導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財政監(jiān)督辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為規(guī)范政府投資項目投資行為，加強(qiáng)基本建設(shè)財政財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》、浙江省人民政府《浙江省政府投資項目管理辦法》、省財政廳《轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于印發(fā)<基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定>的通知》和紹興市人民政府《紹興市政府投資項目管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所指的政府投資項目是指市本級（包括越城區(qū)、紹興經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、袍江工業(yè)區(qū)、鏡湖新區(qū)及投資公司等）利用下列資金所進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資項目。

（一）財政預(yù)算內(nèi)安排的各項建設(shè)資金；

（二）納入財政預(yù)算管理的專項建設(shè)資金和納入財政預(yù)算外專戶管理的預(yù)算外資金中的建設(shè)資金；

（三）政府性基金中用于基本建設(shè)項目的資金；

（四）政府融資及利用國債的資金；

（五）轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國有資產(chǎn)及其經(jīng)營權(quán)所得的國有資產(chǎn)權(quán)益收入；

（六）土地使用權(quán)出讓金；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他政府性資金。

第三條市政府財政部門（以下稱財政部門）負(fù)責(zé)政府投資項目支出預(yù)算管理、工程概、預(yù)（結(jié)）算和竣工決算審查管理以及基本建設(shè)財務(wù)資金的監(jiān)督管理等工作，具體職責(zé)是：

（一）政府投資項目立項前的資金來源審核；

（二）政府投資項目初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算（標(biāo)底）審核；

（三）政府投資項目工程合同價款相關(guān)條款審核；

（四）政府投資項目工程建設(shè)期間支出預(yù)算管理、變更投資審核、資金撥付管理；

（五）政府投資項目工程完工后結(jié)算及財務(wù)決算審核；

（六）政府投資項目投資績效評價。

第二章項目前期財政財務(wù)管理

第四條各建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)在每年10月底前，根據(jù)市政府的重大部署和城市近期重點建設(shè)規(guī)劃，提出下年度政府投資項目資金計劃，由財政部門審核、匯總，平衡資金安排，編制市本級下年度政府投資項目資金計劃方案，報市政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第五條年度政府投資項目資金計劃正式下達(dá)后，原則上不得調(diào)整年度資金計劃。如遇城市規(guī)劃調(diào)整等因素，確需調(diào)整年度資金計劃的，應(yīng)送財政部門審核，并經(jīng)市政府批準(zhǔn)后方可調(diào)整。

第六條建設(shè)單位在向計劃行政主管部門提交立項申請時，應(yīng)同時向財政部門遞交政府投資項目資金來源審核報告，并填寫《政府投資項目資金來源審核表》。財政部門對全額財政性資金投資的政府投資項目，要審核年度財政基本建設(shè)支出預(yù)算的合理性、真實性；對財政性資金參與的基本建設(shè)拼盤項目，審核其資金來源的合規(guī)性、合法性；對財政性資金參與投資并實行項目資本金制度的項目，審核其項目資本金和其它建設(shè)資金真實性、合法性。對財政性資金、配套資金、自籌資金不落實的項目，財政部門應(yīng)不予核準(zhǔn)。未經(jīng)財政部門核準(zhǔn)確認(rèn)資金來源的項目，計劃行政主管部門應(yīng)不予立項。

第七條建設(shè)單位要根據(jù)工程建設(shè)施工招投標(biāo)管理的規(guī)定，積極引入競爭機(jī)制，選擇與工程類別、等級相應(yīng)的設(shè)計、施工、監(jiān)理隊伍。對不適宜招投標(biāo)的特殊工程，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定選擇施工單位，不得將工程發(fā)包給不具備相應(yīng)資質(zhì)的施工單位。同時，財政部門要參與工程招投標(biāo)的監(jiān)督工作，并做好政府投資項目標(biāo)底預(yù)算審查工作。

第八條建設(shè)單位完成工程概算和施工圖預(yù)算編制后，應(yīng)向財政部門提交相關(guān)的文件、資料，由財政部門以招標(biāo)方式確定社會中介機(jī)構(gòu)對工程概算、施工圖預(yù)算進(jìn)行審核。審核后的施工圖預(yù)算，作為財政部門撥付資金的依據(jù)。

第九條財政部門依據(jù)國家有關(guān)政策，參與政府投資項目的各種籌資事項。建設(shè)單位向金融機(jī)構(gòu)融資應(yīng)報經(jīng)市政府批準(zhǔn)，貸款合同在簽訂之日起七個工作日內(nèi)報財政部門備案。

第三章建設(shè)期財政財務(wù)管理

第十條建設(shè)單位與設(shè)計、施工、監(jiān)理單位簽訂工程設(shè)計、施工、監(jiān)理合同，應(yīng)與建設(shè)項目招投標(biāo)文件的實質(zhì)內(nèi)容一致，涉及價款支付事項等相關(guān)條款，應(yīng)送財政部門審核，施工、監(jiān)理合同副本應(yīng)在簽訂之日起七個工作日內(nèi)報財政部門備案。

第十一條建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按批準(zhǔn)的設(shè)計文件和工程概算進(jìn)行建設(shè)，不得擅自調(diào)整建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容。確因工程技術(shù)、設(shè)計等原因需調(diào)整概算，應(yīng)經(jīng)財政部門審核、計劃行政主管部門評估后并批準(zhǔn)實施，涉及項目工程變更及資金計劃調(diào)整的需經(jīng)財政部門審核，報市政府批準(zhǔn)（具體操作辦法另行制定）。

第十二條建設(shè)單位根據(jù)已批準(zhǔn)的政府投資項目年度資金計劃和工程進(jìn)度向財政部門申請建設(shè)資金。建設(shè)單位要求撥付建設(shè)資金時，應(yīng)向財政部門提出撥付資金的書面申請，并填寫《政府投資項目撥款申請表》等相關(guān)資料。財政部門收到建設(shè)單位報送的政府投資項目資金撥款申請后，應(yīng)嚴(yán)格按照項目年度資金計劃、工程形象進(jìn)度和合同價款支付規(guī)定，及時審批撥付建設(shè)資金。政府投資項目建設(shè)資金的撥付，逐步推行財政直接撥付制度。

第十三條建設(shè)單位要嚴(yán)格按財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的規(guī)定，辦理工程價款結(jié)算。在工程建設(shè)期間，工程進(jìn)度款支付比例應(yīng)控制在工程價款80%以內(nèi)。工程竣工后，建設(shè)單位應(yīng)按照經(jīng)財政部門審定的工程結(jié)算價款支付工程尾款，并保留不低于工程結(jié)算價款5%的質(zhì)量保證（保修）金，待工程質(zhì)保期滿后清算。

第十四條建設(shè)單位應(yīng)按政府投資項目批準(zhǔn)概算購置設(shè)備、材料、器具、工具等，符合政府采購條件的須按政府采購有關(guān)規(guī)定辦理政府采購。

第十五條建設(shè)單位要嚴(yán)格按照省財政廳《轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于印發(fā)<基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定>的通知》等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制基本建設(shè)支出，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)開支建設(shè)單位管理費(fèi)，如確需超支的，必須報財政部門審核確認(rèn)。具體規(guī)定由財政部門另行制定。

第十六條建設(shè)單位要加強(qiáng)對政府投資項目的資金管理，單獨設(shè)置基本建設(shè)資金專戶和基本建設(shè)帳戶，配備專業(yè)財務(wù)人員對建設(shè)項目實行單獨會計核算，并按時向財政部門報送基本建設(shè)報表及相關(guān)資料，通過健全內(nèi)部控制制度，落實政府投資項目資金管理責(zé)任，確保資金安全、及時、足額用于政府投資項目建設(shè)。

第四章項目竣工后財政財務(wù)管理

第十七條政府投資項目交工驗收后，建設(shè)單位要督促施工單位及時編制竣工結(jié)算，及時向財政部門提交工程結(jié)算申請并報送有關(guān)資料。財政部門應(yīng)按規(guī)定組織實施工程結(jié)算審核，審核結(jié)論作為辦理工程價款結(jié)算的依據(jù)。

第十八條建設(shè)單位應(yīng)及時做好竣工項目財務(wù)決算的編制工作，項目竣工財務(wù)決算經(jīng)項目主管部門審核報財政部門審批后，方可辦理項目竣工驗收。未經(jīng)財政部門審核批準(zhǔn)竣工財務(wù)決算的，不得核銷工程投資，不能作為辦理竣工項目新增資產(chǎn)移交的依據(jù)。審計機(jī)關(guān)對政府投資項目概算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計監(jiān)督。

第十九條對已竣工驗收合格及其竣工財務(wù)決算經(jīng)財政部門審核確認(rèn)的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)及時與資產(chǎn)接收單位辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，資產(chǎn)接收單位應(yīng)根據(jù)財政部門的竣工財務(wù)決算批復(fù)，及時到相關(guān)部門辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

第二十條政府投資項目竣工后尚有建設(shè)資金結(jié)余，按下列情況處理：

（一）屬全額財政性資金投資的非經(jīng)營性項目結(jié)余資金，應(yīng)全額上交財政部門；屬財政性資金投資參與的拼盤項目結(jié)余資金，應(yīng)按投資比例歸還各投資方。

（二）實行代建制管理的政府投資項目，按《紹興市政府投資建設(shè)項目代建制管理辦法（試行）》及相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條大中型政府投資項目竣工后，財政部門對項目前期工作、實施情況、工程質(zhì)量、資金使用、投資效益、環(huán)境效益、社會效益等內(nèi)容進(jìn)行績效評價，并出具績效評價報告，報市政府。

第二十二條建設(shè)單位要嚴(yán)格按照經(jīng)市政府批準(zhǔn)的政府投資項目資金計劃所規(guī)定的用途，規(guī)范使用項目資金。對違反國家法律、法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和基本建設(shè)程序的行為，應(yīng)按財政部《財政違法行為處罰處分條例》和市政府有關(guān)規(guī)定處理。

第五章附則

篇2

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)對政府采購機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，提高政府采購活動效率，保障政府采購機(jī)構(gòu)的工作服務(wù)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》等有關(guān)法律、法規(guī)，參照國家財政部、監(jiān)察部《集中采購機(jī)構(gòu)監(jiān)督考核管理辦法》規(guī)定，結(jié)合荊門市實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱政府采購機(jī)構(gòu)，是指荊門市本級、各縣、市、區(qū)依法設(shè)立的集中采購機(jī)構(gòu)和獲準(zhǔn)通過省財政廳批準(zhǔn)登記備案的政府采購機(jī)構(gòu)。

市、縣兩級財政部門對采購機(jī)構(gòu)的監(jiān)督考核工作根據(jù)權(quán)限分工按照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第三條 市、縣兩級財政部門負(fù)責(zé)對采購機(jī)構(gòu)的監(jiān)督考核工作，監(jiān)督考核結(jié)果應(yīng)當(dāng)在財政部門指定的政府采購信息媒體上公布。

監(jiān)察部門要加強(qiáng)對政府采購機(jī)構(gòu)及其工作人員的監(jiān)察，同時對財政部門的監(jiān)督考核工作實施監(jiān)察。

第四條 采購機(jī)構(gòu)監(jiān)督考核工作，應(yīng)當(dāng)堅持依法辦事、客觀公正、實事求是、廉潔奉公的原則。

對采購機(jī)構(gòu)考核實行定期和定項考核。定期考核原則上每年進(jìn)行一次。定項考核根據(jù)工作需要隨機(jī)進(jìn)行。

第五條 財政部門在考核工作中應(yīng)做到事先通知，要求明確，程序規(guī)范，考核認(rèn)真。

在監(jiān)督考核工作中，財政部門與采購機(jī)構(gòu)是監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系，財政部門不得借監(jiān)督考核干預(yù)采購機(jī)構(gòu)的正常工作。

第二章 考核內(nèi)容

第六條 采購機(jī)構(gòu)執(zhí)行政府采購的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件情況，有無違法違紀(jì)行為。

第七條 采購范圍、采購方式和采購程序的執(zhí)行情況。包括集中采購目錄或計劃任務(wù)的完成情況，是否按規(guī)定的采購方式執(zhí)行，采購程序是否合法合規(guī)，接受采購人委托完成其他采購情況等。

第八條 采購機(jī)構(gòu)建立和健全內(nèi)部管理監(jiān)督制度情況。包括是否建立規(guī)范的管理制度，是否建立崗位工作紀(jì)律要求，工作崗位設(shè)置是否合理，管理操作環(huán)節(jié)是否權(quán)責(zé)明確，是否建立內(nèi)部監(jiān)督制約體系。

第九條 采購機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能情況。包括是否符合規(guī)定的專業(yè)崗位任職要求，是否遵守有關(guān)法律、規(guī)章制度，是否開展內(nèi)部培訓(xùn)和參加財政部門組織的培訓(xùn)等。

第十條 采購活動情況。包括簽訂委托、執(zhí)行采購方式、編制采購文件、采購信息、組織采購活動等。

第十一條 工作績效情況。包括工作效率、工作效果和服務(wù)質(zhì)量等。

第十二條 采購機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的廉潔自律情況。包括是否制定廉潔自律規(guī)定和建立反商業(yè)賄賂的長效機(jī)制，是否有接受采購人或供應(yīng)商宴請、旅游、娛樂的行為，是否有接受禮品、回扣、有價證券的行為，是否在采購人或供應(yīng)商處報銷應(yīng)該由個人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用以及其他不廉潔行為等。

第十三條 采購信息統(tǒng)計及有關(guān)資料報送情況。

第三章 考核要求

第十四條 財政部門應(yīng)當(dāng)組織考核小組對采購機(jī)構(gòu)進(jìn)行考核，考核小組可以邀請紀(jì)檢監(jiān)察、審計部門人員參加。必要時邀請采購人和供應(yīng)商參加。

第十五條 財政部門開展定期考核、全面檢查活動時，應(yīng)當(dāng)制定考核計劃和考核方案，能采取量化考核的，應(yīng)制定考核標(biāo)準(zhǔn)和打分方法，并在考核工作開始前15天以文件形式通知采購機(jī)構(gòu)。

第十六條 對采購機(jī)構(gòu)考核時，財政部門可向采購人、供應(yīng)商、評審專家征求對采購機(jī)構(gòu)的意見，并作為考核參考依據(jù)。

第十七條 采購機(jī)構(gòu)接到財政部門考核通知后，在一周內(nèi)按考核要求進(jìn)行自我檢查，并形成自查報告。同時做好有關(guān)考核所需文件、數(shù)據(jù)及資料的整理工作，以備向考核小組提供。

第十八條 在考核工作中，采購機(jī)構(gòu)對考核小組的考核意見有分歧時，應(yīng)當(dāng)與考核小組進(jìn)行協(xié)商。協(xié)商有困難的，應(yīng)以書面形式將意見報財政部門。財政部門應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以答復(fù)或處理。

第十九條 財政部門根據(jù)考核中發(fā)現(xiàn)的問題，向采購機(jī)構(gòu)提出改進(jìn)建議。采購機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照財政部門的建議進(jìn)行整改。

第二十條 采購機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合考核工作，如實反映情況，及時提供材料，認(rèn)真組織整改。

第二十一條 參與監(jiān)督考核的人員對在檢查活動中獲悉的商業(yè)秘密等保密信息負(fù)有保密責(zé)任，不得對外泄露。

第四章 考核方法

第二十二條 定性與定量相結(jié)合的考核方式。對采購機(jī)構(gòu)采購次數(shù)、金額和信息等進(jìn)行定量考核，對采購質(zhì)量、采購效率和服務(wù)水平等進(jìn)行定性綜合考評。

第二十三條 自我檢查與財政檢查相結(jié)合的考核方式。財政部門要結(jié)合采購機(jī)構(gòu)上報的自我檢查報告進(jìn)行考核。

第二十四條 定期與隨機(jī)檢查相結(jié)合的考核方式。除正常考核外，財政部門還可以根據(jù)實際情況，采取隨機(jī)方式進(jìn)行考核。

第二十五條 專項檢查與全面檢查相結(jié)合的考核方式?？蓪σ粋€采購項目或事務(wù)進(jìn)行專項考核，也可對一段時期采購執(zhí)行情況開展綜合考核。

第五章 考核結(jié)果及責(zé)任

第二十六條 考核小組應(yīng)當(dāng)在考核工作結(jié)束五個工作日內(nèi)形成書面考核意見。

書面考核意見應(yīng)當(dāng)由考核小組集體研究決定，重大事項和情況，可向財政部門請示或

報告。第二十七條 財政部門根據(jù)考核小組意見，參考采購人、供應(yīng)商、采購機(jī)構(gòu)的意見后作出正式考核報告?？己藞蟾娉筒少彊C(jī)構(gòu)，對集中采購機(jī)構(gòu)的考核報告應(yīng)同時報送同級人民政府。

第二十八條 對經(jīng)考核，工作業(yè)績優(yōu)良的采購機(jī)構(gòu)可視情給予通報表彰或表揚(yáng)。

第二十九條 采購機(jī)構(gòu)在考核中，虛報業(yè)績，隱瞞真實情況的，或者無正當(dāng)理由拒絕按照財政部門考核意見及時改進(jìn)工作的，由同級人民政府或其有關(guān)部門給予警告或通報批評，情節(jié)嚴(yán)重的，可責(zé)令停止一至三個月的采購業(yè)務(wù)（此期間業(yè)務(wù)由采購人委托其他采購機(jī)構(gòu)辦理），進(jìn)行內(nèi)部整頓。其中涉及采購機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)或工作人員的，由相關(guān)部門追究其個人責(zé)任。

第三十條 采購機(jī)構(gòu)發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，給予警告，可以并處罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，由有關(guān)部門按規(guī)定給予處分，并予通報：

（一）應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式而擅自采取其他方式采購的；

（二）擅自提高采購標(biāo)準(zhǔn)的；

（三）以不合理條件對供應(yīng)商實行差別待遇或歧視待遇的；

（四）在招標(biāo)過程中違規(guī)與投標(biāo)人進(jìn)行協(xié)商談判的；

（五）拒絕有關(guān)部門依法實施監(jiān)督檢查的。

第三十一條 采購機(jī)構(gòu)發(fā)生下列情形的，應(yīng)當(dāng)給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可責(zé)令停止一至三個月的采購業(yè)務(wù)，進(jìn)行內(nèi)部整頓。

（一）未按規(guī)定在財政部門指定媒體上政府采購信息的；

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)在財政部門指定媒體招標(biāo)公告和中標(biāo)公告而率不足95％的；

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)在財政部門備案的招標(biāo)文件、招標(biāo)結(jié)果和合同的備案率不足90％的；

（四）未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)擅自改變采購方式的；

（五）質(zhì)疑答復(fù)滿意率、服務(wù)態(tài)度和質(zhì)量滿意度較低的；

（六）違反本辦法規(guī)定的其他考核內(nèi)容的。

第三十二條 采購機(jī)構(gòu)工作人員有下列情形的，依照有關(guān)規(guī)定承擔(dān)法律責(zé)任，不得繼續(xù)從事與政府采購有關(guān)的工作，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任：

（一）與政府采購供應(yīng)商惡意串通的；

（二）在采購過程中，接受賄賂或獲取其他不正當(dāng)利益的；

（三）違反政府采購及招標(biāo)投標(biāo)法律、法規(guī)、規(guī)章制度有關(guān)規(guī)定的；

（四）在有關(guān)部門依法實施監(jiān)督檢查中提供虛假情況的；

篇3

一、當(dāng)前區(qū)縣財政監(jiān)督工作存在的問題

(一)思想認(rèn)識不到位

由于受傳統(tǒng)思維方式的影響，有些區(qū)縣政府或財政部門領(lǐng)導(dǎo)缺乏對財政監(jiān)督重要性的認(rèn)識，對財政監(jiān)督工作的認(rèn)識跟不上形勢發(fā)展的要求，愛以老眼光看待新問題，監(jiān)督意識不強(qiáng)，總把財政監(jiān)督工作當(dāng)成可有可無、可大可小的軟性任務(wù)，裝裝門面，走走過場，應(yīng)付了事，甚至從主觀上給財政監(jiān)督工作設(shè)置障礙，沒有從思想上把財政監(jiān)督作為財政管理的必要環(huán)節(jié)和有機(jī)組成部分，更沒有確立“大監(jiān)督”理念，從而造成財政監(jiān)督工作的缺位。

(二)監(jiān)督機(jī)構(gòu)力量薄弱

區(qū)縣財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系未完全理順，監(jiān)督機(jī)構(gòu)和隊伍建設(shè)與監(jiān)督職能不匹配，人員配備空缺大。機(jī)構(gòu)建設(shè)是開展財政監(jiān)督工作的重要載體，干部隊伍建設(shè)是做好財政監(jiān)督工作的重要保證，部分區(qū)縣對財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置上不很重視，少數(shù)地方甚至沒有設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，或者雖設(shè)有專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但也只是一個“空殼”，職能不清，設(shè)備不全，力量單薄。有的地方只配一名干部做監(jiān)督工作，并且往往還是兼職，即使配置了幾人，也是一些綜合素質(zhì)偏低的人員，而對一些學(xué)歷較高、綜合素質(zhì)較好、工作能力較強(qiáng)的干部則舍不得放到財監(jiān)崗位上，這在很大程度上影響了財政監(jiān)督檢查工作的正常有效開展。

(三)財政監(jiān)督方式單一

長期以來，區(qū)縣財政管理在監(jiān)督方面存在重收輕支，重?fù)茌p管的傾向，日常監(jiān)督工作松懈。因制度建設(shè)、人員數(shù)量、素質(zhì)和機(jī)構(gòu)等因素的制約，以日常監(jiān)督為主，將監(jiān)督寓于財政運(yùn)行的事前、事中和事后全過程的機(jī)制尚未有效建立起來，監(jiān)督與管理相脫節(jié)。監(jiān)督機(jī)構(gòu)無法對財政財務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行同步監(jiān)察督導(dǎo)，致使很多監(jiān)督檢查流于形式，缺乏時效性、準(zhǔn)確性和權(quán)威性。

(四)財政監(jiān)督信息化建設(shè)滯后，難以應(yīng)付日益繁重的監(jiān)督任務(wù)

近幾年來，區(qū)縣財政監(jiān)督普遍存在監(jiān)督人手不足，但列入監(jiān)督范圍的事項越來越多，檢查任務(wù)很重，依靠自身力量去檢查就象大海撈針，很難發(fā)現(xiàn)財政違法違規(guī)行為，或者只能是青蜓點水，發(fā)現(xiàn)一些表面性的問題，無法深入。財政監(jiān)督部門對預(yù)算單位和監(jiān)督對象的基礎(chǔ)資料掌握不全，尚未建立有效的監(jiān)督?jīng)Q策輔助系統(tǒng)和監(jiān)督信息支持系統(tǒng)，影響了財政監(jiān)督的及時性、針對性、嚴(yán)密性和有效性。

二、對區(qū)縣財政監(jiān)督工作的建議

(一)轉(zhuǎn)換思想，更新觀念

要強(qiáng)化“大監(jiān)督”意識，區(qū)縣財政系統(tǒng)內(nèi)部上至領(lǐng)導(dǎo)、下至每名工作人員，無論是財政監(jiān)督檢查專職機(jī)構(gòu)還是財政業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)都要牢固樹立預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的財政監(jiān)督理念，確立“全員參與、全程監(jiān)控、全面覆蓋、全部關(guān)聯(lián)”的“大監(jiān)督”格局。

(二)加強(qiáng)制度建設(shè)，為財政監(jiān)督工作提供制度保障

從實現(xiàn)財政監(jiān)督新機(jī)制，做到事前、事中、事后全過程監(jiān)督的要求出發(fā)，根據(jù)國家頒布制訂實施的的《財政違法行為處罰處分條例》《財政監(jiān)督檢查辦法》、《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》等，對財政監(jiān)督的工作程序、具體行為、具體事項等進(jìn)行規(guī)范，建立健全區(qū)縣級財政部門切實可行的符合法律法規(guī)規(guī)定的財政監(jiān)督管理制度，確保財政“大監(jiān)督”格局工作機(jī)制的實施。

(三)理順財政監(jiān)督專門機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系，建立起區(qū)縣財政內(nèi)部監(jiān)督與再監(jiān)督機(jī)制

財政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)和財政業(yè)務(wù)部門都是財政運(yùn)轉(zhuǎn)流轉(zhuǎn)鏈條中的一個環(huán)節(jié)，二者的緊密配合，是確保財政活動運(yùn)行平穩(wěn)、安全的重要保障。建立相應(yīng)的工作責(zé)任制度，專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)要真正起到牽頭組織的作用，業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)要真正重視監(jiān)督職責(zé)，積極組織監(jiān)督，參與監(jiān)督，理解監(jiān)督，配合監(jiān)督，共同搞好監(jiān)督檢查，形成監(jiān)督合力。

(四)轉(zhuǎn)變監(jiān)管方式，提升財政監(jiān)督工作層次

一是由對外監(jiān)督為主向內(nèi)外并重轉(zhuǎn)變。要對財政部門內(nèi)部機(jī)構(gòu)預(yù)算資金、專項資金、以及財務(wù)收支活動進(jìn)行定期的監(jiān)督檢查，加強(qiáng)自我約束，規(guī)范行政行為，通過對財政預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)財政部門內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范財政資金分配活動。二是由注重事后檢查向事前、事中、事后全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。要將財政監(jiān)督關(guān)口前移，以財政資金為主線，實行全程跟蹤監(jiān)督。三是由突擊性檢查向日常性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。要立足財政管理，著眼于財政活動的全過程。通過事前調(diào)查審核與事中監(jiān)控，實現(xiàn)經(jīng)常性的日常監(jiān)督，形成監(jiān)管并重、專項檢查與日常監(jiān)督相結(jié)合的財政監(jiān)督工作新格局。

篇4

一、指導(dǎo)思想

服從于公共財政管理要求，監(jiān)督各項財稅政策的貫徹執(zhí)行，切實履行好財政監(jiān)督職責(zé)；通過日?；?、制度化的財政監(jiān)督管理，及時、正確反映財政收支管理中存在的問題，全面提高財政依法管理的水平。

二、管理機(jī)制

在財政內(nèi)部實現(xiàn)全員參與、全程控制、全面覆蓋、全部關(guān)聯(lián)的日常監(jiān)督與專項監(jiān)督緊密融合的財政“大監(jiān)督”長效管理機(jī)制。

三、基本原則

(一)財政內(nèi)部共同履行監(jiān)督職責(zé)的原則。財政監(jiān)督是財政各業(yè)務(wù)處室和財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的共同職責(zé)，要實現(xiàn)財政監(jiān)督與業(yè)務(wù)工作的有機(jī)融合、專門監(jiān)督與日常監(jiān)督的有機(jī)融合，把財政監(jiān)督有效地融入到財政管理中去。

(二)財政監(jiān)督為管理服務(wù)的原則。堅持監(jiān)督檢查與督促整改、建章立制相結(jié)合，從單純查處問題轉(zhuǎn)到規(guī)范管理上來，從臨時性事后檢查轉(zhuǎn)到經(jīng)常性的全過程監(jiān)控上來，從個別問題的查處轉(zhuǎn)到規(guī)范全系統(tǒng)、全行業(yè)的財務(wù)管理上來，切實服務(wù)和促進(jìn)被檢查單位規(guī)范管理，提高財政管理水平。

(三)依法監(jiān)督原則。通過完善財政內(nèi)部多層次、全方位的監(jiān)督體系，依法實施監(jiān)督，促進(jìn)被監(jiān)督對象加強(qiáng)財政、財務(wù)制度建設(shè)，按法律法規(guī)辦事。

(四)內(nèi)外并舉的原則。內(nèi)外結(jié)合，統(tǒng)籌兼顧，既要重視對部門預(yù)算單位的監(jiān)督檢查，又要重視對財政部門內(nèi)部資金分配過程的監(jiān)控，實現(xiàn)“查外促內(nèi)，查內(nèi)促管”。

四、財政監(jiān)督體系

逐步建立以“財政內(nèi)部監(jiān)督、財政收入監(jiān)督、財政支出監(jiān)督、會計監(jiān)督”為主要內(nèi)容的四大財政監(jiān)督體系。

(一)財政預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督“三位一體”的內(nèi)部監(jiān)督體系。形成業(yè)務(wù)處室日常監(jiān)督、監(jiān)督機(jī)構(gòu)專門監(jiān)督、業(yè)務(wù)處室與監(jiān)督機(jī)構(gòu)信息共享、資源整合的關(guān)聯(lián)監(jiān)督相結(jié)合的多層次監(jiān)督框架。實現(xiàn)財政監(jiān)督的制度化、規(guī)范化，逐步建立起事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查核證相結(jié)合，涵蓋資金運(yùn)行全過程的監(jiān)督管理機(jī)制，充分發(fā)揮財政監(jiān)督的整體優(yōu)勢。

(二)財政收入政策制定、執(zhí)行、管理的收入監(jiān)督體系。重點是對農(nóng)稅征收和收繳財政性資金的部門征管質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督；對非稅收入政策執(zhí)行和征收管理的監(jiān)督。

(三)財政支出審核、調(diào)查、跟蹤管理日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合的支出監(jiān)督體系。重點加強(qiáng)行政事業(yè)費(fèi)支出、基本建設(shè)支出、社會保障及轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督，特別是對重點項目、大額資金使用效益的監(jiān)督，確保財政資金運(yùn)行的安全、規(guī)范和高效。

(四)會計人員、機(jī)構(gòu)管理和會計信息質(zhì)量管理相結(jié)合的會計監(jiān)督體系。主要是對各單位會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員管理、內(nèi)部會計控制制度、會計信息質(zhì)量以及會計中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，以遏制會計造假，規(guī)范會計秩序，服務(wù)宏觀管理，維護(hù)公眾利益為目標(biāo)，強(qiáng)化會計信息質(zhì)量的檢查，嚴(yán)厲打擊造假行為和擾亂會計市場秩序的違法行為，逐步健全會計監(jiān)督社會化體系。

五、財政監(jiān)督職責(zé)劃分

財政“大監(jiān)督"的核心理念是在財政機(jī)關(guān)內(nèi)部構(gòu)建一個科學(xué)合理、系統(tǒng)全面、權(quán)責(zé)明確、運(yùn)作規(guī)范的良性監(jiān)督工作格局，確立各業(yè)務(wù)處室和監(jiān)督機(jī)構(gòu)共同履行監(jiān)督職責(zé)的工作體系，充分體現(xiàn)新形勢下財政監(jiān)督與財政管理高度融合的特征。各業(yè)務(wù)處室與監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)共同參與、明確分工，各負(fù)其責(zé)，形成對財政管理活動事前審核、事中跟蹤監(jiān)控、事后檢查和評價的多層次監(jiān)督，使業(yè)務(wù)流、資金流的每個節(jié)點都能得到有效監(jiān)督。按照上述財政監(jiān)督的四個體系，將業(yè)務(wù)處室與監(jiān)督機(jī)構(gòu)的具體監(jiān)督職責(zé)劃分如下：

財政業(yè)務(wù)處室主要履行以下監(jiān)督職責(zé)：按照各自職責(zé)和工作流程規(guī)定，認(rèn)真履行財政管理監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮事前審核、事中監(jiān)控作用，按時進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)和收支執(zhí)行情況的核對，定期或不定期地到預(yù)算單位具體了預(yù)算收支和財務(wù)管理情況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，實施財政資金（資產(chǎn)）日常監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞管理漏洞，牽頭制定完善財政資金管理的政策、制度和辦法。

1．收入監(jiān)督。主要是對農(nóng)稅收入和非稅收入的收入政策執(zhí)行、收入進(jìn)度、收入結(jié)構(gòu)、征收措施、征收質(zhì)量以及收入的收納、劃分、留解、退付、撥付、票據(jù)使用等情況的日常監(jiān)管、專項檢查、執(zhí)行情況分析等。

責(zé)任處室：

(1)農(nóng)稅收入征管監(jiān)督—辦公室(農(nóng)稅征管)、預(yù)算處。

(2)非稅收入征管監(jiān)督—預(yù)算處、經(jīng)建處和收入管理相關(guān)業(yè)務(wù)處室。

2．支出監(jiān)督。主要是對基本支出、項目支出、專項資金等的支出結(jié)構(gòu)、支出范圍、資金流向流量、使用效益的監(jiān)督。涉及預(yù)算單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)管理情況、政府采購制度執(zhí)行情況、專項資金管理情況、決算管理、支出標(biāo)準(zhǔn)、銀行賬戶管理、支出績效考核等。

責(zé)任處室：預(yù)算處、行政事業(yè)處、經(jīng)建處、企業(yè)處、辦公室（農(nóng)財職責(zé)）和資產(chǎn)管理和績效評價處。

3．內(nèi)部監(jiān)督。主要對各業(yè)務(wù)處室的制度建設(shè)、內(nèi)控機(jī)制、指標(biāo)分配、資金撥付、預(yù)算追加和履行職責(zé)等內(nèi)部管理情況進(jìn)行監(jiān)督等。加強(qiáng)財政內(nèi)部業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財政管理和財政資金運(yùn)行中存在的問題，提高資金使用效益，確保資金運(yùn)行安全規(guī)范。

責(zé)任處室：預(yù)算處、行政事業(yè)處、經(jīng)建處、企業(yè)處、辦公室和資產(chǎn)管理和績效評價處。

4．會計監(jiān)督。主要是對單位執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度情況、會計賬簿設(shè)置規(guī)范性、會計資料真實性、會計核算合規(guī)性、會計人員從業(yè)資格情況及會計記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量等進(jìn)行的監(jiān)督。

責(zé)任處室：資產(chǎn)管理和績效評價處和相關(guān)業(yè)務(wù)處室

局監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)主要履行以下監(jiān)督職責(zé)：按照職責(zé)和工作流程規(guī)定，認(rèn)真履行財政監(jiān)督職責(zé)，對全局財政監(jiān)督檢查工作實行統(tǒng)一歸口管理、統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)、統(tǒng)一規(guī)范程序，對重點財政資金管理使用和財政政策執(zhí)行情況配合相關(guān)業(yè)務(wù)處室實施監(jiān)督檢查。

1．負(fù)責(zé)全局財政監(jiān)督檢查計劃的統(tǒng)一制定、組織實施、總結(jié)考核等工作。

2．負(fù)責(zé)財政監(jiān)督制度建設(shè)工作。包括制定財政監(jiān)督檢查規(guī)范性操作制度、處理處罰協(xié)調(diào)操作規(guī)程、建立財政檢查法規(guī)庫等。

3．負(fù)責(zé)對檢查結(jié)果整改情況的牽頭并促進(jìn)落實。

4．聯(lián)合相關(guān)業(yè)務(wù)處室開展重點專項資金檢查工作。如：圍繞財政管理改革的需要，選擇教育、社保、科技、農(nóng)業(yè)等關(guān)系社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾切身利益的重點資金、政府性基金等開展專項檢查；對部門預(yù)算、非稅收入、國庫集中支付、政府采購等執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督，確保財政資金安全性、規(guī)范性和有效性。

六、主要任務(wù)和要求

(一)局各業(yè)務(wù)處室和單位應(yīng)根據(jù)財政監(jiān)督內(nèi)容和職責(zé)分工，主動開展各項監(jiān)督管理工作。主要任務(wù)和要求明確如下：

各業(yè)務(wù)處室要強(qiáng)化對預(yù)算單位日常監(jiān)管工作，將財政監(jiān)管工作延伸到財政“資金鏈”的末端──用款單位。一是每年對所有預(yù)算單位預(yù)算、決算編制情況進(jìn)行核查。二是每年對部分預(yù)算單位財政資金使用情況進(jìn)行實地調(diào)查或部門預(yù)算綜合檢查。三是對已完工的財政性資金投資項目工程竣工決算進(jìn)行審查。四是每年組織對部分重點專項資金使用情況進(jìn)行檢查，各項專項資金檢查要形成專題檢查報告。年終，各處的監(jiān)督檢查工作要形成綜合監(jiān)督檢查報告，專題檢查報告與綜合監(jiān)督報告報送局領(lǐng)導(dǎo)的同時抄送監(jiān)督檢查部門。

（二）辦公室(農(nóng)稅征管)每年組織對農(nóng)稅收入的征收管理和票據(jù)管理進(jìn)行稽查，并達(dá)到一定的覆蓋面。

(三)預(yù)算處在國庫集中收付、財政資金管理和會計核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督必須全部覆蓋。每年組織對非稅收入征收管理和票據(jù)管理稽查，并達(dá)到一定的覆蓋面。

(四)國資及績效評價（會計管理）處不定期組織對會計人員持證上崗情況進(jìn)行檢查。

(五)辦公室（財政監(jiān)督職責(zé)）配合業(yè)務(wù)處室完成年度確定的專項檢查計劃，并督促全局檢查計劃的完成。

七、實施步驟

(一)統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識。2009年上半年，在全局進(jìn)行財政“大監(jiān)督”理念宣傳，統(tǒng)一思想，使每個財政干部自覺把財政監(jiān)督融入具體的財政管理工作中。

(二)設(shè)計制度、進(jìn)行試點。2009年下半年起，各業(yè)務(wù)處室應(yīng)按業(yè)務(wù)流、資金流設(shè)計管理與監(jiān)督制度，認(rèn)真履行財政管理監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮事前審核、事中監(jiān)控的作用，制定或完善各項資金管理辦法。在此基礎(chǔ)上確定1-2個處室進(jìn)行試點工作。

(三)制定目標(biāo)、全面推進(jìn)。2010年，全面推行財政監(jiān)督長效管理機(jī)制，確定年度監(jiān)督目標(biāo)任務(wù)后，各處室按各自職責(zé)履行財政監(jiān)督任務(wù)，形成全員參與、分工明確、各負(fù)其職的財政監(jiān)督大格局。

八、保障措施

(一)組織保障。局成立“財政監(jiān)督管理領(lǐng)導(dǎo)小組”，局長任組長，分管局長為常務(wù)副組長，其余各位副局長任副組長，各業(yè)務(wù)處室和國庫支付中心、契稅所負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)小組成員，辦公室（財政監(jiān)督部門）承擔(dān)日常事務(wù)性工作。領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)主要是審查并通過財政監(jiān)督的重大制度、確定年度財政檢查的重點項目、聽取年度財政監(jiān)督情況匯報、研究財政監(jiān)督重要問題的處理處罰等。各業(yè)務(wù)處室和支付中心契稅所必須指定一名相關(guān)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查工作。

(二)制度保障。

1．完善配套制度。根據(jù)《江蘇省財政監(jiān)督辦法》的有關(guān)精神，各業(yè)務(wù)處室應(yīng)結(jié)合局內(nèi)部行政執(zhí)法工作規(guī)程制定并完善相關(guān)財政工作的日常監(jiān)督和管理制度，辦公室（財政監(jiān)督職責(zé)）、企財處（稅政法制職責(zé)）應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化、規(guī)范具體的監(jiān)督檢查操作規(guī)程，完善有關(guān)配套制度。

2．建立監(jiān)督檢查的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，確保財政監(jiān)督依法檢查、有效檢查，防止監(jiān)督工作流于形式，真正使財政監(jiān)督工作融入財政管理中。

篇5

一、國庫集中支付制度的概念

國庫集中收付制度又稱國庫單一賬戶制度，它是目前市場經(jīng)濟(jì)國家普遍采用的一種財政資金收付管理制度。所謂國庫集中支付制度就是對從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶全程的監(jiān)控制度，其基本含義是：財政部門在中央銀行設(shè)立一個統(tǒng)一的銀行賬戶，各單位的預(yù)算資金統(tǒng)一在該賬戶下設(shè)立的分類賬戶中集中管理；預(yù)算資金不再撥付給各單位分散保存；各單位可根據(jù)自身履行職能的需要，在批準(zhǔn)的預(yù)算項目和額度內(nèi)自行決定購買何種商品和勞務(wù)，但支付款項要由財政部門來進(jìn)行；除特殊用途外，資金都要通過國庫直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者。這種制度最大的優(yōu)點在于有效地提高了財政資金收繳、撥付及使用過程的透明度，使政府能夠從總體上掌握財政資金的流向及流量。

二、現(xiàn)階段國庫集中支付財政監(jiān)督存在的問題

1.財政監(jiān)督法律法規(guī)不健全

一是缺少有針對性的、專門的財政監(jiān)督法律或法規(guī)。盡管我國已經(jīng)出臺的《預(yù)算法》、《稅收征管法》、《會計法》、《注冊會計師法》和《違反財政法規(guī)處罰規(guī)定》等法律法規(guī)中含有對財政監(jiān)督問題的規(guī)定，但是國家迄今尚未出臺一部具有完整性、系統(tǒng)性、權(quán)威性的國家一級的財政監(jiān)督的專門法律或法規(guī)，因而使得目前的財政監(jiān)督工作缺乏一個強(qiáng)有力的法律法規(guī)保障。二是現(xiàn)行的一些財政監(jiān)督規(guī)章制度不盡完善，執(zhí)行困難。為了保障財政監(jiān)督工作的正常開展，財政部陸續(xù)制訂了《財政監(jiān)督檢查工作規(guī)則》、《政府采購暫行辦法》、《行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》等行政規(guī)章制度，同時有些地區(qū)的財政部門根據(jù)財政監(jiān)督工作的需要又制定了相關(guān)的制度規(guī)定。但是這些規(guī)章制度中的規(guī)定缺乏統(tǒng)一性，一些規(guī)定不夠具體，還有一些規(guī)定的可操作性比較差，因此，總體上還沒有形成一個十分完整的財政監(jiān)督制度體系，這使得目前的財政監(jiān)督工作的依據(jù)不充分，監(jiān)督工作缺乏力度。

2.財政監(jiān)督職責(zé)不清

明確財政監(jiān)督職責(zé)，是充分發(fā)揮財政監(jiān)督的作用，不斷提高財政監(jiān)督的工作質(zhì)量，以及深化經(jīng)濟(jì)體制改革和加強(qiáng)財政管理的客觀要求。但是從我國目前的財政監(jiān)督工作實際狀況來看，則政監(jiān)督中的工作“缺位”、管理“越位”和職責(zé)“錯位”現(xiàn)象均在不同程度上存在著，嚴(yán)重影響著則政監(jiān)督功能的發(fā)揮。主要表現(xiàn)在三個方面：財政監(jiān)督工作缺乏全面性與層次性；缺乏對微觀監(jiān)督的再監(jiān)督；許多財政監(jiān)督職責(zé)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé)重疊引發(fā)多頭無效檢查。

3.財政監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督缺乏有效配合

我國對財政資金的籌集與使用除了政府的財政部門和各主管部門監(jiān)督以外，主要還有政府的審計監(jiān)督、人大監(jiān)督和社會中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。在實踐中，這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏明確的分工和有效的配合。一是對同一項業(yè)務(wù)的重復(fù)檢查與監(jiān)督；二是對同一事項，有多個部門進(jìn)行監(jiān)督檢查現(xiàn)象嚴(yán)重。這些重復(fù)監(jiān)督檢查加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，也加大了監(jiān)督的成本。

三、如何建立完備的國庫集中支付財政監(jiān)督機(jī)制

1.加大則政監(jiān)督法律制度建設(shè)的力度規(guī)范相關(guān)的法律法規(guī)。一方面對現(xiàn)有的法規(guī)中有關(guān)財政監(jiān)督規(guī)定的不足加以完善，另一方面加快財政監(jiān)督法的立法步伐，有效地滿足當(dāng)前國庫集中支付監(jiān)督體系建設(shè)的迫切需要，從法律上使我國的國庫體制與世界先進(jìn)模式接軌，明確財、稅、庫的責(zé)權(quán)利關(guān)系。應(yīng)根據(jù)需要重新修訂《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國金庫條例》、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》、《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則》等。

2.建立資金支付有效制衡機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控管理制度

一是建立健全財政資金支付參與主體之間的相互制衡機(jī)制，資金用款計劃的申報、審核、批復(fù)，財政授權(quán)支付額度的審批，以及資金的申請、支付、審核、復(fù)核、清算、會計核算、信息管理等各個環(huán)節(jié)，相互獨立、互為制約。

二是建立財政部門、預(yù)算單位、銀行財政資金支付清算的內(nèi)控管理制度，防止資金支付清算風(fēng)險。在財政部門和銀行內(nèi)部要建立起自控防線，在科學(xué)設(shè)置崗位和合理配備人員的基礎(chǔ)上，確保印、押、證實行三分管，避免賬務(wù)處理“一手清”。在則政管理體系內(nèi)部建立健全問責(zé)制度，對忠于職守，工作績效優(yōu)良者獎勵，對或績效不佳者懲罰，以建立財政業(yè)務(wù)管理體系中的利益制衡機(jī)制。

3.制定透明的國庫集中支付程序，建立健全財政外部監(jiān)督管理制度

制定透明的國庫集中支付程序，將國庫集中支付的范圍、每個職能部門的權(quán)限、作出決定的時間和時限作明確的規(guī)定。這不僅有利于國庫集中支付各個職能部門接受監(jiān)督，也有利于促使其積極、規(guī)范地行使自己的權(quán)利，最終實現(xiàn)“陽光財政”。財政外部監(jiān)督管理制度，主要是財政部門通過監(jiān)控系統(tǒng)履行國庫監(jiān)控職能，通過核查手段，對預(yù)算單位和銀行實施外部監(jiān)督管理。

篇6

在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展過程中，如何認(rèn)識財政監(jiān)督職能的重要作用，如何調(diào)整財政監(jiān)督職能的定位，如何轉(zhuǎn)變財政職能的實現(xiàn)機(jī)制，是擺在理論界和實踐工作者面前的一個重要課題。

在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，財政監(jiān)督主要以行政監(jiān)督為主，通過行政法規(guī)的制定和檢查，監(jiān)督行政事業(yè)單位和國有企業(yè)財政資金的運(yùn)行和財務(wù)活動的進(jìn)行以及財政政策、會計制度的執(zhí)行。社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，使財政監(jiān)督具有了新的內(nèi)容，它既要體現(xiàn)以國家為主體財政分配關(guān)系的監(jiān)督要求，也要反映以價值規(guī)律和市場競爭為特點、多種分配形式并存的監(jiān)督要求。一方面社會主義國家的分配性質(zhì)，要求對國家行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，通過國家分配政策、財務(wù)制度以及相關(guān)法規(guī)的頒布，反映社會主義國家為主體的分配關(guān)系。同時，多種所有制形式的存在，要求通過私營、外資、合資企業(yè)的監(jiān)督，維護(hù)按要素分配形式為補(bǔ)充的分配運(yùn)行秩序。另一方面，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求財政監(jiān)督要反映價值規(guī)律和市場經(jīng)濟(jì)的要求，按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，轉(zhuǎn)變財政監(jiān)督方式和監(jiān)督手段，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律方法監(jiān)督地方、部門行政事業(yè)單位和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，使其收支行為、分配方式、資金營運(yùn)、上交利稅符合國家財政政策和市場準(zhǔn)則，保證社會主義市場經(jīng)濟(jì)國家財政分配的正常運(yùn)行，維護(hù)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序。

社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，改變了傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)模式下國家財政在收支過程中統(tǒng)收統(tǒng)支、大包大攬，不講經(jīng)濟(jì)效益的指令性分配方式。國家財政分配出現(xiàn)了三個轉(zhuǎn)變，一是中央財政與地方財政在分配方式上變統(tǒng)收統(tǒng)支分配體制為明確事權(quán)、劃分稅種、確定收支的分稅制機(jī)制。二是在國家、企業(yè)、個人的分配關(guān)系上，變單一按勞分配方式為以按勞分配為主體，按要素分配為補(bǔ)充的分配體制。三是在國家財政部門與其他政府部門的分配關(guān)系上，變預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外分配雙軌制為逐漸向預(yù)算內(nèi)單軌分配轉(zhuǎn)變。財政監(jiān)督也從計劃經(jīng)濟(jì)體制下事無巨細(xì)、一統(tǒng)到底的直接監(jiān)督，變?yōu)橐婪ūO(jiān)督和間接監(jiān)督，通過《預(yù)算法》、《會計法》、《稅收征管條例》等財政法規(guī)，監(jiān)督財政部門內(nèi)預(yù)算編制情況和預(yù)決算執(zhí)行情況，監(jiān)督稅務(wù)部門稅收征管、匯集、解繳情況、納稅對象的完稅情況，以及各財政部門非稅性財政收入收繳上解和使用情況。并通過社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督企事業(yè)單位資產(chǎn)運(yùn)行過程和財務(wù)會計活動，維護(hù)國家所有者權(quán)益和企業(yè)出資人利益，為建立現(xiàn)代企業(yè)制度提供保障?？梢姡鐣髁x市場經(jīng)濟(jì)的建立，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的復(fù)雜性和多樣性，對財政監(jiān)督提出了更高的要求，使財政監(jiān)督更加必要。

二、財政監(jiān)督職能的定位

財政監(jiān)督是對各項財政資金進(jìn)行全過程的監(jiān)督，寓監(jiān)督于整個管理之中。它包括以下幾層意思：第一，專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)要和其他業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)合理分工，專司監(jiān)督的部門應(yīng)該牽頭抓總，對整個財政監(jiān)督工作、檢查工作安排部署。第二，各業(yè)務(wù)部門要按照監(jiān)督部門的要求進(jìn)行監(jiān)督。這要研究專司監(jiān)督部門和業(yè)務(wù)部門分工到什么程度，怎樣分合適。第三，正確運(yùn)用檢查的權(quán)力，對各種資金進(jìn)行監(jiān)督檢查。事后要有核準(zhǔn)報告制度，要由監(jiān)督部門對報告進(jìn)行審查、認(rèn)可，使監(jiān)督寓于管理之中，通過各項業(yè)務(wù)制定合適的規(guī)章制度。第四，體現(xiàn)財政監(jiān)督的功能。結(jié)合支出管理體制改革，改造傳統(tǒng)的支出體系和信息系統(tǒng)。在支出改革過程中，必然要觸動傳統(tǒng)的模式，舊的方法不行了，新方法要建立。在這個過程中，財政監(jiān)督部門要發(fā)揮作用，要使每個制度建立的時候，就考慮到監(jiān)督的職能，在新的管理體系和信息系統(tǒng)中資源共享，數(shù)據(jù)透明，預(yù)算確定下來后，必須進(jìn)入信息系統(tǒng)，執(zhí)行到什么程度，授權(quán)限于哪些人，在關(guān)鍵處行使監(jiān)督職能。

三、轉(zhuǎn)變財政監(jiān)督職能的實現(xiàn)機(jī)制

在財政管理由直接管理向間接管理、微觀管理向宏觀管理轉(zhuǎn)變的過程中，及時轉(zhuǎn)變財政監(jiān)督職能的實現(xiàn)機(jī)制更具有重要的現(xiàn)實意義。

1.改變過去傳統(tǒng)的單一的財政監(jiān)督內(nèi)容和監(jiān)督對象，把對執(zhí)法部門的監(jiān)督檢查與對企業(yè)、單位的監(jiān)督檢查放到同等重要位置。必須從傳統(tǒng)的以企業(yè)財務(wù)收支為主要對象的監(jiān)督模式，轉(zhuǎn)換為充分運(yùn)用財政部門綜合管理財政收支的職責(zé)特點，在開展對企業(yè)執(zhí)行財會制度和預(yù)算收入解繳情況監(jiān)管的同時，把工作重點逐步轉(zhuǎn)移到本級預(yù)算收入、劃分、留解、退付的監(jiān)督上來。

2.由重收入監(jiān)督轉(zhuǎn)變到收支并重上來。通過財政收入監(jiān)督，可以達(dá)到增加收入，防止財政收入流失的目的。但財政支出方向是否正確、資金使用效益如何，有無擠占挪用現(xiàn)象等，都關(guān)系到財政職能的發(fā)揮，關(guān)系到社會各項事業(yè)的發(fā)展。因此，新形勢下的財政監(jiān)督職能的實現(xiàn)機(jī)制，必須逐步建立從財政預(yù)算支出的申報、撥付到使用過程的跟蹤監(jiān)督機(jī)制。

3.由事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后的綜合監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變。沒有事前、事中監(jiān)督，根本談不上監(jiān)督體系建設(shè)。必須有一套辦法規(guī)定，由專司監(jiān)督的部門利用其所處的地位和職權(quán)來調(diào)動所有業(yè)務(wù)科室，對這套辦法進(jìn)行檢查。

4.要從大檢查突擊性監(jiān)督向日常全方位監(jiān)督轉(zhuǎn)變。十幾年的大檢查形成了一套有效的工作方法，但帶有突擊性質(zhì)，并且檢查對象多是企業(yè)。市場經(jīng)濟(jì)體制下財政工作的中心是以管理為主，因此，財政監(jiān)督要轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，逐步由突擊檢查轉(zhuǎn)到日常全方位的監(jiān)督。財政監(jiān)督不只是簡單的查，要查、督并重，甚至監(jiān)督應(yīng)該更重要。重點不再是企業(yè)，而應(yīng)是財政資金，真正形成日常監(jiān)督與專項監(jiān)督檢查相結(jié)合的財政監(jiān)督工作新格局。

5.由監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變到監(jiān)督服務(wù)。財政監(jiān)督要徹底改變過去那種只重檢查，不重管理，只重收繳，不重整改，監(jiān)督檢查與管理服務(wù)相脫節(jié)的做法。變單純的監(jiān)督檢查為監(jiān)督服務(wù)，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，把監(jiān)督檢查與建章立制、堵塞漏洞結(jié)合起來，達(dá)到為加強(qiáng)財政管理服務(wù)、為財政中心工作服務(wù)的目的。

6.從對外為主向?qū)?nèi)為主轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。財政部門手中的“財權(quán)”決定了有必要在內(nèi)部建立起強(qiáng)有力的自我約束機(jī)制，包括自身隊伍建設(shè)，制度規(guī)定的建設(shè)，行使內(nèi)部審計職能，提高工作透明度、規(guī)范自身行為。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該做好內(nèi)部審計、專項檢查和離任審計。

四、堅持財政監(jiān)督職能，必須加強(qiáng)法制建設(shè)

堅持財政監(jiān)督，健全財政職能，確保市場經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行，就必須加強(qiáng)財政法制建設(shè)。依法理財氛圍越好，財政監(jiān)督職能越能得到充分發(fā)揮。

篇7

[關(guān)鍵詞]財政監(jiān)督；缺陷；不足

[中圖分類號]D9222[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）43-0148-02

1財政監(jiān)督案例分析

十后，特別是2014年以來，中央重視財政監(jiān)督與反腐敗問題，對“騙取財政資金，濫發(fā)福利補(bǔ)貼”等突出問題進(jìn)行了整治，效果顯著。

2014年6月，某市某縣財政財務(wù)監(jiān)督檢查小組在對該縣ZY醫(yī)院實施農(nóng)村合作醫(yī)療基金收支使用情況專項檢查時，查實該院存在騙取國家財政資金，濫發(fā)福利補(bǔ)貼等嚴(yán)重違紀(jì)問題。

11違紀(jì)事實

（1）假造名冊，騙取財政補(bǔ)助資金10749560元。經(jīng)查，ZY醫(yī)院于2013年度先后7次共計收取某某交來的合作醫(yī)療收入10749560元，系假造農(nóng)戶住院手續(xù)，向縣合作醫(yī)療管理辦報賬所騙取的中央財政用于中西部地區(qū)農(nóng)民合作醫(yī)療轉(zhuǎn)移補(bǔ)助資金。

（2）巧立名目，濫發(fā)補(bǔ)貼。ZY醫(yī)院騙取上述資金后，既未用于添置任何醫(yī)療設(shè)備，也未用于彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)不足，而是自行設(shè)立創(chuàng)收獎、加班補(bǔ)貼等，全額用于發(fā)放個人福利。

（3）隱匿原始憑證，違規(guī)進(jìn)行會計核算。經(jīng)查，該縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理辦公室2013年度共下?lián)躗Y醫(yī)院農(nóng)戶住院補(bǔ)助費(fèi)33523000元，門診補(bǔ)助費(fèi)8994000元，兩項合計42517000元。檢查中發(fā)現(xiàn)該款并未記入單位法定賬簿，而只是采用單式收付記賬法，簡單反映資金去向，賬面體現(xiàn)已支付農(nóng)戶醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)42114400元，但始終未能提供支付憑據(jù)。

12檢查思路與方法

（1）從外部取證。檢查組先到縣衛(wèi)生局、縣合管辦查實下?lián)茉撫t(yī)院的有關(guān)資金，然后到當(dāng)?shù)刎斦閷嵲撫t(yī)院的有關(guān)資金往來，掌握了檢查中所需的一手材料。

（2）從賬內(nèi)找疑。檢查組進(jìn)駐ZY醫(yī)院后，調(diào)取所需相關(guān)賬簿憑證，發(fā)現(xiàn)該醫(yī)院并未將合作醫(yī)療基金收支情況在法定賬內(nèi)核算，也未見其原始憑證，遂決定對其醫(yī)療業(yè)務(wù)收支進(jìn)行審核，7筆來源不明的合作醫(yī)療收入當(dāng)即被納入檢查組視線。

（3）從與農(nóng)戶核對中突破。檢查組經(jīng)對發(fā)放農(nóng)戶的每筆醫(yī)療補(bǔ)助登記造冊，甄別確定可疑對象后，開始進(jìn)行登門走訪。核實中發(fā)現(xiàn)有部分農(nóng)戶并未參保，更未領(lǐng)取住院補(bǔ)助費(fèi)，掌握這一確鑿證據(jù)后，檢查組隨即對該院財務(wù)人員展開心理攻勢、政策引導(dǎo)，最后全面告破，確認(rèn)該醫(yī)院造假名冊套取國家轉(zhuǎn)移補(bǔ)助資金10749560元。

針對該單位存在的以上問題，2014年8月某縣財政局根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，依法對ZY醫(yī)院作出了如下行政處罰決定：一、責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)賬目；二、追回騙取的財政資金10749560元繼續(xù)用于原事業(yè)；三、對單位處以罰款5000元；四、對單位給予通報批評。

2基層財政監(jiān)督的缺陷與不足

21嚴(yán)重的職能定位缺陷

目前一些地方，尤其是縣區(qū)一級的政府、財政部門對財政監(jiān)督職能認(rèn)識依然停留在單純的監(jiān)督層面上。財政監(jiān)督工作大多拘泥于對單項業(yè)務(wù)檢查或作為應(yīng)付突發(fā)性事件的臨時檢查行為，使財政監(jiān)督部門參與財政管理和財政改革顯得有心無力。

22監(jiān)督職責(zé)與其運(yùn)行能力不相匹配

財政監(jiān)督的職責(zé)涉及財政收支監(jiān)督、會計監(jiān)督、內(nèi)部檢查等財政工作的方方面面，每一方面的工作都是千頭萬緒，工作任務(wù)相當(dāng)繁重。就所在地區(qū)縣級財政監(jiān)督工作開展情況的調(diào)查，一般的縣級財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)都只有兩到三個人，少的只有一人，多的也不過四五個人，能達(dá)到七八人以上的基本沒有。且人員流動性強(qiáng)，人員培訓(xùn)力度輕，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍參差不齊。

23對檢查結(jié)果處理力度不足

財政監(jiān)督實質(zhì)就是通過對財政行為的檢查，指出財政管理工作中存在的缺陷和不足，目前，縣區(qū)級財政監(jiān)督只偏重檢查，而輕視處理，對查出的問題往往是輕描淡寫，很少依法進(jìn)行處罰，缺乏一套嚴(yán)格、規(guī)范的處理、處罰機(jī)制。這種重查輕處甚至不處的監(jiān)督模式，嚴(yán)重削弱了財政監(jiān)督職能的正常發(fā)揮及財政監(jiān)督應(yīng)有的權(quán)威性。

24縣區(qū)級財政監(jiān)督工作機(jī)制和用人機(jī)制還需進(jìn)一步改進(jìn)和補(bǔ)充一是日常監(jiān)管機(jī)制運(yùn)行不良。二是行政管理機(jī)制不統(tǒng)一。三是經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制短缺。四是財政監(jiān)督激勵機(jī)制的缺乏。減少各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)“權(quán)力尋租”的行為，推進(jìn)全面廉政。

3當(dāng)前宏觀財政監(jiān)督存在的問題

31財政監(jiān)督法制建設(shè)滯后

財政監(jiān)督作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，必然離不開市場經(jīng)濟(jì)活動。但從整體上看，財政立法滯后的局面仍沒有從根本上扭轉(zhuǎn)，財政法律、法規(guī)對財政部門履行監(jiān)督職能的規(guī)定不完整、不系統(tǒng)。

32財政監(jiān)督方式，程序不夠規(guī)范

從方式方法上看，日常監(jiān)督少；從時間上看，事前、事中監(jiān)督少；從監(jiān)督內(nèi)容看，對財政支出監(jiān)督少；對某個單一事項或某個環(huán)節(jié)檢查多，對全方位監(jiān)控及資金使用的跟蹤監(jiān)督少。

33財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全，監(jiān)督力量分散

當(dāng)前大部分地方，財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)及隊伍基本保持在財務(wù)稅收大檢查時的水平上，沒有得到及時的調(diào)整與充實，甚至有的地方還有減弱。

34財政監(jiān)督和其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系尚未理順

在實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)多頭檢查、重復(fù)檢查或監(jiān)督不到位的現(xiàn)象，而且檢查結(jié)論不能互相利用，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督取得的總體效果不佳，影響了財政監(jiān)督的總體效果。

35財政監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)不健全

當(dāng)前，我省“金財工程”雖已運(yùn)行多年，但仍然很不健全。信息渠道不夠順暢、反饋不夠及時，不利于財政監(jiān)督工作的開展。

36財政的內(nèi)部監(jiān)督比較薄弱

目前我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系存在的問題是：一是這些監(jiān)督往往是對財政經(jīng)濟(jì)活動分兵把守，各管一段，造成了不能形成對財政資金的全方位、全程化的監(jiān)督，缺乏有效銜接。二是重疊與交叉。

37財政監(jiān)督的法律體系不夠健全

財政監(jiān)督作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，必須依法行政。但迄今為止，財政監(jiān)督至今尚無一部完整和權(quán)威的法律或法規(guī)，致使財政監(jiān)督職能缺乏必要的法律保障，嚴(yán)重影響財政監(jiān)督的權(quán)威和成效。

38財政監(jiān)督的處罰力度不夠

財政監(jiān)督的處理以經(jīng)濟(jì)處罰為主，且多針對單位，對違紀(jì)責(zé)任人的行政責(zé)任追究制度尚未建立起來，制約了監(jiān)督效能的發(fā)揮。

39專業(yè)隊伍建設(shè)滯后

目前的情況是財政監(jiān)督專職人員少，財政監(jiān)督部門經(jīng)常是臨時性地抽調(diào)其他部門人員參與監(jiān)督檢查工作，嚴(yán)重制約了財政監(jiān)督工作的深化

4完善我國財政監(jiān)督體系的對策

41建立規(guī)范、有效的財政監(jiān)督方式

①由重事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變?yōu)樨斦峙淙^程的監(jiān)督。②由突擊性監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變到日常監(jiān)督。③由重收入監(jiān)督轉(zhuǎn)變到收支監(jiān)督并重上來。④是由對外監(jiān)督轉(zhuǎn)變到內(nèi)外并重的監(jiān)督。不僅要重視外部檢查，也要對財政內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督。

42理順財政監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系

財政監(jiān)督要與審計監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督加強(qiáng)協(xié)作，互通信息，有機(jī)結(jié)合，避免工作中的重復(fù)和推諉現(xiàn)象，形成合力。

43健全財政監(jiān)督法規(guī)體系

一是要建立和健全財政監(jiān)督自身法律體系，要在《財政違法行為處罰處分條例》、《財政部門監(jiān)督辦法》的基礎(chǔ)上，盡快出臺《財政監(jiān)督法》。二是要明確財政機(jī)關(guān)開展財政監(jiān)督檢查，對拒絕、阻礙監(jiān)督檢查的，財政機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令改正，依法追究責(zé)任。

44嚴(yán)格執(zhí)法，加大查處力度

當(dāng)前財政方面出現(xiàn)這么多的違法、違紀(jì)現(xiàn)象，這反映了經(jīng)濟(jì)執(zhí)法體系的執(zhí)法力度不夠，處理偏輕，處罰不力，特別是對違法違紀(jì)責(zé)任人員的處理力度不夠，這種狀況的存在勢必產(chǎn)生越來越嚴(yán)重的后果。

45加強(qiáng)財政監(jiān)督隊伍的建設(shè)，提高財政監(jiān)督干部素質(zhì)

一是必須具有高度的政治素養(yǎng)；二是精通相關(guān)法律法規(guī)制度；三是熟悉財經(jīng)業(yè)務(wù)知識；四是具有調(diào)查研究能力；五是具有文字綜合能力；六是具有分析判斷能力；七是具有語言表達(dá)能力；八是掌握微機(jī)操作技能；九是具有廉潔自律的品德。

46建立財政監(jiān)督信息反饋系統(tǒng)

財政監(jiān)督充分利用“金財工程”，建立上下暢通、全面立體的財政監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系，通過反饋系統(tǒng)，提高財政監(jiān)督效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]顏世春創(chuàng)新財政監(jiān)督機(jī)制提高財政監(jiān)督水平[J].財政監(jiān)督，2005（9）.

篇8

關(guān)鍵詞 會計信息質(zhì)量 立法 行政強(qiáng)制 行政處罰

中圖分類號：F062.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

會計信息質(zhì)量檢查在打擊會計造假行為、整頓市場經(jīng)濟(jì)秩序、規(guī)范財稅政策執(zhí)行等方面發(fā)揮了積極作用。隨著時間的推移和形勢的變化，實踐中出現(xiàn)了許多新情況、新問題，也暴露了會計信息質(zhì)量檢查立法方面的諸多不足，因此亟待深入探討并改進(jìn)。

一、我國會計信息質(zhì)量檢查立法層面存在的不足

（一）相關(guān)立法級次低，財政部門執(zhí)法的權(quán)威性不高。

目前，我國會計信息質(zhì)量檢查執(zhí)法的法律依據(jù)主要是《中華人民共和國會計法》以及財政部于2001年頒布的《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》（財政部令第10號）。《會計法》僅對會計監(jiān)督做了原則性的規(guī)定，實踐中各級財政部門開展會計信息質(zhì)量檢查的執(zhí)法形式、檢查內(nèi)容程序及行政處罰主要還是依據(jù)財政部制定的部門規(guī)章：《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》（以下簡稱《會計監(jiān)督辦法》）。《會計監(jiān)督辦法》雖然對會計信息質(zhì)量檢查執(zhí)法做出了較為明確細(xì)致的規(guī)定，但是其法律效力級次比法律、行政法規(guī)低，這就造成了財政部門執(zhí)法的權(quán)威性缺失：一方面，《會計監(jiān)督辦法》里所規(guī)定的行政處罰等規(guī)定必須嚴(yán)格限定在《會計法》已規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，部門規(guī)章僅可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)做出具體規(guī)定，或者在未制定法律、行政法規(guī)的情況下設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的規(guī)定。因此，《會計監(jiān)督辦法》所規(guī)定的行政處罰種類只能嚴(yán)格限定在《會計法》已規(guī)定的三類行政處罰中：警告、罰款、吊銷會計從業(yè)資格證書。而對執(zhí)法中發(fā)現(xiàn)的新問題、新現(xiàn)象，各級財政部門難以進(jìn)行處理。另一方面，立法級次較低導(dǎo)致了會計信息質(zhì)量檢查缺乏社會的整體認(rèn)知，實踐中甚至出現(xiàn)很多被檢查單位不知道財政部門在會計信息質(zhì)量方面的執(zhí)法權(quán)，財政部門的執(zhí)法難以獲得被檢查單位的配合和重視。相比之下，同樣開展財務(wù)檢查的監(jiān)察機(jī)關(guān)、審計機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等，其執(zhí)法有《行政監(jiān)察法》、《審計法》、《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》等法律作為堅強(qiáng)后盾，執(zhí)法的權(quán)威性很強(qiáng)。

（二）缺少有效的行政強(qiáng)制措施，行政執(zhí)法的法律保障不足。

開展會計信息質(zhì)量檢查執(zhí)法，就必須掌握被檢查單位的資金情況，因此不可避免的要了解其在金融機(jī)構(gòu)的存款。根據(jù)《商業(yè)銀行法》的第二十九條第二款的規(guī)定：“對個人儲蓄存款，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個人查詢、凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外?！逼涞谌畻l規(guī)定：“對單位存款，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個人查詢，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外；有權(quán)拒絕任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外?！奔次覀兂Ｔ阢y行見到的標(biāo)語：“存款自愿、取款自由、為儲戶保密?！保@也體現(xiàn)了法治社會對私有財產(chǎn)權(quán)的尊重和保護(hù)。據(jù)此，財政部門如果通過向金融機(jī)構(gòu)查詢被檢查單位的存款，就必須獲得法律、行政法規(guī)的授權(quán)；而查詢個人的存款，更加必須獲得法律的授權(quán)。但是《會計法》僅在第三十二條第二款作出如下規(guī)定：“……發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)給予支持?！薄稌嫹ā返纳鲜鲆?guī)定，不僅嚴(yán)格限制了會計信息質(zhì)量執(zhí)法中，財政部門查詢被檢查單位銀行存款的適用條件，而且將適用主體嚴(yán)格限制在“國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu)”，即只有財政部和財政部駐各地的監(jiān)察專員辦事處才有查詢被檢查單位金融機(jī)構(gòu)存款的權(quán)力，地方各級財政部門無權(quán)查詢。這里需要注意的是，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）第二十二條的規(guī)定，縣級以上財政部門在對財政違法行為進(jìn)行檢查、調(diào)查時，可以查詢被檢查單位在金融機(jī)構(gòu)存款，此條例雖然是行政法規(guī)，但是此條規(guī)定也只能在地方各級財政部門的檢查內(nèi)容符合《財政違法行為處罰處分條例》的情況下才適用。在會計信息質(zhì)量檢查執(zhí)法中，根據(jù)上述《商業(yè)銀行法》和《會計法》的規(guī)定，地方各級財政部門并不能依據(jù)此條規(guī)定向金融機(jī)構(gòu)查詢被檢查單位的存款情況。而《財政檢查工作辦法》（財政部令第32號）第十七條第一款規(guī)定：“實施財政檢查時，經(jīng)財政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檢查人員可以向與被檢查人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況，可以依法向金融機(jī)構(gòu)查詢被檢查單位的存款。”以及《財政部門監(jiān)督辦法》（財政部令第69號）第十七條第一款第三項：“經(jīng)縣級以上人民政府財政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況，向金融機(jī)構(gòu)查詢被監(jiān)督單位的存款”。筆者認(rèn)為，財政部的第32號令與第69號令作為部門規(guī)章，做此種規(guī)定有越權(quán)的嫌疑。行政監(jiān)察機(jī)關(guān)、審計機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)系統(tǒng)的財務(wù)檢查，《行政監(jiān)察法》、《審計法》、《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》都以國家法律的高度明確了基層的執(zhí)法機(jī)構(gòu)都有權(quán)查詢被檢查單位存款，其中稅務(wù)部門、海關(guān)部門還有強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力，相比之下，財政部門會計信息質(zhì)量檢查強(qiáng)制措施的缺乏難以保證執(zhí)法的順利開展。

（三）有關(guān)行政處罰的規(guī)定過于簡單，法律責(zé)任有待進(jìn)一步明確。

新《會計法》自2000年施行時起，其有關(guān)法律責(zé)任的規(guī)定就引起了學(xué)者的爭議，主要集中在《會計法》關(guān)于違法行為的行政責(zé)任和刑事責(zé)任的界限不清，法律責(zé)任主體的規(guī)定不夠科學(xué)以及財政部門行政處罰自由裁量權(quán)過大等問題。從會計信息質(zhì)量檢查執(zhí)法實踐的角度來看，主要問題存在于如下方面：一是現(xiàn)行的《會計法》僅用了8個條文概括會計違法行為的法律責(zé)任，對實踐中很多違法行為沒有規(guī)定或者對其行為的界定不夠明確。二是有關(guān)罰款的處罰規(guī)定過于籠統(tǒng)，實踐中不易操作，例如第四十二條至第四十五條的規(guī)定中，罰款金額的上限和下限相差過大，沒有根據(jù)違法情節(jié)的不同設(shè)定不同的處罰檔次，做出細(xì)化規(guī)定，執(zhí)法部門的自由裁量權(quán)過大。三是對部分危害較大的會計違法行為處罰力度明顯不夠，影響執(zhí)法效果。例如對于拒絕檢查或者不配合檢查的行為，《會計法》僅對“未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的”， 做如下規(guī)定：對單位處3千元以上5萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2千元以上2萬元以下的罰款；對會計人員有上述行為情節(jié)嚴(yán)重的，可以吊銷會計從業(yè)資格證書。實踐表明，對此類違法行為處罰力度不足，單位的違法成本低，往往敢于不配合檢查，影響了會計信息質(zhì)量檢查工作的正常開展。對比《稅收征收管理法》的規(guī)定，該法用第六十條至第八十八條共29個條文對各種稅收違法行為的應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任以及稅務(wù)部門的行政處罰權(quán)做出了明確細(xì)致的規(guī)定，方便執(zhí)法部門的操作。實踐中稅務(wù)檢查的威懾力比較大，與此不無關(guān)系。

二、改進(jìn)會計信息質(zhì)量檢查立法的建議

（一）盡快制定會計信息質(zhì)量的專門法律，保障會計信息的真實和質(zhì)量。

真實的會計信息對建立一個公平、法治的市場經(jīng)濟(jì)秩序，保障投資者、消費(fèi)者的合法利益有著不可替代的重要作用。我國現(xiàn)有的關(guān)于會計信息法律條文散見于《公司法》、《證券法》、《會計法》等法律中，并沒有專門的，其規(guī)定比較籠統(tǒng)，對一些重要的概念，如“虛假會計信息”，都沒有完整、權(quán)威的規(guī)定 。筆者建議制定會計信息質(zhì)量方面的專門法律，并將其命名為《會計信息質(zhì)量法》，明確由財政部門開展會計信息質(zhì)量檢查，并將《會計監(jiān)督辦法》中會計信息質(zhì)量檢查內(nèi)容、形式、程序及行政處罰的相關(guān)規(guī)定提升到國家法律的高度，提高會計信息質(zhì)量執(zhí)法的權(quán)威性，這對于建立健全法治的、健康的市場經(jīng)濟(jì)秩序有著重要意義。

（二）完善現(xiàn)有法律規(guī)定，為基層財政部門開展會計信息質(zhì)量執(zhí)法提供法律保障。

主要是通過修訂《會計法》，賦予基層財政部門一些必要的行政強(qiáng)制措施。一是解決實踐中被檢查單位配合執(zhí)法的問題。與其對被檢查單位不配合檢查的行為以繁瑣的行政處罰程序予以處罰，不如賦予監(jiān)督部門行政強(qiáng)制措施的權(quán)力更加便捷高效。建議比照《行政監(jiān)察法》，規(guī)定財政部門實施會計信息質(zhì)量檢查時，對有重大違法嫌疑又不配合檢查的單位，有權(quán)扣押封存其會計資料。二是解決基層財政部門無權(quán)查詢單位在金融機(jī)構(gòu)存款的問題。建議以法律的高度明確各級財政部門實施會計信息質(zhì)量時，經(jīng)縣級以上財政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，都有權(quán)向金融機(jī)構(gòu)查詢被檢查單位甚至相關(guān)個人的銀行存款。

（三）科學(xué)設(shè)定行政處罰，明確會計違法行為法律責(zé)任。

根據(jù)違法情節(jié)的輕重設(shè)定科學(xué)、合理的行政處罰檔次，提高處罰的可操作性。加大對情節(jié)嚴(yán)重的違法行為的處罰力度，尤其是針對實踐中反映較多的不配合檢查和提供虛假會計信息的行為，設(shè)定較重的行政處罰，增加其違法成本，同時也能避免“重檢查、輕處理”的現(xiàn)象。

（四）在立法中增加實踐中效果反映較好的制度，提升會計執(zhí)法的效率。

一是在建立會計信息質(zhì)量檢查的回訪和公告制度，通過回訪，督促違法違規(guī)單位整改違法行為，必要時對違法情節(jié)嚴(yán)重的單位予以公開曝光。二是建立檢查信息共享制度，搭建財政、稅務(wù)、工商以及證券業(yè)監(jiān)督管理部門的信息共享平臺，方便各部門共同監(jiān)管和執(zhí)法，此舉也有利于保障股份公司股東的知情權(quán)。

（作者：安徽大學(xué)法學(xué)院2010級憲法學(xué)與行政法學(xué)專業(yè)碩士研究生，研究方向：行政法與行政訴訟法）

參考文獻(xiàn)：

[1]顧立霞.對《會計法》中處罰的理性思考.財會月刊，2004（6A）.

[2]孟零娜.現(xiàn)行《會計法》的特點及修訂建議.經(jīng)濟(jì)師，2005（6）.

[3]壽紀(jì)堂.對我國會計法律問題的思考.河南科技，2003（10）.

篇9

一、貫徹落實教育、制度、監(jiān)督并重的方針，促進(jìn)全系統(tǒng)干部職工廉潔從政

1、落實權(quán)力內(nèi)控機(jī)制，實現(xiàn)用制度管人管事。根據(jù)區(qū)紀(jì)委統(tǒng)一要求，進(jìn)一步組織全系統(tǒng)開展部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，一是全面清理規(guī)范各科室辦事流程和職權(quán)流程，印發(fā)到各科室，并將辦事流程在區(qū)政府網(wǎng)站上進(jìn)行公開，接受社會監(jiān)督;二是認(rèn)真梳理職權(quán)目錄，分行政許可類、處罰類、征收類等對全系統(tǒng)職權(quán)進(jìn)行梳理，根據(jù)區(qū)紀(jì)委統(tǒng)一安排，在政府網(wǎng)站上公開;三是落實防范措施，每季度組織內(nèi)控制度執(zhí)行情況檢查，針對存在的問題，督促相關(guān)科室制定整改措施。

2、加強(qiáng)廉政教育，做到警鐘長鳴。利用全系統(tǒng)每月集中學(xué)習(xí)的機(jī)會，組織學(xué)習(xí)討論典型案例，安排觀看警示教育片，組織專題黨課，認(rèn)真學(xué)習(xí)《廉政準(zhǔn)則》，通過不間斷的學(xué)習(xí)教育，在全系統(tǒng)人員中形成抓廉潔從政的濃烈氛圍，大家依法辦事的意識、廉潔自律意識明顯增強(qiáng)。

二、加強(qiáng)預(yù)算管理改革，努力促進(jìn)財政管理科學(xué)化精細(xì)化水平的提高。

1、改革預(yù)算編制方式，實現(xiàn)財政管理全覆蓋。預(yù)算編制管理是財政管理之綱，今年在區(qū)委區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下，我區(qū)試編了四本預(yù)算，實現(xiàn)了財政管理的覆蓋，作為改革的主要執(zhí)行者，我積極貫徹局主要領(lǐng)導(dǎo)意圖，與其他相關(guān)人員一起研究編制方式改革的內(nèi)容及存在的困難，編印了預(yù)算編制工作指導(dǎo)手冊，整個預(yù)算編制工作按計劃順利實施，實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，取得了明顯成效。

2、狠抓收入管理，財政收入平穩(wěn)增長。為了保證我區(qū)財政收入在全市始終處于前列，每月初都和預(yù)算科一起排出當(dāng)月收入計劃，積極調(diào)度資金，確保計劃的實現(xiàn)。一季度開門紅、二季度雙過半、三季度沖全年的目標(biāo)都圓滿實現(xiàn)。1-10月份，全區(qū)實現(xiàn)財政收入18.3億元，一般預(yù)算收入13億元。

3、抓預(yù)算執(zhí)行管理，努力提升預(yù)算執(zhí)行到位率。每月分析各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)情況決定單位經(jīng)費(fèi)使用。對單位的專項經(jīng)費(fèi)申請，盡可能地安排相關(guān)業(yè)務(wù)科室同志深入項目現(xiàn)場調(diào)研，確保財政資金高效使用。同時安排財監(jiān)科多次對有關(guān)專項資金進(jìn)行檢查。

三、努力抓好重點項目幫辦工作，項目推進(jìn)快，效果好

四、加強(qiáng)財政監(jiān)督檢查，促進(jìn)財政資金使用效益提高

1、制定檢查計劃，工作目標(biāo)明確。根據(jù)局里制定的年初計劃，每個月都和財監(jiān)科研究，制定當(dāng)月的檢查計劃，確保完成。根據(jù)年初計劃全年共檢查5次，主要是專項資金檢查和會計信息質(zhì)量檢查等方面。

2、認(rèn)真檢查，講求效果。在每次檢查前，都能按《xx省財政監(jiān)督辦法》的規(guī)定，向被檢查單位發(fā)放檢查通知書。同時，針對檢查項目，組織檢查組人員認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策規(guī)定，制定好檢查方案，確保檢查工作有重點有成效，有序開展。檢查中能深入檢查現(xiàn)場，發(fā)現(xiàn)問題做好記錄，根據(jù)檢查情況及時解決問題。

3、加強(qiáng)檢查結(jié)果分析，提高管理水平。針對每次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，除了要求被檢查單位及時整改外，都及時和有關(guān)職能科室一起討論研究，查找原因，尋求對策，防止同類問題再次出現(xiàn)。

4、認(rèn)真組織國有企業(yè)和社會團(tuán)體小金庫專項檢查。專項治理國有企業(yè)和社會團(tuán)體小金庫是繼去年中央開展的行政事業(yè)單位小金庫專項清理工作的延伸，一是組織單位自查，做好自查統(tǒng)計匯總工作;二是開展重點檢查，根據(jù)要求，選擇了2戶國有企業(yè)和9戶社會團(tuán)體進(jìn)行檢查。制定細(xì)致的檢查方案，每天聽取檢查組的情況匯報，及時提出要求，每一部門均形成了局面檢查報告，掌握了被查單位的資金運(yùn)作情況。經(jīng)過努力，此項工作已經(jīng)完成，盡管重點檢查工作中沒有發(fā)現(xiàn)小金庫，但被查單位財務(wù)不規(guī)范現(xiàn)象已經(jīng)等到區(qū)紀(jì)委的高度重視，正在制定整改措施。

五、強(qiáng)化督查工作，全面提升工作效能和執(zhí)行力

1、制定完善有關(guān)規(guī)章制度，做到有章可循。進(jìn)一步完善了上班簽到和外出登記制度、請假制度，對科室聯(lián)動制度、集中學(xué)習(xí)制度進(jìn)行了規(guī)范。特別是規(guī)范了工作責(zé)任制落實、文件辦理和領(lǐng)導(dǎo)交辦事項進(jìn)行督查的制度。

2、改變單純的考勤為主，向以考績?yōu)橹鞯霓D(zhuǎn)變?？记趯σ粋€科室和工作人員來講，只是一種表象，對一個單位最關(guān)鍵的還是工作效率和執(zhí)行力的高低。今年把考績作為督查工作的重點來抓，一是根據(jù)局務(wù)會紀(jì)要和局長辦公會議精神開展督查工作。二是對時效性很強(qiáng)的工作任務(wù)隨時進(jìn)行督促檢查，看工作落實進(jìn)展情況，并及時向主要領(lǐng)導(dǎo)匯報，增強(qiáng)科室承辦落實工作任務(wù)的緊迫性和責(zé)任感。通過督查工作的正常開展，全系統(tǒng)工作效能和執(zhí)行力明顯提高。

3、堅持每兩周出一期督查簡報，對兩周來各科室主要工作完成情況進(jìn)行通報，好的進(jìn)行表揚(yáng)，完成任務(wù)不力的予以批評。全年出了督查簡報十八期，促進(jìn)了工作。

六、狠抓行風(fēng)和軟環(huán)境建設(shè)，建設(shè)高效的財政隊伍

篇10

這次檢查是根據(jù)省、市統(tǒng)一部署，省、市、縣三級上下聯(lián)動，全省一盤棋。我局對交通、民政、文教衛(wèi)生、涉及民生資金等13個單位進(jìn)行了檢查，我們嚴(yán)格按照《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》和《財政檢查工作規(guī)則》的要求。成立檢查組，一共4人。確實檢查對象，下發(fā)通知書,下發(fā)文至各檢查的單位，履行相關(guān)手續(xù)，并組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)有關(guān)業(yè)務(wù)和法律法規(guī)。做到持證上崗。依法檢查切實維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，確保檢查工作順利開展。

（一）會計賬簿按規(guī)定位置；不存在賬外設(shè)賬的行為，不存在偽造，變造會計賬簿的行為；設(shè)置會計賬簿不存在其他違反法律行為。行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的行為。

（二）依法對單位會計憑證、會計賬簿、財政會計報告和其他會計資料的真實性，完整性實施方面。

1、辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，能如實在會計憑證，會計賬簿，財政會計報告和其他會計資料上反映；

2、填制的會計憑證、登記的會計賬簿、編制的財務(wù)會計報告與實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符；

3、財務(wù)會計報告的內(nèi)容符合相關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

4、會計資料真實、完整。

（三）依法對單位會計核算的情況

1、采用會計年度、使用記賬本位幣和會計記錄符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

2、填制或者取得原始憑證、編制記賬憑證、登記會計賬簿符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

3、財務(wù)會計報告的編制程序、報送對象和報送期限符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

4、其他違反財經(jīng)紀(jì)律行為。沒有違規(guī)設(shè)立銀行賬戶；不存在私設(shè)“小金庫”問題；沒有公款私存問題，不存在不依法納稅問題；不存在不按規(guī)定繳納防洪保安資金問題；不存在不遵守《政府采購法》行為；不存在不嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付、收支兩天線管理制度問題；不存在挪用專項資金、虛報預(yù)算支出行為；不存在亂發(fā)津貼問題。

二、存在的問題

1、在檢查過程中發(fā)現(xiàn)有幾個單位財務(wù)人員、分管財務(wù)人員沒有會計資格證書；原因是會計人員變更。來不及辦理證件或臨時性的會計人員。

2.大部分被檢查單位固定資產(chǎn)總賬只有總賬，沒明細(xì)賬，建議各單位自己設(shè)立登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)登記卡。這樣有利于各單位固定資產(chǎn)的有效管理。

3.在檢查中發(fā)現(xiàn)部分單位差旅費(fèi)附件中存在不屬于差旅費(fèi)報銷范圍的發(fā)票，如購買紀(jì)念品和娛樂發(fā)票等。

4.部分單位辦公用品數(shù)較大的沒有附件，或沒加蓋銷售單位公章。

5.部分單位的轉(zhuǎn)帳直接轉(zhuǎn)到報賬員賬戶上，導(dǎo)致報賬員個人賬戶金額過大，造成了公款私存問題。