導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著人們對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識越來越深入，內(nèi)部審計風(fēng)險控制在企業(yè)各個機(jī)構(gòu)和部門實施管理及協(xié)調(diào)中的關(guān)鍵作用也越來越被人們重視。國際金融危機(jī)以來，社會經(jīng)濟(jì)呈多元化發(fā)展態(tài)勢，經(jīng)營業(yè)務(wù)種類紛繁復(fù)雜，有些企業(yè)尚未建立全面內(nèi)部審計風(fēng)險控制機(jī)制，因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險控制體系建設(shè)，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，確保企業(yè)內(nèi)部審計持續(xù)、有效進(jìn)行迫在眉睫。本文結(jié)合當(dāng)前審計工作的實際情況，對內(nèi)部審計風(fēng)險控制中存在問題的原因進(jìn)行分析，并提出內(nèi)部審計風(fēng)險的防范和控制對策。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部審計 風(fēng)險 控制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，企業(yè)所面臨的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)模式相對滯后，風(fēng)險控制制度不完善等問題也越來越多，單純依賴會計控制很難做到對市場風(fēng)險的應(yīng)對，因此，企業(yè)越發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越大，就越需要內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是企業(yè)加快轉(zhuǎn)型的“催化劑”，是企業(yè)發(fā)展的“航標(biāo)儀”。在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，防范風(fēng)險，提高企業(yè)綜合管理水平過程中具有獨一無二的作用。因此，只有把內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理有機(jī)結(jié)合，通過內(nèi)部審計達(dá)到評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中高速發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制中存在問題的原因分析

1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)高風(fēng)險業(yè)務(wù)的制度規(guī)范沒有及時更新

企業(yè)所從事的期貨、股票等高風(fēng)險業(yè)務(wù)所依據(jù)的規(guī)章制度仍然是在業(yè)務(wù)起初制定的，隨著時間的推移和國家政策的不斷更新，企業(yè)沒有對相關(guān)業(yè)務(wù)制度進(jìn)行調(diào)整，制度內(nèi)容較為陳舊，涉及范圍比較狹窄，具有一定的局限性。

2、個別企業(yè)沒有獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，缺乏健全的風(fēng)險控制體系

目前，個別企業(yè)沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其審計工作仍然單單依靠審計外包或者集團(tuán)本部審計督察部，不能及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，從而導(dǎo)致有些小風(fēng)險變成大風(fēng)險，給企業(yè)造成不良影響甚至導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。

3、內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)較低，且集團(tuán)公司與下屬企業(yè)之間缺乏必要的內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)體系

對于有一定規(guī)模的集團(tuán)公司，內(nèi)部審計人員數(shù)量較少，而且人員專業(yè)素質(zhì)不是很高，沒有接受過正規(guī)的審計專業(yè)知識培訓(xùn)，審計知識薄弱。另外，集團(tuán)公司與各下屬企業(yè)之間沒有一套健全的內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)體系，下屬企業(yè)的審計風(fēng)險不能及時反應(yīng)到集團(tuán)公司。

4、內(nèi)部審計人員對被審計單位的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)狀況不了解

在實際審計業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計人員往往僅局限于對會計憑證的復(fù)核，忽視了企業(yè)在業(yè)務(wù)流程上的缺陷，會計報表不能真實反應(yīng)其經(jīng)營成果。

5、內(nèi)部審計管理制度不健全，內(nèi)部審計參與風(fēng)險控制的程度不夠

企業(yè)內(nèi)部審計管理制度基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部審計工作的規(guī)范性較差。內(nèi)部審計工作是要求規(guī)范性很強(qiáng)，主要分為以下三個階段：（1）準(zhǔn)備階段；（2）實施階段；（3）終結(jié)階段。但是，內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計時，幾乎很少的人能夠嚴(yán)格按照規(guī)范化的審計程序開展業(yè)務(wù)，審計取證隨意性較大，所取得的證據(jù)證明力較差。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制的對策

內(nèi)部審計風(fēng)險的客觀存在性決定了審計風(fēng)險存在于審計的全過程，但是內(nèi)部審計風(fēng)險是可防可控的。內(nèi)部審計風(fēng)險識別和評估的最終目的都是有效地控制風(fēng)險，而如何有效地控制風(fēng)險關(guān)鍵在于企業(yè)內(nèi)部所采取的內(nèi)部審計風(fēng)險的控制策略，對于可控制的風(fēng)險，內(nèi)部審計人員應(yīng)積極采取各種應(yīng)對措施來避免風(fēng)險的發(fā)生，對于不可控制的風(fēng)險，內(nèi)部審計人員應(yīng)認(rèn)真分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，找出其根源，使風(fēng)險產(chǎn)生的損失降到最低。

1、加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計工作正常進(jìn)行的重要保障，是保證內(nèi)部審計人員客觀、公正、公平的完成內(nèi)部審計活動的前提條件。內(nèi)部審計人員只有對所審計的經(jīng)濟(jì)事項保持相對獨立性，才能客觀的完成內(nèi)部審計工作，發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，從而對企業(yè)的發(fā)展起到積極地推動作用。

2、提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計工作不僅是一項富有挑戰(zhàn)性的、專業(yè)性很強(qiáng)的工作，也是一項綜合性很強(qiáng)、層次很高的經(jīng)營監(jiān)督工作。隨著社會的不斷進(jìn)步和計算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計工作對內(nèi)部審計人員的技術(shù)水平、職業(yè)道德等自身素質(zhì)要求越來越高。就企業(yè)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)來看，人員整體素質(zhì)還不夠高，有待制定長遠(yuǎn)的人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部審計工作打下良好的基礎(chǔ)。

3、規(guī)范內(nèi)部審計作業(yè)程序

合理規(guī)范的內(nèi)部審計程序也是內(nèi)部審計質(zhì)量的重要保障。內(nèi)部審計證據(jù)的獲取及處理，審計證據(jù)的充分性和可靠性以及審計工作底稿的編制對審計質(zhì)量的高低都有著重要影響。首先集團(tuán)公司審計督察部應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會批準(zhǔn)后的內(nèi)部審計計劃組織并實施內(nèi)部審計活動。其次內(nèi)部審計人員應(yīng)正確處理內(nèi)部審計證據(jù)，內(nèi)部審計的質(zhì)量在很大程度上取決于內(nèi)部審計人員所獲得審計證據(jù)的質(zhì)量，只有充分、可靠地內(nèi)部審計證據(jù)才能使內(nèi)部審計風(fēng)險降到可接受的水平。另外，認(rèn)真編制內(nèi)部審計工作底稿同樣也是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

4、內(nèi)審?fù)獍?，降低風(fēng)險

所謂內(nèi)審?fù)獍?，是指企業(yè)可以將內(nèi)部審計任務(wù)全部或部分的委托給社會審計機(jī)構(gòu)來完成。如某企業(yè)基建項目和招投標(biāo)項目逐年遞增，而對這類項目的審計不僅需要內(nèi)部審計人員具有一定的預(yù)算知識，還需要有一定的現(xiàn)場工作經(jīng)驗，然而一般的內(nèi)部審計人員對建筑基本知識了解較少，在這種情況下，有必要聘請資深的建筑工程師來對項目嚴(yán)格把關(guān)，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。

5、建立質(zhì)量考核體系，減少人為風(fēng)險

制定嚴(yán)格、科學(xué)的評價考核制度，可以有效地督促內(nèi)部審計人員高效率、高質(zhì)量的完成審計任務(wù)。考核內(nèi)容主要從審計質(zhì)量、工作責(zé)任心、審計工作底稿的質(zhì)量等方面來考慮，每年可以根據(jù)企業(yè)實際情況組織一次內(nèi)部審計人員評優(yōu)活動，對于優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員要給予表彰和獎勵，同時，對在工作上有過失的內(nèi)部審計人員也要追究相應(yīng)的責(zé)任，給予通報批評甚至辭退的懲罰，從根本上降低內(nèi)部審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李雪梅.淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計.財會月刊.2006，36：07

篇2

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險控制

為保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，促進(jìn)供電企業(yè)的長足發(fā)展，必須對其中存在的風(fēng)險進(jìn)行控制。

一、供電企業(yè)內(nèi)部審計面臨的風(fēng)險

1.審計部門不夠獨立供電企業(yè)與其他類型的企業(yè)存在本質(zhì)上的區(qū)別，其具有特殊性，主要表現(xiàn)在其內(nèi)部審計部門并非獨立設(shè)定的。因此，在供電企業(yè)內(nèi)部劃分部門職能，對不同部門的不同崗位進(jìn)行協(xié)調(diào)等方面，會影響其審計工作的客觀性。并且，在企業(yè)開展內(nèi)部審計工作時，審計人員無法做到獨立看待每項審計內(nèi)容，總是會將不同項目融合在一起進(jìn)行審計。因此，受審計部門不完全性的影響，審計工作難免會帶有主觀性，在有些項目的審計中，審計人員也難以真正做到公平、公正，且無法保證審計工作的全面性。如此一來，供電企業(yè)內(nèi)部審計中如果存在一種風(fēng)險，就可能引發(fā)另一種風(fēng)險，從而使風(fēng)險擴(kuò)大化。2.審計方法造成的誤差風(fēng)險在供電企業(yè)內(nèi)部審計中，通常會結(jié)合抽樣和綜合兩種方法開展審計工作。盡管在選擇樣本時是隨機(jī)抽取，在對抽樣結(jié)果進(jìn)行分析時也會從企業(yè)本身情況出發(fā)，但是抽樣判斷法自身就具有誤差性，這就會導(dǎo)致采取抽樣法得到的審計結(jié)果存在誤差，從而為審計工作帶來風(fēng)險。因此，在選擇審計方法時，必須以企業(yè)的現(xiàn)實狀況為導(dǎo)向，并在實際操作過程中，參照該方法的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，以降低審計結(jié)果的誤差，從而確保其精準(zhǔn)度。3.數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確帶來的風(fēng)險供電企業(yè)的內(nèi)部審計包含多方面內(nèi)容，其中一項就是審計財務(wù)。但是，由于企業(yè)的財務(wù)工作存在許多紕漏，甚至有違規(guī)操作現(xiàn)象，使得其提供的審計資料不具有真實性，從而增加審計工作的難度，影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。近年來，隨著電力行業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，在各類信息量得到豐富的同時，也提升了虛假信息量和錯誤信息量。而面對龐大的失真信息量，審計人員有時覺察不到其中的問題，從而引用這些信息開展審計活動，造成審計結(jié)果沒有實際意義。

二、供電企業(yè)內(nèi)部審計中出現(xiàn)風(fēng)險的原因

1.審計工作涉及的范圍太廣泛在供電企業(yè)內(nèi)部審計工作中，會涉及內(nèi)部控制、風(fēng)險評估、查賬糾錯等內(nèi)容，審計對象和范圍都比較廣泛，且企業(yè)管理人員的工作能力不同，導(dǎo)致其在工作中會出現(xiàn)各種各樣的錯誤。如果管理人員的管理水平較高，企業(yè)的發(fā)展比較有序，那么審計工作中所承擔(dān)的風(fēng)險就會比較小。如果企業(yè)內(nèi)部沒有得到較好的控制，管理工作雜亂無序，就會增加審計風(fēng)險。而企業(yè)開展的一系列活動都離不開資金的運轉(zhuǎn)，這就涉及與資金相關(guān)的各類資料，信息量比較大。因此，這些信息的真實性和準(zhǔn)確性，會直接影響審計工作風(fēng)險的大小。此外，如果企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作中存在錯誤，也會影響審計結(jié)果，從而增加審計工作的風(fēng)險。2.相關(guān)制度不健全我國有針對審計工作制定的相關(guān)制度和法律法規(guī)，隨著近年來審計行業(yè)的不斷發(fā)展，國家也在相繼出臺新的審計制度和法律規(guī)范，這就使得原有制度與新的制度，在某些方面存在沖突，以至于企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，不確定使用哪種制度。另一方面，被審計的對象也缺乏完善的制度，比如一些被審計的部門雖然有內(nèi)部控制制度，但是卻不夠完善，也沒有從實際情況出發(fā)，這就會阻礙內(nèi)部審計工作的開展。3.審計人員的綜合素質(zhì)偏低隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計工作越來越受到企業(yè)高層的重視，加上審計內(nèi)容和范圍的不斷擴(kuò)大，使得審計人員承受著巨大的工作壓力。并且，審計工作本身具有一定的風(fēng)險性，還會面對不同的環(huán)境和復(fù)雜多樣的項目及各類人群，同時也會面對各種誘惑和威脅，這就會使審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)受到考驗。如果審計人員抵擋不住利益的誘惑，就會在審計過程中“放水”，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題視而不見，從而使審計結(jié)果存在真實性風(fēng)險。此外，企業(yè)內(nèi)部通常會設(shè)立自己的審計部門，但是審計部門卻沒有制定完善的審計制度，也沒有將審計制度落實到位，導(dǎo)致審計人員的風(fēng)險意識不足，從而缺乏相應(yīng)風(fēng)險控制措施。

三、供電企業(yè)內(nèi)部審計中的風(fēng)險控制措施

1.在供電企業(yè)內(nèi)部設(shè)立完全獨立的審計部門要確保供電企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，首先就需要企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對審計工作引起足夠的重視。而要做好審計工作，則需要一個有利于其開展工作的良好環(huán)境，否則企業(yè)的內(nèi)部審計難以讓人信服。因此，在企業(yè)內(nèi)部，有必要設(shè)立完全獨立的審計部門，使其在職能、經(jīng)費、項目等方面都保持獨立的決定權(quán)，從而提升其權(quán)威性。而更為重要的是，審計部門的工作人員要與被審計對象之間保持應(yīng)有的距離，這樣才能保證其在審計工作中秉持公正的態(tài)度，從而給出客觀的審計結(jié)果和建議。此外，在審計部門中，還應(yīng)避免出現(xiàn)一人多崗的情況，要嚴(yán)格控制審計流程，并確保每個環(huán)節(jié)都有不同的負(fù)責(zé)人，從而避免審計過程中出現(xiàn)的現(xiàn)象，降低審計中的風(fēng)險。2.嚴(yán)格按照審計制度開展審計工作在供電企業(yè)內(nèi)部開展審計工作，首先要求審計人員對國家相關(guān)的審計制度、規(guī)范、準(zhǔn)則等有比較深入的理解，并能及時學(xué)習(xí)和貫徹新的制度，以確保審計工作符合規(guī)定。而在實際的審計工作中，則應(yīng)嚴(yán)格按照審計流程完成作業(yè)，企業(yè)則應(yīng)根據(jù)審計人員工作完成情況和質(zhì)量，對其進(jìn)行考核，從而以考核制度對審計人員進(jìn)行監(jiān)督管理。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)要明確，并將其與被審單位的責(zé)任進(jìn)行區(qū)分，從而根據(jù)相關(guān)責(zé)任規(guī)范履行自己的職責(zé)。同時，審計人員需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險控制意識，確保自己在審計過程中不會受其他人或事的干擾，審計工作會遵循客觀性原則，不泄漏審計相關(guān)資料，并對此做出書面承諾，以約束審計人員的行為，減小審計風(fēng)險發(fā)生的概率。3.提高審計人員的綜合素質(zhì)供電企業(yè)內(nèi)部審計工作的主導(dǎo)者是審計人員，審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)會影響審計結(jié)果的質(zhì)量。因此，企業(yè)有必要對審計人員展開全面的培訓(xùn)，提高其專業(yè)知識水平，幫助其樹立正確的價值觀，強(qiáng)化其法制觀念，提升其抗壓能力，從而使其能夠以高度負(fù)責(zé)任的態(tài)度對待審計工作。與此同時，企業(yè)在招聘內(nèi)部審計人員時，應(yīng)要求其具備相應(yīng)的從業(yè)資格，無論在審計理論知識上，還是在操作技能上，都要有比較突出的能力，這樣才能勝任企業(yè)的內(nèi)部審計工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，供電企業(yè)內(nèi)部審計工作中不可避免的會面臨各種風(fēng)險，而形成這些風(fēng)險的因素是多方面的，因此，在整個審計工作中，必須強(qiáng)化審計人員的風(fēng)險控制意識，并要求其嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定和制度，根據(jù)審計流程完成審計工作，從而降低審計工作中的風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)

篇3

論文提要：本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因并提出一些控制風(fēng)險的措施。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計不可避免地出現(xiàn)了一些松弛，其產(chǎn)生的原因有主觀和客觀兩個方面的原因。主觀方面主要有內(nèi)部審計獨立性的缺乏、素質(zhì)不高、審計程序不合理等，法律規(guī)范的不完善以及環(huán)境方面的差異等客觀原因使得內(nèi)部審計風(fēng)險錯綜復(fù)雜。基于以上原因，本文提出了控制的措施，以使得內(nèi)部審計更有效率，更大限度地規(guī)避風(fēng)險。

一、內(nèi)部審計概述

隨著經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，審計在維護(hù)市場秩序、提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計指部門或單位內(nèi)部獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員，依照國家法律、法規(guī)、政策、程序和方法，對本部門、本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核，查明其真實性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告事實上存在重大錯報、漏報，或者企業(yè)經(jīng)營管理上存在的弊端，或內(nèi)控制度存在重大漏洞缺陷，內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察，而提出不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，審計對象及其相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險。為了有效地防范和避免審計風(fēng)險，應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的分析和深入研究，從而保證內(nèi)部審計事業(yè)健康發(fā)展。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

（一）內(nèi)部審計的主觀風(fēng)險

1、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏相對獨立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化，有的單位把審計機(jī)構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門中，有的把審計機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起，有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗位，有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公允的評價。

2、內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不能適應(yīng)目前的工作需要。審計人員的素質(zhì)包括思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能素質(zhì)、工作態(tài)度及心理素質(zhì)，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不像專業(yè)的審計人員那么高，很難客觀地做出公正和無偏見的判斷；另外，內(nèi)部審計人員配備普遍不足，有的人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，人數(shù)也難以滿足審計業(yè)務(wù)的需要。同時，相當(dāng)一部分審計人員改革創(chuàng)新意識比較弱，審計理念還停留在傳統(tǒng)審計上，大局意識和風(fēng)險意識不強(qiáng)。

3、內(nèi)部審計程序和方法本身隱含的審計風(fēng)險。許多企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，如審計機(jī)構(gòu)缺少事前的審計計劃，事中的審計程序和報告前的審計復(fù)核，審計工作底稿不完整，一般只記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從入手，這都使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證，風(fēng)險防范意識薄弱。

（二）內(nèi)部審計的客觀風(fēng)險

1、內(nèi)部審計法律制度不健全。內(nèi)部審計目前只有20世紀(jì)八十年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（1989年制定，2003年修訂），法律級次明顯偏低，可操作性差，存在著滯后現(xiàn)象。這樣，內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上嚴(yán)重影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而大大增加了審計風(fēng)險。

2、審計對象的復(fù)雜及審計范圍的擴(kuò)展，加大了內(nèi)審風(fēng)險?，F(xiàn)代組織由于經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)審對象的范圍逐步擴(kuò)展，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難。這里差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨之增大；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也已不再局限于財務(wù)收支審計，還包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展、使審計人員承擔(dān)更多責(zé)任和風(fēng)險。3、企業(yè)的外部環(huán)境導(dǎo)致的審計風(fēng)險。近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。經(jīng)營風(fēng)險的存在往往引發(fā)更大的審計風(fēng)險，對內(nèi)部審計人員提出了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，加劇審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險的控制

現(xiàn)代內(nèi)部審計不再是監(jiān)督檢查式審計，而是參與式審計，審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，提出相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施，幫助經(jīng)營管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，以完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。要做好內(nèi)部審計工作，應(yīng)針對以上原因做好如下幾點：

（一）提高內(nèi)部審計的地位，增強(qiáng)其獨立性。內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時應(yīng)堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設(shè)立在內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)。不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

（二）不斷提高審計人員素質(zhì)，增強(qiáng)其風(fēng)險意識。各內(nèi)審部門要制定長遠(yuǎn)的培訓(xùn)計劃，加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，并使其不斷更新知識，提高內(nèi)審人員的審計查證能力、審計協(xié)調(diào)能力及表達(dá)能力，提高分析、判斷和預(yù)測經(jīng)濟(jì)活動的能力，以適應(yīng)新形勢的需要。最后，還應(yīng)強(qiáng)化審計人員的風(fēng)險意識，在審計工作中始終將審計風(fēng)險作為確定審計項目、審計重點、審計程序、審計結(jié)論的判斷基礎(chǔ)。

（三）加快有關(guān)審計法規(guī)制度建設(shè)。國家應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風(fēng)險。在中國經(jīng)濟(jì)走向世界的同時，內(nèi)部審計還要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，盡快同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。

（四）建立健全審計組織自身的內(nèi)部控制制度

1、建立全面質(zhì)量控制制度。全面質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)合理保證所有內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。主要包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、考核與評價、監(jiān)控等。

篇4

關(guān)鍵詞：啤酒銷售企業(yè)內(nèi)部審計促銷費用風(fēng)險控制

一、緒論

目前我國啤酒行業(yè)進(jìn)入供需嚴(yán)重失衡的階段，各啤酒企業(yè)為搶奪市場份額，促銷費用投入大幅度增長，促銷費用投入投入的是否真實有效，對市場的成敗起到至關(guān)重要的作用，本文試從在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)促銷費用管理中存在的問題，并探討相應(yīng)的解決辦法，以保證啤酒企業(yè)的健康發(fā)展。

二、正文

隨著中國改革開放的不斷深入，中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，使中國啤酒市場需求量的幾何級數(shù)的膨脹，啤酒行業(yè)快速發(fā)展，90年代初最多時竟達(dá)800多家啤酒企業(yè)，陸續(xù)有60多家外國資本進(jìn)入中國啤酒市場。由于對中國啤酒市場發(fā)展速度的盲目樂觀，產(chǎn)能過度膨脹導(dǎo)致了供需嚴(yán)重失衡?？缛?1世紀(jì)，各啤酒企業(yè)為搶奪市場份額，釋放過剩的產(chǎn)能，市場競爭日益殘酷和激烈。對市場的營銷費用投入大幅度增長，費用率從個位數(shù)逐步上升，現(xiàn)在啤酒企業(yè)促銷費用率普遍達(dá)30%以上。營銷費用投入的方式也從無到有，產(chǎn)生多種多樣的促銷活動形式。

啤酒銷售渠道的環(huán)節(jié)，主要通過經(jīng)銷商、分銷商、終端、消費者等環(huán)節(jié)最終實現(xiàn)銷售。各啤酒廠家在經(jīng)過多年的運作后，在各銷售的區(qū)域基本會形成各自的經(jīng)銷商和分銷商網(wǎng)絡(luò)，雖然經(jīng)銷和分銷的渠道，在市場的不同階段會也有所調(diào)整，但相對穩(wěn)定。而終端和消費者的環(huán)節(jié)，則是啤酒最終消費的末端環(huán)節(jié)，是各啤酒企業(yè)重疊的環(huán)節(jié)，各啤酒企業(yè)為提高自己品牌的銷量，增加市場的占有率，能在市場中立足，通常會對終端和消費者進(jìn)行大量的費用投入，想方設(shè)法讓終端進(jìn)進(jìn)自己的產(chǎn)品、多賣酒，讓消費者認(rèn)可自己的產(chǎn)品，多去消費。

啤酒企業(yè)的營銷費用，大體上可分為四類，促銷費用、品牌費用、物流費用、運行費用，品牌費用主要包括媒體、廣告等費用，物流費用主要包括運輸、倉儲等費用，運行費用主要包括工資、差旅辦公費用等。促銷費用是以上四類費用中占比最大的一項，通常在營銷費用的占比在70%以上，占銷售收入的比率達(dá)30%以上，如果一個年銷售額200億元的企業(yè)，年度促銷費用達(dá)60億元。促銷費用主要是投放到餐飲終端、商超終端和消費者環(huán)節(jié)的費用，包括：產(chǎn)品進(jìn)店費、買斷專場費、包量協(xié)議、瓶蓋開瓶費、進(jìn)貨搭贈、生動化擺桌、堆頭陳列、展示柜促銷品、關(guān)鍵人客情等等，促銷費用的投入形式多種多樣，五花八門，也是隨著市場競爭的白熱化，各啤酒企業(yè)不斷推陳出新，研究出的促銷方式，目的只有一個，讓終端多賣酒，讓消費者多去消費。促銷費用的投入，從法律意義上來看，通常是和不正當(dāng)競爭法相違背的，沒有法律的支持和保障，但整個啤酒行業(yè)都是如此，為了生存，啤酒企業(yè)也是不得已而為之。投入的方式也比較隨意，贈送終端啤酒和現(xiàn)金，打個白條，入賬核銷。正因為沒有法律的支持和投入的隨意性，給營銷費用的管理和內(nèi)部審計增加了難度，容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，促銷費用是否真實、有效的投入市場，成為了市場成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

啤酒企業(yè)在內(nèi)部審計的過程中，促銷費存在的風(fēng)險和問題有以下幾點：

1、促銷費用虛假。審計人員根據(jù)促銷費用報銷臺賬，在對終端的費用進(jìn)行追溯時，發(fā)現(xiàn)公司已入賬報銷完畢的產(chǎn)品進(jìn)店費或買斷專場費用，實際業(yè)務(wù)人員和經(jīng)銷商并未給終端支付，實際投放與公司報銷不符；店招協(xié)議店落實無店招；生動化協(xié)議店內(nèi)無生動化；包量店銷量未達(dá)標(biāo)即兌付費用；費用臺帳中，終端地址、電話、聯(lián)系人不全，造成費用不具有可追溯性和驗證性等等。這些費用啤酒企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)并入賬報銷，但實際卻并未投入市場，業(yè)務(wù)人員或經(jīng)銷商環(huán)節(jié)存在舞弊現(xiàn)象，截留了本該投入市場費用，使投入打水漂。

2、經(jīng)銷商出現(xiàn)無法報銷的遺留費用。審計人員在審計區(qū)域市場，追溯經(jīng)銷商的過程中，發(fā)現(xiàn)在公司費用投入允許的額度和外，存在大量的無法報銷的遺留費用，業(yè)務(wù)人員在未經(jīng)公司同意的情況下，和經(jīng)銷商口頭約定事先投入費用，而在銷量無法達(dá)到預(yù)期的情況下，造成費用無法報銷，形成經(jīng)銷商的遺留費用，給經(jīng)銷商和分銷渠道造成損失，占用了渠道的資金，經(jīng)銷商為減少損失，也通常會暫緩給終端兌付費用，這些遺留費用的產(chǎn)生，對渠道和終端會產(chǎn)生極大的傷害，如不及時的發(fā)現(xiàn)和解決，會給市場帶來嚴(yán)重的后果，渠道會停止經(jīng)銷轉(zhuǎn)做競爭品牌，終端停止進(jìn)貨，最終造成市場的不穩(wěn)定和銷量的下滑。

3、業(yè)務(wù)人員違規(guī)借現(xiàn)金。業(yè)務(wù)人員違規(guī)直接從經(jīng)銷商拿現(xiàn)金，自己去終端兌付費用，但實際并未足額支付給終端，而將費用全部或部分據(jù)為己有，在給公司提供報銷單據(jù)時，偽造單據(jù)，從公司報銷費用歸還經(jīng)銷商。業(yè)務(wù)人員的這種行為實際上是一種利用職權(quán)的犯罪行為，嚴(yán)重的違法了職業(yè)的道德，不但給公司造成損失，會給整個業(yè)務(wù)團(tuán)隊造成不利的負(fù)面影響，破壞團(tuán)隊積極向上的氛圍，對這種情況一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該嚴(yán)肅處理，嚴(yán)重的提交司法機(jī)關(guān)。

4、展示柜押金流失。啤酒企業(yè)為給終端銷售支持，提供展示柜給終端使用，為約束終端正常的使用展示柜，會根據(jù)實際的情況，收取一定的押金，業(yè)務(wù)人員收取押金不如實交到公司入賬，在業(yè)務(wù)人員變動的情況下，會造成展示柜押金的損失。

5、瓶蓋額度超支。公司在對某個產(chǎn)品開展收取瓶蓋的促銷活動時，瓶蓋的實際回收超過了公司的實際銷售產(chǎn)品數(shù)量所應(yīng)產(chǎn)生的瓶蓋額度，超過了公司預(yù)計需要投入的費用。

以上費用的風(fēng)險和問題，導(dǎo)致了啤酒企業(yè)的費用無法有效和真實性的投入市場。對以上問題產(chǎn)生的原因分析如下：

1、促銷費用投入的方式多種多樣，隨意性大，啤酒企業(yè)的銷售區(qū)域多，城市級別的銷售機(jī)構(gòu)多達(dá)300至400家，每個城市級別的銷售機(jī)構(gòu)管理的終端數(shù)量少則幾千，多則上萬家，每月發(fā)生的促銷費用少則幾十萬，多達(dá)幾百萬，如按30%的促銷費率計算，1個200億元年銷售額的啤酒企業(yè)，年促銷費用就達(dá)60億。如此龐大的促銷費用金額，和涉及投入的眾多終端數(shù)量，管理的難度之大可想而知，當(dāng)然管理的重要性也顯而易見，管理不到位，費用不真實，投入不有效，會產(chǎn)生大量的費用流失，給啤酒企業(yè)銷量和離任目標(biāo)的實現(xiàn)，造成極大的影響。

2、多種多樣的促銷費用，缺少必要的流程去加以規(guī)范，如買斷專場費，規(guī)定在投入前，業(yè)務(wù)人員需對終端的容量及投入產(chǎn)出做評估，并由上級負(fù)責(zé)人做核實審批，需要和終端關(guān)鍵人按規(guī)定模板簽訂投入的協(xié)議，兌付費用時業(yè)務(wù)、財務(wù)、經(jīng)銷商三方一起協(xié)同兌付，過程對終端完成的進(jìn)貨量做監(jiān)控等，或是有流程，但執(zhí)行力不夠，缺乏行之有效的機(jī)制去監(jiān)控。

3、 銷售人員多，流動性大。一個城市級別的銷售機(jī)構(gòu)在幾十人到上百人，啤酒企業(yè)全國的銷售業(yè)務(wù)人員在幾萬人，業(yè)務(wù)人員的考核以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，獎金直接和銷售量關(guān)聯(lián)，在銷售壓力下，為完成業(yè)績?nèi)菀走`規(guī)行事，如違規(guī)對經(jīng)銷商口頭承諾進(jìn)行市場投入，或直接進(jìn)行費用舞弊行為。

4、 缺少行之有效的內(nèi)部審計，對促銷費用的流程建立、執(zhí)行，對促銷費用投入的真實性、有效性，對業(yè)務(wù)人員及經(jīng)銷商的市場行為進(jìn)行有效監(jiān)督。

根據(jù)以上的原因分析，解決的方法和建議如下：

首先，要從流程上和制度上進(jìn)行規(guī)范，制定統(tǒng)一的促銷費用管理流程，各城市銷售機(jī)構(gòu)按統(tǒng)一的流程和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費用的投入和管理，流程中應(yīng)該對促銷費用投入涉及到各種活動形式進(jìn)行規(guī)范，包括：協(xié)議終端投入前的銷量評估及申請，以確定投入的合理性；規(guī)定協(xié)議和促銷收據(jù)的統(tǒng)一格式；規(guī)定經(jīng)銷商在墊付給終端的費用前必須取得公司的書面通知，以保證代墊有依據(jù)；終端銷量累計卡以確保終端銷量的真實性；要建立瓶蓋額度的控制臺賬等等。通過促銷費用各個環(huán)節(jié)的統(tǒng)一規(guī)范和規(guī)定，使投入的隨意性盡可能得到統(tǒng)一和規(guī)范，使費用變得可追溯、可驗證。

其次，是執(zhí)行的是否準(zhǔn)確到位。有了統(tǒng)一的流程和制度的規(guī)范，重要的是各環(huán)節(jié)的執(zhí)行到位。財務(wù)的最終審核兌付要嚴(yán)格，不符合流程規(guī)定報銷單據(jù)，堅決退回銷售機(jī)構(gòu)重新整理提報。各銷售機(jī)構(gòu)要建立市場督導(dǎo)機(jī)制，在促銷費用發(fā)生的事前審批環(huán)節(jié)，事中協(xié)同兌付費用環(huán)節(jié)，事后的真實性追溯驗證環(huán)節(jié)加強(qiáng)費用的過程性管理，使銷售機(jī)構(gòu)具備自我的監(jiān)督和管理機(jī)制，保證費用的真實有效，以規(guī)避風(fēng)險。

最后，銷售企業(yè)要建立內(nèi)部審計組織，審計組織的建立要結(jié)合市場的管理半徑，如全國性的市場，審計組織可以考慮建立三級，公司級、省級和城市級，公司級審計組織負(fù)責(zé)整體推進(jìn)審計體系的建設(shè)并執(zhí)行對省級單位的審計和部分大區(qū)的抽樣審計，省級審計組織負(fù)責(zé)本省各城市銷售機(jī)構(gòu)的審計執(zhí)行，城市審計組織由市場督導(dǎo)和財務(wù)職員組成，負(fù)責(zé)本區(qū)域促銷費用的管理和監(jiān)督。通過內(nèi)部審計的實施，及時發(fā)現(xiàn)費用的風(fēng)險點，并解決處罰，對業(yè)務(wù)人員和經(jīng)銷商起到警示作用，更重要的是通過審計發(fā)現(xiàn)的問題點，來不斷完善流程和制度中的漏洞，保證費用管理的規(guī)范化運作。

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 關(guān)系

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公司制企業(yè)猶如雨后春筍般涌現(xiàn)在市場上，因而市場競爭也越來越激烈，這就導(dǎo)致了公司的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險不斷增加，致使企業(yè)面臨倒閉的危險。企業(yè)要想快速健康的發(fā)展就必須進(jìn)行有效的風(fēng)險防范，規(guī)避風(fēng)險的有效措施就是進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。如果企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理所解決的問題不一致就會增加企業(yè)控制的成本，如果兩者所解決的問題是一致的就沒有必要制定兩種控制規(guī)范。由此看來研究企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系對于建立有效的企業(yè)控制體系和完善現(xiàn)代企業(yè)制度有著深刻的意義。本文主要從以下幾個方面闡述企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，并提出了自己的見解。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系分析

（一）風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是目前企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險管理的一項重要方法，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的主要目的是有效減少企業(yè)經(jīng)營不善所帶來的損失，有效規(guī)避企業(yè)的各項風(fēng)險從而保證企業(yè)又快又好的發(fā)展。風(fēng)險管理主要由八項要素組成： 內(nèi)部環(huán)境、事件識別、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督。而內(nèi)部控制主要由五項要素組成： 控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。由此可以看出內(nèi)部控制包含在風(fēng)險管理之中。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理能有效的預(yù)測風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，從而降低風(fēng)險所帶來的影響。內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序，主要是通過目標(biāo)制定過程和事后的控制來實現(xiàn)其自身的目標(biāo)，不必設(shè)立企業(yè)的具體經(jīng)營目標(biāo)，只需評價目標(biāo)的制定過程，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的一項重要職能。與此同時，內(nèi)部控制以企業(yè)風(fēng)險為主要制定依據(jù)，在某些情況下甚至完全依靠企業(yè)風(fēng)險來制定。所以，企業(yè)內(nèi)部控制對于風(fēng)險管理發(fā)揮有著重要作用，應(yīng)該被企業(yè)管理者看作是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要組成方面。當(dāng)然企業(yè)內(nèi)部控制更是企業(yè)風(fēng)險管理的基石，作為風(fēng)險管理的一部分，如果企業(yè)缺少內(nèi)部控制就不能進(jìn)行有效的風(fēng)險管理，從而導(dǎo)致企業(yè)不能健康穩(wěn)步的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制等同于風(fēng)險管理

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間還存在著一種觀點，即內(nèi)部控制就是風(fēng)險管理。企業(yè)內(nèi)部控制所使用的風(fēng)險控制方式包含了風(fēng)險控制的目的， 如果企業(yè)內(nèi)部控制沒有指定其實施的目標(biāo)那么其實現(xiàn)方式與手段也就顯得毫無意義。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理需要必要的風(fēng)險控制的方式和手段， 如果缺少必要的控制方式與手段，其風(fēng)險管理的目的也無法實現(xiàn)。由此看來，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的目的是一致的，理論上其風(fēng)險控制系統(tǒng)沒有差異，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理外延的擴(kuò)展，其在發(fā)展的過程中逐漸變?yōu)橥皇挛?。企業(yè)內(nèi)部控制是在財產(chǎn)不安全和信息不真實的基礎(chǔ)上所產(chǎn)生的，企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生大多是企業(yè)進(jìn)行決策的失誤，內(nèi)部控制從自身而言，就是風(fēng)險控制， 進(jìn)而控制風(fēng)險以求達(dá)到企業(yè)風(fēng)險的管理的目的。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理互為前提

企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的目的不僅僅是規(guī)避風(fēng)險，而是要事先預(yù)測企業(yè)承受風(fēng)險的能力，企業(yè)只有將風(fēng)險控制在所能承受的范圍內(nèi)才能保證企業(yè)的良好發(fā)展。從邏輯的角度來推理，企業(yè)的風(fēng)險是來源于對未來收益的不確定性，因而企業(yè)進(jìn)行有效的經(jīng)營管理就是有效的對風(fēng)險進(jìn)行控制，企業(yè)風(fēng)險控制就是企業(yè)風(fēng)險管理。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的目的就是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，使收益達(dá)成企業(yè)的目標(biāo)。從一定程度上講，只有把企業(yè)風(fēng)險降到最低才能實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。但是進(jìn)行任何風(fēng)險控制都會產(chǎn)生成本，這就導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營成本的增加，需要企業(yè)管理者在風(fēng)險控制成本與風(fēng)險控制效益之間做出權(quán)衡，盡可能的減少企業(yè)經(jīng)營的成本?？傊?，企業(yè)的設(shè)立始終與風(fēng)險相伴，而風(fēng)險是否發(fā)生則與企業(yè)的決策有著重大關(guān)系，從這個意義出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理互為前提，都屬于企業(yè)管理的范疇，兩者的目的都是為了進(jìn)行有效的風(fēng)險控制從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系是異是同

對于企業(yè)控制與風(fēng)險管理，對二者的關(guān)系有各種不同的看法， 一般都認(rèn)為二者是密不可分的，互相聯(lián)系的。筆者也認(rèn)為，盡管二者在字面意思上存在差異， 但企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是相輔相成的，缺一不可，就其實質(zhì)而言是相同的。從歷史的演變來看，兩者具有同一性。無論是企業(yè)內(nèi)部控制還是風(fēng)險管理，其實際要達(dá)到的目的，也都是有效避免企業(yè)在經(jīng)營過程中所存在的風(fēng)險，例如，企業(yè)性質(zhì)由自然人企業(yè)向公司制企業(yè)過渡，其風(fēng)險控制也由內(nèi)部控制發(fā)展為風(fēng)險管理。此外，COSO內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的名稱為“企業(yè)風(fēng)險管理框架”，也將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理緊密的結(jié)合在一起。實踐證明，企業(yè)的風(fēng)險是不能完全消除的，只能使用一些有效的管理措施進(jìn)行防范，而且，企業(yè)必須具備承擔(dān)一定風(fēng)險的能力，不然在競爭激烈的市場中無法生存下去。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系是緊密相連的，它們之間的關(guān)系存在著以下三種觀點：第一種觀點是風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制， 第二種觀點是等同關(guān)系， 第三種觀點是互為前提關(guān)系。既然兩者的關(guān)系如此密切甚至完全等同，這就要求企業(yè)管理者充分認(rèn)識到這兩者的作用，以內(nèi)部控制為方法構(gòu)成一個企業(yè)風(fēng)險管理的有機(jī)整體，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝志華.內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險管理： 關(guān)系與整合[J].會計研究，2007

[2]丁友剛，胡興國.內(nèi)部控制、風(fēng)險控制與風(fēng)險管理――基于組織目標(biāo)的概念解說與思想演進(jìn)[J].會計研究，2007

篇6

摘 要 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的一個重要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計，但審計環(huán)境的日益復(fù)雜化，審計風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部審計一個無法回避的問題。本文作者分析企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因，并提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制的措施。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 控制措施

企業(yè)所開展的內(nèi)部審計工作，是為了能夠更好的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步。然而，隨著社會以及市場的不斷變化，企業(yè)自身的內(nèi)部審計工作也同樣面臨著各種各樣的風(fēng)險，而這些風(fēng)險的存在，不僅僅使得預(yù)期的目標(biāo)難以實現(xiàn)，更會影響到企業(yè)的正常運作，使企業(yè)的生存以及發(fā)展受到威脅。正是因為這樣，必須積極的做好企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的控制工作．這樣才能夠有效的規(guī)避這些風(fēng)險，從而真正的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展。

一、內(nèi)部審計風(fēng)險概述

（一）內(nèi)部審計風(fēng)險的含義

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞,而內(nèi)部審計人員認(rèn)為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的,并因此提出不恰當(dāng)審計意見的的可能性。通常人們認(rèn)為審計風(fēng)險主要是由于審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T主觀判斷錯誤所致,其實審計風(fēng)險貫穿于整個審計過程之中。

（二）內(nèi)部審計風(fēng)險的特征

一是客觀性特征。內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，無論審計人員如何努力，內(nèi)部審計風(fēng)險不會控制到零的程度。二是普遍性特征。內(nèi)部審計風(fēng)險存在于整個審計過程中的每個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會導(dǎo)致最后的審計結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成內(nèi)部審計風(fēng)險。三是潛在性特征。內(nèi)部審計風(fēng)險無法通過數(shù)學(xué)計算精確得出，只能依賴于職業(yè)判斷；同時內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生是以審計責(zé)任的存在為前提，審計責(zé)任決定了內(nèi)部審計風(fēng)險在一定時期內(nèi)具有潛在性。四是可控性特征。雖然內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，但這并不意味審計人員在內(nèi)部審計風(fēng)險面前無能為力，只要審計人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運用職業(yè)判斷，制定并實施合理的審計程序和方法，內(nèi)部審計風(fēng)險是可以降低到可接受的水平之內(nèi)的。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因

（一）內(nèi)審人員的素質(zhì)

審計人員的素質(zhì)對審計風(fēng)險的控制有重要的作用。這種素質(zhì)主要是指審計人員的職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，且需要審計人員做到審計時客觀、公正。但是由于主客觀各種因素，審計人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致了自身的素質(zhì)和經(jīng)驗不足以審計相應(yīng)的業(yè)務(wù)和對象，采取的審計方法不適當(dāng)，這樣也就導(dǎo)致了審計風(fēng)險不可避免。

（二）審計對象的復(fù)雜性和特殊性

企業(yè)審計的主要對象和企業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)．不同的企業(yè)業(yè)務(wù)會導(dǎo)致不同的審計要求．對審計的方法和主要采用的手段也有所取舍。企業(yè)業(yè)務(wù)如果較為特殊，則對審計人員的要求也可能較為特殊，而企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)對象和流程也造成審計較為困難，對審計的方法也有可能有特殊的要求?？梢哉f，這也是審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因之一。一方面，內(nèi)部審計人員可能在無法獨自作出判斷的情況下需要借助外部人員．從而導(dǎo)致結(jié)論不可信；另外一方面，復(fù)雜和特殊的審計對象也給了管理人員舞弊和違法經(jīng)營的可能性，導(dǎo)致審計風(fēng)險的加大。

（三）企業(yè)環(huán)境的變化

企業(yè)的環(huán)境變化會對企業(yè)產(chǎn)生極大的影響。同時也對審計人員提出了新的要求。審計要求審計人員必須有職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注．這要求審計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行較為全面的了解．并對企業(yè)的業(yè)務(wù)有一定的知曉。而企業(yè)環(huán)境的變化，一方面對審計人員的職業(yè)勝任能力帶來了挑戰(zhàn)，使得部分審計人員面臨經(jīng)驗不足的困擾，另外一方面也造成了管理人員在環(huán)境變化下進(jìn)行舞弊的可能性(即動機(jī))加強(qiáng)，相應(yīng)的舞弊機(jī)會也有可能提升。而舞弊很有可能無法被審計發(fā)現(xiàn)。這就很有可能導(dǎo)致了審計風(fēng)險的加大。

（四）內(nèi)部審計人員選用審計程序不當(dāng)

由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝头椒ú⒉蝗菀状_定。如果審計程序和方法選擇不當(dāng)，會造成審計時間延長，成本增加；還會使審計結(jié)論與實際不符，導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部審計制度，是為了能夠更好的約束內(nèi)部審計活動以及審計人員實施工作的行為，其目的就是使企業(yè)的內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循，最終形成科學(xué)的、有序的以及合理的審計模式。由此可以看出，要想真正的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的控制，就必須積極的、主動的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)、完善，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部審計工作人員要符合制度的要求，制度的最初建設(shè)也必須能夠適應(yīng)審計人員，只有做到了兩者相輔相成、相互作用．才能夠真正的形成一個有利于企業(yè)進(jìn)步、發(fā)展的審計模式。具體的建設(shè)措施包括了以下幾點：第一，結(jié)合自身企業(yè)的實際條件來進(jìn)行建設(shè)，盡可能的使制度符合企業(yè)的發(fā)展需要；第二，實施層層責(zé)任制，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)管理者以及審計人員都能夠從本質(zhì)上適應(yīng)于企業(yè)的內(nèi)部審計，并且強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計運行質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作方案的制定

企業(yè)內(nèi)部審計工作方案是企業(yè)實施內(nèi)部審計的指導(dǎo)性工作，使企業(yè)后續(xù)所進(jìn)行的審計工作更夠更加的科學(xué)、有序，進(jìn)而通過工作的完善來避免風(fēng)險的存在，即使出現(xiàn)了風(fēng)險，也能夠因為方案的科學(xué)、合理來有效的獲得規(guī)避。具體的制定措施包括了以下幾點：第一，嚴(yán)格的審核自身企業(yè)已有的內(nèi)部審計方案，客觀的展開評價，充分的了解已有方案的優(yōu)勢以及不足：第二，根據(jù)自身企業(yè)的條件、現(xiàn)狀對審計方案中的不足進(jìn)行有效的修訂，使企業(yè)的內(nèi)部審計方案能夠真正的促進(jìn)工作的展開；第三，對企業(yè)內(nèi)部審計工作方案實施動態(tài)性的管理，岡為社會在發(fā)展的同時，市場也在不斷的轉(zhuǎn)變，而在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須給與動態(tài)的審計方案管理．這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計方案的實效性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高

企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)將直接的關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的質(zhì)量，而不少審計風(fēng)險也往往是由審計人員的行為、操作所引發(fā)的。正是因為這樣．企業(yè)必須重視對內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高，這樣才能夠從源頭上去控制好內(nèi)部審計風(fēng)險，也才能夠最大限度的保障內(nèi)部審計工作的順利開展。具體的實施措施包括了以下幾點：第一，整合自身的審計人力資源，盡可能的完善自身企業(yè)的審計人力資源結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮出審計人員的作用；第二，給與企業(yè)審計工作人員培訓(xùn)、提高的機(jī)會，比如說大力的開展培訓(xùn)活動，使審計人員能夠從客觀上提高自身的素質(zhì)以及工作的能力：第三，加強(qiáng)對審計人員的教育環(huán)節(jié)，比如說職業(yè)道德教育、職業(yè)能力教育以及人格上的培養(yǎng)，使審計人員能夠更好的投人工作 并且從最初的意識上端正對工作的態(tài)度。

（四）提高內(nèi)部審計的地位，增強(qiáng)其獨立性

內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時應(yīng)堅持兩條原則：一是獨立性原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)。二是權(quán)威性原則。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)韻組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計是國家法定的合法審計行為，也是獨立監(jiān)督和評價企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的行為，是有利于提高企業(yè)經(jīng)營效益的內(nèi)部科學(xué)管理制度，也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。它能與國家審計結(jié)合在一起，從內(nèi)到外實現(xiàn)審計職能，對穩(wěn)定社會主義經(jīng)濟(jì)、加快社會主義建設(shè)有重要的意義。社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使企業(yè)面對更加復(fù)雜的社會環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境，應(yīng)該有效地預(yù)防審計風(fēng)險的發(fā)生，對產(chǎn)生風(fēng)險的各種原因和方式進(jìn)行研究分析，從而保證內(nèi)部審計事業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李志鵬.淺析企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險與控制.科技創(chuàng)新導(dǎo)報.2011.

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 經(jīng)營風(fēng)險 防范

1.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足

企業(yè)人員對其內(nèi)部控制認(rèn)識程度偏低，部分人員將內(nèi)部控制視為簡單的規(guī)章制度匯總，輕視了內(nèi)部控制的運行;部分人員將內(nèi)部控制視為管理層的事務(wù)，對會計職能未能形成充分的認(rèn)識;還有部分人員將內(nèi)部控制視為相互牽制的手段，對其存在排斥心理，致使內(nèi)部控制不能全面的執(zhí)行，落實的不到位。同時，企業(yè)內(nèi)部控制需要經(jīng)歷較長的時間才能體現(xiàn)，企業(yè)管理人員對其投入的資源與精力較少。

1.2企業(yè)資金未能合理使用

企業(yè)為了實現(xiàn)發(fā)展，將開展各種活動，并需要一定的費用，但對其支出未能進(jìn)行合理的安排，普遍存在鋪張浪費的現(xiàn)象，降低了企業(yè)的收益，嚴(yán)重的可能影響公司的正常運作。同時，企業(yè)在財務(wù)管理方面存在問題，其財務(wù)的采購、管理與付款等諸多方面存在漏洞，其手續(xù)不完整、會計核對不及時、物品的短缺、滯銷、毀損等現(xiàn)象未能進(jìn)行有效處理，影響企業(yè)資金的合理安排與利用。企業(yè)高效投資能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，但如果其投資未能進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，對其投資項目不了解，將導(dǎo)致投資的失敗，往往企業(yè)投資單憑領(lǐng)導(dǎo)個人意愿，極易造成投資失控，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。

1.3企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全

雖然建立了內(nèi)部控制制度，但其風(fēng)險評估與防范系統(tǒng)不完整，致使內(nèi)部控制的風(fēng)險評估不能發(fā)揮其積極的作用，對企業(yè)中存在的風(fēng)險不能進(jìn)行有效的評估與防范。內(nèi)部控制體系僅具有其形式，未能達(dá)到防范的作用。

1.4企業(yè)相關(guān)機(jī)制不完善

企業(yè)信息機(jī)制不完善，不能實現(xiàn)信息的共享與良性溝通，從而影響企業(yè)的管理與決策，不能為其提供及時、有效的信息。同時由于企業(yè)部門間缺乏信息溝通，信息不能實現(xiàn)共享，影響其決策的統(tǒng)一性，從而影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不完善，不能對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督，不能發(fā)現(xiàn)存在的問題，不能對問題進(jìn)行處理，同時監(jiān)督的方法老舊，手段落后，監(jiān)督的內(nèi)容不明確，進(jìn)而降低了監(jiān)督的效果[1]。

2.企業(yè)內(nèi)部控制對經(jīng)營風(fēng)險防范的重要性

在企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營過程中，風(fēng)險是不可避免的，企業(yè)可以通過內(nèi)部控制，實現(xiàn)對其經(jīng)營風(fēng)險的防范，減少風(fēng)險，降低風(fēng)險的危害，從而保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的綜合競爭力，企業(yè)內(nèi)部控制對經(jīng)營風(fēng)險防范有著重要的作用。完善的內(nèi)部控制，健全的會計體系，規(guī)范的工作制度與良好的監(jiān)督體制等將對企業(yè)內(nèi)部與外部的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行防范，并對其中存在的違規(guī)行為進(jìn)行有效處理，使各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)相互制約與控制。同時，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)資源的合理配置，保證工作效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[2]。

3.防范經(jīng)營風(fēng)險、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

3.1健全經(jīng)營風(fēng)險控制機(jī)制

經(jīng)營風(fēng)險控制機(jī)制是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理的重要部分，健全的經(jīng)營風(fēng)險控制機(jī)制能有效地防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，首先，健全經(jīng)營風(fēng)險的全過程控制機(jī)制。全過程控制，便是對經(jīng)營決策、經(jīng)營管理與經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行控制，降低其中存在的風(fēng)險，對已經(jīng)存在的風(fēng)險進(jìn)行處理并總結(jié)處理經(jīng)驗，防止其再次發(fā)生。企業(yè)在決策過程中，不僅要考慮經(jīng)濟(jì)效益，還要兼顧其風(fēng)險，對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分析與研究，并制定相應(yīng)的對策，一旦發(fā)生風(fēng)險，能夠?qū)ζ溥M(jìn)行及時的處理;企業(yè)在經(jīng)營過程中，要建立健全規(guī)范的制度，對經(jīng)營過程進(jìn)行制度化管理，觀察與監(jiān)督經(jīng)營狀況，并根據(jù)企業(yè)的實際需求，進(jìn)行必要的調(diào)整，盡量避免經(jīng)營風(fēng)險;企業(yè)對其風(fēng)險進(jìn)行處理后，要進(jìn)行總結(jié)與分析，對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險建立風(fēng)險檔案，以此作為企業(yè)發(fā)展與管理的依據(jù)，在此后的經(jīng)營中盡量避免類似的風(fēng)險發(fā)生。其次，健全經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的健全能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營全過程進(jìn)行監(jiān)督、分析與控制，對其中存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，從而加強(qiáng)企業(yè)對危機(jī)的管理，盡量避免經(jīng)營風(fēng)險，減低風(fēng)險所帶來的損失。最后，健全經(jīng)營風(fēng)險全員管理機(jī)制。企業(yè)要樹立全員風(fēng)險管理的意識，提高全員承擔(dān)風(fēng)險的責(zé)任感與使命感，將風(fēng)險機(jī)制融入企業(yè)的管理中，從而實現(xiàn)企業(yè)、員工共同進(jìn)行風(fēng)險控制。

3.2建立企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立將實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，是實現(xiàn)其目標(biāo)的基本保證。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立具體內(nèi)容為以下三點：第一，進(jìn)行預(yù)防，在企業(yè)經(jīng)營的全過程建立內(nèi)部控制制度，使每個環(huán)節(jié)實現(xiàn)相互制約，同時每個人員要有明確的權(quán)限與責(zé)任。第二，監(jiān)督，對企業(yè)的會計部門進(jìn)行全面監(jiān)督，對其日常的工作內(nèi)容進(jìn)行核算，并設(shè)置專業(yè)的監(jiān)督崗位，其配備的人員要具備較強(qiáng)的責(zé)任心、使命感與較高的工作能力，同時對其進(jìn)行有效的管理，使其進(jìn)行全面、系統(tǒng)的監(jiān)督。第三，進(jìn)行檢查，企業(yè)要成立必要的審計、檢查部門，其人員對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、審查。此三方面措施的實施，將利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，并能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營的風(fēng)險進(jìn)行有效的防范與處理。

3.3落實企業(yè)內(nèi)部控制工作

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，要確保其實施，落實其工作，才能發(fā)揮其作用。目前，企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但由于其落實情況較差，不能有效的防范其經(jīng)營的風(fēng)險，因此，會計人員、管理人員與操作人員等要保證內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。會計人員要對企業(yè)內(nèi)部控制制度學(xué)習(xí)了解，樹立內(nèi)部控制的思想觀念，并在工作中進(jìn)行自我規(guī)范與約束，遵紀(jì)守法、盡職盡責(zé)、廉潔自愛。企業(yè)可以開展定期的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，對其人員進(jìn)行思想教育，同時要不定期的檢查其人員的思想動態(tài)，對存在問題的人員進(jìn)行再教育，并采取必要的對策，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高內(nèi)部控制的效果。

3.4完善內(nèi)部控制評價體制

內(nèi)部控制制度在實施過程中要進(jìn)行評價，才能促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善與高效實施。評價體制能夠檢測內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，同時要保證評價的程序、評價的標(biāo)準(zhǔn)、評價的形式科學(xué)與合理，使其具有較強(qiáng)的操作性、可行性與有效性，最終通過可靠的評價，保證內(nèi)部控制制度的效果，防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

3.5實行內(nèi)部控制獎罰機(jī)制

為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施，實行獎勵機(jī)制是必要的。在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查的過程中，對成績突出的人員或部門進(jìn)行獎勵，調(diào)動人員遵循制度的主動性與積極性，并對未能遵循其制度的人員或部門進(jìn)行懲罰，督促其盡職盡責(zé)。通過明確的獎罰機(jī)制，從而減少違規(guī)行為，杜絕違規(guī)行為，降低違規(guī)行為給企業(yè)帶來的風(fēng)險，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)[3]。

4.總結(jié)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作中重要的部分，完善內(nèi)部控制，才能防范其經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。企業(yè)在發(fā)展過程中，經(jīng)營風(fēng)險時常存在，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，不斷調(diào)整其管理的方法，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋晶.完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014，12（4）：41-42.

篇8

我國企業(yè)內(nèi)部控制中財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因一般包括三個方面的因素：即第一，風(fēng)險意識弱。不少企業(yè)認(rèn)為只要管理好企業(yè)內(nèi)部的流動資金，就不會有財務(wù)風(fēng)險，還有些企業(yè)認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險是可以消除的，這種明顯是對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足。企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流只是防范財務(wù)風(fēng)險的一個方面。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識的不足會直接影響企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)管，也會對企業(yè)投融資決策中成本與收益的分析起到直接的影響，這些都將給企業(yè)帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。第二，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息交流不暢。目前企業(yè)內(nèi)部的信息交流問題是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。在企業(yè)內(nèi)部做好財務(wù)信息的交流，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況、資產(chǎn)情況、經(jīng)濟(jì)收益等之間的交流對于公司財務(wù)的發(fā)展是非常有利的。目前由于很多企業(yè)不重視內(nèi)部財務(wù)管理與控制的信息的交流，加之體制機(jī)制不健全等原因，使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制的效果也不好。在現(xiàn)實中只有做好企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息交流，加強(qiáng)企業(yè)自身與對手企業(yè)間的財務(wù)對比管理，發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)的財務(wù)管理的不足及時改進(jìn)。同時加強(qiáng)對市場的發(fā)展變化及規(guī)律的了解與解掌握，對企業(yè)財務(wù)管理做出合理的預(yù)想與決策，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理與控制有序的發(fā)展。第三，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的行為不當(dāng)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因取局域財務(wù)控制的行為是否得當(dāng)。目前有很多企業(yè)不重視建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制重，從而出現(xiàn)了企業(yè)體制機(jī)制不健全、執(zhí)行力度不夠、安排的內(nèi)容不合理等問題。這些問題的出現(xiàn)導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)不明，以至于企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督乏力，這樣企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)置就形同虛設(shè)，只是流于形式的設(shè)置。再就是一些企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制機(jī)制，更沒有設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)。有些公司建立了的，但也沒用發(fā)揮其控制和監(jiān)督的作用。雖然有一些企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制建立的比較健全，但是具體的執(zhí)行情況還沒達(dá)到要求，這與企業(yè)設(shè)置的財務(wù)管理與控制的理念是很不符合的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系

1.內(nèi)控機(jī)制的薄弱導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險加重隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越多。而且在各類風(fēng)險因素中，企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險是其中的重要一項。財務(wù)風(fēng)險主要來源于企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營、管理、資金分配等過程中產(chǎn)生的。由于企業(yè)受不確定因素的影響，從而造成企業(yè)的實際結(jié)果偏離了預(yù)期成果，給企業(yè)帶來損失。比如近幾年出現(xiàn)的“浙江擔(dān)保圈危機(jī)”中，一些企業(yè)為了獲得銀行的貸款，企業(yè)與企業(yè)之間盲目擔(dān)保，一旦某一方企業(yè)財務(wù)發(fā)生危機(jī)，就會導(dǎo)致相互合作的企業(yè)間的資金鏈斷裂。研究此類事件發(fā)生的原因看出：企業(yè)陷入財務(wù)風(fēng)險危機(jī)，大多數(shù)是源于企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制未能在財務(wù)決策中充分發(fā)揮作用，企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控機(jī)制弱，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)陷入危機(jī)。這說明有效的控制企業(yè)內(nèi)控，可減輕企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2.內(nèi)控機(jī)制保障企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)里只有良好的內(nèi)部控制機(jī)制，才能夠有效的防范企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。目前，我國大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險都是偏大的，從某些方面來講，這些風(fēng)險都是由于企業(yè)內(nèi)控機(jī)制差導(dǎo)致的?？v觀那些由于財務(wù)風(fēng)險而破產(chǎn)的企業(yè)，可以看出：大多數(shù)企業(yè)破產(chǎn)的原因是因為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制沒有及時有效的執(zhí)行，從而導(dǎo)致企業(yè)沒能很好的規(guī)避違規(guī)現(xiàn)象。在企業(yè)中管理機(jī)制質(zhì)量的主要在內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行情況。從這可以看出：企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的主要目標(biāo)是幫助企業(yè)有效的防范與規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，是保障企業(yè)持續(xù)經(jīng)營與財產(chǎn)安全并實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。合理的完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，對于企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識和財產(chǎn)安全防范意識的提升是非常有幫助的，這也有助于良好企業(yè)文化的培養(yǎng)，從而促成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理的目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)差不多都是為了提高企業(yè)的風(fēng)險防范和管理能力。因此，在企業(yè)的發(fā)展中要從內(nèi)部控制的機(jī)制逐步完善，做好企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的預(yù)防工作，只有從根本上控制風(fēng)險，企業(yè)的財務(wù)管理才能減少風(fēng)險。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制及防范財務(wù)風(fēng)險的措施

1.建立良好的內(nèi)部審計環(huán)境

內(nèi)部審計不僅在企業(yè)內(nèi)部控制中起很重要的作用，對于企業(yè)內(nèi)部控制的運行也有一定的監(jiān)督作用。內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部審計的建立都是企業(yè)建立內(nèi)部控制機(jī)制的過程中重要的環(huán)節(jié)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是促進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效保障。企業(yè)應(yīng)提升自身管理決策的科學(xué)性，從自身角度做好內(nèi)部控制的審批與決策，從而推動內(nèi)部控制機(jī)制有效的在公司發(fā)展。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險來源很廣，主要包括企業(yè)在的投融資、資金管理、預(yù)算控制等方面無法真正發(fā)揮審計監(jiān)督與財務(wù)監(jiān)管的實際作用。對此，在強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，企業(yè)要對企業(yè)內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門有一個充分的認(rèn)識，并重視這些部門功能，同時也不忽視其他部門的作用。企業(yè)為了適應(yīng)自身內(nèi)部控制環(huán)境的變化，就需要一個良好的內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境。在財務(wù)管理信息化的環(huán)境下，建立一個合理的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險評估體系，風(fēng)險評估就是將系統(tǒng)控制、流程控制和管理控制得到的結(jié)果進(jìn)行匯總分析，再根據(jù)企業(yè)的資源與運行及外部環(huán)境的情況對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險評估，從而為企業(yè)內(nèi)部控制的決策提供依據(jù)，建立起適合企業(yè)良好發(fā)展的風(fēng)險評估反饋機(jī)制，充分引入信息技術(shù)，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制。

2.建立健全的財務(wù)管理機(jī)制

在企業(yè)里，要有效防范財務(wù)風(fēng)險就需要一個健全的財務(wù)管理機(jī)制。在企業(yè)里要以集權(quán)為主，有效分權(quán)控制的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行財務(wù)相對集權(quán)的四個“統(tǒng)一”管理：①統(tǒng)一會計系統(tǒng)。借助財務(wù)信息化手段，形成了一套企業(yè)統(tǒng)一的會計政策選擇、會計信息披露和會計信息質(zhì)量監(jiān)督等內(nèi)容的控制制度，保證企業(yè)的會計系統(tǒng)信息口徑一致。②統(tǒng)一過程管理。在資金運動過程的管理中控制經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)要以全面預(yù)算管理、預(yù)警系統(tǒng)等為手段，加強(qiáng)內(nèi)部會計稽查、風(fēng)險評估，將風(fēng)險防范滲透于經(jīng)營活動的中。③統(tǒng)一財務(wù)負(fù)責(zé)人委派管理。規(guī)范各級經(jīng)營者的行為，形成有效的牽制效果，使財務(wù)管理更具獨立性。④統(tǒng)一內(nèi)部審計制度。站在企業(yè)的高度，改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及治理過程。通過內(nèi)審為管理當(dāng)局提供更有利的決策信息，更好地為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

3.建立完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活的很多方面，包括財務(wù)與非財務(wù)等多方面。其作用是預(yù)先發(fā)現(xiàn)財務(wù)危機(jī)的征兆，警示企業(yè)決策者提前采取一定的防范和調(diào)整措施，避免企業(yè)陷入財務(wù)風(fēng)險危機(jī)中。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警雖然只是企業(yè)預(yù)警的一個方面，但從企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的綜合性等方面考慮，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)也表現(xiàn)為整個企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，它是基于預(yù)警理論對企業(yè)財務(wù)報表及經(jīng)營資料進(jìn)行分析，其具體是利用數(shù)據(jù)分析方法分析企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部資料，發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的風(fēng)險情況，在風(fēng)險發(fā)生之前發(fā)出警報，提前告知企業(yè)所要面臨的風(fēng)險情況，分析發(fā)生風(fēng)險的原因，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的隱藏風(fēng)險，提早告知管理者做好相應(yīng)的防范措施。建立良好的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險情況和避免企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的擴(kuò)大，及時尋找導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的原因，采取相應(yīng)的措施予以制止。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；關(guān)系

在當(dāng)前企業(yè)各項工作的實際開展過程中，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理屬于比較關(guān)鍵的兩個部分，也是比較重要的任務(wù)，需要實現(xiàn)這兩個方面工作的有效實施。在目前企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中，為取得比較理想的成果，需要相關(guān)工作人員對兩者之間的關(guān)系準(zhǔn)確合理地把握，并且要積極探索有效策略實現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效落實，以防范企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生，使企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性及安全性可以得到更好的保障，進(jìn)而使企業(yè)發(fā)展取得比較滿意的成果。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)內(nèi)部控制而言，其所指的就是將對可能發(fā)生的風(fēng)險預(yù)防為目標(biāo)，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中每個環(huán)節(jié)實行有效監(jiān)督，在這一過程中，將完善的管理制度作為依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)，以便對企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展中的關(guān)鍵任務(wù)實行充分合理的監(jiān)督及管理。就企業(yè)內(nèi)部控制實踐而言，其主要涉及四個方面的控制內(nèi)容，分別為實物、財物以及人員與組織，這四個環(huán)節(jié)會涉及到企業(yè)經(jīng)營管理中各個方面的內(nèi)容，對于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范的實現(xiàn)比較有利。在企業(yè)有效開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，可以為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的更好實現(xiàn)提供理想的服務(wù)，可以更好地保障企業(yè)的正常經(jīng)營及發(fā)展。

（二）企業(yè)風(fēng)險管理企業(yè)風(fēng)險管理所指的就是在企業(yè)實際經(jīng)營及發(fā)展中對于各種風(fēng)險因素主動進(jìn)行統(tǒng)籌處理。就目前的企業(yè)風(fēng)險管理而言，其主要分為兩種不同形式。第一，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行有效管理。對于這種形式，其所指的就是在企業(yè)生產(chǎn)中對于所出現(xiàn)的風(fēng)險因素實行有效管理，在對有關(guān)管理方法及制度體系有效應(yīng)用的基礎(chǔ)上，對于各種風(fēng)險實行提前預(yù)防及有效應(yīng)對，并且構(gòu)建相關(guān)風(fēng)險應(yīng)對策略，對于各種風(fēng)險實現(xiàn)及時有效處理，以避免企業(yè)發(fā)展受到不良影響。第二，企業(yè)投資項目的預(yù)測。對于風(fēng)險控制及應(yīng)對，其相比于運營中風(fēng)險控制存在一定差異，對于投資項目中風(fēng)險的應(yīng)對，關(guān)鍵就是實行提前預(yù)測，研究項目的實際可行性，從而在項目投入運行中提供更有利的依據(jù)及支持，滿足企業(yè)投資需求。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理間存在密切聯(lián)系第一，在促使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展過程中，內(nèi)部控制及風(fēng)險管理都可以提供有利支持與保障。在當(dāng)前企業(yè)管理工作的開展過程中，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都是企業(yè)管理人員比較注重的重要管理工具，可使投資人員的利益得到充分保障，促使企業(yè)價值實現(xiàn)有效提升。同時，對于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理而言，兩者都需要企業(yè)內(nèi)部各部門及每個職工的參與，在工作的具體開展中需要企業(yè)各部門和職工之間進(jìn)行積極配合，并且在企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程中，都會涉及內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，比如，企業(yè)目標(biāo)的制定及分解，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的考核與績效管理等方面，這些工作都需要內(nèi)部控制及風(fēng)險管理參與其中，以提供更好保障。所以，對于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理而言，兩者所具備的共同特點就是具有一致目標(biāo)，且均需要全員參與。第二，在內(nèi)部控制工作開展過程中，風(fēng)險管理可以提供有效依據(jù)。在目前的企業(yè)風(fēng)險管理過程中，內(nèi)部控制屬于十分重要的一種輔助工具，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在內(nèi)涵上比較類似。其中，對于企業(yè)風(fēng)險管理而言，其需要針對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中所存在的各種風(fēng)險進(jìn)行識別預(yù)測，并且要實行有效防范，而對于內(nèi)部控制而言，其基礎(chǔ)就是風(fēng)險管理。另外，在企業(yè)實際發(fā)展過程中，為能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定良好的發(fā)展，需要適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，并且選擇內(nèi)部控制為主要架構(gòu)，對于企業(yè)風(fēng)險防范體系的構(gòu)建進(jìn)行有效落實，特別是對于經(jīng)營風(fēng)險及內(nèi)部控制，需要促使兩者密切聯(lián)系。同時，對于風(fēng)險管理中的基本要素，在內(nèi)部控制工作的實施中可以作為參考依據(jù)實行合理的風(fēng)險評估。第三，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理都比較重視過程管理。對于內(nèi)部控制而言，其比較注重內(nèi)部活動，而對于企業(yè)風(fēng)險管理而言，其重點內(nèi)容就是對于管理手段的合理應(yīng)用，在企業(yè)管理工作的實際開展中兩者都表現(xiàn)出持續(xù)性及長期性特點，并非只是在特定時間節(jié)點進(jìn)行管理，這種特點也表明在實施企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理過程中，需要將企業(yè)長期發(fā)展作為基礎(chǔ)，對于減少企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的活動需要積極落實，并且要貫徹到企業(yè)生產(chǎn)的各個流程中，在企業(yè)的日常運行及長遠(yuǎn)發(fā)展中兩者都是比較有利的工具。第四，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理均具備五種要素。就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理而言，其均具備五個方面的要素，在這一方面表現(xiàn)出較強(qiáng)的一致性，具體而言包括風(fēng)險評估、環(huán)境以及信息與溝通，還有監(jiān)督及控制活動等內(nèi)容，其中的風(fēng)險評估在風(fēng)險管理中比較受重視。由于這五種要素比較類似，也就促使內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間可實現(xiàn)密切融合。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的差異對于當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，兩者之間不但具備密切聯(lián)系，同時存在比較明顯的差異，主要體現(xiàn)在以下兩個方面。第一，對于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理而言，兩者在作用范圍上存在較大差異。企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理相比較而言，風(fēng)險管理具有更廣泛的覆蓋范圍。在企業(yè)的風(fēng)險管理體系中，需要從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)入手實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理的落實，這表明風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)部處于治理層面，而內(nèi)部控制只是處于管理層面。另外，在風(fēng)險管理實施過程中，對于企業(yè)的財務(wù)報告及非財務(wù)報告都比較重視，而在內(nèi)部控制過程中主要依據(jù)的就是財務(wù)信息。另外，在全面風(fēng)險管理中，還會涉及預(yù)算管理評估方法、戰(zhàn)略制定及管理人員招聘等相關(guān)問題，也就是說風(fēng)險管理具有更廣泛的覆蓋范圍。而在內(nèi)部控制實施中，其關(guān)注更多的就是風(fēng)險管理過程，在企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的制定中并未能夠真正參與其中。第二，對于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理而言，兩者在內(nèi)容上有一定差異存在。對企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，其內(nèi)容主要就是保證企業(yè)可以穩(wěn)定良好發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的有序運營，避免出現(xiàn)會計信息造假情況，為企業(yè)今后的良好發(fā)展提供有利支持及保障。而對于企業(yè)風(fēng)險管理工作而言，其內(nèi)容主要就是合理規(guī)避企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險，并且需要對風(fēng)險發(fā)生的可能性及風(fēng)險的產(chǎn)生對企業(yè)所造成的損失進(jìn)行定量分析，同時還需要制定相關(guān)防范體系，以避免在企業(yè)發(fā)展中有嚴(yán)重的財務(wù)損失產(chǎn)生。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理開展的有效途徑及策略

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理地位就當(dāng)前企業(yè)發(fā)展實際情況而言，很多企業(yè)對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理兩者之間的關(guān)系缺乏充分深入地認(rèn)識，未能夠使風(fēng)險管理及內(nèi)部控制所具備的重要作用及價值充分發(fā)揮出來，因而需要使風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的意識進(jìn)一步加強(qiáng)。因此，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部需要對職工加強(qiáng)宣傳教育，使企業(yè)內(nèi)的職工可以真正清楚認(rèn)識內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的價值，樹立正確的內(nèi)部控制理念及風(fēng)險管理觀念，并且對于傳統(tǒng)管理模式應(yīng)當(dāng)積極改變，實現(xiàn)傳統(tǒng)管理模式的有效突破。而為能夠使這一目標(biāo)有效實現(xiàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)注意自身行為，以身作則，對企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)宣傳及普及，并且在企業(yè)日常管理中的各個方面也應(yīng)當(dāng)積極落實內(nèi)部控制及風(fēng)險管理，同時還需要針對風(fēng)險管理及內(nèi)部控制制定相關(guān)的規(guī)章制度，使風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的重要性充分體現(xiàn)出來。另外，在對內(nèi)部控制及風(fēng)險管理加強(qiáng)重視的基礎(chǔ)上，還需要在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理方面加強(qiáng)投入力度，使風(fēng)險管理及內(nèi)部控制工作的實施具有更好的基礎(chǔ)與保障，使兩者可以得到滿意的效果。此外，作為企業(yè)職工，自身也需要充分清楚認(rèn)識風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的重要性及價值，從而積極主動地投入到風(fēng)險管理及內(nèi)部控制中，以確保內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的科學(xué)合理開展，最終得到滿意的效果。

（二）構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險評估機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作的開展過程中，均需有效防范企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險，從而使企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展具有更好支持與保障。而為能夠使內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的作用充分發(fā)揮，十分關(guān)鍵的一點就是風(fēng)險評估機(jī)制的構(gòu)建。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從制度層面入手，對于風(fēng)險識別點進(jìn)行科學(xué)合理地設(shè)置，對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中各個方面的流程及有關(guān)風(fēng)險實行合理歸類及整理，從而對各種風(fēng)險進(jìn)行合理把握。在實際進(jìn)行風(fēng)險評估過程中，對于不同的風(fēng)險識別點，需要選擇不同方式及方法進(jìn)行評估，從而對企業(yè)各流程中所面臨各種風(fēng)險實行定量分析。在風(fēng)險控制流程過程中，對于所面臨相關(guān)風(fēng)險識別方法應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視，若發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險點，需要應(yīng)用專業(yè)化風(fēng)險評估理論及技術(shù)，與實際工作經(jīng)驗進(jìn)行有效結(jié)合，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)更加科學(xué)合理地風(fēng)險評估，在此基礎(chǔ)上制定全面合理的風(fēng)險防范策略，使企業(yè)風(fēng)險防范可以得到更加滿意的效果，實現(xiàn)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制作用及價值的充分發(fā)揮，為企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定良好地發(fā)展提供更好的依據(jù)及支持，滿足實際需求。

（三）創(chuàng)建合理的風(fēng)險治理模式在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營及發(fā)展過程中，在具備良好的風(fēng)險治理模式的基礎(chǔ)上，可實現(xiàn)企業(yè)資源利用率的有效提升。所以，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險治理模式，并且需要對風(fēng)險治理模式實行持續(xù)優(yōu)化，對于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實行合理調(diào)整，對于企業(yè)中不同利益主體應(yīng)當(dāng)促使其實現(xiàn)平衡，以實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的有效分散。另外，在企業(yè)風(fēng)險管理模式中，應(yīng)當(dāng)將數(shù)據(jù)化管理引入，對于企業(yè)外部市場環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營管理需要實行系統(tǒng)性分析。此外，在企業(yè)內(nèi)部還要建立風(fēng)險基金，以保證企業(yè)在面對風(fēng)險的情況下可以增強(qiáng)自身應(yīng)變能力，同時也可以使企業(yè)短期償債能力增強(qiáng)，使企業(yè)負(fù)債風(fēng)險有效降低，保證企業(yè)可以實現(xiàn)更穩(wěn)定良好地發(fā)展，滿足企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的需求。

（四）進(jìn)一步健全企業(yè)監(jiān)督及評估在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的實施過程中，監(jiān)督及評估屬于必不可少的環(huán)節(jié)及內(nèi)容，在實現(xiàn)監(jiān)督及評估環(huán)節(jié)合理優(yōu)化的基礎(chǔ)上，對于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理，可使實現(xiàn)持續(xù)性優(yōu)化，從而保證這兩個方面的工作實現(xiàn)更有效地開展。首先，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)構(gòu)建獨立的審計部門，且需要配備專業(yè)審計人員，對于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理實施全面監(jiān)督，實現(xiàn)監(jiān)控數(shù)據(jù)的有效反饋，使今后企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作的開展具有有利的信息支持。其次，引入適宜的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。對于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理通過獨立第三方機(jī)構(gòu)實行評估監(jiān)督，且需要出具相關(guān)審計報告，對于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理中所存在的主要問題需要及時發(fā)現(xiàn)，且需要利用信息技術(shù)深入分析，使企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險防范能力，實現(xiàn)更有效的風(fēng)險防范，發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的應(yīng)有作用及價值。

篇10

關(guān)鍵詞：

     內(nèi)部會計控制是為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是企業(yè)運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，在一個企業(yè)中處于較為重要的地位。但是，由于內(nèi)部會計控制本身具有局限性，因此在很多情況下并不能很好的發(fā)揮其作用。而企業(yè)對外經(jīng)營運作過程中，面臨各種經(jīng)營風(fēng)險，包括因競爭對手的惡意競爭行為導(dǎo)致的風(fēng)險、因合作伙伴履約資信問題導(dǎo)致的風(fēng)險以及因經(jīng)營環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險，?如國家法律、政策的變化等，如何在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)背景下，在改進(jìn)內(nèi)部會計控制的同時進(jìn)一步規(guī)避風(fēng)險，需要我們進(jìn)一步進(jìn)行探討。

首先我們要對內(nèi)部會計控制制度的局限性在以下幾個方面進(jìn)行認(rèn)識。

1、 成本效益原則的限制

成本效益原則通常表現(xiàn)為理性的經(jīng)濟(jì)人總是以較小的成本去獲得更大的效益，一般也被認(rèn)為是經(jīng)濟(jì)活動中的普遍性原則和約束條件，因此也同樣適用于企業(yè)的內(nèi)部會計控制。成本效益原則要求在實行內(nèi)部會計控制花費的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，?dāng)企業(yè)采用一項內(nèi)部會計控制時，必須保證實施此控制所引起的成本增加必須小于其所帶來的效益的增加。也就是說，實行內(nèi)部會計控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應(yīng)舍棄該項控制措施。

內(nèi)部會計控制是按照一定程序進(jìn)行的，而進(jìn)行這些程序就必須要付出代價、發(fā)生成本。就一般情況而說，內(nèi)部會計控制越多，其效果就越明顯。過于簡單的內(nèi)部會計控制會使經(jīng)營管理過程出現(xiàn)紕漏，從而達(dá)不到應(yīng)有的效果。但是在內(nèi)部會計控制中，如果控制的環(huán)節(jié)增多，那么設(shè)置的崗位也必然會增加，如設(shè)置控制環(huán)節(jié)、設(shè)置崗位等。這就需要配備更多的人員對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，同時也需要運用更好的技術(shù)手段。因此，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)運行的成本必然就會增加。而企業(yè)的經(jīng)營者為了取得更高的效益，就極有可能取消一些內(nèi)部會計控制的環(huán)節(jié)，來減少資源的消耗。

2、內(nèi)部會計控制執(zhí)行人員的素質(zhì)帶來的局限性

首先，內(nèi)部會計控制制度受串通舞弊的限制。內(nèi)部會計控制制度設(shè)立的理論基礎(chǔ)是：兩個或兩個以上的人或部門犯同樣錯誤的機(jī)會可能性很??；兩個或兩個以上的人或部門有意識的合伙舞弊的可能性也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于單獨一個人或一個部門舞弊的可能性。不相容職務(wù)的分離的確可以為避免一個人單獨從事和隱瞞不合規(guī)定的行為提供基本的保證，但是，它并不能完全防止兩個或兩個以上的人員和部門共同作弊行為的發(fā)生。

其次，內(nèi)部會計控制還受到人為錯誤的限制。內(nèi)部會計控制制度是由人設(shè)計建立的，發(fā)揮作用的關(guān)鍵在于執(zhí)行人員的實際運作水平。任何“完美的”內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，都會因設(shè)計人經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷。同時，執(zhí)行人員在心理上和行為上不能達(dá)到內(nèi)部會計控制制度的基本要求，出現(xiàn)粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等情況，也可能使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)陷于癱瘓。    3、 高層管理人員濫用職權(quán)造成的局限性

如果企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的管理人員不能正確地履行自己的職能，而濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊，那么即使設(shè)計良好的內(nèi)部會計控制，也不會發(fā)揮其應(yīng)有的效能。

一般來講，高層管理人員越權(quán)行使職能的行為大大限制了內(nèi)部會計控制制度作用的發(fā)揮。單位的高層管理人員處于單位的核心管理層和決策層等權(quán)力核心，在許多情況下，如果他們對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行越權(quán)干預(yù)，必然會導(dǎo)致一些控制程序的失效。因此，一個單位的內(nèi)部會計控制在很大程度上受到管理當(dāng)局的職權(quán)是否規(guī)范和是否有效地行使的限制。

威脅企業(yè)商業(yè)安全的根源，不僅在于來自企業(yè)內(nèi)部的管理風(fēng)險與局限性更有外部的經(jīng)營風(fēng)險。?企業(yè)內(nèi)部管理追其根源，均在于人力資源的掌控，因此我們通常將企業(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險概括為“人力資源風(fēng)險管理”。

人力資源風(fēng)險管理中最常見的幾類問題，包括：黑單、泄露公司機(jī)密及商業(yè)秘密、虛報或假報帳目等。出現(xiàn)以上問題，究其根本，有三個層面的原因：

第一，目前我國社會信用體系不完善；

第二，公司內(nèi)部管理制度存在缺陷，制度制訂不足，特別是有些企業(yè)根本沒有建立人力資源道德風(fēng)險的防范和監(jiān)督制度，公司管理層對公司制度執(zhí)行不力，甚至參與有損公司利益的行為；

第三，員工職業(yè)素養(yǎng)有待提高，缺少必要的職業(yè)規(guī)范和素質(zhì)或者道德水準(zhǔn)、特別是盡職性不高。

因此，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險控制，建立并完善內(nèi)部人力資源風(fēng)險防范體系和危機(jī)處理機(jī)制，控制內(nèi)部人力資源風(fēng)險，從而保障企業(yè)商業(yè)安全。

總結(jié)以上管理控制的局限性和風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)著眼于以下方面：

1、加強(qiáng)對人力資源的管理

首先，我們要對會計人員進(jìn)行職業(yè)教育，增強(qiáng)會計人員自我約束力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律。加強(qiáng)會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。

其次，建立事中預(yù)防監(jiān)控機(jī)制。事中預(yù)防監(jiān)控是事前防范的延伸。公司內(nèi)部，要對在職人員，特別是重要崗位員工進(jìn)行公開的定期、不定期考核；完善新員工的培訓(xùn)機(jī)制和對在職員工的考核機(jī)制；加強(qiáng)企業(yè)文化學(xué)習(xí)熏陶，加強(qiáng)財務(wù)人員思想動態(tài)管理，充分發(fā)揮組織力量，及時了解職工思想動態(tài)，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。

2、必須培養(yǎng)事前風(fēng)險防范的意識，并建立相應(yīng)的監(jiān)督體制，以確保這種意識落實到現(xiàn)實的管理過程中； 企業(yè)監(jiān)督體制的建立和實際運作、風(fēng)險測試機(jī)制；企業(yè)須建立完善的數(shù)據(jù)記載機(jī)制，對記載數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并合理利用。

3、發(fā)揮內(nèi)部審計的作用