導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃與稅務(wù)策劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)活動，關(guān)聯(lián)到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的各個(gè)方面，并最終影響其市場決策。而稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的有機(jī)組成，直接反映了其運(yùn)營情況及財(cái)務(wù)決策信息，兩者之間存在著緊密的相關(guān)性，其有效應(yīng)用是實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益追求的重要手段。時(shí)至今日，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系及策略研究，備受學(xué)術(shù)界關(guān)注和熱議。

一、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成，是在合法合規(guī)范圍內(nèi)的系列財(cái)務(wù)活動組織，關(guān)聯(lián)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)最高資本收益意義非凡。稅收籌劃則是指，企業(yè)在國家相關(guān)法律政策的規(guī)范下，預(yù)先計(jì)劃和科學(xué)安排財(cái)務(wù)經(jīng)營，繼而減少稅務(wù)成本的財(cái)務(wù)活動，與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別。綜合來講，稅收籌劃具有合法性、前沿性以及目標(biāo)性等特點(diǎn)，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益追求有著重要意義。由此看來，從企業(yè)發(fā)展的角度上講，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理緊密相關(guān)，是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。具體而言，在我國宏觀法制框架結(jié)構(gòu)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，其質(zhì)量受稅收法規(guī)、金融改革、市場價(jià)格等多重因素影響，而稅收籌劃作為其中重要的服務(wù)性工作，亦會受外界因素的干擾。因此，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在相同的目標(biāo)導(dǎo)向下，應(yīng)彼此適應(yīng)，盡量避免外界因素影響，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理全流程中，包括籌資、投資、經(jīng)營、銷售等等，提高了其財(cái)務(wù)決策效力。尤其是市場經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行生態(tài)下，面對激烈的競爭挑戰(zhàn)，企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，必須要重視稅收籌劃，保證資金合理使用，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)有效控制，增強(qiáng)償債能力。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理保持目標(biāo)一致性，是保障企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，其應(yīng)用貫穿整個(gè)財(cái)務(wù)管理流程。作者基于上述認(rèn)識，結(jié)合實(shí)際情況，著重從以下幾個(gè)方面入手，針對性地提出了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略，以供參考和借鑒。

（一）意識方面思想意識是行為實(shí)踐的先導(dǎo)，該方面的建設(shè)奠定了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用基礎(chǔ)。市場經(jīng)濟(jì)體制改革背景下，面對激烈的行業(yè)競爭挑戰(zhàn)，基于稅收籌劃的價(jià)值，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要手段，對提升財(cái)務(wù)管理水平有著顯著作用。因此，企業(yè)應(yīng)樹立高度的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略意識，深刻了解稅收籌劃系統(tǒng)，包括概念、目標(biāo)、原則及方法等，并不斷提高其重視程度，強(qiáng)調(diào)在財(cái)務(wù)管理全流程中的植入，同時(shí)加緊建構(gòu)與之相匹配的制度環(huán)境，從而最大限度地釋放其功能價(jià)值。尤其對于中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理可能關(guān)涉到中介參與，要注重加強(qiáng)內(nèi)部溝通建設(shè)，并與稅務(wù)管理部門保持良好聯(lián)系，推動稅收籌劃科學(xué)化、規(guī)范化開展。除此之外，知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心力量，更是財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃有效落實(shí)的關(guān)鍵支撐。對此，企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)定位人才戰(zhàn)略價(jià)值，結(jié)合自身稅收籌劃需求，細(xì)化、量化對財(cái)務(wù)管理人員的要求，并針對性地組織相關(guān)培訓(xùn)教育活動，及時(shí)更新其思想理念，豐富他們的理論知識構(gòu)成，邀請業(yè)務(wù)能手共享有效實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而打造一支專業(yè)化的人才隊(duì)伍，支持稅收籌劃工作提質(zhì)增效。

（二）籌資方面籌資作為現(xiàn)代企業(yè)重要的財(cái)務(wù)活動，是實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段，對積極迎接市場競爭挑戰(zhàn)意義非凡。近年來，隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，業(yè)務(wù)量的增加，對資金量的需求不斷提升，在日常經(jīng)營實(shí)踐中，一旦資金鏈斷裂，則可能使之陷入倒閉的危機(jī)。因此，科學(xué)的籌資，能夠保證企業(yè)足夠的運(yùn)營資金支持，常見的方式有內(nèi)部集資、發(fā)行債券、銀行貸款等，而在此過程中，由于籌資環(huán)境的日趨復(fù)雜化、多元性，對稅收籌劃的應(yīng)用導(dǎo)入至關(guān)重要，在提升自身盈利能力的同時(shí)，有助于其規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，企業(yè)如果通過發(fā)行債券的方式進(jìn)行融資，則需要達(dá)到一定的收入及資產(chǎn)等指標(biāo)要求，同時(shí)還需向券商支付相對較高的承銷費(fèi)用。而如若從其他企業(yè)拆借資金進(jìn)行融資，則在享受企業(yè)所得稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)時(shí)會受到一定程度的限制。相比之下，金融貸款無疑成為了企業(yè)籌資的最佳方案之一，如此企業(yè)則可享受所獲利息稅前抵扣優(yōu)惠，有利于其稅收管理的優(yōu)化，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化追求的有效方式。因此，企業(yè)應(yīng)在充分做好稅收籌劃的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇最佳的籌資方案，以降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提升自身收益水平。

（三）投資方面在積累了足夠的生產(chǎn)運(yùn)營資本之后，投資作為獲取回報(bào)的重要方式，是企業(yè)邁進(jìn)更高發(fā)展層級的關(guān)鍵一環(huán)。如籌資類似，時(shí)至今日，企業(yè)投資亦是不斷朝著多元化的方向邁進(jìn)，大致可分為直接投資和間接投資兩類，并伴生著一定的風(fēng)險(xiǎn)存在。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用，對提升其經(jīng)濟(jì)收益有重要價(jià)值。例如，企業(yè)在進(jìn)行擴(kuò)張投資時(shí)，連續(xù)性投資行為可使之納稅日期得以延遲，從而獲得更大的利潤收入。同時(shí)，科學(xué)的稅收籌劃，還保障了企業(yè)財(cái)務(wù)決策的合理性，繼而使得有限投入獲得更大經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出。事實(shí)上，為了進(jìn)一步促動我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中央出臺了系列稅收優(yōu)惠政策，加大了對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度，提高了相關(guān)企業(yè)的投資收益水平。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊密關(guān)注國家系列政策動向動態(tài)，全方位衡量投資的稅收影響，包括財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等，結(jié)合所屬行業(yè)特點(diǎn)，進(jìn)行科學(xué)的籌劃，并對投資后的現(xiàn)金流量進(jìn)行測算，最終制定科學(xué)的投資規(guī)劃。同時(shí)，值得著重指出的是，不同組織形態(tài)的公司后期凈收益略有差異，從而對稅收產(chǎn)生一定影響，因此企業(yè)投資時(shí)還需在組織形態(tài)上進(jìn)行稅收籌劃。

（四）經(jīng)營方面經(jīng)營在投融資之后，是企業(yè)獲利的根本手段，亦是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，對稅收籌劃的應(yīng)用尤為必要，可從銷售、內(nèi)部核算、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等多個(gè)維度入手。綜合來講，企業(yè)經(jīng)營方面的稅收籌劃，主要包括稅率籌劃與會計(jì)政策兩方面內(nèi)容，從而為高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理鋪筑基礎(chǔ)。在具體的踐行過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時(shí)溝通，了解所在地及所屬行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并秉持增加成本、降低收入的原則，開展科學(xué)的稅收籌劃工作，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。根據(jù)我國稅法之相關(guān)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營產(chǎn)生的虧損可以在未來5年內(nèi)抵扣應(yīng)納稅所得額。在此期間，無論企業(yè)虧損還是盈利，都可享受納稅抵扣額度。同時(shí)，國家相關(guān)法制還對企業(yè)房屋、機(jī)器、設(shè)備等折舊年限進(jìn)行了規(guī)范，常規(guī)的固定資產(chǎn)折舊方法有年限平均法、工作量法、加速折舊法等，直接影響了企業(yè)會計(jì)期間的成本費(fèi)用支出，進(jìn)而影響了其當(dāng)期的所得稅。因此，企業(yè)科學(xué)的稅收籌劃還需合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，保證與企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況相適應(yīng)。除此之外，在經(jīng)營銷售方面，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行支票、匯總結(jié)算等方式進(jìn)行支付。

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關(guān)鍵詞 高校 稅收籌劃 稅收優(yōu)惠政策 節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

近年來，隨著高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源呈現(xiàn)多元化態(tài)勢，除了傳統(tǒng)的財(cái)政撥款及學(xué)費(fèi)收入，還有各種租金收入、服務(wù)性收入等，高校財(cái)務(wù)管理變得更為復(fù)雜，也給高校稅收籌劃帶來了很大的挑戰(zhàn)。相對于國外高校早已盛行的稅收籌劃，我國高校稅收籌劃尚處于起步階段，還很不成熟。如何完善高校稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)高校稅收籌劃健康發(fā)展，無疑是高校財(cái)務(wù)管理中必須思考和面對的問題。

1高校稅收籌劃的特征及意義

目前國內(nèi)外對于稅收籌劃的界定不盡一致，一般認(rèn)為，稅收籌劃指納稅人在現(xiàn)行稅法許可的范圍內(nèi)，通過對財(cái)務(wù)管理活動中涉稅事項(xiàng)的籌謀、策劃，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策和稅法允許的技術(shù)差異，達(dá)到減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。在一些文獻(xiàn)中，人們也經(jīng)常使用“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”等近似概念。稅收籌劃具有以下特征：一是合法性。即稅收籌劃是一種符合法律意識的活動，因納稅籌劃所獲利益是合法的。二是事前籌劃性。即稅收籌劃屬于應(yīng)稅行為發(fā)生之前的策劃與安排。三是目的性。稅收籌劃的目的是減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。四是風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃是一種事先安排，也是一項(xiàng)復(fù)雜的決策過程，涉及較多的不確定性因素，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在。

西方發(fā)達(dá)國家的高等學(xué)校一直對于稅收籌劃十分重視，而我國直至近年來才開始關(guān)注這一方面。在目前國家越來越重視高等教育事業(yè)的背景下，加強(qiáng)高校稅收籌劃具有重要意義。一是實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)利益最大化。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，追求經(jīng)濟(jì)利益是高校的重要財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過稅收籌劃，能最大限度地減輕稅收支出負(fù)擔(dān)，增加學(xué)校收益。二是增強(qiáng)高校納稅意識。高校進(jìn)行稅收籌劃的過程，也是高校相關(guān)人員學(xué)習(xí)稅法的過程，稅收籌劃有助于推動高校納稅人研究稅法，增強(qiáng)納稅意識，依法履行納稅義務(wù)。三是提高高校財(cái)務(wù)管理水平。稅收籌劃是一門科學(xué)，不僅涉及稅法及高校財(cái)務(wù)、會計(jì)制度，還涉及納稅人的經(jīng)營活動及會計(jì)信息等，通過開展稅收籌劃，能極大地提高財(cái)會人員業(yè)務(wù)水平。四是有利于推動我國稅法的完善。通過稅收籌劃，可以對現(xiàn)行稅收法規(guī)實(shí)施驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)、了解稅法中不盡合理之處，推動我國稅法不斷改進(jìn)和完善。

2新形勢下加強(qiáng)高校稅收籌劃的舉措

2.1重視稅收籌劃的應(yīng)用

依法納稅是納稅人的義務(wù)，而在尊重稅法的前提下，科學(xué)籌劃，合理節(jié)稅，謀求稅負(fù)最小化也是納稅人的權(quán)利。目前部分高校對稅收籌劃的意義認(rèn)識不足，稅收籌劃意識淡薄，未重視稅收籌劃在經(jīng)濟(jì)活動中的應(yīng)用，不僅影響了高校經(jīng)濟(jì)利益最大化的實(shí)現(xiàn)，也影響了高校財(cái)稅管理水平和資金利用率的提高。為此，高校應(yīng)在觀念上從依法納稅上升為主動籌劃，增強(qiáng)稅收籌劃意識，加強(qiáng)稅收籌劃研究，在經(jīng)濟(jì)活動過程中通過系統(tǒng)科學(xué)的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅最優(yōu)化或稅后收入最大化。

2.2認(rèn)真研究高校稅收優(yōu)惠政策并用好用活

近年來，國家推行“科教興國”戰(zhàn)略，鼓勵(lì)高等教育事業(yè)發(fā)展，在對高校及其后勤實(shí)體的稅收政策方面，先后出臺了一些專門的優(yōu)惠政策。如財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的財(cái)稅[2004]39號、財(cái)稅[2006]3號、財(cái)稅[2013]83號等文件，內(nèi)含大量的稅收優(yōu)惠政策，不僅促進(jìn)了高等教育各項(xiàng)工作的快速發(fā)展，也為高校稅收籌劃提供了較大的空間。高校應(yīng)認(rèn)真研究，根據(jù)自身實(shí)際，熟悉并靈活運(yùn)用這些優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收籌劃，達(dá)到積少成多的節(jié)稅效果，減輕高校的稅收負(fù)擔(dān)。

2.3密切關(guān)注稅法變化，注意稅收優(yōu)惠的時(shí)效性

從已出臺的高校稅收政策看，每項(xiàng)稅收政策的出臺都與當(dāng)時(shí)的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境有關(guān)，且國家皆以“通知”這種時(shí)效較強(qiáng)的形式，有些“通知”明確規(guī)定了時(shí)效，如財(cái)稅[2013]83號文件，是關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓及食堂稅收政策的規(guī)定，該文件執(zhí)行期限只有3年。因此，高校在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)密切關(guān)注稅收政策變化及有關(guān)文件廢止情況，避免制定無法律時(shí)效的籌劃措施，謹(jǐn)防稅收籌劃由合法變成違法。

2.4加強(qiáng)與稅務(wù)部門的交流與溝通，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策具有相當(dāng)大彈性空間，稅務(wù)部門在稅收執(zhí)法中具有較大的自由裁量權(quán)。由于各種原因，實(shí)踐中，高校自以為合法合理的稅收籌劃方案，結(jié)果并不能得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。因此，高校極有必要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通，一方面可以及時(shí)獲取最新稅收政策信息，一方面可獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)與幫助，有利于在對稅收政策的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致。這樣，高校稅收籌劃方案容易得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，避免無效籌劃，可有效降低節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.5配備熟悉稅法和稅務(wù)管理人才，提高稅收籌劃水平

高校稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要求籌劃人員精通會計(jì)，通曉稅法、稅務(wù)知識，還要熟悉投資、金融等方面知識，對財(cái)務(wù)管理人員能力要求很高。目前高校不少財(cái)務(wù)人員很難勝任稅收籌劃這一專業(yè)性很強(qiáng)的工作。為此，高校可設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，配備專業(yè)的管理人員，開展稅收籌劃。為解決人才缺乏問題，高校要重視人才引進(jìn)，充實(shí)高校稅務(wù)管理隊(duì)伍，提高稅收籌劃水平。必要時(shí)，還可聘請稅收籌劃專家?guī)椭?，以提高稅收籌劃的合理性。

參考文獻(xiàn)

[1] 洪晶，田娣.高校財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃分析研究[J].群文天地，2012（8）.

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)籌劃 有效策略 思考

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)實(shí)意義

從當(dāng)前來看，企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)意義有很多方面，本文主要從以下四個(gè)方面闡述：

1、科學(xué)的稅務(wù)籌劃能提高納稅人的納稅意識

企業(yè)納稅人的納稅意識和稅務(wù)籌劃之間有著莫大的聯(lián)系，從某種程度上說便是同步性與一致性。但從我國當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃來看，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)大部分為外企（外資企業(yè)）或大中型內(nèi)企（內(nèi)資企業(yè)），這些企業(yè)往往占據(jù)了我國企業(yè)納稅的很高額度，換句話說他們可以看作是我國企業(yè)納稅中的規(guī)范戶或先進(jìn)戶。

2、科學(xué)的稅務(wù)籌劃能提高企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本、資金以及利潤之間的最優(yōu)化分配，也就是說其目的是提高企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營管理水平。科學(xué)的稅務(wù)籌劃能讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加合理與科學(xué)，從而產(chǎn)生促進(jìn)作用，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加優(yōu)化。

3、科學(xué)的稅務(wù)籌劃能使企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與資源配置更加合理

企業(yè)納稅人進(jìn)行納稅的時(shí)候，往往需要考慮稅法中關(guān)于稅基和稅率之間的差別，并根據(jù)稅法中的相關(guān)優(yōu)惠政策，進(jìn)行科學(xué)的投資決策、企業(yè)制度的優(yōu)化改革、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的有機(jī)調(diào)整等。從目前來看，在主觀上雖然是為了減輕稅負(fù)，但客觀情況卻是企業(yè)在國家稅收的杠桿之下，漸漸走向了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局越來越優(yōu)化的道路。這體現(xiàn)出了國家的產(chǎn)業(yè)政策越來越優(yōu)化，從而對于企業(yè)的資本流動與資源的合理配置產(chǎn)生了推動作用。

4、科學(xué)的稅務(wù)籌劃使得企業(yè)競爭力增強(qiáng)，并間接增加了國家收入

一個(gè)企業(yè)若擁有了科學(xué)的稅務(wù)籌劃，這對于企業(yè)自身的發(fā)展作用非常巨大，一方面可以有效減輕企業(yè)自身的稅負(fù)，另一方面也能提高企業(yè)的競爭力與活力，從而促進(jìn)企業(yè)不斷快速發(fā)展。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展，其自身的利潤與收入的增加便不言而喻，而對于國家而言，企業(yè)的增收自然使得國家的稅源十分豐盈，從而增加了國家的收入。

（二）存在的問題

我國大部分企業(yè)雖然不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃方面的知識，看起來也取得了一定的成效，但依然必須面對存在問題的現(xiàn)狀。

1、“誤解”稅務(wù)籌劃的真正涵義

在我國，企業(yè)稅務(wù)籌劃開展并不是很廣泛，在一些地區(qū)甚至連皮毛都沒有涉及，因此應(yīng)該加強(qiáng)這方面的“知識教育”。由于稅務(wù)籌劃知識的欠缺，在一些企業(yè)中，往往會“誤解”稅務(wù)籌劃的真正涵義。某些企業(yè)或者個(gè)人往往覺得“稅收籌劃”就是如何采取有效的方法賺取高額利潤，通俗的講就是“偷稅”，他們完全不了解稅務(wù)籌劃的真正涵義與意義，只是一味地為了企業(yè)自身的利益最大化而投機(jī)取巧。稅務(wù)籌劃與偷稅之間有著非常本質(zhì)的區(qū)別：稅務(wù)籌劃是國家規(guī)定的并允許的合法行為，而偷稅是國家明令禁止的違法行為。此外，還有人認(rèn)為稅務(wù)籌劃有點(diǎn)“避稅”的感覺，而實(shí)際上并非如此，稅務(wù)籌劃本身就是國家所允許的行為，因此它完全與偷稅之間不同，加之其具有高度的合法性，這就使得它與避稅之間也有著很大的區(qū)別，如果避稅處理不當(dāng)，也會構(gòu)成違法行為。

2、沒有稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識

一些企業(yè)認(rèn)為，只要進(jìn)行了稅務(wù)籌劃就肯定能增加自身的收益，他們有這種思想的本質(zhì)在于認(rèn)為稅務(wù)籌劃能減輕稅負(fù)。但是，這些企業(yè)的當(dāng)事人沒有考慮到稅務(wù)籌劃是一種決策行為，也就是說其是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的，我們知道任何一種決策行為若處理不當(dāng)，都會出現(xiàn)嚴(yán)重的后果。企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要資本加以維持，因此風(fēng)險(xiǎn)的存在便是理所當(dāng)然的事情。

3、企業(yè)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才的缺失

任何一項(xiàng)決策都需要高素質(zhì)的專業(yè)人才，否則決策的行為要么有缺陷，要么成效不大。由于稅務(wù)籌劃并非理想中的熱門專業(yè)，因此當(dāng)前我國在這方面的專業(yè)人才十分缺失，這就使得大部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)只能依靠企業(yè)的一些有經(jīng)驗(yàn)的資質(zhì)較高的管理者進(jìn)行稅務(wù)籌劃。從歷史經(jīng)驗(yàn)來看，稅務(wù)籌劃不是一件簡單的事情，它也是一種高智力型、高層次的管理活動，不僅需要有用會計(jì)、財(cái)務(wù)與稅收等方面的專業(yè)知識，更需要相關(guān)工作人員了解并熟悉整個(gè)企業(yè)在籌資、經(jīng)營與投資等方面的具體活動。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃的方法

企業(yè)的稅務(wù)籌劃在一定層面上與其財(cái)務(wù)管理關(guān)聯(lián)很大，因此本文在此探討一下關(guān)于企業(yè)在財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃方面的方法。

（一）合理籌劃稅基

稅基關(guān)系著一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃，因此對其應(yīng)該科學(xué)而合理的籌劃。若實(shí)現(xiàn)了稅基的科學(xué)合理籌劃，這樣便能有效減小稅基，相關(guān)管理人員可以通過稅基合理安排時(shí)間，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)在稅率、納稅以及減免稅等方面都合理的情況下獲取最大的利益。

（二）充分利用稅收的優(yōu)惠政策

稅收的優(yōu)惠政策是國家為了支持并鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃以及充分利用這種政策進(jìn)行企業(yè)活動的一種手段，它是一種國家性的經(jīng)濟(jì)政策，而企業(yè)利用這種政策進(jìn)行的稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)納稅人利用相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的一種辦法。要想企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅收益，就應(yīng)該好好把握這些優(yōu)惠政策，只有對它們進(jìn)行了科學(xué)合理的有效利用，才能更好地促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展壯大。

（三）借助稅率差異開展稅務(wù)籌劃

企業(yè)借助稅率差異開展稅務(wù)籌劃，一般最常用的技術(shù)為價(jià)格轉(zhuǎn)移技術(shù)，也就是說其利用的是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往與交流，促使關(guān)聯(lián)企業(yè)都能適應(yīng)低稅率的稅務(wù)籌劃，從而促進(jìn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)就應(yīng)通過資金、勞務(wù)、貨物以及自管與費(fèi)用管理等定價(jià)的轉(zhuǎn)讓來實(shí)現(xiàn)利潤在各個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移，從而使得所有的關(guān)聯(lián)企業(yè)都能適應(yīng)低稅率，以此實(shí)現(xiàn)整體節(jié)稅的目的。

三、企業(yè)實(shí)行有效稅務(wù)籌劃的策略

企業(yè)要想實(shí)行有效稅務(wù)策劃，就需要不斷探索與創(chuàng)新，在近幾年我國出現(xiàn)了一些比較好的策略，本文將闡述以下三點(diǎn)：

（一）應(yīng)正確理解稅收籌劃的真正“涵義”

目前，我國稅收政策與稅收籌劃之間的導(dǎo)向有著一致性，企業(yè)應(yīng)該明確稅收籌劃的真正“涵義”，不僅要從字面意義上去探索，更要深層去理解探析。企業(yè)要想真正弄懂稅收籌劃的“涵義”，首先要做的就是將其與“節(jié)稅”、“避稅”等真正區(qū)分開來。這里闡述一下稅收籌劃與避稅之間的區(qū)別，前者屬于合法行為，并且是我國稅收政策所引導(dǎo)與鼓勵(lì)的一種正規(guī)行為；而后者雖然算不上違法行為，但其鉆了稅收的空子，若處理不當(dāng)，很有可能造成違法亂紀(jì)，因此它是有悖于國家的相關(guān)稅收政策導(dǎo)向的。此外，兩者在執(zhí)法部門對待自身的態(tài)度上也截然不同。總的來說，有效防范避稅行為關(guān)系著國家稅收利益的維護(hù)，以及法律的漏洞堵塞與稅收制度的完善；企業(yè)將稅收籌劃利用好，這也是政府在運(yùn)作中有效實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的一種重要手段。

（二）合理規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

雖然風(fēng)險(xiǎn)是一種無法預(yù)測的事物，但是我們可以做好規(guī)避措施，以免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候我們卻手足無措。要做到合理規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該從以下三個(gè)方面把握：1）對稅法進(jìn)行研究并掌握相關(guān)規(guī)定，要充分領(lǐng)會立法的精神，以求準(zhǔn)確把握稅收相關(guān)政策的內(nèi)涵；2）應(yīng)對當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)征管特點(diǎn)與具體的要求進(jìn)行調(diào)查與了解，使得企業(yè)在稅收籌劃上能夠得到當(dāng)?shù)囟惙C(jī)關(guān)的認(rèn)同與支持；3）若條件允許，應(yīng)該聘請稅收籌劃方面的專業(yè)人士，力求稅收策劃的可靠與權(quán)威。

（三）加強(qiáng)培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍

由于一些客觀原因，比如我國企業(yè)籌劃專業(yè)人才的缺失、高等院校對于此專業(yè)的忽視等，導(dǎo)致了當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃人才隊(duì)伍并沒有完全成型，在很大程度屬于一個(gè)萌芽的初級階段。對于企業(yè)的稅收籌劃而言，其工作的主要來源途徑有以下三個(gè)方面：1）企業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)與會計(jì)方面的相關(guān)人才進(jìn)行，這是當(dāng)前大部分企業(yè)運(yùn)用的一種途徑；2）企業(yè)委托相關(guān)的中介（稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等）來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這種途徑也較為普遍；3）聘用某些高級稅務(wù)籌劃人才進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，這種途徑規(guī)模很小，一般存在于資金比較雄厚、科學(xué)技術(shù)也比較先進(jìn)的大型企業(yè)中。企業(yè)的稅收籌劃屬于綜合性極強(qiáng)、技術(shù)要求也較高的一種智力決策工作，但也是一種腦力創(chuàng)造活動，它與一般的企業(yè)活動而言，對于人員的素質(zhì)有著很高的要求。從近幾年的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)來看，企業(yè)的稅種多樣性劇增，而且企業(yè)之間存在差別性，加之有些企業(yè)在要求上也有特殊性，這就使得企業(yè)稅收籌劃的客觀環(huán)境產(chǎn)生動態(tài)性；此外，企業(yè)稅收籌劃還受到了外部條件的制約等，這些都對稅收籌劃人才有著很高的要求：靈活的應(yīng)變能力、精湛的專業(yè)技術(shù)等。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍，促進(jìn)企業(yè)的稅收籌劃，從而加速企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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從目前我國稅收籌劃的實(shí)踐看，納稅人及稅務(wù)機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅收收益，很少考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題。也就是說，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并未引起稅務(wù)機(jī)構(gòu)的足夠重視。為此，本文試就如何采取有效措施規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，談幾點(diǎn)看法。

一、健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

（一）提高稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識，立足于事先防范。在接受委托時(shí)，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用，不能對其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在委托合同中就有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題簽署具體條款，對風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對所籌劃項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。

（二）建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。要事先對稅收籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對籌劃的期望值是否過高；企業(yè)對籌劃的依賴程度有多大；過去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營狀況如何，所處行業(yè)的景氣度如何，行業(yè)的總趨勢是否發(fā)生不良變化；以往企業(yè)納稅情況如何，是否對稅務(wù)事項(xiàng)過分敏感，以前年度是否存在重大稅務(wù)、審計(jì)問題；稅務(wù)管理當(dāng)局對該企業(yè)依法納稅誠信度的評價(jià)如何；事務(wù)所及注冊稅務(wù)師對籌劃事項(xiàng)的熟練程度如何；等等。最后評估出一個(gè)較為客觀的風(fēng)險(xiǎn)值，然后再決定是否接受委托，或決定如何進(jìn)行籌劃。

（三）建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系。執(zhí)業(yè)質(zhì)量對中介機(jī)構(gòu)的生存和發(fā)展生死攸關(guān)，尤其是在中國加入wto后更是如此。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要建立健全質(zhì)量控制體系，強(qiáng)化對業(yè)務(wù)質(zhì)量的三級復(fù)核制；設(shè)置專門的質(zhì)量控制部門（如技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部），依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對所內(nèi)各業(yè)務(wù)部門及下屬分所、成員所進(jìn)行定期質(zhì)量檢查，做到防檢結(jié)合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對于具體的籌劃項(xiàng)目要確立項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，規(guī)定注冊稅務(wù)師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復(fù)核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題劃分事故等級，通過教育、解聘甚至機(jī)構(gòu)調(diào)整等辦法予以糾正。

（四）購買注冊稅務(wù)師職業(yè)保險(xiǎn)。我國目前未規(guī)定實(shí)行經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)職業(yè)保險(xiǎn)制度，僅在會計(jì)制度中規(guī)定按收入的10％提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，這很難抵御日益增加的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于稅收籌劃等事項(xiàng)的高風(fēng)險(xiǎn)性，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以購買職業(yè)保險(xiǎn)，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，這既是加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力的一種表現(xiàn)，也是對社會公眾負(fù)責(zé)，可以提高社會信任度。

二、提高稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是評價(jià)稅收籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。注冊稅務(wù)師資格是稅收籌劃人員必須具備的執(zhí)業(yè)資格。在此基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力，有扎實(shí)的理論知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，吸收和培養(yǎng)注冊稅務(wù)師，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，充分挖掘人的潛力。要使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會計(jì)外，還要通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識，能在短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項(xiàng)，籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃方案。

（二）建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)。提高稅收籌劃水平，除了有優(yōu)秀的人才外，還應(yīng)有完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫和信息收集傳遞系統(tǒng)，使之能及時(shí)收集到準(zhǔn)確的籌劃信息，建立一套包括資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等在內(nèi)的完善的籌劃系統(tǒng)。

（三）及時(shí)、全面地掌握稅收政策及其變動。稅收政策在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期總是處于調(diào)整變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅目標(biāo)招致失敗。稅收籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的受化趨勢，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確把握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)稅務(wù)業(yè)的管理和自律

（一）制定注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。到目前為止，我國稅收行業(yè)尚未制定具體的注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，面對日益加強(qiáng)的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊稅務(wù)師就必須承擔(dān)因籌劃失敗而被追究的責(zé)任。稅務(wù)業(yè)可以參照注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，盡快制定與國際慣例接軌的注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

（二）規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高管理的科學(xué)化利**化程度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。脫鉤改制的稅務(wù)中介要獨(dú)立面向市場，參與公平競爭，提高水平。要完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，對不符合要求的從業(yè)人員要及時(shí)調(diào)整或清理，調(diào)動員工的積極性。要樹立質(zhì)量意識，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽(yù)。

（三）加大對注冊稅務(wù)師行業(yè)自律?？梢越梃b國外的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施同業(yè)復(fù)核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。行業(yè)協(xié)會除履行服務(wù)、協(xié)調(diào)等職能外，重點(diǎn)是充實(shí)管理職能，制定行規(guī)行約，加強(qiáng)自律管理。對進(jìn)入本行業(yè)的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行資格預(yù)審，防止非執(zhí)業(yè)人員從事執(zhí)業(yè)活動，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查督促，并對存在問題實(shí)行行業(yè)懲戒或提請政府部門進(jìn)行行政處罰等。

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關(guān)鍵詞：新會計(jì)準(zhǔn)則；房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；影響

中圖分類號：F810.42；F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01

稅收籌劃是企業(yè)日常生產(chǎn)和經(jīng)營過程中不可或缺的重要組成部分，指的是企業(yè)利用各種合法以及非違法的方式，通過各種形式和途徑，對自身的納稅工作予以科學(xué)、合理的策劃以及財(cái)務(wù)安排的活動。為加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)控制，避免會計(jì)舞弊現(xiàn)象的頻繁發(fā)生，2006年2月我國對新會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，從2007年1月1日正式實(shí)施開始到目前已經(jīng)8年有余。房地產(chǎn)企業(yè)在新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施背景之下，稅收籌劃也受到了一定影響。本研究主要分析與探討房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃中新會計(jì)準(zhǔn)則的影響機(jī)制。

一、新會計(jì)準(zhǔn)則下，房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃所受影響

國家企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中被業(yè)已規(guī)定的財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)，即指會計(jì)準(zhǔn)則。與原會計(jì)準(zhǔn)則相比，新會計(jì)準(zhǔn)則存在較大創(chuàng)新性，既實(shí)現(xiàn)了會計(jì)信息化，同時(shí)在使用范圍和財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)方面更加明確。新會計(jì)準(zhǔn)則與房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃密切相關(guān)的內(nèi)容主要三點(diǎn)，即存貨計(jì)價(jià)方法、投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)計(jì)量。新會計(jì)準(zhǔn)則在存貨計(jì)價(jià)方法上開始轉(zhuǎn)變?yōu)榧訖?quán)平均法和先進(jìn)先出法，原有后進(jìn)先出法的取消會一定程度地引起房地產(chǎn)企業(yè)毛利的波動[1]。在當(dāng)前市場環(huán)境下，如果房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)對方法不正確，該種計(jì)價(jià)方法的改變必然會增加房地產(chǎn)企業(yè)的一定稅負(fù)。房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)周期較長，房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期損益與存貨計(jì)價(jià)方法關(guān)聯(lián)甚密，當(dāng)存貨后進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法受到限制或被取消，與之相關(guān)的當(dāng)期損益也會受到直接影響。在投資性房地產(chǎn)方面的新規(guī)定中，指出投資性房地產(chǎn)如果采用的計(jì)量方式為公允價(jià)值，攤銷或計(jì)提折舊將無法再進(jìn)行，企業(yè)稅負(fù)將會有一定程度的增加。關(guān) 于新會計(jì)準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)計(jì)量的規(guī)定，也會直接影響到房企涉稅狀況。

另一方面，新會計(jì)準(zhǔn)則的一些規(guī)定，一定程度上促進(jìn)了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃空間的擴(kuò)展。這種擴(kuò)展其一表現(xiàn)在可以對公允價(jià)值加以利用進(jìn)行稅收籌劃，在公允價(jià)值計(jì)量模式方面新會計(jì)準(zhǔn)則做出了許多新規(guī)定，將會對房企負(fù)債和資產(chǎn)計(jì)量產(chǎn)生較大影響，促使房地產(chǎn)損益計(jì)算產(chǎn)生相應(yīng)變化。房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃空間的擴(kuò)展，其二表現(xiàn)在可對會計(jì)政策加以利用進(jìn)行稅收籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)政策在新會計(jì)準(zhǔn)則中有所增加，不同的會計(jì)政策對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃效果也會有所區(qū)別。除此之外，新會計(jì)準(zhǔn)則中對一些新業(yè)務(wù)的提出，也會為房地產(chǎn)企業(yè)帶來新的業(yè)務(wù)范圍，對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃空間也有應(yīng)拓展。針對很多會計(jì)事項(xiàng)，新會計(jì)準(zhǔn)則均作出了修改，這些修改相對原來會計(jì)準(zhǔn)則，意味著房地產(chǎn)企業(yè)必須轉(zhuǎn)變原來的會計(jì)方法。新會計(jì)準(zhǔn)則針對投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理相對舊會計(jì)準(zhǔn)則限制較多，這些會計(jì)準(zhǔn)則的變化同時(shí)也會致使房企稅收籌劃相應(yīng)調(diào)整當(dāng)前的操作手段與方式。在新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施環(huán)境下，無論業(yè)務(wù)核算還是損益方面我國房地產(chǎn)企業(yè)都會產(chǎn)生一定變化，而這些將直接對我國房企納稅額度計(jì)算產(chǎn)生影響。

二、新會計(jì)準(zhǔn)則下的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃建議

根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)變化及其對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響，房地產(chǎn)企業(yè)必須采取相應(yīng)的對策。我國房地產(chǎn)具有較為特殊的經(jīng)營環(huán)境，而且所面臨不確定性因素也比較多，在實(shí)施稅收籌劃過程中，房地產(chǎn)企業(yè)隨時(shí)都會有產(chǎn)生問題的可能性，而且難以做到完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做到以下兩點(diǎn)：

（一）密切關(guān)注稅收政策，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

國家政策和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，稅法會隨之加以調(diào)整與修正，稅收籌劃時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)可依照房地產(chǎn)企業(yè)特征構(gòu)建相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，利用有效方法掌握稅收政策實(shí)際變動情況，便于房地產(chǎn)企業(yè)有效、及時(shí)的制定風(fēng)險(xiǎn)問題解決措施，盡可能降低由于稅收政策的變動而給該企業(yè)帶來的影響。此外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該對稅收籌劃中所存在的風(fēng)險(xiǎn)加以充分考慮，對稅收籌劃方案予以適時(shí)調(diào)整，以確保房地產(chǎn)企業(yè)能夠合理制定稅收籌劃方案。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通

我國并未嚴(yán)格規(guī)定納稅范圍，而且稅法中也未規(guī)定稅法行為，稅法本身所具有的特征，在很大程度上提升了房地產(chǎn)企業(yè)籌劃稅收的難度，因此，在稅收籌劃過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系，保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，從而在對一些新業(yè)務(wù)進(jìn)行開展時(shí)能夠得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)認(rèn)可。同時(shí)還能對國家關(guān)于稅收政策的相關(guān)信息盡早獲悉，將因政策變動造成的影響減小到最低。另外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范管理[2]。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃必須立足依法納稅觀點(diǎn)，根據(jù)律法規(guī)定設(shè)立規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、賬冊及憑證。準(zhǔn)確、合理的企業(yè)會計(jì)處理與會計(jì)憑證，是順利實(shí)施納稅檢查的重要保障。

三、總結(jié)

受到房地產(chǎn)企業(yè)自身以及外部等多方面因素的影響，可能會導(dǎo)致一定稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，不利于全面、有效實(shí)施企業(yè)稅收籌劃工作，同時(shí)也會影響到房地產(chǎn)企業(yè)稅收。為此，需要對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因和特點(diǎn)等進(jìn)行分析，并積極的尋找有效措施，以有效管理并控制各種稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，保證房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

篇6

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；節(jié)稅

依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)是追求效益的最大化。企業(yè)在完整、準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行稅法的同時(shí)，在政策允許的情況下，爭取獲得納稅方面的優(yōu)惠待遇，既是企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，也是社會進(jìn)步的體現(xiàn)。

一、稅收籌劃的意義

1　有利于增強(qiáng)納稅人納稅意識。充分、正確地運(yùn)用稅收籌劃依法納稅，是納稅人納稅意識增強(qiáng)、納稅觀念提高、納稅方法成熟、納稅效益明顯的一個(gè)標(biāo)志，不僅有利于納稅人降低風(fēng)險(xiǎn)提高收益水平，而且有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員提高稅收征管水平，加強(qiáng)稅收工作的有效監(jiān)督和制約，同時(shí)對稅收征管制度的完善也會起到積極的促進(jìn)作用。

2　有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。納稅人通過對籌資、投資和經(jīng)營管理等活動進(jìn)行稅收籌劃，充分運(yùn)用優(yōu)惠政策，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式，取消沒有經(jīng)濟(jì)效益的生產(chǎn)經(jīng)營行為和環(huán)節(jié)，可避免和減少企業(yè)現(xiàn)金的流出量，從而達(dá)到在現(xiàn)金流入量不變的前提下增加凈流量的目的。同時(shí)，還可以延遲現(xiàn)金流出時(shí)間，利用貨幣的時(shí)間價(jià)值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

3　有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。稅收籌劃的過程也是納稅人通過對投資與經(jīng)營稅收政策研究的過程，通過對不同稅法條款運(yùn)用的分析比較，使企業(yè)最大限度地利用好國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅的目的?；I劃得當(dāng)，可以達(dá)到資金、成本和利潤的最優(yōu)效果，減輕稅負(fù)，減少資金流出，增強(qiáng)競爭力，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

二、稅收籌劃的原則

1　合法性原則。稅收籌劃必須嚴(yán)格遵守國家的稅收法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)會計(jì)制度，偷逃稅收也可減輕納稅人負(fù)擔(dān)，但顯然是不合法的。

2　穩(wěn)健性原則。一般而言，節(jié)稅的收益越大，風(fēng)險(xiǎn)也越大。節(jié)稅收益與稅制變化風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)緊密相連。稅收籌劃要在節(jié)稅收益和節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡，以保證能夠真正取得財(cái)務(wù)利益。

3　便利性原則。當(dāng)納稅人可選擇的稅收籌劃方案有多個(gè)時(shí)，應(yīng)選擇簡單、容易操作的方案。能夠就近解決的，不舍近求遠(yuǎn)。

4　節(jié)約性原則。稅收籌劃會耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力，應(yīng)盡量使籌劃成本費(fèi)用降低到最小程度，籌劃效益達(dá)到最大程度。

三、如何做好稅收籌劃

1　牢固樹立誠信納稅意識。稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，稅收籌劃的權(quán)利與企業(yè)的其他權(quán)利一樣，都有特定界限，超越這個(gè)界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，而是違背企業(yè)的納稅義務(wù)，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)可以相互轉(zhuǎn)換：當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或稅法中不明確的地方被明確后，企業(yè)相應(yīng)的籌劃權(quán)利就會轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。如超額累進(jìn)稅率改為固定比例稅率后，納稅人利用累進(jìn)級距的不同稅率而進(jìn)行的籌劃就不存在了；當(dāng)稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權(quán)利；當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，稅收籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃權(quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。因而，要避免涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)有效的進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法所體現(xiàn)的立法精神及國家政策。

2　做好稅收籌劃基礎(chǔ)工作。首先，要規(guī)范企業(yè)的會計(jì)行為。設(shè)置真實(shí)完整的會計(jì)賬簿，編制真實(shí)客觀的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，不僅是依法納稅、滿足稅務(wù)管理的基本需要，又是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。其次，由于企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)測算活動。要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先安排和策劃，進(jìn)而對一些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的控制，因此必須建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制，實(shí)行科學(xué)化決策，才能使企業(yè)稅收籌劃走入正軌。另外，要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。企業(yè)要正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，樹立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識，并在生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。通過有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3　建立稅收籌劃信息系統(tǒng)。任何稅收籌劃方案都是在一定的時(shí)間、一定的稅收法律環(huán)境下，以企業(yè)收集到的信息為基礎(chǔ)制定的，具有很強(qiáng)的針對性和時(shí)效性，因此稅收籌劃是一種創(chuàng)造性的思維活動。它需要輸入信息的刺激，在占有大量客觀材料的基礎(chǔ)上才能形成。這就意味著要搞好企業(yè)稅收籌劃，必須有一套完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅收籌劃數(shù)據(jù)庫，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃對信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)適度性要求。

4　掌握稅收籌劃基本方法。稅收籌劃的方法有很多，可以分為優(yōu)惠型稅收籌劃方法、節(jié)約型稅收籌劃方法、避免稅收違法行為的籌劃方法等等。優(yōu)惠型稅收籌劃包括三個(gè)方面的內(nèi)容：充分了解稅收優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容；掌握取得稅收優(yōu)惠政策所必須的條件；爭取稅務(wù)部門的認(rèn)可。節(jié)約型稅收籌劃著眼于減少和避免稅金的重復(fù)支出，調(diào)整和取消稅金重復(fù)支出的生產(chǎn)經(jīng)營行為和環(huán)節(jié)，避免稅收違法行為的籌劃。主要是掌握和理解稅制要素規(guī)定、解釋，避免因認(rèn)識的錯(cuò)誤而受到處罰造成損失。另外，由于各稅種的應(yīng)納稅額都是通過會計(jì)核算的結(jié)果加以納稅調(diào)整來確定，凡是稅法沒有明確規(guī)定會計(jì)處理方法或有多種會計(jì)處理方法的，會計(jì)核算的結(jié)果就是應(yīng)納稅額，因此通過會計(jì)政策選擇，也可以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。企業(yè)在進(jìn)行具體籌劃時(shí)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際狀況，綜合權(quán)衡，可將以上方法結(jié)合起來，將會取得更理想的效果。

5　綜合考慮稅收籌劃方案。從根本上講，稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。它的目標(biāo)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化所決定。稅收籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。也就是說。稅收籌劃首先應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基擴(kuò)張。因而稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次，稅收利益雖然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，項(xiàng)目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負(fù)最輕的方案。即便是某種稅收籌劃方案能使納稅人的整體稅負(fù)最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應(yīng)棄之不用。例如，如果向納稅人提供一份稅收籌劃方案，可以使他免繳全部稅款，前提是要其把經(jīng)營業(yè)績控制在起征點(diǎn)以下。這項(xiàng)稅收籌劃方案一定會遭到拒絕。因?yàn)樵摲桨傅膶?shí)施，雖然能使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)降為零，但其經(jīng)營規(guī)模和收益也受到了最大的限制，顯然是不可取的。因此，納稅人或中介機(jī)構(gòu)開展稅收籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。由于稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于動態(tài)變化之中，因此，每個(gè)企業(yè)都必須從實(shí)際出發(fā)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)、活動的籌劃和安排，利用稅收優(yōu)惠及彈性，因時(shí)、因地制宜地制定具體方案，力求在法律上站得住，操作上行得通，用發(fā)展的眼光權(quán)衡得失，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)直接減輕稅負(fù)，盡可能地使企業(yè)利潤最大化。

篇7

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；問題；對策；企業(yè)

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0012-02

有效的稅收籌劃，可以利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營效益。然而，由于企業(yè)認(rèn)識上和管理的不足、人員素質(zhì)因素的制約，很多企業(yè)的稅收籌劃還未充分進(jìn)行。為此，當(dāng)前企業(yè)迫切需要正確認(rèn)識稅收籌劃的重要意義。

一、稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)行的會計(jì)原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權(quán)利，利用稅法中的起征點(diǎn)、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等，通過對投資、籌資、理財(cái)、消費(fèi)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算等活動的事先籌劃和安排，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、節(jié)約稅收支付的活動。企業(yè)稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時(shí)間上謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值最大化。

企業(yè)之所以要進(jìn)行稅收籌劃，其主要原因基于三個(gè)方面。一是隨著中國稅收制度的完善，中國稅種復(fù)雜、稅目繁多、稅負(fù)較高的問題日益突出；二是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮??；三是隨著稅收法制建設(shè)的發(fā)展，稅收征管水平日益提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)日益升高。因而，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的意義越來越大。

首先，稅收籌劃對企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規(guī)定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，因此需要認(rèn)真籌劃；在投資方面，投資的地點(diǎn)、行業(yè)、方式不同，稅負(fù)也不同，企業(yè)也須認(rèn)真籌劃；在運(yùn)營資金方面，企業(yè)必須把握資金運(yùn)轉(zhuǎn)的周期和周轉(zhuǎn)的效率，以保證納稅時(shí)有足夠的現(xiàn)金支付能力。其次，稅收籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理有重要影響。企業(yè)從籌資設(shè)立直至利益分配的整個(gè)運(yùn)行鏈無不受到稅收法規(guī)的制約。在納稅觀念日益增強(qiáng)的今天，企業(yè)通過稅收籌劃過程，能夠有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)精打細(xì)算，提高經(jīng)營理財(cái)能力和決策預(yù)測的準(zhǔn)確性，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。再次，稅收籌劃事關(guān)企業(yè)的聲譽(yù)和形象?！罢\信經(jīng)營”是企業(yè)的生命線，納稅誠信亦是誠信的內(nèi)容之一。稅收籌劃不當(dāng)可能會出現(xiàn)漏稅，一旦受到處罰，就會影響企業(yè)聲譽(yù)。相反得當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，可以保證企業(yè)賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳稅及時(shí)足額，樹立企業(yè)的信用聲譽(yù)。最后，企業(yè)開展稅收籌劃，也是追求自身經(jīng)濟(jì)效益的必然需要。稅收負(fù)擔(dān)的高低直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，運(yùn)用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，與降低其他經(jīng)營成本具有同等重要的意義。此外，企業(yè)通過開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的稅收法規(guī)，從而最大可能地減小稅收風(fēng)險(xiǎn)。因而，稅收籌劃是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的又一手段，加強(qiáng)稅收籌劃對企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化具有重要意義。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的若干問題

目前中國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對稅收籌劃的認(rèn)識不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點(diǎn)把握不到位等問題。

1.企業(yè)的認(rèn)識和籌劃意識不足。第一，目前很多企業(yè)的高層人員和財(cái)務(wù)人員對稅收籌劃的定位沒有理性認(rèn)知，感性認(rèn)識較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖，是企業(yè)的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利的道理。第二，許多企業(yè)的高層人員和財(cái)務(wù)人員對稅收籌劃價(jià)值創(chuàng)造意義認(rèn)識不夠，很少能夠把稅收成本作為業(yè)務(wù)決策的要素來考慮。第三，是企業(yè)對稅收籌劃的空間認(rèn)識不足，過多圍繞稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等做文章，縮小了稅收籌劃空間。

2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節(jié)稅的事就干，沒有考慮企業(yè)減少的稅額是否大于實(shí)施稅收籌劃方案所付出的代價(jià)。因而有的稅收籌劃的實(shí)施破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程；有的稅收籌劃實(shí)施的避稅行為擾亂了正常的經(jīng)營管理秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在機(jī)制紊亂，產(chǎn)生“抑制效應(yīng)”，造成得不償失。

3.稅收籌劃的事前預(yù)測與著力點(diǎn)的把握不當(dāng)。一是稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃，一些企業(yè)沒有對稅種作分析區(qū)分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點(diǎn)。二是一些企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，對稅收籌劃的時(shí)機(jī)和環(huán)節(jié)把握不到位。通常是事前預(yù)測不夠，往往是在完成項(xiàng)目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節(jié)稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。

三、改進(jìn)中國企業(yè)稅收籌劃的策略

1.提高認(rèn)識是搞好稅收籌劃的前提。企業(yè)財(cái)會和相關(guān)人員要提高認(rèn)識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國家稅法的立法意圖的行為，是企業(yè)的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。企業(yè)的高層人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)正確認(rèn)識稅收籌劃的價(jià)值和創(chuàng)造效益的意義，把稅收成本納入企業(yè)的經(jīng)營管理的戰(zhàn)略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。

2.掌握相關(guān)知識是開展稅收籌劃的基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅收征管日益細(xì)化，征管流程日益復(fù)雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式正在不斷創(chuàng)新，要求企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員不僅要精通會計(jì)、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學(xué)科。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅要運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法，而且要運(yùn)用數(shù)學(xué)方法；不僅要運(yùn)用稅收知識，而且要運(yùn)用會計(jì)知識、管理知識、經(jīng)濟(jì)知識和其他方面的知識；不僅要搜集現(xiàn)實(shí)的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點(diǎn)，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。一個(gè)成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計(jì)和管理知識，以及準(zhǔn)確、及時(shí)的內(nèi)外部各類信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)。為此，財(cái)務(wù)人員要不斷豐富并強(qiáng)化自身財(cái)會、稅務(wù)、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和自身經(jīng)營狀況，增強(qiáng)形勢和信息的敏感性。

3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業(yè)而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規(guī)范化。把握稅收籌劃的原則具有戰(zhàn)略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰(zhàn)術(shù)問題”，戰(zhàn)術(shù)出錯(cuò)，還有挽回余地，但是原則性的“戰(zhàn)略問題”出錯(cuò)，則滿盤皆輸。因此，企業(yè)稅收籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個(gè)關(guān)鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國家以征稅方式取得財(cái)政收入的法律規(guī)范，法不可違，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)，因此稅收籌劃和實(shí)施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹(jǐn)慎性原則。稅收籌劃，應(yīng)保持必要的謹(jǐn)慎，不能盲目進(jìn)行策劃，如果得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不但白費(fèi)力氣，還可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)追究責(zé)任。 第三，時(shí)效性原則。稅收籌劃，受到稅收時(shí)間的約束，其策劃在一個(gè)時(shí)期是有效的，可能在另一個(gè)時(shí)期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應(yīng)根據(jù)稅收制度的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。第四，效益性原則。稅收籌劃應(yīng)處理好成本與收益之間的關(guān)系，要考慮企業(yè)減少交稅的收益是否大于實(shí)施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費(fèi)。第五，規(guī)范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關(guān)聯(lián)其他領(lǐng)域的問題，應(yīng)遵循各領(lǐng)域、各行業(yè)、各地域的各種制度和規(guī)范。例如，在財(cái)務(wù)會計(jì)籌劃時(shí)要遵循“財(cái)務(wù)通則”、會計(jì)制度等的規(guī)范；在行業(yè)籌劃方面，應(yīng)遵循行業(yè)的規(guī)范制度；在地區(qū)籌劃方面，應(yīng)遵循地區(qū)的規(guī)定，要堅(jiān)持用合法合規(guī)的方式和方法來進(jìn)行稅收籌劃。

4.抓住重點(diǎn)是稅收籌劃的關(guān)鍵。在企業(yè)性質(zhì)定性和規(guī)模認(rèn)定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點(diǎn)，不同稅種而籌劃重點(diǎn)有所不同。比如房產(chǎn)稅的籌劃思路重點(diǎn)在于稅基減少，籌劃重點(diǎn)在于可辨認(rèn)和可識別的固定資產(chǎn)或各類代墊費(fèi)用在同一經(jīng)濟(jì)事務(wù)中實(shí)現(xiàn)最大限度的分離，達(dá)到降低自有房產(chǎn)入賬價(jià)值或賬面租金收入。而實(shí)行超額累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅籌劃思路的重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎(jiǎng)金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點(diǎn)不宜沉迷于優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)條款。以企業(yè)所得稅為例，新企業(yè)所得稅法將地區(qū)優(yōu)惠改成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，金融業(yè)則無利可圖。但新企業(yè)所得稅法更注重真實(shí)、合理的抵扣項(xiàng)，卻給大家?guī)硇碌亩愂栈I劃空間。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財(cái)務(wù)規(guī)范和點(diǎn)滴管理。諸如會議費(fèi)、廣告費(fèi)真實(shí)性的相關(guān)資料提供，入賬票據(jù)的合規(guī)性，稅務(wù)部門對財(cái)產(chǎn)損失和員工費(fèi)用的合理認(rèn)定等。

5.重視事先預(yù)測是稅收籌劃的要旨。稅收執(zhí)行和稅務(wù)檢查具有滯后性，它是依據(jù)企業(yè)一系列經(jīng)營行為的賬務(wù)記錄實(shí)施的。企業(yè)的任何經(jīng)營決策一旦形成經(jīng)營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策時(shí)，事先對照相關(guān)稅收政策進(jìn)行籌劃，以形成對企業(yè)有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，應(yīng)稅收人已經(jīng)確定，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，這時(shí)再試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負(fù)擔(dān)就可能被認(rèn)定為涉嫌逃稅。因而，進(jìn)行稅收籌劃，必須在經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生、收入未取得，納稅義務(wù)未形成之前，先做好籌劃安排。

6.加強(qiáng)部門協(xié)作是稅收籌劃成功的保障。部門協(xié)調(diào)有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經(jīng)營活動都離不開成本費(fèi)用，任何部門都是費(fèi)用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費(fèi)用活動而孤立運(yùn)作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業(yè)，部門協(xié)作配合的需要更為迫切。財(cái)務(wù)部門要大力宣傳部門協(xié)作對稅收籌劃的必要性，還應(yīng)加強(qiáng)部門的協(xié)作制度和協(xié)作作業(yè)流程的建設(shè)，以保證開展稅收籌劃的部門協(xié)作。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：煤電企業(yè)；稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的稅務(wù)籌劃指的就是企業(yè)在不違反我國有關(guān)稅法的前提之下通過合理的稅務(wù)計(jì)劃來維護(hù)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)利益，通過合理的降低企業(yè)稅負(fù)來增加企業(yè)利潤從而有效提高企業(yè)的競爭力，因?yàn)檫@種手段可以有效提升企業(yè)利潤空間因而在激烈的市場競爭中得到了越來越多企業(yè)的重視。在我國的能源行業(yè)中煤電企業(yè)是一個(gè)重要的組成部分，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了很大貢獻(xiàn)。但是我國的煤電企業(yè)在稅務(wù)籌劃上都存在很多問題，例如納稅制度不合理以及負(fù)擔(dān)過重以及在稅收籌劃上存在理念落后等問題。這在一定程度上就會影響到我國煤電企業(yè)的健康發(fā)展。

尤其是在目前我國市場經(jīng)濟(jì)體制深化改革的背景之下，煤電企業(yè)原本的納稅制度以及企業(yè)經(jīng)營管理模式是很難滿足煤電企業(yè)發(fā)展需求的。對此我國的煤電企業(yè)就應(yīng)該更加重視稅務(wù)籌劃，并且把企業(yè)稅務(wù)籌劃作為其財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來抓，逐步的建立起科學(xué)合理的制度來達(dá)到降低負(fù)擔(dān)以及提高企業(yè)利潤的目的。

煤電企業(yè)稅務(wù)籌劃方式分析

煤電企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的，就是為了讓企業(yè)更好的進(jìn)行權(quán)益資本以及債務(wù)資本的權(quán)衡。在煤電企業(yè)內(nèi)區(qū)分去權(quán)益資本以及債務(wù)資本的關(guān)鍵就在于是否會計(jì)入到企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用之中。企業(yè)權(quán)益資本通常來說指的就是企業(yè)通過發(fā)行股票等一些方式來籌集到的資本，這種方式得到的資本是企業(yè)資本不可以進(jìn)行節(jié)稅，因?yàn)楣上⒁约凹t利等都會進(jìn)行稅后的支付。但是企業(yè)債務(wù)資本作為企業(yè)借入資本，所以企業(yè)在支付利息時(shí)就需要計(jì)入到企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中，所以就可以節(jié)省所得稅。從我國煤電企業(yè)發(fā)展歷史來看企業(yè)在實(shí)踐中發(fā)展出了很多種籌集資金的形式，所以煤電企業(yè)就可以結(jié)合自身的目的以及發(fā)展環(huán)境等來通過不同的組合以及方式等來達(dá)到減少企業(yè)稅收的目的，從而實(shí)現(xiàn)煤電企業(yè)利潤的最大化。

煤電企業(yè)在投資過程中的稅收籌劃分析

目前隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展我國能源市場也進(jìn)入了新階段，能源價(jià)格飆升導(dǎo)致煤電陳給了我國投資市場的一個(gè)熱點(diǎn)，但是成為熱點(diǎn)的同時(shí)煤電企業(yè)的投資也成為了稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。首先從投資地區(qū)的角度來看煤電企業(yè)就需要首先考慮到不同投資地的稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行選擇，盡可能的利用國家新型產(chǎn)業(yè)園或者不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策等來減少企業(yè)稅負(fù)。比如說在西部大開發(fā)的環(huán)境之下就可以將煤電企業(yè)選址定在煤炭資源豐富的中西部地區(qū)或者經(jīng)濟(jì)特區(qū)等。第二就是煤電企業(yè)在設(shè)立之初就會面臨到選擇組織形式的問題，因?yàn)槊弘娖髽I(yè)的不同組織形式就會產(chǎn)生不同的稅收所以企業(yè)也需要在這一環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)。比如說煤電企業(yè)在其分支機(jī)構(gòu)或者子公司進(jìn)行選擇時(shí)，因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)在法律上不是獨(dú)立的法人所以其盈虧等都會跟總公司進(jìn)行掛鉤，這樣就可以與總公司的所得稅減免進(jìn)行結(jié)合。所以煤電企業(yè)就可以通過擴(kuò)展其運(yùn)營范圍來對企業(yè)的稅務(wù)籌劃爭取更為廣泛的空間從而讓企業(yè)的整體稅收處于較低水平。

煤電企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃

在煤電企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中如果將依據(jù)稅法可以進(jìn)行列支的損失以及費(fèi)用等進(jìn)行充分的列支來達(dá)到降低煤電企業(yè)課稅凈額的目的，最終可以降低企業(yè)的稅負(fù)。例如說煤電企業(yè)中已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用要進(jìn)行入賬核銷操作，對于企業(yè)的一些呆賬或者壞賬等要進(jìn)行及時(shí)的列入，對于企業(yè)存貨的盤虧以及財(cái)務(wù)毀損等要進(jìn)行原因的明確從而采用合適的方式來進(jìn)行費(fèi)用的列入。除此之外因?yàn)槊弘娖髽I(yè)的固定資產(chǎn)往往都占據(jù)了較大的比重所以其對于固定資產(chǎn)的折舊也就成為了對煤電企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。煤電企業(yè)在在對其固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊費(fèi)用的計(jì)算等會對于企業(yè)成本產(chǎn)生很大影響，這也會直接關(guān)系到企業(yè)的稅負(fù)水平，也直接關(guān)系到企業(yè)最終的利潤水平，可以看出對固定資產(chǎn)進(jìn)行更為適當(dāng)以及科學(xué)的稅收籌劃是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要內(nèi)容。在具體實(shí)踐中可以通過設(shè)定折舊年限以及折舊具體方式來進(jìn)行。盡管在表面來看在確定了企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的條件之下無論采用何種折舊年限以及折舊方式其折舊額度都相同，但是因?yàn)橘Y金的時(shí)間價(jià)值，煤電企業(yè)在選擇折舊年限以及具體方式上就會直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及企業(yè)利潤。

（三）對于煤電企業(yè)所得稅的稅收籌劃分析

企業(yè)所得稅就是對于企業(yè)的經(jīng)營所得以及其他所得進(jìn)行征收的一種稅，這種稅務(wù)形式的多少會直接關(guān)系到企業(yè)的最終利潤。所以說在煤電企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過程中所得稅的籌劃也是重點(diǎn)。現(xiàn)在我國稅法規(guī)定納稅人需要按照我國財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行提取的壞賬準(zhǔn)備以及商品削備等可以再計(jì)算納稅額時(shí)進(jìn)行扣除。對于沒有建立壞賬準(zhǔn)備金的納稅人出現(xiàn)的壞賬損失在經(jīng)過了審核之后可以按照實(shí)際額度進(jìn)行扣除。所以使用這種備抵法就可以降低企業(yè)當(dāng)期的納稅額度從而增加了企業(yè)的流動資金，為企業(yè)贏得更多的發(fā)展計(jì)劃和空間。

煤電企業(yè)稅收籌劃原則分析

在國家法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行

對于煤電企業(yè)來說其稅收籌劃最為重要的前提就是需要嚴(yán)格的遵守國家稅收制度以及經(jīng)濟(jì)制度，所以這就要求煤電企業(yè)內(nèi)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的人員首先需要具備專業(yè)的會計(jì)知識素養(yǎng)以及稅務(wù)專業(yè)的基本能力，在可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃科學(xué)性以的同時(shí)還需要確保其合法性。在筆者調(diào)研的過程中發(fā)現(xiàn)部分煤電企業(yè)過分的看重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和最終利潤而在對稅收進(jìn)行籌劃的過程中忽略了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，甚至有企業(yè)觸犯國家稅收制度，最后導(dǎo)致企業(yè)觸碰到稅收制度的法律底線演變?yōu)橥刀惵┒?。這對于企業(yè)來說意味著其經(jīng)營活動的風(fēng)險(xiǎn)。

對其進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃

我國煤電企業(yè)的稅收籌劃其中涉及到了非常多的因素，同時(shí)與煤電企業(yè)的稅收有關(guān)的法律政策等也都是十分復(fù)雜的，這就需要煤電企業(yè)的財(cái)務(wù)部門綜合各種因素進(jìn)行分析從而選擇更適合我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及煤電企業(yè)自身經(jīng)營特色的稅收籌劃方案，并且對此進(jìn)行科學(xué)的論證來選擇最為科學(xué)以及有利于提高企業(yè)利潤和提升企業(yè)發(fā)展空間的方案，這樣才可以實(shí)現(xiàn)真正的降低企業(yè)稅負(fù)以及提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

確保煤電企業(yè)稅收籌劃方案的有效性

由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速以及目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r繁多，所以我國對此也一直出臺各種新的稅收制度來促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這種稅收政策的變化就導(dǎo)致了稅收優(yōu)惠性具有一定的時(shí)效性。所以煤電企業(yè)不僅需要確保其選擇的稅收籌劃方案具有科學(xué)性以及合理性，同時(shí)還需要確保其及時(shí)性和有效性。尤其是在企業(yè)稅務(wù)部門策劃出多個(gè)稅收籌劃方案時(shí)就更加需要從中選擇出最利于企業(yè)整體發(fā)展的方案，不可以僅僅選擇稅負(fù)最低的方案，而是應(yīng)該結(jié)合企業(yè)整體效益選擇讓煤電企業(yè)總體利益最大化的方案。這就要求煤電企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對稅收籌劃方案進(jìn)行最優(yōu)設(shè)計(jì)從而讓整體利益最大化。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃意義和作用

（一）企業(yè)從籌資設(shè)立直至利益分配的整個(gè)運(yùn)行鏈無不受到稅收法規(guī)的制約。在納稅觀念日益增強(qiáng)的今天，企業(yè)通過開展稅務(wù)籌劃，可以熟悉和掌握與本企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的稅收法規(guī)，從而最大可能地減小稅收風(fēng)險(xiǎn)，最大可能地獲取稅后利益。

（二）我們知道，稅收執(zhí)行和稅務(wù)檢查具有滯后性，它是依據(jù)企業(yè)一系列經(jīng)營行為的帳務(wù)記錄實(shí)施的。企業(yè)的任何經(jīng)營決策一旦形成經(jīng)營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策時(shí)，事先對照相關(guān)稅收政策進(jìn)行籌劃，以形成對企業(yè)有利的決策方案。稅務(wù)籌劃的合法性、超前性、綜合性、目的性等特征，恰恰能夠滿足企業(yè)在這方面的需求。

（三）通過企業(yè)稅務(wù)籌劃過程，能夠有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)精打細(xì)算經(jīng)營，增強(qiáng)投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)念A(yù)測、決策能力和提高決策的準(zhǔn)確度，從而全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

（四）企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，也是追求自身經(jīng)濟(jì)效益的必然需要。稅收，是企業(yè)利益分配中的一個(gè)重要元素，是調(diào)節(jié)企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟(jì)杠桿，稅收負(fù)擔(dān)的高低直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，又決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，從這一角度看，運(yùn)用稅務(wù)籌劃所節(jié)約的稅款支付是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，與降低其他經(jīng)營成本具有同等重要的經(jīng)濟(jì)意義。

四、結(jié)束語

從上文的論述中可以看出對于煤電企業(yè)來說稅收籌劃對于企業(yè)的整體發(fā)展空間來說具有重要的意義，是煤電企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)其節(jié)約型發(fā)展以及提高企業(yè)利潤空間的必然選擇，也更加適應(yīng)目前我國煤電企業(yè)面對國際競爭下的生存壓力。所以說煤電企業(yè)就更加需要對此高度重視，積極的開發(fā)與企業(yè)稅收有關(guān)的各種新方法與途徑，在國家法律允許范圍內(nèi)盡可能的降低企業(yè)稅負(fù)從而促進(jìn)煤電企業(yè)進(jìn)步。參考文獻(xiàn)：

[1]　張麗君.　從財(cái)務(wù)管理的角度看稅務(wù)籌劃[J].　魅力中國，　2009，（21）

[2]　李昱炅.　房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃淺析[J].　西部財(cái)會，　2010，（06）

篇9

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 對策

稅收籌劃是企業(yè)一項(xiàng)重要的管理活動，對企業(yè)有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。它不但幫助企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)支出、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的價(jià)值、提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，還能幫助提高企業(yè)的法律意識，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。稅收籌劃在發(fā)達(dá)國家十分普遍，已成為企業(yè)制定經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。在我國，稅收籌劃起步較晚，但是隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，它被越來越多的企業(yè)認(rèn)識和接受，各種形式的稅收籌劃活動已經(jīng)在企業(yè)中悄然興起，日益成為企業(yè)理財(cái)和經(jīng)營管理中不可缺少的一個(gè)重要組成部分。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義

在實(shí)務(wù)中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并未引起納稅人的足夠重視。普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，很少考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題。從稅收籌劃的實(shí)際效果看，有的企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)沒有全面的進(jìn)行財(cái)務(wù)安排，往往只考慮了稅收負(fù)擔(dān)的減輕，而未考慮其他方面的成本與付出，最終雖然可能取得稅收負(fù)擔(dān)減輕等利益，但可能使企業(yè)的整體成本增加，并超過稅收籌劃的收益。企業(yè)在運(yùn)用稅收政策開展稅收籌劃的過程中，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，也是不可避免的，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的高低賴于籌劃者對現(xiàn)行稅制的了解程度，依賴于籌劃者對各項(xiàng)稅收政策應(yīng)用所產(chǎn)生的稅后收益是否有正確的評估等。重視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及管理對廣大納稅人來說，已經(jīng)變得十分迫切和必要[9]。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因

1、稅收制度復(fù)雜多變

我國稅收制度的改革現(xiàn)正在處于高峰階段，很多符合可持續(xù)發(fā)展、人民大眾利益的稅收制度正在改進(jìn)。相反，從納稅人方面來看，稅收法規(guī)的不斷出臺和完善，使得納稅人一方在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)隱含了更多的不確定性，納稅籌劃是一項(xiàng)持續(xù)項(xiàng)的工作，不是一個(gè)時(shí)點(diǎn)就能完成的，正是由于這種持續(xù)性，納稅籌劃的結(jié)果就更加多樣性，而這種多樣性往往就會帶來風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收籌劃的主觀性較強(qiáng)

稅收籌劃方案的選擇與實(shí)施完全取決于納稅人的主觀判斷，主要是其對稅收政策及稅收籌劃條件的認(rèn)識與判斷。這種主觀性的判斷不可能是完全正確的，這也就使稅收籌劃的結(jié)果有成功或失敗的可能。一般來說，稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比關(guān)系，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅法、會計(jì)、財(cái)務(wù)管理等方面的業(yè)務(wù)都比較熟悉，那么其稅收籌劃的成功率也就高；相反，失敗的可能性就越高。因此，稅收籌劃的主觀性就給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。

3、征納雙方認(rèn)定存在差異

稅收籌劃有合法性的特點(diǎn)，因此稅收籌劃方案的實(shí)施應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)的要求進(jìn)行。但稅收籌劃方案究竟是否符合法律規(guī)定，能否成功并給企業(yè)帶來稅收利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅收籌劃方案的認(rèn)定與否。在這一認(rèn)定過程中存在稅務(wù)行政執(zhí)法偏差并非偶然。由于我國稅法在某些規(guī)定上有一定的伸縮性，有些界定不是很明確，加上稅收籌劃在法律角度上難以規(guī)定它的合法性，就使征納雙方對稅收籌劃的認(rèn)定有所差異。

4、企業(yè)活動復(fù)雜多變

企業(yè)稅收籌劃的過程實(shí)際上是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過程，因而具有明顯的針對性和時(shí)效性。企業(yè)要取得某項(xiàng)稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生變化，如地點(diǎn)、投資對象、企業(yè)組織形式、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的治理對策

1、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

預(yù)警正是對征兆的反應(yīng)，預(yù)警的作用在于提供一種警示，接下來要做的就是找到苗頭，制定有效的解決方案。在制定稅收籌劃方案前要充分做好事前工作。

2、關(guān)注稅收政策變化防范政策風(fēng)險(xiǎn)

為了能夠及時(shí)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)國家的政策，稅收政策處于不斷變化之中，稅收籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的變化，不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢，尋找納稅人在稅收上的利益增長點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此，為了保證稅收籌劃的合法性，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，納稅人應(yīng)該關(guān)注稅收政策的變化，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，準(zhǔn)確把握立法宗旨，及時(shí)掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，使稅收籌劃不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施，這樣就可以大大地降低政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

由于在稅收上的立場不同，政府和納稅人在稅收籌劃上存在著利益沖突。減少稅收籌劃執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的唯一方法就是加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求。稅務(wù)籌劃的許多活動是在法律的邊界運(yùn)作, 稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確地把握其確切的界限, 有些問題在概念的界定上本來就很模糊, 如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。這就要求從事稅務(wù)籌劃的人員在正確理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會知識的同時(shí), 隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)一致，特別在一些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，以減少惡意避稅的嫌疑與風(fēng)險(xiǎn)。

4、注重稅收籌劃綜合性防范信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)會使企業(yè)因信譽(yù)的喪失而影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動。減少信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)要求企業(yè)注重稅收籌劃的綜合性，防止稅收籌劃方案因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降，導(dǎo)致稅收失敗并且信譽(yù)喪失。從根本上講，稅收籌劃歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅收籌劃必須圍繞總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)整體戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。因此稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。另外，稅收利益雖然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，項(xiàng)目投資稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負(fù)最輕的方案。總而言之，注重稅收籌劃的綜合性將會降低信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)較新的研究課題，其涉及面廣，并且難以把握。本文只是對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及對策作初步的探討，缺乏深層次研究和分析。只有透過具體的籌劃方案，經(jīng)過充分研究分析才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的具體風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到規(guī)避的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]梁文濤.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究[D].中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文庫．2009，(3):13-14.

篇10

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中,稅收已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展不可規(guī)避的一個(gè)問題。對于任何企業(yè)而言必須要依法納稅,不納稅就是違法,而稅收對于企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)收益有著很大影響。一方面稅收是強(qiáng)制性的,另一方面企業(yè)并不情愿多繳稅。同樣對于鐵路企業(yè)而言,通過合理的方式降低成本、增加利潤,稅收籌劃也是鐵路企業(yè)一種經(jīng)營管理決策的重要方式。

1.稅收籌劃概述

1.1稅收籌劃

稅收籌劃主要是指納稅企業(yè)通過對稅收法規(guī)進(jìn)行研究,在此基礎(chǔ)上對企業(yè)財(cái)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行籌劃,進(jìn)而增加企業(yè)受益的行為。稅收籌劃具有以下幾個(gè)特征:

首先,稅收籌劃的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)不同,相較于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式,稅收籌劃更重要的以企業(yè)的涉稅活動進(jìn)行研究,涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌劃、稅收繳納各個(gè)方面,和財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)分析各個(gè)環(huán)節(jié)有著密不可分的關(guān)聯(lián)。通過結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營狀況,對企業(yè)財(cái)務(wù)活動作出一定的調(diào)整,進(jìn)而獲得財(cái)務(wù)上的收益。其次,稅收籌劃是企業(yè)一種自身前期策劃行為。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中,國家為實(shí)現(xiàn)更好的社會運(yùn)營,在很多時(shí)候通過稅收的導(dǎo)向政策引領(lǐng)納稅人采取符合政策導(dǎo)向的行為,有利于國家控制。稅收的政策導(dǎo)向,使得在社會上不同地區(qū)、行業(yè)、納稅期間存在一定程度的稅負(fù)差異。第三,企業(yè)稅收籌劃是一種合法的行為。稅收籌劃是以合法性為前提,與逃稅、避稅有著很大的區(qū)別。避稅與稅收籌劃都可以給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益,但是兩種的側(cè)重點(diǎn)和策劃方式存在本質(zhì)差別。

企業(yè)稅收籌劃主要涉及增值稅稅收籌劃、所得稅稅收籌劃、營業(yè)稅稅收籌劃等幾大類項(xiàng)目,企業(yè)稅收籌劃也會針對具體的稅收優(yōu)惠政策采取不同的稅收籌劃策略。在企業(yè)所得稅籌劃中利用存貨計(jì)價(jià)方法延期納稅、利用企業(yè)所得稅稅稅率差異等節(jié)稅策略;營業(yè)稅籌劃中的兼營銷售和混合銷售的營業(yè)稅避稅籌、以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資的納稅籌劃等。就鐵路行業(yè)而言,鐵路企業(yè)因其交通客貨物運(yùn)輸收入在企業(yè)對外經(jīng)營活動中占絕對主導(dǎo)地位,同時(shí)全行業(yè)正在進(jìn)行較大規(guī)模的鐵路建設(shè),基建項(xiàng)目的投入對鐵路企業(yè)長時(shí)間的收益有著較大影響,因此稅收籌劃更側(cè)重增值稅稅收籌劃和企業(yè)所得稅稅收籌劃等項(xiàng)目。

1.2鐵路企業(yè)稅收籌劃必要性

從稅收籌劃的本質(zhì)和特征可以看出,稅收籌劃是企業(yè)通過合法方式,在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)活動前期進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃,進(jìn)而增加企業(yè)的收益。鐵路企業(yè)自身的經(jīng)營活動區(qū)域廣闊,涉及到的鐵路相關(guān)經(jīng)營活動較多,對于一些經(jīng)營活動好的企業(yè)還能通過一定的投資來獲取收益。以此進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn),鐵路企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃有著相對比較廣闊的空間。從我國的國情出發(fā),由于區(qū)域發(fā)展不均衡,國家對不同區(qū)域采取差異比較大的稅收政策,鐵路企業(yè)采取科學(xué)合理的稅收籌劃可以獲得很大的收益。同時(shí),對于鐵路企業(yè)而言,自身所涉及到的經(jīng)營活動,涉稅活動也較多,通過合法方式降低自身成本也是非常重要的。

2.鐵路企業(yè)稅收籌劃的成本分析

2.1稅收籌劃直接成本

鐵路企業(yè)稅收籌劃的直接成本是指鐵路企業(yè)在制定、實(shí)施稅收籌劃的過程中產(chǎn)生的直接費(fèi)用。由于稅收籌劃需要對國家的稅收政策有著相對比較深的理解,在稅務(wù)、財(cái)會等方面有著很高的專業(yè)水平。但是,對于鐵路企業(yè)而言,由于長期國有控股,自身經(jīng)營定位于社會公共服務(wù)活動,長期壟斷封閉造成鐵路企業(yè)自身的稅收籌劃專業(yè)人員嚴(yán)重不足。在這種情形下,鐵路企業(yè)通常通過委托專門的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行研究,或者組織專門的機(jī)構(gòu),對相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)的稅收籌劃培訓(xùn),而這些方式都會直接帶來稅收籌劃的直接成本。同時(shí),在稅收籌劃方案實(shí)施的過程中,同樣會產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用,比如人員工資、固定資產(chǎn)投入,方案運(yùn)營等。稅收籌劃通常是對某一稅種進(jìn)行籌劃,但是稅種之間會存在聯(lián)系,目標(biāo)稅種的變化必然會在一定程度上影響其他關(guān)聯(lián)稅種的變化。