導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇單位內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；水管單位；內(nèi)部審核；原因；問(wèn)題；改進(jìn)

信息化是指利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理的技術(shù)，而會(huì)計(jì)信息化則是把這種技術(shù)運(yùn)用到會(huì)計(jì)工作中。在水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的探究，對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平、促進(jìn)整體運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展，都有著重要的作用。

一、水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會(huì)計(jì)信息化的原因

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)方面的預(yù)算、核算等管理變礙越來(lái)越重要。財(cái)務(wù)管理工作控制和反映著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部過(guò)程，而水管單位內(nèi)部審計(jì)工作，直接關(guān)系到單位各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算、實(shí)際支出、具體安排和分布等，是單位財(cái)務(wù)管理的核心。而現(xiàn)在的社會(huì)生活節(jié)奏快、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象越來(lái)越激烈，水管單位內(nèi)部審計(jì)工作要想在這樣激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展，不僅要重視內(nèi)部管理水平的提高，同時(shí)要加強(qiáng)在財(cái)務(wù)管理上的指導(dǎo)作用。

隨著水管單位的發(fā)展，規(guī)模也日漸擴(kuò)大。新的形勢(shì)，對(duì)水管單位內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。原來(lái)的手動(dòng)和人工會(huì)計(jì)核算的方式往往會(huì)浪費(fèi)大量的人力和時(shí)間，大多數(shù)的會(huì)計(jì)人員整日忙于做賬，沒(méi)有時(shí)間顧及單位整體財(cái)務(wù)的運(yùn)行和管理狀況，這就使水管單位財(cái)務(wù)管理存在著滯后性和繁雜性，而水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會(huì)計(jì)電信息化的應(yīng)用，可以使財(cái)務(wù)人員的工作更加便利，擺脫了手工記賬的繁瑣，節(jié)約工作時(shí)間，同時(shí)也使單位的財(cái)務(wù)更加清晰，提高了整體工作效率。水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化，能夠充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作人員的知識(shí)儲(chǔ)備和專業(yè)技能。較好地解決單位財(cái)務(wù)管理中核算與管理之間的沖突和矛盾，提高單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)制定合理、科學(xué)的決策提供重要的依據(jù)，這是水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用的原因。

二、水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用的問(wèn)題

水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會(huì)計(jì)信息化可以應(yīng)用在預(yù)算管理、帳務(wù)核算管理、銀行對(duì)帳管理、收費(fèi)管理、員工工資管理、往來(lái)款項(xiàng)管理、部門指標(biāo)管理、報(bào)表報(bào)賬管理等方面。但由于信息化財(cái)務(wù)管理制度的不完善和缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，使單位財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用存在很多問(wèn)題。

   （1）會(huì)計(jì)制度的滯后?，F(xiàn)行現(xiàn)在許多水管單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度依然是以手工預(yù)算和核算為基礎(chǔ)的，而會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用，則需要在賬戶登記方法、會(huì)計(jì)工作的組織、賬戶設(shè)置、內(nèi)部控制的方式、賬務(wù)處理程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)檔案的保存等方面作出相應(yīng)的變化。同時(shí)，有些會(huì)計(jì)制度本身就不夠完善，過(guò)分重視會(huì)計(jì)信息化在財(cái)務(wù)上的作用，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)管理功能的認(rèn)識(shí)，使會(huì)計(jì)信息化的功能局限在預(yù)算、報(bào)賬、核算上，忽視了對(duì)整體管理的掌控。因此，對(duì)水管單位財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)制度做出相應(yīng)的調(diào)整和修改也勢(shì)在必行。如果僅僅是把主要精力放在會(huì)計(jì)信息化軟件的使用上，單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的滯后也會(huì)在很大成度上影響會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用。

   （2）信息系統(tǒng)的陳舊。盡管現(xiàn)在有許多水管單位在財(cái)務(wù)管理上應(yīng)用會(huì)計(jì)信息化，但是缺少對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善，仍然是在原有的信息系統(tǒng)下進(jìn)行工作，這也造成了水管單位財(cái)務(wù)信息處理不及時(shí)、管理效率低下、工作流程重復(fù)、反饋成果不準(zhǔn)確等缺陷。還有一些水管單位，在對(duì)會(huì)計(jì)信息化信息系統(tǒng)調(diào)整和設(shè)置時(shí)，對(duì)原有手工系統(tǒng)的的分析和改進(jìn)不到位，使財(cái)務(wù)管理上的中間環(huán)節(jié)和重復(fù)環(huán)節(jié)較多，無(wú)法按照會(huì)計(jì)信息化的要求進(jìn)行規(guī)劃業(yè)務(wù)流程。

(3)專業(yè)人才的缺少。水管單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用要求會(huì)計(jì)人員不僅要掌握會(huì)計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)、相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度、國(guó)家政策法規(guī)，還要對(duì)相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)及財(cái)務(wù)軟件的使用進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，并懂得對(duì)信息系統(tǒng)的維護(hù)和更新。但是，目前這種專業(yè)型的會(huì)計(jì)信息化人員還較為缺少，這也是水管單位財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用發(fā)展的重要障礙。

三、水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用的改進(jìn)

針對(duì)水管單位財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用存在的一些問(wèn)題，合理地利用會(huì)計(jì)信息化，充分提高水管單位財(cái)務(wù)管理水平，還應(yīng)該有許多不斷改進(jìn)的地方。

（1）完善會(huì)計(jì)制度。制定適應(yīng)水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的相關(guān)制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制，利用會(huì)計(jì)電算化的多級(jí)管理體制，完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，使水管單位財(cái)務(wù)管理有章可循、有據(jù)可依，明確水管單位內(nèi)部審計(jì)工作流程，明確不同財(cái)務(wù)管理人員的操作權(quán)限，形成制單、審核、二次審核等多級(jí)管理模式，從而保證水管單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（2）改進(jìn)信息系統(tǒng)。確保水管單位財(cái)務(wù)信息的及時(shí)、有效，建立網(wǎng)絡(luò)體系，為水管單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)準(zhǔn)確地掌握信息提供保障。設(shè)立專業(yè)部門進(jìn)行更新和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并將交易款項(xiàng)、員工工資、結(jié)算、欠費(fèi)等信息的查詢進(jìn)行公開、公示，做到共同監(jiān)督、共同管理。

（3）培養(yǎng)專業(yè)人才。適應(yīng)水管財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用的需要，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)和培訓(xùn)，使水管單位內(nèi)部審計(jì)工作的財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)和計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件的使用等能夠熟練掌握，大幅度提高水管單位財(cái)務(wù)管理的工作效率。

總結(jié)：

信息化的今天，水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用勢(shì)在必行，注意會(huì)計(jì)信息化在水管單位財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，制定合理的調(diào)整策略，對(duì)積極推進(jìn)學(xué)水管單位內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展有著重要作用。

參考文獻(xiàn)：

篇2

    一、指導(dǎo)思想：

認(rèn)真貫徹落實(shí)十七大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計(jì)為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)工作推進(jìn)教育發(fā)展、推進(jìn)依法行政、推進(jìn)制度創(chuàng)新的作用。

    二、工作重點(diǎn)

  （一）繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。認(rèn)真執(zhí)行《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時(shí)加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，變審計(jì)發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，嘗試實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報(bào)告制、跟蹤落實(shí)制、結(jié)果公告制等。

  （二）繼續(xù)深入開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。以自主創(chuàng)新為動(dòng)力，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)，努力深化審計(jì)內(nèi)容，不斷改進(jìn)審計(jì)方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計(jì)，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。

  （三）進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。

  （四）認(rèn)真抓好跟蹤審計(jì)。以審計(jì)意見(jiàn)、建議的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用為重點(diǎn)，實(shí)行跟蹤審計(jì)回訪制度。督促檢查單位自覺(jué)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。

   三、主要措施

  1．堅(jiān)持以人為本，以法治審的原則。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。

  2．貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，做到認(rèn)識(shí)到位；強(qiáng)化管理、夯實(shí)基礎(chǔ)、質(zhì)量到位；突出重點(diǎn)、落實(shí)責(zé)任，成果到位。開展文明審計(jì)樹立公開、公正、文明、廉潔的審計(jì)形象。

  3．堅(jiān)持求真務(wù)實(shí)，講求實(shí)效的要求，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，以科學(xué)發(fā)展觀來(lái)正確對(duì)待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問(wèn)題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。

  4．發(fā)揚(yáng)“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍”的作風(fēng)，把它貫穿到審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，力求做到從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告的撰寫到審計(jì)成果利用，都嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

篇3

(一) 傘計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足

行政事業(yè)單位對(duì)審計(jì)工作的重視程度不足, 嚴(yán)重弱化了審計(jì)職能的發(fā)揮,造成這種現(xiàn)象的原因在于: 一是單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足。單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)重缺乏審計(jì)知識(shí),在決策和管理中忽視內(nèi)部審計(jì)的作用。部分單位領(lǐng)導(dǎo)片面地認(rèn)為審計(jì)工作就是對(duì)內(nèi)部賬目的檢查,沒(méi)有認(rèn)清審計(jì)工作范圍,導(dǎo)致審計(jì)工作在單位內(nèi)部管理中的地位偏低; 二是單位人員認(rèn)識(shí)不足。行政事業(yè)單位屬于財(cái)政撥款類型單位,單位人員一直存在著單位經(jīng)營(yíng)好壞與自身無(wú)關(guān)的觀念,他們沒(méi)有認(rèn)識(shí)到開展內(nèi)部審計(jì)工作的必要性和重要性,在一定程度上阻礙了審計(jì)工作的全面實(shí)施。

( 二) 傘計(jì)目標(biāo)、職能與定位不準(zhǔn)確

大部分行政事業(yè)單位的審計(jì)工作都以財(cái)務(wù)工作為主,沒(méi)有將材料采購(gòu)、人員選拔任用、經(jīng)費(fèi)支出以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督評(píng)價(jià)等其他管理工作納人到內(nèi)部審計(jì)范圍,導(dǎo)致審計(jì)工作范圍狹窄、內(nèi)容單一; 單位沒(méi)有從戰(zhàn)略發(fā)展的角度, 合理設(shè)定審計(jì)工作目標(biāo), 無(wú)法發(fā)揮出審計(jì)工作價(jià)值; 一些單位尚未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,也未能配備高素質(zhì)的審計(jì)人員,造成審計(jì)監(jiān)督、管理、控制、服務(wù)以及評(píng)價(jià)等職能嚴(yán)重弱化。

(三) 傘計(jì)制度與規(guī)范不完善

當(dāng)前,行政事業(yè)單位審計(jì)工作缺乏一套完整的制度規(guī)范體系,導(dǎo)致審計(jì)工作喪失了嚴(yán)肅性和權(quán)威性。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面: 一是缺乏統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)尚未針對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)工作建立起統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范, 使得部分單位審計(jì)工作受本單位領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù), 無(wú)法保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。二是缺乏審計(jì)工作長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。大部分單位僅按照上級(jí)部門的要求制定內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃, 使得工作規(guī)劃與本單位實(shí)際情況脫節(jié)。同時(shí),單位也沒(méi)有制定詳細(xì)的審計(jì)工作計(jì)劃,缺乏對(duì)審計(jì)工作次數(shù)、責(zé)任分配、操作流程、建議提出等方面的細(xì)致規(guī)定,導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式。三是監(jiān)督制約體系不健全。行政事業(yè)單位不重視對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督和制約,導(dǎo)致審計(jì)工作效率不高,易出現(xiàn)疏漏或舞弊問(wèn)題,增大了單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四) 傘計(jì)技術(shù)方法落后

行政事業(yè)單位審計(jì)工作量較大、內(nèi)容較多, 對(duì)審計(jì)工作效率提出了較高的要求。然而在大部分單位的審計(jì)工作中,沒(méi)有引人如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)法、抽樣選樣審計(jì)法等先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法,不重視對(duì)信息技術(shù)手段的應(yīng)用,也沒(méi)有建立起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型, 使得單位審計(jì)工作仍停留在靜態(tài)審計(jì)階段,難以提高審計(jì)工作效率。同時(shí),單位內(nèi)部審計(jì)工作仍以事后審計(jì)為主,不重視事前、事中審計(jì),難以保證審計(jì)工作的連續(xù)性和全面性。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位審計(jì)工作的對(duì)策

(一)提高傘計(jì)工作重視程度

行政事業(yè)單位要從思想意識(shí)角度人手, 提高單位全員對(duì)審計(jì)工作的重視程度, 確保審計(jì)工作有效開展, 具體可從以下兩個(gè)方面著手:

1、提高單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度

首先,加大對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審專業(yè)培訓(xùn)力度?？捎缮霞?jí)主管部門組織各單位領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一參加內(nèi)審工作培訓(xùn),由此不但能夠提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)程度,而且還能提升領(lǐng)導(dǎo)的管理水平。其次,可由地方審計(jì)局到各行政事業(yè)單位中進(jìn)行專題講座,針對(duì)單位主管財(cái)務(wù)和審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn),并由培訓(xùn)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行評(píng)價(jià), 其結(jié)果可作為領(lǐng)導(dǎo)選拔、任用的依據(jù)。再次,采用各種宣傳方式,如在單位中懸掛宣傳標(biāo)語(yǔ)、向單位下達(dá)宣傳指標(biāo)等, 使單位領(lǐng)導(dǎo)在開展宣傳工作時(shí),認(rèn)識(shí)至日內(nèi)審部門設(shè)置及內(nèi)審工作的重要作用,有助于確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性,可有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)審工作流于形式的問(wèn)題。

2、提高單位人員的認(rèn)識(shí)

首先, 建立人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)體系。當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)完成培訓(xùn)后,可由其組織單位內(nèi)部的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),并在培訓(xùn)的過(guò)程中,著重闡明內(nèi)審工作的重要性,調(diào)動(dòng)員工參與和支持內(nèi)審的積極性, 使他們能夠以高度的責(zé)任感完成內(nèi)審工作。其次,可將具體的學(xué)習(xí)任務(wù)下達(dá)給各部門,由各部門負(fù)責(zé)人對(duì)學(xué)習(xí)任務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌安排,單位領(lǐng)導(dǎo)則應(yīng)定期對(duì)學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考評(píng),并對(duì)不積極參加培訓(xùn)的部門及個(gè)人進(jìn)行批評(píng), 對(duì)學(xué)習(xí)效果好的部門樹立典型, 借此來(lái)激發(fā)各部門及員工參與學(xué)習(xí)的積極性。再次,為有效降低學(xué)習(xí)成本,可建立統(tǒng)一的學(xué)習(xí)機(jī)制,由此既可以為參與學(xué)習(xí)的人員提供更多交流溝通的機(jī)會(huì),而且還能使學(xué)習(xí)教育效果獲得顯著提升。

(二) 明確傘計(jì)工作目標(biāo)、職能和定位

首先, 合理確定審計(jì)目標(biāo)。從我國(guó)行政事業(yè)單位的整體情況上看,單位內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)為, 以合法合規(guī)性審計(jì)為前提和基礎(chǔ), 以內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作為重點(diǎn)開展內(nèi)審工作, 從而確保內(nèi)審職能作用的有效發(fā)揮。其次,明確審計(jì)工作職能。在當(dāng)前的新形勢(shì)下,行政事業(yè)單位的審計(jì)工作必須要進(jìn)一步明確職能,并對(duì)審計(jì)理念進(jìn)行不斷創(chuàng)新, 借此來(lái)提升內(nèi)審工作在防御風(fēng)險(xiǎn)、提高單位經(jīng)濟(jì)效益等方面的作用和效力。再次, 認(rèn)清審計(jì)工作定位。從本質(zhì)上看,行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)與其它類型的審計(jì)有著較大的區(qū)別, 因此必須認(rèn)清審計(jì)工作定位, 從思想上明確內(nèi)審工作的發(fā)展方向。單位內(nèi)審工作的定位應(yīng)為確保公共受托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任獲得履行,為組織增加相應(yīng)的價(jià)值。

(三)健全傘計(jì)規(guī)章制度

規(guī)章制度是行政事業(yè)單位審計(jì)工作有序開展的依據(jù),所以必須健全相關(guān)制度, 確保審計(jì)工作落實(shí)到位, 提高審計(jì)結(jié)果的公正性、準(zhǔn)確性。

1、統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

各行政事業(yè)單位可結(jié)合內(nèi)審工作的實(shí)際情況,構(gòu)建起相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,如內(nèi)審時(shí)間、內(nèi)審流程、內(nèi)審人員數(shù)量、內(nèi)審培訓(xùn)制度等等,這樣一來(lái),各單位便可依據(jù)規(guī)范的要求開展內(nèi)審工作,不僅可以減少內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)及詢私舞弊時(shí)間的發(fā)生,而且還有助于各單位內(nèi)審工作的交流與溝通。

2、制定審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)著眼于全局,并站在可持續(xù)發(fā)展的角度看待內(nèi)審工作, 以此為基礎(chǔ),編制科學(xué)合理的內(nèi)審規(guī)劃,同時(shí),結(jié)合本單位的實(shí)際情況,制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃, 確保內(nèi)審工作的有序進(jìn)行。在內(nèi)審工作計(jì)劃制定的過(guò)程中,可將計(jì)劃_=3GL期設(shè)定為6 個(gè)月或是12 個(gè)月,由此不但能夠確保內(nèi)審工作計(jì)劃的時(shí)效性和有效性,而且還有助于內(nèi)審工作計(jì)劃的修正與完善,有利于計(jì)劃的順利實(shí)施。

3、完善審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制為確保內(nèi)審工作的公正性、客觀性,可通過(guò)完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)審工作的監(jiān)督制約。行政事業(yè)單位可采取以下方式對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督制約。其一,可由當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門承擔(dān)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的監(jiān)督職責(zé),指派專人到各行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)審工作的開展進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià),一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,可依據(jù)問(wèn)題的嚴(yán)重程度對(duì)單位進(jìn)行處罰。其二,可由社會(huì)各界對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督,單位則應(yīng)采取信息公開的方式, 將內(nèi)審結(jié)果在新聞、報(bào)紙、網(wǎng)站等平臺(tái)上,同時(shí), 設(shè)置監(jiān)督電話、監(jiān)督郵箱,及時(shí)搜集社會(huì)反饋的問(wèn)題, 確保單位內(nèi)審工作始終在廣大社會(huì)公眾的視線下進(jìn)行,由此能夠進(jìn)一步提升內(nèi)審的客觀性和真實(shí)性。

( 四) 改進(jìn)傘計(jì)工作技術(shù)方法

信息時(shí)代下,行政事業(yè)單位審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn),不斷改進(jìn)審計(jì)工作技術(shù)與方法, 提高審計(jì)工作效率。首先,主動(dòng)學(xué)習(xí)新技術(shù)和新方法。行政事業(yè)單位的內(nèi)審人員,要不斷提升自身的知識(shí)水平,積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)各種新的審計(jì)技術(shù)和方法,如順查法、逆查法、優(yōu)選法等等,并在熟練掌握這些方法的同時(shí),學(xué)習(xí)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審技術(shù),如調(diào)節(jié)法、鑒定法等等, 從而為單位領(lǐng)導(dǎo)決策與管理提供依據(jù)。其次,加快審計(jì)信息化建設(shè)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加快審計(jì)信息化的建設(shè)速度,逐步加大該方面的資金投人,配置相關(guān)的審計(jì)硬件和軟件,為審計(jì)工作信息化的實(shí)現(xiàn)提供保障。由此,不但可以解決手工查賬失誤率較高的問(wèn)題,而且還能進(jìn)一步提升審計(jì)效率,有助于減輕審計(jì)人員的工作。單位在建設(shè)審計(jì)信息化的過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)使審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)軟件有效銜接,運(yùn)用強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),構(gòu)建審計(jì)工作平臺(tái), 使內(nèi)審的職能作用能夠得以最大限度的發(fā)揮。

篇4

一、竣工決算審計(jì)和跟蹤審計(jì)

進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理，切實(shí)加強(qiáng)資金安全和資金使用效益的監(jiān)管，按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)組織、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則，扎實(shí)開展交通建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金審計(jì)。

（一）各單位按照審計(jì)分工和管理權(quán)限開展建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，確保建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)覆蓋率100%。繼續(xù)推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，加大跟蹤審計(jì)工作力度，保持在建省、市（與市局簽訂年度綜合目標(biāo)責(zé)任）重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)覆蓋率100%。

（二）配合做好農(nóng)村公路審計(jì)工作，及時(shí)糾正審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不斷提高農(nóng)村公路建設(shè)資金水平。各單位要按照省審計(jì)廳要求，做好農(nóng)村公路建設(shè)專項(xiàng)資金自查工作。

二、財(cái)務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

繼續(xù)做好各單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，重點(diǎn)檢查各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，加大對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行力度檢查，加強(qiáng)項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)的管理，提高資金使用效率和效果，提高本單位的行政效率和效能。

2013年，市交通運(yùn)輸局組織完成下屬事業(yè)單位、協(xié)會(huì)等單位2012年度財(cái)務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。各縣交通運(yùn)輸局、各直屬單位按照年度審計(jì)工作計(jì)劃，完成下屬企事業(yè)單位2012年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。

三、干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

貫徹落實(shí)《省部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》，加強(qiáng)內(nèi)部干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋面，積極開展任期年度和期中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，探索審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的新模式、新途徑和新方式，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)干部管理監(jiān)督、促進(jìn)單位發(fā)展目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要作用。

四、專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查

積極開展省廳專項(xiàng)補(bǔ)助資金專項(xiàng)審計(jì)，組織完成省廳補(bǔ)助客運(yùn)場(chǎng)站建設(shè)專項(xiàng)資金的撥付、使用和管理等專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。積極開展全市貨物港務(wù)費(fèi)征收及資金使用情況專項(xiàng)調(diào)查。各單位要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行、資金使用績(jī)效、資產(chǎn)管理的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)預(yù)算編制科學(xué)、

執(zhí)行有效和資產(chǎn)使用安全。

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　內(nèi)部審計(jì)　原因　對(duì)策

一、進(jìn)行環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是無(wú)法消除的，因而內(nèi)部審計(jì)的核心應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是針對(duì)內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行分析，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的根源，估測(cè)、評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取措施避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，減少固有的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)1982年第25號(hào)報(bào)告認(rèn)為影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素有：（1）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量；（2）管理人員的能力；（3）管理人員的正直程度；（4）單位規(guī)模；（5）系統(tǒng)的近期變動(dòng)；（6）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度；（7）要職人員的近期變動(dòng)；（8）資產(chǎn)的流動(dòng)性；（9）單位經(jīng)濟(jì)環(huán)境的惡化；（10）快速增長(zhǎng)；（11）單位的電腦化程度；（12）距上次審計(jì)的時(shí)間間隔；（13）管理人員對(duì)完成目標(biāo)的壓力；（14）政府法規(guī)的范圍；（15）員工的士氣狀況；（16）外部審計(jì)的時(shí)間、次數(shù)、覆蓋范圍、重要性水平；（17）對(duì)公眾的公開程度；（18）離總部的距離。通過(guò)對(duì)內(nèi)外環(huán)境所涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素的信息搜集和分析，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)合理地識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上，考慮防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的，作出審計(jì)決策。

二、提高內(nèi)部審計(jì)的地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性

1.提高內(nèi)部審計(jì)部門的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次內(nèi)部審計(jì)部門的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次高，其獨(dú)立性強(qiáng)。應(yīng)實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)體制，董事會(huì)中負(fù)責(zé)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)有足夠的權(quán)力，內(nèi)審部門的地位應(yīng)比其他職能部門高一級(jí)，內(nèi)審部門經(jīng)理的任免應(yīng)由董事會(huì)決定。應(yīng)建立內(nèi)審部門與董事會(huì)的溝通渠道，內(nèi)審經(jīng)理應(yīng)有權(quán)出席、參加由高級(jí)管理層或董事會(huì)舉行的與內(nèi)審職責(zé)有關(guān)的會(huì)議，通過(guò)在會(huì)議中提交書面或口頭的報(bào)告，通報(bào)有關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)際審計(jì)工作信息。遇到重大，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理可直接向董事會(huì)中負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威負(fù)責(zé)人匯報(bào)、請(qǐng)示，以及時(shí)解決面臨的問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位可實(shí)行系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的垂直領(lǐng)導(dǎo)或?qū)嵭袑徲?jì)委派制，使內(nèi)審部門的地位高于其他部門，以利于內(nèi)審部門獨(dú)立地、有權(quán)威地開展工作，減少審計(jì)工作中的阻礙。

2.明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。建立內(nèi)部審計(jì)部門的單位，應(yīng)配備合格的、專職的內(nèi)審人員，內(nèi)審人員不得參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)置身于具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)之外，不得承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝和執(zhí)行，而只應(yīng)承擔(dān)與檢查、評(píng)價(jià)和建議相關(guān)的審計(jì)責(zé)任。在領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上，要考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，與財(cái)務(wù)工作的關(guān)系，避免一人既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，既領(lǐng)導(dǎo)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，又領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)。在分配工作任務(wù)和指派內(nèi)審人員時(shí)，應(yīng)避免實(shí)際的和可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見(jiàn)。當(dāng)內(nèi)審人員因單位人員緊缺等原因被抽調(diào)去完成其他非審計(jì)工作時(shí)，他們以后不得審計(jì)自己所完成的工作。對(duì)從其他部門調(diào)入或借入的兼職審計(jì)人員，也不得安排他們審計(jì)他們?cè)葟氖碌墓ぷ?。通過(guò)明確上述審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)部門和人員在開展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立，使他們能夠自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，高質(zhì)量地完成審計(jì)工作。

三、提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才

1.規(guī)范內(nèi)審人員的職業(yè)道德，強(qiáng)化其工作責(zé)任心。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上是由內(nèi)審人員職業(yè)道德水平低造成的。職業(yè)道德水平低就可能使內(nèi)審人員不關(guān)注審計(jì)工作質(zhì)量，造成審計(jì)工作質(zhì)量降低，這無(wú)疑會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范內(nèi)審人員的職業(yè)道德就是要使內(nèi)審人員具有過(guò)硬的思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的工作責(zé)任心，就是要?jiǎng)?chuàng)造和保持一種以崇尚正直和威信為中心的經(jīng)營(yíng)文化和組織精神，就是要將職業(yè)關(guān)注和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于審計(jì)的全過(guò)程，從思想上、心理上防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.執(zhí)行合格的審計(jì)，編制良好的工作底稿。合格的審計(jì)要求制定完善的審計(jì)工作計(jì)劃，通過(guò)審計(jì)計(jì)劃促使內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員有效率、有效果地完成審計(jì)任務(wù)，滿足組織的要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2001《內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》第2010款要求：將審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系；內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的參與計(jì)劃必須以至少一年一次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)該反映機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。通過(guò)、合理的審計(jì)計(jì)劃，集中人力資源于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，使內(nèi)審部門和人員可以以最低的成本，對(duì)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)嚴(yán)重、風(fēng)險(xiǎn)程度高的業(yè)務(wù)、程序及風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)施有針對(duì)性地審計(jì)，搜集形成審計(jì)結(jié)論所必須的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而在事前有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

執(zhí)行合格的審計(jì)，還應(yīng)當(dāng)遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，恰當(dāng)?shù)赜涗泴徲?jì)工作，編制良好的審計(jì)工作底稿；搜集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；分配審計(jì)資源于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，確保識(shí)別重大差錯(cuò)和非法事項(xiàng)；對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)行監(jiān)督、復(fù)核制度，對(duì)重大問(wèn)題實(shí)行報(bào)告制度，對(duì)問(wèn)題的解決實(shí)行追蹤審計(jì)制度。合格審計(jì)的執(zhí)行，可以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行統(tǒng)一起來(lái)，從而在審計(jì)的事前、事中、事后的各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)建立起風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”。

3.提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)其后續(xù)。內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平的高低直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的可能性的大小，同時(shí)也反映著內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)弱。因此，強(qiáng)化內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。要提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，首先應(yīng)配備合格的內(nèi)部審計(jì)人員，要將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責(zé)任心強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，使內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)成從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合知識(shí)和能力的多元化高素質(zhì)人才的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換。其次，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格和考核制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使內(nèi)審人員掌握與內(nèi)審有關(guān)的法規(guī)動(dòng)態(tài)，把握新的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》的運(yùn)用。再次，應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)人員聘用機(jī)制，并對(duì)新聘用者進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和監(jiān)督指導(dǎo)，培養(yǎng)其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，從進(jìn)人關(guān)上為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打好基礎(chǔ)。

四、樹立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)觀念，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將被審計(jì)對(duì)象置于一個(gè)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，運(yùn)用立體觀察的，從企業(yè)所處的外部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)方式和管理機(jī)制等內(nèi)外部各個(gè)方面來(lái)分析評(píng)估審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平，并把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿到審計(jì)的全過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序分為五個(gè)階段：

第一階段，通過(guò)預(yù)備調(diào)查、分析性檢查、了解、評(píng)估等方法確認(rèn)重要的審計(jì)領(lǐng)域，目的是評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，它一般在審計(jì)計(jì)劃開始時(shí)進(jìn)行。

第二階段，了解和評(píng)估重要的資料來(lái)源，考慮何處可能出錯(cuò)，確認(rèn)與評(píng)估相關(guān)的控制，目的是尋找并確定控制弱點(diǎn)，一般在期中審計(jì)時(shí)進(jìn)行。

第三階段，執(zhí)行初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（即固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)合），首先考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，再對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)做出初步評(píng)估，通過(guò)對(duì)管理意識(shí)、控制程序、職責(zé)分工等狀況的判斷，對(duì)控制有效或無(wú)效做出判斷。如果有效，其可依賴程度如何，發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性如何。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定不同的風(fēng)險(xiǎn)程度，針對(duì)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選擇可靠的、有效益的、有效果的審計(jì)查核程序。

第四階段，擬定與執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)。

第五階段，執(zhí)行全面評(píng)估，將審計(jì)結(jié)論形成書面文件，即作出審計(jì)報(bào)告。

由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為起點(diǎn)，注重從宏觀層面上了解組織及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序相聯(lián)系，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并通過(guò)審計(jì)程序?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到內(nèi)審人員可以接受的水平。

五、建立有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與評(píng)價(jià)體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值功能

1.轉(zhuǎn)變觀念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值功能。要想使內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值，單位和組織就必須徹底轉(zhuǎn)變觀念，促使內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)，逐步將審計(jì)擴(kuò)展到戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、投資效益審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、生產(chǎn)工藝審計(jì)、產(chǎn)品銷售審計(jì)、人力資源管理審計(jì)、后勤服務(wù)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等方面，使內(nèi)部審計(jì)有更多的機(jī)會(huì)為組織創(chuàng)造價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)注重自我完善和自我發(fā)展，用新思維、新視角審視內(nèi)部審計(jì)，將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向利用內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)好管理者的高級(jí)參謀和得力助手，以高度的敬業(yè)精神和廣博的知識(shí)與技能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值功能，提升內(nèi)部審計(jì)的地位和，取得組織各級(jí)人員的信賴和支持。

2.建立有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全一套、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，并把這套制度推行到每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門、每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員和每一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，促使內(nèi)審人員按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，在審計(jì)的每一環(huán)節(jié)上，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，消除或減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)全面、綜合地考核與評(píng)價(jià)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高，達(dá)到防范與控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

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篇6

(一)審計(jì)計(jì)劃不科學(xué)，審計(jì)實(shí)施缺乏約束力

審計(jì)計(jì)劃方案是審計(jì)的工作大綱，是審計(jì)工作不可或缺、簡(jiǎn)化的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，應(yīng)體現(xiàn)審計(jì)依據(jù)、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、步驟等要素，對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程具有約束力。在發(fā)達(dá)國(guó)家，制定一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的時(shí)間要占完成整個(gè)項(xiàng)目的三分之一以上。這說(shuō)明，在搞好調(diào)查基礎(chǔ)上編制一個(gè)科學(xué)、完整的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)保證審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量、高效率、全面、規(guī)范地實(shí)施是很重要的。而在我國(guó)，許多項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃存在三個(gè)突出的問(wèn)題：一是相當(dāng)一部分審計(jì)人員不搞審前調(diào)查，特別是對(duì)那些多次審計(jì)過(guò)的單位和項(xiàng)目，自以為熟悉情況無(wú)須調(diào)查，殊不知審計(jì)對(duì)象的機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金來(lái)源、管理方式和核算方法總是處在變化之中，縱然是年年審計(jì)也不會(huì)一成不變；二是雖搞調(diào)查但蜻蜓點(diǎn)水不深不細(xì)，只了解一些基本的人員、機(jī)構(gòu)和資金總量，而具體到資金來(lái)自哪些渠道，資金安排到哪些二級(jí)單位，使用財(cái)政資金較多的是哪些單位，哪些單位預(yù)算外收入和其他收入最多，財(cái)政財(cái)務(wù)管理方式有些什么變化，有哪些重大開支和特殊開支等等情況，則了解得不夠；三是審計(jì)計(jì)劃簡(jiǎn)單，重點(diǎn)不突出，針對(duì)性差，和以往的方案大同小異。若不是立卷歸檔必須有方案，一些審計(jì)人員可能不去編制審計(jì)計(jì)劃。這樣一來(lái)，方案的可行性與合理性無(wú)從考究，所列內(nèi)容簡(jiǎn)單籠統(tǒng)，容易造成人員分工不細(xì)、落實(shí)具體責(zé)任不清、審計(jì)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)不明等問(wèn)題，對(duì)實(shí)施審計(jì)缺乏約束力。

(二)審計(jì)工作底稿不規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量直接受影響

審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作及其結(jié)果的記錄。它與審計(jì)證據(jù)是編制審計(jì)報(bào)告、檢查審計(jì)程序合規(guī)與否的重要依據(jù)，也是形成審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)和審計(jì)結(jié)論最主要的支持。審計(jì)底稿的質(zhì)量直接決定審計(jì)工作的質(zhì)量。

但是，目前一些審計(jì)人員編制審計(jì)底稿不規(guī)范。突出表現(xiàn)在底稿編制不健全，層次不清。審計(jì)證據(jù)事實(shí)不清楚，定性欠準(zhǔn)確，表述不清晰，似是而非，模棱兩可，且沒(méi)有匯總項(xiàng)目。審計(jì)記錄和審計(jì)證據(jù)只與審計(jì)報(bào)告中被審單位的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題相對(duì)應(yīng)，而對(duì)合規(guī)但需審計(jì)認(rèn)定的事項(xiàng)、賬戶所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的過(guò)程和結(jié)果卻沒(méi)在底稿中反映。這樣，對(duì)審計(jì)方案所分配的工作是否進(jìn)行了符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，深度如何，是否達(dá)到了所定目標(biāo)，有關(guān)事項(xiàng)是否漏審等等，底稿中無(wú)法反映，也不能全面考察。這就對(duì)審計(jì)結(jié)論的客觀性和真實(shí)性留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

另外，底稿制作的基本要素不完整。內(nèi)容簡(jiǎn)單，也沒(méi)有復(fù)核監(jiān)督制度。有的底稿沒(méi)有編制者、復(fù)核者的簽名，缺少審計(jì)人員對(duì)所查事項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和處理意見(jiàn)，不符合規(guī)范要求。

(三)審計(jì)人員專業(yè)技能不過(guò)關(guān)，審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差

審計(jì)人員僅局限于審查會(huì)計(jì)資料，不了解被審計(jì)單位自身存在的問(wèn)題、所在行業(yè)的情況和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)，難以發(fā)現(xiàn)隱藏在背后的錯(cuò)弊，未能識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。具體表現(xiàn)為:

一是未深入審查被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)代審計(jì)工作都是在審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，再對(duì)其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查。這樣做，可以充分利用被審計(jì)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，確定審計(jì)范圍，抓住薄弱環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行審查，既能節(jié)省審計(jì)耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力，又能抓住關(guān)鍵，達(dá)到事半功倍之效。然而有的審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度做評(píng)價(jià)時(shí)，并未對(duì)內(nèi)部控制制度是否有效進(jìn)行測(cè)試，即使內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的較為理想，但是對(duì)被審計(jì)單位是否真正遵循這一內(nèi)控制度，執(zhí)行的程度如何，并未做進(jìn)一步了解。某些被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計(jì)人員又不能察覺(jué)，從而造成了很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料信息失真。造成會(huì)計(jì)資料失真的原因很多，主要表象有：會(huì)計(jì)原始憑證混亂，有白條抵庫(kù)現(xiàn)象；會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表失真，如企業(yè)收入不真實(shí)、成本不真實(shí)、虛增利潤(rùn)、虛減利潤(rùn)等；有賬無(wú)實(shí)或資產(chǎn)不入賬，如虛構(gòu)存貨或其它資產(chǎn)；企業(yè)在多間銀行開戶。對(duì)于上述種種跡象，一些審計(jì)人員卻熟視無(wú)睹，取證不到位。

三是被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)狀況的不穩(wěn)定。審計(jì)人員未對(duì)企業(yè)從獨(dú)立生產(chǎn)到聯(lián)合生產(chǎn)、從獨(dú)資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現(xiàn)與存在進(jìn)行核實(shí)，從而影響審計(jì)結(jié)論的正確，影響審計(jì)質(zhì)量。

二、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策研究

(一)加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)工作，全面貫徹審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)基礎(chǔ)工作是指審計(jì)從項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、總結(jié)等過(guò)程進(jìn)行組織和管理的基礎(chǔ)性工作。加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)工作，一要嚴(yán)格審計(jì)項(xiàng)目審批程序。對(duì)每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，都要明確其審計(jì)的對(duì)象、范圍、內(nèi)容及時(shí)間要求等，做好審前準(zhǔn)備工作。二要嚴(yán)格審計(jì)工作計(jì)劃的編制。審前調(diào)閱原有的審計(jì)檔案，掌握被審計(jì)單位的基本狀況，了解其執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的情況，以確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法。編制審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，審計(jì)范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、步驟、人員責(zé)任如何落實(shí)等問(wèn)題應(yīng)盡可能詳細(xì)。三要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿編制程序。要根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐步編制分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，并在此基礎(chǔ)上，按分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行分類歸集，綜合編制匯總審計(jì)工作底稿。要嚴(yán)格遵守審計(jì)工作底稿的編制要求，做到內(nèi)容全面充分、完整真實(shí)、重點(diǎn)突出、觀點(diǎn)明確、條理清楚、用詞恰當(dāng)、字跡清晰、格式規(guī)范，記載的事實(shí)應(yīng)當(dāng)附有證明材料。要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿的復(fù)核，建立完善的復(fù)核制度，并加強(qiáng)審計(jì)終結(jié)階段的復(fù)核，規(guī)范管理。

(二)提高審計(jì)人員素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)人員群體結(jié)構(gòu)

審計(jì)質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計(jì)人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。因此，要加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)。這要求以人為本，深入抓好學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，一要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，要求審計(jì)人員德才兼?zhèn)?，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態(tài)度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個(gè)方面的素質(zhì)。二要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)空間，保證內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)更新與業(yè)務(wù)活動(dòng)保持同步；并在掌握本專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，了解掌握其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識(shí)。三要加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任學(xué)習(xí)，分清自己審計(jì)責(zé)任和被審單位的責(zé)任，明確在哪些情況下要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)或法律責(zé)任。

(三)采用科學(xué)取證方法，確保審計(jì)證據(jù)充分正確

很大程度上，審計(jì)的過(guò)程就是取得、分析審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性要求其依據(jù)的資料和事實(shí)(審計(jì)證據(jù))達(dá)到一定的要求，對(duì)其結(jié)論要有充分的證明力。合格的審計(jì)要求收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并恰當(dāng)?shù)丶右栽u(píng)價(jià)。這要求制止審計(jì)取證中的主觀隨意性。對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題必須做到事實(shí)清楚、準(zhǔn)確，要有法律法規(guī)依據(jù)，要有可以實(shí)際收集到的證

據(jù)。審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，要研究和采用科學(xué)的方法，注意審計(jì)證據(jù)相關(guān)的取證范圍、取證的全面性。要鼓勵(lì)企業(yè)積極開發(fā)內(nèi)部控制，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量，促使審計(jì)職能由從前的監(jiān)督向管理服務(wù)延伸，并且利用自身對(duì)企業(yè)情況較熟悉的優(yōu)勢(shì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的根源，提出可行的建議，為企業(yè)進(jìn)一步完善管理服務(wù)。

（四）嚴(yán)把“四關(guān)”，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理

一是計(jì)劃關(guān)。認(rèn)真開展調(diào)查研究，突出重點(diǎn)，摸清被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益、管理等基本情況，在此基礎(chǔ)上制訂周密的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)。二是記錄關(guān)。審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)成果，包括資金來(lái)源、收入和支出情況、查出的主要問(wèn)題。審計(jì)底稿則應(yīng)一事一記，同一類事項(xiàng)可做一個(gè)底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計(jì)底稿由審計(jì)人員編制，審計(jì)組長(zhǎng)審核，并存檔備查。三是復(fù)核關(guān)。對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)工作底稿到審計(jì)決定，都要嚴(yán)格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進(jìn)行全面復(fù)核和檢查，提出復(fù)核意見(jiàn)。四是考核關(guān)。每年年初，要對(duì)上一年的審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到立卷歸檔進(jìn)行檢查、考核、評(píng)比，激勵(lì)先進(jìn)，營(yíng)造氛圍，以促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的提高。

【參考文獻(xiàn)】

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篇7

國(guó)內(nèi)外審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)于什么是效率，有著不同的理解。在早期的經(jīng)濟(jì)性和效率性檢查（EconomyandEfficiencyReview）即“2E”審計(jì)中，有效率的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括四種情形：成本不變，使收益增加；收益不變，使成本降低；成本和收益同時(shí)增加，但成本的上升率慢于收益的上升率；成本和收益同時(shí)降低，但成本的降低率快于收益的降低率。

在英聯(lián)邦國(guó)家審計(jì)理論與實(shí)務(wù)界比較盛行的貨幣價(jià)值審計(jì)（VFM審計(jì)）概念中，對(duì)效率性的定義是“涉及資財(cái)、服務(wù)的產(chǎn)出及其他成果與所用資源的關(guān)系”。

筆者認(rèn)為，從理論上說(shuō)，將效率表述為投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，無(wú)可厚非。但是，這種理論色彩濃厚的效率概念，不容易為內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作者所理解。筆者認(rèn)為，效率是指在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中單位時(shí)間內(nèi)處理業(yè)務(wù)或辦理管理性事務(wù)的速度。效率可用數(shù)量、金額、時(shí)間等絕對(duì)值指標(biāo)及相對(duì)指標(biāo)進(jìn)行量化計(jì)量。

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位性質(zhì)的不同特點(diǎn)，我們可以將效率區(qū)分為生產(chǎn)效率、經(jīng)營(yíng)效率、管理效率三類：生產(chǎn)效率是指被審計(jì)單位（或其生產(chǎn)部門）在配備一定的生產(chǎn)用設(shè)備、具備基本的生產(chǎn)條件后，按照一定的生產(chǎn)工藝流程組織生產(chǎn)活動(dòng)，在單位時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)合格產(chǎn)品，或按約定向其他組織（個(gè)人）提供服務(wù)的數(shù)量。

經(jīng)營(yíng)效率是指被審計(jì)單位（或其采購(gòu)、銷售等經(jīng)營(yíng)部門）在配備一定的經(jīng)營(yíng)用設(shè)備、具備基本的經(jīng)營(yíng)條件后，按照一定的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程組織采購(gòu)、銷售等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、向其他組織（個(gè)人）采購(gòu)一定數(shù)量（金額）的物資或服務(wù)所需的時(shí)間，或者在單位時(shí)間內(nèi)向其他組織（個(gè)人）銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)的數(shù)量（金額）；管理效率是指被審計(jì)單位（或其管理職能部門）在配備一定的管理用設(shè)備、具備基本的管理?xiàng)l件后，在單位時(shí)間內(nèi)處理管理性事務(wù)的數(shù)量，或按規(guī)定的程序辦理管理性事務(wù)所需的時(shí)間。

二、效率性審計(jì)概念、目的、內(nèi)容與重點(diǎn)

效率性審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)設(shè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理職能部門開展生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的效率所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，是績(jī)效審計(jì)的重要組成部分。效率性審計(jì)的目的，是通過(guò)審查和評(píng)價(jià)組織內(nèi)部的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)的處理流程，在確保投入小于產(chǎn)出、達(dá)到預(yù)定效果的前提下，促進(jìn)改進(jìn)和優(yōu)化流程，提高組織的運(yùn)作效率。

效率性審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)被審計(jì)單位（或其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理部門）的生產(chǎn)效率、經(jīng)營(yíng)效率和管理效率進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。效率評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是被審計(jì)單位的生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程和管理性事務(wù)處理流程的先進(jìn)性、科學(xué)性、合理性和規(guī)范性。

三、效率性審計(jì)的計(jì)劃

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將效率性審計(jì)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定效率審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，可以將組織的全部生產(chǎn)效率、經(jīng)營(yíng)效率和管理效率作為一個(gè)整體考慮，也可以將其中一個(gè)或多個(gè)分別進(jìn)行安排，也可以將其作為其他保證或咨詢服務(wù)項(xiàng)目的一個(gè)組成部分加以考慮。

四、效率性審計(jì)證據(jù)及其獲取

（一）審計(jì)證據(jù)的收集

內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行效率性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集以下四個(gè)方面與效率評(píng)價(jià)有關(guān)的證據(jù)：

1、與被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理流程有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算、生產(chǎn)工藝設(shè)計(jì)圖紙、采購(gòu)和銷售等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程圖及其說(shuō)明、管理流程圖及其說(shuō)明等書面文件和資料；

2、被審計(jì)單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)處理過(guò)程中形成的結(jié)果記錄（含歷史結(jié)果記錄、審計(jì)截止日結(jié)果記錄）；

3、由國(guó)際性專業(yè)組織、其他國(guó)家和地區(qū)制定的與被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)處理有關(guān)的先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)；

4、由國(guó)家行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)等權(quán)威機(jī)構(gòu)制定的與被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)處理有關(guān)的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。

（二）審計(jì)證據(jù)的獲取

內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行效率性審計(jì)時(shí)，應(yīng)主要運(yùn)用以下六種方法獲取審計(jì)證據(jù)：

1、審核。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位提供的各種書面文件、資料進(jìn)行審閱、查核。

2、觀察。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地察看，了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)或事務(wù)的處理流程，以發(fā)現(xiàn)流程中存在的影響效率提高的各種缺陷或制約因素。

3、詢問(wèn)。內(nèi)部審計(jì)人員向被審計(jì)單位的有關(guān)人員了解生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等業(yè)務(wù)或事務(wù)的處理流程，以發(fā)現(xiàn)流程中存在的影響效率提高的各種缺陷或制約因素。

4、查詢。內(nèi)部審計(jì)人員在被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)查找有關(guān)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等資料，或就流程的先進(jìn)性、科學(xué)性、合理性等向?qū)＜易稍儭?/p>

5、計(jì)算。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審核、觀察、詢問(wèn)、查詢的結(jié)果，計(jì)算被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率。

6、分析性復(fù)核。內(nèi)部審計(jì)人員將被審計(jì)單位實(shí)際的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比。

五、生產(chǎn)效率評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容及評(píng)價(jià)指標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位（或其生產(chǎn)部門）生產(chǎn)工藝流程的以下三個(gè)方面做出評(píng)價(jià)：

1、產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的連續(xù)程度。評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括：是否按專業(yè)化的要求配置專門的生產(chǎn)設(shè)備，是否按“流水線”作業(yè)要求組織產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程，現(xiàn)有生產(chǎn)工藝流程是否能提高生產(chǎn)工人重復(fù)操作相同工序的熟練程度，是否有助于減少更換工序所需要的準(zhǔn)備、終結(jié)、調(diào)整時(shí)間。

2、產(chǎn)品生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)性。評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要是：生產(chǎn)工藝流程各個(gè)部分是否能按生產(chǎn)計(jì)劃的要求進(jìn)行銜接，是否能實(shí)現(xiàn)基本生產(chǎn)部門、輔助生產(chǎn)部門內(nèi)部的有效協(xié)調(diào)及相互間的有效協(xié)調(diào)。

3、生產(chǎn)工藝流程的未來(lái)適應(yīng)性。評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要是：生產(chǎn)工藝流程在保證生產(chǎn)過(guò)程相對(duì)穩(wěn)定的情況下，能否適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要和技術(shù)進(jìn)步的要求實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的更新?lián)Q代。

內(nèi)部審計(jì)人員可以參照（但不限于）以下五類指標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位（或其生產(chǎn)部門）的生產(chǎn)效率進(jìn)行評(píng)價(jià)：（1）期間（年、半年、季、月、旬等，下同）產(chǎn)品產(chǎn)量（服務(wù)量）、產(chǎn)值；（2）期間人均產(chǎn)品產(chǎn)量（服務(wù)量）、產(chǎn)值；（3）期間單臺(tái)設(shè)備產(chǎn)品產(chǎn)量（服務(wù)量）、產(chǎn)值；（4）生產(chǎn)單位產(chǎn)品（提供單位服務(wù)）所需要的時(shí)間；（5）期間設(shè)備利用率、閑置率。

六、經(jīng)營(yíng)效率評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容及評(píng)價(jià)指標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位（或其經(jīng)營(yíng)部門）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程的以下四個(gè)方面做出評(píng)價(jià)：

1、受理生產(chǎn)、管理部門提出的采購(gòu)申請(qǐng)后，能否在最短時(shí)間內(nèi)處理該項(xiàng)采購(gòu)申請(qǐng)、采用招標(biāo)等適當(dāng)方式選擇供應(yīng)商、按采購(gòu)合同管理規(guī)定與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)協(xié)議及選擇適當(dāng)?shù)倪\(yùn)輸方式，能否在不提高采購(gòu)成本或者降低采購(gòu)成本的情況下組織生產(chǎn)、管理用的物資供應(yīng)。

2、按計(jì)劃采購(gòu)的物資到貨后，能否及時(shí)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)及型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量等查驗(yàn)，并及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)。

3、按計(jì)劃采購(gòu)的物資經(jīng)驗(yàn)收合格入庫(kù)后，能否及時(shí)通知提出采購(gòu)申請(qǐng)的部門及時(shí)辦理領(lǐng)用手續(xù)。

4、能否按銷售協(xié)議規(guī)定的品種、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量等及時(shí)辦理產(chǎn)品出庫(kù)手續(xù)及向客戶發(fā)貨，以確保銷售協(xié)議按期履行。

內(nèi)部審計(jì)人員可以參照（但不限于）以下五類指標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位（或其經(jīng)營(yíng)部門）的經(jīng)營(yíng)效率進(jìn)行評(píng)價(jià)：（1）期間生產(chǎn)、管理用物資（或服務(wù)）的采購(gòu)總量（金額）；（2）單項(xiàng)生產(chǎn)、管理用物資（或服務(wù)）的采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)幚頃r(shí)間（包括受理申請(qǐng)、與供應(yīng)商簽約、驗(yàn)收、通知申請(qǐng)人等時(shí)間）；（3）期間人均生產(chǎn)、管理用物資（或服務(wù)）的采購(gòu)總量（金額）；（4）期間按銷售協(xié)議規(guī)定的時(shí)間按時(shí)向客戶發(fā)貨總量（金額）；（5）期間人均按銷售協(xié)議規(guī)定的時(shí)間按時(shí)向客戶發(fā)貨總量（金額）。

七、管理效率評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容及評(píng)價(jià)指標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位（或其管理部門）辦理管理性事務(wù)流程的以下三個(gè)方面做出評(píng)價(jià)：

1、辦理管理性事務(wù)的流程是否有利于管理性事務(wù)申請(qǐng)人在最短時(shí)間內(nèi)提出申請(qǐng)，及是否在最短的時(shí)間內(nèi)受理申請(qǐng)。

2、正式受理管理性事務(wù)申請(qǐng)后，是否及時(shí)將該項(xiàng)申請(qǐng)移交相關(guān)部門或人員按授權(quán)制度規(guī)定的程序及時(shí)進(jìn)行處理，形成處理結(jié)果。

3、能否及時(shí)將管理性事務(wù)處理結(jié)果通知申請(qǐng)人。

內(nèi)部審計(jì)人員可以參照（但不限于）以下三類指標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位（或其管理部門）的管理效率進(jìn)行評(píng)價(jià)：（1）期間處理管理性事務(wù)總量；（2）單位時(shí)間人均處理管理性事務(wù)總量；（3）處理單項(xiàng)管理性事務(wù)所需要的時(shí)間。

八、效率評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算

內(nèi)部審計(jì)人員可將確認(rèn)的被審計(jì)單位的效率指標(biāo)與下列六個(gè)方面評(píng)價(jià)基礎(chǔ)進(jìn)行比較：（1）各該項(xiàng)效率指標(biāo)的設(shè)計(jì)（或計(jì)劃）水平；（2）被審計(jì)單位各該項(xiàng)效率指標(biāo)的歷史同期最高水平；（3）各該項(xiàng)效率指標(biāo)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)水平；（4）各該項(xiàng)效率指標(biāo)的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)水平；（5）某國(guó)家（或地區(qū)）各該項(xiàng)效率指標(biāo)的先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)水平；（6）國(guó)內(nèi)同行業(yè)同類單位各該項(xiàng)效率指標(biāo)的先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)水平。

內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行比較時(shí)，可以采取絕對(duì)值比較法，也可以采取比率比較法。

九、效率審計(jì)結(jié)果報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)人員（組長(zhǎng)）在完成效率性審計(jì)后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿撰寫效率性審計(jì)結(jié)果報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），并在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)后，向?qū)徲?jì)部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)修改效率性審計(jì)結(jié)果報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）。

效率性審計(jì)報(bào)告應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)概況。包括審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)起止日期、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序與方法等；（2）被審計(jì)單位的基本情況；（3）被審計(jì)單位生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程和管理流程的描述；（4）經(jīng)過(guò)核實(shí)、確認(rèn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率指標(biāo)；（5）作為對(duì)比評(píng)價(jià)基礎(chǔ)的效率指標(biāo)及其來(lái)源；（6）審計(jì)結(jié)論；（7）審計(jì)建議。

十、效率審計(jì)應(yīng)考慮的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)人員開展效率性審計(jì)工作時(shí)，還需要考慮以下兩個(gè)方面的問(wèn)題：

篇8

很多文章提到審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是其履行職責(zé)的基本條件,一方面是內(nèi)部審計(jì)的職能、職責(zé)和廣泛的工作內(nèi)容,需要有專門機(jī)構(gòu)來(lái)完成它的使命;另一方面是審計(jì)的獨(dú)立性,決定內(nèi)部審計(jì)不能與其他部門職責(zé)相混淆。這種獨(dú)立性表現(xiàn)在審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人可以直接向決策層報(bào)告審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果;可以按照制度規(guī)定獨(dú)立制定審計(jì)工作計(jì)劃;可以不受干擾地獨(dú)立、客觀地行使職權(quán),履行職責(zé);可以按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行操作;可以對(duì)有關(guān)問(wèn)題向決策層提出意見(jiàn)建議,并對(duì)落實(shí)情況追蹤檢查。

目前,高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有在財(cái)會(huì)部門設(shè)置的,有在紀(jì)檢監(jiān)察部門設(shè)置的,也有在其他職能部門設(shè)置的,情況較為復(fù)雜。

有些觀點(diǎn)認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門放在一起,難以對(duì)校本級(jí)財(cái)務(wù)做到監(jiān)督檢查,也不可能如實(shí)向上級(jí)報(bào)告自己的不足或違規(guī)之處。如果監(jiān)督檢查所屬部門,由于下屬單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度和要求,一般是按照學(xué)校財(cái)務(wù)部門的規(guī)定與要求去做的,即使存在不合理、不合法,或管理上的漏洞與問(wèn)題,內(nèi)部審計(jì)人員也難以正確履行審計(jì)職能。

還有的觀點(diǎn)認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察部門在一起,則是把性質(zhì)不同的兩種工作職能混為一談。內(nèi)部審計(jì)的職能是對(duì)高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì),是以增加價(jià)值與提高單位運(yùn)行效率,幫助單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo),提高經(jīng)濟(jì)效益為目的;而紀(jì)檢監(jiān)察部門是針對(duì)黨員干部的思想、作風(fēng)、廉政建設(shè)方面而進(jìn)行的監(jiān)督和檢查,是以規(guī)范人的行為為目的。而且,內(nèi)部審計(jì)人員的違法違紀(jì)問(wèn)題由誰(shuí)監(jiān)督。

其實(shí),既然是內(nèi)部機(jī)構(gòu),那就與單位內(nèi)部的方方面面有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)不可能是世外桃源。因此,能獨(dú)立設(shè)置當(dāng)然更好,如果不能,其實(shí)放在哪個(gè)部門并不重要,重要的是看其機(jī)構(gòu)能否發(fā)揮作用,看其職能能否發(fā)揮作用。

二、 內(nèi)部審計(jì)人員的配置問(wèn)題

高校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平和能力應(yīng)該能夠滿足以下審計(jì)需要:如開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),要懂得資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí);要懂得計(jì)算技術(shù)與數(shù)理統(tǒng)計(jì)上的對(duì)比分析等專業(yè)方法;要熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)政策。開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),要對(duì)高校管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)有識(shí)別能力;要能評(píng)估發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的損失大小;要能提出好的建議,避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,或使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí),造成的損失最小。開展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)、工程決算審計(jì),要了解物資的市場(chǎng)行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識(shí)和測(cè)算專業(yè)技術(shù)。開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),要懂經(jīng)營(yíng)、會(huì)管理、善分析、能預(yù)測(cè),具有風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估水平。

目前,一些高校在審計(jì)人員的配置問(wèn)題上很隨意。有的單位把內(nèi)部審計(jì)工作由某個(gè)財(cái)會(huì)人員來(lái)兼職,或由監(jiān)察人員來(lái)兼職,或由某個(gè)部門的管理人員來(lái)兼職,或隨便抽調(diào)幾個(gè)人組成審計(jì)機(jī)構(gòu),這樣做不但不能履行好內(nèi)部審計(jì)職能,也影響其本職工作,兩項(xiàng)工作都做不好。所以,搞好內(nèi)部審計(jì)工作,履行好內(nèi)部審計(jì)職能和職責(zé),不但需要懂財(cái)會(huì)的專家,也需要懂經(jīng)濟(jì)、懂管理、懂工程的專家,并且應(yīng)是專職的負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)人員,這樣才能為高校內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展提供人力保障。

三、 內(nèi)部審計(jì)職權(quán)定位問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)職權(quán)有三點(diǎn)之說(shuō),也有兩點(diǎn)之說(shuō),目前比較集中意見(jiàn)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》也都把職權(quán)定位為這兩點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定,高等學(xué)校要按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》開展審計(jì)工作,其職權(quán)范圍除硬性規(guī)定以外,還有機(jī)動(dòng)一條,就是本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。由職權(quán)范圍最后一條可以看出,審計(jì)職權(quán)范圍還有較大的發(fā)展空間。職權(quán)范圍和審計(jì)效果是一對(duì)矛盾,審計(jì)范圍大,效果可能就會(huì)減弱,這是由內(nèi)部機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)力的有限性決定的。規(guī)定中主要是對(duì)高校財(cái)務(wù)收支、不同形態(tài)的國(guó)有資產(chǎn)管理和使用、內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行的審計(jì)。主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后審計(jì)。就高校而言,審計(jì)職責(zé)應(yīng)該前伸。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理,應(yīng)該從預(yù)算的制定開始就要嚴(yán)格審計(jì),高校的預(yù)算執(zhí)行一般問(wèn)題不大,關(guān)鍵在預(yù)算的開始,一些不合理的東西都是從預(yù)算就開始了。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和對(duì)外投資項(xiàng)目的審計(jì)也要在決策之初進(jìn)行審計(jì)。但應(yīng)該注意兩點(diǎn):一是抓住重點(diǎn);二是與財(cái)務(wù)職能嚴(yán)格區(qū)分開來(lái)。

高校內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校的職能部門,有著其他部門不可代替的作用。內(nèi)審部門既可以參與改革措施的制定,又可以監(jiān)控改革措施的執(zhí)行,并能針對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層反饋,提出完善改革措施的建議,避免改革失誤和造成不必要的損失。

四、提高內(nèi)部審計(jì)有效性的途徑

(一)建立高校內(nèi)部審計(jì)剛性體制,切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)地位

從國(guó)家制度上保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠正常開展,并從體制上使高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作強(qiáng)化重視,并從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和內(nèi)部職能部門協(xié)調(diào)等方面創(chuàng)造條件,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

(二)加強(qiáng)審計(jì)力量,優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu),為開展內(nèi)部審計(jì)工作提供組織保證

要配強(qiáng)配齊審計(jì)人員,要使審計(jì)人員有與其他部門同等的政治待遇和經(jīng)濟(jì)待遇。要加強(qiáng)審計(jì)工作規(guī)劃的制訂和審計(jì)人員梯隊(duì)的建設(shè),使審計(jì)工作能夠可持續(xù)發(fā)展。

(三)選準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和突破口

審計(jì)工作要從重點(diǎn)矛盾和矛盾的主要方面選準(zhǔn)突破口,先點(diǎn)后面,以點(diǎn)帶面,最后達(dá)到面面俱到。要不斷建立和完善內(nèi)部管理體系,提高管理水平,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作最優(yōu)化。同時(shí)要拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作整體水平。

(四)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員素質(zhì)

新形勢(shì)發(fā)展給內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求,審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)范圍的擴(kuò)展,要不斷通過(guò)后續(xù)教育,提高審計(jì)人員的審計(jì)力。要自警自勵(lì),永葆旺盛的精神狀態(tài)。

(五)優(yōu)化內(nèi)、外部審計(jì)環(huán)境,為內(nèi)部審計(jì)工作提供良好的發(fā)展空間

篇9

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)，全面履行《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)稽核制度》和《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部控制制度》《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》，認(rèn)真貫徹執(zhí)行單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，踏踏實(shí)實(shí)履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范審計(jì)程序，加大審計(jì)力度，提高了審計(jì)工作水平和質(zhì)量。通過(guò)學(xué)習(xí)，政治思想覺(jué)悟進(jìn)一步提高。在審計(jì)工作中敢于堅(jiān)持原則，秉公辦事，恪守審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)道德，做到了秉公審計(jì)、廉政審計(jì)。

（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)主要業(yè)務(wù)為實(shí)施政府受托項(xiàng)目即醫(yī)學(xué)學(xué)術(shù)交流、繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)學(xué)科技項(xiàng)目評(píng)價(jià)、評(píng)審和醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)決策論證、評(píng)選和獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀醫(yī)學(xué)科技成果（包括學(xué)術(shù)論文和科普作品等）、組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定、推動(dòng)醫(yī)學(xué)科研成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用等，財(cái)務(wù)收支實(shí)行“收支兩條線”管理，收費(fèi)項(xiàng)目以繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育收費(fèi)為主，項(xiàng)目支出特點(diǎn)主要表現(xiàn)為以現(xiàn)金方式支付專家、學(xué)者的講課勞務(wù)費(fèi)，人力成本比例較高。內(nèi)審部門未單獨(dú)成立科室，但工作由財(cái)務(wù)科專人負(fù)責(zé)。各類學(xué)術(shù)會(huì)務(wù)均有財(cái)務(wù)科派員參加，負(fù)責(zé)收費(fèi)與結(jié)算，內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)務(wù)收支全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督，確保收入全部入賬，支出合規(guī)合法，結(jié)合各類學(xué)術(shù)會(huì)議的預(yù)決算，積極建言獻(xiàn)策，提出一些合理化建議，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。

（三）招投標(biāo)工作積極參與學(xué)會(huì)各項(xiàng)招投標(biāo)工作，結(jié)合本部門工作特點(diǎn)，提出規(guī)范招投標(biāo)工作意見(jiàn)和建議，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，根據(jù)我會(huì)組織管理的特點(diǎn)，實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的模式，積極完成年度預(yù)算采購(gòu)任務(wù)，凡列入政府采購(gòu)范圍目錄內(nèi)的項(xiàng)目，一律實(shí)行集中采購(gòu)。一年來(lái)，共參與項(xiàng)目招標(biāo)、考察、談判和驗(yàn)收二十多項(xiàng)，參與大宗物資的采購(gòu)會(huì)審，參與儀器設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)、議標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等多次。工作中始終堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用，并認(rèn)真和相關(guān)職能部門溝通和協(xié)調(diào)，把這些意見(jiàn)和建議落到實(shí)處，節(jié)約了財(cái)政資金，有效的維護(hù)了單位的經(jīng)濟(jì)利益。

（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理進(jìn)一步加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)合同管理，對(duì)學(xué)會(huì)涉及的所有協(xié)議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，2013年共審核審簽經(jīng)濟(jì)合同60多份，無(wú)違約合同發(fā)生，有效的規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。

（五）積極開展專項(xiàng)審計(jì)工作按照有關(guān)內(nèi)審工作部署與要求，針對(duì)社會(huì)熱點(diǎn)“三公經(jīng)費(fèi)”的支出情況，內(nèi)審部門對(duì)學(xué)會(huì)車輛運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)審小組制定了專項(xiàng)審計(jì)流程，確定審計(jì)方案后，隨機(jī)抽取了一輛公務(wù)用車進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容為2013全年該車發(fā)生的全部費(fèi)用，具體包括發(fā)生時(shí)間、憑證號(hào)、任務(wù)內(nèi)容、事項(xiàng)發(fā)生地、具體事項(xiàng)等，具體事項(xiàng)又分為汽油、過(guò)路停車費(fèi)、維修保養(yǎng)、保險(xiǎn)、司機(jī)誤餐、安全獎(jiǎng)公里數(shù)等，經(jīng)認(rèn)真統(tǒng)計(jì)和查詢，比對(duì)和實(shí)地核查，審計(jì)結(jié)論與建議如下：審計(jì)結(jié)論：1、汽車加油存在不規(guī)范的行為。2、汽車維修沒(méi)在省政府招標(biāo)定點(diǎn)單位維修。3、部分汽車維修沒(méi)有附維修清單。審計(jì)建議：1、建立車輛臺(tái)賬，實(shí)行定點(diǎn)加油一車一卡制度，并加強(qiáng)考核。2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請(qǐng)單”報(bào)管理部門，注明車輛故障情況及估計(jì)維修費(fèi)用。3、報(bào)銷費(fèi)用時(shí)應(yīng)附維修清單，更換部件要交回單位。4、登記公里數(shù)，核算佰公里油耗，加強(qiáng)考核。

二、內(nèi)審面臨的問(wèn)題和困難

2014年，江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)的各種開支將明顯增加，審計(jì)任務(wù)也將更加繁重，內(nèi)審工作的覆蓋面還需進(jìn)一步擴(kuò)展，人手少、任務(wù)重、時(shí)間緊是我們面臨的問(wèn)題和困難，所以我們的內(nèi)審工作要有計(jì)劃有重點(diǎn)地有序開展，以“三公經(jīng)費(fèi)”為內(nèi)審抓手，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)力度，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動(dòng)財(cái)政體制改革、保障財(cái)產(chǎn)安全、提高單位管理水平，為學(xué)會(huì)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做好審計(jì)工作。

三、2014年內(nèi)審工作計(jì)劃

2014年我們將進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》，緊緊圍繞2014年醫(yī)學(xué)會(huì)整體發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)性建設(shè)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員素質(zhì)，突出管理質(zhì)量效益，提高財(cái)政資金使用效益，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能。在審計(jì)力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環(huán)節(jié)，切實(shí)認(rèn)真制定2014年度審計(jì)工作計(jì)劃，兼顧審計(jì)工作的覆蓋面。2014年，審計(jì)工作將面臨更加繁重的任務(wù)和更高的要求，我們不僅要全面做好學(xué)會(huì)的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，同時(shí)計(jì)劃對(duì)印刷費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，進(jìn)一步加大財(cái)政專項(xiàng)資金、零星修建和物資采購(gòu)和“三公經(jīng)費(fèi)”的審計(jì)力度，創(chuàng)新內(nèi)審工作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)一些項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、完善內(nèi)控制度、招標(biāo)投標(biāo)、合同履行、材料與設(shè)備采購(gòu)、會(huì)議預(yù)結(jié)算管理工作，全面提高項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的效率和效果，進(jìn)一步節(jié)約財(cái)政資金、提高資金的使用效益。

四、內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)和建議

（一）建議內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)定期舉辦審計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，以提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)防范

一、醫(yī)院審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)分析

（一）審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性

隨著我國(guó)衛(wèi)生醫(yī)療體制改革的不斷深入，各類醫(yī)院都在以各種形式進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整以滿足醫(yī)院健康發(fā)展的需求。在這期間，涉及到國(guó)家、集體、個(gè)人三方面的利益，使得審計(jì)項(xiàng)目存在復(fù)雜性，若審計(jì)人員未能客觀、公正、準(zhǔn)確地作出職業(yè)判斷，就有可能造成國(guó)有資產(chǎn)流失，嚴(yán)重?fù)p害醫(yī)院和國(guó)家利益，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的潛在性

當(dāng)前，醫(yī)院信息化管理系統(tǒng)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中，由于信息化技術(shù)本身具備實(shí)時(shí)性、虛擬性、廣泛性等特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)工作的方式、內(nèi)容、流程等審計(jì)要素均產(chǎn)生了一定的影響，這就迫切需要醫(yī)院建立完備的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)以適應(yīng)醫(yī)院信息化建設(shè)的發(fā)展趨勢(shì)。但是現(xiàn)階段，醫(yī)院審計(jì)信息化建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于其他部門的信息化建設(shè)，還沒(méi)有可供適用的審計(jì)軟件和審計(jì)系統(tǒng)，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。

（三）審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的可控性

雖然醫(yī)院審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但是只要醫(yī)院重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)清本院在經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并積極運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)程序、方法加以控制和防范，便可以有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害降至最低。

（四）審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的廣泛性

一部分醫(yī)院的審計(jì)工作僅僅局限于財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)，而沒(méi)有深入開展效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)等多方面的審計(jì)工作。同時(shí)，醫(yī)院審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)單淡薄，工作時(shí)未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序，使得審計(jì)工作未能取得實(shí)效，從而導(dǎo)致審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

二、醫(yī)院審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的防范方法

（一）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和制度

就醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)部門而言，其屬于一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，并在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的指揮下開展對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作。為此，醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須按照上級(jí)有關(guān)部門的要求，設(shè)立與本院其它職能部門相平行且獨(dú)立的審計(jì)處或?qū)徲?jì)室，同時(shí)應(yīng)配備專職的審計(jì)人員。醫(yī)院在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的國(guó)家審計(jì)法規(guī)以及行業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則，并結(jié)合本單位的特點(diǎn)，制定出相應(yīng)的內(nèi)審規(guī)章制度，主要包括內(nèi)審人員崗位責(zé)任制、審計(jì)工作程序和審計(jì)工作計(jì)劃等等，以此來(lái)確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利開展。

（二）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序和方法

醫(yī)院應(yīng)按照內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)程序來(lái)開展審計(jì)工作。首先，應(yīng)做好審前準(zhǔn)備工作，具體內(nèi)容為對(duì)被審項(xiàng)目及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，然后選派適合的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的獲取途徑和處理方式加以規(guī)范，借此來(lái)確保審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、可靠性和相關(guān)性，這樣有利于使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到可接受的合理水平；其次，應(yīng)對(duì)內(nèi)審報(bào)告加以規(guī)范。審計(jì)報(bào)告必須要真實(shí)、客觀地反映相關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)，可以通過(guò)建立健全審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度，來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；再次，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。建立并完善醫(yī)院內(nèi)審指標(biāo)體系，把各種重要指標(biāo)有機(jī)地結(jié)合到一起，如審計(jì)覆蓋率、處理落實(shí)率、計(jì)劃完成率、違紀(jì)重復(fù)率以及審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平等等，進(jìn)行全面的考核及評(píng)估。同時(shí)根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施的監(jiān)管體系，對(duì)醫(yī)院內(nèi)審工作產(chǎn)出的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，這樣能夠從整體上對(duì)內(nèi)審結(jié)果加以了解，進(jìn)而達(dá)到回顧過(guò)去、分析現(xiàn)在以及預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展的目的，以此來(lái)發(fā)揮出醫(yī)院內(nèi)審的信息參謀作用。

（三）拓寬審計(jì)工作范圍

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)將所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均納入到審計(jì)范圍內(nèi)，從而增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，其主要工作內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和真實(shí)性進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本、財(cái)務(wù)狀況、收支情況、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、統(tǒng)計(jì)信息、成本核算等項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，避免決策風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；其二，工程審計(jì)，由于醫(yī)院基建項(xiàng)目具備建設(shè)工期長(zhǎng)、投入資金量大、涉及部門多等特點(diǎn)，所以應(yīng)將工程審計(jì)作為審計(jì)工作的重中之重。對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目的立項(xiàng)、建設(shè)、驗(yàn)收、維護(hù)、報(bào)廢等工作進(jìn)行跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化建筑工程的全過(guò)程審計(jì)，做到防患于未然；其三，醫(yī)療設(shè)備審計(jì)。在醫(yī)院發(fā)展的過(guò)程中，醫(yī)院往往會(huì)購(gòu)置價(jià)值高的大型醫(yī)療設(shè)備，以滿足醫(yī)療技術(shù)不斷更新的需要。所以，審計(jì)人員應(yīng)加大對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的審計(jì)力度，從設(shè)備購(gòu)進(jìn)、使用、維護(hù)直至報(bào)廢的所有流程進(jìn)行審計(jì)，提高設(shè)備的使用效益，防止設(shè)備盲目購(gòu)置；其四，藥品及其他物資審計(jì)。由于藥品和物資的使用頻率高、周轉(zhuǎn)速度快，并且涉及到醫(yī)院廉政建設(shè)和患者切身利益，所以必須強(qiáng)化藥品及其他物資的審計(jì)工作，對(duì)其購(gòu)進(jìn)、保管和使用等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作屬于一項(xiàng)綜合性、技術(shù)性、專業(yè)性都相對(duì)較強(qiáng)的工作?，F(xiàn)階段，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也隨之不斷擴(kuò)大，這在一定程度上對(duì)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求。醫(yī)院內(nèi)審人員除應(yīng)具有豐富的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以外，還應(yīng)精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)方面的技術(shù)，并且能夠熟練操作財(cái)務(wù)及審計(jì)軟件。同時(shí)，還應(yīng)不斷提高自身的思想品質(zhì)和職業(yè)道德，要有責(zé)任心和使命感，并通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)來(lái)完善自我，以適應(yīng)新時(shí)期醫(yī)院審計(jì)工作的需求。此外，醫(yī)院應(yīng)建立人才培養(yǎng)機(jī)制，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作，使其能夠不斷地更新知識(shí)，促進(jìn)知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展，進(jìn)而樹立起全新的審計(jì)理念，以此來(lái)增強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)推動(dòng)醫(yī)院健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：