導語：如何才能寫好一篇綜合計劃的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞： 綜合體、商業(yè)規(guī)劃、差異、特征、原則方法

正 文：

隨著中國市場經濟的迅速發(fā)展，商業(yè)建筑形態(tài)已經發(fā)生了巨大的變化，從原來單一的商業(yè)業(yè)態(tài)或簡單的組合業(yè)態(tài)形式，逐漸演化發(fā)展，產生許多商業(yè)業(yè)態(tài)綜合程度高、功能齊備、組合結構復雜的城市綜合體項目。而且隨著目前國家城鎮(zhèn)化趨勢的加強以及房地產行業(yè)的政策傾斜，商業(yè)地產的發(fā)展趨勢日益火熱，越來越多的城市綜合體如雨后春筍般拔地而起，形成一個又一個的城市地標。

然而，細究這些城市綜合體項目實際操作狀況，我們發(fā)現(xiàn)有許多項目存在半途擱淺、后續(xù)經營運作不利等現(xiàn)象。仔細分析其原因，主要是這些開發(fā)商對于商業(yè)地產項目操作的高度專業(yè)化認識不夠，常常憑借以往住宅開發(fā)經驗及常規(guī)操作模式來進行商業(yè)地產的操作，結果導致項目整體開發(fā)運作的困難。初步分析一下兩者的差異，主要存在于以下4個方面：

1、銷售產品的不同：住宅銷售的是居住產品，而綜合體項目銷售的是經營渠道。

2、銷售對象的不同：住宅銷售對象是有居住需求的廣大老百姓，他們對于產品的要求以合理地滿足居住需要為基礎。而綜合體項目的銷售對象是商業(yè)經營辦公服務機構。而商家評估一個產品是否有經營前途，主要取決于以下三個方面：一是項目區(qū)位、市場支撐與業(yè)態(tài)定位；二是項目設施的規(guī)劃設計是否滿足商家的專業(yè)需求；三是從回報的角度看，是否具備商家資源整合的專業(yè)化管理水準。

3、操作模式的不同：住宅產品的開發(fā)模式基本上是：商業(yè)策劃 規(guī)劃設計 施工建造 銷售招商。綜合體項目開發(fā)模式：商業(yè)策劃 招商、商業(yè)規(guī)劃 規(guī)劃設計 施工建造 商家入住/持續(xù)招商，該種模式以萬達訂單式操作為典型。

4、產品構成及設計特點的不同：住宅產品以住宅為主，適當設置公建設施、沿街商鋪等輔助配套產品。設計內容、深度、各專業(yè)銜接協(xié)調工作均相對較為簡單。而綜合體項目產品構成：包括大型shoppingmall、商業(yè)街、寫字樓、酒店、公寓住宅等多種產品，而某類產品內部涉及業(yè)態(tài)又較多：如大型shoppingmall，可能有超市、百貨、餐飲、影視院線、休閑健身以及大型KTV等，產品類型豐富、功能結構復雜、規(guī)模龐大。其內部業(yè)態(tài)布局、動線設計、主力店設置、地下車庫設計、視線裝修設計等內容繁復。整個產品設計內容、深度要求、專業(yè)協(xié)調等工作要求相當高、工作量也要大得多。

由此可見，綜合體項目與住宅項目在很多方面存在巨大的差別，在開發(fā)的過程中需引起足夠的重視。就綜合體本身而言，它是城市進化的結果，是體現(xiàn)城市經濟實力的重要載體，也是多種業(yè)態(tài)相互作用、互為價值鏈的空間、文化意識形態(tài)的高度集約。各類業(yè)態(tài)在功能上的互補性和實際生活中的互動性，使各業(yè)態(tài)互為配套，互為支持，最大程度地形成資源共享，從而使各產業(yè)類型有可能在綜合體自身一體化價值平臺上，實現(xiàn)自身價值鏈的全面超越。

通過我們對一系列綜合體項目的研究分析，我們認識到綜合體項目具備如下特征：

1、 功能復合性：可實現(xiàn)自身完整的工作、生活、商業(yè)經營配套運營體系，各功能之間聯(lián)系緊密，互為補充，缺一不可。

2、 高密度、集約性：高樓林立的景象，城市的標志；人口密度大，晝夜人口、工作日與周末人口，時間功能不同而形成互補。

3、 整體統(tǒng)一性：建筑群整體建筑風格統(tǒng)一，且與外部空間整體環(huán)境協(xié)調。

4、 土地使用均衡性：最大限度地利用土地資源，且注重均衡的土地使用方式，可避免土地過分集中于某一特定功能。

5、 空間連續(xù)性：鑒于都市綜合體各功能的相互聯(lián)系，其在平面、立面、空間以及交通流線均表現(xiàn)為連續(xù)性、一致性，形成互補、流動、連續(xù)的空間體系。

6、 高可達性：位于城市交通網絡發(fā)達、城市功能相對集中的區(qū)域，擁有與外界聯(lián)系緊密的城市交通網絡和信息網絡。

7、 內外部聯(lián)系完整性：內部擁有復雜、完善的交通體系，通過立體交通網絡的建立，使各功能建筑體有機結合。

8、 巨大的社會效應及升值潛力：因所處的城市位置和龐大的規(guī)模，注定其必將成為城市的名片，產生巨大的社會效應；同時作為地產物業(yè)的HOPSCA，隨著城市的不斷發(fā)展，其物業(yè)自身也具有升值潛力。

通過對綜合體項目特征的認識和理解，我們充分認識到前期正確的規(guī)劃定位對于綜合體項目的順利開發(fā)有多么重要的意義。而這里的規(guī)劃定位工作包括兩方面內容：硬件設施的規(guī)劃和軟件設施的規(guī)劃。所謂硬件設施規(guī)劃是指建筑格局規(guī)劃，而軟件設施規(guī)劃是指商業(yè)經營規(guī)劃?！吧虡I(yè)經營規(guī)劃應先于建筑格局規(guī)劃”——這一科學的現(xiàn)代商業(yè)地產開發(fā)思路，正逐漸成為中國商業(yè)地產屆的主流思想。這種觀念強調的是整體開發(fā)戰(zhàn)略，強調現(xiàn)代商業(yè)的硬件與軟件規(guī)劃是一個不可分割的整體，而在一定程度上，商業(yè)經營規(guī)劃比建筑格局規(guī)劃更為重要。

那么，如何根據(jù)需要做好城市綜合體的商業(yè)規(guī)劃呢？我們分析許多綜合體項目業(yè)態(tài)分布特征，結合萬達、萬象城等大型商業(yè)地產開發(fā)商的先進運作模式，總結出如下規(guī)劃設計原則、方法，以期對后續(xù)綜合體商業(yè)規(guī)劃工作起到一定的指導借鑒作用：

1、 定位主題：成功的商業(yè)需要明確的主題定位，具備主題特色且定位明確的商業(yè)空間會加強消費者的印象及來訪的動機，并提升消費購物的附加價值。

2、 業(yè)態(tài)組合及規(guī)模：可原引萬達的業(yè)態(tài)定位的若干條理論，

1）、根據(jù)所屬區(qū)位以及項目定位的不同，確定項目的開發(fā)模式：以商業(yè)零售業(yè)為核心或以辦公業(yè)為核心或以酒店業(yè)為核心等進行業(yè)態(tài)規(guī)劃；

2）、綜合體銷售部分可以定位為占項目整體比列40～60%的公寓住宅、寫字樓和社區(qū)/小型獨立商鋪等產品，避免對持有商業(yè)的整體經營部分產生沖擊；

3）、購物中心70%商家定位應適合當?shù)?0%的消費人群；其中商業(yè)：娛樂：餐飲=52：30：18，滿足商業(yè)黃金分割定律…

3、 公寓類住宅產品：是最接近住宅的商業(yè)性質物業(yè)，也是城市綜合體平衡現(xiàn)金流的

擋箭牌；其配置總量以其總銷售額在可能的前提下，盡量達到或超過整個綜合體

的總投資額為宜；高端公寓（住宅）同商業(yè)零售屬于天敵關系，交通設計中須充

分分區(qū)。

4、 辦公類產品：性價比較高的抗通貨膨脹資產；可實現(xiàn)局部回款，但在二、三線城

市中屬于高風險性物業(yè)；在非產業(yè)區(qū)域應嚴格控制放量比例；寫字樓的四大直觀產品指標 —— 電梯、大堂、空調、玻璃幕墻需重點設計。

5、 酒店：成本投入最高，回收難度極大，一般以持有為主；優(yōu)質酒店對于運營管理要求很高；除下述四種狀況，不建議開發(fā)或持有：（1）、已上市公司；（2）、待上市公司；（3）、政府強制要求；（4）、體量實在過剩。不同區(qū)域不同檔次的酒店設置不同。高檔酒店設置應有標志性、彰顯力。

6、商業(yè)零售業(yè)：

（1）大型shoppingmall：操作難度最高，經濟效益實現(xiàn)最慢；2萬平米以上單體

必須多業(yè)態(tài)操作；主力店設置需謹慎，只能出現(xiàn)局部散售，且存在銷售比例風險；

在不存在其他回款物業(yè)的前提下，大型商業(yè)單體的開發(fā)現(xiàn)金流很難支持。

（2）商業(yè)街：對用地強度要求最高，適合低密度商業(yè)用地；有效渠道的前提下，

套現(xiàn)能力最強；常規(guī)單位鋪面不高于400平米；在無法保證充足消費人流的基礎

上，原則上不要出現(xiàn)內街。

（3）住宅及辦公樓底商：受到一定程度的業(yè)態(tài)限制；較好操作，易于套現(xiàn)；盡量

通過轉換結構將商業(yè)部分處理為框架模式，剪力墻對商業(yè)價值影響很大；原則上

設計層數(shù)不要高于兩層。

（4）裙房：由于建筑格局及單元面積，造成風險系數(shù)最高，銷售困難，最難套現(xiàn)；

受上方附著建筑核心筒下落位置的影響很大；即便租賃，通常也為大面積低租金

業(yè)態(tài)（同樣受底商業(yè)態(tài)限制）。

7、主力店選擇與設置：主力店是商業(yè)招商成功與否的關鍵因素。高知名度的主力店

有助于渠道的建立、商業(yè)形象的提升，并增加商場的辨識度。所以在商業(yè)規(guī)劃階

段，要充分了解主力店對于賣場面積、交通組織、貨架陳列、停車需求的一系列

要求，可以向萬達學習其訂單式開發(fā)模式，以便減低風險、緩解資金壓力、促進

開業(yè)之際滿鋪開張。

8、平面布局與豎向功能設計：根據(jù)不同產品業(yè)態(tài)的需要，進行總體平面的商業(yè)布局、

豎向功能聯(lián)系設計，綜合考慮各種商業(yè)業(yè)態(tài)各自經營的特點，形成整體合理統(tǒng)一、

各經營單位相對獨立且符合自身經營需求的商業(yè)布置格局。以萬達廣場為例：

1）、百貨或超市樓的擺位，一般情況下建在項目兩條主干道的交叉顯眼位置；

2）、娛樂業(yè)態(tài)以及餐飲業(yè)態(tài)一般會建在相對比較偏的地方；

3）、步行街作為“靈魂的紐帶”，可以把幾種業(yè)態(tài)串接起來；

4）、主力店一般選擇交通流線末端或偏僻之處，拉動其余店鋪的商業(yè)氛圍…

9、動線的設計：區(qū)分人流、車流與貨流，妥善配置各類業(yè)態(tài)之間及各類業(yè)態(tài)內部的動線，避免動線沖突。規(guī)劃流暢的人流動線，強調水平與垂直動線的連續(xù)性，應規(guī)劃簡易辨識的動線系統(tǒng)，盡量讓水平動線形成回路，并加強垂直動線的可見度，避免產生死角空間……

結 語：

城市綜合體的建立將大大提升城市區(qū)域的價值，帶來巨大的社會價值；其發(fā)展是適應區(qū)域開發(fā)和提高土地集約利用的趨勢，也將成為中國未來商業(yè)地產發(fā)展的主流模式之一。先商業(yè)經營規(guī)劃，再建筑格局規(guī)劃，將有利于形成綜合體最合理的商業(yè)布局，這也是成熟地產運營商的基本開發(fā)原則之一。采用該開發(fā)原則及方法，將有利于實現(xiàn)商業(yè)低成本的運營，縮短整個項目的開發(fā)周期，構成整體效益對散件效益的優(yōu)勢，提高商業(yè)中心的核心競爭力。

參考文獻：

1、《城市綜合體》 ，香港理工國際出版社，2011-3-1

2、《商業(yè)綜合體設計解讀》 ，奚亮，天津大學出版社，2011-9-1

篇2

[關鍵詞]電力公司，綜合計劃管理，策略

中圖分類號：F426.61 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）24-0084-01

1 相關概念

1.1 電力企業(yè)綜合計劃管理理念

所謂綜合計劃，指的就是在企業(yè)管理中，首先構建一個“大計劃”，然后以此為主要依據(jù)開展管理工作，對企業(yè)的各項資源進行合理的配置，使得資源處于最佳利用的狀態(tài)。開展綜合管理工作的主要目的就是實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，不斷提高企業(yè)的管理效率，從而在一定程度上增加企業(yè)的經濟收益。

在新的時代背景下，電力企業(yè)正處于關鍵的發(fā)展時期。在此期間，開展綜合計劃管理是十分有必要的。在此種管理理念之下，電力企業(yè)可以對未來一年的各項工作進行科學合理的規(guī)劃，從而保證相關工作得到順利開展?？偟恼f來，綜合計劃管理具有下述特點：第一，關注管理過程;第二，借助于信息化的手段;第三，體現(xiàn)了管理工作的全局性等。

1.2 管理目標

電力企業(yè)在實行綜合計劃管理時，主要需要實現(xiàn)下述四種管理目標：第一，電網發(fā)展目標;第二，資產質量;第三，供電服務;第四，經營業(yè)績。

2 電力企業(yè)綜合計劃管理現(xiàn)狀

2.1 電力企業(yè)在開展綜合計劃管理時面臨的挑戰(zhàn)

就電力企業(yè)而言，綜合計劃管理理念已經推行了很多年。企業(yè)也十分重視對綜合計劃管理工作的開展，經過一段時間的探索，電力企業(yè)也逐漸步上了正軌。然而，總的說來，現(xiàn)階段我國電力企業(yè)在開展綜合電力管理時還存在一定的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，在分解綜合計劃管理的指標時存在不足問題，同時也未能處理好分解指標之間的協(xié)調關系。省級的電力企業(yè)需要將綜合指標進行一定的分解，然后將其分配到下屬企業(yè)，如縣級電力企業(yè)等。此時，就出現(xiàn)了電力企業(yè)十分關心的一個問題，那就是如何更好的平衡分解指標。

第二，對指標的追蹤。下屬電力企業(yè)獲得分解指標之后，就需要開展對應的工作來實現(xiàn)既定指標。在此期間，升級電力企業(yè)需要對指標進行定期的跟蹤和了解，對下屬企業(yè)的執(zhí)行情況進行評估。此時，如果發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行結果和既定指標之間存在一定的差距，就需要采取一定的措施來盡可能的縮小差距，這是這一環(huán)節(jié)的難點。

第三，對虛擬團隊的管理。這里的“虛擬團隊”指的就是利用各種現(xiàn)代化的信息技術將成員聯(lián)系到一起一種企業(yè)內部組織。組織成員的實際工作地點是不一樣的，實際工作時間也有所區(qū)別。對虛擬團隊的管理問題也是一個難點。

2.2 限制電力企業(yè)綜合計劃管理水平的因素

筆者認為，電力企業(yè)在開展綜合計劃管理時經常遇到問題的主要原因有：

第一，有些電力企業(yè)未能正確認識和理解綜合計劃管理的理念，也未能意識到綜合計劃管理的重要性。就電力企業(yè)而言，在計劃經濟時代，該行業(yè)屬于壟斷性質的。隨著時代的發(fā)展，市場經濟逐漸取代了計劃經濟，但是該行業(yè)內部還殘留著一些傳統(tǒng)思想。

第二，溝通體系不夠完善。在執(zhí)行綜合計劃管理時，必須為其配備合適的溝通體系。然而想，現(xiàn)階段，好多電力企業(yè)都未能構建科學合理的溝通體系。溝通工作主要體現(xiàn)在年末的計劃上報階段。

第三，績效體系不夠健全。電力企業(yè)在開展綜合管理工作時，績效體系是非常關鍵的存在。一方面，可以充分調動參與人員的工作熱情;另一方面，可以提升綜合計劃管理的效率。但是，好多電力企業(yè)未能構建完善的績效考核體系。

第四，電力企業(yè)未能對相關難點開展必要的研究。在推行綜合計劃管理的過程中，遇到一定的問題之后，電力企業(yè)未能組織專門的人員對問題進行探討，未能經濟尋找解決問題的辦法。

3 提升電力企業(yè)綜合計劃管理水平的實際措施

3.1 正確認識綜合計劃管理理念

要想進一步提升電力企業(yè)綜合計劃管理的水平和實力，首先需要做的工作就是正確理解和認識綜合計劃管理的理念，并正確看待綜合計劃管理工作，清楚的意識到綜合計劃管理對于電力企業(yè)的發(fā)展是至關重要的。為了做到這一點，電力企業(yè)可以加大對綜合計劃管理的宣傳力度，通過講座、會議等方式向企業(yè)員工宣傳綜合計劃管理。

3.2積極尋找外援

現(xiàn)階段，電力企業(yè)在開展綜合計劃管理時還存在一定的難點，為了找到解決辦法。電力企業(yè)可以求助于外援，向領域專家尋求解決問題的有效方法。具體來講，關于線損問題，可以和相關科研單位形成合作關系。

3.3 重視人力資源管理

人力資源是企業(yè)的寶貴財富。在推行綜合計劃管理時，電力企業(yè)需要重視對企業(yè)員工的績效考核管理，首先，構建完善的考核體系，并對其進行認真的執(zhí)行。筆者認為，電力企業(yè)可以使用KPI考核指標。

4 結語

21世紀是一個全新的時代，也是一個充滿競爭的時代。就電力企業(yè)而言，企業(yè)管理是非常關鍵的。在本次研究中，筆者主要介紹了和電力企業(yè)綜合計劃管理相關的問題，希望可以為相關員工帶來一定的幫助。

參考文獻

[1] 余愛琴.關于湖南省電力公司綜合計劃管理的思考[J].財經界（學術版），2011，01：24+26.

[2] 詹偉，郭峰，王婕，劉芬.省級電力公司投資計劃管理系統(tǒng)的設計與應用[J].電力信息化，2011，12：49-52.

[3] 葉炯，史景超，王東旭.電力公司綜合計劃管理的難點與對策[J].中外企業(yè)家，2011，20：25-26.

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關鍵詞:重要性水平 量化方法 思考

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)10-147-02

重要性水平是重要性原則的量化。重要性原則的量化是審計判斷的難點之一?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1221號――重要性》只對編制計劃時重要性水平評估和評價審計結果時重要性的考慮做了一些原則規(guī)定,未能提出具體的量化方法,大多學者的研究集中在重要性的概念、與審計風險和審計證據(jù)的關系方面。一些書刊中主要介紹和運用的是西方國家注冊會計師協(xié)會頒布的數(shù)量指南或一些大的會計師事務所制定僅供其內部使用的計算方法。筆者認為,這些指南或方法的引進,對于我國重要性水平的初步研究和應用起到了一定的積極作用,但是隨著審計工作的深入,也暴露出一系列問題。我們必須在對我國國情進行充分研究和評價基礎上,對引進的指南和方法進行調整和修正。

一、國外的一些數(shù)量指南或計算方法

(一)澳大利亞注冊會計師協(xié)會頒布的數(shù)量指南

澳大利亞是世界上少數(shù)幾個頒布重要性水平判斷數(shù)量指南的國家,其所制定的數(shù)量指南范圍較寬,注冊會計師可以在多個計算基礎和比率幅度內根據(jù)被審計單位具體情況和自己的經驗選擇使用。我國在2005年頒布的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第四號――小規(guī)模企業(yè)審計》就是根據(jù)其進行舉例。其頒布的數(shù)量指南是:

1.總資產的0.5%～1%;

2.總收入的0.5%～1%;

3.所益者權益的1%;

4.凈利潤的5%～10%;(凈利潤較小時用10%,凈利潤較大時用5%)。

(二)加拿大特許會計師協(xié)會(CICA)提出的建議方法

CICA提出的建議方法中,重要性水平根據(jù)總利潤額的大小計算確定。具體做法是:總利潤額按數(shù)額的大小劃分為四個區(qū)間,每個區(qū)間規(guī)定不同的比率幅度,由特許會計師根據(jù)實際情況和自己的經驗選擇確定自己的計算比率。CICA提出的指導數(shù)見表1:

(三)美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)提出的計算公式

美國是世界上審計最發(fā)達的國家之一,對重要性概念的提出和研究比較早,但AICPA并沒有正式提出重要性水平計算的數(shù)量指南,只是通過大量的調查研究,根據(jù)調查的結果提出了重要性水平計算的三個公式,供會計師事務所參考使用:

1.0.038057×總收入0.867203

2.0.146924×稅前利潤0.942554

3.0.038057×凈利潤0.894640

(四)一些會計師事務所形成的計算計劃重要性使用的表格

一些大的會計事務所一般并不執(zhí)行注冊會計師協(xié)會頒布的數(shù)量指南或計算公式,而是根據(jù)本事務所的經營策略以及承擔審計風險的能力,通過對長期審計工作經驗的總結,推導出了一些僅供本事務所內部使用的計算表格。盡管不同的事務所有不同的承擔風險的能力,所形成的計算表在具體數(shù)據(jù)上有所不同,但其原理、內容和格式基本上是一致的。比較具有代表性的計算表格如下:

二、上述數(shù)量指南和計算方法的特點及存在問題

上述數(shù)量指南和計算方法是為了規(guī)范審計工作,適應審計工作實踐發(fā)展的需要,在總結實際審計工作經驗的基礎上產生的。它的特點:一是大多產生于經濟發(fā)達、經濟運行比較規(guī)范的西方國家,如美國、英國、加拿大、澳大利亞等;二是來源于實踐,是在實際審計工作中根據(jù)大量的被審計單位的某一主要經濟指標,如總資產、總收入、總利潤等計算求得;三是不同的數(shù)量指南和計算方法考慮了規(guī)模不同的被審計單位承受力問題:企業(yè)的規(guī)模越小,計算的比率越高,規(guī)模越大,則計算比率越低;四是計算出結果后,都需要注冊會計師根據(jù)經驗進行調整和修正。從審計實踐來看,這些數(shù)量指南和計算方法存在以下幾個問題:

(一)計算基礎過于單一,計算結果受單一指標的影響大

在上述數(shù)量指南和計算方法中,重要性水平都是根據(jù)單一指標計算的。如總資產、總收入、稅前利潤、凈利潤等等。在經濟運行中,不同企業(yè)某一指標并不是完全等同的。在同一企業(yè)中不同指標之間的關系也不是完全協(xié)調一致的。因此,根據(jù)單一指標計算出來的重要性水平,必然存在重大差異。美國《注冊會計師通訊》1989年第6期《各種判斷重要性的經驗法則比較》一文的作者,根據(jù)三個公司1977～1987年十年的實際財務數(shù)據(jù)的平均數(shù)實際考察了不同計算方法對重要性水平的影響,結果顯示:被審計單位選擇不同的經濟指標可以計算出數(shù)額不等的重要性水平,而且,這些重要性水平相差很大。詳見下表:

上表顯示,在制造公司,按平均凈利計算的重要性水平最小,為150,按收入計算的最大為470,最大是最小的三倍多;在超級市場,按總資產計算的重要性水平最小為220,按收入計算的最大,為1310,最大是最小的六倍;而在財務公司,按總資產權益計算的最大,為35760,按權益計算的最小,為2680,最大是最小的13倍多。這樣,就為重要性水平的最終確定帶來了困難。選擇最大的、審計風險增高,一旦出現(xiàn)失誤,就有被訴訟、被追究法律責任的可能。選擇最小的,審計風險降低了,但同時審計的成本也會隨之升高。事實上,重要性水平如何確定,仍然未能解決。

(二)未分行業(yè),未能體現(xiàn)行業(yè)差異

企業(yè)所在行業(yè)不同,不僅相關經濟指標之間存在重大差異,而且審計風險也存在很大差別。根據(jù)有關資料記載,美國最近十多年的訴訟案件大多集中在金融、保險、高新技術等行業(yè)。根據(jù)審計風險和重要性水平的關系,企業(yè)的審計風險越高,則重要性水平應越低。在上述的數(shù)量指南和計算方法中,未能實行行業(yè)細分,這樣很難滿足不同行業(yè)審計中重要性水平確定的要求。

(三)缺乏嚴格的理論支持

現(xiàn)有的重要性水平數(shù)量指南和計算方法都是根據(jù)注冊會計師長期工作實踐和經驗形成的。盡管它們反映了一定審計規(guī)律和被審事項的內存關系,但是由于缺乏廣泛的理論論證和推導,在有些方面還是片面、非理性的,表現(xiàn)在實踐上是個例的準確性和廣泛的不確定性。

(四)與審計風險理論相矛盾

一般來講,小規(guī)模企業(yè)往往內部控制制度存在缺陷,不相容職務劃分有限,業(yè)主可能凌駕于內部控制之上,支配所有的經營管理活動。從內部控制與審計風險的關系來看,其審計風險比較高。根據(jù)審計風險和重要性水平的關系原理,審計風險越高,重要性水平應越低。而在所有數(shù)量指南和計算方法中,計算比率均實現(xiàn)遞減,即企業(yè)規(guī)模越大,計算比率越低,這與審計風險理論相矛盾。

三、我國構建重要性判斷數(shù)量指南的理性思考

針對西方國家重要性判斷數(shù)量指南和計算方法中存在的問題,筆者認為,在我國目前還不宜制定和頒布重要性判斷的數(shù)量指南或計算方法。因為:(1)我國注冊會計師審計尚處在起步階段,注冊會計師審計還未能真正形成獨立思考和獨立分析判斷的氛圍,過早地頒布數(shù)量指南或計算方法,容易產生過分依賴而削弱其獨立性;(2)我國市場經濟尚處于初級階段,行業(yè)差別還十分明顯,具有一定指導意義的、統(tǒng)一的重要性水平數(shù)量指南的形成是不可能的;(3)經濟運行中,非數(shù)量因素的影響還大量存在,在很多情況下,非數(shù)量因素的影響往往超過數(shù)量因素的影響。基于以上三個原因,如果構建我國重要性判斷數(shù)量指南和計算方法,則在借鑒國外經驗時,至少應注意以下幾個問題:

(一)劃分行業(yè),按行業(yè)確立判斷標準

我國尚處在市場經濟的初期,原計劃經濟體制下條條管理的痕跡還沒有完全消除,在今后的相當長的時間內這一問題還將繼續(xù)存在。由于長期被告條條管理,使得經濟運行中行業(yè)間差別很大,但是行業(yè)內部資產負債結構、盈利狀況、市場環(huán)境等基本一致。如果按全社會不同行業(yè)確定同一的標準,不僅難度加大,而且也難具有針對性,按行業(yè)制定能比較好的解決這一問題。按行業(yè)制定標準,行業(yè)劃分不宜過細。在行業(yè)的劃分上,應充分考慮我國傳統(tǒng)的行業(yè)特點,關注各行業(yè)發(fā)展變化,隨著各行各業(yè)發(fā)展變化的趨勢,隨時進行調整。

(二)多指標綜合計算,修正單一指標的影響

由于單一指標作為計算基礎,計算出的重要性水平差異很大。我們通過分行業(yè)確定判斷標準,已經對這差異作了一定的修正。另外,還可以實行多指標綜合計算進行修正。多指標綜合計算是指選擇與重要性判斷相關的多個指標共同作為計算基礎,計算出被審計單位的重要性水平。多指標綜合計算的好處是:既可以克服不同時期單一指標差異大、計算出的重要性水平不準確的缺點,又符合重要性水平確定的基本原理。重要性水平是會計報表中允許出現(xiàn)的錯報和漏報的額度,這一額度是針對整個會計報表而言的。根據(jù)單一指標進行計算,只考慮了單一指標對報表使用人的影響,而忽視了多指標的綜合作用,這種計算結果本身就是有缺陷的。因此,多指標綜合計算可能更好地體現(xiàn)報表使用人的要求。

(三)重要性水平的確定不宜過高

重要性水平與審計風險成反比例關系,審計風險水平越高,重要性水平越低;出現(xiàn)差錯可能性越大,則重要性水平應越低。由于西方國家經濟運行比較規(guī)范,會計信息的質量較高,與此相適應所形成的重要性水平也是比較高的。我國實行市場經濟體制的時間還較短,經濟運行還很不規(guī)范,特別是近幾年,會計信息失真的現(xiàn)象還十分嚴重。因此,在確定重要性水平時不宜過高,從而執(zhí)行更多的實質性測試,以降低審計風險水平。

(四)明確界定重要性的性質特征

重要性具有數(shù)量和性質兩大特性。確定重要性水平數(shù)量指南和計算方法,只考慮了重要性的數(shù)量特性,而沒有考慮其性質特性,這就給人一種錯覺,似乎重要性水平的確定,只需要考慮數(shù)量特性,而不需要考慮性質,這對重要性原則的合理運用是不利的。因此,在制定我國會計報表的重要性判斷指南時,應當明確分為兩個部分:一部分是數(shù)量指南,直接規(guī)定計算基礎,計算比率和調整、修正方法,在實際運用中,直接根據(jù)報表計算確定。另一部分是性質指南,直接列出應視為重要錯報或漏報的類型,在審計中,一旦發(fā)現(xiàn)則應給予足夠的關注。性質方面的因素主要包括:(1)涉及到舞弊和違法行為的錯報或漏報;(2)可能引起合同義務變化的錯報或漏報;(3)影響收益趨勢變化的錯報或漏報;(4)不期望出現(xiàn)的錯報或漏報等。

參考文獻:

1.中國注冊會計師協(xié)會.審計(2009年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材[M].經濟科學出版社

2.段興民等.審計重要性水平[M].上海財經大學出版社

3.方寶璋.試論審計重要性水平[J].審計研究,2004(4)

4.于亦銘.論審計風險與審計重要性的關系[J].審計研究,2000(4)

5.潘博.“審計重要性”實際應用的若干策略研究[J].1999(2、3)

6.中國注冊會計師審計準則第1221號――重要性.2006

篇4

國務院辦公廳日前印發(fā)《關于解決無戶口人員登記戶口問題的意見》(以下簡稱《意見》)，提出了解決無戶口人員登記戶口問題的指導思想、基本原則、任務目標和具體政策措施。

《意見》指出，依法登記戶口是法律賦予公民的一項基本權利，要堅持以問題為導向、以改革為動力，著力解決無戶口人員登記戶口問題，為創(chuàng)新人口服務管理和構建新型戶籍制度奠定堅實基礎，更好地服務和保障民生、促進社會公平正義、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設。

《意見》要求，堅持依法辦理，切實維護每個公民依法登記戶口的合法權益;堅持區(qū)別情況，分類實施無戶口人員登記戶口政策;堅持綜合配套，將解決無戶口人員登記戶口問題與健全完善計劃生育、收養(yǎng)登記、流浪乞討救助、國籍管理等相關領域政策統(tǒng)籌考慮、協(xié)同推進。

《意見》強調，要進一步完善戶口登記政策，禁止設立不符合戶口登記規(guī)定的任何前置條件。

加強戶口登記管理，全面解決無戶口人員登記戶口問題，切實保障每個公民依法登記一個常住戶口，努力實現(xiàn)全國戶口和公民身份號碼準確性、唯一性、權威性的目標。

《意見》要求，各地區(qū)、各有關部門要充分認識做好無戶口人員落戶工作的重要性、緊迫性，加強組織領導，周密研究部署，細化政策措施，確保各項政策落到實處。要深入開展摸底調查，摸清本行政區(qū)域無戶口人員底數(shù)及有關情況，規(guī)范受理審批程序，嚴格工作要求，及時辦理無戶口人員戶口登記。

要對與本意見精神不一致的政策措施進行集中清理，該修改的認真修改，該廢止的堅決廢止。

有關部門要抓緊按程序修訂戶口登記、流浪乞討救助、計劃生育等方面的法律法規(guī)和政策，完善相關規(guī)章制度。

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府要結合本地實際，出臺具體實施辦法，并向社會公布。要加強督查指導，對責任不落實、工作不力的，依法依規(guī)嚴肅追究責任。

[要點提示]

八類無戶口人員可辦戶口

■不符合計劃生育政策的無戶口人員;

■未辦理《出生醫(yī)學證明》的無戶口人員;

■未辦理收養(yǎng)手續(xù)的事實收養(yǎng)無戶口人員;

■被宣告失蹤或者宣告死亡后戶口被注銷人員;

■農村地區(qū)因婚嫁被注銷原籍戶口的人員;

■戶口遷移證件遺失或者超過有效期限造成的無戶口人員;

篇5

【關鍵詞】 感覺統(tǒng)合失調;綜合干預治療;療效

作者單位:475002河南省開封市婦幼保健院

感覺統(tǒng)合是指將人體器官各部分感覺信息輸入組合起來,經大腦統(tǒng)合作用,完成身體內外知覺反映。感覺統(tǒng)合失調的病因主要與醫(yī)學、生物學因素(如:疾病、營養(yǎng)不良等)和社會化環(huán)境因素(封閉式小家庭、獨生子女過度保護、城市高層建筑,兒童缺少伙伴和活動空間等)有關。從而使患兒大腦對信息分析處理不良,整個機體不能和諧運做。感覺統(tǒng)合失調兒童常常表現(xiàn)為多動不安、注意力不集中、學習困難、膽小、害羞視覺、聽覺發(fā)育不良、缺乏自信等行為、情緒及運動協(xié)調障礙?，F(xiàn)在愈來愈多的兒童需要矯治,已成為家長、學校社會普遍關心的問題。我院兩年來對135例感覺統(tǒng)合失調兒童采取了系列化綜合防治,取得了一定的經驗,主要分析報告如下。

1 資料和方法

1.1 研究對象 選取我們在2007~2009年間,來自兒保門診和市區(qū)55個幼兒園篩查出的患兒,再采用國內標準化感覺統(tǒng)合量表進行診斷性檢查測試,選取135例,男86例,女49例,其中按評定結果分類:輕度感覺統(tǒng)合失調,男21例,女11例;中度感覺統(tǒng)合失調,男53例,女32例;重度感覺統(tǒng)合失調,男12例,女6例。

1.2 診斷方法 采用國內標準化兒童感覺統(tǒng)合檢查量表,一對一的測試,電腦自動評價結果。其次輔助檢查采用標準化CRT(瑞文聯(lián)合型)智能測驗量表進行智力測評,選定IQ≥80以上的患兒進行綜合防治。療程結束后再次進行感覺統(tǒng)合量化評估。

1.3 綜合干預措施 根據(jù)感覺統(tǒng)合失調的五種分型,對視覺統(tǒng)合失調、聽覺統(tǒng)合失調、觸覺統(tǒng)合失調、平衡統(tǒng)合失調,本體覺統(tǒng)合失調,制定相應的個案化訓練計劃,采用系列化專用感覺統(tǒng)合訓練器材,及DDX-200型功能心理生理測量治療儀,進行一對一視-動、視-聽、注意力、記憶力和快速反應能力進行訓練。腦超聲血管治療儀綜合治療并輔助口服一些健腦增智能的藥物。交替治療1次/d,1個月為一小療程,3個月為一大療程。另外針對感覺統(tǒng)合失調兒童出現(xiàn)的情緒、心理障礙有目的地組織一些活動和游戲讓患兒在游戲中感到輕松、快樂,重建自然情緒,增強患兒自信心和適應能力。

1.4 療效評估 顯效:治療后感覺統(tǒng)合量表復測分值降低分值≥10分;無效:治療后感覺統(tǒng)合量表復測分值降低分值≤5分。

2 結果

表1

感覺統(tǒng)合失調綜合干預治療結果(例)

性別例數(shù)顯效無效有效率%

男86741286.04

女4944589.79

合計1351181788.05

表2

男女療效對照分析(例)

療效男(例)女(例)合計

顯效7444118

無效12517

合計8649135

注:χ2=0.398,0.5≤P≤0.75,男女患兒治療效果無明顯性別差異

3 討論

3.1 部分兒童由于成長空間相對狹窄,加上獨生子女家長保護過度,生活過于單調乏味,各種感覺刺激輸入機會明顯不豐富造成患兒懶惰情緒不穩(wěn)定,動作協(xié)調性差、笨拙,注意力不集中,多動,學習困難等感受覺統(tǒng)合失調表現(xiàn),經過綜合干預措施治療后,88%的患兒有明顯的改善。學習能力注意力、視聽反應能力等方面都有很大程度的提高。提示家長們一定要讓孩子在發(fā)育過程中多與同齡兒一起結觸游戲,在群聚生活中,孩子的模仿能力、動作協(xié)調能力、學習興趣、適應性都可得到激發(fā),另外給孩子足夠感知覺刺激,不但有利于孩子智力發(fā)育而且有利于身心健康。

3.2 感覺統(tǒng)合理論認為,個體的運動、感覺與認知功能的發(fā)展是與大腦成熟過程相一致的,在母體內觸覺、前庭平衡、固有平衡能力已逐漸在發(fā)展,出生后,他們的視、聽、嗅味等感官不斷相互影響,從初級感覺統(tǒng)合發(fā)展到手、腦、眼、注意力,情緒,及活動發(fā)展到大腦皮質的高級感覺統(tǒng)合。在兒童生長發(fā)良過程中,不僅注重外界的良性刺激輸入,還要兼顧到兒童的大腦功能發(fā)育,要給予大腦發(fā)育必需的營養(yǎng)以及對大腦社經突觸傳遞必要信息刺激,所以腦超聲血管治療原理是增強腦組織生物膜活性,加速新陳代謝,提高大腦發(fā)揮生理機能所需酶的活性和含量,改善大腦的記憶和注意能力。經臨床觀察健腦增智的營養(yǎng)藥物、DDX-200型多功能心理生理治療儀和腦血管超聲治療儀都起到了良好的協(xié)同治療作用。

3.3 綜合治療過程中要注意患兒的個性化,要遵循針對性原則,興趣性原則,豐富多樣的原則,生理、物理統(tǒng)籌兼顧的原則,還要爭取家長的協(xié)同認可作用,否則,起不到治療作用。即使短時期內取得了良好的療效,如果得不到來自家長、周圍環(huán)境的強化,患兒長期療效是難以鞏固的。在無效的患兒病例分析中,存在有家長不積極配合,強化效果差,所以特別體會到醫(yī)院、家庭、學校、社會共同協(xié)調關注孩子身心健康成長的重要性。

參 考 文 獻

[1] 陶國泰.兒童少年精神醫(yī)學.江蘇科學技術出版社,1999:505.

篇6

在項目管理，以及與企業(yè)戰(zhàn)略相結合兩方面的失敗，是影響整個ERP項目失敗的最主要因素

即使在信息基礎較好的發(fā)達國家，ERP的實施也是成功失敗各有案例。赫赫有名的戴爾公司，在為ERP投資超過兩億美元和兩年疲憊不堪的努力之后，也公開宣布取消它的ERP系統(tǒng)，認為采用這套系統(tǒng)得不償失，還不如去尋找更有效的能夠重新整合計算機產業(yè)的系統(tǒng)解決方案。

在中國，大多數(shù)企業(yè)的信息化基礎遠不如發(fā)達國家，企業(yè)尚處于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過渡時期，這些都可能阻礙ERP項目的成功實施。

6個關鍵成功因素

基于對全球和中國成敗ERP案例的分析和總結，我們發(fā)現(xiàn)ERP項目實施的關鍵因素在于以下6個方面：

領導和管理

企業(yè)最高管理層的支持對ERP的實施結果至關重要。高層管理者的支持表現(xiàn)在：項目決策的制定、明確授權、解決問題標準保持一致、引入有效的變革管理戰(zhàn)略、選擇企業(yè)最恰當?shù)臅r機實施項目。在中國，尤其需要強調企業(yè)最高層領導的認同和參與，在項目規(guī)劃和實施各階段進行有效的領導、協(xié)調和監(jiān)督。

與企業(yè)戰(zhàn)略相結合

ERP與企業(yè)戰(zhàn)略緊密相聯(lián)，它以企業(yè)的戰(zhàn)略重點為項目目標自上而下地展開。中國的企業(yè)應立足企業(yè)的戰(zhàn)略部署，確定ERP項目涉及的廣度與深度，并重視項目投資回報，建立商業(yè)案例(business case)。

項目管理

稱職的項目經理是有效項目管理的前提。他能遵守實施方法論，綜合考慮IT和業(yè)務元素，制定出符合實際的項目計劃并恪守項目進度，聽取終端用戶意見建議，重視培訓并制定項目實施后的支持和維護計劃。

組織文化與新系統(tǒng)保持一致

ERP項目的重點之一是跨部門共享服務和信息，以達到整個企業(yè)對市場和客戶的快速反應。只有組織文化與新的流程步調一致，才能充分實現(xiàn)ERP預期收益。中國企業(yè)需要相應的變革管理，落實有效的培訓教育，建立追求績效的企業(yè)文化。

技術

行業(yè)領先的技術是ERP項目成功的必要條件之一，但也要注重與本地特點相結合，使定制服務最小化，并采用精確數(shù)據(jù)。中國企業(yè)特別需要注意的3個技術問題是：ERP軟件本土化并允許客戶定制；能夠與企業(yè)原有系統(tǒng)整合；使用準確的數(shù)據(jù)。

外部支持

來自經驗豐富的ERP咨詢公司和軟件銷售商的外部支持，與企業(yè)最高領導、IT和業(yè)務部門給予的內部支持同樣關鍵。通過訪談和調研，我們發(fā)現(xiàn)中國企業(yè)實施ERP時，選擇外部咨詢公司或者軟件廠商進行合作的比例遠遠高于依賴內部自主開發(fā)的比例。

中國企業(yè)對關鍵因素的認識

IBM中國商業(yè)價值研究院于2005年對近200家零售企業(yè)的高層管理人員進行了問卷調查和深度訪談，以分析上述關鍵因素在中國企業(yè)ERP實施中的作用。

被調研企業(yè)中，92家實施過范圍不等的ERP項目。其中，63%的企業(yè)認為基本達到了目標，4%的實施完全成功，合計成功企業(yè)數(shù)為62家；10%的企業(yè)明確認為項目失敗，22%的企業(yè)無法界定成敗，合計未成功企業(yè)數(shù)為30家。被調查者為導致ERP成功的6大因素做重要性優(yōu)先排序，結果是，成功和失敗的企業(yè)都認為成敗的原因不是單一的，取決于同時發(fā)生作用的一組因素。

在62個成功案例中，80%以上的被訪者認為前4個因素――管理和領導、與企業(yè)戰(zhàn)略相結合、項目管理、組織文化與新系統(tǒng)保持一致的結合是ERP項目成功實施的關鍵。高層領導支持和與企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)系同時排序最高；技術被認為是一個排序居中的關鍵成功因素；外部支持與前5個因素有很大差距。

篇7

國外的審計理論已從傳統(tǒng)的賬項基礎審計、制度基礎審計全面轉向風險基礎審計。風險基礎審計理論的核心是從分析審計風險入手，建立科學的“審計風險分析模型”和“審計保證模型”，審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成，通過定性和定量分析，找出影響審計風險的因素進行重點控制和檢查，以保證審計質量。并通過對被審計單位經營情況的調查和內部控制的測評，量化確定固有保證程度系數(shù)、控制保證程度系數(shù)，根據(jù)審計保證程度模型確定可接受的檢查風險水平，然后針對這些風險因素狀況和程度采取相應的審計對策，確定和實施規(guī)范的審計程序。與風險基礎審計理論相關的一個重要概念是重要性水平。

重要性水平是指被審計商業(yè)銀行財務會計報告中存在錯報或漏報的程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會影響審計目標和財務會計報告使用者的判斷或決策。因而對重要性水平的判斷直接影響到審計的深度和廣度，如果重要性水平定得過高，則審計中執(zhí)行的審計程序和獲取的審計證據(jù)可以隨之減少，但卻可能產生較大的審計風險；如果重要性水平定得過低，審計人員要執(zhí)行詳細審計程序和獲取過多的審計證據(jù)，從而影響審計效率。在隨后的分析性復核和實質性測試中確定抽樣規(guī)模時，都會用到重要性水平，如根據(jù)重要性水平確定貨幣精確度(MP)，根據(jù)貨幣精確度來確定可接受偏差和抽樣間距等。目前，國外商業(yè)銀行審計重要性水平一般以稅后利潤的5—10%確定，當稅后利潤很小或為負數(shù)時，則以凈利息收入的一定比例來確定。

二、審計程序

將商業(yè)銀行整個審計過程分為審計計劃、審計實施和審計報告三個階段：

1．審計計劃階段。審計計劃階段的工作非常詳細，主要包括根據(jù)業(yè)務特點評價審計項目風險，選調人員組成審計組。調查的內容包括：被審計銀行的經營業(yè)務、所占有的市場份額、面臨的風險及所采用的風險管理措施、法人治理結構和人力資源政策；內部控制環(huán)境，主要是銀行各級管理層的內控活動及內部審計的作用；會計核算和會計處理程序。獲取財務信息和業(yè)務經營數(shù)據(jù)后，執(zhí)行初步分析性復核，通過初步分析性復核，找出異常變動的區(qū)域，作為審計的重點。初步確定重要性水平。根據(jù)業(yè)務循環(huán)確定關鍵的內控活動以及與通用計算機控制有關的內控活動，制定內部控制輪流測試計劃和實質性測試計劃。

2．審計實施階段。主要包括測試內部控制制度并作出評價。由于銀行電子化程度非常高，在對計算機控制系統(tǒng)的測試中，通常由熟悉財務和精通計算機的專家對被審計商業(yè)銀行的計算機控制環(huán)境、控制活動及處理程序進行檢查，并對計算機內部控制作出評價。執(zhí)行實質性的分析性復核，執(zhí)行重大項目詳細檢查和細節(jié)測試，對財務報表進行檢查。

3．審計報告階段。主要包括期后事項檢查、獲取管理人員陳述函、匯總審計結果和編制審計報告。

三、采用的審計策略與方法

1．優(yōu)先采用依賴內部控制的審計策略。銀行一般都具有相對較強的內部控制環(huán)境，包括健全的信息系統(tǒng)管理、內部控制制度和綜合風險管理、內部審計等。國外商業(yè)銀行審計以風險基礎審計理論為依托，優(yōu)先采用依賴內部控制的審計策略，根據(jù)銀行業(yè)務經營特點，以業(yè)務循環(huán)來規(guī)范銀行審計的程序，將銀行主要業(yè)務活動劃分為七大循環(huán)：即存款業(yè)務循環(huán)、貸款業(yè)務循環(huán)、支付與清算業(yè)務循環(huán)、資金業(yè)務循環(huán)、費用業(yè)務循環(huán)、固定資產業(yè)務循環(huán)、工薪業(yè)務循環(huán)。其中前四個是銀行業(yè)特有的業(yè)務循環(huán)，后三個業(yè)務循環(huán)與別的行業(yè)相同。值得一提的是，資金業(yè)務循環(huán)指融資、拆借、投資、衍生金融工具交易、頭寸管理、流動性管理、利率管理、匯率管理等等，一般不以投機為目的。該循環(huán)涵蓋的業(yè)務品種比較多，所涉及典型的金融工具有銀行承兌匯票、國庫券、可轉讓票據(jù)、存款證明、債券、商業(yè)票據(jù)、本票、通知存款、銀行間貸款等，幾乎除了存貸款之外的業(yè)務都可以歸入該循環(huán)。

對每一個業(yè)務循環(huán)，指出其主要的業(yè)務活動，然后針對每一個主要業(yè)務活動，提出相關的內控目標，針對每一個內控目標，還指出關鍵的控制活動，如對貸款業(yè)務循環(huán)中的“新發(fā)放的貸款需經過信用評估和審批程序”這一內控目標，其關鍵的控制活動有：(1)信貸經理／信貸委員會確保貸款的審批符合經營限額；(2)信貸委員會或信貸人員在其授權范圍內審批貸款；(3)根據(jù)業(yè)務性質和借款人狀況要求提供擔保；(4)承諾貸款前初步評價借款人的財務和經濟狀況，包括地區(qū)和行業(yè)分析；(5)評價與復雜交易相關的額外風險；(6)信貸經理／信貸委員會基于信貸評級系統(tǒng)或外部機構的評級審批貸款；(7)全面評價借款人的整體狀況。通過詢問、觀察和檢查書面文件，對上述內控活動進行測試，最后對整個貸款業(yè)務的內部控制作出評估，獲取內部控制保證系數(shù)。由此可見，內部控制測試并不是籠統(tǒng)抽象的，而是有具體的目標、控制活動和評價標準。經內部控制評估，若其內部控制保證程度高，則可以減少貸款業(yè)務檢查的工作量。2．重視分析性復核技術。在審計計劃階段，運用分析性復核中的比率分析和趨勢分析，來確定審計重點；在審計實施階段，運用分析性復核可以直接作為實質性測試程序以收集與賬戶余額和各類業(yè)務活動有關的證據(jù)。在銀行業(yè)務存在大量的單筆金額很小的交易情況下，通過分析性復核，可以使審計人員重點關注那些重大的和例外的交易業(yè)務，在保證審計質量的前提下減少審計的工作量。

分析性復核常用于測試商業(yè)銀行的利潤表項目，如根據(jù)利息收入與生息資產、利息支出與付息負債之間的比例關系，設計利息收入與利息支出的精確期望值，通過建立這種合理的比例關系，審計人員就能夠根據(jù)生息資產的平均余額和付息負債的平均余額計算出相應的數(shù)據(jù)，與財務報告上實際的利息收入與利息支出進行對比，檢查兩者差異的程度。分析性復核的程序如下：

(1)設計期望值。在設計期望值前，審計人員首先需要檢查設計期望值所使用數(shù)據(jù)的可靠性，以便使計算出來的期望值與會計數(shù)據(jù)計算口徑保持一致。

(2)確定可接受的偏差?？山邮艿钠钍侵钙谕蹬c實際會計記錄之間存在的不需要作出解釋和進一步調查的最大差額。可接受偏差通常根據(jù)審計的重要性水平、所需的檢查保證程度和分組數(shù)量來確定。

(3)計算比較期望值與實際記錄之間的偏差；找出重大差異，即期望值與實際記錄之間的偏差大于可接受偏差的情況。

(4)對重大差異進行調查，評價分析性復核的結果。對重大差異若查明了原因，則直接作為實質性測試的結果；若查不出原因，則執(zhí)行其他的實質性測試程序。

3．重大項目(金額)詳查與抽樣審計相結合。為降低審計風險，提高審計效率，對一些金額巨大的業(yè)務和高風險的業(yè)務，通常采用詳細檢查的方法，如在貸款業(yè)務的審計中，若前10名貸款企業(yè)的貸款額可能達到貸款總額的70—80%，則對前10名的貸款企業(yè)進行詳細檢查，這樣就可以保證這部分貸款業(yè)務不存在審計風險，類似的業(yè)務還有投資業(yè)務、資金拆借業(yè)務、固定資產業(yè)務、應收應付款及費用支出等，對其余部分，則采用抽樣審計的方法。樣本規(guī)模則根據(jù)如下公式得出：

(1)根據(jù)重要性水平確定的貨幣精確度(一般為重要性水平的80%至90%)MP除檢查保證程度系數(shù)R，得出抽樣間距J；

(2)用詳查后余下的部分作為總體除抽樣間距J，得出抽樣規(guī)模S。

樣本數(shù)確定后，審計人員既可以采取統(tǒng)計抽樣方法，也可以采取非統(tǒng)計抽樣方法或根據(jù)經驗判斷來抽取樣本。

4．充分考慮計算機在銀行審計中的重要性，廣泛應用計算機審計技術。

一是調查了解計算機運行環(huán)境。銀行審計首先要了解銀行的計算機信息系統(tǒng)、了解計算機運行環(huán)境和自動化控制、熟悉銀行會計處理程序。由于系統(tǒng)的復雜性，該過程通常由計算機審計專家來完成。

二是調查了解計算機內部控制。計算機內部控制包括一般控制和應用控制。一般控制包括：應用系統(tǒng)開發(fā)和維護控制；計算機操作控制；系統(tǒng)軟件控制；數(shù)據(jù)和程序控制。此外，還應了解其他促進計算機信息處理連續(xù)性的控制，包括：數(shù)據(jù)和程序的制作備份；發(fā)生被盜、丟失或損壞時可使用的恢復程序；發(fā)生災難時提供異地處理等。應用控制主要包括：輸入控制、計算機處理與數(shù)據(jù)文件控制及輸出控制。

三是復核計算機產生信息和數(shù)據(jù)的可靠性。審計人員對計算機產生信息的依賴，使審計人員必須測試和驗證計算機產生電子數(shù)據(jù)的準確性和完整性。無論審計人員是否采用依賴內控的審計策略，都需要實施這種測試，如利用客戶現(xiàn)有的數(shù)據(jù)重新生成有關信息、或將計算機生成信息的合計數(shù)與現(xiàn)有數(shù)據(jù)的合計數(shù)相核對、選取客戶部分數(shù)據(jù)與計算機生成的信息相比較等。

篇8

關鍵詞： 數(shù)據(jù)統(tǒng)計 溝通 管理 規(guī)范

提到管理，通常首先想到的是生產管理、市場管理、營銷管理、人力資源管理、財務管理等等，統(tǒng)計管理往往被管理者所忽視。的確，生產管理、市場管理、營銷管理、人力資源管理、財務管理等專業(yè)管理對企業(yè)適應市場經濟要求、提高經濟運行的質量和效益。具有重要的影響和意義。作為企業(yè)基礎管理之一的統(tǒng)計工作是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，是一切生產經營活動和管理決策的基礎，其作用是其他專業(yè)管理無法替代的。假如沒有及時、準確、科學的統(tǒng)計依據(jù)，企業(yè)的各項管理就如空中樓閣、虛而不實，管理過程中不能很好地找到切入點；政府的宏觀調控離開統(tǒng)計數(shù)據(jù)，也難很好地找到著力點。在當前的煙草經濟構成中，多元化投資已成為煙草經濟的重要組成部分。因此，強化多元化企業(yè)的統(tǒng)計管理，無論是多元化企業(yè)自身的管理需要，還是多元化投資管理機構的宏觀調控和決策同樣具有重要意義。

一、企業(yè)統(tǒng)計工作的意義與作用

統(tǒng)計工作是通過搜集、匯總、分析統(tǒng)計數(shù)據(jù)來反映事物的表象與發(fā)展規(guī)律。統(tǒng)計信息有兩個鮮明的特點：一是數(shù)量性，即通過數(shù)字揭示事物在特定時間特定方面的數(shù)量特征，幫助管理者對事物進行定量或定性分析，從而做出正確的決策。如根據(jù)多元化企業(yè)在一個經營年度結束后的資產財務經營統(tǒng)計指標，一方面，可以了解到該企業(yè)經營指標完成的情況，另一方面，透過這些數(shù)據(jù)，可以了解公司資產管理、經營管理的水平，這些指標數(shù)據(jù)甚至可以作為決定該企業(yè)是否繼續(xù)經營的依據(jù)。二是綜合性，世間一切事物都具有普遍聯(lián)系。大而言之，政府的統(tǒng)計信息涉及國民經濟各個行業(yè)，社會、文化、科技各個領域和人民生活的各個方面；也涉及宏觀與微觀的各個領域和環(huán)節(jié)。利用統(tǒng)計信息，可以依據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行定量定性分析，通過關聯(lián)性數(shù)據(jù)的綜合分析，揭示事物的發(fā)展規(guī)律、預測未來的發(fā)展趨勢。目前，數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析工作是煙草行業(yè)多元化投資領域基礎管理工作中的重要薄弱環(huán)節(jié)，因此，建立或完善嚴格、規(guī)范的統(tǒng)計工作制度，形成合理有效的統(tǒng)計管理模式，強化了統(tǒng)計管理，無論是對多元化投資管理機構、還是各多元化經營企業(yè)，都將發(fā)揮及其重要的作用。主要表現(xiàn)在：

1、既反映企業(yè)的生產經營管理活動在某一時間范圍內的現(xiàn)狀，又可以反映特定時期內的動態(tài)。從現(xiàn)狀看，統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以反映企業(yè)當期的各種社會與自然屬性，反映出企業(yè)的機構、人員、資產、營銷等各方面情況。從動態(tài)看，統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以反映企業(yè)的生產發(fā)展、產品質量以及科技開發(fā)、市場營銷、財務盈虧等方面的動態(tài)和未來趨勢。

2、既可以反映企業(yè)的規(guī)模，也可以反映企業(yè)的結構。從規(guī)模上，它可以反映企業(yè)的資產規(guī)模、人員規(guī)模、生產規(guī)模、營銷規(guī)模和盈虧規(guī)模，等等。從結構上，它可以反映企業(yè)的產業(yè)結構、產品結構、人員結構、技術結構和質量結構，等等。

3、既可以反映企業(yè)的速度，也可以反映企業(yè)的效益與效率。在速度方面，對生產加工型企業(yè)而言，主要反映生產（包括產值產量等）的發(fā)展和增長情況；對服務型企業(yè)而言，主要反映勞務服務投入的發(fā)展與增長情況；不論任何企業(yè)，都還可以反映人、財、物的投入及盈虧增長或下降的情況。在效益與效率方面，不論何種類型的企業(yè)，都可以以人、財、物、時間諸方面的投入與生產和勞務方面的產出成果進行比較。

4、既可以反映企業(yè)的諸多數(shù)量特征，也可以反映企業(yè)的一些質量特性。在數(shù)量方面，包括了企業(yè)產供銷、人財物投入與產出等凡是可以量化的方方面面。在質量方面，則主要是反映企業(yè)的產品質量、維修質量、設施質量和服務質量。

5、既可以反映本企業(yè)的情況，又可以反映與本企業(yè)生產經營活動相關聯(lián)的方方面面。與企業(yè)的生產經營、管理活動相關聯(lián)的東西，其外延非常廣泛、內涵也相當豐富，概括起來，主要有以下幾個方面：一是國內外與本企業(yè)有聯(lián)營、合資或者協(xié)作、配套關系的企業(yè)經營、管理動態(tài)；二是國內外競爭對手的動態(tài)；三是企業(yè)產品或服務的使用者、消費者的基本情況及信息反饋；四是企業(yè)產品或服務已經占領或將要開拓的市場的各種信息；五是國內外對本企業(yè)經營將產生直接或間接影響的有關社會經濟發(fā)展的綜合信息。

二、當前多元化投資統(tǒng)計工作中存在的問題

1、多元化投資管理部門的統(tǒng)計體系尚未健全

公司重組以來，投資管理部負責公司所屬多元化企業(yè)的歸口管理，由于多元化企業(yè)數(shù)量多、情況復雜，一段時期，投資管理部門把主要工作精力放在熟悉情況、產權關系調整、優(yōu)化資源配置等方面，根據(jù)公司對多元化投資管理部門的職能定位和現(xiàn)有的管理體制，多元化投資管理部門僅負責對多元化企業(yè)資產、考核等方面的歸口管理，委托并授權各卷煙廠多元化職能管理部門負責對所屬多元化企業(yè)的日常管理活動，這種管理體制上的不順，再加上多元

化投資歸口管理部門人手少、任務重、精力有限以及公司重組初期，各方面的磨合還需要一定的過程等因素的制約，因此，數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作主要由各多元化企業(yè)和各下屬煙廠多元化職能部門承擔，雖然多元化投資歸口管理部門進行了一些主要數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，但缺乏系統(tǒng)性和完整性，各單位、企業(yè)統(tǒng)計信息上報不及時、數(shù)據(jù)不準確的現(xiàn)象也經常發(fā)生。

2、多元化企業(yè)自身對統(tǒng)計工作不夠重視

在開展多元化統(tǒng)計工作中，我們了解到多元化企業(yè)統(tǒng)計基礎工作比較薄弱。一是統(tǒng)計工作得不到企業(yè)領導重視，認為統(tǒng)計只不過是數(shù)據(jù)的加加減減或匯總，填幾張報表完事，把統(tǒng)計工作簡單化。企業(yè)重會計而輕統(tǒng)計的現(xiàn)象普遍存在，認為會計核算、收支把關重要，是為“我”所用，統(tǒng)計工作主要是為上級統(tǒng)計部門所用。二是統(tǒng)計人員綜合素質不高，特別是個別煙廠職能管理部門的統(tǒng)計人員，財務指標概念模糊，統(tǒng)計數(shù)據(jù)錯誤百出，《統(tǒng)計法》規(guī)定從事專職或兼職的統(tǒng)計人員必須持證上崗，但目前卷煙廠職能管理部門的部分統(tǒng)計人員不能完全達到持證上崗的要求，因此，填報統(tǒng)計指標的隨意性加大，一些統(tǒng)計指標也難以準確按照統(tǒng)計制度的具體要求來計算填報，統(tǒng)計數(shù)據(jù)質量不盡人意。多數(shù)多元化企業(yè)統(tǒng)計人員是兼職，以會計或其它崗位工作為主、統(tǒng)計工作為輔。或只懂會計知識而不懂統(tǒng)計知識和統(tǒng)計業(yè)務，只能被動應付填幾張報表而已。實際工作中，往往憑經驗或運用不正確、不恰當?shù)慕y(tǒng)計方法進行數(shù)據(jù)的收集、整理、匯總和加工，造成統(tǒng)計數(shù)據(jù)的差錯、失誤，很少甚至不向企業(yè)領導及有關部門適時提供針對本企業(yè)經營管理所需要的簡單有效的內部統(tǒng)計資料，更談不上進行統(tǒng)計調查、分析與預測，提供統(tǒng)計咨詢，實行統(tǒng)計監(jiān)督。

由于多元化企業(yè)統(tǒng)計工作存在諸多問題，所以統(tǒng)計對企業(yè)經營管理和公司投資管理的決策的參考作用就微乎其微，甚至可以說就沒有發(fā)揮過作用。作用越小就越得不到重視，越得不到重視就越難以有效發(fā)揮作用。之所以陷入這樣一個怪圈，我認為主要在于企業(yè)管理者和部分統(tǒng)計人員或是對統(tǒng)計工作的內容了解不夠，或是對統(tǒng)計工作的性質認識不清。這些“不夠”與“不清”歸納起來有以下幾點：一是認為統(tǒng)計是計劃經濟條件下的產物，是反映計劃完成情況、為計劃服務的，市場經濟條件下統(tǒng)計的地位和作用應該弱化；二是認為統(tǒng)計是為政府統(tǒng)計部門和上級主管部門服務的，只是為了完成上報任務，工作越多企業(yè)負擔越重；三是認為統(tǒng)計對企業(yè)而言，主要是在總結工作時充實一下工作報告，對經營決策沒有多少實際意義；四是認為統(tǒng)計僅反映生產經營的規(guī)模，而當前企業(yè)經營要以提高經濟效益為中心，以盈利為目的，這只有依賴于財務與會計的工作，統(tǒng)計無能為力。

三、加強多元化投資管理統(tǒng)計工作的幾點思考

企業(yè)統(tǒng)計工作是對企業(yè)實行科學管理，監(jiān)督整個企業(yè)活動的重要手段，是企業(yè)制定政策和計劃的主要依據(jù)。隨著公司經營的發(fā)展需要及國家局對多元化經營工作的高度重視，我們必須加強多元化經營企業(yè)統(tǒng)計隊伍建設，提高統(tǒng)計人員素質，進一步改進工作方法，完善統(tǒng)計管理體系，形成一套合理有效的統(tǒng)計管理模式，真正體現(xiàn)統(tǒng)計的“信息”、“咨詢”、“監(jiān)督”三大職能。

（一）發(fā)揮部門職能作用，搭建好公司綜合計劃部與多元化企業(yè)之間統(tǒng)計工作的溝通平臺

公司現(xiàn)有的職能部門中，綜合計劃部是公司綜合統(tǒng)計歸口部門，而投資管理部作為一個獨立的部門，既要承擔多種經營投資統(tǒng)計的職能，又要負責多元化企業(yè)與公司的協(xié)調、溝通的職能，就統(tǒng)計工作而言，綜合計劃部制定了統(tǒng)計工作標準、管理規(guī)范和工作流程，但這些規(guī)定是各專業(yè)統(tǒng)計工作的共性規(guī)定，如何針對多元化投資統(tǒng)計工作的個性特征，切實做好統(tǒng)計工作，既滿足本部門的工作需求，又要符合統(tǒng)計歸口管理部門的管理規(guī)定，投資管理部門就應該搭建好公司綜合計劃部與多元化企業(yè)之間統(tǒng)計工作的溝通平臺，指導多元化企業(yè)系統(tǒng)地開展好統(tǒng)計工作，建立和完善部門與多元化企業(yè)的統(tǒng)計信息管理體系，既及時準確地收集多元化企業(yè)的統(tǒng)計信息，而又能及時準確地向綜合計劃部提供統(tǒng)計信息，充分發(fā)揮部門的各項職能作用。如何搭建好這個信息溝通平臺，并充分發(fā)揮其作用，是值得多元化統(tǒng)計工作者研究和探索的課題。筆者認為，應從以下幾個方面著手和致力：

1、加強多元化企業(yè)統(tǒng)計信息的數(shù)據(jù)庫建設。

數(shù)據(jù)庫在內容結構上應涵蓋多元化投資主體、投資額度、投資收益和多元化經營企業(yè)生產經營范圍、主要產品、銷售價格、市場分布、資產、財務狀況、勞動用工及其薪酬體系等企業(yè)生產經營、管理等全方位的內容；在功能設計上應具備數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析、匯總、篩選等功能。

2、借助現(xiàn)代化的技術裝備和管理手段，共享統(tǒng)計信息平臺。

作為多元化企業(yè)的職能管理部門，在及時收集、統(tǒng)計多元化企業(yè)全方位數(shù)據(jù)信息、充實數(shù)據(jù)資源的同時，要充分利用數(shù)據(jù)資源，一方面，及時向公司領導、統(tǒng)計歸口管理部門、行業(yè)主管部門上報、提供各項數(shù)據(jù)、管理信息，使統(tǒng)計信息平臺成為公司多元化投資戰(zhàn)略投資、管理決策的重要依據(jù)，另一方面，科學規(guī)劃，向多元化企業(yè)開放數(shù)據(jù)庫資源，努力構建多元化企業(yè)之間生產經營、管理信息交流的平臺，這將是我們投資管理部強化統(tǒng)計管理職能的努力方向。

3、健全統(tǒng)計數(shù)據(jù)體系，提升統(tǒng)計分析能力

目前，我們定期統(tǒng)計的僅僅是多元化企業(yè)經營指標的部分，還很不全面，因此，要完善現(xiàn)有統(tǒng)計制度、建立較全面的數(shù)據(jù)體系，做到指標科學有效，報送渠道快捷，盡量不給企業(yè)增加負擔。同時通過采取現(xiàn)代先進的管理手段、提高統(tǒng)計人員的業(yè)務素質等綜合性措施，盡快提升統(tǒng)計分析能力，做到能通過統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析及時發(fā)現(xiàn)多元化企業(yè)生產經營的問題，分析問題產生的原因，有針對性的指導企業(yè)制定糾正和預防措施并督促實施，提升企業(yè)生產經營管理水平。另一方面，通過統(tǒng)計分析，把握企業(yè)生產經營發(fā)展趨勢，對企業(yè)各類資源利用情況做出判斷，對市場判斷做出預測，從而為公司制定多元化企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略提供可靠依據(jù)。

（二）指導多元化企業(yè)建立健全統(tǒng)計管理體制與運行方式

據(jù)了解，目前多元化企業(yè)中各種統(tǒng)計業(yè)務分別由不同的部門負責，分別向主管領導呈送并對外報出。這種管理體制及運行方式存在著諸多弊端。如沒有一個專門的部門從企業(yè)適應市場競爭的多側面多角度、從經營管理的全方位來綜合考慮企業(yè)需要的各種統(tǒng)計信息，更談不上對企業(yè)目前搜集匯總的各種統(tǒng)計信息進行更高層次的

綜合分析，即使企業(yè)各部門之間也難以實現(xiàn)有效的信息交換與共享。至于近年來新成立的部分企業(yè)，根本就沒有考慮建立統(tǒng)計制度，僅是由財會或業(yè)務人員代報統(tǒng)計報表，當然更難以在企業(yè)經營決策中發(fā)揮統(tǒng)計工作的作用。針對這些問題，加強企業(yè)統(tǒng)計工作應從以下方面入手：

第一，設立綜合統(tǒng)計部門并明確其職責。除業(yè)務特別單一、規(guī)模小的企業(yè)外（如__白沙文化傳播公司、__金沙建筑裝飾有限公司等類似企業(yè)），不論何種行業(yè)的多元化企業(yè)都應設立綜合統(tǒng)計機構。如果企業(yè)從精簡機構、提高效率的目的出發(fā)，不設獨立的統(tǒng)計機構，也應在其他機構中設立綜合統(tǒng)計崗位，明確其職能，并使其保持相對工作獨立性，并明確以下職能：

1、 設計并制定本企業(yè)的統(tǒng)計指標體系及統(tǒng)計信息的報送要求。要充分考慮企業(yè)經營與管理的需要，考慮企業(yè)面向市場、參與競爭的需要，把政府統(tǒng)計部門、企業(yè)主管部門的要求同本企業(yè)的實際相結合，提出完整的指標體系并分解到各個部門，明確其報送或提供的時間、內容及方式；明確各部門的統(tǒng)計責任。

2、收集、審核、匯總、提供各種統(tǒng)計信息。一是收集匯總各級單位層層上報的統(tǒng)計信息；二是審核本企業(yè)其他職能部門負責匯總的信息；三是要搜集分析本企業(yè)以外但對企業(yè)生產經營有參考價值的各種統(tǒng)計信息；四是負責各種統(tǒng)計報表的對外報送任務以及向本企業(yè)領導和各有關部門提供其所需的統(tǒng)計信息。

3、利用各種統(tǒng)計信息進行綜合分析研究。利用統(tǒng)計資料對企業(yè)內部的各項生產經營管理活動進行綜合分析，評價企業(yè)生產經營管理活動的績效或效果，預測未來的發(fā)展趨勢，是統(tǒng)計分析工作的重要內容，分析研究的方法、形式可因研究內容不同而有所不同，但其結果應以分析研究報告的形式體現(xiàn)。這就要求企業(yè)綜合統(tǒng)計人員應具有較高素質，不僅掌握統(tǒng)計理論與分析方法，還應熟知本企業(yè)業(yè)務工作流程和各部門職能，掌握一定的經濟理論和計算機知識、現(xiàn)代管理知識。

第二，明確各個職能部門的統(tǒng)計職能及責任。在現(xiàn)代企業(yè)中，無論是直線職能制還是事業(yè)部制，對企業(yè)發(fā)展至關重要的統(tǒng)計信息都決不僅限于計劃統(tǒng)計部門內部。如人力資源部門掌握機構人員數(shù)字，技術部門掌握技改數(shù)字，營銷部門掌握銷售數(shù)字等。因此，為確保企業(yè)統(tǒng)計資料的系統(tǒng)性完整性，應該在各部門的工作職責中明確相應的統(tǒng)計責任，要求其按統(tǒng)一確定的口徑、范圍及時間提供相應的統(tǒng)計資料及分析報告，要特別重視一些被忽視的部門的信息。

第三，將統(tǒng)計信息自下而上的單向運行變?yōu)樯舷伦笥抑g的多向運行。這種信息運行方式應該包括三個層次：一是各種基礎信息由各基層單位（如班組）向各職能部門運行，滿足各職能部門的匯總需要；二是各職能部門的專項信息向綜合統(tǒng)計部門橫向運行，滿足其綜合對比及分析研究的需要；三是經過加工、分析的各種綜合信息由綜合統(tǒng)計部門向企業(yè)領導、各職能部門及基層單位多向運行，分別滿足其管理決策、研究問題和了解情況的需要。

（三）科學設置和完善指標體系，規(guī)范多元化企業(yè)統(tǒng)計工作，使統(tǒng)計資料實現(xiàn)為企業(yè)經營管理所用與為公司多元化投資管理所用的有機結合

由于公司以國有資產投資的多元化經營企業(yè)達46家，投資領域涉及與主業(yè)配套的輔料加工、餐飲酒店、房地產、醫(yī)藥、交通運輸與物流、金融等行業(yè)，因此指導公司科學設置和完善指標體系顯得尤為重要。我們必須指導多元化企業(yè)根據(jù)企業(yè)管理需要設計企業(yè)統(tǒng)計報表和指標體系，要克服貪大求全的作法，處理好宏觀與微觀、需求與可行的關系，刪繁就簡，講究高效務實。在具體設置和完善指標體系時，應當遵循以下原則，既滿足國家宏觀的要求，也要滿足企業(yè)微觀的要求。一是全面性原則。指標體系的內容應包括企業(yè)業(yè)務發(fā)展狀況，企業(yè)運營收入、效益和投資情況，企業(yè)人力資源以及當?shù)厣鐣洕确矫娴男畔?，并且盡量使指標按市場要求細化；二是規(guī)范性原則。指標體系應從指標名稱、指標概念、統(tǒng)計口徑、審核關系、取數(shù)來源等方面進行統(tǒng)一規(guī)范和要求，力求指標設置更加科學化；三是及時性原則。隨著企業(yè)的發(fā)展，生產規(guī)模的不斷擴大，新型業(yè)務的不斷出現(xiàn)，市場競爭格局不斷變化，要對指標體系及時進行調整。統(tǒng)計指標的設置，應以滿足整個企業(yè)特別是業(yè)務發(fā)展部門的需求為主，堅持適度超前，并不斷擴大統(tǒng)計指標規(guī)模，力爭以規(guī)模效應為企業(yè)決策提供服務支撐；四是客觀性的原則。指標體系要能客觀有效地反映本企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中和市場經濟條件下的經濟效益、市場競爭能力、主要業(yè)務的發(fā)展前景等重要信息。五是適應性原則，指標體系中要考慮公司投資管理部統(tǒng)計數(shù)據(jù)的需要，須根據(jù)我部的具體要求，收集、整理、分析、提供相關的統(tǒng)計信息。

（四）以科技為手段，加快統(tǒng)計信息網絡建設，為公司多元化投資決策及時提供參考信息。

公司綜合計劃部充分利用了科技手段，建立了統(tǒng)計信息報送信息平臺，各卷煙廠每天通過計算機實現(xiàn)聯(lián)網直報。我們在規(guī)范多元化企業(yè)統(tǒng)計工作的基礎上，也要充分利用信息化技術的優(yōu)勢，一方面指導多元化企業(yè)建立健全統(tǒng)計信息網絡，實現(xiàn)主要統(tǒng)計數(shù)據(jù)的及時更新，加快企業(yè)統(tǒng)計信息網絡與部門統(tǒng)計網絡的連接，建立多元化企業(yè)與公司的聯(lián)網直報信息平臺，使統(tǒng)計信息既可立足本企業(yè)，建立適合本企業(yè)特點和市場需要的數(shù)據(jù)庫與內部報表，及時反映本企業(yè)的業(yè)務發(fā)展和經濟效益情況，又可及時地為政府和行業(yè)統(tǒng)計部門提供必要的統(tǒng)計資料，滿足國家和行業(yè)的統(tǒng)計需要，更重要的是讓我們及時掌握了統(tǒng)計信息，可以及時地為公司投資管理提供參考決策，這就要求多元化企業(yè)統(tǒng)計信息系統(tǒng)必須做到規(guī)范、統(tǒng)一?？傊覀儗⒅笇Ф嘣髽I(yè)充分運用現(xiàn)代科技管理水平和計算機技術，廣泛收集信息，加快信息處理、傳遞和反饋速度，進一步提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)質量，加快統(tǒng)計信息的傳遞與應用，強化公司統(tǒng)計信息決策功能。

篇9

摘 要 在社會經濟新的發(fā)展形勢下，電力設計企業(yè)是社會經濟發(fā)展的重要組成部分，同時物資計劃管理在電力設計企業(yè)中發(fā)揮著重要作用。電力設計企業(yè)物資計劃管理如何影響電力設計企業(yè)的發(fā)展方向，將決定了社會經濟未來的發(fā)展趨勢。本文將從電力設計企業(yè)物資計劃管理的意義與重要性和當前存在的問題以及如何加強電力設計企業(yè)計劃管理策略進行論述。

關鍵詞 電力設計企業(yè) 物資庫存 計劃管理 問題措施等

物資計劃在電力設計企業(yè)的計劃管理中占據(jù)重要地位，同時在對提高電網設備的健康程度和安全程度有著十分重要的作用和意義。合理的對電力設計企業(yè)物資進行調節(jié)組織計劃設計才能夠有效的滿足企業(yè)的各方面需求，避免物資企業(yè)出現(xiàn)浪費和積壓的現(xiàn)象，使物資得到合理的配置。

一、電力設計企業(yè)物資計劃管理的意義與重要性

電力設計企業(yè)物資計劃管理在電力設計企業(yè)中占據(jù)十分重要的位置，對于電力設計企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的意義。通過強化電力設計企業(yè)物資計劃管理工作，可以在電力設計企業(yè)生產過程中做到物資的優(yōu)化配置，避免物資積壓和浪費的現(xiàn)象發(fā)生，這不僅有利于電力設計企業(yè)經濟效益的提升，而且對電力設計企業(yè)創(chuàng)造更高的價值奠定了良好的基礎，有利于更好的推動社會經濟的健康發(fā)展。同時電力設計企業(yè)的物資流能并不是獨立的，其與其他企業(yè)的物資流通存在著不可分割的必然聯(lián)系，所以通過對電力設計企業(yè)物資計劃的管理工作，有利于形成良好的流通體系，加強電力設計企業(yè)與其他企業(yè)之間的有效聯(lián)系，有利于國家宏觀調控作用的充分發(fā)揮。

二、電力設計企業(yè)物資管理的現(xiàn)狀

（一）落后的物資管理思路

企業(yè)進行物資管理工作的根本目的是通過物資管理來降低企業(yè)的生產成本，需要企業(yè)生產的全方位來對企業(yè)物資計劃的實用效用進行綜合評價，確保在企業(yè)物資及時供應的基礎上，確保企業(yè)生產成本的最小化。但在當前部分電力設計企業(yè)物資管理工作中，受傳統(tǒng)思想影響較大，本著早晚都要用的思想大量的存儲物資，這就導致物資儲存成本較大，大量的資金被物資所占用，不利于企業(yè)資金的周轉。而且在企業(yè)物資管理工作中，雖然對物資成本較為重視，但對物資計劃管理工作中的事前預測和計劃較為忽視，這就達不到物資管理目標的實現(xiàn)，不利于企業(yè)健康的發(fā)展。

（二）物資管理手段缺乏現(xiàn)代化

電力設計企業(yè)物資管理工作是一項較為系統(tǒng)的工程，其涉及的專業(yè)較多，不僅需要各專業(yè)人員編制各種物資計劃，而且為了有效的降低物資成本，還需要充分的利用現(xiàn)代化的物資管理手段和方法提高物資管理的水平。在企業(yè)物資管理的整個過程中，無論是計劃、采購還是物資的使用等各個環(huán)節(jié)中都要把好質量關，實現(xiàn)物資成本的控制。但在當前電力設計企業(yè)的物資管理工作中，缺乏現(xiàn)代化的管理手段，還無法在各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)對成本的有效控制。

三、提高電力設計企業(yè)物資生產計劃與控制的措施

（一）建立良好的物資生產采購環(huán)境

電力設計企業(yè)相對其他內部環(huán)境較為特殊，屬于技術資金相對較為密集的企業(yè)，并且在日常的生產中會采購大量的物資，這也是其生產需要，正因為這一特點為，其資源額度會在幾千萬到上億元的范圍中浮動，這就使得在生產計劃之后可以通過有效的手段對成本進行控制，從而直接為企業(yè)帶來經濟效益。另外加之電力設計企業(yè)管理體制不斷的得以成熟，因此很多企業(yè)都開始講經營重點放到了經濟效益的追求上，而經濟效益最佳的獲得方式便是對成本的降低，很多企業(yè)開始將如何控制經營成本作為企業(yè)日常管理的重點。這也是物資生產采購管理逐步的成為當前企業(yè)發(fā)展的重點的重要因素。所以，電力設計企業(yè)需要以自身的資金實力為基礎，在采購的過程中，充分發(fā)揮自身的各項優(yōu)勢，將物資市場從賣方市場逐步向著電力設計企業(yè)自己的市場方向發(fā)展。

（二）提高生產計劃目標控制水平

計劃目標控制工作的主要目的在于建立并形成一整套完善的電力物資計劃管理制度。首先，應該強化計劃編制管理水平，確保計劃規(guī)范的準確程度。因此，必須對計劃的格式、編制的內容進行嚴格控制，尤其要做好對物資規(guī)格參數(shù)、交貨時間以及相關的技術參數(shù)等進行審核，確保編制的計劃規(guī)范、合理、科學。對不符合規(guī)范要求的物資生產計劃，設置對應的管理制度，確保其不能進入企業(yè)的ERP物資管理信息系統(tǒng)進行報送、流轉。

（三）對物資需求進行分析并加強管理

在目前來說，項目所需要的物資規(guī)格以及生產量的分析都是依賴于人工分析的方式，大多是靠工作人員的個人經驗。所以在財務預算以及物資規(guī)劃、綜合計劃等機制方面還需要進一步予以完善。目前，很多電力設計企業(yè)都已經開始著手于物資管理工作，并實現(xiàn)了物資屬性分類管理，即依照物資的大、中、小等類別進行劃分管理，但是這種管理制度依舊存在漏洞，無法依照物資用途以及物流屬性和物資的價值進行管理。所以，在物資生產需求分析與管理的過程中，需要構建起根據(jù)物資重要程度（ABC類）、物資需求的時間屬性和空間屬性等形成的多體系分類管理制度。

四、結語

電力設計企業(yè)在規(guī)劃與調整工作計劃的過程中，要特別注意物資質量與成本的均衡發(fā)展，強化企業(yè)員工與供應商高合作的理念，建立協(xié)同的運作機制，應該緊緊圍繞“服務工程，保障供應”的目標，嚴格按照工程建設的總體要求，保證工程物資的全力供應。改進電力設計企業(yè)的物資管理計劃，降低物資管理綜合成本，以達到促進社會主義市場經濟的發(fā)展。

參考文獻：

篇10

實施作風建設，提振“精氣神”

國網浙江培訓中心注重思想與價值觀引領，于2013年5月開展了轉變工作作風建設活動，這是適應公司加強作風建設要求，適應企業(yè)自身發(fā)展的需要，有效促進了作風轉變和執(zhí)行力提升。

強化教育引導

在開展轉變工作作風建設活動中，通過宣傳櫥窗、內部網站、信息簡報等載體，廣泛宣傳加強作風建設的必要性、重要性和緊迫性，召開轉變工作作風建設動員會，查擺、分析目前本單位工作中存在的辦事拖沓、效率低下等問題，要求干部在作風建設中帶好頭，管好自己帶好團隊，促使干部、員工自覺將加強作風建設要求與實際工作相結合，提高工作的主動性和創(chuàng)新性。

細化作風建設要求

頒布工作作風建設8項規(guī)定，包括：改進思想作風、改善領導作風、轉變工作作風、樹立良好學風、保持簡約會風、倡導務實文風、崇尚勤儉之風、踐行廉潔黨風8個方面，并將作風建設與部門、個人考核掛鉤，國網浙江培訓中心各部門、各校區(qū)嚴格按作風建設要求貫徹落實，每月干部工作例會對作風建設情況定期分析、點評，查找差距，推進作風建設進校園、進部門、進課堂，入腦入心。

促進作風轉變

在推進工作作風轉變的5個多月來，國網浙江培訓中心干部、員工在勞動紀律、工作效率、團隊協(xié)作等明顯改變，工作積極性高昂。由培訓中心承擔的省公司參賽國網、華東的競賽集訓成效顯著，助力浙江公司分獲國網公司基建質量管理知識競賽團體一等獎、國網公司應急救援技能競賽團體第二、國網信息通信系統(tǒng)運行維護總決賽團體第二名等好成績，凝聚了干部、員工干事創(chuàng)業(yè)的積極性，提升了干部、員工的“精氣神”。

實施“ipud+c”，完善考核機制

國網浙江培訓中心創(chuàng)新實施“ipud+c”考核辦法，倡導管理創(chuàng)新、弱項改進和急難險重任務的完成，提升中層干部工作績效，推進工作考評“一體化”。

“ipud+c”考核體系框架

考核面向部門負責人和支部書記，采用定性考核與量化考核相結合的原則?！癷pud+c”具有五個考核維度：i――指標性任務；p――急迫性任務；u――弱項改進；d――發(fā)展性任務；c――管理創(chuàng)新。中層干部月度工作由“ipud+c”任務和常規(guī)工作構成。

“ipud+c”考核體系實施流程

“ipud+c”考核體系制定了明確有效的實施流程：中層干部在每月25日前提交下月“ipud+c”計劃和本月“ipud+c”計劃完成情況說明；分管領導審核并完善下月“ipud+c”計劃，同時對本月工作完成情況進行評價；績效工作小組匯總并下達下月“ipud+c”計劃，根據(jù)定性評價結果和計分方法計算本月“ipud+c”考核結果。

“ipud+c”考核體系推進措施

為更高效地落實“ipud+c”考核體系，特別推行“三個一”機制，即：一月一部署、一月一考核、一月一點評。

“一月一部署”，即每月干部例會，領導對重要工作進行布置，職能部門同步落實黨政任務，并根據(jù)領導要求與部門實際，部門負責人和支部書記填報月度績效計劃――“ipud+c”計劃。將一月一部署的工作與“ipud+c”考核結合，使各項工作任務更加清晰，落實過程更加精細，落實措施更為扎實。

“一月一考核”，即根據(jù)“ipud+c”考核辦法要求，對干部每月工作績效進行考核，將“應該做”的工作內容都落實到了月度績效計劃中，各項工作任務由軟變硬，由虛化實，考核實現(xiàn)量化，改變了原先做工作由靠“自覺”、工作考核缺乏指標的狀況。

“一月一點評”，即結合“ipud+c”考核情況，干部月度例會上領導和部門負責人不僅要進行工作布置、工作匯報，還必須對分管的工作進行分析點評，推進工作創(chuàng)新，薄弱環(huán)節(jié)改進。

“ipud+c”考核辦法的成效

一些部門和干部的工作變被動為主動，主動思考問題、發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的氛圍正在形成，思想作風和工作作風進一步轉變。工作計劃性明顯增強，工作效率明顯提升。

實施管理診斷，推進動態(tài)管理

國網浙江培訓中心以管理診斷為抓手，通過對8個管理專業(yè)類別、3個專項類別工作的全面、全過程分析診斷，查找管理短板，統(tǒng)籌推進專項提升。

管理診斷范圍

組成11個管理診斷小組，在現(xiàn)8個管理專業(yè)（8個職能部門）、3個專項管理工作中先行開展管理診斷。8個管理專業(yè)分別對應綜合管理、人力資源、財務資產、培訓管理、技能鑒定、后勤保障、管理人員培訓、技術技能培訓8個部門；3個專項管理對應實訓基地建設、師資隊伍建設、政治保障工作。

管理診斷目標

以創(chuàng)一流管理為目標，通過系統(tǒng)診斷、專項提升、科學評價，推進動態(tài)管理，構建管理提升長效機制。通過全面自查、專項分析、同業(yè)異業(yè)比較，用量化的形式列舉取得的成績，重點對診斷出的問題和薄弱環(huán)節(jié)，特別是對診斷出的制約自身發(fā)展的突出問題進行認真分析，提出改進建議及方案。

管理診斷成效

在管理診斷中杜絕泛泛而查，在計劃跟蹤、制度執(zhí)行、工作規(guī)范、措施落實、工作成效等方面對8個管理專業(yè)、3個專項管理工作進行全面診斷，通過座談了解，發(fā)放調查表了解等形式，提交有數(shù)據(jù)支撐的診斷報告。自2013年9月開展管理診斷活動以來，目前已收到15份專項診斷報告，并在此基礎上基本完成總體診斷報告，總結提煉特色做法和典型經驗18條，查找出問題35項，以書面形式落實整改方案和改進期限。并將召開管理診斷專題總結會，對優(yōu)秀診斷報告進行表彰，對管理診斷活動進行總結，探索建立管理提升長效機制。

實施工作督察，強化閉環(huán)管理

國網浙江培訓中心將重點工作部署、推進與督察督辦相結合，優(yōu)化督察督辦工作流程，實現(xiàn)督察督辦有制度可循，做到每月對重點工作有督必果，工作成效及時展示的閉環(huán)管理。

完善督察制度

制定督察督辦工作管理辦法，修訂完善督察督辦工作規(guī)則，建立督辦事項盤點制度，建立工作協(xié)調和情況通報機制，形成覆蓋立項、督辦、反饋和責任追究的全過程管理制度。

抓重點工作督察

將年度重點工作任務目標進行分解，明確牽頭部門、階段目標和完成時間節(jié)點，定期反饋執(zhí)行情況。重點對4個方面工作進行督察：一是績效指標完成情況；二是全年33項重點工作完成情況，這項工作同步納入24節(jié)氣表；三是綜合計劃完成情況；四是月度重點工作完成情況。

在2013年10月底督察工作情況通報中，國網浙江培訓中心職能部門通過對本年1-9月底對4個方面重點工作的督察，詳細列舉和分析了單位年度績效考核自評情況，其中績效考核方面，按公司要求對關鍵業(yè)績指標、減項指標、綜合評價等作了對應自評打分及督查反饋，對各項指標完成情況一目了然，便于針對性的抓好指標完成率。年度33項重點工作、綜合計劃，月度工作的完成情況也都進行了詳細的督查反饋，有力推動了重大決策部署的貫徹落實，重點工作的有效開展。

落實督察反饋

做到督察督辦的工作“事事有落實、件件有反饋”，并專門印發(fā)督察月報，每月對督察督辦工作開展情況在督察月報上點評，及時總結督辦工作，反映工作成效，推廣有效舉措，分析重點工作推進過程中的不足方面，引導各部門、各校區(qū)不斷改進工作方式方法，促進督察督辦工作水平持續(xù)提升，強化執(zhí)行力建設。

實施創(chuàng)新獎勵，激勵爭先爭優(yōu)

國網浙江培訓中心開展專項工作獎勵，每年年底進行評比和獎勵表彰，鼓勵工作創(chuàng)新及優(yōu)秀管理創(chuàng)新成果的推廣應用，表彰對單位發(fā)展作出貢獻的優(yōu)秀管理團隊及員工。

以創(chuàng)新獎勵表彰優(yōu)秀團隊及員工

專項獎勵主要獎勵在11個類別的工作中作出貢獻和成績的團隊或員工，主要包括綜合計劃、安全管理、精神文明與品牌建設、競賽比武、科技與培訓研發(fā)、教學能力提升與培訓教學、培訓管理、實訓基地建設、后勤保障、管理與管理創(chuàng)新等方面，基本涵蓋了單位主要業(yè)務與管理工作。制定專項獎勵管理辦法，成立專項獎勵管理工作組，對此項工作進行動態(tài)管理，以精神獎勵為主。鼓勵各工作團隊和員工在工作實踐中創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)，成為行家里手，成為專業(yè)帶頭人和管理專家。

形成創(chuàng)新爭優(yōu)良好氛圍