導(dǎo)語：如何才能寫好一篇旅游企業(yè)財務(wù)管理重點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理的重點

（一）集團(tuán)化旅游企業(yè)定義

集團(tuán)化企業(yè)主要指由多個法人組成的，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基本紐帶并依此形成多層次的經(jīng)濟(jì)組織。集團(tuán)化旅游企業(yè)就是指從事旅游相關(guān)業(yè)務(wù)的集團(tuán)化企業(yè)。

集團(tuán)化旅游企業(yè)成立目的主要為擴(kuò)大旅游市場規(guī)模，通過市場交易內(nèi)部化以降低經(jīng)營成本，增強(qiáng)企業(yè)整體抵御風(fēng)險能力和核心競爭力。

（二）集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理重點

（1）完善財務(wù)管理制度。企業(yè)要實現(xiàn)有效的財務(wù)管理，根本在于要制定完善的財務(wù)管理制度，要做到“有法可依”。由于企業(yè)具有自身發(fā)展特點，應(yīng)在國家會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律，結(jié)合實際情況，逐步建立切實可行的財務(wù)管理體系和工作流程。

（2）建立財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制。旅游企業(yè)易受外部環(huán)境影響，抵御風(fēng)險能力較弱，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。旅游企業(yè)須提高自身風(fēng)險防范意識，把防范風(fēng)險工作貫穿于財務(wù)管理工作始終，提高財務(wù)人員風(fēng)險識別和預(yù)測能力，構(gòu)建完善的風(fēng)險防范機(jī)制。

（3）打造財務(wù)信息管理平臺。鑒于旅游產(chǎn)品銷售時效性、現(xiàn)金流及經(jīng)營受季節(jié)波動、經(jīng)營范圍廣業(yè)務(wù)操作靈活、財務(wù)管理復(fù)雜等諸多因素，旅游企業(yè)更應(yīng)及時掌握財務(wù)信息，有效的控制經(jīng)營成本，提高整體經(jīng)營效益，為此建立高效的財務(wù)管理系統(tǒng)尤為重要。

（4）提高財務(wù)管理人員素質(zhì)。財務(wù)管理人員素質(zhì)高低，對集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理工作成敗起著至關(guān)重要的作用。培養(yǎng)、選拔優(yōu)秀職業(yè)道德素質(zhì)的財務(wù)人員；與時俱進(jìn)，學(xué)習(xí)最新國家財政稅收政策；做好管理人員階梯儲備；推動薪酬激勵機(jī)制的建立，引入競爭機(jī)制。全方位管理措施以提高財務(wù)管理人員素質(zhì)，有利于整體財務(wù)管理水平的提升。

二、集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）旅行社產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜

（1）旅游企業(yè)主要通過控股形式，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶組建集團(tuán)化旅游企業(yè)。而且持股方式多樣化，既有垂直持股，也有環(huán)狀相互持股，還有二者相結(jié)合。

（2）中小旅行社絕大多數(shù)都是由個人組建形成的，集團(tuán)化旅游企業(yè)通常也是采取收購個人股權(quán)以控股中小旅行社，進(jìn)而達(dá)到市場占有率提高、經(jīng)營規(guī)?？焖贁U(kuò)張的目的。因此，集團(tuán)化旅游企業(yè)控股的子公司通常都含有個人股成分。

（3）因旅行社是輕資產(chǎn)行業(yè)，公司經(jīng)營主要依賴服務(wù)、口碑、人脈，況且旅行社最大的資產(chǎn)即是客戶，而客戶資源基本又掌握在個人手中，為此在收購初期集團(tuán)化旅游企業(yè)出于穩(wěn)健性考慮，通常仍由原股東擔(dān)任子公司總經(jīng)理。

持股方式的多樣化、個人股的存在、過多依賴個人經(jīng)營，致使集團(tuán)化旅游企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系較為復(fù)雜。集團(tuán)公司在子公司的話語權(quán)、決策權(quán)受到一定程度影響。而子公司經(jīng)營者一貫的單純追求銷售利潤與集團(tuán)公司戰(zhàn)略管理、財務(wù)風(fēng)險控制存在必然沖突。

（二）收購的中小旅行社財務(wù)工作基礎(chǔ)薄弱

（1）信息化管理基礎(chǔ)有待加強(qiáng)。1）旅游市場整體盈利能力不強(qiáng)，通常是薄利多銷，以銷售額的大幅增長賺取利潤的增加。為此旅游企業(yè)管理者更傾向于業(yè)務(wù)經(jīng)營，企業(yè)管理局限于經(jīng)營性管理中，忽視信息化管理，由此導(dǎo)致多數(shù)旅游企業(yè)信息化水平較薄弱。2）集團(tuán)化旅游企業(yè)因各子公司市場定位、經(jīng)營方向、發(fā)展規(guī)模不同，各子公司都是各自經(jīng)營，自行使用信息系統(tǒng)，集團(tuán)缺少統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。信息化平臺基于單一子公司經(jīng)營情況分析，無法實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)各子公司信息化數(shù)據(jù)的聯(lián)動。

（2）財務(wù)基礎(chǔ)工作不牢固。由于集團(tuán)化旅游企業(yè)收購的多為中小型旅游企業(yè)，而中小旅行社重經(jīng)營、輕財務(wù)的管理思想在企業(yè)普遍存在，中小型旅游企業(yè)財務(wù)管理的弊端必然在集團(tuán)化旅游企業(yè)對旅行社的收購初期有所體現(xiàn)。1）長期輕視財務(wù)管理工作，財務(wù)工作僅限于事后核算、日常報稅，財務(wù)在整個公司中缺少核心價值，財務(wù)管理被邊緣化。2）個別旅行社賬外賬、不入賬問題時有發(fā)生，造成出現(xiàn)企業(yè)虛盈實虧或者虛虧實盈不正?，F(xiàn)象。資金操作隨意性大，致使賬目不清，資金短缺。3）應(yīng)收賬款占資產(chǎn)比重最大，但對應(yīng)收賬款卻沒有進(jìn)行有效管理，對掛賬單位、金額、賬齡僅依靠業(yè)務(wù)人員確認(rèn)，未進(jìn)行定期對賬。應(yīng)收賬款管理混亂，財務(wù)核算的真實性、準(zhǔn)確性難以保證，給催收欠款帶來難度，公司常出現(xiàn)經(jīng)營資金缺口。

（三）集團(tuán)化企業(yè)管理程序鏈條長與業(yè)務(wù)靈活性存在沖突

在集團(tuán)化企業(yè)中，不同層級公司對外投資的延伸，資本運作呈現(xiàn)以少控多的局面。評價一個集團(tuán)公司的規(guī)模大小，主要看合并范圍內(nèi)總資產(chǎn)、營業(yè)收入。集團(tuán)總部監(jiān)督、控制、跟進(jìn)子公司財務(wù)決策的事前、事中、事后，這樣才能保證子公司的財務(wù)決策符合集團(tuán)整體利益。但卻導(dǎo)致管理鏈條過長，管理效率低下。

具體到旅游企業(yè)，由于業(yè)務(wù)特性，對包機(jī)、包房等大經(jīng)營項目的決策時間有較高的要求，特別是旅游旺季，由于供求不平衡，一旦超過供應(yīng)商規(guī)定時間就會被取消定位，團(tuán)隊行程就難以保證。而冗長的管理審批鏈條，常造成后續(xù)業(yè)務(wù)操作時間緊迫，有時甚至被迫擱置決策。

（四）資金周轉(zhuǎn)不暢、資金利用率低

集團(tuán)化旅游企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，收購或新成立的旅行社不斷增加。通常子公司在經(jīng)營初期營運資金靠集團(tuán)總部支持，在經(jīng)營穩(wěn)定后通過占用集團(tuán)內(nèi)部公司團(tuán)隊款業(yè)務(wù)往來款等方式維持自身資金周轉(zhuǎn)，影響集團(tuán)內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)的順暢。由于所屬子公司都各自核算，開設(shè)銀行賬戶，一定程度上占用資金，使集團(tuán)內(nèi)有限資金分散、沉淀、閑置。

（五）旅游行業(yè)特性對財務(wù)管理的沖擊

（1）旅游產(chǎn)品和服務(wù)常會受到天氣、季節(jié)、經(jīng)濟(jì)、政治等不可控制因素的影響，這就影響了財務(wù)人員正確預(yù)判潛在的財務(wù)風(fēng)險。

（2）旅游產(chǎn)品和服務(wù)具有靈活多變的特點，也就決定了企業(yè)經(jīng)營策略的靈活多樣性。旅游企業(yè)為了拓展市場，增加客戶，常需要調(diào)整或開辟新的旅游線路、開發(fā)新的供應(yīng)商，這就增加了財務(wù)人員對成本核算的難度，降低了企業(yè)自身抵御風(fēng)險的能力。

三、提升集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理水平的對策

以實際工作經(jīng)驗為例，對中國國際旅行社總社有限公司（以下簡稱“國旅總社”）集團(tuán)化財務(wù)管理轉(zhuǎn)型進(jìn)行闡述，分析如何提升集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理水平。

（一）背景介紹

國旅總社是受國資委管理的中央企業(yè)。2009年起，國旅總社通過并購、新設(shè)等方式實現(xiàn)了所屬旅行社數(shù)量的快速增加，集團(tuán)化旅游企業(yè)經(jīng)營規(guī)模迅速擴(kuò)大。目前其控股的全級次旅游企業(yè)已達(dá)到上百余家，所屬旅游企業(yè)占國旅總社整體營業(yè)收入80%以上。

在規(guī)模擴(kuò)張的初始階段，國旅總社也面臨其他集團(tuán)化旅游企業(yè)所遇到的問題。在經(jīng)歷多年工作實踐，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，逐漸摸索到提升集團(tuán)化財務(wù)管理水平的有效對策。

（二）國旅總社提升財務(wù)管理途徑

（1）財務(wù)垂直化管理。財務(wù)垂直化管理主要分為兩方面：一方面為財務(wù)制度管理；一方面為財務(wù)人員管理。1）建立集團(tuán)化財務(wù)制度體系。第一，由集團(tuán)總部根據(jù)國家會計準(zhǔn)則，結(jié)合實際工作調(diào)研，制定完整的財務(wù)制度體系，重點包括：財務(wù)管理制度、會計核算辦法、稅務(wù)工作指引、會計基礎(chǔ)工作手冊、財務(wù)日常操作規(guī)范。從宏觀到具體賬務(wù)處理都做了統(tǒng)一、明確的規(guī)定。對于旅游業(yè)務(wù)風(fēng)險較大的事項，集團(tuán)總部也做了工作指引。例如，應(yīng)收賬款管理、單團(tuán)毛利率管控、分子公司管控、關(guān)聯(lián)交易管理都做了更為明細(xì)的工作指導(dǎo)意見。為保證各項工作指引的落地，集團(tuán)總部要求各子公司在總部工作指導(dǎo)意見的框架內(nèi)，結(jié)合本公司實際情況，再制定本公司財務(wù)工作管理細(xì)則。第二，對于阻力較大的財務(wù)管理制度，因集團(tuán)總部也有日常經(jīng)營，國旅總部采取先在集團(tuán)總部實施，待成功后再向所屬子公司推廣的方式。2）財務(wù)人員管理。第一，由集團(tuán)總部對所屬子公司財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行選派，由總部下發(fā)任命通知書。財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理作為總部外派人員，直接向總部財務(wù)部進(jìn)行匯報。第二，集團(tuán)總部對子公司財務(wù)總監(jiān)實行定期考核，包括實地工作檢查、書面考核、當(dāng)面述職?？偛靠己私Y(jié)果直接關(guān)系到財務(wù)總監(jiān)任免、薪酬、晉升等。子公司財務(wù)總監(jiān)對財務(wù)經(jīng)理及其余財務(wù)人員進(jìn)行考核，考核結(jié)果報集團(tuán)總部備案。

（2）集團(tuán)化信息管理系統(tǒng)的建設(shè)。1）集團(tuán)ERP系統(tǒng)建設(shè)。建設(shè)集團(tuán)ERP系統(tǒng)，對經(jīng)營流程進(jìn)行再造，業(yè)務(wù)操作流程透明化，財務(wù)管控要點鑲嵌于業(yè)務(wù)流程中，財務(wù)管理前置，構(gòu)建集團(tuán)化在線財務(wù)管控模式。在財務(wù)基礎(chǔ)核算方面，旅行社企業(yè)收款、付款、結(jié)算、往來款核算流程統(tǒng)一，同時將通常旅游企業(yè)管控薄弱的環(huán)節(jié)：發(fā)票管理、往來款管理、單團(tuán)核算毛利率管控、關(guān)聯(lián)方交易管理、客商及合同管理融于相關(guān)流程中。在財務(wù)管理方面，預(yù)算指標(biāo)管控、財務(wù)多維度分析報表統(tǒng)計等得以在線上實現(xiàn)。落實全面預(yù)算管控理念，在ERP系統(tǒng)中通過預(yù)算控制體制的建設(shè)，對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)追蹤，能夠第一時間精準(zhǔn)的反饋信息，對預(yù)算差異采取“下鉆式”管理方法，約束預(yù)算行為，以便達(dá)到事中管控預(yù)算的目的。2）逐步統(tǒng)一財務(wù)系統(tǒng)。國旅總社逐步建立用友“NC”網(wǎng)絡(luò)會計核算系統(tǒng)，實現(xiàn)集團(tuán)整體執(zhí)行統(tǒng)一的會計科目、核算方法，形成集團(tuán)總部及所屬企業(yè)的“一本賬”。所屬子公司能夠最大程度運用集團(tuán)內(nèi)資源，精準(zhǔn)、及時反映經(jīng)營情況，集團(tuán)總部可根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)所反映的信息了解子公司財務(wù)狀況，從而達(dá)到集團(tuán)化財務(wù)管理的效果。進(jìn)一步規(guī)范了會計核算工作，同時實施了網(wǎng)絡(luò)會計核算系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)報表信息系統(tǒng)的對接工作，可通過賬務(wù)系統(tǒng)準(zhǔn)確生成符合集團(tuán)總部統(tǒng)一管理要求財務(wù)報表，以及按照不同的公司管理需求設(shè)置的個性化報表或個性化公式，進(jìn)一步提高了工作效率。3）實現(xiàn)ERP系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)無縫對接。國旅總社對財務(wù)用友NC系統(tǒng)的個性化定制，實現(xiàn)了ERP系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的無縫對接，財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)全部來自于業(yè)務(wù)前端。因前端業(yè)務(wù)各項數(shù)據(jù)錄入均規(guī)定了完整的審批流程，兩系統(tǒng)對接既保證了前、后端數(shù)據(jù)的一致，又有效避免了財務(wù)人員隨意調(diào)整賬務(wù)，減少了業(yè)務(wù)、財務(wù)人員沆瀣一氣的風(fēng)險。

（3）強(qiáng)化集團(tuán)化資金管理。1）集團(tuán)化資金管理從所屬子公司編制資金計劃開始，對經(jīng)營活動、投資籌資活動的資金運作進(jìn)行實時控制。國旅總社建立了“九恒星”網(wǎng)絡(luò)資金管理系統(tǒng)，通過銀企直聯(lián)、網(wǎng)銀合作的方式，實現(xiàn)集團(tuán)總部對所屬子公司銀行賬戶的實時監(jiān)控。2）通過歷史數(shù)據(jù)分析，按業(yè)務(wù)淡旺季測算各子公司最低資金保有量，通過與資金日報比對，對所屬子公司進(jìn)行實時預(yù)警，協(xié)助各公司做好資金籌劃安排。3）在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行資金集中管理，對全資公司“核定額度、超額上劃”、對控股公司“協(xié)商決定，有償使用”。將集中管理的閑置資金優(yōu)先調(diào)劑給資金短缺的子公司使用，按銀行同期貸款利率收取利息。一方面解決所屬子公司對外借款難的問題；另一方面協(xié)調(diào)配置資金，降低了對外貸款規(guī)模及資金使用成本、改善了“存貸雙高”的局面、減少了因分散管理而產(chǎn)生的資金沉淀。截至目前，國旅總社已與45家二級所屬子公司簽訂《資金集中管理協(xié)議》，進(jìn)一步優(yōu)化國旅總社整體資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。

（4）按照法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理。1）國旅總社與對方股東選派人員成立董事會、監(jiān)事會，董事長、業(yè)務(wù)副總、財務(wù)總監(jiān)由國旅總社指派，公司總經(jīng)理由董事會選舉產(chǎn)生。子公司董事長必須從集團(tuán)總部經(jīng)營班子成員中產(chǎn)生。董事長授權(quán)總經(jīng)理一定權(quán)限，由總經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)主持公司經(jīng)營管理。給予所屬子公司經(jīng)營班子適當(dāng)?shù)慕?jīng)營權(quán)限，重點掌控超額經(jīng)營支出、對外投資籌資，重大事項需董事會決議。由此實現(xiàn)經(jīng)營決策程序化與靈活性、時效性的有效結(jié)合。2）同時強(qiáng)調(diào)國旅總社作為企業(yè)資產(chǎn)的受托人，應(yīng)該行使投資者全力。在財務(wù)管理方面表現(xiàn)為：第一，除聘用財務(wù)總監(jiān)外還要對子公司財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行定期考核，由集團(tuán)總部決定其去留。第二，有權(quán)根據(jù)國家政策法規(guī)、集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)制度，對子公司進(jìn)行財務(wù)檢查。

四、結(jié)束語

篇2

[關(guān)鍵詞]旅游會計；人才培養(yǎng)；經(jīng)濟(jì)發(fā)展；財務(wù)管理

[作者簡介]謝迭理，海口經(jīng)濟(jì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院副教授，碩士，海南?？?70203；萬新煥，海南大學(xué)應(yīng)用科技學(xué)院會計教師，講師，海南?？?70228

[中圖分類號]F2.6；C961　[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A　[文章編號]1672-2728(2011)01-0018-03

近幾年海南旅游業(yè)蓬勃發(fā)展，使之在海南經(jīng)濟(jì)中的地位日益提高，尤其是2010年1月國務(wù)院宣布將“建設(shè)海南國際旅游島”納入國家重大戰(zhàn)略部署，旅游業(yè)更是成了海南重要的經(jīng)濟(jì)支柱。作為營利性經(jīng)濟(jì)組織和社會經(jīng)濟(jì)基本單位的旅游企業(yè)，要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，也要講求經(jīng)濟(jì)效益，而提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵是加強(qiáng)科學(xué)管理。旅游會計作為旅游企業(yè)管理工作的重要組成部分，越來越顯示出它的重要性。旅游會計是專門研究旅游企業(yè)會計活動的一門專業(yè)會計學(xué)，它把會計的基本原理同旅游企業(yè)的業(yè)務(wù)實踐相結(jié)合，突出行業(yè)特點，系統(tǒng)研究旅游企業(yè)會計活動及其發(fā)展規(guī)律。海南旅游企業(yè)亟需培養(yǎng)旅游會計專業(yè)人員，以更好地服務(wù)于海南旅游企業(yè)。

一、海南國際旅游島旅游會計人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀

(一)　海南旅游高職院校沒有開設(shè)對旅游會計人才培養(yǎng)的專業(yè)課程

我國一些高職院校已經(jīng)開始重視對旅游會計人才的培養(yǎng)，據(jù)筆者網(wǎng)上搜索，我國有些高校的旅游相關(guān)專業(yè)課程體系中設(shè)置了旅游企業(yè)財務(wù)管理課程，比如太原旅游職業(yè)學(xué)院和安順職業(yè)技術(shù)學(xué)院的旅游管理、酒店管理和導(dǎo)游的課程體系中都設(shè)置了旅游企業(yè)財務(wù)管理，而太原旅游職業(yè)學(xué)院的導(dǎo)游和旅行社經(jīng)營管理專業(yè)還設(shè)置了旅游企業(yè)會計基礎(chǔ)。青島恒星學(xué)院的旅游相關(guān)專業(yè)的課程設(shè)置中不僅設(shè)置了企業(yè)財務(wù)管理，在酒店服務(wù)與管理方向?qū)I(yè)中還設(shè)置了飯店會計，旅游管理專業(yè)同樣地設(shè)置了財務(wù)管理學(xué)和旅游企業(yè)投資與管理課程。但是海南各個高職高專院校對旅游會計人才的培養(yǎng)沒有引起足夠的重視，雖然近幾年在海南政策以及海南省教育廳、旅游局等相關(guān)部門的引導(dǎo)下，海南省旅游業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，旅游專業(yè)的教育得到了有序、快速的發(fā)展，但是作為旅游行業(yè)管理工作的重要組成部分的旅游會計教育卻沒有相應(yīng)地跟上。在旅游相關(guān)專業(yè)中，只有少數(shù)幾所院校比如海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院和三亞航空旅游職業(yè)學(xué)校的酒店管理專業(yè)設(shè)置了酒店財務(wù)管理課程。到目前為止，筆者還沒有發(fā)現(xiàn)海南高校的旅游相關(guān)專業(yè)開設(shè)旅游會計課程。有些雖然開設(shè)了《基礎(chǔ)會計》，但是由于聘請的外聘會計老師是一般是會計事務(wù)所和其他行業(yè)的會計部門的財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)，沒有聘請旅游行業(yè)企業(yè)的資深會計人員，導(dǎo)致在教學(xué)中沒有注意與旅游管理專業(yè)的結(jié)合，教學(xué)沒有緊密地聯(lián)系旅游行業(yè)的特點，更沒有讓學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中與專業(yè)相聯(lián)系，從而導(dǎo)致目前海南旅游企業(yè)所招聘的會計人員對會計知識非常精通，但對旅游知識一知半解，有的甚至對旅游知識一竅不通。到旅游企業(yè)工作后，單位首先對其進(jìn)行崗前培訓(xùn)或者是以老帶新，這樣無形之中增加了旅游企業(yè)的管理成本。所以，旅游企業(yè)招聘會計人員都要求有在旅游企業(yè)的實際工作經(jīng)驗的會計人才。

(二)　專業(yè)課程設(shè)置忽視了旅游會計人才培養(yǎng)的特殊要求

近年來，高職院校往往重視通用型會計專業(yè)課程的建設(shè)，淡化了特殊行業(yè)尤其是旅游業(yè)對專業(yè)人才的特殊要求，在提高學(xué)生對特殊行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動等客觀事物的了解和認(rèn)識方面的教育有明顯的缺失。海南省各高職高專院校開設(shè)的會計專業(yè)，培養(yǎng)目標(biāo)一般定位于服務(wù)政府、企事業(yè)單位的“高級專門人才”，而對用人單位有什么樣的會計崗位、企業(yè)需要哪些職業(yè)技能卻并不了解。海南無論是高職院校，還是非高職院校，基本上都沒有對旅游會計課程的建設(shè)。由于院校不開設(shè)旅游會計課程，教師沒有了研究基礎(chǔ)，也就沒有旅游會計的相關(guān)研究，更不用說旅游會計人才的培養(yǎng)。到現(xiàn)在為止，筆者在中國知網(wǎng)上還沒有看到關(guān)于旅游會計人才的培養(yǎng)的文章，只有關(guān)于旅游會計的文章，也不到5篇：《旅游會計》的教學(xué)體會(郭康，2008)、《旅游會計》在旅游管理專業(yè)和會計專業(yè)教學(xué)中的不同點(袁三梅、周堅，2009)、新會計準(zhǔn)則下我國旅游企業(yè)會計核算的現(xiàn)狀與改革(徐雪，2009)、簡析我國旅游企業(yè)會計核算的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施(范碧輝，2010)。關(guān)于旅游會計方面的教材也只有幾本，如：旅游會計學(xué)(龍京紅，2006)、旅游會計學(xué)(谷衛(wèi)。2007)、旅游企業(yè)會計(王學(xué)軍，2009)、旅游企業(yè)會計實務(wù)(趙恒伯，2007)等。而這些數(shù)量不多的旅游會計教材大部分仍然是單純的會計，沒有很好地將旅游行業(yè)與會計結(jié)合起來，沒有以旅游行業(yè)為藍(lán)本導(dǎo)入會計學(xué)原理。這導(dǎo)致了目前發(fā)展迅速的旅行社、酒店、飯店、旅游景點等對旅游會計專門人才的需求與高職院校會計人才培養(yǎng)的相悖發(fā)展。

(三)　海南旅游會計人才的現(xiàn)狀

海南高職高專院校旅游專業(yè)和會計專業(yè)的培養(yǎng)都基本提倡“校企合作，工學(xué)結(jié)合”的人才培養(yǎng)模式，但在實施中卻遇到了一定的困難。據(jù)筆者調(diào)查，對旅游專業(yè)的學(xué)生，各高職院校確實能夠做到讓學(xué)生到企業(yè)頂崗實習(xí)，達(dá)到了理論與實踐的有機(jī)結(jié)合。但是對會計專業(yè)的學(xué)生，一方面由于海南各個企業(yè)財務(wù)部門設(shè)置的會計崗位不多，一個財務(wù)部門不可能容納幾十個學(xué)生，更不用說目前各個高職院校的會計專業(yè)招生火暴，有的院校每一屆招生都達(dá)到幾百名；另外一方面海南旅游市場競爭激烈，由于會計資料對每一個旅游企業(yè)而言都是商業(yè)秘密，一旦泄密，對企業(yè)的影響很大，因此，一般企業(yè)也不愿意接受實習(xí)生，從而導(dǎo)致海南各高校的會計專業(yè)主要還是以校內(nèi)實訓(xùn)為主，即使是在校內(nèi)實訓(xùn)，由于時間的限制，實訓(xùn)教師在選擇模擬資料的時候也只能選擇一個行業(yè)的一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料編制會計實訓(xùn)的案例，一般都是以工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為藍(lán)本編制會計案例資料，很少有學(xué)校的會計實訓(xùn)是以旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為藍(lán)本來編制會計實訓(xùn)案例的。

二、海南國際旅游島會計人才培養(yǎng)的緊迫性

(一)　海南省旅游企業(yè)對會計人才重視不夠

由于近兩年海南旅游企業(yè)尤其是一些中小企業(yè)紛紛誕生，很多中小旅游企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和所有權(quán)是統(tǒng)一的，這樣，業(yè)主獨自控制企業(yè)，完成資金管理活動。這些旅游企業(yè)以及相關(guān)的酒店、飯店等由于其規(guī)模小，根本不重視會計崗位的設(shè)置，不重視會計人才的培養(yǎng)和使用，甚至有的企業(yè)就根本就未設(shè)會計崗位。由于其會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低，導(dǎo)致會計處理混亂。據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些旅游企業(yè)所使用的會計科目還是舊準(zhǔn)則下的會計科目，這嚴(yán)重影響了會計信息的準(zhǔn)確性。要解決這個問題，就必須大

力培養(yǎng)旅游會計人才。

(二)　海南對現(xiàn)有旅游業(yè)的會計人員的繼續(xù)教育沒有引起足夠的重視

海南在會計繼續(xù)教育中，由于各方面的原因，沒有針對特殊行業(yè)進(jìn)行繼續(xù)教育，一般都是所有行業(yè)的會計人員集中在一起學(xué)習(xí)。繼續(xù)教育教師在進(jìn)行培訓(xùn)的時候都是籠統(tǒng)地對會計的前沿問題或者是一般企業(yè)的特殊問題進(jìn)行講解，沒有針對旅游行業(yè)的會計人員就旅游和會計的前沿問題進(jìn)行專門培訓(xùn)，從而導(dǎo)致旅游企業(yè)的會計人員在會計繼續(xù)教育中沒有得到實質(zhì)性收獲，其業(yè)務(wù)素質(zhì)也沒有得到提升。

三、海南國際旅游島旅游會計人才培養(yǎng)的必要性

(一)　加強(qiáng)旅游會計課程建設(shè)是海南國際旅游島經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求

海南作為我國最大的經(jīng)濟(jì)特區(qū)和唯一的熱帶島嶼省份，是我國重點旅游區(qū)之一。建省辦經(jīng)濟(jì)特區(qū)以來，到2010年海南國際旅游島建設(shè)的啟動，海南旅游從無到有，由小到大，從弱到強(qiáng)，取得了長足的進(jìn)步，從不起眼的小行業(yè)發(fā)展成為領(lǐng)跑全省經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)，各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)逐年增長，對全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)率逐年提高。近年來海南旅游業(yè)發(fā)展明顯加快，產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。截止到2009年底，海南全省有星級旅游飯店238家、旅行社248家、旅游從業(yè)人員16萬人、各類旅游景區(qū)(點)55家。2009年海南旅游經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)增長，接待國內(nèi)外游客2250，33萬人次，旅游總收入211.72億元。旅游行業(yè)的發(fā)展帶動了其他服務(wù)行業(yè)的快速發(fā)展，如海南酒店、飯店等都面臨著前所未有的全面發(fā)展機(jī)遇。海南旅游業(yè)及其相關(guān)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了對旅游會計人才的需求，海南高職院校擔(dān)負(fù)著為海南國際旅游島培養(yǎng)人才的重任。

(二)　加強(qiáng)旅游會計人才培養(yǎng)是海南國際旅游島旅游企業(yè)財務(wù)管理的需要

我國的旅游企業(yè)雖然在較短的時間里得到了很快的發(fā)展，并為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了巨大的貢獻(xiàn)，但是，在旅游業(yè)的發(fā)展中出現(xiàn)了重業(yè)務(wù)輕財務(wù)的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致旅游企業(yè)的財務(wù)管理中存在著一些問題，這些問題如果得不到及時有效的解決，對旅游業(yè)的健康發(fā)展是極為不利的。目前，很多旅游企業(yè)管理模式落后，財務(wù)管理觀念淡薄，忽視了財-務(wù)管理的核心地位和作用，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，沒有建立一整套完整的財務(wù)管理體系，對財務(wù)管理的理論知識與方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法往往得不到應(yīng)用，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。主要原因是企業(yè)缺乏精通旅游和會計的旅游會計人才，從而導(dǎo)致旅游業(yè)務(wù)和財務(wù)相互脫節(jié)。由于旅游產(chǎn)品的開發(fā)與生產(chǎn)和一般工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)與加工有著明顯不同，要了解旅游產(chǎn)品經(jīng)營活動，必須熟悉旅游產(chǎn)品的開發(fā)過程與價值運動規(guī)律，否則就難以判斷旅游產(chǎn)品價值運動的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，不能合理地反映經(jīng)濟(jì)單位的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。因此，必須加強(qiáng)對旅游會計人才的培養(yǎng)，從而提升旅游企業(yè)財會隊伍整體素質(zhì)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]徐京耀，冼永光.職業(yè)學(xué)院會計人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀與問題[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2009，(1).

[2]趙峰.會計人才培養(yǎng)與會計教育改革問題研究[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2010，(s1).

[3]楊江偉.旅游企業(yè)社會責(zé)任會計信息披露模式研究――以旅游上市公司為例[J].四川烹任高等專科學(xué)校學(xué)報,2008，(4).

篇3

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理 價值管理

一、企業(yè)管理中心描述上的變化

企業(yè)對經(jīng)營管理方針論述時發(fā)生了一下變化，前些年企業(yè)管理以銷售為龍頭，以財務(wù)管理為中心，近幾年企業(yè)經(jīng)營管理方針中心則描述為以價值管理為中心，這其中折射出哪些變化？值得財務(wù)人員細(xì)細(xì)琢磨和玩味。

企業(yè)財務(wù)管理是通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運動進(jìn)行決策、計劃和控制的綜合性管理。財務(wù)管理的內(nèi)容為：籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理。

價值管理又稱基于價值的管理是以股東價值最大化為理財目標(biāo)。即VBM的目標(biāo)就是創(chuàng)造價值，實現(xiàn)股東價值的增長。

二、分析描述上變化的原因

為什么會有財務(wù)管理在企業(yè)管理中居于中心地位發(fā)展到以價值管理為中心的提法呢？我以為：

(1)20世紀(jì)80年代公司控制權(quán)市場的出現(xiàn)（資本市場），以及在全球經(jīng)濟(jì)一體化、網(wǎng)絡(luò)化、知識化的背景中，企業(yè)經(jīng)營所面臨的市場和經(jīng)濟(jì)、社會條件均在發(fā)生巨大變化。這樣，以價值管理為中心代替以財務(wù)管理為中心提供了土壤。

(2)站在企業(yè)微觀來講，價值管理作為一個綜合性的管理工具，將整個公司的價值創(chuàng)造與一線工作小組和雇員的日常運作活動聯(lián)系起來；指導(dǎo)戰(zhàn)略，資源配置及經(jīng)營運作的決策；提供共同的價值觀和針對公司管理者及各工作單位的透明的業(yè)績評估方法；推動公司業(yè)績的迅速發(fā)展（對內(nèi)）。

(3)從企業(yè)面臨的宏觀環(huán)境來看，任何公司都活躍和競爭于復(fù)雜的多元化的市場環(huán)境中： 這是一個企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)所依存的市場；這還是一個企業(yè)之間的競爭市場（企業(yè)競爭、并購?fù){、企業(yè)重組、杠桿收購（Leveraged Buy-out）等等）。這又是一個競爭異常激烈的資本市場；這也是一個人力資源的爭奪市場（企業(yè)形象、企業(yè)吸引優(yōu)秀人才的能力）。在任何一個市場上的疏忽，都有可能使企業(yè)失敗。價值管理的作用就在于能夠幫助企業(yè)同時贏得這四個市場（對外）。

三、必須樹立價值管理的思維

這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展與企業(yè)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)本質(zhì)認(rèn)識的回歸，是同一問題不同的認(rèn)識階段，是對企業(yè)經(jīng)營規(guī)律認(rèn)識的進(jìn)一步深化，是在企業(yè)財務(wù)管理理念上的一種與時俱進(jìn)。

企業(yè)的財務(wù)管理和企業(yè)的價值管理，兩者側(cè)重點不同，前者屬過程管理，范圍較窄，后者是一種涵蓋過程管理的一種結(jié)果管理，涵蓋范圍更廣，面更寬。是一種從傳統(tǒng)財務(wù)管理思維向現(xiàn)代財務(wù)管理思想的巨大飛躍。從微觀看兩者呈現(xiàn)一種網(wǎng)狀關(guān)系，縱橫交錯。

但必須避免進(jìn)入兩個誤區(qū)：一、以財務(wù)管理為中心，就是以財務(wù)部門為中心，避免經(jīng)營部門和財務(wù)部門歧義。二、企業(yè)財務(wù)管理活動僅是一種以貨幣為主要計量單位的價值管理活動，這是兩種片面認(rèn)識。

四、如何樹立價值管理的模式

價值管理是一種抽象提法，對實務(wù)工作者如何能夠具體形象體現(xiàn)在企業(yè)的各管理環(huán)節(jié)？下邊我談?wù)剛€人一點體會：

(一)解決企業(yè)資源如何最優(yōu)配置問題

企業(yè)運作的核心問題是解決企業(yè)的資源配置問題，而如何能解決企業(yè)的資源最優(yōu)配置問題，價值管理給我們提供了方向和標(biāo)尺。財務(wù)管理為中心的理念是一種傳統(tǒng)財務(wù)管理模式思維，強(qiáng)調(diào)財務(wù)是對業(yè)務(wù)行為實施監(jiān)控，這樣做的后果是財務(wù)管理中大量的工作都消耗在事務(wù)性上，導(dǎo)致財務(wù)針對企業(yè)資源的流向和投資方向的把握、判斷上沒有方向性。價值管理的定位是圍繞這一時期內(nèi)企業(yè)的核心戰(zhàn)略、贏利模式和價值創(chuàng)造方式，集中企業(yè)有限的資源為核心業(yè)務(wù)提供資源保障。譬如：在我們集團(tuán)企業(yè)多元化經(jīng)營中，涉足農(nóng)業(yè)、旅游、地產(chǎn)等行業(yè)，我們必須緊緊圍繞著企業(yè)五年規(guī)劃，分階段實施戰(zhàn)略，先農(nóng)業(yè)、旅游，后地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)格局，在2011年必須集中企業(yè)有限資源，全力以赴做好農(nóng)業(yè)花卉產(chǎn)業(yè)，盡快形成盈利點，這樣才能保證公司戰(zhàn)略不偏離方向。

(二)生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)中的價值管理

每個公司的業(yè)務(wù)特點不一樣，有些屬于生產(chǎn)行業(yè)，有些屬于服務(wù)行業(yè)。無論你提供什么產(chǎn)品、什么服務(wù)，以什么樣的方式在市場上流通，你都有自己的運營模式。價值管理要求要對現(xiàn)有的運營模式進(jìn)行分析判斷，看它是否符合價值管理的需要。從什么地方去看？主要有三點：預(yù)算體系、內(nèi)部控制體系、績效評估體系?？催@三個體系，是否可以實現(xiàn)價值最大化。

(1)預(yù)算分為經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算。價值管理要求對公司戰(zhàn)略進(jìn)行了解和評估，通過對預(yù)算體系的控制去執(zhí)行戰(zhàn)略，并在執(zhí)行的過程中，對戰(zhàn)略進(jìn)行不斷充實與完善。

(2)內(nèi)部控制體系，是通過對內(nèi)控點的控制，和內(nèi)部控制體系的建設(shè)，影響公司的運營模式，從而控制風(fēng)險。

(3)績效管理是公司運營方式的指揮棒。有什么樣的績效目標(biāo)，就有什么樣的運營模式。

總之，三者是密切聯(lián)系在一起的。所有的績效管理體系都建立在預(yù)算體系之上，而內(nèi)部控制體系又影響著預(yù)算和績效管理的進(jìn)展。要通過這三方面的工作，全面推進(jìn)整個公司的運營管理環(huán)節(jié)價值提升。

(三)資本運作階段中的價值管理

首先對資本市場的價值管理要產(chǎn)生正確認(rèn)識，所謂資本市場的價值，就是從資本市場融資后，使企業(yè)獲得超常規(guī)發(fā)展，使資本產(chǎn)生增值?？梢钥闯龊荜P(guān)鍵一個環(huán)節(jié)從資本市場能夠取得資金，那么，投資者何以要投資你們公司呢？因此這部分的工作內(nèi)容，包括投資者關(guān)系處理，以及確保公司狀況符合監(jiān)管要求等.

第一，價值管理要求要搞好公共關(guān)系，包括如何正確、準(zhǔn)確地向市場推介公司，與投資者良好溝通，解答疑問， 開展財務(wù)公關(guān)。投資者關(guān)系（InvestorRelationship，IR）是雙向的，要取得投資人的理解和支持。

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè);動態(tài);財務(wù)管理

一、企業(yè)在動態(tài)財務(wù)管理中存在的問題

（一）企業(yè)在財務(wù)管理意識和經(jīng)營管理有待提高，資金使用效益低

在當(dāng)前很多企業(yè)的財務(wù)管理經(jīng)營模式還是粗放型的，在經(jīng)營活動進(jìn)行之前對項目的預(yù)期支出沒有正確的預(yù)算，以房地產(chǎn)企業(yè)為例：對房地產(chǎn)企業(yè)而言，很多企業(yè)認(rèn)為只要通過招拍掛等手段取得土地的使用權(quán)，投入資金同時在施工質(zhì)量得到保障的情況下就能夠獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益，這是種房相對粗放的管理模式。在企業(yè)的財務(wù)管理意識和經(jīng)營管理沒有引起足夠的重視，資金運行效率低，造成了極大的資金浪費，加重了開發(fā)企業(yè)的資金成本壓力，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最后可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)或關(guān)閉。

（二）財務(wù)體系復(fù)雜，風(fēng)險意識不強(qiáng)

當(dāng)前部分企業(yè)的財務(wù)管理大部分還停留在會計管理的水平，財務(wù)管理核算處于起步階段，只能運用會計知識對企業(yè)中財務(wù)問題的解決，而沒有從企業(yè)的經(jīng)營活動的整體和全過程出發(fā)，對企業(yè)全過程進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督與控制，同時對財務(wù)風(fēng)險沒有加強(qiáng)認(rèn)識，經(jīng)常造成惡意投資，隨意投資的現(xiàn)象，投資成功的話就有人自告奮勇的出來邀功請賞，失敗則沒人主動出來負(fù)責(zé)甚至推卸責(zé)任。

（三）財務(wù)管理制度有待健全與完善，存在惡意的財務(wù)操縱

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，財務(wù)管理制度的缺失和不健全主要表現(xiàn)在沒有建立起健全的目標(biāo)成本預(yù)算體系，在投資項目的開始運作時，整個投資項目并沒有的建立規(guī)范成本預(yù)算體系，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營活動中的財務(wù)支出沒有計劃和預(yù)算，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能有效的把控資金的情況，影響了企業(yè)對項目投資活動的決策與判斷，有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了突顯自己的工作業(yè)績，意外的追求工作評價指標(biāo)的好壞，通常會造假企業(yè)的利潤能力和收入，惡意進(jìn)行財務(wù)操縱，就會導(dǎo)致企業(yè)的資金健康運行受到嚴(yán)重的影響。

（四）傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標(biāo)的局限性

財務(wù)管理運用報表分析、業(yè)績指標(biāo)評價是從會計報表的數(shù)據(jù)取得，但企業(yè)在利潤側(cè)重點各不相同，因而采取不同的方法比如：折舊方式的選擇、存貨跌價準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)、壞賬計提的方法等就會導(dǎo)致企業(yè)的利潤和現(xiàn)實的利潤情況存在很大的區(qū)別，會計利潤不能真實反應(yīng)企業(yè)的利潤情況，更不能作為評價指標(biāo)的依據(jù)。

二、實施動態(tài)財務(wù)管理的方法及措施

（一）建立科學(xué)合理的財務(wù)管理運營程序，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督

在企業(yè)投資財務(wù)管理活動中，成本管控是最關(guān)鍵的程序，有好企業(yè)財務(wù)成本管理才能從根本上降低經(jīng)營成本，才能保證經(jīng)營活動中財務(wù)管理的一致性、規(guī)范性。財務(wù)成本管理的主要指導(dǎo)思想是要將以核算為目的“的成本管理方式轉(zhuǎn)變?yōu)椤币钥刂茷槟康摹钡某杀竟芾砟Ｊ?，就是要在企業(yè)經(jīng)營管理中的成本管理，前置成本的控制節(jié)點，在企業(yè)的經(jīng)營活動開始之前就進(jìn)行制定詳細(xì)的企業(yè)成本預(yù)算。在合同簽訂之前，企業(yè)已經(jīng)能清楚地測算出了經(jīng)營活動中會發(fā)生多少財務(wù)費用，多少經(jīng)營成本、多少管理費用、產(chǎn)生多少投資利潤，凈利潤空間有多大、企業(yè)的產(chǎn)生的社會效應(yīng)有多少等，這些也是企業(yè)經(jīng)營管理中必須需要考慮的因素。且以這些因素指導(dǎo)投資項目的合同的談判及簽訂，這種前置成本控制機(jī)制和控制方式，能夠保證企業(yè)的經(jīng)營活動中的成本管理安全，投資資金的安全，投資回報的可靠。還要加強(qiáng)監(jiān)督管理，建立一套完善的監(jiān)督管理體系，以及財務(wù)監(jiān)督管理制度。

（二）通過合約規(guī)劃實現(xiàn)成本全過程把控，加強(qiáng)資金風(fēng)險管理意識

資金運行管理的最終目的是不斷提高資金運營效率，企業(yè)的資金管理工作增強(qiáng)，就必須加強(qiáng)企業(yè)人員對資金風(fēng)險管理的意識，資金的運作每個環(huán)節(jié)都存在著不同風(fēng)險，由于對投資對象的估計不夠準(zhǔn)確，就會導(dǎo)致資金運營風(fēng)險，這樣就必須進(jìn)行風(fēng)險教育和風(fēng)險提醒和控制，合同性成本是動態(tài)成本中最應(yīng)關(guān)注的部分，隱蔽性最強(qiáng)，決定了它是成本控制的重點。非合同性成本相對容易控制。因為有些合同不確定性，決定了成本控制的復(fù)雜性。所以，在成本管理中必須“以預(yù)算為控制標(biāo)準(zhǔn)、以合同約束成本為落腳點”。在企業(yè)的經(jīng)營活動中的財務(wù)管理活動開始，需要整體對投資項目的控制目標(biāo)成本在每個環(huán)節(jié)進(jìn)行分解，將項目成本控制分為多個節(jié)點的控制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在簽訂每一個合同時都有相應(yīng)的合約規(guī)劃與之相對應(yīng)，保證企業(yè)在投資項目的各個期間、各個項目、各個部分、各個環(huán)節(jié)都有統(tǒng)一和規(guī)范的成本進(jìn)行預(yù)估。

（三）動態(tài)的現(xiàn)金流分析

企業(yè)的經(jīng)營活動是一種投資行為，要求企業(yè)有很大現(xiàn)金流投入，所以在企業(yè)活動中保持好企業(yè)的現(xiàn)金流是保證企業(yè)安全的重要因素，分析動態(tài)的現(xiàn)金流的比較直接來源是現(xiàn)金流量表，主要包括了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流、投資活動的現(xiàn)金流、籌資活動的現(xiàn)金流三項，在傳統(tǒng)的靜態(tài)管理模式下企業(yè)的財務(wù)管理一直處于財務(wù)數(shù)據(jù)的財務(wù)結(jié)算與會計核算，是一些基本的財務(wù)會計管理范疇，而沒有深入到企業(yè)的經(jīng)營活動中的各方面。比如資金狀況、現(xiàn)金流狀況。比如甲公司在投資某一項目時，投資報告期內(nèi)的預(yù)測經(jīng)營收入為4800萬元，凈利潤值預(yù)測為3600萬元，加權(quán)凈資產(chǎn)為 4500萬元，如果從財務(wù)數(shù)據(jù)上來看，企業(yè)的內(nèi)部收益不錯。但對經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量分析中發(fā)現(xiàn)，年度內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額負(fù)1100萬元，具體：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為減少1200萬元，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)300萬元，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為正400萬元。從現(xiàn)金流來看，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流負(fù)數(shù)，意味著經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入與支出后不能滿足企業(yè)經(jīng)營活動所需要的資金，只能從籌資借款來滿足企業(yè)的經(jīng)營活動所需的資金，這樣的企業(yè)資金成本高，不能產(chǎn)生企業(yè)的正常的資金”血液”，企業(yè)能維持多久？所以說經(jīng)營活動中靜態(tài)的財務(wù)分析并不能反應(yīng)出企業(yè)財務(wù)管理中存在的缺點，而動態(tài)財務(wù)管理能從投資項目的角度出發(fā)，從資金的角度出發(fā)、從現(xiàn)金流的角度出發(fā)，比較完整的掌握企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀。

三、實施動態(tài)財務(wù)管理是時代的要求

（一）實施動態(tài)財務(wù)管理是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的需要

企業(yè)要利于不敗之地、長久發(fā)展就一定要提高自身的綜合管理水平特別是財務(wù)管理水平，運用動態(tài)財務(wù)管理的模式對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀的運行進(jìn)行實時的監(jiān)控，能有效的降低企業(yè)運行過程中的經(jīng)營成本，提高投資項目的目標(biāo)利潤。

（二）企業(yè)在經(jīng)營活動中動態(tài)資金管理的需要

在企業(yè)經(jīng)營活動中必須資金需求很大，導(dǎo)致很多企業(yè)在投資項目時都會通過各種渠道、各種融資方式來融資，以保證資項目的資金需求，特別是有些融資方式如：股權(quán)融資、發(fā)行債券等方式下企業(yè)的資金使用成本是非常高的，在這種情形下如果企業(yè)的財務(wù)管理活動不能有效的實施資金動態(tài)管理，就會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況。

四、實施動態(tài)財務(wù)管理的創(chuàng)新

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（一）內(nèi)控制度概述

二十世紀(jì)八十年代中期，我國開始引入“內(nèi)部控制制度”的概念，之后對此概念做了不斷的完善和闡述。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的一系列內(nèi)部管理和控制制度的總成，它是一個完整的嚴(yán)密的體系，用于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部資源和運行管理的系統(tǒng)化制度，已經(jīng)形成了具有控制職能的流程、方法和措施。其中，成本控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。

企業(yè)內(nèi)部控制是進(jìn)行企業(yè)資源整合和規(guī)避管理風(fēng)險的重要部分，也是成本管理的重要環(huán)節(jié)，有利于企業(yè)穩(wěn)步健康快速發(fā)展，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障。

（二）煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的意義

煤炭企業(yè)屬于資源型企業(yè)，長期、穩(wěn)定、豐富的煤炭資源供應(yīng)是企業(yè)賴以生存和長足發(fā)展的首要保證，有了資源充足的供給，還需要對各類資源進(jìn)行整合控制，需要有強(qiáng)勁的內(nèi)部管理機(jī)制，才可以不斷提升企業(yè)價值，提高企業(yè)效益。

健全煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度，不僅可以使煤炭企業(yè)對所有資源進(jìn)行匯總整合，并根據(jù)市場變化和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)制定短期和長期的管理計劃；還可以保證企業(yè)資產(chǎn)完整，保證會計信息合法公允，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動在法律允許下進(jìn)行?？偟膩碇v，企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

二、國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）國有煤炭企業(yè)對內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏核心

目前，我國部分國有煤炭企業(yè)對內(nèi)部控制不夠重視，沒有形成內(nèi)部控制制度的理念和相關(guān)工作流程，內(nèi)部控制制度的建設(shè)不健全，滿足于傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式，重視生產(chǎn)的供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)，而對企業(yè)的內(nèi)部控制缺少把控，無法使企業(yè)的內(nèi)部管理協(xié)同起來。

也有很多國有煤炭企業(yè)從建立初期至今，經(jīng)過了很多年的努力，經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，各項制度隨著制度和市場有所變化、完善和發(fā)展，規(guī)章制度也比較健全，但是沒有把握內(nèi)部控制的核心，即降低企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，減少成本支出，提高產(chǎn)品生產(chǎn)效率，提升企業(yè)經(jīng)營管理的效益。國有煤炭企業(yè)內(nèi)部管理制度，沒有進(jìn)行全面和完善的把控，不僅危害很多個人的利益，也會影響企業(yè)本身的生存。

（二）在人員方面，職工培訓(xùn)的支出成本和收益并不成正比

對企業(yè)職工進(jìn)行培訓(xùn)，目的就是全面提升職工的全方面素質(zhì)，不僅在理論上有所充實和發(fā)展，在實踐中也必須有創(chuàng)新和成果；不僅忠于工作，還要在思想意識上有所提升?？傊?，員工培訓(xùn)需要達(dá)到多方面的效益，最重要的是提高員工的工作效率，以最低的投入獲得最高的產(chǎn)出。

但是，從當(dāng)前現(xiàn)狀來看，國有煤炭企業(yè)員工培訓(xùn)并沒有收到很大成效，對技術(shù)人員的培訓(xùn)也非專業(yè)對口，僅重視文憑，忽視了技術(shù)上的提升。

（三）審計人員風(fēng)險意識薄弱，企業(yè)內(nèi)控面臨危險

在國有煤炭企業(yè)中，許多審計人員缺乏風(fēng)險管理意識，對風(fēng)險也缺乏預(yù)測，雖然企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了審計部門，但是審計制度不完善，審計人員綜合素質(zhì)不高，無法將國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的作用充分發(fā)揮出來。而且，在企業(yè)內(nèi)部，審計人員受到諸多方面的影響，受管理者個人意志影響，或是出于個人利益考慮，導(dǎo)致工作缺少獨立性和科學(xué)性。

這些現(xiàn)象的存在，使得國有煤炭企業(yè)財務(wù)管理混亂，給企業(yè)帶來了很多不必要的風(fēng)險。

（四）內(nèi)部信息流通不暢，內(nèi)部控制不合理

企業(yè)經(jīng)營需要信息的流暢，從上級到下級的信息傳達(dá)，從下級到上級的信息反饋、集中和匯總，對于企業(yè)的經(jīng)營管理和科學(xué)決策有著非同尋常的作用。但是，在國有煤炭企業(yè)中，存在部門之間信息溝通補(bǔ)償和信息阻滯的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)決策的科學(xué)性和合理性，不利于企業(yè)發(fā)展。

（五）負(fù)債經(jīng)營導(dǎo)致財務(wù)管理高風(fēng)險

在企業(yè)中，負(fù)債經(jīng)營是財務(wù)運營的策略之一，但是，錯誤的投資和高負(fù)債經(jīng)營都會使企業(yè)財務(wù)管理面臨很高風(fēng)險，是企業(yè)增多虧損，嚴(yán)重甚至威脅企業(yè)的生存。

三、國有煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的合理化建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建設(shè)，明確內(nèi)控工作的核心重點

首先，國有煤炭企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制管理，將內(nèi)部控制作為降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升企業(yè)綜合效益最有力的手段，必須完善企業(yè)內(nèi)控制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的重大作用。

另一方面，國有煤炭企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度過程中，需要不斷明確內(nèi)部控制的核心和重點，就是降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升經(jīng)營管理的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，要將成本控制作為制度建設(shè)的重要方面，發(fā)揮成本控制在成本管理和企業(yè)財務(wù)管理中的核心作用。

（二）有重點、有針對地進(jìn)行職工培訓(xùn)，制定可行的績效考核方案

國有煤炭企業(yè)在職工培訓(xùn)方面浪費了較多精力和資金，并沒有收到預(yù)期效果。對此，企業(yè)在招聘時，就要有的放矢，避免盲目招人，職工入職后，就進(jìn)行有目的、有重點的培訓(xùn)計劃。對技術(shù)人員要進(jìn)行實踐方面的培訓(xùn)，提升技術(shù)人員的創(chuàng)新能力，發(fā)揮生產(chǎn)技術(shù)應(yīng)有的作用，避免使培訓(xùn)成為公差旅游。

另外，對培訓(xùn)職工制定相應(yīng)的績效考核方案，定期對員工進(jìn)行考核，對生產(chǎn)水平和專業(yè)技能各方面進(jìn)行檢驗，計量職工培訓(xùn)的效益。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計人員工作，提高工作的獨立性和科學(xué)性

對于國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計方面存在的問題，領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)高度重視，審計工作直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)效益的核算。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國有煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)也發(fā)生了變化，資產(chǎn)重組和改制等現(xiàn)象發(fā)生，內(nèi)部審計的復(fù)雜性和隱蔽性增強(qiáng)。因此，要從法制上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，將審計人員的工作納入到企業(yè)的控制政策和監(jiān)督程序中，明確審計人員的權(quán)利和相應(yīng)的法律責(zé)任，一方面，保證審計部門和審計工作的獨立性，另一方面，為企業(yè)政策的制定提供科學(xué)的和建設(shè)性的建議。

（四）建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，保證信息溝通順暢

國有煤炭企業(yè)利用信息發(fā)展下的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實時進(jìn)行信息的匯總集中，保證信息的流通，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供必要是依據(jù)，保證內(nèi)部控制的有效性。

（五）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)控制，嚴(yán)格審批流程

為避免企業(yè)長期負(fù)債經(jīng)營，國有煤炭企業(yè)需要對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，對每項支出費用進(jìn)行審批。一是要限制財務(wù)審批的范圍和權(quán)限，實行責(zé)任到人，減少資金投入和支出的漏洞。二是要進(jìn)行問責(zé)，對違反相關(guān)規(guī)定和政策制度的人員進(jìn)行懲罰。通過這兩點，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)把控，保證資金安全運營。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);稅務(wù)風(fēng)險;防范對策

1. 企業(yè)稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險

1.1 企業(yè)稅務(wù)

稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借公權(quán)力，通過法律標(biāo)準(zhǔn)程序參與國民分配，無償并強(qiáng)制性地區(qū)的財政收入的一種方式，稅收被用來進(jìn)行我國經(jīng)濟(jì)、社會、軍事等各項事業(yè)建設(shè)，是國家實現(xiàn)其職能的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)向國家納稅，也是企業(yè)實現(xiàn)其社會職能的途徑。企業(yè)向國家繳納稅款的數(shù)額是由企業(yè)各項經(jīng)營手段和所獲取的利潤決定的，因此，企業(yè)稅務(wù)應(yīng)該針對企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)進(jìn)行籌劃，根據(jù)國家法律和法規(guī)，對企業(yè)的投資和經(jīng)營等一系列活動進(jìn)行調(diào)整，制定最優(yōu)的財務(wù)操作方案，減輕企業(yè)稅負(fù)，以此提高企業(yè)的利潤。

1.2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的過程中，需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際情況以及國家和地方相關(guān)的法律和法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)地財務(wù)管理，以此盡量減少稅負(fù)。但是，企業(yè)的稅務(wù)管理是一項動態(tài)性的工作，是以企業(yè)運營為基礎(chǔ)的。在實際的管理工作過程中，企業(yè)如果沒能夠有效利用稅收優(yōu)惠法規(guī)，就可能造成額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān);企業(yè)也有可能因為對稅收法規(guī)的理解不利而導(dǎo)致交稅行為方面的缺失，因此遭到國家稅務(wù)部門的調(diào)查，需要交納罰金等額外的稅收支出，這些都是企業(yè)在稅務(wù)管理工作中可能承擔(dān)的風(fēng)險。除了額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)之外，企業(yè)還可能承受的稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)由于內(nèi)部控制和對稅收優(yōu)惠的利用力度弱，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)利益減小等。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的總體表現(xiàn)是企業(yè)在納稅的過程中沒有能夠保證自身的經(jīng)濟(jì)利益。

1.3 探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的必要性

市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和全球化經(jīng)濟(jì)局勢的形成，使我國企業(yè)擁有了更加廣闊的發(fā)展市場，與此同時，企業(yè)需要繳納的稅費類型也開始增多，也就是說，隨著市場的擴(kuò)展和企業(yè)自身盈利能力的提升，企業(yè)有必要通過更加多樣化的稅務(wù)管理辦法以實現(xiàn)企業(yè)減免自身稅負(fù)的目的，在這個過程中，企業(yè)很可能由于對稅務(wù)管理處理不當(dāng)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的損失可大可小，在企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險的時候，企業(yè)所要繳納的稅收罰款數(shù)額可能超過所要繳納的稅款本身，更有甚者，企業(yè)可能因為觸犯了國家的相應(yīng)法律而必須承擔(dān)責(zé)任。因此，我們有必要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行探討，以保證企業(yè)在新的市場環(huán)境下能夠合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，保證自身盈利和企業(yè)運營安全。

2. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

2.1 企業(yè)經(jīng)營者的風(fēng)險意識

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有多種，除企業(yè)故意進(jìn)行偷稅、漏稅等違法行為的原因外企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中由于企業(yè)法人在稅務(wù)風(fēng)險存有的安全意識較低所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險是最為常見的。為了適應(yīng)市場環(huán)境的發(fā)展需要，企業(yè)在實際運營過程中要不斷調(diào)整內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，可能涉及股權(quán)的變更或者與其他公司合作實現(xiàn)產(chǎn)品交易或其他類型的貿(mào)易交易等，企業(yè)需要在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整之前針對可能產(chǎn)生的稅收進(jìn)行規(guī)避。但是，很多企業(yè)以自身發(fā)展為先，忽視了可能造成額外稅收的細(xì)節(jié)而沒有及時繳納稅款，例如，將企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或所采購的貨物交由子公司或合作公司代銷，企業(yè)法人在執(zhí)行這一經(jīng)濟(jì)行為決定的同時必須考慮到子公司的股權(quán)成分或合作公司的銷售資格，如果子公司的股權(quán)成分中有大部分比例不屬于集團(tuán)公司，則可以默認(rèn)子公司的銷售行為是“視同銷售”的，集團(tuán)公司需要為這樣的銷售行為另付一筆增值稅。有很多企業(yè)為了迅速實現(xiàn)自身利益而忽視了這些小細(xì)節(jié)，結(jié)果導(dǎo)致額外稅款的產(chǎn)生，或者使公司直接陷入了違法的困境。因此說，企業(yè)法人的稅務(wù)風(fēng)險意識低，是最容易造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的原因之一。

2.2 企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)問題

企業(yè)的財務(wù)管理是直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)問題的內(nèi)部管理系統(tǒng)，企業(yè)財務(wù)管理不僅關(guān)系到企業(yè)的整體資金運營，也直接決定了企業(yè)需要為哪些經(jīng)濟(jì)活動交稅，可以說，稅務(wù)管理工作是企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。但是，目前大多數(shù)企業(yè)都將財務(wù)管理的重點放在企業(yè)成本核算和企業(yè)財務(wù)制度的建設(shè)上，以此進(jìn)一步減少企業(yè)生產(chǎn)和運營的成本投入，然而在財務(wù)管理的過程中，會出現(xiàn)很多違背國家稅收法律和法規(guī)的行為。例如，個別企業(yè)將外勤和銷售人員在工作過程中產(chǎn)生的資金投入，即企業(yè)在運營過程中產(chǎn)生的一部分經(jīng)營成本，以車船票和餐飲收據(jù)的方式抵消，這實際上是逃稅行為，但企業(yè)的財務(wù)管理并未對此進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定，也缺乏制約制度。由此導(dǎo)致的稅務(wù)問題可能使企業(yè)蒙受巨大的稅收罰款損失，企業(yè)的財務(wù)管理不能有效規(guī)避此類問題，使得企業(yè)承受了更高的稅務(wù)風(fēng)險。

2.3 企業(yè)管理效力問題

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)稅務(wù)管理工作的一部分，而企業(yè)稅務(wù)管理的實際效力又由企業(yè)管理整體的效力決定。在管理效力不高的企業(yè)，由于管理者疏于對可能的稅務(wù)風(fēng)險采取管理措施，可能導(dǎo)致額外的稅負(fù);另外，管理效力不高的企業(yè)也無法對稅法變更、稅務(wù)政策變更對企業(yè)的影響，出口退稅率調(diào)整對企業(yè)未來營利預(yù)期的影響進(jìn)行明細(xì)的分析并提交報告。因此，企業(yè)稅務(wù)管理不能及時對企業(yè)稅務(wù)問題進(jìn)行調(diào)整，從而導(dǎo)致了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。例如，以進(jìn)出口貿(mào)易為主要盈利方式的企業(yè)，必須時刻注意進(jìn)出口稅率的調(diào)整，并同時對企業(yè)可能存在的稅務(wù)問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，根據(jù)進(jìn)出口稅率的調(diào)整預(yù)測企業(yè)當(dāng)下或者未來一段時間內(nèi)的稅款數(shù)額。這些工作必須由企業(yè)管理部門去完成，而企業(yè)管理部門中負(fù)責(zé)此類工作的員工如不能及時、有效地對此進(jìn)行詳盡報告，則企業(yè)可能要為進(jìn)出口的貨物付額外的稅款，從而導(dǎo)致企業(yè)利潤下降。

2.4 會計核算問題

在企業(yè)的財務(wù)管理中，會計核算是直接影響財務(wù)管理行為的工作，而會計核算也為企業(yè)“應(yīng)繳納多少稅款”作出了解答，因此可以說，會計信息的真實性與準(zhǔn)確性，決定了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性。但是，目前我國大多數(shù)企業(yè)的會計核算關(guān)注點都在怎樣有效統(tǒng)計企業(yè)成本以及企業(yè)利潤的分配上，而且由于會計準(zhǔn)則的約束以及會計工作人員自身的能力原因，會計信息的質(zhì)量存在一個比較嚴(yán)重的問題，即會計信息不能完全反映企業(yè)經(jīng)營的全貌，因此企業(yè)經(jīng)營者和管理者也很難從會計核算報表中分析出企業(yè)經(jīng)營中隱藏的稅務(wù)風(fēng)險。據(jù)統(tǒng)計，國家歷次稅務(wù)審查中都存在漏稅問題，其中由于會計信息不準(zhǔn)確、申報不實導(dǎo)致的漏稅現(xiàn)象多達(dá)15%，這些企業(yè)都為自身的漏稅問題付出了沉重的代價，可見，企業(yè)會計核算中出現(xiàn)的問題，尤其是會計信息的質(zhì)量問題，是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因。

3. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

3.1 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識

企業(yè)經(jīng)營者或企業(yè)法人有必要提高對稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，除了仔細(xì)學(xué)習(xí)我國稅務(wù)法律并將稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避作為企業(yè)運營的重要策略之外，企業(yè)經(jīng)營者還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營本身的特點去分析企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險類型并采取相應(yīng)的防范措施。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該確定稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的重點，這是準(zhǔn)確識別和評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的必要前提，也是企業(yè)經(jīng)營者提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識的基礎(chǔ)。不同的經(jīng)營者對稅務(wù)風(fēng)險持有不同態(tài)度，這與企業(yè)經(jīng)營類型和企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的承受能力相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營者有必要確定自身對稅務(wù)風(fēng)險的偏好類型，大體來講，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的偏好類型分為風(fēng)險偏好型和風(fēng)險厭惡型兩種，根據(jù)風(fēng)險偏好類型采取不同的防范措施是十分必要的。例如，A企業(yè)是稅務(wù)風(fēng)險偏好型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者重視稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，在企業(yè)經(jīng)營的過程中出臺很多應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的對策，其中包含了分析相應(yīng)稅法的細(xì)節(jié)等，則企業(yè)管理者應(yīng)重視在稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避活動中，由于對稅法理解偏差而產(chǎn)生的未按照稅法規(guī)定按時、足額繳納稅款所產(chǎn)生的違法行為，這樣，企業(yè)就能夠大量減少稅務(wù)風(fēng)險;B企業(yè)是風(fēng)險厭惡型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者在實際企業(yè)實際運營過程中很少展開稅收籌劃工作，根據(jù)稅法要求的繳納基本的稅款，B企業(yè)的經(jīng)營者由于缺乏與稅務(wù)局工作人員的交流，對很多新的稅收政策并不了解，過多地選擇了繳納罰款而避免不必要的麻煩，由此帶來大量額外的稅負(fù)，則B企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該重視對稅法相應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行了解并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通?？傊髽I(yè)經(jīng)營者需要對企業(yè)自身的經(jīng)營特點以及風(fēng)格有明確的了解，只有這樣，才能使風(fēng)險意識提高對稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的指導(dǎo)性更強(qiáng)。

3.2 完善企業(yè)管理制度

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度對于企業(yè)財務(wù)核算以及企業(yè)正常運轉(zhuǎn)意義重大，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度進(jìn)行重新審核，必要時可借助中介結(jié)構(gòu)對制度進(jìn)行重新評估，對制度中不全面、不合理之處及時加以補(bǔ)充、修正;同時，要建立并完善企業(yè)內(nèi)部的溝通制度，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要一環(huán);結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評分制度的結(jié)論來看，如果企業(yè)的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得分過低，表明繼續(xù)使用原有制度將會給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險，這時應(yīng)考慮重新設(shè)計財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度，以滿足企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范以及企業(yè)制度的要求;考慮到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特殊性以及涉稅事項對于企業(yè)的重要性，企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計應(yīng)獨立于企業(yè)其他的內(nèi)部審計活動，即將其作為一項單獨的工作開展;企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計可以采取定期或不定期兩種方式進(jìn)行，在進(jìn)行時可以借鑒納稅檢查的方式對企業(yè)的涉稅情況進(jìn)行全面檢查，找出稅務(wù)問題，防范稅務(wù)風(fēng)險;企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計的報告制度，在進(jìn)行定期或不定期的稅務(wù)審計后，應(yīng)形成審計報告和稅務(wù)管理建議書，及時呈遞給相關(guān)部門。

3.3 提高企業(yè)管理效力

對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避是我國大多數(shù)企業(yè)在運營過程中都十分重視的問題，也有不少企業(yè)經(jīng)營者和管理者對稅務(wù)管理采取了必要的措施，很多企業(yè)也針對稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避建立了相應(yīng)的制度，但企業(yè)仍不可避免地要為稅務(wù)問題承擔(dān)風(fēng)險，說到底，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避能力，實際上是由企業(yè)的管理效力決定的，但企業(yè)管理效力不足，卻是我國大多數(shù)企業(yè)運營中的短板。因此，提高企業(yè)管理效力是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效措施之一。建議企業(yè)從以下兩個方面進(jìn)行改革以提高管理效力：使用現(xiàn)代稅務(wù)管理軟件、對管理本身實施監(jiān)督措施。某大型旅游產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司因業(yè)務(wù)繁多，外勤導(dǎo)游更換頻繁，企業(yè)稅務(wù)管理無法及時處理稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定使用某信息軟件技術(shù)有限公司設(shè)計的稅務(wù)管理軟件，將企業(yè)各部門的財務(wù)流動集中管理，在軟件平臺上，企業(yè)實現(xiàn)了財稅管理、投資管理、市場風(fēng)險預(yù)測等多種企業(yè)管理工作，有效地解決了稅務(wù)風(fēng)險問題;某大型軟件生產(chǎn)公司的稅務(wù)管理工作十分繁重，企業(yè)管理者常因為管理疏漏而使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險，為了解決這一問題，企業(yè)管理者號召全企業(yè)成員，尤其是生產(chǎn)和銷售工作人員集體學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)的法律，將企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅費進(jìn)行詳細(xì)的區(qū)分，通過企業(yè)員工的稅務(wù)分析，企業(yè)管理者很快找到了管理疏漏，有效避免了稅務(wù)風(fēng)險。由此可見，企業(yè)能夠通過信息技術(shù)的應(yīng)用和管理監(jiān)督的行為使企業(yè)管理效力有所提高。

3.4 提高會計信息的質(zhì)量

會計核算的結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營者判斷企業(yè)應(yīng)繳納哪些稅款的基礎(chǔ)，因此，由于會計核算問題導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)通過提高會計信息質(zhì)量的方式來加以規(guī)避。提高會計信息質(zhì)量的要點有二：提高會計工作人員的職業(yè)能力、改善會計工作的效力。在提高會計工作人員的能力方面，企業(yè)可以通過人力資源儲備和職業(yè)培訓(xùn)來完成。例如，某大型集團(tuán)公司根據(jù)會計信息內(nèi)容的需要設(shè)定會計部門的各個職位，重新界定崗位說明書，并且通過獵頭招聘的方式網(wǎng)羅會計“骨干”，并且對已上崗的人員的知識水平及知識結(jié)構(gòu)層次進(jìn)行全面的調(diào)查，通過實際操作考核的方式發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，針對性地進(jìn)行培訓(xùn)，經(jīng)過一段時間的努力之后，集團(tuán)公司會計報表中顯示出可以由流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)成本，從而使公司的增值稅有所減少。在改善會計工作效力方面，企業(yè)可以通過信息技術(shù)的引入，使會計信息質(zhì)量得以提高，建議企業(yè)在會計工作中引入電子技術(shù)，可以有效提高信息處理效率;擁有多個分公司的企業(yè)應(yīng)在各公司的財務(wù)部門應(yīng)積極推廣電算技術(shù)，簡化會計核算流程，減少工作量，使工作重點集中于預(yù)測、控制和分析環(huán)節(jié)，以使企業(yè)各分公司的發(fā)展同步。另外，企業(yè)還在涉及會計工作的各個部門配置都計算機(jī)和信息處理系統(tǒng)，綜合地使用企業(yè)ERP，使會計部門能夠準(zhǔn)確并快速獲取各部門的經(jīng)濟(jì)信息，同時使企業(yè)管理者在決策過程中能夠快速獲得所需要的會計信息，能夠稅務(wù)問題處理方面進(jìn)行妥善的決策。

4. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范對企業(yè)運營的意義

4.1 通過稅務(wù)風(fēng)險防范挽回經(jīng)濟(jì)損失

積極進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防范 ，有利于企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問題，有利于加強(qiáng)企業(yè)管理，合理、合法降低企業(yè)稅負(fù)，在為企業(yè)節(jié)省稅收的同時也為企業(yè)帶來真正最大的經(jīng)濟(jì)效益;實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范 ，可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失經(jīng)常對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計，進(jìn)行納稅風(fēng)險控制，能夠讓企業(yè)依法納稅，避免受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰。

4.2 通過稅務(wù)風(fēng)險防范實現(xiàn)企業(yè)的社會職能

企業(yè)經(jīng)營實際上是經(jīng)濟(jì)組織履行其社會責(zé)任的過程，企業(yè)所負(fù)有的社會責(zé)任包括三個方面：以企業(yè)的信用形象來展示我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康程度;以企業(yè)經(jīng)營為企業(yè)員工職業(yè)發(fā)展提供平臺;在經(jīng)營的過程中建設(shè)和諧的經(jīng)濟(jì)管理。通過稅務(wù)風(fēng)險防范，可以有效降低或避免企業(yè)納稅風(fēng)險，維護(hù)納稅信用;稅務(wù)風(fēng)險可能帶來公司管理層的變動和人員受損，引發(fā)公司和相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任通過稅務(wù)風(fēng)險控制，降低稅務(wù)風(fēng)險，可以減少相關(guān)管理人員的錯誤，減小或消除稅務(wù)風(fēng)險給管理層帶來的影響，進(jìn)而保證公司的結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，保證員工不丟飯碗;實施稅務(wù)風(fēng)險防范，還有助于營造良好的稅企關(guān)系，創(chuàng)造和諧的征納稅關(guān)系。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)問題可能導(dǎo)致企業(yè)盈利受損，嚴(yán)重者還可能導(dǎo)致企業(yè)資金運轉(zhuǎn)不靈或者使企業(yè)法人承受法律責(zé)任，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)運營失敗。在新的市場環(huán)境下，企業(yè)有必要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，以保證自身的發(fā)展。導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素有很多，除了企業(yè)經(jīng)營者故意忽視國家法律的強(qiáng)制力而產(chǎn)生的逃稅和漏稅等違法行為之外，最可能導(dǎo)致企業(yè)蒙受稅務(wù)風(fēng)險的原因在于企業(yè)經(jīng)營者的管理意識薄弱、企業(yè)管理制度不完善、企業(yè)管理效力不足以及會計核算問題。因此，企業(yè)要對稅務(wù)風(fēng)險有所防范，就必須提高風(fēng)險意識，并且通過企業(yè)財務(wù)管理制度的完善以及管理效力的提升保證稅務(wù)管理工作的效果;另外，提高會計信息質(zhì)量以如實反映企業(yè)經(jīng)營的細(xì)節(jié)也是十分必要的。相信通過這些稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施的應(yīng)用，企業(yè)一定能夠在自身利益達(dá)成的基礎(chǔ)上實現(xiàn)其應(yīng)盡的社會職責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張麗.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防范對策[J].財經(jīng)界，2014（3）：110-112

篇7

（一）融資風(fēng)險的防范

1.發(fā)展多元化直接融資

銀行貸款融資是典型的間接融資，具有短期性特征，到期還本付息的財務(wù)風(fēng)險也較大。因此，應(yīng)大力拓展多元化直接融資渠道，可適度放寬股票融資政策限制和培育完善房地產(chǎn)債券市場，還可以適時地開展房地產(chǎn)抵押貸款證券化，發(fā)展房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)投資基金，體系借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，逐步建立和完善政府干預(yù)與市場調(diào)節(jié)相結(jié)合的多層次房地產(chǎn)金融體系，以促進(jìn)我國房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展，降低融資風(fēng)險。

（1）適度放寬股票融資政策限制。目前，房地產(chǎn)企業(yè)想要在滬深股票市場上發(fā)行股票，必須在資產(chǎn)規(guī)模、盈利記錄、公司治理以及產(chǎn)業(yè)政策等方面符合要求，絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)因此無法通過上市途徑進(jìn)行融資。因此，只有適度放寬股票融資政策限制、提高直接融資比重，才能真正分散融資風(fēng)險。（2）培育和完善房地產(chǎn)股票債券市場。國家應(yīng)適度放寬限制條件，增加發(fā)行長期債券的額度，可以為房地產(chǎn)企業(yè)通過債券融資創(chuàng)造良好的條件。此外，還可以短期融資券為契機(jī)，改善大型房地產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)融資結(jié)構(gòu)。自2005年5月24日中國人民銀行《企業(yè)短期融資券管理辦法》后，2005年央行共計發(fā)行1338億元短期融資券，而房地產(chǎn)企業(yè)并未獲得此項業(yè)務(wù)。2006年5月10日G金融街終于成為《企業(yè)短期融資券管理辦法》后，首次破冰該融資方式的房地產(chǎn)企業(yè)，并拿到了10億元的流動資金。因此，大型房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)借此短期融資券為契機(jī)，改善其債務(wù)融資結(jié)構(gòu)。

2 .進(jìn)一步完善間接融資

我國是一個間接融資占絕對比重的國家，在較長一段時間里銀行間接融資仍然是房地產(chǎn)企業(yè)融資的最主要渠道。（1）推進(jìn)間接融資形式多樣化。目前雖然各大銀行在個人按揭貸款方面創(chuàng)新不斷，但在房地產(chǎn)企業(yè)融資方式上缺乏創(chuàng)新。建議銀行業(yè)針對房地產(chǎn)企業(yè)的特點和現(xiàn)狀，提供一些有特色的信貸服務(wù)，如建立一種將中外銀行、擔(dān)保機(jī)構(gòu)有效結(jié)合，為企業(yè)提供貸款的融資方式，具體可采取的模式，如：中資銀行+外資銀行、中資銀行+信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、中資銀行+信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)+擔(dān)保企業(yè)、中資銀行+擔(dān)保企業(yè)甲+擔(dān)保企業(yè)乙等等，為企業(yè)提供各種擔(dān)保和抵押貸款。（2）創(chuàng)新變直接融資為間接融資的方式。直接融資雖然形式多樣，但對于大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)來說真正能用上的方式卻不多，相反，從銀行獲得貸款支持這種最為普通的間接融資方式是多數(shù)開發(fā)企業(yè)比較容易接受和實現(xiàn)的融資方式。建議更多的開發(fā)企業(yè)積極嘗試探索將直接融資轉(zhuǎn)化為間接融資的新融資途徑。

（二） 投資風(fēng)險的防范

房地產(chǎn)投資的全過程是是一個動態(tài)的過程，一般可分為投資決策階段、土地獲取階段、項目建設(shè)階段和經(jīng)營管理階段等階段，房地產(chǎn)企業(yè)通過對各個階段投資風(fēng)險的識別之后需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險的防范。

1.投資決策階段的風(fēng)險防范

投資決策階段需要考慮的風(fēng)險因素最多，風(fēng)險因素對項目成敗的影響也最為關(guān)鍵因此，建議企業(yè)做好以下幾方面的工作：（1）高度重視可行性研究。在房地產(chǎn)開發(fā)的整個過程中，可行性研究階段是房地產(chǎn)投資過程中最關(guān)鍵的一步，也是擁有最大的不確定性與機(jī)動性的階段。由于房地產(chǎn)投資一旦展開進(jìn)行，所面臨的將是一個相對狹窄的消費市場，這就具有較大的風(fēng)險性。評價房地產(chǎn)投資項目的可行性，投資者或者分析者要在城市規(guī)劃條例，政府政策法規(guī)等約束條件下，根據(jù)房地產(chǎn)市場的供求現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢，確定投資項目的用途、規(guī)模、類型，并對開發(fā)成本，需求量、售價等做出預(yù)測，這些預(yù)測面臨著大量的不確定因索，所以風(fēng)險性也是極大的。（2）加強(qiáng)投資環(huán)境預(yù)測。加強(qiáng)市場調(diào)查研究，選擇最佳投資區(qū)位，尋找投資良機(jī)投資區(qū)位的選擇對減少投資風(fēng)險起著舉足輕重的作用。在分析研究市場資料過程中，還應(yīng)充分考慮我國住宅方式、消費觀念的影響，及時掌握國外住宅發(fā)展?fàn)顩r和最新動態(tài)以及國外住宅方式和生產(chǎn)方式對我國住宅消費市場的影響程度，以有效避免和控制因市場需求變動而造成的住宅項目功能下降所形成的住宅產(chǎn)品滯銷或價格降低的風(fēng)險。（3）靈活應(yīng)用投資組合理論。在投資領(lǐng)域里，“不要把所有的雞蛋都放在一個籃子里”的做法非常適用。就是說要懂得分散投資以達(dá)到分散風(fēng)險、降低風(fēng)險的目的。風(fēng)險大的投資，一般回報率相對較高，而回報率低的投資，一般相對來說風(fēng)險就低些。如果資金分別投入不同風(fēng)險的房地產(chǎn)開發(fā)，則整體投資風(fēng)險就會降低，其實質(zhì)就是用個別房地產(chǎn)投資的高收益來彌補(bǔ)低收益的房地產(chǎn)的損失?最終得到一個較為平均的收益，也適應(yīng)了市場和消費者的需要，提高房地產(chǎn)企業(yè)總體抗風(fēng)險能力和獲利能力。

2.其他階段的風(fēng)險防范

（1）土地獲取階段的風(fēng)險防范.在土地獲取前，必須對地塊自然屬性、社會屬性以及使用屬性進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn)，以決定選擇或放棄對某一項目的開發(fā)。在征地過程中，應(yīng)主動爭取有關(guān)部門和群眾的理解、支持和幫助，以化解眾多風(fēng)險因素，減少未來在各個層面的干擾；在拆遷和安置補(bǔ)償問題上，既講原則性，更講靈活性，防止矛盾激化。

（2）項目建設(shè)階段的風(fēng)險防范.工程建設(shè)既是投資項目資金的消耗過程，又是工程項目建設(shè)完成過程。在這一過程中節(jié)約資金的可能性很小，但增加資金的可能性很大。房地產(chǎn)企業(yè)可通過強(qiáng)化安全意識，事前控制與事中控制動態(tài)結(jié)合，采取系統(tǒng)的項目管理方法使項目順利進(jìn)行，并在保證建筑質(zhì)量的前提下，盡快完成開發(fā)項目，縮短建設(shè)周期，減輕開發(fā)商所面臨的未來不確定性。

（3）經(jīng)營管理階段的風(fēng)險防范.經(jīng)營管理階段是房地產(chǎn)投資最關(guān)鍵的階段，該環(huán)節(jié)的成敗直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。在經(jīng)營管理中，房地產(chǎn)商應(yīng)密切關(guān)注市場的動態(tài)，了解需求狀況，采取靈活而合理定價措施，避免或減輕因高價或低價帶來的風(fēng)險。采用靈活多變的營銷方式，拓寬營銷渠道，降低營銷風(fēng)險。搞好物業(yè)管理，定期檢查房地產(chǎn)狀況，及早發(fā)現(xiàn)和消除現(xiàn)有房地產(chǎn)存在的各種隱患。

（三）宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控下的財務(wù)風(fēng)險防范

首先，加強(qiáng)合作異地擴(kuò)張。房地產(chǎn)市場區(qū)域性強(qiáng)且發(fā)展不平衡，房地產(chǎn)企業(yè)在本地市場空間和土地供應(yīng)相對有限，必須走異地擴(kuò)張和合作開發(fā)之路。資金和資源是異地擴(kuò)張由競爭走向競和的最好契機(jī)，房地產(chǎn)企業(yè)要轉(zhuǎn)變價值實現(xiàn)方式.此外，積極轉(zhuǎn)變開發(fā)理念，不能拘泥于做項目，要強(qiáng)化對土地資源利用模式、市場細(xì)化、資源整合的多元化，許多項目可以從開發(fā)轉(zhuǎn)到經(jīng)營，除了開發(fā)住宅、寫字樓、商業(yè)地產(chǎn)外，還可與工業(yè)地產(chǎn)、旅游資源結(jié)合開發(fā)，避免過度競爭、同質(zhì)化競爭，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

其次，堅持品牌經(jīng)營開發(fā)。在宏觀調(diào)控形勢下，房地產(chǎn)市場由賣方市場轉(zhuǎn)到買方市場，房地產(chǎn)企業(yè)要清醒認(rèn)識品牌在市場轉(zhuǎn)型中的地位和作用，盡快確立以市場為導(dǎo)向的品牌戰(zhàn)略。首先要以卓越品質(zhì)打品牌基礎(chǔ)，做出精品工程；其次要以關(guān)系營銷打造品牌形象，與客戶建立良好關(guān)系。然后要依托項目支持品牌定位，并以核心價值創(chuàng)立品牌個性。最后要以全員行為強(qiáng)化品牌意識，把品牌戰(zhàn)略貫徹到每個員工，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理每個環(huán)節(jié)，落實到每個項目的決策、設(shè)計、施工、銷售和服務(wù)之中，把品牌轉(zhuǎn)化消費認(rèn)可的品質(zhì)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制的財務(wù)風(fēng)險防范

1.加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理能力建設(shè)。

第一，基本決策能力。財務(wù)管理是圍繞資金運動而進(jìn)行的融資、投資、資金回收和利潤分配等內(nèi)容的活動。建設(shè)的重點在于滿足預(yù)算和現(xiàn)金流所需的資金，實施恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制，確保信息的可靠性以及對財務(wù)、經(jīng)營過程進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督與控制。第二，信息整合能力。信息整合是企業(yè)協(xié)同發(fā)展的需要，是指將財務(wù)工作與經(jīng)營部門等非財務(wù)部門的工作通過企業(yè)的信息平臺進(jìn)行結(jié)合，共享信息，在實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中形成合力，共同提高企業(yè)績效。第三，績效管理能力。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理在績效管理工作中的主要職責(zé)是進(jìn)行績效評價，在這項工作中，財務(wù)管理人員應(yīng)運用綜合的專業(yè)能力來設(shè)計評估指標(biāo)體系，包括指標(biāo)、權(quán)重、評估的操作流程以及溝通反饋流程。

第四，持續(xù)改進(jìn)能力。財務(wù)管理的持續(xù)改進(jìn)能力是指財務(wù)管理對企業(yè)整體財務(wù)業(yè)績的提高發(fā)揮作用的能力，即為了將來的改進(jìn)而從過去的經(jīng)驗中學(xué)習(xí)、發(fā)現(xiàn)最優(yōu)實踐經(jīng)驗的能力，包括通過技術(shù)或流程的改進(jìn)找出成本最小化和產(chǎn)出或收益最大化的方法，還包括從其它企業(yè)找到學(xué)習(xí)的標(biāo)桿，不斷尋找改進(jìn)的機(jī)會和方法。

2.加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行和考核。

全面預(yù)算作為一種管理機(jī)制，目的之一是建立有效的預(yù)算預(yù)警，通過該系統(tǒng)，將非正常的經(jīng)營活動控制在萌芽之中，減少企業(yè)不必要的損失。根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)特點，建議采用以項目預(yù)算與資金預(yù)算為基礎(chǔ)的企業(yè)年度責(zé)任預(yù)算管理模式。構(gòu)建全面預(yù)算管理體系除了要把握好現(xiàn)金流量預(yù)算、項目預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和人員對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、考核，找出預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算之間存在的差異及差異產(chǎn)生的原因，并按考核結(jié)果對相關(guān)部門和個人進(jìn)行獎懲，使每個部門和員工都能意到預(yù)算的重要性，積極配合預(yù)算執(zhí)行。

3.完善內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制尤如一個自動預(yù)警和維護(hù)系統(tǒng)，它所具備的功能使其成為企業(yè)有效管理的工具。應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)各公司及各有關(guān)部門間，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制程序和相互制約措施，并實行重大事項報告制度和集體決策制度，避免決策失誤和舞弊事件的發(fā)生。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可分為可控財務(wù)風(fēng)險和不可控財務(wù)風(fēng)險。這是防范與化解財務(wù)風(fēng)險的重要措施，也是確保企業(yè)財產(chǎn)安全和財務(wù)活動效益性的有效手段。另外，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)授權(quán)制度的建立與完善作為強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的重點，因為它將貫穿于整個財務(wù)風(fēng)險防范體系的全過程，與業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合，直接影響企業(yè)管理的控制方式和控制程度。

篇8

稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)行為，稅收籌劃水平高低可以反映一個區(qū)域的發(fā)展及當(dāng)?shù)孛癖姷募{稅意識。稅收籌劃在國外已經(jīng)發(fā)展很長時間，具有較完善的體系，然而在我國才剛剛起步，存在許多問題。稅收籌劃給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的同時，由于企業(yè)認(rèn)識上及對國家稅法及相關(guān)法規(guī)的理解上存在偏差，很容易掉進(jìn)稅收籌劃的陷阱，雖然出發(fā)點是好的，但招致了不必要的風(fēng)險，甚至給企業(yè)帶來巨大損失。為此，本文對旅游上市公司的稅收籌劃進(jìn)行了探討，以期以旅游類上市公司的發(fā)展提供參考建議。

一、稅收籌劃對旅游上市公司的影響

1.稅收籌劃有利于企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)

稅收的無償性決定了企業(yè)所繳納的這部分資金是凈資產(chǎn)的流出，稅額越高企業(yè)的利潤就越低，兩者互為消長。稅收籌劃就是通過各種方法，在符合國家稅法及相關(guān)法律規(guī)定前提下，盡可能減少企業(yè)現(xiàn)金流出，從而提高投資回報率。不僅如此，稅收籌劃還可以延遲稅款繳納時期，這樣相當(dāng)于企業(yè)在延長的這段時間內(nèi)獲得了一筆無息貸款，有利于企業(yè)把握好投資機(jī)會，獲得更好的投資回報。由此看來，稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的“剛性”約束，通過稅收籌劃，不論是降低稅負(fù)還是延遲繳稅時間，都是解除這種“剛性”約束的有效辦法，有利于提高企業(yè)流動資金總量，對企業(yè)的長期發(fā)展和財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)極為有利。

2.稅收籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)營水平

稅收籌劃是一項復(fù)雜、系統(tǒng)的工程，企業(yè)不僅要照顧短期利益，還要著眼于長期規(guī)劃，這就要求管理者積極地培養(yǎng)人才、積累經(jīng)驗、創(chuàng)新進(jìn)取，形成統(tǒng)籌全局的綜合能力。同時稅收籌劃離不開會計，不同的會計處理方法產(chǎn)生不同的稅收籌劃效果，所以企業(yè)要選擇最佳的會計處理方案，這對財會人員業(yè)務(wù)水平是極大考驗，督促財會人員不斷提高自身業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)市場發(fā)展環(huán)境之需要。

3.稅收籌劃有利于提高企業(yè)競爭力

全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展是大勢所趨，隨之而來地是更加殘酷激烈的市場競爭，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，提高核心競爭力才是企業(yè)的生存之道。核心競爭力體現(xiàn)在企業(yè)的方方面面，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都會導(dǎo)致競爭力的喪失，作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項必備技能，稅收籌劃質(zhì)量高低直接影響到企業(yè)的競爭力。稅收籌劃已是一項“國際慣例”，如果企業(yè)管理者對稅收籌劃認(rèn)識不足或沒有科學(xué)合理的籌劃方案，那么競爭剛剛開始就輸在了起跑線上。就像百米賽一樣，起跑慢了一拍，后面就很難迎頭趕上。

二、旅游上市公司稅收籌劃的一些方法

1.子公司與分公司的選擇

旅游上市公司在擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模時常在成立公司上大做文章，因為成立公司方式的不同產(chǎn)生的稅負(fù)也有很大惜別，通過選擇最佳的成立方式將享受國家稅法及相關(guān)法規(guī)的優(yōu)惠政策。旅游上市公司要依據(jù)實際情況在成立子公司與分公司上進(jìn)做選擇，由于子公司具有獨立核算資格，所以稅負(fù)上由子公司本身承擔(dān)，這樣就減輕了母公司稅負(fù)；分公司可以看成母公司的直屬單位，無獨立核算資格，所以稅負(fù)由母公司來承擔(dān)，而且很容易帶來各種風(fēng)險。當(dāng)然，分公司也有很多好處：一是國家及地方稅務(wù)部門對公司的監(jiān)管比較寬松，這樣有利于更靈活地開展稅收籌劃。而項目建成后稅務(wù)注銷的程序也更簡便。二是公司因為經(jīng)營發(fā)生虧損后，虧損額可以抵減總公司的凈收益。三是母公司與分公司之間資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不需要繳納稅額。從分析來講，分公司與子公司各有各的好處，旅游上市公司要根據(jù)實際情況來選擇，其最終目的要符合股東利益最大化的目標(biāo)。

2.旅游地產(chǎn)開發(fā)的選擇

旅游上市公司在開發(fā)過程中必然涉及到建房問題，獨立開發(fā)與合作開發(fā)產(chǎn)生的稅負(fù)將有很大不同，這為稅收籌劃提供了較大空間。合作開發(fā)是指雙方達(dá)成協(xié)議共同承擔(dān)某個旅游項目，最常見的方式是“以物易物”和“合營”。采取“以物易物”方式，是指出地方出讓土地使用權(quán)的一方，需交營業(yè)稅；出房方銷售不動產(chǎn)，負(fù)責(zé)繳納土地轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅和房屋銷售營業(yè)稅。如果雙方采取合營方式，出地方由于沒有進(jìn)行土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，就不需要繳納營業(yè)稅，而出房方也沒有用房屋所有權(quán)換取土地使用權(quán)的行為，也不需要繳納營業(yè)稅?？梢钥戳送蠣I方式開發(fā)旅游項目優(yōu)勢很明顯，可以規(guī)避很多稅費，從而實現(xiàn)雙贏。

3.建筑合同訂立的選擇

旅游上市公司與施工單位簽訂合同，其方式的不同產(chǎn)生的稅負(fù)也不一樣。在與施工單位簽訂合同時，在許多環(huán)節(jié)上都有涉稅問題，如果處理得當(dāng)便會減少稅負(fù)成本，進(jìn)而減少旅游項目開發(fā)的成本支出。如在項目建設(shè)中，施工企業(yè)購買設(shè)備需繳營業(yè)稅，而由建設(shè)單位提供則不用繳納，這就為稅收籌劃提供了空間。在旅游項目開發(fā)中，所購進(jìn)的設(shè)備大多都是非常昂貴的，產(chǎn)生的營業(yè)稅無法忽略不計。仔細(xì)分析來看，可以選擇兩種方案，一是由施工企業(yè)購買設(shè)備，其價款在總承包額中；二是由旅游上市公司提供。具體來分析一下這兩種情況所產(chǎn)生的稅負(fù)問題：第一種設(shè)備款包括在合同總金額中，總金額數(shù)量變大，但施工單位的利潤并未增加，事實上只增加了旅游上市公司的開發(fā)成本，稅收負(fù)擔(dān)加重。第二種是由旅游上市公司提供設(shè)備，雖然施工單位的支出降低了，但利潤并未變小，然而旅游上市公司提供設(shè)備的同時，又不需要繳納營業(yè)稅，稅負(fù)相對減少了。由此可見，旅游上市公司項目開發(fā)中盡量為施工單位提供設(shè)備，有助于稅收籌劃。

三、旅游上市公司稅收籌劃的風(fēng)險防范措施

1.稅收籌劃風(fēng)險分析

稅收籌劃發(fā)生于投資行為之前，面對政策的頻繁變動以及市場環(huán)境的改變，稅收籌劃的不確定因素很多，蘊含風(fēng)險巨大，其表現(xiàn)為：

（1）方案風(fēng)險。在制定方案上因為籌劃者的能力及知識高低不同，籌劃方案是否切實可行仍然是一個未知數(shù)。一套優(yōu)秀的設(shè)計方案，要求設(shè)計者有扎實的專業(yè)知識，以及對國家政策變更、企業(yè)戰(zhàn)略及各種現(xiàn)信息的準(zhǔn)確把握。如果設(shè)計者素質(zhì)不高，就會使方案不是過于理論化，就是與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)，或是與當(dāng)前政策不符，這些都會產(chǎn)生不可預(yù)知的風(fēng)險，甚至使本來好的意愿產(chǎn)生背道而馳的效果。

（2）政策風(fēng)險。政策風(fēng)險是稅收籌劃利用國家政策的風(fēng)險。我國稅收籌劃起步較晚，而稅法及相關(guān)法律法規(guī)存在漏洞或不完善之處，所以在理解上很容易產(chǎn)生歧義?；I劃者在利用政策時，對政策的理解不當(dāng)，將違法的行為認(rèn)為是合法的，進(jìn)而掉入法律陷阱。政策風(fēng)險一般是國家為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)變化而做出改變的，原來合法的籌劃可能在一段時間以后變得不合法，進(jìn)而產(chǎn)生風(fēng)險。

（3）執(zhí)法風(fēng)險。稅收籌劃嚴(yán)格局限于國家稅法及相關(guān)法規(guī)的范圍之內(nèi)，要與立法意圖相一致。然而政策法規(guī)的執(zhí)行者是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，只有得到他們的認(rèn)可才被認(rèn)為是合法的。在執(zhí)法過程中，由于執(zhí)法尺度、執(zhí)法人認(rèn)定行為等不同而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。所以即便是一種合理的稅收籌劃，有可能因為執(zhí)法人員的不同而產(chǎn)生不同的判斷，最終導(dǎo)致籌劃失敗。

（4）經(jīng)營風(fēng)險。稅收籌劃是嚴(yán)格限定在法律規(guī)范之內(nèi)的，具有合法性和戰(zhàn)略性。在以往經(jīng)驗來看，只要企業(yè)進(jìn)行了納稅籌劃，其經(jīng)營活動會因籌劃而發(fā)生改變。事實上，籌劃的過程即是對稅收政策進(jìn)行篩選運用的過程。但我們也必須意識到一點，就是企業(yè)一旦選定稅收政策，就必須依此政策為基礎(chǔ)選擇相適應(yīng)的經(jīng)營方式，這也給企業(yè)帶來了許多限制條件，限制了企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營的靈活性。如果企業(yè)在后期的發(fā)展過程中，經(jīng)營活動發(fā)生了變化，那么之前的努力很可能付之東流，接踵而至地是籌劃失敗，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重。

2.旅游上市公司稅收籌劃的對策

（1）稅收籌劃方案與時俱進(jìn)。旅游上市公司的經(jīng)營具有很大的不確定性，國家在根據(jù)市場變化不斷地調(diào)整政策，所以任何稅收籌劃方案都不可能一勞永逸，只有時刻洞悉國家政策調(diào)整變化、趨利避害，才能把風(fēng)險降到最低，才能連續(xù)地實施稅收籌劃方案。這就要求企業(yè)以利益最大化為基本前提，關(guān)注國家稅法政策的變化，既要滿足稅收籌劃的要求，又不損害企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略利益。

（2）積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與幫助

作為國家稅務(wù)的唯一認(rèn)證機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門應(yīng)該擴(kuò)大服務(wù)范圍，對納稅人所存在的疑慮進(jìn)行積極詳細(xì)的解釋，同時對相關(guān)政策變化做出及時回答。稅收籌劃人員在設(shè)計方案中，如果對某個法律條文理解不夠透徹，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行咨詢，確認(rèn)是否合理，是否是合法行為。由于地方不同，征管方式就存在差異因此地方稅收執(zhí)法部門有很大的自主裁量權(quán)。因此，通曉財務(wù)會計知識、正確理解政策法規(guī)只是稅收籌劃人員所必須具有的基本素質(zhì)之一，多與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，獲取最新的稅收信息和他們的幫助，也是稅收籌劃人員需要做好的。

（3）稅收要與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合

稅收籌劃是發(fā)生在經(jīng)濟(jì)活動之前的，這就要求企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃必須成為其制定稅收籌劃的重要依據(jù)，稅收籌劃方案要符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展的方向。即使再好的籌劃方案，如果與企業(yè)戰(zhàn)略利益發(fā)生沖突，那么就要果斷放棄，因為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是至高無上的，稅收籌劃只是企業(yè)利益最大化的一種手段，但無法動搖企業(yè)之根基。所以制定籌劃方案時，要與企業(yè)決策層進(jìn)行充分溝通，對企業(yè)整體進(jìn)行一個詳細(xì)地了解，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行預(yù)測，設(shè)計合理的籌劃方案，評估確認(rèn)后方可實施。

（4）提高籌劃人員業(yè)務(wù)水平

一般來講，稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)越高越好，但事實上我國十分缺乏這方面的人才，所以企業(yè)應(yīng)把重點放到稅收籌劃人員的培養(yǎng)上來。財務(wù)會計知識越扎實，對國家稅法及相關(guān)政策的理解越透徹，越能做出優(yōu)秀的、高水平的籌劃方案。因此，稅收籌劃人員不斷學(xué)習(xí)，接受專業(yè)培訓(xùn)，使自身理論知識更扎實，及時了解政策法規(guī)的變動，既能正確制定籌劃方案，也能準(zhǔn)確組織實施籌劃方案。

（5）規(guī)范會計核算，健全財務(wù)管理

在市場經(jīng)濟(jì)改革的背景下，提高旅游上市公司財務(wù)管理水平，形成有效的風(fēng)險抵御能力，對其健康可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。由于財務(wù)管理自身的一些特點所在，給旅游上市公司財務(wù)管理帶來了極大難度。所以建立起更適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的科學(xué)管理體制，有效地控制資金流向，變得非常必要。實踐表明，旅游上市公司實施財務(wù)集中管理是現(xiàn)階段最佳方式。財務(wù)管理與稅收籌劃是魚與水的關(guān)系，只有做好財務(wù)管理，才能使稅收籌劃方案達(dá)到最佳的效果。

篇9

一、鐵路非運輸企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險

（一）強(qiáng)勁的資金需求與償債力不強(qiáng)導(dǎo)致的融資風(fēng)險

非運輸企業(yè)經(jīng)營范圍由創(chuàng)立時期的運輸加買賣（交通+商業(yè)）發(fā)展到除鐵路客貨核心業(yè)務(wù)以外的全能業(yè)務(wù)，涵蓋了制造、建筑、商貿(mào)、房地產(chǎn)等12個行業(yè)。一方面業(yè)務(wù)拓展需要籌集大量資金，但目前非運輸企業(yè)一般通過內(nèi)部積累、信用欠款和少量貸款籌集資金，融資渠道單一，融資困難；另一方面非運輸企業(yè)創(chuàng)效弱、家底簿、積累少，償債能力不強(qiáng)，無法及時償還到期債務(wù)。融資難和償債力不強(qiáng)增加了融資風(fēng)險。

（二）風(fēng)險評估缺失與經(jīng)驗決策導(dǎo)致的投資風(fēng)險

從近10年鐵路投資失敗的案例看，在對外投資和內(nèi)部固定資產(chǎn)投資中，非運輸企業(yè)對投資決策的可行性缺乏科學(xué)的分析。沒有對投資方案的實施時機(jī)、潛在風(fēng)險、預(yù)期收益等指標(biāo)進(jìn)行評估，在決策時憑借主觀經(jīng)驗，造成投資損失，多元化戰(zhàn)略下涉及的行業(yè)和項目多、規(guī)模大，投資風(fēng)險也隨之增大。

（三）企業(yè)整體創(chuàng)效不強(qiáng)導(dǎo)致抗風(fēng)險能力弱

經(jīng)過近30年的發(fā)展，非運輸企業(yè)經(jīng)歷了創(chuàng)立與站段脫鉤和多元化發(fā)展的三個階段，從小企業(yè)發(fā)展到大集團(tuán)，但國有鐵路非運輸業(yè)仍未擺脫“多雜粗”（企業(yè)多、業(yè)務(wù)雜、粗放經(jīng)營）的困局，企業(yè)整體創(chuàng)效力不強(qiáng)，年收入超10億元、利潤超千萬元的企業(yè)比例小，盈利能力差，抗財務(wù)風(fēng)險能力弱。

二、鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

由于我國的鐵路行業(yè)長期處于財政統(tǒng)收統(tǒng)支的高度計劃經(jīng)濟(jì)體制下，鐵路非運輸企業(yè)在財務(wù)管理方面受到鐵路企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念的影響較大，財務(wù)管理尚存在一些問題。

（一）鐵路非運輸企業(yè)的財務(wù)管理方式落后

這是由鐵路非運輸企業(yè)的特點決定的。鐵路非運輸企業(yè)受到鐵路企業(yè)的影響較大，而鐵路企業(yè)長期以來屬于國家，對財務(wù)管理方面的重視不夠，財務(wù)管理方法較為落后。在市場經(jīng)濟(jì)條件下這種財務(wù)管理模式嚴(yán)重影響了鐵路非運輸企業(yè)的發(fā)展。由于鐵路非運輸企業(yè)的業(yè)務(wù)組成較為復(fù)雜，與單一業(yè)務(wù)的運輸企業(yè)相比，管理難度較大。雖然近年來在鐵路非運輸企業(yè)的財務(wù)管理中引入了較為先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)，如電算化等，但是這種做法只是提高了財務(wù)信息的處理速度，并沒有從根本上解決財務(wù)管理模式落后、效率低下的問題。

（二）鐵路非運輸企業(yè)的財務(wù)資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營的需要

長期以來，鐵路運輸業(yè)務(wù)是鐵路企業(yè)收入的主要來源，因此受到鐵路企業(yè)的高度重視。與此相對的是鐵路非運輸企業(yè)，由于其收入有限，且未能受到鐵路企業(yè)的有效重視而缺少外部資金的投入，造成了鐵路非運輸企業(yè)自身資金的不足。同時，其利潤還要為鐵路事業(yè)的發(fā)展提供支持，更加加劇了鐵路非運輸企業(yè)的資金短缺。

（三）鐵路非運輸企業(yè)的財務(wù)抗風(fēng)險力弱

鐵路非運輸企業(yè)涉及業(yè)務(wù)繁多，包括旅游、商貿(mào)、建筑施工、物流服務(wù)等，這些業(yè)務(wù)一般會交由不同的下屬企業(yè)或者部門進(jìn)行管理。在這種情況下，鐵路非運輸企業(yè)對下屬企業(yè)或者部門的控制力度就相對較弱。如果是下屬企業(yè)的管理受到鐵路非運輸企業(yè)的控制較差的話，其在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險就很難被發(fā)覺，或者是下屬企業(yè)認(rèn)為這些風(fēng)險對整個企業(yè)的影響不大而不予匯報。但實際上，如果將這些分散的風(fēng)險進(jìn)行匯集，則整個企業(yè)的風(fēng)險就會擴(kuò)大，甚至影響到企業(yè)的整體發(fā)展經(jīng)營。因此，鐵路非運輸企業(yè)自身抵抗財務(wù)風(fēng)險能力較低，一旦下屬企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)問題就會威脅整個企業(yè)的財務(wù)安全，影響整個企業(yè)的正常經(jīng)營和運作。

三、鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)對措施

（一）財務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，缺乏風(fēng)險管理的整體策略

在已實施風(fēng)險管理的部分企業(yè)中，也是將主要精力投入具體風(fēng)險管理中，處在“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的被動管理狀態(tài)，沒有系統(tǒng)、整體地考慮企業(yè)風(fēng)險的相互關(guān)系，影響企業(yè)整體風(fēng)險管理的效率和效果。要強(qiáng)化經(jīng)營主體意識，引導(dǎo)企業(yè)上下深刻領(lǐng)會防范財務(wù)風(fēng)險、提升經(jīng)營效益是保障運輸安全和職工利益的基礎(chǔ)，營造“保安全、保穩(wěn)定、重效益、重發(fā)展”的經(jīng)營管理氛圍，提升鐵路非運輸企業(yè)主動適應(yīng)市場的能力。

（二）加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理，提高投資決策的科學(xué)性

一是建立嚴(yán)格的投資風(fēng)險責(zé)任約束機(jī)制。鐵路企業(yè)要建立嚴(yán)格的項目決策責(zé)任制，一旦決策出現(xiàn)問題，要依法追究決策者的經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任。二是規(guī)范投資項目評估制度。目前鐵路非運輸企業(yè)項目評估方法已普遍應(yīng)用，也取得了一定成效，但是存在的問題仍然較多，不少項目的可行性論證目的只是為了使項目獲得批準(zhǔn)，存在不科學(xué)性。三是建立投資項目后評價機(jī)制。通過開展投資項目后評價工作，可以通過分析項目的社會效益和決策質(zhì)量及存在的問題，及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)、改進(jìn)投資效益、優(yōu)化資源配置。因此，鐵路非運輸企業(yè)應(yīng)建立完善的投資后評價管理體系，將評價工作納入制度化、法制化的軌道。

（三）建立健全內(nèi)控制度，從源頭控制財務(wù)風(fēng)險

一是建立健全基于風(fēng)險意識的內(nèi)控制度。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制度基本規(guī)范建立健全包括發(fā)展戰(zhàn)略、投資和籌資等18項企業(yè)內(nèi)控制度，將風(fēng)險防控措施嵌入內(nèi)控系統(tǒng)中，從源頭控制風(fēng)險。二是建立和完善組織機(jī)構(gòu)對風(fēng)險實施及時有效的管理，以應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險管理的復(fù)雜性和多樣性，只有讓企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理實現(xiàn)組織化運作，才能實現(xiàn)企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理足夠重視和真正的規(guī)模運行。三是通過內(nèi)部審計和外部審計，強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)督。四是加強(qiáng)誠信建設(shè)，塑造財務(wù)品牌，建立信用褒揚機(jī)制和失信懲罰機(jī)制。五是建立內(nèi)控責(zé)任追究制度。

（四）實施全面預(yù)算治理，構(gòu)造全方位風(fēng)險管理體系

一是夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)，以規(guī)章制度為基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向、各職能部門互相配合，形成分工明確、職責(zé)清晰的工作機(jī)制和責(zé)任機(jī)制。二是要將預(yù)算進(jìn)行分解下達(dá)。預(yù)算有年度、季度和月度預(yù)算之分。選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，抓好主要產(chǎn)品板塊的測算分析，確定合理的成本費用預(yù)算，修正目標(biāo)利潤預(yù)算。三是完善量化指標(biāo)體系。側(cè)重對投資回報率、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的考核，使指標(biāo)導(dǎo)向有利于提高企業(yè)增長質(zhì)量、降低財務(wù)風(fēng)險。四是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控分析。重點加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行控制，審慎對待預(yù)算管理的調(diào)整控制。五是及時落實預(yù)算結(jié)果考評。

篇10

一、工作回顧

（一）、堅持財政管理科學(xué)化、精細(xì)化，扎實做好基礎(chǔ)性工作。

做好企業(yè)會計信息統(tǒng)計資料的收集上報工作。一是召開決算報表布置會，及時收集、審核、整理、匯總、上報數(shù)據(jù)，認(rèn)真做好2012年度部門決算報表、企業(yè)決算報表、金融企業(yè)決算報表等工作；二是及時報送企業(yè)快報、糧食月報及城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施配套管網(wǎng)建設(shè)專項資金管理月報及COD減排報表、國有工業(yè)企業(yè)改革情況調(diào)查表及世行項目配套資金報表等；三是及時報送世行貸款2012年度財務(wù)決算報表及2013年半年報。

（二）堅持監(jiān)管與服務(wù)結(jié)合，努力提高專項資金科學(xué)化管理水平。

1、抓好了成品油調(diào)價財政補(bǔ)貼工作。及時召集交通、農(nóng)業(yè)、林業(yè)等主管部門和相關(guān)企業(yè)進(jìn)行專題布置，嚴(yán)格按上級文件要求操作，及時足額發(fā)放，確保專款專用。補(bǔ)貼資金全部通過在市國有商業(yè)銀行開設(shè)的補(bǔ)貼專戶撥付，單位享受的補(bǔ)貼撥付到單位帳戶，個人享受的補(bǔ)貼，經(jīng)調(diào)查、核實、公示無誤后，根據(jù)相關(guān)主管部門審核、財政部門審批的成品油調(diào)價財政補(bǔ)貼資金發(fā)放明細(xì)表，直接撥付到補(bǔ)貼對象的個人賬戶。2013年共已撥付成品油價格改革財政補(bǔ)貼454.2萬元。

2、加強(qiáng)對糧食收儲企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督與管理。主要是對地方儲備糧1000萬公斤糧食政策性補(bǔ)貼資金的管理，2013年已撥付地方儲備糧利費補(bǔ)貼124.54萬元，我們定期或不定期對資金使用情況進(jìn)行檢查，要求企業(yè)?？顚Ｓ?；此外，還專門對全市地方儲備糧庫存進(jìn)行了逐倉逐廒實地驗收，摸清實有庫存，全面掌握糧食企業(yè)庫存、銷售、調(diào)撥、輪換等情況。

（三）堅持把強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落到實處，確保農(nóng)民得實惠。

1、繼續(xù)做好家電下鄉(xiāng)財政補(bǔ)貼資金撥付及監(jiān)管工作，配合省財政廳、省商務(wù)廳對家電下鄉(xiāng)防騙補(bǔ)檢查，堅決打擊銷售網(wǎng)點的違規(guī)行為。家電下鄉(xiāng)是一項重大惠民政策，是國家應(yīng)對國際金融危機(jī)、帶動工業(yè)生產(chǎn)、促進(jìn)消費、拉動內(nèi)需的重要舉措。該工作政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大，該政策已經(jīng)于2013年1月31日到期，為做好這項工作我們一是及時撥付補(bǔ)貼資金；二是逐一聯(lián)系賬號有誤導(dǎo)致銀行退單的農(nóng)戶重新辦理補(bǔ)貼手續(xù)。三是建立日常檢查機(jī)制和事后懲罰機(jī)制。對已領(lǐng)取補(bǔ)貼的農(nóng)民采取電話回訪、實地調(diào)查，對系統(tǒng)顯示銷售額異常的網(wǎng)點重點抽查。

2、繼續(xù)抓好糧食直補(bǔ)、農(nóng)資綜合補(bǔ)貼工作和直補(bǔ)信息網(wǎng)建設(shè)工作。2013年糧食直補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)按11.8元/畝，農(nóng)資綜合補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)提高到67.2元/畝，按照省農(nóng)業(yè)廳、省財政廳聯(lián)合審核確認(rèn)的早中晚稻實際種植面積，實撥付直補(bǔ)資金4396.35萬元，受益農(nóng)戶11.13萬戶。為了加強(qiáng)對直補(bǔ)資金的監(jiān)督管理，我們專門組織人員深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行檢查，對姓名賬號不相符，現(xiàn)已通知各村村干部更正，并要求各村盡快更正失敗清單，將準(zhǔn)確的農(nóng)戶姓名及賬號上報鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所，讓農(nóng)民群眾真正享受到國家惠農(nóng)政策。

3、加強(qiáng)對庫區(qū)移民資金監(jiān)管。一是會同市扶貧辦積極開展對水庫移民補(bǔ)貼對象的清查工作。通過查對資料、下到農(nóng)戶處實地核實等方法，對不符合補(bǔ)貼條件的對象逐一排查。共核減不符合直補(bǔ)條件對象76人。認(rèn)真做好移民對象補(bǔ)貼發(fā)放的相關(guān)銜接工作，確保庫區(qū)移民直補(bǔ)資金發(fā)放準(zhǔn)確無誤。2013年已撥付82.48萬元，受益人數(shù)5499人。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)150元/人/季，全部通過“一卡通”方式發(fā)放。二是對項目資金實行“事前、事中、事后”全程監(jiān)督，確保資金充分發(fā)揮使用效益。

（四）、堅持推進(jìn)創(chuàng)業(yè)服務(wù)，幫助企業(yè)做強(qiáng)做大。

積極做好爭資爭項目工作。根據(jù)上級相關(guān)文件要求，深入實地調(diào)查了解，結(jié)合我市實際，組織推薦符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目并按要求上報。會同市發(fā)改委向上申報省級服務(wù)業(yè)發(fā)展專項資金；會同市國土局向上申報“數(shù)字”地理空間框架建設(shè)補(bǔ)助經(jīng)費；幫助豐源農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料有限公司申報省農(nóng)村現(xiàn)代流通服務(wù)體系建設(shè)引導(dǎo)資金；幫助市匯禾墻材有限公司申報省財政節(jié)能專項資金；幫助萬聯(lián)家和有限公司申報鄉(xiāng)鎮(zhèn)商貿(mào)中心補(bǔ)助資金。

（五）、堅持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砝砟?，加?qiáng)國際金融貸款資金管理。

堅持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砝砟?，加?qiáng)國際金融組織貸款資金管理。一是催繳歷年來世行貸款本息。梳理應(yīng)收、已收及上繳利息情況，通過電話、發(fā)繳款通知等方式，逐戶督促貸款戶及其擔(dān)保人按時繳納。二是做好亞洲開發(fā)銀行、歐洲投資銀行貸款管理工作，尤其是提款報賬、項目管理和資金管理等方面工作。三是積極爭取世行貸款—鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)及流域城鎮(zhèn)發(fā)展示范項目，項目總投資1200萬美元。并做好該項目預(yù)識別、正式識別等項目實施的前期基礎(chǔ)性工作。目前該項目已正式獲得上級批復(fù)。

二、工作中存在的問題

1、項目資金“小而散”?，F(xiàn)行的強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)項目資金存在項目多、資金散、成本高、效益差的問題。比如：近年來，為了發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，中央先后出臺了糧食直補(bǔ)和農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼、生豬飼養(yǎng)補(bǔ)貼、油菜種植補(bǔ)貼等政策。這些補(bǔ)貼政策涉及面廣，工作量大，屬于普惠型政策，并沒有起到把“好鋼用在刀刃上”的作用，難以調(diào)動農(nóng)民種糧的積極性，鎮(zhèn)村干部笑稱“干部受累、群眾麻煩”。目前我市糧食直補(bǔ)、綜合直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼資金均還有部分結(jié)余資金，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)專戶有結(jié)余存在的主要原因是：農(nóng)戶姓名與帳號不相符，部分農(nóng)戶長期外出務(wù)工，給更正工作帶來很大的難度。部分農(nóng)戶存折遺失，到銀行掛失后未及時到財政所更正新賬號。

2、資金監(jiān)管環(huán)節(jié)不連貫。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所對項目資金使用的監(jiān)管力度較小，難以對項目實施的真實性、實施的質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督核查，縣級財政部門有缺乏足夠的人力、物力對眾多的項目進(jìn)行跟蹤，容易造成資金監(jiān)管環(huán)節(jié)上的脫節(jié)，存在安全隱患。

3、部分惠農(nóng)資金監(jiān)管難度較大。家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼工作點多面廣，涉及千家萬戶，工作量相當(dāng)大，且在家電下鄉(xiāng)政策實施的前期，上級要求家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼兌付率在規(guī)定的時間節(jié)點上達(dá)到100%，在一定時間內(nèi)難以一一上戶核實，對于一些惡意騙補(bǔ)行為難以形成有效監(jiān)管。部分家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品生產(chǎn)廠家受利益驅(qū)動，為達(dá)到促銷目的，按一定比例將家電下鄉(xiāng)標(biāo)識卡送給進(jìn)貨量大的銷售商，而銷售商則利用廠家贈送的標(biāo)識卡虛開發(fā)票、盜用農(nóng)民戶口，明目張膽地騙取家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金。

三、下步工作重點

1、繼續(xù)積極向上爭取資金，幫助企業(yè)緩解資金困難。要利用各種渠道和途經(jīng)爭取上級支持，主要是幫助企業(yè)爭取企業(yè)技術(shù)改造補(bǔ)助資金、貸款貼息補(bǔ)助資金、中小企業(yè)發(fā)展資金和國際市場開拓資金、企業(yè)簡建費、物流園區(qū)建設(shè)的補(bǔ)助資金。要重點溝通聯(lián)系省廳經(jīng)建、企業(yè)、外經(jīng)等處室的工作，爭取上級對口處室的支持。

2、管好用好企業(yè)發(fā)展資金，下大力氣培植財源，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁和財政發(fā)展后勁。著重對稅利大戶，經(jīng)濟(jì)效益好，守信譽(yù)，講誠信的企業(yè)進(jìn)行重點扶持，進(jìn)行資金傾斜，幫助企業(yè)引進(jìn)新技術(shù)、開發(fā)新產(chǎn)品，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3、完善強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)富農(nóng)資金監(jiān)督檢查和績效評價機(jī)制。要探索建立全方位、多層次、廣覆蓋的強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)富農(nóng)資金監(jiān)管機(jī)制，使資金監(jiān)管貫穿于項目申報、實施、資金分配和項目績效評價全過程。要充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察、審計機(jī)關(guān)和財政部門的監(jiān)督作用，建立健全資金監(jiān)管的長效機(jī)制，確保資金使用的末端環(huán)節(jié)不出問題。

4、進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)監(jiān)督和管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，幫助企業(yè)制訂內(nèi)部財務(wù)管理制度，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理合理化、科學(xué)化。

5、繼續(xù)做好企業(yè)財務(wù)信息統(tǒng)計上報工作，及時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況，特別是重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，重點分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、稅收收入增減變化。