導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 內(nèi)審員 內(nèi)涵 素質(zhì) 能力 要求一、內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)狀

從目前的實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)審員存在的問(wèn)題大致可以分為以下幾個(gè)方面：一是所掌握的知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面，導(dǎo)致在制定各版塊審核要點(diǎn)時(shí)考慮不全面，與實(shí)際工作結(jié)合不緊密；二是大多數(shù)內(nèi)審員雖然接受過(guò)質(zhì)量管理體系知識(shí)培訓(xùn)，但由于所學(xué)的知識(shí)多是理論概念，但實(shí)際審核經(jīng)驗(yàn)缺乏；三是內(nèi)審員平時(shí)的主要精力都放在了自己的專職工作上，對(duì)其它版塊的工作較陌生，導(dǎo)致在實(shí)際交叉審核工作中過(guò)多的依賴于審核要點(diǎn)，深入查找、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，追根溯源的積極性、創(chuàng)造性未能很好的體現(xiàn)，尚停留在對(duì)照審核要點(diǎn)進(jìn)行審核階段。

特別是近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)部門中的地位逐漸趨于主導(dǎo)，要求其審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容不斷完善，內(nèi)審員自身存在的問(wèn)題也越來(lái)越突出：第一，在評(píng)價(jià)指標(biāo)上，沒(méi)有統(tǒng)一評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)對(duì)同一評(píng)價(jià)指標(biāo)有著不同的理解，不僅影響了審計(jì)的客觀性，也擾亂了審計(jì)的流程。第二，在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上，除了企業(yè)財(cái)務(wù)資料的客觀反映，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任職期間的狀況進(jìn)行全方位多角度的深入評(píng)價(jià)，所以在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是很難把握的。第三，評(píng)價(jià)體系尚未完善。在評(píng)價(jià)體系完善方面，內(nèi)容雖然有了基本的框架，但是評(píng)價(jià)過(guò)程需要細(xì)化，以充分發(fā)揮審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)有的作用。

二、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)

（1）專業(yè)技能素質(zhì)。首先，要掌握會(huì)計(jì)知識(shí)。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，會(huì)接觸到大量的賬目賬單，這就需要審計(jì)人員熟知會(huì)計(jì)知識(shí)，在審計(jì)時(shí)能讀懂會(huì)計(jì)專業(yè)語(yǔ)言，分析財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)能發(fā)現(xiàn)其中的漏洞和問(wèn)題，客觀評(píng)價(jià)，合理建議。其次，審計(jì)人員要掌握審計(jì)的方法。審計(jì)人員在工作過(guò)程中運(yùn)用審計(jì)方法對(duì)會(huì)計(jì)工作的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，選擇哪種方法進(jìn)行審計(jì)直接影響審計(jì)工作的效率和結(jié)果，因此，要求審計(jì)人員有豐富的審計(jì)知識(shí)，熟悉審計(jì)方法，選擇省時(shí)省力的方法進(jìn)行審計(jì)工作，提高工作效率。第三，審計(jì)人員要具備法律意識(shí)。進(jìn)行審計(jì)工作的前提是遵循法律法規(guī)，在國(guó)家法律規(guī)定下開展工作。因此，要求審計(jì)人員應(yīng)熟悉相關(guān)法律法規(guī)，按相關(guān)規(guī)定開展工作。

（2）思想品德素質(zhì)。思想道德素質(zhì)作為一內(nèi)審人員，擁有較高的思想道德素質(zhì)是工作的必要前提。我國(guó)出臺(tái)的多項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)人員的思想道德素質(zhì)都做了要求，主要有以下4點(diǎn)：第一，審計(jì)人員要有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在思想上保持黨的先進(jìn)性原則，要站在國(guó)家的角度想問(wèn)題，認(rèn)真監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要有服務(wù)人民的意識(shí)，認(rèn)真履行職責(zé)。第二，在對(duì)待自己的職業(yè)時(shí)，要有自豪感和榮譽(yù)感，認(rèn)真做好復(fù)雜的審計(jì)工作，熱愛工作，有明確的人生觀，清正廉潔，為人正直，不斷提高自己的工作水平，不斷學(xué)習(xí)。第三，要保持自身立場(chǎng)不動(dòng)搖，公正處理事務(wù)。審計(jì)人員要在工作中保持獨(dú)立性，形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和獨(dú)立思考的能力，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要客觀對(duì)待，保持真實(shí)性，不為其他因素困擾，做到工作嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，使審計(jì)工作得到社會(huì)認(rèn)可。第四，要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，不斷提高自身思想道德素質(zhì)。在工作之余，審計(jì)人員還要不斷提高自身的能力，多學(xué)習(xí)與會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)有關(guān)的知識(shí)，提高自身的知識(shí)水平和道德覺(jué)悟，為審計(jì)工作的實(shí)施提供強(qiáng)有力的保障。

（3）綜合能力素質(zhì)。綜合能力審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，綜合性也比較強(qiáng)，這就要求審計(jì)人員在具備較高的專業(yè)知識(shí)水平和思想道德水平外還要提升自身的綜合能力，具體來(lái)講有4點(diǎn)要求：第一，較強(qiáng)的心理素質(zhì)。要做好審計(jì)工作，需要審計(jì)人員具備較強(qiáng)的心理素質(zhì)，堅(jiān)持原則，不卑不亢。第二，良好的溝通能力。在審計(jì)工作中，需要審計(jì)人員與外界進(jìn)行溝通，了解情況，這就需要審計(jì)人員擁有良好的溝通能力，掌握審計(jì)情況，通過(guò)溝通來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn)，了解實(shí)際情況。第三，熟悉被審單位的情況。審計(jì)工作分為監(jiān)督和管理兩部分，如何對(duì)單位各個(gè)部門出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)，需要審計(jì)人員充分熟悉單位環(huán)境，在出現(xiàn)問(wèn)題前及時(shí)制止問(wèn)題的發(fā)生，并根據(jù)單位的實(shí)際情況提出合理的建議。第四，要有協(xié)調(diào)能力。在審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，并不是孤立的，而是有許多復(fù)雜的背景，審計(jì)人員要在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)找出問(wèn)題的根源，在解決問(wèn)題時(shí)有協(xié)調(diào)能力，不要激化矛盾，并合理應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任

（1）自身能力建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)人員要更好地履行職責(zé)，必須擁有工作能力。首先，審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)工作有充分的認(rèn)識(shí)。審計(jì)工作的職能是監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和服務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真對(duì)待自己的工作，加強(qiáng)自身的能力建設(shè)，成為審計(jì)工作的精英，加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，服務(wù)人民，在提高自身能力的同時(shí)積極向各方面的人員宣傳法律法規(guī)，爭(zhēng)取從根本上杜絕經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題。

（2）自身素質(zhì)建設(shè)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)工作人員有了新的要求，這就需要審計(jì)人員加強(qiáng)自身的素質(zhì)建設(shè)。首先，審計(jì)人員不僅要具備大局意識(shí)，對(duì)單位的總體發(fā)展具有預(yù)見性和前瞻性，還要具備指導(dǎo)能力，能夠親臨現(xiàn)場(chǎng)，了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，在出現(xiàn)問(wèn)題前能夠及時(shí)解決；其次，審計(jì)人員還要擁有較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)需要提供專業(yè)知識(shí)解答和咨詢等服務(wù)；最后，審計(jì)人員提高身體健康水平，由于審計(jì)工作的復(fù)雜性和專業(yè)性，需要審計(jì)人員擁有健康的體魄，在工作時(shí)能夠精力充沛，全身心投入到工作中。

篇2

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)現(xiàn)狀 審計(jì)建議

Abstract: Economic responsibility audit of leading cadres is a activities of all levels of government's audit institutions or its authorized agencies objective and impartial evaluation of their economic status and results of operations. Currently, economic responsibility audit of leading cadres lacked quantitative comparative analysis and Standard economic responsibility audit evaluation, makes it impossible to solve the problem. Therefore, hospital should highlight key audit and strengthen the audit process, make the audit mechanism becomes perfect.

Keywords:Leading cadres Economic responsibility audit Audit of the status quo Audit recommendations

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革步伐的加快和醫(yī)療制度改革進(jìn)一步深化，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好人民群眾根本利益的有力舉措。筆者單位自2006年起對(duì)醫(yī)院下屬分院領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)。從被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性入手，重點(diǎn)從四個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)，客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

一、重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容

（一）對(duì)分院法人代表任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)

審查從2006年至2009年法人代表任期中與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，全面反映被審計(jì)者在任職期間各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）對(duì)分院法人代表任職期末資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)

主要審查其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性、資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。

（三）對(duì)分院法人代表任職期間作出的重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)

主要審查對(duì)重大事項(xiàng)是否集體決策、投資項(xiàng)目決策的科學(xué)性、投資收益水平等。從而進(jìn)一步審查被審計(jì)者在任職期間作出的重大投資決策項(xiàng)目及經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定立項(xiàng)實(shí)施、是否達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）對(duì)分院法人代表任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)

主要審查單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實(shí)際工作中能否認(rèn)真執(zhí)行，有無(wú)嚴(yán)重違犯財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評(píng)價(jià)。

二、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)狀

（一）停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上

一些問(wèn)題不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，缺少量化對(duì)比分析，造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評(píng)價(jià)的少，主要停留在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況的評(píng)價(jià)上，而對(duì)單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費(fèi)、擠占挪用專項(xiàng)資金、違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題缺少具體的量化對(duì)比分析，評(píng)價(jià)不夠深入。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出的結(jié)論性評(píng)語(yǔ)，備受關(guān)注。但如何評(píng)價(jià)？具體評(píng)價(jià)哪些指標(biāo)？用何種標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)？目前還沒(méi)有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，沒(méi)有明確的評(píng)價(jià)方法，加上審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量難以保證。同時(shí)，如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問(wèn)題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過(guò)于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒(méi)有責(zé)任。

（三）審計(jì)成果運(yùn)用滯后，問(wèn)題整改難以落實(shí)

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果，堅(jiān)持“先審計(jì)，后離任”、“先審計(jì)，后提拔”的原則。在實(shí)際工作中，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是“先離任，后審計(jì)”、“先提拔，后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果一般對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用難以產(chǎn)生直接影響，進(jìn)而影響審計(jì)成效。

（四）通過(guò)審計(jì)，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分清了是非，但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)

實(shí)際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問(wèn)題，都最終無(wú)法處理處罰，削弱了審計(jì)監(jiān)督的效果。

三、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議

（一）突出審計(jì)重點(diǎn)，拓展審計(jì)的深度和廣度

突出重點(diǎn)是拓展審計(jì)深度，提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)部門只能在法定職權(quán)范圍內(nèi)，在審計(jì)手段所能觸及的領(lǐng)域內(nèi)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審查、界定。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個(gè)特征就在于擁有更多更大的權(quán)，因此領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行來(lái)實(shí)施，把領(lǐng)導(dǎo)干部突出的“三權(quán)一廉”情況作為審計(jì)重點(diǎn)。

1.經(jīng)濟(jì)決策權(quán)

主要審計(jì)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所制定的經(jīng)濟(jì)政策和本單位投資項(xiàng)目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購(gòu)、負(fù)責(zé)的專項(xiàng)資金分配等決策，看其重大事項(xiàng)決策是否集體決策，是否合法、決策過(guò)程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績(jī)效是否明顯，有無(wú)搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)膯?wèn)題。

2.經(jīng)濟(jì)管理權(quán)

主要審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面反映被審計(jì)人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性，資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，看有無(wú)疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財(cái)產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀(jì)的問(wèn)題。

3.資金使用權(quán)

主要審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，特別要關(guān)注公務(wù)消費(fèi)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。

4.個(gè)人廉政情況

主要審計(jì)單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費(fèi)用報(bào)銷、資金使用、領(lǐng)取報(bào)酬等情況，看領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人有無(wú)違反規(guī)定取得收入，是否有賬外賬、小金庫(kù)現(xiàn)象，是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財(cái)亂開支，有無(wú)占有國(guó)有資產(chǎn)等情況。

（二）強(qiáng)化任中審計(jì)，提高審計(jì)的針對(duì)性和有效性

以科學(xué)理念大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推行任中審計(jì)，可以將審計(jì)結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的考核檔案，這樣無(wú)形中加強(qiáng)了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的日常管理和監(jiān)督，起到了“警示器”和“校正器”的作用。同時(shí)，有利于審計(jì)問(wèn)題的及時(shí)糾正，有利于審計(jì)決定和審計(jì)意見的及時(shí)整改落實(shí)。

（三）堅(jiān)持客觀原則，把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度，以數(shù)字和事實(shí)為依據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。實(shí)踐證明必須堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：

1．實(shí)事求是原則

在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以人為本，客觀公正，做到不脫離實(shí)際客觀地進(jìn)行評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和責(zé)任，要全面地看待問(wèn)題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。

2．依法從審原則

在審計(jì)評(píng)價(jià)中，必須始終以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3．準(zhǔn)確性原則

在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。

（四）提高綜合素質(zhì)，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員的政治思想、業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)的改善，是提高審計(jì)質(zhì)量的保證，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)，樹立誠(chéng)實(shí)守信、自省自愛、克己慎獨(dú)的職業(yè)道德觀，建立一支嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德，具有依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的職業(yè)態(tài)度的審計(jì)干部隊(duì)伍。同時(shí)要以《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，建立包含審計(jì)紀(jì)律、審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范等在內(nèi)的全面完整的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，并確保正確執(zhí)行。

1.要規(guī)范審計(jì)工作程序

審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作規(guī)范，從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，送達(dá)審計(jì)通知書，審計(jì)取證，審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見，到依法作出審計(jì)處理決定等每個(gè)環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進(jìn)行，避免審計(jì)執(zhí)法的隨意性。

2.要認(rèn)真聽取被審計(jì)單位意見

在實(shí)施對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)認(rèn)真聽取被審計(jì)單位的情況介紹。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部在述職報(bào)告中自我認(rèn)定的成績(jī)和存在的問(wèn)題，必須通過(guò)與單位職工座談會(huì)的形式予以確認(rèn)；對(duì)有爭(zhēng)議的問(wèn)題應(yīng)進(jìn)一步深入調(diào)查和查證，加以分析判斷，徹底弄清事實(shí)，辨明是非，努力消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.要健全審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控制度

實(shí)行審計(jì)質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度，嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，力爭(zhēng)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)，努力減少和降低風(fēng)險(xiǎn)因素，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是新時(shí)期對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理的重要環(huán)節(jié)，是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的重要措施。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題給予客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)的評(píng)價(jià)，以科學(xué)發(fā)展觀作為衡量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作得失，為全面考核、合理使用領(lǐng)導(dǎo)干部提供審計(jì)依據(jù)，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督與領(lǐng)導(dǎo)干部管理有序銜接，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

參考文獻(xiàn)

［1］ 李三喜.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)精要與案例［M］.北京：中國(guó)大百科全書出版社，2005

篇3

從當(dāng)前的內(nèi)審工作實(shí)踐來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在著作用不突出、效果不明顯等問(wèn)題，究其原因，無(wú)外乎人、體制和機(jī)制等因素，具體表現(xiàn)有以下幾方面：

1．理解與認(rèn)識(shí)不夠，無(wú)法體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特性。盡管與財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控等審計(jì)類型相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法、程序區(qū)別不大，但是在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍和審計(jì)評(píng)價(jià)上還是存在不小差異。實(shí)務(wù)工作中，審計(jì)人員因?qū)ω?cái)務(wù)收支審計(jì)“駕輕就熟”，往往會(huì)習(xí)慣性地將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按傳統(tǒng)套路實(shí)施，由于概念不準(zhǔn)、目的不清、能力不足造成審計(jì)思路錯(cuò)誤，最終形成的報(bào)告，多以詳舉例外事項(xiàng)和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為主，篇尾再稍加點(diǎn)綴“述職政績(jī)”，即算完成“大作”，本應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注或體現(xiàn)審計(jì)對(duì)象履職管理思路、決策成效等“軟指標(biāo)”，卻常常因“行業(yè)不熟、宏觀意識(shí)不強(qiáng)”而被忽視掉，致使審計(jì)證據(jù)不充分，審計(jì)發(fā)現(xiàn)淺嘗輒止，審計(jì)評(píng)價(jià)流于形式，審計(jì)結(jié)論與實(shí)際出現(xiàn)偏差，進(jìn)而誤導(dǎo)報(bào)告使用者，或是招致被審計(jì)對(duì)象不滿，甚至回?fù)簟?/p>

2．審計(jì)人員自身素質(zhì)無(wú)法勝任內(nèi)審工作要求，執(zhí)業(yè)能力不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，政策性強(qiáng)，受關(guān)注度高，需要審計(jì)人員具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，不僅要熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，還應(yīng)掌握宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，精通政策法規(guī)，具備良好的口頭和書面表達(dá)，以及綜合分析能力等。但僅就目前而言，內(nèi)審人員由于業(yè)務(wù)素質(zhì)不過(guò)關(guān)、綜合能力差，對(duì)問(wèn)題定性把握不準(zhǔn)，經(jīng)常出現(xiàn)“只見樹木，不見森林”或“以偏概全”的審計(jì)結(jié)果。這些事由的存在，一定程度上損害了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，也使審計(jì)隊(duì)伍的公眾形象暗淡許多。

3．現(xiàn)實(shí)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的滯后性，注定讓審計(jì)實(shí)效“打折扣”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多是因?qū)脻M、調(diào)動(dòng)、免職等情況下在離任時(shí)進(jìn)行的。盡管一再主張“離任必審”，但在組織程序上往往是“先離任，后審計(jì)”，極易使審計(jì)陷入被動(dòng)，甚至尷尬。主要表現(xiàn)在：第一，查出的問(wèn)題，因離任者已經(jīng)調(diào)離，與原單位沒(méi)有了經(jīng)濟(jì)關(guān)系，處理難度大；第二，查出的問(wèn)題大多拖而不決，最終不了了之，需要追究責(zé)任的因顧及到其已調(diào)離或提升，往往不置可否，使審計(jì)變成了走過(guò)場(chǎng)。因人事體制慣性加大了審計(jì)工作的負(fù)擔(dān)和難度，使其無(wú)法施展拳腳，直接限制或影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有作用。

4．經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難，評(píng)價(jià)難度大。根據(jù)目前管理現(xiàn)狀，任何一級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)干部都未界定其職責(zé)范圍、管理目標(biāo)和應(yīng)負(fù)責(zé)任的界限，導(dǎo)致評(píng)價(jià)無(wú)充分依據(jù)，責(zé)任很難確認(rèn)。對(duì)于大多數(shù)的審計(jì)事項(xiàng)，諸如投資失敗、決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大損失的定性多靠審計(jì)人員的職業(yè)主觀判斷。上述問(wèn)題，除去管理體制、機(jī)制不順導(dǎo)致外界質(zhì)疑經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量外，其他均與“人”相關(guān)，總體而言，由于“工作勝任能力”、職業(yè)素質(zhì)等原因?qū)е聦徲?jì)質(zhì)量偏低的，與審計(jì)人員的工作態(tài)度和責(zé)任心有很大關(guān)系。作為內(nèi)部純業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審部門既無(wú)干部任免權(quán)，亦無(wú)處理處罰權(quán)，有的僅是披露與建議，因而審計(jì)人員的能力與素質(zhì)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)擺在首位去解決。唯有當(dāng)審計(jì)質(zhì)量提升，樹立起良好的形象和品牌后，審計(jì)才能在企業(yè)管理中的作用和地位得到明顯改善，成為日常監(jiān)督上不可或缺的一環(huán)。

提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的思路與對(duì)策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)類型最大的不同在于對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，既然主題是監(jiān)督，那么審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)必然落在任期內(nèi)的決策是否有效、管理是否規(guī)范上，最終得出經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否能夠解除的結(jié)論。要提升審計(jì)質(zhì)量，就必須站在管理者的視角上做好這篇文章，唯有此，才能找到解決質(zhì)量瓶頸的最佳對(duì)策：

1．謀劃全局，充分做好審前準(zhǔn)備。必須重視審前調(diào)研的作用，多方面搜集素材，了解并熟悉被審計(jì)單位所在行業(yè)背景、業(yè)務(wù)特性，避免出現(xiàn)說(shuō)“外行話”的尷尬；重視審計(jì)方案的作用，要圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任來(lái)合理確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)等，打破傳統(tǒng)審計(jì)的部門分割，切實(shí)調(diào)配人員，在審計(jì)方法上進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)；要善于與干部管理、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)計(jì)劃等職能部門進(jìn)行有效溝通，提前掌握被審計(jì)對(duì)象的資料信息、舉報(bào)材料和其他相關(guān)情況，降低重大漏審風(fēng)險(xiǎn)。

2．注重細(xì)節(jié)，抓好審計(jì)基礎(chǔ)工作?，F(xiàn)場(chǎng)工作是審計(jì)質(zhì)量的重中之重，必須嚴(yán)格從精細(xì)入手，嚴(yán)格按照內(nèi)審規(guī)范和程序來(lái)操作。編制審計(jì)底稿時(shí)，要做到事實(shí)清楚，要素齊全，定性準(zhǔn)確，描述含糊不清，或有疑義的，堅(jiān)決要通過(guò)底稿復(fù)核程序予以完善；審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，要把握重要性原則，不能眉毛胡子一把抓，沖淡報(bào)告核心主題，要按照審計(jì)發(fā)現(xiàn)的責(zé)任劃分來(lái)組織素材；要堅(jiān)持客觀公正，報(bào)告字句要經(jīng)得起推敲，既要實(shí)事求是披露問(wèn)題，又要真實(shí)全面反映責(zé)任人功績(jī)；要加強(qiáng)綜合分析，堅(jiān)持把查處問(wèn)題與完善制度結(jié)合起來(lái)，從體制、機(jī)制、制度層面提出完善干部監(jiān)督管理制度和企業(yè)管理的建議，提高審計(jì)成果的利用層次。

3．以責(zé)任為導(dǎo)向，突出審計(jì)重點(diǎn)和主題。如果審計(jì)流程從責(zé)任取證開始，以責(zé)任評(píng)價(jià)結(jié)束，審計(jì)結(jié)果將更加具有針對(duì)性。以責(zé)任為導(dǎo)向，就是以界定、評(píng)價(jià)責(zé)任為重點(diǎn)，在確定的責(zé)任評(píng)價(jià)目標(biāo)下，決定審計(jì)測(cè)試與程度與范圍，即審什么評(píng)價(jià)什么，審到什么程度就評(píng)價(jià)到什么程度，避免說(shuō)過(guò)頭話，既要有所作為，又要有效克服審計(jì)包打天下的傾向。從責(zé)任人履職行為、“三重一大”決策程序、企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效、未來(lái)可持續(xù)發(fā)展、廉政建設(shè)等方面開展審查，將審計(jì)工作的重點(diǎn)落在責(zé)任評(píng)價(jià)上，分清不同的責(zé)任界限。

篇4

為什么建立這個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如此之難？這從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別可以發(fā)現(xiàn)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人格化，審計(jì)客體由靜態(tài)的資料，到動(dòng)態(tài)審計(jì)對(duì)象（領(lǐng)導(dǎo)干部）的主管責(zé)任和直接責(zé)任，從有形到無(wú)形，從客觀反映到抽象。從某種角度理解，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)有著本質(zhì)聯(lián)系，筆者認(rèn)為這就是特色的人的績(jī)效審計(jì)，也就是說(shuō)，和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)比較，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客體、對(duì)象、程序、報(bào)告等，都有一個(gè)質(zhì)的變化，過(guò)去審計(jì)的重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)真實(shí)性、合法性，現(xiàn)在必須真實(shí)性、合法性、效益性并重。透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)影響到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和前途，不難理解，評(píng)價(jià)指標(biāo)很難建立的癥結(jié)所在了。筆者認(rèn)為，要能很好解決的癥結(jié)，評(píng)價(jià)指標(biāo)必須體現(xiàn)三個(gè)方面的要求：首先是直觀，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受托責(zé)任來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是為紀(jì)檢機(jī)關(guān)、組織人事部門提供領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在其任職期間經(jīng)濟(jì)行為的主管責(zé)任和直接責(zé)任及個(gè)人廉潔情況的信息。當(dāng)然這里所說(shuō)的“直觀”不能簡(jiǎn)單理解成“好”或“壞”、“一般”等，而是一系列科學(xué)、規(guī)范、簡(jiǎn)明的定性、定量評(píng)價(jià)。換而言之，就是可具操作性；其次是當(dāng)事人心服，不言而喻，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論，會(huì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人政治前途產(chǎn)生一定的影響，如果審計(jì)下達(dá)的結(jié)論，不是建立在充分、可信的資料基礎(chǔ)上，客觀、公正的評(píng)價(jià)，那不僅是沒(méi)有履行好審計(jì)職責(zé)，而且存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；再次就是認(rèn)可，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，大而言之是反腐倡廉，從源頭上治理腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的發(fā)展，也就是說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論如果得不到社會(huì)的認(rèn)可，那就失去了存在的社會(huì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)。

要滿足以上三個(gè)要求，可從以下六個(gè)方面建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

1、績(jī)效性指標(biāo)。從績(jī)效性建立指標(biāo)的目的，是要充分反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)、在其職權(quán)范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、推動(dòng)、促進(jìn)一個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，也就是常說(shuō)的“政績(jī)”，主要是從縱向比較，可通過(guò)以下指標(biāo)體現(xiàn)：

財(cái)政收入增長(zhǎng)率=財(cái)政收入增長(zhǎng)額/上年財(cái)政收入

（財(cái)政收入增長(zhǎng)率可按國(guó)稅、地稅）

農(nóng)民人均收入增長(zhǎng)率=農(nóng)民人均收入增長(zhǎng)額/農(nóng)民人均純收入

國(guó)有資產(chǎn)增長(zhǎng)率=國(guó)有資產(chǎn)增長(zhǎng)額／國(guó)有資產(chǎn)現(xiàn)值

（以上指標(biāo)基期可定為接任時(shí)）

…………

2、實(shí)績(jī)性指標(biāo)。當(dāng)前各地縣級(jí)政府對(duì)其下級(jí)政府和職能部門均訂有經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，同時(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府每年的人代會(huì)的工作報(bào)告中，也有本級(jí)制訂的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，這些指標(biāo)是否完成？完成的情況如何？應(yīng)該納入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)范圍。實(shí)績(jī)性評(píng)價(jià)指標(biāo)，各地情況有可能不同，可根據(jù)需要，要求其提供相關(guān)資料，基礎(chǔ)資料有了，那評(píng)價(jià)指標(biāo)就不難。

政府長(zhǎng)期負(fù)債率=長(zhǎng)期負(fù)債/預(yù)期政府可用資金

政府流動(dòng)負(fù)債率=流動(dòng)負(fù)債/資產(chǎn)（單位會(huì)計(jì)）

（長(zhǎng)期負(fù)債指以政府名義借用，用于公共支出的債務(wù)，流動(dòng)負(fù)債指本單位的債務(wù)。政府負(fù)債，領(lǐng)導(dǎo)干部前后任按同比口徑扣減）

…………

3、真實(shí)性指標(biāo)。真實(shí)性指標(biāo)是用以評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人述職報(bào)告中反映的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。這個(gè)指標(biāo)和實(shí)績(jī)性指標(biāo)有許多共同性，但這個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基本資料是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人提供的，有一個(gè)能否是事求實(shí)（誠(chéng)實(shí)）反映本人任期內(nèi)工作實(shí)績(jī)問(wèn)題，也就是通過(guò)這些指標(biāo)的評(píng)價(jià)，客觀上還能反映數(shù)字以外的問(wèn)題。這個(gè)指標(biāo)有不確定性，主要取決于領(lǐng)導(dǎo)干部的述職報(bào)告中的報(bào)告情況，有的，就將審計(jì)查證后數(shù)字同報(bào)告中數(shù)字進(jìn)行比較，得出結(jié)論；沒(méi)有，就不作評(píng)價(jià)。

4、合規(guī)（法）性評(píng)價(jià)指標(biāo)。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)或是違反決策程序造成的損失，也需要用定量指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題主要是通過(guò)直述的方式予以反映，但為使使用資料者，增加感性認(rèn)識(shí)，可與一些關(guān)聯(lián)指標(biāo)進(jìn)行比較，揭示存在問(wèn)題的程度。同樣，違反決策程序而造成的損失，在反映絕對(duì)數(shù)的同時(shí)，也相對(duì)數(shù)反映所造成損失的程度。

專項(xiàng)資金挪用比例=挪用數(shù)/該專項(xiàng)資金總額

亂收費(fèi)比例=亂收費(fèi)數(shù)額/該項(xiàng)目收費(fèi)總額

違規(guī)支出金額比例=違規(guī)金額/該單位支出總額

決策損失比例=決策損失額／該項(xiàng)目投資總額

…………

5、內(nèi)控制度評(píng)價(jià)指標(biāo)。這是一個(gè)定性評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)這個(gè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，可以反映出用數(shù)字不能反映的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息。因?yàn)閮?nèi)控制度的建立和執(zhí)行，能體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家財(cái)紀(jì)法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)通過(guò)制度約束他人和自己的主觀動(dòng)因，當(dāng)前不少媒體報(bào)道的案例中，案件產(chǎn)生的原因很多都是單位財(cái)務(wù)制度松弛，有令不行，有禁不止，大腐敗分子胡常青說(shuō)的“關(guān)牛的房子關(guān)貓”這句話非常形象地反映了這個(gè)現(xiàn)象。由于內(nèi)控制度的制訂與執(zhí)行與單位負(fù)責(zé)人主觀思想之間的必然聯(lián)系，使內(nèi)控制度是否健全有效，一方面能反映領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)能力，另一方面又可反映出領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)廉政建設(shè)的態(tài)度?？赏ㄟ^(guò)設(shè)置問(wèn)卷調(diào)查表的形式，調(diào)查了解、掌握：

是否建立了財(cái)務(wù)管理制度？

財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況？

單位財(cái)務(wù)是否公開？

…………

6、個(gè)人廉潔情況評(píng)價(jià)指標(biāo)。這個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)可以說(shuō)是領(lǐng)導(dǎo)干部生命的“一票否決權(quán)”，因而需要慎之又慎，但這個(gè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)單純?cè)谪?cái)務(wù)資料中又很難得到，使得這項(xiàng)評(píng)價(jià)更加困難和復(fù)雜。筆者認(rèn)為：解決這個(gè)問(wèn)題還可從財(cái)務(wù)資料以外兩個(gè)渠道獲取有關(guān)線索，一是組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)，《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)聽取組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等部門應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)通報(bào)有關(guān)情況”。根據(jù)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)通報(bào)的情況，通過(guò)審計(jì)查證，作出相關(guān)結(jié)論；二是制訂問(wèn)卷表調(diào)查表，向領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)（單位）有關(guān)個(gè)人或機(jī)構(gòu)發(fā)放問(wèn)卷表，獲取有關(guān)情況，然后確定審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行審計(jì)查證。這樣在審計(jì)意見中就可這樣評(píng)價(jià)：“經(jīng)走訪組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查表，就獲取的資料，經(jīng)過(guò)審計(jì)查證，×××同志在任職期間是清正廉潔的……”?；蚴牵骸敖?jīng)走訪組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查表，就獲取的資料，經(jīng)過(guò)審計(jì)查證，×××同志在任職期間，存在以下幾方面問(wèn)題1、……；2、……”等等。

篇5

中國(guó)古代官員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是文官制度的重要組成部分，這一制度的產(chǎn)生是王權(quán)強(qiáng)化的必然結(jié)果，同時(shí)，高度集權(quán)的封建專制體制又使其最終走向衰亡，在當(dāng)前我國(guó)初步建立公務(wù)員任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度的新形勢(shì)下，重新審視這一制度的發(fā)展歷程，觀其嬗變，評(píng)其利弊，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)公務(wù)員制度的發(fā)展和完善，具有歷史的啟示。

「關(guān)鍵詞公務(wù)員制度；文官制度；任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；離任審計(jì)

國(guó)家機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)離不開公務(wù)員的操作，公務(wù)員的行為直接影響著行政機(jī)體的運(yùn)行及其效率。著名史學(xué)家司馬遷曾說(shuō)過(guò)：“安危在出令，存之在所任”，建立一支廉潔奉公高效高素質(zhì)的公務(wù)員隊(duì)伍，對(duì)于促進(jìn)國(guó)家和社會(huì)的健康發(fā)展至關(guān)重要。中國(guó)古代官員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱“官員審計(jì)制度”）曾經(jīng)推動(dòng)了中國(guó)古代文官制度的發(fā)展。隨著中國(guó)封建社會(huì)腐朽性的逐步加深，這一制度最終與文官制度一同走向了衰落。用歷史的、辯證的眼光重新審視這一制度，觀其嬗變，評(píng)其利弊，這對(duì)于今天公務(wù)員制度的發(fā)展和完善有著歷史的借鑒意義。

一、中國(guó)古代官員審計(jì)制度的萌芽

中國(guó)古代官員審計(jì)制度起源于夏商西周時(shí)期。在公元前！#世紀(jì)，隨著最早的奴隸制國(guó)家——夏朝的建立，國(guó)家有了初步的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，因而便有了對(duì)各級(jí)官府及官員進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的必要，以保證國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)?！妒酚洝分杏嘘P(guān)“會(huì)稽”的記載就是這種最原始的官員審計(jì)制度的反映。1到了西周時(shí)期，隨著復(fù)雜的官僚機(jī)構(gòu)的建立和各項(xiàng)開支的日益龐大，一套比較完整、嚴(yán)密、系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督體系已經(jīng)被建立起來(lái)了。據(jù)《周禮》中記載，當(dāng)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督職能已經(jīng)與財(cái)物出納，簿書登記等職能相分離，分工明確，各自設(shè)置獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。這初步體現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督的原則及其制約作用。這種審計(jì)監(jiān)督體系被后世歷代王朝奉為圭阜。

二、中國(guó)古代官員審計(jì)制度的形成——上計(jì)制

上計(jì)制是春秋戰(zhàn)國(guó)秦漢至魏晉時(shí)期，國(guó)家對(duì)地方各級(jí)官員進(jìn)行稽察考核的一種制度，其中就包括審計(jì)的內(nèi)容?？梢哉f(shuō)，在這一時(shí)期，中國(guó)古代的官員審計(jì)制度得到了初步的發(fā)展。上計(jì)制在戰(zhàn)國(guó)時(shí)期即已制度化，并嚴(yán)格按照規(guī)定的期限進(jìn)行。在當(dāng)時(shí)，中央重要官員和地方長(zhǎng)官每年要把所屬地區(qū)的戶口、墾田和租稅收入等預(yù)算數(shù)字寫在木券上。到了年終，官吏必須進(jìn)京，到國(guó)王那里如實(shí)申報(bào)這一年來(lái)的財(cái)政收支情況。國(guó)王則根據(jù)木券親自考核。最后根據(jù)考核結(jié)果，決定官吏的升降、任免和賞罰。到了秦漢時(shí)期，隨著統(tǒng)一的封建中央集權(quán)國(guó)家的建立，上計(jì)制全面系統(tǒng)化。漢代的《上計(jì)律》把上計(jì)作為一項(xiàng)專門的法律制度固定下來(lái)。同時(shí)，審計(jì)的三種基本方法———查帳法、查詢法和比較分析法在上計(jì)制中也初步具備。

從整個(gè)封建社會(huì)的發(fā)展歷程來(lái)看，上計(jì)制的實(shí)行是王權(quán)強(qiáng)化的必然結(jié)果。當(dāng)時(shí)，隨著封建經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)工作越來(lái)越受到重視。封建統(tǒng)治者為了獨(dú)攬大權(quán)，約束各級(jí)官吏，往往親自主持上計(jì)，進(jìn)而形成了一種延續(xù)近千年的考核制度。這不僅可以督促官吏廉潔自守，而且也有助于加強(qiáng)中央對(duì)地方財(cái)政的控制，對(duì)于中央集權(quán)制的鞏固和發(fā)展發(fā)生了深遠(yuǎn)的影響。但是，上計(jì)制是通過(guò)對(duì)官吏的定期稽察考核，來(lái)兼職進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，同時(shí)也包含財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，集三者于一體，這說(shuō)明官員審計(jì)制度還處于比較原始的階段。同時(shí)，上計(jì)制在實(shí)施過(guò)程中也暴露了一些問(wèn)題：一是弄虛作假，受賄瀆職者不乏其人；二是經(jīng)常流于形式，走過(guò)場(chǎng)。西漢時(shí)，丞相身為上計(jì)的主持者，輔國(guó)政，領(lǐng)計(jì)簿，有的卻糊涂到連關(guān)于國(guó)家存亡的錢谷一年出入多少都不知道；2三是官吏進(jìn)京上計(jì)，講究排場(chǎng)，鋪張浪費(fèi)。到晉朝末期，封建割據(jù)更趨嚴(yán)重，朝廷衰微，絕大部分地方官員已不上計(jì)，史籍中有關(guān)上計(jì)的記載亦十分少見。后來(lái)，隨著官吏考課制度的變化以及三省六部制的形成，上計(jì)制也逐漸衰亡。

三、審計(jì)職能的分離———專職審計(jì)制度的雛形

專職審計(jì)制度源于魏晉南北朝時(shí)期，這一時(shí)期也是我國(guó)古代官員審計(jì)制度的演變期。隨著秦漢三公九聊制向隋唐三省六部制的轉(zhuǎn)變，官員審計(jì)制度也發(fā)生了一系列變化：

首先，出現(xiàn)了比部，掌管法制、律令、勾檢等事項(xiàng)，開我國(guó)外部專職審計(jì)制度之先河；

其次，出現(xiàn)了負(fù)責(zé)文官選拔考核的吏部，兼職進(jìn)行官員審計(jì)；

再次，御史監(jiān)察制也逐漸走向成熟。這一時(shí)期，作為兼司審計(jì)的機(jī)構(gòu)，御史臺(tái)已成為皇帝直接掌握的獨(dú)立機(jī)構(gòu)。

最后，作為審計(jì)依據(jù)的法律制度也有較大發(fā)展。從形式上講，有關(guān)官員審計(jì)制度的法律條文解決了秦漢以來(lái)律令混雜、互相矛盾的問(wèn)題，將律和令分開，3使有關(guān)官員審計(jì)制度的法律規(guī)定更多地體現(xiàn)在相對(duì)固定的法律之中。從內(nèi)容上講，法律加強(qiáng)了對(duì)負(fù)有審計(jì)職責(zé)的官員違法犯罪的處罰。如《晉律》中規(guī)定，如果監(jiān)臨官向別人索取錢物，那就要當(dāng)作盜竊犯懲辦。4《北史。張兗傳》中亦記載：“諸監(jiān)臨官取所監(jiān)羊一口，酒一斛者，罪至大辟；與者以從坐論。”這體現(xiàn)了分權(quán)與制衡的思想。

但是，從總體上說(shuō)，比部作為專職審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低，權(quán)力小。特別是魏晉南北朝時(shí)期屬門閥制度確立的鼎盛時(shí)期，門閥土族為保住自己的特權(quán)，經(jīng)常對(duì)監(jiān)察官的監(jiān)督加以非難、報(bào)復(fù)和迫害。例如《晉書。劉毅傳》中記載：“（劉毅）將彈河南尹，司隸不許，曰：‘攫獸之犬，鼷鼠蹈其背?！阍唬骸饶芫皤F，又能殺鼠，何損于犬！’”這說(shuō)明監(jiān)察官員好比朝廷攫獸之犬，卻可能遇到背后鼷鼠的暗算。所以，即使是地位相對(duì)較高的御史，其審計(jì)職能和實(shí)施也受到限制。

四、中國(guó)古代官員審計(jì)制度走向成熟

在隋唐五代宋時(shí)期，中國(guó)古代的官員審計(jì)制度發(fā)展到最為成熟的階段。在這一時(shí)期，除了獨(dú)立的外部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)———比部外，還出現(xiàn)了內(nèi)部的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，如北宋時(shí)期三司屬下的三部勾院、都磨勘司。在南宋時(shí)期還出現(xiàn)了第一個(gè)以“審計(jì)”命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)———審計(jì)司。

這一時(shí)期的封建立法總結(jié)了秦漢以來(lái)歷朝法律的得失，在官員審計(jì)制度方面制訂了簡(jiǎn)明扼要，系統(tǒng)周密的法律條文，規(guī)定有初審、再審、終審；除了有事后審計(jì)，對(duì)重大建筑工程支出還實(shí)行事前審計(jì)。在審計(jì)的三種基本方法中，查帳法已充分注意到帳帳、帳證、帳實(shí)相符；比較分析法開始應(yīng)用十分率和定額的辦法來(lái)對(duì)官吏的經(jīng)濟(jì)政績(jī)進(jìn)行比較準(zhǔn)確的考核評(píng)估。在唐宋時(shí)期，與審計(jì)關(guān)系密切的立法則特別發(fā)達(dá)，如“勾帳式”、“磨勘法”和“三司帳法”等，而且，御史臺(tái)已是獨(dú)立完整的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，它與專職審計(jì)機(jī)構(gòu)密切配合。相互補(bǔ)充，在彈劾經(jīng)濟(jì)上違法亂紀(jì)的官員，查核經(jīng)濟(jì)大案等方面發(fā)揮了重要作用。

但是，這一時(shí)期的官員審計(jì)制度同樣也暴露出了一些問(wèn)題：

一是審計(jì)權(quán)過(guò)分集中于中央，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作量大得難以承受。5二是從五代、宋開始，吏治開始漸趨腐敗，這種風(fēng)氣也侵蝕到審計(jì)工作之中。6這使得官員審計(jì)制度非但不能成為反貪的有力措施，反而成為以權(quán)謀私的工具。

五、中國(guó)古代官員審計(jì)制度的衰落

在元明清時(shí)期，封建專制的中央集權(quán)空前加強(qiáng)，專職審計(jì)機(jī)構(gòu)被取消，由科道官兼職負(fù)責(zé)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，會(huì)同吏部考核官吏，審計(jì)權(quán)被并入科道監(jiān)察系統(tǒng)，這使得唐宋時(shí)期外部、內(nèi)部相結(jié)合的專職審計(jì)體制沒(méi)有得到充分發(fā)展而夭折，導(dǎo)致官員審計(jì)制度具有越來(lái)越濃厚的集權(quán)色彩，并逐漸走向反面。明中葉以后，皇帝昏庸，宦官專權(quán)，監(jiān)察制度越來(lái)越不被重視，監(jiān)察機(jī)構(gòu)也名存實(shí)亡。在這樣一個(gè)行政與監(jiān)察相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督體系中，因?yàn)槿狈?quán)力制約機(jī)制。弊端叢生，進(jìn)而在全國(guó)范圍內(nèi)形成了一個(gè)行賄網(wǎng)，人謂“三年清知府，十萬(wàn)雪花銀?！闭纭墩率线z書》卷！‘中記載：“州縣有千金之通融，胥役得乘而牟萬(wàn)金之利；督撫有萬(wàn)金之通融，州縣得乘而牟十萬(wàn)之利?！?/p>

同時(shí)，封建專制主義的強(qiáng)化使封建立法亦遭到破壞。明清又沿襲了宋代的“引例破法”，并廣泛應(yīng)用“比照法”，這使得法律具有更大的隨意性，破壞了審計(jì)的法律依據(jù)。造成這種情況的根本原因在于，從明朝開始，中國(guó)封建社會(huì)封閉的、自給自足的自然經(jīng)濟(jì)在世界上已經(jīng)大大落后，資本主義制度無(wú)法建立，最終造成國(guó)家政權(quán)形式也逐漸落后于西方發(fā)達(dá)國(guó)家。總之，中國(guó)古代官員審計(jì)制度的變遷強(qiáng)化了皇權(quán)，高度的中央集權(quán)又最終扼殺了它的生命力，使之最終走向衰落。這不是制度本身的悲哀，而是封建政治機(jī)體腐敗的必然結(jié)果。

六、中國(guó)古代官員審計(jì)制度給我們的啟示

縱觀中國(guó)古代官員審計(jì)制度的嬗變歷史，我們可以得到如下啟示：

第一，古代最高統(tǒng)治者為了維護(hù)自己的統(tǒng)治，歷來(lái)高度重視治吏?！袄粽?，民之本，綱者也，故圣人治吏不治民”。7而治吏的主要手段就是加強(qiáng)對(duì)官吏的監(jiān)察。正是因?yàn)槿绱?，中?guó)古代官員審計(jì)制度才能成為文官制度的重要組成部分?，F(xiàn)階段，我國(guó)是人民當(dāng)家作主的社會(huì)主義國(guó)家，公務(wù)員是人民的公仆。但是，我們?nèi)詰?yīng)重視公務(wù)員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的完善。這是因?yàn)?，公?wù)員的廉潔奉公是全體人民的共同利益———公共利益得以有效維護(hù)、分配和發(fā)展的重要保障。

第二，兩千多年來(lái)，中國(guó)古代官員審計(jì)制度的嬗變與國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷史是相一致的。從中國(guó)歷史的坐標(biāo)中我們可以看出，審計(jì)機(jī)構(gòu)的置廢分合受歷朝政權(quán)體制的制約，隨著秦漢三公九卿制、隋唐三省六部制、明清內(nèi)閣六部制的演變而發(fā)生相應(yīng)的變化。同時(shí)，各個(gè)歷史時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，也影響著官員審計(jì)制度的發(fā)展水平。在封建專制主義政治體制下，各種類型的審計(jì)機(jī)構(gòu)所擁有的審計(jì)權(quán)是自上而下地由帝王授予，而不是自下而上地由人民授予。這樣，國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)便成為帝王專權(quán)的人，而不是純粹的第三者。國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的這種人身份決定了其獨(dú)立性只能是相對(duì)于被審對(duì)象而言。因此，中國(guó)古代官員審計(jì)的獨(dú)立性是不完全的、不明顯的，始終沒(méi)有達(dá)到西方國(guó)家的那種超然獨(dú)立的地位。只有到了近代，在西方民主思想和商品經(jīng)濟(jì)的沖擊下，中國(guó)的官員審計(jì)制度才開始了劃時(shí)代的變革。在現(xiàn)階段，我們?nèi)砸獔?jiān)持公務(wù)員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性原則，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位。只有這樣，才能給審計(jì)機(jī)關(guān)依法行政創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

第三，我國(guó)古代的官員審計(jì)制度基本上都是定期審計(jì)，以一年為期。到了唐宋時(shí)期，則發(fā)展成為定期審計(jì)與不定期審計(jì)相結(jié)合的制度。這是因?yàn)?，只有?shí)施經(jīng)常化的審計(jì)監(jiān)督，才可以防患于未然。任職期間內(nèi)發(fā)生的問(wèn)題，盡量解決在任職期內(nèi)。因此，現(xiàn)階段，對(duì)公務(wù)員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)從離任時(shí)的一次性審計(jì)評(píng)價(jià)逐步轉(zhuǎn)向經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督，也就是由從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向預(yù)防性、控制性和總結(jié)性的事前、事中和事后相結(jié)合的、全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。

篇6

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀分析

我國(guó)自開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以來(lái)，為強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，在審計(jì)規(guī)范制定、審計(jì)人員素質(zhì)的提升質(zhì)量控制措施的采用等方面作了大量的工作。一是修改了新《審計(jì)法》，增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定：二是采取有效方法提升了審計(jì)人員的綜合素質(zhì)；三是部分單位建立了質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)主審負(fù)責(zé)制、差錯(cuò)追究制，增強(qiáng)了責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)防控。雖然我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制取得了一定的成績(jī)，但距離標(biāo)準(zhǔn)要求還有不小差距，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制工作中還存在諸多問(wèn)題。

(一)審計(jì)環(huán)節(jié)控制不到位

具體表現(xiàn)在：一是審前調(diào)查不充分、審計(jì)方案制定不科學(xué)。部分審計(jì)人員往往重經(jīng)驗(yàn)，輕審前調(diào)查，以致審計(jì)方案編制粗糙，對(duì)審計(jì)工作無(wú)指導(dǎo)作用。二是編寫審計(jì)工作底稿隨心所欲，編寫內(nèi)容不完整，審計(jì)證據(jù)羅列不充分。三是撰寫審計(jì)報(bào)告不規(guī)范，問(wèn)題反映不深刻。

(二)質(zhì)量控制制度不完善

審計(jì)質(zhì)量控制主要靠制度，沒(méi)有制度就無(wú)法控制審計(jì)質(zhì)量的結(jié)果。但是目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度還不夠完善。具體表現(xiàn)為：一是已經(jīng)建立的制度落實(shí)不力，法規(guī)約束力不強(qiáng)；二是缺乏統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)估考核制度。

(三)審計(jì)質(zhì)量控制手段落后

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般采用內(nèi)部互查和分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核的控制方法。內(nèi)部互查難以客觀公正，致使審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制成效受到一定的影響，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量無(wú)法從根本上得到保障。而采取分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核的方式，由于審計(jì)機(jī)關(guān)人少任務(wù)重，三級(jí)復(fù)核也只是停留在書面，沒(méi)有付諸行動(dòng)，流于形式。

(四)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不理想

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的是把審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)中，即從審“事”入手，以評(píng)“人”告終。目前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面，存在著“處理難、落實(shí)難”的問(wèn)題，這些現(xiàn)象的存在與我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用缺乏法規(guī)保證。

二、提高領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

(一)強(qiáng)化審計(jì)環(huán)節(jié)控制，實(shí)行審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制

審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段和后續(xù)工作的質(zhì)量控制。其中，要強(qiáng)化對(duì)以下審計(jì)環(huán)節(jié)質(zhì)量控制，做到主次分明。

1.充分開展審前調(diào)查，合理編制審計(jì)方案。調(diào)查過(guò)程中可以采用對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)地查看、召開中層領(lǐng)導(dǎo)座談會(huì)議、走訪有關(guān)監(jiān)管部門及其他部門等方式。調(diào)查結(jié)束后分析整理資料，撰寫審前調(diào)查報(bào)告。然后審計(jì)組要根據(jù)審定后的審前調(diào)查報(bào)告及時(shí)規(guī)范地編制審計(jì)方案。做到審計(jì)目標(biāo)明確、內(nèi)容具體、重點(diǎn)突出、方法明確，審計(jì)組成員分工合理等。

2.規(guī)范編寫審計(jì)工作底稿。編寫過(guò)程中應(yīng)注意以下三個(gè)問(wèn)題：一是要牢固掌握審計(jì)工作底稿編制七要素，編制完整的審計(jì)工作底稿。二是要強(qiáng)化審計(jì)工作底稿的復(fù)核控制。對(duì)審計(jì)底稿的復(fù)核應(yīng)著重把握完整性和準(zhǔn)確性。三是要附列審計(jì)證據(jù)。取證材料要系統(tǒng)完整。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，對(duì)每個(gè)問(wèn)題的來(lái)龍去脈，實(shí)行跟蹤取證，盡可能做到全面、準(zhǔn)確、不遺漏。

3.規(guī)范撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的最后產(chǎn)品，其質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否和審計(jì)成果的體現(xiàn)。一是要嚴(yán)抓審計(jì)報(bào)告的文字質(zhì)量控制。二是要嚴(yán)格審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的程序控制。三是要加強(qiáng)審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量控制，做到客觀公正地進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(二)推行長(zhǎng)效控制機(jī)制，完善審計(jì)質(zhì)量控制制度

1.加強(qiáng)落實(shí)已建立的質(zhì)量控制制度。目前部分單位已建立了審計(jì)主審負(fù)責(zé)、差錯(cuò)追究，審計(jì)承諾等制度，但是普遍制度落實(shí)不力，沒(méi)有起到應(yīng)有的約束力。因此審計(jì)部門和審計(jì)人員，必須扎扎實(shí)實(shí)、不折不扣地嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量控制制度；在抓好落實(shí)已有制度的同時(shí)，要針對(duì)新時(shí)期、新情況對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出新的要求，對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行改革創(chuàng)新，使審計(jì)質(zhì)量工作實(shí)現(xiàn)經(jīng)?；?、法制化、規(guī)范化。

2.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量考核制度。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)已完成的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估考核，評(píng)估首先要建立合理的指標(biāo)體系。審計(jì)質(zhì)量考核應(yīng)遵循實(shí)事求是、客觀公正、系統(tǒng)科學(xué)、公開透明和前后對(duì)照的原則。必須強(qiáng)調(diào)落實(shí)，避免流于形式。

3.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任追究制度。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量考核制度的基礎(chǔ)上建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、責(zé)任追究制度。它不僅包括“追究制”，即有錯(cuò)必究，也應(yīng)包含“質(zhì)量責(zé)任”。

(三)探索有效控制手段，改進(jìn)、創(chuàng)新審計(jì)質(zhì)量控制方法

1.質(zhì)量環(huán)節(jié)控制法。將審計(jì)過(guò)程劃分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)五個(gè)“質(zhì)量環(huán)節(jié)”。形成一種環(huán)環(huán)相扣、層層遞進(jìn)的關(guān)系，有效地提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

2.區(qū)域控制法。對(duì)兩個(gè)區(qū)域分別實(shí)施詳盡程度不同的控制，全面監(jiān)督和重點(diǎn)檢查相結(jié)合，以確保審計(jì)質(zhì)量。做到全面監(jiān)督和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

(四)重視審計(jì)意見落實(shí)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

任何審計(jì)的目的都在于審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更是如此。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)根本目的，就是要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果作為考核任用干部的一個(gè)重要依據(jù)，使審計(jì)結(jié)果進(jìn)入干部管理使用的決策領(lǐng)域。

1.把審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用作為黨管干部的重要手段。各級(jí)黨委要從“講政治”的高度來(lái)認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的重要性，定期聽取審計(jì)部門關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況匯報(bào)，分析情況，提出建議，把審計(jì)成果和干部考核掛鉤，綜合評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)。

篇7

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)效率 審計(jì)成果

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)雖然審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目的、審計(jì)重點(diǎn)和評(píng)價(jià)方法不盡相同，但其審計(jì)程序、審計(jì)方法有其相同點(diǎn)，從根本上說(shuō)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)也是一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即是對(duì)單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)，也是對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，二者都具有維護(hù)財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的審計(jì)監(jiān)督職能。如果能夠做好二者的結(jié)合，可以避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率，加強(qiáng)審計(jì)成果落實(shí)和應(yīng)用。結(jié)合近幾年開展的此類審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，筆者認(rèn)為年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合不但可行，而且提高效率。

一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的和重點(diǎn)內(nèi)容

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性、合法性、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效性，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、正確性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。主要目的是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)重點(diǎn)主要對(duì)被審計(jì)單位總體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)與分析。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的則是客觀、公正地評(píng)價(jià)單位負(fù)責(zé)人在任職期間對(duì)本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，為主管部門和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有效結(jié)合的必要性

維護(hù)年度審計(jì)計(jì)劃綱性的需要。審計(jì)部在制度年度審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)都會(huì)將所屬單位的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃納入審計(jì)范圍，按照審計(jì)工作計(jì)劃有序開展審計(jì)工作。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則不同，由于單位負(fù)責(zé)人的離任或更換是受主管單位任命，由于多方面原因?qū)徲?jì)部在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)不可能將該年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全部納入年度審計(jì)計(jì)劃，這就造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的不確定性，不利于統(tǒng)籌安排全年審計(jì)項(xiàng)目，整合審計(jì)資源。如果在年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中，逐步形成與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合，充分考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)和內(nèi)容，即可以避免重復(fù)審計(jì)，又節(jié)約了審計(jì)資源，一旦主管部門委托審計(jì)部開展某單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以充分利用年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)中的審計(jì)底稿和審計(jì)結(jié)論，提高審計(jì)效率，強(qiáng)化年度審計(jì)計(jì)劃。

提高審計(jì)效率和審計(jì)時(shí)效的需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般為離任審計(jì)，由于審計(jì)部難以確定該年度中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，且主管部門對(duì)干部任免大都屬于集中任免，往往一下委托審計(jì)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目不是一二個(gè)項(xiàng)目，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)又要求審計(jì)報(bào)告的出具不能距離原單位負(fù)責(zé)人離任時(shí)間太長(zhǎng)，否則失去審計(jì)意義。而一些負(fù)責(zé)人任期時(shí)間多則二三年，長(zhǎng)則五六年，在短時(shí)間內(nèi)要完成幾年的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)工作，還要做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，又要保證審計(jì)質(zhì)量，這就往往要求審計(jì)人員必須臨時(shí)放下一切審計(jì)項(xiàng)目，集中審計(jì)資源去做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。如果能夠在年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)中做好這方面的審計(jì)證據(jù)收集和審計(jì)底稿編制工作，就可以充分加以利用，提高審計(jì)效率。如某單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，由于該單位負(fù)責(zé)人任期長(zhǎng)達(dá)六年之久，如果按照常規(guī)審計(jì)，三四個(gè)審計(jì)人員至少需半月時(shí)間才能完成審計(jì)工作，改變審計(jì)策略后，審計(jì)人員首先調(diào)取了該單位六年的財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告和審計(jì)底稿，經(jīng)過(guò)討論分析，篩選出對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有用的審計(jì)底稿，再對(duì)多年的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、資產(chǎn)狀況等進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)重大事項(xiàng)和決策進(jìn)行梳理，從而在審計(jì)人員未進(jìn)駐該單位開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前已經(jīng)做好了審前準(zhǔn)備工作，并充分了解了該單位經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，確定了審計(jì)重點(diǎn)和具體工作范圍。從而在審前調(diào)查階段大大節(jié)約了時(shí)間，減少了被審計(jì)單位需要提供審計(jì)資料的范圍和數(shù)量。進(jìn)駐該單位后根據(jù)審計(jì)方案有序開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，避免了重復(fù)調(diào)取審計(jì)資料、重復(fù)取得審計(jì)證據(jù)，減少了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提高了審計(jì)效率。下面是某單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)單獨(dú)開展和與年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)二者結(jié)合的審計(jì)效率對(duì)比表。

提高審計(jì)成果應(yīng)用的需要。原單位負(fù)責(zé)人在離任的同時(shí)也到了新的單位上任，只要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中不存在重大的違反國(guó)家法律法規(guī)行為，不存在重大決策失誤行為，不存在損失浪費(fèi)或負(fù)主要責(zé)任的問(wèn)題發(fā)生現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告對(duì)原負(fù)責(zé)人在主管部門中考核依據(jù)的重要性已大打折扣，而任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)程序煩瑣，即要與離任負(fù)責(zé)人本人交換意見又要與原單位交換意見，原負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己已經(jīng)離任，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不重視，推脫、延時(shí)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而新任負(fù)責(zé)人對(duì)原任負(fù)責(zé)人任期間存在的問(wèn)題認(rèn)為與自己關(guān)系不大，以對(duì)原來(lái)問(wèn)題不清楚等為由配合力度不夠，對(duì)審計(jì)意見整改力度缺少積極性。如果在年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)中按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求開展工作，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等問(wèn)題，由于負(fù)責(zé)人尚在任中，對(duì)審計(jì)意見能夠及時(shí)有效落實(shí)，審計(jì)成果能夠得到較好應(yīng)用，達(dá)到審計(jì)效果。

三、近幾年任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的體會(huì)

篇8

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義和關(guān)系分析

1.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義概述

所謂內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，這是審計(jì)機(jī)關(guān)構(gòu)建，以及實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，包括相關(guān)的審查、測(cè)試、調(diào)查以及報(bào)告的動(dòng)態(tài)過(guò)程，關(guān)系到組織的三大目標(biāo)的具體實(shí)現(xiàn)情況。

所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，則是在國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定下，相關(guān)的內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)于審計(jì)對(duì)象的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的評(píng)價(jià)和監(jiān)督行為。

1.2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系分析

（1）內(nèi)部控制方法能夠在經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)中進(jìn)行有效的借鑒，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，這兩者存在相互促進(jìn)和相互統(tǒng)一的關(guān)系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有力的工具就是相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍來(lái)說(shuō)，主要包括內(nèi)控制度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法包括文件檢查、詢問(wèn)、問(wèn)卷調(diào)查和觀察等方面。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的缺陷判斷標(biāo)準(zhǔn)具有一定的科學(xué)性和客觀性；對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方式來(lái)說(shuō)，主要包括重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)事前、事中以及事后的全過(guò)程控制。所以在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)過(guò)程中，可以在分析上述的基礎(chǔ)上，充分參考內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行相關(guān)審前、審中以及審后的相似探討，利用好這種內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有力工具，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的力度和深度能夠得以進(jìn)一步加強(qiáng)。

（2） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，其中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的七個(gè)主要內(nèi)容就包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，以及相關(guān)的執(zhí)行情況。另外，在相關(guān)的規(guī)定的要求下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容就是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果能夠起到重要的參考作用。

2.基于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)探索

機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)著手嘗試基于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探索，為了更好地使審計(jì)工作的集約效應(yīng)得以發(fā)揮，有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，力求能夠達(dá)到相互促進(jìn)的目的。

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前的內(nèi)部控制

在這過(guò)程中，主要集中在相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)收集、識(shí)別以及相關(guān)的制定審計(jì)方案的活動(dòng)。在收集相關(guān)的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)于重點(diǎn)的審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效設(shè)計(jì)，并且制定相關(guān)具體的審計(jì)計(jì)劃，以及包括相關(guān)的分派審計(jì)資源和相關(guān)的實(shí)施措施等。具體包括建立年度機(jī)關(guān)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)；收集相關(guān)的日常財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)等內(nèi)控相關(guān)信息；通過(guò)相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷的發(fā)放活動(dòng)，初步測(cè)試內(nèi)部控制的總體情況，在全面了解的基礎(chǔ)上，確立好相關(guān)的審計(jì)重點(diǎn)問(wèn)題。

2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的內(nèi)部控制問(wèn)題

在此過(guò)程中，主要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的健全性、有效性和效益性測(cè)試與評(píng)價(jià)等問(wèn)題。這個(gè)過(guò)程則是把內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)于具體的審計(jì)實(shí)施進(jìn)行相互銜接的過(guò)程，為了更好地對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)提供相關(guān)的參考，可以從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效益性、有效性和健全性進(jìn)行逐步的深入評(píng)測(cè)。只有在內(nèi)部審計(jì)人員充分了解所負(fù)責(zé)的審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的流程以后，才能進(jìn)行深入調(diào)查，以及對(duì)于細(xì)節(jié)問(wèn)題的關(guān)注。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作后期

在此過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。一是，充分利用好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果本身。內(nèi)部控制情況則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是審計(jì)報(bào)告中不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容。機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中存在的缺陷問(wèn)題進(jìn)行整改跟蹤，以及相關(guān)的更為深層次的評(píng)價(jià)，使得被審單位的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)得以關(guān)注；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中納入所有的評(píng)價(jià)結(jié)果以及建議。二是，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，可以有效借鑒內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的定性和定量的方法，能夠有效利用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中相關(guān)對(duì)于缺陷的判斷，進(jìn)行相關(guān)的定性和定量方法的處理。

3.下一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)探討

第一，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及相關(guān)的內(nèi)部評(píng)價(jià)進(jìn)行統(tǒng)一考慮，處理好其整體與局部的關(guān)系。對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，這不是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全部?jī)?nèi)容，其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，可以看做是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有力工具。在具體實(shí)踐中，我們應(yīng)該清楚了解這種辯證關(guān)系，盡量使得重復(fù)審計(jì)得以避免，合理分配審計(jì)內(nèi)容；利用合理的評(píng)價(jià)方法，進(jìn)行客觀定論。

第二，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行研究，能夠更加體現(xiàn)出科學(xué)性和成熟性。今后應(yīng)該在建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的先進(jìn)性上努力，進(jìn)一步健全評(píng)價(jià)體系。可以從以下方兩個(gè)方面思考：一是，不斷提高內(nèi)控自身評(píng)價(jià)體系水平，積極從信息、溝通和監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境控制以及控制活動(dòng)去探索，進(jìn)一步評(píng)價(jià)好被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量，把其作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要組成部分；二是，在評(píng)價(jià)體系建立方面，應(yīng)該多多考慮相關(guān)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)的適應(yīng)性評(píng)審、控制制衡機(jī)制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及核心控制職能評(píng)價(jià)等多個(gè)方面。

參考文獻(xiàn)：

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一、基本情況

街道是市政府下屬的局級(jí)建制行政機(jī)關(guān)，共有16個(gè)編制，實(shí)有16人，其中行政編12個(gè)、工勤編1個(gè)，事業(yè)編3個(gè)。退休8人，提前離崗2人；內(nèi)設(shè)3個(gè)科室。某同志任該街道黨工委書記并主管財(cái)務(wù)工作。本次審計(jì)的時(shí)間范圍為20__年11月至20__年8月，資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)的變化情況系用20__年年末數(shù)字與20__年8月末的數(shù)字相比較。

街道和某同志對(duì)提供的與審計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和其他資料的真實(shí)性、完整性、可靠性作出了承諾。

為了不影響被審計(jì)單位的正常工作秩序并保證審計(jì)質(zhì)量，本次審計(jì)采取了報(bào)送審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的方式。在審計(jì)開始前，進(jìn)行了審前調(diào)查，對(duì)審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了公示，召開了被審計(jì)單位中層以上干部（含直屬基層單位領(lǐng)導(dǎo)）參加的座談會(huì)，設(shè)立了監(jiān)督和聯(lián)系電話，認(rèn)真聽取和審計(jì)了有關(guān)方面的情況。審計(jì)中嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》和《某市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程》，除正常財(cái)務(wù)資料以外，還查閱并采用了被審計(jì)單位相關(guān)年度的工作總結(jié)等相關(guān)資料。

二、審計(jì)結(jié)果

（一）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

1、經(jīng)費(fèi)收支情況

20__年至20__年8月，收入合計(jì)2747120.00元，其中財(cái)政撥款2540986.00元，其他收入206134.00元。同期支出合計(jì)

2661428.00元。收支相抵后，結(jié)余85692.00元。

2、資產(chǎn)負(fù)債情況

20__年債權(quán)306702.00元，債務(wù)138438.00元。20__年8月債權(quán)307095.00元，比前期增加393元，增長(zhǎng)0原創(chuàng)網(wǎng)站.13；債務(wù)126041.00元，比前期減少12397.00元，下降9；20__年帳面無(wú)固定資產(chǎn)，20__年8月為85692.00元（不包括未入帳的辦公樓）。

3、主要工作完成情況

20__年以來(lái)，該街道每年的招商引資任務(wù)均為500萬(wàn)元，連年超額完成任務(wù)，其中20__年超額50，20__年超額12，20__年超額33。

三年來(lái)投資19.2萬(wàn)元，對(duì)街道所轄的46條大小巷路全部實(shí)現(xiàn)了硬覆蓋，其中渣油路8條，水泥路3條，紅磚路35條，徹底解決了轄區(qū)“行路難”的問(wèn)題。并且通過(guò)種植標(biāo)準(zhǔn)花香路活動(dòng)、衛(wèi)生檢查評(píng)比活動(dòng)、冬季清雪等工作，保證了轄區(qū)的暢通、凈化、美化，連年被市里評(píng)為城市管理先進(jìn)單位。

在市政府的幫助下投資40多萬(wàn)元，完成了兩個(gè)社區(qū)辦公用房和庭院的建設(shè)；投資10多萬(wàn)元，為社區(qū)配置了微機(jī)、打印機(jī)、掃描儀等現(xiàn)代化辦公設(shè)備；投資4萬(wàn)多元，在兩個(gè)社區(qū)都建起了圖書室，配置了桌椅、書報(bào)等；投資20多萬(wàn)元，在兩個(gè)社區(qū)建起了健身活動(dòng)室。以上設(shè)施的建設(shè)和配置，拓展了社區(qū)服務(wù)范圍，強(qiáng)化了社區(qū)功能，繁榮了社會(huì)文化，受到群眾的擁護(hù)和歡迎，也得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的肯定。20__年被評(píng)為吉林市級(jí)社區(qū)建設(shè)示范街道。

街道其他各項(xiàng)工作，也都取得可喜成績(jī)。黨建工作和精神文明工作年年受到市委表彰；與18個(gè)企業(yè)簽定用工合同，開發(fā)就業(yè)崗位321個(gè)，輸出勞務(wù)人員1480人（含境外1100多人），扶持創(chuàng)業(yè)成功項(xiàng)目5個(gè)，扶助微型企業(yè)48家，辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》237個(gè)。小額貸款52萬(wàn)元，被評(píng)為市再就業(yè)先進(jìn)單位，所轄社區(qū)被市評(píng)為再就業(yè)模范社區(qū)；連續(xù)八年被市政府評(píng)為計(jì)劃生育先進(jìn)單位；社會(huì)治安秩序明顯好轉(zhuǎn)，被市評(píng)為“平安街道”；全街道986戶，2142人納入最低 生活保障線，陽(yáng)光慈善超市接到捐贈(zèng)衣物2163件，米面20__斤，豆油300多斤，現(xiàn)金4000多元，安置下崗失業(yè)人員5000多人次，有近2400人得到了靈活就業(yè)補(bǔ)貼，解決了居民的生活困難，保障了居民的基本生活需求。

（二）、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

1、違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第六條“開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算”、第七條“結(jié)算起點(diǎn)為一千元”和第八條“除本條例第六條第（五）、（六）項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金不得超過(guò)一千元”的規(guī)定，20__年12月至20__年8月超出規(guī)定限額累計(jì)150666.29元。

對(duì)此問(wèn)題，責(zé)令對(duì)有關(guān)工作人員加強(qiáng)教育，防止今后繼續(xù)出現(xiàn)此類問(wèn)題。

2、帳外資產(chǎn)問(wèn)題

違反《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十四條“固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本記賬。盤盈和接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值?！钡囊?guī)定，該街道現(xiàn)有辦公樓因尚有部分工程款未能付清，相關(guān)手續(xù)不全，所以價(jià)值未在資產(chǎn)帳上反映，形成帳外資產(chǎn)。

依據(jù)上述規(guī)定，責(zé)令該街道盡快采取措施確定辦公樓價(jià)值，及時(shí)入帳，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

3、漏繳稅款問(wèn)題

違反《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四條第三款“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。”和國(guó)財(cái)稅[1994]026號(hào)通知關(guān)于“單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過(guò)的艦艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無(wú)論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法按照6的征收率計(jì)算增值稅”（我市執(zhí)行4）的規(guī)定，出售轎車收入25600.00元，漏繳增值稅124.00元。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條關(guān)于“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”的規(guī)定，責(zé)令限期自行補(bǔ)繳所漏稅款。

4、未執(zhí)行政府采購(gòu)規(guī)定問(wèn)題

違反《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第二十六條“政府采購(gòu)采用以下方式：（一）公開招標(biāo)……公開招標(biāo)就好作為政府采購(gòu)的主要方式”和《省政府集中采購(gòu)目錄政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)及公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的通知》第三條一款關(guān)于“全省縣級(jí)以上各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體（以下簡(jiǎn)稱采購(gòu)單位）使用財(cái)政性資金和自有資金購(gòu)買的政府采購(gòu)項(xiàng)目，凡是門檻價(jià)以上（含門檻價(jià)，下同）及未設(shè)門檻價(jià)的項(xiàng)目，必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)采購(gòu)”的規(guī)定，20__年購(gòu)買電腦7990.00元，未經(jīng)政府采購(gòu)及招標(biāo)，系違規(guī)自行采購(gòu)。

對(duì)此問(wèn)題，責(zé)令自行糾正。

5、收入不如實(shí)入帳，直接核算費(fèi)用問(wèn)題

違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的規(guī)定，出售條石收入11000.00元，經(jīng)辦人擅自將拆除和運(yùn)輸費(fèi)用直接扣除，只將純收入6000.00元入帳。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)……依據(jù)有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下罰款”的規(guī)定，決定罰款5000.00元，并由被審計(jì)單位對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行批評(píng)教育。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)認(rèn)為，某同志在本次審計(jì)的任職期間，能充分運(yùn)用有限的資金，努力加強(qiáng)管理，保證工作需要，做了大量工作；單位內(nèi)控制度健全，財(cái)務(wù)管理手續(xù)完備，重大經(jīng)濟(jì)決策能夠通過(guò)集體討論決定，力求避免出現(xiàn)失誤；在前期基本還清前任留下的400多萬(wàn)元欠款和拖欠職工的7個(gè)月工資的基礎(chǔ)上，本期又繼續(xù)注意控制支出，保持收支平衡，并保證略有節(jié)余；資產(chǎn)和債權(quán)有所增加，債務(wù)有所減少。

但在審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)一些違反國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)規(guī)定的問(wèn)題，某同志對(duì)這些問(wèn)題也負(fù)有一定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

四、審計(jì)建議

篇10

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)行為影響其所在地區(qū)或部門（單位）財(cái)政收支，財(cái)務(wù)收支以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)，合法以及效益進(jìn)行規(guī)則，并作出審計(jì)處理和評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅能夠起到反腐倡廉的震懾作用，同時(shí)還能夠有效的保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失，及時(shí)糾正行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的錯(cuò)誤指示，及時(shí)揪出行政事業(yè)單位的害群之馬。在信息技術(shù)手段不斷更新的今天，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，利用信息化手段能夠全面提升審計(jì)的水平和效率，能夠及時(shí)共享審計(jì)數(shù)據(jù)，能夠提升審計(jì)的透明度，協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的工作，全面提升審計(jì)水平。

一、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是反腐倡廉的重要武器，是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的重要法寶，更是肅清行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的重要手段?？梢?，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)扮演著重要的角色，發(fā)揮著重要的功能。一方面，在科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠精準(zhǔn)性地考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)干部。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)具有一定的獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)關(guān)可以從“旁觀者”的角色來(lái)全面分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)。這種中立性的評(píng)價(jià)機(jī)制是較為科學(xué)準(zhǔn)確的，同時(shí)也能夠全面衡量領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的能力及業(yè)績(jī)?？偟脕?lái)講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠提升領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)的科學(xué)性，這為后期的人事錄用、遴選提供扎實(shí)的信息基礎(chǔ)。另一方面，科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠起到反腐倡廉的目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部的能力和業(yè)績(jī)，更側(cè)重于行政事業(yè)單位或機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支狀況。科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠使得財(cái)務(wù)收支狀況公開化、透明化，這就能夠及時(shí)監(jiān)測(cè)出部分領(lǐng)導(dǎo)干部盲目求虛、謊報(bào)業(yè)績(jī)等行為，促使行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和自我約束能力。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠規(guī)避領(lǐng)導(dǎo)干部的短期行為，能夠及時(shí)糾正領(lǐng)導(dǎo)干部的不正確的舉措和政策，幫助行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部“急剎車”。最后，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還能夠有效的保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，避免??有資產(chǎn)的流失。

二、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的缺陷分析

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)扮演著重要的角色，發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。但傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)踐作用中存在非常明顯的漏洞和弊端，難以提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要作用，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要價(jià)值，同時(shí)還容易脫離經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目標(biāo)。

（一）指標(biāo)不確定

在行政事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，缺乏精準(zhǔn)性的審計(jì)指標(biāo)。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，特別是在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情形時(shí)，現(xiàn)階段并沒(méi)有完善的指標(biāo)，這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在開展的過(guò)程中存在較大的盲目性。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性不言而喻，運(yùn)用科學(xué)化的指標(biāo)能夠提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，能夠更加精準(zhǔn)地指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部，不斷完善工作職責(zé)，不斷提升自身能力，不斷履行正常職責(zé)。但在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，缺乏完善的指標(biāo)，這勢(shì)必會(huì)增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的盲目性，不利于正確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的履行行為。特別是在審計(jì)信息化有序開展的今天，缺乏科學(xué)統(tǒng)一的審計(jì)指標(biāo)，使得信息共享出現(xiàn)了不同步、不統(tǒng)一的情況，最終影響著審計(jì)信息化的廣泛推廣，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)工作仍停留在傳統(tǒng)階段。

（二）考核體系不健全

針對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的環(huán)節(jié)中，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部的遴選、任用等初期環(huán)節(jié)，并沒(méi)有明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作很難有序開展。當(dāng)前，針對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的考核體系不健全，考核缺乏應(yīng)有的完善的體系和規(guī)則，這在很大程度上制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有序開展，特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任、直接責(zé)任問(wèn)題，缺乏一套完善的考核體系，這給后期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來(lái)了非常大的難度，影響審計(jì)結(jié)果的合理利用。在信息化時(shí)代，審計(jì)信息化是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。在審計(jì)信息化中，尤其需要科學(xué)統(tǒng)一的考核體系，精準(zhǔn)地指導(dǎo)和服務(wù)審計(jì)工作。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)不科學(xué)

審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整體結(jié)果與整體評(píng)價(jià)，科學(xué)精確的審計(jì)評(píng)價(jià)能夠規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行為，能夠指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部的一言一行，使得領(lǐng)導(dǎo)干部正視存在的問(wèn)題，積極采取科學(xué)的改正措施，以優(yōu)化自身的行為。特別是在國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù)工作方面，科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制，能夠及時(shí)指正領(lǐng)導(dǎo)干部的錯(cuò)誤政策。當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，審計(jì)評(píng)價(jià)并不科學(xué)，審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏完善的體系，審計(jì)評(píng)價(jià)并不統(tǒng)一，這都給領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。在審計(jì)信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)在于統(tǒng)一的評(píng)價(jià)機(jī)制，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部的任用環(huán)節(jié)，通過(guò)信息化平臺(tái)，可以直觀地獲取到該領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)信息。若缺乏科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制，則容易出現(xiàn)互相矛盾的評(píng)價(jià)信息，不利于數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)利用。

（四）審計(jì)人員素養(yǎng)不高

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作中，審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是審計(jì)人員的信息化水平等，直接決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是否能夠有序開展。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍的素養(yǎng)明顯與實(shí)際的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作脫鉤，難以有效的開展審計(jì)工作。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的信息化程度偏低，審計(jì)人員的信息素養(yǎng)不高，審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力不高，這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的很多關(guān)鍵信息，無(wú)法有效共享，無(wú)法有效傳送，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息需求的平衡，最終制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的合理開展。

三、審計(jì)信息化在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性毋庸置疑，科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行自身的職責(zé)，保持長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，合理保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，避免短期行為，同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)政收支的透明化。但傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同樣存在明?@的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)于混亂，各個(gè)部門之間缺乏有效溝通，審計(jì)評(píng)價(jià)不科學(xué)不規(guī)范等，都在很大程度上影響著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有序開展。隨著信息化程度的不斷加深，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也朝著信息化的時(shí)展。

（一）審前運(yùn)用計(jì)算機(jī)，形成數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是非常關(guān)鍵的，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，是審計(jì)部門的主要任務(wù)和工作重心。審計(jì)信息化水平的不斷提升，能夠真正提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效率，能夠真正提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的整體水平。利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，在審計(jì)工作開展前，即可以形成數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。作為接受審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，他們?cè)诼男新氊?zé)的過(guò)程中，他們?cè)诎l(fā)揮崗位職責(zé)的過(guò)程中，會(huì)形成紛繁復(fù)雜的信息，這些信息是審計(jì)部門研判的基礎(chǔ)，是審計(jì)工作開展的關(guān)鍵。利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，在開始審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部前，可以將領(lǐng)導(dǎo)干部涉及到的數(shù)據(jù)信息全面搜集起來(lái)，同時(shí)分析這些數(shù)據(jù)信息的特點(diǎn)，從中找出關(guān)鍵性的信息，進(jìn)行深入的研判。審計(jì)信息化要求審計(jì)人員在實(shí)際的審計(jì)工作中，需要根據(jù)接受審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部、組織機(jī)構(gòu)中信息的特點(diǎn)，運(yùn)用專業(yè)化的審計(jì)軟件，以此來(lái)有效地采集和分析信息。在審計(jì)信息化時(shí)代，審計(jì)單位在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行信息數(shù)據(jù)時(shí)，若無(wú)法結(jié)合數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，運(yùn)用專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析軟件，則很容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)分析的偏差，進(jìn)而影響整體的數(shù)據(jù)分析工作。如在公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，若遇到數(shù)據(jù)空值問(wèn)題，需要使用SQL Server語(yǔ)句進(jìn)行整理，若跳過(guò)這一步驟，則會(huì)導(dǎo)致導(dǎo)入AO中的數(shù)據(jù)出錯(cuò)。這些都應(yīng)該是審計(jì)工作開展前就應(yīng)該實(shí)施的工作，若在審計(jì)工作開始后才開始進(jìn)行數(shù)據(jù)的搜集和分析工作，將會(huì)影響整體的審計(jì)效率。當(dāng)然，對(duì)于一些接受審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)干部工作的環(huán)境缺乏信息數(shù)據(jù)的情況，在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)人員可以運(yùn)用簡(jiǎn)單化的EXCEL等工具，對(duì)搜集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行上傳，共享，儲(chǔ)存，這就為下一階段的審計(jì)工作提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）審中運(yùn)用計(jì)算機(jī)，形成數(shù)據(jù)保障

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)信息化使得審計(jì)工作所面對(duì)的不再是紙質(zhì)類的數(shù)據(jù)、文件，而是一種虛擬化的東西，這種虛擬化的數(shù)據(jù)信息具有非常強(qiáng)大的共享、存儲(chǔ)能力，這就得以為審計(jì)工作提供數(shù)據(jù)保障。同時(shí)，在審計(jì)信息化時(shí)代，審計(jì)工作還能夠通過(guò)精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析鏈條，避免重復(fù)審計(jì)情況的出現(xiàn)。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作中， 審計(jì)信息化可以全面篩查數(shù)據(jù)分析中存在的缺陷和弊端，并在此基礎(chǔ)上形成一條完整的數(shù)據(jù)鏈條，綜合性提升審計(jì)工作的科學(xué)性，為審計(jì)工作提供扎實(shí)的數(shù)據(jù)保障。在審計(jì)中間環(huán)節(jié)，利用計(jì)算機(jī)，能夠形成穩(wěn)定的數(shù)據(jù)保障鏈條，即需求分析―數(shù)據(jù)分析―缺陷分析―數(shù)據(jù)再分析―疑點(diǎn)核實(shí)的數(shù)據(jù)分析流水線，這既能夠極大程度上地提升審計(jì)工作的精準(zhǔn)性，同時(shí)還能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供扎實(shí)的數(shù)據(jù)保障。

（三）審后運(yùn)用計(jì)算機(jī)，形成數(shù)據(jù)共享

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，審計(jì)信息化的運(yùn)用能夠形成有效的數(shù)據(jù)共享。特別是在審計(jì)工作結(jié)束后，利用計(jì)算機(jī)平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。一方面，審計(jì)人員可以將審計(jì)工作中遇到的困難和新問(wèn)題，總結(jié)出來(lái)，通過(guò)計(jì)算機(jī)平臺(tái)來(lái)做到數(shù)據(jù)共享，以此來(lái)綜合性地提升整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)的水平。另一方面，在審計(jì)工作后期，利用計(jì)算機(jī)平臺(tái)，還能夠?qū)?duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)信息形成數(shù)據(jù)文件儲(chǔ)存起來(lái)，并結(jié)合不同階段的審計(jì)信息來(lái)完善數(shù)據(jù)文件，這就為后期的領(lǐng)導(dǎo)干部任用提供了穩(wěn)定可靠的信息支撐，同時(shí)也可以幫助其他項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。