導(dǎo)語：如何才能寫好一篇宏觀經(jīng)濟(jì)稅收，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

稅收作為經(jīng)濟(jì)政策中財(cái)政政策的主要工具之一，是一個(gè)國家對本國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效調(diào)控的重要手段。當(dāng)下，我國經(jīng)濟(jì)增長放緩，多年來發(fā)展過程中積聚的諸多問題開始顯露出來，同時(shí)，面臨著掉入中等收入陷阱的風(fēng)險(xiǎn)，這對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性調(diào)整與發(fā)展方式轉(zhuǎn)變既提出了要求又提供了難得的機(jī)遇和時(shí)間窗口。因此，把握機(jī)遇，積極地利用稅收杠桿對我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行合理調(diào)整，對我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)與發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的成功與否和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性至關(guān)重要。

二、我國宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問題

（一）結(jié)構(gòu)性問題

1.消費(fèi)需求不足

消費(fèi)、投資、出口是構(gòu)成和拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的三駕馬車，而且，維持三者合適的比例，促使其相互協(xié)調(diào)，有利于經(jīng)濟(jì)的健康與持續(xù)發(fā)展。近幾年來，消費(fèi)在我國GDP中的占比（消費(fèi)率）持續(xù)下降到40%多一點(diǎn)，與此同時(shí)，投資和出口在GDP中的占比卻不斷上升，成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)高速增長的主力，這造成了我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡。在發(fā)達(dá)國家中，消費(fèi)對國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率達(dá)到60%-70%，而在美國更是高達(dá)近80%，即使是在同等行列的發(fā)展中國家，其貢獻(xiàn)率也達(dá)到50%-60%。在最近的金融經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，為了維持高速經(jīng)濟(jì)增長，我國擴(kuò)大了以政府主導(dǎo)的投資，即所謂的“鐵公基”（鐵路、公路、基礎(chǔ)設(shè)施），這樣的投資既對公眾投資產(chǎn)生了擠出效應(yīng)，同時(shí)也是不可持續(xù)的，而且很多重復(fù)建設(shè)造成了大量不必要的浪費(fèi)。在出口方面，由于對外部環(huán)境的依賴性較大，因此具有很大的不確定性，給我國經(jīng)濟(jì)帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，促進(jìn)國內(nèi)居民消費(fèi)，將經(jīng)濟(jì)增長從依賴出口和政府主導(dǎo)的投資向依賴國內(nèi)消費(fèi)需求轉(zhuǎn)變，使經(jīng)濟(jì)煥發(fā)出內(nèi)生增長的活力成為我國經(jīng)濟(jì)調(diào)整的著力點(diǎn)之一。

2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化升級(jí)

當(dāng)前，我國三大產(chǎn)業(yè)中，以制造業(yè)為標(biāo)志的第二產(chǎn)業(yè)占據(jù)了主體地位，其次是以服務(wù)業(yè)為標(biāo)志的第三產(chǎn)業(yè)，最后是第一產(chǎn)業(yè)。與以第三產(chǎn)業(yè)為主體地位的發(fā)達(dá)國家相比，我國經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還相對低級(jí)，即便在制造業(yè)領(lǐng)域，我國也僅僅充當(dāng)著國際打工仔的角色，從事著低附加值的加工或代加工生產(chǎn)，位于價(jià)值鏈的中低端，而發(fā)達(dá)國家在讓出該部分后處于價(jià)值鏈的中高端，這也表明我國的高科技技術(shù)發(fā)展落后，高科技企業(yè)數(shù)量少，技術(shù)水平低，研發(fā)的投入和能力不足。眼下，正趕上我國勞動(dòng)力成本上升之際，如不抓緊時(shí)間向價(jià)值鏈高端攀升，當(dāng)唯一的勞動(dòng)力成本優(yōu)勢喪失之時(shí)，也可能是我國經(jīng)濟(jì)失去光環(huán)之刻。

3.地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡

我國東西部地區(qū)間的GDP差距近幾年來不斷擴(kuò)大，同時(shí)，東西部地區(qū)的人均收入差距也在持續(xù)擴(kuò)大，東部地區(qū)先富起來，帶動(dòng)西部地區(qū)迎頭趕上，一部分人先富起來，帶動(dòng)另一部分人也富起來的意志沒有充分表現(xiàn)出來，對各地區(qū)所有人民共同富裕的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)構(gòu)成越來越大的挑戰(zhàn)。這種地區(qū)間的發(fā)展不平衡不僅會(huì)嚴(yán)重阻礙我國整體經(jīng)濟(jì)建康持續(xù)發(fā)展，而且會(huì)對社會(huì)穩(wěn)定造成破壞，進(jìn)而對經(jīng)濟(jì)發(fā)展賴以存在的良好環(huán)境形成威脅。如何協(xié)調(diào)東西部地區(qū)之間的發(fā)展，并將這種協(xié)同轉(zhuǎn)變?yōu)榇龠M(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的動(dòng)力，以及如何讓所有地區(qū)，所有人民都能夠公平分享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的果實(shí)成為當(dāng)前有待解決的一個(gè)重要課題。

（二）經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式落后

從根本上看，當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍停留在高投入、高消耗、高排放、低效率、難循環(huán)的粗放型增長模式，經(jīng)濟(jì)增長在很大程度上依賴資金、勞動(dòng)力和自然資源等生產(chǎn)要素不成比例大量投入實(shí)現(xiàn)，因此，對資源的消耗強(qiáng)度也比較高。在此過程中，導(dǎo)致大量的廢棄物排放，對環(huán)境造成巨大的破壞嚴(yán)重的污染，同時(shí)，我國經(jīng)濟(jì)增長仍維持從資源到產(chǎn)品再到廢棄物的線性模式，對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)重視不夠，也造成很大浪費(fèi)。加上生產(chǎn)過程中缺少新技術(shù)的研發(fā)與應(yīng)用，如此種種，最終導(dǎo)致的是我國經(jīng)濟(jì)總體的效率低下，不僅勞動(dòng)生產(chǎn)率低下，其它資源等生產(chǎn)要素的產(chǎn)出率也大大低于世界平均水平。轉(zhuǎn)變粗放的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，構(gòu)建高效節(jié)約型增長模式已成為另一緊要任務(wù)。

（三）環(huán)境問題

發(fā)達(dá)國家中，由于政府和民眾通過涉及環(huán)保方面的相關(guān)立法和公眾臨督，許多對環(huán)境會(huì)造成嚴(yán)重污染的行業(yè)企業(yè)或由于受到禁止，或?qū)ξ廴疚锏奶幚沓杀具^高而無法在本國生存，多年來一直向包括我國在內(nèi)的發(fā)展中國家轉(zhuǎn)移。同時(shí)，我國在招商引資政策的指引下，毫無選擇地對外資進(jìn)行利用同樣為許多高污染企業(yè)進(jìn)入我國打開了大門。再加上我國從中央到地方以GDP為唯一考核指標(biāo)的官員升遷制度更是促使地方政府對包括本國企業(yè)在內(nèi)的各類企業(yè)大開綠燈，對生產(chǎn)活動(dòng)造成的環(huán)境破壞睜一只睜閉一只眼，加上利益相絆，更有理由疏于管控，結(jié)果是前所未有的大氣污染，水污染和土壤污染。對生態(tài)環(huán)境的嚴(yán)重透支不僅將制約著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性，更為重要的是它已嚴(yán)重地危及到了我國民眾的生存環(huán)境和享有健康的權(quán)利。貫徹以民為本，科學(xué)的發(fā)展觀要求我們的經(jīng)濟(jì)朝環(huán)境友好型方向發(fā)展。

三、相關(guān)稅收政策建議

（一） 促進(jìn)國內(nèi)消費(fèi)需求

為增加居民消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，可以對個(gè)人所得稅進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，如進(jìn)一步提高所得稅起征點(diǎn)，對低收入群體免征個(gè)稅。提高累進(jìn)稅制的稅率級(jí)距的同時(shí)，加強(qiáng)高收入群體的稅收征管力度和稅收稽查，嚴(yán)防其逃稅漏稅。此外，開征并完善社會(huì)保障稅，給予低收入階層生活保障，解決其后顧之憂，調(diào)整消費(fèi)稅，對生活必需品減免消費(fèi)稅以減輕普通民眾生活成本，增加對奢侈品的消費(fèi)稅額，加征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅，以抑制個(gè)人財(cái)富的過度積聚。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策

對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅，對其進(jìn)行減負(fù)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)投資與發(fā)展。對服務(wù)業(yè)設(shè)置營業(yè)稅經(jīng)常使企業(yè)面臨營業(yè)稅和增值稅交叉征收的雙重應(yīng)稅負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重抑制了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。2012年底，我國開啟了營改增的試點(diǎn)實(shí)驗(yàn)，將營業(yè)稅并入增值稅，到目前為止，取得了不錯(cuò)的效果。以物流業(yè)為例，在生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型的背景下，營改增極大地降低了物流成本，促進(jìn)了該行業(yè)的同時(shí)，加快了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我們在對服務(wù)業(yè)整體減稅的同時(shí)還應(yīng)配以結(jié)構(gòu)性再減稅，以最大限度地發(fā)揮稅收在引導(dǎo)促進(jìn)服務(wù)業(yè)方面的作用。為了提升我國企業(yè)的創(chuàng)新能力 ，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投資，實(shí)現(xiàn)中國制造向中國創(chuàng)造的轉(zhuǎn)變，從而提高我國制造業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，向價(jià)值鏈的高端攀升，可以對高科技企業(yè)、自主創(chuàng)新企業(yè)以及符合國家產(chǎn)業(yè)政策的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予稅收減免的優(yōu)惠政策，包括稅收扣除，加速折舊，遞延納稅，稅收抵免等。

（三）調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡的稅收政策

促進(jìn)東西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展在稅收政策上主要是實(shí)行向中西部傾斜的稅收優(yōu)惠政策，區(qū)別對待。對中西部地區(qū)企業(yè)進(jìn)行放水養(yǎng)魚，即在中西部地區(qū)實(shí)行低稅率，為企業(yè)營造良好的生存環(huán)境，為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)減輕負(fù)擔(dān)降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，增強(qiáng)盈利能力，發(fā)展壯大，吸引外來資本企業(yè)投資入駐，從而促進(jìn)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅收在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡協(xié)調(diào)方面也只有這些，而要實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，需要其他多方面公共政策的協(xié)調(diào)配合。

（四）轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，發(fā)展環(huán)境友好型經(jīng)濟(jì)的稅收政策

篇2

關(guān)鍵詞：穩(wěn)增長；調(diào)結(jié)構(gòu)；控通脹；結(jié)構(gòu)性減稅；價(jià)格通道；企業(yè)出口；營改增

中圖分類號(hào)：F124

一、多重目標(biāo)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策布局分析

當(dāng)前，我國處在多重目標(biāo)宏觀經(jīng)濟(jì)的定位與選擇中，這也正是中國宏觀經(jīng)濟(jì)形勢及其宏觀經(jīng)濟(jì)政策的困境所在。盡管經(jīng)濟(jì)蕭條的態(tài)勢逐漸顯現(xiàn)，下行的壓力仍然很大，但仍然持謹(jǐn)慎的樂觀態(tài)度。提及宏觀經(jīng)濟(jì)政策的布局時(shí)，還是感覺到困難重重。筆者認(rèn)為主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)。

其一，相對于2008年、2009年，在邊際效應(yīng)遞減歸類的作用下，宏觀經(jīng)濟(jì)政策擴(kuò)張的效果已經(jīng)逐步減弱。即使推出類似2008年、2009年的經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張措施，也難以獲得那兩年的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控時(shí)效。

其二，相對于2008年、2009年，經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張的諸方面的副作用已經(jīng)在逐步顯現(xiàn)。比如相對于2008年、2009年，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不是優(yōu)化了，而是惡化了。相對于2008年、2009年，當(dāng)前面對的控物價(jià)或控通脹的壓力不是減弱了，而是增強(qiáng)了。

所以在這樣的背景條件下，目前宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控就不可能像2008年、2009年那樣只瞄準(zhǔn)保增長、穩(wěn)增長的目標(biāo)即可，而是在穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、控通脹三個(gè)目標(biāo)當(dāng)中左右逢源、前后逢源。在周旋三個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的抉擇當(dāng)中，怎么走出一條目前的宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)控之路，值得思考。筆者認(rèn)為，目前的宏觀經(jīng)濟(jì)政策的布局就好像一場拔河比賽。哪個(gè)方面的力量強(qiáng)就向哪個(gè)方面傾斜。如當(dāng)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的時(shí)，宏觀經(jīng)濟(jì)政策就不由自主地地向“穩(wěn)增長”傾斜，于是產(chǎn)生了“穩(wěn)增長”是壓倒一切的任務(wù)的政策表述。而當(dāng)物價(jià)上升與調(diào)結(jié)構(gòu)壓力加大時(shí)，宏觀經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向又發(fā)生了變化，“穩(wěn)物價(jià)”是壓倒一切的任務(wù)，“調(diào)結(jié)構(gòu)”成為“非常重要”的任務(wù)。當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)的布局就是在這樣的困境當(dāng)中徘徊。

二、結(jié)構(gòu)性減稅與全面性減稅的區(qū)別

政府針對經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展采取每一項(xiàng)宏觀調(diào)控政策時(shí)，往往都會(huì)產(chǎn)生關(guān)于所推行政策的不同聲音。如當(dāng)政府動(dòng)用大規(guī)模的投資擴(kuò)張、穩(wěn)增長時(shí)，有人質(zhì)疑是否會(huì)引發(fā)新一輪的結(jié)構(gòu)調(diào)整的倒退；當(dāng)啟用天量的貨幣擴(kuò)張啟動(dòng)經(jīng)濟(jì)時(shí)，有人質(zhì)疑是否會(huì)引至更嚴(yán)峻的通脹和物價(jià)上漲。而在此次推行結(jié)構(gòu)性減稅政策時(shí)，筆者搜索了各方面的信息，幾乎聽不到反對之聲?？梢娫诮Y(jié)構(gòu)性減稅問題上頗有共識(shí)，該項(xiàng)改革在廣泛程度上獲得大家的認(rèn)同，甚至有人主張不僅要提結(jié)構(gòu)性減稅，而且要提全面減稅、大規(guī)模減稅。

減稅或結(jié)構(gòu)性減稅，我們歷來是促進(jìn)的。但是相對而言，筆者不大認(rèn)同全面性的減稅的論點(diǎn)。因?yàn)槿嫘詼p稅容易給人以誤解，見什么減什么，不管什么稅種一律砍上一刀，這顯然不是采取措施的目標(biāo)所在。中國的稅制結(jié)構(gòu)改革應(yīng)該講究策略，把該減的地方減下去，使中國稅制結(jié)構(gòu)有一個(gè)均衡的格局，適應(yīng)當(dāng)前宏觀調(diào)控的需要。無論是全面性減稅，還是結(jié)構(gòu)性減稅，最重要的不在于其所使用的名稱，而在于把減稅的措施落到實(shí)處，不在操作上留有回旋余地。

三、結(jié)構(gòu)性減稅的具體措施

這樣一種落到實(shí)處的措施需要重點(diǎn)解決兩個(gè)問題。第一是解決規(guī)模問題，即要減多少稅。第二是解決結(jié)構(gòu)問題，即要減什么稅，要減誰的稅的問題。這兩個(gè)問題是我們在今后，特別是在定位2013年宏觀經(jīng)濟(jì)政策時(shí)必須要牢牢抓住的。

（一）結(jié)構(gòu)性減稅的規(guī)模

減稅的規(guī)模就涉及到減稅的效應(yīng)。該減多少稅，是改革首先要回答的問題。2011年年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和2012年的“兩會(huì)”上都對減稅的規(guī)模做出了建議，只是目前需要界定得更加明顯。

其一是財(cái)政赤字的規(guī)模，2012年財(cái)政赤字的規(guī)模（將發(fā)行國債的赤字和動(dòng)用中央預(yù)算調(diào)節(jié)基金合二為一）高達(dá)1.07萬億。這里包含有三層意思，一是收入減少了1.07萬億，二是支出增加了1.07萬億，必須去借；或者是第三種意思，即兩者融合，多花了0.5萬億，少賺了0.5萬億。2012年的赤字計(jì)劃是少掙多花費(fèi)的資金數(shù)目?！吧賿辍斌w現(xiàn)在減稅上，“多花費(fèi)”體現(xiàn)在增支上。

其二，減稅和增支之間的分割。既然1.07萬億不是減稅就是增支，2012年1月全國財(cái)政工作會(huì)議和全國稅收工作會(huì)議召開時(shí)，作為主管財(cái)稅工作的副總理致信表達(dá)了這樣的意思。一是2012年基于財(cái)政政策的重點(diǎn)在于推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅；二是2012年增加支出的重點(diǎn)在于改善民生。這兩點(diǎn)的實(shí)際含義是：在1.07萬億元的配置上是要向結(jié)構(gòu)性減稅傾斜。把1.07萬億元二一添作五稍加傾斜，筆者認(rèn)為至少有0.6萬億作為結(jié)構(gòu)性減稅的規(guī)模。

（二）結(jié)構(gòu)性減稅的結(jié)構(gòu)

論及結(jié)構(gòu)性減稅的結(jié)構(gòu)，筆者認(rèn)為該減的地方應(yīng)該減下來，不該減的地方千萬不要去動(dòng)。就目前中國整個(gè)稅收的結(jié)構(gòu)而言，有兩個(gè)特征是應(yīng)當(dāng)關(guān)注的。

1.中國稅收結(jié)構(gòu)的兩大特征

第一，價(jià)格通道。把2011年的全部稅收作稅種分割，分為18個(gè)稅種，其中5個(gè)稅種占了很大的比例，其他的13稅種占到了8%多一點(diǎn)。就此而論再進(jìn)一步看，如果在間接稅和直接稅作一個(gè)分割，直接稅包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，兩者相加大概是26%，其余的74%都屬于間接稅，這就意味著今天的中國政府和居民之間的稅收關(guān)系主要是通過價(jià)格通道來連接的。所以由此可見，如果想讓我國的稅制比較均衡、勻稱，達(dá)到“健美”的目的，應(yīng)該將減稅的重點(diǎn)放在間接稅上，而不是直接稅。

第二，企業(yè)出口。把2011年的稅收按照繳納者做分割，會(huì)發(fā)現(xiàn)92%以上的稅收都是來源于企業(yè)的繳納，只有7.92%的稅收來自于個(gè)人的繳納，其中7.92%中還有6.95%實(shí)際屬于個(gè)人所得稅，也不是個(gè)人直接繳納的，而是代扣、代繳的。所以要想讓一個(gè)國家的稅收來源結(jié)構(gòu)比較勻稱、比較均衡，也應(yīng)該把減稅的重點(diǎn)放在企業(yè)繳納的稅收上，而不是個(gè)人繳納的稅收。

由此看來，在結(jié)構(gòu)上的減稅要鎖定兩個(gè)稅種。第一減間接稅，第二減企業(yè)繳納的稅，如何去貫徹？目前能夠被各方認(rèn)可的，特別是在高層達(dá)成共識(shí)的減稅主要措施就是“營改增”，以“營改增”作為本次結(jié)構(gòu)性減稅的重點(diǎn)全力去推進(jìn)，有可能達(dá)到減稅數(shù)千億元的目標(biāo)，原因基于以下三個(gè)問題。

2.減稅的結(jié)構(gòu)調(diào)整

第一，既然要減間接稅、減企業(yè)繳納的稅，減增值稅是成效明顯的。首先是因?yàn)樵鲋刀愃嫉谋壤亲畲蟮?，目前占全國稅收?1%。在增值稅上的稅率削減1個(gè)百分點(diǎn)就有可能達(dá)到減稅2000億元的目標(biāo)。所以對這個(gè)稅種進(jìn)行調(diào)整，就等于改變了整個(gè)稅收的規(guī)模。其次，營業(yè)稅是否需要減的問題。當(dāng)然也需要減營業(yè)稅，但是營業(yè)稅的前途已經(jīng)鎖定，從長遠(yuǎn)看要并入增值稅中。因此，我們在營業(yè)稅上再做文章無異于事倍而功半，在這種情況下，對于營業(yè)稅不如按兵不動(dòng)，等待增值稅的改革。把增值稅的問題解決了就等于營業(yè)稅的問題也解決了。 第三，消費(fèi)稅是否需減的問題。有人提出要減消費(fèi)稅，但是筆者認(rèn)為，支出中國人想象的消費(fèi)稅和現(xiàn)實(shí)的消費(fèi)稅不是同一概念。很多人認(rèn)為，凡是服務(wù)的消費(fèi)稅都是消費(fèi)稅，是一般消費(fèi)稅。而中國實(shí)行的消費(fèi)稅是特種的，不是所有的服務(wù)項(xiàng)目都征收，而是在征收營業(yè)稅和增值稅之后加征，哪些商品加征？主要是兩類，一類是奢侈品，另一類是與能源消耗有關(guān)的。對于這兩個(gè)產(chǎn)品減稅很難達(dá)成共識(shí)，對于奢侈品減稅無異于對富人減稅，對于能源類消耗產(chǎn)品減稅，無疑對于他們減少了監(jiān)督。消費(fèi)稅不宜大張旗鼓地去減，而應(yīng)該有所保留。目前能夠鎖定的就是增值稅了，所以增值稅是減稅的重點(diǎn)，目前增值稅減稅主要通過“營改增”來實(shí)現(xiàn)。經(jīng)測算，按照上海、北京進(jìn)行的“營改增”試點(diǎn)方案，一旦在全國推行，減稅的規(guī)模可能會(huì)達(dá)到1000-2000億元人民幣。應(yīng)該繼續(xù)擴(kuò)大“營改增”的試點(diǎn)范圍。目前，已經(jīng)有沿海的10個(gè)省市進(jìn)入“營改增”的試點(diǎn)范圍中，當(dāng)然要逐步推開。其余的省市可能還在觀望，還在猶豫。從地方作為主體稅的營業(yè)稅改為增值稅，地方將喪失一部分稅收的管理權(quán)限。但改革是大勢所趨。

第二，在“營改增”的同時(shí)實(shí)施降低增值稅稅率的改革措施。目前增值稅在全國稅收收入占比是41%，營業(yè)稅占全國稅收收儲(chǔ)占比是15%。如果僅僅“營改增”，不降低營業(yè)稅稅率。合并之后增值稅占比將達(dá)到56%。老百姓買股票都懂得不要把所有的雞蛋放在同一個(gè)籃子當(dāng)中，國家財(cái)政收入的50%以上的希望寄托于一個(gè)稅種，風(fēng)險(xiǎn)不言而喻。所以在這個(gè)過程當(dāng)中，必須瞄準(zhǔn)一個(gè)目標(biāo)—— 擴(kuò)圍不增額，這不僅僅是基于財(cái)政收入結(jié)構(gòu)平衡的考慮，更是基于推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅政策的考慮。具體措施是擴(kuò)圍到位之后立即著手降額。經(jīng)筆者所在的課題組測算，按標(biāo)準(zhǔn)稅率算，每減少一個(gè)百分點(diǎn)大概節(jié)省稅率是2000億元人民幣，連通交易稅附加、城建稅，加上連帶的可以到2000億元。如果在這個(gè)基礎(chǔ)上降2個(gè)點(diǎn)，那么整個(gè)通過降低增值稅類可能實(shí)現(xiàn)的減稅規(guī)模有可能達(dá)到5000億元，連同增值擴(kuò)圍達(dá)到1000～2000億元，將達(dá)到6000億元左右的規(guī)模。對于今后的宏觀經(jīng)濟(jì)政策布局來說，如果普遍能夠認(rèn)同結(jié)構(gòu)性減稅是一個(gè)重點(diǎn)之所在，應(yīng)當(dāng)全力推進(jìn)的話，建議通過“營改增”同時(shí)實(shí)施降低增值稅稅率的措施來促進(jìn)改革。

第三，在此過程中涉及到減稅的需求和財(cái)政收入形勢的現(xiàn)實(shí)應(yīng)該如何對接的問題。2012年以來，財(cái)政收入的增幅一直在回落。2012年1-7月財(cái)政收入的增幅是11.09%，如果將8月份的數(shù)據(jù)計(jì)入，財(cái)政收入的增幅回落到10.9%。對于1-8月財(cái)政收入10.9%的增幅有這樣一種判斷，是來自媒體的聲音，相對以往財(cái)政收入的增幅的回落將近1/4，因此很多人憂心忡忡覺得如果回落較大國家能否承受得了。再聯(lián)想到歐美目前遇到的債務(wù)危機(jī)和財(cái)政危機(jī)，有很多人覺得應(yīng)該放慢結(jié)構(gòu)性減稅的步伐，甚至就此放棄結(jié)構(gòu)性減稅。但正確看待這個(gè)回落比例，必須操用另外一個(gè)指標(biāo)，即預(yù)算收入的增幅。討論回落問題往往是就以往的增幅而言，如相對于2011年增幅回落的幅度等。但還有另外一個(gè)指標(biāo)，即依據(jù)2012年的預(yù)算數(shù)據(jù)來論及財(cái)政收入問題。2012年預(yù)算收入的增幅是多少？—— 9%，所以，以前文所提及的1-8月國家財(cái)政收入增幅比率10.9%和2012年的預(yù)算增幅做比較，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)財(cái)政收入的增幅不是“回落”，而是“超出”了將近兩個(gè)百分點(diǎn)。這意味著2012年的財(cái)政收入和支出的平衡基礎(chǔ)并沒有被打破，而是按照9%的預(yù)算收入的增幅來安排2012年的財(cái)政收支的。財(cái)政收支的平衡并沒有被打破，可能的影響因素是什么呢？是“超收的規(guī)?！?。2012年的超收規(guī)模達(dá)到了1.4萬億元人民幣。如果將2012年的超收做悲觀的預(yù)測，10.9%的增幅如果延續(xù)到年末，按超出2個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，財(cái)政收入可能超出預(yù)算2萬億元人民幣左右（2012年的基數(shù)是10.38萬億元人民幣）。

中國的經(jīng)濟(jì)形勢并非像有些人估計(jì)的那么悲觀，筆者認(rèn)為，不過是以往增速的一種回落，甚至這種回落是回歸正常發(fā)展軌道的一種表現(xiàn)。因而實(shí)施既定目標(biāo)的結(jié)構(gòu)性減稅，從而在多重目標(biāo)的周旋當(dāng)中走出一條適合當(dāng)今中國經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)控之路，我們還有空間。

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篇3

關(guān)鍵詞：均等性轉(zhuǎn)移支付；宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)；地方財(cái)政

中圖分類號(hào)：F8104 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1000176X（2016）01007206

一、引 言

分稅制改革以來，中央政府的均等性轉(zhuǎn)移支付已成為地方政府的重要收入來源，一方面，均等性轉(zhuǎn)移支付促進(jìn)了地區(qū)之間的財(cái)力均等化；另一方面，均等性轉(zhuǎn)移支付也是中央政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要政策工具?，F(xiàn)有的研究成果較好地考察了均等性轉(zhuǎn)移支付對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。馬拴友和于紅霞[1]分析了1994 年財(cái)稅體制改革以后轉(zhuǎn)移支付與地區(qū)經(jīng)濟(jì)收斂的關(guān)系， 發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付總體上沒有達(dá)到縮小地區(qū)差距的效果。尹恒等[2]的研究發(fā)現(xiàn)，上級(jí)財(cái)政均等性轉(zhuǎn)移支付不但沒有起到均等縣級(jí)財(cái)力的作用，反而拉大了財(cái)力差異，特別是在分稅制改革后，轉(zhuǎn)移支付造成了近一半的縣級(jí)財(cái)力差異。Huang 和Chen[3]的研究也發(fā)現(xiàn)，中央轉(zhuǎn)移支付并沒有實(shí)現(xiàn)地區(qū)之間的財(cái)力均等化。郭慶旺和賈俊雪[4]認(rèn)為，中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付有助于中國省級(jí)公共醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的均等化，但抑制了其發(fā)展；促進(jìn)了公共交通基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)發(fā)展，但加劇了省級(jí)差異；對公共基礎(chǔ)教育服務(wù)則不具有顯著影響。李永友和沈玉平[5]的研究表明，地方財(cái)政收支決策對大規(guī)模轉(zhuǎn)移支付的反應(yīng)存在明顯差異，支出決策反應(yīng)顯著高于收入決策；地方財(cái)政支出決策對大規(guī)模轉(zhuǎn)移支付的周期變化反應(yīng)并不對稱，支出決策對轉(zhuǎn)移支付增加的反應(yīng)要弱于對轉(zhuǎn)移支付減少的反應(yīng)。范子英和張軍[6-7]的研究發(fā)現(xiàn)，轉(zhuǎn)移支付比重每增加1個(gè)百分點(diǎn)，將使得地方經(jīng)濟(jì)的長期增長率降低003個(gè)百分點(diǎn)， 這種無效率的水平在西部地區(qū)更是達(dá)到037個(gè)百分點(diǎn)。付文林[8]的研究發(fā)現(xiàn)，轉(zhuǎn)移支付影響了地方政府征稅的積極性，也導(dǎo)致了欠發(fā)達(dá)地區(qū)財(cái)政支出偏向行政性支出。范子英和張軍[6]利用1995―2005 年中國省級(jí)面板數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，轉(zhuǎn)移支付能夠顯著促進(jìn)國內(nèi)市場整合，且三大轉(zhuǎn)移支付中的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的作用最顯著，而財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和稅收返還的作用并不明顯。另外，解堊[9]考察了轉(zhuǎn)移支付對公共品均等化的影響，研究發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付對各地城鄉(xiāng)公共品差距的縮小作用不大。付文林和沈坤榮[10]考察了轉(zhuǎn)移支付對地方不同類型財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的影響，研究發(fā)現(xiàn)中國目前的轉(zhuǎn)移支付制度不僅會(huì)帶來粘蠅紙效應(yīng)，而且會(huì)產(chǎn)生可替換效應(yīng)。

宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)會(huì)帶來社會(huì)福利損失，如何減少宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)是政策制定者和學(xué)術(shù)界關(guān)注的重要問題。當(dāng)前，均等性轉(zhuǎn)移支付已成為地方政府的重要收入來源，其又會(huì)通過影響地方政府行為直接或間接地影響宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。例如，中央政府均等性轉(zhuǎn)移支付越多，地方政府財(cái)力越充足，地方政府越有可能實(shí)施積極的財(cái)政政策，增加基礎(chǔ)設(shè)施投資、教育支出等以對經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)產(chǎn)生影響。再如，中央政府均等性轉(zhuǎn)移支付越多，地方政府對轄區(qū)內(nèi)稅費(fèi)的依賴程度越低，這會(huì)影響地方政府征稅的積極性，從而影響經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。需要說明的是，已有研究主要考察技術(shù)沖擊、金融發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、財(cái)政分權(quán)和預(yù)期等對經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，據(jù)筆者所知，尚沒有文獻(xiàn)考察均等性轉(zhuǎn)移支付對經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，為此，本文擬補(bǔ)充和完善這方面的工作。

本文運(yùn)用1995―2012年中國31個(gè)省份的數(shù)據(jù)，通過面板數(shù)據(jù)模型考察均等性轉(zhuǎn)移支付對宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，研究發(fā)現(xiàn)，均等性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模越大，宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)越小，且這一結(jié)論是穩(wěn)健的。這可能是因?yàn)椋瑹o論是出于政績考慮，還是處于改善轄區(qū)內(nèi)居民的福利考慮，地方政府有激勵(lì)維持轄區(qū)內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。均等性轉(zhuǎn)移支付放松了地方政府的預(yù)算約束，使地方政府維持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的能力增強(qiáng)，從而有利于宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定?？紤]到中國東部沿海地區(qū)和中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差別較大，對均等性轉(zhuǎn)移支付的依賴程度也差別較大，本文以東部沿海地區(qū)和中西部地區(qū)為樣本，分別考察了均等性轉(zhuǎn)移支付對宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，研究發(fā)現(xiàn)，在東部沿海地區(qū)和中西部地區(qū)，均等性轉(zhuǎn)移支付都有利于減少宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)?？紤]到2002年所得稅分享制度改革之前，中國均等性轉(zhuǎn)移支付以稅收返還為主，2002年之后稅收返還減少，而主要以專項(xiàng)均等性轉(zhuǎn)移支付和一般性均等性轉(zhuǎn)移支付為主，本文分別以1995―2002年和2003―2012年為兩個(gè)時(shí)間段做以考察，研究發(fā)現(xiàn)，在這兩個(gè)區(qū)間內(nèi)均等性轉(zhuǎn)移支付都有利于減少宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。

二、中國均等性轉(zhuǎn)移支付特征事實(shí)

根據(jù)《中國財(cái)政年鑒》公布的數(shù)據(jù)，中國均等性轉(zhuǎn)移支付的總額逐年增加，從1995年的025億元增加到2012年的454億元；均等性轉(zhuǎn)移支付占中央財(cái)政支出的比重從1995年的5595%下降到2000年的4580%，而后又上升到2012年的7074%，即中央政府財(cái)政支出中70%以上都是對地方政府的均等性轉(zhuǎn)移支付。均等性轉(zhuǎn)移支付占地方財(cái)政收入的比重一直保持在40%以上（某些年份甚至超過50%）說明均等性轉(zhuǎn)移支付是地方政府的重要收入來源。

均等性轉(zhuǎn)移支付主要包括稅收返還、一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。稅收返還是1994年分稅制財(cái)政管理體制改革和2002年所得稅收入分享改革時(shí)，為保護(hù)地方既得利益，將原屬于地方政府的收入劃為中央固定收入或共享收入后，給予地方政府的補(bǔ)償。一般性轉(zhuǎn)移支付是指為彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，均衡地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，中央財(cái)政安排給地方財(cái)政的補(bǔ)助支出，由地方政府統(tǒng)籌安排。目前，一般性轉(zhuǎn)移支付包括均衡性轉(zhuǎn)移支付和民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付等。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是指中央財(cái)政為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以及對委托地方政府的一些事務(wù)或?qū)χ醒氲胤焦餐袚?dān)事務(wù)進(jìn)行補(bǔ)償而設(shè)立的補(bǔ)助資金，需按規(guī)定用途使用。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。本文分別用稅收返還、一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付占均等性轉(zhuǎn)移支付總額的比重表示均等性轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。根據(jù)《中國財(cái)政年鑒》公布的數(shù)據(jù)，一般性轉(zhuǎn)移支付占均等性轉(zhuǎn)移支付的比重從1995年的115%增加到2012年的4720%；專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付占轉(zhuǎn)移支付的比重從1995年的1480%增加到2012年的4150%；稅收返還占均等性轉(zhuǎn)移支付的比重從1995年的7370%下降到2012年的1130%，即中國均等性轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)已經(jīng)由稅收返還為主向一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為主調(diào)整。

表1給出了2012年中國31個(gè)省份的均等性轉(zhuǎn)移支付總額、人均均等性轉(zhuǎn)移支付值以及均等性轉(zhuǎn)移支付占地方財(cái)政支出的比重。從表1中可以看出，四川和河南獲得的均等性轉(zhuǎn)移支付最多，分別為2 91562億元和2 82417億元；天津、上海和北京獲得的均等性轉(zhuǎn)移支付最少，分別為36978億元、43065億元和51231億元。總體而言，西部地區(qū)省份人均均等性轉(zhuǎn)移支付值和均等性轉(zhuǎn)移支付占財(cái)政支出的比重高，而東部沿海地區(qū)省份的人均均等性轉(zhuǎn)移支付值以及均等性轉(zhuǎn)移支付占財(cái)政支出的比重較低。例如，人均均等性轉(zhuǎn)移支付值最高的3個(gè)省份是、青海和寧夏，分別為26 13907元、14 64330元和8 32167元；人均均等性轉(zhuǎn)移支付最低的3個(gè)省份是廣東、江蘇和浙江，分別為1 15481元、1 43931元和1 51309元。均等性轉(zhuǎn)移支付占財(cái)政支出比重最高的3個(gè)省份是、甘肅和青海，分別是8882%、7304%和7241%；均等性轉(zhuǎn)移支付占財(cái)政支出比重最低的3個(gè)省份是上海、北京和江蘇，分別是1029%、1390%和1622%。通過上述數(shù)據(jù)可以看出，中國不同地區(qū)對均等性轉(zhuǎn)移支付的依賴程度差別較大，中西部地區(qū)財(cái)政支出主要依賴于均等性轉(zhuǎn)移支付，而東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份對均等性轉(zhuǎn)移支付的依賴程度較低。

中國不同省份對中央均等性轉(zhuǎn)移支付依賴程度的變化趨勢也差別較大。本文用各省份2012年均等性轉(zhuǎn)移支付占地方財(cái)政支出的比重減去1995年均等性轉(zhuǎn)移支付占地方財(cái)政支出的比重，衡量從1995―2012年地方政府對中央政府均等性轉(zhuǎn)移支付依賴程度的變化趨勢。我們發(fā)現(xiàn)，11個(gè)省份對均等性轉(zhuǎn)移支付的依賴程度在下降，20個(gè)省份對均等性轉(zhuǎn)移支付的依賴程度在增加。對均等性轉(zhuǎn)移支付依賴程度下降的省份主要集中在東部沿海地區(qū)，其中，北京對均等性轉(zhuǎn)移支付的依賴程度下降最大，而對均等性轉(zhuǎn)移支付依賴程度增加的省份幾乎都是中西部省份。

三、模型設(shè)定和指標(biāo)選取

（一）模型設(shè)定

本文通過構(gòu)建回歸方程考察均等性轉(zhuǎn)移支付對中國經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，方程如下：

Volatilityit=α+βTransferit+∑Nj=1γjXjit+εit（1）

其中，Volatilityit表示第i省份第t年的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)；Transferit表示第i省份第t年的均等性轉(zhuǎn)移支付；Xit表示對經(jīng)濟(jì)波動(dòng)有影響的其他變量，根據(jù)通常的設(shè)定，這里主要包括政府規(guī)模、技術(shù)創(chuàng)新、金融發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷和開放性程度等指標(biāo)；εit表示隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。

（二）指標(biāo)選取

本文關(guān)注的被解釋變量是經(jīng)濟(jì)波動(dòng)?，F(xiàn)有研究通常用經(jīng)濟(jì)增長率的標(biāo)準(zhǔn)差來表示經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，一些學(xué)者認(rèn)為經(jīng)濟(jì)增長標(biāo)準(zhǔn)差不能有效反映經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，Tang等[11]以標(biāo)準(zhǔn)差衡量經(jīng)濟(jì)波動(dòng)時(shí)，選取樣本期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)差別很大，標(biāo)準(zhǔn)差值只能反映整體情況，并不能反映全部樣本期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)路徑的差異，也有研究通過HP濾波來計(jì)算經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。本文結(jié)合以上兩種思路，通過兩種方法來衡量經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。

本文通過HP濾波來估算經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。借鑒干春暉等[12]的方法，通過如下的方法估計(jì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)：

Volatilityit，t+T=∑Tt=1lnyit-lnyit2+λ∑T-1t=2[lnyit+1-lnyit-lnyit-lnyit-1]2（2）

其中，lnyit表示實(shí)際GDP取自然對數(shù)；lnyit表示潛在產(chǎn)出，即增長的趨勢成分；lnyit-lnyit為產(chǎn)出缺口，表示經(jīng)濟(jì)增長的周期成分；λ表示趨勢成分波動(dòng)的懲罰因子，由于是年度數(shù)據(jù)，借鑒Ravn 和Uhlig[13]的研究成果，本文取λ值為100。

借鑒Ramey 和Ramey[14]、周業(yè)安和章泉[15]的思路，本文用經(jīng)濟(jì)增長率的標(biāo)準(zhǔn)差表示經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。將1995―2012年劃分為3個(gè)時(shí)間段：1995―2000年、2001―2006年、2007―2012年，每個(gè)時(shí)段跨度為6年，計(jì)算6年人均GDP增長率的標(biāo)準(zhǔn)誤用以表示經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。

借鑒付文林和沈坤榮[10]的思路，本文用地方得到的中央補(bǔ)助收入減去地方上解中央支出得到中央對地方的凈均等性轉(zhuǎn)移支付，再用凈均等性轉(zhuǎn)移支付除以地方財(cái)政支出表示均等性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，這反映了地方政府對均等性轉(zhuǎn)移支付的依賴程度。該值越大，表明地方政府對均等性轉(zhuǎn)移支付的依賴程度越高。根據(jù)通常的設(shè)定，用政府支出除以GDP表示政府規(guī)模；用進(jìn)出口總額除以GDP表示開放性水平；用每萬人的專利申請數(shù)表示技術(shù)創(chuàng)新；用第三產(chǎn)業(yè)增加值除以GDP表示產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平；用金融機(jī)構(gòu)貸款余額除以GDP表示金融發(fā)展水平。均等性轉(zhuǎn)移支付數(shù)據(jù)根據(jù)歷年《中國財(cái)政年鑒》各省份公共財(cái)政預(yù)算收支決算總表中提供的數(shù)據(jù)整理計(jì)算而得；其他數(shù)據(jù)根據(jù)歷年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》提供的原始數(shù)據(jù)整理計(jì)算而得。基于數(shù)據(jù)的可得性，本文選取的樣本區(qū)間是1995―2012年。

四、經(jīng)驗(yàn)分析與結(jié)果

由于是面板數(shù)據(jù)模型，本文分別通過固定效應(yīng)方法和隨機(jī)效應(yīng)方法進(jìn)行分析，結(jié)果如表2中的回歸（1）和回歸（2）所示?？梢钥闯?，均等性轉(zhuǎn)移支付對應(yīng)的系數(shù)顯著為負(fù)，這說明均等性轉(zhuǎn)移支付對經(jīng)濟(jì)波動(dòng)始終具有負(fù)向影響?？赡艿脑蚴?，地方政府出于政績考核或是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的考慮，其有激勵(lì)動(dòng)機(jī)維持轄區(qū)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定；均等性轉(zhuǎn)移支付放松了地方政府的預(yù)算約束，使地方政府維持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的能力增強(qiáng)，地方政府會(huì)采取一系列措施維持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。例如，當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，均等性轉(zhuǎn)移支付使地方政府有充足的財(cái)力，可以實(shí)施擴(kuò)張性財(cái)政政策以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)衰退，減緩經(jīng)濟(jì)下行給社會(huì)帶來的負(fù)面沖擊，熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。為考察均等性轉(zhuǎn)移支付對宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響是否穩(wěn)?。≧obust），本文用經(jīng)濟(jì)

增長率的標(biāo)準(zhǔn)差表示經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，進(jìn)行穩(wěn)健性

分析，結(jié)果如表2中的回歸（3）和回歸（4）所示。可以看出，均等性轉(zhuǎn)移支付對應(yīng)的系數(shù)仍顯著為負(fù)，即均等性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模越大，經(jīng)濟(jì)波動(dòng)越小，這說明本文的結(jié)論是穩(wěn)健的。

不同省份經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差別較大，地方政府對政府均等性轉(zhuǎn)移支付的依賴程度也差別較大。Checherita-Westphal和Rother[16]以及Devarajan等[17]的研究都發(fā)現(xiàn)，財(cái)政政策對經(jīng)濟(jì)增長的影響和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度密切相關(guān)。一個(gè)重要的問題是，均等性轉(zhuǎn)移支付對中國經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響在不同地區(qū)之間是否差別較大？為此本文區(qū)分了東部沿海地區(qū)和中西部地區(qū)，分別考察均等性轉(zhuǎn)移支付對東部沿海地區(qū)和中西部地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響。其中，東部沿海地區(qū)包括北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東和海南；中西部地區(qū)包括山西、內(nèi)蒙古、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南、廣西、重慶、四川、貴州、云南、、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆。如表3的回歸（1）―回歸（4）所示，無論是東部地區(qū)還是中西部地區(qū)，均等性轉(zhuǎn)移支付對應(yīng)的系數(shù)均顯著為負(fù)，這說明均等性轉(zhuǎn)移支付對經(jīng)濟(jì)波動(dòng)有抑制作用。

付文林和沈坤榮[10]的研究表明，在2002 年所得稅分享制度改革之前，以稅收返還為主的轉(zhuǎn)移支付制度傾向于保護(hù)各地區(qū)既得的財(cái)政利益，總體上中央對地方的均等性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模較為有限，2002年之后隨著一般性均等性轉(zhuǎn)移支付的不斷增加，均等性轉(zhuǎn)移支付在平衡不同地區(qū)之間財(cái)力均衡時(shí)發(fā)揮了重要作用。這里的問題是，維護(hù)地方既得利益為主的均等性轉(zhuǎn)移支付和協(xié)調(diào)地區(qū)財(cái)力均衡為主的均等性轉(zhuǎn)移支付對經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響是否存在差異？本文將樣本區(qū)間劃分為1995―2002年和2003―2012年兩個(gè)時(shí)間段，分別考察兩個(gè)樣本時(shí)間段內(nèi)均等性轉(zhuǎn)移支付對宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，結(jié)果如表3的回歸（5）―回歸（8）所示?？梢钥闯鰞蓚€(gè)樣本區(qū)間內(nèi)均等性轉(zhuǎn)移支付的系數(shù)都顯著為負(fù)，即均等性轉(zhuǎn)移支付有利于減緩宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。需要說明的是，現(xiàn)有的研究大多發(fā)現(xiàn)均等性轉(zhuǎn)移支付沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期設(shè)定的目標(biāo)。例如，馬拴友和于紅霞[1]發(fā)現(xiàn)均等性轉(zhuǎn)移支付不利于地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)收斂，尹恒等[2]發(fā)現(xiàn)均等性轉(zhuǎn)移支付不利于地區(qū)之間的財(cái)力均等化，范子英和張軍[6-7]發(fā)現(xiàn)均等性轉(zhuǎn)移支付并沒有達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，而本文的研究發(fā)現(xiàn)均等性轉(zhuǎn)移支付有利于減緩宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，這為均等性轉(zhuǎn)移支付的合理化提供了一個(gè)可能的解釋和依據(jù)。

五、結(jié) 語

分稅制改革后，中央政府和地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)發(fā)生了較大的調(diào)整，中央政府通過對地方政府均等性轉(zhuǎn)移支付協(xié)調(diào)中央和地方之間事權(quán)和財(cái)權(quán)的不匹配問題。中央政府的均等性轉(zhuǎn)移支付已成為地方政府財(cái)政收入的重要組成部分。一方面，均等性轉(zhuǎn)移支付有利于平衡地區(qū)之間的財(cái)力不均衡；另一方面，其也是財(cái)政政策的體現(xiàn)，對整個(gè)經(jīng)濟(jì)有系統(tǒng)性的影響。通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，東部沿海地區(qū)省份對均等性轉(zhuǎn)移支付的依賴程度較低，而中西部省份對均等性轉(zhuǎn)移支付的依賴程度較高。本文運(yùn)用1995―2012年中國31個(gè)省份的數(shù)據(jù)考察了均等性轉(zhuǎn)移支付對宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響。研究發(fā)現(xiàn)，均等性轉(zhuǎn)移支付占財(cái)政支出的比重越高，宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)越小，這說明均等性轉(zhuǎn)移支付有利于平抑宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。可能的原因是，地方政府有激勵(lì)維持轄區(qū)內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，均等性轉(zhuǎn)移支付放松了地方政府的預(yù)算約束，使地方政府維持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的能力增強(qiáng)，熨平了宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。分區(qū)域的回歸結(jié)果表明，無論是東部沿海地區(qū)還是中西部地區(qū)，均等性轉(zhuǎn)移支付均有利于抑制經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。分時(shí)間段的分析表明，1995―2002年的樣本區(qū)間和2003―2012年的樣本區(qū)間，均等性轉(zhuǎn)移支付均有利于減緩宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。

本文的政策建議包括如下三個(gè)方面：第一，改變以GDP、經(jīng)濟(jì)增長、財(cái)政收入為主的地方政府官員績效考核體系，加強(qiáng)對維持轄區(qū)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的考核，使得地方政府有足夠的激勵(lì)和動(dòng)力維持轄區(qū)的宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。第二，增加中央政府對地方政府的均等性轉(zhuǎn)移支付力度，尤其是對中西部地區(qū)均等性轉(zhuǎn)移支付的力度，以更好地實(shí)現(xiàn)不同地區(qū)之間的財(cái)力均等化和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，減緩宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。第三，通過立法、行政等手段，監(jiān)督和約束地方政府，提高均等性轉(zhuǎn)移支付資金使用效率。

本文還存在一些可能的拓展：第一，均等性轉(zhuǎn)移支付包括稅收返還、一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，在數(shù)據(jù)可得的前提下，可以運(yùn)用省級(jí)層面的數(shù)據(jù)考察不同類型轉(zhuǎn)移支付對經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響。第二，本文主要運(yùn)用了靜態(tài)面板數(shù)據(jù)模型，現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)具有持續(xù)性，可以將本文的模型拓展為動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)模型，運(yùn)用系統(tǒng)廣義矩（GMM）方法考察均等性轉(zhuǎn)移支付對經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響。第三，本文主要考察了均等性轉(zhuǎn)移支付對宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)影響效果，進(jìn)一步的研究可以通過考察均等性轉(zhuǎn)移支付對全要素生產(chǎn)率、投資率、人力資本水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和通貨膨脹率等宏觀指標(biāo)的影響，進(jìn)而探討均等性轉(zhuǎn)移支付影響經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的傳導(dǎo)機(jī)制。第四，本文主要運(yùn)用中國數(shù)據(jù)做了實(shí)證分析，進(jìn)一步的研究可以通過構(gòu)建與中國現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)相一致的動(dòng)態(tài)隨機(jī)一般均衡模型（DSGE），在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的參數(shù)環(huán)境下，數(shù)值模擬轉(zhuǎn)移支付的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

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篇4

關(guān)鍵詞：營改增；財(cái)政體制；稅收體制；稅收政策

所謂營改增，主要指的是營業(yè)稅改增值稅，是我國近幾年來根據(jù)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)企業(yè)的經(jīng)營和管理特點(diǎn)，以有效促進(jìn)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的更好發(fā)展為主要目的而做出的新一輪稅務(wù)改革。營改增之后，其不僅降低了企業(yè)的稅負(fù)和經(jīng)營壓力，也為各企業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展機(jī)遇和空間，能夠在現(xiàn)有基礎(chǔ)上更好的推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。接下來，本文就以加強(qiáng)相關(guān)企業(yè)對營改增的了解為主要目的，對營改增的功能定位和其發(fā)展趨勢進(jìn)行有效分析。

一、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行背景下“營改增”的功能定位

“營改增”政策的施行，是我國根據(jù)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特點(diǎn)和需求，對稅收政策所進(jìn)行的新一輪改革，其改革的主要目的，就是為了能夠更好的推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。因此，在營改增政策開始施行之后，其便對我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展發(fā)生了積極影響，也產(chǎn)生了巨大的潛在效應(yīng)，而這些，都在宏觀經(jīng)濟(jì)層面得到了展現(xiàn)，其功能也得到有效定位，主要包括以下幾點(diǎn)：

（一）完善流轉(zhuǎn)稅功能

在宏觀經(jīng)濟(jì)背景下，營改增的首要功能，便是對我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制度進(jìn)行了進(jìn)一步完善，使其更符合現(xiàn)階段我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。在此之前，我國的增值稅和營業(yè)稅這兩種稅，一般情況下兩種流轉(zhuǎn)稅并行，并且分別適合制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅收要求，企業(yè)在進(jìn)行納稅的過程中，雖然可以通過彼此之間相互照應(yīng)和協(xié)調(diào)的方式，對兩種稅負(fù)進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到相互平衡的目的，但是，由于其稅收籌劃存在一定難度，并且一部分企業(yè)并不適合這種并行方式，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)失衡的情況。另外，由于近幾年來，伴隨著各行業(yè)的不斷發(fā)展和相互融合，同時(shí)具有制造業(yè)和服務(wù)業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)也涌現(xiàn)而出，在進(jìn)行稅收的過程中，很難對企業(yè)的歸屬進(jìn)行精準(zhǔn)分類，由此，兩稅并行制度也變得不再適用，很容易導(dǎo)致稅收問題的出現(xiàn)。而在營改增之后，將營業(yè)稅改收增值稅，便很好的解決了這一問題，在不需要對這種新型企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確界分的情況下，也能夠?qū)崿F(xiàn)稅收的合理化，這不僅有效解決了以往兩稅并行制度下所存在的一系列問題，也對流轉(zhuǎn)稅制度進(jìn)行了有效完善，為推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展打下了良好基礎(chǔ)。

（二）完善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)功能

通過對上一次的世界性金融危機(jī)的發(fā)生進(jìn)行研究不難發(fā)現(xiàn)，金融危機(jī)的出現(xiàn)，是在周期性和結(jié)構(gòu)性兩種影響因素共同作用下而產(chǎn)生的一種危機(jī)。而當(dāng)前，由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過于迅速，還沒來得及對自身的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效調(diào)整和完善，使其與全球經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)矛盾產(chǎn)生了較深層次的相互影響，也在相當(dāng)大的程度上限制了我國經(jīng)濟(jì)的增長。因此，在這種情況下，為了能夠更好的推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長，使我國經(jīng)濟(jì)避免遭受金融危機(jī)的影響，就需要對自身經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步完善，而營改增政策的推行，便實(shí)現(xiàn)了這一功能[1]。在營改增政策施行之后，企業(yè)在購入固定資產(chǎn)的過程中，就不再需要對增值稅進(jìn)行記錄和繳納，該制度的推行，能夠很好的解決制造業(yè)和服務(wù)業(yè)之間所存在的稅收矛盾，避免了稅負(fù)失衡問題的出現(xiàn)。同時(shí)，在營業(yè)稅改增值稅的轉(zhuǎn)型調(diào)整完成之后，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整也隨之結(jié)束，也能夠推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善，尤其是在統(tǒng)一征收增值稅的情況下，更是為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的完善提供的強(qiáng)大動(dòng)力，使?fàn)I改增具有了完善我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的功能。

（三）決定了我國宏觀調(diào)控的成敗

我國營改增政策的施行，是在國際金融危機(jī)的背景下進(jìn)行了，其主要目的是為了在宏觀調(diào)控的前提下對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效調(diào)整和完善，避免金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成直接影響。因此，在實(shí)際施行過程中，營改增與宏觀調(diào)控存在非常緊密的聯(lián)系，其能否得到順利實(shí)施和起到完善我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的目的，直接決定了宏觀調(diào)控的成敗，其功能性主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

第一方面，當(dāng)前，我國施行宏觀調(diào)控的主要目的，是為了能夠逆周期對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，使其更加完善，其主要目標(biāo)，也是為了實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定增長，對物價(jià)進(jìn)行有效控制，對金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。

第二方面，在世界性金融危機(jī)的影響下，我國也面臨著通貨膨脹問題，貨幣政策也出現(xiàn)一定失衡，因此，我國必須通過財(cái)政方面的改革和控制，對當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)壓力進(jìn)行有效緩解和調(diào)整，而這些，都要依靠營改增政策的有效施行。

第三方面，在對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的過程中，粗放型擴(kuò)張所產(chǎn)生的副作用越來越明顯，因此，為了更好的對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，就需要對支出進(jìn)行節(jié)制。

第四方面，在通貨膨脹以及金融危機(jī)的影響下，企業(yè)和國民也受到了影響，因此，在該背景下，通過減稅的方式來緩解企業(yè)和國民的經(jīng)濟(jì)壓力，是一種最佳選擇。

第五方面，營改增的施行在一定程度上也直接關(guān)系著結(jié)構(gòu)性減稅的效果，能夠促進(jìn)國家收入分配和節(jié)能減排政策的完善，進(jìn)而促進(jìn)宏觀調(diào)控的有效進(jìn)行。

二、“營改增”的發(fā)展趨勢

（一）將成為地方稅收體系重建的重要依據(jù)

在地方政府所掌握的所有稅種中，營業(yè)稅是最主要的稅種，并且占據(jù)了地方政府總稅收的一半以上。而就目前的發(fā)展形勢而言，無是為了推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，還是為了確保宏觀調(diào)控的成功施行，營改增政策都將成為我國未來很長一段時(shí)間內(nèi)的主要收稅政策。因此，在該前提下，失去了營業(yè)稅征收的地方政府，就需要以此為基礎(chǔ)，對地方稅收體系進(jìn)行重建。在對地方稅收體系進(jìn)行重建的過程中，除了要以營改增為主要參考依據(jù)建立地方分制度，還要對地方財(cái)政的收支格局進(jìn)行有效調(diào)整，首先，地方政府要形成獨(dú)立的收支管理權(quán)，對自身的收入和支出進(jìn)行獨(dú)立管理；其次，地方政府要對自身的財(cái)政體系進(jìn)行重建，使其能夠滿足營改增制度下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要；最后，地方政府要以國家宏觀調(diào)控為指導(dǎo)，對自身的財(cái)政支出進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以達(dá)到財(cái)政收支平衡的目的[2]。

（二）營改增的施行將推動(dòng)我國稅收體系的快速建設(shè)和完善

營改增開始施行之后，雖然對制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅收進(jìn)行了有效平衡，并在一定程度上降低了企業(yè)的稅負(fù)，但是，與此同時(shí)，也會(huì)導(dǎo)致增值稅的增加。一直以來，在我國的稅收體系中，增值稅都是份額較大的稅種，如今營改增之后，必將導(dǎo)致增值稅的進(jìn)一步增加，這種問題的出現(xiàn)，必然會(huì)導(dǎo)致一系列稅收體系調(diào)整和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，需要對其進(jìn)行有效解決。因此，在營改增施行的過程中，為了能夠有效解決其自身所帶來的一系列潛在問題，就需要對增值稅在稅收中所占的份額進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，同時(shí)，也需要對其他稅種進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整來彌補(bǔ)由此形成的空缺。而這個(gè)過程的轉(zhuǎn)變，必將在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)一步推動(dòng)我國稅收體系建設(shè)的加快和不斷完善，進(jìn)而使我國稅收政策能夠更好的滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，在落實(shí)宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)上，更進(jìn)一步推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

（三）將促使分稅制財(cái)政體制的重建

在當(dāng)前的分稅制下，所擁有的財(cái)政體制的主要內(nèi)容就是兩類稅種的分享比例，在中央財(cái)政中，增值稅和所得稅之間的分享比例為75：24，而在地方財(cái)政中，其比例為60：40，這種比例，能夠滿足之前的稅收政策需求。而在營改增施行之后，該分享比例必然會(huì)被改變，因?yàn)槠湟呀?jīng)無法滿足營改增背景下的國家和地方財(cái)政收支需求。因此，為了能夠使國家和地方的財(cái)政收支在營改增體制下也能實(shí)現(xiàn)彼此平衡，就需要對分稅制財(cái)政體制進(jìn)行重建，這也是營改增施行后所存在的必然發(fā)展趨勢之一。

三、結(jié)束語

受國際金融危機(jī)影響，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也受到了破壞，經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了限制，而營改增稅收政策就是在該背景下所進(jìn)行了新一輪稅收制度改革，其主要目的就是為了在對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效調(diào)整，使稅收制度能夠更好的滿足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，促進(jìn)我國宏觀調(diào)控的有效進(jìn)行。因此，無論是政府還是企業(yè)都應(yīng)該加強(qiáng)對營改增政策的研究，明確其在宏觀經(jīng)濟(jì)層面所具有的功能，并明確其發(fā)展趨勢，以對自身財(cái)政體質(zhì)進(jìn)行針對性調(diào)整，促進(jìn)自身的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃爭.銀行業(yè)“營改增”方案設(shè)計(jì)及對上海各行業(yè)稅I影響分析[J].生產(chǎn)為研究，2015（11）.

篇5

關(guān)鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型；供給學(xué)派；必要性；效應(yīng)

1問題的提出

我國的增值稅轉(zhuǎn)型改革就是從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅，其實(shí)質(zhì)就是擴(kuò)大抵扣范圍，即允許抵扣當(dāng)期購人固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。我國現(xiàn)行增值稅在保證財(cái)政收入的及時(shí)入庫和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長方面發(fā)揮了重要作用。但是增值稅作為我國稅制體系中的主體稅種之一在發(fā)展過程中存在著固有的弊端，從經(jīng)濟(jì)層面來看抵扣范圍狹窄不利于刺激企業(yè)投資，從政治層面看為政府提供了“印鈔機(jī)”導(dǎo)致眾多的經(jīng)濟(jì)犯罪。鑒于此，增值稅轉(zhuǎn)型問題一直備受關(guān)注，而供給學(xué)派的核心觀點(diǎn)就是減稅，為此供給學(xué)派為我們提供了就業(yè)機(jī)會(huì)和固定設(shè)備的更新，從而有利于生產(chǎn)率的提高，意味著每單位生產(chǎn)要素的投入能夠產(chǎn)出更多的商品和勞務(wù)，降低了單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。供給學(xué)派認(rèn)為一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)狀況的好壞，更多的取決于“供給方面”，即企業(yè)是否有活力，是否有投資的積極性。

2我國增值稅轉(zhuǎn)型的必要性

從國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，“華爾街金融風(fēng)暴”導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)減速，外需急劇收縮。出口受到重創(chuàng)。同時(shí)國內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害，國內(nèi)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的周期性回調(diào)都反映出我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢不容樂觀。面對我國目前內(nèi)外夾擊的經(jīng)濟(jì)形勢，在全國范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型無疑是雪中送炭，在供給方面對經(jīng)濟(jì)的刺激作用將是巨大的，巨大的投資乘數(shù)效應(yīng)將會(huì)彌補(bǔ)轉(zhuǎn)型后政府財(cái)政的稅收收入，提高企業(yè)的資本有機(jī)構(gòu)成，帶動(dòng)企業(yè)固定設(shè)備的更新?lián)Q代和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，從而帶來較高的就業(yè)率和生產(chǎn)率，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，消除這次次貸危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)增長的阻礙。

客觀地說，增值稅轉(zhuǎn)型的契機(jī)已成熟。經(jīng)濟(jì)過熱的風(fēng)險(xiǎn)悄然降溫之際。減稅呼聲中的全國范圍內(nèi)的增值稅改革已浮出水面。我國目前減稅呼聲此起彼伏，國內(nèi)外減稅潮流為增值稅轉(zhuǎn)型提供了強(qiáng)大的推動(dòng)力，上調(diào)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)、進(jìn)一步降低中小企業(yè)所得稅等備受期待，這些減稅政策無疑比政府投資更能夠促進(jìn)企業(yè)投資的積極性和效率，在金融危機(jī)肆虐的關(guān)頭更能帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長。

此外，我國目前的財(cái)政承受能力也為增值稅轉(zhuǎn)型提供了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，完全可以消化增值稅擴(kuò)大抵扣范圍所減少的收人。在2003年到2007年五年的時(shí)間里，我國財(cái)政收入連續(xù)上了幾個(gè)臺(tái)階，較輕松地實(shí)現(xiàn)從2萬億元到5萬億元的大幅度跨越。同時(shí)，新企業(yè)所得稅巳于2008年1月1日在全國實(shí)行，增值稅全面轉(zhuǎn)型也錯(cuò)開了企業(yè)所得稅這項(xiàng)大的稅制改革，大大減輕了財(cái)政壓力。

3我國增值稅轉(zhuǎn)型的效應(yīng)

從供給學(xué)派的觀點(diǎn)來推斷，在我國全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革具有拉動(dòng)投資的效應(yīng)，對微觀層面的企業(yè)和宏觀層面的國家經(jīng)濟(jì)都會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的意義。

3.1增值稅轉(zhuǎn)型改革對微觀主體的影響

全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，對全國范圍內(nèi)所有增值稅一般納稅人徹底抵扣固定資產(chǎn)所支付稅金，這一轉(zhuǎn)型對資本和技術(shù)密集型的企業(yè)影響最為劇烈。對勞動(dòng)密集毅企業(yè)的影響較為平緩。

同時(shí)，增值稅轉(zhuǎn)型對不同規(guī)模企業(yè)所產(chǎn)生的意義有著天壤之別。適用增值稅轉(zhuǎn)型改革的對象是增值稅一般納稅人。改革后這些納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)會(huì)普遍下降，而規(guī)模小、財(cái)務(wù)核算不健全的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶），由于是按照銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅且不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其增值稅負(fù)擔(dān)不會(huì)因轉(zhuǎn)型改革而降低，因此需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率，扶植小規(guī)模納稅人健康成長。

3.2增值稅轉(zhuǎn)型對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響

從供給學(xué)派的觀點(diǎn)來看。增值稅轉(zhuǎn)型對宏觀經(jīng)濟(jì)的意義表現(xiàn)在增值稅轉(zhuǎn)型后，有利于企業(yè)增加投資。而投資的增加有利于生產(chǎn)率的提高，生產(chǎn)率的增長導(dǎo)致了更多產(chǎn)品的供給，而更多的供給會(huì)導(dǎo)致更多的需求和消費(fèi)，當(dāng)消費(fèi)和投資的增加會(huì)增加國民收入，國民收入的增加會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)的增長，因此增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)的增長和市場環(huán)境的穩(wěn)定。

宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長是增值稅轉(zhuǎn)型改革的前提和基礎(chǔ)，反過來，增值稅的轉(zhuǎn)型也會(huì)對宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重要影響。增值稅轉(zhuǎn)型后。固定設(shè)備購人方可用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，間接降低固定資產(chǎn)取得的成本，提高企業(yè)盈余水平，這將帶來企業(yè)所得稅的增加和投資拉動(dòng)GDP兩方面的正效應(yīng)。從東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)政策的實(shí)施情況來看，根據(jù)8005年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，東北地區(qū)國內(nèi)增值稅收人為955.8億元，而增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)直接影響東北地區(qū)增值稅收人減收32.36億元，占東北地區(qū)全年國內(nèi)增值稅收人的3.4％，只占全口徑稅收收入的1％左右，并沒有造成稅收收入的大幅下降，實(shí)際上稅收總量仍然保持較高的增速。新晨

3.3增值稅轉(zhuǎn)型對市場穩(wěn)定的影響

用菲利普斯曲線來分析宏觀市場的穩(wěn)定，可以發(fā)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型對于宏觀市場穩(wěn)定的影響主要分為兩個(gè)部分即：通貨膨脹率和失業(yè)率。首先從失業(yè)率的角度來看，一方面，增值稅的轉(zhuǎn)型從總體上會(huì)降低企業(yè)的固定資產(chǎn)的投資成本，促進(jìn)企業(yè)的投資的增加，而投資的增加則代表著更多生產(chǎn)單位的出現(xiàn)，從而增加了對于勞動(dòng)力的需求，降低了失業(yè)率。另一方面，隨著企業(yè)固定設(shè)備的更新?lián)Q代，對于勞動(dòng)力索質(zhì)的需求也會(huì)上升，也許在現(xiàn)階段來看對于失業(yè)率并不會(huì)起促進(jìn)作用，但是從長期來看隨著勞動(dòng)力素質(zhì)的提高，并不僅僅會(huì)是對失業(yè)率有促進(jìn)，同時(shí)還會(huì)提高企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率，并且會(huì)促進(jìn)我國生產(chǎn)方式從勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)向資本密集型產(chǎn)業(yè)的過度。因此，從整體上來說。增值稅的轉(zhuǎn)型不僅僅是給我們帶來失業(yè)率的下降，而是在失業(yè)率下降過程中，帶來了勞動(dòng)力素質(zhì)的上升。

篇6

麥金農(nóng)（1997）指出，金融自由化改革實(shí)踐受挫并不是金融自由化理論及其政策問題，而是一個(gè)排序問題，尤其是在未能夠?qū)崿F(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定之前引入金融自由化。由于信息不對稱普遍存在于信貸市場之中，而資金稀缺又是發(fā)展中國家最為根本的特征，因此，信貸配給在發(fā)展中國家是最為常見的現(xiàn)象。如果在宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定之際實(shí)行利率自由化，高的通貨膨脹率將會(huì)使得事后方可以實(shí)現(xiàn)的存貸款實(shí)際利率變得愈發(fā)難以確定。在事后實(shí)際利率不確定的情況下，銀行為了吸收存款，必將提高名義存款利率。而存款利率的提高將會(huì)誘發(fā)銀行從事較高風(fēng)險(xiǎn)的投資，從而加劇了銀行自身的道德風(fēng)險(xiǎn)，銀行道德風(fēng)險(xiǎn)的加劇反過來則會(huì)誘發(fā)存款人的逆向選擇行為，兩者相互作用，最終將導(dǎo)致銀行的名義存款利率的嚴(yán)重偏高、存款供給減少和銀行信用危機(jī)。從銀行自身來說，由于高的通貨膨脹率導(dǎo)致貸款事后實(shí)際利率的不確定性以及嚴(yán)重偏高的名義存款利率，為使其貸款事后方可實(shí)現(xiàn)的實(shí)際收益不至于下降，銀行必將提高名義貸款利率。而名義貸款利率的提高不僅會(huì)導(dǎo)致申請貸款者平均質(zhì)量的下降和逆向選擇行為的加劇；同時(shí)也會(huì)誘發(fā)和加劇借款人的道德風(fēng)險(xiǎn)以及借款人拖欠與破產(chǎn)可能性的提高。由此可見，在一個(gè)存在信息不對稱和成本的信貸市場中，伴隨通貨膨脹和貸款利率的提高，銀行的成本將上升，實(shí)際收益將可能下降，逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)將加劇，最終將會(huì)導(dǎo)致銀企債務(wù)危機(jī)、銀行恐慌與金融危機(jī)。

正是由于宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定與違約風(fēng)險(xiǎn)之間存在正相關(guān)，故而對發(fā)展中國家而言，內(nèi)部價(jià)格水平的穩(wěn)定是獲得金融實(shí)際利率高增長而又不至于引起嚴(yán)重金融恐慌和崩潰等過度風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)必要條件（麥金農(nóng)，1997）。此外，利率自由化改革將會(huì)加劇發(fā)展中國家金融同業(yè)之間的價(jià)格競爭和非價(jià)格競爭，使得金融部門的贏利空間縮小和競爭成本上升，由此會(huì)引發(fā)銀行部門的不良資產(chǎn)的比例和信貸市場上的道德風(fēng)險(xiǎn)加劇，再加之金融監(jiān)管改革滯后或放松和政府隱性存款保險(xiǎn)的存在，從而使得發(fā)展中國家出現(xiàn)嚴(yán)重的銀行過度放貸和企業(yè)過度借款的現(xiàn)象，加劇了發(fā)展中國家的金融脆弱性，誘發(fā)了銀行危機(jī)（McKinnon &Pill ，1996、1998）。

（二）財(cái)政穩(wěn)定與資本項(xiàng)目的開放

麥金農(nóng)（1997）指出，在宏觀經(jīng)濟(jì)不定情況下，發(fā)展中國家必須實(shí)行有效的匯率管理和國際資本流動(dòng)的限制，以確保政府增加稅收、維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。如果政府在宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的情形下放開資本項(xiàng)目控制，必然將會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的資本外逃現(xiàn)象和貨幣替代問題，使得通貨膨脹稅的稅基縮減和通貨膨脹率的相應(yīng)提高，從而導(dǎo)致貨幣危機(jī)的爆發(fā)，故而主張資本項(xiàng)目開放是經(jīng)濟(jì)市場化的最后一步。

貨幣危機(jī)理論認(rèn)為，在固定匯率制下，當(dāng)一國宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定時(shí)，資本項(xiàng)目的開放將會(huì)使其貨幣受到國際游資的攻擊，引發(fā)貨幣危機(jī)。貨幣危機(jī)理論的第一代模型（Krugman ，1979）認(rèn)為，由于發(fā)生危機(jī)國家政府所奉行的赤字或?qū)捤韶泿耪呤沟眯刨J規(guī)模以一定的速度擴(kuò)張，故而導(dǎo)致經(jīng)常項(xiàng)目的赤字，由此而引發(fā)政府國際儲(chǔ)備的流失，當(dāng)國際儲(chǔ)備減少到某一個(gè)最低水平時(shí)，投機(jī)者必將對其貨幣發(fā)生攻擊，從而造成其匯率體系的崩潰。因此，貨幣危機(jī)產(chǎn)生的根本原因是固定匯率政策和赤字融資政策之間內(nèi)在的不一致性，而流動(dòng)性困難、集體行動(dòng)、羊群行為以及道德風(fēng)險(xiǎn)等諸多問題在金融市場中的存在，則會(huì)進(jìn)一步加劇和惡化貨幣危機(jī)。

貨幣危機(jī)理論是從國際資本流動(dòng)角度揭示了金融自由化改革中貨幣危機(jī)的成因，而貨幣替論則從資產(chǎn)替代角度揭示了在宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的情況下，資本項(xiàng)目的開放則會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的貨幣替代現(xiàn)象，同樣也會(huì)引發(fā)貨幣危機(jī)。貨幣替代是指在開放經(jīng)濟(jì)和貨幣可兌換條件下，由于本幣貶值使本國居民對本幣失去信心，從而產(chǎn)生本幣的貨幣職能部分或全部被外國貨幣所替代的現(xiàn)象。拉丁美洲、前蘇聯(lián)以及東歐等在其金融自由化歷程都發(fā)生過不同程度的貨幣替代現(xiàn)象，尤其以拉丁美洲國家的" 美元化"現(xiàn)象最為典型。貨幣替代不僅使得這些國家的匯率出現(xiàn)頻繁的波動(dòng)和通貨膨脹現(xiàn)象的加劇，同時(shí)也嚴(yán)重地削弱了這些國家貨幣政策的實(shí)施效果。首先，由于貨幣實(shí)際收益率等于名義利率減通貨膨脹率，故而匯率水平高低則取決于兩國的貨幣供給、名義利率差異和通貨膨脹率差異。若兩國貨幣的名義利率不變，那么兩國通貨膨脹率的差異將決定匯率水平的變化，故而可以將兩國通貨膨脹率差異視為匯率的預(yù)期變化，因此，財(cái)政不穩(wěn)定和高的通貨膨脹率所引發(fā)的嚴(yán)重的貨幣替代則會(huì)加劇匯率不穩(wěn)定。其次，貨幣替代將使一國貨幣量變得難以估計(jì)，進(jìn)而影響貨幣政策的效果。如果中央銀行試圖通過實(shí)施擴(kuò)張性貨幣政策和財(cái)政政策刺激國內(nèi)的投資與消費(fèi)需求，經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)期通脹率將會(huì)上升，故而會(huì)立即將部分增加的貨幣余額轉(zhuǎn)換為幣值穩(wěn)定的外幣，貨幣替代必將削弱貨幣政策和財(cái)政政策的效力。第三，在通貨膨脹期間，由于外幣資產(chǎn)的存在提供了一種高效廉價(jià)的逃稅方法，貨幣替代的存在將會(huì)降低國內(nèi)居民本幣的需求量，使得通貨膨脹稅的稅基減少。若要彌補(bǔ)因貨幣替代所導(dǎo)致通脹稅收入的損失，唯一的辦法就是提高通貨膨脹率。由此可知，兩者博弈的最終結(jié)果是貨幣替代進(jìn)一步加劇了一國通貨膨脹率水平及其發(fā)生的頻率。

二、中國財(cái)政現(xiàn)狀及其穩(wěn)定性狀況分析

（一）中國的財(cái)政現(xiàn)狀

資料來源：歷年的《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》，下文表格中未注明資料出處的皆來自于歷年的《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》。

（二）中國財(cái)政穩(wěn)定性分析

注：債務(wù)依存度是財(cái)政債務(wù)收入占財(cái)政支出的百分比；負(fù)債率是財(cái)政債務(wù)收入占財(cái)政收入的百分比；償債率是財(cái)政債務(wù)的還本付息支出占財(cái)政支出的百分比（注：通常情況下，依賴度是指在一國的中央財(cái)政預(yù)算中，國債收入占財(cái)政支出的比重；償債率是指在財(cái)政收入中用于支付國債利息支出占財(cái)政支出的比重。由于中國財(cái)政債務(wù)收入不僅來自國債收入，同時(shí)還包括向金融機(jī)構(gòu)的借款，因此，本文中債務(wù)收入不僅僅包括國債收入，還包括其他形式的債務(wù)收入。）。

三、中國現(xiàn)行財(cái)政條件下的金融穩(wěn)定性分析

（一）中國財(cái)政赤字與貨幣供給的相關(guān)性分析

前文已經(jīng)指出，發(fā)展中國家宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的一個(gè)重要原因財(cái)政赤字的貨幣化，在中國是否也存在財(cái)政赤字貨幣化？是否會(huì)引發(fā)通貨膨脹？為此，我們在此以貨幣供給量（）作為因變量，以財(cái)政赤字（DF）作為自變量，對1978～1999年期" 間的財(cái)政赤字（DF）與貨幣供給量（）之間的相關(guān)性進(jìn)行線性回歸檢驗(yàn)，結(jié)果如方程1和圖3所示：

由此可見，在財(cái)政收入占GNP 的比重逐年遞減而財(cái)政赤字又逐年高速攀升之際，實(shí)行以利率市場化為突破口的金融市場化必將會(huì)使得潛在的通貨膨脹危機(jī)顯現(xiàn)化，其產(chǎn)生的不利影響我們從阿根廷、墨西哥、智利等國家金融自由化實(shí)踐就可略知一二。中國若在如此財(cái)政背景之下進(jìn)行以利率市場化為突破口的金融市場化改革，高通脹率、高利率、日益擴(kuò)大的財(cái)政赤字、日趨沉重的政府債務(wù)利息負(fù)擔(dān)以及政府向銀行體系強(qiáng)制融資等問題也就難免。因此，當(dāng)前必須要解決的首要問題就是如何實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支均衡，否則，以利率市場化為突破口的金融市場化改革只會(huì)讓我們付出更為慘重的代價(jià)。

（二）中國資本外逃與貨幣替代狀況

伴隨著中國經(jīng)濟(jì)和中國居民收入的快速增長，居民和企業(yè)的外幣需求以及外幣資產(chǎn)的持有量都有不同程度上的增加。盡管中國目前對資本項(xiàng)目仍然實(shí)施嚴(yán)格的管制，隔絕了中國與國際資本之間的自由流動(dòng)，使得中國可以成功避免亞洲金融危機(jī)對中國的直接沖擊。但是不可否認(rèn)，中國尚存在一定程度上的資本外逃和貨幣替代現(xiàn)象。

綜上所述，由于宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定可能導(dǎo)致通貨膨脹、本幣的頻繁貶值以及對本幣的需求下降都將引起資本外逃和貨幣替代的發(fā)生，因此，防止資本外逃和貨幣替代現(xiàn)象產(chǎn)生的一個(gè)重要前提條件就是消除或降低通貨膨脹、維系宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和提高本國貨幣的實(shí)際收益率，使得公眾對持有本國貨幣的信心增強(qiáng)。由此可見，中國應(yīng)當(dāng)采取穩(wěn)健的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使通貨膨脹保持在較低的水平上，提高人民幣的實(shí)際收益率和較為穩(wěn)定的真實(shí)匯率，將有助于改善公眾對人民幣幣值的預(yù)期，以此削弱資本外逃和貨幣替代的動(dòng)力，這對于防止可能產(chǎn)生的嚴(yán)重的資本外逃和貨幣替代將起到積極的防治作用。

四、實(shí)現(xiàn)中國財(cái)政穩(wěn)定的對策與建議

由前文已經(jīng)指出，實(shí)現(xiàn)財(cái)政穩(wěn)定是中國今后經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步開放和金融自由化改革最為重要的前提條件。雖然1994年建立的以分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政管理體制在理順中央與地方之間、政府與企業(yè)之間的分配關(guān)系、增強(qiáng)中央政府的宏觀調(diào)控能力等方面取得了一定的成功，但由于當(dāng)時(shí)的改革重點(diǎn)是通過重新界定中央與地方之間事權(quán)和財(cái)權(quán)的范圍以達(dá)到增強(qiáng)中央政府的宏觀調(diào)控能力的目標(biāo)，未能深入而及時(shí)地界定?。ㄊ校┘?jí)政府與其以下地方各級(jí)政府之間的財(cái)權(quán)與事權(quán)，因而導(dǎo)致現(xiàn)行省（市）級(jí)以下地方各級(jí)政府的財(cái)權(quán)與事權(quán)的嚴(yán)重不對稱，地方財(cái)政出現(xiàn)嚴(yán)重困難。正是由于財(cái)政制度缺陷使得中國財(cái)政出現(xiàn)了嚴(yán)重的不穩(wěn)定因素，因此，必須進(jìn)行制度創(chuàng)新，消除這種集權(quán)政體與分權(quán)經(jīng)濟(jì)體制的矛盾，方可實(shí)現(xiàn)財(cái)政穩(wěn)定。

（一）實(shí)行制度創(chuàng)新，重新界定地方政府的財(cái)權(quán)與事權(quán)，實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一

中央政府集中財(cái)權(quán)是實(shí)現(xiàn)分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政管理體制最為常用的辦法，符合中央政府自上而下轉(zhuǎn)移支付宏觀調(diào)控職能的要求。但是，在中國，這種自下而上的集中財(cái)權(quán)模式卻被地方各級(jí)政府廣泛地采用，使得財(cái)政資金層層向上級(jí)政府集中，而與此不對稱的是，基本事權(quán)卻反向移動(dòng)，層層向下轉(zhuǎn)移，從而造成地方各級(jí)政府的財(cái)權(quán)與事權(quán)的高度不對稱，尤其" 是縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級(jí)政府這種矛盾表現(xiàn)得尤為突出。因?yàn)榘凑帐聶?quán)劃分的原則，地方性公共產(chǎn)品理應(yīng)由相應(yīng)的地方政府提供，同時(shí)現(xiàn)行中國各級(jí)地方政府還需要承當(dāng)支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的" 義務(wù)"，使得中國各級(jí)地方政府在事權(quán)上呈現(xiàn)出高度的剛性，沒有任何與上級(jí)政府討價(jià)還價(jià)的余地。但是在財(cái)權(quán)方面，由于財(cái)權(quán)集中的層層集中，而地方各級(jí)政府又不具有發(fā)行地方政府債券和地方立法征稅的權(quán)力，現(xiàn)行的分稅制又沒有確定?。ㄊ校┘?jí)以下地方各級(jí)政府獨(dú)享的稅基，使得其財(cái)政收入失去穩(wěn)定而可靠的收入來源，從而出現(xiàn)了無相應(yīng)財(cái)權(quán)支撐的剛性事權(quán)，地方政府財(cái)政出現(xiàn)嚴(yán)重困難必然是不可避免。由此可見，要解決目前地方政府的財(cái)政困難這種處境，必須從兩個(gè)方面入手，首先必須按照事權(quán)與財(cái)權(quán)相對稱的原則，重新界定各級(jí)政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)，賦予地方各級(jí)政府相應(yīng)而必要的稅種選擇、稅率調(diào)整、立法收稅以及發(fā)行地方債券的財(cái)權(quán)，使得各級(jí)政府的事權(quán)必須有相應(yīng)的穩(wěn)定而可靠的財(cái)權(quán)作支撐；其次，進(jìn)行行政體制改革，減少政府分級(jí)層次。目前中國政府的5級(jí)層次已經(jīng)造成政府機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事和政府行政支出逐年攀升的弊端，因此，適當(dāng)?shù)乜s減政府層次，精簡政府機(jī)構(gòu)，不僅又有利于分稅分級(jí)財(cái)政管理制度的改革與實(shí)施，使得財(cái)政分級(jí)層次與政府分級(jí)層次相對應(yīng)，同時(shí)也有利于提高政府的運(yùn)作效率和財(cái)政支出的效用。

（二）加速稅制改革，嚴(yán)肅稅收紀(jì)律，提高稅收收入對財(cái)政收入的貢獻(xiàn)率

造成稅收收入所占比重減少的原因較多：一是近年來，中央在保持稅制基本穩(wěn)定的前提下，先后出臺(tái)了減征、停征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、降低關(guān)稅稅率、減免農(nóng)業(yè)稅、下調(diào)證券交易印花稅稅率等政策，并且繼續(xù)清理取消了部分不合理、不合法的收費(fèi)和基金項(xiàng)目；二是由于經(jīng)濟(jì)緊縮，企業(yè)尤其是國有企業(yè)效益有所下降；三是稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法不嚴(yán)，"尋租"行為及其自身素質(zhì)低下等原因所導(dǎo)致企業(yè)與個(gè)人的偷稅、逃稅、避稅等現(xiàn)象嚴(yán)重，這一點(diǎn)從中國實(shí)施的"金稅工程"和"金關(guān)工程"所取得的階段性成績中可見一斑；四是中國現(xiàn)行的支付體系不發(fā)達(dá)、公眾偏愛現(xiàn)金支付以及現(xiàn)金管理制度存在的缺陷等原因?qū)е露愂帐杖胗绕涫撬枚愂杖氲拇罅苛魇?。由此可見，要提高稅收收入對?cái)政收入的貢獻(xiàn)率，一方面要大力提高稅收執(zhí)法人員素質(zhì)，依法加大稅收征管力度，堅(jiān)決打擊偷稅、漏稅、逃稅和非法避稅等各種違法犯罪行為，擴(kuò)大稅基，同時(shí)加快稅制改革，對某些已經(jīng)不合時(shí)宜的稅種和收率進(jìn)行重新調(diào)整與修改，擴(kuò)大稅基，重新界定各級(jí)政府所應(yīng)享受的稅種，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)政府在稅收征管的積極性和主動(dòng)性，提高稅收征管效率與征管力度，在稅負(fù)的公平與公正的前提下確保稅收收入穩(wěn)定增長。

圖4中國稅收入與財(cái)政債務(wù)收入對總的財(cái)政收入的貢獻(xiàn)度（注：這里"總的財(cái)政收入"等于現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)上的財(cái)政收入與財(cái)政債務(wù)兩者之和。）

（三）轉(zhuǎn)變觀念，理性認(rèn)識(shí)積極財(cái)政的擴(kuò)張效應(yīng)

貨幣化將會(huì)成為不可避免的事實(shí)。但是，中國目前理論界和實(shí)踐界都十分推崇的積極財(cái)政政策，這種對積極財(cái)政政策"情有獨(dú)鐘"的過度偏好無論在理論上還是在實(shí)踐上都是立不住腳的，也是十分危險(xiǎn)的。

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篇7

（四平市中心人民醫(yī)院財(cái)務(wù)科，吉林四平136000）

［摘要］在當(dāng)今各國經(jīng)濟(jì)中宏觀調(diào)控都發(fā)揮著舉足輕重的作用，已經(jīng)成為彌補(bǔ)市場調(diào)節(jié)的不足，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展的重要手段。在宏觀調(diào)控中，財(cái)政政策和貨幣政策是其中最重要的兩種調(diào)控手段。面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，如何更有效地使用財(cái)政和貨幣政策，無論對于學(xué)術(shù)理論界還是政府部門都是一個(gè)迫切而現(xiàn)實(shí)的問題。

［

關(guān)鍵詞 ］財(cái)政政策；貨幣政策；政策工具；經(jīng)濟(jì)增長

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.094

1財(cái)政政策和貨幣政策的聯(lián)系

財(cái)政政策和貨幣政策是國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的兩大基本政策手段。在一般條件下財(cái)政政策與貨幣政策相互配合使用，并對宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生作用和影響，達(dá)到政府既定的目標(biāo)。

（1）財(cái)政政策和貨幣政策都屬于宏觀經(jīng)濟(jì)政策。宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)是市場經(jīng)濟(jì)的常態(tài)，財(cái)政貨幣政策的首要任務(wù)就是要防范經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。經(jīng)濟(jì)衰退與經(jīng)濟(jì)繁榮狀態(tài)總會(huì)交替發(fā)生，引發(fā)諸如就業(yè)壓力大、通貨膨脹、投資波動(dòng)、外貿(mào)失衡等嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問題。解決問題的方法之一就是要求政府運(yùn)用宏觀經(jīng)濟(jì)政策，間接作用于經(jīng)濟(jì)，保持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定狀態(tài)，而財(cái)政政策和貨幣政策正是政府經(jīng)常使用的兩大經(jīng)濟(jì)政策。

（2）財(cái)政政策與貨幣政策的終極目標(biāo)具有一致性。政府運(yùn)用財(cái)政政策和貨幣政策進(jìn)行宏觀調(diào)控要達(dá)到的最終目標(biāo)有四個(gè)：經(jīng)濟(jì)增長、物價(jià)穩(wěn)定、充分就業(yè)、國際收支平衡。這四個(gè)目標(biāo)的本質(zhì)都是要保持一國宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

（3）在一般條件下，財(cái)政政策與貨幣政策相互配合起作用。財(cái)政政策發(fā)揮的是經(jīng)濟(jì)增長的引擎作用，用以對付大的與拖長的經(jīng)濟(jì)衰退，只能作短期調(diào)整，不能長期大量的使用。貨幣政策則是通過貨幣供應(yīng)量和信貸量進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制，具有直接、迅速和靈活的特點(diǎn)。由于財(cái)政政策和貨幣政策的協(xié)調(diào)配合是兩種長短不同的政策時(shí)效搭配，因而兩者可形成合力，對市場經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行發(fā)揮調(diào)控作用。

2財(cái)政政策和貨幣政策的主要政策工具

2.1財(cái)政政策的主要政策工具

財(cái)政政策所使用的工具一般與政府收支活動(dòng)相關(guān)，主要有稅收、財(cái)政支出、政府投資、財(cái)政補(bǔ)貼和公債等。

（1）稅收。稅收是形成財(cái)政收入的主要部分，是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策工具。其法律特征是強(qiáng)制性、無償性和固定性，因而具有廣泛強(qiáng)烈的調(diào)節(jié)作用。稅率的確定是財(cái)政政策實(shí)行調(diào)節(jié)目標(biāo)的基本政策度量選擇之一。稅率的高低決定著一國財(cái)力的大小和聚集分散程度。稅負(fù)的分配是國家對于稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整，其可以起到調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用。

（2）國債。國家發(fā)行國債主要目的是彌補(bǔ)財(cái)政赤字和發(fā)展社會(huì)公共建設(shè)。隨著信用制度的發(fā)展，國債的發(fā)行漸漸成為了財(cái)政政策的重要工具，具有調(diào)節(jié)貨幣供給、私人消費(fèi)和投資的作用。國債的調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)在：貨幣效應(yīng)；擠出效應(yīng)；收入效應(yīng)。

（3）財(cái)政支出。財(cái)政支出是國家為了滿足一定的社會(huì)公共需要，對以稅收和發(fā)行國債等形式籌集來的資金的運(yùn)用。一般性的財(cái)政支出包括日常政務(wù)支出、政府投資支出，以及社會(huì)保障支出和轉(zhuǎn)移支付。政府的投資力度和投資方向?qū)σ粐a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及調(diào)整具有重要的作用。

2.2貨幣政策的主要政策工具

（1）法定準(zhǔn)備金率。存款準(zhǔn)備金率是銀行存放在中央銀行或金庫中的準(zhǔn)備金占全部存款的法定比率。中央銀行通過調(diào)整存款準(zhǔn)備金率，擴(kuò)大或收縮商業(yè)銀行的信用創(chuàng)造能力，加強(qiáng)央行的基礎(chǔ)貨幣吞吐實(shí)力，從而通過影響貨幣存量而對整個(gè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生作用。由于它直接影響到各商業(yè)銀行利潤，因而效果非常猛烈，一般情況下不常使用。

（2）再貼現(xiàn)率。再貼現(xiàn)率是商業(yè)銀行將其貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向中央銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)的預(yù)扣利率。再貼現(xiàn)意味著商業(yè)銀行向中央銀行貸款，從而增加了貨幣投放，直接增加貨幣供應(yīng)量。再貼現(xiàn)率的高低不僅直接決定再貼現(xiàn)額的高低，而且會(huì)間接影響商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)需求，從而整體影響再貼現(xiàn)規(guī)模。

（3）公開市場業(yè)務(wù)操作。發(fā)達(dá)國家將公開市場操作當(dāng)作中央銀行調(diào)節(jié)基礎(chǔ)貨幣量的主要貨幣政策工具，通過中央銀行或貨幣當(dāng)局與指定交易商進(jìn)行有價(jià)證券，調(diào)控貨幣供應(yīng)量，以達(dá)到貨幣政策調(diào)控目標(biāo)。公開市場操作業(yè)務(wù)具有市場化程度高、靈活性和微調(diào)性的特征。

3當(dāng)前我國財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合的實(shí)踐

我國改革開放已經(jīng)歷經(jīng)了30多年的實(shí)踐，實(shí)踐表明，財(cái)政政策和貨幣政策的協(xié)調(diào)配合對于加快我國經(jīng)濟(jì)的快速、健康發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，我國政府采取的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策取得了巨大成就。然而，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐中，還有很多要素制約了財(cái)政政策和貨幣政策的協(xié)調(diào)配合，從而使得政策效果大打折扣。

2008年，為應(yīng)對國際金融危機(jī)的不利影響，我國實(shí)施了積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，在保持穩(wěn)定出口的同時(shí)，出臺(tái)了更加有力的措施以擴(kuò)大國內(nèi)需求，并取得了較好的政策效果。進(jìn)入后危機(jī)時(shí)期，我國宏觀調(diào)控在總量平衡和結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面的任務(wù)越來越繁重，財(cái)政政策和貨幣政策不僅要在各自領(lǐng)域發(fā)揮應(yīng)有的作用，還要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮調(diào)控互補(bǔ)的聯(lián)動(dòng)效果，避免政策運(yùn)用的相互掣肘。在市場經(jīng)濟(jì)中，追求利潤最大化的企業(yè)、追求效用最大化的消費(fèi)者和追求收益最大化（或風(fēng)險(xiǎn)最小化）的投資者構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)。經(jīng)過2009年的經(jīng)濟(jì)刺激政策，使得我國國民經(jīng)濟(jì)在2010年實(shí)現(xiàn)了高位穩(wěn)定增長，宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控的重心也由刺激經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇龠M(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、擴(kuò)大內(nèi)需和防止通貨膨脹。政策組合繼續(xù)保持了積極的財(cái)政政策、貨幣政策方面由極度寬松轉(zhuǎn)變?yōu)檫m度寬松，而年末則調(diào)整為穩(wěn)健偏緊，在產(chǎn)能過剩和房地產(chǎn)等領(lǐng)域緊縮性政策的調(diào)控力度明顯加大，并取得了一定的效果。

對我國財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合使用的實(shí)踐進(jìn)行總結(jié)，可以得到以下結(jié)論：

第一，財(cái)政貨幣政策的協(xié)調(diào)機(jī)制已逐漸向市場化調(diào)控方向轉(zhuǎn)變。在發(fā)展公共財(cái)政的總體結(jié)構(gòu)下，從財(cái)政政策影響經(jīng)濟(jì)的方式以政府投資性支出為主，逐漸轉(zhuǎn)變到通過公債、稅收、轉(zhuǎn)移性支付等多種工具的綜合運(yùn)用。隨著我國金融體制改革的進(jìn)一步深化，貨幣政策的制定實(shí)施，不僅僅局限于傳統(tǒng)的信貸控制方面，而是逐步具有了更加開放的市場經(jīng)濟(jì)國家的特征。

第二，在財(cái)政貨幣政策作用效果方面，財(cái)政政策的作用效果由強(qiáng)至弱，貨幣政策的作用效果由弱至強(qiáng)。改革開放最初，國家進(jìn)行宏觀調(diào)控是以財(cái)政政策為主導(dǎo)，而貨幣政策幾乎沒有作用，隨著金融體系的不斷完善，貨幣政策的核心模式轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^對信貸規(guī)模的控制從而影響貨幣的供給。

第三，目前的財(cái)政貨幣政策的配合使用，更多的關(guān)注總需求管理，主要以經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定為目標(biāo)。我國面臨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與體制轉(zhuǎn)軌的雙重任務(wù)，財(cái)政貨幣政策的協(xié)調(diào)配合，在長期來看，還必須關(guān)注金融制度在開放經(jīng)濟(jì)條件下的優(yōu)化，以及以結(jié)構(gòu)性調(diào)整為目的的供給管理等層面，這也是當(dāng)前我國宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控迫切需要解決的問題。

4財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合的建議

4.1加強(qiáng)政策制訂的預(yù)見性與時(shí)效性

從過去來看，我國財(cái)政貨幣政策搭配的變化比較頻繁，財(cái)政貨幣政策的實(shí)行存在時(shí)滯問題，需要做的就是提高預(yù)測能力，為政策調(diào)控及協(xié)調(diào)打下余量。

4.2財(cái)政貨幣政策在配合中要有針對性

財(cái)政政策應(yīng)更多地利用區(qū)別對待的方式，利用財(cái)政收支來控制資金流向，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，同時(shí)通過稅制和社會(huì)保障措施，提高消費(fèi)在國內(nèi)生產(chǎn)總值中的比重，有效調(diào)節(jié)整個(gè)社會(huì)收入構(gòu)成。貨幣政策應(yīng)當(dāng)著重考慮未來經(jīng)濟(jì)的走勢，避免出現(xiàn)通貨膨脹，通過各種手段抑制經(jīng)濟(jì)過熱，在調(diào)整結(jié)構(gòu)方面，貨幣政策應(yīng)當(dāng)通過有保有壓、區(qū)別對待的方式，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展。所以，在實(shí)施財(cái)政貨幣政策配合時(shí)，一定要注意兩者具有針對性的搭配使用。

4.3完善貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制，靈活運(yùn)用貨幣政策調(diào)控工具

要全面發(fā)揮貨幣政策工具對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用，就要健全金融市場，完善貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制，大力發(fā)展短期融資工具，加快利率市場化改革，使利率成為貨幣政策的中間目標(biāo)，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)間的資金融通，實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)間資金的良性循環(huán)。

4.4加強(qiáng)貨幣政策與財(cái)政政策的協(xié)調(diào)配合，提高政策效果

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距以及居民收入差距等結(jié)構(gòu)問題日益突出，內(nèi)需不足，因此要實(shí)施積極擴(kuò)張的財(cái)政政策。綜上分析表明，現(xiàn)實(shí)兩大政策的配合模式應(yīng)是適度寬松的貨幣政策與積極擴(kuò)張的財(cái)政政策相結(jié)合，這樣才能提高貨幣政策的效果，促使國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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［3］孫光輝.關(guān)于財(cái)政融資創(chuàng)新之策的政府和社會(huì)資本合作模式研究［J］. 中國市場， 2015（9）.

［4］李春頂，夏楓林.需求結(jié)構(gòu)對宏觀調(diào)控的影響及中國政策抉擇［J］. 中國市場， 2014（7）.

篇8

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)形勢；財(cái)政政策；改善民生

中圖分類號(hào)：F12 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-000-01

一、我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢

當(dāng)前歐美經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷新一輪的持續(xù)動(dòng)蕩，對于處在復(fù)蘇中的全球經(jīng)濟(jì)形成了極大的沖擊，受此影響，我國經(jīng)濟(jì)不會(huì)獨(dú)善其身，未來的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行充滿變數(shù)。

首先，經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，外需市場慘淡、內(nèi)需依舊不足，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變短期內(nèi)未可奏效，必將拖累已經(jīng)極大融入經(jīng)濟(jì)全球化的中國經(jīng)濟(jì)。換而言之，在國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢實(shí)質(zhì)性發(fā)生變化的背景下，我國經(jīng)濟(jì)的未來運(yùn)行充滿變數(shù)。

其次，由于通貨膨脹的拉動(dòng)和成本上升因素的推動(dòng)，我國物價(jià)上漲勢頭明顯，不僅在短期內(nèi)難以得到緩解，從長期來看，他們可能會(huì)使居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)居高不下，從而與以收入矛盾為代表的各種社會(huì)矛盾相交織，造成社會(huì)不安定因素的存在。換而言之，在經(jīng)濟(jì)增長和物價(jià)水平上漲之間，物價(jià)上漲將是我們面臨的主要矛盾。

最后，在經(jīng)歷了主要依靠增加政府支出和擴(kuò)大公共投資的拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)操作后，其對中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的負(fù)作用已經(jīng)逐漸凸顯。鑒于此次國際金融危機(jī)的轟炸，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不平衡時(shí)中國被拖入國際金融危機(jī)中的根本原因。無論是全球經(jīng)濟(jì)還是中國經(jīng)濟(jì)，解決經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不平衡的問題，絕非短期內(nèi)所能奏效的事情。因此，在我國面臨低迷的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及國內(nèi)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)難以為繼的壓力下，在經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整兩大目標(biāo)之間，我們面臨著兩難的選擇。

二、積極穩(wěn)健的財(cái)政政策

在全面評(píng)估當(dāng)前外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，中央做出了繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策的決議。在國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢已經(jīng)實(shí)質(zhì)性發(fā)生變化的背景下，即便仍舊維持著名義上的“積極加穩(wěn)健”的經(jīng)濟(jì)格局，如今，其實(shí)質(zhì)性內(nèi)容也應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)的調(diào)整。

首先，當(dāng)前預(yù)調(diào)和微調(diào)是宏觀調(diào)控的主要任務(wù)，其對經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張性的操作可相對從緩。我們尚不需要如2008年和2009年那樣大規(guī)模擴(kuò)張性的操作，如今經(jīng)濟(jì)形勢不宜于反應(yīng)過度。

其次，當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢已經(jīng)發(fā)生復(fù)雜性的變化，但是不足以改變2011年來的宏觀經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)。換而言之，立足于我國基本國情，在經(jīng)濟(jì)增長和物價(jià)水平上漲之間，穩(wěn)定物價(jià)水平應(yīng)作為我們的首要任務(wù)。

最后，在國際金融危機(jī)的轟炸下，即便我國經(jīng)濟(jì)下滑勢頭有所顯現(xiàn)，宏觀經(jīng)濟(jì)政策著重在刺激的力度，其擴(kuò)張性操作也必須著眼于精細(xì)化，即在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整之間尋求平衡。也就是說，不能以犧牲經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整目標(biāo)為代價(jià)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的發(fā)展勢頭。

三、結(jié)構(gòu)性減稅與改善民生

迄今為止，結(jié)構(gòu)性減稅是來自官方的正式提法。自2008年的這一輪國際金融危機(jī)，使得結(jié)構(gòu)性減稅由積極財(cái)政政策的配角轉(zhuǎn)為主角，在反危機(jī)的實(shí)踐中扮演了重要角色。顯而易見，在變身主角的今天，結(jié)構(gòu)性減稅有別于全面性減稅。其特點(diǎn)在于：一方面要通過減稅，減輕居民和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；另一方面，減稅與增稅并行，優(yōu)化整個(gè)稅收收入結(jié)構(gòu)。也正是由于這樣的認(rèn)識(shí)，在實(shí)施的中國“十二五”規(guī)劃綱要第四十七章第三節(jié)中，寫入“按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)配置的原則，健全稅制體系，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)”這樣一段話。

在中國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)下，流轉(zhuǎn)稅或間接稅的稅制有：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。其中增值稅所占比重最大，是全部稅收收入的37.75%。鑒于當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢和實(shí)行積極財(cái)政政策的需要，增值稅無疑應(yīng)當(dāng)作為結(jié)構(gòu)性減稅的主要對象。作為中國第一大稅種的增值稅，它的變化牽一發(fā)而動(dòng)全身。在營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)并逐步向全國推廣的過程中，不僅是增值稅，其他稅種都會(huì)迎來一場降低稅負(fù)水平并進(jìn)一步完善稅收制度的改革。

鑒于當(dāng)前積極和穩(wěn)健的財(cái)政政策，穩(wěn)定物價(jià)水平仍是我們的的重中之重。并鑒于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的增長和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)兩大目標(biāo)，增加財(cái)政支出的重心地帶，也應(yīng)當(dāng)鎖定改善民生，切實(shí)辦好有關(guān)民生的大事。

具體而言，有關(guān)增加財(cái)政支出的安排，除了繼續(xù)著眼于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)外，要把通過一系列改善民生為主要線索的支出項(xiàng)目及其規(guī)模的增加，來拉動(dòng)消費(fèi)需求，作為當(dāng)前最為重要的工作。其中，比較重要的項(xiàng)目有：支持實(shí)行最低工資制度，提高低收入者的勞動(dòng)報(bào)酬；促進(jìn)農(nóng)民收入的增加；積極落實(shí)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的全覆蓋，提高城鄉(xiāng)居民的最低生活保障；大力支持保障性安居住房工程建設(shè)等等。

可以預(yù)期，以增值稅為重心的結(jié)構(gòu)性減稅及一系列改善民生的增加支出的操作，將有可能在2012年走出一條與當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢相契合、同整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)布局相協(xié)調(diào)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

一、信息網(wǎng)絡(luò)化對于宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理需要政府角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變

在信息網(wǎng)絡(luò)化逐漸推廣的今天，網(wǎng)絡(luò)化加大了各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體之間的聯(lián)系，其聯(lián)系更加方便快捷，另一方面，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展對于政府監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及合理解決經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題的能力做出了相關(guān)要求。（1）減少對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的干預(yù)程度。國家經(jīng)濟(jì)的主要調(diào)節(jié)手段是市場，政府必須明確這一點(diǎn)。在信息網(wǎng)絡(luò)化的大背景之下，政府可以做好以下幾件事：為社會(huì)發(fā)展提供充足的發(fā)展資金，合理配置資源，不同行業(yè)的發(fā)展對于資金和資源的需求是不同的，如果僅僅依靠市場，將會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的弱肉強(qiáng)食的現(xiàn)象，一些產(chǎn)業(yè)根本無法生存，為了生產(chǎn)的平衡，政府應(yīng)該做好管理人的角色；著力于向“中立型”政府轉(zhuǎn)變，政府在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所起的角色是指導(dǎo)者，為此，政府應(yīng)該從整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展出發(fā)，制定相關(guān)的政策法規(guī)，確保市場的公平競爭；再者，政府要遵循兩個(gè)原則，一個(gè)是競爭原則，無論是國有企業(yè)還是私營企業(yè)都享有平等的發(fā)展權(quán)利，政府要通過相關(guān)的立法工作來實(shí)現(xiàn)公平競爭，第二個(gè)原則是權(quán)力下放原則，政府需要通過權(quán)利的分開來管理，要發(fā)揮政府的“指導(dǎo)”方面的功能。（2）改變自身運(yùn)作方式。政府要向電子化政府轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)變的內(nèi)容主要包括辦公自動(dòng)化、信息處理自動(dòng)化等。就我國而言，我國政府掌握了大量的資源，但一直沒能得到很好的利用，政府應(yīng)該任用一些相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員來實(shí)現(xiàn)對于網(wǎng)絡(luò)信息的利用，讓信息充分流動(dòng)。政府的采購也可以采用電子化，這樣可以帶來極大的經(jīng)濟(jì)效益，并且有助于社會(huì)公眾對政府進(jìn)行監(jiān)督，這就類似于電子商務(wù)，可以減少貨幣資金的使用，對于經(jīng)濟(jì)往來的記錄也減少了貪污現(xiàn)象的發(fā)生。（3）直接與民眾進(jìn)行溝通。在以往的社會(huì)發(fā)展中，政府工作人員很難與群眾進(jìn)行溝通，網(wǎng)絡(luò)信息化則為他們之間的溝通提供了橋梁。政府可以通過相關(guān)的電子調(diào)查問卷來切實(shí)了解民眾的需求，這樣就有利于減少政府決策的失誤，也就知道如何才能更好地貼合群眾的需求。再者，政府與群眾的交流也有利于民眾了解政府運(yùn)行的現(xiàn)狀，切實(shí)把握政府的政策，并且對于經(jīng)濟(jì)政策及時(shí)進(jìn)行反饋，政府還可以集思廣益，共同解決經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的問題。

二、信息網(wǎng)絡(luò)化對于宏觀經(jīng)濟(jì)管理的影響

（1）要求政府對于信息的收集和處理能力提高。宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行是一個(gè)較為復(fù)雜的動(dòng)態(tài)進(jìn)行過程，信息千變?nèi)f化，巨大的信息庫的涌動(dòng)需要政府對于信息的處理能力極大地提升。其次，政府要提高對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)測能力，完善相關(guān)的預(yù)警系統(tǒng)，切實(shí)把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)脈。政府要充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)朝著健康發(fā)展。政府在對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理時(shí)需要制定相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，而這些政策的制定需要立足于對網(wǎng)絡(luò)信息所提供的數(shù)據(jù)之上。（2）制定正確的貨幣政策。電子貨幣的大量使用可以減少紙幣的使用，加速了資金的周轉(zhuǎn)與配置。為此，制定正確的貨幣政策是必須的，要減少貨幣需求的不穩(wěn)定情況的發(fā)生，要加強(qiáng)對于動(dòng)態(tài)的金融系統(tǒng)的分析，合理控制電子貨幣的使用。（3）政府加強(qiáng)了對財(cái)政的控制力度。政府日常工作中電子辦公的出現(xiàn)，有利于減少政府貪污受賄現(xiàn)象的發(fā)生。為了達(dá)到足額的財(cái)政稅收入庫，信息網(wǎng)絡(luò)化為其提供了方便。信息網(wǎng)絡(luò)化加強(qiáng)了對于稅收的監(jiān)督與管理。再者，從國際角度來看，利用網(wǎng)絡(luò)來實(shí)現(xiàn)國際貿(mào)易對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言是極其重要的。稅收跨國發(fā)展將有利于縮小我國與發(fā)達(dá)國家的稅收發(fā)展差距。（4）信息網(wǎng)絡(luò)化需要?jiǎng)趧?dòng)政策。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用到工廠之中，使得工廠的生產(chǎn)與管理逐漸分離，其中不缺乏相關(guān)的跨國案例的影響。據(jù)此，對于勞動(dòng)政策其也做出了相關(guān)的改變。在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行工作人員的跨國分配為我國政府對于勞動(dòng)力的管理帶來了一定的挑戰(zhàn)，合理制定相關(guān)的勞動(dòng)政策就顯得至關(guān)重要，因?yàn)槠潢P(guān)乎著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。以上關(guān)于信息網(wǎng)絡(luò)化對于宏觀經(jīng)濟(jì)管理的影響以及政府應(yīng)該如何更好地轉(zhuǎn)變角色只是初步的研究，相信經(jīng)過眾學(xué)者的討論，可以得出更加深刻的看法。合理應(yīng)用信息網(wǎng)絡(luò)化為宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)將有利于促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，政府及企業(yè)需做好迎接機(jī)遇與挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備。

作者：周勇 單位：長江職業(yè)學(xué)院建工學(xué)院

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摘 要：稅式支出管理作為政府宏觀調(diào)控的重要杠桿，對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展起著舉足輕重的作用?，F(xiàn)階段和今后一個(gè)時(shí)期，為實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)改革與社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，國家將更加注重稅式支出的調(diào)控功能，不斷加大結(jié)構(gòu)性減稅力度，這就需要全面了解各項(xiàng)減稅政策的貫徹執(zhí)行及績效情況，不斷規(guī)范和加強(qiáng)稅式支出管理。

關(guān)鍵詞 ：稅式支出管理 稅收

稅式支出管理作為政府宏觀調(diào)控的重要杠桿，對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展起著舉足輕重的作用?，F(xiàn)階段和今后一個(gè)時(shí)期，為實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)改革與社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，國家將更加注重稅式支出的調(diào)控功能，不斷加大結(jié)構(gòu)性減稅力度，這就需要全面了解各項(xiàng)減稅政策的貫徹執(zhí)行及績效情況，不斷規(guī)范和加強(qiáng)稅式支出管理。

一、稅式支出概念

稅式支出是指政府因?qū)嵤┒愂諆?yōu)惠對納稅人的稅收減讓而放棄的財(cái)政收入，也可以說是用于實(shí)現(xiàn)特定經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)而形成的一種特殊或間接的財(cái)政支出。它實(shí)際上是一種間接的、隱性的財(cái)政支出，與財(cái)政直接支出一起共同對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)發(fā)揮作用。

二、稅式支出的形式和范圍

（一）稅式支出形式

我國的稅式支出主要采用稅額減征、降低稅率、免稅等直接優(yōu)惠形式,加速折舊、延期納稅等間接優(yōu)惠形式雖也有運(yùn)用，但規(guī)模和范圍都不大,仍然以直接優(yōu)惠形式為主?？傮w上說，應(yīng)借鑒國際慣例，減少和控制稅額減征、降低稅率、免稅等直接形式的使用，適當(dāng)增加加速折舊等間接形式的使用。

目前我國稅式支出主要有免稅、降低稅率、稅額減征、稅收返還、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、投資抵免、加速折舊、出口退稅、起征點(diǎn)、投資抵扣、減計(jì)所得、定期減免稅、稅收轉(zhuǎn)增國家資本、豁免欠稅、延期納稅、稅收豁免、免征額及其它等形式。

（二）稅式支出管理范圍

稅式支出的管理范圍主要包括：審批類減免稅、備案類減免稅、直接減免稅和起征點(diǎn)減免稅四大類。

1、審批類減免稅，是指根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。即通常意義上需要個(gè)案審批的減免稅。

2、備案類減免稅，是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。備案類減免稅限于已辦理稅務(wù)登記的納稅人。

3、直接減免稅，是指根據(jù)稅法規(guī)定，不需由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批和備案，對享受稅式支出政策的單位和個(gè)人直接減稅、免稅。

4、起征點(diǎn)減免稅，是指根據(jù)稅法規(guī)定，對享受稅式支出政策的單位和個(gè)人征稅對象數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的全額征稅。起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

三、我國稅式支出管理必要性

（一）我國稅式支出管理現(xiàn)狀

稅式支出管理，在部分國家已有50多年的歷史，我國80年代開始引入，2002年開始研討，2007年開始實(shí)施，并且成為政府宏觀調(diào)控的重要杠桿，對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展舉足輕重。我國現(xiàn)行的18個(gè)稅種里面，有15個(gè)稅種涉及稅式支出，正在實(shí)施的稅式支出項(xiàng)目約700項(xiàng)，幾乎涵蓋了經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域。目前，國家還沒有建立統(tǒng)一的稅式支出管理及信息報(bào)告制度，稅式支出信息來源不對稱、績效評(píng)價(jià)不配套、監(jiān)督管理不到位等問題突出，無法對各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)及績效情況進(jìn)行準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)和評(píng)價(jià)。一是負(fù)責(zé)該數(shù)據(jù)管理的相關(guān)部門管理工作不到位。由于國家在稅式支出管理方面，沒有統(tǒng)一的制度規(guī)范，給測算工作帶來很大的被動(dòng)性和不確定性，測算的范圍、項(xiàng)目、時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)、方法等，大都是一年一確定，一年一部署，一年一組織。這對地方來說，無論是財(cái)政、國稅、地稅部門，還是廣大納稅人，年年被動(dòng)，年年辛苦，每況愈下。二是政策制定考慮不周全。這樣很容易導(dǎo)致稅式支出的誤用和濫用，極易產(chǎn)生一系列的負(fù)效應(yīng)；三是納稅人對稅收優(yōu)惠政策理解不透徹，掌握不具體，認(rèn)為所經(jīng)營的項(xiàng)目是免稅項(xiàng)目，理應(yīng)享受免稅政策，不報(bào)送減免稅信息，甚至連稅務(wù)登記也未辦理，更談不上稅收優(yōu)惠審批備案等相關(guān)事宜。在這種背景下，亟需建立一個(gè)“統(tǒng)一、常態(tài)、共享、高效”的稅式支出管理機(jī)制，既可以滿足國家的測算需求，又能實(shí)現(xiàn)地方各級(jí)財(cái)稅部門之間、財(cái)稅部門與納稅人之間稅式支出管理效能的最大化。

（二）加強(qiáng)稅式支出管理的目的和意義。近年來，國家制定出臺(tái)了一系列稅式支出政策，并且成為政府宏觀調(diào)控的重要杠桿，對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展起到了重要作用，今后一個(gè)時(shí)期將更加注重政策約束手段，更需要我們廣泛了解掌握政策執(zhí)行情況。為充分發(fā)揮稅式支出功能，建立一個(gè)系統(tǒng)的稅式支出分析、控制、管理和監(jiān)督體系，建立科學(xué)規(guī)范的稅式支出制度，意義重大。

首先，加強(qiáng)稅式支出管理是規(guī)范財(cái)政管理的內(nèi)在要求。從收入方面看，稅式支出是政府實(shí)施稅收優(yōu)惠而讓與或放棄的收入，直接關(guān)系到地方的財(cái)政收入情況。從支出方面看，財(cái)政支出的目標(biāo)和意圖，既需要通過直接財(cái)政支出來體現(xiàn)，也需要通過間接的稅式支出來實(shí)現(xiàn)。通過比較分析稅式支出和財(cái)政直接支出效能，有利于政府及時(shí)選擇稅式支出與財(cái)政直接支出政策的最佳組合，增強(qiáng)政府的綜合調(diào)控能力。

其次，加強(qiáng)稅式支出管理是國家調(diào)整稅收政策的客觀需要?，F(xiàn)階段和今后一個(gè)時(shí)期，為了實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)改革與社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，國家將更加注重稅式支出的調(diào)控功能，不斷加大結(jié)構(gòu)性減稅力度，這就需要全面了解各項(xiàng)減稅政策的貫徹執(zhí)行情況，對各項(xiàng)稅式支出績效情況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，及時(shí)調(diào)整和制定稅收優(yōu)惠政策。

第三，加強(qiáng)稅式支出管理是提高稅收征管水平和效率的必然選擇。今后，稅式支出調(diào)查測算將成為各級(jí)財(cái)稅部門的一項(xiàng)常規(guī)性工作。建立稅式支出信息報(bào)告制度后，財(cái)稅部門能夠?qū){稅人的經(jīng)營規(guī)模、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、減免稅等稅式支出管理信息，以及基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管行為實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和有效監(jiān)督，有利于提高工作效率和質(zhì)量。