導(dǎo)語：如何才能寫好一篇零基預(yù)算改革實施方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 高校預(yù)算； 戰(zhàn)略導(dǎo)向； 績效預(yù)算

一、引言

2010年6月通過的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》第五十六條規(guī)定：“加大教育投入?！岣邍邑斦越逃?jīng)費(fèi)支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值比例，2012年達(dá)到4%”。在加大經(jīng)費(fèi)投入的同時，對學(xué)校的預(yù)算管理機(jī)制提出了科學(xué)化、精細(xì)化要求，規(guī)劃綱要第五十八條規(guī)定：“加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理。堅持依法理財，嚴(yán)格執(zhí)行國家財政資金管理法律制度和財經(jīng)紀(jì)律。建立科學(xué)化、精細(xì)化預(yù)算管理機(jī)制，科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行效率。……建立經(jīng)費(fèi)使用績效評價制度，加強(qiáng)重大項目經(jīng)費(fèi)使用考評”。按照要求，各級政府均加大了對教育經(jīng)費(fèi)投入，各高校經(jīng)費(fèi)得到了大幅提高。在經(jīng)費(fèi)增加的同時，高校必須改變過去舊的基數(shù)調(diào)整預(yù)算管理模式，結(jié)合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，編制科學(xué)化、精細(xì)化預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行績效考評，提高資金的使用效率。戰(zhàn)略導(dǎo)向的績效預(yù)算管理模式，是以組織戰(zhàn)略為主導(dǎo)，對目標(biāo)完成情況進(jìn)行績效考評的一種預(yù)算管理模式，比較適合高校的預(yù)算管理。本文結(jié)合渤海大學(xué)預(yù)算管理改革實踐討論戰(zhàn)略導(dǎo)向的績效預(yù)算管理模式。

二、戰(zhàn)略導(dǎo)向的績效預(yù)算管理模式簡介

預(yù)算是一定時期內(nèi)為實現(xiàn)特定目標(biāo)所必須完成各種項目的計劃，包括對所用資源和可用資源的預(yù)計，通常還需要與過去一個或多個時期進(jìn)行對比，并說明未來的需求（林奇，2001）?？冃ьA(yù)算是以績效為基準(zhǔn)的預(yù)算，在這種預(yù)算管理方式下，將原來的預(yù)算“投入——行為——結(jié)果”的模式顛倒過來，即“結(jié)果——行為——投入”，由結(jié)果決定投入的數(shù)量，每一分投入都有相應(yīng)的結(jié)果與之相對應(yīng)，并在預(yù)算執(zhí)行過程中和預(yù)算期結(jié)束對目標(biāo)的完成情況進(jìn)行考評，提高了資金的使用效率?？冃ьA(yù)算中的“結(jié)果”則來源于組織的戰(zhàn)略。戰(zhàn)略是一個組織的長期方向及活動范圍，戰(zhàn)略目標(biāo)是一個組織實施戰(zhàn)略想要達(dá)到的最終目的，戰(zhàn)略與戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)定了組織未來的發(fā)展方向，即對組織未來的容貌進(jìn)行較為宏觀的勾勒。為完成戰(zhàn)略規(guī)劃或設(shè)想，必須對戰(zhàn)略目標(biāo)予以量化分解，形成相應(yīng)目標(biāo)值，作為所屬各分部門的戰(zhàn)略目標(biāo)。這些目標(biāo)值就形成了績效預(yù)算中的“結(jié)果”。具體如圖1。

由圖1可知，戰(zhàn)略由最高決策部門做出，然后自上而下按部門進(jìn)行部署；而預(yù)算恰好相反，是由各獨立部門根據(jù)分配的目標(biāo)值確定部門戰(zhàn)略目標(biāo)，由戰(zhàn)略目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)，作出部門預(yù)算，然后匯總成總預(yù)算。決策部門根據(jù)總預(yù)算確定所需資源，根據(jù)部門預(yù)算分配資源。在預(yù)算執(zhí)行過程中和預(yù)算結(jié)束時，將部門目標(biāo)值與完成情況相核對，進(jìn)行預(yù)算績效考核，決定獎懲。

總之，在戰(zhàn)略導(dǎo)向的績效預(yù)算管理模式下，是先有戰(zhàn)略；然后根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)確定相應(yīng)的預(yù)算；最后根據(jù)完成情況進(jìn)行預(yù)算的績效考核。

三、戰(zhàn)略導(dǎo)向的績效預(yù)算管理模式在高校的具體實施方案

（一）根據(jù)高校自身所處的內(nèi)外部環(huán)境，制定戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略規(guī)劃

戰(zhàn)略是非營利組織成敗的關(guān)鍵，它描述了組織未來的發(fā)展方向及形貌（蓋特納，2003）。高校應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展階段及內(nèi)外部環(huán)境等因素，確定發(fā)展戰(zhàn)略并對其進(jìn)行清晰準(zhǔn)確的描述。渤海大學(xué)面對新的教育形勢，對學(xué)校的未來發(fā)展作出了規(guī)劃，確定了建設(shè)“擁有國家一流學(xué)科、多學(xué)科協(xié)調(diào)發(fā)展、特色突出、國內(nèi)知名的高水平綜合性教學(xué)研究型大學(xué)”的戰(zhàn)略目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，提出了堅持“一個中心”、打贏“兩大攻堅”、實施“三大戰(zhàn)略”的總體發(fā)展思路，即以教學(xué)科研為中心，突出提升教學(xué)質(zhì)量和學(xué)術(shù)水平以及提高學(xué)生創(chuàng)新能力和實踐能力；“兩個攻堅”，一是學(xué)科交叉融合，實現(xiàn)一級學(xué)科博士授權(quán)點的突破；另一個是籌集增量發(fā)展資金，確保學(xué)校平穩(wěn)運(yùn)行和又好又快發(fā)展；“三項戰(zhàn)略”是指全面實施“特色戰(zhàn)略”、“精品戰(zhàn)略”和“集聚戰(zhàn)略”，并對具體思路進(jìn)行具體描述和詳盡的目標(biāo)值量化分解，落實到二級學(xué)院。

（二）編制戰(zhàn)略導(dǎo)向的績效預(yù)算

績效預(yù)算編制應(yīng)以“結(jié)果”為出發(fā)點進(jìn)行編制，即將戰(zhàn)略目標(biāo)分解所得具體指標(biāo)分配至相應(yīng)部門，部門根據(jù)需完成的任務(wù)指標(biāo)確定所需資金預(yù)算；然后由預(yù)算管理部門匯總成總預(yù)算。預(yù)算期滿或預(yù)算執(zhí)行期間，對預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，決定相應(yīng)的獎懲。高校是以教書育人和科學(xué)研究為主的非營利組織，其組織活動具有一定的規(guī)律性和重復(fù)性，但是為完成其戰(zhàn)略目標(biāo)，則在預(yù)算編制時必須有所側(cè)重。渤海大學(xué)基于學(xué)校的戰(zhàn)略導(dǎo)向，按照部門預(yù)算目標(biāo)的不同，確定了分部門、分項目的“專項預(yù)算、一般預(yù)算、零基預(yù)算”的預(yù)算編制原則，具體編制方法如下：

1.專項預(yù)算編制

這部分預(yù)算的編制主要針對科研活動以及學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展中急需解決的任務(wù)，所以專項預(yù)算的編制主要是任務(wù)導(dǎo)向型，是戰(zhàn)略導(dǎo)向績效預(yù)算的最好體現(xiàn)，是實施“特色戰(zhàn)略、精品戰(zhàn)略、集聚戰(zhàn)略”的保證。學(xué)校根據(jù)確定的戰(zhàn)略目標(biāo)，提出名品工程建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、重點實驗室建設(shè)、引進(jìn)人才專項工程、拔尖人才專項工程、預(yù)科研招標(biāo)課題等特色及名品工程，每年8—9月向全校，11月初由學(xué)校各部門進(jìn)行申報并提出資金預(yù)算申請。財務(wù)預(yù)算委員會會同學(xué)校教授委員會、學(xué)術(shù)委員會、教學(xué)委員會及專家進(jìn)行論證，通過后編入預(yù)算方案，納入年度預(yù)算，設(shè)立專項資金予以資助。每年末，由財務(wù)預(yù)算委員會、考核處牽頭，組織項目主管部門、審計處、計財處及各委員會專家，根據(jù)項目完成情況進(jìn)行績效考核，進(jìn)行相應(yīng)的獎懲。

2.一般預(yù)算編制

學(xué)校的教學(xué)活動具有重復(fù)性和規(guī)律性，并且所需經(jīng)費(fèi)的多寡與教師、學(xué)生人數(shù)有緊密聯(lián)系，一般預(yù)算主要是針對教學(xué)單位。一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)內(nèi)容涵蓋辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、實驗費(fèi)、學(xué)生活動費(fèi)、招待費(fèi)、機(jī)動費(fèi)、超課時津貼等。這些經(jīng)費(fèi)根據(jù)教學(xué)單位教師人數(shù)及其實際工作量、研究生及本科生人數(shù)等按公式進(jìn)行測算后下達(dá)資金指標(biāo)，以辦公費(fèi)為例進(jìn)行說明。

辦公費(fèi)=基數(shù)+每教師標(biāo)準(zhǔn)×教職工數(shù)+每學(xué)生標(biāo)準(zhǔn)×學(xué)生數(shù)

經(jīng)過科學(xué)測算，使經(jīng)費(fèi)既能滿足教學(xué)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，又不會因經(jīng)費(fèi)過度充裕而造成浪費(fèi)，改變了原來各教學(xué)部門開支無計劃、資金缺乏就伸手向?qū)W校申請的預(yù)算軟約束的局面，提倡勤儉、厲行節(jié)約的風(fēng)氣在各部門悄然興起，很多部門都是打印紙兩面用、能夠自己維修的工作絕不找外面人員維修。據(jù)測算，實行嚴(yán)格的預(yù)算編制后，節(jié)約資金近500多萬元，學(xué)校將這部分節(jié)約的資金用到急需發(fā)展的地方，解決了很多制約學(xué)校發(fā)展的瓶頸問題。

3.零基預(yù)算編制

零基預(yù)算要求一切從實際需要與可能出發(fā)，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)各項費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。行政部門與教輔部門適合按照零基預(yù)算法編制預(yù)算。計財處每年11月初將編報要求通知行政部門及教輔部門，各部門根據(jù)本單位確定的需辦事項在支出為零的基礎(chǔ)上編報預(yù)算，于11月15日前將預(yù)算方案報至計財處，計財處會同財務(wù)預(yù)算委員會、教授委員會、考核處、監(jiān)察處、審計處進(jìn)行初步審核，12月初將初審意見反饋各預(yù)算部門，各部門進(jìn)行調(diào)整后上報計財處，作為下一年度支出的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。零基預(yù)算能使行政與教輔部門的人員廣泛參與，每個部門、每位員工均要對下一年的工作活動作出合理的安排和預(yù)計，并且要經(jīng)過本部門負(fù)責(zé)人、教授委員會、考核處等相關(guān)部門的審核，可去除一些不必要、不充分的活動，使學(xué)校有限的資源得到充分的運(yùn)用。

（三）預(yù)算的審批及調(diào)整

各種預(yù)算編制結(jié)束后，經(jīng)計財處匯總后編制預(yù)算草案，經(jīng)財務(wù)委員會、教授委員會審議，校長辦公會和黨委會審查批準(zhǔn)后執(zhí)行。特殊情況需要追加預(yù)算的，由各部門提出書面報告，教授委員會審核通過，分管校領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，計財處按審批權(quán)限對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算外專項依據(jù)資金額度不同分別由計財處處長、分管財務(wù)工作校領(lǐng)導(dǎo)、校長、校長辦公會和黨委會審定后批準(zhǔn)。一次性追加預(yù)算經(jīng)費(fèi)額度不超過5 000元的，由計財處處長審批；一次性追加預(yù)算經(jīng)費(fèi)額度在5 000元以上、不超過2萬元的，由主管財務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)審批；一次性追加預(yù)算經(jīng)費(fèi)額度在2萬元以上、不超過10萬元的，由校長審批；一次性追加預(yù)算經(jīng)費(fèi)額度在10萬元以上、不超過30萬元的，由教授委員會審核、校長辦公會審批；一次性追加預(yù)算經(jīng)費(fèi)額度在30萬元以上的，由教授委員會審核、校長辦公會研究、黨委會審議通過后，由校長簽字執(zhí)行。對預(yù)算調(diào)整及追加的嚴(yán)格限制保證了預(yù)算的嚴(yán)肅性，使各部門認(rèn)真編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算。

（四）制度及組織保障

為保證戰(zhàn)略導(dǎo)向的績效預(yù)算順利實施，學(xué)校從制度和組織機(jī)構(gòu)兩方面進(jìn)行了優(yōu)化改革：

1.出臺了《經(jīng)費(fèi)預(yù)算暫行辦法》、《費(fèi)用報銷流程》等相關(guān)文件，明確了預(yù)算編制程序、預(yù)算審核步驟、預(yù)算內(nèi)費(fèi)用報銷程序等涉及預(yù)算的事項。

2.成立并完善了教授委員會、學(xué)術(shù)委員會、財務(wù)預(yù)算委員會、考核處等部門職責(zé)，保障預(yù)算的專家審核和考核獎懲。按照建立現(xiàn)代大學(xué)制度要求，學(xué)校成立并完善了教授委員會、教學(xué)委員會、學(xué)術(shù)委員會，對其職責(zé)進(jìn)行了更為清晰的界定，明確了其對各自領(lǐng)域預(yù)算審核的職能，保障預(yù)算的科學(xué)性。成立了財務(wù)預(yù)算委員會、考核處等部門，保障預(yù)算編制、預(yù)算考核的實施。

四、實施戰(zhàn)略導(dǎo)向的績效預(yù)算管理模式評價

通過實施戰(zhàn)略導(dǎo)向的績效預(yù)算管理模式，可使組織獲得如下優(yōu)勢：

（一）圍繞組織的戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算，使完成組織預(yù)期目標(biāo)有了資金保障

戰(zhàn)略導(dǎo)向的績效預(yù)算管理模式，是先有戰(zhàn)略目標(biāo)；然后圍繞該目標(biāo)編制預(yù)算，實現(xiàn)組織目標(biāo)有了充足的資金保障。渤海大學(xué)根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r和所處外部環(huán)境，制定了“特色、精品、集聚戰(zhàn)略”，并據(jù)此戰(zhàn)略制定了預(yù)算，實施以后，成效顯著：建設(shè)了一個省級重大實驗平臺，建成了經(jīng)管學(xué)科實驗示范中心，獲批的國家級項目數(shù)量、質(zhì)量均有大幅提升等。

（二）預(yù)算的績效考評使組織目標(biāo)的實現(xiàn)有了制度上的保證

預(yù)算期結(jié)束后，根據(jù)目標(biāo)的完成情況，進(jìn)行相應(yīng)的績效考評，在制度上保證了組織目標(biāo)的實現(xiàn)，對預(yù)算的執(zhí)行人既是監(jiān)督也是激勵。

（三）厲行節(jié)約，集聚有限的資金解決制約學(xué)校發(fā)展的瓶頸問題

按照各部門完成任務(wù)的不同，實施了“績效預(yù)算、一般預(yù)算和零基預(yù)算”三種預(yù)算編制方式，使預(yù)算的編制和實施更加科學(xué)合理。據(jù)測算，實施新的預(yù)算編制模式，可使資金節(jié)約30%，集聚節(jié)約的資金可集中解決制約學(xué)校發(fā)展的瓶頸問題。

實施戰(zhàn)略導(dǎo)向的績效預(yù)算管理模式缺點在于部分單位開始時不能適應(yīng)這種預(yù)算模式，仍然按照原預(yù)算模式辦理支出，導(dǎo)致沒到預(yù)算期末，預(yù)算已使用完的尷尬局面。所以，在實施戰(zhàn)略導(dǎo)向的績效預(yù)算管理模式時應(yīng)做好宣傳等工作，避免各預(yù)算單位出現(xiàn)無資金可用的被動局面。

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篇2

【關(guān)鍵字】財務(wù)預(yù)算,重要性,方法

一、財務(wù)預(yù)算管理重要性

（一）實行財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要

市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)為了生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計劃的指導(dǎo)下，注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能，只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。一些成功企業(yè)實踐經(jīng)驗證明，這條主線就是預(yù)算管理。

（二）實行財務(wù)預(yù)算管理是產(chǎn)權(quán)制度變革的必然選擇

在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，國家是國有企業(yè)唯一的投資者。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入。企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離。分散投資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營成果，而且關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景；不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前實現(xiàn)的利潤，而且關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展能力；不僅關(guān)注利潤的總額，而且關(guān)注利潤的質(zhì)量。在這種情況下，為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃也就從經(jīng)營結(jié)果（利潤預(yù)算）擴(kuò)大到經(jīng)營過程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算），進(jìn)而延伸到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算），因此，推行預(yù)算管理是企業(yè)投資者和經(jīng)營者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢下的必然選擇。

（三）實行財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理適應(yīng)財務(wù)活動性質(zhì)變化的有效機(jī)制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制與企業(yè)體制都發(fā)生了深刻的變化。企業(yè)的財務(wù)活動已成為連接市場和企業(yè)的橋梁和紐帶，不再是簡單的資金收付活動，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動?，F(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理，不僅要對不同的投資方案進(jìn)行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動籌措資金，以及對資金的日常運(yùn)用進(jìn)行管理。企業(yè)能否有效地預(yù)算所需資金的金額，能否有效地籌集資金，并將其配置在適當(dāng)?shù)牡胤降?，這些企業(yè)財務(wù)活動的有效與否不僅關(guān)系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響到整個社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，市場經(jīng)濟(jì)條件下，創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制成本必然要求。

（四）實行財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制運(yùn)行的必然需要

資本經(jīng)營機(jī)制就是對資金有效管理、控制和運(yùn)行的機(jī)制。預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務(wù)活動所進(jìn)行的計劃與規(guī)劃，使生產(chǎn)經(jīng)營活動按照預(yù)定的計劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運(yùn)動，以實現(xiàn)企業(yè)理財目標(biāo)的有效管理機(jī)制，與資本經(jīng)營機(jī)制的內(nèi)在要求是一致的。因此，實行預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制運(yùn)行的必然需要

（五）實行財務(wù)預(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑

（1）以市場為導(dǎo)向、以銷售為龍頭、以產(chǎn)定銷的財務(wù)預(yù)算管理是連接市場與企業(yè)的紐帶和橋梁。

（2）在市場銷售一定、銷售價格一定的情況下，降（續(xù)致信網(wǎng)上一頁內(nèi)容）低成本費(fèi)用是提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。

（3）預(yù)算管理實行程序化管理，通過自上而下、自下而上的“討價還價”過程，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到各責(zé)任單位，將經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落到實處，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供了可靠的保證。

（4）企業(yè)預(yù)算管理的重心從經(jīng)營結(jié)果（目標(biāo)利潤）延伸到經(jīng)營過程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算），進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算），為提高經(jīng)濟(jì)效益提供了廣闊的空間和時間。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制方法

（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算

固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項目預(yù)計數(shù)的預(yù)算方法。

彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對稱，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。

（二）增量預(yù)算和零基預(yù)算

增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費(fèi)用項目而編制預(yù)算的方法。

零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發(fā)，研究分析各項預(yù)算費(fèi)用開支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。

（三）定期預(yù)算和滾動預(yù)算

定期預(yù)算就是以會計年度為單位編制的各類預(yù)算。

滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，其主要特點在于：不將預(yù)算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下一個月預(yù)算，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動。

四、財務(wù)預(yù)算的控制

（一）預(yù)算控制由事前控制、事中控制和事后控制三部分組成。其中，事前控制主要指事前要對某一行為或某一事項按預(yù)算編制詳細(xì)的實施方案；事中控制主要指在實施過程中嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算范圍；事后控制主要指事后審計績效，檢查是否達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。

篇3

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，積極推動活動的有效開展

一是深入學(xué)習(xí)。

省第*次黨代會進(jìn)一步明確了建設(shè)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)省、和諧**的偉大戰(zhàn)略目標(biāo)，也為**經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。我們將把學(xué)習(xí)黨代會精神和開展“愛**、做貢獻(xiàn)、干成事、出亮點”活動作為當(dāng)前和今后一個時期的重大政治任務(wù)，作為創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)的重要內(nèi)容，努力用黨代會精神武裝頭腦、凝聚共識、指導(dǎo)工作，自覺地把思想和行動統(tǒng)一到市委、市政府的決策部署上來。

二是加強(qiáng)宣傳。

我們將進(jìn)一步加大宣傳力度，為活動開展?fàn)I造濃厚氛圍。利用財政網(wǎng)站、《**財政》、宣傳欄等載體，采取講黨課、舉辦培訓(xùn)班、研討會等形式，認(rèn)真抓好黨代會精神和“愛**、做貢獻(xiàn)、干成事、出亮點”活動的宣傳普及和教育，引導(dǎo)全市廣大財政干部職工進(jìn)一步統(tǒng)一思想、堅定信心。

三是務(wù)求實效。

我們將嚴(yán)格按照活動實施方案的要求，進(jìn)一步明確任務(wù)、細(xì)化分解、落實責(zé)任，創(chuàng)新工作思路和方法，強(qiáng)化督導(dǎo)檢查，大力改進(jìn)工作作風(fēng)，加強(qiáng)自身建設(shè)，積極推動活動的有效開展。

二、明確目標(biāo)、狠抓落實，全力以赴做好各項財政工作

在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，今年我市財政經(jīng)濟(jì)保持了良好的發(fā)展勢頭。全市全部財政收入預(yù)計完成325億元，比上年增長20%，其中一般預(yù)算收入預(yù)計完成116.8億元，比上年增長28%。綜合分析全市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，我們初步確定了2012年全市財政工作的奮斗目標(biāo)：全市財政收入增長15%，即全部財政收入達(dá)到374億元，一般預(yù)算收入達(dá)到134億元。

同時我們也確定了一個爭取目標(biāo)：即全市全部財政收入增長23%，突破400億元大關(guān)；一般預(yù)算收入增長28%，突破150億元大關(guān)。為完成這一目標(biāo)任務(wù)，我們將全力以赴抓好以下五項工作。

一是全力以赴抓收入

一方面，加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，推進(jìn)建立綜合治稅大格局，強(qiáng)化重點稅源管理，加強(qiáng)對重點行業(yè)、重點領(lǐng)域的稅源控管，密切關(guān)注收入進(jìn)度，加大征收力度，堅決制止和糾正收入違規(guī)減免退庫，在防止虛收空轉(zhuǎn)的前提下爭取多超收，努力實現(xiàn)財政收入奮斗目標(biāo)。

另一方面，牢固樹立“開放財政”理念，加強(qiáng)與上級財政部門的溝通銜接，加大跑辦力度，開動腦筋，多謀劃、多請示、多匯報，用足、用活、用好各項財政政策，為**經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)幦「嗟馁Y金和政策支持。

二是全力以赴抓支出

認(rèn)真貫徹國務(wù)院廉政工作會議精神，嚴(yán)格控制一般性財政開支，加強(qiáng)公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)、因公出國（境）經(jīng)費(fèi)、公務(wù)用車購置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用支出審核，確保重點項目支出資金需求。增強(qiáng)財政支出的均衡性與科學(xué)性，進(jìn)一步加大牽頭協(xié)調(diào)、組織推動力度，找準(zhǔn)癥結(jié)，采取有力措施，不斷提高財政資金使用效益，確保完成支出任務(wù)。

三是全力以赴抓預(yù)算

突出抓好預(yù)算編制工作，按照“保民生、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保發(fā)展、保重點”的原則，區(qū)別輕重緩急，有保有壓地安排項目。落實好綜合預(yù)算、零基預(yù)算、部門預(yù)算要求，在編實、編細(xì)、編準(zhǔn)預(yù)算上下功夫，提高預(yù)算編制的科學(xué)化、精細(xì)化水平。加強(qiáng)預(yù)算績效管理，以“編制績效預(yù)算、實施績效評價、落實結(jié)果應(yīng)用、實行績效問責(zé)”為重點，推進(jìn)全過程預(yù)算績效管理。

四是全力以赴抓改革

牢固樹立“制度財政”理念，堅持用制度管錢，按制度辦事，最大限度地發(fā)揮財政資金使用效益。

第一，深化財政體制改革，用好并不斷完善支持工業(yè)聚集區(qū)和開發(fā)區(qū)發(fā)展的體制政策。

第二，深化政府采購改革。

繼續(xù)擴(kuò)大政府采購管理范圍，強(qiáng)化政府采購制度體系建設(shè)，著力推動政府采購操作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理和政府采購監(jiān)管方式創(chuàng)新；

第三，深化國庫管理和投資評審制度改革。

進(jìn)一步規(guī)范財政資金專戶管理，推進(jìn)國庫支付業(yè)務(wù)制度創(chuàng)新，打造安全、高效的國庫支付業(yè)務(wù)新流程。建立科學(xué)的財政評審工作體制，不斷拓寬財政評審的職能和范圍。

五是全力以赴抓服務(wù)

牢固樹立“服務(wù)財政”理念。

第一，為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。

切實為市委、政府當(dāng)好家、理好財。繼續(xù)辦好“領(lǐng)導(dǎo)參閱”等內(nèi)部刊物，充分發(fā)揮好參謀助手作用。

第二，為縣市區(qū)和市直部門服務(wù)。

針對上級的政策導(dǎo)向，以文化產(chǎn)業(yè)、水利設(shè)施、義務(wù)教育等為重點，積極協(xié)助市直部門和縣市區(qū)申報和包裝項目，為全市爭取更多的項目和資金。

第三，為企業(yè)服務(wù)。

真正為企業(yè)著想，替企業(yè)解難，給企業(yè)辦事。

篇4

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè)； 財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)； 現(xiàn)金預(yù)算

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）09-0036-03

煤炭企業(yè)植根于計劃經(jīng)濟(jì)體制，在“經(jīng)濟(jì)新常態(tài)”的要求下進(jìn)行資源整合轉(zhuǎn)型改革，雖然取得了一些成績，但現(xiàn)金在資源配置中的核心作用還沒有充分發(fā)揮，尤其是傳統(tǒng)的計劃財務(wù)制度、資產(chǎn)管理制度等事業(yè)型制度已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)。如何突出新常態(tài)下“經(jīng)濟(jì)風(fēng)險積累和化解”的特點，煤炭企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管控體系的創(chuàng)新至關(guān)重要，而現(xiàn)金預(yù)算管控體系的起點則是現(xiàn)金預(yù)算的編制，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險必然會依附并在現(xiàn)金預(yù)算當(dāng)中進(jìn)行傳導(dǎo)。

從現(xiàn)實情況來看，現(xiàn)金預(yù)算管理已經(jīng)成為煤炭企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的主要監(jiān)控點。優(yōu)化現(xiàn)金預(yù)算編制，將現(xiàn)金預(yù)算作為企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的常規(guī)性手段，不僅有利于企業(yè)調(diào)控現(xiàn)金流量，而且可以凝聚企業(yè)核心競爭力。故探討新常態(tài)下煤炭企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算編制，有著重要的現(xiàn)實意義。

一、相關(guān)概念的界定

（一）財務(wù)風(fēng)險及傳導(dǎo)機(jī)理

財務(wù)管理區(qū)別于其他管理工作的特點就是對企業(yè)價值量的管理，其間一定會涉及到資金籌集、資金使用、收益分配等財務(wù)活動。由于主觀不確定性與客觀不確定性的背離，使得企業(yè)財務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)與實際結(jié)果發(fā)生偏差，就有可能存在實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和無法實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)兩種結(jié)果，從而使得企業(yè)的財務(wù)狀況具有不確定性，即企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險的不確定性[1]。主要包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金分配風(fēng)險三方面。

財務(wù)風(fēng)險的特征之一就是“傳導(dǎo)性”，從系統(tǒng)論觀點來看，利益聯(lián)盟體內(nèi)部和外部都存在著財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)現(xiàn)象，在“傳導(dǎo)機(jī)制”的作用下，風(fēng)險因子將已有的或潛在的風(fēng)險源通過一定的風(fēng)險載體傳導(dǎo)到具有利益關(guān)系的其他財務(wù)節(jié)點上，加之財務(wù)風(fēng)險的“漸進(jìn)性”，使得企業(yè)的理財目標(biāo)發(fā)生偏離。廣義的財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)包含兩層涵義：其一為外部傳導(dǎo)，一個企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險經(jīng)由一定路徑在傳導(dǎo)因子的催化作用下可能會傳導(dǎo)至其他相關(guān)企業(yè)，進(jìn)而影響整個行業(yè)[2]。其二為內(nèi)部傳導(dǎo)，即由特定財務(wù)活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險通過傳導(dǎo)因子經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)至另一個財務(wù)環(huán)節(jié)，如籌資、投資和收益分配各理財環(huán)節(jié)之間的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)。狹義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)僅指內(nèi)部傳導(dǎo)[3]。

（二）現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)內(nèi)容

編制現(xiàn)金預(yù)算由六個板塊構(gòu)成：（1）期初現(xiàn)金余額，一般情況下是企業(yè)上一期的期末現(xiàn)金余額，還需要考慮現(xiàn)金最佳持有量和現(xiàn)金收支等具體情況；（2）現(xiàn)金收入，包括預(yù)算期內(nèi)主營業(yè)務(wù)活動帶來的現(xiàn)金流入、籌資及投資現(xiàn)金流入；（3）現(xiàn)金支出，數(shù)據(jù)體現(xiàn)在日常業(yè)務(wù)現(xiàn)金支出預(yù)算、籌資現(xiàn)金支出預(yù)算和投資項目現(xiàn)金支出預(yù)算；（4）現(xiàn)金余缺，期初現(xiàn)金余額加現(xiàn)金收入減現(xiàn)金支出；（5）融資方案，依照預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金的多余或不足情況所設(shè)定的籌資或還款計劃；（6）期末現(xiàn)金余額，企業(yè)在預(yù)算期期末所設(shè)定的持有現(xiàn)金金額，用以確保企業(yè)在下一預(yù)算期內(nèi)的資金存量與財務(wù)活動相匹配[4]。

二、財務(wù)風(fēng)險在現(xiàn)金預(yù)算編制中的傳導(dǎo)機(jī)理分析

（一）財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)要素分解

企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算的主要原因是控制企業(yè)現(xiàn)金流，盡量規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。本文以財務(wù)風(fēng)險在煤炭企業(yè)中的內(nèi)部傳導(dǎo)為研究視角，借鑒鄧明然和夏結(jié)（2009）的風(fēng)險傳導(dǎo)元素分解原理，把財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)系統(tǒng)分解成風(fēng)險源、風(fēng)險傳導(dǎo)路徑和風(fēng)險閾值。

風(fēng)險源，即風(fēng)險傳導(dǎo)的起點，是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的源頭。從內(nèi)部影響因素來看，企業(yè)一系列的財務(wù)活動都可能會引起財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，多以現(xiàn)金流的形式出現(xiàn)在現(xiàn)金預(yù)算的編制中；風(fēng)險傳導(dǎo)路徑，即企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的路線或承接順序，在現(xiàn)金預(yù)算的編制中以其編制流程和編制方法呈現(xiàn)；風(fēng)險閾值，即財務(wù)風(fēng)險源累積達(dá)到上限的數(shù)值。財務(wù)風(fēng)險的爆發(fā)并非必然，受到財務(wù)有機(jī)體自我防御能力的有效抵抗，只有當(dāng)財務(wù)風(fēng)險的累積變量突破其財務(wù)有機(jī)體自我防御的臨界值（即風(fēng)險閾值）時財務(wù)風(fēng)險才會質(zhì)變?yōu)樨攧?wù)危機(jī)。

（二）風(fēng)險要素的形成機(jī)理及傳導(dǎo)

根據(jù)上述財務(wù)風(fēng)險的界定，風(fēng)險源由籌資風(fēng)險源、投資風(fēng)險源和分配風(fēng)險源三部分構(gòu)成。煤炭企業(yè)以其特殊“身份”，使其利用銀行貸款融資具有得天獨厚的優(yōu)勢，但同時也造成了融資渠道單一的弊端。金融危機(jī)之后，銀行開始加強(qiáng)信貸風(fēng)險管理，信貸限額加劇了煤炭企業(yè)的現(xiàn)金存量壓力，相當(dāng)數(shù)額的利息費(fèi)用加之可能在短期之內(nèi)就要歸還的本金使得煤炭企業(yè)面臨較大的風(fēng)險。

煤炭企業(yè)的投資方向主要集中在固定資產(chǎn)上，拋開新建項目因素，單是從技術(shù)改造、固定資產(chǎn)更新的角度看，煤炭企業(yè)需要在現(xiàn)金預(yù)算中合理安排資金規(guī)劃。而且，煤炭企業(yè)與資源賦存條件，如煤層地質(zhì)情況、企業(yè)地理位置、井下災(zāi)害程度等因素的高度相關(guān)性都會成為投資風(fēng)險源。

分配風(fēng)險源是指現(xiàn)金股利在現(xiàn)金預(yù)算中是否合理規(guī)劃，煤炭企業(yè)偏愛現(xiàn)金股利主要有三點原因：國有股股東對現(xiàn)金股利的偏好；中小股東對現(xiàn)金股利的需求以及證券管理機(jī)構(gòu)對股利派發(fā)形式的剛性規(guī)定；現(xiàn)金股利在接受市場監(jiān)督和減少成本方面起到的積極作用。

煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險源是按照財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)路徑――現(xiàn)金預(yù)算的編制方法進(jìn)行傳導(dǎo)的，現(xiàn)金預(yù)算的編制方法一旦確定，那么風(fēng)險源會沿著一定的承接順序進(jìn)行傳導(dǎo)。煤炭企業(yè)一般會在年度結(jié)束時編制下一年度的固定預(yù)算，但在預(yù)算編制過程中，企業(yè)很少使用零基預(yù)算法、滾動預(yù)算法、彈性預(yù)算法，導(dǎo)致現(xiàn)金預(yù)算管理從源頭上就存在部分缺陷[5]。

風(fēng)險閾值――筆者認(rèn)為，它在現(xiàn)金預(yù)算的編制中體現(xiàn)為目標(biāo)利潤和期末現(xiàn)金存量兩方面。目標(biāo)利潤和期末余額二者究其本質(zhì)都是企業(yè)的一個主觀預(yù)測值，主觀預(yù)測值與客觀實際值之間的偏差就會表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的迸發(fā)。從程序和方法上來說，大多數(shù)煤炭企業(yè)都是采用集權(quán)模式下的定性預(yù)測法來制定。

通過以上分析可以得出，三種風(fēng)險源都是以現(xiàn)金的形式表現(xiàn)出來?；I資風(fēng)險源是以企業(yè)預(yù)計籌資額及當(dāng)期還款額的形式出現(xiàn)在現(xiàn)金預(yù)算的融資方案和現(xiàn)金支出板塊中。投資風(fēng)險源最初以當(dāng)期固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的投資額出現(xiàn)在特種決策預(yù)算中，隨后轉(zhuǎn)入企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算的現(xiàn)金支出板塊中。分配風(fēng)險源以當(dāng)期現(xiàn)金股利支付數(shù)額的形式轉(zhuǎn)入現(xiàn)金預(yù)算中。筆者認(rèn)為，在編制現(xiàn)金預(yù)算時只能對其發(fā)生的預(yù)測數(shù)額進(jìn)行匯總填列，也就是說，從現(xiàn)金預(yù)算編制角度來看，風(fēng)險源屬于不可控風(fēng)險。通過優(yōu)化現(xiàn)金預(yù)算的編制流程和改變現(xiàn)金預(yù)算的編制方法可以控制財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)，繼而有效地減輕風(fēng)險源對風(fēng)險閾值的負(fù)面沖擊。通過定性加定量的方法來精確地設(shè)定風(fēng)險閾值則可以最大限度地規(guī)避預(yù)算精度差給煤炭企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險，因此二者均屬于可控風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)要素在現(xiàn)金預(yù)算中的傳導(dǎo)邏輯如圖1所示。

三、煤炭企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算編制的優(yōu)化

（一）流程的優(yōu)化

現(xiàn)金預(yù)算中的數(shù)據(jù)主要由日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算提供，這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性在很大程度上決定了其規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險能力的強(qiáng)弱。擁有一套科學(xué)、完善的現(xiàn)金預(yù)算編制流程可以最大限度地解決現(xiàn)金預(yù)算編制精度的問題，預(yù)算流程優(yōu)化的關(guān)鍵在于相應(yīng)職權(quán)的部門或個人在既定的流程中行使相應(yīng)的預(yù)算權(quán)限，編制流程究其本質(zhì)是公司治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。

煤炭企業(yè)的“國有”屬性較突出，比較理想的現(xiàn)金預(yù)算編制模式應(yīng)當(dāng)由股東會、董事會、經(jīng)理層三個層級來共同完成。經(jīng)理層負(fù)責(zé)現(xiàn)金預(yù)算草案的編制，首先把現(xiàn)金預(yù)算中的四個板塊目標(biāo)自上而下地分解到各個相應(yīng)的職能部門，各個職能部門在接到上級的分解目標(biāo)之后要對該目標(biāo)進(jìn)行可行性論證。若認(rèn)為可行，編制本部門現(xiàn)金預(yù)算草案并報預(yù)算管理部門審核，預(yù)算管理部門將各現(xiàn)金預(yù)算草案進(jìn)行平衡匯總形成最后的現(xiàn)金預(yù)算草案。如若不可行，提出具體的修改意見，上報預(yù)算管理部門。董事會對現(xiàn)金預(yù)算草案進(jìn)行審核，審核通過后經(jīng)由股東會審批，現(xiàn)金預(yù)算方可執(zhí)行。

通過“自上而下，自下而上”的雙線反復(fù)程序，不僅可以使各個職能部門更加明確自身的目標(biāo)任務(wù)，又有利于煤炭企業(yè)日后對職能部門進(jìn)行有效的監(jiān)督和考核。

（二）方法的優(yōu)化

煤炭企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算的編制方法不應(yīng)是一成不變的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于下行期時，煤炭銷售萎靡，產(chǎn)能相對過剩，部分固定的成本開支對企業(yè)的沖擊較大，此時的煤炭企業(yè)應(yīng)適宜采用零基預(yù)算。在現(xiàn)金收入板塊中，可以對預(yù)計的銷售量采用效益分析法，主要是對各季度銷售收入的回收率――收現(xiàn)率的預(yù)測。除此之外，還應(yīng)當(dāng)考慮收回投資收到的現(xiàn)金，投資收益收到的現(xiàn)金，處置固定、無形和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額等項目，在現(xiàn)金支出板塊中除去日常業(yè)務(wù)支出外，還應(yīng)當(dāng)對應(yīng)地考慮投資支付的現(xiàn)金，其他投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金支出，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金等項目。從提高零基預(yù)算效率的角度來看，重點是建立現(xiàn)金支出定額標(biāo)準(zhǔn)庫，包括各級崗位人員工資定額標(biāo)準(zhǔn)庫、公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)庫、煤炭設(shè)備及維修費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)庫、基礎(chǔ)設(shè)施項目定額標(biāo)準(zhǔn)庫等。

當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于上行期時，市場對煤炭企業(yè)的依賴性增強(qiáng)，煤炭需求者之間的競爭加劇，煤炭企業(yè)在編制現(xiàn)金預(yù)算時涉及到的變量增多，如：業(yè)務(wù)量、出貨價格、采購合同等，此時可以考慮采用概率預(yù)算法進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算的編制。運(yùn)用此法的關(guān)鍵：一是要對現(xiàn)金收入板塊中的預(yù)算數(shù)值用動態(tài)的價值觀估計其發(fā)生的概率，然后將各種收入預(yù)算因素出現(xiàn)的各種概率按照與預(yù)算因素之間的關(guān)系進(jìn)行組合，求出不同條件下的聯(lián)合概率，最后用聯(lián)合概率匯總形成不同情況下的可能預(yù)算結(jié)果。這種方法的實施基于動態(tài)價值觀（再投資假設(shè)下），應(yīng)當(dāng)把貨幣時間價值這一基本的財務(wù)管理價值觀引入并體現(xiàn)在現(xiàn)金收入板塊預(yù)測中。二是在現(xiàn)金支出預(yù)算中對生產(chǎn)經(jīng)營性支出預(yù)算方法進(jìn)行改進(jìn)，建議在應(yīng)用作業(yè)成本法的基礎(chǔ)上，將每項現(xiàn)金支出依據(jù)成本動因分解成不同的作業(yè)，利用投入產(chǎn)出、模糊數(shù)學(xué)等方法得出每個項目的預(yù)算時，必須基于成本會消耗每項作業(yè)，而每項作業(yè)會消耗動因的原理，以此得出較科學(xué)的現(xiàn)金預(yù)算。

（三）對目標(biāo)利潤數(shù)據(jù)的優(yōu)化

在現(xiàn)金預(yù)算中，最后的期末余額板塊數(shù)據(jù)是根據(jù)一定的計算順序再加入企業(yè)管理者預(yù)先設(shè)定好的“目標(biāo)利潤”所確定的，企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算對財務(wù)風(fēng)險管控能力的強(qiáng)弱很大程度上取決于“目標(biāo)利潤”是否科學(xué)合理。前已述及，在現(xiàn)金預(yù)算的編制流程中推薦采用“自上而下、自下而上的雙線反復(fù)程序”，根據(jù)此程序，同理也可以在設(shè)定目標(biāo)利潤時先自上而下――企業(yè)可以根據(jù)各個職能部門的預(yù)算數(shù)據(jù)確定煤炭企業(yè)的利潤平衡點，根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合短期的發(fā)展規(guī)劃確定企業(yè)的目標(biāo)利潤；再自下而上――企業(yè)與各級職能部門協(xié)商確定各自的目標(biāo)利潤，簽訂目標(biāo)利潤責(zé)任書。企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)根據(jù)協(xié)商確定目標(biāo)利潤，再綜合考慮其他財務(wù)及非財務(wù)變量因素評估財務(wù)風(fēng)險，制定相應(yīng)預(yù)案。

設(shè)定目標(biāo)利潤時，企業(yè)應(yīng)以近期實際財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，依照未來的戰(zhàn)略規(guī)劃與各部門的目標(biāo)責(zé)任人充分溝通協(xié)商，制定出雙方都能接受的且經(jīng)過努力可以達(dá)到的指標(biāo)作為目標(biāo)利潤的考核依據(jù)。另外企業(yè)可以同步出臺切實可行的監(jiān)管實施方案，來保證企業(yè)經(jīng)營的高效率和財務(wù)風(fēng)險的有效降低。

（四）提升市場信息的處理能力

現(xiàn)金預(yù)算表面上展示了企業(yè)在一定預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流狀態(tài)，但本質(zhì)上反映的是企業(yè)對相關(guān)信息流的掌控和估測。無論是銷售量的預(yù)測還是期末現(xiàn)金余額的確定都體現(xiàn)出企業(yè)對市場信息的處理能力，從這個角度來說，信息流也是現(xiàn)金預(yù)算的一項風(fēng)險源。因此，煤炭企業(yè)要建立完善的市場信息處理系統(tǒng)以提高企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算精度，規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。市場信息數(shù)據(jù)采集是基礎(chǔ)，煤炭企業(yè)要最大限度、最大范圍地收集買方信息和賣方信息，特別要注意買方的需求量、新經(jīng)濟(jì)政策下的煤炭市場需求結(jié)構(gòu)信息、各個競爭對手的煤炭生產(chǎn)供應(yīng)量以及供應(yīng)結(jié)構(gòu)、煤炭企業(yè)的運(yùn)輸條件、物流市場等相關(guān)信息。充分利用計算機(jī)技術(shù)對現(xiàn)金預(yù)算中所涉及到的各個項目進(jìn)行周密的測算，最大可能地正確判斷出數(shù)據(jù)的走勢。在數(shù)據(jù)處理階段，關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的取得可以通過表格之間的對接直接完成，亦可通過用友NC系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)直接導(dǎo)出，進(jìn)而給銷售部門提供合理的生產(chǎn)規(guī)模、銷售方式、價格區(qū)間等各個方面的參考數(shù)據(jù)。建議條件成熟的煤炭企業(yè)結(jié)合自身情況，研發(fā)相應(yīng)的現(xiàn)金預(yù)算信息處理軟件。

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篇5

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理 建筑企業(yè) 信息化 策略

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級步伐的加快，建筑企業(yè)不但面臨著越來越多的行業(yè)內(nèi)競爭，而且粗放型的企業(yè)管理模式已經(jīng)不在適合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的需要。全面預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理工具，對于提升建筑企業(yè)的預(yù)算水平、財務(wù)管理能力，完善內(nèi)部約束機(jī)制，具有十分重要的作用和價值。未來我國將會有更多的建筑企業(yè)走向國際，開拓更大市場，而全面預(yù)算管理將是企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，提升建筑企業(yè)核心競爭力的重要手段，因此明確全面預(yù)算管理與建筑企業(yè)自身的契合性，以全面預(yù)算管理去豐富和完善建筑企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)容和體系，具有現(xiàn)實的必要性和迫切性。

一、全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)應(yīng)用價值

（一）全面預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理工具，全面預(yù)算管理就是通過一系列手段和方法來優(yōu)化配置的資金、實物以及人力資源，以達(dá)到提升資源使用效率的目標(biāo)。從微觀層面來看，全面預(yù)算是通過財務(wù)決策以及預(yù)算來監(jiān)控企業(yè)資金使用動向，關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，以達(dá)到控制成本開支，預(yù)測企業(yè)未來利潤的目的。從宏觀層面來看，全面預(yù)算是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略方法，世界諸如通用電氣、通用汽車公司在采用全面預(yù)算管理這一方法之后，其自身業(yè)績得到大幅提升，并為其他大型公司更好的應(yīng)用全面預(yù)算管理提供了標(biāo)準(zhǔn)化程序。從最初的財務(wù)預(yù)算、計劃然后發(fā)展到監(jiān)督、控制、激勵與評價，全面預(yù)算管理自身的功能和內(nèi)涵正在不斷拓展，正如正如著名管理學(xué)家戴維·奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

根據(jù)微觀與宏觀層面對全面預(yù)算管理的理解，筆者認(rèn)為全面預(yù)算管理是以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，以財務(wù)和其他手段為核心，通過價值管理形式對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的發(fā)展動向和流程所進(jìn)行的精確規(guī)劃和監(jiān)控。

（二）建筑企業(yè)的經(jīng)營特點

建筑企業(yè)的經(jīng)營特點決定了財務(wù)管理的特點，也確定了企業(yè)應(yīng)該采取怎樣的全面預(yù)算管理模式。在我國建筑企業(yè)屬性比較多樣化，但是經(jīng)營范圍一般比較單一，從組織結(jié)果形式來看，形式多級化，組織形態(tài)矩陣式。

我國建筑企業(yè)大多屬于國有企業(yè)，少數(shù)屬于民營企業(yè)，國有建筑企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了絕對統(tǒng)治地位，總體來看建筑企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)范圍單一，內(nèi)容比較狹窄，一般的經(jīng)營范圍和內(nèi)容包括了土木工程，建筑工程、安裝與裝潢以及建筑設(shè)計等。我國建筑企業(yè)組織結(jié)構(gòu)大體上可以范圍二級、三級、二級與三級混合機(jī)構(gòu)以及集團(tuán)型機(jī)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)形式對于全面預(yù)算管理的實施具有重要影響，因為全面預(yù)算管理的實施同樣需要組織結(jié)構(gòu)作為保障，而全面預(yù)算管理組織保障機(jī)構(gòu)，要受到企業(yè)內(nèi)部組織治理機(jī)構(gòu)的影響。從現(xiàn)實來看，我國建筑企業(yè)一般采取矩陣式的組織形態(tài)，在項目管理上主要是雙重領(lǐng)導(dǎo)的模式，項目員工對項目經(jīng)理以及職能部門的領(lǐng)導(dǎo)都要負(fù)責(zé)。

我國建筑企業(yè)在管理上一般采取粗放式的管理模式，大多數(shù)建筑企業(yè)并未建立系統(tǒng)性的成本管理與控制系統(tǒng)，在資金管理上也沒有統(tǒng)一的模式，預(yù)算管理缺乏科學(xué)性。很多建筑企業(yè)一般將重心放在如何盡早完成工程項目，盡快獲得投資回報。長期粗放型的管理模式，使得我國建筑企業(yè)自身應(yīng)變能力不高，未來隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國內(nèi)市場的飽和，開拓國外市場成為我國建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的重要路徑，因此如何完善管理模式成為建筑企業(yè)實現(xiàn)自我轉(zhuǎn)變的重要選擇。

（三）全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)應(yīng)用的價值與功能

從以上分析來看，建筑企業(yè)引入全面預(yù)算管理模式，是十分必要的。而全面預(yù)算管理亦可在建筑企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮重要作用和價值，具體來看表現(xiàn)在以下幾個方面。

（1）全面預(yù)算管理可以提升建筑企業(yè)總體的管理水平。向管理要效益，提升建筑企業(yè)核心競爭力，已經(jīng)成為建筑企業(yè)應(yīng)對市場挑戰(zhàn)，開拓國際市場的重要原則和方向。全面預(yù)算管理可以改變建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)臃腫，管理效率低下的問題。通過實施全面預(yù)算管理，建立企業(yè)科學(xué)的管理系統(tǒng)，尤其是針對工程項目管理，可以從很大程度上強(qiáng)化企業(yè)基礎(chǔ)管理工作，將建筑企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、工程項目管理內(nèi)容以及員工日常行為聯(lián)系起來，從而提高建筑企業(yè)的管理水平。

（2）全面預(yù)算管理可以激發(fā)員工工作積極性。全面預(yù)算管理是需要全員參與，全體員工都要融入進(jìn)來的一項企業(yè)管理活動，無論是各項業(yè)務(wù)預(yù)算的編制，還是執(zhí)行，根本來看，都需要全體員工的參與。因為預(yù)算的編制，需要信息作為基礎(chǔ)，而預(yù)算的執(zhí)行需要各個部門將不同類型的任務(wù)完成。通過設(shè)置不同的任務(wù)，層層傳遞，輔之以合理的激勵政策，就能夠從最大程度上調(diào)大員工的積極性。

（3）全面預(yù)算管理有利于資金管理和成本控制。全面預(yù)算管理可以解決工程預(yù)算中存在的問題，降低材料價格波動造成的影響，提高了成本管理的效果。建筑業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題現(xiàn)在，我國建筑業(yè)企業(yè)實施全面預(yù)算管理的范圍還很小，在看到其廣闊的應(yīng)用前景時，還要認(rèn)識到企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的進(jìn)程中遇到的問題。同時全面預(yù)算管理通過資金預(yù)算來優(yōu)化企業(yè)資金管理，當(dāng)前現(xiàn)金流成為未來建筑企業(yè)發(fā)展的基石，因此加強(qiáng)現(xiàn)金管理成為建筑企業(yè)需要解決的重要問題，全面預(yù)算管理可以同資金管理模式結(jié)合起來，達(dá)到全方位，全面的控制現(xiàn)金使用的目標(biāo)，從而節(jié)省成本，降低費(fèi)用，保證建筑企業(yè)擁有充足的現(xiàn)金流。

二、 全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)應(yīng)用的具體策略

（一）確立全面預(yù)算意識

思想是行動的基礎(chǔ)。只有確立了全面預(yù)算的意識，才能做好相關(guān)工作。對于建筑企業(yè)而言，管理者應(yīng)該從意識上深刻的認(rèn)識到全面預(yù)算管理的作用和價值，徹底擺脫計劃經(jīng)濟(jì)下的一些毫無價值的管理習(xí)慣和經(jīng)驗，應(yīng)該根據(jù)建筑企業(yè)的具體特點，實施全面預(yù)算管理，要兼顧彈性管理與集權(quán)管理并行的原則，通過確立全面預(yù)算意識，深化實施方案，建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)，可以提升企業(yè)的管理水平和能力。

（二）豐富預(yù)算編制內(nèi)容和方法

預(yù)算編制是實施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在預(yù)算編制過程中，無論是資金預(yù)算還是業(yè)務(wù)預(yù)算都要做到清晰明確，既要有可操作性，也要有可性性。同時預(yù)算編制的內(nèi)容要豐富，全面預(yù)算不僅僅是財務(wù)部門控制成本支出的措施，也不是僅僅只有財務(wù)預(yù)算，而是要有各種與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的的預(yù)算。預(yù)算不僅包括了財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算（籌資預(yù)算、投資預(yù)算）、現(xiàn)金預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、項目預(yù)算等等。同時在預(yù)算編制過程中，要結(jié)合預(yù)算的目標(biāo)和特點，采取針對性的編制方法。預(yù)算編制的方法主要有滾動預(yù)算、零基預(yù)算、固定預(yù)算以及彈性預(yù)算等。筆者認(rèn)為，為了更好的控制建筑企業(yè)項目管理的成本與費(fèi)用，實施零基預(yù)算是一個比較好的選擇，當(dāng)然具體問題還要具體分析。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理是否能否最終發(fā)揮應(yīng)有價值和功能的關(guān)鍵。建筑企業(yè)實施全面預(yù)算管理往往會遭受到各方阻力，主客觀因素都存在。其中影響預(yù)算執(zhí)行力的一個重要因素就是大多數(shù)建筑企業(yè)缺乏科學(xué)合理的激勵和評價體系，很多建筑企業(yè)都有自己的一套預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)自身可能存在一些問題，有點公平性很很差，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行往往缺乏廣泛的民意基礎(chǔ)，顯然缺乏激勵的情況下，預(yù)算執(zhí)行很難得到保證。因此圍繞預(yù)算執(zhí)行，建立應(yīng)有的政策和保障機(jī)制，將是提升預(yù)算執(zhí)行力的關(guān)鍵所在。

三、構(gòu)建建筑企業(yè)全面預(yù)算管理體系

（一）建立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)

組織保障是成本控制的的關(guān)鍵，在工作實踐中，通過決策層、管理層、執(zhí)行層三個機(jī)構(gòu)的搭建，來服務(wù)建筑企業(yè)預(yù)算管理工作，強(qiáng)化預(yù)算工作的全方位管理與控制。決策層主要是預(yù)算委員是預(yù)算管理工作的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的重大事宜。預(yù)算委員會負(fù)責(zé)審議和修改預(yù)算管理規(guī)章制度，并且預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營總體目標(biāo)和負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)預(yù)算編制與執(zhí)行中的問題，對預(yù)算執(zhí)行效果和考核提出意見。管理層是建筑企業(yè)建筑企業(yè)和各單位的財務(wù)管理、生產(chǎn)、采購、人力資源、規(guī)劃等部門為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，其中財務(wù)管理部門為牽頭部門。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在預(yù)算委員會領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)預(yù)算管理制度的制定和預(yù)算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控等工作。預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)本單位預(yù)算編制和上報工作；負(fù)責(zé)本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到各環(huán)節(jié)和各崗位；嚴(yán)格執(zhí)行各項預(yù)算，及時分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，提出解決措施；負(fù)責(zé)本單位預(yù)算執(zhí)行情況的考核工作以及配合預(yù)算管理機(jī)構(gòu)做好全面預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。

（二）建立完善的成本管理與控制體系

做好成本控制體系，建立健全內(nèi)部管理制度，樹立更為科學(xué)的預(yù)算管理管理觀念是作好成本控制工作的重要前提。尤其是要在不斷的轉(zhuǎn)變轉(zhuǎn)念中，對于新的成本管理制度進(jìn)行不斷的嘗試、改革與創(chuàng)新。要改變過去只事后型的成本控制方式，要從整個建筑企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)，達(dá)到預(yù)算為建筑企業(yè)成本控制整體服務(wù)的目標(biāo)。要通過由預(yù)算計劃型、核算型向經(jīng)濟(jì)管理型的轉(zhuǎn)變，為完善企業(yè)成本控制體系，健全整個企業(yè)的內(nèi)部成本管理制度奠定基礎(chǔ)。在建立企業(yè)成本控制體系過程中，要通過加強(qiáng)財務(wù)管理體制制度建設(shè)來達(dá)到這個目標(biāo)。制度約束是一種硬性約束，制度約束具有一定的剛性，在加強(qiáng)企業(yè)成本控制體系過程中不但要注重人的創(chuàng)造性、主動性以及積極性，更應(yīng)該通過制度的完美設(shè)計和強(qiáng)有力執(zhí)行來達(dá)到財務(wù)管理體系建設(shè)的目標(biāo)。要將財務(wù)管理體制建設(shè)與經(jīng)營管理體制建設(shè)結(jié)合以來，要切實的通過財務(wù)管理體制的完善推動企業(yè)的經(jīng)營管理水平的不斷提高，通過經(jīng)營管理水平的提高來推動財務(wù)管理體制的進(jìn)一步完善。

（三）建立科學(xué)合理的獎懲體系

預(yù)算獎懲體系是在預(yù)算考評的基礎(chǔ)上，把考核的指標(biāo)與報酬相結(jié)合，以此構(gòu)建這樣一套公平、公正、公開的獎懲體系。構(gòu)建這樣一個體系，應(yīng)該遵守這兩個原則：一是保證獎懲標(biāo)準(zhǔn)和考核過程的公正性，這樣才可以讓員工信服。二是落實獎懲措施的權(quán)威和嚴(yán)肅性，嚴(yán)格、公開才會有權(quán)威性，也才能取得積極成效。企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度。按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

（四）推行全面預(yù)算管理必須切實抓好“三個結(jié)合”

（1）要與實行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費(fèi)用的合理支出；只有嚴(yán)格實行現(xiàn)金收支兩條線管理，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)結(jié)算中心的功能，才能確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。

（2）要同落實管理制度、提高預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略，強(qiáng)化企業(yè)管理。因此，必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，落實管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項活動中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動。

（3）要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。全面預(yù)算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預(yù)算各項主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核?？蓪嵭性露阮A(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并做到清算結(jié)果獎懲堅決到位。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎懲分明，從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

四、結(jié)束語

在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，建筑企業(yè)面臨著復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，如何通過內(nèi)部挖掘發(fā)展?jié)摿?，提高核心競爭力，成為建筑企業(yè)需要不斷思考和探索的課題。全面預(yù)算管理對于提升建筑企業(yè)管理質(zhì)量和效率具有重要作用和價值，因此應(yīng)該大力的引入全面預(yù)算管理這一方法，以不斷提高建筑企業(yè)核心競爭力。

參考文獻(xiàn)：

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一、市財政支農(nóng)專項資金管理原則

(一)符合市委、市政府發(fā)展農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的方針政策、農(nóng)業(yè)發(fā)展規(guī)劃及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整布局；

(二)以人為本，兼顧經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)效益；

(三)適當(dāng)集中，突出重點，主要扶持農(nóng)業(yè)優(yōu)勢主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；

(四)公開公正，擇優(yōu)選項，提高財政支農(nóng)專項資金的使用效益；

(五)明確責(zé)任，加強(qiáng)監(jiān)督，財權(quán)和事權(quán)相統(tǒng)一；

(六)增強(qiáng)財政支農(nóng)專項資金導(dǎo)向、調(diào)控作用，引導(dǎo)信貸資金和社會資金投入，建立多元化的農(nóng)業(yè)投入機(jī)制；

二、市財政支農(nóng)資金撥付流程

(一)部門預(yù)算資金撥付流程

1、用款單位屬市級預(yù)算單位的，由預(yù)算單位向財政局送交用款計劃；

2、預(yù)算單位必須提供項目實施方案、工程合同、發(fā)票等資料；

3、市財政部門實行國庫集中支付，資金通過直接支付方式直達(dá)補(bǔ)貼對象或施工單位；

4、個別經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助類的項目，屬于零星支出和小額現(xiàn)金支出的資金，由單位提交書面說明，經(jīng)科室審核可實行授權(quán)支付。

（二）鎮(zhèn)區(qū)預(yù)算資金撥付流程

1、用款單位屬鎮(zhèn)區(qū)的，農(nóng)業(yè)主管部門在部門預(yù)算批復(fù)后規(guī)定的期限內(nèi)，制定資金分配方案報財政局備案；

2、分配資金時，由市財政部門會同市農(nóng)業(yè)主管部門（單位）聯(lián)文向所屬鎮(zhèn)區(qū)財政所（局）下達(dá)預(yù)算追加文件，通過預(yù)算指標(biāo)調(diào)整，將項目指標(biāo)調(diào)整至鎮(zhèn)區(qū)財政所；

3、鎮(zhèn)區(qū)財政所根據(jù)項目進(jìn)度申請撥付資金，同時提交所需的工程合同、監(jiān)理確認(rèn)工程進(jìn)度、發(fā)票等資料；

4、由專管員進(jìn)行審核，資金通過直接支付方式直達(dá)補(bǔ)貼對象或施工單位；

5、屬工程管理費(fèi)或經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助類的項目，零星支出和小額現(xiàn)金支出部分，由鎮(zhèn)區(qū)財政所提交書面說明，經(jīng)科室審核可實行授權(quán)支付。

（三）惠農(nóng)補(bǔ)貼資金資金撥付流程

1、各項直接發(fā)放的惠農(nóng)補(bǔ)貼資金，主要包括種糧補(bǔ)貼、農(nóng)作物良種補(bǔ)貼、能繁母豬補(bǔ)貼等，具備條件的鎮(zhèn)區(qū)由市級財政國庫集中支付到金融機(jī)構(gòu)，通過“一折通”發(fā)放，不具備條件的鎮(zhèn)區(qū)通過直接支付或授權(quán)支付方式發(fā)放補(bǔ)貼。

2、各項間接惠農(nóng)補(bǔ)貼資金，主要包括農(nóng)機(jī)購置補(bǔ)貼、政策性農(nóng)業(yè)保險補(bǔ)貼、動物疫苗補(bǔ)貼資金、良種補(bǔ)貼、漁業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)助資金等，主要通過政府招投標(biāo)、政府采購和國庫集中支付的方式，直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。

（四）工程項目建設(shè)資金撥付流程

工程項目建設(shè)資金，包括用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、扶貧開發(fā)等項目資金，主要通過政府招投標(biāo)或政府采購方式，由市財政部門按工程建設(shè)進(jìn)度，通過國庫集中支付直接撥付至項目承建單位。

1、工程項目建設(shè)資金資金報帳時，必須以省財政廳或市人民政府批準(zhǔn)文件為依據(jù)，報帳總額以批準(zhǔn)的該項目財政扶持資金為限，并預(yù)留10%的工程質(zhì)量保證金。

2、對于尚未開工的項目，經(jīng)項目單位申請，市財政部門會商項目主管部門后，可先期預(yù)撥項目資金的20%用于項目啟動，預(yù)撥資金在項目竣工結(jié)算時抵扣。

3、對于已開工的項目，由項目單位按項目實施計劃和施工進(jìn)度，提出用款計劃并附有相關(guān)的有效憑據(jù)經(jīng)項目主管部門審核，報財政部門審批后再撥資金。

4、項目完工后，市項目主管部門及時進(jìn)行項目竣工驗收，出具項目竣工驗收意見，意見中必須有項目所在地至少兩名群眾代表簽字證明。項目竣工交付使用一年后，如果未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，項目實施單位提出請款申請，經(jīng)市項目主管部門審核同意，市財政部門撥付工種質(zhì)量保證金，申請撥付質(zhì)量保證金時，應(yīng)提供工程質(zhì)量鑒定證明。

5、鄉(xiāng)村組織實施的項目，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所逐一審核后集中向市財政局報帳。市直項目由項目單位直接到市財政局報帳，實施內(nèi)容落實到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的，報帳時應(yīng)提供項目建設(shè)所在地證明材料，報帳撥款申請單要有鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府和財政所關(guān)于項目實施的核定意見。

6、報帳人提供的各項報帳憑證必須是項目單位財務(wù)中專項支出的原始憑證，經(jīng)市財政局農(nóng)財科審核蓋章后，退還給報帳人保存，市財政局農(nóng)財科留存復(fù)印件，作為記帳憑證。

三、幾點要求

（一）財政支農(nóng)資金必須依法管理、依法使用。財政支農(nóng)資金是財政用于農(nóng)業(yè)方面，具有特定使用范圍和專門用途的財政性預(yù)算資金。是由各級財政部門按照《預(yù)算法》規(guī)定實行預(yù)算管理的資金。財政支農(nóng)資金必須按照《預(yù)算法》和《農(nóng)業(yè)法》的有關(guān)規(guī)定，保證合理增長。各區(qū)縣財政部門、市級農(nóng)口企事業(yè)單位編制上報財政支農(nóng)資金預(yù)算，要求真務(wù)實，不可弄虛作假，必須堅持收支統(tǒng)管、零基預(yù)算的原則，按照：個人部分按標(biāo)準(zhǔn)、公用部分按定額、專項經(jīng)費(fèi)按財力和事業(yè)需要的原則逐項核定支出，要建立專項資金滾動發(fā)展的項目庫。財政支農(nóng)資金應(yīng)按法定范圍和專門用途開支，任何單位和個人不得擅自擠占、截留、挪用和虛報冒領(lǐng)，保證財政支農(nóng)資金及時足額到位和?？顚Ｓ?。

（二）財政支農(nóng)資金必須加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為。各級財政部門和農(nóng)口企事業(yè)單位財務(wù)部門是財政支農(nóng)資金的管理部門，所有財政支農(nóng)資金必須納入財政和財務(wù)管理范圍，接受財政、財務(wù)部門的監(jiān)督。市財政局負(fù)責(zé)市級支農(nóng)資金預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督、檢查工作。其核撥給市級各部門的財政支農(nóng)資金管理、使用和監(jiān)督檢查的責(zé)任由市級農(nóng)口各單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)；核撥給各區(qū)縣的財政支農(nóng)資金的管理、使用和監(jiān)督檢查的責(zé)任由區(qū)縣財政局負(fù)責(zé)。

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一、認(rèn)真學(xué)習(xí)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀

一年來，本人能夠深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十七大、十七屆三中全會、省委八屆八次全會和市委九屆五次全會精神，全面落實科學(xué)發(fā)展觀。根據(jù)局機(jī)關(guān)的學(xué)習(xí)要求，積極投身“新解放、新跨越、新崛起”大討論和解放思想大討論實踐活動，深入地進(jìn)行學(xué)習(xí)討論。以思想的大解放，推動預(yù)算管理工作上臺階，將深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀貫穿于整個組織收入和加強(qiáng)支出管理工作全過程。

二、踏實工作，努力完成黨組交辦的各項工作

1、積極組織收入，強(qiáng)化支出管理，力爭完成全年收入任務(wù)。20*年全市一般預(yù)算收入任務(wù)為533202萬元，截止11月底完成521489萬元，為年預(yù)算的97.8%，預(yù)計能夠完成全年收入任務(wù)。在組織收入和確保重點支出方面，我們主要做了以下工作：一是加強(qiáng)收支目標(biāo)管理，強(qiáng)化責(zé)任意識。在省下達(dá)我市全年預(yù)算收支目標(biāo)后，我們立即將任務(wù)分解到市本級和各縣（市）區(qū)，明確目標(biāo)，為做好全年組織預(yù)算收支工作奠定了基礎(chǔ)；二是加強(qiáng)收入預(yù)算管理，做好收入分析預(yù)測，完善增收機(jī)制，規(guī)范非稅收入入庫，確保全市財政收入持續(xù)快速穩(wěn)定增長；三是多次組織召開縣（市）區(qū)財政局長和預(yù)算股長座談會，及時了解全市預(yù)算收支情況和存在問題，對縣（市）區(qū)組織預(yù)算收支工作給以指導(dǎo)，保證全市預(yù)算收支目標(biāo)的順利完成；四是在安排年初預(yù)算時，繼續(xù)優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，合理安排支出，集中財力保證了市委、市政府“十件實事”投資1.0042億元，并為省政府十件實事，配套1.5億元，確保十件實事順利完成。五是在預(yù)算執(zhí)行過程中，積極協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行局和各業(yè)務(wù)科室，及時下達(dá)各項預(yù)算指標(biāo)，加快專項資金撥付進(jìn)度，確保支出任務(wù)完成。

2、繼續(xù)深化和完善部門預(yù)算制度改革，進(jìn)一步提高預(yù)算編制水平。20*年，我們認(rèn)真落實市委、市政府1號文件《關(guān)于完善公共財政體系推進(jìn)和諧*建設(shè)的意見》。按照預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和績效評價四權(quán)分離制衡的財政管理新體制，我們完成20*年市本級政府收支預(yù)算的編制，并和業(yè)務(wù)科室配合試編20*年社會保障預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、政府債務(wù)預(yù)算等政府公共預(yù)算。繼續(xù)完善和深化部門預(yù)算制度改革，扎實推進(jìn)零基預(yù)算、綜合預(yù)算和績效預(yù)算制度，進(jìn)一步提高預(yù)算編制水平。

（1）、編制復(fù)式預(yù)算，提高管理的有效性。按照焦政辦[2007]110號文件精神，我們在完成市級政府公共預(yù)算編制的同時，編制了市級政府采購預(yù)算、政府債務(wù)預(yù)算、社會保障預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、國有土地使用權(quán)出讓收支預(yù)算、住房公積金預(yù)算和政府非稅收入預(yù)算等7個復(fù)式預(yù)算，客觀、真實、全面、精細(xì)地反映了所有政府性資金的全貌和流向，初步建立起了市級復(fù)式預(yù)算體系。

（2）推行參與式預(yù)算，提高民主理財水平。按照財政項目公示管理辦法、專家論證管理辦法、財政預(yù)算項目聽證管理辦法的要求，在參與式預(yù)算改革中，我們以公開透明理財、科學(xué)民主決策為核心，對事關(guān)全局和民生的重大事項，通過單位申報、財政匯審、項目公示、網(wǎng)民投票、資金評審、專家論證、社會聽證、接受人大公審等程序，提高公眾的參與度，增強(qiáng)決策的科學(xué)性，依法推進(jìn)科學(xué)理財、民主理財。

（3）實行預(yù)算公開，廣泛接受社會監(jiān)督。市級預(yù)算經(jīng)人代會批準(zhǔn)后，市財政部門通過市政府、市財政局門戶網(wǎng)站、市行政服務(wù)中心、市財政服務(wù)大廳等場所，將部門預(yù)算向社會公開，并將事關(guān)全局和民生的重大開支事項的預(yù)算執(zhí)行情況在廣場、火車站、行政服務(wù)窗口等人群集散的地方設(shè)立電子屏幕，及時向社會公示，讓政府財政資金的安排和使用廣泛接受社會公眾的監(jiān)督。

（4）完善財政項目專家論證制度，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供充分依據(jù)。先后于4月和10月召開了兩次財政投資項目專家論證會，分別就20*年市委市政府承諾的十件實事項目和部分涉及民生的發(fā)展項目，以及部門預(yù)算已經(jīng)安排但年初預(yù)算沒有具體實施方案的項目進(jìn)行了專家論證。論證會議的召開，在財政政策制定中引入了公共選擇程序，提高了財政預(yù)算的公眾參與度，是完善我市公共財政體系建設(shè)，推進(jìn)財政預(yù)算管理改革的一個突破性進(jìn)展。同時，各位論證專家的意見，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了重要的參考依據(jù)。

3、認(rèn)真研究政策，積極爭取資金，支持我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一是針對中鋁中州分公司、焦煤集團(tuán)趙固煤礦稅收征管等方面的系列問題，認(rèn)真進(jìn)行政策研究，多次向省提出調(diào)整稅收征管辦法的意見和建議，積極爭取財政政策支持。二是鑒于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢變化，對市政府?dāng)M出臺的《關(guān)于當(dāng)前支持工業(yè)企業(yè)發(fā)展的意見》，認(rèn)真進(jìn)行討論修改，確保支持企業(yè)發(fā)展的措施及時到位。三是與社?？平Y(jié)合，認(rèn)真研究省社會保障停發(fā)焦煤集團(tuán)移交學(xué)校退休人員基本養(yǎng)老金的相關(guān)政策問題，并積極向省有關(guān)部門反映情況，和焦煤集團(tuán)有關(guān)人員共同做好相關(guān)的恢復(fù)發(fā)放工作，經(jīng)過努力于今年5月份恢復(fù)了相關(guān)人員的基本養(yǎng)老金發(fā)放工作，并將前4個月相應(yīng)資金通過焦煤集團(tuán)轉(zhuǎn)撥財政專戶。通過此項工作，使我市20*年節(jié)約資金支出141萬元，并且在今后年度內(nèi)一直享受此項政策。四是我們積極配合市發(fā)改委做好資源枯竭城市中央財政轉(zhuǎn)移支付資金的爭取工作，取得了較好的成效。

4、執(zhí)行新的市區(qū)財政管理體制，時刻關(guān)注體制運(yùn)行情況。一是對1999年以來財政體制方面的補(bǔ)助、基數(shù)等進(jìn)行了認(rèn)真清理，分別對不同類型的補(bǔ)助基數(shù)提出了針對性的清理與合并建議，并報局領(lǐng)導(dǎo)決策。二是根據(jù)市區(qū)財政體制調(diào)整的要求，確定了市級稅源戶名單，擬訂并下發(fā)了相關(guān)的5部門配套文件，保證了市區(qū)財政體制調(diào)整工作的順利進(jìn)行。三是及時與稅務(wù)部門結(jié)合，做好市區(qū)財政體制調(diào)整相關(guān)的收入調(diào)庫工作，目前此項工作仍在積極地進(jìn)行中。

三、廉潔自律，認(rèn)真落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制

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關(guān)鍵詞：財務(wù)能力 中國石化 經(jīng)驗剖析 一流財務(wù)

企業(yè)越發(fā)展，財務(wù)越重要。中國石化作為國有特大型石化企業(yè)，通過持續(xù)強(qiáng)化財務(wù)的作用，形成了極具大型央企特色的財務(wù)能力。研究中國石化特色財務(wù)能力創(chuàng)建歷程，不僅有助于中國石化自身財務(wù)能力的持續(xù)提升，而且可為國內(nèi)其他大型央企加強(qiáng)財務(wù)能力建設(shè)、打造“世界一流財務(wù)”提供有益借鑒與啟示。

1.企業(yè)財務(wù)能力構(gòu)成體系

企業(yè)財務(wù)能力是企業(yè)籌措、使用、控制并分配各種財務(wù)可控資源并實現(xiàn)價值創(chuàng)造的能力，是企業(yè)綜合實力的反映和企業(yè)活力的體現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)能力作為企業(yè)能力的組成部分，取決并服務(wù)于企業(yè)能力，又是培育和提升企業(yè)能力的基礎(chǔ)。

企業(yè)所處行業(yè)不同、競爭環(huán)境不同、發(fā)展目標(biāo)不同，對企業(yè)財務(wù)部門提出的要求不同，具備的財務(wù)能力亦不同。處于跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨國經(jīng)營的大型央企，其外部經(jīng)營環(huán)境更為復(fù)雜、市場競爭更為激烈，其財務(wù)能力構(gòu)成應(yīng)以清晰的財務(wù)戰(zhàn)略為指導(dǎo)，以合理的財務(wù)體制為前提，以良好的財務(wù)文化為支撐，緊密結(jié)合當(dāng)前形勢及企業(yè)實際構(gòu)建形成“一個中心、四方保障”財務(wù)能力體系?！耙粋€中心”是指以價值創(chuàng)造能力為中心；“四方保障”是指以財會人員能力、決策支撐能力、風(fēng)險管控能力、財務(wù)關(guān)系能力保障價值創(chuàng)造能力的實現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)能力構(gòu)成體系如下圖：

2.中國石化特色財務(wù)能力創(chuàng)建歷程

自1983年，中國石化財務(wù)能力建設(shè)歷經(jīng)初步探索期、 重大轉(zhuǎn)折期及縱深推進(jìn)期三個階段，形成了極具特色的財務(wù)能力，實現(xiàn)了集團(tuán)整體價值創(chuàng)造能力的穩(wěn)步提升。

2.1中國石化財務(wù)能力建設(shè)初步探索期

1983年7月-1998年6月，是中國石化總公司成立與發(fā)展階段。1983年―1991年計劃經(jīng)濟(jì)體制時期，中國石化總公司以總產(chǎn)值最大化作為財務(wù)目標(biāo)，財務(wù)工作主要圍繞如何完成國家的指令性計劃；1992年進(jìn)入社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制時期，其財務(wù)目標(biāo)確定為“強(qiáng)化成本和資金管理，大力提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)效益最佳化”。此時以經(jīng)濟(jì)效益為中心，加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，抓好資金管理工作，確保生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要為財務(wù)工作的中心內(nèi)容。

該階段特色財務(wù)能力突出表現(xiàn)為：一是劃小核算單位，提高成本核算準(zhǔn)確度；二是模擬市場核算，實行成本否決，順利完成總成本費(fèi)用控制目標(biāo)；三是在下屬企業(yè)推廣“五個統(tǒng)一”（統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一收支、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一融資、統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算）資金管理經(jīng)驗，發(fā)揮資金整體優(yōu)勢；成立財務(wù)公司，發(fā)揮整體資金融通和資金調(diào)度職能，改變了多年資金管理散亂、生產(chǎn)運(yùn)營和建設(shè)資金供求矛盾突出問題。

2.2中國石化財務(wù)能力建設(shè)重大轉(zhuǎn)折期

1998年7月―2001年6月，是中國石油化工集團(tuán)公司成立與發(fā)展階段。該階段中國石化上市部分以股東回報最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，財務(wù)管理體制逐步從分權(quán)型向集權(quán)型過渡，財務(wù)管理職能得到強(qiáng)化，財務(wù)管理范圍得到擴(kuò)展，財務(wù)預(yù)算作用得到加強(qiáng)。

該階段特色財務(wù)能力突出表現(xiàn)為：一是快速規(guī)范財會制度，及時制定了會計核算辦法、資產(chǎn)管理辦法、資金及價格管理辦法等，促進(jìn)了財務(wù)工作的規(guī)范化運(yùn)作。二是加強(qiáng)資金集中管控，統(tǒng)籌運(yùn)作，增強(qiáng)籌融、擴(kuò)充功能，推動資金管理由分散型向集中型轉(zhuǎn)變。三是創(chuàng)新推廣班組成本核算、效益滾動測算和跟蹤分析等成本管理方法，有效控制了基層成本費(fèi)用。四是統(tǒng)一了財務(wù)信息管理系統(tǒng)，改進(jìn)了財務(wù)管理手段。實現(xiàn)了成品油銷售和財務(wù)信息系統(tǒng)全部聯(lián)網(wǎng)，開通了物資采購和化工產(chǎn)品銷售兩個電子商務(wù)網(wǎng)。

2.3中國石化財務(wù)能力建設(shè)縱深推進(jìn)期

2001年中國石化整體上市后，確立了“創(chuàng)新財務(wù)管理體制、提升財務(wù)管理能力”的財務(wù)戰(zhàn)略，以追求“企業(yè)價值最大化”為目標(biāo)。該階段中國石化財務(wù)工作由經(jīng)營核算型逐步轉(zhuǎn)向集團(tuán)管控型，管理職能由會計核算轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略管理、價值管理、風(fēng)險管理兼?zhèn)洌芾韮?nèi)容從單純財務(wù)轉(zhuǎn)向財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，財務(wù)體制由分散控制轉(zhuǎn)向集團(tuán)化統(tǒng)一管控，基本形成了科學(xué)理財、制度管事、機(jī)制統(tǒng)一、管控有效的局面。

該階段中國石化特色財務(wù)能力突出表現(xiàn)為：

一是構(gòu)建完善了集團(tuán)總部總預(yù)算、股份公司事業(yè)部預(yù)算和企業(yè)預(yù)算為主體的三級預(yù)算管控體系，實施了零基預(yù)算、滾動預(yù)算和本量利分析等方法，建立了以事前、事中、事后一體化預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)管控機(jī)制，增強(qiáng)了預(yù)算管控力度。

二是構(gòu)建形成了“集團(tuán)資金收入實時匯集、資金支付統(tǒng)籌安排、融資需求整體籌劃、內(nèi)部結(jié)算封閉運(yùn)行、資金業(yè)務(wù)實時集中管控”的國內(nèi)外一流資金集中管理模式。

三是建立形成“網(wǎng)絡(luò)化、制度化、程式化”的資產(chǎn)管理運(yùn)行體系。“網(wǎng)絡(luò)化”是以資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)為紐帶，涵蓋“集團(tuán)公司―股份公司、資產(chǎn)公司―直屬企業(yè)―基層單位”四個層級的資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)體系?！爸贫然笔峭晟菩纬闪私∪珖?yán)密的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理制度體系?！俺淌交笔菑漠a(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，到資產(chǎn)減值損失和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置，乃至資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置審計監(jiān)督等每一個環(huán)節(jié)都制定了嚴(yán)密的工作程序，提高了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)運(yùn)營的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

四是構(gòu)建形成以“一套標(biāo)準(zhǔn)、兩個平臺、相互鏈接、自動集成”為主要內(nèi)容的會計集中核算體系，“一套標(biāo)準(zhǔn)”是建立公司統(tǒng)一的會計核算標(biāo)準(zhǔn)體系和會計信息化建設(shè)體系。“兩個平臺”是打造上市、非上市兩個會計信息集中平臺?！跋嗷ユ溄印笔谴罱ü窘灰灼脚_和標(biāo)準(zhǔn)管理平臺，鏈接共享兩個會計信息集中平臺?！白詣蛹伞笔菍崿F(xiàn)公司會計信息集中和各層次合并會計報表的自動生成。滿足了內(nèi)外會計信息需求。

五是搭建形成資金集中管理系統(tǒng)、會計集中核算系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)、財務(wù)控制系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、資本運(yùn)營管理系統(tǒng)和境外資產(chǎn)及其產(chǎn)權(quán)集中管理系統(tǒng)，改進(jìn)了財務(wù)管理手段，提升了財務(wù)管理效率。

六是推行“全員成本目標(biāo)管理” 特色模式。以提升公司價值為導(dǎo)向，以成本目標(biāo)管理為核心，以“比學(xué)趕幫超”活動為抓手，創(chuàng)新管理手段，通過深入開展“建標(biāo)、對標(biāo)、追標(biāo)、創(chuàng)標(biāo)”活動，健全完善成本管理體系和激勵約束機(jī)制，形成持續(xù)的“不斷優(yōu)化目標(biāo)、分步追趕目標(biāo)”的競爭機(jī)制，其前提是“全員參與”，過程是“目標(biāo)的設(shè)立、優(yōu)化和追趕”，核心是“成本的控制和管理”。

七是建立了國家審計署和國務(wù)院監(jiān)事會監(jiān)管、中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督約束、財務(wù)自身監(jiān)督檢查相結(jié)合的“三位一體”的財務(wù)風(fēng)險管控體系，有效規(guī)避和減少了財務(wù)風(fēng)險。

3.中國石化財務(wù)能力建設(shè)的經(jīng)驗剖析

隨著體制不斷創(chuàng)新和中國石化的發(fā)展壯大，中國石化財務(wù)工作緊緊圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略，及時制定和調(diào)整財務(wù)目標(biāo)，貼近生產(chǎn)經(jīng)營實際，不斷創(chuàng)新工作方法，完善財務(wù)管理模式，逐步實現(xiàn)了從核算型、封閉型、報賬型向管理型、開放型、經(jīng)營型轉(zhuǎn)變。剖析中國石化特色財務(wù)能力創(chuàng)建歷程，其經(jīng)驗突出表現(xiàn)為如下幾點：

3.1戰(zhàn)略指導(dǎo)，目標(biāo)明確

中國石化財務(wù)能力建設(shè)始終以公司發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，緊密結(jié)合不同歷史時期的中心任務(wù)，明確具體的財務(wù)目標(biāo)，確定與之相適應(yīng)的財務(wù)戰(zhàn)略，不斷培育并形成特色財務(wù)能力，使財務(wù)系統(tǒng)成為中國石化建設(shè)與發(fā)展的有力支撐。

3.2穩(wěn)步轉(zhuǎn)型，持續(xù)發(fā)展

中國石化財務(wù)工作發(fā)展歷程，既是財務(wù)管理模式不斷轉(zhuǎn)變的過程，也是財務(wù)管理水平不斷提高的過程，更是財務(wù)能力逐步培育和提升的過程。中國石化財務(wù)工作逐步完成了由封閉型向開放型、由核算型向管理型兩個轉(zhuǎn)變，形成了 “一體兩翼”的新型工作思路，即財務(wù)部門緊緊圍繞“會計核算與財務(wù)管理”主體工作，堅持以熟悉生產(chǎn)經(jīng)營知識、加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)為“兩翼”，確保了財務(wù)工作健康發(fā)展。

3.3規(guī)范制度，快速有效

沒有規(guī)矩，不成方圓。中國石化無論處于哪一發(fā)展階段，為確保各項財務(wù)活動規(guī)范運(yùn)行，融洽各方財務(wù)關(guān)系，實現(xiàn)既定財務(wù)目標(biāo)，始終將財務(wù)制度建設(shè)放在財務(wù)能力建設(shè)的頭等重要地位。中國石化2011年及時修訂完成的《內(nèi)部控制手冊》，即符合了國家2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，又滿足了中國石化一體化管理的需要。

3.4貼近實際，持續(xù)創(chuàng)新

中國石化在改革發(fā)展過程中，基層企業(yè)財務(wù)工作者面對新任務(wù)、新要求和實際工作難題，及時分析問題根源，創(chuàng)新工作方法，提升財務(wù)工作績效。集團(tuán)總部財務(wù)將先進(jìn)經(jīng)驗提煉升華為財務(wù)管理制度和實施方案，以制度文件的形式固定下來，在中國石化系統(tǒng)內(nèi)推廣應(yīng)用，并在實踐中持續(xù)創(chuàng)新，促進(jìn)了中國石化整體財務(wù)能力的穩(wěn)步提升。

3.5重點突出，執(zhí)行有力

中國石化財務(wù)能力建設(shè)始終堅持以“提高價值創(chuàng)造能力”為中心，以提升資金管理能力和成本管理能力為重點。下屬各企業(yè)緊密結(jié)合實際，細(xì)化完善工作措施，深化全面預(yù)算管理，優(yōu)化預(yù)算編制、執(zhí)行、考核、獎懲等各環(huán)節(jié)的銜接和協(xié)調(diào)，提升風(fēng)險防控能力，有效防范了財務(wù)風(fēng)險。

4.中國石化財務(wù)能力建設(shè)的啟示

中國石化歷經(jīng)28年多的財務(wù)能力建設(shè)，財務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)作用更強(qiáng)，財務(wù)管理體制更合理，盈利能力、抗風(fēng)險能力、決策支撐能力及國際理財能力等明顯提高。深入思考中國石化特色財務(wù)能力創(chuàng)建歷程，結(jié)合2011年10月國資委提出的央企打造“世界一流財務(wù)”的要求 ，我們可從中得到如下啟示。

4.1一流財務(wù)須有一流的戰(zhàn)略規(guī)劃能力

企業(yè)只有盈利才有存在的價值，當(dāng)前企業(yè)應(yīng)以市場增加值最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，科學(xué)規(guī)劃財務(wù)戰(zhàn)略。通過精準(zhǔn)分析外部環(huán)境對資金流的影響，結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略要求，緊密結(jié)合自身具備的財務(wù)能力，形成世界一流水平的籌資方案、資金管理方案及收益分配方案，最終實現(xiàn)價值創(chuàng)造能力的穩(wěn)步提升，權(quán)益市值國際一流。

4.2一流財務(wù)須有一流的財務(wù)權(quán)限配置能力

合理的財務(wù)權(quán)限配置是財務(wù)能力有效發(fā)揮的前提，集團(tuán)型企業(yè)財務(wù)權(quán)限配置應(yīng)達(dá)到集權(quán)與分權(quán)的辯證統(tǒng)一，集團(tuán)總部、事業(yè)部和企業(yè)三個層面的財務(wù)職能權(quán)限明晰，使事業(yè)部與企業(yè)既能在集團(tuán)總部統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、制度下規(guī)范運(yùn)行，又能根據(jù)各自實際采用靈活的財務(wù)管理方法與手段，積極創(chuàng)造局部良好經(jīng)營業(yè)績。

4.3一流財務(wù)須有一流的價值創(chuàng)造能力

一流的價值創(chuàng)造能力需要一流的預(yù)算管理、資金管理、投資管理、資產(chǎn)管理、成本管理、資本運(yùn)營、稅務(wù)管理及國際理財能力，最終實現(xiàn)成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、投資回報率、每股市值達(dá)到國際同行先進(jìn)水平。具體而言：預(yù)算管理要編制全面，指導(dǎo)性強(qiáng)；資金管理要占用合理，安全性高；投資管理要目標(biāo)明確、決策正確；資產(chǎn)管理要安全完整，利用率高；成本管理要全面細(xì)化、全球領(lǐng)先；稅務(wù)管理要籌劃科學(xué)、貫穿全程；資本運(yùn)營要統(tǒng)籌規(guī)劃、集中穩(wěn)??；國際理財要全球統(tǒng)一、安全高效。

4.4一流財務(wù)須有一流的決策支撐能力

決策是財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，一流的決策支撐能力需要一流的財務(wù)信息化建設(shè)、會計核算及財務(wù)分析能力。具體而言：財務(wù)信息系統(tǒng)要高度融合、快速準(zhǔn)確；會計核算要真實完整、報送及時；財務(wù)分析要全面透徹、措施有力。

4.5一流財務(wù)須有一流的風(fēng)險管控能力

國際經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性及市場競爭的激烈性，對大型央企風(fēng)險管控能力提出了更高的要求。具體而言：打造一流財務(wù)必須構(gòu)建形成一流的風(fēng)險管控體系，建成一流的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，快速形成準(zhǔn)確的風(fēng)險應(yīng)對方案，及時跟蹤方案實施效果，達(dá)到有效規(guī)避、減少及轉(zhuǎn)移風(fēng)險的目的，確保風(fēng)險與收益匹配。

4.6一流財務(wù)須有一流的財會人員能力

一流財務(wù)需要一流的財會團(tuán)隊，團(tuán)隊成員必須具備一流的自主學(xué)習(xí)能力、精深的專業(yè)監(jiān)督能力、準(zhǔn)確的執(zhí)行能力和創(chuàng)新指導(dǎo)能力。

4.7一流財務(wù)須有一流的財務(wù)協(xié)調(diào)能力

企業(yè)發(fā)展規(guī)模越大，外部環(huán)境越復(fù)雜，越要協(xié)調(diào)處理好與政府、出資人、用戶、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部各部門及員工等相關(guān)利益者之間的關(guān)系。財務(wù)部門必須通過一流的制度規(guī)范能力、精準(zhǔn)的政策判斷能力、高超的內(nèi)外溝通能力，及時協(xié)調(diào)好相關(guān)利益者之間的各種沖突，創(chuàng)造形成集團(tuán)內(nèi)外良好的經(jīng)營運(yùn)行環(huán)境。

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