導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇淺談審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要 目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題已經(jīng)成為眾多企業(yè)關(guān)心的重大問題，隨著相關(guān)法律法規(guī)的完善，很多的內(nèi)部審計(jì)管理的獨(dú)立性逐漸減弱，一定程度上給審計(jì)帶來(lái)了困難，本文從實(shí)際情況出發(fā)，從制度、管理和人員培養(yǎng)等方面出發(fā)，解決了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 措施

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不健全、不完善

通常情況下，健全的法律制度才能夠使審計(jì)工作有法可依，可以將審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，而我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)于審計(jì)方面的發(fā)現(xiàn)不完善不健全，這是造成審計(jì)延誤和滯后的重要原因，一般來(lái)說，審計(jì)的內(nèi)部人員對(duì)可能出現(xiàn)的問題無(wú)法認(rèn)定，或者在出現(xiàn)問題的時(shí)候發(fā)生錯(cuò)誤，這是關(guān)系到切身利益的重要方面，在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部處理的方法通常是根據(jù)一般情況下的協(xié)商來(lái)進(jìn)行解決，這種主觀經(jīng)驗(yàn)解決問題的方式有可能會(huì)大大損害審計(jì)的公正性和合理性，大大增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性

一般來(lái)說，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)是具有一定的獨(dú)立性的，都會(huì)有專門的科室和人員進(jìn)行審計(jì)和處理工作，這種內(nèi)部的審計(jì)和管理工作不同于外部的審計(jì)，在審計(jì)過程中，會(huì)受到到一定的影響，尤其是高層管理人員的影響，大多數(shù)情況下，審計(jì)主要是總經(jīng)理進(jìn)行兼職負(fù)責(zé)，同時(shí)有相應(yīng)的財(cái)政總監(jiān)進(jìn)行協(xié)助負(fù)責(zé)，這種業(yè)務(wù)部門會(huì)不同程度的受到人員的干擾，是一種不合理的審計(jì)模式。

1.3企業(yè)高層管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠

現(xiàn)階段，大多數(shù)的企業(yè)只顧及生產(chǎn)，而對(duì)內(nèi)部的審計(jì)工作重視不足，這大大違反了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，通常好的管理和監(jiān)控是企業(yè)發(fā)展的重要因素，而一些企業(yè)在內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu)中，沒有相關(guān)的法律法規(guī)作為依托，這種情況審計(jì)就失去了原有的意義，沒有內(nèi)部管理和實(shí)施監(jiān)督，就沒有工作的企業(yè)管理，因此，任何企業(yè)都不能將審計(jì)工作放在不重視的位置上，而審計(jì)工作通常會(huì)有雙重的責(zé)任，內(nèi)部的結(jié)構(gòu)卻逐漸的額流于形式，而企業(yè)內(nèi)部管理人員的邊緣化和形式化，大大降低了內(nèi)部的工作環(huán)境，降低了工作效率。

1.4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，整體素質(zhì)不高

在現(xiàn)代大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)已經(jīng)成為一項(xiàng)廣泛存在的專業(yè)活動(dòng)，通常單位會(huì)有專門的審計(jì)組，對(duì)不同時(shí)期可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的糾正，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不齊，是審計(jì)工作的絆腳石，一般來(lái)說，審計(jì)需要專業(yè)的知識(shí)作為支撐，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面，這些專業(yè)的知識(shí)，需要一定的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，才能夠?qū)κ挛锞哂懈叩呐袛嗔驼瓶亓?，這種判斷力和掌控力恰好是現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部急缺的。

1.5企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法和程序本身存在問題

通常，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)方法也會(huì)存在一定的問題，比如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法往往依靠于比較陳舊的內(nèi)部管理方法和測(cè)試，這樣的方法和測(cè)試使得審計(jì)人員的注意力分散，或是過度集中在書面上，而忽略了實(shí)際存在的問題，這種方法是一種十分不可行的方法，一旦選擇，對(duì)于整體造成的危害很大，而且會(huì)延長(zhǎng)時(shí)間，增加成本，更會(huì)遺漏一些重要的方面。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1建立和完善與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的一系列法律、法規(guī)和制度

為了我國(guó)的審計(jì)給企業(yè)帶來(lái)更大的好處，也為了適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的不斷發(fā)展，制定一定的法規(guī)作為審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)十分重要，這是防止審計(jì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一，在我國(guó)，一定程度上，審計(jì)的行為需要有法可依，有法必依，違法必究。

2.2從組織形式上有效保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性

要使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效地實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮作用，必須設(shè)置專門的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于其他職能部門；設(shè)置專職的審計(jì)人員，不參與負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，置身于具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)之外，不直接承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任；要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬管理層次，直屬管理層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)；從管理體制上來(lái)保證審計(jì)機(jī)構(gòu)人員在開展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)報(bào)告。此外，為有效降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格界定會(huì)計(jì)責(zé)任、管理責(zé)任與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，有效規(guī)避因責(zé)任劃分不清而使內(nèi)審人員遭受風(fēng)險(xiǎn)。

2.3增強(qiáng)企業(yè)管理層的重視程度，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在管理中的作用

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益方面的重要作用，在人員和經(jīng)費(fèi)上提供有力的支持，在企業(yè)內(nèi)部樹立起企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，應(yīng)要求各有關(guān)部門盡力支持、配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)工作，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能順暢進(jìn)行。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提出的問題涉及部門應(yīng)及時(shí)予以反饋，確定的整改要求要有計(jì)劃的安排落實(shí)，并建立后續(xù)審計(jì)制度，根據(jù)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中有關(guān)問題、審計(jì)意見的回應(yīng)和目標(biāo)完成時(shí)間進(jìn)行跟蹤檢查，形成后續(xù)審計(jì)報(bào)告并提交企業(yè)管理層，由審計(jì)人員通過實(shí)施獨(dú)立、客觀、有效的審計(jì)行為，提出有建設(shè)性的改善管理控制、提高效率效益的意見，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，使企業(yè)管理層充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，對(duì)審計(jì)提出的意見予以充分重視，這將有利于防范和降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

一是要改變僵化的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格、業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍；二是要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要建立健全內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)；三是還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使他們熟練掌握審計(jì)的基本知識(shí)，基本技能和基本方法，熟悉會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識(shí)。

3.結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問題，其成因是多方面的，在防范的過程中，需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)的條件和環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，這是關(guān)系審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃艷紅.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其控制.企業(yè)研究.2011（16）.

篇2

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 控制措施

近些年隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，審計(jì)環(huán)境面臨著較大的變化，同時(shí)也不斷涌現(xiàn)出新的現(xiàn)象，而這些新事物的出現(xiàn)勢(shì)必會(huì)增加審計(jì)的難度。所以我們有必要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再研究，不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，以便于將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的程度。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)定義

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)―內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表公允可以接受，但實(shí)際上會(huì)計(jì)報(bào)表卻存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而不能接受，但實(shí)際上是公允的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生既有注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的主觀原因，也存在審計(jì)方法的客觀原因。因此，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須從注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部和其外部著手，并將兩者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)進(jìn)行，才能取得良好的效果。

2、內(nèi)部控制的定義

《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)―內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將內(nèi)部控制定義為：被審單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。

3、審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的定義

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理發(fā)生重大錯(cuò)弊不能被內(nèi)部控制防止和糾正的可能性。被審計(jì)單位建立內(nèi)部控制的主要目的之一就是要防止錯(cuò)誤和舞弊。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么錯(cuò)誤和舞弊就會(huì)進(jìn)入被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，由此產(chǎn)生了控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施

1、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，在很大程度上都取決于審計(jì)人員個(gè)人素質(zhì)的高低，因此審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正，并樹立嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)的對(duì)待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，以確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，打造管理型、復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，抓好審計(jì)人員學(xué)習(xí)、培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員的實(shí)際應(yīng)用能力，拓寬視野，更新知識(shí)面，掌握新業(yè)務(wù)的要點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高工作效率。同時(shí)，加強(qiáng)理論與實(shí)踐相結(jié)合，積極開展各項(xiàng)調(diào)研工作，為內(nèi)控工作的開展奠定理論基礎(chǔ)。

2、加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證企業(yè)遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度；信息的真實(shí)、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟(jì)有效的使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效率和經(jīng)營(yíng)效果等目標(biāo)。由于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷，所以被審計(jì)單位應(yīng)從加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度與內(nèi)部激勵(lì)制度相結(jié)合、建立和完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系三個(gè)方面完善內(nèi)部控制制度，確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)資料合法性合理性。會(huì)計(jì)電算化與它的內(nèi)部控制系統(tǒng)是相互作用和相互影響的。審計(jì)人員應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境；評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性；評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的適當(dāng)性、合法性、有效性，控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避；評(píng)價(jià)企業(yè)獲取及處理信息的能力，信息傳遞渠道的便捷與暢通，管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員可以采用文字描述、調(diào)查問卷、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向企業(yè)的管理層報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議。

3、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，以“查錯(cuò)糾弊，堵塞漏洞”為主要目標(biāo)的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制的要求。在審計(jì)思路上，要努力實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變，從事后審計(jì)向事前事中審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)模式上，應(yīng)探索構(gòu)建從風(fēng)險(xiǎn)分析入手確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和程序，以監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理能力為審計(jì)成果，從以財(cái)務(wù)收支為主的審計(jì)，向以管理信息化和計(jì)算機(jī)審計(jì)為技術(shù)支撐的效益審計(jì)、管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)目的上，從重視審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督，轉(zhuǎn)為強(qiáng)調(diào)審計(jì)為企業(yè)服務(wù)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，以審計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為起點(diǎn)，以審計(jì)內(nèi)部控制為主線，以審計(jì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)表現(xiàn)為終點(diǎn)，全面覆蓋企業(yè)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)；在審計(jì)行為上，從不規(guī)范的隨意性，向規(guī)范化、系統(tǒng)化和科學(xué)化方向轉(zhuǎn)變。

4、內(nèi)部審計(jì)要外部化

內(nèi)審?fù)獠炕侵笇徲?jì)業(yè)務(wù)由企業(yè)外部的民間審計(jì)組織全部或部分承擔(dān)，主要有外包與合作兩種形式。前者指企業(yè)將其內(nèi)部審計(jì)工作全部或大部分外包給外部審計(jì)組織，后者指企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，根據(jù)需要借助外部審計(jì)力量，共同完成內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)外部化具有一系列優(yōu)點(diǎn)，可以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。外部審計(jì)工作一般都是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)完成，它們獨(dú)立于企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者，有一套保證審計(jì)準(zhǔn)則受到遵循的機(jī)制，從而能夠客觀公正地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)并報(bào)告審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，還為企業(yè)降低成本，因具有比較高的專業(yè)化程度，擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)和廣闊的知識(shí)，可以提高和穩(wěn)定審計(jì)質(zhì)量。

5、健全組織結(jié)構(gòu)，授權(quán)明確

組織結(jié)構(gòu)的好壞直接關(guān)系著審計(jì)客體的生存，也影響著審汁風(fēng)險(xiǎn)的高低。組織結(jié)構(gòu)中的各個(gè)機(jī)構(gòu)、部門都各有自己的職責(zé)，明確授權(quán)與責(zé)任的關(guān)系，采取必要的步驟，保證內(nèi)部控制的有效性，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

篇3

>> 企業(yè)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)策略探究 基于舞弊導(dǎo)向的高風(fēng)險(xiǎn)客戶識(shí)別及審計(jì)策略 從現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)本質(zhì)分析其與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)系 論現(xiàn)金舞弊及審計(jì)策略 論舞弊行為的審計(jì)策略 淺談收入舞弊的審計(jì)策略 工程結(jié)算舞弊與審計(jì)策略 存貨舞弊及審計(jì)策略 存貨舞弊與審計(jì)策略 公允價(jià)值審計(jì):現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的審計(jì)策略 淺談會(huì)計(jì)舞弊行為及其審計(jì)策略 舞弊的防范與審計(jì)策略研究 財(cái)會(huì)舞弊手段與審計(jì)策略 會(huì)計(jì)電算化舞弊的審計(jì)策略 上市公司財(cái)報(bào)舞弊及其審計(jì)策略 工程結(jié)算舞弊現(xiàn)象的審計(jì)策略 論針對(duì)舞弊行為的審計(jì)策略與方法 財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的形式及審計(jì)策略 企業(yè)收入舞弊方法及其審計(jì)策略探析 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的舞弊審計(jì)研究 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：l，2016.7.8

[2] 劉曉波，王h. 云南綠大地公司財(cái)務(wù)舞弊案例研究[J]. 會(huì)計(jì)之友，2013（2）.

[3] 江洋. 民營(yíng)上市公司內(nèi)部控制問題探討――基于欣泰電氣的案例分析[J]. 淮海工學(xué)院學(xué)報(bào)，2016（10）.

[4] 楊智博. 舞弊三角理論視角下財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別與檢驗(yàn)―以萬(wàn)福生科為例[D]. 內(nèi)蒙古大學(xué)，2014，5.

[5] 于剛、夏林. 上市公司財(cái)務(wù)舞弊案例分析――以“紫鑫藥業(yè)”為例[J]. 財(cái)會(huì)研究，2015（10）.

篇4

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范 控制

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)是有效地防范化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括狹義和廣義兩層含義。狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)很少發(fā)生,在實(shí)務(wù)中一般不予考慮。誤受風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)實(shí)務(wù)中,審計(jì)人員特別注重對(duì)誤受風(fēng)險(xiǎn)的控制。廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),而且還包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。它是由于第三者的控告而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其特征

(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究,人們只能熟悉和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),只能在有限的空間和時(shí)間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件,降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度,而不能,也不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

(2)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來(lái),但這種偏差是由多方面的因素引起的,審計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生。

(3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。 審計(jì)責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素,假如審計(jì)人員對(duì)自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任,就不會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),這就決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里具有潛在性。

(4)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于某些客觀原因,即并非審計(jì)人員故意所為,審計(jì)人員在無(wú)意中接受了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),又在無(wú)意中承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的嚴(yán)重后果。

(5)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀存在的,但是審計(jì)人員可通過有效的審計(jì)程序去抑制、降低或控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形的成因分析

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因。因?qū)徲?jì)人員自身素質(zhì)差產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員是審計(jì)實(shí)施的主體,其素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(2)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因。①因?qū)徲?jì)程序、方法、證據(jù)等不適當(dāng)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是由于審計(jì)操作不規(guī)范,增加了審計(jì)失誤率。二是審計(jì)方法和范圍的選擇不當(dāng)。三是設(shè)計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。②因?qū)徲?jì)主體、審計(jì)手段不足所導(dǎo)致的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”。在審計(jì)中,如果審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)人員將無(wú)法取得充分有效的審計(jì)證據(jù),有些問題無(wú)法取證,未能查深查透,產(chǎn)生審計(jì)不到位的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)境原因。行業(yè)監(jiān)督形式重于實(shí)質(zhì)。審計(jì)最大的特色在于獨(dú)立。獨(dú)立不僅是審計(jì)行業(yè)的靈魂, 也是其社會(huì)職能和經(jīng)濟(jì)職能的體現(xiàn)。事實(shí)上,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下, 審計(jì)人員很可能為了經(jīng)濟(jì)利益而遷就于被審計(jì)單位, 進(jìn)而犧牲社會(huì)職能, 同時(shí)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

1.牢固樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)人員既要提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性的認(rèn)識(shí),又要不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量,強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),把防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)機(jī)關(guān)的意見大事抓緊抓牢。

2.提高審計(jì)人員素質(zhì)。審計(jì)人員應(yīng)該具有良好的職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任感,注重自身修養(yǎng),廉潔自律、客觀公正、秉公執(zhí)法,嚴(yán)格履行職責(zé)和權(quán)利,保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎性。審計(jì)人員還應(yīng)及時(shí)學(xué)習(xí)國(guó)家政策法規(guī)和專業(yè)理論,嚴(yán)格按法律和審計(jì)程序辦事,避免對(duì)現(xiàn)行政策不理解而做出不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),審計(jì)人員還應(yīng)定期接受職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育,以提高自身素質(zhì)來(lái)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為。一是嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程度是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。二是認(rèn)真實(shí)施審計(jì)是減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。三是堅(jiān)持依法審計(jì)原則是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。因此,要加強(qiáng)內(nèi)部管理控制,如建立健全是審計(jì)回避制度、審計(jì)人員質(zhì)量考核制度、審計(jì)人員廉潔自律規(guī)定等,對(duì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作程度、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。四是提高審計(jì)質(zhì)量是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保證。

4.建立有效的事前評(píng)估、事中控制、事后評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是要求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中。應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、判斷、評(píng)估;并以此為出發(fā)點(diǎn)制定審計(jì)策略和與企業(yè)相適應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃,把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍。事中風(fēng)險(xiǎn)的控制,主要指選擇減輕風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)和方法,建立減輕風(fēng)險(xiǎn)的程序以規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)主要是指對(duì)上述審計(jì)人員所工作的有效性進(jìn)行分析、檢查、修正和評(píng)估,已達(dá)到最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并為以后的審計(jì)工作提供經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

5.建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制,完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。即要強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí),有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在新的形勢(shì)下,審計(jì)部門及審計(jì)人員必須在獨(dú)立、客觀、公正、廉潔、保密的原則下建立自律性和運(yùn)行機(jī)制,同時(shí)還應(yīng)建立自己的質(zhì)量控制制度,規(guī)范審計(jì)工作底稿,認(rèn)真至此那個(gè)“三級(jí)復(fù)核”制度,加強(qiáng)執(zhí)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等。

6.創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境、良好的執(zhí)行環(huán)境是審計(jì)部門和審計(jì)人員賴以生存發(fā)展的客觀條件。新《會(huì)計(jì)法》的頒布實(shí)施使單位負(fù)責(zé)人成為承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任的主體,再加上其他相關(guān)規(guī)定加大了遏制會(huì)計(jì)造假的力度,從而為審計(jì)部門及審計(jì)人員開展審計(jì)工作創(chuàng)造良好、寬松的社會(huì)環(huán)境。

總之,隨著《行政訴訟法》,《行政復(fù)議法》等法律法規(guī)的相繼出臺(tái),人們運(yùn)用法律保護(hù)自身合法權(quán)益的觀念增強(qiáng),審計(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)、社會(huì)監(jiān)督審計(jì)的局面也逐漸形成。作為審計(jì)人員必須牢固樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),盡管規(guī)范審計(jì)行為,努力提高審計(jì)質(zhì)量,這樣才能真正達(dá)到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參考文獻(xiàn):

[1] 陳 杰:論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成與控制[J] .2009.11(總245)

[2] 陶絞如 寧曉青:論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避[J].湖南審計(jì)

[3] 丁 瑩 曾淑群:現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)[J].2009.10(總248)

[4] 李鐵群:論社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[N].湖南財(cái)經(jīng)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào),1992.2.

篇5

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。本篇文章首先闡述了內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，接著從防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義出發(fā)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各方面成因進(jìn)行分析，最后從風(fēng)險(xiǎn)成因擴(kuò)展到與內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的防范措施和建議對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、引言

2013年2月10日審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議通過了《審計(jì)署關(guān)于審計(jì)工作的規(guī)定》，并于同年5月1日起開始施行。在這份目前有關(guān)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)中法律地位最高的文件中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義可以看出，與外部審計(jì)對(duì)比起來(lái)，從定義中透露的信息就可以看出兩者之間存在的區(qū)別，也就是在內(nèi)審中是本單位的經(jīng)濟(jì)情況和效益情況被作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，作用是為公司管理層提供幫助其進(jìn)行正確經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的有用信息。然后正如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法完全消除為零，內(nèi)部審計(jì)工作也同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的年份比較靠后，人們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)是不足的，可能會(huì)忽視內(nèi)部審計(jì)；同時(shí)行業(yè)起步較晚，也導(dǎo)致了行業(yè)內(nèi)的專業(yè)人士即資深內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量不足；內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)也還未發(fā)育健全；和其他的會(huì)計(jì)核算工作一樣，內(nèi)部審計(jì)也被內(nèi)部控制的有效性所影響著。所有這些因素都影響著內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，雖然不能完全消除了可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的所有因素，但它是可以預(yù)防和有效控制的。因此，本文將側(cè)重于描述內(nèi)部審計(jì)的概念和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以及成因和防范的方法。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身存在的問題

1、審計(jì)主體專業(yè)素質(zhì)不高。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)會(huì)部門專向?qū)徲?jì)方面的，造成了內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)專業(yè)度不足、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、職業(yè)判斷準(zhǔn)確度難以保證等問題，也就使得出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性增加。由于缺乏專業(yè)素質(zhì)和工作經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)人員可能選擇錯(cuò)誤的審計(jì)方法，審計(jì)程序等，得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)果，最終發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)報(bào)告。因此，缺乏專業(yè)素質(zhì)的審計(jì)人員勢(shì)必會(huì)加大滋生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。大多數(shù)企業(yè)內(nèi)審部門往往與會(huì)計(jì)部門相關(guān)，甚至是沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接由財(cái)會(huì)部門完成相關(guān)工作。這必然導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的缺失。不僅很難獨(dú)立開展審計(jì)工作，還會(huì)導(dǎo)致不自主的內(nèi)部審計(jì)人員難以從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息的公平，公正和客觀的視角留下充足的審計(jì)意見。3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性。與外部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)職能是提供相關(guān)的參考，公司的管理或治理的評(píng)估和決策提供相關(guān)信息，以及內(nèi)部審計(jì)是由以組織領(lǐng)導(dǎo)單位主要負(fù)責(zé)人的人或機(jī)構(gòu)。而正是這種權(quán)威性的缺乏，使得企業(yè)組織可能忽視了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制是內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的重要組成部分，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和決策管理機(jī)制的程度的質(zhì)量會(huì)計(jì)工作，從而影響內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)。就像一個(gè)企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制，監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)部控制的缺陷與不足，可能導(dǎo)致該組織的活動(dòng)很容易發(fā)生欺詐和漏洞造成了一定的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部控制存在不足，不僅可能提高內(nèi)部審計(jì)工作成本，還可以提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

（三）審計(jì)方法本身存在的問題

正如前文中所提到的，在追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的時(shí)代，為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成內(nèi)部審計(jì)工作，大多數(shù)審計(jì)工作采用抽查法的方式，抽樣技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用。審計(jì)方法的選擇對(duì)審計(jì)結(jié)果有很大的影響。若選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法或者選擇的審計(jì)方法自身存在某些缺陷，這些情況都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并且出現(xiàn)的可能性大大提高。

（四）內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)不健全

在本質(zhì)上內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的再監(jiān)督，是具有明確的法律規(guī)定和約束的必要性。但現(xiàn)狀是與其他審計(jì)法相比內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律基礎(chǔ)比較少。內(nèi)部審計(jì)的最高規(guī)定是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，法律層次低，標(biāo)準(zhǔn)體系不健全，審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不健全。這種內(nèi)部審計(jì)工作依法困難的現(xiàn)象也使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平提高。

三、防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）提高審計(jì)主體的專業(yè)素質(zhì)

首先要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管的管理能力和決策能力；其次，選出真正具有專業(yè)資格和任命競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)部審計(jì)人員。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的能力培訓(xùn)和繼續(xù)教育，同時(shí)內(nèi)部崗位也可以進(jìn)行輪換、定期交流。內(nèi)部審計(jì)還可以創(chuàng)造一些激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，可以幫助降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性

完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，建立明確的責(zé)任分工，明確自己的工作職責(zé)，減少了其他部門或人員對(duì)審計(jì)工作的干擾，保證了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。讓內(nèi)部審計(jì)人員可以更加客觀公正地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及其中存在的問題，給出更加客觀合理公正的審計(jì)結(jié)論，從而降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。

（三）健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

有效的內(nèi)部審計(jì)取決于健全的內(nèi)部控制制度，完整的科學(xué)。內(nèi)部控制制度的發(fā)展應(yīng)該是科學(xué)合理，并與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及組織和管理要求相一致。內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)是完整的，有效的，涉及到企業(yè)管理和環(huán)節(jié)的各個(gè)方面。同時(shí)審計(jì)人員也要學(xué)會(huì)變通，在內(nèi)部控制薄弱的環(huán)節(jié)，可以適當(dāng)?shù)夭捎迷敿?xì)審計(jì)的方法，更加合理地開展內(nèi)部審計(jì)工作。

（四）健全內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系

引入新的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定的法律地位，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。只有建立了完善健全的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系，審計(jì)人員才能在內(nèi)部審計(jì)工作中面對(duì)千差萬(wàn)別的各種情況也可以做到有法可依、有章可循，才能有效地防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀存在，難以完全消除的，但不是無(wú)跡可尋，通過分析風(fēng)險(xiǎn)成因來(lái)尋找相應(yīng)的解決措施是防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，也正是本文所敘述的內(nèi)容框架?？偠灾?，提高審計(jì)主體素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，改進(jìn)審計(jì)方法，認(rèn)真遵循執(zhí)行內(nèi)部控制，只有這樣，才能防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地完成內(nèi)部審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳壽元.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所博士學(xué)位論文,2012:21-36

[2]魏國(guó)玲.淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[N].河北經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào),2013-08-01

[3]鐘俊華,李英華.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2015(1):154-155

篇6

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；對(duì)策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 01. 019

[中圖分類號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）01- 0028- 02

1 前 言

在新醫(yī)改形勢(shì)下醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平直接關(guān)系到自身的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，而醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要部門，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有利于保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全，降低醫(yī)院成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。

然而隨著近年來(lái)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于從事審計(jì)活動(dòng)未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)發(fā)表了不恰當(dāng)意見，而使審計(jì)主體蒙受損失的可能性。正確地認(rèn)識(shí)和對(duì)待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是保證醫(yī)院內(nèi)部管理取得成功的關(guān)鍵所在。

2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

2.1 客觀風(fēng)險(xiǎn)：醫(yī)院審計(jì)環(huán)境和內(nèi)部控制局限性及審計(jì)項(xiàng)目復(fù)雜性

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成立的時(shí)間短，無(wú)論是審計(jì)理論，還是審計(jì)實(shí)踐方面都不十分成熟，特別是由于醫(yī)療行業(yè)的特殊性，醫(yī)院內(nèi)部控制與質(zhì)量管理方面沒有完整的管理體系。內(nèi)部審計(jì)工作很難置身于所處的環(huán)境之外，其行使的職能極易被環(huán)境左右。同時(shí)內(nèi)部控制制度的不完善或得不到有效執(zhí)行使得審計(jì)工作易受環(huán)境制約，無(wú)法做出準(zhǔn)確判斷，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.2 主觀風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平不高

目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要問題。審計(jì)活動(dòng)是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，它不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，還要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。由于目前審計(jì)人員大多是從財(cái)務(wù)專業(yè)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，大多不具備審計(jì)專業(yè)學(xué)歷，缺乏企業(yè)管理知識(shí)和法律知識(shí)，影響了審計(jì)工作質(zhì)量，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 其他風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)手段落后和審計(jì)方法的限制

醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化水平不斷提高，但許多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)依然停留在手工操作的水平上，審計(jì)手段較為落后，無(wú)法實(shí)施有效監(jiān)督，面對(duì)大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)查找和分析問題出現(xiàn)困難。同時(shí)，由于無(wú)論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，它都是根據(jù)審計(jì)人員職業(yè)判斷，由于經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)方法的選用不科學(xué)，審計(jì)報(bào)告的編寫不明確等將加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然部分醫(yī)院已采用信息化審計(jì)系統(tǒng)，但醫(yī)院在審計(jì)軟件方面受到醫(yī)院傳統(tǒng)管理模式的影響，尚無(wú)匹配的審計(jì)軟件可用，極大阻礙審計(jì)的發(fā)展，提升了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)質(zhì)量考評(píng)控制

加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督是醫(yī)療行業(yè)健康發(fā)展的基本保證，是科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)在需要，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要防線，同時(shí)也是國(guó)有資產(chǎn)保值增值的要求。審計(jì)工作中，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門牽頭，多部門協(xié)調(diào)處理審計(jì)工作，以此互相牽制，避免在審計(jì)工作中出現(xiàn)以偏概全、遺漏重要審計(jì)事項(xiàng)，及降低對(duì)醫(yī)院控制制度的依賴性等問題，得到客觀、公正的審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量考評(píng)控制，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過內(nèi)部審計(jì)工作效果的考核和評(píng)價(jià)，可以從總體上了解內(nèi)部審計(jì)的最終結(jié)果，從而了解過去、分析現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，總結(jié)和掌握有用的內(nèi)部信息，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)提供信息的參謀作用。

3.2 合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

醫(yī)院要按照獨(dú)立性原則科學(xué)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員，以確保內(nèi)審部門有較高的權(quán)威性，保證其對(duì)該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)的客觀公正性。內(nèi)審部門應(yīng)由醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；內(nèi)部審計(jì)人員不參與相關(guān)管理部門的職能活動(dòng)，獨(dú)立于他們所審計(jì)的活動(dòng)之外。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使審計(jì)人員樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，改進(jìn)審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量。醫(yī)院應(yīng)引進(jìn)或培養(yǎng)具備計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、醫(yī)學(xué)相關(guān)知識(shí)的復(fù)合型人才，以滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。另外，在加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，也應(yīng)加強(qiáng)思想道德建設(shè)，以客觀、公正的工作態(tài)度進(jìn)一步提高審計(jì)工作，同時(shí)加強(qiáng)與各部門的協(xié)調(diào)溝通，提高醫(yī)院審計(jì)效率和效果。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，完善審計(jì)程序和內(nèi)審方法

通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)、醫(yī)療管理系統(tǒng)的資源共享，不僅有助于在大量數(shù)據(jù)中獲取有價(jià)值的數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率，且有助于防止數(shù)據(jù)采集過程中發(fā)生遺漏，保證導(dǎo)入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)做好審計(jì)前準(zhǔn)備，認(rèn)真分析預(yù)測(cè)審計(jì)項(xiàng)目或單位可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地制定控制措施，認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的規(guī)范化，健全審計(jì)報(bào)告的復(fù)核制度，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，使其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到合理水平。

4 結(jié) 論

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作作為一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。充分利用審計(jì)工作，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，能夠有效提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況，取得良好的社會(huì)效益。因此，醫(yī)院應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取合理措施防范應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]施翠霞. 淺談信息化條件下醫(yī)院審計(jì)面臨的問題及對(duì)策[J]. 科學(xué)咨詢，2009（5）.

[2]馮緒淑.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的研究[J]. 檢驗(yàn)醫(yī)學(xué)與臨床，2010（17）.

篇7

【關(guān)鍵詞】 審計(jì)； 財(cái)務(wù)審計(jì)； 免疫系統(tǒng)； 審計(jì)預(yù)警

一、引言

審計(jì)是伴隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的，是甄別經(jīng)濟(jì)信息、保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照既定規(guī)劃與要求正常執(zhí)行的必要手段。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性，對(duì)審計(jì)提出了更高的需求，已不再局限于以往單純基于會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)上的事后“查證”功能，而是逐漸從控制導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)向了風(fēng)險(xiǎn)管理型審計(jì)，即圍繞經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主體的既定目標(biāo)，從檢查、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)到預(yù)警、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)《薩班斯—奧克斯利法案》在描述審計(jì)職責(zé)時(shí)就曾提出：審計(jì)師應(yīng)該“在不損害客觀性和獨(dú)立性的基礎(chǔ)上提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，促進(jìn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行公司治理”。本文借鑒財(cái)務(wù)預(yù)警分析原理，結(jié)合審計(jì)所應(yīng)承擔(dān)的查錯(cuò)糾弊、警示預(yù)險(xiǎn)的功能，探討審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的基本構(gòu)成要素，構(gòu)建審計(jì)預(yù)警框架，為進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)作用、防患于未然提供方法上的參考。

二、審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)成要素

預(yù)警系統(tǒng)，是指能夠快捷、準(zhǔn)確地分析經(jīng)濟(jì)問題或經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的蛛絲馬跡，及時(shí)把握潛在危機(jī)出現(xiàn)的前兆，迅即發(fā)出警示通告及緩解或消除危機(jī)相關(guān)建議的一套完整的措施或評(píng)價(jià)模式體系。其主要功能在于提前預(yù)知可能出現(xiàn)的問題、及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)、提前預(yù)警、消除隱患。而審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，就在于通過評(píng)價(jià)被審計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，揭示其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行或財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問題與隱患，促進(jìn)被審計(jì)主體完善公司治理、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控、提升經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益，是審計(jì)內(nèi)涵與外延的實(shí)踐性擴(kuò)展。

筆者認(rèn)為：審計(jì)預(yù)警，應(yīng)在明確預(yù)警、排警的前提下，結(jié)合被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境狀況，對(duì)其公司運(yùn)行的重要影響因素（包括管理機(jī)制與制度執(zhí)行等）進(jìn)行評(píng)價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及信息傳遞、預(yù)警提示等有機(jī)結(jié)合，以保證預(yù)警系統(tǒng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的主要構(gòu)成要素應(yīng)該包括對(duì)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的評(píng)價(jià)、對(duì)公司治理機(jī)制與執(zhí)行力度的審計(jì)、對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的審計(jì)以及信息分析與預(yù)警提示這四大要素。

（一）對(duì)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的評(píng)價(jià)

這是審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的出發(fā)點(diǎn)和基本前提。內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境如管理方法的先進(jìn)性、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的運(yùn)用程度、財(cái)務(wù)收支體系、權(quán)益制衡與內(nèi)部協(xié)調(diào)運(yùn)作能力、資產(chǎn)與資本構(gòu)成等等；而外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境應(yīng)考慮相關(guān)政策的影響、資本市場(chǎng)與客戶市場(chǎng)等等。只有首先了解被審計(jì)主體所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，分析不同環(huán)境可能產(chǎn)生的影響，才能對(duì)其有一個(gè)較為全面客觀的評(píng)價(jià)，提高預(yù)警的有效性和準(zhǔn)確性。

（二）對(duì)公司治理機(jī)制與執(zhí)行力度的審計(jì)

這是審計(jì)預(yù)警的基礎(chǔ)內(nèi)容。治理機(jī)制與執(zhí)行力度是維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行、抵御不法行為與不良現(xiàn)象滋生的基礎(chǔ)，也決定著審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)作的特點(diǎn)、目標(biāo)和運(yùn)作方式，進(jìn)一步影響審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)揮的效率。在這一方面應(yīng)特別注意公司組織機(jī)構(gòu)中審計(jì)部門的獨(dú)立性、內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行、問題反映與處理系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)安全防范機(jī)制等等。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

這是審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，影響著審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的辨認(rèn)和分析，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段與方法、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。要分析企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)衡量的準(zhǔn)確性，以及針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出的相關(guān)應(yīng)對(duì)建議。只有識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)程度，才能有效地實(shí)施防范，有針對(duì)性地開展控制，其結(jié)果決定著整個(gè)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)作效果的好壞。

（四）信息分析與預(yù)警提示

這是審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的核心。其直接功能是關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)與資金安全，關(guān)注資產(chǎn)完整、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否正常運(yùn)作，監(jiān)督評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理信息的真實(shí)性并在分析信息的基礎(chǔ)上，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的、隱含的問題苗頭和不良傾向，并通過審計(jì)調(diào)查、審計(jì)分析和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，評(píng)價(jià)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)程度及產(chǎn)生的可能影響或損失，及時(shí)發(fā)出預(yù)警提示信號(hào)、提出整改或應(yīng)對(duì)建議，防止風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)導(dǎo)致的決策失誤和經(jīng)濟(jì)損失。

三、審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)層次模型

影響被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的因素很多，不同因素的影響程度各不相同，企業(yè)不可能均衡地分析考慮每一影響要素，而應(yīng)有所側(cè)重，針對(duì)具有關(guān)鍵影響的、起決定性作用的要素進(jìn)行分析、檢測(cè)、預(yù)警。這不僅體現(xiàn)了審計(jì)工作與審計(jì)預(yù)警中必要的輕重緩急，也有利于降低審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)作成本，保障審計(jì)預(yù)警機(jī)制整體運(yùn)作的高效與合理性。

因此，結(jié)合上述構(gòu)成要素分析，可以勾勒出審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的如下層次模型（見圖1）。

其中，第一層次包括對(duì)公司內(nèi)外部環(huán)境的評(píng)價(jià)和對(duì)公司治理機(jī)制與執(zhí)行情況的審計(jì)，屬于預(yù)警系統(tǒng)中的審計(jì)預(yù)防功能。通過收集被審計(jì)對(duì)象的各類財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，以及與被審計(jì)單位相關(guān)的政策、社會(huì)、市場(chǎng)狀況等信息，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤、監(jiān)測(cè)，評(píng)價(jià)實(shí)際情況與目標(biāo)、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)或期望等等之間的差異，分析產(chǎn)生各類偏差的原因，以監(jiān)測(cè)可能產(chǎn)生不利狀況或經(jīng)濟(jì)問題的蹤跡。

第二層次是對(duì)可能存在的潛在問題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)識(shí)別，通過對(duì)預(yù)警要素各類信息進(jìn)行審計(jì)分析，識(shí)別可能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)作的不利因素或引發(fā)危機(jī)事件的苗頭。特別是當(dāng)某類重要的經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異?；蚰承┙?jīng)營(yíng)與管理關(guān)鍵要素不健全或者缺失時(shí)，更應(yīng)及時(shí)識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定預(yù)警等級(jí)。

第三層次是結(jié)合以往歷史資料的統(tǒng)計(jì)比較以及對(duì)現(xiàn)行狀況的跟蹤監(jiān)控，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別所確定的預(yù)警等級(jí)，發(fā)出相應(yīng)預(yù)警提示，提醒、監(jiān)督相關(guān)職能部門和相關(guān)責(zé)任人盡早采取應(yīng)對(duì)措施，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的損失。

此外，信息分析傳遞與預(yù)警提示應(yīng)充分考慮審計(jì)監(jiān)管的有效性、信息傳遞通道的暢通與及時(shí)性以及對(duì)審計(jì)明示問題的督促整改力度。只有配備必要的跟蹤問效機(jī)制，保證預(yù)警與提示作用的確切落實(shí)，才能真正達(dá)到防范與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、結(jié)論

只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就一定有對(duì)審計(jì)的需求。這是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)或使用權(quán)等多重權(quán)利分離狀態(tài)下人們對(duì)甄別經(jīng)濟(jì)信息、降低經(jīng)濟(jì)與管理風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)經(jīng)濟(jì)信用的基本要求。2008年，國(guó)家審計(jì)署劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出：審計(jì)本質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，意味著審計(jì)不應(yīng)該只是被動(dòng)的和靜態(tài)的事后審查，也不應(yīng)僅僅只局限于對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿及其財(cái)務(wù)收支的審核及監(jiān)督；還應(yīng)該強(qiáng)調(diào)主動(dòng)的、動(dòng)態(tài)的、全方位的事前與事中分析預(yù)測(cè)、跟蹤反饋。作為這一“免疫系統(tǒng)”的重要構(gòu)成部分，有效的審計(jì)預(yù)警不僅應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的苗頭，還應(yīng)該具備對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為進(jìn)行問題診斷、“對(duì)癥下藥”、“治病防病”的功能。通過對(duì)被審計(jì)主體各項(xiàng)審計(jì)構(gòu)成要素的審計(jì)分析與評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)公司治理機(jī)制與組織架構(gòu)中存在的不足、財(cái)務(wù)控制中存在的弊端、內(nèi)部管理中存在的缺陷、監(jiān)督執(zhí)行中存在的漏洞等等，提出有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與差錯(cuò)彌補(bǔ)等措施，達(dá)到從根本上堵塞漏洞、避免風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生，將錯(cuò)誤與腐敗的苗頭扼殺在萌芽中。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 吳星.淺談聯(lián)網(wǎng)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)[J].中國(guó)審計(jì)，2009（18）.

[2] 任秀梅.李東光.經(jīng)濟(jì)安全審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)架構(gòu)研究[J].價(jià)值工程，2012（2）.

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范；措施

引言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金起到監(jiān)督和控制作用，并且還能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供寶貴的參考意見。而隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的普及，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是流于表面形式，并沒有將審計(jì)工作落實(shí)到位，使審計(jì)工作本身存在一定風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。為了有效降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面、綜合的管理，并且要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律，采取針對(duì)性措施防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)運(yùn)行的健康、安全、可靠，確保企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

1.1完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，就必須完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，以此對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。首先，加強(qiáng)法制建設(shè)，利用法律保障企業(yè)法人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管職能。法人治理結(jié)構(gòu)可以由企業(yè)中的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)和總經(jīng)理等主要領(lǐng)導(dǎo)層組成，直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作行使管理的權(quán)利。為了進(jìn)一步保障內(nèi)部審計(jì)的安全、可靠，最好可以在董事會(huì)下設(shè)置專門負(fù)責(zé)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的委員會(huì)，提高內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的地位。此外，還可以指派優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任監(jiān)事，保證內(nèi)部審計(jì)工作的公平、公正[1]。其次，內(nèi)部審計(jì)工作本身是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，目的是為了使企業(yè)更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展，使資源得到合理的利用。而在內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)很大程度上是由于缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此，企業(yè)要想控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最根本的還是要建立健全、完善、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人力、物力、財(cái)力的投入，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)工作更好地開展。

1.2加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

首先，要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到自己工作本身的目的是降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)秩序，因而，要盡可能杜絕內(nèi)部審計(jì)工作本身存在的風(fēng)險(xiǎn)，以嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的態(tài)度對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作。在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)至關(guān)重要的部門，企業(yè)內(nèi)部要樹立審計(jì)部門的權(quán)威，這樣也有助于加強(qiáng)審計(jì)工作者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。其次，為了更好地對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該采取科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，增加與各部門之間的信息交流，可以通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的適時(shí)公布，使各職能部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況有所了解，進(jìn)而再對(duì)各自部門的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析和對(duì)比，形成全體人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面管理。最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要責(zé)任主體是審計(jì)工作人員，因而要想從根本上杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終要的還是要提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為了能夠調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作熱情，提高審計(jì)人員責(zé)任心，企業(yè)應(yīng)該建立有效的激勵(lì)機(jī)制，從側(cè)面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

1.3建立規(guī)范、嚴(yán)格的信息披露制度

當(dāng)前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，逐漸形成了以監(jiān)督為目的的市場(chǎng)大環(huán)境。為了適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的要求，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立規(guī)范、嚴(yán)格的信息披露制度，主要由董事會(huì)、管理部門來(lái)進(jìn)行多層次的分工合作，利用市場(chǎng)監(jiān)督體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效的約束。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理本身而言就是一個(gè)具有風(fēng)險(xiǎn)的過程，在企業(yè)發(fā)展過程中可能會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)、重組、兼并等市場(chǎng)行為，在此過程中無(wú)法避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，但是為了盡可能降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須保持完善的法人治理結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)體系的穩(wěn)定，杜絕出現(xiàn)因某個(gè)個(gè)體因素而引起的主體差錯(cuò)，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以通過處理好管理層與股東之間關(guān)系的方式，從而達(dá)到穩(wěn)固自身地位的目的。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

2.1運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法

科學(xué)技術(shù)水平的提高為我們的生活、工作帶來(lái)極大便利的同時(shí)，也給不法分子提供了更加高科技的作案手段。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，在財(cái)務(wù)方面的作弊手段越來(lái)越隱蔽?；诖?，我們必須運(yùn)用更加先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，才能有效杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。比如我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中應(yīng)用的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。這種審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)在于它可以把企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境納入到審計(jì)中，在其中尋找潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，將有限的審計(jì)資源放大到企業(yè)整個(gè)運(yùn)行過程中，進(jìn)而起到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的[2]。總之，在審計(jì)事業(yè)不斷發(fā)展的過程中，審計(jì)工作人員要不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，建立更加科學(xué)、規(guī)范、先進(jìn)的審計(jì)新模式，進(jìn)一步優(yōu)化和完善審計(jì)工作，進(jìn)而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大降低。

2.2將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)

與內(nèi)部審計(jì)相對(duì)應(yīng)的還有外部審計(jì)，而外部審計(jì)中就包括社會(huì)審計(jì)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)本身存在一些弊端，僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部的小環(huán)境，不能全面、綜合的考慮審計(jì)工作本質(zhì)問題，因而在審計(jì)過程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)，而社會(huì)審計(jì)則不會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部因素的影響，同時(shí)可以利用更多的資源，還有更加專業(yè)化的審計(jì)方法完成審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起到補(bǔ)充和完善的作用，進(jìn)而還對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)起到防范作用。因此，科學(xué)、合理地將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，是防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑之一。而實(shí)際上，將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)進(jìn)行結(jié)合也就是企業(yè)將一部門內(nèi)部審計(jì)工作分包給社會(huì)審計(jì)的一種審計(jì)方法。它的本質(zhì)就是利用外部資源對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止?，利用外部專業(yè)化的資源來(lái)輔助內(nèi)部管理資源，進(jìn)而將資源進(jìn)行整合以達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。這種審計(jì)模式在一定程度上提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并且借助外部專業(yè)化的審計(jì)資源可以提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，降低由于內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)而造成的審計(jì)成本的損失，并且有助于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)新審計(jì)手段，改掉墨守成規(guī)的審計(jì)習(xí)慣，這對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有一定的幫助。

2.3嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制

現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定三級(jí)復(fù)核制度，即審計(jì)組復(fù)核、審計(jì)組所在部門以及審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)審人員的復(fù)核。因此，要有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)審準(zhǔn)則規(guī)定的三級(jí)復(fù)核制，尤其要強(qiáng)化前兩級(jí)復(fù)核制度。第一，審計(jì)組在編制審計(jì)報(bào)告之前，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的復(fù)核，并提出修改或進(jìn)行完善取證的意見或建議，使審計(jì)證據(jù)符合合法性、充分性和相關(guān)性的要求[3]。第二，審計(jì)組所在部門應(yīng)嚴(yán)格把好第二關(guān)，除了對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)組長(zhǎng)提出意見、建議進(jìn)行復(fù)核之外，主要是對(duì)審計(jì)組編制的審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)事實(shí)是否清楚，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定性是否準(zhǔn)確，審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議是否適當(dāng)?shù)忍岢鲂薷囊庖姡荒軐?fù)核流于形式。

3結(jié)束語(yǔ)

總而言之，為了能夠更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，并且要積極采取有效措施對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。首先，通過完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)、建立規(guī)范、嚴(yán)格的信息披露制度來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；其次，運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)審制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。在未來(lái)的工作中，審計(jì)人員要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)管理水平，探索出更完善的內(nèi)部審計(jì)防范措施，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)

[1]杜鵬遠(yuǎn).我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2011,03:58-60.

[2]常士琴.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].品牌,2014,07:51+53.

篇9

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)成因；防范控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)產(chǎn)生處理不當(dāng)、數(shù)據(jù)缺失、結(jié)果失真等行為的可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生會(huì)對(duì)項(xiàng)目完成情況和審計(jì)結(jié)果造成影響，不利于單位的下一步?jīng)Q策。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為存在嚴(yán)重錯(cuò)誤或弊端的單位財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果是公正合法的，并提出不正確的審計(jì)意見的潛在可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主不僅僅存在于審計(jì)部門和審計(jì)人員的主觀判斷錯(cuò)誤中，也貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。

(一)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性和普遍性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)在的審計(jì)方式，不管怎樣，抽樣審計(jì)總會(huì)產(chǎn)生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風(fēng)險(xiǎn)總是不可避免的，通過內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究，人們只能盡力改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

(二)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性

內(nèi)部審計(jì)人員的行為對(duì)審計(jì)結(jié)果有著重要的影響，如果審計(jì)人員不能嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待審計(jì)過失并勇于承擔(dān)責(zé)任，就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。同時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、內(nèi)部人員管理等。

(三)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在審計(jì)的全過程，具有普遍性

每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)失誤，促使風(fēng)險(xiǎn)因素的形成，導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差，形成并加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？赡墚a(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括單位的內(nèi)控能力、經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況、審計(jì)技術(shù)與方式等。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

(一)審計(jì)人員缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，職業(yè)技能與審計(jì)要求不匹配

一名合格的審計(jì)人員應(yīng)該具備完善的知識(shí)體系，擁有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，掌握熟練的審計(jì)技能，但目前我國(guó)行政事業(yè)單位部分審計(jì)人員在這些方面仍舊欠缺。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中如果審計(jì)目標(biāo)不明，不能嚴(yán)格按照相關(guān)制度與程序進(jìn)行內(nèi)審，缺乏公正客觀的工作態(tài)度和嚴(yán)肅認(rèn)真的工作作風(fēng)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)錯(cuò)漏、丟失，降低審計(jì)質(zhì)量，無(wú)形中增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)審計(jì)體制不健全，內(nèi)部審計(jì)缺少規(guī)范，不能獨(dú)立完成

目前，除了個(gè)別單位、企業(yè)自行制定的內(nèi)部審計(jì)章程，我國(guó)尚未實(shí)施管理有效的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，這就導(dǎo)致有些單位內(nèi)部審計(jì)遇到無(wú)法可依、無(wú)章可循的尷尬現(xiàn)象。另外，部分單位沒有設(shè)置專門、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門，造成審計(jì)會(huì)計(jì)職能混淆，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與單位結(jié)構(gòu)不能協(xié)調(diào)運(yùn)行。即使有了審計(jì)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)在行使權(quán)責(zé)過程中仍會(huì)受到一定的限制和阻礙，由此可能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)方式滯后，具有局限性

我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)依然停留在落后的基礎(chǔ)階段，現(xiàn)有的審計(jì)方式不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)模式的需求，存在財(cái)務(wù)賬表不清、發(fā)票真假部分、審計(jì)模式落后的現(xiàn)象，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控考慮缺乏，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇，因而我國(guó)審計(jì)方式改革還需要很長(zhǎng)一段時(shí)間。

三、行政事業(yè)單位如何防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(一)加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，加快審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

行政事業(yè)單位必須要加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，定期組織員工進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，開展實(shí)戰(zhàn)交流與鍛煉活動(dòng)，著重提高審計(jì)人員的思想素養(yǎng)，培養(yǎng)審計(jì)人員的廉潔意識(shí)，力求做到公正客觀、實(shí)事求是、依法辦事，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在進(jìn)行審計(jì)工作過程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現(xiàn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

(二)建立健全內(nèi)部審計(jì)法律體系，規(guī)范審計(jì)過程

我國(guó)應(yīng)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)體系，鼓勵(lì)企事業(yè)單位依據(jù)實(shí)際情況，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)程序，明確權(quán)責(zé)范圍，使審計(jì)工作有法可依、有章可循，走上規(guī)范化、制度化、法制化道路，以便更好地執(zhí)行審計(jì)工作，最大化提高審計(jì)效率。

(三)積極尋求現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)方法，改善審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)效率

我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計(jì)工作中各單位要根據(jù)自身的實(shí)際情況，采取切合實(shí)際的審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)人員技術(shù)培訓(xùn)，督促員工快速掌握現(xiàn)代化電子計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)建立電子信息平臺(tái)，完善新的信息體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息與結(jié)果的資源共享，并下放審計(jì)人員相應(yīng)的審計(jì)處理職權(quán)，以方便會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的展開，及時(shí)處理審計(jì)問題，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，在行政事業(yè)單位中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素是多種多樣的。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既客現(xiàn)存在，又具有一定的潛在性和可控性，我國(guó)行政單位要著重審計(jì)職能部門的設(shè)置，建立健全審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，利用法律、經(jīng)濟(jì)、政策優(yōu)勢(shì)，探索現(xiàn)代審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力度，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該采取各種有效措施控制和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作，著力提高審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳明紅.淺談基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的問題和對(duì)策[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014(4)：71-72.

[2]王莉.對(duì)完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的探討[J].會(huì)計(jì)師，2014(23)：60-61.

[3]劉德菊，崔思明，田雨.新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量探析[J].財(cái)會(huì)研究，2015(5)：66-68.

篇10

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 參與風(fēng)險(xiǎn)管理 措施

內(nèi)部審計(jì)從以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主的審計(jì)模式向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為主的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變成為必然趨勢(shì)。因此，研究?jī)?nèi)部審計(jì)如何有效參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問題已成為現(xiàn)實(shí)需要，下面重點(diǎn)通過幾個(gè)審計(jì)事例來(lái)闡述如何有效參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部審計(jì)程序，以完善的計(jì)劃和方案來(lái)控制或回避風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)迫使內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)前必須制定一套科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃或方案。

在具體編制審計(jì)計(jì)劃或方案時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)：（1）在計(jì)劃編制的前期，對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。（2）在更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，應(yīng)該選擇能夠反映風(fēng)險(xiǎn)重大性與發(fā)生可能性的檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法。（3）在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足，提出加強(qiáng)管理的建議。（4）在進(jìn)行追蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就應(yīng)當(dāng)越廣。

有時(shí)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況沒有充分預(yù)測(cè)，僅考慮正常的審計(jì)程序，不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的誤區(qū)進(jìn)行揭示或通過切實(shí)的審計(jì)方案、程序加以追蹤，擴(kuò)大審計(jì)范圍，有些風(fēng)險(xiǎn)問題是難以揭示的。

二、建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，避免企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)損失

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)、推斷、預(yù)測(cè)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度事先發(fā)出警報(bào)信息，提請(qǐng)企業(yè)管理層、決策者警惕風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)等職能部門各自的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度來(lái)確定預(yù)警線。

內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)借助于管理層經(jīng)營(yíng)能力分析，剖析經(jīng)營(yíng)中潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)，查找可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生不利影響的各種因素，真實(shí)、完整地披露企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)甚至是一些重大舞弊行為，堅(jiān)持不懈地做好風(fēng)險(xiǎn)因素的監(jiān)控工作，為管理層提供決策依據(jù)，在避免國(guó)有資產(chǎn)損失和減少違法犯罪中起到的作用是難以估量的。

從個(gè)人審計(jì)工作體驗(yàn)和參與某些案件審計(jì)深深感受到重大舞弊則大多是高管人員、業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員集體參與，有時(shí)甚至有政府主管部門或主管部門的人員參與，并且范圍要廣泛得多，這種風(fēng)險(xiǎn)的危害之大，預(yù)警的難度可想而知；有的是從材料、商品采購(gòu)開始，到產(chǎn)品或商品銷售、貨款回籠為止的整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行舞弊，有的是通過資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)重組、資產(chǎn)置換、證券交易、股權(quán)收購(gòu)及轉(zhuǎn)讓等進(jìn)行舞弊，方式方法則要復(fù)雜得多，往往涉及內(nèi)部、內(nèi)外串通、關(guān)聯(lián)交易甚至高科技手段，其造成的損失則要嚴(yán)重得多，除了由企業(yè)承擔(dān)外，投資人、貸款人、甚至國(guó)家和整個(gè)社會(huì)都要承擔(dān)。這種情形下，管理層的管理、控制已經(jīng)完全失效。這種情況下就要求內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)換角色直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理，這時(shí)更能體現(xiàn)內(nèi)審活動(dòng)實(shí)現(xiàn)增值的魅力。

2006年12月，國(guó)資委發(fā)出了《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》,要求各中央企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)重要子企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督,增強(qiáng)重要子企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和可持續(xù)發(fā)展能力;對(duì)從事高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的子企業(yè)或業(yè)務(wù)部門,每年必須安排審計(jì)等，說明國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，從此也可以看出通過內(nèi)部審計(jì)參與防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)顯得多么重要，責(zé)任多么重大。

三、積極參與建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，直接為提高企業(yè)效益服務(wù)

重大基本建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是對(duì)重大基本建設(shè)投資活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督、預(yù)防、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是整個(gè)工程管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié),項(xiàng)目建設(shè)的最終目的一方面要其最終發(fā)揮應(yīng)有的效益，這個(gè)問題一般情況下有專業(yè)部門來(lái)做前期的可行性論證，但投資運(yùn)作過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理顯得更為重要，諸如從工程開工前審計(jì)、工程物資采購(gòu)招標(biāo)、工程建設(shè)招投標(biāo)等直至完工驗(yàn)收的全過程審計(jì)應(yīng)該說給內(nèi)審人員（包括基建預(yù)算審計(jì)人員）提供了廣闊施展的舞臺(tái)，如何站在企業(yè)利益的角度，以主人翁的態(tài)度依法履行監(jiān)督職能，一方面可以預(yù)防交易過程中的和私下交易，避免職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)，更重要的一方面是應(yīng)該立足于如何降低建設(shè)工程成本，每一分、每一元的工程結(jié)算審減額都是企業(yè)的直接效益。

四、學(xué)習(xí)創(chuàng)新，提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為日益市場(chǎng)化，交易行為日益多樣化，所以迫切要求內(nèi)審人員應(yīng)建立知識(shí)創(chuàng)新機(jī)制，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)各個(gè)領(lǐng)域不斷創(chuàng)新，以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，保持旺盛的生命力是關(guān)鍵。

那么提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，就需要做到以下幾點(diǎn)：其一，企業(yè)內(nèi)部管理部門應(yīng)定期或不定期地組織內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)；其二，除了舉辦培訓(xùn)班等以外，向其他企業(yè)兄弟單位學(xué)習(xí)也是必不可少的；其三，從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面積極探討風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的新技術(shù)和新方法，使之永遠(yuǎn)處于主動(dòng)的地位。

五、充分吸納具有風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的優(yōu)秀人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍

內(nèi)部審計(jì)部門要有一個(gè)良好的發(fā)展，人才的更新和儲(chǔ)備是必不可少的，這就要求審計(jì)人員構(gòu)成中除了有財(cái)會(huì)專家外，工程專業(yè)技術(shù)人員外，還要有風(fēng)險(xiǎn)管理專家等，這是新形勢(shì)下的需要。

總之，隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)型,有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)開始介入到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中,有些企業(yè)也在無(wú)形中執(zhí)行了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一些職能,它擴(kuò)展了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍,為企業(yè)管理工作發(fā)揮了良好的作用,并逐步將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容之一，這將是內(nèi)部審計(jì)持續(xù)、健康、有效發(fā)展的有效途徑。

參考文獻(xiàn)

[1] 陳燕君.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建議[J].經(jīng)濟(jì)師，2011(04).

[2] 高峰.淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2011(10).