(shí)時(shí)掌握經(jīng)費(fèi)應(yīng)用狀況。事實(shí)上，唯有將內(nèi)部控制管理同事后監(jiān)督工作有效融合起來(lái)，方能真正提升公路事業(yè)單位各項(xiàng)工作效率，達(dá)到事半功倍的效果。

三、公路事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制科學(xué)對(duì)策

1.全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制重要性。為提升公路事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，首先應(yīng)正確認(rèn)識(shí)該項(xiàng)工作重要性，明確管理崗位人員為執(zhí)行內(nèi)部管理控制的核心圓圈，唯有責(zé)任人增強(qiáng)意識(shí)，方能確保內(nèi)部控制各項(xiàng)制度的有效開(kāi)展。另外，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審員工教育培訓(xùn)，使他們熟悉了解相關(guān)法律法規(guī)，了解各項(xiàng)知識(shí)并熟練掌握財(cái)務(wù)管理技能，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)透過(guò)內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)強(qiáng)化內(nèi)部管控。再者，應(yīng)積極建設(shè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，提升工作人員業(yè)務(wù)能力以及道德水平。針對(duì)非科班出身的財(cái)務(wù)員工，應(yīng)進(jìn)一步做好專業(yè)素質(zhì)教育與培訓(xùn)，進(jìn)而令其在監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中能夠及時(shí)察覺(jué)疏漏與錯(cuò)誤，明確指出不足之處，及時(shí)改正?；诠肥聵I(yè)單位涉及到較復(fù)雜全面的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，因此各個(gè)階層工作人員應(yīng)掌握一定的財(cái)務(wù)工作與內(nèi)控管理知識(shí)，通過(guò)全員參與，真正提升公路事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。2.強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)。公路事業(yè)單位應(yīng)本著權(quán)責(zé)清晰、責(zé)任明確的原則，基于自身特征與行業(yè)法規(guī)，制定符合單位實(shí)際的內(nèi)控管理制度，進(jìn)而明確各項(xiàng)工作流程，清晰崗位責(zé)任，提升管理效率，降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，確保會(huì)計(jì)信息更加完整精確。例如，可依照會(huì)計(jì)法制定預(yù)借款管理、報(bào)銷管理等規(guī)定，規(guī)范財(cái)務(wù)工作秩序。3.做好內(nèi)部審計(jì)考核與監(jiān)督。為激發(fā)內(nèi)控制度職能，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)單位考核與監(jiān)督，體現(xiàn)其獨(dú)立權(quán)威性。針對(duì)各部門效率與職能狀況應(yīng)做抽查審計(jì)與定期跟蹤，進(jìn)而快速察覺(jué)問(wèn)題，達(dá)到有錯(cuò)必糾的良好效果。為確保內(nèi)控機(jī)制全面落實(shí)執(zhí)行，可對(duì)執(zhí)行過(guò)程展開(kāi)綜合評(píng)定核查，對(duì)于執(zhí)行階段中嚴(yán)格遵循規(guī)定、效果良好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，反之嚴(yán)厲懲處。唯有進(jìn)一步加強(qiáng)考核監(jiān)督，確保約束激勵(lì)制度的有效融合，方能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，推動(dòng)公路事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)更高的發(fā)展與提升。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，公路事業(yè)單位唯有正視自身存在的問(wèn)題與不足，明確內(nèi)部控制管理重要性，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與考核，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，方能達(dá)到事半功倍的效果，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張桂芳,陳紅妍,孫愛(ài)霞.淺談公路管理單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制[J]．經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2015(13).

[3]王蕾.公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理探討與實(shí)踐探究[J]．經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2016(11).

篇4

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

一直以來(lái)，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作都是單位內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，但是想要讓行政事業(yè)單位能夠適應(yīng)新時(shí)期的社會(huì)要求及發(fā)展需要，就必須切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制工作水平。

一、內(nèi)部管理控制工作的概念闡釋

所謂內(nèi)部管理控制，是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中，企事業(yè)單位為了能夠更好的提升與控制企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，更好的搞好內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化以及更好的實(shí)現(xiàn)自己社會(huì)建設(shè)價(jià)值而采取的一系列促進(jìn)內(nèi)部相互制約與協(xié)調(diào)的管理手段。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位當(dāng)前內(nèi)部管理控制工作現(xiàn)狀分析

過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，行政事業(yè)單位在資金財(cái)務(wù)方面幾乎全部依靠國(guó)家財(cái)政的扶持與幫助，財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容也比較機(jī)械與單純。

（一）內(nèi)控制度不完善

目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部普遍存在著內(nèi)控制度不夠完善的問(wèn)題。究其原因，只要有兩個(gè)方面。首先是國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)對(duì)行政事業(yè)單位的影響。由于我國(guó)具體國(guó)情的考慮，內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)要求主要是對(duì)市場(chǎng)中一般性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)提出的，如個(gè)體、公司法人等。對(duì)于行政事業(yè)單位的相關(guān)研究較少，少有具有針對(duì)性與可行性的具體方法。因此我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理及制度建設(shè)方面就一直比較被動(dòng)。其次是我國(guó)行政事業(yè)單位由于長(zhǎng)期以來(lái)在財(cái)政管理工作方面對(duì)國(guó)家財(cái)政及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門的依靠，從而造成了單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容的單一，財(cái)政部門就只履行財(cái)政管理工作，而較少涉及到內(nèi)部管理控制方面的具體工作，因此就更談不上建立和完善內(nèi)部管理控制制度了。

（二）缺乏內(nèi)控意識(shí)

是否具備良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作能否有效開(kāi)展的必要思想前提。內(nèi)部控制管理工作不是行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門一家之事，內(nèi)部控制管理工作關(guān)系著單位上上下下所有部門及人員的切身利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，所以內(nèi)部控制管理工作也應(yīng)該是集所有人的力量，加強(qiáng)溝通與通力配合才能實(shí)現(xiàn)。但是目前我國(guó)許多行政事業(yè)單位內(nèi)部在管理控制意識(shí)方面比較欠缺，尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)者、管理者自身就對(duì)內(nèi)控工作缺乏足夠且科學(xué)的認(rèn)識(shí)，這種情況下，內(nèi)部控制要么就只能是做做樣子，無(wú)法通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)和管理者的以身作則實(shí)現(xiàn)上行下效，要么整個(gè)內(nèi)部控制管理工作就會(huì)淪為應(yīng)付上級(jí)檢查的表面文章而已。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容，一切與經(jīng)濟(jì)掛鉤的行為與活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，因此施行內(nèi)部控制管理工作也必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)管理內(nèi)容來(lái)抓。但是目前大多數(shù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員由于受到傳統(tǒng)財(cái)會(huì)工作意識(shí)的影響，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，甚至缺乏基本的了解，不重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析把握，不注意學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)管理工作知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，在日常工作中也死板僵化，未能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的創(chuàng)新精神，未能做到跟蹤管理、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題，從而不但影響單位自身的發(fā)展，更是影響到了國(guó)家財(cái)產(chǎn)與人民財(cái)產(chǎn)的有效使用與安全管理。

（四）缺乏預(yù)算管理工作有效執(zhí)行力

預(yù)算管理工作是企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容，預(yù)算管理工作執(zhí)行效力的高低直接關(guān)系著企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部管理工作的水平高低。一般來(lái)說(shuō)預(yù)算管理工作應(yīng)該堅(jiān)持事前匯報(bào)審批、事中跟蹤監(jiān)督、事后分析總結(jié)的原則。目前許多生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)都在逐步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的重視力度并且取得了相當(dāng)可觀的管理成效。但是對(duì)于行政事業(yè)單位而言，預(yù)算管理工作由于單位內(nèi)部的相關(guān)管理模式及觀念還有待更新，因此預(yù)算管理工作尚未做到精細(xì)化、合理化以及科學(xué)化，在計(jì)劃性方面也有所欠缺，所以給預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度方面的加強(qiáng)造成了很大的影響，浪費(fèi)、隨意揮霍等問(wèn)題相對(duì)嚴(yán)重。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有關(guān)建議

（一）加強(qiáng)機(jī)制建設(shè)

內(nèi)部控制管理工作想要獲得進(jìn)一步提升就必須切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制機(jī)制建設(shè)，機(jī)制就好比工作的框架，只有框架確定了，才能有針對(duì)性在填充里面的內(nèi)容。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理控制力度，更是離不開(kāi)機(jī)制建設(shè)，建立了管理控制機(jī)制，才能真正確定內(nèi)部控制的管理目標(biāo)與工作方向，才能將單位內(nèi)部所有工作人員及管理干部都納入到統(tǒng)一的管理機(jī)制當(dāng)中，才能做到各司其職、各就各位、人人在崗、人人有責(zé)。在管理機(jī)制建設(shè)方面，不僅要確定工作目標(biāo)與管理方向，還要落實(shí)具體內(nèi)控工作的細(xì)節(jié)，并且將具體細(xì)節(jié)的落實(shí)情況與具體工作人員的切身利益相掛鉤，推行相應(yīng)的績(jī)效考核及管理約束制度，這樣才能提升具體工作人員的工作積極性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作力度

內(nèi)部審計(jì)工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作得以順利開(kāi)展的有力保障。針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)工作效力較弱的問(wèn)題，應(yīng)該大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職務(wù)的權(quán)力下放以及進(jìn)一步將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門從財(cái)務(wù)管理工作部門中獨(dú)立出來(lái)，讓審計(jì)監(jiān)督工作人員擺脫財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人的束縛，直接向單位最高領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立權(quán)利行使，更好的發(fā)揮其監(jiān)督、控制、跟蹤檢查等方面的職能發(fā)揮，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，激發(fā)其工作的主動(dòng)性與創(chuàng)造性，讓其在日常工作中為單位的未來(lái)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理工作水平提升提出自己的意見(jiàn)和建議，幫助單位管理者更好的進(jìn)行未來(lái)發(fā)展決策。

參考文獻(xiàn)：

篇5

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)為了完善內(nèi)部管理而從財(cái)務(wù)監(jiān)督來(lái)制定的管理規(guī)則和手段的一種總稱。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和完善內(nèi)部管理機(jī)制的重要條件，對(duì)企業(yè)的健康和平穩(wěn)發(fā)展有著積極促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要有五個(gè)方面，常規(guī)性財(cái)務(wù)制度、綜合性管理制度、財(cái)務(wù)部門與人員管理制度、財(cái)務(wù)審批制度和成本管理制度。而這五個(gè)方面又可以分為三個(gè)級(jí)別的內(nèi)容。

1.常規(guī)性財(cái)務(wù)制度，可以分為會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度兩個(gè)二級(jí)科目，會(huì)計(jì)核算制度主要分為會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)編碼和會(huì)計(jì)報(bào)表格式等三級(jí)內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理制度包括企業(yè)資金管理、應(yīng)收付結(jié)算管理和成本管理等三級(jí)內(nèi)容，常規(guī)性財(cái)務(wù)制度是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作必不可少的條件和基礎(chǔ)。

2.綜合性管理制度主要包括預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)電算化管理等方面的內(nèi)容，綜合性管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，關(guān)乎內(nèi)控體系的健全和穩(wěn)定。

3.財(cái)務(wù)部門和人員管理制度內(nèi)容主要有崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)人員管理辦法、分級(jí)責(zé)任制和違法違規(guī)處罰制度等，這一制度內(nèi)容是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)行的主要組織結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門和人員管理制度的完善程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的執(zhí)行效力也有重要影響作用。

4.財(cái)務(wù)審批制度主要有收支審核管理辦法、超額費(fèi)用審批制度、授權(quán)審批機(jī)制和財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告機(jī)制等內(nèi)容，財(cái)務(wù)審批制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的主要內(nèi)容，該制度的好壞直接可以從根本上影響企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有很大的控制力。

5.成本管理制度，主要包括成本核算辦法、成本控制措施、費(fèi)用管理辦法和成本計(jì)劃管理辦法等等，成本管理是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容之一，擬上市公司要重視成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。

二、擬上市公司在完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

1.建立健全現(xiàn)金流管理機(jī)制。擬上市公司的現(xiàn)金流管理工作內(nèi)容主要分為三個(gè)部分，首先擬上市公司要規(guī)范貨幣資金管理，要推行集中管理機(jī)制，要對(duì)各個(gè)部門資金的使用和分配進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才?，要根?jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行資金的優(yōu)化配置，要根據(jù)憑證和有效合同來(lái)支付相關(guān)的資金款項(xiàng)。資金的使用和催收要進(jìn)行有效的統(tǒng)一監(jiān)督和控制。其次，企業(yè)要對(duì)資金收付進(jìn)行預(yù)算，擬上市公司要注意嚴(yán)格控制資金的預(yù)算，要將到期債務(wù)和經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量進(jìn)行監(jiān)督，要及時(shí)管理擬上市公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付款項(xiàng)，做好應(yīng)收款項(xiàng)的清欠清收工作，要科學(xué)的預(yù)測(cè)和控制資金支付風(fēng)險(xiǎn)。再者，企業(yè)要優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，要科學(xué)控制擬上市企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)比例，保證資金的安全性和流動(dòng)性。

2.完善企業(yè)的采購(gòu)管理流程。擬上市公司的物資和采購(gòu)管理工作質(zhì)量直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，從而將會(huì)進(jìn)一步影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。擬上市企業(yè)要建立采購(gòu)價(jià)格委員會(huì)，要由企業(yè)的采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)管理部門共同監(jiān)督采購(gòu)工作，可以采用招投標(biāo)的方式來(lái)確定采購(gòu)價(jià)格，也可以通過(guò)集中采購(gòu)等方式簡(jiǎn)化采購(gòu)流程。其次，其要注意跟進(jìn)采購(gòu)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格，要根據(jù)市場(chǎng)信號(hào)來(lái)及時(shí)調(diào)整采購(gòu)價(jià)格。同時(shí)，擬上市企業(yè)要建立完善的供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制，要對(duì)采購(gòu)的商品質(zhì)量、價(jià)格和供應(yīng)商進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，嚴(yán)格審核采購(gòu)合同，保證取得憑證的合法性和規(guī)范性。再者，擬上市企業(yè)要建立存貨預(yù)警機(jī)制，要全面了解資金占用情況，可以運(yùn)用科學(xué)的管理辦法來(lái)降低存貨成本，確定存貨儲(chǔ)備的最優(yōu)數(shù)量。

3.完善合同管理和審核機(jī)制。擬上市企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)和簽訂合同時(shí)要注意進(jìn)行謹(jǐn)慎的核查，要檢查合同的條款，要全面了解合同條款的執(zhí)行情況，對(duì)合同開(kāi)展進(jìn)程進(jìn)行跟蹤。擬上市公司可以派駐專門的稽查工作人員來(lái)跟進(jìn)合同，要對(duì)驗(yàn)收不合格的合同和未按照合同條款執(zhí)行的合同給予意見(jiàn)和警示。對(duì)于大型合同，擬上市企業(yè)要進(jìn)行綜合評(píng)審，對(duì)合同中的財(cái)務(wù)和資金條款要進(jìn)行重點(diǎn)審查，保證合同的合法性和可行性。同時(shí)，一旦合同內(nèi)容發(fā)生了變更，擬上市公司人員要及時(shí)了解，做好系統(tǒng)處理，分清責(zé)任，以便為后期的索賠和糾紛爭(zhēng)議的解決提供依據(jù)。

篇6

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對(duì)策

中圖分類號(hào)：C93　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1672-3198(2011)04-0053-01

1、行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正進(jìn)入社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，在建立和健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中，由于新舊體制正在轉(zhuǎn)換，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱，出現(xiàn)了各種各樣的違法違規(guī)現(xiàn)象。比如，少數(shù)單位超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，超標(biāo)購(gòu)買小汽車、公款旅游、公款吃喝、公款進(jìn)行高檔消費(fèi)等等，致使單位的會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、車輛燃修費(fèi)居高不下。這些現(xiàn)象的產(chǎn)生，除有關(guān)管理人員故意違紀(jì)所致外，內(nèi)部管理失控也是重要原因之一。因此，行政事業(yè)單位必須從現(xiàn)在起就樹(shù)立危機(jī)感和緊迫感，高度重視并認(rèn)真抓好單位內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題，做到事前預(yù)防、事中控制，從源頭和制度上治理腐敗，防范風(fēng)險(xiǎn)。

2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(1)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)部控制制度得以健全和實(shí)施的重要保證，是內(nèi)部控制環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。然而，有相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位的同志包括領(lǐng)導(dǎo)同志對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，認(rèn)為只要完成目標(biāo)任務(wù)就行了，至于內(nèi)部管理的好壞則是次要的，因此，在思想上對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)還不夠到位，甚至有相當(dāng)?shù)木嚯x。

(2)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)控制薄弱。主要表現(xiàn)為：一是會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。近兩年行政事業(yè)單位的收支改革和信息化建設(shè)步伐加快，會(huì)計(jì)知識(shí)更新沒(méi)有跟上。二是組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范。組織結(jié)構(gòu)控制要求貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。由于不少行政事業(yè)單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼崗現(xiàn)象。崗位之間沒(méi)有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。出納兼會(huì)計(jì)檔案保管、記賬兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管的現(xiàn)象比較普遍，極易出現(xiàn)貪污挪用行為。三是賬戶設(shè)置不合理。許多單位不按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，自行設(shè)置和隨意使用、混用會(huì)計(jì)科目，造成會(huì)計(jì)信息大量失真。

(3)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制不嚴(yán)。由于行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)上沒(méi)有成本核算要求，因此，大部分行政事業(yè)單位都不重視財(cái)產(chǎn)物資的核算和管理。主要表現(xiàn)為：一是資產(chǎn)管理混亂，賬務(wù)處理不規(guī)范。比如由上級(jí)主管部門無(wú)償配置的微機(jī)、一些專用設(shè)備等，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)納入單位固定資產(chǎn)賬目進(jìn)行核算，但有些單位未在賬上表現(xiàn)。對(duì)固定資產(chǎn)缺乏定期的清查盤點(diǎn)，疏于日常管理；二是未建立健全資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)管理責(zé)任不明確。多數(shù)行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)重視程度不夠，資產(chǎn)管理制度和規(guī)定不健全，有的甚至未建立資產(chǎn)管理制度，造成資產(chǎn)管理無(wú)章可循。三是資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算控制薄弱，不按預(yù)算辦事，盲目購(gòu)買，重復(fù)購(gòu)置，造成浪費(fèi)、辦公成本高、設(shè)備和資金利用率低等問(wèn)題。

(4)預(yù)算控制相對(duì)弱化。目前，各單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中大都已實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付和授權(quán)支付的方式，應(yīng)該說(shuō)在管理和效率上是有明顯進(jìn)步了。但從目前行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)看。有的單位在資金使用中，支出控制不嚴(yán)，超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，大多數(shù)單位都是超預(yù)算的，預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目都很多，彈性較大，使得預(yù)算的隨意性較大，權(quán)威性和約束性較小。有的預(yù)算單位在專項(xiàng)資金使用過(guò)程中，沒(méi)有樹(shù)立講求經(jīng)濟(jì)效益的理念，重?fù)芸钶p管理，重預(yù)算審核輕實(shí)際效果，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，使得預(yù)算控制的實(shí)施效果并不理想，削弱了預(yù)算的約束控制力。

(5)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核機(jī)制不到位。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，有利于完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。為使內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮作用，應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。然而實(shí)際上很多行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，有的單位甚至沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；在審計(jì)內(nèi)容上對(duì)單位內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率評(píng)價(jià)涉及不多，無(wú)法起到監(jiān)督資金的使用和管理情況。同時(shí)，行政事業(yè)單位忽視內(nèi)部控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成了重考核，輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象。

3、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

(1)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)?？梢酝ㄟ^(guò)各級(jí)財(cái)政部門組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高他們對(duì)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使他們切實(shí)履行建立健全及有效實(shí)施內(nèi)部控制的職責(zé)。

(2)健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)控制作為組織內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié)，就是要通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)工作中最基本的憑證登記、做賬記錄、賬簿核對(duì)以及報(bào)表編制等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格而細(xì)致的規(guī)范以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的錯(cuò)誤并進(jìn)行更正，確保會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一是提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。制定具體的培訓(xùn)計(jì)劃，通過(guò)培訓(xùn)使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員政策法律意識(shí)不斷增強(qiáng)，知識(shí)不斷更新，技能不斷提高，執(zhí)行和監(jiān)督能力不斷增強(qiáng)。二是堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間職責(zé)明確，相互制衡、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。三是認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)賬簿和會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要從實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況出發(fā)，制定合理的會(huì)計(jì)政策和制度。

(3)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位嚴(yán)格控制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。一是嚴(yán)格遵守有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，牢固樹(shù)立依法管理國(guó)有資產(chǎn)的意識(shí)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。二是建立健全資產(chǎn)管理制度，加大監(jiān)管力度，嚴(yán)格堅(jiān)持和執(zhí)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和本單位的資產(chǎn)管理制度。三是在資產(chǎn)的日常管理過(guò)程中，要杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生，要堅(jiān)持按需采購(gòu)，領(lǐng)用有記錄，不鋪張，不浪費(fèi)，有效利用資源，盡量做到財(cái)產(chǎn)物資管理的科學(xué)化。

(4)強(qiáng)化預(yù)算管理控制。預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。編制時(shí)要“準(zhǔn)”，即部門編制預(yù)算要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算，特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各科室人員，尤其是財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照預(yù)算范圍，有效的控制支出范圍和金額，對(duì)于超預(yù)算的開(kāi)支要及時(shí)查明原因，嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度，并作好分析，以便于更好的發(fā)揮部門預(yù)算的控制作用。

(5)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核。各單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度做出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合法。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)、審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計(jì)法規(guī)素質(zhì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)，真正做到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，防止工作差錯(cuò)和舞弊行為的發(fā)生，提高單位各項(xiàng)管理水平。

綜上所述，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》等規(guī)定，制定出一套符合本單位實(shí)際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)自身的管理發(fā)展。

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篇7

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入發(fā)展速度趨緩、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、發(fā)展動(dòng)力轉(zhuǎn)換的新常態(tài)，給實(shí)體經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，對(duì)于油氣田企業(yè)而言更是如此。自2014年下半年以來(lái)國(guó)際油價(jià)大幅下跌，目前已低于國(guó)內(nèi)大部分油田的盈虧平衡點(diǎn)，油氣田企業(yè)出現(xiàn)大規(guī)模虧損，進(jìn)一步曝露了高油價(jià)時(shí)被掩蓋的各種矛盾與問(wèn)題。面對(duì)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和低油價(jià)的新常態(tài)，如何改革創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型發(fā)展成為油氣田企業(yè)當(dāng)前面臨的急迫問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)作為油氣田企業(yè)的一個(gè)重要職能部門，原來(lái)的職能定位已不符合新形勢(shì)的要求，如何調(diào)整職能定位和工作重點(diǎn)，促進(jìn)改革創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型發(fā)展和企業(yè)增值增效，值得仔細(xì)思考和深入探究。

二、內(nèi)部審計(jì)的起源與發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)的萌芽發(fā)生在奴隸社會(huì)，古代中國(guó)和羅馬的相關(guān)文獻(xiàn)均有記載，如我國(guó)西周王朝設(shè)有“司會(huì)”一職，負(fù)責(zé)勾考王室的財(cái)政收支，行使會(huì)計(jì)稽核和控制的權(quán)力，又如古代羅馬，奴隸主委托精明能干的親信核查莊園管理人的經(jīng)營(yíng)情況，可謂內(nèi)部審計(jì)的原始起源。到了封建社會(huì)，在歐洲出現(xiàn)了寺院內(nèi)部審計(jì)、行會(huì)審計(jì)制度、銀行內(nèi)部審計(jì)和莊園內(nèi)部審計(jì)，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，這一階段出現(xiàn)了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)的目的仍然是查錯(cuò)防弊。近代隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出現(xiàn)了一些規(guī)模龐大的企業(yè)，這些企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散，業(yè)務(wù)龐雜，管理層級(jí)多，客觀上需要專門的機(jī)構(gòu)對(duì)各部門日常管理的履職情況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合規(guī)、各分支單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)等內(nèi)容進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隨之產(chǎn)生了，審計(jì)的目的是揭示舞弊和不規(guī)范行為。20世紀(jì)40年代，美國(guó)人約翰？舍斯頓領(lǐng)導(dǎo)成立了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，維克多？布瑞克出版了第一部論述內(nèi)部審計(jì)的專著《內(nèi)部審計(jì)―程序的性質(zhì)、職能和方法》，極大的推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。20世紀(jì)下半葉，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)逐漸興起，取代了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主導(dǎo)地位。進(jìn)入21世紀(jì)后，內(nèi)部審計(jì)又有了新的發(fā)展，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2001年修訂了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，賦予了內(nèi)部審計(jì)新的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！?/p>

三、油氣田企業(yè)內(nèi)??工作現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

油氣田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自建立以來(lái)，先后開(kāi)展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程竣工決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)，近年也進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、工程跟蹤審計(jì)的嘗試，取得了一定的效果，但是受以下因素的影響對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何提高管理服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值還未能更好的發(fā)揮作用。

（一）重監(jiān)督輕服務(wù)的傳統(tǒng)理念限制了服務(wù)作用的發(fā)揮

長(zhǎng)期以來(lái)，大部分油氣田企業(yè)只關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，而缺少為企業(yè)價(jià)值增值提供管理服務(wù)的職能，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性審計(jì)。審計(jì)人員抱著懷疑的態(tài)度開(kāi)展工作，在與被審計(jì)單位的溝通時(shí)也往往居高臨下，以檢查者自居，使得被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)懷有對(duì)立情緒，認(rèn)為審計(jì)就是挑毛病，不能給被審計(jì)單位帶來(lái)效益的提高，這不僅不利于內(nèi)審工作的健康發(fā)展，也不利于企業(yè)管理水平的提高。

（二）服務(wù)職能欠缺，不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要

在目前經(jīng)濟(jì)下行和油價(jià)低迷的情況下，油氣田企業(yè)為了求得生存和發(fā)展，需要在管理理念、管理組織、管理內(nèi)容、管理制度、管理方法等方面進(jìn)行變革，特別是要增強(qiáng)公司治理改革、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制管理，這就要求內(nèi)部審計(jì)增強(qiáng)工作的主動(dòng)性和建設(shè)性，緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的甄別、評(píng)估、控制和防范開(kāi)展審計(jì)工作。而目前的內(nèi)審工作明顯缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、管理制度、政策法規(guī)、社會(huì)環(huán)境、監(jiān)督體系等方面研究較少，審計(jì)內(nèi)容過(guò)于狹窄，跟不上現(xiàn)代企業(yè)管理制度的發(fā)展，不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，因而內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)換勢(shì)在必行。

（三）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不高影響服務(wù)職能的提升

從油氣田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的情況來(lái)看，大部分審計(jì)人員教育背景比較單一，或是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)出身，或是工程造價(jià)專業(yè)出身，他們對(duì)于本專業(yè)領(lǐng)域具有較高的理論水平和較豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但是既熟悉生產(chǎn)流程、工程管理，又熟悉財(cái)務(wù)的專業(yè)人員不多，綜合素質(zhì)不高，既影響傳統(tǒng)的監(jiān)督職能的發(fā)揮，也缺乏為企業(yè)提供廣泛管理咨詢服務(wù)的能力。

（四）審計(jì)手段落后、方法陳舊不利于審計(jì)職能的拓展

目前油氣田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中主要根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)及掌握的內(nèi)部信息來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn)，部分審計(jì)人員本著查出幾個(gè)問(wèn)題交差了事的態(tài)度開(kāi)展工作，很少利用財(cái)務(wù)比率分析、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和統(tǒng)計(jì)抽樣等手段進(jìn)行審計(jì)，不能較好的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；以事后審計(jì)為主，較少開(kāi)展事中審計(jì)，基本沒(méi)有開(kāi)展事前審計(jì)，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的管理問(wèn)題，并提出整改意見(jiàn)，以避免、減少損失。

四、新常態(tài)下做好內(nèi)審工作的切入點(diǎn)

自2014年下半年以來(lái)，國(guó)際原油價(jià)格暴跌，給油氣田企業(yè)帶來(lái)重創(chuàng)，收入大幅下降，投資緊縮，大量可動(dòng)用儲(chǔ)量成為不可動(dòng)用儲(chǔ)量，企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入嚴(yán)重困難，如何最大限度地幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和隱患，減少效益流失，為企業(yè)管理層提供具有價(jià)值的管理建議是內(nèi)部審計(jì)工作必須面對(duì)的問(wèn)題。筆者認(rèn)為當(dāng)前形勢(shì)下可從以下五個(gè)方面入手來(lái)做好內(nèi)部審計(jì)工作。

（一）從監(jiān)督職能為主轉(zhuǎn)為監(jiān)督與服務(wù)并重

目前大部分單位內(nèi)審的主要目標(biāo)還是查錯(cuò)防弊，企業(yè)管理方面的審計(jì)很少涉及，審計(jì)報(bào)告也是立足在審計(jì)查證的問(wèn)題上，提出的審計(jì)意見(jiàn)或建議一般都是就事論事，較少深入的分析出現(xiàn)問(wèn)題的根本原因，不能對(duì)單位管理做出有效的分析、評(píng)價(jià)并提出管理建議。因此，有必要將內(nèi)審職能在做好監(jiān)督的基礎(chǔ)上向提供管理服務(wù)擴(kuò)展，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)審資源在查錯(cuò)防弊功能與提供價(jià)值管理服務(wù)活動(dòng)之間的合理分配，幫助單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（二）從財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主轉(zhuǎn)向以管理審計(jì)為主

當(dāng)前，油氣田企業(yè)面臨油價(jià)低位運(yùn)行、國(guó)際經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行的嚴(yán)峻形勢(shì)，企業(yè)管理當(dāng)局更加注重管理創(chuàng)新，向管理要效益，內(nèi)部審計(jì)作為管理層下屬的職能部門，應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)形勢(shì)的變化和管理層的要求，把審計(jì)的重點(diǎn)從財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)到管理審計(jì)上來(lái)，通過(guò)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理、投資項(xiàng)目管理、合同管理、資金管理等企業(yè)內(nèi)部管理及控制制度的審查，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審查，查找企業(yè)低效產(chǎn)能及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的不足之處，及時(shí)提出改進(jìn)建議，以幫助企業(yè)提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)管理水平。

（三）從事后控制向事中、事前控制轉(zhuǎn)變

美國(guó)“兩房危機(jī)”和“安然事件”告誡我們，風(fēng)險(xiǎn)失控、經(jīng)營(yíng)失誤會(huì)給企業(yè)帶來(lái)毀滅性影響，事前控制和事中控制遠(yuǎn)比事后補(bǔ)漏更重要。事前審計(jì)就是在企業(yè)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施之前，如長(zhǎng)期投資方案的實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)濟(jì)合同的簽訂執(zhí)行之前，由內(nèi)審人員來(lái)審查核實(shí)企業(yè)管理部門所作的各項(xiàng)方案的決策是否正確可行的一種獨(dú)立監(jiān)督活動(dòng)。事中審計(jì)就是審查企業(yè)在各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中，如投資方案、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)濟(jì)合同在執(zhí)行中相關(guān)事項(xiàng)處置是否有據(jù)可依，無(wú)據(jù)可依或發(fā)生爭(zhēng)議需要完善相關(guān)內(nèi)控制度或合同時(shí)，是否及時(shí)做了相應(yīng)處理。事中、事前審計(jì)主要通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算跟蹤審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、企業(yè)存量資產(chǎn)效益審計(jì)及投資項(xiàng)目可行性分析的審查等方式進(jìn)行，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已經(jīng)發(fā)生的偏差和潛在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)向管理當(dāng)局提出報(bào)告，促進(jìn)資源配置和風(fēng)險(xiǎn)控制，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和咨詢等服務(wù)功能。

（四）內(nèi)審人員素質(zhì)從單一型向復(fù)合型轉(zhuǎn)變

審計(jì)人員不僅要有豐富的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要熟悉本企業(yè)的生產(chǎn)流程、?章制度，也要掌握一定的金融、證券、法律等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)知識(shí)；不僅能了解本企業(yè)的微觀運(yùn)行情況，還能了解行業(yè)的經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所處的地位、國(guó)家的宏觀政策對(duì)本行業(yè)、本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。只有掌握了豐富的知識(shí)，才能敏銳地在大量的審計(jì)資料中發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵信息，才能對(duì)相關(guān)信息對(duì)企業(yè)造成的影響做出準(zhǔn)確的專業(yè)判斷，從而最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。目前油氣田企業(yè)的審計(jì)人員主要是以財(cái)務(wù)專業(yè)和工程預(yù)算專業(yè)為主，綜合素質(zhì)的多元人才不多，宜通過(guò)加強(qiáng)綜合能力培訓(xùn)和引進(jìn)多元化人才的方式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員素質(zhì)綜合化。

（五）總結(jié)、推進(jìn)新型審計(jì)管理手段和審計(jì)方法的運(yùn)用

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，大型油氣田企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了信息流、資金流和業(yè)務(wù)流高度統(tǒng)一的信息化管理，這使得引進(jìn)和運(yùn)用審計(jì)管理系統(tǒng)提供了可能，通過(guò)審計(jì)管理系統(tǒng)采集并匯總審計(jì)數(shù)據(jù)，引進(jìn)先進(jìn)的分析與預(yù)警方法，增強(qiáng)分析判斷能力和快速反應(yīng)能力，最終達(dá)到為管理層決策提供支持、規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程，提高審計(jì)效率的目標(biāo)。此外，通過(guò)定期回顧和總結(jié)審計(jì)技術(shù)和方法，開(kāi)拓在線遠(yuǎn)程審計(jì)等方法也可以起到提高審計(jì)效率的作用。

篇8

 

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

 

(一)制度不健全，財(cái)務(wù)管理觀念、人員素質(zhì)有待提高

 

以市級(jí)工商管理部門為例，有行政、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體多種體制并存現(xiàn)象，比如行政性收費(fèi)、團(tuán)體會(huì)費(fèi)以及違規(guī)行為處罰罰款等。在多種的會(huì)計(jì)核算方法下，有的單位財(cái)務(wù)管理制度設(shè)立不全或根本沒(méi)有，有的單位制度比較健全，但沒(méi)有得到嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，失去了制度建立的目的和意義。容易造成資金管理的混亂，給資金挪用、私存私放等違規(guī)行為出現(xiàn)創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。部分會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)知識(shí)不夠了解，依法理財(cái)?shù)挠^念淡漠。財(cái)會(huì)人員還身兼多職，既管錢又執(zhí)法，工作停留在賬表處理等日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上，管理參謀監(jiān)督作用發(fā)揮很不到位。部分單位內(nèi)部未實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理。有的還把行政事業(yè)性收費(fèi)、項(xiàng)目支出分散到科室管理，形成了“室室有收費(fèi)，科科有財(cái)務(wù)”的混亂局面，違反了“收支兩條線”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定;有的出現(xiàn)了“賬外賬”“小金庫(kù)”“包袱賬”等違規(guī)違紀(jì)行為。

 

(二)國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)不清

 

工商管理部門攤子大，職能部門多，國(guó)家投入的資產(chǎn)相形較多，在資產(chǎn)使用效率方面體現(xiàn)出了使用率較低的現(xiàn)象，國(guó)有資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重。部分單位財(cái)務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，致使存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。單位負(fù)責(zé)人對(duì)國(guó)有資產(chǎn)處置隨意性較大，有的未經(jīng)批準(zhǔn)也未辦理產(chǎn)權(quán)變動(dòng)手續(xù)，就用本單位的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)向外出租或出借，所得收入不入賬或少量入賬或設(shè)立賬外賬或用于搞職工福利。有的轉(zhuǎn)讓、拍賣資產(chǎn)未委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，擅自定價(jià)。

 

(三)忽視部門預(yù)算編制和評(píng)價(jià)

 

有些工商部門認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)管理就是從財(cái)政“要錢，花錢”的過(guò)程，對(duì)編制預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足，采取應(yīng)付的態(tài)度，形成了實(shí)際工作中遇事才跑財(cái)政的局面，導(dǎo)致預(yù)算推行難度大。正是因?yàn)楹鲆曨A(yù)算編制，因而形成了財(cái)務(wù)決策的隨意性，產(chǎn)生了管理上的“松、散、亂”致使專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行大打折扣。部分單位雖然編制了預(yù)算，但對(duì)預(yù)算資金使用效益不進(jìn)行跟蹤審計(jì)，即使跟蹤調(diào)查，也是分析膚淺，總結(jié)簡(jiǎn)單，使一些專項(xiàng)資金難以取得預(yù)期的社會(huì)效益。

 

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

 

(一)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容有以下方面：一是不相容崗位相分離。在整個(gè)貨幣資金的循環(huán)過(guò)程中，不相容的崗位至少有：出納與稽核、出納與會(huì)計(jì)檔案的保管、出納與收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記、支票印章的保管與支票的簽發(fā)等。二是支出審批制度的規(guī)定。必須明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。三是建立監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期、不定期地進(jìn)行檢查。

 

(二)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

 

工商部門每年都要投入大量的人力物力進(jìn)行市場(chǎng)檢查等行政管理，查處壟斷和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等違法案件進(jìn)行取證調(diào)查，需要采購(gòu)大批的執(zhí)法裝備和固定資產(chǎn)，所以采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)。主要從三方面來(lái)控制：一是不相容崗位相分離。在整個(gè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的循環(huán)過(guò)程中，不相容的崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)及驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則上不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

 

二是采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理控制。要建立采購(gòu)管理制度和相關(guān)的控制措施，避免以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生。在采購(gòu)控制中要做到采購(gòu)權(quán)、定價(jià)權(quán)、驗(yàn)收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗(yàn)收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開(kāi)。三是付款環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制。要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個(gè)相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過(guò)，采購(gòu)人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開(kāi)。

 

(三)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

 

國(guó)有資產(chǎn)管理是為了使單位所擁有的資產(chǎn)能發(fā)揮其應(yīng)有的使用效率，保證各項(xiàng)行政管理工作的正常開(kāi)展，防止資產(chǎn)的非正常流失。內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：一是購(gòu)置管理。固定資產(chǎn)的購(gòu)置要嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算計(jì)劃，規(guī)定范圍內(nèi)的設(shè)備必須報(bào)財(cái)政部門實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)。二是日常管理。財(cái)務(wù)管理部門要按固定資產(chǎn)性質(zhì)分類、及時(shí)登記建賬，使用部門設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡，建立健全賬卡核算制度。三是資產(chǎn)的處置。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報(bào)廢請(qǐng)求的提出與審批、處置相分離，對(duì)于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，要防止在資產(chǎn)處置過(guò)程中利用職權(quán)牟取私利，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

 

三、工商部門內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體措施

 

(一)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

 

內(nèi)部控制包括管理控制和會(huì)計(jì)控制兩類，管理控制包括組織規(guī)劃以及與單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)的決策過(guò)程有關(guān)的程序和記錄。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則是資產(chǎn)保護(hù)、保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。內(nèi)部控制在一定意義上說(shuō)，是單位負(fù)責(zé)人以及相關(guān)直接責(zé)任人在制定，會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行，兩者是相互制約、相互監(jiān)督的作用。作為會(huì)計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行本單位相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，作為負(fù)責(zé)人應(yīng)將制定的內(nèi)部控制制度保證貫徹執(zhí)行到位。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

 

1.崗位職責(zé)分離。一項(xiàng)處理處罰工作，首先由執(zhí)法人員依據(jù)法規(guī)條例進(jìn)行行為認(rèn)定后作出處罰，處罰收取的罰金或沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)物資不得由本人處理，而是交由其他單位作處理，最后由財(cái)務(wù)部門直接收取罰款資金或是拍賣變價(jià)收入。這樣的崗位職責(zé)相互分離，這樣做可以防止那些接近資產(chǎn)的人挪用部分資產(chǎn)，并用錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)記錄來(lái)隱匿這些活動(dòng)。

 

2.適度授權(quán)。對(duì)于單位負(fù)責(zé)人，既要保證其決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證各項(xiàng)工作的效率性和廉潔性，適度授權(quán)是必然的，關(guān)鍵是如何把握授權(quán)的度。一方面，是但凡出現(xiàn)過(guò)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的單位，很多是授權(quán)不當(dāng)引起的，權(quán)力授予過(guò)大，導(dǎo)致控制不力;另一方面，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問(wèn)，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。在具體執(zhí)行時(shí)，應(yīng)先認(rèn)真研宄從而準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力得到落實(shí)。

 

3.崗位輪換。工商部門的工作職能要求必須掌握相關(guān)的法律法規(guī)，建立崗位輪換制度，主要是對(duì)那些關(guān)鍵的工作崗位進(jìn)行定期和不定期輪換，就可消除有些人蓄謀侵占違規(guī)辦事的打算。因?yàn)樗麄冎?，不久?huì)有人接替這個(gè)工作崗位，其所作的違規(guī)行為將很可能被揭穿。

 

(二)強(qiáng)化預(yù)算管理，加大管理約束力度

 

堅(jiān)持預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)并重原則，科學(xué)合理編制部門預(yù)算，大力推廣零基、績(jī)效編制方法，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，全部收支編入預(yù)算。要進(jìn)一步細(xì)化收支項(xiàng)目，落實(shí)政府收支分類改革措施，切實(shí)保證預(yù)算與實(shí)際相符。建立健全科學(xué)評(píng)價(jià)體系，大膽采用最低成本法、成本效益分析法等方式方法進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。有些單位的舞弊行為往往發(fā)生在超預(yù)算的項(xiàng)目支出中。經(jīng)辦人員隨意地增加項(xiàng)目?jī)?nèi)容，提高支出標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大支出范圍，從中謀取利益。因此要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的合理性審核，要盡可能地將預(yù)算的編制與執(zhí)行相分離，還要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)

 

行跟蹤檢查。

 

(三)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值

 

提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，克服重資金使用輕實(shí)物管理的傾向。在國(guó)有資產(chǎn)管理部門指導(dǎo)下，結(jié)合實(shí)際，制定完善適合本單位資產(chǎn)購(gòu)置、使用、保管、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、處置、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度，逐步使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。財(cái)務(wù)部門和物資管理部門要分別設(shè)專人管理賬目、物資，配套完善出入庫(kù)手續(xù)，達(dá)到賬賬相符、賬物相符，堅(jiān)持定期清點(diǎn)盤存，嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督檢查制度。

 

(四)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

 

一是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)。單位負(fù)責(zé)人要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，不斷提高執(zhí)行財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的自覺(jué)性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和依法理財(cái)?shù)哪芰?。定期?tīng)取本單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理情況匯報(bào)，支持并要求會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事。二是要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)教育。由于工商管理部門職能劃分較為細(xì)，要求對(duì)財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)都要過(guò)硬。

 

(五)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

 

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)部門要定期對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，進(jìn)一步完善和加強(qiáng)監(jiān)督服務(wù)職責(zé)。對(duì)于沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的單位還應(yīng)當(dāng)加大紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作力度，加強(qiáng)廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)工作。

 

綜述以上觀點(diǎn)，工商行政管理部門應(yīng)隨著外部環(huán)境和內(nèi)部情況的變化，應(yīng)及時(shí)的檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的適用性。通過(guò)及時(shí)修訂不合事宜的制度，使單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到更好的執(zhí)行。當(dāng)然，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行，需要單位內(nèi)部各方的共同努力，也迫切需要外部環(huán)境的改變。只有通過(guò)內(nèi)因和外因的共同作用形成合力，才能使工商行政管理部門為社會(huì)提供良好的公共服務(wù)，產(chǎn)生良好的社會(huì)效益。

 

參考文獻(xiàn)：

 

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【2】楊雄勝等《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)指南》

 

【3】鄭映微淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J]中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)2006(12)

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 評(píng)價(jià) 問(wèn)題 實(shí)施方法

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求就越來(lái)越迫切。但很多企業(yè)普遍存在控制體系不健全、執(zhí)行不到位，因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，不斷提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，把握發(fā)展機(jī)遇能力，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要。

一、企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀和問(wèn)題

2008年-2010年，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門了內(nèi)控評(píng)價(jià)基本規(guī)范和配套指引，構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，政府監(jiān)管部門將進(jìn)行監(jiān)督檢查。從企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)開(kāi)展情況來(lái)看，還存在不少問(wèn)題：一是公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控評(píng)價(jià)組織在企業(yè)所處的層次偏低，內(nèi)控評(píng)價(jià)組織缺乏有力的后盾；二是內(nèi)控評(píng)價(jià)人員素質(zhì)不能完全滿足要求，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；三是缺乏內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制配套指引對(duì)缺陷認(rèn)定未提出統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，要求由企業(yè)自行確定；四是對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)認(rèn)識(shí)不足，管理層對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的觀念淡漠，認(rèn)識(shí)不足。

二、內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施方法

本人從事公司內(nèi)控評(píng)價(jià)工作已兩年，總結(jié)這兩年經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，結(jié)合內(nèi)控規(guī)范的要求和其他公司的成功經(jīng)驗(yàn)，提出一套內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施流程和方法，與大家探討。

（一）建立內(nèi)控評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)

內(nèi)控評(píng)價(jià)是全公司的一項(xiàng)重要而長(zhǎng)期的工作，組建內(nèi)控評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)非常必要，可建立兩層次的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，一是組建公司內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組，負(fù)責(zé)公司內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的組織、內(nèi)控缺陷及內(nèi)控報(bào)告的審核工作，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，組長(zhǎng)應(yīng)由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理?yè)?dān)任，成員應(yīng)包括企業(yè)管理、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)等主要部門負(fù)責(zé)人；二是年度自評(píng)價(jià)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)當(dāng)年度內(nèi)控自評(píng)價(jià)工作，出具內(nèi)控自評(píng)價(jià)報(bào)告，一般由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭負(fù)責(zé)。

（二）完善內(nèi)控管理制度

內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組定期組織內(nèi)控制度梳理工作，目的是查找制度設(shè)計(jì)缺陷，完善公司管理制度。首先根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010》中18板塊的內(nèi)控措施，對(duì)照公司相應(yīng)內(nèi)部管理制度，查找公司制度設(shè)計(jì)缺陷，然后結(jié)合公司實(shí)際，判斷和缺陷影響程度，提出整改措施、整改時(shí)間等內(nèi)容；最后向制度編制部門下達(dá)整改通知書(shū)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)建立

內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組每年根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)用指引及講解中列出的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，編制出本公司可能存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，然后組織相關(guān)部門分別對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)程度評(píng)分，并按風(fēng)險(xiǎn)程度大小排序，建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，明確公司主要風(fēng)險(xiǎn)所在，并為下一步的內(nèi)控自評(píng)價(jià)指明方向。每年應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)進(jìn)行更新，確保風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)能有效反映當(dāng)前階段公司的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際狀況。

（四）內(nèi)控自評(píng)價(jià)階段

內(nèi)控自評(píng)價(jià)是指由公司董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)果、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。內(nèi)控自評(píng)價(jià)一般由內(nèi)審部門牽頭實(shí)施，具體可以采取以下步驟。

1、開(kāi)展內(nèi)控調(diào)查問(wèn)卷

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010》和公司實(shí)際，針對(duì)18個(gè)板塊業(yè)務(wù)內(nèi)容，設(shè)計(jì)出一套內(nèi)控調(diào)查問(wèn)卷，并下發(fā)給相應(yīng)業(yè)務(wù)職能單位填寫(xiě)，內(nèi)審部門匯總調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果，并將此作為選取重點(diǎn)測(cè)試板塊等的依據(jù)之一。

2、制定內(nèi)控評(píng)價(jià)方案

主要應(yīng)包括：成立內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目組，可以由內(nèi)審部門、企管部門、財(cái)務(wù)部門等單位聯(lián)合組成；確定評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)實(shí)行全面評(píng)價(jià)，但需突出重點(diǎn)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序和內(nèi)控調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果等選擇；編制內(nèi)控評(píng)價(jià)測(cè)試底稿模板，可以參照內(nèi)控指引和公司內(nèi)部管理制度來(lái)設(shè)置測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)；確定測(cè)試樣本選擇方法和樣本規(guī)模。

3、實(shí)施評(píng)價(jià)工作

首先對(duì)通過(guò)穿行測(cè)試，排查內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺陷；然后按照方案制定的抽樣方法和樣本規(guī)模，選擇業(yè)務(wù)樣本；第三是對(duì)選出樣本實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，判斷是否存在內(nèi)控運(yùn)行缺陷；第四是編制缺陷底稿，并由被評(píng)價(jià)部門書(shū)面簽章確認(rèn)。

4、認(rèn)定內(nèi)控缺陷

內(nèi)控缺陷認(rèn)定應(yīng)由項(xiàng)目組初步認(rèn)定，提交內(nèi)控工作組討論和認(rèn)定，對(duì)重大缺陷，應(yīng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。

5、分析內(nèi)控缺陷

對(duì)缺陷的形成原因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析，找出影響較大的缺陷和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，形成書(shū)面內(nèi)控缺陷分析報(bào)告，提交內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組和董事會(huì)。

6、撰寫(xiě)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告

內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告可分為對(duì)內(nèi)報(bào)告和對(duì)外報(bào)告，其中對(duì)內(nèi)報(bào)告沒(méi)有固定格式和要求，主要以滿足公司決策層和經(jīng)理層的需要為主，對(duì)外報(bào)告則有固定的內(nèi)容和格式要求。

（五）整改提高階段

針對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目組提出整改建議，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，向整改責(zé)任單位下發(fā)整改通知書(shū)，要求限期整改并提交書(shū)面反饋。內(nèi)審部門應(yīng)定期組織整改跟蹤檢查，確保成效。

三、內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)注意的方面

（1）嚴(yán)格復(fù)核和審核缺陷底稿，確保缺陷證據(jù)的必要性和充分性，文字描述必須清楚、無(wú)歧義，避免引起爭(zhēng)議。

（2）科學(xué)制定抽樣方法和確定樣本規(guī)模，對(duì)樣本量小的，可采取詳查法，對(duì)樣本量大的，可以采用分類隨機(jī)抽樣法。

（3）提高缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的可靠性和可操作性。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可包括定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體情況制定。

（4）不斷強(qiáng)化整改落實(shí)效果。應(yīng)將整改情況與單位績(jī)效掛鉤，并建立和完善整改信息庫(kù)，以隨時(shí)掌握整改進(jìn)度和關(guān)閉情況。

篇10

一、高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作的開(kāi)展，有助于推進(jìn)高校健康發(fā)展，提高高校資金使用效率，輔助開(kāi)展高校內(nèi)部管理工作，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)質(zhì)量具體指的是審計(jì)水平的高低，由審計(jì)結(jié)果的好壞決定。審計(jì)質(zhì)量的高低會(huì)影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并且對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與穩(wěn)定也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。審計(jì)質(zhì)量在整個(gè)審計(jì)工作的過(guò)程中都具有重要作用。審計(jì)工作人員專業(yè)水平的高低、審計(jì)工作中人力以及物力的投入情況以及審計(jì)工作人員與被審計(jì)事業(yè)單位之間的獨(dú)立性都會(huì)影響最終的審計(jì)質(zhì)量。因此審計(jì)質(zhì)量并不能用單一的一項(xiàng)工作來(lái)表征，更多的情況指的是審計(jì)工作的全過(guò)程。但在實(shí)際工作中，由于影響審計(jì)質(zhì)量的因素較多，審計(jì)工作人員對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)工作的理解也存在一定的偏差，因此在具體工作的開(kāi)展中需要明確審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)提升審計(jì)質(zhì)量的目標(biāo)，在做好風(fēng)險(xiǎn)防控的同時(shí)確保利益的最大化。

（一）輔助內(nèi)部活動(dòng)開(kāi)展

內(nèi)部審計(jì)可以為內(nèi)部管理工作提供服務(wù)，尤其是側(cè)重財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的審計(jì)工作，為高校管理者提供服務(wù)。日常工作側(cè)重審查、核實(shí)及分析等財(cái)務(wù)內(nèi)容，保證管理決策與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利實(shí)施與開(kāi)展，切實(shí)達(dá)到輔助高校內(nèi)部活動(dòng)開(kāi)展、提高內(nèi)部管理的實(shí)效性，實(shí)現(xiàn)推進(jìn)高校健康發(fā)展的目的。

（二）規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

高校內(nèi)部審計(jì)工作涉及較多內(nèi)容，審計(jì)范圍較為廣泛，而且工作類型較多，呈現(xiàn)出較強(qiáng)的綜合性。這項(xiàng)監(jiān)督工作開(kāi)展時(shí)，需要根據(jù)法律法規(guī)審查內(nèi)部項(xiàng)目實(shí)施情況，還需要根據(jù)相關(guān)內(nèi)部要求開(kāi)展審計(jì)工作，制定出高效可行的規(guī)范制度，同時(shí)監(jiān)督與評(píng)價(jià)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（三）實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部監(jiān)督

高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間存在密切聯(lián)系，但也有較為明顯的區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)是在高校管理層領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展的，屬于高校內(nèi)部管理活動(dòng)之一，作用于高校內(nèi)部審查管理。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展時(shí)，需要結(jié)合高校實(shí)際情況制定監(jiān)督管理組織活動(dòng)，提高內(nèi)部管理工作的實(shí)效性。

二、高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的問(wèn)題分析

高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)，受到一些因素影響，造成實(shí)際落實(shí)效果不理想。就當(dāng)前情況來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)存在一些共性問(wèn)題，先將其總結(jié)歸納如下：

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，體現(xiàn)為機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人數(shù)數(shù)量不足、缺少專業(yè)審計(jì)人員等，實(shí)際中經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)部門與其他部門共同辦公的情況。體現(xiàn)為高校不重視審計(jì)工作，即便設(shè)置審計(jì)部門，審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)還需要從其他部門借調(diào)人員；加上審計(jì)技術(shù)落后，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)需要耗費(fèi)大量時(shí)間與精力，影響到審計(jì)工作開(kāi)展的效率。同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)工作給管理層提供輔助，但高校采取以校長(zhǎng)為主的行政管理模式，審計(jì)業(yè)務(wù)受高校領(lǐng)導(dǎo)管理，具體接受國(guó)家審計(jì)部門的管理。審計(jì)工作開(kāi)展后要將相關(guān)內(nèi)容匯報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)，造成內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不足，影響到相關(guān)工作的高效開(kāi)展。

（二）缺少內(nèi)控審計(jì)人才

高校內(nèi)部缺少完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，造成財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量不理想。雖然高校有自己的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但普遍側(cè)重資金審批管理，缺少內(nèi)部控制、預(yù)算管理等方面的內(nèi)容。尤其是在高校服務(wù)職能不斷增加的背景下，對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平要求不斷提高，但實(shí)際中忽視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)。高校日常財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展時(shí)，主要工作人員為傳統(tǒng)型核算類財(cái)務(wù)人員。這類財(cái)務(wù)人員的日常工作以記賬、核算等工作為主，不會(huì)主動(dòng)去業(yè)務(wù)一線了解情況。同時(shí)，業(yè)務(wù)人員本身以專技專崗為主，也就是只了解自己崗位知識(shí)與技能，對(duì)于其他崗位內(nèi)容不了解，根本不了解財(cái)務(wù)活動(dòng)的流程。這些問(wèn)題最直接的成因就是缺少足夠數(shù)量的業(yè)財(cái)融合人才，這類人才的缺失，直接阻礙了業(yè)財(cái)融合工作的推進(jìn)。

（三）信息化建設(shè)不足

高校推進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)建設(shè)時(shí)，需要搭建相應(yīng)的信息處理平臺(tái)，通過(guò)信息化建設(shè)提高財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的信息交流的通暢性。就當(dāng)前情況來(lái)說(shuō)，高校業(yè)財(cái)融合信息化建設(shè)時(shí)，存在一些共性問(wèn)題：財(cái)務(wù)部門與其他部門之間有著獨(dú)立的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)之間缺少聯(lián)系，不利于信息共享；同時(shí)，信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)間、側(cè)重點(diǎn)存在差別，很多情況下無(wú)法整合，影響信息服務(wù)共享，不利于業(yè)財(cái)融合信息化建設(shè)。

（四）預(yù)算約束力不足，財(cái)會(huì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱

當(dāng)前部分高校內(nèi)部缺少完善的內(nèi)控制度，不能有效約束財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。尤其是開(kāi)展財(cái)務(wù)資金預(yù)算編制工作時(shí)，存在不規(guī)范的行為，造成實(shí)際執(zhí)行難度較大。高校進(jìn)行項(xiàng)目管理時(shí)，存在挪用或不合理使用資金的情況，甚至出現(xiàn)擅自挪用專用資金的情況，影響到高校內(nèi)部財(cái)政資金管理效率。同時(shí)，高校開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)管理時(shí)制度不夠完善，時(shí)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的情況，表現(xiàn)為審批憑證時(shí)不嚴(yán)格，如財(cái)政稅收信息不同步、報(bào)銷使用假發(fā)票或過(guò)期發(fā)票。此外，會(huì)計(jì)核算時(shí)存在科目名稱不統(tǒng)一的情況，引發(fā)諸多問(wèn)題，甚至處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤情況。

三、高校財(cái)務(wù)管理高效開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作的策略

高校開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，需要綜合考慮各方面因素，需要制定合適的審計(jì)方案，打破傳統(tǒng)審計(jì)思維的限制，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。具體可以采用以下措施：

（一）設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，完善內(nèi)部審計(jì)控制制度

要想提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性，需要設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門。針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)的情況，通常審計(jì)部門人員由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼任，直接影響到審計(jì)部門職能作用的發(fā)揮。這種審計(jì)權(quán)威性不足，通過(guò)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，可以提高審計(jì)部門的地位，合理規(guī)劃其職能，安排領(lǐng)導(dǎo)專門負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)推進(jìn)審計(jì)工作獨(dú)立發(fā)展的目標(biāo)。同時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制制度進(jìn)行完善，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)作時(shí)面臨一定風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅是內(nèi)部控制，還可以一定程度完善內(nèi)部審計(jì)控制制度，需要視高校情況完善相應(yīng)的審計(jì)制度。制定完善的內(nèi)部控制制度，需要嚴(yán)格按照審計(jì)操作流程進(jìn)行，依據(jù)相應(yīng)法律法規(guī)審查高校內(nèi)部管理是否符合相關(guān)要求，進(jìn)一步提高高校財(cái)務(wù)管理工作抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效監(jiān)管，提高內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性

對(duì)預(yù)算績(jī)效的監(jiān)管力度進(jìn)行強(qiáng)化，通過(guò)必要的監(jiān)督和管理，對(duì)可能存在的預(yù)算問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的檢查和預(yù)防，針對(duì)典型、具體的問(wèn)題，進(jìn)行針對(duì)性研究，確立切實(shí)可行的處理措施，保證績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)水平也在不斷提升，現(xiàn)代信息化水平和能力也在不斷進(jìn)步，各高校為了緊跟時(shí)展也在不斷加強(qiáng)對(duì)信息化辦公系統(tǒng)的應(yīng)用。而將信息系統(tǒng)運(yùn)用到每個(gè)預(yù)算績(jī)效管理程序中，只需一個(gè)簡(jiǎn)單實(shí)用的小程序，就能及時(shí)將高校所有部門員工聯(lián)系在一起，相互溝通和交流，進(jìn)行信息傳遞等，不再受時(shí)間和地域的限制，便于預(yù)算績(jī)效的監(jiān)管和實(shí)施。此外，隨著現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的應(yīng)用，預(yù)算績(jī)效的每一個(gè)工作流程都清晰可見(jiàn)，同時(shí)每個(gè)人都有自己明確的職能和任務(wù)要求，不僅可提升工作效率，而且使整個(gè)操作流程清晰、透明化。高校需要持續(xù)強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善，需要依據(jù)國(guó)家要求與自身情況對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理推進(jìn)高校健康發(fā)展的作用。高校由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一對(duì)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理，強(qiáng)化資金歸口管理，全面落實(shí)與執(zhí)行“收支兩條線”的管理規(guī)定，避免出現(xiàn)截留、挪用等情況，有效預(yù)防資金體外循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)。做好收入分析，建立對(duì)賬制度，科學(xué)合理分析收支業(yè)務(wù)，判斷資金往來(lái)是否存在異常，與銀行及財(cái)政部門定期對(duì)賬。做好資金安全防控管理，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，對(duì)資金的撥付進(jìn)行審批，保證重大專項(xiàng)的資金需求，這類資金使用需要經(jīng)過(guò)評(píng)估論證，推行聯(lián)簽制度審核資金用途。開(kāi)展專項(xiàng)資金管理，提高資金使用的安全性，監(jiān)管項(xiàng)目資金使用，判斷是否滿足規(guī)定，避免出現(xiàn)擅自更改資金用途的情況，定期檢查專項(xiàng)資金的使用情況。

（三）論證預(yù)算的可行性，強(qiáng)化資金使用績(jī)效考核

高校除了基本財(cái)政撥款外，還需要發(fā)揮自身資源優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行多渠道融資，同時(shí)爭(zhēng)取更多的基金項(xiàng)目，開(kāi)展校企合作，實(shí)現(xiàn)多途徑、多渠道籌措高校發(fā)展經(jīng)費(fèi)的目標(biāo)。結(jié)合高校整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)編制，確保支出預(yù)算編制與資金收入預(yù)算相吻合。避免實(shí)際管理資金時(shí)出現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目無(wú)法順利開(kāi)展的情況，從根本上避免重復(fù)建設(shè)與資源浪費(fèi)問(wèn)題。實(shí)際中執(zhí)行資金預(yù)算時(shí)，需要跟蹤、督促與檢查預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行情況，避免出現(xiàn)違規(guī)操作，提高預(yù)算支出執(zhí)行的及時(shí)性。經(jīng)過(guò)充分論證后才能調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目，整個(gè)過(guò)程按照程序與權(quán)限開(kāi)展。高校需要依據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建資金支出評(píng)價(jià)體系，主要包括基本支出、項(xiàng)目支出、部門支出等。全面分析資金投入與使用情況，分析資金使用是否科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否滿足需求、資金使用率高效與否等。高校需要定期清理存量資金，摸清存量后進(jìn)行分類處理。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行評(píng)估，準(zhǔn)確估算資金的需求量，調(diào)劑不需要按照原用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，推動(dòng)高校健康發(fā)展。

（四）完善財(cái)務(wù)分析制度，改善傳統(tǒng)財(cái)務(wù)組織

1.完善財(cái)務(wù)分析制度高校開(kāi)展財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)工作時(shí)，需要完善規(guī)章制度。當(dāng)前部分高校受成本因素影響，會(huì)選擇讓財(cái)務(wù)人員身兼多職，其需要在完成日常財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)上開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)分析等工作，工作效率可想而知。因此，要想切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的積極作用，需要改善上述情況，成立專門的財(cái)務(wù)分析部門，利用專業(yè)人士開(kāi)展相關(guān)分析工作，搜集更多的財(cái)務(wù)信息，結(jié)合實(shí)際情況制定完善的財(cái)務(wù)分析制度，提高財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量。2.改善傳統(tǒng)財(cái)務(wù)組織高校要及時(shí)調(diào)整傳統(tǒng)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，滿足財(cái)務(wù)分析工作的需求。高?？梢愿鶕?jù)具體情況劃分不同的財(cái)務(wù)部門，側(cè)重管理不同的財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)分析工作的實(shí)效性。第一，通過(guò)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)分析工作人員主動(dòng)參與到高校戰(zhàn)略層面規(guī)劃中，共同參與制定投資決策，降低風(fēng)險(xiǎn)。第二，財(cái)務(wù)分析人員參與到投資決策中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析與投資工作的融合，給投資決策工作提供足夠的資料參考，改善傳統(tǒng)工作下兩者相脫離的情況，提高投資決策的實(shí)效性。第三，搭建財(cái)務(wù)分析體系，全面分析投資涉及的各個(gè)層面，通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)快速高效的處理相關(guān)數(shù)據(jù)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，主動(dòng)參與到高校投資決策中，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門的轉(zhuǎn)型升級(jí)。3.提高財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)高校管理層要明白投資決策中財(cái)務(wù)分析的必要性，意識(shí)到提高財(cái)務(wù)人員分析能力的重要性，日常工作中主動(dòng)參與到投資工作中。通過(guò)種種有效措施，促使財(cái)務(wù)人員全面了解高校運(yùn)營(yíng)情況，顯著提高財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量，發(fā)揮財(cái)務(wù)服務(wù)高校發(fā)展的作用。以此為基礎(chǔ)，投資決策時(shí)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析工作的優(yōu)勢(shì)。高?？梢蕴岣邔?duì)財(cái)務(wù)分析工作的重視度，提高對(duì)財(cái)務(wù)人員的招聘門檻。提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，選擇合適的考核方式，了解財(cái)務(wù)工作者的真實(shí)水平，鼓勵(lì)員工入職后繼續(xù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷提高知識(shí)儲(chǔ)備能力。同時(shí)，要依據(jù)實(shí)際情況打造高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。依據(jù)財(cái)會(huì)工作需求及投資要求，建立合適的財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍，大幅度提升財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，改善傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)高效利用財(cái)務(wù)資源的目標(biāo)。高校投資決策時(shí)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析，主動(dòng)搜索相關(guān)內(nèi)容，制定切實(shí)合理的激勵(lì)措施，嚴(yán)格考查財(cái)務(wù)人員的日常表現(xiàn)，充分尊重財(cái)務(wù)人員的工作，持續(xù)調(diào)整與完善財(cái)務(wù)人員薪酬分配制度。

（五）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審查方法，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

審計(jì)是一項(xiàng)必要且重要的工作，做好審計(jì)工作能夠及時(shí)幫助發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)日常工作中存在的問(wèn)題，并且能夠根據(jù)高校的具體情況給出相應(yīng)的改進(jìn)建議和對(duì)策，從而進(jìn)一步提升資金的利用率，促進(jìn)高校的進(jìn)一步發(fā)展。但在實(shí)際工作中，受到制度、人員等因素的影響，審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中也會(huì)遇到一定的困難。因此加大對(duì)當(dāng)前審計(jì)工作中存在問(wèn)題的研究力度，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)于進(jìn)一步提升審計(jì)工作的質(zhì)量水平具有非常重要的實(shí)際意義。高校開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，主要通過(guò)審查財(cái)務(wù)收支的方式判斷資金是否平衡。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的深入開(kāi)展，審心放在會(huì)計(jì)材料真實(shí)性方面，進(jìn)一步提高審查高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中存在的不實(shí)信息，通過(guò)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)部門以提高審計(jì)的實(shí)效性，審查數(shù)據(jù)的真實(shí)性與合法性，確保各項(xiàng)管理制度的實(shí)施，提高高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)效性。高校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，需要內(nèi)部審計(jì)部門高效開(kāi)展監(jiān)督審計(jì)工作，嚴(yán)格審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目，參與各類活動(dòng)并發(fā)揮審計(jì)職能。審計(jì)工作開(kāi)始前需要做好準(zhǔn)備工作，審計(jì)時(shí)需要逐項(xiàng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事后監(jiān)督。同時(shí)，雖然高校內(nèi)部審計(jì)范圍廣泛，但要打破傳統(tǒng)審計(jì)方式的限制，實(shí)現(xiàn)整體層面監(jiān)督與把控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，增強(qiáng)審計(jì)效果的目標(biāo)，避免出現(xiàn)高校資產(chǎn)流失情況。

結(jié)語(yǔ)

總之，高校開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)分析等工作順利開(kāi)展。這就需要高校財(cái)務(wù)管理工作者制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，提高資金使用效益，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性，高效開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。尤其是當(dāng)前高效規(guī)模不斷擴(kuò)大，高效經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出不斷增加，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)工作的作用，建立高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，發(fā)揮其監(jiān)督管理職能并提高風(fēng)險(xiǎn)防御能力，達(dá)到推進(jìn)高?？沙掷m(xù)健康發(fā)展的目的。

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