導(dǎo)語：如何才能寫好一篇項(xiàng)目風(fēng)險控制報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) COSO報(bào)告 內(nèi)部控制系統(tǒng) 風(fēng)險管理

一、COSO內(nèi)部控制框架

美國政府為了加強(qiáng)對市場的監(jiān)管，出臺了內(nèi)部控制及公司治理的相關(guān)措施，其中COSO委員會于1992年提出、并于1994年修改的《內(nèi)部控制整合框架》將內(nèi)部控制定義為由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督這五個要素構(gòu)成。上述三類目標(biāo)是企業(yè)的努力方向，而五個要素則是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的必要條件，二者相互關(guān)聯(lián)。五個要素之間相互協(xié)調(diào)，共同構(gòu)成對不斷變化的環(huán)境做出動態(tài)反應(yīng)的有機(jī)整體。進(jìn)入21世紀(jì)后，風(fēng)險管理備受全球關(guān)注，COSO委員會于2004年了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督八個要素。我國于2008年了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范中對內(nèi)控的描述與《內(nèi)部控制整合框架》基本相同。

二、施工企業(yè)的控制環(huán)境

內(nèi)部控制在施工企業(yè)具有廣泛的適用性，然而，目前我國施工企業(yè)的內(nèi)部控制還相當(dāng)薄弱，主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)境差，風(fēng)險評估意識淡薄，控制活動不嚴(yán)密，信息與溝通不流暢以及監(jiān)督檢查流于形式這五個方面。從我國施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，構(gòu)建一個理想的內(nèi)部控制體系勢在必行。控制環(huán)境是五個要素中最基本的要素，被視為其他四個要素的基礎(chǔ)。施工企業(yè)的控制環(huán)境主要包括以下四個方面。

（一）高管層的重視與支持

施工企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，涉及到施工工作的各個環(huán)節(jié)，影響每個職工的切身利益，尤其是對高管層權(quán)力具有約束作用。例如針對分包隊(duì)伍管理這一問題，有些單位將該權(quán)利交由主管領(lǐng)導(dǎo)一人決定；若實(shí)施內(nèi)部控制制度，則需要全員共同參與決策。因此，內(nèi)部控制制度是否能夠在施工企業(yè)順利、有效展開實(shí)施，良好的控制環(huán)境能否在施工企業(yè)建立，高管層的重視和支持起關(guān)鍵性作用。

（二）與施工企業(yè)相適應(yīng)的用人機(jī)制

施工企業(yè)的施工現(xiàn)場很多地處偏遠(yuǎn)山區(qū)，生活及工作環(huán)境比較惡劣，致使許多施工企業(yè)出現(xiàn)了關(guān)鍵技術(shù)員工辭職、離職的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響施工生產(chǎn)的正常運(yùn)行。如果企業(yè)缺乏完善的人事制度，企業(yè)的管理、運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至生存都將面臨危險。因此，對施工企業(yè)來講，一套較為完善的人事制度，應(yīng)該包括員工的錄用制度、培訓(xùn)制度、考核制度、晉升制度以及激勵和福利制度等。

（三）加強(qiáng)施工企業(yè)文化建設(shè)

文化是企業(yè)的靈魂，優(yōu)秀的企業(yè)文化是一種無形的力量和源泉，能夠引導(dǎo)每一位員工以良好的精神面貌完成每一項(xiàng)管理和控制工作。施工企業(yè)的流動性決定了其企業(yè)文化的特殊之處。施工現(xiàn)場文化主要體現(xiàn)為文明施工建設(shè)，主要包括規(guī)范現(xiàn)場的場容管理，保持作業(yè)環(huán)境整潔衛(wèi)生；做好現(xiàn)場物資、機(jī)械、安全、技術(shù)、保衛(wèi)和消防等方面管理；施工現(xiàn)場各種標(biāo)識牌和標(biāo)語的管理；員工娛樂設(shè)施管理，減少對居民和環(huán)境的不利影響等。施工工地的文明施工水平是該項(xiàng)目工地乃至所在企業(yè)各項(xiàng)管理工作水平的綜合體現(xiàn)，也是施工企業(yè)文化特色的集中表現(xiàn)。

（四）合理、高效的施工企業(yè)組織機(jī)構(gòu)

施工生產(chǎn)的單件性、露天性和流動性的特征，使施工企業(yè)的組織形式，尤其是現(xiàn)場組織形式，處于動態(tài)組合狀態(tài)。面對日益復(fù)雜多變的市場環(huán)境，組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)有利于企業(yè)走向市場，同時有利于增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、施工企業(yè)的風(fēng)險管理

施工企業(yè)常見的風(fēng)險類型包括經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險以及財(cái)務(wù)風(fēng)險等方面。施工企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險意識，分析風(fēng)險的類別及其特點(diǎn)，劃分風(fēng)險的責(zé)任范圍，針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險識別、評估、響應(yīng)和監(jiān)控等風(fēng)險管理流程系統(tǒng)。通過各種具體措施，縮小風(fēng)險范圍，降低風(fēng)險系數(shù)，明確風(fēng)險目標(biāo)，加強(qiáng)管理，提高工作效率，減少風(fēng)險損失，保證施工生產(chǎn)的正常運(yùn)行。

施工企業(yè)風(fēng)險管理的循環(huán)一般包括四個環(huán)節(jié)。（1）風(fēng)險識別環(huán)節(jié)，應(yīng)分析工程項(xiàng)目風(fēng)險，識別風(fēng)險來源。（2）風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險的嚴(yán)重性，發(fā)生的可能性、可控性來評估風(fēng)險。（3）風(fēng)險響應(yīng)環(huán)節(jié)，應(yīng)確定工程項(xiàng)目風(fēng)險的應(yīng)對措施。（4）風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、制定應(yīng)急計(jì)劃。

四、施工企業(yè)的控制活動

施工企業(yè)內(nèi)部控制活動的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包括項(xiàng)目資金、項(xiàng)目采購、工程質(zhì)量、工程成本以及工程項(xiàng)目資源。

（一）項(xiàng)目資金的內(nèi)部控制

施工企業(yè)的流動性及投資的巨大性，決定了資金控制除了授權(quán)批準(zhǔn)制度以及不相容職務(wù)分離外，建立資金結(jié)算中心模式更有利于整合遍及全國乃至海外的眾多項(xiàng)目資金。

（二）項(xiàng)目采購的內(nèi)部控制

建設(shè)工程項(xiàng)目成本的70%左右均為材料成本，因此降低材料成本是降低生產(chǎn)成本的關(guān)鍵所在，而要降低材料成本，材料采購是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一。根據(jù)世界銀行貸款項(xiàng)目的貨物采購等有關(guān)招標(biāo)采購文件，并結(jié)合我國施工企業(yè)的實(shí)際情況，施工項(xiàng)目物資采購的一般程序?yàn)榇_定采購計(jì)劃、采購方式、簽訂合同、執(zhí)行合同、物資驗(yàn)收以及資料歸檔。

（三）工程質(zhì)量的內(nèi)部控制

工程質(zhì)量是企業(yè)的生命，且工程質(zhì)量又與工程安全密切相關(guān)，因此推行全面質(zhì)量管理，建立全面質(zhì)量管理體系，采用科學(xué)方法對工程質(zhì)量采用“一切用數(shù)據(jù)說話”的基準(zhǔn)進(jìn)行判斷，才能確保工程施工質(zhì)量。

（四）工程成本的內(nèi)部控制

施工項(xiàng)目成本費(fèi)用管理效率的水準(zhǔn)對施工企業(yè)的績效改善和持續(xù)發(fā)展極其重要，應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目全面成本管理責(zé)任體系，將材料控制、勞動控制、機(jī)械設(shè)備控制、項(xiàng)目間接費(fèi)控制等方面作為實(shí)施重點(diǎn)。

（五）工程項(xiàng)目資源的內(nèi)部控制

項(xiàng)目資源的內(nèi)部控制，即各生產(chǎn)要素的管理，一般分為五個階段，即投標(biāo)、簽約階段，施工準(zhǔn)備階段，施工階段，驗(yàn)收、交工與竣工結(jié)算階段，用戶服務(wù)階段。項(xiàng)目資源的內(nèi)部控制是一個綜合管理的過程，是優(yōu)質(zhì)、高效建筑產(chǎn)品的誕生不可省略的過程之一。

五、施工企業(yè)的信息與溝通

信息溝通的方式很多，施工企業(yè)一般通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)進(jìn)行溝通。

（一）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

目前，施工企業(yè)實(shí)行的是財(cái)務(wù)多級核算模式，具體表現(xiàn)為各個施工隊(duì)會計(jì)報(bào)賬至各個項(xiàng)目部；各個項(xiàng)目部將其財(cái)務(wù)報(bào)表上交各個分公司；再由各個分公司將其財(cái)務(wù)報(bào)表上交集團(tuán)總公司。施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)流程再造的思想對企業(yè)的組織和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新審視，建立與企業(yè)分散施工特點(diǎn)相符的組織結(jié)構(gòu)。同時，在現(xiàn)有的已實(shí)施會計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部所有核算單位的會計(jì)信息的集中管理模式，逐步改變目前實(shí)行的多級管理核算模式（見上圖）。

（二）內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)

常用的內(nèi)部報(bào)告體系包括施工生產(chǎn)經(jīng)營報(bào)告體系、資本經(jīng)營報(bào)告體系、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告體系等三大體系。具體地，施工生產(chǎn)經(jīng)營報(bào)告體系包括財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告、項(xiàng)目經(jīng)理述職報(bào)告、施工生產(chǎn)安全報(bào)告、施工生產(chǎn)經(jīng)營報(bào)告以及施工質(zhì)量控制報(bào)告；資本經(jīng)營報(bào)告體系包括籌資及其成本報(bào)告、所得稅報(bào)告以及對外投資報(bào)告；預(yù)算執(zhí)行報(bào)告體系包括收入中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、成本中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、利潤中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告以及投資中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。

六、施工企業(yè)的監(jiān)督

在施工企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)和自我評估兩項(xiàng)職能發(fā)揮著重要作用。

（一）內(nèi)部審計(jì)

施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，又是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否嚴(yán)格執(zhí)行，促進(jìn)內(nèi)部控制制度不斷完善的重要力量。內(nèi)部審計(jì)主要包括嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)行為，確保審計(jì)質(zhì)量；合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性；構(gòu)建信息化方式下，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督新模式、新方法；合理配備審計(jì)人員，提高審計(jì)人員素質(zhì)等方面。

（二）自我評估

在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估，編寫內(nèi)部控制自我評估報(bào)告時，應(yīng)就以下八個方面的內(nèi)容進(jìn)行披露。（1）聲明公司董事會對建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，并履行了指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全、完整。（2）聲明已經(jīng)遵循有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)?nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的健全性、合理性和有效性進(jìn)行了自我評估。（3）對開展內(nèi)部控制自我評估所涉及的范圍和內(nèi)容進(jìn)行簡要描述。（4）聲明通過內(nèi)部控制自我評估，可以合理保證公司的內(nèi)部控制不存在重大缺陷。（5）如果在自我評估過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)披露有關(guān)的重大缺陷及其影響，并專項(xiàng)說明擬采取的改進(jìn)措施。（6）保證了已披露的內(nèi)部控制重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷。（7）自資產(chǎn)負(fù)債表日至內(nèi)部控制自我評估報(bào)告報(bào)出日之間，如果內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行發(fā)生了重大變化，應(yīng)說明重大變化情況及其影響。第八，依法披露的內(nèi)部控制自我評估報(bào)告，經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)后方可公布。

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篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；獨(dú)立性

引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和信息化步伐的加快，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)風(fēng)險日益增多，內(nèi)部審計(jì)，作為企業(yè)強(qiáng)化管理，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的重要手段，在風(fēng)險管理中所起的作用越來越被人所重視。

一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中的作用

（一）風(fēng)險管理的概念

所謂風(fēng)險指的是可能發(fā)生的損失或者傷害的意思。在我們經(jīng)濟(jì)生活中，公司作為最重要的經(jīng)濟(jì)主體之一，面臨著來自內(nèi)部和外部兩個方面的風(fēng)險。其中主要的風(fēng)險包括：財(cái)務(wù)風(fēng)險、匯率風(fēng)險、信用風(fēng)險、技術(shù)性風(fēng)險、管理信譽(yù)風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險等。企業(yè)當(dāng)然并不可能完全承受所有以上風(fēng)險，相反，他們應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)性的預(yù)測、識別、分析，并進(jìn)而采取相應(yīng)的策略去應(yīng)對。風(fēng)險管理，指的便是以上所敘述的決定如何對待并規(guī)劃項(xiàng)目風(fēng)險的管理活動。風(fēng)險管理當(dāng)中包括了對風(fēng)險的預(yù)測、識別、評估和應(yīng)變策略。

（二）內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)最初的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部檢查會計(jì)、財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)的獨(dú)立性評價活動，以便向管理部門提供防護(hù)性和建設(shè)。”而經(jīng)過多次的修訂，IIA在2001年頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的結(jié)果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！庇纱丝梢钥吹蕉x中一個明顯的進(jìn)步，那就是內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)將提高風(fēng)險管理的水平直接納入它的定義，當(dāng)成內(nèi)部審計(jì)的一個直接的目標(biāo)來看待，突出強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中的重大作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險管理有著重大的指導(dǎo)意義，這個指導(dǎo)作用包含在風(fēng)險管理的各個過程之中。

1.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險識別中所起的作用。風(fēng)險的識別是指審計(jì)人員通過對企業(yè)經(jīng)營活動各項(xiàng)數(shù)據(jù)的研究和分析，從而確認(rèn)企業(yè)當(dāng)時所面臨的風(fēng)險、當(dāng)時并不存在但潛在的風(fēng)險、可以通過相應(yīng)方法進(jìn)行規(guī)避的風(fēng)險等等，從而對企業(yè)面臨的風(fēng)險定量和定性，進(jìn)而方便高層管理人員意識到并對風(fēng)險作出相應(yīng)的對策。其中，可以采用的方法包括決策分析，因果分析，可行性分析，專家調(diào)查法，風(fēng)險報(bào)酬法，數(shù)據(jù)解析法等等。

2.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險評估中的作用。這是指對已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行評估。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在收集分析企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營信息的基礎(chǔ)上，通常會將各種風(fēng)險因素予以量化和評估。按照量化的風(fēng)險水平的高低，對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的排序，從而確定開展審計(jì)工作的先后順序。風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)考慮以下要素：資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，資金流動性強(qiáng)弱，現(xiàn)金流的流量情況及趨勢，管理水平和經(jīng)營能力，內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)面臨的市場環(huán)境，政府新出臺的政策，上次審計(jì)的時間范圍內(nèi)容等等，運(yùn)用各種科學(xué)管理技術(shù)和方法，定性和定量分析相結(jié)合，從而預(yù)測主要風(fēng)險的大小，確定風(fēng)險可能產(chǎn)生影響的范圍，風(fēng)險可能產(chǎn)生影響的時間、深度和廣度等等，并以此為依據(jù)，采取相應(yīng)的對策。

3.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險的預(yù)測和預(yù)防中的作用。內(nèi)部審計(jì)不僅應(yīng)考慮公司當(dāng)前存在的風(fēng)險，而且應(yīng)該通過各種分析手段和預(yù)測方法，結(jié)合公司當(dāng)前的情況以及公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略，對公司潛在的問題和風(fēng)險進(jìn)行合理的預(yù)測，并對企業(yè)高層管理人員提出相應(yīng)的解決策略，從而規(guī)避或者降低未來有可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

4.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理評價中的作用。內(nèi)部審計(jì)通過風(fēng)險管理評價，檢查風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。例如：通過對公司經(jīng)驗(yàn)戰(zhàn)略的檢查，了解公司能夠接受的風(fēng)險水平；與相關(guān)部門管理層討論部門的目標(biāo)和存在的風(fēng)險，以及管理層對于風(fēng)險的態(tài)度，評價管理層對風(fēng)險處理的有效性和充分性；評價風(fēng)險控制報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評價風(fēng)險管理報(bào)告是否及時有效；評價與風(fēng)險管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與高層管理者討論相關(guān)事宜；評價管理層選擇的風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性，由于各個公司的企業(yè)文化、管理理念、企業(yè)目標(biāo)等的不同，風(fēng)險管理的實(shí)施有很大的差別，每個公司應(yīng)該根據(jù)自身活動來設(shè)計(jì)風(fēng)險管理過程。一般來說，上市公司等規(guī)模較大的公司應(yīng)該用正式的規(guī)范的風(fēng)險管理方法，而規(guī)模較小的，由于資金、人力、技術(shù)等方面的限制，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險管理委員會開展評價活動。

二、中國內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中的不足及成因

1.內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險和風(fēng)險管理缺乏認(rèn)識。根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。在風(fēng)險管理中，管理領(lǐng)域的知識尤為重要，但是，中國的內(nèi)部審計(jì)人員，大多數(shù)由財(cái)會部門抽調(diào)，而他們大多出身于會計(jì)、審計(jì)專業(yè)，所以他們的知識結(jié)構(gòu)比較單一，對于風(fēng)險管理等管理領(lǐng)域的知識比較欠缺，這就造成了他們盡管對于內(nèi)部審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，但是對于風(fēng)險管理和先進(jìn)的風(fēng)險管理理論不甚了解。

2.企業(yè)決策層對內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險管理的理解太過片面。中國很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，大多數(shù)重視經(jīng)營效益而輕視企業(yè)內(nèi)部深層次的管理，對企業(yè)的風(fēng)險管理不夠重視。他們對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的理解，還停留在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上面，往往不了解或者根本不關(guān)心風(fēng)險管理審計(jì)對企業(yè)長期發(fā)展所起的巨大作用。他們割裂了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險管理之間的必然聯(lián)系而認(rèn)為兩者各自分別起作用。由于他們理解的片面性，造成了他們在評估內(nèi)部審計(jì)部門工作的時候往經(jīng)濟(jì)效益等方面傾斜，進(jìn)而影響到內(nèi)部審計(jì)人員在展開工作的時候?qū)︼L(fēng)險管理的忽視。

3.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足。想要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中的作用，首先必須保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)盡管擁有相當(dāng)程度的獨(dú)立性，但是，這是相對于與之平行的其他部門來說的，從最終意義上來說，內(nèi)部審計(jì)還是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，其目標(biāo)還是企業(yè)利益的最大化，或者說是股東利益最大化，因此，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過程中不可避免地受本企業(yè)利益的限制，很難站在一個完全公正的立場上對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行客觀的評估。就內(nèi)部審計(jì)人員具體而言，他們不僅受到經(jīng)理機(jī)構(gòu)的影響，而且在參與企業(yè)風(fēng)險管理的過程中，不可避免地與其他人有了交集，久而久之，所謂的“交情”、“人情”都出來了，在涉及到相關(guān)部門風(fēng)險審計(jì)的時候就有可能“下不了手”，影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。

轉(zhuǎn)貼于

4.風(fēng)險管理審計(jì)開展較少，審計(jì)方法落后。由于內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險和風(fēng)險管理認(rèn)識上的不足，在加上受到成本、企業(yè)政策、人事安排等諸多方面因素的影響，很少有企業(yè)經(jīng)常對風(fēng)險管理進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，甚至有不少單位從未進(jìn)行過風(fēng)險管理審計(jì)。而即便企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理審計(jì)，他們往往也沒有采用先進(jìn)的審計(jì)方法，只有極少的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員采用風(fēng)險基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)，而不少的企業(yè)采用的是相對落后的控制基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)甚至賬項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)。

三、相應(yīng)的對策建議

1.提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合勝任能力。在內(nèi)部審計(jì)人員的選聘上要選擇專業(yè)素質(zhì)過硬，綜合能力較強(qiáng)，職業(yè)素質(zhì)較高的人員。不僅如此，對于在崗人員，也要加強(qiáng)后續(xù)的教育，增強(qiáng)他們內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，使他們逐步熟悉內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，提高他們對內(nèi)審工作的綜合駕馭能力；要特別加強(qiáng)風(fēng)險管理等方面的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員能全面了解風(fēng)險和風(fēng)險管理，從而使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中更好地發(fā)揮作用，更好地為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)。

2.企業(yè)決策層應(yīng)提高對內(nèi)部審計(jì)工作的重視。企業(yè)的管理者要端正對內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度，要全面認(rèn)識到其在風(fēng)險管理中和企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上的重要作用。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)廣泛宣傳風(fēng)險管理內(nèi)部審計(jì)的重要性，使整個企業(yè)達(dá)成加強(qiáng)風(fēng)險管理內(nèi)部審計(jì)的共識。除了在思想上，在行動上，要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個部門，并且為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)人員在穩(wěn)定的環(huán)境中工作。

3.提高審計(jì)人員獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能的前提條件。中國企業(yè)要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中的作用，應(yīng)該設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次，因?yàn)閮?nèi)部機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)；權(quán)威性越高，審計(jì)工作越容易展開。例如在董事會下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接對董事會負(fù)責(zé)。

4.改進(jìn)審計(jì)方法，將風(fēng)險基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)經(jīng)營管理之中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹實(shí)行風(fēng)險基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)，與此同時要及時關(guān)注內(nèi)部審計(jì)理論和審計(jì)方法的更新，在工作的過程中不斷學(xué)習(xí)，力求做到與時俱進(jìn)。而企業(yè)其他各層級的人員特別是高層管理者和決策層，應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，注重風(fēng)險，拋棄以往重效益輕風(fēng)險的觀念，重視風(fēng)險，做到風(fēng)險與效益并重，做到企業(yè)短期利益與長期發(fā)展的統(tǒng)一。

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