導語：如何才能寫好一篇資產(chǎn)評估服務(wù)招標方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

風險管理內(nèi)部控制審計貫穿于項目管理的各個方面，一個運行良好的內(nèi)部控制體系，能保證企業(yè)經(jīng)營方針和計劃貫徹執(zhí)行，風險內(nèi)控審計是現(xiàn)代企業(yè)風險管理的重要內(nèi)容。以豫新公司2×135MW機組資產(chǎn)處置為例，通過開展工程管理風險內(nèi)控，為企業(yè)收益最大化及國有資產(chǎn)保值增值發(fā)揮了顯著作用。豫新公司#1、2發(fā)電機組屬于100MW等級小火電機組，也是全國第一、第三臺440t/h循環(huán)流化床鍋爐發(fā)電機組，先期設(shè)計及制造技術(shù)均不成熟，機組能耗高，造成企業(yè)虧損嚴重。隨著電力工業(yè)的快速發(fā)展，關(guān)停2×135MW機組，既是落實國家、省政府“節(jié)能減排”及調(diào)整電力結(jié)構(gòu)等政策的需要，也是減輕企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營壓力，穩(wěn)定企業(yè)職工隊伍的迫切需要。根據(jù)國家能源產(chǎn)業(yè)政策的要求，豫新公司下發(fā)了《2×135MW機組關(guān)停方案》。為強化工程審計監(jiān)督力度，防止國有資產(chǎn)流失，了《豫新公司135MW機組資產(chǎn)處置工程管理風險內(nèi)控實施方案》，按照可控在控的原則，初見成效，具體意義體現(xiàn)在以下幾方面：

1、預(yù)防作用

加強管理，科學制定處置方案，為防止資產(chǎn)處置管理中的問題發(fā)生提供了預(yù)防作用。公司明確了規(guī)范程序、最大限度地提高收益的工作思路，成立了資產(chǎn)處置工作領(lǐng)導小組、監(jiān)督小組、各專業(yè)工作小組，切實加強對關(guān)停機組資產(chǎn)處置各個環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督，規(guī)范資產(chǎn)處置行為；提前謀劃，認真調(diào)研，廣泛搜集市場信息，赴開封、平頂山兄弟單位實地考察，明確了機組資產(chǎn)處置基本的定位和目標；制定了可操作性的《2×135MW機組資產(chǎn)處置方案》，對關(guān)停機組資產(chǎn)狀況、分類方案、程序和時間進度安排等進行了詳細、周密的安排。開展資產(chǎn)處置工程風險內(nèi)控，即全過程審計內(nèi)控，使每項工作都有章可循，有規(guī)可守；防止貪污受賄、失職瀆職等案件的發(fā)生。貪污受賄等案件的發(fā)生與管理中的漏洞有直接關(guān)系。每個崗位的管理人員恪盡職守，按章辦事，使想貪污受賄的人無機可乘。

2、保證作用

規(guī)范程序、提高收益，是維護公司合法利益的根本保證。

1）由機、爐、電、熱、燃、化、脫硫等專業(yè)專工組成實物清查組，一邊清查、一邊貼標識牌，避免實物清查遺漏或重復現(xiàn)象發(fā)生，保證做到清查清冊與現(xiàn)場實物、標識牌一致。公司委托河南中聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司進行資產(chǎn)評估，通過清查核實、實地查勘、市場調(diào)查等，完成了資產(chǎn)評估工作，出具了資產(chǎn)評估報告，為今后資產(chǎn)處置收益最大化奠定了基礎(chǔ)。

2）嚴格執(zhí)行集團公司、河南公司招標管理制度，進行2×135MW機組資產(chǎn)處置中介機構(gòu)招標，邀請了北京、重慶、上海、天津四大產(chǎn)權(quán)交易所參與投標，整個招標程序規(guī)范，做到凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人負責、凡事有人監(jiān)督；嚴把投標單位資質(zhì)準入關(guān)，要求所有參與項目投標的單位必須是依法注冊的法人，有良好的銀行資信和商業(yè)信譽；經(jīng)過評標，確定北京產(chǎn)權(quán)交易所為我公司產(chǎn)權(quán)交易中介機構(gòu)。

3）掛牌實物資產(chǎn)成功轉(zhuǎn)讓，為企業(yè)增加了收益，在兄弟單位同類型機組資產(chǎn)處置中成效顯著。豫新公司2×135MW機組通過北京產(chǎn)權(quán)交易所進行掛牌交易，豫新公司與新疆粵新能源化工有限公司在北交所相關(guān)領(lǐng)導的見證下正式簽訂了135MW關(guān)停機組閑置設(shè)備及其備品配件實物資產(chǎn)交易合同。至此豫新公司處置設(shè)備價款全部回收，該價款高于資產(chǎn)評估值，增幅53.57%。

3、監(jiān)督作用

工程管理風險內(nèi)控既有預(yù)防性、約束性，同時也有懲戒性。對管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)督。通過監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，規(guī)范程序，充分發(fā)揮工程風險內(nèi)控的監(jiān)督作用。深入開展資產(chǎn)處置工程風險內(nèi)控，加強過程管理監(jiān)督。公司以規(guī)范管理為切入點，以跟蹤監(jiān)督為關(guān)鍵點，以提高效益為落腳點，對所有招標工作實施了全程監(jiān)督；有針對性地開展招標項目后續(xù)管理工程風險內(nèi)控，主要對處置過程中雙方履行合同義務(wù)（拆除質(zhì)量、拆除安全、雙方主要責任、合同價款及其支付方式、違約責任）進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，提出審計建議，確保公司利益最大化、費用最小化，維護公司的權(quán)益。由于領(lǐng)導重視、組織有力、措施到位，豫新公司關(guān)停機組的資產(chǎn)處置工作進展順利，資產(chǎn)處置收益及時入賬，拆除費用一次性支付到位，實現(xiàn)了國有資產(chǎn)保值增值的目標，體現(xiàn)了工程風險內(nèi)控在企業(yè)管理中的巨大作用，取得了明顯的經(jīng)濟效益和社會效益。

二、如何改進和提高企業(yè)工程風險內(nèi)控工作

1、要認識到位、組織到位、領(lǐng)導到位

一是領(lǐng)導高度重視，在制度上明確，業(yè)務(wù)上關(guān)心和指導；二是形成“行政主要領(lǐng)導負責、審計部門組織協(xié)調(diào)、業(yè)務(wù)部門各負其責、職工群眾積極參與’的工作機制；三是主管領(lǐng)導要全方位支持，不僅自覺接受審計部門的監(jiān)督，而且要克服本位主義傾向，不徇私、不護短，做工程管理風險內(nèi)控工作的堅強后盾。

2、發(fā)揮組織協(xié)調(diào)作用，形成合力

工程管理風險內(nèi)控是企業(yè)管理的重要組成部分，要開展好工程管理風險內(nèi)控，必須發(fā)揮審計部門的組織協(xié)調(diào)作用，爭取職能部門的支持和參與，發(fā)揮部門的業(yè)務(wù)優(yōu)勢，形成工作合力。

3、要抓住重點，分層實施

工程管理風險內(nèi)控涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等，從實際出發(fā)，抓住重點、難點、弱點和熱點分層審計，把經(jīng)營管理中的違規(guī)操作、對外經(jīng)濟交往監(jiān)督不到位等薄弱環(huán)節(jié)作為弱點抓。

4、加強審計內(nèi)控，嚴格考核獎懲，不斷糾正工作中存在的問題

工程管理風險內(nèi)控是是強化內(nèi)部審計管理，提高經(jīng)濟效益的有效措施；也是加強黨風廉政建設(shè)、促進勤政廉政的一項重要方法；是審計部門為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)的有力途徑。

三、結(jié)語

篇2

第一條為了規(guī)范收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓行為，維護轉(zhuǎn)讓方、受讓方以及使用者的合法權(quán)益，促進公路事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公路法》（以下簡稱《公路法》）、《收費公路管理條例》（以下簡稱《收費條例》）制定本辦法。

第二條在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓收費公路權(quán)益，應(yīng)當遵守本辦法。

第三條本辦法下列用語的含義是：

（一）收費公路，是指按照《公路法》和《收費條例》規(guī)定，經(jīng)批準依法收取車輛通行費的公路（含橋梁和隧道）。收費公路包括政府還貸公路和經(jīng)營性公路。

政府還貸公路，是指縣級以上地方人民政府交通運輸主管部門利用貸款或者向企業(yè)、個人有償集資建成的收費公路。

經(jīng)營性公路，是指國內(nèi)外經(jīng)濟組織依法投資建設(shè)或者依法受讓政府還貸公路收費權(quán)的收費公路。

（二）收費公路權(quán)益，是指收費公路的收費權(quán)、廣告經(jīng)營權(quán)、服務(wù)設(shè)施經(jīng)營權(quán)。

（三）收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓，是指收費公路建成通車后，轉(zhuǎn)讓方將其合法取得的收費公路權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給受讓方的交易活動。

轉(zhuǎn)讓方是指將合法取得的收費公路權(quán)益依法有償轉(zhuǎn)讓給受讓方的國內(nèi)外經(jīng)濟組織，包括不以營利為目的的專門建設(shè)和管理政府還貸公路的法人組織和投資建設(shè)經(jīng)營經(jīng)營性公路的國內(nèi)外經(jīng)濟組織。

受讓方是指依法從轉(zhuǎn)讓方有償取得收費公路權(quán)益的國內(nèi)外經(jīng)濟組織。

第四條國家允許依法轉(zhuǎn)讓收費公路權(quán)益，同時對收費公路權(quán)益的轉(zhuǎn)讓進行嚴格控制。

國家在綜合考慮轉(zhuǎn)讓必要性、合理性、社會承受力等因素的基礎(chǔ)上，嚴格限制政府還貸公路轉(zhuǎn)讓為經(jīng)營性公路。

收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓活動，應(yīng)當遵守相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)當遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則。

第五條國務(wù)院交通運輸主管部門主管全國收費公路權(quán)益的轉(zhuǎn)讓工作。國務(wù)院發(fā)展改革部門和財政主管部門依據(jù)各自職責，負責收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓的相關(guān)管理工作。

第二章收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓條件

第六條轉(zhuǎn)讓收費權(quán)的公路，應(yīng)當符合《收費條例》第十八條規(guī)定的技術(shù)等級和規(guī)模。

第七條有下列情形之一的，收費公路權(quán)益中的收費權(quán)不得轉(zhuǎn)讓：

（一）長度小于1000米的二車道獨立橋梁和隧道；

（二）二級公路；

（三）收費時間已超過批準收費期限2/3。

第八條同一個收費公路項目的收費權(quán)、廣告經(jīng)營權(quán)、服務(wù)設(shè)施經(jīng)營權(quán)，可以合并轉(zhuǎn)讓，也可以單獨轉(zhuǎn)讓。

第九條轉(zhuǎn)讓收費公路權(quán)益，不得有下列行為：

（一）將一個依法批準的收費公路項目分成若干段轉(zhuǎn)讓收費權(quán)；

（二）將收費公路權(quán)益項目與非收費公路權(quán)益項目捆綁轉(zhuǎn)讓；

（三）受讓方?jīng)]有全部承繼轉(zhuǎn)讓方原對政府和社會公眾承擔的責任、義務(wù)；

（四）將政府還貸公路權(quán)益無償劃轉(zhuǎn)給企業(yè)法人。

第十條轉(zhuǎn)讓尚未償清國際金融組織或者外國政府貸款的收費公路權(quán)益的，應(yīng)當按照國家相關(guān)規(guī)定在申請轉(zhuǎn)讓審批前經(jīng)原利用國外貸款審批部門同意。

收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓的受讓方應(yīng)當按照國家有關(guān)投資管理的相關(guān)規(guī)定，在申請轉(zhuǎn)讓審批前將投資項目申請報告報有相應(yīng)管理權(quán)限的投資主管部門核準。申請核準時應(yīng)當同時提交收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓合同。

第十一條轉(zhuǎn)讓公路收費權(quán)，應(yīng)當征得下列利害關(guān)系人同意：

（一）該公路的債權(quán)人；

（二）該公路收費權(quán)的質(zhì)權(quán)人；

（三）該公路的所有投資人；

（四）公路的投資建設(shè)合同和轉(zhuǎn)讓公路收費權(quán)合同中約定轉(zhuǎn)讓及再轉(zhuǎn)讓時要征得其同意的人。

第十二條公路收費權(quán)的受讓方應(yīng)當具備下列條件：

（一）財務(wù)狀況良好，企業(yè)所有者權(quán)益不低于受讓項目實際造價的35%；

（二）商業(yè)信譽良好，在經(jīng)濟活動中無重大違法違規(guī)行為；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

單獨轉(zhuǎn)讓公路廣告經(jīng)營權(quán)、服務(wù)設(shè)施經(jīng)營權(quán)時，其受讓方應(yīng)當具備的條件，按照地方性法規(guī)和省級人民政府規(guī)章執(zhí)行。

第十三條轉(zhuǎn)讓政府還貸公路收費權(quán)，可以向省級人民政府申請延長收費期限，但延長的期限不得超過5年，且累計收費期限的總和最長不得超過20年。國家確定的中西部盛自治區(qū)、直轄市政府還貸公路累計收費期限的總和，最長不得超過25年。

轉(zhuǎn)讓經(jīng)營性公路收費權(quán)，不得延長收費期限，且累計收費期限的總和最長不得超過25年。國家確定的中西部盛自治區(qū)、直轄市經(jīng)營性公路累計收費期限的總和，最長不得超過30年。

不得以轉(zhuǎn)讓公路收費權(quán)為由提高車輛通行費標準。

第三章收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓程序

第十四條轉(zhuǎn)讓公路收費權(quán)，在辦理轉(zhuǎn)讓審批前，轉(zhuǎn)讓方可以先向?qū)徟鷻C關(guān)提出轉(zhuǎn)讓立項申請。

提出轉(zhuǎn)讓立項申請的，需要提交以下材料：

（一）轉(zhuǎn)讓收費權(quán)的公路概況，包括公路建設(shè)年限，技術(shù)等級和規(guī)模，投資來源和投資額，通車收費時間，近三年該收費公路的收支情況等；

（二）轉(zhuǎn)讓的原因和目的；

（三）轉(zhuǎn)讓政府還貸公路所得收入的投向；

（四）本辦法第十一條規(guī)定的利害關(guān)系人同意轉(zhuǎn)讓的書面意見；

（五）轉(zhuǎn)讓尚未償清國際金融組織或者外國政府貸款的收費公路權(quán)益的，出具原利用國外貸款審批部門的書面同意意見；

（六）省級人民政府批準收取車輛通行費的文件；

（七）經(jīng)審計機關(guān)或者有資格的會計師事務(wù)所審計的上一年度會計報告；

（八）首次轉(zhuǎn)讓公路收費權(quán)的，提供該收費公路竣工財務(wù)決算和竣工審計報告；

（九）轉(zhuǎn)讓經(jīng)營性公路收費權(quán)的，提供公司章程；

（十）再次轉(zhuǎn)讓公路收費權(quán)的，提供原轉(zhuǎn)讓協(xié)議；

（十一）審批機關(guān)認為需要提供的其他文件。

第十五條審批機關(guān)收到轉(zhuǎn)讓立項申請后，應(yīng)當對申請轉(zhuǎn)讓的收費權(quán)是否符合轉(zhuǎn)讓條件進行初步審查，并出具轉(zhuǎn)讓立項審查意見。

轉(zhuǎn)讓立項審查意見可以作為轉(zhuǎn)讓方在作轉(zhuǎn)讓前期準備工作時證明擬轉(zhuǎn)讓的公路收費權(quán)符合轉(zhuǎn)讓條件的依據(jù)。

轉(zhuǎn)讓立項審查意見自出具之日起一年內(nèi)有效。

第十六條轉(zhuǎn)讓下列收費公路的收費權(quán)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當委托符合條件的資產(chǎn)評估機構(gòu)，對收費權(quán)價值進行評估：

（一）政府還貸公路；

（二）有財政性資金投入的經(jīng)營性公路；

（三）使用國有資本金投資的公路。

資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告，是確定前款規(guī)定收費公路的收費權(quán)轉(zhuǎn)讓最低成交價的依據(jù)。

轉(zhuǎn)讓方對資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告，應(yīng)當按照國家有關(guān)資產(chǎn)評估的規(guī)定，報有關(guān)部門核準或者備案。

第十七條轉(zhuǎn)讓方按照第十六條規(guī)定進行收費權(quán)價值評估的，應(yīng)當委托符合下列條件的資產(chǎn)評估機構(gòu)：

（一）具有法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評估資質(zhì)；

（二）評估機構(gòu)的人員具備與公路收費權(quán)價值評估相適應(yīng)的專業(yè)知識和經(jīng)驗；

（三）評估機構(gòu)和人員近三年未發(fā)生違規(guī)行為，未有違規(guī)不良記錄。

第十八條轉(zhuǎn)讓收費公路權(quán)益進行收費權(quán)價值評估，評估方法應(yīng)當采用收益現(xiàn)值法，所涉及的收益期限由轉(zhuǎn)讓方與資產(chǎn)評估機構(gòu)在批準的收費期限內(nèi)約定。

第十九條轉(zhuǎn)讓政府還貸公路收費權(quán)益和有財政性資金投入的經(jīng)營性公路收費權(quán)益，應(yīng)當采用公開招標的方式，公平、公正、公開選擇受讓方。

第二十條收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓的招標投標活動，應(yīng)當嚴格執(zhí)行《中華人民共和國招標投標法》等有關(guān)規(guī)定。

省級人民政府交通運輸主管部門負責對收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓招標投標全過程的監(jiān)督管理。省級人民政府發(fā)展改革部門、財政主管部門依據(jù)各自職責，負責招標投標活動的監(jiān)督。

第二十一條進行收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓招標的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當通過國家指定的報刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介，招標公告。公告期不得少于20日。

第二十二條轉(zhuǎn)讓政府還貸公路權(quán)益和有財政性資金投入以及使用國有資本金投資的經(jīng)營性公路權(quán)益進行招標的，應(yīng)當實行有底價招標。其中轉(zhuǎn)讓收費權(quán)的招標底價不得低于有關(guān)部門核準或者確認的收費權(quán)價值評估價。

第二十三條轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當依法編制招標文件。招標文件應(yīng)當包括下列內(nèi)容：

（一）招標項目的基本情況，包括項目建設(shè)年限、通車時間、技術(shù)等級和規(guī)模、投資來源和投資額、近年收支情況等；

（二）受讓方應(yīng)當具備的條件及有關(guān)資格和資信要求。轉(zhuǎn)讓政府還貸公路權(quán)益和有財政性資金投入的經(jīng)營性公路權(quán)益的，應(yīng)當要求受讓方承諾所成立的公路經(jīng)營企業(yè)不對外提供擔保，包括為受讓方債務(wù)提供任何形式的擔保，不承擔受讓方的債務(wù)；

（三）受讓方的權(quán)利和義務(wù)；

（四）轉(zhuǎn)讓金的支付形式、期限（最長不超過合同生效后6個月）及擔保要求；

（五）經(jīng)營期間公路養(yǎng)護、綠化及水土保持要求；

（六）經(jīng)營終結(jié)后解散和清算的程序，公路權(quán)益移交時公路及公路附屬設(shè)施、服務(wù)設(shè)施的標準；

（七）受讓方或其設(shè)立的公路經(jīng)營企業(yè)破產(chǎn)，終止、解除轉(zhuǎn)讓協(xié)議的條件；

（八）政府終止收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓協(xié)議的條件；

（九）投標文件的編制要求及其送達方式、地點和截止時間；

（十）開標地點及開標和評標的時間安排；

（十一）評標標準、評標辦法、評標程序、確定廢標的因素；

（十二）簽訂的轉(zhuǎn)讓合同的主要條款；

（十三）職工安置方案；

（十四）債權(quán)債務(wù)處理方案；

（十五）其他需要說明的問題。

第二十四條受讓方確定后，轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)當依法訂立收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓合同。

轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)當包括下列條款：

（一）轉(zhuǎn)讓方與受讓方的名稱與住所；

（二）項目名稱和經(jīng)營內(nèi)容；

（三）經(jīng)營范圍和轉(zhuǎn)讓期限；

（四）轉(zhuǎn)讓價格及支付價款的時間（最長不超過合同生效后6個月）和方式；

（五）有關(guān)資產(chǎn)交割事項；

（六）轉(zhuǎn)讓方涉及的職工安置方案；

（七）轉(zhuǎn)讓方的權(quán)利和義務(wù)；

（八）受讓方的權(quán)利和義務(wù)；

（九）公路養(yǎng)護和服務(wù)質(zhì)量保障措施（包括建立養(yǎng)護維修保證金等）；

（十）經(jīng)營風險的承擔責任；

（十一）公路養(yǎng)護責任；

（十二）公路移交的方式和時間；

（十三）爭議的解決方式；

（十四）各方的違約責任；

（十五）合同變更和解除的條件；

（十六）轉(zhuǎn)讓合同期滿后公路收費權(quán)的歸屬和移交事項；

（十七）轉(zhuǎn)讓和受讓雙方認為必要的其他條款。

第二十五條公路收費權(quán)益轉(zhuǎn)讓合同自公路收費權(quán)轉(zhuǎn)讓批準之日起生效。

第二十六條轉(zhuǎn)讓國道（包括國道主干線和國家高速公路網(wǎng)項目，下同）收費權(quán)，應(yīng)當經(jīng)國務(wù)院交通運輸主管部門批準。轉(zhuǎn)讓國道以外的其他公路收費權(quán)，應(yīng)當經(jīng)省級交通運輸主管部門審核同意，報省級人民政府批準。

將公路廣告經(jīng)營權(quán)、服務(wù)設(shè)施經(jīng)營權(quán)與公路收費權(quán)合并轉(zhuǎn)讓的，由具有審批公路收費權(quán)權(quán)限的審批機關(guān)批準。

單獨轉(zhuǎn)讓公路廣告經(jīng)營權(quán)、服務(wù)設(shè)施經(jīng)營權(quán)的審批，按照地方性法規(guī)和省級人民政府規(guī)章執(zhí)行。

第二十七條申請轉(zhuǎn)讓公路收費權(quán)的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當向?qū)徟鷻C關(guān)提交申請文件，內(nèi)容應(yīng)當包括：

（一）提出過立項申請的，需提交轉(zhuǎn)讓立項審查意見；未提出過立項申請的，需提交第十四條規(guī)定的相關(guān)材料；

（二）轉(zhuǎn)讓前期按照規(guī)定進行收費權(quán)價值評估的有關(guān)材料和資產(chǎn)評估報告的核準或者備案文件等；

（三）轉(zhuǎn)讓前期招標投標情況和受讓方的確定情況；

（四）審計部門或者會計師事務(wù)所出具的受讓方上年度會計報告和受讓方的法人營業(yè)執(zhí)照副本；

（五）按照第十條規(guī)定辦理的相關(guān)手續(xù)和書面同意意見；

（六）轉(zhuǎn)讓收入的具體投向；

（七）公路收費權(quán)益管理情況；

（八）轉(zhuǎn)讓方、受讓方簽訂的公路收費權(quán)益轉(zhuǎn)讓合同；

（九）審批機關(guān)認為需要提供的其他文件。

第二十八條審批機關(guān)應(yīng)當按照《行政許可法》和相關(guān)規(guī)定的要求，辦理公路收費權(quán)轉(zhuǎn)讓審批。

審批機關(guān)在審查收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓申請時，應(yīng)當綜合考慮維護國家利益、社會公共利益的因素。

同意轉(zhuǎn)讓公路收費權(quán)的，審批機關(guān)應(yīng)當出具公路收費權(quán)轉(zhuǎn)讓批準文件。

第二十九條由省級人民政府批準轉(zhuǎn)讓公路收費權(quán)的，轉(zhuǎn)讓方自批準之日起30日內(nèi)，應(yīng)當將省級交通運輸主管部門審核意見、省級人民政府批準文件和轉(zhuǎn)讓合同報國務(wù)院交通運輸主管部門備案。

第三十條國務(wù)院交通運輸主管部門應(yīng)當自批準公路收費權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起30日內(nèi)，將批準文件抄送國務(wù)院發(fā)展改革主管部門和財政主管部門。

第三十一條轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當對所提交申請材料的真實性、合法性負責。

第四章轉(zhuǎn)讓收入使用管理

第三十二條轉(zhuǎn)讓政府還貸公路權(quán)益的收入，除用于償還公路建設(shè)貸款和有償集資款外，應(yīng)當全部用于公路建設(shè)。任何單位不得將轉(zhuǎn)讓政府還貸公路權(quán)益的收入用于公路建設(shè)以外的其他項目。

轉(zhuǎn)讓有財政性資金投入的經(jīng)營性公路權(quán)益取得的收入中與財政性資金投入份額相應(yīng)的收入部分，除用于償還公路建設(shè)貸款外，主要用于公路建設(shè)。

第三十三條轉(zhuǎn)讓全部由社會資金投入的經(jīng)營性公路權(quán)益取得的收入，由投資者自行決定轉(zhuǎn)讓收入使用方向。

國家有關(guān)部門應(yīng)當鼓勵投資者將這部分收入繼續(xù)投入公路建設(shè)項目。

第三十四條轉(zhuǎn)讓政府還貸公路權(quán)益和轉(zhuǎn)讓有財政性資金投入的經(jīng)營性公路權(quán)益取得的收入中與財政性資金投入份額相應(yīng)的收入部分，納入預(yù)算管理。轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當在取得上述轉(zhuǎn)讓收入的3個工作日內(nèi)，按照規(guī)定的預(yù)算級次上繳財政。實行非稅收入收繳管理制度改革的，按照改革的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財政主管部門應(yīng)當將轉(zhuǎn)讓收入納入當年財政收支預(yù)算，資金撥付按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五章收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓后續(xù)管理及收回

第三十五條受讓方依法擁有轉(zhuǎn)讓期限內(nèi)的公路收費權(quán)益，轉(zhuǎn)讓收費公路權(quán)益的公路、公路附屬設(shè)施的所有權(quán)仍歸國家所有。

第三十六條收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓合同約定的轉(zhuǎn)讓期限屆滿，轉(zhuǎn)讓收費公路權(quán)益的公路、公路附屬設(shè)施以及服務(wù)設(shè)施應(yīng)當處于良好的技術(shù)狀態(tài)，由國家無償收回，由交通運輸主管部門管理。

收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓期限未滿，因社會公共利益需要等原因國家提前收回轉(zhuǎn)讓的收費公路權(quán)益的，接收收費公路權(quán)益的交通運輸主管部門依法給予受讓方補償。最高補償額按照原轉(zhuǎn)讓價格和提前收回的期限占原批準轉(zhuǎn)讓期限的比例計算確定。

第三十七條收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓后，該公路路政管理的職責仍然由縣級以上地方人民政府交通運輸主管部門或者公路管理機構(gòu)的派出機構(gòu)、人員行使。

第三十八條受讓方在依法取得收費公路權(quán)益后，依法成立的公路經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當按照國家規(guī)定的標準和規(guī)范要求，做好公路養(yǎng)護管理、綠化以及公路用地范圍內(nèi)的水土保持工作，并對收費公路及沿線設(shè)施進行日常檢查、檢測、維護，保證收費公路處于良好的技術(shù)狀態(tài)。

公路經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當根據(jù)交通運輸主管部門要求，定期提供公路技術(shù)狀況檢測報告。

第三十九條公路經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當接受國務(wù)院交通運輸主管部門和盛自治區(qū)、直轄市人民政府交通運輸主管部門的行業(yè)管理，按要求實行聯(lián)網(wǎng)收費，并遵守路網(wǎng)的其他統(tǒng)一要求，及時提供統(tǒng)計資料和有關(guān)經(jīng)營情況。

第四十條收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓后，盛自治區(qū)、直轄市交通運輸主管部門應(yīng)當對該收費公路的收費管理和養(yǎng)護情況實施監(jiān)督檢查。

收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓合同約定的轉(zhuǎn)讓期限屆滿前6個月，盛自治區(qū)、直轄市人民政府交通運輸主管部門應(yīng)當對轉(zhuǎn)讓權(quán)益的收費公路進行鑒定和驗收。經(jīng)鑒定和驗收，公路符合收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓時核定的技術(shù)等級和標準的，公路經(jīng)營企業(yè)方可按照國家有關(guān)規(guī)定，在轉(zhuǎn)讓期限屆滿時向交通運輸主管部門辦理公路移交手續(xù)；不符合轉(zhuǎn)讓收費公路權(quán)益時核定的技術(shù)等級和標準的，公路經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當在交通運輸主管部門確定的期限內(nèi)進行養(yǎng)護，達到要求后，方可按照規(guī)定辦理公路移交手續(xù)。轉(zhuǎn)讓期限屆滿仍未達到要求的，交通運輸主管部門應(yīng)當收回公路收費權(quán)，辦理公路移交手續(xù)，指定其他單位進行養(yǎng)護，養(yǎng)護費用由原公路經(jīng)營企業(yè)承擔。

第六章法律責任

第四十一條違反本辦法的規(guī)定，擅自批準收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓的，按《收費條例》第四十七條的規(guī)定查處。

第四十二條違反本辦法第九條的規(guī)定，由國務(wù)院交通運輸主管部門或者省級交通運輸主管部門依據(jù)職權(quán)，責令改正；對負有責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十三條違反本辦法的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當通過招標選擇受讓方而未進行招標，或者招標的程序、內(nèi)容不符合本辦法的規(guī)定，按照《中華人民共和國招標投標法》的有關(guān)規(guī)定查處。

第四十四條違反本辦法的規(guī)定，社會中介機構(gòu)在對收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓項目進行審計或者評估時弄虛作假，或者出具的會計報告和評估報告嚴重失實的，根據(jù)其情節(jié)輕重，由有關(guān)機構(gòu)按照國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處罰。

第四十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列行為之一的，按照《收費條例》第五十二條的規(guī)定查處：

（一）轉(zhuǎn)讓方未將轉(zhuǎn)讓政府還貸公路權(quán)益的收入和轉(zhuǎn)讓有財政性資金投入的經(jīng)營性公路權(quán)益取得的收入中與財政性資金投入份額相應(yīng)的收入部分全額繳入國庫的；

（二）交通運輸主管部門、財政主管部門將轉(zhuǎn)讓政府還貸公路權(quán)益的收入和轉(zhuǎn)讓有財政性資金投入的經(jīng)營性公路權(quán)益取得的收入中與財政性資金投入份額相應(yīng)的收入部分，未用于償還貸款或者償還有償集資款及未用于公路建設(shè)，將轉(zhuǎn)讓收入挪作他用的。

第四十六條違反本辦法的規(guī)定，受讓方未履行公路養(yǎng)護、綠化和公路用地范圍內(nèi)的水土保持義務(wù)，按照《收費條例》第五十四條和第五十五條的規(guī)定查處。

第四十七條違反本辦法的規(guī)定，審批機關(guān)及其工作人員有下列情形之一的，按照《中華人民共和國行政許可法》第七十二條和第七十四條的規(guī)定查處：

（一）不在本辦法規(guī)定的期限內(nèi)出具審批意見的；

（二）對不符合法定條件和程序的收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓申請予以批準，或者超越法定職權(quán)予以審批的；

篇3

金融不良資產(chǎn)是指銀行持有的次級、可疑及損失類貸款，金融資產(chǎn)管理公司收購或接管的金融不良債權(quán)以及其他非銀行金融機構(gòu)持有的不良債權(quán)。

截至2007年第一季度末，我國商業(yè)銀行不良貸款余額為12455.5億元，其中：次級類貸款2613.2億元，可疑類貸款5176.6億元，損失類貸款4665.9億元，分別占全部貸款的比例為6.63%、1.39%、2.75%和2.48%。與2006年第一季度末相比，不良貸款余額減少了669.2億元、次級貸款減少了668.2億元、可疑類貸款增加了141.5億元、損失類貸款減少了142.3億元。不良貸款按機構(gòu)劃分：主要商業(yè)銀行為11614.2億元、城市商業(yè)銀行為659.6億元、農(nóng)村商業(yè)銀行為150.6億元、外資銀行為31.3億元。其中，后三者與2006年第一季度末相比，分別減少了201.9億元、7.5億元和5.4億元。

截至2006年第一季度末，中國四家金融資產(chǎn)管理公司共累計處置不良資產(chǎn)8663.4億元，累計回收現(xiàn)金1805.6億元，現(xiàn)金回收率20.84%。其中：華融資產(chǎn)管理公司累計處置不良資產(chǎn)2468億元，回收現(xiàn)金546.6億元，現(xiàn)金回收率22.15%；長城資產(chǎn)管理公司累計處置不良資產(chǎn)2707.8億元，回收現(xiàn)金278.3億元，現(xiàn)金回收率10.28%；東方資產(chǎn)管理公司累計處置不良資產(chǎn)1419.9億元，回收現(xiàn)金328.1億元，現(xiàn)金回收率23.11%；信達資產(chǎn)管理公司累計處置不良資產(chǎn)2067.7億元，回收現(xiàn)金652.6億元，現(xiàn)金回收率31.56%。

由以上數(shù)據(jù)可以看出，我國的金融不良資產(chǎn)在總量上呈現(xiàn)下降的趨勢，金融資產(chǎn)管理公司處置的不良資產(chǎn)也在不斷增加，但是從總體來看，形勢依然嚴峻，如果不盡快將金融不良資產(chǎn)降到合理的區(qū)域，勢必會影響中國的經(jīng)濟發(fā)展和改革開放的進程。當然，對金融不良資產(chǎn)進行有效處置的前提是對其進行正確的評估。

二、評估在金融不良資產(chǎn)處置中的作用

（一）為處置金融不良資產(chǎn)提供定價基礎(chǔ)

金融資產(chǎn)管理公司處置金融不良資產(chǎn)涉及到不同的經(jīng)濟主體，處置過程實質(zhì)上是一個不同經(jīng)濟主體間利益分割的過程，利益分割量的計量就要依據(jù)價值評估。金融不良資產(chǎn)的處置方式主要有以資抵債、實施債轉(zhuǎn)股（投）、采取法律訴訟和減讓清收的方式追償債務(wù)等三種。財政部《金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理辦法》的規(guī)定，無論采用何種方式，都必須先經(jīng)合法、獨立的評估機構(gòu)評估后方可處置。由此可見，在整個不良資產(chǎn)的處置過程中，評估工作是前提條件和基礎(chǔ)，是資產(chǎn)處置程序中不可或缺的重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

（二）為考核資產(chǎn)管理公司經(jīng)營業(yè)績提供重要依據(jù)

財政部《金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理辦法》第四條規(guī)定，資產(chǎn)處置損失是指公司對從銀行收購和接收的貸款及利息（包括表內(nèi)利息、表外利息和孳生利息）、抵貸資產(chǎn)及享有所有權(quán)和處置權(quán)的其他資產(chǎn)進行處置后，回收的資產(chǎn)價值與上述資產(chǎn)收購和接收時價值的差額以及回收資產(chǎn)再次進行處置發(fā)生的損失。要真實計量和核算這兩次損失，必須通過評估，以處置資產(chǎn)的公允價值同收購面值和實際處置變現(xiàn)值進行比較才能反映實際經(jīng)營損失，才能客觀公正地衡量資產(chǎn)處置效果和經(jīng)營業(yè)績。

（三）為防范道德風險提供重要措施

資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置金融不良資產(chǎn)時經(jīng)常會面臨市場風險和道德風險。同時由于我國資產(chǎn)管理公司受成立時間短、經(jīng)驗少、任務(wù)和地位特殊、缺少健全的法律和市場環(huán)境等因素的影響，導致資產(chǎn)管理公司防范道德風險高于其他一切風險。為此，財政部要求資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置應(yīng)堅持公平、公開、公正和擇優(yōu)、競爭的原則?！督鹑谫Y產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理辦法》規(guī)定，資產(chǎn)處置要嚴格處置程序，實行評估和處置相分離，加強對處置過程和結(jié)果進行檢查和審核。

三、我國金融不良資產(chǎn)評估中存在的問題

（一）評估理論嚴重滯后

金融不良資產(chǎn)評估工作有許多特點：一是評估對象為“不良債權(quán)”；二是評估對象涉及的債務(wù)人企業(yè)大多是資不抵債的關(guān)、停、倒閉企業(yè)；三是資產(chǎn)管理公司對不良資產(chǎn)的處置，一般都是以快速變現(xiàn)為目的。截止目前，資產(chǎn)評估所遵循的評估操作規(guī)范主要是《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》（國資辦發(fā)[1996]23號）、《房地產(chǎn)估價規(guī)范》（GB/T50291-1999）、《城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程》（GB/T50291-2001）、《資產(chǎn)評估準則——無形資產(chǎn)》（財會[2001]1051號）。這些規(guī)范只適用于實物資產(chǎn)價值的評估，不適合對不良金融資產(chǎn)進行評估。同時由于我國二級市場極不活躍，也難以采用現(xiàn)行市價法進行評估。而采用重置成本法則受到《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》中諸如尚可使用的房屋成新率不低于30%、設(shè)備成新率不低于15%等規(guī)定的限制，致使評估結(jié)果與最終的處置價值嚴重脫離。

資產(chǎn)管理公司雖然也已對企業(yè)的償債能力進行了研究，并通過實踐中的摸索制定了相應(yīng)的不良資產(chǎn)評估操作規(guī)范，但這些規(guī)范也只是作為一種內(nèi)部的參考，并沒有上升為金融不良資產(chǎn)評估的統(tǒng)一的標準。因此，也并不具備整體的代表性。

（二）評估價值與市場價值產(chǎn)生背離較大

金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置的程序一般是先對不良資產(chǎn)進行分析，制定處置預(yù)案；然后對不良資產(chǎn)評估，根據(jù)評估結(jié)果確定談判或拍賣底價；最后由處置人員進行具體的操作，變現(xiàn)不良資產(chǎn)。但在現(xiàn)實中，金融資產(chǎn)管理公司根據(jù)評估結(jié)果制定的拍賣底價在招標過程中往往無人問津，作為談判底價也得不到對方的認可。究其原因，一方面是職業(yè)慣性的影響，因我國評估業(yè)起源于國有資產(chǎn)的評估，多年來評估業(yè)務(wù)也以國有資產(chǎn)評估為主，而評估國有資產(chǎn)同時負有防止國有資產(chǎn)流失的責任，所以，評估師寧可高估，不愿低估；另一方面，由于對不良資產(chǎn)的認識不足，評估師較少考慮不良資產(chǎn)特定的處置方案及其處置中的特定個別因素，也導致評估價值與市場價值產(chǎn)生較大背離。

（三）部分債權(quán)性資產(chǎn)權(quán)屬不清，產(chǎn)權(quán)依據(jù)不足，償債能力判斷失真

由于金融資產(chǎn)管理公司委估對象涉及的債務(wù)人企業(yè)大多是資不抵債的關(guān)、停、倒閉企業(yè)，當中有許多企業(yè)財務(wù)會計資料不連續(xù)、不完整、不健全。相關(guān)的其他評估資料更不完備，由于歷史原因，有的企業(yè)賬面有長期股權(quán)投資但提供不出投資合同或協(xié)議；有房地產(chǎn)卻拿不出房屋所有權(quán)證和土地使用權(quán)證。而按照現(xiàn)有的評估慣例，委托方應(yīng)出具委估對象的有關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，評估機構(gòu)只對委托方的合法資產(chǎn)進行評估。金融資產(chǎn)管理公司委托評估機構(gòu)評估待處置資產(chǎn)時，很多情況下無法提供完備的產(chǎn)權(quán)證明，致使評估機構(gòu)難以確定評估客體的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)和數(shù)量，從而給委托和評估帶來一定的困難。

而當以假設(shè)清算法評估分析企業(yè)償債能力而需要對債務(wù)企業(yè)的整體資產(chǎn)進行評估時，有些債務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要資產(chǎn)在進行轉(zhuǎn)讓時具有一定價值的資產(chǎn)卻無產(chǎn)權(quán)證明，由于此時評估機構(gòu)無法對債務(wù)企業(yè)無有效權(quán)屬的資產(chǎn)提供評估結(jié)果，最終致使債務(wù)企業(yè)的整體資產(chǎn)評估結(jié)論無法滿足處置債權(quán)的需要。同時也給債務(wù)企業(yè)惡意隱匿資產(chǎn)提供了可乘之機。（四）不良資產(chǎn)的處置進度與評估咨詢報告質(zhì)量的矛盾突出

評估咨詢報告作為不良資產(chǎn)處置過程中唯一的參考依據(jù)，應(yīng)當起著指導處置價格、監(jiān)督處置行為、衡量處置效果等至關(guān)重要的作用。但由于我國目前對資產(chǎn)管理公司是以現(xiàn)金的回收額作為主要考核指標，致使評估管理工作處于“服務(wù)于處置”這樣一個被動的地位。很多處置項目存在著評估與處置時間上的矛盾，為了保證在有限的時間內(nèi)完成評估咨詢報告，中介機構(gòu)難以完全按照評估程序操作以保證報告的質(zhì)量，逆程序操作的現(xiàn)象比較突出，同時也造成了國有資產(chǎn)的大量流失。筆者認為，隨著金融不良資產(chǎn)商業(yè)性剝離的出現(xiàn)以及資產(chǎn)管理公司向投資銀行方向的發(fā)展，處置變現(xiàn)不宜再作為不良資產(chǎn)處置的主要方式，金融不良資產(chǎn)評估也將逐步向多元化過渡。企業(yè)的償債能力分析將與企業(yè)的效績評價相結(jié)合，使分析結(jié)論更加趨于合理。資本運作手段的增強將會引出多種債務(wù)重組形式的出現(xiàn)，對中介機構(gòu)專業(yè)技術(shù)知識多元化的綜合掌握提出了更高的要求。

四、進一步做好金融不良資產(chǎn)評估的設(shè)想

（一）要研究制定有關(guān)金融資產(chǎn)評估方法標準體系

金融不良資產(chǎn)的評估與普通的工業(yè)企業(yè)的評估存在較大的差別，是資產(chǎn)評估中較為特殊的一種情形。因此，金融不良資產(chǎn)的評估方法不能完全照搬工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)評估的方法。在認真總結(jié)工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)重組資產(chǎn)評估方法的基礎(chǔ)上，認真研究金融不良資產(chǎn)的狀況、結(jié)構(gòu)特點及金融資產(chǎn)重組的政策和要求，借鑒國外先進的金融資產(chǎn)評估方法，研究制定出適合金融資產(chǎn)評估的方法標準體系。

（二）有效處理非市場性因素對金融不良資產(chǎn)評估造成的影響

在實踐中，金融不良資產(chǎn)的公允價值與處置價格往往會產(chǎn)生較大的偏差，一個重要的原因就是非市場因素。非市場因素的形成，在很大程度上是與我國經(jīng)濟發(fā)展水平和市場化程度密切相關(guān)的。要想解決這個問題，不能僅僅依靠具體的規(guī)定和方法，最好的解決方式是，先由評估機構(gòu)提出資產(chǎn)的公允價值，然后資產(chǎn)管理公司根據(jù)具體的非市場因素進行分析，依據(jù)分析結(jié)果進行相應(yīng)的調(diào)整。在調(diào)整處置價格中，資產(chǎn)管理公司要充分考慮到企業(yè)、政府、法律等方面的情況，從而使處置結(jié)果更加合理和恰當。

（三）在金融不良資產(chǎn)的評估中要不斷總結(jié)工作，豐富經(jīng)驗

多年以來，我國的四家資產(chǎn)管理公司處置了大量的金融不良資產(chǎn)，在處置過程中，既有成功的經(jīng)驗，也有失敗的教訓，同時，這些年資產(chǎn)管理公司也在不斷地承受著來自各個領(lǐng)域的質(zhì)疑，這些都是金融行業(yè)和評估行業(yè)的寶貴資源。因此，應(yīng)該對這些案例進行搜集整理，建立數(shù)據(jù)庫，利用數(shù)理統(tǒng)計分析方法，分析各種處置因素對資產(chǎn)價值的影響，建立合理規(guī)范的評估參數(shù)體系，為交易案例比較法等評估方法提供切實可行的操作基礎(chǔ)，合理體現(xiàn)市場機制對資產(chǎn)價值的影響。

（四）認真評估金融不良資產(chǎn)的真實價值

在以往的政策性處置業(yè)務(wù)中，資產(chǎn)評估在防止國有資產(chǎn)流失和防范道德風險等方面起到了有效作用；在各家資產(chǎn)管理公司逐步實現(xiàn)商業(yè)化轉(zhuǎn)型后，資產(chǎn)評估的定價職能將被賦予更高的期望和要求。金融不良資產(chǎn)處置對象的復雜性和多樣性，使得業(yè)務(wù)決策具有更大的難度和風險，資產(chǎn)評估作為定價工作的中心環(huán)節(jié)，如何使評估結(jié)果更符合處置實際、更貼近市場價值，是下一步評估實踐的重要課題?！督鹑诓涣假Y產(chǎn)評估指導意見（試行）》提供了更多樣的評估方法和更寬泛的價值類型，為評估實踐提供了有力的技術(shù)支持和依據(jù)，有利于提高評估服務(wù)質(zhì)量和效率。

（五）加強評估行業(yè)建設(shè)，提高專業(yè)勝任能力

加強行業(yè)誠信建設(shè)，提高執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平，創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境；統(tǒng)一計費標準，提高評估機構(gòu)參與積極性。統(tǒng)一計費標準，制定比較合理的計費方法，能夠在一定程度上激發(fā)評估機構(gòu)對金融不良資產(chǎn)評估工作的參與積極性，對該工作的發(fā)展起到推動作用。評估人員應(yīng)保持和提高專業(yè)勝任能力。金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)較一般的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)復雜，需要評估人員具有豐富的知識。因此，做好金融不良資產(chǎn)評估工作，評估人員必須下功夫?qū)W習相關(guān)知識，保持和提高專業(yè)勝任能力，否則，很難搞好金融不良資產(chǎn)評估工作；嚴格執(zhí)行評估程序，正確使用評估方法。評估人員要樹立風險意識，克服糊弄心理，以高度的責任心嚴格執(zhí)行有關(guān)準則和指導意見的規(guī)定程序。評估人員在執(zhí)行程序和分析過程中，要積極發(fā)掘有用的信息，充分考慮各種不確定因素，提升不良資產(chǎn)的價值。在評估方法上，也要充分考慮各種評估方法的假設(shè)前提和使用范圍，以正確衡量不良債權(quán)的價值。

（六）要加強與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)

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(一)資產(chǎn)

我們所熟知的資產(chǎn)的定義中必備的三個要素為：過去的交易、事項形成，由企業(yè)擁有或控制，而且預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。即資產(chǎn)是一個部門擁有或控制的，能以貨幣計量，并能為這個部門提供未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。

(二)資產(chǎn)折損

資產(chǎn)折損是指資產(chǎn)價值的下降與損耗。無論在企業(yè)核算還是在國民經(jīng)濟核算中折損都指：在所考察的時期中，資本所消耗掉的價值的貨幣估計值。

(三)企業(yè)資產(chǎn)管理

企業(yè)資產(chǎn)管理（EnterpriseAssetManagement，簡稱EAM），其目標是提高資產(chǎn)可利用率、降低企業(yè)運行維護成本，核心是通過信息化管理手段，優(yōu)化企業(yè)維修資源，進而合理安排企業(yè)計劃及相關(guān)資源的活動。企業(yè)通過提高設(shè)備的可利用率（即是資產(chǎn)的保值與增值）可增加收益，通過優(yōu)化安排資源得以降低成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)資產(chǎn)管理，不僅應(yīng)保持靜態(tài)核算（即主要考慮的是資產(chǎn)的實物價值），還應(yīng)在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理（即主要考慮的是資產(chǎn)的價值管理），包括從資產(chǎn)的申購、領(lǐng)用、維護到報廢的整個生命周期管理。

二、加強資產(chǎn)管理的重要性

加強資產(chǎn)管理能夠從根源上解決資源過度消耗浪費問題，減少因人為原因造成的資金損失，減少在資產(chǎn)流動的過程中資金流向不明確的問題，加強資產(chǎn)管理能夠保障資產(chǎn)的安全性、穩(wěn)定性及長期的可靠性，保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，為企業(yè)提供有效服務(wù)。隨著我國企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)應(yīng)該建立完善的資產(chǎn)管理體系，為企業(yè)提升資產(chǎn)控制保駕護航，但是目前部分企業(yè)存在會計假賬、違規(guī)違紀、財務(wù)造假等問題、企業(yè)如果不從根源上完善資產(chǎn)管理制度，很難在今后的國際發(fā)展中生存，所以完善企業(yè)資產(chǎn)管理非常重要。

三、中小企業(yè)資產(chǎn)管理存在的問題

(一)中小企業(yè)中無獨立的資產(chǎn)管理部門

由于中小企業(yè)企業(yè)規(guī)模的限制，絕大部分的中小企業(yè)中并未獨立設(shè)置資產(chǎn)管理部門，而是由財務(wù)管理部門兼管。然而，財務(wù)管理部門只能將資產(chǎn)管理作為財務(wù)管理的一個方面進行考慮，在實際操作中只是對資產(chǎn)的價值進行了清查、折舊、統(tǒng)計匯總等工作，而資產(chǎn)的實物管理，如資產(chǎn)的采購、調(diào)撥、存儲等工作還是由事業(yè)部門掌控。這樣就人為地將資產(chǎn)管理與財務(wù)管理分離開來，也將資產(chǎn)的實物管理與價值管理分割開來，而在這種情況下，資產(chǎn)的管理即使在財務(wù)部門的管轄之下進行，各部門彼此間也有著非常抵觸的情緒。

(二)中小企業(yè)資產(chǎn)賬實不符問題嚴重

對于某些中小企業(yè)來說，每年花費不菲的審計費進行年報審計的目的只是對有意合作的企業(yè)出示的一種證明。而在每年例行的年報審計中，對于資產(chǎn)的盤查，總是采用抽查的方法進行，因此，“以假亂真、以次充好”的現(xiàn)象普遍存在?，F(xiàn)行資產(chǎn)管理規(guī)定中明確要求，在發(fā)生資產(chǎn)增減變動過程中，應(yīng)當按照“先資產(chǎn)賬、后會計賬”的順序進行登記，這樣做的主要目的就是期望審核關(guān)卡前移，進而控制資產(chǎn)無序購置與隨意處置。但在中小企業(yè)中，有相當數(shù)目的單位并沒有嚴格按照要求操作，往往是補充登記資產(chǎn)賬。

(三)中小企業(yè)中資產(chǎn)處置機制不完善

首先，資產(chǎn)報廢的標準不明確。具體來說，對于資產(chǎn)報廢的標準是選擇使用年限的多少還是使用性能是否符合生產(chǎn)使用，均無明確的尺度，因而使得許多未到使用年限或是仍有殘余價值的資產(chǎn)提前報廢，對于融資困難、資金緊張的中小企業(yè)無疑是浪費與雪上加霜。其次，缺少監(jiān)管機制。資產(chǎn)處置工作涉及到價值的評估、拍賣、招標、收益清繳等方面時，暗箱操作情況較多。

四、完善中小企業(yè)資產(chǎn)管理的對策

(一)查清資產(chǎn)底數(shù)，控制資產(chǎn)增量

對于中小企業(yè)來說，要想實現(xiàn)資產(chǎn)的實物管理與價值管理二者結(jié)合，首要任務(wù)即是查清資產(chǎn)進而控制資產(chǎn)投資，提高投資回收率。目前，中小企業(yè)融資難度較大，因此，控制再生產(chǎn)再投入就顯得至關(guān)重要。在查證資產(chǎn)底數(shù)時要達到過程實、賬目細、方法新的要求，減少工作量，節(jié)約人力成本，提高查證速度，加快資金運轉(zhuǎn)，增加準確性，完善財務(wù)決策所用基礎(chǔ)材料。因此，中小企業(yè)要在最大限度利用現(xiàn)有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，開展經(jīng)濟評價，進而避免重復購置不必要的資產(chǎn)和閑置原有可用的資產(chǎn)，以免造成浪費。

(二)嚴格編配標準，調(diào)控資產(chǎn)使用

在資產(chǎn)的使用中，對資產(chǎn)的現(xiàn)有存量、增減變動、各個環(huán)節(jié)配備等情況要進行真實、準確、及時的記錄與報備。其次，對于中小企業(yè)資產(chǎn)的編配標準要科學，不能因為融資困難而一味地降低配置標準。最后編配標準要合理，要根據(jù)中小企業(yè)不同形式的組織結(jié)構(gòu)要求和特點進行配置，以生產(chǎn)制造業(yè)中小企業(yè)為例，應(yīng)該對其生產(chǎn)工藝特點合理地做出各種形式的資產(chǎn)的最佳配備方案，從而使每一項并不充足的資產(chǎn)在各自的位置上發(fā)揮效能，實現(xiàn)最重要的物盡其用。進而實現(xiàn)不同功能和領(lǐng)域資產(chǎn)的集中管理。

(三)完善資產(chǎn)處置機制，改進資產(chǎn)評價體系

資產(chǎn)評估是資產(chǎn)價值管理與實物管理的最佳契合點，因此完善資產(chǎn)評估機制就成為了資產(chǎn)處置機制中的首要環(huán)節(jié)。而資產(chǎn)的評價是保障資產(chǎn)安全使用和其擁有價值的量化體現(xiàn)。2007年11月28日，財政部、中國資產(chǎn)評估協(xié)會頒布了包括8項新準則在內(nèi)的15項資產(chǎn)評估準則，但是目前現(xiàn)行的資產(chǎn)評價體系單一，不能支持財務(wù)管理目標中價值最大化的最終目的。因此在不同性質(zhì)的行業(yè)間，應(yīng)該建立一致的量化評價標準，這樣，群落化的發(fā)展會使其從中獲得非常大的競爭優(yōu)勢，從而增大中小企業(yè)本身的發(fā)展機會并提高其生存能力。

五、結(jié)束語

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就我國審計業(yè)務(wù)制度化建設(shè)而言，目前的相關(guān)法律規(guī)范主要有《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、以及2003年6月中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)的《會計師事務(wù)所以投標方式承接審計業(yè)務(wù)指導意見（征求意見稿）》、2005年11月4日中注協(xié)對各地注冊會計師協(xié)會下發(fā)的《會計師事務(wù)所以投標方式承接審計業(yè)務(wù)指導意見（征求意見稿）》第二次意見稿。同時為了規(guī)范審計招投標活動，財政部也于2006年1月26日了《委托會計師事務(wù)所審計招標規(guī)范》。此外各地方政府相關(guān)部門也出臺了一些有效規(guī)定，例如《福建省委托會計師事務(wù)所審計招投標規(guī)范》等。這些法律規(guī)范的出臺為規(guī)范我國審計業(yè)務(wù)招投標制度取得了一定的積極效果，起到了規(guī)范會計師事務(wù)所承接審計業(yè)務(wù)、保護招標人利益、社會公眾利益和投標會計師事務(wù)所的合法利益的作用。

一、審計招投標制度實施中出現(xiàn)的問題和誤區(qū)

建立審計招投標制度是試圖引入一種新的競爭機制，以規(guī)范審計市場，提高會計師事務(wù)所的獨立性，保護委托人的利益。目前由于有些會計師事務(wù)所特別是小型事務(wù)所，內(nèi)部管理不規(guī)范，加上審計質(zhì)量本身難以測量，使得審計招標制在業(yè)內(nèi)形成了一場惡性競爭。在審計市場中由于存在信息不對稱、專業(yè)性強的特點，使得審計產(chǎn)品即審計報告的質(zhì)量不易被人們所識別，這樣注冊會計師就可能利用自己的技術(shù)優(yōu)勢，將其轉(zhuǎn)化為信息優(yōu)勢，減少審計程序、降低審計成本，從而對審計委托人而言產(chǎn)生新的道德風險。

目前在審計招投標制運行中出現(xiàn)的誤區(qū)及表現(xiàn)：

（一）審計業(yè)務(wù)招投標活動現(xiàn)有法律規(guī)范不成熟。招投標制度比較成熟的行業(yè)目前是工程建設(shè)行業(yè)，《中華人民共和國招投標法》是主要針對工程建設(shè)行業(yè)進行的一系列的規(guī)范，在工程建設(shè)行業(yè)中可以有效開展招投標活動。而我國目前針對審計業(yè)務(wù)招投標活動的規(guī)范僅局限于《委托會計師事務(wù)所審計招標規(guī)范》及各地頒布的規(guī)定，且文件中只是對標準的審計招標操作流程、辦法等進行規(guī)定，沒有對于事務(wù)所違規(guī)的具體處罰辦法，缺乏違反規(guī)范相應(yīng)的懲罰力度規(guī)定和詳細的操作規(guī)定，導致目前招標方只注重費用高低，忽視了審計工作對于維護社會公共利益的重大作用。

（二）招標、評標程序不規(guī)范、不公開、不透明，容易產(chǎn)生尋租行為。以招標為幌子，明招標暗定標的例子比比皆是，使得招投標失去實際意義，給招標權(quán)利人留下許多尋租空間。

（三）評標委員會成員構(gòu)成違規(guī)。有些項目在執(zhí)行中，尤其是國有企業(yè)，其評標的評委大都是由相關(guān)部門的人員組成，他們既是國有企業(yè)管理者又是相關(guān)部門領(lǐng)導，既被審計又參評，極易產(chǎn)生行政干預(yù)。還有些企業(yè)，為了節(jié)省費用，讓不懂行的人員參與評標，這些都與《委托會計師事務(wù)所審計招標規(guī)范》中，關(guān)于評標委員會組建的規(guī)范相背離。

（四）審計工作投標時，審計、評估的工作成本難以預(yù)測，投標會計師事務(wù)所在參加投標時確定的報價大多也只能主觀臆斷，導致后期資金緊張時，只好降低審計質(zhì)量，減少審計環(huán)節(jié)。

（五）審計業(yè)務(wù)招投標活動缺少評標標準的實質(zhì)性條件。審計工作有其獨特性，不同于工程建設(shè)行業(yè)，有與其報價相適應(yīng)的試工計劃。在現(xiàn)有法律規(guī)范中，審計評標標準僅限于工作方案即計劃的可行性、人員配備、相關(guān)工作經(jīng)驗、職業(yè)道德記錄、報價等方面，招標單位在選擇時一般會對參加投標的會計師事務(wù)所的資質(zhì)、年業(yè)務(wù)收入、執(zhí)業(yè)人員人數(shù)及成立年限作規(guī)定，但對事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況則大多無相關(guān)規(guī)定。事實證明，事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的好壞，與執(zhí)業(yè)注冊會計師的專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德水平、事務(wù)所的質(zhì)量控制水平直接相關(guān)，而與會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入情況，職業(yè)資格人數(shù)、成立時間長短無必然聯(lián)系，并不是事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員越多，年業(yè)務(wù)收入越多，成立時間越長執(zhí)業(yè)質(zhì)量就越高。我國注冊會計師行業(yè)也不乏執(zhí)業(yè)質(zhì)量良好的中小型事務(wù)所。如果招標方以這些條件作為評標基本條件，那么一些為了承攬業(yè)務(wù)的小型事務(wù)所只需簡單擴大規(guī)模，形式上便能達到要求，但實質(zhì)上存在質(zhì)量控制的風險，并不能真正有效保證審計質(zhì)量。

（六）信息不對稱，容易增加招投標活動的盲目性。招標人對其相關(guān)信息一般披露的不詳細，而事務(wù)所難以評估被審計單位的風險，難以判斷被審計單位的實際規(guī)模以及正確計算工作量。這樣會增加事務(wù)所盲目性，也會對審計活動產(chǎn)生很多消極影響。

（七）審計業(yè)務(wù)招投標后，實際履行時缺乏事中及事后質(zhì)量監(jiān)督手段，由于審計工作專業(yè)性強，會計師事務(wù)所中標后開始審計活動時，審計委托人無力對會計師事務(wù)所的審計活動全程進行監(jiān)督和控制。

（八）審計業(yè)務(wù)招投標活動在運行中會激化價格競爭，使得會計師事務(wù)所之間互相壓價，最終可能會演變?yōu)閻盒愿偁?。由于審計市場存在信息不對稱、專業(yè)性強的特點，審計工作作為一種專業(yè)的質(zhì)量不易被識別。審計費用低雖然并不一定必然導致審計質(zhì)量差，但經(jīng)濟規(guī)律的客觀制約表現(xiàn)在客戶所支付的價格決定了注冊會計師服務(wù)質(zhì)量的上限。大型會計師事務(wù)所出于信譽質(zhì)量等方面的考慮，一般報價較高，壓價惡性競爭往往導致中標的不是審計質(zhì)量好的事務(wù)所，而是審計收費最低的事務(wù)所。而對于執(zhí)業(yè)質(zhì)量較高的事務(wù)所，要么保持較高的審計收費和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，要么退出這種市場競爭，從而使審計市場出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的不良現(xiàn)象，導致審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的下降和會計市場的惡性競爭。

對審計業(yè)務(wù)進行招標后，審計費用固然能降低，但這并不意味著審計質(zhì)量的提高，事實上，可能會激勵中標事務(wù)所減少必要審計步驟降低自己的成本，因此導致一系列的逆向選擇和道德風險問題。

二、完善我國審計業(yè)務(wù)招投標制度的建議

審計業(yè)務(wù)招投標制度有其獨有的優(yōu)勢，監(jiān)管者引入招投標制度的初衷在于凈化審計市場競爭環(huán)境、整頓審計市場競爭秩序，因此將其作為市場競爭的有效方式引入我國審計業(yè)務(wù)市場中已是必然。為了使招投標制度在承接審計業(yè)務(wù)時發(fā)揮更積極有效的作用，必須改進、完善和解決該制度在運行中出現(xiàn)的誤區(qū)和問題。

（一）盡快完善有關(guān)審計業(yè)務(wù)招投標制度的詳細法律規(guī)范?，F(xiàn)有《委托會計師事務(wù)所審計招標規(guī)范》僅“有準則無處罰”，建議相關(guān)部門盡快填補漏洞，明確各參與方必須承擔行為后果的準確范圍和程度。

（二）應(yīng)該組建專業(yè)監(jiān)督機構(gòu)，對審計業(yè)務(wù)招投標過程進行事中、事后監(jiān)督和考核。

（三）做好服務(wù)成本計量工作。根據(jù)審計項目進行成本費用的歸集，包括前期的市場調(diào)研、業(yè)務(wù)承攬收入、進駐審計的差旅費、人工費及物料消耗等其他費用，對于同一時期進行多個審計項目的，將間接費用按一定標準進行分配，確定每個審計項目的完全成本，根據(jù)事務(wù)所以往類似的審計項目完全成本再加上行業(yè)平均利潤，確定不同審計項目的價格，招標方也可以通過不同的審計項目支出了解、比較服務(wù)質(zhì)量差異。同時行業(yè)相關(guān)部門及時了解和收集各會計師事務(wù)所或?qū)徲嬛薪闄C構(gòu)的成本信息，在信息平臺公開，便于委托方在了解成本信息的基礎(chǔ)上，對比各投標方，最終選出質(zhì)優(yōu)的會計師事務(wù)所。

（四）建立審計業(yè)務(wù)評標專家數(shù)據(jù)庫。審計行業(yè)整體建立統(tǒng)一的審計業(yè)務(wù)評標專家數(shù)據(jù)庫，納入國家統(tǒng)一管理。在項目評標組建評標委員會時，隨機從數(shù)據(jù)庫中抽取。

（五）改進評分方法。《中華人民共和國招投標法》第四十一條規(guī)定了兩種評標方法，綜合評分法和最低評分法?！段袝嫀熓聞?wù)所審計招標規(guī)范》中規(guī)定，審計招投標評標法應(yīng)采用綜合評分法，但這種方法的主要問題的是不能排除評標過程中的人為因素。對此，我國學者趙寶卿提出實行招標項目審計質(zhì)量“終身負責制”，以加強對中標事務(wù)所審計質(zhì)量的監(jiān)督檢查，增加事務(wù)所低價競標、中標后偷工減料的違規(guī)成本, 實現(xiàn)招投標過程完備、結(jié)果公正的目標。

（六）對于計劃價格競爭問題，我國學者白華在其研究中提出，可以在報價評審中，規(guī)定標價最高或者最低的標書作廢，或者規(guī)定最低報價低于此地報價一定百分比的標書為廢標。在其基礎(chǔ)上賦予投標價格一個較高的權(quán)重，這樣既防止了惡性的低價競爭，又維護了審計委托人的利益。張原、董鎮(zhèn)在其研究中提出了“第二投標法”，所謂第二投標法在審計業(yè)務(wù)招標中是指各有關(guān)事務(wù)所同時報價，報價最低者獲得審計業(yè)務(wù)，但獲得的收入是倒數(shù)第二低的報價。在這種情況下每個事務(wù)所都會爆出自己的真實成本，因為每個事務(wù)所都希望其他的事務(wù)所抬價或者壓價而自己如實報價，這樣不僅能保證自己中標，而且可以獲得最大的利益。每個事務(wù)所的報價只決定自己是否得到審計業(yè)務(wù)，而不決定自己的實際收入，報價高則有失去審計業(yè)務(wù)的風險，報價低則會虧損。從而避免了過低的價格中標造成審計質(zhì)量下降的現(xiàn)象，而且保證中標者盈利。

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BOT與TOT的特點分析

BOT(Build-Operate-Transfer)意為建設(shè)―經(jīng)營―轉(zhuǎn)讓，是指某私人投資者或國際財團以政府給予的特許權(quán)為基礎(chǔ)，融資建設(shè)某基礎(chǔ)設(shè)施項目，并在規(guī)定的時期內(nèi)經(jīng)營該設(shè)施，回收投資并獲得利潤，期滿后將設(shè)施移交給政府部門或其他公營機構(gòu)。

BOT融資模式的實質(zhì)是將國家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和經(jīng)營管理民營化，它對我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)有明顯的促進作用。首先，政府可以利用BOT模式吸引大量的社會閑散資金和國外資金，減輕財政負擔。其次，通過BOT融資模式政府可將公營機構(gòu)建設(shè)項目的風險轉(zhuǎn)移到民營機構(gòu)方面，避免基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)普遍存在的投資失控現(xiàn)象。最后，BOT融資模式可在基礎(chǔ)設(shè)施項目管理中引進先進的方法和手段，提高項目建設(shè)質(zhì)量并加快建設(shè)進度，從而以更低的服務(wù)價格使社會公眾受益。

TOT (Transfer-Operate-Trans-fer)是一種國際上較流行的項目融資方式。它是指政府部門或國有企業(yè)將建設(shè)好的項目的一定期限的產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)，有償轉(zhuǎn)讓給投資人，由其進行運營管理；投資人在一個約定的時間內(nèi)通過經(jīng)營收回全部投資和得到合理的回報，并在合約期滿之后，再交回給政府部門或原單位的一種融資方式。

通過比較可以看出，TOT模式的投資者在獲得特許權(quán)后可直接經(jīng)營項目，而BOT模式的投資者要經(jīng)過建設(shè)階段才能進入運營階段。TOT融資模式的實質(zhì)是公營機構(gòu)在項目建成后可迅速回收投資，有利于擴大基礎(chǔ)設(shè)施融資規(guī)模，提高基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)效率。此外，由于項目已進行過一段時間的運營，TOT方式對于投資者來說，既消除了前期費用負擔，避免了項目開發(fā)建設(shè)階段復雜的審批程序，如征地拆遷、城市規(guī)劃等，又減少了運營期風險，因而對民間資本具有較大的吸引力。

BOT與TOT相結(jié)合的融資模式

一、BOT與TOT相結(jié)合的融資模式運作流程

基于BOT與TOT的融資模式就是將TOT與BOT項目融資模式結(jié)合起來的一種融資模式，即政府通過TOT方式將已建設(shè)施的經(jīng)營權(quán)在一定的特許經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給投資者，同時通過BOT方式將新建項目設(shè)施的建設(shè)與經(jīng)營權(quán)在一定的特許經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給同一投資者，在特許經(jīng)營期滿后收回經(jīng)營權(quán)。

在此期間，政府首先需要對現(xiàn)有的已建設(shè)施進行資產(chǎn)評估，在資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)上將已建設(shè)施與擬建設(shè)施一并通過公開招標方式選擇投資人，投資者選定以后，政府與投資者要簽兩份特許協(xié)議，一是在一定特許期內(nèi)轉(zhuǎn)讓已建設(shè)施的經(jīng)營權(quán)，二是轉(zhuǎn)讓新建項目的建設(shè)與經(jīng)營權(quán)。投資者通過與政府簽訂TOT特許協(xié)議取得已建設(shè)施的特許經(jīng)營權(quán)，同時投資者通過與政府簽訂BOT特許經(jīng)營協(xié)議，獲得擬建項目設(shè)施的建設(shè)和運營權(quán)。政府可以將從投資者手中融得的資金用于原有職工的安置和其他項目的建設(shè)與維護，也可以將部分資金人股項目公司以BOT方式建設(shè)新的項目。投資人在特許經(jīng)營期內(nèi)，在政府監(jiān)管之下，通過先后對新建和已建設(shè)施兩個設(shè)施的運營獲得收益。特許經(jīng)營期滿后將兩個設(shè)施一并移交給政府。

二、BOT與TOT相結(jié)合的融資模式運作特點

BOT與TOT相結(jié)合的融資模式將BOT與TOT有機地結(jié)合在一起，兩個看似獨立的過程其實關(guān)系極為密切，充分結(jié)合了兩種方式各自的特點和優(yōu)點，它們相輔相成、互為補充，政府與投資者在這種融資模式下都是受益者，可以達到“雙贏”的效果。而消費者也可以獲得更優(yōu)惠的價格和高質(zhì)量的服務(wù)。

對政府來說，首先，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)一次性投資大，運營期間的補貼高，通過TOT模式吸引投資者購買現(xiàn)有的基礎(chǔ)設(shè)施，通過BOT方式吸引投資者建設(shè)新設(shè)施，可以減輕政府的財政負擔，這主要體現(xiàn)在兩個方面：一是通過資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，政府可以得到需要的一部分資金，用于建設(shè)其他的基礎(chǔ)設(shè)施，或者償還因建設(shè)轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)設(shè)施項目而背負的債務(wù)，或者安排國有企業(yè)的富余人員。二是將基礎(chǔ)設(shè)施轉(zhuǎn)讓以后，每年可以減少大量的財政補貼。同時在政府財力投入不足的情況下也可以及早完成急需的基礎(chǔ)設(shè)施。

其次，現(xiàn)有的基礎(chǔ)設(shè)施往往由一個規(guī)模不小的國有企業(yè)經(jīng)營管理，可能存在著冗員、歷史包袱和社會包袱沉重等問題。對原有設(shè)施轉(zhuǎn)讓與改制同步進行，轉(zhuǎn)讓前就如何解決富余人員的安置確定一套切實可行的方案，并報政府批準。通過與投資人簽署的特許協(xié)議可以對原有設(shè)施企業(yè)的職工進行合理安置，有利于社會穩(wěn)定。

最后，由于特許經(jīng)營招標運作程序復雜，專業(yè)性強，需要專業(yè)的項目咨詢公司介入。如果對原有設(shè)施和新建項目分別實施特許經(jīng)營招標，其運作周期會大大延長，相應(yīng)的運作費用也會大大增加。將BOT與TOT相結(jié)合一次性招標選擇投資人，可以大幅縮短運作周期，降低運作成本。

對投資者來說，首先，BOT方式在建設(shè)過程中可能面臨的各種風險和矛盾，如建設(shè)成本超支、工程停建或者不能正常運營、現(xiàn)金流量不足以償還債務(wù)等，通過TOT方式獲得現(xiàn)有已經(jīng)建成的設(shè)施特許經(jīng)營權(quán)，可以盡快取得效益，相應(yīng)降低了整個經(jīng)營風險，使整個項目投資更容易成功。

其次，BOT新建項目在建設(shè)過程中，通過對原有設(shè)施經(jīng)營可以不斷發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題，同時積累豐富的運營經(jīng)驗，為新建設(shè)施盡早投入運營打下良好的基礎(chǔ)。

最后，由于基礎(chǔ)設(shè)施項目具有自然的壟斷性，一次性投資大，沉沒成本高，只有依靠大規(guī)模生產(chǎn)才能降低單位成本，因此具有顯著的規(guī)模經(jīng)濟性。通過將已有設(shè)施和新建設(shè)施同時轉(zhuǎn)讓給一個投資者經(jīng)營，確保了規(guī)模生產(chǎn)，保證了投資者的利益。

對消費者來說，外資或私人資本通過BOT和TOT相結(jié)合方式獲得基礎(chǔ)設(shè)施的經(jīng)營權(quán)后，必然運用國際上同行業(yè)先進的運營方式和經(jīng)營管理方法，提高運營管理效率，降低運營成本。這將對我國的基礎(chǔ)設(shè)施經(jīng)營管理者產(chǎn)生一定的

技術(shù)外溢效應(yīng)，使他們學習到先進的運營管理技術(shù)和經(jīng)驗，從而提高經(jīng)營效率。基礎(chǔ)設(shè)施運營管理效率的提高，將提高項目產(chǎn)品質(zhì)量，降低產(chǎn)品的市場價格，使廣大的基礎(chǔ)設(shè)施使用者和消費者從中受益。

案例分析

通過以上分析可知，以BOT和TOT相結(jié)合的項目融資模式兼?zhèn)淞藘煞N融資方式的優(yōu)點，可廣泛在投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、風險大的基礎(chǔ)設(shè)施項目中應(yīng)用，尤其適用于城市污水處理項目融資。下面以淮安市城市污水處理項目融資案例說明其應(yīng)用。

一、淮安市污水處理項目概況

現(xiàn)有污水處理設(shè)施：

1．淮安市現(xiàn)有四季青污水處理廠一座，為城市二級污水處理工藝，污水處理規(guī)模6．5萬噸／日，經(jīng)過資產(chǎn)評估污水處理廠廠區(qū)資產(chǎn)約7500萬元，現(xiàn)有已建管網(wǎng)資產(chǎn)約為l 100萬元。

2．四季青污水處理廠工程的現(xiàn)有負債為：丹麥政府貸款2436萬丹麥克朗(需8年等額償還完；每年兩次無息還款)，國債轉(zhuǎn)貸本金3200萬元，2004年起五年內(nèi)還清，其中2000萬元年息為5．5％，1200萬元年息為2．55％。所有債務(wù)約為6200萬元人民幣。

3．淮安排水公司為淮安市唯一的一家從事市政污水收集和處理的排水公司，資產(chǎn)為國有資產(chǎn)。

擬新建污水處理設(shè)施：

1．將要建設(shè)的淮安第二污水處理廠一座，采用A2O工藝，處理規(guī)模為10萬噸／日，根據(jù)初步設(shè)計，污水處理廠廠區(qū)概算投資約為1．3億元。

2．配套管網(wǎng)約為47公里，提升泵站5座，根據(jù)初步設(shè)計，管網(wǎng)概算投資約為1．35億元。

資金來源：

1．淮安市政府可從國家申請到南水北調(diào)專項補貼資金6000萬元。

2．需籌集資金2．05億元，擬采用BOT和TOT相結(jié)合的融資模式，通過招商引資實施特許經(jīng)營，其中四季青污水處理廠以TOT方式轉(zhuǎn)讓經(jīng)營；第二污水處理廠以BOT方式融資建設(shè)、運營。

二、融資方案設(shè)計

采用BOT和TOT相結(jié)合的融資模式，實行“廠網(wǎng)分離”、“債務(wù)投資分離”，即淮安市政府將現(xiàn)有的四季青污水處理廠以TOT方式全部轉(zhuǎn)讓，淮安第二污水處理廠以BOT方式建設(shè)、運營。

淮安市政府通過公開招標方式選擇投資人，由投資人單獨出資組建新的項目(水務(wù))公司，新水務(wù)公司注冊資金為現(xiàn)四季青污水處理廠的資產(chǎn)評估值7500萬元。新成立的項目公司首先支付給淮安市政府資金7500萬元，通過和淮安市政府簽署特許經(jīng)營協(xié)議得到四季青污水處理廠20年的特許經(jīng)營權(quán)，特許期滿后將污水處理廠移交淮安市政府。

同時，新成立的水務(wù)公司與淮安市政府簽訂第二污水廠BOT特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議，特許期為22年(建設(shè)期2年)，特許期滿后將第二污水處理廠移交給淮安市政府。水務(wù)公司通過項目建設(shè)期股東擔保和資產(chǎn)抵押擔保貸款為第二污水廠的建設(shè)籌集資金，運營期可改為兩個污水廠固定資產(chǎn)抵押貸款方式，用于新建管網(wǎng)和泵站的建設(shè)。

已有管網(wǎng)和泵站的運營維護和需要新建的管網(wǎng)泵站的建設(shè)、運營和維護仍由淮安市排水公司負責，淮安市政府將把四季青污水處理廠TOT轉(zhuǎn)讓獲得的資金和政府申請的南水北調(diào)基金交給淮安排水公司，并由其負責需要新建的配套管網(wǎng)和泵站建設(shè)以及今后的運營管理。原四季青污水處理廠工程的債務(wù)仍由淮安市政府負責償還。

三、項目方案的優(yōu)點

淮安市政府可通過此方案的運作達到以下的目的。

1．解決新污水處理項目的建設(shè)資金。

通過此方案，現(xiàn)四季青污水處理廠的全部國有資產(chǎn)(7500萬元)可得到變現(xiàn)，政府可將現(xiàn)四季青污水處理廠的變現(xiàn)資金(7500萬元)、南水北調(diào)國家補貼(6000萬元)(如果政府得到的補貼不足，再由政府通過其他渠道來籌集不足的部分)劃撥給淮安市排水公司，用于新建污水處理廠配套管網(wǎng)和泵站的建設(shè)。投資人可以進行再融資以BOT的方式建設(shè)第二污水處理廠，淮安市政府解決了新污水廠建設(shè)資金的問題。

2．減輕政府財政壓力和市民的負擔。

通過與投資人組建的新項目公司簽訂兩個污水處理廠的特許經(jīng)營協(xié)議，將兩個污水處理廠交給投資人經(jīng)營，建立了新的城市污水處理模式。進一步提高市場化投資與運營的效率，減輕了政府對污水處理項目的財政補貼壓力。通過競爭性的公開招標方式選擇投資人，通過水價的競爭使污水處理費的價格更趨合理。投資人在建設(shè)和運營污水處理廠的同時，也會提供先進的污水處理技術(shù)和設(shè)備，引進高效的污水處理廠運營管理機制和先進的管理經(jīng)驗，從而不斷降低污水處理的成本，減輕市民的負擔。

3．轉(zhuǎn)讓項目和改制同步進行，便于原管理人員及職工安置和身份置換。

按照淮安市政府出臺的有關(guān)事業(yè)單位職工身份置換的政策，政府承擔現(xiàn)有職工的安置和污水處理廠及排水公司的改制產(chǎn)生的安置和改制成本費用。原污水處理廠或排水公司的離退休人員仍由排水公司來管理，并逐月發(fā)放離退休及內(nèi)退人員相關(guān)工資和其他費用。由于原排水公司和原污水廠的管理人員在污水處理廠工程建設(shè)和運行方面積累了多年豐富的管理經(jīng)驗，也具有多年的與地方建設(shè)和行業(yè)主管部門溝通協(xié)調(diào)的經(jīng)歷。所以，新成立的水務(wù)公司可以優(yōu)先安排他們參加新污水處理廠的建設(shè)和污水廠的管理工作，為保證新水務(wù)公司平穩(wěn)運作和維護社會穩(wěn)定，新水務(wù)公司司以雇傭所有原污水處理廠的管理人員和職工，可以充分利用自己在污水處理廠方面的管理經(jīng)驗和先進的機制，對雇用的所有管理人員和職工再進行管理、財務(wù)、工藝技術(shù)、設(shè)備維護和分析化驗等方面的培訓，根據(jù)水務(wù)公司新的運營模式，重新調(diào)配人員管理結(jié)構(gòu)和薪資分配機制，競爭上崗。淮安市政府通過與投資人在協(xié)議中約定，現(xiàn)有職工可全部得到妥善安置，改制與轉(zhuǎn)讓同步進行，從而保證了新水務(wù)公司的運營平穩(wěn)，也達到了維護社會穩(wěn)定的目的。

4．“廠網(wǎng)分離”是項目運作成功的巨大優(yōu)勢。

首先，可以吸引更多的投資人參與投標。根據(jù)國家計委、國家經(jīng)貿(mào)委和外經(jīng)貿(mào)部2002年3月11日頒布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》的規(guī)定：城市排水管網(wǎng)不允許外商投資控股?；窗彩姓酝ㄟ^淮安市排水公司負責管網(wǎng)的建設(shè)和運營。排水公司仍可從房地產(chǎn)或其他土地開發(fā)商手中收取城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費中用于排水設(shè)施的部分資金，可用于后續(xù)管網(wǎng)的建設(shè)。將污水管網(wǎng)排除在本次引資之外，不僅可以吸收國內(nèi)投資商參與投標，還會吸引更多的外國投資商參與投標。同時投資人只負責污水處理廠的建設(shè)和運營，大大降低了項目公司的建設(shè)和管理難度，引資過程也會吸引更多的投資人參

與。

其次，降低的投資人的風險。由于影響城市排水管網(wǎng)建設(shè)投資和施工的因素有很大的不確定性，如房屋拆遷、道路恢復補償、地下水影響、復雜的地質(zhì)情況以及其他地下管線的干擾和影響等，也增加了投資人的風險，它們會影響將來的實際建設(shè)投資，使投資商報價和建設(shè)非常困難?！皬S網(wǎng)分離”不僅降低了投資人的建設(shè)風險，而且避免了污水處理廠和管網(wǎng)運營年限和折舊年限的不統(tǒng)一。因為管網(wǎng)的使用和折舊年限可高達50年，而污水廠的折舊和特許經(jīng)營年限一般20－30年左右。對于污水處理成本測算和污水處理費的測算都造成很大困難，引資將管網(wǎng)排除在外避免了污水處理廠和管網(wǎng)運營及使用壽命年限不統(tǒng)一的問題，便于測算污水處理的成本和價格，使投資人易于確定BOT建設(shè)工程報價。同時在新污水處理廠建設(shè)期間，通過對原有的污水處理廠的運營不僅可以及早收回投資，而且在經(jīng)營過程中為新建污水處理廠盡快順利投入運營提供寶貴的經(jīng)驗，從而降低了投資人的運營風險。

第三，可加快項目建設(shè)進度。由于原有污水處理廠和新建污水處理廠一并通過招標選擇投資人，不僅節(jié)約了運作成本，而且也大大縮短了運作時間，加快了項目進度。污水處理廠和管網(wǎng)泵站分別由投資人和淮安市排水公司來建設(shè)和運營，使項目設(shè)計結(jié)構(gòu)相對簡單，易于此項目的操作?；窗彩信潘纠盟觅Y金進行管網(wǎng)泵站的建設(shè)，它們更容易協(xié)調(diào)管網(wǎng)建設(shè)中與市政各個部門的關(guān)系，加快管網(wǎng)的建設(shè)速度。項目公司可完全擺脫管網(wǎng)建設(shè)過程中的各種干擾和影響全力以赴進行技術(shù)性比較強的污水廠融資和建設(shè)，大大加快了整個項目的進程，保證工程的質(zhì)量。

5．“債務(wù)投資分離”有利于項目運作。

篇7

一、資產(chǎn)管理公司的主要問題

違規(guī)剝離和收購不良資產(chǎn)。商業(yè)銀行和資產(chǎn)管理公司在剝離和收購不良貸款過程中，未遵守國家規(guī)定，致使一些不符合剝離條件的貸款被剝離到資產(chǎn)管理公司，不僅造成相當一部分金融債權(quán)難以落實，而且由于對不良貸款形成的原因、責任未予追究，掩蓋了貸款過程中的一些違規(guī)問題和金融犯罪案件。

違規(guī)低價處置不良資產(chǎn)。一些資產(chǎn)管理公司在不良資產(chǎn)處置過程中，存在違反程序、弄虛作假、暗箱操作的現(xiàn)象，致使部分資產(chǎn)被低價處置，造成國有資產(chǎn)不同程度的流失。主要表現(xiàn)在：評估、拍賣環(huán)節(jié)管理不嚴，走過場，有的甚至虛假操作，故意低價處置。一些資產(chǎn)管理公司借處置不良資產(chǎn)之機，為本單位或個人謀取不正當利益。

財務(wù)管理混亂，違規(guī)挪用資產(chǎn)處置回收資金為職工謀利或公款私存，造成回收資金損失；對抵債資產(chǎn)管理不嚴，大量賬外存放或違規(guī)自用。

二、資產(chǎn)管理公司的客觀機制缺陷

1、在外部法制環(huán)境上，針對資產(chǎn)管理公司的法規(guī)建設(shè)不完善

在金融產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，法制化進程明顯加快，銀行、證券、保險、信托、租賃、投資基金等都相繼出臺很多法律法規(guī)。而規(guī)范資產(chǎn)管理公司的法律法規(guī)文件只有一部行政法規(guī)《資產(chǎn)管理公司條例》，受立法層次所限，條例只能在現(xiàn)有法律規(guī)定的范圍內(nèi)作出一些規(guī)定，尚難以解決資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)運作與現(xiàn)有法律之間的某些沖突問題。針對資產(chǎn)管理公司法規(guī)建設(shè)問題應(yīng)制定統(tǒng)一規(guī)劃，不僅只考慮管理法規(guī)問題，還應(yīng)參考國外不良資產(chǎn)處置機構(gòu)的做法，針對不良資產(chǎn)處置和設(shè)立資產(chǎn)處置機構(gòu)制定相應(yīng)的法律，對處置機構(gòu)的公司治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營目標及職責權(quán)限等作出明確規(guī)定，以從根本上解決目前資產(chǎn)管理公司法規(guī)不完善的問題。

2、資產(chǎn)管理公司先天性的政策性缺陷

（1）特殊法人屬性決定的財務(wù)預(yù)算軟約束特征。資產(chǎn)管理公司設(shè)立時的定位是不以盈利為目的的政策性特殊金融機構(gòu)，既無盈利指標，又無稅收義務(wù)。但在業(yè)務(wù)經(jīng)營上，力求以市場化規(guī)則運作，盡量減少財政損失。所以說資產(chǎn)管理公司是一類特殊的法人機構(gòu)，兼有商業(yè)性和非商業(yè)性特征。國家財政是資產(chǎn)管理公司收購資金來源的主要渠道，資產(chǎn)管理公司處置不良貸款形成的最終損失，也由財政部提出解決方案。財政部根據(jù)資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)處置計劃和費用預(yù)算核撥費用，資產(chǎn)處置現(xiàn)金直接繳入國庫。雖然國家對資產(chǎn)管理公司經(jīng)營、處置資產(chǎn)時有最大化回收資產(chǎn)、最小化處置成本的“企業(yè)化”要求，但財政部對資產(chǎn)管理公司沒有硬性成本目標和回收目標，資產(chǎn)管理公司的財務(wù)預(yù)算約束是軟的。

（2）激勵約束機制失靈。資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)處置任務(wù)的特殊性，使其成為高風險機構(gòu)。如果激勵機制的缺失或過于微弱，資產(chǎn)保值增值和最大限度的回收就很可能成為空話，人們可能會尋求有利自身的激勵，可能會出現(xiàn)謀取個人利益的沖動。隨著資產(chǎn)管理公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的推進，特別是投資和委托、商業(yè)化收購業(yè)務(wù)的開展和對風險券商的托管，資產(chǎn)管理公司現(xiàn)有的管理體制、激勵機制以及現(xiàn)有人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)與商業(yè)化、市場化經(jīng)營的要求還存在一定的差距。資產(chǎn)管理公司目前在運營模式上沿襲國有獨資商業(yè)銀行的模式，特別是高級管理人員，90％來自國有商業(yè)銀行，使得資產(chǎn)管理公司在管理模式、價值理念和分配制度上與原國有商業(yè)銀行大同小異，其體制、機制和用人方面上沒有區(qū)別；在收入分配上沒有形成以利潤和業(yè)績?yōu)閷虻募顧C制，存在平均主義和大鍋飯的現(xiàn)象。

（3）在存續(xù)期及未來發(fā)展定位上，前景不明導致資產(chǎn)管理公司非理性經(jīng)營行為。資產(chǎn)管理公司在前幾年一直受制于十年存續(xù)期的說法，2004年3月3日財政部正式頒布實施《關(guān)于建立資產(chǎn)管理公司處置回收目標考核責任制的通知》，這個通知已經(jīng)取消了資產(chǎn)管理公司存續(xù)期的問題。但隨著國有商業(yè)銀行股份制改革的完成，政策性不良資產(chǎn)除農(nóng)業(yè)銀行外已分羹完畢，資產(chǎn)管理公司除不良資產(chǎn)處置外，還能成功拓展哪些商業(yè)化業(yè)務(wù)未理出個頭緒。資產(chǎn)管理公司發(fā)展的主營業(yè)務(wù)是什么？在當今的金融市場上，哪一方領(lǐng)地、哪一塊業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)管理公司并沒有明確。所以最新資源即將枯竭時的長城資產(chǎn)管理公司危機四伏，對現(xiàn)有的不良資產(chǎn)包出現(xiàn)了非理性爭搶態(tài)勢。剛剛完成的工行可疑類貸款分地區(qū)招標中，長城資產(chǎn)管理公司斬獲一半以上的不良貸款，但業(yè)界普遍認為長城報價不當、非理性出標、超過了資產(chǎn)包的真實價值。今年5月，長城資產(chǎn)管理公司從信達手中競拍到中行63億元“青島包”，在國內(nèi)外投資者中引發(fā)了很大的爭議，被其他投資者認為“哄抬物價，擾亂市場”。

3、在不良資產(chǎn)處置市場交易機制方面存在的效率問題

（1）非市場化不良資產(chǎn)剝離模式導致的道德風險問題。1999年不良資產(chǎn)第一次剝離采取的是按賬面價值行司對口的行政式指令方法。資產(chǎn)管理公司現(xiàn)存的一些問題特別是收購階段的問題，與當初的非市場化剝離的基礎(chǔ)不無關(guān)系。由于在銀行和資產(chǎn)管理公司之間并無明確的責任劃分和追究，1999年的剝離在一些銀行人士看來，不僅是不良資產(chǎn)的剝離，也是不良責任的剝離。

（2）不良資產(chǎn)處置市場投資主體少，處置效率不高。我國目前的不良資產(chǎn)交易市場層次可以劃分為批發(fā)市場和零售市場。批發(fā)市場上，從目前國內(nèi)金融不良資產(chǎn)市場發(fā)展的現(xiàn)狀來看，市場主流交易形態(tài)局限在不良資產(chǎn)組合國際招標方式上，而能夠參與這個市場的只有業(yè)內(nèi)人士所熟知的摩根斯坦利、高盛、花旗集團、龍星基金、美林、德意志銀行、通用電器資本市場、雷曼兄弟等少數(shù)幾家活躍于各國不良資產(chǎn)收購市場的國際機構(gòu)投資者。受市場準入規(guī)定、資金規(guī)模和管理能力所限，尚沒有出現(xiàn)可以與上述國際投資機構(gòu)展開正面競爭的國內(nèi)不良資產(chǎn)投資機構(gòu)。在國內(nèi)金融不良資產(chǎn)交易市場上，已出現(xiàn)買方寡頭壟斷、賣方過度競爭的市場格局。目前，我國不良資產(chǎn)交易零售市場的特點是市場流動性差、交易成本高、市場容量狹小、市場分割較為嚴重。由于目前沒有形成廣泛的國內(nèi)不良資產(chǎn)投資者群體，再加上目前與不良資產(chǎn)交易相關(guān)的稅費征收、資產(chǎn)評估、債權(quán)過戶、交易管理等市場制度環(huán)境建設(shè)嚴重滯后，使得目前真正有效的不良資產(chǎn)零售交易市場還沒有建立起來。

（3）不良資產(chǎn)處置市場信息不透明，市場參與程度低。不良資產(chǎn)處置市場的現(xiàn)狀是信息不對稱問題嚴重，不良資產(chǎn)處置沒有達到真正的市場化，買方和賣方市場存在一定的阻隔。雖然四家資產(chǎn)管理公司在各自的網(wǎng)站上都開辟了資產(chǎn)查詢庫、重點資產(chǎn)推介專欄，對擬處置項目均預(yù)先進行公告或公示，某些項目或資產(chǎn)包還采取公開拍賣或招標的形式在新聞媒體上宣傳，但目前資產(chǎn)管理公司向社會公開資產(chǎn)項目處置信息內(nèi)容極其簡單，尚停留在“為形式上的免責而披露”階段，沒有統(tǒng)一規(guī)范的格式。而實質(zhì)上不良資產(chǎn)情況復雜，很多具有非共性的情形，不易為外部理解，資產(chǎn)狀況的信息不對稱狀態(tài)往往使一般投資者不敢輕易出價。

（4）不良資產(chǎn)處置定價非合理化，市場競爭不充分。不良資產(chǎn)定價是資產(chǎn)處置中的核心問題。資產(chǎn)處置必然是市場處置，因此要培育市場，并把由競爭性市場中得出的公允價格作為合理的處置價格。而當前不良資產(chǎn)處置市場不發(fā)達，市場參與者少，有關(guān)資產(chǎn)信息披露不充分，降低了資產(chǎn)處置由市場定價的有效性。同時由于不良資產(chǎn)評估技術(shù)難度高，中介機構(gòu)非規(guī)范運作，所以評估定價隨意性較大、準確度不高。

三、對資產(chǎn)管理公司體制改革的建議

1、政府應(yīng)著力改善資產(chǎn)管理公司的外部環(huán)境，進一步釋放資產(chǎn)管理公司的活力

（1）進一步完善法律法規(guī)。為保障不良資產(chǎn)處置的順利進行，首先必須加大法律支持力度：一要解決法律缺失問題，如學習借鑒國際經(jīng)驗，認真考慮資產(chǎn)公司在資產(chǎn)收購和轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置、債務(wù)重組、債轉(zhuǎn)股、不良資產(chǎn)證券化等業(yè)務(wù)中實際和可能存在的困難和障礙，彌補法律缺失。二要解決相關(guān)資產(chǎn)公司法律法規(guī)與現(xiàn)行其他法律法規(guī)有效銜接的問題，如盡快修改出臺《破產(chǎn)法》，規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)程序；調(diào)整《合同法》、《擔保法》等相關(guān)法律中妨礙債務(wù)執(zhí)行或便于債務(wù)人拖延償債的因素，進一步加強對債權(quán)人的權(quán)利保護。三要在司法實踐中依法落實和維護債權(quán)人權(quán)利。法院應(yīng)積極受理資產(chǎn)管理公司的司法訴訟，為保證司法的獨立性和公正性，可考慮成立特別法庭，專司審理金融債權(quán)債務(wù)糾紛。此舉不僅有利于減少地方政府的司法干預(yù)，而且有助于提高法院審理效率。四要采取有效措施減少地方保護主義，切實改善資產(chǎn)處置環(huán)境。應(yīng)明確要求地方政府清理那些自行出臺的、影響不良資產(chǎn)正常處置的政策和規(guī)定。

（2）培育市場，積極引導多種投資者進入不良資產(chǎn)處置市場。一是由非銀行金融機構(gòu)發(fā)起設(shè)立不良資產(chǎn)投資基金參與不良資產(chǎn)處置。目前對不良資產(chǎn)感興趣的國內(nèi)投資者越來越多，但真正能夠在資金實力和投資管理能力上達到參與金融不良資產(chǎn)批發(fā)市場交易要求、可與外資機構(gòu)展開正面競爭的似乎還沒有。發(fā)起設(shè)立不良資產(chǎn)投資基金對于整合分散的社會資金，形成有效的不良資產(chǎn)購買力具有重要作用。同時，中資機構(gòu)對國內(nèi)法律、法規(guī)和市場的認識比外資機構(gòu)深刻，在收購價格方面也可能比國際機構(gòu)更有競爭力。但是，由于中資機構(gòu)在盈利模式、評估理念和方法、專家人員隊伍、風險識別和控制技術(shù)等核心資源方面與國際機構(gòu)差距較大，建議在發(fā)起設(shè)立不良資產(chǎn)投資基金的初期吸收外資機構(gòu)參與投資、管理和運作，充分利用外資機構(gòu)的資金、技術(shù)、管理優(yōu)勢，構(gòu)筑國內(nèi)不良資產(chǎn)批發(fā)投資機構(gòu)購買力。二是對不良資產(chǎn)分布較為密集的地區(qū)和行業(yè)，有針對性地鼓勵地方國資委、大型集團公司、地方性信托投資機構(gòu)等金融機構(gòu)發(fā)起設(shè)立不良資產(chǎn)收購公司，參與金融不良資產(chǎn)處置。由它們設(shè)立的零售投資機構(gòu)先天具有較強的行業(yè)資源整合優(yōu)勢和市場優(yōu)勢，對切實提高金融不良資產(chǎn)的處置效率和減少不良資產(chǎn)問題對整體經(jīng)濟的負面影響具有較為深遠的影響。三是鼓勵民營資本投資不良資產(chǎn)，創(chuàng)造公平的市場環(huán)境，解除對民營企業(yè)的歧視性制度安排。要求資產(chǎn)管理公司將有關(guān)資產(chǎn)處置供需信息通過多種渠道公開，以吸引眾多的民間投資者。

（3）加強對參與不良資產(chǎn)處置的中介機構(gòu)管理。不良資產(chǎn)處置高度依賴于中介機構(gòu)的誠信和服務(wù)的質(zhì)量。政府應(yīng)采取措施促進中介市場成長，鼓勵律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司、其他信息咨詢機構(gòu)參與到不良資產(chǎn)處置中，發(fā)揮中介機構(gòu)的信息服務(wù)功能和客觀估價功能，同時又要加強對中介機構(gòu)的監(jiān)管。以美國為例，F(xiàn)IRREA指導RTC建立了一套確定房地產(chǎn)市場價值的評估方法，并規(guī)定RTC在處置從持有保險的存款機構(gòu)取得的房地產(chǎn)時，必須由經(jīng)過證明有執(zhí)業(yè)能力的評估人員來評估，且保證評估活動受到了有效監(jiān)管。借鑒國際經(jīng)驗，建議銀監(jiān)會統(tǒng)一規(guī)范從事銀行業(yè)金融債權(quán)與股權(quán)評估、拍賣的有關(guān)中介服務(wù)機構(gòu)的資質(zhì)要求。同時，定期對從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為進行檢查，對中介機構(gòu)和人員實行操守記錄，對違法違規(guī)的機構(gòu)和人員實行“市場禁入”，為不良資產(chǎn)交易創(chuàng)造良好的中介服務(wù)環(huán)境。

2、按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，對資產(chǎn)管理公司體制進行改造

（1）重新界定資產(chǎn)管理公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。進行股份制改造，一方面有利于資產(chǎn)管理公司優(yōu)化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)營體制的轉(zhuǎn)換。通過多元投資主體參與，促進公司治理結(jié)構(gòu)的建立，真正成為“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學、按市場化運作、追求最佳經(jīng)濟效益”的現(xiàn)代金融企業(yè)。另一方面可以彌補資產(chǎn)管理公司資金來源的不足。資產(chǎn)管理公司今后的不良資產(chǎn)收購和開拓，都需要大量的資金。進行股份制改造，可以吸收外部資金，從而逐步擺脫對國家財政的依賴。這類主體可以包括商業(yè)銀行、證券公司、保險機構(gòu)等金融機構(gòu)，還可以包括非金融行業(yè)的大型企業(yè)集團以及國際金融機構(gòu)。

（2）建立符合市場運行的健全的公司法人治理結(jié)構(gòu)。在目前的管理模式下，經(jīng)營決策權(quán)、風險控制權(quán)難以有機地結(jié)合起來，道德風險仍然難以有效防范。所以要對資產(chǎn)管理公司內(nèi)部進行改革，防止其機關(guān)化、官本位，避免在資產(chǎn)處置上軟約束等不利于價格形成的因素。必須在資產(chǎn)管理公司建立股東會、董事會、監(jiān)事會，完善中高級管理人員的聘任制度，明確各自的權(quán)責，形成權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和經(jīng)營管理者之間的制衡機制。

（3）建立符合現(xiàn)代金融企業(yè)的激勵約束機制。一是將政策性資產(chǎn)處置和商業(yè)化業(yè)務(wù)分賬管理，區(qū)別考核，擺脫官商模式，向市場化方向發(fā)展。二是不良資產(chǎn)處置通過科學的評估測算體系建立一個回收底線，在底線基礎(chǔ)上建立多收多得的遞增的激勵機制。三是資產(chǎn)管理公司對商業(yè)化業(yè)務(wù)要逐步建立起以價值創(chuàng)造為導向的績效考評體系，強化績效管理，將公司的經(jīng)營指標層層分解，形成自上而下、科學有效的績效目標鏈。四是積極探索項目組考核制，采取“模擬市場”和項目招標等方式，將最優(yōu)秀的人才吸引到最有挑戰(zhàn)性的項目上來。五是建立面向市場的責權(quán)利相統(tǒng)一、管理扁平化的職位體系，全面激勵各類人才。

3、以市場為導向，實現(xiàn)資產(chǎn)管理公司經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換

（1）采取商業(yè)化收購不良資產(chǎn)模式。1999年資產(chǎn)管理公司第一次收購不良資產(chǎn)，采取的是“行司對口、等價定額收購”方式，資產(chǎn)管理公司不需要考慮成本約束，不需要承擔經(jīng)營風險。資產(chǎn)管理公司的運作實踐表明，這種收購方式弊端太多：銀行虛假剝離、責任人解脫、資產(chǎn)管理公司業(yè)績?nèi)狈陀^評價、道德風險難以避免等等。2004年3月財政部對這批資產(chǎn)核定了回收率，對資產(chǎn)管理公司實行以“現(xiàn)金回收率和現(xiàn)金費用率”包干為主要內(nèi)容的目標責任制。2004年6月信達采取議價的方式收購了交行的不良資產(chǎn)；2004年6月建行、中行股改剝離可疑類不良資產(chǎn)采取整體競標的剝離方式，最后信達中標；時隔一年，工行股改剝離可疑類不良資產(chǎn)，按地區(qū)分包招標，四家資產(chǎn)管理公司各有收獲。資產(chǎn)管理公司收購不良資產(chǎn)已逐漸采取市場化的手段、商業(yè)化的收購形式。雖然在競標中還存在資產(chǎn)管理公司市場經(jīng)濟主體意識不強、出現(xiàn)非理性競爭行為或競爭不充分等問題，但這畢竟是個好的開端，同時意味著資產(chǎn)管理公司更需要轉(zhuǎn)換身份，加強成本效益核算，增強責任風險觀念，真正成為“自主選擇、自我發(fā)展、自擔風險、自負盈虧”的市場經(jīng)濟實體。

（2）強化市場化經(jīng)營手段。資產(chǎn)管理公司本是一家政策性機構(gòu)和官辦公司，要向商業(yè)性的綜合投資銀行機構(gòu)轉(zhuǎn)型，必須強化市場化的經(jīng)營手段。在不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)上，資產(chǎn)管理公司擁有專業(yè)隊伍，擁有與母體銀行及其他金融機構(gòu)的合作基礎(chǔ)，擁有一定的社會資源，在不良資產(chǎn)為主體的細分市場中已擁有獨特的競爭優(yōu)勢。資產(chǎn)管理公司增強市場化經(jīng)營觀念，應(yīng)通過利用已經(jīng)積累的經(jīng)驗和技術(shù)，進一步發(fā)揮資產(chǎn)管理公司的專業(yè)化和集約化優(yōu)勢，提高處置效率；利用資產(chǎn)管理公司己基本成型的經(jīng)營管理制度體系，可有效降低不良資產(chǎn)處置的技術(shù)風險和道德風險；利用資產(chǎn)管理公司較為完善的業(yè)務(wù)運作、內(nèi)部管理和風險防范機制，提高業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性和有效性；在資產(chǎn)定價技術(shù)上，充分運用有市場經(jīng)驗的中介機構(gòu)進行價格評估、信息揭示，避免軟約束并建立內(nèi)部激勵機制，以獲取最大經(jīng)濟利潤為目標。在拓展其他業(yè)務(wù)時，要主動出擊、減少對政府政策的依賴，利用本身連接銀行、證券、企業(yè)的優(yōu)勢，按市場化模式接受其他機構(gòu)委托處置不良資產(chǎn)、委托經(jīng)營外部資產(chǎn)等業(yè)務(wù)。

篇8

香港房地產(chǎn)估價的高度市場化及業(yè)務(wù)的廣泛性給學員們留下了深刻的印象。

香路不動產(chǎn)估價行業(yè)現(xiàn)狀

香港的不動產(chǎn)估價已有很長歷史，最遠可追溯至1844年。一百年來，通過不斷的發(fā)展與完善，香港的不動產(chǎn)估價形成了自政府至個人由土地開發(fā)至物業(yè)管理、從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略策劃到具體財務(wù)資產(chǎn)評估的全方位。

多角度的廣泛服務(wù)體系。

一、服務(wù)于政府

在與房地產(chǎn)相關(guān)的大量政府事務(wù)中，測量師可以為政府提供專業(yè)服務(wù)與意見。這些測量師可以是政府員工或政府聘用獨立測量師。

（一）向政府有關(guān)部們提供物業(yè)估價服務(wù)

產(chǎn)業(yè)測量師可為地政總署、差餉物業(yè)估價署、房屋署等政府部門服務(wù)，服務(wù)范圍包括政府土地拍賣、招標、收地、稅收、公屋及居屋計劃等。

香港的土地全部由香港特別行政區(qū)政府出租或以公開招標、拍賣及私人協(xié)約等方式批出。承批人除須繳付地價外，并須由批出日期起繳付相等于有關(guān)物業(yè)的應(yīng)課差怕租值3％的年租，其后的年租按照應(yīng)課差怕租值的改變加以調(diào)整。

由于修正地界，以至執(zhí)行城市規(guī)劃藍圖計劃等各種原因，政府也會與土地擁有人進行換地。承批人獲得政府指出修訂契約時須補繳地價，款項相等于該地段在現(xiàn)行契約下發(fā)展與在新契約下發(fā)展在地價方面的差額。

因公共用途而須征用私人物業(yè)時，引用《收回土地條例》、《道路（工程、使用及補償）條例》及灶地征用（管有業(yè)權(quán)）條例》所賦予的法定權(quán)力。該條例規(guī)定，政府須就受影響的物業(yè)作出補償，并規(guī)定補償額應(yīng)以征用該物業(yè)當日的價值計算，如屬商用物業(yè)，則以征用當日的生意損失額為根據(jù)。另外，《前濱及海床（填海工程）條例》規(guī)定，有關(guān)土地擁有人可反對政府擬的計劃。該條例并規(guī)定政府須就取消有關(guān)土地擁有人的海事權(quán)利發(fā)放補償。

產(chǎn)業(yè)測量師受雇于政府、機構(gòu)或私人業(yè)主對上述地租、地價、差餉及征地補償?shù)冗M行估價民務(wù)。對于有爭議的估價，可由當事人向土地審裁處及上訴委員會上訴，產(chǎn)業(yè)測量師可擔任專家證人、獨立估價員或仲裁員。

（二）向政府有關(guān)部門提供發(fā)展與規(guī)劃服務(wù)

為了保證每地塊土地都得到充分最佳利用，使城市規(guī)劃與與經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調(diào)，政府往往也需要有專業(yè)知識的測量師提供專業(yè)知識幫助并作出判斷。

產(chǎn)業(yè)測量師可為政府有關(guān)部門提供專題市場調(diào)查和發(fā)展評估，向城市規(guī)劃委員會就城市規(guī)劃提供可行性論證服務(wù)；向地政署就土地用途和發(fā)展限制提供專業(yè)知識；負責和協(xié)助房屋署擬定香港公屋／居屋政策及監(jiān)察房屋策略發(fā)展等。

（三）向政府產(chǎn)業(yè)署提供物業(yè)管理服務(wù)

政府產(chǎn)業(yè)署主要是管理政府擁有的物業(yè)，并為其制定出租、出售方案，并對這些物業(yè)定期保養(yǎng)與維修。署內(nèi)測量師可根據(jù)不同物業(yè)性質(zhì)制定有效的管理方案，并就物業(yè)翻修及重建等事宜提供經(jīng)濟分析和專業(yè)意見。

二、服務(wù)于機構(gòu)及個人

香港測量師除服務(wù)于政府外，還為客戶以私人協(xié)商、招標或拍賣方式租售物業(yè)，并處理物業(yè)投資的財務(wù)及經(jīng)濟事務(wù)等。

（一）估價服務(wù)

香港測量師可以按照法律規(guī)定和客戶需求為客戶提供各類物業(yè)的價值評估服務(wù)。目前內(nèi)地不動產(chǎn)估價的業(yè)務(wù)也主要是在這一方面。

1.為出售、出租或按揭等目的進行的不動產(chǎn)估價；2.為納稅、租金管制、差蝕等目的進行的不動產(chǎn)估價；3.為公司合并、收購、上市等目的進行的不動產(chǎn)估價；4.提供公司財務(wù)年報中有關(guān)不動產(chǎn)部分的估價數(shù)據(jù)。

此外，香港測量師還可代表客戶，就征地、換地及法律訴訟等事宜中涉及不動產(chǎn)估價部分，與政府或司法部門進行協(xié)商或擔任專家證人。

（二）。項目規(guī)劃及投資策略顧問

順應(yīng)市場及客戶需求，香港測量師為客戶提供專業(yè)的項目規(guī)劃及投資策略顧問B民務(wù)。這其中包括：

1.項目及發(fā)展管理

（1）針對各類物業(yè)發(fā)展項目進行可行性論證，協(xié)助客戶確定建設(shè)工程的設(shè)計、成本和施工準則，并向客戶提供籌劃發(fā)展計劃；（2）擔任項目發(fā)展經(jīng)理，并籌劃詳細的財務(wù)評估報告上心全流量調(diào)查和支出管理計劃；（3）監(jiān)督項目發(fā)展進程，確保該發(fā)展項目能達到客戶要求及符合市場需要。

2.環(huán)球策略顧問

根據(jù)客戶需要，為其提供在房地產(chǎn)方面的戰(zhàn)略架構(gòu)，幫助其分類、優(yōu)化、管理，以藉實現(xiàn)利益最大。具體包括：

（1）運用先進的管理機構(gòu)改善公司運作機制，增強融資能力和競爭實力；

（2）根據(jù)不斷變化的內(nèi)外環(huán)境及時調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)公司的地域性擴張；（3）確定投資組合以有效回避經(jīng)營風險，確定最佳以投資區(qū)域和潛在消費群體。

該類服務(wù)要求估價機構(gòu)有較強的實力與較高的知名度，要求測量師對房地產(chǎn)及其相關(guān)行業(yè)有全面且綜合的專業(yè)知識。

以香港仲量銀行為例，仲量聯(lián)行是紐約上市的國際房地產(chǎn)服務(wù)及投資管理公司，其旗下投資管理業(yè)務(wù)分支拉塞爾投資管理公司是全球最大及最多元化的房地產(chǎn)投資管理公司之一，管理資產(chǎn)總值225億美元。在過去兩年中，仲量銀行為印尼銀行重組管理處、新加坡發(fā)展銀行、國泰航空公司、美國銀行等組織機構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)，根據(jù)不同客戶的需要，有針對性地為他們制定相宜的房地產(chǎn)操作模式與發(fā)展策略，提供管理與相關(guān)的咨詢建議，并協(xié)助他們執(zhí)行具體策略操作。

（三）物業(yè)管理與交易中介

為有效處理業(yè)主及用戶的物業(yè)需要，香港測量師及測量顧問機構(gòu)為客戶提供周全的綜合物業(yè)及公司設(shè)施管理及交易服務(wù)。

1.根據(jù)不同物業(yè)性質(zhì)，協(xié)助客戶制定并實施有效的物業(yè)管理。

施行有效物業(yè)管理模式，使屬下房地產(chǎn)實現(xiàn)最大的市場價值；降低物業(yè)（尤其是商業(yè)裙樓及辦公樓宇）空置率，提高租金收入。

2.就物業(yè)翻修及重建等事宜提供經(jīng)濟分析和專業(yè)意見。

為樓宇的翻新及修繕作全面勘察、狀態(tài)分析、制定方案、提出預(yù)算投行設(shè)計機行招標監(jiān)督工程和批核工程款項、竣工驗收。

3.為客戶提供具成本效益的優(yōu)質(zhì)設(shè)施管理

以最合適的服務(wù)安排為各類客戶提供辦公場及相關(guān)設(shè)施所需的輔B民務(wù)，協(xié)助客戶實踐業(yè)務(wù)目標。包括設(shè)施及辦公室規(guī)劃、空間及物料管理、資訊科技組合、樓宇運作保養(yǎng)及工程管理、衛(wèi)生安全及保安、環(huán)保措施、后刻服段計及工程管理等。

4.為客戶土地及物業(yè)買賣和租賃事宜

為管戶全方位土地及物業(yè)的交易與租賃，根據(jù)不同類型的物業(yè)進行科學的物業(yè)投資分析以進行理性投資和實現(xiàn)合理回報；通過最佳方式為客戶謀取最大利益；代表客戶就土地及物業(yè)買賣和租賃事宜進行商討；在籌劃市場策略和制訂租售文件等事務(wù)上為客戶提供具實效的建議；為客戶培養(yǎng)忠實的顧客（購房及租賃）群體。

借鑒香港模式，加速深圳不動產(chǎn)估價行業(yè)國際化進程

100多年來，經(jīng)過了高度開放的市場化競爭與發(fā)展，通過不斷的完善與進步，香港的不動產(chǎn)估價行業(yè)已經(jīng)形成一套綜合業(yè)務(wù)、全面擴展、自律管理、高度市場化的運作模式。這一模式是直接套用國際通行的做法，符合國際普遍的評估行業(yè)準則，并已得到國際的認可。因此，借鑒“香港模式”為我所用，正是我們加速國內(nèi)不動產(chǎn)估價行業(yè)國際化發(fā)展的一條捷徑。

一、提高估價師整體素質(zhì)，提升專業(yè)形象。

香港測量師均有良好的教育背景，在投身估價行業(yè)前，在大學內(nèi)均進行過測量知識的專科學習，取得相應(yīng)的學士或碩士學位，并在正式成為香港測量師學會會員前按照有關(guān)規(guī)定在機構(gòu)中進行為期至少兩年的實務(wù)操作培初1.此外，香港測量師學會還規(guī)定所有會員每年應(yīng)接受不少于40個學時的繼續(xù)教育。嚴格的培訓與教育保證了香港測量師的專業(yè)素質(zhì)始終保持在一個較高的水平上。

目前深為IJ不動產(chǎn)估價師中僅有少數(shù)受過有關(guān)估價甚至房地產(chǎn)專門教育，而多數(shù)估價師都是“半路出家”，其專業(yè)知識一般都是通過后期自我學習或參加有關(guān)短期培訓取得。這就導致了深圳不動產(chǎn)估價師的整體水平仍然偏低，特別是對估價相關(guān)的房地產(chǎn)及其他學科，如工程建筑、財務(wù)會計、金融證券等方面的知識了解和掌握的不多，知識面窄。

中國加入 WTO后，對不動產(chǎn)估價的需求與要求均會有大幅的提高，要適應(yīng)新的環(huán)境，深力I不動產(chǎn)估價師必須提高專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)修養(yǎng)，從國際化的角度對自己提出更高更嚴格的要求。這就要求我們：

l.嚴格估價師資格的考取與注冊制度，從嚴把關(guān)，保證估價師資格的專業(yè)性與含金量，塑造估價師的專業(yè)形象，從根本上提升估價師的社會公信力。

2.加強估價師繼續(xù)教育，順應(yīng)WTO與市場經(jīng)濟的需要，加大繼續(xù)教育的深度與廣度。在估價師中培養(yǎng)不斷學習、不斷提升的氣氛，并鼓勵估價師自我進修與提高。

二、擴大估價師執(zhí)業(yè)范圍，加快機構(gòu)脫鉤改制的步伐，引入市場競爭機制，建立綜合型、品牌化的專業(yè)機構(gòu)。

篇9

采礦權(quán)是煤礦企業(yè)并購的核心資產(chǎn)，采礦權(quán)經(jīng)市場定價后往往比原賬面價值高出數(shù)倍，且金額巨大。采礦權(quán)如何攤銷成為每個并購主體不得不面臨的重要財稅課題。本文以現(xiàn)行的財稅法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合實際案例，對并購后采礦權(quán)價款的攤銷進行分析和研究，以期為并購主體就這一問題的決策提供參考和幫助，并就當前稅收政策的完善提出自己的觀點。

一、典型案例及爭議

2008年5月，依據(jù)太行市產(chǎn)權(quán)領(lǐng)導小組關(guān)于《太行市金磊煤進行股份改制的實施方案》要求，由金磊煤礦職工和太行新城礦業(yè)有限公司共同出資，組建一家新的有限公司。定名為：河北新城礦業(yè)有限公司。原公司均注銷。

金磊煤礦經(jīng)評估確認資產(chǎn)負債如下：

固定資產(chǎn)110.37萬元，其中，機器設(shè)備40.1萬元，房屋建筑物70.27萬元；流動資產(chǎn)1139.95萬元。

無形資產(chǎn)13396.86萬元，其中：土地使用權(quán)582.19萬元，采礦權(quán)12814.67萬元。

負債合計：4567.42萬元。

凈資產(chǎn)：10079.76萬元。

采礦權(quán)價款占到了資產(chǎn)總額的87%，采礦權(quán)價款如何攤銷，對于并購后企業(yè)的損益和企業(yè)所得稅的計算將產(chǎn)生重大影響。河北新城礦業(yè)有限公司提供的開采許可證顯示有效期為10年，開采證辦理日期為2010年10月。新開采證辦理前，河北新城礦業(yè)有限公司利用原太行市金磊煤礦開采證進行開采。燕山礦產(chǎn)資產(chǎn)評估有限責任公司出具的《太行市金磊煤礦采礦權(quán)評估報告》顯示，該礦2號煤可開采儲量為191.80萬噸，5號煤為1408.2萬噸，該礦的服務(wù)期尚有40年，采礦權(quán)評估總值12814.67萬元。對于采礦權(quán)價款攤銷期目前有三種意見：一是10年，二是12.5年，三是40年。

認為10年攤銷的理由是：《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十七條規(guī)定，無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期計算攤銷。因此按照開采證10年期攤銷采礦權(quán)價款不違背稅法的規(guī)定。

認為應(yīng)按12.5年攤銷的理由是：鑒于河北新城礦業(yè)有限公司開采證辦理前已對該采區(qū)進行了2.5年開采的實際情況，按照根據(jù)企業(yè)所得稅法中收入與支出的相關(guān)和配比原則要求，應(yīng)按12.5年攤銷。

認為應(yīng)按40年攤銷的理由是：《新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱》的通知（國稅函[2008]159號）規(guī)定，支出稅前扣除的相關(guān)性是指與取得收入直接相關(guān)的支出。對相關(guān)性的具體判斷一般是從支出發(fā)生的根源和性質(zhì)方面進行分析，而不是看費用支出的結(jié)果。既然該礦的服務(wù)期為40年，那么采礦價款支出就與這40年的收入相關(guān)，按照權(quán)責發(fā)生制的原則，采礦價款就應(yīng)分40年來攤銷。

二、法理分析

（一）采礦權(quán)價款計量的分析

我國《礦產(chǎn)資源法》明確規(guī)定：礦產(chǎn)資源屬于國家所有，由國務(wù)院行使國家對礦產(chǎn)資源的所有權(quán)，國家實行探礦權(quán)、采礦權(quán)有償取得的制度。采礦權(quán)有償取得制度規(guī)定，采礦權(quán)人要按規(guī)定分別繳納采礦權(quán)使用費和由國家出資勘查形成的采礦權(quán)價款。采礦權(quán)是由礦產(chǎn)資源國家所有權(quán)派生出來的他物權(quán)，只有交納了采礦權(quán)使用費和采礦價款后，才可取得相應(yīng)采礦區(qū)的獨占權(quán)。由于采礦權(quán)使用費按年按采區(qū)面積征收，費額較小，實踐中少有爭議，本文不做討論。

目前取得采礦權(quán)的主要方式有兩種，一是在一級市場取得采礦權(quán)，采礦權(quán)人通過申請、招標、拍賣等出讓形式，從國家登記管理機關(guān)取得的采礦權(quán)，按成交后實際交易額計量采礦權(quán)價款；二是通過二級市場取得采礦權(quán)。采礦權(quán)人通過出售、作價出資、合作等轉(zhuǎn)讓形式從出讓方獲得的采礦權(quán)。按實際支付的采礦權(quán)價款及其他相關(guān)支出計量采礦權(quán)價款。

對于通過企業(yè)并購重組獲取采礦權(quán)價款的計量會計準則和稅法具體規(guī)定如下：

《企業(yè)會計準則第20號―企業(yè)合并》第十四條規(guī)定，被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債，符合下列條件的，應(yīng)當單獨予以確認：合并中取得的被購買方除無形資產(chǎn)以外的其他各項資產(chǎn)（不僅限于被購買方原已確認的資產(chǎn)），其所帶來的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)且公允價值能夠可靠地計量的，應(yīng)當單獨予以確認并按照公允價值計量。合并中取得的無形資產(chǎn)，其公允價值能夠可靠地計量的，應(yīng)當單獨確認為無形資產(chǎn)并按照公允價值計量。

財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）第四條第四項規(guī)定：企業(yè)合并，當事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。

依上述規(guī)定，可見在非同一控制下，企業(yè)合并的會計和稅法處理無差異。如上例中，應(yīng)當以評估價值12814.67萬元作為采礦權(quán)的公允價值進行計量。

（二）采礦權(quán)價款攤銷的分析

目前，礦山企業(yè)多以服務(wù)期限或開采證有效期限作為采礦價款的攤銷期，對于這兩種攤銷期分析如下：

礦山儲量核查報告核定的可開采儲量（噸）除以年設(shè)計生產(chǎn)能力（噸/年），即為礦山的服務(wù)年限。服務(wù)年限到期后，若仍有可開采資源則應(yīng)重新核定儲量，重新計算服務(wù)年限。

《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》第七條規(guī)定，采礦許可證有效期，按照礦山建設(shè)規(guī)模確定：大型以上的，采礦許可證有效期最長為30年；中型的，采礦許可證有效期最長為20年；小型的，采礦許可證有效期最長為10年。采礦許可證有效期滿，需要繼續(xù)采礦的，采礦權(quán)人應(yīng)當在采礦許可證有效期屆滿的30日前，到登記管理機關(guān)辦理延續(xù)登記手續(xù)。

目前，我國采礦許可證有效期只與礦山的規(guī)模和審批機關(guān)的權(quán)限有關(guān)，前期頒發(fā)的采礦許可證一般要遠小于礦山的服務(wù)年限，如上例中，盡管礦山的服務(wù)期尚有40年，開采證的年限只有10年。因此，如果按采礦許可證有效期進行攤銷，會造成攤銷期與受益期不配比，攤銷期內(nèi)虛增成本；而攤銷期后，由于沒有與收入相配比的費用，又會少計成本。

服務(wù)年限經(jīng)過權(quán)威部門認定，并以開采設(shè)計方案為依據(jù)，作為采礦權(quán)價款的攤銷期較為合理。但服務(wù)年的假設(shè)前提是按設(shè)計產(chǎn)量均衡生產(chǎn)，實際產(chǎn)量與設(shè)計產(chǎn)量往往存在差異，尤其近幾年來，由于礦山治理等政策性因素和其他客觀因素的影響，除國有大型礦山外，其他礦山企業(yè)停產(chǎn)整頓頻繁，很難達到預(yù)定設(shè)計產(chǎn)量。若以服務(wù)年為攤銷期，也會存在會計信息失真的問題。

從稅法角度分析，《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十七條規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期計算攤銷。對于企業(yè)通過并購重組獲取的采礦權(quán)除了服務(wù)年限少于10年外，其攤銷年限不應(yīng)低于10年，也就是說，10年是采礦權(quán)價款攤銷的最短年限，具體攤銷年限還應(yīng)考慮企業(yè)所得稅法的其他有關(guān)規(guī)定，例如，權(quán)責發(fā)生制原則、配比性原則和合理性原則的要求。

（三）采礦權(quán)價款攤銷的建議

《會計準則第6號―無形資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當反映企業(yè)預(yù)期消耗該項無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益的方式。無法可靠確定消耗方式的，應(yīng)當采用直線法攤銷。采礦權(quán)的價值在于它能給采礦權(quán)所有人帶來經(jīng)濟利益，而真正能給采礦權(quán)利人帶來經(jīng)濟利益的是依據(jù)開采設(shè)計方案所確定的資源儲量中的可采部分。采礦權(quán)價值會隨著可開采資源的消耗而減少。可開采儲量經(jīng)過權(quán)威部門核定，其價值攤銷應(yīng)與消耗的可采儲量相對應(yīng)，因此資源消耗方式容易確定，可按照開采量比率法進行采礦價款的攤銷，即采礦權(quán)價款當期攤銷額=采礦權(quán)價款×（當期實際開采量÷可采儲量）。該方法能使攤銷期與受益期(采礦期)有效配比，從而提供更客觀可靠的會計信息。

雖然會計原則規(guī)定了會計政策的一貫性原則，但同時也強調(diào)如果改變會計政策可以提供更客觀可靠的會計信息，會計政策就可以改變。但對稅法而言，盡管利用開采量比率法進行采礦價款的攤銷更符合權(quán)責發(fā)生制原則、配比性原則和合理性原則的要求，但目前稅務(wù)法規(guī)并未對開采量比率的適用加于明確。

三、結(jié)論

（一）從會計核算角度分析

開采量比率法進行采礦價款的攤銷能夠提供更客觀可靠的會計信息。

（二）從稅法角度分析

開采量比率法有待于有權(quán)的稅務(wù)機關(guān)以法規(guī)的形式加以明確。

（三）從立法角度分析

法規(guī)滯后于經(jīng)濟發(fā)展是一種客觀現(xiàn)實。我國處于經(jīng)濟快速發(fā)展的階段，新的經(jīng)濟現(xiàn)象層出不窮。因此國務(wù)院強調(diào)：要加強政策引導，出臺財稅、金融等方面的配套措施，支持被兼并企業(yè)的煤礦安全改造和技術(shù)改造，所以我們應(yīng)積極推動稅務(wù)政策的完善，以適應(yīng)新的經(jīng)濟現(xiàn)象。

篇10

一、我省宜林地拍賣與治理的現(xiàn)狀

宜林地主要指適宜植樹造林的荒山、荒地、荒灘，宜林地拍賣是指宜林地所有者將自己所有的宜林地使用權(quán)以拍賣的形式轉(zhuǎn)讓給他人，取得一定出讓金的行為，實質(zhì)上是一種新的承包經(jīng)營形式。通過宜林地拍賣把土地資源的使用權(quán)和所有權(quán)分離，可以充分調(diào)動農(nóng)民群眾和社會各界力量開發(fā)治理宜林地資源的積極性。

早在80年代，針對林業(yè)“三定”以來，群眾承包的責任山長期得不到治理的問題，有些地方就將集體的宜林荒山、荒地和荒灘（當時稱“三荒”）承包或無償分配給農(nóng)民群眾開發(fā)治理。但由于群眾存有怕政策變等心理，開發(fā)治理成效不大。90年代以來，全省各地借鑒以前的經(jīng)驗教訓，把拍賣“三荒”作為擴大我省森林資源，促進林業(yè)發(fā)展的重要措施，出臺了一系列文件。1990年省政府《關(guān)于動員全省社會力量加快發(fā)展林業(yè)的決定》規(guī)定：對林業(yè)“三定”后在荒山、荒灘、荒地上營造的中幼齡林，在明確權(quán)屬的基礎(chǔ)上，可以活立木為載體，實行營林勞動、管理、科技、資金投入的有償轉(zhuǎn)讓，或稱“買賣青山”。1994年省林業(yè)廳制定下發(fā)了《關(guān)于進一步完善拍賣宜林“三荒”工作的意見》，對我省宜林“三荒”范圍、拍賣的程序、拍賣價格的確定、拍賣年限及保持林業(yè)政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性等問題進行了規(guī)范。各地也相繼出臺了一些拍賣“三荒”的優(yōu)惠政策措施。全省出現(xiàn)了宜林地拍賣治理的，到目前為止，全省共拍賣荒山、荒丘、荒灘、荒地520萬畝，共有78533戶，366家企事業(yè)單位和團體購買了宜林地，其中已有60%得到了初步治理開發(fā)。

總結(jié)各地宜林地拍賣的形式，主要有以下幾種：

1、單戶公開競爭拍賣。對交通方便、立地條件較好，治理難度較小的宜林地，單戶有能力治理的，采用單戶公開競爭招標拍賣。

2、聯(lián)戶購買，股份開發(fā)。對宜林地面積較大，分布

相對集中，一家一戶難以治理的，由農(nóng)民群眾通過聯(lián)戶購買，股份開發(fā)，按股分紅。入股的方式包括：資金入股、技術(shù)入股、投勞入股、土地入股等形式。入股的股東包括農(nóng)戶、個體戶、社會團體、企事業(yè)單位、政府機關(guān)等。

3、均分到戶，拍賣治理。有些地區(qū)，為了避免在治理見效后出現(xiàn)“紅眼病”，將宜林地按立地條件合理搭配，平均劃分到戶，由各戶向集體交納宜林地使用費或按收益分成。這種方式在遷西縣圍山轉(zhuǎn)治理中普遍存在，由于圍山轉(zhuǎn)多種植板栗等經(jīng)濟林木，效益較高，這種方式較受歡迎。

4、改包為賣。為了維持以前形成的承包關(guān)系，保持政策的連續(xù)性，進一步強化承包雙方的責任與義務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，修改承包合同，合理作價，一次性賣給原承包者。對承包后逾期未治理或治理效果較差的，集體收回，統(tǒng)一作價，公開招標拍賣。

5、面向社會跨地區(qū)跨行業(yè)拍賣。到目前為止，全省已有366家企事業(yè)單位和社會團體購買了宜林地。目前，參與跨行業(yè)購買宜林地的主要有：城鎮(zhèn)下崗職工、城市個體工商戶、機關(guān)干部、企事業(yè)單位在職職工等。團體主要有：廠礦企業(yè)、政府機關(guān)、賓館飯店等，其購買的目的主要作為本單位的生產(chǎn)開發(fā)基地或休閑旅游度假基地。投資達200萬元以上。

目前，農(nóng)村宜林地的開發(fā)項目主要是發(fā)展林果業(yè)、養(yǎng)殖、旅游業(yè)、建立工業(yè)原料基地。

二、我省宜林地拍賣的主要做法和存在問題

（一）主要做法

總結(jié)我省宜林地拍賣工作，主要做法是：

1、強化組織領(lǐng)導積極穩(wěn)妥推進

經(jīng)過近幾年來的宣傳發(fā)動，各地對宜林地拍賣工作較為重視，多數(shù)地區(qū)把這項工作擺上了議事日程。在調(diào)查的縣（市）發(fā)現(xiàn)，多數(shù)縣的縣委、縣政府都成立了由縣主要領(lǐng)導掛帥，林業(yè)、水利、土地等有關(guān)部門參加的宜林地拍賣領(lǐng)導小組，有關(guān)鄉(xiāng)村建立了拍賣組織，精心組織拍賣工作。曲周縣成立了由主管副書記任組長，主管副縣長任副組長，農(nóng)工部、土地局、林業(yè)局、開發(fā)辦等單位主要領(lǐng)導為成員的領(lǐng)導小組。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村也成立了相應(yīng)組織，具體負責林地使用權(quán)拍賣工作的組織。

2、規(guī)范拍賣程序保證公正公開

在宜林地使用權(quán)拍賣過程中，各地著重抓了以下幾項工作：一是制訂拍賣方案。在拍賣前對宜林地進行摸底調(diào)查，統(tǒng)一規(guī)劃。制訂拍賣方案，交群眾代表討論，報鄉(xiāng)和縣有關(guān)部門審查。二是合理確定宜林地標底，公開競爭拍賣。由鄉(xiāng)村干部和群眾代表參加組成評估小組，根據(jù)宜林地的不同類型、立地條件合理確定標底，張榜公布，公開競爭招標。三是簽訂合同，進行公證。一般作法包括：統(tǒng)一制作合同樣本，規(guī)范合同內(nèi)容，包括四至界限、承包期、治理標準和時間，雙方權(quán)利和義務(wù)，違約責任等內(nèi)容。合同簽訂后，進行司法公證，并報有關(guān)部門備案。土地和林業(yè)部門要及時確權(quán)發(fā)證。四是搞好拍賣金管理。多數(shù)地區(qū)的宜林地拍賣金管理較為規(guī)范，主要作法是村有鄉(xiāng)管或村有村管，拍賣金主要用于宜林地治理和改善農(nóng)村的社會公益事業(yè)。有的縣將宜林地拍賣金納入村有鄉(xiāng)管范疇，能夠用活用好。

3、合理確定宜林地拍賣的范圍、面積、期限、價格

各地根據(jù)實際情況，對宜林地的范圍進行了嚴格的界定，宜林地主要包括：荒山（約占全省宜林地面積的90%以上）、荒地、荒灘。有些地區(qū)對限制拍賣的宜林地也做了規(guī)定；宜林地的拍賣期限根據(jù)立地條件的不同而有所變化，立地條件較好的宜林地如遷西的圍山轉(zhuǎn)、平原地區(qū)的路、渠、廢耕地拍賣期為30年以下，立地條件一般的宜林地拍賣期為30-—50年，立地條件較差的邊遠山地一般確定為50-—70年；拍賣面積根據(jù)本地宜林地資源存量、購買者的治理能力，宜林地的分布特點及村民的意愿由村委會研究決定，一般控制在10--100畝，購買1000畝以上的大戶主要分布在承德市。關(guān)于拍賣價格的確定，一般由村委會組織有關(guān)人員，根據(jù)宜林地的立地條件等級、交通條件等確定底價。目前，大部分地區(qū)還沒有建立宜林地資源資產(chǎn)評估機構(gòu)。相對而言，遷西縣的做法較為規(guī)范，對一般宜林地，由村集體組織有關(guān)人員進行現(xiàn)場考察，根據(jù)治理難易程度、適合栽植的樹種、預(yù)期效益及群眾認可程度等情況確定價格；對拍賣的圍山轉(zhuǎn)，由村委會委托縣農(nóng)經(jīng)部門集體資產(chǎn)評估事務(wù)所，根據(jù)面積、株數(shù)、樹勢及效益等情況，進行資產(chǎn)評估。拍賣“三荒”和圍山轉(zhuǎn)須一次交清拍賣金，并逐年按每畝不低于50元交納資源使用費。均包到戶的圍山轉(zhuǎn)，逐年按每畝50-—80元交納資源使用費，競爭承包的，實行逐年繳納承包費（含資源使用費）。

4、不斷完善宜林地拍賣政策

為促進宜林地開發(fā)治理，各地在實踐中積極探索，出臺了不少切實可行的政策和措施，如圍場、灤平、曲周、玉田、唐縣、遷西、元氏、贊皇等縣都出臺了關(guān)于加速開發(fā)治理宜林荒山、荒地的政策性意見。歸納起來，有以下幾個方面：（1）允許宜林地購買者依法擁有一定的經(jīng)營自，允許繼承、轉(zhuǎn)讓、租賃、抵押；（2）延長宜林地拍賣使用期限，由原來的30年延長到50年，最長的為70-—100年。（3）購買宜林地可以分期付款；可以

在拍賣后產(chǎn)生效益前的3-—5年內(nèi)，免收土地使用費或承包費；可以，依法適當減免農(nóng)林特產(chǎn)稅、土地管理費、耕地占有稅、鄉(xiāng)村提留等。（4）宜林地拍賣金主要用于宜林地開發(fā)的基礎(chǔ)或配套設(shè)施建設(shè)，如在宜林地開發(fā)區(qū)修路、引水、架電等。（5）各類林業(yè)工程項目投資、小流域治理或經(jīng)濟溝建設(shè)補助費可直接投資到宜林地購買戶。（6）堅持誰購買、誰治理、誰受益；鼓勵下崗職工開發(fā)治理宜林地的。

（二）存在問題

我省宜林地拍賣中也存在一些不容忽視的問題，表現(xiàn)在：

一是宜林地開發(fā)治理工作進展不平衡。目前全省宜林地面積仍有3000萬畝，主要分布在山區(qū)。盡管我省在拍賣宜林地，促進開發(fā)治理上，取得了可喜的成績，但多數(shù)地區(qū)在治理宜林地上還沒有突破，特別是有些山區(qū)縣，大面積宜林地長期得不到開發(fā)治理，難以擺脫貧困落后的狀況。

二是拍賣行為不規(guī)范。有些地方存在仗權(quán)拍賣現(xiàn)象，拍賣缺少透明度；有的地方拍賣宜林地沒有整體方案，沒有統(tǒng)一規(guī)劃和長遠打算，拍賣的程序和手續(xù)不健全，有的拍賣后沒有簽訂拍賣合同，有的雖然有合同，但合同容很不完善。

三是宜林地資源的價格評估不科學，評估結(jié)果不合法。宜林地拍賣價格偏低的現(xiàn)象普遍存在，有的每畝僅1元。有些地區(qū)拍賣合同不合理造成集體資產(chǎn)的流失，形成新的分配不公；有些地方拍賣金管理不善，資金不能及時收回，或收回后管理混亂，沒有建立起會計和審計監(jiān)督機制；有的村干部將宜林地拍賣作為自己，發(fā)財致富的捷徑。

四是社會化服務(wù)體系仍不健全。群眾治理宜林地缺乏技術(shù)指導和服務(wù)；用于宜林地開發(fā)的基礎(chǔ)設(shè)施不健全；在群眾投資能力有限的情況下，得不到及時的資金扶持或貸款從而限制了宜林地開發(fā)治理的進度；宜林地產(chǎn)品銷路問題沒解決，影響了開發(fā)的資金周轉(zhuǎn)。特別是資金、勞力、資源、技術(shù)、信息等生產(chǎn)要素的合理配置問題。仍是制約宜林地開發(fā)的主要問題之一。

五是宜林地開發(fā)后的土地流轉(zhuǎn)機制沒有建立，造成農(nóng)民投入大量資金用于治理之后，短期內(nèi)難以見到收益，從而給治理者造成新的“經(jīng)濟危機”。

六是有些地方，為了搞形式，不顧群眾意愿，在宜林地拍賣中搞一刀切，將宜林地平均分配給農(nóng)戶，難以達到宜林地治理的預(yù)期效果；有些地方為謀取短期利益，存在重拍賣輕治理的問題。

三、對我省宜林地拍賣工作的幾項建議

為很好地解決上述問題，推動我省宜林地拍賣工作的健康發(fā)展，我們提出以下建議：

1、更新觀念，加強領(lǐng)導

實踐證明，通過宜林地拍賣，開拓農(nóng)村市場，可以形成新的經(jīng)濟增長點。從調(diào)查的情況看，宜林地開發(fā)存在著巨大的潛力。遷西縣有4.5萬戶農(nóng)民投資1800萬元，購買了15萬畝荒山和圍山轉(zhuǎn)工程的使用權(quán)，通過宜林地治理使該縣的板栗產(chǎn)量由83年的700萬斤增加到96年的1500萬斤，全縣417個村靠治理宜林地發(fā)展林果實現(xiàn)奔小康，占全縣的53%；圍場縣已經(jīng)出現(xiàn)了靠宜林地開發(fā)脫貧的百萬富戶（按現(xiàn)有資源估價）；由此可見，拍賣宜林地，對增加農(nóng)村投資和消費總需求，確保經(jīng)濟增長目標的實現(xiàn)，具有重要的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。因此各級政府和主管部門，要更新觀念換腦筋，加強領(lǐng)導和引導，從政策中找出路，從機制上尋動力，因地制宜，把宜林地開發(fā)作為振興本地經(jīng)濟的突破口，切實抓緊抓好。

2、不斷完善拍賣政策，建立競爭激勵機制。

（1）合理確定拍賣承包期。目前導致宜林地長期得不到治理的主要原因是群眾擔心政策變化。合理確定宜林地拍賣期限，可以消除群眾顧慮，調(diào)動他們的積極性，促使其積極投入人力、物力和財力，加快治理步伐，盡快形成經(jīng)濟、生態(tài)和社會效益。

（2）依法合理地給予購買者經(jīng)營自，允許其在合同和法律規(guī)定的范圍內(nèi)自主經(jīng)營，允許繼承和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和治理成果。

（3）在法律和政策允許的范圍內(nèi)，合理減免一定的費稅。特別是在宜林地治理的初期產(chǎn)生經(jīng)濟效益之前，減免稅費的政策十分必要。因為，目前農(nóng)民群眾的經(jīng)濟實力還很薄弱，治理初期無力負擔應(yīng)交的稅費，適當減免，可以促使購買者集中精力投資治理宜林地。

（4）林業(yè)、水利、農(nóng)業(yè)、土地等相關(guān)部門對于涉及宜林地治理的工程項目可以搞一些直接投資入戶的政策。這樣不僅可以激發(fā)群眾治理宜林地的熱情，而且能夠加快工程的進度，提高工程的質(zhì)量。

（5）鼓勵下崗職工及社會力量投資治理宜林地。鼓勵農(nóng)民、城鎮(zhèn)職工、個體工商戶、企事業(yè)單位、社會團體等社會力量投資開發(fā)宜林地。在符合國家政策和有關(guān)規(guī)定，遵守有關(guān)合同或協(xié)議的前提下，鼓勵他們投資開發(fā)治理宜林地，發(fā)展林果業(yè)。林業(yè)部門要積極提供技術(shù)、信息服務(wù)，積極協(xié)助開拓市場。對于當?shù)剞r(nóng)民無力開發(fā)的宜林地，可以面向社會通過招標、租賃、拍賣、聯(lián)營、股份合作等形式轉(zhuǎn)讓資源經(jīng)營權(quán)或使用權(quán)。通過開拓多元化投資渠道，促進社會各方面的資金、技術(shù)、勞力、信息、生產(chǎn)資料向宜林地流動。使宜林地開發(fā)形成集環(huán)境保護、文化旅游、林果產(chǎn)品開發(fā)于一體的多元化產(chǎn)業(yè)體系。同時，各級政府要轉(zhuǎn)變觀念，樹立服務(wù)意識，建立健全宜林地治理開發(fā)的社會化服務(wù)體系，積極建立技術(shù)、信息、勞務(wù)、物資等社會化服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，促使各類生產(chǎn)要素與宜林地資源形成合理配置。

3、加強拍賣管理，規(guī)范拍賣行為

針對宜林地拍賣中存在的問題，各地在宜林地拍賣管理中應(yīng)在以下環(huán)節(jié)中加以規(guī)范：

（1）嚴格界定拍賣范圍。各地要根據(jù)本地情況，嚴格界定拍賣范圍，宜林地拍賣應(yīng)掌握：有林地不賣；有爭議的不賣；按規(guī)定經(jīng)營，合同期不滿的不賣，嚴防借拍賣宜林地之名，破壞森林資源和其它土地資源。

（2）合理確定拍賣價格。為了使拍賣行為納入規(guī)范管理，各地有關(guān)部門要成立專門的宜林地拍賣評估機構(gòu)，合理確定拍賣價格，防止集體資產(chǎn)流失。要嚴格拍賣金管理。各地對拍賣金的使用和管理要加強檢查監(jiān)督，建立嚴格的會計審計制度，定期檢查拍賣金使用情況。

（3）規(guī)范拍賣程序。宜林地拍賣前要搞好宣傳發(fā)動，使群眾家喻戶曉，要對拍賣對象和標的張榜公布，拍賣后要及時簽訂拍賣合同，并對合同進行司法公證。

（4）完善拍賣合同。為避免將來出現(xiàn)爭議，各地要制訂統(tǒng)一格式的合同，規(guī)范合同內(nèi)容，合同中對雙方的責權(quán)利要充分明確，特別對違約的責任，及違約后的裁定方式要嚴格規(guī)定。合同簽訂后，有關(guān)各方要簽字蓋章，有關(guān)部門要及時備案。

（5）合理確定拍賣面積，適度規(guī)模、自愿開發(fā)。各地要根據(jù)本地的宜林地資源總量、農(nóng)民的治理要求和經(jīng)濟承受能力，合理確定承包、購買戶的開發(fā)治理規(guī)模。要保證既能調(diào)動農(nóng)民群眾治理宜林地的積極性，又能保護集體和本村農(nóng)民的合法權(quán)益。一般掌握：對條件較好，單戶經(jīng)營干鮮果品等經(jīng)濟林的，每戶開發(fā)治理的面積以30-—50畝為宜，聯(lián)戶購買股份開發(fā)的或有較強經(jīng)濟實力的個體戶從事宜林地開發(fā)的，以50-—500畝為宜；對立地條件較差，從事防護林或用材林開發(fā)的，單戶以50-—200畝為宜；聯(lián)戶或大戶及團體以200-—2000畝為宜。

（6）及時確權(quán)發(fā)證。林業(yè)、土地等有關(guān)部門對已經(jīng)拍賣的宜林地要及時確權(quán)發(fā)證，對出現(xiàn)變化的，要及時在林權(quán)證或林地使用證上注明。

4、建立土地資源流轉(zhuǎn)機制，促使宜林地治理形成良性循環(huán)。為了使已治理的宜林地資源進入市場流轉(zhuǎn)，應(yīng)盡快建立適應(yīng)我省特點的土地資源流轉(zhuǎn)法律制度或政策規(guī)定，對土地流轉(zhuǎn)的方式、允許流轉(zhuǎn)的土地種類和范圍，土地價格的評估，及土地資源的分類標準加以規(guī)定。

5、因地制宜穩(wěn)步推進。

各地要根據(jù)本地的具體情況，因地制宜地推進宜林地的拍賣治理工作，在治理方式上要本著有利于環(huán)境保護的原則；有利于促使農(nóng)民脫貧致富，振興當?shù)亟?jīng)濟的原則；有利于加快宜林地開發(fā)治理的原則，可以先治理后拍賣，也可以先拍賣后治理，各地可根據(jù)實際情況，選擇適于本地的治理方式。針對宜林地治理投資大，治理時間長的特點，結(jié)合目前農(nóng)民群眾經(jīng)濟實力薄弱的現(xiàn)狀，我們認為聯(lián)戶購買股份經(jīng)營的經(jīng)營方式很有推廣價值。這種方式，一是增強了購買者的投資治理能力，二是提高了抵抗投資風險的能力，三是提高了購買者治理開發(fā)宜林地的積極性和責任感，四是有利于形成規(guī)模經(jīng)濟的形成。

要處理好改革和穩(wěn)定的關(guān)系，在建立新機制的同時，要注意保持政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，堅持以為基礎(chǔ)，對群眾依法或依照合同正常經(jīng)營管理的宜林地資源要嚴格按合同執(zhí)行，嚴禁集體強行收回轉(zhuǎn)讓，防止一刀切，積極穩(wěn)妥地引導農(nóng)民轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，加快治理步伐，盡快脫貧致富。

7、正確處理開發(fā)與保護的關(guān)系

要強化各級林業(yè)主管部門的執(zhí)法、監(jiān)督、指導職能。完善各項基礎(chǔ)工作，特別是各項規(guī)章制度的建設(shè)。要正確處理開發(fā)與保護的關(guān)系，在促進開發(fā)的同時，搞好森林資源的保護工作，嚴防借開發(fā)之名，亂砍濫伐，破壞森林資源；要引導群眾遵照林業(yè)部門的規(guī)劃進行治理開發(fā)，對明顯不宜開發(fā)或開發(fā)不合理易造成資源環(huán)境破壞的，林業(yè)部門有權(quán)責令其改變經(jīng)營方式，屢禁不止的依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定嚴肅處理。各級財政審計部門要加強檢查監(jiān)督，防止對資源轉(zhuǎn)讓取得的資金流失。對仗權(quán)承包或的行為要嚴肅處理。

8、加大財政扶持力度，建立森林生態(tài)效益補償制度。