導(dǎo)語：如何才能寫好一篇住房公積金如何申報，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】試點城市 公積金貸款

為擴(kuò)大利用住房公積金貸款支持保障房建設(shè)，四川省攀枝花、成都、德陽、南充已納入年公積金貸款試點城市，現(xiàn)將試點城市如何做好公積金貸款，根據(jù)《關(guān)于利用住房公情積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點工作的實施意見》、《利用住房公積金支持保障性住房建設(shè)試點項目貸款管理辦法》和《住房公積金支持保障性住房建設(shè)項目貸款業(yè)務(wù)規(guī)范》等規(guī)定，分別從項目申報、項目檢查材料準(zhǔn)備、項目評審、項目審批、合同簽訂、貸款發(fā)放等方面進(jìn)行分析，讓其他納入試點城市公積金貸款更加順利推進(jìn)。

一、試點項目貸款申報階段

試點公積金貸款是指試點城市住房公積金管理中心（以下簡稱公積金中心）委托商業(yè)銀行利用住房公積金結(jié)余資金向借款人發(fā)放的，專項用于經(jīng)濟(jì)適用房、列入保障性住房規(guī)劃的城市棚戶區(qū)改造項目安置用房、政府投資的公共租賃住房（以下簡稱試點項目）建設(shè)的貸款。

第一，對借款人的要求，借款人要求產(chǎn)權(quán)清晰，經(jīng)濟(jì)適用房和棚戶區(qū)改造項目安置用房借款人是政府非營利性的專門機(jī)構(gòu)或通過招標(biāo)確定的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。政府投資的公共租賃試點項目貸款，借款人是政府非營利性的專門機(jī)構(gòu)。借款人為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)具備相應(yīng)的房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)，實收資本不低于人民幣1000萬元，具有按期償還貸款本息的能力，項目資本金不低于項目總投資的20%。

第二，對借款項目要求，試點項目已列入保障性住房規(guī)劃或當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房等住房建設(shè)計劃和土地供應(yīng)計劃，已取得《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《國有土地使用證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》和《建筑施工許可證》（以下簡稱四證）或有權(quán)部門已出具相關(guān)許可承諾。試點項目選址合理，居民生活條件便利，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)供應(yīng)對象符合政策規(guī)定，規(guī)劃設(shè)計符合法律法規(guī)和節(jié)能省地環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)。城市棚戶區(qū)改造安置房試點項目必須落實抵押物和拆遷補(bǔ)償資金。同時要求試點城市人民政府已明確項目貸款還款來源。

第三，確立項目后借款人向公積金中心申報項目。借款人將符合申報條件的項目向試點公積金中心申報，申報內(nèi)容包括試點貸款項目簡介、借款人的性質(zhì)、借款項目已具備的條件、借款額度、借款項目預(yù)計租金收入、銷售收入、項目還款保障，同時要求對試點項目同地段普通商品房出售或出租價格及市政公用設(shè)施配套情況進(jìn)行調(diào)查了解并進(jìn)行說明。

借款人申報項目的同時要提供項目的立項批復(fù)、項目四證，未取得相關(guān)證件的提供有權(quán)部門出具的相關(guān)許可承諾。

第四，向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部申報。公積金中心對申請的項目進(jìn)行核查，經(jīng)試點城市人民政府審批后報省建設(shè)廳，試點項目符合申報條件的向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部申報。

二、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部對試點項目進(jìn)行抽查階段

為保證擴(kuò)大利用住房公積金貸款支持保障房建設(shè)試點工作順利實施，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財政部、人民銀行等部門將組成調(diào)查組對試點城市進(jìn)行抽查，為了順利通過檢查，試點城市應(yīng)從以下幾方面準(zhǔn)備：一是檢查擬申請貸款項目是否列入保障房建設(shè)規(guī)劃和年度計劃、項目選址是否符合土地利用總體規(guī)劃和城市總體規(guī)劃、建設(shè)用地是否納入土地供應(yīng)計劃、項目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、供應(yīng)對象是否符合政策規(guī)定、項目四證情況、同地段普通商品出售或出租價格、市政公用設(shè)施配套情況、擬采取的抵押擔(dān)保措施、是否明確還款資金來源和還款責(zé)任等。二是借款人是否屬于政府非營利性的專門機(jī)構(gòu)，借款產(chǎn)權(quán)構(gòu)成、經(jīng)營管理情況、財務(wù)狀況和信用記錄情況是否良好。三是再次明確抵押、擔(dān)保措施及公積金貸款相關(guān)審批文件，對于政府投資的公共租賃住房項目，應(yīng)取得主管部門同意申請貸款、辦理貸款抵押的證明文件，市人民政府同意相關(guān)貸款的批復(fù)，市財政局對貸款償還納入年度預(yù)算的相關(guān)文件等。四是做好配合調(diào)查組到項目實地查看工作，準(zhǔn)備建設(shè)項目相關(guān)資料、相關(guān)證件原件、復(fù)印件。對于項目四證未能取得的提供有權(quán)部門出具的相關(guān)許可承諾；如果相關(guān)證件正在受理的，應(yīng)提供相關(guān)部門受理的證明。

三、試點項目貸款評審階段

住房城鄉(xiāng)建設(shè)部通過立項后，公積金中心委托認(rèn)可的評估機(jī)構(gòu)對擬用于抵押擔(dān)保的在建項目、房產(chǎn)或土地使用權(quán)進(jìn)行評估，公積金中心自行或委托銀行出具抵押評審報告，確保足額抵押。

試點公積金中心要對住房公積金貸款項目進(jìn)行嚴(yán)格評審，評審內(nèi)容應(yīng)包括項目狀況、投資估算、銷售或租賃預(yù)測、償貸能力分析等內(nèi)容，對試點項目貸款進(jìn)行評審，出具建設(shè)項目評審報告。

四、住房公積金管理委員會審議、市人民政府批準(zhǔn)

試點公積金中心應(yīng)在人民銀行規(guī)定的承辦住房公積金業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行范圍內(nèi)，選擇辦理項目貸款業(yè)務(wù)的受委托銀行，報住房公積金管理委員會審議確定。試點公積金中心要將建設(shè)項目評審報告、抵押評審報告書面征求同級財政部門同意，提交住房公積金管理委員會審議通過后，報試點城市人民政府批準(zhǔn)。

五、合同簽訂、貸款發(fā)放階段

公積金中心與受委托銀行簽訂建設(shè)項目貸款委托協(xié)議，公積金中心與受委托銀行、借款人簽訂建設(shè)項目貸款借款合同，公積金中心與受委托銀行、借款人簽訂建設(shè)項目資金封閉管理協(xié)議。公積金中心與借款人簽訂建設(shè)項目貸款抵押合同，辦理抵押登記手續(xù)。在建項目、房產(chǎn)或土地使用權(quán)足額抵押，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為借款人的，試點項目的抵押率不高于80%。貸款合同和抵押合同簽訂后應(yīng)報送同級財政部門備案。

公積金中心和受委托銀行對建設(shè)項目相關(guān)資金實行全程封閉管理。借款人須在公積金中心確定的受委托銀行設(shè)立項目貸款資金監(jiān)管賬戶，項目貸款資金、項目銷售收入和經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)并通過預(yù)算撥付用于歸還貸款的公共租賃住房租金收入等，全部存入該賬戶。每個試點項目只能開立一個資金監(jiān)管賬戶。

公積金中心應(yīng)在借款人項目資本金按計劃到位，并已辦理抵押登記手續(xù)后，根據(jù)風(fēng)險狀況、工程進(jìn)度、資金使用情況及資金計劃，向受委托銀行簽發(fā)委托發(fā)放貸款通知；受委托銀行確認(rèn)項目貸款相關(guān)信息完整并在運行系統(tǒng)中反映后，才能將項目貸款資金劃入相應(yīng)的資金監(jiān)管賬戶。

為加強(qiáng)住房公積金全過程監(jiān)管，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財政部、發(fā)展改革委、人民銀行、審計署、銀監(jiān)會實行住房公積金督察員制度，對住房公積金制度建立情況、住房公積金管理委員會決策情況、住房公積金管理中心運行管理情況、擠占挪用和騙貸等違法違規(guī)苗頭和行為，利用住房公積金貸款支持保障房建設(shè)試點情況等進(jìn)行督察，保障住房公積金安全和有效使用。試點城市要確保項目申請、項目評審、資金發(fā)放、資金使用的真實性、合法性、合規(guī)性，確保試點順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

[1]關(guān)于利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點工作的實施意見.

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由此，該為哪些收入繳納個人所得稅，該繳多少，以及如何保證在依法納稅的同時維護(hù)好納稅人自身利益等一系列問題，也越來越為人們所關(guān)注。在這種情況下，合理利用國家稅收減免稅規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策，做好個人所得稅的籌劃工作，切實減輕中高收入納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，以保障這類收入人群消費能力的不斷提高，擴(kuò)大需求，為經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造條件就顯得更為迫切和需要。

大膽投資了解稅收優(yōu)惠政策

稅收籌劃是一項專業(yè)性、技術(shù)性極強(qiáng)的工作，它要求充分利用《中華人民共和國個人所得稅法》中有關(guān)的減免稅條款以及稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)個人所得稅的稅收籌劃。要用好用足稅收籌劃這一節(jié)稅工具，必須深入了解和分析具體的減免稅條款以及相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

自我國開征個人所得稅以來，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和需要，體現(xiàn)對納稅人的支持、鼓勵和照顧，國家對納稅人因特定行為取得的所得和特定納稅人取得的所得給予了一系列稅收優(yōu)惠，具體包含免稅、減稅、稅項扣除和稅收抵免等四個方面，其中與廣大工薪階層納稅人密切相關(guān)的條款大致有：國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟(jì)金；企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)為個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費；個人領(lǐng)取原來提存的上述款項及其利息免征收個人所得稅；對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院、財政部門確定的其他專項儲蓄存款或儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。

合理理財減輕工薪層稅收負(fù)擔(dān)

個人所得稅稅收籌劃應(yīng)以均衡各期收入、降低名義收入、保持實得收入不變，進(jìn)而降低適用稅率檔次為目標(biāo)。其主要方法有：

分拆所得，降低適用稅率、提高優(yōu)惠等級。在我國現(xiàn)行稅制中，由于稅率分級和優(yōu)惠分等都存在臨界點，因此，每當(dāng)臨界點被突破，隨所適用的稅率相應(yīng)提高或稅收優(yōu)惠的相應(yīng)減少，都會使應(yīng)繳納的稅款增加。因此，分拆應(yīng)稅所得，使其盡量靠近稅前扣除額或稅率分級臨界點可以起到節(jié)稅的目的。這類收入主要包括一次性獲得的全年獎金或勞務(wù)報酬所得等。例如，年終獎金可用“全年一次性獎金”的計稅方法納稅。計稅時該獎金以除以12個月得到的商數(shù)來確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，以這種方法計算應(yīng)納稅額與作為“一次性取得屬于數(shù)月的獎金”相比適用的稅率會更低，可直接減少應(yīng)納稅款。對于政府行為的一次性補(bǔ)發(fā)工資，在計稅時也可以將補(bǔ)發(fā)當(dāng)月起到實際發(fā)放當(dāng)月的所有工資性收入加上補(bǔ)發(fā)的工資數(shù)進(jìn)行平均，計算出每月的工資，尋找適用的稅率和速算扣除數(shù)，再以實際發(fā)放當(dāng)月的工資總額作為應(yīng)稅收入額，計征個人所得稅。這種計稅所用的稅率比按實際發(fā)放的當(dāng)月工資總額為基數(shù)適用的稅率要低，也能減少應(yīng)納稅款。

轉(zhuǎn)化所得或轉(zhuǎn)化所得類型。把現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)化為提供福利，即通過提供各種補(bǔ)貼，降低名義收入，比如提供免費工作午餐、住房補(bǔ)貼、手機(jī)話費補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、特殊崗位津貼等，這樣既可以增加員工福利，又可少繳個人所得稅。此外，工資、薪金所得適用的是5%-45%的超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報酬所得適用的是20%的比例稅率，利用稅率的差異進(jìn)行納稅籌劃，合理選擇用工關(guān)系，通過勞務(wù)報酬與工資、薪金的轉(zhuǎn)化，也可以起到節(jié)稅的效果。

增加稅收減免額。對于個人所得稅來說，住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費都是可以在收入中抵免的。特別是合理增加每個月的住房公積金，可以起到降低適用稅率、節(jié)約稅收支出的作用。住房公積金是由上一年度月平均工資或上一年度12月份的基本工資乘以規(guī)定的提取比例得到的。由于根據(jù)上年度數(shù)據(jù)計算得到的公積金在本年度中按月扣減，不受本年度的工資增長的影響，但工資增長部分少計的公積金允許在本年度末做一次性的補(bǔ)繳，那么如果年末收入較多時，可以通過此項公積金補(bǔ)繳，增加年末該月的個人所得稅稅前可抵扣金額，實現(xiàn)降低稅款。此外，按照公積金有關(guān)文件規(guī)定，職工個人與其所在單位，各依職工月工資總額的同一比例，按月繳存住房公積金。職工個人每月繳存額等于職工每月工資總額乘以個人繳存率，單位每月繳存額等于該職工每月工資總額乘以單位繳存率，兩筆資金全部存入個人賬戶，歸職工個人所有。由于住房公積金繳存額可從工資總額中作稅前扣除，免納個人所得稅，還在不增加單位負(fù)擔(dān)的情況下，提高公積金計提比例，減少個人所得稅應(yīng)納稅額，從而提高職工的實際收入水平。但應(yīng)注意的是，單位和個人超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的“三費一金”則應(yīng)計入年所得范圍內(nèi)，需依法納稅。

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（一）政策制度設(shè)置中存在缺陷。我國目前的住房供應(yīng)體系仍然是“重市場輕保障”，保障對象定位不準(zhǔn)確，如何劃分保障層次和識別保障對象是住房保障難題；經(jīng)濟(jì)適用房“非保非商”，尷尬地位不僅使經(jīng)適房建設(shè)的保障初衷喪失，價格扭曲帶來的巨大盈利空間也把經(jīng)適房推向了民生矛盾的風(fēng)口浪尖；廉租房準(zhǔn)入與退出機(jī)制尚未完善，尚未解決租房標(biāo)準(zhǔn)、申請資格認(rèn)定這兩個技術(shù)性問題；住房公積金制度難以向低收入家庭傾斜。

（二）設(shè)計規(guī)劃沒有前瞻性。經(jīng)濟(jì)適用房不“經(jīng)濟(jì)”也不“適用”，房價偏高，位置偏遠(yuǎn)，交通設(shè)施不完善，附屬配套設(shè)施差，物業(yè)管理服務(wù)差；不同階層的居住隔離，相處不和諧，極易產(chǎn)生沖突，甚至造成仇富心理、仇官心態(tài)的出現(xiàn)。

（三）保障性住房建設(shè)資金不足。目前，我國對保障性住房的投入主要來源是財政撥款和住房公積金增值收益，欠賬過多；土地出讓金投入較少，廉租房覆蓋范圍過小，廉租房的覆蓋對象還僅限于具有“非農(nóng)業(yè)住戶的最低收入家庭和其他需要保障的特殊家庭”，大量的流動性人口和進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民工被排除在住房保障體系之外。

（四）管理環(huán)節(jié)存在漏洞。保障系統(tǒng)及相關(guān)配套數(shù)據(jù)不完善，供應(yīng)運作不規(guī)范、制度執(zhí)行不力，由于我國的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完善，住房檔案信息系統(tǒng)的不健全等因素，加大了核實家庭收入的保障標(biāo)準(zhǔn)的確定難度；土地供應(yīng)成為保障性住房發(fā)展的瓶頸。保障性住房用地實行的是行政劃撥，免收土地出讓金，但政府進(jìn)行城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都需要大量資金，土地出讓金是其重要來源之一，大規(guī)模的建設(shè)保障性住房和土地出讓金矛盾重重，讓政府左右為難。

（五）工程質(zhì)量存在隱患。工程建設(shè)“”，引起極大的安全隱患，設(shè)計、施工、監(jiān)理、驗收等建設(shè)環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，存在質(zhì)量安全隱患。一些地方進(jìn)行的保障性安居工程建設(shè)存在“只求表面好看，不顧質(zhì)量安全”、“只求上級滿意，不顧群眾利益”的現(xiàn)象。這種“只唯上不唯實”、“只求面不重里”的做法，使保障性住房存在極大安全隱患，使其使用壽命和性能大打折扣。

二、完善保障性住房建設(shè)與管理的對策

（一）建立嚴(yán)格有力的保障性住房法律法規(guī)。中央和地方政府應(yīng)盡快結(jié)合國情和當(dāng)?shù)厍闆r出臺相關(guān)法律法規(guī)，如制定《住房保障法》，從法律層面促進(jìn)保障性住房各項政策、制度的公平、有效。主要包括建設(shè)規(guī)劃、土地供應(yīng)、資金投入、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、施工質(zhì)量、分配使用、界定保障對象、申請與退出、操作流程、管理機(jī)構(gòu)等所有環(huán)節(jié)。

保障性住房保障的范圍和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)不同階段社會的實際需求及當(dāng)?shù)卣谋Ｕ夏芰泶_定。保障標(biāo)準(zhǔn)不能脫離政府的財政能力，脫離當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)水平。

采用現(xiàn)代先進(jìn)科技技術(shù)來確定保障對象的困難程度、經(jīng)濟(jì)水平，如何監(jiān)督保障性住房的保障運轉(zhuǎn)，需要完善準(zhǔn)入和退出機(jī)制。我國目前的保障系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完善，住房檔案信息系統(tǒng)不健全，數(shù)字化城市建設(shè)、數(shù)字化生活的建立應(yīng)借鑒新加坡的成功經(jīng)驗，從技術(shù)上為居民制定多功能信息卡。多功能信息卡可以將住房情況、醫(yī)療、三金、戶籍、銀行信用、公交、地鐵、工資、夫妻關(guān)系、家庭成員、死亡、保險、失業(yè)、就業(yè)等信息集中起來，刷卡時有閾值提醒，在保障性住房的準(zhǔn)入和退出上相當(dāng)方便和準(zhǔn)確，比如，保障對象的再就業(yè)、工資上漲在刷卡時都能準(zhǔn)時提醒。

（二）確定保障性住房的合理比例及建設(shè)模式。我國幅員遼闊，地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異較大，一、二線城市和三、四線城市的房價存在較大差距，但中低收入者的收入差距卻不大，因此，在房價較高的一、二線城市推行限價房和經(jīng)濟(jì)適用房的力度應(yīng)大于三、四線城市，而三、四線城市保障性住房比例則可控制在較低水平，推行力度可以小些。我國已經(jīng)過了住房短缺階段，但考慮到我國居民對住房所有權(quán)的偏好，政府在制訂政策時應(yīng)更多考慮如何使居民擁有產(chǎn)權(quán)。因此，短期內(nèi)我國還無法完全轉(zhuǎn)向租金補(bǔ)貼，廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房依然是我國保障性住房的重要組成部分。長期來看，經(jīng)濟(jì)適用房與公共住房保障的宗旨相背離，只能是過渡性的政策選擇，不宜成為主流，在解決住房短缺后，經(jīng)濟(jì)適用房應(yīng)逐步淡出。

（三）加大資金投入和金融支持。首先加大公共財政投入力度；其次通過建立保障性住房信貸風(fēng)險補(bǔ)償專項基金，出臺信貸配套優(yōu)惠政策，加大金融產(chǎn)品創(chuàng)新，積極拓寬融資渠道等多種方式來加大金融政策扶持力度；第三實現(xiàn)投資主體多元化，廣泛吸收社會力量參與保障性住房建設(shè)。

（四）確保保障性住房的充足房源。保障性住房建設(shè)用地得到充分供應(yīng)。要將保障性住房用地納入政府年度土地計劃，土地劃撥要優(yōu)先考慮保障性住房的需要，并落實到具體項目用地。項目用地的選擇要考慮出行、就學(xué)、就醫(yī)等方便的需要；政府回購或回租空置房源；強(qiáng)制開發(fā)商在開發(fā)樓盤時設(shè)定一定比例數(shù)量的商品房作為保障性住房。

（五）加強(qiáng)工程建設(shè)質(zhì)量監(jiān)管。嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法，選擇市場信譽(yù)好、施工能力強(qiáng)、管理水平高、工程質(zhì)量安全有保證的施工隊伍承建保障性住房工程；落實工程質(zhì)量安全責(zé)任制總承包單位必須依法分包工程，嚴(yán)禁總承包單位以勞務(wù)分包形式，將工程肢解后轉(zhuǎn)包、分包，杜絕不合格材料在保障性住房工程中使用；加強(qiáng)工程施工組織和現(xiàn)場管理；建立工程質(zhì)量安全責(zé)任追究制度。

三、建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)的住房保障管理體系

強(qiáng)化地方政府相關(guān)部門的責(zé)任。財政部門應(yīng)拓寬籌資渠道，提供資金保障，國土部門做到土地供應(yīng)應(yīng)保盡保，建設(shè)部門要確保并拓寬保障性住房房源，保障性住房管理機(jī)構(gòu)要完善體制機(jī)制，確保管理實施的公開、公平、公正，強(qiáng)化審計監(jiān)督機(jī)制，審計力量滲透到保障性住房建設(shè)和管理的各個環(huán)節(jié)。

中國特色的保障性住房保障體系決定了保障性住房能否得到真正的保障。建立社會保障性租賃房體制是一項具有開拓性的新舉措，打破原有分配體制，對不同收入家庭實行不同的住房保障政策：向有經(jīng)濟(jì)能力的中低收入家庭以及特定對象中的住房困難戶提供社會保障性商品房；向既不屬最低生活保障線以下又無經(jīng)濟(jì)能力購買保障性商品住房的低收入家庭提供社會保障性租賃房；向最低生活保障線以下的住房困難家庭提供廉租住房；結(jié)合舊城（村）改造，通過拆遷安置，解決和改善本市中低收入家庭的住房困難和居住條件。以此建立起不同收入家庭多層次的住房保障供應(yīng)體系，切實解決中低收入家庭住房困難問題。

構(gòu)建具有中國特色的保障性住房保障體系，主要包括三方面內(nèi)容：一是建立經(jīng)濟(jì)適用房、限價房、公租房、棚戶區(qū)、廉租房等多渠道、立體式保障的住房供應(yīng)模式；二是“廈門模式”研究和借鑒性地推廣；三是嚴(yán)格住房公積金專項管理、完善房租補(bǔ)貼制度、保障制度、房源保障、物業(yè)管理保障等保障途徑。

四、充分發(fā)揮審計在保障性住房建設(shè)管理的作用

強(qiáng)化保障性住房建設(shè)和管理的審計監(jiān)督機(jī)制，將審計滲透到各個環(huán)節(jié)中去，健全監(jiān)督制度，完善監(jiān)督環(huán)節(jié)，使保障性住房政策得以有效貫徹和落實。

（一）強(qiáng)化保障性住房土地供給環(huán)節(jié)的審計力度。首先，供地計劃執(zhí)行情況，即當(dāng)?shù)卣畬ν恋氐陌才攀欠袷紫嚷鋵嵄Ｕ闲园簿庸こ逃玫?，是否存在由于政府原因造成的土地閑置；對新征用土地，是否嚴(yán)格遵循土地征用政策、法規(guī)，是否存在未報即用、邊報邊用、少批多占等問題；對已批復(fù)的保障性住房用地，是否存在擅自改變土地用途的違規(guī)問題。其次，通過市場方式取得的保障性住房用地是否存在免費“搭乘”的情況：企業(yè)是否以較低成本獲得土地，建造成本遠(yuǎn)超于保障性住房的標(biāo)準(zhǔn)，最終改變土地使用性質(zhì)。第三，配建的經(jīng)營性設(shè)施用地，是否嚴(yán)格遵循“招、拍、掛”程序，是否存在擠占相配套的保障性住房用地指標(biāo)的情況。

（二）重點審計保障性住房建設(shè)資金籌集、使用。一是地方財政是否將保障性住房建設(shè)資金納入年度預(yù)算安排，是否按照國家政策要求足額配套資金；二是住房公積金增值收益在提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金和管理費用之后是否全部用于保障性住房建設(shè)；三是是否存在地方政府違規(guī)減免和欠征土地出讓收入問題，出讓土地凈收益用于保障性住房建設(shè)的比例是否不低于10%；四是廉租住房、公共租賃住房租金收入是否實行收支兩條線管理，是否專項用于住房的維護(hù)和管理；五是企業(yè)參與的保障性住房建設(shè)是否存在弄虛作假問題。企業(yè)參與保障性住房建設(shè)主要有兩類，一類是參與經(jīng)濟(jì)適用房、限價商品房之類的項目，這些項目企業(yè)按照商品房的運作方式運作，建設(shè)完成之后全部房子轉(zhuǎn)讓出售給買房者，最終，企業(yè)在扣除管理成本、融資成本、投資成本等各項費用之后，得到3%的利潤；另一類是以BOT方式參與公租房和廉租住房建設(shè)，企業(yè)投資、建設(shè)，項目竣工后企業(yè)按特許權(quán)協(xié)議收回投資及回報后將項目移交給政府。因此，需要重點關(guān)注是否存在虛列支出、虛報成本的問題，是否存在為了壓縮開支偷工減料等問題。

（三）加強(qiáng)對保障性住房工程建設(shè)的審計。首先建設(shè)資金有無被擠占、挪用或者浪費；其次有資質(zhì)的企業(yè)中標(biāo)后是否將工程層層轉(zhuǎn)包給不符合開發(fā)條件的房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)；第三建設(shè)過程中是否存在虛列材料和人工開支、偷工減料等問題。

篇4

有網(wǎng)友據(jù)此認(rèn)為：“中國只有2400萬人的月薪在3500元以上，只有8400萬人的月薪在2000元以上，全國還有13億人月收入在2000元以下?！币灿芯W(wǎng)友質(zhì)疑：“中國有錢人挺多的，怎么需要繳納個人所得稅的只有2400萬人呢？會不會有富人逃稅現(xiàn)象？”這些說法準(zhǔn)確嗎？

焦點一：月薪3500元以上就要繳個稅？

【回應(yīng)】：3500元是指扣除“三險一金”后的收入，即工薪收入4545元以下不用繳個稅

工薪收入繳納個人所得稅，要先去除納稅人繳納的“三險一金”費用（按國家有關(guān)政策，該費用免征個人所得稅），然后再按新的減除費用標(biāo)準(zhǔn)扣除3500元。這樣算下來，月工資收入4545元以下的人都不用繳納個稅。

“三險一金”，是指基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。這幾項加起來，法定的繳納比例是個人工資收入的23%。按照新的標(biāo)準(zhǔn)算下來，月薪在4545元以下的工薪階層都不用繳個稅。月薪5000元的工薪收入者，每月繳納的個稅也只有10.5元，減負(fù)率達(dá)93.4%；月薪10000元的工薪收入者，每月須繳納個稅315元，減負(fù)率也達(dá)到了58.8%。

這次調(diào)整后全國納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人，這2400萬納稅人的月薪收入應(yīng)在4545元以上，而不是有些人理解的3500元。

焦點二：全國只有2400萬人繳個稅？

【回應(yīng)】：個稅包括11種情況，本次調(diào)整的是工薪收入等兩項。高收入者和富人，領(lǐng)不領(lǐng)工資都要繳個稅

這次個稅法修改，主要調(diào)整的是工薪收入和個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得這兩部分。那么，對于高收入者和富人，是如何征收個人所得稅的？劉佐解釋說，個人所得稅的征收范圍相當(dāng)寬，除了上述兩項外，還包括勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等9大項。無論是律師代人辦案，歌星演員演出，還是轉(zhuǎn)讓個人財產(chǎn)，或者買彩票中了大獎，都要按規(guī)定繳納個人所得稅。

可以說，個人所得稅的征管范圍，幾乎覆蓋了個人合法獲取收入的各個領(lǐng)域。年薪百萬元甚至千萬元的公司高管，必須要按照工資、薪金所得繳納個稅；有的演藝明星既在單位領(lǐng)工資，又有個人演出收入，那么這兩項如果達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，都要分別按規(guī)定繳納個稅。

焦點三：如何防止富人逃稅？

【回應(yīng)】：出臺措施，對高收入者加強(qiáng)個稅征管

對高收入者個稅征管，主要是四大重點：加強(qiáng)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等非勞動所得的征管；加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)中高層管理人員的獎金、補(bǔ)貼和股權(quán)激勵所得征管；加強(qiáng)對個人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管；加強(qiáng)高收入外籍個人所得征管。

篇5

O:作為“工資學(xué)者”,您為何轉(zhuǎn)向稅務(wù)研究?

A:工資研究只是我全部研究的一部分,過去幾個月著力較多,現(xiàn)在階段性目標(biāo)已完成,未來將把精力集中到財稅方面。從工資到稅務(wù),看上去領(lǐng)域不同,但它們與分配公平緊密相連。通過工資研究我發(fā)現(xiàn),我們工資兩級差已達(dá)30倍,而西方發(fā)達(dá)國家平均是70%,差距這么大,急需通過稅務(wù)研究來尋找解決方案,所以我就自然而然轉(zhuǎn)到了這個領(lǐng)域來了。

Q:國內(nèi)關(guān)于工資方面的統(tǒng)計數(shù)據(jù)不太完整,您的這個結(jié)論是否準(zhǔn)確?

A:在相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計方面,確實問題比較多,但兩點可以證明我的研究是相對準(zhǔn)確的,一是很多權(quán)威機(jī)構(gòu)在引用我的數(shù)據(jù)和結(jié)論,二是新公布的一些數(shù)據(jù),和我?guī)讉€月前推算的結(jié)果完全一樣。比如我推算中國7億多勞動者平均年收入是1萬多元,很多人曾對此表示懷疑,可最近《t望》雜志公布專家推算的結(jié)果也恰好是1.1萬元。

Q:您為什么認(rèn)為稅務(wù)就能解決這個兩級差別大的問題?

A:對一個社會來說,工資研究可以讓我們了解貧富差距究竟有多大,而稅務(wù)研究可以告訴我們?nèi)绾慰s小這個差距,這兩個方面的研究是互為因果的。

稅基大更有利于社會公平

Q:提高個稅起征點會增加收入的觀點,您為什么不贊同?

A:納稅是公民的義務(wù),只有多數(shù)人交稅,稅基才可能大。比如50人。只有5個人收入高,夠納稅標(biāo)準(zhǔn),他們每人交100元的稅,那么總數(shù)是500元;相反,如果其他40人也夠納稅標(biāo)準(zhǔn),每人交20元的稅,加上收入高的5人交的稅,那么總數(shù)就是1300元。當(dāng)我們把這個稅再返還給這50人時,后一種情況中人均可得到26元,而前者每人只能得到10元。你說是給26元更容易實現(xiàn)公平還是10元呢?換言之,稅基越大,收上來的稅越多,分到每個人頭上的錢才會更多。換句話說,才能增加收入。

Q:但公眾對提高個稅起征點的呼聲很大。

A:因為很多人沒意識到,稅是要返還給每個公民的,稅基大了更有利于調(diào)節(jié)收入的差距,能更好地發(fā)揮“二次分配”的作用。

對于我國7億多普通勞動者來說,提高個稅起征點是否意味著他們收入的增加?獨立學(xué)者劉植榮認(rèn)為,只有多數(shù)人交稅,稅基才可能大。分到每個人頭上的錢才會更多。也就更有利于實現(xiàn)社會公平。

稅重要以福利形式返還

Q:從理論上,每個人都能意識到稅是返還給大家的,但在實際操作中,低收入階層對此體會卻不深,這是為什么?

A:因為福利政策需進(jìn)一步完善。稅主要是以福利的形式返還給公民,比如醫(yī)療補(bǔ)貼、教育、住房公積金等,但問題是,我們在分配福利時,往往和收入掛鉤。你收入高,則住房公積金也高,醫(yī)療補(bǔ)貼也高,結(jié)果卻是,收入高者得利更多,這就違背了“二次分配”的初衷。此外,包括教育、公共設(shè)施建設(shè)等,因考慮到經(jīng)濟(jì)回報等因素,很多都集中在了原本就比較富裕的地區(qū),中低收入階層自然體會不到稅收對自己的幫助。

O:有更好的解決辦法嗎?您認(rèn)為。

A:在國際上,“負(fù)征稅”是比較通行的做法,每年各家庭如實申報收入,并先把稅繳上,然后政府根據(jù)實際情況,對中低收入階層將多收的稅退回,而對于收入特別低的還要給予補(bǔ)貼。在這點上,各國操作不同,美國是先交后退補(bǔ),有的國家不用先交。

人人都應(yīng)享受到納稅好處

Q:“負(fù)征稅”依據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行?

A:當(dāng)然要建立在完善的統(tǒng)計基礎(chǔ)上,國外這方面統(tǒng)計很細(xì)化。比如年收入1萬元至2萬元有多少人、2萬元至3萬元多少人等等,在此基礎(chǔ)上,得出“最低工資標(biāo)準(zhǔn)”,凡是在這個標(biāo)準(zhǔn)以下的,就享受“負(fù)征稅”。

Q:除了“負(fù)征稅”還有什么辦法來進(jìn)行“二次分配”?

A:這個大家可能都比較熟悉了,比如在一些福利國家,婦女從懷孕第3個月起,政府就會給她建一個賬戶,定期撥款,直到哺乳期結(jié)束。在公立醫(yī)院,百萬富翁和工人享受的醫(yī)療都一樣,大夫開的藥也一樣,這就體現(xiàn)了“二次分配”的精神。

收個稅應(yīng)以家庭為單位

Q:面對收入差距較大的現(xiàn)實,建立更合理的“二次分配”,您有什么建議?

A:應(yīng)迅速改變目前個稅由本人繳納的方式,從國外的情況看,那都是以家庭為單位申報并繳納的,否則不公平。假設(shè)一個人收入3000元,可家里上有老下有小,那么他的負(fù)擔(dān)很重,而同樣收入3000元的人,如果家里就他一個,你說,兩個人交一樣的稅合理嗎?這也就是為什么,很多中低收入階層抱怨個稅有壓力,因為沒有考慮每個人實際花銷的情況。

Q:以家庭為單位收個稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)工作量是否會加大?

A:每個家庭都有好幾口人,以家庭為單位收個稅,戶頭減少了,統(tǒng)計量也減少了,怎么是加大工作量呢?

Q:會不會出現(xiàn)家庭隱瞞年收入的情況,不利于征稅?

A:這也不成立,在國外家庭都是自己主動申報,在美國,政府按2%的比率進(jìn)行抽查,如發(fā)現(xiàn)偷稅,會罰個傾家蕩產(chǎn),誰還敢呢?沒有好的手段與措施,個人不是同樣可以隱瞞年收入的嗎?

靠能力與公正減少偷稅

Q:“二次分配”,是不是也會因存在大量偷漏稅行為。收不上稅,而影響分配?

A:所有國家都存在偷稅漏稅的情況。我們稅務(wù)人員的隊伍這么龐大。為什么偷稅行為還大量存在呢?這說明管理效率有問題。

篇6

論文摘要：稅收設(shè)計的是否科學(xué)、合理、有效及公平，直接影響到社會的和諧穩(wěn)定及國家財政的收入，甚至政府的運作。特別是個人收入所得稅，作為直接稅種，有很強(qiáng)的政策性，隨著個人收入所得稅占財政收入的比重越來越大，影響也將越來越大，征收的多與少，不僅可以調(diào)節(jié)個人收入分配的高與低，而且，直接影響到公民的負(fù)擔(dān)能力和生活質(zhì)量。

從某種意義上說，社會公平是通過分配來實現(xiàn)的，而作為占我國財政收入95%以上的稅收，卻沒能在調(diào)節(jié)二次分配的公平中更好地發(fā)揮作用。實際情況是我國基尼系數(shù)已超過國際公認(rèn)的0.40警界線，達(dá)到0.47，城鄉(xiāng)收入相差18倍。這說明我國現(xiàn)在社會財富越來越集中在少數(shù)人手中，兩極分化越來越嚴(yán)重，收入貧富差距越來越大。因此，科學(xué)地完善財政稅收制度，調(diào)節(jié)收入分配，保護(hù)效率，促進(jìn)公平是國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。因此，個人收入所得稅設(shè)計的科學(xué)性尤其重要，它能具體體現(xiàn)社會的公平稅負(fù)，設(shè)計的過于簡單，平均主義，本身就存在不公平，設(shè)計的太過繁復(fù)，既不經(jīng)濟(jì)，也無效率。

一、我國現(xiàn)行個人所得稅存在的問題

我國現(xiàn)行個人所得稅，自從1980年開征以來，為國家財政收入的增加作出了貢獻(xiàn)。但隨著時間的推移和經(jīng)濟(jì)社會的高速發(fā)展，個人所得稅設(shè)計不可避免地帶有計劃經(jīng)濟(jì)時代的烙印，難于滿足當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)時代的需要，陸續(xù)暴露出個稅設(shè)計存在的不足，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.現(xiàn)行個稅的設(shè)計思想，跟不上時展的步伐。現(xiàn)行的個稅設(shè)計思路是以舊的傳統(tǒng)觀念為基礎(chǔ)的，即計劃經(jīng)濟(jì)模式，普遍采用源泉征稅，并一直沿用到今，沒有將納稅人放在平等的地位考慮，不符合當(dāng)前以人為本、和諧社會的治國理念。如：個人所得稅的征收65%以上來自工薪階層的工資，而對納稅人其他方面的收入，非工薪階層的收入，實際征收的卻很少。由于沒有采用個人收入所得申報納稅作為征稅的依據(jù)，導(dǎo)致稅務(wù)部門無從著手對每個人收入進(jìn)行監(jiān)控征收。

2.采用源泉征稅，難以充分體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。我國現(xiàn)行的個人所得稅，實行源泉課征法，也就是采用分類征稅制，即將各類所得，分別不同的來源，課以不同的所得稅。優(yōu)點是：課稅簡便，易于按照各類所得的不同性質(zhì)區(qū)別對待，采取不同的稅率，能夠控制源泉，防止稅款偷漏。但是，不能根據(jù)納稅人的實際負(fù)擔(dān)能力課稅。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人取得多項所得或從多處取得所得的現(xiàn)象越來越多。而現(xiàn)行的個人所得稅對不同的所得項目采取不同的稅率和扣除的辦法，容易造成納稅人分解收入、享受多次費用扣除而偷逃稅收。

3.現(xiàn)行個稅扣除數(shù)，沒有很好地反映當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的變化，還是采用計劃經(jīng)濟(jì)模式的設(shè)計思路。現(xiàn)在我國個人所得稅的稅前標(biāo)準(zhǔn)扣除額為每月1，600元的扣除數(shù)，非標(biāo)準(zhǔn)扣除數(shù)為：①生計扣除，包括獨生子女補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助，副食品補(bǔ)貼；②單身個人的標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除，包括基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療費、失業(yè)保險費、住房公積金。設(shè)計的不足之處：第一，市場經(jīng)濟(jì)的變化，是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的，瞬息萬變。但我們制定的標(biāo)準(zhǔn)扣除一定二十幾年不變，稱之為前瞻性，實際上是不按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，走計劃經(jīng)濟(jì)的老路。每年的通貨膨脹，匯率的變動，貨幣的時間價值等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。因此，這樣制定出的標(biāo)準(zhǔn)扣除數(shù)，不可能合理估計城鎮(zhèn)居民實際生活支出水平，使中低收入者受益。第二，非標(biāo)準(zhǔn)扣除數(shù)，在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)下，利潤最大化的社會，除了政府部門、行政事業(yè)單位和國企，能享受到這些國家稅收政策帶來的好處以外，由于非標(biāo)準(zhǔn)扣除政策沒有上升到法律層面上，再加上地方政府的保護(hù)主義和不作為。沒有強(qiáng)制力的政策及缺乏有效的強(qiáng)制手段制約，必然助長企業(yè)逃稅避稅的行為發(fā)生，雖然也有些企業(yè)因經(jīng)營狀況確實不佳等客觀原因，但是，廣大的打工一族，大部分不可能享受到這些非標(biāo)準(zhǔn)扣除，因此，公平稅負(fù)根本無法落實到實處。

二、我國個人所得稅改革的思路

1.列寧曾經(jīng)說過“從社會主義的觀點來看，唯一正確的稅收是累進(jìn)所得稅和財產(chǎn)稅，征收累進(jìn)所得征稅是縮小貧富差距的一項重要措施”。因此，我國政府應(yīng)盡快實行綜合所得稅制，一步到位。即以納稅人的綜合納稅能力為基礎(chǔ)，“量能負(fù)擔(dān)”，所得多者多繳稅，所得少者少繳稅，作為我國個人所得稅設(shè)計的中心思想。從宏觀上講，體現(xiàn)了以人為本的建國理念，也符合我黨的建黨為公、執(zhí)政為民的思想。微觀上講，也體現(xiàn)了稅收公平的原則。

2.采用綜合所得稅制和自行申報制度，即將納稅人在一定期間內(nèi)（一般為一年）各種不同來源的所得綜合起來，減去法定減免和項目的數(shù)額后，就其余額按累進(jìn)稅率計征所得稅。它最能體現(xiàn)納稅人的實際負(fù)擔(dān)水平，同時還不縮小征稅稅基，并最能體現(xiàn)支付能力原則和量能課稅原則?，F(xiàn)在我國公安部門已建立了以個人身份證號碼為基礎(chǔ)的全國數(shù)據(jù)庫，稅務(wù)、銀行等各個職能部門都可共享資源。再加上我國的互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)很完善，極大地方便了個人網(wǎng)上自行申報納稅，全民全額申報納稅時，當(dāng)前可用個人身份證號碼作為唯一識別碼。這樣，第一，個人自行申報有利于培養(yǎng)公民的納稅意識和愛國情操，使納稅人知道自己為國家的財政貢獻(xiàn)了多少稅收，自己又享受了國家給予的哪些費用扣除及優(yōu)惠和減免照顧。經(jīng)納稅人自己的手填報的納稅款，真心誠意地付出，比現(xiàn)在強(qiáng)制扣繳，更能體現(xiàn)以人為本的征收思想。也將使納稅人更關(guān)心和監(jiān)督政府合理使用納稅人錢的意識增強(qiáng)。第二，杜絕了現(xiàn)在采用分類征稅制，使納稅人在取得多項所得或從多處取得所得時，可以對不同的所得項目采取不同的稅率和享受多次費用扣除的弊端而偷逃稅款。3.我國的稅收近年增長的幅度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于GDP的增幅，而全國職工工資總額占GDP的比重卻從1978年的15.6%降至2005年的10.2%，這說明了雖然國家的財政收入明顯增加了，但職工的收入并沒有增加多少，國富了民并沒有強(qiáng)，老百姓拿什么消費，又如何拉動內(nèi)需呢？因此，我國應(yīng)該及時調(diào)整個人所得稅的稅前扣除。首先，標(biāo)準(zhǔn)扣除額，應(yīng)該根據(jù)每年的經(jīng)濟(jì)增長或消費物價上升的幅度，及時調(diào)整通貨膨脹系數(shù)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對納稅人的影響，不應(yīng)該將標(biāo)準(zhǔn)扣除額靜態(tài)化，多年不調(diào)整。第二，非標(biāo)準(zhǔn)扣除額，如：獨生子女補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助，副食品補(bǔ)貼，應(yīng)該像標(biāo)準(zhǔn)扣除額一樣量化。第三，單身個人的標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除，包括“四金”，即基本養(yǎng)老保險金，基本醫(yī)療金、失業(yè)保險金、住房公積金。由于“四金”是按個人工資總額20%左右的比例來提取，造成了工資越高者扣除的越多，違反了稅收公平的原則。因此，“四金”也應(yīng)該量化，這樣，才能使中低收入者受益，才能藏富予民。

4.美國總統(tǒng)喬治·布什在競選時，就提出支持減少企業(yè)和個人所得稅，在他執(zhí)政期間很好地利用了“拉費曲線”的理論，落實了減少企業(yè)和個人所得稅，每年不但沒有增加財政赤字，反而減少財政赤字1000億美元以上。同樣，據(jù)我國國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計測算，2005年按每月800元扣除標(biāo)準(zhǔn)，工薪階層納稅人數(shù)占總?cè)藬?shù)的比例約為60%，扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至每月1600元后，納稅比例將降至26%左右，納稅人數(shù)減少一半左右，財政收入將減少280多億元。2006年的實際執(zhí)行情況是，財政收入沒有減少反而增加了。以上例證說明，即減少企業(yè)所得稅及個人收入所得稅，并不預(yù)示著財政收入的減少。因此，我國政府應(yīng)該大膽、科學(xué)、合理和及時地設(shè)計我國個人所得稅的稅前減免及扣除額，讓人們實實在在地分享到經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的好處。

5.盡快開征社會保障稅，實現(xiàn)全國每人一個社會安全保障號，讓每人年輕時為自己退休后存一份養(yǎng)老金（可學(xué)習(xí)新加坡模式），老有所養(yǎng)，減少后顧之憂，也減輕了國家的負(fù)擔(dān)?？稍谡魇諅€人所得稅的同時，按同樣的標(biāo)準(zhǔn)不同的比率征收社會保障稅，多交稅者多受益，即在退休（55-60歲）之后，可享受多交稅款給自己帶來的更多的保障和好處。另一方面，每人一個社會安全保障納稅號，使每個人所有的收入都必須通過這個稅號進(jìn)出，既可杜絕人情稅，也容易讓稅務(wù)部門隨時抽查納稅人完稅的相關(guān)資料。同時，讓廣大的打工一族多一重保障，多一張安全網(wǎng)。也讓企業(yè)，特別是私企、民企和外企在使用中國廉價勞動力紅利的同時多承擔(dān)一份社會責(zé)任。公平稅負(fù)，才能創(chuàng)造和諧社會，才能提高經(jīng)濟(jì)效率。

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篇7

【關(guān)鍵詞】院校門診部個人所得稅計算

新修訂的《個人所得稅法》及其實施條例于2008年3月1日起施行。新的個稅計征政策對員工會有多大影響?目前個人所得的形式復(fù)雜多樣,雖然新的個稅計征政策已經(jīng)出臺,但是在實際執(zhí)行中仍然存在一些對個稅政策的理解分歧,直接影響到單位準(zhǔn)確計算申報個人所得稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)管。

院校門診部屬于院校的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)部門,具有一定的福利性和公益性,其規(guī)模小,相當(dāng)于一個綜合門診部,在做好師生醫(yī)療服務(wù)保障的同時,積極開展醫(yī)療便民服務(wù),創(chuàng)造了一些經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,為解決院?？蒲行l(wèi)生經(jīng)費的不足發(fā)揮了積極的作用。本文結(jié)合實際工作擬對院校門診部員工個人所得稅的計算進(jìn)行探討。

一、職工工資薪金的個人所得稅計算

稅法中的“職工”特指有任職或受雇關(guān)系的勞動者,稅務(wù)機(jī)關(guān)將單位是否為個人繳納了社會保障費用作為判斷其是否為“職工”的標(biāo)準(zhǔn)。職工的大部分收入來自于任職單位,稱為“工資薪金”,其扣稅計算憑證為實際發(fā)放工資的自制憑據(jù)――工資單。院校門診部為了提高職工積極性,制定了一系列收入分配管理辦法,對員工支付薪酬的名目不斷增加,職工收入除了基本工資,還包括醫(yī)生掛號提成收入、外出會診收入、超工作量完成的獎勵金、其他勞務(wù)收入等。財稅字[1997]103號規(guī)定:雇員為本企業(yè)提供非有形商品推銷、等服務(wù)活動取得傭金、獎勵和勞務(wù)費等名目的收入,無論該收入采用何種計取方法和支付方式,均應(yīng)計入該雇員的當(dāng)期工資、薪金所得征稅項目,按照有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。不征收營業(yè)稅。據(jù)此,門診部職工取得以上各種名目的收入均要并入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅,在計算應(yīng)納稅所得額時,允許從收入中全額減除單位為個人繳付和個人自己繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金,以及不超過應(yīng)納稅所得額30%的捐贈支出。

需要注意的是,單位和個人必須是按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費,才允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除;單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi),其實際繳存的住房公積金允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作所在地這區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍,稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定實行雙向控制。

按照工資薪金所得項目計征個人所得稅的還有:門診部為員工據(jù)實憑票報銷的電話通訊補(bǔ)貼;門診部為員工的私家車報銷的油料費、過路費、停車費、修理費、保險費等相關(guān)的交通補(bǔ)貼;以上補(bǔ)貼收入扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后,按“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫āＨ绠?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn),按通訊補(bǔ)貼全額的20%及交通補(bǔ)貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。

此外,個人所得稅法實施條例規(guī)定,個人所得的形式包括“現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益”。這意味著單位向員工發(fā)放的中秋月餅、高溫飲品代用券等物品、有價證券;單位組織員工的免費旅游均應(yīng)并入員工的工資薪金所得計算扣繳個人所得稅。其中所得為實物的,應(yīng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

二、年底雙薪和年終獎金的個人所得稅計算

所謂“雙薪”是指單位按照規(guī)定程序向個人多發(fā)放一個月工資,俗稱“第13個月工資”,也稱“年終加薪”。國家稅務(wù)總局日前通知停止“雙薪制”計稅方法,年底雙薪收入將不再分別計稅。實際工作中“第13個月工資”和“全年一次性獎金”之間的區(qū)別很難界定。國稅發(fā)[2005]9號對包括“雙薪”在內(nèi)的全年一次性獎金的計稅辦法進(jìn)行了調(diào)整,明確規(guī)定全年一次性獎金包括年終加薪、績效考核兌現(xiàn)的年薪和績效工資,并以上述收入全額分?jǐn)傊?2個月的數(shù)額確定適用稅率,再按規(guī)定方法計算應(yīng)繳稅額,這種分?jǐn)傆嫸惙椒ㄅc原“雙薪制”計稅方法相比更為優(yōu)惠。調(diào)整后的全年一次性獎金分?jǐn)傆嫸惖恼邔嶋H上已經(jīng)包括了年終加薪(雙薪)。但是,全年一次性獎金的計稅辦法對每個納稅人一個納稅年度內(nèi)只允許采用一次。如果把年終加薪(雙薪)與全年一次性獎金分別分?jǐn)傆嬎憧劾U個人所得稅,就違反了2005年關(guān)于全年一次性獎金的政策規(guī)定。

針對年底雙薪制政策的變更,在個稅籌劃方面,如果將“年終雙薪”當(dāng)作年終獎發(fā)放,則可以把年終雙薪與年終獎合計后的金額除以12個月。具體來講,對于只有加薪(雙薪)、沒有全年一次性獎金的納稅人,年終加薪(雙薪)按照2005年全年一次性獎金的分?jǐn)傆嫸惙椒▓?zhí)行;對于既有年終加薪(雙薪)又有全年一次性獎金的納稅人,可以將兩項收入合并,適用全年一次性獎金的分?jǐn)傆嫸惙椒ā?/p>

例1:假設(shè)門診部員工李某月工資5000元,當(dāng)月取得年終加薪3000元,沒有全年獎金(為便于比較稅負(fù),不考慮當(dāng)月工資的應(yīng)納稅額)。

2005年以前,年終加薪按原“雙薪制”計稅方法計算:3000×15%-125=325(元);李某應(yīng)繳納個人所得稅為325元。2005年以后,年終加薪按照全年一次性獎金分?jǐn)傆嫸惙椒ㄓ嬎?先以3000除以12的商數(shù)(3000÷12=250元)查找適用稅率,250元對應(yīng)的稅率為5%,則李某應(yīng)繳納個人所得稅為3000×5%=150元。對比兩種計算方法,分?jǐn)傆嫸惙椒ū仍半p薪制”計稅方法,李某少繳稅款175元。

例2:假設(shè)門診部員工陳某月工資5000元,當(dāng)月取得年終加薪3000元,全年獎金15000元(為便于比較稅負(fù),不考慮當(dāng)月工資的應(yīng)納稅額)。

2005年以前,按照原“雙薪制”計稅方法計算,年終加薪應(yīng)納稅額=3000×15%-125=325(元),全年獎金應(yīng)納稅額=15000×20%-375=2625(元),以上合計應(yīng)納稅額為2950元。按照2005年以后的政策,可以將陳某年終加薪和全年獎金合并按照全年一次性獎金的分?jǐn)傆嫸惙椒ㄓ嬎?先以18000除以12的商數(shù)(18000÷12=1500)查找適用稅率,1500元對應(yīng)的稅率為10%,則陳某應(yīng)繳納個人所得稅為18000×10%-25=1775(元)。對比兩種計算方法,分?jǐn)傆嫸惙椒ū仍半p薪制”計稅方法,陳某少繳稅款1175元。

從上述案例看,將“第13個月工資”當(dāng)作年終獎發(fā)放,某種程度上,可以達(dá)到節(jié)省稅款的目的。但也有例外,如果(年終獎/12)和〔(年終獎+雙薪)/12〕兩者不處于同一稅率檔的,可能籌劃失敗。

三、勞務(wù)報酬收入的個人所得稅計算

近日,衛(wèi)生部公布的《醫(yī)師多點執(zhí)業(yè)有關(guān)問題的通知》,允許醫(yī)師受聘多家醫(yī)院,引導(dǎo)醫(yī)師合理流動,并鼓勵醫(yī)師到基層和農(nóng)村多點執(zhí)業(yè),以緩解基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的資源欠缺問題。這意味著院校門診部等基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以聘請其他醫(yī)院的專家前來注冊,合法當(dāng)“坐堂醫(yī)生”。門診部一般沒有與臨時聘請的坐堂醫(yī)生簽訂正式勞動合同,或雖簽訂用工協(xié)議但未為個人繳納社會保障費用,則視此類用工為勞務(wù)用工,支付給其的報酬稱為“勞務(wù)報酬”,屬于對外支付和結(jié)算,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通常要求具備相應(yīng)的勞務(wù)發(fā)票等外部憑證。國稅發(fā)[1997]178號規(guī)定,個人受醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨時聘請坐堂門診及售藥,由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付報酬,或收入與該醫(yī)療機(jī)構(gòu)按比例分成的人員,其取得的所得,按照勞務(wù)報酬所得應(yīng)稅項目交納個人所得稅,以一個月內(nèi)取得的所得為一次,稅款由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)代扣代繳。根據(jù)上述規(guī)定,臨時受聘的坐堂醫(yī)生從門診部取得收入應(yīng)按勞務(wù)報酬所得計征個人所得稅。此外,勞務(wù)報酬收入達(dá)到省、自治區(qū),直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的營業(yè)稅起征點的,還需要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。上述收入扣除已繳納的營業(yè)稅及附加稅款后,按照勞務(wù)報酬所得征稅項目的有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。

四、退休人員再任職取得的收入個人所得稅計算

《個人所得稅法》第四條規(guī)定,“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費”免納個人所得稅。而《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]382號)規(guī)定,退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅[2006]526號)進(jìn)一步明確,退休人員再任職按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目納稅應(yīng)同時符合下列條件:一是受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協(xié)議),存在長期或連續(xù)的雇傭與被雇傭關(guān)系;二是受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入;三是受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇;四是受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。根據(jù)上述規(guī)定,院校門診部返聘本單位離退休人員同時符合上述四個條件的,其所領(lǐng)取的國家統(tǒng)一規(guī)定的退休工資可免繳個人所得稅,門診部不應(yīng)代扣代繳這部分退休工資的個人所得稅。對再任職取得的返聘工資,則扣除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;不同時符合上述條件的,不屬于工資、薪金所得,應(yīng)該根據(jù)國稅函[2005]382號規(guī)定,個人兼職取得的收入按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目計繳個人所得稅。因此,離退休醫(yī)生再任職取得的收入存在按“工資薪金所得”或“勞務(wù)報酬所得”交納個人所得稅兩種可能,即同是退休返聘人員,打工形式不同,計算個人所得稅的方式也有區(qū)別。

個人所得稅代扣代繳工作是聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)和員工的紐帶和橋梁,既涉及為國家組織稅收收入,又涉及單位資金和員工的切身利益。因此,財會人員要適時鞏固和更新相關(guān)的稅收法律法規(guī),結(jié)合本單位的薪酬制度,充分利用其中的優(yōu)惠政策,準(zhǔn)確及時地計算扣繳員工個人所得稅。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 肖霜、劉厚兵:離休退休期間取得收入個稅政策解讀[J].財務(wù)與會計(理財版),2008(10).

篇8

1、專項資金的定義不夠明確

不論是《行政單位會計制度》財預(yù)字[1998]49號，還是《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》財政部72號，均沒有對專項資金作明確規(guī)定。一般認(rèn)為，“專項資金”是指國家有關(guān)部門或上級部門下?lián)艿木哂袑ｉT指定用途或特殊用途的資金。這種資金要求進(jìn)行單獨核算，?？顚Ｓ?，不能挪作他用。在當(dāng)前各種制度和規(guī)定中，專項資金有各種不同的名稱，如專項支出、項目支出、?？?、專項基金等，比如近年并入“建筑節(jié)能發(fā)展專項資金”管理的“新型墻體材料專項資金”，其征收目的是通過政策調(diào)控，運用經(jīng)濟(jì)杠桿手段降低建筑能耗，限制粘土實心磚的生產(chǎn)和使用，鼓勵和支持發(fā)展新型墻體材料，其征收環(huán)節(jié)的本質(zhì)其實是一種保證金或押金，企業(yè)若按規(guī)定使用新型墻體材料，政府應(yīng)予全額退還，只有當(dāng)企業(yè)未按規(guī)定使用時才全部或部分不予退還，不退還部分才是真正意義的專項資金或者說專項基金。事實上，不管是征收環(huán)節(jié)還是不予退還部分都統(tǒng)稱為“新型墻體材料專項資金”，甚至管理這些資金的財政部門也并不清楚這種資金的具體性質(zhì)，以為交入財政專戶的資金即為可支配的財政性資金，因此當(dāng)執(zhí)收單位向財政申請撥付返退企業(yè)的保證金時，審批時間很長，如散裝水泥發(fā)展基金就存在類似的問題。其實這樣非常不利于專項資金的管理，也不能及時向企業(yè)返退資金，還直接影響職能部門的行政效率。由此，人們對專項資金的界定基本上出于財政系統(tǒng)或有關(guān)部門的主觀判斷，尤其是隨著財政國庫集中支付的不斷改革和深化，各種專項資金一股腦并入國庫支付系統(tǒng)，比如部門預(yù)算的項目資金、政府專項資金等，由此導(dǎo)致各種資金相互混合，很不利于專項資金管理。

2、專項資金的預(yù)算編報不夠科學(xué)

筆者所在地財政對專項資金的管理，實行收支計劃管理模式。比如住房專項資金收支計劃的編報，涉及局本級多個業(yè)務(wù)職能處室及二級預(yù)算單位。在編制收支計劃時，局本級根據(jù)市政府三定方案明確的職能編報部門預(yù)算，業(yè)務(wù)處室編制專項資金收支計劃；二級預(yù)算單位作為獨立的法人單位和獨立預(yù)算機(jī)構(gòu)，其單位財會部門根據(jù)本單位業(yè)務(wù)職能編報部門預(yù)算，同時直接申報專項資金計劃?；诖耍藗兒茈y明確界定哪些項目應(yīng)該從專項資金收支計劃編報，哪些項目應(yīng)該由部門預(yù)算的項目經(jīng)費中編報，由此導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門為了爭取更多的財政資金，有時候可能重復(fù)編報預(yù)算。再如散裝水泥發(fā)展資金、建筑節(jié)能發(fā)展資金，其管理同樣實行年度編報收支計劃，首先通過政府主管部門門戶網(wǎng)站項目征集公告，再對征集的項目進(jìn)行分析論證，單位領(lǐng)導(dǎo)審批同意后報財政部門審批，財政批復(fù)收支計劃后即可確定具體項目。從表面上看，這種方式很科學(xué)，其實存在很多弊端，比如企業(yè)可能沒看到公告，或者對政策不夠了解，不知道如何申報項目，從而導(dǎo)致征集不到項目，專項資金收支計劃無從編報，以致政府部門在專項管理工作上處于被動狀態(tài)，不能有效履行行政職能。

3、專項資金管理制度不太健全

許多專項資金缺乏系統(tǒng)的、有針對性的管理制度。有的專項資金管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的需要卻尚未進(jìn)行修訂。標(biāo)準(zhǔn)和制度不健全，導(dǎo)致預(yù)算編報較為粗糙。由于財政部門對收支計劃的批復(fù)沒有時間約束，年度收支計劃往往一年半載后才得到財政批復(fù)，耽誤了相關(guān)項目的實施進(jìn)程，導(dǎo)致當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重滯后，甚至拖延到下一年度才能執(zhí)行。有的專項資金收支計劃財政早已批復(fù)，但是由于缺乏明確的資金撥付制度，有時因資金撥付不及時而導(dǎo)致工作進(jìn)度延遲，專項資金收支計劃無法得到有效執(zhí)行。

4、專項資金管理不夠規(guī)范

目前，有些單位隨意開立專項資金銀行賬戶，一個專項資金開立多個銀行存款賬戶，有的單位擅自將專項資金設(shè)為定期存款，增加了資金管理風(fēng)險和銀行賬戶管理難度，也不便于會計核算。由于財政部門對各預(yù)算單位的具體情況不甚了解，當(dāng)新業(yè)務(wù)需要開戶審批時卻要求預(yù)算單位對多種專項資金銀行賬戶進(jìn)行整合，實行一個銀行賬戶管理多種專項資金，比如筆者所在單位的散裝水泥發(fā)展專項基金、建筑節(jié)能發(fā)展專項資金、住房專項資金，將這三種完全獨立而且資金量龐大的專項資金混合在一個賬戶進(jìn)行管理，非常不利于專項資金的獨立管理和獨立核算。隨著國庫集中支付改革的深化，有些專項資金一股腦打包，通過國庫集中支付系統(tǒng)實行財政直接支付，由此導(dǎo)致部門預(yù)算的行政資金與專項資金混合在一起，比如部門預(yù)算資金、“十百千萬”人才專項補(bǔ)貼資金、部分建筑節(jié)能發(fā)展資金等都在一個零余額賬戶體系管理和核算。除此之外，各種專項資金歸屬財政內(nèi)部不同業(yè)務(wù)處室分管，比如住房專項資金，實行財政直接支付后，有些項目又不能提供銀行票據(jù)給專項資金主管單位進(jìn)行會計核算。目前，有的行政事業(yè)單位沒有明確的專項資金會計核算制度，有的專項資金會計核算執(zhí)行行政事業(yè)單位會計制度，有的又執(zhí)行企業(yè)會計制度，科目設(shè)置也有很強(qiáng)的主觀性。

二、行政事業(yè)單位專項資金管理的改進(jìn)策略

1、科學(xué)界定專項資金的基本內(nèi)涵

應(yīng)對專項資金進(jìn)行科學(xué)定義，明確專項資金管理的具體內(nèi)容，確定專項資金核算口徑。比如對新型墻體材料專項資金和散裝水泥發(fā)展基金等管理方式相似的資金，征收時可以定義為“某某保證金”或“某某押金”，對未予核退的資金定義為“某某專項資金”或“某某專項基金”等；對保障性住房建設(shè)資金，不管資金來源于國有土地使用權(quán)出讓資金，還是出售或出租保障性住房資金，統(tǒng)稱為“住房專項資金”，并具體明確專項資金的使用范圍，防止各種專項資金混淆不清，方便對專項資金的核算和管理，提高專項資金使用效益。

2、加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，完善專項資金管理辦法

（1）完善專項資金管理辦法。行政事業(yè)單位要對現(xiàn)有專項資金管理辦法進(jìn)行梳理、整合、修訂完善，理清職責(zé)，落實責(zé)任，制訂一套系統(tǒng)、全面、有約束力、操作性強(qiáng)的專項資金管理辦法。（2）根據(jù)專項資金經(jīng)費來源和用途，實行分類管理。住房公積金、物業(yè)維修專項資金等非財政資金為一類資金，資金管理部門通過公開招投標(biāo)確定資金繳存及貸款銀行，制訂專業(yè)的資金增值模式，明確資金監(jiān)管部門。資金監(jiān)管部門對資金安全、增值模式和渠道及實施資金效益進(jìn)行專項審計和績效評價。住房專項資金、金建工程專項資金等經(jīng)發(fā)改部門立項批準(zhǔn)的基建項目資金為二類資金，資金監(jiān)管部門主要對項目概算進(jìn)行總控制。“十百千萬”工程等補(bǔ)貼類資金為三類資金，主要從補(bǔ)貼發(fā)放的及時性、準(zhǔn)確性等社會效益方面進(jìn)行管理。其他事務(wù)性質(zhì)類的專項資金為四類資金，主要從項目征集、確定、審批、實施、社會效益等方面進(jìn)行管理。（3）對專項資金實行合同管理。由專人負(fù)責(zé)，單位統(tǒng)一編號，對項目從立項、申報、審批、項目進(jìn)度、資金撥付等全程實施合同管理，保證項目管理有效，檔案資料的完整。（4）對各專項資金銀行賬戶進(jìn)行清理。對未經(jīng)審批開設(shè)賬戶的，補(bǔ)辦審批手續(xù)或注銷；對違規(guī)開立多個賬戶的，堅決予以注銷；擅自將財政資金辦理定期儲蓄業(yè)務(wù)的，堅決予以取消；一個賬戶管理多個專項資金的，分設(shè)賬戶管理，實行獨立專戶管理，獨立核算，定期對賬戶及資金管理情況進(jìn)行核查，以保證工作成果。

3、加強(qiáng)部門之間溝通協(xié)作

專項資金往往涉及同系統(tǒng)的多個職能處室和事業(yè)單位，也涉及多個不同的職能部門，因此管好用好專項資金，確保專項工作有序開展，需要各單位各部門之間相互配合，有效溝通。（1）對內(nèi)負(fù)責(zé)項目申報及具體實施的部門要及時報告，并反饋項目實施進(jìn)展情況，將工作中發(fā)現(xiàn)的問題與不足及時反饋到相關(guān)部門和單位，實現(xiàn)內(nèi)部工作無縫對接。（2）對外加強(qiáng)與外部單位的溝通和銜接，單位財務(wù)部門及時向財政申報預(yù)算，根據(jù)內(nèi)部單位反饋的項目進(jìn)展情況，及時與財政溝通協(xié)調(diào)，使財政部門及時批復(fù)預(yù)算，按規(guī)定及時撥付項目進(jìn)度款，資金撥付后做好票據(jù)傳遞工作，以便財會人員進(jìn)行會計核算，以形成一個閉合式的資金管理模式。（3）在專項工作結(jié)束后，主動聯(lián)系審計部門對項目進(jìn)行決算審計，配合審計部門開展專項審計績效評價工作。

4、強(qiáng)化單位財務(wù)意識

行政事業(yè)單位要準(zhǔn)確定位財會人員角色，將財會工作的職能定位于全面參與專項資金決策和監(jiān)管工作；要充實財務(wù)力量，加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確崗位職責(zé)，權(quán)責(zé)結(jié)合；要重視財會人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，財務(wù)人員既要熟悉會計法規(guī)、財政政策、財經(jīng)紀(jì)律，又要深入了解并學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，以便更好地為財會工作服務(wù)，充分發(fā)揮財會工作服務(wù)和監(jiān)管的職能。5、做好專項資金的績效評價，提高專項資金管理效益由于各專項資金的適用范圍、項目申報方式、項目實施領(lǐng)域都相對獨立，很多項目不具可比性，為客觀、真實的反映專項支出活動取得的實際效果，單位可以建立內(nèi)部評審機(jī)構(gòu)、評審委員會或委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審。（1）在經(jīng)濟(jì)性方面，評審專項資金管理過程中是否建立了有效的支出決算機(jī)制，支出優(yōu)先安排機(jī)制，是否克服支出過程中的浪費現(xiàn)象。（2）在效率性方面，是否能體現(xiàn)政府及民眾對專項支出在項目決策機(jī)制、實施進(jìn)度、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益等方面的要求。（3）在有效性方面，結(jié)合當(dāng)前和長遠(yuǎn)利益，衡量使用專項資金開展專業(yè)工作中創(chuàng)造的價值，總結(jié)專項支出所取得的最終成果，并加以有效利用，營造講績效重績效促發(fā)展的良好風(fēng)氣。

三、結(jié)語

篇9

一、畢業(yè)生應(yīng)如何對待自己的檔案

現(xiàn)在，企事業(yè)單位招聘員工，國家公務(wù)員的選拔等都要審查檔案，并以其記載的相關(guān)資訊作為甄選人力資源的重要證據(jù)。另外，如辦理社會保險、職稱評定、出具各種相關(guān)證明等也都需要人事檔案。由于國家相關(guān)政策規(guī)定畢業(yè)生畢業(yè)后暫時找不到就業(yè)單位的，其檔案可免費由學(xué)校保存兩年，有些同學(xué)就誤以為既然學(xué)校免費保存，就無須再到人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)托管了。其實，學(xué)校保存的只是你的“學(xué)籍檔案”，而真正發(fā)揮作用的是你的人事檔案，如你的轉(zhuǎn)正定級、職稱評定等相關(guān)事宜都是由學(xué)籍檔案轉(zhuǎn)換成人事檔案后才能進(jìn)行的。按國家政策規(guī)定，大中專畢業(yè)生畢業(yè)（以報道證人社部門簽署日期為準(zhǔn)）一年后，即可由所在單位人事部門或委托的人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)正定級；本科畢業(yè)生畢業(yè)工作一年（以報道日期計）、大中專畢業(yè)生畢業(yè)工作滿三年可申報初級職稱，由所在單位人事部門或委托的人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理。由此可見，學(xué)校保存的學(xué)籍檔案只是“存放”，起不到任何作用。

二、充分認(rèn)識畢業(yè)生“學(xué)籍檔案”與“人事檔案”的區(qū)別及聯(lián)系

畢業(yè)生的學(xué)籍檔案是指通過參加全國統(tǒng)一考試并被錄取的大中專院校學(xué)生的檔案，它以文字資料的形式記錄了高考成績、在校學(xué)習(xí)成績、家庭狀況、在校期間表現(xiàn)和獎懲情況等。畢業(yè)生的人事檔案由學(xué)籍檔案轉(zhuǎn)換而來，是指畢業(yè)生畢業(yè)后，在其學(xué)籍檔案中放入該畢業(yè)生的報道證，然后由學(xué)校將檔案轉(zhuǎn)交畢業(yè)生就業(yè)單位的人事部門或委托的人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)。這時學(xué)籍檔案正式成為人事檔案，它是通過畢業(yè)生與用人單位或委托的人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂就業(yè)協(xié)議，然后履行相關(guān)畢業(yè)程序并取得報到證后，才得以實現(xiàn)。

三、畢業(yè)生就業(yè)后檔案、戶口如何轉(zhuǎn)移

畢業(yè)生的檔案由學(xué)校按其就業(yè)的單位或生源地，發(fā)機(jī)要交通專遞到各地市畢業(yè)生就業(yè)指導(dǎo)中心。個別高校由學(xué)生本人自帶檔案的辦法是錯誤的，畢業(yè)生就業(yè)指導(dǎo)部門有權(quán)拒絕接收此類檔案。畢業(yè)生的戶口由學(xué)校派出所按報到證上標(biāo)明的就業(yè)單位遷移。就業(yè)報到證、升學(xué)的錄取通知書是畢業(yè)生檔案轉(zhuǎn)出的憑證。報到單位開到哪里，戶口、檔案就轉(zhuǎn)到哪里，沒有工作單位的簽發(fā)到畢業(yè)生生源地。單位沒收到檔案，則需要畢業(yè)生向各學(xué)院負(fù)責(zé)畢業(yè)生就業(yè)工作的老師查詢，看檔案發(fā)到什么地方去了，只要發(fā)的是機(jī)要交通專遞，都有詳細(xì)的地址和接收人，一般都能查到詳細(xì)情況。

四、畢業(yè)生的檔案應(yīng)如何托管

按國家政策規(guī)定，組織、人事部門或其所屬的各級人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)才有資格保存大中專畢業(yè)生就業(yè)后的人事檔案，畢業(yè)生考取公務(wù)員的，其檔案應(yīng)由組織人事部門管理。各種私營民營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、中外合資、獨資企業(yè)都無權(quán)管理大中專畢業(yè)生的人事檔案，一般由委托的各級人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)托管。畢業(yè)生也可以以個人名義委托人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)托管人事關(guān)系。另外，各級人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)，如省人力資源、市人力資源、各區(qū)人力資源等，它們的區(qū)別只是所屬部門不同，其他無任何區(qū)別。哪些畢業(yè)生的檔案適合到人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)托管呢？主要是那些不想回本地而想將戶口落在學(xué)校所在地的畢業(yè)生、準(zhǔn)備考研的畢業(yè)生、還無法確定能否在現(xiàn)單位長期干下去的畢業(yè)生，以上這些畢業(yè)生都可選擇將自己的檔案人事關(guān)系放在人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)托管。對那些申請出國（出境）的學(xué)生戶口和檔案，由畢業(yè)生聯(lián)系本地人力資源市場或者其他地方落實接收戶口、檔案，簽訂協(xié)議書領(lǐng)取報到證，到保衛(wèi)部辦理戶口轉(zhuǎn)出手續(xù)，到學(xué)院辦理檔案轉(zhuǎn)寄手續(xù)。戶口、檔案的轉(zhuǎn)入手續(xù)由學(xué)生自己負(fù)責(zé)。

五、畢業(yè)生檔案托管的內(nèi)容及享有的服務(wù)

畢業(yè)生辦理檔案托管主要包括以下內(nèi)容：（1）以保存人事檔案關(guān)系為主的人事，包括檔案管理、婚育管理、出具人事證明等；（2）以社會保險為主的，主要包括為單位和個人代辦養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、住房公積金等保險；（3）為畢業(yè)生辦理黨員轉(zhuǎn)正、職稱評定等手續(xù)；（4）辦理出國手續(xù)；（5）畢業(yè)生可以隨時流動，省內(nèi)改變單位，出省就業(yè)辦理調(diào)動手續(xù)等有關(guān)內(nèi)容。只要辦理了人事檔案，就會享有畢業(yè)生的轉(zhuǎn)正定級、檔案工資的晉級、職稱晉升申報、辦理落戶手續(xù)、出具省份證明、落戶證明、購房工齡證明、計劃生育證明、出國政審等，并可以享有代收代繳養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險等服務(wù)。

篇10

我國的個人所得稅開始實施于1980年，在1994年的分稅制改革時將原有的《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》進(jìn)行合并，形成了我國個人所得稅制的基本結(jié)構(gòu)。隨后經(jīng)歷了6次修正了個人所得稅法，3次修正了個人所得稅實施條例，以及根據(jù)實際情況出臺了一系列關(guān)于政策和征管的規(guī)范性文件。雖然個人所得稅具有組織財政收入和調(diào)節(jié)居民收入分配的作用，但是根據(jù)目前的狀況來看，個人所得稅對調(diào)節(jié)居民收入差距并未產(chǎn)生很大的作用。一方面，個人所得稅的稅收收入占總稅收收入的比重較小，個人所得稅在我國的整體稅制結(jié)構(gòu)中的地位較低，對居民收入分配的調(diào)節(jié)功能發(fā)揮力量有限。1994年的個人所得稅收入占總稅收收入的1.42%，隨后逐年比重增加至2005年的7.28%，但是2006年開始比重開始下降，至2013年比重降至5.91%。另一方面，現(xiàn)行的分類制課稅模式存在很多的問題，使得個人所得稅不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)居民收入分配的作用。

二、我國目前個人所得稅制存在的問題分析

我國現(xiàn)行的分類所得稅制是源于1994年的分稅制改革，在我國居民的收入來源較為單一，征管水平不高基礎(chǔ)上實行的。但是隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提高了居民的收入水平，同時居民的收入來源也多元化，在這種情況下分類制的個稅征收模式并不能衡量納稅人的真實水平，不能區(qū)別納稅人的負(fù)擔(dān)狀況，容易出現(xiàn)實際收入水平高的人比實際收入水平低的人的稅收負(fù)擔(dān)低的情況，加劇居民收入分配不均的情況。

(一)分類所得稅制下稅目劃分不合理

我國目前采取的分類所得稅制，即對納稅人各項所得，根據(jù)其來源不同或性質(zhì)不同分為工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；其他所得等11項，分別適用不同的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率。這種劃分方式存在著明顯不合理的地方：分類稅制難以體現(xiàn)稅負(fù)公平。在這種模式下收入渠道單一且應(yīng)納稅所得額少的納稅人稅負(fù)重，反而那些收入渠道多元化、應(yīng)納稅所得額高但分屬不同應(yīng)稅項目下的納稅人的稅負(fù)較輕。由于不同來源所得按不同的稅率征收，收入高的納稅人往往由于其收入來源廣泛而導(dǎo)致他們可以通過多份收入進(jìn)行多次費用扣除，從而實現(xiàn)不繳稅或少繳稅的目的。這并不能全面完整的反映納稅人真實的納稅能力，而且這種變相的合理避稅方式造成了我國個人所得稅稅款流失。

(二)費用扣除制度不合理

我國現(xiàn)行的個人所得稅費用扣除采取定額與定率相結(jié)合的方式，費用扣除按照居民的個人收入分別確定，沒有考慮居民的家庭實際情況，也沒有考慮物價因素、缺乏彈性，影響了調(diào)節(jié)居民收入的合理性。目前工資薪金的扣除標(biāo)準(zhǔn)全國統(tǒng)一為3500元/月，這一扣除標(biāo)準(zhǔn)沒有考慮納稅人實際情況。由于各個家庭在教育、養(yǎng)老、住房、撫養(yǎng)子女方面的支出各不相同，占到納稅人總支出的比例也是不同的。此外，居民的婚姻狀況、贍養(yǎng)及撫養(yǎng)人口對不同家庭的消費能力造成很大的影響，由此相應(yīng)產(chǎn)生的醫(yī)療、教育等費用會實質(zhì)上造成家庭稅收負(fù)擔(dān)不公平。對國內(nèi)居民統(tǒng)一適用3500元/月，而外籍人員適用扣除4800元/月，這項政策制定之初是為了鼓勵外籍人員來華工作，有利于我國的對外形象，然而這種超國民待遇已經(jīng)不適合我國的經(jīng)濟(jì)形勢，也不利于社會公平。

(三)稅基較窄、稅率設(shè)計不合理。

我國現(xiàn)行的分類稅制包含工資薪金、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11項征稅內(nèi)容。但是對于工資薪金所得繳納的稅款比例占到個人所得稅稅收的50%以上。實際上目前我國個人除了獲取工資收入以外，還存在非貨幣性的附加福利，收入呈現(xiàn)多元化和復(fù)雜化的發(fā)展的態(tài)勢，個人的賬面工資不能完全反應(yīng)個人的實際納稅能力。很多企事業(yè)單位存在低工資、高福利的現(xiàn)象，附加福利包括住房、醫(yī)療、各類補(bǔ)貼等，高收入群體還有“灰色收入”，這些收入難以用貨幣衡量，帶有一定的隱蔽性。對這些非貨幣性收入征管的缺失也使得稅基較窄，影響個人所得稅稅款的征納。我國個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜，既有超額累進(jìn)稅率，又有比例稅率；在比例稅率中又設(shè)有減免征收和加成征收，這既造成納稅人對稅法難于掌握和理解，也不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管。我國工資薪金所得最高邊際稅率是45%，勞務(wù)報酬所得最高邊際稅率是40%，生產(chǎn)經(jīng)營所得最高邊際稅率是35%，稿酬所得減征后實際稅率14%。這一稅率結(jié)構(gòu)存在明顯的不公平：如果某一納稅人的收入完全是靠工資獲得，那么其應(yīng)納稅的最高稅率是45%，個人所得稅對其調(diào)節(jié)力度是最大的；如果納稅人是企業(yè)老板，則其應(yīng)納稅最高稅率是35%，如果納稅人是作家，則其最高稅率是14%；同樣多的收入，由于來源渠道不同，其所要交納的稅額就不同。這影響了個人所得稅對居民收入分配的調(diào)節(jié)作用。

(四)個人申報制度的不合理，稅收征管存在難題

我國目前主要采取以代扣代繳為主、自行申報為輔的納稅申報方式進(jìn)行繳納個人所得稅。從2007年起要求年收入12萬元以上的納稅人進(jìn)行主動申報納稅，但是目前我國居民的納稅意識淡薄的，讓其從被動納稅到主動申報納稅的轉(zhuǎn)變存在困難，外加對于條款眾多的稅法難于讓納稅人理解，這些都會阻礙自行申報納稅的實施。稅收征管的執(zhí)法力度不夠，我國的《稅收征管法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以罰款。但是在實際執(zhí)法中遇到已離職的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其追繳稅款的難度很大。此外，稅務(wù)部門需要的納稅信息難以共享，缺乏法定協(xié)作機(jī)制。不同地區(qū)、不同部門之間難以達(dá)成協(xié)作，納稅人的收入、財產(chǎn)及日常消費數(shù)據(jù)難以實現(xiàn)共享。

三、個人所得稅改革的路徑選擇

我國的個人所得稅改革早在2003年的十六屆六中全會就已經(jīng)確定將個人所得稅由分類制走向綜合和分類相結(jié)合的混合所得稅制，但是十多年已經(jīng)過去，仍然沒有實質(zhì)性的進(jìn)展。在十上我國明確提出逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，但是根據(jù)我國目前的個人所得稅的改革環(huán)境來看，目前可以實行的路徑可以有：

(一)費用扣除的調(diào)整

自2006年以來的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)歷了從1600元、2000元到3500元的三次調(diào)整。工資薪金費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高不僅是每次個稅改革呼聲最高的關(guān)注點，也是學(xué)術(shù)界長期關(guān)注的問題。但是提高費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的意義到底效果如何？假如將此標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元，稅率和級距都不變，那么對于月工資6000元的人來說在扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元時需要納稅145元，扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元時需要納稅30元，減稅115元；對于月薪20000元的人來說扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元時需要納稅3120元，扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元時需要納稅2745元，減稅375元。這就造成了個人所得稅所起到的“逆向調(diào)節(jié)”作用，即工資薪金實行超額累進(jìn)稅率的情況下，只是單純的提高費用扣除標(biāo)準(zhǔn)會使得工資越高的人獲益越多，工資越少的人獲益越少，同時還會降低個人所得稅的有效稅率。費用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高的越多，這種“逆向調(diào)節(jié)”的作用會發(fā)揮的更大，這與個人所得稅調(diào)節(jié)居民收入差距的初衷背道而馳。因此，對于費用扣除的確定，我們常常關(guān)注扣除標(biāo)準(zhǔn)，對于費用扣除的內(nèi)容關(guān)注較少。結(jié)合目前我國的國情，征稅要考慮納稅人的實際生活負(fù)擔(dān)及相關(guān)因素，如配偶的收入水平、贍養(yǎng)老人、子女?dāng)?shù)量、基本的醫(yī)療教育支出以及購買首套房子的房貸利息支出等。對此設(shè)定必要的扣除限額或者比例，這樣做的目的是對不同的納稅人實施差別化的扣除規(guī)定，實現(xiàn)負(fù)擔(dān)重的人多扣除，負(fù)擔(dān)輕的人少扣除。

(二)擴(kuò)大稅基，規(guī)范稅收優(yōu)惠

我國的居民收入來源日益多元化，在工資薪金的收入之外員工還會獲得公司獎勵的非貨幣利，例如員工獲得公司的出國旅游、奢侈品獎勵等。公司為了給員工增加福利，種類繁多，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以進(jìn)行監(jiān)管以及核算，但是繼續(xù)將這類收入排除在征稅范圍之外會使得稅收公平難以實現(xiàn)。但根據(jù)目前情況來看，附加福利正在慢慢地從非貨幣性向貨幣性轉(zhuǎn)變，例如原有的福利分房變?yōu)樽》垦a(bǔ)貼、公務(wù)用車也逐漸采取貨幣化和社會化的方式進(jìn)行。因此，稅務(wù)征管應(yīng)當(dāng)考慮附加福利逐步納入到應(yīng)稅范圍，擴(kuò)大稅基。個人所得稅優(yōu)惠政策目的是對低收入群體及弱勢群體的照顧，體現(xiàn)公平原則。但是目前實行的個人所得稅的優(yōu)惠政策被一些中高收入人群利用，造成了稅基的侵蝕，應(yīng)對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行規(guī)范。首先，目前外籍人員的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)本就比我國居民的扣除標(biāo)準(zhǔn)高，取消對外籍人員的各種補(bǔ)貼、費用的稅收優(yōu)惠規(guī)定。其次是取消獲得津貼和獎金的國內(nèi)外高收入者的稅收優(yōu)惠，對超過標(biāo)準(zhǔn)的福利費、住房公積金等進(jìn)行征稅。附加福利和稅收優(yōu)惠是目的是改善人民生活生平，但也成為一些高收入人員提供了避稅的途徑，為了加強(qiáng)國家在個稅政策上調(diào)節(jié)居民收入分配的效果，對高收入群體以及對附加福利和稅收優(yōu)惠的有效監(jiān)管，能增加財政收入，是擴(kuò)大稅源、加強(qiáng)個稅調(diào)節(jié)居民收入分配的有效途徑之一。

(三)加強(qiáng)稅收征管