導(dǎo)語：如何才能寫好一篇大額采購管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

物資采購與管理不健全；目前物資管理、采購管理、供應(yīng)商管理由一個職能部門來完成，缺乏必要的監(jiān)督和控制機制；由于大部分的采購操作和與供應(yīng)商的談判是通過電話或網(wǎng)絡(luò)來完成，采購信息和供應(yīng)商信息由每個業(yè)務(wù)人員單獨壟斷，信息沒有共享，任務(wù)的執(zhí)行績效取決于人，人員的崗位變動對業(yè)務(wù)的影響大。從一些企業(yè)采購的情況看，存在的問題不容忽視，主要表現(xiàn)為：

制度不健全，不規(guī)范，不完善。制度建設(shè)是一項長期的過程，在企業(yè)采購實施之前，應(yīng)配套制定相應(yīng)的制度和辦法，但距離科學(xué)規(guī)范的制度差距較大。

操作過程中存在隨意性，不能嚴(yán)格按招標(biāo)采購的程序執(zhí)行，產(chǎn)生不公開、不公平、不公正的行為，這樣勢必產(chǎn)生暗箱操作，容易發(fā)生營私舞弊，甚至變“分散腐敗”為“集中腐敗”。

采購主管機構(gòu)與采購執(zhí)行機構(gòu)的職責(zé)不清，關(guān)系尚未完全理順，容易產(chǎn)生效率低現(xiàn)象。

采購人員的綜合素質(zhì)有待提高。采購人員的綜合素質(zhì)包括品質(zhì)、知識、能力、身體等四個方面的素質(zhì)。隨著市場經(jīng)濟日益激烈的發(fā)展，要求采購人員提高思想道德素質(zhì)、加強業(yè)務(wù)能力，掌握采購產(chǎn)品的專業(yè)知識，特別是加強采購工作的崗位職業(yè)教育更為重要。但目前很多企業(yè)只重視效率，而忽視防范采購工作的崗位職業(yè)教育，大多采用經(jīng)濟手段進行獎懲采購人員，使采購人員對自己的要求逐漸降低。

二、加強采購管理的必要性

競爭的日益激烈，產(chǎn)品成本的降低的要求。降低成本有兩個基本途徑，一是降低生產(chǎn)過程中的消耗，二是降低采購過程中的采購價格。傳統(tǒng)的成本管理主要解決降低生產(chǎn)消耗的問題，生產(chǎn)過程中的成本挖潛是很有限的；采購過程由于市場隨時在變，采購過程中的降低成本有無限的想象空間。

加強企業(yè)物資采購管理規(guī)范性的要求。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，采購行為增加難度，企業(yè)必須對采購物資的質(zhì)量、價格、供貨方式、信譽等方面加以比較選擇，這就要求企業(yè)要切實加強采購管理；另外，五花八門的促銷手段、返利、回扣、提成等方法來推銷產(chǎn)品，如果沒有嚴(yán)格的采購管理制度加以規(guī)范和監(jiān)督，就會產(chǎn)生、腐敗，給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。

三、企業(yè)采購管理對策

（一）用健全的規(guī)章制度來規(guī)范物資采購管理

明確物資采購機構(gòu)的職能范圍。弄清企業(yè)采購業(yè)務(wù)的工作職責(zé)，對物資采購的實施、質(zhì)量的檢驗、資金的動態(tài)管理、采購的監(jiān)督控制、綜合考核等職能進行劃分，明確這些職能的主管部門和他們應(yīng)負(fù)的職責(zé)。做到機構(gòu)到位、職能到位、管理到位。實現(xiàn)采購權(quán)、驗收權(quán)、保管權(quán)的分立。

遵循物資采購的四條原則，即質(zhì)量第一，價格最優(yōu)，服務(wù)最好，信譽最佳的原則。

建立健全嚴(yán)格的規(guī)章制度。制定價格管理辦法、招標(biāo)管理辦法、集中采購管理辦法和相應(yīng)的配套實施細(xì)則。

根據(jù)所需物資的特點確定采購方式。實行招標(biāo)采購，競爭性談判，單一來源采購，協(xié)商詢價采購。

對新供應(yīng)商進入應(yīng)建立嚴(yán)密的準(zhǔn)入制度和定期評估制度。按照ISO 9000標(biāo)準(zhǔn)，安全認(rèn)證、強制認(rèn)證、生產(chǎn)許可等要求進行資格審查，為已經(jīng)建立聯(lián)系的供應(yīng)商建立檔案，根據(jù)其履行合同情況及時分析其所供物資的質(zhì)量、價格、信譽等情況，進行合格供應(yīng)商的評估。

物資采購的監(jiān)督檢查。財務(wù)、審計等部門應(yīng)參與物資采購的全過程，并通過審查賬簿、定期盤點，對材料計劃的執(zhí)行情況、質(zhì)量、價格等情況進行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)。

（二）科學(xué)合理地選擇物資采購方式

設(shè)立計算機采購、驗收臺賬，建立局域網(wǎng)，實現(xiàn)資源共享。材料采購、供應(yīng)、審計等部門要將本企業(yè)所需物資按品種分類，將價格質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、驗收、領(lǐng)用情況及供應(yīng)廠商資料輸人計算機，建立局域網(wǎng)。這樣，既可隨時了解材料需求、質(zhì)量、價格等情況，節(jié)省人力物力，又可防止人工操作的不規(guī)范。

大型工程及大額采購宜采用公開招標(biāo)采購制度。由于大型工程項目的建設(shè)時效性強，物資需用量大，質(zhì)量要求高，要根據(jù)采購部門材料計劃編制集中采購方案，按照招標(biāo)程序，制定嚴(yán)密的招標(biāo)實施措施。采用公開對外招標(biāo).選擇實力相當(dāng)?shù)母倶?biāo)供應(yīng)商更符合企業(yè)采購實際，既可以保證質(zhì)優(yōu)、價低.又能滿足工程時效性的要求。

對技術(shù)含量有特別要求或不可預(yù)見的急需采購宜采用競爭性談判方式。采購實體可根據(jù)實際情況。對擬購商品的品牌、數(shù)量、性能、價格、售后服務(wù)等情況進行多次談判，最終買到符合預(yù)期要求，甚至超出用戶預(yù)期的商品。但是必須保證談判程序符合公開、公平、公正、競爭、保密和采購實施部門按照制度履行職責(zé)，如此就會給企業(yè)創(chuàng)造巨大效益。工程項目的發(fā)包絕大多數(shù)都可采取招標(biāo)方式，企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營用物資的招標(biāo)采購比例可以達到近一半；較大金額的不適于招標(biāo)采購物資可由企業(yè)組織相應(yīng)的談判組和供應(yīng)商進行談判。這樣，就可以基本上避免物資采購過程中的暗箱操作現(xiàn)象，降低企業(yè)成本。

篇2

近年來，我們在財務(wù)管理方面，嚴(yán)格遵守《XX市地方稅務(wù)局會計基礎(chǔ)工作規(guī)范及財務(wù)管理暫行辦法》，并積極借鑒外地先進單位的做法，認(rèn)真學(xué)市地稅局及XX市地稅局財務(wù)管理先進經(jīng)驗，積極探索適合我局的財務(wù)管理新模式，使我局的財務(wù)管理水平上一個新臺階。

一是進一步修改完善了我局內(nèi)部會計管理制度。具體包括《XX市地稅局財務(wù)管理暫行辦法》、《XX市地稅局財務(wù)預(yù)算審批管理規(guī)定》、《XX市地稅局機關(guān)財務(wù)管理規(guī)定》、《XX市地稅局固定資產(chǎn)管理辦法》、《XX市地稅局財務(wù)人員管理制度》、《XX市地稅局內(nèi)部財務(wù)審計管理辦法》、《XX市地稅局財務(wù)經(jīng)費公開辦法》等。通過建立健全內(nèi)部會計管理制度，使財務(wù)管理工作有法可依，有章可循，財務(wù)管理逐步走上制度化、規(guī)范化軌道。

二是推行財務(wù)管理集約化、精細(xì)化、規(guī)范化。自20*年7月份開始，我局對所屬15個基層稅務(wù)所的經(jīng)費財務(wù)全部實行集中統(tǒng)一管理，基層稅務(wù)所全部實行“報賬制”，由市局計劃會計科代為記賬。稅務(wù)經(jīng)費支出實行精細(xì)化、規(guī)范化管理，進一步細(xì)化財務(wù)預(yù)算，堅持1000元以上支出必須實行事前預(yù)算審批制度。結(jié)合事前預(yù)算審批制度，進一步規(guī)范各項支出的報銷程序，凡是沒有預(yù)算以及超預(yù)算的大額經(jīng)費支出，財務(wù)部門一律不予報銷。通過細(xì)化財務(wù)預(yù)算，使稅務(wù)經(jīng)費支出更加合理、規(guī)范，達到節(jié)約資金、提高資金使用效益的功效。

三是使用財務(wù)管理軟件，積極推進財務(wù)會計電算化、財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化。自20*年1月開始，在市局財務(wù)裝備處的指導(dǎo)下，我局對局機關(guān)及所屬15個基層稅務(wù)所的經(jīng)費財務(wù)全部實行微機記賬，同時微機賬與手工賬并行運行。今年8月份，我局又新購置了掃描儀，將經(jīng)費原始憑證掃進財務(wù)軟件，解決了原始憑證不能進入財務(wù)軟件的弊端。同時也為實現(xiàn)網(wǎng)上財務(wù)監(jiān)控、網(wǎng)上內(nèi)部審計提供了可能。

四是加強監(jiān)控，強化內(nèi)部審計工作。實行財務(wù)預(yù)算事前審批制度，規(guī)范報銷程序，并結(jié)合實際制定了我局《內(nèi)部財務(wù)審計管理辦法》，加大內(nèi)部審計工作力度。自20*年開始，我局每年對所屬稅務(wù)所的內(nèi)部審計率達100%。

二、資產(chǎn)管理工作

根據(jù)市局《財務(wù)管理辦法》制定我局的固定資產(chǎn)管理辦法，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)購置、大項固定資產(chǎn)處置等審批程序，嚴(yán)把入口、出口關(guān)。辦法規(guī)定：無《固定資產(chǎn)購置審批表》，計會部門對所購資產(chǎn)不予入賬；出售資產(chǎn)需經(jīng)評估，且所得收入歸市局所有。

一是建立固定資產(chǎn)管理動態(tài)流程。從購置、分配、調(diào)撥、管理、外贈、處置、盤點各個環(huán)節(jié)都有帳、有卡、有物，有明確的責(zé)任人管理，杜絕管理上的漏洞。

二是實行招標(biāo)采購制度。成立了招標(biāo)采購管理委員會，采取公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、定點采購、詢價采購等方式，對車輛保險、辦公樓物業(yè)管理、季度福利采購、汽車加油等進行了招標(biāo)采購，做到了公開、公正、公平，達到了保證質(zhì)量、節(jié)約資金、講求效益的目的。

三、值班安全工作

安全是確保稅收工作順利開展的重要保證。近年來，我局十分重視安全工作，按照“以人為本”的原則，以創(chuàng)建“平安地稅”為目標(biāo)，切實加強安全保衛(wèi)和值班工作。

一是加強治安防范機制建設(shè)。全局上下層層建立健全了內(nèi)部安全保衛(wèi)制度，夜間值班制度和節(jié)假日值班制度，并堅持定期考核。如在值班工作中，我們規(guī)定，節(jié)假日和晚間值班，必須實行24小時值班制度，并做好值班記錄和交接班記錄，嚴(yán)禁出現(xiàn)空崗、缺崗現(xiàn)象。對工作日的早、中、晚間值班，值班人員可相應(yīng)延遲或提前1小時上、下班吃飯，以便于其他工作人員下班前返回值班崗位，確保一天24小時值班到位。

二是加大對安全保衛(wèi)工作的投入。定期對消防、報警等安全設(shè)施進行檢查、更新，確保安全保衛(wèi)工作所需的經(jīng)費落實和基礎(chǔ)設(shè)施齊全，使要害部位的人防、物防、技防措施覆蓋率全部達到100%。各單位還建立了定期議事制度，主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常搞調(diào)研，及時組織解決突出的治安問題和存在發(fā)生治安問題的重大隱患，做到防患于未然。為加強對安全工作的檢查指導(dǎo)，局黨委還根據(jù)不同時期的不同情況，經(jīng)常就安全工作下發(fā)文件通知，僅今年以來，就制定下發(fā)了3個關(guān)于加強安全工作方面的通知，并專門召開了安全工作會議，就車輛安全使用管理、安全保衛(wèi)、人身安全等工作進行強調(diào)，制定措施，落實責(zé)任，確保安全工作不出問題。

三是加強節(jié)假日期間安全工作制度。在加強日常安全保衛(wèi)工作的同時，我們十分重視和注意節(jié)假日安全工作。每年五一、十一及春節(jié)長假期間，局黨委都專門下發(fā)通知，就安全工作進行安排。同時，實行節(jié)假日期間人員外出備案報告制度、干部24小時聯(lián)系制度及車輛集中停放制度，從各個方面、各個環(huán)節(jié)加強安全管理，確保人財物安全。

四、車輛管理工作

我局基層單位多，公務(wù)車輛較多，近年來，在車輛管理方面，我們主要做了以下工作：

一是嚴(yán)格按規(guī)定配備、更換車輛。認(rèn)真執(zhí)行市局《車輛管理規(guī)定》，對因工作需要需配備、更新車輛的，及時向市局申請報批。近年來，為方便基層單位辦公，我局先后為每個基層單位配備、更新了兩輛車，都嚴(yán)格按規(guī)定進行了報批。

篇3

[關(guān)鍵詞] 高校 財務(wù)經(jīng)營 資金效益

高校擴招以來,教育體制改革不斷深入,新形勢對高校財務(wù)管理工作提出了新的要求。面對不斷出現(xiàn)的復(fù)雜情況,高校財務(wù)工作應(yīng)牢固樹立財務(wù)經(jīng)營理念,營造和諧的理財環(huán)境,多渠道籌措辦學(xué)資金,提高資金使用效益,為建設(shè)現(xiàn)代大學(xué)提供堅實的財力支撐。

一、牢固樹立高校財務(wù)經(jīng)營理念

作為學(xué)院管理財務(wù)的職能部門,財務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮其增收節(jié)支方面的參謀作用,積極樹立財務(wù)經(jīng)營理念,建立高校增收激勵機制,多渠道籌措辦學(xué)資金。

1.健全學(xué)費管理體制。(1)制訂學(xué)費收繳獎勵制度。高校應(yīng)結(jié)合工作實際制訂一系列的學(xué)費管理辦法,完善惡意欠費生處罰辦法,降低學(xué)費呆、壞賬比重,保證學(xué)校預(yù)算的順利執(zhí)行。(2)完善助學(xué)貸款管理制度。高校要積極配合政府部門,力爭助學(xué)貸款步入可持續(xù)、良性發(fā)展軌道,緩解貧困學(xué)生的欠費壓力。

2.發(fā)揮校內(nèi)各單位創(chuàng)收積極性。一是積極鼓勵各中層單位特別是教學(xué)、科研團隊爭取各種橫向、縱向合作項目資金,完善各類政府專項資金的配套獎勵辦法;二是挖掘校內(nèi)服務(wù)市場,制訂校內(nèi)有償服務(wù)收費管理辦法,創(chuàng)新服務(wù)收費途徑,彌補正常經(jīng)費不足;三是建立教學(xué)院系辦學(xué)收入的激勵制度。

3.進一步拓展資金來源渠道。高校要積極爭取政府部門的資金和政策傾斜,努力爭取其它社會捐贈資金,多種形式辦學(xué),不斷開辟新的籌資渠道。

二、營造和諧的理財環(huán)境

高校財務(wù)部門要充分處理好校內(nèi)關(guān)系,在校內(nèi)中層單位中培育一支協(xié)助財務(wù)工作的隊伍,有針對性的開展財會知識講座和培訓(xùn),爭取各部門對財務(wù)工作的理解,減少財務(wù)制度執(zhí)行過程中的磨擦。

政府部門、審計部門、物價部門、稅務(wù)部門和金融部門共同構(gòu)成了學(xué)校的環(huán)境,財務(wù)部門要協(xié)調(diào)好對外的關(guān)系,爭取多方的理解和支持,營造良好的外部理財環(huán)境,防范各種財務(wù)風(fēng)險。

三、規(guī)范校內(nèi)財務(wù)收支行為

高校要加強預(yù)算管理,增強預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性,確保財務(wù)管理“活而不亂、管而不死”,做到有所為,有所不為,穩(wěn)步推進學(xué)校各項事業(yè)健康發(fā)展。

首先,規(guī)范校內(nèi)現(xiàn)金支付行為,加強校內(nèi)現(xiàn)金管理,對不符合國家《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定的情況嚴(yán)格控制;其次,強化預(yù)算項目管理。高校要加強基建、維修、設(shè)備采購等大額支出的財務(wù)監(jiān)管,杜絕超付、重付和提前支付,積極爭取延期支付,探索利用經(jīng)銷商信用的新途徑。再次,加強校內(nèi)各單位二級預(yù)算管理,確保各項支出符合學(xué)校預(yù)算指導(dǎo)思想。最后,高校要制定一系列財務(wù)包干管理辦法,構(gòu)建節(jié)約型校園,如低值消耗品及辦公用品的集中采購管理辦法,差旅費包干管理辦法和設(shè)備招標(biāo)采購辦法等。

四、搭建現(xiàn)代化校園理財平臺

財務(wù)部門要通過網(wǎng)絡(luò)平臺公布各項財務(wù)制度和辦事程序,向各單位通報資金運作情況,協(xié)助各單位自覺控制遵守財經(jīng)紀(jì)律。

1.財務(wù)部門要定期教職工關(guān)注的財務(wù)信息,如工資項目說明、住房公積金、醫(yī)療保險、個人所得稅、個人項目借款、學(xué)生欠費、學(xué)生獎助學(xué)金等,依法加強財務(wù)監(jiān)督,推進民主理財和財務(wù)公開。

2.建立財務(wù)信息查詢系統(tǒng),方便師生查詢經(jīng)費情況和學(xué)費信息,節(jié)約咨詢?nèi)肆?提高財務(wù)運行效率。

3.通過網(wǎng)上銀行和校園一卡通項目,提高資金結(jié)算效率。財務(wù)部門要著力搭建現(xiàn)代化理財平臺,減少校內(nèi)現(xiàn)金流通,加強對學(xué)生獎學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放的管理,方便學(xué)費催繳,及時回籠學(xué)費。

五、建立一支業(yè)務(wù)嫻熟的財會隊伍

管理是基礎(chǔ),人才是關(guān)鍵。高校要強化財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),通過專題講座、業(yè)務(wù)知識能力測試,選派重點對象外出學(xué)習(xí)等,激勵廣大財會人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù),主動適應(yīng)信息時代對財會人員的要求。同時,出臺財務(wù)處內(nèi)部分配制度、會計人員考核制度、會計人員競爭上崗和輪崗交流制度等一系列內(nèi)部管理制度,建立一支業(yè)務(wù)嫻熟的財會隊伍,提高團隊的凝聚力和戰(zhàn)斗力,努力適應(yīng)現(xiàn)代大學(xué)財務(wù)管理需要。

參考文獻:

篇4

【關(guān)鍵詞】通信企業(yè) 財稅風(fēng)險 審計方法

通信企業(yè)是信息社會的核心產(chǎn)業(yè)，隨著我國通信企業(yè)的不斷發(fā)展、壯大，其財稅風(fēng)險的合理避讓和及時化解，已經(jīng)成為通信企業(yè)財務(wù)管理的重點，也是審計關(guān)注的重點。本文擬對通信企業(yè)常見的四種財稅風(fēng)險的主要表現(xiàn)及審計方法逐一論述。

一、風(fēng)險一：收入確認(rèn)風(fēng)險

主要表現(xiàn)：收入核算不準(zhǔn)確，根據(jù)預(yù)算完成情況人為調(diào)節(jié)收入;未經(jīng)用戶確認(rèn)批量開通業(yè)務(wù);未嚴(yán)格執(zhí)行套餐分?jǐn)傄?guī)定，將包月業(yè)務(wù)使用費計入月租費，或兩種業(yè)務(wù)以上的業(yè)務(wù)包使用費不進行合理分?jǐn)?有價卡報廢、退換、贈送管理不規(guī)范，隨意利用折扣折讓調(diào)節(jié)收入等。

審計方法：第一，檢查各項收入核算是否準(zhǔn)確，有無截留、轉(zhuǎn)移、多計或少計收入;計費、賬務(wù)和財務(wù)所反映的收入是否一致，差異原因何在;用戶欠費的追繳是否及時、有效，長期無法回收的欠費是否核銷及其檔案管理是否完備;各項優(yōu)惠的處理和核算是否正確。

第二，檢查有無未經(jīng)用戶確認(rèn)批量開通業(yè)務(wù)，或?qū)C器卡等開通數(shù)據(jù)業(yè)務(wù);有無人為調(diào)節(jié)套餐營銷案分?jǐn)?有價卡的管理是否符合規(guī)定。

第三，檢查是否及時核對銀行存款對賬單和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達賬項清理是否及時，資金流動是否異常，如大額資金頻繁進出或在不正常的客戶之間流動。

第四，分析余額較大、賬齡較長的長期掛賬，檢查是否存在虛掛往來或利用應(yīng)付賬款虛列成本費用等現(xiàn)象;長期掛賬且無法支付的應(yīng)付款項是否及時進行賬務(wù)處理;

二、風(fēng)險二：成本費用控制風(fēng)險

主要表現(xiàn)：以高額酬金換取業(yè)務(wù)收入;租賃費、廣告費等未在合同期內(nèi)進行攤銷;通過個人賬戶支付部分基站電費、房租費等;拆分合同，回避審批;未履行規(guī)定的審批手續(xù)對外支付;超范圍列支渠道酬金，在社會渠道酬金中列支員工非酬金支出;在成本中列支應(yīng)予以資本化的維修、裝修費等。

審計方法：第一，檢查支出合同訂立和執(zhí)行情況。各類合同訂立依據(jù)是否明確、合同對方當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合要求;合同審批程序是否規(guī)范;合同內(nèi)容是否合法有效;是否存在補簽合同、甚至制定虛假經(jīng)濟合同虛列成本支出的現(xiàn)象。

第二，檢查廣告、宣傳費用開支情況。采購流程是否合規(guī)，廣告、宣傳事項是否真實發(fā)生;是否存在一次性列支跨會計年度的房屋租賃費、廣告費、系統(tǒng)維護費等費用;對促銷費、維修費等計提時，原始單據(jù)及審批簽字是否齊全;促銷產(chǎn)品數(shù)量統(tǒng)計和單價信息是否完備;維修合同及完成進度等支持性文件是否齊全。

第三，檢查促銷費用和客戶服務(wù)費使用情況。促銷費用支付手續(xù)是否完備，促銷品出庫、營銷回饋程序是否符合規(guī)范;客戶服務(wù)費開支是否符合相關(guān)程序，重點關(guān)注集團客戶推介會、集團業(yè)務(wù)客戶服務(wù)費用開支的合理性及原始單據(jù)的真實性。

第四，檢查維修費、代維費用真實性。維修費、代維費用是否按規(guī)定執(zhí)行考核，支付是否規(guī)范;費用計提是否準(zhǔn)確，計提依據(jù)是否充分;供應(yīng)商的選擇是否符合公司招投標(biāo)管理程序，有無運用過期招標(biāo)結(jié)果選擇應(yīng)用商;重點關(guān)注是否存在將資本性支出費用化等情況，比較成本費用的同期變化，檢查大額支出是否屬于收益性支出。

第五，檢查酬金支付情況。酬金標(biāo)準(zhǔn)是否過高，有無以高額酬金換取業(yè)務(wù)收入等情況，例如以超標(biāo)準(zhǔn)促銷費、話費補貼、手機補貼等方式發(fā)展用戶或業(yè)務(wù)，置換未來期間收入;檢查酬金發(fā)放是否真實準(zhǔn)確，是否存在以現(xiàn)金形式發(fā)放渠道酬金，以酬金方式變相發(fā)放營銷激勵等現(xiàn)象。

三、風(fēng)險三：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險

主要表現(xiàn)：在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)不及時;資產(chǎn)管理不合規(guī)，已離網(wǎng)的資產(chǎn)未及時報廢，資產(chǎn)記錄與實際使用情況不符;同一工程項目的多項資產(chǎn)進行成本調(diào)整時，只是將調(diào)整金額打包分配至一項或幾項資產(chǎn)，成本調(diào)整不準(zhǔn)確;備品備件、工程余料等實物管理粗放，賬外存放，賬實不符等等。

審計方法：第一，檢查固定資產(chǎn)投資項目管理是否合規(guī)，是否按投資計劃和項目管理辦法開展固定資產(chǎn)投資工作。重點關(guān)注重大項目的審批是否符合公司管理及決策程序，有無超計劃投資、無計劃投資或不按設(shè)計批復(fù)進行工程建設(shè)等事項發(fā)生。

第二，檢查固定資產(chǎn)和工程項目采購管理是否規(guī)范，是否按照招投標(biāo)管理辦法進行，招投標(biāo)的程序是否符合規(guī)定;特別注意房屋、大型通信設(shè)備、基本建設(shè)工程等重要固定資產(chǎn)的購置、大宗物資采購的程序是否合法，有無違規(guī)。

第三，檢查工程支出核算的準(zhǔn)確性和及時性。工程物資的出入庫、盤點、報廢流程是否符合相關(guān)要求;是否存在已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但沒有按規(guī)定及時暫估入賬的工程項目，或已經(jīng)暫估入賬，但未及時完成決算的項目;無合同無訂單形象進度暫估是否符合規(guī)范，有無調(diào)節(jié)資本開支現(xiàn)象;是否存在長期掛賬的暫估應(yīng)付款未定期與經(jīng)辦部門進行確認(rèn)并及時清理。

第四，檢查折舊政策和方法是否符合會計制度規(guī)定。有無在建工程或固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，未暫估入賬并計提折舊;固定資產(chǎn)分類是否準(zhǔn)確，所采用的折舊政策是否恰當(dāng)。

四、風(fēng)險四：納稅風(fēng)險

主要表現(xiàn)：所得稅稅前扣除事項依據(jù)不足;房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅存在漏繳現(xiàn)象;員工個人所得稅未足額代扣代繳;以報銷或?qū)嵨锓绞桨l(fā)放福利、超額繳納住房公積金;補充保險超限額部分未按規(guī)定計算扣繳稅金等。

審計方法：第一，檢查當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅計算的正確性，重點審計調(diào)整分錄是否符合應(yīng)納稅所得額調(diào)整表、遞延所得稅資產(chǎn)和遞稅負(fù)債登記簿等。編制應(yīng)付稅費余額表，分析當(dāng)期應(yīng)付稅費明細(xì)余額和當(dāng)期稅費明細(xì)計提金額之間的差異，查明原因。

第二，檢查所得稅稅前扣除計算是否準(zhǔn)確，稅前扣除事項的依據(jù)是否充分;公司員工個人所得稅是否足額代扣代繳;是否存在以報銷或?qū)嵨锓绞桨l(fā)放福利;補充保險超限額部分是否按規(guī)定計算扣繳個稅。

第三，檢查房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計算繳納情況。從ERP系統(tǒng)中導(dǎo)出固定資產(chǎn)清單和土地使用權(quán)清單，檢查計征期間房產(chǎn)原值的變動、土地使用及分級的變動情況。

第四，檢查稅務(wù)處理決定書、與稅務(wù)機關(guān)往來函件等，檢查期末未交稅金與稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，查明差異原因。

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1998年以來，面對國內(nèi)外激烈的市場競爭和加入WTO后國內(nèi)外氧化鋁企業(yè)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，中州鋁廠從加強內(nèi)部管理入手，眼睛向內(nèi)自加壓力，挖掘潛力降低成本，全廠達成共識：只有以最小投入，得到最大回報，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，企業(yè)才能不斷發(fā)展壯大。

一、先進經(jīng)驗，實行招標(biāo)和比價采購制度，降低采購及工程成本

1999年，中州鋁廠開始學(xué)習(xí)山東濰坊亞星經(jīng)驗，在大宗原燃物料等采購中實施招標(biāo)采購和比價采購辦法。當(dāng)年采購成本就有明顯降低。為此廠領(lǐng)導(dǎo)果斷決定，從2000年開始，所有的進廠物資必須全部實行招標(biāo)和比價采購，僅此一項使2000年的大宗原材料采購成本的降低額占制造成本降低額的16%。

但學(xué)習(xí)亞星經(jīng)驗并不是簡單照搬，而是根據(jù)企業(yè)實際情況制定操作辦法，運作更加簡潔高效，手續(xù)更加簡單可行，但又不失控制職能。在亞星機構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)上，增設(shè)物價管理科和招標(biāo)辦公室，僅增8個人就把整個中州鋁廠進廠材料、備品備件以及10萬元以上的工程招標(biāo)管理得規(guī)范有序。

中州鋁廠還把這項機制引入到工程建設(shè)之中，不但對工程物資實行招標(biāo)采購，而且還對工程建設(shè)采取招標(biāo)的辦法進行競標(biāo)。如中州鋁廠4#窯磨工程首次采用招標(biāo)辦法。首先對投標(biāo)單位進行資質(zhì)審查，然后把整個工程分成材料、設(shè)備、土建和安裝等幾部分進行招標(biāo)。4#窯磨工程中熟料窯窯體通過招標(biāo)，投標(biāo)單位以1014萬元中標(biāo)，與3#窯磨工程同比降低336萬元，降低率為24.88%；原料磨以153萬元中標(biāo)，與3#原料磨同比降低47萬元，降低率為23.5%，僅此兩項就降低工程成本383萬元。招標(biāo)使4#窯磨與3#窯磨工程成本同比降低13%。同時僅用6個月就全部竣工，縮短工期半年以上，工程質(zhì)量被評定為優(yōu)良，創(chuàng)造了有色行業(yè)工期短，質(zhì)量高，且工程造價最低的紀(jì)錄。

措施運作正常必須要有嚴(yán)格的制度保證。通過三年多的摸索，中州鋁廠的招標(biāo)采購和比價采購日趨正規(guī)。為此，2000年廠部專門在企業(yè)管理處成立招投標(biāo)辦公室，在審計處成立物價管理科，同時出臺了招投標(biāo)管理辦法和比價采購管理辦法在全廠推廣，使招標(biāo)采購和比價采購制度化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

二、加強成本管理，實施興廠，實現(xiàn)降本增效

1、完善成本核算和考核體系。氧化鋁的生產(chǎn)工藝非常復(fù)雜，因此其成本核算既關(guān)鍵又困難。原來采用的平行結(jié)轉(zhuǎn)法，既不便于考核，又算不出各種半成品的實際成本。針對這種弊端，中州鋁廠在實踐中摸索出“逐步結(jié)轉(zhuǎn)成本法”，又叫“分步轉(zhuǎn)移法”。在“逐步結(jié)轉(zhuǎn)成本法”下，首先要核算每個車間發(fā)生的半成品成本，再根據(jù)前一車間結(jié)轉(zhuǎn)的累計半成品成本加上本車間發(fā)生的半成品成本合計出向下一車間結(jié)轉(zhuǎn)的累計半成品成本，依此結(jié)轉(zhuǎn)，最終可求出氧化鋁產(chǎn)成品的成本。這樣不但可算出各生產(chǎn)環(huán)節(jié)半成品的成本，明確各個車間的責(zé)任，也完善了考核依據(jù)，增強了大家的成本意識。在此基礎(chǔ)上，中州鋁廠建立起以班組核算為基礎(chǔ)、車間核算為橋梁、分廠核算為單位、總廠核算為指導(dǎo)的四級核算體系，并將成本、費用指標(biāo)層層分解到分廠、車間、班組和個人，從而形成了全員參與、全過程控制的成本目標(biāo)責(zé)保體系，實現(xiàn)成本核算與全員目標(biāo)管理緊密結(jié)合。為了推動四級成本核算和全員成本目標(biāo)責(zé)保體系的落實，中州鋁廠還實行了全員目標(biāo)考核。不但考核成本費用的完成情況，還考核指標(biāo)成本、行為成本、事故成本等，增強全員成本費用控制意識。為保證這一套作法順利實施，該廠還根據(jù)生產(chǎn)特點設(shè)置靈活多樣的考核獎勵形式，既有成本降低獎，又有單項獎，有效調(diào)動了生產(chǎn)人員的積極性和創(chuàng)造性，使成本費用呈逐年下降的趨勢，近三年制造成本年均下降率達到11％。

2、加大科技和技改資金投入力度，實施科技創(chuàng)新和技術(shù)進步。近幾年來，中州鋁廠堅持科技興廠，依靠科技進步和技術(shù)改造，不斷加大科技和技改資金投入力度，推動技術(shù)創(chuàng)新。2000年中州鋁廠科技開發(fā)及技改資金投入占到了產(chǎn)品銷售收入的1.7%—1.9%，同時堅持走以我為主，廠院和廠校相結(jié)合的路子，初步形成了中州鋁廠自有知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)創(chuàng)新體系。比如與中南大學(xué)聯(lián)合開發(fā)了“強化燒結(jié)法生產(chǎn)氧化鋁新技術(shù)”，僅此一項2000年就為中州鋁廠增加6000萬元以上的效益。目前中州鋁廠已有三項科技成果通過部級鑒定，強化燒結(jié)法新工藝、新型回轉(zhuǎn)窯密封裝置、新型熟料窯電收塵技術(shù)和連續(xù)碳分技術(shù)等均處國內(nèi)領(lǐng)先水平。多項技術(shù)的成功和推廣，使中州鋁廠產(chǎn)量大幅提高，經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)不斷優(yōu)化，以堿耗為例，從1996年噸氧化鋁180千克降低到2000年噸氧化鋁75千克，降幅達58.33%。綜合能耗明顯下降，從1996年噸氧化鋁2710千克標(biāo)煤降低到2000年噸氧化鋁1642千克標(biāo)煤，降幅達39.41%。氧化鋁噸制造成本由1996年的2140.68元降低到2000年的1391.45元，經(jīng)濟效益巨大。

3、加強可控費用的管理，降低可控費用支出。中州鋁廠這幾年把可控費用進行切塊管理，并實行獎懲掛鉤辦法。年初核定費用指標(biāo)，例如對辦公用品按人核定；差旅費按照處室的性質(zhì)和對外聯(lián)系業(yè)務(wù)的多少進行核定；對各單位的小車規(guī)范管理，為節(jié)約費用封存了部分車輛等。在上述基礎(chǔ)上，再將各項費用的控制與各單位的獎金掛鉤考核，如果超支則否決該單位的獎金，從而有效地控制了可控費用的支出，使近三年來可控費用每年以5.2%的比例降低。

三、提高資金運作水平，降低資金使用成本

篇6

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的“血液”，資金管理始終是企業(yè)會計控制的重要環(huán)節(jié)。福建省汽車運輸總公司（簡稱“閩運”）是全國道路運輸一級企業(yè)，現(xiàn)有直屬分公司17家，全資子公司14家，其中客運站點21個，年營收超6億元。面對各站務(wù)公司與車屬公司龐大的營收資金流量，如何有效控制現(xiàn)金流、加強資金管理的監(jiān)督和控制，是加強公司會計控制的中心環(huán)節(jié)，也是審計日常工作的重中之重?，F(xiàn)筆者結(jié)合工作實踐，從內(nèi)部審計的角度就如何加強閩運企業(yè)貨幣資金管理作一探討。

一、資金管理薄弱環(huán)節(jié)及產(chǎn)生的問題

企業(yè)隨著社會發(fā)展而發(fā)展，資金管理也跟隨企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營方式的變化、企業(yè)管理的進步而不斷加強和完善，這是一個發(fā)展的過程。在我公司財務(wù)計算機信息網(wǎng)絡(luò)管理還沒有普及，資金管理結(jié)算中心尚未健全和完善之前，各所屬單位主要以獨立核算賬戶與總公司財務(wù)部門賬戶進行匯轉(zhuǎn)和劃撥為主，資金周轉(zhuǎn)周期長；再加上汽車運輸企業(yè)點多、線長，日常資金流量較大，資金管理薄弱等因素，產(chǎn)生了部分資金管理盲點，影響企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)，我們在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)了如下現(xiàn)象：

（一）對外投資缺乏控制

由于日常資金流量較大，汽車運輸企業(yè)未能及時對基層單位資金進行歸集、監(jiān)控，產(chǎn)生了資金管理漏洞，使個別單位利用往來賬款，沒有通過總公司賬戶自行投入收購車輛及有限的線路牌，進行自行循環(huán)投資，造成財務(wù)在賬務(wù)處理上的不規(guī)范運作。個別單位還出現(xiàn)盲目采購，形成積壓，造成資金浪費等情況。

（二）形成“賬外賬”

由于所屬單位沒有及時清理和撤銷不需用的銀行賬戶，造成賬戶多、資金分散，出現(xiàn)個別單位或截留收入、或以撥代支，或?qū)⑿蘩怼⒉牧蠋旎蚍?wù)站點游離于賬外，進行賬外列支，成為調(diào)節(jié)利潤的“蓄水池”。

（三）經(jīng)營者欠款等長期滯留、拖欠

預(yù)付折舊承包經(jīng)營部分單車存在經(jīng)營者拖欠承包規(guī)費、車輛事故借款等情況，影響公司資金周轉(zhuǎn)，甚至出現(xiàn)呆賬、壞賬，造成公司資金損失。

（四）售票員挪用、貪污途中營收款

如某專線隨車售票員在長達兩個多月時間里，假造出納收款印鑒，私藏途中收入，貪污公款5萬多元，當(dāng)事人雖被追究刑事責(zé)任，但已給企業(yè)造成無法彌補的損失。

（五）在全資子公司銀行賬戶內(nèi)滯留大量銀行存款

如部分全資子公司，在未及時歸還總公司生產(chǎn)用款資金的情況下，在銀行賬戶上滯留1000多萬元資金，影響公司整體資金循環(huán)。

上述問題雖然是個案，但暴露出我們在資金監(jiān)管方面存在的漏洞和不足。

二、如何加強資金管理和控制

資金管理和控制的目標(biāo)是防止企業(yè)發(fā)生支付危機，保持現(xiàn)金流動的均衡性，并通過資金流動有效控制企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動，獲取最大收益。

（一）建立、健全“結(jié)算中心”運作

目前我公司在已建立網(wǎng)絡(luò)管理的基礎(chǔ)上，利用網(wǎng)上銀行先進的管理技術(shù)，進一步完善和發(fā)揮了總公司財務(wù)結(jié)算中心職能作用。通過結(jié)算中心辦理內(nèi)部所屬單位和全資子公司現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)。對所屬單位和全資子公司現(xiàn)金收入進行全面、全程監(jiān)控，各單位現(xiàn)金收入都必須及時存入總公司結(jié)算中心在銀行開設(shè)的賬戶，不得挪用，或變相滯留。各單位業(yè)務(wù)營運所需貨幣資金，由總公司統(tǒng)一撥付，并監(jiān)控其使用方向和使用結(jié)余或不足的情況。

（二）實行收支兩條線管理

在收入歸結(jié)總公司結(jié)算中心賬戶的同時，要立足我公司經(jīng)營點多、線長、面廣、流動分散的運輸經(jīng)營特點，努力探索業(yè)務(wù)營運資金支付管理辦法，在規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的同時，適應(yīng)基層營運業(yè)務(wù)的進行和開展。因而要按照“收入上繳、費用下?lián)?、專款專用、渠道分清”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部全額收支兩條線，利用網(wǎng)上銀行的先進技術(shù)，車站和車屬單位現(xiàn)金收入在規(guī)定的期限內(nèi)須向內(nèi)部銀行解繳，同時資金的使用應(yīng)實行申請、審批和定期審計制度。

全額收支兩條線與傳統(tǒng)的收支兩條線的主要區(qū)別在于：上繳的收入包括除營收票款以外的全部流入貨幣資金，下?lián)艿馁M用包括除經(jīng)費以外的全部流出貨幣資金。每個基層單位一般只能開設(shè)兩個銀行賬戶，一個是收入專戶，另一個是費用專戶。各基層單位貨幣資金必須全都納入收支兩條線渠道，財務(wù)部門對所屬單位銀行存款要進行適時查詢，跟蹤資金使用情況，及時調(diào)整并提出用款計劃建議。

在現(xiàn)金收入上繳方面，各所屬單位在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中的各項營業(yè)收入、結(jié)算收入和其他收入都必須當(dāng)天繳交本單位財務(wù)。單位財務(wù)必須將當(dāng)天收入的現(xiàn)金，全部存入銀行“收入專戶”。要建立嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)禁動用營收款，認(rèn)真執(zhí)行營收管理的財經(jīng)紀(jì)律，站務(wù)營收必須做到“日結(jié)、日繳、日清”，要抓住日報表與現(xiàn)金這兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，防止貪污挪用的發(fā)生。

在成本費用下?lián)芊矫?，所屬單位和下屬全資子公司日常所需費用，由總公司結(jié)算中心按用款計劃，統(tǒng)一下拔到各單位“費用專戶”使用。費用下?lián)芤獙嵭袑徟?。在?zhí)行程序上，可按照基層提交《用款計劃》、公司財務(wù)部審核、主管領(lǐng)導(dǎo)審批、財務(wù)部依使用金額情況分期下?lián)苓M行。

在收支兩條線管理的過程中，各單位要不折不扣地按規(guī)定執(zhí)行，對不執(zhí)行的，要追究單位有關(guān)人員責(zé)任。

筆者認(rèn)為，設(shè)立“結(jié)算中心”和實行收支兩條線管理，有利于將各所屬單位資金高度集中，統(tǒng)一資金的管理，充分發(fā)揮內(nèi)部資金的“蓄水池”作用，不但可以促進公司內(nèi)部資金管理專業(yè)化，降低財務(wù)資金風(fēng)險，提高管理效率，增大內(nèi)部資金的流動、循環(huán)，及時提供公司資金的動態(tài)和存量，更有利于管理層的資金決策，加強了對資金的統(tǒng)一調(diào)度和調(diào)劑能力，擴大了可用于投資的資金，增強了公司的盈利能力，實現(xiàn)了公司總體利潤最大化的目標(biāo)。

（三）推行全面預(yù)算管理

要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)情況建立健全本單位預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算管理制度，對經(jīng)營范圍內(nèi)的經(jīng)營性收支計劃進行全面資金預(yù)算。企業(yè)各單位、各部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算年度內(nèi)經(jīng)營活動的資金預(yù)算作出充分的分析和預(yù)計。

預(yù)算編制應(yīng)采取自上而下、互相溝通、逐級編報、逐級審批的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。應(yīng)結(jié)合自身特點，在實施資金預(yù)算管理上遵循以下程序：

一是自下而上逐級編制資金預(yù)算計劃。公司職能部門通過對所屬單位預(yù)算計劃的收集整理，確定公司財務(wù)預(yù)算。

二是執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序。公司資本預(yù)算采取年前估計與年中補充相結(jié)合的方式。年前編制可預(yù)見度較高的資本預(yù)算，年中增加作為年度資本預(yù)算調(diào)整的資本性支出經(jīng)公司審批后追加。原則上，各級預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定，不得更改。但特殊事項需調(diào)整資金預(yù)算的，須經(jīng)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

三是建立嚴(yán)格的監(jiān)督和考核制度。資金管理的實質(zhì)就是對各個環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，也就是對運輸經(jīng)營各環(huán)節(jié)現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核，實行動態(tài)監(jiān)控，量化標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理紀(jì)律，確保資金安全、完整、及時納入公司貨幣資金收支兩條線管理體系。要對各基層單位采取定額考核和不定期抽查相結(jié)合的辦法，重點考核：（1）本單位所有貨幣資金收入是否全部存入本單位銀行存款收入賬戶，不得擅自將收入款項存入其他銀行存款賬戶；（2）是否設(shè)置任何形式的“賬外賬”、“小金庫”；（3）是否嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，杜絕擅自擴大開支范圍或提高開支標(biāo)準(zhǔn)的行為。

（四）制定物資采購管理實施辦法

在嚴(yán)把收入關(guān)的同時，還應(yīng)加強成本項目控制。其中針對購買車輛、原材料、燃料、輔料、零部件、設(shè)備、配件等大額成本項目資金流出，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，建立、健全物資采購管理的各項制度，加強采購成本支出的控制和監(jiān)督，防止采購過程中的不當(dāng)行為發(fā)生，以免造成資產(chǎn)流失。

篇7

從事內(nèi)控內(nèi)部審計和內(nèi)部控制管理的朋友都知道，無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）還是中國政府審計總署都在其的審計準(zhǔn)則中將保持內(nèi)部審計的獨立性放在了有效開展內(nèi)部審計工作各項原則的首位。企業(yè)必須厘清獨立性的概念才能為獨立性找到方向。

非獨立，不能客觀

《國際內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，“內(nèi)部審計的獨立性，即內(nèi)部審計人員（機構(gòu)）需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束，客觀地開展工作?！碑?dāng)前在內(nèi)部審計界普遍將保持內(nèi)部審計的獨立性具體歸納為以下三方面：

機構(gòu)隸屬關(guān)系的獨立性

內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置不能隸屬于或平行于企業(yè)財務(wù)部門和其他職能部門，而應(yīng)隸屬于企業(yè)最高管理層，或者直接隸屬于公司董事會下屬的審計委員會或公司的監(jiān)事會。這樣才會使最高領(lǐng)導(dǎo)或者董事會能夠直接、及時獲得內(nèi)部審計部門所提供的情報和咨詢。

人員的獨立性

內(nèi)部審計必須有專職的審計人員，不能由其他業(yè)務(wù)部門，特別是會計部門的人員兼任。只有這樣才能在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，獨立行使職權(quán)，完成規(guī)定的任務(wù)。同時，內(nèi)審人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須站在客觀公正的立場去分析問題，獨立觀察、判斷各種問題，并且要堅持原則，敢于斗爭，忠于職守，以自己的工作態(tài)度和工作質(zhì)量，取得單位和他人的信任，提高內(nèi)部審計的權(quán)威性。

業(yè)務(wù)的獨立性

內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，不負(fù)責(zé)制訂內(nèi)審工作以外的計劃方案，不辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不編制會計報表，不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而應(yīng)以獨立第三者的身份去檢查、監(jiān)督、分析、評價企業(yè)的各項經(jīng)濟工作。

二、內(nèi)審實踐中存在的問題

也有人將表現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性解釋為：內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、控制審查過程的獨立性和審計結(jié)論的獨立性。對于保持內(nèi)部審計的獨立性原則，在理論表述上筆者并無異議。但是，在具體處理日常審計檢查業(yè)務(wù)中，如何把握內(nèi)部審計的獨立性原則則有一些新的體會。事實上，在理論上要求完全保持內(nèi)部審計的獨立性是一回事，但在實際安排和處理內(nèi)部審計業(yè)務(wù)過程中要保持內(nèi)部審計的完全獨立則又是另一回事。

事后審計

在企業(yè)工作的朋友們也許都看到過這樣的情況。一些企業(yè)的內(nèi)部審計部，內(nèi)部審計人員確實不介入企業(yè)的日常經(jīng)營活動。他們除了編制審計計劃并按審計計劃對企業(yè)相關(guān)部門進行審計外，基本不過問企業(yè)的各種日常業(yè)務(wù)，許多重大決策信息都是來自企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的事后通知。簡單說，就是“該你知道的我自然會告訴你，不該知道的就別打聽，更不要隨便插手干預(yù)”。事后審計是這類內(nèi)部審計的基本特點。許多重大問題都是在暴光之后才根據(jù)上級指示進行審計調(diào)查和處理的，問題和損失已經(jīng)形成。這樣的內(nèi)部審計獨立性是完全做到了，但預(yù)防管理風(fēng)險的目的卻大打折扣。內(nèi)部審計基本上是單位領(lǐng)導(dǎo)的擺設(shè)，有時甚至淪為一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意調(diào)整權(quán)力的工具。

“非獨立”審計

還有一類企業(yè)，單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計可謂極端“重視”。為了預(yù)防發(fā)生各種風(fēng)險，企業(yè)的所有決策甚至一些日常業(yè)務(wù)都必須得到內(nèi)部審計部門的審查批準(zhǔn)后才能辦理。領(lǐng)導(dǎo)們只“相信”內(nèi)部審計人員，似乎其他業(yè)務(wù)人員都是“犯罪嫌疑人”。結(jié)果是內(nèi)部審計部或內(nèi)控部成了企業(yè)的業(yè)務(wù)處理部。內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，自然就不會“發(fā)現(xiàn)”什么潛在的風(fēng)險問題了，如果萬一發(fā)生了問題，自然也很少會提出責(zé)任追究。自己做或參加做的事自然是不會錯的，如果發(fā)生問題也是可以原諒的。

這樣的內(nèi)部審計已經(jīng)完全失去了獨立性原則，當(dāng)然也失去了業(yè)務(wù)監(jiān)督的能力，最后成為一個處理日常業(yè)務(wù)的綜合管理部門。個別領(lǐng)導(dǎo)甚至拿內(nèi)部審計作為發(fā)生問題后解脫推卸自己責(zé)任的擋箭牌：“是啊，為了防止出現(xiàn)風(fēng)險，我這里所有這些事都是內(nèi)部審計把關(guān)處理的，現(xiàn)在出現(xiàn)風(fēng)險問題了，我有什么辦法？”當(dāng)然，一些企業(yè)管理層對內(nèi)部審計人員的工作安排也可能是或左或右，完全憑當(dāng)時實際需要來隨機決定的。

三、案例分析

面對以上這些情況，一個企業(yè)管理層究竟應(yīng)該怎樣把握和維護內(nèi)部審計的獨立性原則呢？怎樣才能真正發(fā)揮審計監(jiān)督和預(yù)防管理風(fēng)險的作用呢？怎樣才能使內(nèi)部審計人員達到審計工作“到位但不越位”的境界呢？以下筆者將舉四個真實的企業(yè)案例對如何把握內(nèi)部審計的獨立性原則進行說明。

【案例1】

恰當(dāng)介入業(yè)務(wù)對內(nèi)控審計的幫助

某下屬企業(yè)因擴大業(yè)務(wù)發(fā)展需要，其管理層計劃在本廠外再選擇一個交通等各方面條件都比較好的地區(qū)投資建立一家全新的工廠，其中可以選擇的地區(qū)包括：安徽、江蘇和上海的一些成熟工業(yè)開發(fā)區(qū)。作為企業(yè)的一項重大戰(zhàn)略性投資決策，該公司管理層十分慎重，在開始進行立項調(diào)查前咨詢了總部各個業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)人。

為了有效控制投資風(fēng)險，該公司管理層又特別咨詢了總部內(nèi)控部（負(fù)責(zé)內(nèi)部審計事務(wù)）有關(guān)項目風(fēng)險預(yù)防的意見?？偛績?nèi)控人員利用自己在相關(guān)企業(yè)長期審計檢查所獲得的信息資源，會同其他業(yè)務(wù)主管部門就如何向公司董事會提交項目立項申請報告，如何控制投資風(fēng)險等向該公司管理層提出了管理建議。

最后，該公司管理層干脆直接邀請內(nèi)控部人員會同其他負(fù)責(zé)投資管理的業(yè)務(wù)部門組成考察小組，共同參加對擬設(shè)廠的相關(guān)開發(fā)區(qū)進行現(xiàn)場考察訪問。由于考察小組包括了內(nèi)控審計人員，這一方面向當(dāng)?shù)卣?、銀行和建筑承包商展示了該公司對項目的嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度和投資誠意（通常企業(yè)在開發(fā)項目期間很少有內(nèi)部審計人員參加，但在這里我們稱之為“內(nèi)控先行”），為該項目爭取獲得當(dāng)?shù)卣顑?yōu)惠的條件提供了有力的支持。另一方面由于內(nèi)部審計人員通過早期介入項目，提出了各種預(yù)防風(fēng)險的意見和建議，從而有效提高了項目實施中抵抗各種風(fēng)險的能力。后來該項目以極其優(yōu)惠的條件在安徽的一個開發(fā)區(qū)獲得了成功。整個投資項目在操作過程中沒有發(fā)生任何重大意外事件，更沒有發(fā)生一般投資項目中容易出現(xiàn)的舞弊活動。此后，內(nèi)控部在審計該公司的投資項目過程中，由于掌握的信息非常全面，所以審計效率極高。

本案的關(guān)鍵是要說明，在實際進行內(nèi)部審計工作中，審計人員在恰當(dāng)時候以恰當(dāng)?shù)姆绞浇槿氡粚徲媽ο蟮木唧w工作，并不會對保持審計獨立性原則構(gòu)成沖擊。恰恰相反，這樣做卻能更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標(biāo)。

【案例2】

不恰當(dāng)介入業(yè)務(wù)活動對內(nèi)控審計的危害

某企業(yè)內(nèi)部審計人員曾經(jīng)因為工作積極努力，充分發(fā)揮審計監(jiān)督功能主動在預(yù)防企業(yè)各種經(jīng)營管理風(fēng)險，特別是采購風(fēng)險方面作出了重大成績，為此獲得了公司管理層和總經(jīng)理的高度評價和肯定，總經(jīng)理對內(nèi)審人員信任有加。為了進一步強化采購管理，預(yù)防采購風(fēng)險，該公司管理層決定發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，改變過去內(nèi)審人員重點監(jiān)督抽查采購合同的做法。特別規(guī)定，所有公司的采購業(yè)務(wù)在獲得總經(jīng)理的最后批準(zhǔn)前都必須得到內(nèi)控人員的審查批準(zhǔn)。簡單地說就是企業(yè)的所有采購合同或采購申請單，在采購總監(jiān)批準(zhǔn)后，還要送內(nèi)審人員審核批準(zhǔn)。這樣做的后果就是內(nèi)審人員變成了采購業(yè)務(wù)的主管。對于這樣的安排，該公司在征求總部意見時，總部內(nèi)控部曾明確表示不妥。但該公司管理層還是出于預(yù)防采購風(fēng)險的考慮堅持要求內(nèi)審人員進行逐單審核把關(guān)。

總部在此后對該公司采購和內(nèi)控工作進行現(xiàn)場審計時，再次向公司管理層指出了這種安排對審計獨立性原則的侵害以及可能對審計人員本身造成的傷害。管理層雖然口頭答應(yīng)將盡快調(diào)整這一安排，但實際并沒有落實。自該政策實施后，負(fù)面影響開始顯現(xiàn)。主要問題有：

1.該公司采購總監(jiān)對采購審批程序提出看法，作為采購總監(jiān)，其直接工作匯報對象是總經(jīng)理，但作為平級的內(nèi)審人員現(xiàn)在實際上處于管理采購部的上級地位。全體采購人員也對所有采購合同和采購定單都要通過內(nèi)審人員的審核（批準(zhǔn)）表示異議。內(nèi)審人員既非財務(wù)審批者、也非法律顧問，在企業(yè)正常運營期間額外增加這樣一道把關(guān)控制部門，實際上大大降低了采購工作的效率。采購部人員開始采用各種消極方法抵抗內(nèi)審人員的審批，從而導(dǎo)致內(nèi)審人員和采購部人員發(fā)生嚴(yán)重的工作對立。

2.內(nèi)審人員無暇顧及其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險預(yù)防。由于直接參加日常所有采購合同和采購定單的審核，為保證價格、供應(yīng)商渠道、質(zhì)量交貨等符合公司程序的要求，內(nèi)審人員被迫花費大量時間和精力用于相關(guān)業(yè)務(wù)的具體調(diào)查和了解，甚至為了保證提高合同的成功率，采購業(yè)務(wù)人員干脆要求內(nèi)審人員參加所有采購合同的談判。內(nèi)審人員完全陷入采購部業(yè)務(wù)，長期執(zhí)行的結(jié)果就是內(nèi)審人員根本沒有時間再去審核檢查其他重要部門的風(fēng)險預(yù)防工作。

3.出現(xiàn)采購責(zé)任問題無法確定責(zé)任人。由于內(nèi)審人員陷入了日常采購業(yè)務(wù)的具體審核批準(zhǔn)，結(jié)果在生產(chǎn)部門發(fā)現(xiàn)采購物品出現(xiàn)質(zhì)量、價格、交貨等問題后，需要追究責(zé)任者時，內(nèi)審人員從過去的單一裁判者變成了既是裁判者又是責(zé)任承擔(dān)者。一些采購責(zé)任問題也無法確定責(zé)任人，內(nèi)審部門也無法對相關(guān)人員提出處罰意見。

4.內(nèi)審人員成為各方攻擊者。由于內(nèi)審人員介入了日常采購業(yè)務(wù)，成為了事實上的采購人員本身就違反了專業(yè)化管理的原則。這自然會引起采購部業(yè)務(wù)人員的不滿，于是乎內(nèi)審人員和采購人員就經(jīng)常為一些工作細(xì)節(jié)問題發(fā)生無謂的爭吵，甚至成為各方的攻擊目標(biāo)。該公司內(nèi)審人員參加日常采購業(yè)務(wù)管理的情況雖然后來得到了糾正，但內(nèi)審部門在企業(yè)中的權(quán)威性和內(nèi)審人員所受到的傷害已經(jīng)無法彌補。

本案例說明了一個事實，內(nèi)審人員如果不恰當(dāng)?shù)亟槿肫髽I(yè)的日常業(yè)務(wù)工作，不僅會對業(yè)務(wù)人員本身造成傷害，而且還可能會引發(fā)產(chǎn)生新的管理風(fēng)險。最后就是破壞了內(nèi)部審計的獨立性原則。

【案例3】

管理咨詢服務(wù)是內(nèi)審介入業(yè)務(wù)的主要切入點

某集團總部財務(wù)部找到內(nèi)控部（內(nèi)部審計部）咨詢一個下屬公司提出的要求。該下屬公司財務(wù)部提出要求變更總部統(tǒng)一規(guī)定的銀行賬戶管理辦法。理由是該公司在前面過去的節(jié)假日期間突然發(fā)生需要向某一重要進口商開具購買設(shè)備信用證的情況。但根據(jù)公司事先和銀行簽訂的賬戶管理協(xié)議書，凡是下屬公司要動用的資金在超過某一數(shù)額后，就必須報告總部并獲得董事長批準(zhǔn)后才能辦理。由于適逢國際大假，總公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人和董事長等都不在總部上班，最后導(dǎo)致該信用證無法開出。雖然此事經(jīng)過努力后沒有對供應(yīng)商按時交貨造成影響，但下屬公司管理層卻對此非常有意見，強烈要求總部改變這一政策。對于下屬公司提出的這一要求，總部財務(wù)主管也表示非常為難，希望內(nèi)控部能提出一個意見。

內(nèi)控部在經(jīng)過和下屬企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人溝通交流后認(rèn)為，該控制銀行賬戶的管理辦法不能變更！因為設(shè)置這樣的控制辦法就是為了預(yù)防下屬企業(yè)越權(quán)動用大額資金從而給公司的資金安全造成損害風(fēng)險。如果因為一件事情就要調(diào)整管控規(guī)定，其日后潛在風(fēng)險巨大。一家企業(yè)要求這么辦，那么其他企業(yè)如果也紛紛提出同樣要求的話，就沒法處理了。最后內(nèi)控部（審計部）的建議是：總部財務(wù)部應(yīng)該建立節(jié)假日重大用款業(yè)務(wù)的事先申請機制和緊急業(yè)務(wù)處理機制。今后凡是面臨重大節(jié)假日前，總部應(yīng)當(dāng)要求各下屬企業(yè)提前申請大額資金使用計劃，并提前安排資金使用批準(zhǔn)手續(xù)。如果由于沒有預(yù)見到此類需求而發(fā)生緊急事件，則應(yīng)當(dāng)采用緊急用款批準(zhǔn)程序，從提高為下屬企業(yè)服務(wù)的角度解決此類問題。

事后各方對此均感到滿意。本案說明，審計人員通過提供管理咨詢的方法參加企業(yè)日常管理活動是其切入業(yè)務(wù)的主要方法。

【案例4】

絲毫不介入業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計，其獨立性原則并不能得到真正的維護

某公司管理層為執(zhí)行上級規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部成立了內(nèi)部審計部，并按照國家頒發(fā)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則為審計部門規(guī)定了具體的職責(zé)。但在實際日常工作決策中，片面理解維護內(nèi)部審計獨立性原則，限制審計人員介入日常企業(yè)管理活動。安排到審計部的人員也基本上都是一些在財務(wù)部門表現(xiàn)不佳或業(yè)務(wù)能力不強、面臨退休的財會人員。

簡言之，內(nèi)審部門在這個企業(yè)里就是一個聾子耳朵――擺設(shè)而已。公司管理層通過費用控制、人員安排以及散布內(nèi)審無用論等各種手段限制內(nèi)審人員的工作。久而久之，全公司的其他部門和業(yè)務(wù)人員誰都不將內(nèi)部審計放在眼里，甚至連內(nèi)審人員自己也認(rèn)為自己在公司里就是一個閑差。企業(yè)的各種重要管理信息基本對內(nèi)審人員屏蔽，審計監(jiān)督只是一句空話。內(nèi)審人員的工作就是象征性的編制一個審計計劃，日常審計也基本上是走過場。由于信息缺乏，工作能力有限，要么發(fā)現(xiàn)不了問題，要么發(fā)現(xiàn)問題后也不敢揭示。一切按單位主管的意見辦理。有時甚至成為單位領(lǐng)導(dǎo)之間相互爭權(quán)奪利和打擊報復(fù)的工具。在這樣的企業(yè)里，發(fā)生潛在的管理和舞弊風(fēng)險也就毫無懸念了。

這種案例在過去的許多企業(yè)里并不罕見，這里的內(nèi)部審計雖然在表面上做到了審計獨立，但實際上卻完全違背了設(shè)立內(nèi)部審計的宗旨。

以上所列舉的四個案例從幾個方面介紹了企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何把握內(nèi)部審計獨立性原則。敬請讀者朋友指正。

篇8

[關(guān)鍵詞] 施工企業(yè) 項目部 存貨 資金 問題 對策

一、存貨管理存在的問題

1.規(guī)避物資價格波動風(fēng)險意識淡漠

材料成本占到了工程總成本的六至七成，而鋼筋、水泥、油料、地材等材料成本又占材料總成本的八成左右，在國內(nèi)國際經(jīng)濟環(huán)境錯綜復(fù)雜，建筑材料價格波動劇烈的環(huán)境之下，其價格波動很難判斷，材料價格波動對項目的盈虧具有決定性的影響，而目前的項目經(jīng)理部均存在規(guī)避材料價格上漲風(fēng)險的意識淡漠，措施不得利的現(xiàn)象。比如在施工條件惡劣的地區(qū)，地材價格由于資源產(chǎn)量有限，工程開工后需求量激增，導(dǎo)致供不應(yīng)求，價格將會成倍增長，遠(yuǎn)距離運輸則得不償失，而地材的價格往往又不在業(yè)主材料調(diào)差范圍之內(nèi)，所以地材的漲價風(fēng)險將全部由項目經(jīng)理部承擔(dān)。

對策：

（1）在投標(biāo)報價時要實地細(xì)致的考察當(dāng)?shù)馗鞣N材料價格，適當(dāng)提高材料單價，不投業(yè)主不予材料補差的招標(biāo)項目，防止材料價格波動的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到項目經(jīng)理部。

（2）以施工企業(yè)總公司的名義公開招標(biāo)，對大宗材料物資集中進行采購，通過規(guī)范的公開招標(biāo)方式來降低大宗材料的采購價格，并及時簽訂采購合同，既可以鎖定材料漲價風(fēng)險，也可以規(guī)避物資采購環(huán)節(jié)暗箱操作的風(fēng)險。

（3）如果合同規(guī)定材料價格可以調(diào)差，則要及時收集索賠文件資料，及時將調(diào)差確認(rèn)文件報給業(yè)主審批，并積極跟蹤，確保企業(yè)利益不受損失。

2.存貨周轉(zhuǎn)期偏長

項目上的物資管理部門為了保證施工進度或者擔(dān)心材料價格上漲，沒有能夠根據(jù)生產(chǎn)需求和材料的儲備結(jié)構(gòu)做出合理規(guī)劃，提前儲備過量物資，導(dǎo)致庫存長期積壓，不僅加大了資金占用成本和倉儲成本，也降低了存貨周轉(zhuǎn)率?；蛘呶镔Y管理部門沒有與技術(shù)部門充分溝通，在工期緊張的情況下倉促采購，造成所采購物資名稱、數(shù)量、型號，材質(zhì)等與使用計劃要求不相符，采購的物資不能符合生產(chǎn)需要，不僅導(dǎo)致停工待料，也造成成本浪費。

對策：

（1）加強物資采購管理，規(guī)范采購行為，在物資計劃、物資采購、資金支付等環(huán)節(jié)上制定詳細(xì)的制度，確保采購行為在計劃范圍之內(nèi)，盡可能降低突擊采購行為。

（2）財務(wù)部門要把好審核支付關(guān)，確保支付的材料款都在材料采購預(yù)算范圍之內(nèi)，杜絕超預(yù)算和無預(yù)算采購。審核時不但要按照物資部門的總體預(yù)算管控，同時也要對明細(xì)的采購項目進行管控，避免物資部門隨意的調(diào)節(jié)明細(xì)采購計劃。

3.已完工未結(jié)算款占資產(chǎn)比重居高不下

根據(jù)《建造合同準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，施工期末工程施工大于工程結(jié)算的差額列示在“存貨-已完工未結(jié)算”中。已完工未結(jié)算，從產(chǎn)生之初到工程款的最終結(jié)算之間存在一定的時間周期, 時間越長, 財務(wù)風(fēng)險越大，這部分金額能否取得業(yè)主的簽認(rèn)，轉(zhuǎn)化為可回收的應(yīng)收款，直接影響著資產(chǎn)質(zhì)量和利潤的真實性。形成的主要原因一是部分計量條款比較苛刻，對完工工程的質(zhì)量考察期過長，導(dǎo)致無法取得監(jiān)理和業(yè)主的簽字認(rèn)可；二是發(fā)生工程變更和索賠之后，業(yè)主審批不及時或者故意拖延，導(dǎo)致了工程變更無法計量；三是項目經(jīng)理部自身的原因，對計量和變更索賠資料準(zhǔn)備不充分；四是項目經(jīng)理部建造合同完工百分比確認(rèn)失真；五是施工期間形成了潛在虧損無法計量；六是當(dāng)期計量結(jié)算已經(jīng)報送監(jiān)理或者業(yè)主單位但還沒有得到批復(fù)，由時間差形成的。目前施工企業(yè)項目經(jīng)理部普遍存在已完工未結(jié)算金額在資產(chǎn)總額中的比重過大的現(xiàn)象，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不高，運營效率低下，潛虧風(fēng)險增加。

對策：

首先要對已完工未結(jié)算的期末余額形成的原因進行逐項認(rèn)真梳理和分析，分清主客觀原因。對由于時間差或者計量規(guī)則原因形成的，只要到了計量規(guī)則規(guī)定的時點自然就會得到計量了，而對于自身原因比如報送資料不及時就需要項目經(jīng)理部的相關(guān)部門積極搜集和主動報送；如是工程變更業(yè)主審批不及時就需要項目經(jīng)理部主動去溝通。已完工未結(jié)算要盡快完成計量和變更索賠批復(fù)，盡早把存貨轉(zhuǎn)化為可回收的應(yīng)收賬款，降低潛在財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)資金的良性循環(huán)。

二、資金管理存在的問題

1.由于項目經(jīng)理部所屬的二級分部有可能是一個公司的內(nèi)部單位，所以在資金劃撥上沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部協(xié)議的規(guī)定支付，隨意性較大，導(dǎo)致后期形成了對二級分部的超支付。形成此現(xiàn)象的主要原因一是存在一支筆審批現(xiàn)象，缺乏集體決策，導(dǎo)致內(nèi)部借款審批不嚴(yán)格；二是工程進度款沒有嚴(yán)格按照審批后的中間結(jié)算進行支付；三是項目經(jīng)理部統(tǒng)供材料調(diào)撥時缺乏計劃，分部要多少就給多少，同時在同分部中間結(jié)算時回扣材料款不及時。由于以上原因?qū)е铝烁鞣植繂适Я藢椖拷?jīng)理部計量結(jié)算的積極性，而一味的借款和借材料，到最后竣工決算時發(fā)現(xiàn)支付給下屬分部的借款和調(diào)撥材料款之和扣除質(zhì)保金之外已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過累計結(jié)算。

2.資金使用缺乏計劃。施工項目合同額較大，施工周期長，有效工期內(nèi)施工產(chǎn)值不均衡，使得業(yè)主的資金到位也不均衡。施工前期產(chǎn)值較低而各項投入較大，施工中期進入了產(chǎn)值高峰期，項目投入資金較大，業(yè)主資金到位也較為均衡，收支基本平衡，但面臨業(yè)主扣回預(yù)付款的壓力。收尾階段多為一些零星的掃尾工程，產(chǎn)值較低，這個階段由于要和業(yè)主竣工決算，業(yè)主資金也相對收緊，但項目部的前期資金壓力卻在后移，對外欠款需卻要在這個階段清理。項目經(jīng)理部普遍存在支付時確缺乏預(yù)算和統(tǒng)一籌劃，哪個分部或者供應(yīng)商催的緊、要的急就先安排哪家，而一些緊急的資金缺口確得不到滿足，從而會導(dǎo)致資金使用效率低下，影響工程進度，增加成本等一系列問題。

3.項目經(jīng)理部應(yīng)收賬款的增長幅度超過主營收入的增長幅度。對于資金循環(huán)良性的項目來說，應(yīng)收賬款的增長速度應(yīng)該和主營收入的增長速度差不多，甚至小于主營收入的增長幅度，同時經(jīng)營性現(xiàn)金流也應(yīng)同比保持一定的增長或者持平。但目前應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀意味著項目經(jīng)理部將要墊付資金，從而使項目的造血功能受阻，只好依靠施工企業(yè)總部借款維持經(jīng)營。

對策：

（1）項目經(jīng)理部進場后，達到合同規(guī)定的條件后要及時取得業(yè)主的預(yù)付款，確保施工前期的各項資金投入。嚴(yán)格按照合同辦事，即使是內(nèi)部資金支付也要嚴(yán)格遵循無合同不付款、無結(jié)算不付款的原則，嚴(yán)格控制同分部之間的臨時借款和材料調(diào)撥分部的總量。項目部的分包工程款、設(shè)備租賃款、主要材料款必須依據(jù)合同條款進行結(jié)算，支付資金嚴(yán)格控制在結(jié)算金額之內(nèi)。大額資金使用事項必須經(jīng)過項目經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定，避免一支筆審批大額資金支付的現(xiàn)象。

（2）按月編制資金使用計劃，遵循以收定支的原則。首先成本合同部門按月預(yù)估從業(yè)主收回計量款，物資部門預(yù)估當(dāng)月從業(yè)主調(diào)撥的材料數(shù)量， 編制資金支出計劃時，分別考慮當(dāng)月協(xié)作隊伍的人工費支出以及采購材料支出、機械作業(yè)支出、其他直接費以及各項間接費的支出。做到資金流入和資金流出基本平衡后，報經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過后，財務(wù)部門按計劃執(zhí)行。

（3）建立完善的應(yīng)收賬款管理辦法，明確應(yīng)收款的清收責(zé)任，建立與崗位職責(zé)相應(yīng)的考核機制。針對到期未收回的應(yīng)收質(zhì)保金、應(yīng)收投標(biāo)保證金、應(yīng)收履約保證金、賬齡超過1年的應(yīng)收工程款，要認(rèn)真作專題研究，把催收欠款工作細(xì)化任務(wù)，分工明確，將壞賬風(fēng)險降到最低程度。

三、結(jié)束語

綜上所述，建筑施工企業(yè)在針對項目經(jīng)理部在存貨和資金管理上存在的問題，應(yīng)根據(jù)項目的實際情況結(jié)合上級單位的管理要求，制定出切實可行的財務(wù)管理制度，分別從存貨管理、資金管理等方面加以規(guī)范，以滿足管理要求。

參考文獻：

篇9

【關(guān)鍵詞】 科研項目經(jīng)費 預(yù)算管理 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行

“十二五”以來，我國科研管理體制不斷改革深化，科研經(jīng)費來源渠道呈多元化發(fā)展，國家財政對科學(xué)研究的投入不斷加大，企事業(yè)單位對產(chǎn)品研發(fā)的投入也不遺余力，使得承擔(dān)單位的科研項目數(shù)量和科研經(jīng)費金額逐年遞增。隨著科學(xué)研究的不斷發(fā)展，科研承擔(dān)單位和項目負(fù)責(zé)人取得了良好的科研成果，促進了科研單位跨越式的發(fā)展，但同時科研項目經(jīng)費在使用和管理中存在的問題也日益顯現(xiàn)出來。

一、科研經(jīng)費使用和管理中存在的問題

科研，一般來說指的是科學(xué)研究，即對客觀事物的內(nèi)在本質(zhì)及運動規(guī)律運用科學(xué)手段或裝備進行的一系列調(diào)查研究、驗證、實驗等活動，并進行綜合推論和分析，為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新發(fā)明、新創(chuàng)造提供理論支撐。根據(jù)其目的、方法的不同，劃分為基礎(chǔ)型研究、應(yīng)用型研究和開發(fā)型研究。

目前，相對于國家對科學(xué)研究投入的不斷加大，科研項目經(jīng)費的使用效率整體偏低，具體表現(xiàn)為：不重視對項目的總體規(guī)劃，僅僅對項目經(jīng)費總額進行控制，保證其不超出總預(yù)算，導(dǎo)致財務(wù)檢查或結(jié)題驗收時與預(yù)算不相符；項目開支范圍和使用規(guī)定不明確、不具體，開支使用時隨意性大，并且存在項目串用現(xiàn)象，應(yīng)付中期檢查、年度報表或驗收結(jié)題檢查時進行調(diào)整的狀況很多；專家費咨詢費、專家評審費以及參與項目研究人員的勞務(wù)費等的使用缺乏管理，發(fā)放不規(guī)范，沒有形成有效的監(jiān)督；項目負(fù)責(zé)人為防止科研經(jīng)費結(jié)余到期被收回，人為地擴大不必要的支出，突擊報賬，造成極大的科研浪費；經(jīng)費使用時隨意改變經(jīng)費的用途，公款私用，列支無關(guān)人員會議費、考察費，變相用于人員福利費或辦公經(jīng)費，甚至還存在虛假支出的現(xiàn)象，造成科研腐??；設(shè)備重復(fù)投入現(xiàn)象突出，結(jié)題后設(shè)備長期閑置，造成許多設(shè)備的先進功能未能發(fā)揮其有效性和資源共享性；資金被擠占、挪用于其他地方，導(dǎo)致項目經(jīng)費流失于項目之外；很多項目經(jīng)費是靠人脈動、錢脈取得的，這也是科研經(jīng)費管理中的一大弊端。

二、科研項目經(jīng)費缺乏預(yù)算管理

1、預(yù)算編制方面

缺乏科研項目的總體規(guī)劃。科研經(jīng)費的申報和管理相對分散，往往項目管理及負(fù)責(zé)人重視科研項目的立項取得，輕視項目經(jīng)費使用的合理性，存在相同或類似項目重復(fù)申報，造成資源浪費的現(xiàn)象。

項目負(fù)責(zé)人對預(yù)算的編制不重視，隨意性較大，主觀性較強，導(dǎo)致結(jié)題時有的預(yù)算科目不夠用，有的預(yù)算科目又有結(jié)余，常常需要對經(jīng)費的支出使用作調(diào)整或說明。項目負(fù)責(zé)人對相關(guān)的法律法規(guī)、財務(wù)制度了解不深，缺乏相應(yīng)的財務(wù)專業(yè)知識，項目預(yù)算編制與財務(wù)部門核算的口徑不一致，以至于支出科目之間的經(jīng)費混用，往往導(dǎo)致預(yù)算與核算的結(jié)果有相當(dāng)大的差異。項目預(yù)算都不能滿足費用支出報賬的需要，更談不上對費用使用的合理性、合規(guī)性、真實性進行有效的監(jiān)督。

2、預(yù)算執(zhí)行方面

預(yù)算執(zhí)行管理薄弱，實際預(yù)算執(zhí)行與編報存在較大的偏差，如編制預(yù)算時設(shè)備費為20萬元，而實際支出時由于各種原因設(shè)備費為30萬元；項目經(jīng)費使用時，由于支出的范圍界定不清，項目負(fù)責(zé)人任意調(diào)整支出用途，造成同一事項報賬時科目前后不一致；課題經(jīng)費使用時發(fā)現(xiàn)有的執(zhí)行項目不在預(yù)算范圍內(nèi)，不能夠按照預(yù)算使用項目經(jīng)費，造成實際執(zhí)行與預(yù)算編制方面的差異；結(jié)題前有大量的沉淀資金，造成突出花錢、調(diào)賬；在同一負(fù)責(zé)人有多個項目時，會混淆和挪用各項目的支出；將無關(guān)項目的費用或個人消費在項目中列支，套取科研經(jīng)費，如個人旅游的車票作為差旅費報銷；虛列專家評審費、勞務(wù)費的支出，造成科研經(jīng)費的流失等等。

3、預(yù)算調(diào)整方面

由于項目負(fù)責(zé)人不重視財務(wù)制度的規(guī)定，不重視預(yù)算編制的嚴(yán)肅性、科學(xué)性，沒有按照目標(biāo)相關(guān)、政策相符、經(jīng)濟合理的原則，或根據(jù)以往經(jīng)驗來進行科研預(yù)算的編制，編制時隨意性較大，加上預(yù)算編制時就存在的不可預(yù)知性，這就不可避免地造成了在項目預(yù)算編制上不細(xì)致、不完整，與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，而且經(jīng)常會產(chǎn)生較大差異。項目負(fù)責(zé)人未根據(jù)實際情況對預(yù)算進行調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。

4、預(yù)算結(jié)果方面

科研項目完成后，往往項目結(jié)題不結(jié)賬，缺少對預(yù)算結(jié)果的績效評價，造成科研費用的沉淀。購置的設(shè)備利用率偏低，不能實現(xiàn)資源共享，閑置現(xiàn)象嚴(yán)重。而技術(shù)更新速度較快，很多設(shè)備沒使用幾次就面臨淘汰，造成科研經(jīng)費的浪費。科研經(jīng)費的績效評價處于探索階段，雖然項目結(jié)題驗收了，但對課題的真正效益和意義沒有合理、明確的評價。

三、加強預(yù)算管理的建議

1、科學(xué)合理編制預(yù)算

科研項目經(jīng)費的來源比較廣泛，有國家、部、省、等政府機構(gòu)下達的，由政府部門提供交換的縱向科研項目，如國家的科技計劃、國家自然基金、國家科學(xué)基金、科技支撐計劃；有企事業(yè)單位的科技協(xié)作費、科技成果轉(zhuǎn)讓費、科技咨詢技術(shù)服務(wù)費等。

各個科研項目由各相關(guān)部門、負(fù)責(zé)人各自申報，相對獨立，不能形成有效的宏觀調(diào)控，而且往往取得的經(jīng)費?？顚Ｓ茫S意添置固定資產(chǎn)，忽視現(xiàn)有資產(chǎn)，結(jié)果導(dǎo)致設(shè)備重置、閑置的現(xiàn)象，造成資金使用上的浪費現(xiàn)象。應(yīng)規(guī)范項目申報的流程，總體規(guī)劃，結(jié)合本單位資源通盤考慮，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，全面論證，嚴(yán)格審核。在科研預(yù)算的編制上必須堅持在目標(biāo)上相關(guān)、政策上相符、經(jīng)濟上合理的的原則。比如在設(shè)備支出上可以考慮將科研項目中的設(shè)備支出劃歸專門部門統(tǒng)一管理，做好市場調(diào)研，對于用途相同或類似可替代的大額支出，如大型的科研儀器、設(shè)備支出，由專門部門對各部門、各項目進行有效的溝通，合理配置，盤活存量，實現(xiàn)資源共享，避免不必要的浪費，提高資金的使用效率。

能否科學(xué)、合理地安排和使用科研經(jīng)費，預(yù)算編制是關(guān)鍵，貫穿整個經(jīng)費管理的全過程，直接影響到科研經(jīng)費管理的效果和質(zhì)量，對于推進科研事業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。項目負(fù)責(zé)人及課題組成員應(yīng)加強預(yù)算管理理念，對項目的可行性進行認(rèn)證和分析，充分發(fā)揮管理、財務(wù)、設(shè)備等方面的專家咨詢作用，做好規(guī)劃和預(yù)測，本著科學(xué)、合理、真實的原則進行預(yù)算的編制，提高預(yù)算的精準(zhǔn)度，不盲目、不隨意，確保經(jīng)費的可操作性、規(guī)范性和有效性。避免經(jīng)費劃分不足、冗余的情況發(fā)生，杜絕虛假支出，保證資金用途與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一致性。

2、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算收支

通常項目組負(fù)責(zé)人對其專業(yè)領(lǐng)域的知識很精通，而對相關(guān)的財務(wù)的規(guī)章制度卻沒有深刻的了解，財務(wù)部門可牽頭相關(guān)部門，互相配合，建立相關(guān)信息溝通的平臺，根據(jù)相關(guān)文件精神制定具體的財務(wù)管理辦法，細(xì)劃核算內(nèi)容，包括科研經(jīng)費的立項管理、科研經(jīng)費的票據(jù)管理、經(jīng)費的預(yù)算錄入、經(jīng)費到賬的財務(wù)認(rèn)領(lǐng)、科研經(jīng)費的劃撥管理、經(jīng)費的支出范圍及報銷的審批權(quán)限和審批流程、支出項目預(yù)算調(diào)整方案等，明確哪些費用可以開支，哪些費用不得開支，哪些支出需遵守具體的經(jīng)費管理辦法，保證賬務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性。如專家咨詢費的發(fā)放對象為臨時聘請的咨詢專家，最高標(biāo)準(zhǔn)為800元一天，勞務(wù)費的發(fā)放對象是項目成員組中沒有工資性收入的相關(guān)人員或臨時聘用人員，其他參與項目管理的相關(guān)人員不得以任何名義領(lǐng)取勞務(wù)費；出差費和會議費應(yīng)提供相關(guān)會議通知、預(yù)算、相關(guān)費用清單和與會人員簽到表等；國際合作交流費要求提供出國任務(wù)審批表、護照復(fù)印件及出國相關(guān)票據(jù)；劃分材料費、燃料動力費、設(shè)備費的使用范疇，對于大額的設(shè)備支出、工程改造、軟件服務(wù)、檢測維修等費用，應(yīng)填報用款計劃申請表，納入采購管理支出，通過招標(biāo)方式采購，相關(guān)設(shè)備及時到相關(guān)資產(chǎn)管理部門進行固定資產(chǎn)登記。財務(wù)部門還應(yīng)審核經(jīng)費使用是否符合科研業(yè)務(wù)，對與科研項目無關(guān)的支出、個人的消費、不真實的票據(jù)堅決不予報銷，保證科研經(jīng)費的使用完全合規(guī)合法、真實完整。

3、及時辦理預(yù)算調(diào)整

一般來說，科研項目預(yù)算批復(fù)后，原則上是不予調(diào)整的。確實需要預(yù)算調(diào)整且符合相關(guān)科研管理規(guī)定的，應(yīng)依照相關(guān)規(guī)定和調(diào)整程序，由合作單位提出調(diào)整方案，項目負(fù)責(zé)人對調(diào)整方案進行認(rèn)證，報科研管理部門和分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后及時進行相關(guān)預(yù)算的調(diào)整。其中科研項目中的勞務(wù)費、會議費、差旅費、國際合作與交流費確定后不得調(diào)整，而會議費、差旅費、國際合作與交流費之間可以在三項支出總額內(nèi)調(diào)劑使用，預(yù)算調(diào)整的范圍應(yīng)在經(jīng)費總額的10%之內(nèi)。

4、如實編制財務(wù)決算

科研項目負(fù)責(zé)人應(yīng)如實根據(jù)科研項目的核算內(nèi)容進行項目財務(wù)決算的編制，保證項目的支出符合其預(yù)算編制。對于不符合編制的支出，應(yīng)說明情況進行預(yù)算調(diào)整或賬務(wù)調(diào)整。編制的財務(wù)決算既要符合項目的預(yù)算編制，也要與財務(wù)的核算完全一致。財務(wù)部門應(yīng)在認(rèn)真核對財務(wù)決算的內(nèi)容與實際發(fā)生的支出是否相符的基礎(chǔ)上進行確認(rèn)。

5、建立健全績效評價機制

單位應(yīng)組織專家成立考評工作組，制定科研項目績效考核機制，對科研項目立項、預(yù)算、執(zhí)行進度、項目驗收、招標(biāo)及科研成果等進行科學(xué)的評價，定性分析和定量分析相結(jié)合，從科研資金的實際使用效果出發(fā)，注重經(jīng)費使用與項目之間的科學(xué)性、合理性、有效性，從而保證科研項目經(jīng)費的規(guī)范使用，提高資金的使用效率，提升經(jīng)費的管理效能。定期對于項目的沉淀資金進行歸集并制定合理建議，適當(dāng)對項目參與人員進行激勵獎勵，激發(fā)科研人員科研工作的積極性。對于具有創(chuàng)新性、先進性、實用新型的科研項目還應(yīng)按規(guī)定申報科研成果獎。

建立健全科學(xué)的科研管理體制在當(dāng)前科研項目管理中越來越重要，各單位應(yīng)切實做好科研項目的預(yù)算管理，使用好各項科研項目經(jīng)費，形成科學(xué)化、制度化的管理，發(fā)揮科研人員的創(chuàng)造力，形成科技創(chuàng)新的推動力，這對科教興國、人才強國戰(zhàn)略的實現(xiàn)具有十分重要的現(xiàn)實意義。

【參考文獻】

篇10

關(guān)鍵詞：疏勒河 工程項目 財務(wù)管理

一、疏勒河項目工程概述

河西走廊（疏勒河）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)暨移民安置項目是利用世界銀行貸款建設(shè)的集水利灌排、移民安置、農(nóng)經(jīng)開發(fā)、生態(tài)建設(shè)為一體的系統(tǒng)工程，是國家重點開發(fā)建設(shè)項目，也是省委、省政府確定的“興河西之利、濟中部之貧”的“九五”計劃重點項目，項目區(qū)位于疏勒河中下游，由昌馬、雙塔、花海三個灌區(qū)組成。從1991年開始了對疏勒河流域開發(fā)的勘測、可研、設(shè)計等工作，一直到1996年，國家計劃委員會以計農(nóng)經(jīng)[1996]980號《關(guān)于審批甘肅省河西走廊疏勒河農(nóng)業(yè)灌溉暨移民安置綜合開發(fā)項目可行性研究報告的請示的通知》批復(fù)了可行性研究報告，同意立項建設(shè),審定疏勒河項目。1996年5月正式開工建設(shè)，在工程建設(shè)中根據(jù)項目情況，就遇到的實際的建設(shè)管理方面的問題進行了一些相關(guān)的適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。經(jīng)過長達10年建設(shè)，完成了該項工程建設(shè)，并取得了很好的評價。

二、疏勒河項目工程財務(wù)管理分析

財務(wù)管理作為項目管理的主要組成部分，貫穿于項目建設(shè)的全過程，涉及建設(shè)資金運動的全過程。財務(wù)管理緊緊圍繞項目建設(shè)的藍(lán)圖、規(guī)模、特點和業(yè)務(wù)活動進行宏觀調(diào)控和微觀管理。在局黨委和行政的正確領(lǐng)導(dǎo)下，成立了以計劃財務(wù)處為主，其他業(yè)務(wù)處室為輔的財務(wù)管理主體，根據(jù)《水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理暫行規(guī)定》，實行組織管理分工，明確財務(wù)職責(zé)，建立內(nèi)部財務(wù)分工，協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系，規(guī)范和加強疏勒河項目財務(wù)管理，建立了一個分級次、多層面、全方位、多角度的綜合管理體系。隨著疏勒河流域水利事業(yè)的不斷發(fā)展，更加重視財務(wù)管理行為在項目建設(shè)和管理中的作用，逐步健全了財務(wù)管理機構(gòu)職能，建立了財務(wù)管理、會計核算崗位責(zé)任制。

(一)投資計劃管理

按照《中國甘肅省河西走廊（疏勒河）農(nóng)業(yè)灌溉暨移民安置綜合開發(fā)項目執(zhí)行計劃》編制年度投資計劃，投資計劃經(jīng)省水利廳、省財政廳和省發(fā)改委聯(lián)合會簽下達。在每年9月開始，成立專門小組，著手準(zhǔn)備和制訂下一年的投資計劃。項目計劃編報的依據(jù)2002年之前為可研、世行評估報告等批準(zhǔn)的概算文件，2002年之后以項目中期計劃調(diào)整為基礎(chǔ)，并結(jié)合項目總體進展情況，遵循兼顧各單項工程配套協(xié)調(diào)實施的同時，確保重點工程在一個或幾個年度內(nèi)完成的原則進行編制。中調(diào)概算涉及的建設(shè)內(nèi)容和投資計劃已全部批復(fù)，累計批復(fù)投資計劃19.71億元。

(二)資金管理

根據(jù)批復(fù)的年度投資計劃多渠道籌措建設(shè)資金，確保工程建設(shè)順利進行，根據(jù)中調(diào)資金籌措方案，建設(shè)資金由國家補助、地方配套和世行貸款三部分構(gòu)成。截至2007年12月底，累計到位資金196,816.89萬元，占中調(diào)總投資197,064.88萬元的99.87%。按資金來源分為：中央政府投資59,700萬元，其中：國家補助27,700萬元，國債專項資金32,000萬元；地方配套41,754萬元，其中：預(yù)算內(nèi)撥款23,945萬元，水利建設(shè)基金17,809萬元；累計利用世行貸款12,000萬美元，折合人民幣95,362.89萬元。項目實施幾年來，雖然下達了年度投資計劃，但是資金支出預(yù)算下達較晚，資金沒有及時到位，世行貸款提款報賬滯后，工程資金供應(yīng)幾度緊張，為了做好工程建設(shè)資金保障工作，我們采取措施：一是向銀行貸款，二是向上級領(lǐng)導(dǎo)部門反映情況，爭取調(diào)劑各種投資資金提前撥付到位，緩解了資金緊缺的情況，落實到位資金累計19.68億元。在資金使用上，遵循兼顧各單項工程配套協(xié)調(diào)實施，保證了工程建設(shè)按期完工。對各項建設(shè)資金，嚴(yán)格管理，?？顚Ｓ?。費用支出以合同為依據(jù)，按進度向承包商付款。項目資金管理接受省級各主管部門的監(jiān)督，省審計廳受國家審計署委托，每年進行一次利用外資審計。我們高度重視審計監(jiān)督檢查工作以及對審計檢查發(fā)現(xiàn)問題及不足的落實整改。

(三)會計核算管理

1.集中管理，建立完善了會計核算體系。按照《國有建設(shè)單位會計制度》和《基本建設(shè)財務(wù)管理制度暫行規(guī)定》，按工程項目分別建賬，單獨核算，分別設(shè)置了建設(shè)項目總分類賬，建設(shè)單位管理費、投資待攤投資等明細(xì)分類賬，銀行存款、現(xiàn)金等日記賬和輔助賬等賬薄，建全并規(guī)范了會計核算體系。

2.實行會計電算化，會計基礎(chǔ)工作上臺階。疏勒河項目工期長、投資大，財務(wù)工作量大、人員少、情況復(fù)雜，鑒于此，我們考慮財務(wù)工作承擔(dān)的重任，力爭做到起點高、標(biāo)準(zhǔn)高、質(zhì)量高，對會計核算既要扎扎實實做好基礎(chǔ)工作，又要與時俱進，盡快實行會計電算化，為此，我們及時購置了財務(wù)軟件及其配備設(shè)備，全面實行了人工記賬和計算機記賬并行操作，操作運行效果良好后甩掉人工記賬，徹底實行會計電算化，提高了會計工作水平和質(zhì)量。

3.突出重點，加強指導(dǎo)，制定《移民安置補助經(jīng)費會計核算辦法》，規(guī)范了各項目辦（站）會計核算工作，奠定了移民補助經(jīng)費財務(wù)管理的良好基礎(chǔ)。為加強對移民安置補助資金管理工作的指導(dǎo)，財務(wù)集中統(tǒng)一管理，根據(jù)《國有建設(shè)單位會計制度》、《水利移民管理單位會計制度》，結(jié)合我局移民任務(wù)重，投資大，戰(zhàn)線長，11個移民遷出縣具體情況不同，移民遷安工作各有千秋的特點，制定了《移民安置補助經(jīng)費會計核算辦法》、《移民安置補助經(jīng)費管理辦法》，建立并完善了《移民安置補助經(jīng)費明白卡制度》，該辦法即符合國家政策、制度規(guī)定，又具有操作方便、實用性強的特點，并以正式文件形式已經(jīng)下發(fā)至各縣（市）項目辦（移民工作站），對指導(dǎo)各縣（市）管理好移民資金具有現(xiàn)實指導(dǎo)意義，從有關(guān)縣（市）操作和運用效果看還是很好的。

(四)財務(wù)制度管理

1.規(guī)范管理，提高效益，建立健全了各項財務(wù)管理制度

疏勒河工程點多、面廣、戰(zhàn)線長、投資大。工程范圍東西總長度約400公里，總投資19.71億元。是我省“九五”計劃工期最長、投資額度最大的工程。面對這種資金管理任務(wù)艱巨，責(zé)任重大，情況復(fù)雜，管理難度大的局面，我們從介入工作起，就努力思索如何打好財務(wù)管理的基礎(chǔ)，如何更全面的制定財務(wù)制度。根據(jù)工作特點并征求各位領(lǐng)導(dǎo)和同志們的意見和建議，幾易初稿，多次修改，制訂了《工程價款結(jié)算支付制度》、《建設(shè)管理經(jīng)費管理制度》、《貨幣資金管理制度》、《成本管理制度》、《移民安置補助資金管理制度》、《財務(wù)管理及會計核算制度》、《內(nèi)部會計控制制度》、《計劃合同管理制度》、《招標(biāo)采購管理辦法》等多項財務(wù)管理制度，分別從會計組織、工程價款結(jié)算、資金管理、成本核算、風(fēng)險控制等方面進行規(guī)范和控制。此外，還制定了《公務(wù)接待管理辦法》、《職工借款辦法》、《機關(guān)費用包干使用辦法》等具體管理辦法，做到用制度管理和約束一切經(jīng)濟行為，實現(xiàn)了管理制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。從這些制度的執(zhí)行情況和效果來看，整體情況是良好的。

2.求真務(wù)實，開拓創(chuàng)新，探索財務(wù)集中統(tǒng)一管理新模式

為了便于統(tǒng)一管理，嚴(yán)格支出預(yù)算，控制管理費用支出，節(jié)約成本，利于各項工作的順利開展，本著求真務(wù)實的態(tài)度，積極探索創(chuàng)新，實行了備用金管理制度，各處（室）每月按照支出計劃，經(jīng)局長簽字后，借出備用金，并指定一名同志作為兼職報賬員，集中統(tǒng)一管理本處（室）的備用金和日常支出。這樣用款方便，集中報銷，統(tǒng)籌管理，避免了重復(fù)消費，節(jié)約開支，提高了資金效益。

3.規(guī)范了銀行賬戶的管理

按照開立銀行賬戶的有關(guān)規(guī)定，我局初建時期開設(shè)的個別賬戶不符合規(guī)定，審計檢查提出應(yīng)予以糾正。為此，我們多次與有關(guān)部門溝通、磋商，先后撤銷了臨時存款戶和貸款戶，經(jīng)省財政和人行批準(zhǔn)開立了專用存款賬戶和基本存款賬戶。

4.遵守基本建設(shè)資金撥付程序、嚴(yán)明財經(jīng)紀(jì)律

為了正確使用資金，確保投資效果、資金使用均在設(shè)計批復(fù)概算的范圍內(nèi)，工程資金撥付嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序和合同約定，完善手續(xù)后再支付建設(shè)資金。工程價款結(jié)算資金《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，按照工程進度，由工程管理、施工計量、質(zhì)量監(jiān)理、計劃合同等部門人員共同簽字的工程價款支付憑證，分管副局長、局長簽字同意后，財務(wù)方可付款。

5.日常開支實行首長負(fù)責(zé)、集體審批制度

我局所有建設(shè)資金的收支均實行行政首長負(fù)責(zé)、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)集體審批制度，共同把好資金“出口”關(guān)。大額支出和物品批量購置及會務(wù)預(yù)算都要做需求分析和市場調(diào)查，有計劃和預(yù)算，做到質(zhì)優(yōu)價廉。最后經(jīng)辦人、驗收人、分管負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，形成了一套完善的審批報銷手續(xù)。