導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程審計(jì)辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為加強(qiáng)對政府公共工程的審計(jì)監(jiān)督,促進(jìn)管理規(guī)范化，提高投資效益,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《省國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,結(jié)合本市實(shí)際,制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府公共工程，是指以政府投資或者融資為主的建設(shè)項(xiàng)目。主要包括使用財(cái)政性資金、各項(xiàng)政府專項(xiàng)資金(基金)、政府統(tǒng)一借貸資金、政府批準(zhǔn)收費(fèi)籌集的資金、行政事業(yè)單位自籌資金及國有獨(dú)資(控股)公司投入資金等實(shí)施的公共工程。

本辦法所稱的政府重點(diǎn)公共工程，是指投資額大、對全市經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展影響大，納入政府當(dāng)年重點(diǎn)工程建設(shè)計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目。

第三條市、縣(市、區(qū))審計(jì)局(以下稱審計(jì)機(jī)關(guān))依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法規(guī)定,對本級政府公共工程開工前準(zhǔn)備情況、預(yù)(概)算執(zhí)行情況和竣工決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。與政府公共工程直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購等單位的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對政府重點(diǎn)公共工程實(shí)行竣工決算必審制度。

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不夠時(shí)，可聘請具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識和技能的人員參與審計(jì)。

對政府重點(diǎn)公共工程以外的其他公共工程，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行抽審。

第五條財(cái)政部門依法對政府公共工程的概算、預(yù)算、決算進(jìn)行審查，并對建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審批。

財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將政府公共工程的建設(shè)資金撥付情況及概（預(yù)、決）算的審查結(jié)果及時(shí)通報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)。

財(cái)政部門和審計(jì)機(jī)關(guān)對政府公共工程進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)相互支持、相互配合，形成合力，避免不必要的重復(fù)。

項(xiàng)目審批部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將本地當(dāng)年政府公共工程計(jì)劃和各個(gè)工程項(xiàng)目的批復(fù)抄送審計(jì)機(jī)關(guān)。

其他與政府公共工程有關(guān)的政府職能部門和單位應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)監(jiān)督工作。

第六條政府重點(diǎn)公共工程建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依法建立內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,對政府重點(diǎn)公共工程全過程履行內(nèi)部監(jiān)督職能，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān),依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)對其審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。

第七條政府重點(diǎn)公共工程和已列入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃的其他公共工程的建設(shè)單位在簽定承發(fā)包合同時(shí),應(yīng)明確要依法接受審計(jì)、以審計(jì)結(jié)果作為價(jià)款結(jié)算依據(jù),并將合同書副本送審計(jì)機(jī)關(guān)備案。項(xiàng)目竣工后結(jié)算價(jià)款時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行內(nèi)部審核，并預(yù)留內(nèi)部審核后總價(jià)20%以上的工程款，待實(shí)施竣工決算審計(jì)后結(jié)清。

凡由審計(jì)機(jī)關(guān)對政府公共工程竣工決算審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告和作出的審計(jì)決定,作為建設(shè)單位和施工等單位工程結(jié)賬依據(jù)，并作為財(cái)政部門辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批和國有資產(chǎn)核定的依據(jù)。

第二章審計(jì)內(nèi)容

第八條對政府公共工程前期準(zhǔn)備階段審計(jì)的內(nèi)容：

（一）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況及設(shè)計(jì)規(guī)模、投資概算情況；

（二）建設(shè)資金來源渠道的真實(shí)性、合法性，已到位資金的真實(shí)性和項(xiàng)目前期資金使用的合法性、合規(guī)性；

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第九條對政府公共工程預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)項(xiàng)目管理中執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制等制度和其他基本建設(shè)規(guī)定的情況；

(二)預(yù)(概)算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；設(shè)計(jì)內(nèi)容變更和變更程序的合法性、合規(guī)性；

(三)建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性；與項(xiàng)目相關(guān)的其他財(cái)務(wù)收支核算的真實(shí)性、合法性；

(四)項(xiàng)目資金到位及管理、使用的真實(shí)性、合法性、效益性；

(五)項(xiàng)目各種稅費(fèi)計(jì)提和繳納的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；

(六)有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)情況,各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)管理的真實(shí)性、合法性、效益性；

(七)與政府公共工程直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第十條政府公共工程竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和說明書以及竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的真實(shí)性、合法性；

(二)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

(三)項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性；

(四)建設(shè)資金到賬情況和未到賬資金對該項(xiàng)目產(chǎn)生的影響程度；

(五)項(xiàng)目施工與工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性；

(六)交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實(shí)性、合法性、完整性；

(七)建設(shè)項(xiàng)目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性、合法性；

(八)尾工工程未完工程量和資金預(yù)留情況的真實(shí)性、合法性；

(九)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)?？⒐Q算審計(jì)時(shí),可以根據(jù)需要對其投資效益進(jìn)行評價(jià)。

第十一條對未實(shí)施預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的政府公共工程,竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)包括本辦法第九條規(guī)定的內(nèi)容。

第三章審計(jì)程序

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府及上級審計(jì)機(jī)關(guān)的要求,商財(cái)政、計(jì)劃部門制定政府公共工程審計(jì)計(jì)劃，共同確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)。

第十三條已列入審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)公共工程的建設(shè)單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目初步驗(yàn)收(交工驗(yàn)收)結(jié)束后90天內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)審竣工決算,報(bào)審時(shí),竣工決算資料必須完整齊全。審計(jì)機(jī)關(guān)對具備審計(jì)條件的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)組織實(shí)施審計(jì)。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組,并在實(shí)施審計(jì)3日前,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供下列資料，并對所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

(一)項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、招投標(biāo)文件、歷次調(diào)整預(yù)(概)算的文件；

(二)竣工初步驗(yàn)收報(bào)告和建設(shè)單位審核簽章后的工程決算資料；

(三)承包合同及工程結(jié)算資料，建設(shè)單位自行采購設(shè)備、主要材料合同、清單及出入庫資料，重大設(shè)計(jì)變更資料，重要部位隱蔽監(jiān)理驗(yàn)收資料等；

(四)自項(xiàng)目建設(shè)之日工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程決算報(bào)表，以及工程建設(shè)財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料；

(五)財(cái)務(wù)、材料物資結(jié)算資料及債權(quán)、債務(wù)對賬簽證資料；

(六)建設(shè)主管部門、財(cái)政等部門依法作出的審查結(jié)論；

(七)審計(jì)實(shí)施前單位自查表，以及審計(jì)機(jī)關(guān)要求提供的與項(xiàng)目投資活動(dòng)有關(guān)的其他各項(xiàng)資料。

第十六條審計(jì)人員通過審查工程預(yù)、決算資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，檢查有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件資料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第十七條審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見；自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)未提出書面意見的,視同無異議。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果依法出具審計(jì)報(bào)告；依法需要進(jìn)行處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)出具審計(jì)決定書；依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)移送處理書。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定應(yīng)同時(shí)抄送項(xiàng)目審批部門和財(cái)政部門。

對審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定，建設(shè)、施工以及其他與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的被審計(jì)單位必須執(zhí)行；財(cái)政、項(xiàng)目建設(shè)主管部門應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)審計(jì)決定。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行，仍不執(zhí)行的，依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向本級人民政府報(bào)告重點(diǎn)公共工程審計(jì)結(jié)果,并可以依照審計(jì)署公布審計(jì)結(jié)果試行辦法的有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

第二十條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在接受財(cái)政部門委托審核工程項(xiàng)目時(shí),其程序應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和行業(yè)規(guī)范操作，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)、財(cái)政等有關(guān)部門的檢查監(jiān)督，并如實(shí)提供相關(guān)資料。

第四章法律責(zé)任

第二十一條政府公共工程應(yīng)當(dāng)辦理竣工決算審計(jì)。建設(shè)單位如在規(guī)定期限內(nèi)未申請辦理竣工決算審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)可視情節(jié)依法進(jìn)行處理。

第二十二條建設(shè)單位違反國家審計(jì)法律、法規(guī)規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正，可以給予通報(bào)批評或警告。拒不改正的，依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第49條的規(guī)定處理。

依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第二十三條對建設(shè)單位違反有關(guān)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件規(guī)定,擅自要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資,應(yīng)由建設(shè)單位報(bào)原審批部門重新審查批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)而擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加概算投資的，應(yīng)當(dāng)停止建設(shè)，并由審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)單位處以超投資部分5%以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。審計(jì)機(jī)關(guān)可以建議有關(guān)主管部門依法追究其責(zé)任。

第二十四條對建設(shè)單位改變建設(shè)資金用途,轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金,審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)予以制止,責(zé)令有關(guān)單位限期收回,并建議依法追究有關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的多計(jì)或少計(jì)的工程款項(xiàng),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位予以調(diào)整。對建設(shè)單位已簽證認(rèn)同多付的工程價(jià)款,應(yīng)予以收繳。

第二十五條應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)督促責(zé)任單位補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳,并按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十六條有虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的,應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度予以糾正；情節(jié)嚴(yán)重的,建議主管部門對有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分。

第二十七條施工、監(jiān)理等單位拒絕提供或拖延提供與項(xiàng)目有關(guān)的工程資料、監(jiān)理資料、財(cái)務(wù)資料，拒絕配合審計(jì)，以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)其出借、轉(zhuǎn)讓資質(zhì)、轉(zhuǎn)包肢解工程、弄虛作假等違法違規(guī)行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)除依法進(jìn)行處理、處罰外，應(yīng)同時(shí)向有關(guān)部門通報(bào)和移送相關(guān)情況，有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)移送處理書及時(shí)作出相應(yīng)處理，并反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

建設(shè)主管部門要將審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)和移送的違法違規(guī)問題記入相關(guān)單位的《信用管理手冊》，并在其資質(zhì)年檢上報(bào)審核時(shí)據(jù)實(shí)反映。

招投標(biāo)管理部門對審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)和移送有關(guān)單位違法違規(guī)問題要形成檔案，并作為其參與其他工程項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)資格審查的依據(jù)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對向有關(guān)部門移送的違法違規(guī)問題的處理情況，要實(shí)行跟蹤監(jiān)督。

第二十八條法律、行政法規(guī)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為另有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)存有違法行為的，依法責(zé)令改正；有違反國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為的,移送有關(guān)主管部門依法予以處理、處罰。

篇2

關(guān)鍵詞：商務(wù)標(biāo) 招標(biāo) 評審

2006年，安徽省合肥市根據(jù)管辦分離、政事分開的原則，按“一委一辦一中心”的模式，對建設(shè)工程、政府采購、產(chǎn)權(quán)交易、土地出讓制度等系統(tǒng)進(jìn)行改革，整合4個(gè)交易中心，建立起了統(tǒng)一的招投標(biāo)交易平臺――合肥招標(biāo)投標(biāo)中心。

隨著“合肥模式”影響力的不斷擴(kuò)大，自2010年10月以來，省內(nèi)兄弟城市不斷把在當(dāng)?shù)鼐哂兄卮笥绊懥Φ墓こ添?xiàng)目納入合肥招標(biāo)投標(biāo)中心進(jìn)行招標(biāo)。目前，我中心已順利完成巢湖、六安、馬鞍山、渦陽等各地多個(gè)工程招標(biāo)活動(dòng)，取得了一定的成績和社會(huì)影響力。

進(jìn)行外地項(xiàng)目招標(biāo)工作，是不斷交流學(xué)習(xí)外地招標(biāo)先進(jìn)辦法和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的過程，在招標(biāo)文件的編制中，各地業(yè)主方會(huì)提出與我科使用的招標(biāo)文件范本不一致的各種要求。根據(jù)相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)的審核，我中心在“合肥模式”的“有效最低價(jià)”基礎(chǔ)上，另形成商務(wù)標(biāo)評審的“六安模式”和“馬鞍山模式”兩種評標(biāo)方法，并依照此評標(biāo)辦法已順利完成相關(guān)項(xiàng)目的招標(biāo)工作，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)?，F(xiàn)總結(jié)整理如下。

一、商務(wù)標(biāo)評審具體辦法詳述

1、六安模式

六安項(xiàng)目招標(biāo)文件商務(wù)標(biāo)評審辦法中，主要體現(xiàn)的是總價(jià)控制原則，在唱標(biāo)階段后就排除報(bào)價(jià)過低的投標(biāo)人，具體條款如下

“本項(xiàng)目招標(biāo)設(shè)有控制價(jià)A，投標(biāo)報(bào)價(jià)小于招標(biāo)人控制價(jià)A且高于基準(zhǔn)價(jià)的投標(biāo)人為有效投標(biāo)人，投標(biāo)報(bào)價(jià)大于或等于A的或小于基準(zhǔn)價(jià)的投標(biāo)人為無效投標(biāo)人，標(biāo)書不予評審。

根據(jù)上述條款，在開標(biāo)時(shí)，唱標(biāo)前請招標(biāo)方代表或監(jiān)督員抽簽確定修正系數(shù)，在唱標(biāo)后計(jì)算所有投標(biāo)單位投標(biāo)平均價(jià)，相乘后得出評標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)。在此價(jià)格以下的標(biāo)書不予評審，在此價(jià)格以上的投標(biāo)單位，按商務(wù)標(biāo)報(bào)價(jià)從低到高的順序由評委會(huì)評審，相關(guān)評標(biāo)辦法與我中心招標(biāo)文件范本一致。

2、馬鞍山模式

相較六安重在對投標(biāo)總價(jià)進(jìn)行評審，馬鞍山項(xiàng)目的商務(wù)標(biāo)評審辦法更著重對材料價(jià)格及重點(diǎn)子目進(jìn)行計(jì)算評審，具時(shí)參照技術(shù)標(biāo)書評審措施費(fèi)項(xiàng)目。具體條款羅列如下：

（1）需評審材料的價(jià)格評審

投標(biāo)報(bào)價(jià)中《需評審材料表》中的材料單價(jià)低于控制價(jià)相應(yīng)子目單價(jià)25%以上的（其中鋼材、水泥低于15%以上的），投標(biāo)人必須按清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求在商務(wù)標(biāo)中提供相關(guān)證明材料的復(fù)印件同時(shí)提供原件備查，不得以承諾代替合理說明，否則評委會(huì)將判定該項(xiàng)材料報(bào)價(jià)低于成本價(jià)，以控制價(jià)相應(yīng)子目價(jià)格乘以75%（鋼材、水泥乘以85%）后與投標(biāo)報(bào)價(jià)差值對其進(jìn)行偏差調(diào)整。若評委會(huì)判定的各項(xiàng)低于成本價(jià)的材料累計(jì)偏差幅度超過該投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)3％（含3%）的，將按重大偏差判定該商務(wù)標(biāo)為廢標(biāo)。

（2）、重點(diǎn)子目的評審

各單位工程量清單子目合價(jià)由高到低排序，前20%的清單子目為重點(diǎn)項(xiàng)目，投標(biāo)報(bào)價(jià)低于控制價(jià)中綜合單價(jià)30%以上且低于各投標(biāo)人平均單價(jià)10%以上的子目，評標(biāo)委員會(huì)將做重點(diǎn)評審，經(jīng)評審后該項(xiàng)被判定為低于成本價(jià)的，評委會(huì)對其進(jìn)行偏差調(diào)整，調(diào)整值為用控制價(jià)中該項(xiàng)子目單價(jià)乘以70%后與所有投標(biāo)單位該項(xiàng)報(bào)價(jià)平均價(jià)二者之間低值，減去投標(biāo)人該項(xiàng)報(bào)價(jià)后的差值。若評委會(huì)判定的各項(xiàng)低于成本價(jià)的重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整值超過該投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)3％的，將按重大偏差判定商務(wù)標(biāo)為廢標(biāo)。

二、招標(biāo)結(jié)果分析

從招標(biāo)結(jié)果來看，在兩種評標(biāo)方法中，六安項(xiàng)目主要控制總價(jià)，馬鞍山項(xiàng)目主要以控制單價(jià)及措施費(fèi)用的方法來控制總體報(bào)價(jià)，兩者側(cè)重點(diǎn)不同，但均較能有效的控制中標(biāo)價(jià)較控制價(jià)降幅過大的現(xiàn)象。較之合肥模式的“有效最低價(jià)”評審方法中篩選重點(diǎn)子目和需評審材料由評委判定價(jià)格是否低于成本價(jià)，外地項(xiàng)目評審方法著重在利用技術(shù)和評價(jià)規(guī)則篩除報(bào)價(jià)過低的投標(biāo)人，評委的主觀因素有所降低。在六安模式下，進(jìn)入評標(biāo)委員會(huì)評審的投標(biāo)單位總價(jià)降幅已較為合理，主材價(jià)格和重點(diǎn)子目價(jià)格與控制價(jià)、平均價(jià)偏差一般不大。在馬鞍山模式下，主材價(jià)格和重點(diǎn)子目價(jià)格有非常明確的偏差計(jì)算方法，評委一般不會(huì)對“低于成本價(jià)”的判定產(chǎn)生過多的爭論。

從報(bào)價(jià)水平來看，大部分投標(biāo)單位報(bào)價(jià)均在一個(gè)較窄的價(jià)格區(qū)間范圍內(nèi)，投標(biāo)報(bào)價(jià)較為理性。除個(gè)別項(xiàng)目外，中標(biāo)價(jià)與平均價(jià)降幅均在5%以內(nèi)，充分體現(xiàn)了市場價(jià)格水平和市場競爭性的相統(tǒng)一。

但任何評標(biāo)辦法均有其利弊，首先是企業(yè)內(nèi)部管理水平高、施工成本低于社會(huì)成本的投標(biāo)企業(yè)不能充分體現(xiàn)自身優(yōu)勢，在商務(wù)標(biāo)強(qiáng)化平均價(jià)因素，資格審查和技術(shù)標(biāo)采用符合制評審的評標(biāo)方法下，中標(biāo)的不確定因素加大，優(yōu)秀企業(yè)的價(jià)格競爭力和質(zhì)量優(yōu)勢均不能充分體現(xiàn)。其次是存在幾家投標(biāo)單位串通，共同抬高投標(biāo)報(bào)價(jià)，以提高平均價(jià)的方法來致使其它報(bào)價(jià)較低的投標(biāo)單位廢標(biāo)而謀取中標(biāo)的行為。

三、進(jìn)一步思考

針對目前越來越多的外地進(jìn)場及社會(huì)進(jìn)場項(xiàng)目，業(yè)主方出于后期管理、施工質(zhì)量等多方面因素，可能要求采取類似“六安模式”或“馬鞍山模式”的商務(wù)標(biāo)評審辦法，在此類項(xiàng)目操作過程中我認(rèn)為應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、如招標(biāo)人要求采用“六安模式”或“馬鞍山模式”等其它評審辦法，應(yīng)本著一事一議和屬地管理的原則，由招標(biāo)人報(bào)當(dāng)?shù)卣型稑?biāo)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)后方可采用實(shí)行。

篇3

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；結(jié)算審核；結(jié)算文件；現(xiàn)場簽證單；結(jié)算價(jià)款；解決辦法

工程結(jié)算審核是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，合理確定工程結(jié)算造價(jià)，對建設(shè)單位和施工單位都有很重要的意義，因此雙方都十分關(guān)注工程結(jié)算的審核質(zhì)量。但目前建設(shè)工程結(jié)算審核還存在不少問題，主要表現(xiàn)在結(jié)算資料不完整、不全面，個(gè)別資料的真實(shí)性差，工程變更簽證不真實(shí)，工程量存在誤差、重復(fù)現(xiàn)象，合同條款不明確，發(fā)生理解偏差，定額套用、換算、補(bǔ)充不合理，實(shí)際工程中重復(fù)計(jì)量時(shí)有發(fā)生。因此，要做好建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作也是困難重重。下面，就建設(shè)工程竣工結(jié)算審核中常見問題進(jìn)行分析，并給出解決辦法。

1 結(jié)算文件中的問題及解決辦法

在建筑工程竣工結(jié)算審核中，結(jié)算文件的初審是審核工作的基礎(chǔ)。結(jié)算文件的完整與否對審核工作的質(zhì)量和進(jìn)度有很大影響。認(rèn)真做好結(jié)審文件接收工作，確保結(jié)算文件的完整，對進(jìn)行結(jié)算審核有事半功倍的效果。

1.1 結(jié)算文件不全及解決辦法

竣工結(jié)算審核需查閱大量的工程資料，這就要求發(fā)包方、監(jiān)理方和承包方提前做好文件和資料收集整理工作。在以往的審核工作中，文件和資料遺漏、缺項(xiàng)等時(shí)有發(fā)生。為解決結(jié)算文件不全的問題和提高審核質(zhì)量及效率，以編制審核所需結(jié)算文件和資料的清單，將所需文件、資料一一列項(xiàng)，同時(shí)在每一項(xiàng)后注明具體的要求；然后，在整個(gè)結(jié)算文件清單后注明總要求。這樣完善了結(jié)算文件、資料的要求后，可以在每項(xiàng)工程竣工結(jié)算審核前重復(fù)使用。

規(guī)范結(jié)算文件清單的具體做法：在結(jié)算文件的清單上把工程的主要內(nèi)容列項(xiàng)，要求發(fā)包方或承包方逐項(xiàng)填寫。例如：工程竣工的單體數(shù)量、建筑面積、結(jié)算價(jià)款、合同價(jià)款、洽商變更價(jià)款、相關(guān)單位等，審核人員能迅速了解工程概況。

1.2 隨意補(bǔ)充資料及解決辦法

在審核的過程中，承包方可能會(huì)因?yàn)楸粚彍p量較多，為彌補(bǔ)損失，提出結(jié)算文件有遺漏，要求補(bǔ)充或增加結(jié)算資料。

因此，在接收結(jié)算文件、資料時(shí)，應(yīng)要求發(fā)包方或承包方提供結(jié)算的文件，并簽訂承諾書，確保結(jié)算文件的真實(shí)和完整。無特殊情況，不允許發(fā)包方或承包方再補(bǔ)充資料，結(jié)算文件一經(jīng)報(bào)審，就應(yīng)當(dāng)是真實(shí)的、完整的。

2 現(xiàn)場簽證單中的問題及解決辦法

在工程施工過程中，難免因各種原因引起設(shè)計(jì)變更或現(xiàn)場洽商簽證。按有關(guān)規(guī)定，設(shè)計(jì)變更和工程洽商等簽證單是施工承包合同的組成內(nèi)容。施工階段涉及工程價(jià)款的簽證單必須符合施工承包合同關(guān)于合同價(jià)款采用的方式和價(jià)款調(diào)整內(nèi)容（包括工期、質(zhì)量、獎(jiǎng)罰等）的相關(guān)條款。對于施工承包合同未明確的內(nèi)容還需遵守施工招標(biāo)文件的要求和現(xiàn)行的計(jì)價(jià)規(guī)范、文件等規(guī)定。同時(shí)，變更簽證單要準(zhǔn)確反映因變更而引起的實(shí)物工程量，且符合計(jì)價(jià)規(guī)范和工程量計(jì)算規(guī)則。簽證單必須詳細(xì)表明變更事項(xiàng)具體所處的位置、做法和施工時(shí)間，需注明變更物的規(guī)格、尺寸，必要的附圖和變更工程量的計(jì)算式，還應(yīng)避免一些不規(guī)范的做法。

2.1 常見問題

2.1.1 以消耗量代替工程量進(jìn)行簽證

以人工、材料、機(jī)械臺班的消耗量代替變更項(xiàng)目實(shí)物工程量進(jìn)行簽證。如采用挖掘機(jī)開挖土石方，簽證單中不注明開挖的面積、土層或巖石的厚度等，而直接以挖掘機(jī)消耗臺班和配用的人工工日進(jìn)行簽證；埋地電纜敷設(shè)簽證單，只有耗用長度，不簽敷設(shè)做法，不附敷設(shè)竣工圖等，不僅給準(zhǔn)確核價(jià)造成困難，更影響繪制竣工圖和今后的維護(hù)、管理。

2.1.2 簽價(jià)不簽量

以施工耗用的人工、材料、施工機(jī)械臺班的費(fèi)用，取代實(shí)物工程量。例如，某消防水池開挖采用鋼管樁和土釘護(hù)坡，簽證單中以耗用的人工、鋼管、鋼筋等主材用量和鉆機(jī)、電焊機(jī)等機(jī)械臺班用量和“市場價(jià)”進(jìn)行簽證，而不注明實(shí)際使用的鋼筋鋼管的規(guī)格、長度、數(shù)量等實(shí)物工程量，不按施工承包合同中有關(guān)合同價(jià)款變更的條款要求進(jìn)行計(jì)價(jià)和簽證。

2.1.3 分解組價(jià)內(nèi)容進(jìn)行重復(fù)簽證

分解組價(jià)內(nèi)容進(jìn)行重復(fù)簽證，有3方面情況：

（1）工程量清單項(xiàng)目中已包括的內(nèi)容又提出簽證。如混凝土后澆帶端頭使用的鋼絲網(wǎng)、止水帶在工程特征都有描述，又進(jìn)行現(xiàn)場簽證再結(jié)算計(jì)價(jià)。

（2）利用分時(shí)、分段簽證重復(fù)計(jì)算羅列工作量。如某基坑排水項(xiàng)目，通過時(shí)間交錯(cuò)、重疊多簽證近百個(gè)抽排水機(jī)械臺班。

（3）合同價(jià)款中已包括的內(nèi)容又重復(fù)提出簽證。如某市商務(wù)、金融核心區(qū)的建筑工程，施工場地狹小，鋼筋采用場外制作加工并運(yùn)輸進(jìn)場等費(fèi)用已計(jì)入合同價(jià)款中，因部分鋼筋價(jià)格調(diào)價(jià)，重復(fù)計(jì)算場外制作加工和運(yùn)輸費(fèi)用又進(jìn)行簽證。

2.2 解決辦法

針對現(xiàn)場簽證中出現(xiàn)的有關(guān)問題，審核人員應(yīng)以實(shí)事求是、客觀、公正、公平的原則對結(jié)算進(jìn)行審核，常用的有關(guān)解決辦法如下：

2.2.1 與經(jīng)辦人核實(shí)情況

向現(xiàn)場簽證經(jīng)辦人核實(shí)簽證的總體情況、簽證的原因、有無其它依據(jù)，如圖象、照片資料等。對造價(jià)比較高的簽證，一定要核實(shí)情況，不留疑點(diǎn)。

例如：某廠房工程，基礎(chǔ)開挖遇有風(fēng)化基巖，其石方爆破簽證，單價(jià)較高。審核中發(fā)現(xiàn)石方爆破工程量較大，但簽證上只有石方體積量和空壓機(jī)等臺班數(shù)量，無具體部位的測量數(shù)據(jù)和計(jì)算公式等。與發(fā)包方駐現(xiàn)場代表核實(shí)情況，找到了當(dāng)時(shí)的照片，參考照片中參照物的尺寸，對石方數(shù)量進(jìn)行了測算，經(jīng)多次協(xié)商審減石方工程量近40%。

2.2.2 以合同、圖紙為依據(jù)

以施工承包合同中關(guān)于變更洽商簽證的有關(guān)條款內(nèi)容為依據(jù)，如，施工承包合同對變更簽證的價(jià)款金額有無限額規(guī)定，或?qū)Y(jié)算方式的規(guī)定等，以施工圖與竣工圖、工程量清單等的差別是否同簽證相符。如，某住宅樓工程竣工結(jié)算審核，發(fā)現(xiàn)部分外墻砌體的設(shè)計(jì)變更和外墻裝飾的現(xiàn)場洽商簽證單只說明產(chǎn)生了變更近30萬元的價(jià)款，無具體的部位、尺寸和做法等內(nèi)容。審核人員與合同范圍進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)該變更簽證不在該工程的范圍內(nèi)，而應(yīng)在另一工程中進(jìn)行結(jié)算。

2.2.3 進(jìn)行現(xiàn)場勘測

結(jié)算審核中，審核人員一定要深入工程現(xiàn)場，對照圖紙，掌握工程施工的實(shí)際情況。特別是在圖紙不規(guī)范，甚至沒有竣工圖時(shí)，通過現(xiàn)場測量，并與簽證的內(nèi)容進(jìn)行核對，可迅速驗(yàn)證簽證單的工程內(nèi)容、工程量等。

3 結(jié)算價(jià)款中的問題及解決辦法

竣工結(jié)算價(jià)款隨著編制單位整體水平的提高和工程造價(jià)相關(guān)軟件的普及，工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性不斷提高，高套或錯(cuò)套綜合單價(jià)、隨意調(diào)整材料單價(jià)和錯(cuò)誤取費(fèi)等情況逐漸減少，結(jié)算價(jià)款中“多算冒算”的方式更多地采用了更隱蔽的方式。

3.1 價(jià)格上的“多算”

工程施工中的主要材料的規(guī)格和型號比較多，同一型號的材料有多個(gè)品牌，裝飾材料尤其明顯。同時(shí)，材料價(jià)格隨著市場競爭和供需關(guān)系的變化頻繁波動(dòng)，造價(jià)管理部門公布的材料信息價(jià)格有時(shí)也不夠全面。因此，要準(zhǔn)確掌握建筑和裝飾材料的價(jià)格需下一定的功夫，這就讓個(gè)別人員有機(jī)可乘，也對審核人員的專業(yè)技術(shù)水平提出了更高要求。

結(jié)算審核中，要注意搜集材料市場價(jià)格變化的信息，必要時(shí)還要到當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理部門咨詢或進(jìn)行市場考察，力求準(zhǔn)確、齊全、客觀、公正。對人工和材料單價(jià)的具體內(nèi)容和細(xì)節(jié)特別要嚴(yán)格把關(guān)，個(gè)別結(jié)算編制人員更多通過這些細(xì)節(jié)來“高算”價(jià)款，如材料信息價(jià)格的單位，價(jià)格是否已包含采購保管、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用。

某住宅樓工程的外墻裝飾工程中玻璃幕墻、保溫層和鋁塑板3個(gè)分項(xiàng)工程為專業(yè)分包工程，專業(yè)分包合同中明確規(guī)定按分項(xiàng)主要材料實(shí)際面積計(jì)算結(jié)算價(jià)款，單價(jià)為完全價(jià)（即含人工、材料、機(jī)械等費(fèi)用）。結(jié)算書中卻將該確認(rèn)單價(jià)作為材料費(fèi)計(jì)算，使該分項(xiàng)工程增加費(fèi)用近30萬元。另外，該工程內(nèi)墻部分裝飾面層為澳松板，結(jié)算書中單價(jià)為120元/m2。審核時(shí)參考當(dāng)?shù)夭牧闲畔r(jià)格，檢查材料購買憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)價(jià)格為120元/張。經(jīng)現(xiàn)場測量，材料規(guī)格為1220mm×2440mm，每張面積為2.98m2，澳松板單價(jià)審定為40.27元/m2。

3.2 工程量中的“重算”

對于承包方一次性竣工的工程，在核對工程量時(shí)采取逐項(xiàng)核對的方法，重算工程量的問題是容易發(fā)現(xiàn)的。對于有多個(gè)承包方共同完成的工程，重算工程量的問題容易被忽略，審核中須以負(fù)責(zé)認(rèn)真的態(tài)度，搜集資料，仔細(xì)核對。

某辦公樓工程有7個(gè)房間的精裝修為分包工程，結(jié)算審核時(shí)對比主體和精裝修兩家承包方的結(jié)算書發(fā)現(xiàn)多處重復(fù)。將重復(fù)的工程量匯總后，經(jīng)發(fā)包方和兩家承包方分別確認(rèn)，審減重復(fù)計(jì)算的工程量，審減價(jià)款近20萬元。

對于分期建設(shè)分批結(jié)算的工程，前期工程和后期工程結(jié)算間隔了一段時(shí)間，重算工程量的問題更難發(fā)現(xiàn)。對前期工程的審核，應(yīng)負(fù)責(zé)認(rèn)真，做好預(yù)備工作；在審核后期工程時(shí)，要注意前期工程的情況，搜集資料，嚴(yán)格分清前、后期工程的界線，避免重算。某住宅樓一期工程竣工結(jié)算審核中，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目內(nèi)部道路施工情況比較復(fù)雜：道路施工分段較多，部分路面已完工，部分僅施工至路基，部分路面未施工。在結(jié)算書中，已完工的路面工程按實(shí)際完成情況結(jié)算，剩余路面工程在二期工程中結(jié)算。經(jīng)與發(fā)包方和承包方協(xié)商，將全部完工道路工程并入二期工程的結(jié)算中進(jìn)行審核，從源頭上避免了重復(fù)計(jì)算工程量。

3.3 采用不平衡報(bào)價(jià)“冒算”

不平衡報(bào)價(jià)掩蓋了工程實(shí)際造價(jià)，間接形成了“低價(jià)中標(biāo)、高價(jià)結(jié)算”，是造成工程造價(jià)“三超”的主要原因之一。

投標(biāo)人采用不平衡報(bào)價(jià)投標(biāo)，招標(biāo)人可以在工程項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段采取一系列措施來控制。如完善招標(biāo)文件、編制完整的工程量清單、分析投標(biāo)報(bào)價(jià)、規(guī)范評標(biāo)過程等，以最大限度保護(hù)招標(biāo)人和投標(biāo)人的合法利益。竣工結(jié)算審核屬于相對的事后審核，是針對竣工結(jié)算文件進(jìn)行的核查監(jiān)督，相對而言有時(shí)難以完全控制實(shí)際造價(jià)。遵循依法審核的原則，通過認(rèn)真查閱招標(biāo)文件和施工承包合同條款及相關(guān)文件規(guī)定，還是能夠有力的控制工程造價(jià)。某住宅樓工程，招標(biāo)文件要求，鋼筋價(jià)格按暫估價(jià)計(jì)價(jià)，結(jié)算時(shí)按市場價(jià)格調(diào)價(jià)差。由于工程建設(shè)倉促，沒能進(jìn)行中標(biāo)價(jià)款的審核，未發(fā)現(xiàn)中標(biāo)單位（即承包方）在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，將鋼筋價(jià)格按3400元/t計(jì)算，同時(shí)將其它材料價(jià)格調(diào)高；結(jié)算編制時(shí)再將鋼筋按市場價(jià)格4500元/t調(diào)價(jià)差。結(jié)算審核中發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件中的鋼筋暫估價(jià)為3900元/t，中標(biāo)方投標(biāo)報(bào)價(jià)的鋼筋價(jià)格低報(bào)了500元/t。結(jié)算審定鋼筋應(yīng)按市場價(jià)格減去招標(biāo)文件中的暫估價(jià)（3900元/噸）調(diào)價(jià)差，而不是按市場價(jià)格減去中標(biāo)報(bào)價(jià)（3400元/T）調(diào)價(jià)差。

4 結(jié)語

建筑工程竣工結(jié)算審核，是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，審定的結(jié)算價(jià)款是發(fā)包方向承包方支付工程價(jià)款的重要依據(jù)。因此，深入分析建設(shè)工程竣工結(jié)算審核中出現(xiàn)的問題，并制定出有效的解決辦法，對更好地控制工程造價(jià)，提高投資效益具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

篇4

一、《暫行辦法》執(zhí)行過程中存在的問題

在《暫行辦法》具體執(zhí)行過程中也存在一些問題，主要體現(xiàn)在：

1、宣傳力度不夠。有些單位對《暫行辦法》了解不夠深入，貫徹執(zhí)行力度不夠。

2、部分建設(shè)單位對“工程審計(jì)監(jiān)督的作用和意義”重視程度不夠。部分政府投融資項(xiàng)目建設(shè)缺失審計(jì)監(jiān)督，造成建設(shè)資金浪費(fèi)。

3、建設(shè)工程招標(biāo)程序不規(guī)范。招標(biāo)過程簡單，甚至直接簡化招標(biāo)程序，招標(biāo)文件編制不規(guī)范，未嚴(yán)格履行國家頒布的《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》。

4、部分建設(shè)單位缺乏基建專業(yè)技術(shù)知識。導(dǎo)致了與勘察設(shè)計(jì)、施工、材料供應(yīng)商和中介機(jī)構(gòu)簽定的合同不完善，不規(guī)范，對雙方的責(zé)任義務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)范圍，尤其對標(biāo)的物的計(jì)價(jià)和結(jié)算方式約定不明確，不能充分保護(hù)自身權(quán)益。并缺乏相應(yīng)的工程管理經(jīng)驗(yàn)。管理不完善，不到位，經(jīng)濟(jì)簽證辦理手續(xù)不規(guī)范，內(nèi)容不詳盡，簽證及結(jié)算依據(jù)不充分。工程資料不完整，部分結(jié)算價(jià)格高于市場競爭價(jià)格。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收不及時(shí)，質(zhì)量隱患不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，影響工程整體效能發(fā)揮等一系列問題發(fā)生常有發(fā)生。

5、支付工程款與審計(jì)監(jiān)督脫節(jié)。部分建設(shè)單位撥付工程進(jìn)度款比例過高，對施工單位及施工質(zhì)量控制能力減弱。

二、關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府投融資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的意見

鑒于上述情況，為更好地貫徹執(zhí)行《暫行辦法》，圍繞市委、市政府提出的“保增長、保民生、保穩(wěn)定、保全運(yùn)”的中心任務(wù)，加強(qiáng)政府投融資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，加大對建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，提高國家建設(shè)資金使用效益，努力實(shí)現(xiàn)建成廉潔工程、民生工程和效益工程的目標(biāo)，制定以下意見：

1、進(jìn)一步加大宣傳力度，廣泛宣傳《暫行辦法》。各建設(shè)單位尤其區(qū)屬自建項(xiàng)目單位，要認(rèn)真組織相關(guān)人員，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識，強(qiáng)化規(guī)范意識。

2、建立政府投融資建設(shè)項(xiàng)目登記制度。建設(shè)項(xiàng)目一經(jīng)確定立項(xiàng)，建設(shè)單位要將項(xiàng)目概況報(bào)區(qū)審計(jì)局登記備案。

篇5

第二條縣審計(jì)局是*縣國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管機(jī)關(guān)，依法對國家建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支、價(jià)款結(jié)算的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第三條本辦法所稱國家建設(shè)項(xiàng)目，是指以財(cái)政資金、各項(xiàng)政府性專項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸的資金或國有企事業(yè)單位、國有控股單位投入資金、接受使用社會(huì)捐贈(zèng)的公益性建設(shè)項(xiàng)目等為主要資金來源的基本建設(shè)項(xiàng)目或技術(shù)改造項(xiàng)目。

本辦法所稱財(cái)務(wù)收支，包括建設(shè)單位及勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支。

第四條審計(jì)局應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)；計(jì)劃、經(jīng)貿(mào)、財(cái)政、建設(shè)、國土資源、環(huán)境保護(hù)、稅務(wù)、監(jiān)察、金融等部門，應(yīng)當(dāng)予以支持、協(xié)助。

第五條被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)局工作，向?qū)徲?jì)局提供該項(xiàng)審計(jì)工作所需的辦公場所等工作條件，如實(shí)反映情況，按審計(jì)局的要求提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料，不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)。

第六條根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對國家建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算或概算執(zhí)行情況、竣工決算進(jìn)行審計(jì)。

國家建設(shè)項(xiàng)目在工程量完成80%時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)局報(bào)送有關(guān)工程進(jìn)度報(bào)表，未經(jīng)竣工決算審計(jì)的工程款支付只能在80%以內(nèi)。未經(jīng)竣工決算審計(jì)的不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。

第七條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目基本完工、竣工決算報(bào)表編制完成后及時(shí)告知審計(jì)局安排審計(jì)。審計(jì)局應(yīng)當(dāng)在1個(gè)月內(nèi)下達(dá)審計(jì)通知書。

第八條審計(jì)局實(shí)施國家建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案，在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

第九條下列內(nèi)容應(yīng)當(dāng)作為國家建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算或概算執(zhí)行情況審計(jì)的內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目建設(shè)資金籌集、管理、使用情況；

（二）征地拆遷費(fèi)用支出和管理情況；

（三）設(shè)備、材料的采購、保管、使用情況；

（四）建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支核算情況；

（五）有關(guān)稅費(fèi)計(jì)繳情況；

第十條下列內(nèi)容應(yīng)當(dāng)作為國家建設(shè)決算審計(jì)的內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目投資及預(yù)算或概算執(zhí)行情況；

（二）建設(shè)收入情況；

（三）工程結(jié)算和工程決算情況；

（四）交付使用資產(chǎn)情況；

（五）尾工工程投資情況；

（六）竣工決算情況；

（七）投資效益情況；

第十一條審計(jì)局在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)下列與項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支有關(guān)的情況的，應(yīng)當(dāng)通報(bào)有關(guān)主管部門予以調(diào)查，必要時(shí)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助調(diào)查：

（一）違反規(guī)劃、土地、拆遷、招標(biāo)投標(biāo)、環(huán)境保護(hù)等建設(shè)項(xiàng)目管理法律、法規(guī)的；

（二）建設(shè)資金籌集涉及非法集資、攤派或收費(fèi)行為的；

（三）建設(shè)資金被轉(zhuǎn)移、侵占或挪用的；

（四）勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位不具備相應(yīng)資質(zhì)的；

（五）未有效實(shí)施工程質(zhì)量管理的；

（六）其他應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門處理的違法、違紀(jì)行為。

以上查出的問題審計(jì)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法規(guī)或移交相關(guān)部門處理。

第十二條審計(jì)局實(shí)施國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，可以組織具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計(jì)，審計(jì)局對審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第十三條國家建設(shè)項(xiàng)目投資在100萬元以上的，由縣審計(jì)局直接或組織社會(huì)審計(jì)力量實(shí)施審計(jì)；國家建設(shè)項(xiàng)目投資在100萬元以下的，除由縣審計(jì)局審計(jì)的項(xiàng)目外，建設(shè)單位應(yīng)委托具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行審計(jì)。接受建設(shè)單位審計(jì)委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守《浙江省社會(huì)中介機(jī)構(gòu)管理辦法》的規(guī)定，按照本辦法第九條、第十條規(guī)定的具體審計(jì)內(nèi)容，對國家建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。其審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)報(bào)送審計(jì)局。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)本辦法規(guī)定的有關(guān)違法、違紀(jì)情況的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)局或有關(guān)主管部門報(bào)告。

第十四條國家建設(shè)項(xiàng)目建立工程項(xiàng)目審計(jì)專項(xiàng)基金帳戶，基金來源：建設(shè)項(xiàng)目按核減（增）5%上繳，由項(xiàng)目建設(shè)單位向施工單位收取后上交財(cái)政。該基金帳戶的資金專項(xiàng)用于工程項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)費(fèi)。如工程項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足，由縣財(cái)政安排解決。

第十五條審計(jì)局實(shí)施國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)當(dāng)依法出具審計(jì)意見書；依法需要給予處理的，應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定書。審計(jì)局認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門處理的，應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)建議書，向有關(guān)部門提出處理意見。

第十六條審計(jì)局應(yīng)當(dāng)向本級人民政府報(bào)告國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果。

審計(jì)局應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，向社會(huì)公布國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果。

第十七條審計(jì)局審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，接受監(jiān)察部門的監(jiān)督，違反有關(guān)規(guī)定的，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》，給予行政或紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十八條審計(jì)局聘請的專業(yè)人員在從事國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中有違法、違規(guī)行為的，審計(jì)局應(yīng)當(dāng)予以辭聘，并按省審計(jì)機(jī)關(guān)制定的管理規(guī)范作出其他處理。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其組織和聘請參與國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，明確有關(guān)人員的權(quán)利義務(wù)，對過錯(cuò)、過失人員按規(guī)定追究責(zé)任。

第十九條縣審計(jì)局依法對社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽查、復(fù)核等監(jiān)督。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)違反《浙江省社會(huì)中介機(jī)構(gòu)管理辦法》規(guī)定的，按規(guī)定予以處罰；構(gòu)成犯罪的移交有關(guān)部門依法追究刑事責(zé)任。

篇6

關(guān)鍵詞 ：政府投資 建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算 財(cái)務(wù)審計(jì) 注意事項(xiàng)

中圖分類號：F832.48 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、背景資料：

1.2009年**市某水庫除險(xiǎn)加固工程由自治區(qū)水利廳新水建管[2008]73號文的批復(fù)，計(jì)劃投資810.3萬元，其中中央補(bǔ)助資金501萬元，自治區(qū)補(bǔ)助資金200萬元，地方自籌資金109.3萬元。

2.該項(xiàng)目報(bào)送建安工程投資為6,387,650.02元，我審計(jì)機(jī)關(guān)審定建安工程投資為5,359,656.4元（人民幣），審減造價(jià)1,027,993.62元。

3.該項(xiàng)目完成投資情況如下：其中建筑安裝工程投資6,547,010.71元(包括審計(jì)建筑工程費(fèi)5,359,656.4元，輸變電工程42,702.32元；自動(dòng)化測報(bào)安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實(shí)際為941,351.99元。

4.該項(xiàng)目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元。

5. 未完工工程投資預(yù)計(jì)達(dá)32萬元

6.請問：為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編寫審計(jì)報(bào)告中的竣工財(cái)務(wù)決算？應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

二、從背景資料分析，需要解決以下三方面問題

1、建設(shè)項(xiàng)目投資沒有按批復(fù)計(jì)劃完成。

（1）、計(jì)劃總投資為810.3萬元，實(shí)際完成投資為6,621,479.24元。其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實(shí)際為941,351.99元。

（2）、必須要弄清楚的有關(guān)概念及其關(guān)系：建設(shè)項(xiàng)目總投資包括三部分：1、建筑安裝工程投資、2、設(shè)備投資、3、待攤投資。

2、財(cái)政部對建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定：國家對建設(shè)項(xiàng)目投資沒有花完的項(xiàng)目資金，國家要將沒有花完的項(xiàng)目資金按原渠道收回。

3、存在未完工工程投資

三、項(xiàng)目專項(xiàng)資金沒花完，財(cái)政、建設(shè)單位、業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位的意見和建議如下：

1、建設(shè)單位建議：因?yàn)橛形赐旯すこ滩糠?，我們決不能讓沒有花完的項(xiàng)目資金，讓國家將該資金收回。如果讓該資金收走，再爭取資金難度很大，既然資金沒有花完，就將沒有花完的項(xiàng)目資金以征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的項(xiàng)目資金消化掉。

2、業(yè)主建議：要求監(jiān)理增加簽證的工程量，來達(dá)到滿足完成投資計(jì)劃。

3、還有一些其它的建議。

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析：

1、如果采納上述建議和意見，無疑，把所有的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了審計(jì)機(jī)關(guān)。

2、建設(shè)單位建議將沒有花完的項(xiàng)目資金以購買管理房、征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的資金消化掉。變相增加待攤投資，但是，該項(xiàng)目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元，實(shí)際待攤投資已達(dá)到941,351.99元，若再增加待攤投資，待攤投資費(fèi)用超出了建設(shè)項(xiàng)目概算批復(fù)的待攤投資，出具這樣的審計(jì)報(bào)告，一方面是審計(jì)單位既承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面又成了審計(jì)機(jī)關(guān)不懂投資審計(jì)的笑話。

3、建設(shè)單位：要求監(jiān)理增加工程量，來達(dá)到滿足投資計(jì)劃。如果審計(jì)機(jī)關(guān)采納用增加工程量的形式來滿足增加投資，一方面施工單位有可能直接以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告審定的建安工程投資，認(rèn)定就是他施工單位完成的建安工程投資，如果說不是施工單位完成的投資，施工單位反過來以審計(jì)報(bào)告跟建設(shè)單位、審計(jì)機(jī)關(guān)打官司，這樣讓審計(jì)機(jī)關(guān)處于相當(dāng)被動(dòng)的地位，同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)也承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、應(yīng)熟悉的相關(guān)財(cái)務(wù)知識及有關(guān)的法律法規(guī)知識：

建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)，不是簡單地將建設(shè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘抄下來，更重要的是去審核發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用是否合理，合規(guī)，費(fèi)用數(shù)量是否在規(guī)定的計(jì)取范圍內(nèi)。如：

1、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》財(cái)建[2002]394號規(guī)定：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。

2、建設(shè)單位管理費(fèi)總額控制數(shù)費(fèi)率應(yīng)按以下規(guī)定去核定

3、招投標(biāo)費(fèi)用的計(jì)取辦法

4、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)取辦法

5、監(jiān)理費(fèi)的的計(jì)取辦法

6、在水利工程竣工驗(yàn)收規(guī)范中明文規(guī)定：尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項(xiàng)目不預(yù)竣工驗(yàn)收。

六、審計(jì)報(bào)告中的竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)如何編制：

1、在本項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，采用增加待攤投資費(fèi)用的辦法肯定是行不通。

2、有人建議將未花完的建設(shè)項(xiàng)目資金全部列為未完工程投資，未完工程投資還有近71萬元，超過國家資金的10%，在水利工程竣工驗(yàn)收規(guī)范中明文規(guī)定：“尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項(xiàng)目不預(yù)竣工驗(yàn)收”，這樣，會(huì)造成該項(xiàng)目無法竣工驗(yàn)收。

3、本人認(rèn)為較為合適的處理辦法：以預(yù)計(jì)未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用進(jìn)行處理，在報(bào)告中將71萬元以未完工工程投資32萬元，預(yù)留費(fèi)用39萬元。這樣，將未花完的建設(shè)項(xiàng)目資金留在當(dāng)?shù)刎?cái)政，且不違背法律法規(guī)，又規(guī)避了建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、審計(jì)報(bào)告中的竣工財(cái)務(wù)決算采用以下定性方法：

項(xiàng)目完成投資、資金到位及支付情況:

根據(jù)市***局提供的“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”，截止2010年12月27日市***水庫除險(xiǎn)加固工程款收支情況如下：

1、該項(xiàng)目完成總投資6,621,479.24元,其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元(包括審計(jì)審定工程造價(jià)為5,359,656.4元，輸變電工程117，170.85元；自動(dòng)化測報(bào)安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資941,351.99元。

2、到位資金情況：工程投資810.3萬元，其中：中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金501萬元、自治區(qū)補(bǔ)助資金200萬元,地方配套資金109.3萬元。中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金和自治區(qū)配套資金到位率100%。

3、資金支付情況：截止2010年12月31日市***水庫除險(xiǎn)加固工程已支付建安投資費(fèi)用5,305,716.83元；自動(dòng)化測報(bào)75,800元；待攤投資費(fèi)用804,351.99元。

在審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題有：預(yù)計(jì)未完工程投資32萬元；預(yù)留費(fèi)用39萬元。

七、從本案例可以看出：做好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的財(cái)務(wù)審計(jì)涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)。

1、投資審計(jì)人員，不僅要求具備工程造價(jià)方面的專業(yè)知識，同時(shí)，更要求能懂得工程合同管理，還需要具備豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗(yàn)和其它各方面的知識。

2、投資審計(jì)人員還必須懂得財(cái)務(wù)方面的知識。

3、投資審計(jì)人員還必須要有豐富的法律法規(guī)知識。

篇7

    一、工程建設(shè)過程中存在的主要問題: 

    (一)“達(dá)標(biāo)建設(shè)”不達(dá)標(biāo)。 

    1、隨意調(diào)整工程結(jié)構(gòu)、資金規(guī)模及購建方式。 

    國家要求地方每個(gè)國債項(xiàng)目體系建設(shè)要做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,具體為每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦公用房建設(shè)要統(tǒng)一圖紙、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),但在實(shí)際執(zhí)行過程中,有的未經(jīng)報(bào)批、隨意變更,將要求統(tǒng)一新建的樓房,變更為新建起脊瓦房或平房;將要求統(tǒng)一新建辦公房變更為購置舊平房、門面房和套房;將已經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)資金規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)隨意擴(kuò)大。 

    2、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不符“達(dá)標(biāo)”要求,個(gè)別工程質(zhì)量存在少數(shù)問題。 

    國債建設(shè)項(xiàng)目要求,水電安裝、基本裝飾及附屬工程要達(dá)到能基本滿足辦公條件,但由于各方面原因,個(gè)別工程未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),缺少相應(yīng)附屬設(shè)施,個(gè)別工程甚至存在房屋漏水現(xiàn)象。 

    (二)工程建設(shè)未完全做到“四制”要求。 

    國債建設(shè)項(xiàng)目有嚴(yán)格的要求,要做到“項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、 工程合同制、工程招投標(biāo)制和工程監(jiān)理制”,但實(shí)際操作過程中存在:工程采用議標(biāo)、未委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)理、合同簽訂內(nèi)容不規(guī)范、資料不完備、合同與相關(guān)資料要求不吻合等現(xiàn)象。 

    (三)工程進(jìn)度不一,以及未經(jīng)驗(yàn)收投入使用。 

    部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)工程雖已竣工,但未經(jīng)驗(yàn)收就投入使用,有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)因土地問題項(xiàng)目一直未建,有的完工日期遠(yuǎn)超出要求的完工日期。 

    (四)資金使用不完全符合要求。 

    國債建設(shè)資金主要用于基層院、所、庭房屋主體工程建設(shè)以及為滿足基本辦公條件的基本硬件投入,而不能用于院、所、庭的軟件投入,軟件投入應(yīng)向縣、鄉(xiāng)政府爭取,申請財(cái)政給予相應(yīng)經(jīng)費(fèi)投入。 

    (五)相關(guān)部門招投標(biāo)制度執(zhí)行不規(guī)范,對投標(biāo)文件內(nèi)容把關(guān)不嚴(yán)。如:只重視投標(biāo)報(bào)價(jià)價(jià)款,而對預(yù)算書亂編現(xiàn)象卻不嚴(yán)格審核。 

    (六)合同內(nèi)容不完整,圖紙不詳盡,合同與圖紙不銜接;圖紙封面說明與詳圖不吻合,且未說明不一致時(shí)以誰為準(zhǔn)。 

    (七)隱蔽工程變更無現(xiàn)場簽證,一些變更資料是在工程竣工驗(yàn)收后才辦理。有的變更僅有變更圖紙而無建設(shè)、設(shè)計(jì)等相關(guān)單位共同簽章的經(jīng)濟(jì)簽證資料。 

    (八)施工轉(zhuǎn)包、靠掛現(xiàn)象普遍。個(gè)人借施工單位資質(zhì)以其名義承攬工程。 

    筆者建議: 

    1、相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)和配合,推進(jìn)工程進(jìn)度,形成全縣整體“一盤棋”。 

    2、各級政府及相關(guān)部門嚴(yán)把審批關(guān),嚴(yán)格工程施工方案,杜絕隨意調(diào)整建設(shè)結(jié)構(gòu)、建設(shè)規(guī)模和購建方式現(xiàn)象。 

    3、及時(shí)對已完工工程進(jìn)行驗(yàn)收,對不符有關(guān)要求、質(zhì)量存在問題的,及時(shí)督促加以完善和修復(fù),視情況扣減工程資金。 

    4、工程建設(shè)要按照“四制”要求,規(guī)范管理和操作。 

    5、有關(guān)情況增加了審計(jì)工作量,也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)引起審計(jì)人員高度重視。 

    二、我們的做法:

    2009年,我們審計(jì)局狠抓政府投資審計(jì)工作不放松,力求投資審計(jì)工作能為規(guī)范投資行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展、提高政府資金使用效益作出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

    (一)縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)親自過問,安排和布置投資審計(jì)工作。

    新任縣長多次就我縣投資審計(jì)工作如何更加深透、更加規(guī)范、更高質(zhì)量、更高效率地開展做出指示,對許多申請審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的投資項(xiàng)目及時(shí)批轉(zhuǎn)給縣審計(jì)局辦理。

    (二)審計(jì)局黨組高度重視,經(jīng)常招開會(huì)議研究部署投資審計(jì)工作。

    1、以制度建設(shè)規(guī)范投資審計(jì)工作。潁上縣審計(jì)局相繼制訂了《潁上縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》、《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》、《小項(xiàng)目簡易程序辦法》及《投資審計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)辦法》等。

    2、多層面、多角度配置投資審計(jì)力量,充實(shí)投資審計(jì)人員。多次安排局年輕同志參加省廳投資審計(jì)培訓(xùn)班進(jìn)行學(xué)習(xí)。并安排一些審計(jì)新手參加部分投資項(xiàng)目審計(jì)組進(jìn)行鍛煉,由老同志帶著新同志學(xué)習(xí)并對其進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

    3、積極探索、創(chuàng)新投資審計(jì)外聘人員管理新模式。針對目前投資審計(jì)項(xiàng)目多、人員力量弱的現(xiàn)狀,潁上縣審計(jì)局研究決定,聘請有一定技術(shù)資格、經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)高的人員幫助審計(jì)機(jī)關(guān)開展投資審計(jì)工作,由審計(jì)局專業(yè)人員對其所完成投資審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)、業(yè)績考核和出具報(bào)告。

    4、重視政府投(融)資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作。2009年,潁上縣審計(jì)局以節(jié)約政府資金、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為著力點(diǎn),繼續(xù)做好政府投(融)資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作。

    (1)重視對基礎(chǔ)設(shè)施及民生工程領(lǐng)域投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。目前為拉動(dòng)內(nèi)需保增長,國家加大了基礎(chǔ)設(shè)施及民生工程等領(lǐng)域的投資建設(shè),需要對有關(guān)資金的投入、管理和使用,項(xiàng)目建設(shè)程序、進(jìn)度和管理,投(融)資成本與效益等情況進(jìn)行審計(jì)和評價(jià),也為工程竣工結(jié)算提供依據(jù)。而作為政府經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的審計(jì)部門責(zé)無旁貸。

    (2)積極做好政府盤活資產(chǎn)、融通資金等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)服務(wù)。比如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)爭取上級資金擬建農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)園,對建園之前私營企業(yè)所建個(gè)別廠房進(jìn)行購置、政府協(xié)調(diào)將行政事業(yè)單位原辦企業(yè)出售給外商、因城市建設(shè)對擬征遷的加油站土地進(jìn)行征用等,都需要進(jìn)行價(jià)值核定,為政府投(融)資決策提供參考,節(jié)約政府資金,服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

    (三)審計(jì)人員加班加點(diǎn),高質(zhì)量、高效率地開展投資審計(jì)工作。

    審計(jì)局投資審計(jì)人員合理搭配力量,經(jīng)常分為三個(gè)審計(jì)組,冒著炎熱高溫下鄉(xiāng)進(jìn)村,進(jìn)行現(xiàn)場圖紙實(shí)物核對與觀測。

    (四)嚴(yán)格制度和要求:

    1、審計(jì)人員要本著實(shí)事求事的原則做好資料收集、核對與投(融)資價(jià)值核定工作。要嚴(yán)格按照項(xiàng)目程序,將工程招投標(biāo)、設(shè)計(jì)和施工,工程建設(shè)和管理、工程監(jiān)理與物資采購等納入審計(jì)人員視野。按照工程審核方面規(guī)范要求,認(rèn)真收集有關(guān)項(xiàng)目合同(協(xié)議)、施工圖紙,工程鑒證單等資料,將定額價(jià)、市場信息價(jià)與市場詢價(jià)相結(jié)合,實(shí)地觀測與有關(guān)帳務(wù)資料、圖紙、協(xié)議、變更等資料相核對,運(yùn)用好投資審計(jì)軟件,對工程量進(jìn)行認(rèn)真計(jì)算、對合同外新增項(xiàng)目及其定額套用、費(fèi)用計(jì)取、材料價(jià)格等進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)、認(rèn)真核對。

    2、要求審計(jì)人員要以高度負(fù)責(zé)的精神廉潔從審。投(融)資審計(jì)是個(gè)敏感的工作,要求審計(jì)人員的素質(zhì)要高,要有高度的責(zé)任心和正確的價(jià)值觀,以節(jié)約政府資金、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為著力點(diǎn),全力做好投(融)資審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作。

篇8

一、基層政府投資審計(jì)的現(xiàn)狀——以深圳市龍崗區(qū)為例

（一）基層政府投審計(jì)的主要內(nèi)容。主要包括3個(gè)方面的內(nèi)容：一是竣工決算審計(jì)。2004年6月，深圳市人大常委會(huì)通過的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》規(guī)定，“政府投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行項(xiàng)目竣工決算審計(jì)”、“政府投資項(xiàng)目經(jīng)過項(xiàng)目竣工決算審計(jì)、財(cái)務(wù)決算批復(fù)，方可辦理產(chǎn)權(quán)登記和移交手續(xù)”。為結(jié)合實(shí)際落實(shí)好該條例，龍崗區(qū)政府批轉(zhuǎn)了區(qū)審計(jì)局《關(guān)于結(jié)算金額20萬元以下的政府投資零星工程辦理產(chǎn)權(quán)登記和移交手續(xù)有關(guān)問題的意見》，明確對結(jié)算金額20萬元以下政府投資零星工程的竣工決算，由區(qū)造價(jià)管理機(jī)構(gòu)或有資質(zhì)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算審核，報(bào)區(qū)審計(jì)部門備案。結(jié)算造價(jià)20萬元以上的政府投資工程竣工決算，則必須經(jīng)區(qū)審計(jì)局審計(jì)。二是預(yù)算（標(biāo)底）審計(jì)和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》還規(guī)定，應(yīng)當(dāng)“有選擇地進(jìn)行項(xiàng)目前期審計(jì)或者項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行審計(jì)”。2008年3月，區(qū)政府修訂《龍崗區(qū)政府投資項(xiàng)目管理辦法》規(guī)定，“審計(jì)部門出具的政府投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)論性文書作為有關(guān)部門組織項(xiàng)目工程招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)、撥付項(xiàng)目工程款、審批竣工財(cái)務(wù)決算、產(chǎn)權(quán)登記與移交的依據(jù)”。2008年5月，深圳市政府出臺《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理的若干規(guī)定》規(guī)定，“財(cái)政性資金投資工程編制的標(biāo)底，應(yīng)按規(guī)定報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)審定”。2009年6月，區(qū)政府《龍崗區(qū)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理實(shí)施辦法》規(guī)定，“50萬元以上的標(biāo)底報(bào)區(qū)審計(jì)部門審定”、設(shè)計(jì)變更“一次變更達(dá)到或超過50萬元的需報(bào)審計(jì)部門進(jìn)行現(xiàn)場見證及備案”、“對于重大建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)部門應(yīng)全過程審計(jì)”。三是拆遷補(bǔ)償資金跟蹤審計(jì)。2007年2月，深圳市政府頒布《深圳市公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目房屋拆遷管理辦法》，規(guī)定“審計(jì)等有關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)各司其職”。隨后，《龍崗區(qū)實(shí)施〈深圳市公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目房屋拆遷管理辦法〉若干規(guī)定（試行）》規(guī)定，“區(qū)審計(jì)部門的主要職責(zé)是對街道辦及相關(guān)部門的拆遷補(bǔ)償資金進(jìn)行跟蹤審計(jì)”。2009年6月，區(qū)政府出臺《龍崗區(qū)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理實(shí)施辦法》規(guī)定，“對拆遷量較大的市、區(qū)重大項(xiàng)目，審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)；一般項(xiàng)目則在拆遷工作結(jié)束后及時(shí)予以審計(jì)”。

（二）基層政府投審計(jì)的組織管理。為確保政府投資審計(jì)政策的有效執(zhí)行，龍崗區(qū)采取了一系列措施，主要有：一是有專門負(fù)責(zé)政府投資審計(jì)的機(jī)構(gòu)和人員，有經(jīng)費(fèi)保障。龍崗區(qū)承擔(dān)政府投資審計(jì)的機(jī)構(gòu)是區(qū)審計(jì)局下屬的政府投資審計(jì)中心，成立于2002年9月，為正科級事業(yè)單位。區(qū)政府對政府投資審計(jì)所需的經(jīng)費(fèi)給予了充分保障。二是政府投資管理相關(guān)部門之間建立了配合、協(xié)調(diào)、信息溝通機(jī)制。政府投資管理相關(guān)政策的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，如發(fā)改、財(cái)政、審計(jì)、建設(shè)等單位之間經(jīng)常召開座談會(huì)，相互通報(bào)情況，對需要合作配合的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，解決了大量具體矛盾和問題。同時(shí)，建立了審計(jì)報(bào)告抄送紀(jì)委、監(jiān)察、發(fā)改、財(cái)政等部門的制度，及時(shí)告知審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，共同督促相關(guān)單位整改規(guī)范。三是政策本身一直在作漸進(jìn)式的持續(xù)改進(jìn)，一直在不斷改進(jìn)和完善。

（三）基層政府投審計(jì)的主要成效。龍崗區(qū)對政府投資審計(jì)工作高度重視，政策執(zhí)行的力度很大，取得了很好的成效：一是節(jié)約了政府資金。做好政府投資項(xiàng)目的預(yù)算審計(jì)、決算審計(jì)，做好重大項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場見證和全過程審計(jì)，做好拆遷補(bǔ)償資金跟蹤審計(jì)，對政府投資項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行全過程的監(jiān)督和服務(wù)，從源頭上促進(jìn)工程規(guī)范管理，把好造價(jià)審核關(guān)。二是規(guī)范了建設(shè)程序。加強(qiáng)對項(xiàng)目建設(shè)程序的監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注工程招投標(biāo)、預(yù)結(jié)算、設(shè)計(jì)變更，以及設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工等多個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)肅查處高估冒算、弄虛作假等違法違規(guī)行為，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的弄虛作假行為等逐步減少，建設(shè)程序和市場秩序逐漸規(guī)范。三是服務(wù)了宏觀管理。龍崗區(qū)審計(jì)局對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些帶有普遍性、傾向性的問題，注重從體制機(jī)制方面深入分析原因，向區(qū)政府報(bào)送有關(guān)情況的綜合報(bào)告，系統(tǒng)地提出完善政策、強(qiáng)化管理的建議，為區(qū)領(lǐng)導(dǎo)全面掌握情況、加強(qiáng)宏觀管理提供了決策參考。四是增強(qiáng)了法紀(jì)觀念。龍崗區(qū)開展政府投資工程審計(jì)初期發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象，即建設(shè)單位事先知道要進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目，會(huì)比較規(guī)范地處理工程管理、財(cái)務(wù)事項(xiàng)、支出管理。這充分說明領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識正在增強(qiáng)，對有效預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗發(fā)揮了重要作用。

二、基層政府投資審計(jì)的主要問題

（一）審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)要求不適應(yīng)。由于政府對審計(jì)工作高度重視，對審計(jì)工作寄予厚望，多個(gè)政府投資項(xiàng)目管理的法規(guī)、制度都規(guī)定要審計(jì)介入把關(guān)。這也導(dǎo)致了政府投資審計(jì)涉及的機(jī)構(gòu)和人員也較多，需要觸動(dòng)的權(quán)力關(guān)系也較多，難度很大。從單個(gè)方面看，審計(jì)把關(guān)是必要的，審計(jì)部門也必須履行好職責(zé)。但從總體看，廣泛介入的審計(jì)工作導(dǎo)致審計(jì)部門超負(fù)荷運(yùn)作，甚至?xí)绊懙揭恍└匾獙徲?jì)工作的深入細(xì)致實(shí)施，影響審計(jì)的實(shí)效。一方面需要審計(jì)的政府投資項(xiàng)目數(shù)量和金額呈爆炸式增長，另一方面審計(jì)人力資源卻沒有增加，審計(jì)人力資源與審計(jì)任務(wù)需求不適應(yīng)的矛盾非常突出。這也是當(dāng)前基層政府投資審計(jì)面臨的最大問題。

（二）部分法規(guī)制度不夠合理、不夠完善。部分政府投資審計(jì)相關(guān)規(guī)定仍存在一些操作難、對新情況新問題界定不夠明晰的問題。如目前還沒有制度對拆遷補(bǔ)償資金跟蹤審計(jì)工作的具體要求作出規(guī)定，對于拆遷補(bǔ)償工作經(jīng)費(fèi)如何開支核算等也無明確的規(guī)定和指引，造成各個(gè)建設(shè)項(xiàng)目自行擬定使用辦法，標(biāo)準(zhǔn)不一，導(dǎo)致審計(jì)雖然發(fā)現(xiàn)了部分不合理開支，但缺乏足夠的法規(guī)依據(jù)來要求被審計(jì)單位整改。這些法規(guī)制度的不完善，導(dǎo)致審計(jì)事實(shí)認(rèn)定工作難度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，影響了投資審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

（三）政府投資審計(jì)的外部環(huán)境還有待優(yōu)化。一方面部分被審計(jì)單位對審計(jì)工作不夠配合。由于直接關(guān)系到有關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)利益，或者有時(shí)工程建設(shè)管理可能存在較多問題，部分施工、監(jiān)理單位甚至建設(shè)單位往往采取拖延、拒絕提供審計(jì)資料的手段，阻礙審計(jì)工作的正常開展。還有部分工程因管理不夠規(guī)范，造成審計(jì)必需的工程資料保管不齊，影響審計(jì)或根本無法正常審計(jì)，增加了審計(jì)難度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，部分中介機(jī)構(gòu)存在弄虛作假行為?？睖y、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等中介機(jī)構(gòu)提供的資料（特別是簽證資料）是否真實(shí)、準(zhǔn)確，對工程質(zhì)量與造價(jià)的影響十分巨大。審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分招標(biāo)、監(jiān)理、勘測、設(shè)計(jì)等作用發(fā)揮不到位，執(zhí)業(yè)行為不夠規(guī)范，甚至誠信缺失，存在弄虛作假問題。

三、加強(qiáng)和改進(jìn)基層政府投資審計(jì)的建議

（一）增強(qiáng)審計(jì)力量，科學(xué)設(shè)置政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)。為解決任務(wù)重、人員少的問題，龍崗區(qū)目前的主要辦法是聘用部分社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工程審計(jì)專業(yè)人員參與審計(jì)，并采取一系列措施加強(qiáng)對聘請中介機(jī)構(gòu)人員的管理。這種方法可以在一定程度上緩解人力資源不足的矛盾。但聘請人員主要代表中介機(jī)構(gòu)的利益，而其工作結(jié)果又要由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，這大大增加了審計(jì)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，不能從根本上徹底解決政府投資審計(jì)人力資源不足的問題。政府投資審計(jì)任務(wù)十分繁重的問題將會(huì)長期存在，需要從政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置入手，提高機(jī)構(gòu)級別或增加人員編制，從根本上解決這個(gè)問題，以進(jìn)一步拓展政府投資審計(jì)的深度。

篇9

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；審計(jì)質(zhì)量；動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種模式，是工程項(xiàng)目審計(jì)由事后向事前、事中審計(jì)的一種延伸，也是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的需要。質(zhì)量控制審計(jì)也是現(xiàn)代審計(jì)模式的創(chuàng)新，有效地控制建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)，提高項(xiàng)目的投資效果，則必須進(jìn)行事先、主動(dòng)且貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過程的工程造價(jià)控制，即從項(xiàng)目決策、投資估算、設(shè)計(jì)階段的概算，到實(shí)施階段的承包合同價(jià)和完工后的竣工決算。日照煙草有限公司通過近幾年實(shí)踐，實(shí)施以工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向、審計(jì)質(zhì)量控制為核心的動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，逐步探索出一套適合煙草企業(yè)特點(diǎn)的工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法。日照煙草在工程建設(shè)實(shí)施過程中，遵循風(fēng)險(xiǎn)主導(dǎo)、事前控制、全過程監(jiān)控、事后評價(jià)的原則，合理配置審計(jì)資源，保證審計(jì)對工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行緊密、持續(xù)的檢測，實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、預(yù)算、招投標(biāo)、合同簽訂、建設(shè)施工、結(jié)算、竣工決算和項(xiàng)目后期評價(jià)的全過程監(jiān)督，提高了工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)成效。

一、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)施背景

長期以來，建筑工程預(yù)算定額是我國承發(fā)包計(jì)價(jià)、定價(jià)的主要依據(jù)，在一定程度上限制了建筑企業(yè)的公平競爭。2008年，住建部公告第63號規(guī)定，“全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的工程建設(shè)項(xiàng)目，必須采用工程量清單計(jì)價(jià)”。新的計(jì)價(jià)模式給工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)，投標(biāo)企業(yè)以追逐高利潤為目的的各種投標(biāo)報(bào)價(jià)方法也應(yīng)運(yùn)而生，傳統(tǒng)的事后審計(jì)已無法滿足當(dāng)前工程建設(shè)審計(jì)的新形勢需要，抓住工程量清單計(jì)價(jià)模式下工程審計(jì)重點(diǎn)是提高審計(jì)質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。

近年來，隨著煙草行業(yè)工程項(xiàng)目資金投入力度的加大，煙草企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量逐年增多，跟蹤審計(jì)作為工程項(xiàng)目的有效監(jiān)督方式顯得尤為重要。日照市煙草專賣局（公司）審計(jì)部門根據(jù)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要求和職責(zé)，采取統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)，努力探索以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)工作原則，促進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

二、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)涵

以審計(jì)質(zhì)量控制為核心的全過程跟蹤審計(jì)是審計(jì)部門和審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)識別為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)評估為中心，通過識別和評估重大風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，篩選出與關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對性的依法對工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中和事后的全過程審計(jì)監(jiān)督。實(shí)施包括從項(xiàng)目前期決策、立項(xiàng)規(guī)劃、招投標(biāo)、造價(jià)控制、變更簽證、材料價(jià)格確認(rèn)、項(xiàng)目后期結(jié)算審核、決算審計(jì)以及評估的全過程的審計(jì)活動(dòng)。主要特點(diǎn)是：

（一）實(shí)現(xiàn)由結(jié)果審計(jì)向過程審計(jì)轉(zhuǎn)變

它是工程審計(jì)由竣工結(jié)算審核向過程控制的根本轉(zhuǎn)變。過去僅僅是局限于竣工結(jié)算審計(jì)，這種靜態(tài)的審計(jì)難以對過程進(jìn)行控制，由于缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，對工程造成的損失難以補(bǔ)救。通過監(jiān)督關(guān)口，把握環(huán)節(jié)、控制內(nèi)控，事前提出要求，事中指導(dǎo)糾正，事后發(fā)表建議。實(shí)施動(dòng)態(tài)的、實(shí)時(shí)的、持續(xù)性的審計(jì)，其目的是加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)管理，控制規(guī)模，節(jié)約投資，縮短建設(shè)期，提高工程質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)工程投資綜合效益最大化。

（二）實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督向事中風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變

它更加突出強(qiáng)調(diào)的是工程建設(shè)項(xiàng)目過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制。以檢查內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，遵循風(fēng)險(xiǎn)主導(dǎo)、事前控制、全過程監(jiān)控、事后評價(jià)的原則，通過對工程項(xiàng)目全過程的管理控制有效性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審查，確定在項(xiàng)目實(shí)施各階段中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)大小，對超出可接受范圍的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施前提出建議和措施，防患于未然，保證工程質(zhì)量，降低工程成本，提高投資效益。

（三）實(shí)現(xiàn)由單一差錯(cuò)糾弊向事前防范轉(zhuǎn)變

它強(qiáng)調(diào)審計(jì)作用的及時(shí)性和審計(jì)目標(biāo)的多元化。對工程建設(shè)起到預(yù)警、預(yù)防作用，使審計(jì)控制隨著工程進(jìn)展處在一種持續(xù)不斷的狀態(tài)。通過循環(huán)往復(fù)的審計(jì)信息反饋和調(diào)節(jié)，克服事后監(jiān)督的局限性。

三、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要措施

控制造價(jià)、規(guī)范管理、提高投資效益是工程量清單計(jì)價(jià)模式下以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，以全過程跟蹤為手段的工程審計(jì)監(jiān)督的目的。把好“概算編制和審核、項(xiàng)目招標(biāo)，合同審核、變更簽證、工程結(jié)算、竣工決算”六道關(guān)口，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)項(xiàng)目的全過程監(jiān)督。

（一）把好六道審計(jì)“關(guān)口”

1.把好立項(xiàng)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范以后，對設(shè)計(jì)文件的審查尤為重要，因?yàn)楣こ淘O(shè)計(jì)質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到招標(biāo)工作的成敗和工程量清單的準(zhǔn)確性，影響工程質(zhì)量和投資。加強(qiáng)對設(shè)計(jì)文件的審計(jì)，能有效促進(jìn)設(shè)計(jì)單位重視設(shè)計(jì)工作，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量。

2.把好招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。具體包括：（1）招標(biāo)文件準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。招標(biāo)文件是施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)之一，也是施工合同的重要組成部分。工程量清單的準(zhǔn)確、完整是工程招標(biāo)成敗的關(guān)鍵。（2）招標(biāo)與評標(biāo)過程規(guī)范。由于招標(biāo)在很大程度上決定著工程造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度；同時(shí)，由于招標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟(jì)利益，極易產(chǎn)生暗箱操作，因此，必須對招標(biāo)過程實(shí)行全過程的審計(jì)監(jiān)督。

3.把好合同審核風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。施工合同審計(jì)是指審計(jì)人員對合同的簽證、執(zhí)行和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)，目的是為了完善條款、避免糾紛，依法維護(hù)各方的合法權(quán)益。施工合同審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的：一是合同形式，二是合同價(jià)款，三是施工資質(zhì)情況、施工組織能力、社會(huì)信譽(yù)度等，四是履約能力和履約擔(dān)保。

4.把好設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。合同簽證是施工方提出索賠、提高造價(jià)的主要手段，有些施工企業(yè)本著“低標(biāo)價(jià)、勤索賠、高結(jié)算”策略，通過合法的方式獲取中標(biāo)，然后通過圖紙變更和現(xiàn)場簽證在材料和工程量上做文章，牟取利益最大化。在施工過程中要盡可能的減少設(shè)計(jì)變更，對于不可避免的變更簽證及隱蔽簽證，必須嚴(yán)格審核。建設(shè)項(xiàng)目中涉及所有變更必須有正當(dāng)理由，對于影響工程造價(jià)較大的工程變更，必須經(jīng)過審計(jì)部門測算后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。隱蔽簽證必須有建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方三方簽字才有效，結(jié)合平時(shí)的相關(guān)記錄進(jìn)行反復(fù)審核。

5.把好結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，也是工程建設(shè)的重要控制點(diǎn)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低。為保證工程計(jì)量準(zhǔn)確，內(nèi)部審計(jì)部門和中介機(jī)構(gòu)，定期參加工程例會(huì)，提出管理意見；對隱蔽工程做好記錄和影像取證；對工程量進(jìn)行嚴(yán)格的現(xiàn)場測量；對工程變更，嚴(yán)格審核變更理由、變更程序和變更價(jià)款處理等。

6.把好竣工驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證。工程竣工后，及時(shí)組織相關(guān)各方進(jìn)行驗(yàn)收，質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)參與驗(yàn)收過程監(jiān)督。在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，對于圖紙上包含的工程內(nèi)容，結(jié)算時(shí)不再調(diào)整。對于工程量變化引起的綜合單價(jià)的調(diào)整，要嚴(yán)格按照清單計(jì)價(jià)規(guī)范進(jìn)行調(diào)整，有合同約定的按照合同約定的辦法調(diào)整。

（二）具體案例

日照煙草專賣局（公司）綜合業(yè)務(wù)用房跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，在建設(shè)前期，依據(jù)建設(shè)單位提供的施工圖紙，在招標(biāo)前請?jiān)靸r(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對工程項(xiàng)目編制預(yù)算，設(shè)立控制價(jià)。為了使預(yù)算的編制切合實(shí)際，提高其正確性和完整性，我們規(guī)定參與編制概算和預(yù)算的中介機(jī)構(gòu)不能從事該項(xiàng)工程建設(shè)過程中的跟蹤審計(jì)，對預(yù)算進(jìn)行審核的第三方中介機(jī)構(gòu)也不能參與跟蹤審計(jì)，堅(jiān)持實(shí)事求是、公平公正的原則，防范工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，做好每一項(xiàng)工作。

在施工期間，審計(jì)人員參與了全部設(shè)備和材料的市場考察，通過了解材料價(jià)格；定期和不定期對施工現(xiàn)場進(jìn)行檢查，對于施工單位提供的隱蔽工程、簽證單等資料，配合建設(shè)單位、監(jiān)理等單位認(rèn)真復(fù)核，并做好音像記錄；施工期間出現(xiàn)的變更，出具初步審計(jì)結(jié)果，盡量避免今后的結(jié)算糾紛與經(jīng)濟(jì)損失。

在施工后期，審計(jì)人員依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程簽證單、平常積累的音像資料、《建設(shè)工程施工合同》的規(guī)定及其它資料，對乙方提交的工程造價(jià)決算進(jìn)行了審核，并針對其中的爭議問題提出了參考處理意見，出具最真實(shí)合理的審計(jì)結(jié)果，為甲方控制造價(jià)做出了貢獻(xiàn)。

四、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)思考。

（一）和諧審計(jì)是基石

跟蹤審計(jì)是個(gè)系統(tǒng)工程，各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)同配合，對于跟蹤審計(jì)工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果至關(guān)重要。在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)爭取各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是做好跟蹤審計(jì)的前提和保障。煙草企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)對工程跟蹤審計(jì)工作高度重視，使相關(guān)人員提高了對工程跟蹤審計(jì)工作的認(rèn)識，為跟蹤審計(jì)工作的順利開展提供思想保證。做好各方關(guān)系的協(xié)調(diào)工作，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)介入審計(jì)后，形成了有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方與中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系，對審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)拿出相應(yīng)解決問題的辦法，與施工方及監(jiān)理方進(jìn)行溝通解決。在審計(jì)過程中，要建立溝通、協(xié)商機(jī)制，以各部門的準(zhǔn)確定位、合理分工和協(xié)調(diào)互補(bǔ)，推動(dòng)跟蹤審計(jì)順利實(shí)施。

（二）完善制度是保障

跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)模式，行業(yè)內(nèi)相關(guān)制度與規(guī)范尚不健全，制度建設(shè)相對滯后。審計(jì)建議缺少強(qiáng)制性，跟蹤審計(jì)提出的一些好的建議尚不能被完全采納。為此，需建立一套跟蹤審計(jì)的管理辦法和操作指南，從跟蹤審計(jì)的依據(jù)、原則、組織方式、審計(jì)程序、內(nèi)容及重點(diǎn)等方面加以規(guī)范，為跟蹤審計(jì)人員提供具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。今年，我們將建立完善部分工程審計(jì)制度，修訂《工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》，建立《中介機(jī)構(gòu)管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范全過程跟蹤審計(jì)的開展和對中介機(jī)構(gòu)的考核管理，結(jié)合制度建設(shè)，進(jìn)一步完善工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程。

（三）合理把握介入點(diǎn)和切入點(diǎn)是重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)是對工程建設(shè)項(xiàng)目從決策立項(xiàng)到項(xiàng)目總體驗(yàn)收之前的投資管理活動(dòng)，實(shí)施連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評價(jià)工作?？茖W(xué)合理選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和審計(jì)內(nèi)容的切入點(diǎn)，是高質(zhì)量完成跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，將跟蹤審計(jì)關(guān)口前移到項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，前移到重要事項(xiàng)的決策階段，使審計(jì)能夠貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程。

（四）外部力量是有效補(bǔ)充

在審計(jì)工作量大，人員少的情況下，聘請中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計(jì)人員參加項(xiàng)目審計(jì)，放大社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督作用和功效。通過公開招聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，引入競爭機(jī)制。進(jìn)一步加強(qiáng)對參審中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的管理和考核，制定《中介機(jī)構(gòu)管理辦法》，細(xì)化條款，逐條量化打分，將考核結(jié)果與費(fèi)用結(jié)算、單位信譽(yù)掛鉤，來達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（五）提高人員素質(zhì)是關(guān)鍵

審計(jì)人員要給自己正確定位。跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)過程的監(jiān)督與控制，投入大、時(shí)間長、環(huán)節(jié)多，這對審計(jì)人員的自身素質(zhì)的全面性提出了更高的要求。審計(jì)人員不僅要掌握工程計(jì)價(jià)方面的知識，還要掌握設(shè)計(jì)、施工、管理及財(cái)務(wù)等方面的知識，掌握國家有關(guān)政策和了解市場信息。在審計(jì)手段方面要大力推進(jìn)審計(jì)信息化，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)軟件，以提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是在新形勢下產(chǎn)生的一項(xiàng)新的審計(jì)方式，正在不斷實(shí)踐探索階段，煙草行業(yè)在今后的實(shí)踐過程中還要不斷加以完善，使其在改進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理，提高工程建設(shè)資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

【關(guān)鍵詞】 高校 跟蹤審計(jì) 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 控制

建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)就是審計(jì)部門依照國家的法律、法規(guī),對建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)決策到竣工決算的整個(gè)建設(shè)過程進(jìn)行全方位、全過程的咨詢、鑒證和監(jiān)督。高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)通過近幾年的實(shí)踐證明,它對節(jié)約工程建設(shè)資金、規(guī)范工程建設(shè)管理、提高工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了重要的作用。

高校建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工一般都需要一個(gè)很長的建設(shè)周期,隨之的全過程跟蹤審計(jì)不僅周期長、工作量大、而且審計(jì)人手少,在這種情況下,如果把握和控制好跟蹤審計(jì)的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),就是抓住了審計(jì)工作的重點(diǎn),就能提高審計(jì)工作的效率,對跟蹤審計(jì)工作來說將起到事半功倍的效果。

為了不斷探索與完善高校建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)模式,最大限度發(fā)揮全過程跟蹤審計(jì)的作用。本文就高校建設(shè)工程從立項(xiàng)決策到開工前期、施工過程、竣工結(jié)算三個(gè)階段,對全過程跟蹤審計(jì)中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制進(jìn)行了分析與探討。

一、立項(xiàng)決策到開工階段跟蹤審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

“控制好立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同等幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)。對于整個(gè)工程建設(shè)和工程投資(或工程造價(jià)),乃至后面的施工過程、竣工結(jié)算兩階段,具有決定性的或舉足輕重的作用。

1、立項(xiàng)決策環(huán)節(jié)的審計(jì)

立項(xiàng)決策是選擇和決定建設(shè)項(xiàng)目行動(dòng)方案的過程。項(xiàng)目建不建?在哪里建?什么時(shí)候建?建設(shè)規(guī)模如何?建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)如何?估算建設(shè)投資有多少?主要設(shè)備選型及運(yùn)行成本如何?對周圍的環(huán)境影響如何?投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益如何?等等一系列問題都需要決策來回答,而這些回答都將對工程造價(jià)(或項(xiàng)目投資)有著決定性的、巨大的影響。有關(guān)研究資料表明,立項(xiàng)決策環(huán)節(jié)已決定了工程造價(jià)的50%―70%。正確的決策才能卓有成效地控制項(xiàng)目投資和工程造價(jià)。因此,審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查:學(xué)校是否建立重大事項(xiàng)決策體系和監(jiān)督機(jī)制;立項(xiàng)決策是否符合國家的法律法規(guī);是否經(jīng)過了學(xué)校規(guī)定的程序;可行性研究是否按規(guī)定程序進(jìn)行了論證,論證依據(jù)是否正確,是否實(shí)事求是,可行性研究報(bào)告是否存在事后補(bǔ)做情形;是否符合學(xué)校的總體發(fā)展規(guī)劃和校園總體規(guī)劃設(shè)計(jì);審核投資估算。

2、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的審計(jì)

設(shè)計(jì)是對決策意圖的具體描繪,是工程建設(shè)的依據(jù),是確定和控制工程造價(jià)的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。有關(guān)研究資料表明,設(shè)計(jì)決定了工程造價(jià)的75%―90%,因此,審計(jì)應(yīng)審查設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)單位是否通過招標(biāo)確定;設(shè)計(jì)任務(wù)書及初步設(shè)計(jì)的主要指標(biāo)(如建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn))是否符合決策目標(biāo);是否進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)(如限額設(shè)計(jì));是否組織設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理、業(yè)主和有關(guān)專家進(jìn)行設(shè)計(jì)圖紙會(huì)審;全面審核設(shè)計(jì)概算。

3、招投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)

建設(shè)工程也是一種商品,招投標(biāo)過程就是通過市場競爭為這個(gè)商品的“定價(jià)”過程,當(dāng)然,這里的“定價(jià)”與一般意義上的定價(jià)有所不同。資格預(yù)審是否公正、公開?招標(biāo)文件是否真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映甲方意圖?攔標(biāo)價(jià)是否符合甲方控制造價(jià)的目標(biāo)?競爭是否公平、公正且充分等等,都將決定著整個(gè)招標(biāo)工作的成功與否。工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明,中標(biāo)價(jià)一般有5%―15%的浮動(dòng)空間,也是就是說,如果招標(biāo)不慎,將可能有5%―15%的經(jīng)濟(jì)利益白白流失。同時(shí),招投標(biāo)環(huán)節(jié)又是學(xué)校干部廉政建設(shè)的“事故多發(fā)區(qū)”,因此,審計(jì)必須對招投標(biāo)環(huán)節(jié)把好關(guān)。

(1)審查招標(biāo)方式、招標(biāo)程序和評標(biāo)辦法是否合法、公正、嚴(yán)密。

(2)審查資料預(yù)審程序是否公正、公開,注意防范資質(zhì)“掛靠”(可以通過核查委托投標(biāo)人和項(xiàng)目經(jīng)理在施工企業(yè)的工資單、社?；騽诒５怯泚矸婪?;審查投標(biāo)入圍名單是否通過了學(xué)校招標(biāo)小組的評選程序,注意防范“圍標(biāo)”(只要避免少數(shù)人未按程序直接確定入圍名單,就可以有效防范“圍標(biāo)”)。

(3)審核招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確地體現(xiàn)了招標(biāo)人(即學(xué)校)的意圖,注意要充分利用和發(fā)揮招標(biāo)人在此時(shí)此刻的優(yōu)勢地位,將質(zhì)量、工期、安全等目標(biāo),履約保證金的支付、返還約定,預(yù)付款及付款方式的約定,價(jià)款結(jié)算和調(diào)整辦法,風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的約定,違約處罰的約定,投標(biāo)報(bào)價(jià)的少算、錯(cuò)算、漏項(xiàng)的處理辦法等等,是否預(yù)先都寫入投標(biāo)人必須響應(yīng)的實(shí)質(zhì)性條款中,為合同談判、合同簽訂打下良好的基礎(chǔ)。

(4)審核攔評價(jià):是否能夠體現(xiàn)招標(biāo)人對工程造價(jià)的控制意圖;是否處于目前市場所能夠接受的合理造價(jià)水平上。目前,按定額及正常取費(fèi)直接編制的攔標(biāo)價(jià)一般都遠(yuǎn)高于“市場價(jià)”,因此,對攔標(biāo)價(jià)要主動(dòng)控制,而不寄期望于投標(biāo)降價(jià)。工程量清單模式招標(biāo)時(shí),注意重點(diǎn)審核工程量清單,預(yù)先化解工程量少算和明顯漏項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。

(5)審查投標(biāo)文件和投標(biāo)報(bào)價(jià)書:審查投標(biāo)文件是否響應(yīng)了招標(biāo)文件中的實(shí)質(zhì)性條款;審查投標(biāo)報(bào)價(jià)書時(shí),注意防范定額計(jì)價(jià)時(shí)的漏項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和工程量清單計(jì)價(jià)時(shí)的不平衡報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

4、合同環(huán)節(jié)的審計(jì)

合同是甲乙雙方行使權(quán)利、履行義務(wù)的書面依據(jù),也是最終工程結(jié)算最重要的依據(jù),而且合同名列“文件解釋順序”的第一,因此,審計(jì)人員在審核合同條款時(shí)必須字斟句酌、慎之又慎,尤其對承包范圍、價(jià)款結(jié)算與調(diào)整辦法、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)劃分等與工程造價(jià)直接相關(guān)的條款更要加倍小心。審查合同條款及補(bǔ)充協(xié)議條款是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件有實(shí)質(zhì)性背離;與工程結(jié)算直接相關(guān)的條款,如價(jià)款結(jié)算和調(diào)整辦法、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的劃分等,是否全面、清晰、準(zhǔn)確、不留活口。

二、施工階段跟蹤審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

施工過程中的全過程跟蹤審計(jì)是審計(jì)工作的核心,主要包括材料價(jià)格、工程進(jìn)度款的撥付、隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更簽證的審計(jì)。

1、材料價(jià)格環(huán)節(jié)的審計(jì)

材料價(jià)格的確定以及檔次的選擇,對控制整個(gè)工程造價(jià)在投資允許范圍內(nèi)起著關(guān)鍵作用。在市場上材料品種多、品牌多、規(guī)格多、檔次多、供貨渠道多、價(jià)格變化大。因此材料的價(jià)格咨詢成為跟蹤審計(jì)一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。審計(jì)對材料價(jià)格的確定應(yīng)根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分。如果合同為包死價(jià),跟蹤審計(jì)要對材料選擇是否與合同承諾一致予以確定;如果合同以最終結(jié)算審計(jì)作為基礎(chǔ),則要對進(jìn)場材料的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。同時(shí),要對市場進(jìn)行必要的詢價(jià),避免因市場行情變動(dòng),造成不必要的損失;材料若為建設(shè)方自行購買(甲供),則要對材料購買各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制嚴(yán)密性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

2、工程進(jìn)度款環(huán)節(jié)的審計(jì)

工程進(jìn)度款的支付時(shí)間與支付額度是工程的承、發(fā)包方十分關(guān)注的問題。建設(shè)工程中既要使施工單位獲得合理的資金用于工程的順利施工,又要使工程款不能超付,一旦超付,學(xué)校就會(huì)處于十分被動(dòng)的地步。為防止出現(xiàn)這種現(xiàn)象,在工程進(jìn)度款的審核上,審計(jì)人員根據(jù)施工合同條款予以嚴(yán)格把關(guān),對支付的進(jìn)度款金額做到準(zhǔn)確無誤。

3、隱蔽工程環(huán)節(jié)的審計(jì)

建設(shè)工程施工中會(huì)涉及到大量的隱蔽工程,如樁基工程、土方等等,由于在施工前,一些基本情況不明確,施工中的工程量及施工工藝都會(huì)發(fā)生較大的變化,隱蔽工程量的確定是否屬實(shí),會(huì)對結(jié)算審計(jì)效果以及最終工程的造價(jià)有著最直接的影響。因此,審計(jì)部門要和監(jiān)理部門、施工部門一起對隱蔽工程量進(jìn)行現(xiàn)場取樣和印證,并及時(shí)做好隱蔽工程跟蹤審計(jì)底稿的記錄,還可用照相機(jī)或錄像機(jī)拍攝施工現(xiàn)場實(shí)況備用。

4、工程變更簽證環(huán)節(jié)的審計(jì)

建設(shè)工程的變更簽證必然涉及到工程價(jià)款的變動(dòng),并對控制工程造價(jià)起到重要的作用。因此對工程變更簽證的真實(shí)性、合理性要加強(qiáng)審計(jì)。

(1)審計(jì)人員要對變更簽證的真實(shí)性進(jìn)行審核。要審核變更簽證是否完整,簽證單上要有基建管理人員、工程監(jiān)理、施工單位人員的簽章。有關(guān)設(shè)計(jì)變更需要設(shè)計(jì)單位的簽章。

(2)審計(jì)人員要對變更簽證的合理性進(jìn)行審計(jì)。施工單位工程結(jié)算價(jià)款往往高出投標(biāo)預(yù)算和中標(biāo)合同價(jià)款,造價(jià)增加的原因就是工程變更。因此,審計(jì)人員有必要對變更簽證的合理性進(jìn)行審核,對無需變更或不合理的變更不予確認(rèn)。

(3)做好變更簽證造價(jià)的審計(jì),就要對變更部分工程量的正確性進(jìn)行審核。針對施工單位往往多報(bào)工程量的現(xiàn)象,審計(jì)人員要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場,及時(shí)了解工程進(jìn)度,熟知變更內(nèi)容,第一時(shí)間掌握因變更產(chǎn)生的工程變化量。

三、竣工結(jié)算階段跟蹤審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

建設(shè)工程的竣工結(jié)算審計(jì)是合理確定工程造價(jià)和實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),其審計(jì)結(jié)果是建設(shè)單位與施工單位最后進(jìn)行工程決算的直接依據(jù)。

1、工程量計(jì)算關(guān)環(huán)節(jié)的審計(jì)

審核工程量計(jì)算規(guī)則與方法是否與定額要求相一致;核實(shí)圖紙及有關(guān)現(xiàn)場簽證的施工是否真實(shí);分析施工方案的必要性、效益性。

2、定額套用環(huán)節(jié)的審計(jì)

審查工程結(jié)算選用的定額是否正確;相關(guān)的定額子目套用是否合理,有無高套定額現(xiàn)象;“定額缺項(xiàng)”的相關(guān)造價(jià)確定是否合理,有無利用缺項(xiàng)子目套取投資的情況;結(jié)算單價(jià)是否與中標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)相一致等。

3、工程取費(fèi)環(huán)節(jié)的審計(jì)

重點(diǎn)審計(jì)結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否合符規(guī)定。

4、材料價(jià)差環(huán)節(jié)的審計(jì)

審查材料質(zhì)量是否合格;材料價(jià)差調(diào)整依據(jù)的市場指導(dǎo)價(jià)和預(yù)算價(jià)是否正確;施工單位自行采購的材料,相關(guān)手續(xù)是否齊全;施工單位多領(lǐng)的材料是否按當(dāng)時(shí)的市場指導(dǎo)價(jià)扣回。

總之,控制好建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),就能保證跟蹤審計(jì)工作取得實(shí)效。內(nèi)部審計(jì)部門才能真正做到為提高學(xué)校教育資金使用效益服務(wù),為提高學(xué)校的管理水平服務(wù),為學(xué)校的改革和發(fā)展服務(wù)。

【參考文獻(xiàn)】