導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇中小企業(yè)存貨管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】存貨管理 中小企業(yè)

一、存貨管理的必要性

（1）存貨管理是維持企業(yè)生產(chǎn)和銷售的必要手段。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中從發(fā)出采購(gòu)指令到存貨入庫(kù)，這個(gè)階段需要一定的時(shí)間，這就要求企業(yè)儲(chǔ)存一定的存貨以備維持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。存貨管理可以有效地解決二者之間的時(shí)間差問(wèn)題，不致出現(xiàn)因存貨短缺而影響生產(chǎn)、銷售的情形。

（2）存貨管理是企業(yè)加強(qiáng)成本控制的有力途徑。零星采購(gòu)存貨，采購(gòu)成本往往較高，批量采購(gòu)在價(jià)格上會(huì)有一定的折扣優(yōu)惠，而且采購(gòu)過(guò)程中的相關(guān)采購(gòu)費(fèi)用（如采購(gòu)員的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等）也會(huì)降低。但是過(guò)多的存貨也會(huì)占用較多的資金，資金成本就會(huì)增加，相關(guān)的倉(cāng)儲(chǔ)管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、管理人員的工資等各項(xiàng)成本都會(huì)增加，結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本的上升，利潤(rùn)的減少。這就需要企業(yè)進(jìn)行有效的存貨管理，綜合考慮存貨的成本與效益，在成本效益原則下，以最小的成本創(chuàng)造最大的利潤(rùn)，加強(qiáng)企業(yè)的成本控制，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)收。

（3）存貨管理可以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)行情的變化。企業(yè)的管理人員在對(duì)市場(chǎng)行情做出準(zhǔn)確分析之后，預(yù)計(jì)某個(gè)存貨的未來(lái)價(jià)格行情會(huì)大幅上升或貨源緊缺，此時(shí)企業(yè)可以大量采購(gòu)存貨，來(lái)降低生產(chǎn)成本或避免停產(chǎn)而造成損失。企業(yè)大量采購(gòu)商品，待行情上升時(shí)銷售，便可賺取更大的差價(jià)空間，把握難得的盈利機(jī)會(huì)。

二、中小企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題

中小企業(yè)，又稱中小型企業(yè)或中小企，它是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。在我國(guó)，中小企業(yè)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要，增加就業(yè)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。近幾年，由于勞動(dòng)力、資金、原材料、土地和資源環(huán)境成本不斷攀升，中小企業(yè)面臨著更大的沖擊。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，中小企業(yè)要想健康持續(xù)地發(fā)展，必須著力解決其自身的問(wèn)題。而存貨的管理與眾多中小企業(yè)的命運(yùn)息息相關(guān)，中小企業(yè)必須重視存貨管理。總體來(lái)看，現(xiàn)階段中小企業(yè)存在的問(wèn)題主要有：

（1）企業(yè)本身受管理水平的制約，內(nèi)部控制不健全。很多企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全或形同虛設(shè)，執(zhí)行不力，滋生了營(yíng)私舞弊等行為，造成賬實(shí)嚴(yán)重不符；或產(chǎn)品質(zhì)量等不符合要求而被市場(chǎng)淘汰，造成庫(kù)存積壓。至今仍有很多中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)立采購(gòu)預(yù)算制度，憑著感覺(jué)走，也在沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查和相關(guān)信息的收集的情況下作出采購(gòu)決定。也有一些中小企業(yè)因沒(méi)有建立供應(yīng)商檔案和準(zhǔn)入制度及采購(gòu)授權(quán)審批制度，沒(méi)有簽訂合同或合同不嚴(yán)謹(jǐn)，采購(gòu)決定權(quán)由個(gè)別人說(shuō)了算，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)因無(wú)法律依據(jù)或個(gè)人情面而無(wú)法訴諸法律，因此給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。

（2）企業(yè)各部門(mén)之間缺乏有效的溝通。企業(yè)各部門(mén)之間缺乏有效的溝通致使公司的庫(kù)存不能滿足市場(chǎng)的需求。公司供、產(chǎn)、銷各部門(mén)往往片面追求各自部門(mén)的利益，彼此之間缺少有效的信息溝通，采購(gòu)部門(mén)一般希望采購(gòu)相關(guān)存貨數(shù)量較大，從而降低存貨采購(gòu)價(jià)格和采購(gòu)次數(shù)，降低采購(gòu)成本；生產(chǎn)部門(mén)一般要求大量的材料等制造所需的存貨；銷售部門(mén)一般要求商品即產(chǎn)成品等的存貨較多，以滿足銷售所需；財(cái)務(wù)部門(mén)則希望存貨方面能花費(fèi)較少資金，使得資金能較多用于其他方面，提高企業(yè)資金的利用率，而各個(gè)部門(mén)之間有效溝通不足會(huì)導(dǎo)致要么公司的存貨儲(chǔ)備量低于市場(chǎng)需求使之失去市場(chǎng)機(jī)會(huì)，要么造成庫(kù)存積壓，增加其儲(chǔ)存成本。

（3）存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實(shí)記錄。部分中小企業(yè)存在著短視行為，只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，賬務(wù)處理不規(guī)范，實(shí)現(xiàn)銷售不做銷售收入，不按實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存產(chǎn)成品，對(duì)收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)，賬實(shí)不符；部分相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物轉(zhuǎn)移，雙方不簽定代銷合同，代銷或賒銷商品不如實(shí)計(jì)入庫(kù)存，形成實(shí)物數(shù)大于賬面數(shù)；部分企業(yè)不按規(guī)定設(shè)置保管員崗位，不按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。

三、中小企業(yè)存貨管理問(wèn)題的解決措施

（1）完善企業(yè)管理，完善與存貨相關(guān)的規(guī)章制度。中小企業(yè)要做好內(nèi)部管理，建立健全各項(xiàng)管理制度并實(shí)施有效的存貨管理。企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求建立完善的存貨管理制度是解決存貨管理問(wèn)題的根本措施。建立完善的存貨管理制度，首先，要加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)、銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門(mén)的溝通銜接管理工作，建立存貨跟蹤協(xié)調(diào)管理制度；除此之外，需要嚴(yán)格規(guī)定存貨的購(gòu)進(jìn)的計(jì)價(jià)方法、發(fā)出方法、盤(pán)存方法，明確的設(shè)置請(qǐng)購(gòu)、購(gòu)進(jìn)、付款等崗位職責(zé)，建立嚴(yán)格的商品出入庫(kù)制度，在此基礎(chǔ)上，定期的或不定期的對(duì)存貨進(jìn)行清查。

（2）建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮存貨內(nèi)控制度的作用。中小企業(yè)要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《公司法》健全法人制度，履行法人的權(quán)利和義務(wù)，組織建立存貨內(nèi)部控制制度，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從嚴(yán)格采購(gòu)、銷售制度，規(guī)范存貨采購(gòu)、消耗、銷售環(huán)節(jié)，建立供應(yīng)、銷售方的信息檔案，加強(qiáng)對(duì)其信譽(yù)、資質(zhì)等級(jí)管理，進(jìn)一步明確各職能部門(mén)的崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離的原則，發(fā)揮存貨內(nèi)部控制制度的相互牽制作用。

篇2

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；存貨管理；對(duì)策

存貨是一把雙刃劍，它是企業(yè)供需平衡的根本保障，沒(méi)有存貨，企業(yè)就無(wú)法正常運(yùn)行，然而，他也是企業(yè)的“墳?zāi)埂保坏┕芾聿簧?，存貨造成積壓、資金周轉(zhuǎn)困難以及由產(chǎn)品技術(shù)更新過(guò)快造成的存貨淘汰，就會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成極大的障礙，同時(shí)由于存貨資金沉淀過(guò)多，增加企業(yè)資金使用成本和存貨風(fēng)險(xiǎn)成本，可能把企業(yè)拖入深淵，蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。一直以來(lái)存貨問(wèn)題始終困擾著中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，影響中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，因此重視存貨管理，改善存貨管理，對(duì)提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果有重要的影響。

一、加強(qiáng)存貨管理的重要性

存貨屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，包括準(zhǔn)備出售的產(chǎn)成品、仍在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、生產(chǎn)所要耗用的原材料和物料等。企業(yè)存貨的好處主要表現(xiàn)在能調(diào)節(jié)生產(chǎn)負(fù)荷、提高企業(yè)服務(wù)水平、獲得規(guī)模效益、降低物流成本等，過(guò)量存貨或存貨不足對(duì)企業(yè)的影響主要表現(xiàn)在過(guò)量存貨會(huì)增加存貨保管費(fèi)用、占用過(guò)多資金，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈、降低了材料或產(chǎn)品的質(zhì)量、存貨不足時(shí)則會(huì)影響企業(yè)服務(wù)質(zhì)量或是造成企業(yè)停工待料等問(wèn)題。因此，我國(guó)中小企業(yè)加強(qiáng)存貨管理的意義主要表現(xiàn)為：首先加強(qiáng)存貨管理是維持企業(yè)生產(chǎn)和銷售均衡的需要，充足的存貨一方面可以節(jié)約采購(gòu)費(fèi)用，另一方面又有利于生產(chǎn)正常進(jìn)行，實(shí)際上即使市場(chǎng)供應(yīng)充足的時(shí)候，存貨也會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，如供應(yīng)距離、運(yùn)輸過(guò)程出現(xiàn)的種種故障等，因此企業(yè)需要通過(guò)一定的存貨來(lái)維持生產(chǎn)或銷售的均衡需要；其次，加強(qiáng)存貨管理是考慮采購(gòu)成本的需要，批量采購(gòu)相對(duì)于零星采購(gòu)能節(jié)約更多的采購(gòu)費(fèi)用，但過(guò)多的存貨也會(huì)占用較多的資金，增加倉(cāng)儲(chǔ)成本和管理成本等，因此企業(yè)應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)存貨管理在二者之間取得一定的平衡。

二、我國(guó)中小企業(yè)存貨管理現(xiàn)存主要問(wèn)題

第一，企業(yè)對(duì)存貨管理的重視不夠，存貨管理制度不完善。中小企業(yè)大多會(huì)受到管理人員專業(yè)素質(zhì)的制約，對(duì)存貨管理重視程度不高，僅是停留在保證正常生產(chǎn)和銷售的這一層面上，對(duì)企業(yè)的銷售數(shù)據(jù)和存貨歷史數(shù)據(jù)分析力度不夠，使得企業(yè)存貨成本長(zhǎng)期處于失控狀態(tài)中。同時(shí)，大多數(shù)中小企業(yè)尚欠缺完善的存貨管理制度，或是即使有相關(guān)制度也缺乏嚴(yán)格的考核和監(jiān)督，存貨管理制度執(zhí)行流于形式。實(shí)際操作中，中小企業(yè)驗(yàn)收人和采購(gòu)人往往為同一人，增加了存貨流轉(zhuǎn)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)，且企業(yè)對(duì)于單價(jià)小、規(guī)格多的存貨沒(méi)有形成統(tǒng)一的分類管理辦法，不利于企業(yè)做到全方面的控制。

第二，存貨管理信息化程度較低。很多中小企業(yè)對(duì)存貨的管理還處于初級(jí)模式，尚未實(shí)現(xiàn)信息化管理，大多采用手工操作或計(jì)算機(jī)管理并行的方式來(lái)管理存貨，這種情況下容易導(dǎo)致企業(yè)存貨核算不準(zhǔn)確，賬實(shí)不符，無(wú)法對(duì)存貨進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，偷盜現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不利于企業(yè)的內(nèi)部管理。雖然也有部分中小企業(yè)建立了健全的存貨管理信息系統(tǒng)，但這樣的系統(tǒng)穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性較差，除記載存貨的收、發(fā)、存的數(shù)量外，其他方面數(shù)據(jù)很不健全，與供應(yīng)商也不能聯(lián)網(wǎng)，存貨信息無(wú)法第一時(shí)間得到反饋，常會(huì)誤導(dǎo)企業(yè)采購(gòu)行為，存貨實(shí)物管理混亂、存貨信息不準(zhǔn)，造成存貨脫銷或積壓，無(wú)法實(shí)現(xiàn)為企業(yè)資金管理提供決策依據(jù)。

第三，缺乏科學(xué)的存貨采購(gòu)計(jì)劃。科學(xué)的存貨采購(gòu)計(jì)劃是中小企業(yè)存貨管理的薄弱環(huán)節(jié)。目前，我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)往往把存貨管理的重點(diǎn)放在原材料采購(gòu)和成品的銷售上，過(guò)于忽視存貨成本和存貨資金占用情況，缺乏科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃和銷售預(yù)測(cè)，僅憑感覺(jué)進(jìn)行采購(gòu)，不能按物資實(shí)際需求量提出采購(gòu)申請(qǐng)，無(wú)法對(duì)存貨進(jìn)行定性和定量的控制，沒(méi)有形成采購(gòu)存貨的限額責(zé)任管理，容易導(dǎo)致供不應(yīng)求或供過(guò)于求等不合理狀況，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。另一方面，由于沒(méi)有科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃，中小企業(yè)采購(gòu)中常出現(xiàn)頻繁采購(gòu)現(xiàn)象，大大增加了企業(yè)的采購(gòu)成本。

第四，存貨管理內(nèi)部控制問(wèn)題突出。一是中小企業(yè)在職能分工上不盡合理，管理人員往往身兼數(shù)職，人材料采購(gòu)、驗(yàn)收和產(chǎn)品銷售等可能均由同一人來(lái)完成，容易出現(xiàn)質(zhì)次價(jià)高、缺斤短兩、企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象；二是中小企業(yè)人員監(jiān)管制度不規(guī)范，例如一些中小企業(yè)僅憑采購(gòu)人員提供的發(fā)票入賬、報(bào)銷，容易滋生采購(gòu)人員與供應(yīng)商之間相勾結(jié)的行為；三是大多數(shù)中小企業(yè)均缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是相關(guān)職能被弱化了，企業(yè)既無(wú)規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒(méi)有相應(yīng)的存貨盤(pán)點(diǎn)制度，忽視對(duì)存貨的倉(cāng)儲(chǔ)、保管、領(lǐng)用、報(bào)廢等方面的控制。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)存貨管理的建議和對(duì)策

第一， 完善企業(yè)存貨管理制度。首先，加強(qiáng)存貨采購(gòu)控制，。由采購(gòu)部門(mén)編制采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)審批后再進(jìn)行采購(gòu)，加強(qiáng)與供應(yīng)商的談判力度，確保采購(gòu)合同按時(shí)、按質(zhì)、按量完成，在驗(yàn)收方面，相關(guān)部門(mén)應(yīng)就運(yùn)單、發(fā)票、合同進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，建立保管責(zé)任制，保證存貨安全，在資金支付結(jié)算上財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)就合同、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、付款通知等進(jìn)行審核，確認(rèn)無(wú)誤后再付款。其次，完善領(lǐng)用管理制度，建立規(guī)范的出庫(kù)制度，做到只要存貨發(fā)出，就要嚴(yán)格填制存貨出庫(kù)憑證，建立存貨定期盤(pán)點(diǎn)清查制度，嚴(yán)格按照存貨盤(pán)點(diǎn)單要求記錄當(dāng)前存貨情況，確保賬實(shí)相符。再次，完善銷售管理制度，規(guī)范銷售發(fā)出存貨提取程序，要求見(jiàn)單發(fā)貨，并要求財(cái)務(wù)人員通過(guò)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)加強(qiáng)存貨管理。

第二，加強(qiáng)存貨管理信息化建設(shè)。隨著經(jīng)濟(jì)信息化的推進(jìn)，中小企業(yè)應(yīng)充分重視存貨的信息化管理，建立適合自身發(fā)展的信息化管理系統(tǒng)，健全實(shí)物流轉(zhuǎn)信息與賬務(wù)處理信息及時(shí)化通道，便于相關(guān)人員可以實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)了解存貨信息，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)存貨資金的有效管理，保持企業(yè)強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力。例如，中小企業(yè)可以使用ERP信息管理系統(tǒng)，它能夠?qū)⑵髽I(yè)物資資源、資金資源和信息資源有效整合在一起，同時(shí)通過(guò)ERP系統(tǒng)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)存貨信息資源在各部門(mén)或是部門(mén)與供應(yīng)商之間的共享，有利于企業(yè)對(duì)資金、貨物、人員和信息的全方位監(jiān)控，有效阻止企業(yè)各部門(mén)各自為政、信息阻塞、賬實(shí)不符等問(wèn)題的發(fā)生。

第三，加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理，完善采購(gòu)計(jì)劃。一是規(guī)范采購(gòu)行為，對(duì)采購(gòu)貨物的品質(zhì)、價(jià)格、數(shù)量等進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，增加采購(gòu)?fù)该鞫?，要求做到“貨比三家”，選擇信譽(yù)好、價(jià)格低、質(zhì)量?jī)?yōu)的供貨企業(yè)；二是運(yùn)用科學(xué)方法計(jì)算存貨成本，目前我國(guó)中小企業(yè)大多采用移動(dòng)加權(quán)平均法作為存貨計(jì)價(jià)的方法，但這種方法工作繁瑣且工作量大，需要有專人負(fù)責(zé)，隨著電算化系統(tǒng)在中小企業(yè)的推廣，建議使用個(gè)別計(jì)價(jià)法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，這種方法確定的存貨成本最為準(zhǔn)確；三是提高采購(gòu)計(jì)劃人員綜合素質(zhì)，采購(gòu)計(jì)劃員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)生產(chǎn)工藝流程及設(shè)備運(yùn)行情況要有充分的了解，掌握設(shè)備維修、備件消耗情況及生產(chǎn)耗用材料情況，進(jìn)而做出科學(xué)合理的存貨采購(gòu)計(jì)劃。

第四，采用科學(xué)的存貨管理模式，控制最佳庫(kù)存量。傳統(tǒng)的庫(kù)存管理方法包括：ABC分類法，依據(jù)存貨成本價(jià)值和用量大小、重要程度對(duì)存貨進(jìn)行管理；定量訂貨模型，指當(dāng)庫(kù)存量下降到預(yù)定最佳庫(kù)存數(shù)量（訂貨點(diǎn)）時(shí)便按規(guī)定數(shù)量進(jìn)行訂貨補(bǔ)充；定期訂貨模型則是按預(yù)先確定的訂貨間隔期間進(jìn)行訂貨補(bǔ)充庫(kù)存，每次訂貨數(shù)量不同，其需要連續(xù)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存以便達(dá)到訂貨點(diǎn)就發(fā)出訂單。另外，中小企業(yè)也可以通過(guò)加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理來(lái)實(shí)現(xiàn)最佳庫(kù)存量，供應(yīng)鏈庫(kù)存管理是將傳統(tǒng)供應(yīng)模式產(chǎn)生訂單進(jìn)行補(bǔ)貨改變成以實(shí)際或預(yù)測(cè)的消費(fèi)需求進(jìn)行補(bǔ)貨，是在企業(yè)與供應(yīng)商相互合作的基礎(chǔ)上，基于雙方成本最優(yōu)原則，由供應(yīng)商管理庫(kù)存，確定庫(kù)存水平和補(bǔ)給的策略，控制最佳庫(kù)存量，其主要步驟包括選擇合適的供應(yīng)商、建立與供應(yīng)商及時(shí)的信息共享機(jī)制以及進(jìn)行JIT操作。

第五，加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制。中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立與供應(yīng)、銷售方的信息共享機(jī)制，嚴(yán)格采購(gòu)和銷售制度，有效發(fā)揮存貨內(nèi)部控制制度；二是建立存貨業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，要求相容職能相分離，如存貨請(qǐng)購(gòu)與審批、采購(gòu)的驗(yàn)收與付款等，確保各崗位之間能夠相互制約和監(jiān)督；三是建立一套科學(xué)合理的授權(quán)審批制度，規(guī)范存貨管理的授權(quán)審批方式、程序和權(quán)限，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)人員辦理存貨業(yè)務(wù)；四是完善存貨業(yè)務(wù)流程控制，包括存貨的取得、驗(yàn)收、入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)、保管、領(lǐng)用、處置等環(huán)節(jié)的工作控制，確保存貨管理內(nèi)部控制制度能夠在企業(yè)存貨管理的全方位嚴(yán)格執(zhí)行，并進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲。

總之，一直以來(lái)存貨問(wèn)題始終困擾著中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，影響中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，因此重視存貨管理，改善存貨管理，對(duì)于提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，保障中小企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

1.周培行.探析企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（9）.

2.王娟.也談中小企業(yè)存貨管理策略問(wèn)題[J].經(jīng)濟(jì)師，2012（6）.

篇3

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)；存貨管理

一、前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也變得越來(lái)越激烈。我國(guó)的中小型企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的重要組成部分，以其強(qiáng)大的生命力和巨大的潛在能力獲得了快速的發(fā)展。而對(duì)于中小型企業(yè)而言，其存貨管理對(duì)其發(fā)展起到了重要的作用，換句話說(shuō)，一個(gè)企業(yè)存貨管理水平的高低直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。但是，就目前來(lái)說(shuō)，很多的中小型企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，只是一味的去發(fā)展生產(chǎn)和銷售，這樣就嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，中小型企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中獲得更好的發(fā)展，就要不斷的加強(qiáng)企業(yè)自身的存貨管理，進(jìn)而有效的提高企業(yè)資金的利用率。

二、存貨管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義

所謂存貨管理，指的就是企業(yè)為了能夠有效的降低自身的成本費(fèi)用，提高企業(yè)的管理效率，相應(yīng)的采取行之有效的策略對(duì)企業(yè)內(nèi)部的存貨進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的規(guī)劃和控制，這樣就能夠有效的保證企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)行，進(jìn)而有效的提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于一個(gè)中小型的企業(yè)而言，存貨管理對(duì)其發(fā)展和運(yùn)營(yíng)起到了至關(guān)重要的作用。一個(gè)企業(yè)如果擁有完善的存貨管理制度，那么就能夠充分的保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的持續(xù)性，而且還能夠?qū)τ谏a(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的存貨問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的解決，進(jìn)而有效的降低了企業(yè)的運(yùn)行成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。存貨管理能夠有效的提高企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，良好的存貨管理還能夠使得企業(yè)的管理人員全面的掌握企業(yè)存貨情況，進(jìn)而能夠有效的對(duì)其進(jìn)行管理和控制。存貨管理還能夠很大程度上的減少企業(yè)的存貨堆積，加快企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而有效的提升企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

三、目前中小型企業(yè)存貨管理所存在的問(wèn)題

1.對(duì)于存貨采購(gòu)的計(jì)劃沒(méi)有科學(xué)性

對(duì)于存貨管理而言，采購(gòu)是其中重要的環(huán)節(jié)，但是很多中小型企業(yè)對(duì)于這一環(huán)節(jié)并沒(méi)有做到位。很多的中小型企業(yè)往往忽視了存貨的成本和資金的占用的重要性，而將對(duì)材料的采購(gòu)和商品的銷售列為重點(diǎn)。這樣就會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)采購(gòu)過(guò)于頻繁的現(xiàn)象。由于對(duì)于存活的采購(gòu)沒(méi)有科學(xué)性，這樣就使得采購(gòu)人員不能夠嚴(yán)格的按照采購(gòu)的需求進(jìn)行相應(yīng)的采購(gòu)，就會(huì)造成貨物的堆積現(xiàn)象。

2.對(duì)于存貨的數(shù)量過(guò)多，資金的占用較大

首先，一些中小型企業(yè)在對(duì)材料進(jìn)行生產(chǎn)的過(guò)程中沒(méi)有注意節(jié)約，對(duì)于剩余的材料沒(méi)有進(jìn)行充分的利用，這樣就會(huì)使得廢品急劇增多，因而造成了很大程度的浪費(fèi)現(xiàn)象，進(jìn)而嚴(yán)重的損害了企業(yè)的自身利益；其次，因?yàn)楹芏嘀行⌒推髽I(yè)的管理人員能力有限，為了能夠保證生產(chǎn)的持續(xù)性，就進(jìn)行大量的貨物儲(chǔ)備，這樣就會(huì)導(dǎo)致把部分資金被占用。因而企業(yè)的流動(dòng)資金嚴(yán)重的減少，甚至出現(xiàn)資金緊缺的現(xiàn)象，這樣就會(huì)嚴(yán)重的影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，進(jìn)而嚴(yán)重的影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

3.企業(yè)的存貨管理控制體系不夠完善

很多中小型企業(yè)的存貨管理體制都不夠完善，甚至存在著很多的漏洞，這樣就嚴(yán)重的影響了企業(yè)對(duì)于商品貨物的管理，進(jìn)而嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制而言，內(nèi)部審計(jì)是其重要的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)就是專門(mén)的相關(guān)審核人員針對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)模式和管理方式進(jìn)行的一種具有獨(dú)立性的檢查和評(píng)價(jià)的工作。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，不但可以有效的推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，而且還可以增強(qiáng)企業(yè)自身的法律意識(shí)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有合法性。但是，很多的中小型企業(yè)并沒(méi)有注意到這一點(diǎn)，在企業(yè)的內(nèi)部并沒(méi)有真正的設(shè)立審核部門(mén)，有的企業(yè)設(shè)立的審核機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，并沒(méi)有真正的對(duì)自身企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的審核和評(píng)價(jià)。這樣的情況下，企業(yè)就不能夠?qū)ι唐坟浳锏拇鎯?chǔ)情況進(jìn)行科學(xué)全面的掌握，進(jìn)而使得企業(yè)的存貨管理沒(méi)有辦法得到真正的實(shí)行。除此之外，由于企業(yè)的存貨管理控制體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)員工的職責(zé)分配不清楚，員工不明確自己的職責(zé)所在，就沒(méi)有辦法進(jìn)行有效的工作，因此，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題，也就沒(méi)有辦法進(jìn)行科學(xué)合理的解決，這樣就會(huì)進(jìn)入惡性循環(huán)，從而嚴(yán)重的影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

4.存貨管理的模式相對(duì)落后

很多中小型企業(yè)雖然建立了存貨管理的體系，但是由于存戶管理模式較為傳統(tǒng)，對(duì)于存貨管理的方式相對(duì)落后，這樣就嚴(yán)重的影響了企業(yè)存貨管理工作的順利進(jìn)行。企業(yè)的相關(guān)存貨管理人員在進(jìn)行管理工作的過(guò)程中，由于管理模式的落后性，就會(huì)使得對(duì)于企業(yè)的商品貨物實(shí)際情況的掌握缺乏科學(xué)性和全面性，進(jìn)而嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)存貨管理的策略

1.建立規(guī)范的存貨會(huì)計(jì)審核工作

我國(guó)的中小企業(yè)需要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)――存貨》中相關(guān)的應(yīng)用指南的規(guī)定，一般規(guī)定的存貨的采購(gòu)成本主要包含有：相關(guān)的稅費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他相關(guān)的存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。這些企業(yè)支出的費(fèi)用，如裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等等的費(fèi)用，需要納入存貨采購(gòu)的成本之中，同時(shí)也可以首先的進(jìn)行歸集，最后在根據(jù)購(gòu)買(mǎi)這些商品的存入和銷售的情況進(jìn)行相應(yīng)的平均分?jǐn)偂Ｒ恍┮呀?jīng)銷售的商品的進(jìn)貨所用的費(fèi)用，需要計(jì)入當(dāng)期的的損益。還有相關(guān)的未售出的商品的進(jìn)貨費(fèi)，也需要計(jì)入最后的存貨成本之中。企業(yè)采購(gòu)商品時(shí)候進(jìn)貨所需的費(fèi)用相對(duì)較少，可以在采購(gòu)時(shí)直接納入當(dāng)期的損益。所以，我國(guó)的中小企業(yè)需要按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)成本的核算和歸集。

2.正確使用ABC控制法，減少庫(kù)存

我國(guó)的中小企業(yè)需要根據(jù)存貨的多少和程度，把存貨分為ABC三種類型。其中A類的存貨較少，資金占有較多。B類的存貨為一般的存貨，占有的數(shù)量比較多，但是資金較少。C類的存貨品種繁多，資金占有卻相對(duì)較少。根據(jù)ABC存貨的不同的特點(diǎn)，對(duì)三種存貨的控制方法如下：首先對(duì)于A類存貨的控制，需要計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的訂貨點(diǎn)和量，增加訂購(gòu)的次數(shù)，減少庫(kù)存的積壓，同時(shí)還需要為這種存貨設(shè)置能夠加強(qiáng)其控制的永續(xù)盤(pán)存卡片。其次對(duì)于B類存貨的控制，也同樣需要提前計(jì)算好所需要的訂貨點(diǎn)和訂貨量，同A存貨的控制方法大致相同，但是不需要像A一樣嚴(yán)格，只需要定期的進(jìn)行檢查即可，比較節(jié)省管理成本。最后是C類的存貨的控制，因?yàn)檫@類存貨的數(shù)量眾多，并且價(jià)格較低，存貨的成本也就低，所以可以采取增加訂貨量的方法，減少訂貨次數(shù)，一般可以采用如“雙箱法”。

3.利用EPR模式，建設(shè)中小企業(yè)的存貨管理信息化制度

中小企業(yè)的存貨離不開(kāi)信息化的制度，想要實(shí)現(xiàn)信息化需要企業(yè)盡快的使用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和管理模式。舉例說(shuō)明，可以使用ERP管理系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)全稱是企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，它是一種主要針對(duì)制造行業(yè)，對(duì)其進(jìn)行的資金資源、物質(zhì)資源和信息資源的一體化的集成的管理企業(yè)信息的管理模式。企業(yè)通過(guò)使用ERP，可以利用計(jì)算機(jī)對(duì)企業(yè)的貨物、資金、信息和人員等信息進(jìn)行相關(guān)的先進(jìn)的自動(dòng)化的管理，這種方式具有辦公操作、制造、人力資源管理、項(xiàng)目管理、供應(yīng)鏈管理、客戶服務(wù)、銷售和市場(chǎng)管理以及財(cái)務(wù)與市場(chǎng)管理的多種商業(yè)功能。企業(yè)的資源計(jì)劃對(duì)于普及企業(yè)使用計(jì)算機(jī)，提高企業(yè)的工作效率和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自動(dòng)化信息化管理都具有很大的意義，因此合理使用ERP能夠促進(jìn)中小企業(yè)更進(jìn)一步。

4.合理運(yùn)用采購(gòu)資金，控制采購(gòu)成本

中小企業(yè)的計(jì)劃員需要具備很強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，充分的了解生產(chǎn)工藝的流程和設(shè)備的運(yùn)用情況，能夠正確的掌握設(shè)備的檢修和消耗的情況，進(jìn)而對(duì)存貨和采購(gòu)進(jìn)行合理的規(guī)劃。其次，企業(yè)需要建立透明的采購(gòu)制度，堅(jiān)持采購(gòu)節(jié)約的原則，采購(gòu)員需要收集各種信息，貨比三家，選擇質(zhì)量好價(jià)格低的貨物。還需要對(duì)那些大型的備品備件和一些大宗燃料材料進(jìn)行招標(biāo)式的采購(gòu)，嚴(yán)禁采購(gòu)的黑洞和暗箱操作事情的發(fā)生。只有這樣才能夠保證企業(yè)生產(chǎn)的正常進(jìn)行，同時(shí)還能夠有效地控制成本，方便資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于我國(guó)現(xiàn)存的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，保證優(yōu)良的存貨管理制度是保障企業(yè)管理效率穩(wěn)步提高的主要原因之一。所以對(duì)于企業(yè)的管理必須注意合理的安排貨物的訂購(gòu)和儲(chǔ)存計(jì)劃，減少出現(xiàn)因?yàn)樨浳锏墓芾硎д`而產(chǎn)生的企業(yè)損失。以上分析了當(dāng)前中小企業(yè)在存貨管理中的一些問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決措施。企業(yè)一定要不斷的完善以上的各點(diǎn)措施，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)做好存貨管理的工作，促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]湯雪靜：中小企業(yè)存貨管理中存在的問(wèn)題及解決策略[J].中小企業(yè)管理與科技，2008，2（1）：91-93.

[2]王利敏：中小企業(yè)存貨管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)師，2009，12（9）：146-147.

篇4

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；存貨管理；存貨周轉(zhuǎn)；庫(kù)存成本

健全的存貨管理制度可以幫助存貨管理人員對(duì)庫(kù)存存貨進(jìn)行全面的控制和管理，有助于庫(kù)存會(huì)計(jì)進(jìn)行存貨的核算并且能夠及時(shí)提供各種存貨的報(bào)表數(shù)據(jù)，如果存貨占用了大量資金會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度偏低，因此要合理管理存貨以此來(lái)實(shí)現(xiàn)庫(kù)存最小化，對(duì)采購(gòu)部門(mén)和生產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行一個(gè)良好的鏈接作用。但是這其中又有很多問(wèn)題導(dǎo)致鏈接失敗停滯，所以要解決問(wèn)題就要想到解決問(wèn)題的方法，要加強(qiáng)存貨控制科學(xué)合理進(jìn)行存貨管理，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利運(yùn)行。

1 存貨管理概述

1.1 存貨管理的概念

存貨管理就是對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進(jìn)行有效控制，達(dá)到存貨管理的最終目的提高經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 存貨管理的重要性

傳統(tǒng)的狹義觀點(diǎn)認(rèn)為，庫(kù)存控制主要是針對(duì)倉(cāng)庫(kù)的物料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、數(shù)據(jù)處理、保管、發(fā)放等，通過(guò)執(zhí)行防腐、溫濕度控制等手段，達(dá)到使保管的實(shí)物庫(kù)存保持最佳狀態(tài)的目的。這只是庫(kù)存控制的一種表現(xiàn)形式，或者可以定義為實(shí)物庫(kù)存控制。那么，如何從廣義的角度去理解庫(kù)存控制呢？庫(kù)存控制應(yīng)該是為了達(dá)到公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，特別是現(xiàn)金流運(yùn)作，從而實(shí)現(xiàn)在保證及時(shí)交貨的前提下，盡可能降低庫(kù)存水平，減少庫(kù)存積壓與報(bào)廢、貶值的風(fēng)險(xiǎn)。從這個(gè)意義上講，實(shí)物庫(kù)存控制僅僅是實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的一種手段，或者僅僅是整個(gè)庫(kù)存控制的一個(gè)必要的環(huán)節(jié)；實(shí)物庫(kù)存控制主要是倉(cāng)儲(chǔ)管理部門(mén)的責(zé)任，而廣義的庫(kù)存控制應(yīng)該是整個(gè)需求與供應(yīng)鏈管理部門(mén)，乃至整個(gè)公司的責(zé)任。但是在現(xiàn)在的絕大多數(shù)中小企業(yè)中，管理者對(duì)存貨管理的概念僅限于狹義的概念。

2 華益公司存貨管理的現(xiàn)狀

2.1 華益公司簡(jiǎn)介

華益公司是專業(yè)生產(chǎn)a級(jí)鍋爐承壓部件的電力配件制造公司?，F(xiàn)占地面積14100平方米，生產(chǎn)面積9600平方米，固定資產(chǎn)2000多萬(wàn)元。在編員工115人，工程技術(shù)人員14人，其中中級(jí)以上職稱人員9人，持證焊工26人，中級(jí)無(wú)損探傷人員2人，焊接專業(yè)4人，鍋爐專業(yè)3人，材料專業(yè)1人；公司設(shè)置了采購(gòu)、技術(shù)、質(zhì)量、銷售等七個(gè)管理部門(mén)和準(zhǔn)備、管子、膜式壁三個(gè)生產(chǎn)車(chē)間。公司以“著眼產(chǎn)品質(zhì)量、嚴(yán)格過(guò)程控制、關(guān)注顧客期望”為宗旨，竭誠(chéng)為用戶服務(wù)，滿足用戶需求；為鍋爐行業(yè)、電力行業(yè)作出新的貢獻(xiàn)。

2.2 華益公司存貨管理中存在的問(wèn)題

（1）沒(méi)有合理的管理制度。

企業(yè)沒(méi)有制定合理的存貨管理制度讓管理人員有章可依，例如企業(yè)未設(shè)置專門(mén)審核倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存和存貨賬本的人員，導(dǎo)致存貨管理人員可以肆意做假賬造成了公司不必要的損失。雖說(shuō)華益公司未有肆意做假賬，但是由于管理制度不完善導(dǎo)致在日常存貨管理過(guò)程中會(huì)有存貨莫名找不到等情況出現(xiàn)，這種情況有可能是管理人員未做到本職工作，也有可能是因?yàn)楣芾砣藛T利用管理漏洞隨意使用庫(kù)存物品導(dǎo)致，管理人員懶散的原因是由于制度的不健全，導(dǎo)致最后可以做假賬表明此存貨被正常領(lǐng)用。

（2）各部門(mén)無(wú)有效溝通。

部門(mén)之間日常缺乏有效的溝通，存貨管理部門(mén)通常都是在生產(chǎn)部門(mén)需要領(lǐng)用時(shí)才發(fā)現(xiàn)沒(méi)有需要的存貨，這時(shí)才去報(bào)給采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)清單，這就導(dǎo)致了生產(chǎn)停滯不前，最終可能導(dǎo)致交貨延期造成嚴(yán)重的損失，造成存貨不能及時(shí)采購(gòu)的原因還有就是生產(chǎn)部門(mén)和存貨管理部門(mén)之間未能及時(shí)互相溝通生產(chǎn)需要的材料。

（3）存貨管理不規(guī)范導(dǎo)致賬實(shí)不符。

企業(yè)沒(méi)有規(guī)范存貨在出庫(kù)時(shí)領(lǐng)料單的填制要求，使得管理者管理松懈，例如存貨在領(lǐng)用時(shí)未按照其型號(hào)具體表明，例如生產(chǎn)部門(mén)在領(lǐng)用碳刷時(shí)，碳刷的型號(hào)有100#，150#，180#。但是在領(lǐng)用單上卻統(tǒng)一寫(xiě)著碳刷未表明型號(hào)，這會(huì)導(dǎo)致在最后做盤(pán)庫(kù)時(shí)，碳刷各個(gè)型號(hào)的數(shù)量對(duì)不準(zhǔn)，在平時(shí)領(lǐng)用時(shí)就應(yīng)該嚴(yán)格按照要求管理，避免最后盤(pán)存時(shí)賬實(shí)不符。華益公司的存貨是根據(jù)存貨的種類和倉(cāng)庫(kù)的情況，進(jìn)行簡(jiǎn)單的劃分，主要分成兩個(gè)保管區(qū)域，五金庫(kù)和焊材庫(kù)。五金庫(kù)的東西種類繁多，在盤(pán)存時(shí)有一定難度，所以在盤(pán)存時(shí)都是取大概的數(shù)量進(jìn)行盤(pán)算，所以賬上最終的數(shù)量并不是實(shí)際的庫(kù)存。焊材在領(lǐng)用時(shí)并沒(méi)有稱重的計(jì)量?jī)x器，因此在領(lǐng)用時(shí)只取大概重量計(jì)算，這也會(huì)導(dǎo)致最后賬實(shí)不符。還有情況就是存貨管理人員認(rèn)為只有在貨到發(fā)票也到的情況下才能辦理入庫(kù)手續(xù)，因此在發(fā)生貨到發(fā)票未到的情況時(shí)未辦理暫估入庫(kù)，導(dǎo)致這批貨物已經(jīng)被領(lǐng)用但卻未入賬，使得賬上的庫(kù)存數(shù)明顯少于實(shí)際庫(kù)存。

（4）儲(chǔ)存不合理和存貨積壓。

焊材庫(kù)的管理要求比較嚴(yán)格，焊材庫(kù)的溫度不能低于10度，濕度不能高于60度。但是實(shí)際上有時(shí)候未開(kāi)除濕機(jī)時(shí)的濕度超過(guò)了60度，管理上未能?chē)?yán)格按照要求執(zhí)行。存貨管理員不清楚賬上的存貨因此可能會(huì)重復(fù)進(jìn)貨從而導(dǎo)致存貨積壓。另外企業(yè)由于存貨管理制度的不到位，所以只能夠多進(jìn)存貨來(lái)避免因缺貨導(dǎo)致的延誤交貨期，這樣的行為也會(huì)導(dǎo)致了存貨的積壓。我所在的華益公司由于對(duì)存貨的管理非常松散，所以存貨利用率不高，積壓數(shù)量較多，導(dǎo)致成本增加利潤(rùn)減少。

（5）上級(jí)不重視存貨管理無(wú)內(nèi)部審核人員監(jiān)督。

上級(jí)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到存貨管理和控制是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要環(huán)節(jié)，不夠重視存貨管理這一環(huán)節(jié)，重視的僅僅是每個(gè)月各個(gè)存貨是否過(guò)多領(lǐng)用。這種現(xiàn)象在一些效益比較好的中小企業(yè)中表現(xiàn)的更加明顯，因?yàn)樾б婧玫木壒?，所以管理者不?huì)太去在意存貨占用資金的大小，除非是等到?jīng)]錢(qián)花時(shí)才會(huì)去關(guān)注存貨是否采購(gòu)過(guò)多。

（6）存貨管理不人性化。

中小企業(yè)不注重長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益比較善于注重眼前的利益，因此在存貨管理上掐的特別緊，有些易耗品也會(huì)要求用滿多長(zhǎng)時(shí)間，就算已經(jīng)損壞也是要得到最上級(jí)的批準(zhǔn)才可以領(lǐng)用新的，這里耗費(fèi)的時(shí)間完全可以創(chuàng)造更多的利益。因此這無(wú)疑是撿了芝麻掉了西瓜。這也是各中小企業(yè)的通病，不能將權(quán)力下放到各個(gè)部門(mén)。所以目光短淺也是中小企業(yè)的一大缺點(diǎn)。

2.3 華益公司存貨管理不恰當(dāng)導(dǎo)致的后果

（1）可能導(dǎo)致存貨的浪費(fèi)和損失。

由于存貨的驗(yàn)收保管機(jī)制不健全，因此企業(yè)對(duì)一些存貨的質(zhì)量問(wèn)題警惕性不高，常常會(huì)有破損的貨物混在一起未發(fā)現(xiàn)，或者是入庫(kù)時(shí)只是檢查了數(shù)量卻未注意型號(hào)，還有就是在一批貨使用后有剩余，這個(gè)時(shí)候往往會(huì)隨意存放在任意一個(gè)角落，這樣就容易忘記這批剩余存貨，在下次需要時(shí)往往會(huì)又去進(jìn)一批新的存貨，給企業(yè)帶來(lái)了浪費(fèi)。華益公司曾經(jīng)購(gòu)買(mǎi)過(guò)1000公斤的焊條，但是由于進(jìn)貨太多，在完成產(chǎn)品后就將這批焊條積壓存放在不是特別潮濕的二樓，但是由于時(shí)間久了這批焊條一直沒(méi)想到用。直到有人提醒才想起這批焊條的存在。原因是在于在購(gòu)買(mǎi)當(dāng)時(shí)就未填制入庫(kù)單，因此賬上是沒(méi)有這批貨，這就導(dǎo)致了最后將這批貨遺忘，險(xiǎn)些導(dǎo)致了存貨的浪費(fèi)。還有的情況就是在需要用一種材料時(shí)不清楚其型號(hào)，盲目再購(gòu)進(jìn)一批材料，最后發(fā)現(xiàn)材料重復(fù)購(gòu)入導(dǎo)致庫(kù)存過(guò)多，而材料是不會(huì)經(jīng)常被使用的，這樣一來(lái)存貨積壓嚴(yán)重占用資金利率。庫(kù)存量過(guò)大所產(chǎn)生的問(wèn)題：增加倉(cāng)庫(kù)面積和庫(kù)存保管費(fèi)用，從而提高了產(chǎn)品成本；占用大量的流動(dòng)資金，造成資金呆滯，既加重了貨款利息等負(fù)擔(dān)，又會(huì)影響資金的時(shí)間價(jià)值和機(jī)會(huì)收益；造成產(chǎn)成品和原材料的有形損耗和無(wú)形損耗；造成企業(yè)資源的大量閑置，影響其合理配置和優(yōu)化。

（2）可能導(dǎo)致存貨不足工程停滯不前。

采購(gòu)的隨意性，覺(jué)得材料不夠便去買(mǎi)一些，或者是當(dāng)一種材料被領(lǐng)用完，不能及時(shí)與采購(gòu)部門(mén)取得聯(lián)系，導(dǎo)致下次領(lǐng)用時(shí)無(wú)存貨，等到來(lái)貨后才能繼續(xù)正常工作。有些包裝物雜亂無(wú)章的存放在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，賬上無(wú)記錄，每次需要包裝物時(shí)都會(huì)缺這缺那弄的焦頭爛額。這種情況造成服務(wù)水平的下降，影響銷售利潤(rùn)和企業(yè)信譽(yù)；造成生產(chǎn)系統(tǒng)原材料或其他物料供應(yīng)不足，影響生產(chǎn)過(guò)程的正常進(jìn)行；使訂貨間隔期縮短，訂貨次數(shù)增加，使生產(chǎn)成本提高；影響生產(chǎn)過(guò)程的均衡性和裝配時(shí)的成套性。例如華益公司未能提前盤(pán)點(diǎn)剩余包裝蓋而延誤購(gòu)買(mǎi)包裝蓋，因此導(dǎo)致完工后卻不能進(jìn)行包裝而延誤了交貨時(shí)間。

（3）增加員工鉆空子的可能性。

存貨管理的不恰當(dāng)為人員提供了鉆空子的可能性，今天拿走一袋洗衣粉明天拿走一把刷子。

3 加強(qiáng)華益公司存貨管理的建議

3.1 健全存貨管理制度

（1）制定詳細(xì)的存貨管理崗位分工以及崗位權(quán)限規(guī)章。

目前大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度都不夠重視，采購(gòu)部門(mén)生產(chǎn)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限都不夠明確。因此首先要做好崗位分工控制，建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，如采購(gòu)、驗(yàn)收與付款;保管與清查;銷售與收款;存貨處置的申請(qǐng)與審批;審批與執(zhí)行等。再次，制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)與保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，做好相應(yīng)的記錄與憑證保管。存貨管理人員最好將各個(gè)職責(zé)區(qū)分開(kāi)，領(lǐng)用單的填制和盤(pán)庫(kù)人員分開(kāi)授權(quán)，這樣才能做到相互

監(jiān)督和制約，也避免了同一個(gè)人可以做假賬的行為。

（2）對(duì)存貨進(jìn)行分類管理。

對(duì)存貨的管理可以實(shí)行abc管理制度，就是將存貨重要程度、價(jià)值高低、耗用量大小和訂購(gòu)難度等為標(biāo)準(zhǔn)分為三類，對(duì)三類存貨分別管理。a類存貨品種占全部存貨的10%~15%，資金占存貨總額的80%左右，實(shí)行重點(diǎn)管理，如大型備品備件等。b類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%~30%，資金占全部存貨總額的15%左右，適當(dāng)控制，實(shí)行日常管理，如日常生產(chǎn)消耗用材料等。c類存貨品種占全部存貨的60%~65%，資金占存貨總額的5％左右，進(jìn)行一般管理。通過(guò)abc分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購(gòu)計(jì)劃，從而有效地控制存貨庫(kù)存，減少儲(chǔ)備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。華益公司的業(yè)務(wù)由于是階段性的，一定期間內(nèi)可能主要是批量完成螺旋管，在這批螺旋管制作過(guò)程中需要用到的材料和在完成其他配件所需材料是不同的，因此針對(duì)此情況，我們可以按照業(yè)務(wù)內(nèi)容分階段將庫(kù)存材料按照使用量大小進(jìn)行分類，使用量所占比例大的進(jìn)行重點(diǎn)管理，使用量一般的進(jìn)行日常管理，使用量小的進(jìn)行一般管理。

（3）確定采購(gòu)量流程，明確各部門(mén)責(zé)任關(guān)系。

首先要提高認(rèn)識(shí)，要真正認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好存貨不單是存貨管理部門(mén)的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理尤其是存貨管理貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的各環(huán)節(jié)、各個(gè)職能部門(mén)

采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行預(yù)測(cè)與訂單處理，生產(chǎn)部門(mén)管理好生產(chǎn)計(jì)劃與控制，由此來(lái)確定采購(gòu)控制和物料計(jì)劃，來(lái)保證采購(gòu)的批量大小，減少采購(gòu)成本。庫(kù)存本身就是貫穿于整個(gè)需求與供應(yīng)管理流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，要想達(dá)到庫(kù)存控制的根本目的，就必須控制好各個(gè)環(huán)節(jié)上的庫(kù)存，而不是僅僅管理好已經(jīng)到手的實(shí)物庫(kù)存。

（4）制定取得、驗(yàn)收與入庫(kù)的控制制度。

抵頂債務(wù)及其他原因入庫(kù)的存貨應(yīng)有有關(guān)部門(mén)、人員的審批，其價(jià)值與質(zhì)量狀況應(yīng)符合雙方協(xié)議，嚴(yán)格驗(yàn)收制度，重點(diǎn)是對(duì)取得存貨的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，設(shè)置存貨明細(xì)帳，加強(qiáng)對(duì)代管、代銷、暫存與委托加工存貨的管理。由于公司的存貨管理人員并不是像生產(chǎn)部門(mén)一樣對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)特別了解，因此在一批貨物到達(dá)后，不能很快很好的判斷貨物是否達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，所以這個(gè)時(shí)候如果有專門(mén)的材料驗(yàn)收人員就可以事半功倍，這樣也可以省去如果在日后發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題時(shí)退貨的擔(dān)憂。

3.2 各部門(mén)主動(dòng)積極溝通

溝通是一個(gè)企業(yè)管理的基礎(chǔ)，任何一個(gè)企業(yè)如果要發(fā)展，內(nèi)部的溝通是非常重要的。尤其是在與采購(gòu)部門(mén)和生產(chǎn)部門(mén)的溝通尤為重要。因?yàn)橹行∑髽I(yè)大部分都是依靠經(jīng)驗(yàn)判斷存貨需求，并沒(méi)有相應(yīng)的軟件，這種情況下就需要存貨管理部門(mén)和其他部門(mén)的工作流程和銜接能夠順暢進(jìn)行，存貨管理者要根據(jù)實(shí)際庫(kù)存及時(shí)與采購(gòu)部門(mén)溝通，再向生產(chǎn)部門(mén)詢問(wèn)生產(chǎn)所需材料大致情況進(jìn)行采購(gòu)。因此中小企業(yè)的產(chǎn)品采購(gòu)就是得加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通與協(xié)作，然后采購(gòu)訂單要盡量提前做好給采購(gòu)部門(mén)一個(gè)緩沖期，并且是得在必須有一個(gè)大于物料采購(gòu)周期時(shí)間的前提下，只有這樣采購(gòu)部才能及時(shí)進(jìn)行采購(gòu)。

（1）與采購(gòu)部門(mén)的溝通。

存貨管理部門(mén)實(shí)際上是控制采購(gòu)部的，因?yàn)橹挥挟?dāng)存貨管理部門(mén)知道物料的存儲(chǔ)情況后才能知道采購(gòu)部門(mén)需要采購(gòu)哪些材料，因此采購(gòu)的日期和數(shù)量實(shí)際上控制權(quán)在于存貨管理者。因此存貨管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)有效的與采購(gòu)部門(mén)溝通，有計(jì)劃性的。如果庫(kù)存管理不到位會(huì)導(dǎo)致匆忙采購(gòu)不能及時(shí)滿足生產(chǎn)需要。并且采購(gòu)時(shí)最好要保持恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)規(guī)模，這樣才能降低存貨成本。

（2）與生產(chǎn)部門(mén)的溝通。

生產(chǎn)部門(mén)實(shí)際上又是控制存貨管理部門(mén)的，因?yàn)橹挥挟?dāng)生產(chǎn)部門(mén)知道需要耗用哪些材料時(shí)，庫(kù)存管理人員才能進(jìn)行生產(chǎn)管理者應(yīng)定期對(duì)本期需要的材料進(jìn)行預(yù)算，然后與存貨管理部門(mén)進(jìn)行溝通，讓存貨管理人員知道哪種材料需要進(jìn)貨。

（3）全體員工參與溝通。

在存貨管理過(guò)程中，十分需要領(lǐng)用者—員工們的配合，員工有時(shí)不能理解存貨管理員的做法，比如工具的領(lǐng)用周期等等，常常會(huì)為此鬧得很不愉快。這時(shí)候就需要給員工們灌輸存貨管理的理念，強(qiáng)調(diào)需要互相理解和支持，并且參與到存貨管理上來(lái)，為存貨管理營(yíng)造良好的環(huán)境。

3.3 提高緊迫感加強(qiáng)積極性

（1）定期檢查進(jìn)行審核。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范領(lǐng)料單等賬表的填制要求，在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)未按要求填制的追究其責(zé)任。存貨審核人員定期或不定期去檢查存貨是否賬實(shí)相符，如有盤(pán)虧和盤(pán)盈，應(yīng)分清責(zé)任，報(bào)告有關(guān)部門(mén)及時(shí)處理。如果是管理人員的責(zé)任則由其負(fù)責(zé)賠償。這樣才可以提高存貨管理人員的緊迫感，在平時(shí)的工作中才能更加負(fù)責(zé)。在年終時(shí)應(yīng)該進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)，由存貨審核人員監(jiān)督進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)存貨管理有問(wèn)題，則按問(wèn)題大小程度進(jìn)行適度批評(píng)，給存貨管理人員增加緊迫感，促使他在日后的管理中能更加認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（2）管理恰當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

在每期的檢查中，制定一個(gè)審核標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，在開(kāi)年終大會(huì)時(shí)應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)，不管是口頭獎(jiǎng)勵(lì)還是物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，都是可以增加管理者的積極性，員工的積極性增加受益的無(wú)非是公司。因此獎(jiǎng)勵(lì)制度無(wú)論在任何方面都是非常重要的。

3.4 及時(shí)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存做到庫(kù)存最小化

每個(gè)月底都要按時(shí)盤(pán)點(diǎn)存貨并與賬上核對(duì)。努力做到庫(kù)存最小化，理論上來(lái)說(shuō)“零存貨”是最理想的存貨狀態(tài)，“零存貨”可以大大減少企業(yè)流動(dòng)資金的投入節(jié)約了資金，可以提高企業(yè)資金的使用效率。還可以降低存貨的儲(chǔ)存成本和管理費(fèi)用。還可以防止存貨變現(xiàn)損失和跌價(jià)損失，保證了資金的正常流動(dòng)和回收。但是這種理想狀態(tài)很難實(shí)現(xiàn)，這種狀態(tài)需要企業(yè)可以做到細(xì)致周密，這在中小企業(yè)中是難以達(dá)到的目標(biāo)。因?yàn)樗枰^(guò)硬的管理環(huán)境來(lái)支持，并且零存貨的缺點(diǎn)就是難以應(yīng)付突發(fā)因素。所以企業(yè)應(yīng)盡量做到庫(kù)存最小化，既能減少企業(yè)資金的流入又可以避免突況的發(fā)生。優(yōu)化庫(kù)存不僅可以應(yīng)對(duì)突發(fā)事件還可以提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率。在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)供應(yīng)鏈接不上的意外情況發(fā)生，保持適量的庫(kù)存可以起到一定的緩沖作用。存貨周轉(zhuǎn)率是指單位時(shí)間內(nèi)庫(kù)存周轉(zhuǎn)的速度，是衡量庫(kù)存管理水平的重要指標(biāo)之一。庫(kù)存周轉(zhuǎn)率高就意味著可以減少資金占用從而提到資金的利用效率。這一指標(biāo)可以衡量一個(gè)企業(yè)庫(kù)存管理的水平。

3.5 提高管理人員綜合素質(zhì)

在管理人員工作的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一些工作任務(wù)在完成時(shí)，本應(yīng)是簡(jiǎn)單的解決方法，但卻在解決過(guò)程中將步驟復(fù)雜化。以往的經(jīng)驗(yàn)使管理者墨守成規(guī)，雖然最后的任務(wù)可以完成，但是在管理過(guò)程的效率卻明顯降低，有時(shí)甚至?xí)⒄`其他部門(mén)的工作。部分存貨管理者片面地認(rèn)為，管理主要靠經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐，因此，在管理過(guò)程中，往往憑主觀猜測(cè)大概，造成了粗放存貨管理體系，規(guī)范存貨管理者的行為，就要建立相應(yīng)的選拔、培養(yǎng)、考察、使用、監(jiān)督的體系。因此我覺(jué)得提高管理人員這時(shí)應(yīng)當(dāng)去學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理的理念，努力加強(qiáng)工作的計(jì)劃性，科學(xué)設(shè)定階段目標(biāo)，營(yíng)造出寬松、和諧、進(jìn)取的團(tuán)隊(duì)氛圍。

3.6 按照實(shí)際情況變通

存貨管理應(yīng)該首先要按照真實(shí)情況來(lái)管理，而不是看死規(guī)矩辦事，要懂得變通，如果工人工具的使用時(shí)間要按照文字規(guī)定用滿期限后才能更換，那么如果期間工具有損壞不能用了，這時(shí)候管理人員就應(yīng)當(dāng)發(fā)放新工具。而不是打電話向上級(jí)匯報(bào)情況得到批準(zhǔn)后才給發(fā)放，這樣不僅費(fèi)時(shí)而且還給工人心理上產(chǎn)生負(fù)面影響，看似這是不人性化管理產(chǎn)生的后果，但真正原因我覺(jué)得就在于權(quán)力未能下放到各個(gè)部門(mén)。

4 結(jié)語(yǔ)

要做好存貨管理首先要建立適合公司自身發(fā)展的存貨管理制度，使公司內(nèi)部各部門(mén)之間，以及公司與供應(yīng)商、經(jīng)銷商之間實(shí)現(xiàn)存貨信息的共享，從而提高公司的存貨管理效率。其次是制定周密的采購(gòu)計(jì)劃，將庫(kù)存量降低到最小，減少資金占用。存貨管理不僅需要健全的管理制度還應(yīng)當(dāng)有人性化的管理。只有做到這些才能企業(yè)的存貨管理做好才能讓企業(yè)不斷運(yùn)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)

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［2］趙春霞.企業(yè)零庫(kù)存管理問(wèn)題探討［j］.中國(guó)市場(chǎng)，2008，（8）.

篇5

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；存貨；管理

近幾年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，上至國(guó)家下至百姓，都較過(guò)去更關(guān)注中小企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，作為中小企業(yè)除了需要國(guó)家為其創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，更需要自身做到“打鐵還需自身硬”，從加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人手，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，揚(yáng)長(zhǎng)避短，充分發(fā)揮船小好掉頭的有利優(yōu)勢(shì)，形成良性的“造血”功能，錘煉和打造扎實(shí)的企業(yè)基礎(chǔ)管理的功底，才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中游刃有余。

一、存貨管理的重要性

為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)性，企業(yè)必須有計(jì)劃地購(gòu)入、消耗和銷售存貨，它是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可缺少的資產(chǎn)，也是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)連續(xù)順利進(jìn)行的必要條件。企業(yè)對(duì)存貨管理的重視程度和管理的好壞，直接反映出企業(yè)存貨平均占用資金的差異是很大的。實(shí)踐證明，加強(qiáng)存貨控制和管理，會(huì)使瀕臨絕境的企業(yè)有起死回生的可能，反之，則會(huì)使充滿活力的企業(yè)逐步陷入困境。

實(shí)施存貨控制和管理關(guān)鍵在于控制存貨的占用總額是否合理，構(gòu)成存貨總額的各項(xiàng)存貨所占比例是否恰當(dāng)，分析查明企業(yè)存貨占用不合理和形成積壓的原因，以便采取措施控制存貨儲(chǔ)備，降低企業(yè)存貨的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，最終提高企業(yè)的效益。由于中小企業(yè)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)民營(yíng)企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)和資金積累的發(fā)展階段，如何使中小企業(yè)的存貨價(jià)值最大化，減少持有存貨的成本和風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展中需要解決的重要問(wèn)題，也是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和贏利能力的重要途徑。

二、存貨管理的現(xiàn)狀

長(zhǎng)期以來(lái)，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理表現(xiàn)出基礎(chǔ)薄弱、起點(diǎn)較低，其管理僅停留在單打獨(dú)斗的家族傳統(tǒng)粗放型的管理層次上，無(wú)健全的、完善的內(nèi)部管理制度，更沒(méi)有認(rèn)識(shí)或重視到企業(yè)存貨控制和管理是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)。

2.1內(nèi)控制度不健全，崗位責(zé)權(quán)不明晰由于企業(yè)人員較少，管理部門(mén)相互兼職較多，銷關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏市場(chǎng)的預(yù)測(cè)和有效的監(jiān)控，往往都是一人說(shuō)了算，負(fù)責(zé)完成采購(gòu)銷售、付款收款和辦理出入庫(kù)手續(xù)等全過(guò)程。例：某總公司組織對(duì)所屬60多家企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問(wèn)題，實(shí)際資產(chǎn)盤(pán)虧近50%，存貨丟失損耗嚴(yán)重，賬實(shí)不符，采購(gòu)無(wú)控制、銷售無(wú)監(jiān)督，反映出存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比率過(guò)高，存貨周轉(zhuǎn)速度緩慢，給企業(yè)造成的損失是不可估量的。由此可見(jiàn)存貨管理對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展有著極其重要的影響。

2.2存貨儲(chǔ)量不合理，資金占用過(guò)大根據(jù)分析提供的資料，一般情況下中小企業(yè)存貨資金平均占用為流動(dòng)資產(chǎn)總額的40%50%，也可因行業(yè)的不同而有所不同。企業(yè)往往從最初忽略存貨的管理，不在乎庫(kù)存占用資金的多少，發(fā)展到企業(yè)存貨積壓，流動(dòng)資金嚴(yán)重緊缺，無(wú)形中積壓了大量資金，造成資金周轉(zhuǎn)速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，控制存貨成本困難，這是普遍存在的問(wèn)題，也是長(zhǎng)期困擾企業(yè)發(fā)展的難點(diǎn)。某公司所屬企業(yè)01-05年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映，由于存貨變現(xiàn)速度慢，大量資金積壓在存貨上，迫使企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)，資產(chǎn)負(fù)債率均達(dá)90%以上；流動(dòng)、速動(dòng)比率也明顯反映出無(wú)法保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需物資和債權(quán)人的償還能力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極高。

2.3存貨管理不規(guī)范，造成賬實(shí)不符，信息失真部分企業(yè)只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，賬務(wù)處理不規(guī)范，實(shí)現(xiàn)銷售不做銷售收入，不按實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存產(chǎn)成品，對(duì)收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)，賬實(shí)不符；部分相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物轉(zhuǎn)移，雙方不簽定代銷合同，代銷或賒銷商品不如實(shí)計(jì)入庫(kù)存，形成實(shí)物數(shù)大于賬面數(shù)；部分企業(yè)不按規(guī)定設(shè)置保管員崗位，不按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。例：某總公司在2003年初，聘請(qǐng)了中介機(jī)構(gòu)對(duì)其所屬60多家企業(yè)進(jìn)行全面審計(jì)和組織開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范達(dá)標(biāo)檢查，在檢查和規(guī)范達(dá)標(biāo)過(guò)程中，反映出部分企業(yè)不定期進(jìn)行物資盤(pán)點(diǎn)，保管員崗位職責(zé)不到位，進(jìn)出庫(kù)物資手續(xù)不夠完善，單位產(chǎn)成品材料、人工費(fèi)消耗等不夠準(zhǔn)確，使得會(huì)計(jì)核算不清，成本不實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真。

2.4融資困難，資金嚴(yán)重不足；投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性

目前我國(guó)中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。其主要原因：第一，負(fù)債過(guò)多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。第二，國(guó)家沒(méi)有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長(zhǎng)期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國(guó)有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心。第四，缺乏財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍處于記帳管理階段。

一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來(lái)源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

2.5財(cái)務(wù)控制薄弱；管理模式僵化，管理觀念陳舊

一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，片面考慮到季節(jié)價(jià)格波動(dòng)，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

2.6難于規(guī)避財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱。

過(guò)度負(fù)債可說(shuō)是高速度成長(zhǎng)企業(yè)的典型通病，也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源。戰(zhàn)略需求效應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅(qū)動(dòng)，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展，或表現(xiàn)為新業(yè)務(wù)的開(kāi)拓，規(guī)模和數(shù)量的擴(kuò)張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴(kuò)張，在高成長(zhǎng)階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長(zhǎng)企業(yè)為達(dá)到快速擴(kuò)張的目的，普遍采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略。組織放大效應(yīng)由許多企業(yè)在快速擴(kuò)張中傾向于采取企業(yè)集團(tuán)或控股公司模式。但這類模式債務(wù)放大效應(yīng)也十分明顯：一方面母、子公司都會(huì)從各自立場(chǎng)出發(fā)追求數(shù)量擴(kuò)張；另一方面，子公司除保留原有業(yè)務(wù)聯(lián)系和資金融通渠道外，還可能獲得母公司再分配的業(yè)務(wù)或資金。這一業(yè)務(wù)和融資放大效應(yīng)很容易使企業(yè)負(fù)債過(guò)度，最終成為財(cái)務(wù)危機(jī)的”始作俑者”。財(cái)務(wù)不透明與內(nèi)部互相擔(dān)保由財(cái)務(wù)不透明、各自為政和內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互貸款擔(dān)保是高成長(zhǎng)企業(yè)常見(jiàn)的問(wèn)題。這不僅加大了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)很大困難，從而造成整體負(fù)債率不斷抬高。

三、強(qiáng)化存貨管理和控制的對(duì)策

針對(duì)上述中小企業(yè)存貨管理普遍存在的問(wèn)題，結(jié)合近年某公司所屬部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況，實(shí)施了以下企業(yè)存貨管理的相應(yīng)策略：

3.1建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮存貨內(nèi)控制度的作用目前，部分企業(yè)對(duì)存貨內(nèi)部控制制度的建立尚不夠重視，例如：采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限不明確，忽略崗位相互分離、制約和監(jiān)督，時(shí)常出現(xiàn)部門(mén)之間的相互推諉或一人說(shuō)了算的現(xiàn)象，造成存貨庫(kù)存量過(guò)多、占用資金過(guò)大，給企業(yè)帶來(lái)的損失難以估量，其主要原因就是沒(méi)有建立健全存貨內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《公司法》健全法人制度，履行法人的權(quán)利和義務(wù)，組織建立存貨內(nèi)部控制制度，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從嚴(yán)格采購(gòu)、銷售制度，規(guī)范存貨采購(gòu)、消耗、銷售環(huán)節(jié)，建立供應(yīng)、銷售方的信息檔案，加強(qiáng)對(duì)其信譽(yù)、資質(zhì)等級(jí)管理，進(jìn)一步明確各職能部門(mén)的崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離的原則，發(fā)揮存貨內(nèi)部控制制度的相互牽制作用。例如：企業(yè)法人代表對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)人員與業(yè)務(wù)人員、保管人員各自崗位的責(zé)任權(quán)限必須相互分離、相互監(jiān)督和相互制約，可以有效地預(yù)防營(yíng)私舞弊、行為的發(fā)生，控制和降低存貨成本，維護(hù)中小企業(yè)利益。近年來(lái)，某公司所屬企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)管理，逐步建立和完善了相關(guān)內(nèi)控管理制度，實(shí)施規(guī)范管理，收到比較好的效果。例如：各中小企業(yè)實(shí)行物資招標(biāo)比價(jià)采購(gòu)、不定期到所屬企業(yè)檢查購(gòu)銷合同的執(zhí)行情況和加大各項(xiàng)指標(biāo)的考核力度、對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行定期輪崗等措施，以達(dá)到控制存貨采購(gòu)成本、降低資金占用、加速存貨資金周轉(zhuǎn)的目的。

3.2注重企業(yè)管理人員的培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)據(jù)資料反映，我國(guó)中小企業(yè)的形成基本有兩大類，一是在90年代初期，部分國(guó)有企業(yè)為解決職工家屬、子女就業(yè)而成立的集體企業(yè)，規(guī)模比較小，以不虧養(yǎng)人為主；二是改革開(kāi)放后部分首先富裕起來(lái)的個(gè)人而進(jìn)行投資的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、民營(yíng)企業(yè)，也同樣是規(guī)模小、基礎(chǔ)薄弱、經(jīng)營(yíng)方式較靈活的特點(diǎn)，一般采用家族式的傳統(tǒng)管理模式。例如：小農(nóng)意識(shí)觀念較強(qiáng)，在聘任管理人員的使用上大多重情感，忽略了思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)方面的要求，因此，中小企業(yè)存在著生產(chǎn)技術(shù)靠摸索，內(nèi)部管理無(wú)章法、企業(yè)盈虧不分析的現(xiàn)象，其主要原因之一是法人或管理人員素質(zhì)普遍偏低。企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不能永遠(yuǎn)停留在“小打小鬧、小富即安”的經(jīng)營(yíng)理念上，要實(shí)現(xiàn)從粗放型的管理向集約化、精細(xì)化管理的跨越。必須建立人力資源管理制度，選拔或任用思想品德好、能為企業(yè)盡職盡責(zé)服務(wù)、具有專業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人員擔(dān)任存貨的采購(gòu)、進(jìn)出庫(kù)、銷售、財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵崗位工作：加強(qiáng)對(duì)管理人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高自身綜合素質(zhì)，用制度管理人、約束人、激勵(lì)人，要選好人、用好人，充分調(diào)動(dòng)發(fā)揮管理人員的積極性。例如：采購(gòu)員、銷售人員可采用定期或不定期的輪崗制度；不斷充實(shí)物資保管人員隊(duì)伍，定期開(kāi)展存貨盤(pán)點(diǎn)工作，做到賬實(shí)核對(duì)相符；財(cái)會(huì)人員要正確履行本崗位職責(zé)，正確進(jìn)行核算，不斷提高財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，及時(shí)對(duì)存貨庫(kù)存量是否合理性進(jìn)行分析。

3.3加強(qiáng)存量信息追蹤分析，嚴(yán)格存貨控制管理中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)管理人員對(duì)存貨庫(kù)存量信息掌握不及時(shí)或過(guò)于“自信”，而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)存貨需求的預(yù)測(cè)比實(shí)際需求量要大得多；還有企業(yè)與顧客的關(guān)系上體現(xiàn)出太多人情化，促使他們進(jìn)行采購(gòu)并儲(chǔ)存顧客需要的所有的存貨；容易受市場(chǎng)跟風(fēng)采購(gòu)影響，不考慮自己資金的承受能力，采購(gòu)存貨過(guò)量，入庫(kù)儲(chǔ)存時(shí)間長(zhǎng)，造成存貨庫(kù)存成本明顯增加，導(dǎo)致資金的嚴(yán)重緊缺，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)行。因此，要加強(qiáng)對(duì)存貨的儲(chǔ)存實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)督和控制。

篇6

關(guān)鍵詞：中小型制造企業(yè) 存貨管理 問(wèn)題 對(duì)策

一、存貨管理的意義

存貨管理的好壞會(huì)直接影響到中小型制造企業(yè)的資金占用率以及資產(chǎn)的正常運(yùn)作，所以存貨管理是中小型制造企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行管理的重要對(duì)象。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差異比較大，所以合理的存貨管理方法可以使中小型制造企業(yè)的平均資金占用水平降低， 提高其存貨的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流轉(zhuǎn)速度，最終提高其經(jīng)濟(jì)效益。另外，從市場(chǎng)營(yíng)銷的角度來(lái)看，存貨作為中小型制造企業(yè)物流的重要部分， 降低其成本的可能性比任何其他營(yíng)銷環(huán)節(jié)要大得多，由此看來(lái)，完善存貨管理、降低存貨成本已經(jīng)成為中小型制造企業(yè)的“第三利潤(rùn)源泉”。

中小型制造企業(yè)有效地進(jìn)行存貨管理，能夠避免停工待料，維持生產(chǎn)的持續(xù)性，而且能夠迅速地滿足訂單的需要，從而為其生產(chǎn)與銷售提供保證，避免存貨不足帶來(lái)的各種損失，同時(shí)合理的存貨管理還能適應(yīng)市場(chǎng)的變化，使收益實(shí)現(xiàn)最大化，因此存貨管理對(duì)中小型制造企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。

二、我國(guó)中小型企業(yè)存貨管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

（一）我國(guó)中小型制造企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀

我國(guó)中小型制造企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀是：存貨儲(chǔ)量不合理，資金占用量比較大。我國(guó)大多數(shù)中小型制造企業(yè)由于擔(dān)心材料存貨價(jià)格不斷上漲而大量購(gòu)進(jìn)材料存貨，導(dǎo)致材料存貨占用了大量資金；有些中小型制造企業(yè)由于技術(shù)、設(shè)備落后，生產(chǎn)時(shí)間長(zhǎng)，停留在生產(chǎn)過(guò)程的在產(chǎn)品和半成品過(guò)多，也導(dǎo)致了大量資金被占用。

（二）目前我國(guó)中小型制造企業(yè)存貨管理存在以下問(wèn)題

1、未能充分利用第三方物流管理

我國(guó)中小型制造企業(yè)的自營(yíng)物流比較普遍，而第三方物流發(fā)展比較緩慢且沒(méi)有得到充分利用。由于目前我國(guó)中小型制造企業(yè)呈不開(kāi)放狀態(tài)，幾乎全國(guó)各中小型制造企業(yè)都有小而全的屬于自己的物流，所以他們不愿將其物流交給第三方來(lái)負(fù)責(zé)，而是利用自營(yíng)物流。

2、內(nèi)部控制制度不完善

中小型制造企業(yè)內(nèi)部控制制度存在很多問(wèn)題，具體歸納如下：

（1）職責(zé)劃分不明確

中小型制造企業(yè)存貨管理機(jī)構(gòu)普遍存在設(shè)置不完整、管理人員崗位職責(zé)分工不明確等問(wèn)題，這很可能導(dǎo)致其存貨的管理只注重存貨的購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)，而忽視存貨的倉(cāng)儲(chǔ)與保管、領(lǐng)用與報(bào)廢環(huán)節(jié)，造成了大量的存貨浪費(fèi)。

（2）采購(gòu)計(jì)劃不合理

存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)中的最薄弱部分是采購(gòu)計(jì)劃。很多情況下，中小型制造企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃都不是根據(jù)其實(shí)際需要來(lái)申報(bào)的，而是覺(jué)得原材料不夠就去買(mǎi)一批回來(lái)存著，而且采購(gòu)多少都是看感覺(jué)的；有的材料存貨只有在需要時(shí)才通知采購(gòu)部門(mén)去買(mǎi)， 且申購(gòu)單都在材料存貨買(mǎi)回之后再補(bǔ)填報(bào)批，這種存貨申購(gòu)程序往往會(huì)導(dǎo)致中小型制造企業(yè)需要的材料存貨庫(kù)存不足，不需要的又庫(kù)存過(guò)多等情況。

3、存貨的管理機(jī)制不完善

（1）存貨分類缺乏合理性

有些加工件并未沒(méi)有入到中小型制造企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)里，而是不斷地在外協(xié)廠間流轉(zhuǎn)，所以倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有辦法入帳，而財(cái)務(wù)賬上卻登記了這些加工件的成本，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)的賬存數(shù)與倉(cāng)庫(kù)的實(shí)存數(shù)不相符。另外，由于我國(guó)大部分中小型制造企業(yè)沒(méi)有將自制半成品與外協(xié)加工件分開(kāi)，所以無(wú)法反映自制半成品的實(shí)際成本。

（2）存貨管理的電算化程度不高

我國(guó)中小型制造企業(yè)存貨種類繁多，對(duì)其進(jìn)行核算的工作量大，又由于大部分中小型制造企業(yè)存貨管理的電算化程度不高，由此導(dǎo)致中小型制造企業(yè)存貨核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性受到較大影響。

三、我國(guó)中小型制造企業(yè)存貨管理存在問(wèn)題的原因

（一）中小型制造企業(yè)管理水平的制約

由于中小制造企業(yè)的管理水平較低，致使企業(yè)對(duì)于存貨的管理僅僅局限于進(jìn)行收發(fā)記錄，且管理者只是通過(guò)主觀判斷來(lái)確定存貨進(jìn)貨數(shù)量，存貨的管理存在很大的盲目性。另外，目前我國(guó)中小型制造企業(yè)存貨管理缺乏科學(xué)性，且沒(méi)有形成合理的存貨管理體系，這也是導(dǎo)致這類企業(yè)存貨管理存在問(wèn)題一個(gè)重要因素。

（二）中小型制造企業(yè)存貨管理思想的制約

中小型制造企業(yè)存貨管理思想比較落后，其通常是在沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行相關(guān)的調(diào)研情況下大量購(gòu)買(mǎi)材料存貨并進(jìn)行生產(chǎn)， 而不是以銷定產(chǎn)，這與市場(chǎng)的真正需求相背離。

（三）中小型制造企業(yè)信息水平的制約

大部分的中小型制造企業(yè)只在乎利益的多少，而忽視了對(duì)市場(chǎng)信息的關(guān)注 ，這造成其信息閉塞，最終導(dǎo)致存貨積壓、產(chǎn)品滯銷。

四、改善我國(guó)中小型制造企業(yè)存貨管理的對(duì)策

（一）充分利用第三方物流

我國(guó)中小型制造業(yè)企業(yè)如果僅僅只利用企業(yè)自身物流資源， 難以滿足其提高競(jìng)爭(zhēng)力和降低成本的要求， 所以利用第三方物流就成為加強(qiáng)企業(yè)存貨管理有效途徑。對(duì)中小型制造業(yè)企業(yè)存貨管理來(lái)講，利用第三方物流的作用主要包括：有助于其減少占用儲(chǔ)備資金， 提高資金利用率；有助于其降低材料存貨運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；有助于其加快產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)速度， 提高其產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。

（二）提高存貨管理人員的素質(zhì)

存貨管理人員的素質(zhì)高低， 直接關(guān)系到中小型制造業(yè)企業(yè)能否有效運(yùn)行， 這就要求中小型制造業(yè)企業(yè)對(duì)存貨管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括材料存貨質(zhì)量高低如何識(shí)別、材料存貨采購(gòu)價(jià)格如何商定、原材料和產(chǎn)成品如何管理等。

（三）加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制

完善內(nèi)部控制制度， 明確存貨管理部門(mén)和人員的職責(zé)和職權(quán)。中小型制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該將存貨的采購(gòu)權(quán)、保管權(quán)和驗(yàn)收權(quán)分別授予于不同的存貨管理部門(mén)和人員，使各部門(mén)的權(quán)限相互制約。

（四）完善存貨管理方法

1、制定高效合理的存貨周轉(zhuǎn)流程

中小型制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體情況制定一套高效合理的適合自身的存貨周轉(zhuǎn)流程。中小型制造企業(yè)的生產(chǎn)部、采購(gòu)中心、市場(chǎng)部、庫(kù)房等各部門(mén)都應(yīng)按照存貨周轉(zhuǎn)流程填制各類單證，使物流、單證流同步進(jìn)行，以便其會(huì)計(jì)能夠根據(jù)單證及時(shí)記帳，并做到對(duì)重點(diǎn)存貨進(jìn)行永續(xù)盤(pán)存。

2、對(duì)存貨進(jìn)行合理分類

由于中小型制造企業(yè)存貨的品種繁多，且收發(fā)頻繁，所以為了加強(qiáng)其存貨管理，中小型制造企業(yè)必須對(duì)存貨進(jìn)行合理分類，將存貨分為外購(gòu)件、委托加工材料、輔助材料等，并分別針對(duì)每一類存貨進(jìn)行建帳。中小型制造企業(yè)還需設(shè)置反映外協(xié)加工件名稱、加工費(fèi)用和數(shù)量等的明細(xì)分類帳，來(lái)計(jì)算委托給外單位進(jìn)行加工的但尚未完成的外協(xié)件的實(shí)際成本。另外，中小型制造企業(yè)應(yīng)對(duì)自制半成品進(jìn)行合理管理，使其實(shí)際成本能從財(cái)務(wù)帳上反映出來(lái)。

3、建立合理的內(nèi)部稽核制度

中小型制造企業(yè)應(yīng)讓不同的部門(mén)來(lái)承擔(dān)存貨的采購(gòu)、記帳和保管等工作，以使部門(mén)之間互相稽核。財(cái)務(wù)部門(mén)可以通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)倉(cāng)庫(kù)的稽核，做到賬實(shí)相符；財(cái)務(wù)部門(mén)也可以通過(guò)核查銷售部門(mén)從倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨領(lǐng)貨后是否已開(kāi)票、 款項(xiàng)是否收回等對(duì)銷售部門(mén)進(jìn)行稽核，做到賬賬相符，確保中小型制造企業(yè)資產(chǎn)的安全。

（五）采用ABC 控制法， 降低存貨庫(kù)存量，加速資金周轉(zhuǎn)

由于中小型制造企業(yè)存貨的品種繁多，且收發(fā)頻繁，所以中小型制造企業(yè)在存貨管理過(guò)程中必須根據(jù)其自身存貨的具體情況來(lái)進(jìn)行有效管理。中小型制造企業(yè)可以根據(jù)存貨的重要程度， 將其分為ABC 三種類型，以便確定各類存貨的最優(yōu)采購(gòu)和儲(chǔ)存數(shù)量，減少存貨儲(chǔ)備資金的占用， 加速其資金的周轉(zhuǎn)。

（六）充分利用先進(jìn)的存貨管理模式， 實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化管理。

采用先進(jìn)的存貨管理模式可以使中小型制造企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)存貨管理的現(xiàn)代化；先進(jìn)的存貨管理模式能使中小型制造企業(yè)的人、物、財(cái)、供、產(chǎn)、銷等得到科學(xué)高效的管理， 最終降低其庫(kù)存， 使其存貨管理更上一個(gè)臺(tái)階。

五、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)中小型制造企業(yè)的快速發(fā)展離不開(kāi)合理的存貨管理，但由于其存貨管理思想落后、管理水平低等原因，我國(guó)中小型制造企業(yè)在存貨管理中存在著諸多問(wèn)題，為了解決這些問(wèn)題，中小型制造企業(yè)應(yīng)采取充分利用第三方物流、提高存貨管理人員的素質(zhì)等措施來(lái)建立合理的存貨管理制度，提高存貨管理水平，這樣才能保證中小型制造企業(yè)存貨資金的暢通和安全，維持其存貨資金的良性循環(huán)；才能更好地促進(jìn)中小型制造企業(yè)的發(fā)展。

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篇7

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，控制風(fēng)險(xiǎn)最高，加強(qiáng)貨幣資金安全性、效益性管理對(duì)保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。在現(xiàn)實(shí)工作中，中小企業(yè)受自身規(guī)模、管理水平、人員素質(zhì)等各方面因素影響，對(duì)貨幣資金的管理程度不同地存在各種問(wèn)題，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

1 中小企業(yè)的界定及特點(diǎn)

1.1 中小企業(yè)的界定

中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。不同國(guó)家、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段、不同行業(yè)對(duì)其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而動(dòng)態(tài)變化。各國(guó)一般從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標(biāo)則主要包括雇員人數(shù)、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等。量的指標(biāo)較質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國(guó)家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。

我國(guó)工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部研究制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文）將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

（1）工業(yè)企業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中：從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；

從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；

從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)：營(yíng)業(yè)收入200000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中：

營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

1.2 中小企業(yè)的特點(diǎn)

中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，人、財(cái)、物等資源相對(duì)有限，既無(wú)力經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，所以往往將有限的人力、財(cái)力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略的細(xì)小市場(chǎng)，專注于從某一細(xì)小產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)上不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率，以求在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，進(jìn)而獲得更大的發(fā)展。故中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)高度集中，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)靈敏，經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，行業(yè)齊全，點(diǎn)多面廣；產(chǎn)品的小型化、分散化生產(chǎn)為其發(fā)展提供了有利條件，但同時(shí)成本較高，提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)艱巨，管理水平低，抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差；資金薄弱，籌資能力差。

2 貨幣資金的定義及特點(diǎn)

貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，是可以立即投入流通，用以購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。按其形態(tài)和用途不同可分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

貨幣資金是企業(yè)中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)重要的支付手段和流通手段，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，大量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是通過(guò)貨幣資金的收支來(lái)進(jìn)行的，企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標(biāo)。貨幣資金在企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中起著舉足輕重的作用，有人形象地將貨幣資金稱為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。

3 中小企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題及原因

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，在企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中處于非常重要的地位，是最易出現(xiàn)問(wèn)題的資源，但部分企業(yè)在對(duì)貨幣資金的管理的方面仍存在各種各樣的問(wèn)題。大多數(shù)貪污、詐騙、侵占挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)。

3.1 許多中小型企業(yè)是家族企業(yè)，內(nèi)部管理極不規(guī)范

我國(guó)中小企業(yè)的最大特點(diǎn)就是家族式的經(jīng)營(yíng)方式。一方面，在創(chuàng)建的初期，這類企業(yè)往往都是依靠家庭或家族成員或親朋好友共同經(jīng)營(yíng)打天下的，所以其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，這類企業(yè)的所有者都會(huì)選擇自己人來(lái)管理一些重要部門(mén)，尤其是掌握企業(yè)整個(gè)貨幣資金的重要崗位―出納，大部分經(jīng)營(yíng)者會(huì)選用自己的家人或親友擔(dān)任。但這種安排很大程度上導(dǎo)致企業(yè)所有者或主要經(jīng)營(yíng)者凌駕于企業(yè)管理制度之上，報(bào)銷審批混亂，支出隨意，企業(yè)內(nèi)部控制失效，形同虛設(shè)，有些企業(yè)股東或合伙人之間因?yàn)橘Y金問(wèn)題反目成仇，甚至引起訴訟、對(duì)簿公堂，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展，甚至使企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于停頓狀態(tài)。

例：某煤炭銷售公司的5個(gè)股東是朋友關(guān)系（其中兩人是夫妻），因其中一股東與一大客戶有關(guān)系，就全權(quán)委托其處理與該客戶的銷售及收款事項(xiàng)，其他股東不再過(guò)問(wèn)。在一年的時(shí)間內(nèi)該股東利用本公司的300萬(wàn)元啟動(dòng)資金，購(gòu)進(jìn)煤炭并銷售收回貨款，但未將款項(xiàng)交回公司，而是重新進(jìn)貨銷售，如此反復(fù)，形成體外循環(huán)，并且自己另外注冊(cè)成立了公司。其他股東曾多次催促其結(jié)清貨款，但該股東均以各種理由推脫。直到公司資金周轉(zhuǎn)困難，派人與客戶對(duì)賬，才發(fā)現(xiàn)累計(jì)銷售額達(dá)2500余萬(wàn)元，客戶早已將貨款支付給該股東。其他股東只好到公安部門(mén)報(bào)案，但因該股東另外涉嫌合同詐騙，被外省公安機(jī)關(guān)關(guān)押，其造成的損失暫時(shí)無(wú)法追回。

3.2 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理意識(shí)不強(qiáng)，管理水平較低

在實(shí)際工作中，很多經(jīng)營(yíng)者把大部分精力放在企業(yè)發(fā)展上，研究怎樣開(kāi)發(fā)市場(chǎng)、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)、維護(hù)客戶等方面，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理不重視，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員所進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算只是為了應(yīng)付稅務(wù)等部門(mén)的檢查，對(duì)賬目做成什么樣并不關(guān)心，企業(yè)真正的出納崗位由經(jīng)營(yíng)者自己或其信得過(guò)的家人、親戚擔(dān)任，但其根本不具備專業(yè)能力，有些老板根本就看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)貨幣資金的收支只是進(jìn)行流水式的記錄，并劃上一些“隱秘”的符號(hào)做標(biāo)記，做出來(lái)的“賬目”沒(méi)人能看懂，時(shí)間長(zhǎng)了連自己也說(shuō)不清楚當(dāng)時(shí)的記號(hào)是什么意思。當(dāng)貨幣資金出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)無(wú)法說(shuō)清原因。有些老板認(rèn)為自己的企業(yè)規(guī)模不大，且管理者都是自己人，一切盡在掌握之中，殊不知沒(méi)有制度的約束控制，一些別有用心的人會(huì)利用各種手段貪污侵占公司資產(chǎn)，造成企業(yè)損失。

3.3 企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，專業(yè)能力缺乏，法律意識(shí)淡薄

部分中小企業(yè)的所有者或經(jīng)營(yíng)者出于降低成本考慮，聘用兼職會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，這樣的會(huì)計(jì)人員只是對(duì)企業(yè)提供出來(lái)的財(cái)務(wù)單據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總處理，不去主動(dòng)了解或無(wú)法了解企業(yè)的整體情況，做出來(lái)的賬目不能反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)情況。另有一些企業(yè)任用的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不足，半路出家，不具備相應(yīng)的管理知識(shí)和能力以及較高的思想道德品質(zhì)，法律意識(shí)淡薄，很多企業(yè)的出納人員違反規(guī)定，將單位資金存入老板或其個(gè)人名下的銀行卡里，但卡里的資金并未全部用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，有時(shí)個(gè)人消費(fèi)也從卡里支付，造成企業(yè)貨幣資金公私不分；另外從卡里存取款項(xiàng)時(shí)相關(guān)的單據(jù)沒(méi)有完整保留，同時(shí)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，規(guī)定的現(xiàn)金日清、日結(jié)變成一紙空文；更有一些財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)便利，采用收入不入賬、涂改票據(jù)、重復(fù)報(bào)銷等手段，侵占貪污企業(yè)資金，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)受損。

例：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的會(huì)計(jì)人員只有一人，且是半路出家，連會(huì)計(jì)證都沒(méi)有，老板將其從售樓部調(diào)到財(cái)務(wù)部門(mén)，全權(quán)辦理公司的所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)。在公司資金緊張的階段，甚至讓其代表公司從外部高息借款。受自身專業(yè)能力的限制，該會(huì)計(jì)任職期間賬目混亂，將公司本身及所屬三個(gè)不同法人單位發(fā)生的事項(xiàng)混在一起進(jìn)行賬務(wù)處理，原始單據(jù)缺失、賬賬不符、賬證不符、賬實(shí)不符，同時(shí)利用老板的信任及公司管理制度存在的漏洞，做出一系列侵占公司資金的行為，如低息借款、高息入賬，自己吃利差；重復(fù)歸還借款，與原借款人分成；串通售樓部人員對(duì)樓層好的商品房加價(jià)銷售后私分差價(jià)；對(duì)已歸還的借款沒(méi)有及時(shí)收回原寫(xiě)的欠條或沒(méi)讓對(duì)方出具收款單據(jù)，等等。老板自身管理水平也不高，對(duì)企業(yè)有多少可動(dòng)用的資金心中無(wú)數(shù)，全憑會(huì)計(jì)說(shuō)了算，直到多個(gè)借款人陸續(xù)對(duì)其提起訴訟，用于開(kāi)發(fā)的土地因原告向法院申請(qǐng)資產(chǎn)保全而被查封，企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境，才想起要對(duì)公司賬目進(jìn)行審計(jì)，初步審計(jì)就發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)侵占公司資金已達(dá)數(shù)百萬(wàn)元，老板大吃一驚，后悔不已。

3.4 企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失或形同虛設(shè)，事后監(jiān)督流于形式

許多企業(yè)財(cái)會(huì)專業(yè)人員匱乏，導(dǎo)致會(huì)計(jì)出納崗位由一人擔(dān)任，身兼數(shù)職，職責(zé)范圍不清。有的公司財(cái)務(wù)人員既擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等出納的本職工作，同時(shí)還兼任編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿及保管會(huì)計(jì)印章等工作，一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。這在無(wú)形之中給了部分人員公款私用，甚至是侵吞公款以可乘之機(jī)。

從另一個(gè)角度看，導(dǎo)致貪污、侵吞公款等舞弊行為能夠得逞的原因，是這些企業(yè)的內(nèi)部稽核、監(jiān)督制度流于形式。賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)是防范及發(fā)現(xiàn)貨幣資金舞弊的重要控制手段，企業(yè)應(yīng)由負(fù)責(zé)賬物保管和記錄以外的人員進(jìn)行定期和不定期的檢查、核對(duì)。但企業(yè)的檢查人員往往忽略了這些行之有效的核查方法，或是走馬觀花，草草了事，待企業(yè)資金出現(xiàn)損失時(shí)才追悔莫及。

例：某公司投資設(shè)立了一個(gè)商貿(mào)部（屬微型企業(yè)），注冊(cè)資金100萬(wàn)元。該商貿(mào)部會(huì)計(jì)財(cái)會(huì)知識(shí)不足，專業(yè)能力不高，在任職的一年多時(shí)間里，將部分公款存入其個(gè)人名下的銀行卡里進(jìn)行收支存取，另外對(duì)單位發(fā)生的部分資金往來(lái)不進(jìn)行賬務(wù)處理，或?qū)F(xiàn)金收支記錄成銀行存款收支，或?qū)y行存款收支記錄成現(xiàn)金收支，或自己編造銀行單據(jù)入賬，對(duì)個(gè)人卡里的公款余額編造虛假手機(jī)信息應(yīng)付總公司的例行檢查。直到總公司內(nèi)審人員堅(jiān)持讓其一起去銀行查詢其個(gè)人卡內(nèi)的余額時(shí)，才發(fā)現(xiàn)卡內(nèi)資金已寥寥無(wú)幾。經(jīng)審計(jì)，在短短一年多的時(shí)間里，該會(huì)計(jì)人員經(jīng)管的現(xiàn)金就短款80萬(wàn)元。

綜合以上幾個(gè)方面，可以看出，企業(yè)貨幣資金管理出現(xiàn)問(wèn)題主要是人的方面――包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者及相關(guān)財(cái)務(wù)人員管理意識(shí)和水平、專業(yè)能力及道德水平、法律意識(shí)的欠缺；另外是企業(yè)缺乏完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度及行之有效的內(nèi)部或外部監(jiān)督機(jī)制，給部分人造成了侵占企業(yè)資金的可乘之機(jī)。

4 加強(qiáng)貨幣資金管理的方法及措施

針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貨幣資金管理出現(xiàn)的各種問(wèn)題，必須采取有效措施，防患于未然。

4.1 企業(yè)管理者應(yīng)首先從思想上真正認(rèn)識(shí)到管理的重要性，進(jìn)而提高自身管理能力和管理水平

作為企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的制定者和決策者，企業(yè)管理層必須認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度是保證企業(yè)健康有序發(fā)展的保證，管理層如果將法律法規(guī)和規(guī)章制度視為對(duì)其束縛，妨礙了自由，認(rèn)為可有可無(wú)，或完全不必要，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，那么企業(yè)制定數(shù)量再多、再完備的制度也是流于形式；或者雖然有制度，也會(huì)因?yàn)楣芾韺拥牟恢匾?、不遵守而成為一紙空文，使企業(yè)的控制環(huán)境薄弱，員工漠視規(guī)定，個(gè)別人員更會(huì)鉆管理的空子，給企業(yè)造成損失。

在提高思想認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，管理者要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，提升自身的管理能力和管理水平，或聘請(qǐng)專業(yè)的管理人士參與企業(yè)管理，讓專業(yè)的人員做專業(yè)的事，任用政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好、具備良好素質(zhì)且具備從業(yè)資格和任職資格的財(cái)會(huì)人員，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，尤其是對(duì)企業(yè)有重要意義的貨幣資金，更是要加強(qiáng)管理，有效防止舞弊。

4.2 加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員法律觀念和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)勝任能力

要教育財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)對(duì)法律的敬畏心，對(duì)自己本職工作中經(jīng)管的貨幣資金嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不要心存僥幸鉆制度的漏洞，不去做觸犯法律法規(guī)的事情，也不要讓其他居心不良的人有可乘之機(jī)。

現(xiàn)階段，國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)不斷發(fā)展完善，不斷頒布新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)人員要想做好本職工作，就必須不斷加強(qiáng)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握新知識(shí)，提高自身素質(zhì)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)勝任能力。

4.3 完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度

不相容職務(wù)相分離原則是一項(xiàng)嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督和制約，形成有效的制衡機(jī)制。

以貨幣資金支付會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查及與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。即任何單位不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

貨幣資金內(nèi)控制度不僅僅限于不相容職務(wù)相分離，還包括預(yù)算控制、授權(quán)審批控制等，只有完善并嚴(yán)格執(zhí)行這一系列制度，才能提高貨幣資金的使用效率，保證貨幣資金的安全。

4.4 定期或不定期進(jìn)行外部和內(nèi)部審計(jì)，完善監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)相關(guān)的現(xiàn)金、銀行管理制度，建立健全對(duì)貨幣資金的監(jiān)督檢查制度并認(rèn)真執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力，不能流于形式。只有這樣，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵住漏洞，防患于未然。

篇8

目前，我國(guó)中小企業(yè)已近1000萬(wàn)家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99％，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國(guó)總數(shù)的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，成為全國(guó)縣及縣以下財(cái)政收入的主要來(lái)源。據(jù)報(bào)道，我國(guó)中小企業(yè)近五年的淘汰率為70％，約30％左右的中小工業(yè)企業(yè)處于虧損狀態(tài)，究其原因，有相當(dāng)部分企業(yè)是因財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱而造成的。

1．融資困難。目前我國(guó)中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元化的融資體系，但是，“融資難、擔(dān)保難”仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出問(wèn)題。

2、投資能力較弱。一是中小企業(yè)投資所需資金短缺，中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。二是追求短期目標(biāo)，由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以總想盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。中小企業(yè)往往財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，對(duì)國(guó)家最新的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度也了解甚少。

4財(cái)務(wù)制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度基本沒(méi)有或是一紙空文，在重要的財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)，賬務(wù)處理審批程序、內(nèi)控、稽核等方面無(wú)有效的管理機(jī)制，造成賬目混亂。

5．財(cái)務(wù)控制、監(jiān)督不嚴(yán)。一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。三是存貨控制薄弱，很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。五是只關(guān)注現(xiàn)金流，認(rèn)為有資金周轉(zhuǎn)就夠了，沒(méi)有對(duì)收入、成本、利潤(rùn)進(jìn)行分析，缺乏大局觀。

6．難以規(guī)避財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱。一是過(guò)度負(fù)債可說(shuō)是高速成長(zhǎng)企業(yè)的典型通病，也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源。二是財(cái)務(wù)不透明、各自為政和內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互貸款擔(dān)保也是高成長(zhǎng)企業(yè)常見(jiàn)的問(wèn)題。這不僅加大了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)很大困難，從而造成整體負(fù)債率不斷抬高。

二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱的主要原因

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱的原因主要是兩個(gè)方面：一是很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型的管理格局之中，財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮；二是由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。

三、我國(guó)中小企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平的主要對(duì)策

我國(guó)加入WTO后，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，既是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇；既是壓力，也是動(dòng)力。面對(duì)大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，要真正發(fā)展壯大，必須符合國(guó)際運(yùn)作慣例，重視財(cái)務(wù)管理功能的發(fā)揮，重視會(huì)計(jì)信息職能作用的發(fā)揮，才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中立于不敗之地。

(一)積累資金，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模

中小企業(yè)的成長(zhǎng)過(guò)程充滿風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)平均壽命29年，最終能成為大企業(yè)的鳳毛麟角。中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的關(guān)鍵要有財(cái)力積累，并抓住有利時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模。財(cái)力的積累和規(guī)模的擴(kuò)大需要循序漸進(jìn)地實(shí)現(xiàn)，財(cái)力的積累為規(guī)模擴(kuò)大提供資金保證，而規(guī)模擴(kuò)大為新的財(cái)力積累又提供了實(shí)現(xiàn)條件。事實(shí)上，當(dāng)今世界上不少大公司就是通過(guò)資本積累與規(guī)模擴(kuò)大多次交替而發(fā)展起來(lái)的。

(二)推進(jìn)中小企業(yè)信用體系建設(shè)，提升中小企業(yè)融資能力

改善、提高中小企業(yè)信用，對(duì)于提升中小企業(yè)整體素質(zhì)和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，抵御信用風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。一方面，逐步建立和完善中小企業(yè)征信系統(tǒng)和信用評(píng)價(jià)體系，向銀行等機(jī)構(gòu)提供企業(yè)信用信息；表彰守信用的中小企業(yè)，樹(shù)立信用典型，大力宣傳和推廣信用管理先進(jìn)模式和經(jīng)驗(yàn)。另一方面，積極開(kāi)展建立信用制度的普及教育工作，對(duì)企業(yè)相關(guān)人員開(kāi)展信用和專業(yè)技能培訓(xùn)，培養(yǎng)信用調(diào)查分析、評(píng)價(jià)和監(jiān)督等專業(yè)人才。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

從企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)要求上講，應(yīng)提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。首先，中小企業(yè)的管理者要不斷提高自身素質(zhì)。作為決策者要了解會(huì)計(jì)程序和讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表，能夠敏銳地找出財(cái)務(wù)問(wèn)題。更重要的是能用好財(cái)務(wù)人員，使他們能出色完成企業(yè)的理財(cái)工作。其次，要突破家族制企業(yè)的局限性。企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺(tái)階的一大障礙，必須要向家族制開(kāi)刀。最后，企業(yè)要懂得利用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)報(bào)表及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并得出結(jié)論。企業(yè)的財(cái)務(wù)決策不能光依靠經(jīng)驗(yàn)與直覺(jué)判斷，一個(gè)有生命力和競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)關(guān)鍵在于內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算和決策科學(xué)及管理控制有效。

(四)企業(yè)運(yùn)作的重點(diǎn)是要強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

1．拓寬資金來(lái)源渠道。如果資金不足，將直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而資金過(guò)剩，也會(huì)降低資金的使用效果。適量負(fù)債經(jīng)營(yíng)，促使企業(yè)更謹(jǐn)慎地使用資金，并且更有效地選擇籌資渠道和方式，求得籌資方式的最優(yōu)組合，以降低資金成本，更好地提高資金的使用效率。

2．加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理也是對(duì)流動(dòng)資金緊缺問(wèn)題解困的重要措施。對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡，對(duì)呆賬進(jìn)行妥善處理。

3．加強(qiáng)對(duì)存貨管理。近年來(lái)，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨管理是非常必要的。盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以利學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

4．加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的“賬、實(shí)”必須分開(kāi)，定期檢查盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，以形成有力的內(nèi)部牽制。

5．努力提高資金的使用效率。首先，要使資金的來(lái)源和利用得到有效配合。比如決不能用短期借款來(lái)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確掌握資金收回和支付的時(shí)間，保證收支平衡。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

(五)提高經(jīng)濟(jì)效益，控制成本費(fèi)用

1．售價(jià)管理。決定企業(yè)售價(jià)的因素很多，關(guān)鍵要保證產(chǎn)品在市場(chǎng)上和同類產(chǎn)品有競(jìng)爭(zhēng)力。2成本、費(fèi)用管理。成本、費(fèi)用管理涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，主要包括存貨成本、營(yíng)銷費(fèi)用、日常管理費(fèi)用等等。

(1)存貨儲(chǔ)存期控制：力求縮短存貨儲(chǔ)存時(shí)間，加速存貨周轉(zhuǎn)，節(jié)約存貨資金占用，降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)獲利水平。

(2)存貨經(jīng)濟(jì)批量模型：物資零庫(kù)存是企業(yè)追求的目標(biāo)，在現(xiàn)有市場(chǎng)條件下，實(shí)現(xiàn)真正的零庫(kù)存困難很大，但是，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)主要存貨的經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)行測(cè)算，然后根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修正，逐漸制定符合市場(chǎng)情況的經(jīng)濟(jì)采購(gòu)機(jī)制，降低資金占用，加快公司資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約資金成本。同時(shí)，還可以減少儲(chǔ)存成本。眾所周知，庫(kù)存越大需要儲(chǔ)存的空間也就越大，

也就需要企業(yè)租賃倉(cāng)庫(kù)和增加管理人員來(lái)管理存貨，這樣會(huì)導(dǎo)致人工成本的增加。在實(shí)際應(yīng)用中，比如說(shuō)，對(duì)于以前沒(méi)有經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品可以先擺樣品，不進(jìn)行大批進(jìn)貨，如果客戶需要再向廠里要貨。對(duì)于經(jīng)常訂貨且銷量比較大的產(chǎn)品，則保持適當(dāng)?shù)膸?kù)存，以備及時(shí)向客戶供貨。

(3)存貨ABC分類管理：按價(jià)值量或數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，將存貨劃分為A、B、C三類，分別采用分品種重點(diǎn)管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響比較大的存貨進(jìn)行重點(diǎn)管理。

(六)政府部門(mén)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的扶持力度

1．制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差等決定了它通過(guò)市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn)，這從客觀上要求國(guó)家通過(guò)穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。世界上許多國(guó)家都制定了針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進(jìn)法》、美國(guó)的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案(1996)》等。在這方面我們應(yīng)該借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，值得欣慰的是，我國(guó)已開(kāi)始著手這方面的工作。新時(shí)期中小企業(yè)發(fā)展的里程碑――《中小企業(yè)促進(jìn)法》，是我國(guó)扶持和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的第一部專門(mén)法律，標(biāo)志著我國(guó)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展走上規(guī)范化和法制化軌道。

2．成立中小企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔(dān)?；?、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，其資金來(lái)源可以是各級(jí)政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。

3．加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過(guò)程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其它社會(huì)化服務(wù)體系(如中小企業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會(huì)等)結(jié)合起來(lái)，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。

篇9

摘 要 本文從財(cái)務(wù)管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理等幾個(gè)角度深入分析河北省中小企業(yè)資金流動(dòng)性差的原因，基于河北省中小企業(yè)自身生存、發(fā)展的實(shí)際情況提出建議：建立完整的賬套，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，同時(shí)可以為外部融資提供有力的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持；加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存款的管理，加快資金回籠的速度，強(qiáng)化資金的流動(dòng)性；在不影響企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的前提下，盡量減少庫(kù)存量，加強(qiáng)資金的使用效率。

關(guān)鍵詞 資金流動(dòng)性 應(yīng)收賬款 存貨

根據(jù)河北省2008年經(jīng)濟(jì)年鑒公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)字可以得出這樣的結(jié)論：全社會(huì)固定資產(chǎn)投資2005年為4210.25億元，2006年為5501.25億元，2007年為6884.68億元。河北省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果是令人歡欣鼓舞的，尤其是中小企業(yè)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。通過(guò)對(duì)比分析數(shù)據(jù)我們不難發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)對(duì)于河北省經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可磨滅的貢獻(xiàn)。而中小企業(yè)的生存條件卻是很艱苦的，尤其是中小企業(yè)資金流動(dòng)性管理的問(wèn)題尤為嚴(yán)重。

一、河北省中小企業(yè)資金流動(dòng)性現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)的心臟，資金流動(dòng)是為心臟和機(jī)體提供養(yǎng)分的血液。因此，研究河北省中小企業(yè)的資金流動(dòng)性對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)系是非常必要的。

1．資金流動(dòng)性與經(jīng)營(yíng)周期的關(guān)系

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期是從生產(chǎn)企業(yè)從原材料和燃料開(kāi)始，經(jīng)過(guò)企業(yè)對(duì)原材料的加工至半成品，最后至產(chǎn)成品，這是企業(yè)的制造過(guò)程；然后是銷售過(guò)程，向企業(yè)的各級(jí)供應(yīng)商提品，最終取得所有貨款的過(guò)程；資金回籠，第一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期即告完結(jié)，下一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期開(kāi)始。因此，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期可以分為訂貨周期、存貨周期和應(yīng)收賬款周期；資金流動(dòng)包括應(yīng)付賬款周期和應(yīng)收賬款周期，即資金流動(dòng)貫穿著存貨周期和應(yīng)收賬款周期。

資金流動(dòng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期是相互依存的關(guān)系，沒(méi)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)，就沒(méi)有資金的流動(dòng)；相反，如果資金流動(dòng)性很差，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)周期。如果資金流動(dòng)性強(qiáng)，應(yīng)付賬款及時(shí)償付，維護(hù)了本企業(yè)自身的信用，有利于進(jìn)一步發(fā)展賒購(gòu)業(yè)務(wù)，減緩本身資金壓力；應(yīng)收賬款及時(shí)回籠，使企業(yè)有充足的資金進(jìn)行新一輪的投資生產(chǎn)。如果資金流動(dòng)性差，應(yīng)付賬款不能及時(shí)償付，企業(yè)本身信用會(huì)受到嚴(yán)重的損失，眾多供應(yīng)商拒絕提供賒購(gòu)業(yè)務(wù)，會(huì)使企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金大幅度增加；應(yīng)收賬款不能及時(shí)變現(xiàn)收回，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)下一輪的經(jīng)營(yíng)周期?？梢?jiàn)，加強(qiáng)資金流動(dòng)性是所有河北省中小企業(yè)無(wú)法逃避的課題。

2．河北省中小企業(yè)資金流動(dòng)性現(xiàn)狀

與中小企業(yè)建立和發(fā)展相伴而生的就是中小企業(yè)資金短缺的問(wèn)題，河北省的中小企業(yè)當(dāng)然也概莫能外。當(dāng)我們細(xì)細(xì)分析河北省中小企業(yè)資金短缺的深層次原因時(shí)，資金流動(dòng)性差的問(wèn)題就浮出水面，并在中小企業(yè)資金問(wèn)題上發(fā)揮著重要影響作用。

資金流動(dòng)性的問(wèn)題只要是兩方面影響的，存量和流量。存量就是企業(yè)資金的庫(kù)存絕對(duì)數(shù)額，例如現(xiàn)金，銀行存款以及可交易性金融資產(chǎn)等；流量就是企業(yè)用于日常經(jīng)營(yíng)的營(yíng)運(yùn)資金，譬如存貨、主要原材料及燃料等。存量的影響因素主要是應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的有效收回是在一定銷售額的前提下，確保企業(yè)資金庫(kù)存數(shù)額的最有效的途徑。流量的主要影響因素主要是存貨。對(duì)于中小企業(yè)，存貨占用企業(yè)資金使用的比重最大，因此企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響企業(yè)資金流量的最大的影響。

與此同時(shí)，河北省中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，也是影響企業(yè)資金流動(dòng)性的一個(gè)重要原因。財(cái)務(wù)制度不健全的最重要方面就是賬套的建立和有效管理。賬套的管理不善會(huì)產(chǎn)生兩方面的影響，企業(yè)內(nèi)部資金管理和企業(yè)外部融資。由于賬套管理不善，企業(yè)很難整體、系統(tǒng)地監(jiān)控和協(xié)調(diào)企業(yè)資金的運(yùn)作；同時(shí)糟糕的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是企業(yè)外部融資難的一個(gè)非常重要的原因。

二、導(dǎo)致河北省中小企業(yè)資金流動(dòng)性差的原因

資金流動(dòng)性是關(guān)系企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和資金使用效率的雙重問(wèn)題，資金使用效率與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又是互相促進(jìn)，相互依托的。

1．缺少會(huì)計(jì)賬套的建立及有效管理

現(xiàn)今的中小企業(yè)絕大部分是家族式經(jīng)營(yíng)管理模式，這樣就會(huì)導(dǎo)致河北省中小企業(yè)存在管理模式僵化，管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格等問(wèn)題。譬如，一個(gè)中小企業(yè)的絕大部分權(quán)利都集中到所有者身上；一般丈夫管經(jīng)營(yíng)決策，妻子負(fù)責(zé)管現(xiàn)金，沒(méi)有成型的賬簿；再稍微好一些的，就是幾個(gè)合伙人負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)決策，其親屬負(fù)責(zé)現(xiàn)金和賬簿的管理?？傊?，絕大部分中小企業(yè)都在家族式管理的桎梏中。

由于賬套設(shè)置的缺失，使得企業(yè)對(duì)資產(chǎn)缺乏有力的監(jiān)控，缺乏對(duì)資金的結(jié)算和使用的合理調(diào)度，盲目的投資往往使企業(yè)入不敷出，流動(dòng)資金捉襟見(jiàn)肘。對(duì)企業(yè)最重要的影響就是，賬套的缺失或賬套的缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)融資難度大大增加。良好的賬套建立和管理，是企業(yè)良好的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)，是銀行等金融機(jī)構(gòu)考察一個(gè)企業(yè)償債能力的最重要的條件。因此，賬套缺乏有效的建立和管理，直接的影響就是阻斷了外部融資的大門(mén)，進(jìn)而造成企業(yè)資金短缺時(shí)不能及時(shí)獲得外部資金支持，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)一步雪上加霜。

2．缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理

應(yīng)收賬款周期和存貨周期是資金流動(dòng)的介質(zhì)和形式，因此應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)速度就是資金流動(dòng)性最直接、最準(zhǔn)確的反映。應(yīng)收賬款的及時(shí)變現(xiàn)，是對(duì)下一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期順利運(yùn)行最有力的支持；存貨周轉(zhuǎn)速度加快，可以加強(qiáng)資金的流動(dòng)性，減少資金的占用，最大限度的降低資金的使用成本和減少存貨的管理成本，。如果應(yīng)收賬款變現(xiàn)存在問(wèn)題，下一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期就會(huì)因?yàn)橘Y金短缺而不斷滯后，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。如果存貨周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)增加資金的使用成本，存貨管理成本，這樣會(huì)使資金的使用效率嚴(yán)重下降，進(jìn)而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

應(yīng)收賬款是企業(yè)為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)采取賒銷產(chǎn)生的，這樣使企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加，相應(yīng)的管理費(fèi)用大幅度增長(zhǎng)，企業(yè)發(fā)生呆賬、壞賬的幾率也大大增加?，F(xiàn)實(shí)社會(huì)中，中小企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題極為嚴(yán)重，呆、壞、死賬大量存在。導(dǎo)致此種現(xiàn)象的主要原因是大多數(shù)中小企業(yè)尚未形成一套比較規(guī)范的具有可操作性的應(yīng)收賬款控制方法，缺乏有效的催收應(yīng)收賬款的政策和方法。

3．缺少對(duì)資金的合理使用和存貨的有效控制

資金對(duì)于企業(yè)的重要性越來(lái)越受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的認(rèn)知，而對(duì)于資金具有絕對(duì)控制權(quán)的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺少現(xiàn)代企業(yè)資金管理的基本理念，更缺少資金營(yíng)運(yùn)管理的專業(yè)知識(shí)，致使中小企業(yè)的資金流動(dòng)性的問(wèn)題不斷升級(jí)。其主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，沒(méi)有現(xiàn)金使用計(jì)劃，項(xiàng)目選擇和投資具有很大的主觀隨意性，往往造成資金不足；二是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。

大多數(shù)中小企業(yè)尚未形成一套比較規(guī)范的具有可操作性的財(cái)務(wù)控制方法，缺乏有效的資金營(yíng)運(yùn)管理方法。營(yíng)運(yùn)資金管理關(guān)系著中小企業(yè)的短期償債能力――如果沒(méi)有良好的營(yíng)運(yùn)資金管理，必然影響到償付到期債務(wù)、支付當(dāng)期費(fèi)用的能力，進(jìn)而影響到企業(yè)的聲譽(yù)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者往往重錢(qián)輕物，對(duì)于其他有形資產(chǎn)，諸如原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，造成資產(chǎn)流失嚴(yán)重。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的2倍以上，資金周轉(zhuǎn)失靈。產(chǎn)成品庫(kù)存增加，擠占流動(dòng)資金。邯鄲市被調(diào)查的8家企業(yè)的存貨總額占全部流動(dòng)資產(chǎn)的33%，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

三、加強(qiáng)河北省中小企業(yè)的資金流動(dòng)性

在前面部分分析了河北省中小企業(yè)的資金流動(dòng)性差的問(wèn)題，那么下面就應(yīng)該是重點(diǎn)解決問(wèn)題了。

1．建立完善的會(huì)計(jì)賬套并予以嚴(yán)格的管理

完備賬套建立的基礎(chǔ)，需要大量的原始憑證和數(shù)據(jù)，諸如會(huì)計(jì)憑證、生產(chǎn)消耗定額，原始記錄、費(fèi)用支出定額、購(gòu)銷合同記錄等。這些憑證是企業(yè)生產(chǎn)全程的記錄，是企業(yè)消耗企業(yè)資源的最重要的證據(jù)。資金流動(dòng)貫穿著中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，因此完備的賬套可以清晰地反映和記錄資金的流向和流動(dòng)性。因此完備的賬套可以對(duì)資金流動(dòng)性實(shí)施跟蹤的監(jiān)控，時(shí)刻為管理當(dāng)局提供資金流動(dòng)性的狀況，以便及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)突發(fā)事件。

中小企業(yè)只有建立規(guī)范、完整賬套，并委任專業(yè)人才加以維護(hù)、管理和控制，才可以使得財(cái)務(wù)管理職能得以充分發(fā)揮，有效的財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)信息才可以迅速地提供給管理者。只有這樣才可以使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者從宏觀上把握企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展策略，進(jìn)而對(duì)資金進(jìn)行合理的配置，達(dá)到有最少的錢(qián)辦最多的事。同時(shí)，良好的賬套管理是財(cái)務(wù)人員向銀行等金融機(jī)構(gòu)謀求資金支持的強(qiáng)有力后盾。有效地賬套可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和償債能力，可以使銀行放心的將錢(qián)借給企業(yè)。

2．加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理

日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使原來(lái)現(xiàn)貨現(xiàn)銷的模式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足市場(chǎng)的需求。為了盡可能的發(fā)展自己，擴(kuò)大自己的市場(chǎng)份額，增加銷售額，追求更大的利潤(rùn)，所有企業(yè)不約而同的開(kāi)始了賒銷業(yè)務(wù)，由此應(yīng)收賬款也相應(yīng)產(chǎn)生了。

為了擴(kuò)大銷售進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)，本也是無(wú)可厚非的；如果應(yīng)收賬款能夠及時(shí)的收回，進(jìn)行大量的賒銷業(yè)務(wù)也是完全可以的。但中小企業(yè)面對(duì)的問(wèn)題就如如同小老鼠鉆風(fēng)箱――兩頭受氣：一頭要時(shí)刻面對(duì)著資金日益緊張的窘?jīng)r，尤其是進(jìn)入2008年下半年，原材料價(jià)格不斷上揚(yáng)使資金短缺的問(wèn)題更加嚴(yán)重；一頭又得面對(duì)大量應(yīng)收賬款難以收回的難題，使本來(lái)就難以維續(xù)的資金鏈雪上加霜?；诖朔N情況，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者更應(yīng)該加大對(duì)應(yīng)收賬款的管理，使得應(yīng)收賬款時(shí)刻在控制的范圍內(nèi)。

要將應(yīng)收賬款余款控制在合理范圍內(nèi)，需要從兩個(gè)方面著手：一是用5C系統(tǒng)評(píng)價(jià)顧客的信用品質(zhì)，并根據(jù)不同的信用品質(zhì)予以不同額度的信用額；二是運(yùn)用賬齡分析方法，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行時(shí)時(shí)的監(jiān)管，多不同的情況采取不同的收賬政策。

3．加強(qiáng)對(duì)資金使用和存貨的管控

英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家約翰•梅納德•凱恩斯出版的《就業(yè)、利息和貨幣通論》，提出的貨幣流動(dòng)性偏好理論對(duì)中小企業(yè)對(duì)資金的管理具有指導(dǎo)性作用。河北省的中小企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)運(yùn)用預(yù)防動(dòng)機(jī)和投機(jī)動(dòng)機(jī)的相關(guān)理論對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行管理。中小企業(yè)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力較弱，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)持有一定量的貨幣進(jìn)行預(yù)警。一來(lái)，在原材料市場(chǎng)價(jià)格下降時(shí)可以適機(jī)買(mǎi)進(jìn)，這樣可以節(jié)約資金的使用；二來(lái)，中小企業(yè)的日常業(yè)務(wù)多是賒購(gòu)和賒銷，持有資金可以及時(shí)償還供應(yīng)商的貨款，維護(hù)企業(yè)自身的榮譽(yù)。

存貨ABC分類管理就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的存貨劃分為A、B、C三類，分別實(shí)行分品種重點(diǎn)管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者可以根據(jù)存貨ABC分類管理理論，對(duì)企業(yè)重要材料進(jìn)行重點(diǎn)管理控制，這樣在不影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提下，盡最大可能節(jié)約企業(yè)的資金使用量。

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篇10

一、調(diào)查報(bào)告的主要結(jié)論

為了有效衡量中小企業(yè)的管理運(yùn)營(yíng)健康狀況，選擇最能表現(xiàn)中小企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)效率的五個(gè)指標(biāo)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、銷售增長(zhǎng)率。與行業(yè)平均值進(jìn)行比較，依據(jù)不同的權(quán)重來(lái)量化衡量中小企業(yè)的管理運(yùn)營(yíng)狀況。

《中國(guó)中小企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)健康調(diào)查報(bào)告(2009)》(以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》)的主要結(jié)論為：

(一)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)東部地區(qū)的影響要明顯高于中、西部地區(qū)。主要影響是訂單減少、利潤(rùn)水平下降。表現(xiàn)是銷售增長(zhǎng)率較低，利潤(rùn)率較低，基本與去年持平。

(二)在應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)方面，有36.9％的中小企業(yè)在提高勞動(dòng)生產(chǎn)率方面下功夫，只有10％的中小企業(yè)采取冬眠戰(zhàn)術(shù)，說(shuō)明中小企業(yè)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有充分的信心，在應(yīng)對(duì)危機(jī)時(shí)能夠采取比較主動(dòng)積極的措施，加強(qiáng)管理，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，面向國(guó)內(nèi)外兩個(gè)市場(chǎng)。

(三)在國(guó)家“保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”一攬子計(jì)劃和國(guó)家產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃措施的作用下，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況正在逐步回暖，金融危機(jī)的影響正在慢慢消除。 (四)從中小企業(yè)的管理運(yùn)營(yíng)水平看，我國(guó)中小企業(yè)的管理運(yùn)營(yíng)水平與先進(jìn)國(guó)家的管理水平還有不小差距，中小企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高管理運(yùn)營(yíng)水平，說(shuō)明“兩化融合”的重要性與迫切性。

(五)我國(guó)中小企業(yè)的利潤(rùn)率不高，產(chǎn)品附加值不高，多數(shù)中小企業(yè)依靠低成本優(yōu)勢(shì)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因此，需要引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，調(diào)整結(jié)構(gòu)，走轉(zhuǎn)型升級(jí)、產(chǎn)品創(chuàng)新與服務(wù)創(chuàng)新之路。

(六)受多方面因素的影響，2009年有68％的企業(yè)成本在上升。造成成本上升的因素，既有外部原因，也有企業(yè)內(nèi)部管理水平的原因。推動(dòng)管理信息化是企業(yè)提高管理水平的重要手段。

(七)中小企業(yè)普遍感到資金緊張，造成資金緊張的主要問(wèn)題是庫(kù)存占用、應(yīng)收賬款占用。庫(kù)存占用較多資金，既有市場(chǎng)萎縮、訂單減少因素，也有中小企業(yè)內(nèi)部管理因素；應(yīng)收賬款占用較多資金，既有內(nèi)部管理的問(wèn)題，也有中小企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈上處于弱勢(shì)地位的原因。利用信息化工具盤(pán)活資金是重要手段。

(八)越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到信息化的重要性。但仍有一些中小企業(yè)由于不了解信息化在幫助企業(yè)提高管理效益方面的作用，所以，對(duì)信息化的投入有顧慮。專業(yè)人才缺乏、資金投入不足、價(jià)格與技術(shù)的穩(wěn)定性和安全性也是影響企業(yè)信息化應(yīng)用的關(guān)鍵因素。正是有了這些問(wèn)題，中小企業(yè)最需要政府部門(mén)提供公共服務(wù)平臺(tái)、公共服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和組織相關(guān)部門(mén)提供標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)接口。

二、中小企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)狀況：按行業(yè)分析

《報(bào)告》以行業(yè)為主要維度，對(duì)行業(yè)中小企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)的主要指標(biāo)及同一行業(yè)在不同省市間的差異化體現(xiàn)，做了比較分析。

全國(guó)中小企業(yè)平均存貨周轉(zhuǎn)周期為124天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期為9l天。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為12.47％，銷售增長(zhǎng)率為0.89％，利潤(rùn)增長(zhǎng)率為0.73％。從以上數(shù)據(jù)可以看出，銷售收入與上年基本持平。說(shuō)明金融危機(jī)的影響正在逐步消除，國(guó)家一攬子計(jì)劃和產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃的刺激措施對(duì)中小企業(yè)渡過(guò)難關(guān)發(fā)揮了積極作用。

庫(kù)存周轉(zhuǎn)率是反映制造企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的反應(yīng)速度、對(duì)物流與供應(yīng)鏈管理水平的重要指標(biāo)之一。從企業(yè)平均存貨周轉(zhuǎn)周期的數(shù)字也可看出，我國(guó)是制造業(yè)大國(guó)，中小企業(yè)內(nèi)部管理水平與先進(jìn)國(guó)家的管理水平還有不小差距，主要表現(xiàn)是庫(kù)存周轉(zhuǎn)周期較長(zhǎng)。

經(jīng)過(guò)對(duì)不同行業(yè)中小企業(yè)的數(shù)據(jù)分析，2009年我國(guó)中小企業(yè)的平均健康指數(shù)為6.57，說(shuō)明我國(guó)中小企業(yè)目前的管理運(yùn)營(yíng)處于亞健康狀態(tài)，內(nèi)部管理水平處于中下游水平，需要加以關(guān)注，也需要各種力量幫助中小企業(yè)向更健康狀態(tài)發(fā)展。 從數(shù)據(jù)上看，金融危機(jī)對(duì)各個(gè)行業(yè)的影響并不相同，通用設(shè)備制造業(yè)與醫(yī)藥工業(yè)的健康指數(shù)超過(guò)8.0，說(shuō)明該行業(yè)的中小企業(yè)運(yùn)行良好。而住宿與餐飲業(yè)、摩配制造業(yè)的健康指數(shù)較低，說(shuō)明該行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈。

三、中小企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)狀況：按區(qū)域分析

《報(bào)告》以區(qū)域?yàn)橹饕S度，分析了七大行政區(qū)域，東部、中部、西部三大經(jīng)濟(jì)帶，以及三個(gè)經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)區(qū)域、全國(guó)省級(jí)區(qū)域中小企業(yè)整體管理運(yùn)營(yíng)狀況。在省級(jí)區(qū)域分析中，會(huì)涉及到各地區(qū)重點(diǎn)行業(yè)，不同規(guī)模的企業(yè)的差異性分析。在此主要針對(duì)七大行政區(qū)域和三大經(jīng)濟(jì)帶做簡(jiǎn)要分析。

(一)企業(yè)內(nèi)部管理水平與運(yùn)營(yíng)效率

資金周轉(zhuǎn)的速度對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有相當(dāng)大的影響。華東與華南地區(qū)的中小企業(yè)。運(yùn)營(yíng)資金平均每年大約周轉(zhuǎn)4次，而西南、東北、西北的企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金占用周期分別達(dá)到了183天、144天和140天，這意味著這些地區(qū)的企業(yè)每年資金利用次數(shù)只有2次，如果在同等經(jīng)營(yíng)條件下，西南、東北、西北的企業(yè)要比華東等地區(qū)的企業(yè)周轉(zhuǎn)次數(shù)少2次。

東部地區(qū)企業(yè)營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)天數(shù)比西部有明顯優(yōu)勢(shì)，這也說(shuō)明東部地區(qū)企業(yè)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展，在管理運(yùn)營(yíng)上積累了相當(dāng)經(jīng)驗(yàn)。西部地區(qū)在管理運(yùn)營(yíng)上尚有較高提升空間。而中部地區(qū)與全國(guó)平均水平基本持平。

運(yùn)營(yíng)資金占用周期的主要影響因素包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期和存貨周轉(zhuǎn)周期。 在東部、中部、西部三大經(jīng)濟(jì)地帶中，東部地帶的企業(yè)管理水平相對(duì)較高，特別是東部地帶外資、合資企業(yè)較多，在應(yīng)收賬款的管理上比較規(guī)范，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為77.55天，比全國(guó)平均水平的91.18天低了15％。

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中資金周轉(zhuǎn)能力的一個(gè)重要指標(biāo)，也反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的協(xié)調(diào)性。西北地區(qū)企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)超出了全國(guó)平均水平50％，接近7個(gè)月，也就意味著企業(yè)從投入資金購(gòu)買(mǎi)原材料到商品售出的周轉(zhuǎn)次數(shù)每年不足2次。大量運(yùn)營(yíng)資金被占用在生產(chǎn)或采購(gòu)環(huán)節(jié)而不能為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)，進(jìn)一步惡化了企業(yè)流動(dòng)資金緊張的情況。

(二)盈利能力分析

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是反映企業(yè)盈利能力的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。受金融危機(jī)影響，沿海地區(qū)中小企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率低于全國(guó)平均水平，華東、華南地區(qū)中小企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率只有11.36％和11.55％，而內(nèi)陸地區(qū)如西北地區(qū)得益于國(guó)家西部大開(kāi)發(fā)等政策，并且受金融危機(jī)影響相對(duì)較小，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率較高，達(dá)到了17.95％。

在金融危機(jī)影響下，東部地區(qū)的中小企業(yè)利潤(rùn)下降嚴(yán)重，特別是很多沿海從事出口加工的中小企業(yè)，由于缺少自主品牌，只是從事簡(jiǎn)單的代工，在國(guó)外訂單大幅減少的情況下，企業(yè)利潤(rùn)急劇減少，部分企業(yè)甚至出現(xiàn)虧損、倒閉。

雖然華東、華南、華中地區(qū)中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)較全國(guó)為好，但并不表示企業(yè)更賺錢(qián)。研究表明，西北與華北地區(qū)企業(yè)利潤(rùn)率為全國(guó)最高，這也從另一個(gè)側(cè)面說(shuō)明了在華東、華南的企業(yè)

競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，成本更高，受到金融危機(jī)影響的程度相對(duì)更高。

從數(shù)字上看，東部、中部、西部三大經(jīng)濟(jì)地帶的中小企業(yè)利潤(rùn)率差異性并不大，西部與中部企業(yè)利潤(rùn)率均好于東部區(qū)域。這也說(shuō)明了西部與中部企業(yè)成本較之東部為低，可以進(jìn)一步驗(yàn)證產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移由東往西趨勢(shì)。

四、中小企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)狀況：按規(guī)模分析

在所調(diào)查的樣本企業(yè)中進(jìn)行規(guī)模細(xì)分，分別劃分出年?duì)I業(yè)收入在500萬(wàn)元以下、500萬(wàn)～1500萬(wàn)元之間、1500萬(wàn)～3000萬(wàn)元之間、3000萬(wàn)～5000萬(wàn)元之間、5000萬(wàn)～1億元之間、1億元以上，共6個(gè)細(xì)分規(guī)模，并在這幾個(gè)細(xì)分規(guī)模中從應(yīng)收款周轉(zhuǎn)、存貨周轉(zhuǎn)、運(yùn)營(yíng)資金占用周期、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率的角度進(jìn)行企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析。

在應(yīng)收款管理方面.隨著企業(yè)規(guī)模的逐步擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)收款的周轉(zhuǎn)天數(shù)也呈梯形下降，而且梯度更加明顯。營(yíng)業(yè)收入在500萬(wàn)元以下的企業(yè)在資金回籠方面處于劣勢(shì)位置，企業(yè)規(guī)模越小，應(yīng)收賬款控制能力薄弱，應(yīng)收款占用企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)就越大。而營(yíng)業(yè)收入在1億元以上的企業(yè)，應(yīng)收貨款周轉(zhuǎn)天數(shù)與營(yíng)業(yè)收入在3000萬(wàn)～5000萬(wàn)元的企業(yè)接近，表明，企業(yè)規(guī)?？焖侔l(fā)展的同時(shí)，會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收貨款增加的趨勢(shì)。

在庫(kù)存周轉(zhuǎn)方面，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，產(chǎn)品種類的增加，相對(duì)增加了存貨管理的復(fù)雜度和難度，中小企業(yè)在存貨出入和消耗的過(guò)程控制上缺乏有效手段。隨著企業(yè)規(guī)模的逐步擴(kuò)大，企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)也明顯地呈現(xiàn)波浪形，但變化不大，說(shuō)明我國(guó)中小企業(yè)整體上對(duì)存貨的管理處于較低水平。

中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金占用平均值為108天，運(yùn)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)水平為每年3.34次。不同規(guī)模的企業(yè)在運(yùn)營(yíng)資金的利用上呈現(xiàn)“v”字型，這表明在企業(yè)規(guī)模較小的時(shí)候，對(duì)運(yùn)營(yíng)資金的把控能力弱，而規(guī)模達(dá)到一定程度后，企業(yè)的發(fā)展會(huì)遇到‘瓶頸”，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大。

在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)方面，企業(yè)的利潤(rùn)率隨著企業(yè)規(guī)模的增大而呈線型增長(zhǎng)的趨勢(shì)，規(guī)模越大營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率值越高，但差異并不明顯。營(yíng)業(yè)收入在5000萬(wàn)～1億元的企業(yè)成為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率最高的企業(yè)，這也符合企業(yè)規(guī)模發(fā)展的趨勢(shì)。

五、中小企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)狀況：按性質(zhì)分析

按照所調(diào)查的中小企業(yè)情況，分別劃分出以下幾種企業(yè)性質(zhì)，包括民營(yíng)、國(guó)有、股份制、外商獨(dú)資、合資和個(gè)體共6種性質(zhì)的中小企業(yè)，并在這幾個(gè)細(xì)分性質(zhì)的中小企業(yè)中對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分別從應(yīng)收款周轉(zhuǎn)、存貨周轉(zhuǎn)、運(yùn)營(yíng)資金占用周期、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率幾個(gè)維度對(duì)中小企業(yè)資金控制能力、獲利能力和持續(xù)發(fā)展能力進(jìn)行分析。

在應(yīng)收賬款方面，我國(guó)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款平均回收周期為91天，這也是中小企業(yè)資金緊張的因素之一，不同性質(zhì)的中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度不同，周轉(zhuǎn)天數(shù)差異明顯。

在庫(kù)存周期方面，我國(guó)中小企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)平均在124天，年周轉(zhuǎn)次數(shù)為2.9次，整體上來(lái)看，企業(yè)的物流管理水平不高。但這種差距正在加大，股份制企業(yè)年周轉(zhuǎn)次數(shù)為3.2次，與個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的2.2次，表現(xiàn)出明顯優(yōu)勢(shì)。

運(yùn)營(yíng)資金的占用情況反映了企業(yè)對(duì)存貨的管控能力、應(yīng)收賬款的管控能力，以及企業(yè)轉(zhuǎn)嫁資金占用風(fēng)險(xiǎn)的能力。從數(shù)據(jù)來(lái)看，在應(yīng)收款周轉(zhuǎn)、存貨周轉(zhuǎn)能力上并不見(jiàn)長(zhǎng)的國(guó)有企業(yè)在企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)資金控制上卻表現(xiàn)明顯。庫(kù)存占用、應(yīng)收款占用是中小企業(yè)資金占用的主要因素，應(yīng)加強(qiáng)管理。

在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率方面，我國(guó)中小企業(yè)的平均利潤(rùn)率為12.5％，不同性質(zhì)的企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率差異明顯，這與他們?cè)趹?yīng)收賬款控制、存貨控制、運(yùn)營(yíng)資金控制、成本控制的能力相關(guān)。

六、中小企業(yè)信息化現(xiàn)狀

中小企業(yè)信息化的目標(biāo)，絕大部分在于及時(shí)與效率，企業(yè)的需求是初步的，也是實(shí)際的，信息化為企業(yè)解決的最突出問(wèn)題是信息共享。

越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到信息化的重要性，對(duì)于中小企業(yè)而言，最大的顧慮依然來(lái)自于人才的缺乏與資金投入的不足，這也是目前廣大中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上同樣存在的問(wèn)題。 中小企業(yè)在考慮購(gòu)買(mǎi)信息化產(chǎn)品時(shí)，價(jià)格與穩(wěn)定性成為企業(yè)信息化應(yīng)用的最為關(guān)鍵性因素。因此。價(jià)格、穩(wěn)定的產(chǎn)品、可靠的廠商也是影響企業(yè)信息化的決定性因素。

七、中小企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)趨勢(shì)

從數(shù)據(jù)上看，68％的企業(yè)認(rèn)為成本在上升?？梢灶A(yù)見(jiàn)，在未來(lái)一兩年，會(huì)有更多的企業(yè)加入到“成本上升”行列。所以，中小企業(yè)對(duì)成本的控制仍要重視。