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篇1

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度建設(shè)；必要性

引言

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度關(guān)系著其日常工作的基本實(shí)施和工作效率的保證，對(duì)于完善和發(fā)揮行政事業(yè)單位的具體職能具有重要的作用。因此，本文正是從這一角度探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查不利

良好的制度應(yīng)該同樣具備良好的制度監(jiān)督體系。目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)督，大都沒(méi)有明確的內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)，在財(cái)務(wù)方面依賴(lài)會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)和總會(huì)計(jì)師的過(guò)問(wèn)進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)監(jiān)督，在行政事務(wù)方面亦缺乏有效的監(jiān)督管理方案與措施。由于監(jiān)督檢查機(jī)制的欠缺，單位內(nèi)部一些工作年限較長(zhǎng)的公務(wù)人員便對(duì)日漸豐富和完整的行政管理體系顯示出抵觸和不滿(mǎn)的狀態(tài)，表現(xiàn)在工作過(guò)程中的低效率和不作為，相關(guān)的情況在行政事業(yè)單位各部門(mén)中惡性循環(huán)，造成單位在相關(guān)事務(wù)中整體效率和功能性的缺失。同樣由于缺乏有效的監(jiān)督管理手段，監(jiān)督方法流于形式，沒(méi)有做到實(shí)處，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部資金控制和事務(wù)辦理效率改革態(tài)勢(shì)的疲軟。

(二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的內(nèi)容完整性不高

當(dāng)前事業(yè)單位施行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)表格樣式，已經(jīng)對(duì)過(guò)去不同業(yè)務(wù)部門(mén)使用不同會(huì)計(jì)報(bào)表的不合理情況做了一定的改善，但是目前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制完整性依舊不高，缺少必要的表格如收支明細(xì)表和現(xiàn)金流量表。對(duì)財(cái)政部門(mén)和相關(guān)主管部門(mén)的審核工作造成了不必要的影響，由于我國(guó)事業(yè)單位的核算基礎(chǔ)與企業(yè)單位不同，同時(shí)在一定時(shí)間段內(nèi)發(fā)生的大額現(xiàn)金交易量不大，導(dǎo)致了事業(yè)單位會(huì)計(jì)們相對(duì)于企業(yè)單位的會(huì)計(jì)而言，具有明顯的業(yè)務(wù)遲滯現(xiàn)象，該核算的事項(xiàng)沒(méi)能及時(shí)核算，相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表長(zhǎng)期缺失，對(duì)單位系統(tǒng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)和資金周轉(zhuǎn)狀況造成了不利影響。會(huì)計(jì)報(bào)表完整性的缺失還體現(xiàn)在對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指數(shù)的漏報(bào)與錯(cuò)誤核算，會(huì)計(jì)報(bào)表是一個(gè)統(tǒng)一的整體，其中各項(xiàng)數(shù)據(jù)和指數(shù)都對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析其整體財(cái)務(wù)狀況有較大的幫助，目前事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)指數(shù)分析的缺乏代表著其財(cái)務(wù)分析體系的不完整，這將會(huì)進(jìn)一步影響到整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的完整和效率程度。

(三)單位人員的內(nèi)控意識(shí)較差

良好的內(nèi)部控制觀念是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善和良好運(yùn)行的基本前提，與企業(yè)相比，目前我國(guó)很大一部分行政事業(yè)單位的公務(wù)人員缺乏基本的內(nèi)控意識(shí)，認(rèn)識(shí)不到在日常的工作過(guò)程中進(jìn)行內(nèi)部控制的重要性所在，更嚴(yán)重的是罔顧內(nèi)部控制條例而在實(shí)際的財(cái)務(wù)或者行政工作中各行其是，阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格貫徹。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的若干建議

(一)強(qiáng)化監(jiān)督檢查機(jī)制

監(jiān)督檢查機(jī)制是事業(yè)單位制度執(zhí)行力的根本保障。因此必須強(qiáng)化監(jiān)督檢查機(jī)制，具體做法如下：1.將單位內(nèi)部監(jiān)督小組設(shè)立為常駐機(jī)構(gòu)，接受單位各級(jí)各部門(mén)的投訴和揭發(fā)檢舉。對(duì)財(cái)務(wù)和行政亂象進(jìn)行有獎(jiǎng)舉報(bào)，并保護(hù)舉報(bào)人的信息。以此做到單位內(nèi)部團(tuán)結(jié)為一個(gè)整體，將內(nèi)部控制工作做到實(shí)處，進(jìn)而對(duì)單位的發(fā)展和決策進(jìn)行積極的協(xié)助和幫扶。2.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制直接由領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行設(shè)計(jì)和執(zhí)行，監(jiān)督管理的結(jié)果也需直接向管理層報(bào)備，做到對(duì)單位事務(wù)管理的直接把控，明確行政工作運(yùn)行的最新?tīng)顟B(tài)，只有通過(guò)此種方式，才可從根本上杜絕內(nèi)控亂象，營(yíng)造制度強(qiáng)硬、執(zhí)行有力、監(jiān)督及時(shí)的現(xiàn)代化事業(yè)單位內(nèi)部管理制度。

(二)加強(qiáng)管理，發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表的重要作用

會(huì)計(jì)報(bào)表是事業(yè)單位中一項(xiàng)重要的事務(wù)性報(bào)表，發(fā)揮其重要作用就要求會(huì)計(jì)人員從思想意識(shí)形態(tài)上轉(zhuǎn)變對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的傳統(tǒng)觀念，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制過(guò)程中的審核和管理，事業(yè)單位應(yīng)責(zé)成專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)事務(wù)巡查人員定時(shí)地對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表工作流程和工作進(jìn)度進(jìn)行檢查，明確工作中的漏洞和不足，將會(huì)計(jì)報(bào)表編制過(guò)程中的注意事項(xiàng)和禁忌都明確管理細(xì)則，做到任何一個(gè)細(xì)節(jié)都不被放過(guò)，全面提升會(huì)計(jì)報(bào)表的編制水平和數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要作用進(jìn)行發(fā)揮，為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

(三)單位人員的內(nèi)控意識(shí)較差

現(xiàn)代行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理需要更為專(zhuān)業(yè)化的團(tuán)隊(duì)，目前我國(guó)大部分行政事業(yè)單位部門(mén)人員配置標(biāo)準(zhǔn)仍不統(tǒng)一，彼此間業(yè)務(wù)水平差距較遠(yuǎn)，難以有效的協(xié)同工作、提高效率。這對(duì)于準(zhǔn)確貫徹單位相關(guān)財(cái)務(wù)政策的要求無(wú)疑十分困難，這也造成了單位內(nèi)不同職位的職能不明確，行政管理低效率的現(xiàn)狀。因此，要解決這一問(wèn)題，就需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作觀念，樹(shù)立一支年輕化、專(zhuān)業(yè)化的工作團(tuán)隊(duì)，這要求單位內(nèi)部經(jīng)常組織相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和講座，根據(jù)單位不同的發(fā)展階段制定不同的內(nèi)部控制條例，及時(shí)更新行政、財(cái)務(wù)、人事工作系統(tǒng)中的弊病和不必要的人員或者能力不達(dá)標(biāo)的人員。其次，單位上下全體要明確相應(yīng)部門(mén)的準(zhǔn)確職責(zé)，做到積極配合、全面協(xié)調(diào)。保證行政事業(yè)單位工作的健康有序進(jìn)行。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建立和改革也逐漸變得重要，在現(xiàn)行社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體系中，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況對(duì)于我國(guó)整體的財(cái)政規(guī)劃和分配有重要的影響作用，而由于事業(yè)單位內(nèi)部管控的缺乏、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的不作為、能力的缺乏等導(dǎo)致現(xiàn)行的事業(yè)單位工作體系松散、辦事效率差等問(wèn)題都急需要針對(duì)內(nèi)控制度的改進(jìn)工作來(lái)完成對(duì)其財(cái)務(wù)以及行政工作的科學(xué)合理的安排。只有從源頭上完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)工作，才能真正做到對(duì)行政事業(yè)單位工作的幫助和支持。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

首先，滿(mǎn)足了建設(shè)廉潔高效、服務(wù)人民的政府要求。黨的十明確指出應(yīng)建設(shè)高效、人民滿(mǎn)意的服務(wù)型政府，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制可以從根源上遏制腐敗行為的發(fā)生，有效避免國(guó)有資產(chǎn)的流失，加快了廉潔政黨的建設(shè)進(jìn)程。其次，提高了行政事業(yè)單位的管理效益。管理好單位的資金財(cái)產(chǎn)是保證工作順利進(jìn)行的重要前提，完善內(nèi)部控制制度可以使行政事業(yè)單位的工作有章可循，避免了很多情緒化、主觀化思想的影響，有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位的規(guī)范、科學(xué)化管理。再次，有助于提高行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)控機(jī)制的主要作用便是規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程，控制會(huì)計(jì)工作的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，保障會(huì)計(jì)信息采集、記錄、歸類(lèi)以及匯總的順利進(jìn)行，確保真實(shí)、全面地反映單位的財(cái)務(wù)狀況。最后，有利于增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用。健全單位的內(nèi)控制度可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化與科學(xué)化，確保對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督。

2我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

2.1單位內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

目前，很多行政事業(yè)單位過(guò)于重視自身的政績(jī)而忽略了對(duì)單位的內(nèi)部控制管理，甚至有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為行政事業(yè)單位的主要職責(zé)在于對(duì)公共事業(yè)進(jìn)行管理，而非生產(chǎn)，因此不需要進(jìn)行核算工作，內(nèi)控也就無(wú)從談起；還有的單位雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但執(zhí)行力較差，制度條文僅為一紙空文。這都是因?yàn)槿狈?duì)內(nèi)部控制的基本認(rèn)知，對(duì)內(nèi)控制度存在誤解。加之單位內(nèi)部控制方面的宣傳力度也不夠，同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員不能正常參與培訓(xùn)工作，導(dǎo)致工作人員內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制工作停滯不前。

2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位認(rèn)為自身的主要職能是社會(huì)管理，自身很少參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此只注重業(yè)務(wù)的拓展而忽視了過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制，沒(méi)有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估以及分析機(jī)制，使財(cái)務(wù)工作得不到全面的監(jiān)督與防范，單位的日常行為伴隨著潛在的風(fēng)險(xiǎn)與損失。

2.3會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前我國(guó)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算存在很多問(wèn)題。首先是會(huì)計(jì)憑證的不規(guī)范，很多原始憑證填寫(xiě)不完整，例如購(gòu)票憑證缺乏開(kāi)票日期、數(shù)量金額模糊不清等。其次是記賬憑證填寫(xiě)過(guò)于簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范，沒(méi)有按照標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)計(jì)填寫(xiě)。最后是會(huì)計(jì)人員的不專(zhuān)業(yè)，甚至有的單位的財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有取得從業(yè)資格證，這勢(shì)必會(huì)影響事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作，嚴(yán)重阻礙了單位內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

2.4溝通機(jī)制不健全

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的主要難題便是部門(mén)之間溝通不暢，信息存在滯后問(wèn)題。溝通不暢會(huì)使得部門(mén)之間、上下級(jí)之間信息不對(duì)稱(chēng)，導(dǎo)致出現(xiàn)的問(wèn)題得不到及時(shí)有效的解決。例如，某些單位人員為了一己私利，擅自改變資金使用用途，但沒(méi)有將此情況及時(shí)告知上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，很容易造成國(guó)家資產(chǎn)的流失。行政事業(yè)單位應(yīng)要求會(huì)計(jì)部門(mén)與行政部門(mén)進(jìn)行及時(shí)有效的溝通，以保證賬務(wù)與實(shí)物的有效對(duì)接，如果溝通欠佳，會(huì)使單位的運(yùn)營(yíng)情況無(wú)法得到及時(shí)有效的反映。

2.5內(nèi)部監(jiān)督不到位

目前，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督工作并不到位。一方面體現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，很多行政事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制主要體現(xiàn)在內(nèi)部管理中，很容易形成一種“自己監(jiān)管自己”的不合理模式，加之單位領(lǐng)導(dǎo)的忽視，使內(nèi)控監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)置并不合理。另一方面是單位內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，很多監(jiān)督制度只流于形式，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作往往伴隨財(cái)務(wù)工作進(jìn)行，審計(jì)缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)人員在工作時(shí)無(wú)法獨(dú)立有效地執(zhí)行內(nèi)審制度，使審計(jì)結(jié)果缺乏專(zhuān)業(yè)性。

3健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

3.1增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

提高單位人員的內(nèi)控意識(shí)可以使內(nèi)控制度得到有效的實(shí)施，強(qiáng)化單位的內(nèi)控行為。加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)是行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控工作的有效前提，是健全內(nèi)控體系的有效保障。目前很多單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)薄弱，認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任。對(duì)此，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)活動(dòng)，定期培訓(xùn)單位的全體員工，深化負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控制度的了解，提高全體員工的認(rèn)識(shí)度，同時(shí)負(fù)責(zé)人應(yīng)帶頭參加培訓(xùn)活動(dòng)，使內(nèi)控制度得到有效實(shí)施。

3.2完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系可以幫助行政事業(yè)單位有效地識(shí)別、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)控體系的良好運(yùn)行。對(duì)此，行政事業(yè)單位可以借鑒企業(yè)的SWTO分析法，通過(guò)分析自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，明確單位內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)；通過(guò)了解外界民眾的意愿，考慮自身的生存發(fā)展機(jī)遇，全面評(píng)估未來(lái)將要面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)實(shí)施過(guò)程中還應(yīng)考慮外部環(huán)境的易變性，根據(jù)各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，及時(shí)做好支出與收益的平衡，以保證可以隨時(shí)應(yīng)對(duì)管理過(guò)程中出現(xiàn)的任何風(fēng)險(xiǎn)。

3.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作首先應(yīng)確保會(huì)計(jì)憑證的正確合理性，單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)范的程序填制憑證，并對(duì)外來(lái)憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審查監(jiān)督。同時(shí)，單位的領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)管，定期舉行會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)活動(dòng)，提高會(huì)計(jì)工作者的綜合素質(zhì)，加大財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)力度。

3.4健全溝通體系

篇3

事業(yè)單位是政府公共服務(wù)職能的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是利用國(guó)有資產(chǎn)為社會(huì)提供公共服務(wù)、公共產(chǎn)品的從事科教文衛(wèi)等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織；事業(yè)單位主要有三大分類(lèi)：行政類(lèi)、公益類(lèi)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)。內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了達(dá)到預(yù)定的管理目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)采取措施以保證資源的優(yōu)化配置而實(shí)行的一種自我監(jiān)督、自我調(diào)整的完善的制度體系，主要是預(yù)防腐敗、防范舞弊或降低事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管控的重要組成部分，也是事業(yè)單位良性循環(huán)發(fā)展不可缺少的管理職能之一。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度主要包括預(yù)算控制、物資采購(gòu)控制、資產(chǎn)管理控制、資金收支控制及合同往來(lái)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，貫徹于事業(yè)單位日常管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的動(dòng)態(tài)全過(guò)程。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

1.提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)事業(yè)單位是國(guó)家義務(wù)的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是社會(huì)公益建設(shè)的組織機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制工作意義重大。健全的財(cái)務(wù)制度、高度透明的財(cái)務(wù)信息能夠保障各會(huì)計(jì)資料的真實(shí)有效，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)化、正規(guī)化、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制所包括的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度、制定資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案、向高層領(lǐng)導(dǎo)者和個(gè)管理部門(mén)提交的財(cái)務(wù)分析報(bào)告等，完善的財(cái)務(wù)信息與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)使各部門(mén)能夠有效的了解本單位的資金狀況并能夠及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出反映，以求轉(zhuǎn)移和降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，提升了工作效率和效能。2.促進(jìn)廉政建設(shè)，推動(dòng)事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息預(yù)防和減少了工作人員經(jīng)濟(jì)犯罪的可能性，內(nèi)部控制制度清晰明確的規(guī)范將崗位職責(zé)進(jìn)行了清晰明確的劃分，責(zé)任具體到個(gè)人，使財(cái)務(wù)工作人員得以相互監(jiān)督，端正自身品行，提高自身素養(yǎng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)環(huán)境，從制度上為事業(yè)單位廉政建設(shè)提供了支持。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位的組織形式和規(guī)模不可避免的也會(huì)產(chǎn)生變革，結(jié)構(gòu)逐漸系統(tǒng)化、規(guī)模逐漸擴(kuò)大化、職責(zé)逐漸多元化趨勢(shì)明顯，改善管理環(huán)境，提升組織軟實(shí)力不可避免，因此，內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展的“防火墻”，意義重大。3.健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，保證國(guó)有資產(chǎn)的完整與安全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的本質(zhì)就是一種控制監(jiān)督的行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的健康運(yùn)行需要健全的內(nèi)部控制作為其基礎(chǔ)。積極采取與國(guó)際結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)管控制度與方法，是提高財(cái)務(wù)工作效率、提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的必備條件。事業(yè)單位具有國(guó)有財(cái)產(chǎn)物資的使用權(quán)，只有通過(guò)有效的內(nèi)部控制才能對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督、彌補(bǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“短板”，最大限度的保障國(guó)有資產(chǎn)的使用、支出、保管過(guò)程的資產(chǎn)完整性，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資源的合理化管理和合理配置，是本單位日常工作堅(jiān)實(shí)有力的后盾。4.選拔財(cái)務(wù)人員、健全財(cái)政體系良好的制度和政策是留住人力資本的重要條件，只有健全的制度、充分的崗位分析，才能確保每個(gè)崗位都有最適合的人員，同時(shí)也能發(fā)現(xiàn)本單位人力資本方面存在的問(wèn)題，以后的人員聘用才能具有針對(duì)性，使本單位人員使用效率達(dá)到最大化。網(wǎng)絡(luò)信息化及人工智能的飛速發(fā)展，使我國(guó)的財(cái)政制度逐漸趨向平臺(tái)信息化，政府采購(gòu)、單位預(yù)算等制度等將統(tǒng)歸于公共財(cái)政體系，這對(duì)內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，需要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的控制制度作為其強(qiáng)有力的支撐。5.推動(dòng)審計(jì)工作、持續(xù)健全內(nèi)部控制制度的必然要求審計(jì)工作的主要任務(wù)就是對(duì)組織財(cái)務(wù)信息的審查監(jiān)督及對(duì)非法會(huì)計(jì)操作的防控，真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息是其工作開(kāi)展的前提，良好的內(nèi)部控制使審計(jì)部門(mén)整體把控單位的財(cái)務(wù)質(zhì)量，從而為其進(jìn)一步發(fā)展提供合理化的財(cái)務(wù)建議。行政事業(yè)單位處于不斷變化的動(dòng)態(tài)環(huán)境中，需要根據(jù)環(huán)境的變化不斷做出政策和制度的調(diào)整，原有的管理體系若不能滿(mǎn)足市場(chǎng)發(fā)展的需求，組織的競(jìng)爭(zhēng)力也就相應(yīng)的減弱最終會(huì)被取代，所以，內(nèi)部控制制度有助于提高管理的軟環(huán)境及時(shí)對(duì)外界環(huán)境做出反應(yīng)，并及時(shí)的調(diào)整和改進(jìn)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的障礙

1.財(cái)務(wù)控制認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱雖然各單位工作人員都了解會(huì)計(jì)工作的重要性，但事業(yè)單位的主要資金來(lái)源———財(cái)政支出，使工作人員對(duì)財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)不到位，甚至存在偏差；財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要進(jìn)行日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算，還要對(duì)事業(yè)單位日常的經(jīng)營(yíng)管理行使資金預(yù)算和控制建議，對(duì)管理決策和運(yùn)營(yíng)監(jiān)督起重要作用。許多單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)缺乏深度，仍關(guān)注于單一的考核標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行控制管理，或者認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的影響較小，仍使內(nèi)部控制制度“停留在墻上”，形同虛設(shè)，未能充分發(fā)揮其效用。2.事業(yè)單位內(nèi)控方式不完善完善健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)能充分體現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，恰當(dāng)適合的內(nèi)控體系和內(nèi)控方法是內(nèi)部控制工作的核心部分。許多單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，沒(méi)有厘清制度控制、會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部控制的關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)部控制只側(cè)重于某一方面，并沒(méi)有覆蓋全部的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，使內(nèi)部控制工作缺乏系統(tǒng)性，執(zhí)行操作過(guò)程中存在漏洞，不能完全發(fā)揮作用，甚至還會(huì)有人出現(xiàn)鉆漏洞的行為。由于崗位編制的限制，事業(yè)單位的用人狀況也不可避免的存在漏洞，一人多崗、不相容崗位兼容的狀況時(shí)有發(fā)生，權(quán)責(zé)關(guān)系不明確，很難落實(shí)到責(zé)任人。內(nèi)部控制要求財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作既能明確分工又能統(tǒng)一協(xié)作，許多單位進(jìn)行業(yè)務(wù)建設(shè)時(shí)忽視了內(nèi)部控制的要求，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)也各自為政，工作相互脫節(jié)，增加許多不必要的麻煩。另外，目前部分事業(yè)單位的預(yù)算范圍十分有限，細(xì)化深度不夠，更沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算效益評(píng)估體系，使預(yù)算功能沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。3.內(nèi)外部監(jiān)督不到位，風(fēng)險(xiǎn)防范不到位事業(yè)單位的外部監(jiān)督力量主要依靠審計(jì)部門(mén)，而審計(jì)工作重點(diǎn)關(guān)注資金使用的合法合規(guī)性，具體落實(shí)在具體項(xiàng)目的審查上，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度較少進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查；而內(nèi)部審計(jì)主要是事業(yè)單位內(nèi)部的自我監(jiān)督，對(duì)以后的管理提出意見(jiàn)和建議，單位及部門(mén)工作人員往往不重視，獨(dú)立性的缺失也造成審計(jì)工作易受其他部門(mén)干擾，很難發(fā)現(xiàn)什么實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。單位的財(cái)務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)人員的工作僅局限于日常的經(jīng)營(yíng)核算，對(duì)于日常的經(jīng)營(yíng)管理話(huà)語(yǔ)權(quán)較少，財(cái)務(wù)監(jiān)督作用沒(méi)有得到良好的發(fā)揮。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策

1.加強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)、重視內(nèi)部控制工作管理者作為本單位內(nèi)部控制工作的主要負(fù)責(zé)人，必須深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性且應(yīng)擔(dān)負(fù)模范帶頭作用，對(duì)財(cái)務(wù)信息的完整真實(shí)性負(fù)責(zé)、監(jiān)督本單位內(nèi)部控制制度的合理有效性。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的良好運(yùn)行需要本單位全體職工的共同努力，要加強(qiáng)對(duì)本單位職工內(nèi)部控制思想教育和內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，加深其對(duì)內(nèi)部控制制度的理解，明確內(nèi)部控制對(duì)本單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要推動(dòng)作用，提高全員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。開(kāi)展財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制制度及相關(guān)知識(shí)的教育培訓(xùn)、加大對(duì)思想道德素質(zhì)的培訓(xùn)力度，積極引進(jìn)優(yōu)秀的采取人員與控制人員，建立一支高水平、高素質(zhì)的內(nèi)部控制隊(duì)伍，保障內(nèi)部控制制度順利開(kāi)展落實(shí)，利用內(nèi)部控制考核的方式提高工作人員參與內(nèi)部控制的積極主動(dòng)性。2.完善內(nèi)部控制管理制度事業(yè)單位內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，堅(jiān)定貫徹執(zhí)行不相容、崗位相互分離的原則將業(yè)務(wù)辦理與批準(zhǔn)授權(quán)、會(huì)計(jì)記錄相分離、財(cái)產(chǎn)監(jiān)管與會(huì)計(jì)記錄相分離，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范，落實(shí)到細(xì)節(jié)進(jìn)行管理。權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)有效劃分的同時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制，并進(jìn)行創(chuàng)新和諧工作氛圍的建設(shè)，使各崗位工作人員集中精力做好本職工作的同時(shí)也能相互協(xié)作，共同發(fā)展，共同保障本單位控制工作績(jī)效。重視內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化系統(tǒng)功能，使管理者對(duì)往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)刻監(jiān)控，力求擁有適合單位自身的內(nèi)控體系和內(nèi)控方法，整體提升內(nèi)部控制制度的力度及有效性。3.完善內(nèi)部控制制度監(jiān)督機(jī)制由于各事業(yè)單位所處環(huán)境的動(dòng)態(tài)性，需要監(jiān)督機(jī)制來(lái)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行把控，只有這樣，才能保障內(nèi)部控制制度的環(huán)境適應(yīng)性和有效性。首先，影響加大的項(xiàng)目需進(jìn)行集體決策并積極聽(tīng)取相關(guān)專(zhuān)家的意見(jiàn)；建立內(nèi)部自我評(píng)估機(jī)制，按時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，鼓勵(lì)職工提出意見(jiàn)建議，“以評(píng)促建”完善內(nèi)部控制制度；其次，完善內(nèi)部審計(jì)制度，使其能夠?qū)?nèi)部控制制度的運(yùn)行進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，將事前、事中、事后分階段的績(jī)效全部納入到審計(jì)范圍，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善；最后，發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，加強(qiáng)監(jiān)督力度，使財(cái)政審計(jì)部門(mén)、行業(yè)主管部門(mén)切實(shí)發(fā)揮其作用，并將內(nèi)部控制制度的建設(shè)執(zhí)行情況納入年度考核，且與評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤，通過(guò)內(nèi)外部的聯(lián)合發(fā)力共同促使內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處。

五、結(jié)論

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作所涉及的業(yè)務(wù)較多，也比較細(xì)致，是事業(yè)單位工作的基礎(chǔ)也是管理的重點(diǎn)，對(duì)事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展具有舉足輕重的作用，應(yīng)加強(qiáng)重視。內(nèi)部控制制度建設(shè)不是一蹴而就的事，需要統(tǒng)籌規(guī)劃、精心布置，考慮到各方的實(shí)際情況，制定適合本單位實(shí)際的具有較強(qiáng)操作性的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)人員的宣傳教育，使其從心底里接受和配合，最終確保國(guó)有資金得到充分合理的使用，也使各事業(yè)單位充分發(fā)揮公共服務(wù)的職能，盡最大努力為群眾謀福利。

作者:張宇 單位:遼寧省疾病預(yù)防控制中心

參考文獻(xiàn)：

[1]余華.行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問(wèn)題及對(duì)策探討[J].湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2014,30(152):66-76.

篇4

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

一直以來(lái)，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作都是單位內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，但是想要讓行政事業(yè)單位能夠適應(yīng)新時(shí)期的社會(huì)要求及發(fā)展需要，就必須切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制工作水平。

一、內(nèi)部管理控制工作的概念闡釋

所謂內(nèi)部管理控制，是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中，企事業(yè)單位為了能夠更好的提升與控制企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，更好的搞好內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化以及更好的實(shí)現(xiàn)自己社會(huì)建設(shè)價(jià)值而采取的一系列促進(jìn)內(nèi)部相互制約與協(xié)調(diào)的管理手段。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位當(dāng)前內(nèi)部管理控制工作現(xiàn)狀分析

過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，行政事業(yè)單位在資金財(cái)務(wù)方面幾乎全部依靠國(guó)家財(cái)政的扶持與幫助，財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容也比較機(jī)械與單純。

（一）內(nèi)控制度不完善

目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部普遍存在著內(nèi)控制度不夠完善的問(wèn)題。究其原因，只要有兩個(gè)方面。首先是國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)對(duì)行政事業(yè)單位的影響。由于我國(guó)具體國(guó)情的考慮，內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)要求主要是對(duì)市場(chǎng)中一般性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)提出的，如個(gè)體、公司法人等。對(duì)于行政事業(yè)單位的相關(guān)研究較少，少有具有針對(duì)性與可行性的具體方法。因此我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理及制度建設(shè)方面就一直比較被動(dòng)。其次是我國(guó)行政事業(yè)單位由于長(zhǎng)期以來(lái)在財(cái)政管理工作方面對(duì)國(guó)家財(cái)政及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)的依靠，從而造成了單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容的單一，財(cái)政部門(mén)就只履行財(cái)政管理工作，而較少涉及到內(nèi)部管理控制方面的具體工作，因此就更談不上建立和完善內(nèi)部管理控制制度了。

（二）缺乏內(nèi)控意識(shí)

是否具備良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作能否有效開(kāi)展的必要思想前提。內(nèi)部控制管理工作不是行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門(mén)一家之事，內(nèi)部控制管理工作關(guān)系著單位上上下下所有部門(mén)及人員的切身利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，所以?xún)?nèi)部控制管理工作也應(yīng)該是集所有人的力量，加強(qiáng)溝通與通力配合才能實(shí)現(xiàn)。但是目前我國(guó)許多行政事業(yè)單位內(nèi)部在管理控制意識(shí)方面比較欠缺，尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)者、管理者自身就對(duì)內(nèi)控工作缺乏足夠且科學(xué)的認(rèn)識(shí)，這種情況下，內(nèi)部控制要么就只能是做做樣子，無(wú)法通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)和管理者的以身作則實(shí)現(xiàn)上行下效，要么整個(gè)內(nèi)部控制管理工作就會(huì)淪為應(yīng)付上級(jí)檢查的表面文章而已。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容，一切與經(jīng)濟(jì)掛鉤的行為與活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，因此施行內(nèi)部控制管理工作也必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)管理內(nèi)容來(lái)抓。但是目前大多數(shù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員由于受到傳統(tǒng)財(cái)會(huì)工作意識(shí)的影響，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，甚至缺乏基本的了解，不重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析把握，不注意學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)管理工作知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，在日常工作中也死板僵化，未能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的創(chuàng)新精神，未能做到跟蹤管理、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題，從而不但影響單位自身的發(fā)展，更是影響到了國(guó)家財(cái)產(chǎn)與人民財(cái)產(chǎn)的有效使用與安全管理。

（四）缺乏預(yù)算管理工作有效執(zhí)行力

預(yù)算管理工作是企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容，預(yù)算管理工作執(zhí)行效力的高低直接關(guān)系著企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部管理工作的水平高低。一般來(lái)說(shuō)預(yù)算管理工作應(yīng)該堅(jiān)持事前匯報(bào)審批、事中跟蹤監(jiān)督、事后分析總結(jié)的原則。目前許多生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)都在逐步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的重視力度并且取得了相當(dāng)可觀的管理成效。但是對(duì)于行政事業(yè)單位而言，預(yù)算管理工作由于單位內(nèi)部的相關(guān)管理模式及觀念還有待更新，因此預(yù)算管理工作尚未做到精細(xì)化、合理化以及科學(xué)化，在計(jì)劃性方面也有所欠缺，所以給預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度方面的加強(qiáng)造成了很大的影響，浪費(fèi)、隨意揮霍等問(wèn)題相對(duì)嚴(yán)重。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有關(guān)建議

（一）加強(qiáng)機(jī)制建設(shè)

內(nèi)部控制管理工作想要獲得進(jìn)一步提升就必須切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制機(jī)制建設(shè)，機(jī)制就好比工作的框架，只有框架確定了，才能有針對(duì)性在填充里面的內(nèi)容。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理控制力度，更是離不開(kāi)機(jī)制建設(shè)，建立了管理控制機(jī)制，才能真正確定內(nèi)部控制的管理目標(biāo)與工作方向，才能將單位內(nèi)部所有工作人員及管理干部都納入到統(tǒng)一的管理機(jī)制當(dāng)中，才能做到各司其職、各就各位、人人在崗、人人有責(zé)。在管理機(jī)制建設(shè)方面，不僅要確定工作目標(biāo)與管理方向，還要落實(shí)具體內(nèi)控工作的細(xì)節(jié)，并且將具體細(xì)節(jié)的落實(shí)情況與具體工作人員的切身利益相掛鉤，推行相應(yīng)的績(jī)效考核及管理約束制度，這樣才能提升具體工作人員的工作積極性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作力度

內(nèi)部審計(jì)工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作得以順利開(kāi)展的有力保障。針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)工作效力較弱的問(wèn)題，應(yīng)該大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職務(wù)的權(quán)力下放以及進(jìn)一步將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)從財(cái)務(wù)管理工作部門(mén)中獨(dú)立出來(lái)，讓審計(jì)監(jiān)督工作人員擺脫財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人的束縛，直接向單位最高領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立權(quán)利行使，更好的發(fā)揮其監(jiān)督、控制、跟蹤檢查等方面的職能發(fā)揮，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作人員的隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，激發(fā)其工作的主動(dòng)性與創(chuàng)造性，讓其在日常工作中為單位的未來(lái)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理工作水平提升提出自己的意見(jiàn)和建議，幫助單位管理者更好的進(jìn)行未來(lái)發(fā)展決策。

參考文獻(xiàn)：

篇5

關(guān)鍵詞：科研 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

內(nèi)部控制（Internal Control，簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)控）的概念源自企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，自企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始就存在于企業(yè)內(nèi)部，后來(lái)逐漸發(fā)展到商業(yè)、金融、證券、保險(xiǎn)等諸多行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中，內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架以及風(fēng)險(xiǎn)整合框架等階段，不斷發(fā)展完善，逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發(fā)展。廣義地講，內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)實(shí)體內(nèi)部建立的對(duì)經(jīng)濟(jì)行為形成有效管理和制約，保證清晰準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息記錄，從而更好地實(shí)現(xiàn)的外部監(jiān)督與審計(jì)、保障資金財(cái)務(wù)安全、提升管理效率等目標(biāo)的一種管理模式與運(yùn)行機(jī)制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和體質(zhì)結(jié)構(gòu)改革，行政事業(yè)單位不僅承擔(dān)部分國(guó)家政府機(jī)關(guān)的行政管理職能，同時(shí)也越來(lái)越多地參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為中來(lái)，特別是科研事業(yè)單位，承擔(dān)諸多國(guó)家級(jí)、地方政府以及企業(yè)的縱向和橫向科研項(xiàng)目，包括理論研究、應(yīng)用研究、技術(shù)集成、應(yīng)用示范、成果轉(zhuǎn)化以及產(chǎn)品研發(fā)等環(huán)節(jié)，涉及大量經(jīng)費(fèi)往來(lái)和市場(chǎng)行為，因此建立并完善有效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度十分重要，對(duì)于保障科研事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)的安全以及科技事業(yè)的高效運(yùn)行具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)， 2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào) 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》），分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。與此同時(shí)各相關(guān)部委及省級(jí)地方政府分別就《規(guī)范》落實(shí)推出相應(yīng)實(shí)施辦法。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題，2006年，財(cái)政部、科技部共同制定了《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》和《公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試行辦法》（財(cái)教[2006]159號(hào)、160號(hào)、163號(hào)和219號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）。為進(jìn)一步改革和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，亟需結(jié)合我國(guó)科研事業(yè)單位實(shí)際情況，剖析科研事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨主要問(wèn)題，建立合理高效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系和制度，加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，從而滿(mǎn)足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

一、國(guó)內(nèi)外相關(guān)行業(yè)內(nèi)控問(wèn)題研究進(jìn)展

內(nèi)部控制在企業(yè)組織管理與風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域發(fā)揮重要作用，國(guó)內(nèi)外眾多組織機(jī)構(gòu)和研究人員開(kāi)展了企業(yè)及公益組織等內(nèi)控問(wèn)題的研究，根據(jù)我國(guó)的情況，國(guó)內(nèi)眾多研究人員分析并探討了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控以及財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，并提出許多建設(shè)性意見(jiàn)和發(fā)展策略。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的研究發(fā)展時(shí)間最長(zhǎng)，相對(duì)較為成熟，已形成相對(duì)完善的內(nèi)控制度建立機(jī)制，美國(guó)的內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整合框架階段，2005年10月，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的主辦組織委員會(huì)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整合框架》對(duì)1992年《內(nèi)部控制：整合框架》進(jìn)行更新，以應(yīng)對(duì)企業(yè)所面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素進(jìn)一步細(xì)化，標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展階段，建立了會(huì)計(jì)內(nèi)控、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控、內(nèi)控信息披露、內(nèi)控鑒證、內(nèi)控審計(jì)等制度體系。南京大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究院內(nèi)部控制課題組基于現(xiàn)有內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生過(guò)程以及于審計(jì)視角研究?jī)?nèi)部控制的局限性，主張應(yīng)從現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)生的歷史背景中挖掘現(xiàn)代內(nèi)控的基本內(nèi)涵及其實(shí)踐特征，并且總結(jié)職責(zé)分工、權(quán)責(zé)對(duì)等、計(jì)量與報(bào)告、偏差糾正等基本原則，認(rèn)為基于麥卡勒姆管理思想的內(nèi)部控制概念可以作為當(dāng)前內(nèi)部控制理論范疇賴(lài)以存在的現(xiàn)實(shí)前提。陳志斌等對(duì)內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制和內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制分析框架構(gòu)建開(kāi)展了深入研究，該框架從內(nèi)部和外部因素兩方面討論執(zhí)行機(jī)制的成本與效果，模型包括執(zhí)行機(jī)制、內(nèi)部因素、外部因素、成本與效果等四個(gè)要素，內(nèi)部因素主要包括穩(wěn)定偏好、個(gè)人的理性選擇、可比較的均衡、對(duì)尊重的投資、信任尊重和互惠等；外部影響因素主要包括了市場(chǎng)環(huán)境、行政環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等。劉靜等和吳秋生等分別就內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)整合開(kāi)展研究工作，認(rèn)為我國(guó)企業(yè)界面臨的迫切任務(wù)之一是運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)控理論和方法，改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理水平。

行政事業(yè)單位是我國(guó)特有的組織機(jī)構(gòu)，既不同于政府部門(mén)，也不同于公益性組織，同時(shí)承擔(dān)部分行政管理職能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)職能，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。因此，關(guān)于我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度的研究也得到一定程度的發(fā)展，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所唐宇系統(tǒng)介紹了國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位和國(guó)際公共部門(mén)內(nèi)部控制理論的起源與發(fā)展，以美國(guó)、英國(guó)、日本、荷蘭、澳大利亞以及國(guó)際組織為例，從責(zé)任主體、內(nèi)審獨(dú)立性、測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系和法律理論基礎(chǔ)等四個(gè)方面，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與國(guó)際公共部門(mén)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行對(duì)比分析，借鑒美國(guó)聯(lián)邦政府內(nèi)控準(zhǔn)則的五個(gè)要素：“控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控”，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)分析。為我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。此外，關(guān)于我國(guó)行政事業(yè)單位以及科研（科學(xué)）事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的研究都對(duì)類(lèi)似的問(wèn)題進(jìn)行了分析探討，得出內(nèi)控制度缺乏、內(nèi)控意識(shí)薄弱等若干問(wèn)題。盡管現(xiàn)有的研究大多從財(cái)務(wù)管理或?qū)徲?jì)的角度歸納探討了行政事業(yè)單位 內(nèi)控中存在的問(wèn)題，然而，當(dāng)前我國(guó)內(nèi)控問(wèn)題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對(duì)內(nèi)控的研究需要嵌入于社會(huì)結(jié)構(gòu)之中，體現(xiàn)實(shí)體主義風(fēng)格，確立以風(fēng)險(xiǎn)防控為目標(biāo)、以運(yùn)營(yíng)管理層為主體、以?xún)?nèi)部牽制為核心機(jī)制的內(nèi)控內(nèi)涵，需要關(guān)注內(nèi)控的本質(zhì)內(nèi)部牽制機(jī)制及其實(shí)現(xiàn)形式的具體化、創(chuàng)新性研究，提升內(nèi)控研究成果的實(shí)用價(jià)值。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實(shí)踐上對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的不足，目前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對(duì)滯后，存在諸多問(wèn)題，更加需要目標(biāo)明確、實(shí)用性強(qiáng)、操作性強(qiáng)的內(nèi)控制度建設(shè)，本文將系統(tǒng)分析科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)及主要問(wèn)題，并探討科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)，最后以信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)建設(shè)實(shí)現(xiàn)具體的內(nèi)控管理模式。

二、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控問(wèn)題具有明顯的自身管理特點(diǎn)，其中科研事業(yè)單位的內(nèi)控問(wèn)題與一般行政事業(yè)單位相比，即存在許多共同點(diǎn)，也存在明顯的差異。我國(guó)科研事業(yè)單位包括科研院所、高等院校是我國(guó)主要的科學(xué)研究事業(yè)執(zhí)行與實(shí)施機(jī)構(gòu)，與普通事業(yè)單位相比，共同點(diǎn)在于都存在固定資產(chǎn)、三公經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，科研事業(yè)單位與一般行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理問(wèn)題基本一致。另一方面，由于我國(guó)現(xiàn)行科技政策和科技體制，與一般事業(yè)單位相比，科研事業(yè)單位承擔(dān)大部分科技項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)，因此科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度要突出科研經(jīng)費(fèi)的管理，科研事業(yè)單位在普通事業(yè)單位管理服務(wù)職能基礎(chǔ)上，還具有科技創(chuàng)新的目標(biāo)，因此科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度具有自身的特點(diǎn)：

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理不同

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理包擴(kuò)科研經(jīng)費(fèi)與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費(fèi)等，行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)是我國(guó)用于滿(mǎn)足事業(yè)單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)及辦公服務(wù)目標(biāo)以撥款形式發(fā)放的經(jīng)費(fèi)。而科研經(jīng)費(fèi)一般是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用，通常有一定的科學(xué)技術(shù)目標(biāo)或科學(xué)探索目的，科研經(jīng)費(fèi)通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會(huì)等通過(guò)委托方式或者通過(guò)對(duì)申請(qǐng)報(bào)告的篩選的方式來(lái)分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問(wèn)題?？蒲薪?jīng)費(fèi)通常有一定的科技和績(jī)效目標(biāo)，特定的預(yù)算、執(zhí)行、驗(yàn)收管理模式，與一般行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理模式相比具有很大差異。

（二）科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程預(yù)算外資金管理

科技項(xiàng)目具有一定的探索性，執(zhí)行過(guò)程中通常會(huì)伴隨較多不確定性因素。另一方面，科研配套環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)環(huán)境以及實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等行為與普通的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相比具有自身特點(diǎn)，通常包括適應(yīng)科技目標(biāo)的特種設(shè)備，存在很大程度的非標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)題。在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生預(yù)算外資金和經(jīng)濟(jì)行為，因此，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)具備應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程預(yù)算外資金管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

（三）科技創(chuàng)新目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求

近年來(lái)，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，政府高度重視科技創(chuàng)新工作，提出建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的發(fā)展戰(zhàn)略。我國(guó)和大多數(shù)國(guó)家一樣，都非常重視對(duì)科研的經(jīng)費(fèi)投入，科研經(jīng)費(fèi)占國(guó)家GDP的比重日益增長(zhǎng)?？萍紕?chuàng)新目標(biāo)需要依托各類(lèi)科技項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)，而科研項(xiàng)目的執(zhí)行程度在很大程度上受科研經(jīng)費(fèi)管理的影響，因此科研經(jīng)費(fèi)的管理非常重要。科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程通常需要與科技項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緊密相關(guān)，這就要求科研究費(fèi)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)需要有一定程度的靈活性、預(yù)期性和獨(dú)立性。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)控面臨主要問(wèn)題

結(jié)合我國(guó)行政事業(yè)單位一般情況和科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，可以分析得到我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控體系和制度建設(shè)面臨的主要問(wèn)題主要體現(xiàn)在觀念意識(shí)、制度體系、組織架構(gòu)、技術(shù)手段、運(yùn)行機(jī)制、人員素質(zhì)等方面：

（一）整體內(nèi)控意識(shí)缺乏

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位包括科研事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度與企業(yè)相比都存在較大差距，特別是科研事業(yè)單位，普遍存在重科研、輕管理的思想觀念，大部分科研核心人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作沒(méi)有明確概念，甚至包括財(cái)務(wù)管理人員在內(nèi)，內(nèi)控觀念意識(shí)相對(duì)薄弱，在很大程度上限制了我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與發(fā)展，因此，強(qiáng)化整體內(nèi)控思想觀念意識(shí)是當(dāng)前科研事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵思想因素。

（二）內(nèi)控制度體系不健全

內(nèi)控制度在企業(yè)管理等行業(yè)的發(fā)展相對(duì)成熟完善。針對(duì)事業(yè)單位就內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)而言，盡管隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和一系列的機(jī)構(gòu)體制改革，政府職能逐漸轉(zhuǎn)變，公共財(cái)政框架逐步建立，中國(guó)行政單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系已成雛形。然而，仍然沒(méi)有專(zhuān)門(mén)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的針對(duì)行政事業(yè)單位特別是科研事業(yè)單位的內(nèi)控準(zhǔn)則，難以適應(yīng)日益復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、日漸深化的預(yù)算支出財(cái)政改革以及多元化的科研相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為。因此，亟需建立科研事業(yè)單位內(nèi)部管理細(xì)則條例，制定統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)，完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理

當(dāng)前，大部分科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標(biāo)的組織構(gòu)架不合理，財(cái)務(wù)管理工作與科學(xué)研究工作相對(duì)獨(dú)立，協(xié)調(diào)程度和同步性不強(qiáng)?，F(xiàn)行體制下，大部分科技項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算編制等重要環(huán)節(jié)未涉及財(cái)務(wù)部門(mén)的參與，財(cái)務(wù)部門(mén)僅參與經(jīng)費(fèi)的日常管理以及驗(yàn)收審計(jì)等環(huán)節(jié)的工作，在很大程度上導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理銜接、預(yù)算契合程度等一系列問(wèn)題，因此，為適應(yīng)科研事業(yè)單位科技創(chuàng)新目標(biāo)，建設(shè)有效的參與制衡機(jī)制，從而增強(qiáng)控制約束力，是當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的重要問(wèn)題。

（四）內(nèi)控信息溝通不暢

因科研任務(wù)不同通?？蒲惺聵I(yè)單位會(huì)設(shè)置多類(lèi)部門(mén)，包括不同科研業(yè)務(wù)部門(mén)以及管理服務(wù)部門(mén)，科研業(yè)務(wù)多涉及多部門(mén)協(xié)調(diào)，各部門(mén)之間、管理層級(jí)之間缺乏高效的信息化傳遞手段，導(dǎo)致信息溝通不暢，領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)職能管理部門(mén)對(duì)核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵數(shù)據(jù)不能及時(shí)、系統(tǒng)地知情掌控；另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問(wèn)題。因此，內(nèi)控信息溝通不暢成為限制內(nèi)控體系建設(shè)的技術(shù)性因素。

（五）新形勢(shì)下內(nèi)控的人員綜合素質(zhì)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，科技投入不斷增長(zhǎng)，十二五期間國(guó)家明確提出建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家等戰(zhàn)略導(dǎo)向，是科研事業(yè)單位面臨前所未有的歷史機(jī)遇。的在當(dāng)前大力倡導(dǎo)反腐廉政建設(shè)的背景下，國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)輿論、新聞媒體對(duì)科研事業(yè)單位和科研經(jīng)費(fèi)的關(guān)注日益增強(qiáng)，如何確保新形勢(shì)下科研事業(yè)單位穩(wěn)定高效運(yùn)行是一項(xiàng)重要任務(wù)，財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)是建立有效內(nèi)控機(jī)制的關(guān)鍵性因素。

四、科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)

針對(duì)我國(guó)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和內(nèi)控制度建設(shè)所面臨的問(wèn)題，我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)應(yīng)從系統(tǒng)全局的角度著力，采用自頂向下的建設(shè)理念，建設(shè)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度理論思想體系與現(xiàn)實(shí)執(zhí)行制度，形成覆蓋內(nèi)控意識(shí)觀念-規(guī)范制定機(jī)制-規(guī)章制度體系-權(quán)力制衡機(jī)制-目標(biāo)優(yōu)化管理-風(fēng)險(xiǎn)控制約束-執(zhí)行效率評(píng)估-管理技術(shù)手段-創(chuàng)新人才培養(yǎng)等環(huán)節(jié)的一套完整的實(shí)際操作方法。

（一）建立完善內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制，保證財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

規(guī)范的制定機(jī)制是決定規(guī)范質(zhì)量高低的首要因素，內(nèi)控規(guī)范質(zhì)量的高低與相應(yīng)的制定機(jī)制間有很大的相關(guān)性。內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制包括制定機(jī)構(gòu)、制定程序是內(nèi)控體系制度建設(shè)的根本。由單位領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門(mén)、科技部門(mén)、核心業(yè)務(wù)部門(mén)關(guān)鍵人員共同組成單位內(nèi)控規(guī)范制定委員會(huì)，并制定指導(dǎo)性?xún)?nèi)控制度制定辦法，保證財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

（二）完善財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程制度化管理，建立監(jiān)督機(jī)制

在內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制約束之下，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理，建立科技項(xiàng)目預(yù)算、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、收支管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、結(jié)題驗(yàn)收、項(xiàng)目審計(jì)等系列規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化流程管理。建立監(jiān)督機(jī)制，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

（三）建立各方職能權(quán)力制衡機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)

以支撐科技創(chuàng)新為核心，以保障資金安全，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)為目的，建設(shè)科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)管理部門(mén)、核心業(yè)務(wù)部門(mén)之間的職能權(quán)力制衡機(jī)制，明確細(xì)化各方權(quán)利與責(zé)任，防止單方面權(quán)力無(wú)制約、無(wú)限制的財(cái)務(wù)執(zhí)行程序。建立并強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)各方職能權(quán)力的制衡，從運(yùn)行機(jī)制的制度根源防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式

科學(xué)研究是科研事業(yè)單位的首要目標(biāo)，即使對(duì)于高等院校類(lèi)的科研單位而言，科研工作也占據(jù)十分重要的地位，因此，建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式，保證科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行更好地支持科研項(xiàng)目的進(jìn)展，更好服務(wù)科研是內(nèi)控制度必要目標(biāo)，同時(shí)，科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制也是促進(jìn)內(nèi)控體系制度完善的有力措施。

（五）建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，應(yīng)對(duì)科研工作不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的預(yù)算外資金和財(cái)務(wù)行為，結(jié)合科技項(xiàng)目本身具體情況，建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，確立風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，明確領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)預(yù)算外資金審批權(quán)限與責(zé)任，建立與領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理部門(mén)之間的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)報(bào)機(jī)制，在保證科研工作順利執(zhí)行目標(biāo)下，有效降低科研工作不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)。

（六）對(duì)內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評(píng)價(jià)以及完善改進(jìn)機(jī)制

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提升內(nèi)控管理效果，并降低內(nèi)部控制的行政管理成本，對(duì)內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評(píng)價(jià)十分必要，建立有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，結(jié)合行業(yè)單位特點(diǎn)，構(gòu)建內(nèi)控制度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并建立綜合評(píng)價(jià)模型，對(duì)內(nèi)控體系做出合理的評(píng)價(jià)并完善改進(jìn)不合理因素和制度，從而促進(jìn)內(nèi)控制度向合理高效的方向發(fā)展。

（七）建立信息化內(nèi)控管理平臺(tái)，降低人為干預(yù)因素

利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的信息化、模塊化，建設(shè)信息化內(nèi)控管理平臺(tái)，不僅可以有效提升管理效率，還可實(shí)現(xiàn)基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時(shí)在線(xiàn)審批，從而實(shí)現(xiàn)操作流程的自動(dòng)化約束，降低人為干預(yù)因素，從而降低科研經(jīng)費(fèi)使用與執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，也是保證內(nèi)控制度落地實(shí)施的有效措施。

（八）創(chuàng)新管理方式，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才，提升業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)

人員因素是創(chuàng)新管理的核心，是建設(shè)高水平內(nèi)控體系和制度的基本保障，此外，內(nèi)控體系高效率、高質(zhì)量運(yùn)行也依賴(lài)于業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的專(zhuān)業(yè)管理人才。因此，創(chuàng)新管理方式，有針對(duì)性地培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理專(zhuān)業(yè)人才，提升管理團(tuán)隊(duì)的綜合組織和業(yè)務(wù)能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

五、信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)建設(shè)

借助現(xiàn)代化信息技術(shù)手段是落實(shí)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效途徑，將上述科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)的具體方法集中整合，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)科研事業(yè)單位信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)，對(duì)于內(nèi)控制度的實(shí)踐操作具有重要意義。信息化內(nèi)控管理平臺(tái)基于科研事業(yè)單位內(nèi)控制度進(jìn)行信息化、模塊化建設(shè)，具有財(cái)務(wù)管理的全局性、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的連續(xù)性、賬目信息完整性、合理審批的實(shí)時(shí)性、資金風(fēng)險(xiǎn)的可控性、問(wèn)題糾正的及時(shí)性、外部監(jiān)督的有效性等顯著優(yōu)勢(shì)，可大幅提高管理效率，并有效降低傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式資金安全風(fēng)險(xiǎn)。信息化內(nèi)控管理平臺(tái)建設(shè)具體包括以下內(nèi)容和步驟：

（一）業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化

針對(duì)科研事業(yè)單位特點(diǎn)，將科研經(jīng)費(fèi)、行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)經(jīng)費(fèi)、成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化收入等不同類(lèi)別的經(jīng)費(fèi)分別管理，針對(duì)不同經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)類(lèi)型，制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程，分別制定預(yù)算、申報(bào)、審批、驗(yàn)收、審計(jì)等具體業(yè)務(wù)的制度化實(shí)施細(xì)則。

（二）核心業(yè)務(wù)信息化、模塊化

針對(duì)科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)架構(gòu)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、收支管理、經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)、科技合同、成果轉(zhuǎn)化等功能模塊，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制電子化、信息化，集成各主要功能模塊構(gòu)建基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控信息化平臺(tái)。

（三）管理與審批權(quán)限、完善在線(xiàn)審批操作模式

分別對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層、管理部門(mén)、核心業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)定不同管理權(quán)限，各主要分管領(lǐng)導(dǎo)、管理中層、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及基層工作人員可以根據(jù)自身權(quán)限參與執(zhí)行科研項(xiàng)目和日常業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)上完善不同層級(jí)和相關(guān)人員在線(xiàn)審批。

（四）自動(dòng)化約束機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制

針對(duì)不同權(quán)限的參與方，信息化內(nèi)控系統(tǒng)添加自動(dòng)化約束機(jī)制，有效避免傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理中可能出現(xiàn)的疏忽。同時(shí)，引入風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行與經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)操作及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)報(bào)。

（五）科技經(jīng)費(fèi)績(jī)效分析模塊擴(kuò)展

內(nèi)控管理系統(tǒng)添加科技經(jīng)費(fèi)績(jī)效分析擴(kuò)展模塊，在預(yù)算申報(bào)、項(xiàng)目執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)的全程信息化基礎(chǔ)上，結(jié)合單位科技管理職能部門(mén)，對(duì)研究性科技項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合績(jī)效分析評(píng)估。

（六）科研項(xiàng)目預(yù)算外資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型擴(kuò)展

針對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算外資金，可通過(guò)啟動(dòng)申請(qǐng)程序，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批的形式進(jìn)行操作，與此同步，擴(kuò)展建立該類(lèi)型預(yù)算外資金的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，根據(jù)資金類(lèi)型、用途、金額、周期等具體因素綜合評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)，從而為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供定量化依據(jù)。

（七）針對(duì)具體業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī)制度的在線(xiàn)培訓(xùn)

信息化內(nèi)控管理平臺(tái)支持財(cái)務(wù)管理規(guī)定和內(nèi)控制度相關(guān)在線(xiàn)幫助，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同用戶(hù)包括財(cái)務(wù)管理人員和普通工作人員的在線(xiàn)培訓(xùn)，從而達(dá)到強(qiáng)化科研事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目的，為內(nèi)控制度深入推廣產(chǎn)生積極影響。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文針對(duì)我國(guó)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，分析我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控問(wèn)題，并結(jié)合科學(xué)研究的創(chuàng)新性以及不可預(yù)期性風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，提出面向科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)的框架，包括建立內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制、完善內(nèi)控制度、建立監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息化內(nèi)控管理、培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才等具體措施并探討構(gòu)建信息化內(nèi)控管理平臺(tái)以信息化管理手段完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而滿(mǎn)足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不同行業(yè)、不同類(lèi)型的科研事業(yè)單位面臨的問(wèn)題不盡相同，結(jié)合自身行業(yè)、領(lǐng)域、地區(qū)特點(diǎn)，建設(shè)有效、高效的內(nèi)部控制體系與制度，是當(dāng)前科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中面臨的重要課題，開(kāi)展科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)理論技術(shù)研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。建設(shè)高水平內(nèi)部控制體系，不僅可有效提升科研事業(yè)單位規(guī)范化管理水平，更能夠促進(jìn)科技創(chuàng)新能力建設(shè)，從而為我國(guó)建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家注入強(qiáng)大的發(fā)展原動(dòng)力。

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篇6

關(guān)鍵詞:業(yè)單位 法人治理 政策 監(jiān)督機(jī)制

一、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下公共事業(yè)單位監(jiān)督機(jī)制缺陷

（一）上位政府對(duì)下位組織監(jiān)督的制度缺陷

在我國(guó)傳統(tǒng)的政府治理理論中，政府將事業(yè)單位作為社會(huì)治理的派出機(jī)構(gòu)，和其他行政機(jī)構(gòu)一樣，事業(yè)單位執(zhí)行的是一種從上而下的管理職能，公共事業(yè)單位的法人是由上級(jí)主管部門(mén)指派和任命，在我國(guó)目前的體制下，他們充其量只是龐大而又復(fù)雜的官僚體制下的政策執(zhí)行者。他們開(kāi)展活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理等許多方面既得到政府的種種特殊照顧，又得到來(lái)自政府的支配和控制，換言之，在我國(guó)目前的體制下，我們的事業(yè)單位不可能成為真正意義上的具有法人地位的組織。

在缺乏相互獨(dú)立性的利益主體之間建立起來(lái)的監(jiān)督機(jī)制會(huì)趨于疲軟，因?yàn)橹醒牖虻胤秸畷?huì)利用自己在財(cái)富、信息、權(quán)威等方面的優(yōu)勢(shì)，對(duì)公共事業(yè)組織的行為形成支配，使對(duì)方做出符合自己而不一定就完全符合公眾利益的舉動(dòng)，最終會(huì)導(dǎo)致“雙重俘獲”的現(xiàn)象的發(fā)生。而“雙重俘獲”的必然結(jié)果是，在政府和公共事業(yè)機(jī)構(gòu)的“博弈”過(guò)程中，占有更多行政資源的政府機(jī)構(gòu)獲得更多的利益，使公共事業(yè)組織部分地偏離其服務(wù)公眾的宗旨。

公共事業(yè)組織和生產(chǎn)私人產(chǎn)品的企業(yè)一樣，都是生產(chǎn)公眾所需物品的社會(huì)組織，所不同的是前者生產(chǎn)的是公共產(chǎn)品而已。其實(shí)，無(wú)論是生產(chǎn)私人產(chǎn)品的企業(yè)還是生產(chǎn)公共產(chǎn)品的公共事業(yè)組織，其經(jīng)營(yíng)管理都有共同的規(guī)律，如果說(shuō)，在封閉的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，將公共事業(yè)組織納入行政管理的范疇有相當(dāng)?shù)暮侠硇?，但在開(kāi)放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，靜態(tài)的管理體制顯然已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，在新的形式下，將公共事業(yè)組織從行政體制中“剝離”出來(lái)是必然的選擇。

（二）下位民眾對(duì)上位組織監(jiān)督手段的缺失

我國(guó)公共事業(yè)組織的下位監(jiān)督由于政治體制的原因，缺乏有力的機(jī)制?，F(xiàn)行的各級(jí)事業(yè)單位的行政領(lǐng)導(dǎo)一律都由上級(jí)單位任命，他們主要是對(duì)上級(jí)主管單位負(fù)責(zé)，普通民眾對(duì)他們根本沒(méi)有很強(qiáng)的約束力。雖然各級(jí)事業(yè)單位都制定了一些相關(guān)的法規(guī)，但在現(xiàn)行缺乏高透明監(jiān)督機(jī)制的條件下，他們也會(huì)利用手中的權(quán)力假公濟(jì)私，投機(jī)取巧，一旦出現(xiàn)明顯的違規(guī)操作嚴(yán)重?fù)p害公眾利益現(xiàn)象時(shí)，由于更換領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力不掌握在普通的民眾的手中，他們會(huì)轉(zhuǎn)而向上“尋求支撐”，這種的現(xiàn)象的發(fā)生也極其容易導(dǎo)致權(quán)力的腐敗，最終損害人民群眾的根本利益。

二、法人治理下公共事業(yè)監(jiān)督機(jī)制的目標(biāo)體系

（一）社會(huì)利益主體的多元化

社會(huì)利益主體的多元化決定監(jiān)督主體的多元化。社會(huì)結(jié)構(gòu)和思想觀念的統(tǒng)一決定了國(guó)家利益的一元化，而國(guó)家利益的一元化決定了監(jiān)督主體的一元化。改革開(kāi)放之后，特別是多種形式的分配制度的正式確立之后，多種利益主體和多元化的價(jià)值觀念開(kāi)始出現(xiàn)。所以利益的多元化決定了監(jiān)督主體的多元化。

（二）權(quán)力如何平衡的問(wèn)題

坦率地講，西方由于政治體制的原因，容易做到權(quán)力相互制約，我們?cè)谀壳暗捏w制下，要在上層構(gòu)建相互制衡的權(quán)力機(jī)構(gòu)似乎有相當(dāng)?shù)碾y度。漢彌爾頓認(rèn)為“野心必須用野心來(lái)對(duì)抗”，防止把某些權(quán)利逐漸集中于同一部門(mén)的可靠辦法，就是給予各部門(mén)主管人抵制其他部門(mén)侵犯的必要的法定手段和個(gè)人主動(dòng)。這種手段在我們國(guó)家唯一的實(shí)施辦法就是讓人民來(lái)監(jiān)督和制約相關(guān)的權(quán)力機(jī)構(gòu)或官員。

（三）用制度來(lái)阻止公共事業(yè)組織法人謀求私利

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和高度一元化社會(huì)所奉行的是“道德假設(shè)”，隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的解體和社會(huì)的多元化，傳統(tǒng)道德失去其存在的社會(huì)基礎(chǔ)，但新的社會(huì)倫理規(guī)范卻未能形成。改革開(kāi)放之后公共事業(yè)組織內(nèi)部出現(xiàn)了許多腐敗現(xiàn)象與公共事業(yè)組織法人的自利性密不可分，最早提出“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)的亞當(dāng)·斯密認(rèn)為：“每個(gè)人都只盤(pán)算自己的安全，他所盤(pán)算的只是自己的利益。他通常既不打算促進(jìn)公共的利益，也不知道自己是在什么程度上促進(jìn)那種利益”。所以，阻止他們謀求私利的有效手段是在體制內(nèi)外都建立完備的行政問(wèn)責(zé)、依法上崗、信息披露、媒體公開(kāi)等制度。

三、法人治理下公共事業(yè)監(jiān)督機(jī)制的框架構(gòu)建

（一）民主選舉公共事業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)

目前我國(guó)的公共事業(yè)組織法人主要是由上級(jí)單位委任，這是和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的法人產(chǎn)生制度，它的產(chǎn)生與達(dá)到控制事業(yè)組織的目的有關(guān)，也是滿(mǎn)足國(guó)家在特殊時(shí)期統(tǒng)合國(guó)民的政治思想、穩(wěn)定社會(huì)秩序的需要。但隨著社會(huì)主義制度的深入人心，這種制度已經(jīng)不能適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。從理論上說(shuō)，如果建立了民眾選舉公共事業(yè)組織法人機(jī)制的話(huà)，出于保護(hù)自身利益的考量，他們只有全心全意地為人民服務(wù)才可能長(zhǎng)久地在相應(yīng)的位置上呆下去，從而得到更好的升遷的機(jī)會(huì)，他們就不會(huì)也不可能做出只有利于上級(jí)官員而損害普通民眾的事情來(lái)。

（二）建立公共事業(yè)組織的社會(huì)公示和聽(tīng)證制度

知情權(quán)是公眾參與公共事業(yè)管理與監(jiān)督的前提條件，沒(méi)有知情權(quán)，民主管理就只是留于形式和空談，也無(wú)法對(duì)公共事業(yè)組織的領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行有效的制約，因此要大力推進(jìn)政務(wù)公開(kāi)，全面建設(shè)“透明政府”讓公眾對(duì)政府和公共事業(yè)組織擁有公共信息的知情權(quán)。

而要建立完善的公共事業(yè)組織的社會(huì)公示和聽(tīng)證制度，新聞媒體的作用是顯而易見(jiàn)的，新聞媒體是行政監(jiān)督的有力的工具，也是監(jiān)督公共事業(yè)組織運(yùn)行的重要的手段之一，要在新聞媒體的積極配合下，建立了公共事業(yè)組織的社會(huì)公示和聽(tīng)證制度就能夠在制度的源頭上杜絕公共事業(yè)組織的腐敗和違規(guī)行為。

（三）加大對(duì)公共事業(yè)組織法人的責(zé)任追究

我國(guó)目前的行政法規(guī)雖然也有相關(guān)的條款，但條款過(guò)于抽象，特別是對(duì)違反紀(jì)律的相關(guān)事業(yè)組織的法律責(zé)任未作明確的規(guī)定，因此急需加強(qiáng)這方面的立法和制度建設(shè)。

明確的分工是事業(yè)組織問(wèn)責(zé)機(jī)制的關(guān)鍵。我國(guó)事業(yè)組織要同時(shí)接受登記管理機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)管理部門(mén)的雙重的管理，最高管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置受行政和業(yè)務(wù)兩級(jí)部門(mén)雙重控制，而且分工并不明確。這種體制就為事業(yè)組織法人推卸責(zé)任提供了便利，因?yàn)闆Q策往往是領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)做出的，很難追究個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)責(zé)任。

（四）建立民眾和學(xué)者能夠參與的上的公共事業(yè)組織評(píng)估制度

在公共事業(yè)的監(jiān)督機(jī)制中，普通民眾是最有發(fā)言權(quán)的，到目前為止，我們已經(jīng)在工業(yè)、商業(yè)和社會(huì)服務(wù)性組織中建立了這種監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制，從廣義上講，我們的公共事業(yè)單位也是為普通民眾服務(wù)的組織，只不過(guò)公共事業(yè)單位是為普通民眾提供純公共或準(zhǔn)公共產(chǎn)品而非私人產(chǎn)品而已。

民間組織監(jiān)督就是讓民間的學(xué)術(shù)團(tuán)體參與公共事業(yè)組織的評(píng)估，可以考慮實(shí)行會(huì)員制或委員制等方式，主要由該行業(yè)內(nèi)的知名學(xué)者組成一個(gè)專(zhuān)門(mén)性的評(píng)估機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)收集、整理、公共事業(yè)組織的運(yùn)作信息，運(yùn)用收集的信息和建立的評(píng)估體系對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)的公共職業(yè)組織的運(yùn)作績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，并向社會(huì)公開(kāi)。

篇7

摘要：隨著國(guó)家綜合國(guó)力的不斷提升，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)總量已躍居世界第二位。水漲船高，事業(yè)單位已不是昔日的清水衙門(mén)。而基礎(chǔ)建設(shè)行為，占用了單位的大量資產(chǎn)，而且所處環(huán)境復(fù)雜多變，使其容易成為貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為滋生的溫床。因此，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的管理與控制變得越發(fā)重要。

關(guān)鍵詞：基建 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制

工程項(xiàng)目普遍具有投資巨大、危險(xiǎn)性高、建設(shè)周期長(zhǎng)、施工難度大，不可逆轉(zhuǎn)等特點(diǎn)，如果不能很好地加以控制和防范，可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目“失敗”，給國(guó)家和單位帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和不良的輿論后果。反之，如果能對(duì)工程項(xiàng)目加以很好的控制，也必定會(huì)產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。因此，良好的內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，為基礎(chǔ)建設(shè)的控制提供了有利的保證。

內(nèi)部控制是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，由單位治理層、管理層及其員工共同制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過(guò)程，且持續(xù)地流動(dòng)于單位之中，并隨著單位經(jīng)營(yíng)管理的新情況、新要求而適時(shí)改進(jìn)。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在整個(gè)內(nèi)控制度中居于重要地位，是圍繞財(cái)務(wù)工作展開(kāi)的，以最終保證財(cái)務(wù)安全實(shí)現(xiàn)資金效益最大化的一系列制度規(guī)范的總和。內(nèi)部控制能夠給單位管理層實(shí)現(xiàn)前述目標(biāo)提供合理保證，但由于內(nèi)部控制的固有局限，管理層的逾越和串通舞弊等原因，難以確保每一個(gè)單位的成功。本文通過(guò)闡述、分析事業(yè)單位基建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度面臨的主要問(wèn)題，綜述并討論了相應(yīng)的改進(jìn)措施，為財(cái)務(wù)及相關(guān)管理人員提供必要的參考。

一、我國(guó)事業(yè)單位基建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的主要問(wèn)題

1、內(nèi)控意識(shí)薄弱、混亂

內(nèi)部控制觀念是內(nèi)部控制環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制觀念是確保內(nèi)部控制制度得以健全和實(shí)施的重要保證。事業(yè)單位基建資金具有來(lái)源單一、去向固定、收支活動(dòng)較少等特點(diǎn)，因此，有限的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，導(dǎo)致了許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本認(rèn)識(shí)，其中，包括對(duì)建立健全基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性、現(xiàn)實(shí)意義和長(zhǎng)遠(yuǎn)影響的認(rèn)識(shí)，僅僅抱著可有可無(wú)的“放松”態(tài)度，或者可以說(shuō)是以財(cái)經(jīng)制度甚至是工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)代替內(nèi)部控制制度。有的單位即使有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但并沒(méi)有得到有效實(shí)施，流于形式，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的作用。

一般而言，內(nèi)部控制一般分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。然而，目前對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的考慮并不全面，大多數(shù)單位的高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)甚至存在誤解。有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，從而忽略了管理控制，僅僅將會(huì)計(jì)內(nèi)控制度看作財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，沒(méi)有把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制放在整個(gè)單位財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略高度加以考慮。此外，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度本身也不完善，未能形成一個(gè)有效的內(nèi)部控制機(jī)制。往往造成諸如工作任務(wù)的分派、責(zé)任的追究方面不明確，部門(mén)之間相互推諉等等問(wèn)題的存在。

2、忽視內(nèi)部審計(jì)的重要性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立是評(píng)價(jià)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度健全與否，執(zhí)行程度如何的主要手段。它可保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，督促員工遵循內(nèi)部管理制度，促進(jìn)內(nèi)部控制逐步完善。實(shí)踐證明單位良好的內(nèi)部審計(jì)保證了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。然而，現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督過(guò)于流于形式。有些單位設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可是由于種種原因諸如較低素質(zhì)的內(nèi)審組成人員、掛靠機(jī)構(gòu)造成的審計(jì)非獨(dú)立性，以及缺乏重視和支持力度，造成內(nèi)審不能正確進(jìn)行審計(jì)和鑒定會(huì)計(jì)資料，因此不能保證其他相關(guān)資料的真實(shí)性和正確性。更有甚者，許多單位未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

絕大多數(shù)的審計(jì)部門(mén)和人員隸屬于紀(jì)委，監(jiān)督職能雖然可以突出，但內(nèi)部審核的其他職能則相對(duì)削弱。我們知道，紀(jì)委是黨的辦事機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于紀(jì)委，容易造成黨政不分、內(nèi)部審計(jì)職能不清晰。因此，此種設(shè)置不利于內(nèi)部審計(jì)功能的良好發(fā)揮。

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員缺乏職業(yè)道德和應(yīng)有的素質(zhì)

單位內(nèi)部基建會(huì)計(jì)控制是由人來(lái)操守和執(zhí)行的，有了嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度而無(wú)相應(yīng)素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制制度就是一紙空文。制度防范固然必要，卻難免有所疏漏。監(jiān)管制度不管有多嚴(yán)密，總有失靈的時(shí)候，內(nèi)控制度管理需要道德的約束。不少財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和知識(shí)儲(chǔ)備已不能適應(yīng)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。事業(yè)單位絕大部分財(cái)會(huì)人員身兼數(shù)職，疲于應(yīng)對(duì)。在此基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)人員未能突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的局限性，只會(huì)單純的事后記賬，不了解熟悉工程建設(shè)的相關(guān)知識(shí)。因此，在監(jiān)督控制方面，只是起到了事后控制。再加上會(huì)計(jì)繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)大多流于形式，各種先進(jìn)的管理辦法由于人員本身相關(guān)素質(zhì)的缺乏而重重受阻，難以推行。

4、信息的溝通交流不暢通，缺乏對(duì)基建會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的理解、保護(hù)

隨著事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的深入，競(jìng)爭(zhēng)上崗，定編定崗，導(dǎo)致人人自危；單位對(duì)職工個(gè)人的行為和思想了解不夠。我們期待著可以負(fù)責(zé)、認(rèn)真的按制度進(jìn)行管理，但有時(shí)會(huì)屈從于上級(jí)和同事的壓力，甚至于他們的抵制。作為會(huì)計(jì)人員，由于經(jīng)辦業(yè)務(wù)數(shù)量多，在多次與領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門(mén)溝通的過(guò)程中，難免造成會(huì)計(jì)內(nèi)控人員呆板、不靈活等不良印象。

二、提高事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效性的對(duì)策

1、強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的根本目的不是消除一切風(fēng)險(xiǎn)，而是在于控制所意識(shí)到的和未意識(shí)到的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的出發(fā)點(diǎn)是通過(guò)專(zhuān)門(mén)辦法建立一套防范機(jī)制來(lái)保證會(huì)計(jì)資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整。為了嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)直接管理者必須對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全、及時(shí)有效實(shí)施負(fù)責(zé)。關(guān)心包括基建會(huì)計(jì)在內(nèi)的財(cái)務(wù)人員，給予他們必要的物質(zhì)保證。財(cái)政部門(mén)及相關(guān)主管部門(mén)可定期或不定期地舉辦行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)培訓(xùn)班，使之通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，以取得他們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的肯定和支持，營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，以利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施。

2、財(cái)務(wù)控制關(guān)口前移

目前，合同滯后、合同條款不完善、忽視采購(gòu)合同、資產(chǎn)如何處置等等問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)部門(mén)都被邊緣化?；〞?huì)計(jì)的內(nèi)部控制，要真正發(fā)揮作用，做到事前預(yù)測(cè)、規(guī)避、控制風(fēng)險(xiǎn)，就需要把財(cái)務(wù)控制關(guān)口前移?；?xiàng)目一般可分為投資決策、設(shè)計(jì)、施工招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工決算等五個(gè)階段。基建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要與基建項(xiàng)目的階段相結(jié)合，加強(qiáng)與基建經(jīng)辦人員的溝通，增加對(duì)過(guò)程的參與度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的全面性；基建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要以基建資金流動(dòng)環(huán)節(jié)為出發(fā)點(diǎn)，注重資金在投入、使用、決算過(guò)程中，相關(guān)資料、審批是否完整，提高內(nèi)控的針對(duì)性。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制體系的一部分，也是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者。內(nèi)部審計(jì)可以充當(dāng)顧問(wèn)的角色，及時(shí)監(jiān)督和評(píng)價(jià)運(yùn)行情況，建議及時(shí)修訂完善內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)定期或不定期地對(duì)基建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，得出現(xiàn)行內(nèi)控相關(guān)制度存在的不合理性。在審計(jì)重點(diǎn)上，應(yīng)突出對(duì)管理狀態(tài)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)為主要內(nèi)容：根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，配合財(cái)會(huì)部門(mén)、其他管理職能部門(mén)和所屬企業(yè)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（基建會(huì)計(jì)）等管理制度。在審計(jì)部門(mén)設(shè)置上，應(yīng)該相應(yīng)提高其行政級(jí)別，直接隸屬于較高層次的領(lǐng)導(dǎo)或集體組織管理。

4.重視基建會(huì)計(jì)相關(guān)人員的道德約束培養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高

加強(qiáng)基建會(huì)計(jì)人員的政策教育、法制教育以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員紀(jì)律性，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無(wú)論何種情況都不喪失原則。同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)，定期考核，提高基建會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)建設(shè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。此外，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)，能正確應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法實(shí)現(xiàn)單位的控制目標(biāo)。

三、建立內(nèi)部控制應(yīng)處理好的幾個(gè)關(guān)系

在單位基建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)、完善的過(guò)程中，要堅(jiān)持“適當(dāng)、適度、適用”，緊密結(jié)合單位自身的特點(diǎn)和外部環(huán)境，做到只有合適的內(nèi)部控制才是最好的內(nèi)部控制。因此，應(yīng)處理好內(nèi)部控制成本與“效益”的平衡關(guān)系，內(nèi)部控制與效率的關(guān)系，內(nèi)部控制穩(wěn)定與發(fā)展的關(guān)系。

各事業(yè)單位的內(nèi)部控制的基本措施（不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等等）都較正規(guī)，本文就不再贅述。實(shí)踐證明，得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。最后，謹(jǐn)記，在執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)要用心，要持應(yīng)有的謹(jǐn)慎和“懷疑”態(tài)度。

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篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控制度建設(shè)；有效途徑

2010年，證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等五部委共同頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)自從《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以來(lái)，以控制舞弊和防范風(fēng)險(xiǎn)為中心，以評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和控制標(biāo)準(zhǔn)為主體，層次分明、結(jié)構(gòu)合理、銜接有序、體系完備、方法科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范體系基本建成。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的分支之一，主要由行政事業(yè)單位針對(duì)其預(yù)算過(guò)程中存有的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量、識(shí)別及分析評(píng)價(jià)，并且選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)采用及時(shí)有效的措施進(jìn)行控制和防范，用經(jīng)濟(jì)合理的辦法進(jìn)行處理，確保預(yù)算資金不會(huì)受到損失，并且達(dá)到預(yù)期績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的管理過(guò)程。而內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位的全體員工與其領(lǐng)導(dǎo)層共同實(shí)施，意在提升事業(yè)單位的管理服務(wù)水平及風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為促進(jìn)單位健康、可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理服務(wù)目標(biāo)而制定的程序和政策。內(nèi)部控制的本身沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)成是核心，而是將其當(dāng)做自身的構(gòu)成要素?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》從發(fā)展戰(zhàn)略、組織構(gòu)架、社會(huì)責(zé)任、人力資源、資金管理、企業(yè)文化等16個(gè)方面對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)做了進(jìn)一步的關(guān)注和分析。2009年出版的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制防范及相關(guān)制度應(yīng)用指南》對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注顯然少于《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)存在不足。

二、強(qiáng)化將預(yù)算資金的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)成核心內(nèi)部控制制度有效性的途徑

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑有許多，不但能從預(yù)算管理方面來(lái)提升，還能應(yīng)用EPR的管理方法，以下將對(duì)如何提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果進(jìn)行分析，總結(jié)出制度完善和建設(shè)的途徑。

（一）建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

行政事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上是因?yàn)轭A(yù)算原因形成的，“沒(méi)有預(yù)算就沒(méi)有一切”充分反映出預(yù)算是目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)及核心。所以，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制是有效建立事業(yè)單位自我控制、自我發(fā)展、自我約束良好體系的有效方法，其優(yōu)化了資源配置、加強(qiáng)了單位的內(nèi)部控制、提升了單位行政的辦事效益，對(duì)很多方面都起到非常大的促進(jìn)作用。第一，完善預(yù)算管理組織體制，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部約束機(jī)制，強(qiáng)化了對(duì)預(yù)算的管理與監(jiān)督，有利于預(yù)算指標(biāo)及預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性與準(zhǔn)確性，保障預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。第二，改進(jìn)預(yù)算的編制方法，加強(qiáng)預(yù)算的指導(dǎo)性和實(shí)用性。目前，很多單位的預(yù)算編制相對(duì)粗糙，沒(méi)有做到項(xiàng)目細(xì)化，預(yù)算支出還達(dá)不到每筆核算的要求。因此，預(yù)算編制方法要保證資金分配的合理性，能細(xì)化并規(guī)范預(yù)算管理，能優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，將資金運(yùn)用到急需或重要項(xiàng)目中。第三，加大預(yù)算剛性控制力度。因?yàn)轭A(yù)算的科學(xué)性、計(jì)劃性不強(qiáng)，預(yù)算的整體調(diào)整比較頻繁，對(duì)資金的使用缺少預(yù)見(jiàn)性，降低了預(yù)算的控制力。財(cái)務(wù)預(yù)算制定后，必須確保預(yù)算執(zhí)行的剛性，要設(shè)置嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整程序控制預(yù)算的調(diào)整或追加。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況及資金流向要適時(shí)地做好跟蹤與監(jiān)督，及時(shí)糾正偏差。

（二）建設(shè)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為基礎(chǔ)的內(nèi)控信息化平臺(tái)

信息技術(shù)的普遍應(yīng)用不僅對(duì)會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)和理論產(chǎn)生了巨大影響，同時(shí)也對(duì)內(nèi)控制的工作環(huán)境產(chǎn)生了極大的影響。第一，信息化在很大程度上影響到行政事業(yè)單位的具體控制點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，所以控制活動(dòng)一定會(huì)受到信息化的影響；第二，信息技術(shù)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、事件識(shí)別提供了控制工具；第三，信息技術(shù)加強(qiáng)了監(jiān)督管理的效率和效果；第四，信息化影響了內(nèi)部控制的溝通和信息，對(duì)這兩方面要素有著積極影響；第五，信息化技術(shù)的進(jìn)步對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率增加。

因此，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化的同時(shí)，更要注重對(duì)信息化本身的風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信息化管理人員，加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)軟硬件及數(shù)據(jù)庫(kù)的安全管理，調(diào)整財(cái)務(wù)工作流程與計(jì)算機(jī)內(nèi)控相匹配，設(shè)置操作權(quán)限并有效監(jiān)控財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作歷史痕跡；通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、處理及流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)加以監(jiān)控，出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)能及時(shí)提示；注意內(nèi)部稽查與審計(jì)工作的配合，杜絕因軟件的漏洞而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立控制監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制相互協(xié)作的工作機(jī)制

行政事業(yè)單位要建立起來(lái)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)控制的管理機(jī)制，尤其要加大對(duì)強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和預(yù)防，通過(guò)制訂相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的措施和方案，強(qiáng)化行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)方面的應(yīng)變能力，及時(shí)有效地阻止不利事件的發(fā)生，將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。財(cái)務(wù)管理是化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制進(jìn)一步完善是撥正風(fēng)險(xiǎn)控制并產(chǎn)生明顯成效的關(guān)鍵。建立控制監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)制約相互協(xié)作的工作機(jī)制主要如下。

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的調(diào)節(jié)作用，使其充分發(fā)揮監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)的職能特點(diǎn)，構(gòu)建縱橫連貫、上下協(xié)調(diào)的協(xié)同網(wǎng)絡(luò)，將外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督綜合起來(lái)，構(gòu)建內(nèi)部防控的協(xié)統(tǒng)機(jī)制及內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的通報(bào)制度。

2.大力建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控機(jī)制體系，從行政事業(yè)單位的重點(diǎn)工程、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)對(duì)象等環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素排查，完善內(nèi)控制度，打造風(fēng)險(xiǎn)控制體系，構(gòu)建成為以防范為核心、以加強(qiáng)內(nèi)控管理為重要手段的協(xié)同管理機(jī)制。

要將工作重點(diǎn)放在制度落實(shí)上面，做到管理有預(yù)算監(jiān)督、核算有會(huì)計(jì)監(jiān)督、職能有內(nèi)部審計(jì)，在三者的共同作用下形成健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系，加大控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作力度。

（四）建立健全合理的財(cái)務(wù)誠(chéng)信體系

誠(chéng)信是事業(yè)單位對(duì)外維持良好形象的重要準(zhǔn)則，同時(shí)也是更好進(jìn)行內(nèi)控制度的主要構(gòu)成部分。要想全面提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力，一定要將執(zhí)行工作融合到事業(yè)單位的文化中。同時(shí)，其作為構(gòu)成單位道德規(guī)范的重要部分，將直接影響到職工的控制意識(shí)，而且通過(guò)內(nèi)在的職業(yè)道德和外在的社會(huì)準(zhǔn)則發(fā)揮作用。例如，建造“小金庫(kù)”是極其缺乏誠(chéng)信素質(zhì)的行為，對(duì)行政事業(yè)單位產(chǎn)生特別惡劣的影響。

三、總結(jié)

綜上所述，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，是保證各項(xiàng)預(yù)算資金能夠在安全狀態(tài)下運(yùn)行的可靠條件，能提高資金使用效率，確保支出資產(chǎn)安全完整、合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息做到真實(shí)完整，強(qiáng)化以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)控制度建設(shè)，幫助事業(yè)單位遏制管理漏洞，盡量減少損失浪費(fèi)。同時(shí)，也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)較為體統(tǒng)的工程建設(shè)，它不但關(guān)乎財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，也是整個(gè)單位或系統(tǒng)各項(xiàng)資源的最佳整合。因此，內(nèi)控制度建設(shè)不能一蹴而就，要循序漸進(jìn)地進(jìn)行，這樣才能打造一個(gè)安全、系統(tǒng)的執(zhí)行規(guī)范。

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 管理

所謂事業(yè)單位，一般是指受?chē)?guó)家機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，不直接從事生產(chǎn)活動(dòng)，直接或間接為上層建筑服務(wù)，并以增進(jìn)社會(huì)福利，滿(mǎn)足社會(huì)文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等方面需要的服務(wù)為目的的社會(huì)組織。事業(yè)單位一般可以劃分為三大類(lèi)，即行政管理類(lèi)、社會(huì)公益類(lèi)以及經(jīng)營(yíng)類(lèi)三種。事業(yè)單位的存在，對(duì)于我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)十分重要，其往往為整個(gè)社會(huì)的再生產(chǎn)活動(dòng)提供了保障。因此，事業(yè)單位內(nèi)部的管理機(jī)制是否科學(xué)高效，就顯得意義非凡。單就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理而言，事業(yè)單位能否實(shí)現(xiàn)其優(yōu)化管理、高效利用，不僅關(guān)系到事業(yè)單位能否履行其職能、能否健康發(fā)展的問(wèn)題，也直接或間接影響到與其相關(guān)聯(lián)單位的整體發(fā)展?fàn)顩r。因此，順應(yīng)時(shí)展潮流，響應(yīng)國(guó)家政策，在新時(shí)代新要求的大背景下研究事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，既是優(yōu)化國(guó)家資源配置、提高職能部門(mén)工作效率、促進(jìn)社會(huì)再生產(chǎn)的保障，同時(shí)也是關(guān)系民生保障以及國(guó)家現(xiàn)代化建設(shè)的重要舉措。

一、 加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，

事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的第一步就是要從內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的意識(shí)。只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的控制意識(shí)，做到健全法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)信息收集、歸檔、決策、獎(jiǎng)懲等科學(xué)制度，才能保證現(xiàn)行事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理符合時(shí)展的要求，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的變化。具體來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制，應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手。

（一）、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制意識(shí)

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)的控制意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理科學(xué)化的前提。因此，第一步便是要保證事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層有足夠的財(cái)務(wù)控制意識(shí)。只有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的制度得到完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作地位得到提高，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作才能順利有效地開(kāi)展。其次，就財(cái)務(wù)部門(mén)而言，其自身也必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制意識(shí)。在工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)需要主動(dòng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的控制和管理，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部的全過(guò)程監(jiān)督，并充分配合相應(yīng)部門(mén)發(fā)揮其事前論證、事中控制、事后問(wèn)效的功能；除此以外，財(cái)務(wù)部門(mén)還需要積極反饋財(cái)務(wù)信息，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)控制意識(shí)，并在自身工作內(nèi)部規(guī)范工作章程，做到科學(xué)高效管理，以此來(lái)提升自身的作用。

（二）、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理還需相應(yīng)的規(guī)章制度來(lái)輔佐。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的制度建設(shè)，是與我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行的規(guī)律相適應(yīng)的，是順應(yīng)時(shí)代變遷的一種必然選擇，除此之外，其也是保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理科學(xué)化、規(guī)范化的必要舉措。根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的《會(huì)計(jì)法》，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督控制，嚴(yán)格規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，不僅是維護(hù)納稅人合法權(quán)益、保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)不受侵害的有力保障，也是提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率、改善事業(yè)單位形象的必要措施。

（三）、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理

加強(qiáng)預(yù)算管理，是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有力步驟。財(cái)務(wù)部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)，務(wù)必要做到事無(wú)巨細(xì)，細(xì)化清晰，并有計(jì)劃的安排各項(xiàng)目的支出。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，不得讓人隨意更改預(yù)算，如遇特殊情況需要增加款項(xiàng)的，應(yīng)按程序上報(bào)審批，并加強(qiáng)控制，做到責(zé)任到人。最后，預(yù)算管理還需要積極反饋、對(duì)賬，務(wù)必要做到帳目清晰，資產(chǎn)明確。

（四）、加強(qiáng)事業(yè)單位制度基礎(chǔ)審計(jì)

為應(yīng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中可能出現(xiàn)的會(huì)計(jì)報(bào)表誤差，加強(qiáng)事業(yè)單位制度基礎(chǔ)審計(jì)是十分必要的。事業(yè)單位制度基礎(chǔ)審計(jì)的開(kāi)展，使得事業(yè)單位的內(nèi)部工作完全透明化。制度基礎(chǔ)審計(jì)對(duì)事業(yè)單位工作的“熟知”性，讓其成為了預(yù)防財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理錯(cuò)誤的有效保障。這對(duì)于提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)活力具有重要意義。

二、 提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是技術(shù)性、政策性并重的工作。要實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，就必須提高相應(yīng)工作人員的人員素質(zhì)和技術(shù)水平。只有做到讓相關(guān)人員都懂業(yè)務(wù)、會(huì)技術(shù)，才能真正做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，才能為事業(yè)單位的工作和發(fā)展起到助推作用。

（一）、提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的門(mén)檻

參與事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的人員必須持有相應(yīng)資格證書(shū)。對(duì)于不具備從事會(huì)計(jì)工作資歷的人員，應(yīng)禁止其上崗工作。而對(duì)于具備相應(yīng)資歷但是卻缺乏足夠工作經(jīng)驗(yàn)的人員，則需要對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，并統(tǒng)一考試，只有成績(jī)通過(guò)者才能允許其上崗工作。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員的標(biāo)準(zhǔn)，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作保駕護(hù)航。

（二）、應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)

對(duì)于從事事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的人員，除了要求其必須具備相應(yīng)資質(zhì)外，在工作過(guò)程中，還需要不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作。除了要定期按時(shí)組織相關(guān)人員參加培訓(xùn)課程，參加討論會(huì)議外，還要組織相關(guān)工作人員進(jìn)一步學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)章制度，并加強(qiáng)從業(yè)人員的會(huì)計(jì)誠(chéng)信培訓(xùn)，切實(shí)提高從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（三）、重視激勵(lì)與約束相結(jié)合

要實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有效管理，就不能忽視相關(guān)工作人員的工作體驗(yàn)。一方面要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行充分的鼓勵(lì)和嘉獎(jiǎng)，調(diào)動(dòng)他們的工作積極性和主動(dòng)性，提高工作效率；另一方面還要嚴(yán)格約束會(huì)計(jì)人員的工作行為，預(yù)算他們違紀(jì)違法，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。

三、 改善對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)的管理

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，還要求事業(yè)單位對(duì)于資產(chǎn)有一個(gè)科學(xué)規(guī)范的管理制度。

（一）、采用國(guó)際通用的報(bào)表體系

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，以及我國(guó)融入世界經(jīng)濟(jì)體系，并逐漸發(fā)揮巨大作用的情況下，作為推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要力量的事業(yè)單位，也應(yīng)采用與國(guó)際接軌的通用報(bào)表體系。在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中，應(yīng)將相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，逐漸過(guò)渡為資產(chǎn)債表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表以及利用表。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作改革，吸取并吸收國(guó)外的先進(jìn)管理模式，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目及報(bào)表格式，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)部門(mén)的工作效率。

（二）、建立穩(wěn)定的固定資產(chǎn)折舊制度

建立穩(wěn)定的固定資產(chǎn)折舊制度也是事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的重要一環(huán)。不同的事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)其自身情況，采用“年限平均法”、“工作量法”、“年數(shù)總和法”、“雙倍余額遞減法”等科學(xué)合理的折舊方法。在工作過(guò)程中，不得隨意更改折舊制度，務(wù)必要使之穩(wěn)定持久。

（三）、完善固定資產(chǎn)核算清查制度

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理控制中，對(duì)于固定資產(chǎn)的核算清查制度也是極為重要的工作部分。財(cái)務(wù)部門(mén)在核算固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)當(dāng)將基本建設(shè)會(huì)計(jì)納入到事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算當(dāng)中，以此來(lái)體現(xiàn)固定資產(chǎn)取得的完整性，并為預(yù)算編制提供真實(shí)可靠的信息資料。其次，事業(yè)單位還應(yīng)定期組織固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)，保證固定資產(chǎn)完整不受侵害，從而保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的順利進(jìn)行。

（四）、加強(qiáng)財(cái)政資金管理制度

財(cái)政資金是事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中最為重要的部分，可謂是事業(yè)單位的命脈。要加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)政資金管理，首先要強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制意識(shí)，準(zhǔn)確定位財(cái)務(wù)人員角色；其次要建立科學(xué)的預(yù)算編制體系；再者要完善相應(yīng)的項(xiàng)目管理體制；最后還要進(jìn)行項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)以及落實(shí)項(xiàng)目管理制度。

四、從嚴(yán)控制支出

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的另一大重要板塊，便是嚴(yán)格限制事業(yè)單位的支出項(xiàng)目。對(duì)于不必要的行政、外出、應(yīng)酬等費(fèi)用，應(yīng)予以擱置或駁回；而對(duì)于必要的運(yùn)轉(zhuǎn)、發(fā)展等支出，則應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決支持。在財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)部門(mén)務(wù)必要嚴(yán)格遵循預(yù)算規(guī)定，不輕易追加經(jīng)費(fèi)，務(wù)必要實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位支出的合理性、高效性，杜絕無(wú)用性、浪費(fèi)性。

總 結(jié)：

事業(yè)單位在我國(guó)的地位極為重要，其為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供著強(qiáng)力的支持和保障。實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科學(xué)有效的管理，不僅是符合時(shí)展的行為，也是關(guān)系民生以及政府公眾形象的措施。

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篇10

關(guān)鍵詞:財(cái)政監(jiān)督檢查行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

行政事業(yè)單位掌管著大量的財(cái)政性資金，在每年的財(cái)政性資金專(zhuān)項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)行政事業(yè)單位不行有效利用資金，資金的安全性得不到保障。行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)與企業(yè)相比，存在滯后的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為：行政事業(yè)單位缺乏一套完善的內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行指導(dǎo)。

一、督檢查中發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

(一)內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和有效實(shí)施的基礎(chǔ)性保證。行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)控理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，單位負(fù)責(zé)人本應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，可是好多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的基本了解，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)控制度就是財(cái)務(wù)部門(mén)的事、財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算控制就是內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門(mén)預(yù)算就無(wú)所謂內(nèi)部控制體系了，這不僅混淆了內(nèi)控制度的內(nèi)涵，還影響了內(nèi)控制度建設(shè)的步伐。許多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演了“收款員”“付款員”的角色，根本沒(méi)有參與到單位的建設(shè)之中，無(wú)法對(duì)單位制定政策的結(jié)果和過(guò)程加以了解。有的單位只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)部控制的制度走過(guò)場(chǎng)，內(nèi)部控制僅僅為“印在紙上，掛在墻上”應(yīng)付財(cái)政檢查及外部審計(jì)的裝飾品，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。比如，在檢查中發(fā)現(xiàn)一些單位缺乏對(duì)支出的控制，實(shí)行“一支筆”審批，沒(méi)有建立合理、明確的支出標(biāo)準(zhǔn)和支出范圍，對(duì)差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用實(shí)行報(bào)銷(xiāo)的制度，沒(méi)有將財(cái)務(wù)監(jiān)督工作落實(shí)到實(shí)處，會(huì)計(jì)人員對(duì)報(bào)銷(xiāo)沒(méi)有明確的規(guī)范，只要看到審批人員的簽字就予以報(bào)銷(xiāo)。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

眾多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠健全，沒(méi)有覆蓋到單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)崗位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，有的單位會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容崗位由一人兼任，有的單位即使崗位分開(kāi)設(shè)置，但在實(shí)際工作上也沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行。比如，有的行政事業(yè)單位因編制和經(jīng)費(fèi)限制等原因，一人兼數(shù)職，單位的法人章和財(cái)務(wù)章、支票都交由一人保管，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員或是出納員可以隨心所欲的長(zhǎng)期挪用公款，有的甚至貪污，單位固定資產(chǎn)更是長(zhǎng)期處于無(wú)人管理狀態(tài)，賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)重，損壞和丟失現(xiàn)象多有發(fā)生，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失，財(cái)政性資金的安全得不到保障。

二、就監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控的建議

(一)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部控制建設(shè)采取積極支持的態(tài)度，并直接參與內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程，并提供必要的人力、物力支持，保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效開(kāi)展和內(nèi)部控制的有效實(shí)施。要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在合理保證單位資產(chǎn)的安全完整、防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息的重要性，真正樹(shù)立起內(nèi)部控制建設(shè)的“責(zé)任主體”意識(shí)，為創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，采取積極有效措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制五個(gè)目標(biāo)。

(二)充分體現(xiàn)內(nèi)部控制的四項(xiàng)原則

內(nèi)部控制原則是單位在建立和實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中所必須遵循的基本要求。各單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制原則指導(dǎo)下，根據(jù)自己的實(shí)際情況，讓內(nèi)部控制原則貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程控制，不留死角體現(xiàn)全面性原則。在全面控制基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷，體現(xiàn)重要性原則。內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)不能由一人全權(quán)完成，有效防止舞弊和腐敗，體現(xiàn)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，不是永遠(yuǎn)一成不變的，體現(xiàn)適應(yīng)性原則。

(三)內(nèi)部控制牽頭部門(mén)應(yīng)盡職盡責(zé)

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或者確定負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作的牽頭部門(mén)，一般應(yīng)由各單位主管財(cái)務(wù)工作的部門(mén)擔(dān)當(dāng)。首先牽頭部門(mén)應(yīng)做到完善內(nèi)控制度體系及應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程和提高效率等職責(zé)使命，界定必要內(nèi)部控制建設(shè)的具體范圍，明確納入內(nèi)控建設(shè)的業(yè)務(wù)和部門(mén)等。要認(rèn)真調(diào)研單位層面和業(yè)務(wù)層面中存在的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)估，將單位層面和業(yè)務(wù)層面中制度不完善、銜接不緊密、授權(quán)審批不科學(xué)、不相容職務(wù)不分離等方面給予重點(diǎn)評(píng)估。通過(guò)評(píng)估可重新制定內(nèi)控實(shí)施方案，但要首先將方案提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，以統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，減少方案實(shí)施阻力；要細(xì)化方案的實(shí)施計(jì)劃，明確實(shí)施時(shí)限，將實(shí)施工作落到實(shí)處；要注意利用信息系統(tǒng)，做到內(nèi)控方案設(shè)計(jì)和信息系統(tǒng)功能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、流程控制等方法固化于信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制。