導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)控合同管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

筆者結(jié)合企業(yè)調(diào)研情況，在強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理、構(gòu)建履約監(jiān)控等方面提出若干制度構(gòu)想，以深化公司內(nèi)控制度為抓手，不斷完善公司法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

一、 存在問題與現(xiàn)狀

企業(yè)在訂立和履行合同時(shí)，往往偏離相關(guān)的合同法律規(guī)定，缺乏依法訂立和依法履行合同的意識(shí)，使所簽訂的合同違反法律及行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。

例如：在逾期違約金處理的條款上，有的合同將“逾期1天支付違約金XX元”寫為“逾期1天罰款XX元”，這樣的條款就屬于無效條款。任何背離合同法所簽訂的合同都是無效合同，不受法律保護(hù)。

其次，只是將簽訂合同當(dāng)作一種形式，沒有認(rèn)識(shí)到合同是雙方權(quán)利義務(wù)實(shí)現(xiàn)的保障書。

例如：大額、長期的設(shè)備改造及基建安裝等合同，由于涉及金額大、執(zhí)行時(shí)間長，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)合同的執(zhí)行往往會(huì)產(chǎn)生巨大影響。遇到鋼材漲價(jià)、銀行利率提高、通貨膨脹、供應(yīng)商生產(chǎn)能力因供不應(yīng)求而緊張等情況，供應(yīng)商就會(huì)以無利可圖、甚至賠本等原因要求前行終止合同，而我公司在沒有嚴(yán)格的合同違約條款制約對(duì)方的情況下，只能默認(rèn)供應(yīng)商提價(jià)要求，增加生產(chǎn)成本，否則就要面臨影響企業(yè)正常生產(chǎn)的窘境，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來隱患。

此外，經(jīng)辦部門在合同簽訂前要進(jìn)行一系列合同審批程序，這一階段合同受到高度重視。一旦合同簽訂即被束之高閣，成為付款的憑證。這種合同簽訂與合同執(zhí)行脫節(jié)的情況在履約過程中普遍存在。

二、分析及對(duì)策

（一） 進(jìn)一步增強(qiáng)合同意識(shí)，加強(qiáng)法制宣傳教育

要做好合同訂立工作，人是關(guān)鍵因素[1]。只有當(dāng)思想上真正意識(shí)到合同的重要性，公司全員強(qiáng)調(diào)按合同辦事、按管理辦事，才能使合同管理出成績、出效益。

公司決策層應(yīng)當(dāng)重視這項(xiàng)工作。把法制教育，特別是《合同法》的教育，作為公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)習(xí)的重要內(nèi)容。定期參加《合同法》知識(shí)講座，在公司中層領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)中增加合同管理內(nèi)容，使公司領(lǐng)導(dǎo)率先建立起合同管理理念，營造人人重視合同管理的氛圍，強(qiáng)化全員管理意識(shí)。

著力打造一支業(yè)務(wù)專，素質(zhì)高，能力強(qiáng)的合同管理員隊(duì)伍。合同管理的專業(yè)性、技術(shù)性都較為復(fù)雜，合同管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，也直接影響著合同管理質(zhì)量，因此企業(yè)對(duì)合同管理人員必須從嚴(yán)要求。招聘或選調(diào)一批素質(zhì)高、學(xué)習(xí)能力強(qiáng)、知識(shí)面廣、責(zé)任心強(qiáng)的人員充實(shí)合同管理隊(duì)伍?？梢孕Х乱恍┦┕そㄖ袠I(yè)的合同管理人員職業(yè)資格制度，建立崗位責(zé)任制，在崗位系數(shù)及薪酬方面適當(dāng)傾斜，鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)上崗，完善崗位職責(zé)和績效考評(píng)機(jī)制，實(shí)行末位淘汰，對(duì)上崗人員組織定期學(xué)習(xí)，結(jié)合公司實(shí)際進(jìn)行正方面的實(shí)例分析，通過專題學(xué)習(xí)提高業(yè)務(wù)水平、理論水平。

推行培訓(xùn)制度。邀請(qǐng)專家學(xué)者定期對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行合同管理培訓(xùn)及考核，促進(jìn)全員合同管理素質(zhì)的提高。此外，還要加快推行相應(yīng)的合同示范文本制訂，統(tǒng)一合同統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳，從根本上提高合同管理工作水平。

（二） 科學(xué)設(shè)計(jì)合同管理內(nèi)控流程與銜接環(huán)節(jié)

隨著合同關(guān)系的發(fā)展，經(jīng)辦部門辦理合同業(yè)務(wù)流程應(yīng)經(jīng)過：合同立項(xiàng)、合同簽訂（洽談、送審、訂立）、合同履行、合同付款、合同存檔等五大環(huán)節(jié)[2]（如圖1）。經(jīng)辦部門的業(yè)務(wù)流程相對(duì)應(yīng)著兩道審核監(jiān)督關(guān)卡：一是審核職能部門（企管、財(cái)務(wù)、審計(jì)、辦公室、公司領(lǐng)導(dǎo)）按管理制度規(guī)定，對(duì)合同業(yè)務(wù)可行性、規(guī)范性、合法性進(jìn)行會(huì)審會(huì)簽，對(duì)每道合同環(huán)節(jié)層層把關(guān)的管理過程；二是由紀(jì)檢部門（監(jiān)察部、廉政監(jiān)督小組）對(duì)全過程的業(yè)務(wù)開展和審核流程進(jìn)行廉政監(jiān)督、效能監(jiān)察的再監(jiān)督過程。

圖1 合同管理內(nèi)控示意圖

除部分特殊業(yè)務(wù)（不必簽訂書面合同或所簽訂合同可以不必送審）外，所有對(duì)外簽訂的合同均受采購管理、合同管理、付款管理、檔案管理四項(xiàng)管理流程控制。換句話說，項(xiàng)目全程管理流程是由此四項(xiàng)子管理流程構(gòu)成。四項(xiàng)子管理流程必須綜合考慮審批程序，設(shè)置統(tǒng)一的審批權(quán)限，明確各職能部門的審核職責(zé)，責(zé)任到崗，落實(shí)到人。子管理流程之間銜接工作環(huán)節(jié)，如商務(wù)談判、合同交驗(yàn)等工作流程應(yīng)盡快納入流程控制范疇。將前一項(xiàng)流程控制所形成的管理記錄，作為下一項(xiàng)流程控制審核的支撐性材料，材料不全者一律退回，最終存檔時(shí)形成資料齊全、一項(xiàng)目一檔[3]。使合同的簽訂、履行、付款、存檔都處于有效的控制狀態(tài)。

同時(shí)，構(gòu)建由公司經(jīng)理層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，合同管理部門專職管理和業(yè)務(wù)部門分管負(fù)責(zé)的組織網(wǎng)絡(luò)，是形成良性互動(dòng)管理生態(tài)，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理的基本要求。企業(yè)管理部、審計(jì)部與財(cái)務(wù)部是合同管理部門承擔(dān)著合同的綜合管理，即對(duì)業(yè)務(wù)開展具有管理職責(zé)，又負(fù)有監(jiān)督業(yè)務(wù)開展的義務(wù)。而監(jiān)察部門（監(jiān)察部、廉政監(jiān)督小組）是流程控制的再監(jiān)督部門，以廉政監(jiān)督、效能監(jiān)察或受理投訴的方式，定期或不定期抽查項(xiàng)目進(jìn)展情況，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中存在違規(guī)違紀(jì)或不按規(guī)定辦事的行為提出整改或處理意見。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王斐、賈富民、王昊：《加強(qiáng)企業(yè)合同管理的實(shí)踐與探索》[J]；《石油工業(yè)技術(shù)監(jiān)督》，2004（3）

[2] 姜開勇：論企業(yè)的合同管理[J]；《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》，2008（07）

篇2

關(guān)鍵詞：合同管理 績效審計(jì) 評(píng)價(jià)指標(biāo)

同管理績效審計(jì)是審計(jì)部門對(duì)一系列的合同管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過程。構(gòu)建一套科學(xué)、合理的合同管理績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，有助于審計(jì)部門了解審計(jì)事項(xiàng)和梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有利于其發(fā)現(xiàn)合同管理的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)合同管理績效審計(jì)的順利開展，并從根本上改善合同管理，切實(shí)提高管理績效。

一、合同管理績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建模式

構(gòu)建模式包括基于項(xiàng)目管理和基于過程參與兩種。前者將合同管理作為特定的項(xiàng)目，借鑒COSO內(nèi)部控制五要素構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。后者從合同的準(zhǔn)備、訂立、履行、后續(xù)管理等事前、事中、事后階段對(duì)合同管理的全過程進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建。評(píng)價(jià)指標(biāo)主要涉及以下幾個(gè)階段：（1）合同管理制度與機(jī)制建設(shè)，主要關(guān)注合同管理部門設(shè)立與人員配備、合同管理崗位與環(huán)節(jié)設(shè)置、制度建立以及機(jī)制建設(shè)。（2）合同準(zhǔn)備階段，主要關(guān)注合同項(xiàng)目的可行性、效益性和真實(shí)性，確認(rèn)合同項(xiàng)目是否列入年度計(jì)劃或經(jīng)有效授權(quán)與批準(zhǔn)。（3）合同訂立階段，主要評(píng)價(jià)合同主體的合法性和適當(dāng)性、合同標(biāo)的的合法性和可行性、合同價(jià)格的合理性與經(jīng)濟(jì)性和合同要式的規(guī)范性。（4）合同履行階段，主要關(guān)注合同實(shí)際、合理、有效履行，針對(duì)不能履行合同與不履行合同的行為采取法律救濟(jì)的情況。（5）合同的后續(xù)管理階段，主要關(guān)注合同檔案的完整性、合同監(jiān)督檢查的及時(shí)性以及問題糾正與改進(jìn)的有效性等。由于大多數(shù)單位均未明確專門的部門具體負(fù)責(zé)合同的管理工作，且從審計(jì)實(shí)踐中也可得知，按管理過程設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系最為直接、實(shí)用，因此本文選擇過程參與模式進(jìn)行指標(biāo)體系的構(gòu)建。

二、合同管理績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)選取的原則和確立

在選取指標(biāo)時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：（1）目的性原則。對(duì)于合同管理的績效評(píng)價(jià)，處于不同的階段，績效評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。（2）全面性原則。對(duì)合同管理的績效做出正確的評(píng)價(jià)，通常需要從多個(gè)角度進(jìn)行考量，充分反映評(píng)價(jià)客體的整體特征。（3）可行性原則。應(yīng)根據(jù)合同管理績效審計(jì)評(píng)價(jià)的實(shí)際需要和現(xiàn)實(shí)可能來設(shè)計(jì)指標(biāo)，確保整個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系立足于主、客觀條件。

指標(biāo)的選取應(yīng)從合同的內(nèi)部管理制度建立健全和有效性評(píng)價(jià)入手，貫穿合同的立項(xiàng)、簽約、履約、后續(xù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，主要圍繞合同管理合規(guī)性，即合同管理活動(dòng)遵守法律法規(guī)、內(nèi)部管理制度的情況；經(jīng)濟(jì)性，即實(shí)現(xiàn)合同管理目的所耗費(fèi)成本的最小化；效率性，即投入耗費(fèi)的成本和產(chǎn)出的服務(wù)、產(chǎn)品或其他成果之間的關(guān)系；效果性，即活動(dòng)的預(yù)期結(jié)果和實(shí)際效果之間的關(guān)系四個(gè)方面。通過篩選，筆者最終確立由5個(gè)一級(jí)指標(biāo)、19個(gè)二級(jí)指標(biāo)和51個(gè)三級(jí)指標(biāo)構(gòu)成的合同管理績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（一）合同管理制度與機(jī)制建設(shè)

1.合同管理部門設(shè)立與人員配備。包括：（1）合同管理部門獨(dú)立性評(píng)價(jià)，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否存在專門、獨(dú)立的合同管理部門，其職責(zé)是否明確、合理；是否明確合同管理部門的權(quán)限范圍，合同管理部門履行職責(zé)時(shí)是否不受其他業(yè)務(wù)部門的不當(dāng)干涉。（2）人員專職化評(píng)價(jià)，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否配備專門的合同管理人員且專門負(fù)責(zé)合同管理事項(xiàng)。

2.制度建立。包括：（1）合同管理制度建立與健全度，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否制訂包括內(nèi)控制度的合同管理制度，制度是否合理、有無明顯缺陷、是否符合相關(guān)規(guī)定。（2）制度與實(shí)際情況匹配性評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同管理制度是否與本單位實(shí)際情況相符。（3）制度修訂效率評(píng)價(jià)，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同管理制度是否根據(jù)上級(jí)單位的規(guī)定以及本單位實(shí)際情況的變化及時(shí)予以修訂。

3.合同管理崗位與環(huán)節(jié)設(shè)置。包括：（1）崗位責(zé)任制建立評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否建立與合同管理有關(guān)的崗位責(zé)任制，評(píng)價(jià)其是否涵蓋合同審批合同訂立合同履行等內(nèi)容。（2）崗位職責(zé)分工評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同管理是否實(shí)行不相容職務(wù)嚴(yán)格分離、不相容崗位相互牽制，合同管理全過程的透明度是否提高，是否防止暗箱操作。（3）崗位職責(zé)落實(shí)評(píng)價(jià)，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同管理崗位職責(zé)是否落實(shí)到崗到人，崗位人員是否了解自己的崗位、明確自身的職責(zé)。（4）管理環(huán)節(jié)設(shè)置評(píng)價(jià)，屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同管理環(huán)節(jié)是否冗繁，是否增加了合同成本。

4.機(jī)制建設(shè)。包括：（1）內(nèi)控機(jī)制建立與健全度，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否建立有效的合同管理的內(nèi)控機(jī)制。（2）內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同管理內(nèi)控制度是否得到了切實(shí)遵循，有無管理失控的現(xiàn)象。（3）溝通機(jī)制建立與健全度，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否建立和健全合同管理溝通機(jī)制，是否存在暢通、便捷的溝通渠道。（4）溝通機(jī)制運(yùn)行評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為溝通機(jī)制運(yùn)行是否高效，合同管理部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門能否及時(shí)有效的溝通。（5）成本核算分析機(jī)制建立與健全度，屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否建立健全成本核算分析機(jī)制，是否涵蓋成本核算、成本分析、頻率、報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)提示等內(nèi)容。（6）成本核算分析機(jī)制運(yùn)行評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否全面有效開展成本核算分析工作，分析是否到位，頻率是否合理，是否及時(shí)將分析情況進(jìn)行報(bào)告，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)是否及時(shí)給予風(fēng)險(xiǎn)提示。

（二）合同準(zhǔn)備

1.合同締約方資質(zhì)調(diào)查。包括：（1）合同締約方資信評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為對(duì)合同締約方是否進(jìn)行資信調(diào)查，調(diào)查其信用狀況，是否具有完成合同行為的資質(zhì)，是否具備法人資格或取得法人授權(quán)等。（2）合同締約方履約能力評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為對(duì)合同締約方進(jìn)行評(píng)價(jià)，拒絕與無履約能力、未經(jīng)國家質(zhì)量管理部門認(rèn)可的單位簽訂合同。

2.合同價(jià)格信息資源收集。主要包括合同價(jià)格比較分析評(píng)價(jià)，屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為利用所掌握的價(jià)格信息，對(duì)參與投標(biāo)或合同談判的單位所報(bào)價(jià)格與掌握的價(jià)格信息進(jìn)行對(duì)比分析，使招標(biāo)標(biāo)的或最終的合同價(jià)格趨向經(jīng)濟(jì)、合理。

（三）合同訂立

1.項(xiàng)目招標(biāo)。包括：（1）招標(biāo)實(shí)行率，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為明確哪些合同必須履行論證、招投標(biāo)程序以及實(shí)際落實(shí)情況如何，是否存在應(yīng)招投標(biāo)卻沒有招投標(biāo)的合同。計(jì)算公式為：招標(biāo)實(shí)行率=實(shí)行招標(biāo)程序的合同/應(yīng)實(shí)行招標(biāo)程序的合同×100%。（2）中標(biāo)價(jià)格節(jié)支率，屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為中標(biāo)價(jià)格是否達(dá)到預(yù)期效果，是否能夠?yàn)閱挝还?jié)約合理的支出和成本。計(jì)算公式為：中標(biāo)價(jià)格節(jié)支率=（價(jià)格均價(jià)-中標(biāo)價(jià)格）/價(jià)格均價(jià)×100%。（3）招標(biāo)工作評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否選定了合格中標(biāo)單位，能否通過招標(biāo)獲得質(zhì)優(yōu)的貨物、滿意的服務(wù)等。

2.財(cái)務(wù)審核。包括：（1）會(huì)計(jì)部門審核率，屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同是否經(jīng)過會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)審核，是否安排了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，是否存在無計(jì)劃或浪費(fèi)現(xiàn)象。計(jì)算公式為：會(huì)計(jì)部門審核率=會(huì)計(jì)部門已審核的合同/會(huì)計(jì)部門應(yīng)審核的合同×100%。（2）財(cái)務(wù)審核評(píng)價(jià)，屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否符合單位業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，是否符合單位的經(jīng)濟(jì)規(guī)劃，尤為關(guān)注合同價(jià)款和結(jié)算方式。

3.法律審核。包括：（1）法務(wù)部門審核率，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同是否經(jīng)過法律事務(wù)部門的法律審核，能夠采納法律審核意見。計(jì)算公式為：法律部門審核率=法律部門已審核的合同/法律部門應(yīng)審核的合同×100%。（2）法律審核評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同涉及標(biāo)的的名稱是否規(guī)范，審查數(shù)量和質(zhì)量表述是否正確，審查合同履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確和合理，違反合同的責(zé)任是否明確。

4.單位負(fù)責(zé)人審批。包括：（1）內(nèi)部審批率，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為確定是否所有的合同都經(jīng)過內(nèi)部審批，查找未經(jīng)審批私自簽訂合同的情況。計(jì)算公式為：內(nèi)部審批率=內(nèi)部已審批的合同/內(nèi)部應(yīng)審批的合同×100%。（2）審批效率評(píng)價(jià)，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為計(jì)算審批流轉(zhuǎn)的平均周期。（3）審批權(quán)限評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為有無濫用授權(quán)、超越職權(quán)的行為。（4）審批程序評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為審批程序是否合規(guī)。

5.合同締約評(píng)價(jià)主體與內(nèi)容。包括：（1）合同締約主體評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同締約主體是否與中標(biāo)單位一致，是否出現(xiàn)合同轉(zhuǎn)讓的違規(guī)事項(xiàng)。（2）合同條款準(zhǔn)確性評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同條款是否體現(xiàn)雙方真實(shí)意愿，是否公平、合理、嚴(yán)謹(jǐn)，是否存在不必要的歧義。（3）合同條款完整性評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同條款是否完整，是否涵蓋標(biāo)的名稱、數(shù)量、質(zhì)量、期限、地點(diǎn)、方式和違約責(zé)任等內(nèi)容。（4）合同條款合規(guī)性評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同的條款是否符合國家法律、法規(guī)，有無損害國家利益、公司利益或他人合法權(quán)益的事項(xiàng)，有無簽訂無效合同的情況。（5）合同風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為對(duì)合同存在的法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否足夠關(guān)注并加以防范。

6.合同締約方式與效率。包括：（1）合同締約方式評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同的訂立方式是否符合國家法律法規(guī)或當(dāng)事人的約定。按法律法規(guī)規(guī)定采用書面形式或按當(dāng)事人約定采用書面形式。（2）合同締約效率評(píng)價(jià)，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同應(yīng)在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生前訂立，即是否存在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)先于合同簽訂的現(xiàn)象。

（四）合同履行

1.合同的變更與新增。包括：（1）變更合同評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為正在執(zhí)行的合同，凡涉及合同價(jià)款等核心合同條款變動(dòng)，應(yīng)重新簽訂合同而非簽訂補(bǔ)充協(xié)議。（2）新增合同評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同執(zhí)行中需要增加新合同的情況，應(yīng)審查新增合同的必要性以及是否合規(guī)、合理、經(jīng)濟(jì)等。

2.合同履約比例與效果。包括：（1）合同履約率，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為檢查合同按時(shí)按質(zhì)履行的情況，確定其數(shù)量和比例。計(jì)算公式為：合同履約率=已按時(shí)按質(zhì)履行的合同/計(jì)算期內(nèi)應(yīng)履行的合同×100%。（2）合同履約滿意度，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為調(diào)查合同履約狀況，了解合同履約的滿意程度。

3.合同標(biāo)的物和利益歸屬評(píng)價(jià)。包括：（1）合同利益歸屬評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為審查合同業(yè)務(wù)的利益是否完全歸屬被審計(jì)單位。（2）合同標(biāo)的物評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同標(biāo)的物是否與實(shí)際相符，是否存在將受管理程序約束的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)變通為不受約束的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

4.違約情況處置。主要包括違約責(zé)任追究與應(yīng)對(duì)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同履行出現(xiàn)違約，是否能根據(jù)法律規(guī)定進(jìn)行應(yīng)對(duì)或追究。

（五）合同后續(xù)管理

1.合同監(jiān)督檢查。包括：（1）合同真實(shí)性審查評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為審查合同是否真實(shí)存在，是否利用合同進(jìn)行違法活動(dòng)或獲取非法利益，防范利用“陰陽合同”、虛假合同騙取資金的違法行為。（2）合同程序?qū)彶樵u(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為審查合同是否按照程序辦理，是否存在事先簽訂合同再報(bào)批或未針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)簽訂合同的現(xiàn)象。（3）合同履行檢查評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為審查合同是否按照訂立的條款全面、誠信、及時(shí)履行。

2.合同專用章使用和保管。主要包括合同專用章使用和保管評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同專用章的使用和保管是否符合公司的規(guī)定，有無丟失、濫用行為。

3.合同納稅與檔案管理。包括：（1）印花稅的繳納評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為應(yīng)繳納印花稅的合同是否按規(guī)定繳納。（2）檔案建立與健全度，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同檔案是否分類、按序裝訂歸類保管，應(yīng)做到全程資料齊全、有書面資料可供查詢。（3）建檔效率評(píng)價(jià)，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否及時(shí)建立并實(shí)時(shí)維護(hù)合同檔案。（4）檔案管理評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同檔案專人專柜保管，檔案的查閱、借用、復(fù)制是否建立相關(guān)登記簿，檔案工作人員因調(diào)動(dòng)、退職、退休等離開工作崗位時(shí)，或向本單位檔案部門移交檔案時(shí)是否履行交接手續(xù)。

三、評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重確定和指標(biāo)賦值方法

（一）專家咨詢問卷設(shè)計(jì)

為科學(xué)確定合同管理績效審計(jì)指標(biāo)權(quán)重，筆者采用德爾菲法，即專家咨詢法獲取各層次、各指標(biāo)的權(quán)重判斷?？紤]到專家組成員過多將會(huì)使計(jì)算過程過于復(fù)雜，也為減少偶然因素和專家個(gè)人偏好對(duì)結(jié)果的影響，其數(shù)量不應(yīng)超過10名，且應(yīng)包括合同管理的法律專家、管理學(xué)專家、合同管理制度的設(shè)計(jì)者、合同管理經(jīng)驗(yàn)豐富的高級(jí)管理人員、審核合同的法律事務(wù)人員、審核合同的會(huì)計(jì)人員以及合同管理的具體操作人員等。各個(gè)專家應(yīng)在完全獨(dú)立的環(huán)境下確定各層次、各指標(biāo)的權(quán)重。

（二）各層次指標(biāo)的權(quán)重確定

各個(gè)專家完成各層次、各指標(biāo)的權(quán)重判斷后，計(jì)算所有專家的判斷數(shù)值之和，去掉其中的最大值和最小值之后進(jìn)行算術(shù)平均。確定最終的權(quán)重的計(jì)算公式為：W=（∑Ki-Kmax-Kmin）/（n-2），其中Ki為各專家對(duì)指標(biāo)權(quán)重的判斷數(shù)值；Kmax和Kmin分別為專家對(duì)指標(biāo)權(quán)重判斷的最大和最小值；n小于等于10；W為最終確定的權(quán)重。

（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)賦值方法

定量指標(biāo)可利用計(jì)算公式直接取得得分。例如招標(biāo)實(shí)行率利用公式計(jì)算的結(jié)果為X%，則此項(xiàng)定量指標(biāo)為X分。對(duì)于定性指標(biāo)，通過調(diào)查問卷并應(yīng)用格柵獲取法對(duì)其賦值。該方法中一個(gè)格柵由元素和屬性組成，每一個(gè)元素均可被屬性的一級(jí)或另一級(jí)描述。而一個(gè)元素的屬性可以用一個(gè)線性的尺度來表述，大多情況下通過具有1至5刻度或1至7刻度的尺度來表示，該標(biāo)準(zhǔn)在整個(gè)過程中應(yīng)保持一致。筆者在建立合同管理績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的過程中已完成格柵組成元素的確定，下面主要完成屬性的判斷，然后通過各屬性對(duì)各指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行判斷打分。本文選用五等級(jí)百分制劃分法，評(píng)價(jià)等級(jí)分為優(yōu)秀，即90至100分；良好，即80至89分；中等，即70至79分；一般，即60至69分；很差，即60分以下。通過發(fā)放調(diào)查問卷，收集問卷中對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的等級(jí)判斷及評(píng)分，確定定性評(píng)價(jià)指標(biāo)的分值。

（四）評(píng)價(jià)指標(biāo)總體歸納

本文對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的總體歸納采取兩種方式，一種是根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的類型，參考指標(biāo)的分值分別對(duì)合同管理績效審計(jì)評(píng)價(jià)作出描述性的評(píng)價(jià)；另一種是根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)分值乘以相應(yīng)權(quán)重并累加得出相應(yīng)的總體評(píng)價(jià)分值。這兩種方式可單獨(dú)使用，也可合并使用。X

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度；舉措；建設(shè)

目前，加快建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)管理工作的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢(shì)。企業(yè)在實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，存在著較多的問題，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，獲得較高的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須要建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展注入強(qiáng)大的生命力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的重要性分析

（一）有利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作水平

財(cái)務(wù)管理工作水平對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響極其深遠(yuǎn)。而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善，提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作效率，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作予以了高度的重視，保證了財(cái)務(wù)管理工作人員較高的工作質(zhì)量。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員可以全面掌握企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，嚴(yán)格按照規(guī)定的管理模式來進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的實(shí)施可以有效監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作行為，明確自身的權(quán)責(zé)關(guān)系，避免、現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定

企業(yè)管理者在該制度的實(shí)施下可以全面掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展情況，不斷調(diào)整企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)措施，確保企業(yè)資產(chǎn)的高價(jià)值。而且完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以有效增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性與規(guī)范性，正確統(tǒng)計(jì)和核算財(cái)務(wù)管理信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化利用與配置，避免企業(yè)資產(chǎn)損失嚴(yán)重現(xiàn)象的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟(jì)利益的目標(biāo)。企業(yè)資產(chǎn)數(shù)據(jù)比較龐大，如果沒有建立起完善的內(nèi)控管理制度[1]，很難有效保管企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立中所存在的不足之處

（一）缺少較強(qiáng)的內(nèi)控觀念

現(xiàn)階段，企業(yè)在管理運(yùn)行中，一些企業(yè)管理者存在著認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度只會(huì)增加企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)的心理誤區(qū)，很難保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利實(shí)施，無法提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在制度建設(shè)過程中，并不重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的設(shè)置與建設(shè)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在建立與完善中，良好的內(nèi)控觀念嚴(yán)重缺失，員工很容易產(chǎn)生不良情緒，不利于內(nèi)控設(shè)計(jì)的進(jìn)行，嚴(yán)重阻礙著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)控管理執(zhí)行力度不夠深入

1，在存貨管理和合同管理環(huán)節(jié)

存貨管理主要是指計(jì)劃、采購與生產(chǎn)、發(fā)出以及盤點(diǎn)等方面，一些企業(yè)并沒有建立不相容的崗位分離機(jī)制，尤其在存貨的采購、驗(yàn)收和存貨的保管、清查等方面的內(nèi)容。而且企業(yè)采購部門、倉儲(chǔ)部門以及財(cái)務(wù)部門缺少明確的權(quán)責(zé)觀念，沒有及時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，使存貨管理的問題越來越突出。更重要的是，在存貨驗(yàn)收保管環(huán)節(jié)中，存貨積壓過于嚴(yán)重，再加上受到資金短缺和保管欠妥的影響，造成了存貨損毀過期的現(xiàn)象。同時(shí)，一些合同的管理較為松散，合同要素較為單一、片面，合同過期也沒有及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)簽，甚至一些業(yè)務(wù)由于受到客觀因素的影響，存在著先開展業(yè)務(wù)、后補(bǔ)簽合同的行為。

2.在物資管理和銷售管理環(huán)節(jié)

一些物資在急需物資采購中，“先采后申”現(xiàn)象非常嚴(yán)重[2]，一定程度上造成了企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，與企業(yè)相關(guān)制度的要求嚴(yán)重不符。而且一些物資在年度指標(biāo)考核情況下，并沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行收貨、發(fā)貨，進(jìn)而引發(fā)了物資管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的銷售管理過程中，相關(guān)的銷售授權(quán)審批制度并不完善，很難控制企業(yè)的銷售成本，相關(guān)的發(fā)貨、退貨流程也較不規(guī)范，應(yīng)收賬款管理中也出現(xiàn)了較多問題。而且一些銷售預(yù)算的審批較不完善，沒有進(jìn)行逐層分解與細(xì)化，造成了大量銷售成本被浪費(fèi)與流失。企業(yè)的銷售部門也沒有充分利用賒銷、折扣等銷售優(yōu)惠政策?？蛻粜庞迷u(píng)價(jià)體系較為缺失，管理力度有待于進(jìn)一步提升，資金回籠不力，“呆賬“現(xiàn)象”比較明顯。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的相關(guān)舉措

（一）制定出科學(xué)完善的組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，要制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理委員會(huì)，重點(diǎn)包括內(nèi)控辦公室和內(nèi)控專業(yè)小組等，制定出完善的組織機(jī)構(gòu)，明確自身管理職責(zé)，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量和水平。

1.內(nèi)控辦公室

內(nèi)控辦公室主要負(fù)責(zé)內(nèi)控日常組織和協(xié)調(diào)工作的有序進(jìn)行，為企業(yè)內(nèi)控工作編制更為合理的編制計(jì)劃，確保企業(yè)項(xiàng)目正常的實(shí)施進(jìn)度，對(duì)項(xiàng)目前期業(yè)務(wù)開展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)控建設(shè)中存在的缺陷和漏洞，還要及時(shí)向風(fēng)控委員會(huì)匯報(bào)內(nèi)控工作。此外，可以聘請(qǐng)專業(yè)的外部咨詢機(jī)構(gòu)來予以一定的扶持。

2，內(nèi)控專業(yè)小組

必須要充分掌握業(yè)務(wù)實(shí)際情況，將日常管理組、財(cái)務(wù)管理組、人力資源管理組以及科研管理組等一并納入進(jìn)內(nèi)控業(yè)務(wù)小組范疇中，共同致力于內(nèi)控工作的建設(shè)，加快“一流企業(yè)”的發(fā)展進(jìn)程，在內(nèi)控運(yùn)營、管控以及執(zhí)行過程中要不斷進(jìn)行調(diào)整和改良。要建立起一定的例會(huì)機(jī)制，處理內(nèi)控體系中存在的各種問題。

（二）全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

企業(yè)相關(guān)部門要善于總結(jié)企業(yè)以往比較成功的管理經(jīng)驗(yàn)，全方位、多角度領(lǐng)域地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集與整理工作，具備高度的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別能力，積極召開會(huì)議討論財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。與此同時(shí)，要聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)來參與到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，準(zhǔn)確判斷關(guān)鍵控制點(diǎn)，合理編制風(fēng)險(xiǎn)清單，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門要明確自身的權(quán)責(zé)范圍，有重點(diǎn)性的開展內(nèi)控工作，加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程中的存貨管理、項(xiàng)目管理以及合同管理等實(shí)施力度。此外，企業(yè)要積極理順財(cái)務(wù)工作中影響管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[3]，及時(shí)制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。

（三）提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與核算管理水平

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作在內(nèi)控制度體系中的地位不可估量，財(cái)務(wù)預(yù)算工作是指企業(yè)在今后一段時(shí)間內(nèi)針對(duì)資金使用情況的全面規(guī)劃，而在企業(yè)特定時(shí)間內(nèi)的資金使用情況進(jìn)行調(diào)查工作就是核算管理工作。二者對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響極其深遠(yuǎn)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化利用與合理配置。其中，在企業(yè)預(yù)算管理工作中，要全面了解企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，制定出企業(yè)配套可行的預(yù)算方案，明確資金支出范疇，嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在核算管理工作中，要不斷完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制，合理劃分核算范圍，將完善的規(guī)劃方案納入進(jìn)企業(yè)核算管理范疇中，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的核算工作，確保核算工作免受其他因素的干擾。

（四）制定完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理機(jī)制

要想更好地建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，必須要做到內(nèi)部監(jiān)督與管理工作，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制。一般來說，企業(yè)要設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，制定完善的財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期展開相應(yīng)的檢查工作，規(guī)范資金使用流向。除此之外，企業(yè)要加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門的交流與協(xié)作，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合在一起，保證企業(yè)資金的高效利用，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施。

（五）構(gòu)建一批高質(zhì)量的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才團(tuán)隊(duì)

要想不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，就必須要組織成立一批高精尖的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才隊(duì)伍，選出最具代表的內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人[4]，專攻財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，加強(qiáng)資料信息的收集與整理工作。保持財(cái)務(wù)部門與企業(yè)其他部門的交流與協(xié)作，形成橫向與縱向相結(jié)合的管理機(jī)制。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善勢(shì)在必行，可以增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力與市場(chǎng)影響力，保證企業(yè)在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中經(jīng)久不衰、歷久彌新。因此，企業(yè)必須要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重視程度，保證較高的內(nèi)控管理觀念，全面開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，避免由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而影響到企業(yè)的健康發(fā)展。要深入分析財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題，及時(shí)采取行之有效的治理措施來予以應(yīng)對(duì)，進(jìn)而為企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。

作者:謝如元 單位:廣州合成材料研究院有限公司

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：服務(wù)管理 企業(yè)內(nèi)控 決策能力等

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施，需要針對(duì)業(yè)務(wù)和管理流程中暴露出來的問題，高速公路服務(wù)區(qū)要重新梳理了內(nèi)部控制制度，把內(nèi)控制度嵌入到業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中，融合到各項(xiàng)管理規(guī)章制度中。

一、高速公路服務(wù)區(qū)企業(yè)內(nèi)控管理中存在的主要問題

目前，高速公路服務(wù)區(qū)在內(nèi)控，強(qiáng)化公司印章的保管、使用審批及監(jiān)督檢查存在漏洞。合同章的保管、使用由部門掌控，公司下設(shè)多個(gè)貿(mào)易業(yè)務(wù)部門，貿(mào)易分公司作為中間管理層，對(duì)貿(mào)易部門的管理未形成有效制約機(jī)制。部門負(fù)責(zé)人又是業(yè)務(wù)員身份，不相容職務(wù)的重疊也給其舞弊提供了方便。

公司缺乏專業(yè)人才，在市場(chǎng)行情分析機(jī)制、市場(chǎng)大幅波動(dòng)決策機(jī)制等方面缺乏完善的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，信息掌握、風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估能力、決策能力不強(qiáng)，制約和退出機(jī)制不健全。

企業(yè)內(nèi)控管理應(yīng)按照“試點(diǎn)先行、分批推進(jìn)”的原則，開展內(nèi)控建設(shè)，提煉形成專業(yè)內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)公司未對(duì)甲公司的實(shí)際控制人、組織機(jī)構(gòu)、資信情況、資產(chǎn)實(shí)力狀況進(jìn)行全面充分的了解，導(dǎo)致?lián)p失后追償?shù)目赡苄暂^小。

二、高速公路服務(wù)區(qū)企業(yè)內(nèi)控管理的治理結(jié)構(gòu)

結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)班子每位成員的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)所長，管理層成員之間進(jìn)行明確分工。管理層每位成員必須重視內(nèi)部控制并且對(duì)其所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域具有較高的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和把控風(fēng)險(xiǎn)的能力，專業(yè)的人干專業(yè)的事。重大問題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資、大額資金使用等“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策。重大決策實(shí)行可追溯的個(gè)人責(zé)任制度，無論是個(gè)人決策還是集體決策，均實(shí)行誰審批誰負(fù)責(zé)，完善決策失誤糾正和責(zé)任追究機(jī)制。

內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)調(diào)整，縮短管理層次。提高公司全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化。經(jīng)營管理層形成安全―效益―規(guī)模的經(jīng)營理念，強(qiáng)調(diào)在風(fēng)險(xiǎn)可轉(zhuǎn)移、可化解和可承受的前提下，進(jìn)一步追求效益，然后爭(zhēng)取擴(kuò)大規(guī)模，穩(wěn)健的經(jīng)營理念和決策環(huán)境成為公司風(fēng)險(xiǎn)文化的基石。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)傳授，具體業(yè)務(wù)流程中，從業(yè)務(wù)的談判、簽約到執(zhí)行的過程中，每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及到的相關(guān)人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)，態(tài)度上主動(dòng)愿意接受公司內(nèi)控的制約，防范風(fēng)險(xiǎn)的執(zhí)行力較好。

人力資源方面，完善相關(guān)專業(yè)人才的引進(jìn)和調(diào)查考察制度，引進(jìn)人才時(shí)，公司更加注意人員引進(jìn)環(huán)境的任職調(diào)查，更加注重德才兼?zhèn)?，更加注重員工良好職業(yè)道德素質(zhì)和職業(yè)操守的培訓(xùn)。

聘請(qǐng)常年法律顧問參與公司重大經(jīng)營決策，為企業(yè)營造安全的法律環(huán)境。上述措施解決了公司內(nèi)控主體的問題，保障以各層管理者為主，所有員工均構(gòu)成內(nèi)部控制主體；高層管理層履行例外、非程序性的控制活動(dòng)，中、低層執(zhí)行常規(guī)性、程序性的內(nèi)控。

三、高速公路服務(wù)區(qū)企業(yè)內(nèi)控管理的主要做法

（一）設(shè)置目標(biāo)

根據(jù)公司可容忍風(fēng)險(xiǎn)度，確定貿(mào)易部門流動(dòng)資金占用上限為2000萬元人民幣，授信額度是資金定額按1：1配套，如出現(xiàn)特殊行情等情況另行申請(qǐng)，將風(fēng)險(xiǎn)鎖定在限額內(nèi)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

執(zhí)行合同之前以傳簽、會(huì)簽和專題會(huì)的形式對(duì)意向項(xiàng)目進(jìn)行合同評(píng)審，對(duì)新業(yè)務(wù)、新模式、新客戶、新產(chǎn)品等以專題會(huì)形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

評(píng)審過程中，貿(mào)易部要對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、貿(mào)易模式、客商資信情況、經(jīng)濟(jì)效益可行性等方面作綜合的闡釋和判斷，其中經(jīng)辦人員要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研和了解，進(jìn)行貿(mào)易品種分析和業(yè)務(wù)市場(chǎng)判斷等；法律室關(guān)注其合同條款的合法性、規(guī)范性和適用性，財(cái)務(wù)部則關(guān)注其商務(wù)條款及經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)等，綜合相關(guān)部門評(píng)估意見后交由相應(yīng)級(jí)別的決策者決定執(zhí)行與否。

（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

采取措施轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)至第三方，采取措施規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)，再衡量項(xiàng)目還需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)量，結(jié)合公司可容忍風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行決策。

（五）控制活動(dòng)

貿(mào)易業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，及時(shí)、動(dòng)態(tài)的掌握業(yè)務(wù)情況，對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取手段應(yīng)對(duì)，隨時(shí)根據(jù)不同情況做出反應(yīng)。高速公路服務(wù)區(qū)堅(jiān)持穩(wěn)健原則，并在日常業(yè)務(wù)中進(jìn)行總量控制，同時(shí)注意加速持貨周轉(zhuǎn)速度，縮短存貨期。

四、高速公路服務(wù)區(qū)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的具體措施

（1）建立輔助臺(tái)帳，記錄開證授信額度，并與財(cái)務(wù)帳內(nèi)的資金占用總額累計(jì)，控制在4000萬元以內(nèi)，動(dòng)態(tài)進(jìn)行跟蹤并預(yù)警。

（2）對(duì)每一筆出貨單均要核實(shí)回款情況，嚴(yán)格執(zhí)行款項(xiàng)未收回之前不簽字不放貨的剛性原則。

（3）考核辦法中增加對(duì)潛虧存貨的減值準(zhǔn)備提取，杜絕業(yè)務(wù)部門操縱部門業(yè)績和賭市場(chǎng)的“賭博”做法，保證存貨的良性、均衡周轉(zhuǎn)。

五、高速公路服務(wù)區(qū)企業(yè)內(nèi)控管理應(yīng)采取的措施

（1）完善印章和資質(zhì)證書管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部檢查和監(jiān)督力度。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行合同管理制度，完善合同審核會(huì)簽管理制度，確保公司所有合同的100%審核率；建立合同集中歸口管理制度；定期對(duì)合同管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的常態(tài)機(jī)制，加強(qiáng)合同考核管理及指導(dǎo)。

（3）加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行的檢查和監(jiān)督作用。

高速公路服務(wù)區(qū)所反映的只是不完善的內(nèi)部控制所引起的問題之一，我們應(yīng)認(rèn)真思考如何應(yīng)對(duì)目前企業(yè)所存在的各項(xiàng)問題，切實(shí)依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況，從內(nèi)部控制的各個(gè)要素入手，全面建立起適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

篇5

財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》），并要求各行政事業(yè)單位自2014 年1月1 日起施行。本文對(duì)其實(shí)施進(jìn)行探討。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

從目前事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀看，大部分單位在資產(chǎn)管理、支出管理、會(huì)計(jì)核算等方面建立了部分內(nèi)部控制制度，但是沒有形成完整的制度體系。

（一）內(nèi)部控制制度不健全

（1）內(nèi)部控制體系未建立。很多單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的控制，因此講到內(nèi)部控制就是單位財(cái)務(wù)部門的事情，未能站在單位整體的高度，建立健全內(nèi)部控制管理體系，覆蓋單位所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。

（2）重大事項(xiàng)決策制度未建立。部分單位對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策集體決策，但未制定重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，對(duì)什么是重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)沒有認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，重大事項(xiàng)的決策程序無章可循。

（3）關(guān)鍵崗位輪崗制度未建立。部分單位未建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，有部分單位建立了內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度但未能執(zhí)行。

（4）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善。規(guī)模較小的單位由于人員限制等因素，未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門或人員，規(guī)模大的單位（如醫(yī)院等）基本上已建立內(nèi)部審計(jì)部門或設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，并制定了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。但由于內(nèi)部審計(jì)未能引起管理層的重視，其在檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況、及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)等方面并未開展有效的工作，內(nèi)部審計(jì)的牽頭、監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮。

（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員配備不健全。在許多單位財(cái)務(wù)部門不受重視，沒有單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部門，而只是作為辦公室的一部分；未配備足夠的人員；未配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員流動(dòng)性大，不相容崗位相分離要求不能有效落實(shí)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)制度未有效執(zhí)行，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息失真等諸多問題。

（二）內(nèi)部控制管理不完善

（1）預(yù)算管理控制。未建立預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等內(nèi)部管理制度，或者雖建立了預(yù)算內(nèi)部管理制度但內(nèi)容不完善，制度未包括預(yù)算管理的所有方面。預(yù)算編制不細(xì)化，部分收入未納入綜合預(yù)算、超范圍超標(biāo)準(zhǔn)支出，項(xiàng)目之間隨意調(diào)整、決算編報(bào)不完整、預(yù)算決算脫節(jié)等問題普遍存在。

（2）貨幣資金控制。現(xiàn)金使用不規(guī)范。一是庫存現(xiàn)金超限額。單位內(nèi)部控制相關(guān)制度中規(guī)定現(xiàn)金的庫存限額，但在實(shí)際工作中未予有效執(zhí)行，庫存現(xiàn)金余額超規(guī)定限額，從而造成潛在的資金安全隱患；二是現(xiàn)金使用超范圍。單位之間大額資金往來使用現(xiàn)金情況較為普遍。單位印鑒章管理不規(guī)范，未制定印鑒管理制度。單位印鑒章應(yīng)由兩人保管，但實(shí)際工作中由于崗位設(shè)置不合理、不相容崗位沒有相互分離，印鑒章由一人保管的情況時(shí)有發(fā)生。對(duì)貨幣資金的核查控制不到位。未能做到不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，并做相應(yīng)的盤點(diǎn)記錄。有的做到了出納定期盤點(diǎn)，但未留有書面盤點(diǎn)記錄，也無其他會(huì)計(jì)人員監(jiān)督復(fù)核。

（3）實(shí)物資產(chǎn)控制。一般單位都制定了實(shí)物資產(chǎn)管理制度，但實(shí)際資產(chǎn)管理中還存在很多問題，未能保證資產(chǎn)安全和使用有效。資產(chǎn)管理制度更新滯后，未能根據(jù)外部情況的變化和要求及時(shí)更新相關(guān)制度內(nèi)容，從而造成制度內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)；未設(shè)置專職部門或明確專人負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)管理；未能定期或不定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)；超預(yù)算、無預(yù)算采購固定資產(chǎn)；對(duì)資產(chǎn)增減未能及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；對(duì)不良不實(shí)資產(chǎn)未能及時(shí)進(jìn)行清理；資產(chǎn)權(quán)屬不清晰，對(duì)資產(chǎn)出租、處置未按規(guī)定上報(bào)上級(jí)主管部門或財(cái)政部門批準(zhǔn)。

（4）對(duì)外投資控制。未建立對(duì)外投資管理制度，對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)較大。存在對(duì)外投資未入賬，或未在對(duì)外投資科目核算，對(duì)被投資單位疏于管理，基本沒有投資收益，甚至出現(xiàn)投資壞賬等。

（5）收支管理控制。在收支管理方面，大部分單位比較重視建立相關(guān)制度，但是實(shí)際工作中在制度執(zhí)行方面還存在問題。部分非稅收入項(xiàng)目應(yīng)收未收，滯留、截留挪用非稅收入、出租收入，甚至設(shè)置賬外賬的情況；退費(fèi)審批環(huán)節(jié)薄弱；支出原始憑證不規(guī)范、不充分，虛列支出套取資金等。

（6）合同管理控制。事業(yè)單位在合同管理方面較薄弱，主要是對(duì)重大合同談判、簽訂方面未安排技術(shù)、法律、財(cái)會(huì)方面人員共同參與，未建立對(duì)合同履行實(shí)施監(jiān)控的應(yīng)對(duì)措施。合同管理部門與財(cái)會(huì)部門之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制不完善，合同的備案登記、保管不規(guī)范等問題。

（7）信息系統(tǒng)控制。部分單位在將內(nèi)部控制理念、控制活動(dòng)、控制手段等要素，通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)方面執(zhí)行力度不夠，未能有效減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制完善對(duì)策建議

事業(yè)單位要按照《規(guī)范》的要求，結(jié)合實(shí)際在梳理現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立完善制度體系，建立適合本單位科學(xué)、可行、有效的內(nèi)部控制體系，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理

（1）健全組織結(jié)構(gòu)。按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約的原則，建立科學(xué)有效的組織架構(gòu)、設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)。成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，單位負(fù)責(zé)人親自抓，明確牽頭負(fù)責(zé)部門，其他相關(guān)部門要明確責(zé)任人，建立高效聯(lián)動(dòng)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（2）建立決策議事機(jī)制。對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行梳理分類，實(shí)行內(nèi)部審批制度。對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要建立集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策議事機(jī)制，要事先明確事項(xiàng)集體決策的事項(xiàng)范圍。增加決策的透明度。

（3）建立內(nèi)部控制專業(yè)隊(duì)伍。內(nèi)部控制從根本上說是對(duì)人的控制，要把好人員入口關(guān)。應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、復(fù)雜程度和管理模式等因素，為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備能力和資質(zhì)相符的人員；要加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，提升其綜合素質(zhì)；對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度，無法實(shí)施輪崗的要采取強(qiáng)制休假，專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。

（4）建立激勵(lì)約束機(jī)制。為確保內(nèi)部控制工作有效開展，提高積極性主動(dòng)性，應(yīng)構(gòu)建有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將內(nèi)部控制工作納入對(duì)員工的考核體系中。對(duì)員工內(nèi)控工作實(shí)行目標(biāo)責(zé)任制，將年度工作任務(wù)分解到各個(gè)部門、崗位，明確任務(wù)及完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。年底組成考核小組，公正公平組織考核，并將考核結(jié)果與年終考評(píng)、職務(wù)晉升等結(jié)合起來，充分調(diào)動(dòng)員工積極性，促進(jìn)內(nèi)部控制工作有效開展。

（5）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系。要建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員；建立崗位責(zé)任制，確保經(jīng)辦、審批、核算、資產(chǎn)保管、對(duì)賬、審核等不相容崗位相互分離、制約、監(jiān)督；完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用。

（6）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行偏差，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行起到關(guān)鍵作用。應(yīng)重視單位內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，并賦予內(nèi)審部門必要的檢查權(quán)利，要求其定期或不定期地對(duì)各部門內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，分析執(zhí)行偏差的原因，提出管理建議；領(lǐng)導(dǎo)層要充分利用內(nèi)審結(jié)果，不斷完善內(nèi)部控制制度，提高制度執(zhí)行力。

（二）完善內(nèi)部控制制度

（1）建立預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，梳理分析預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算與績效等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，建立預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理。對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)作出明確規(guī)定。按不相容崗位相互分離原則設(shè)置崗位，對(duì)于關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取有效措施。按照政策規(guī)定細(xì)化預(yù)算編制；明確預(yù)算審批主體、方法，建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制；嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；加強(qiáng)決算管理分析，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，建立預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)機(jī)制；同時(shí)要加強(qiáng)預(yù)算績效管理、注重績效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用。

（2）建立收支業(yè)務(wù)管理制度。應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，梳理分析單位所有收入、支出業(yè)務(wù)流程，建立收支業(yè)務(wù)管理制度。建立票據(jù)管理制度，按照不相容崗位相互分離原則設(shè)置收款、支出、審核、核算等崗位。明確由財(cái)務(wù)部門歸口管理收支，明確支出事項(xiàng)開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)支出審批、審核、資金支付控制，同時(shí)要對(duì)照預(yù)算進(jìn)行支出執(zhí)行情況分析，防止超預(yù)算支出。

（3）建立貨幣資金控制制度。建立貨幣資金管理崗位責(zé)任制，按不相容職務(wù)相互分離原則設(shè)置崗位，確保資金支付的審批與執(zhí)行、資金保管與會(huì)計(jì)核算、資金的保管與盤點(diǎn)清查、資金會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督相分離；建立印章管理制度，嚴(yán)禁一人保管支付所需全部印章；建立貨幣資金授權(quán)和審核批準(zhǔn)制度，明確審批人授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和控制措施。

（4）建立實(shí)物資產(chǎn)控制制度。應(yīng)根據(jù)實(shí)際擁有的實(shí)物資產(chǎn)種類，梳理實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，分析資產(chǎn)配置預(yù)算、采購、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、日常保管維護(hù)、處置、清查盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，建立涵蓋各環(huán)節(jié)的控制制度。同時(shí)要設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門，明確工作職責(zé)。

（5）建立政府采購控制制度。應(yīng)建立政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購活動(dòng)管理、驗(yàn)收等政府采購內(nèi)部管理制度。明確崗位職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。

篇6

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；建設(shè)工程；合同管理

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，作為一種生產(chǎn)經(jīng)營組織形式，其商業(yè)性體現(xiàn)為追求國有資產(chǎn)的保值和增值。在當(dāng)前市場(chǎng)化新形勢(shì)下，國有企業(yè)承擔(dān)著一定份額的工程建設(shè)任務(wù)。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，合同管理作為工程管理的重要一環(huán)，貫穿整個(gè)建設(shè)過程，從立項(xiàng)到驗(yàn)收，不同專業(yè)、類型合同有幾十份甚至更多。離開了合同，業(yè)務(wù)雙方的權(quán)利義務(wù)無法明確，工作無法運(yùn)行。建設(shè)工程合同一經(jīng)簽署就具有法律效力，是工程施工過程中處理糾紛的法律依據(jù)，合同優(yōu)化管理對(duì)提高項(xiàng)目管理效率及增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著重要作用。同時(shí)，鑒于國有企業(yè)還承擔(dān)著一定的社會(huì)責(zé)任，每一份合同簽訂在依法依規(guī)進(jìn)行的同時(shí)，還需接受不同部門及社會(huì)的監(jiān)督，因此合同管理對(duì)于國有企業(yè)來說有著至關(guān)重要的作用。

一、合同管理現(xiàn)狀

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，建筑行業(yè)得到迅速發(fā)展，但部分企業(yè)對(duì)于合同管理的意識(shí)依然較為淡薄，一直以來認(rèn)為把工程干好，確保好質(zhì)量安全就行，往往疏于對(duì)合同的管理，主要表現(xiàn)在：一是在合同管理制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)及落實(shí)等方面重視程度不夠。一般情況下企業(yè)針對(duì)合同管理會(huì)制定一些規(guī)章制度，如合同管理目標(biāo)制度、企業(yè)印章管理制度、內(nèi)部審查制度等，但多數(shù)流于形式，在落實(shí)的過程中存在一定的偏差。二是合同管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制研究不足，合同雙方法律意識(shí)較為淡薄，合同簽訂時(shí)未能就雙方權(quán)責(zé)劃分，合同條款不清晰等問題進(jìn)行明確，導(dǎo)致施工過程中產(chǎn)生諸多扯皮現(xiàn)象，進(jìn)而影響工程進(jìn)度，降低投資效益，例如因疫情導(dǎo)致的工期延長、成本增加時(shí)不知如何合理爭(zhēng)取自身應(yīng)有的權(quán)益，進(jìn)而影響工程進(jìn)度，增加社會(huì)成本。三是合同管理人才隊(duì)伍建設(shè)方面缺乏系統(tǒng)性。管理人員整體綜合素質(zhì)不高的現(xiàn)象較為突出，法律意識(shí)不強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力參差不齊。四是合同管理信息化水平較低，全過程管理控制理念不強(qiáng)。一般情況下比較重視合同簽署階段，忽略合同文件的組成部分的核查，缺乏利用信息化手段在合同實(shí)施過程中進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，為后期的雙方爭(zhēng)議余留隱患。

二、合同管理特點(diǎn)

（一）全過程特點(diǎn)

合同管理工作貫穿整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)全過程，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施準(zhǔn)備階段、施工階段、竣工驗(yàn)收結(jié)算運(yùn)營階段，每個(gè)階段均涉及合同的簽訂及實(shí)施。合同管理人員應(yīng)當(dāng)參與工程項(xiàng)目建設(shè)全過程管理，以防在任何一個(gè)階段工程建設(shè)脫離合同的情況發(fā)生，尤其是已簽訂合同中因政策、環(huán)境、疫情等因素變化而可能存在爭(zhēng)議的條款，更需要重點(diǎn)剖析，提前采取措施予以防范。

（二）系統(tǒng)性特點(diǎn)

建設(shè)工程合同涵蓋與工程相關(guān)的多個(gè)專業(yè)，涉及多個(gè)部門和要素，主要包括咨詢、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、審計(jì)等?，F(xiàn)實(shí)中很多項(xiàng)目發(fā)包方對(duì)質(zhì)量安全非常重視，對(duì)于合同管理的任務(wù)直接交給合同預(yù)算部負(fù)責(zé)，其他部門人員即使參與也僅僅是走走過場(chǎng)，不發(fā)表意見，進(jìn)而給實(shí)施過程中的合同管理帶來許多困難。比如，工程部門不嚴(yán)格把關(guān)，同意設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致費(fèi)用增加，等到合同預(yù)算部門核實(shí)是否要支付費(fèi)用的時(shí)候，很多已經(jīng)木已成舟，對(duì)已成事實(shí)的實(shí)體工程只能默認(rèn)，導(dǎo)致投資增加。因此，合同的有效實(shí)施不僅僅是合同管理部門的工作職責(zé)，其他部門所有人員均需要在合同實(shí)施過程中履職盡責(zé)，積極輔助合同管理人員獲取全面工程信息。同時(shí)，合同管理人員也應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地參與工程變更設(shè)計(jì)方案的討論，結(jié)合合同條款約定提出建設(shè)性意見。

（三）精細(xì)化特點(diǎn)

合同管理精細(xì)化程度對(duì)合同能否順利實(shí)施起著關(guān)鍵性作用。合同文件中的具體條款和規(guī)定無小事，合同管理人員在合同擬定過程中，任何一個(gè)文字或數(shù)字表達(dá)錯(cuò)誤都會(huì)引起合同雙方理解上的歧義，任何一個(gè)環(huán)節(jié)管控不到位，都很可能帶來嚴(yán)重影響，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)方面的損失。合同管理人員應(yīng)當(dāng)具備精細(xì)化意識(shí)，針對(duì)合同文件中的每一個(gè)條款均應(yīng)當(dāng)詳細(xì)核查，尤其是面臨一些有爭(zhēng)議條款的時(shí)候，更應(yīng)當(dāng)提前預(yù)判，對(duì)可能發(fā)生的行為應(yīng)提前通過完善條款以避免在合同實(shí)施過程中出現(xiàn)扯皮，影響合同的順利實(shí)施。此外，在合同簽署后，合同管理人員在履行合同時(shí)也應(yīng)當(dāng)具備精細(xì)化意識(shí)，要嚴(yán)格按照條款內(nèi)容實(shí)施，尤其是當(dāng)出現(xiàn)工程變更或索賠時(shí)，更應(yīng)當(dāng)予以注意，避免國有資產(chǎn)流失。

三、合同管理防控措施

（一）完善合同管理制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)

管理制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)是保障。一是應(yīng)結(jié)合合同管理原則，根據(jù)不同階段、不同專業(yè)合理劃分合同管理任務(wù)，從任務(wù)量和不同管理類型入手分析，將其合理分配給適宜的管理人員，以形成合理有效的管理責(zé)任制度，確保所有管理人員分工明確。二是為了更加有效地執(zhí)行合同，應(yīng)注重相應(yīng)部門現(xiàn)場(chǎng)管理的專業(yè)人員參與前期招投標(biāo)、合同談判等工作，最大限度地完善合同條款，避免不必要的爭(zhēng)議發(fā)生。同時(shí)，合同管理人員也應(yīng)當(dāng)參與到建設(shè)全過程中，尤其是當(dāng)工程設(shè)計(jì)變更、索賠等引發(fā)費(fèi)用增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)多聽取合同管理人員的意見建議。三是充分利用制定的規(guī)章管理制度，加強(qiáng)合同管理流程的標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)合同的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化管理。

（二）建立合同管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

建立合同管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是工程規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。一是項(xiàng)目合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，注意項(xiàng)目簽約依據(jù)，包括成本預(yù)算、文件批示等是否齊全，項(xiàng)目是否需要經(jīng)過專業(yè)部門審查，如項(xiàng)目論證、立項(xiàng)審批等。二是合同履約方和項(xiàng)目實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)。合同履約方主要涉及資信情況風(fēng)險(xiǎn)，可通過實(shí)地考察或利用國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、天眼、企查查等系統(tǒng)進(jìn)行核查；項(xiàng)目主要涉及合同條款內(nèi)容、合同訂立程序以及合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)，可重點(diǎn)關(guān)注合同條款是否完備，且表述是否嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確；是否按合同相關(guān)的法律法規(guī)來制定合同條款內(nèi)容并審批；不可抗力因素、合同的一方因自身的原因拒不履行合同等約定條款。三是制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案及應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)部門或者確定專人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，根據(jù)已掌握的資料，提前判斷采取有效措施，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效規(guī)避、控制或轉(zhuǎn)移。

（三）提升合同管理人才隊(duì)伍水平

合同管理人才隊(duì)伍建設(shè)是基礎(chǔ)。一是加強(qiáng)合同管理人員法律意識(shí)及素養(yǎng)的培養(yǎng)。合同管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)建設(shè)工程相關(guān)的法律、法規(guī)、條例進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，避免出現(xiàn)一些違反上位法的合同條款，導(dǎo)致合同文件的法律效力出現(xiàn)問題，促使合同文件可以更好地服務(wù)于工程項(xiàng)目。二是加強(qiáng)工程技術(shù)及管理知識(shí)的學(xué)習(xí)。合同管理人員應(yīng)熟悉建筑工程的特點(diǎn)、工藝、流程，具備檔案、造價(jià)管理等知識(shí)，通過知識(shí)的不斷積累和更新，及時(shí)解決合同管理人員在技術(shù)層面的短板。三是增強(qiáng)合同管理人員溝通能力及使命感。合同管理人員應(yīng)當(dāng)意識(shí)到自身工作的重要性，加強(qiáng)內(nèi)外部溝通能力，具備良好的承壓能力，不因內(nèi)外部的施壓隱瞞合同潛在的風(fēng)險(xiǎn)，避免自身原因出現(xiàn)的錯(cuò)亂。

（四）提高合同管理信息化運(yùn)用

信息技術(shù)運(yùn)用是國有企業(yè)合同管理由粗放型管理向精細(xì)化管理方向轉(zhuǎn)變的有效手段。為了適應(yīng)現(xiàn)代化管理的需要，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，國有企業(yè)在合同管理方面應(yīng)盡可能地利用信息化手段實(shí)現(xiàn)合同信息的錄入、上傳、合同網(wǎng)上評(píng)審，合同執(zhí)行過程中記錄的留存，以及不同合同文件的分類、歸檔等，以實(shí)現(xiàn)合同信息的共享，保證企業(yè)各部門數(shù)據(jù)統(tǒng)一，各級(jí)管理人員在相同數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)審、分析和決策，避免因信息不對(duì)稱而造成不必要的損失，同時(shí)也增強(qiáng)了合同評(píng)審的透明度，加強(qiáng)了過程監(jiān)管。

四、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)是推動(dòng)改革開放的主要力量，在國有企業(yè)建設(shè)工程合同管理過程中應(yīng)結(jié)合全過程、系統(tǒng)性、精細(xì)化的特點(diǎn)，不斷完善合同管理制度，建立合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，提升合同管理人才隊(duì)伍綜合能力，利用信息化手段提升合同管理精細(xì)化水平，保證合同在項(xiàng)目建設(shè)過程中順利實(shí)施，同時(shí)對(duì)全面加強(qiáng)建設(shè)領(lǐng)域廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控具有重要的作用。

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篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)合同管理；風(fēng)險(xiǎn)控制；對(duì)策

一、企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）合同變更及履行

在企業(yè)合同管理過程中，基于生產(chǎn)經(jīng)營等相關(guān)環(huán)節(jié)的需要，合同的變更不可避免。而在企業(yè)合同變更過程中若合同簽訂雙方?jīng)]有達(dá)成友好的協(xié)議，則會(huì)導(dǎo)致整體合同履行無法達(dá)到預(yù)期需求。如在收款單位變更時(shí)，若合同簽訂雙方?jīng)]有達(dá)成友好的協(xié)商則會(huì)影響補(bǔ)充協(xié)議的后續(xù)實(shí)施，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。

（二）合同簽訂質(zhì)量驗(yàn)收

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，大多需進(jìn)行相關(guān)生產(chǎn)資料的采購。在具體的生產(chǎn)資料采購過程中需依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，從技術(shù)指標(biāo)、規(guī)格參數(shù)、使用說明等幾個(gè)方面進(jìn)行嚴(yán)格辨別處理，同時(shí)需結(jié)合技術(shù)要求所制定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，確定質(zhì)量技術(shù)指標(biāo)及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，若在實(shí)際過程中沒有嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行材料指標(biāo)管理，則會(huì)導(dǎo)致后續(xù)合同的履行無法達(dá)到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的要求。

（三）合同付款條款

在企業(yè)合同條款的制定、談判環(huán)節(jié)，需明確相關(guān)付款條件、付款期限、付款方式等的具體規(guī)定，若在合同中未明確約定支付條件、期限、方式等條款，則當(dāng)出現(xiàn)一方預(yù)期違約時(shí)，企業(yè)就無法有效進(jìn)行應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)，則會(huì)損害合同另一方的利益，守約方即使通過訴訟或者仲裁途徑解決，占用的資源和時(shí)間成本對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成很大的影響，給企業(yè)帶來經(jīng)營、法律風(fēng)險(xiǎn)[1]。

二、合同管理在內(nèi)控管理中的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)由生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。主要分為內(nèi)部控制理論、內(nèi)部控制整體框架、內(nèi)控控制結(jié)構(gòu)等幾個(gè)層級(jí)。在具體的企業(yè)內(nèi)部管理過程中可通過對(duì)整體發(fā)展規(guī)劃的控制管理及整體經(jīng)營分析的預(yù)先評(píng)估，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的順利進(jìn)行。而合同管理是內(nèi)控制度中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，其通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的變化進(jìn)行有效分析，結(jié)合相關(guān)合同信息，為內(nèi)部管理的優(yōu)化提供有利的依據(jù)，便于整體企業(yè)內(nèi)部管理模式的優(yōu)化。

三、企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）建立合同轉(zhuǎn)讓管理模式

為了避免合同變更導(dǎo)致的企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)，可在合同變更環(huán)節(jié)建立合同簽訂雙方轉(zhuǎn)讓管理機(jī)制，即在合同變更的情況下簽訂相關(guān)合同條款的增減，以書面文件的形式代替口頭約定，降低合同遇糾紛舉證不能的出現(xiàn)概率，避免流程風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)管理過程中的信用、經(jīng)濟(jì)等方面的不利影響。如在支付貨款環(huán)節(jié)，可依照以往合同約定的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行約定，若出現(xiàn)收款單位變更，可在合同簽訂雙方協(xié)調(diào)溝通的基礎(chǔ)上，對(duì)原合同的部分內(nèi)容修訂，簽訂補(bǔ)充條款，并以合同簽訂雙方加蓋公章為生效要件，避免合同簽訂某一方變更通知不及時(shí)導(dǎo)致的合同履行不能。

（二）加大合同履行管理力度

在具體合同管理過程中，相關(guān)企業(yè)責(zé)任人員應(yīng)加大合同履行過程的實(shí)時(shí)跟蹤力度，以便保障合同簽訂雙方合同的有效履行。在合同履行過程中合同簽訂某一方出現(xiàn)違約時(shí)，合同簽訂另一方面可依據(jù)《合同法》的相關(guān)規(guī)定，行使抗辯權(quán)。同時(shí)為了降低債務(wù)人資產(chǎn)不當(dāng)降低而導(dǎo)致的債權(quán)人的權(quán)益損害，可依據(jù)《合同法》的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行債務(wù)人責(zé)任財(cái)產(chǎn)維護(hù)機(jī)制的建立，從債權(quán)人代位權(quán)、債權(quán)人撤銷權(quán)兩個(gè)方面對(duì)債務(wù)人履行債務(wù)能力進(jìn)行有效約束，保障合同債權(quán)的實(shí)現(xiàn)[2]。此外，在具體合同管理過程中，企業(yè)制定格式文本，在提高合同管理效率的同時(shí)，也可以在一定程度上降低企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)，掌握合同管理的主動(dòng)權(quán)力。在合同起草過程中企業(yè)可通過對(duì)合同簽訂對(duì)應(yīng)方經(jīng)營情況的分析，掌握對(duì)其有利的信息，并結(jié)合合同業(yè)務(wù)部門、法律部門等相關(guān)部門的協(xié)同配合，確定具體的合同格式文本。對(duì)于大額標(biāo)的合同、合同條款復(fù)雜或者專業(yè)技術(shù)等方面的合同而言，企業(yè)應(yīng)在進(jìn)行文本審查的同時(shí)，組織內(nèi)部法律人員、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員對(duì)合同簽訂對(duì)應(yīng)機(jī)構(gòu)背景嚴(yán)格審查，或者聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)調(diào)查，出具調(diào)查分析報(bào)告。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部合同管理人員的專業(yè)知識(shí)、法律知識(shí)進(jìn)行定期更新培訓(xùn)，促使合同管理人員的法律知識(shí)、相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)不斷升級(jí)，保章合同后期管理的有效進(jìn)行。

（三）完善合同全過程管理機(jī)制

合同全過程管理機(jī)制的完善，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理中合同管理整個(gè)流程風(fēng)險(xiǎn)的有效防控非常重要。首先在企業(yè)合同簽訂之初，企業(yè)應(yīng)設(shè)定專門的合同管理人員對(duì)簽約主體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理，同時(shí)對(duì)合同簽訂對(duì)應(yīng)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、主體資格、履約能力、社會(huì)誠信履行情況等進(jìn)行全面調(diào)查分析，在合同簽訂時(shí)對(duì)相關(guān)合同簽訂機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書等相關(guān)復(fù)印資料進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，并在相應(yīng)復(fù)印文件上加蓋公章。同時(shí)企業(yè)可從合同簽訂對(duì)應(yīng)機(jī)構(gòu)的員工數(shù)量、注冊(cè)資本、財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)績證明、榮譽(yù)證書等資料對(duì)相關(guān)企業(yè)的履約能力進(jìn)行綜合分析，保障合同管理過程的有效運(yùn)行。完善的合同管理規(guī)范主要包括法律法規(guī)、履行期限、合同標(biāo)的、數(shù)量、結(jié)算、付款、違約責(zé)任、勞動(dòng)糾紛管理等幾方面內(nèi)容，同時(shí)在具體的合同文本制定環(huán)節(jié)應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐潘苑治?，即?duì)合同簽訂過程中可能含有非法定專業(yè)詞匯、或者含義不明確的句子配置適當(dāng)?shù)恼f明文字，為合同糾紛的高效處理提供依據(jù)。最后依據(jù)《合同法》的相關(guān)規(guī)定，在保證合同原件完善的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)雙方履約過程中的相關(guān)書面文件、合同簽訂履行各個(gè)環(huán)節(jié)的電子郵件數(shù)據(jù)、雙方傳真文件等進(jìn)行備份、復(fù)印等有效儲(chǔ)存，并對(duì)后期合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，為合同的全過程管理提供有力的保障。

四、總結(jié)

綜上所述，在企業(yè)合同管理過程中，合同變更、合同債權(quán)期限等各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)在一定程度上對(duì)合同管理的順利進(jìn)行帶來不利的影響。因此在企業(yè)合同管理過程中，可根據(jù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素不斷完善合同管理機(jī)制，從合同簽訂前的調(diào)查、合同簽訂中的談判、合同簽訂后的履約，相關(guān)資料證據(jù)的保全等各個(gè)方面，不斷提升自身合同管理水平，最大程度降低企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)核算；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

1.企業(yè)財(cái)務(wù)核算的常見問題

1.1 財(cái)務(wù)管理制度不健全。企業(yè)在缺乏外部監(jiān)督與管理機(jī)制下，將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度不健全問題的發(fā)生，而這正是我國多數(shù)中小企業(yè)存在的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)制度不健全、報(bào)表不統(tǒng)一，甚至一些小微企業(yè)根本未編制財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)、信息不真實(shí)，對(duì)投資者及檢查人員抱有應(yīng)付歹毒，提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，隱瞞企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與營業(yè)收入。加上財(cái)會(huì)人員主要聽從經(jīng)營者指揮，賬簿設(shè)置、記賬、核算、調(diào)賬、銷賬等隨意性較大，最終造成會(huì)計(jì)信息失真，加劇企業(yè)信用惡化，最終導(dǎo)致結(jié)果是企業(yè)難以從正規(guī)金融機(jī)構(gòu)處融資和貸款，嚴(yán)重制約企業(yè)正常運(yùn)營與長遠(yuǎn)發(fā)展。

1.2 會(huì)計(jì)制度缺失。會(huì)計(jì)制度的科學(xué)與否直接影響企業(yè)能否有序運(yùn)行，但目前我國很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員管理并不完善，管理秩序上缺乏財(cái)務(wù)報(bào)銷等正規(guī)流程。加上企業(yè)內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度與收支審核制度等的缺失，更是嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)根本利益。

1.3 財(cái)務(wù)核算模式單一。我國企業(yè)財(cái)務(wù)核算模式單一主要表現(xiàn)在合同管理意識(shí)薄弱、成本控制實(shí)施不到位。首先，合同管理意識(shí)薄弱，國內(nèi)很多中小企業(yè)并未建立起嚴(yán)格的合同管理制度，導(dǎo)致在與乙方簽訂合同時(shí)，合同條款理據(jù)不明，各項(xiàng)合約擬定不合規(guī)，在乙方毀約時(shí)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失；其次，成本控制實(shí)施不到位，企業(yè)在成立時(shí)會(huì)對(duì)成本作預(yù)計(jì)與控制，但在實(shí)際運(yùn)作中卻很難實(shí)施到位，尤其對(duì)中小企業(yè)而言更是如此，其缺乏資金，且融資渠道窄，在出現(xiàn)資金問題時(shí)就捉襟見肘。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)核算問題引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 內(nèi)控制度不健全。一些企業(yè)會(huì)計(jì)核算主體界限不清，加上自身財(cái)務(wù)管理制度（財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)清查制度等）不健全，在一定程度上都會(huì)直接或間接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度的不健全，比如財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)清查制度、財(cái)務(wù)分析預(yù)警制度、財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理制度等，有的企業(yè)內(nèi)部甚至缺乏對(duì)這些基本制度進(jìn)行劃分，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部各項(xiàng)制度混淆不清，財(cái)務(wù)人員難以做好內(nèi)部控制制度相關(guān)工作。在此情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)將變得極為脆弱，難以真實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 投資風(fēng)險(xiǎn)加大。在會(huì)計(jì)制度流失及企業(yè)自身會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱之下，企業(yè)經(jīng)營者對(duì)投資項(xiàng)目獲利能力、現(xiàn)金流量等難以做出正確預(yù)計(jì)，因而也就導(dǎo)致決策失誤，最終使得企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)加大。主要表現(xiàn)為：誤以為企業(yè)還有可用資金而擴(kuò)大投資項(xiàng)目或加緊投資進(jìn)度，而實(shí)際上資金難以一次性調(diào)用；投資時(shí)可行性預(yù)測(cè)不準(zhǔn)等。加上我國多數(shù)中小企業(yè)只考慮短期利益及如何做到利益最大化，卻忽視了長期利益，因而在投資中將存在盲目投資，忽視長期規(guī)劃的重要性；在生產(chǎn)中盲目生產(chǎn)，忽視產(chǎn)品在進(jìn)入生產(chǎn)后有成熟期與衰落期之分，在衰落期時(shí)應(yīng)適當(dāng)減產(chǎn)而研發(fā)新的產(chǎn)品，但中小企業(yè)顯然難以有該意識(shí)。最終導(dǎo)致企業(yè)在盲目投資與生產(chǎn)之下，加大企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)與營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)營運(yùn)資金緊張，最終可能因?yàn)橘Y金匱乏及高負(fù)債而一步步陷入財(cái)務(wù)困境。

2.3 現(xiàn)金凈流量減少，引發(fā)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)合同管理意識(shí)薄弱和成本控制實(shí)施不到位之下，無形中會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，對(duì)于資金緊缺的中小企業(yè)而言，就很容易引發(fā)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。加上外部政策風(fēng)險(xiǎn)的增大，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)核算不當(dāng)，多計(jì)或少計(jì)成本、多結(jié)算成本或錯(cuò)誤列支，導(dǎo)致企業(yè)難以嚴(yán)格控制成本開支范圍，致使企業(yè)現(xiàn)金凈流量減少，一旦企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，那么企業(yè)就有面臨破產(chǎn)和被并購的風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

3.1 加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度

首先，企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)監(jiān)控體系及相應(yīng)的考核制度，從各方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流、資產(chǎn)增值等的監(jiān)督力度，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度都能嚴(yán)格參照國家會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定執(zhí)行，并在有法可依情況下加強(qiáng)各項(xiàng)內(nèi)控制度劃分和提高執(zhí)行力度。

其次，企業(yè)還應(yīng)明確考核責(zé)任人，并制定相應(yīng)考核措施，賦予考核責(zé)任人獎(jiǎng)懲權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)部是否正確做好財(cái)務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，最終根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)部相關(guān)人員給予獎(jiǎng)懲。

再次，企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度，包括定期報(bào)告制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度，以便企業(yè)經(jīng)營管理者及投資者能及時(shí)看到有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告。定期報(bào)告主要是針對(duì)企業(yè)一季度的財(cái)務(wù)進(jìn)行總結(jié)以及下季度將開展的財(cái)務(wù)工作安排所做的報(bào)告；重大事項(xiàng)報(bào)告制度則是針對(duì)公司當(dāng)下所開展的可能關(guān)乎企業(yè)將來運(yùn)營的重大財(cái)務(wù)支出及資金何時(shí)將收回成本所做的報(bào)告。

最后，企業(yè)應(yīng)編制和實(shí)行預(yù)算控制，編制內(nèi)容應(yīng)包括目標(biāo)、責(zé)權(quán)、控制措施。為確保企業(yè)編制預(yù)算控制能的有效實(shí)行，企業(yè)應(yīng)制定預(yù)算控制后的反饋制度，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算控制結(jié)果做出評(píng)價(jià)和反饋，并通過反饋結(jié)果及時(shí)調(diào)整錯(cuò)誤預(yù)算，最終從源頭有效控制企業(yè)盲目投資、生產(chǎn)造成的大量資金支出而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先，針對(duì)管理層面可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)明確管理層工作職責(zé)，讓管理層擔(dān)起責(zé)任，共同協(xié)助財(cái)務(wù)部做好企業(yè)財(cái)務(wù)工作，并讓雙方互相監(jiān)督，避免一些不法人員私自挪用公司資金或故意錯(cuò)算資本而從中牟利。

其次，對(duì)業(yè)務(wù)層面可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)部應(yīng)制定與企業(yè)緊密相連的業(yè)務(wù)目標(biāo)，并提出具體可行的實(shí)施路徑與策略，與財(cái)務(wù)部建立起合作關(guān)系。

再次，建立統(tǒng)一資金結(jié)算中心，并最終根據(jù)統(tǒng)一資金結(jié)算中心對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行評(píng)估和犯規(guī)，嚴(yán)格核算各項(xiàng)資金支出，預(yù)防資金被不法人員流失濫用，造成企業(yè)資金盲目流出，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，針對(duì)評(píng)估機(jī)制層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)建立科學(xué)化、系統(tǒng)化、全面化、跨部門的對(duì)外風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估機(jī)制，以確保前面方案實(shí)施的可能性。

3.3 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)。企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)貫穿于企業(yè)管理與財(cái)務(wù)管理工作中，在思想上時(shí)刻保持警惕性，做好帶頭作用，引導(dǎo)財(cái)務(wù)工作人員時(shí)刻做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

其次，嚴(yán)密關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流?？赏ㄟ^財(cái)務(wù)部提供現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析而得出結(jié)果，如果一家企業(yè)在長時(shí)間經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)現(xiàn)金凈流量不間斷地減少或出現(xiàn)階段性減少，那么該企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中一定存在問題，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)管理人員要做的就是找出存在的問題，想方設(shè)法解決問題，比如可通過對(duì)外籌集資金或者虛擬收入的方式對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行粉飾，以掩蓋企業(yè)所面臨的現(xiàn)金凈流量不斷減少的現(xiàn)象。在做好這些工作之后，企業(yè)要做的就是思考如何改變經(jīng)營策略，挽回現(xiàn)金凈流量，避免再次出現(xiàn)現(xiàn)金凈流量不斷減少的情況。

最后，應(yīng)建立事后現(xiàn)金流評(píng)估機(jī)制，對(duì)現(xiàn)金凈流量是否被粉飾、現(xiàn)金凈流量是否不斷減少、如何挽回現(xiàn)金凈流量以及日后現(xiàn)金凈流量的把控等作出評(píng)估與反饋，從根源上嚴(yán)格把控企業(yè)現(xiàn)金凈流量流失。

4.結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)能否長遠(yuǎn)發(fā)展的重點(diǎn)工作，通過分析得知財(cái)務(wù)核算問題與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生息息相關(guān)，在財(cái)務(wù)管理制度不健全、會(huì)計(jì)制度缺失、財(cái)務(wù)核算模式單一情況下，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不健全、投資風(fēng)險(xiǎn)加大、現(xiàn)金凈流量減少、引發(fā)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，而要避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)有必要加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。（作者單位：蘇州博宇科技有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 本書編寫組.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].企業(yè)管理出版社，2014.

篇9

一、高校合同審計(jì)審簽的內(nèi)涵及作用

（一）高校合同審計(jì)審簽的內(nèi)涵 高校合同指高等院校及其相關(guān)部門與其他平等主體（自然人、法人和其他組織）之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)的協(xié)議。高校的合同審計(jì)審簽實(shí)際是指學(xué)校審計(jì)處對(duì)涉及物資、服務(wù)等采購活動(dòng)、基建維修工程及房屋租賃、資產(chǎn)處置等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就合同簽訂與履行的全過程所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。

（二）高校合同審計(jì)審簽的作用 通過合同審計(jì)審簽工作，可以強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部控制機(jī)制，明確合同簽訂程序，規(guī)范各級(jí)管理行為，對(duì)高校內(nèi)控建設(shè)及發(fā)展有著深遠(yuǎn)意義。一方面可以完善高校合同條款，避免潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛。高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門或相關(guān)單位送來的各類經(jīng)濟(jì)合同，通過對(duì)合同主體、內(nèi)容和形式的合法性、合同文本格式的規(guī)范性、合同條款的完備性、合同實(shí)質(zhì)性條款與招標(biāo)文件、詢價(jià)信息的一致性等進(jìn)行審查，可減少合同簽訂的失誤，防范風(fēng)險(xiǎn)。另一方面可以強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)職能部門的責(zé)任意識(shí)。高校的內(nèi)審部門通過對(duì)各部門提供的合同訂立的依據(jù)及合同訂立的流程進(jìn)行審計(jì)，審查合同所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)、合同所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否履行了學(xué)校規(guī)定的相關(guān)手續(xù)、招投標(biāo)項(xiàng)目有無招標(biāo)記錄、所簽合同與招投標(biāo)的結(jié)果是否一致、詢價(jià)的項(xiàng)目有無用戶及職能部門的共同調(diào)研結(jié)果及結(jié)果的合理性等。這樣既可審查合同簽署的流程，又加強(qiáng)了各部門的責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化學(xué)校的內(nèi)控機(jī)制，更好地避免風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校合同審計(jì)審簽工作中的問題

（一）合同訂立的主體多元化，合同管理缺少專門機(jī)構(gòu) 目前高校所簽訂的合同種類繁多，大致可分為各類資產(chǎn)、服務(wù)、設(shè)備、藥品采購合同、建設(shè)工程合同、修繕工程合同、對(duì)外合作辦班合同、國外辦學(xué)合同、科技服務(wù)合同、資產(chǎn)租賃合同、捐贈(zèng)合同等經(jīng)濟(jì)類合同，另有人事管理、勞動(dòng)用工合同等。合同簽訂的主體較復(fù)雜，既有基建處、后勤處、設(shè)備采購處、國有資產(chǎn)管理處、人事處等相關(guān)職能部門，又有教務(wù)處、外事管理處及各個(gè)二級(jí)學(xué)院。由于高校各部門平時(shí)均相對(duì)獨(dú)立地對(duì)外開展各項(xiàng)社會(huì)活動(dòng)，因此在對(duì)外簽訂合同時(shí)往往是以部門或?qū)W院的名義對(duì)外簽訂，各自為政，所簽訂的合同通常分散在各部門及學(xué)院，缺乏統(tǒng)一的管理。高校內(nèi)部無專門的管理機(jī)構(gòu)對(duì)各類合同的全過程進(jìn)行必要的監(jiān)督，這種多頭管理多頭對(duì)外的管理體制使一些合同無法及時(shí)歸檔、統(tǒng)一管理，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門也無法全面了解所簽合同的標(biāo)的額，易形成潛在的經(jīng)濟(jì)及法律風(fēng)險(xiǎn)，給學(xué)校造成損失。

（二）合同簽訂的文本格式多樣化，合同文本欠規(guī)范 由于高校對(duì)外合同內(nèi)容多樣，既有工程項(xiàng)目的施工合同，又有購買設(shè)備資產(chǎn)的采購合同、還有對(duì)外辦學(xué)辦班的合作合同等類型，合同的文本格式各不相同。以物資采購合同為例：由于所購資產(chǎn)既有國內(nèi)也有進(jìn)口的設(shè)備及資產(chǎn)，供貨方有國內(nèi)生產(chǎn)廠家、有商，還有負(fù)責(zé)進(jìn)口設(shè)備的外貿(mào)公司，既有小公司也有大公司。在實(shí)際工作中有時(shí)采用高校自已擬訂的合同文本有時(shí)采用供貨單位的格式合同，造成合同簽訂的文本各式各樣，合同涉及條款也不一致，甚至大相徑庭。合同中所涉及的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任條款、安全事故責(zé)任的約定、貨款支付方式的約定及糾紛解決的方式、管轄地等重要條款的約定不系統(tǒng)，增加了內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行合同審計(jì)審簽工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合同管理內(nèi)控制度及審計(jì)環(huán)境不夠完善目前高校的合同管理意識(shí)還不強(qiáng)，合同審計(jì)也沒有較為成熟的審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序及評(píng)價(jià)體系。高校內(nèi)部尚未出臺(tái)系統(tǒng)的管理辦法、實(shí)施細(xì)則等與合同相關(guān)的規(guī)章制度。部分高校雖出臺(tái)相關(guān)文件要求對(duì)合同進(jìn)行審計(jì)審簽，但對(duì)合同審計(jì)的操作性層面卻沒有具體明確的規(guī)定，對(duì)于合同審計(jì)程序、各職能部門在合同簽訂及履行過程中的職責(zé)界定及未經(jīng)審計(jì)的合同有何制度約束等，尚未有完整明確的制度規(guī)定。實(shí)際工作中各職能部門的合同雖大部分經(jīng)審計(jì)處審簽，但也有部分工程項(xiàng)目已做完，工程決算需送交審計(jì)時(shí)才臨時(shí)補(bǔ)簽合同補(bǔ)審簽手續(xù)，各學(xué)院對(duì)外辦班及其他用工合同等卻未送審計(jì)處審簽，各種科研及技術(shù)服務(wù)等合同未經(jīng)審簽但財(cái)務(wù)已付款等情況。由于缺少完善的制度約束，各職能部門無明確的責(zé)任邊界，學(xué)校的合同管理工作隨意性較大，學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)未能得到有效防范。

（四）合同審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠全面高校合同涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，合同審計(jì)人員既需有相關(guān)法律、法規(guī)知識(shí)，還需具備一些專業(yè)技術(shù)的學(xué)習(xí)理解能力，目前高校的合同審計(jì)工作往往由原內(nèi)部審計(jì)人員分工承擔(dān)，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)通常為財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)，對(duì)法律知識(shí)一般不夠精通，高校內(nèi)審部門的知識(shí)結(jié)構(gòu)、人員配備無法滿足合同審計(jì)需要。 在實(shí)際工作中審計(jì)人員往往僅對(duì)招議標(biāo)結(jié)果與送審合同進(jìn)行審核，審核其程序是否按學(xué)校規(guī)定執(zhí)行，從經(jīng)濟(jì)及財(cái)務(wù)角度對(duì)合同進(jìn)行審核，對(duì)一些專業(yè)性較強(qiáng)的技術(shù)服務(wù)合同一般審計(jì)人員較難把握其關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)合同涉及的重要條款、技術(shù)指標(biāo)、法律責(zé)任等的審核欠全面，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校合同審計(jì)審簽工作的完善

（一）規(guī)范合同主體、完善合同文本 高校的合同管理工作可以規(guī)范學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防合同糾紛，提高資金的使用效益，減少“暗箱操作”。因此學(xué)校為加強(qiáng)合同管理，規(guī)范合同管理行為，應(yīng)成立合同管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由校領(lǐng)導(dǎo)分管，紀(jì)委、財(cái)務(wù)、審計(jì)、設(shè)備采購、基建等職能部門共同參與，明確對(duì)外各部門的職責(zé)權(quán)限。鑒于學(xué)校才是獨(dú)立的民事主體，學(xué)校內(nèi)設(shè)各部門及院系均不能對(duì)外獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，學(xué)校對(duì)外簽訂合同時(shí)不應(yīng)以內(nèi)設(shè)部門或院系的名義對(duì)外簽訂，對(duì)外簽訂的合同主體需經(jīng)學(xué)校授權(quán)，以學(xué)校名義對(duì)外簽訂合同，使用統(tǒng)一的合同專用章，各部門嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂各類合同，并由學(xué)校統(tǒng)一管理。合同的文本形式，凡是國家或相關(guān)行業(yè)有統(tǒng)一示范文本的，由于其合同條款較全面、完整、嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)使用示范文本；沒有統(tǒng)一示范文本的，學(xué)校應(yīng)根據(jù)具體情況參照國家相關(guān)法律規(guī)定及學(xué)校具體要求組織相關(guān)人員擬定、設(shè)計(jì)出適合學(xué)校的各類合同的高校示范文本，提高合同的規(guī)范性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全高校的合同管理制度 合同管理是各相關(guān)業(yè)務(wù)部門相互協(xié)作的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，合同審計(jì)審簽是合同管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)。為使合同的簽訂、審簽、履行及管理制度化、規(guī)范化，學(xué)校應(yīng)根據(jù)《合同法》及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校的工作實(shí)際，建立一套較為完善的合同磋商、合同簽訂及履行過程的有關(guān)制度及規(guī)定。制度中應(yīng)根據(jù)合同的內(nèi)容、合同類型明確授權(quán)相關(guān)職能部門進(jìn)行歸口管理，明確各職能部門及審計(jì)部門在簽訂及履行合同過程中的責(zé)任和權(quán)限。對(duì)合同審計(jì)審簽的流程、規(guī)則、合同審計(jì)的重點(diǎn)及未經(jīng)審計(jì)審簽的合同財(cái)務(wù)不得付款等作出明細(xì)規(guī)定，為合同審計(jì)審簽工作營造一個(gè)有法可依、有章可循、規(guī)范操作、相互監(jiān)督、相互制約的合同審計(jì)審簽工作環(huán)境，從而減少或避免法律風(fēng)險(xiǎn)，提高合同管理水平及審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)高校合同審計(jì)人員的素質(zhì)建設(shè) 合同審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、知識(shí)全面、法律法規(guī)意識(shí)要求高，具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的工作，沒有一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍就無法適應(yīng)合同審計(jì)審簽工作的需要。因此審計(jì)部門一方面應(yīng)優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，在人員配備時(shí)充分考慮合同審計(jì)工作需要，申請(qǐng)學(xué)校配備適量的合同審計(jì)專業(yè)人員；另一方面依照合同審計(jì)人員素質(zhì)要求，選擇本單位的相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)法律專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技術(shù)知識(shí)、政策法規(guī)的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型合同審計(jì)人員，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以進(jìn)一步適應(yīng)合同審計(jì)工作需要；另外對(duì)于技術(shù)性較強(qiáng)的合同，可尋求學(xué)校法律顧問、校內(nèi)外專業(yè)人士的幫助，更好地完成合同審計(jì)審簽工作。

合同審計(jì)審簽工作是學(xué)校內(nèi)控建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)有效手段，對(duì)于完善學(xué)校內(nèi)部控制、強(qiáng)化學(xué)校合同管理、規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)學(xué)校權(quán)益具有重要意義。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)把合同審計(jì)作為一項(xiàng)單獨(dú)的審計(jì)內(nèi)容， 積極探索新方法、新思路，提高合同審計(jì)審簽水平， 進(jìn)一步發(fā)揮為學(xué)校節(jié)約資金，減少風(fēng)險(xiǎn)，增加價(jià)值的作用。

參考文獻(xiàn)：

［1］章鶯：《高校合同審計(jì)的問題與對(duì)策》，《湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)》2008年第2期。

篇10

關(guān)鍵詞:鐵路施工內(nèi)部審計(jì)

根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和建設(shè)工期要求，完成建筑安裝工程，經(jīng)過驗(yàn)收，進(jìn)行工程交接。鐵路施工企業(yè)是獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立核算的基本物質(zhì)生產(chǎn)單位，擁有大量的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金、周轉(zhuǎn)材料和相應(yīng)的生產(chǎn)技術(shù)基地。因而，項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)不是以決策者的權(quán)力和意志為依據(jù)，而是以原則和標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。

一、工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)概述

(一)內(nèi)部審計(jì)的概念

所謂內(nèi)部審計(jì)，是指在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在單位內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和配置專職的審計(jì)人員，根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策、制度的規(guī)定，采用一定的程序和方法，對(duì)本單位及其下屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、效益性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性進(jìn)行審核、鑒定和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)性建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)的科學(xué)性是其獨(dú)立性和權(quán)威性的基礎(chǔ)和保證。

(二)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的功能

內(nèi)部審計(jì)的職能內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是最有效的幫助管理者管理組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)的管理當(dāng)局希望通過內(nèi)部審計(jì)人員的工作，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不只局限于查錯(cuò)防弊和保護(hù)資產(chǎn)，更重要的是對(duì)經(jīng)營管理領(lǐng)域存在的控制缺陷提出富有建設(shè)性的、符合成本效益要求的改進(jìn)的措施和方案，以幫助各級(jí)管理人員更有效的履行職責(zé)。截至今天，公司內(nèi)部審計(jì)全面進(jìn)入管理審計(jì)時(shí)代：從業(yè)務(wù)審計(jì)發(fā)展到整個(gè)3E審計(jì)(即效率性、效果性、經(jīng)濟(jì)性)，又發(fā)展到服務(wù)于整個(gè)組織。內(nèi)部審計(jì)工作的延伸直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)職能的擴(kuò)充?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)兼具監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制、服務(wù)四大職能。

二、鐵路工程項(xiàng)目施工階段審計(jì)的內(nèi)容

鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或由其委托的審計(jì)單位從工程建設(shè)項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始后至竣工決算編報(bào)之前，對(duì)鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)性、合法性和效益性所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

(一)施工成本的審計(jì)

對(duì)施工成本進(jìn)行審查，具體應(yīng)注意以下方面：①看基層成本員的工作底稿，最主要的是材料發(fā)出分配表和工資分配表。②查閱折舊計(jì)算表和材料成本差異分配表。③查看原始記錄制度的執(zhí)行情況。④檢查工程任務(wù)單。⑤檢查待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，審計(jì)人員對(duì)此應(yīng)檢查企業(yè)財(cái)務(wù)部門是否嚴(yán)格按照制度規(guī)定辦理。

(二)工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、輔助生產(chǎn)的審計(jì)

附屬和輔助部門的產(chǎn)品成本核算，大部分適用定單法，按內(nèi)部制定的預(yù)算價(jià)格進(jìn)行考核。應(yīng)著重注意以下幾點(diǎn)：①產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)管理費(fèi)問題是否符合規(guī)定。②內(nèi)部獨(dú)立核算單位的產(chǎn)品和勞務(wù)，不論是否提供給本單位，都應(yīng)按銷售價(jià)核算“銷售利潤”。

(三)內(nèi)部控制制度審計(jì)

主要審查與工程建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)部控制的建立及執(zhí)行情況，并重點(diǎn)審查：

(1)參與項(xiàng)目建設(shè)的有關(guān)單位是否建立了如下制度，有無重要的制度遺漏。主要包括：建設(shè)單位是否建立招標(biāo)投標(biāo)制度、合同管理制度、質(zhì)量控制制度、進(jìn)度控制制度、財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度、成本控制制度、物資采購制度、信息管理制度等。設(shè)計(jì)單位是否建立質(zhì)量目標(biāo)管理制度、合同管理制度、單位及個(gè)人資質(zhì)管理制度、檔案管理制度等。監(jiān)理單位是否建立崗位職責(zé)制度、質(zhì)量控制制度等。

(2)內(nèi)控制度是否符合內(nèi)部控制原則，在內(nèi)容上是否健全、完備、嚴(yán)密、有效，有無重大的缺陷。

(3)建設(shè)工程實(shí)施全過程中，內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，實(shí)際遵循情況如何。

(四)工程建設(shè)項(xiàng)目投資及概(預(yù))算執(zhí)行情況審計(jì)

主要包括：(1)各種資金渠道投入的實(shí)際金額是否屬實(shí)，有無建設(shè)資金不到位問題，不到位原因及造成的影響；(2)概預(yù)算總投資和實(shí)際投資完成額是否屬實(shí)，調(diào)整概算是否合法，列入決算的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，提前列入決算的項(xiàng)目是否符合有關(guān)規(guī)定并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，待攤投資的支出內(nèi)容和分?jǐn)傓k法是否合規(guī)；(3)工程建設(shè)項(xiàng)目投資是否超過批準(zhǔn)的概(預(yù))算，其原因是否查清，工程建設(shè)是否符合基建程序，是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行建設(shè)等。

三、鐵路工程項(xiàng)目施工階段的審計(jì)管理與控制

內(nèi)部審計(jì)是鐵路工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的組成部分，具有完善內(nèi)部控制的作用。凡內(nèi)部控制健全完善的領(lǐng)域，差錯(cuò)發(fā)生的情況就少，反之則多。內(nèi)部審計(jì)人員可以憑借其優(yōu)勢(shì)，圍繞施工階段內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性及其執(zhí)行的有效性獨(dú)立開展審查和評(píng)價(jià)。針對(duì)其中的問題和缺陷，向最高的管理者提出具有建設(shè)性的改進(jìn)措施和建議，從而促進(jìn)工程項(xiàng)目不斷改進(jìn)內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制系統(tǒng)是管理層的責(zé)任，執(zhí)行內(nèi)部控制是執(zhí)行部門的責(zé)任。只有建立了一套適當(dāng)而有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，鐵路工程項(xiàng)目的最終目標(biāo)才能得到實(shí)現(xiàn)，施工企業(yè)內(nèi)部控制是指管理層為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保證國家的法律法規(guī)和公司各項(xiàng)政策、程序的貫徹實(shí)施，保護(hù)工程項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)的完整以及財(cái)務(wù)和其他各種經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠，保證安全生產(chǎn)。通過建立及不斷優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，合理分責(zé)和授權(quán)，在必要的制度、程序和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督下，使各功能單位相互協(xié)調(diào)、相互制約、有效運(yùn)作的一種手段。

與采購活動(dòng)相關(guān)的鐵路工程項(xiàng)目內(nèi)部控制通常包括管理控制、運(yùn)作控制和財(cái)務(wù)控制三部分。其中，管理控制屬于高層次的整體控制，著重于分工、分責(zé)以及保證施工企業(yè)政策、程序及決議得以貫徹實(shí)施。運(yùn)作控制即具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作控制，以保證合理地使用人力、物力、財(cái)力資源，提高運(yùn)作效率。財(cái)務(wù)控制是針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的內(nèi)部控制，包括建立鐵路工程項(xiàng)目施工階段會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，保障財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國家的有關(guān)法律、法令和規(guī)定。使會(huì)計(jì)資料完整、真實(shí)、及時(shí)地反映施工企業(yè)的資金運(yùn)作狀況，保障工程項(xiàng)目各項(xiàng)資產(chǎn)的完整。

參考文獻(xiàn):

[1]韓秀國.關(guān)于鐵路工程項(xiàng)目造價(jià)控制與管理審計(jì)的思考[J]. 鐵道經(jīng)濟(jì)研究，2011.05