導語：如何才能寫好一篇企業(yè)內控管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：建筑企業(yè)；內控管理制度；具體措施；價值理念；管理體系

對于建筑企業(yè)經營活動來說，價值并不是由當前利潤所決定的，而是建筑企業(yè)在預期內的利益所決定的。因此，建筑企業(yè)做好內控管理制度建設，能夠在確保企業(yè)安全運轉的同時，提升建筑企業(yè)自身發(fā)展效益，實現建筑企業(yè)內控管理制度的最大意義。

1建筑企業(yè)內控管理制度應用的具體背景分析

對于建筑企業(yè)來說，內部控制管理活動不僅關系到建筑企業(yè)自身的財務管理活動，同時還關系到建筑企業(yè)經營體系中的各項元素，比如資本籌集、具體建設過程等各項環(huán)節(jié)?？梢哉f，做好建筑企業(yè)內控管理制度的應用工作，其直接關系到建筑企業(yè)經營發(fā)展。

1.1建筑企業(yè)內控管理制度應用的價值作用分析

在建筑企業(yè)經營發(fā)展過程中，做好內控管理制度應用有著重要作用價值，具體而言，主要表現為：首先，完善的內控制度，其能夠確保建筑企業(yè)自身資產的安全以及完整應用。其次，做好企建筑企業(yè)內控管理工作，其能夠確保會計信息和各種信息資源內容的存在與可靠性，并且能夠在第一時間內為企業(yè)發(fā)展提供具體的信息內涵。此外，應用好內部管理制度，其能夠確保建筑企業(yè)經營活動的效率，并且有效增加建筑企業(yè)的經營效益。當然，建筑企業(yè)完善內控管理機制的應用過程，實際上，也是建筑企業(yè)整體生產活動有效推行的基礎和關鍵。

1.2建筑企業(yè)內控管理制度內涵及要素分析

內控制度是企業(yè)經營管理者從自身潛在的風險出發(fā)，通過完善具體的操作機制和管理方法，以及管控措施，從而確保建筑企業(yè)自身的資產安全和信息完整，進而推動建筑企業(yè)經營活動高效、體系化開展?？梢哉f，內控管理制度是建筑企業(yè)現代化發(fā)展的重要表現，同時也是實現建筑企業(yè)經營管理目標所構建的管理機制。建筑企業(yè)內控機制中，包含諸多元素，風險評估、控制活動、控制環(huán)境以及信息與溝通機制等。在建筑企業(yè)經營過程中，無論是具體的建筑施工活動，還是企業(yè)運行本身，都潛在諸多安全隱患，認識這一系列隱患，并將其與建筑企業(yè)經營活動自身想融入，才能確保建筑企業(yè)經營風險最低，并且以動態(tài)視角來具體認知建筑企業(yè)經營發(fā)展的整體過程，從而確保企業(yè)經營風險能夠盡可能避免。從建筑企業(yè)自身特點看，其控制環(huán)境主要指的是建筑企業(yè)自身管理者開展內部控制活動時，所采取的一系列程序、政策，可以說，內控管理機制的好壞直接關系到建筑企業(yè)自身的經營效益。而在信息溝通過程中，建筑企業(yè)內部的各個部門能夠按照相關要求了解企業(yè)自身在經營和財務管理過程中的相關信息，而從建筑企業(yè)自身控制活動實施狀況來看，其主要指的是通過實現某些管理目標，所制定、實施的相應程序，比如建筑企業(yè)自身的職責分工、資產記錄的把控與檢查活動。當然，結合建筑企業(yè)經營活動的特點和狀況，通過定期開展評估，從而確定企業(yè)能夠實施完善的審計信息。

2當前建筑企業(yè)內控管理工作開展過程中的問題和不足

內控管理工作開展的好壞，不僅是內控管理制度決定的，更重要的是企業(yè)經營管理者是否具備相應認知度。結合建筑企業(yè)自身的經營狀況，可以看到當前建筑企業(yè)內部管理工作開展過程中存在的問題和不足，表現為：首先，多數建筑企業(yè)內部缺乏完善的管理結構與體系。盡管當前建筑企業(yè)已經普遍實施了公司制，但是未能從根本上構建與企業(yè)發(fā)展運行相匹配的管理結構。在很多建筑企業(yè)運行過程中，仍然存在不同程度的人為管理控制現象，可以說企業(yè)管理流程的獨立性大受影響。由于企業(yè)內部管理過程中，缺乏系統(tǒng)化監(jiān)督和約束，從而大大影響了建筑企業(yè)自身的運行。其次，多數建筑企業(yè)內部未能形成健全的會計控制體系。根據相關統(tǒng)計，其集中表現為：最后，會計專業(yè)人員素質相對不高，開展的培訓活動過多流于形式，未能與企業(yè)實際管理活動相融入。當前對于企業(yè)內控管理職能發(fā)揮來說，從業(yè)人員自身的專業(yè)性和相對獨立性直接關系到企業(yè)內控制度的應用實效。當前多數建筑企業(yè)在管理活動開展過程中，企業(yè)管理者自身的管理意志更多情況下，被應用與整個內控管理活動中，從而限制了企業(yè)內控管理工作開展的理想效果。

3完善建筑企業(yè)內控管理制度的措施

結合當前建筑工程的具體要求和發(fā)展趨勢，可以看到整個市場對建筑企業(yè)的要求進一步提升，而對于建筑企業(yè)來說，做好內控管理制度，不僅能夠有效提升企業(yè)經營效率，同時更能把控好建筑企業(yè)自身工程質量。而完善建筑企業(yè)內控管理制度，就需要做到：完善監(jiān)督機制，尤其是針對建筑企業(yè)內重大經濟、人事、工程等事項，實施集體決策的執(zhí)行程序。對于建筑企業(yè)經營活動來說，其通常會涉及到重大工程項目和資金應用，只有實施完善的監(jiān)督機制，確保每一個重大工程、每一分工程項目資金都能應用到實處，才能滿足建筑企業(yè)經營發(fā)展的具體需要。當然，也要結合建筑企業(yè)中，資金沉淀量較大這一問題，設置資金結算中心，從而盤活沉淀資產，節(jié)省財務費用。其次，定期實施財產清查活動，完善內部審計體系，確保內控管理制度的有效實施。做好財產清查，能夠有效加強會計核算和控制，同時也能夠對企業(yè)自身財產的具體數量進行準確、全面認知，一旦發(fā)現問題，也能夠及時有效改進。結合內部審計工作，通過對建筑企業(yè)整個運行過程，實施相應審計工作，從而發(fā)揮其經濟監(jiān)督的審計職能，確保施工安全、施工資金應用到位。最后，明確企業(yè)內部崗位權限、職責，尤其是要結合經濟業(yè)務的具體事項內容，完善審批、經辦、財務管理工作的專項人員配備。通過明確財務人員、會計人員、監(jiān)督審批人員的職責權限，結合具體職責權限的有效劃分，使得企業(yè)內部各項事業(yè)都能夠得到切實有效的落實，進而使得企業(yè)內部真正形成互相制約、相互監(jiān)督的管理流程，進而確保建筑企業(yè)能夠實現長遠、穩(wěn)定發(fā)展。

4結語

客觀上講，企業(yè)內部財務控制監(jiān)督體系的相對缺乏，就使得企業(yè)內部監(jiān)督與外部監(jiān)督體系之間缺乏合力融入，加上信息溝通體系不暢，從而影響了企業(yè)內控管理活動開展的實效性。對于建筑企業(yè)經營發(fā)展來說，完善的內控管理制度應用，不僅包含了財務管理機制的內容，同時也包含了建筑企業(yè)體系的各個元素。內控機制，指的是企業(yè)在既定目標影響下，對企業(yè)自身經營發(fā)展過程中的各類現象進行控制與把控，從而確保建筑企業(yè)的最佳經營目標。

參考文獻：

[1]宋躍榮.我國建筑企業(yè)財務內部控制制度的現狀問題及優(yōu)化策略[J].黑龍江科技信息,2015(15):94-96.

[2]李明虎.淺談建筑施工企業(yè)如何完善合同管理制度[J].企業(yè)技術開發(fā),2015(16):112-113.

[3]李皎瑩.淺談完善國有建筑企業(yè)項目管理的措施[J].今日科苑,2015(18):112-115.

篇2

一、企業(yè)財務內部管理體系

內部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產經營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器”職能。整個管理體系包括管理的內容、目標以及管理方法。

1.財務內部管理的主要內容

企業(yè)財務內部管理體系的對象是企業(yè)財務本身，通過有效的管理手段，能夠穩(wěn)定企業(yè)財務發(fā)展狀況。從宏觀層面來書，財務內部管理內容包括三個方面。第一，企業(yè)財務活動的監(jiān)督。財務活動的監(jiān)督是企業(yè)內部財務管理的最主要內容。財務管理部門根據當前的市場發(fā)展狀況，建立科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，從而確保企業(yè)經營管理目標的實現。第二，財務風險的管理。資本在市場的運作過程中，會面臨一系列的風險。企業(yè)通過內部財務管理，建立有效的風險控制系統(tǒng)，強化企業(yè)發(fā)展過程中的風險管理，從而保證企業(yè)各項活動的順利開展。第三，糾正企業(yè)的財務漏洞。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于各種隱患和漏洞的存在，使得企業(yè)財務活動面臨各種欺詐和舞弊等行為，所以企業(yè)通過內控管理制度，能夠良好的保護企業(yè)財產的完整性。

2.財務內部管理的主要目標

管理的目標是管理內容的方向，也是財務內控對于企業(yè)發(fā)展起到的實際作用。在實際中，企業(yè)內部財務管理的目標主要體現在三個方面：第一，保證企業(yè)財務的完整性；第二，保證企業(yè)財務的合法性；第三，保證企業(yè)財務的作用的有效性。

3.財務內部管理的主要方法

在實際中，財務內部管理的方法有很多種。例如：職務分工控制、授權批準控制、業(yè)務記錄控制等。這些控制方法屬于傳統(tǒng)的內控管理模式，對于當前市場較大波動背景下的企業(yè)發(fā)展實用性不強。根據當前市場發(fā)展需求，筆者認為在實際中財務內部管理應當利用三種方法開展。第一，全面預算控制。全面預算控制是目標化控制方法的重要內容，它是財務內部管理過程中計劃職能的體現，對于內場的控制提供了標準，對于中小型企業(yè)而言較為適用。第二，風險控制。風險控制是內部財務控制管理的重要內容，也是提高企業(yè)財務預警能力的重要方式。在實際中，要加強內部管理的風險意識，從多個層面強化財務風險、經營風險等各類風險預算。第三，內部審計控制。審計是財務管理控制的重要方法，也是財務自我評價的重要方式。通過這種方式，能夠提高企業(yè)對自身財務管理水平的認識，從而提高財務管理的靈活性。

二、企業(yè)財務內部管理制度的建設

在企業(yè)內部財務管理制度的具體建設時，要根據企業(yè)自身情況出發(fā)，根據企業(yè)發(fā)展的目標，建立科學合理的體系性制度。

1.企業(yè)財務內部管理制度建立的原則

從內部財務管理目標出發(fā)，企業(yè)財務內部管理制度的原則主要體現在四個方面。第一，合法性。合法形式財務內控管理制度建立的前提，也是企業(yè)財務體系建設合理性的重要標準。因此，企業(yè)內控管理制度不能僅僅從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，還要考慮企業(yè)發(fā)展與社會發(fā)展之間的管理。第二，適用性。這一層面是很多中小型企業(yè)應當考慮的內容，由于中小型企業(yè)在財務管理過程中沒有過多的資金、人員進行內控體系的建設，所以在財務內控管理過程中更要根據企業(yè)生產經營、市場業(yè)務管理的特點和要求進行制度建設。第三，可行性。財務管理制度應對經濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。第四，健全性。財務管理制度應規(guī)范企業(yè)各項經濟活動，覆蓋產、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。

2.企業(yè)財務內部管理制度建立的步驟

要建立完善的財務內控管理制度，必須經過準備、調查、設計、試行等幾個過程。在準備階段，要確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度；調查階段要總結企業(yè)內外的基本情況，以及企業(yè)自身的財務現狀，明確制度建立的目標；設計階段是對各個制度方案進行規(guī)劃、比較的過程，最終實現良好的制度體系；試行階段則是為了對完整的內控管理制度進行可行性與有效性的驗證。

3.企業(yè)財務內部管理制度建立的管理與優(yōu)化

篇3

［關鍵詞］石油工程企業(yè)；內控制度；管理；融合

內控管理是石油工程企業(yè)經營管理的重要組成體系，也是完善企業(yè)治理結構、建立現代企業(yè)制度的基本要求，內控管理與經營管理存在目標趨同、路徑融合的關系。全面推行內控制度，在日常經營管理活動中建立風險識別、風險防控機制，不斷提高經營績效是十分重要的。

1內控的定義與內涵

內部控制是由公司董事會、監(jiān)事會、高管層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。推行內控制度的目標是經營管理合法合規(guī)、保障資產安全性和可靠性、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)是實施內部控制的主體。其他經濟組織、政府機構也需要內控，但內控的概念和外延存在差異。企業(yè)性質的經濟組織對內控的需要更為迫切和必要，本質上是由企業(yè)的性質決定的。企業(yè)尤其是公司制企業(yè)，是以營利為目的的、由投資人出資設立的、自主經營、自負盈虧的經濟組織，企業(yè)擔負的使命是實現價值的最大化，滿足企業(yè)投資者的投資回報。要實現價值最大化，保障投資回報以及承擔社會責任，必須規(guī)范管理、嚴格控制、防范風險、創(chuàng)造效益。公司制企業(yè)所有權與經營權的分離，造成企業(yè)所有者與經營者之間存在受托關系以及因所有者與經營者之間信息的不對稱而存在道德風險，所有者希望經營者加強內部控制，防范風險，保障投資安全。對上市公司而言，除了股東要求控制風險外，證券監(jiān)管機構以及政府也要求控制風險。內部控制首先是企業(yè)內部的管理行為，內控的邊界首先在企業(yè)內部。企業(yè)在市場經濟環(huán)境下生存和運營，必然存在內部與外部兩個環(huán)境、兩種條件，內部主要指企業(yè)占用的各種資源、企業(yè)組織架構、企業(yè)經營戰(zhàn)略、企業(yè)文化建設等環(huán)境，外部主要指企業(yè)所處的經濟、政治、法律、社會、文化等環(huán)境。外部環(huán)境難以改變，企業(yè)要主動適應外部環(huán)境的變化與沖擊，外部環(huán)境的影響通過內部作為化解。內部控制一方面是強化內部管理的需要，另一方面也承擔著溝通內外部環(huán)境的功能。企業(yè)管理中的“控制”跟生活中的“控制”內涵不一樣，管理學中定義的管理活動包括計劃、組織、指揮、協(xié)調、控制五種因素，多數教材中將現代管理過程劃分為計劃、組織、領導、控制四種職能。無論是五種因素還是四種功能，控制都是其中必備的一個要素。概括起來，控制是企業(yè)管理的主要職能之一，現代企業(yè)的管理離不開控制職能。

2內控制度與管理活動的關系

2．1內控制度與管理制度的關系

內部控制是石油工程企業(yè)經營管理的一部分，與經營管理過程結合在一起，而不是脫離于企業(yè)的基本活動之外，它使經營達到預期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經營過程的持續(xù)進行。內控制度與管理制度的異同點比較如下。2．1．1相同點1）都以業(yè)務為管理線條，內控按業(yè)務類型設計管理流程，管理制度按業(yè)務類別制定或修訂，如生產、經營、人力資源、財務管理等；2）內控中的控制點的設計多來源于管理制度的規(guī)定，是管理制度中重要風險點、重要管理節(jié)點的梳理和再造。2．1．2不同點1）內控以風險管控為出發(fā)點，內控側重于管理與生產經營價值、風險、損失等密切相關的領域，而管理制度包容的內容較多，與企業(yè)管理有關的活動都可以制定管理制度，但不一定是內部控制重點關注的領域；2）內控側重程序、權限和流程管理，要求程序合規(guī)、權限適度和關鍵節(jié)點控制，而管理制度更多側重政策、標準管理，如績效考核政策、費用開支標準等；3）內控側重財務方面的控制，多數內控的業(yè)務流程都與財務相關，由財務參與或配合；管理制度中財務是重要的方面，但有些業(yè)務與財務聯(lián)系不密切；4）內控側重層級式管理，一本內控手冊管到底，下級單位不需要再制定自己的內控制度，只需嚴格執(zhí)行內控手冊，只用回答“有效執(zhí)行、未有效執(zhí)行和未發(fā)生”三個問題，而管理制度下級單位可以根據自己的實際情況進行細化和補充，也可以制定自己的管理制度；5）內控評價重點在通過對內控五要素的檢查、分析進行風險評估和缺陷認定，整體評估企業(yè)管理現狀和控制能力，管理制度有考核體系，但沒有評價體系，考核是對單個問題、單個事項的考核，沒有整體的管理評價。

2．2內控制度與“三重一大”的關系

“三重一大”指由石油工程企業(yè)黨委會、黨政聯(lián)席會、總經理辦公會集體研究決定的重大決策、重要人事任免、重大項目安排及大額度資金運作事項。內控制度與“三重一大”的異同點比較如下。2．2．1相同點1）內控中關于集體決策權限的范圍與“三重一大”基本相同，尤其在重大決策、重大項目安排和大額度資金運作方面比較一致；2）在重大和重要問題上都強調集體研究和集體決定。2．2．2不同點1）內控業(yè)務范圍要寬，非重大重要項目也是內控關注和規(guī)范的內容；2）內控中關于重大重要問題的規(guī)定，只規(guī)定由最高權力機構（如股東大會）批準或企業(yè)辦公會審定或審議，即只規(guī)定了決策的形式，沒有規(guī)定具體的決策程序。

2．3內控與風險的關系

風險是指影響企業(yè)經營目標實現的潛在事項，按照風險造成的后果可分為純粹風險（只帶來損失）和機會風險（損失和盈利的可能性并存），按照管理對象可分為戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險。內控與風險的關系是：內部控制研究的是純粹風險，即對可能帶來的損失進行分析、評估、應對。內部控制主要是對能預見的潛在風險進行識別、評估以及制定防范措施，難以預見的風險具有突發(fā)性，內控不能全面覆蓋。風險評估主要是在識別的基礎上，采取定性或定量方法對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行評定，是內部控制實施的前提。石油工程企業(yè)的內控制度中專門配有風險清單，內控業(yè)務流程中每個控制點都對應一個風險編號，風險編號來源于風險清單，在內控手冊中，內控與風險是一一對應的，即控制點是針對潛在的、特定的風險而設置的，目的就是防范和控制風險。

2．4內控與預算的關系

預算是通過預算目標確定、預算編制、執(zhí)行與控制、分析與考核等活動，合理分配企業(yè)資源、組織和協(xié)調生產經營活動，完成既定經營目標的管理行為。預算由業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算組成。內控與預算的異同點比較如下。2．4．1相同點1）目的都是實現石油工程企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標；2）預算控制是內部控制的重要措施，內控流程中的諸多控制點都要求進行預算編制、分解、執(zhí)行、考核；3）預算組成內容與內控管理范疇存在重疊。2．4．2不同點1）預算是企業(yè)生產經營活動的價值管理，可以量化、可以比較、可以考核，而內部控制更多強調程序和權限、業(yè)務與流程，很難量化和比較，考核主要通過缺陷識別、檢查和評估手段；2）預算更多體現為數量、價格和金額等數額式關系，是對企業(yè)生產經營活動價值運動的高度概括，預算表現載體主要是預算報表、預算分析報告和預算績效考核報告等，而內控較少涉及數額式關系，表現載體是在日常業(yè)務處理過程中，載體相對分散，沒有單獨的集中報表、分析報告等進行反映。

3內控執(zhí)行中常見的問題分析

3．1內控認識不到位

1）對內控的認識經常視為是日常管理活動之外的一項獨立性的工作，內控與管理往往割裂開來，沒有將內控融合到日常的生產經營管理活動中。2）對內控的重視不夠，內控工作沒有擺到日常管理工作的主界面上去，處理業(yè)務很少能想到去查查內控怎么規(guī)定的，內控是怎么流程，因為重視不夠所以執(zhí)行起來不主動。3）對內控存在抵觸，認為內控是約束和限制管理行為的，不想被約束，核心問題是對內控片面理解為授權問題，內控除了授權控制，還有多種控制方式，授權不是內控的唯一內容。

3．2執(zhí)行過程中存在有選擇性地執(zhí)行的問題

如對自己有利的積極執(zhí)行，不利的被動執(zhí)行；抱怨節(jié)點流程多，審批環(huán)節(jié)多，經常想變通或逾越流程；有的企業(yè)簽字前不熟悉情況，不認真把關審核，權與責存在不匹配運行；事前不申報不審批，事后遇到問題時要求通融或相互讓步解決；事前不請示不匯報，遇到節(jié)點“卡住”則埋怨業(yè)務部門或經辦人員不作為，或者抱怨管理部門不替企業(yè)解決實際困難。

3．3存在突破內控管理的“分散”傾向

主要表現有：缺少大局和整體意識，總強調本單位的特殊性和重要性，不能正確理解公司各項決策和政策的改革調整意義，總以個別現象、個體樣本、個人利益去挑企業(yè)政策的“毛病”，缺少自覺維護企業(yè)制度的主動性和嚴肅性；違背統(tǒng)一的費用政策、費用范圍和費用標準，擅自擴大費用開支范圍，擅自制定標準，造成諸多矛盾，影響隊伍穩(wěn)定和結構調整；市場管理制度執(zhí)行不夠，未批先施工、應招標而未招標、服務商質量監(jiān)控、服務商退出機制等存在一定不足；管理工作中，石油工程企業(yè)機關部門的內控程序意識較強，但所屬單位普遍存在程序和權限意識不到位的情況，該請示的沒請示，該匯報的沒匯報，該提到企業(yè)層面審批的沒審批，業(yè)務決定權應該在企業(yè)而實際所屬單位自行決定。

3．4內控執(zhí)行中審核環(huán)節(jié)力度不夠

對石油工程企業(yè)所屬單位的各級管理者而言，多數業(yè)務只有審核權，沒有審批權，審核權在企業(yè)來說是最高權限，但往往審核環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，應研究未研究，應過問未過問，應審核未審核，注意力放在簽字上，沒有重視業(yè)務的必要性、業(yè)務的真實性、費用的經濟性、流程的合規(guī)性等問題，管理責任實際上在弱化。有些所屬單位只強調簽字權，不強調審核責任，沒有認識到簽字只是形式，審核和控制才是根本。審核簽字環(huán)節(jié)存在認識模糊，在權利人沒有轉授權前，無權限人員不可以代為簽字，實際工作中存在交叉簽字、替代簽字的現象。

4深化執(zhí)行內控制度的思路與措施

4．1領導重視是關鍵

內控制度首先規(guī)范的是管理行為和管理權限，企業(yè)領導作為實施管理行為和擁有管理權限的管理者，既是內控制度的執(zhí)行者，又是內控制度的帶頭人，可以說內控制度是企業(yè)管理層工程，內控制度能否貫徹落實，核心在企業(yè)領導的重視和遵從。石油工程企業(yè)的各級管理者可以不熟悉具體業(yè)務流程的程序、控制點、控制文件等，但需要熟悉內控的目標、原則、要求和標準，需要提高對內控的重視程度和尊重意識。具體業(yè)務處理過程中及時提醒經辦人員按內控要求去做，遇到內控流程長、審批環(huán)節(jié)多的情況時堅持定力，穩(wěn)住心神，支持經辦人員積極執(zhí)行內控規(guī)定，樹立整體意識、遵從意識、受控意識、程序意識和權限意識。

4．2部門推動是基礎

內控流程都劃定了企業(yè)的職能部門，業(yè)務流程的每項控制點都界定了責任部門、經辦人員，責任部門負有推行內控的主體責任。實際工作中責任部門首先要學習和熟悉內控的具體規(guī)定，結合實際工作需要制定配套的操作性強的實施辦法，在業(yè)務范圍內統(tǒng)一流程、模板、文件格式等，指導所屬單位在日常工作中做好程序銜接與工作履行。其次，要帶頭執(zhí)行內控制度，責任部門職責范圍內的業(yè)務嚴格按照內控規(guī)定執(zhí)行，帶好頭，起到引領示范作用。再次，對執(zhí)行中出現的問題，責任部門要及時發(fā)現，盡快糾正，告知所屬單位規(guī)范準確的操作辦法、程序及如何申請或報批。通過責任部門的推動、監(jiān)督，保障內控制度的貫徹實施。

4．3日常融合是途徑

內控不是獨立于日常管理活動之外的，而是體現在具體的管理活動和業(yè)務處理中的，內控的執(zhí)行過程實際是具體業(yè)務處理的過程。日常業(yè)務處理過程中，理解內控規(guī)定，按照內控控制點的規(guī)范去做，基本上可以保證執(zhí)行了內控。要將內控的執(zhí)行貫穿和融化于日常業(yè)務處理過程中，在業(yè)務處理過程和管理活動中直接體現和反映內控執(zhí)行情況，避免內控與管理兩條腿走路，避免為迎接檢查而突擊整改。做好日常融合，一是扎實做好內控培訓，面向企業(yè)管理層和員工開展持續(xù)有效的內控培訓，宣貫內控理念和內控流程，將內控制度以形象化、節(jié)點化的語言展現出來，形成工作流程和工作習慣，培育內控文化。二是企業(yè)業(yè)務人員要做好細致的基礎工作，設計符合內控規(guī)定的模板、報表、報告或表單，作為日常工作運行的基本規(guī)范，所有業(yè)務處理均按規(guī)范運行，保證業(yè)務執(zhí)行內控的實時性和屬地化。三是加強信息化系統(tǒng)建設，將內控流程整合進企業(yè)的各類管理信息系統(tǒng)中，按照內控制度設計節(jié)點、權限及流程關系，以固定的不可逆的信息系統(tǒng)推動內控制度的自覺執(zhí)行。

4．4經常檢查是保障

企業(yè)除常規(guī)的內控穿行測試外，責任部門要加強日常工作中的檢查和監(jiān)督，通過檢查發(fā)現問題，改正問題，樹立內控的保障作用，推動內控執(zhí)行。內控檢查可以與企業(yè)的其他檢查合并進行，也可單獨進行，必要的檢查和考核是十分需要的。企業(yè)內部開展內控自查是必備動作，同時為增強內控管理的科學性，企業(yè)還可以聘請中介機構對內控流程設計、貫徹、運行情況進行專題識別和診斷，通過第三方協(xié)助檢查，進一步發(fā)現內控管理存在的缺陷或問題，加強整改規(guī)范，實現內控制度高水平運行。

4．5有效獎懲是手段

篇4

關鍵詞：營改增;財務內部控制

面對日益嚴峻的行業(yè)發(fā)展局面，尤其是營改增后，涉及營改增的企業(yè)所暴露的問題越來越多，企業(yè)經營風險也與日俱增。企業(yè)想要在經濟一體化的激烈競爭中立足，就必須抓住機遇，從企業(yè)內部控制做起，不斷提高自身的核心競爭力。

1企業(yè)財務內控面臨的幾點問題

在企業(yè)內部控制中，其核心部分財務內部控制更是起到了決定性的作用。財務內控的失衡不僅是隨之來而的稅務風險的增加，更多的是直接關系著企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)需要在尋求企業(yè)自身發(fā)展的同時要特別重視目前財務內控存在的問題。(1)涉及營改增的企業(yè)，建筑、房地產、生活服務、運輸等，多數企業(yè)里人員以現場實際操作人員居多，領導可能也是以包工頭、普通工人出身的居多，累積的管理經驗不足，企業(yè)文化中對于財務內部控制意識薄弱，觀念較為陳舊、落后。一些領導會過多干涉財會工作，高級管理人員容忍甚至授意、指使會計造假，為虛構業(yè)績、隱瞞利潤或偷逃稅款而放棄內控，財務內部控制監(jiān)督在這些企業(yè)中作用很小。(2)涉及營改增的企業(yè)由于項目較多，且相對分散，有時又地處偏僻，管理上多以項目部現場管理為主，但很多時候由于項目部人員追求工作進度，加上手續(xù)繁瑣和人員的懈怠或管理力度的欠缺而慢慢忽視項目財務內部控制，財務內部控制制度的落實不徹底，控制程序脫節(jié)，內控形同虛設，導致成本效益失衡。(3)企業(yè)所有的經營活動的核心就是資金的周轉，但一些企業(yè)項目由于價值大、工期長，現場作業(yè)的不確定性較大，突發(fā)因素多可能導致作業(yè)面不能按計劃時間和范圍施工，工作進度緩慢，收入不能及時收回，絕大多數都是需要墊資先行作業(yè)的。尤其是這些剛剛進入營改增的企業(yè)，涉及的農民工較多，節(jié)假日的來臨，有時付款進度的滯后將可能導致農民工糾紛，作業(yè)停工，企業(yè)損失嚴重。因此資金對于這些企業(yè)而言就是命脈，資金運用的恰當與否對企業(yè)極為重要。(4)涉及營改增的企業(yè)，財務人員之前接觸的多數只有營業(yè)稅，企業(yè)財務人員素質參差不齊，在業(yè)務繁忙階段，出納人員負責銀行現金收支結算的同時，甚至會協(xié)助會計核算人員進行收付款記賬工作。營改增相關的法規(guī)政策更新迅速，財務人員知識結構和稅收信息更新緩慢，潛在的稅務風險大。尤其是營改增后，對于企業(yè)來講，稅率有的直接從3%跨到11%，中間涉及所有材料、設備、勞務、分包的進項抵扣問題，以及稅負的變化測算是這些企業(yè)面臨的新挑戰(zhàn)，對企業(yè)財務人員及財務內控管理提出了更高的要求。

2完善企業(yè)財務內部控制的對策

正是由于企業(yè)面臨著這些財務內控上的不足，將會直接影響到企業(yè)的財產、資金安全，完善財務內控已刻不容緩。企業(yè)在完善財務內控的過程中，能通過有效的措施提高企業(yè)的管理效率，保障企業(yè)財產安全，降低經營風險，提高自身的核心競爭力。(1)首先必須轉變觀念，重視財務內部控制，強化和明確崗位職責，推行績效考核制度來強化財務監(jiān)督職責。完善財務收支審批報告制度，加強授權審批過程中的控制，嚴格按制度執(zhí)行，不能因不同人而區(qū)別對待，這樣才能將財務內控制度落實到位。任何習慣代替制度、信任逾越監(jiān)督的問題都要杜絕，不能讓少數人擁有凌駕于內控之上的特殊權力，負責監(jiān)督的部門被邊緣化，不敢行使監(jiān)督權。(2)涉及到營改增企業(yè)，多數由于作業(yè)的非重復性和周期長，采購物資有時候較為臨散和具有突發(fā)性，現場管理尤為重要。加強源頭控管，從材料設備采購抓起，作業(yè)現場需要用材料或設備時，應先由現場人員提出物資采購申請，交給預算部門進行審核，生產經理審批后上交項目經理批準，采購人員方可進行采購。杜絕一切沒有手續(xù)和監(jiān)督的采購行為。物資進場后，由項目部材料員進行檢驗驗收，做好入庫，建立材料收發(fā)臺賬和設備保管臺賬，對每天的入庫和發(fā)出業(yè)務進行登記，做到賬實相符，每月底將單據送一份至財務部，財務部必須每月對項目庫存材料和設備進行盤點，及時預防和發(fā)現問題，保障企業(yè)的經濟利益。(3)財務人員要加強對日?；顒拥谋O(jiān)督，完善成本費用管理制度，建立符合企業(yè)自身實際情況的財產物資管理和清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對的控制措施，確保財產的安全與完整。尤期是建筑施工企業(yè)，作業(yè)面的地點多為露天，材料也多數露天存放，而且項目周期長且非重復性，材料價格有時隨著時間變長而更加不可控，成本費用控制風險增加。建筑企業(yè)應嚴格按照施工計劃和預算，在施工進度、材料、機械、勞力、資金等方面嚴格執(zhí)行，嚴格材料收發(fā)制度，杜絕材料浪費，嚴格控制現場作業(yè)成本不能超支。每月做好實際進度和計劃進度進行比較，發(fā)現偏離查明原因并及時糾正。(4)完善貨幣資金管理制度。一是作業(yè)進度要及時跟進結算，按作業(yè)進度在規(guī)定時間內及時將資料提交并適當地催促甲方進行撥款，與供應商及時確定債權債務，避免因時間差帶給企業(yè)的資金流量壓力，合理安排資金，防止經濟糾紛。二是要建立信用體系，與材料、設備等供應商協(xié)商，在不損害雙方利益的前提下，采用銀行承兌匯票進行支付，以緩解企業(yè)的資金壓力。三是要建立集中付款和報銷制度，規(guī)定一個時間集中辦理付款和報銷，節(jié)約人力，合理分配時間和資金，提高財務核算效率。(5)選用高素質專業(yè)財會人員，且對現有財務人員的素質進行培養(yǎng)和提高，定期組織財務人員參加培訓，提高財務人員的素質和財務核算水平，更新知識結構，增強財務人員的內部控制責任意識，一人一崗，并做好不相容職務相分離，有利于相互制約、相互監(jiān)督，以便使財務內控得以正確實行和發(fā)揮。財務管理上，建筑企業(yè)要設有專門的人員定期核對賬目，查漏補缺，才不會因財務人員各做各的而導致賬目管理混亂，影響管理層的判斷和決策。(6)營改增后，以建筑業(yè)為例，建筑企業(yè)由原來的營業(yè)稅3%改征為增值稅11%，從理論上講，由于材料、設備、一些費用的抵扣，企業(yè)的稅負將會有所減輕。但實際操作上，由于企業(yè)所用的砂、土、石、混凝土等建筑材料供應商大多為個體工商戶或實行簡易征收，可取得的增值稅進項一般為3%，勞務清包工也是3%，甚至有些工程項目的30%左右的勞務工資支出無法抵扣進項，建筑企業(yè)稅負相對有所增加。且目前營改增后，由于風險管控意識的不到位，市場上供應商魚龍混雜，有些供應商甚至會提供虛假票據，這對于企業(yè)來講是一個潛在的稅務和經濟風險，尤其是取得增值稅專用發(fā)票。這就要求企業(yè)在財務內控上要做好更加嚴格的把控。一是要先根據預算估算項目可取得的進項金額，合理測量稅收成本，安排資金；二是要建立供應商管理考核制度，在優(yōu)質的供應商中，盡量有針對性地選擇一般納稅人進行交易；三是在進項發(fā)票取得和開具銷項發(fā)票時一定要考慮進項發(fā)票取得的時間和銷項發(fā)票開具的時間，以避免因時間差而影響企業(yè)資金占用的機會成本；四是加強要求企業(yè)全體人員采購、報銷均應取得增值稅專用發(fā)票，樹立起增值稅專用發(fā)票取得和抵扣的觀念，盡量開具增值稅專用發(fā)票，提高抵扣率，減輕企業(yè)稅稅負；五是充分利用營改增的優(yōu)惠稅收政策，例如建筑企業(yè)由于清包工和甲供材合同可實行簡易征收，增值稅稅率3%，又避免增值稅進項稅額抵扣問題，建筑企業(yè)應盡量與甲方溝通，采用清包工或甲供材，以減輕企業(yè)稅負和風險。

3結語

完善企業(yè)財務內控制度是一個不斷發(fā)現問題、分析和解決問題的過程，不僅僅是單純依靠財務或審計部門來實行監(jiān)督就可以了，更需要各方面的支持和配合。一是要公司領導的重視，以身作則，嚴格按照內控要求辦事；二是公司應加強所有人員的素質培養(yǎng)和提高，互相約束和監(jiān)督；三是企業(yè)必須確保公司的資產安全和財務利益受到很好的保護，大力推行內控。企業(yè)財務內控制度也要與時俱進，要樹立起全員內控的意識。財務內控與公司各個部門的業(yè)務流程環(huán)環(huán)相扣，當一個業(yè)務發(fā)生變化，整個內控鏈條都可能隨之變化，甚至脫節(jié)。財務部門要協(xié)同其他部門，加強部門之間的感情溝通，一起落實內控，互相監(jiān)督，化被動為主動，使公司的大利益得以優(yōu)化實現。任何企業(yè)在求發(fā)展的同時，都應該認真科學地實施同控，企業(yè)才能真正提升自身的核心競爭力，往更好的方向發(fā)展。

參與文獻

[1]中國財政部等五部委.企業(yè)內部控制配套指引[S].財會,2010[11]．

[2]財政部國家稅務總局.關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知[S].財稅[2016]36號．

[3]劉微.W建筑公司內部控制案例研究[D].大連理工大學,2007．

篇5

關鍵詞：石油企業(yè)；物資管理；內控；制度

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）33-0022-02

收稿日期：2013-09-27

作者簡介：吳正秀（1963-），女，重慶人，主管，環(huán)境工程師，從事鉆井液技術應用、經濟管理及物資管理研究。

引言

石油企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，物資及其成本管理是石油企業(yè)降低成本、提高管理效率的重要環(huán)節(jié)。雖然國家相繼出臺相應的政策和措施，要求企業(yè)不斷完善內控制度。中國石油企業(yè)在物資內控管理制度中存在規(guī)章制度不健全、物資采購不規(guī)范、成本核算觀念淡薄、預算管理機制不健全、監(jiān)督力度不夠等等。因此，石油企業(yè)迫切需要深化石油企業(yè)物資管理體制改革，充分發(fā)揮內控制度在物資管理的作用，實現和推動石油企業(yè)經濟健康發(fā)展。

一、內部控制的基本理論

1.內控的概念。內部控制是適應國內外證券機構監(jiān)管要求，提高風險管理能力和經營管理水平，由股份公司董事會、管理層及其全體員工實施的，為經營活動的效率和效果、財務報告的可靠性、相關法律法規(guī)的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程[1～2]。國內理論界、企業(yè)界普遍認為，內部控制應該包括企業(yè)內部管理控制和內部會計控制，雖然內部控制出現多元化的發(fā)展趨勢，但是內部會計控制始終是內部控制機構中的核心地位[3～4]。

2.內控制度在物資管理中的作用。加強內控制度在石油企業(yè)的物資管理工作中的執(zhí)行力度，明確物資管理工作中各部門的職責，提高企業(yè)的經濟效益，增強企業(yè)的核心競爭力創(chuàng)造了有利條件，具體內控制度在物質管理中起到以下幾個方面的作用[5～6]：（1）在物資需求計劃上報過程中實行分級審批制，完善物資管理流程，提升物資使用過程的控制與監(jiān)管；（2）合理的內控流程，將持續(xù)對庫存進行盤點，規(guī)范物資需求計劃，同時盤活無形資產，減少庫存資金，優(yōu)化庫存結構，節(jié)約石油企業(yè)的生產成本；（3）依托信息化技術為手段，實現物資全程定額消耗管理，同時對固定資產進行維護和升級，使物資管理處于穩(wěn)定水平；（4）良好的內控管理制度將加強對廢舊物資管理，使物資使用的整個生命周期得到控制。

二、石油企業(yè)物資管理內控存在的問題

1.石油企業(yè)對物資管理內控制度認識的程度不夠深入。石油企業(yè)對物資管理的重要性缺乏認識，沒有充分認識到內控制度的重要性，加之內控制度本身存在的局限性以及物資管理規(guī)章制度的不完善，導致石油企業(yè)未有效執(zhí)行國家出臺的相關政策措施，缺乏努力去改進物資管理的積極性[7]。外部監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督環(huán)境不到位，這些都導致石油企業(yè)的內控制度沒有充分發(fā)揮其作用。

2.內控制度不健全，影響內控制度功能的正常發(fā)揮。石油企業(yè)內控制度不健全而造成內控制度功能不能正常發(fā)揮，比如[8]：（1）關鍵點失控，出現某類經濟業(yè)務沒有相應的控制約束制度或者缺乏對某個關鍵控制點的控制約束機制等等；（2）關鍵環(huán)節(jié)脫節(jié)，由于整個內控系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)與控制措施缺乏嚴密性；（3）執(zhí)行力度削弱，石油企業(yè)將內控制度在實際業(yè)務活動中沒有得到貫徹實施，實施過程監(jiān)管機制缺乏，導致內控制度層層削弱的現象；（4）實際執(zhí)行過程中，由于人為失誤因素導致內控運行環(huán)節(jié)受阻，缺乏良好的運行環(huán)境。

3.物資信息缺乏信息共享，無法實現資源最佳配置。大多數石油企業(yè)沒有建立物資供應管理信息系統(tǒng)，物資管理的物流鏈上各個環(huán)節(jié)之間未實現信息共享，使物資計劃、采購和儲備及管理信息不能及時溝通和交流，未實現資源的統(tǒng)一調配，實現資源的最佳配置 [9]。

4.物資資源分散，多級庫存，物流功能低下。由于石油企業(yè)的特殊性，物資庫存管理主要還是以定期盤點為主要方式，缺乏對物資庫存的動態(tài)監(jiān)控和信息交流。由于物資采購本身很大程度上也受市場供求關系影響，物資庫存管理的物流功能孤立使供給與需求部門之間的信息交流不暢，面對市場價格的不斷波對，物資管理部門很難作出有效的決策，給整個石油企業(yè)經濟效益的提高帶來影響，導致物資積壓和大量設施閑置[7]。

5.預算管理機制不健全，審核報銷制度不規(guī)范，成本費用管理不嚴。預算管理方面沒有嚴格的授權審批制度，對需要審批的財務經濟事項，部分財務人員也未嚴格遵守授權權限的范圍規(guī)定，導致相應的審核報銷出現嚴重的紕漏，最終導致預算機制失效。同時亂擠亂攤成本現象比較嚴重，導致成本費用失真，并且費用分配方法不合理，存在一定的隨意性，導致成本費用管理紊亂。

三、石油企業(yè)如何發(fā)展內控制度在物資管理的作用

1.深化對物資管理內控制度重要性的認識。石油企業(yè)對物資管理中存在的問題有清醒的認識，增強自身的能動性，不斷推進內控制度的創(chuàng)新，完善企業(yè)的內控管理制度，協(xié)調配合石油企業(yè)管理層人員、管理系統(tǒng)以及監(jiān)督管理系統(tǒng)的職責。同時加強外部監(jiān)督的力度，增強相關人員的責任意識，使石油企業(yè)的內控制度充分發(fā)揮其作用，為企業(yè)提高經濟效益創(chuàng)造有利條件[6]。

2.改善石油企業(yè)內部控制環(huán)境。石油企業(yè)需要對公司制度進行升級改造，建立“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的現代企業(yè)制度，堅持以人為本，樹立科學發(fā)展觀為基準，合理優(yōu)化資源配置，科學設置石油企業(yè)的組織架構以及內控管理層次機構，形成以股東大會、董事會、監(jiān)事會、經理層為主體的現代企業(yè)管理模式，為石油企業(yè)的物資管理內控制度提供良好的支撐環(huán)境。

3.落實加強內控制度關鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點的管理，強化監(jiān)督管理措施。石油企業(yè)在實施物資管理過程中應加強落實關鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點的管理，最大限度地降本成本和增收增效，是落實內控制度的重點工作。建立健全一套完善的內控管理制度，提升其管理水平，最大限度地做好降本增效和增收增效工作。重細節(jié)、重效益，加強內控制度執(zhí)行力度，將內部控制充分融入到日常經營管理工作中，同時石油企業(yè)在進行物資管理過程中，需要建立決策、執(zhí)行等經營管理各環(huán)節(jié)的內部監(jiān)控措施，推動企業(yè)內控水平的提高，進一步提高石油企業(yè)的經營效益[10]。

4.認真做好物資計劃，加強物資采購管理。完善石油企業(yè)采購管理制度，通過合理的采購計劃和分工，科學的采購方式是降低采購成本的根本性保障。因此在物資管理采購環(huán)節(jié)可以采用以下幾個步驟：首先，各部門根據工程項目的設計要求、工期等要求，認真、準確、及時地編制物資計劃。其次，為了能夠滿足合理的采購需求以及降低物資采購成本，制訂科學合理的采購分工計劃。再次，各級物資部門應該做好物資的采購歸口批量管理，力求物資集中采購，形成批量優(yōu)勢，以保證物資的優(yōu)質優(yōu)價，同時建立相應的保障措施。最終，采購人員依據石油企業(yè)預先審定的渠道，同時根據物資的到站情況以及采用的運輸方式，對采購成本進行逐一測算，依據以到達使用地的到達價作為比價，采用采購成本比較法進行核算，最終確定物資采購的最佳方案[11]。

5.建立健全明確的物資管理運行機制。對于物資部門來說，明確的運行機制是他們的決策基礎，但同時這也是管理部門的工作內容，要求使用部門和管理部門在工作中要密切配合。第一，需強化各部門之間交流的意識；第二，對于重要材料或者設備，組織跨部門的聯(lián)合小組來開展工作；第三，在物資部門與其他部門之間，建立定期會晤制度，共同討論物資管理工作中遇到的問題及解決措施。

6.建立物資管理信息庫存系統(tǒng)，優(yōu)化庫存結構。建立信息庫存系統(tǒng)，把部分庫存設在供應商那里，以信息代替庫存，充分利用市場資源。這種做法之所以可行，是因為在激烈的市場競爭條件下，供應商為在競爭中保持優(yōu)勢，必須更深入地了解市場，預測需求，承擔風險，從而與需方建立相對穩(wěn)定的供需關系。良好、快捷的信息庫存系統(tǒng)是非常有效的保障。

7.健全物資管理預算管理機制，嚴格規(guī)范審核報銷制度，提高成本預算管理。加強預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。實行嚴格的授權批準制度，將審批方式改為自上而下的逐級審批。同時借助全面預算管理及生產經營監(jiān)控系統(tǒng)簡稱TBM （Total Budget Management），對石油企業(yè)特定預算期內全部生產經營活動作出有效地組織與監(jiān)控、反饋與協(xié)調。

結論

物資管理是當今石油企業(yè)現代化的重要組成部分，中國石油企業(yè)需要結合物資管理體制方面自身情況，加強內控管理制度的認識，建立良好支持環(huán)境和保障措施，優(yōu)化物資采購計劃、庫存結構以及預算管理，最終實現石油企業(yè)的物資管理內控現代化、規(guī)范化，使石油企業(yè)的物資管理工作再上一個新臺階，提升物資管理水平。

參考文獻：

[1] 張冀東.淺析內控制度在油田科研檢測單位物資管理中的應用[J].企業(yè)家天地，2009，（1）.

[2] 李風鳴.內部控制學[M].北京：北京大學出版社，2002.

[3] 王緯.COSO模型在會計控制中的應用[J].江蘇財會，2002，（2）.

[4] 張勇.石化行業(yè)上市公司內部控制研究——以中國石化齊魯分公司為例[D].青島：中國海洋大學碩士學位論文，2009：12.

[5] 陳梅.淺談內控制度在物資管理工作中的作用[J].科技與企業(yè)雜志，2011，（4）.

[6] 莫云峰.探討內控制度在物資管理工作中的重要作用[J].中國商貿，2012，（32）.

[7] 孫傳準.關于石油企業(yè)物資管理的對策分析[J].科技資訊，2009，（22）.

[8] 潛曉瓊.以內控制度評審為基礎的物資管理審計初探[J].金山企業(yè)管理，2007，（2）.

[9] 馬文波.淺談石油企業(yè)物資管理對策[J].商場現代化，2011，（15）.

篇6

關鍵詞：內部控制 制度建設 企業(yè)管理

在現代企業(yè)管理實踐中，內部控制制度是企業(yè)為了確保各項生產經營活動的順利完成，實現企業(yè)制定的各項目標而科學制定并實施的有效控制手段，同時也是加強公司財務管理及控制的基礎工作。因此，加強企業(yè)內部控制制度的建設，對實現企業(yè)的健康發(fā)展無疑具有十分重要的意義。筆者結合工作實踐，就當前企業(yè)內部控制制度建設實踐中存在的問題，以及如何進行完善，作以下分析與探討：

一、企業(yè)內部控制制度的內涵及目標

（一）何謂企業(yè)內部控制制度

關于內部控制制度的定義，目前還缺乏權威的，統(tǒng)一的表述方式。筆者通過查閱相關文獻，對其進行梳理，內部控制制度的界定如下：企業(yè)內部控制制度主要指的是企業(yè)為了能夠確保各項業(yè)務活動的順利進行，為了保護企業(yè)各項資產的完整與安全，發(fā)現、糾正、防止舞弊及錯誤所實施和制定的政策制度。

（二）內部控制的目標

從企業(yè)內部控制制度的內涵來看，內部控制的目標涵蓋以下幾個主要方面：一是保證會計信息質量。二是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失。三是提高經營的經濟性和有效性。四是保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)，保證企業(yè)經營管理目標的順利實現。

二、當前企業(yè)內部控制制度管理實踐中存在的問題

（一）對內部控制認識上的不足

從多數大型酒水批發(fā)連鎖企業(yè)來看，對企業(yè)內部控制的認識不足。由此也導致了在建立內部控制制度及審批手續(xù)時，基本上全部是監(jiān)督內部職工的條款，在改善和提高服務質量方面明顯不足。層層審批，不但沒有提高管理效率，相反給各部門各員工之間的相互推卸與職責提供了機會。

（二）內部組織架構設計不合理

對大型酒水連鎖企業(yè)而言，加強內部管理依賴于科學的內部組織構架設計。然而，從現實情況來看，目前多數大型酒水連鎖企業(yè)要么片面地嚴格執(zhí)行制度，降低了企業(yè)的整體運行效率；要么就是堅持一切以“銷售”為中心，其他內控制度如同虛設，導致管理失控。這種在業(yè)務流程方面的不規(guī)范，給企業(yè)的運營帶來了高度的風險。

（三）內部控制管理效率低下

就大型酒水批發(fā)連鎖企業(yè)而言，高效的統(tǒng)一管理可以實現降低經營成本，是其發(fā)展和競爭優(yōu)勢所在。但在實際操作中，很多的連鎖企業(yè)是各負其責，自主營銷，有的甚至出現企業(yè)內部價格不一，造成不良競爭的現象。這種內部管理混亂的情況，使企業(yè)是去了自身發(fā)展優(yōu)勢，降低了資金利用率，阻礙了內部控制管理的效果。

（四）考核獎勵機制不健全

我國企業(yè)控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎勵機制不夠健全[2]。對于多數企業(yè)而言，其內部控制管理效果如何，在很大程度上是看其考核激勵機制是否能得到有效的落實。一個好的計劃，還需要有相應的機制和制度去保障它的執(zhí)行。但從現實情況來看，當前企業(yè)在內部控制活動中，就考核獎勵機制方面還難以有效執(zhí)行，阻礙了內部控制管理的效果。

三、加強現代企業(yè)內部控制制度管理的對策與建議

（一）明確經營管理理念

加強企業(yè)內部控制制度管理，必然首先應對企業(yè)的經營管理理念加以明確。因此，這要求經營管理者具備戰(zhàn)略眼光，構建有權力制衡的、真正意義上的法人治理機構；另一方面，應將企業(yè)生產效益與內部管理二者之間的關系加以明確。只有從根本上強化內部控制制度建設的組織與領導，內部控制制度的建設提高到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度來加以認識，才能為內部控制管理的實現提供前提條件。

（二）健全企業(yè)治理結構，加強績效考核

加強企業(yè)內部控制制度管理，離不開健全的企業(yè)治理結構。健全企業(yè)治理結構，建立起約束機制，加大約束強度，提高約束效果，是企業(yè)改善企業(yè)內部控制環(huán)境，提高內部控制效果的必然選擇。因此，要將連鎖企業(yè)下屬單位的制度執(zhí)行情況作為對各下屬單位負責人績效考核的重要一項，通過加強績效考核來增強其對內部制度執(zhí)行重視，提高企業(yè)總部制度執(zhí)行力。

（三）營造良好的內控環(huán)境

在整個內部控制體系中，控制環(huán)境是其重要構成部分。通過內部控制環(huán)境的營造與優(yōu)化，將直接對員工產生潛移默化的影響；同時，良好的內部控制環(huán)境是提高員工控制覺悟，規(guī)范其自身行為的重要因素，反過來為內部控制管理工作的實施又奠定了良好的基礎?；诖耍P者認為，企業(yè)應從本企業(yè)內部控制管理的實際出發(fā)，采取積極有效的方法，來創(chuàng)建良好的內部控制環(huán)境，從而促進企業(yè)內部控制制度的有效執(zhí)行。

（四）建立內部監(jiān)督和風險防控機構

從連鎖企業(yè)組織結構特點來看，要提高內部控制效果，就需要具備完整的企業(yè)內部監(jiān)督體系。因此，應充分結合酒水批發(fā)業(yè)務特點，明確組織內部各層次內部監(jiān)督的具體職能，各司其職，從而構建其符合企業(yè)需要的內部監(jiān)督體系。這也有利于提高企業(yè)的風險控制能力。當然，在當前各行業(yè)競爭日趨激烈的形勢下，通過風險防控機構，提高企業(yè)對內外各種風險的識別、分析、判斷進而制定相應的應對策略，也是企業(yè)提高風險控制能力的必由之路。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)管理的最終目的是創(chuàng)造更大的經濟效益，這也是企業(yè)內部控制制度的根本動力。因此，對于企業(yè)而言，要明確經營管理理念，健全企業(yè)治理結構，營造良好的內控環(huán)境，完善內控評審監(jiān)督機制，實現企業(yè)快速、健康的發(fā)展。

參考文獻：

篇7

    為了規(guī)范學校會計行為,保證學校國有資產安全,全面提高學校財務運行質量,根據《會計法》第三十七條規(guī)定:“會計機構內部應建立稽核制度”要求,結合學校實際,制定本制度。

    一、目標和原則

    安徽農業(yè)大學財務管理內部控制制度的目標是:

    第一,嚴格執(zhí)行國家財經紀律和本單位內部制度,保證學校資產安全完整;

    第二,及時提供正確的會計信息;第三,保證各項經濟活動符合效益原則并在法定范圍內進行。

    安徽農業(yè)大學財務管理內部控制的原則是:

    在既定目標前提下,遵循合法性、科學性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財務管理內部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度的規(guī)定,體現財務管理的要求,合乎財務規(guī)范,針對學校的特點,便于操作和執(zhí)行,有利于控制和檢查。

    二、基本內容

    1.會計事項相關人員的職責權限應當明確

    (1)記帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確。避免相互扯皮、推委、越權行事。

    (2)記帳人員與經濟業(yè)務和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員要實行職務分離,并相互制約。

    2.重大經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確

    (1)重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當做到制度化、規(guī)范化。

    (2)決策和執(zhí)行程序中應當體現決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,防止權限失控、決策失誤和徇私舞弊。

    3.進行財產清查

    財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。通過財產清查,確定各項財產的實存數,以查明是否相符,并查明帳實不符的原因和責任。對帳實不符的問題根據有關規(guī)定進行會計處理,做到帳實相符,保證會計資料真實、完整。三、內部控制的具體辦法

    對財務負責人的稽核

    1.是否支持、保證會計機構、會計人員依法履行職責。

    2.對單位重要經濟業(yè)務是否編制詳細的預算或計劃,是否及時或定期反饋學校預算執(zhí)行情況。

    3.會計崗位的設置和分工是否合理、是否定期輪崗,對二級財務機構是否定期進行監(jiān)督和檢查,會計人員實行會計委派制。

    4.是否保障本單位會計人員的業(yè)務培訓和繼續(xù)教育。

    5.反映的問題是否及時作出處理。

    對二級財務的稽核

    1.會計核算是否按高校會計制度的要求進行。

    2.會計指標是否口徑一致、相互可比。

    3.會計核算是否及時,會計記錄和會計報表是否清晰明了。

    4.單位會計核算是否符合會計處理基礎,收入與相關的費用支出是否相互配比。

    5.發(fā)生的經濟業(yè)務內容是否真實、合法。

    6.以下內容對二級財務同樣有效。

    對現金出納業(yè)務的稽核

    1.是否做到日清月結,帳實相符。

    2.現金日記數字準確,逐筆記帳。

    3.是否有現金坐支、白條抵庫現象,現金存量是否在規(guī)定范圍內。

    4.是否兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權帳目的登記工作。

    對銀行出納業(yè)務的稽核

    1.根據經濟業(yè)務內容正確填開現金支票、轉帳支票等銀行票據,不得根據他人要求將應轉帳支付和電匯支付改現金支付或銀行匯票支付。

    2.銀行存款日記帳日清月結,月末編制銀行存款余額調節(jié)表,并與總帳核對相符。

    3.各帳戶余額真實、準確,與銀行對帳單核對相符。

    4.及時辦理銀行票據的結算與交換,發(fā)現問題及時查找。

    5.妥善保管銀行票據及相關印章,做到票據和印章分開放置。

    對審核、制單業(yè)務的稽核

    1.審核原始憑證是否真實、合法、有效。

    2.報銷手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內容是否與經費項目相符。

    3.對審核中發(fā)現的問題是否及時匯報。

    4.記帳憑證是否摘要清楚、數字準確、科目正確,與所附的原始憑證內容相符。

    對復核業(yè)務的稽核

    1.記帳憑證編號是否連續(xù)、對記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。

    2.是否及時復核和傳遞記帳憑證。

    3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。

    4.發(fā)現問題是否及時匯報。

    對記帳業(yè)務的稽核

    1.帳戶設置是否合理、有序。

    2.是否根據記帳憑證及時、準確地登錄入帳,登錄是否有疏漏。

    3.帳簿記錄發(fā)生錯誤時,是否按規(guī)定的方法進行更正。

    4.月末是否及時結帳、對帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

    5.是否根據要求完整、準確及時地編報有關報表。是否將有關領導和相關單位所要數字及時反饋。

    6.是否及時幫助對帳目有疑問的單位和員工核查清楚、不推諉。

    對工資管理業(yè)務的稽核

    1.是否按月準確、及時地發(fā)放工資、代扣相關款項。

    2.是否按月做好工資數字備份,并將工資冊及相關資料裝訂存檔。

    3.是否及時做好工資統(tǒng)計表并交制單人員填制記帳憑證。

    4.是否按照規(guī)定代扣個人所得稅并及時匯繳稅務機關。

    學生收費及助學金管理業(yè)務的稽核

    1.是否按年級、專業(yè)分別核實、準確收費。

    2.對學生繳費系統(tǒng)是否定期維護。

    3.對收取的學費是否及時繳存專戶并定期核對,如有差錯是否及時處理。

    4.是否定期清理學生欠費。

    5.是否及時發(fā)放助學金,并根據相關部門書面通知及時對助學金作出調整。

    對專控業(yè)務的稽核

    1.是否定期報送?？丶吧鐣瘓F購買力報表。

    2.是否建立?？丶吧鐣瘓F購買力統(tǒng)計臺帳。

    對公積金管理業(yè)務的稽核

    1.是否按照有關規(guī)定和在編人數準確計算及時調整職工公積金并按月交納。

    2.是否按規(guī)定支取和返還職工公積金。

    3.是否定期核對公積金存款,做到帳帳相符。

    對醫(yī)療保險業(yè)務的稽核

    1.是否按規(guī)定準確計算并扣繳職工醫(yī)療保險金。

    2.是否隨人員變動和工資增加及時調整醫(yī)療保險金。

    對票證管理的稽核

    1.是否按規(guī)定及時購入財政發(fā)票并進行編號登記。

    2.是否建立和完善發(fā)票領用審批、登記手續(xù)。

    3.發(fā)票存根交還時,是否及時查驗,發(fā)現問題是否及時處理。

    4.是否定期核對庫存發(fā)票,催交長期領用未交發(fā)票。

    5.是否按時整理發(fā)票存根并送財政廳核銷。

    6.是否按期辦理收費年檢及妥善保管收費證可證和發(fā)票準購證。

    對財務文檔、財務檔案管理的稽核

    1.是否對會計資料及時裝訂、歸類整理并編號立卷。

    2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴格執(zhí)行。

    3.是否按照規(guī)定定期移交學校檔案室。

    4.收發(fā)文是否登記編號并送閱及催辦,是否及時歸類整理并移交學校檔案室。

篇8

關鍵詞：會計內控制度；企業(yè)運營；企業(yè)管理；作用

一、引言

全球經濟體制影響下我國經濟市場體制也日趨完善，逐漸加快了與世界經濟接軌的步伐，國外有很多企業(yè)在經營管理中十分重視會計內控制度的應用，在實踐中可以有效提高企業(yè)經營管理的整體效率，對促進企業(yè)在新經濟體制下的健康發(fā)展有著重要作用。我國企業(yè)在新時期若想快速實現現代化管理建設，更要通過應用會計內控制度來確保會計信息的準確性、實效性，從而使會計內控制度成為現代企業(yè)管理的基礎保障，通過規(guī)范企業(yè)業(yè)務行為來預防其經營中出現各類財務風險，從而達成提高企業(yè)經營管理效率及優(yōu)化企業(yè)管理結構的目的。

二、會計內控制度的基本理論分析

1.會計內控制度的概念界定。現代企業(yè)管理者在企業(yè)長期發(fā)展中總結出一個經驗，若想實現企業(yè)在新形勢下的可持續(xù)發(fā)展，必須要建立一個科學、合理的管理架構，而在這個管理架構建設中，會計內控制度會發(fā)揮出重要的支撐作用，確保該管理架構可以發(fā)揮出其應有的效用。因此，會計內控制度便是企業(yè)管理者對內部各項生產經營活動的控制手段，例如，崗位責任制、會計稽核制、內部審計制度等都屬于會計內控制度，確保企業(yè)會計信息的真實可靠性、提高企業(yè)經營管理效率及控制企業(yè)生產經營中各項成本費用的一種科學管理體系。會計內控制度在本質上是一種控制目標明確的管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)在實際運行中主要圍繞主體管理者來服務于整個企業(yè)的生產經營，在這個過程中所衍生出各類控制及管理手段、制度等，都必須符合企業(yè)管理的實際需求。

2.會計內控制度的基本要素?，F代企業(yè)會計內控制度建設中必須要充分考慮企業(yè)各方面業(yè)務情況，這也使不同企業(yè)所建立的會計內控制度存在較大差異，但是一個完善的會計內控制度必須具備以下幾個方面：一，必須具備最為基本的內部環(huán)境。企業(yè)必須要明確劃分各項與經濟業(yè)務相關的崗位分工，企業(yè)經紀業(yè)務開展中往往需要多個部門協(xié)作完成，所以組織機構的設置的合理與否，以及各部門之間權責劃分清晰與否，都會對會計內控制度的具體實施產生直接影響。二，必須采取科學、合理的控制措施。企業(yè)在經營管理中若想確保各項財務信息的準確性及可靠性，這便需要財務部門要對每一筆會計分錄進行審核，通過逐級授權的方式來確保會計信息的完整性、準確性，所以會計內控制度的實施離不開一些科學、合理的具體手段和方法。三，必須對會計內控制度進行及時監(jiān)督與檢查。會計內控制度確立后企業(yè)要完善后續(xù)跟蹤考核體系建設，針對一些落實好的部門及人員要予以獎勵，而針對一些落實成效不好的部門或個人則需要進行懲罰，確保會計內控制的實施效果可以提高企業(yè)管理效率，因為無論現代企業(yè)經營管理中實施某一項新制度，則必須要通過嚴謹的評估考察體系來對其進行整體評價，通過評價效果來確定該制度的實施是否成功，而監(jiān)督及檢查便成為會計內控制度實施的重要條件之一。

三、會計內控制度在企業(yè)管理中的作用

1.確保各項會計信息的完整性、實效性?，F代企業(yè)經營管理中管理者在做出任何一項經營決策過程中，都離不開真實、可靠、完整的會計信息作為支撐，而如何保證企業(yè)會計信息的完整性、實效性，也成為現代企業(yè)經營管理領域一個經久不衰的研究與討論話題，而會計內控制度的施行可以幫助企業(yè)實現這一目的。會計內控制度實施中強調會計信息在確認、計量、報告等環(huán)節(jié)，都必須按照企業(yè)制定的統(tǒng)一標準進行操作與記錄，確保會計信息可以在最大程度上反映出企業(yè)生產經營的實際情況，避免會計信息不完整或不準確而影響到企業(yè)經營決策。再者，會計內控制度能夠及時發(fā)現會計信息中的錯誤及不足，例如，會計內控過程中可以及時發(fā)現初始會計憑證中存在的錯誤信息，幫助會計人員及時糾正錯誤而避免其對會計報表的編制產生影響，這樣才能為企業(yè)管理者的經營決策提供完整、準確的會計信息。

2.防范相關業(yè)務的經營風險?，F代企業(yè)在生產經營中容易受到諸多內外部因素影響，導致其在生產或經營環(huán)節(jié)需要面臨各種經營風險，這些經營風險一旦發(fā)生不僅會對企業(yè)的市場經濟效益產生影響，同時也會威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展，因此，對各類經營風險進行預防控制也是現代企業(yè)管理者面臨的一個共同問題。會計內控制度的有效施行可以對各類經營風險進行預防控制，將企業(yè)生產與經營中各類風險的發(fā)生機率降至最低，從而避免企業(yè)在生產經營中因經營風險發(fā)生而造成經濟損失，確保企業(yè)在新形勢下的健康、穩(wěn)定發(fā)展。例如，企業(yè)可以通過會計內控制度建立完善的風險評估體系，并在會計內控制度的指導下使每一個員工都培養(yǎng)出良好的風險意識，通過總結企業(yè)在過往經營中遇到的風險因素，來對企業(yè)當前生產、經營中的各類風險因素進行預防，因此，會計內控制度已成為現代企業(yè)經營風險預防控制的有效手段。

3.確保企業(yè)財產的安全性、完整性。現代企業(yè)管理者在企業(yè)經營管理中不僅注重其產生的經濟效益，同時也會關注現階段及過往企業(yè)所積累財產的安全性及完整性，確保自身合法財產不會受到任何非法侵害，同時也避免企業(yè)經營管理中對各項財產的安全、完整產生不良影響。完善的會計內控制度在企業(yè)內部施行過程中，會對采購、計量以及驗收等環(huán)節(jié)進行管理，并對企業(yè)財產的產生與消耗進行制約及控制，避免企業(yè)財產在任何環(huán)節(jié)的不必要的浪費和損失，幫助企業(yè)在經濟市場中獲取更多的經濟效益。例如，針對采購物資出庫單與入庫單相一致才能進行付款的會計內控制度，都是保證企業(yè)財產安全、完整的有效手段，所以合理、完善的會計內控制度可以保護企業(yè)財產的安全性及完整性。

4.提高企業(yè)經營管理效率。企業(yè)生產經營管理中通過合理的會計內控制度，可以實現生產、營銷、財務等部門工作的有機結合，在提高各部門運行管理效率的基礎上，來確保整個企業(yè)內部部門都能處于快速運轉的態(tài)勢，這對提高現代企業(yè)經營管理的整體效率有著重要作用。會計內控制制度的建設可以幫助管理者了解企業(yè)內部各項業(yè)務的實際情況，例如，企業(yè)通過建立項目申報審批制度則需要向上級部門領導匯報工作進展，以便于企業(yè)管理層可以針對項目的實際開展情況來制定下一環(huán)節(jié)的戰(zhàn)略，確保企業(yè)各項項目工作建設的順利開展，避免企業(yè)在某些項目運行管理中因人為因素，而導致企業(yè)需要對項目的失誤承擔相應經濟損失。所以會計內控制度的施行可以有效提高企業(yè)經營管理效率，避免企業(yè)項目運行過程中因人為操作失誤而造成的損失，確保現代企業(yè)在經營過程中可以有效實現經濟效益最大化目標。

四、結語

雖然我國大部分企業(yè)會計內控制度在施行過程中依舊存在較多不足，但是會計內控制度在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用是有目共睹的，所以企業(yè)在在形勢下若想實現生存、發(fā)展這一目標，則必須要建立一套科學、完善、符合實際情況的會計內控制度，并要不斷借鑒國內外先進管理經驗對其進行優(yōu)化與創(chuàng)新，這樣才能使企業(yè)在經濟市場中保持最佳發(fā)展狀態(tài)。

參考文獻：

[1]高新紅.企業(yè)會計內控工作問題研究[J].現代商貿工業(yè).2011（23）.

[2]顏美華.企業(yè)內部控制常見問題與對策[J].行政事業(yè)資產與財務.2012（20）.

篇9

內部控制屬于一個系統(tǒng)性的過程控制體系，強調借助有效的防范手段來降低企業(yè)經營管理中遇到的各種風險，減少不必要的資產流失，提高企業(yè)經濟效益。內部控制制度需要由企業(yè)管理層和員工一同管理，做好明確的責權劃分，在不同部門之間尋求權利制衡，確保業(yè)務變化時能夠做出及時有效應對。從企業(yè)的角度，在完成內部控制制度的制定后，還應該采取切實措施確保制度能夠得到有效執(zhí)行，將其作用切實發(fā)揮出來。

2內部控制制度對外資企業(yè)經營管理的影響

對于外資企業(yè)而言，內部控制的主要目的，是借助相應的措施和手段對風險進行預防和控制，借助有效的控制點來保證控制的有效性，從而提高管理水平，減少風險的影響。完善的內部控制制度，能夠對相應的控制點確認，減少風險發(fā)生的幾率，實現資產保值增值的目標。借助有效的內部控制，外資企業(yè)能夠提升自身的經營管理效率，保證財務信息真實可靠，最終促進自身戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現。經濟快速發(fā)展背景下，我國的市場機制越發(fā)完善，外資企業(yè)的數量越來越多，合資企業(yè)和獨資企業(yè)的數量也在不斷增長，企業(yè)規(guī)模的擴大，對于內部控制提出了許多新的要求，內部控制制度是否完善，是否能夠得到有效執(zhí)行，關系著企業(yè)經營風險的規(guī)避以及資產安全，其對于外資企業(yè)經營管理的影響十分巨大。

2.1實現戰(zhàn)略發(fā)展目標

從外資企業(yè)的角度，在對內部控制制度進行制定的過程中，應該充分考慮自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標，從中國社會主義市場經濟的發(fā)展情況著眼，處理好短期利益和長期利益的關系，確保經營管理活動能夠滿足全球化發(fā)展的戰(zhàn)略要求，從而不斷提升自身的可持續(xù)發(fā)展能力，確保發(fā)展戰(zhàn)略的順利實現。

2.2保障合法經營

面對市場經濟大環(huán)境，外資企業(yè)如果想要實現自身的穩(wěn)定發(fā)展，就必須確保自身經營管理活動的合法性，主動接受國內相關法律法規(guī)的約束。通過有效的內控設置，外資企業(yè)能夠對各部門在經營環(huán)節(jié)涉及的法律法規(guī)進行明確，發(fā)現違法違規(guī)行為可以及時進行處理。例如，對于反壟斷法、反不當競爭法等，都應該在企業(yè)范圍內，開展全員培訓，確保員工能夠認識到其重要性，自覺對個人行為進行規(guī)范[1]。

2.3提高信息質量

外貿企業(yè)在開展經營管理的過程中，一方面需要對應我國的結算年度，做好各類報表編制，另一方面也必須向國外總部報送決算信息。借助完善的內控制度，企業(yè)能夠提升自身會計信息的質量，保證相關信息的真實性、可靠性，減少和消除舞弊問題，幫助企業(yè)總部更好的完成經營預測，強化風險防范和應對能力，真正實現企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

2.4促進資產安全

外資企業(yè)經營中，很多環(huán)節(jié)都存在一定的風險因素，需要借助有效的內部控制來保證資產安全。通過內部控制的有效監(jiān)督，外資企業(yè)能夠規(guī)避和防范風險的發(fā)生，避免其對于物資的影響，對各種可能出現的損失進行預防。借助風險評估，企業(yè)還能夠及時掌握自身經營管理中存在的不利因素，保證經營決策制定的有效性，搭配完善的內部控制制度，還能夠防范舞弊行為以及挪用公款的現象，確保企業(yè)流動資產的正常運轉，避免發(fā)生資產流失等影響企業(yè)效益的現象發(fā)生[2]。

2.5提高管理效率

為了更好的適應我國的市場經濟環(huán)境，外資企業(yè)內部結構相比較一般企業(yè)更加復雜，各部門獨立性強，有著適合自身的業(yè)務流程，借助有效的內部控制制度，能夠加深各部門之間的彼此聯(lián)系，將控制點設置在關鍵位置，推動部門業(yè)務的相互融合。對于企業(yè)內部的各個部門而言，則可以借助內部控制來就自身業(yè)務流程進行梳理，強化業(yè)務銜接，提升經營管理效率的同時，也可以有效節(jié)約成本。

3外資企業(yè)內部控制制度的優(yōu)化措施

3.1優(yōu)化內控環(huán)境

一是應該對內控主體進行明確，為內部控制的順利實施提供良好保證，借助清晰的內控目標明確企業(yè)發(fā)展方向，為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展奠定良好基礎；二是應該做好內控制度的設計和執(zhí)行。外資企業(yè)應該組織專業(yè)的內控隊伍，從自身的業(yè)務流程和管理的實際情況出發(fā)，制定切實可行的內部控制制度，就不同崗位的權利和義務進行合理分配，避免出現遺漏。同時，應該保證內部控制制度的有效執(zhí)行，將其作用最大限度的發(fā)揮出來；三是應該樹立整體內控意識，提升全體員工的內控意識。外資企業(yè)的企業(yè)文化較為復雜，要求企業(yè)員工必須能夠理解相應的內控目標，對各個環(huán)節(jié)的管理模式進行明確，在自身工作中嚴格執(zhí)行內控制度，做好必要的監(jiān)督管控，通過內控宣傳和內部培訓，確保員工能夠了解內部控制的基本流程，對其進行有效的貫徹執(zhí)行；四是應該強化企業(yè)各部門的溝通合作，實現對于業(yè)務流程關鍵點的有效控制，對責任進行細化并且落實到相應崗位和個人，這樣才能保證各項工作的有序實施[3]。

3.2明確內控目標

對于外資企業(yè)而言，內部控制的基本目標，是借助內部控制，達到預期效果，完成相關任務，制定出的內控目標需要能夠通過內部控制實現，在保證財務報告真實性的同時，提升企業(yè)經營效率，實現對于各類風險的規(guī)避。內部控制的最終目標，是保證外資企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施。面對日益激烈的市場競爭，外資企業(yè)想要實現自身的長遠穩(wěn)定發(fā)展，必須借助有效的內部控制實現戰(zhàn)略發(fā)展，從長期發(fā)展戰(zhàn)略著眼，推動內部控制制度的有效實施，并且依照實際情況做好調整，保持內部控制和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一致性。

3.3完善風險管控

外資企業(yè)要對自身的發(fā)展空間進行拓展，則在進行經營管理決策制定前，必須做好不確定性因素以及風險隱患的評估工作，出具相應的風險報告，就企業(yè)風險承受度進行考量，找出收益與風險的平衡點，確認好風險應對策略，并建立相應的風險評估體系，對內控執(zhí)行中存在的不確定因素進行分析。如果預測風險發(fā)生幾率較高，則評估系統(tǒng)會發(fā)出相應的預警信息，提醒企業(yè)做好事前控制工作[4]。同時，外資企業(yè)還做好風險評估制度的考核工作，以此來保證其順利執(zhí)行，對于一些于內部控制監(jiān)督執(zhí)行做出貢獻的員工，企業(yè)應該予以獎勵，激發(fā)員工參與內部控制的積極性，使其能夠主動參與到內部控制中，提升內部控制的效果。針對風險考核中存在的問題，企業(yè)應該查明原因，對相關責任人進行問責，追究管理層的連帶責任，以此來提升風險控制的效果。

3.4提高員工素質

一是應該強化員工對于內部控制流程的認識，在企業(yè)內部開展相關培訓工作，對內部控制的流程以及關鍵控制點進行明確，依照相關規(guī)定來保證內部控制制度的順利實施。日常工作中也應該重視業(yè)務培訓，提升員工工作能力，將其職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力與職務升遷、薪酬待遇相掛鉤；二是應該借助企業(yè)文化，提升員工的責任意識。外資企業(yè)應該從管理層考慮，逐步強化職業(yè)到的觀念和企業(yè)責任感的培養(yǎng)，在企業(yè)內部形成良好的環(huán)境氛圍，構建起獨特的企業(yè)文化，激發(fā)員工對于企業(yè)的認同感和歸屬感。必須明確，員工的專業(yè)素質和道德修養(yǎng)是內部控制制度得以順利實施的前提，內部控制制度的執(zhí)行者不僅包括了企業(yè)管理層，更包括了基層員工，外資企業(yè)要通過定期培訓的方式，將企業(yè)文化貫徹到經營管理的每一個環(huán)節(jié)，確保所有員工都能夠深入了解企業(yè)文化，融入企業(yè)氛圍，將自身的作用在企業(yè)內部控制運作中發(fā)揮出來[5]。

4結束語

總而言之，市場經濟環(huán)境下，外資企業(yè)想要實現自身的長期穩(wěn)定發(fā)展，就必須對內部控制制度體系進行完善，借助有效的內部控制提升自身在市場中的整體競爭力，降低風險發(fā)生額度幾率，實現自身資產的保值和增值。同時，有效的內部控制也能夠幫助外資企業(yè)更好的實現戰(zhàn)略發(fā)展目標，適應時展的客觀需求。

參考文獻

[1]廖德愛.外資企業(yè)內部控制在財務風險管理中的應用[J].管理觀察，2018（33）：167-169.

[2]樊森.內部控制在外資制造企業(yè)中的實施問題研究[J].企業(yè)改革與管理，2018（19）：16，21.

篇10

內部控制的發(fā)展及其存在問題

內部控制源于西方發(fā)達的經濟體，尤其以美國COSO全國虛假財務報告委員會（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）為代表，先后經歷“內部牽制”“內部控制制度”“內部控制結構”“內部控制整合框架”和“企業(yè)風險管理整合框架”五個階段，內部控制的內容從內部牽制設計一個要素到會計控制、管理控制的兩個要素，到增加內部環(huán)境的三要素，到內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督第五元素，再到內部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督的八要素逐步地增加和完善；控制目標也從提高經營效果和效率、財務報告可靠性和法律法規(guī)的遵循性的三個目標發(fā)展到合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效果和效率，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略的五個目標。在目標設定中增加了“戰(zhàn)略目標”，使企業(yè)在追求短期利益的同時，從戰(zhàn)略高度關注企業(yè)長遠目標和可持續(xù)發(fā)展，可以說內部控制是一個很好的管理工具，是很多專家學者和企業(yè)管理者管理實踐的經驗總結，是對現代企業(yè)管理理論的實踐性總結和重要補充。

現代企業(yè)管理制度主要指以市場經濟為基礎、以完善的企業(yè)法人制度為主體、以有限責任制度為核心、以公司企業(yè)為主要形式、以產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學為條件的新型企業(yè)制度，而在實踐中缺乏相應的指導內容，內部控制很好地解決了這個問題。

當前我國企業(yè)也十分重視應用內部控制來加強內部管理，與西方發(fā)達國家相比，我國在內部控制理論研究上起步較晚，大多數企業(yè)在內部控制應用方面主要以我國有關部門頒發(fā)的制度為依據，同時借鑒國外企業(yè)的成功經驗。我國的內部控制從2005年開始境外上市企業(yè)按照COSO規(guī)范要求建立內部控制體系，到2008年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2010年三個配套指引《企業(yè)內部控制應用指引》《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》的頒布，再到2011年A+H股的上市企業(yè)實施內部控制、境內上市公司試點和自愿試點企業(yè)的內控試點，到2012年所有主板上市企業(yè)的全面展開，走過了7年時間。在政府的創(chuàng)新和指導下，不少企業(yè)在內部控制應用方面表面上搞得轟轟烈烈，但是真正取得較好成效的卻不多，沒有達到應有的效果。由于歷史與發(fā)展的原因，我國市場經濟還不發(fā)達，市場體制尚不完善，從整體來看，企業(yè)體制多樣化，治理結構不合理，企業(yè)在內部控制應用方面基本都存在控制環(huán)境不良、控制手段傳統(tǒng)、控制目標單一、執(zhí)行力不夠、關注戰(zhàn)略目標不夠、沒有和現代企業(yè)管理制度相結合等問題，因此，如何建立支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標、符合現代企業(yè)管理制度的內部控制具有現實意義。

建立符合現代企業(yè)管理制度的內控體系

強化法人治理結構，建立符合現代企業(yè)制度的內控環(huán)境

法人治理結構是公司中的核心問題，而公司法人治理結構的核心是通過配置公司的權力，建立有效的監(jiān)督和激勵機制，以保護公司股東的權益，實現公司利益最大化。建立股東（大）會、董事會、監(jiān)事（會）和經理層的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的機制，從根本上處理好投資者、管理層和監(jiān)督者的關系，處理好制度與人的關系。股東（大）會是公司的最高決策機構，按照國家相關法律法規(guī)、行業(yè)和地方相關法規(guī)和公司章程規(guī)定，對公司章程規(guī)定的重大事項必須提交股東（大）會討論；董事會執(zhí)行股東（大）會的決議并在公司章程規(guī)定的權限下進行管理活動；監(jiān)事（會）對董事會和企業(yè)管理者的管理活動進行監(jiān)督，發(fā)揮戰(zhàn)略委員會、審計委員會、薪酬提名委員會等專業(yè)委員會對董事會的支撐作用；建立企業(yè)“董監(jiān)高”和獨立董事的職責權限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，并按照規(guī)范要求定期組織相關會議，保持好相關記錄并按照信息披露的要求進行披露。企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

對公司的戰(zhàn)略進行研究，制訂企業(yè)的中長期和短期

戰(zhàn)略目標并對目標進行分解

企業(yè)戰(zhàn)略管理是企業(yè)管理科學中的一個重要范疇，它能夠給企業(yè)發(fā)展指明方向，促進企業(yè)朝著正確的方向邁步，保證企業(yè)近期和長遠的持續(xù)發(fā)展。為了保證戰(zhàn)略目標的實現，企業(yè)要加強戰(zhàn)略管理，做好從戰(zhàn)略分析、規(guī)劃、實施到決策變?yōu)楝F實的戰(zhàn)略過程，對國家宏觀政策、行業(yè)進行研究，對市場和競爭對手進行必要調查，對存在的機會和風險進行識別，發(fā)揮自己的優(yōu)勢，做和自己能力資源相匹配的業(yè)務，設計好的商業(yè)盈利模式。企業(yè)應該對自己的中長期戰(zhàn)略和短期戰(zhàn)略進行研究，并提出相應的目標和實施路線圖，并把戰(zhàn)略目標分解到相應的組織和人，落實資源和計劃，對關鍵目標和節(jié)點進行重要控制，并根據執(zhí)行情況進行必要的調整，在企業(yè)經營管理中進行動態(tài)的戰(zhàn)略管理。一般企業(yè)都缺乏戰(zhàn)略管理人才和相應的行業(yè)研究，因此建議請專業(yè)的咨詢公司定期對公司的戰(zhàn)略進行必要的設計或者戰(zhàn)略梳理。

在戰(zhàn)略框架下設計企業(yè)的組織架構，并對管理職責

重新進行梳理

為了促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化管理體制和運行機制，按照組織設計原則和內控規(guī)范要求對現有組織進行設計和梳理，明確各部門的職責，區(qū)分核心職責和輔助職責，并對核心職責對應的業(yè)務進行必要的設計，明確各部門的管理界限和接口。面對重大組織調整，最好進行必要的試運行或者設計過度組織結構，并對組織運行過程和結果進行分析并做必要的調整，在組織正式運行后一般要保持組織的相對穩(wěn)定。

很多企業(yè)在經過多年發(fā)展后，由單體公司向集團化邁進，企業(yè)的組織也要進行相應的變革。按照集團化管理的要求，要明確集團和子公司的定位和職責要求，整合資源，對子公司管控進行必要設計，尤其關注子公司的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免等重要事項，并建立相應管理制度。

建立戰(zhàn)略指導下的薪酬和績效考核等人力資源制度

人力資源管理是一門科學，它具有價值有效性、稀缺性和難以模仿性，是企業(yè)構建競爭優(yōu)勢的核心資源。企業(yè)如何在激烈的市場競爭中，以人力資源作為核心構建自己的競爭優(yōu)勢，是企業(yè)管理的基礎，企業(yè)高層必須重視。內部控制下的人力資源管理內容分為人力資源的引進與開發(fā)、人力資源的使用與退出兩部分內容。在企業(yè)管理實踐中，企業(yè)要按照組織和管理職責的分配，進行必要的崗位分析，對崗位職責進行設計，編寫崗位說明書；對崗位的工作任務進行分析，進行定崗定編；對崗位進行分析評價，建立具有激勵性的薪酬制度和績效考核辦法；把戰(zhàn)略目標、年度目標和經營計劃關聯(lián)，把公司目標和管理活動結合起來，并逐層分解；在建立績效考核制度的同時加強對員工的培訓、職業(yè)生涯規(guī)劃和長效激勵機制的建設，保證公司的戰(zhàn)略目標實現，同時兼顧員工的利益，讓員工也分享企業(yè)發(fā)展帶來的實惠。

按照內部控制要求建立企業(yè)文化和社會責任相關制度

作為社會公眾公司，企業(yè)應履行社會責任，實現企業(yè)與社會的協(xié)調發(fā)展。內部控制要求企業(yè)的社會責任主要包括安全生產、產品質量、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等，要求企業(yè)做到經濟效益與社會效益、短期利益與長遠利益、自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調，實現企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。企業(yè)文化是企業(yè)在社會主義市場經濟的實踐中，逐步形成為全體員工所認同、遵守、帶有本企業(yè)特色的價值觀念、經營準則、經營作風、企業(yè)精神、道德規(guī)范、發(fā)展目標的總和。內部控制要求企業(yè)進行文化建設并對文化建設進行評估，董事、監(jiān)事、經理和其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導和示范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。

對企業(yè)的核心業(yè)務進行梳理和設計，建立業(yè)務層面的內部控制

按照《企業(yè)內部控制應用指引》要求，對企業(yè)的資金、采購、資產、銷售、研發(fā)、工程項目、全面預算、合同管理等重要管理要素進行業(yè)務流程的梳理與設計。對符合公司業(yè)務發(fā)展要求的業(yè)務流程進行描述以實現規(guī)范化；對不符合內控流程要求的業(yè)務流程進行優(yōu)化；對不適應公司未來變革與發(fā)展的業(yè)務流程進行再造；從業(yè)務流程識別關鍵流程，從關鍵流程識別關鍵作業(yè)，從關鍵作業(yè)識別關鍵管理活動，從管理活動識別內控風險，并對風險通過多維度按照重大風險、重要風險和一般風險進行評價，建立風險控制矩陣，對評價指標比較高的風險納入公司層面風險數據庫。企業(yè)高層在管理實踐中要重視并采取不同的應對措施：對公司不能承受的風險要建立風險管理方案并落實資源進行改善。建立公司高層、中層和基層全員參與的內控體系，在業(yè)務過程和日常管理活動中對控制活動進行記錄與歸檔；建立事前、事中和事后交叉控制的網狀控制，對風險比較大的事項，加強控制；對風險比較小或者一般的事項采取減少控制以提高管理效率；對風險適中的業(yè)務活動可以加強事后審計控制，在兼顧風險的同時提高管理效率。

內部控制是一個綜合性的控制，往往是幾個控制措施的綜合應用，內控規(guī)范里講了7個常見的內部控制措施：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、營運分析控制、績效考評控制。根據內控實踐經驗，強調事前不相容職責控制、授權審批控制外，特別強調了作為內控事后控制的內部審計控制，即經過風險評價后對組織和業(yè)務進行內部審計控制，有利于提升管理效率，特別是針對國企改制來的上市公司，公司要強化審計部門的力量，對風險大的單位和業(yè)務加強內部審計。

對內控體系進行評價

完成內控體系建設后，企業(yè)要按照《企業(yè)內部控制評價指引》要求制訂評價工作方案、組成評價工作組、實施現場測試、認定控制缺陷、匯總評價結果、編報評價報告，自我評價報告需要對外公告和提供內控審計單位進行內控審計。內部控制評價工作組應當對被評價單位進行現場測試，綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據，按照評價的具體內容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內部控制缺陷，并對內控缺陷進行認定，包括設計缺陷和運行缺陷。企業(yè)對內部控制缺陷的認定，應當以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎，結合年度內部控制評價，由內部控制評價部門進行綜合分析后提出認定意見，按照規(guī)定的權限和程序進行審核后予以最終認定。按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。對于認定的重大缺陷，應當及時采取應對策略，切實將風險控制在可承受度之內，并追究有關部門或相關人員的責任。新建立的內控體系一般要求試運行3個月以上進行初次內控評價，在年底財務審計前再做一次內控評價，并檢查整改效果。

執(zhí)行內控審計

在企業(yè)完成內控評價報告后，按照《企業(yè)內部控制審計指引》的要求，企業(yè)要對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。可以單獨進行內部控制審計，也可將內部控制審計與財務報表審計進行整合審計。內控審計包括制訂審計計劃、實施審計工作、評價控制缺陷、完成審計并出具審計報告。內控審計報告有四種：標準內部控制審計報告、帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告、否定意見內部控制審計報告和無法表示意見內部控制審計報告。

特別注意內控無效的兩種情況：注冊會計師認為財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷的應當對財務報告內部控制發(fā)表否定意見，評價指引中明確指出的重大缺陷的主要四種情況如下：

1. 注冊會計師發(fā)現董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊。

2. 企業(yè)更正已經公布的財務報表。

3. 注冊會計師發(fā)現當期財務報表存在重大錯報，而內部控制在運行過程中未能發(fā)現該錯報。

4. 企業(yè)審計委員會和內部審計機構對內部控制的監(jiān)督無效。

企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當理由回避書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的內部控制審計報告。