導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計(jì)工作建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；問題建議

隨著我國經(jīng)濟(jì)的“新常態(tài)”發(fā)展，也帶來了醫(yī)院管理的“新常態(tài)”。新常態(tài)是指：增長速度由高速轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚?，發(fā)展方式由依靠資源要素、投資驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)變。醫(yī)院的管理也變得更加的集約化、精細(xì)化。所以，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院的管理工作中也變得更加的重要。特別是對于加強(qiáng)內(nèi)部控制管理及提高醫(yī)院經(jīng)營績效來說。所以，改進(jìn)完善現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作是十分重要的。接下來，我將簡單的介紹內(nèi)部審計(jì)的作用，并根據(jù)已有的內(nèi)部審計(jì)問題提出相應(yīng)的解決建議。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的作用

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是指：一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動；它是通過科學(xué)規(guī)范的方法評價和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，為組織實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)及提高組織工作效率的有效手段。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的作用在醫(yī)院的管理工作中變得更加的重要。可以從以下幾個方面來體現(xiàn)。

（一）發(fā)現(xiàn)問題，完善內(nèi)部控制

因?yàn)獒t(yī)院本身公益性的特質(zhì)，所以在其運(yùn)行管理的過程中必須要根據(jù)國家的醫(yī)療衛(wèi)生政策及相關(guān)的規(guī)章制度來執(zhí)行。通過審計(jì)醫(yī)院內(nèi)部各種規(guī)章制度的執(zhí)行情況，督促相關(guān)部門遵守相關(guān)的規(guī)章制度。在及時發(fā)現(xiàn)制度缺陷的同時，進(jìn)行修改訂正。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)不但要及時的向醫(yī)院各個領(lǐng)導(dǎo)及時的反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問題，提出相應(yīng)的解決措施；同時還要監(jiān)督醫(yī)院的經(jīng)營活動，確保其正規(guī)經(jīng)營。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益上有很大的幫助。另外，通過對醫(yī)院經(jīng)營活動性質(zhì)的探究審查，及時的發(fā)現(xiàn)存在的問題，進(jìn)行糾正，避免因工作上的失誤給醫(yī)院帶來不必要的損失。

（二）提升績效，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展

通過對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的審查，搜集所需要的資料信息，然后在將資料信息進(jìn)行歸類分析，探究經(jīng)濟(jì)差異現(xiàn)象的具體原因。總結(jié)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行全過程中所存在的內(nèi)部管理問題，提出相應(yīng)的解決措施。這樣可以有效的提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的效率，對于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的高效進(jìn)行有很大的促進(jìn)作用。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)就是通過醫(yī)院已有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行探討分析，真實(shí)的反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)際情況。醫(yī)院發(fā)展的終極目標(biāo)就是：群眾得到了好處，醫(yī)院得到了發(fā)展，政府得到了民心。要實(shí)現(xiàn)這個終極目標(biāo)，在內(nèi)部審計(jì)工作中就需要利用其信息反饋的功能，控制不合理的增長醫(yī)療費(fèi)用；杜絕不合理的醫(yī)療行為，切實(shí)從患者的角度出發(fā)。再有，禁止醫(yī)院的不合理支出，對醫(yī)院進(jìn)行全面的預(yù)算管理，確保醫(yī)院的穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展；最后，就是保證國有資產(chǎn)的完整，避免其貶值。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有的主要問題

根據(jù)2006年原國家衛(wèi)生部頒布的條令可知：在業(yè)務(wù)收入達(dá)到2000萬元以上或者床位在300張以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)必須建設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員。為了能夠更好更清楚的了解醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有的主要問題，本文通過對某市11家三級醫(yī)院的調(diào)查了解來簡單的介紹。

（一）不健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

根據(jù)從醫(yī)院是否審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的層級及醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)是否要求開展內(nèi)部審計(jì)工作三個方面進(jìn)行的相關(guān)調(diào)查。結(jié)果表示，在這11家三級醫(yī)院中，有7家醫(yī)院設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，剩余的4家醫(yī)院則沒有。有3家醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作由醫(yī)院的主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，1家由中級層面的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，剩下的7家則沒有人負(fù)責(zé)。在對于是否開展內(nèi)部審計(jì)工作上面，僅僅只有2家醫(yī)院進(jìn)行，剩下的則沒有。根據(jù)這個結(jié)果分析探討可知，大多數(shù)的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的不完善，醫(yī)院也不重視內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)不能正常的發(fā)揮其在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作中的作用。

（二）不完善的內(nèi)部控制機(jī)制

因?yàn)榇蠖鄶?shù)的醫(yī)院都沒有完善的內(nèi)部控制機(jī)制及內(nèi)部審計(jì)體系，在沒有完整內(nèi)部審計(jì)依據(jù)的情況下往往容易出現(xiàn)依據(jù)的交叉和缺失的現(xiàn)象。而僅僅依靠現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)的作用，無法體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的針對作用。在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，因?yàn)閷徲?jì)人員沒有將各種的制度及內(nèi)部管理進(jìn)行有效的結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的失效，無法達(dá)到預(yù)期的效果。這在很大的程度上人為的增加了內(nèi)部審計(jì)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，不夠全面

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)涉及到醫(yī)院的各個部門，工作范圍也相當(dāng)?shù)膹V泛，所以對于內(nèi)部審計(jì)人員來說，應(yīng)該具有較高的專業(yè)的知識技能及職業(yè)素養(yǎng)。根據(jù)對某市11家三級醫(yī)院的調(diào)查結(jié)果顯示：只有1家醫(yī)院配備了專業(yè)獨(dú)立的審計(jì)人員；副高等級的審計(jì)人員只有2家，中級的有5家，剩下的則是初級或者初級以下的。在是否對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行再教育培訓(xùn)上面，11家三級醫(yī)院沒有一家進(jìn)行這項(xiàng)工作。所以，從調(diào)查結(jié)果來看，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍不高不夠全面。

（四）審計(jì)問題整改不到位

根據(jù)對11家三級醫(yī)院的調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析，在其中7家有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的醫(yī)院中，每年開展內(nèi)部審計(jì)工作的有5家醫(yī)院；在審計(jì)建議是否被采納的角度來看，僅僅只有2家被采納；在審計(jì)問題整改上面，全部都沒有整改到位，有2家醫(yī)院進(jìn)行了部分整改。總的來看，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)這個問題上，大多數(shù)的醫(yī)院都沒有引起重視，雖然在年終總結(jié)大會上經(jīng)常會被提到，但是真正進(jìn)行完整整改的卻很少。內(nèi)部審計(jì)后，出現(xiàn)的問題不進(jìn)行及時的整改，那么內(nèi)部審計(jì)的作用將會被極大的削減。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)完善建議

現(xiàn)代醫(yī)院改革的主要目標(biāo)是建立現(xiàn)代化的內(nèi)部治理機(jī)制，作為醫(yī)院內(nèi)部治理的主要手段之一，內(nèi)部審計(jì)的建立及應(yīng)用也更加受到管理者的重視。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對醫(yī)院管理者也有了更高的要求，所以醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的完善具有重要的意義?，F(xiàn)在，我將從以下四個方面來簡單的介紹。

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作

加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作主要從以下三個方面來體現(xiàn)。第一，注重內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)工作是一個整體性的工作，關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的很多方面，所以醫(yī)院的管理者要重視內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警功能，而非單純的強(qiáng)調(diào)事后處理。第二，樹立內(nèi)部審計(jì)是為醫(yī)院服務(wù)的理念。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的宣傳管理工作，提升醫(yī)院各個部門對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識理解；引導(dǎo)各部門通力合作，將監(jiān)督管控貫穿到整個的內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中去；在內(nèi)部審計(jì)的過程中，進(jìn)行不斷地創(chuàng)新。第三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的決策作用。內(nèi)部審計(jì)的一個主要作用就是決策；醫(yī)院應(yīng)該通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動中的缺陷，提出相應(yīng)的解決措施，進(jìn)而提高醫(yī)院的管理績效。

（二）規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作

醫(yī)院應(yīng)該健全規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)該熟悉的了解掌握醫(yī)院的各種規(guī)章制度及管理手段，并根據(jù)醫(yī)院的工作流程結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)防控建立完善規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作。同時，醫(yī)院應(yīng)該改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)手段，依靠信息化技術(shù)對其進(jìn)行整改，將內(nèi)部審計(jì)變得信息化。這樣可以有效的提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，這對于內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行是十分有利的。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

目前，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)院的管理程序、治理環(huán)境及業(yè)務(wù)流程等方面發(fā)生了許多的改變。與此同時，對于審計(jì)人員的要求也更加的嚴(yán)格。所以，為了適應(yīng)現(xiàn)有的工作環(huán)境，審計(jì)人員很有必要提高自身的專業(yè)素質(zhì)及道德素養(yǎng)。在提高其專業(yè)能力的同時，也要增強(qiáng)其履職能力。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視審計(jì)人員的多元化培訓(xùn)，全方面的提高審計(jì)人員的整體能力，為了審計(jì)工作的正常進(jìn)行打下基礎(chǔ)。

（四）落實(shí)審計(jì)問題的整改

內(nèi)部審計(jì)的主要作用是提高管理績效，同時降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但是，在實(shí)際的工作中，大部分的醫(yī)院僅僅只是為了應(yīng)付醫(yī)院的等級評審才進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的。這就使得內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮其真實(shí)作用。所以，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層面要重視這個問題，要落實(shí)審計(jì)問題的整改，促進(jìn)醫(yī)院管理的順利進(jìn)行。

四、結(jié)語

隨著時代的發(fā)展，醫(yī)院已有的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)管理工作；所以，很有必要去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有的問題，同時提出相應(yīng)的改進(jìn)完善的措施。完善的內(nèi)部審計(jì)對于醫(yī)院的管理工作是必要的，同時還能起到有利的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]臧海鵬.新醫(yī)改政策下公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的若干思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，24：322+324.

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；審計(jì)；建議

在當(dāng)今社會，企業(yè)已經(jīng)成為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，企業(yè)的良好運(yùn)行是企業(yè)在競爭日益加劇的情況下得以生存的重要保證。對于企業(yè)來說它并非是個體性的活動，而是一個群體性的復(fù)雜系統(tǒng)，它的正常運(yùn)行需要企業(yè)投入管理，也就是企業(yè)管理是確保企業(yè)日常正常運(yùn)行的制度要求，這就不得不涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制，它是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)通過內(nèi)部控制來降低企業(yè)運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)以及生存危機(jī)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的合理保證，合理保證企業(yè)內(nèi)部控制的良好運(yùn)行是內(nèi)部審計(jì)工作的一個重要部分，但是就目前來說企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)由于經(jīng)濟(jì)、政治、社會等種種因素的存在，使得這一工作尚存諸多的問題。

一、內(nèi)部控制審計(jì)概述

1.內(nèi)部控制審計(jì)

（1）內(nèi)部控制審計(jì)，是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是通過對企業(yè)的內(nèi)控制度的審查、分析測試、評價，確定其可信程度，從而對內(nèi)部控制是否有效作出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制的再控制，它是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是隨內(nèi)部控制而形成、發(fā)展起來的，它是企業(yè)發(fā)展的職能要求。其目的在于對企業(yè)內(nèi)部人員責(zé)任履行以及企業(yè)的管理制度與管理措施執(zhí)行力的監(jiān)督、督促，并在此基礎(chǔ)上作出一定的評價，以此提高企業(yè)的管理能力、效率。

（2）內(nèi)部控制審計(jì)的具體目標(biāo)

內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是檢查并評價公司內(nèi)部控制是否能合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（3）內(nèi)部控制審計(jì)的依據(jù)

財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等；

《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等。

（4）內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容

①內(nèi)部控制環(huán)境，即評價以公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響。

②風(fēng)險(xiǎn)評估，即分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的設(shè)置的合理性，評價開展風(fēng)險(xiǎn)評估范疇的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的科學(xué)性。

③控制活動，即評價企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性。

④內(nèi)部控制信息和溝通，即評價企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序的科學(xué)性，分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點(diǎn)領(lǐng)域相關(guān)工作機(jī)制的有效性。

⑤內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限情況，判斷企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和目的要求的科學(xué)性，評價內(nèi)部控制監(jiān)督制度的有效性。

2.內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

就目前來說我國的內(nèi)部控制審計(jì)我們可以上溯到2002年2月份的中國注冊會計(jì)師協(xié)會的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，此后在2006年的7月份由多個主體聯(lián)合發(fā)起成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，這次參與的主體是證監(jiān)會、國資委、證監(jiān)會、保監(jiān)會等，同時調(diào)動了科研院所等的相關(guān)專家、監(jiān)管部門以及社會上各大企業(yè)的廣泛參與，無疑為我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建提供了重要保障，也為相關(guān)主體提供了重要的參照。2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的相繼出臺更是使得內(nèi)部控制審計(jì)工作與發(fā)展上升到一個新的階段，也是國內(nèi)企業(yè)實(shí)行全面的內(nèi)部控制審計(jì)的重要標(biāo)志。

3.內(nèi)部控制審計(jì)步驟

（1）計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作

在計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價下列事項(xiàng)對內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)工作的影響：

①與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

②相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況。

③企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)。

④企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度。

⑤與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷。

⑥重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素。

⑦對內(nèi)部控制有效性的初步判斷。

⑧可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。

（2）實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作

注冊會計(jì)師將按照自上而下的方法實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作。自上而下的方法是注冊會計(jì)師識別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測試控制的基本思路。注冊會計(jì)師在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作時，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測試結(jié)合進(jìn)行。

注冊會計(jì)師測試企業(yè)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注：

①與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制。

②針對董事會、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制。

③企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估過程。

④對內(nèi)部信息傳遞和財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制。

⑤對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評價。

（3）評價內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷

內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價其識別的各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷。

在這一方面，需要注意的首先是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的缺陷，尤其是影響性很大的缺陷：發(fā)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高層舞弊行為、已公布的財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)告、審計(jì)委員會或是相關(guān)機(jī)構(gòu)監(jiān)督的無效。內(nèi)部非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的疏漏，對于普通的疏漏，審計(jì)人員通過溝通提醒促使相關(guān)的改進(jìn)，對于重大的疏漏要書面化并與企業(yè)高層進(jìn)行有效的溝通?？傊煌膫?cè)重要運(yùn)用不同的方式進(jìn)行溝通交流，以防止工作出現(xiàn)不必要的疏忽錯誤。

（4）審計(jì)工作的完成

在審計(jì)工作的尾聲階段，我們也需要加以注意，要取得企業(yè)的書面聲明；溝通控制方面的缺陷；最終形成審計(jì)意見。很多時候在工作接近尾聲的時候也往往是我們忽視的地方，而審計(jì)工作接近尾聲的時候，我們要格外注意以書面形式呈現(xiàn)出來，對于最終形成的審計(jì)意見要多方的核實(shí)、檢查。以防在工作結(jié)尾的時候出現(xiàn)致命性的疏漏，也給企業(yè)實(shí)踐實(shí)施進(jìn)程帶來不便，減慢企業(yè)發(fā)展進(jìn)度。對于及時發(fā)現(xiàn)的問題要及時的給與積極的應(yīng)對。

二、內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)存問題的分析

1.內(nèi)部控制對自我評價的高度依賴

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對于企業(yè)的內(nèi)部控制問題，企業(yè)在評價方面要規(guī)避單一評價，要采用多元化的評價模式。在重視自我評價的同時也要把外部審計(jì)評價力量納入到評價體系中，如聘請外部注冊會計(jì)師進(jìn)行外部性的評價，這樣對于企業(yè)的評價來說會更加的全面與客觀，而且可以使得兩者均有所側(cè)重。注冊會計(jì)師要先對企業(yè)的內(nèi)部控制自我評價成果進(jìn)行評估，以此來了解評價結(jié)果利用的可行性和可利用程度。

而現(xiàn)實(shí)情況是審計(jì)人員往往著眼于現(xiàn)實(shí)以及企業(yè)利益的考慮，在不能夠進(jìn)行全方位、全過程的評價與監(jiān)督之前，以及設(shè)計(jì)信息出現(xiàn)反饋之后，由于種種原因不能做出準(zhǔn)確的審計(jì)動態(tài)的把握，絕大多數(shù)依賴內(nèi)部評價結(jié)果，同時對于內(nèi)部審計(jì)忽視的問題也可能會注意不到。

2.注冊會計(jì)師勝任能力欠缺

內(nèi)部控制審計(jì)屬于注冊會計(jì)師的一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，這就對會計(jì)師有了進(jìn)一步的要求，客觀上要求會計(jì)師要不斷的加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制方面的知識的學(xué)習(xí)，從而提升自己的職業(yè)勝任的能力?，F(xiàn)今隨著社會的發(fā)展，企業(yè)面臨絕大的挑戰(zhàn)，對于內(nèi)部控制審計(jì)的要求也在不斷的提升，所以對于注冊會計(jì)師的要求也在不斷的提升。對于企業(yè)內(nèi)部來說。注冊會計(jì)師需要熟悉企業(yè)的組織構(gòu)架的內(nèi)部控制等，同時也要對這些進(jìn)行一定的評價，由于這些內(nèi)部控制涉及的層面非常的廣泛，再加上龐雜的控制環(huán)境等，所以相應(yīng)的評價工作會非常的困難，無疑對于注冊會計(jì)師是一項(xiàng)巨大的心理以及業(yè)務(wù)素質(zhì)提升的挑戰(zhàn)。我們知道注冊會計(jì)師的重要業(yè)務(wù)就是財(cái)務(wù)報(bào)表，就目前而言對于內(nèi)部控制也只是限于財(cái)務(wù)報(bào)告上的控制，提升到設(shè)計(jì)的高度一般還是沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的。目前無論是我國還是國外在非財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的經(jīng)驗(yàn)都是具有一定的局限的，尤其是不具有執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)供注冊會計(jì)師借鑒。

3.內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的匱乏

隨著內(nèi)部控制審計(jì)市場的發(fā)展，更多的會計(jì)事務(wù)所開始傾向于企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)是與其以往的法定性或是非法定性的業(yè)務(wù)有所區(qū)別的，所以說體系還不成熟，還未形成專門的內(nèi)部質(zhì)量控制體系，其結(jié)果是審計(jì)質(zhì)量讓人懷疑、質(zhì)量失控，這在一定程度上無疑會增加審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部控制審計(jì)完善的幾點(diǎn)建議

1.建立日常性的內(nèi)部控制評價體系

內(nèi)部控制要隨著企業(yè)的發(fā)展而變化，建立相應(yīng)的日常性的評價體系，進(jìn)行自上而下的建立部門自我評價、企業(yè)整體評價、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評價三個方面的評價體系，自我評價以及企業(yè)的整體的評價可以使得相關(guān)人員獲得一定的經(jīng)驗(yàn)，同時及時有效的修正行動，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對于風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。為了加強(qiáng)評價體系，還要配以問責(zé)制來推動體系的建立及實(shí)施。

2.加強(qiáng)注冊會計(jì)師綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，尤其是非財(cái)務(wù)審計(jì)方面

對于內(nèi)部控制審計(jì)而言，它與過去的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是不同的。就注冊會計(jì)師方面來說，它所要做的淵源多于以往的工作，需要不斷的充實(shí)自己在非財(cái)務(wù)審計(jì)方面是相關(guān)理論。譬如金融學(xué)方面的、控制論等方面的種種知識。所以說注冊會計(jì)師要積極參與企業(yè)的運(yùn)營管理，從而積累相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高自身職業(yè)的勝任能力。

3.有效利用相關(guān)測試

在評價模式確定之后，要對內(nèi)部控制進(jìn)行健全性測試，主要對象是企業(yè)的內(nèi)部控制形成的科學(xué)性等，相關(guān)人員要廣泛的搜集資料，并結(jié)合相關(guān)部門進(jìn)行探討，充分掌握主要的業(yè)務(wù)處理的控制情況以及控制方式的合理性等等。另外內(nèi)部控制的有效性會影響企業(yè)的運(yùn)營以及相關(guān)的的管理活動進(jìn)而影響預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有效性的測試可以在一定程度上控制一些不利的因素產(chǎn)生，從而促進(jìn)效益的形成，內(nèi)部控制要發(fā)揮其自身的效力，在整體以及具體的項(xiàng)目程序上也要發(fā)揮其控制作用。在實(shí)施測試之前，要排除掉一系列問題漏洞，然后對控制程序進(jìn)行監(jiān)控以保證它能夠有效的控制重要的風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量健全系統(tǒng)的構(gòu)建

為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控審計(jì)工作的質(zhì)量，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)是大勢所趨。要做好這一方面需要從兩個方面來著手，即注冊會計(jì)師和會計(jì)事務(wù)所。對于注冊會計(jì)師的質(zhì)量控制，其核心在于相關(guān)人員的素質(zhì)的提升；而會計(jì)事務(wù)所方面則主要是要立足于整體上完善其組織結(jié)構(gòu)、還有審計(jì)員的質(zhì)量控制、審計(jì)制度上的質(zhì)量控制等；在業(yè)務(wù)上要規(guī)范內(nèi)控審計(jì)承接的程序、審計(jì)方式等以促進(jìn)其內(nèi)控業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制。

四、結(jié)語

總之不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)，是現(xiàn)今企業(yè)得以生存發(fā)展所必須遵循的原則，了解企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的流程，尋找問題所在，才能夠有針對性的開展工作；而從其理論和實(shí)踐歷程來看，內(nèi)控審計(jì)工作的加強(qiáng)與完善，是企業(yè)降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)以及提升內(nèi)部管理水準(zhǔn)的重要前提條件和保障。內(nèi)部控制審計(jì)工作的完善與健全也是為了順應(yīng)現(xiàn)今社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢的，是現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平的產(chǎn)物，它的發(fā)展將促進(jìn)我國內(nèi)部控制審計(jì)工作的不斷完善，并在實(shí)踐實(shí)施過程中將發(fā)揮更為積極有力的作用。

參考文獻(xiàn)

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篇3

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)對策略

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)存問題分析

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位

在行政事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是其在內(nèi)部設(shè)置的能夠獨(dú)立履行相應(yīng)檢查職能的機(jī)構(gòu)部門，主要的任務(wù)就是要對單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容進(jìn)行檢查和評價，目的是要使得這些經(jīng)濟(jì)活動符合我國的財(cái)經(jīng)法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動提出評價、分析、咨詢、建議等，秉持的基本性要求就是要有相應(yīng)的獨(dú)立性。如果沒有獨(dú)立性就很難開展有效的內(nèi)部審計(jì)工作，但是就當(dāng)前我國行政事業(yè)單位狀況來說，大部分的行政主管部門雖然設(shè)置了審計(jì)部門和機(jī)構(gòu)，但是沒有專業(yè)的審計(jì)工作者，主要是和財(cái)物公用人財(cái)物，有一部分行政事業(yè)單位單位雖然有專門的工作者，但是沒有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的是將審計(jì)機(jī)構(gòu)放在單位紀(jì)委之下或者是監(jiān)察室之下，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少應(yīng)有的獨(dú)立性。

2.對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識不到位

隨著內(nèi)部審計(jì)工作在我國已經(jīng)發(fā)展了多年，但是很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對其依舊不夠重視，覺得單位經(jīng)濟(jì)收益和內(nèi)部審計(jì)工作沒有多大關(guān)聯(lián)，有的行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)覺得行政事業(yè)單位不具備相應(yīng)的生產(chǎn)能力，不進(jìn)行成本核算，沒有必要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。有些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作和紀(jì)檢監(jiān)察工作相同，對于內(nèi)部審計(jì)工作的作用以及職能沒有足夠清晰的認(rèn)識，從而嚴(yán)重阻礙我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效推進(jìn)。

3.內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不突出工作不規(guī)范

盡管當(dāng)前我國一些行政事業(yè)單位結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際依據(jù)審計(jì)法規(guī)開展了內(nèi)部審計(jì)工作，但是工作的重點(diǎn)僅僅是放在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合法性、真實(shí)性的核驗(yàn)上，重要對象是賬本、會計(jì)報(bào)表、憑證以及其他相關(guān)材料。比如，在對單位內(nèi)部的收入進(jìn)行審計(jì)的時候，僅僅審計(jì)票據(jù)是不是齊全，但是對于價格是不是合理不夠重視，也不做進(jìn)一步的分析。這樣也就很難或者是無法對行政事業(yè)單位內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價，也就無法提出針對性以及有效的預(yù)防建議。

4.內(nèi)部審計(jì)法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)不夠完善

和我國國家審計(jì)以及社會審計(jì)進(jìn)行比較，我國內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)以及標(biāo)準(zhǔn)還不夠完善，因?yàn)槲覈趦?nèi)部審計(jì)方面起步比較晚，還沒有統(tǒng)一的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，使得我國內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際運(yùn)作過程中沒有規(guī)范性依據(jù)，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作面臨諸多困境，由于法律法規(guī)的缺失和標(biāo)準(zhǔn)的不一致，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部工作者在內(nèi)部審計(jì)工作的過程中無章可循，所出具的審計(jì)建議和意見也缺少法律上的強(qiáng)制性，從而使得審計(jì)意見和建議很難在行政事業(yè)單位內(nèi)部得到落實(shí)。

二、完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的策略

1.完善對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識

作為行政事業(yè)單位發(fā)展過程中一種重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)?shù)玫絾挝粡纳系较碌闹匾暎獙?nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行緊密聯(lián)系，通過行政發(fā)文、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及宣傳等方面加強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、單位職工對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，只有認(rèn)識到位，才能夠在根本上確保行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有作用得到充分發(fā)揮。

2.完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，突出獨(dú)立性

行政事業(yè)單位要設(shè)計(jì)獨(dú)立的專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的前提，要建立健全內(nèi)部設(shè)計(jì)組織、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、專業(yè)的設(shè)計(jì)人員，要突出內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。具體來說就是要做到以下幾點(diǎn)：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)要分設(shè)，財(cái)務(wù)工作者和審計(jì)工作者不得兼任；嚴(yán)格劃清紀(jì)檢部門和審計(jì)部門的職責(zé)；此外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)人員派遣制度，通過這一方式能夠使得內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位的作用得到最大限度的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的帶領(lǐng)下，獨(dú)立形式相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)職能，同時對行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并進(jìn)行工作報(bào)告。

3.完善內(nèi)部審計(jì)工作方式，提升工作質(zhì)量

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是、解放思想以及從實(shí)際出發(fā)的原則，用市場經(jīng)濟(jì)的理念對審計(jì)工作處出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和處理，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告提出可行性的建議與意見，要分析審計(jì)問題出現(xiàn)的原因以及帶來的影響，從服務(wù)性的角度出發(fā)，給出合理性的意見與建議，要正確處理好服務(wù)于監(jiān)督之間的關(guān)系，要將兩者進(jìn)行有效的統(tǒng)一。

4.健全和完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)

我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)當(dāng)前我國既有的財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)法規(guī)積極構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作能夠有法可依。使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、制度化以及法制化。此外，相關(guān)的審計(jì)工作者還應(yīng)當(dāng)對法律的法規(guī)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極構(gòu)建激勵機(jī)制以及責(zé)任制度，對審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，避免審計(jì)工作的盲目性以及隨意性。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在我國行政事業(yè)單位發(fā)展過程中扮演者重要角色，但是當(dāng)前我國很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，同時缺少相應(yīng)的法律法規(guī)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置也缺少應(yīng)有的獨(dú)立性等，使得我國行政事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)工作的作用很難有效發(fā)揮出來。因此，應(yīng)當(dāng)對這些問題進(jìn)行積極地分析和思考，對癥下藥，通過完善內(nèi)部審計(jì)工作，推動我國行政事業(yè)單位的良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

隨著市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善，電力體制改革也不斷深化，電力企業(yè)開始漸漸與市場接軌，實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營，完成了向現(xiàn)代企業(yè)的過渡。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，電力企業(yè)因其投資規(guī)模大，投資回收時間較長等原因，不得不面臨著較高的風(fēng)險(xiǎn)與威脅。面對這些，電力企業(yè)必須提升自身的管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能在激勵的市場競爭中保持持續(xù)的競爭力。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，被電力企業(yè)愈加重視。但是由于受到內(nèi)外部環(huán)境的雙重影響，電力企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性方面仍然存在較多的問題，這也為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會效益都帶來了很大影響，因此進(jìn)一步加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性已經(jīng)成為了急需解決的問題。

二、電力企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一項(xiàng)自我控制與約束機(jī)制，已經(jīng)成為電力企業(yè)不可缺少的一部分，具有預(yù)防及控制企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的作用，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制及監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的重要手段，對保障企業(yè)健康發(fā)展具有十分重要的作用，已經(jīng)成為了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要防護(hù)。在企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營中，完善內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，并進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目的。

（一）電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施

通過對電力企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)等相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)，以及對企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審查，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動符合政策規(guī)定。同時，電力企業(yè)通過對財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析，不僅可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部可能出現(xiàn)的舞弊等狀況，還可以充分保障企業(yè)的自身利益。電力企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作可以通過監(jiān)督財(cái)務(wù)信息及分析財(cái)務(wù)資料等方法，對企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審查，進(jìn)一步維護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的全面實(shí)施能夠進(jìn)一步促進(jìn)自身管理體系的健全與完善。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題應(yīng)當(dāng)盡快且詳細(xì)地反映到企業(yè)管理層。通過對電力企業(yè)內(nèi)部管理體系進(jìn)行分析，找出其中存在的缺點(diǎn)，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)能夠健康發(fā)展。并且，在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作過程中，由于內(nèi)部審計(jì)工作主要與企業(yè)激勵及懲罰制度有關(guān)，相關(guān)審計(jì)部門在其日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中會實(shí)時根據(jù)工作情況完善自身的工作流程，并且對企業(yè)的經(jīng)營管理提出更為有效的建議，當(dāng)然，這也在很大程度上幫助企業(yè)進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)部門及公司內(nèi)部管理出現(xiàn)的問題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理體系進(jìn)一步完善。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的現(xiàn)狀分析

獨(dú)立性一直都是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求，只有保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員才能夠更為高效地開展自身的工作。但是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營過程中，電力企業(yè)若缺乏應(yīng)有的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，這就會導(dǎo)致其內(nèi)部審計(jì)工作不能發(fā)揮應(yīng)有的效果。

（一）內(nèi)部審計(jì)的管理層缺乏較高的

專業(yè)素養(yǎng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率主要是由其管理層的素質(zhì)決定的，管理層的專業(yè)素養(yǎng)越高也就決定了內(nèi)部審計(jì)工作越高且權(quán)威性越大。但是，由于當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的管理層的專業(yè)素養(yǎng)并不高，有的甚至隸屬于企業(yè)管理層直接管轄的會計(jì)部門、紀(jì)檢部門等，受到這些部門的管理層直接管轄。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理層領(lǐng)導(dǎo)專業(yè)素養(yǎng)不高，這就導(dǎo)致企業(yè)缺乏相應(yīng)的權(quán)威性，這就會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果及建議都會受到一定的阻礙。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性就難以獲得保證，從而使內(nèi)部審計(jì)工作僅僅只停留于表面，這也導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作不能做到公平和客觀。

（二）內(nèi)部審計(jì)的過程缺乏相應(yīng)獨(dú)立性

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍受到一定的限制，工作人員能夠獲取的信息量也十分有效。因而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位不高，開展的審計(jì)工作也僅僅局限于單純的尋找財(cái)務(wù)收支錯誤，無法將審計(jì)工作延伸到企業(yè)的各個領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)的作用也就不能得到較好發(fā)揮。并且，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員也承擔(dān)了一定的生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營工作中，由于缺乏具有較高素質(zhì)的專業(yè)人員等原因，內(nèi)部審計(jì)的工作人員會被要求完成一些非審計(jì)工作，此時審計(jì)工作人員就難以以獨(dú)立的審計(jì)人員的身份進(jìn)行審計(jì)工作。最后，內(nèi)部審計(jì)工作人員并不能獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作，一方面受到審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)營限制難以實(shí)施執(zhí)行審計(jì)工作；另一方面工作人員的薪酬及職位等都受到企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)及部門管理，考慮到自身利益，工作人員難以進(jìn)行深入審計(jì)工作。

（三）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果缺乏獨(dú)立性

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果并不會直接到達(dá)最高管理層。內(nèi)部審計(jì)工作的直接領(lǐng)導(dǎo)者會受到較多因素影響，會對審計(jì)結(jié)果等做出妥協(xié)，這就會導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果較為片面，有些風(fēng)險(xiǎn)難以被及時發(fā)現(xiàn)。同時，審計(jì)建議并不能得到有效實(shí)施，被審計(jì)單位并不重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的建議，并且對于審計(jì)是否實(shí)施的反饋工作并不到位，內(nèi)審工作人員的成果往往不會被采納，內(nèi)部審計(jì)工作人員便會失去自身的獨(dú)立性。

四、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響因素

（一）缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)

由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意識并不強(qiáng)，在內(nèi)部審計(jì)方面還缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)，因此我國并沒有一套適合本國國情的相應(yīng)準(zhǔn)則來對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)。由于現(xiàn)階段我國缺乏相應(yīng)的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，這已經(jīng)嚴(yán)重影響了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，這就會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作沒有相應(yīng)的法律法規(guī)遵循。

（二）缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門

對于電力企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作一般隸屬于財(cái)務(wù)部門或者紀(jì)檢部門，這樣就會在一定程度上影響內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。甚至有些企業(yè)并未設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，這更導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難以公平進(jìn)行，也直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)僅僅流于形式。此外，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的日常工作，因此干脆取消內(nèi)審部門。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性

由于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員也是企業(yè)的管理人員，因此內(nèi)部審計(jì)工作人員在內(nèi)審過程中都受到了一些阻礙。此外，電力企業(yè)的內(nèi)審工作是由工作人員直接負(fù)責(zé)，企業(yè)的利益也直接影響了工作人員的利益。這樣就容易導(dǎo)致內(nèi)審工作人員為了片面利益而做出影響內(nèi)審獨(dú)立性的決定。

（四）缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督工作

對于不少企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作原本就是對企業(yè)的工作進(jìn)行監(jiān)督，它的客觀性就必須得到保障，因此許多企業(yè)也就忽略了對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，但是，無論什么工作都會存在一定的缺陷，因此企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作缺乏有效的監(jiān)督就可能會影響審計(jì)工作的基本作用，對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

五、提高電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建議

（一）電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行機(jī)構(gòu)及人力配置

首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行機(jī)構(gòu)及人員的配置。對于電力企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性越高，其獨(dú)立性也就越高。因此，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在總公司層里設(shè)置審計(jì)監(jiān)督委員會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合法及合理評價及監(jiān)督；其次，企業(yè)在分公司層面可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及性質(zhì)等內(nèi)部，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門來行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。此外，對于電力企業(yè)人員配置而言，內(nèi)部審計(jì)工作人員的薪酬、職位等都應(yīng)受到董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)與考核，不與企業(yè)內(nèi)部的其他部門產(chǎn)生任何理由關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)工作人員不參與企業(yè)內(nèi)部的任何生產(chǎn)經(jīng)營活動，以便其能夠客觀公正地對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動作出評價。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)制度保護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作人員，從管理制度上保護(hù)工作人員的獨(dú)立性。

（二）提高電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率，增加內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

電力企業(yè)制定內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，主要是為企業(yè)決策層提供依據(jù)，把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益作為內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的著重點(diǎn)，緊緊圍繞企業(yè)的目標(biāo)開展審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步提升。內(nèi)部審計(jì)工作主要是為了對電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行評價，使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠?yàn)槠髽I(yè)起到保護(hù)的作用。此外，電力企業(yè)可以進(jìn)一步完善審計(jì)流程，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也必須依靠內(nèi)審的工作成績來決定。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)工作流程，要建立規(guī)范的程度及完善的制度，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的有效性。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)提升自身綜合素質(zhì)

篇5

關(guān)鍵詞：新形勢；水利施工；內(nèi)部審計(jì)工作

我國審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成之一就是內(nèi)部審計(jì)。由于水利施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上的專業(yè)性較強(qiáng)，再加上外部審計(jì)受到的一些制約，就會出現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)。監(jiān)督和管理是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要措施，所以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督就顯得極為重要了。

一、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體職能

（一）職能之監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，以此對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)支出、收入、效益、紀(jì)律等方面審查。嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律對審計(jì)單位進(jìn)行糾錯讓其改正，從而改善管理模式，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）職能之經(jīng)濟(jì)評價

內(nèi)部審計(jì)的核心職能就是經(jīng)濟(jì)評價。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)分析其經(jīng)濟(jì)效益，判斷出經(jīng)營活動的績效，并對其作出適當(dāng)?shù)脑u價。簡而言之，評價的本質(zhì)就是就審核中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評議、繼而指出不足的一個過程。這也提高經(jīng)濟(jì)效益最為重要的職能

（三）職能之管理控制

內(nèi)部審計(jì)工作在本質(zhì)上就是對其進(jìn)行檢查、審核、并針對其項(xiàng)目進(jìn)行分析、評價。檢查出水利施工中存在的管理問題并提出預(yù)防型改進(jìn)建議。在根本上堵住管理漏洞，強(qiáng)化其內(nèi)部控制，直接提升管理水平。

二、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要問題

（一）水利施工內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識不充分

很多企業(yè)在潛意識中認(rèn)為已經(jīng)有了外部審計(jì)，就沒有搞內(nèi)部審計(jì)的必要，其實(shí)這種認(rèn)知是錯誤的，因?yàn)閲冶O(jiān)督體系中重要的組成部分之一就是審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督不僅可以促進(jìn)政策的落實(shí)，還能維持經(jīng)濟(jì)秩序。往往因?yàn)槠髽I(yè)對內(nèi)部審計(jì)的不重視，就無法有力的推進(jìn)廉政建設(shè)，所以企業(yè)應(yīng)該對水利施工內(nèi)部審計(jì)工作充分認(rèn)識，并重視起來。

（二）水利施工內(nèi)部審計(jì)工作制度不健全

內(nèi)部審計(jì)的方法相對落后，企業(yè)在開展專項(xiàng)審計(jì)工作時往往忽視了群眾所關(guān)心的重點(diǎn)問題。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，手段單一的審計(jì)方法已經(jīng)跟不上形勢了。如果還是像之前一樣，不注重整改檢查，是不能從根本上迎合新形勢的。

（三）水利施工內(nèi)部審計(jì)工作資源不合理

水利施工內(nèi)部審計(jì)工作沒有聽起來那么簡單易懂，它在實(shí)際操作中是極為復(fù)雜的。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)涉及到工程、會計(jì)、管理、法律等方面，所以內(nèi)部審計(jì)工作需要的是復(fù)合型人才。大多只懂得財(cái)會或管理單方面知識是不能滿足內(nèi)部審計(jì)用人的標(biāo)準(zhǔn)的，審計(jì)人才在專業(yè)方面知識的匱乏，是導(dǎo)致資源不合理的直接原因。

三、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的修改建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識

在新形勢下，內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督權(quán)利在水利施工中擔(dān)負(fù)在重要的職責(zé)，各企業(yè)要建立完整的內(nèi)部審計(jì)工作體系，及時發(fā)現(xiàn)并改正審計(jì)工作中遇到的問題。水利施工內(nèi)部審計(jì)不僅可以政策的落實(shí)，還能促進(jìn)水利事業(yè)的發(fā)展，所以內(nèi)部審計(jì)工作要以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)制定出相關(guān)的決策。

（二）健全內(nèi)部審計(jì)的制度

水利施工內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該科學(xué)規(guī)范的開展實(shí)施，因地制宜的制定相應(yīng)的內(nèi)部制度，努力提高內(nèi)部審計(jì)工作的水平，建立完善相應(yīng)的制度規(guī)范，并落實(shí)在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，有利于提升內(nèi)部審計(jì)督查的效率。嚴(yán)格準(zhǔn)守內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度，是為了維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，也只有這樣，才可以不受其他外部環(huán)境的干涉，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。在此基礎(chǔ)上，將內(nèi)部審計(jì)工作人員從企業(yè)部門分離出來，直接對最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，更能發(fā)揮出應(yīng)有效能，也不會受到其他同事的影響。

（三）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍

擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，加大整改落實(shí)力度可以有效的提高內(nèi)部審計(jì)的層次。新形勢下，我們應(yīng)該把內(nèi)部審計(jì)工作的重心放到管理、績效、招標(biāo)上，并且著重加強(qiáng)對水利施工的資金和建設(shè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，做到以資金為主線，發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作。健全整改責(zé)任制，也就是說，第一負(fù)責(zé)人就是第一責(zé)任人，把具體的職責(zé)落實(shí)到負(fù)責(zé)人的身上，加強(qiáng)對效益的審計(jì)，監(jiān)督。對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開，定期的跟蹤檢查執(zhí)行情況，對普遍出現(xiàn)的問題從根本體制上進(jìn)行分析，并提出合理的審計(jì)建議。

四、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展

（一）以施工項(xiàng)目為重點(diǎn)，積極推動水利施工企業(yè)的審計(jì)工作

水利施工企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)就是施工項(xiàng)目的管理，因此要想提高水利施工企業(yè)審計(jì)工作發(fā)展，就要以施工項(xiàng)目為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的效益最大化。要想在水利施工中開展審計(jì)工作，需要特別注意以下幾方面：（1）控制成本；（2）把控質(zhì)量安全；（3）嚴(yán)格執(zhí)行管理制度；（4）對管理隊(duì)伍分包調(diào)查；（5）詳細(xì)核算項(xiàng)目支出；（6）檢查管理人員的廉潔情況；（7）結(jié)合項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）嚴(yán)格把控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，努力提高水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

要想發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)職能，首先就需要提高審計(jì)質(zhì)量。職能把控好關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能有效的提升審計(jì)的工作質(zhì)量，從而加強(qiáng)管理者對工作的管理。在把控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的過程中，主要有：（1）運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)依據(jù)；要想衡量內(nèi)部審計(jì)的對象是否合法、合規(guī)，就必須運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)，既包括國家相關(guān)的法律法規(guī)，又包括自己企業(yè)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。（2）堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)程序；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在工作中，一定要按照重要的原則準(zhǔn)守，有針對性的選擇審計(jì)項(xiàng)目。在審計(jì)之前，就要充分了解工程的項(xiàng)目，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)程序，做到有條不紊。也只有這樣，才能全方位的辯證和分析分體，有效的提高水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)可以有效的降低錯報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)對完善內(nèi)部管理模式有著重要的意義，它需要的是有大格局的工作人員。內(nèi)部審計(jì)工作不光可以提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，還能加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。但是要構(gòu)建健全的體制，需要提高對水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，并且改正內(nèi)部審計(jì)中所遇到的問題，完善內(nèi)部審計(jì)工作中的每個環(huán)節(jié)。迄今為止，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的職能在不斷變化，但是不管怎樣發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)都是不變的，它不同于一般的管理，是一種特殊的企業(yè)管理服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李智慧，姜延輝，郁凌峰.遼寧省水資源時空分布特點(diǎn)及對策[J].東北水利水電.2016(11):30-34

篇6

論文摘要：目前，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作相對滯后，亟待尋找存在的問題，探索解決的對策。解決當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)問題的主要措施，是建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)明確內(nèi)部審計(jì)工作的思路，不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作的工作質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)作為一種活動由來已久，隨著化在生產(chǎn)的開展和要求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷了一個由淺入深，由簡單到復(fù)雜，由初級到高級的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計(jì)已不再僅僅局限于企業(yè)的和問題，其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個方面。近三四十年來，隨著內(nèi)部審計(jì)活動廣泛深入的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能范圍等一直處在演變之中，它推動了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。但在目前內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。特別是事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作顯得相對滯后，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評價和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種積極的管理審計(jì)，具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點(diǎn)，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不到位

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門，其任務(wù)是檢查和評價單位的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動內(nèi)容是否符合國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)對其所檢查的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基本要求是內(nèi)部審計(jì)要具有獨(dú)立性。目前的事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置狀況是：少部分行政主管部門設(shè)置了相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；大部分行政主管部門雖然也設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但基本上沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員而是與財(cái)務(wù)部門兩塊牌子一班人馬；部分行政主管部門雖然配備了審計(jì)人員，卻沒有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，如有些單位將所屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于監(jiān)察室或紀(jì)委之下，根本談不上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性；事業(yè)單位基本上沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，只有極少數(shù)較大的隸屬省級以上的事業(yè)單位才有尚不夠健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)確，目標(biāo)不能做到與時俱進(jìn)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)緊緊圍繞本部門、本單位的工作中心，應(yīng)在服從、服務(wù)于本部門、本單位總體目標(biāo)的前提下適時開展內(nèi)部審計(jì)工作。而實(shí)際工作中有的行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)往往不能根據(jù)本部門、本單位總體工作目標(biāo)的變化適時調(diào)整其工作目標(biāo)，致使審計(jì)工作目標(biāo)脫離本部門、本單位的總體目標(biāo)，因而削弱了內(nèi)部審計(jì)的工作效果。有的事業(yè)單位在實(shí)際工作中，忽視了內(nèi)部審計(jì)操作和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一原則，沒有對審計(jì)工作目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的分解，并在此前提下，輔以有效的激勵機(jī)制和責(zé)任制度。內(nèi)部審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性往往得不到充分的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)工作常常處于例行公事的應(yīng)付局面之中，從而影響了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，致使內(nèi)審效果不理想。

(三)內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部人員具有較高的素質(zhì)和較好的專業(yè)知識，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要掌握審計(jì)、知識，更要掌握學(xué)及其他方面的知識。但從目前的數(shù)量上看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)我國事業(yè)單位工作的需要；從結(jié)構(gòu)上來看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，多是年齡較大財(cái)務(wù)人員。另一方面，內(nèi)審人員大部分是由長期擔(dān)任財(cái)會工作或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任。這些人員雖然具有一定的財(cái)會知識及經(jīng)驗(yàn)或紀(jì)檢監(jiān)察工作閱歷，但對審計(jì)工作還不勝任，而且這支隊(duì)伍也不穩(wěn)定。從審計(jì)人員自身來說，有的是安于現(xiàn)狀，有的是對內(nèi)部審計(jì)工作崗位不滿意，因而不能及時更新知識和充實(shí)審計(jì)知識。這些都嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度。

(四)內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢的要求

目前，不少行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，實(shí)施審計(jì)的事后監(jiān)督作用。隨著主義經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和社會事業(yè)改革的不斷深化，行政事業(yè)單位的改革進(jìn)程的加快，必將給行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作提出新的要求；單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的要求，內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容，才能適應(yīng)現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

三、解決當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)問題的主要措施

(一)建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)

事業(yè)單位，特別是主管部門設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基本保證。在對事業(yè)單位機(jī)構(gòu)實(shí)施改革的時候，我們不能強(qiáng)行要求各事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。但各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，勢必不利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其他職能部門相對獨(dú)立，特別要求的是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

(二)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

按照建設(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍的目標(biāo)，通過加強(qiáng)政治思想工作、組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、開展和實(shí)務(wù)的研討，不斷內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等途徑，大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計(jì)人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求。具體應(yīng)從以下三個方面人手：一是要從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，充分調(diào)動內(nèi)部審計(jì)人員的積極性；二是要嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來；三是要明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律。審計(jì)部門是監(jiān)督部門，這決定了審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)應(yīng)該更高、審計(jì)紀(jì)律更嚴(yán)。

(三)正確定位內(nèi)部審計(jì)工作的落腳點(diǎn)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)工作的思路

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作必須把定位點(diǎn)確立在為部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)加強(qiáng)部門和單位內(nèi)部管理，規(guī)范其各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支行為，提高社會效益和經(jīng)濟(jì)效益上。事業(yè)單位要搞好內(nèi)部審計(jì)工作，必須堅(jiān)持解放思想、實(shí)事求是、一切從實(shí)際出發(fā)，把思想從傳劃經(jīng)濟(jì)的束縛下解放出來，用市場經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)去觀察、分析和處理審計(jì)工作中所檢查出來的問題；及時向本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中。在具體的審計(jì)工作中，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實(shí)的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當(dāng)?shù)刈鞒鎏幚砗徒o出建議。

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);文化體系;企業(yè)增值

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是順應(yīng)我國電力企業(yè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的產(chǎn)物，并隨著電力體制的變革而不斷得到發(fā)展。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化體系是指內(nèi)部審計(jì)人員在長期的具體的審計(jì)實(shí)踐過程中，不斷積累，不斷提煉，為全體內(nèi)部審計(jì)人員J七有行為方式、共同信仰及價值觀。內(nèi)部審計(jì)文化的產(chǎn)生并不是一個完全自然的過程，要通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的不懈努力與勤勞構(gòu)建，通過長期內(nèi)審工作人員大量的審計(jì)實(shí)踐活動，對審計(jì)行為的認(rèn)識逐步升華，更加理性的歸納提煉，并在新的實(shí)踐中的得以驗(yàn)證，進(jìn)而形成的特有審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)制度、審計(jì)理念、審計(jì)工作流程、審計(jì)工作模式及方法、審計(jì)人員的培養(yǎng)等多方面的審計(jì)文化體系。

內(nèi)部審計(jì)文化具有導(dǎo)向功能、規(guī)范功能、輻射功能、凝聚功能等。建立內(nèi)部審計(jì)文化體系首先要結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，明確審計(jì)工作發(fā)展方向。只有讓內(nèi)部審計(jì)文化在組織系統(tǒng)內(nèi)發(fā)揮作用，才能深入人心，才能在企業(yè)內(nèi)部生根發(fā)芽，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)增加價值的根本目標(biāo)。

一、圍繞發(fā)展戰(zhàn)略確立審計(jì)目標(biāo)，讓其在內(nèi)邵審計(jì)文化體系中發(fā)揮靈魂作用

內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，明確審計(jì)工作目標(biāo)，就要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值為目標(biāo)，不斷創(chuàng)新審計(jì)理念、完善組織制度、改進(jìn)審計(jì)方法、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、確保審計(jì)質(zhì)量，將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力為主線，確立“促進(jìn)規(guī)范、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升價值”的審計(jì)目標(biāo)。圍繞目標(biāo)，實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮審計(jì)目標(biāo)在內(nèi)部審計(jì)文化體系中的導(dǎo)向功能，促進(jìn)培育“求真務(wù)實(shí)、增值服務(wù)”的內(nèi)部審計(jì)文化，進(jìn)而使電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)充滿活力。

二、制度建設(shè)是內(nèi)邵審計(jì)文化體系的保障

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在認(rèn)真學(xué)習(xí)國家相關(guān)審計(jì)法規(guī)及國際上先進(jìn)審計(jì)理念的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析，仃細(xì)研究，借鑒成功的思路，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，如《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員管理辦法》等內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。并在今后的審計(jì)實(shí)踐中，不斷修訂完善，要做到內(nèi)審基木制度有剛性，執(zhí)行力強(qiáng);內(nèi)審細(xì)則性制度程序化，操作性強(qiáng)。切實(shí)可行的規(guī)章制度為深入開展內(nèi)部審計(jì)工作提供制度保障，是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根木保障。

1.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評價評價體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的重中之重，審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用直接影響審計(jì)文化在組織內(nèi)部的滲透;同時經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是所有審計(jì)項(xiàng)目里審計(jì)范圍最廣的審計(jì)，涵蓋了經(jīng)營成果真實(shí)性審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等項(xiàng)目的方法和內(nèi)容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設(shè)管理與生產(chǎn)運(yùn)營特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利開展的前提。以資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn)，以建設(shè)資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國家對基木建設(shè)管理要求，結(jié)合企業(yè)基木建設(shè)的特點(diǎn)以及對領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核標(biāo)準(zhǔn)，把基木建設(shè)過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計(jì)評價的重要內(nèi)容，并逐步形成以遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和個人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設(shè)期管理、工程造價管理以及與簽定的年度目標(biāo)責(zé)任狀為主的評價體系，并制定了和該評價體系配套的考核指標(biāo)。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價體系的逐步完善，促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。

2.構(gòu)建部分內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外部化的審計(jì)模式，建立社會審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)常態(tài)化管理模式。

按照現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)作的實(shí)際和審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會中介審計(jì)力量強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式，以達(dá)到降低審計(jì)成木，多辦事，精干內(nèi)審隊(duì)伍、資源共享，優(yōu)勢互補(bǔ)的目的。目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)，僅限于對經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審計(jì)項(xiàng)目，如工程結(jié)算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的中介淚L構(gòu)同時履行“監(jiān)督與服務(wù)”的內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)雙重職責(zé)，并在審計(jì)業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚L構(gòu)簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計(jì)意見單”、“整改建議書”，和根據(jù)審計(jì)進(jìn)度出具的“概算執(zhí)行分析報(bào)告”、“工程結(jié)算審核報(bào)告”、“竣工決算審計(jì)報(bào)告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計(jì)實(shí)施、分期報(bào)告、迅速反饋、及時糾正”的內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化管理模式。

三、以理念創(chuàng)新和工作成果實(shí)現(xiàn)內(nèi)邵審計(jì)文化的凝聚力

內(nèi)部審計(jì)必須為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，內(nèi)部審計(jì)工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內(nèi)部審計(jì)工作重在“預(yù)防”。在口常工作中，強(qiáng)化服務(wù)意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務(wù)引導(dǎo)工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開展審計(jì)工作的座右銘，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計(jì)人員將在審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識與各被審單位的財(cái)務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流，共同探討分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，并督促其在審計(jì)實(shí)施的過程中進(jìn)行整改;對于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的問題，在審計(jì)報(bào)告中以審計(jì)建議的形式提出，并以審計(jì)專項(xiàng)匯報(bào)的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中。通過內(nèi)部審計(jì)工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運(yùn)用，使審計(jì)就是服務(wù)、就是監(jiān)督、就是愛護(hù)的內(nèi)部審計(jì)理念深入人心，從而使聽取審計(jì)的意見和建議成為內(nèi)部控制的重要程序，內(nèi)部審計(jì)文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力。

篇8

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；投資項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)管理；建議

建設(shè)工程投資項(xiàng)目是內(nèi)部審計(jì)管理的重要組成部分，建設(shè)工程投資項(xiàng)目是整個建設(shè)中的關(guān)鍵所在，它的應(yīng)用范圍廣泛，和建設(shè)工程中各個項(xiàng)目之間都有著必要的聯(lián)系，所以建設(shè)工作投資項(xiàng)目的重要性不言而喻。其中內(nèi)部審計(jì)管理是在項(xiàng)目運(yùn)行的過程中進(jìn)行監(jiān)督，主要是使整個建設(shè)工程具有合法性，還能在工程的建設(shè)中發(fā)現(xiàn)存在的問題并進(jìn)行及時的解決。使建設(shè)工作能正常的進(jìn)展。

一、內(nèi)部審計(jì)管理在建設(shè)工作投資項(xiàng)目中的作用

最近幾年，國內(nèi)的建設(shè)投資項(xiàng)目的管理模式已經(jīng)越來越完善，使整個投資環(huán)境都得到了改善。建設(shè)工程中招投標(biāo)制度的實(shí)施已經(jīng)取得了顯著的成效，但是招投標(biāo)制度有利也有弊，在使整個投資項(xiàng)目的環(huán)境得到改善的同時，也使在市場競爭中出現(xiàn)買方過多的現(xiàn)象出現(xiàn)，這就造成有些施工單位為了中標(biāo)，在投標(biāo)策略中惡意壓低材料價格，出現(xiàn)以次充好的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)的過程中，如果發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象，就要對整個投標(biāo)過程進(jìn)行深入的調(diào)查了解，并進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，杜絕這種情況的再次發(fā)生[1]。

二、建立新的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)刻不容緩

在內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行建設(shè)工作投資項(xiàng)目工作的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)人手不足的情況，這就使內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率大大降低。在實(shí)際的工作中，大部分的審計(jì)人員習(xí)慣性的將建設(shè)工程投資項(xiàng)目的結(jié)算和事后審計(jì)作為工作的重點(diǎn)，將這些作為工作重點(diǎn)無可厚非，但是也不要忽略了投資項(xiàng)目的事前審計(jì)和事中審計(jì)，因?yàn)檫@些都是一個整體。哪一個組成部分都很重要。內(nèi)部審計(jì)人員在工作中和其他有關(guān)部門的溝通較少，信息交流閉塞，影響了正常的工作。如果審計(jì)部門不采用新型的審計(jì)手段，會使對整個建設(shè)工作的了解不夠全面，從而使審計(jì)工作不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。所以建立新的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)刻不容緩，這樣才能跟上當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的需要，從而發(fā)揮出更加顯著的作用。

三、加強(qiáng)建設(shè)工程投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)管理的建議分析

(一)對建設(shè)工程的投資項(xiàng)目重點(diǎn)把關(guān)

想要做好全面審計(jì)管理，就要從建設(shè)工程的投資項(xiàng)目的把關(guān)開始。以往的內(nèi)部審計(jì)工作只是從開標(biāo)的時候才參加，對之前的投資項(xiàng)目審計(jì)完全沒有參與其中，這就造成了工作中的一大疏漏。在招投標(biāo)的工作中，不允許審計(jì)人員參與其中，這就使審計(jì)人員完成不能了解招投標(biāo)的全過程，導(dǎo)致后期的審計(jì)工作無從下手，這種情況的發(fā)生使審計(jì)工作陷入僵局?，F(xiàn)在的審計(jì)工作應(yīng)該改變這種模式，審計(jì)部門的審核人員應(yīng)該和各個工程管理部門進(jìn)行協(xié)商，在企業(yè)管理中明確指出應(yīng)讓審計(jì)人員參與招投標(biāo)的全過程，并實(shí)行先審計(jì)，后投標(biāo)的政策[2]。這樣審計(jì)人員能夠很好的對建設(shè)工程的投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對招投標(biāo)的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的控制，這樣能顯著的提升審計(jì)工作的執(zhí)行力，在一定程度上能提升建設(shè)工程的質(zhì)量，并使企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

(二)對工程材料、設(shè)備嚴(yán)加審核

在建設(shè)工程的成本費(fèi)用中，材料和設(shè)備占了很大一部分比重。所以一直以來，對材料和設(shè)備的差價問題都納入審計(jì)工作的重點(diǎn)范圍[3]。由于材料和設(shè)備是工程質(zhì)量好壞的基礎(chǔ)，所以對材料和設(shè)備的質(zhì)量的審查不容忽視，在進(jìn)行對這項(xiàng)工作的審查過程中，審計(jì)人員要注意和材料采購部門的合作，從材料、設(shè)備的招投標(biāo)廠家進(jìn)行審查，在價格方面進(jìn)行市場調(diào)查并進(jìn)行比對，使材料、設(shè)備物美價廉。對材料、設(shè)備進(jìn)行審查的過程中，要充分的注意細(xì)節(jié)，檢查材料、設(shè)備的計(jì)算是否準(zhǔn)確，核實(shí)發(fā)票是否真實(shí)，從細(xì)節(jié)開始對材料、設(shè)備的審查，逐步加大審計(jì)力度。

(三)對投資項(xiàng)目資金合理運(yùn)用

跟蹤審計(jì)與結(jié)算審計(jì)之間的聯(lián)系密不可分，跟蹤審計(jì)主要是檢查工程項(xiàng)目支出的合理性和真實(shí)性。結(jié)算審計(jì)是利用工程量來完成對工程項(xiàng)目的檢查。審計(jì)人員應(yīng)該靈活的運(yùn)用這兩項(xiàng)審計(jì)的特性，使其發(fā)揮出最大的作用。在對工程進(jìn)行項(xiàng)目投資審計(jì)時要對資金的運(yùn)用作為重點(diǎn)審計(jì)的目標(biāo)，對資金要進(jìn)行全方面的了解[4]。這樣才能使審計(jì)工作進(jìn)行的更加順利有效，并在發(fā)現(xiàn)問題的時候立即解決，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，總而使審計(jì)工作的實(shí)效性增強(qiáng)。

(四)加大審計(jì)和整改力度

審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)就是針對審計(jì)部門的特性，從新設(shè)置一個審計(jì)部門，進(jìn)行專項(xiàng)審查和調(diào)查?，F(xiàn)階段的建設(shè)工程出現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目不經(jīng)審計(jì)就進(jìn)行結(jié)算付款、嚴(yán)重的虛報(bào)任務(wù)量、未經(jīng)允許，就擅自的擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，針對上述問題，建設(shè)工程的審計(jì)部門要加大審計(jì)和整改力度，將這些現(xiàn)象嚴(yán)格的杜絕，不能任由其滋生。審計(jì)工作在進(jìn)行加大審計(jì)和整改力度的同時，能使審計(jì)工作發(fā)揮出最大的作用[5]。

(五)對重點(diǎn)項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)

建設(shè)工程的特性就是投資的金額巨大，整個工程技術(shù)復(fù)雜，要想對其進(jìn)行全面的審計(jì)是需要更多的工作人員參與的，在當(dāng)今人手有限的現(xiàn)狀內(nèi)就要對重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)，在對重點(diǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的過程中，要有針對性的抓住項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同簽訂的重要環(huán)節(jié)，促使整個審計(jì)工作更好的完成。

(六)對審計(jì)工作全程跟蹤

內(nèi)部審計(jì)管理對于建設(shè)工程投資項(xiàng)目管理來說是至關(guān)重要的，內(nèi)部審計(jì)管理的有效實(shí)施能逐步提高建設(shè)工程的質(zhì)量和效率。在進(jìn)行項(xiàng)目投資之前，審計(jì)工作就要對工程的總造價進(jìn)行全面的掌握和分析，為投資項(xiàng)目打下基礎(chǔ)，使投資決策者能初步的對工程總造價有了了解，能為日后的投資項(xiàng)目制定一個合理的價格范圍，能進(jìn)一步的避免投資超支的問題；在進(jìn)行項(xiàng)目投資的過程中，要對可能發(fā)生的動態(tài)進(jìn)行審核把關(guān)，其中包括施工變更、材料差價認(rèn)定等，使施工能夠正常進(jìn)行，防止索賠的事情發(fā)生；在投資項(xiàng)目結(jié)束后，對整個投資過程進(jìn)行深入分析總結(jié)，為日后的審計(jì)工作提供真實(shí)有效的資料，從而使審計(jì)工作順利開展。在對整個項(xiàng)目投資進(jìn)行跟蹤的過程中，需要審計(jì)工作人員吃苦耐勞的精神和堅(jiān)韌不拔的意志。這樣才能使整個跟蹤任務(wù)有實(shí)際的價值，跟蹤任務(wù)的圓滿完成能有效的打擊項(xiàng)目虛報(bào)工程量，謊報(bào)價格的行為，使審計(jì)工作的意義更上一層樓[6]。

(七)提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

建設(shè)工程投資項(xiàng)目的審計(jì)工作對審計(jì)人員的自身素質(zhì)要求是非常高的，首先，審計(jì)人員要對建設(shè)工程投資項(xiàng)目充分了解，只有對這個項(xiàng)目充分了解，才能有利于審計(jì)工作的開展，不然審計(jì)工作就只能是應(yīng)付了事。對建設(shè)工程投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的專項(xiàng)審計(jì)，里面蘊(yùn)含了很多工程方面的專業(yè)知識，當(dāng)前部分審計(jì)人員的專業(yè)水平不過關(guān)，所以提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)刻不容緩。對企業(yè)中的審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，更新和鞏固專業(yè)知識，并在培訓(xùn)的過程中組織考核，實(shí)行獎罰制度，對成績好的審計(jì)人員進(jìn)行獎勵，成績較弱的審計(jì)人員進(jìn)行合理的處罰，在這樣的競爭環(huán)境下，能使審計(jì)人員激發(fā)體內(nèi)的好勝心，和身邊的審計(jì)人員形成你追我趕的學(xué)習(xí)氣氛，從而努力的學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高自身的綜合能力。在整個系統(tǒng)的培訓(xùn)結(jié)束之后，會形成一個專業(yè)素質(zhì)較強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，最后使加強(qiáng)建設(shè)工程投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)貢獻(xiàn)出審計(jì)團(tuán)隊(duì)的力量。

四、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)建設(shè)工程投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)管理的有效建議對建筑工程管理至關(guān)重要，相信建設(shè)施工管理根據(jù)上述的建議分析，能從中挑選出適合自身工程的建議方法，使投資項(xiàng)目審計(jì)工作更加科學(xué)、合理的完成。整個審計(jì)工作繁瑣復(fù)雜，需要審計(jì)團(tuán)隊(duì)的共同努力，才能將這項(xiàng)工作很好的完成。整個審計(jì)過程要摒棄傳統(tǒng)的審計(jì)理念，實(shí)行新型的審計(jì)理念，只有這樣才能符合當(dāng)前審計(jì)的需求，在對建設(shè)工程投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的過程中，要靈活的運(yùn)用各項(xiàng)審計(jì)手段，根據(jù)不同的情況，選擇不同的審計(jì)手段。在提高審計(jì)效率的同時也要注重審計(jì)的質(zhì)量，加大審計(jì)手段的創(chuàng)新力度，來迎合日益多變的投資項(xiàng)目。審計(jì)人員也要通過不斷的學(xué)習(xí)來增強(qiáng)自身的專業(yè)素養(yǎng)，從而增加審計(jì)工作的效率和質(zhì)量?？傊畬ㄔO(shè)工程的投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的任務(wù)任重道遠(yuǎn)，需要全體審計(jì)人員共同努力，降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，使整個建設(shè)工程能夠順利完成，向著正確的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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很多文章提到審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性問題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是其履行職責(zé)的基本條件,一方面是內(nèi)部審計(jì)的職能、職責(zé)和廣泛的工作內(nèi)容,需要有專門機(jī)構(gòu)來完成它的使命;另一方面是審計(jì)的獨(dú)立性,決定內(nèi)部審計(jì)不能與其他部門職責(zé)相混淆。這種獨(dú)立性表現(xiàn)在審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人可以直接向決策層報(bào)告審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果;可以按照制度規(guī)定獨(dú)立制定審計(jì)工作計(jì)劃;可以不受干擾地獨(dú)立、客觀地行使職權(quán),履行職責(zé);可以按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行操作;可以對有關(guān)問題向決策層提出意見建議,并對落實(shí)情況追蹤檢查。

目前,高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有在財(cái)會部門設(shè)置的,有在紀(jì)檢監(jiān)察部門設(shè)置的,也有在其他職能部門設(shè)置的,情況較為復(fù)雜。

有些觀點(diǎn)認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)會計(jì)部門放在一起,難以對校本級財(cái)務(wù)做到監(jiān)督檢查,也不可能如實(shí)向上級報(bào)告自己的不足或違規(guī)之處。如果監(jiān)督檢查所屬部門,由于下屬單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度和要求,一般是按照學(xué)校財(cái)務(wù)部門的規(guī)定與要求去做的,即使存在不合理、不合法,或管理上的漏洞與問題,內(nèi)部審計(jì)人員也難以正確履行審計(jì)職能。

還有的觀點(diǎn)認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察部門在一起,則是把性質(zhì)不同的兩種工作職能混為一談。內(nèi)部審計(jì)的職能是對高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計(jì),是以增加價值與提高單位運(yùn)行效率,幫助單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo),提高經(jīng)濟(jì)效益為目的;而紀(jì)檢監(jiān)察部門是針對黨員干部的思想、作風(fēng)、廉政建設(shè)方面而進(jìn)行的監(jiān)督和檢查,是以規(guī)范人的行為為目的。而且,內(nèi)部審計(jì)人員的違法違紀(jì)問題由誰監(jiān)督。

其實(shí),既然是內(nèi)部機(jī)構(gòu),那就與單位內(nèi)部的方方面面有著千絲萬縷的聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)不可能是世外桃源。因此,能獨(dú)立設(shè)置當(dāng)然更好,如果不能,其實(shí)放在哪個部門并不重要,重要的是看其機(jī)構(gòu)能否發(fā)揮作用,看其職能能否發(fā)揮作用。

二、 內(nèi)部審計(jì)人員的配置問題

高校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平和能力應(yīng)該能夠滿足以下審計(jì)需要:如開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),要懂得資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本等財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)知識;要懂得計(jì)算技術(shù)與數(shù)理統(tǒng)計(jì)上的對比分析等專業(yè)方法;要熟悉國家法律、法規(guī)和會計(jì)制度及財(cái)務(wù)政策。開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),要對高校管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)有識別能力;要能評估發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的損失大小;要能提出好的建議,避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,或使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時,造成的損失最小。開展采購比價審計(jì)、工程決算審計(jì),要了解物資的市場行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識和測算專業(yè)技術(shù)。開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),要懂經(jīng)營、會管理、善分析、能預(yù)測,具有風(fēng)險(xiǎn)的識別能力和風(fēng)險(xiǎn)管理評估水平。

目前,一些高校在審計(jì)人員的配置問題上很隨意。有的單位把內(nèi)部審計(jì)工作由某個財(cái)會人員來兼職,或由監(jiān)察人員來兼職,或由某個部門的管理人員來兼職,或隨便抽調(diào)幾個人組成審計(jì)機(jī)構(gòu),這樣做不但不能履行好內(nèi)部審計(jì)職能,也影響其本職工作,兩項(xiàng)工作都做不好。所以,搞好內(nèi)部審計(jì)工作,履行好內(nèi)部審計(jì)職能和職責(zé),不但需要懂財(cái)會的專家,也需要懂經(jīng)濟(jì)、懂管理、懂工程的專家,并且應(yīng)是專職的負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)人員,這樣才能為高校內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展提供人力保障。

三、 內(nèi)部審計(jì)職權(quán)定位問題

內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)職權(quán)有三點(diǎn)之說,也有兩點(diǎn)之說,目前比較集中意見是監(jiān)督和評價。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》也都把職權(quán)定位為這兩點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定,高等學(xué)校要按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》開展審計(jì)工作,其職權(quán)范圍除硬性規(guī)定以外,還有機(jī)動一條,就是本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。由職權(quán)范圍最后一條可以看出,審計(jì)職權(quán)范圍還有較大的發(fā)展空間。職權(quán)范圍和審計(jì)效果是一對矛盾,審計(jì)范圍大,效果可能就會減弱,這是由內(nèi)部機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)力的有限性決定的。規(guī)定中主要是對高校財(cái)務(wù)收支、不同形態(tài)的國有資產(chǎn)管理和使用、內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行的審計(jì)。主要針對經(jīng)濟(jì)活動的事后審計(jì)。就高校而言,審計(jì)職責(zé)應(yīng)該前伸。對財(cái)務(wù)預(yù)算管理,應(yīng)該從預(yù)算的制定開始就要嚴(yán)格審計(jì),高校的預(yù)算執(zhí)行一般問題不大,關(guān)鍵在預(yù)算的開始,一些不合理的東西都是從預(yù)算就開始了。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和對外投資項(xiàng)目的審計(jì)也要在決策之初進(jìn)行審計(jì)。但應(yīng)該注意兩點(diǎn):一是抓住重點(diǎn);二是與財(cái)務(wù)職能嚴(yán)格區(qū)分開來。

高校內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校的職能部門,有著其他部門不可代替的作用。內(nèi)審部門既可以參與改革措施的制定,又可以監(jiān)控改革措施的執(zhí)行,并能針對執(zhí)行中存在的問題及時向領(lǐng)導(dǎo)層反饋,提出完善改革措施的建議,避免改革失誤和造成不必要的損失。

四、提高內(nèi)部審計(jì)有效性的途徑

(一)建立高校內(nèi)部審計(jì)剛性體制,切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)地位

從國家制度上保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠正常開展,并從體制上使高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作強(qiáng)化重視,并從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和內(nèi)部職能部門協(xié)調(diào)等方面創(chuàng)造條件,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

(二)加強(qiáng)審計(jì)力量,優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu),為開展內(nèi)部審計(jì)工作提供組織保證

要配強(qiáng)配齊審計(jì)人員,要使審計(jì)人員有與其他部門同等的政治待遇和經(jīng)濟(jì)待遇。要加強(qiáng)審計(jì)工作規(guī)劃的制訂和審計(jì)人員梯隊(duì)的建設(shè),使審計(jì)工作能夠可持續(xù)發(fā)展。

(三)選準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和突破口

審計(jì)工作要從重點(diǎn)矛盾和矛盾的主要方面選準(zhǔn)突破口,先點(diǎn)后面,以點(diǎn)帶面,最后達(dá)到面面俱到。要不斷建立和完善內(nèi)部管理體系,提高管理水平,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作最優(yōu)化。同時要拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作整體水平。

(四)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員素質(zhì)

新形勢發(fā)展給內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求,審計(jì)人員必須注重知識的更新和知識范圍的擴(kuò)展,要不斷通過后續(xù)教育,提高審計(jì)人員的審計(jì)力。要自警自勵,永葆旺盛的精神狀態(tài)。

(五)優(yōu)化內(nèi)、外部審計(jì)環(huán)境,為內(nèi)部審計(jì)工作提供良好的發(fā)展空間

篇10

論文摘要:結(jié)合晉煤集團(tuán)公司實(shí)際，針對當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀和存在問題，從突出服務(wù)職能、轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)、注重審計(jì)實(shí)效等方面提出了具體的看法和建議。

隨著晉城無煙煤礦業(yè)集團(tuán)公司(以下簡稱晉煤集團(tuán))現(xiàn)代企業(yè)制度和母子公司管理體制的逐步建立運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)展才能適應(yīng)“二次創(chuàng)業(yè)”的新形勢和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求是現(xiàn)階段晉煤集團(tuán)審計(jì)工作所面臨的重大課題。

1.內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

1.1定位不準(zhǔn)，對內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識模糊

晉煤集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時期根據(jù)政府主管部門要求組建起來的，以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)為目的。受這種觀點(diǎn)影響，內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、內(nèi)部審計(jì)職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門查處違法違紀(jì)現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計(jì)對立起來。這種認(rèn)識，既使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，削弱或淡化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);又使內(nèi)部審計(jì)人員有“雙向服務(wù)”思想，工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

1.2獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性

當(dāng)前，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實(shí)際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位之間存在或多或少的利益關(guān)系。造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深人地開展工作，做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。使內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和有效性受到很大影響。

1.3審計(jì)的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯

受傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)觀念影響，晉煤集團(tuán)現(xiàn)階段審計(jì)范圍仍然局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，這種以查錯防弊為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)模式將不能在日趨激烈的市場競爭中直接協(xié)助企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，由于審計(jì)工作與企業(yè)管理脫節(jié)，審計(jì)成果往往不被利用，工作成效不大。

1.4審計(jì)方式手段落后，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)

主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)比較單一，后續(xù)教育不足，知識結(jié)構(gòu)不合理;審查方式單一，審計(jì)時效性不強(qiáng);審計(jì)手段落后，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)涉足甚少;審計(jì)行為不規(guī)范，無法滿足現(xiàn)有審計(jì)工作發(fā)展的需要，使審計(jì)工作質(zhì)量受到影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

2采取的對策與解決辦法

針對晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面進(jìn)行完善改進(jìn)。

2.1擺正內(nèi)部審計(jì)位，突出“內(nèi)向服務(wù)”

內(nèi)部審計(jì)是一個企業(yè)組織依據(jù)自我管理的需要設(shè)立的，它在企業(yè)中發(fā)揮的作用主要偏重于“服務(wù)型”的分析、評價、建議、咨詢等。此外，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的依附性，也從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。所以，將內(nèi)部審計(jì)定位為完全的“內(nèi)向服務(wù)”，內(nèi)部審計(jì)也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，才能有更廣闊的發(fā)展空間。

2.2轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，提高企業(yè)效益

效益是企業(yè)的生命。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營行為都是為了保證經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)利潤最大化。因此，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)突破傳統(tǒng)的查錯防弊的審計(jì)思路，逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來。

(1)審計(jì)重點(diǎn)由側(cè)重審查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的合法、合規(guī)性發(fā)展到檢查、評價經(jīng)濟(jì)活動的合理、效益性。要針對管理和控制中存在的問題，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，促進(jìn)人力、物力、財(cái)力資源的最優(yōu)配合，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(2)在審計(jì)任務(wù)上由檢查會計(jì)資料的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)管理和控制制度的健全性、有效性，著眼于披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在問題，改善經(jīng)營管理，完善內(nèi)控制度。

(3)審計(jì)內(nèi)容上，由著重檢查會計(jì)賬、證、報(bào)表及有關(guān)記錄，擴(kuò)展到檢查計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)技術(shù)以及產(chǎn)、供、銷、勞動工資直到科研開發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評價整個集團(tuán)的綜合效益。

(4)在審計(jì)范圍上由只檢查財(cái)務(wù)活動擴(kuò)展到審查被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動的效率性、有效性和效益性，在評價效益時不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團(tuán)公司整體宏觀效益。

(5)在審計(jì)著眼點(diǎn)上由審查過去、現(xiàn)在擴(kuò)展到未來，強(qiáng)調(diào)信息和預(yù)測。不僅要審查各種計(jì)劃投資項(xiàng)目及技術(shù)改造的可行性研究等涉及未來的事項(xiàng)，而且在評價企業(yè)業(yè)績時也不再把視野局限在過去和現(xiàn)狀，還要根據(jù)過去和現(xiàn)狀預(yù)見未來，不失時機(jī)地為促進(jìn)預(yù)期效益、避免未來的困境提出可行建議。

2.3注重審計(jì)實(shí)效，提高工作水平

內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性是指內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。主要包括:審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計(jì)的廣度和深度，以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被企業(yè)采納和實(shí)施的程度和效果。

提高審計(jì)實(shí)效性的途徑:

(1)堅(jiān)持量力而行，突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針。從企業(yè)實(shí)際、內(nèi)部審計(jì)自身力量、隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā)，選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中迫切需要解決的重點(diǎn)問題作為突破口，調(diào)整部署力量，加大審計(jì)力度，為企業(yè)排憂解難，為領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策提供依據(jù)。

(2)改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序。做到事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)與事中、事前的管理效益審計(jì)相結(jié)合;手工和賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合;要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果，服務(wù)宏觀調(diào)控;積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動，對企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進(jìn)行綜合分析，提出有針對性的改進(jìn)意見和措施。同時，要結(jié)合實(shí)際，建立健全適合本企業(yè)特點(diǎn)的各項(xiàng)審計(jì)制度、準(zhǔn)則，以加快內(nèi)部審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐，改變現(xiàn)有審計(jì)工作的被動性和隨意性。