導語：如何才能寫好一篇企業(yè)納稅籌劃存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)納稅籌劃包括增值稅與所得稅。與其他類型企業(yè)相較，制造型企業(yè)擁有較多原料購買成本和人力資源成本，外加制造型企業(yè)經(jīng)營活動較頻繁，所得稅和增值稅涉及較多，因此對制造業(yè)而言，必須要讓納稅籌劃合理化，這樣才會使得企業(yè)在稅收上占用的資余能夠大大減少，使得部門之間增加更多聯(lián)系，并且使得整體經(jīng)濟水平得到提高。

二、制造型企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）納稅籌劃目標尚沒有明確化

作為企業(yè)管理中非常重要的一部分，想要使得納稅籌劃方案更佳，就必須使得企業(yè)內(nèi)部部門與部門之間進行良好的配合，因此，就必須要創(chuàng)建納稅籌劃的有效的明確的目標，進而使得整個納稅籌劃的活動，能夠得到有效的執(zhí)行。在我國，部分制造型企業(yè)在對納稅進行籌劃的時候都經(jīng)常對稅收籌劃的方案執(zhí)行十分重視，而如果對納稅籌劃執(zhí)行得不好就會使得各個部門的工作人員不能夠清楚的認識其納稅籌劃方案，并且對相關的稅法知識也缺乏了解，于是便會對應稅的行為和稅收的結(jié)果，不能夠很好地理解清楚并確立他們之間的關系，只是按照一貫的想法，即稅收責任是由財務部門來執(zhí)行的。于是乎，在具體進行相關的應稅活動時，便首先要考慮的是自己部門的利益，而對自己所進行的這種行為能夠得出什么樣的稅收結(jié)果從來沒有深入考慮過，舉例來說，在涉及一些增值稅的行為時，稅法要求必須各式各樣的征收率和稅率進行核算清楚，不然的話就會產(chǎn)生從高適用稅率的結(jié)果。還有一個例子，在企業(yè)中經(jīng)常會出現(xiàn)這樣一種狀況，許多部門僅僅只考慮自身銷售任務，認為其是至關重要的，所以便會覺得沒有必要去區(qū)分混合銷售行為，于是乎他們便不會區(qū)分其不同的經(jīng)營活動，在這樣的一種狀況下，就會使得增加企業(yè)整體的稅收負擔。

（二）對于專業(yè)的納稅籌劃人才在企業(yè)中極其的缺乏

作為企業(yè)財務管理活動之一的納稅籌劃，它是一門綜合性實踐活動，其專業(yè)性是非常強的，他對金融管理，計算機等都具有一定的要求，但是在制造型企業(yè)中，財務部門的相關人員主要是負責進行具體的納稅籌劃方案的，財務部門相關工作人員其進行工作時是非常熟練的，尤其是在監(jiān)督和資金核算等相關的業(yè)務方面，而且在一定程度上了解稅法的知識，但是，在具體進行一項稅收籌劃方案的策劃時，就必須要具有非常高的專業(yè)素質(zhì)，對于應稅活動企業(yè)的經(jīng)營情況，還有戰(zhàn)略的發(fā)展非常的熟練掌握，然而與財務人員來說這正是他們所具備的素質(zhì)，對于他們來說，他們經(jīng)常注意不到其稅收籌劃方案的綜合性，這樣便會造成所制定的稅收籌劃方案僅僅是為了短期利益，而導致一種不好的后果。還有就是，對于稅收籌劃方案的制定，必須要有甄別性的對其進行判斷，然而，由于財務部門的工作人員受到自身專業(yè)素質(zhì)的影響，再加上在稅收問題上看待的角度不同，這樣便會使得他們不會整體的清楚的對納稅籌劃進行很好的認識，而是將相對來說比較成功的納稅籌劃方案進行照搬照抄過來的這種方法，這樣便導致他們所制定出的納稅籌劃化方案不切實際，實用性較差。

（三）對于納稅籌劃的風險使得被忽略

與漏稅或者逃稅是非常不相同的稅收籌劃，它是一種在相關的稅法規(guī)定的條例之下，所從事的一些規(guī)避的合理的行為，它是一種非常合理的繳稅方案，因為它是在充分分析了應稅經(jīng)營活動流程和稅收的政策之后而制定的，但是并不意味著在這樣的前提下其稅收的風險就不會存在，在實際的應用中，如果納稅籌劃沒有進行有效的規(guī)范和缺乏完整性，這樣就會使得風險大大增加，在我國正在不斷地完善其稅收法律體系，這樣便在有些時候不能明確稅收籌劃的法律法規(guī)，在這樣的一種情況下就會使得那些對于法律知識掌握的不扎實的人員片面的理解其法律法規(guī)，于是乎便使得在進行稅收籌劃方案時就會有潛在的風險性。而缺乏統(tǒng)一性指的是，即不完善的稅收法律在事實中是存在的，而如果在不經(jīng)意間就這一特點運用在了稅收籌劃中，這樣便會使得及稅收籌劃自身就沒有，較為規(guī)范的法律依據(jù)，這樣就會導致誰說不能對納稅籌劃的行為，進行很大的質(zhì)疑，于是乎，造成了法律糾紛等相關問題的產(chǎn)生。還有就是國家對企業(yè)的經(jīng)營活動，其稅法法律是一種宏觀調(diào)控的行為，所以隨著宏觀經(jīng)濟的發(fā)展變化其稅收法律也會進行變化的，這樣也會使得納稅籌劃對制造型企業(yè)留下了很大的風險。

三、制造型企業(yè)納稅籌劃的對策

（一）要建立正確的納稅籌劃目標

企業(yè)在進行應稅活動時而相應的進行納稅籌劃，所以說一個企業(yè)各個方面各個角度如果能進行全面的有效的配合，才是使得納稅籌劃方案能夠較為完善的制定出來。于是想要使得順利的實施納稅籌劃方案就必須要將納稅籌劃的目標制定的非常的正確有效，還要使得企業(yè)中各個部門在理解納稅籌劃方案時是具有深層次的，而不是潛在的理解。制造型企業(yè)在進行經(jīng)營時目的是很明確的就是使得自己的企業(yè)能夠獲取最大的利益，于是在進行經(jīng)營活動時，納稅籌劃是必不可少的。因此制定出較為正確的納稅籌劃目標是非常重要的。于是，想要做到就必須做到下面的兩點：第一，要使得企業(yè)中的人員都要進行學習，尤其是那些專業(yè)的人才更加需要不斷地學習。第二，要控制企業(yè)中的相關的稅收的項目的成本和收入的核算，要針對不同的稅率采取不同的方案來進行，以使得稅額達到最小化。

（二）要對納稅籌劃人員的培養(yǎng)加以重視

篇2

關鍵詞:企業(yè)所得稅 納稅籌劃 制度 風險

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭變得越來越激勵，企業(yè)要想在競爭中脫穎而出，并且能夠不斷的發(fā)展，必須要采用各種各樣的方式，比如：提高勞動生產(chǎn)率，進行技術更新，降低生產(chǎn)成本等等。而在經(jīng)濟資源相對有限的情況下，必須要通過稅收籌劃來降低稅收成本，這也是納稅人的必然選擇。本文從企業(yè)所得稅稅收籌劃的內(nèi)涵和基本方法出發(fā)，分析了現(xiàn)如今企業(yè)所得稅稅收籌劃中存在的問題，并針對問題提出了相應的對策。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的內(nèi)涵及其基本方法

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃沒有明確的定義，通過多方的總結(jié)，可以進行如下定義：稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀木闹\劃和安排，以充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策或可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財行為。該定義體現(xiàn)了三個含義：在法律許可范圍內(nèi)體現(xiàn)了其合法性，這也是稅收籌劃的本質(zhì)特性；通過過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀木闹\劃和安排體現(xiàn)了其計劃性；而獲得最大節(jié)稅利益就體現(xiàn)了其目的性。由此可見該定義體現(xiàn)了稅收籌劃的合法性，計劃性和目的性，是比較準確的。

(二)企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本方法

企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本方法主要體現(xiàn)在三個方面：包括，第一：環(huán)境利用型稅收籌劃方法，第二：優(yōu)惠政策利用型稅收籌劃方法，第三：結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃方法。

首先來分析一下環(huán)境利用型稅收籌劃方法，該方法是在不改變企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的大前提下，利用各種途徑來不斷的擴大成本，通過該方法來達到削減企業(yè)應納稅所得額，以此來達到減少所得稅稅負的目的。該方法主要包括成本調(diào)整法和籌資法。其中，成本調(diào)整法是合理調(diào)整成本來減少利潤，最終就是為了能夠達到逃避納稅義務的方法。而籌資法是企業(yè)進行經(jīng)營活動的先決條件。通過籌資形式的改變，企業(yè)可以減少稅負的支出，是企業(yè)提高競爭力的好辦法。

優(yōu)惠政策利用型稅收籌劃方法是納稅人利用國家在不同地區(qū)，不同行業(yè)之間實施的稅收差距進行稅收籌劃的方法。該方法有三方面的選擇，（1）投資時機的選擇：投資時機的不同其稅收的效果是完全不同的，因此，企業(yè)應該審時度勢，充分把握時機，在稅收優(yōu)惠的時間段內(nèi)決定投資取舍，則能達到節(jié)稅的目的。（2）投資地點的選擇：選好投資地點可以減免很多稅收，比如老少邊遠地區(qū)，經(jīng)濟特區(qū)，經(jīng)濟技術特區(qū)，西部19省市等等。（3）投資產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的選擇：明智的進行投資產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的選擇是納稅籌劃的好辦法，企業(yè)可以利用各種優(yōu)惠政策，在有優(yōu)惠政策的地區(qū)設立名義企業(yè)，這樣再通過轉(zhuǎn)移經(jīng)營收入，將負債高的地區(qū)的資金轉(zhuǎn)移到負債低的地區(qū)，通過該方法達到納稅籌劃的目的。

結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃方法是依托于企業(yè)兼并進行的，其模式為：第一：虧損企業(yè)兼并模式：企業(yè)通過調(diào)查，可以選擇虧損嚴重，虧損時間比較長的企業(yè)進行兼并投資，這樣兼并相當數(shù)量虧損的企業(yè)后，可以充分利用盈虧互抵少納稅的優(yōu)惠政策。第二：股票交換兼并模式：股票交換兼并模式是指企業(yè)在進行兼并投資財務決策時，采用將被兼并企業(yè)的股票按一定比例折換為本企業(yè)股票的形式。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題

由于我國企業(yè)所得稅納稅籌劃工作起步比較晚，因此目前來看存在很多問題，作者通過多年的工作，得出了以下企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題：

(一)稅收制度不夠完善

對于任何項目來說，如果制度不完善，都會出現(xiàn)很多的問題。我國的企業(yè)所得稅納稅籌劃也是如此。我國政府對于企業(yè)所得稅納稅籌劃的制度不夠細致，我國現(xiàn)行稅法體系有按稅種設立的稅收實體法和稅收征管法等構(gòu)成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。

(二)納稅籌劃風險不夠細致

從當前我國納稅籌劃的實際情況看，納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。首先，納稅籌劃具有主觀性。其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認定差異。也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務行政執(zhí)法偏差而導致納稅籌劃方案行不通。

(三)涉稅人員水平不高

企業(yè)所得稅納稅籌劃在我國起步較晚，對于目前來說，還沒有專業(yè)的稅務籌劃師、稅務精算師等專業(yè)隊伍，這嚴重影響了我國的納稅籌劃工作，同時，涉稅人員水平距離發(fā)達國家還有較大的距離。

三、提高企業(yè)所得稅納稅籌劃的策略

針對以上問題：得出了以下提高企業(yè)所得稅納稅籌劃的策略方法：

(一)強化管理，規(guī)范行為

加強管理，規(guī)范行為是企業(yè)進行一切事物的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃也不例外。只有加強管理，規(guī)范行為，將會計資料規(guī)范整齊，資料齊全，才能更加廣泛的進行納稅籌劃，才能降低納稅籌劃的成本。同時，必須在稅法規(guī)定并且合法的前提下進行籌劃，才更加有利于納稅籌劃工作。

(二)規(guī)避納稅籌劃的風險

規(guī)避納稅籌劃的風險要做到以下幾點：第一：研究掌握法律規(guī)定和充分領會立法精神，準確把握納稅政策內(nèi)涵；第二：充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當?shù)囟悇諜C關的認可；第三：聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關系較大的納稅籌劃業(yè)務，最好還是聘請納稅籌劃專業(yè)人士(如注冊稅務師)來進行，從而進一步降低納稅籌劃的風險。

(三)定期培訓稅收籌劃人才

企業(yè)所得稅稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質(zhì)的人才是其成功的首要條件。原因在于：（1）稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規(guī)，并時刻關注其變化：（2）稅收籌劃人員要了解企業(yè)的外部市場、法律環(huán)境等等，同時熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營狀況；另外，稅收籌劃還必須具有一定的實際業(yè)務操作水平。因此，要不斷的加強企業(yè)所得稅納稅籌劃人的水平，定期進行培訓工作，對于一些籌劃方面的新知識能夠做到盡快掌握。

另外，要想提高企業(yè)所得稅籌劃，還要加強與稅務機關的溝通，尋求技術支持，加強財務法規(guī)、稅務法規(guī)學習，走出申報誤區(qū)，構(gòu)筑稅收籌劃穩(wěn)定平面，加強納稅籌劃企業(yè)管理，完善納稅籌劃的法律環(huán)境等。

四、總結(jié)

總之，企業(yè)所得稅稅收籌劃時為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的一個重要手段，必須引起企業(yè)的高度重視。本文通過對企業(yè)所得稅納稅籌劃內(nèi)涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的問題，最后得出了合理的提高企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略方法。這為國內(nèi)的企業(yè)走出去開展國際稅收籌劃奠定了基礎。

參考文獻：

[1]舒利敏.新企業(yè)所得稅納稅籌劃探討[J]. 科技創(chuàng)業(yè)月刊， 2010，(10)

[2]劉海燕.企業(yè)所得稅納稅籌劃策略[J]. 無錫南洋職業(yè)技術學院論叢，2009， (04)

[3]李豐延.關于企業(yè)所得稅納稅籌劃的思考[J]. 新疆電力技術， 2009，(04)

[4]李苒.企業(yè)所得稅納稅籌劃方法的探析[J]. 中國市場， 2010，(44)

[5]徐世華.中小企業(yè)所得稅納稅籌劃[J]. 現(xiàn)代商業(yè)， 2010，(05)

篇3

關鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；納稅籌劃；納稅管理；戰(zhàn)略籌劃

近幾年我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，成為了國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)具有開發(fā)周期長、業(yè)務復雜、占用資金量大等特點，而且房地產(chǎn)企業(yè)涉稅事項眾多、計稅復雜，為了規(guī)避法律風險，逃稅漏稅是絕對不可取，但面對日益激烈的市場競爭，房地產(chǎn)企業(yè)又必須合理合法的降低企業(yè)的稅負。面對如此現(xiàn)狀，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃顯得很重要。

一、納稅籌劃基本原則

1.合法性原則

納稅籌劃必須要在法律所允許的范疇之內(nèi)，通過對法律的深刻理解和精確把握進行，絕對不能以鉆法律空子和幫助企業(yè)偷稅為目的，否則，就不能稱其為納稅籌劃。

2.整體性原則

納稅籌劃是對納稅人的整體稅收負擔的一種籌劃和減輕，因此，應當遵循整體性原則。

3.減稅性原則

納稅籌劃是一種減輕稅收負擔的行為，因此，納稅籌劃必須遵循減稅性的原則。所謂減稅性，就是減輕稅收負擔直至稅收負擔最輕。

4.成本效益原則

納稅籌劃要有利于實現(xiàn)企業(yè)的財務目標，進行納稅籌劃應遵循成本效益原則，納稅籌劃要保證其因之取得的效益大于其籌劃成本，即體現(xiàn)經(jīng)濟有效。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃存在的問題

1.誤把納稅籌劃當成了財務部門會計處理的工作

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收存在兩個環(huán)節(jié)：一是企業(yè)產(chǎn)生稅收的環(huán)節(jié)；二是企業(yè)交納稅收的環(huán)節(jié)。但是有很多房地產(chǎn)企業(yè)的決策人認為：“稅收就是財務部門的事，財務部門所作的財務處理就決定企業(yè)的應納稅額。出現(xiàn)多交稅和被稅務機關處罰的情況，就是財務人員失職”。這說明，房地產(chǎn)企業(yè)決策人的納稅觀念存在著誤區(qū)，未能了解稅收是如何產(chǎn)生的。

2.誤把納稅籌劃的實施放在業(yè)務產(chǎn)生的事后來進行

房地產(chǎn)企業(yè)為什么總在稅收方面出現(xiàn)問題，而且常常被稅務機關處罰呢？這是因為企業(yè)的決策人沒有樹立一種正確的納稅觀念，等合同簽訂后才發(fā)現(xiàn)稅負很重，總期望事后通過財務人員在財務處理上來解決納稅問題。這是房地產(chǎn)企業(yè)暴露的最大缺陷。此時，房地產(chǎn)企業(yè)相關的稅收已產(chǎn)生，再進行賬面處理已為時已晚，已不存在所謂的納稅籌劃了。所以，納稅籌劃的重點在于事前籌劃，而不是事后籌劃。

3.企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的納稅管理

目前房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部進行納稅管理的少之又少，很多房地產(chǎn)企業(yè)財務人員開始學習相關的稅收法律、法規(guī)，對企業(yè)自身的業(yè)務開始進行納稅籌劃，但在操作過程中，大部分沒有得到好的效果，反而造成企業(yè)偷稅逃稅的現(xiàn)象，受到稅務部門的處罰。什么原因造成的呢？其主要原因不是因為財務人員的素質(zhì)不高，沒有掌握籌劃方法和技巧，而是沒有得到其他部門的配合。因為企業(yè)在經(jīng)營過程中，每一個環(huán)節(jié)都存在稅收問題。其他業(yè)務部門的不規(guī)范操作，往往給財務部門的核算工作帶來很大麻煩。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的建議措施

1.加強稅收政策的學習

怎樣利用國家的稅收政策來對房地產(chǎn)企業(yè)的銷售過程進行納稅籌劃，最終實現(xiàn)減輕稅負的目的，是目前房地產(chǎn)企業(yè)納稅管理工作首先要解決的問題。從以前的“被動納稅”走向“主動納稅”，對出現(xiàn)的問題不要憑僥幸心理，不僅財務人員非財務人員也要掌握稅收政策，學習納稅籌劃的相關知識，企業(yè)才能達到整體降低稅負的目的。嚴格地按照稅法的規(guī)定依法納稅、誠信納稅，要避免“關系稅”對企業(yè)產(chǎn)生的影響，才能避免納稅風險。

2.重視規(guī)范性的決策操作

房地產(chǎn)企業(yè)在進行納稅籌劃時要注重規(guī)范性籌劃，萬萬不可只重投機。要想合理、合法地做好納稅籌劃工作，決策人不僅要關注財務、稅務方面的事項，也應關注日常經(jīng)營的方方面面，才能充分取得納稅籌劃的最好效益；不僅需要財務人員具備籌劃意識，各個部門的人員均要具有籌劃意識才能達到最佳效果。納稅籌劃不可盲目，應堅持依法原則，在進行納稅籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)自身的實際情況進行籌劃，才能達到預期效果。

3.重視戰(zhàn)略籌劃

雖然能就事論事對單個項目、單筆業(yè)務或單個環(huán)節(jié)可以進行籌劃，但還應構(gòu)建整體的納稅籌劃思路和方案，免得顧此失彼，因小失大“撿了芝麻丟了西瓜”。房地產(chǎn)開發(fā)公司的納稅籌劃沒有一個整體系統(tǒng)的規(guī)劃，對某個方案進行納稅籌劃，卻使得節(jié)省的稅金小于設立分公司的費用，這種片面的考慮，忽略了該項目對企業(yè)在開發(fā)、經(jīng)營成本上是否增加，而單純地追求通過納稅籌劃來增加企業(yè)的效益，卻被同樣增加的經(jīng)營成本消耗殆盡，結(jié)果是得不償失的。

4.重視前瞻性籌劃發(fā)展

不少房地產(chǎn)企業(yè)就是在接受了教訓，走了彎路以后，才想到納稅籌劃，結(jié)果籌劃只能起到亡羊補牢的作用。如果企業(yè)從開發(fā)房產(chǎn)的一開始，就進行合理、合法的納稅籌劃，不僅能給企業(yè)規(guī)避納稅風險，還能免去不必要的經(jīng)濟損失和名譽上的受損。所以，房地產(chǎn)企業(yè)要進行納稅籌劃，應在項目啟動之初就開始，對整個項目高瞻遠矚，合理規(guī)劃，這樣，才能給企業(yè)帶來更多的收益。

參考文獻：

[1]馬圣君：房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃分析[J].金融管理.2008.05.

[2]莊粉榮：房地產(chǎn)企業(yè)財稅籌劃實務[M].中國經(jīng)濟出版社.2011.01.

篇4

關鍵詞：企業(yè) 納稅 籌劃

作者簡介：王朝輝（1974-），男，河北省文安縣人，會計師，研究方向為財務管理和核算與納稅。

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1004-7069（2009）-04-0091-02

一、引言

企業(yè)所得稅是我國的主體稅種之一，在企業(yè)的納稅活動中占有重要的地位，而且它的稅源大，稅負彈性也大，具有很大的稅收籌劃空間，是企業(yè)開展稅收籌劃的重點。尤其在2007年企業(yè)會計、審計新準則開始執(zhí)行及2008年新《企業(yè)所得稅法》開始實施的時代背景下，研究企業(yè)實施納稅籌劃的相關技術及方法具有重大的現(xiàn)實意義。

二、我國企業(yè)納稅籌劃存在的問題分析

納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理等經(jīng)濟業(yè)務或行為的涉稅事項預先進行規(guī)劃和運籌，在企業(yè)價值的最大化的戰(zhàn)略框架下實現(xiàn)的企業(yè)的稅收負擔最優(yōu)化處理。

納稅籌劃的目標是降低納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化。但在實際操作還存在以下幾個方面的問題：

（1）偏重個案研究，忽視系統(tǒng)性研究

重戰(zhàn)術籌劃、輕戰(zhàn)略籌劃。多數(shù)企業(yè)缺乏整體的籌劃思路和方案，僅就單個項目、稅種或單個環(huán)節(jié)進行籌劃，結(jié)果往往顧此失彼，缺乏系統(tǒng)性，導致納稅人在籌劃實踐中簡單地從方式、方法上進行模仿，不能從自身涉稅行為出發(fā)，有的放矢地進行個性化籌劃；此外，如果忽視更深層次對納稅籌劃的動因、實施原則等理論性問題分析，無論誰，必然導致籌劃方案流于形式，缺乏對實踐工作的推動意義。

（2）重效益，輕成本和風險

偏重納稅籌劃給公司帶來的收益，忽視籌劃成本，使納稅人眼睛僅僅盯向納稅籌劃的獲得性，忽略了其成本付出和籌劃風險。從理論上講，納稅籌劃可以針對一切稅種和所在經(jīng)濟活動，但實際上納稅籌劃要進行成本――收益分析、籌劃風險分析和分析其經(jīng)濟上的可行性。因此。正確權衡成本和收益之間的關系，才能實現(xiàn)納稅籌劃的終極目標。

（3）重表態(tài)籌劃、輕動態(tài)籌劃

大多數(shù)企業(yè)在選定籌劃方案后，忽略稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等內(nèi)、外部因素的變化，致使原本很好的籌劃方案，由于沒有適時調(diào)整而失效，有的只重視方案設計，忽視方案制造，由于執(zhí)行不當使納稅籌劃的方案在實施中流于形式。

（4）重視理論研究、忽視實證研究

在納稅籌劃中忽視公司實際經(jīng)營情況和稅收法規(guī)之間的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。一味的圍繞稅收政策走，致使方案理論價值高，操作可行性差，實用性弱的情況發(fā)生。因此，要求企業(yè)要根據(jù)具體實際情況，在制定納稅籌劃方案時保持相當?shù)撵`活性。

三、實施納稅籌劃的條件及技術原則分析

一般來說，納稅籌劃應具備相應的前提條件，包括內(nèi)部條件和外部條件；

納稅籌劃要求集團公司的規(guī)模較大，只有集團企業(yè)下面有很多規(guī)模、性質(zhì)互不相同的子公司、分公司，才能為納稅籌劃提供較大的空間。因此規(guī)模大的集團公司最適合進行納稅籌劃。實施納稅籌劃的企業(yè)應具備的內(nèi)部因素和外部因素包括：（1）內(nèi)部因素。企業(yè)規(guī)模較大；具有相關理財專業(yè)知識的人員隊伍；管理決策層的正確認識；企業(yè)資產(chǎn)流動性強；行為決策程序簡單化；與長期戰(zhàn)略目標一致；（2）外部因素。市場經(jīng)濟的存在；健全、規(guī)范的稅收法律制度；納稅制度的差異性和彈性；稅收法律的漏洞；先進的避稅手段；稅務、咨詢業(yè)的發(fā)展。

內(nèi)部條件和外部條件對企業(yè)制定戰(zhàn)略決策具有關鍵性的影響，離開條件分析而盲目進行的納稅籌劃，是沒有任何意義的。因此，可以運用SWOT分析法對納稅籌劃的條件進行分析。就是在進行納稅籌劃前，對其內(nèi)部條件的優(yōu)勢、弱勢和外部條件的機會和威脅進行綜合的分析，據(jù)此對備選方案做出系統(tǒng)的評價和分析，最終選擇適合企業(yè)整體發(fā)展的納稅籌劃最優(yōu)方案。

納稅籌劃一般應以最大限度地降低企業(yè)稅負，減少稅收支出為目標。實施納稅籌劃應當綜合考慮各方面的因素，靈活運用以下原則：（1）合法性原則；（2）全面籌劃原則；（3）成本效益原則；（4）服務財務決策的原則；（5）事前籌劃原則；（6）適時調(diào)整原則；（7）自我保護原則。

總之，納稅籌劃的目的使公司在受納稅約束的條件下，使公司的合法權益得到充分的享受和行使。納稅籌劃作為公司財務管理活動的一個重要組成部分，應當服從財務管理的最終目標――公司價值最大化。

四、新《企業(yè)所得稅法》下企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法

由于新《企業(yè)所得稅法》與原《企業(yè)所得稅暫行條例》、《外商投資企業(yè)所得稅法》在納稅人、稅率、扣除標準以及稅收優(yōu)惠等方面存在較大的差異，企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財?shù)榷愂栈I劃環(huán)節(jié)上也需要隨之做出相應調(diào)整，以最新關于所得稅的相應法規(guī)為依據(jù)進行納稅籌劃，具體來說可以從以下幾個方面來實施納稅籌劃：

第一，利用新舊稅法稅率差進行納稅籌劃

新《企業(yè)所得稅法》實施后，基本稅率變?yōu)?5%，所以企業(yè)應采取不同的所得稅籌劃策略：(l)稅率增加的企業(yè)，可以采取盡早確認收入和延遲費用的方法以減輕其實際稅負。(2)稅率降低的企業(yè)，可以采取收入后移和提前確認成本的方法。比如銷售貨物采取賒銷、分期收款銷售等遞延手段，將收入確認時間推遲，而在成本列支方面盡可能利用國家政策規(guī)定，對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)采取縮短折舊年限或加速攤銷的方法，盡力將應納稅所得額后移，享受新稅率的優(yōu)惠。

第二，融資方式籌劃

企業(yè)融資的方式主要有兩種，一是權益方式融資，二是負債方式融資。從財務效益角度考慮，兩者的區(qū)別主要在于資本成本的差異，而所得稅的存在正是這種差異產(chǎn)生的主要原因之一，雖然新稅法的基本稅率從33%降低到了25%，但負債融資仍能夠獲得稅收擋板的好處。如果公司盈利能力較強，息稅前利潤率高于銀行貸款利率，且向銀行貸款無障礙，此時利用負債融資可以利用財務杠桿效應取得更多的稅前利潤，而且很可能會獲得稅收上的好處。

第三，企業(yè)設立分支機構(gòu)形式的所得稅籌劃

原內(nèi)資企業(yè)所得稅稅法是以“獨立核算”單位為納稅人進行就地納稅，外資企業(yè)所得稅稅法則是實行企業(yè)總機構(gòu)匯總納稅。新稅法統(tǒng)一了企業(yè)所得稅的納稅方式，明確規(guī)定“企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人”，也就是以企業(yè)法人為納稅人；另外，“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。因此，在新《企業(yè)所得稅法》制度下，企業(yè)在設立分支機構(gòu)時應該進行納稅籌劃，就應該考慮幾個方面的因素：（1）分公司與子公司的選擇；（2）注冊地選擇；（3）企業(yè)法律形式選擇。

第四，企業(yè)重組時所得稅籌劃

首先，企業(yè)合并的所得稅籌劃。新《企業(yè)所得稅法》以法人組織為納稅人，從企業(yè)整體利益出發(fā)，可以從以下角度進行所得稅籌劃：(1)從企業(yè)戰(zhàn)略考慮，兼并虧損企業(yè)，使盈虧互抵，既可擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，又可獲得所得稅利益。 (2)兼并高新技術企業(yè)、公共基礎設施企業(yè)等，改變自身“經(jīng)營性質(zhì)”，獲得稅收優(yōu)惠。(3)兼并某些稅法規(guī)定的特殊地區(qū)(如民族自治地方)的企業(yè)仍可獲得稅收優(yōu)惠。

其次，企業(yè)分立的所得稅籌劃。無論是存續(xù)分立還是新設分立，都會涉及到新設的公司適用的所得稅稅率問題，按照新稅法的相關規(guī)定，可進行以下所得稅納稅籌劃：(1)將原企業(yè)分立為小型微利企業(yè)新稅法第二十八條規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”；(2)將企業(yè)下屬部門剝離單獨設立屬于國家稅法規(guī)定享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)；(3)在民族自治地方可考慮地區(qū)稅率差異的不同分立成立新的子公司；(4)選擇某些低稅率地區(qū)設立子公司仍有一定避稅效果。

第五，企業(yè)會計政策選擇上的所得稅籌劃

會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。企業(yè)所得稅納稅籌劃也要包括會計政策選擇籌劃，而企業(yè)在進行會計政策選擇時必須考慮2006年新會計準則的變化及新《企業(yè)所得稅法》體系的影響。企業(yè)主要的會計政策有存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認原則等都有實施納稅籌劃的空間。

總之，實施納稅籌劃是企業(yè)納稅和財務管理的重要方面，它有利于提高企業(yè)財務管理水平，提高國家宏觀經(jīng)濟政策的運行效果，有利于增強納稅人的法制觀念，提高公民納稅意識，有利于保障國家稅收收入的源泉，促進國民經(jīng)濟的長遠持續(xù)發(fā)展，研究企業(yè)納稅籌劃問題也是當前企業(yè)關注的重點。

參考文獻：

[1]梁紅.解析納稅籌劃中存在的兩個誤區(qū)[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計. 2009(01) ；

篇5

關鍵詞：企業(yè)管理；納稅籌劃；問題分析

一、企業(yè)納稅籌劃應注意的問題

1.稅收環(huán)境問題。包括稅制不完善、稅法執(zhí)法不規(guī)范和納稅人對納稅籌劃的認知度不高。經(jīng)濟基礎薄弱是制約我國納稅籌劃發(fā)展的最根本原因。經(jīng)濟基礎的薄弱直接制約了市場環(huán)境、法制環(huán)境和管理科學在我國的發(fā)展。由于我國實行市場經(jīng)濟時間短，尤其是從計劃經(jīng)濟過渡而來，法制不健全導致“人治”現(xiàn)象尚未得到較好的治理和扭轉(zhuǎn)，稅收工作受到來自很多方面的干預，存在較多的稅收漏洞。一方面，偷稅比較方便，即使被發(fā)現(xiàn)，也只是補稅而已，不會受到嚴厲處罰，于是偷稅成風，不需勞神研究納稅籌劃來減輕稅負，納稅人通過“跑關系”就能獲得比納稅籌劃更多的利益。另一方面，各地方部門擅自出臺了很多稅收優(yōu)惠政策，且執(zhí)行中隨意性較大。再加上多種因素造成的執(zhí)法人員素質(zhì)低，執(zhí)法不嚴、隨意等，往往使真正進行納稅籌劃的企業(yè)反而得不到實惠。稅收法律、法規(guī)不完善，征收管理水平低，“人治大于法治”等問題致使納稅人承擔很小的成本和風險就能夠偷逃稅款。

2.市場需求不大。在實行市場經(jīng)濟的初期，由于舊的計劃經(jīng)濟體制的影響，納稅籌劃被認為是以小團體利益損害國家利益的表現(xiàn)，人們往往羞于提及，同時上繳稅款的多少又是政府評價企業(yè)業(yè)績的重要標準。這種情況下，人們片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了納稅主體在依法納稅中應享有的合法權益。企業(yè)的目標是多交稅、創(chuàng)造業(yè)績，而不是把稅收當作成本，降低企業(yè)稅收負擔。在這個階段，納稅籌劃幾乎沒有任何市場需求。

3.從事納稅籌劃的中介機構(gòu)規(guī)模不大，缺乏高水平的人才，中介機構(gòu)之間缺乏合作，跨省、跨地區(qū)開展納稅籌劃業(yè)務難，阻礙了我國企業(yè)納稅籌劃的開展。在我國，從事納稅籌劃的中介機構(gòu)主要是會計師事務所、稅務師事務所等機構(gòu)，這些稅務咨詢機構(gòu)存在的主要問題，一是稅務中介機構(gòu)規(guī)模不大，使企業(yè)缺乏信任感。二是稅務咨詢機構(gòu)的管理機制不健全，管理比較薄弱，職業(yè)秩序較為混亂，影響了稅務咨詢機構(gòu)的社會形象。三是普遍缺乏高水平的人才?，F(xiàn)在從事稅務工作的人員文化素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)偏低，真正能搞納稅籌劃的“一專多能”的人才可以說是鳳毛麟角。而稅種的多樣性、企業(yè)的差異性和要求的特殊性、外部環(huán)境的制約性等，都要求納稅籌劃人員的適應性很強，且能不斷“充電”。

二、企業(yè)納稅申報存在的問題分析

一是部分納稅人申報應稅項目不全.缺項漏目，有意偷逃國家稅收；二是有些納稅人雖能按期申報，但不能按期入庫，鉆我們現(xiàn)行申報與入庫分開的空子；三是稅源小、征收日期不一的稅種，如印花稅、車船稅等稅不能及時申報；四是個人所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等主動申報的少，往往靠稅務人員去查去催，才能申報入庫；五是部分企業(yè)尤其是新開企業(yè)辦稅員素質(zhì)低，且變動頻繁，不能按規(guī)定要求填報；六是稅務人員少，管戶多，征期內(nèi)申報受理人員應接不暇，造成片面追求申報率而忽視申報質(zhì)量；七是稅務機關對納稅申報工作缺乏一套科學的管理制度，申報表丟失較嚴重，利用率不高，另外，部分欠稅大戶不能將應征稅額全部申報，因而，加強稅源管理的初衷來能實現(xiàn)，促使納稅人依法納稅的有效作用也未能充分發(fā)揮等。

三、企業(yè)納稅服務應注意的問題

1.納稅服務法律體系尚不完善。雖然新《征管法》的修訂，在納稅人權利的法律保護方面大為充實，但同納稅人義務相比，在立法上還存在著許多缺陷和不足。從法律層面看，我國缺少一部納稅人權利基本法。目前，我國納稅人的基本權利最主要體現(xiàn)在新《征管法》中，而《征管法》主要是對稅務管理行為的規(guī)范，強調(diào)的是納稅人對管理權的服從，其定位并不能真正體現(xiàn)納稅人在稅收法律關系中的地位?！都{稅服務工作規(guī)范》雖然明確了納稅服務的具體內(nèi)容和標準，對稅務機關向納稅人提供的服務行為和措施提出了具體要求，但這只是系統(tǒng)內(nèi)部的工作規(guī)范，并不具有法律約束力?？梢姡渭{稅服務的法律體系極不完善，法律層次極低，不利于納稅服務的有效實施和服務理念的樹立。

2.納稅服務觀念較為淡薄。納稅服務觀念淡薄，自身定位不準，是影響稅收服務質(zhì)量的根源。囿于封建思想和計劃經(jīng)濟體制的影響，稅務機關對納稅服務的意義缺乏深刻認識，把納稅人作為其管理和打擊對象的現(xiàn)象還較為普遍，加之納稅人的維權意識和納稅意識較為淡薄，從立法、執(zhí)法到司法都存在稅務機關凌駕于納稅人之上的現(xiàn)象。

3.納稅服務能力不足，服務手段尚不完善。首先，納稅服務的層次較低，缺少針對不同納稅人的個性化服務。稅務部門經(jīng)過多年的發(fā)展和積累，也推出了很多較好的服務項目，但大多只停留在表面上，在形式上投入多，沒有實現(xiàn)對納稅人提供面對面的指導和根據(jù)納稅人的特定需求提供服務。其次，服務方式單一，服務手段有待完善。雖然稅務機關近年來已經(jīng)把“優(yōu)化納稅服務”作為稅收的基礎性工作之一，但是在實際上服務還只是管理職能下的附屬職能，服務仍然是從管理的角度而非從納稅人需要的角度出發(fā)。

參考文獻：

[1]劉東明：企業(yè)納稅籌劃[M].北京：中國人民大學出版社，2004.

[2]陳愛玲：淺談我國企業(yè)納稅籌劃問題[J].西安財經(jīng)學院學報，2004(6).

篇6

一、納稅籌劃對石油銷售企業(yè)的意義

納稅籌劃作為一個重要的財務研究領域，在企業(yè)財務管理中起著重要的作用。企業(yè)財務管理過程中的企業(yè)籌資管理、企業(yè)投資管理、運營資金管理、利潤分配管理等經(jīng)濟行為必定涉及稅收，已成為企業(yè)進行財務決策必須考慮的因素之一。為了全面加強石油銷售企業(yè)的各項財務管理工作，提高石油銷售企業(yè)的財務管理水平和整體經(jīng)濟效益，增強石油銷售企業(yè)的市場競爭力，在當前形勢下，開展納稅籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。

隨著市場經(jīng)濟的日趨規(guī)范，一定意義上，當前石油銷售企業(yè)成品油批發(fā)、倉儲及零售環(huán)節(jié)已經(jīng)進入完全競爭階段，只有依靠財務細節(jié)體現(xiàn)差異。一個企業(yè)稅負的多少始終是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個重要的因素。納稅籌劃已成為提高石油銷售企業(yè)利潤水平的重要渠道。

二、當前石油銷售企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）對納稅籌劃的空間認識不足。王澤國認為，納稅籌劃是指“企業(yè)各種經(jīng)濟交易事項沒有完成，或者尚未發(fā)生的納稅準備工作。”納稅籌劃的特點是企業(yè)的各種經(jīng)濟事項還沒有完成，完全可以來得及事先加以調(diào)整，事先加以改變，事先進行重新計劃安排，目的是盡可能地完善稅收風險，盡可能地降低企業(yè)的稅收負擔。

現(xiàn)在部分石油銷售企業(yè)財務人員對稅收優(yōu)惠政策并不完全清楚，錯誤認為納稅籌劃就是利用現(xiàn)行稅收政策的缺陷、不足和漏洞避稅，這是不足取的。納稅籌劃不是鉆政策漏洞，而是策劃和選擇業(yè)務發(fā)生過程，合理合法地減輕稅負。

筆者認為，納稅籌劃的空間即為不違背稅收政策，也就是納稅遵從原則。納稅遵從是納稅籌劃的前提基礎和依據(jù)，脫離了納稅遵從，納稅籌劃就喪失了生存的法理空間，成為了惡意逃稅。

（二）納稅籌劃在石油銷售企業(yè)經(jīng)營決策中的地位低下。陳丙認為，“石油銷售企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動本身就具有復雜性和高風險，經(jīng)營結(jié)果具有很高的不確定性?！庇捎诙愗搶儆谄髽I(yè)的成本支出，因此需要納稅籌劃予以控制。只有這樣，企業(yè)才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。傳統(tǒng)落后的財務管理及經(jīng)營決策模式，會給石油銷售企業(yè)的決策造成不良影響。在當前石油銷售企業(yè)各項經(jīng)營決策當中，稅收的地位和空間都較為尷尬。無稅的經(jīng)營決策模式，給企業(yè)造成的影響是巨大的。

筆者認為，納稅籌劃實際上分布在石油銷售企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)，包括成本管理、企業(yè)清算、成品油批發(fā)、倉儲及零售環(huán)節(jié)等等。也就是說企業(yè)產(chǎn)生交易的各種活動，都必須小心謹慎進行稅務方面的考慮。企業(yè)在各種經(jīng)營環(huán)節(jié)，只要產(chǎn)生交易，都應當認真事先考慮稅收因素，將納稅籌劃納入石油銷售企業(yè)的經(jīng)營。納稅籌劃不是空中樓閣，操作納稅籌劃必須通過對企業(yè)的各項具體經(jīng)營活動，來進行事先籌劃，在正確處理會計信息的基礎上，提煉出節(jié)稅的方法，獲取正當?shù)墓?jié)稅收益。陳舊的無稅經(jīng)營決策模式已無法滿足當前石油銷售企業(yè)的發(fā)展。

（三）納稅籌劃過程中的自我保護意識不強。納稅籌劃是事先籌劃行為，作為事先籌劃行為，必然要求納稅籌劃具備超前性。納稅行為相對于經(jīng)濟行為而言是滯后的，如果等到企業(yè)發(fā)生業(yè)務行為之后再想節(jié)稅，那就很可能會出現(xiàn)惡意逃稅。所以，納稅籌劃必須在發(fā)生經(jīng)濟行為之前，就準確把握這個經(jīng)濟行為涉及哪些稅種、有哪些政策優(yōu)惠條款。納稅籌劃不能盲目進行，必須經(jīng)過主管稅務機關認可后，才能得以實施。

再者，某些時候，石油銷售企業(yè)為了追求納稅籌劃所帶來的巨大收益，可能必須調(diào)整自己某些經(jīng)營發(fā)展策略，以適用某些納稅優(yōu)惠政策。但納稅籌劃具有超前性，一旦在實際經(jīng)營中由于市場因素而改變原定的發(fā)展計劃時，原先的納稅籌劃不僅起不到減輕稅負的作用，還可能使企業(yè)遭受納稅籌劃成本無法收回或招致稅務行政機關加倍處罰的風險。

所以，石油銷售企業(yè)在進行納稅籌劃時要有自我保護意識。時刻注意納稅籌劃行為過程中的監(jiān)控調(diào)整，密切關注相關稅收政策等環(huán)境的變化，針對新的法律法規(guī)變化及時調(diào)整納稅籌劃方案。利用現(xiàn)有的稅收政策保護企業(yè)合法權利，有優(yōu)惠政策要利用，沒有優(yōu)惠政策，要盡力與優(yōu)惠政策掛靠。只有這樣，才是合法合理的，才能避免納稅籌劃中的稅收法律及執(zhí)法風險。

（四）納稅籌劃人員的素質(zhì)不強?！捌髽I(yè)納稅籌劃行為成功與否，完全依賴于納稅籌劃人員的主觀判斷，包括對納稅政策的認識與判斷，對納稅籌劃環(huán)境與條件的認識與判斷等?！奔{稅籌劃不同于一般財務行為，不僅關系企業(yè)的自身利益，還涉及國家權益。實際上納稅籌劃是完全脫離依靠會計記賬、事后反映的傳統(tǒng)模式的。

對人員素質(zhì)的依賴決定了籌劃人員必須具備很強的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力，不僅要熟悉稅收、法律、財會、金融、貿(mào)易等方面的專業(yè)知識，還要有豐富的實踐經(jīng)驗和整體把握能力。

三、石油銷售企業(yè)如何合理納稅籌劃

通過以上對納稅籌劃存在的問題分析，石油銷售企業(yè)可以從以下幾個方面來進行合理納稅籌劃。

（一）加強納稅籌劃人員自身專業(yè)素質(zhì)。納稅籌劃是事先籌劃行為，目的是要合理合法地幫助企業(yè)節(jié)稅。一項納稅籌劃方案是否成功，關鍵在于企業(yè)是否擁有具備相當素質(zhì)的納稅籌劃人員。他們不僅需要熟悉稅收、法律、財會、金融、貿(mào)易等方面的專業(yè)知識，還要對國家稅收政策發(fā)展趨勢和企業(yè)經(jīng)營行為有良好的把握能力。

在著手進行稅收籌劃之前，石油銷售企業(yè)納稅籌劃人員應該有針對性地了解、熟悉稅收規(guī)定細節(jié)，掌握國家有關的政策精神。王澤國認為“就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務機關存在一定的‘自由量裁權’?！彼裕{稅籌劃人員還必須全面了解稅務機關對納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐，熟悉國家稅法和稅務機關征稅具體方法。

由于國外納稅籌劃研究和實踐起步較早、經(jīng)驗相對豐富，石油銷售企業(yè)納稅籌劃人員應該充分借鑒國外成熟的納稅籌劃理論，結(jié)合我國國情和企業(yè)現(xiàn)狀，在準確掌握相關稅收法律、法規(guī)的基礎上，利用合理合法的納稅籌劃方法對現(xiàn)行稅收政策進行分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應的納稅籌劃切入點，制定出適合石油銷售企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的籌劃方案。

（二）分散納稅籌劃風險。與大多數(shù)企業(yè)不同，石油銷售企業(yè)的納稅籌劃需要涉及絕大多數(shù)稅種，多稅種之間的利益抵消因素必須加以考慮。劉靜認為“由于各稅種稅基相互聯(lián)系，某種稅基縮減的同時會引起其他稅種稅基的增大?！币虼耍弯N售企業(yè)納稅籌劃應在符合企業(yè)整體利益和符合企業(yè)價值最大化目標的前提下，綜合考慮、全面權衡。要注意分散風險，著眼于整體稅負的減少，而不是某一個稅種的稅負減輕。

納稅籌劃的關鍵在于能否找準納稅籌劃目標的切入點。納稅籌劃有很多切入點，國家形式多樣的稅收優(yōu)惠政策以及特定稅制要素內(nèi)容的存在，為石油銷售企業(yè)開展納稅籌劃創(chuàng)造了充足的條件。納稅地的選擇、稅種的選擇、同一稅種不同稅率的選擇等都可以加以利用。納稅籌劃可以充分利用這些因素進行組合以降低納稅籌劃風險?！笆弯N售企業(yè)納稅籌劃必須進行多稅種、分項目的納稅籌劃。”這樣，一旦某一稅種或某一項目的納稅籌劃發(fā)生不可抗變故，還可以借助其他籌劃方案的成功來彌補損失。

篇7

關鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風險控制；策略

稅收在我國經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)著重要比重，其推進著國民經(jīng)濟的發(fā)展，對增強國力、促進就業(yè)、繁榮市場發(fā)揮著重要作用。而企業(yè)納稅籌劃對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展而言具有重要意義。然而，我國在納稅籌劃無論在理論研究或?qū)嵺`應用均處于起步階段。因此納稅籌劃是一項新的重要的研究課題。通常認為，納稅籌劃思想最早由20世紀30年代英國上議院議員湯姆林提出，其在“稅務局長訴溫斯特大公”判例中對當事人依據(jù)法律達到少繳稅款作了法律上的認可，這一判例逐漸得到了英國、美國、澳大利亞等國法律界的認可，并成為納稅籌劃基本理論基礎。

一、納稅籌劃理論概述

（一）企業(yè)納稅籌劃的概念、特征及其意義

1.企業(yè)納稅籌劃的概念

納稅籌劃也叫稅收籌劃，稅務籌劃，是伴隨著我國改革開放的深入與市場經(jīng)濟的發(fā)展從國外稅收理論體系中引入的一個新概念，其在各國稅收法律中尚未有明確的定義。

2.企業(yè)納稅籌劃的特點

（1）合法性。合法性是納稅籌劃最基本的特點，是將納稅籌劃與偷逃稅區(qū)別開來的根本標志。

（2）計劃性。納稅籌劃是企業(yè)管理中的一個重要的環(huán)節(jié)，與企業(yè)很多活動密不可分。它是一個事先的有計劃的程序，可以貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，但不可能是事后的一個活動。

（3）經(jīng)濟性。企業(yè)在稅收籌劃時要進行成本收益分析。

（4）風險性。收益與風險并存，納稅籌劃活動亦是如此，它可以為企業(yè)降低稅負，節(jié)省成本，帶來相應的經(jīng)濟效益，但同時也伴隨著風險。

3.企業(yè)納稅籌劃的意義

（1）納稅籌劃最原始最直接的作用就是可以為企業(yè)減少稅收負擔，增加稅后凈利潤，提高企業(yè)的資金利用率，從而直接增強企業(yè)盈利能力。

（2）納稅籌劃有利于增強企業(yè)的納稅意識。

（3）可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用。通過合理選擇納稅方案，既可以使企業(yè)稅負有效減少，同時國家也可通過稅收杠桿實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，使企業(yè)資源得到合理配置。

（4）有利于促進稅收法律法規(guī)的不斷完善。

（二）納稅籌劃的主要形式

廣義的納稅籌劃有五種主要形式，避稅籌劃、稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃、節(jié)稅籌劃、規(guī)避“稅收陷阱”和涉稅零風險籌劃。

1.避稅籌劃。主要是指納稅人在不違法的情況下，通過一些法律漏洞及空白完成籌劃躲避稅收的目的。其雖然存在一定爭議，但并不違反法律，當然也并不完全合法。

2.稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。主要指指納稅人采取調(diào)整商品價格的方法，而把稅負轉(zhuǎn)嫁給了與其有經(jīng)濟活動的其他人，從而實現(xiàn)企業(yè)稅負的減少目的。

3.規(guī)避“稅收陷阱”。主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，需要注意別陷入到某些稅收政策里的陷阱條款之中。

4.涉稅零風險籌劃。主要指企業(yè)需要確保經(jīng)營賬目規(guī)范清晰，納稅申報及時準確，并足額繳納稅款，稅收方面不要發(fā)生違法亂紀現(xiàn)象，也就是確保企業(yè)涉稅方面處于零風險或者極小的風險狀態(tài)。

二、企業(yè)納稅籌劃的策略

企業(yè)納稅籌劃有很多的策略和方法，總的來說有以下幾種思路：縮小稅基，適用較低稅率，利用稅收優(yōu)惠政策，選擇適當?shù)慕M織形式，利用成本費用的抵稅作用，延緩納稅期限，合理歸屬所得年度等。

（一）籌資過程中的籌劃。企業(yè)要想開始經(jīng)營，首先必須籌集一定數(shù)量的資金，企業(yè)可以通過兩種不同性質(zhì)的方式來籌集資金：一是通過向投資者吸收直接投資、發(fā)行股票等形成企業(yè)的自有資金；二是通過銀行借款、發(fā)行債券、利用商業(yè)信用等。

（二）投資過程中的籌劃。針對投資者來說，稅款作為抵減投資收益的一項手段，稅收對于投資收益率具有決定性的影響，特別是所得稅方面更為關鍵。

（三）資金運營過程中的籌劃。通常企業(yè)會采取各種方法進行籌資，再將這些資金進行科學投入，從而滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的周轉(zhuǎn)需求，該階段是企業(yè)經(jīng)濟活動的集中體現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)濟效益也要通過該階段加以實現(xiàn)，并且納稅籌劃貫徹始終。

三、企業(yè)納稅籌劃的風險控制策略

針對上述的納稅籌劃的幾種風險，可以總結(jié)出一些風險控制策略，具體包括：

（一）加強風險意識。通常情況下納稅人在經(jīng)濟行為未發(fā)生時已經(jīng)做好了納稅籌劃，因企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動處于復雜多變的環(huán)境之中，并且經(jīng)常存在一些不可控因素，因此納稅籌劃時刻都存在風險。

（二）密切關注政策及稅收法律的變動，保持納稅籌劃方案適度的靈活性。成功的納稅籌劃應充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法的變動趨勢等，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系。

（三）做好籌劃方案，有效降低風險。企業(yè)進行納稅籌劃過程中，必須全盤加以考慮，權衡利弊，不要因為籌劃而進行籌劃，而應充分體現(xiàn)企業(yè)的總體投資情況，體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營策略，并符合利益最大化的需求，不要有稅種的限制，當然也不能只為了減少稅負而籌劃。

（四）加強培養(yǎng)，提升納稅籌劃人員的能力水平。通常情況下，作為企業(yè)納稅籌劃人員，其自身的能力水平越強，則納稅籌劃的可操作性也越強。所以，企業(yè)應加強對納稅籌劃人員的培養(yǎng)，充分發(fā)揮其自身價值，減少企業(yè)的籌劃風險。這就要求納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的知識水平，即要掌握與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資等相關的各方面法律法規(guī)、處理慣例等，并能夠熟練加以利用，切實把握好稅法的發(fā)展變化趨勢等。

參考文獻

[1]黃秋芳；企業(yè)財務管理中稅收籌劃問題淺析[J].中小企業(yè)管理與科技，2010，（11）.

[2]柳海鷹；論企業(yè)財務管理中的稅收籌劃[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010，（23）.

[3]李建忠，徐詠梅；中小企業(yè)稅收籌劃問題淺析[J].中國經(jīng)貿(mào)導刊，2010，（19）.

篇8

關鍵詞：納稅籌劃風險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用，是一項專業(yè)技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔最小，這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可，是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業(yè)道德，嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業(yè)和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

在一般人看來，納稅籌劃是涉稅問題，理所當然是財務部門的事情。事實上，企業(yè)財務工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映，很多具體業(yè)務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產(chǎn)經(jīng)營入手，即在財務處理過程之前，有的甚至應該在業(yè)務發(fā)生之前，就要知道稅收對業(yè)務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例，納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成，提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施，在實施過程中由公司領導統(tǒng)一協(xié)調(diào)，工程、營銷、財務等部門密切配合。

因此，納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門，而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃，必須對業(yè)務流程進行規(guī)范，加強業(yè)務過程的稅收管理，加強各部門的通力協(xié)作，按照稅法的規(guī)定，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務進行操作，對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅，從而受到稅務機關處罰；二是對有關稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險；三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)地理解，就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風險；四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險，企業(yè)主要應從以下方面進行風險防范：

1.加強稅收政策學習，提高納稅籌劃風險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學習稅收政策，可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優(yōu)化選擇，進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之，如果對有關政策、法規(guī)不了解，就無法預測多種納稅方案，納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學習，可以提高風險意識，密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業(yè)領導者應時刻保持警惕，針對風險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經(jīng)濟形勢，會不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新籌劃內(nèi)容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風險，比較風險與收益，使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關系，加強稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權”，納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面，納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應用財會知識，另一方面，隨時關注當?shù)囟悇諜C關稅收征管的特點和具體方法，經(jīng)常與稅務機關保持友好聯(lián)系，使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點，或者使納稅籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，從而避免納稅籌劃風險，取得應有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn)，納稅籌劃風險應該受到更多的關注，因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動，就存在納稅籌劃的風險。因此，企業(yè)在進行納稅籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業(yè)的風險情況制定切合實際的風險防范措施，為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻：

[1]國家稅務總局網(wǎng)站

篇9

關鍵詞:水務企業(yè);納稅籌劃方案;節(jié)稅型

自20世紀90年代起，我國學者開始研究納稅籌劃問題，納稅籌劃逐漸在企業(yè)中實施和應用隨著稅制和市場經(jīng)濟體制的逐步完善，企業(yè)逐漸重視納稅籌劃我國水務企業(yè)對納稅籌劃的應用尚處于起步階段，主要表現(xiàn)為:第一，缺乏納稅籌劃意識我國水務企業(yè)沒有真正的理解納稅籌劃的意義，把納稅籌劃等同于偷稅、漏稅行為，整體納稅籌劃工作沒有真正開展第二，在水務企業(yè)經(jīng)營過程中納稅籌劃發(fā)揮作用較小，我國水務企業(yè)財務管理從以生產(chǎn)為主導的粗放管理，到以預算為導向的財務結(jié)算監(jiān)督，到現(xiàn)在以效益為導向的資金集中管理完善過程中，水務企業(yè)對納稅籌劃的作用認識不足，企業(yè)投融資方式、區(qū)域選擇、分與子公司設立方式等方而都缺乏納稅籌劃的考慮，影響了企業(yè)資金的節(jié)約。隨著市場競爭的加劇，我國水務企業(yè)加強對納稅籌劃的研究具有重要的現(xiàn)實意義。

一、水務企業(yè)納稅籌劃含義

市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段必然要進行納稅籌劃, 納稅籌劃是指納稅人在遵守國家法律法規(guī)及稅法的前提下,在稅收法律制定的允許范圍之內(nèi),完全利用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策包括免稅政策在內(nèi),通過對投資、理財、經(jīng)營等事項的事先籌劃和安排,在多種稅收方案中進行評比、優(yōu)化選擇,達到股東財富效益最大化、稅收成本節(jié)約、企業(yè)價值實現(xiàn)的活動。財務管理在企業(yè)中的重要組成就有納稅籌劃，納稅籌劃所能達成的后果與現(xiàn)行稅法的內(nèi)在要求相同,既不削弱和影響稅收的法律地位,也不削弱和影響稅收的自身職能,它是在對國家現(xiàn)行稅法進行詳細的優(yōu)化比較后做的選擇。企業(yè)中經(jīng)營管理的成熟有效的標志就是納稅籌劃規(guī)范合理,成熟的納稅籌劃也是企業(yè)財務管理工作是否進步的標志。

二、水務企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀與問題

企業(yè)的納稅籌劃于上個世紀90年代起步,發(fā)展的過程較為緩慢。水務企業(yè)作為國家的支柱企業(yè)來說,在納稅籌劃這個工作上認知感不強,企業(yè)的宏觀及微觀調(diào)控均缺乏納稅籌劃，比如：企業(yè)的改革、子公司的設立、區(qū)域的選擇、投資的方式等方面，對企業(yè)的資金節(jié)約來說嚴重影響,水務企業(yè)參與國際市場的競爭無法達到在稅負公平，具體表現(xiàn)在:

1.納稅籌劃的意識缺乏。水務企業(yè)作為國家的支柱企業(yè),經(jīng)營者大多存在有納稅和企業(yè)利潤上繳都是企業(yè)責任的意識,大多缺乏納稅籌劃意識。因此原因經(jīng)營者基本不愿承擔因納稅籌劃所帶來的風險。

2.對納稅籌劃認識上的缺乏。有些經(jīng)營者對納稅籌劃的認知與偷稅漏稅行為劃等號,缺乏對納稅籌劃含義的真正理解。

3.管理模式帶來的局限性。水務企業(yè)的納稅工作主要是由上級部門來負責,這樣造成了上級部門對納稅籌劃工作的重視與各下屬分子公司重視度的失衡,整體沒有真正全面展開納稅籌劃工作。

4.納稅籌劃在企業(yè)的經(jīng)營過程中發(fā)揮的作用較小。因水務企業(yè)級次的增加和產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整,在整個經(jīng)營過程中的非上市企業(yè)和上市企業(yè)之間的往來項目并沒有注意,總公司下屬各個企業(yè)及各個企業(yè)內(nèi)部門之間缺乏合理的納稅籌劃,對資金和國家稅收政策的調(diào)控發(fā)揮都會產(chǎn)生影響。

5.會計等相關人員綜合素質(zhì)的缺乏,其素質(zhì)對水務企業(yè)納稅籌劃的工作需要無法滿足。納稅籌劃工作是對從業(yè)人員要求較高的工作,熟悉管理知識、財務知識、稅法知識和相關法律知識是納稅籌劃工作的前提,除此以外，相關人員還要有經(jīng)濟前景的預測預知能力、相關機關的溝通能力和實施過程的控制能力等。總結(jié)來說，對水務企業(yè)納稅籌劃工作人員的綜合素質(zhì)有著較高的要求。

三、國內(nèi)水務企業(yè)的合理稅務籌劃對策

1.對納稅籌劃重視并轉(zhuǎn)變認識

放在首位的,水務企業(yè)要對納稅籌劃有所認識，一則稅收制度對企業(yè)來說是重要的生存發(fā)展外部環(huán)境構(gòu)成要素,在企業(yè)中合理、公平的稅收政策運用與否, 長遠的企業(yè)生存與發(fā)展的條件有著直接的影響,并且納稅籌劃是企業(yè)增強積累資金的一個重要手段和途徑;再則水務企業(yè)的級次較多,下設分支機構(gòu)多, 數(shù)額巨大的資本運作, 關聯(lián)交易量較大, 頻繁的業(yè)務往來,有著大空間的納稅籌劃;三則企業(yè)進行納稅籌劃的開展為的是追求經(jīng)濟利益最大化,可以客觀上使內(nèi)部控制與產(chǎn)權機制實現(xiàn)完善,給水務企業(yè)現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立奠定基礎。在國家方面來說，一則科學的企業(yè)納稅籌劃可以使稅收經(jīng)濟的杠桿作用在最大限度上得到發(fā)揮;再則企業(yè)進行納稅籌劃表明了納稅人已經(jīng)全面的理解與運用了國家稅收的法律與法規(guī),主動進行稅收義務的履行,納稅人納稅意識得到提高;三則雖然國家稅收不斷的完善法律法規(guī),但不同時期,依然有一定漏洞存在的可能。

2.納稅籌劃進行統(tǒng)一籌劃并分級管理模式的建立

即水務企業(yè)總部專門建立財稅管理部門,其主要職責為研究宏觀的國家經(jīng)濟政策與財稅政策所發(fā)生的變化對水務企業(yè)產(chǎn)生的影響,同國家財稅的管理部門進行及時溝通,同時反映在納稅的過程中企業(yè)存在的一些問題; 有效合理的進行納稅籌劃,對國家的水務財稅政策產(chǎn)生積極影響; 嚴格制定水務企業(yè)財稅管理制度與程序,使內(nèi)部監(jiān)督與控制加強,確保在財稅管理上，所有下級的財稅部門可以有效貫徹與執(zhí)行上級不買財稅管理的統(tǒng)一制度,將成員企業(yè)在納稅上的風險得到控制；統(tǒng)一按照總部的部署具體的進行操作性納稅管理與籌劃方面的工作。

3.財務人員進行綜合素質(zhì)的提高

因水務企業(yè)內(nèi)部級數(shù)多、涉及稅種多的原因,便要求納稅籌劃參與人員必須掌握會計學、法學(主要是稅法)、運籌學、管理學與財務學等知識,并且能夠?qū)蚀_預測本企業(yè)的經(jīng)營活動與國家在稅收上的法律法規(guī)在未來的發(fā)展趨勢。由于上述要求,所以財務人員在日常工作中除自身的積累與學習外,企業(yè)要對上述人員進行定期培訓;由稅收的管理部門定期進行國家的稅收政策變化與優(yōu)惠政策的收集,給成員企業(yè)及時下達,對成員企業(yè)立面的稅收人員進行操作指導;對成員企業(yè)的稅收管理方面經(jīng)驗與做法進行推廣;適時借助中介的專業(yè)人員,進行彌補人力資源方面的不足。

4.同稅收部門信息溝通的有效性的加強,取得有效的稅收部門支持

第一同稅收部門進行溝通能夠及時獲取國家稅收的政策與法規(guī)調(diào)整的信息,進行納稅籌劃及時調(diào)整方案,并獲取稅收上的收益;第二是對不明確的納稅籌劃與稅法規(guī)定的部分, 所做出的企業(yè)稅收方面的處理要取得稅收部門認可;第三是在依法治稅的前提下,通過與各地的稅收部門進行積極的溝通，進行企業(yè)指導稅務上反映的問題,共同與企業(yè)研究解決問題的方法,盡力為企業(yè)創(chuàng)造稅收的寬松環(huán)境。

5.稅收有效管理制度的建立,納稅籌劃降低風險,確保合理籌劃稅收

依據(jù)國家的稅收法規(guī)，水務企業(yè)總部的稅收管理部門與企業(yè)特點相結(jié)合，進行稅收管有效理制度的制定,并結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控細則。在稅收的管理制度中，要進行稅收管理崗位的職責、組織機構(gòu)、考核標準、信息的反饋方式等規(guī)定的明確。在稅收的管理流程中，要進行基本納稅籌劃的程序, 選擇籌劃方案的審批權限與上報并且備案程序的明確。運用制度與程序?qū)嵤{稅籌劃有效的風險防范,確保合理籌劃稅收。

綜上所述,由于水務企業(yè)發(fā)展迅速,管理水平也在不斷的提高,在其財務管理中納稅籌劃的工作已成為一個重要的部分。同時隨著不斷深入的市場經(jīng)濟改革,納稅籌劃的地位也越來越重要。在進行納稅籌劃的管理過程當中，水務企業(yè)既要對國家的經(jīng)濟政策與稅收制度方面的變化把握好,又要結(jié)合企業(yè)各方面的經(jīng)營管理,對納稅籌劃的管理進行不斷完善。

參考文獻:

[1]崔志坤:激勵與約束視角下的稅收籌劃風險的防范策略[J]. 貴州財經(jīng)學院學報, 2009,(04).

[2]鄒立娟:稅務籌劃風險與對策[J]. 當代經(jīng)濟, 2011,(22) .

篇10

關鍵詞：納稅籌劃風險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業(yè)財務工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業(yè)務發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務流程進行規(guī)范,加強業(yè)務過程的稅收管理,加強各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業(yè)主要應從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規(guī)不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業(yè)領導者應時刻保持警惕,針對風險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經(jīng)濟形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關系,加強稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當?shù)囟悇諜C關稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務機關保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻:

[1]國家稅務總局網(wǎng)站