導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)稅減免政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)； 財(cái)稅優(yōu)惠； 會(huì)計(jì)處理

財(cái)稅優(yōu)惠是促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的最基本且運(yùn)用最廣泛的一種財(cái)稅政策。當(dāng)前，由于廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的財(cái)力基礎(chǔ)相對薄弱，政府對其從財(cái)稅方面實(shí)施減免等優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)企業(yè)投資建設(shè)北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)，促進(jìn)其開放開發(fā)。為更好地利用財(cái)稅優(yōu)惠政策，本文針對北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)所享受的財(cái)稅優(yōu)惠政策及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行探討。

一、北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)財(cái)稅優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀

2008年12月廣西壯族自治區(qū)人民政府頒布了《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于促進(jìn)廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)開放開發(fā)的若干政策規(guī)定》（以下簡稱《若干政策規(guī)定》），明確對北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)實(shí)行稅收優(yōu)惠。根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于促進(jìn)廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)開放開發(fā)的若干政策規(guī)定》精神，2009年5月廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于貫徹落實(shí)自治區(qū)人民政府促進(jìn)廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)開放開發(fā)若干稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的通知》（以下簡稱《規(guī)定的通知》），就《若干政策規(guī)定》中促進(jìn)廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)開放開發(fā)財(cái)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)條款做出進(jìn)一步的詳細(xì)解釋和政策細(xì)化。

（一）財(cái)政優(yōu)惠扶持政策

⒈給予貸款貼息或以獎(jiǎng)代補(bǔ)扶持

在財(cái)政支持方面，自治區(qū)財(cái)政預(yù)算安排的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展資金，將重點(diǎn)投向經(jīng)濟(jì)區(qū)并優(yōu)先考慮重大產(chǎn)業(yè)、重大基礎(chǔ)設(shè)施和重大社會(huì)公益設(shè)施項(xiàng)目。對投資開發(fā)建設(shè)和經(jīng)營旅游景區(qū)及配套設(shè)施的外商投資企業(yè)，除享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策外，對符合國家和自治區(qū)產(chǎn)業(yè)政策，實(shí)際到位資金在1億元人民幣以上的旅游開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，所在地政府可以給予貸款貼息或以獎(jiǎng)代補(bǔ)扶持。

財(cái)政貼息的補(bǔ)貼對象通常是符合申報(bào)條件的某個(gè)綜合性項(xiàng)目，包括設(shè)備購置、人員培訓(xùn)、研發(fā)費(fèi)用、人員開支、購買服務(wù)等，也可以是單項(xiàng)的，比如僅限于固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目。財(cái)政貼息主要有兩種方式：（1）財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)；（2）財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的利率計(jì)算和確認(rèn)利息費(fèi)用。

以獎(jiǎng)代補(bǔ)扶持屬于一種財(cái)政撥款補(bǔ)助。為了體現(xiàn)財(cái)政撥款的政策引導(dǎo)作用，這類撥款通常具有嚴(yán)格的政策條件，只有符合申報(bào)條件的企業(yè)才能申請以獎(jiǎng)代補(bǔ)扶持。比如鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)等。

⒉安排發(fā)展專項(xiàng)資金

根據(jù)《若干政策規(guī)定》，2009―2012年四年內(nèi)，以2008年沿海三市上繳自治區(qū)的海域使用金為基數(shù)，每年安排一定資金用于支持自治區(qū)重點(diǎn)推進(jìn)的重大項(xiàng)目用海建設(shè)。2008―2012年五年內(nèi)，自治區(qū)本級每年安排十億元廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)重大產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，重點(diǎn)用于支持經(jīng)濟(jì)區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)園區(qū)及其相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

（二）稅收優(yōu)惠減免政策

在廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)，6類企業(yè)免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅減四成），16類行業(yè)免征自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅和自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。

⒈減免企業(yè)所得稅，免征屬于地方分享企業(yè)所得稅

（1）除國家限制和禁止的行業(yè)外，對北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)享受國家西部大開發(fā)鼓勵(lì)類政策減按15%稅率征收企業(yè)所得稅以及“兩免三減半”中減半征收期稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，給予免征3年屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。比如，北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)某家企業(yè)已享受西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率15%，那么現(xiàn)在只需按9%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）對北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)，享受國家減半征收稅收優(yōu)惠政策的軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)其減半征收部分，給予免征5年屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

（3）對北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)新辦的石油化工、林漿紙、冶金、電子信息工業(yè)企業(yè)，除國家限制和禁止的項(xiàng)目外，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起，第一年免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，隨后四年減半征收屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

⒉減免城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅

（1）對北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)石油化工、林漿紙、冶金、輕工食品、高新技術(shù)、海洋等工業(yè)企業(yè)，以及物流業(yè)、金融業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、會(huì)展業(yè)、旅游業(yè)、文化業(yè)、廣播電視、新聞出版、體育、衛(wèi)生等服務(wù)企業(yè)，可免征企業(yè)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅和自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。

（2）對北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，給予5年免征5年減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

另外，無論是企業(yè)的總機(jī)構(gòu)還是分支機(jī)構(gòu)，凡是在北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營管理的，符合條件的都可享受以上稅收優(yōu)惠政策。據(jù)廣西稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)，自2008年北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)開放開發(fā)正式被納入國家戰(zhàn)略至2010年初，稅務(wù)部門為經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)的企業(yè)減免稅款逾7億元。

二、北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)財(cái)稅優(yōu)惠政策的會(huì)計(jì)處理

（一）北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)財(cái)政優(yōu)惠政策的會(huì)計(jì)處理

北部灣財(cái)政優(yōu)惠政策是政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號――政府補(bǔ)助》（以下簡稱政府補(bǔ)助準(zhǔn)則）規(guī)定，政府貼息、以獎(jiǎng)代補(bǔ)扶持和發(fā)展專項(xiàng)資金屬于該準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，其會(huì)計(jì)處理按如下要求：

⒈與收益相關(guān)的財(cái)政優(yōu)惠

與收益相關(guān)的政府貼息、以獎(jiǎng)代補(bǔ)扶持和發(fā)展專項(xiàng)資金應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益，也就是說其確認(rèn)有兩種情況：

（1）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；

（2）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

從對與收益相關(guān)的財(cái)政優(yōu)惠的具體會(huì)計(jì)處理上又可以分為兩種情況：

（1）企業(yè)在日常活動(dòng)中按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府貼息、以獎(jiǎng)代補(bǔ)扶持和發(fā)展專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計(jì)量，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營業(yè)外收入”（或“遞延收益”）科目。

（2）不確定的或者在非日常活動(dòng)中取得的政府貼息、以獎(jiǎng)代補(bǔ)扶持和發(fā)展專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)量，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”（或“遞延收益”）科目。涉及按期分?jǐn)傔f延收益的，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

例1，北海市某旅游企業(yè)正在開發(fā)符合國家和自治區(qū)產(chǎn)業(yè)政策，實(shí)際到位資金為1億元人民幣的一個(gè)大型旅游開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，所在地政府給予該企業(yè)貸款貼息。20×9年9月該企業(yè)從某銀行貸款3 600萬元，同期銀行貸款年利率為6%。自20×9年10月開始，財(cái)政部門按有關(guān)規(guī)定于每季度初，按照該企業(yè)的實(shí)際貸款額和貸款利率撥付給該企業(yè)貼息資金。

該企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

（1）20×9年10月，實(shí)際收到財(cái)政貼息54萬元時(shí)：

借：銀行存款 540 000

貸：遞延收益540 000

（2）將補(bǔ)償20×9年10月份利息費(fèi)用的財(cái)政貼息18萬元計(jì)入當(dāng)期收益：

借：遞延收益 180 000

貸：營業(yè)外收入180 000

20×9年11月和12月的分錄同上。

⒉與資產(chǎn)相關(guān)的財(cái)政優(yōu)惠

（1）資產(chǎn)相關(guān)的財(cái)政優(yōu)惠的處理原則

企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府貼息、以獎(jiǎng)代補(bǔ)扶持和發(fā)展專項(xiàng)資金，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。也就是說，這類補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

（2）資產(chǎn)相關(guān)的財(cái)政優(yōu)惠的具體會(huì)計(jì)處理

與資產(chǎn)相關(guān)的政府貼息、以獎(jiǎng)代補(bǔ)扶持和發(fā)展專項(xiàng)資金通常為貨幣性資產(chǎn)形式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，按照到賬的實(shí)際金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。將有關(guān)的財(cái)政扶持用于購建長期資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)長期資產(chǎn)的購建與企業(yè)正常的資產(chǎn)購建或研發(fā)處理一致，通過“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目歸集，完成后轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自相關(guān)長期資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置（出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等），尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益，不再予以遞延。

（二）北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)所得稅優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理

北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)所得稅優(yōu)惠政策主要是針對一些特定的企業(yè)，如北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)享受國家西部大開發(fā)鼓勵(lì)類政策減按15%稅率征收企業(yè)所得稅以及“兩免三減半”中減半征收期稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，實(shí)行免征一定時(shí)期內(nèi)屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，這部分免征的所得稅為應(yīng)納所得稅稅額的40％。

企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。

北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)所享受的所得稅優(yōu)惠屬于政策性減免，對實(shí)行先征后返（政策性減免）而收到返還的所得稅沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，對國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則不作賬務(wù)處理，即不管是沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費(fèi)用還是不作賬務(wù)處理，最終均是將減免的所得稅體現(xiàn)為增加企業(yè)的稅后留利。但如果減免的所得稅是有指定用途的政策性減免，則企業(yè)應(yīng)該將減免的所得稅額直接記入“資本公積”。

例2，欽州市某新辦石油化工企業(yè)，在2009年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，按北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定在2009年該企業(yè)免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為1 000萬元，企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行先征后返。2010年3月，該企業(yè)收到稅務(wù)部門返還的屬于地方享有部分的企業(yè)所得稅400萬元。

2010年3月，該企業(yè)收到稅務(wù)部門返還的企業(yè)所得稅400萬元時(shí)：

借：銀行存款4 000 000

貸：所得稅費(fèi)用 4 000 000

另外，北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)所享受的所得稅優(yōu)惠是需要經(jīng)過審批的，一般在獲得批文之前應(yīng)按全額計(jì)提稅項(xiàng)，獲得批文后，沖減獲得批文的年度的所得稅費(fèi)用。例如某企業(yè)在2010年6月獲得減免2009年度所得稅的審批文件，應(yīng)沖減2010年度的所得稅費(fèi)用，而不是做以前年度損益調(diào)整沖減2009年度的所得稅費(fèi)用。

（三）北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理

北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)獲得城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅優(yōu)惠，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)視具體情況而定，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，有三種會(huì)計(jì)處理情況：

⒈企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，如果是屬于當(dāng)年度的減免稅，則應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”。

⒉企業(yè)收到屬于以前年度的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅減免稅，則通過貸記“以前年度損益調(diào)整”處理。

⒊企業(yè)獲得的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅優(yōu)惠屬于國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則不作賬務(wù)處理。

財(cái)稅政策環(huán)境是投資環(huán)境的重要組成部分，對促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有重要影響。北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)實(shí)施財(cái)稅優(yōu)惠政策，必將加快推進(jìn)該區(qū)域的開放開發(fā)。北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的企業(yè)及其會(huì)計(jì)工作者應(yīng)盡快學(xué)習(xí)和掌握好政府給予北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，并結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，做出正確的會(huì)計(jì)處理，以盡可能享受到政府的優(yōu)惠政策，促進(jìn)北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).2010年度注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材――會(huì)計(jì)［M］.北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010.

篇2

一、深入開展“保增長、渡難關(guān)、上水平”活動(dòng)，認(rèn)真落實(shí)服務(wù)企業(yè)的政策措施

一是深入企業(yè)開展財(cái)稅綜合服務(wù)。抽調(diào)局領(lǐng)導(dǎo)及工作人員，全程參加市服務(wù)企業(yè)工作組的活動(dòng)，協(xié)調(diào)解決有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的矛盾和問題。同時(shí)機(jī)關(guān)處室和基層單位積極策應(yīng)相關(guān)工作，主動(dòng)深入企業(yè)開展現(xiàn)場服務(wù)、跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決實(shí)際困難。

二是切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。及時(shí)制定并落實(shí)幫扶企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)稅政策，加大行政事業(yè)性收費(fèi)清理力度，在取消和停止征收25項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的基礎(chǔ)上，再取消和停止征收9項(xiàng)收費(fèi)。大力精簡審批事項(xiàng)，取消合并市區(qū)兩級審批事項(xiàng)21項(xiàng)，減少企業(yè)申請要件43件。進(jìn)一步優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅程序，簡并報(bào)表資料，積極開展稅收政策宣傳和解讀，幫助企業(yè)用好用足有關(guān)財(cái)稅政策。

三是進(jìn)一步提高辦事效率和服務(wù)水平。以加強(qiáng)服務(wù)和提高效能為目標(biāo)，建立和完善績效評估、效能投訴、效能告誡、誡勉教育等制度，市局機(jī)關(guān)和有關(guān)基層單位主動(dòng)公開24小時(shí)聯(lián)系電話，接聽企業(yè)訴求。同時(shí)，按照審批事項(xiàng)大提速和審批環(huán)節(jié)無縫鏈接的要求，為企業(yè)開辟了行政審批“綠色快捷通道”。截至目前，財(cái)政地稅系統(tǒng)已經(jīng)深入43家企業(yè)開展服務(wù)，幫助企業(yè)解決涉及財(cái)稅業(yè)務(wù)的問題60余件。

二、適應(yīng)新形勢新要求，加快建設(shè)服務(wù)導(dǎo)向型財(cái)稅管理服務(wù)創(chuàng)新機(jī)制

財(cái)稅機(jī)關(guān)作為重要的綜合經(jīng)濟(jì)管理部門，在全市“保渡上”活動(dòng)中擔(dān)負(fù)著重要的職責(zé)，需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變作風(fēng)，提高效率和服務(wù)水平，努力構(gòu)建財(cái)稅管理服務(wù)的新機(jī)制。

第一，及時(shí)制定完善財(cái)稅政策，為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和加快發(fā)展提供有效支持。全面把握宏觀經(jīng)濟(jì)走勢和發(fā)展變化情況，及時(shí)制定實(shí)施有針對性的政策措施，建立財(cái)稅政策與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，為經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展?fàn)I造良好的政策環(huán)境。一是，大力支持大項(xiàng)目好項(xiàng)目加快建設(shè)，通過加大貸款貼息、財(cái)政資助、稅收優(yōu)惠等政策措施扶持力度，推進(jìn)項(xiàng)目早投產(chǎn)、早見效，盡快形成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)和支撐點(diǎn)。二是，加速高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，使更多符合條件的高新技術(shù)企業(yè)及時(shí)享受到15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率和提高費(fèi)用扣除比例等財(cái)稅優(yōu)惠政策。三是，全面落實(shí)商品房購銷的財(cái)稅政策，通過減免房屋交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)等方式，促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。四是，完善政府采購政策，使用財(cái)政性資金購買車輛、電子辦公設(shè)備的，對同等條件的本市產(chǎn)品或供貨商給予優(yōu)先選定優(yōu)惠。五是，積極組織實(shí)施家電下鄉(xiāng)活動(dòng)，進(jìn)一步擴(kuò)大市場，對購買納入推廣范圍家電產(chǎn)品的農(nóng)戶，按照銷售價(jià)格13%給予財(cái)政補(bǔ)貼。六是，完善稅費(fèi)減免政策，對國家重點(diǎn)扶持企業(yè)、符合條件的微利企業(yè)、民營經(jīng)濟(jì)等，給予相應(yīng)的稅費(fèi)減免優(yōu)惠，促進(jìn)各類企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

第二，發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，為企業(yè)發(fā)展提供資金支持。一是，加大財(cái)政貸款貼息資金投入，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)增加信貸投放規(guī)模，重點(diǎn)支持市場需求大、發(fā)展勢頭強(qiáng)、投資見效快的企業(yè)和項(xiàng)目。二是，加快建立融資擔(dān)保體系。市財(cái)政集中資金5億元，區(qū)縣財(cái)政按1:1比例配套，籌集資金10億元，支持區(qū)縣普遍建立中小企業(yè)貸款擔(dān)?；穑M(jìn)一步緩解中小企業(yè)融資難問題。研究制定《中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，規(guī)范貸款擔(dān)保行為，不斷完善中小企業(yè)貸款擔(dān)保服務(wù)體系。三是，加大財(cái)政資金投入力度，通過采取適當(dāng)降低社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率、困難企業(yè)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)，以及財(cái)政補(bǔ)貼、專項(xiàng)資金支持等政策措施，幫助企業(yè)緩解當(dāng)前面臨的困難，穩(wěn)定就業(yè)局勢。

篇3

關(guān)鍵詞：小額農(nóng)戶貸款；稅收優(yōu)惠；調(diào)查；國庫經(jīng)理

為反饋國家稅收優(yōu)惠政策對金融支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效應(yīng)，國家金庫樟樹市支庫對轄內(nèi)農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠落實(shí)情況開展了一次跟蹤調(diào)查。調(diào)查顯示：對2009-2013年涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶小額貸款實(shí)行營業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠，直接減輕了涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)，對解決農(nóng)民貸款難、加大金融支持農(nóng)村實(shí)體經(jīng)濟(jì)力度，起到了正向激勵(lì)作用；同時(shí)，由于農(nóng)戶小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)偏低、稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)覆蓋程度不足、小額農(nóng)戶貸款利息收入確認(rèn)不及時(shí)等問題，衰減了稅收優(yōu)惠政策的力度與效果，應(yīng)引起足夠重視。

一、農(nóng)戶小額貸款利息收入稅收減免落實(shí)情況

為支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、解決農(nóng)民貸款難問題，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局于2010年聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號）（以下簡稱《通知》）?！锻ㄖ芬?guī)定，2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶5萬元以下（含5萬元）小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額?！锻ㄖ愤€明確金融機(jī)構(gòu)自2009年1月1日至發(fā)文之日應(yīng)予免征或者減征的營業(yè)稅、所得稅稅款，在以后的應(yīng)納稅額中抵減或者退稅。此項(xiàng)政策出臺(tái)，對促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小額農(nóng)戶貸款起到了積極的推進(jìn)作用。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，樟樹市涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)有4家，即農(nóng)商行、農(nóng)行、郵儲(chǔ)銀行、村鎮(zhèn)銀行（因無農(nóng)戶小額貸款，故未能享受優(yōu)惠政策）。2009年至2013年，上述涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)每年按季預(yù)繳各項(xiàng)稅收，并于次年5月31日前，匯算清繳在稅務(wù)局申報(bào)核定的農(nóng)戶小額貸款減免稅收。初步統(tǒng)計(jì)，4年間，全市涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)免收小額農(nóng)戶貸款利息收入營業(yè)稅492.1萬元，減收所得稅324.7萬元，兩項(xiàng)合計(jì)816.8萬元。以上減免稅款方式均為在當(dāng)年的應(yīng)納稅額中予以抵減（詳見下表）。

二、稅收減免落實(shí)中遇到的問題

（一）稅收減免的農(nóng)戶小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)偏低

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變，農(nóng)村融資需求發(fā)生顯著變化。農(nóng)村外出務(wù)工人員增多，借款人的范圍在縮小，但金額在擴(kuò)大；農(nóng)戶從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)急貸款需求在減少，但農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場、種養(yǎng)大戶貸款需求在增多。涉農(nóng)貸款中小額貸款正在逐年呈萎縮趨勢，而大額需求正在逐年增加。以樟樹市農(nóng)商行為例，2009年-2013年農(nóng)戶小額貸款占農(nóng)戶貸款的比例分別為57.2%、25.1%、14.9%、7.5%、5.5%。《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號）規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶小額貸款金額在5萬元以下（含）才能享受稅收減免政策。將農(nóng)戶小額貸款金額設(shè)定在5萬元以下（含），額度標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低，難以滿足現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展過程中規(guī)模性經(jīng)營和機(jī)械化生產(chǎn)的信貸需要，對調(diào)動(dòng)金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款積極性的刺激作用有限。

（二）農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)覆蓋程度不足

雖然此項(xiàng)政策對涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)有一定的激勵(lì)作用，但由于農(nóng)戶小額貸款大多屬信用貸款，即無抵押也無擔(dān)保，風(fēng)險(xiǎn)較大，形成不良率較高，而農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠形成的收益不足以覆蓋不良貸款產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小額貸款的意愿不強(qiáng)。以樟樹農(nóng)商行為例，2009-2013年減免稅款相當(dāng)于農(nóng)戶小額貸款利息收入的5.5%，僅占利潤總額的3%。2009-2013年農(nóng)戶小額貸款不良率與工商業(yè)貸款的不良率相比，前者高出后者分別為19.66、25.37、30.37、15.98和18.5個(gè)百分點(diǎn)，減免稅款對金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款損失的彌補(bǔ)作用較為有限。

（三）農(nóng)戶小額貸款利息收入單獨(dú)核算難度較大

一方面，受核算系統(tǒng)制約，貸款利息收入分類核算難度較大，據(jù)調(diào)查，農(nóng)商銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行由于功能限制未能單獨(dú)對農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行核算，與其他小額貸款產(chǎn)品集中核算，區(qū)分難度較大，只能每年12月末通過接收其由上級行導(dǎo)出的相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行手工核實(shí)明細(xì)，往往形成稅務(wù)機(jī)構(gòu)減免稅收要到次年上半年才能真正到位，影響到涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)資金管理的流動(dòng)性與收益性。

三、完善農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)建議

（一）提高農(nóng)戶小額貸款稅收減免的額度標(biāo)準(zhǔn)

進(jìn)一步完善農(nóng)戶小額貸款政策，擴(kuò)大政策支持面，提高金融支持農(nóng)戶力度，建議根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，適當(dāng)提高減免稅收設(shè)定農(nóng)戶小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)，將原設(shè)定的1-5萬元調(diào)整為1-10萬元。

（二）涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算功能

針對貸款集中核算難以區(qū)分的現(xiàn)狀，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)應(yīng)考慮數(shù)據(jù)分類統(tǒng)計(jì)功能的前瞻性，完善現(xiàn)行核算系統(tǒng)功能，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

篇4

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔*〕111號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，對實(shí)行備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目的范圍、方式，省國稅局、省地稅局補(bǔ)充如下意見，請一并遵照執(zhí)行。

一、實(shí)行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目

實(shí)行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，由納稅人在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期）按下述規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

1．國債利息收入（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第二十六條第一款）

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表，（國稅部門使用的格式見附件一、地稅部門使用的格式見附件二，下同）。

2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（企業(yè)所得稅法第二十六條第二款）

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。

3．符合條件的非營利組織的收入（企業(yè)所得稅法第二十六條第四款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）加蓋公章的登記設(shè)立證書復(fù)印件；

（3）有權(quán)單位出具的非營利組織的認(rèn)定證明。

4．投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（以下簡稱財(cái)稅〔*〕1號）第二點(diǎn)第二款）

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。

5．軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款（財(cái)稅〔*〕1號第一點(diǎn)第一款、第六款）

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。

6．國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第二款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）加蓋企業(yè)公章的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件。

7．規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（財(cái)稅〔*〕1號第一點(diǎn)第三、第六款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）有權(quán)部門公布的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)名單文件或證明復(fù)印件。

8．其他

報(bào)送資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）其他

二、實(shí)行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目

實(shí)行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，由納稅人按下述規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。具體包括預(yù)繳期可開始享受和只在匯算清繳期享受的減免優(yōu)惠兩種情形：

（一）預(yù)繳期可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的項(xiàng)目

納稅人享受預(yù)繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，可在預(yù)繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的預(yù)繳期報(bào)備資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；年度匯算清繳期，納稅人享受下列第1至第8點(diǎn)減免優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)按下述規(guī)定提交匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。納稅人在預(yù)繳期享受上述減免優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算預(yù)繳期可減免的金額，否則應(yīng)在匯算清繳期進(jìn)行備案后享受該項(xiàng)減免優(yōu)惠。

1．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第一款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目或農(nóng)產(chǎn)品初加工的說明及核算情況表（附件三、附件四）。

2．從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第二款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）有權(quán)部門核準(zhǔn)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的核準(zhǔn)文件；

（3）項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營情況及核算情況表（附件五）。

3．從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第三款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目情況及核算情況表（附件六）。

4．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第四款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）加蓋企業(yè)公章的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的情況及核算情況說明（附件七）。

5．企業(yè)綜合利用資源（企業(yè)所得稅法第三十三條）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）《資源綜合利用認(rèn)定證書》復(fù)印件（*年取得省經(jīng)貿(mào)委頒布證書的企業(yè)在*年度申報(bào)時(shí)提供）。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：資源綜合利用情況及核算情況說明表（附件八）。

6．軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)（財(cái)稅〔*〕1號第一點(diǎn)第二、第六、第八、第九款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）有權(quán)部門頒發(fā)的軟件企業(yè)證書（名單）或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書及年審證明復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：軟件生產(chǎn)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)獲利年度及核算情況表（附件九）。

7．經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)（國發(fā)〔*〕40號）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）加蓋企業(yè)公章的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)稅收減免情況表（附件十）。

8．證券投資基金及證券投資基金管理人（財(cái)稅〔*〕1號第二點(diǎn)第一、三款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。

（2）加蓋企業(yè)公章的證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)文件復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：證券投資基金免稅收入情況及核算情況表（附件十一）。

9．民族自治地方企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十九條）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）省級人民政府的批準(zhǔn)文件。

10．其他

預(yù)繳期報(bào)備資料:

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）其他

（二）匯算清繳期享受的申請備案登記管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目

納稅人享受匯算清繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)在匯算清繳間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

1．符合條件的小型微利企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第一款）

（國稅部門仍執(zhí)行廣東省國家稅務(wù)局《關(guān)于小型微利企業(yè)實(shí)行備案管理的通知》（粵國稅發(fā)〔*]〕149號）及相關(guān)文件）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）小型微利企業(yè)情況表（附件十二）。

2．開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用（企業(yè)所得稅法第三十條第一款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

（4）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（附件十三）；

（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

（6）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；

（7）納稅人研究開發(fā)項(xiàng)目的效用、研究成果報(bào)告等相關(guān)情況及核算情況說明；

（8）《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目審查表》（*年已通過科技或經(jīng)貿(mào)部門初審的企業(yè)在*年度申報(bào)時(shí)報(bào)送）；

（9）無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)情形）。

3．安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（企業(yè)所得稅法第三十條第二款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）在職殘疾人員或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資表；

（3）為殘疾職工或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料；

（4）殘疾人員證明或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；

（5）加蓋企業(yè)公章的納稅人與殘疾人或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（復(fù)印件）。

4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（企業(yè)所得稅法第三十一條）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）有權(quán)部門確定其為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的證明資料；

（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的章程；

（4）被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況、章程及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件；

（5）向中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及投資資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料。

5.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（企業(yè)所得稅法第三十二條、財(cái)稅〔*〕1號第一點(diǎn)第五、第七款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表（附件十四）。

6.企業(yè)購置專用設(shè)備稅額抵免（企業(yè)所得稅法第三十四條）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）購置的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表（附件十五、附件十六、附件十七）；

（3）加蓋企業(yè)公章的所購置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；

（4）購置設(shè)備所需資金來源說明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

7．其他

匯繳期備案資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）其他

三、減免優(yōu)惠期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項(xiàng)優(yōu)惠的年度一次性提交《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》，但本通知規(guī)定應(yīng)在匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料的，納稅人應(yīng)于每年年度匯算清繳期結(jié)束前提交。納稅人減免優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合稅收減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)在發(fā)生變化之日起十五個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后認(rèn)為不符合減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止納稅人享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，并告知納稅人。

篇5

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；財(cái)稅政策；發(fā)達(dá)國家；借鑒

中圖分類號：F812.42　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1006－5024(2012)01－0176－03

像工業(yè)革命劃破中世紀(jì)的夜空，低碳革命風(fēng)暴正席卷全球，帶來了持續(xù)發(fā)展的曙光。自2003年英國能源白皮書《我們能源之未來：創(chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)》公布以來，發(fā)達(dá)國家財(cái)稅政策出現(xiàn)了低碳化傾向，深刻影響著后危機(jī)時(shí)期世界經(jīng)濟(jì)的走勢。低碳經(jīng)濟(jì)至少有三方面含義：第一，其實(shí)質(zhì)是積極發(fā)展清潔能源，提高能源利用效率，減少對碳基能源的依賴，實(shí)現(xiàn)人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)低碳化，維持全球生態(tài)系統(tǒng)平衡；第二，其目標(biāo)是降低碳基能源的溫室氣體排放量，避免氣候?yàn)?zāi)難性變化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展；第三，其核心是發(fā)展低碳技術(shù)，包括能效、節(jié)能、可再生能源和溫室氣體減排等技術(shù)，轉(zhuǎn)變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和人類生存發(fā)展方式。借鑒發(fā)達(dá)國家實(shí)施低碳財(cái)稅政策的經(jīng)驗(yàn)，對我國構(gòu)建低碳財(cái)稅政策體系，大力發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)能源消費(fèi)觀念、經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式和生活方式的根本性變革，都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、發(fā)達(dá)國家低碳財(cái)稅政策體系分析

(一)發(fā)達(dá)國家低碳財(cái)政收入激勵(lì)政策

1.低碳稅收正激勵(lì)政策

(1)稅收減免。在奧巴馬上任后，美國政府鼓勵(lì)民眾樹立低碳生活意識，不斷公布節(jié)能優(yōu)惠政策，如按規(guī)定購買及安裝地?zé)?、太陽能電板、太陽能熱水器、小型風(fēng)能設(shè)備4類產(chǎn)品可享受總價(jià)30％的抵稅。

2007年薩科齊上臺(tái)后，法國政府舉辦了“全國環(huán)境協(xié)商大會(huì)”，制定了“GRENELLE”法令，推出了“可持續(xù)發(fā)展凈納稅額免稅優(yōu)惠”、“生態(tài)零利息貸款”、“增值稅減至5.5％”等稅收優(yōu)惠措施，鼓勵(lì)民眾實(shí)施節(jié)能改造工程。其中，“可持續(xù)發(fā)展凈納稅額免稅優(yōu)惠”規(guī)定，業(yè)主購買或建設(shè)不高于50KWH／M2／年的低能耗住宅。其貸款利息可連續(xù)7年享受40％的納稅額減稅優(yōu)惠。

(2)投資抵稅和加速折舊。國外已有20多個(gè)國家對符合規(guī)定的節(jié)能設(shè)備減免所得稅。日本節(jié)能投資促進(jìn)稅制規(guī)定，購置政府指定的節(jié)能設(shè)備并在1年內(nèi)使用的，可按購置費(fèi)的7％從應(yīng)繳所得稅中扣除(以20％限)，同時(shí)可在普通折舊基礎(chǔ)上按購置費(fèi)的30％提取特別折舊。加拿大購置節(jié)能和可再生能源設(shè)備可按購置費(fèi)的30％加速折舊。

2.低碳稅收負(fù)激勵(lì)政策

(1)限制高碳產(chǎn)品的稅收政策。奧巴馬政府新能源政策要求，未來10年將大幅減少對進(jìn)口石油的依賴，并規(guī)定當(dāng)油價(jià)高于80美元／桶時(shí)，對國內(nèi)石油采掘公司征收暴利稅，收入除補(bǔ)貼消費(fèi)者外，還將用于新能源技術(shù)研發(fā)。

(2)征收碳稅。1990年，由芬蘭率先，丹麥、荷蘭、挪威、意大利、瑞典等國相繼開征碳稅。碳稅是針對化石燃料的生產(chǎn)、分配或使用造成的環(huán)境和社會(huì)成本的補(bǔ)償需要，根據(jù)化石燃料燃燒排放碳量征收的行稅，以減少污染性燃料消耗并提高能源使用效率，提高清潔能源的成本競爭力，碳稅收入還可用于發(fā)展低碳技術(shù)、開發(fā)低碳能源、促進(jìn)就業(yè)與長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展。據(jù)估計(jì)，1990－2006年瑞典GDP增長了44％，而同期溫室氣體總排放量下降了9％。

英國2000年“氣候變化計(jì)劃”規(guī)定，所有非民用部門能源產(chǎn)品供應(yīng)商都須繳納“氣候變化繳款”(climatechange levy)，計(jì)稅依據(jù)是煤炭、油氣及電能等高碳能源的使用量，如使用清潔能源或可再生能源則可減免。該稅在每年減少250多萬噸碳排放量(相當(dāng)于360萬噸燃煤)的同時(shí)，約籌措12億英鎊，其中8.76億英鎊以減免社會(huì)保險(xiǎn)稅的方式返還企業(yè)；1億英鎊作節(jié)能投資補(bǔ)貼；0.66億英鎊撥給碳基金。

(二)發(fā)達(dá)國家低碳財(cái)政支出政策

1.政府低碳預(yù)算撥款。實(shí)施新科技發(fā)展戰(zhàn)略，2008年加拿大政府撥款6600萬加元支持制定工業(yè)廢氣排放法規(guī)框架；承諾5年撥款2.5億支持環(huán)保型汽車開發(fā)創(chuàng)新計(jì)劃。繼續(xù)支持開發(fā)清潔能源，計(jì)劃到2020年90％的電力需求將由水電、核電、清潔煤和風(fēng)能等零排放能源提供。此，撥款2.3億執(zhí)行生物能源技術(shù)計(jì)劃，將繼續(xù)支持生物燃料、風(fēng)能和其他替代能源的研究，還撥款3億支持核能發(fā)展。

德國聯(lián)邦教研部加強(qiáng)氣候保護(hù)、特別是節(jié)能領(lǐng)域基礎(chǔ)研究，建立了持續(xù)資助能源研究的機(jī)制。2008年撥款3.25億歐元用于能源研究，其中約2億資助亥姆霍茲國家研究中心，至少1.25億用于資助項(xiàng)目。2010年項(xiàng)目資助增加30％以上、金額超過4億，研究重點(diǎn)集中在能源效率和可再生能源領(lǐng)域。

2.財(cái)政補(bǔ)貼政策。1994年日本實(shí)施家用太陽能發(fā)電設(shè)備補(bǔ)貼政策，光伏發(fā)電在家庭開始普及，但2005年該項(xiàng)政策終止。金融危機(jī)爆發(fā)后，創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，力爭世界環(huán)境話語權(quán)，政府決定于2009年恢復(fù)對光伏設(shè)備用戶發(fā)放7萬日元／千瓦的補(bǔ)貼。經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省補(bǔ)助清潔柴油車購買者，希望普及環(huán)保車輛，增強(qiáng)日本清潔柴油車企業(yè)的國際競爭力。

英國完成2020年可再生能源目標(biāo)，2008年頒布《能源法案》補(bǔ)貼可再生能源。2010年能源與氣候變遷部(DECC)推行新的“可再生能源電力強(qiáng)制收購補(bǔ)助計(jì)劃”，規(guī)模小于5MW(百萬瓦)的小型太陽能發(fā)電系統(tǒng)用戶每年補(bǔ)貼900英鎊，年限10－25年不等。政府還公布了“可再生能源供暖補(bǔ)貼”政策，規(guī)定從2011年4月起，每戶采用可再生能源供暖的家庭平均補(bǔ)貼1000英鎊，在全球首先以類似電價(jià)補(bǔ)貼的形式鼓勵(lì)可再生能源采暖。

3.政府采購。1992年美國環(huán)保署(EPA)推出了“能源之星”(Energy Star)商品節(jié)能標(biāo)識體系，推廣符合節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的商品。1995年美國能源部(DOE)的加入，使產(chǎn)品認(rèn)證范圍涵蓋辦公設(shè)備、家用電子電器、冷暖空調(diào)、照明，甚至商業(yè)和工業(yè)建筑等50多類產(chǎn)品，已成節(jié)能國家標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)識體系，是政府和民眾采購耗能產(chǎn)品的決策依據(jù)。美國《政府采購法》明確規(guī)定，聯(lián)邦政府采購的耗能產(chǎn)品必須是能源之星認(rèn)證或聯(lián)邦能源管理辦公室指定的節(jié)能產(chǎn)品；凡涉及用能產(chǎn)品的服務(wù)采購，包括公共建筑的設(shè)計(jì)、建造、改建或維修，供應(yīng)商必須提供能源之星認(rèn)證的節(jié)能產(chǎn)品。這項(xiàng)措施促使“能源之星”標(biāo)識制度獲得極大成功，并成歐盟、加、日、澳等節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)。

二、我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)政政策體系選擇

我國處于工業(yè)化、城市化、現(xiàn)代化加速發(fā)展階段，加上“富煤、少氣、缺油”的資源稟賦條件，經(jīng)濟(jì)增長的高碳特征十分明顯，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源、環(huán)境的矛盾非常突出。據(jù)碳監(jiān)測行動(dòng)(CARMA)網(wǎng)站數(shù)據(jù)顯示，我國2009年碳總排放量達(dá)31.2億噸，已超過美國(28.2億噸)、遠(yuǎn)

高于印度(6.38億噸)而成世界老大。我國在堅(jiān)持“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則的同時(shí)，向國際承諾2020年單位GDP碳排放比2005年下降40％到45％的減排目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)減排目標(biāo)的任務(wù)異常艱巨。在全球金融危機(jī)的沖擊下，“碳關(guān)稅”已正式構(gòu)成發(fā)達(dá)國家新的“貿(mào)易壁壘”，成打壓我國傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)品出口的王牌。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國若征收30美元/噸的碳關(guān)稅，我國對美出口將下降近1.7％；若上升60美元／噸，出口降幅將增加到2.6％以上。鞏固中國作全球第二大經(jīng)濟(jì)體的國際地位，擺脫高碳工業(yè)化、城市化、現(xiàn)代化造成的內(nèi)外交困陷阱，我們必須貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，借鑒發(fā)達(dá)國家低碳財(cái)稅政策經(jīng)驗(yàn)，大力推行低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，搶占新時(shí)期國際競爭的戰(zhàn)略制高點(diǎn)。

(一)我國低碳財(cái)政收入政策選擇

1.逐步調(diào)整完善現(xiàn)有稅種。面對緊迫的節(jié)能減排任務(wù)以及不利的外部金融環(huán)境，減少稅制大幅變動(dòng)對經(jīng)濟(jì)主體的負(fù)面影響，保證經(jīng)濟(jì)總量持續(xù)增長，筆者認(rèn)，我國低碳財(cái)政收入政策應(yīng)首選整合現(xiàn)行稅制中具有低碳功能的稅種，調(diào)整其稅制要素，初步構(gòu)建低碳稅制，具體調(diào)整如下：

(1)關(guān)稅低碳化。對可再生能源、環(huán)保節(jié)能設(shè)備以及獲得低碳標(biāo)志的產(chǎn)品給予關(guān)稅優(yōu)惠；對大量消耗自然資源或可能污染環(huán)境的產(chǎn)品和技術(shù)征收高關(guān)稅。

(2)增值稅低碳化。對不可再生、非清潔能源按17％的稅率征稅；對風(fēng)能、太陽能、生物能等可再生、清潔能源.對利用清潔能源生產(chǎn)的無污染產(chǎn)品減免增值稅或?qū)嵭屑凑骷赐苏摺?/p>

(3)消費(fèi)稅低碳化。將易污染環(huán)境的消費(fèi)品，尤其是破壞臭氧層的氟利昂產(chǎn)品等納入消費(fèi)稅的征稅范圍；對資源消耗量小、循環(huán)利用資源生產(chǎn)的消費(fèi)品，以及不會(huì)對環(huán)境造成污染的清潔產(chǎn)品減免消費(fèi)稅；對高能耗的享受型交通工具實(shí)行較高的消費(fèi)稅稅率。

(4)資源稅低碳化。擴(kuò)大征稅范圍，將全部不可再生資源以及必須加以保護(hù)的水、森林等資源納入資源稅征稅范圍；適當(dāng)提高現(xiàn)行資源稅的稅額，對非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，可采取從量定額征收與從價(jià)定率征收相結(jié)合的征稅辦法；將現(xiàn)行資源稅計(jì)稅依據(jù)由按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售數(shù)量或自用數(shù)量計(jì)征改按實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量計(jì)征，使有限資源得到充分利用。

(5)所得稅低碳化。對生產(chǎn)可再生能源和低碳產(chǎn)品的企業(yè)應(yīng)視同高新技術(shù)企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，給予加速折舊、再投資退稅和遞延納稅等多種所得稅優(yōu)惠方式；加大低碳產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除比例，允許企業(yè)稅前據(jù)實(shí)列支；鼓勵(lì)單位和個(gè)人購買及使用可再生能源與低碳新產(chǎn)品，允許其購置費(fèi)用在所得稅稅基中一次性抵扣30％。

2.醞釀開征碳稅。碳稅是稅制低碳化的根本標(biāo)志，開征碳稅除了能有效降低CO2排放外，還能提高我國工業(yè)能效及其競爭力，是低碳稅制建設(shè)的必由之路。當(dāng)然，根據(jù)國情，碳稅開征有一個(gè)逐步醞釀、擇機(jī)推出的漸進(jìn)過程。我們初步構(gòu)想未來碳稅稅制要素：征稅范圍和對象是在生產(chǎn)、經(jīng)營等活動(dòng)過程中消耗化石燃料、排放CO2的行；納稅人排放CO2的單位和個(gè)人；稅率設(shè)計(jì)采用從量計(jì)征、定額稅率形式；實(shí)施過程先象征性征收以形成框架，再逐步提高稅率水平，加大征收力度，從而更好地引導(dǎo)企業(yè)節(jié)能減排技術(shù)的改造。同時(shí)，在不同時(shí)期對受影響較大的能源密集型行業(yè)，可通過稅收減免與返還機(jī)制給予適當(dāng)照顧。

(二)我國低碳財(cái)政支出政策選擇

稅制低碳化發(fā)展的主要問題并非該不該收、能不能收到，而是稅收收入拿來干什么、與低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系多大，這就取決于財(cái)政支出政策低碳化選擇的正確性。

1.建立支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)算投入政策。首先，充分發(fā)揮政府政策導(dǎo)向作用，在各級政府經(jīng)常性預(yù)算中增設(shè)支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支出科目，安排相應(yīng)的財(cái)政支出預(yù)算，并立法規(guī)定其支出額度和增長幅度，建立財(cái)政預(yù)算支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長效機(jī)制。其次，在建設(shè)性預(yù)算中，加強(qiáng)財(cái)政對低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的投資力度，穩(wěn)步提高低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展投資占預(yù)算內(nèi)投資的比重，促進(jìn)低碳技術(shù)的提高與進(jìn)步。最后，建立預(yù)算資金?？顚Ｓ弥贫?，充分發(fā)揮各級人大、財(cái)政及社會(huì)輿論的監(jiān)督作用，有效治理目前存在的資金使用不規(guī)范問題，提高低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金的使用效率。

篇6

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);財(cái)稅支持;國際比較

目前,中小企業(yè)在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)、推動(dòng)創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)、維護(hù)市場公平競爭和社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮了重要作用。但在后危機(jī)時(shí)代,隨著投資經(jīng)營環(huán)境和出口環(huán)境的不斷惡化,我國中小企業(yè)的生存和發(fā)展遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。因此,如何加大對中小企業(yè)的財(cái)稅支持力度,以有效緩解中小企業(yè)融資困境并促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展,是擺在我們面前亟待解決的重大難題。

一、發(fā)達(dá)國家(地區(qū))中小企業(yè)的財(cái)稅支持政策

為幫助中小企業(yè)解決融資困境難題,發(fā)達(dá)國家(地區(qū))都制定了以稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼和政府采購等政策為主的中小企業(yè)財(cái)稅支持體系。其中,稅收優(yōu)惠是最直接的資金援助方式,是適用于所有中小企業(yè)的一般性政策。而與稅收優(yōu)惠不同,財(cái)政補(bǔ)貼和政府采購等這些選擇性政策的使用是有限的。具體如下:

1.-般性政策

發(fā)達(dá)國家(地區(qū))中小企業(yè)的稅收約占其增加值的40%.5%.在實(shí)行累進(jìn)稅制的情況下,中小企業(yè)的稅負(fù)相比以前減輕了一些,但也占其增加值的300/0左右,負(fù)擔(dān)仍較重。為進(jìn)一步減輕稅負(fù),各國(地區(qū))采取了一系列的措施,如降低稅率、稅收減免、提高稅收起征點(diǎn)和提高固定資產(chǎn)折舊率等。下面以美國、日本和韓國為例,簡要介紹一下其稅收優(yōu)惠政策。

為了減輕中小企業(yè)稅負(fù),美國國會(huì)于1981年通過了《經(jīng)濟(jì)復(fù)興法》,將與中小企業(yè)密切相關(guān)的個(gè)人所得稅降低了25%,資本收益稅下調(diào)至20%;1997年又頒布了《減輕稅收負(fù)擔(dān)法》,進(jìn)一步明確了政府減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的意圖。根據(jù)此法,中小企業(yè)在今后的十年中將會(huì)得到數(shù)十億美元的稅收減免…(P120)。

日本支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠措施主要包括:減輕中小法人的法人稅率,如資本金在l億日元以上的普通法入的法人稅稅率為37.5 010,而對資本金在1億日元以下的中小法人的年度所得分兩部分征稅,即800萬日元以下按28%的稅率征稅,超過800萬日元的部分按37. 5%的稅率征稅。對具有公益法人性質(zhì)的中小企業(yè)的年度所得按27%的稅率征稅;對中小法人債務(wù)準(zhǔn)備金的特別處理,如日本規(guī)定按債務(wù)比例每年積累的債務(wù)準(zhǔn)備金作當(dāng)年的壞賬沖減次年的所得,而中小企業(yè)在次年不必全部清賬,可提取16%作為積累;實(shí)行促進(jìn)創(chuàng)業(yè)和技術(shù)高度化的稅制;對固定資產(chǎn)的特別處理,如對企業(yè)協(xié)會(huì)、醫(yī)院或診療所等所擁有的固定資產(chǎn)以及環(huán)保設(shè)施中的特定固定資產(chǎn),免征固定資產(chǎn)稅。此外,日本在消費(fèi)、取得不動(dòng)產(chǎn)、繼承事業(yè)、促進(jìn)研究開發(fā)、環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源、廢物利用等方面也采取了一系列的優(yōu)惠稅制(P117 -118)。

韓國通過稅收優(yōu)惠來支持中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展,一般采取直接支持和間接支持兩種方式,其中以減免稅收、扣除所得和扣除稅額等直接支持方式為主。如《租減法》第15條規(guī)定,創(chuàng)辦中小企業(yè)所得稅和法人稅實(shí)行免三減二,即開始三年免稅,其后兩年減半征收?！抖虦p法》第19條規(guī)定,中小企業(yè)技術(shù)所得,在國內(nèi)轉(zhuǎn)移時(shí)扣除全額所得,向國外轉(zhuǎn)移時(shí)扣除50% [2](P314)。

2.選擇性政策

發(fā)達(dá)國家(地區(qū))對中小企業(yè)實(shí)行的選擇性政策大致如下:

(1)對新建企業(yè)的支持,并鼓勵(lì)中小企業(yè)在落后地區(qū)發(fā)展。實(shí)踐表明,中小企業(yè)在增加就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、滿足人們?nèi)找孀兓纳钚枨蟮确矫姘l(fā)揮了十分重要的作用。為此,發(fā)達(dá)國家(地區(qū))對新建或擴(kuò)大投資的中小企業(yè)給予了較大扶持,對落后地區(qū)的中小企業(yè)也實(shí)施了某些特殊的政策和措施。如德國對在落后地區(qū)新建的中小企業(yè)給予免繳5年?duì)I業(yè)稅的優(yōu)惠,對新建的中小企業(yè)所消耗完的動(dòng)產(chǎn)投資給予免征500/0所得稅的優(yōu)惠,對中小企業(yè)內(nèi)部留存資金進(jìn)行投資的部分免征財(cái)產(chǎn)稅,對在德國東部投資的中小企業(yè)提供總投賢額15~23%的財(cái)政補(bǔ)貼。韓國規(guī)定,對在農(nóng)漁村及首都以外地區(qū)和首都地區(qū)新創(chuàng)立的技術(shù)密集型中小企業(yè),分別減免6年和4年的國稅部分的所得稅及法人地位稅,并減免2年內(nèi)取得的事業(yè)用財(cái)產(chǎn)的地方稅部分的注冊稅、所得稅的50%,同時(shí)減免5年的事業(yè)用財(cái)產(chǎn)的地方稅部分的財(cái)產(chǎn)稅、綜合土地稅的50%[4l(P271)。

(2)對吸納就業(yè)人員的支持,即按中小企業(yè)提供就業(yè)崗位的多少而給予相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)貼。如英國政府為了幫助失業(yè)者自謀職業(yè),鼓勵(lì)他們創(chuàng)辦中小企業(yè),制定了中小企業(yè)就業(yè)補(bǔ)貼計(jì)劃,規(guī)定對自主開業(yè)的失業(yè)者,每周補(bǔ)貼40英鎊。到20世紀(jì)80年代中期,已有3萬多個(gè)中小企業(yè)得到了補(bǔ)貼,且?guī)椭?.6萬名失業(yè)者實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)。德國規(guī)定,凡失業(yè)者創(chuàng)辦中小企業(yè),給予2萬馬克的資助,每招收一名失業(yè)者再資助2萬馬克‘P269)。

(3)對人力資源開發(fā)項(xiàng)目的支持。為支持中小企業(yè)聘用優(yōu)秀人才并加強(qiáng)職員培訓(xùn),發(fā)達(dá)國家(地區(qū))制定了相應(yīng)的專項(xiàng)政策。如德國各地都有政府部門開辦的為當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)培訓(xùn)徒工、對中小企業(yè)職工進(jìn)行知識更新或改行培訓(xùn)的職業(yè)教育中心,經(jīng)費(fèi)一般來自于政府撥款,中小企業(yè)只為自己的職工承擔(dān)部分培訓(xùn)費(fèi)用。德國政府還幫助中小企業(yè)到就近的大企業(yè)培訓(xùn)自己的職工,并提供必要的財(cái)政補(bǔ)貼。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì),德國于1994年共辦培訓(xùn)班6.5萬個(gè),為中小企業(yè)培訓(xùn)員工73萬人,政府用于培訓(xùn)補(bǔ)貼的支出為1. 47億馬克(P270)。

(4)對研究開發(fā)項(xiàng)目的支持。發(fā)達(dá)國家(地區(qū))政府對中小企業(yè)研究與開發(fā)的資助主要是設(shè)立政府專項(xiàng)基金,通過制定中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計(jì)劃,對符合條件的中小企業(yè)給予專項(xiàng)補(bǔ)貼。如美國的“小企業(yè)創(chuàng)新研究計(jì)劃”要求年研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)在1億美元以上的聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu),要按一定比例撥出?？钣糜谫Y助中小企業(yè)的創(chuàng)新研究;研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)在2000萬美元至1億美元之間的聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu),每年要為中小企業(yè)確定科研項(xiàng)目和目標(biāo)。為促使中小企業(yè)的設(shè)備現(xiàn)代化,日本在一般折舊之上又增加了特別折舊(如超過過去5年設(shè)備投資的平均值時(shí),第一年可折舊30qo)。對于企業(yè)為提高技術(shù)能力而購人或租借的機(jī)器設(shè)備,在第一個(gè)年度里或是給予300/0的特別折舊,或是免交7010的稅金。1985年,日本還出臺(tái)了中小企業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)強(qiáng)化稅制,規(guī)定中小企業(yè)在稅制適用年度投入試驗(yàn)研究費(fèi)總額的6%可從法人稅或所得稅中扣除,但扣除額不能超過稅制適用年度法人稅或所得稅的15% (P313-314)o

(5)對中小企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的支持。如臺(tái)灣地區(qū)為促使產(chǎn)業(yè)順利升級,在:請記住我站域名20世紀(jì)90年代出臺(tái)了《促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級條例》以取代《獎(jiǎng)勵(lì)投資條例》,對一些從事產(chǎn)業(yè)升級有關(guān)的功能性投資給予了詳細(xì)的稅收優(yōu)惠,如公司為研究和開發(fā)新產(chǎn)品、改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、改進(jìn)提供勞務(wù)技術(shù)及改善制程所支出的費(fèi)用,可以在150/0一20%的限度內(nèi)抵減營利事業(yè)所得稅(P125)。

(6)對中小企業(yè)出口的支持。發(fā)達(dá)國家(地區(qū))為鼓勵(lì)出口,對中小企業(yè)制定了出口退稅和出口補(bǔ)貼政策。盡管直接的出口補(bǔ)貼受到了越來越多的限制,但各國(地區(qū))政府支持出口的方式逐步變得復(fù)雜而隱蔽。如韓國為促進(jìn)中小企業(yè)出口,制定了支援中小企業(yè)出口的中長期方案,方案規(guī)定在2002年把中小企業(yè)在出口總額中所占的比例從上一年的42%提高到50 010.主管中小企業(yè)的中小企業(yè)廳在各道、市設(shè)立支援中小企業(yè)出口中心,負(fù)責(zé)向企業(yè)提供咨詢服務(wù),協(xié)助企業(yè)獲得ISO等國際認(rèn)證。政府有關(guān)部門挑選了1萬家中小企業(yè)的5萬多種產(chǎn)品,在因特網(wǎng)上建立“中小企業(yè)”主頁,向國內(nèi)外宣傳,并牽頭組織中小企業(yè)與貿(mào)易商洽談,以擴(kuò)大企業(yè)的貿(mào)易機(jī)會(huì)(P172)。

(7)為處境比較困難的中小企業(yè)提供政府采購合同。為使中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的某些方面充分發(fā)揮作用,有些國家(地區(qū))通過給予有選擇性的政府采購來扶持中小企業(yè)發(fā)展,但有時(shí)也會(huì)通過政府采購專門扶持一些處境比較困難的中小企業(yè)。如美國中小企業(yè)在聯(lián)邦政府采購合同中占有一定的比重,2000年所占比重為23q00 2000年5月,克林頓簽署了一個(gè)特別命令,要求聯(lián)邦政府采取切實(shí)可行的措施,將政府采購合同的至少5%提供給婦女創(chuàng)辦的中小企業(yè)(即企業(yè)中一個(gè)或幾個(gè)婦女擁有的股權(quán)超過51%的企業(yè))( P156 -157)o

(8)對中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉的救助政策。如法國除了給予正常經(jīng)營的中小企業(yè)貸款外,還為負(fù)債過重、瀕臨倒閉的中小企業(yè)設(shè)立了再投資特別貸款。日本實(shí)施了加強(qiáng)中小企業(yè)體制的“經(jīng)營穩(wěn)定對策借貸制度”,如由中小企業(yè)金融公庫向缺乏資金但有發(fā)展前途的中小企業(yè)提供低息貸款,設(shè)立互助基金等,以防止由信貸緊縮而導(dǎo)致的中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉和結(jié)構(gòu)性倒閉。為防止中小企業(yè)連鎖性倒閉,中小企業(yè)金融公庫和國民金融公庫將向資金周轉(zhuǎn)比較困難的中小企業(yè)提供低息貸款,對因相關(guān)企業(yè)倒閉而存在資金困難的中小企業(yè)提供緊急低息貸款等)(P167)。

(9)對遭遇自然災(zāi)害的中小企業(yè)提供特殊貸款。如美國向遭受自然災(zāi)害的中小企業(yè)提供的自然災(zāi)害貸款。對那些經(jīng)營狀況良好、在自然災(zāi)害中損失較為嚴(yán)重的中小企業(yè),美國將為它們提供特殊的援助,以幫助它們重新創(chuàng)建企業(yè)。在日本,遭遇自然災(zāi)害且需要重建的中小企業(yè)將會(huì)得到中小企業(yè)金融公庫、國民金融公庫和商工組合中央金庫提供的1000萬日元以內(nèi)的低息貸款3 (P167)。

篇7

[關(guān)鍵詞]財(cái)政性資金 打理技巧 稅收政策

作為企業(yè),要有長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃,也要有相關(guān)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃;作為欲做大的企業(yè),更應(yīng)從高處著眼學(xué)好相關(guān)政策,從小處著手處理好有關(guān)賬務(wù)。在年終將至,如果企業(yè)有財(cái)政性資金的來源款項(xiàng),應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)和把握其真正內(nèi)涵,使其處理的洽到好處。關(guān)于財(cái)政性資金,從新所得稅法到所得稅法實(shí)施條例,再到財(cái)稅[2008]151號及財(cái)稅[2009]87號均作了精確的解釋,現(xiàn)分別闡述如下。

財(cái)政性資金,根據(jù)財(cái)稅[2008]151號的文件要求,將政府及其有關(guān)部門給予企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,此文件特別指出即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收及直接減免的增值稅也包括在其中,但是按有關(guān)規(guī)定取得的出口退稅款不列入其中。針對財(cái)政性資金是否征企業(yè)所得稅的涉稅問題,財(cái)稅[2009]87號《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》作了進(jìn)一步明確規(guī)定。以上兩個(gè)文件結(jié)合起來的準(zhǔn)確應(yīng)用,應(yīng)從以下幾方面著手,方能較全面領(lǐng)會(huì)財(cái)政資金的精神,使財(cái)政資金實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

一、精準(zhǔn)理解“財(cái)政性資金”的含義

1、政府及其相關(guān)部門給予企業(yè)包括財(cái)政撥款在內(nèi)的資金均為財(cái)政性資金;

2、僅有增值稅并入直接減免應(yīng)稅收入,其他稅種的直接減免額不能并入;

3、享有即征即退、先征后退、先征后返這三種形式優(yōu)惠的所有稅種,應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額,即先足額征收,再由稅務(wù)部門或財(cái)政部門退還已征的全部或其中部分的金額應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年收入總額;

4、針對出口退稅款這一塊,是否應(yīng)該并入收入總額的問題,明確為不應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額。因出口退稅關(guān)鍵是“退”,此處應(yīng)該認(rèn)真把握退的是上一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅,切不能誤認(rèn)為是本環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的稅收,那是企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)已經(jīng)負(fù)擔(dān)的那部分;

5、計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)稅收入的還應(yīng)包括少數(shù)地方政府因促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需,而采取各種財(cái)政補(bǔ)貼等變相的“減免稅”形式給予企業(yè)的優(yōu)惠。

二、財(cái)政性資金與財(cái)政撥款的區(qū)別

財(cái)政性資金不僅僅是指財(cái)政部門撥付的資金,還包含政府及其它有關(guān)部門撥付的有關(guān)資金,而且,財(cái)政性資金也不僅限于稅法所指的財(cái)政撥款,稅法中所說的財(cái)政撥款只是財(cái)政性資金的一種。據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門其它另外規(guī)定外,確切的講財(cái)政撥款應(yīng)當(dāng)是僅指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。而財(cái)政性資金的概念必須認(rèn)真區(qū)分和領(lǐng)會(huì),認(rèn)識不同,處理方法即不同。

三、財(cái)政性資金涉及的相關(guān)稅收政策

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定,就國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入作了特別說明,即企業(yè)取得了符合財(cái)稅[2008]151號規(guī)定的需同時(shí)滿足如下三個(gè)條件的針對專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金即為不征稅收入,三個(gè)條件概括的講:第一,財(cái)政性資金,去除屬于使用后要求歸還本金的以外;第二,就企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,可以作為不征稅收入,并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;第三,把納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門以及上級單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入,準(zhǔn)予作為不征稅收入,并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

不征稅財(cái)政性資金的規(guī)定是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文財(cái)稅[2009]87號,就企業(yè)取得專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金涉稅問題如何處理的規(guī)定。取得來源是縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門,另外,要同時(shí)符合以下要求:第一,企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供資金撥付文件,并且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途;第二,財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;第三,企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

四、執(zhí)行的有關(guān)條件

1、時(shí)間條件:在2008年1月1日至2010年12月31日期間。目前只有該期間取得的才可以作為不征稅收入。因?yàn)橹粓?zhí)行到2010年底,那如果是立項(xiàng)在先,如2010年,取得在后,如2011年,就不適用該政策;但如果是在此期間一次性取得全部所得的,2009年一次就取得2007年-2010年的全部所得,但是在2007年立項(xiàng)的資金,稅法要求取得當(dāng)年一次性作為不征稅收入處理,即使會(huì)計(jì)上做遞延收益處理。

2、補(bǔ)貼的條件:強(qiáng)調(diào)了級別縣級以上的各部門,不僅是財(cái)政部門。尤其注意的是對企業(yè)的上級撥款行為不屬此規(guī)定。

3、具體條件:要求是同時(shí)具備財(cái)稅[2009]87號文所提的三個(gè)條件,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

五、注意事項(xiàng)

1、按照實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定,上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不準(zhǔn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

篇8

引言

2009年大學(xué)畢業(yè)生總量達(dá)610萬，約占城鎮(zhèn)新成長勞動(dòng)力總量的一半以上，加之歷年累積，今年要求就業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生將達(dá)到700萬人以上。與此同時(shí)。受國際金融危機(jī)影響，企業(yè)用人需求總量減少，可供給大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)崗位將進(jìn)一步減少，這“一增一減”導(dǎo)致我國大學(xué)生就業(yè)形勢極為嚴(yán)峻．大學(xué)生就業(yè)難也引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。為此，國務(wù)院辦公廳下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》，要求把高校畢業(yè)生就業(yè)擺在當(dāng)前就業(yè)工作的首位，各地方政府也紛紛出臺(tái)了相應(yīng)的促進(jìn)大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)的財(cái)稅政策。但從目前來看，很多政策并沒有落到實(shí)處，也沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，可以說，現(xiàn)行的財(cái)稅政策存在著相當(dāng)程度的缺失。筆者認(rèn)為，客觀認(rèn)識當(dāng)前大學(xué)生就業(yè)形勢，正確分析大學(xué)生就業(yè)障礙，理性出臺(tái)財(cái)稅優(yōu)惠政策，是應(yīng)對大學(xué)生就業(yè)難的根本方法。

一、現(xiàn)行的優(yōu)惠政策

就現(xiàn)行的優(yōu)惠政策而言，中央政府并沒有制定太多全國統(tǒng)一的政策，主要是由中央出臺(tái)綱領(lǐng)性的文件，起政策引導(dǎo)作用，同時(shí)，安排一定金額的就業(yè)補(bǔ)助資金。各地方政府，結(jié)合本地情況，制定政策措施，并安排相應(yīng)的補(bǔ)助資金。各地方政府的政策措施主要有以下幾類：

(一)鼓勵(lì)和支持大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)

由政府拿出一定數(shù)額的創(chuàng)業(yè)扶持資金，雖然國務(wù)院下發(fā)的通知允許登記失業(yè)的自主創(chuàng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)生可申請不超過5萬元的小額擔(dān)保貸款并可按規(guī)定享受貼息扶持，兩人及以上團(tuán)隊(duì)創(chuàng)業(yè)的可適當(dāng)放寬，但很多地方都突破了這個(gè)限度。比如，西安規(guī)定，畢業(yè)生可根據(jù)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的實(shí)際資金需求，可申請不超過50萬元的小額擔(dān)保貸款。對大學(xué)畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營符合條件的，免收行政事業(yè)性收費(fèi)，對畢業(yè)生新辦從事特定行業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，可免征一定年限的企業(yè)所得稅。還有些地方取消個(gè)人經(jīng)營出資限制，規(guī)定出資1元即可注冊公司。對于大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)辦的企業(yè)吸納大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)的，有些地方還將給予2000～4000元一次性崗位補(bǔ)貼。

(二)鼓勵(lì)企業(yè)吸納和穩(wěn)定大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)

引導(dǎo)企業(yè)不裁員或少裁員，更多地保留大學(xué)畢業(yè)生技術(shù)骨干，對符合條件的困難企業(yè)可按規(guī)定在2009年內(nèi)給予一定社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼或崗位補(bǔ)貼。困難企業(yè)開展在崗培訓(xùn)的，給予一定資金補(bǔ)助。勞動(dòng)密集型小企業(yè)招用登記失業(yè)大學(xué)畢業(yè)生達(dá)到一定比例的，可按規(guī)定享受最高為200萬元的小額擔(dān)保貸款扶持。

(三)鼓勵(lì)和引導(dǎo)大學(xué)畢業(yè)生到基層就業(yè)

對到農(nóng)村基層和城市社區(qū)就業(yè)的大學(xué)生給予社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、公益性崗位補(bǔ)貼、薪酬補(bǔ)貼以及生活補(bǔ)貼。對到中西部地區(qū)和艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)縣以下農(nóng)村基層單位就業(yè)、并履行一定服務(wù)期限的大學(xué)畢業(yè)生，以及應(yīng)征入伍服義務(wù)兵役的大學(xué)畢業(yè)生，其在校期間的國家助學(xué)貸款本息由國家代為償還。

(四)提升大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)能力

逐步建立和完善離校未就業(yè)大學(xué)畢業(yè)生見習(xí)制度，鼓勵(lì)見習(xí)單位優(yōu)先錄用見習(xí)高校畢業(yè)生。對接納大學(xué)畢業(yè)生見習(xí)的單位，由地方財(cái)政按照一定標(biāo)準(zhǔn)給予支持，對畢業(yè)生按照一定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放生活補(bǔ)貼。對到定點(diǎn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)參加創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)的失業(yè)登記的大學(xué)畢業(yè)生，按照一定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼。比如，湖北省按每人400～800元的標(biāo)準(zhǔn)給予創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼。

二、存在的問題

盡管中央高度重視大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)問題并將其擺在當(dāng)前就業(yè)工作的首位，各地方政府也以稅收減免、財(cái)政貼息、財(cái)政擔(dān)保、財(cái)政補(bǔ)貼等形式出臺(tái)了許多相應(yīng)的財(cái)稅優(yōu)惠政策．一定程度上的確起到了促進(jìn)大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)的作用。但不論是從整個(gè)政策體系．還是某些單一政策的細(xì)節(jié)上看，這些優(yōu)惠政策仍然存在著相當(dāng)程度的缺失，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

(一)現(xiàn)行的財(cái)稅優(yōu)惠政策層次比較低

各級政府出現(xiàn)了越位、缺位現(xiàn)象，各個(gè)地方政府為了促進(jìn)本地大學(xué)生就業(yè)，都出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，有些政策的確收到了比較好的效果，但很多政策卻干擾了市場主體的正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，出現(xiàn)了越位現(xiàn)象。與此同時(shí)，國家層面的優(yōu)惠措施卻很少。中央政府只是在政策方向上給予了引導(dǎo)，卻沒有在具體措施上給予較多的照顧，比如，個(gè)人所得稅，出現(xiàn)了缺位現(xiàn)象。中央以及地方各級政府的職責(zé)范圍不清晰。

(二)現(xiàn)行財(cái)稅優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)不合理

主要表現(xiàn)在現(xiàn)行財(cái)稅優(yōu)惠政策體系中，財(cái)政優(yōu)惠政策多，稅收優(yōu)惠政策少。財(cái)政貼息、財(cái)政擔(dān)保、財(cái)政補(bǔ)貼、建立畢業(yè)生實(shí)習(xí)基地、工商證照費(fèi)用減免等主要優(yōu)惠政策都集中在財(cái)政領(lǐng)域，而稅收領(lǐng)域卻只是對大學(xué)生新創(chuàng)辦的企業(yè)免征一定年限的企業(yè)所得稅。且這些優(yōu)惠力度并不大，對創(chuàng)業(yè)大學(xué)生沒有實(shí)質(zhì)性的幫助。因而繼續(xù)完善財(cái)政優(yōu)惠政策的同時(shí)，還應(yīng)更多的出臺(tái)稅收領(lǐng)域的優(yōu)惠政策，降低大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)現(xiàn)行的財(cái)稅優(yōu)惠政策落實(shí)狀況不佳

主要因?yàn)檎雠_(tái)政策后相關(guān)職能單位并沒有認(rèn)真貫徹和宣傳。使得很多畢業(yè)生并不知道有這些優(yōu)惠政策。享受某些政策的條件比較苛刻，申請手續(xù)繁瑣。缺少項(xiàng)目也是一些貸款者望而卻步的重要原因。比如，廣州市出臺(tái)了多項(xiàng)鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策，至今只有極少數(shù)人申請成功，而且調(diào)查顯示，目前應(yīng)屆畢業(yè)生中自主創(chuàng)業(yè)的比例僅為0.3％。又比如．對于創(chuàng)業(yè)貸款，其用途僅限于企業(yè)的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)購置以及流動(dòng)資金需求，而且期限一般不超過兩年。延期也不能超過一年，對剛起步的企業(yè)而言這些政策顯得過于苛刻。

三、對策與建議

面對日益嚴(yán)峻的就業(yè)形勢，進(jìn)一步建立和完善促進(jìn)大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)的財(cái)稅政策體系，切實(shí)緩解大學(xué)生就業(yè)壓力既是國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要目標(biāo)，也是廣大就業(yè)者的迫切要求。解決大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

(一)明確各級政府職責(zé)

首先，應(yīng)該明確中央以及地方各級政府的職責(zé)，合理劃分各級政府的職責(zé)范圍。中央政府在起指導(dǎo)作用時(shí)，更應(yīng)該出臺(tái)一些具體的措施，增加國家層面的優(yōu)惠措施。加大優(yōu)惠力度或者給一個(gè)大致的范圍，允許地方政府根據(jù)實(shí)際情況自行決定。同時(shí)，中央政府還應(yīng)該對一些全國統(tǒng)一的政策或補(bǔ)助安排更多的專項(xiàng)資金，以保證相關(guān)政策能落到實(shí)處。地方政府應(yīng)該根據(jù)中央的精神依據(jù)自身?xiàng)l件出臺(tái)配套措施，安排足夠的配套資金。具體來講，全國統(tǒng)一的財(cái)政優(yōu)惠政策．中央與地方應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按比例分?jǐn)偅鞯胤降呢?cái)政優(yōu)惠政策主要應(yīng)由地方政府承擔(dān)。至于稅收領(lǐng)域優(yōu)惠政策．由于中央與地方就各稅種已有明確的劃分，所以，這部分的稅式支出可按規(guī)定比例直接分擔(dān)。

(二)優(yōu)化財(cái)稅優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)

財(cái)政優(yōu)惠政策的特點(diǎn)在于一次性，很多情況下都缺乏時(shí)間上的連續(xù)性，不論是財(cái)政擔(dān)保、財(cái)政貼息，或者是工商證照費(fèi)用減免都具有這樣的特點(diǎn)．這些政策對剛剛創(chuàng)業(yè)，需要連續(xù)性扶持的大學(xué)畢業(yè)生而言，缺乏應(yīng)有的支持力度。相比之下，稅收優(yōu)惠政策就具有連續(xù)性的特點(diǎn)．不論是對個(gè)人所得稅，還是對企業(yè)所得稅的減免都可以起到連續(xù)扶持的作用?？偟恼f來，兩類政策各有優(yōu)缺點(diǎn)，在開辦企業(yè)時(shí)財(cái)政優(yōu)惠政策更有利，在維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)稅收優(yōu)惠政策更有利。因而在繼續(xù)完善財(cái)政優(yōu)惠政策同時(shí)，還應(yīng)更多的出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，考慮到大學(xué)生創(chuàng)業(yè)起初階段多是開辦小商小店，建議個(gè)人所得稅實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制后對新創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生在費(fèi)用上加計(jì)50％進(jìn)行扣除，降低大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。適度放寬對大學(xué)畢業(yè)生新辦企業(yè)享受企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的行業(yè)限定，并適度增加優(yōu)惠年限。從而優(yōu)化財(cái)稅優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)，降低大學(xué)生創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)落實(shí)現(xiàn)行優(yōu)惠政策

篇9

清豐縣城關(guān)鎮(zhèn)新華福利印刷廠是開辦多年的印刷福利企業(yè)，符合國家福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，2006年12月?lián)Q發(fā)了新的“社會(huì)福利企業(yè)證書”符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策之規(guī)定。據(jù)此現(xiàn)就減免2010年度企業(yè)所得稅申請報(bào)告如下：

一、 企業(yè)基本情況 ：

本廠屬集體企業(yè)，位于縣城青峰路66號，注冊資金61.4萬元，法人代表李朝林，現(xiàn)有職工16人，其中管理人員2人，生產(chǎn)人員14人，安置“四殘”人員10人，占職工總數(shù)的62.5%.本廠實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，帳簿設(shè)置齊全，能準(zhǔn)確計(jì)算收入和核算稅收并能及時(shí)報(bào)送各項(xiàng)報(bào)表。

本廠主要產(chǎn)品商標(biāo)印刷及其它印刷 ，很適合“四殘”人員工作。

二、 減免稅的原因：

我廠有健全的管理制度，為殘疾人員建有“四表一冊”和個(gè)人擋案，安置“四殘”人員10人，占職工總數(shù)的62.5%，同時(shí)給每位殘疾職工辦理了基本養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)和工傷保險(xiǎn)，通過銀行向每位殘疾職工支付了不低于省政府批準(zhǔn)的600元最底工資標(biāo)準(zhǔn)：本廠所從事的印刷業(yè)適宜“四殘“人員工作，都有適當(dāng)?shù)墓しN和崗位，及適應(yīng)殘疾人自身特點(diǎn)的安全生產(chǎn)保護(hù)措施。

鑒于上述理由，根據(jù)財(cái)稅（2009）70號文件的規(guī)定，呈請清豐縣地方稅務(wù)局減免2010年度企業(yè)所得稅20113.80.

三、經(jīng)營情況及申請減免數(shù)額：

2010年度實(shí)現(xiàn)收入1612322.67元，銷售成本 1493018.58元，銷售稅金及附加10993.40元，管理費(fèi)用27855.51元，銷售利潤80455.18元，全年實(shí)際支付殘疾職工工資總額81716.00元，依據(jù)財(cái)稅（2009）70號文件100%加計(jì)扣除法納稅調(diào)整減少額81716.00元，應(yīng)納稅所得額為-1260.82元，申請減免2010年度企業(yè)納稅所得80455.18元， 企業(yè)所得稅20113.80元。

四、減免稅的用途：

享受優(yōu)惠政策取得的款項(xiàng)，用于技術(shù)改造和擴(kuò)大再生產(chǎn)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，發(fā)展殘疾人事業(yè)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

五、聲明：

以上各項(xiàng)申報(bào)資料真實(shí)準(zhǔn)確，如有虛假內(nèi)容愿承擔(dān)法律責(zé)任。

清豐縣城關(guān)鎮(zhèn)新華福利印刷廠

篇10

清豐縣城關(guān)鎮(zhèn)新華福利印刷廠是開辦多年的印刷福利企業(yè)，符合國家福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，2006年12月?lián)Q發(fā)了新的“社會(huì)福利企業(yè)證書”符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策之規(guī)定。據(jù)此現(xiàn)就減免2010年度企業(yè)所得稅申請報(bào)告如下：

一、 企業(yè)基本情況 ：

本廠屬集體企業(yè)，位于縣城青峰路66號，注冊資金61.4萬元，法人代表李朝林，現(xiàn)有職工16人，其中管理人員2人，生產(chǎn)人員14人，安置“四殘”人員10人，占職工總數(shù)的62.5%.本廠實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，帳簿設(shè)置齊全，能準(zhǔn)確計(jì)算收入和核算稅收并能及時(shí)報(bào)送各項(xiàng)報(bào)表。

本廠主要產(chǎn)品商標(biāo)印刷及其它印刷 ，很適合“四殘”人員工作。

二、 減免稅的原因：

我廠有健全的管理制度，為殘疾人員建有“四表一冊”和個(gè)人擋案，安置“四殘”人員10人，占職工總數(shù)的62.5%，同時(shí)給每位殘疾職工辦理了基本養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)和工傷保險(xiǎn)，通過銀行向每位殘疾職工支付了不低于省政府批準(zhǔn)的600元最底工資標(biāo)準(zhǔn)：本廠所從事的印刷業(yè)適宜“四殘“人員工作，都有適當(dāng)?shù)墓しN和崗位，及適應(yīng)殘疾人自身特點(diǎn)的安全生產(chǎn)保護(hù)措施。

鑒于上述理由，根據(jù)財(cái)稅（2009）70號文件的規(guī)定，呈請清豐縣地方稅務(wù)局減免2010年度企業(yè)所得稅20113.80.

三、經(jīng)營情況及申請減免數(shù)額：

2010年度實(shí)現(xiàn)收入1612322.67元，銷售成本 1493018.58元，銷售稅金及附加10993.40元，管理費(fèi)用27855.51元，銷售利潤80455.18元，全年實(shí)際支付殘疾職工工資總額81716.00元，依據(jù)財(cái)稅（2009）70號文件100%加計(jì)扣除法納稅調(diào)整減少額81716.00元，應(yīng)納稅所得額為-1260.82元，申請減免2010年度企業(yè)納稅所得80455.18元， 企業(yè)所得稅20113.80元。

四、減免稅的用途：

享受優(yōu)惠政策取得的款項(xiàng)，用于技術(shù)改造和擴(kuò)大再生產(chǎn)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，發(fā)展殘疾人事業(yè)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

五、聲明：

以上各項(xiàng)申報(bào)資料真實(shí)準(zhǔn)確，如有虛假內(nèi)容愿承擔(dān)法律責(zé)任。