導(dǎo)語：如何才能寫好一篇商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞；中小商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃方案；問題；措施

目前我國實行營業(yè)稅改收增值稅的稅收制度，在一定的程度上有利于中小商貿(mào)企業(yè)進行稅收籌劃，另一方面，中小商貿(mào)企業(yè)為了減輕稅收負擔(dān)，取得更好發(fā)展，就必須對稅收進行籌劃，在這種背景下，我國中小商貿(mào)企業(yè)紛紛開始進行稅收方案籌劃。但由于我國中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃工作的時間不長，因此稅收籌劃在我國的基礎(chǔ)薄弱，還存在一定的問題需要我們?nèi)ソ鉀Q、去研究。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的認(rèn)識不足。現(xiàn)在的中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識還停留在過去的水平，認(rèn)為只需要根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設(shè)計。一些商貿(mào)企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿(mào)企業(yè)管理者認(rèn)為只要在企業(yè)成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關(guān)注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。(二)不了解稅收法規(guī)。中小商貿(mào)企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規(guī)認(rèn)識不足，不夠了解，不能依據(jù)法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務(wù)，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。(三)稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱。在中小商貿(mào)企業(yè)中沒有形成一套完整的財務(wù)工作機制，在財務(wù)籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進行參考，這都體現(xiàn)了稅收籌劃的基礎(chǔ)比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責(zé)任心缺乏，不能對稅收數(shù)據(jù)進行仔細、精準(zhǔn)的分析，使數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況。每個企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿(mào)企業(yè)在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經(jīng)營情況相聯(lián)系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標(biāo)可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問題的原因

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作。部分的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認(rèn)為它需要耗費大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。(二)企業(yè)管理制度不完善。中小貿(mào)易企業(yè)中在進行稅收籌劃時沒有明確的規(guī)定責(zé)任人，對具體的工作內(nèi)容也沒有進行安排，沒有將責(zé)任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。(三)稅收籌劃人員素質(zhì)較差。中小商貿(mào)企業(yè)中的部分籌劃人員沒有專業(yè)的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學(xué)的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質(zhì)不夠，工作態(tài)度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認(rèn)真。(四)企部門之間缺乏溝通。我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿(mào)企業(yè)中的大多數(shù)部門之間都是依據(jù)自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規(guī)劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。

三、針對問題提出的建議

(一)加深對稅收籌劃的認(rèn)識企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則對稅收籌劃進。行必要的了解和認(rèn)識，然后還要在企業(yè)內(nèi)部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認(rèn)識傳授給企業(yè)的員工。(二)完善企業(yè)財務(wù)管理制度。完善企業(yè)的財務(wù)管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業(yè)的財務(wù)管理體系進行改進與完善，另一方面我們應(yīng)該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責(zé)任明確到具體的人員身上。(三)促進內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作。舉行稅收統(tǒng)籌交流會來促進企業(yè)各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統(tǒng)籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統(tǒng)籌工作得到正常開展。(四)加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)?？梢哉衅妇哂袑I(yè)稅收知識的人才來企業(yè)工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應(yīng)該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業(yè)能力培訓(xùn)。(五)加強與稅務(wù)中介機構(gòu)的聯(lián)系。稅務(wù)中介機構(gòu)是企業(yè)開展稅收統(tǒng)籌的輔機構(gòu)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收統(tǒng)籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應(yīng)該多與稅務(wù)中介機構(gòu)進行溝通和交流，加強企業(yè)與稅務(wù)中介結(jié)構(gòu)的聯(lián)系。

四、結(jié)論

中小商貿(mào)企業(yè)能夠制定出科學(xué)的稅收籌劃方案不僅有利于其減輕稅收負擔(dān)，實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展，還有利于國家稅收收入體系的完善。但是由于我國中小商貿(mào)企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作、企業(yè)管理制度不完善、稅收籌劃人員素質(zhì)較差、企部門之間缺乏溝通等原因，造成了中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識不足、不了解稅收法規(guī)、稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱、稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收籌劃整體籌劃能力不足等問題時有發(fā)生，為了改善這些問題，從而提高減少中小商貿(mào)企業(yè)的稅收負擔(dān)，我們需要加深對稅收籌劃的認(rèn)識、完善企業(yè)財務(wù)管理制度、促進內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作、加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)、加強與稅務(wù)中介機構(gòu)的聯(lián)系。

作者:袁輝 單位:山東省七五商貿(mào)有限公司

參考文獻：

[1]胡蕊，邱文迪.淺析我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題[J].商業(yè)經(jīng)濟，2016(05)：36-37+58.

篇2

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè)；增值稅繳納；操作；運用 

增值稅作為商貿(mào)企業(yè)的第一大稅種，其稅收金額占商貿(mào)企業(yè)總體稅收金額的50%以上，存在著較高籌劃效益。因此，商貿(mào)企業(yè)在掌握增值稅稅收政策法規(guī)的前提下，根據(jù)實際經(jīng)營狀況充分選擇和利用各類稅收優(yōu)惠條件，對本企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的經(jīng)營環(huán)節(jié)進行合理操作及運用，可以一定程度上減輕資金壓力，降低企業(yè)成本，提高資金的使用效率并獲取經(jīng)濟利益。 

一、商貿(mào)企業(yè)的定義及其增值稅繳納現(xiàn)狀 

商貿(mào)企業(yè)也稱商業(yè)零售企業(yè)，主要是指不自產(chǎn)商品、直接面向消費者的商品銷售企業(yè)，這類企業(yè)設(shè)有類似柜臺的商品經(jīng)營場所，包括從事綜合商品銷售的超級市場，零售超市等。 

增值稅是商貿(mào)企業(yè)面臨的最重要的流轉(zhuǎn)稅，目前大部分商貿(mào)企業(yè)并沒有專業(yè)的增值稅稅收籌劃，稅收繳納在符合法規(guī)要求的基礎(chǔ)上較為隨意。商貿(mào)企業(yè)可以通過研究增值稅暫行條例和實施細則，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營活動合理合法的進行增值稅稅務(wù)籌劃，在遵法守法的同時改善企業(yè)績效。 

二、合理繳納增值稅的目標(biāo) 

商貿(mào)企業(yè)合理繳納增值稅最直接的目標(biāo)就是降低企業(yè)稅收成本，企業(yè)應(yīng)選擇最佳方案，以達到企業(yè)整體稅后利潤最大化。 

三、合理繳納增值稅的操作及運用 

根據(jù)商貿(mào)企業(yè)會計核算健全情況和年應(yīng)稅銷售額的大小，稅法將增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。相比于小規(guī)模納稅人，增值稅一般納稅人存在增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額的優(yōu)勢。一般來說，兩類納稅人的增值稅稅收計算方式不盡相同，因而其增值稅合理繳納的操作方式也不同。下面針對三方面對兩類納稅人的增值稅繳納方式進行分析。 

（一）適度降低企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額 

通過降低企業(yè)應(yīng)納稅額，商貿(mào)企業(yè)可以減少在增值稅納稅方面的資金占用，優(yōu)化企業(yè)資金配置。商貿(mào)企業(yè)應(yīng)充分利用增值稅相關(guān)特點，結(jié)合企業(yè)自身采購銷售流程和模式，降低增值稅應(yīng)納稅額。 

小規(guī)模納稅人的增值稅應(yīng)納稅額受企業(yè)的銷售額影響，如何降低該類銷售額是關(guān)鍵。在這里，小規(guī)模納稅企業(yè)可選擇采用不同銷售方式搭配的方式進行納稅籌劃。在產(chǎn)品銷售過程中，企業(yè)可自主選擇不同的銷售方式，納稅人可依據(jù)企業(yè)的實際情況合理分配不同類型的產(chǎn)品銷售額，從而達到增值稅稅收籌劃和優(yōu)化企業(yè)資金調(diào)度的作用。例如，實物折扣是商業(yè)折扣的一種，一般情況下采取實物折扣方法銷售貨物，折扣的實物不論會計上如何處理均應(yīng)按規(guī)定視同銷售，但是如果將實物折扣轉(zhuǎn)化為價格折扣則可達到節(jié)省納稅的目的。在銷售過程中采用價格折扣，折扣的部分在計稅時從銷售額中扣減不計算增值稅，企業(yè)應(yīng)稅銷售額減少，從而達到減少企業(yè)應(yīng)納稅額的目的。 

一般納稅企業(yè)的增值稅應(yīng)納稅額受企業(yè)銷項稅額和進項稅額共同影響。一般來說，提升企業(yè)增值稅進項稅額，降低增值稅銷項稅額可有效降低企業(yè)應(yīng)納稅額。在減少企業(yè)銷項稅額方面，一般納稅企業(yè)可參考上述小規(guī)模增值稅納稅企業(yè)降低當(dāng)期銷售額做法，通過多類銷售方式搭配進行納稅籌劃減少銷項稅額。在增加企業(yè)進項稅額方面，首先，一般納稅企業(yè)可將固定資產(chǎn)投資納入增值稅納稅籌劃，企業(yè)可將當(dāng)期的固定資產(chǎn)投資的進項稅從銷項稅額中抵扣，減少企業(yè)的流動資金占用，減少企業(yè)流動資金貸款，最終降低企業(yè)資金成本。其次，商貿(mào)企業(yè)可通過改變購貨方式提高進項稅額。如商貿(mào)企業(yè)在收購農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資時可以按照農(nóng)副產(chǎn)品收購價的13%和廢舊物資收購價的10%計算進項稅額進行抵扣，也即享受國家規(guī)定的減免稅規(guī)定，企業(yè)應(yīng)重視該類發(fā)發(fā)票或憑證的保存，積極利用該類政策進行增值稅抵稅。商貿(mào)企業(yè)也可以在某些材料采購過程中可以加大材料或商品的采購量，增加進項稅，從而減少應(yīng)交增值稅。 

（二）采用延遲納稅進行增值稅納稅籌劃 

延期納稅是指在遵循增值稅稅法規(guī)定的前提下，商業(yè)企業(yè)通過各類手段延期繳納稅款而相對節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延遲到以后期間繳納，理論上并不能減少納稅人的應(yīng)納稅款總額，但是通過利用該部分稅款的時間價值，這就相當(dāng)于得到了一筆政府發(fā)放的無息貸款，使納稅人可以利用這部分資金來進行投資，獲取資本收益。延遲納稅需要從兩個層面來考慮：第一是在每月規(guī)定期限的最后幾天交稅，第二是可以推遲在以后期間繳納的稅款盡量在以后期間繳納。 

在小規(guī)模納稅人的增值稅繳納過程中，小規(guī)模納稅企業(yè)可對每月的納稅時間進行合理安排。我國增值稅的納稅義務(wù)產(chǎn)生時點與納稅人交稅期限不一致，后者通常晚于前者，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)盡可能將稅款上繳的時間控制在最后期限或接近最后期限，即在每月的 15日或臨近 15 日的最后幾天繳納增值稅，從而更多地獲得這部分稅款的時間價值，充分利用這筆政府“無息貸款”，使資金盡可能為我所用，取得最大收益。另外，對于小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)，會盡量采取滯后開票的方式來確認(rèn)銷售收入，當(dāng)期的增值稅從金額上就明顯較低。 

在一般納稅人的增值稅繳納過程中，商貿(mào)企業(yè)除可參考小規(guī)模納稅人延長稅款繳納時間和滯后開票外，更應(yīng)充分利用一般納稅人稅收籌劃優(yōu)勢充分利用購進扣稅法來進行納稅籌劃。在進行促銷時購進的禮品或是平時購入的材料等一些用途可能會發(fā)生改變的商品時，應(yīng)當(dāng)在購入當(dāng)期不考慮其之后的用途改變情況，全部抵扣進項稅額；在用途發(fā)生改變的期間再進行進項稅額轉(zhuǎn)出，這樣就相當(dāng)于推遲了繳納增值稅的期間，也能夠獲得這部分稅款的時間價值。 

（三）均衡各期增值稅納稅金額 

商貿(mào)企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)考慮整體利益，盡量保證各期增值稅納稅額的穩(wěn)定。長期來看，穩(wěn)定的資金需求會企業(yè)的資金成本。商貿(mào)企業(yè)的資金流呈現(xiàn)前出后進的模式，穩(wěn)定的增值稅繳納現(xiàn)金流流出更有利于企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算， 有利于企業(yè)匹配資金進行貨幣資金管理。穩(wěn)定均衡的增值稅納稅額不僅維護了企業(yè)與稅務(wù)局之間的微妙關(guān)系，降低稅務(wù)對企業(yè)極度差異的稅收關(guān)注度和公司財務(wù)稅收風(fēng)險，降低了未來潛在的成本，也平滑了企業(yè)貨幣資金的需求曲線。 

對于小規(guī)模納稅人而言，均衡各期增值稅納稅金額的主要方法便是與客戶協(xié)商，靈活進行銷售發(fā)票的開具，將企業(yè)的整個增值稅納稅金額均攤至整個周期。在應(yīng)納稅額存在周期性波動的前提下，商貿(mào)企業(yè)在當(dāng)期應(yīng)納稅額下滑時與客戶協(xié)商提前開具銷售發(fā)票，在當(dāng)期應(yīng)納稅額提高時與客戶協(xié)商延遲開具銷售發(fā)票。 

對于一般納稅人而言，由于存在進項稅額的調(diào)整，納稅操作上有更靈活的選擇。一方面，在商貿(mào)企業(yè)銷售額下滑而采購額較高時，可能會出現(xiàn)進項稅額高于銷項稅額，導(dǎo)致增值稅應(yīng)納稅額減少，甚至導(dǎo)致本月不交稅。在當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅款過少時，商貿(mào)企業(yè)可以減少進項稅額認(rèn)證或提高銷項稅額認(rèn)證，使本月繳納一定增值稅稅款。如企業(yè)可以與客戶協(xié)商，將部分銷售發(fā)票提前在本月開具；或企業(yè)減少進項稅額認(rèn)證，將其延遲到下一會計期間銷項稅額較多時在進行認(rèn)證。另一方面，在當(dāng)月應(yīng)繳稅款較多時，商貿(mào)企業(yè)就應(yīng)多考慮自身利益，或者與客戶協(xié)商將商品銷售發(fā)票推遲到下月初開具，或者加大采購額度增加進項，使本月應(yīng)繳納的過多稅款推遲繳納，在使企業(yè)每月繳納的增值稅款相對平均的同時，也獲得這推遲繳納稅款的時間價值。 

在增值稅繳納過程中，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)通過嚴(yán)謹(jǐn)細致的稅收籌劃達到降低增值稅應(yīng)納稅額和延后增值稅繳納期限的目的。在手段和操作方式方面，商貿(mào)企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)在精通財務(wù)管理同時熟知企業(yè)運營管理，通過將各類不同業(yè)務(wù)進行組合以達到理想的納稅效果。通過增值稅應(yīng)納稅額的均衡分配和延遲納稅企業(yè)平滑資金需求波動和降低企業(yè)資金成本。總之商貿(mào)企業(yè)應(yīng)充分利用各類增值稅稅收優(yōu)惠條件，結(jié)合企業(yè)貨幣資金管理需要，提出增值稅稅收策劃方案，方能彰顯出納稅籌劃優(yōu)勢，為企業(yè)合法良性發(fā)展創(chuàng)造條件。 

篇3

本篇文章主要對財務(wù)管理中的稅收籌劃概念進行闡述，從對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認(rèn)識、稅收管理制度不夠完善兩個方面入手，解析企業(yè)稅收籌劃存在的問題，并以此為依據(jù)，從樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識、建立健全的稅務(wù)管理制度、要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實等多個方面，提出強化企業(yè)稅收籌劃的具體措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞:

財務(wù)管理視角；企業(yè)稅收籌劃

隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，整個企業(yè)的市場環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財務(wù)管理視角進行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財務(wù)管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個企業(yè)財務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開始朝著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟利益提供保障。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認(rèn)識

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個企業(yè)經(jīng)營活動中。只有做好風(fēng)險防范、準(zhǔn)確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來看，大對數(shù)的企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作時，對稅務(wù)籌劃工作沒有深入的了解，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃無法順利的開展。

(二)稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了我國稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國相關(guān)部門制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認(rèn)定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復(fù)雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導(dǎo)致稅收管理效率不高。

三、強化企業(yè)稅收籌劃的具體措施

(一)樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識

站在企業(yè)財務(wù)管理視角來講，在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識。首先。做好企業(yè)的稅負水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學(xué)性和時效性的特點，就要對現(xiàn)階段企業(yè)的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對性的進行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來實現(xiàn)減少企業(yè)費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業(yè)費用支出中，占據(jù)的比例相對較高，因此企業(yè)可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。

(二)建立健全的稅務(wù)管理制度

在進行企業(yè)財務(wù)管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標(biāo)的形式來給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業(yè)財務(wù)管理工作人員來說，要高度重視稅務(wù)籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，來實現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)的制定。在進行企業(yè)財務(wù)管理崗位制定時，要對企業(yè)稅務(wù)管理制度進行優(yōu)化，同時還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當(dāng)稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業(yè)的管理水平。

(三)要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實

在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進行收集和整理，在保證財務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結(jié)果及時的回匯報給企業(yè)的上級部門，從而保證會計管理工作的規(guī)范性。此外，財務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對企業(yè)財務(wù)管理工作制定的目標(biāo)進行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營成本中的同時，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學(xué)性。

(四)更改企業(yè)稅收籌劃方式

在進行企業(yè)財務(wù)管理的過程中，企業(yè)可以參照多個角度來對企業(yè)稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發(fā)的過程中，通常企業(yè)會利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現(xiàn)市場開發(fā)，同時企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經(jīng)濟效益可以在出資方那實現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都歸集團企業(yè)所有，并且集團企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來實現(xiàn)企業(yè)項目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來而出現(xiàn)的稅收責(zé)任，從而給減輕企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

總而言之，站在財務(wù)管理角度進行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負擔(dān)，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，及時了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

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[4]羅珊梅.基于財務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].商,2015

篇4

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 必要性

美國著名文學(xué)家、政治家弗蘭克林說過： 人的一生有兩件事不可避免：死亡與納稅?？梢?，稅收在人的一生中有著重要的影響，而稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性如同納稅與人的關(guān)系，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中有著舉足輕重的作用。

稅收籌劃要求納稅人站在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，選擇涉稅整體經(jīng)濟利益最大化的納稅方案，管理生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的企業(yè)涉稅管理。

一、進行稅收籌劃的前提條件

稅收籌劃的前提是不違法，不違法要求懂法。所以，正確認(rèn)識稅收是稅收籌劃的前提。

稅收是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，依照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配形式。稅收是我國財政收入的主要來源，也是國家進行宏觀調(diào)控的一個重要的經(jīng)濟杠桿。而企業(yè)做開發(fā)、做生產(chǎn)、做銷售，其最終的目的不僅是追求利益，而且還要追求利益最大化。但是我國的稅收具有強制性和無償性的特點，稅款則是企業(yè)必須要無償支出的資金。針對這一點，企業(yè)就會想盡辦法少繳稅、遲繳稅或者免稅，而稅收籌劃也因此而來。

二、稅收籌劃的目標(biāo)

實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。涉稅零風(fēng)險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。納稅人可以通過稅務(wù)籌劃，使自己處于一種涉稅零風(fēng)險狀態(tài)。

納稅成本最低化。納稅人對減輕稅收負擔(dān)的追求，是稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的最初動因。納稅人是納稅義務(wù)的承擔(dān)者，作為市場經(jīng)濟的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清晰的前提下，追求的是自身利益的最大化。而自身利益最大化的實現(xiàn)，不僅要求總收入大于總成本，而且要求總收益與總成本之間差額的最大化。

獲得資金時間價值最大化。納稅人通過一定的手段將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，以獲取資金的時間價值，也是稅務(wù)籌劃目標(biāo)體系中的有機組成部分。

幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。既然獲取最大的經(jīng)濟收益是納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的，那么提高納稅人的經(jīng)濟效益就理所當(dāng)然是稅務(wù)籌劃目標(biāo)體系中不可缺少的元素。

維護企業(yè)合法權(quán)益。依法治稅不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定，及時、足額地交納稅款，而且要求稅務(wù)機關(guān)依照稅法規(guī)定合理、合法地征收稅款。

三、稅收籌劃在企業(yè)中的必要性

實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家財政收入。運用稅收杠桿可以彌補和糾正市場機制的缺陷，充分發(fā)揮市場機制的積極作用。有利于國家稅收政策法規(guī)的落實。有利于增加財政收入。有利于增加國家外匯收入。有利于稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。提高納稅人的納稅意識。稅務(wù)籌劃與納稅意識的這種一致性關(guān)系體現(xiàn)在：稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與包括稅制改革在內(nèi)的經(jīng)濟體制改革的發(fā)展水平相適應(yīng)的。企業(yè)納稅意識強與企業(yè)進行的稅務(wù)籌劃具有共同點，即企業(yè)稅務(wù)籌劃所安排的經(jīng)濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或者不違反稅法，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強的應(yīng)有之意。設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和前提，會計賬表健全、會計行為規(guī)范，其稅務(wù)籌劃的彈性應(yīng)該會更大，它也為以后提高稅務(wù)籌劃效率提供依據(jù)；同時，依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。降低納稅風(fēng)險。企業(yè)站在自身利益的角度，總是以“受益原則”來衡量它是否應(yīng)該繳稅。無論稅制本身制定得如何公平與合理，對個別企業(yè)而言，納稅作為一種直接的現(xiàn)金支出，意味著其當(dāng)期既得經(jīng)濟利益的損失。雖然企業(yè)會因納稅而享受到公共福利，但這些福利既非對等也不易量化，給講究“等價交換”的企業(yè)的感覺便是納稅“吃虧”，所繳納稅款越多，企業(yè)的稅后利潤，即所有者的可支配收入就越少。這種客觀存在的經(jīng)濟利益刺激必然促使企業(yè)去想方設(shè)法地減輕稅負。實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益的最大化。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認(rèn)可和國家法律保護，同時稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機會；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞，實為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱，不繳不該繳納的稅款，實現(xiàn)財務(wù)利益最大化。提高企業(yè)的財務(wù)與會計管理水平和企業(yè)的競爭力。在現(xiàn)行的財務(wù)核算制度下，稅收負擔(dān)作為成本費用納入企業(yè)凈所得的核算之內(nèi)。企業(yè)通過稅收籌劃，可以增強企業(yè)的競爭力，獲得更多的收益。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策，實施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路，有利于資本流動和資源的合理配置。提高稅收征管水平、不斷健全和完善稅收法律制度。

參考文獻：

[1]劉育景.淺談稅收籌劃在財務(wù)管理中的重要性[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012.

篇5

當(dāng)前，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的重要手段之一，科學(xué)合理的納稅籌劃方案可以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢地位。然而一些企業(yè)重視了經(jīng)濟利益，卻忽視了納稅籌劃過程所面臨的風(fēng)險，導(dǎo)致納稅籌劃收效微小，甚至失敗。

關(guān)鍵詞：

納稅籌劃；風(fēng)險防范；對策

現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展離不開稅收，不管是企業(yè)法人還是自然人，都應(yīng)該在法律規(guī)定范圍內(nèi)依法納稅，因此，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)用好稅務(wù)政策的新課題。企業(yè)作為納稅人，必須了解稅法及財務(wù)會計制度，恰當(dāng)?shù)剡\用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

一、納稅籌劃的含義及特征

(一）納稅籌劃的含義納稅籌劃也稱稅收籌劃，英文可表述為。是納稅人依據(jù)政府的稅收政策要求，在許可的法律范圍內(nèi)，事先對生產(chǎn)經(jīng)營、投資理財?shù)然顒舆M行納稅籌劃，盡可能減輕稅收負擔(dān),實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

(二）納稅籌劃的特征

1.納稅籌劃具有合法性。稅收籌劃是企業(yè)在符合稅法或不違反稅法的前提下進行的納稅活動，它與避稅、偷稅有著本質(zhì)上的差別。避稅是鉆法律的空子,試圖通過與立法意圖相悖的合法形式來達到自己的目的；偷稅是納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等手段實現(xiàn)偷稅的目的，是一種公然違法行為。而納稅籌劃是納稅人確定采用的一種在稅法范圍內(nèi)可實施的納稅方案，它符合法律和道德規(guī)范，是稅收政策應(yīng)加以引導(dǎo)和鼓勵的。

2.納稅籌劃具有前瞻性。稅務(wù)籌劃是對企業(yè)未來收益最大化所進行的可行性納稅規(guī)劃，以此來指導(dǎo)預(yù)期收益的實現(xiàn)，因此具有前瞻性。在進行稅務(wù)籌劃過程中，不是把企業(yè)個別稅種負擔(dān)的高低作為參考要素來關(guān)注，而重點是企業(yè)整體稅負的降低，要關(guān)注每個稅種之間的相互關(guān)聯(lián)性，一種稅減少了，另一種稅就有可能增加。此外，納稅籌劃作為財務(wù)管理的重要手段之一，稅負的減少并不意味著企業(yè)股東權(quán)益一定增加，相反，有可能會減少企業(yè)股東權(quán)益。因此，要從大局著眼，科學(xué)合理地設(shè)計納稅籌劃方案，才能實現(xiàn)納稅籌劃所要追求的目標(biāo)，即實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

3.納稅籌劃具有時效性。企業(yè)的發(fā)展會隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而變化，稅收法律法規(guī)也要適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢不斷加以完善，為此，應(yīng)立足現(xiàn)實，策劃企業(yè)納稅方案，并做到實時跟蹤調(diào)整、修改納稅籌劃方案，以獲取最大的機會成本和實現(xiàn)最大的企業(yè)價值。

4.納稅籌劃具有專業(yè)性。隨著經(jīng)濟、金融全球一體化格局的出現(xiàn)，世界各國之間的貿(mào)易往來越來越頻繁，貿(mào)易總量不斷擴大，所涉及的不同國家的稅收法律法規(guī)也越來越多，這就要求一些貿(mào)易往來比較突出的企業(yè)一定要做好納稅籌劃方案的設(shè)計，采取自我設(shè)計與專業(yè)設(shè)計相結(jié)合的方法，例如聘請專業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢機構(gòu)共同進行納稅籌劃。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及成因分析

企業(yè)在享受納稅籌劃帶來節(jié)稅和減輕稅負等利益的同時，也面臨著相應(yīng)的風(fēng)險。因此企業(yè)在納稅籌劃時要克服盲目性，重視風(fēng)險性，縝密考慮可能產(chǎn)生風(fēng)險的各種因素，并進行系統(tǒng)的成因分析?，F(xiàn)歸納如下：

(一）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險政策風(fēng)險是系統(tǒng)風(fēng)險，其不確定性是在國家政策執(zhí)行過程中顯露出來的。具體表現(xiàn)形式為：政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。

1.政策選擇風(fēng)險。是企業(yè)納稅籌劃人員對稅收政策、稅收的法律法規(guī)認(rèn)識不到位，理解有偏差所帶來的風(fēng)險。國家的經(jīng)濟政策、稅收政策都具有一定的階段性、區(qū)域性特點，了解和把握好政策尺度是企業(yè)納稅籌劃人員必備的功課，做不到這點，選擇政策不當(dāng)造成的風(fēng)險就會隨時發(fā)生。

2.政策變化風(fēng)險。國家政策也好，稅收政策也好,都是為經(jīng)濟環(huán)境服務(wù)的，經(jīng)濟環(huán)境變化了，政策的時空性和時效性自然就會隨之變化。除非政策的變化沒有超出納稅籌劃范疇，便可實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

(二）經(jīng)濟環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險經(jīng)濟環(huán)境和稅收政策的變化，直接影響著企業(yè)的納稅籌劃設(shè)計與實施。在積極的財稅政策下，國家推行減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵增加投資，擴大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，相應(yīng)的，企業(yè)的稅負會減輕。相反，在消極的財稅政策下，國家推行提高稅收政策，限制投資，制約企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴大，相應(yīng)的，企業(yè)的稅負會增加。另外，國家會發(fā)揮稅收杠桿作用，對不同階段、不同時期或不同的產(chǎn)品和行業(yè)實行有差別稅收政策，這種有差別稅收政策是順應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化推出的，勢必給納稅籌劃活動帶來潛在的風(fēng)險。

(三）納稅籌劃企業(yè)信譽較差導(dǎo)致的風(fēng)險有證據(jù)表明，有些納稅人經(jīng)常發(fā)生偷逃稅款行為，結(jié)果被稅務(wù)機關(guān)列為“黑名單”，每當(dāng)核繳稅款的時期，稅務(wù)機關(guān)會對信譽較差的企業(yè)進行嚴(yán)格的稽查和審核，次數(shù)不定，甚至還要推出較為嚴(yán)苛的納稅申報條件，并委派業(yè)務(wù)人員進行納稅申報監(jiān)督跟蹤執(zhí)行。這樣納稅主體需花費大量的時間隨時應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的稽查，增加了納稅的經(jīng)濟成本。這樣的納稅信譽對企業(yè)的社會形象帶來負面影響，企業(yè)信譽風(fēng)險由此產(chǎn)生。

(四）企業(yè)納稅籌劃缺乏法律意識導(dǎo)致的風(fēng)險即能節(jié)稅，又能符合國家稅收法律法規(guī)要求，是企業(yè)進行納稅籌劃時必須要掌握好的一個度量。體現(xiàn)該度量的標(biāo)準(zhǔn)就是法律意識。提高稅收法律意識，將經(jīng)常遇到的不確定因素納入法律軌道，就能規(guī)避法律風(fēng)險，同時享受到政策上的優(yōu)惠。然而，有些企業(yè)為了最大可能地享受稅收優(yōu)惠政策，總會從會計政策的選擇上進行可行的變通，以此來滿足稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。如若變通或選擇的“度量”把握得不恰當(dāng)，企業(yè)就要面臨被追繳稅款、繳納滯納金或罰金等的法律責(zé)任，嚴(yán)重者還要承擔(dān)刑事責(zé)任。

(五）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險稅務(wù)行政執(zhí)法是檢驗納稅籌劃是否合法的必需工作過程，然而不規(guī)范的執(zhí)法有可能導(dǎo)致納稅籌劃面臨失敗的風(fēng)險，使企業(yè)精心設(shè)計的納稅籌劃方案成為一紙空文。稅法上規(guī)定的納稅范圍具有一定的彈性空間，是否列為應(yīng)納稅范圍需要稅務(wù)機關(guān)的判斷來確認(rèn),因此提高稅務(wù)行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)十分必要，否則，因稅務(wù)行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)偏低也會導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生。

三、防范企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的策略

通過對納稅籌劃風(fēng)險表現(xiàn)形式及形成原因的闡述，筆者認(rèn)為，要從根本上規(guī)避風(fēng)險的產(chǎn)生，增強抵御風(fēng)險的能力，應(yīng)從以下幾個方面入手加以防范。

(一）提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，重視對稅收政策、稅收知識的學(xué)習(xí)第一，企業(yè)當(dāng)務(wù)之急要加強稅收政策的學(xué)習(xí)，將稅收法律法規(guī)政策全面、深入、準(zhǔn)確地應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)管理之中，以此來測量企業(yè)的納稅籌劃方案，優(yōu)化選擇，確保在稅收法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)實施企業(yè)納稅籌劃。第二，企業(yè)要時刻關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動。國家政策的變化是影響企業(yè)納稅籌劃方案是否成功的關(guān)鍵性因素之一，跟蹤國家政策的變動，適當(dāng)調(diào)整納稅籌劃方案，既能為企業(yè)規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，又能為企業(yè)增加效益。因此，企業(yè)在工作過程中，要將自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息與稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定結(jié)合在一起加以研宄，提高納稅籌劃方案的科學(xué)性和可操作性，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系，從企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略入手，確定一個既符合企業(yè)利益又遵循稅收法律、法規(guī)的納稅籌劃方案。

(二）構(gòu)建有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是科學(xué)的管理系統(tǒng)，符合納稅籌劃企業(yè)的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，具有一定的前瞻性。它可以檢測不盡完善的納稅籌劃方案，及時進行修正，使風(fēng)險在潛在之中被解除。具體設(shè)置如下：

1.構(gòu)建納稅籌劃信息系統(tǒng)。結(jié)合企業(yè)自身特點，整理和收集納稅人應(yīng)遵循的稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)，密切關(guān)注其變化對企業(yè)涉稅事件的影響，并在稅收法律法規(guī)的范圍內(nèi)開展企業(yè)的納稅籌劃活動，有針對性地調(diào)整稅收籌劃方案。

2.將納稅籌劃要素加以量化。運用數(shù)理統(tǒng)計知識對量化的指標(biāo)設(shè)置權(quán)數(shù)，求其期望值、方差，同時結(jié)合企業(yè)具體情況建立動態(tài)數(shù)學(xué)模型或風(fēng)險距陣模型，并與同行業(yè)或相關(guān)行業(yè)中的標(biāo)桿企業(yè)進行納稅籌劃方案的對比分析，查找問題，對癥下藥，從而制定有效的措施，控制風(fēng)險的發(fā)生。

(三）加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通與聯(lián)系節(jié)稅是企業(yè)納稅籌劃的最終目的，能否實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可至關(guān)重要。既符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，又能得到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)同，納稅籌劃所期盼的利益才能實現(xiàn)。然而，在實際工作中，企業(yè)的很多活動處于法律的邊緣線上，一些問題、概念界定模糊，很難讓納稅籌劃人員準(zhǔn)確把握其界限。因此，企業(yè)當(dāng)前的重要任務(wù)就是要明確稅收政策的規(guī)定，緊跟形勢，更新觀念，與稅務(wù)機關(guān)加強溝通和聯(lián)系，掌握稅務(wù)機關(guān)稅收征管業(yè)務(wù)的具體方法與項目，及時請教，獲取指導(dǎo)。

(四）重視成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化為保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)，必須遵循成本效益原則。納稅籌劃成本和納稅籌劃收益是相輔相成的，有收益必有成本發(fā)生，收益大于成本的納稅籌劃方案才是正確的、成功的，否則就是不正確的、失敗的。一個優(yōu)秀的納稅籌劃方案是舍小顧大，即在稅負相對較小的情況下企業(yè)整體獲利最大。另外，企業(yè)要站在長期發(fā)展的戰(zhàn)略高度設(shè)計納稅籌劃方案，使其具有整體性和長期性，即正確處理好個別利益與全局利益、短期利益與長期利益的關(guān)系。

(五）提高企業(yè)納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)納稅籌劃人員擁有豐富的專業(yè)知識是納稅籌劃得以順利實現(xiàn)的根本保證，這是一項長期系統(tǒng)工程，需要施之以各種有效的方法和措施，多種渠道開展對納稅籌劃人員培訓(xùn)，增強其學(xué)習(xí)的主動性和自覺性。一方面要提高他們的專業(yè)素質(zhì)，豐富他們的專業(yè)知識,包括稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識；另一方面要提升他們的溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預(yù)測能力，即能夠運用稅法武器來維護企業(yè)合法權(quán)益，運用專業(yè)知識規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險。實現(xiàn)利潤最大化是現(xiàn)代企業(yè)始終要追求的目標(biāo)，而納稅籌劃活動是實現(xiàn)這一目標(biāo)的重要手段。因此，做好企業(yè)的納稅籌劃，充分利用納稅籌劃賦予的權(quán)力，結(jié)合政府的政策，配置好資源，對企業(yè)實現(xiàn)更大的價值具有重要意義。

參考文獻：

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[4]唐向.稅收籌劃研宄方法[N].中國稅務(wù)報，2010-02-15.

篇6

稅務(wù)籌劃決策需要有法可依，有章可循，也需要有公式模型可以套用。本文通過提供稅務(wù)籌劃決策中常用的公式模型，來指導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。

（一）稅負最小化目標(biāo)下稅務(wù)籌劃決策公式模型具體如下：

（1）短期決策模型。

稅負總額=本期增值稅額+本期消費稅額+本期營業(yè)稅額+本期城建稅和教育費附加額+本期除企業(yè)所得稅以外的其他稅額+本期企業(yè)所得稅額（其中本期一般指的是1年）

（2）長期決策模型。

T=Tt×（P/S，i，t）

式中：T――各年度稅負總額的現(xiàn)值之和；Tt――第t年的稅負總額；；（P/S，i，t）――第t年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)；i――折現(xiàn)率；n――比較期限（年）。

本公式模型涉及到的方法叫稅負最小化法。這種方法的運用思路是：通過比較各種稅務(wù)籌劃方案下的稅負大小，最終選擇稅負最小的方案。這種方法有時往往只考慮一種稅或幾種稅，但同時考慮企業(yè)所有稅比只考慮一種稅或幾種稅，相對而言更科學(xué)。

（二）稅后利潤（凈利潤）最大化目標(biāo)下稅務(wù)籌劃決策公式模型具體如下：

（1）短期決策模型。凈利潤=本期增值稅不含稅銷售額總額-本期增值稅不含稅購進金額總額-本期消費稅額+本期營業(yè)稅營業(yè)額總額-本期營業(yè)稅購進金額總額-本期營業(yè)稅額-本期城建稅和教育費附加額-本期除企業(yè)所得稅以外的其他稅額-本期其他支出額-本期企業(yè)所得稅額（其中本期一般指的是1年）。

（2）長期決策模型。NP=NPt×（P/S，i，t）。式中：NP――各年度凈利潤的現(xiàn)值之和；NPt――第t年的凈利潤；（P/S，i，t）――第t年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)；i――折現(xiàn)率；n――比較期限（年）。

本公式模型涉及到的方法叫凈利潤法，又叫凈利潤最大化法。這種方法的運用思路是：通過比較各種稅務(wù)籌劃方案下的凈利潤大小，最終選擇凈利潤最大的方案。這種模型適合采取以稅后利潤最大化為目標(biāo)的企業(yè)。由于稅負最小的情況未必使得稅后利潤最大，因此凈利潤法相對于稅負最小化法更為科學(xué)。

（三）現(xiàn)金凈流量最大化目標(biāo)下稅務(wù)籌劃決策公式模型具體如下：

（1）短期決策模型。現(xiàn)金凈流量=本期含增值稅現(xiàn)銷銷售額總額+本期收回以前期間含增值稅賒銷銷售額總額-本期含增值稅現(xiàn)購金額總額-本期支付以前期間含增值稅賒購金額總額-本期增值稅額-本期消費稅額+本期營業(yè)稅現(xiàn)銷營業(yè)額總額+本期收回以前期間營業(yè)稅賒銷營業(yè)額總額-本期營業(yè)稅現(xiàn)購金額總額-本期支付以前期間營業(yè)稅賒購金額總額-本期營業(yè)稅額-本期城建稅和教育費附加額-本期除企業(yè)所得稅以外的其他稅額-本期其他支出額-本期企業(yè)所得稅額（其中本期一般指的是1年）。

（2）長期決策模型。NCF=NCFt×（P/S，i，t）。式中：NCF――各年度現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值之和；NCFt――第t年的現(xiàn)金凈流量；（P/S，i，t）――第t年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)；i――折現(xiàn)率；n――比較期限（年）。

本公式模型涉及到的方法叫現(xiàn)金凈流量法，又叫現(xiàn)金凈流量最大化法。這種方法的運用思路是：通過比較各種稅務(wù)籌劃方案下的現(xiàn)金凈流量大小，最終選擇現(xiàn)金凈流量最大的方案。這種模型適合采取以現(xiàn)金凈流量最大化為目標(biāo)的企業(yè)。由于稅后利潤最大的情況未必使得現(xiàn)金凈流量最大，而獲取正的現(xiàn)金凈流量對于企業(yè)來說至關(guān)重要，因此現(xiàn)金凈流量法相對于凈利潤法在某種程度上更為科學(xué)。

二、稅務(wù)籌劃決策公式模型具體運用

案例分析：甲商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，位于市區(qū)，適用增值稅稅率為17%，2009年12月，有以下幾種進貨方案可供選擇：一是從一般納稅人甲公司購買，每噸含稅價格為12000元，甲公司適用增值稅稅率為17%；二是從小規(guī)模納稅人乙公司購買，且可取得由稅務(wù)機關(guān)代開的征收率為3%的專用發(fā)票，每噸含稅價格為11000元；三是從小規(guī)模納稅人丙公司購買，只能取得普通發(fā)票，每噸含稅價格為10000元。振興公司用銷售其所購貨物每噸含稅銷售額為20000元，其他相關(guān)成本費用為2000元，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。假設(shè)本案例都為現(xiàn)銷、現(xiàn)購（非賒銷、賒購）。請對其進行稅務(wù)籌劃。

（一）采用稅負最小化目標(biāo)下的稅負最小化法假設(shè)只考慮流轉(zhuǎn)稅和相應(yīng)的城建稅及附加。

方案一： 從一般納稅人甲公司購買。應(yīng)納增值稅=20000÷（1+

17%）×17%-12000÷（1+17%）×17%=1162.39（元）。

應(yīng)納城建稅和教育費附加=1162.39×（7%+3%）=116.24（元）。

應(yīng)納稅合計=1162.39+116.24=1278.63（元）

方案二：從小規(guī)模納稅人乙公司購買。應(yīng)納增值稅=20000÷（1+17%）×17%-11000÷（1+3%）×3%=2585.59（元）。

應(yīng)納城建稅和教育費附加=2585.59×（7%+3%）=258.56（元）

應(yīng)納稅合計=2585.59+258.56=2844.15（元）

方案三：從小規(guī)模納稅人丙公司購買。

應(yīng)納增值稅=20000÷（1+17%）×17%=2905.98（元）

應(yīng)納城建稅和教育費附加=2905.98×（7%+3%）=290.60（元）

應(yīng)納稅合計=2905.98+290.60=3196.58（元）

可見，若采用稅負最小化法，方案一稅負最小，因此方案一為最優(yōu)方案，其次是方案二、最后是方案三。

（二）采用稅后利潤（凈利潤）最大化目標(biāo)下凈利潤法

方案一：從一般納稅人甲公司購買。

凈利潤=｛20000÷（1+17%）-12000÷（1+17%）-2000- ［20000

÷（1+17%）×17%-12000÷（1+17%）×17%］×（7%+3%）｝×（1-25%）=3541.03（元）

方案二：從小規(guī)模納稅人乙公司購買。

凈利潤=｛20000÷（1+17%）-11000÷（1+3%）-2000-［20000÷（1+17%）×17%-11000÷（1+3%）×3%］×（7%+3%）｝×（1-25%）=3116.88（元）

方案三：從小規(guī)模納稅人丙公司購買。

凈利潤=［20000÷（1+17%）-10000-2000-20000÷（1+17%）×17%×（7%+3%）］×（1-25%）=3602.56（元）

可見，若采用凈利潤法，方案三凈利潤最大，因此方案三為最優(yōu)方案，其次是方案一、最后是方案二。

（三）采用現(xiàn)金凈流量最大化目標(biāo)下現(xiàn)金凈流量法

方案一：從一般納稅人甲公司購買。

現(xiàn)金凈流量=20000-12000-2000-［20000÷（1+17%）×17%-12 000÷（1+17%）×17%］-［20000÷（1+17%）×17%-12000÷（1+17%）×17%］×（7%+3%）-｛20000÷（1+17%）-12000÷（1+17%）-2000-［20000÷（1+17%）×17%-12000÷（1+17%）×17%］×（7%+3%）｝×25%=3541.03（元）

方案二：從小規(guī)模納稅人乙公司購買。

現(xiàn)金凈流量 = 20000-11000-2000-［20000÷（1+17%）×17%-

11000÷（1+3%）×3%］-［20000÷（1+17%）×17%-11000÷（1+3%）×3%］×（7%+3%）-｛20000÷（1+17%）-11 000÷（1+3%）-2000-［20000

÷（1+17%）×17%-11000÷（1+3%）×3%］×（7%+3%）｝×25%=3116.88（元）

方案三：從小規(guī)模納稅人丙公司購買。

現(xiàn)金凈流量 = 20000 -10000-2000-20000÷（1+17%）×17%-

20000÷（1+17%）×17%×（7%+3%） - ［20000÷（1+17%）-10000-

2000-20000÷（1+17%）×17%×（7%+3%）］×25%=3602.56（元）

可見，若采用現(xiàn)金凈流量法，方案三現(xiàn)金凈流量最大，因此方案三為最優(yōu)方案，其次是方案一、最后是方案二。

通過比較可以看出，本案例采用凈利潤法和現(xiàn)金凈流量法不僅得出的結(jié)論一致，而且結(jié)果也一致，原因在于本案例的銷售和購貨都為現(xiàn)銷、現(xiàn)購。若存在賒銷、賒購的情況，采用凈利潤法和采用現(xiàn)金凈流量法所得出的結(jié)論有時候會不一致。而本案例采用凈利潤法和采用現(xiàn)金凈流量法得出的結(jié)論與采用稅負最小化法不一致，這說明稅負最小的情況未必使得稅后利潤或現(xiàn)金凈流量法最大，因此不能單純根據(jù)稅負最小來做出稅務(wù)籌劃決策。

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險；對策

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01

一、前言

稅收的籌劃工作是在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中利用稅收政策進行的選擇機會，讓企業(yè)對經(jīng)營和投資的財務(wù)活動進行科學(xué)有根據(jù)的規(guī)劃。最主要的目的是讓企業(yè)在合理的范疇當(dāng)中達到節(jié)約稅收的目的，在稅務(wù)規(guī)劃當(dāng)中應(yīng)該要進行稅后收益最大化的設(shè)計。依靠稅務(wù)的收繳能夠提升企業(yè)的綜合實力，在增強了企業(yè)的經(jīng)濟效益同時能給企業(yè)的聲譽得到提高，我們將對稅收的籌劃進行全面的分析，同時以分析的結(jié)果為核心，為后續(xù)的企業(yè)稅收進行有力的支持條件。

二、概念

稅收的籌劃工作是納稅人在納稅義務(wù)當(dāng)中進行籌集資金進行投資還有收入分配以及各種經(jīng)營事項的事先安排和策劃，在不違反國家的條款條例以及法律法規(guī)前提下，合理規(guī)避轉(zhuǎn)移稅收以及推遲納稅，將經(jīng)濟利益得到最大化的經(jīng)濟行為。

在廣義上的含義來說，我們可以進行稅收籌劃，企業(yè)經(jīng)營者和納稅人在合法的范圍中通過有效渠道進行，在自身經(jīng)營的企業(yè)和納稅人合理規(guī)劃的范圍上少量的繳納稅款，同時在財務(wù)活動當(dāng)中進行稅收的管理來幫助企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。

狹義的稅收籌劃是納稅人在合法的基礎(chǔ)上，在政府的稅收政策的指引下，用納稅人所提供的財務(wù)活動進行稅收的優(yōu)惠，對稅收的籌劃利用合理的手段和稅收法律范圍中，讓企業(yè)和政府的一個雙贏結(jié)果。

三、問題

1.管理觀念

因為各種原因，我國的稅務(wù)管理的每一項工作都是比較麻煩和繁瑣的，在申報流程和各種繁瑣的細節(jié)表格制作等大麻煩問題，我們的工作人員處理起來還是比較麻煩。很多管理人員和相關(guān)的工作者在這方面的學(xué)習(xí)還是比較淺薄，時間不長而且不夠豐富，所以很多的管理人員沒有接受到全面的企業(yè)稅務(wù)管理，在缺乏指導(dǎo)和學(xué)習(xí)的情況下，同時在工作的時候還是認(rèn)為工作比較繁瑣，所以在工作的時候為了節(jié)約比較多的時間，很多管理人員都是將工作進行得比較緩慢，同時停滯申報，而且在保稅和納稅當(dāng)中沒有從思想上認(rèn)識到稅務(wù)管理的欠缺，所以這樣的思想是比較落后，而且在歸納報表的時候沒有根據(jù)企業(yè)的要求進行，缺乏一個全面完整的規(guī)劃和統(tǒng)一范疇，這將在一定的程度上影響企業(yè)的稅率管理。

2.缺乏稅務(wù)知識

稅務(wù)管理是企業(yè)的重點管理項目和內(nèi)容，企業(yè)相關(guān)人員的專業(yè)知識和能力將在很大程度上的影響整個稅務(wù)管理水平的高低，在當(dāng)前稅務(wù)發(fā)展很多管理人員不具有熟練的知識，對于稅務(wù)相關(guān)法律并不是非常了解，所以在一定程度上會影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的提高，影響企業(yè)的未來發(fā)展。

3.法律意識欠缺

我國具有很多的稅務(wù)管理方面的政策與法規(guī)，用來規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理的行為。但是在當(dāng)前很多企業(yè)的稅務(wù)管理過程中，企業(yè)管理者的法律意識相對來說還是比較薄弱的。特別是納稅方面，常常將最遲和最低的納稅作為企業(yè)的目標(biāo)，并不結(jié)合自身的實際發(fā)展情況以及相關(guān)的法律法規(guī)來制定科學(xué)合理的規(guī)劃。而且有一些企業(yè)甚至還出現(xiàn)偷稅與漏稅的現(xiàn)象，偽造或者銷毀賬本與記賬憑證，不及時申報稅務(wù)，不交或者少交應(yīng)繳納的稅款等。這些行為都在很大程度上說明當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)管理的法律意識比較薄弱的問題。這些行為不僅不能夠?qū)崿F(xiàn)借助科學(xué)的方式來合理規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展，而且還將在很大程度上影響企業(yè)的公共形象，拉低企業(yè)的市場競爭力。

四、對策

1.管理對策

對于稅收籌劃和風(fēng)險的認(rèn)知上面，我們的企業(yè)內(nèi)部強化對稅收的策劃和風(fēng)險認(rèn)知缺乏兩個認(rèn)識。首先第一個就是企業(yè)管理層要樹立依法納稅的認(rèn)知，這是確保稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率少，這是最基礎(chǔ)也是最為有效的合理規(guī)劃節(jié)約稅收的一個辦法。第二個辦法就是我國的稅收制度并不完善，對于稅收政策的變化問題要進行有效的掌控，還有時效性和區(qū)域性的限制，根據(jù)這一的狀況，需要企業(yè)的管理層要及時的學(xué)習(xí)并且掌握好稅收政策，對于現(xiàn)在要明確的掌握條件下，制定合理的稅收籌劃方案。

2.完善體制

企業(yè)的稅務(wù)管理對于企業(yè)運營過程中各項環(huán)節(jié)都將具有重要的作用。我們的企業(yè)只有在思想觀念上有效的認(rèn)識到稅務(wù)的正確性，才可以進行相關(guān)機制的監(jiān)理和完善促進稅務(wù)管理工作，同時要在企業(yè)正確發(fā)展當(dāng)中完善體制，要根據(jù)自身體制的實際發(fā)展?fàn)顩r，還有一個專業(yè)稅務(wù)管理部門，在當(dāng)中的管理一定要選取專業(yè)知識優(yōu)秀的人才進行合理匹配，日常稅務(wù)管理當(dāng)中要進行企業(yè)運營全面監(jiān)管，不能做出違反法律的事情，要確保企業(yè)健康發(fā)展，這樣的管理水平才可以能得以提高。

隨著經(jīng)濟發(fā)展下進行合理機構(gòu)的管理，同時要在媒體等平臺幫助下進行宣傳，這樣才能讓納稅人在心中對納稅問題上心服口服，要讓稅務(wù)機構(gòu)宣傳自己的同時加強自身發(fā)展和建設(shè)。

要盡量在人員以及資金等方面從稅收部門中獨立出來，不斷提高自身的服務(wù)質(zhì)量，從而不斷擴大服務(wù)范圍，使得稅務(wù)機構(gòu)能夠成為高效有利、自負盈虧的中介M織。

五、結(jié)語

因此企業(yè)發(fā)展當(dāng)中要進行稅務(wù)管理，同時對稅務(wù)管理的提高要進行自己監(jiān)督自查，這樣就可以把風(fēng)險扼殺在搖籃當(dāng)中，就可以提高企業(yè)稅務(wù)管理的能力，對企業(yè)進行一套合理的稅務(wù)管理，在自身營運的情況下就可以精細合理分析和比對，要符合國家稅收發(fā)展。針對這樣的稅收籌劃工作我們一定要對企業(yè)管理認(rèn)知上進行自我的認(rèn)識，要加強稅收人員的管理，這樣才可以促進稅務(wù)機關(guān)的協(xié)作隊稅務(wù)問題進行控制和改善。

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篇8

關(guān)鍵詞：鐵路非運輸企業(yè) 納稅管理 內(nèi)部納稅控制

隨著我國加強對鐵路行業(yè)的改革，鐵路企業(yè)呈現(xiàn)出前所有的發(fā)展局面，達到了一個新的臺階，即發(fā)展多元化的鐵路企業(yè)。在這種背景下，鐵路非運輸企業(yè)的外部環(huán)境更加有利。鐵路非運輸企業(yè)在經(jīng)營過程中還面臨著一系列阻礙其發(fā)展的問題，其中，納稅管理作為提高企業(yè)經(jīng)濟效益的合法手段沒有得到足夠的重視。由于良好的納稅管理能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此進行納稅管理能夠促進鐵路非運輸企業(yè)經(jīng)營效益的提高，從而使其在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。

一、鐵路非運輸企業(yè)納稅管理的內(nèi)容及動機分析

（一）鐵路非運輸企業(yè)納稅管理的內(nèi)容

與一般的企業(yè)相同，鐵路非運輸企業(yè)的納稅管理也就是處理納稅活動中納稅人和稅務(wù)部門的財務(wù)關(guān)系，幫助企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。就納稅活動所涉及的內(nèi)容來看，進行納稅管理可以從以下三個方面著手：

1、納稅籌劃

這是稅務(wù)管理中最為基礎(chǔ)的工作。納稅籌劃就是指企業(yè)在國家法律法規(guī)允許的前提下，根據(jù)企業(yè)的實際情況對生產(chǎn)活動進行合理安排，既能履行依法納稅的義務(wù)又能享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利，從而達到降低稅負、提高經(jīng)營效益的目的。

2、內(nèi)部納稅控制

這是保證納稅籌劃工作順利進行的必要支持條件。內(nèi)部納稅控制通過在企業(yè)內(nèi)部建立有效的內(nèi)部控制，根據(jù)納稅籌劃的思路對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行調(diào)節(jié)，保證企業(yè)的活動能夠在法律允許的范圍內(nèi)盡量的節(jié)約納稅額度，延長納稅時間，獲得稅收方面的優(yōu)勢。

3、內(nèi)部納稅檢查

這是納稅籌劃工作的合法性、合理性的必要保證。企業(yè)在進行納稅籌劃時，很可能由于對國家的相關(guān)法律法規(guī)不熟悉、對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有誤解、自身專業(yè)水平不夠或者疏忽大意等原因，導(dǎo)致出現(xiàn)違規(guī)情況的發(fā)生。內(nèi)部納稅檢查則是在遵守法律法規(guī)要求的前提下，對企業(yè)的生產(chǎn)活動進行分析、評價并調(diào)整，保證企業(yè)依法納稅，促進國家財政收入的穩(wěn)定。

（二）鐵路非運輸企業(yè)納稅管理的動機分析

鐵路非運輸企業(yè)與一般企業(yè)具有相同的經(jīng)營目標(biāo)，即追求利益最大化。稅收能夠通過降低企業(yè)成本，提高企業(yè)價值。鐵路非運輸企業(yè)進行納稅管理的動機具體體現(xiàn)為：

1、延長納稅時間，獲取資金的時間價值

如果鐵路非運輸企業(yè)能夠?qū)⒓{稅時間向后推遲或者在以后年度繳納，就相當(dāng)于在納稅金額不變的情況下，企業(yè)獲得了一筆無息使用的資金，即企業(yè)獲得了資金的使用價值，取得了相對的節(jié)稅收益。

鐵路非運輸企業(yè)需要大量的資金，必須保證企業(yè)的資金及時運轉(zhuǎn)。納稅管理為企業(yè)的資金運作提供了重要的手段。企業(yè)可以通過合法的手段將稅款的繳納延緩，減少當(dāng)期現(xiàn)金的流出，就相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆無息貸款，不存在財務(wù)風(fēng)險。如果企業(yè)將當(dāng)期的稅款都延緩一個年度繳納，就相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆可以長期使用而不需要付出代價的資金，不僅提高了企業(yè)償債能力，而且為企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模、保證健康發(fā)展提供了保障。

2、降低企業(yè)納稅額度，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)是為了獲得經(jīng)濟效益的最大化。而納稅管理能夠根據(jù)企業(yè)的成本收益法，通過對稅收進行合理的安排和籌措，降低企業(yè)的納稅額，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時，在這個過程中，納稅管理本身的工作也會帶來一定的成本，主要有顯性成本和隱性成本。其中前者包含人工費、咨詢費等在籌劃期間涉及到的費用；后者是一種機會成本，即納稅人因為稅收籌劃而放棄的潛在的收益。稅收籌劃短期內(nèi)可能會增加企業(yè)的成本，但是，從長遠看來，稅收籌劃帶來的收益要遠大于成本，因此，為了企業(yè)的長遠發(fā)展，應(yīng)該進行合理的稅收籌劃。

3、嚴(yán)格按照法律規(guī)定進行納稅，降低納稅風(fēng)險

在納稅管理的過程中，企業(yè)會對所有的涉稅業(yè)務(wù)進行分析，做到賬目清晰，管理有序，保證所有涉稅業(yè)務(wù)操作的準(zhǔn)確性，避免由于操作不當(dāng)而發(fā)生不必要的損失，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險。同時，提高企業(yè)的納稅意識，按時進行稅收的申報和繳納，提高企業(yè)的聲譽，這也能在一定程度上為企業(yè)帶來間接的利益。

二、鐵路非運輸企業(yè)進行納稅管理時存在的問題分析

從上述分析可以看出，鐵路非運輸企業(yè)進行納稅管理能夠保證企業(yè)合法納稅，降低稅負，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。但是，就目前而言，鐵路非運輸企業(yè)在進行納稅管理時，還存在以下問題急需解決：

（一）納稅管理工作的人員配備力量薄弱，導(dǎo)致納稅管理工作出現(xiàn)很多困難

鐵路非運輸企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的業(yè)務(wù)種類繁多，需要進行納稅的稅種名目較為繁瑣，再加上長期以來鐵路企業(yè)的行業(yè)特殊性使得其與地方稅務(wù)機關(guān)的管理嚴(yán)重脫節(jié)，納稅管理工作開展沒有廣泛展開。這些原因都導(dǎo)致鐵路非運輸企業(yè)的納稅管理工作沒有受到應(yīng)有的重視，相應(yīng)的機構(gòu)人員的配備較為簡單，很多工作人員的納稅籌劃的經(jīng)驗不足、職業(yè)修養(yǎng)不夠、道德素質(zhì)亟待提高，諸多的不足為鐵路非運輸企業(yè)加強納稅管理工作帶來了困難。

（二）內(nèi)部納稅控制制度不完善，影響了納稅籌劃工作的開展

長期以來，我國的鐵路企業(yè)都是在國家財政統(tǒng)收統(tǒng)支的高度計劃經(jīng)濟體制下開展業(yè)務(wù)的，納稅人的利潤全部上繳國家，主動擴大利潤的動力不足，因而沒有建立納稅控制制度的積極性，導(dǎo)致很多企業(yè)沒有建立企業(yè)納稅控制制度，或者建立的制度不夠健全。隨著鐵路企業(yè)的改革，鐵路非運輸企業(yè)必須對納稅活動進行有效地控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制咋納稅管理方面的作用，保證企業(yè)的會計核算資料真實可信，保證納稅人依法納稅。

（三）納稅管理方面沒有充分發(fā)揮靈活性

很多鐵路非運輸企業(yè)認(rèn)為納稅管理只是企業(yè)內(nèi)部的任務(wù)，只是對行業(yè)政策、業(yè)務(wù)知識等相關(guān)問題進行員工培訓(xùn)，沒有及時向稅務(wù)機關(guān)進行溝通和交流，以獲得最新的國家政策和專業(yè)知識，也沒有向政府部門進行溝通，以獲得企業(yè)滿足條件而獲得的稅收優(yōu)惠。同時，也可能由于鐵路非運輸企業(yè)沒有和稅務(wù)機關(guān)進行良好的溝通而導(dǎo)致雙方產(chǎn)生不必要的矛盾。這些都不利于鐵路非運輸企業(yè)納稅管理工作的展開。

三、鐵路非運輸企業(yè)做好納稅管理工作的對策建議

（一）強化企業(yè)納稅管理意識，建立良好的納稅觀念

鐵路非運輸去企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變對納稅籌劃的認(rèn)識，不應(yīng)將納稅籌劃與偷稅、漏稅等同而對其敬而遠之，而是應(yīng)將其作為企業(yè)在法律法規(guī)的要求下進行節(jié)稅的手段。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，在進行納稅籌劃時應(yīng)以企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)作為主要準(zhǔn)則，制定相對有效的納稅籌劃機制，確保納稅籌劃的效果。

（二）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部納稅控制制度，提供良好的納稅環(huán)境

由于納稅籌劃的政策性、業(yè)務(wù)性很強，企業(yè)必須組織相應(yīng)的執(zhí)行主體具體經(jīng)辦才能使籌劃工作真正開展。此外，為使企業(yè)的納稅籌劃工作財務(wù)效果最優(yōu)，企業(yè)必須建立起科學(xué)嚴(yán)密的決策審批體制，嚴(yán)格遵循會計法、會計準(zhǔn)則、稅法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，這是做好企業(yè)納稅籌劃工作的有效途徑。

（三）建立與稅務(wù)機關(guān)溝通的長效機制，取得稅務(wù)機關(guān)的理解與支持

企業(yè)在納稅籌劃之前應(yīng)了解自身所處的稅收環(huán)境，理解稅法精神，掌握政策尺度，把握財稅機關(guān)對相關(guān)納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐，這是一項重要的稅收籌劃前期工作。在納稅籌劃期間和后期還要多與稅務(wù)機關(guān)溝通，努力爭取稅務(wù)機關(guān)的幫助與合作，建立與稅務(wù)機關(guān)溝通的長效機制。這可避免稅收籌劃走錯方向或是事倍功半。

（四）充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，獲得稅收優(yōu)勢

第一，合理確定企業(yè)的員工工資和福利。就員工福利部分而言，職工福利費、職工教育經(jīng)費和工費經(jīng)費分別在工資額度的14%、2.5%和2%以內(nèi)可以稅前扣除。第二，運用廣告費、宣傳費及業(yè)務(wù)招待費等支出提高納稅金額的扣除額。稅法規(guī)定，企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的廣告費、宣傳費及業(yè)務(wù)招待費在銷售收入的一定比例內(nèi)可以稅前扣除。其中，廣告費、宣傳費在銷售收入15%以內(nèi)的部分允許全額扣除，超出部分可以進行結(jié)轉(zhuǎn)。業(yè)務(wù)招待費允許在銷售收入的5‰與業(yè)務(wù)招待費總額的60%兩者中選擇較低的額度進行扣除。第三，充分利用公益、救濟性捐助支出的扣除額。企業(yè)通過公益、救濟性捐助能夠獲得多重效益，既能提高知名度，達到宣傳目的，同時還可以減少部分納稅額度，在企業(yè)年度總利潤的12%以內(nèi)可以免除。因此，企業(yè)可以通過一些營銷策劃活動與捐贈活動相結(jié)合的方式進行統(tǒng)一安排。例如，企業(yè)可以通過向福利性、非贏利性機構(gòu)，農(nóng)村義務(wù)教育以及青少年活動場所進行捐贈等。

參考文獻：

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【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 稅收籌劃 稅務(wù)管理

一、稅收籌劃的特點

稅收籌劃的目的是在合法的前提下，通過在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和理財?shù)然顒又械摹拔从昃I繆”，最大限度節(jié)約稅款，以獲取可觀的稅收利益。為了避免稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為混為一談，筆者認(rèn)為有必要對稅收籌劃的特點進行如下總結(jié)：稅收籌劃的所有活動都是在國家稅法的允許范圍內(nèi)開展的，具有合法性的特征；稅收籌劃具有明顯的目的性，采用的是合理避稅形式，通過避免企業(yè)不必要繳納的稅款，為企業(yè)在稅收方面節(jié)約成本，稅收籌劃與企業(yè)的價值目標(biāo)同步，是企業(yè)長期發(fā)展過程中的重要財務(wù)管理手段；稅收籌劃是按照國家的稅法優(yōu)惠政策行使的財務(wù)管理權(quán)利，具有政策的導(dǎo)向性，是政府引導(dǎo)納稅人呵護國家稅法的經(jīng)濟行為；稅收籌劃的專業(yè)性要求很高，需要專業(yè)的財務(wù)管理人員加以應(yīng)用，不僅要求財務(wù)管理人才熟悉國家相關(guān)法律法規(guī)，而且要求其具備扎實的風(fēng)險投資知識。

二、財務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的必要性分析

（一）稅收籌劃在財務(wù)管理中的作用

稅收籌劃是財務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)只有科學(xué)合理地應(yīng)用稅收籌劃，才能有最大限度提升企業(yè)的財務(wù)管理價值和實現(xiàn)財務(wù)收益的最大化，具體來說，稅收籌劃在財務(wù)管理中具有以下幾方面的作用：

1.稅收籌劃通過提升企業(yè)決策活動的可行性和可操作性，推動企業(yè)經(jīng)營活動的良性發(fā)展，并幫助企業(yè)開源節(jié)流，減少經(jīng)濟浪費現(xiàn)象，在法律允許的范圍內(nèi)，規(guī)范而嚴(yán)密地減少稅收，規(guī)范企業(yè)的會計核算行為，增強企業(yè)的競爭力。

2.企業(yè)生存和發(fā)展的目標(biāo)是盈利的最大化，與財務(wù)管理目標(biāo)是一致的，實際的財務(wù)管理工作中，盈利水平的提高，通常有兩種方法：一是企業(yè)改革，提高企業(yè)的運營水平，二是稅負的減輕，追求可觀的稅后利潤。在稅務(wù)籌劃的帶動下，后者實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)更為直接，增加企業(yè)的固有資金和投資資金，讓企業(yè)擁有更多自由流動的資金。

3.企業(yè)通過掌握國家稅收等政策法規(guī)，針對性制定納稅策略，有利于進一步完善稅收籌劃，有機結(jié)合經(jīng)濟效益和社會效益，增加國家的財政收入。

（二）稅務(wù)籌劃存在的問題

目前國內(nèi)稅收籌劃機制尚未成熟，一般處于初步認(rèn)識、理論成熟和廣泛推廣三個階段，這三個階段主要存在以下幾方面的問題：

1.在認(rèn)識方面存在誤區(qū)，部分企業(yè)對稅收籌劃的意義不理解，將其與避稅和漏稅等混為一談，忽略了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，因此無法發(fā)揮稅收籌劃的積極作用，甚至造成了稅收籌劃的失敗。

2.稅收籌劃屬于專業(yè)型的財務(wù)管理工作，專業(yè)人才的匱乏成為目前大多數(shù)企業(yè)開展稅收籌劃的心病，一方面，財務(wù)管理人員不具備稅收、會計和財務(wù)管理等的綜合管理能力，對企業(yè)經(jīng)營、投資和籌集資金等活動也不了解，致使企業(yè)稅收籌劃工作的成本居高不下，企業(yè)也難以獲得更高的稅收受益。

3.稅收籌劃工作的稅收環(huán)境需要依靠稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)，但這一點恰恰是目前稅收籌劃所欠缺的，目前國家層面和企業(yè)層面的稅收籌劃尚未達到共贏的水平，導(dǎo)致企業(yè)偷稅、逃稅和漏稅的情況時有發(fā)生，制約了企業(yè)稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展。

三、稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）稅收籌劃在籌資階段的應(yīng)用

一切的經(jīng)濟活動都以資金籌集為前提和基礎(chǔ)條件，在資金籌集的過程中，除了要拓展資金的籌集渠道之外，還要考慮資金籌集過程中的納稅因素，通過稅收方式的適當(dāng)處理，尋找低稅點。企業(yè)的籌資方式一般有內(nèi)部積累、員工投資入股、銀行貸款、企業(yè)拆借、發(fā)行債券和股票等，不同的籌資方式將給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同時也給企業(yè)帶來不同的稅負水平。因此，企業(yè)在籌集資金的過程中，要對籌資方式進行比較和分析，綜合考慮企業(yè)資金結(jié)構(gòu)方面的稅收籌劃及其風(fēng)險，選擇可以減少稅收的籌資方式，以實現(xiàn)節(jié)稅和稅收利潤最大化的目標(biāo)。

（二）稅收籌劃在投資階段的應(yīng)用

企業(yè)的投資決策，旨在以最少的成本換取最大的經(jīng)濟效益，而目前的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的投資者在投資階段，需要以成本的競爭為核心，考慮企業(yè)納稅額在投資成本中的比例，換句話說，企業(yè)投資的最終收益受到應(yīng)納稅額的直接影響。稅收籌劃在投資階段的應(yīng)用，一要針對市場經(jīng)濟的條件，選擇適合投資決策的組織形式，然后確定符合組織形式的稅收負擔(dān)，二是結(jié)合國家在具體地區(qū)的稅收政策和分析企業(yè)的經(jīng)驗情況，綜合考慮國家給予的稅收優(yōu)惠，進行稅收籌劃投資方案的制定，三是選擇合適的投資地點，譬如一些稅收政策比較優(yōu)惠的偏遠地區(qū)，以此減少企業(yè)的稅收負擔(dān)，并可觀性地提高企業(yè)的盈利水平。

（三）稅收籌劃在利潤分配階段的應(yīng)用

企業(yè)的利潤分配包含稅前和稅后兩個階段，前者涉及到所得稅的問題，企業(yè)要在虧損彌補階段的期限之內(nèi)，用稅前的利潤填補年度虧損，以此減少稅務(wù)支出。而稅收的利潤分配將形成實收資本、資金公積、盈余公積等資本積累，從而形成內(nèi)部融資的重要來源，企業(yè)可以利用這部分的融資資金，用來擴大生產(chǎn)規(guī)?；蛘唛_發(fā)新的項目，這樣一來就能夠享受投資退稅的優(yōu)惠政策。換句話說，企業(yè)的投資者可以利用被投資利潤分配的政策影響進行稅務(wù)籌劃，以此達到節(jié)稅的目的。另外，稅收籌劃也可以包括企業(yè)的分紅和股息，譬如股份公司，為了避免股利分配影響到股東的個人所得稅和股份公司的現(xiàn)金流量，可以通過發(fā)放股票股利，增加企業(yè)的運營資金，股東也就可以避免上交個人所得稅。為了幫助投資企業(yè)獲得更多的稅后凈收益，在分配股利的時候，被投資的企業(yè)要綜合考慮稅收因素，并開展具體的稅收籌劃工作，股東的所得稅支出就能夠得以逐步減少。

（四）其他應(yīng)用方法

首先，企業(yè)的稅收籌劃工作的開展，要發(fā)揮稅收籌劃工作專業(yè)人才的作用，為財務(wù)管理人員提供繼續(xù)教育和提升的機會，譬如舉辦講座、學(xué)術(shù)交流，使得財務(wù)管理的綜合素質(zhì)得以提高，為企業(yè)的稅收籌劃工作服務(wù)。其次，企業(yè)的稅收籌劃工作要利用國家的稅收優(yōu)惠政策，就必須立足企業(yè)本身的實際情況，確定能夠節(jié)約資金的項目，然后選擇適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃模式。再次是企業(yè)根據(jù)實際情況選擇固定資產(chǎn)折舊計算法、存貨計價法、長期債券投資溢折價攤銷防范法等，實現(xiàn)延緩納稅和節(jié)稅的目的。

四、結(jié)束語

綜上所述，稅收籌劃是企業(yè)節(jié)約資金和另辟優(yōu)化企業(yè)價值渠道的有效方法，通過在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和理財?shù)蓉攧?wù)管理，最大限度節(jié)約稅款，獲取可觀的稅收利益，稅收籌劃可以提升企業(yè)決策活動的可行性和可操作性，并實現(xiàn)企業(yè)生存和發(fā)展目標(biāo)盈利水平的最大化，增加國家的財政收入，但由于籌劃機制的不成熟，仍然存在一系列的問題。因此，企業(yè)要在籌資、投資和分配等階段，將稅收籌劃的應(yīng)用進行合理設(shè)計，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)收益的最大化，促進企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻

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篇10

［關(guān)鍵詞］施工企業(yè)；稅收籌劃；營業(yè)稅及附加；企業(yè)所得稅

［中圖分類號］F275 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］

2095-3283（2012）03-000-02

近幾年，從事公路、鐵路、橋梁工程生產(chǎn)的施工企業(yè)在越演越烈的市場競爭中，利潤空間不斷被壓縮，甚至在一些項目事先預(yù)算虧損的情況下，為了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和聲譽，也不得不接標(biāo)承建。從事利潤空間相對較大的房屋建筑工程的施工企業(yè)，也受到國家房地產(chǎn)調(diào)控政策影響，面臨巨額墊支、回款難等新問題。在這種環(huán)境下，在稅法允許的范圍內(nèi)，結(jié)合施工企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的特點，實施有效稅收籌劃，以提高利潤水平和競爭能力，顯得越來越重要。

施工企業(yè)是指從事房屋、公路、鐵路、橋梁等土木工程生產(chǎn)的企業(yè)。稅收籌劃的核心內(nèi)容是節(jié)稅，即通過節(jié)稅來提高企業(yè)利潤水平和競爭能力。施工企業(yè)按稅法中行業(yè)分類屬建筑業(yè)，即建筑安裝工程業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。涉及稅金主要分三部分，第一部分包括營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加等，指應(yīng)對其在我國境內(nèi)提供的應(yīng)稅建筑勞務(wù)按其營業(yè)額的一定比例征收，綜合稅率約為3.6%，這里簡稱為營業(yè)稅及附加。第二部分是企業(yè)所得稅，指應(yīng)就其應(yīng)納稅所得額或核定所得額按一定比例征收的企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅率為25%。第三部分是其他稅類，指施工企業(yè)涉及到的其他稅類，如房產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅等。

一、施工企業(yè)營業(yè)稅及附加的稅收籌劃

（一）合理選擇不同稅目的稅收籌劃

對于獨立核算的綜合性工程公司來說，如果企業(yè)既對外提供工程監(jiān)理勞務(wù)，又進行工程施工，那么單獨負責(zé)設(shè)計監(jiān)理與總包工程然后分包工程，在營業(yè)稅上會有很大不同。根據(jù)規(guī)定，工程承包單位與建設(shè)單位簽訂承包合同的建筑安裝業(yè)務(wù)，無論工程承包單位是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；不與建設(shè)單位簽訂承包合同，只負責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，則對工程承包公司的此項業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅。由于建筑業(yè)的營業(yè)稅稅率為3％，而服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5％，所以，在條件許可的情況下，綜合性工程公司實行總承包比單獨進行工程上的監(jiān)理在稅負上要輕。根據(jù)稅法的規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給其他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。建筑安裝工程業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。所以，同是完成項目的監(jiān)理，在總承包的情況下，自營收入的產(chǎn)值部分按3%繳納營業(yè)稅，而單獨負責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)，其自營收入的產(chǎn)值部分卻按5%繳納營業(yè)稅。

（二）利用工程結(jié)算方式進行稅收籌劃

工程結(jié)算的方式，對營業(yè)稅也會有影響。《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。但是，現(xiàn)行的工程結(jié)算方式有：“包清工”和“包工包料”兩種形式，而兩種形式的收費標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算金額并不相等。在“包清工”形式下，建設(shè)方負責(zé)購買施工所需的材料，建設(shè)方自己辦理出庫手續(xù)并將已出庫的材料直接計入工程成本中，施工方結(jié)算書中并不包含材料費；而“包工包料”形式下，施工單位既包工又包料，或由施工方包含材料費用在內(nèi)將工程造價一次性承包；或由建設(shè)方負責(zé)購買材料并以轉(zhuǎn)賬的形式轉(zhuǎn)給施工方，然后施工方在完成工程后編制工程結(jié)算書時將材料費一并包括在結(jié)算金額內(nèi)。在“包清工”形式下，盡管稅法作出了上述規(guī)定，但是結(jié)算書中并不包含材料費。在“包工包料”形式下，無論怎樣結(jié)算，都必須將材料費一并作為計算營業(yè)稅的基數(shù)。在“包工包料”形式下，施工單位除賺取人工費等施工費用外還可以賺取相應(yīng)的材料費，包括施工方節(jié)約的材料量差和一定情況下賺取的價差。所以，一般情況下，施工企業(yè)寧愿包工包料多繳一些營業(yè)稅，也不愿采取“包清工”的形式。

（三）納稅時間的稅收籌劃

從稅收籌劃的角度看，納稅人應(yīng)該充分利用納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定得到延遲納稅的利益或者避免提前納稅的風(fēng)險。延遲納稅相當(dāng)于獲得一筆無息貸款，緩解企業(yè)的資金壓力，減少財務(wù)費用，企業(yè)可以采用預(yù)收工程款、分期結(jié)算等方式。

二、施工企業(yè)所得稅的稅收籌劃

（一）施工企業(yè)分支機構(gòu)設(shè)立和變更的稅收籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，子公司具有獨立法人資格，必須單獨交納企業(yè)所得稅，其盈虧不能匯總到總公司統(tǒng)一繳納，因此施工企業(yè)應(yīng)將一部分子公司變更為分公司；辦理了工商稅務(wù)登記且能獨立核算的分公司也必須單獨交納企業(yè)所得稅，應(yīng)將這些分公司的核算改為不能獨立核算（即不能獨立完整核算收入、成本、費用），即使產(chǎn)生了較大的應(yīng)納稅所得額，也可以匯總到總公司，抵消總公司和其他分支機構(gòu)虧損，再統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，達到節(jié)稅的目的。另外，對于一些業(yè)務(wù)穩(wěn)定，又能在當(dāng)?shù)叵硎艿降陀谀腹径惵实氖┕て髽I(yè)，可以考慮子公司的模式，但與此同時，在子公司管理上需要下功夫，明確母子權(quán)責(zé)，抓住關(guān)鍵控制點，保證集團利益的最大化。

施工企業(yè)所有的外地工程項目部都必須辦理外出經(jīng)營證明，否則將被代征企業(yè)所得稅。必須注意的是沒有辦理工商稅務(wù)登記的分公司不能以分公司名義簽訂工程合同，必須以總公司的名義簽訂（合同由總公司蓋章），否則無法辦理外出經(jīng)營證明。因此，只有辦理外出經(jīng)營證明，才能將項目部的應(yīng)納稅所得額匯總到所屬分支機構(gòu)或總公司，再統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，達到節(jié)稅的目的。

（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃

根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的小型微利施工企業(yè)，適用于20%優(yōu)惠稅率。因此，部分資質(zhì)較低和勞務(wù)性施工企業(yè)可以根據(jù)對自身規(guī)模和盈利水平的預(yù)測，在權(quán)衡得失的情況下，合理選擇稅率。

根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。施工企業(yè)可以根據(jù)自身情況發(fā)展多種經(jīng)營的策略，充分利用產(chǎn)業(yè)政策，選擇合適的產(chǎn)業(yè)投資，以達到節(jié)稅的目的。

根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。施工企業(yè)可加大該類設(shè)備的投入，既可確保企業(yè)安全生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益，又可以按照投資額的10%抵免應(yīng)納稅額。

（三）充分利用會計政策和會計估計變更的稅收籌劃

企業(yè)可以根據(jù)實際情況選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈值。固定資產(chǎn)的折舊方法有直線法和加速折舊法，加速折舊法又包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。值得一提的是，施工企業(yè)施工用的機械設(shè)備較多，原值較大，由于技術(shù)進步、施工環(huán)境惡劣等原因，大型設(shè)備很容易過時或維修成本過高而降低實際使用年限，因此可報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，符合條件的可縮短折舊年限（不低于規(guī)定折舊年限的60%）或者采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等方法加速折舊，以降低應(yīng)納稅所得額，達到節(jié)稅的目的。

三、施工企業(yè)其他稅金的稅收籌劃

個人所得稅的納稅地點既可以是營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所在地，也可以是企業(yè)機構(gòu)所在地或納稅人居住地，一般情況下只要能出具在企業(yè)機構(gòu)所在地或納稅人居住地繳納個人所得稅的相關(guān)證明（個人所得稅完稅憑證和個人所得稅繳納明細表）就可以無需在營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所在地繳納個人所得稅。個人所得稅的繳納方式有兩種：一是查賬征收（俗稱申報繳納）；二是核定征收。目前地方稅務(wù)局一般只對在本地注冊且賬簿健全企業(yè)的個人所得稅按查賬征收辦理，對外地企業(yè)和賬簿不健全的本地企業(yè)按核定征收辦理，核定征收個人所得稅的比率為施工產(chǎn)值的0.2%～2%不等，這樣個人所得稅納稅額比申報繳納的納稅額要多出幾倍甚至幾十倍，多出部分最終只能由企業(yè)承擔(dān)或變相由企業(yè)承擔(dān)，而這部分支出又不能在稅前扣除，還得繳納企業(yè)所得稅。這就要求施工企業(yè)建立健全會計賬簿，規(guī)范會計核算，盡量達到查賬征收的目的。

綜上所述，稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的核心，既可以在稅法允許的范圍內(nèi)，不損害國家利益的前提下減輕企業(yè)稅負，提高利潤水平和競爭能力，又能規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理，規(guī)避稅收風(fēng)險，為企業(yè)自身的發(fā)展未雨綢繆。當(dāng)今施工企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的特點決定其稅收籌劃的重要性，企業(yè)應(yīng)該把稅收籌劃放到不可或缺的地位。稅收籌劃的前瞻性和超前性要求企業(yè)必須培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才，并隨時掌握最新的稅收法規(guī)，理解立法精神，結(jié)合施工企業(yè)的自身特點，不斷更新稅收籌劃的方案和措施，使稅收籌劃始終朝著正確的軌道運行，更好地為企業(yè)服務(wù)。

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