導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司風(fēng)險管理體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：政府融資；平臺公司；風(fēng)險管理

一、政府融資平臺公司風(fēng)險管理概況

（一）定義

政府融資平臺公司是指由各級地方政府出資設(shè)立，以各級政府名義籌措資金，投融資到各地方城市基礎(chǔ)設(shè)施項目、公共事業(yè)項目的建設(shè)與開發(fā)上，并經(jīng)營管理各項目，項目建成后以取得的經(jīng)營收入、地方政府財政收入進(jìn)行還款的企事業(yè)法人機(jī)構(gòu)[1]。

（二）特點

（1）以地方政府為主導(dǎo)，貸款大多應(yīng)用建設(shè)地方城市公共基礎(chǔ)設(shè)施。政府會提前將一定比例的財政資金投入到融資平臺公司，作為其初創(chuàng)的啟動資金，再依托政府信用與承諾吸引其它投資主體進(jìn)行投[2]。

（2）借貸方與資金使用方互相分離。融資平臺公司主要職責(zé)就是貸款與融資。地方政府各項目建設(shè)單位是資金使用方。借貸方與使用方相分離模式導(dǎo)致融資平臺公司不直接使用貸款、不直接參與項目建設(shè)管理[3]。融資平臺公司只是執(zhí)行借貸資金的媒介與手段。

（3）參與主體眾多 貸款擔(dān)保方式形式多樣。融資平臺公司貸款方式通常為信用貸款與擔(dān)保貸款。貸款擔(dān)保方式呈現(xiàn)多樣化態(tài)勢，如：政府擔(dān)保、財政擔(dān)保、政府相關(guān)部門擔(dān)保與非政府擔(dān)保等。

二、政府融資平臺公司面臨問題

（一）貸款擔(dān)保存著法律風(fēng)險

政府融資平臺公司主要職能是向銀行貸款，替政府籌措建設(shè)資金。為了借助融資平臺公司成功獲取大量銀行貸款，地方政府或者地方政府相關(guān)職能部門會出具不同形式的“擔(dān)保函”，承諾當(dāng)融資平臺公司無償還貸款能力時，地方政府擔(dān)負(fù)還本付息的責(zé)任[4]。國家相繼出臺不少規(guī)定，嚴(yán)格限制政府擔(dān)保行為。從法律角度而言，政府出具的還款承諾函缺少法律依據(jù)，無法律上擔(dān)保效力，屬于無效擔(dān)保。

（二）政企一體，權(quán)責(zé)不明晰

融資平臺公司職能就是為政府融資，待銀行貸款成功后，并不直接參與管理與使用資金，而是把所有貸款轉(zhuǎn)入政府財政的賬戶，以利于項目建設(shè)單位方便使用。政府融資平臺公司的性質(zhì)是國有獨資公司，地方政府控制公司的實際運作與內(nèi)部管理。融資平臺公司的管理人員，是政府相關(guān)部門人員，又屬于融資平臺公司的負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)員。政企混為一體，責(zé)任主體不明晰。

三、預(yù)防政府融資平臺公司風(fēng)險策略

（一）制定完備法律

修訂完善法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)化政府融資平臺公司。制定相關(guān)的管理措施、管理制度與管理細(xì)則以準(zhǔn)確定位融資平臺公司。從而，讓整個融資活動都在可控范圍之內(nèi)，嚴(yán)格限制政府融資平臺公司數(shù)量與規(guī)模，使得相關(guān)部門可以遵循相關(guān)法律履行監(jiān)管之責(zé)，以推動政府融資平臺公司可以依據(jù)法律法規(guī)開展經(jīng)營活動。

對《預(yù)算法》中所例“禁止地方政府發(fā)行地方債”的條款進(jìn)行修訂。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的飛速發(fā)展，各地政府需要大量的資金用于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展與城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，而各級政府又普遍面臨財政困難的尷尬局面。為此，各級政府不得不以政府融資平臺公司作為貸款融資的工具與手段，籌集資金，以解決財政困難的問題。需要從國情出發(fā)，修改現(xiàn)行的《預(yù)算法》，使得各級政府拓寬融資渠道，解決財政困難[5]。

（二）強(qiáng)化經(jīng)營管理

1、設(shè)立信息公開制度，增大信息透明度

地方政府與商業(yè)銀行之間存在信息不對稱而導(dǎo)致銀行評估風(fēng)險和貸后管理困難的矛盾。設(shè)立政府債務(wù)信息公開制度，向廣大群眾公布如下內(nèi)容：政府財政收支情況、總負(fù)債情況、所貸資金投向情況、在建項目收益狀況及還款計劃。以接受社會監(jiān)督，增強(qiáng)政府債務(wù)信息的透明度。同時，根據(jù)所公布的信息，商業(yè)銀行可全方位掌握政府財政收支狀況、總負(fù)債情況，正確評價政府財力、融資平臺公司信用等級，更好實施貸后管理。

2、構(gòu)建政府債務(wù)風(fēng)險評估、信用評級機(jī)制

目前政府融資平臺公司有著債務(wù)規(guī)模大的問題，需要引入風(fēng)險評估和信用評級制度。設(shè)立政府債務(wù)風(fēng)險評估預(yù)警指標(biāo)體系，制定預(yù)警指標(biāo)，全方位、適時動態(tài)地監(jiān)測與評估政府財政收支狀況、投融資方式、負(fù)債狀況及各種風(fēng)險。依法設(shè)立專業(yè)的第三方評級機(jī)構(gòu)，定期、客觀、獨立地評估政府融資平臺公司的信用等級，及時對外相應(yīng)的信用評級報告，以便相關(guān)監(jiān)管部門與商業(yè)銀行作為決策參考依據(jù)。

四、案例分析――以H公司為例

（一）構(gòu)建總體風(fēng)險層次結(jié)構(gòu)

采用層次分析法指把指標(biāo)被分割成若干部分（組），每組依據(jù)一定層次進(jìn)行排列，同一層次的元素可以控制其下層元素，同時本身所對應(yīng)的上層元素對其有著支配作用。同一層次的元素最多不超過9個，以防止兩兩比較所產(chǎn)生的麻煩。以上文的研究分析為基礎(chǔ)，構(gòu)建H 公司的總體風(fēng)險層次結(jié)構(gòu)框架，見表1。

設(shè)：H1：區(qū)域財政收入出現(xiàn)波動，應(yīng)收款項收回存在風(fēng)險

H2：持續(xù)增加負(fù)債，增大投資融資規(guī)模，投融資管理存在風(fēng)險

H3：較差的盈利能力，存在同業(yè)競爭的風(fēng)險

H4：經(jīng)營性現(xiàn)金流以政府補(bǔ)貼為后盾，補(bǔ)貼政策存在風(fēng)險

H5：房地產(chǎn)政策對其影響較大，項目經(jīng)營存在風(fēng)險

H6：政府決策對其影響較大，業(yè)務(wù)整合存在風(fēng)險

（二）建立比較判別矩陣

（1）基本原理

從層次結(jié)構(gòu)模型的第2層做為起點，針對從屬于（或影響）上一層每個因素的同一層諸因素，運用成對比較法和1-9比較尺度設(shè)立比較判別矩陣[6]。假設(shè)要比較n個因子X={X1，…，Xn}對某因素 Z 的所產(chǎn)生的影響，運用對因子進(jìn)行兩兩比較的方式設(shè)立成對比較矩陣。也就是：即每次取兩個因子Xi和Xj，以H ij表示Xi和Xj 對Z的影響大小的比值，所有比較結(jié)果都采用矩陣H=（Hij ）nxn 進(jìn)行表示，把H叫做Z-X之間的成對比較判斷矩陣（簡稱判斷矩陣）。就能簡單求得若X i和X j 對Z的影響比值為Hij ，則 Xi和Xj 對Z的影響比值就為Hji=1/Hij。

定義1 若矩陣H=（Hij ）滿足

（i）Hji>0，（ii）Hji=1/Hij （i，j=1，2，…n）

關(guān)于如何確定Hji值，推薦使用數(shù)字1-9及其倒數(shù)作為標(biāo)度。表2列出標(biāo)度含義。

（2）H公司存在的總體風(fēng)險判別矩陣

政府相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、H公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理等公司董事會成員及高級管理人員一同開展了實地調(diào)研，共同構(gòu)建H公司存在的總體風(fēng)險比較判別矩陣。

（三）探尋風(fēng)險點 強(qiáng)化監(jiān)控力度

H公司聯(lián)手政府相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理及一些核心員工進(jìn)行研究分析，在公司內(nèi)部尋找風(fēng)險點。結(jié)合實際狀況，構(gòu)建各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)流程及風(fēng)險控制點。以下為由自營房地產(chǎn)項目所引起的財務(wù)風(fēng)險控制點。

結(jié)束語

地方政府融資平臺是政府力量與市場力量緊密結(jié)合的中國式創(chuàng)新。作為政府主要融資主體，在推動地方基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、應(yīng)對金融危機(jī)等方面，政府融資平臺公司發(fā)揮了重要作用，成為支撐城市化進(jìn)程的重要載體。（作者單位：蘇州市吳中交通投資建設(shè)投資有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 段振文.地方政府融資平臺貸款的風(fēng)險及其影響因素研究[D].中國農(nóng)業(yè)大學(xué)，2014，（15_：88-90

[2] 封永鵬.我國地方政府融資平臺風(fēng)險及對策研究[D].財政部財政科學(xué)研究所，2014，（12）：34-36

[3] 張婉迪.地方政府融資平臺風(fēng)險防控――以H建設(shè)公司為例[D].2013，（22）：44-46

[4] 王芳.地方政府融資平臺公司的風(fēng)險控制研究――以某省交通投資集團(tuán)有限公司為例[D].2012，（16）：55-57

篇2

關(guān)鍵字：財務(wù)公司 全面風(fēng)險管理 內(nèi)部控制

作為由企業(yè)集團(tuán)組建，立足于集團(tuán)、服務(wù)于集團(tuán)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司擔(dān)負(fù)著整合集團(tuán)內(nèi)部資金、為成員單位提供融資、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、支持企業(yè)發(fā)展的責(zé)任。在企業(yè)集團(tuán)快速擴(kuò)張、對資金需求不斷增加的形勢下，財務(wù)公司的風(fēng)險管理面臨著前所未有的考驗。建立科學(xué)高效的風(fēng)險管理體系、提高財務(wù)公司風(fēng)險管理水平是財務(wù)公司防范金融風(fēng)險、穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和保障，同時也是金融監(jiān)管的迫切要求。

全面風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

對財務(wù)公司而言，全面風(fēng)險管理指的是董事會、高級管理層和所有員工各自履行相應(yīng)的職責(zé)，有效控制涵蓋整個公司各個業(yè)務(wù)層次的全部風(fēng)險，進(jìn)而為公司各項目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。構(gòu)建財務(wù)公司的全面風(fēng)險管理體系應(yīng)包括五大模塊：完善的組織架構(gòu)、健康的內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險管理文化、科學(xué)的信息傳遞與風(fēng)險管理流程、符合監(jiān)管要求的審慎的資本管理、獨立有效的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計。

一、構(gòu)建適合財務(wù)公司特點的風(fēng)險管理組織架構(gòu)

全面風(fēng)險管理的主要特點是在公司內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險管理委員會，下設(shè)風(fēng)險管理部門，對日常的經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行管理和上報，公司的最高管理層對風(fēng)險管理起決定性作用，承擔(dān)最終責(zé)任。

財務(wù)公司根據(jù)自身的特點一般應(yīng)設(shè)立董事會及其專門委員會、監(jiān)事會、高級管理層、風(fēng)險管理部門等風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。

董事會是最高風(fēng)險管理和決策機(jī)構(gòu)，承擔(dān)風(fēng)險管理的最終責(zé)任，負(fù)責(zé)審批風(fēng)險管理的戰(zhàn)略、政策和程序，確定可以承受的風(fēng)險水平，督促和評價高級管理層在風(fēng)險管理方面的履職情況。董事會通常還應(yīng)指派風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)擬定具體的風(fēng)險管理政策和指導(dǎo)原則，風(fēng)險管理委員會最終形成的風(fēng)險管理文件提交董事會批準(zhǔn)。

監(jiān)事會負(fù)責(zé)風(fēng)險的各種監(jiān)督監(jiān)察工作，全面了解公司的風(fēng)險管理狀況，跟蹤監(jiān)督董事會和高管層為完善內(nèi)部控制所做的相關(guān)工作，檢查調(diào)研日常經(jīng)營活動中是否存在違反公司風(fēng)險管理政策和原則的行為。

高級管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行風(fēng)險管理政策，制定風(fēng)險管理的程序和操作規(guī)程，及時了解風(fēng)險管理狀況，確保配備足夠的人力、物力和恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、管理信息系統(tǒng)以及技術(shù)水平來識別、計量、監(jiān)測和控制各種風(fēng)險。

財務(wù)公司應(yīng)當(dāng)為全面風(fēng)險管理設(shè)立與公司的經(jīng)營規(guī)模、風(fēng)險狀況相適應(yīng)的風(fēng)險管理部門。要保證它的相對獨立，要有高管層的大力支持，配備具有高度責(zé)任心和風(fēng)險管理技能的專業(yè)人員。

二、培育全員參與的風(fēng)險管理文化

財務(wù)公司應(yīng)注重風(fēng)險管理文化的培植，積極倡導(dǎo)和強(qiáng)化風(fēng)險意識，樹立全方位的先進(jìn)的風(fēng)險管理理念，建立風(fēng)險績效考核，培養(yǎng)公司所有人員的風(fēng)險敏感度，把風(fēng)險管理提升到戰(zhàn)略高度融入到公司的經(jīng)營管理中。

當(dāng)前先進(jìn)的管理理念主要包括：以資本管理為核心；風(fēng)險管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)統(tǒng)一；風(fēng)險管理覆蓋公司所有業(yè)務(wù)所有環(huán)節(jié)中的一切風(fēng)險，實行“業(yè)務(wù)發(fā)展，風(fēng)險先行“；風(fēng)險管理獨立權(quán)威；分散與集中結(jié)合，注重溝通交流等。

三、建立科學(xué)高效的風(fēng)險管理流程

財務(wù)公司風(fēng)險管理流程主要包括風(fēng)險識別、風(fēng)險計量、風(fēng)險監(jiān)測和報告、風(fēng)險控制、風(fēng)險處置與補(bǔ)償。

目前財務(wù)公司的業(yè)務(wù)范圍主要是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部吸收成員單位存款，為成員單位提供結(jié)算服務(wù)，向成員單位發(fā)放貸款，提供票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，辦理委托業(yè)務(wù)等?；诖?，財務(wù)公司面臨的風(fēng)險主要有流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險、信用風(fēng)險等。同時，由于財務(wù)公司受著銀監(jiān)會、人民銀行、證監(jiān)會等多個部門、多個層次的政策法規(guī)的監(jiān)管，因此財務(wù)公司還要重視合規(guī)風(fēng)險的管理，在進(jìn)行風(fēng)險管理時應(yīng)綜合考慮合規(guī)風(fēng)險與其他風(fēng)險的關(guān)聯(lián)性。

財務(wù)公司一方面要依據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的風(fēng)險評價體系，對自身的資產(chǎn)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、管理水平、盈利性與流動性能力及市場敏感度等進(jìn)行監(jiān)測，同時也要對自身的風(fēng)險如客戶的信用狀況進(jìn)行分析和評價。目前財務(wù)公司的風(fēng)險計量大多采用各種指標(biāo)分析法、傳統(tǒng)專家判斷法等，近年來，對各種風(fēng)險進(jìn)行壓力測試也是一種新的風(fēng)險度量方法，受到了越來越多金融機(jī)構(gòu)的重視。對風(fēng)險的監(jiān)測一般主要包括兩個方面的工作，一是跟蹤已識別風(fēng)險的變化發(fā)展情況；二是根據(jù)風(fēng)險變化及時調(diào)險應(yīng)對措施，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。

財務(wù)公司對風(fēng)險的應(yīng)對策略主要有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險分散、風(fēng)險轉(zhuǎn)移。在選擇這些風(fēng)險應(yīng)對策略時要充分考慮財務(wù)公司自身的性質(zhì)特點、對不同風(fēng)險的承受能力以及風(fēng)險管理的成本效益等因素，以達(dá)到最佳的風(fēng)險控制和管理效果。

四、同時滿足外部監(jiān)管和內(nèi)部管理需要的資本管理

資本是財務(wù)公司開展經(jīng)營活動的前提和基礎(chǔ)，是防范金融風(fēng)險的最后一道防線。無論從外部監(jiān)管和內(nèi)部防范流動性風(fēng)險來看，保持充足的資本都是財務(wù)公司安全運營的需要。財務(wù)公司應(yīng)按照中國銀監(jiān)會的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》（按規(guī)定財務(wù)公司比照執(zhí)行）等一系列政策法規(guī)的要求，并結(jié)合自身經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)集團(tuán)的行業(yè)特點和資金運動規(guī)律，運用科學(xué)的計算方法，制定并保持合理的資本充足率水平，提高資產(chǎn)質(zhì)量、優(yōu)化資源配置，充分防范流動性風(fēng)險。

五、完善的內(nèi)部控制和獨立內(nèi)部審計

篇3

[關(guān)鍵詞]財務(wù)風(fēng)險　存在問題　管理手段

一、前言

隨著我國城市化進(jìn)程的加快，燃?xì)夤镜牡臀伙@得日益重要。燃?xì)夤緦儆谀茉搭惖钠髽I(yè)，是為社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的企業(yè)，這樣特殊的地位和性質(zhì)使得燃?xì)夤镜墓ぷ餍Ч粌H關(guān)系到公司自身的生存發(fā)展，同時也是關(guān)系國計民生的大問題，因此對社會的影響很大。而燃?xì)夤镜呢攧?wù)管理問題是影響其發(fā)展的決定性因素，其中的財務(wù)風(fēng)險管理是首要解決的問題?！柏攧?wù)風(fēng)險主要指由于企業(yè)組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系而引起的財務(wù)風(fēng)險?！蹦壳?，燃?xì)夤局谐霈F(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

二、存在的風(fēng)險

第一，公司內(nèi)部控制制度不健全。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)追求利益是唯一的目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)控制度關(guān)系到企業(yè)的很多方面，具有抵御風(fēng)險的能力。然而目前很多企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制職能已經(jīng)嚴(yán)重削弱。企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)控制的誤解，導(dǎo)致管理粗放，缺乏企業(yè)的現(xiàn)代管理經(jīng)驗，漏洞百出，使得制訂好的內(nèi)部財務(wù)控制制度流于表面形式，這樣就很可能給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)損失。

第二，財務(wù)人員的風(fēng)險意識淡薄，培訓(xùn)相對滯后。目前某些燃?xì)夤局胸攧?wù)人員的風(fēng)險意識淡薄，不重視財務(wù)風(fēng)險問題，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，若不堅守原則，就會偏離正確的道路，這在很大程度上影響著整個公司的工作運行情況。而培訓(xùn)的相對滯后主要表現(xiàn)在：首先，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較弱。即不能充分掌握國家的財經(jīng)制度和方針政策以及本行業(yè)的知識技能，缺乏分析能力和敏感性，制約了財務(wù)工作的質(zhì)量。其次，由于會計電算化時代已經(jīng)來臨，很多財務(wù)人員缺乏這方面的知識，不能做到與時俱進(jìn)。

第三，對財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施不足。目前很多燃?xì)夤踞槍ω攧?wù)風(fēng)險的管理意識淡薄，對突如其來的情況不能很好地應(yīng)對。財務(wù)風(fēng)險管理涉及的領(lǐng)域比較寬泛，具有很強(qiáng)的專業(yè)性，如果只是一味的強(qiáng)調(diào)風(fēng)險的規(guī)避，就會使得公司陷入被動，也會使公司缺乏風(fēng)險組合的意識。燃?xì)夤咀鳛槠髽I(yè)，本身就具有風(fēng)險性，若在財務(wù)管理上不做好相應(yīng)的應(yīng)對風(fēng)險的措施，那么將會對企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展帶來消極的影響。

三、管理的手段

1.加強(qiáng)管理，做好內(nèi)部控制制度

要想做好內(nèi)部控制制度，主要應(yīng)該做到以下幾點：第一，稽核制度。在日常工作中出現(xiàn)的錯誤和疏忽，通過稽核，可以及時制止和糾正，提高財務(wù)工作的質(zhì)量。第二，原始記錄制度。如果原始記錄不準(zhǔn)確，就會給企業(yè)的管理帶來不便，所以，應(yīng)該根據(jù)燃?xì)夤緝?nèi)部管理的要求，不斷完善原始記錄制度。第三，內(nèi)部牽制制度。實行內(nèi)部牽制制度，必須加強(qiáng)財務(wù)人員之間的聯(lián)系，使其形成相互監(jiān)督、相互審核和相互制約的關(guān)系，減少和防止工作中出現(xiàn)失誤或者舞弊行為。第四，定額管理制度。為了保證財務(wù)風(fēng)險管理的順利進(jìn)行，并為制定和修訂方案提供可靠資料，各公司應(yīng)該注重定額完成情況的測算工作，從而建立起領(lǐng)導(dǎo)與管理相結(jié)合的定額管理制度。第五，績效考核制度。要想解決好財務(wù)風(fēng)險的管理問題，必須做到科學(xué)客觀地分析和評價企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績和成果，做到公正客觀。

2.轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)

由于財務(wù)風(fēng)險貫穿于財務(wù)管理工作的始終，任何環(huán)節(jié)的失誤都會給企業(yè)帶來風(fēng)險，因此必須具備一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人才隊伍，這也是企業(yè)成功的必須條件。因此，必須加強(qiáng)對財務(wù)人員的培圳，逐步提高他們的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。首先要樹立財務(wù)風(fēng)險意識，加大宣傳力度，可以采取多種方式進(jìn)行宣傳教育，例如開展會議或者發(fā)放宣傳材料，以及在培訓(xùn)中開展思想道德教育。在培訓(xùn)中注重對他們的思想道德素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)，使其樹立為人民服務(wù)的思想。其次，在稅務(wù)籌劃、財務(wù)法規(guī)等多方面進(jìn)行培訓(xùn)，盡快提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，滿足企業(yè)的要求。再次，加強(qiáng)會計電算化、電腦知識等的培訓(xùn)，對財務(wù)人員的知識儲備及時更新，做到與時俱進(jìn)，以適應(yīng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的要求。最后。要引進(jìn)競爭上崗的機(jī)制，對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，然后通過考核者予以上崗，未合格者對其進(jìn)行再培訓(xùn)，若還未通過考核，則勒令其下崗。此外還可以采用激勵的手段，對于表現(xiàn)好的員工，給予一定的獎勵，以此激發(fā)財務(wù)人員的斗志，以保證燃?xì)夤镜呢攧?wù)風(fēng)險管理很好地進(jìn)行。

3.建立健全燃?xì)夤镜呢攧?wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

為了降低風(fēng)險，更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，必須積極建立預(yù)警系統(tǒng)。預(yù)警系統(tǒng)包括短期預(yù)警和長期預(yù)警系統(tǒng)。并且對企業(yè)而言，資金風(fēng)險在財務(wù)風(fēng)險中占有重要部分，燃?xì)庑袠I(yè)初期建設(shè)需要大量資金，并且資金的占用時間和回收時間都較長?；谶@種特殊性，燃?xì)庑袠I(yè)往往面臨資金斷裂的風(fēng)險，因此資金預(yù)算管理是控制財務(wù)風(fēng)險的有效手段。按照一定的程序，將財務(wù)風(fēng)險納入預(yù)算控制范圍，通過事前規(guī)劃，評估財務(wù)風(fēng)險的任何可能性，采取相應(yīng)的策略，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系，有效地控制產(chǎn)生風(fēng)險的因素。此外，還應(yīng)該以財務(wù)風(fēng)險的識別為基礎(chǔ)，采用定性和定量相結(jié)合的手段進(jìn)行風(fēng)險評估，建立風(fēng)險溯源、風(fēng)險識別的機(jī)制。進(jìn)一步規(guī)范管理程序，“建立起包括財務(wù)和資金管理、物資采購、投資融資等各個管理種類以及以內(nèi)控為核心的財務(wù)風(fēng)險防范體系”。形成業(yè)務(wù)流程和財務(wù)風(fēng)險的統(tǒng)一管理。

四、結(jié)語

綜上所述，在財務(wù)活動中，財務(wù)風(fēng)險的存在是客觀的，因此針對我國目前出現(xiàn)的問題，必須從不同的的角度予以分析和解決，燃?xì)夤镜墓芾碚邞?yīng)該不斷加強(qiáng)風(fēng)險意識，以積極的態(tài)度提高燃?xì)夤緫?yīng)對風(fēng)險的能力，這是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，也是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，并且有利于提高企業(yè)的競爭力，使企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間，取得更好的效益，還有利于社會的發(fā)展和我國經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快。

參考文獻(xiàn)：

篇4

在管理學(xué)中“案例”由于它能夠有效地結(jié)合實際問題，因而在考試中更能檢驗考生對知識和能力的考核，于是，越來越得到各類管理類考試的認(rèn)可，并逐漸流行起來。從近年全國注冊會計師考試科目《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》所涉及的案例來看，案例比例越來越高，案例涉及的領(lǐng)域也越來越多。從國內(nèi)外情況分析，涉及的案例有國內(nèi)案例和國外案例；從領(lǐng)域和行業(yè)劃分，有生產(chǎn)企業(yè)案例、銷售企業(yè)案例、金融機(jī)構(gòu)案例等；從案例的效果看有正面案例和反面案例等。視角不同，檢驗考生掌握知識和能力的要求也有所不同。但無論如何，這些案例的目的就是要在考生學(xué)習(xí)和掌握了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》知識的基礎(chǔ)上，通過案例的考核，讓考生把所學(xué)的理論知識同案例試題——這種淺層次的“實踐活動”結(jié)合起來。

從2009年全國注冊會計師考試新增本科目以來，可以看到，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》一直強(qiáng)調(diào)案例型試題的重要性，并在各類復(fù)習(xí)和應(yīng)試中不斷強(qiáng)調(diào)。這是由于案例型試題的特點所決定的，案例型試題有利于提高考生的思維能力、應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力。通過案例型試題，將理論與實踐有機(jī)結(jié)合，不僅使考生加深了對基礎(chǔ)理論知識的理解和認(rèn)識，擴(kuò)大了知識面，拓寬了思路，還從一定程度上檢驗了考生分析問題和解決問題的能力。因而，目前全國注冊會計師考試科目《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》中案例型試題的比重和難度占有重要地位，希望能引起考生的注意。

案例型試題能引導(dǎo)考生去思考相關(guān)的原理，真正把理論與實務(wù)緊密結(jié)合起來，使考生更好地掌握公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的專業(yè)知識并能學(xué)以致用。所以，大家在復(fù)習(xí)和回答案例型試題時，需要明確考核的知識和考核內(nèi)容，這就要勤于思考、勤于實踐。關(guān)注經(jīng)濟(jì)管理時事，很多案例是來源于政策制定和教材知識點的融合，這為案例試題提供了豐富的來源，很多案例試題的答案往往是《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的理論知識與政策實踐等方面的綜合，這也為考生提供了一條復(fù)習(xí)的渠道和捷徑。如果能把教材上的知識與實踐結(jié)合起來做一些案例試題，一定能收到事半功倍的效果。當(dāng)前在金融全球化和金融危機(jī)的背景下，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的案例型試題也伴隨著注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》這門課程的重要性而體現(xiàn)出來。這一點從歷年的試題中可窺豹一斑。

客觀地說，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》這門課程涉及的內(nèi)容是極為廣泛的，涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、數(shù)學(xué)等學(xué)科體系，不僅包括經(jīng)濟(jì)政策、宏觀調(diào)控、公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理等內(nèi)容，還包括各類公司的經(jīng)營管理、市場營銷、資本流動和資本運營、業(yè)務(wù)創(chuàng)新（特別是各類金融衍生品）、人力資源管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容?？梢?，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》是一個集理論與實務(wù)的“大雜匯”課程體系，這個群組直接涉及到了企業(yè)管理、金融、數(shù)學(xué)、國際經(jīng)濟(jì)、財政、貿(mào)易、匯率、利率、人力資源、薪酬激勵和內(nèi)部控制等具體的知識點?！豆緫?zhàn)略與風(fēng)險管理》科目所具有的上述特點，就要求考生在復(fù)習(xí)應(yīng)試中，要緊密聯(lián)系目前的現(xiàn)實問題，運用所學(xué)的知識，提高考生分析問題、解決問題的能力。

二、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》歷年考試中案例型試題分析

案例型試題的重點是以培養(yǎng)考生觀察、分析和處理問題的應(yīng)變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、反復(fù)思索、答題、校正等環(huán)節(jié)，訓(xùn)練、培養(yǎng)考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力，同時也要注意提高考生思考能力和表達(dá)能力。

從公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的知識結(jié)構(gòu)和知識體系等方面看，該課程呈現(xiàn)出比較明顯的特點，如課程內(nèi)容豐富，課程的知識綜合性和關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，課程的內(nèi)容更新速度快，熱點、重點問題多等。面對公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理學(xué)的這些特點，需要在應(yīng)試方法上注重培養(yǎng)考生分析問題和解決問題能力。要避免考生由于缺乏對于基本理論的完整接受和理解而導(dǎo)致的死記硬背和一知半解的學(xué)習(xí)方法，應(yīng)當(dāng)將基本理論講得盡可能的清楚透徹，并多用案例進(jìn)行具體分析，在課后習(xí)題練習(xí)與考試或考查中體現(xiàn)出對考生分析問題和解決問題能力的重視，從而提高課程的應(yīng)試效果。

三、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》案例型試題的考前準(zhǔn)備

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》課程內(nèi)容龐雜，要達(dá)到寓基礎(chǔ)理論于廣泛而深入的討論之中，以加深對理論的理解并能分析、解決實際問題，選擇合適的案例是關(guān)鍵。很多案例型試題的目的是從以往的事件中獲得啟發(fā)而編制的試題。應(yīng)試的過程實際上是對事件的再展示，分析事件的來龍去脈，并通過教材理論和知識點來回答問題。從應(yīng)試實際看，如果沒有專業(yè)知識的提高，單純的案例也不行，二者必須兼?zhèn)?，否則，就失去了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》案例型試題的真正意義。對考生而言，進(jìn)行公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理課程案例型試題的考生必須有扎實的基本功及一定的應(yīng)試經(jīng)驗。

對考生進(jìn)行案例練習(xí)的主要目的是為了提高其應(yīng)試技能，掌握所學(xué)知識。在案例型試題中有兩個環(huán)節(jié)需要重視：其一，對教材知識點的掌握?？忌鷳?yīng)根據(jù)應(yīng)試內(nèi)容、應(yīng)試目的練習(xí)一定的案例。其二，案例的應(yīng)試與技巧。要從案例中總結(jié)知識和相關(guān)理論，對考試的全過程有一個完整的認(rèn)識，以提高應(yīng)試效果。

在公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理案例型試題中，應(yīng)遵循相關(guān)性、典型性和正面引導(dǎo)的原則合理篩選案例。同時，案例型試題不能取代其他題型，在進(jìn)行案例型試題時，應(yīng)注重多種應(yīng)試的互相配合。案例的選擇一定要考慮到案例與公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理原理的相關(guān)性，案例不能脫離原理。案例一定要和所要應(yīng)試的《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》教材的基本名詞、基本原理和基礎(chǔ)知識等相關(guān)，這是案例型試題的前提條件。

案例型試題的重點是以培養(yǎng)考生觀察、分析和處理問題的應(yīng)變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、討論交流、總結(jié)反思等環(huán)節(jié)，訓(xùn)練、培養(yǎng)考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力。因此，案例型試題要達(dá)到較好的應(yīng)試目的，必須進(jìn)行周密的計劃、準(zhǔn)備和安排，否則只能使這種有效的應(yīng)試方法流于形式，難以獲得案例型試題應(yīng)有的效果。

篇5

關(guān)鍵詞：工程風(fēng)險分析；私營項目代建；應(yīng)對措施

從風(fēng)險管理分析：風(fēng)險具有客觀性、損失性和不確定性的特征，風(fēng)險在任何工程中都存在。由于工程項目是一項集經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、管理、組織等各方面于一體的綜合性社會活動，具有投資大、周期長、受自然條件和人為因素影響大等特點，因此在各方面都存在著不確定性。這些不確定性會造成工程項目實施的失控，如工期延長、成本增加、計劃修改等。風(fēng)險事故的發(fā)生往往引起一系列的索賠事件，是業(yè)主方不堪重負(fù)。

1 工程建設(shè)過程中業(yè)主存在的風(fēng)險

1.1業(yè)主方管理體制不完善。大多數(shù)中小型工程建設(shè)項目，在項目實施時往往臨時成立籌建處，臨時招聘有關(guān)人員，其管理小組管理制度不健全，個人的技術(shù)水平有限，整體管理水平不高，在工程建設(shè)管理方面缺乏經(jīng)驗，無法估計工程建設(shè)種可能遇到的不利因素，同時在風(fēng)險事故到來時又不能正確處理，以至于損失不斷擴(kuò)大。

1.2承包商履約不力。施工合同簽訂后，即把工程施工承包給項目經(jīng)理（包工頭），在經(jīng)濟(jì)上按工程款支付比例高額收取管理費，同時高額收取施工設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料租金及所占有公司資金的利息，通過項目部給業(yè)主方施加壓力，以工程施工價格虧本、材料和人工工資難以支付、工程施工無法進(jìn)行為理由，要求業(yè)主方在進(jìn)度款支付、材料價格確認(rèn)、聯(lián)系單簽證等方面適當(dāng)放松。此時，業(yè)主方為了使工程按期完成和減少更大的損失，往往不得不適當(dāng)放寬對施工合同的管理。

1.2.1有些是項目經(jīng)理（包括包工頭）自身沒有管理好項目部，賭、黃、毒樣樣都來資金出紅字了就卷款潛逃，把所有風(fēng)險全部轉(zhuǎn)加給施工企業(yè)和業(yè)主單位。

1.2.2有些項目經(jīng)理是建筑企業(yè)出面掛靠的，實際是幕后哪個包工頭在操作的，包工頭工程開工前以低價不正當(dāng)?shù)氖侄稳〉庙椖?，等工程好竣工驗收了業(yè)主方要使用了，資料拿著不提交，現(xiàn)場不給你準(zhǔn)備竣工驗收，這時漫天要價敲竹杠。

1.2.3有些是項目部包工頭資金周轉(zhuǎn)不靈到后期要求業(yè)主工程款付一點，工程上一點，甚至這邊的工程款拿來墊付到其它工地去，施工企業(yè)對這些小工程和私營企業(yè)的業(yè)主往往一方面是不重視，另一方面可能也是私營企業(yè)業(yè)主出于無奈自己尋找一家施工企業(yè)要求掛靠，施工企業(yè)純粹是收收管理費不管事的所以把風(fēng)險全部栽加到了業(yè)主頭上。

1.2.4有些情況是工程完工后，在使用過程中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，質(zhì)量保修金不足以支付，而施工企業(yè)又無從追究責(zé)任。

1.3合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)及陰陽合同。施工合同包括的內(nèi)容很多，業(yè)主方面施工合同包括的內(nèi)容很多，業(yè)主方在編制招標(biāo)文件和簽訂施工合同時由于經(jīng)驗不足很多細(xì)節(jié)不明確或存在漏洞從而使工程造價增加。陰陽合同也稱黑白合同，就是雙方的當(dāng)事人除了簽訂經(jīng)過招標(biāo)并備案的“陽合同”外，雙方私下再簽訂一份在實際施工中雙方均認(rèn)可的“陰合同”，兩者在合同的實質(zhì)性條款上存在差異。如果雙方均友好協(xié)作，可以當(dāng)做愿買愿賣；但是當(dāng)雙方意見分歧較大時，將直接影響合同的順利履行。

1.4設(shè)計失誤。實際不完善或設(shè)計失誤，圖紙審查、會審時又未能發(fā)現(xiàn)和排除，按圖施工后造成很大損失，而設(shè)計方的損失賠償又非常有限，業(yè)主方成了損失的主要承擔(dān)方。

2 推進(jìn)改革私營項目（中小項目）項目管理的思路與建議

隨著中國市場經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)程的加快和政府職能的改變，一方面激烈的市場競爭使得承包商對風(fēng)險具有了更多的策略，相對成熟的承包商，業(yè)主將會承擔(dān)更大的風(fēng)險。另一方面，工程建設(shè)發(fā)起者的性質(zhì)也隨之發(fā)生了變化，投資主體趨于多元化，私營企業(yè)大量參與工程建設(shè)的各個領(lǐng)域。隨著這種趨勢的發(fā)展，對私營業(yè)主風(fēng)險的管理也將更加重視。因此業(yè)主必須充分認(rèn)識到工程風(fēng)險的特殊性以及風(fēng)險管理風(fēng)險轉(zhuǎn)移的必要性。有以上多種風(fēng)險的存在，自己又不是這個行業(yè)，專業(yè)又不懂不會如何去控制與管理，也要像施工方一樣想辦法了，尋求一個項目管理模式。

所以這里引入一個已在2007年開始實行的項目管理（代建制）代建單位的工作內(nèi)容：從工程前期征地、拆遷和建設(shè)條件落實、協(xié)調(diào)起至項目建成后交付給使用單位。

但目前代建還僅限于公建項目和一些大型項目，私營企業(yè)項目尚在起步階段，尚沒有一個可行的都認(rèn)可的模式。

如何推進(jìn)與實施，應(yīng)從以下兩方面入手：

2.1項目管理班子的組建

項目管理公司負(fù)責(zé)全面項目管理全過程；施工單位因收取管理費要求施工方配合提供現(xiàn)場需要的技術(shù)員、質(zhì)安員；監(jiān)理公司人員仍按正常配備；施工員、資料員、材料員由業(yè)主單位招聘與配備項目管理公司協(xié)助。組成一個項目班子。

2.2項目管理的操作模式

在上述項目管理班組的情況下實行下屬全部清工承包，清工承包隊伍從二級市場、專業(yè)勞務(wù)公司中選擇。

3 項目管理日常要注意的幾個問題和應(yīng)對措施。

3.1對各清工班組加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化合同管理，突出二級市場的重要性。

3.2做好市場價格調(diào)查，建立詢價體系在工程建設(shè)過程中，材料成本是成本控制的重點，一般占施工總成本的60%左右，所以應(yīng)控制和保證材料質(zhì)量。首先，應(yīng)系統(tǒng)關(guān)注機(jī)構(gòu)公布的價格，并與社會咨詢機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系，建立自身的價格信息網(wǎng)，保持信息渠道的暢通，及時正確的把握不同地區(qū)不同規(guī)格的材料、半成品材料的價格信息，保證工作人員可隨時隨地調(diào)用及監(jiān)督，做到資源共享，需強(qiáng)調(diào)的是政府公布的價格是市場平均價，詳細(xì)的價格管理遠(yuǎn)不能停留在這一深度，要進(jìn)一步利用長期與商家建立起的經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系和社會公開渠道，尋找物美價美的產(chǎn)品。其次控制材料的采購單位，在系統(tǒng)價格的基礎(chǔ)上，定期繪制材料價格曲線圖。分析材料的周期變化規(guī)律，結(jié)合曲線分析及市場運動狀況，判斷材料的價格走向，將其分析成果應(yīng)用在建設(shè)生產(chǎn)當(dāng)中。認(rèn)真分析工程用主要材料價格變化規(guī)律和趨勢，通過套期交易、調(diào)整施工進(jìn)度計劃等方法盡可能以較低的市場價購進(jìn)。同時注意物價上漲指數(shù)對工程的影響，指導(dǎo)和適時調(diào)整工程估算、概算和施工圖預(yù)算，使工程造價控制在預(yù)定的目標(biāo)范圍內(nèi)。

3.3做好激勵機(jī)制。重點是搞好工程項目“一級管理”和“兩層分離”，一個項目只允許設(shè)一個銀行賬戶，一本財務(wù)預(yù)算總賬，一本成本物資總賬。作業(yè)層建立規(guī)范的成本核算臺帳，實行日清月結(jié)、及時調(diào)整并估算出當(dāng)期成本盈虧，建立科學(xué)有效的內(nèi)部成本管理運行機(jī)制，努力形成責(zé)、權(quán)、利祥同統(tǒng)一，決策、運行、控制機(jī)制相配套的成本管理機(jī)制。完善內(nèi)部的成本激勵機(jī)制。按崗位責(zé)任工作目標(biāo)、成本內(nèi)容于每個人的工資獎金掛鉤。上下浮動，促使全體員工在實行各自成本責(zé)任目標(biāo)的同時。工程項目部推行績效工資獎金分配制，按每個人的崗位職責(zé)、完成進(jìn)度、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、成本效益等確定合理基數(shù)進(jìn)行分配，作業(yè)層實行功效掛鉤分配制，即按成本超節(jié)、完成勞動定額、安全質(zhì)量等確定工資收入，按計件分配。促使管理者主動參與成本管理，關(guān)心經(jīng)濟(jì)效益。如決算投資比合同約定投資有結(jié)余，獎勵資金從項目結(jié)余資金中開支，獎勵資金按結(jié)余資金的10%到30%提取，限定一個最高獎勵金額。

3.4做好保險與擔(dān)保制度。加快全面推行工程保險和工程擔(dān)保制度，特別是履約擔(dān)保和支付擔(dān)保，消除由于缺乏了解從而擔(dān)心履約過程中不確定因素可能產(chǎn)生后果的疑慮。

4 項目管理的優(yōu)越性

4.1利用代建公司在人才、技術(shù)、管理、和經(jīng)驗等方面的優(yōu)勢，為項目業(yè)主提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，以達(dá)到最佳的投資效益。主動權(quán)全部掌握在自己這里，不用承擔(dān)因包工頭的原因不能驗收等風(fēng)險，自己直接在支付清工費也避免了包工頭不付民工工資而殃及到施工單位和業(yè)主單位。

4.2利用代建公司專門從事工程建設(shè)項目管理隊伍，方便項目業(yè)主，不需要再招兵買馬來籌建相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，減少施工期間的管理隊伍，避免不熟悉專業(yè)的臨時人員增加太多，便于以后機(jī)構(gòu)的職能轉(zhuǎn)換和解決人員出路，減少了用人的風(fēng)險，節(jié)省了相應(yīng)的人員費用。

4.3專業(yè)化的隊伍從事管理，有利于提高管理水平和效益，可少走彎路，少付學(xué)費。

4.4節(jié)省管理費用和開支，有專業(yè)的項目管理單位代建與自己培養(yǎng)一支管理隊伍之間的經(jīng)濟(jì)和社會效益是完全不一樣的。

篇6

1中國證券公司風(fēng)險管理體系的近況

2006年7月,中國證監(jiān)會公布了“以凈資本為核心的風(fēng)險管理體系”,核心內(nèi)容包括①凈資本:考慮到不同資產(chǎn)流動性的變現(xiàn)資本。其中現(xiàn)金、政府債券、股票等資產(chǎn)的扣減比例很低,甚至接近于零;房產(chǎn)、設(shè)備等資產(chǎn),證監(jiān)會則對其有一個較高的扣減比例,一般在50%以上。②風(fēng)險資本或風(fēng)險準(zhǔn)備金:券商需提取一定比例的保證金以應(yīng)對不時之需。③監(jiān)控指標(biāo):對總公司及各個業(yè)務(wù)部門均有硬性指標(biāo)規(guī)定。

2008年7月,中證監(jiān)會推出了以上版本的修訂版,規(guī)定了更加細(xì)致、嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。2009年5月,證監(jiān)會公布了“證券公司分類監(jiān)管規(guī)定”。資本充足、公司治理與合規(guī)管理、動態(tài)風(fēng)險監(jiān)控、信息系統(tǒng)安全、客戶權(quán)益保護(hù)、信息披露等六項內(nèi)容成為了對證券公司的評價指標(biāo)。

2中國證券公司風(fēng)險管理體系與歐美的比較

2.1中國證券公司風(fēng)險管理體系的主要特點

細(xì)致性、嚴(yán)格性、可操作性、易于監(jiān)管。在“安全與穩(wěn)健”的監(jiān)管道路上邁出了第一步,推動了風(fēng)險管理體制化的進(jìn)程。

2.2中國證券公司風(fēng)險管理體系的主要問題現(xiàn)行風(fēng)險管理體系相當(dāng)于巴塞爾協(xié)議1993年的“標(biāo)準(zhǔn)法”,即完全由政府主導(dǎo)的監(jiān)管體制。缺乏精確度:總公司的風(fēng)險資本等于各個部門風(fēng)險的簡單累加,而非其聯(lián)合概率,所以往往將總風(fēng)險高估。缺乏靈活性:依據(jù)單一的規(guī)定確定扣減比例等數(shù)據(jù),缺乏對不同微觀主體特殊性的區(qū)別對待。監(jiān)管過細(xì)過嚴(yán):將限制公司盈利,抑制產(chǎn)品創(chuàng)新。

2.3歐美證券公司風(fēng)險管理體系的主要特點:

多采用“內(nèi)部模型法”。崇尚“自由經(jīng)濟(jì)”“市場有效”,根據(jù)自身利益進(jìn)行自我監(jiān)管。金融衍生產(chǎn)品復(fù)雜多樣,部門分散,以小博大,杠桿率通常為30倍左右。

2.4歐美證券公司風(fēng)險管理體系的主要問題:

“以小博大”的經(jīng)營模式無節(jié)制地使用金融杠桿,易使資本枯竭。衍生品復(fù)雜多樣使風(fēng)險往往不能被精確度量,這也直接導(dǎo)致了在經(jīng)濟(jì)形勢大幅動蕩時準(zhǔn)備金的不足。即使模型準(zhǔn)確,但原始數(shù)據(jù)的輸入?yún)s無人核實。由華人數(shù)學(xué)家李祥林設(shè)計推出,并被雷曼兄弟公司運用推廣的CDO(高斯聯(lián)結(jié)違約函數(shù)CollateralizedDebtObligation擔(dān)保債務(wù)憑證)定價模型是華爾街最主要的金融風(fēng)險控制工具之一,其基本過程是:模型的輸入端,也就是風(fēng)險的數(shù)據(jù)是交易員給出的,但他們是產(chǎn)品的推崇者和兜售者,往往有意無意地將風(fēng)險低估,事后卻沒有一個獨立的機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行審核。這就使得被標(biāo)注為5%的違約風(fēng)險實際有20%-30%,也就是說相應(yīng)的風(fēng)險準(zhǔn)備金少了兩到三倍。

3對證券公司風(fēng)險管理與合規(guī)管理的啟示

(1)新自由主義思想和有效市場理論的破滅:券商不能有效地進(jìn)行自我監(jiān)管,全社會進(jìn)而承擔(dān)所帶來的風(fēng)險與成本。(2)市場不是萬能的,但沒有市場也是萬萬不能的,決不能因為此次金融危機(jī)的發(fā)生而放慢金融業(yè)的發(fā)展步伐。(3)如何在自我監(jiān)管和政府干預(yù)之間取得最優(yōu)平衡是風(fēng)險管理研究的重要課題,也是危機(jī)帶來的一大啟示。(4)相對于歐美證券公司,中國券商的投資品種單一,以股票、權(quán)證為主,債券等產(chǎn)品的普及度很低,金融衍生品匱乏。業(yè)務(wù)部門集中度較高,受單邊市場風(fēng)險影響很大,沒有諸如股指期貨之類的對沖單邊風(fēng)險的有效工具。(5)證監(jiān)會應(yīng)積極鼓勵產(chǎn)品創(chuàng)新,如融資融券、股指期貨等,這將提供有效的風(fēng)險管理工具。

4核心觀點

金融產(chǎn)品創(chuàng)新的進(jìn)程必須與券商的風(fēng)險控制水平和合規(guī)管理水平相匹配:

(1)券商對金融衍生品的定價、高杠桿率的運用需要有深刻的認(rèn)識和理解,在追求效益的同時加強(qiáng)自我風(fēng)險管理與合規(guī)管理的水平,以求得自身的生存、發(fā)展,也避免將危害轉(zhuǎn)嫁給全社會。

篇7

【題目】某信托企業(yè)風(fēng)險控制研究

【第一章】信托理財公司風(fēng)險防范探析緒論

【第二章】信托風(fēng)險管理理論基礎(chǔ)

【3.1】信托公司內(nèi)控體系現(xiàn)狀

【3.2-3.3】信托公司風(fēng)險管理與凈資本管理現(xiàn)狀

【第四章】信托公司風(fēng)險管理現(xiàn)狀存在的問題

篇8

金融控股公司是一種金融混業(yè)經(jīng)營的組織模式,在經(jīng)營管理上具有一定的優(yōu)越性,但其結(jié)構(gòu)與經(jīng)營也比一般金融機(jī)構(gòu)復(fù)雜,發(fā)生風(fēng)險的可能性也比一般金融機(jī)構(gòu)要大,發(fā)生風(fēng)險后化解的難度與成本也比一般金融機(jī)構(gòu)要大。同時,由于金融控股公司的巨大規(guī)模和對經(jīng)濟(jì)的巨大影響,一旦金融控股公司發(fā)生問題,必將引起整個經(jīng)濟(jì)體系的巨大波動。

金融控股公司的內(nèi)部控制是金融風(fēng)險防范的重要內(nèi)容,有效的內(nèi)部控制也是金融機(jī)構(gòu)自身管理的基礎(chǔ)和重要內(nèi)容。對于單個金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健經(jīng)營和社會聲譽(yù),以及對于整個金融系統(tǒng)的安全來說,內(nèi)部控制都是十分重要的,所以研究金融控股公司的內(nèi)部控制對完善我國現(xiàn)有的金融控股公司的組織結(jié)構(gòu),提高自身抵御風(fēng)險的能力都有很大的應(yīng)用價值,不僅如此,還可以為潛在的控股公司或者集團(tuán)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)提供一些思路。

二、金融控股公司的主要風(fēng)險

(一)金融控股公司的一般性風(fēng)險

金融控股公司作為母公司,控制著眾多的專業(yè)化金融子公司,與一般金融機(jī)構(gòu)相比,它所引發(fā)的風(fēng)險更為復(fù)雜。主要表現(xiàn)在資本金重復(fù)計算、系統(tǒng)性風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險三個方面。

1.資本金重復(fù)計算

金融控股公司資本金的重復(fù)計算有兩種情況:一是母公司撥付子公司資本金。這樣,一筆從集團(tuán)外注入的資本金在母公司和子公司的資產(chǎn)負(fù)債表中同時反映,造成資本金的重復(fù)計算。如果子公司又用該筆資本金在集團(tuán)內(nèi)繼續(xù)投資,則該筆資本將被多次計算;二是子公司之間相互持有股份,造成股權(quán)結(jié)構(gòu)混亂及資本金多次計算。由于只有來自集團(tuán)外部的資本金才能抵補(bǔ)集團(tuán)的整體風(fēng)險,因此,無論是上述哪一種情況,同一筆資本金被用來抵御多家公司的風(fēng)險,顯然是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

2.系統(tǒng)性風(fēng)險

金融控股公司是一個涉及多種金融領(lǐng)域的金融混合體,其所引發(fā)的風(fēng)險會因為這種特殊的組織結(jié)構(gòu)而在系統(tǒng)內(nèi)逐漸聚集,并迅速蔓延開來。金融控股公司所追求的協(xié)同效應(yīng)在帶來經(jīng)濟(jì)效益的同時也加大了金融控股公司風(fēng)險聚集的可能性:金融控股公司為集團(tuán)建立的統(tǒng)一信息平臺、統(tǒng)一客戶服務(wù)中心、統(tǒng)一銷售渠道,雖然降低了整體運營成本,但是,子公司存在的風(fēng)險也可能借此通道向母公司不斷聚集,在一個機(jī)構(gòu)內(nèi)發(fā)生的失誤和可能發(fā)生的危機(jī)或破產(chǎn),其危害和影響原本僅限于自身的業(yè)務(wù)范圍或行業(yè)范圍,但在金融控股公司的架構(gòu)下,就會向母公司集中風(fēng)險并蔓延危害。同時,金融控股公司在總體經(jīng)營上傾向于建立統(tǒng)一的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)規(guī)劃,一旦決策失誤,就會影響到全部子公司,錯誤迅速覆蓋整個系統(tǒng)。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險

金融控股公司的內(nèi)部控制風(fēng)險主要表現(xiàn)在其經(jīng)營和組織方面難于被監(jiān)察和控制,金融控股公司的內(nèi)控風(fēng)險有諸多方面,但與金融控股公司的組織形式、經(jīng)營方式最為密切的風(fēng)險是內(nèi)部交易。

金融控股公司的各子公司之間進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易,使得集團(tuán)內(nèi)各子公司的經(jīng)營狀況相互影響,這就增大了金融控股公司的內(nèi)部交易和利益沖突的風(fēng)險。由于金融集團(tuán)內(nèi)部復(fù)雜的控股關(guān)系和資金往來,彼此關(guān)系緊密,相互往來交易勢所難免,其種類主要有:交叉持股、集團(tuán)內(nèi)公司間之相互交易行為、集團(tuán)內(nèi)公司自同屬集團(tuán)內(nèi)公司取得保證、貸款或其他擔(dān)保承諾、集團(tuán)成員間之資產(chǎn)買賣行為、以再保險的方式所為之風(fēng)險轉(zhuǎn)移、集團(tuán)成員間就第三人關(guān)系風(fēng)險之轉(zhuǎn)移交易等。這類交易常伴隨風(fēng)險的傳遞與聚集,最終形成集團(tuán)的整體經(jīng)營風(fēng)險,危及集團(tuán)的經(jīng)營安全與穩(wěn)健運行。

(二)中國金融控股公司的特殊性風(fēng)險

在中國,金融控股公司當(dāng)前所面臨的風(fēng)險不盡止于一般意義上的市場金融風(fēng)險,還有計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)體制過渡過程中表現(xiàn)出來的特殊制度性金融風(fēng)險,這些特殊性風(fēng)險大多是政府、企業(yè)和銀行延續(xù)舊體制進(jìn)行管理和運作的產(chǎn)物,是舊體制下金融抑制所產(chǎn)生的風(fēng)險的延伸,它主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.風(fēng)險承擔(dān)主體不明確

任何有效的風(fēng)險管理都應(yīng)該是以風(fēng)險承擔(dān)主體明確,權(quán)利、責(zé)任和利益的合理分配為根本前提。在歐美發(fā)達(dá)的銀行制度下,代表全體股東利益的董事會明確地承擔(dān)起銀行在其全部經(jīng)營管理過程中的所有風(fēng)險,并以銀行的全部資本金作為承擔(dān)風(fēng)險的最終責(zé)任界限。董事會因此負(fù)責(zé)制定有關(guān)風(fēng)險管理的重大政策,并在銀行內(nèi)部建立起有效的風(fēng)險內(nèi)控體系。

然而,在中國目前現(xiàn)行的金融體制下,許多金融機(jī)構(gòu),尤其是國有商業(yè)銀行,風(fēng)險承擔(dān)的最終主體和邊界并不明確。在現(xiàn)行的產(chǎn)權(quán)制度和治理結(jié)構(gòu)下,中國國有商業(yè)銀行并沒有有效地實行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離,商業(yè)化程度并不高,政策性業(yè)務(wù)和行政干預(yù)仍很多,這都使得銀行的最高管理層(董事會)沒有也不能最終承擔(dān)起全部金融風(fēng)險的責(zé)任。

2.內(nèi)控體制不健全

在現(xiàn)代的金融風(fēng)險管理中,完善的內(nèi)控體制是金融機(jī)構(gòu)得以有效進(jìn)行風(fēng)險管理的重要內(nèi)部制度保障。根據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在1998年提出的《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)控指引》,完善的現(xiàn)代銀行內(nèi)控體制應(yīng)該以運作合法、有效和信息暢通為目標(biāo),涵蓋銀行的管理和控制文化、風(fēng)險的有效識別和評估、控制活動和責(zé)任分離、信息和交流以及監(jiān)控和缺陷修正等五個方面的內(nèi)容。

中國的銀行內(nèi)控體制經(jīng)過改革開放以來多年的發(fā)展已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步,然而,相對于國際上對現(xiàn)代銀行內(nèi)控體制的要求,中國銀行內(nèi)控體制還顯得相當(dāng)落后,一個突出的表現(xiàn)就是在風(fēng)險管理的組織制度上。由銀行董事會及其高級經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的,以獨立風(fēng)險管理部門為中心,與各個業(yè)務(wù)部門緊密聯(lián)系的風(fēng)險內(nèi)部管理系統(tǒng)是現(xiàn)代金融風(fēng)險管理的組織保障,但是,由于公司治理結(jié)構(gòu)問題,中國金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理明顯缺乏這種有效運作機(jī)制和組織制度的保障。

3.管理工具缺乏

在歐美先進(jìn)國家的金融市場體系中,管理風(fēng)險的工具是多種多樣的,而且在不斷創(chuàng)新。相比之下,由于中國金融體系建立較晚,現(xiàn)行的金融市場還不能向投資者和金融機(jī)構(gòu)提供足夠的風(fēng)險管理工具,市場工具的匱乏是中國金融風(fēng)險管理落后的重要表現(xiàn)之一。衍生金融產(chǎn)品市場是目前西方金融體系中向投資者和金融機(jī)構(gòu)提供最直接、最有效的風(fēng)險管理工具的市場;衍生金融工具具有直接對沖風(fēng)險的性質(zhì),被認(rèn)為是管理市場風(fēng)險最有效的市場工具,使得金融體系能更加有效地在風(fēng)險承擔(dān)能力不同的金融主體之間配置風(fēng)險。

目前,除了一些地方性的商品期貨交易所,中國并沒有真正的衍生金融產(chǎn)品市場。衍生金融產(chǎn)品的缺乏不僅是金融體系不完整的表現(xiàn),也是風(fēng)險管理市場工具匱乏的表現(xiàn),它明顯地制約了中國金融風(fēng)險管理現(xiàn)代化的進(jìn)程。

三、中國金融控股公司風(fēng)險管理體系建設(shè)的建議

面對我國金融業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境,中國金融控股公司的風(fēng)險管理體系建設(shè)是一個非常復(fù)雜和艱難的系統(tǒng)工程,同時也是一個分階段逐步建設(shè)和完善的過程。

(一)明確風(fēng)險管理的目標(biāo)定位

金融機(jī)構(gòu)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中,必須通過建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng),適時地調(diào)整自身機(jī)制,防范和化解風(fēng)險,其中,準(zhǔn)確地目標(biāo)定位是風(fēng)險管理有效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵和前提,筆者認(rèn)為,金融控股公司的風(fēng)險管理體系目標(biāo)應(yīng)當(dāng)定位于:

(1)發(fā)揮金融控股公司的協(xié)同效應(yīng),防范、控制和化解控股公司及所屬金融子公司所面臨的各類金融風(fēng)險,保證控股公司及其所屬金融子公司的各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動遵守相關(guān)法律、法規(guī),符合監(jiān)管部門的各項要求,符合公司制定的各項經(jīng)營政策和規(guī)章制度,有效推動所屬金融子公司各項業(yè)務(wù)健康、有序地發(fā)展;

(2)提高控股公司及所屬金融子公司經(jīng)營管理狀況的透明度,保證對內(nèi)對外信息傳遞的真實性、完整性與及時性,為公司管理層提供有效的決策信息。

(3)實現(xiàn)在風(fēng)險—收益均衡下的金融控股公司整體價值的最大化。金融控股公司風(fēng)險管理系統(tǒng)的運作必須貫穿于公司經(jīng)營管理的整個業(yè)務(wù)流程中,通過建立風(fēng)險的識別、評估與預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險的轉(zhuǎn)移和補(bǔ)償機(jī)制,使得公司運營在風(fēng)險環(huán)境中實現(xiàn)效益性、安全性和流動性三者之間的均衡與協(xié)同。

(二)樹立金融控股公司統(tǒng)一的風(fēng)險管理理念

1.平衡風(fēng)險和收益,實現(xiàn)集團(tuán)利益最大化

金融控股公司的風(fēng)險管理同樣并不是要消除子公司在經(jīng)營活動中的風(fēng)險因素、風(fēng)險來源,而是在于經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險。是通過合理的安排和實施一系列的決策、管理、操作政策和程序,保證在風(fēng)險—收益平衡下實現(xiàn)整個集團(tuán)價值的最大化,同時避免和減少風(fēng)險發(fā)生的可能性和危害性,保證子公司經(jīng)營管理活動的連續(xù)性和有效性。

2.全面、全員、全過程的風(fēng)險管理意識

為了有效地識別、防范和控制風(fēng)險,金融機(jī)構(gòu)一般都設(shè)有專門的風(fēng)險管理部門,專司風(fēng)險控制之職。但是,風(fēng)險控制又決不單單僅是風(fēng)險控制部門的事情,每個崗位、每個人在做每項業(yè)務(wù)時都要考慮風(fēng)險因素,一定是要在風(fēng)險能夠控制的情況下才去操作和經(jīng)營業(yè)務(wù)。

3.風(fēng)險管理獨立和透明

獨立和透明是一套好的風(fēng)險管理體制能夠有效發(fā)揮作用的重要保證條件。金融控股公司風(fēng)險管理的獨立性主要在三個方面:即風(fēng)險管理職責(zé)的獨立性、風(fēng)險管理部門的獨立性以及對風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督評估職責(zé)的獨立性。獨立運作的風(fēng)險管理部門意味著高度權(quán)威性,盡可能不受外部因素的干擾,以保持其客觀性和公正性。

(三)完善金融控股公司的組織架構(gòu)

金融控股公司的組織架構(gòu)可以分為三個層級:

第一層級:建立和完善金融控股公司層面的風(fēng)險管理體制,明確各風(fēng)險管理相關(guān)部門的職責(zé)。金融控股公司應(yīng)成立隸屬于董事會的風(fēng)險管理委員會,并在同事會領(lǐng)導(dǎo)下指揮控股公司全面風(fēng)險管理工作,具體職責(zé)分工如下:控股公司董事會:是控股公司風(fēng)險管理的最高決策層,確定控股公司整體的風(fēng)險與回報要求;控股公司風(fēng)險管理委員會:制定整個集團(tuán)的風(fēng)險管理目標(biāo)、制定控股公司整體的風(fēng)險管理政策和制度、監(jiān)控重大風(fēng)險,審批子公司的風(fēng)險管理組織架構(gòu)、政策、程序、方法等;控股公司風(fēng)險管理部:負(fù)責(zé)落實控股公司整體的風(fēng)險管理政策,指導(dǎo)子公司建立、健全的風(fēng)險管理體系和內(nèi)部控制制度,指導(dǎo)子公司建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理方法和程序;規(guī)劃控股公司風(fēng)險管理信息系統(tǒng),對主要風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控;對控股公司的整體風(fēng)險進(jìn)行管理。

第二層級:各子公司建立風(fēng)險管理委員、建立風(fēng)險管理部門,集中、全面的管理子公司的風(fēng)險;實行業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理和設(shè)計監(jiān)督三項主要職能相互分離和相互制約的機(jī)制。

子公司風(fēng)險管理委員會:子公司層面風(fēng)險管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),在控股公司統(tǒng)一風(fēng)險管理政策下,規(guī)劃子公司風(fēng)險管理體系、制定子公司的風(fēng)險管理政策、制度、流程,審批資本分配和風(fēng)險限額。

子公司風(fēng)險管理部:子公司風(fēng)險管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu),受自公司董事會和風(fēng)險管理委員會的領(lǐng)導(dǎo),全面管理子公司各類風(fēng)險:根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略擬定子公司風(fēng)險管理政策、制度、流程及標(biāo)準(zhǔn);對子公司日常的各類風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)的測量和監(jiān)督,并及時向集團(tuán)風(fēng)險管理部門和子公司風(fēng)險管理委員會報告;提出針對風(fēng)險來源的具體控制辦法;建立子公司有效的事后補(bǔ)救機(jī)制;管理分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理工作和人員。

第三層級:子公司內(nèi)部建立垂直的風(fēng)險管理架構(gòu)。各子公司分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)建立風(fēng)險管理部門,由子公司直接管理并委派風(fēng)險主管。子公司業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險經(jīng)理以及下屬分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險主管雖然是集團(tuán)風(fēng)險管理系統(tǒng)組織架構(gòu)的基層單位,但在金融控股公司模式中,他們具有相當(dāng)自主的、對各部門及分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險和資金風(fēng)險進(jìn)行管理的權(quán)力,其職責(zé)主要有:督促子公司業(yè)務(wù)部門或分支機(jī)構(gòu)正確實施風(fēng)險管理戰(zhàn)略、政策和措施;向子公司風(fēng)險管理分部提供精確、及時的風(fēng)險信息等。

四、結(jié)論

篇9

作為一種以經(jīng)營誠信，控制風(fēng)險為主旨的信用增級機(jī)構(gòu)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)不僅僅要承擔(dān)著自身企業(yè)內(nèi)部的各類風(fēng)險，還要承擔(dān)和把控?fù)?dān)保對象的風(fēng)險?？陀^上導(dǎo)致風(fēng)險管理和控制較一般企業(yè)難度更大。特別是近幾年金融環(huán)境相對緊張的情形下，中小型擔(dān)保公司開始發(fā)展起來，對緩解困擾中小企業(yè)的融資難問題起到了積極的作用。然而擔(dān)保公司在發(fā)揮相關(guān)區(qū)域服務(wù)功能的同時，風(fēng)險管理能力明顯滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，多數(shù)公司的全面風(fēng)險管理工作尚未實質(zhì)展開。因而在發(fā)展中面臨一定的風(fēng)險。本文試圖就擔(dān)保公司全面風(fēng)險管理的設(shè)計從內(nèi)容上提出一些初步的研究設(shè)想，并以A公司為例進(jìn)行說明。

2 擔(dān)保公司全面風(fēng)險體系構(gòu)成

擔(dān)保公司的全面風(fēng)險管理體系由四大系統(tǒng)和兩大支持組成。四大系統(tǒng)即戰(zhàn)略系統(tǒng)、運行系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、目標(biāo)系統(tǒng)。兩大支持體系風(fēng)險文化和信息系統(tǒng)支持。

四大系統(tǒng)：戰(zhàn)略系統(tǒng)是總控系統(tǒng)，屬于體系框架的核心層面；運行系統(tǒng)是操作系統(tǒng)，屬于體系框架的基礎(chǔ)層面；管理系統(tǒng)是中樞系統(tǒng)，服務(wù)于其他系統(tǒng)，屬于體系框架的程序?qū)用妫荒繕?biāo)系統(tǒng)是識別系統(tǒng)，屬于體系框架的目標(biāo)層面。在戰(zhàn)略系統(tǒng)的總體控制下，管理系統(tǒng)、運行系統(tǒng)、目標(biāo)系統(tǒng)發(fā)揮各自功能和作用，同時又促進(jìn)戰(zhàn)略系統(tǒng)的完善和發(fā)展。它們是整個體系框架的主體部分。

兩大支持體系：風(fēng)險文化屬于體系框架的意識保障層面，信息系統(tǒng)屬于體系框架的技術(shù)保障層面，這兩者對體系框架的主體提供支持和保障。

四大系統(tǒng)和兩大支持相互銜接、相互作用、相互配合，構(gòu)建A擔(dān)保公司全面風(fēng)險管理體系的有機(jī)整體，而持續(xù)的監(jiān)督、評價和改進(jìn)機(jī)制，使整個體系不斷優(yōu)化完善，保證擔(dān)保公司全面風(fēng)險管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)，促進(jìn)公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

3 擔(dān)保公司全面風(fēng)險管理四大管理系統(tǒng)

3.1 戰(zhàn)略系統(tǒng)——綱領(lǐng)與規(guī)劃 戰(zhàn)略系統(tǒng)的主要職能是：A擔(dān)保公司董事會及管理層制定公司中長期發(fā)展規(guī)劃，明確風(fēng)險管理的總體目標(biāo)、原則、理念；制定業(yè)務(wù)風(fēng)險偏好、承受度以及相應(yīng)的風(fēng)險管理政策，培育公司風(fēng)險文化；識別面臨的重大風(fēng)險與特定事件，并制定管理原則。

戰(zhàn)略系統(tǒng)是通過公司的業(yè)務(wù)組合管理、年度經(jīng)營計劃及績效評估、中長期發(fā)展規(guī)劃等，將風(fēng)險管理理念和要求貫徹傳達(dá)到公司各機(jī)構(gòu)、各層級和各項工作之中，對公司經(jīng)營和業(yè)務(wù)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展起著方向性、決定性的重要作用。

A擔(dān)保公司企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃，是以成為全國知名的文化產(chǎn)業(yè)信用擔(dān)保公司發(fā)展愿景；以穩(wěn)健經(jīng)營、開拓創(chuàng)新、嚴(yán)控風(fēng)險的經(jīng)營理念，恪守為文化產(chǎn)業(yè)服務(wù)的宗旨，竭誠為區(qū)域內(nèi)影視、演出、文化旅游、文化商貿(mào)等各類文化產(chǎn)業(yè)及相關(guān)類企業(yè)，提供融資擔(dān)保服務(wù)。公司順應(yīng)政府導(dǎo)向，圍繞產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進(jìn)行企業(yè)化操作，達(dá)到商業(yè)化目標(biāo)；助力地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，成為西部地址文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展助推器，中小企業(yè)信用增級服務(wù)集成商；以信用擔(dān)保為主業(yè)，做大做強(qiáng)，達(dá)到業(yè)務(wù)量該省第一、全國百強(qiáng)，營運管理水平全國一流的知名擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

3.2 運行系統(tǒng)——決策與操作 運行系統(tǒng)是A擔(dān)保公司經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)活動日常運作的操作平臺，是公司風(fēng)險管理工作的前端，是不同業(yè)務(wù)線、不同工作單元在操作與決策中風(fēng)險管理理念與政策的貫徹執(zhí)行，因此，運行系統(tǒng)是全面風(fēng)險管理體系框架的工作基礎(chǔ)。

A擔(dān)保公司健全風(fēng)險控制系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)包括決策機(jī)構(gòu)和職能機(jī)構(gòu)。其中，決策機(jī)構(gòu)包括業(yè)務(wù)評審委員會和風(fēng)險管理委員會，職能機(jī)構(gòu)為風(fēng)險管理部。各部門職責(zé)為：①A擔(dān)保公司業(yè)務(wù)評審委員會是對公司業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合評審的權(quán)力機(jī)構(gòu)，決定是否對該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行擔(dān)保。業(yè)務(wù)評審委員會通過業(yè)務(wù)評審會議或匯簽實現(xiàn)其決策職能。②A擔(dān)保公司風(fēng)險管理委員會是對公司業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理、決策的權(quán)力機(jī)構(gòu)。風(fēng)險分類、重大風(fēng)險事件、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險處理等事項由風(fēng)險管理委員會決策并監(jiān)督執(zhí)行。③A擔(dān)保公司風(fēng)險管理部是風(fēng)險日常執(zhí)行的職能部門，負(fù)有風(fēng)險評價、風(fēng)險分類、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險處理等執(zhí)行職能，執(zhí)行風(fēng)險管理委員會的決定，組織召開風(fēng)險會議。

3.3 管理系統(tǒng)——要素與內(nèi)控 管理系統(tǒng)按照風(fēng)險管理的要素和程序搭建，在內(nèi)部風(fēng)險管理政策的制定、風(fēng)險管理防線的設(shè)置、風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)與風(fēng)險管理措施的選取等。

管理系統(tǒng)是A擔(dān)保公司全面風(fēng)險管理體系的管理中樞，以公司的風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度為指導(dǎo)，通過人、組織、文化、溝通、報告等機(jī)制，按照風(fēng)險管理要素和確定的風(fēng)險管理流程進(jìn)行有效風(fēng)險管理。同時發(fā)揮著內(nèi)部控制功能，以涉及的要素和流程進(jìn)行監(jiān)督、評價，促使整個體系不斷改進(jìn)和完善，起到在動態(tài)環(huán)境中統(tǒng)籌兼顧業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險控制的作用。

A擔(dān)保公司風(fēng)險管理主線是風(fēng)險控制管理能力是公司核心競爭力和生命線，擔(dān)保機(jī)構(gòu)在未來的戰(zhàn)略調(diào)整、市場競爭中生存并健康發(fā)展，致勝的法寶或利器就是不斷提高風(fēng)控管理能力。A擔(dān)保公司管理理念是以人性化管理理論為基礎(chǔ)，應(yīng)用科學(xué)管理的手段。對員工以正向激勵為主，以各項規(guī)章制度作為行為約束，確保公司的各項業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成，并使員工從精神、物質(zhì)層面上都得到充分的滿足。

A擔(dān)保公司擔(dān)保業(yè)務(wù)審批流程依據(jù)分級審批授權(quán)，按照以下三級審批。分別為：

①500萬元（含500萬元）以內(nèi)擔(dān)保業(yè)務(wù)和支付款保函業(yè)務(wù)審批：a受理：業(yè)務(wù)部門完成業(yè)務(wù)評價后，將整理的整套資料包括審批表、會簽表交風(fēng)險經(jīng)理，風(fēng)險經(jīng)理撰寫《擔(dān)保風(fēng)險報告》，并對業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)合法性審查，出具《合規(guī)合法性審查報告》。b業(yè)務(wù)推薦：完成合規(guī)性審查后，進(jìn)行業(yè)務(wù)推薦。由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、風(fēng)險部門負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理會簽，推薦審批。c外部專家審批：業(yè)務(wù)推薦會簽完成后，由綜合管理部安排外部專家進(jìn)行業(yè)務(wù)審批。d風(fēng)險管理委員會業(yè)務(wù)審批：外審?fù)瓿珊?，綜合管理部組織風(fēng)險委員會業(yè)務(wù)審批會議，對業(yè)務(wù)進(jìn)行公開討論和表決。e會議紀(jì)要：綜合管理部根據(jù)會議討論和表決情況，以會議紀(jì)要形式對業(yè)務(wù)審批進(jìn)行批復(fù)。f董事長備案：將會議紀(jì)要抄報公司董事長閱知，進(jìn)行審批備案。g對審批通過的業(yè)務(wù)向外出具《擔(dān)保意向書》。

②500-3000萬元（含3000萬元）擔(dān)保業(yè)務(wù)審批：500萬元-3000萬元擔(dān)保業(yè)務(wù)審批，在完成500萬元以內(nèi)審批1-5流程后，將業(yè)務(wù)評價報告及有關(guān)審批資料，及《提請董事長審批》一并報董事長，由董事長進(jìn)行最終審批。對董事長審批通過的業(yè)務(wù)向外出具《擔(dān)保意向書》。

③3000萬元以上擔(dān)保業(yè)務(wù)審批 3000萬元以上業(yè)務(wù)在完成500萬元以內(nèi)審批1-5流程后，直接將業(yè)務(wù)資料和審批資料送董事會成員，以《董事會決議》形式進(jìn)行審批。對董事會審批通過的業(yè)務(wù)向外出具《擔(dān)保意向書》。

3.4 目標(biāo)系統(tǒng)——評價與檢驗 目標(biāo)系統(tǒng)包括對公司面臨的重大風(fēng)險和特定事件的管理。通過評價公司對重大風(fēng)險和特定事件的管理效果與質(zhì)量，檢驗戰(zhàn)略系統(tǒng)、運行系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的有效性，及時做出內(nèi)部風(fēng)險政策等調(diào)整建議，確保公司經(jīng)營發(fā)展的持續(xù)性和穩(wěn)定性。

針對特定事件和特定行業(yè)的管理，A擔(dān)保公司為充分發(fā)揮區(qū)域的融資平臺優(yōu)勢和政策扶持優(yōu)勢，爭取到由政府制定的《文化類入?yún)^(qū)企業(yè)貸款擔(dān)保扶持管理試行辦法》優(yōu)惠政策。這將很大程度上解決了文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)融資難的尷尬局面，尤其表現(xiàn)在擔(dān)保及反擔(dān)保措施的實施上，具體內(nèi)容包括：由A擔(dān)保公司為符合條件的文化企業(yè)提供擔(dān)保，并由區(qū)域文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中心進(jìn)行反擔(dān)保。

4 擔(dān)保公司全面風(fēng)險管理兩大支持系統(tǒng)

4.1 兩大支持之一：風(fēng)險文化 風(fēng)險文化包括四個層面：即精神文化、制度文化、行為文化和物質(zhì)文化，是培育和引領(lǐng)著全員的風(fēng)險意識，明確風(fēng)險責(zé)任和職業(yè)操守，對公司的風(fēng)險管理體系形成了意識形態(tài)方面的有力支持。

全員高度風(fēng)險意識是A擔(dān)保公司風(fēng)險文化的核心。風(fēng)險文化是全面風(fēng)險在公司企業(yè)文化層面的集中體現(xiàn)，風(fēng)險文化是公司經(jīng)營策略、戰(zhàn)略發(fā)展思路、風(fēng)險偏好、風(fēng)險管理理念、風(fēng)險策略及風(fēng)險管理行為等要素的融合，蘊(yùn)含在公司全面風(fēng)險管理體制的各個環(huán)節(jié)、各個方面，滲透于全體員工的思想觀念和行為方式之中。

4.2 兩大支持之二：信息系統(tǒng)——報告與反饋 運用信息化手段對風(fēng)險管理進(jìn)行總體控制，是A擔(dān)保公司全面風(fēng)險管理信息系統(tǒng)體系建設(shè)與運行的技術(shù)支持和基本保障。同時，公司在機(jī)構(gòu)經(jīng)營和業(yè)務(wù)運行中進(jìn)行信息處理和報告渠道，實現(xiàn)信息報送與反饋，提高風(fēng)險控制能力和工作效率。

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篇10

[關(guān)鍵詞]上市公司 風(fēng)險管理 審計

中圖分類號：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）29-0087-01

一、引言

上市公司在經(jīng)濟(jì)運行過程中要面臨各種風(fēng)險，而這些風(fēng)險往往將決定著上市公司的成敗及發(fā)展。從近年來上市公司的發(fā)展形勢來看，因缺少風(fēng)險意識，對公司的風(fēng)險沒有實施實質(zhì)性的管理而導(dǎo)致破產(chǎn)或整頓的事件頻繁發(fā)生。因此，這些“災(zāi)難”的發(fā)生促使我國對上市公司風(fēng)險管理越來越重視。可通過對風(fēng)險的處理及控制，將上市公司面臨的風(fēng)險降到最后，盡可能用最小的成本防范最大的風(fēng)險，提高上市公司的經(jīng)營效益。

二、上市公司風(fēng)險管理審計的目標(biāo)

在西方，上市公司的內(nèi)部審計是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而變化的，內(nèi)部的管理層次和控制范圍在逐漸擴(kuò)大，基于上市公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理及監(jiān)督的需要產(chǎn)生的，也是隨著管理的需要不斷發(fā)展的。在內(nèi)部審計不斷發(fā)展的形勢下，內(nèi)部審計目標(biāo)也在發(fā)生一系列變化。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。我國的內(nèi)部審計管理需求一般是在政府的要求下，在國家審計部門的推動下建立起來的。伴隨我國的經(jīng)濟(jì)體制改革，上市公司的內(nèi)部審計也受到多方重視，并且對內(nèi)部審計的理解也發(fā)生了很大的變化。我國的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則中明確指出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它是通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。從內(nèi)部審計的發(fā)展可以知道，上市公司的內(nèi)部審計目標(biāo)就是要幫助上市公司實現(xiàn)目標(biāo)。

三、上市公司風(fēng)險管理審計存在的具體問題

1、管理當(dāng)局沒有認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性

很多上市公司的管理層只是對財務(wù)風(fēng)險比較重視，卻沒能重視起內(nèi)部控制風(fēng)險、組織架構(gòu)風(fēng)險、信息風(fēng)險等。而我國的上市公司還存在著管理者缺位的現(xiàn)象，這樣就會導(dǎo)致公司在內(nèi)部控制體系和治理結(jié)構(gòu)上無法發(fā)揮出作用，從而加大了內(nèi)部控制風(fēng)險、組織架構(gòu)風(fēng)險、信息風(fēng)險。不僅如此，內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理中沒有發(fā)揮自身的作用，一方面上市公司的組織框架中所賦予審計部的職權(quán)并不充分，盡管我國已經(jīng)開展審計工作20多年，但是審計部門對于公司風(fēng)險并不能客觀、公正的評價。上市公司管理層的風(fēng)險管理思想不成熟，也缺少科學(xué)的風(fēng)險管理策略，這些問題都影響了我國上市公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2、缺乏一個適合本公司的風(fēng)險管理體制

從當(dāng)前形勢看，我國風(fēng)險管理審計工作仍處于初級階段，只有國有企業(yè)和上市公司能夠采取一些風(fēng)險管理措施。與國外相比，我國風(fēng)險管理實行的較晚，也沒有國外的風(fēng)險管理思想成熟。為此，就要建立一個適合本公司的風(fēng)險管理體制，注意日常業(yè)務(wù)規(guī)劃和管理，并與公司的戰(zhàn)略愿景緊密聯(lián)系起來。

3、審計人員的管理意識和職業(yè)水平差

風(fēng)險管理審計是一項復(fù)雜的工作，因此就要求審計人員要有全面的知識，并且能夠熟練的將審計標(biāo)準(zhǔn)和程序應(yīng)用于特定審計工作。有很多上市公司的審計人員在風(fēng)險審計時仍然停留在表面，只是單純的指出了公司已存在的缺陷和不規(guī)范的操作控制流程。但是，對那些與公司戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險卻沒有進(jìn)行分析、預(yù)測和評價，對其沒有全面的認(rèn)識，這種現(xiàn)象就說明風(fēng)險管理理念缺乏前瞻性，同時也阻K了風(fēng)險管理審計工作的順利開展。

4、風(fēng)險管理審計工作職責(zé)不明確

有一些上市公司要求審計部門負(fù)責(zé)風(fēng)險管理體系的建立、風(fēng)險評價，還有風(fēng)險隱患的查找，進(jìn)而提出改進(jìn)建議。對于上述的這一職責(zé)權(quán)限，不僅使內(nèi)部審計部門的獨立性和客觀性被削弱了，也在一定程度上給風(fēng)險管理審計工作的效果帶來了不利影響。此外，因大部分上市公司都由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審計工作，也就意味著在沒有獨立的審計準(zhǔn)則委員會的情況下，要直接和董事會對話對于內(nèi)部審計部門來說是十分困難的，如果內(nèi)部審計部門所提出的風(fēng)險管理建議沒能被采納，那么就無法有效執(zhí)行風(fēng)險管理措施，從而將給上市公司帶來極大的風(fēng)險。在經(jīng)濟(jì)全球化速度不斷加快的情況下，上市公司之間的競爭在日益激烈，無處不存在著風(fēng)險，因此對風(fēng)險的管理就尤為重要。崗位的職責(zé)分離不明確，這給上市公司風(fēng)險管理帶來不利影響。

四、上市公司風(fēng)險管理審計的對策

1、管理當(dāng)局要承擔(dān)起全面風(fēng)險管理的責(zé)任

我國上市公司的風(fēng)險管理審計活動及其責(zé)任主要體現(xiàn)在以下方面：戰(zhàn)略目標(biāo)由董事會來制定，而公司的全面風(fēng)險管理則由高管來負(fù)責(zé)，其余的風(fēng)險由執(zhí)行管理層負(fù)責(zé)管理，公司的內(nèi)部審計部門要定期對公司進(jìn)行內(nèi)控評價，進(jìn)而提出有針對性的審計意見，以此來協(xié)同其他部門進(jìn)行公司風(fēng)險管理。所以，上市公司管理層在公司的風(fēng)險管理活動中要承擔(dān)起全部的風(fēng)險管理責(zé)任?？傊?，上市公司的管理必須要樹立起全面風(fēng)險管理的理念，以推動上市公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2、公司董事會就全面風(fēng)險管理工作的有效性對股東大會負(fù)責(zé)

為了對現(xiàn)有風(fēng)險管理資源進(jìn)行整合，需要在董事會下設(shè)風(fēng)險管理委員會?？偨?jīng)理向董事會負(fù)責(zé)，確保全面風(fēng)險管理工作的有效性?？偨?jīng)理所委托的高級管理人員對風(fēng)險管理的日常工作全面負(fù)責(zé)主持，成立風(fēng)險管理部門，主要組織風(fēng)險管理工作。在風(fēng)險管理審計方面，內(nèi)部審計部門主要負(fù)責(zé)的是全面風(fēng)險管理監(jiān)督評價體系的提出，同時制定監(jiān)督評價相關(guān)制度，最后出具監(jiān)督評價審計報告。

3、審計人員要提高職業(yè)水平和職業(yè)道德

首先，審計人員要適應(yīng)上市公司內(nèi)部隨時可能出現(xiàn)的新情況和問題就必須要提高職業(yè)水平。此外，還要扮演好多個角色，如：增值服務(wù)的貢獻(xiàn)者、執(zhí)行情況的監(jiān)督者、優(yōu)秀文化的倡導(dǎo)者等，推動上市公司形成有效的風(fēng)險管理體系；其次，上市公司的內(nèi)部審計人員必須有良好的職業(yè)道德，在上市公司的風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計的評價及其監(jiān)督作用已經(jīng)成為了公司風(fēng)險管理控制的一道重要防線。所以，上市公司的內(nèi)部審計人員要樹立起正直的品德；第三，科技在不斷進(jìn)步發(fā)展，上市公司的環(huán)境也隨之不斷變化，審計人員要應(yīng)對這一新趨勢就應(yīng)該掌握更多的理論知識和技能。要學(xué)好會計、信息技術(shù)、稅法、金融等多方面的知識，并具備良好的溝通技能和表達(dá)能力，由此形成審計結(jié)論，表達(dá)審計目的。除此之外，也要注意到風(fēng)險是普遍存在，在上市公司的競爭中，風(fēng)險的時效性及偶發(fā)性都給風(fēng)險管理工作的開展增加了難度。

4、做好上市公司的招聘工作

上市公司要公開招聘風(fēng)險管理師，也可以聘請具有較強(qiáng)的風(fēng)險管理能力的中介機(jī)構(gòu)全面評價公司風(fēng)險管理，在此基礎(chǔ)上給出風(fēng)險管理評估及建議的專項報告，對風(fēng)險管理人員做系統(tǒng)的培訓(xùn)，并開辟風(fēng)險管理溝通的專門渠道。

參考文獻(xiàn)