導(dǎo)語：如何才能寫好一篇應(yīng)收賬款的信用管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：信用管理;應(yīng)收賬款;信用鏈

一、引入信用管理鏈的必要性分析

（一）應(yīng)收賬款概念及信用管理鏈的基本內(nèi)涵

在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)存在，其范圍主要是一年或者超過一年的營業(yè)周期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該回收的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)賒銷形成的。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)向客戶銷售商品或者提供勞務(wù)，卻沒有即時(shí)收取購貨單位或者接受服務(wù)單位的款項(xiàng)，即為應(yīng)收賬款。

商業(yè)信用方式基于商品交易存在發(fā)展，信用管理鏈也因與企業(yè)商品交易鏈相對(duì)應(yīng)，在企業(yè)管理中，商品交易鏈一般包括客戶接洽、談判、訂立合同、發(fā)貨、貨款收付、應(yīng)收賬款追繳幾大環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)的信用管理鏈內(nèi)容相對(duì)應(yīng)包括客戶信用度考察、信用政策選定、保障機(jī)制訂立、商品賬款追蹤、應(yīng)收賬款追繳、特殊情況處理等。信用管理鏈的工作主要從事前、事中、事后三個(gè)層面開展，其中，客戶信用度考察、信用政策選定三方面管理的管理對(duì)象為客戶，屬于事前管理;保障機(jī)制訂立的管理對(duì)象為商品或貨物，屬于事中管理;應(yīng)收賬款追繳、特殊情況處理管理對(duì)象為賬款，屬于事后管理。

（二）引入信用管理鏈的必要性分析

信用機(jī)制及相應(yīng)的客戶處理是企業(yè)長遠(yuǎn)利益的組成部分，也是企業(yè)最難預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)，我國的信用環(huán)境還不成熟，企業(yè)信用管理基礎(chǔ)不堅(jiān)固，在這樣的情況之下，企業(yè)極易遭受信用風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)中引入信用管理鏈觀念已經(jīng)成為企業(yè)管理水平提升的必然。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款問題分析

（一）應(yīng)收賬款額度膨脹過快

商業(yè)賒銷已經(jīng)成為企業(yè)擴(kuò)大銷售量、提高營業(yè)收入的主要方式之一，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益最大化的主要途徑，伴隨商業(yè)賒銷的普及，企業(yè)極易因?yàn)槠孀非蟾呤杖脒M(jìn)行盲目賒銷，多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款額度資金占比超過穩(wěn)定范圍，造成了企業(yè)資金流轉(zhuǎn)困難，增加了呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，極易導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（二）應(yīng)收賬款管理方式粗放

資金是企業(yè)活力源泉，掌握企業(yè)發(fā)展命脈。但是，任何生產(chǎn)及運(yùn)營都會(huì)伴隨成本，作為企業(yè)最為重要的資源，資金的運(yùn)作也會(huì)產(chǎn)生成本，如果企業(yè)的經(jīng)營管理者片面重視賬面利潤，忽視了應(yīng)收賬款運(yùn)營及拖欠產(chǎn)生的成本，就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，損害股東利益。目前，我國大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款管理模式還較為粗放，大部分企業(yè)認(rèn)為只要賬款得以回收就無關(guān)緊要，不注重應(yīng)收賬款的資金成本分析，賬款歉收長達(dá)一年或者幾年的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，實(shí)際成本很可能超過利潤額，造成企業(yè)虧損。

（三）應(yīng)收賬款責(zé)任落實(shí)機(jī)制不健全

目前，我國大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款責(zé)權(quán)劃分都不是很明確，沒有嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理辦法，具體責(zé)任部門及人員沒有落實(shí)，在出現(xiàn)呆賬及壞賬之后也難以落實(shí)追究，考核獎(jiǎng)懲機(jī)制失效。在企業(yè)當(dāng)中，應(yīng)收賬款欠收出現(xiàn)之后常常出現(xiàn)責(zé)任推諉現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在銷售部門與財(cái)務(wù)部門之間。

三、企業(yè)客戶信用管理現(xiàn)狀

面臨客戶流失與賬款拖欠兩難境地已經(jīng)成為企業(yè)賒銷方式出現(xiàn)的常態(tài)，就大部分企業(yè)信用管理現(xiàn)狀而言，企業(yè)信用管理形勢(shì)不容樂觀，其問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）客戶信用管理機(jī)制不完善

目前我國大部分企業(yè)的客戶信用管理機(jī)制與客戶風(fēng)險(xiǎn)控制都存在著矛盾，客戶信用管理機(jī)制常常不能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理需要，企業(yè)也沒有制定相應(yīng)的客戶信用管理辦法，信用政策落實(shí)也得不到保障。在客戶洽談階段，企業(yè)常常無法準(zhǔn)確評(píng)定客戶資信，企業(yè)與客戶合作的程度不易把控，潛在風(fēng)險(xiǎn)較強(qiáng)。

（二）信用政策僵化

市場(chǎng)環(huán)境在變化，客戶信用資質(zhì)也在變化，然而，在信用政策選定環(huán)節(jié)，我國大部分企業(yè)沒有根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際狀況對(duì)信用政策進(jìn)行跟蹤調(diào)整，極易造成機(jī)遇流失的狀況，增大了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。其主要原因包括企業(yè)管理者的重視程度不足，沒有制定信用跟蹤政策;經(jīng)管人員能力限制，無法全面掌握客戶信用資質(zhì)，在其信用資質(zhì)發(fā)生變化之后也沒有能力及時(shí)調(diào)整信用政策。

（三）信用監(jiān)督考評(píng)機(jī)制缺失

商業(yè)信用發(fā)生之后，企業(yè)常常出現(xiàn)不制定監(jiān)督機(jī)制的問題，沒有對(duì)信用政策的執(zhí)行實(shí)行績效評(píng)價(jià)，沒有安排專門部門及人員對(duì)信用政策的執(zhí)行進(jìn)行總結(jié)反饋，管理者難以獲得信用管理執(zhí)行的必要信息，無法有針對(duì)性地對(duì)信用管理問題提出具體改進(jìn)辦法，獎(jiǎng)懲措施無法落實(shí)，信用管理工作難以持續(xù)推進(jìn)。

四、建設(shè)企業(yè)信用管理鏈，提高應(yīng)收賬款管理效果

信用管理鏈的建設(shè)及強(qiáng)化，主要可以從事前、事中、事后三個(gè)層面開展。

（一）建設(shè)信用管理信息系統(tǒng)

企業(yè)要針對(duì)自身管理及業(yè)務(wù)需求，針對(duì)客戶建立信息管理系統(tǒng)，重點(diǎn)建設(shè)客戶信息數(shù)據(jù)庫，使得企業(yè)信用信息收集、存錄、傳遞更有效率。首先，企業(yè)應(yīng)該建立信息化平臺(tái)，在信用管理上實(shí)現(xiàn)信息化處理，從而保障信息傳遞的時(shí)效性、真實(shí)性。第二，要建設(shè)企業(yè)客戶信息收集系統(tǒng)，對(duì)洽談、合作客戶的信用信息進(jìn)行收集，并在工作過程中不斷更新客戶信用信息。第三，要建立能夠以多種方式進(jìn)行檢索的客戶數(shù)據(jù)庫，按照管理者、銷售部門、財(cái)務(wù)部門的不同需求，建立檢索方式，為企業(yè)內(nèi)部部門及管理者提供查詢及分析服務(wù)。

（二）構(gòu)建信用評(píng)估系統(tǒng)

信用評(píng)估系統(tǒng)為分析客戶信用、提供信用政策決策信息服務(wù)，其核心內(nèi)容為客戶管理，主要包括核心客戶數(shù)量控制、客戶還款特征評(píng)析、評(píng)估策略制定，要從銷售方面、財(cái)務(wù)方面以及信用方面進(jìn)行分析。

在客戶管理中核心客戶數(shù)量控制，包括按照“二八原則”界定，占銷售業(yè)績80%的最大客戶、持續(xù)多年享有優(yōu)惠政策的中小客戶。值得注意的是，核心客戶是企業(yè)收入的核心來源，因而帶來的風(fēng)險(xiǎn)較其他客戶大，管理成本應(yīng)該盡量偏向核心客戶。還款特征，即客戶交易習(xí)慣及交易能力判定，是制定區(qū)別催收政策的基礎(chǔ)。評(píng)估策略制定為客戶信息收集分析工作的重要輔佐，也是信用管理的核心內(nèi)容。

在分析評(píng)估中，銷售方面的分析評(píng)估應(yīng)該主要從設(shè)計(jì)規(guī)范報(bào)告樣式，定期報(bào)告制度執(zhí)行兩方面進(jìn)行。應(yīng)該結(jié)合客戶調(diào)查表建設(shè)、定期回訪報(bào)告、顧客印象表三方面綜合設(shè)計(jì)并執(zhí)行。財(cái)務(wù)方面，關(guān)鍵要利用客戶銷售回款記錄對(duì)信用及應(yīng)收賬款情況進(jìn)行分析，應(yīng)該包括賬齡分析、平均收賬期分析、成本占用率分析、回款趨勢(shì)分析、信用額度利用分析等多方面。在信用方面，可以以5C系統(tǒng)為基礎(chǔ)確立客戶信用品質(zhì)，然后將客戶信息歸納、細(xì)分，并對(duì)客戶信用進(jìn)行量化及非量化測(cè)評(píng)，最終得出客戶信用等級(jí)，制定相應(yīng)的信用政策。

（三）建設(shè)客戶賬款監(jiān)管系統(tǒng)

客戶賬款監(jiān)管系統(tǒng)應(yīng)該圍繞全面欠款分析以及決策工作進(jìn)行，要從多方面分析欠款記錄及規(guī)模，按照欠款水平為客戶制定相應(yīng)的信用政策及信用政策執(zhí)行力度。主要包括客戶類型、客戶名稱、利息金額、應(yīng)收總額、總額占比、收款人姓名、問題記號(hào)、擔(dān)保記號(hào)、上次行動(dòng)日期等，通過這一體系，企業(yè)可以明確行業(yè)特征，將急需解決的客戶有限排列，為應(yīng)收賬款提供法律證明及獎(jiǎng)懲依據(jù)，提醒企業(yè)事態(tài)程度，為應(yīng)收賬款管理提供細(xì)節(jié)支撐。在這一系統(tǒng)中，需要標(biāo)明的地方不多，報(bào)告簡(jiǎn)潔且明了，能夠?yàn)楣芾碚呒皢T工提供直觀的本質(zhì)問題，為解決問題提供合理的時(shí)間安排計(jì)劃。

（四）建設(shè)信用管理組織機(jī)構(gòu)

信用管理鏈作為獨(dú)立的管理職能定位，必須有相應(yīng)獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，如今大部分企業(yè)的信用管理都零散地存在于各個(gè)部門之內(nèi)，缺少明確的職能及目標(biāo)定位，信用管理職能的體現(xiàn)無從談起。在建設(shè)信用管理組織機(jī)構(gòu)的過程中，企業(yè)應(yīng)該明確以下幾個(gè)原則。首先，信用管理人員的素質(zhì)要求一定要過硬，能夠?yàn)樾庞霉芾硖峁I(yè)的技術(shù)觀點(diǎn)。第二，能獨(dú)立處于利益中間點(diǎn)提供中立的決策觀點(diǎn)。第三，權(quán)責(zé)上不與其他職能沖突。第四，其操作能夠?yàn)榇蠖鄶?shù)職能部門接受。一般的，企業(yè)可以通過設(shè)置信用經(jīng)理，附設(shè)兼職助理，對(duì)決策層直接負(fù)責(zé)，提供報(bào)告及決策支持。此外，設(shè)立信用管理委員會(huì)也是一種不錯(cuò)的選擇。

參考文獻(xiàn)：

[1]毛晉力.淺談完善客戶信用管理與加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].經(jīng)濟(jì)師，2012（7）.

篇2

企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，商業(yè)信用對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的影響日益增強(qiáng)。因此，建立一套系統(tǒng)、規(guī)范的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與環(huán)境適應(yīng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)營目標(biāo)具有十分重要的意義。本文分析了企業(yè)目前信用管理存在問題及改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】

銷售、信用、應(yīng)收賬款、風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)管理：是指通過制定信用政策指導(dǎo)和協(xié)調(diào)各機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)從客戶咨詢調(diào)查、付款方式的選擇、信用限額的確定到款項(xiàng)回收等環(huán)節(jié)實(shí)行的全面監(jiān)督和控制，以保障應(yīng)收賬款的安全及時(shí)回收。

一、企業(yè)目前信用管理存在問題

1、企業(yè)單純追求沒有現(xiàn)金流保證的銷售收入

現(xiàn)在市場(chǎng)進(jìn)入買方市場(chǎng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)為了保持其在市場(chǎng)中的地位，維持或者提高市場(chǎng)占有率，紛紛采用賒銷方式刺激銷售的增長，但在其背后卻是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的下降，應(yīng)收賬款急速膨脹，收賬費(fèi)用、銷售費(fèi)用不斷增加，呆賬壞賬數(shù)量上升，企業(yè)利潤質(zhì)量下降，形成“白條利潤”，造成財(cái)務(wù)狀況日益惡化。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者為了應(yīng)付上級(jí)主管部門的業(yè)績考核，不顧企業(yè)長遠(yuǎn)利益，急功近利，有的企業(yè)迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，單純追求銷售額的急速增長，偏離最終利潤和合理的現(xiàn)金凈流量等企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)目標(biāo)。強(qiáng)化企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，就是要在銷售業(yè)績?cè)鲩L與風(fēng)險(xiǎn)控制這兩個(gè)目標(biāo)之間建立和諧的動(dòng)態(tài)均衡，確保企業(yè)獲得高質(zhì)量利潤這一根本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、企業(yè)缺乏對(duì)市場(chǎng)信用風(fēng)險(xiǎn)的有效控制

目前，在銷售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上，我們大多數(shù)企業(yè)沒有建立起現(xiàn)代科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系。由于缺乏科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，無法對(duì)客戶的各種信息進(jìn)行全方位的分析，不能對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行監(jiān)控，致使不能采取正確的信用政策，僅憑主觀判斷做出交易決策，產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)難以避免。

3、企業(yè)內(nèi)部缺少科學(xué)管理的信用管理制度和組織體系

主要表現(xiàn)客戶信息管理問題，檔案不完整；財(cái)務(wù)部門與銷售部門缺少有效的溝通；企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)人員與客戶勾結(jié)；企業(yè)內(nèi)部資金和項(xiàng)目審批不科學(xué)，領(lǐng)導(dǎo)主觀盲目決策；

4、企業(yè)對(duì)客戶缺少科學(xué)的信用政策和規(guī)范的業(yè)務(wù)管理流程

主要表現(xiàn)：缺少準(zhǔn)確判斷客戶的信用狀況的方法；沒有正確地選擇結(jié)算方式和結(jié)算條件；對(duì)應(yīng)收帳款監(jiān)控不嚴(yán)；對(duì)拖欠帳款缺少有效的追討手段；一些企業(yè)為了達(dá)到推銷產(chǎn)品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項(xiàng)，憑印象、情誼或經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，擅自發(fā)出約定貨物或墊資開工，等到有關(guān)部門核對(duì)庫存商品或結(jié)算時(shí)，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生。對(duì)方企業(yè)在經(jīng)營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠，或當(dāng)事人發(fā)生變更，應(yīng)收賬款的回收難度將增大，企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)隨之上升。

5、企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款缺少系統(tǒng)化、科學(xué)化的管理體系

我國絕大多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理主要是對(duì)銷售以后形成的應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)把主要的精力集中在“追賬”上面，甚至成立專門的追賬部門，但效果并不理想，主要原因在于企業(yè)忽視了對(duì)交易之前和交易過程之中的客戶信用的管理與控制。

二、信用風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)收賬款管理具體對(duì)策：

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理核心之一，企業(yè)沒有健全的信用管理就沒有競(jìng)爭(zhēng)力，建立信用管理體系，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防御能力，是當(dāng)前我國企業(yè)走出信用困境的根本出路。企業(yè)要建立“完全銷售，全額收款”的觀念，深刻認(rèn)識(shí)信用政策制定重要意義。

“水能載舟，亦能覆舟”，應(yīng)收賬款既能令企業(yè)銷售大增，市場(chǎng)占有率提高，亦能讓企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)不靈、運(yùn)營癱瘓的痛苦中。企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中和事后的全過程控制。

（二）建立嚴(yán)格的信用管理制度

一個(gè)完善的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度是一個(gè)復(fù)雜的管理系統(tǒng)，包含信用管理政策、客戶信用管理制度、信用額度審批原則及程序、應(yīng)收賬款監(jiān)控制度、信用風(fēng)險(xiǎn)控制原則及程序、發(fā)貨控制、逾期應(yīng)收賬款的處理程序、追賬原則及方法和信用部門的建立等諸多具體內(nèi)容。

1、建立客戶網(wǎng)絡(luò)中心和特殊賬務(wù)科

信用管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作。完善的信用管理需要企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營管理過程中對(duì)信用進(jìn)行事前控制、事中控制、事后控制，需要專業(yè)人員從事大量的調(diào)查、分析的專業(yè)化管理。因此，建立客戶網(wǎng)絡(luò)中心獨(dú)立的信用管理部門是有效信用管理的必經(jīng)之路。只有設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門，才能保證信用管理人員的獨(dú)立、客觀和公正性，增強(qiáng)信用部門的制約力，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。特殊賬務(wù)科專門從事應(yīng)收賬款日常管理工作。

2、建立信用審核制度，規(guī)范審核程序

企業(yè)信用管理部門應(yīng)建立一套以信用額度為中心的交易審批制度，真正落實(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，以防止個(gè)別部門或人員利用管理上的薄弱環(huán)節(jié)謀取私利。

3、制定關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制制度

三、加強(qiáng)客戶篩選和監(jiān)督

1、加強(qiáng)對(duì)客戶資信狀況的了解。主要做好以下幾方面工作：

（1）首先要做好賒銷客戶的資信調(diào)查，評(píng)價(jià)客戶信用：為了確定賒購客戶及其信用額度，信用管理人員要了解客戶的及時(shí)付款能力和可能性，預(yù)測(cè)客戶違約和破產(chǎn)的可能性。目前，廣泛使用的客戶信用評(píng)價(jià)6C系統(tǒng)可全面考察一個(gè)客戶是否為合格的賒銷對(duì)象。6C分別指客戶的品行（character）、能力（capacity）、資本（capital）、抵押（collateral）＼條件（condition）連續(xù)性（continuity）。進(jìn)行深入地實(shí)地調(diào)查。企業(yè)可通過以下幾種途徑搜集客戶信息：銷售部門提供和信用管理人員對(duì)客戶實(shí)地訪問和信用調(diào)查。這是目前企業(yè)獲得客戶信息最主要的途徑，但需要信用部門和銷售部門之間以誠相待密切配合；利用官方信息、銀行信息、公眾媒介信息；客戶的會(huì)計(jì)報(bào)表等。

（2）核實(shí)、整理與更新客戶信息：即對(duì)客戶的信息資料進(jìn)行加工、整理并不斷更新，使之為企業(yè)的有用信息。

（3）通過對(duì)賒銷客戶的資信調(diào)查，按ABC分類管理，確定不同的賒銷規(guī)模、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件。可將賒銷客戶分為三類，A類為企業(yè)規(guī)模大，資金寬裕，還款能力強(qiáng)，以往業(yè)務(wù)往來中信譽(yù)較好的企業(yè)；B類為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況一般，財(cái)務(wù)制度比較規(guī)范，有一定的資產(chǎn)作抵押，在以往業(yè)務(wù)往來中經(jīng)催交后能結(jié)清貨款的客戶；C類為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況不佳，財(cái)務(wù)制度混亂，沒有資產(chǎn)抵押，以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽(yù)不佳的客戶。按照賒銷客戶的還款能力和信用等級(jí)，確定賒銷金額的大小、期限長短以及相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用政策。

（4）建立和利用客戶檔案：信用部門對(duì)企業(yè)與客戶交往中形成的客戶信息以及中小企業(yè)自行制作的客戶資信調(diào)查報(bào)告進(jìn)行分析和加工，形成客戶檔案。對(duì)客戶檔案實(shí)行集中、動(dòng)態(tài)的管理，客戶檔案是企業(yè)制定信用政策的依據(jù)。

2、制定合理的信用政策。

資金是企業(yè)的血液，資金鏈斷裂對(duì)于企業(yè)來說，無疑是自我毀滅。因此對(duì)于行業(yè)內(nèi)銷售賒銷水平較高，發(fā)生壞賬的機(jī)率較大的公司實(shí)行信用管理政策具有更加重要的意義。

企業(yè)制定信用政策是為信用管理部門的日常管理工作提供統(tǒng)一的行動(dòng)準(zhǔn)則和指導(dǎo)方針，以保證企業(yè)的信用管理人員有一致的理念和一致的行動(dòng)。

信用政策的目標(biāo)包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是科學(xué)地將中小企業(yè)的應(yīng)收賬款持有水平和產(chǎn)生的壞賬的風(fēng)險(xiǎn)降到最低；二是合理地?cái)U(kuò)大信用銷售，在數(shù)量上擴(kuò)大客戶群，降低產(chǎn)成品的庫存，爭(zhēng)取公司的可變現(xiàn)銷售收入最大?？蛻粜庞谜呤瞧髽I(yè)信用管理部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，通過成本效益分析，權(quán)衡利弊，對(duì)處理客戶的應(yīng)收賬款所制定的一系列政策，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度、信用期限、現(xiàn)金折扣等。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信用政策，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)厭惡程度，對(duì)不同信用等級(jí)的客戶制定不同的信用政策。同時(shí)，企業(yè)信用管理部門應(yīng)重視對(duì)客戶資信檔案的建立與維護(hù)，對(duì)客戶資信材料進(jìn)行分類、歸檔和保管，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行更新與補(bǔ)充。

3.制定適當(dāng)?shù)氖召~政策，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理.

為了減少壞賬損失，企業(yè)應(yīng)制定完善的應(yīng)收賬款的管理與回收機(jī)制，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款逾期時(shí)間，配備一定數(shù)量的專職收款人員，并定期對(duì)其進(jìn)行收賬技巧方面的培訓(xùn)。定期進(jìn)行帳齡分析，及時(shí)與客戶對(duì)帳，以確保賬款金額無誤，動(dòng)搖客戶拖欠賬款的信心。根據(jù)賬款金額的大小與帳齡的長短分別實(shí)施不同的追賬、監(jiān)控與處置策略。

首先，將企業(yè)全部應(yīng)收賬款按其賬齡和欠款額多少分類排隊(duì)，并計(jì)算出累計(jì)欠款額的百分比，劃分成A、B.C三類；其次，對(duì)三類債務(wù)人確定不同的收賬策略。A類債務(wù)人，是關(guān)鍵的少數(shù)，欠款所占的比例較大，拖欠的時(shí)間較長，企業(yè)可以對(duì)他們發(fā)出措詞嚴(yán)厲的信函催收或派人催收，必要時(shí)提供有關(guān)部門仲裁或訴諸法律；B類債務(wù)人，人數(shù)較多，欠款所占的比例不大，拖欠時(shí)間不太長，企業(yè)可以對(duì)他們多發(fā)幾封催收信函，語氣逐漸加重，并由賒銷部門經(jīng)理或企業(yè)律師出面催收；C類債務(wù)人，人數(shù)較多，欠款比例又很小，拖欠對(duì)間較短，企業(yè)對(duì)此類債務(wù)人不宜過多打擾，以免將來失去這一市場(chǎng)，只需向其發(fā)出通知付款信函即可。

企業(yè)一般追帳的基本程序：

1、到期未付，追帳人員應(yīng)通過電話提醒客戶付款，并詢問是否收到到期付款通知單；

2、過期15天未付款，發(fā)出第一封催討函，并打電話給對(duì)方負(fù)責(zé)人詢問情況，了解其態(tài)度；

3、過期30天未付款，發(fā)出第二封催討函，再次與對(duì)方通電話，停止供貨，取消信用額度；

4、過期60天未付款，發(fā)出第三封催討函，可能的話對(duì)客戶進(jìn)行巡訪；

5、過期90天未付款，發(fā)出第四封催討函，并采取下列行動(dòng)：

（1）與專業(yè)追帳機(jī)構(gòu)接觸，咨詢相關(guān)事宜；

（2）債務(wù)人進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)查；

（3）作債務(wù)分析；

（4）訴前準(zhǔn)備。

6、超過三個(gè)月，作專案處理委托專業(yè)追帳機(jī)構(gòu)追討；

7、超過半年，考慮法律訴訟；

8、判決執(zhí)行或破產(chǎn)清理。

信用管理，是一件任重道遠(yuǎn)的工作，可以說是一個(gè)巨大的工程。只要存在著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，信用作為商業(yè)交換的一種條件，守信者獲益的時(shí)代一定會(huì)到來，但需要全體信用從業(yè)者與社會(huì)的各階層共同來努力。

作者簡(jiǎn)介：

張慧（1962—）女，漢族，籍貫：江蘇省南京市，現(xiàn)供職單位全稱：南京化工職業(yè)技術(shù)學(xué)院，講師、管理學(xué)學(xué)士，研究方向：市場(chǎng)營銷、財(cái)務(wù)管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]王愛儉：《信用理論與信用風(fēng)險(xiǎn)防范》 [M].中國金融出版社 ，2003

[2]韓建國： 《完善信用管理機(jī)制，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理》[J].中國總會(huì)計(jì)師，2008

[3]張海：《加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益》 [J].中國總會(huì)計(jì)師，2009.2

篇3

【關(guān)鍵詞】 信用評(píng)估； 5Cs； 應(yīng)收賬款； 管理對(duì)策

一、概述

企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展在很大程度上與營運(yùn)資金的管理效率有著密切的關(guān)系。營運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，營運(yùn)資金有效周轉(zhuǎn)對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的重要性就如同血液循環(huán)對(duì)人體健康一樣重要。在企業(yè)資金管理的全部內(nèi)容中，營運(yùn)資金在數(shù)量上占企業(yè)資金的比重很大，同時(shí)營運(yùn)資金是企業(yè)日常流動(dòng)性最大、變化最快和周轉(zhuǎn)性最強(qiáng)的資金，所以企業(yè)一定時(shí)期資金盈利水平的高低主要取決于其營運(yùn)資金管理水平的高低。

毛付根（1995）把流動(dòng)資產(chǎn)總額稱之為營運(yùn)資本（Working Capital），而把流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額稱為凈營運(yùn)資本。楊雄勝（2000）則把流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額稱為凈營運(yùn)資金，把流動(dòng)資產(chǎn)總額稱為總營運(yùn)資金。但不管如何劃分，從財(cái)務(wù)管理的角度，營運(yùn)資金通常包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨和流動(dòng)負(fù)債幾個(gè)部分。其中應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)是企業(yè)為客戶墊付的一筆短期貸款，是企業(yè)為擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的一項(xiàng)投資，目標(biāo)是要增加收益。因此，只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過其導(dǎo)致的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理構(gòu)成了企業(yè)資金運(yùn)營的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金利用效率和提高財(cái)務(wù)績效有重要意義。

二、5Cs信用評(píng)估

信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)的賒銷信用應(yīng)具備的基本條件。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用賒銷。企業(yè)在評(píng)估某一顧客是否達(dá)到信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，依據(jù)“5C”信用分析法進(jìn)行。所謂“5C”是指品質(zhì)（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押（Collateral）和條件（Conditions）。品質(zhì)是指顧客的信譽(yù)，即履行償債義務(wù)的可能性。企業(yè)必須設(shè)法了解顧客過去的付款記錄，看其是否有按期如數(shù)付款的一貫做法及與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好。這一點(diǎn)經(jīng)常被視為評(píng)價(jià)顧客信用的首要因素。能力是指顧客的償債能力，即其流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比例。顧客的流動(dòng)資產(chǎn)越多，其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金支付款項(xiàng)的能力越強(qiáng)。同時(shí)，還應(yīng)注意顧客流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量，看是否有存貨過多、過時(shí)或質(zhì)量下降，影響其變現(xiàn)能力和支付能力的情況。資本是指顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明顧客可能償還債務(wù)的背景。抵押是指顧客拒付款或無力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。這對(duì)于不知底細(xì)或信用狀況有爭(zhēng)議的顧客尤為重要。條件是指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。比如出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)不景氣，會(huì)對(duì)顧客的付款產(chǎn)生什么影響，顧客會(huì)如何做等等，這需要了解顧客在過去困難時(shí)期的付款歷史。

5Cs信用評(píng)估還需要確定信用期間，即企業(yè)給予顧客的付款期間。信用期過短，不足以吸引顧客；信用期過長可能又會(huì)導(dǎo)致占用資金的成本和收賬費(fèi)用增加。現(xiàn)金折扣是指企業(yè)在顧客及時(shí)付款時(shí)所給予金額上的扣減，目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。企業(yè)采用什么程度的現(xiàn)金折扣，要與信用期間結(jié)合考慮。無論是信用期間還是現(xiàn)金折扣，都會(huì)給企業(yè)既帶來收益又帶來成本，因此需要仔細(xì)權(quán)衡利弊再作抉擇。

企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間有長有短，有的仍在信用期間內(nèi)，有的則可能超過了信用期。通常來說，拖欠時(shí)間越長，收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大，因此企業(yè)必須對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施嚴(yán)密監(jiān)督。下面以某化工企業(yè)為例，進(jìn)行分析。

三、案例背景

案例公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）是一家大型化工集團(tuán)，在中國西部投資總額6億元，建成了年產(chǎn)12萬噸磷項(xiàng)目和8萬噸三聚磷酸鈉項(xiàng)目，成為在全球黃磷制造與經(jīng)銷業(yè)中具有領(lǐng)先水平的公司之一。隨著國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的劇烈動(dòng)蕩，磷化工行業(yè)在2007―2009年也經(jīng)歷了大起大落。通過對(duì)A公司2007―2009年的資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析，可以發(fā)現(xiàn)，三年間應(yīng)收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)的比例平均為26.2%，存貨占總資產(chǎn)的比例平均為12.4%，貨幣資金占總資產(chǎn)的比例平均為17.5%，由此說明A公司的營運(yùn)資產(chǎn)管理會(huì)對(duì)企業(yè)績效產(chǎn)生積極的影響。又由于應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例不僅較大，而且呈逐年上升趨勢(shì)，說明應(yīng)收賬款的管理又是A公司需要重點(diǎn)改善的方面。

如表1所示，A公司的應(yīng)收賬款在2008、2009年增長率分別為46.2%和39.2%，均大幅超過當(dāng)年的銷售增長率，反映出企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理和監(jiān)控，積極催收。

四、通過5Cs應(yīng)收賬款信用評(píng)估管理應(yīng)收賬款

（一）5Cs應(yīng)收賬款信用評(píng)估模板建立

信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和現(xiàn)金折扣政策（包括折扣期間和折扣率），是企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分。信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用的基本要求，企業(yè)可以通過“5C”即從品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件五方面來對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)估打分；然后以綜合得分作為判斷顧客是否達(dá)到信用標(biāo)準(zhǔn)和進(jìn)一步確定信用期間和現(xiàn)金折扣政策的依據(jù)。為綜合反映顧客信用評(píng)價(jià)，筆者采用如表2所示的信用評(píng)估模板，具體項(xiàng)目的具體分值要根據(jù)企業(yè)的具體情況仔細(xì)修訂。其中客戶的素質(zhì)（品質(zhì)）和發(fā)展前景（條件）由相關(guān)授權(quán)人員對(duì)客戶進(jìn)行定性的評(píng)估和打分，而資本、能力和抵押方面的指標(biāo)則可以通過客戶的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等資料定量計(jì)算得出。當(dāng)實(shí)際指標(biāo)值優(yōu)于滿分參照值時(shí)，則信用分值為滿分；當(dāng)實(shí)際指標(biāo)值劣于0分參照值時(shí)，則信用分值為0分；當(dāng)實(shí)際指標(biāo)值處在滿分參照值與0分參照值之間時(shí)，信用得分的計(jì)算公式為：

其中：A，B分別為與信用0分和滿分相對(duì)應(yīng)的指標(biāo)閾值，C為實(shí)際指標(biāo)值，D為信用滿分值。

最后綜合的信用得分為各項(xiàng)指標(biāo)的信用得分之和，滿分為100分。綜合信用得分60分可以設(shè)定為最低的信用標(biāo)準(zhǔn)，即綜合信用得分在60分以上的客戶才可以享受企業(yè)的信用銷售政策，并以10分為一個(gè)檔次為不同信用檔次的客戶提供優(yōu)惠程度不同的賒銷政策。一般而言，信用檔次越高的客戶可以得到的信用額度會(huì)越大，信用期間和折扣期間越長，現(xiàn)金折扣的比率也越大，但最終不能超過企業(yè)最優(yōu)信用賒銷政策所對(duì)應(yīng)的規(guī)定。信用（得分）檔次與信用賒銷政策的對(duì)應(yīng)示例如表3所示。

（二）利用5Cs管理應(yīng)收賬款的決策思路

當(dāng)企業(yè)與客戶建立起信用賒銷關(guān)系后，可以根據(jù)過往的銷售、回款記錄，適時(shí)改變對(duì)客戶的信用賒銷政策來促進(jìn)銷售并增加收益。改變信用條件促進(jìn)銷售的決策依據(jù)是由此增加的收益要大于成本的增加。其中相關(guān)成本包括增加的收賬費(fèi)用、壞賬損失、應(yīng)收賬款占用資金利息、存貨占用資金利息、現(xiàn)金折扣成本以及可抵減上述費(fèi)用增加的應(yīng)付賬款節(jié)約的資金利息，各項(xiàng)目的計(jì)算公式如表4所示。表5是A公司借鑒的決策計(jì)算模板，其中平均收賬期的計(jì)算為：估計(jì)會(huì)享受折扣的概率×折扣期+（1-估計(jì)會(huì)享受折扣的概率）×信用期。

五、應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）利用賬齡分析表每月跟蹤應(yīng)收賬款的變化情況

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收，A公司針對(duì)每個(gè)獲得信用賒銷政策的客戶建立應(yīng)收賬款賬齡分析追蹤表，通過賬齡分析追蹤表，企業(yè)可以了解到超期賬款占應(yīng)收賬款月末余額的比例，超過時(shí)間長短的款項(xiàng)各占多少，有多少欠款會(huì)因拖欠時(shí)間太久而可能成為壞賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款超期比例的大小和超期時(shí)間的長短，分別采取不同的催收政策。對(duì)于尚在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款，也應(yīng)該及時(shí)監(jiān)督，每月定期同客戶核對(duì)賬目并保證金額一致，同時(shí)了解企業(yè)是否能在折扣期或者信用期內(nèi)按時(shí)支付；如果發(fā)現(xiàn)客戶的支付能力發(fā)生了異常變化，應(yīng)該及時(shí)會(huì)同有關(guān)人員商討應(yīng)對(duì)措施。

（二）制訂和實(shí)施合理的應(yīng)收賬款催收政策

當(dāng)應(yīng)收賬款超過信用期后，客戶逾期拖欠的時(shí)間越長，賬款催收的難度就越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。因此根據(jù)拖欠時(shí)間從短到長，采取針對(duì)性強(qiáng)且有效的收款措施，爭(zhēng)取盡可能早和更多地收回超期賬款。

收款措施主要包括兩方面：一是確定合理的催收程序，根據(jù)拖欠時(shí)間從短到長，催收程序一般為信函通知、電話或傳真催收、派人面談、訴諸法律。在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必，比如訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；后收回賬款的可能性有限。二是確定合理的討債方法。對(duì)過期兩個(gè)月內(nèi)的客戶，可以只寄送催收函，不予過多打擾，以免將來失去這一市場(chǎng)。對(duì)過期兩個(gè)月至半年的客戶，可在寄送催收函基礎(chǔ)上經(jīng)常電話催詢，并表示保留采取法律催收行為的權(quán)利，向客戶適當(dāng)表明強(qiáng)硬立場(chǎng)。對(duì)過期半年以上的顧客，在積極追討的同時(shí)，可與有關(guān)法律顧問商討對(duì)策，發(fā)揮律師的專業(yè)指導(dǎo)作用，直至提出訴訟。對(duì)人為制造拖欠、無理拒付貨款、還款無期等行為，應(yīng)實(shí)施強(qiáng)有力的法律約束和制裁。

對(duì)需要通過法律途徑催收的，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)問題：一要認(rèn)真審查經(jīng)濟(jì)合同，在確認(rèn)對(duì)方違約事實(shí)的同時(shí)，對(duì)合同中規(guī)定本企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的條款是否落實(shí)進(jìn)行審查，對(duì)義務(wù)未落實(shí)到位的應(yīng)及時(shí)采取補(bǔ)救措施；二要授權(quán)本企業(yè)的法律顧問，向被催收方發(fā)出催收律師函，既做到“先禮后兵”，又給對(duì)方施以法律責(zé)任的壓力；三要注意債權(quán)訴訟時(shí)效，應(yīng)在訴訟時(shí)效內(nèi)向法院提出債權(quán)訴訟請(qǐng)求，并向法庭提供充足的債權(quán)和對(duì)方違約的有效證據(jù)；四要及時(shí)收集被訴方資產(chǎn)的有關(guān)信息，在判決生效后，及時(shí)向法院提出執(zhí)行申請(qǐng)并提供對(duì)方資產(chǎn)的有關(guān)信息，以提高判決執(zhí)行的有效性。

若企業(yè)在催收超期應(yīng)收賬款過程中，了解到客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的財(cái)務(wù)困境，經(jīng)努力可以較快地渡過難關(guān)，且客戶以往的信用記錄較好，則企業(yè)可以考慮不對(duì)客戶采取法律行動(dòng)，而進(jìn)行合適的債務(wù)重組，方式有：按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)或現(xiàn)金予以償還；修改債務(wù)額的償還時(shí)間或償還金額，可以采取分期償還方式，甚至減少本金；在雙方平等協(xié)商的基礎(chǔ)上，把債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)，協(xié)助客戶扭虧為盈，從而以利潤分配的方式達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。

（三）加強(qiáng)銷售合同的管理、建立統(tǒng)一的審批監(jiān)督制度

銷售業(yè)務(wù)部門和人員在與客戶商談業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)及時(shí)以書面合同、協(xié)議或備忘錄的形式記錄下來，銷售合同的簽訂必須遵守國家法律法規(guī)，貫徹平等互利、協(xié)商一致原則。財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照《合同法》規(guī)定認(rèn)真審查合同的簽約對(duì)方是否是有權(quán)簽訂銷售合同的法人代表，審查合同條款，主要審查合同標(biāo)的是否完整、正確，價(jià)格是否合理，違約責(zé)任是否明確，避免無效合同產(chǎn)生。企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和管理需要，制定賒銷審批制度，賒銷批準(zhǔn)權(quán)要高度集中，避免經(jīng)銷人員有意識(shí)賒銷，從中牟取私利。同時(shí)，落實(shí)責(zé)任制，各經(jīng)辦人員對(duì)各自經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)各負(fù)其責(zé)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，確保資金的回籠。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 毛付根.論營運(yùn)資金管理的基本原理［J］.會(huì)計(jì)研究，1995（1）：38-40.

篇4

信用管理是指企業(yè)為獲得他人提供的信用和授予他人信用而進(jìn)行的管理活動(dòng)。具體內(nèi)容包括客戶信息的收集與評(píng)估、信用額度的授予、信用決策的制定、應(yīng)收賬款的跟蹤管理等內(nèi)容。下面就優(yōu)化客戶資源、降低企業(yè)成本、應(yīng)收賬款的管理三個(gè)方面闡述信用管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的意義。

（一）有利于優(yōu)化客戶資源

通過企業(yè)的信用管理，對(duì)比篩選合作的客戶。 對(duì)“信用”較差的客戶降低賒款金額或中止合作，對(duì)“信用”較好的客戶提升賒款金額，加深合作，從而促進(jìn)企業(yè)的銷售。存優(yōu)去劣，優(yōu)化客戶資源，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)強(qiáng)合作，將履約能力好，守信用的客戶，作為持久合作的伙伴。

（二）有利于降低企業(yè)管理成本

通過企業(yè)的信用管理，能使客戶拖欠賬款的情況逐漸消失，使企業(yè)的資金得到有效的發(fā)揮和有序的流動(dòng)，促進(jìn)資金的良性循環(huán)。另外，通過企業(yè)事先的資信調(diào)查，可預(yù)防金融欺詐，避免企業(yè)資金和貨物落入一些皮包公司，使企業(yè)上當(dāng)受騙，遭受不必要的損失，有利地降低了企業(yè)的管理成本。

（三）有利于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

通過企業(yè)的信用管理，在選擇客戶合作的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行必要的信息收集，通過對(duì)客戶的資信調(diào)查，確定較優(yōu)的客戶，從合作開始就有利地降低了應(yīng)收賬款催收的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的債權(quán)。在合作過程中財(cái)務(wù)部門對(duì)客戶的跟蹤管理，往來票據(jù)的審核，對(duì)合同履約情況做出評(píng)估，緊密關(guān)注可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以保證信用期滿時(shí)及時(shí)收回賬款。對(duì)逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行控制與處理，包括委托專業(yè)追賬公司實(shí)施追賬、訴諸法律，保證企業(yè)應(yīng)收賬款的安全回收。應(yīng)收賬款的信用管理，有利于企業(yè)資金的良性循環(huán)，保障企業(yè)的正常運(yùn)作。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理意識(shí)淡薄

過去企業(yè)經(jīng)營者拘泥于收入-成本=利潤的管理模式中，一方面想方設(shè)法增加銷售，另一方面盡力采取措施降低成本，力求企業(yè)效益的最大化。企業(yè)經(jīng)營中沒有注意到信用管理問題，客戶信用缺失，導(dǎo)致企業(yè)壞賬發(fā)生的概率加大，增加收賬成本，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，利潤下降。有的企業(yè)自身與供應(yīng)商合作中，不能自覺的具備信用意識(shí)，遵守合約，及時(shí)支付到期款項(xiàng)，也就獲得不了合作方更大的授信度。為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作造成有限的資金空間，增加企業(yè)的經(jīng)營成本。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理制度不健全，內(nèi)容空泛

信用管理作為一個(gè)新的內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門是陌生的。企業(yè)財(cái)務(wù)部門側(cè)重于客戶核對(duì)往來，催討應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)人員甚至連總包合同都沒看到過，更談不上給客戶建立信息檔案。在企業(yè)的合作前期沒有做必要的資信調(diào)查，沒有確認(rèn)客戶的授信度.跟客戶的合作過程中，也沒有依據(jù)客戶的履約情況對(duì)客戶的信用情況做出評(píng)估總結(jié).這就造成了出現(xiàn)不符合約定的情況，不能迅速采取預(yù)防措施。

（三）應(yīng)收賬款居高不下，危及企業(yè)正常正經(jīng)營

有些企業(yè)經(jīng)營管理者沒有意識(shí)到信用管理問題，而把重點(diǎn)放在了如何擴(kuò)張市場(chǎng)，如何引進(jìn)科技更新產(chǎn)品，或者如何提高生產(chǎn)管理水平，向客戶提交更好的產(chǎn)品。

企業(yè)銷售部門為了擴(kuò)大銷售，無節(jié)制的給予客戶更多的賒銷。企業(yè)在付出“信用”的時(shí)候，對(duì)方未能兌現(xiàn)“承諾”。著力體現(xiàn)在應(yīng)收賬款上，居高不下，造成企業(yè)流動(dòng)資金緊張，財(cái)務(wù)成本增加，甚至影響企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營。有的企業(yè)還出現(xiàn)了，客戶拖欠賬款多年無人跟蹤催討，或者訴諸法律實(shí)現(xiàn)自己的債權(quán)，最終導(dǎo)致壞賬的發(fā)生，危及企業(yè)的正常經(jīng)營，甚至破產(chǎn)。企業(yè)只顧提升銷售業(yè)績，而忽視信用風(fēng)險(xiǎn)，使銷售業(yè)績與風(fēng)險(xiǎn)控制沒有協(xié)調(diào)一致，最終不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)營目標(biāo)。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)信用管理知識(shí)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)信用意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)自覺學(xué)習(xí)信用管理知識(shí)，接受先進(jìn)的信用管理技術(shù)，關(guān)注國家和社會(huì)公共機(jī)關(guān)的信用信息平臺(tái)，提高自身的理論水平和業(yè)務(wù)操作能力。搜索積累與企業(yè)相關(guān)的信用信息，為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理所用，充實(shí)企業(yè)信用資料檔案。

財(cái)務(wù)管理工作者應(yīng)積極參與企業(yè)信用決策、項(xiàng)目立項(xiàng)的否決、供應(yīng)商的選擇、項(xiàng)目經(jīng)理的任職條件，大膽提出財(cái)務(wù)信用方案，為企業(yè)的健康運(yùn)行把握方向。將財(cái)務(wù)部門搜集整理，歸納的信用信息交付決策部門共享。

（二）完善企業(yè)信用管理制度，建立信用檔案

企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)將信用管理納入日常工作，完善信用管理制度，給財(cái)務(wù)工作密切相關(guān)的客戶、供應(yīng)商、項(xiàng)目經(jīng)理建立信用檔案。

1.建立客戶檔案。針對(duì)客戶，建立客戶資信檔案。內(nèi)容包括客戶資料的搜集與整理、檔案的管理和分類、信用分級(jí)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控等。在與客戶初次接觸以前，可以對(duì)客戶以前的運(yùn)營情況、銷售情況、社會(huì)口碑等做出調(diào)查。判斷是否符合合作的意向。合作過程中，可以將客戶對(duì)產(chǎn)品銷售、宣傳的配合、應(yīng)收賬款的履約情況進(jìn)行記錄存檔。項(xiàng)目合作結(jié)束后，可以對(duì)客戶的合作情況，做一個(gè)評(píng)分。對(duì)于優(yōu)秀者可以相關(guān)部門，繼續(xù)保持聯(lián)絡(luò)，爭(zhēng)取新的合作機(jī)會(huì)。

2.建立供應(yīng)商檔案。針對(duì)供應(yīng)商，雖然是提供服務(wù)方，同樣可以建立誠信檔案。對(duì)供應(yīng)商提供的材料、勞務(wù)服務(wù)做出記錄，例如質(zhì)量是否可靠，數(shù)量是否守信，發(fā)票等財(cái)務(wù)資料能否及時(shí)交付，能否遵守企業(yè)規(guī)章制度。對(duì)于誠信守約者，可以推薦給內(nèi)部其他項(xiàng)目繼續(xù)合作，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的目的。

3.建立項(xiàng)目經(jīng)理檔案。針對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理，作為重要的內(nèi)部員工，可以建立個(gè)人誠信檔案。包括與公司簽約的《內(nèi)部承包協(xié)議》是否能很好地履行；管理項(xiàng)目開發(fā)生產(chǎn)過程中，有否給企業(yè)帶來外債或風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目經(jīng)營管理能力是否稱職；項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)用的備用金是否及時(shí)歸還；財(cái)務(wù)部安排的工作，項(xiàng)目部是否能配合。財(cái)務(wù)部可以對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理做個(gè)記錄，給個(gè)評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)部門還可以就項(xiàng)目經(jīng)理本人的修養(yǎng)、專業(yè)技術(shù)、學(xué)歷等做出存檔。為企業(yè)選拔、任用人才提供決策依據(jù)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理

應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理的重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是在控制應(yīng)收賬款成本和風(fēng)險(xiǎn)的前提下，最大限度地?cái)U(kuò)大企業(yè)的銷售量.完善的信用管理要求在整個(gè)經(jīng)營管理過程中對(duì)信用進(jìn)行事前控制、事中控制、事后控制，包括確定應(yīng)收賬款最高限額、信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款的管理、逾期應(yīng)收賬款的管理和壞賬管理。

確定應(yīng)收賬款的最高限額，要考慮客戶占用資金成本最低，要考慮企業(yè)的自身實(shí)力水平，要考慮企業(yè)的市場(chǎng)銷售額.通過信用期內(nèi)應(yīng)收賬款的管理，防患于未然，在應(yīng)收賬款到期前就應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督管理，保證應(yīng)收賬款的及時(shí)收回.逾期應(yīng)收賬款的管理，主要通過催收和追討方式來完成，最大限度地降低企業(yè)損失。壞賬管理要求財(cái)務(wù)部門根據(jù)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的大小，合理估計(jì)損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

四、結(jié)語

篇5

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款　內(nèi)部控制制度　必要性　措施

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)控制制度，但在當(dāng)前，這些會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度并沒有引起大多數(shù)企業(yè)高層管理人員及會(huì)計(jì)職能部門的足夠重視。究其原因，一是企業(yè)原有的舊體制造成了企業(yè)粗放的管理模式；二是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠正確的認(rèn)識(shí)；三是有的企業(yè)對(duì)如何建立有效的控制制度比較茫然。

一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響及加強(qiáng)其內(nèi)部控制的必要性

(一)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款的大量存在，導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，以至企業(yè)無法順利實(shí)現(xiàn)由商品到貨幣的轉(zhuǎn)化，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，由于我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚處于初級(jí)階段，存在著許多不完善的地方，使企業(yè)大多數(shù)應(yīng)收賬款難以收回，多數(shù)形成壞賬，不但對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了不良影響，而且已經(jīng)成為一種社會(huì)性問題。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響主要來自兩方面：

1．高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。

2．應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)盈利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50％以下，而在我國逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60％以上。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)，實(shí)際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。

(二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的必要性

1．建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總?cè)^程真實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和問題，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

2．建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度能維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地預(yù)防壞賬的發(fā)生。

3．建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度能有救地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，給應(yīng)收賬款的回收上了一道雙保險(xiǎn)。

二、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題

(一)企業(yè)沒有應(yīng)收賬款的責(zé)任部門

在應(yīng)收賬款管理中權(quán)責(zé)不夠明確。有許多不應(yīng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款產(chǎn)生了，有大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上、收不回，造成這樣現(xiàn)象的原因主要是沒有明確的權(quán)責(zé)劃分，沒有明確的責(zé)任人來負(fù)責(zé)，沒有嚴(yán)格的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制制度，從而使應(yīng)收賬款無法收回而帶來損失，最終無法追究責(zé)任。

(二)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱

首先，沒有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單分類，平時(shí)則沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要，對(duì)加速資金的周轉(zhuǎn)于事無補(bǔ)。

其次，財(cái)務(wù)部門沒有專人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款定期、定向的清欠；沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對(duì)賬。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長期不對(duì)賬，有的即便是對(duì)了賬，并沒有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是幾頭上的承諾，起不到應(yīng)有的作用。對(duì)于收不回的應(yīng)收賬款未建立壞賬核銷管理制度，有些企業(yè)對(duì)沒有收回的應(yīng)收賬款長期掛帳，賬齡甚至多達(dá)10余年，而這部分資產(chǎn)其實(shí)早已經(jīng)收不回了。

(三)企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行信用管理

目前大多數(shù)企業(yè)都不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，沒有建立一套完善的賒銷制度，對(duì)形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少?zèng)]有底數(shù)。所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)和改善應(yīng)收賬款管理，首先要解決目標(biāo)問題。利潤最大化不是應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，如果以利潤最大化作為目標(biāo)，可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的忽視和企業(yè)長遠(yuǎn)利益的犧牲。應(yīng)收賬款管理的總目標(biāo)應(yīng)該樹立企業(yè)價(jià)值最大化的理念，不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。

三、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制采取的措施

(一)規(guī)范應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)流程

規(guī)范應(yīng)收賬款基本業(yè)務(wù)流程是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的前提，以確保內(nèi)部控制制度符合企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際，從而保證可以有效實(shí)施?？蛻羧绮扇∽蕴嶝浳锓绞?，業(yè)務(wù)流程的變化較大，要注意健全以下各項(xiàng)手續(xù)：1．賒銷通知單上要注明客戶自提字樣；2．客戶自提貨物之前，除了信用部門核準(zhǔn)了賒銷之外，還要交會(huì)計(jì)部門審驗(yàn)訂單(合同)和自提貨物憑證(有法人蓋章)，3．會(huì)計(jì)部門核準(zhǔn)自提貨物并收取自提貨物憑證(作為收款依據(jù)，復(fù)印件可郵寄給客戶)后，通知倉庫由客戶憑相關(guān)核準(zhǔn)手續(xù)的賒銷通知單提貨，4．會(huì)計(jì)部門開具銷售發(fā)票及處理賬務(wù)時(shí)，運(yùn)輸部門的貨物運(yùn)輸憑證(會(huì)計(jì)聯(lián))由客戶自提貨物憑證替代。

(二)明確應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制目標(biāo)

企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)控制制度都應(yīng)有明確的控制目標(biāo)。應(yīng)收賬款內(nèi)部的控制目標(biāo)主要有：1．保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠；2．保證應(yīng)收賬款及時(shí)回收；3．保證應(yīng)收賬款真實(shí)正確；4．減少壞賬損失的發(fā)生；5．建立銷售回款一條龍責(zé)任制。

(三)建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理

傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持，井在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，采取財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率為70％，而采取銷售總監(jiān)負(fù)責(zé)下的成功率為30％。目前我國約有2％的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10％以上。

(四)建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)

專門的信用管理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信

情況，給客戶建立資信檔案，并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理。如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒有足夠的人力也可委托社會(huì)征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料，管理人員的實(shí)地考察，客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其它公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件(“5C”系統(tǒng))，客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。

(五)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò)、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)認(rèn)真地檢查收款記錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人員證等方面。

(六)應(yīng)收賬款的責(zé)任管理和預(yù)警管理

責(zé)任管理就是針對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)常出現(xiàn)的情形，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，規(guī)范有關(guān)人員的行為，實(shí)現(xiàn)事前控制。主要內(nèi)容有：

1．明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)某一家客戶在某個(gè)時(shí)段的欠款應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，對(duì)公司全部的客戶盡可能落實(shí)到個(gè)人；2．明確規(guī)定應(yīng)收賬款收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離公司。3．明確規(guī)定對(duì)超越權(quán)限形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；4．明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；5．明確規(guī)定不按程序辦事形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任； 6．明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。

預(yù)警管理作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一種新手段目前還處于萌芽階段，但移植到企業(yè)管理中卻有報(bào)高的使用價(jià)值。作為一種初步嘗試，建議設(shè)定兩項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)，即最高賒銷額和最長賒銷期。最高賒銷額：對(duì)主要客戶分別設(shè)定最高賒銷金額，超過這一額度不能發(fā)貨，對(duì)事實(shí)上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅(jiān)持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)；最長賒銷期：在設(shè)定最高賒銷額的同時(shí)，設(shè)定最長的欠款期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款；作為系統(tǒng)的方法，對(duì)預(yù)警機(jī)制尚需完善。

(七)建立應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度

企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，年齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受、也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金不足，實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。

篇6

關(guān)鍵詞：國有煤炭企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務(wù)等形成的債權(quán)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和擴(kuò)張和市場(chǎng)占有率的擴(kuò)大具有重要的作用。與此同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”，一方面通過信用政策的運(yùn)用能有效擴(kuò)大銷售量，增加營業(yè)利潤；另一方面，由此而產(chǎn)生的呆、壞賬風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致企業(yè)資金損失，危及企業(yè)生存和發(fā)展重要因素。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效性是提高企業(yè)資金使用效率， 減少應(yīng)收賬款余額，改善資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)及經(jīng)營性現(xiàn)金流狀況的關(guān)鍵。近年來，隨著我國國有煤炭企業(yè)日益呈現(xiàn)的多元化發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)收賬款管理成為財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。本文筆者結(jié)合工作實(shí)踐，在分析國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題的基礎(chǔ)上探討了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略。

一、國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，若管理無效，會(huì)造成企業(yè)賒銷不斷擴(kuò)大，壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)快速積累，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重威脅。目前，國有煤炭企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上主要存在以下薄弱環(huán)節(jié)：

（一）經(jīng)營觀念偏差

部分企業(yè)在經(jīng)營觀念上偏向于抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值；抓銷售、重收入，為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和企業(yè)規(guī)模，盲目地通過賒銷去進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而忽略了大量流動(dòng)資金難以收回的呆賬、壞賬問題。主要表現(xiàn)在：一方面過于追求市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)張，而疏忽了對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范；另一方面則是過于強(qiáng)調(diào)對(duì)客戶資源的占有，而忽略了對(duì)拖欠賬款的管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款上升、呆賬壞賬增加、利潤下降。

（二）信用管理缺乏

企業(yè)信用管理是規(guī)避因賒銷產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，增加收回應(yīng)收賬款成功率的重要環(huán)節(jié)。然而目前，國有煤炭企業(yè)產(chǎn)生的壞賬與信用管理缺乏有很大關(guān)系。一方面，企業(yè)在進(jìn)行賒銷前對(duì)客戶的資信情況未作深入調(diào)查，導(dǎo)致客戶信用缺失，賒銷的貨款不能及時(shí)收回。另一方面， 企業(yè)所制定的信用政策缺乏效益性，導(dǎo)致企業(yè)在信用交易中實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流和收益率不能最大化，造成呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）貨款結(jié)算方式不合理

采用可靠、合理、保險(xiǎn)的結(jié)算方式是提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率、防范呆、壞賬風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施。然而目前，我國部分國有企業(yè)在貨款結(jié)算方式的選擇上缺乏有效的合理性評(píng)估，增加了呆、壞賬風(fēng)險(xiǎn)。如在外貿(mào)交易市場(chǎng)中，選擇了以商業(yè)信用為依據(jù)的匯付、托收等結(jié)算方式，大大增加了應(yīng)收賬款管理難度及呆、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)壞賬率的提高。

二、完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略

針對(duì)目前國有煤炭企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的經(jīng)營觀念偏差、信用管理缺乏及貨款結(jié)算方式不合理等問題，企業(yè)應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度、管理體制及管理方案，以提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平。

（一）樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系

如何最大限度地根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，為客戶提供有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的賒銷方案是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的有力途徑。但企業(yè)必須同時(shí)重視商品貨款的及時(shí)回收工作，樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善應(yīng)收賬款管理體系，以不斷增加企業(yè)的現(xiàn)金凈流量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在管理體系的完善上，一是細(xì)化管理流程。即加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理流程的深入分析和優(yōu)化調(diào)整，嚴(yán)格指定各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和收款負(fù)責(zé)人。并要求負(fù)責(zé)人對(duì)款項(xiàng)回款進(jìn)度的進(jìn)行全過程追蹤，采取及時(shí)、合理、有效的措施以提高回款效率，降低呆、壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二是實(shí)時(shí)管理監(jiān)控。對(duì)企業(yè)各項(xiàng)目應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)變化及回款數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)更新和報(bào)道，企業(yè)管理層通過實(shí)施管理監(jiān)控采取必要的措施進(jìn)行催款管理，以促進(jìn)款項(xiàng)回款。

（二）重視應(yīng)收賬款信用管理，完善企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策

合理的信用制度是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)的根本保障，企業(yè)要重視應(yīng)收賬款信用管理，規(guī)定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)，采用合理的信用額度，并予以必要的信用備件，以完善企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策。

首先，確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定需要在企業(yè)在市場(chǎng)占有率及應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行合理、有效的衡量，以準(zhǔn)確判斷信用標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)踐制定中，企業(yè)應(yīng)著重考慮三個(gè)基本因素，一是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況；二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力；三是客戶的資信程度。

其次，給予合理的信用額度。在信用額度的給予上，企業(yè)可與銷售部門共同商榷。主要是因?yàn)殇N售部門是與經(jīng)營項(xiàng)目聯(lián)系最為緊密的部門，對(duì)市場(chǎng)規(guī)律及客戶的信譽(yù)了解更為全面。因此，銷售部門應(yīng)參與制定，對(duì)客戶的資質(zhì)、資信進(jìn)行調(diào)查，如以往在行業(yè)的信譽(yù)情況等。對(duì)客戶的品質(zhì)、能力、資產(chǎn)、抵押品等信用情況做出評(píng)價(jià)和分析，以此決定給予客戶怎樣的信用額度。

最后，實(shí)施必要的信用備件。信用條件主要指企業(yè)要求客戶支付賒銷賬款的條件。企業(yè)在接受客戶信用訂單時(shí)，要向其明確提出付款時(shí)間及現(xiàn)金折扣、折扣期限和信用期限等相關(guān)要求，以最大限度的保證維護(hù)企業(yè)的債權(quán)權(quán)益，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）選擇適當(dāng)?shù)呢浛罱Y(jié)算方式，保證應(yīng)收賬款及時(shí)回收

企業(yè)在對(duì)銷售合同進(jìn)行簽訂過程中，應(yīng)盡量選擇應(yīng)收賬款回收效率高，呆、壞賬風(fēng)險(xiǎn)小的結(jié)算方式。目前，支票、本票、匯票、信用卡及銀行承兌等結(jié)算方式具有通用性、靈活性、兌現(xiàn)性和票據(jù)的流通性等特點(diǎn)，能有效降低呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)，可優(yōu)先選用。而商業(yè)承兌匯票因其風(fēng)險(xiǎn)大，不宜采用。

三、結(jié)束語

應(yīng)收賬款是國有煤炭企業(yè)總資產(chǎn)中一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)，根據(jù)目前管理中所存在的經(jīng)營觀念偏差、信用管理缺乏及貨款結(jié)算方式不合理等問題，企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制，以加快貨款回收，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]程建強(qiáng).淺析加強(qiáng)煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策[J].科技創(chuàng)業(yè)家. 2013（10）

篇7

［關(guān)鍵詞］應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；管理措施；內(nèi)部控制

［中圖分類號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1005-6432（2012）18-0095-02

1 應(yīng)收賬款形成的原因

1.1 商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地,就必須增加市場(chǎng)份額,擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要,企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外,賒銷作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的重要手段之一,越來越多地被企業(yè)所采用,于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

1.2 銷售實(shí)現(xiàn)和收到款項(xiàng)的時(shí)間差

企業(yè)發(fā)出商品后,向購貨單位開出銷售發(fā)票,并在當(dāng)期確認(rèn)了銷售收入,貨款卻往往沒有同步收回,導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。這種商品銷售和收到貨款時(shí)間的不一致性,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。通常結(jié)算手段越落后,結(jié)算所需的時(shí)間越長；同時(shí),購銷單位之間距離遠(yuǎn)近、銷售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時(shí)性等都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

1.3 應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不力

企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識(shí),例如沒有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時(shí)處理,導(dǎo)致對(duì)方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃,導(dǎo)致款項(xiàng)無法收回。企業(yè)信用管理不力,盲目地對(duì)信用不好的企業(yè)賒銷,加上追討欠款工作不力,導(dǎo)致貨款難以收回等原因形成應(yīng)收賬款。

2 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

2.1 信用管理體系不完善

目前我國信用管理體系的建立剛剛起步,有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白,進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu),企業(yè)則很少進(jìn)行。而且社會(huì)信用意識(shí)也較薄弱,不少企業(yè)不重視自身的信用,惡意拖欠賬款,形成惡性循環(huán),造成信用危機(jī)。賒銷是商業(yè)信用的一種,在信用環(huán)境不良的情況下,隨賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于對(duì)于社會(huì)上的信用缺失現(xiàn)象不夠重視,有些企業(yè)仍存在僥幸心理,未在銷售時(shí)未對(duì)客戶的資信情況作深入調(diào)查,就進(jìn)行賒銷,這雖然會(huì)使銷售額有所攀升,但卻忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回問題。

2.3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范,缺乏日常管理的有效方法不少企業(yè)沒有專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)信用政策的制定不合理,日?？刂撇灰?guī)范,追討欠款工作不得力等都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異,以及票據(jù)傳遞、記錄等,都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬,以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是諸多企業(yè)并未及時(shí)地、不定期地對(duì)賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,不能正常流轉(zhuǎn)。

3 應(yīng)收賬款管理的防范機(jī)制

3.1 建立專門的信用管理機(jī)制

對(duì)賒銷進(jìn)行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機(jī)構(gòu),一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色,進(jìn)行賒銷管理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要,企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性,技術(shù)性較強(qiáng)的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調(diào)查,分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用管理部門,一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,兩方面各有利弊,適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。

3.2 建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理

專門的信用管理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,其目的是防患于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資源情況。給客戶建立資欣黨案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理,如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒有足夠得人力也可以委托社會(huì)征信公司完成或是在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：客戶的品質(zhì),能力,資本。抵押和條件客戶與企業(yè)的往來的歷史記錄客戶的規(guī)模,財(cái)務(wù)狀況,發(fā)展前景,行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等。

3.3 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)兩個(gè)方面,一是不斷完善監(jiān)督體系,改善內(nèi)控制度,二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況,檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象,有無重大差錯(cuò),職守,內(nèi)部舞弊,故意不收回賬款等情況,確保應(yīng)收賬款的回收。在我國內(nèi)部審計(jì)大部分還停留在經(jīng)營效益審計(jì)等方面,而對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì),遵守,揭示企業(yè)員工舞弊,貪污等工作進(jìn)行的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)主要應(yīng)在銷貨和收款流程,在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離,正確的授權(quán)審批,充分的憑證和記錄,憑證的預(yù)先編號(hào),按月寄出對(duì)賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性,核對(duì)應(yīng)收賬款,分析賬款賬齡,向債務(wù)人函證等方面。

4 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

4.1 制訂合理的信用政策

(1)確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán),可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小,但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之,如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬,雖然有利于刺激銷售增長,但有可能使壞賬損失增加,得不償失。可見,信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否,對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有很大影響。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),一般采用比較分析法,分別計(jì)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤、機(jī)會(huì)成本、管理成本及壞賬成本,以利潤最大或信用成本最低作為中選標(biāo)準(zhǔn)。

(2)采用正確的信用條件。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過長也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí),往往附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款,則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。

(3)建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額,但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額,確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶信用情況變化的情況下,企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。

4.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制

(1)認(rèn)真作好賒銷對(duì)象的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料,并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)?？蛻糍Y料可通過直接查閱客戶財(cái)務(wù)報(bào)表或通過銀行提供的客戶信用資料取得,也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關(guān)信用資料取得。在實(shí)際中,通常采用“5C”評(píng)估法、信用評(píng)估法等方法對(duì)已獲資料進(jìn)行分析,取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對(duì)往來多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶加強(qiáng)監(jiān)督。

(2)制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方對(duì)商業(yè)信用的理解,制訂適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷方針。如：一是有擔(dān)保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定,客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保,如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。二是條件銷售。賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險(xiǎn)要大,因此企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同,在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有,客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款,企業(yè)則有權(quán)收回商品,彌補(bǔ)部分損失。

(3)建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部、業(yè)務(wù)科長等各級(jí)人員可批準(zhǔn)的賒銷限額,限額以上須報(bào)經(jīng)上級(jí)或經(jīng)理審批。這種分級(jí)管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn),有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。

(4)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的單個(gè)客戶管理和總額管理。企業(yè)對(duì)與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)管理,通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個(gè)別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務(wù)繁忙,不可能對(duì)所有客戶都單獨(dú)管理,則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率,編制賬齡分析表,按賬齡分類估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失,以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值,并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

(5)建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷,企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時(shí),制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度,以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo),每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金銓過程負(fù)責(zé)。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)貨款的回收。

5 結(jié) 論

在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上,以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的。隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展,企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴(yán)峻。許多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷,其應(yīng)收賬款居高不下,呆賬和壞賬比例逐年升高,利潤下降,甚至連年虧損、經(jīng)營難以為繼,甚至破產(chǎn)或被重組。大量國內(nèi)外案例表明,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)吞噬企業(yè)生命力的能力是難以估量的,其后果觸目驚心。因此,企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析和掌控,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)應(yīng)收賬款的管理不能“只重形式,不重實(shí)質(zhì)”,而是要加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行輔助管理,隨時(shí)準(zhǔn)確地分析和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),從而推進(jìn)企業(yè)提升管理水平、更好地、最大限度地增加投資收益,增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

篇8

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)防范;日常管理

一、企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)展的現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國企業(yè)間誠信度不足，互相拖欠貨物構(gòu)成連環(huán)債的資金總額已達(dá)4000億元左右，占全國流動(dòng)資金

的20%。而企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家。在發(fā)達(dá)國家中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達(dá)60%以上。于此同時(shí)，部分應(yīng)收賬款實(shí)際已成壞帳但未作壞帳處理的比重也遠(yuǎn)大于發(fā)達(dá)國家。從這些觸目驚心的數(shù)據(jù)中，我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理，制定有效的合理的風(fēng)險(xiǎn)防范制度已迫在眉睫。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款形成的成因

造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高的原因歸納起來有以下幾方面。

1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。其中賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式提高自身的市場(chǎng)占有份額，由此必將引起應(yīng)收賬款的增加。

2.企業(yè)忽視信用管理，防范意識(shí)淡薄

由于企業(yè)自身缺乏必要的防范意識(shí)，一些企業(yè)的經(jīng)營者，對(duì)客戶的資信度等相關(guān)情況，缺乏足夠的調(diào)查，只追求片面銷售額，對(duì)應(yīng)收賬款增加的后果認(rèn)識(shí)不足。盲目賒銷，上當(dāng)受騙，因此，呆賬、壞賬的產(chǎn)生也就不足為奇了。

3.企業(yè)內(nèi)控制度不健全

一些企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款及賒銷管理制度不重視，賒銷審批程序不規(guī)范，甚至沒有相關(guān)的管理制度，因此，在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。另外，由于企業(yè)重銷售而輕清欠，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回。

4.應(yīng)收賬款日常管理力度不夠

一方面企業(yè)部門間管理脫節(jié)，對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額、賬齡等情況不明晰，對(duì)逾期應(yīng)收賬款未能及時(shí)清收，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。另一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位、信用政策制定不合理、追討欠款工作不得力等因素都是造成企業(yè)自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和承受損失的導(dǎo)火線。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范措施

目前，企業(yè)應(yīng)收賬款比重大，不僅影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，嚴(yán)重的會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)制訂一系列合理的、有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以降低應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)。

1.建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。

(1)信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

(2)信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，企業(yè)為客戶規(guī)定的不同的付款時(shí)間。折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間?，F(xiàn)金折扣是用戶提前付款所給予的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會(huì)帶來應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本等額外的成本支出。

(3)收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差的客戶應(yīng)當(dāng)將其除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠。對(duì)于信用記錄良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其當(dāng)面溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在不影響業(yè)務(wù)關(guān)系的情況下妥善的解決賬款拖欠問題。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但會(huì)增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

(1)建立專門的信用管理部門。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，應(yīng)由特定的部門來完成，而以往由財(cái)務(wù)部門或銷售部門擔(dān)當(dāng)此角色已不能適應(yīng)企業(yè)信用管理的需要，企業(yè)要對(duì)賒銷客戶的相關(guān)信息進(jìn)行大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理、控制，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，同時(shí)配備專業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)是十分必要的。信用管理部門是銷售部門和財(cái)務(wù)部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、信用調(diào)查、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

(2)建立部門審批的職責(zé)和權(quán)限。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審批制度，規(guī)定業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)主管的審批限額，限額以上的審批由總經(jīng)理批準(zhǔn)，數(shù)額特別大的由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體決策。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)制定相應(yīng)的審批制度，在銷售部門相關(guān)人員審批的同時(shí)由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行復(fù)合審批，數(shù)額超過其審批權(quán)限時(shí)，由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)應(yīng)收賬款超過賒銷額度的，必須嚴(yán)格按賒銷審批程序進(jìn)行逐級(jí)審批，對(duì)沒有審批權(quán)限的或超越審批權(quán)限的人員擅自做出的賒銷行為，實(shí)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，并承擔(dān)由此造成的經(jīng)濟(jì)損失。

(3)建立應(yīng)收賬款定期對(duì)賬，年度清查制度。企業(yè)必須定期組織專人與債務(wù)人進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，年末時(shí)進(jìn)行全面清查，并做到債權(quán)明確賬實(shí)相符，賬賬相符。并同時(shí)向債務(wù)人逐一發(fā)放催收函以保證債權(quán)時(shí)效。對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)付該債務(wù)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收賬款中抵扣，以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)數(shù)額。對(duì)有逾期應(yīng)收賬款的債務(wù)人實(shí)行“前賬不清，后賬不付”的原則，以減少企業(yè)資產(chǎn)的流失。

(4)財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理。財(cái)務(wù)部門按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表，加強(qiáng)單個(gè)客戶管理和總額控制，定期編制賬齡分析表，定期分析應(yīng)收賬款賬齡等，及時(shí)檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際發(fā)生及收回情況，通過報(bào)表的分析及時(shí)監(jiān)督掌握欠款超期狀況，以便企業(yè)調(diào)整其信用政策并向相關(guān)部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促相關(guān)部門收回逾期的賬款。財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收帳款的管理可以分為a級(jí)、aa級(jí)、aaa級(jí)三級(jí)管理，對(duì)于期限在3個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款可以劃為a級(jí)管理，對(duì)于賬齡在3--6個(gè)月以內(nèi)的可以劃為aa級(jí)管理 ，對(duì)于賬齡在6個(gè)月以上的可以劃為aaa級(jí)管理，對(duì)于不同級(jí)別的應(yīng)區(qū)分管理定向分析，嚴(yán)格控制賬齡，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收帳、帳齡分析表及分析資料給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便修定當(dāng)前的賒銷策略。

(5)建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，應(yīng)根據(jù)賬齡逾期的程度或應(yīng)收賬款的總額合理地估計(jì)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，并建立壞賬準(zhǔn)備金制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。因此要建立壞賬準(zhǔn)備金制度及壞賬損失審批核銷制度。根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況，正確估計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，選擇恰當(dāng)?shù)膲馁~會(huì)計(jì)政策。正確及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(6)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的作用體現(xiàn)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的各個(gè)部門，主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。

(7)建立科學(xué)的催收機(jī)制，充分發(fā)揮制度的激勵(lì)作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法理財(cái)，對(duì)到期的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款；對(duì)逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收；將催收的工作落實(shí)到不同的部門，由不同的人員具體負(fù)責(zé)。另外，加強(qiáng)銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款管理的積極性，主要控制應(yīng)收賬款回收率，兼顧應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比率的控制。銷售過程中營銷人員對(duì)應(yīng)收賬款回收責(zé)任的大小直接決定了銷售人員選擇賒銷的可能性或選擇賒銷客戶、信用額度等的謹(jǐn)慎程度。企業(yè)可以將銷售人員工資收入與應(yīng)收賬款的回收率作為一項(xiàng)指標(biāo)來考核衡量，對(duì)催收貨款清理欠款有成績的人員要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，因催收賬款不利而造成呆賬，壞賬損失的要給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰。

(8)加強(qiáng)相關(guān)部門的輔助管理功能。

第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款管理的輔助作用。

第二，加強(qiáng)開發(fā)生產(chǎn)部門對(duì)應(yīng)收賬款管理的輔助作用。

第三，借助與銀行的融資業(yè)務(wù)提高應(yīng)收賬款出售的變現(xiàn)能力。

總之，為保證企業(yè)長期的持續(xù)發(fā)展，要不斷加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，從管理體制入手，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，用科學(xué)的管理方法來提高企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量，才能降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]方斌:加強(qiáng)企業(yè)信用管理的若干建議。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2004（1）.

篇9

    一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

    應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中,因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán),是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款在擴(kuò)大銷路、增加銷售收入的同時(shí)也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),主要體現(xiàn)在:

    1.應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金數(shù)額大,加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí),發(fā)出存貨,貨款卻不能同時(shí)收回,而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施,致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用,長此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn),使企業(yè)貨幣資金短缺,從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。

    2.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,使企業(yè)存在著潛虧或損失。目前,我國企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“營業(yè)收入”科目,將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入,因此,企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則,企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,但在實(shí)務(wù)中,為了便于納稅,有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定,計(jì)提比例一般為3‰~5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在,存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加,即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣,等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果,而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

    3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入,增加了利潤,但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費(fèi)用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

    4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失。首先,被應(yīng)收賬款占用的資金,客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn),得到回報(bào),但由于應(yīng)收賬款的大量存在,特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升(目前,我國逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的比例高達(dá)60%以上,而西方國家不到10%),導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。其次,因應(yīng)收賬款而引起在催收過程中,迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力,加大了催收成本;同時(shí),因大量資金被沉淀,借款時(shí)間被延長,增加了利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用加大,使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì),增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

    二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因

    應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶提供銷售信用。這種信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是:

    1.信用管理不健全因素?？蛻舻男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)是客戶不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的,缺乏有效的信用決策系統(tǒng);企業(yè)沒有統(tǒng)二的客戶資信管理制度和客戶授信制度,企業(yè)對(duì)客戶的信用檔案不完整,信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于企業(yè)盲目地提供信用政策,從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

    2.商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素。我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后,缺乏法律觀念。由于全民信用意識(shí)不普及,社會(huì)信用體系不完備、不可靠,使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下,要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則,樹立成熟的信用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)是很困難的。

    3.商品質(zhì)量因素。商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差,或規(guī)格不符合客戶的要求,客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺,最終導(dǎo)致了客戶延期付款,甚至拒付。

    4.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下,競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段,它除了能夠向客戶提供所需要的商品外,還在一定時(shí)期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提供的相等,甚至更優(yōu)一些。貨幣信用改策使其獲得了競(jìng)爭(zhēng)上的有利條件,但同時(shí)也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

    三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

    1.建立專門的信用管理部門

    企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作,須由特定的部門或組織來完成,而以往由財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要,因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門,同時(shí)配備專業(yè)的信用管理人員,確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo),是銷售部門和財(cái)務(wù)部門的橋梁,信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

    2.進(jìn)行信用調(diào)查分析

    企業(yè)對(duì)自己的客戶應(yīng)收集其信息,對(duì)其信用狀況調(diào)查分析。對(duì)老客戶,要建立健全信用檔案,制定一套完整的歷史信用記錄。對(duì)新客戶的信用管理應(yīng)包括:進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用改策。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查便進(jìn)行盲目的賒銷,會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成倍加大。而一些企業(yè)以經(jīng)營為幌子,實(shí)行詐騙,屢屢得逞的原因正是由于銷售企業(yè)不注重信用調(diào)查、輕信對(duì)方所致。因此,企業(yè)在向客戶提供信用之前,必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況,并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供,以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。另外,對(duì)客戶提供信用后,企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對(duì)方出現(xiàn)信用惡化,經(jīng)營狀況不佳時(shí),企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略,以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

    3.制定合理的信用政策

    信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三方面。(1)信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn),通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。(2)信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款之間的時(shí)間,這個(gè)期間不宜過長也不宜過短,必須謹(jǐn)慎確定。(3)收賬政策是指客戶違反信用條件,拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來,綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

    4.生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品

    企業(yè)除了信用管理外,應(yīng)在提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量上多下工夫。在產(chǎn)品質(zhì)量上,應(yīng)采取先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備,聘用先進(jìn)技術(shù)人員,生產(chǎn)出物美價(jià)廉,適銷對(duì)路的產(chǎn)品,爭(zhēng)取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷,供不應(yīng)求,應(yīng)收賬款就會(huì)大幅下降,還會(huì)出現(xiàn)預(yù)收賬款。同時(shí),在服務(wù)上,企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套服務(wù)體系。

    5.建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任,將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

    6.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度

    應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采取各種措施,盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)。一般情況下,大多數(shù)客戶目的非常明確,愿意迅速付清貨款,享受現(xiàn)金折扣。因此,企業(yè)對(duì)信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過問。而對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款,應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊(duì)分析,因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長,收不回來的可能性越大,產(chǎn)生壞帳的可能性越大。通過分析,確定優(yōu)先收賬的對(duì)象,盡量在發(fā)生欠款的初期,就采取有效的收賬措施。同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠,還是愿意付款卻沒有付款的能力。對(duì)故意拖欠的債務(wù)人,采取通常的催收辦法只能是延誤時(shí)間,對(duì)此類欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討,或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對(duì)于愿意付款,但目前沒有付款能力的企業(yè),看是債務(wù)人暫時(shí)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難,還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至達(dá)到資不抵債所致。如果是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無力還款,隨著時(shí)間的推移,極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨?對(duì)此類欠款必須從一開始就采取強(qiáng)有力的追收措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施,切不能礙于情面而坐失收款良機(jī)。

    綜上所述,應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無處不在,加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理,關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),影響到企業(yè)的生死存亡。因此,企業(yè)應(yīng)把它作為一項(xiàng)長期的、制度化的工作來抓,使得各項(xiàng)措施落到實(shí)處,力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上,把壞賬降到最低。

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篇10

一、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是信用經(jīng)濟(jì)，信用銷售已成為商家爭(zhēng)取客戶、擴(kuò)大銷售額和經(jīng)營規(guī)模的最有效手段，以信用方式為主的結(jié)算方式已日趨成為取代現(xiàn)金結(jié)算而占主導(dǎo)地位的企業(yè)間交易形式。但是越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)：雖然利潤表上的盈利數(shù)額非?？捎^，但實(shí)際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無法把握投資機(jī)會(huì)，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至于影響到企業(yè)的生存。就中國的企業(yè)群體而言，這個(gè)問題更加突出。

企業(yè)能否有效地控制應(yīng)收賬款，不僅直接決定了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平和最終營業(yè)利潤，而且還直接影響到銷售業(yè)績和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是，我國企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中存在著許多問題。

1．應(yīng)收賬款管理責(zé)任沒有落實(shí)

在許多企業(yè)中，銷售部門和財(cái)務(wù)部門各司其職，沒有人對(duì)應(yīng)收賬款的管理真正負(fù)責(zé)，因此也沒有人對(duì)收款問題承擔(dān)責(zé)任。在外部信用風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當(dāng)長的時(shí)間后才開始催收。其結(jié)果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。

2．銷售部門考核扭偏

由銷售部門承擔(dān)收賬職責(zé)雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實(shí)際上給企業(yè)帶來更大的拖欠風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殇N售業(yè)務(wù)人員的目標(biāo)和能力在于銷售而不在于收款。實(shí)際情況是：許多業(yè)務(wù)人員在銷售激勵(lì)機(jī)制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。

3．財(cái)務(wù)部門難以控制信用銷售和收賬

由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)雖然加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的專門管理，但往往與實(shí)際相差太遠(yuǎn)。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門實(shí)際上不了解客戶情況和交易背景，無法形成科學(xué)有效的管理。對(duì)于應(yīng)收賬款要么控制過嚴(yán)，企業(yè)銷售額下降；要么失去控制，拖欠仍會(huì)大量發(fā)生。

二、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，就是要在賒銷收益率和應(yīng)收賬款持有成本兩者之間進(jìn)行權(quán)衡，進(jìn)而采取科學(xué)有效的措施，保證應(yīng)收賬款的流動(dòng)性，并最終使企業(yè)的效益和價(jià)值得到最大程度的提高，實(shí)際上，也就是追求最好的流動(dòng)性和效益性。其中，收賬部門的工作主要是提高應(yīng)收賬款的流動(dòng)性指標(biāo)。另外，按照效益性的要求，應(yīng)收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上，以便既能實(shí)現(xiàn)較高的銷售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本。而且，應(yīng)收賬款發(fā)生之后應(yīng)該及時(shí)催收，以免形成壞賬損失。

三、建立企業(yè)信用管理機(jī)制

在我國，企業(yè)信用管理缺位是迫切需要解決的問題。國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)越來越認(rèn)識(shí)到信用管理的重要性，并且大都采取了相關(guān)舉措，比如：設(shè)置信用部門或者明確相關(guān)部門的信用管理職能、制定信用管理目標(biāo)和政策、對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)監(jiān)管和催收的力度等。但總體而言，信用管理的職能還是相對(duì)薄弱。因此，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)企業(yè)的信用管理。

1．建立切實(shí)可行的信用管理目標(biāo)

首先需要對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解，并對(duì)企業(yè)目前應(yīng)收賬款狀況和客戶來往的情況做具體深入的分析。可從以下幾點(diǎn)入手，建立信用管理目標(biāo)：①確保快速收回應(yīng)收賬款；②維持公司利潤和銷售的最大化；③維持和客戶的關(guān)系；④提高公司的形象。

2．建立客戶信用資料檔案

信用部門集中保存并及時(shí)更新客戶信息，不能再零散無序。這些資料應(yīng)該包括企業(yè)與銀行及主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、近期的財(cái)務(wù)報(bào)表、開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機(jī)構(gòu)已公布的一些信用等級(jí)、信用申請(qǐng)表、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報(bào)告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。建立這些完整的檔案亦可防止因業(yè)務(wù)人員的離職而導(dǎo)致客戶資源流失的情況。信用部門應(yīng)逐步完善自身對(duì)客戶的信用評(píng)估職能，根據(jù)已收集的信用資料，對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定。

3．制定嚴(yán)格統(tǒng)一的信用政策，并在企業(yè)信用部門內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行

從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三方面制定企業(yè)的信用政策。在制定時(shí)，應(yīng)依據(jù)自身的實(shí)際情況、考慮成本收益原則和客戶信用狀況，制定出準(zhǔn)確、規(guī)范的信用政策。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面要嚴(yán)格按信用等級(jí)對(duì)客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要根據(jù)客戶信用狀況的動(dòng)態(tài)變化隨時(shí)調(diào)整對(duì)其的信用額度，從動(dòng)態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。另外，在信用政策制定時(shí)，要區(qū)別對(duì)待不同產(chǎn)品，不能采取一刀切的信用政策。

4．建立信用管理人員的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度

通過賒銷責(zé)任制或者銷售收款責(zé)任制的方式，將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來?？梢圆捎娩N售人員銷售和收款一條線負(fù)責(zé)制，將完成貨款回籠作為銷售人員業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)，對(duì)其考核標(biāo)準(zhǔn)采用銷售額和貨款回籠額雙層次指標(biāo)，同時(shí)將其與相關(guān)人員的工資獎(jiǎng)金掛鉤。

5．加強(qiáng)客戶信息反饋工作的力度

一方面，企業(yè)應(yīng)制定客戶信用等級(jí)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，另一方面，業(yè)務(wù)人員要對(duì)在具體業(yè)務(wù)過程中反映出來的客戶信用情況進(jìn)行及時(shí)總結(jié)。對(duì)老客戶，可以按季度或者月份定期對(duì)其信用情況進(jìn)行總結(jié)；對(duì)新客戶和零散業(yè)務(wù)客戶，應(yīng)該在每筆業(yè)務(wù)結(jié)束后對(duì)客戶信用情況進(jìn)行總結(jié)，并且按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，由業(yè)務(wù)人員對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行量化評(píng)分，并將這些相應(yīng)的資料作為客戶信用資料納入客戶檔案。企業(yè)應(yīng)該把客戶以后的表現(xiàn)和業(yè)務(wù)人員的總結(jié)進(jìn)行及時(shí)的比較，加強(qiáng)考核力度。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

應(yīng)收賬款從其存續(xù)的時(shí)間上劃分，可以分為信用期內(nèi)應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款。對(duì)于信用期內(nèi)應(yīng)收賬款，企業(yè)關(guān)心的是能否或有沒有必要提前變現(xiàn)；對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，則必須想辦法盡快收回，應(yīng)收賬款逾期的時(shí)間越長，其收回的可能性就越小。

1．應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)配合信用部門的工作，設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。通過設(shè)計(jì)和填報(bào)各種表格，隨時(shí)掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門上報(bào)的銷售記錄進(jìn)行匯總，然后寫出分析報(bào)告，做出應(yīng)收賬款明細(xì)的月報(bào)，送信用部門的主管經(jīng)理。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎(jiǎng)勵(lì)制度，加速逾期賬款回收。

2．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析

信用部門應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款明細(xì)表對(duì)客戶的欠款情況進(jìn)行分析，每月定期公布應(yīng)收賬款的催收計(jì)劃。企業(yè)對(duì)每項(xiàng)應(yīng)收賬款要落實(shí)責(zé)任人，限期收回。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視和加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收工作。企業(yè)有關(guān)部門還應(yīng)分析收回應(yīng)收賬款的可能性，掌握客戶最新的財(cái)務(wù)信息，防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。

由應(yīng)收賬款賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：①有多少欠款尚在信用期內(nèi)，欠款是正常的，但到期后能否收回，還要待時(shí)再定，故及時(shí)的催收仍是必要的。②有多少欠款超過了信用期，超過時(shí)間長短的款項(xiàng)各占多少，有多少欠款會(huì)因拖欠時(shí)間太久而可能成為壞賬。對(duì)不同拖欠時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)可行的收賬政策；對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前做出準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。

3．逾期應(yīng)收賬款的催收工作

企業(yè)在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據(jù)。這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發(fā)票、往來傳真和信件、貨運(yùn)單據(jù)、信用申請(qǐng)表等一切能夠證明企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款具有權(quán)利的文件。

（1）逾期應(yīng)收賬款的處理原則。與客戶的良好關(guān)系是企業(yè)維持市場(chǎng)份額的關(guān)鍵。因此，對(duì)于非惡意的客戶應(yīng)繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來，力爭(zhēng)以最低的成本完整收回欠款，并獲得客戶違約金或其他補(bǔ)償；對(duì)不良客戶應(yīng)采取一切合法手段，將應(yīng)收賬款的損失降到最低；對(duì)資信很好的客戶，了解客戶的實(shí)際情況，如果客戶僅僅處于暫時(shí)的付款困難，可以適當(dāng)延長信用期，不能輕易得罪客戶。

（2）逾期應(yīng)收賬款的收款方式。企業(yè)的收款方式并無明確標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)信用部門應(yīng)根據(jù)具體情況靈活機(jī)動(dòng)地運(yùn)用各種手段，既要維護(hù)企業(yè)利益，減少企業(yè)損失，又要盡可能地維持與客戶的關(guān)系。企業(yè)向客戶追收貨款必須講究方式，才能達(dá)到收回貨款的目的。

（3）必須考慮收賬成本。在收款過程中，有一個(gè)重要的方面是必須考慮收賬成本，也就是要從效益的角度考慮。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能采取最低的收賬成本，將企業(yè)的損失減少到最小。

以下一些收款方式可供借鑒：

第一，由企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面：因?yàn)闃I(yè)務(wù)員親自參與業(yè)務(wù)交易，對(duì)客戶情況最熟悉。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通。

第二，由企業(yè)內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)出面：優(yōu)點(diǎn)是可以集中多數(shù)人的智慧，采取最佳方法與客戶接觸談判，避免可能出現(xiàn)的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下，也需要業(yè)務(wù)員的配合和支持。