導語：如何才能寫好一篇中小企業(yè)稅收籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性和面臨的問題

（一）我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性

據(jù)相關資料統(tǒng)計，目前，全國工商注冊登記的中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99%。中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實現(xiàn)利稅分別占總量的60%、57%和40%；流通領域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點的90%以上。中小企業(yè)大約提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。近年來的出口總額中，有60%以上是中小企業(yè)提供的。在全國工業(yè)就業(yè)職工1.5億中，有1.1億人分布在中小企業(yè)，約占總數(shù)的73%。從以上數(shù)據(jù)我們不難得出推動中小企業(yè)的健康發(fā)展對國民經(jīng)濟的繁榮具有重要的現(xiàn)實意義。合理合法的稅收籌劃能降低中小企業(yè)稅負，增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競爭力，尤其是在企業(yè)的收支情況和經(jīng)營管理水平不相上下的時候，如果中小企業(yè)管理者能認識到稅收籌劃對企業(yè)的重要意義，通過開展稅收籌劃來降低企業(yè)負擔，這就使得企業(yè)能在激烈的市場競爭中取得領先地位，獲得相對的優(yōu)勢。因此，中小企業(yè)開展稅收籌劃對實現(xiàn)中小企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的意義。

（二）我國中小企業(yè)稅收籌劃面臨的問題

從目前來看，我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的情況還不盡如人意，還存在著許多的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.從外部看

（1）稅收征管水平不高，服務意識有待加強

我國稅收征管體系與發(fā)達國家相比有存在一定的差距。這個差距一方面與征收機關征管在稅收征管中處于強勢以及部分稅收征收人員素質(zhì)有待提高等方面原因有關，另一方面也和部分地方政府和稅務機關簡單以稅收收入多少作為對單位和人員的考核核心，并將考核與人員單位獎懲進行掛鉤，這就容易使得稅收機關和人員在稅收征收過程中有些征收方式方法的不恰當。

（2）稅收法律體系建設和稅收宣傳較為滯后

近年來，我們國家的稅收法律體系建設正在不斷完善，但和市場經(jīng)濟發(fā)展的速度相比，我國目前稅法體系建設達不到要求，仍然不夠完善，還有很多地方都亟待修改和調(diào)整，特別是在稅收法律法規(guī)中的部分規(guī)定沒有做出詳細具體的限定，模棱兩可，讓人難以把握。此外，在對稅法的宣傳上，單純依靠部分專業(yè)的稅務雜志和其他報刊、電視媒體和稅務部門自己的網(wǎng)站進行零星宣傳，宣傳覆蓋面小。使納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌，特別是在相關稅收法律法規(guī)調(diào)整的時候，不能及時將這些信息讓廣大納稅人了解，這種信息上的缺失是十分不利于中小企業(yè)開展稅務籌劃的。

（3）稅務中介機構(gòu)亟待規(guī)范

市場經(jīng)濟的復雜性，使得理論知識往往不能實現(xiàn)和實際操作的無縫連接，面對復雜的涉稅事務，部分中小企業(yè)有時會出于自身人員能力和納稅成本的角度考慮，通過尋找中介機構(gòu)來處理稅收事務。但是中介機構(gòu)業(yè)務的局限性比較大。目前企業(yè)對稅務的需求主要是處理申報繳納稅收這種較為簡單的涉稅事務，幾乎沒有為中小企業(yè)提供稅務籌劃。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示在中介機構(gòu)的項目中，單項約占70%，全面約占30%，而在單項上，納稅申報、審查、顧問、登記分別占30%、25%、18%、13%，其他方面服務占到14%。此外，稅務中介機構(gòu)是以盈利為目標的，不可能像企業(yè)中的雇員那樣對企業(yè)有全面的認識不可能把全部的時間和精力放在一個企業(yè)上，而稅收籌劃是一項耗時耗精力的事情，沒有足夠的精力和時間去全盤考慮問題就無法保證在中介機構(gòu)的稅務質(zhì)量。因此，規(guī)范稅務中介機構(gòu)，使企業(yè)能獲得高效、高質(zhì)量的稅務代服務不僅能維護征納稅雙方的利益，也有助于中小企業(yè)開展稅收籌劃活動。

2.從企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境看

（1）企業(yè)管理者對稅收籌劃和偷稅的認識存在錯誤

稅收籌劃的目的是幫助納稅人在相關法律法規(guī)許可的界限里，通過對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行全盤考慮，做好事先的安排和籌劃，能使企業(yè)的行為達到稅收法律法規(guī)中包括優(yōu)惠稅率、減免稅在內(nèi)的優(yōu)惠政策的條件，從而取得合法的稅收利益。稅收籌劃是合法的，受到國家允許和鼓勵；而偷稅與稅收籌劃完全不同，它是建立在通過不法手段取得不法的利益的基礎上。帶有明顯的主管故意性，是一種欺騙和違法行為，是國家法律法規(guī)不允許和絕對禁止的。

（2）中小企業(yè)財務管理水平無法滿足稅收籌劃的要求

目前，我國仍然有很多的中小企業(yè)沒有建立完整的會計核算體系，會計人員多是兼職，有的雖然有完整的會計核算體系以及專職會計人員，但會計人員普遍年齡老化，知識構(gòu)成不能滿足企業(yè)稅收的要求。稅收籌劃具有綜合性和專業(yè)性強的特點，這就要求中小企業(yè)擁有完善的會計核算體系，企業(yè)的管理人員和財務人員在知識構(gòu)成上能夠了解稅法法律法規(guī)的知識，同時還要求能夠?qū)ζ髽I(yè)未來的經(jīng)營情況具有一定的預測能力和財務分析能力。除開這些因素，財務管理水平的不足使得一部分中小企業(yè)中在會計核算中本來就錯誤百出，造成了企業(yè)會計信息的不夠真實，制約了中小企業(yè)稅收籌劃工作的開展。

（3）稅收籌劃沒有考慮企業(yè)實際狀況

隨著各種先進管理理念的深入，現(xiàn)在已經(jīng)有一部分中小企業(yè)認識到了稅收籌劃對于企業(yè)的重要意義，也已經(jīng)開始利用企業(yè)自身的財務人員進行稅收籌劃工作，但是，這種稅收籌劃多停留在簡單的模仿和復制階段，忽視了企業(yè)自身經(jīng)營的特點以及企業(yè)間的行業(yè)差異、地區(qū)差異、企業(yè)規(guī)模差異以及征收方式差異等， 只是簡單地把書本或者實際中一些大企業(yè)成功的稅收籌劃案例生搬硬套地用到了自己企業(yè)上，這種沒有考慮企業(yè)實際狀況的稅收籌劃一方面無法對企業(yè)形成真正有用的幫助，另一方面，又花費了企業(yè)大量寶貴的資金，這種無用功必然導致中小企業(yè)的管理者對稅收籌劃失去信心，導致企業(yè)稅收籌劃的工作停滯甚至停止。

二、解決我國中小企業(yè)稅收籌劃所面臨問題的途徑

解決我國中小企業(yè)稅收籌劃所面臨的問題，可以從改善外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一）外部環(huán)境方面的措施

1.規(guī)范稅收征收管理

稅收籌劃是建立在合法、合理的基礎上，依法納稅和依法征稅是保證稅收籌劃能順利開展的保證，二者相互影響，不可分割。離開了稅收征收談稅收籌劃行不通，是一種脫離實際的空談。規(guī)范稅收征收管理要做到以下幾個方面。

（1）提升稅務機關主動服務意識，優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收服務體系

稅務征收部門在注重為廣大納稅者提供良好的納稅環(huán)境的同時，還應當提升人員主動服務意識，端正服務態(tài)度，加深對中小企業(yè)稅收籌劃的業(yè)務指導，加大稅法的宣傳和輔導服務，為納稅人主動納稅創(chuàng)造了條件，引導其順應國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展。同時還應當為廣大中小企業(yè)著想，建立的便捷的服務渠道，提供以計算機征管網(wǎng)絡為載體的遠程信息互動服務通道，為中小企業(yè)提供現(xiàn)代化便利的稅收服務體系，降低中小企業(yè)的納稅成本。此外，還應當改變地方政府對稅務機關和稅務機關對稅務征管人員的考核指標，建立一種符合實際、體現(xiàn)科學評價的指標考核體系。

（2）嚴格按照法律法規(guī)的要求依法征收，嚴肅處理征管中的違法違規(guī)行為

一方面對征收人員要加強教育，提高依法征收意識，另一方面要加強對征收人員的監(jiān)督制約機制，通過設立舉報投訴信箱、聘請?zhí)匮O(jiān)察員、定期進行接待開放日等多種形式加大廉政建設監(jiān)督力度。主管部門對于反映的問題一定要認真對待，站在公正的角度處理相關問題。對事實確鑿的，違反法律規(guī)章制度的稅務人員一定要依法予以嚴懲，取信于民，為依法征收創(chuàng)造良好的環(huán)境。

2.規(guī)范我國的稅務中介機構(gòu)，提升從業(yè)人員的思想和道德水平

中小企業(yè)稅收籌劃的開展，離不開稅務中介機構(gòu)。通過稅務中介機構(gòu)開展稅收籌劃，一方面能降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，節(jié)省出寶貴的資金，使企業(yè)管理者全身心地投入到企業(yè)運轉(zhuǎn)中去，另一方面，也能實現(xiàn)在最短時間內(nèi)通過稅收籌劃來幫助中小企業(yè)取得發(fā)展。與依靠企業(yè)自身進行稅務籌劃相比，稅務中介能夠提供專門化的服務帶來更多的稅收籌劃方案。稅務中介機構(gòu)在推動中小企業(yè)廣泛開展稅收籌劃中不可忽視的重要作用，就要求國家能盡快規(guī)范稅務中介行業(yè)，對那些真心服務于企業(yè)的中介機構(gòu)應該支持，對那些以盈利為目的，以應付為目的的中介機構(gòu)要加強教育，規(guī)范他們的行為，提高服務意識。同時，管理中介機構(gòu)的職能部分要加強監(jiān)督，定期組織中介從業(yè)人員進行業(yè)務培訓和道德培訓，提升從業(yè)人員思想和道德水平。

3.完善稅收法律立法體系，明確相關條款適用范圍

我國要完善稅收法律立法體系，根據(jù)國家宏觀調(diào)控政策和經(jīng)濟發(fā)展的情況，制定與經(jīng)濟發(fā)展相適應的稅收法律法規(guī)。對相關法律法規(guī)中語言表達不清或適用不明確之處要進行修正，避免模棱兩可的情況出現(xiàn)，避免由于認識上的不同而導致違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。為稅收籌劃提供可操作的法律法規(guī)空間。

（二）改善內(nèi)部環(huán)境方面的措施

1.中小企業(yè)管理者要能對企業(yè)稅收籌劃有正確的認識

針對中小企業(yè)者在稅收籌劃、偷稅、避稅在認識的不到位，一方面政府有關部門和機構(gòu)組織應通過官方確認的方式明確劃定稅務籌劃的概念、范疇，消除中小企業(yè)者在稅務籌劃概念上的錯誤，將其引導到如何開展稅務籌劃的正確道路上來，另一方面，要加大宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)者了解他們之間的區(qū)別和不同，利用網(wǎng)絡、電視和報刊以及開展稅收宣傳月等活動來最大限度宣傳稅務籌劃的基本理論與方法及其重要性，增強中小企業(yè)開展稅務籌劃的意識。

2.加快對稅收籌劃專業(yè)人才的吸收培養(yǎng)，完善企業(yè)會計核算體系

中小企業(yè)要通過走出去和引進來相結(jié)合的方式，一方面制定激勵機制鼓勵現(xiàn)有人員利用空余時間學習稅收籌劃的相關知識，還要制定出適合企業(yè)財物人員的培訓計劃，積極參加稅收政策培訓班，提升企業(yè)財務人員的業(yè)務素質(zhì)；另一方面，還要通過具有吸引力的薪資和職業(yè)遠景規(guī)劃來吸納優(yōu)秀的稅收籌劃人才，提升企業(yè)人才檔次。同時，中小企業(yè)者還應當根據(jù)企業(yè)自身情況，及時完善好企業(yè)會計核算體系，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量和真實性。

3.結(jié)合企業(yè)自身實際，開展稅收籌劃工作

中小企業(yè)在開展稅收籌劃的時候應當從企業(yè)所處的行業(yè)、地區(qū)差異和企業(yè)規(guī)模出發(fā)， 利用計算機建模等先進手段制定出最適合企業(yè)自身特點的籌劃方案，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展和稅收法律法規(guī)的變化，做好方案實時更新工作，從而保證企業(yè)實現(xiàn)合法利益最大化。

三、總結(jié)

篇2

[關鍵詞] 中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收政策；問題；對策

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

[文章編號] 1009-6043（2016）12-0117-03

前言

稅收籌劃的主要含義是企業(yè)進行財務管理時，在堅持國家稅收政策和法律法規(guī)的基礎上，為了實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益和經(jīng)濟利益的最大化，需要對企業(yè)的投資、經(jīng)營和生產(chǎn)活動，從而達到企業(yè)稅款節(jié)約的目的，實現(xiàn)企業(yè)稅后效益的增多。稅收籌劃本身與偷稅和漏稅存在著根本上的區(qū)別，是憑借法律獲得的企業(yè)正當權(quán)利，對企業(yè)所以的財務活動進行的規(guī)劃，是企業(yè)合法的事業(yè)性籌劃，可以使企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中降低納稅成本，提高稅后利潤收益，有效憑借稅收政策中的經(jīng)濟條款的使用，為企業(yè)爭取額外的稅收收益；同時企業(yè)還可以通過稅收籌劃對國家各項法規(guī)進行分析，有利于企業(yè)了解國家的法律，同時制定出具體的針對對策。

一、中小企業(yè)稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的含義

國內(nèi)外的稅收籌劃研究學者對稅收籌劃的含義進行了不同角度和不同側(cè)重點的解釋，我國的眾多學者也從不同的角度和側(cè)重點對稅收籌劃進行了定義，但是總體上來看，大部分的學者認為稅收籌劃需要符合國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度，或者而言是不違反現(xiàn)有的稅收法律規(guī)定。企業(yè)稅收籌劃的目前十分明確，繳納最少的稅收，盡量降低企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)最大的稅后利潤?？傊愂栈I劃的含義是企業(yè)遵循國家稅收法律的規(guī)定和政府的要求，為了實現(xiàn)節(jié)稅，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資和財務活動進行提前規(guī)劃和安排。企業(yè)的整個籌劃從形式以至內(nèi)容都是合法的。

（二）稅收籌劃的原則

1.依法性原則。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時需要遵守國家法律和相關的政策，只有在這個前提下，可以保證稅收籌劃的方案被國家稅務部門所認可和接受，否則會受到相關部門的處罰。中小企業(yè)與國家稅務部分是征納關系，稅收法律是衡量雙方行為的共同法則，中小企業(yè)作為納稅的義務人，進行稅收籌劃時必須承擔相應的法律責任。

2.服從于財務管理目標原則。在企業(yè)進行財務管理時，稅收籌劃作為其管理的一個子系統(tǒng)，籌劃時需要根據(jù)財務管理的總目標實施。企業(yè)稅收籌劃的主要目的是降低企業(yè)的稅收負擔，但是稅收負擔并不一定會降低企業(yè)的經(jīng)營成本和提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以企業(yè)進行稅收籌劃時，需要考慮企業(yè)財務管理的總目標，才能達到通過稅收籌劃降低企業(yè)稅負的目的。

3.綜合性原則。中小企業(yè)進行稅收籌劃時，需要立足于企業(yè)所以稅負的減輕，而不是只是關注某個稅種稅負的減輕，因為企業(yè)各個稅種之前都是互相關聯(lián)的；此外企業(yè)進行稅收籌劃時，不是對企業(yè)的稅負進行簡單的比較，而且還需要對資金的時間價值進行考慮。

4.事先籌劃原則。中小企業(yè)需要認識到稅收籌劃是一種經(jīng)濟規(guī)則，需要有長期的計劃和周密實施。在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，納稅人的納稅義務存在一定的滯后性，這種特點在客觀角度提供給納稅人對稅負進行提前規(guī)劃的可能性。企業(yè)在事前對稅收進行籌劃，應該從企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)冗M行提前計劃和實施。因此企業(yè)需要盡量減少應稅行為的出現(xiàn)，以此降低企業(yè)的稅收負擔。如果企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒油瓿珊螅M行稅收籌劃，那么唯一的方法就是偷稅、漏稅以及欠稅等違法行為，不可能進行事后的稅收籌劃。

二、我國中小企業(yè)進行稅收籌劃的重要意義

（一）完善財務管理制度

稅務管理作為企業(yè)財務管理的重要組成部分，兩者之間相輔相成，共同促進，中小企業(yè)良好的財務管理可以提高稅務管理水平，良好的稅務管理有助于企業(yè)實現(xiàn)財務管理的目標。我國中小企業(yè)呈現(xiàn)著所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的特點，企業(yè)的集權(quán)現(xiàn)象嚴重，財務控制與管理方面相對薄弱，而且中小企業(yè)不需要對外公開自身的財務狀況和財務信息，所以很難建議現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度，無法建立專業(yè)的財務管理制度和稅收管理制度。因此需要在客觀上對中小企業(yè)的會計進行核算，對企業(yè)各個關節(jié)的財務工作進行管理，不斷提高企業(yè)財務工作人員在會計、稅收等方面的專業(yè)水平，以此完成中小企業(yè)財務管理制度。

（二）有利于防范和降低涉稅風險

中小企業(yè)實現(xiàn)正確有效的稅收籌劃，需要全面了解與熟悉國家稅收法律法規(guī)和相關政策，企業(yè)進行稅收籌劃的過程和結(jié)果都需要在法律允許的基礎上進行。中小企業(yè)在實施稅收籌劃和尋找最佳的納稅方法時，企業(yè)也是學習國家稅法、研究國家稅法、理解國家稅法并且正確靈活運用的過程。中小企業(yè)通過對稅法的詳細了解和學者，可以提高自身納稅自查的能力，在稅收繳納之前實施全面的檢查，清除企業(yè)在納稅方面存在的隱患。企業(yè)在掌握和了解納稅技巧，可以完善自身納稅方案的設計，從而通過合法的稅收籌劃為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益，也降低了企業(yè)違反法律的風險。

（三）有利于中小企業(yè)獲得直接經(jīng)濟利益

因為國家的稅收具有強制性、由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，所以稅收企業(yè)無法避免的一項經(jīng)營成本，必定會使企業(yè)自身利潤降低，稅收與利潤之前呈現(xiàn)此增比長的關系。中小企業(yè)通過稅收籌劃，可以在堅持國家法律的基礎上減少納稅金額或者不納稅，增加企業(yè)的直接經(jīng)濟利益。對于我國中小企業(yè)來說，因為企業(yè)的融資能力有限，流動資金不足，使我國很多中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金短缺、資金鏈斷裂、融資難的問題，所以企業(yè)通過稅收籌劃獲得的經(jīng)濟利益就更加重要。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃的一般方法

（一）中小企業(yè)組織形式選擇的稅收籌劃

1.中小企業(yè)中的有限責任公司和合伙企業(yè)的稅收籌劃。合伙企業(yè)與有限責任公司的稅收待遇是不同的，合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，需要投資者個人繳納個人所得稅，有限責任公司不僅需要繳納企業(yè)所得稅，而且股東還需要繳納個稅。因此企業(yè)進行稅收籌劃時，需要根據(jù)自身的情況，選擇最適合的企業(yè)注冊類型。雖然合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，具有這一優(yōu)勢，但是還是需要根據(jù)合伙人與股東、有限責任公司所承擔的稅負進行比較，從出資人數(shù)、財務預算、預計利潤等角度選擇最有利于企業(yè)自身的組織形式。

2.有限責任公司和合伙企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)投資最后注重的是經(jīng)濟收益，因為目前國家稅法對這兩種企業(yè)的納稅征收標準不同，所以企業(yè)的稅后利潤也是不同。其中流轉(zhuǎn)稅的征繳是相同的，但是二者在所得稅的繳納上存在較大區(qū)別。

3.個人獨資企業(yè)與一人有限責任公司。如果個人投資經(jīng)營企業(yè)，可以把個人獨資企業(yè)分為合伙企業(yè)，這樣可以減少稅負。根據(jù)國家規(guī)定，個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)的經(jīng)濟所得都是繳納個人所得稅，個人獨資企業(yè)以全部的經(jīng)營收入為納稅所得，合伙企業(yè)根據(jù)全部經(jīng)營所得和合伙分配的比例繳納應稅所得額。

（二）中小企業(yè)融資中的稅收籌劃

1.中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)稅收籌劃。我國中小企業(yè)可以使用股權(quán)性融資、債券性融資、企業(yè)保留盈余三種方式，還包括融資租賃以及政府基金等。在企業(yè)的資本中，負債和資本金的融資方式是存在區(qū)別的，權(quán)益資本需要定期支付股息，可以在所得稅前進行扣除，事實上可以為企業(yè)增加額外的收益；反之負債會導致企業(yè)資本家風險的增加，而且還會降低企業(yè)的經(jīng)濟收益。如果企業(yè)的投資者和債權(quán)人很可能提高資金報酬率，獲得補償，導致企業(yè)的資金成本提高，抵消納稅減少帶來的收入。

2.中小企業(yè)融資利息稅收籌劃。中小企業(yè)融資利息進行稅收籌劃，首先根據(jù)財務制度來看，企業(yè)用于籌資的利息支出，在籌建期間產(chǎn)生的，從企業(yè)投產(chǎn)經(jīng)營算起，按照不少于五年的期限進度費用的分攤，計入到財務費用中；其次中小企業(yè)進行銀行貸款時，盡力辦理貸款的展期業(yè)務；最后借貸雙方最好一次性簽好借款合同，以減少不必要的印花稅。

3.中小企業(yè)融資租賃稅收籌劃。融資租賃的出現(xiàn)為我國中小企業(yè)實現(xiàn)設備更新和生產(chǎn)的擴大提高了條件，簡單快速而且減少了融資機構(gòu)承擔的風險。融資租賃方式可以減輕因為設備更新帶來的資金壓力，企業(yè)不需要一次性支付很多現(xiàn)金，可以在設備的使用期限內(nèi)進行分期償還，避免企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的問題。融資租賃作為一種特殊的融資方式，如果中小企業(yè)做好稅收籌劃，有利于降低其經(jīng)濟負擔。

（三）中小企業(yè)會計核算中的稅收籌劃

中小企業(yè)會計核算中的稅收籌劃主要從以下幾個方面進行：一、存貨計價方法。我國企業(yè)所得稅繳納實現(xiàn)比例稅率，在這種模式下，物價下跌可以使用先進先出法，提高本期發(fā)出存貨成本，適當減少當期的收益，以減輕所得稅稅負；物價上漲時，可以使用加權(quán)平均法進行計價，可以避免因為銷貨成本的變化對企業(yè)各期利潤產(chǎn)生影響，同時也可以減少資金安排的難度。二、固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇。目前企業(yè)可以選擇直線法和加速折舊法對固定資產(chǎn)進行折舊計算，兩種方法總折舊額一致，但是不同時期提取的折舊額存在差別，進而對企業(yè)各期成本費用和企業(yè)所得稅稅額產(chǎn)生影響，所以企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)和自身的情況，選擇最合適的折舊計算方法，以實現(xiàn)稅收籌劃。

（四）中小企業(yè)投資中的稅收籌劃

1.投資行業(yè)的稅收籌劃。由于國家地區(qū)和行業(yè)發(fā)展的不平衡，國家在行業(yè)和產(chǎn)業(yè)的投入也是不均衡的，因此中小企業(yè)需要對國家的方針政策進行及時的解讀，進行投資時權(quán)衡利弊，投資那些國家大力提倡和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，同時在國家鼓勵的行業(yè)建立新興企業(yè)，享受稅法給予的節(jié)稅權(quán)利。

2.投資方式的稅收籌劃。中小企業(yè)選擇投資方式時，主要有無形資產(chǎn)投資和有形資產(chǎn)投資，有形資產(chǎn)可以把折舊費和攤銷費進行稅前扣減，以實現(xiàn)削減稅基的目的；而且資產(chǎn)還會出現(xiàn)高估價值的可能性，這樣可以節(jié)省成本，同時累計折舊和攤銷費用的增加，還減少所得稅稅基。

（五）中小企業(yè)日常經(jīng)營管理中的稅收籌劃

中小企業(yè)日常經(jīng)營管理中的稅收籌劃主要從以下三個方面入手：一、采購管理。我國的中小企業(yè)大部分都屬于小規(guī)模納稅人，進行商品采購時，可以向稅務機關申請代開專用發(fā)票，而且小規(guī)模納稅人經(jīng)營方式靈活，在一定程度上不會影響、甚至減輕購貨方的增值稅負擔。此外進行結(jié)算時，最好使用賒購或者分期付款的方式，盡量減少現(xiàn)金的直接支付。二、銷售管理。在中小企業(yè)的營銷活動中，總體來看折扣銷售方式要由于銷售折扣方式，盡量避免出現(xiàn)代銷的經(jīng)濟行為。三、薪酬管理。薪酬作為企業(yè)必須給員工發(fā)放的費用，需要盡量避免出現(xiàn)不經(jīng)濟與不合理的支付，實現(xiàn)經(jīng)濟支出與收益的最優(yōu)組合。企業(yè)在薪酬發(fā)放時，可以把季度獎、年度獎等分發(fā)到員工每個月的獎金當中，這樣可以增加員工的實際收入，而且達到激勵員工的目的。

四、我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）缺乏對稅收籌劃的正確認識

首先，企業(yè)缺乏對稅收籌劃的正確認識，由于我國稅收籌劃起步較晚，很多企業(yè)對稅收籌劃的意義并沒有足夠的認識，將其視作偷稅、漏稅。其次，很多企業(yè)對稅收籌劃的目的也不夠明確，稅收籌劃并非是少繳稅，而是使稅收負擔得到降低，然而在選擇稅收籌劃方案時，最低的繳稅并不代表是企業(yè)最優(yōu)的方案。在稅收籌劃中，必須以企業(yè)價值最大化的財務管理為目標，如此才有利于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。最后，目前關于稅收籌劃的理論研究也存在不足，進而影響到我國稅收籌劃的廣泛開展。

（二）稅收籌劃人才匱乏

目前，我國中小企業(yè)的稅收籌劃從業(yè)人員的綜合素質(zhì)普遍不高，大部分屬于財務人員，知識面并不夠廣泛。而稅收籌劃工作對從業(yè)人員的知識水平有著較高的要求，不僅需要在財務知識方面具有一定水平，同時對相關稅法、法律與管理等方面的知識有所理解，然而我國這一方面顯然存在人才匱乏問題?；谶@一背景，企業(yè)稅收籌劃水平并不高，在范圍上相對較窄，能以考慮全局，對于企業(yè)長遠發(fā)展有著不利影響。

（三）企業(yè)稅收籌劃水平有待提升

從深度上來講，企業(yè)稅收籌劃具體可以分為初級籌劃、中級籌劃以及高級籌劃。其中初級籌劃是以對額外稅負的規(guī)避為立足點；中級籌劃則需要對相關方案的稅負差異進行全方位的考慮與分析，以此來選擇最優(yōu)的經(jīng)營決策；高級籌劃則是指對相關措施加以利用，例如呼吁、申訴、反映等，對涉及到自身利益的稅收政策進行爭取。就現(xiàn)階段我國中小企業(yè)稅收籌劃水平來看，大部分企業(yè)的水平依然有待提升。

五、我國中小企業(yè)稅收籌劃完善對策

（一）做好稅收籌劃的基礎工作

中小企業(yè)做好稅收籌劃的基礎工作，首先需要優(yōu)化財務管理工作，規(guī)避涉稅風險。建議健全企業(yè)的會計賬簿，按照法律規(guī)定做好各項折舊和費用，按照稅法可以享受優(yōu)惠的項目，一定要在期限內(nèi)提出，避免超出期限無法享受優(yōu)惠；其次還需要做好納稅管理工作，規(guī)避稅收懲罰。稅收懲罰作為企業(yè)的額外支出，應該盡量避免。中小企業(yè)需要嚴格遵守國家的法律與法規(guī)，嚴格按照稅法的要求執(zhí)行，定期進行稅務登記和企業(yè)信息，尤其是避免出現(xiàn)偷漏稅行為的發(fā)生，一旦出現(xiàn)上述違法行為，不僅會使企業(yè)受到經(jīng)濟利益的損失，而且還會對企業(yè)的信譽造成影響；最后建立良好稅企關系。首先中小企業(yè)需要認識到在稅收征納中的關系，企業(yè)作為被管理的對象，應該服從納稅機關的管理，積極配合納稅工作；其次加強與稅務部門的溝通，增進交流，熟悉納稅的工作流程和注意事項；最后還需要堅持依法納稅，對于征稅部門不正常的行為要學會拒絕，既要維護企業(yè)自身的合法利益，同時也不能損害國家和集體的權(quán)益。

（二）樹立稅收籌劃理念，從整體上進行籌劃

我國的中小企業(yè)需要樹立稅收籌劃理念，從整體上進行稅收籌劃，不能盲目追求應納稅額的降低，而忽視稅收籌劃為導致的經(jīng)濟后果。在進行稅收的實際籌劃時，部分籌劃計劃的效果真正實施起來存在一定的問題。所以中小企業(yè)需要綜合考慮各方面的影響，樹立正確的稅收籌劃理念。

（三）加快建設稅收籌劃體系

中小企業(yè)稅收籌劃的快速發(fā)展與完善，離不開國家、政府和中小企業(yè)自身的努力，同時還需要社會的相關中介結(jié)構(gòu)的幫助，缺少社會化的服務體系，中小企業(yè)的稅收籌劃很難健康的發(fā)展起來。加快建設稅收籌劃體系，首先需要學習國外先進的稅收籌劃方式，使其促進稅收籌劃體系的建設；其次還需要把稅收引入法制化的管理渠道，使其在法律的管理下健康發(fā)展；再次做好稅收籌劃機構(gòu)自身綜合能力的增強，提高我國社會稅收籌劃機構(gòu)自身的強化，提高其綜合素質(zhì)；最后樹立社會稅收籌劃風險意識。

（四）強化中小企業(yè)風險防范意識

因為我國中小企業(yè)在市場競爭中，面臨著激烈的市場競爭，使其稅收籌劃的風險性加大。所以中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，需要及時掌握國家在稅收政策和法律上的變化與調(diào)整，對不同的繳稅計劃進行評估與測算，發(fā)現(xiàn)其中存在的風險，選擇最有利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案。

五、結(jié)語

中小企業(yè)作為我國社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，對國家的稅收做出了巨大的貢獻。中小企業(yè)面臨著嚴峻的市場環(huán)境，需要做好稅收籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)把納稅金額降到最低，提高自身的稅后經(jīng)濟效益。中小企業(yè)的稅收籌劃不僅可以促進企業(yè)自身的發(fā)展，同時也有利于我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。

[參 考 文 獻]

[1]谷文輝.論基于新企業(yè)所得稅的中小企業(yè)稅收籌劃[J].中國商貿(mào)，2013（26）：76-77

篇3

關鍵詞:中小企業(yè) 稅收籌劃 策略

中圖分類號:F276.3 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)10-196-02

中小企業(yè),簡稱SMEs(Small and Medium-sized Enterprises),是指生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小,在所處行業(yè)中不能起主導作用,對所處行業(yè)不產(chǎn)生重大影響的各種所有制和各種形式的企業(yè)。

稅收籌劃(Tax Planning),是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi),以追求企業(yè)整體效益最大化為目的,通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪炔邉澓桶才?盡可能地節(jié)約稅款,以獲得最大稅后收益的管理活動。

中小企業(yè)在國家制定的稅收法律法規(guī)的框架內(nèi),靈活、合理地進行稅收籌劃,可以使創(chuàng)造的利潤更多地合法留歸企業(yè),既保證了法律的嚴肅性,又維護了納稅人的正當權(quán)利,從而引導和促進中小企業(yè)健康良性地發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)的會計核算具備稅收籌劃的基本條件。會計核算水平?jīng)Q定企業(yè)能否開展稅收籌劃以及稅收籌劃的水準。目前,中小企業(yè)大都比較重視會計核算,雖然,由于會計核算主體的特殊性,中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣注重對外報告,但一般都比較注重對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動控制、納稅管理和財務管理。

近年來,隨著大、中專院校財經(jīng)類專業(yè)的畢業(yè)生在中小企業(yè)就業(yè)人數(shù)的大量增加,使中小企業(yè)會計人員的學歷層次和專業(yè)水平得到迅速提升;而隨著會計職業(yè)資格準入制度和對在職會計人員進行繼續(xù)教育等制度的實行,中小企業(yè)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)有了基本保障。這些都為中小企業(yè)開展稅收籌劃提供了基本的技術(shù)性條件。

2.中小企業(yè)對稅收籌劃存在認識上的誤區(qū)。目前,大多數(shù)中小企業(yè)都非常注重產(chǎn)品開發(fā)、市場推廣和企業(yè)經(jīng)營,而對稅收籌劃的作用和重要性卻了解不夠,還存在一些認識上誤區(qū)。一是對稅收籌劃概念的認識還比較模糊。許多中小企業(yè)弄不清稅收籌劃的真正涵義,不能準確劃分稅收籌劃與偷漏稅的界限,認為只要能不交稅、少交稅,減輕了稅負,就是稅收籌劃;或者認為稅收籌劃就是與稅務機關拉關系、走后門,請客吃飯,以獲得“關系稅”、“人情稅”待遇等。更有甚者,對偷稅漏稅持一種見慣不怪的可接受態(tài)度。在相關調(diào)查中,對于“您認為企業(yè)偷漏稅”的觀念問題,選擇“知道不對,但大家都這么做”的,占69%,甚至有占11%的認為“很正常”,只有27%的人認為是“違法行為”。二是對稅收籌劃的運用理解片面。認為稅收籌劃只與稅款多少有關,只與財務部門相關,沒有把稅收籌劃納入到企業(yè)整體的經(jīng)營活動之中;不是在企業(yè)決策、經(jīng)營活動開始前進行稅收籌劃,做到未雨綢繆,而是在面臨相關的稅務處罰時才想到用“籌劃”來解決,進行超出法律限制之外的“籌劃”活動;部分開始稅收籌劃的中小企業(yè),也對稅收籌劃的成本、風險認識不足,缺乏必要的應對準備。三是對稅收籌劃敬而遠之。由于對稅收籌劃的內(nèi)涵和意義認識不夠,不少中小企業(yè)管理者,往往以為稅收籌劃深奧難懂、高深莫測,需要投入大量的人力和財力,非中小企業(yè)可為。與其深究稅收籌劃,不如加強經(jīng)營、拓展市場,從而忽視了稅收籌劃,忽視了對自己合法權(quán)益的有效維護。

3.中小企業(yè)對稅收籌劃存在方法上的誤區(qū)。中小企業(yè)雖然降低稅負的愿望強烈,卻沒有很好地重視和利用稅收籌劃來減輕稅負,而是多采用一些非正常方式達到目的?，F(xiàn)階段中小企業(yè)的會計核算中,設置內(nèi)、外兩套賬目的情形十分普遍,要么自設內(nèi)、外賬會計,要么自己設置內(nèi)賬,聘請外部記賬機構(gòu)記錄外賬,會計作假情形較嚴重。這在我們的調(diào)查中也得以印證,如在“若想減輕稅負,主要途徑是什么”的回答中,90家企業(yè)有44家明確選擇是“設置內(nèi)、外兩套賬目”占49%,另有22家選擇了“托熟人,找關系”占24%。虛假的會計信息,造成中小企業(yè)會計報告的目的單一,作用被弱化,主要是為了滿足納稅的需要。在調(diào)查的90家企業(yè)中,有78家認為會計報表的主要用途是“納稅申報”比例高達87%。

這種狀況,也造成中小企業(yè)偷漏稅的普遍存在,如在“您認為目前中小企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象如何”的問題中,被調(diào)查的中小企業(yè)會計中,認為“非常普遍”的有56人,占62%;認為“較普遍”的26人,占29%;僅有8人選擇了“很少”。這種普遍存在的內(nèi)外賬現(xiàn)象和超高的偷漏稅比例,反映了中小企業(yè)減輕稅負在方式方法的極大誤區(qū),當然也從另一個角度折射出中小企業(yè)減輕稅負的強烈現(xiàn)實需求。

4.中小企業(yè)開展稅收籌劃的愿景強烈。首先,偏重的稅負使中小企業(yè)降低稅負的愿望相當強烈。根據(jù)有關資料顯示,從總體稅收負擔水平上看,中小企業(yè)稅收占銷售收入的負擔率為6.81%,高于全國各類企業(yè)6.65%的水平;稅收占資產(chǎn)總額的負擔率4.9%,高于全國1.91%的水平;稅收與利潤的比率為119.6%,高于全國99.9%的水平。因此,中小企業(yè)降低稅負的呼聲很高。從我們的實際調(diào)查來看,在“認為國家對中小企業(yè)扶持的最好體現(xiàn)是什么”的回答中,90家企業(yè)中有62家選擇了“降低稅負”占69%,其比重是相當高的。其次,伴隨著人員素質(zhì)的提高,中小企業(yè)依法納稅意識明顯增強,進行會計、稅收咨詢的需求也日趨增加,更愿意通過稅收籌劃,走合法降低稅負之路。我們的調(diào)查結(jié)果顯示,60%的中小企業(yè)有“進行稅務咨詢的需求”,咨詢的內(nèi)容主要集中在“稅收政策”(49%)、“稅收籌劃”(38%)方面,63%的中小企業(yè)“經(jīng)?！被颉芭紶枴苯邮堋皶嬜稍兎铡?還有22%的中小企業(yè)雖然沒有接受過,但表示“有需求”。這些,都明顯地反映出中小企業(yè)提高會計核算水平和納稅管理水平、合法降低稅收負擔的強烈愿望。

而且,調(diào)查中還顯示出中小企業(yè)的會計人員自我學習意識非常強烈,有高達80%的會計人員通過網(wǎng)絡渠道主動學習,獲取稅收政策,高于從稅務部門宣傳窗口――辦稅廳獲取稅收政策的比重。尤為可喜的是,一部分中小企業(yè)已經(jīng)嘗試開展稅收籌劃,并聘請稅收顧問和稅務等加以協(xié)助。

5.中小企業(yè)面臨稅收籌劃外部環(huán)境的約束。稅收環(huán)境的優(yōu)劣,是直接制約稅收籌劃發(fā)展的外部條件。目前,我國稅收制度和稅收征管中還存在不少問題,這在很大程度上不利于中小企業(yè)稅收籌劃的開展。在調(diào)查的接觸中,我們了解到,很多會計人員都希望有個良好的納稅環(huán)境,能夠通過正常合法的渠道降低稅負。但是,實際的稅收環(huán)境,卻又使他們對稅收籌劃持懷疑觀望的態(tài)度,對目前的稅收籌劃環(huán)境明顯缺乏信心,其中尤以對稅收征管不規(guī)范為最。

實際調(diào)查結(jié)果中,對于“目前中小企業(yè)納稅存在的問題”,有73%的企業(yè)選擇了“稅收征管不規(guī)范”;而在“企業(yè)偷漏稅的原因”的調(diào)查中,選擇管理不嚴格的也是最多的占60%。這都說明稅收征管不規(guī)范現(xiàn)象在中小企業(yè)的納稅管理中比較嚴重。不規(guī)范的稅收征管行為,會抵消中小企業(yè)稅收籌劃所能獲得的利益,也使中小企業(yè)尋找中介機構(gòu)進行業(yè)務咨詢和精心進行稅收籌劃的積極性大為降低。而且,現(xiàn)實中客觀存在著部分偷漏稅行為得不到及時有效遏制的現(xiàn)象,這種成本低廉的違反稅收法規(guī)的行為,使部分不按牌理出牌的企業(yè)獲得了一時的利益,在一定程度上起到不良的示范作用,就像生態(tài)平衡遭到破壞一樣,會對稅收的征管產(chǎn)生諸多負面影響,形成一種“破窗”效應,被其他納稅人效仿,損害整個稅收環(huán)境。目前不少中小企業(yè)熱衷于與稅務干部搞好關系,或設置內(nèi)、外兩套賬以偷稅漏稅款而不重視稅收籌劃,就與此不無關系。由此,使許多中小企業(yè)管理者失去了對稅收籌劃的興趣和信心。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的策略

1.做好財務管理工作。作為稅收籌劃的基礎工作,首先是要求中小企業(yè)做好基礎的財務管理工作,規(guī)避涉稅風險。這包括以下方面:建立、健全會計賬簿,做好會計核算的基礎工作,避免稅務機關因企業(yè)賬目混亂,或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全而采取核定征收辦法;不同稅種的項目、同一稅種的不同稅率項目、征免稅項目等要分開核算,避免因劃分不清而從高計征稅款;按稅法規(guī)定提足有關費用和折舊,因為根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人對應列支、攤銷、計提的折舊及各類費用,如果沒有提足,在稅務機關匯算清繳時,少提的部分不允許補提、補攤;對需要報稅務機關審批后才能扣除的費用、損失、虧損一定要及時報批,按期計提和彌補;對按稅法規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的項目,一定要按期履行有關手續(xù),否則,過了報批減免期,就不能享受優(yōu)惠;依法取得、保存和使用普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票;按規(guī)定安裝、使用稅控裝置;關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來,按照獨立原則收取或支付價款費用等等。這樣,既可以提高中小企業(yè)的財務管理水平,又可以降低涉稅風險,避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失。減少了損失,也就是增加了收益。

2.做好納稅管理工作。稅收懲罰如稅收滯納金、稅收罰款、稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施等,都是企業(yè)的稅收額外支出,應盡量避免。中小企業(yè)在經(jīng)營管理中,必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策,依照《稅收征管法》管理好企業(yè)的納稅事項。如及時進行稅務登記和告知賬戶信息;在規(guī)定的納稅期限內(nèi)辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關要求的其他納稅資料;及時足額繳納稅款;因特殊原因需延期申報或延期納稅的,按規(guī)定程序辦理相關手續(xù)等,避免相關的稅務懲罰。

尤為重要的是,中小企業(yè)務必避免偷、漏、抗稅等違法行為的發(fā)生,這不僅會招來嚴厲的稅務懲罰甚至刑事責任,也會給企業(yè)帶來極壞的社會負面影響,不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。須知道,野蠻者抗稅,愚蠢者偷稅,糊涂者漏稅,而聰明者進行稅收籌劃。

3.建立良好的稅企關系。良好互動的稅企關系,對每個企業(yè)都非常有用,如能經(jīng)常得到納稅輔導,及時了解最新稅收政策變化,充分享受稅收優(yōu)惠;可以盡量減少納稅檢查,在稅務機關的自由裁量權(quán)中得到更多照顧,獲得較高的納稅評價;對納稅人設計的籌劃方案,提供“把關”服務,避免籌劃失誤等。因此,中小企業(yè)在公共關系處理中,應注意培育和建立良好的稅企關系。

首先,明確企業(yè)在稅收征納關系中的位置。在稅收征納的法律關系中,企業(yè)是被管理對象,應服從稅務機關的管理,積極配合稅務機關的工作,嚴格按照主管稅務機關的要求,履行好自己的納稅義務。

其次,加強溝通,增進交流。經(jīng)常與稅務機關聯(lián)系,保持接觸,主動溝通。一方面讓稅務機關了解和熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、稅款繳納等狀況;另一方面,企業(yè)辦稅人員、財務主管人員等,應加強稅務方面的業(yè)務學習,通過與稅務機關打交道的過程,熟悉辦稅程序和稅務機關的工作特點。

第三,對某些不正當?shù)亩悇招袨橐朴谡f“不”。在與稅務機關的工作往來中,有時候會出現(xiàn)稅務人員不規(guī)范的征稅行為,甚至是不正當?shù)男袨?企業(yè)一方面要“敢于”說不,另一方面更要“善于”說不,做到既維護自身的合法權(quán)益,又不損害稅企關系,從而始終保持企業(yè)良好的納稅環(huán)境。

4.企業(yè)不能單純以降低某個時期、某個環(huán)節(jié)、某個稅種的稅負為目標。企業(yè)要達到的最佳籌劃效果即財務目標最大化。稅務籌劃時,必須統(tǒng)籌安排,著眼于降低企業(yè)整體稅負,而非僅僅減少某個時期、某個環(huán)節(jié)、某個稅種的納稅,才能防止陷入“稅法陷阱”,多繳“冤枉稅”。稅務籌劃作為財務管理的一部分,必須服從于企業(yè)財務管理的總體目標,節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟效益的一個途徑、一個方法。中小企業(yè)設計稅務籌劃方案時,如果某個時期、某個環(huán)節(jié)、某個稅種稅負降低了,卻引起了其他時期、其他環(huán)節(jié)、其他稅種稅負提高,就不能帶來資本總體收益的增加,可能還會使企業(yè)整體稅負更重,得不償失。所以,不能僅把眼光盯在局部納稅最少的方案上,而應考慮企業(yè)總體發(fā)展目標,選擇有助于企業(yè)發(fā)展,能增加企業(yè)整體收益的方案,這個方案不一定是稅負最輕,但能使企業(yè)經(jīng)濟效益最大。

5.不應忽略享用稅收優(yōu)惠政策潛在的機會成本。當前,我國稅制正處于日趨完善階段,稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整比較頻繁,所以,對優(yōu)惠政策的享用需要充分考慮機會成本問題。前文已經(jīng)談到稅務籌劃成本包括顯性成本和隱性成本,而隱性成本一般容易被忽視。如果稅收優(yōu)惠政策的期限很短,中小企業(yè)為了享用這種優(yōu)惠政策,必須對原有經(jīng)營結(jié)構(gòu)做大的調(diào)整,則付出的機會成本就很大,并且,很多稅收優(yōu)惠有期限限制,一些沒有期限限制的優(yōu)惠政策,存在隨時修改的可能性,因此,都存在機會成本問題。企業(yè)在籌劃時,必須認真進行成本效益分析,判斷經(jīng)濟上是否可行、必要,能否給企業(yè)帶來純經(jīng)濟效益的增加,只有稅務籌劃的顯性成本加隱性成本低于籌劃收益時,方案才可行,否則應放棄籌劃。選擇稅收優(yōu)惠作為稅務籌劃突破口時,應注意兩點:企業(yè)不能曲解稅收優(yōu)惠條款,濫用稅收優(yōu)惠,以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;企業(yè)應充分了解稅收優(yōu)惠條款,并按規(guī)定程序進行申請,避免因程序不當而失去應有的權(quán)益。

三、結(jié)論

在中小企業(yè)的發(fā)展過程中,稅收,作為一項無可逃避的法定義務,必然對中小企業(yè)的經(jīng)營決策和經(jīng)營成果都產(chǎn)生重要影響。良好的稅收籌劃,可以有效地減輕稅收負擔,增加財務收益,使中小企業(yè)的經(jīng)濟利益合法地最大化,從而更好地解決目前在中小企業(yè)中普遍存在的資金瓶頸問題,引導和促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻:

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10.劉劍文.稅收籌劃:實現(xiàn)低稅負的專業(yè)活動.中國稅務,2007

篇4

【關鍵詞】 中小企業(yè)；稅收籌劃；存在問題；籌劃方法

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過不違法的手段對經(jīng)營活動和財務活動精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達到減輕稅收負擔的目的。

一、目前我國的稅收籌劃現(xiàn)狀

我國自實行市場經(jīng)濟以來，非公有制企業(yè)得到突飛猛進的發(fā)展，其中也伴隨一些中小企業(yè)的成立。這些中小企業(yè)在促進市場發(fā)展、增加就業(yè)機會等方面發(fā)揮著重要作用。但中小企業(yè)在稅收籌劃認識上還存在著誤區(qū)，有的人認為稅收籌劃就是偷漏稅，就是鉆稅法的空子；認為與相關稅務機關有良好的關系即可，不必進行稅收籌劃；認為稅收籌劃是會計人員應該處理的問題，應該交給會計人員處理；認為納稅人只有納稅義務而無相應的權(quán)利。

二、中小企業(yè)在進行稅收籌劃時存在的問題及原因

1、企業(yè)進行稅收籌劃的宣傳工作不清楚、不明確

稅法宣傳工作雖然經(jīng)常進行，但是經(jīng)常進行的是一些比較常識的大家都清楚的義務宣傳，經(jīng)常都是強調(diào)納稅人義務的宣傳而不進行納稅人權(quán)利的宣傳。導致許多企業(yè)和稅務工作人員還不是特別明確偷稅漏稅與稅收籌劃的法律界限，因而在稅收工作中不能得心應手。

2、利益當前，盲目籌劃

我國中小企業(yè)的稅負負擔比較大，這是影響這些企業(yè)利益的最重要因素，所以中小企業(yè)還是比較注重稅收問題的。雖然都很重視，卻分為兩個部分，有的企業(yè)法律意識較強，對于稅法了解比較透徹，就能進行比較嚴密的稅收籌劃。還有的企業(yè)法律意識較弱，對于稅法了解不夠明確，經(jīng)常進行一些盲目的籌劃，甚至出現(xiàn)一些違反法律的事故，造成嚴重后果。

3、中小企業(yè)不注重進行稅收籌劃

中小企業(yè)發(fā)展水平有限，因此只是注重生產(chǎn)管理和營銷管理而不重視財務管理，導致只能被動等待稅收的減免，而不能積極主動的去追求一些稅收的減免和爭取接受一些稅收優(yōu)惠政策。

三、中小企業(yè)稅收籌劃的常用方法及其相應案例

1、利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅的方法

（1）中國現(xiàn)行稅法規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應該合理利用這類稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)避免額外稅負，節(jié)約企業(yè)資金，幫助企業(yè)更快更好地發(fā)展。

（2）選擇“避稅綠洲”。在我國，在一些特殊的地方開設的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)可以享受較大的稅收優(yōu)惠。

（3）經(jīng)營特殊行業(yè)。在我國，國家為鼓勵從事特殊行業(yè)加強社會保障，針對一些行業(yè)實施了一些特殊的賦稅減免制度。

2、中小企業(yè)稅收籌劃的具體方法

（1）企業(yè)固定資產(chǎn)修理折舊的籌劃。固定資產(chǎn)的修理費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常發(fā)生的費用，根據(jù)修理程度的不同，企業(yè)所得稅法規(guī)定了不同的政策。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第32條規(guī)定，固定資產(chǎn)的修理支出可以在發(fā)生當期直接扣除，但如果修理支出符合下列條件，則應該資本化：一是發(fā)生的修理費用達到固定資產(chǎn)原值的20%以上；二是修理后的有關資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長2年以上；三是修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。當企業(yè)的修理費用達到20%以上時，可以考慮采用多次修理的方式來獲得當期扣除修理費用的稅收待遇。

如：在一家企業(yè)工作的張先生，每月工資4600元，扣除標準為3500元。張先生2012年度年終獎10萬元。

方案一：張先生的年終獎在2012年12月底前發(fā)放，且當年未享受過上述計稅辦法，因為李先生每月工資高于3500元，計算時獎金不再扣除費用，但可以先把獎金除以12（個月），再按商數(shù)確定適用稅率：（100000÷12）=8333元，其適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555，其應繳納個人所得稅為：100000×10%-555=19445元。如果他在2011年已經(jīng)享受過上述計稅辦法，按“只能享受一次”原則，張先生需要把獎金與12月的工資、薪金合并計稅：（100000+4600-3500）×45%-13505=31990元。

方案二：張先生的年終獎在2012年1月發(fā)放，由于張先生2012年度沒有享受過上述計稅辦法，又由于實行6000元新的費用扣除標準，張先生工資和6000元的費用扣除標準存在1400元的差額，可以扣除，再除以12，得數(shù)8217元，對應的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555。張先生獎金應繳納的個人所得稅為：（100000-1400） ×20%-555=19165元。同時，其2012年1月份工資4600元低于6000元的扣除標準，不用納稅。與扣除額為3500元，不除以12（個月）的情況比較，原來張先生需繳個稅19445元，現(xiàn)在只繳19165元，兩相比較即將2011年度年終獎延后到2012年1月份發(fā)放可以少繳個稅280元。

在以上兩種情況下，中小企業(yè)年終獎選擇在2012年后發(fā)較好，通過利用這樣的延期收入法，不僅可以幫助企業(yè)員工節(jié)省稅費，而且通過這樣的方法使得企業(yè)贏得員工的信任，增強企業(yè)與員工間的凝聚力，所以中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以在不超過計稅工資范疇內(nèi)適當提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金等，并且將這些費用在成本中列出。為員工提高福利的同時，將大大提高員工工作的積極性，降低了企業(yè)的經(jīng)營風險和福利負擔。

四、結(jié)語

通過合理的稅收籌劃有助于企業(yè)降低納稅成本，節(jié)省開支，直接節(jié)約資金；通過對經(jīng)濟性選擇條款的合理充分利用，增加資金來源；通過對生產(chǎn)經(jīng)營決策和投資活動來獲得最大的稅收利益，并且有助于培養(yǎng)企業(yè)維護自身權(quán)利和依法自覺納稅的意識，使企業(yè)通過稅收籌劃更加了解國內(nèi)的法律法規(guī)，避免有偷稅漏稅行為而得到法律懲罰。

【參考文獻】

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[3] 曾萍.轉(zhuǎn)制后出版企業(yè)納稅籌劃[J].經(jīng)濟研究導刊，2012.32.

【作者簡介】

篇5

    【關鍵詞】中小企業(yè) 稅務籌劃 新企業(yè)所得稅法

    1 新企業(yè)所得稅法與舊企業(yè)所得稅法的區(qū)別

    1.1新企業(yè)所得稅法對中小企業(yè)征收的稅率比舊企業(yè)所得稅法征收的稅率低,并且新稅率的檔次也比原稅率的檔次少

    以前對企業(yè)即外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)征收的所得稅稅率一般為33%,舊稅率檔次過多導致了不同類型的中小企業(yè)實際應繳納的稅款和名義稅率有較大的差距,新企業(yè)所得稅法為解決這個問題統(tǒng)一了稅率,將把企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一確定為25%,并為照顧一些符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)制定了照顧性的稅率,為20%。

    1.2新法擴大了稅收優(yōu)惠的范圍對于稅收優(yōu)惠政策

    新企業(yè)所得稅法在很多方面都作了調(diào)整,新的稅收優(yōu)惠政策促進了中小企業(yè)在技術(shù)上的創(chuàng)新和進步,鼓勵了中小企業(yè)保護環(huán)境和節(jié)約資源,充分發(fā)揮了稅收優(yōu)惠政策的導向作用,促進了國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

    1.3稅前扣除辦法和標準的變化

    新企業(yè)所得稅法較舊的企業(yè)所得稅法在稅前扣除方面的變化主要體現(xiàn)在研發(fā)費用、廣告費用等方面。新企業(yè)所得稅法為鼓勵中小企業(yè)加大對高新技術(shù)的開發(fā)力度,規(guī)定如果企業(yè)發(fā)生研發(fā)費用,就可以用企業(yè)實際花費的研發(fā)費用的15%抵扣企業(yè)當年應該繳納的所得稅;而以往的稅法對于研發(fā)費用扣除的數(shù)額則要根據(jù)企業(yè)研發(fā)費用的增長幅度來定。

    1.4新法統(tǒng)一了納稅人的認定標準

    新企業(yè)所得稅法規(guī)定了企業(yè)所得稅納稅人的認定標準為企業(yè)是否具有法人資格,統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的納稅人的認定標準;舊稅法則是以內(nèi)資企業(yè)是否獨立核算作為納稅人的判定標準。新法為避免重復征稅,在征收范圍內(nèi)去除了合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè),同時在征收范圍內(nèi)又增加了取得經(jīng)營收入的單位和組織,較舊法考慮得更加完善、全面。

    2 新企業(yè)所得稅法的實施對我國中小企業(yè)稅收籌劃的影響

    2.1減輕了中小企業(yè)的稅收負擔

    新企業(yè)所得稅法適當降低了稅率,在總體上減輕了中小企業(yè)的稅收負擔。我國新稅法定的25%的稅率,在目前國際上處于中下水平,提高了企業(yè)國際競爭力。由于減少了對外資企業(yè)征收的稅率,越來越多的外國企業(yè)選擇在我國進行投資,也提高了我國在引進外資方面的競爭力,有利于我國中小企業(yè)的加速發(fā)展。新企業(yè)所得稅法施行后,降低了中小企業(yè)應納稅所得額,據(jù)實扣除其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的成本費用。新稅法根據(jù)中小企業(yè)的實際凈所得來衡量企業(yè)的稅收負擔能力,有利于減輕中小企業(yè)的稅收負擔。

    2.2提高了我國利用外資的水平,并為中小企業(yè)創(chuàng)造了公平競爭的稅收環(huán)境

    新企業(yè)所得稅法對稅收優(yōu)惠政策進行了調(diào)整,對內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅法也進行了統(tǒng)一,在以外貿(mào)出口穩(wěn)步增長和國內(nèi)資金充足為基礎的條件下,對我國國民經(jīng)濟增長方式與結(jié)構(gòu)調(diào)整的轉(zhuǎn)變起到了促進作用。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了所得稅制度,對各類中小型企業(yè)的稅收制度進行了整合,對中小企業(yè)所得稅負擔和政策待遇水平進行了合理的調(diào)整,增強了我國稅法的穩(wěn)定性、透明度與靈活性,順應了時代的潮流,有利于在同一稅收制度平臺上中小型企業(yè)與其他企業(yè)開展公平的競爭,為中小企業(yè)提供了成長并走向成熟的機會,使中小企業(yè)在現(xiàn)在經(jīng)濟環(huán)境下能夠順利發(fā)展,并可以迎接來自國內(nèi)與國際的更為激烈的競爭。

    2.3稅務局的觀念發(fā)生了變化,有利于保護中小企業(yè)的權(quán)益

    新企業(yè)所得稅法出臺后,我國的稅務機關對辦事程序開始注重起來,加強了對中小企業(yè)的服務意識。新法施行后,中小企業(yè)的財務人員意識到稅法發(fā)生了變化,了解了自己所應該享受的權(quán)益,并利用新法來保護自己的利益,為中小企業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展環(huán)境。新稅出臺之后,稅務局對中小企業(yè)的罰款也比以前慎重多了,為中小企業(yè)的發(fā)展營造了一個較為寬松的環(huán)境。

    3 新企業(yè)所得稅法下中小企業(yè)的納稅籌劃問題

    首先,由于新企業(yè)所得稅法規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)均以法人為單位納稅,并且規(guī)定個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)只需繳納個人所得稅,不用繳納企業(yè)所得稅法,而其他形式的企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后,其投資者還要再繳納個人所得稅,因此中小企業(yè)應選擇合適的組織形式,進行合理避稅。

    其次,新企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率低于原來的33%的稅率水平,并規(guī)定小型微利企業(yè)的稅率為20%,需重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%,因此中小型企業(yè)應降低較少部分利潤,把盈利水平控制在微利企業(yè)標準內(nèi),并爭取向高新技術(shù)方向發(fā)展,以獲得享受低稅率以及稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利。

    再次,新企業(yè)所得稅法規(guī)定,國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。因為一些符合條件的股票、債券以及國債等不僅可以免除所得稅,還可以提高企業(yè)的實際投資收益,因此中小企業(yè)在考慮對外投資方式時,可以對一些符合條件的股票、債券以及國債進行投資選擇。

    最后,新企業(yè)所得稅法對購置用于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)等專用設備以及綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品的企業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠,對于一些可以享受過渡期優(yōu)惠政策的中小企業(yè),應在過渡期內(nèi)盡量做大利潤,來享受最大限度地稅收優(yōu)惠,并且中小企業(yè)的納稅籌劃政策應著重向產(chǎn)業(yè)方向轉(zhuǎn)變。除此之外,中小企業(yè)應熟悉新法有關反避稅的規(guī)定,以進行合理避稅。

    4 總結(jié)

    新企業(yè)所得稅法的具體實施還存在一些困難,主要是因為其本身的操作性、明確性還不太夠。由于新企業(yè)所得稅法主要由行政機關來處理具體的實施問題,在立法上提高了效率,但需要制定大量的配套法規(guī)來補充新稅法中較簡略的規(guī)則,而制定這些規(guī)則較為復雜,需要引起我們的思考。

    參考文獻:

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    [3]唐騰翔,唐向.稅收籌劃[m].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,1994,3.

篇6

稅收籌劃就是納稅人嚴格遵守稅收法律的相關準則，運用某種方法對自身運營的經(jīng)濟行為進行籌劃，從而減少最后所要繳納的稅金。本文結(jié)合稅收籌劃的概念和籌劃的方法，對中小企業(yè)稅收籌劃進行了全面的分析，探討出了中小企業(yè)進行稅收籌劃的主要途徑，積極為中小企業(yè)的發(fā)展壯大出謀劃策。

稅收籌劃問題規(guī)范

一、中小企業(yè)稅收籌劃的分析

（一）稅收籌劃的重要性分析

1.能夠提高中小企業(yè)的管理水平

中小企業(yè)在管理和資金上不占優(yōu)勢，所以企業(yè)進行稅收籌劃需要一個規(guī)范的管理體系上，這有利于對中小企業(yè)會計從業(yè)人員的操作能力加強，健全內(nèi)控和完善財務信息。只有這樣，才能為企業(yè)的稅收籌劃提供詳細完整的財務資料，使稅收籌劃的方案更好的實施，為企業(yè)帶來良性循環(huán)。

2.有利于中小企業(yè)實現(xiàn)利益最大化

更多的學者認為追求企業(yè)的利潤僅僅只是企業(yè)的財務目標，而這個財務目標的實現(xiàn)與稅收是息息相關的。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，各個企業(yè)在各自的生產(chǎn)經(jīng)營過程中至少會涉及到十個稅種，而稅收在法律上具有固定性、無償性和強制性。所以，企業(yè)如果不實施稅收籌劃，運用稅收籌劃的技巧對企業(yè)的稅收進行籌劃及比對，就意味著將承擔更重的稅賦。

（二）稅收籌劃的可能性分析

1.會計制度和稅收政策的可選擇性

根據(jù)現(xiàn)行的財務會計制度及其準則，不同的財務會計處理方法對管理者做出的決策會產(chǎn)生不同程度影響。比如：固定資產(chǎn)計提折舊的方法有年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和工作量法等；除此之外在銷售收入的結(jié)算方式、外幣的折算方式和費用的分攤方式上也有很多選擇。選擇不同的計算方法會得出不同的會計結(jié)果，對企業(yè)經(jīng)濟利益的影響也各有不同。

2.中小企業(yè)運行機制上的可行性

中小企業(yè)進行稅收籌劃，能夠為企業(yè)減輕稅賦，這是因為中小企業(yè)在運行機制上雖然跟大企業(yè)相比有不足的地方。中小企業(yè)的決策者做出決定的同時就能實施決策，節(jié)省了很多不必要的審批審核步驟，為企業(yè)更高效率的實施稅收籌劃提供了可能。相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)有很多沒有完善的地方，但是這些不夠完善的地方也為中小企業(yè)稅收籌劃鋪平了道路。

二、中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）中小企業(yè)納稅意識薄弱

稅收籌劃是建立在納稅人對會計及稅法的相關法律知識能夠熟練的掌握的基礎之上來實施的。納稅人對稅收籌劃的理解還沒有深入了解其本質(zhì)，在觀念上的認識還存在很大的錯誤。稅收籌劃雖然已經(jīng)能夠被大多數(shù)企業(yè)接受，但是許多中小企業(yè)的管理者會認為稅收籌劃只是換一種概念的偷稅漏稅。而在這種錯誤思想的誤導下，稅收籌劃的實際工作者會打著稅收籌劃的幌子，做出偷稅漏稅的違法行為，從而導致納稅人在操作稅收籌劃時出現(xiàn)錯誤，帶來一系列不良的影響，對稅收籌劃的理解和看法不夠深入制約了稅收籌劃工作在全國范圍內(nèi)的運行和推廣。

（二）中小企業(yè)財務管理不規(guī)范

完整的財務體系是中小企業(yè)實施稅收籌劃的基礎，而且企業(yè)使用的會計數(shù)據(jù)越規(guī)范，企業(yè)進行稅收籌劃的活動性越大。但是我國中小企業(yè)財務管理體系上存在嚴重的不規(guī)范現(xiàn)象以及較大的漏洞，導致稅收籌劃的基礎薄弱，籌劃空間也越來越小。首先，對于中小企業(yè)來說，企業(yè)資金少，規(guī)模小，在企業(yè)經(jīng)營過程中很難向其他企業(yè)融資，所以中小企業(yè)的管理者在做出投資決策時，可能不會過多的考慮到方案是否具備實施的可能性，不會經(jīng)過財務的預算，更不會考慮好稅收籌劃的問題，而是直接由領導來決定方案的實施。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃缺乏專業(yè)人才

雖然現(xiàn)在社會上會計專業(yè)的畢業(yè)生與其他專業(yè)的人數(shù)相比略多一點，但是每年的畢業(yè)生中可能一半的人會由于找不到與專業(yè)對口的工作而選擇轉(zhuǎn)行，另外一半之中可能只有很少的一部分會真正的把自己所學到的知識運用在工作之中。由于從業(yè)人員素質(zhì)偏低，對與稅法相關的法律知識和政策不夠了解，不能為企業(yè)帶來收益。從納稅人的角度來說，很多人會認為稅收籌劃的直接目的是減少稅收，只要能減少稅收負擔，怎么樣都行。這就導致了開展稅收籌劃的實際工作者在籌劃行為上有很大的疏忽，使得稅收執(zhí)法人員對稅收籌劃的行為有了不正確的認識，致使稅收籌劃在我國發(fā)展緩慢。

三、完善中小企業(yè)稅收籌劃的對策

（一）增強中小企業(yè)的納稅意識

由于中小企業(yè)自身的缺點和納稅意識的薄弱，很少有企業(yè)會話費精力去實施稅收籌劃，有的中小企業(yè)甚至直接忽略納稅這一重要環(huán)節(jié)，偷稅漏稅的現(xiàn)象仍然層出不窮。中小企業(yè)應對會計人員進行定期的繼續(xù)教育培訓，特別是當國家頒布或者更改某些稅收法律政策的時候，讓會計人員在實際工作中能夠更高效準確的完成會計工作。企業(yè)做出適合中小企業(yè)特點的納稅方案，保證所采取的稅收籌劃行為是以不觸犯國家法律底線為基礎，以國家的法律為中小企業(yè)的稅收籌劃基準?？傊?，中小企業(yè)應該增強納稅意識并且履行納稅的義務，選擇出既能夠獲得更多利潤又不觸犯稅法相關法律的稅收籌劃方案。

（二）規(guī)范企業(yè)會計核算管理工作

稅務機關對稅收方面的檢驗，首先就是對相關的會計資料和記錄的檢查，中小企業(yè)每個月的會計資料都很多，而工作人員在清算的時候難免會出現(xiàn)一些錯誤，這些無心的過失就會給企業(yè)的稅收籌劃增加難度。而如果企業(yè)沒有依法取得完整的財務資料以及相關的會計記錄的話，稅收籌劃就有肯能被認定為失敗。在這層面上，中小企業(yè)的主要負責人要對企業(yè)會計核算承擔起責任來。一個企業(yè)的經(jīng)營效益取決于價格、市場以及產(chǎn)品質(zhì)量等多方面因素，稅收籌劃只是企業(yè)財務管理眾多步驟中的一個，企業(yè)并不能只希望通過稅收籌劃就能帶來更多的利潤，中小企業(yè)應該投入精力去規(guī)范企業(yè)的會計核算管理工作。

（三）加強對稅收籌劃的人才培養(yǎng)

在中小企業(yè)中，決策者往往會覺得企業(yè)的業(yè)務較少，沒有在員工的能力上多作要求，并且企I的決策者在進行稅收籌劃時更多的會依靠他們的經(jīng)驗，而這些經(jīng)驗可能只是某一個特定案例所適用的。因此，稅收籌劃的實際工作者應該在具體籌劃時應避免把自己的判斷和經(jīng)驗混進方案之中，要根據(jù)每個方案的特色進行具體的分析。這就要求稅收籌劃人員除了必備的基本專業(yè)知識之外，還需要有快速的應變能力和良好的溝通技巧，企業(yè)的員工也應在工作的過程中總結(jié)經(jīng)驗，深化自己的知識。所以，中小企業(yè)在保障員工的基本福利之外，還應該定期對員工進行培訓來增加員工晉升的空間，稅收籌劃從業(yè)者能力的提高與個人知識的深化息息相關，中小企業(yè)對稅收籌劃人員的需求使得企業(yè)能夠保障自身的利益。

參考文獻：

篇7

【Keywords】Small and medium-sized enterprise； tax planning； problem； countermeasure

【中圖分類號】F812.42 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0089-02

1 引言

企業(yè)的稅收籌劃對我國中小企業(yè)的發(fā)展是一項長遠的系統(tǒng)工程，企業(yè)每次的稅收籌劃都會是經(jīng)營方式的改善。如果企業(yè)能有效進行稅收籌劃，不僅可以降低其投資風險，而且會帶來更多的經(jīng)濟效益，使企業(yè)經(jīng)濟實現(xiàn)利益最大化。

2 中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性

稅收作為企業(yè)的一項支出，會降低企業(yè)的利潤。企業(yè)若想降低這項支出就要進行合理的稅收籌劃，這樣企業(yè)才可以以正當?shù)耐緩皆诓挥|犯法律的情況下少繳稅甚至不納稅，才能最大限度地降低稅負。企業(yè)在稅務方面的管理貫穿在整個財務的核算程序之中，但企業(yè)的管理模式，大多數(shù)是所有者自己管理，企業(yè)的財務控制權(quán)只歸所有者一人管理，必然會形成薄弱的財務控制體系[1]。但是，假設企業(yè)有優(yōu)秀的稅收籌劃平臺，那么稅收籌劃就會發(fā)揮很大的作用，它會使財務核算體系得以完善的建立，使企業(yè)的財務制度也越來越全面。

3 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

3.1 會計核算滿足稅收籌劃的基本條件

企業(yè)的核算水平與企業(yè)開展稅收籌劃風險成正相關，高水平的核算會影響企業(yè)的整個籌劃和實施的過程。企業(yè)作為一個會計主體，比較注重的是核算部分。那么在管理如納稅管理，經(jīng)濟活動控制方面還有很大的進步空間。近幾年，我國的會計專業(yè)的增加，會計培訓機構(gòu)的增加，都向會計領域輸送了不同素質(zhì)的專業(yè)人才，滿足了不同企業(yè)需要。一些會計培訓機構(gòu)更是著重培養(yǎng)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，使中小企業(yè)在稅收籌劃時有一個良好的核算平臺。

3.2 開展稅收籌劃的愿景強烈

稅收是強制的沒有報償?shù)?，稅收是義務，但也會成為負擔，使得人們還是會違法做事，法律會對公司個人偷漏稅行為進行相應的制裁。每個公司都在盡力減少成本，特別是生產(chǎn)成本，企業(yè)可以通過相應辦法來達到降低成本。稅收也是企業(yè)不小的一筆成本，企業(yè)若想降低此項負擔又不違法，那就必須進行合理的稅務籌劃。

4 中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

4.1 會計核算水平不高

稅收籌劃不是簡單的會計記賬，它是?務與稅務相輔相成作用得出的有效規(guī)劃，稅務的籌劃需要會計核算做基礎，又需要稅務人員有很專業(yè)的稅法知識，只有在掌握稅收籌劃所需的稅法和經(jīng)濟法后才能保證稅收籌劃的成功展開[2]。然而中小企業(yè)都會出現(xiàn)一名會計身兼多職，導致會計人員對稅收籌劃的不重視。會計核算人員并不擅長于稅務方面的知識，以致稅務籌劃效果不理想。

4.2 企業(yè)財務管理不規(guī)范

中小企業(yè)由于規(guī)模小、資金少原因，并沒有像大型的集團企業(yè)定期對財務人員進行培訓，為財務人員提供良好的會計繼續(xù)教育環(huán)境，尤其重視稅收法律知識培訓。在企業(yè)的財務管理過程中，財務人員會根據(jù)自己多年的核算經(jīng)驗，按行業(yè)制度要求進行賬務處理，只注重事后核算，忽視了事前預算和事中控制。部分企業(yè)過分對待納稅籌劃，著重減少稅收卻脫離有關政策，做出的稅務籌劃也發(fā)揮不了作用。

4.3 企業(yè)管理層缺乏稅收籌劃意識

部分企業(yè)對于稅收籌劃工作缺乏主動性，沒能對稅收籌劃與偷稅避稅劃分界限。稅收籌劃基礎依賴于企業(yè)的管理人員和財務人員。如果企業(yè)的管理決策層時刻掌握著宏觀經(jīng)濟大局的情況，對企業(yè)稅收籌劃有很高的認知程度，對稅收籌劃有充分的了解和重視，企業(yè)的稅收籌劃人員全是系統(tǒng)培訓過的，那么企業(yè)的稅務籌劃工作將會沒有阻礙的施行。相反的情況則會使會計核算出現(xiàn)一系列問題。大多數(shù)企業(yè)認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，是一種舞弊行為，會受到法律的制裁。

4.4 稅收籌劃工作的基礎較差

稅務征收的籌劃是企業(yè)進行稅收工作的關鍵環(huán)節(jié)，中小企業(yè)開展工作時需有穩(wěn)健的核算基礎。稅收籌劃基礎包括管理決策層、相關人員對稅收籌劃的認識范圍、會計的核算、企業(yè)稅收工作的真實性等[3]。中小企業(yè)的管理人員對稅收籌劃缺少正確的理解會給企業(yè)帶來較大的風險。企業(yè)沒有一個完善的會計制度，沒有合理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理就會造成人員分工不明確，造成工作人員效率低，從而使企業(yè)沒有健全的會計核算，這樣一系列的問題就造成了會計信息不真實，最后的結(jié)果是企業(yè)沒有良好的稅收籌劃基礎條件。

5 完善中小企業(yè)稅收籌劃的建議

5.1 樹立正確的稅收籌劃觀念和風險防范意識

合理的稅收籌劃能夠杜絕中小企業(yè)存在的不合理的納稅方式，正確認識稅收籌劃，樹立良好的籌劃觀念對企業(yè)來說是必不可少的。稅收籌劃是合理合法的，不要盲目地斷定為偷稅漏稅。在管理過程中明確繳稅與節(jié)稅的合理運用，在激烈的市場競爭環(huán)境中，為了降低企業(yè)的生產(chǎn)營運成本，使企業(yè)在眾多企業(yè)中擁有更強的競爭力，稅收籌劃就必須盡快實施。

5.2 規(guī)范合理的會計核算基礎

很多中小企業(yè)常常會伴隨風險陷入困境，原因就是企業(yè)會計核算基礎差。處理好從會計預測到核算到?jīng)Q策的每一個環(huán)節(jié)，建立一套完整的會計核算體系。企業(yè)應繳納的稅款基數(shù)是經(jīng)過財務人員計算出來的，結(jié)果將作為財務部門的征稅依據(jù)，所以財務人員必須保證數(shù)據(jù)的準確性。在稅收籌劃?l生的實際工作當中，企業(yè)的賬簿信息是稅務機關查賬核定稅款的依據(jù)，因此企業(yè)的賬簿必須做到真實、完整、透明、公開，這樣企業(yè)的應繳納稅款信息才會如實反映，企業(yè)在算起成本利潤時就會一目了然。

5.3 提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平

提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平應加強人才的培養(yǎng)。會計人員需在接受會計教育和稅法知識培訓的同時關注國家政策調(diào)整，對各項會計法律以及準則都要理解透徹。例如，企業(yè)年末舉行的企業(yè)年會和員工聚餐費用，財務人員將該項支出列入業(yè)務招待費，年末匯算時加大企業(yè)的稅收成本，其實此項費用計入到應付職工薪酬-職工福利費用當中是合理的。企業(yè)難免會發(fā)生其他相似的業(yè)務，這就需要財務人員具備強烈的責任心、豐富的稅務籌劃知識，做好合理規(guī)劃。

篇8

關鍵詞；中小商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃方案；問題；措施

目前我國實行營業(yè)稅改收增值稅的稅收制度，在一定的程度上有利于中小商貿(mào)企業(yè)進行稅收籌劃，另一方面，中小商貿(mào)企業(yè)為了減輕稅收負擔，取得更好發(fā)展，就必須對稅收進行籌劃，在這種背景下，我國中小商貿(mào)企業(yè)紛紛開始進行稅收方案籌劃。但由于我國中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃工作的時間不長，因此稅收籌劃在我國的基礎薄弱，還存在一定的問題需要我們?nèi)ソ鉀Q、去研究。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的認識不足。現(xiàn)在的中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據(jù)稅務機關的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設計。一些商貿(mào)企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿(mào)企業(yè)管理者認為只要在企業(yè)成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。(二)不了解稅收法規(guī)。中小商貿(mào)企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規(guī)認識不足，不夠了解，不能依據(jù)法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。(三)稅收籌劃基礎薄弱。在中小商貿(mào)企業(yè)中沒有形成一套完整的財務工作機制，在財務籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進行參考，這都體現(xiàn)了稅收籌劃的基礎比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責任心缺乏，不能對稅收數(shù)據(jù)進行仔細、精準的分析，使數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況。每個企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿(mào)企業(yè)在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經(jīng)營情況相聯(lián)系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問題的原因

(一)企業(yè)領導不重視稅收籌劃工作。部分的企業(yè)領導將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。(二)企業(yè)管理制度不完善。中小貿(mào)易企業(yè)中在進行稅收籌劃時沒有明確的規(guī)定責任人，對具體的工作內(nèi)容也沒有進行安排，沒有將責任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。(三)稅收籌劃人員素質(zhì)較差。中小商貿(mào)企業(yè)中的部分籌劃人員沒有專業(yè)的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質(zhì)不夠，工作態(tài)度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認真。(四)企部門之間缺乏溝通。我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿(mào)企業(yè)中的大多數(shù)部門之間都是依據(jù)自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規(guī)劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。

三、針對問題提出的建議

(一)加深對稅收籌劃的認識企業(yè)領導應該以身作則對稅收籌劃進。行必要的了解和認識，然后還要在企業(yè)內(nèi)部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業(yè)的員工。(二)完善企業(yè)財務管理制度。完善企業(yè)的財務管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業(yè)的財務管理體系進行改進與完善，另一方面我們應該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責任明確到具體的人員身上。(三)促進內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作。舉行稅收統(tǒng)籌交流會來促進企業(yè)各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統(tǒng)籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統(tǒng)籌工作得到正常開展。(四)加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)?？梢哉衅妇哂袑I(yè)稅收知識的人才來企業(yè)工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業(yè)能力培訓。(五)加強與稅務中介機構(gòu)的聯(lián)系。稅務中介機構(gòu)是企業(yè)開展稅收統(tǒng)籌的輔機構(gòu)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收統(tǒng)籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應該多與稅務中介機構(gòu)進行溝通和交流，加強企業(yè)與稅務中介結(jié)構(gòu)的聯(lián)系。

四、結(jié)論

中小商貿(mào)企業(yè)能夠制定出科學的稅收籌劃方案不僅有利于其減輕稅收負擔，實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展，還有利于國家稅收收入體系的完善。但是由于我國中小商貿(mào)企業(yè)中企業(yè)領導不重視稅收籌劃工作、企業(yè)管理制度不完善、稅收籌劃人員素質(zhì)較差、企部門之間缺乏溝通等原因，造成了中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃的認識不足、不了解稅收法規(guī)、稅收籌劃基礎薄弱、稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收籌劃整體籌劃能力不足等問題時有發(fā)生，為了改善這些問題，從而提高減少中小商貿(mào)企業(yè)的稅收負擔，我們需要加深對稅收籌劃的認識、完善企業(yè)財務管理制度、促進內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作、加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)、加強與稅務中介機構(gòu)的聯(lián)系。

作者:袁輝 單位:山東省七五商貿(mào)有限公司

參考文獻：

[1]胡蕊，邱文迪.淺析我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題[J].商業(yè)經(jīng)濟，2016(05)：36-37+58.

篇9

關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；運用

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，在優(yōu)勝劣汰的自然法則面前，企業(yè)只有不斷增加利潤，才能長久生存。然而，當前市場競爭迫使部分企業(yè)降低產(chǎn)品利潤來提升競爭力，同時企業(yè)必須繳納一定的稅收，這都造成了企業(yè)利潤的降低。面對這種情況，在經(jīng)營中運用稅收籌劃是有效的方法，以合法的手段降低稅負可有效增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以研究企業(yè)經(jīng)營中稅收籌劃運用方法具有重要意義。

一、企業(yè)經(jīng)營中運用稅收籌劃的意義

第一，稅收籌劃能夠幫助企業(yè)獲得最大化的價值。在符合法律規(guī)定的情況下，企業(yè)稅收籌劃對財務管理進行規(guī)范，科學、合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、理財及投資行為，設計最佳的納稅方案并對方案進行實施。有效運用稅收籌劃，可以大幅降低企業(yè)的收稅負擔，增加企業(yè)的利潤空間。

第二，企業(yè)進行稅收籌劃可以降低經(jīng)營成本。稅收具有無償性的特點，所以當企業(yè)支付稅收后，并不會有相對應的收入產(chǎn)生。如果企業(yè)能夠合理降低稅收額，就能夠增加凈收益，即降低了企業(yè)的經(jīng)營成本。此外，稅收籌劃可以提高企業(yè)的競爭力。作為納稅人，企業(yè)可以在符合法律規(guī)定的情況下優(yōu)化納稅方案，達到降低稅收負擔的效果。

二、企業(yè)運用稅收籌劃應當堅持的原則

第一，要堅持合法性的原則。所謂稅收籌劃，就是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過優(yōu)化繳稅方案，降低稅負。作為納稅人，企業(yè)必須認識到自己的納稅義務，在合乎法律規(guī)定的條件下調(diào)整稅收方案。

第二，必須堅持事先籌劃的原則。在實施稅收籌劃時，企業(yè)必須分析國家有關稅收法律的區(qū)別，然后對企業(yè)的經(jīng)營、投資及理財行為進行合理的事先安排，以實現(xiàn)節(jié)省稅收的目的。

第三，要堅持實效性原則。國家及地區(qū)的相關稅收政策并非一成不變，在實施稅收籌劃時，企業(yè)應當密切關注稅務、會計等有關法律政策的變化，采取針對性的調(diào)整措施。

第四，要堅實效益型的原則。在經(jīng)營中實施稅收籌劃時，企業(yè)應當對所有的稅收進行綜合考慮，不能只關注單項的稅種，對稅收方案進行整體優(yōu)化選擇，避免影響企業(yè)的整體利益。

第五，要堅持方法性原則。在運用稅收籌劃時，企業(yè)必須選擇合適的方法，這樣才能夠達到更好的效果。不同的方法有不同的特點，不同的適用條件，所以在稅收籌劃時必須重視這一點，選擇與企業(yè)實際情況相適應的方法。

三、企業(yè)經(jīng)營中運用稅收籌劃的有效策略

（一）采購環(huán)節(jié)運用稅收籌劃的策略

第一，要從進貨渠道入手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人是企業(yè)物資采購的主要對象。如果從小規(guī)模納稅人處購買物資，可以扣稅4%或6%，而從小規(guī)模納稅人處進貨，所開增值稅發(fā)票可以扣除17%的稅負。但是如果小規(guī)模納稅人處的貨物價格可能更低，此時企業(yè)選擇從小規(guī)模納稅人的進貨，可能降低成本效果更好。而且，通常情況下，從小規(guī)模納稅人處進貨可以加速企業(yè)資金流動，有利于企業(yè)擴大再生產(chǎn)。

第二，應當從結(jié)算方式入手。在采購結(jié)算時，如果能夠延遲付款，相當于企業(yè)獲得了額外的無息貸款，但是此時企業(yè)還應當注意信譽問題。在結(jié)算時，有現(xiàn)金結(jié)算及賒賬兩種方式，如果賒賬及現(xiàn)金采購沒有任何差別，則企業(yè)可以采取賒賬的方法。如果賒賬增加了企業(yè)物資采購的成本，提升了增值稅扣稅，此時企業(yè)就應當籌劃納稅，權(quán)衡利弊。

第三，從物資入庫進行籌劃。法律規(guī)定，不得扣除企業(yè)購進無形資產(chǎn)及固定資產(chǎn)的進項稅額，所以貨物的歸類方式對于企業(yè)的稅負具有較大影響。在法律規(guī)定范圍內(nèi)，調(diào)整貨物歸類可以有效降低稅負成本。例如，在購進材料時，一同購進的技術(shù)如果歸入到無形資產(chǎn)中則不得扣稅，因此可以計入到材料成本當中。

第四，可以從退貨問題進行籌劃。企業(yè)在生產(chǎn)中，會采購大量的貨物，也經(jīng)常出現(xiàn)各種質(zhì)量問題或損毀等需要進行貨物調(diào)換，此時企業(yè)會計記錄可以采取兩種方法，第一種是在下一次進貨時直接扣掉，第二種是開紅字發(fā)票沖銷。從增值稅抵扣的角度分析，在下一次進貨時抵扣的方法有利于商業(yè)運作，而且能夠防止前期進項稅轉(zhuǎn)出，有效降低稅負。

第五，可以從運輸費用承擔方式上進行籌劃。將運費計入到貨物價格中比運費不計入貨物價格中使得扣稅額要大，所以應當將運費算入貨物價格。但是，實際中也有些企業(yè)選擇組織自營運輸，在籌劃時必須考慮究竟哪種方式更為劃算，籌劃時重點分析究竟外購運輸與自營運輸相比，哪種方式的扣稅額度更大。

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)運用稅收籌劃的策略

第一，從增值稅角度進行考慮。選擇純粹加工或經(jīng)銷加工是企業(yè)在生產(chǎn)中經(jīng)常遇到的問題。所謂純粹加工，就是只結(jié)算加工費的加工方式，而經(jīng)銷加工指的是原料和產(chǎn)品進行作價結(jié)算的加工方式。在選擇時，一方面要考慮哪種方式的利潤大，另一方面要考慮稅收問題。如果采用經(jīng)銷加工，可以獲得增值稅專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)，同時稅基比加工費計算的稅基更小，則選擇經(jīng)銷加工的方法最好。但是在實際當中，必須對兩種因素進行權(quán)衡后再做選擇。

第二，通過成本費進行籌劃。當企業(yè)所選擇材料計價方式不同時，納稅額也會產(chǎn)生差別，其籌劃原理如下。選擇合適的材料計價方式，明確期末存貨的價值，進而得出同期銷售的存貨成本，配比同期的投入，進而獲得企業(yè)稅負最低時的利潤額。比如在通貨膨脹時期，企業(yè)購進的原料價格較高，可以采取后進先出的辦法，當期費用會升高，而利潤會降低，企業(yè)所需要繳納的所得稅也會降低。在費用方面進行籌劃主要包括四種方式。一是盡量將各種費用計入到企業(yè)成本中，相關稅務法律對費用的列支規(guī)定非常嚴格，但是成本控制難度較大，所以此處的操作空間較大。二是爭取更多的費用扣除標準。對于員工福利費、業(yè)務招待費以及公益救濟等限額列支費用，必須有效把握其額度，保證在額度范圍內(nèi)充分列支。三是科學選擇費用分攤方式，如企業(yè)廣告費、債券發(fā)行費及股票費、無形資產(chǎn)等采取不同的分攤方式時，其當期的利潤都會受到一定影響。在籌劃時，企業(yè)必須充分考慮自身資金的使用情況和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)情況。四是對會計計提“準備”的穩(wěn)定性原則要有效利用，降低企業(yè)在特定時期內(nèi)的稅負。例如，如果企業(yè)產(chǎn)生呆賬或壞賬，則應當及時將其列入到費用當中，如果存貨損毀也要分析其原因，將其納入到損耗范疇中，計入費用當中。

（三）銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃的策略

第一，從增值稅方面進行籌劃。在銷售環(huán)節(jié)中，企業(yè)為了銷售更多的產(chǎn)品，往往會采取多種不同的銷售方式，不同的銷售方式也會產(chǎn)生不同的會計處理方式，進而產(chǎn)生不同的增值稅。折扣銷售是銷售環(huán)節(jié)中最常使用的方法。所謂折扣銷售，指的是企業(yè)在面對大型客戶時，由于客戶采購產(chǎn)品的數(shù)量較多，可以給與一定的折扣，像購買10件產(chǎn)品，可以給予10%的折扣，購買20件，可以給予15%的折扣等。折扣與銷售是同時進行的，如果在同一張發(fā)票上注明銷售折扣額，則計算增值稅時按照減去折扣額后的銷售額計算，如果折扣額和銷售額分別在兩種發(fā)票上，那么計算增值稅時不能扣除折扣額。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時必須注意該問題。

第二，從銷貨收入確認方面進行有效籌劃。在該方面的稅收籌劃主要在于確定銷貨時點。為了降低當年的銷售收入，可以將外銷交易的銷售點適當延緩到次年，以此降低當年的稅負。稅法對不同形式結(jié)算方式的確認時間有不同的規(guī)定，如分期收款銷貨將合同中規(guī)定的收款日期作為收入確認時間，直接收款銷售則將收到銷售款，將提貨單交給購買者時作為確定時間。所以，在稅收籌劃時，必須合理選擇結(jié)算方式，有效控制收入確認時間。另外，企業(yè)銷售產(chǎn)品時所選擇的銷售方式及結(jié)算方式都會對企業(yè)的增值稅稅負有較大影響，為了降低稅負，必須做好以下稅收籌劃，盡量避免委托銀行收款結(jié)算的方式，因為選擇這種方式結(jié)算時，一旦貨物發(fā)出就意味著交易成立，企業(yè)必須在規(guī)定的時間內(nèi)繳納增值稅；盡量爭取預收貨款或者直接接款，采用分期收款或者賒銷的結(jié)算方式等。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)在經(jīng)營過程當中，必須運用稅收籌劃來合理降低稅負，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。在運用稅收籌劃時，應當堅持一定的原則，從物資采購、產(chǎn)品銷售及結(jié)算方式等方面進行籌劃，確保稅負整體額度最低，增加企業(yè)的凈利潤，提升企業(yè)的競爭力。

參考文獻：

[1]葉欣.企業(yè)稅收籌劃策略研究[D].貴州大學，2007.

[2]張水慧，李玉磊.透析稅收籌劃[J].金融經(jīng)濟，2006（20）.

篇10

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）中小企業(yè)對稅收籌劃的認識

稅收籌劃引入國內(nèi)的時間還很短，尤其對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個新事物。再加之中小企業(yè)相關決策與財務會計人員的知識儲備不夠，中小企業(yè)對稅收籌劃的認識還停留在一個很低的層面上。大部分的中小企業(yè)難以認識到稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅行為。由于中小企業(yè)難以對稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分，在我國現(xiàn)階段繳稅越多越光榮的輿論導向下，沒有偷、逃、避稅主觀動機(即無違法動機)的企業(yè)，即使想減輕稅收負擔，也不會貿(mào)然的采用稅收籌劃這一本質(zhì)是合法的方式。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃的開展

一方面，中小企業(yè)認為稅收籌劃是技術(shù)含量很高的理財活動，對自己的財會人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態(tài)度;另一方面，我國稅務籌劃機構(gòu)不足且利用稅務的成本過高和中小企業(yè)的經(jīng)濟實力的限制，以及稅務針對中小企業(yè)的特殊需要提供的服務的種類較少，使中小企業(yè)對稅務的利用較少。中小企業(yè)財會人員能力的不足，稅務機構(gòu)對中小企業(yè)的“忽視”，也使得中小企業(yè)的稅務籌劃行為缺少專業(yè)知識的支持，這也從另一個角度說明了我國中小企業(yè)稅收籌劃較少的原因。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃的困難

其一，中小企業(yè)的財會人員素質(zhì)不夠高，其二，我國稅法體制不完善所導致的稅法的理解難度大、易變化等問題，在一定程度上增大了中小企業(yè)稅收籌劃的成本，影響了中小企業(yè)稅收籌劃的開展。其三，企業(yè)領導的不重視是企業(yè)開展稅收籌劃的主要障礙，說明了中小企業(yè)的領導對稅收籌劃性質(zhì)的認識存在偏差。

二、加強中小企業(yè)稅收籌劃應采

取的對策對于現(xiàn)階段我國中小企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問題，其解決的方法應該從外部和內(nèi)部兩個環(huán)境來進行考慮。

（一）稅收籌劃的外部環(huán)境培育

稅收籌劃的外部環(huán)境是企業(yè)在從事稅收籌劃過程中所涉及到的自然因素、社會因素和各種社會關系的總和，它是稅收籌劃賴以生存和發(fā)展的根基和土壤。稅收籌劃的外部環(huán)境主要包括立法環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境、配套服務等，據(jù)此可以提出如下建議:1、稅法及稅收制度的完善。當前我國廣大中小企業(yè)較少進行稅收籌劃的重要原因之一在于當前我國的稅法和稅收制度還不夠完善，立法層次偏低，法規(guī)規(guī)章不夠健全。這也就導致了稅收執(zhí)法人員在處理稅收籌劃方面可能出現(xiàn)自由裁量權(quán)過大，嚴重影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性。因此，廣大中小企業(yè)在進行稅收籌劃時很難做到有法可依，難以通過稅法的力量保障自身的合法權(quán)益。所以，我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循;保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴肅、公正和公平;更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2、建立健全稅收籌劃機制。對于廣大中小企業(yè)，由于稅收籌劃空間相對較窄，使得廣大中小企業(yè)獨立進行稅收籌劃的成本相對較大。而稅收籌劃機制則是一種為企業(yè)提供稅收籌劃方面服務的專門化機構(gòu)，它們在進行稅收籌劃方面具有能力、資源、經(jīng)驗等方面的比較優(yōu)勢，如果形成規(guī)模，還能帶來機構(gòu)的規(guī)?；?jīng)營，以降低稅收籌劃的成本。稅收籌劃機制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時專門化的服務還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

3、政府的積極引導。政府對中小企業(yè)稅收籌劃積極引導是有必要的。

畢竟，稅收籌劃可以降低廣大中小企業(yè)的生產(chǎn)成本，以提高企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力，有利于我國中小企業(yè)的發(fā)展壯大和我國商品國際競爭力的增強;中小企業(yè)進行稅收籌劃在長遠意義上講對政府財政收入的增加也是有好處的，即企業(yè)通過稅收籌劃降低了生產(chǎn)成本，提高了效益，也就能擴大稅基、涵養(yǎng)稅源，增加政府的稅收收入。

由此可知，進行稅收籌劃對廣大中小企業(yè)和政府來講是能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的。

為此，政府要注重增強稅收籌劃的宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)逐漸認識到依法稅收籌劃是其減少稅負的唯一合法途徑。

（二）稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設

1、中小企業(yè)應正確認識稅收籌劃。我國現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃實行不多，究其原因，主要在于廣大中小企業(yè)對稅收籌劃的認識不清。他們一方面簡單地把中小企業(yè)稅收籌劃和避稅等同起來，忽視了稅收籌劃是稅法賦予給廣大中小企業(yè)的合法權(quán)益;另一方面對稅收籌劃的目標理解不全，簡單地認為稅收籌劃就是減輕稅負。

因此，對于廣大中小企業(yè)而言，要想通過稅收籌劃來提高企業(yè)的競爭力，就必須對稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認識，注意區(qū)分稅收籌劃與避稅等等。與此同時，將稅收籌劃的目標與提高企業(yè)競爭力結(jié)合起來，要認識到稅收籌劃活動僅僅是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，要對稅收籌劃進行詳細、長遠的規(guī)劃，將之提升到戰(zhàn)略的高度，并且在實施過程中要有全局性的規(guī)劃，不能僅僅盯住個別稅負的降低，而是要努力降低整體稅負。

2、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)。作為企業(yè)稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關重要。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。所以，一個企業(yè)要想進行稅收籌劃，就必須提高其財務部門人員的素質(zhì)，多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業(yè)財務人員實施稅收籌劃的能力。