導語：如何才能寫好一篇事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：財務(wù)風險防范；事業(yè)單位；內(nèi)控管理

針對大部分事業(yè)單位來說，均是以公益性單位為主，其不以盈利為目標。在當前事業(yè)單位深入改革的環(huán)境下，事業(yè)單位在運營管理中，開始把績效考核融入其中，并給予資金使用管理高度重視。風險管理是當前事業(yè)單位運營管理中重點關(guān)注的內(nèi)容，管理水平將會給事業(yè)單位運營發(fā)展帶來直接影響，而事業(yè)單位是我國公益事業(yè)的主要載體，其財務(wù)風險得到了各界的關(guān)注。要想實現(xiàn)財務(wù)風險的防范和控制，需要從內(nèi)部控制管理角度入手，從根源上減少風險問題出現(xiàn)，給事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

一、事業(yè)單位面臨的財務(wù)風險

（一）資金風險當前，一些事業(yè)單位在自己管理過程中，管理理念比較落后，資金管理意識薄弱，從而引發(fā)財務(wù)風險。首先，在資金管理過程中，缺少可行性管理計劃，現(xiàn)有的管理人才比較匱乏，管理工作開展缺少有效指導。其次，在信息化背景下，越來越多的企業(yè)單位開始把信息技術(shù)應(yīng)用其中，但是一些事業(yè)單位在資金管理中，沒有認識到信息技術(shù)在其中發(fā)揮的作用，沒有實現(xiàn)信息普及和使用，缺少統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，使得資金管理信息化水平不高，給資金風險出現(xiàn)提供了可能。最后，部分單位在資金管理中存在多頭管理狀況，實物管理與合同管理等充分分離，各個環(huán)節(jié)之間缺少配合，各自為政，導致管理混亂，引發(fā)資金風險。

（二）預(yù)算風險事業(yè)單位在開展預(yù)算管理工作時，存在的預(yù)算管理風險具體展現(xiàn)在以下幾個方面。首先，預(yù)算編制風險。針對事業(yè)單位來說，資金來源以財政撥款為主，預(yù)算編制在其中發(fā)揮著重要作用。在事業(yè)單位預(yù)算編制過程中，預(yù)算編制人員主要以財務(wù)人員為主，因為其對單位具體業(yè)務(wù)情況了解不全面，和業(yè)務(wù)部門之間交流匱乏，在預(yù)算編制過程中，不能保證預(yù)算方案的完整性，存在一些風險。其次，預(yù)算執(zhí)行風險。在事業(yè)單位中，預(yù)算執(zhí)行水平有待提升，存在從項目支出中列支日常公用經(jīng)費的狀況，沒有根據(jù)預(yù)算管理要求批復資金，造成資金使用風險。

（三）經(jīng)費風險在事業(yè)單位中，項目經(jīng)費管理是極為重要的，動輒以億計的經(jīng)費項目核算，財務(wù)風險防范和管理非常重要。項目經(jīng)費管理中，面臨的風險具體有以下幾點。首先，項目建設(shè)財務(wù)管理機制不全面，資金支出管理不到位，導致項目管理費用超支現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，項目加快結(jié)算沒有嚴格按照要求進行，不按合同約定進行工程款項結(jié)算，引發(fā)資金支付風險。

二、財務(wù)風險防范視角下事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題

（一）風險防范意識不足在事業(yè)單位開展財務(wù)管理工作時，部分單位領(lǐng)導不具備較強的財務(wù)風險防范意識，導致單位在運營發(fā)展中，對財務(wù)風險防范的關(guān)注力度不高，加劇財務(wù)風險的出現(xiàn)。并且，在事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控機制建設(shè)中，對內(nèi)部控制了解比較片面，對事業(yè)單位資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等了解不足，使得事業(yè)單位在財務(wù)管理中，對內(nèi)部控制體系建設(shè)不能具有合理的手段，造成單位在運營發(fā)展出現(xiàn)各種風險問題，阻礙單位更好發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制體系不健全事業(yè)單位在開展財務(wù)管理工作時，缺少現(xiàn)代化管理方式進行資金計劃和安排，給單位發(fā)展帶來阻礙。并且，事業(yè)單位在資金分配方面，對債務(wù)及權(quán)益沒有實現(xiàn)均衡分配，容易引發(fā)各種財務(wù)風險問題，給事業(yè)單位今后發(fā)展帶來直接影響。基于此，事業(yè)單位在運營發(fā)展中，需要從財務(wù)風險防范角度入手，加強內(nèi)部控制管理體系建設(shè)。但是在實際體系建設(shè)中，存在滯后性問題，無法迎合現(xiàn)代化事業(yè)單位運營發(fā)展要求，導致單位在落實內(nèi)部控制管理工作時，缺少明確的管理目標，對應(yīng)管理措施落實不到位，增加財務(wù)風險發(fā)生幾率，不利于事業(yè)單位運營發(fā)展目標順利實現(xiàn)。

（三）缺少有效監(jiān)督和管理首先，事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)管水平不強，各個部門之間不能進行新傳遞和共享，內(nèi)部控制目標缺少統(tǒng)一性，內(nèi)部控制管理比較混亂，引發(fā)各種財務(wù)風險。其次，內(nèi)部控制管理停留在表面，內(nèi)部監(jiān)督管理自身作用沒有得到全面發(fā)揮，監(jiān)督管理不深入，監(jiān)督管理流于形式，影響事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的提高。最后，事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理工作時，沒有結(jié)合各部門工作表現(xiàn)，制定相應(yīng)的獎罰機制，績效考核不合理，考核體系缺缺失，考核內(nèi)容比較片面，不能對各個部門實際情況進行針對性考核，無法在實際中起到應(yīng)有的價值，制約內(nèi)部控制管理效果的發(fā)揮。

三、財務(wù)風險防范視角下加強事業(yè)單位內(nèi)控管理的相關(guān)對策

（一）強化風險防范管理意識事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理工作時，為了減少風險的出現(xiàn)，需要強化各級人員風險防范和管理意識。當前，部分事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系過程中，比較注重預(yù)習建設(shè)，忽略內(nèi)控環(huán)境的營造，如文化建設(shè)、風險意識培養(yǎng)等。因此，在內(nèi)部控制管理過程中，環(huán)境不完善，工作過于形式。基于此，事業(yè)單位為了完成內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，需要提高財務(wù)風險意識，注重內(nèi)部控制管理環(huán)境的建設(shè)，讓每個人員都能明白風險防范和管理的必要性。通過定期在單位內(nèi)部進行專業(yè)培訓，強化各級人員風險意識，明確風險管理目標，如果由于風險問題而讓單位遭受一定損失，需要由對應(yīng)負責人負責，從而提高事業(yè)單位風險管理水平。并且，單位可以把風險防范管理融入到績效考核中，從根源上減少財務(wù)風險的出現(xiàn)，發(fā)揮內(nèi)部控制管理價值，促進事業(yè)單位更好發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制管理體系在新會計制度下，事業(yè)單位在開展財務(wù)管理工作時，應(yīng)該結(jié)合實際情況，科學設(shè)定財務(wù)管理目標，讓每個部門及人員都能了解自身擔任的職責，將財務(wù)管理作用全面發(fā)揮，在約束各部門人員工作行為的同時，應(yīng)該對相關(guān)部門工作情況進行監(jiān)管，從單位內(nèi)部形成有效的監(jiān)管格局，讓內(nèi)部控制管理體系在事業(yè)單位財務(wù)管理中發(fā)揮應(yīng)有的機制，提高事業(yè)單位整體管理水平。此外，事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制管理體系時，需要在各部門配合下，要求管理人員嚴格按照內(nèi)控要求執(zhí)行工作，不斷深化單位內(nèi)部控制管理，保證單位運營目標順利實現(xiàn)。

（三）加強單位內(nèi)部監(jiān)督與管理在事業(yè)單位各個部門中，存在信息交流不順暢的狀況，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制管理效果不理想。所以，事業(yè)單位需要給予該問題充分重視，結(jié)合實際情況加強交流體系建設(shè)，實現(xiàn)各部門之間有效交流，給內(nèi)部控制管理工作順利進行創(chuàng)建良好環(huán)境。例如，在單位內(nèi)部成立財務(wù)聯(lián)絡(luò)員制度，在財務(wù)部門的帶頭下，在各個部門中選拔一些優(yōu)秀人才擔任信息聯(lián)絡(luò)員職責，定期通過開展財務(wù)會議，將財務(wù)風險防范要求和內(nèi)部控制管理機制變化等傳遞到各部門中。并且，加強內(nèi)部監(jiān)督管理體系建設(shè)，讓每個人員都能了解內(nèi)部監(jiān)督管理和財務(wù)風險防范之間的關(guān)系，自主參與到工作中。有條件的事業(yè)單位可以把信息技術(shù)應(yīng)用其中，通過建立內(nèi)部控制電子化系統(tǒng)，實現(xiàn)電子化管理，建設(shè)信息交流平臺，提高信息傳遞效率，給內(nèi)部控制管理工作順利進行提供數(shù)據(jù)支持，減少財務(wù)風險出現(xiàn)。除此之外，為了提升事業(yè)單位財務(wù)風險管理水平，發(fā)揮內(nèi)部控制管理機制，事業(yè)單位需要結(jié)合財務(wù)管理顯示情況，建立績效考核制度，根據(jù)每個人員工作表現(xiàn)，提供相應(yīng)的獎罰措施，從而調(diào)動財務(wù)人員和內(nèi)部控制管理人員工作效率。在完成績效考核體系建設(shè)工作以后，需要結(jié)合事業(yè)單位實際情況，對考核內(nèi)容進行適當修改，將其價值全面發(fā)揮。為了保證考核的公開性和公正性，需要對考核結(jié)果進行會議探討，讓每個層級人員都能參與其中，提出建議，從而保證考核機制滿足各部門實際要求，激發(fā)各級人員工作潛力，提高事業(yè)單位工作水平。

篇2

摘 要 本文從事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的概念出發(fā)，分析事業(yè)單位財務(wù)管理過程中在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀，找出其內(nèi)容，以及這些內(nèi)容在實施過程中出現(xiàn)的問題。最后，本文理論聯(lián)系實際，結(jié)合筆者實踐工作經(jīng)驗，提出加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位財務(wù)，是指事業(yè)單位在管理經(jīng)營過程中客觀存在的預(yù)算資金和預(yù)算外資金及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟利益關(guān)系，其中包括財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系兩個方面[1]。財務(wù)管理是一切經(jīng)濟管理的基礎(chǔ)，在事業(yè)單位中占有重要的地位，是單位管理的重要組成部分，當前財務(wù)管理問題已經(jīng)成為事業(yè)單位關(guān)鍵性問題。

而所謂內(nèi)部控制，指的是單位采用一系列的規(guī)章制度用來加強其內(nèi)部管理的措施。內(nèi)部控制以單位的全體員工，既包括單位的基層員工，也涵蓋了單位的管理層。內(nèi)部控制保證單位的合法經(jīng)營，保證管理活動的合乎規(guī)范為主要目，確保財務(wù)相關(guān)報表和信息的完整性、真實性，確保單位的財產(chǎn)安全，從而達到預(yù)防單位經(jīng)營管理中存在的風險的目的。內(nèi)部控制利用制定規(guī)章制度的方式對企業(yè)相關(guān)人員的行為進行約束，以增強單位經(jīng)營管理的效率，繼而達到提高企業(yè)效益的目的。而事業(yè)單位內(nèi)部控制則指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定一系列制度、實施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控的動態(tài)過程。內(nèi)部控制對行政業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理體制變革起著十分重要的作用。

結(jié)合本人在事業(yè)單位財務(wù)工作經(jīng)驗可知，由于事業(yè)單位不同于外部私營企業(yè)，其財務(wù)活動很大程度限定于內(nèi)部財務(wù)管理方面，對外的財務(wù)需求并沒有要求。而財務(wù)工作出現(xiàn)問題，其中包括財務(wù)報表信息的疏漏、錯誤等，其起因往往都是事業(yè)單位內(nèi)部管理方面不當，而對財務(wù)人員工作產(chǎn)生影響。所以，加強事業(yè)單位財務(wù)管理，必然需要從內(nèi)部控制的角度進行，只有這樣，才能從事業(yè)單位本身找出問題，減少財務(wù)管理中的疏漏。

財務(wù)活動關(guān)系到事業(yè)單位本身的運行狀況，所以財務(wù)管理內(nèi)部控制必然需要堅持一定的原則進行，以確保管理活動的正常有序、符合規(guī)范。

首先是堅持合法性原則。其次是堅持實用性原則。第三是堅持權(quán)威性和廣泛性相結(jié)合的原則。最后是堅持相互制約的原則。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容

第一，建立控制系統(tǒng)，規(guī)范運作程序。即根據(jù)事業(yè)單位的工作范圍，工作性質(zhì)和任務(wù)特點，建立起一整套的事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，從組織和制度上對事業(yè)單位的財務(wù)實行內(nèi)部控制。

第二，完善控制制度，明確控制標準。在事業(yè)單位內(nèi)部建立起完善的控制制度，包括崗位責任制度、業(yè)務(wù)流程制度、支出審批制度、憑證檢查制度、現(xiàn)金管理制度、票據(jù)管理制度、會計核算制度、考核獎勵制度、內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度等等。同時，建立起行之有效的控制標準，如成本費用率、支出降低率等。有條件的單位還應(yīng)建立起適合本單位的指標控制制度，把自上而下的指標分解占自下而上的目標保證有權(quán)地結(jié)合起來，促進事業(yè)單位工作與經(jīng)營活動良好進行。

第三，講求控制方法，加強風險防范。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制要講求科學的控制方法，要綜合運用組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準控制，會計系統(tǒng)控制，全面預(yù)算的控制，以及內(nèi)部報告和內(nèi)部審計控制等方法[3]。要區(qū)別業(yè)務(wù)的性質(zhì)和工作的特點，合理地界定和運用不同的方法，或幾種方法靈活組合，合理搭配，以求獲得最佳的控制效果。除此以外。還要加強風險防范控制，即根據(jù)關(guān)鍵任務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確風險控制點，對控制點以活動加強預(yù)測并建立起一整套預(yù)警、識別、評估、報告，應(yīng)急和防范的規(guī)章、制度，只有這樣，才能收到實效，避免大的損失和失誤。

2.2事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

第一，預(yù)算編制時間不合理。預(yù)算控制包括事前控制、事中控制和事后控制。結(jié)合工作經(jīng)驗，筆者發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在財務(wù)管理內(nèi)部控制方面，存在著較為嚴重的預(yù)算編制時間不合理問題，以一些事業(yè)單位為例，預(yù)算審批程序采取的“兩上兩下”制度，即本年的預(yù)算要到3月份才能通過，也就是說年度超過30%的時間是無法實施預(yù)算控制的。此外，一些單位在預(yù)算控制過程中沒有制定有效的控制制度，事后對預(yù)算執(zhí)行情況的分析不夠詳細，對以后年度預(yù)算的指導性不強。

第二，缺乏嚴格的相關(guān)費用管理制度。亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴重，如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)、各種贊助款、捐贈款列入單位的成本費用，應(yīng)由管理費用、職工福利費、工會經(jīng)費承擔的費用也列入成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構(gòu)發(fā)生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，而采用不同的分配方法[4]。

第三，內(nèi)控意識薄弱。目前事業(yè)單位多數(shù)對內(nèi)控的重要性認識明顯不足，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導致其未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。一些單位領(lǐng)導對財務(wù)工作不重視，加之財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低，不能發(fā)揮監(jiān)控作用。收入不透明和支出不合理，即該收的收不上來，該支的支不出去，或隨意擴大開支范圍，把不應(yīng)開支的費用也在賬上列支；收入不作賬，設(shè)立“賬外賬”，巧立名目發(fā)放各種補貼，現(xiàn)金管理制度不嚴格，經(jīng)費報銷不按審批程序辦事；從而導致一些事業(yè)單位內(nèi)部分配不公，為腐敗的滋生提供溫床，使單位辦事業(yè)的宗旨受到嚴重損害。

三、加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制策略

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的完善是一個系統(tǒng)的過程，它需要從法律完善、制度規(guī)范、人員素質(zhì)提高等多方面進行加強，本文從實際工作出發(fā)，針對單位內(nèi)部可操作性強的方面提出加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的策略。

首先要明確責任主體，把單位領(lǐng)導對財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作的重視落到實處。筆者在工作過程中同樣同其余事業(yè)單位有過相應(yīng)溝通、交流，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度設(shè)計、執(zhí)行情況較為優(yōu)秀的單位，其單位必然存在的共性就是單位領(lǐng)導對此較為重視[5]。所以，單位領(lǐng)導對財務(wù)管理內(nèi)控制度的工作態(tài)度是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制能否順利進行的關(guān)鍵，要加強事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制，必然需要明確責任主體，將領(lǐng)導對這一工作的重視落實到實處。

其次要增強單位整體人員的內(nèi)控意識，以創(chuàng)建更好的內(nèi)控環(huán)境。單位領(lǐng)導重視的基礎(chǔ)上，進行單位整體人員的內(nèi)控意識培訓有顯得尤為必要，這是促使單位全體人員樹立財務(wù)管理和內(nèi)部控制意識的重要措施，只有通過這一方法增強了他們的意識，整個事業(yè)單位才會營造更好的內(nèi)控氛圍。

第三，建立更完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度。這是加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的核心。事業(yè)單位通過建立綜合性與單項管理制度相結(jié)合的內(nèi)控管理制度體系，能夠更加明確內(nèi)控重點、找準控制的環(huán)節(jié)，同時也有利于更明確地分工，提供內(nèi)控管理效率。這種制度的完善除了基本的內(nèi)控程序制訂、內(nèi)容劃分外，同樣還包括內(nèi)控的監(jiān)督評價機制，以及對評價成績的獎懲制度，只有這樣才能實現(xiàn)對財務(wù)管理內(nèi)部控制的加強和完善。

四、結(jié)論及建議

通過上述分析，本文得出以下結(jié)論：

首先，內(nèi)部控制的不足是事業(yè)單位財務(wù)管理過程中出現(xiàn)問題的一個重要原因，要促進事業(yè)單位財務(wù)管理，減少財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制是十分必要的。

其次，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問題從本質(zhì)上說并非制度的問題，而是內(nèi)控制度相關(guān)的人的問題，這既包括領(lǐng)導的態(tài)度，員工的認識，還包括相關(guān)制度制訂實施過程中與之關(guān)聯(lián)個體的問題。

最后，加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，除了對內(nèi)控程序、內(nèi)容等方面的明確劃分外，建立有效的評價和監(jiān)督機制是極為必要的，這是確保相關(guān)制度得以合理運行的重要保證。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：財務(wù)風險；內(nèi)控制度建設(shè)；有效途徑

2010年，證監(jiān)會、財政部等五部委共同頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標志著我國自從《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以來，以控制舞弊和防范風險為中心，以評價標準和控制標準為主體，層次分明、結(jié)構(gòu)合理、銜接有序、體系完備、方法科學的企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范體系基本建成。

一、財務(wù)風險管理和內(nèi)部控制制度之間的關(guān)系

財務(wù)風險管理是風險管理的分支之一，主要由行政事業(yè)單位針對其預(yù)算過程中存有的各個風險進行度量、識別及分析評價，并且選擇適當時機采用及時有效的措施進行控制和防范，用經(jīng)濟合理的辦法進行處理，確保預(yù)算資金不會受到損失，并且達到預(yù)期績效標準的管理過程。而內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位的全體員工與其領(lǐng)導層共同實施，意在提升事業(yè)單位的管理服務(wù)水平及風險防范能力，為促進單位健康、可持續(xù)發(fā)展，同時實現(xiàn)事業(yè)單位的管理服務(wù)目標而制定的程序和政策。內(nèi)部控制的本身沒有將風險管理當成是核心，而是將其當做自身的構(gòu)成要素?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》從發(fā)展戰(zhàn)略、組織構(gòu)架、社會責任、人力資源、資金管理、企業(yè)文化等16個方面對可能產(chǎn)生的風險做了進一步的關(guān)注和分析。2009年出版的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制防范及相關(guān)制度應(yīng)用指南》對行政事業(yè)單位的財務(wù)風險關(guān)注顯然少于《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，對行政事業(yè)單位的財務(wù)風險認識存在不足。

二、強化將預(yù)算資金的風險管理當成核心內(nèi)部控制制度有效性的途徑

強化企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑有許多，不但能從預(yù)算管理方面來提升，還能應(yīng)用EPR的管理方法，以下將對如何提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果進行分析，總結(jié)出制度完善和建設(shè)的途徑。

（一）建立健全財務(wù)預(yù)算管理機制

行政事業(yè)單位存在的財務(wù)風險在很大程度上是因為預(yù)算原因形成的，“沒有預(yù)算就沒有一切”充分反映出預(yù)算是目前事業(yè)單位的財務(wù)工作重點及核心。所以，完善財務(wù)預(yù)算管理機制是有效建立事業(yè)單位自我控制、自我發(fā)展、自我約束良好體系的有效方法，其優(yōu)化了資源配置、加強了單位的內(nèi)部控制、提升了單位行政的辦事效益，對很多方面都起到非常大的促進作用。第一，完善預(yù)算管理組織體制，確定風險管理的內(nèi)部約束機制，強化了對預(yù)算的管理與監(jiān)督，有利于預(yù)算指標及預(yù)算編制的科學性、合理性與準確性，保障預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。第二，改進預(yù)算的編制方法，加強預(yù)算的指導性和實用性。目前，很多單位的預(yù)算編制相對粗糙，沒有做到項目細化，預(yù)算支出還達不到每筆核算的要求。因此，預(yù)算編制方法要保證資金分配的合理性，能細化并規(guī)范預(yù)算管理，能優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，將資金運用到急需或重要項目中。第三，加大預(yù)算剛性控制力度。因為預(yù)算的科學性、計劃性不強，預(yù)算的整體調(diào)整比較頻繁，對資金的使用缺少預(yù)見性，降低了預(yù)算的控制力。財務(wù)預(yù)算制定后，必須確保預(yù)算執(zhí)行的剛性，要設(shè)置嚴格的預(yù)算調(diào)整程序控制預(yù)算的調(diào)整或追加。對預(yù)算的執(zhí)行情況及資金流向要適時地做好跟蹤與監(jiān)督，及時糾正偏差。

（二）建設(shè)將財務(wù)風險管理作為基礎(chǔ)的內(nèi)控信息化平臺

信息技術(shù)的普遍應(yīng)用不僅對會計的實務(wù)和理論產(chǎn)生了巨大影響，同時也對內(nèi)控制的工作環(huán)境產(chǎn)生了極大的影響。第一，信息化在很大程度上影響到行政事業(yè)單位的具體控制點和業(yè)務(wù)流程，所以控制活動一定會受到信息化的影響；第二，信息技術(shù)為風險評估、風險應(yīng)對、事件識別提供了控制工具；第三，信息技術(shù)加強了監(jiān)督管理的效率和效果；第四，信息化影響了內(nèi)部控制的溝通和信息，對這兩方面要素有著積極影響；第五，信息化技術(shù)的進步對于行政事業(yè)單位的財務(wù)管理產(chǎn)生的新財務(wù)風險概率增加。

因此，在行政事業(yè)單位財務(wù)信息化的同時，更要注重對信息化本身的風險控制，通過設(shè)立專門的信息化管理人員，加強對系統(tǒng)軟硬件及數(shù)據(jù)庫的安全管理，調(diào)整財務(wù)工作流程與計算機內(nèi)控相匹配，設(shè)置操作權(quán)限并有效監(jiān)控財務(wù)系統(tǒng)操作歷史痕跡；通過對財務(wù)數(shù)據(jù)錄入、處理及流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)加以監(jiān)控，出現(xiàn)錯誤時能及時提示；注意內(nèi)部稽查與審計工作的配合，杜絕因軟件的漏洞而產(chǎn)生財務(wù)風險。

（三）建立控制監(jiān)督和風險控制相互協(xié)作的工作機制

行政事業(yè)單位要建立起來風險識別、風險預(yù)防、風險評估及風險控制的管理機制，尤其要加大對強財務(wù)風險的控制和預(yù)防，通過制訂相應(yīng)風險的措施和方案，強化行政事業(yè)單位在財務(wù)方面的應(yīng)變能力，及時有效地阻止不利事件的發(fā)生，將風險降低到最低。財務(wù)管理是化解和防范財務(wù)風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對財務(wù)監(jiān)督體制進一步完善是撥正風險控制并產(chǎn)生明顯成效的關(guān)鍵。建立控制監(jiān)督和風險制約相互協(xié)作的工作機制主要如下。

1.加強財務(wù)部門的調(diào)節(jié)作用，使其充分發(fā)揮監(jiān)察、審計等部門的職能特點，構(gòu)建縱橫連貫、上下協(xié)調(diào)的協(xié)同網(wǎng)絡(luò)，將外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督綜合起來，構(gòu)建內(nèi)部防控的協(xié)統(tǒng)機制及內(nèi)部控制風險的通報制度。

2.大力建設(shè)財務(wù)風險的防控機制體系，從行政事業(yè)單位的重點工程、重點領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)、重點對象等環(huán)節(jié)進行風險因素排查，完善內(nèi)控制度，打造風險控制體系，構(gòu)建成為以防范為核心、以加強內(nèi)控管理為重要手段的協(xié)同管理機制。

要將工作重點放在制度落實上面，做到管理有預(yù)算監(jiān)督、核算有會計監(jiān)督、職能有內(nèi)部審計，在三者的共同作用下形成健全的財務(wù)風險監(jiān)督體系，加大控制和防范財務(wù)風險的工作力度。

（四）建立健全合理的財務(wù)誠信體系

誠信是事業(yè)單位對外維持良好形象的重要準則，同時也是更好進行內(nèi)控制度的主要構(gòu)成部分。要想全面提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力，一定要將執(zhí)行工作融合到事業(yè)單位的文化中。同時，其作為構(gòu)成單位道德規(guī)范的重要部分，將直接影響到職工的控制意識，而且通過內(nèi)在的職業(yè)道德和外在的社會準則發(fā)揮作用。例如，建造“小金庫”是極其缺乏誠信素質(zhì)的行為，對行政事業(yè)單位產(chǎn)生特別惡劣的影響。

三、總結(jié)

綜上所述，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，是保證各項預(yù)算資金能夠在安全狀態(tài)下運行的可靠條件，能提高資金使用效率，確保支出資產(chǎn)安全完整、合法合規(guī)、財務(wù)報告和相關(guān)信息做到真實完整，強化以財務(wù)風險管理為關(guān)鍵點的內(nèi)控制度建設(shè)，幫助事業(yè)單位遏制管理漏洞，盡量減少損失浪費。同時，也要認識到內(nèi)部控制和風險管理是一個較為體統(tǒng)的工程建設(shè)，它不但關(guān)乎財務(wù)部門的工作，也是整個單位或系統(tǒng)各項資源的最佳整合。因此，內(nèi)控制度建設(shè)不能一蹴而就，要循序漸進地進行，這樣才能打造一個安全、系統(tǒng)的執(zhí)行規(guī)范。

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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）21-0145-02

1 行政事業(yè)單位特點

企業(yè)單位是指自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算的法人或者非法人單位，為社會提品與服務(wù)，創(chuàng)造社會財富與價值。

行政單位是國家依法而設(shè)立并享有行政權(quán)力、擔負行政管理職能的國家權(quán)力機構(gòu)。事業(yè)單位是指以公益服務(wù)和政府職能為主要宗旨的公益性單位、非公益性職能部門，履行管理和服務(wù)職能并參與社會事物的管理。

由以上定義可看出行政事業(yè)單位與企業(yè)、公司相比，其主要不同點在于：

首先，社會存在目的不同。行政事業(yè)單位的職責在于服務(wù)社會大眾和行使行政管理職能，而公司企業(yè)的目的在于通過立足市場，以提供服務(wù)與商品為工具而獲得高額利潤，實現(xiàn)價值最大化。

其次，行政事業(yè)單位中，可以分為財政全額撥款單位、差額撥款單位和自收自支單位。它們重點考慮的在于資金的安全性、專項資金能否順利到位和預(yù)算制度的執(zhí)行等情況，而對于資金使用效益與使用成本則思慮不周。

最后，組織架構(gòu)不同。行政事業(yè)單位有一套非常嚴格組織架構(gòu)，大體分為行政部門、紀檢監(jiān)察、黨務(wù)部門等，而公司一般則由董事會、經(jīng)理、監(jiān)事會等部門構(gòu)成。

綜上可以得出，行政事業(yè)單位與企業(yè)公司相比具有自己鮮明的特征和較為顯著的差別，所以在財務(wù)內(nèi)部控制的完善與管理中，生搬硬套企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)機制是行不通的，應(yīng)該依據(jù)行政事業(yè)單位自身的情形合理規(guī)劃與安排。

2 行政事業(yè)單位執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部管理控制存在的問題

2.1 財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄

在實際工作中，個別單位領(lǐng)導認為財務(wù)部門是“自家銀行”，會計人員只不過是自家的“看錢人員”，致使財務(wù)會計監(jiān)督付于形式，對單位業(yè)務(wù)開展及重大事件無決策話語權(quán)，對單位的決策過程和結(jié)果無“參政議政”。其結(jié)果就是財政部門預(yù)算控制變成單位內(nèi)控，認為只需要做好部門預(yù)算就無需財政內(nèi)部管理。出現(xiàn)這樣重大問題的根源就在于單位某些領(lǐng)導對建立健全監(jiān)督執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度的認識不到位，監(jiān)管部門不給力，部分工作人員態(tài)度認識膚淺，抱著走過場的僥幸心理。

2.2 內(nèi)部控制體系不健全

許多行政事業(yè)單位制訂的制度形同虛設(shè)，一些內(nèi)審機制根本無法發(fā)揮監(jiān)管的作用。主要表現(xiàn)在以下三個方面：第一，崗位設(shè)置不合理。許多崗位由同一或幾個人兼管，兼崗現(xiàn)象頻現(xiàn)。而在我國出臺的《會計法》中有明文規(guī)定：不相容的職務(wù)必須分離。然而現(xiàn)實中，受低成本、編制名額、人才短缺等原因的影響，單位會允許一些不相容職務(wù)的人員兼崗，違反相關(guān)規(guī)定，為工作開展埋下隱患，甚至還有可能造成無法彌補的損失。第二，權(quán)限不明，授權(quán)審批制度不完善。不正規(guī)審批制度的存在，認為“一支筆”審批滿足財務(wù)控制要求，領(lǐng)導話語最當家，其不知這種用經(jīng)驗代替內(nèi)部控制的做法使單位部分人員職責尚失，財務(wù)管控懈怠，造成腐敗。第三，財務(wù)內(nèi)控流程體系不

規(guī)范。

2.3 基礎(chǔ)工作薄弱

有效地財務(wù)內(nèi)部控制需要擁有健全的機制、高素質(zhì)的員工和堅實的基礎(chǔ)。所以，行政事業(yè)單位從這三個方面來看財務(wù)會計基礎(chǔ)工作還較為薄弱。第一，財務(wù)管理制度不完善。無單獨內(nèi)部財務(wù)管理制度，大都依據(jù)往年慣例，隨意性較大。第二，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、不扎實。例如：年季月等預(yù)算資金的使用規(guī)劃性不強或無規(guī)劃性，收支管理、財務(wù)管理和印鑒保管松懈。第三，會計核算不規(guī)范。一些固定資產(chǎn)的管理混亂，應(yīng)該記賬的未出現(xiàn)，而沒有發(fā)生會計事項的卻出現(xiàn)。另外對某些原始憑證的管理同樣存在著不科學、不嚴謹。例如在發(fā)票管理上，有的只有單位領(lǐng)導簽字，而沒有驗收人署名。財務(wù)賬務(wù)核算的處理方式不規(guī)范性也很多，還有一些掩蓋收益的記賬手段存在，使得總核算中單位的財務(wù)狀況反映不準確。

3 如何完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理

3.1 明確責任，增強意識

行政事業(yè)單位工作人員若都有較高的素質(zhì)，就可保證內(nèi)部控制的有序?qū)嵤?。因此，在財?wù)內(nèi)部控制管理上，財會人員素質(zhì)的高低直接決定著內(nèi)部控制的質(zhì)量。工作人員除需要具備較強的專業(yè)技術(shù)之外，還需要非常高的職業(yè)道德，所以，有必要加強對財會人員的培訓和再造。單位領(lǐng)導在單位內(nèi)部控制中處于主導地位，“第一責任主體意識”要明確，要采取有效措施加強財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，帶頭執(zhí)行，這也是《會計法》與《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》所要求的。此外，全體工作人員需要明白，實施內(nèi)控是財務(wù)部門的責任，但其業(yè)務(wù)需要各個部門協(xié)調(diào)與配合，是有效實施財務(wù)內(nèi)部控制的前提。

3.2 完善內(nèi)部審計

財務(wù)內(nèi)部控制有效性實施，需要進一步完善內(nèi)部控制體制，在相互牽制與監(jiān)督的原則基礎(chǔ)之上進一步完善內(nèi)部審計。首先，在不違反法律、法規(guī)的前提下，突破傳統(tǒng)觀念，最大程度地提高審計效率。會計工作中最應(yīng)該堅持的基本原則之一是謹慎性原則。然而謹慎不同于保守、固步自封，而是要和業(yè)務(wù)部門密切協(xié)調(diào)與配合，推動工作順利開展，以風險防范與提高效率為出發(fā)點，勇于打破舊有的規(guī)章，使內(nèi)控制度成為促進行政事業(yè)單位全面發(fā)展的動力之一。其次，建立考評體系，明確考評標準，獎罰有根有據(jù)。一項制度的推行如果無考核考評、獎勵與懲罰作為導向，其設(shè)立與推廣也就無意義，財務(wù)內(nèi)部控制也同樣如此。所以需要加強對內(nèi)控制度體系的各構(gòu)成部門間進行縱橫向比較，客觀公正地給予工作上的考核評價、獎勵與懲罰，只有做到客觀標準才能有效鼓勵參與推行內(nèi)控制度的有關(guān)部門和員工。

3.3 增強基礎(chǔ)工作

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制實施效果的好與差是由會計基礎(chǔ)工作的強弱所決定的，所以有必要加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計系統(tǒng)的控制效應(yīng)。完善的財務(wù)管理制度是增強基礎(chǔ)會計工作的前提，是會計操作中的根據(jù)，同時也可預(yù)防隨意性管理的發(fā)生；會計基礎(chǔ)工作必須規(guī)范，會計電算化系統(tǒng)可以作為其輔助，這不僅會使得會計工作朝規(guī)范化方向前進，還可以提高會計工作的質(zhì)量。這是因為它可以準確地進行會計核算，精確地進行會計預(yù)算；還可以通過加強日常管理，如建立一個在崗位間能相互監(jiān)督、牽制和制約的會計崗位，這樣可有效地預(yù)防錯誤，使會計控制有效實施。

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【關(guān)鍵詞】內(nèi)控制度；不健全；規(guī)范措施

行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度的健全與完善，對我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)起著非常重要的作用。其內(nèi)部控制制度，能夠保證資產(chǎn)的安全性與完整性，達到權(quán)利制衡的目的，使整個行政事業(yè)單位的工作效率得到提高。因此加強內(nèi)控制度的建設(shè)與創(chuàng)新，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。

一、影響內(nèi)控制度建立與健全的主要因素

（1）認識不足，人員任用不規(guī)范。制定內(nèi)部控制制度，主要是為了加強會計崗位之間相互制約、相互監(jiān)督，從而提高會計核算工作的質(zhì)量，而不能簡單地認為建立內(nèi)控制度會造成工作上手續(xù)繁瑣、程序復雜，影響工作效率，甚至是可有可無的。另外，在用人機制上的不完備、不科學，使財務(wù)人員配備要求不高，造成會計人員結(jié)構(gòu)不合理、人員素質(zhì)偏低，不能滿足會計工作需要。（2）內(nèi)審制度不完善。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，也是其重要的組成部分，它是一個單位實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。在我國的內(nèi)部審計基礎(chǔ)薄弱的情況下，有的單位管理人員不重視內(nèi)部審計，簡單認為審計就是查賬或是內(nèi)部審計工作與單位管理效益沒有直接的關(guān)系，僅憑經(jīng)驗、慣例辦事，缺乏對內(nèi)部審計的獨立性的正確認識，將內(nèi)部審計的剛性和嚴肅性忽視。有的單位是沒有建立規(guī)范的內(nèi)審制度，對如何審，審后如何處理，都沒有明確的規(guī)定，甚至部分單位根本就沒有內(nèi)審部門。所以，不僅會計核算的質(zhì)量難以得到保證，而在會計核算過程中也不能實行有效的事前、事中、事后監(jiān)督。（3）外部監(jiān)督不到位。雖然我國已建立了包括政府監(jiān)督、社會監(jiān)督在內(nèi)的外部監(jiān)督體系，但是由于功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力，甚至監(jiān)督弱化問題嚴重，導致監(jiān)督效果不甚理想。從外部環(huán)境來說，內(nèi)部控制制度的建立與實施不只是一個單位自身的事情，還應(yīng)當是一項社會工程。目前，財政、審計部門大多只對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行重點監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)控制度以及執(zhí)行效果的檢查；社會公眾對行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用微乎其微，甚至不知如何參與監(jiān)督；從業(yè)的注冊會計師可能會以效益為重而迎合單位的意圖出具審計報告，也存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象。

二、加強內(nèi)控制度建設(shè)的途徑

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【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；財務(wù)；管理

一、當前行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的主要問題

（一）單位預(yù)算管理意識不強

集中表現(xiàn)在部門預(yù)算編制時粗糙、不全面；在預(yù)算執(zhí)行過程中，一些單位不分輕重緩急，資金移用現(xiàn)象屢見不鮮；更有一些單位，完全沒有部門預(yù)算概念。諸如此類，消耗了政府微薄財力，削弱了政府集中財力辦大事辦要事的能力。

（二）單位績效觀念較差

首先表現(xiàn)在改善辦公條件時不考慮支出性價比，追求檔次、講排場，造成功能過剩浪費。其次，在安排支出時，不考慮經(jīng)費能力，對旅游考察、培訓、招待費等福利性支出控制不嚴，擠占專項資金等。

（三）內(nèi)部財務(wù)管理松懈

行政事業(yè)單位往往不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，對不相容崗位沒有分設(shè)，個別單位甚至出現(xiàn)會計出納一人兼職的現(xiàn)象。有些主管部門領(lǐng)導尤其是分管財務(wù)的領(lǐng)導忙于自身事務(wù)，對下屬單位疏于管理和監(jiān)督。

（四）資產(chǎn)管理薄弱，管理方式亟需創(chuàng)新

資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位財務(wù)管理中一個比較薄弱的環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在：一是資產(chǎn)賬實不符。如某機關(guān)大樓，投入運行已愈十年，而其資產(chǎn)至今還沒有在單位賬中反映出來。二是資產(chǎn)收益處理違規(guī)情況較多。2010年，審計部門查出的某單位將房屋租金17.1萬元、固定資產(chǎn)變價收入3.3萬元轉(zhuǎn)入工會，用于發(fā)放職工慰問金、節(jié)日補貼、旅游費等。三是部分單位資產(chǎn)使用效益低。四是資產(chǎn)處置不規(guī)范。有些單位對資產(chǎn)處置未實行公開制度；有的閑置資產(chǎn)長期不處置，造成無人管理而毀損。

（五）納稅觀念淡薄，造成稅收流失

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，許多行政事業(yè)單位有了不少的應(yīng)稅收入，如出租房屋、門店，將單位內(nèi)部食堂承包給他人經(jīng)營等，部分單位在取得這些收入時，未向稅務(wù)部門繳納相應(yīng)的稅費或沒有繳足稅費。此外，隨著行政事業(yè)單位工作人員收入的增長，大部分單位未按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅。

另外，行政事業(yè)單位財務(wù)管理上還存在違規(guī)對外借款、擔保；違反政府采購規(guī)定自行購置物品；亂收費；憑借權(quán)力截留下屬單位資金；會計核算不規(guī)范，反映的會計信息不真實等其他問題。

產(chǎn)生行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題的原因主要有兩個方面。一是單位領(lǐng)導財經(jīng)法紀意識淡薄，對財務(wù)工作重視不夠。這是當前行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題發(fā)生的主要原因。很多單位領(lǐng)導認為只要不把單位的錢裝進自己口袋就行了，其他的都不重要。二是有些單位在任用會計人員時，沒有考慮到會計工作的特殊性，任用一些連最基本的財會知識都不具備的人員擔任會計，編制出的會計憑證、登記的賬簿、報出的報表無法滿足單位財務(wù)管理的需要，對財務(wù)管理相關(guān)政策規(guī)定不熟悉，對發(fā)生的經(jīng)濟事項不能作出正確判斷，不敢對違紀行為提反對意見，也不及時報告，失去了會計監(jiān)督的作用。

二、加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的建議

（一）進一步提高對加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理重要性的認識

加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理，提高資金的運行效率和使用效益，是行政事業(yè)單位會計的重要目標。各部門、各單位應(yīng)站在戰(zhàn)略高度支持單位健全內(nèi)控制度，加強財務(wù)管理，確保禁令暢通；財政部門和主管部門要通力協(xié)作，努力構(gòu)建財政――主管部門――單位三級財務(wù)管理體系，按照各自的職責，履行好相應(yīng)的管理權(quán)限。

（二）進一步完善預(yù)算管理，著力提高資金績效

一要增強單位財務(wù)預(yù)算管理意識和預(yù)算管理能力，把有限的資金用在最急需、最有效的地方，切實提高資金績效。二要擴大單位部門預(yù)算管理范圍，將行政事業(yè)單位財務(wù)活動置于“陽光”監(jiān)督之下。三要適時完善財務(wù)管理，根據(jù)行政事業(yè)單位財務(wù)支出實際，結(jié)合存在的問題，適時修訂相關(guān)支出標準和指導規(guī)范，如差旅費標準、車輛費用定額標準、辦公裝修標準、設(shè)施配備標準等，使單位財務(wù)支出管理有章可循。

（三）進一步加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益

一是利用信息化手段加強資產(chǎn)管理，理清資產(chǎn)存量；二是整合財政資源，及時發(fā)現(xiàn)閑置的資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)的使用效益；三是對資產(chǎn)進行規(guī)范化、透明化的管理，提高其使用績效。

（四）建立激勵與約束并存的財務(wù)管理機制

當前行政事業(yè)單位的財務(wù)活動已經(jīng)具有了一定的自，干部職工個人利益也隨經(jīng)濟發(fā)展得到了同步提升，為保持長遠的可持續(xù)發(fā)展，對行政事業(yè)單位財務(wù)活動中暴露出的一些突出問題，有必要建立和完善制衡機制，規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)行為：一是規(guī)范各類考核獎勵，適時出臺收入調(diào)節(jié)辦法。由政府牽頭，對行政事業(yè)單位的各項考核獎勵政策進行清理歸并，同時為合理調(diào)節(jié)收入懸殊差距，在適當時候?qū)Κ劷鸶＠l(fā)放超過一定額度的單位實行平峰填谷，控制個別單位收入分配的過快增長。二是清理各單位自行發(fā)放和提高標準的各類補貼，對巧立名目和超標準發(fā)放的各項補貼福利要予以追回，上繳財政，以規(guī)范獎金補貼行為。三是建立單位財務(wù)重點支出統(tǒng)計報告制度，特別要對個人獎金福利、單位接待費、旅游考察費、車輛費用等指標進行定期統(tǒng)計分析，控制支出總額，防止腐敗和浪費。四是健全單位財務(wù)收支分析制度，當單位財務(wù)收支赤字或發(fā)生不平衡時，應(yīng)暫停發(fā)放獎金福利，并從嚴控制其他一般性支出。五是推進資金使用的效益審計和績效評價，近年來推出的效益審計和績效評價工作給有關(guān)單位敲響了禁鐘，一些單位已認識到管理好錢用好錢的重要。六是對有關(guān)單位重大資金的使用情況向社會進行公示。

（五）健全行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督體系，嚴肅處理違法違紀行為

健全財務(wù)監(jiān)督是加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的有力保證，現(xiàn)階段在鞏固監(jiān)察、財政、審計等國家監(jiān)督基礎(chǔ)上，還要加強部門單位內(nèi)部審計監(jiān)督，建立健全國家、單位、社會三位一體的財務(wù)監(jiān)督體系；要充分利用現(xiàn)行會計集中核算的優(yōu)勢，憑借現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，實行重點監(jiān)督、專項監(jiān)督與日常監(jiān)督的有機結(jié)合，提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理的規(guī)范化水平；要以貫徹執(zhí)行《財政違法行為處罰處分條例》為契機，加大對違反財經(jīng)紀律單位以及單位負責人和相關(guān)責任人員的處罰力度，對查處的違法違紀案件要在媒體曝光，以起到有力的威懾作用。

綜上所述，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，隨社會經(jīng)濟發(fā)展而不斷的變化，財務(wù)管理的手段也需要不斷的創(chuàng)新。隨著財務(wù)管理制度的不斷完善，筆者樂觀的認為，行政事業(yè)單位現(xiàn)有的問題會逐步得到解決。

篇7

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 財務(wù)管理 內(nèi)部控制 對策

一、引言

現(xiàn)在我國的社會發(fā)展速度非?？?，各行各業(yè)都在發(fā)展改革，時代對事業(yè)單位的改革發(fā)展也提出了一種新的要求。相比于企業(yè)，事業(yè)單位的主要資金來源比較特殊，因為它的資金主要是通過財政撥款而來，還有少數(shù)的事業(yè)單位有著自己的工作盈利，但是幾乎所有的單位幾乎沒有非常復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來。正因為事業(yè)單位的資金這一特殊性，就更需要我們以一種更合理更嚴格的方式對財務(wù)管理進行控制。但是現(xiàn)在，很多事業(yè)單位存在一些管理方面的問題，因此，解決這些問題，成為事業(yè)單位管理人員工作的一大任務(wù)。

我們所說的事業(yè)單位財務(wù)管理中的內(nèi)部控制，通常都是通過兩種工作對單位的經(jīng)濟活動做出調(diào)節(jié)和控制，一種就是事業(yè)單位會計信息，另一種就是借助于會計工作的開展，這樣很大程度增強事業(yè)單位財務(wù)管理能力。筆者認為，我們的事業(yè)單位必須要對單位財務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題有正確的認識和足夠的重視，才能明白它的重要作用，我們只有抓好單位的財務(wù)管理工作，才能夠?qū)挝坏恼w管理工作有積極的幫助。

二、我國事業(yè)單位財務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題

1、缺乏強有力的預(yù)算控制

盡管很多單位都已經(jīng)意識到自己缺乏一個強有力的預(yù)算控制力度，并且根據(jù)存在的問題做出了相應(yīng)的改革措施，有的也探索出了一些方法和策略，并且具有一定的建設(shè)性，確實在一定程度上增強了單位對預(yù)算的控制能力?？墒羌词惯@樣，單位的財務(wù)管理還是有很多的問題存在，還是沒有做到很好地把握預(yù)算的整體控制。分析單位的具體問題，那就是很多事業(yè)單位和部門都表現(xiàn)出一種非常簡單地做自己單位的預(yù)算計劃以及預(yù)算策略，通常都是按照前一年的財政開支狀況以及今年的財政收入狀況，還有該單位、該部門的本身具有的特點來開展自身的預(yù)算計劃，單單考慮這些因素并不能做出一個行之有效的預(yù)算計劃和預(yù)算方案。另外，這樣的預(yù)算計劃在科學性以及策略性上都是存在不足的。

2、費用支出的控制力度不足

一般來說，很多的單位都沒有辦法對自己單位費用的支出進行非常有效的控制，事業(yè)單位還沒有做出一個統(tǒng)一的標準對他們的經(jīng)費支出做出明確，尤其是在一些支出比較頻繁的內(nèi)容上缺乏界定，比如辦公支出費用、交通費用或者接待費用等，也沒有做出一個統(tǒng)一的、明確的標準來有效規(guī)定以及監(jiān)督這些事業(yè)單位的財務(wù)管理。所以，在這樣的條件下事業(yè)單位通常都實行實報實銷制度，幾乎所有的事業(yè)單位都是實行只要分管或者相關(guān)的工作人員、領(lǐng)導對報銷憑證簽字認同，報銷人員就可以向財務(wù)部門申請報銷的這樣的一種報銷制度。這種報銷制度的壞處就是會給部分別有用心的人員提供一個挪用公款或者隨意浪費的可能，這對于開展事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制是一種阻礙。另外，對于花費的票據(jù)，也沒有一個科學合理的管理規(guī)定，很多人員不是根據(jù)應(yīng)有的程序?qū)ζ睋?jù)報賬，有一部分的人會多報或者遲報，這種做法就會造成無法對票據(jù)做出及時的驗證以及辦理，也同時給財務(wù)人員增加了一定的入賬困難，也給一些人員提供了私設(shè)小金庫的土壤。

3、難以明確、落實會計主體責任

一般來說，事業(yè)單位在進行會計人員的招聘的時候，并不是非常關(guān)注招聘人員自身的一些條件和素質(zhì)，有的會計人員上崗之前都沒有經(jīng)過相關(guān)的專業(yè)培訓，這樣就造成了會計人員的素質(zhì)對事業(yè)單位的健康發(fā)展產(chǎn)生了消極影響。在有的單位，會計工作人員不具備相應(yīng)的、專業(yè)的財務(wù)知識，還有的會計人員開展會計工作的時候違背了一些工作規(guī)定，使得做出的會計報表存在錯誤。另外，很多單位的會計人員有時候盲目地開展工作，不善于發(fā)現(xiàn)工作中的一些錯誤，沒有將工作中的一些疑問向領(lǐng)導匯報，追求完成工作，保量不保質(zhì)，沒有真正落實自身的主體責任。上述的這些因素都會阻礙事業(yè)單位的長遠發(fā)展。

三、對加強事業(yè)單位財務(wù)管理中的內(nèi)部控制的建議

1、提高會計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，明確會計主體責任

很多事業(yè)單位在開展實際的財務(wù)管理工作的時候，沒有做到明確一些領(lǐng)導以及負責人的責任。沒有出現(xiàn)問題的時候，領(lǐng)導者和負責人很有可能會保留著這樣的一種想法：在財務(wù)上一切事情都由自己說了算、聽自己指揮。但是一旦產(chǎn)生問題之后，這部分人就會馬上推卸責任。正因為存在這樣一種思想，導致工作中出現(xiàn)了不當?shù)男袨椋@對于發(fā)揮會計監(jiān)督職能產(chǎn)生阻礙作用，也不利于開展會計的監(jiān)管工作。所以，我們的事業(yè)單位和事業(yè)部門想要做好財務(wù)管理工作，就必須要對會計責任主體做出明確規(guī)定。作為單位的負責人，必須全面負責其單位的會計工作，確保會計資料的真實性、完整性，要確保單位的會計人員或者會計部門能夠按照相關(guān)的法律法規(guī)、制度切實做好自己的職責，絕對不能違背規(guī)定，不能按照自己的個人意愿指使、授意會計人員、會計部門、會計機構(gòu)做一些違法違規(guī)的會計事項。

現(xiàn)在，會計知識每天都發(fā)生著新的變化，我們的事業(yè)單位有必要跟上時代的步伐，對會計人員開展定期的會計業(yè)務(wù)知識、職業(yè)道德等培訓，全面提升會計工作人員的素質(zhì)，提升他們的工作效率和工作質(zhì)量。我們要堅持在核算當中做好管理，要在管理中實時做好監(jiān)控，這種監(jiān)控必須要體現(xiàn)在會計的整個工作流程中，比如預(yù)測、決算、控制、決策以及分析等。一旦上述的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，就很有可能影響這個工作的結(jié)果，有可能會給集體造成很大的損失，所以，會計人員必須要有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2、建立財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度

首先是在控制崗位分工方面，需要做到將那些不相容崗位分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相互分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。第二是在授權(quán)批準方面要做好控制，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。第三是在會計系統(tǒng)控制方面，需要嚴格制定出與本單位實際相符的崗位責任制度以及會計制度等。實際上，這樣的控制方式就是要求對會計和其他的一些和財務(wù)管理相關(guān)的工作崗位進行科學合理設(shè)置，要對崗位的職責權(quán)限做出一個明確的界定，最終樹立起一種更加平衡的控制機制。比如，我們可以在開展貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)中采取將如下的兩大項工作的業(yè)務(wù)崗位分開來，一個是貨幣資金支付方面的授權(quán)批準、會計記錄、實際辦理、稽核檢查崗位，另一項則是和貨幣資金支付直接方面的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位。將這些崗位分崗之后就可以產(chǎn)生相互制約的作用，這樣就要求債務(wù)賬目登記管理、會計檔案保管、稽核等工作都有專人負責，不能讓出納員兼任這些工作，這樣就可以做好監(jiān)管工作。不管是哪一個單位，都不可以將辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程交給一個人全程負責。

第四是建立起一套對票證以及貨幣資金進行管理的制度。對于現(xiàn)金的保管工作要指定專人負責，對現(xiàn)金的管理要做到錢賬相符，日清月結(jié)，還要注意現(xiàn)金余額不能比庫存限額大?，F(xiàn)在很多的事業(yè)單位看似都有著明確的會計人員分工，但是實際上會計人員之間還是會因為很多原因相互之間經(jīng)常替對方做一些工作，甚至是會在一些時候隨便使用對方的印鑒，這種做法會造成一些不相容的職務(wù)長期維持在一種混崗狀態(tài)，居心不良的公職人員會利用這種契機貪污、挪用公款。我們的相關(guān)工作人員在審核貨幣資金業(yè)務(wù)的時候，必須要嚴格做好稽核原始憑證這一項工作。

最后，單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價，要善于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的一些存在管理漏洞的環(huán)節(jié)，再根據(jù)問題做出整改計劃。

3、加強預(yù)算審核管理，嚴格控制收支費用

在預(yù)算管理方面，我們必須要堅持貫徹“收支兩條線”制度，必須要嚴格管理財務(wù)部門資金，確保資金的透明化、公開化，這樣才能改變社會上的一些預(yù)算審核風氣，減少事件的發(fā)生率。不少的單位的內(nèi)部控制制度只著眼于那些印在紙上的制度，卻不夠重視實際的執(zhí)行落實情況，因而造成內(nèi)控只是走過場，沒有把預(yù)算控制的本質(zhì)作用發(fā)揮出來。隨著時代的發(fā)展，反腐敗呼聲日益增高，更多的人開始關(guān)注內(nèi)部控制。內(nèi)部控制就相當于事業(yè)單位的“地基”，是整個單位的基礎(chǔ)，因此，想要單位財務(wù)部門日益規(guī)范，就必須嚴格管理內(nèi)部控制，防治挪用資金與亂收費的現(xiàn)象發(fā)生，做到依法行事。

四、結(jié)語

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制，主要是指經(jīng)過財務(wù)人員的工作和信息對事業(yè)單位的財務(wù)工作進行指揮和監(jiān)督，借此來提高事業(yè)單位的經(jīng)濟能力。事業(yè)單位的財務(wù)部門對于其單位的發(fā)展有著決定性作用與影響，加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制，對于單位內(nèi)部的財務(wù)方面工作能否順利進行起到至關(guān)重要的促進作用?？偨Y(jié)前面的論述得出，事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是加強財務(wù)人員的專業(yè)知識，做到自我約束自我管理，不再抱有事不關(guān)己的態(tài)度。從而使事業(yè)單位都能夠健康穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 葉惠琴：事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的研究[J].會計師，2013（8）.

篇8

（總參謀部管理保障部）

摘要：事業(yè)單位主要的工作是為百姓而服務(wù)的，其內(nèi)部管理控制制度是極其重要的。財務(wù)管理內(nèi)部控制工作如果做的很好，則表明事業(yè)單位對于財務(wù)制度的執(zhí)行力度非常嚴格，如果與之相反，此項工作則會直接關(guān)系到事業(yè)單位的預(yù)算以及對于財政資源的優(yōu)化配置，并會對單位的健康發(fā)展造成一定的影響。

關(guān)鍵詞 ：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；有效策略

中圖分類號：F231.6

文獻標志碼：A

文章編號：1000-8772（2015）22-0256-01

我國的事業(yè)單位中，財務(wù)管理始終都是工作的重點與難點。因我國事業(yè)單位近年在不斷地進行財政改革，在財務(wù)制度與財務(wù)管理工作方面也發(fā)生了很多變化，已經(jīng)逐步建立了相對完善的財政預(yù)算制度、財政審批制度等。但是，要想加強事業(yè)單位財務(wù)管理工作，實現(xiàn)其工作有效性，必須對財務(wù)管理進行合理的控制，而內(nèi)部控制也逐步成為了解決事業(yè)單位了財務(wù)管理問題的有效途徑。

1、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制，指的是企業(yè)或單位為了加強生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效性，財務(wù)管理部門為使企業(yè)更好的將經(jīng)營目標實現(xiàn)，為企業(yè)決策提供更為可靠及有效的會計披露資料以及完善的資產(chǎn)信息，為促進單位實現(xiàn)資金利用的最優(yōu)化，在單位內(nèi)部實施自我控制、自我約束、自我規(guī)劃、自我評價以及自我調(diào)整的一系列的應(yīng)對措施。通過有效的內(nèi)部控制，可以使單位的經(jīng)濟效益全面提升，并改善單位的經(jīng)營管理，使單位的風險得到有效的控制，還可使事業(yè)單位的內(nèi)部責權(quán)更加分明，對工作人員實施有效的監(jiān)督與管理。有效的內(nèi)部控制可有效規(guī)范事業(yè)單位員工工作，對其形成約束力，使事業(yè)單位的財務(wù)管理工作更加順利地開展，確保單位財產(chǎn)的安全得到保障。

2、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位財務(wù)管理工作研究

2.1 加強對內(nèi)部控制的認識，在思想上對財務(wù)管理觀念進行轉(zhuǎn)變。

目前，我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題是否能夠解決，與事業(yè)單位領(lǐng)導與員工的認識有很大的關(guān)系。由于事業(yè)單位領(lǐng)導與員工缺乏對內(nèi)部控制的認識，相應(yīng)的管理意識與自我的約速意識不強，參與財務(wù)管理工作的積極性不高，而領(lǐng)導與員工普遍缺乏責任感，因此較易出現(xiàn)不利單位發(fā)展的經(jīng)濟事件。因此，事業(yè)單位財務(wù)管理過程當中，必須從提升領(lǐng)導與員工對于內(nèi)部控制的認識著手，加強他們對內(nèi)部控制的意識。首先要加強領(lǐng)導與職工的責任感，明確分配領(lǐng)導與各部門及各部門員工的職責，并在單位內(nèi)部加大宣傳與學習力度，全面提升事業(yè)單位領(lǐng)導與員工的內(nèi)部控制意識以及員工責任感。其次，要建立相應(yīng)的法規(guī)制度，對事業(yè)單位領(lǐng)導與員工形成較強的約束力，通過法律法規(guī)的強制性手段，給予事業(yè)單位內(nèi)部硬性的控制，使全體人員對于財務(wù)管理內(nèi)部控制的認識與意識全面提升。

2.2 加強制定有關(guān)規(guī)章與制度。

事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量要想提升，必須制定并完善的內(nèi)部控制制度，使制度更具科學性和有效性。有效制度的建立，可以使單位員工更具事業(yè)心與責任感。在內(nèi)部控制制度當中，還要將獎懲制度融入其中，使事業(yè)單位形成良好的競爭氛圍，進一步增強員工的責任感。建設(shè)內(nèi)部控制制度時，必須先明確單位內(nèi)部各部門的相應(yīng)職責，尤其是財務(wù)管理部門，對于自身職責范圍內(nèi)的具體工作必須有計劃的安排與規(guī)劃，避免因權(quán)責不明導致發(fā)生財務(wù)管理混亂的現(xiàn)象。同時，事業(yè)單位還要完善內(nèi)部預(yù)算制度與審批制度，對于單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須實施有效管理，并按照財務(wù)管理相并工作規(guī)定執(zhí)行，尤其是出納和會計崗位，不可只安排一人，必須分別由兩人擔任，并明確指出其中的關(guān)系，形成互相監(jiān)督控制的作用，避免無人監(jiān)督發(fā)生以權(quán)謀私的情況。以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善，可明確分工責權(quán)，對單位經(jīng)濟活動實現(xiàn)有效的監(jiān)督和控制，確保財務(wù)管理工作的合法性與有效性。通過財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的完善，可以使事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)均衡發(fā)展，監(jiān)督人員可以實現(xiàn)有效的監(jiān)督與控制，使財務(wù)管理機制的約束力有效提升，將財務(wù)管理當中的漏洞清除，讓相關(guān)的責權(quán)利人員在相互制約下共同發(fā)展。

2.3 建立有效的預(yù)算機制，加強財務(wù)預(yù)算管理的控制能力。

事業(yè)單位要想對財務(wù)預(yù)算管理實施有效控制，必須有效改進預(yù)算編制相關(guān)的規(guī)則。事業(yè)單位內(nèi)部的各項工作過程，要盡量實施量化管理的方式，記錄實際的工作需求，并具體且詳細地合算各種經(jīng)營活動的成本，使財務(wù)預(yù)算部門可根據(jù)需求進行預(yù)算編制，不僅能夠滿足各種活動的經(jīng)費需求，還可避免鋪張浪費的現(xiàn)象發(fā)生。預(yù)算有了科學合理的編制之后，對于財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行要進行有效的內(nèi)部控制，單位的各項工作都要嚴格根據(jù)財務(wù)預(yù)算來執(zhí)行，若超出預(yù)算成本，超出部分必須經(jīng)過審批無誤后再撥款，使預(yù)算的實際效力增強。在有效的預(yù)算機制下，事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的水平會顯著提升，并可以為單位領(lǐng)導的預(yù)決策提供有力的依據(jù)，為單位的長期發(fā)展目標以及發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)而服務(wù)，提高財務(wù)管理工作的科學性、合理性與有效性。

2.4 以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，建立事業(yè)單位財務(wù)管理考評機制。

事業(yè)單位要想使財務(wù)管理能力得到有效地提升，必須以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，完善財務(wù)管理的考評機制，對單位的財務(wù)管理工作實施有效的監(jiān)督與控制。事業(yè)單位在制定考評機制時，必須以提升事業(yè)單位領(lǐng)導與工作人員的責任感和競爭意識為基礎(chǔ)，使事業(yè)單位內(nèi)部的各責任主體，能夠?qū)ω攧?wù)管理工作當中發(fā)生的問題實施有效的解決策略。另外，有效的考評機制，還能夠避免財務(wù)管理部門發(fā)生濫用職權(quán)的現(xiàn)象，將內(nèi)部控制的監(jiān)督與約束效力放到最大。

3、結(jié)語

內(nèi)部控制機制，是我國事業(yè)單位財務(wù)管理工作的一項非常必要的先決條件，對于事業(yè)單位發(fā)展的方向是否正確、單位的經(jīng)濟效益是否能夠提升起著決定性的作用。因此，事業(yè)單位必須建立完善的內(nèi)部管理機制，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)來加強事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。

參考文獻：

[1] 劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].會計研究.2013（01）.

篇9

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵分析

主要是指事業(yè)單位通過實施一定的規(guī)章制度來不斷強化內(nèi)部的管理建設(shè)，旨在保證事業(yè)單位經(jīng)營管理活動的順利實施，增強資產(chǎn)和財務(wù)報表信息的真實性與準確性，對相關(guān)人員的工作行為加以嚴格的規(guī)范和限制，從而促進事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制在財務(wù)管理工作中的可行性因素分析

1.有利于提升事業(yè)單位資金的安全性

事業(yè)單位要以內(nèi)部控制作為重要的側(cè)重點來開展財務(wù)管理工作，要不斷健全相應(yīng)的規(guī)章制度，對事業(yè)單位工作人員的行為加以規(guī)范，進而避免資金的大量流失和浪費。合理利用內(nèi)部資金，可以降低對外資金的投放。

2.有利于為事業(yè)單位提供準確的財務(wù)信息

事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制過程中，可以促進財務(wù)人員的優(yōu)化重組，加強財務(wù)人員的權(quán)責觀念，提升部門之間的相對獨立和相互制衡。此外，還可以有效實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)工作的精細化目標，從而使單位的會計資料信息更具科學性、準確性。

3.有利于不斷完善財務(wù)管理制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)可以不斷完善各項管理制度，以便于部門管理的建設(shè)，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。而且還可以推動監(jiān)察制度的完善，進行科學完善的監(jiān)督與審查，為事業(yè)單位財務(wù)管理工作的開展提供強有力的制度性保障。

二、事?I單位內(nèi)部控制在財務(wù)管理工作中存在的問題分析

（一）缺少健全的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度

目前，事業(yè)單位制定出了一些財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)章制度，但是缺乏較強的針對性和可執(zhí)行性，尚不能滿足市場經(jīng)濟體制的建設(shè)需求。內(nèi)部控制是事業(yè)單位重要的建設(shè)環(huán)節(jié)，但是一些管理者卻缺少清晰明確的心理認知，進而無法形成以管理者為中心的規(guī)章制度。

同時，在日?；顒拥膶嵤┻^程中，財務(wù)管理制度較為單一化、片面化，影響著事業(yè)單位工作任務(wù)的開展，進而很難形成事業(yè)單位的制度性保障。

（二）財務(wù)管理預(yù)算控制工作存在著一定的不合理性

事業(yè)單位財政預(yù)算的實施存在著較多的缺陷、漏洞――預(yù)算范圍比較狹小，缺少細致縝密的預(yù)算項目設(shè)計；經(jīng)費審核人主觀臆斷，較為盲目化、隨意化，尚未能很好地開展部門預(yù)算與支出的審查工作。

此外，事業(yè)單位的預(yù)算編制也存在著較多的問題，在管理運行期間隨意更改預(yù)算，導致整體預(yù)算無法順利地進行下去。

（三）財務(wù)管理缺乏有效的監(jiān)管

一般來說，事業(yè)單位中的財務(wù)管理人員主要負責內(nèi)部財務(wù)管理事務(wù)相關(guān)的執(zhí)行工作。然而在實際管理活動中，財務(wù)人員的財務(wù)工作較為隨意化、主觀化，甚至發(fā)生徇私舞弊的行為。與此同時，事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)察組織也不完善，監(jiān)察組織中的管理者和財務(wù)人員未能很好地履行自身的職責，進而使財務(wù)管理活動遇到了較大的阻礙。

（四）事業(yè)單位控制費用支出較大

事業(yè)單位對缺乏制定各種經(jīng)費支出的標準，尤其是在招待費、交通費等方面的支出中。在事業(yè)單位中，實報實銷制度應(yīng)用得較為廣泛，只需要相關(guān)人員簽字確認即可，財務(wù)部門便可以隨意對資金費用進行報銷，進而使挪用公款的現(xiàn)象極度惡化。

此外，花費票據(jù)管理也不夠完善，沒有嚴格按照規(guī)定的程序進行報賬，多報和漏報的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，大大延遲了票據(jù)的辦理與驗證，加大了入賬管理的難度性。

（五）財務(wù)人員的財務(wù)內(nèi)部控制觀念有待進一步提升

事業(yè)單位總體管理水平與財務(wù)管理水平有著密不可分的聯(lián)系，而且事業(yè)單位的財務(wù)管理水平一定程度上取決于財務(wù)人員的整體素質(zhì)。其中，職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)是財務(wù)人員綜合素質(zhì)的重要組成部分，但是在事業(yè)單位中，相關(guān)編制事項有著較高的行業(yè)要求，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)很難滿足其需求條件。一些財務(wù)在上崗之前，并沒有受到專業(yè)化、系統(tǒng)化的培訓，進而大大影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制整體質(zhì)量的提升。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制在財務(wù)管理工作中應(yīng)用的優(yōu)化對策

（一）不斷完善內(nèi)控制度，創(chuàng)建科學系統(tǒng)的內(nèi)部管理機制

事業(yè)單位只有建立起針對性和可操作性強的內(nèi)部控制制度，才能規(guī)范相關(guān)人員的工作行為，進而提升事業(yè)單位資金回收的使用效率。事業(yè)單位要從實際情況出發(fā)，對自身管理模式加以優(yōu)化和完善，不斷細化各項工作的管理制度。比如資金制度可以細化為使用制度和費用支出制度等，以便于在整體上促進項目工作制度的順利進行。還要建立較為切實可行的財會工作機制，使財務(wù)工作人員都能明確自身的權(quán)責范圍；后勤管理部門更是不能松懈和怠慢，從而促進管理系統(tǒng)的不斷深化。

（二）建立科學長效監(jiān)察機制，推動審計工作的順利進行

構(gòu)建科學完善的財務(wù)管理部門，有利于更好地控制和管理內(nèi)部財務(wù)事務(wù)，相關(guān)管理機構(gòu)要將具體的權(quán)利與義務(wù)實施到位，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)目標。在此基礎(chǔ)上，也要加強財務(wù)監(jiān)察與財務(wù)審計的管理，加大內(nèi)部審計部門的監(jiān)察力度，充分利用外部審計來填補事業(yè)單位內(nèi)部存在的不足，將事前和事后管理緊密結(jié)合。

此外，在事業(yè)單位內(nèi)部要設(shè)置與之配套可行的審查機構(gòu)，要將財務(wù)工作做到精細、標準，激發(fā)工作人員參與財務(wù)事務(wù)的積極性、主動性以及創(chuàng)造性，共同參與到財務(wù)事務(wù)的監(jiān)督管理建設(shè)中。

（三）嚴格控制經(jīng)費支出，優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制制度

（1）實行崗位分離控制，確保職位的分離和獨立。只有實施不同性質(zhì)的職務(wù)分離管理，才能推動事業(yè)單位內(nèi)部管理的健康發(fā)展。

（2）對會計系統(tǒng)加以控制。要實施一定的會計制度，根據(jù)會計系統(tǒng)的控制需求來分析，必須要設(shè)置明確合理的會計工作崗位，樹立明確的崗位職責，促成制衡機制的形成。

（3）制定貨幣資金和票證管理機制。要設(shè)置專業(yè)人才負責現(xiàn)金的保管，要做到對現(xiàn)金賬每日結(jié)清，要將現(xiàn)金實施使用情況與賬款保持一致，要確?，F(xiàn)金余額在庫存的使用額度內(nèi)進行。此外，現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票也要安排專人管理，要對原始憑證進行審查。

（四）全面優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作

1.預(yù)算控制

事業(yè)單位的收支標準要嚴格按照預(yù)算的批準來進行，制定合理的支出管理水平，確定明確的支出方向。因此，預(yù)算對于內(nèi)部控制建設(shè)來說意義深遠。要對資金加以嚴格的控制與監(jiān)督，進行合理配置，從而增強預(yù)算編制工作的順利進行。

2.收支控制

在事業(yè)單位中，必須加強對收支的控制，收支控制要求其收入來源要合法、規(guī)范，制定系統(tǒng)嚴苛的支出審批程序，票據(jù)管理也要做到趨于完善。

3.采購控制

通過一定的合同管理來達到獲取所需的目的，工程?目要嚴格規(guī)范有償工作行為。對于事業(yè)單位來說，采購控制可以提升資金的利用效率，不斷順應(yīng)政府方面的采購政策或者標準，進而制訂出更加科學完善的采購計劃，不斷優(yōu)化采購方式，使采購控制更能滿足內(nèi)部控制的內(nèi)在要求。

（五）創(chuàng)建高素質(zhì)的會計隊伍

目前，財務(wù)從事人才比較有限，事業(yè)單位相關(guān)財務(wù)人員的整體素質(zhì)有待進一步提升，必須創(chuàng)建一支具有高素質(zhì)的會計人才隊伍。對于已經(jīng)從事財務(wù)工作多年的人員來說，要具備較高的實踐管理經(jīng)驗，并且善于應(yīng)用基礎(chǔ)理論知識。財務(wù)人員在正式上崗之前，必須進行專業(yè)的崗位培訓，并且制定相關(guān)的考核試用期，不斷提升其財務(wù)基礎(chǔ)理論知識和財務(wù)管理技能。

此外，要注重吸納會計隊伍新人才，擴寬財務(wù)隊伍建設(shè)渠道，為財務(wù)隊伍注入全新的生機與活力。

（六）強化企業(yè)內(nèi)部成本核算，制定完善的內(nèi)部控制評價機制

（1）根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢來看，事業(yè)單位面臨著一定的困境。國家在強化對事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管過程中，以確保資金的使用效率達到控制成本的目的。因此，事業(yè)單位要積極拓展事業(yè)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營途徑，加大資金的使用數(shù)量，進一步強化事業(yè)單位的內(nèi)部成本核算，嚴格按照財務(wù)制度和財務(wù)法規(guī)來進行，以實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制在財務(wù)管理工作中的應(yīng)用目標。

（2）通過內(nèi)部審計部門或者其他專門機構(gòu)對內(nèi)部控制制度設(shè)計加以有效地評價，結(jié)合評價結(jié)果提出相應(yīng)的改善意見，形成具有針對性的評價報告。明確責任人，深入了解對比目標與結(jié)果之間的差異，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并且解決問題。在具體的評價過程中，要始終堅持客觀公正的原則，明確內(nèi)部控制評價目的、范圍以及實施效益。

篇10

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；財務(wù)管理

引言

行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控是指行政事業(yè)單位通過結(jié)合自身結(jié)構(gòu)特點、強化崗位職責和完善財務(wù)管理制度來監(jiān)督財務(wù)工作，它對于保障行政事業(yè)單位財務(wù)活動的合法性和安全性非常重要，有利于提升行政事業(yè)單位的廉潔度。因此，我們應(yīng)對行政事業(yè)單位財務(wù)管理進行研究，力求找到能夠完善財務(wù)內(nèi)控的有效措施。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)管理出現(xiàn)的問題

（一）行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)控意識

內(nèi)部控制意識是行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的重要條件，我國行政事業(yè)單位的資金大多來源于財政撥款，而行政事業(yè)單位的領(lǐng)導在資金使用方面沒有詳細規(guī)劃，缺少節(jié)約意識，也不重視財務(wù)管理內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制一知半解，將其視作應(yīng)付檢查的需要，導致行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制雜亂無章。并且單位職工也沒有內(nèi)部控制意識，都是做表面文章，沒有加強財務(wù)風險防控，導致財務(wù)管理內(nèi)部控制難以落實。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱

有些行政事業(yè)單位的財務(wù)管理機構(gòu)沒有合理設(shè)置，也沒有基于內(nèi)部控制設(shè)立專門的機構(gòu)，財務(wù)內(nèi)部控制都是由財務(wù)職員監(jiān)管，財務(wù)人員把它當作副業(yè)，沒有專心做好財務(wù)管理，會計核算和財務(wù)收支等工作也沒有到位。其次，行政事業(yè)單位財務(wù)人員比較少，專業(yè)水平也不夠高，難以勝任財務(wù)管理內(nèi)部控制的工作，制約了財務(wù)管理工作的發(fā)展和完善。最后，行政事業(yè)單位財務(wù)管理雖然擁有資金保管權(quán)，卻沒有資金支配自，導致財務(wù)管理內(nèi)部控制的經(jīng)費拮據(jù)。

（三）對行政事業(yè)單位財務(wù)管理缺少監(jiān)督

如果一項政策在實行時缺少有力的監(jiān)督，是很難收到成效的，行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制也是如此。內(nèi)部監(jiān)督能夠保障內(nèi)部控制的有效貫徹，但是我國并沒有出臺會計監(jiān)督制度，也沒有對各項內(nèi)控事項進行財務(wù)監(jiān)督，監(jiān)督不力也是影響財務(wù)管理炔靠刂頻囊淮笠蛩亍A磽猓我國財務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏外部監(jiān)督，審計、紀檢和財務(wù)部門沒有對行政事業(yè)單位財務(wù)管理進行嚴格的審計監(jiān)督，行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作比較混亂。

二、從內(nèi)部控制角度解決財務(wù)管理問題的策略

（一）增強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識

增強行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制意識，對于保持財務(wù)管理健康、保證行政事業(yè)單位穩(wěn)定運行意義重大。首先，應(yīng)加強對財務(wù)管理內(nèi)控的宣傳，尤其是單位領(lǐng)導要大力支持并參與其中，在單位形成良好的財務(wù)內(nèi)控氣氛。其次，將財務(wù)管理內(nèi)部控制工作作為年度績效考核的一項內(nèi)容，對工作認真優(yōu)秀的員工給予獎勵，工作懶散不力的予以懲罰，通過這種獎優(yōu)懲劣的方法來激勵財務(wù)人員重視內(nèi)部控制工作。

（二）牢固行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控基礎(chǔ)

要想加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控，就必須先夯實基礎(chǔ)。其一，設(shè)立專門的財務(wù)管理內(nèi)控機構(gòu)，讓專設(shè)機構(gòu)去監(jiān)管內(nèi)部控制的實施，將財務(wù)管理各項事務(wù)與內(nèi)部控制分離開來，與其他部門做到互相監(jiān)督、互相制約。其二，構(gòu)建專業(yè)的財務(wù)管理團隊，大力引進優(yōu)秀的財務(wù)專業(yè)人員，讓高素質(zhì)人才參與行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作，同時要對現(xiàn)有的財務(wù)人員進行專業(yè)培訓，讓他們盡快掌握最新的財務(wù)管理內(nèi)控知識，增強財務(wù)人員的財務(wù)管理能力。其三，合理使用財務(wù)管理內(nèi)控經(jīng)費，追趕時展的腳步，不斷完善財務(wù)內(nèi)控方法，引進信息化手段來加強財務(wù)內(nèi)部控制。

（三）加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理監(jiān)督

對行政事業(yè)單位財務(wù)管理加強監(jiān)督非常重要，首先是加強內(nèi)部監(jiān)督，設(shè)立內(nèi)部審計監(jiān)督部門監(jiān)督單位的財務(wù)活動，查找財務(wù)管理內(nèi)控存在的缺陷。并督促其他部門反饋財務(wù)信息，對內(nèi)部控制監(jiān)督做到責任到人，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)違法行為就要嚴懲不貸，在單位樹立起威嚴和威信。其次是引進外部監(jiān)督，審計、紀檢和財政等部門要嚴密監(jiān)督財務(wù)管理內(nèi)控工作，嚴格審查行政事業(yè)單位的財政收支、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)賬簿，對資金流向需要詳細調(diào)查，以促進行政事業(yè)單位財務(wù)管理的規(guī)范化、合法化。

（四）完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度

首先要健全財務(wù)內(nèi)控制度，行政事業(yè)單位應(yīng)在研究《中華人民共和國會計法》的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點，建立一套科學有效的財務(wù)內(nèi)控制度，對領(lǐng)導的工作職責做出準確說明，合理劃分內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)，確保每個部門都能貫徹落實，每位領(lǐng)導都能恪盡職守，讓內(nèi)控制度落到實處。其次是健全財務(wù)管理制度，對預(yù)算、審批、執(zhí)行和評價等環(huán)節(jié)加強內(nèi)部管理，實行動態(tài)的財務(wù)預(yù)算機制。再次是健全財務(wù)收支制度，詳細記錄每項資金的流動情況，做好財務(wù)登記，賬簿內(nèi)容要全面而清晰。最后是健全會計核算制度。通過制定這一系列的制度可以加強對財務(wù)的內(nèi)部控制，防止財產(chǎn)流失或被挪用和貪污，有利于保障行政事業(yè)單位財務(wù)工作的健康運行。

三、結(jié)語

基于內(nèi)部控制進行財務(wù)管理，這是行政事業(yè)單位監(jiān)督機制不可缺少的一部分。只有實行透明的制度，加大監(jiān)督力度，完善財務(wù)內(nèi)控制度，才能讓財務(wù)管理內(nèi)控真正發(fā)揮作用。

參考文獻：

[1]吳先成.淺談行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)和與財務(wù)，2014，34（12）：1819