導(dǎo)語：如何才能寫好一篇會計(jì)稽核管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、核算中心工作職責(zé)

1、協(xié)助報(bào)帳單位編制預(yù)算，本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)，放上鼠標(biāo)按照提示查看更多資料配合財(cái)政部門做好預(yù)算和財(cái)務(wù)管理工作。管理好報(bào)賬單位的各項(xiàng)資金，確保報(bào)賬單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展。

2、統(tǒng)一辦理和審核報(bào)帳單位的財(cái)務(wù)收支。辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算，辦理經(jīng)費(fèi)的撥入、支出、往來款項(xiàng)的收付等業(yè)務(wù)。監(jiān)督管理報(bào)賬單位各項(xiàng)資金的使用，嚴(yán)格支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，防止資金的浪費(fèi)、挪用和擠占。

3、嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度，統(tǒng)一為報(bào)賬單位進(jìn)行會計(jì)核算。包括對原始憑證合法性的審核、賬務(wù)處理等財(cái)會事務(wù)。加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，保證核算操作規(guī)范合法達(dá)標(biāo)。

4、統(tǒng)一編制會計(jì)報(bào)表，為報(bào)賬單位和各部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告，并提供各種會計(jì)服務(wù)，及時(shí)向有關(guān)部門提供合法、真實(shí)、完整的會計(jì)信息，接受報(bào)賬單位對會計(jì)事項(xiàng)的查詢和資金核對等。

5、接受財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等有關(guān)部門的各項(xiàng)檢查，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料以及有關(guān)知悉情況。

6、負(fù)責(zé)報(bào)帳單位收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)取、保管、分發(fā)和核銷。為報(bào)賬單位保管會計(jì)檔案。

二、核算中心工作守則

1、遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，依法理財(cái)，認(rèn)真履行職責(zé)。

2、對在執(zhí)行會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)中知悉的報(bào)帳單位經(jīng)濟(jì)（或商業(yè)）秘密負(fù)有保密義務(wù)。

3、對報(bào)帳單位示意作出不當(dāng)?shù)臅?jì)處理，提供不實(shí)的會計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求予以拒絕。

4、對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充直至完善，方可受理。

5、對報(bào)帳單位提出的有關(guān)會計(jì)處理原則問題負(fù)有解釋的責(zé)任。

三、核算中心工作人員主要職責(zé)

（一）、核算中心主任主要職責(zé)：

1、負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)、管理核算中心的各項(xiàng)工作；

2、組織核算中心人員學(xué)習(xí)法規(guī)制度和業(yè)務(wù)知識，以及思想教育；

3、負(fù)責(zé)向主管領(lǐng)導(dǎo)及上級領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告工作信息；

4、管理報(bào)帳單位資金的收取、儲存和使用，調(diào)度資金；

5、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性；

6、負(fù)責(zé)有關(guān)財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)，控制資金的合法使用；

7、熟悉掌握核算中心的運(yùn)作情況，研究報(bào)帳單位的收支政策，并提出優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)的政策性建議；

8、完成本局及上級部門布置的工作，協(xié)調(diào)部門關(guān)系。

（二）、核算中心副主任（兼會計(jì)主管）主要職責(zé)：

1、協(xié)助主任管理核算中心工作，組織學(xué)習(xí)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識和操作技能；

2、具體辦理核算中心的有關(guān)行政事務(wù)，管理核算中心日常業(yè)務(wù)工作；

3、負(fù)責(zé)審核報(bào)帳單位收支憑證，以及各項(xiàng)申請、報(bào)告和有關(guān)財(cái)經(jīng)事項(xiàng)等；

4、負(fù)責(zé)建立制訂核算中心的各項(xiàng)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督執(zhí)行。對報(bào)帳單位的財(cái)務(wù)預(yù)算和決算的編制進(jìn)行審核把關(guān)；

5、糾正和制止違反財(cái)經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的不良行為；

6、督促檢查指導(dǎo)核算中心開展業(yè)務(wù)工作，確定核算中心會計(jì)人員的分工，指導(dǎo)開展業(yè)務(wù)工作，提高工作質(zhì)量和效率；

7、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。

（三）核算中心審核員（兼總會計(jì)、會計(jì)檔案、票據(jù)、核算系統(tǒng)管理）主要職責(zé)

1、協(xié)助主任、副主任管理核算中心工作，組織工作人員學(xué)習(xí)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識和操作技能；

2、負(fù)責(zé)審核報(bào)帳單位各項(xiàng)收支憑證、委托單和有關(guān)財(cái)經(jīng)事項(xiàng)等；

3、負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行核算中心的各項(xiàng)管理規(guī)章制度。對報(bào)帳單位的財(cái)務(wù)預(yù)算和決算的編制進(jìn)行審核；

4、糾正和制止違反財(cái)經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的不良行為，以及規(guī)范計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件的使用和管理；

5、做好票據(jù)的購買、保管、發(fā)放、回收、核銷等工作，負(fù)責(zé)管理存檔的會計(jì)檔案資料，登記造冊，妥善保管；

6、負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)錄入會計(jì)憑證的審核和帳務(wù)結(jié)賬工作，以及計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件的維護(hù)工作，確保安全運(yùn)作；

7、檢查指導(dǎo)會計(jì)組、出納組開展業(yè)務(wù)工作，想方設(shè)法提高工作質(zhì)量和效率；

8、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。

（四）、核算中心會計(jì)員主要職責(zé)：

1、嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》，遵守國家的法律法規(guī)和財(cái)政規(guī)章制度，依法行使職權(quán)，規(guī)范辦理會計(jì)業(yè)務(wù)；

2、負(fù)責(zé)指導(dǎo)報(bào)帳單位編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃方案，并將執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查及時(shí)匯報(bào)，編制各種會計(jì)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表和決算報(bào)表，并對報(bào)表的真實(shí)性負(fù)責(zé)；

3、拒絕受理不真實(shí)、不合法的原始憑證，對不規(guī)范的原始憑證一律予以退回更正、補(bǔ)充。對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的一切經(jīng)濟(jì)收支，一律不予受理；

4、負(fù)責(zé)依照法規(guī)在計(jì)算機(jī)上錄入記賬憑證，進(jìn)行帳簿登記工作，正確按會計(jì)制度辦理核算工作，做到日清月結(jié)、帳帳相符、帳實(shí)相符、帳款相符、帳證相符、帳表相符。按電算化的管理規(guī)定進(jìn)行工作；

5、會計(jì)年度內(nèi)保管會計(jì)檔案資料，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)稽核工作；

6、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行，對報(bào)帳單位的帳務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行核算和監(jiān)督。認(rèn)真做好各項(xiàng)資金的管理和使用，為報(bào)帳單位開展業(yè)務(wù)工作提供資金保障。

7、為報(bào)帳單位提供預(yù)算決策，對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，編制分析報(bào)告；

8、負(fù)責(zé)向報(bào)帳單位通報(bào)財(cái)務(wù)狀況。接受審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和監(jiān)督部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)檔案資料；

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。

（五）、出納員主要職責(zé)：

1、嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度規(guī)定，根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理好現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；任何一切支付，必須以處理完善的憑證為依據(jù)。否則，均予以拒絕。

2、登記好銀行日記賬。對未達(dá)賬項(xiàng)，月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行存款賬號出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算。

3、登記好現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳款相符，收入支出票據(jù)逐日逐筆登記帳務(wù)，并按計(jì)算機(jī)管理規(guī)定操作。按時(shí)記帳、結(jié)帳交付單據(jù)。

4、做好庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券保管保密工作，確保流動(dòng)資金的安全，盡可能減少現(xiàn)金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時(shí)，要負(fù)賠償責(zé)任，遵紀(jì)守法，不得挪用、侵占公款，否則依法追究責(zé)任。

5、保管好所管印章、空白支票和空白收據(jù)等，按銀行票據(jù)管理辦法和財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定辦事。

6、出納人員將所有的支出憑證復(fù)核，必須是經(jīng)會計(jì)主管嚴(yán)格審核其內(nèi)容與金額是否與實(shí)際相符，單位負(fù)責(zé)人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符，查清確認(rèn)真實(shí)準(zhǔn)確后方能支付。

篇2

關(guān)鍵詞：醫(yī)保管理；醫(yī)院；內(nèi)部控制；制度

中圖分類號：R197.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01

為了適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院的經(jīng)營管理，醫(yī)院的管理部門普遍的采用了內(nèi)部會計(jì)控制，它是現(xiàn)代醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部管理的一個(gè)十分重要的部分。醫(yī)院實(shí)行有效的內(nèi)部控制，不僅能夠保護(hù)相應(yīng)國有資產(chǎn)的安全及完整，還能夠堵塞相應(yīng)的管理漏洞，消除醫(yī)院隱患，對相應(yīng)的錯(cuò)誤和舞弊行為能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，進(jìn)而確保會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，不斷規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理。

一、建立醫(yī)保管理內(nèi)部控制的原則

內(nèi)部控制是相應(yīng)單位管理層和員工一同實(shí)施的，目的是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。在制定的時(shí)候要遵循以下幾方面的原則。

（一）內(nèi)部控制制度必須具有較好的完整性

首先，相應(yīng)的管理人員要確保醫(yī)療保險(xiǎn)基金可以安全運(yùn)行，保證在管理上的欠缺可以通過相應(yīng)的方式進(jìn)行彌補(bǔ)；其次，醫(yī)?；鸸芾淼膬?nèi)部控制要設(shè)計(jì)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，因而控制環(huán)節(jié)必須設(shè)置齊全，公開內(nèi)部控制制度，進(jìn)行全過程的有效控制。

（二）內(nèi)部控制制度必須具有合理性

除了完整性，還應(yīng)認(rèn)真考慮醫(yī)保管理的工作目標(biāo)、運(yùn)行環(huán)境等等因素，所以為了保障醫(yī)保管理能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，制定的內(nèi)控制度必須具有較強(qiáng)的操作性及適用性。

（三）內(nèi)部控制制度必須具有有效性

主要指醫(yī)院內(nèi)控制度在運(yùn)行中設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)可以得到有效的貫徹和執(zhí)行，充分發(fā)揮作用，從而避免錯(cuò)誤的產(chǎn)生。

醫(yī)保內(nèi)部控制制度的完整性是易行基礎(chǔ)，合理性則是深化內(nèi)部控制的要求，有效性為實(shí)行內(nèi)部控制的精髓。

二、醫(yī)保管理內(nèi)部控制的問題

（一）管理層不能嚴(yán)格遵守規(guī)章制度

部分醫(yī)保中心管理人員對于內(nèi)控制度并沒有深刻的認(rèn)識，因而在管理和監(jiān)督方面的工作很難達(dá)到醫(yī)院內(nèi)部相應(yīng)控制制度需要的程度，還有一些管理人員會違反相應(yīng)的規(guī)章制度，嚴(yán)重威脅了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。無論內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得多么完善，如果相應(yīng)的管理層不能有效執(zhí)行，那么就相當(dāng)于沒有控制，從而為醫(yī)院帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）形式主義現(xiàn)象院中

形式主義的表現(xiàn)就是內(nèi)部控制措施在具體的控制活動(dòng)當(dāng)中不能有效的落實(shí)。有的醫(yī)院雖然具有很健全的內(nèi)控制度，但也只是停留在紙上，流于形式，還有些醫(yī)院雖然有內(nèi)控制度，但相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全，沒有效，內(nèi)控制度只是一個(gè)形式，很容易挫傷醫(yī)務(wù)人員工作的積極性。

（三）不能明確職責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)意識十分淡薄

受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，很多醫(yī)院在機(jī)構(gòu)設(shè)置上還不夠科學(xué)和精簡，一些醫(yī)院普遍的存在著職責(zé)不明、權(quán)利重疊的現(xiàn)象，一些醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動(dòng)誰都能管，誰有都能不管，如果出現(xiàn)漏洞或者問題，部門及人員之間就會相互推卸，相互指責(zé)，很難明確到底是誰的責(zé)任。

（四）沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)體系

雖然很多醫(yī)院都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，可是卻嚴(yán)重缺少比較有效的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，有些醫(yī)院及時(shí)設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，可是卻沒有對相應(yīng)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行一種科學(xué)的、持續(xù)性的檢查、監(jiān)督、評價(jià)，根本沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

三、增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的會計(jì)控制制度的作用和措施

（一）不斷提高管理層對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，有效落實(shí)內(nèi)控制度

在內(nèi)部控制制度的落實(shí)和運(yùn)行當(dāng)中，管理層的認(rèn)識起著十分重要的作用，在一定程度上，可以決定內(nèi)部控制制度運(yùn)行的成敗。我國相應(yīng)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)會規(guī)定要求，“醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，所以規(guī)定了醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制的負(fù)責(zé)人。醫(yī)院相應(yīng)管理層的風(fēng)格和管理理念會對內(nèi)部控制受重視程度直接產(chǎn)生影響，而且同時(shí)決定了內(nèi)部控制所采取的方式和方法，是控制環(huán)境當(dāng)中最重要也是最基本的一個(gè)因素。

建立、完善、執(zhí)行醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度，涉及了醫(yī)院文化、權(quán)責(zé)分配、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等等方面，所以只有醫(yī)院相應(yīng)的管理層在思想觀念上充分重視內(nèi)部控制，在行動(dòng)上嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的制度，而且要以身作則，起到帶頭作用，只有這樣才能促進(jìn)醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展，從而促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度得到認(rèn)真有效的落實(shí)和實(shí)行。

（二）增強(qiáng)會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，有效執(zhí)行內(nèi)控制度

通過會計(jì)的產(chǎn)生及發(fā)展，我們可以確定，會計(jì)本身就具有一定的內(nèi)部控制作用，會計(jì)主要有反映和監(jiān)督兩種職能，而監(jiān)督直接體現(xiàn)了內(nèi)部控制作用。從地位上看，會計(jì)人員最適合做內(nèi)控制度的執(zhí)行者，因?yàn)闀?jì)工作在醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理當(dāng)中處于中心環(huán)節(jié)，醫(yī)院所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過會計(jì)這個(gè)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)換為相應(yīng)的會計(jì)信息，所以會計(jì)人員可以對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全方面的掌握。而且根據(jù)我國相應(yīng)的規(guī)定，財(cái)務(wù)部門是內(nèi)部控制的組織及實(shí)施的部門。

（三）建立健全比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度

醫(yī)院經(jīng)營管理的一項(xiàng)最基本制度就是內(nèi)部控制制度，它是衡量相應(yīng)的管理者和部門員工相應(yīng)工作質(zhì)量的一個(gè)尺度，還是考核相應(yīng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，所以建立并完善內(nèi)部控制制度是有效管理醫(yī)院的一種客觀需要。從建設(shè)制度方面看，要嚴(yán)格遵照我國《中華人民共和國會計(jì)法》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》等法律，有效結(jié)合醫(yī)院自身的特點(diǎn)和實(shí)際發(fā)展情況，制定出適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，包括收入控制、預(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制、貨幣資金控制、工程項(xiàng)目控制、固定資產(chǎn)控制等等。利用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度有效約束相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得醫(yī)院所有的員工在內(nèi)控制度前都人人平等，而各個(gè)員工也要積極執(zhí)行和維護(hù)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，這樣才能有效落實(shí)醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制制度。

（四）有效把握內(nèi)控制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制點(diǎn)

內(nèi)部控制制度要對醫(yī)院經(jīng)營管理活動(dòng)中的輕重緩急及重要方面進(jìn)行全面的控制，建立起一個(gè)可以包含醫(yī)院經(jīng)營管理活動(dòng)整個(gè)過程的內(nèi)控整體框架。明確相應(yīng)內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)，制定出有效的控制措施。例如控制醫(yī)院的收入，就要充分把握國家的相關(guān)法律法規(guī)和政策，絕不可以設(shè)置“小金庫”，提高退費(fèi)管理和收費(fèi)票據(jù)的工作水平，強(qiáng)化結(jié)算起止時(shí)間等等。根據(jù)醫(yī)院自身的具體情況，按照我國《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》中相應(yīng)的控制關(guān)鍵點(diǎn)來是定處理業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，從而實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化和制度化的工作過程，利用科學(xué)的制度約束所有員工的具體行為。

結(jié)論

醫(yī)院的責(zé)任是救死扶傷，保證人民的就醫(yī)需求，促進(jìn)人們的身體健康。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的競爭日益激烈，在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，為了有效降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，醫(yī)院必須建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，通過有效的醫(yī)保管理，可以保證醫(yī)?；颊呃娴耐瑫r(shí)，促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的落實(shí)和執(zhí)行，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院的長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國衛(wèi)生部規(guī)劃財(cái)務(wù)司.醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定講座[M].北京：企業(yè)管理出版社，2007.

[2]張亞兵，丁牧原.醫(yī)院文化建設(shè)在醫(yī)院管理中的作用[J].北京：中國醫(yī)院管理，2008（09）.

[3]唐正亮.醫(yī)保內(nèi)控之路還很長[J].中國社會保障，2009（12）.

[4]魏理仕.規(guī)范內(nèi)控構(gòu)筑防火墻[J].中國社會保障，2009（03）.

篇3

關(guān)鍵詞 企業(yè)會計(jì)制度 會計(jì)處理 稅務(wù)處理

會計(jì)和稅收是兩大不同的領(lǐng)域，由于兩者核算目的、核算依據(jù)不同，對企業(yè)發(fā)生的收益、費(fèi)用和損失等的確認(rèn)就產(chǎn)生了一定差異。筆者擬對《企業(yè)會計(jì)制度》和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則中一些的處理做出相應(yīng)比較。

1 關(guān)于企業(yè)對外捐贈的比較

按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)可將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于對外捐贈，按捐贈資產(chǎn)的賬面價(jià)值及應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)作為營業(yè)外支出處理。具體如下：

會計(jì)處理：

借：營業(yè)外支出（A）

貸：原材料、庫存商品、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

稅務(wù)處理：

借：所得稅（B）

貸：應(yīng)交稅--應(yīng)交所得稅（B）

B=[稅法規(guī)定的捐出資產(chǎn)的（公允價(jià)值-賬面余額）-發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用+A-允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈金額]×現(xiàn)行稅率

2 關(guān)于企業(yè)接受捐贈的比較

企業(yè)接受捐贈取得的資產(chǎn)應(yīng)按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定確定其入賬價(jià)值，年末再將按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。若企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳納有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)也可在不超過5年的期限間內(nèi)分期平均計(jì)入各年的應(yīng)納稅所得額。具體如下：

會計(jì)處理：

借：相關(guān)資產(chǎn)（A） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 （A）

稅務(wù)處理：

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（A） 貸：資本公積（補(bǔ)平）、應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（B）

B=（A-虧損）×現(xiàn)行稅率

注:虧損包括當(dāng)期虧損及以前年度發(fā)生的尚在稅法規(guī)定允許抵扣期內(nèi)的虧損；

3 關(guān)于企業(yè)發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回的比較

3.1 退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前

此期間發(fā)生的銷售退回應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理，調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額，以及報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。具體如下：

會計(jì)處理

借：以前年度損益調(diào)整、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

借：庫存商品 貸：以前年度損益調(diào)整

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整、稅務(wù)處理無調(diào)整事項(xiàng)

3.2 退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，但在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前

此期間發(fā)生的銷售退回因報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告尚未對外報(bào)出，故仍作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表的相關(guān)收入、成本；納稅調(diào)整則視企業(yè)采用的所得稅處理方法而定。具體如下：

會計(jì)處理：

借：以前年度損益調(diào)整、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

稅務(wù)處理：

借：遞延稅款（A） 貸：以前年度損益調(diào)整（A）

A=退貨利潤×現(xiàn)行稅率

會計(jì)處理：

借：庫存商品 貸：以前年度損益調(diào)整

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

稅務(wù)處理：

借：所得稅（B）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（B）

B=（本年利潤-退貨利潤）×現(xiàn)行稅率

納稅影響會計(jì)法

借：所得稅（補(bǔ)平） 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（C）、遞延稅款（A）

C=（本年利潤-退貨利潤）×現(xiàn)行稅率

4 關(guān)于企業(yè)計(jì)提和轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等的比較（以固定資產(chǎn)為例，假定不存在其它調(diào)整事項(xiàng)）

4.1 提取減值準(zhǔn)備的當(dāng)期

按照會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)制度的規(guī)定，企業(yè)定期對各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，在計(jì)算當(dāng)期利潤時(shí)可予以扣除；而稅法則規(guī)定，企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目要遵循據(jù)實(shí)扣除原則，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備不允許在稅前列支，應(yīng)作為可抵減時(shí)間性差異，確認(rèn)為遞延稅款。具體如下：

會計(jì)處理：

借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

稅務(wù)處理：

應(yīng)付稅款法

借：所得稅（A）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（A）

A=（會計(jì)利潤+準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

納稅影響會計(jì)法

借：所得稅（補(bǔ)平）、遞延稅款（B）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（A）

A=（會計(jì)利潤+準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

B=（準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

4.2 計(jì)提減值準(zhǔn)備后的期間

按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，應(yīng)當(dāng)按照計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算折舊額，故在此期間只存在折舊額的差異。稅務(wù)處理如下：

應(yīng)付稅款法

借：所得稅（A） 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（A）

A=（利潤+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

納稅會計(jì)法

借：所得稅（補(bǔ)平）、遞延稅款（B）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（A）

A=（會計(jì)利潤+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

B=折舊差異×現(xiàn)行稅率

4.3 準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的當(dāng)期

按照會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會計(jì)制度規(guī)定，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)時(shí)，轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備應(yīng)增加企業(yè)的利潤總額；但稅法規(guī)定，因價(jià)值恢復(fù)而增加的這部分利潤不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅總額。具體如下：

會計(jì)處理：

借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目（A）

貸：營業(yè)外支出等（C） 累計(jì)折舊A-C

A≤原計(jì)提的準(zhǔn)備金額

C=（可收回金額與不考慮減值準(zhǔn)備的正常賬面價(jià)值的孰低者-現(xiàn)賬面價(jià)值）與A的孰低者

A-C≤不考慮準(zhǔn)備計(jì)提的累計(jì)折舊-考慮準(zhǔn)備計(jì)提的累計(jì)折舊

稅務(wù)處理：

應(yīng)付稅款法

借：所得稅（A）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（A）

A=（會計(jì)利潤-轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

納稅影響會計(jì)法

借：所得稅（補(bǔ)平）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（A）、遞延稅款（B）

A=（會計(jì)利潤-轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

B=（-轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

4.4 準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后的年份

按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)回準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新折舊額，故此期間只存在折舊額的差異。稅務(wù)處理同4.2。

4.5 資產(chǎn)發(fā)生永久性減值的年份

對于發(fā)生永久性減值或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)，會計(jì)準(zhǔn)則和稅法對變價(jià)收入、責(zé)任和保險(xiǎn)賠款的核算是一致的，只是對全額計(jì)提的準(zhǔn)備和折舊差異確認(rèn)的時(shí)間不同會產(chǎn)生時(shí)間性差異，確認(rèn)為遞延稅款。具體如下：

會計(jì)處理：

借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

稅務(wù)處理：

應(yīng)付稅款法

借：所得稅（A）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（A）

A=（會計(jì)利潤+全額準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

納稅影響會計(jì)法

借：所得稅（補(bǔ)平） 遞延稅款（B）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（A）

A=（會計(jì)利潤+全額準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

B=（全額準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

4.6 處置已計(jì)提減值的資產(chǎn)的年份

按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)的處置損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤總額；而稅法規(guī)定，企業(yè)按照會計(jì)制度確認(rèn)的損益與按照稅法確認(rèn)的損益差異與折舊差異可作為時(shí)間性差異，確認(rèn)為遞延稅款。具體如下：

會計(jì)處理：

借：銀行存款、固定資產(chǎn)清理、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理

借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊

稅務(wù)處理：

應(yīng)付稅款法

借：所得稅（A）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（A）

A=（會計(jì)利潤+處置損失差異+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

納稅影響會計(jì)法

借：所得稅（補(bǔ)平）、遞延稅款（B）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（A）

A=（會計(jì)利潤+處置損失差異+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

B=（處置損失差異+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

5 關(guān)于企業(yè)按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額的比較

按照企業(yè)會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作為股權(quán)投資差額，按一定的期間攤銷計(jì)入損益；而稅法不確認(rèn)這部分損益。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作為資本公積處理，不計(jì)入損益。

會計(jì)處理：

初始投資成本>應(yīng)享受有的份額

借：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額（A）

貸：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資成本（A）

借：投資收益 A/N

貸：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額A/N

初始投資成本

借：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資成本（B）

貸：資本公積——股本投資準(zhǔn)備（B）

稅務(wù)處理：

應(yīng)付稅款法

借：所得稅（C）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（C）

C=（會計(jì)利潤+A/N）×現(xiàn)行稅率

納稅影響會計(jì)法

借：所得稅（補(bǔ)平） 遞延稅款（D）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（C）

篇4

關(guān)鍵詞：供電企業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì) 財(cái)會制度 建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)會制度建設(shè)有重大意義，一是它能管理交易成本，幫助供電企業(yè)對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的預(yù)算，同時(shí)能夠避免腐敗的問題，對企業(yè)的工作人員產(chǎn)生一種約束力，規(guī)范他們的經(jīng)濟(jì)行為。二是作為一種激勵(lì)政策，合理的會計(jì)制度能夠表現(xiàn)良好的工作人員物質(zhì)以及精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，從而能夠全面提高員工的工作積極性。

1、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)存在的問題

由于電力企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)存在的一些詬病，財(cái)會部門也存在人才選拔失衡的問題，有些管理人員任人唯親，導(dǎo)致高水平人才不被重用，這些狀況都導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制能力被削弱，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度由人建立，也由人執(zhí)行，所以人員素質(zhì)直接制約著內(nèi)部會計(jì)制度的職能的發(fā)揮，如果這些人的實(shí)際技術(shù)水平、認(rèn)知能力達(dá)不到基本標(biāo)準(zhǔn)，不能理解判斷內(nèi)部會計(jì)制度的運(yùn)行條件、流程和規(guī)范，對內(nèi)部制度制定工作敷衍了事，那么制定必然有所缺失，無法順利地應(yīng)用到經(jīng)營管理之中。

“印在紙上，掛在墻上”來應(yīng)付有關(guān)門部門查，也是制度無法順利實(shí)施的主要表現(xiàn)，內(nèi)部控制制度變成一紙空文，失去了本應(yīng)有的嚴(yán)肅性，出現(xiàn)有章不循，有章難循的現(xiàn)象。而且企業(yè)本身也缺乏對于制度執(zhí)行效果的監(jiān)察監(jiān)督制度，企業(yè)對審計(jì)部門不夠重視，有些會計(jì)身兼數(shù)職，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，使審計(jì)部門無法發(fā)揮其職能。

2、如何建設(shè)供電企業(yè)內(nèi)部財(cái)會制度

2.1、財(cái)務(wù)會計(jì)制度編制的基本原則

編制會計(jì)制度一般要遵循以下幾點(diǎn)原則：

2.1.1、符合最新的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國會計(jì)法》的要求，要符合黨和國家的政策法令，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、因地制宜的準(zhǔn)則，

2.1.2、符合本行業(yè)或本企業(yè)的自身經(jīng)營特點(diǎn)，保證執(zhí)行國家有關(guān)法規(guī)的前提下，制定適合企業(yè)本身的制度.從整體上考慮，制定的財(cái)務(wù)會計(jì)制度與其他制度不能相互矛盾。

2.1.3、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管作用，保證企業(yè)經(jīng)營管理工作的有序進(jìn)行。

2.1.4、效益最大化原則：在現(xiàn)有條件下最大程度的節(jié)約費(fèi)用，取得最佳的監(jiān)督核算效果。

2.1.5、會計(jì)期間連續(xù)性：會計(jì)制度一旦完成，在一定的會計(jì)期間內(nèi)就必須保持其相對穩(wěn)定性和連續(xù)性，不能頻繁地變動(dòng)。

2.2、供電企業(yè)財(cái)會制度的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)會制度編制的主要目的是為企業(yè)運(yùn)營過程中的信息進(jìn)行匯總、分析、記錄等過程提供規(guī)范化的程序和方法指導(dǎo)，企業(yè)需要在以下各個(gè)方面規(guī)定配等方面確定程序和制度。

2.2.1、基礎(chǔ)的制度：會計(jì)科目明細(xì)的編寫和使用說明、賬戶設(shè)置于編碼的編寫和使用說明、各類報(bào)表的格式的編寫方法、會計(jì)指標(biāo)的匯總說明等。

2.2.2、會計(jì)控制制度：憑證審核制度、賬目登記制度、賬務(wù)核查制度、資產(chǎn)盤點(diǎn)制度、監(jiān)督考核制度

2.2.3、財(cái)務(wù)管理制度：貨幣管理制度、投資管理制度、應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、期貨管理制度、債款管理制度、無形資產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)評價(jià)管理制度。銷售、物資采購、合同審定、發(fā)票收據(jù)管理制度、成本核算制度、成本控制制度、重大事務(wù)報(bào)告制度

2.2.4、綜合性管理制度：預(yù)算管理制度、會計(jì)稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度、對外投資決策管理、會計(jì)電算化管理制度、會計(jì)檔案管理制度。

2.2.5、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度：會計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)會人員獎(jiǎng)懲制度等。

2.3、建設(shè)供電企業(yè)內(nèi)部財(cái)會制度并保證制度有效性策略

2.3.1、完善供電企業(yè)財(cái)務(wù)支出審批制度

設(shè)置嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字規(guī)定，簽字保證財(cái)務(wù)人員和管理人員的組合簽字，保證每一筆支出單據(jù)在簽字通過之前，都通過財(cái)務(wù)人員結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)的分析，通過此方法減少不合理支出的產(chǎn)生，保證各項(xiàng)支持的合理性合法性，對于不合理的支出，可以追溯責(zé)任。

2.3.2、建立合理的電網(wǎng)企業(yè)會計(jì)核算和財(cái)務(wù)會計(jì)的分析制度。

成本核算制度包括核算方法、核算程序以及核算的對象，成本分析是財(cái)會人員的重要責(zé)任之一，分析整理成本核算資料，整理成表格，定期向上級上交各種報(bào)表，使供電企業(yè)管理者時(shí)刻熟悉企業(yè)運(yùn)營、資金流通情況，有助于管理者決策分析，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.3.3、落實(shí)會計(jì)人員相應(yīng)崗位分項(xiàng)管理責(zé)任制度

《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》第19條就明確規(guī)定：“不相容職務(wù)分離原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)的工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制?！?/p>

制度建設(shè)中應(yīng)該明確管理責(zé)任制度，財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行者是會計(jì)人員，所以會計(jì)人員責(zé)任制是財(cái)會管理中的基礎(chǔ)，可以根據(jù)會計(jì)工作崗位的職責(zé)，要求依據(jù) 《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合供電企業(yè)的會計(jì)制度，明確各個(gè)崗位工作流程，建立健全崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。具體做法為分配員工至不同的崗位，并且定期進(jìn)行輪換，使每個(gè)人都能熟練地掌握各不相同的財(cái)務(wù)工作，全面提升財(cái)務(wù)人員的整體水平。更重要的一點(diǎn)是會計(jì)人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、財(cái)務(wù)保管、經(jīng)辦人員責(zé)任權(quán)限需要十分明確，并且相互分離相互制約。要求企業(yè)明確規(guī)定財(cái)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，簡單來說就是：管錢的不能管賬，管賬的不能管章。形成不同個(gè)人不同部門之間相互制約相互監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制。

2.3.4、重視稽核工作的實(shí)施

稽核工作一直是制度中的薄弱環(huán)節(jié)，主要原因一是稽核人員一人多崗的情況較多，二是管理層在制度上并沒有明確稽核工作具體內(nèi)容和規(guī)程，導(dǎo)致稽核工作流于形式，浮于表面，三是稽核工作缺乏常態(tài)化是持久性，且延伸不夠，主要以事后為主，不夠全面，供電企業(yè)的稽核工作主要包括檢查電網(wǎng)工程，技術(shù)修改，大型技術(shù)整改，管理費(fèi)用的指標(biāo)是否齊全，各項(xiàng)指標(biāo)的連接效果，各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支是否符合法律規(guī)定，另外包括審核各項(xiàng)資產(chǎn)的變動(dòng)情況并和賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行對照清查，對于稽核工作中款項(xiàng)收付工作、結(jié)算工作，需要調(diào)度審計(jì)人員分工稽查，使他們形成一種相互制約的關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制制度，不僅保證了會計(jì)核算的合法性、真實(shí)性，并且能促進(jìn)財(cái)會工作的公正化、透明化，杜絕腐敗現(xiàn)象，提高企業(yè)工作資金運(yùn)用的高效性，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)。

2.3.5、完善會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度。

隨著信息技術(shù)不斷進(jìn)步，供電企業(yè)也開始普及電算化，電算化在會計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，不僅大大提高了工作效率，同時(shí)也規(guī)范化了企業(yè)的會計(jì)工作。完善電算化管理制度，完善電算化崗位責(zé)任制度，是供電企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中的重要一步，確保電算化在企業(yè)管理過程發(fā)揮高效作用，處理會計(jì)信息、管理會計(jì)資料，促進(jìn)會計(jì)電算化工作順利進(jìn)行。

3、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的不斷深入，電力企業(yè)也同樣面臨著新的挑戰(zhàn)，如何從容解決舊的問題，新的挑戰(zhàn)，保證電力企業(yè)不斷健康向前發(fā)展，都是新的問題，企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制的落腳點(diǎn)已經(jīng)不像過去，像鐘表一樣規(guī)規(guī)矩矩地運(yùn)行就是完成任務(wù)，而是如何不斷地調(diào)整改進(jìn)以適應(yīng)社會需要，在現(xiàn)有的環(huán)境下，不斷優(yōu)化生產(chǎn)、優(yōu)化管理，創(chuàng)作更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

一、內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)稽核的概念及作用

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的重要意義在于，在企業(yè)發(fā)展過程中進(jìn)行自我評價(jià)，對內(nèi)部管理起到監(jiān)督和促進(jìn)作用，可以幫助企業(yè)規(guī)避發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，修正企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營模式，對企業(yè)的經(jīng)營管理政策方針提出合理建議，使企業(yè)的發(fā)展更合乎市場規(guī)范和自身特點(diǎn)。

（二）會計(jì)稽核

會計(jì)稽核主要是針對企業(yè)發(fā)展運(yùn)營中的會計(jì)核算的檢查和審核。主要工作在于對企業(yè)發(fā)展過程中財(cái)務(wù)操作規(guī)范的監(jiān)督和糾正，確保會計(jì)工作的操作合乎規(guī)范，避免公司內(nèi)部人員的徇私舞弊和不按流程操作。通過會計(jì)稽核，可以對企業(yè)日常運(yùn)營中的疏忽和錯(cuò)誤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并促進(jìn)錯(cuò)誤的改善和修正。會計(jì)稽核基于對企業(yè)會計(jì)工作的評價(jià)審核，對企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行中的合法性和合理性具有監(jiān)督管理作用。

二、內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)稽核的特點(diǎn)

（一）二者的共同點(diǎn)

（1）二者都具有獨(dú)立性、客觀性的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)審核，都是企業(yè)通過對自身工作的評價(jià)，發(fā)現(xiàn)管理運(yùn)營中的問題，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)發(fā)展的目的?？茖W(xué)有效的評價(jià)和審核工作都必須要具備獨(dú)立性和客觀性，這樣才能達(dá)到對評價(jià)對象工作的正確評價(jià)。如果獨(dú)立性和客觀性受到影響，那么就無法保證在內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)稽核中正確發(fā)現(xiàn)問題，不能給企業(yè)的發(fā)展提供正確的思路。

（2）二者手段的相似性。內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)稽核，都涉及企業(yè)發(fā)展的專業(yè)性問題，都要依靠專業(yè)的企業(yè)經(jīng)營管理上的知識對相關(guān)領(lǐng)域的問題做出科學(xué)分析和合理判斷。在評價(jià)工作和審核工作的開展過程中，無論是內(nèi)部審計(jì)還是會計(jì)審核，都離不開反映企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的檢查和整理。二者的工作性質(zhì)，決定了審計(jì)、稽核人員無法隨時(shí)保持對企業(yè)發(fā)展的實(shí)施監(jiān)督和管理，而只是在企業(yè)的階段性發(fā)展過程中，通過對以往數(shù)據(jù)的檢查整理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題。

（3）二者都能增加企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)通過評價(jià)企業(yè)的狀況提出改善建議，會計(jì)稽核通過對財(cái)務(wù)會計(jì)核算質(zhì)量的檢查而提出合理化建議，兩者雖然在企業(yè)自我評價(jià)中的側(cè)重點(diǎn)有所不同，但都是通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題的發(fā)現(xiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，推動(dòng)企業(yè)競爭能力的提升，增加企業(yè)的價(jià)值。

（二）內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)稽核的不同點(diǎn)

（1）機(jī)構(gòu)地位不同。內(nèi)部審計(jì)是針對整個(gè)企業(yè)發(fā)展過程中，對企業(yè)內(nèi)部管理人員和管理制度的監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，是對整個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé)的，機(jī)構(gòu)的設(shè)置獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部的其他機(jī)構(gòu)，通常是直接對董事會或董事長負(fù)責(zé)，具有相當(dāng)?shù)臋?quán)威性。會計(jì)稽核機(jī)構(gòu)主要是針對企業(yè)會計(jì)部門中出現(xiàn)的財(cái)會問題而設(shè)立的部門，屬于企業(yè)財(cái)會機(jī)構(gòu)的一個(gè)分支，負(fù)責(zé)審核企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行規(guī)范，一般是對企業(yè)的財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)。

（2）工作內(nèi)容和方法的不同。內(nèi)部審計(jì)針對的是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行管理，依據(jù)的是審計(jì)規(guī)則；會計(jì)審核針對的是企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)工作的操作規(guī)范，依據(jù)的是會計(jì)規(guī)則。內(nèi)部審計(jì)是通過對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的主要內(nèi)容的監(jiān)督管理，改善企業(yè)經(jīng)營管理狀況，提高企業(yè)管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)效益的增長。會計(jì)稽核是通過對企業(yè)會計(jì)工作的檢查和審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營中的問題并提出改善措施，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，從而促進(jìn)企業(yè)的整體管理水平和效益的提高。

三、內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)稽核的協(xié)作交流

內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)稽核雖然在具體的工作內(nèi)容上有所不同，但其最終目的都是促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，提高企業(yè)的競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益，所以在兩者工作的開展過程中可以加強(qiáng)工作人員的協(xié)調(diào)合作，共同推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的自我檢查制度的完善和效果的提升。

內(nèi)部審計(jì)工作會涉及對企業(yè)財(cái)務(wù)問題的審計(jì)和檢查，這一內(nèi)容與會計(jì)稽核的工作相吻合，審計(jì)人員通過對會計(jì)稽核知識的學(xué)習(xí)，有利于在內(nèi)部審計(jì)過程中提升對財(cái)務(wù)的審計(jì)能力，而會計(jì)稽核人員通過對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展問題和發(fā)展機(jī)制的認(rèn)識，可以更全面認(rèn)識到企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。對企業(yè)各部門之間的完善和制度建設(shè)的發(fā)展歸根結(jié)底是為了保障企業(yè)的與時(shí)俱進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)稽核雖然工作內(nèi)涵有所不同，但都是作為企業(yè)自我評價(jià)和自我完善而存在的，工作人員之間的交流，有利于各部門的工作對企業(yè)的發(fā)展形成合力。

在企業(yè)內(nèi)部還可以實(shí)行審計(jì)人員和會計(jì)稽核人員的輪崗制度，建立信息共享平臺。通過雙方人員的輪崗，可以加強(qiáng)兩者之間的工作聯(lián)系，促進(jìn)審計(jì)人員和稽核人員對企業(yè)發(fā)展問題的認(rèn)識的提高，推動(dòng)審計(jì)工作和稽核工作的科學(xué)性合理性。信息共享平臺的建立，可以有效避免雙方工作開展過程中的工作重復(fù)，提高工作的效率。工作人員的輪崗和信息的共享，可以打破企業(yè)發(fā)展過程中部門之間的工作壁壘，促進(jìn)企業(yè)各部門之間協(xié)調(diào)合作和工作人員之間的團(tuán)結(jié)。

四、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)的競爭，是綜合能力的競爭，這種競爭不僅體現(xiàn)在企業(yè)的人才技術(shù)和生產(chǎn)能力上，還體現(xiàn)在科學(xué)的管理制度上。企業(yè)越是發(fā)展壯大，暴露出來的問題就會越多，如果企業(yè)在發(fā)展過程中沒有建立有效的自我評價(jià)和自我完善機(jī)制，就無法發(fā)現(xiàn)自身發(fā)展中存在的漏洞，從而導(dǎo)致管理、發(fā)展漏洞對企業(yè)的致命影響。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)對自身的全面評價(jià)檢查，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中的方式方法、制度建設(shè)和行為規(guī)范等環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)或者已經(jīng)出現(xiàn)的問題，并及時(shí)提出改進(jìn)辦法。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，是影響企業(yè)決策的重要因素，對企業(yè)會計(jì)工作的稽核檢查，可以避免企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的更新完善。內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)稽核作為企業(yè)的自我完善制度，兩者之間互相配合、共同進(jìn)步，是推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要途徑。

篇6

一、領(lǐng)導(dǎo)重視是基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)管理工作是單位的核心，是單位的經(jīng)濟(jì)命脈，作為基層水管單位，除工程管理、經(jīng)營創(chuàng)收外，還要把財(cái)務(wù)管理擺在重要位置，因?yàn)檫@些工作都離不開財(cái)務(wù)，離不開財(cái)務(wù)上的精打細(xì)算和資金的使用效益以及管理。因此，一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理好不好，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。

1.搞好基層水管單位領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)。上級主管部門要定期開展基層單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)法規(guī)、政策培訓(xùn)班，不斷培養(yǎng)基層單位領(lǐng)導(dǎo)依法理財(cái)、依法用財(cái)、依法管財(cái)?shù)挠^念和意識，明確基層單位領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理工作所承擔(dān)的責(zé)任?！稌?jì)法》也明確規(guī)定了單位主要負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任，這也就要求各單位主要負(fù)責(zé)人必須高度重視財(cái)務(wù)管理工作。通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使單位領(lǐng)導(dǎo)了解財(cái)務(wù)、熟悉財(cái)務(wù)、支持財(cái)務(wù)。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。首先領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，領(lǐng)導(dǎo)不帶頭執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理制度就很難執(zhí)行下去，制度就會成為一紙空文。

二、隊(duì)伍建設(shè)是關(guān)鍵

財(cái)會人員是財(cái)務(wù)工作的操作者，其素質(zhì)的高低直接影響到財(cái)經(jīng)法紀(jì)的遵守情況，財(cái)務(wù)人員要不斷提高自身素質(zhì)，才能更好的推進(jìn)本單位財(cái)務(wù)管理的完善和發(fā)展。

1.提高財(cái)會人員職業(yè)道德素質(zhì)。上級主管部門要經(jīng)常開展財(cái)會人員培訓(xùn)班，使財(cái)會人員樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，保持較高的思想政治覺悟和責(zé)任感，要德才兼?zhèn)?、以德為先，要以《會?jì)法》為行為準(zhǔn)則，要使會計(jì)人員在思想上形成愛崗敬業(yè)的觀念，真正樹立起誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法、廉潔奉公、堅(jiān)持原則、熱情服務(wù)的理念。同時(shí)，財(cái)會人員要加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握運(yùn)用相關(guān)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等方面的法規(guī)制度及業(yè)務(wù)知識，提高業(yè)務(wù)能力和工作水平。

2.實(shí)行任免或委派。基層水管單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由上級主管部門實(shí)行任免或委派，要選派思想素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力高的人員充實(shí)到基層單位財(cái)務(wù)管理工作中?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體制是基層水管單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免由本單位領(lǐng)導(dǎo)授予，受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也是由本單位領(lǐng)導(dǎo)授予，這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置本身就不符合管理學(xué)原理。因此，實(shí)行任免或委派，可以避免被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者尷尬局面，使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能得到有效監(jiān)督。上級主管部門在委派時(shí)，要加強(qiáng)對委派人員的考核。建立健全委派人員的考核制度，定期進(jìn)行考核，對財(cái)務(wù)管理工作做得好的，要給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對考核不合格、不能勝任會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位或缺乏會計(jì)職業(yè)道德的，上級主管部門要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

三、合理配備是前提

《會計(jì)法》明確規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并建立稽核制度?；鶎铀軉挝桓鶕?jù)這一要求，雖然設(shè)置了會計(jì)機(jī)構(gòu)，并在會計(jì)機(jī)構(gòu)中設(shè)置了會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納等崗位，但忽視了稽核崗位，因而也就忽視了建立稽核制度。有的單位既使建立了稽核制度而沒設(shè)稽核崗位，形成崗位設(shè)置缺乏合理，造成了會計(jì)工作這一環(huán)節(jié)的脫節(jié)。因此，基層水管單位要按照《會計(jì)法》的要求，在設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計(jì)人員同時(shí)，要設(shè)置稽核崗位，配備稽核人員，這樣才能體現(xiàn)會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員的設(shè)置完整和優(yōu)化配置?！稌?jì)法》的頒布為會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計(jì)人員的配備及履行其職責(zé)，提供了良好的法律依據(jù)。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)工作變得越來越重要，如果一個(gè)單位沒有相應(yīng)的會計(jì)機(jī)構(gòu)和合理配備相應(yīng)的會計(jì)人員，怎么談得上管好財(cái)、用好財(cái)、理好財(cái)，更不要講財(cái)務(wù)部門在單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮宏觀調(diào)控及參謀作用了。因此，各單位必須要在建立會計(jì)機(jī)構(gòu)的前提下，合理設(shè)置會計(jì)崗位及配備合格的會計(jì)人員，這是做好單位財(cái)務(wù)工作的前提。同時(shí)，財(cái)會人員業(yè)務(wù)能力要隨著社會和時(shí)代的發(fā)展不斷充實(shí)完善。

四、內(nèi)控監(jiān)督是根本

基層水管單位在建立相關(guān)內(nèi)控制度，實(shí)行經(jīng)辦人、證明人、審核人、批準(zhǔn)人“聯(lián)簽制”審批手續(xù)時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)：

1、財(cái)會人員是財(cái)務(wù)管理最直接的監(jiān)督者，應(yīng)參與單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的調(diào)研和決策，做到事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。事前監(jiān)督、事中監(jiān)督有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)采取補(bǔ)救措施，防患于未然。事后監(jiān)督有利于全面，真實(shí)、準(zhǔn)確地檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，提高會計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)確性。因此，水管單位的財(cái)會人員，應(yīng)參與單位合同簽訂，招投標(biāo)、工程驗(yàn)收及大宗物資、設(shè)備采購等工作全過程。

2、成立各種監(jiān)督機(jī)構(gòu)，發(fā)揮各種監(jiān)督機(jī)制的作用。加強(qiáng)監(jiān)督是對各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)制度落實(shí)到位的保證，要充分利用單位內(nèi)部審計(jì)，紀(jì)檢、工會的監(jiān)督作用，督促財(cái)務(wù)會計(jì)制度的落實(shí)執(zhí)行，為單位管好財(cái)，用好財(cái)、理好財(cái)?shù)於ɑA(chǔ)。

五、預(yù)算管理是保障

預(yù)算管理體制改革是將建立起一個(gè)把所有支出分為基本支出和項(xiàng)目支出，實(shí)行部門預(yù)算，建立國庫單一賬戶體系。水管單位的預(yù)算編制是在組織未來業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，規(guī)劃和分配單位的收入和支出，即預(yù)算收入和預(yù)算支出。預(yù)算收入包括財(cái)政預(yù)算撥款、政府非稅收入、其他收入，預(yù)算支出包括基本支出和項(xiàng)目支出。按照國家預(yù)算管理的要求，水管單位必須根據(jù)本單位發(fā)展，編制年度部門預(yù)算。但一些單位在編制預(yù)算時(shí)，并不是為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理而進(jìn)行預(yù)算，而是為了完成任務(wù)。多年來，水管單位預(yù)算編制采取的是“上年基數(shù)加增長”的方法，雖較好地發(fā)揮了“財(cái)政總量控制”，但在預(yù)算編制過程中，為保證“預(yù)算收支平衡”和滿足“財(cái)政總量控制”的要求，而違心地編制單位自行組織收入，使得預(yù)算編制數(shù)據(jù)脫離單位實(shí)際發(fā)展，造成執(zhí)行與預(yù)算脫節(jié)，產(chǎn)生差額。因此，水管單位在預(yù)算編制時(shí)一定要全面、細(xì)化、科學(xué)，要有前瞻性、科學(xué)性。在預(yù)算編制過程中，要同單位事業(yè)發(fā)展、工作計(jì)劃相結(jié)合，要根據(jù)本單位實(shí)際情況編制預(yù)算，要做到有多少錢辦多少事的理財(cái)觀念和辦事原則，保證本單位全年工作計(jì)劃和重大活動(dòng)順利開展，為本單位提供社會管理和服務(wù)做好財(cái)力保障。預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，就要嚴(yán)格執(zhí)行，真正做到單位年度部門預(yù)算收支平衡。

六、完善制度是保證規(guī)范財(cái)產(chǎn)物資管理。

完善財(cái)產(chǎn)物資管理制度，落實(shí)專門機(jī)構(gòu)或配備專職的管理人員，責(zé)任到人。財(cái)產(chǎn)物資管理要造表登記，領(lǐng)用時(shí)領(lǐng)用人要在登記表簽字，防止領(lǐng)用財(cái)產(chǎn)物資人員不認(rèn)帳現(xiàn)象發(fā)生，管理部門要進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，對財(cái)產(chǎn)物資的購進(jìn)、報(bào)損，應(yīng)先經(jīng)單位辦公會議討論通過方可進(jìn)行。要定期組織相關(guān)部門或人員對財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)，確保財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)相符。水管單位的財(cái)產(chǎn)物資屬國有資產(chǎn)，完善單位財(cái)產(chǎn)物資管理制度，是保障國有資產(chǎn)的完整與安全，防止國有資產(chǎn)流失的保證。要把國有資產(chǎn)的完整、安全、流失與管理人員的責(zé)任掛鉤，形成管理人員要了解資產(chǎn)存量需求狀況，財(cái)務(wù)人員要了解資產(chǎn)使用處置情況，實(shí)現(xiàn)單位國有資產(chǎn)管理工作的經(jīng)?；?、制度化、科學(xué)化。

篇7

財(cái)務(wù)稽核工作是強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要工作，包括財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營的過程，同時(shí)還能對企業(yè)的經(jīng)營管理自診自醫(yī)。在供電企業(yè)中，財(cái)務(wù)稽核工作在提高財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)還能從中發(fā)現(xiàn)管理上存在的各種問題，并提出針對性和建設(shè)性的意見，從而提高財(cái)務(wù)管理水平。對于供電企業(yè)中有可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)稽核工作也有一定的防范性和預(yù)防性。為企業(yè)按照分工合作、科學(xué)管理的原則來防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也更好的建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制。財(cái)務(wù)稽核包括財(cái)務(wù)稽查、財(cái)務(wù)復(fù)查，財(cái)務(wù)稽核人員通過對財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理進(jìn)行稽核，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。所謂的供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核是指供電企業(yè)的一種自查、自審的工作制度，以便對存在的問題作出改進(jìn)的意見和建議，使其得到更好地強(qiáng)化和工作質(zhì)量、水平，同時(shí)通過稽核人員的嚴(yán)謹(jǐn)工作在規(guī)范供電企業(yè)管理制度的同時(shí)使其保證經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的當(dāng)事人添置相關(guān)憑證的真實(shí)有效性和會計(jì)核算過程賬務(wù)處理的合理、合法性，進(jìn)而完成企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使得在堅(jiān)決執(zhí)行了國家財(cái)經(jīng)制度和政策法規(guī)的同時(shí)也保證了單位的財(cái)務(wù)管理制度。也體現(xiàn)了財(cái)務(wù)稽核工作上到國法、國規(guī)；下到企業(yè)財(cái)務(wù)的廣泛性和真實(shí)性，表現(xiàn)了其能準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的反映并監(jiān)督電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的意義。

2財(cái)務(wù)稽核在供電企業(yè)管理中的應(yīng)用

（1）通過培訓(xùn)加強(qiáng)專業(yè)人才的素養(yǎng)。在供電企業(yè)的管理中，通過對審計(jì)方式的改進(jìn)，使對財(cái)務(wù)的審計(jì)工作得到基礎(chǔ)的保障。然后通過培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，不但對完善審計(jì)制度有著重要的作用，還可以起到提高審計(jì)工作質(zhì)量、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、增強(qiáng)財(cái)務(wù)執(zhí)行能力。在對聘請的審計(jì)師、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、審計(jì)、基建部門和其他專項(xiàng)技術(shù)人員的培訓(xùn)，來強(qiáng)化稽核工作人員的建設(shè)，并對其企業(yè)的年度計(jì)劃開展關(guān)于財(cái)務(wù)稽核工作的針對性培訓(xùn)，增強(qiáng)稽核人員對稽核工作的知識儲備和更新能力，從而提升稽核工作人員的相對業(yè)務(wù)水平和工作思路。

（2）通過提升財(cái)務(wù)稽核水平完善稽核制度。通過提升供電企業(yè)的財(cái)務(wù)執(zhí)行能力、加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)管理來更好地完成財(cái)務(wù)稽核工作，并根據(jù)崗位稽核和制度稽核來完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的健全。根據(jù)企業(yè)年度計(jì)劃有針對性、計(jì)劃性的開展財(cái)務(wù)稽核的專項(xiàng)工作。通過對財(cái)務(wù)稽核人員知識儲備、原有觀念的更新、專業(yè)素養(yǎng)的提升來不斷地完善稽核制度。

（3）對財(cái)務(wù)稽核工作的周密計(jì)劃。在稽核工作團(tuán)隊(duì)挑選合適的人員是保證完成精心組織和周密計(jì)劃的稽核工作前提。了解稽核工作單位的實(shí)際情況和工作關(guān)鍵點(diǎn)、明確重點(diǎn)內(nèi)容、縮小抽樣范圍、提高稽核工作效率，是稽核實(shí)施階段的重要條件。

（4）實(shí)施專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核。在實(shí)施專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核過程中，要確定財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目內(nèi)容，根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的計(jì)劃和方案。根據(jù)財(cái)務(wù)稽核的中心和方向，對業(yè)務(wù)內(nèi)容作出相關(guān)的測試，以便于提高工作效率同時(shí)保證了工作質(zhì)量。

3財(cái)務(wù)稽核工作的操作程序

（1）供電企業(yè)的會計(jì)事前財(cái)務(wù)稽核

首先保證外單位開具的發(fā)票及收據(jù)的合法性、財(cái)務(wù)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)收支范圍等。具體表現(xiàn)為：發(fā)票上稅務(wù)部門、財(cái)政部門的公章真實(shí)性；發(fā)票上是否存有外單位的收款專用章；發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)有效和齊全；購物時(shí)，則注意發(fā)票上的驗(yàn)收人、物資部門的入庫憑證、計(jì)算機(jī)錄入處理、填寫記賬憑證。其次則是出納與會計(jì)所填制的憑證上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用途，與原始憑證是否相符；報(bào)賬手續(xù)、附件內(nèi)容是否齊全等之后進(jìn)行稽核。

（2）稽核大事前監(jiān)督

各單位的預(yù)算及預(yù)算使用情況和執(zhí)行情況是供電企業(yè)必須開展的財(cái)務(wù)稽核工作。如出現(xiàn)需要追加預(yù)算的時(shí)候，需要其部門領(lǐng)導(dǎo)提出書面申請交由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)審批后統(tǒng)一發(fā)放。由此可保證財(cái)務(wù)收支預(yù)算的合法、合理性。在執(zhí)行工程、購物合同時(shí)，要保證合同中法人和單位名稱、姓名、付款方式、開戶銀行、賬號的真實(shí)性合規(guī)性；貨運(yùn)接收、驗(yàn)收及設(shè)備試用手續(xù)的完備，才能按照合同執(zhí)行放款。對于建筑項(xiàng)目的稽核，要隨時(shí)關(guān)注其進(jìn)程，以預(yù)防即時(shí)撥款，發(fā)揮稽核人員的控制、監(jiān)督職責(zé)，以便工程竣工后的驗(yàn)收。

4總結(jié)

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計(jì)；內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.02.16 文章編號：1672-3309（2013）02-41-02

會計(jì)內(nèi)部控制是在我國深化改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的背景下， 總結(jié)國內(nèi)外會計(jì)內(nèi)部控制先進(jìn)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上， 結(jié)合我國企業(yè)的實(shí)際情況提出的。它貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)部分，對建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度起著重要的作用。

一、會計(jì)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制分為管理內(nèi)部控制和會計(jì)內(nèi)部控制兩類。所謂會計(jì)內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，以及保證現(xiàn)代企業(yè)制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

二、企業(yè)建立會計(jì)內(nèi)部控制的必要性

我國企業(yè)改革的一項(xiàng)根本任務(wù)是建立以“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、科學(xué)管理”為主要特征的現(xiàn)代企業(yè)制度。要做到這一點(diǎn)并實(shí)施科學(xué)化管理，必須建立相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)物資的核算、監(jiān)督和保管等內(nèi)部管理制度，而其中首要任務(wù)就是建立健全企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度。

（一）確保國家對企業(yè)的宏觀控制

國家制定的一系列財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法律規(guī)范，都要求企業(yè)通過建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度來落實(shí)。健全的會計(jì)內(nèi)部控制有利于企業(yè)完善內(nèi)部管理控制體系，促使會計(jì)人員行使職權(quán)，并提高會計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)法的積極性，從而使得企業(yè)的會計(jì)行為符合《會計(jì)法》等法律法規(guī)。

（二）保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性與完整性

保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全完整，既是企業(yè)科學(xué)管理的目標(biāo)，又是會計(jì)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)之一。完善的會計(jì)內(nèi)部控制，監(jiān)督和控制企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購、記錄、入庫、保管、領(lǐng)用和報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)，能有效避免財(cái)產(chǎn)物資的損壞、浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題，從而保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性。

（三）確保企業(yè)高效率運(yùn)轉(zhuǎn)

目前，我國相當(dāng)一部分企業(yè)存在低效率以及損失浪費(fèi)現(xiàn)象以及弄虛作假、違規(guī)操作，有的企業(yè)甚至采取多賬本策略、偷稅漏稅，嚴(yán)重?cái)_亂社會經(jīng)濟(jì)秩序。只有建立嚴(yán)密的會計(jì)內(nèi)部控制，從根本上解決會計(jì)造假，企業(yè)經(jīng)營者才能及時(shí)準(zhǔn)確掌握實(shí)際情況，科學(xué)正確地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策，合理地對企業(yè)各個(gè)部門及人員進(jìn)行分工協(xié)調(diào)和控制，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)持續(xù)高效運(yùn)行。

三、建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度需要規(guī)范的會計(jì)內(nèi)部控制制度

（一）建立合理的會計(jì)工作組織體系及崗位責(zé)任制

首先，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際需要，設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)并配備符合條件的專職會計(jì)人員，對于符合設(shè)置總會計(jì)師條件的企業(yè)要設(shè)置總會計(jì)師。嚴(yán)禁需要相互監(jiān)督制約的崗位由一個(gè)人操作全過程，尤其涉及款項(xiàng)的收付、結(jié)算、印鑒和檔案，均應(yīng)設(shè)置兩名或兩名以上會計(jì)人員，以達(dá)到相互核對、相互制約的目的。

其次，企業(yè)在合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)及管理流程的基礎(chǔ)上，將各部門工作劃分為具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)主體，設(shè)置相應(yīng)的崗位責(zé)任制，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中經(jīng)辦人員、驗(yàn)收人員、審批人員、會計(jì)人員、出納人員的職責(zé)權(quán)限，做到權(quán)責(zé)分明、程序規(guī)范。會計(jì)人員主要崗位要定期進(jìn)行輪換。

再次，要明確企業(yè)管理者和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要經(jīng)集體決策。

（二）建立財(cái)務(wù)信息控制制度

1、建立原始記錄制度。規(guī)范各項(xiàng)記錄內(nèi)容、格式和填制方法，以及對原始憑證記錄的簽字、驗(yàn)審、流轉(zhuǎn)程序、匯集、反饋等均要做出詳細(xì)要求，明確人員職責(zé)，從而保證原始憑證記錄的真實(shí)性、合法性和完整性。

2、建立賬務(wù)處理程序規(guī)范制度。賬簿的啟用、會計(jì)科目的設(shè)置、憑證的填制、記賬、轉(zhuǎn)賬、更正錯(cuò)賬、結(jié)賬、項(xiàng)目管理、報(bào)表、補(bǔ)充說明、財(cái)務(wù)分析等都要嚴(yán)格按照會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及會計(jì)制度要求進(jìn)行操作、設(shè)置和控制。

3、建立會計(jì)檔案管理制度。企業(yè)應(yīng)對會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、對賬單等會計(jì)資料的歸檔、調(diào)閱、銷毀等方面制定明確的管理制度。

4、建立商品購進(jìn)管理制度。企業(yè)應(yīng)制定有效的購進(jìn)商品價(jià)格管理制度和商品質(zhì)量管理制度，防止購進(jìn)質(zhì)次價(jià)高和不需要的商品，并防止購進(jìn)中個(gè)人收受回扣現(xiàn)象的發(fā)生。

5、建立債權(quán)管理制度。企業(yè)應(yīng)高度重視賒銷商品的貸款安全管理，制定所售商品貨款回籠管理制度。根據(jù)不同單位的信譽(yù)狀況和經(jīng)濟(jì)實(shí)力制定不同的賒銷時(shí)間和賒銷金額，明確賒銷批準(zhǔn)權(quán)限和責(zé)任，注重應(yīng)收賬款清欠工作，以減少壞賬損失的發(fā)生。

6、建立貨幣資金管理制度?；I集資金時(shí)，要合理確定籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)和籌資方式，以防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；使用資金時(shí)，要實(shí)行內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)配制度，并嚴(yán)加調(diào)控。

7、建立財(cái)產(chǎn)清查制度。會計(jì)人員應(yīng)對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期實(shí)地盤點(diǎn)，對庫存現(xiàn)金、銀行存款和債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清查核對，以保證賬實(shí)相符、賬賬相符、張證相符。規(guī)模龐大的企業(yè)可以引進(jìn)ERP系統(tǒng)在產(chǎn)、供、銷上直接對資金和物資進(jìn)行控制，隨時(shí)掌握庫存情況，以此提高財(cái)產(chǎn)清查的工作效率。

（三）建立內(nèi)部審計(jì)稽核制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，針對企業(yè)會計(jì)資料、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及收支費(fèi)用等，制定出具體審查標(biāo)準(zhǔn)，定期或不定期地對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)和重要業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差，避免重大錯(cuò)誤的發(fā)生。此外，需不斷提高稽核人員的思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，及時(shí)組織事后分析，評價(jià)會計(jì)內(nèi)控執(zhí)行情況，并建立起針對稽核人員的獎(jiǎng)懲制度。

四、結(jié)語

會計(jì)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的核心部分，貫穿于企業(yè)的各個(gè)方面，對企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)揮著極其重要的作用。我國企業(yè)經(jīng)過近幾年的快速發(fā)展，積累了一定的會計(jì)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，但會計(jì)內(nèi)部控制體系總體上看還比較薄弱，勢必要經(jīng)歷一段較長的完善過程。會計(jì)內(nèi)部控制問題博大精深，具有很強(qiáng)的理論研究價(jià)值，更具有顯著的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

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[3] 陶鳳英.論現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2010，（09）.

篇9

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 原則 重要性

一、內(nèi)部會計(jì)控制的基本原則和內(nèi)容

1.職務(wù)分離。根據(jù)《會計(jì)法》中關(guān)于職務(wù)分離的規(guī)定，在這些業(yè)務(wù)處理程序中授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離，記賬與貨幣資金管理和實(shí)物資產(chǎn)管理的職務(wù)要分離，執(zhí)行和復(fù)核的職務(wù)要分離。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員、審批人員、財(cái)務(wù)保管人員要實(shí)行職務(wù)分離的原則。職務(wù)分離是內(nèi)部控制的重要手段之一，可以有效防止因職務(wù)重疊，權(quán)限集中而造成的決策失誤。在組織業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，要使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)人或兩個(gè)部門參與，這樣就能起到相互監(jiān)督，相互檢驗(yàn)的作用。只要有可能，應(yīng)把這些不相容的職務(wù)進(jìn)行分隔。只要有關(guān)人員之間沒有相互勾結(jié)，差錯(cuò)和不軌行為就很可能被發(fā)現(xiàn)。授予一個(gè)部門或某一個(gè)人去擔(dān)任一項(xiàng)具體職責(zé)時(shí)，必須相應(yīng)地?cái)U(kuò)大在其進(jìn)行活動(dòng)中的權(quán)力。授有權(quán)力和負(fù)有責(zé)任的人員承擔(dān)著經(jīng)營和保管的職務(wù)，不能同時(shí)擔(dān)任記賬的職務(wù)。這種一項(xiàng)活動(dòng)由幾個(gè)不相容的部門和人員來共同完成，不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會計(jì)控制得到實(shí)施。

2.職責(zé)明確。會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。為了有效控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)按照規(guī)定的程序要求進(jìn)行，明確責(zé)任，防止差錯(cuò)和舞弊，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利完成，保證會計(jì)資料質(zhì)量，必須明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。主要突出兩點(diǎn)：一是決策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行的程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互控制、相互制約，既要防止權(quán)限過于集中，也要防止政出多門、各行其是。單位由于資金種類多、核算業(yè)務(wù)量大，需要將各類業(yè)務(wù)分別設(shè)置會計(jì)崗位，各項(xiàng)資金的日常收支審批決策權(quán)應(yīng)當(dāng)集中在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人手中，未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得動(dòng)用任何資金。根據(jù)財(cái)務(wù)人員的數(shù)量和能力分配崗位，每位財(cái)務(wù)人員可從事一崗位或幾崗位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，以形成分工合理、職責(zé)權(quán)限明確的管理機(jī)制。

3.相互制約。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員應(yīng)當(dāng)相互制約。相關(guān)人員之間相互制約與職務(wù)分離既有聯(lián)系也有區(qū)別。稽核是由稽核人員在每一會計(jì)期間終了對日常發(fā)生的會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理后，必須進(jìn)行賬實(shí)核對、賬證核對、賬賬核對，在核對賬目的基礎(chǔ)上對每類資金進(jìn)行試算平衡，編制會計(jì)報(bào)告，作到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。職務(wù)分離是相互制約的前提條件，如果沒有賦予各職務(wù)崗位的人員相應(yīng)的職權(quán)，就無法進(jìn)行相互制約。因此，在明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限時(shí)，不僅要考慮職務(wù)分離的要求，還要考慮上述職務(wù)崗位的人員之間能夠相互制約，將失誤、舞弊等問題控制到最低限度。對單位一定時(shí)期的會計(jì)憑證資料進(jìn)行審查、核對，檢查財(cái)務(wù)各項(xiàng)收支和會計(jì)處理是否真實(shí)、合規(guī)、合法，是保證會計(jì)資料完整、真實(shí)的重要措施。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會計(jì)賬目，還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度及審核企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率，由企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善、嚴(yán)密。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，一般包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合法性審計(jì)以及績效審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對會計(jì)資料的控制、審查、不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理和我國會計(jì)工作實(shí)際情況，各單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部會計(jì)控制制度中明確“對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序”，以使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對會計(jì)資料的審計(jì)工作制度化、程序化。實(shí)行對法人代表負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)稽核管理制度，建立審計(jì)稽核委員會作為稽核系統(tǒng)的最高組織，直接對法人負(fù)責(zé)。充實(shí)稽核人員，不斷提高稽核人員素質(zhì)。安排熟悉會計(jì)法規(guī)和制度規(guī)定，并具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)、綜合分析能力的人員從事稽核工作，保證對其實(shí)施繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使其思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)能長期滿足稽核工作的需要。

5.定期輪崗與財(cái)產(chǎn)清查。在重要崗位任職人員要實(shí)行定期輪崗制度，避免因長時(shí)間在同一崗位上形成的利益圈及小團(tuán)體，忽略公眾的監(jiān)督職能，在處理重大事項(xiàng)上不能嚴(yán)格把關(guān)，給單位帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。定期輪崗制度還可以發(fā)揮職工的主觀能動(dòng)性，不斷完善改進(jìn)工作，提高工作效率。

財(cái)產(chǎn)清查工作既是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的一項(xiàng)重要制度，也是會計(jì)核算制度的一項(xiàng)重要制度。各單位在內(nèi)部會計(jì)控制制度中應(yīng)當(dāng)明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，不僅要建立財(cái)產(chǎn)清查制度，而且要明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，保證財(cái)產(chǎn)清查制度得以具體落實(shí)，也為有關(guān)管理部門控制檢查財(cái)產(chǎn)清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)。財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對的一種制度。通過財(cái)產(chǎn)清查，改善經(jīng)營管理，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整；通過財(cái)產(chǎn)清查，可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，以確保賬實(shí)相符，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，對領(lǐng)導(dǎo)層決策提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)資料，通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明賬實(shí)不符的原因和責(zé)任，制定改進(jìn)措施，完善企業(yè)的管理制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。 轉(zhuǎn)貼于

6.明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，實(shí)行預(yù)算管理。管理部門把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門劃分為各個(gè)責(zé)任中心，以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，圍繞責(zé)任中心將會計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會計(jì)控制同業(yè)績考核相結(jié)合，明確規(guī)定各個(gè)部門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和相應(yīng)處罰措施。企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，全面預(yù)算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)、落實(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制。編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)任。預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際。應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。企業(yè)制定預(yù)算指標(biāo)后，還要設(shè)置嚴(yán)格的監(jiān)督執(zhí)行機(jī)構(gòu)，制定全面的考核制度，通過考核分析對比，檢查各責(zé)任中心的完成情況，可以為企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃制定出合理的經(jīng)營目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度涉及內(nèi)容非常廣泛，不同管理基礎(chǔ)，經(jīng)營性質(zhì)，經(jīng)營規(guī)模不一樣的單位對內(nèi)部會計(jì)控制制度有不同的理解和要求?！稌?jì)法》只是從有效管理和控制的要求出發(fā)，對各單位建立、健全內(nèi)部會計(jì)控制制度提出了最基本的內(nèi)容和要求，而不能理解為僅包括這些內(nèi)容和要求。從內(nèi)部控制和控制的基本原理看，建立良好的控制環(huán)境、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確、人事任免中的利害關(guān)系回避、預(yù)算管理、業(yè)績考核與評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)分析、系統(tǒng)監(jiān)測等，都是內(nèi)部控制和控制的重要方面和有效手段。內(nèi)部控制制度和企業(yè)的其他經(jīng)營管理制度是相輔相成的，沒有一套完善的企業(yè)管理制度，僅僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。只有在建立健全企業(yè)全方位的管理體制，各種制度間嚴(yán)密配合執(zhí)行，才能有效地發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。根據(jù)系統(tǒng)論的原理，系統(tǒng)的所有構(gòu)成要素都是為了實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)而起作用的，所以內(nèi)部會計(jì)控制作為企業(yè)這個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的控制機(jī)制，其目標(biāo)也必須服從于企業(yè)的整體目標(biāo)。內(nèi)部會計(jì)控制存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之中，是企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)重要組成部分，可以認(rèn)為只有從企業(yè)的整體利益出發(fā)，建立直接與企業(yè)整體目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)，使其具備加強(qiáng)和改善內(nèi)部會計(jì)控制的原動(dòng)力。

二、我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。當(dāng)前我國會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，工作能力與業(yè)務(wù)水平相互間有差距，某些財(cái)務(wù)管理人員不能全面考慮分析問題，在制定政策方面漏洞百出，職能部門間不能做到相互制約，相互監(jiān)督的，使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，這就造成工作中信息失真問題較為嚴(yán)重。有的沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度；一些單位因?yàn)閮?nèi)部管理松弛而削弱了會計(jì)基礎(chǔ)工作，會計(jì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，造成記賬隨意，手續(xù)不全，差錯(cuò)嚴(yán)重，會計(jì)資料缺失，核算不實(shí)而造成會計(jì)信息失真等等；有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符；有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴(yán)重失控；有的單位負(fù)責(zé)人擅自對外投資，導(dǎo)致投資盲目性，給企業(yè)帶來不必要的損失。

2.認(rèn)識不到位，制度不健全。許多企業(yè)管理層，對內(nèi)部控制的理論缺乏認(rèn)識，甚至對內(nèi)部控制還存在誤解，工作透明度不高，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，無形中擴(kuò)大了某些崗位的權(quán)力，使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設(shè)。內(nèi)部管理職責(zé)不清。一些單位法人治理結(jié)構(gòu)不完善，單位內(nèi)部沒有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督互相制約的機(jī)制。一些單位法人獨(dú)斷專行，導(dǎo)致資金、資產(chǎn)調(diào)度等重大決策失誤;內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)，貪污舞弊造成可乘之機(jī)。違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門，但由于體制不順，使企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。

3.內(nèi)部控制制度不合理。許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性。如一些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營，輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制?？刂浦贫茸屛挥跇I(yè)務(wù)發(fā)展，控制制度形同虛設(shè)，沒有起到應(yīng)有的作用，以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。

三、建立完善內(nèi)部會計(jì)控制制度的建議

1.會計(jì)組織要相對獨(dú)立。會計(jì)崗位職責(zé)明確、相互牽制。會計(jì)人員配備應(yīng)當(dāng)符合回避制度要求。實(shí)行定期輪崗。會計(jì)人員定期輪崗，能使會計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，也滿足實(shí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度的要求。

2.要有先進(jìn)的管理控制方法。管理控制方法作為管理當(dāng)局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督整個(gè)公司活動(dòng)的一種方法，包括制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績與計(jì)劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。再先進(jìn)的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍，以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格。為了保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制制度的檢查和考核，檢查內(nèi)部會計(jì)制度是否得以有效遵循，執(zhí)行中還存在什么問題，原因如何并采取措施加以糾正。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能是最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實(shí)處。

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[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會計(jì)控制；控制制度

當(dāng)前，會計(jì)工作中存在會計(jì)信息失真、秩序混亂等，主要就是缺乏有效的內(nèi)部控制制度。

一、建立單位內(nèi)部會計(jì)控制的必要性

單位內(nèi)部會計(jì)控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。

內(nèi)部會計(jì)控制制度是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對維護(hù)會計(jì)工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

建立內(nèi)部會計(jì)控制的必要性：

1、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，建立企業(yè)制度，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要

內(nèi)部會計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行和經(jīng)營管理水平的提高有著重要的作用。要使企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，保證權(quán)責(zé)明確，就必須建立和完善相應(yīng)財(cái)產(chǎn)的核算、控制、保管等內(nèi)部管理制度，明確資本保值增值的目標(biāo)和責(zé)任，處理好受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益分配關(guān)系。更為重要的是，內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施。依照現(xiàn)代企業(yè)，在公司制度下，所有者和經(jīng)營者在經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系表現(xiàn)為一種契約關(guān)系。對于所有者來說，其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值的目標(biāo)，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度作保證。對于經(jīng)營者而言，內(nèi)部會計(jì)控制制度也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證。通過建立健全有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，不但能夠規(guī)范經(jīng)營者的行為，而且能夠促使所有者建立一種合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)經(jīng)營者管理好企業(yè)、賺取利潤的積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地。

2、貫徹新《會計(jì)法》等法規(guī)，加強(qiáng)會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量的必然要求

為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會計(jì)核算行為和相關(guān)信息的披露，加強(qiáng)企業(yè)的會計(jì)控制，提高會計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，我國已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會計(jì)行政法規(guī)、企業(yè)會計(jì)制度和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，并對《會計(jì)法》進(jìn)行了較大的修訂，新修訂的《會計(jì)法》明確要求各單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制，建立建全內(nèi)部會計(jì)控制制度，以保證會計(jì)信息的真實(shí)性與合法性?？梢?，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度也是貫徹落實(shí)《會計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)必然要求。

3、加入WTO后與國際慣例接軌、參與國際競爭的迫切需要

隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，我國企業(yè)面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競爭的潮流中去，將是我國企業(yè)當(dāng)前面臨的主要的問題和難題。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，提高經(jīng)營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地，并與國際慣例接軌。因此，從長遠(yuǎn)發(fā)展和國際經(jīng)驗(yàn)來看，建立內(nèi)部會計(jì)控制制度也是一種必然選擇。

二、內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則

內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作努力的方向，并且是為有效實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而設(shè)置的。內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)不僅是企業(yè)管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，也是外部審計(jì)人員或社會中介機(jī)構(gòu)評價(jià)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的重要依據(jù)。良好的內(nèi)部會計(jì)控制必須設(shè)有明確的目標(biāo)。

我國新頒布的《基本規(guī)范》中明確指出，內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：

1、規(guī)范單位會計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性。企業(yè)的管理部門需要準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)會計(jì)信息，以便在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中作出正確的決策；股東、債權(quán)人及其他有關(guān)各方也需要可靠的財(cái)務(wù)會計(jì)信息以便進(jìn)行正確的投資、借貸等決策。

2、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。如果沒有有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，企業(yè)的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)就可能被盜竊、受損或被濫用，有關(guān)的會計(jì)憑證、賬簿記錄和統(tǒng)計(jì)計(jì)量等非實(shí)物資產(chǎn)也可能遭到破壞或毀損。因此，完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度可以在一定程度上控制和制約企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購、檢驗(yàn)、計(jì)量與記錄、入庫、保管、維修、領(lǐng)用、發(fā)運(yùn)和報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)，有效地制止浪費(fèi)，防止各種貪污舞弊行為，從而保證財(cái)產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性。

3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。國家的政策和法律法規(guī)是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)。管理當(dāng)局制定的企業(yè)經(jīng)營方針、計(jì)劃等是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。良好的內(nèi)部會計(jì)控制制度就是要確保企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的過程中，貫徹執(zhí)行國家的法律法規(guī)、各經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期與階段的方針和政策以及在此基礎(chǔ)上所建立的企業(yè)的經(jīng)營方針與計(jì)劃，保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

現(xiàn)代企業(yè)在建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部會計(jì)控制制度框架時(shí)必須遵循和依據(jù)的客觀和基本法則，稱為內(nèi)部會計(jì)控制的基本原則，它也是外部審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)狀況的基本依據(jù)。企業(yè)在建立單位內(nèi)部會計(jì)控制制度時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：第一，合法性原則。即各單位制定的內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)符合并嚴(yán)格執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定。第二，適應(yīng)性原則。即各單位制定的內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。第三，規(guī)范性原則，即各單位制定的內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會計(jì)工作，要符合并體現(xiàn)會計(jì)科學(xué)的基本原理和，并能規(guī)范會計(jì)事務(wù)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，不能顧此失彼。第四，科學(xué)性原則。制定單位內(nèi)部會計(jì)控制制度，必須科學(xué)合理，以使所制定的內(nèi)部會計(jì)控制制度便于操作和執(zhí)行；必須利于控制和檢查，有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑；同時(shí)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部會計(jì)控制制度更加適應(yīng)管理需要。

三、內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容

《會計(jì)法》對單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容作出了原則性的規(guī)定。主要包括以下幾項(xiàng)：

1、會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。為了有效控制、控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)按照規(guī)定的程序、要求進(jìn)行，明確責(zé)任，防止差錯(cuò)和舞弊，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，保證會計(jì)資料質(zhì)量，必須明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。具體要求是：第一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，做到職權(quán)明確，程序規(guī)范，責(zé)任清楚，避免因職責(zé)不清相互扯皮、推諉，甚至越權(quán)行事，造成管理失控。第二，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員要實(shí)行職務(wù)分離。職務(wù)分離是內(nèi)部控制的重要手段之一，可以有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。所以，法律要求記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員實(shí)行職務(wù)分離。第三，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員應(yīng)當(dāng)相互制約。相關(guān)人員之間相互制約與職務(wù)分離既有聯(lián)系也有區(qū)別。職務(wù)分離是相互制約的前提條件，但實(shí)行職務(wù)分離并不表明就能夠相互制約，如果沒有賦予各職務(wù)崗位的人員相應(yīng)的職權(quán)，就無法進(jìn)行相互制約。因此，在明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限時(shí)，不僅要考慮職務(wù)分離的要求，還要考慮上述職務(wù)崗位的人員之間能夠相互制約，將失誤、舞弊等問題控制到最低限度。

2、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確。針對對外投資、資產(chǎn)處置、資金高度等重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)活動(dòng)中存在的盲目決策、程序混亂、管理失誤而給國家、單位和社會公眾利益造成重大損失的實(shí)際情況，《會計(jì)法》要求，各單位在單位內(nèi)部會計(jì)控制制度中，對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金高度等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，既是各單位重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也是非常重要的財(cái)務(wù)管理問題，決策和執(zhí)行的程序不明確，缺乏有效的控制和控制，不僅國家、單位和社會公眾利益，也削弱財(cái)務(wù)會計(jì)管理職能，并影響會計(jì)秩序和會計(jì)資料質(zhì)量?！稌?jì)法》對重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序的要求，突出了兩點(diǎn)：一是決策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行的程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互控制、相互制約，既要防止權(quán)限過于集中，也要防止政出多門、各行其是。

3、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查，既是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的一項(xiàng)重要制度，也是核算制度的一項(xiàng)重要制度。財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對的一種制度。通過財(cái)產(chǎn)清查，改善經(jīng)營管理，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整；通過財(cái)產(chǎn)清查，可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，以便查明實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責(zé)任，制定改進(jìn)措施，做到賬實(shí)相符，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。原《會計(jì)法》第十三條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度，保證賬簿記錄與實(shí)物相符。新的《會計(jì)法》則規(guī)定，各單位在內(nèi)部會計(jì)控制制度中應(yīng)當(dāng)明確”財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序“，要求更明確、更具體，不僅要建立財(cái)產(chǎn)清查制度，而且要明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，保證財(cái)產(chǎn)清查制度得以具體落實(shí)，也為有關(guān)管理部門控制檢查財(cái)產(chǎn)清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)。

4、內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)的十分廣泛，一般包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合法性審計(jì)以及績效審計(jì)。在我國，已有不少單位設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員，對會計(jì)工作實(shí)行控制和再控制。內(nèi)部審計(jì)對會計(jì)資料的控制、審查、不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理和我國會計(jì)工作實(shí)際情況，《會計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部會計(jì)控制制度中明確“對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序”，以使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對會計(jì)資料的審計(jì)工作制度化、程序化。

單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容非常廣泛，不同性質(zhì)、管理基礎(chǔ)不一樣的單位對內(nèi)部會計(jì)控制制度有不同的內(nèi)容和要求?！稌?jì)法》只是從有效管理和控制的要求出發(fā)，對各單位建立、健全內(nèi)部會計(jì)控制制度提出了最基本的內(nèi)容和要求，而不能理解為僅包括這些內(nèi)容和要求。從內(nèi)部控制和控制的基本原理看，建立良好的控制環(huán)境、人事任免中的利害關(guān)系回避、重要崗位人員的定期輪崗、預(yù)算管理、業(yè)績考核與評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)監(jiān)測等，都是內(nèi)部控制和控制的重要方面和有效手段。

四、內(nèi)部會計(jì)控制的結(jié)構(gòu)框架

內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控機(jī)制體現(xiàn)了的管理水平與文化氛圍，有效的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控機(jī)制應(yīng)包括健全的監(jiān)控環(huán)境和嚴(yán)格有效的監(jiān)控制度。

（一）、內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境

內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境是指建立、加強(qiáng)、削弱、會計(jì)政策、程序與工作效果的各個(gè)因素。從本質(zhì)上來看，內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境是一種文化和精神，是影響內(nèi)部各成員、各環(huán)節(jié)制衡、接受和實(shí)施控制的自覺性和理性，反映著控制過程的各個(gè)方面，其內(nèi)容主要包括監(jiān)控意識、監(jiān)控活動(dòng)和監(jiān)控信息。

1、監(jiān)控意識。是指對內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控的認(rèn)識，特別是高級管理層對監(jiān)控的認(rèn)識程度和深度，這決定了內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控環(huán)境的健全和監(jiān)控措施的到位。

2、監(jiān)控活動(dòng)。是指對內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行修正、評價(jià)、控制的過程。對監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計(jì)控制缺陷，應(yīng)及時(shí)反饋給有關(guān)部門，重大事項(xiàng)應(yīng)向最高管理層報(bào)告。

3、監(jiān)控信息。是指對某一期間所披露的會計(jì)信息進(jìn)行審查、核對，以保證會計(jì)信息真實(shí)、客觀地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，準(zhǔn)確地揭示了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

（二）、內(nèi)部會計(jì)控制制度

內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容主要包括內(nèi)部會計(jì)管理體系、會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)分析制度等。

1、內(nèi)部會計(jì)工作管理制度。第一，要建立以管理會計(jì)為核心的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)、成本、資金的控制。第二，明確會計(jì)人員的崗位職責(zé)。會計(jì)人員是單位具體會計(jì)工作的操作者和執(zhí)行者，其工作的態(tài)度將直接影響到會計(jì)的好壞。同時(shí)會計(jì)若不公平、公正地對會計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)一管理，將導(dǎo)致會計(jì)人員對會計(jì)工作失職，不負(fù)責(zé)任，進(jìn)而影響整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)工作。因此，任何單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，并結(jié)合本單位特點(diǎn)和管理的需要，建立健全相應(yīng)的會計(jì)人員崗位職責(zé)。第三，實(shí)行內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)控制管理責(zé)任制，提高內(nèi)部會計(jì)控制的有效性。會計(jì)工作作為經(jīng)營管理工作的重要組成部分，只有單位負(fù)責(zé)人支持會計(jì)工作，保證會計(jì)工作的依法進(jìn)行，才能使本單位的會計(jì)活動(dòng)在法規(guī)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)并得到不斷完善，從而提高經(jīng)濟(jì)效益并得到法律的保護(hù)。因此要發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制的有效性，企業(yè)的經(jīng)營管理者，也應(yīng)是落實(shí)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的第一責(zé)任人，除了自身要遵法、守法外，還應(yīng)積極支持和保障會計(jì)法賦予會計(jì)人員履行控制本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職權(quán)。

2、內(nèi)部會計(jì)檢查制度。內(nèi)部會計(jì)制度最終是由人去執(zhí)行的，再完善的制度，如果不能貫徹落實(shí)到工作中，則是一紙空文，如同虛設(shè)，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對內(nèi)部會計(jì)控制的控制檢查工作，應(yīng)建立健全內(nèi)部會計(jì)檢查制度。會計(jì)檢查制度應(yīng)主要包括會計(jì)工作檢查和會計(jì)信息質(zhì)量檢查。

（1）會計(jì)工作檢查制度，是根據(jù)企業(yè)制定的會計(jì)工作制度來對會計(jì)工作的過程、事后進(jìn)行評價(jià)的一項(xiàng)檢查工作。各種會計(jì)檢查除檢查制度規(guī)定的必查項(xiàng)目外，應(yīng)加強(qiáng)對下列內(nèi)容的檢查：第一，重要崗位人員配備、動(dòng)態(tài)考察和定期輪崗情況。第二，會計(jì)賬簿是否合法、規(guī)范，有無賬外賬。第三，會計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化情況。第四，授權(quán)制度執(zhí)行情況。第五，重要物品的保管、使用、交接、作廢銷毀及賬務(wù)核算情況。第六，貨幣資金管理制度執(zhí)行情況。第七，事后稽核工作開展情況是否按規(guī)定設(shè)置稽核崗位，稽核工作是否及時(shí)全面，差錯(cuò)事故處理是否合法。第八，對會計(jì)主管控制制度執(zhí)行情況。

（2）會計(jì)信息質(zhì)量檢查制度，是對企業(yè)某一期間所發(fā)生的會計(jì)數(shù)據(jù)及提供這些數(shù)據(jù)的載體進(jìn)行檢查、核對、糾錯(cuò)，以使會計(jì)信息產(chǎn)品為滿足規(guī)定或潛在需要而必須具備的那些特征和特性要求，確保會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確及合法性，應(yīng)重點(diǎn)對以下事項(xiàng)進(jìn)行檢查：第一，進(jìn)行會計(jì)核算的數(shù)據(jù)是否正確，會計(jì)核算是否正確，是否符合相關(guān)的制度規(guī)定。第二，會計(jì)憑證是否合法，賬賬、賬實(shí)、賬證是否一致。第三，會計(jì)科目使用是否合理，賬戶管理是否嚴(yán)密，賬務(wù)記載是否真實(shí)。第四，會計(jì)報(bào)表披露的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、真實(shí)有效。

3、資金控制制度。資金控制制度是企業(yè)控制資金收支與保管的重要形式和方法，其目的在于保證資金收支的正確、有效與合法，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支，提高資金使用效益，消除資金收支與保管中的弊病，保證經(jīng)營戰(zhàn)略的實(shí)施，是對內(nèi)部會計(jì)控制有效的補(bǔ)充。

4、內(nèi)部審計(jì)稽核管理制度。實(shí)行對法人代表負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)稽核管理制度，建立審計(jì)稽核委員會作為稽核系統(tǒng)的最高組織，直接對法人負(fù)責(zé)。充實(shí)稽核人員，不斷提高稽核人員素質(zhì)。安排熟悉會計(jì)法規(guī)和制度規(guī)定，并具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)、綜合分析能力的人員從事稽核工作，保證對其實(shí)施繼續(xù)和培訓(xùn)，使其思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)能長期滿足稽核工作的需要。

5、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。就是通過設(shè)置并觀察一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，而對企業(yè)可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)危機(jī)事先進(jìn)行預(yù)測預(yù)報(bào)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。既然是基于預(yù)報(bào)功能而非業(yè)已陷入危機(jī)狀態(tài)，因此相關(guān)的預(yù)警財(cái)務(wù)指標(biāo)必須具備三個(gè)基本的特征：第一，必須具有高度的敏感性。第二，應(yīng)當(dāng)屬于危機(jī)初步產(chǎn)生時(shí)的先兆性指標(biāo)，而非業(yè)已陷入嚴(yán)重危機(jī)狀態(tài)時(shí)的結(jié)果性指標(biāo)。第三，與危機(jī)生成過程的密切關(guān)聯(lián)性。就財(cái)務(wù)層面上看，誘發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)最為直接的原因，或是由于資源配置缺乏效率，或是由于對競爭應(yīng)對不當(dāng)及功能乏力，由此而導(dǎo)致了企業(yè)競爭的劣勢地位，未來現(xiàn)金流入能力低下；或是企業(yè)一味地追求銷售數(shù)量的增長，卻忽略了對銷售質(zhì)量———現(xiàn)金流入的有效支持程度及其穩(wěn)定可靠性與時(shí)間分布結(jié)構(gòu)等的關(guān)注，由此導(dǎo)致企業(yè)陷入了過度經(jīng)營狀態(tài)與現(xiàn)金支付能力匱乏的困境。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)當(dāng)依托這一基本點(diǎn)加以把握。

6、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任會計(jì)制度。以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會計(jì)控制同業(yè)績考核相結(jié)合，明確規(guī)定各個(gè)部門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和相應(yīng)處罰措施。

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[1]李　明。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范[M].物價(jià)出版社，2001.

[2]編寫組。中華人民共和國會計(jì)法講話[C].經(jīng)濟(jì)出版社，1999.