導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅收籌劃的必要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要 下文主要通過介紹了當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則。通過對它的分析和闡述，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)提供依據(jù)，為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 必要性

一、當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅僅是節(jié)稅行為的一種，而且其還是當(dāng)今企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要組成部分。稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理，其目標(biāo)是因為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)來決定的。主要指的是，在確定稅收籌劃方案時，千萬不要盲目地只考慮稅收成本的降低，從而忽視由于其籌劃方案的實施而造成的其他費用的增加以及收入的減少，一定要全面考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。故為了充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促使當(dāng)今企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，負(fù)責(zé)人在選擇稅收籌劃方案的同時，必須遵循以下幾點：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)開展稅收籌劃：只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；

（2）企業(yè)稅收籌劃：不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；

（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

（二）服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯誤的財務(wù)決策。

（三）服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會收益。當(dāng)新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當(dāng)費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個別稅種的負(fù)擔(dān)上，因為各個稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進(jìn)資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計劃經(jīng)濟(jì)時代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者開始認(rèn)識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（三）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至?xí)挂粋€最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟(jì)的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

篇2

措施。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃現(xiàn)狀；政策實施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2014）07-0142-02

1 概述

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和世界經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，傳統(tǒng)的企業(yè)模式已很難適應(yīng)未來世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，高新企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來越大。各國為鼓勵發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)提出了一些稅收優(yōu)惠措施。高新技術(shù)企業(yè)作為一種新型的企業(yè)經(jīng)營模式，是以高新技術(shù)作為企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢，在實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)和市場經(jīng)營運作上具有非常重要的作用。因此，開展高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作是對高新技術(shù)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展都有重要意義。高新技術(shù)企業(yè)具有與其他傳統(tǒng)企業(yè)不一樣的特點，它是一種高新密集型、高投入、高發(fā)展和高風(fēng)險的企業(yè)，無形資產(chǎn)占得比較大是高新技術(shù)型企業(yè)的一個特點。國家雖然制定了相應(yīng)政策和針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收調(diào)整，但是從總體上看其實施的結(jié)果并未達(dá)到預(yù)期的效果，很大一部分是由未能合理地開展高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作有關(guān)。本文對我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作的必要性和現(xiàn)狀做了分析，并提出一些完善策略，希望能給大家?guī)硪稽c幫助。

2 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作的必要性及現(xiàn)狀

隨著國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，國家越來越重視對高新技術(shù)企業(yè)的扶植和發(fā)展，并且制定了一系列保障高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠措施，然而這些稅收調(diào)整的籌劃工作一直未能跟上經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的步伐，暴露出我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中稅收發(fā)展建設(shè)滯后、征管機(jī)制不健全的問題。要想解決這些問題就要先了解一下我國對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作的必要性及現(xiàn)狀。

2.1 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作的重要性

高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作在政府對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控方面和企業(yè)財務(wù)管理方面都有極其重要的作用。企業(yè)與政府之間的相互制約促進(jìn)政府改善稅收政策，從而達(dá)到宏觀調(diào)控的目的。政府通過減免稅收，很大程度上減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)；通過制定合理的稅收政策，引導(dǎo)資源合理配置和社會資源合理流動、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；而且為減小地區(qū)間的差異，發(fā)展扶持落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)，將資源配置的合理化程度最高。

在提高企業(yè)財務(wù)管理水平、完善企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)財務(wù)決策和實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)四個方面上，稅收籌劃工作在企業(yè)財務(wù)管理方面表現(xiàn)出重要性。

（1）稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)實現(xiàn)具有重要意義，根據(jù)政府出臺的稅收減免政策，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這些減免的稅收可以投入到對企業(yè)經(jīng)營管理、投資和理財活動的事先籌劃和安排上，符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的要求。

（2）企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策之前要進(jìn)行必要的稅收籌劃，選擇出最好的納稅方案并以此降低稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略決策結(jié)合，有利于企業(yè)向提高財務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的方向發(fā)展，同時保證財務(wù)管理活動有序運轉(zhuǎn)，經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。

（3）企業(yè)對未來發(fā)展的戰(zhàn)略研究是決定企業(yè)成功與進(jìn)步的關(guān)鍵，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)該將稅收籌劃工作考慮在內(nèi)，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具之一，將公司的利益最大化與稅收籌劃結(jié)合，制定出一種既適合企業(yè)發(fā)展又實現(xiàn)政府和企業(yè)的稅收均衡化的決策方案。

（4）籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的四個組成部分，其中稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的關(guān)鍵。資金需要量又兼顧籌資成本是企業(yè)籌資決策中應(yīng)該考慮的；在投資決策中，必須考慮投資活動帶來的稅后收益；生產(chǎn)經(jīng)營決策中，要考慮稅制給生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的影響。因此，對稅收籌劃工作進(jìn)行科學(xué)籌劃是財務(wù)決策的重要內(nèi)容。

2.2 我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作的現(xiàn)狀

我國對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃形式主要分為兩種，一種是以委托的方式，由稅務(wù)專家、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行稅收籌劃工作；一種是由自己的稅務(wù)征收部門進(jìn)行稅收籌劃工作。其中在稅收籌劃工作中出現(xiàn)很多問題，不僅包括法制建設(shè)力度和執(zhí)法力度不足等法律制定問題，而且存在稅收籌劃工作規(guī)劃不合理的現(xiàn)象。我國高新技術(shù)企業(yè)對稅收籌劃工作認(rèn)知程度不高，而且對于一些中小型企業(yè)來講，一般大型高新技術(shù)企業(yè)能夠委托稅收機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃工作，稅收籌劃多以自身籌劃為主。

3 改進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作的策略

解決我國高新技術(shù)企業(yè)存在的稅收籌劃問題的主要策略可以從完善稅收法制和建立起稅收籌劃人才培養(yǎng)機(jī)制的角度出發(fā)，成立一批規(guī)模大、服務(wù)水平高的涉稅中介機(jī)構(gòu)，而且企業(yè)要形成一批典型的成功案例，注重稅收籌劃的綜合性考慮和對無形資產(chǎn)、技術(shù)開發(fā)費用的籌劃，確保高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作順利進(jìn)行。下面就從這幾方面具體闡述一下：

（1）建立健全稅收制度，加大稅收制度的可操作性。完善的稅收制度是一切稅收工作的前提，能夠為企業(yè)稅收籌劃工作提供法律依據(jù)和保障，同時簡單、明了、易于理解的稅收制度可以加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)對稅法的認(rèn)知，保證能夠按照合理、合法的嚴(yán)格規(guī)范進(jìn)行稅收工作。

（2）加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的管理是完善高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作的關(guān)鍵，因此應(yīng)該建立一些具有高服務(wù)水平涉稅中介機(jī)構(gòu)。為了規(guī)范稅收籌劃工作和約束稅收策劃人的行為，可以在執(zhí)行原有規(guī)則制度基礎(chǔ)上，加快相關(guān)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)開展的具體規(guī)章制度的建設(shè)。

（3）企業(yè)應(yīng)該參考一些成功的案例，而且注重對稅收籌劃的綜合性考慮和對無形資產(chǎn)、技術(shù)開發(fā)費用的籌劃。在增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識和不斷提高籌劃水平方面，研究成功案例具有重要意義，通過進(jìn)行稅收籌劃工作可以綜合考慮籌劃效果，不僅可以降低企業(yè)的所得稅的負(fù)擔(dān)而且能夠?qū)o形資產(chǎn)的計價、折舊攤銷、投資轉(zhuǎn)讓等進(jìn)行合理籌劃。

（4）政府在制定高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策時，應(yīng)該注重提高企業(yè)對稅收籌劃工作的認(rèn)識。各級政府在對高新技術(shù)企業(yè)制定稅收優(yōu)惠政策的時候要結(jié)合企業(yè)實際情況和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)狀況，既有效的讓高新技術(shù)企業(yè)在節(jié)稅減稅上看到政策的優(yōu)惠，有提高高新技術(shù)企業(yè)開展稅收籌劃工作的主動性，積極配合國家制定的對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施，從而達(dá)到企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施效果。

（5）企業(yè)高效實施稅收籌劃工作的關(guān)鍵是擁有一批具備稅收籌劃專業(yè)能力的人才。對現(xiàn)有的稅收籌劃的工作人員進(jìn)行培養(yǎng)和培訓(xùn)，不斷提高他們的綜合素質(zhì)和稅收籌劃水平。另外，企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的政策吸引優(yōu)秀人才加入到企業(yè)稅收籌劃工作中來，加快稅收籌劃人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的提高。

4 結(jié)語

高新技術(shù)是提高生產(chǎn)力和發(fā)展高效經(jīng)濟(jì)的主流，企業(yè)的發(fā)展也越來越關(guān)注高新技術(shù)給企業(yè)帶來的優(yōu)勢和管理效能。面對我國稅收籌劃工作現(xiàn)狀和存在的問題，應(yīng)該做好稅收籌劃規(guī)劃和工作，就必須充分調(diào)動高新技術(shù)企業(yè)對水抽籌劃工作的積極性，完善相應(yīng)稅收制度，有關(guān)部門和企業(yè)本身的共同努力，高效的完成稅收籌劃工作。

參考文獻(xiàn)

[1] 姜雪，張召珍.談高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及改

進(jìn)措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012，22（13）：

98-99.

[2] 雒愛菊，張國梅.小議我國預(yù)算會計制度存在的問

題及其改進(jìn)措施[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2012，

12（16）：19-20.

[3] 王玉霞.淺談市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的財務(wù)分析和財

務(wù)監(jiān)督意義所在[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2011，16

（22）：019-020.

[4] 趙杰.深化改革加強(qiáng)管理努力做好新形勢下的財政

支農(nóng)工作——訪廣西財政廳農(nóng)業(yè)處處長潘志金

[J].廣西財政，2011，18（11）：15-16.

[5] 孫政才.在吉林省領(lǐng)導(dǎo)干部深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展

篇3

企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個：第一，對企業(yè)的籌資途徑進(jìn)行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實現(xiàn)的直接投資和通過長短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國外投資時需要注意國外的文化及風(fēng)俗，國內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟(jì)等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對投資項目實施的稅收籌劃?；旧虾芏鄧叶寂c我國一致，在投資活動上會給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況，從宏觀上適應(yīng)國家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項目；第五，企業(yè)對投資經(jīng)濟(jì)實體形式實施的稅收籌劃。因為企業(yè)的形式不同，稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同，就比如我國對公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤分配給投資者時，投資者還需要繳納個人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個人所得稅。

二、稅收籌劃對企業(yè)投資的意義

在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點，對企業(yè)自身財務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動，實現(xiàn)繳稅的最低化，達(dá)到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。

1、提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運行，在籌劃運行的過程中對原有的公司發(fā)展方向等進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平。從資金運作、財務(wù)政策、會計核算以及稅收政策等多方面進(jìn)行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，充分利用自身優(yōu)勢，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。

2、適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，提高自身的競爭力。二十一世紀(jì)，是一個經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會競爭力激烈的時代，只有提高自身競爭力，使自身具備更多的優(yōu)勢，才能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光，科學(xué)的方法設(shè)計出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)稅后利潤增加，有助于企業(yè)積累，滿足負(fù)稅強(qiáng)的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競爭力，為企業(yè)能在時代浪潮中更好地、更長遠(yuǎn)的發(fā)展提供保障。

3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險是影響投資的一個重要因素，風(fēng)險的存在甚至能導(dǎo)致一個企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進(jìn)行合理的稅收籌劃，將幫助公司進(jìn)行風(fēng)險最低化的實現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經(jīng)濟(jì)、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國家經(jīng)濟(jì)、政策的保駕護(hù)航下，企業(yè)投資的風(fēng)險才能大幅度的降低，才能進(jìn)入一個相對而言較為良性的循環(huán)運營生產(chǎn)過程。

三、企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險

在經(jīng)濟(jì)浪潮的帶動下，一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn)，企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益，自然會進(jìn)行投資活動中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險問題，導(dǎo)致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險究竟有什么呢？在我看來主要包括以下兩點：第一，宏觀政策造成的風(fēng)險。這類風(fēng)險又可以分成兩個方面，一方面是來自于國家，另一方面是來自于企業(yè)的。來自國家方面的風(fēng)險主要指國家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟(jì)，會對現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵保護(hù)政策進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險。來自企業(yè)自身的風(fēng)險主要指企業(yè)在進(jìn)行政策選擇的過程時，由于不了解國家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對國家政策相關(guān)認(rèn)識的偏差，繼而選擇了不恰當(dāng)?shù)恼撸罱K給企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險。第二，稅務(wù)行政操作不當(dāng)帶來的風(fēng)險。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識淡薄的問題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進(jìn)行稅收操作的過程中應(yīng)該時刻注意所謂的“度”。

四、企業(yè)投資中實施稅收籌劃的必要性

企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實施稅收籌劃具有必要性的特點。因為在稅收籌劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，應(yīng)用最合理的設(shè)計和最安全的安排，以實現(xiàn)最小的稅負(fù)達(dá)到對企業(yè)的財務(wù)活動最大的效益，增強(qiáng)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭能力，使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國家、乃至整個社會的要求。

五、企業(yè)投資活動實施稅收籌劃應(yīng)該注意的幾個問題

1、全面考慮問題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候一方面必須對稅收籌劃的收益和成本進(jìn)行預(yù)期，只有預(yù)期的收益大于預(yù)期的成本，稅收籌劃方案才能實施；另一方面，稅收籌劃時不能只從某個單一的稅收角度出發(fā)，因為一種稅負(fù)的減少有時會導(dǎo)致另外一種稅負(fù)的增加，因此在稅收籌劃時需要縱觀全局進(jìn)行考慮。

2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個企業(yè)想要穩(wěn)健長遠(yuǎn)的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認(rèn)為現(xiàn)行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進(jìn)行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。

3、從考慮企業(yè)長遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營的長遠(yuǎn)性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動中另一個需要重點注意的問題。盲目追求低稅負(fù)而不考慮未來，不考慮國家相關(guān)政策是否存在改動的可能，有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負(fù)擔(dān)，甚至面臨倒閉的風(fēng)險，因此企業(yè)在進(jìn)行投資籌劃時也需要從這一角度考慮。

六、結(jié)束語

篇4

(一)增值稅發(fā)票管理的風(fēng)險

增值稅專用發(fā)票的管理，是增值稅管理的重中之重。企業(yè)應(yīng)將增值稅專票視同現(xiàn)金進(jìn)行規(guī)范管理，專柜存放、專人保管、開具，各層級應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理工作。建國以來出現(xiàn)了不少利用虛開增值稅專用發(fā)票等造假行為，實現(xiàn)偷稅、漏稅、騙稅的大案要案。因增值稅發(fā)票管理不當(dāng)，可能受到刑法處置，最高可判處無期徒刑，應(yīng)引起企業(yè)足夠的重視。除此之外，企業(yè)還要關(guān)注滯留票與失控票的風(fēng)險，采取必要的手段避免獲取此類發(fā)票。

(二)視同銷售業(yè)務(wù)識別

根據(jù)增值稅相關(guān)稅法要求，在貨物調(diào)撥、對外投資及無常贈送等9種情況下會涉及視同銷售，需要計算繳納增值稅。對運營商而言，需要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)，對視同銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行合理判斷、識別。捆綁電信業(yè)務(wù)，贈送SIM卡、終端不視同銷售。首次入網(wǎng)免SIM卡費的，不繳納增值稅。未捆綁任何電信業(yè)務(wù)，無償贈送SIM卡、終端或電信服務(wù)，視同銷售。贈送其他實物：贈送實物或增值稅應(yīng)稅服務(wù)，視同銷售。只有對通信行業(yè)的“營改增”政策充分理解，才能對視同銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行完整識別，避免漏稅行為。

(三)混合銷售的劃分

電信業(yè)普遍存在此類業(yè)務(wù)，如為政府單位提供一項視頻監(jiān)控服務(wù)，既包括提供整套視頻監(jiān)控設(shè)備，包括服務(wù)器、攝像頭等，又包括提供系統(tǒng)集成服務(wù)。如果合同未明確區(qū)分設(shè)備款、服務(wù)費金額，則可能從高計稅。假設(shè)一份1000萬的合同，設(shè)備款和服務(wù)費分別500萬，若未分別列明合同款，按17%稅率從高繳納銷項稅170萬，若分別列明，銷項稅為115萬，可節(jié)約30%的稅款。

(四)超范圍抵扣的風(fēng)險

代維費用外包是電信業(yè)較為通行的做法，在進(jìn)項抵扣時需對各類代維費進(jìn)行合理分類，否則存在超范圍抵扣的風(fēng)險。如對屬于建筑安裝業(yè)性質(zhì)的代維支出不可進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣；對方提供硬件設(shè)備等有形動產(chǎn)故障維修，適用17%稅率；對方提供對系統(tǒng)軟件的升級技術(shù)服務(wù)，適用6%稅率；對方進(jìn)提供機(jī)房設(shè)備巡檢或駐點服務(wù)，在沒有提供故障處理的情況下，屬營業(yè)稅范疇，不應(yīng)抵扣。

(五)跨期抵扣的風(fēng)險

對于“營改增”前后結(jié)算的業(yè)務(wù)，要以業(yè)務(wù)發(fā)生時點進(jìn)行劃分，如業(yè)務(wù)發(fā)生在“營改增”之前，即使在“營改增”以后進(jìn)行結(jié)算，也不能進(jìn)行抵扣。對于無法區(qū)分業(yè)務(wù)發(fā)生時點的，不能進(jìn)行進(jìn)項抵扣。

二、稅收籌劃的含義及必要性

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳、緩繳稅款目的的一種財務(wù)管理活動。稅收籌劃和所謂的偷稅漏稅是不相同的，偷稅漏稅是不受法律保護(hù)的，而稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，是合法的。除此之外，稅收籌劃還有一個特點，就是可預(yù)見性。這個可預(yù)見性指的是在整個經(jīng)濟(jì)活動和稅務(wù)規(guī)劃的過程中，對其有著提前的預(yù)見能力。通過一定的調(diào)控手段，避免稅負(fù)大起大落的風(fēng)險。最后，稅收籌劃還具有針對性，目的就是為使企業(yè)減少稅收成本，使得企業(yè)盈利。

(二)稅收籌劃的必要性

首先，稅收籌劃能幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)盈利目標(biāo)。因此企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，例如延緩支付稅金，合理規(guī)劃一些邊際成本，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，提高利潤。其次，稅收籌劃能有效提高移動通信行業(yè)的競爭力。企業(yè)可以享受國家的一些稅收優(yōu)惠政策，以及根據(jù)適用的稅基、稅率，通過國家的稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用來進(jìn)行資源合理配置，從而降低納稅額，提高企業(yè)競爭力。最后，稅收籌劃有利于提高企業(yè)管理水平，降低企業(yè)風(fēng)險。稅務(wù)籌劃是在國家的法律法規(guī)允許的情況下開展，國家對財務(wù)賬目有嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，從而使企業(yè)自覺遵守法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，避免采用不合法手段帶來的偷稅漏稅行為。

三、移動通信行業(yè)稅收籌劃措施

(一)合理利用財稅優(yōu)惠政策

“營改增”后，福建、上海、江西等十余個省市都針對“營改增”了財政扶持政策，能夠有效地降低企業(yè)由于“營改增”而增加的稅負(fù)，有利于企業(yè)在“營改增”期間的平穩(wěn)過渡。筆者所在的深圳也出臺了財政扶持政策，據(jù)了解深圳移動、電信、聯(lián)通三大運營商均申請了財政扶持資金，根據(jù)政策要求，在14年已經(jīng)實現(xiàn)了部分扶持資金的到賬。再如國際業(yè)務(wù)免稅、銷售自己使用的過的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅，都是企業(yè)應(yīng)該充分利用的稅收政策，稅務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)研讀，做好籌劃。

(二)對供應(yīng)商的合理選擇

企業(yè)只有獲取增值稅專用發(fā)票，才能進(jìn)行進(jìn)項抵扣。因此在“營改增”以后，對供應(yīng)商的合理選擇非常必要。在企業(yè)采購招標(biāo)過程中，應(yīng)盡量選擇一般納稅人企業(yè)作為供應(yīng)商，如果無法選擇一般納稅人，則應(yīng)在評標(biāo)環(huán)節(jié)考慮因此而增加的成本。“營改增”以后，還需在合同中增加相關(guān)條款，明確稅率及發(fā)票類型，保障企業(yè)獲取真實、合理的發(fā)票用于抵扣。

(三)對現(xiàn)有業(yè)務(wù)的優(yōu)化

移動通信業(yè)務(wù)中，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率11%，增值電信服務(wù)適用稅率6%。運營商應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，充分把握流量發(fā)展的時間窗口，創(chuàng)新產(chǎn)品類別，持續(xù)提高增值業(yè)務(wù)占比。“營改增”后預(yù)存話費送手機(jī)被視同銷售，因此現(xiàn)有捆綁業(yè)務(wù)需要進(jìn)行優(yōu)化。如先確認(rèn)終端銷售價格，其余則計入通信服務(wù)收入，同時在給客戶的發(fā)票上明確終端銷售和通信服務(wù)的金額。企業(yè)還應(yīng)盡量減少一些實物贈送，而改為贈送電信服務(wù)，從而通過折扣來進(jìn)行處理，以此減少企業(yè)的增值稅。

(四)加強(qiáng)進(jìn)項管理，盡量獲取專票

在“營改增”初期，業(yè)務(wù)部門對于盡量獲取專票尚未有全面、深刻的認(rèn)識，財務(wù)部門需做好前期的培訓(xùn)，確?！盃I改增”政策宣貫到位。同時應(yīng)建立配套的報賬考核通報機(jī)制，對增值稅抵扣憑據(jù)的流轉(zhuǎn)時限予以限定，避免造成超180天無法抵扣進(jìn)項的損失。財務(wù)部門及早獲取專票，也可以有較為充足的時間開展稅務(wù)籌劃，達(dá)到少繳、緩繳稅款的目的。

四、結(jié)束語

篇5

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中,稅收已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展不可規(guī)避的一個問題。對于任何企業(yè)而言必須要依法納稅,不納稅就是違法,而稅收對于企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)收益有著很大影響。一方面稅收是強(qiáng)制性的,另一方面企業(yè)并不情愿多繳稅。同樣對于鐵路企業(yè)而言,通過合理的方式降低成本、增加利潤,稅收籌劃也是鐵路企業(yè)一種經(jīng)營管理決策的重要方式。

1.稅收籌劃概述

1.1稅收籌劃

稅收籌劃主要是指納稅企業(yè)通過對稅收法規(guī)進(jìn)行研究,在此基礎(chǔ)上對企業(yè)財務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行籌劃,進(jìn)而增加企業(yè)受益的行為。稅收籌劃具有以下幾個特征:

首先,稅收籌劃的財務(wù)管理重點不同,相較于傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式,稅收籌劃更重要的以企業(yè)的涉稅活動進(jìn)行研究,涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌劃、稅收繳納各個方面,和財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、財務(wù)分析各個環(huán)節(jié)有著密不可分的關(guān)聯(lián)。通過結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營狀況,對企業(yè)財務(wù)活動作出一定的調(diào)整,進(jìn)而獲得財務(wù)上的收益。其次,稅收籌劃是企業(yè)一種自身前期策劃行為。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中,國家為實現(xiàn)更好的社會運營,在很多時候通過稅收的導(dǎo)向政策引領(lǐng)納稅人采取符合政策導(dǎo)向的行為,有利于國家控制。稅收的政策導(dǎo)向,使得在社會上不同地區(qū)、行業(yè)、納稅期間存在一定程度的稅負(fù)差異。第三,企業(yè)稅收籌劃是一種合法的行為。稅收籌劃是以合法性為前提,與逃稅、避稅有著很大的區(qū)別。避稅與稅收籌劃都可以給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益,但是兩種的側(cè)重點和策劃方式存在本質(zhì)差別。

企業(yè)稅收籌劃主要涉及增值稅稅收籌劃、所得稅稅收籌劃、營業(yè)稅稅收籌劃等幾大類項目,企業(yè)稅收籌劃也會針對具體的稅收優(yōu)惠政策采取不同的稅收籌劃策略。在企業(yè)所得稅籌劃中利用存貨計價方法延期納稅、利用企業(yè)所得稅稅稅率差異等節(jié)稅策略;營業(yè)稅籌劃中的兼營銷售和混合銷售的營業(yè)稅避稅籌、以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資的納稅籌劃等。就鐵路行業(yè)而言,鐵路企業(yè)因其交通客貨物運輸收入在企業(yè)對外經(jīng)營活動中占絕對主導(dǎo)地位,同時全行業(yè)正在進(jìn)行較大規(guī)模的鐵路建設(shè),基建項目的投入對鐵路企業(yè)長時間的收益有著較大影響,因此稅收籌劃更側(cè)重增值稅稅收籌劃和企業(yè)所得稅稅收籌劃等項目。

1.2鐵路企業(yè)稅收籌劃必要性

從稅收籌劃的本質(zhì)和特征可以看出,稅收籌劃是企業(yè)通過合法方式,在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)活動前期進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃,進(jìn)而增加企業(yè)的收益。鐵路企業(yè)自身的經(jīng)營活動區(qū)域廣闊,涉及到的鐵路相關(guān)經(jīng)營活動較多,對于一些經(jīng)營活動好的企業(yè)還能通過一定的投資來獲取收益。以此進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn),鐵路企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃有著相對比較廣闊的空間。從我國的國情出發(fā),由于區(qū)域發(fā)展不均衡,國家對不同區(qū)域采取差異比較大的稅收政策,鐵路企業(yè)采取科學(xué)合理的稅收籌劃可以獲得很大的收益。同時,對于鐵路企業(yè)而言,自身所涉及到的經(jīng)營活動,涉稅活動也較多,通過合法方式降低自身成本也是非常重要的。

2.鐵路企業(yè)稅收籌劃的成本分析

2.1稅收籌劃直接成本

鐵路企業(yè)稅收籌劃的直接成本是指鐵路企業(yè)在制定、實施稅收籌劃的過程中產(chǎn)生的直接費用。由于稅收籌劃需要對國家的稅收政策有著相對比較深的理解,在稅務(wù)、財會等方面有著很高的專業(yè)水平。但是,對于鐵路企業(yè)而言,由于長期國有控股,自身經(jīng)營定位于社會公共服務(wù)活動,長期壟斷封閉造成鐵路企業(yè)自身的稅收籌劃專業(yè)人員嚴(yán)重不足。在這種情形下,鐵路企業(yè)通常通過委托專門的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行研究,或者組織專門的機(jī)構(gòu),對相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)的稅收籌劃培訓(xùn),而這些方式都會直接帶來稅收籌劃的直接成本。同時,在稅收籌劃方案實施的過程中,同樣會產(chǎn)生相應(yīng)的費用,比如人員工資、固定資產(chǎn)投入,方案運營等。稅收籌劃通常是對某一稅種進(jìn)行籌劃,但是稅種之間會存在聯(lián)系,目標(biāo)稅種的變化必然會在一定程度上影響其他關(guān)聯(lián)稅種的變化。

篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 高新技術(shù) 稅收籌劃

一、前言

在國家大力扶持以及積極倡導(dǎo)下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)條件下，即便是國家給予支持給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，作為獨立經(jīng)濟(jì)實力的高新技術(shù)企業(yè)仍然需要獨立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營，并且嚴(yán)格地遵循依法納稅的義務(wù)。就每個企業(yè)來說，納稅是政府無償?shù)貙ζ髽I(yè)財務(wù)成果的占用，并且還會使得企業(yè)的既得利益減少，可以說是企業(yè)資金的凈流出，會直接影響到企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)收益的實現(xiàn)。為了將稅負(fù)減輕，企業(yè)自然而然地便會設(shè)法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，企業(yè)稅收籌劃便由此產(chǎn)生。高新技術(shù)企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，那么就應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃提起高度的重視，進(jìn)而得到“節(jié)稅”收益。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要性及必要性

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關(guān)系到我國高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展以及國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以下從政府宏觀調(diào)控以及企業(yè)財務(wù)管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。

（一）政府宏觀調(diào)控方面

借助于稅收實施經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)是國家尤為重要的一種宏觀調(diào)控手段，而通過政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進(jìn)而將國家地稅收進(jìn)行宏觀調(diào)控的目的達(dá)到。詳細(xì)的來說，在政府宏觀調(diào)控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個方面：其一，扶持幫助經(jīng)濟(jì)滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)差異的減少，實現(xiàn)合理的資源配置，并且調(diào)節(jié)稅收還能夠推動企業(yè)的長足發(fā)展；其二，通過稅收減免，在很大程度上能夠?qū)⑵髽I(yè)的負(fù)擔(dān)減輕；其三，能夠引導(dǎo)合理的資源配置，推動合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這具體是由于政府部門借助于合理稅收政策的制定，引導(dǎo)合理的社會資源流動，進(jìn)而將優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)。

（二）企業(yè)財務(wù)管理方面

1.有助于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)

要想實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，則需要企業(yè)將自己的經(jīng)營管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負(fù)擔(dān)的減輕。企業(yè)必須通過事先安排以及事先籌劃理財活動、投資活動和經(jīng)營活動，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來，進(jìn)而將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的重要途徑。

2.有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平

企業(yè)在財務(wù)經(jīng)營決策前，需要合理地開展稅務(wù)籌劃，這樣不僅有助于稅務(wù)籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來，進(jìn)而促使企業(yè)的整個投資行為和經(jīng)營行為變得合法合理，有序地促使財務(wù)管理活動運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)良性的經(jīng)營活動循環(huán)，同時還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時使企業(yè)對戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及管理經(jīng)營水平的提高。

3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術(shù)選擇的整體性規(guī)劃與經(jīng)營行為、手段與目標(biāo)的一種關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要工具，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的戰(zhàn)略服務(wù)，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時充分考慮稅收因素以及其他對企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎(chǔ)上選擇籌劃方法。

4.稅收籌劃是財務(wù)決策的重要內(nèi)容

總的來說，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)決策具體是由利潤分配、投資決策、籌資決策以及經(jīng)營生產(chǎn)決策等所構(gòu)成的，而稅收會對這些組成部分帶來不同程度的影響，也就是說在企業(yè)的各個財務(wù)決策領(lǐng)域均會貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經(jīng)逐漸的成為企業(yè)財務(wù)決策必不可少的一大內(nèi)容。在企業(yè)的籌資決策過程當(dāng)中，不僅需要對資金需要量加以考慮，而且還需要對籌資成本加以兼顧，由于通過不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應(yīng)當(dāng)充分考慮籌資活動中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應(yīng)當(dāng)對投資活動所產(chǎn)生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細(xì)且嚴(yán)格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

（三）加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略

稅收籌劃對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展及運營是非常重要的，但是在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的采取有效的措施，以便于強(qiáng)化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個方面提出了加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略：

1.構(gòu)建完善的稅收法律機(jī)制

立法部門應(yīng)當(dāng)在稅法的制定及完善中，應(yīng)當(dāng)注意稅收法律條款的易于理解和簡單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對較強(qiáng)的可操作性，以此促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)更好的認(rèn)識和理解稅法，進(jìn)而促使高新技術(shù)企業(yè)確切地指導(dǎo)在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)的制定出來，從而促使高新技術(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。

2.成立涉稅中介機(jī)構(gòu)

我國的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)盡快將服務(wù)水平較高、規(guī)模較大的一些涉稅中介機(jī)構(gòu)成立起來，該措施的關(guān)鍵與重點在于將中介機(jī)構(gòu)的管理不斷加強(qiáng)?，F(xiàn)階段，不僅需要對原有的制度規(guī)則加以執(zhí)行，并且還需要將有關(guān)中介機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)的有效制度規(guī)章加快制定出來，比如具體的業(yè)務(wù)收費辦法以及中介機(jī)構(gòu)工作流程等等。除此之外，還應(yīng)當(dāng)最大限度地完善注冊會計師與注冊稅務(wù)師的執(zhí)行準(zhǔn)則，全方位地規(guī)范稅收籌劃工作，并且對稅收籌劃工作者的行為加以限制約束。

3.注重稅收籌劃的有效、規(guī)范及高效

結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)獲得資格中所存在的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對實際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點關(guān)注，合理地調(diào)整企業(yè)總收入中高新技術(shù)所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學(xué)歷比例，并且將科學(xué)的追蹤機(jī)制建立起來，在研發(fā)項目的過程中使人員情況與經(jīng)營狀況始終與相應(yīng)的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當(dāng)方法將高新技術(shù)企業(yè)的資格取得。隨著我國稅務(wù)部門稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機(jī)空間隨之變得越來越小。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險解決的有效途徑就是將嚴(yán)格的一套內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來，在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)控制稅務(wù)風(fēng)險。

4.增強(qiáng)財務(wù)人員及管理者的稅收籌劃意識

高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)高度重視學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，動態(tài)實時地對國家稅收政策的變化進(jìn)行關(guān)注，跟蹤及預(yù)測稅率與稅法的變動趨勢，并且將稅收籌劃合法合理地加以開展。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，以此對稅收籌劃方案加以選擇，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要綜合地對企業(yè)所制定的長期發(fā)展目標(biāo)加以考慮。應(yīng)當(dāng)明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷引入高素質(zhì)、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務(wù)操作水平和扎實的專業(yè)理論知識。而企業(yè)的財務(wù)人員則切勿在財務(wù)核算的簡單工作定位上局限，而是應(yīng)當(dāng)抓緊時間學(xué)習(xí)稅法知識，最大限度地將自身的稅收籌劃意識增強(qiáng)，并且在企業(yè)的財務(wù)活動中融入。另外，企業(yè)的財務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)對會計政策嚴(yán)格地加以執(zhí)行，切實地遵循會計程序做賬，進(jìn)而生成合理正確的會計報表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

總而言之，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來，那么就應(yīng)當(dāng)采取有針對性的強(qiáng)化措施，從而推動高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]關(guān)瑜.試論高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的政策保證[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，9（29）：66-68.

[2]田志華，丁紅衛(wèi).高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃要點分析[J].會計之友，2009，8（23）：78-80.

篇7

一、稅收效應(yīng)理論及其對納稅主體的效應(yīng)分析

經(jīng)濟(jì)學(xué)理論所說的收入效應(yīng)是用來說明貨幣收入一定條件下，商品價格上升與實際收入變化之間的關(guān)系，即被迫購買價格已經(jīng)上漲的商品等于減少實際收入，從而減少幾乎所有商品的購買量。從稅收角度而言，所謂收入效應(yīng)是指由于課稅或增稅使納稅主體的收入發(fā)生變化，改變總體收入水平，使納稅主體境況變壞的效應(yīng)。稅收收入效應(yīng)的大小由納稅主體的總收入與其繳納的稅金之比例，即平均稅率所決定的。平均稅率高，稅收負(fù)擔(dān)重，則對納稅主體的收入效應(yīng)大；反之，則產(chǎn)生的收入效應(yīng)小。一般來說，稅收的收入效應(yīng)不會對納稅主體“工作努力”產(chǎn)生妨礙，因為稅收增加會使納稅主體收入減少，所以納稅主體為了取得更多的收入而不得不減少閑暇等其他方面的享受，能激勵人們更加發(fā)奮工作。

經(jīng)濟(jì)學(xué)理論所說的替代效應(yīng)是用來說明相對價格變化及其所造成的與私人支出模式變化之間的關(guān)系，即一種商品價格上升，而其他商品價格不變的情況下，用其他商品來替代價格上升了的商品。從稅收角度來看，所謂替代效應(yīng)是指由于政府實行差別稅收待遇，使某種商品或勞務(wù)與另一種商品或勞務(wù)之間的相對價格發(fā)生變化，導(dǎo)致人們改變對各種商品或勞務(wù)的選擇，用一種不征稅或少征稅的商品或勞務(wù)來代替征稅的或稅負(fù)重的商品或勞務(wù)。替代效應(yīng)是由稅收的邊際稅率或邊際稅負(fù)所決定的，邊際稅率越高，替代效應(yīng)越大；反之則越小。一般地，替代效應(yīng)不利于鼓勵人們努力工作，而會導(dǎo)致人們增加閑暇。收入效應(yīng)和替代效應(yīng)是稅收對納稅主體產(chǎn)生的兩大基本效應(yīng)。收入效應(yīng)反映了征納雙方在國民收入分配中的關(guān)系，也反映出稅收對經(jīng)濟(jì)的激勵作用。替代效應(yīng)則表明，當(dāng)課稅超過一定限度時，人們通過逃避稅收，會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生抑制作用。著名的“拉弗曲線”揭示了稅收負(fù)擔(dān)程度的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和財政效應(yīng)，同時也是對稅收收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的最好證明，即，一定程度的稅收負(fù)擔(dān)既能保證稅收收入，又對納稅主體產(chǎn)生收入效應(yīng)，激勵“工作努力”；稅負(fù)超過一定限度，不僅不能取得最佳稅收收入，反而產(chǎn)生較大的替代效應(yīng)，激勵逃避稅收。政府課稅必須兼顧財政需要和納稅主體負(fù)擔(dān)能力或負(fù)擔(dān)心理，既保證稅收收入的極大實現(xiàn)，又維護(hù)納稅主體相應(yīng)的合法權(quán)益，促進(jìn)納稅人“工作努力”，力圖淡化稅收替代效應(yīng)的負(fù)面影響。

二、稅收調(diào)控理論及其對納稅主體的激勵與制約

稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能及作用方式概括起來有兩種：其一，稅收自動穩(wěn)定機(jī)制。稅收自動穩(wěn)定機(jī)制也稱“內(nèi)在穩(wěn)定器”，是指政府稅收規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)景氣狀況而自動進(jìn)行增減調(diào)整，從而“熨平”經(jīng)濟(jì)波動的一種稅收宏觀調(diào)節(jié)機(jī)制。例如政府對所得課稅，在經(jīng)濟(jì)衰退時期，納稅主體收入下降，即使不改變個人和企業(yè)所得稅的稅率，國家課征的所得稅稅額也會自動下降，并且在累進(jìn)稅率的作用下，稅收減少的幅度大于納稅主體收入下降的幅度，從而增加社會總需求，起到反經(jīng)濟(jì)衰退的作用。相反，在經(jīng)濟(jì)高漲時，納稅主體的收入上升，國家征收的所得稅相應(yīng)自動增加，并且在累進(jìn)稅率的作用下，稅收增加的幅度會大于個人和企業(yè)收入上升的幅度，從而抑制社會總需求，減緩經(jīng)濟(jì)活動的過度擴(kuò)張。其二，相機(jī)抉擇的稅收政策。相機(jī)抉擇的稅收政策是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)景氣狀況，有選擇的交替采用減稅和增稅的措施，以“熨平”經(jīng)濟(jì)周期波動的調(diào)控政策。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時期，政府根據(jù)社會總供給和總需求的對比狀況，以及總供給與總需求內(nèi)部結(jié)構(gòu)的分配狀況，通過增稅或減稅措施，以及稅負(fù)差別待遇，調(diào)整人們的收入分配狀況和消費水平，進(jìn)而刺激或抑制消費和投資欲望，包括擴(kuò)張性的稅收政策和緊縮性的稅收政策。比如，在經(jīng)濟(jì)衰退時期，實行減稅措施，通過相對增加市場主體的可支配收入，刺激消費需求增加，推動生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，從而促進(jìn)國民收入恢復(fù)到充分就業(yè)水平；在經(jīng)濟(jì)繁榮時期，通過增稅措施，相應(yīng)減少人們的可支配收入，抑制私人消費和投資需求，從而扼制社會總需求，防止經(jīng)濟(jì)過熱。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收調(diào)控方式的選擇要求遵循“黑箱原則”，即要求把受控的經(jīng)濟(jì)主體作為一個“黑箱”看待。調(diào)控方式一般只考慮四個基本問題，即：（1）稅收政策的制定；（2）稅收政策與實施結(jié)果之間的關(guān)系；（3）受控經(jīng)濟(jì)主體整體的行為反應(yīng)；（4）適時調(diào)整稅收政策。具體來說，就是稅收政策的制定和實施，并不深入到企業(yè)內(nèi)部，過問企業(yè)內(nèi)部的具體經(jīng)濟(jì)情況和特性，而是針對經(jīng)濟(jì)主體的整體狀況和國家的政策目標(biāo)來制定稅收政策和組織實施，對所有的經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)生同樣的效力。

三、稅收效應(yīng)及稅收調(diào)控理論——稅收籌劃的理論依據(jù)

由稅收效應(yīng)理論和稅收調(diào)控理論的基本描述及其對納稅主體的影響分析可以得出以下結(jié)論：

1.政府課稅應(yīng)兼顧財政需要和納稅主體的利益，稅收籌劃是納稅主體的合法權(quán)益的體現(xiàn)。

稅收收入效應(yīng)和替代效應(yīng)理論表明，政府課稅應(yīng)有一個合理的限度，必須兼顧財政需要和納稅主體的利益，稅收制度的法律地位和法律權(quán)威才能真正得以確立，稅收才能取得財政、經(jīng)濟(jì)的最佳效應(yīng)，這是依法治稅的前提。國家通過合理、完善的稅收制度，依法治稅，既保證國家的稅收權(quán)益，也依法維護(hù)納稅主體依法納稅后的合法權(quán)益。納稅主體在依法納稅的前提下，對經(jīng)營、投資、理財活動籌劃和安排，取得的任何經(jīng)濟(jì)利益，包括節(jié)稅收益，歸根結(jié)底屬于納稅人的合法權(quán)益，應(yīng)當(dāng)受到法律的承認(rèn)和保護(hù)。依法治稅是稅收籌劃合法性的前提。

2.稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控與影響來自于納稅主體對課稅的回應(yīng)，稅收籌劃是納稅主體對稅收的正向回應(yīng)。

稅收調(diào)控理論表明，只要稅收存在，就必然對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一定的影響，這種影響來源于納稅主體對課稅的回應(yīng)，包括正向回應(yīng)和負(fù)向回應(yīng)。政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)實質(zhì)上是通過稅收利益差別來引導(dǎo)納稅主體行為使之產(chǎn)生正向的影響，實現(xiàn)一定的社會、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，因而政府不僅注重如何制定稅收政策。而且更關(guān)注納稅主體對稅收政策的回應(yīng)。就納稅主體而言，既然外在的稅收環(huán)境存在利益差別，不從中作出籌劃或抉擇顯然是不明智的。就課稅主體而言，運用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)旨在通過納稅主體對稅收利益的追逐來實現(xiàn)調(diào)控目標(biāo)，而納稅主體追逐稅收利益的途徑有逃稅、避稅和稅收籌劃，其中，逃稅和避稅的主要后果是導(dǎo)致政府稅收流失，是政府所反對的；稅收籌劃則對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生直接影響，這種影響是好是壞，取決于稅收制度是否合理。稅制合理，稅收籌劃對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生正向影響；稅制不合理，稅收籌劃則產(chǎn)生負(fù)向影響。因此國家可以利用的只有稅收籌劃。也就是說，稅收籌劃不僅對納稅主體是必要的，對實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)目標(biāo)同樣也是必要的。稅收籌劃本身與稅收政策導(dǎo)向是一致的，它有利于稅收政策目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.稅收調(diào)控范圍和手段劃定了稅收籌劃的范圍和途徑。

稅收上的利益差別，使得稅收負(fù)擔(dān)具有彈性。從縱向看，在不同經(jīng)濟(jì)時期，國家選擇實施擴(kuò)張性或緊縮性稅收政策，使不同時期的稅收負(fù)擔(dān)具有彈性；從橫向看，國家在地區(qū)之間、產(chǎn)業(yè)之間、產(chǎn)品之間乃至行為之間，實施不同的稅收政策，也使稅收負(fù)擔(dān)具有彈性。由于稅收調(diào)控納稅主體行為是通過彈性稅負(fù)來誘導(dǎo)納稅主體行為的，因此在稅收負(fù)擔(dān)有差異或有彈性的領(lǐng)域里，稅收籌劃是可行的，是有利可圖并且是安全的，是國家所鼓勵、所利用的。而在稅負(fù)無彈性的領(lǐng)域，稅收籌劃則是無為的、無效的，納稅主體減輕稅負(fù)的行為，只能是逃稅或避稅。這也表明，如何根據(jù)稅收政策找出彈性稅負(fù)，才是稅收籌劃的根本途徑。

4.稅收調(diào)控方式?jīng)Q定了稅收籌劃是納稅主體獲得合法稅收利益的唯一途徑。

稅收通過外在稅收環(huán)境刺激或制約企業(yè)的行為選擇，使企業(yè)適應(yīng)稅收的變化，形成對所有的經(jīng)濟(jì)主體總體上一視同仁的激勵與制約機(jī)制。這表明稅收調(diào)控并不針對具體的納稅主體，不同的納稅主體所面臨的是同樣的稅收環(huán)境。在市場經(jīng)濟(jì)中，納稅主體要想獲得合法的稅收利益，只有通過稅收籌劃才能實現(xiàn)，而企望得到國家的個別優(yōu)惠是不現(xiàn)實的。同時，國家稅收政策也將根據(jù)調(diào)控目標(biāo)與政策實施結(jié)果的狀況作出新的調(diào)整，這就要求企業(yè)稅收籌劃應(yīng)及時與稅收政策變動作出相應(yīng)的配合，與時俱進(jìn)地更新稅收籌劃的內(nèi)容與方法，而不是一成不變的。由于稅收政策的變動，某些今天看來行之有效的稅收籌劃方法，明天則可能是偷稅行為。

四、影響稅收籌劃的稅收因素分析

分析影響稅收籌劃的主要因素目的在于：把握稅收籌劃的必要程度，即納稅人在財務(wù)規(guī)劃中把多大精力放在稅收籌劃上是適宜的；了解稅收籌劃大致范圍和可能達(dá)到的程度有多大，節(jié)稅潛力如何；能帶來最大節(jié)稅利益且又最簡便易行的途徑何在以及稅收籌劃所應(yīng)考慮的其他相關(guān)因素。

影響企業(yè)稅收籌劃的稅收因素可概括為四個方面：

其一，稅收負(fù)擔(dān)水平。稅收負(fù)擔(dān)水平包括宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)水平。從宏觀上看，衡量一國稅負(fù)高低的公認(rèn)指標(biāo)是稅收總額t占國內(nèi)生產(chǎn)總值（gdp）的比重；從微觀上看，衡量一個納稅人的總體稅負(fù)一般不是單純以某一稅種的稅負(fù)來衡量，而是以企業(yè)資本回報率即資本收益率來評價，資本收益率是凈收益與利息支出之和同投資總額之間的比值。通常情況下，稅負(fù)越輕，資本回報率越高，稅負(fù)越重，資本回報率越低。

稅收負(fù)擔(dān)水平對稅收籌劃的影響主要表現(xiàn)為：首先，稅收負(fù)擔(dān)水平?jīng)Q定稅收籌劃的廣度和深度。如果宏觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)較低，企業(yè)稅負(fù)可以承受，納稅人就沒有必要精心籌劃節(jié)稅策略。因為如果進(jìn)行稅收籌劃還要花費一筆節(jié)稅成本，而所取得的稅收利益對資本回報率影響又不大，此時稅收籌劃的必要性就大打折扣。但是，如果宏觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)水平高，稅收則成為影響資本回報率的重要因素，是否實施節(jié)稅策略結(jié)果是完全不相同的。其次，國家間稅收負(fù)擔(dān)水平的差異，影響跨國納稅人的投資決策。由于國際市場上不同國家或地區(qū)同類商品稅負(fù)輕重不同，不同國家或地區(qū)的所得稅稅負(fù)水平也有高低之差，相應(yīng)的投資回報率也相當(dāng)之懸殊，所以跨國納稅人在實施經(jīng)營和投資過程的稅收籌劃時，往往青睞于稅負(fù)低的國家或地區(qū)。

其二，稅負(fù)彈性。稅負(fù)彈性是決定稅收籌劃潛力和節(jié)稅利益的關(guān)鍵因素。稅負(fù)彈性越大，稅收籌劃的余地和可能的節(jié)稅利益就越大，稅收籌劃就越有利可圖。在一次性總額人頭稅制下，由于不具有稅負(fù)彈性，不產(chǎn)生替代效應(yīng)，納稅人就沒有稅收籌劃的余地。而在多種稅、多次征的復(fù)合稅制下，各個不同的稅種各有不同的彈性，為稅收籌劃提供了條件和空間。其中，主體稅種由于覆蓋范圍廣、稅源大、稅法規(guī)范相對比較復(fù)雜，其稅負(fù)的伸縮性就較大，成為稅收籌劃所瞄準(zhǔn)的主要稅種。

稅負(fù)彈性取決于稅種的構(gòu)成要素，其中主要包括稅基、扣除項目、稅率和稅收優(yōu)惠。由于稅基的寬窄、扣除的大小、稅率的高低以及稅收優(yōu)惠的多少，都有較大的彈性幅度，因此各稅種構(gòu)成要素的彈性大小就決定了各稅種的稅負(fù)彈性。一般而言，所得稅的稅負(fù)彈性要高于其他稅種，也就成為稅收籌劃的主要稅種。

其三，稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠是國家稅制的組成部分，是政府為了達(dá)到一定的政治、社會和經(jīng)濟(jì)目的，通過給予一定的稅收利益而對納稅人實行的稅收鼓勵。稅收優(yōu)惠反映了政府行為，是通過政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費偏好來實現(xiàn)的，也是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家無不把實施稅收優(yōu)惠政策作為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會、刺激經(jīng)濟(jì)增長的重要手段加以運用。

稅收優(yōu)惠對于納稅人來說，是引導(dǎo)其投資方向的指示器。充分運用稅收優(yōu)惠政策是稅收籌劃的重要內(nèi)容之一。它既方便、又安全，而且稅收利益非?？捎^。

篇8

所謂的稅收籌劃其實就是指納稅的相關(guān)企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)為了維護(hù)自身應(yīng)有的利益以及合法的權(quán)益，通過相關(guān)的理財活動或者是投資活動以及實際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本費用的同時獲得較大利潤的行為活動。而這種稅收籌劃也是現(xiàn)今市場發(fā)展的必然需求，企業(yè)要想適應(yīng)市場的發(fā)展就必須在其運營中納入稅收籌劃。除此之外，現(xiàn)今稅收籌劃已經(jīng)在企業(yè)中開始普及起來，對于郵政企業(yè)來講如果沒有及時的將稅收籌劃納入財務(wù)工作中，就會被其他企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)的甩在身后，對于其未來的發(fā)展也會造成嚴(yán)重的阻礙，因而可以說稅收籌劃是郵政企業(yè)適應(yīng)市場的重要手段。

二、探析稅收籌劃對于郵政企業(yè)運營的作用

(一)在郵政企業(yè)運營中起到利益最大化作用

通常來說稅收在法律上具有一定的“強(qiáng)制性”和“無償性”，這兩種性質(zhì)又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業(yè)單位以及個體必須要從事的活動同時也體現(xiàn)出了稅收對于企業(yè)法律地位的認(rèn)可，對于郵政企業(yè)來講，稅收是其純利潤中的一部分，企業(yè)通過對稅收相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行深入研究，以及通過相關(guān)的理財活動或者是投資活動以及實際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本同時獲得較大利潤的行為活動。而原因在于政府在進(jìn)行市場規(guī)劃以及制定相關(guān)產(chǎn)品以及消費投資等政策時其實都是依據(jù)了稅法來進(jìn)行的。所以郵政企業(yè)在做后續(xù)經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合有關(guān)政策與稅收合理籌劃對運行項目規(guī)模等予以安排及調(diào)整，通過這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規(guī)來最大限度的獲得經(jīng)營上的利潤。

(二)在郵政企業(yè)運營中起到提高經(jīng)營能力作用

對于郵政企業(yè)來講稅收籌劃可以在其運營中提高經(jīng)營管理能力?？梢哉f郵政企業(yè)的經(jīng)營管理主要是包括兩方面的內(nèi)容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動，具體來說稅收籌劃可以具體進(jìn)行資金流向方面的謀劃，同時以具體的財務(wù)會計作為核算的基礎(chǔ)條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會潛移默化的提高企業(yè)的經(jīng)營能力，可以說企業(yè)建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時稅收籌劃這個過程也使郵政企業(yè)提高了經(jīng)營能力。

(三)在郵政企業(yè)運營中起到維護(hù)企業(yè)形象作用

在郵政企業(yè)運營中除了基本的經(jīng)營管理之外還包括對于企業(yè)形象的維護(hù)，企業(yè)具有良好的形象不僅可以使運營更好的開展，還能使郵政企業(yè)的業(yè)務(wù)量大大增加，而企業(yè)稅收籌劃能力的高低又是企業(yè)建立良好形象的重要構(gòu)成要素，一旦郵政企業(yè)在運營中做出了相關(guān)違法行為就會使企業(yè)在消費者心中的位置大大降低，比如郵政企業(yè)沒有進(jìn)行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生，而這種現(xiàn)象會嚴(yán)重使企業(yè)的形象蒙塵，嚴(yán)重情節(jié)的還要受到法律制裁而輕者其后續(xù)的經(jīng)營也會受到重創(chuàng)，企業(yè)形象沒有了，經(jīng)濟(jì)利益就會大大損失，因而可以說做好稅收籌劃對于郵政企業(yè)營造良好形象有著重要作用，總結(jié)來說就是，“愚笨的企業(yè)抗稅偷稅”，而“聰明的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃”。

(四)在郵政企業(yè)運營中起到引導(dǎo)經(jīng)營決策作用

對于郵政企業(yè)來講，稅收籌劃在其運營中的作用體現(xiàn)在能夠?qū)罄m(xù)的經(jīng)營決策起到引導(dǎo)的作用。通常來講郵政企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策的制定時考慮的是六個“w”,具體來說就是“誰，什么時候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關(guān)，因此郵政企業(yè)在制定決策的時候要充分結(jié)合稅收籌劃，同時參考政府對于稅收方面的相關(guān)政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來，利用稅收籌劃來制定正確的經(jīng)營決策，從而有效的帶動郵政企業(yè)利益的提高。

三、結(jié)論

篇9

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；房地產(chǎn)開發(fā)；保障房安置

一、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃概述

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃概念

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了減少外部成本，利用稅法漏洞或者缺陷減輕自身稅負(fù)的非違法行為。目前，我國大量稅收優(yōu)惠政策的實施以及特定稅制要素的存在，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的必要性

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營過程中通常具有投入資金多、銷售周期長、經(jīng)營風(fēng)險高等特點，因此合理的稅收籌劃對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說是非常有必要的，具體可以表現(xiàn)為：

（1）稅收籌劃有助于房地產(chǎn)企業(yè)利益實現(xiàn)最大化，提高競爭力。在房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)涉及的稅種較為復(fù)雜，例如營業(yè)稅、土地增值稅、城市增值稅等等，這就加重了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)，而進(jìn)行合法的稅收籌劃可以說是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的有效途徑。

（2）稅收籌劃有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提高會計核算水平，規(guī)范財務(wù)管理水平。進(jìn)行稅收籌劃是一種財務(wù)手段，它可以減少企業(yè)的稅收支出，提高資金利用率，使資金流得以改善。

（3）稅收籌劃為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)樹立良好的社會形象提供保證。在日常納稅申報時，及時準(zhǔn)確的申報稅額，可以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)自身形象。特別是對于房地產(chǎn)開發(fā)這樣高風(fēng)險的企業(yè)來說，涉稅無風(fēng)險是提高社會信譽、打造自身品牌的有效保證。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃策略

（一）對營業(yè)稅進(jìn)行籌劃

在競爭日益激烈的房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)，開發(fā)企業(yè)在銷售過程中通過贈送產(chǎn)品、直接以折扣銷售房屋等營銷手段，達(dá)到吸引購房者的目的。例如：房地產(chǎn)開發(fā)商在開盤日購買者贈與一臺價值3000元的冰箱，亦或者對購買者進(jìn)行總房價的10%折扣銷售。我們假設(shè)銷售該房收入為5000萬元，贈送冰箱總價值50萬元，對于方案一開發(fā)企業(yè)需繳納5000*5%=250萬元的營業(yè)稅，同時還需繳納50*3%=1.5萬元，共計251萬元；而對于第二方案來說需繳納5000*0.9*5%=225萬元。

對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的營業(yè)稅負(fù)擔(dān)較重的現(xiàn)象，許多地區(qū)對其實施了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，例如根據(jù)《于貫徹蘇政發(fā)[2008]44號文件精神的通知 》（蘇地稅函[2008]380號）文件規(guī)定：對政府或經(jīng)批準(zhǔn)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售經(jīng)濟(jì)適用住房暫免征收營業(yè)稅。經(jīng)濟(jì)適用住房，是指同時符合以下條件的具有保障性質(zhì)的政策性住房：（1）納入全省經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)投資計劃；（2）土地采取劃撥的方式供應(yīng)；（3）銷售價格經(jīng)價格主管部門按相關(guān)規(guī)定確定；（4）向符合市、縣人民政府認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的城市低收入住房困難家庭供應(yīng)；對不能同時符合上述條件，被加以經(jīng)濟(jì)適用住房名稱的其他性質(zhì)住房，不得享受該項政策。由此可見房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐臓I業(yè)稅優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，降低營業(yè)稅成本。

（二）對契稅進(jìn)行籌劃

契稅是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過購買、受讓、獲贈等取得房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)所繳納的費用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過法律規(guī)定如“企業(yè)按照法律規(guī)定分設(shè)兩個或者兩個以上投資主體的相同企業(yè)，對新設(shè)方承受的房屋、土地的所有權(quán)，免征契稅。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）文件規(guī)定，對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。但是目前對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購置的保障房用地?zé)o免征契稅優(yōu)惠政策。

（三）土地增值稅的籌劃

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造普通住房用于出售，如果增值額未超過各項規(guī)定扣除項目金額的20%，可以免征土地增值稅；如果超過20%，可以按累進(jìn)稅率進(jìn)行交稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過增加扣除項目的金額來降低增值率，從而達(dá)到減少增值稅的目的。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過國家政策對土地增值稅進(jìn)行稅收籌劃，例如北京市財政局、地稅局和住建委日前聯(lián)合通知，對土地增值稅征收進(jìn)行了明確，保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。

（四）企業(yè)所得稅的籌劃

企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，像房地產(chǎn)開發(fā)這樣資金密集型的企業(yè)，通常采取不同的籌資方式、利用稅前扣除項目、延遲納稅等方法進(jìn)行所得稅籌劃。例如，企業(yè)可以足額購買企業(yè)所得稅規(guī)定的可以稅前扣除的保險和公積金等，這樣既降低了公司的所得稅費用，而且還為員工帶來了福利，實現(xiàn)了雙贏。

三、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

1.稅收籌劃活動必須合法合理性原則。目前，我國對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收制度還不完善，稅收政策也在不斷更新，這就要求開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃以合法性為前提，進(jìn)行合法的進(jìn)行稅收籌劃。

2.稅收籌劃活動應(yīng)遵循全程性、系統(tǒng)性原則。房地產(chǎn)開發(fā)的建設(shè)過程涉及到土地購買階段、建設(shè)階段、售房階段和物業(yè)管理階段等，因此就要求開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃活動應(yīng)貫穿于各個階段，做到全面監(jiān)控。

四、 總結(jié)

綜上所述，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取合理的稅收籌劃不僅可以降低成本，還關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。面對現(xiàn)在國家對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控能力不斷加強(qiáng)、利潤空間不斷減少的現(xiàn)狀，房地產(chǎn)企業(yè)采取合理的稅收籌劃勢在必行。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營特點合法、合理的運用稅收籌劃降低企業(yè)成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤空間最大化。（作者單位：上海中冶成工置業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 詹效蘭；歐陽云；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營模式與稅收[J]；財會通訊（理財版）；2006年03期.

篇10

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；問題；對策；企業(yè)

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0012-02

有效的稅收籌劃，可以利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。然而，由于企業(yè)認(rèn)識上和管理的不足、人員素質(zhì)因素的制約，很多企業(yè)的稅收籌劃還未充分進(jìn)行。為此，當(dāng)前企業(yè)迫切需要正確認(rèn)識稅收籌劃的重要意義。

一、稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)行的會計原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權(quán)利，利用稅法中的起征點、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等，通過對投資、籌資、理財、消費、經(jīng)營、財務(wù)核算等活動的事先籌劃和安排，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、節(jié)約稅收支付的活動。企業(yè)稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價值最大化。

企業(yè)之所以要進(jìn)行稅收籌劃，其主要原因基于三個方面。一是隨著中國稅收制度的完善，中國稅種復(fù)雜、稅目繁多、稅負(fù)較高的問題日益突出；二是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮??；三是隨著稅收法制建設(shè)的發(fā)展，稅收征管水平日益提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險日益升高。因而，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的意義越來越大。

首先，稅收籌劃對企業(yè)的籌資、投資、運營資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規(guī)定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，因此需要認(rèn)真籌劃；在投資方面，投資的地點、行業(yè)、方式不同，稅負(fù)也不同，企業(yè)也須認(rèn)真籌劃；在運營資金方面，企業(yè)必須把握資金運轉(zhuǎn)的周期和周轉(zhuǎn)的效率，以保證納稅時有足夠的現(xiàn)金支付能力。其次，稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理有重要影響。企業(yè)從籌資設(shè)立直至利益分配的整個運行鏈無不受到稅收法規(guī)的制約。在納稅觀念日益增強(qiáng)的今天，企業(yè)通過稅收籌劃過程，能夠有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平，促進(jìn)精打細(xì)算，提高經(jīng)營理財能力和決策預(yù)測的準(zhǔn)確性，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。再次，稅收籌劃事關(guān)企業(yè)的聲譽和形象?！罢\信經(jīng)營”是企業(yè)的生命線，納稅誠信亦是誠信的內(nèi)容之一。稅收籌劃不當(dāng)可能會出現(xiàn)漏稅，一旦受到處罰，就會影響企業(yè)聲譽。相反得當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，可以保證企業(yè)賬目清楚，納稅申報正確，繳稅及時足額，樹立企業(yè)的信用聲譽。最后，企業(yè)開展稅收籌劃，也是追求自身經(jīng)濟(jì)效益的必然需要。稅收負(fù)擔(dān)的高低直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，運用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，與降低其他經(jīng)營成本具有同等重要的意義。此外，企業(yè)通過開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的稅收法規(guī)，從而最大可能地減小稅收風(fēng)險。因而，稅收籌劃是企業(yè)價值創(chuàng)造的又一手段，加強(qiáng)稅收籌劃對企業(yè)實現(xiàn)效益最大化具有重要意義。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的若干問題

目前中國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對稅收籌劃的認(rèn)識不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點把握不到位等問題。

1.企業(yè)的認(rèn)識和籌劃意識不足。第一，目前很多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃的定位沒有理性認(rèn)知，感性認(rèn)識較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖，是企業(yè)的一項正當(dāng)權(quán)利的道理。第二，許多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃價值創(chuàng)造意義認(rèn)識不夠，很少能夠把稅收成本作為業(yè)務(wù)決策的要素來考慮。第三，是企業(yè)對稅收籌劃的空間認(rèn)識不足，過多圍繞稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等做文章，縮小了稅收籌劃空間。

2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業(yè)在稅收籌劃時，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節(jié)稅的事就干，沒有考慮企業(yè)減少的稅額是否大于實施稅收籌劃方案所付出的代價。因而有的稅收籌劃的實施破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程；有的稅收籌劃實施的避稅行為擾亂了正常的經(jīng)營管理秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在機(jī)制紊亂，產(chǎn)生“抑制效應(yīng)”，造成得不償失。

3.稅收籌劃的事前預(yù)測與著力點的把握不當(dāng)。一是稅收籌劃重點把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃，一些企業(yè)沒有對稅種作分析區(qū)分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點。二是一些企業(yè)在稅收籌劃時，對稅收籌劃的時機(jī)和環(huán)節(jié)把握不到位。通常是事前預(yù)測不夠，往往是在完成項目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節(jié)稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。

三、改進(jìn)中國企業(yè)稅收籌劃的策略

1.提高認(rèn)識是搞好稅收籌劃的前提。企業(yè)財會和相關(guān)人員要提高認(rèn)識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國家稅法的立法意圖的行為，是企業(yè)的一項正當(dāng)權(quán)利。企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員應(yīng)正確認(rèn)識稅收籌劃的價值和創(chuàng)造效益的意義，把稅收成本納入企業(yè)的經(jīng)營管理的戰(zhàn)略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。

2.掌握相關(guān)知識是開展稅收籌劃的基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅收征管日益細(xì)化，征管流程日益復(fù)雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式正在不斷創(chuàng)新，要求企業(yè)財務(wù)會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學(xué)科。在進(jìn)行稅收籌劃時，不僅要運用統(tǒng)計方法，而且要運用數(shù)學(xué)方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經(jīng)濟(jì)知識和其他方面的知識；不僅要搜集現(xiàn)實的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來經(jīng)濟(jì)運行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準(zhǔn)確、及時的內(nèi)外部各類信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)。為此，財務(wù)人員要不斷豐富并強(qiáng)化自身財會、稅務(wù)、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和自身經(jīng)營狀況，增強(qiáng)形勢和信息的敏感性。

3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業(yè)而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規(guī)范化。把握稅收籌劃的原則具有戰(zhàn)略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰(zhàn)術(shù)問題”，戰(zhàn)術(shù)出錯，還有挽回余地，但是原則性的“戰(zhàn)略問題”出錯，則滿盤皆輸。因此，企業(yè)稅收籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個關(guān)鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，法不可違，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)，因此稅收籌劃和實施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹(jǐn)慎性原則。稅收籌劃，應(yīng)保持必要的謹(jǐn)慎，不能盲目進(jìn)行策劃，如果得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不但白費力氣，還可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)追究責(zé)任。 第三，時效性原則。稅收籌劃，受到稅收時間的約束，其策劃在一個時期是有效的，可能在另一個時期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應(yīng)根據(jù)稅收制度的變化及時進(jìn)行調(diào)整。第四，效益性原則。稅收籌劃應(yīng)處理好成本與收益之間的關(guān)系，要考慮企業(yè)減少交稅的收益是否大于實施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費。第五，規(guī)范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關(guān)聯(lián)其他領(lǐng)域的問題，應(yīng)遵循各領(lǐng)域、各行業(yè)、各地域的各種制度和規(guī)范。例如，在財務(wù)會計籌劃時要遵循“財務(wù)通則”、會計制度等的規(guī)范；在行業(yè)籌劃方面，應(yīng)遵循行業(yè)的規(guī)范制度；在地區(qū)籌劃方面，應(yīng)遵循地區(qū)的規(guī)定，要堅持用合法合規(guī)的方式和方法來進(jìn)行稅收籌劃。

4.抓住重點是稅收籌劃的關(guān)鍵。在企業(yè)性質(zhì)定性和規(guī)模認(rèn)定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點，不同稅種而籌劃重點有所不同。比如房產(chǎn)稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認(rèn)和可識別的固定資產(chǎn)或各類代墊費用在同一經(jīng)濟(jì)事務(wù)中實現(xiàn)最大限度的分離，達(dá)到降低自有房產(chǎn)入賬價值或賬面租金收入。而實行超額累進(jìn)稅率的個人所得稅籌劃思路的重點在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點不宜沉迷于優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)條款。以企業(yè)所得稅為例，新企業(yè)所得稅法將地區(qū)優(yōu)惠改成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，金融業(yè)則無利可圖。但新企業(yè)所得稅法更注重真實、合理的抵扣項，卻給大家?guī)硇碌亩愂栈I劃空間。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財務(wù)規(guī)范和點滴管理。諸如會議費、廣告費真實性的相關(guān)資料提供，入賬票據(jù)的合規(guī)性，稅務(wù)部門對財產(chǎn)損失和員工費用的合理認(rèn)定等。

5.重視事先預(yù)測是稅收籌劃的要旨。稅收執(zhí)行和稅務(wù)檢查具有滯后性，它是依據(jù)企業(yè)一系列經(jīng)營行為的賬務(wù)記錄實施的。企業(yè)的任何經(jīng)營決策一旦形成經(jīng)營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策時，事先對照相關(guān)稅收政策進(jìn)行籌劃，以形成對企業(yè)有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，應(yīng)稅收人已經(jīng)確定，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，這時再試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負(fù)擔(dān)就可能被認(rèn)定為涉嫌逃稅。因而，進(jìn)行稅收籌劃，必須在經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生、收入未取得，納稅義務(wù)未形成之前，先做好籌劃安排。

6.加強(qiáng)部門協(xié)作是稅收籌劃成功的保障。部門協(xié)調(diào)有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經(jīng)營活動都離不開成本費用，任何部門都是費用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費用活動而孤立運作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業(yè)，部門協(xié)作配合的需要更為迫切。財務(wù)部門要大力宣傳部門協(xié)作對稅收籌劃的必要性，還應(yīng)加強(qiáng)部門的協(xié)作制度和協(xié)作作業(yè)流程的建設(shè)，以保證開展稅收籌劃的部門協(xié)作。

參考文獻(xiàn)：

[1] 郭梅，賈旻.論企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的稅務(wù)籌劃[J].財會通訊:理財版，2008，(4):108-109.

[2] 吳曉鵬.企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)用原則[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008，(6):115-116.