導(dǎo)語：如何才能寫好一篇國有資產(chǎn)制度建設(shè)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    一、內(nèi)部控制制度

    完整有效的企業(yè)內(nèi)部控制是會計監(jiān)管的良好基礎(chǔ),對內(nèi)部會計監(jiān)管進(jìn)而對整個會計監(jiān)管的效率、效果具有重要影響。我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多問題,對內(nèi)部控制存在不同認(rèn)識,筆者認(rèn)為,其中重要的原因就是現(xiàn)階段我國缺乏一個權(quán)威、統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。因此,在深化產(chǎn)權(quán)制度改革的前提下,加強這兩方面內(nèi)部控制建設(shè)是我國國有資產(chǎn)監(jiān)管中一項重要而緊迫的任務(wù)。

    國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

    1、完善公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)將為內(nèi)部控制提供基本的控制環(huán)境,有效的內(nèi)部控制機制以公司治理為前提。因此,國有企業(yè)要按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,切實完善公司治理結(jié)構(gòu),充分發(fā)揮法律賦予各機構(gòu)特別是監(jiān)事會、獨立董事的職能,實現(xiàn)權(quán)力制衡,防范企業(yè)經(jīng)營管理者的逆向選擇和道德風(fēng)險,提高公司治理結(jié)構(gòu)的有效性,強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制。

    2、強化企業(yè)管理層的內(nèi)部控制觀念和強化企業(yè)的風(fēng)險意識。強化內(nèi)部控制觀念,讓企業(yè)管理人員意識到,內(nèi)部控制不但可以防弊,還可以興利;內(nèi)部控制不是企業(yè)的負(fù)擔(dān),而是企業(yè)價值的來源。同時,要強化企業(yè)的風(fēng)險意識,提高企業(yè)風(fēng)險管理的能力。經(jīng)濟全球化的發(fā)展,企業(yè)面對的風(fēng)險和挑戰(zhàn)更多,企業(yè)要根據(jù)自身的特征,建設(shè)適應(yīng)于企業(yè)特征的風(fēng)險文化,根據(jù)風(fēng)險偏好和風(fēng)險反應(yīng)來設(shè)計控制活動。

    3、國有企業(yè)內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。內(nèi)部控制因企業(yè)業(yè)務(wù)與環(huán)境的改變而變化,沒有永遠(yuǎn)有效的內(nèi)部控制,企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)定期對內(nèi)部控制進(jìn)行評估,適時調(diào)整不再適用的控制環(huán)節(jié)。由于內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響,企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)出具對內(nèi)部控制有效性的聲明,而注冊會計師也應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價。這就需要一個權(quán)威、統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn),以供相關(guān)機構(gòu)做出客觀判斷。我國內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)可以借鑒《薩班斯法案》的內(nèi)容、程序,充分考慮我國企業(yè)的接受程度和承受能力,考慮企業(yè)的實施成本,在此基礎(chǔ)上建立中國特色的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。

    4、建立完善審計委員會制度。審計委員會是企業(yè)重要的內(nèi)部控制機構(gòu),也是企業(yè)實施內(nèi)部會計監(jiān)管的重要機構(gòu)。審計委員會主要由公司的獨立董事和監(jiān)事組成,其主要職責(zé)是對公司信息披露進(jìn)行審查,確保公司真實、完整、及時、準(zhǔn)確地披露法規(guī)要求的有關(guān)信息;對獨立審計師所進(jìn)行的外部審計進(jìn)行審查;對公司內(nèi)部控制的合理性、有效性進(jìn)行審查;領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計并檢查工作。

    二、財務(wù)總監(jiān)制

    財務(wù)總監(jiān)制是我國深化國有企業(yè)改革實踐中發(fā)展起來的用以強化出資人財務(wù)監(jiān)督的公司治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新措施。財務(wù)總監(jiān)因為有權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營決策,使其監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的全過程,既有事后監(jiān)督又有事中、事前監(jiān)督,這一改變使出資人財務(wù)監(jiān)督更加及時、更加有效。財務(wù)總監(jiān)代表國有企業(yè)所有者行使對企業(yè)的監(jiān)督職能,同樣也涉及委托問題。為使財務(wù)總監(jiān)充分發(fā)揮作用,必須設(shè)計出對財務(wù)總監(jiān)有效的激勵約束機制,使其行動符合委托人的預(yù)期。當(dāng)然,為了防范財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營者合謀,侵害委托人的利益,加強對財務(wù)總監(jiān)的選拔機制改革,強化對財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控是保證財務(wù)總監(jiān)制度良好運行的關(guān)鍵問題。

    三、外派監(jiān)事會制度

    外派監(jiān)事會制度是一種較高層次的強化所有者對經(jīng)營者監(jiān)督的制度,具體是可由國有資產(chǎn)的出資人代表——國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會向大型重點國有企業(yè)派出監(jiān)事,監(jiān)事直接對國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé),確保企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性、資產(chǎn)的安全性和效益性。

    當(dāng)然,這種制度安排運行成本較高,具體操作中也應(yīng)該講求成本效益原則,一般主要應(yīng)用于大型國有企業(yè),這些企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大、盈利能力強、產(chǎn)業(yè)鏈條長,對國民經(jīng)濟的發(fā)展拉動作用明顯。

    四、國家審計監(jiān)督制度

    國家審計擁有對國有企業(yè)的審計權(quán)是保證和促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)理層“受托責(zé)任”的全面有效履行并予以確認(rèn)的至關(guān)重要的手段。由國有資產(chǎn)終極所有者賦予國家審計的監(jiān)督職責(zé),是國家審計以國家監(jiān)督的形式履行所有者監(jiān)督的實質(zhì)要求。因此,為確保國有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的實現(xiàn),必須加強和改善國家審計監(jiān)督制度。

篇2

關(guān)鍵詞：我國高校國有資產(chǎn) 資產(chǎn)管理模式 創(chuàng)新

高校國有資產(chǎn)管理屬于高校管理的一部分，高校教育的質(zhì)量和我國國有資產(chǎn)的使用情況直接受其管理制度和水平的影響。所以，建立與改革，加強與深化我國高校資產(chǎn)管理模式便成為了促進(jìn)我國教育事業(yè)不斷向前發(fā)展的基礎(chǔ)。然而，現(xiàn)階段我國高校國有資產(chǎn)存在著諸多問題，情況不容樂觀，一直以來都是高校管理中問題所在。導(dǎo)致我國高校資產(chǎn)管理出現(xiàn)了“誰都管，誰都管不了，誰都不負(fù)責(zé)”的無序狀態(tài)，最終造成高校資產(chǎn)普遍存在著賬實不符、家底不清、資源浪費、資產(chǎn)流失等問題。

1.目前高校國有資產(chǎn)管理存在的問題

1.1管理機構(gòu)不健全，責(zé)任劃分不清楚

目前，我國對高校資產(chǎn)實行的是“國家統(tǒng)一所有，財政部綜合管理，教育部監(jiān)督管理，高校具體管理”的管理體制，以賬務(wù)分管為原則的分類歸口二級管理的模式，在這種制度和管理模式下，出現(xiàn)了一系列的問題，如學(xué)校各個部門校內(nèi)預(yù)算申報沒有考慮學(xué)校層面的整體規(guī)劃，盲目提高預(yù)算經(jīng)費購置資產(chǎn)設(shè)備追求資產(chǎn)的數(shù)量多、儀器貴、設(shè)備全、檔次高等；部門之間又缺乏協(xié)調(diào)和溝通，導(dǎo)致設(shè)備出現(xiàn)重復(fù)購置、大材小用、缺乏維修和保養(yǎng)，甚至閑置浪費的現(xiàn)象；有些部門甚至在經(jīng)費下?lián)苤蟛]有將其用于當(dāng)時申報的需求，或者嚴(yán)格按照預(yù)算經(jīng)費進(jìn)行購置。

1.2資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重

由于資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明確，管理責(zé)任模糊以及管理制度與方法不完備，高校國有資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營性資產(chǎn)的過程中未做到保值增值；二具有漏洞的政治制度導(dǎo)致投資性國有資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

1.3忽視我國高校資產(chǎn)的動態(tài)管理

目前，大多數(shù)高校仍采用高校的管理模式以對資產(chǎn)的管理，在教學(xué)資產(chǎn)的有效使用期內(nèi)，強調(diào)對其進(jìn)行維修與保養(yǎng)，在制度上也建立了相關(guān)人員負(fù)責(zé)制，但是，這種靜態(tài)模式卻不能發(fā)揮教學(xué)資產(chǎn)的經(jīng)濟效益使得相當(dāng)大的一部分資產(chǎn)處于閑置、半閑置的狀態(tài)，這種現(xiàn)象極大的造成了資源的浪費，也嚴(yán)重影響了辦學(xué)效益。

1.4資產(chǎn)管理理念滯后，內(nèi)控制度不健全

在計劃經(jīng)濟體制的影響下，有相當(dāng)一部分高校資產(chǎn)制度不健全。一方面是資產(chǎn)預(yù)算配置環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)的審核機制，另一方面是在資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)沒有清晰和規(guī)范的處理程序和處理方式。而且對資產(chǎn)的長期管理也不到位，以至于家底不清，資產(chǎn)賬、卡、物不相符。尤其是今年出現(xiàn)的“一校多區(qū)型”高校，校區(qū)多，且有的處于初創(chuàng)期間，由于將主要的精力放在了笑舍建設(shè)等基建項目和教學(xué)儀器，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等國有資產(chǎn)的配置工作上，而忽略了及時對現(xiàn)有資產(chǎn)的清理，合并賬務(wù)上也沒有做及時處理，一定程度上也造成了賬務(wù)。賬單的不符，造成了不少資產(chǎn)流離于賬外。

2.高校國有資產(chǎn)管理模式的創(chuàng)新思考

2.1完善高校國有資產(chǎn)管理制度，將責(zé)任落實到每個人身上

頒布更為具體全面地資產(chǎn)管理法規(guī)，包括動產(chǎn)管理、不動產(chǎn)管理、基礎(chǔ)資產(chǎn)管理、高級資產(chǎn)管理、以及現(xiàn)金收繳等方面，完善并加強當(dāng)前我國高校國有資產(chǎn)的制度建設(shè)。制定對資產(chǎn)管理的構(gòu)建、使用、處置過程中的管理辦法，改變傳統(tǒng)高校國有資產(chǎn)管理制度的缺陷。并且有效利用高校內(nèi)的行政職能使高校內(nèi)部的審計、監(jiān)察紀(jì)檢、財務(wù)等相關(guān)部門使國有資產(chǎn)得到充分嚴(yán)密地監(jiān)督。

2.2加強資產(chǎn)管理意識，減少流失

高校領(lǐng)導(dǎo)對學(xué)校國有資產(chǎn)管理的重要性、必要性有一個清醒的認(rèn)識，并給于高度重視。并且制定切實可行的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟效益的方法，途徑，利益分配機制，使高校國有資產(chǎn)得到最大限度的有利利用得到最大的效益。對于，老師和學(xué)生，則是需要加強無形資產(chǎn)的意識，尤其是對知識產(chǎn)權(quán)、專利著作權(quán)等要有一定的法律意識。

2.3提高高校國有資產(chǎn)的利用度

將高校國有資產(chǎn)靈活地利用起來，提高資產(chǎn)的使用效益，使高校國有資產(chǎn)變得多元化，并且建立完善資產(chǎn)管理制度，建立規(guī)范化的法人治理機構(gòu)和有效的監(jiān)督機構(gòu)，使資產(chǎn)管理得到一定的改善，杜絕高校經(jīng)濟腐敗，消除高校國有資產(chǎn)的閑置浪費、重置、流失等現(xiàn)象。

2.4更新高校國有資產(chǎn)管理理念，健全內(nèi)控制度

首先，對于資產(chǎn)管理人員都要有一定的專業(yè)要求，他們必須具備資產(chǎn)管理、財務(wù)會計、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估、專利技術(shù)等相關(guān)知識技能，再結(jié)合高校政治機構(gòu)的嚴(yán)格管理，使資產(chǎn)從形成、分配、報廢到統(tǒng)計、計量、清查等每個環(huán)節(jié)都有一系列管理約束力，高校資產(chǎn)管理也隨之規(guī)范化和法制化。

結(jié)束語

高校國有資產(chǎn)的良好地管理是實現(xiàn)高校與國家資產(chǎn)的最大效益化的中心環(huán)節(jié)。所以，在面對新的形勢，新的機遇，新的挑戰(zhàn)時，高校國有資產(chǎn)管理模式要適應(yīng)社會變革地需要，改變不恰當(dāng)?shù)墓芾砟Ｊ絼?chuàng)新新的管理模式也成為了高校國有資產(chǎn)管理的當(dāng)務(wù)之急，探尋我國國有資產(chǎn)的問題所在就顯得尤為重要。積極創(chuàng)新國有資產(chǎn)管理模式，對于我國高校國有資產(chǎn)的可持續(xù)發(fā)展有一定地促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)

[1]廖明會；高校國有資產(chǎn)管理存在的問題及對策[J]；統(tǒng)計與決策；2005年17期；

篇3

關(guān)鍵詞:高校 固定資產(chǎn)管理 對策

高校固定資產(chǎn)作為國有資產(chǎn)的一個重要組成部分，對高校的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的作用。近幾年來，伴隨著我國教育教學(xué)體制改革的不斷深入，高校固定資產(chǎn)管理面臨著一系列新的問題，固定資產(chǎn)的品種越來越復(fù)雜，管理難度也越來越大，切實加強高校的固定資產(chǎn)管理，更好的防治高校固定資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)的使用效率顯得尤為重要。

一、當(dāng)前高校固定資產(chǎn)管理面臨的問題

(一)高校固定資產(chǎn)管理制度不健全，管理不科學(xué)

《事業(yè)單位財務(wù)與會計制度》對固定資產(chǎn)的核算與管理做出了系統(tǒng)性的規(guī)定，但是各個高校根據(jù)自身的實際情況做出了不同的規(guī)定。就目前來看，許多高校對校內(nèi)固定資產(chǎn)的管理還沿用以往按照資金來源和用途歸口分類管理的方法。首先，在固定資產(chǎn)購置方面缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范。購置沒有計劃，盲目購置，從而造成了高校固定資產(chǎn)的大量流失；其次，在高校固定資產(chǎn)管理方面缺少必要的制度約束，造成了資產(chǎn)管理的非科學(xué)化。在資產(chǎn)管理方式上，管理方法陳舊，不利于高校資產(chǎn)的有效管理；再次，高校相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)制度建設(shè)不夠重視，沒有建立相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理制度。

(二)高校固定資產(chǎn)管理的賬實不符，家底不清

在高校固定資產(chǎn)管理的過程中，賬實不符和家底不清是其面臨的最主要的問題。首先，高校固定資產(chǎn)入賬不及時。在高校管理過程中，高校固定資產(chǎn)品種繁多，包括自購、自制、捐助以及委托加工等多個方面，這些固定資產(chǎn)都應(yīng)該及時入賬。但是，在實際的固定資產(chǎn)管理過程中，有些資產(chǎn)沒能及時入賬，比如說，有些社會捐贈的固定資產(chǎn)，由于成本無法估計，從而使得固定資產(chǎn)缺少價值依據(jù)，就沒有及時入賬，造成了固定資產(chǎn)的流失；其次，報廢、報損固定資產(chǎn)的賬目核實不及時。在高校資產(chǎn)管理中，有些實驗設(shè)備報廢，但是因為手續(xù)不完整，相關(guān)財務(wù)部門無法進(jìn)行有效的核實，造成了賬目不清。

(三)高校固定資產(chǎn)管理的驗收機制不規(guī)范，驗收不及時

首先，在高校資產(chǎn)管理過程中，有些固定資產(chǎn)在購入之后很長一段時間都不能進(jìn)行及時的驗收。在高?；窘ㄔO(shè)完成之后，有些固定資產(chǎn)的賬目沒有及時辦理驗收手續(xù)，有的直接作為費用支出，從而造成了資產(chǎn)賬實不符，不利于高校資產(chǎn)的有效管理；其次，由于資產(chǎn)管理制度的不完善，高?；ㄘ攧?wù)和事業(yè)財務(wù)存在兩種賬目的情況。在高?；窘ㄔO(shè)完成之后，應(yīng)該及時進(jìn)行驗收。但是，在實際的運行過程中，雖然對資產(chǎn)進(jìn)行了驗收，但是沒有進(jìn)行決算。在這種情況下，就會造成高校建筑等固定資產(chǎn)不能夠及時入賬，造成了固定資產(chǎn)的流失。

二、加強高校固定資產(chǎn)管理的對策

(一)建立健全高校固定資產(chǎn)管理體制

高校固定資產(chǎn)作為高校國有資產(chǎn)的重要組成部分，對高校教學(xué)水平和科研能力的提升有著重要的作用。1995年頒布的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》中明確對固定資產(chǎn)的核算與管理做出了系統(tǒng)性的規(guī)定，認(rèn)為行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理機構(gòu)對單位資產(chǎn)進(jìn)行管理。首先，明確責(zé)任，建立行之有效的高校資產(chǎn)管理體制和運行機制。高校財務(wù)部門應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)的職能科室，對高校各個部門的固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)有效的管理；其次，積極完善高校固定資產(chǎn)購置制度。在高校固定資產(chǎn)的購置過程中，要按照學(xué)校的實際發(fā)展規(guī)劃和科研情況進(jìn)行，要防止設(shè)備的重復(fù)購置。同時，要采用公開招標(biāo)的資產(chǎn)購置方式，實現(xiàn)固定資產(chǎn)購置的合理透明性；再次，建立積極有效的獎懲制度。高校相關(guān)部門應(yīng)該定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和評價工作，做到獎罰分明。對有突出貢獻(xiàn)的單位和個性進(jìn)行獎勵，對于破壞或者是危害固定資產(chǎn)管理的行為進(jìn)行懲罰，從而形成一種良好的資產(chǎn)管理風(fēng)氣。

(二)優(yōu)化高校固定資產(chǎn)的驗收環(huán)節(jié)

在高校的發(fā)展過程中，購置固定資產(chǎn)的目的是為學(xué)校發(fā)展服務(wù)的。首先，在高校固定資產(chǎn)的驗收過程中，要加強資產(chǎn)使用者的質(zhì)量鑒定，進(jìn)而提供完整的質(zhì)量驗收報告。固定資產(chǎn)的專職驗收人員要進(jìn)行抽檢，以便更好的入賬，保證固定資產(chǎn)的質(zhì)量；其次，對高校固定資產(chǎn)進(jìn)行實物驗收。在高校固定資產(chǎn)管理中，資產(chǎn)驗收人員應(yīng)及時采用抽檢方法，對資產(chǎn)進(jìn)行全面的實物驗收，保證高校固定資產(chǎn)的有效性管理，為強化固定資產(chǎn)管理奠定重要基礎(chǔ)。

(三)轉(zhuǎn)變觀念，重視高校固定資產(chǎn)管理

在高校固定資產(chǎn)管理的過程中，提高人員的管理意識是非常重要的。首先，相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，重視高校資產(chǎn)管理。把對固定資產(chǎn)的管理認(rèn)識提高到學(xué)校發(fā)展的高度，高度重視資產(chǎn)管理；其次，要建立專門的資產(chǎn)管理機構(gòu)，加強相關(guān)人員對高校固定資產(chǎn)的管理；再次，高校財務(wù)管理人員要有明確的工作態(tài)度和高度的責(zé)任感，保證高校固定資產(chǎn)管理工作的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊新.加強事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的幾點舉措【J】.河北水利，2003年第3期

篇4

關(guān)鍵詞：產(chǎn)權(quán)制度 非公益類事業(yè)單位 改革

引言

近年來，我國的社會主義市場經(jīng)濟體制逐漸完善，非公益類事業(yè)單位的性質(zhì)也將發(fā)生變革，許多開發(fā)類科研機構(gòu)即將成為市場主體的一部分，這在很大程度上給非公益類事業(yè)單位帶來了挑戰(zhàn)。實施產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度對改制單位的生存與發(fā)展有著重要影響。本文主要對非公益類事業(yè)單位的產(chǎn)權(quán)制度改革進(jìn)行了探討。

一、關(guān)于非公益類事業(yè)單位的特點分析

非公益類事業(yè)單位主要指社會中介機構(gòu)、職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)、廣播影視機構(gòu)等，該類單位為市場及企業(yè)提供的是專業(yè)，有著較強的“私益性”，主要從事咨詢、協(xié)調(diào)、服務(wù)等活動[1]。該類事業(yè)單位的收入來源較穩(wěn)定，有著一定的基礎(chǔ)條件及能力，故其可以發(fā)展為社會中介組織，也可轉(zhuǎn)變產(chǎn)權(quán)制度，實現(xiàn)投資主體的多元化。

二、非公益類事業(yè)單位的改革目標(biāo)及任務(wù)

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是非公益類事業(yè)單位進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革的目標(biāo)。以公司制度為主體的市場經(jīng)濟體制的基本成分稱為現(xiàn)代企業(yè)制度。轉(zhuǎn)變觀念、調(diào)整布局及運行機制、改革用人與分配制度、完善法人治理機構(gòu)及加快技術(shù)創(chuàng)新，是現(xiàn)代企業(yè)制度的任務(wù)。

三、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的方法

（一）合理設(shè)計股本

非公益類事業(yè)單位應(yīng)在國家政策允許的情況下，積極鼓勵員工入股，使不同層次的經(jīng)營者及管理者所占比例趨向合理；減少國有股份；將股本結(jié)構(gòu)分散，使股份多元化，股東之間相互制約。股權(quán)分配應(yīng)堅持職工出資入股自愿原則，明確出資上限及下限、股東個體首次出資不優(yōu)勢控股原則。結(jié)合改制單位的具體情況，職工持股應(yīng)包含以下情形：1、職工用貨幣出資的方式，并根據(jù)一定比例直接購買國有資產(chǎn)的股份；2、職工身份置換，將用國有凈資產(chǎn)方式進(jìn)行經(jīng)濟補償形成的債權(quán)自愿轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)；3、國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后，根據(jù)規(guī)定以獎勵方式或國有凈資產(chǎn)量化方式給原職工形成股份；4、對工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)進(jìn)行評估作價，對產(chǎn)權(quán)關(guān)系進(jìn)行變更，然后根據(jù)貢獻(xiàn)大小量化給職工形成的技術(shù)股份[2]。

（二）加強制度建設(shè)

公司章程主要有以下內(nèi)容：公司性質(zhì)、經(jīng)營范圍、組織機構(gòu)、經(jīng)營范圍、股東義務(wù)及權(quán)利，公司組織機構(gòu)職責(zé)職責(zé)及制約關(guān)系、各機構(gòu)的議事方式及表決程序等。與此同時，還要結(jié)合管理實際建立相應(yīng)的財務(wù)管理制度、人事勞動制度、科技管理制度、生產(chǎn)經(jīng)營管理制度及日常管理等制度。

（三）合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)

經(jīng)選舉產(chǎn)生董事會、監(jiān)事會，公司的法定代表人為董事長?？偨?jīng)理由董事長提名。現(xiàn)代企業(yè)制度的法人治理結(jié)構(gòu)為：股東會為最高權(quán)力機構(gòu)，董事會為公司最高決策機構(gòu)，監(jiān)事會為公司最高監(jiān)督機構(gòu)，總經(jīng)理為公司最高管理者及執(zhí)行者。股東不能直接干預(yù)公司的經(jīng)營活動，但作為公司最高權(quán)力機構(gòu)，股東會對公司的重大事項及重大決策有最高決策權(quán)。股東大會決議通常有2種：1、股東會對一般事項作決議時，僅需一半以上表決權(quán)的股東通過；2、股東對重大決議作出決定時，必須有超過三分之二以上表決權(quán)股東通過[3]。

四、確保產(chǎn)權(quán)制度改革順利進(jìn)行的措施

（一）完善制約機制

非公益類事業(yè)單位在進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革時，應(yīng)結(jié)合本單位實際情況進(jìn)行，建立起責(zé)、權(quán)、利相聯(lián)系的制度，形成有效的運行體系，以減少阻力、增強動力。建立由股東會、董事會及監(jiān)事會共同組成的法人治理機構(gòu)，并完善公司的財產(chǎn)制度；完善企業(yè)資產(chǎn)所有者和經(jīng)營者的委托關(guān)系，使企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)、企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)、資產(chǎn)控制權(quán)及經(jīng)濟活動組織管理權(quán)相分離。

（二）注重人本管理及技術(shù)創(chuàng)新

注重對員工的管理，并根據(jù)市場需求為發(fā)展依據(jù)，使企業(yè)無形資產(chǎn)的市場回報率有所提高。積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，在保證質(zhì)量的前提下注重開發(fā)新產(chǎn)品，以使技術(shù)優(yōu)勢轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟優(yōu)勢。

（三）控制管理層股份，鼓勵員工持股

在非公益類事業(yè)單位中，所有者、勞動者及勞動者追求的利益并不相同，故只有使三者之間的關(guān)系處于一個較平衡的狀態(tài)，才能建立起一個執(zhí)行性較強的治理結(jié)構(gòu)。在人力資源的管理中，若能充分調(diào)動職工的創(chuàng)造性、主觀能動性及創(chuàng)新性，則能降低交互成本。要想降低交互成本，主要是控制好“人”，因為人力資源的貢獻(xiàn)率要比傳統(tǒng)經(jīng)濟高。職工持股，員工既屬于勞動者，也是企業(yè)生產(chǎn)資料的所有者，實現(xiàn)了兩者的有機結(jié)合。

（四）對分配制度進(jìn)行改革

進(jìn)一步改革分配制度，促進(jìn)工資收入分配制度的建立。若創(chuàng)造價值是企業(yè)存在的目標(biāo)，而實現(xiàn)這個價值就必須對產(chǎn)權(quán)進(jìn)行合理安排，并成立一定的組織制度，以促進(jìn)價值的實現(xiàn)。價值創(chuàng)造、評估及分配屬于一個有機的循環(huán)整體，而分配制度是否合理，將直接影響到員工的工作積極性、創(chuàng)造性及創(chuàng)新性，因此，必須對原有分配制度進(jìn)行改革，以充分發(fā)揮人力資源的優(yōu)勢。

（五）充分發(fā)揮財務(wù)機制的功能

遵循成本最低及利潤最大原則，企業(yè)應(yīng)實行成本核算管理制度，建立起公司內(nèi)部會計核算體系，以正確反映出資產(chǎn)的運行情況，利用財務(wù)分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營及分配進(jìn)行科學(xué)指導(dǎo)，并能實現(xiàn)對現(xiàn)金流量的運籌及控制，從而對企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)情況作出如實反映，促進(jìn)資金利用率的提高。

（六）注重企業(yè)的文化建設(shè)

企業(yè)形象是企業(yè)的一種無形資產(chǎn)，對于企業(yè)信譽、知名度及員工責(zé)任感的提高具有重要意義。通過抓文化建設(shè)，企業(yè)精神得到弘揚，形成了良好的企業(yè)風(fēng)尚，對于提高了員工的文化素質(zhì)、工作能及及業(yè)務(wù)技能有著巨大的推動作用。

五、結(jié)束語

由上述可知，非公益類事業(yè)單位進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革，是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要?，F(xiàn)代企業(yè)制度是社會主義市場經(jīng)濟體制的產(chǎn)物，是保證非公益類事業(yè)單位進(jìn)行產(chǎn)權(quán)改革的制度保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]喬碧云.事業(yè)單位績效工資分配改革探析[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊.2010（07）：74-75

篇5

一、破產(chǎn)逃債行為存在的原因

1、地方保護主義。在破產(chǎn)案件的審理中，一些地方法院出于各種考慮或迫于某種壓力，不顧債權(quán)人地位平等原則，對異地債權(quán)人有意刁難，對本地債權(quán)人故意偏坦，給破產(chǎn)逃債創(chuàng)造了機會，從而損害異地債權(quán)人的利益。

2、部門保護主義。一些企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)比較重，因此政府有關(guān)部門為減輕本地或本系統(tǒng)的下屬企業(yè)對本地財政的壓力、就業(yè)壓力，指使企業(yè)采取以假破產(chǎn)的辦法來逃避債務(wù)。另一方面根據(jù)我國的破產(chǎn)法，對申請破產(chǎn)的企業(yè)進(jìn)行清算，而清算組的成員來源于破產(chǎn)企業(yè)的上級主管部門、財政部門及其他的相關(guān)部門，則更容易在破產(chǎn)過程中出現(xiàn)欺詐的行為。

3、行政干預(yù)。目前我國審理的企業(yè)破產(chǎn)案件，尤其是涉及國有企業(yè)和集體企業(yè)的，往往都有行政行為的因素在里面。有的企業(yè)并沒有達(dá)到破產(chǎn)的要求，企業(yè)也并不想破產(chǎn)，而當(dāng)?shù)卣疄榱俗陨淼睦?，而要求企業(yè)做假帳申請破產(chǎn)，而有些企業(yè)已達(dá)到了破產(chǎn)的要求，而上級主管部門卻不允許它們申請破產(chǎn)，從而損害債權(quán)人的利益。

4、破產(chǎn)法律規(guī)定存在漏洞。（1）我國現(xiàn)行的《破產(chǎn)法》第三十五條雖然規(guī)定了在人民法院受理企業(yè)破產(chǎn)案件的前六個月至破產(chǎn)宣告之日的期間內(nèi)破產(chǎn)企業(yè)實施的一些隱匿、私分、無償轉(zhuǎn)讓企業(yè)財產(chǎn)等行為認(rèn)定無效，清算組可以申請法院追回財產(chǎn)。規(guī)定是為了防止企業(yè)以轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的方式逃避債務(wù)，損害債權(quán)人的合法利益。但在實踐中企業(yè)采取的逃債行為較難掌握，有的企業(yè)將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為的時間提前在申請破產(chǎn)的前六個月，這種規(guī)避法律的行為法院就無法認(rèn)定，造成國有資產(chǎn)的大量流失，債權(quán)人的合法權(quán)益也無法得到保護。（2）破產(chǎn)法對債權(quán)人的利益保護不夠。如在破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)清償順序中，首先用于安置職工，而安置職工的費用，應(yīng)當(dāng)是由政府部門承擔(dān)的，而我國的破產(chǎn)法律卻將其轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人，由其承擔(dān)了本應(yīng)由國家承擔(dān)的責(zé)任，減少了債權(quán)人應(yīng)得的利益。（3）在企業(yè)破產(chǎn)過程中，政府機關(guān)干預(yù)企業(yè)經(jīng)營，參與破產(chǎn)程序。雖我國的破產(chǎn)法中規(guī)定，債權(quán)人與債務(wù)人都可以申請企業(yè)破產(chǎn)，但根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第八條規(guī)定“債務(wù)人經(jīng)其上級主管部門同意后，可以申請宣告破產(chǎn)”、《最高人民法院〈關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的規(guī)定〉》第五條規(guī)定“國有企業(yè)向人民法院申請破產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)提交其上級主管部門同意其破產(chǎn)的文件”。據(jù)此即使企業(yè)已達(dá)到破產(chǎn)的條件，如上級主管部門不同意該企業(yè)破產(chǎn)，債務(wù)人也不向法院 申請 破產(chǎn)。另外，根據(jù)國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，如未安置好企業(yè)職工的，就不能破產(chǎn)。因而債務(wù)人沒有權(quán)利主動要求破產(chǎn)，完全取決于上級主管部門的意見。

二、企業(yè)改制重組中的逃債行為的表現(xiàn)方式

1、利用企業(yè)分立，設(shè)立全資、控股或參股子公司等企業(yè)公司制改造等方法將優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至新公司，而將債務(wù)留在破產(chǎn)企業(yè)，破產(chǎn)企業(yè)除了債務(wù)以外，無其它任何資產(chǎn)，宣告破產(chǎn)后，債權(quán)人也得不清償。

2、利用產(chǎn)權(quán)交易，只轉(zhuǎn)讓權(quán)利，不轉(zhuǎn)讓義務(wù)，債務(wù)由破產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)。

3、控股公司虛設(shè)公司逃避債務(wù)?？毓晒驹O(shè)立子公司時，資本不實，或在設(shè)立子公司后抽逃資金，以子公司名義與第三人交易，而子公司并無財產(chǎn)，所有的收益及資產(chǎn)均在控股公司，以子公司破產(chǎn)來應(yīng)付債權(quán)人。

4、公司將財產(chǎn)私分給股東，而股東只以出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，以少量的資產(chǎn)對債權(quán)人進(jìn)行清償。

5、在企業(yè)改制重組中低估資產(chǎn)，特別是隱瞞、虛報、不報無形資產(chǎn)，評估中遺漏債務(wù)，減少企業(yè)的財產(chǎn)，損害債權(quán)人的權(quán)益。

三、企業(yè)改制重組中的逃債現(xiàn)象產(chǎn)生的原因

破產(chǎn)企業(yè)利用改制重組的機會逃避債務(wù)，侵害債權(quán)人的合法權(quán)益的原因是多方面的，但總結(jié)一下，主要存在法律及非法律方面的原因。

（一）法制建設(shè)方面的原因

我國的法制化建設(shè)發(fā)展較快，國家頒布的法律、法規(guī)也較多，但是部門法與部門法之間的連接仍存在不配套之處，使破產(chǎn)制度與企業(yè)法律制度不協(xié)調(diào)。我國現(xiàn)行的國有企業(yè)法中對國有企業(yè)的自主權(quán)問題未作具體的規(guī)定，國有企業(yè)并未享受真正的自主權(quán)，職工也未享受應(yīng)有的自主權(quán)。國有企業(yè)法也并沒有真正解決國有企業(yè)與政府的關(guān)系，以至于政府常利用行政權(quán)力干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營，有時為了地方或某些利益，要求破產(chǎn)或不破產(chǎn)，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與職工對企業(yè)的破產(chǎn)有很大的抵觸情緒。另一方面，由于我國的社會保障體制的不完善，企業(yè)破產(chǎn)后，企業(yè)職工的安置問題政府往往無法解決，政府只考慮社會的穩(wěn)定因素，而采取用假破產(chǎn)的方法來逃避債務(wù)，以減輕政府的工作壓力。故我國現(xiàn)有的破產(chǎn)法規(guī)規(guī)定企業(yè)破產(chǎn)要先安置好職工，而企業(yè)破產(chǎn)還債的清償順序也是先支付破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資和勞動保險費用，本人認(rèn)為，職工的工資及勞動保險費用，應(yīng)納入社會保障體系，而不應(yīng)由債權(quán)人來承擔(dān)。

（二）非法律方面的原因

在市場經(jīng)濟條件下，有一些企業(yè)在經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，不講商業(yè)道德及誠實信用原則，欠債不還，逃避法律義務(wù)，損害他人的合法權(quán)益。

四、救濟企業(yè)改制重組中逃債現(xiàn)象的對策

企業(yè)改制重組是我國當(dāng)前企業(yè)改革中的一項重大事項，是黨的十五大報告中提出戰(zhàn)略目標(biāo)，如何遏制企業(yè)改制重組中出現(xiàn)的逃債現(xiàn)象，關(guān)系到我國社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展，關(guān)系到社會主義經(jīng)濟秩序的正常運行，如何用法律的武器為企業(yè)重組開創(chuàng)一個良好的社會環(huán)境，筆者認(rèn)為，可以從幾個方面采取措施：

（一）加強立法工作，進(jìn)一步完善我國的法律體系，做到有法可依。

雖然我國具有中國特色的社會主義的法律體系已初步建立，但由于立法速度過快，及立法的滯后性，部門法與部門法之間的不協(xié)調(diào)之處也逐漸增多，損害了法律的嚴(yán)肅性，也損害發(fā)法律的整體效力。因此，建議立法部門在加快立法速度的同時，也加強法律的研究，將法律作為一個系統(tǒng)來研究，既要考慮部門法內(nèi)部的協(xié)調(diào)性，也要考慮部門法與部門法之間和協(xié)調(diào)性，使法律作為一個體系發(fā)揮出最大的社會規(guī)范作用。

1、建全破產(chǎn)管理人和檢查人制度。我國現(xiàn)行破產(chǎn)法規(guī)定清算組由人民法院從上級主管部門、政府財政部門等有關(guān)部門和專業(yè)人員中指定。破產(chǎn)企業(yè)的主管部門、政府部門往往存在一定的利害關(guān)系，政府部門往往把社會穩(wěn)定置于保護債權(quán)人利益之上，將破產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟包袱轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人，故政府部門有可能使破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)在清理過程中人為的制造流失，損害國家及其它債權(quán)人的利益。最高人民法院《關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題產(chǎn)規(guī)定》規(guī)定，人民法院受理企業(yè)破產(chǎn)案件后，除可以隨即進(jìn)行破產(chǎn)宣告成立清算組的外，在企業(yè)原管理組織不能正常履行管理職責(zé)的情況下，可以成立企業(yè)監(jiān)管組，成員可從上級主管部門或股東會議代表、企業(yè)原管理人員、主要債權(quán)人中產(chǎn)生，也可聘請會計師、律師等中介機構(gòu)參加。筆者建議昌否可以在清算組中加債權(quán)人代表，另一方面，并不是在企業(yè)原管理組織不能正常履行管理職責(zé)時才產(chǎn)生監(jiān)管組，而成立破產(chǎn)清算事務(wù)所，使其成為專門針對破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)人會議的監(jiān)察機構(gòu)，以保障破產(chǎn)管理人正確行使職權(quán)，維護債權(quán)人的利益。

2、建立債務(wù)公示制度和強制破產(chǎn)制度。破產(chǎn)制度是在債務(wù)人財產(chǎn)狀況惡化，不能清償全體債權(quán)人時，由國家對債務(wù)人的財產(chǎn)進(jìn)行強制的管理與換價，對債權(quán)人進(jìn)行公平的清償為目的的制度。我國的破產(chǎn)法中雖對破產(chǎn)的條件和債務(wù)人申請破產(chǎn)前六個月至破產(chǎn)宣告之日的期間內(nèi)破產(chǎn)企業(yè)實施的一些轉(zhuǎn)移財產(chǎn)及損害債權(quán)人利益的行為無效，但在實踐中，債權(quán)人很難掌握債務(wù)人的財務(wù)狀況，而債務(wù)人完全可以把轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的行為時間大為提前，故建議是否有關(guān)部門在債務(wù)人負(fù)債達(dá)到資產(chǎn)的一定比例時，向公眾公開債務(wù)人的財務(wù)狀況，使得債權(quán)人可以隨時掌握債務(wù)人的資產(chǎn)動向，債務(wù)人資不抵債時，可以采取強制申請破產(chǎn)，使債務(wù)人無法利用破產(chǎn)來達(dá)到逃債的目的。

3、加強對企業(yè)利用破產(chǎn)逃債行為的打擊利度。我國現(xiàn)行的破產(chǎn)法、刑法、公司法等法律都對導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的人員追究破產(chǎn)責(zé)任，對其分別給予黨紀(jì)政紀(jì)、刑事處分、經(jīng)濟制裁，懲治對企業(yè)不負(fù)責(zé)任的管理者，及導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的違法行為，但對利用破產(chǎn)達(dá)到逃避債務(wù)目的的行為，并未作出法律規(guī)定，故本人認(rèn)為，對以非法欺詐行為，損害債權(quán)人利益，破壞破產(chǎn)程序的公平進(jìn)行，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)構(gòu)成犯罪，可以借鑒國外的刑事法律，規(guī)定“欺詐破產(chǎn)罪，過失破產(chǎn)罪，破產(chǎn)賄賂罪，瀆職破產(chǎn)罪”等新罪名，震攝希望以破產(chǎn)逃債的不良分子。

4、加快與破產(chǎn)有關(guān)的相配套的法律法規(guī)與制度建設(shè)。破產(chǎn)程序的正常運作，需要一個良好的社會環(huán)境，一方面通過社會主義市場經(jīng)濟的建立與完善，形成公平競爭的市場經(jīng)濟，另一方面也應(yīng)建立一個完善的社會大環(huán)境。我國應(yīng)加快社會保障與社會救濟法律制度，建立社會保障體系，完善失業(yè)保險制度，為破產(chǎn)企業(yè)職工提供一個基本的社會保障，維護社會的穩(wěn)定，減輕政府對失業(yè)人員再就業(yè)的壓力。

（二）有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必糾。

篇6

    關(guān)鍵詞：信用　信用機制　信用制度　商法保護

    市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，隨著全球經(jīng)濟一體化，誠信問題已成為一個國際性問題，無論是初建市場經(jīng)濟體制的國家，還是市場經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家，都面臨著如何重塑信用制度的問題。信用制度的建設(shè)光靠道德的約束是不夠的，商法作為直接調(diào)整市場經(jīng)濟的法律，在我國推進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟的進(jìn)程中，對建立和健全市場信用體系，有效發(fā)揮信用機制的作用具有重要意義。

    一、市場經(jīng)濟是建立在信用基礎(chǔ)上的法治經(jīng)濟

    （一）市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟現(xiàn)代市場經(jīng)濟是信息經(jīng)濟與信用經(jīng)濟的有機統(tǒng)一

信息經(jīng)濟的主要功能是提高經(jīng)濟信息的傳遞速度和質(zhì)量，從而在加速資源流動的過程中降低交易成本；信用經(jīng)濟的主要作用是建立社會誠信機制，以便使財產(chǎn)的互換和資源的流動有一個可靠的制度保障。信息與信用的有機統(tǒng)一與交互作用，可以大大提高社會經(jīng)濟運行的有序性和有效性，同時也會直接或間接地提高整個社會經(jīng)濟的運行效率。信息經(jīng)濟的高效更需要信用的安全保障機制。信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟的生命，誠信是商業(yè)活動的必備要素，正是從這一意義上講市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟。然而只有在法治經(jīng)濟的條件下信用機制才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

    （二）市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟

    信用是一種有條件的信任，是以償還為條件的付出。一方面沒有法律的保障、沒有制度的保障，沒有制約措施，信用機制就建立不起來；另一方面信用作為一種自律機制其作用的有效發(fā)揮需要法律的強制性保障。

    在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中債權(quán)債務(wù)關(guān)系已經(jīng)成為經(jīng)濟活動中最普遍、最基本的財產(chǎn)關(guān)系，債務(wù)的履行和債權(quán)的實現(xiàn)也就成為衡量市場主體是否具有信用的基本尺度和標(biāo)準(zhǔn)，信用制度的作用在基本的層面上看也是要保障債權(quán)的實現(xiàn)和債務(wù)的履行，可以說債權(quán)債務(wù)關(guān)系是建立在債務(wù)人信用基礎(chǔ)上的法律關(guān)系。

    在一個市場經(jīng)濟的社會中，如果一個經(jīng)濟主體失去信用，它往往會以較小的成本獲取較大的短期利益，但這種違背信用而獲得的短期利益經(jīng)濟主體將在未來付出更大的代價，最終喪失信用的企業(yè)破產(chǎn)、喪失信用的中介機構(gòu)崩塌。信用作為一種自律機制的作用需要通過他律加以保障，同時失信行為本身對社會、對經(jīng)濟的危害，對由此產(chǎn)生的后果的救濟和對危害行為的治理，需要法律的規(guī)制。市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，而商法是直接調(diào)整市場經(jīng)濟的法律。

    二、信用缺失的原因

    （一）產(chǎn)權(quán)歸屬不明析導(dǎo)致信用關(guān)系缺乏必要的利益約束機制

    信用是一種長期利益約束，沒有長期利益就沒有信用約束。生產(chǎn)資料屬于不同的所有者之所以是信用制度存在的前提，是因為它是所有者長期利益、根本利益之所在。明晰產(chǎn)權(quán)歸屬是建立信用自我約束機制的必要前提。目前我國的產(chǎn)權(quán)制度的缺陷就是產(chǎn)權(quán)的歸屬不明，讓人們產(chǎn)生博弈的沖動。

    企業(yè)信用最終表現(xiàn)為個人信用，一個企業(yè)的經(jīng)營效益如果與經(jīng)營者的個人收益不具有直接的聯(lián)系，企業(yè)的效益不是或不一定是經(jīng)營者的利益，必然造成經(jīng)營者的短期行為，造成企業(yè)更注重對眼前利益和近期利益的追求。

    （二）市場關(guān)系的不完全競爭導(dǎo)致信用機制缺乏其作用的基礎(chǔ)

    競爭和信用是市場經(jīng)濟兩個最有力的杠桿，企業(yè)的生存與發(fā)展是競爭的結(jié)果，而競爭是建立在信用的基礎(chǔ)之上的。信用是體現(xiàn)競爭力的重要因素，甚至是一種最好的競爭手段，立信才能立業(yè)。但現(xiàn)實生活的實際情況并非如此，我國在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中缺乏必要的市場競爭機制，權(quán)利分配、資源分配、利益分配在很多情況下是逆客觀規(guī)律而動的。在不完全競爭的市場中企業(yè)生產(chǎn)一個高質(zhì)量的產(chǎn)品可能取得的利潤只有幾十元，但得到一個政府的批文可以財源不斷，市場主體的注意力主要不是面向市場而是面向政府，企業(yè)的利益不完全是通過市場競爭取得，而是通過政府授予。缺乏市場競爭，人們也就沒有信用的需要，也就沒有信用機制。政府職能的轉(zhuǎn)換，市場機制的建立，是信用體系建立，并發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。

    （三）對權(quán)利保護不力導(dǎo)致信用監(jiān)控體系的不完善

    在市場經(jīng)濟關(guān)系中權(quán)利人是推動信用機制作用的重要力量，法律對權(quán)利人權(quán)利的有效保護是實現(xiàn)利益平衡的重要保障。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，缺乏有效的失信懲罰機制，失信的行為不能受到應(yīng)有的懲罰，債權(quán)人的債權(quán)得不到有效的保護。有的國有企業(yè)欠貸款不還，銀行通過訴訟途徑維護自身權(quán)益，但由于法院判決得不到執(zhí)行而使雙方的債權(quán)債務(wù)不了了之，使權(quán)利難以實現(xiàn)且維權(quán)成本加大。上市公司造假一旦東窗事發(fā)，股價下跌使股東利益在二級市場受損，事后有關(guān)部門再對上市公司罰款，等于又罰了股東的錢，因為公司資本來源股東投資，而犯錯的董事、經(jīng)理沒有受罰。這種不力的或錯位的懲罰機制使市場的利益平衡、力量平衡失調(diào)。同時這種狀況還由于造成失信者有利可圖，而產(chǎn)生不良誘導(dǎo)的作用。另外，破產(chǎn)制度及其與之相配套的其他法律制度不完善使市場缺乏必要的淘汰機制，使制假、造假、售假者沒有后果之憂，這也是造成目前市場信用關(guān)系脆弱的一個很重要原因。

    （四）中介機構(gòu)尤其是會計師事務(wù)所作為“經(jīng)濟警察”名不副實制約信用機制作用的發(fā)揮

    市場經(jīng)濟的利益鏈條中中介機構(gòu)的誠信是最重要的一環(huán)，其中會計業(yè)的誠信首當(dāng)其沖。市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，市場主體只能“誠信入市”，靠誠信在市場經(jīng)濟活動中獲得自己應(yīng)得的利益。而企業(yè)不能自己宣布自己是誠信可靠的，需要通過中介機構(gòu)作為其“誠信代言人”，才能取得進(jìn)入市場的社會公眾對其誠信度的認(rèn)可，因此，企業(yè)對中介機構(gòu)的委托，實質(zhì)上是一種誠信委托責(zé)任；中介機構(gòu)承擔(dān)著溝通企業(yè)與社會公眾之間經(jīng)濟利益的橋梁作用。但是在市場經(jīng)濟條件下，中介機構(gòu)的獨立性是以其商業(yè)性為基礎(chǔ)的，中介機構(gòu)是誠信代言人，也是商業(yè)社會中的“經(jīng)濟人”，有它自身追求的經(jīng)濟利益，其獨立和公正時時刻刻與其利益在博弈，一旦遇到利益大于誠信的時候，就會產(chǎn)生舞弊作假等行為。因為中介機構(gòu)承擔(dān)的社會責(zé)任和其所享受的利益來源是不一致的，其服務(wù)的對象———企業(yè)既是其經(jīng)濟利益的來源，又是其經(jīng)濟監(jiān)督的對象，而中介機構(gòu)所承擔(dān)的社會責(zé)任是廣大投資人的投資利益，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營存在問題的時候，企業(yè)的利益與投資者的利益是矛盾的，而中介機構(gòu)的利益來源于其服務(wù)的問題企業(yè)，這種利益矛盾也就可能轉(zhuǎn)化為中介機構(gòu)與投資者的矛盾，產(chǎn)生中介機構(gòu)與企業(yè)聯(lián)合作假，欺騙投資者。

    三、信用制度的商法保障

    （一）完善產(chǎn)權(quán)制度，建立信用激勵機制

    一個企業(yè)只有產(chǎn)權(quán)明確，才能使其長期利益得到保障，使其短期利益與長期利益一致，甚至長期利益更優(yōu)于短期利益，從而使信用缺失失去原動力和基礎(chǔ)。因此公司法等企業(yè)組織法必須進(jìn)一步明確企業(yè)所有者的財產(chǎn)歸屬，改變國有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)真正所有權(quán)不明的現(xiàn)狀。同時憲法中也需要規(guī)定，私有財產(chǎn)不可侵犯。從產(chǎn)權(quán)上建立起信用大廈的基礎(chǔ)。

    目前我國國有企業(yè)改制已基本完成，國有企業(yè)已經(jīng)成為股份制企業(yè)，但并未建立股份制企業(yè)應(yīng)有的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)之間的制衡關(guān)系，國有股一股獨大，使公司股東會、董事會、監(jiān)事會三者關(guān)系失衡，監(jiān)事會難以承擔(dān)監(jiān)督的職能。從公司財產(chǎn)制度看，首先分散公司股權(quán)，建立有效所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督機制，其次通過獨立董事制度加強經(jīng)營者內(nèi)部的監(jiān)督，從而建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)，使公司的經(jīng)營在遵循誠實信用原則的基礎(chǔ)上朝市場化的方向發(fā)展。

    另外應(yīng)當(dāng)通過期股期權(quán)，建立對董事、經(jīng)理的激勵機制，并完善責(zé)任體系，貫徹權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則，讓董事會成員和其他經(jīng)營者自身的利益與其經(jīng)營業(yè)績直接掛鉤，杜絕經(jīng)營者短期行為，讓董事會成員和其他經(jīng)營者對經(jīng)營虧損中的違法行為承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)營責(zé)任，并罰當(dāng)其罪。

    （二）強化對失信行為的法律制裁，維護公平競爭的信用基礎(chǔ)

    信用關(guān)系與財產(chǎn)關(guān)系是一個問題的兩個方面。信用缺失的實質(zhì)，是失信的一方只想擁有權(quán)利而不愿履行義務(wù)，這就必然直接或間接地挑戰(zhàn)財產(chǎn)關(guān)系和財產(chǎn)規(guī)則。因此必須讓失信的人，失信的企業(yè)付出沉重代價，只有令其得不償失，才能規(guī)范其經(jīng)濟行為，承擔(dān)其應(yīng)有的法律責(zé)任。目前我國合同法和相關(guān)其他法律中都規(guī)定了“補償性責(zé)任原則”，而且即使是補償性責(zé)任也由于眾所周知的“執(zhí)行難”最終流于形式。在這個問題上，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)引進(jìn)英美法系的“懲罰性責(zé)任原則”，對利用合同進(jìn)行經(jīng)濟欺詐行為，除令其向受害人承擔(dān)損失賠償責(zé)任外，另行承擔(dān)經(jīng)濟欺詐行為的懲罰性責(zé)任。這對凈化市場環(huán)境，制約債務(wù)人誠實守信意義非凡。

    對惡意欺詐的行為應(yīng)當(dāng)建立宣布交易無效及追究刑事責(zé)任制度。一般的刑事法律中規(guī)定欺詐，往往是財產(chǎn)的詐騙，而在商品交易中的欺詐，刑事法律的追究程序還不太健全。商法上在立法時經(jīng)常采用的方法是在商法的部門法中直接規(guī)定交易無效和違反法律的刑事責(zé)任制度。

    主體平等是市場經(jīng)濟中的基本原則，也是公平競爭的基本前提。商法是商人的法律，地位平等不能僅僅看作是法律性質(zhì)上的地位平等，還需要將主體平等的意識和觀念深入到每一個具體的領(lǐng)域中和每一個商品交易的細(xì)節(jié)上。有必要對商品交易的優(yōu)勢地位產(chǎn)生的不公平交易現(xiàn)象進(jìn)行必要的法律規(guī)范，削弱優(yōu)勢者利用其優(yōu)勢損害另一方當(dāng)事人的可能，以維護公平競爭的市場經(jīng)濟秩序。

    （三）建立中介機構(gòu)的職業(yè)懲戒制度，提高誠信的公信度

    中介機構(gòu)是進(jìn)行市場化管理的重要力量，但是要提高中介機構(gòu)行為的可信度，取決于中介機構(gòu)市場服務(wù)的客觀、真實、公正、合法，這就要求中介機構(gòu)加強自律的同時，政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)中介機構(gòu)的行業(yè)特點加強管理。

    在市場經(jīng)濟條件下中介機構(gòu)是十分重要的公眾信用工具，但我國商法中除涉及企業(yè)驗資及國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中的評估外基本上未涉及中介機構(gòu)的作用。為了彌補我國商法有關(guān)發(fā)揮中介機構(gòu)作用上的缺陷，需要在商法中增加中介機構(gòu)的法律規(guī)定，充分發(fā)揮中介機構(gòu)在信用制度建設(shè)中的作用。

    中介機構(gòu)也需要加強自己業(yè)務(wù)修練和職業(yè)道德訓(xùn)練，以不斷提高自身的抵御信用風(fēng)險的能力；同時加強行業(yè)規(guī)范和行業(yè)自律，對違反執(zhí)業(yè)紀(jì)律和職業(yè)道德的中介機構(gòu)及其工作人員在行業(yè)內(nèi)給予相應(yīng)處罰，同時加強政府對中介行業(yè)的監(jiān)督與管理，對違反法律、法規(guī)的中介機構(gòu)及其工作人員給予行政處罰，構(gòu)成犯罪的追究其刑事責(zé)任，規(guī)范中介服務(wù)，從而提高中介服務(wù)的公信度，推動經(jīng)濟的發(fā)展。

    誠信與其說是倡導(dǎo)的，不如說是制度化的結(jié)果，是競爭的結(jié)果。隨著我國產(chǎn)權(quán)制度的逐步建立、市場經(jīng)濟愈發(fā)成熟、市場競爭趨向充分，誠信必將越來越好。

    「參考文獻(xiàn)

    ①吳漢東：《論信用權(quán)》，《法學(xué)》2001年第1期。

    ②蔡章麟：《債權(quán)契約與誠實信用原則》，《中國法學(xué)信紙集》，漢林出版社，1976年。

    ③張正霖：《構(gòu)建社會信用價值觀和信用制度，有效防范信用風(fēng)險》，《金融與保險》2001年第4期。

篇7

關(guān)鍵詞:高校;財務(wù)管理;探討

作者簡介:黃震(1976.8―),男,南京工程高等職業(yè)學(xué)校講師、會計師、注冊會計師,研究方向:會計與審計實務(wù)。

中圖分類號:G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1672-3309(2009)12-0094-03

當(dāng)前,高校財務(wù)管理如何適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展,并在全球經(jīng)濟一體化的新環(huán)境中生存是每所高校財務(wù)管理人員面臨的新問題。

一、高校財務(wù)管理面臨的幾個主要問題

(一)財務(wù)管理知識陳舊,目標(biāo)不夠明確

目前以“報賬型”為主的財會工作模式嚴(yán)重滯后于高校改革進(jìn)程,并與市場經(jīng)濟發(fā)展的要求不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)在:一是財會工作重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面,過多強調(diào)服務(wù)職能而忽視了內(nèi)部管理職能。重核算、輕管理形成了市場經(jīng)濟進(jìn)程下財會工作的特性。二是財務(wù)管理的目標(biāo)不夠明確。當(dāng)前,高校缺乏應(yīng)用經(jīng)營型財務(wù)管理的環(huán)境和土壤,高校財務(wù)管理僅僅停留在一般意義上的收撥資金、分配資金、使用資金,校領(lǐng)導(dǎo)包括相當(dāng)部分職工對于市場經(jīng)濟條件下高校財務(wù)部門應(yīng)該做什么、如何做不甚了解,這就決定高校無法形成自身的財務(wù)管理目標(biāo)。三是財務(wù)人員管理意識薄弱,財務(wù)管理觀念陳舊。在處理日常事務(wù)時,對國家財政法規(guī)制度的執(zhí)行教條化,同時,高校內(nèi)部的一些財務(wù)管理制度已嚴(yán)重與實際脫離,制度建設(shè)不與時俱進(jìn),導(dǎo)致了財會工作面臨的壓力和矛盾增加,財務(wù)管理工作難以適應(yīng)新時期辦學(xué)的要求。[1]

(二)預(yù)算管理約束力不夠

在傳統(tǒng)管理模式下,形成了對預(yù)算管理的諸多錯誤認(rèn)識:一是學(xué)校預(yù)算管理就是預(yù)算編制,即按上級審批確定的預(yù)算目標(biāo)編制出一套預(yù)算報表,就算完成了預(yù)算工作。預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行兩張皮,執(zhí)行過程中因新情況不斷出現(xiàn),造成實際執(zhí)行與原來預(yù)算不符,其執(zhí)行和控制階段未能真正發(fā)揮作用。高校大部人都認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門的事,預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制、預(yù)算考評都是由財務(wù)部門一手完成。事實上,高校預(yù)算管理作為一個系統(tǒng),沒有各部門在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)作用,沒有高校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和組織指導(dǎo),預(yù)算的執(zhí)行必然出現(xiàn)問題。二是對高校預(yù)算支出監(jiān)管不力。沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度,對各部門的各項經(jīng)費預(yù)算難以作出準(zhǔn)確、具體的分析評價,對資金的使用效益也難以作出正確、完整的評價。目前,只進(jìn)行籠統(tǒng)的、總括的分析評價,無法達(dá)到應(yīng)有的監(jiān)督作用。三是預(yù)算編制較粗,很多資金沒有落實到部門和項目,給財務(wù)監(jiān)督造成障礙。四是預(yù)算管理的激勵機制還沒有形成。由于預(yù)算目標(biāo)不科學(xué),導(dǎo)致預(yù)算管理形同虛設(shè):節(jié)約沒有獎勵,超支沒有懲罰,造成各業(yè)務(wù)部門忙于追加、爭奪資金;財務(wù)部門忙于搞平衡,資金一撥了事,無力跟蹤檢查,造成資金利用率較低。

(三)高校資金來源的多樣化對高校財務(wù)管理提出了新要求

當(dāng)前,財政收入仍是高校辦學(xué)經(jīng)費的主要來源。此外,學(xué)費收入、科研收入、校辦產(chǎn)業(yè)獲得的收益以及社會各方捐款助學(xué)收入等多方面籌集的事業(yè)資金也是高校經(jīng)費的重要來源。隨著財政體制改革的不斷深入,財政在確保教育經(jīng)費撥款的增長高于財政經(jīng)常性收入增長的前提下,按照公共財政的要求,將逐步集中財力辦好高校的重點項目,加大對基礎(chǔ)教育的投入,這使得高校單一靠財政資金來滿足學(xué)校擴張的要求的愿望難以實現(xiàn)。因此,在高校管理體制中有必要引入市場機制,利用金融市場、資本市場和社會力量,多渠道籌措教育經(jīng)費。[2]

(四)資產(chǎn)管理觀念淡薄,資產(chǎn)配置不合理

近年來,高校投入大量資金建設(shè)重點實驗室,購置大型儀器設(shè)備,為提升學(xué)校的辦學(xué)水平、學(xué)科建設(shè)提供了物質(zhì)條件,但也存在著設(shè)備重復(fù)購置、實驗室重復(fù)建設(shè)、設(shè)備和儀器閑置、利用率不高等問題。為支持教育發(fā)展,高校的大部分資金是財政投入的,但這部分資金存在著資金使用效益低下的問題,算賬的不用錢,用錢的不算賬,高校的資金跟蹤問責(zé)機制還不完善。

(五)財務(wù)內(nèi)部控制不夠嚴(yán)密

盡管高校的財務(wù)管理制度和方法經(jīng)過多年的發(fā)展,已有了很大進(jìn)步,但客觀上高校內(nèi)部控制制度仍不完善,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理,針對性較差。內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者是沒有完整的建立起來,或者是建立也只是借抄其它單位的制度,沒有針對本單位本部門的實際情況建立,或者建立了但沒有真正得到落實。二是經(jīng)費運行透明度差,資金使用效率不高。財務(wù)“一支筆”控制措施雖然能夠得以執(zhí)行,解決了費用失控及費用的責(zé)任歸屬問題,但由于經(jīng)費運行透明度低,直接導(dǎo)致單位支出無計劃進(jìn)行,領(lǐng)導(dǎo)簽批超標(biāo)準(zhǔn)的“人、車、會”等經(jīng)常性支出項目,由于沒有相關(guān)關(guān)口予以拒絕,這就使得資金使用效率不高,存在浪費現(xiàn)象。三是內(nèi)部控制方法體系不夠完善,業(yè)務(wù)流程不盡合理,比如崗位設(shè)置問題較多,不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍,沒有體現(xiàn)內(nèi)控的分權(quán)原則等。[3]

(六)高校財務(wù)管理存在的制度性缺陷

當(dāng)前,我國高校的顯著特點主要是“所有者缺位”,高校的出資者是國家,國家又是高校凈資產(chǎn)名義上的所有者,但國家不要求償還其所提供的資產(chǎn),也不要求獲取經(jīng)濟上的利益。這樣,高校會計不實行成本核算、不計算損益及盈余分配,財務(wù)管理彈性相當(dāng)大。財務(wù)管理強調(diào),財務(wù)活動所涉及的所有者與經(jīng)營者的關(guān)系是實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)過程中必須解決的問題,企業(yè)價值最大化直接反映企業(yè)所有者的利益,對所有者來講,經(jīng)營者所得的利益,正是其所放棄的利益。對高校來講,國家對其投資,但并不對其財務(wù)進(jìn)行管理,造成所有者缺位,資源缺乏有效的配置與管理。

二、解決高校財務(wù)管理問題的對策

(一)轉(zhuǎn)變觀念,構(gòu)建學(xué)習(xí)型財會組織

要建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅嬋藛T教育培訓(xùn)體系,進(jìn)一步組織以會計法、會計制度、會計準(zhǔn)則和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等法規(guī)為主要內(nèi)容的培訓(xùn),使會計人員熟練掌握各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求,不斷提高財會人員的綜合素質(zhì)。同時要建立健全選拔和激勵機制,穩(wěn)定會計人員隊伍。要選拔政治素質(zhì)好、事業(yè)心強,具有會計知識和技能的人員從事會計工作,對認(rèn)真執(zhí)行會計法、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的會計人員,要給予精神或者物質(zhì)的獎勵。再者,要建立會計崗位輪換制度,保證會計工作質(zhì)量,加強會計工作的內(nèi)部監(jiān)督。

(二)強化預(yù)算控制和管理

一是科學(xué)編制預(yù)算。預(yù)算編制必須以高校發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù),要進(jìn)行充分的成本效益分析,細(xì)化部門預(yù)算,提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和前瞻性,在預(yù)算編制時既要堅持預(yù)算的剛性,以發(fā)展的、實事求是的態(tài)度來對待不可預(yù)見事項引起的預(yù)算調(diào)整,使預(yù)算既具有約束力,又具有可操作性。二是加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制。必須加強對預(yù)算執(zhí)行政策法規(guī)的宣傳力度,提高基層部門對預(yù)算約束力的認(rèn)識,調(diào)動基層部門維護預(yù)算的嚴(yán)肅性。同時,加強對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中的跟蹤和監(jiān)控,對超預(yù)算、無預(yù)算的支出,財務(wù)部門有權(quán)拒絕執(zhí)行。三是強化績效考核,制定和完善預(yù)算評價制度。對高校一定時期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)的剖析和評價,根據(jù)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制的差異,判斷資金使用是否有效、有限資金的配置是否合理、教學(xué)設(shè)備的利用是否充分等,并把這些分析作為以后年度統(tǒng)籌調(diào)度資金、完善預(yù)算編制的參考資料。[4]

(三)樹立多渠道籌資和多形式理財?shù)睦砟?/p>

不論規(guī)模擴張還是內(nèi)涵建設(shè)都離不開強大的資金支持,為解決資金供需矛盾,高校財務(wù)應(yīng)積極開展多渠道籌資活動。一是高校財務(wù)工作者應(yīng)摒棄原來的只管家不理財?shù)乃枷?不僅要生財有道,還要做到理財有方。二是高校財務(wù)工作者理財時要有成本核算觀念。高校只講社會效益不講辦學(xué)的經(jīng)濟效益和辦學(xué)成本的時代已經(jīng)成為歷史,人才培養(yǎng)成本核算直接影響到高校今后內(nèi)涵建設(shè)發(fā)展的質(zhì)量。三是財務(wù)工作者要有風(fēng)險防范觀念和可持續(xù)發(fā)展觀念。高校成為自主辦學(xué)的獨立法人,在享有辦學(xué)權(quán)利的同時也肩負(fù)辦學(xué)的責(zé)任和風(fēng)險。如融資風(fēng)險,面對數(shù)以億計的銀行貸款,隨著還本高峰期的到來,學(xué)校財務(wù)部門要切實加強銀行貸款的管理工作,建立風(fēng)險防范機制,增強風(fēng)險的抵御能力。

(四)加強對資產(chǎn)的規(guī)范管理

在對高校的資產(chǎn)管理過程中,要合理配置和有效考核相結(jié)合,建立完善國有資產(chǎn)管理制度,形成有效的資產(chǎn)管理約束機制。一是完善購置制度,對需購置的設(shè)備,應(yīng)從技術(shù)性、經(jīng)濟性、實用性等多方面進(jìn)行科學(xué)論證,做出詳細(xì)預(yù)算申請,強化購置環(huán)節(jié)的管理;二是完善經(jīng)濟責(zé)任制,實行崗位責(zé)任制和必要的物質(zhì)獎勵、經(jīng)濟處罰制度,把責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合起來;三是建立并完善合理配置學(xué)校資產(chǎn)制度,在保證學(xué)校教學(xué)、科研等工作正常開展的同時,通過投資、出租、出借等方式,盤活學(xué)校閑置資產(chǎn),達(dá)到物盡其用;四是堅持清查清理制度,檢查財產(chǎn)物資的使用與保管情況,及時發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的問題。五是建立績效評價制度。實施績效考核,建立由財務(wù)、資產(chǎn)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察、人事組織、教學(xué)、行政等部門組成的績效評價小組,對學(xué)校的重大投資、專項資金、儀器設(shè)備、重點維修項目等資金的使用效益進(jìn)行評價,積級發(fā)揮績效考評對項目責(zé)任人的激勵、獎罰作用,避免和糾正錯誤行為,查處違法違紀(jì)問題。只有這樣,才能將高校工作重心轉(zhuǎn)移到內(nèi)涵建設(shè)上來,按照充實內(nèi)涵、加強管理、注重質(zhì)量、提升水平的工作思路,進(jìn)一步提升學(xué)校的核心競爭力、社會影響力和可持續(xù)發(fā)展的能力,大力推進(jìn)強校發(fā)展、特色學(xué)校的發(fā)展和建設(shè)。

(五)強化高校的內(nèi)部管理,建立有效的內(nèi)部控制體系

高校實施有效地預(yù)算管理,可以通過國家的財經(jīng)法規(guī)、政策和制度,建立和健全一套適合學(xué)校具體情況的定額標(biāo)準(zhǔn):如人員經(jīng)費支出定額、公用經(jīng)費支出定額、水電費、通訊費等單項或綜合定額等。制定相應(yīng)的管理制度,并形成相互牽制、相互制約、以防為主的監(jiān)控防線。要注重程序制約,對主要業(yè)務(wù)的控制,必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序,特別是對外投資、物資設(shè)備采購、基建項目招投標(biāo)、學(xué)生招生與收費等。設(shè)立事后監(jiān)督制度,即在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎(chǔ)上,對各項業(yè)務(wù)收支活動進(jìn)行日常性和周期性核查。成立內(nèi)部審計委員會,通過內(nèi)部常規(guī)審計、舉報、監(jiān)督審查等手段,對會計部門實施內(nèi)部控制。建立以查、堵為主的監(jiān)控防線,強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查和考核。要注重責(zé)任牽制,明確各部門組織及上崗個人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍,并要規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎懲辦法。[5]

(六)轉(zhuǎn)變辦學(xué)模式

在明確權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)的條件下,高校的所有制可以有多種實現(xiàn)形式。高校要由以往“政府主導(dǎo)辦學(xué)”模式中的零責(zé)任或負(fù)很少責(zé)任向高校對自己的行為負(fù)完全責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)大部分責(zé)任的模式轉(zhuǎn)化。[2]

以上只是探討了一些關(guān)于高校財務(wù)管理方面的問題,高校只要堅持在實施綜合財務(wù)管理中不斷探索和創(chuàng)新,高校財務(wù)管理的改革必將為高校工作的正常運轉(zhuǎn)發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn):

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[2] 郝彥.高校財務(wù)管理的新問題及解決對策研究[J].財會研究,2009,(01):42-43.

[3] 陳軍杰、盧曉東、朱騰明.淺談高校財務(wù)管理創(chuàng)新[J].會計之友,2009,(08):42-43.

篇8

【關(guān)鍵詞】意義;效益;建設(shè);內(nèi)部控制體系

實踐證明,內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的必備“武器”。近幾年,企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增多,美國的《2002年薩班斯—奧克斯利法案》(簡稱SOX法案)、COSO2004年的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》、我國國資委2006年的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》以及財政部2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列法律法規(guī)緊鑼密鼓的制定,企業(yè)也在不斷地認(rèn)識、建設(shè)并有效地利用內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理體系。

從內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程看,內(nèi)部控制的控制重點就是企業(yè)風(fēng)險,對風(fēng)險的管理主要是通過內(nèi)部控制體系控制關(guān)鍵風(fēng)險點來實現(xiàn)的。論文百事通風(fēng)險管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的、具有更高層次和綜合意義的控制活動。如果離開良好的內(nèi)部控制系統(tǒng),所謂的風(fēng)險管理只能是一句空話而已。因此,鑒于中國目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未構(gòu)建或構(gòu)建不完善,筆者主張中國企業(yè)應(yīng)先構(gòu)建基于風(fēng)險管理的行之有效的內(nèi)部控制體系,并通過對該體系的有效執(zhí)行,實現(xiàn)對企業(yè)主要風(fēng)險的管理。

一、中國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義來自于企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機遇,是企業(yè)自身發(fā)展的迫切要求,主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求

學(xué)術(shù)界不同學(xué)派關(guān)于戰(zhàn)略的觀點和假設(shè)等不盡相同,但都承認(rèn)“核心競爭力”是企業(yè)競爭優(yōu)勢的所在。核心競爭力戰(zhàn)略理論認(rèn)為,企業(yè)要想長期穩(wěn)定地保持其競爭優(yōu)勢,必須通過制定正確的戰(zhàn)略目標(biāo),培養(yǎng)和發(fā)展能使企業(yè)在未來市場居于有利地位的核心競爭力。而制定的戰(zhàn)略能否最終實施,取決于企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程的有效執(zhí)行。有效執(zhí)行的內(nèi)部控制體系不但對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)起到了強勁的科學(xué)支撐與持續(xù)保障作用,還使企業(yè)具備識別和管理整個企業(yè)多種風(fēng)險的綜合能力,這有助于減少企業(yè)的不確定性與盈利的波動性,進(jìn)而增強企業(yè)的核心競爭力。

(二)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容包括規(guī)范和完善的企業(yè)法人制度、嚴(yán)格而清晰的有限責(zé)任制度、科學(xué)的企業(yè)組織制度、科學(xué)的企業(yè)管理制度以及企業(yè)破產(chǎn)制度和外部保障制度等。構(gòu)建并執(zhí)行這些現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)容,都需要切實可行的內(nèi)部控制體系建設(shè),因為現(xiàn)代企業(yè)制度和內(nèi)部控制體系建設(shè)之間是相輔相成的。

(三)企業(yè)生存發(fā)展的要求

自2004年年底以來,“中航油事件”5.54億美元的虧損、中儲棉10億元的虧損等國有資產(chǎn)接連不斷的巨虧噩夢,在國內(nèi)外引起了巨大震動。由于這一系列事件的主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制體系方面存在嚴(yán)重缺陷,使人們意識到切實加強企業(yè)的風(fēng)險控制已到了危及企業(yè)生存的刻不容緩的地步。

(四)參與國際競爭的要求

參與國際競爭的前提是要和國際上大多數(shù)企業(yè)處于基本相同的經(jīng)營環(huán)境中。但從國外企業(yè)的風(fēng)險管理實施進(jìn)展看,自美國SOX法案對在紐約上市的公司提出建立內(nèi)部控制體系的要求后,許多國際大公司對內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行了完善和改進(jìn),并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步建立了全面風(fēng)險管理體系。中國企業(yè)要參與國際競爭,就必須逐步建設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系,不斷縮短與國外企業(yè)風(fēng)險管理的差距,在國際競爭中不斷加大投資并購等業(yè)務(wù)的成功率。

(五)投資者對企業(yè)預(yù)期的要求

投資者包括現(xiàn)實投資者和潛在投資者,他們的目的基本都是取得預(yù)期的收益。而內(nèi)部控制的目標(biāo)在于有效率和有效益的經(jīng)營、循規(guī)守法進(jìn)而保護企業(yè)財產(chǎn)安全,這正是實現(xiàn)企業(yè)收益的保證。循規(guī)守法主要通過完善的內(nèi)部控制流程來保證。內(nèi)部控制體系有利于保證企業(yè)的保值、增值,最終實現(xiàn)投資者的利益預(yù)期。

(六)國內(nèi)外法律法規(guī)的要求

首先是國內(nèi)法律法規(guī)的要求。我國政府有關(guān)部門制定了一系列法律法規(guī),要求企業(yè)通過內(nèi)部控制體系建設(shè)來管理風(fēng)險。法律法規(guī)是需要企業(yè)遵循的,所以,企業(yè)必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。其次是中國企業(yè)到國外上市的法規(guī)要求。比如中國企業(yè)到美國上市,必須遵循SOX法案,該法案中最難操作、最復(fù)雜、耗費成本最高的404條款要求所有到美國上市的企業(yè)建立風(fēng)險內(nèi)部控制機制。

二、企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系將獲得的效益

企業(yè)建立的目的是盈利,內(nèi)部控制體系也必須為企業(yè)帶來效益,企業(yè)才有動力愿意去實施這項工作。在構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系過程中,企業(yè)至少可以從以下幾個方面獲得效益。

(一)通過理順關(guān)系來解決企業(yè)現(xiàn)存的管理問題

為了建立行之有效的內(nèi)部控制體系,企業(yè)必須對本企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理。企業(yè)在梳理各業(yè)務(wù)流程時,首先要對業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行識別,通過分析識別,將企業(yè)歷年累積的管理問題挖掘出來,并通過風(fēng)險清單的方式進(jìn)行明示;其次要對這些風(fēng)險進(jìn)行有效的評估,通過評估來判斷風(fēng)險的大小及風(fēng)險的特性等;最后要對癥下藥,對識別出的管理問題進(jìn)行有效的解決,解決問題的關(guān)鍵是通過業(yè)務(wù)流程梳理明確權(quán)責(zé)關(guān)系,進(jìn)而提高企業(yè)的管理能力?？梢?這個過程主要是通過業(yè)務(wù)流程的梳理,發(fā)現(xiàn)和解決現(xiàn)存的管理問題,并對構(gòu)建行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系做好鋪墊。

(二)通過提升企業(yè)整體管理水平來提高企業(yè)經(jīng)營效率與效果

如果企業(yè)通過對業(yè)務(wù)流程的梳理構(gòu)建了行之有效的內(nèi)部控制體系,該體系毫無疑問會有效防范和抵御風(fēng)險,并將風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)或控制在企業(yè)可承受的能力范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制體系的有效執(zhí)行,最終會提升企業(yè)整體管理水平,而企業(yè)整體管理水平的提升就意味著企業(yè)經(jīng)營效率和效果的提升。

(三)通過企業(yè)增值來更好地回報投資者

實踐證明,完善的內(nèi)部控制體系及其有效實施能最大限度地保護投資者的權(quán)益,內(nèi)部控制的缺失則可能給投資者帶來無法挽回的損失。安然、世通等的破產(chǎn)都是由于內(nèi)部控制體系不完善造成的,給投資人造成了巨大損失。企業(yè)經(jīng)營與管理的最終目的都是為了增加企業(yè)價值,最大化投資者利益。內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞將直接影響企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn),而執(zhí)行有效的內(nèi)部控制體系能夠在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時給投資者帶來更高的價值回報。

三、中國企業(yè)成功建設(shè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵因素

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)主要包括具體構(gòu)建階段和長期實施階段。由于企業(yè)各種環(huán)境因素會發(fā)生變動,內(nèi)部控制體系的制定就不可能一勞永逸,而需要根據(jù)環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展的要求進(jìn)行不斷的完善和修訂。但不管是在具體構(gòu)建階段還是長期實施階段,企業(yè)要想成功建設(shè)內(nèi)部控制體系,必須把握以下關(guān)鍵因素,并盡可能做到。

(一)力求管理層高度重視,并將高管的重視制度化

內(nèi)部控制體系是一項龐大的系統(tǒng)工程,需要公司各級領(lǐng)導(dǎo)的支持和大力配合。例如,董事會的承諾與投入能極大地推動企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實施;經(jīng)理的素質(zhì)、品行關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展,進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。實踐證明,企業(yè)有效的管理是從高層開始的,所以,企業(yè)應(yīng)該在相應(yīng)的規(guī)章制度中將高管的重視和參與制度化,以有效推進(jìn)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行。

在內(nèi)部控制建設(shè)過程中,將高管的重視和參與制度化,至少應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個方面,以保證高管能夠積極支持風(fēng)險內(nèi)部控制的構(gòu)建與實施:

1.成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和工作組,并由董事長及CEO等高層管理人員任組長;

2.協(xié)調(diào)風(fēng)險管理部門與業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系;3.強化業(yè)務(wù)操作的合規(guī)觀念,結(jié)合內(nèi)控要求,明確部門職責(zé),優(yōu)化部門設(shè)置;

4.通過全員會議提升全員風(fēng)險管理意識,形成完整的內(nèi)部控制制度體系,將風(fēng)險理念融入企業(yè)文化;

5.形成強有力的監(jiān)督考核機制,并對內(nèi)部控制工作的設(shè)計和執(zhí)行給予有力的監(jiān)督和指導(dǎo);

6.由CEO等高級管理人員親自聽取內(nèi)部控制和風(fēng)險報告。

(二)構(gòu)建嚴(yán)密的組織保障,落實內(nèi)部控制職責(zé)

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實施需要相應(yīng)的組織保障,即企業(yè)應(yīng)成立各級內(nèi)控機構(gòu),落實內(nèi)控職責(zé)。一般而言,內(nèi)部控制機構(gòu)至少應(yīng)該包括:規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)和各層級的風(fēng)險管理職能部門。

規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制體系有效運行,保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ),是實行內(nèi)部控制的體系環(huán)境。各層級的風(fēng)險管理職能部門應(yīng)涵蓋企業(yè)決策和管理者(如董事會、CEO、CFO等)、風(fēng)險管理職能部門、經(jīng)營系統(tǒng)、內(nèi)部審計、外部審計等部門。由于不同企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點、管理風(fēng)格等也不同,具體設(shè)置時,風(fēng)險管理的機構(gòu)和職責(zé)也不同。例如,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定內(nèi)部控制機構(gòu)必須有專門或指定機構(gòu),并將內(nèi)部控制最高決策機構(gòu)設(shè)在董事會。圖1為董事會控制下的風(fēng)險管理各部門的職責(zé)分工。

從圖1可以把企業(yè)風(fēng)險管理的職能部門和職責(zé)歸為風(fēng)險管理的四道防線:第一道防線——各相關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位;第二道防線——風(fēng)險管理部門;第三道防線——內(nèi)部審計部門;第四道防線——外部審計和公共監(jiān)督。這四道防線構(gòu)成嚴(yán)密的內(nèi)部控制組織保障,各司其職,真正的落實內(nèi)部控制職責(zé)。

(三)整章建制,構(gòu)建體系化的制度保障

在大力倡導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系之前,中國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系都沒有完善的制度保障,都是按照經(jīng)驗和習(xí)慣行事。大凡成功的企業(yè)都有一套系統(tǒng)、科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的內(nèi)部控制體系。因此,要構(gòu)建和實施完善的內(nèi)部控制體系,必須要有體系化的制度保障。當(dāng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建后,企業(yè)一般應(yīng)從兩個方面考慮制度建設(shè)的問題。

1.固化建設(shè)期已經(jīng)規(guī)定的規(guī)章制度。在構(gòu)建期,企業(yè)會有許多規(guī)章制度,例如《溝通訪談管理辦法》、《工作紀(jì)律管理辦法》、《培訓(xùn)管理辦法》、《文檔管理辦法》等,其中有許多是適用于企業(yè)長期實施階段的。所以,在內(nèi)部控制體系構(gòu)建成功后,就應(yīng)著手對建設(shè)期的許多規(guī)章制度進(jìn)行重新審視,按照長效機制的要求對其進(jìn)行修訂,并將其固化,使其在今后的內(nèi)部控制工作中繼續(xù)發(fā)揮應(yīng)有的作用。但要注意的是,在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中,這些制度并非不變,需要在此基礎(chǔ)上隨著環(huán)境的變化隨時對其進(jìn)行評價和修訂,進(jìn)而有效地指導(dǎo)企業(yè)解決長期實施過程中出現(xiàn)的問題。

2.及時形成長期實施階段的規(guī)章制度。長期實施階段的規(guī)章制度是一個有機的體系,主要應(yīng)包括:建立科學(xué)、有效的激勵約束機制;建立涵蓋所有業(yè)務(wù)的全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序;建立風(fēng)險控制的責(zé)任制度;建立嚴(yán)格的問責(zé)制度;建立長期的檢查制度;重新規(guī)定企業(yè)的培訓(xùn)制度;建設(shè)風(fēng)險管理報告制度等。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建成功后,企業(yè)必須著手對這些規(guī)章制度進(jìn)行定制和完善,以保證構(gòu)建的內(nèi)部控制體系有效執(zhí)行。

(四)形成科學(xué)的項目管理

由于內(nèi)部控制體系涉及到多個學(xué)科、多個領(lǐng)域的知識,需要精心設(shè)計,管理好內(nèi)部控制體系中的各個環(huán)節(jié)。在內(nèi)部控制實踐中,企業(yè)一般會把各個環(huán)節(jié)稱之為一個項目進(jìn)行管理。美國項目管理學(xué)會認(rèn)為一個有效的專業(yè)項目管理者必須具備范圍管理、人力資源管理、溝通管理、時間管理、風(fēng)險管理、采購管理、費用管理、質(zhì)量管理及綜合管理能力。將內(nèi)部控制看作一個項目進(jìn)行管理,可以從系統(tǒng)的角度優(yōu)化內(nèi)部控制體系。例如通過范圍管理,使內(nèi)部控制覆蓋公司可能遭受風(fēng)險的所有層面;項目的時間管理是為了確保項目最終按時完成的一系列管理過程;人員管理的宗旨就是要使企業(yè)的所有員工(從最高層到最低層)都各得其所,各盡其才,全部朝著有利于達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的方向發(fā)展等等。

(五)堅持持續(xù)的培訓(xùn)宣傳

內(nèi)部控制體系是靠人去執(zhí)行的,再好的制度如果沒有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會產(chǎn)生好的效果。所以,加強對員工的培訓(xùn),應(yīng)是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容。同時,管理者還應(yīng)創(chuàng)造適宜的工作環(huán)境、工作條件以便滿足職工的尊重需求和自我實現(xiàn)的需要,采用適當(dāng)?shù)募钍侄握{(diào)動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。

在內(nèi)部控制體系的建設(shè)期,內(nèi)部控制項目組一般會采取集中培訓(xùn)、會議交流、內(nèi)部網(wǎng)頁、問題解答、電話熱線、信息簡報等形式多樣的宣傳貫徹方法,使大家在思想上、組織上、行動上達(dá)成共識。進(jìn)入長效機制后,培訓(xùn)工作仍然不能放松,因為一方面企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境在不斷的變化中;另一方面,對現(xiàn)有流程的維護等工作也需要不斷進(jìn)行培訓(xùn)?？梢娕嘤?xùn)在內(nèi)部控制設(shè)計、實施和長效機制中自始至終應(yīng)貫穿于企業(yè)的管理中。

(六)保持定期的內(nèi)外部溝通

需要注意的是,以上幾點的有效運作都離不開溝通的配合。溝通包括內(nèi)部溝通與外部溝通。內(nèi)部溝通的內(nèi)容主要是:各部門定期向董事會、審計委員會和高級管理層匯報工作;加強集團內(nèi)部各專業(yè)部門及各層級之間的協(xié)調(diào)溝通;加強項目組內(nèi)各專業(yè)流程組之間的溝通。外部溝通主要是:定期向國資委等國家監(jiān)管機構(gòu)匯報公司的基本情況;與國外知名企業(yè)多進(jìn)行經(jīng)驗交流;與外部審計師及咨詢機構(gòu)定期溝通。

可以用圖2來顯示內(nèi)部控制體系建設(shè)成功的關(guān)鍵因素及其溝通在內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用。需要注意的是,制度健全并不等同于制度有效,“行”之有效才是真正的有效。這些關(guān)鍵因素才有利于內(nèi)部控制體系的有效執(zhí)行。

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