導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:保險(xiǎn)公司;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、引言

一內(nèi)部控制的基本含義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的,為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成,提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制是一項(xiàng)流程,應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)改變而進(jìn)行相應(yīng)的修改。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》給出了如下定義:“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制,是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。

二保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

完善的內(nèi)部控制體系是保險(xiǎn)公司保持穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展的重要保證,也是防范保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線和成功實(shí)施償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性,因此對(duì)其主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要實(shí)施特殊的控制活動(dòng),具體來(lái)說(shuō),包括承?？刂啤N售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會(huì)計(jì)控制、客戶服務(wù)控制、再保險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。

二、保險(xiǎn)公司以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與實(shí)施的意義

改革開(kāi)放之初,我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)只有一家公司經(jīng)營(yíng),全部保費(fèi)收入只有4.6億元,2005年達(dá)到4927億元,2006年全國(guó)保費(fèi)收入達(dá)到564億元,到2007年,實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入7000多億元。中國(guó)保監(jiān)會(huì)深圳辦公室2002年末曾對(duì)深圳四家外資保險(xiǎn)公司調(diào)研后指出,外資保險(xiǎn)公司的內(nèi)控制度,主要特點(diǎn)表現(xiàn)在業(yè)務(wù)包括承保、理賠管理和財(cái)務(wù)管理兩個(gè)方面。據(jù)此也可以看出,健全、有效的內(nèi)部控制體系對(duì)于防范保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有極大的作用。建立以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系有其可能性,也有其現(xiàn)實(shí)意義。

一保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)學(xué)從屬于管理學(xué)的范疇,它以制度管理為主要特征,從財(cái)務(wù)制度上解決保險(xiǎn)公司管理中的各行為主體的激勵(lì)與約束不對(duì)稱問(wèn)題,協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門、單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)去實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)就是通過(guò)調(diào)節(jié)、溝通和合作,使個(gè)別、分散的財(cái)務(wù)行動(dòng)整合起來(lái)共同追求保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)。所以,將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系的核心,對(duì)決策層出資者和執(zhí)行層經(jīng)營(yíng)者都是可行的?？v觀世界各國(guó),許多成功的企業(yè)都將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制看作血液對(duì)生命那樣重要,將強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險(xiǎn)公司卻由于忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,造成巨大損失乃至破產(chǎn)。如著名的澳大利亞I保險(xiǎn)公司,由于沒(méi)有嚴(yán)格制定和遵守內(nèi)部控制制度,在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi),管理層不顧企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與集體決策,惡意擴(kuò)大再保險(xiǎn)范圍,違反財(cái)務(wù)制度進(jìn)行報(bào)表粉飾,也沒(méi)有相應(yīng)的披露與監(jiān)管制度,不僅存在的問(wèn)題沒(méi)有暴露,反而不停的進(jìn)行擴(kuò)張和收購(gòu),直到它的資產(chǎn)和未來(lái)債務(wù)有了如此之大的缺口,因此于200年被政府強(qiáng)制要求清算。

二保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要組成部分

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的目的是促使保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。要保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃的實(shí)現(xiàn),就必須對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時(shí),保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃是在財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展前做出的,由于財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響因素十分復(fù)雜、多變,因此,保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃很難做到天衣無(wú)縫,往往存在一些不足之處。而這一切,往往要在財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制過(guò)程中才能發(fā)現(xiàn),要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制,才能得到調(diào)整。因而,加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃積極、可靠的重要保證。

另一方面,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理中,如果僅限于確定合理的決策、制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算,而對(duì)實(shí)施預(yù)算的行動(dòng)不加控制,預(yù)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)是難以實(shí)現(xiàn)的。從一定意義上說(shuō),財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算是為財(cái)務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施,而財(cái)務(wù)控制則是對(duì)這些規(guī)劃加以落實(shí)。沒(méi)有控制,任何預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算都是徒勞無(wú)益的。

三內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司適應(yīng)政府監(jiān)管的基礎(chǔ)性工作

2000年月,證監(jiān)會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券公司消息披露編報(bào)規(guī)則》,要求公開(kāi)發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,在招股說(shuō)明書(shū)中專設(shè)一部分用于說(shuō)明其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時(shí)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性做出說(shuō)明,提出改進(jìn)建議,并出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。2006年月,中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法試行》以下簡(jiǎn)稱《評(píng)價(jià)辦法》?！对u(píng)價(jià)辦法》采用公司自我評(píng)估與監(jiān)管部門抽查評(píng)價(jià)相結(jié)合的評(píng)價(jià)方式,為全面建設(shè)內(nèi)部控制和準(zhǔn)確評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況提供了完整的框架和有效的評(píng)估方法。它被認(rèn)為是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)管邁開(kāi)實(shí)質(zhì)性步伐的標(biāo)志之一,體現(xiàn)出中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管部門已將關(guān)注的重點(diǎn)從內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)及監(jiān)管上來(lái)。比較而言,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平則較低。但關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司類似的分類監(jiān)管辦法也將在不久出臺(tái)。

三、 當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司建立內(nèi)部控制的現(xiàn)狀淺析

一保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上存在問(wèn)題

不少保險(xiǎn)公司的管理層與員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)尚停留在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度階段或認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制即是財(cái)務(wù)監(jiān)督?；蛘哒J(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度或認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等,或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應(yīng)付上市或者監(jiān)管的要求。這些認(rèn)識(shí)對(duì)于內(nèi)部控制都是很片面的。

二雖然建立了財(cái)務(wù)集中體系,但仍存在監(jiān)控上的難度

目前國(guó)內(nèi)多家上市保險(xiǎn)公司都實(shí)行了省級(jí)財(cái)務(wù)集中的管理模式,目的在于進(jìn)一步強(qiáng)化省級(jí)公司的管理職能,逐步實(shí)現(xiàn)省級(jí)公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的集中統(tǒng)一處理,加大財(cái)務(wù)垂直控制力度,減少管理層次,增強(qiáng)公司防范和管控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,提高公司集約化經(jīng)營(yíng)管理水平。具體集中的內(nèi)容有:賬務(wù)處理及管理、報(bào)表、稅務(wù)、資產(chǎn)、費(fèi)用、資金、檔案、業(yè)績(jī)信息管理、收付費(fèi)等。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理架構(gòu)是市、省、總?cè)?jí)核算、逐級(jí)授權(quán)。地市以地市財(cái)務(wù)中心為依托,下屬營(yíng)銷部實(shí)行報(bào)賬制;省、地市財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行委派制。這種架構(gòu)的缺點(diǎn)是復(fù)雜、層級(jí)過(guò)多。由于管理縱向范圍太長(zhǎng),經(jīng)過(guò)層層傳遞、修飾、“過(guò)濾,上級(jí)管理者對(duì)于下級(jí)、下下級(jí)的信息真實(shí)性難以判斷,異常情況也很難有顯著的表現(xiàn)。

三保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊

目前各保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平參差不齊,壽險(xiǎn)公司較產(chǎn)險(xiǎn)公司整體水平更好,大型保險(xiǎn)公司較中小型保險(xiǎn)公司更好。雖然比較而言,中國(guó)整個(gè)壽險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè),但各壽險(xiǎn)公司之間的差距仍然明顯。大體情況是,大型的壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要高于中小型壽險(xiǎn)公司。一些小型的中資壽險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制上則有比較大的差距。小型壽險(xiǎn)公司規(guī)模較小,在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上無(wú)法滿足其管理的需要,是其內(nèi)部控制水平較低的原因。

四、建設(shè)以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系措施探討

一結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系

建立企業(yè)內(nèi)部控制體系,既要從我國(guó)的國(guó)情出發(fā),從基礎(chǔ)入手,以《會(huì)計(jì)法》、《保險(xiǎn)法》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》和其他相關(guān)法律制度為依據(jù),以會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督為中心,針對(duì)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)管理中最為薄弱的環(huán)節(jié),研究制定便于操作和監(jiān)督檢查的、與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系,結(jié)合目前的省級(jí)集中財(cái)務(wù)核算體制,企業(yè)管理者要注意真實(shí)情況與異常情況的收集與發(fā)現(xiàn),這要求企業(yè)管理者一方面需要設(shè)置更為敏感的評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)反饋異常信息,同時(shí)盡量縮短信息流動(dòng)環(huán)節(jié),同時(shí)要提高對(duì)虛假信息提供者的“造假成本。 例如,美亞保險(xiǎn)公司深圳分公司每個(gè)季度向香港總部報(bào)送的各類財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)60多張,且每張報(bào)表間有著嚴(yán)密的邏輯關(guān)系,有效地防止了虛假報(bào)表行為,從而從源頭上確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

二將內(nèi)部控制納入公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的兩大風(fēng)險(xiǎn),而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)往往直接或間接由經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所造成。以財(cái)務(wù)管理為核心來(lái)完善保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制,就需要將內(nèi)部控制體系作為風(fēng)險(xiǎn)控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險(xiǎn)公司設(shè)有首席風(fēng)險(xiǎn)官和專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,而臺(tái)灣國(guó)泰人壽保險(xiǎn)公司則由專門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)特定風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。雖然模式有所不同,但兩者都對(duì)公司面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理并將內(nèi)部控制納入到各自的風(fēng)險(xiǎn)管理體系之內(nèi)。

三強(qiáng)調(diào)權(quán)力和責(zé)任間的制衡性,各環(huán)節(jié)要做好權(quán)限劃分

根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求,企業(yè)需要對(duì)部分崗位進(jìn)行權(quán)限分配與不相容崗位相分離,以避免舞弊的可能性。保險(xiǎn)公司日常管理工作中的權(quán)限管理,包括核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報(bào)賬權(quán)、法人授權(quán)等。對(duì)于這些權(quán)限,尤其是承保、理賠的權(quán)限應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制,根據(jù)相關(guān)人員的級(jí)別分級(jí)授權(quán),并嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程,將業(yè)務(wù)流程細(xì)化到每一個(gè)險(xiǎn)種。從制度上將流程和權(quán)限寫入操作系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)控制的權(quán)限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機(jī)構(gòu)管理,在業(yè)務(wù)上屬于上一級(jí)機(jī)構(gòu)的雙核崗位管理,避免分支機(jī)構(gòu)由于考核壓力,降低業(yè)務(wù)品質(zhì)。

四建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系

包括設(shè)置審計(jì)委員會(huì),建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系,轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)職能,建立風(fēng)險(xiǎn)控制聯(lián)系會(huì)議制度,重視內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)等。注意保證內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性。要切實(shí)提高審計(jì)的地位,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門,這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在中國(guó),由于歷史性的原因,形成了國(guó)有控股股份制保險(xiǎn)公司、中資股份制保險(xiǎn)公司、中外合資股份制保險(xiǎn)公司三種不同的組織形式的保險(xiǎn)公司。由于股東背景和發(fā)展基礎(chǔ)不同,其股權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理上存在較大差別。在內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題上,考慮應(yīng)當(dāng)有所不同。尤其是國(guó)有保險(xiǎn)公司,常常會(huì)接受社會(huì)審計(jì)上市公司披露要求、國(guó)資委、保監(jiān)、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)、集團(tuán)同級(jí)機(jī)構(gòu)交叉審計(jì)等模式。但由于國(guó)有保險(xiǎn)公司由于種種原因,或多或少地還存在著傳統(tǒng)的管理觀念,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)還沒(méi)有提高到相應(yīng)程度,這需要保險(xiǎn)公司各級(jí)管理與從業(yè)人員轉(zhuǎn)變觀念,從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)正確對(duì)待內(nèi)部監(jiān)督。

五運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)完善內(nèi)部控制工作

一方面,在當(dāng)今信息化社會(huì)的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)信息。如美國(guó)友邦保險(xiǎn)深圳分公司自999年0月成立以來(lái),以信息化管理作為業(yè)務(wù)開(kāi)展的先導(dǎo),通過(guò)建立業(yè)務(wù)、管理、電腦、培訓(xùn)系統(tǒng),形成了一套完善的管理體系。公司自行開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)了“業(yè)務(wù)管理資訊系統(tǒng),建立起了面向公眾、公司內(nèi)部和業(yè)務(wù)員的三個(gè)網(wǎng)站,還有手提電腦、掌上電腦、手機(jī)短信等先進(jìn)科技手段的應(yīng)用,在公司、營(yíng)銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道,為及時(shí)有效地管理業(yè)務(wù)、分析市場(chǎng)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)提供保證。到2004年,美國(guó)友邦保險(xiǎn)深圳分公司保費(fèi)收入已躍居深圳壽險(xiǎn)業(yè)的第三位。

另一方面,通過(guò)現(xiàn)代信息技術(shù)保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性。如香港民安保險(xiǎn)深圳分公司的數(shù)據(jù)庫(kù)直接設(shè)在香港總部,美國(guó)友邦保險(xiǎn)深圳分公司數(shù)據(jù)中心設(shè)在上海和香港,并實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),既保證了信息安全,也防止了所有數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

參考文獻(xiàn):

[1] 梁子君.論保險(xiǎn)公司公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系[J].經(jīng)濟(jì)論壇,20068).

篇2

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；籌資；投資

文章編號(hào)：ISSN1006―656X（2014）01-0011-01

一、 財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的含義

在公司中，財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置，資本的融通和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量，以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是公司降低成本和提高資金運(yùn)用效率的有效途徑，是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原價(jià)，組織公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，旨在增加公司價(jià)值。

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指公司在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無(wú)法控制的因素，例如政治因素、法律因素、利率因素、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素等，使公司在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而造成公司利潤(rùn)降低或減少取得更大收益的可能性。公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，籌措資金、長(zhǎng)短期投資、分配利潤(rùn)等都可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司主營(yíng)負(fù)債業(yè)務(wù)，管理風(fēng)險(xiǎn)因素，要從其自身特點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析。在資金的組成上，負(fù)債占大多數(shù)，現(xiàn)金流不足。負(fù)債和成本制約公司的利潤(rùn)并影響風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式、高效率的資金運(yùn)營(yíng)模式和充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的杠桿作用可以更好的預(yù)防公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的特殊性出發(fā)，在資產(chǎn)的購(gòu)置，資本的融通和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量，以及利潤(rùn)分配的各個(gè)方面管理控制風(fēng)險(xiǎn)，具體到財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司主要是開(kāi)發(fā)新保險(xiǎn)產(chǎn)品、拓展業(yè)務(wù)、受理賠付、資產(chǎn)保值增值、提高公司的盈利能力和吸引優(yōu)質(zhì)客戶群資源等環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

三、構(gòu)成財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因探析

現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)還停留在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)階段，承保費(fèi)率低而運(yùn)營(yíng)成本高，這種粗放型的經(jīng)營(yíng)模式在很多方面存在風(fēng)險(xiǎn)，亟需在資產(chǎn)的購(gòu)置，資本的融通和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量，以及利潤(rùn)分配的管理中進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，來(lái)提高公司的盈利能力和化解風(fēng)險(xiǎn)。

（一）籌資結(jié)構(gòu)不合理必然造成財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資金融通的結(jié)構(gòu)多元化，可以出售股票、債券，還可以吸收外資。如果公司從自身的營(yíng)業(yè)狀況出發(fā)，選擇了正確的融資方式，就會(huì)減少公司的融資成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。反之，如果公司在融資策略上偏好風(fēng)險(xiǎn)高的方式，一旦不確定因素干擾融資效果，就會(huì)影響公司的平穩(wěn)健康發(fā)展，甚至造成經(jīng)濟(jì)損失。

（二）投資失誤也是造成財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要原因

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要在盡可能保證安全的情況下使用資金，以此來(lái)保障相關(guān)方的利益。在資金的增值保值方面， 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司也有很大的選擇空間。在投資中也要實(shí)行差異化策略，不仔細(xì)評(píng)估投資產(chǎn)品的收益率和風(fēng)險(xiǎn)而盲目投資，極易造成投資失誤。為了獲得最高的收益，在投資中一般會(huì)進(jìn)行調(diào)研評(píng)估等，如果出現(xiàn)盲目擴(kuò)張、追求高速度等非理性投資，就會(huì)減少投資收益，引發(fā)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）承保和理賠漏洞會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司主要進(jìn)行承保和理賠活動(dòng)，其中保費(fèi)的計(jì)算及收取，理賠金額的界定和發(fā)放是否合理也是引發(fā)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面臨著著逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，需要根據(jù)不同層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的客戶，制定最優(yōu)的定價(jià)策略來(lái)減少成本，增加公司的盈利能力。有效的控制公司的主要風(fēng)險(xiǎn)可以降低財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)概率。

（四）制度不健全，執(zhí)行不嚴(yán)格也是產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要原因

公司的內(nèi)部制度設(shè)計(jì)不完善，存在很大的漏洞，比如現(xiàn)金流沒(méi)有高效利用，不同職能部門權(quán)力交叉，沒(méi)有建立科學(xué)清晰的財(cái)務(wù)制度等，都會(huì)增加公司的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。公司財(cái)務(wù)信息不透明容易誘發(fā)高風(fēng)險(xiǎn)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，缺乏有效的監(jiān)督和管理。有效的內(nèi)部管理制度需要嚴(yán)格的執(zhí)行才能提高公司的盈利能力，降低公司成本。執(zhí)行要想達(dá)到好的效果需要監(jiān)督管理機(jī)制的配合，一旦有違規(guī)行為的發(fā)生要執(zhí)行嚴(yán)格的懲處。

四、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策研究

當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下，面對(duì)國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司生存發(fā)展環(huán)境日益嚴(yán)峻，其財(cái)務(wù)管理對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有更深刻的現(xiàn)實(shí)意義。為了更好的管理風(fēng)險(xiǎn)因素，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要根據(jù)自身特點(diǎn)積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)控制

融資時(shí)要在最小花公司成本的前提下進(jìn)行，合理處理公司的委托問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)公司現(xiàn)金流的控制，加強(qiáng)資金的統(tǒng)籌規(guī)劃，在綜合考慮公司的經(jīng)營(yíng)狀況和支付能力的前提下，盡可能降低利息，減少籌資的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)管理公司要預(yù)防公司規(guī)模擴(kuò)張、現(xiàn)金流短缺、合理定價(jià)問(wèn)題所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。要合理配置資金在不同理財(cái)產(chǎn)品中的構(gòu)成比例，差異化投資來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)，理性對(duì)待不同投資品的風(fēng)險(xiǎn)和收益，選擇正確的投資方向。同時(shí)要保留部分現(xiàn)金來(lái)維持公司的運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)所需。要堅(jiān)持穩(wěn)健投資經(jīng)營(yíng)的理念，在投資策略的選擇上要慎重。

（三）承保和理賠環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制

在承保和理賠環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司要做好保險(xiǎn)產(chǎn)品的定價(jià)策略，采用集約型的科學(xué)定價(jià)模式，不斷提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，提高防范化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。在業(yè)務(wù)選擇上要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，推出有自身特色滿足不同消費(fèi)者的產(chǎn)品，提高自身的議價(jià)能力，吸引更優(yōu)質(zhì)的客戶。同時(shí)要不斷更新公司業(yè)務(wù)，及時(shí)停止盈利少的業(yè)務(wù)，把公司的主要資源放在高盈利的部門中。

（四）強(qiáng)化制度建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理手段

在制度建設(shè)上，要建立健全公司的財(cái)務(wù)管理制度，完善公司的獎(jiǎng)勵(lì)制度，制定更能激發(fā)員工積極性和主動(dòng)性的政策來(lái)加強(qiáng)資金管理。只有在制度上對(duì)權(quán)利、責(zé)任進(jìn)行明確的界定，才能保證公司高效運(yùn)行。建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，才能在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)明確責(zé)任，更好的防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇3

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的特性

（一）資金來(lái)源廣泛，運(yùn)用較為集中

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金主要來(lái)源于資本金和保費(fèi)收入。就目前市場(chǎng)主體而言，注冊(cè)資本均遠(yuǎn)高于監(jiān)管要求的人民幣二億元的最低限額水平，且資金實(shí)力雄厚。同時(shí)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)呈迅速發(fā)展的態(tài)勢(shì)，保費(fèi)業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，保險(xiǎn)資金來(lái)源體現(xiàn)多樣性特征，保險(xiǎn)范圍涵蓋了所有產(chǎn)業(yè)鏈。與壽險(xiǎn)企業(yè)不同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)產(chǎn)品主要為短期產(chǎn)品，保險(xiǎn)期通常不超過(guò)一年，對(duì)保險(xiǎn)資金的流動(dòng)性要求較高。出于外部監(jiān)管及內(nèi)部管理的需要，很多保險(xiǎn)公司都采用資金集中管理的方式，由總部統(tǒng)一管理，并進(jìn)行專業(yè)的資金運(yùn)用，投資收益成為保險(xiǎn)公司的一個(gè)重要利潤(rùn)來(lái)源。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司投資性資產(chǎn)（含銀行存款）占總資產(chǎn)的比例為60%左右。因此，如何加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金管理，提高資金的安全性和盈利性，就顯得更加重要了。

（二）業(yè)務(wù)過(guò)程特殊，容易出現(xiàn)漏洞

隨著競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，為了搶奪更多市場(chǎng)份額，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司存在重業(yè)務(wù)數(shù)額、輕管理和質(zhì)量效益的問(wèn)題，常?！耙员ＹM(fèi)論英雄”。這樣的企業(yè)文化往往造成公司內(nèi)部人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不重視、內(nèi)部控制不到位的現(xiàn)象，為公司經(jīng)營(yíng)埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)有其特殊性，經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品就是風(fēng)險(xiǎn)。在承保、核保、查勘、理賠等業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，如業(yè)務(wù)流程存在漏洞或者公司內(nèi)部員工操作不當(dāng)，在信息不對(duì)稱的情況下，就會(huì)引發(fā)客戶的道德風(fēng)險(xiǎn)，最終可能導(dǎo)致公司成本上升，造成直接損失。

（三）會(huì)計(jì)負(fù)債不確定，影響償付能力

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是一種以負(fù)債模式經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)，相對(duì)于一般企業(yè)而言，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的負(fù)債主要表現(xiàn)為各項(xiàng)準(zhǔn)備金，主要包括未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。這些準(zhǔn)備金按照不同的方法與比例進(jìn)行估計(jì)，由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)標(biāo)的物出險(xiǎn)的時(shí)間不確定以及償付金額的不確定，就造成了保險(xiǎn)公司償債時(shí)間和償付資金的不確定性。提存額度偏高，將會(huì)導(dǎo)致資源浪費(fèi)；提存額度不足，將影響保險(xiǎn)公司的償債能力。由于其負(fù)債項(xiàng)目本身就具有較高的不確定性，從而提升了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

正是由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在上述特性，致使其在不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)面臨諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）資金管理不善

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)作量較大，由于產(chǎn)品保險(xiǎn)期限相對(duì)較短，所以流動(dòng)性需求較高。資金在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中若得不到有效管理和充分利用，不僅得不到有效增值，還會(huì)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。首先，核保、核賠制度制定不夠詳細(xì)、執(zhí)行不嚴(yán)，會(huì)使保險(xiǎn)公司經(jīng)常出現(xiàn)逆向承保、通融賠款等現(xiàn)象，資金進(jìn)出控制不力；其次，在資金集中管理模式下，資金申請(qǐng)審核和監(jiān)控機(jī)制不健全，難免會(huì)在分支機(jī)構(gòu)中出現(xiàn)資金串用、超限額使用的情形；再者，由于分支機(jī)構(gòu)眾多，存在多頭開(kāi)戶現(xiàn)象，保險(xiǎn)公司銀行存款較為分散，直接導(dǎo)致總公司資金集中管理和分公司資金分散占用并存的矛盾，并會(huì)使資金成本大量增加。

（二）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)

業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，為爭(zhēng)取顧客投保，企業(yè)往往將最大限度地取得保單作為經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)，而忽視了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要作用。很多公司缺乏有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，在承保、理賠環(huán)節(jié)制度不夠明晰，造成在實(shí)際操作中經(jīng)常出現(xiàn)虛假保單和虛假支付、費(fèi)用超標(biāo)、業(yè)務(wù)人員非法操作等現(xiàn)象。不僅給企業(yè)自身帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)損害保險(xiǎn)消費(fèi)者的切身利益。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如：采取拆單、甩單等方式跨年度調(diào)節(jié)保費(fèi)收入；通過(guò)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或虛假發(fā)票報(bào)銷套取資金、虛列費(fèi)用、私設(shè)“小金庫(kù)”；虛假理賠、虛假列支理賠查勘費(fèi)；通過(guò)虛假業(yè)務(wù)套取手續(xù)費(fèi)、向無(wú)資格的單位或個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)、用手續(xù)費(fèi)沖銷虛掛的應(yīng)收保費(fèi)、支付高額手續(xù)費(fèi)；為爭(zhēng)取顧客投?；蚴杖↓嫶蠼痤~的保險(xiǎn)費(fèi)而采取延緩收費(fèi)方式造成過(guò)多的應(yīng)收保費(fèi)等。

（三）準(zhǔn)備金提存不當(dāng)

保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)是在危害發(fā)生之前即向投保人收取固定的保險(xiǎn)費(fèi)，一旦保險(xiǎn)事故發(fā)生，再根據(jù)保險(xiǎn)合同對(duì)被保險(xiǎn)人或受益人給付相應(yīng)的保險(xiǎn)金。由于保險(xiǎn)合同的簽訂先于保險(xiǎn)責(zé)任的履行，因此，在保單起保之時(shí)就必須依照規(guī)定提取充足的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，以備不時(shí)之需。也正是由于這個(gè)原因，保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司最大的負(fù)債項(xiàng)目。通常準(zhǔn)備金提存不足或不當(dāng)，可能導(dǎo)致的后果有包括：無(wú)法顯示公司正確的財(cái)務(wù)狀況、影響公司未來(lái)的償付能力、無(wú)法應(yīng)付保戶可能解約的要求、可能會(huì)產(chǎn)生虛飾盈余而導(dǎo)致不恰當(dāng)?shù)募t利分配等。

（四）資產(chǎn)負(fù)債不匹配

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了其具有較高的負(fù)債率，由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司絕大多數(shù)產(chǎn)品為短期產(chǎn)品，因此對(duì)流動(dòng)資金儲(chǔ)備要求高，必須具備與之相匹配的現(xiàn)金支付能力應(yīng)付支付賠款、退保金等情況的發(fā)生。在保險(xiǎn)公司傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式下，負(fù)責(zé)投資資產(chǎn)管理的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門和負(fù)責(zé)負(fù)債管理的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、定價(jià)以及營(yíng)銷部門之間是相互分離的，而這種缺乏有效溝通的管理模式直接影響了資產(chǎn)負(fù)債管理的效率。流動(dòng)比率過(guò)高，大量短期資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)將受市場(chǎng)利率的波動(dòng)影響，導(dǎo)致保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的不穩(wěn)定性；流動(dòng)比率過(guò)低，則資產(chǎn)變現(xiàn)性較差，將大大削弱財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司短期償債能力以及突發(fā)性事故的應(yīng)對(duì)能力。資產(chǎn)負(fù)債管理失衡，增加了保險(xiǎn)公司未來(lái)可能要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）償付能力不足

所謂償付能力是指保險(xiǎn)公司用來(lái)承擔(dān)所有到期債務(wù)和未來(lái)責(zé)任的金融支付能力，保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力充足率（實(shí)際資本/最低資本）的監(jiān)管要求在150%以上。影響保險(xiǎn)公司償付能力的因素主要包括保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)規(guī)模、保險(xiǎn)費(fèi)率、資本金、準(zhǔn)備金及公積金等，除此之外，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等情況也對(duì)償付能力有影響。隨著財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的快速增長(zhǎng)，部分公司由于經(jīng)營(yíng)方式粗放、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理等原因，出現(xiàn)了連年虧損，未能建立起內(nèi)源性資本增長(zhǎng)機(jī)制，最終導(dǎo)致償付能力持續(xù)下降，使其面臨增加資本金的巨大壓力。償付能力充足率的下降，將大大影響保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

導(dǎo)致上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，但主導(dǎo)因素還在于保險(xiǎn)公司的內(nèi)部管理。作為企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理已成為控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。以下僅從財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的角度分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

（一）健全制度，完善內(nèi)部控制機(jī)制

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系由內(nèi)部控制基礎(chǔ)、內(nèi)部控制程序和內(nèi)部控制保證三部分組成，它是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中所形成的一種相互聯(lián)系、相互制約的動(dòng)態(tài)管控體系。在內(nèi)部控制體系的高效運(yùn)行下，可以有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。作為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，健全、有效的財(cái)務(wù)管理制度是應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)措施，只有財(cái)務(wù)管理制度健全并有效運(yùn)行，才能保證財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有章可循、有法可依，進(jìn)而有效地規(guī)避和應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范公司預(yù)算、核算、費(fèi)用控制、資金管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等控制事項(xiàng)，降低公司運(yùn)營(yíng)成本，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。同時(shí)，建立安全可靠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，如客戶信息系統(tǒng)，其中包括客戶的財(cái)務(wù)信息、賬戶信息以及其他信息；再如保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，其中包括不良財(cái)務(wù)的信息、保險(xiǎn)公司違規(guī)性信息以及客戶監(jiān)管信息等。合理利用風(fēng)險(xiǎn)管理手段可以及時(shí)地檢查財(cái)務(wù)人或財(cái)務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況等；采用完善的風(fēng)險(xiǎn)管理檢測(cè)與控制的技術(shù)手段，不僅可以提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的效率和權(quán)威性，還可以有效管理和控制員工的行為，防止出現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)建立有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，可以防止風(fēng)險(xiǎn)的判定及管理水平受到外部不良因素的影響。

（二）培養(yǎng)人員，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)務(wù)工作水平，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要注重財(cái)務(wù)人員的管理和培養(yǎng)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平、管控力和執(zhí)行力。一方面，財(cái)務(wù)人員要自覺(jué)加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)知識(shí)學(xué)習(xí)，廣泛掌握有關(guān)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)，了解承保、理賠過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不斷提高保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)水平。另一方面，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，不僅包括保險(xiǎn)會(huì)計(jì)專業(yè)理論與實(shí)務(wù)，尤其要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)控建立與運(yùn)行、財(cái)務(wù)管理優(yōu)化的培訓(xùn)，以使其在日常財(cái)務(wù)管理工作中樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，提升其識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在實(shí)際工作中應(yīng)建立定期輪崗機(jī)制，使財(cái)務(wù)人員全面了解財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)和主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，為調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性，應(yīng)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)各崗位人員進(jìn)行定期考核，作為晉級(jí)或漲薪的主要依據(jù)。

（三）注重細(xì)節(jié)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)部門在履行職能過(guò)程中需要操作的一系列最基本、最基礎(chǔ)的工作。這些工作是財(cái)務(wù)工作的基本環(huán)節(jié)，是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前沿陣地。如果沒(méi)有完善的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，會(huì)計(jì)工作水平就無(wú)法提高，收集、處理、利用和提供的會(huì)計(jì)信息就會(huì)失去其可靠性。從會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置，到財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，只有通過(guò)設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮饕?guī)范并加強(qiáng)過(guò)程控制，才能使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到有效管理，從根源上堵塞業(yè)務(wù)流程中的可乘之機(jī)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體措施包括：

1.資金管理方面。應(yīng)當(dāng)建立專人專崗負(fù)責(zé)各類資金的劃撥、清算；總公司應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，各級(jí)機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)、注銷賬戶必須報(bào)經(jīng)總公司批準(zhǔn)后方能辦理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”；嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)保費(fèi)及其他收入上劃總公司，費(fèi)用及業(yè)務(wù)支出由總公司撥入；傭金和手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)由總公司或省級(jí)分公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金方式集中支付，不得以現(xiàn)金方式支付。

2.單證管理方面。應(yīng)當(dāng)制定專門的管理制度，保證承保過(guò)程中有價(jià)單證流轉(zhuǎn)的安全性，重點(diǎn)關(guān)注投保單、保單、保險(xiǎn)卡、批單、收據(jù)、發(fā)票等保險(xiǎn)單證的申領(lǐng)、發(fā)放、使用、核銷、作廢、遺失等控制事項(xiàng)，做到定期回繳、核銷和盤點(diǎn)。

3.應(yīng)收管理方面。通過(guò)推行全險(xiǎn)種“見(jiàn)費(fèi)出單”制度從源頭上加以控制，在制度上杜絕應(yīng)收保費(fèi)的出現(xiàn)，同時(shí)要求各級(jí)分支機(jī)構(gòu)加大對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的清收力度，盡可能減少應(yīng)收保費(fèi)余額。

4.資產(chǎn)負(fù)債管理方面。不僅數(shù)量，在期限和結(jié)構(gòu)上也要保證資產(chǎn)負(fù)債的匹配性，在滿足可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度和一定約束的條件下，確保實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)；應(yīng)當(dāng)結(jié)合保險(xiǎn)資金負(fù)債的財(cái)務(wù)特性，強(qiáng)化成本收益管理、期限管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，加強(qiáng)與公司產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、精算和風(fēng)險(xiǎn)管理等職能部門的溝通，合理采用久期法、情景模擬法等資產(chǎn)負(fù)債匹配管理的技術(shù)和方法，科學(xué)評(píng)估資產(chǎn)錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)，以提高資產(chǎn)負(fù)債匹配管理的有效性。

（四）謹(jǐn)慎授權(quán)，對(duì)機(jī)構(gòu)實(shí)行分類管理

市場(chǎng)上的保險(xiǎn)主體分支機(jī)構(gòu)較多，大多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理的諸多環(huán)節(jié)采取了集中管理的方式，在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到了防范作用。而對(duì)于不宜或不易進(jìn)行集中控制的財(cái)務(wù)工作，建議通過(guò)適度授權(quán)的方式進(jìn)行控制。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過(guò)授權(quán)書(shū)或內(nèi)部管理規(guī)定等方式，根據(jù)總公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和管理能力，結(jié)合機(jī)構(gòu)以前年度的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)管理能力，評(píng)估各機(jī)構(gòu)的管理水平，將機(jī)構(gòu)分成A、B、C三類，進(jìn)行差異授權(quán)，實(shí)施差異化的分類管理。例如，對(duì)于管控能力較好A類機(jī)構(gòu)，下放保單成本的財(cái)務(wù)管理權(quán)限；對(duì)于機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)力量薄弱、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)較高的C類機(jī)構(gòu)則加強(qiáng)管理，推進(jìn)向分公司集中的財(cái)務(wù)管理模式。這樣有利于公司整體提高資源配置效率，適應(yīng)差異化、精細(xì)化管理的需要，降低業(yè)務(wù)成本。同時(shí)，通過(guò)實(shí)施分類管理，明確分支機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和運(yùn)營(yíng)規(guī)則，優(yōu)化組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)架構(gòu)與流程，健全了分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管控體系，有利于實(shí)施對(duì)分支機(jī)構(gòu)的全方位的動(dòng)態(tài)管控，從而提高分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作效率，有效防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）全面預(yù)算，確保決策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

篇4

【關(guān)鍵詞】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；業(yè)務(wù)成本管理；優(yōu)化策略

財(cái)務(wù)管理是公司運(yùn)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)，是公司進(jìn)行收支分析、長(zhǎng)期規(guī)劃的保障。若是一個(gè)企業(yè)缺乏行之有效的成本管理技術(shù)與對(duì)策，將不能夠制定詳細(xì)的企業(yè)運(yùn)行計(jì)劃，也無(wú)法建立完善的財(cái)務(wù)應(yīng)急機(jī)制。因此，在新時(shí)期做好企業(yè)的業(yè)務(wù)成本管理迫在眉睫。

一、從思想上抓成本意識(shí)

在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)中，領(lǐng)導(dǎo)和職工都相應(yīng)產(chǎn)生了“只要有市場(chǎng)，不怕沒(méi)收入”“做好廣告宣傳，就會(huì)提升市場(chǎng)占有率”的懈怠思想。此外，保險(xiǎn)公司的主要實(shí)踐都投放在了開(kāi)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)上，而造成管理不夠嚴(yán)，力度不夠大，對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的成本費(fèi)用率情況認(rèn)識(shí)不夠深刻。鑒于此種情況，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)，要加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)的成本管理，尤其是思想上的成本意識(shí)要加強(qiáng)。只有全面提高全體職工對(duì)成本管理的認(rèn)識(shí)，才能做好保險(xiǎn)的成本預(yù)算和全民成本。

某保險(xiǎn)公司為了促進(jìn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的全面發(fā)展，管理人員經(jīng)常組織企業(yè)開(kāi)展員工大會(huì)，對(duì)員工進(jìn)行管理思想的宣傳，讓廣大員工均能了解成本管理的定義與內(nèi)容，并積極參與到成本管理工作中去，將成本管理與自身利益相結(jié)合，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的宣傳工作后，企業(yè)員工的成本管理意識(shí)普遍提高，并一定程度自覺(jué)投入到管理工作中去，有效提升企業(yè)的效益。

二、加強(qiáng)業(yè)務(wù)前的承保理賠工作

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)最主要的支出就是投保人的理賠工作。理賠的多少又跟承保有關(guān)，因此，要加強(qiáng)這兩方面的工作，在理賠支付上嚴(yán)格把關(guān)，明細(xì)理賠條款，盡量減少這方面的支出。公司應(yīng)注重提升承保人員綜合能力素質(zhì)，不斷提高他們的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，使公司承保人員在機(jī)械繁瑣的工作中，始終保持良好的心態(tài)和積極的精神面貌，堅(jiān)守自己的崗位，以積極的心態(tài)去面對(duì)工作，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真地完成各項(xiàng)任務(wù)。

（一）承保方面要嚴(yán)謹(jǐn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公司承擔(dān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)范圍也在逐步擴(kuò)大。為了大量地占領(lǐng)市場(chǎng)份額，保障企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰，許多企業(yè)過(guò)分重視保單的數(shù)量，而不去重視保單的質(zhì)量。一些保單在簽訂時(shí)應(yīng)事先進(jìn)行簽保對(duì)象的調(diào)查，在承包方面也應(yīng)做出相應(yīng)調(diào)整，否則在保險(xiǎn)期內(nèi)一旦要求要理賠，保險(xiǎn)公司將重要責(zé)任。

現(xiàn)在一些保險(xiǎn)公司在發(fā)展同時(shí)，一味注重開(kāi)拓市場(chǎng)，對(duì)承保業(yè)務(wù)的質(zhì)量并不重視，一些業(yè)務(wù)員也將主要的精力放在開(kāi)拓客戶市場(chǎng)、收集保費(fèi)、提高簽單率，從而忽視了對(duì)客戶和被保人的驗(yàn)證，沒(méi)有對(duì)簽保對(duì)象進(jìn)行相關(guān)調(diào)查，從而出現(xiàn)了騙保、騙賠等現(xiàn)象。因此，在日常的運(yùn)行管理中，管理人員必須要注重對(duì)保險(xiǎn)質(zhì)量進(jìn)行控制，降低騙保、騙賠的幾率，從而提高保險(xiǎn)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。

（二）要摒棄純粹的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)

保險(xiǎn)行業(yè)必須要充分利用本土資源進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，并擴(kuò)充競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，根據(jù)以往的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)觀念不正確，一味地追求價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，從而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的價(jià)格不斷上漲，這樣的競(jìng)爭(zhēng)屬于保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部的“鷸蚌相爭(zhēng)”，并不利于保險(xiǎn)公司的發(fā)展。因此，保險(xiǎn)公司必須要避免純粹進(jìn)行價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。在2001年，曾出現(xiàn)因價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序換亂的局面。當(dāng)年的廣州車險(xiǎn)費(fèi)率出現(xiàn)惡性競(jìng)爭(zhēng)，最終導(dǎo)致保險(xiǎn)市場(chǎng)的秩序混亂，從而不利于保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。從該事件當(dāng)中可以看出，純粹的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展有害無(wú)益。保險(xiǎn)行業(yè)要加強(qiáng)對(duì)成本的控制管理，提高企業(yè)的收益，就必須要充分利用本土資源，進(jìn)行本土化經(jīng)營(yíng)，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，并有針對(duì)性的開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷，從而開(kāi)拓市場(chǎng)、增加客戶。

三、業(yè)務(wù)進(jìn)行中的財(cái)務(wù)管理

（一）遵守財(cái)經(jīng)制度，規(guī)范費(fèi)用支出

加強(qiáng)職工在費(fèi)用支出上的認(rèn)識(shí)，明晰相關(guān)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)職工加強(qiáng)財(cái)經(jīng)制度的學(xué)習(xí)，提高職工的費(fèi)用支出規(guī)范意識(shí)。對(duì)于年初的費(fèi)用預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，資金支出作嚴(yán)格審核，對(duì)無(wú)預(yù)算和超標(biāo)準(zhǔn)的支出預(yù)案予以制止。針對(duì)制度規(guī)定中不完全的部分，進(jìn)行修正。在修正之前，按規(guī)定執(zhí)行，及時(shí)向上級(jí)主管部門反映，并進(jìn)行研究修訂，在修正財(cái)經(jīng)制度時(shí)間內(nèi)，保障各項(xiàng)支出有理有據(jù)有節(jié)，使得各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生合理合法，經(jīng)濟(jì)有效。

（二）完善審批制度

在財(cái)務(wù)支出中，要對(duì)支出項(xiàng)目和支出費(fèi)用嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)持審慎原則?！邦I(lǐng)導(dǎo)要捂好錢袋子，當(dāng)好家，做好主”，主管領(lǐng)導(dǎo)在相關(guān)費(fèi)用支出中要做好參謀，使其對(duì)企業(yè)的費(fèi)用開(kāi)支了如指掌，做好財(cái)務(wù)審批控制，能有效控制費(fèi)用開(kāi)支，能有效減少不合理，不規(guī)范支出，為重大項(xiàng)目提供資金保障。

（三）制定合理手續(xù)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)

伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，在支出當(dāng)中，手續(xù)費(fèi)支出的比例逐步呈上升趨勢(shì)，惡性的競(jìng)爭(zhēng)，直接影響著保險(xiǎn)承保水平以及企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。只有制定合理、控制手續(xù)費(fèi)開(kāi)支達(dá)標(biāo)，才能對(duì)手續(xù)費(fèi)支出進(jìn)行合理有效的控制，在控制中，要針對(duì)不同業(yè)務(wù)險(xiǎn)種以及不同領(lǐng)域開(kāi)展難度，通過(guò)各種因素的權(quán)衡，制定出合理的手續(xù)費(fèi)開(kāi)支比例以及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行過(guò)程中，不隨意變更標(biāo)準(zhǔn)，遇特殊情況，要與上級(jí)部門進(jìn)行溝通，核準(zhǔn)后進(jìn)行。

四、業(yè)務(wù)結(jié)算的財(cái)務(wù)管理

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司不同于其他公司，由于保單上的有效期與年度會(huì)計(jì)審核的日期并不一致，因此在財(cái)務(wù)年度結(jié)算上應(yīng)該將尚未到期保單上的責(zé)任歸于“未到期責(zé)任”。在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，費(fèi)用是在簽訂保單的時(shí)候收取的，按照財(cái)務(wù)中的權(quán)責(zé)發(fā)生時(shí)，應(yīng)該將這部分不屬于當(dāng)年收益的入賬歸于財(cái)產(chǎn)儲(chǔ)備金。

（1）企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)該是用當(dāng)年的收入減去當(dāng)年的支出之后，再進(jìn)行相應(yīng)的年度調(diào)整來(lái)計(jì)算。另外，保險(xiǎn)業(yè)的年度收益可比性不高，由于保險(xiǎn)的支出大部分都是理賠方面，但是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是按照計(jì)算年度的實(shí)際損失來(lái)支付的，受理賠金額影響，保險(xiǎn)業(yè)的收支情況每年會(huì)有差距。因此前幾年的財(cái)產(chǎn)收益并不能作為本年度的參考。

（2）年終結(jié)算方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的重點(diǎn)是在估算負(fù)債上。保險(xiǎn)業(yè)的資產(chǎn)并不像一般企業(yè)需要購(gòu)買原材料等，其資產(chǎn)大多是以資金形式存在，不需要進(jìn)行年末的核定；另外一部分資金的收益情況在年終的時(shí)候就已經(jīng)能夠基本確定，因此這部分的收益可以不必重點(diǎn)管理。

五、建立健全財(cái)務(wù)管理制度

建立健全財(cái)務(wù)管理制度，是明確各級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)告編制機(jī)構(gòu)的責(zé)任。利用現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)信息管理方式，科學(xué)地對(duì)保險(xiǎn)公司及其分支公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，是保證數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性以及規(guī)范性的重要手段。首先，明細(xì)各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職責(zé)，建立科學(xué)的報(bào)告編制和審核匯總的流程。其次，建立健全財(cái)務(wù)信息報(bào)告的預(yù)測(cè)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高其規(guī)范性，準(zhǔn)確性以及及時(shí)性。

某保險(xiǎn)公司在制定財(cái)務(wù)保險(xiǎn)制度內(nèi)容時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理方面作出了相關(guān)規(guī)定，下文對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)要?dú)w納：

第一，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行真實(shí)、完整地進(jìn)行記錄并提供，要維護(hù)投資者的合法權(quán)益。

第二，明確財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，以維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展為原則，建立健全的內(nèi)部控制制度；對(duì)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制，并合理地對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、節(jié)省開(kāi)支，并利用公司資源，提高效益；定期對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析和考核工作，并對(duì)公司的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行及時(shí)反映。企業(yè)分公司或營(yíng)業(yè)部在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，必須要嚴(yán)格遵守企業(yè)總部的制度。

第三，公司的財(cái)務(wù)管理采用集中管理、分級(jí)授權(quán)等方式。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)是指企業(yè)的財(cái)經(jīng)政策和規(guī)章制度、財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行統(tǒng)一安排。分級(jí)授權(quán)指的是公司對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)或部門進(jìn)行授權(quán)，讓其在允許范圍內(nèi)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第四，企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，總監(jiān)由董事長(zhǎng)提名，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。其職權(quán)包括：協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)建立或健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，推動(dòng)公司財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算工作，公司要對(duì)分公司或機(jī)構(gòu)部門進(jìn)行核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，從而提高工作質(zhì)量和效率。

第五，公司設(shè)計(jì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，并在管理人員的領(lǐng)導(dǎo)下，進(jìn)行公司的財(cái)務(wù)管理工作，公司或分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支信息必須要統(tǒng)一上繳，納入財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算。

通過(guò)制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，管理人員能夠?qū)ω?cái)務(wù)的各項(xiàng)信息和明細(xì)進(jìn)行有效管理；通過(guò)設(shè)定相關(guān)規(guī)章制度，能營(yíng)造良好的企業(yè)環(huán)境。

六、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于中國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司而言，業(yè)務(wù)成本的管理無(wú)疑是一種提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，企業(yè)一定要加強(qiáng)業(yè)務(wù)成本的管理工作，才能保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中獨(dú)占鰲頭。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

摘要：物業(yè)在我國(guó)屬于朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，服務(wù)性是物業(yè)內(nèi)部管理的基本特點(diǎn)。通過(guò)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的方法，對(duì)物業(yè)財(cái)務(wù)管理及核算的特征進(jìn)行深入細(xì)致的分析，指出物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的具體對(duì)策，以推動(dòng)物業(yè)公司健康有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：物業(yè)公司；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)核算；問(wèn)題；對(duì)策

當(dāng)前，在我國(guó)社會(huì)好大局面下，各行各業(yè)均得到了較快的發(fā)展，物業(yè)管理也不例外。然而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，物業(yè)管理存在著特有的行業(yè)特點(diǎn)。對(duì)于物業(yè)公司而言，要切實(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作不斷強(qiáng)化，調(diào)整與改進(jìn)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理體系，從而推動(dòng)物業(yè)公司穩(wěn)定發(fā)展。

一、物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算仍在初級(jí)階段

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算在企業(yè)中都屬于核心部分，企業(yè)業(yè)績(jī)?nèi)绾瓮耆Q于財(cái)務(wù)管理水平。物業(yè)管理行業(yè)是最近幾年才興起的一個(gè)行業(yè)，目前仍在初級(jí)發(fā)展階段，大部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的突出作用認(rèn)識(shí)不足，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理體系也缺乏完善性，實(shí)際效率不佳。

2.財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算方面的問(wèn)題

會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作薄弱。建賬速度緩慢，未嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)制度對(duì)各類賬目進(jìn)行分類。原始資料的真實(shí)可靠性低，用于會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)資料不齊全，常出現(xiàn)打白條的情況，會(huì)計(jì)資料的手續(xù)不健全，部分關(guān)鍵性業(yè)務(wù)缺乏必要的合同；會(huì)計(jì)科目使用缺乏合理性，未清晰的劃分資本性支出與收益性支出的概念；缺乏一套定期清查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)的制度，或者實(shí)際存在該制度，但執(zhí)行力不夠。以上種種現(xiàn)象將嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、規(guī)范性，無(wú)法將企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)全面的反映，這無(wú)疑阻礙了會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的正常作業(yè)。

管理資金力度有待提高。當(dāng)前，資金緊缺已經(jīng)是物業(yè)管理中常見(jiàn)的一種問(wèn)題，其無(wú)論是資金來(lái)源還是資金數(shù)量均十分的有限，具體項(xiàng)目涵蓋了：?jiǎn)?dòng)資金、維修資金、經(jīng)營(yíng)性收入、管理服務(wù)費(fèi)。一般情況下，物業(yè)公司屬于中小企業(yè)規(guī)模，注冊(cè)的資金并不多，資金實(shí)力薄弱，銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較少，很難向銀行貸款。

成本核算方法太過(guò)單一。關(guān)于成本核算，公司財(cái)務(wù)部門常常是以集中核算為主，設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，相關(guān)職能部門與管理部門未參與成本核算活動(dòng)中，通常是設(shè)置收支總賬。物業(yè)公司的管理與服務(wù)涉及面廣，一個(gè)公司可對(duì)數(shù)十個(gè)小區(qū)進(jìn)行管理，服務(wù)事項(xiàng)眾多，所以必須精細(xì)化的對(duì)小區(qū)服務(wù)成本進(jìn)行管理，結(jié)合具體的項(xiàng)目與類別明確匹配的明細(xì)分類賬、輔助核算賬，以保證決策層的科學(xué)決策具有有力的依據(jù)，達(dá)到企業(yè)管理需求。

會(huì)計(jì)核算體系缺乏統(tǒng)一性國(guó)。由于物業(yè)公司的發(fā)展時(shí)間在我國(guó)還較短，所以實(shí)行的會(huì)計(jì)核算制度缺乏統(tǒng)一性，公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，未充分掌握會(huì)計(jì)核算制度中規(guī)定的要求。此外，公司當(dāng)前采用的會(huì)計(jì)核算管理制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，為了在市場(chǎng)上更好的發(fā)展，公司應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，構(gòu)建一套行之有效的會(huì)計(jì)核算體系，以保證財(cái)務(wù)管理水平及效率。

成本管理方法滯后。傳統(tǒng)成本管理的重心主要是實(shí)現(xiàn)預(yù)期的規(guī)模效益；增強(qiáng)與供貨商談判的能力，節(jié)約企業(yè)成本；由財(cái)務(wù)部門對(duì)費(fèi)用有效控制，降低預(yù)算與開(kāi)支。從上述中可以看出，關(guān)于成本因素方面未進(jìn)行深入的考慮，成本降低未涉及到根源，依舊處于初級(jí)階段中，僅在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施成本管理，而對(duì)于供應(yīng)與服務(wù)方面的成本管理甚少考慮，企業(yè)的市場(chǎng)形象與品牌效應(yīng)關(guān)注的很少，缺乏有利于企業(yè)全面發(fā)展的途徑，也沒(méi)有一套成本管理體系。

二、強(qiáng)化物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的對(duì)策

1.對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作加以完善

物業(yè)公司應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家頒布實(shí)施的有關(guān)文件及時(shí)有效的建賬，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)力度，以保證會(huì)計(jì)從業(yè)人員都具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；構(gòu)建并落實(shí)完善的會(huì)計(jì)管理制度；在公司內(nèi)部構(gòu)建匹配的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，將會(huì)計(jì)具有的監(jiān)督職能作用全面發(fā)揮，認(rèn)真細(xì)致的審核與稽核原始憑證，從而增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息整體質(zhì)量水平。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析

物業(yè)公司經(jīng)濟(jì)收益來(lái)源渠道有：公司在向客戶提供所需的服務(wù)后收取的相應(yīng)費(fèi)用；公司通過(guò)多樣化的經(jīng)營(yíng)方式來(lái)實(shí)施多元化投資，以從中獲取一些經(jīng)濟(jì)效益。物業(yè)公司要想將自身規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理順利有序進(jìn)行，就必須將真實(shí)可靠的信息及時(shí)的提供給客戶，這就需要物業(yè)公司對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況充分了解，清楚特定階段中公司具體負(fù)債及資產(chǎn)情況，科學(xué)合理的判斷存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，物業(yè)公司還可在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展中了解自身的資金構(gòu)成情況，將閑置的資金投入到其他地方進(jìn)行使用，對(duì)成本運(yùn)轉(zhuǎn)有效控制，完善現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理良好發(fā)展。

3.落實(shí)績(jī)效考核制度

物業(yè)公司要想具有較高的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，擁有一批專業(yè)優(yōu)秀的管理人才、服務(wù)人才與技術(shù)人才是關(guān)鍵，并加強(qiáng)績(jī)效考核，促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。實(shí)踐得出，人工成本在管理成本中占到了百分之七十到百分之八十的比例，所以為了保證物業(yè)服務(wù)較高水平，節(jié)約人工成本，加強(qiáng)績(jī)效考核至關(guān)重要。

4.加強(qiáng)資金管理

資金管理過(guò)程中應(yīng)做好以下幾方面的工作：推動(dòng)資金有效運(yùn)行，提高公司整體收入；對(duì)資金實(shí)施跟蹤管理，強(qiáng)化資金利用率，做好資金調(diào)度工作，專門款項(xiàng)用于專門項(xiàng)目，嚴(yán)厲禁止有挪用資金與占用資金的不良行為發(fā)生；加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，適當(dāng)?shù)慕档蛻?yīng)付款比例，提高存貨管理水平；規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，收取一定的水電費(fèi)押金，與保險(xiǎn)公司、保安公司構(gòu)建良好的合作關(guān)系，從而避免資金風(fēng)險(xiǎn)與索賠風(fēng)險(xiǎn)情況的發(fā)生。

5.構(gòu)建二級(jí)核算與管理制度，集中核算與分散核算并存

當(dāng)前，在我國(guó)房地產(chǎn)的大量開(kāi)發(fā)下，各類以獨(dú)立核算為主的物業(yè)公司對(duì)多數(shù)獨(dú)立的物業(yè)小區(qū)與項(xiàng)目提供了相應(yīng)的管理與服務(wù)。管理過(guò)程中，這些小區(qū)與服務(wù)項(xiàng)目都明確強(qiáng)調(diào)獨(dú)立進(jìn)行人員、物資、服務(wù)的管理，也就是一級(jí)管理下的二級(jí)管理。此外，為了保障物業(yè)產(chǎn)權(quán)人的合法利益，各小區(qū)應(yīng)設(shè)置專門的業(yè)主委員會(huì)，主要職責(zé)任務(wù)是實(shí)時(shí)監(jiān)督小區(qū)財(cái)務(wù)狀況與維修基金利息使用情況。所以要想將會(huì)計(jì)核算優(yōu)勢(shì)作用全面發(fā)揮，保證核算質(zhì)量，精確的反映與詳細(xì)記錄企業(yè)資金流動(dòng)情況與經(jīng)營(yíng)成果，推動(dòng)公司持續(xù)健康發(fā)展，就必須改革會(huì)計(jì)核算體制，以二級(jí)核算財(cái)務(wù)管理為主。

三、結(jié)論

會(huì)計(jì)核算在物業(yè)公司經(jīng)濟(jì)核算中占據(jù)核心位置，通過(guò)價(jià)值形式對(duì)公司所有核算單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的勞動(dòng)消耗、物質(zhì)消耗、資金占用情況進(jìn)行全面的反映及監(jiān)督。財(cái)務(wù)核算主要是按照審核后所獲得的原始憑證運(yùn)用會(huì)計(jì)科目填制記賬憑證與登記會(huì)計(jì)賬簿，將貨幣作為計(jì)算單位，充分詳細(xì)的對(duì)所有核算單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全程進(jìn)行記錄。隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，要求物業(yè)公司必須具備較高的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，加強(qiáng)自身發(fā)展，并且對(duì)自身發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析研究，準(zhǔn)確劃分各部門的職責(zé)權(quán)利，科學(xué)規(guī)劃與計(jì)劃資金運(yùn)作，嚴(yán)格落實(shí)完善的財(cái)務(wù)管理制度，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理觀念，通過(guò)一系列有效的措施加快公司在現(xiàn)代市場(chǎng)中穩(wěn)步前行。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞： 保險(xiǎn)屬性; 保險(xiǎn)會(huì)計(jì); 保險(xiǎn)合同; 公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

改革開(kāi)放30年以來(lái),我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)呈健康發(fā)展態(tài)勢(shì)。隨著金融體制改革的不斷深化和市場(chǎng)機(jī)制作用的日益增強(qiáng),保險(xiǎn)市場(chǎng)主體大量增加,業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大,保險(xiǎn)產(chǎn)品日益完善。保險(xiǎn)公司由此面臨著如何全面、客觀地反映保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;如何為保險(xiǎn)公司的投資者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人、投保人以及其他利益相關(guān)人進(jìn)行投資決策提供重要依據(jù);如何為保險(xiǎn)監(jiān)管部門實(shí)施有效監(jiān)管提供重要信息等會(huì)計(jì)問(wèn)題。然而,盡管2007年新執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包含了保險(xiǎn)行業(yè)特殊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,但是該準(zhǔn)則內(nèi)容過(guò)于概括并且缺乏權(quán)威的應(yīng)用指南,我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)則進(jìn)一步修改和完善勢(shì)在必行。

一、我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的發(fā)展

我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)起步較慢,相關(guān)保險(xiǎn)行業(yè)適用特殊會(huì)計(jì)規(guī)則的研究相對(duì)滯后。盡管保險(xiǎn)業(yè)在中國(guó)已經(jīng)有超過(guò)一百年的歷史,保險(xiǎn)會(huì)計(jì)理論研究的歷史卻只有二十余年。主要原因是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)業(yè)適用特殊會(huì)計(jì)規(guī)則的認(rèn)知需要以行業(yè)的發(fā)展為前提,據(jù)此才能制定出適合于行業(yè)特點(diǎn)并且有利于行業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)規(guī)則。

我國(guó)的第一個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)制度是1984年2月份頒布的《中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》。由于這一時(shí)期我國(guó)的保險(xiǎn)公司還處在起步階段,所以該保險(xiǎn)公司特殊會(huì)計(jì)制度并沒(méi)有體現(xiàn)出其應(yīng)有的作用,而更多的是采用“資金占用總額=資金來(lái)源總額”這一計(jì)劃經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)原則,突出保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)劃、分戶經(jīng)營(yíng)、以收抵支、按盈提獎(jiǎng)的財(cái)務(wù)管理制度。上世紀(jì)90年代以后我國(guó)保險(xiǎn)公司開(kāi)始轉(zhuǎn)型,外資企業(yè)開(kāi)始涉足中國(guó)保險(xiǎn)業(yè),1993年的《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》具有轉(zhuǎn)折性意義,奠定了目前保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則的理論基礎(chǔ)和基本框架;緊接著我國(guó)于1999年1月1日正式實(shí)行《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》和《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》,并且通過(guò)2000年頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行重新定義,以此為契機(jī)推出了針對(duì)保險(xiǎn)公司和其他金融企業(yè)的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行專門的會(huì)計(jì)規(guī)則,既是保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果,也在很大程度上推動(dòng)了保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

隨著近年來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,中國(guó)保險(xiǎn)公司開(kāi)始進(jìn)行海外融資和開(kāi)拓海外資本市場(chǎng),我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)特殊會(huì)計(jì)規(guī)則面臨著新的挑戰(zhàn)。新會(huì)計(jì)制度不僅要立足于國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的狀況,更應(yīng)該從全球視角出發(fā),對(duì)保險(xiǎn)業(yè)面臨的特殊會(huì)計(jì)問(wèn)題比如保險(xiǎn)合同確認(rèn)、準(zhǔn)備金計(jì)提等實(shí)行改革,最大程度地實(shí)現(xiàn)國(guó)際會(huì)計(jì)趨同。2007年我國(guó)開(kāi)始執(zhí)行的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》盡管適用于所有企業(yè),但是具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《原保險(xiǎn)合同》和第26號(hào)《再保險(xiǎn)合同》充分兼顧了保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性,改變過(guò)去以保險(xiǎn)公司為規(guī)范主體的特點(diǎn),進(jìn)一步從保險(xiǎn)產(chǎn)品屬性的角度規(guī)范會(huì)計(jì)規(guī)則,基本上保證了中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的前提。

二、保險(xiǎn)業(yè)適用特殊會(huì)計(jì)規(guī)則的原因分析

保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則研究是典型的交叉學(xué)科研究領(lǐng)域,它既是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支,又要求把會(huì)計(jì)的基本理論和研究方法運(yùn)用于保險(xiǎn)公司,核算和監(jiān)督保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這就要求這一會(huì)計(jì)規(guī)則必須充分兼顧到保險(xiǎn)行業(yè)的屬性,以保險(xiǎn)屬性與特點(diǎn)為基礎(chǔ)來(lái)發(fā)展和完善保險(xiǎn)會(huì)計(jì)理論。

保險(xiǎn)業(yè)適用特殊會(huì)計(jì)規(guī)則的原因有多個(gè)方面,從保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性看主要分為三個(gè)原因,即保險(xiǎn)行業(yè)宏觀意義、保險(xiǎn)產(chǎn)品的無(wú)形性和未知性以及保險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)資金鏈的反向性。首先,保險(xiǎn)業(yè)顧名思義就是通過(guò)轉(zhuǎn)移公眾的風(fēng)險(xiǎn)從而自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)并且通過(guò)大量風(fēng)險(xiǎn)的集合內(nèi)部消化和平衡風(fēng)險(xiǎn)。因此它具有很強(qiáng)的社會(huì)意義,公司運(yùn)營(yíng)的好壞直接影響著公眾的利益和社會(huì)的穩(wěn)定,如果保險(xiǎn)公司破產(chǎn)或者倒閉,負(fù)面影響將使廣大被保險(xiǎn)人利益和社會(huì)公眾利益受到損害,帶來(lái)社會(huì)福利損失和影響社會(huì)穩(wěn)定。普通企業(yè)會(huì)計(jì)制度無(wú)法保證保險(xiǎn)公司保持應(yīng)有的償付能力。

篇7

一、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則特點(diǎn)

保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算，所依據(jù)的就是國(guó)家針對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)所出臺(tái)的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由《中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》發(fā)展到了現(xiàn)如今的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》階段，目前我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度呈現(xiàn)出兩大特點(diǎn)。一是更加接近國(guó)際慣例。即新的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)備不僅規(guī)范了傳統(tǒng)的保險(xiǎn)合同的認(rèn)定、劃分與審核，同時(shí)還構(gòu)建了很多現(xiàn)代化的理念，更加的符合會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則以及清晰性等原則。并且使得會(huì)計(jì)核算中的報(bào)表更具有真實(shí)、可靠性；二是保險(xiǎn)行業(yè)的準(zhǔn)則更加突出復(fù)雜性，其主要原因是由于現(xiàn)代保險(xiǎn)行業(yè)的復(fù)雜性所決定，不僅會(huì)涉及到保險(xiǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)常用的技術(shù)術(shù)語(yǔ)，而且對(duì)于保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的一些問(wèn)題還有待徹底的解決，從而使得保險(xiǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有了一定的復(fù)雜性。

二、目前保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施中所體現(xiàn)的不足

（一）保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)不夠明確

保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)作為保險(xiǎn)合同的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，在新的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，并沒(méi)有對(duì)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的限定，同時(shí)對(duì)于特大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)也是沒(méi)有進(jìn)行限定，從而使得混合保險(xiǎn)合同的分解難以操作。最后就會(huì)影響到保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)對(duì)收入的會(huì)計(jì)核算工作。

（二）有違會(huì)計(jì)原則

在新的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施過(guò)程中，對(duì)于保單取得的成本中，保險(xiǎn)費(fèi)用中的附加費(fèi)，如常見(jiàn)的有手續(xù)費(fèi)、體檢費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬等費(fèi)用，明確規(guī)定需要計(jì)入到當(dāng)期的損益中，這種保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得成本費(fèi)用化的核算方法，其實(shí)有背于會(huì)計(jì)核算的基本原則，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的不準(zhǔn)確性。

（三）再保風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制不嚴(yán)格

新保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確的指出了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)承擔(dān)獨(dú)立核算機(jī)制，但是對(duì)再保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制卻并沒(méi)有明確的規(guī)定，這種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不嚴(yán)謹(jǐn)性，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)再保險(xiǎn)會(huì)被泛濫的使用。對(duì)于再保險(xiǎn)人所需要承擔(dān)的各種保險(xiǎn)經(jīng)過(guò)原保險(xiǎn)人與再保險(xiǎn)人之間的協(xié)議就可以把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樵俦ｋU(xiǎn)，這就是財(cái)務(wù)保險(xiǎn)，屬于有限風(fēng)險(xiǎn)再保險(xiǎn)的其中一種，能夠?yàn)橥侗Ｈ伺c再保險(xiǎn)人帶了經(jīng)濟(jì)上的豐厚回報(bào)，深受保險(xiǎn)行業(yè)的青睞，因而被廣泛濫用的情況就會(huì)出現(xiàn)，但其最根本就不具備風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變的條件，因而成為了金融投資的一種工具，從而造成了保險(xiǎn)公司效益增收的一種假象，對(duì)于保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表起到一定的粉飾作用。

三、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)具體核算哪些工作

（一）收入的核算

作為保險(xiǎn)公司，其主要的收入就是保費(fèi)收入，當(dāng)彼此雙方簽訂保險(xiǎn)合同之后，就需要對(duì)保費(fèi)收入進(jìn)行核算，即對(duì)公司收入的確認(rèn)。但由于收入核算的復(fù)雜性，并不是所有的合同簽訂都可以進(jìn)行收入的確認(rèn)。需要根據(jù)保險(xiǎn)合同的內(nèi)容來(lái)進(jìn)行對(duì)公司收入的分類確認(rèn)，并且對(duì)于不同性質(zhì)、種類的合同期收入的核算方法也是不同的。我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，對(duì)于收入的核算，需要以公允價(jià)值為主體，實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，從而確保保險(xiǎn)合同與收入的同步核算確認(rèn)。

（二）準(zhǔn)備金的核算

對(duì)于保險(xiǎn)這個(gè)特殊的行業(yè)，我國(guó)對(duì)其有著非常嚴(yán)格的規(guī)定，保險(xiǎn)公司是不可以進(jìn)行對(duì)外舉債的。因而需要通過(guò)準(zhǔn)備金的方式來(lái)表現(xiàn)出公司的負(fù)債，對(duì)于這一公司重要的會(huì)計(jì)信息披露，能夠真實(shí)的反應(yīng)出保險(xiǎn)公司的盈利與償債能力。但就目前的準(zhǔn)備金的相關(guān)制度，我國(guó)仍然有很多不完善的地方。

（三）投資收益的核算

投資收益的核算是保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中最為重要的內(nèi)容。做好保險(xiǎn)公司投資收益的核算，能夠及時(shí)準(zhǔn)確的掌握一個(gè)保險(xiǎn)公司的收益情況，同時(shí)還能夠準(zhǔn)確的反映出其資金投資的浮盈。對(duì)于保險(xiǎn)公司投資收益的核算主要包括四方面，持有至到期的投資、貸款與應(yīng)收的款項(xiàng)、可供出售的金融資產(chǎn)以及以公允價(jià)值計(jì)算且變動(dòng)后計(jì)入的當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

（四）費(fèi)用的核算

保險(xiǎn)公司的費(fèi)用主要包括三個(gè)方面，保險(xiǎn)的賠償款、銷售費(fèi)用以及其他所發(fā)生的間接費(fèi)用。我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)備中對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)中所出現(xiàn)的費(fèi)用支出，主要都是以費(fèi)用化的方式來(lái)進(jìn)行核算，把公司當(dāng)期所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)算當(dāng)期損益，從而對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的成本有一個(gè)正確合理的計(jì)量，與此同時(shí)，還有助于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控。

四、如何做好保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算工作

（一）做好企業(yè)資金的審批、核算與控制

做好保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)資金的核算與控制，可以使得企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，合理的規(guī)避掉一些財(cái)務(wù)分險(xiǎn)。在具體的資金核算過(guò)程中，要采用雙重管理方法，一是通過(guò)企業(yè)的銀行存款系統(tǒng)，二是對(duì)現(xiàn)金控制系統(tǒng)，并且對(duì)于公司的現(xiàn)金與銀行存款進(jìn)行每日的結(jié)算統(tǒng)計(jì)，對(duì)于資金的增減變動(dòng)做好相關(guān)的記錄。除此之外，還要做要資金的預(yù)算與結(jié)算工作，并對(duì)其審批流程做到嚴(yán)格執(zhí)行。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)都是依照國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則，因此在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，要不斷的完善保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算體系，并且建立起健全的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)水平與職業(yè)道德素養(yǎng)，從而杜絕違規(guī)、違法行為的出現(xiàn)。

（三）準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用

由于現(xiàn)代保險(xiǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)范圍的廣泛性，因而保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，尤其是體現(xiàn)在對(duì)保險(xiǎn)公司成本費(fèi)用的核算上，隨著信息量的增大，使得公司財(cái)務(wù)核算也會(huì)隨之變得復(fù)雜化，不僅增加了難度，而且對(duì)于信息的準(zhǔn)確、及時(shí)也會(huì)受到影響，因而保險(xiǎn)公司可以適當(dāng)?shù)牟捎秘?cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，從而能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如上海的一家保險(xiǎn)公司早在2012年就引進(jìn)了ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)，能夠很好的把公司各個(gè)部門的成本費(fèi)用進(jìn)行核算，不僅提高了信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時(shí)還提高了工作效率。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審工作

內(nèi)審工作的執(zhí)行是保險(xiǎn)公司對(duì)于核算工作的一種監(jiān)督與控制，可以有效的降低保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此作為保險(xiǎn)公司，要充分發(fā)揮好企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，從而為企業(yè)的管理起到一種監(jiān)督的作用。除此之外，內(nèi)審工作還能夠?qū)ΡｋU(xiǎn)公司的各個(gè)環(huán)節(jié)的管理起到檢查的效果，如保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)、投資、融資等這些方面，內(nèi)審部門都是需要進(jìn)行對(duì)其審計(jì)的。

（五）會(huì)計(jì)集中核算要建立標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程

保險(xiǎn)公司要對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)流程再造原理，把會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)建立成標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程。標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)工作流程可以保證會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的順利運(yùn)行，使保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算工作能夠全面、健全的推行。會(huì)計(jì)集中核算要求會(huì)計(jì)科目體系要做到上下統(tǒng)一，多層次的會(huì)計(jì)核算體系可以體現(xiàn)出管理的要求，并能夠和資產(chǎn)管理、預(yù)算控制相協(xié)調(diào)。

（六）培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員

為確保會(huì)計(jì)集中核算能夠保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)績(jī)效。保險(xiǎn)公司應(yīng)該培養(yǎng)以下三種專業(yè)型人才：首先要有基層單位中專門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)錄入的人才，他們能夠編制基本的會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行本單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)維護(hù)以及簡(jiǎn)單的稅務(wù)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)業(yè)務(wù)；其次是在保險(xiǎn)公司集團(tuán)中心的會(huì)計(jì)人員，他們負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的維護(hù)和完善，公允價(jià)值的確認(rèn)基礎(chǔ)以及如何進(jìn)行減值準(zhǔn)備計(jì)提等專業(yè)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的生成和重大事項(xiàng)的事前和事后控制；最后是專門負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)核心業(yè)務(wù)的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。

篇8

一、建立完善的保險(xiǎn)公司治理機(jī)制的必要性

按照西方現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家的說(shuō)法,公司治理機(jī)制是公司的股東和債權(quán)人保護(hù)其資金投入不受侵犯的一種制度安排。由此可見(jiàn),建立和實(shí)施這一制度的目的就是為了保證公司管理層忠于職守,履行義務(wù)和承擔(dān)責(zé)任,讓他們從公司的最大利益出發(fā)行事,并必須就自己的行為對(duì)公司股東及其他利益群體負(fù)責(zé)。但這僅是一種理論描述的理想境界,而在公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要達(dá)到這一目標(biāo),就必須首先解決好兩個(gè)問(wèn)題:一是委托問(wèn)題;二是交易費(fèi)用的存在使得委托方與方不能通過(guò)完全的合約來(lái)解決的問(wèn)題。

委托問(wèn)題是伴隨著公司的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離而產(chǎn)生的。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為,受雇管理企業(yè)的經(jīng)理在工作中一般不會(huì)像業(yè)主那樣盡心盡力。20世紀(jì)30年代,西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家就公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離后委托人與人(經(jīng)理層)之間的利益背離問(wèn)題作了經(jīng)濟(jì)學(xué)分析,他們認(rèn)為,由于委托人與人之間利益背離和委托人信息成本過(guò)高的原因而導(dǎo)致的監(jiān)控不完全,就會(huì)使得公司經(jīng)理人員所作的經(jīng)營(yíng)決策偏離投資者(即委托人)所追求的最大利益的目標(biāo),而更熱衷于去追求公司規(guī)模的最大化,因?yàn)榻?jīng)理人員的權(quán)力、地位和報(bào)酬實(shí)際是與公司的規(guī)模呈正相關(guān)關(guān)系的。更為嚴(yán)重的是,一些道德素質(zhì)低下的經(jīng)理人員還會(huì)通過(guò)諸如擴(kuò)大不正當(dāng)?shù)脑诼毾M(fèi),以純粹個(gè)人目的高價(jià)或低價(jià)收購(gòu)等手段,監(jiān)守自盜等手段來(lái)侵占委托人的利益。對(duì)此,有人設(shè)想,能夠在委托人與人之間簽訂完全的合約,杜絕在委托關(guān)系中一切不利于委托人利益的問(wèn)題發(fā)生。但事實(shí)正如前所述,信息不對(duì)稱和交易費(fèi)用的存在,注定了委托方總是不可能獲得與方一致的信息,并由此而導(dǎo)致合約的不完全性。

由于我國(guó)保險(xiǎn)公司的改革是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步過(guò)渡,因此,在公司治理機(jī)制方面存在的問(wèn)題遠(yuǎn)較外國(guó)公司復(fù)雜得多。首先,從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期延續(xù)至今的我國(guó)國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司的體制,產(chǎn)權(quán)有待于進(jìn)一步明晰。盡管國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司的資本金由國(guó)家全額撥款,但究竟其投資單位是誰(shuí),是國(guó)家還是其他管理部門,不夠明確,由于產(chǎn)權(quán)不夠明晰,責(zé)權(quán)也就難以分明。國(guó)有股份制保險(xiǎn)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)雖然要較國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司好一些,但也大多集中在國(guó)家或?yàn)閿?shù)不多的幾家大的國(guó)有公司手中,民營(yíng)資本尚不能投入到保險(xiǎn)公司中。在國(guó)家獨(dú)資或控股的公司體制下,政企不分的情況還比較突出,不論是國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司還是股份制保險(xiǎn)公司,在政府的行政級(jí)別序列中都能找到自己的名份,且國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與政府部門的設(shè)置對(duì)應(yīng),從公司總經(jīng)理到部門經(jīng)理都由政府部門任命,由于各政府部門的利益又不一定能完全代表國(guó)家所有者的利益,最終往往導(dǎo)致所有者的缺位。但政府官員及其有關(guān)人員卻有很高的熱情和積極性去干涉和控制公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),甚至從中牟利,使真正的股東沒(méi)有能力和積極性去監(jiān)督和控制保險(xiǎn)公司的各級(jí)經(jīng)理人員,從而使全民所有的保險(xiǎn)公司有名無(wú)實(shí)。其次,國(guó)有獨(dú)資或國(guó)有股份制保險(xiǎn)公司尚沒(méi)有真正解決好對(duì)各級(jí)經(jīng)理人員的選擇激勵(lì)和制約的問(wèn)題。對(duì)各級(jí)經(jīng)理人員的選擇、激勵(lì)和制約,即使股份制保險(xiǎn)公司已逐步有了一些制度安排,但也遠(yuǎn)沒(méi)有將其納入到人才市場(chǎng)、資本市場(chǎng)以及產(chǎn)品市場(chǎng)的運(yùn)作之中。再次,國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司的存在,對(duì)形成公平有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也是一種很大的障礙。

對(duì)上述問(wèn)題的分析表明,在我國(guó)保險(xiǎn)公司建立完善的治理機(jī)制不僅十分必要,而且還非常緊迫。

二、建立完善的保險(xiǎn)公司治理機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)

第一,保險(xiǎn)公司的剩余索取權(quán)與控制權(quán)應(yīng)盡可能對(duì)應(yīng),即擁有剩余索取權(quán)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的人應(yīng)擁有控制權(quán);或者反之,擁有控制權(quán)的人應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

第二,經(jīng)理人員的補(bǔ)償收入應(yīng)與保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤,而不應(yīng)是固定合約的支付,由于經(jīng)理人員對(duì)公司經(jīng)營(yíng)決策擁有“自然”的控制權(quán),因而在難以將其每一具體的經(jīng)營(yíng)決策行為—一寫入合約并實(shí)施有效監(jiān)督的情況下,就必須給予他們一定的公司股份,讓其擁有一定的公司剩余分享權(quán),并使其報(bào)酬與公司的股票價(jià)格密切地關(guān)聯(lián)起來(lái),以促使其努力工作。

第三,保險(xiǎn)公司的資本所有者應(yīng)擁有選擇和監(jiān)督經(jīng)理人員的權(quán)威。因?yàn)橹挥泄镜馁Y本所有者才是根本和最終的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者,也只有他們才最有資格去選擇、激勵(lì)好的經(jīng)理和監(jiān)督、解雇差的經(jīng)理。

第四,最佳保險(xiǎn)公司的治理體制應(yīng)是一種狀態(tài)依存的控制結(jié)構(gòu),也就是說(shuō),控制權(quán)應(yīng)與自然狀態(tài)相關(guān),不同狀態(tài)下的公司應(yīng)由不同的利益要求者控制。這是因?yàn)樵谝粋€(gè)合約不完備或者說(shuō)充滿不確定性的經(jīng)濟(jì)中,只有狀態(tài)依存控制才能使經(jīng)營(yíng)者和資本所有者的利益達(dá)到最佳的一致。所以在合約不完備的情況下,僅僅基于公司業(yè)績(jī)的貨幣獎(jiǎng)勵(lì)并不能有效地約束經(jīng)理人員,而應(yīng)讓外部人擁有公司的控制權(quán),讓他們根據(jù)公司業(yè)績(jī)的好壞來(lái)采取相應(yīng)的對(duì)策。讓外部人擁有公司的證券就是為了激勵(lì)其適當(dāng)干預(yù)公司。當(dāng)公司業(yè)績(jī)優(yōu)良時(shí),外部人應(yīng)以少干預(yù)公司事務(wù)作為對(duì)經(jīng)理人員的獎(jiǎng)勵(lì);而當(dāng)公司業(yè)績(jī)欠佳時(shí),外部人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司的干預(yù)以作為對(duì)經(jīng)理人員的懲罰;在通常條件下,當(dāng)公司業(yè)績(jī)優(yōu)良時(shí),股東應(yīng)擁有對(duì)公司的控制權(quán),而當(dāng)公司處境艱難時(shí),債權(quán)人就應(yīng)當(dāng)擁有對(duì)公司的控制權(quán),因?yàn)閺母深A(yù)公司的效果看,公司股東要遠(yuǎn)比債權(quán)人的作用弱(股東往往會(huì)表現(xiàn)出心慈手軟,下不了手)。

第五,為了解決小投資者的搭便車問(wèn)題,股權(quán)不應(yīng)過(guò)于集中于極個(gè)別大股東手中,而應(yīng)讓股權(quán)適當(dāng)集中在若干個(gè)大股東的手中。

三、建立完善的保險(xiǎn)公司治理機(jī)制的建議

第一,應(yīng)實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司投資主體的多元化。根據(jù)黨的十五大決議的精神,國(guó)有經(jīng)濟(jì)要進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整。只有那些關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈的企業(yè)才需要國(guó)家獨(dú)資或組對(duì)控制,而由于保險(xiǎn)屬于非國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈行業(yè),因此,對(duì)保險(xiǎn)公司不能實(shí)行國(guó)家獨(dú)資或絕對(duì)控股或股權(quán)高度集中在某一個(gè)國(guó)有公司手中,而應(yīng)使保險(xiǎn)公司的投資主體多元化,從而強(qiáng)化對(duì)公司經(jīng)理人員的內(nèi)部約束機(jī)制。因此,可考慮引入國(guó)有法人以及“戰(zhàn)略性”投資者,將國(guó)家全部持有或絕對(duì)或高比例控股的股權(quán)結(jié)構(gòu),變?yōu)槎鄠€(gè)國(guó)有法人相對(duì)持股、公司內(nèi)部職工持股以及公司外部其它機(jī)構(gòu)投資者保持相當(dāng)比重的股權(quán)結(jié)構(gòu)。這就克服了國(guó)有保險(xiǎn)公司資本所有者“非人格化”的缺點(diǎn),各種利益主體會(huì)出于自身利益對(duì)公司經(jīng)理人員的行為形成嚴(yán)格的監(jiān)督與約束。

第二,應(yīng)強(qiáng)化保險(xiǎn)公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職能。應(yīng)在保險(xiǎn)公司董事會(huì)中,實(shí)行外聘董事不少于二分之一,專家董事(法律專家、財(cái)務(wù)審計(jì)專家、管理咨詢專家及各類技術(shù)專家)不少于三分之一的制度,保證公司董事會(huì)不為“內(nèi)部人”所左右,使外部專家與公司經(jīng)理層隔開(kāi)直接的利益關(guān)聯(lián)。董事長(zhǎng)與總經(jīng)理應(yīng)盡可能分設(shè),董事會(huì)與總經(jīng)理室的人員也要盡量減少重合,以使作為國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)代表的董事長(zhǎng)和董事會(huì)人員能相對(duì)獨(dú)立地行使監(jiān)督經(jīng)理層的權(quán)責(zé),構(gòu)成制衡關(guān)系。要落實(shí)保險(xiǎn)公司監(jiān)事會(huì)的力量,并明確其權(quán)責(zé),賦予監(jiān)事會(huì)查閱帳目、委托審計(jì)、技術(shù)咨詢、出具結(jié)論和建議獎(jiǎng)懲等的權(quán)限,以強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控力度。

第三,應(yīng)建立和完善對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)理人員的硬性約束機(jī)制。要設(shè)定一個(gè)解聘經(jīng)理人員的明確標(biāo)準(zhǔn),對(duì)達(dá)不到此標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)理人員,應(yīng)毫不留情地予以免職。根據(jù)我國(guó)實(shí)際,為建立和完善對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)理人員的制約機(jī)制,公司必須盡快建立健全以下制度:1.經(jīng)營(yíng)和投資決策制度;2.公司財(cái)務(wù)管理制度,包括企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支制度、審批制度、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度、審計(jì)制度等;3.內(nèi)部分配制度,包括工資、資金分配的原則和形式、方案的制定和審定程序等;4.人事管理制度,包括職工招聘、人事任免的基本原則、權(quán)限劃分、基本程序、回避要求、辭職辭退、紀(jì)律處分等;5.經(jīng)理人員的人事權(quán)限及制約方式,對(duì)高層管理人員及重要崗位的人事任免應(yīng)堅(jiān)持民主決策。在建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,公司要抓好各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí),通過(guò)公司內(nèi)部健全的規(guī)章制度和內(nèi)部控制制約經(jīng)理人員的行為,使經(jīng)理人員的一切活動(dòng)有法可依,使其權(quán)力自覺(jué)地納入到良性運(yùn)行的軌道。

篇9

【關(guān)鍵詞】物業(yè) 管理 經(jīng)營(yíng) 財(cái)務(wù)

西華苑物業(yè)公司成立于1999年，管理4個(gè)小區(qū)，管理面積40.63萬(wàn)平米，多層住宅29.19平米，高層住宅11.44平米，屬于國(guó)家二級(jí)資質(zhì)物業(yè)公司。其組織機(jī)構(gòu)分為財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)部、房管部、辦公室、保安部、環(huán)衛(wèi)部、安全技術(shù)部。公司工作目標(biāo)：讓每一個(gè)住戶都滿意；工作方針：管理為基礎(chǔ)，服務(wù)為主導(dǎo)，與管理于服務(wù)中；指導(dǎo)思想：住戶至上，服務(wù)第一。公司成立10多年來(lái)，在公司領(lǐng)導(dǎo)及全體員工的共同努力下，公司的各項(xiàng)管理取得了很好的成績(jī)，公司先后被萬(wàn)柏林區(qū)及太原市政府評(píng)為“先進(jìn)單位”、“安全文明小區(qū)”、“園林綠化先進(jìn)庭院”等光榮稱號(hào)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的條件下，西華苑物業(yè)公司能獲得快速的發(fā)展并取得如此的成績(jī)，主要得益于其先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)、嚴(yán)格的質(zhì)量管理、不斷加強(qiáng)的技術(shù)創(chuàng)新。

一、健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作

西華苑物業(yè)公司嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，建立健全了一套規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，形成了完善的財(cái)務(wù)管理體系并嚴(yán)格地加以執(zhí)行，公司共有財(cái)務(wù)人員4名，其中：中級(jí)職稱以上的3名，初級(jí)職稱的1名。財(cái)務(wù)人員必須持證上崗，并制定了崗位職責(zé)，做到了每個(gè)財(cái)務(wù)人員崗位明確，職責(zé)分明，同時(shí)加強(qiáng)崗位間的監(jiān)督和約束，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，堅(jiān)決杜絕不規(guī)范、不合法的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)行為的發(fā)生。更為重要的是物業(yè)公司面對(duì)的是廣大居民住戶，每日收費(fèi)的現(xiàn)金量較大，公司特制定了一套現(xiàn)金管理辦法，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理職能的充分發(fā)揮，也加強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員的責(zé)任。在歷年的財(cái)務(wù)審計(jì)中，西華苑物業(yè)公司財(cái)務(wù)工作均得到審計(jì)部門的一致好評(píng)。

二、加強(qiáng)法制意識(shí)，提高服務(wù)水平

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從一定意義上說(shuō)就是法制經(jīng)濟(jì)，在當(dāng)今的社會(huì)所從事的每一項(xiàng)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都必須按照國(guó)家的法律、法規(guī)、政策辦事。因此物業(yè)管理企業(yè)也要學(xué)法、懂法和守法，物業(yè)管理相關(guān)合同在訂立前要注重合同主體的合法性，合同服務(wù)的約定盡可能詳細(xì)，避免歧義。物業(yè)公司在運(yùn)行中必須按照《物業(yè)管理?xiàng)l例》、《物權(quán)法》的規(guī)定處理日常事務(wù)，特別是2007年《物權(quán)法》頒布后，業(yè)主的維權(quán)意識(shí)更進(jìn)一步提高，業(yè)主對(duì)物業(yè)管理質(zhì)量的要求提高，財(cái)務(wù)收入的公共性、公開(kāi)性、透明度要增加，廣大業(yè)主要求物業(yè)公司如實(shí)報(bào)告用了多少錢、做了多少事、效果如何、哪些工作沒(méi)做好、錢用在正經(jīng)地方了還是浪費(fèi)了？以此來(lái)確定對(duì)物業(yè)公司的信任度。作為物業(yè)公司的每一個(gè)員工首先自己要懂法，才能更好地運(yùn)用法律解答物業(yè)運(yùn)行過(guò)程中業(yè)主的疑問(wèn)、解決各種糾紛，用法律保證物業(yè)管理工作的健康發(fā)展，維護(hù)公司及業(yè)主的合法利益。

三、加強(qiáng)市場(chǎng)意識(shí)，提高競(jìng)爭(zhēng)力

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)不衰的根本在于競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)使市場(chǎng)充滿活力，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，社會(huì)經(jīng)濟(jì)成分、組織形式、就業(yè)方式、分配方式等日益多樣化。利益關(guān)系的復(fù)雜化、多層次成為競(jìng)爭(zhēng)面臨的新環(huán)境，利益的追逐是競(jìng)爭(zhēng)的動(dòng)力，物業(yè)公司也不例外。近年來(lái)，社會(huì)出現(xiàn)各種專業(yè)服務(wù)公司：如保潔公司、保安公司、家政服務(wù)公司等，成為物業(yè)公司有力的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。如果物業(yè)公司市場(chǎng)意識(shí)、服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，很有可能導(dǎo)致被業(yè)主解聘或業(yè)主決定把其中一些服務(wù)項(xiàng)目承包給其他專業(yè)公司經(jīng)營(yíng)，這樣，物業(yè)公司就失去了部分業(yè)務(wù)收入，使公司的經(jīng)濟(jì)效益受損。因此我們物業(yè)公司的每個(gè)員工要有危機(jī)感、緊迫感，更好地服務(wù)業(yè)主，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

四、加強(qiáng)能源消耗管理，提高原始數(shù)據(jù)記錄的準(zhǔn)確性

物業(yè)管理企業(yè)能源消耗管理主要是水、電、暖等的準(zhǔn)確計(jì)量，這就對(duì)各項(xiàng)設(shè)施設(shè)備合理運(yùn)行和各種節(jié)能設(shè)施配備提出更高要求。物業(yè)公司安全技術(shù)部技術(shù)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，推廣各種節(jié)能技術(shù)，提高熱效率，加強(qiáng)負(fù)荷管理，控制高峰用電，加強(qiáng)輸電線路、電力設(shè)備的維修，減少偷電損失，節(jié)約電能消耗。技術(shù)人員要抱著對(duì)公司負(fù)責(zé)的態(tài)度，全面反映各部門、各工序的生產(chǎn)耗費(fèi)水平，便于劃清責(zé)任進(jìn)行考核，進(jìn)一步確保成本資料的真實(shí)準(zhǔn)確性。要達(dá)此目的，不僅對(duì)技術(shù)人員有如此要求，還要從源頭上抓起，原始記錄更是關(guān)鍵。原始記錄是記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗和所費(fèi)及各項(xiàng)活動(dòng)的基本數(shù)據(jù)，是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，因此，原始記錄必須健全，原始記錄的填制必須真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確。物業(yè)公司必須要求各工種抄表員認(rèn)真負(fù)責(zé)記錄每項(xiàng)數(shù)據(jù)，保證其準(zhǔn)確性，記錄不準(zhǔn)確就無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算消耗，也影響成本的準(zhǔn)確性，不僅形成財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，而且極易引起業(yè)主與物業(yè)公司的矛盾。

五、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)及安全管理

在物業(yè)管理活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和不可避免的，在一定條件下還帶有某些規(guī)律性，雖然不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過(guò)努力把風(fēng)險(xiǎn)縮減到極小程度，這就要求物業(yè)管理企業(yè)主動(dòng)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、積極管理風(fēng)險(xiǎn)、有效地控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，以保證物業(yè)管理活動(dòng)和居民生活的正常進(jìn)行。說(shuō)到風(fēng)險(xiǎn)，不能不提安全，安全是公司一切工作的基石，是控制風(fēng)險(xiǎn)的有效辦法，把公司生產(chǎn)建立在職工生命的基礎(chǔ)上，而且要以科學(xué)的發(fā)展觀為宗旨，堅(jiān)持安全第一，預(yù)防為主，綜合治理，樹(shù)立全面的安全觀、生命觀。珍惜員工生命，珍惜員工健康，搞好文明生產(chǎn)，達(dá)到安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)劃目標(biāo)，建設(shè)本質(zhì)安全后勤服務(wù)企業(yè)，建立安全責(zé)任制，公司經(jīng)理、書(shū)記作為公司安全管理和監(jiān)督第一責(zé)任人，班組長(zhǎng)、安全員、網(wǎng)員、青監(jiān)崗員是安全生產(chǎn)安全管理和監(jiān)督第一責(zé)任人，職工對(duì)所在崗位和自身的安全負(fù)責(zé)，真正落實(shí)一級(jí)向一級(jí)負(fù)責(zé)，并簽訂安全責(zé)任書(shū)。對(duì)于物業(yè)使用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，可以適當(dāng)引入市場(chǎng)化風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，比如為其直接管理物業(yè)的設(shè)施設(shè)備購(gòu)買保險(xiǎn)，若發(fā)生樓宇外墻掉皮傷及行人或砸壞車輛等事件，可由保險(xiǎn)公司承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。物業(yè)公司應(yīng)建立事前科學(xué)預(yù)測(cè)、事中應(yīng)急處理、事后妥善解決的風(fēng)險(xiǎn)防范與危機(jī)管理機(jī)制，把握風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)律性，引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，規(guī)避、轉(zhuǎn)移、控制風(fēng)險(xiǎn)。

篇10

[關(guān)鍵詞]健康保險(xiǎn)，管理式醫(yī)療，道德風(fēng)險(xiǎn)

一、我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)的現(xiàn)狀

我國(guó)商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)自開(kāi)辦以來(lái)發(fā)展迅速，目前各壽險(xiǎn)公司、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司普遍都在經(jīng)營(yíng)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，同時(shí)首家專業(yè)的健康保險(xiǎn)公司已經(jīng)開(kāi)業(yè)，還有部分正在籌建。目前我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)險(xiǎn)種已經(jīng)超過(guò)300個(gè)，商業(yè)健康保險(xiǎn)服務(wù)的領(lǐng)域也日益拓寬，健康保險(xiǎn)產(chǎn)品覆蓋面廣，社會(huì)影響明顯增大。當(dāng)前我國(guó)健康保險(xiǎn)市場(chǎng)的主要特征有：

(一)健康險(xiǎn)的發(fā)展和醫(yī)療改革及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同步

在醫(yī)療改革進(jìn)行之后，作為社會(huì)醫(yī)療體系的一個(gè)重要組成部分，健康保險(xiǎn)的覆蓋面更寬，產(chǎn)品更加個(gè)性化，滿足了醫(yī)療市場(chǎng)的需求，得到長(zhǎng)足的發(fā)展。

(二)盡管我國(guó)健康險(xiǎn)起步晚，但發(fā)展迅速，利潤(rùn)空間較大

2005年健康險(xiǎn)保費(fèi)收入為3123019.4萬(wàn)元(見(jiàn)圖1)，自1999年以來(lái)在短短的6年內(nèi)增長(zhǎng)了8.5倍，年均增長(zhǎng)率為23.5%，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。而賠付和保費(fèi)收入的比率自1999年—2005年分別為30%、19%、54%、41%、29%、34%、35%。除了在2001年的比例高于50%以外，其他年份均是在30%左右，說(shuō)明商業(yè)健康保險(xiǎn)還是有很大的利潤(rùn)空間，各大保險(xiǎn)公司近年來(lái)爭(zhēng)先恐后地發(fā)展健康險(xiǎn)也充分證明了這一點(diǎn)。

(三)由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的地區(qū)差距明顯，健康保險(xiǎn)在地區(qū)間呈現(xiàn)出不同的發(fā)展態(tài)勢(shì)

以2006年1-5月的健康保險(xiǎn)的保費(fèi)收入來(lái)看，最高的三個(gè)地區(qū)分別為北京180087.96萬(wàn)元，江蘇131890.48萬(wàn)元，上海126619.46萬(wàn)元，而最低的三個(gè)地區(qū)分別為0萬(wàn)元，青海1906.12萬(wàn)元，海南3323.12萬(wàn)元，差距巨大，當(dāng)然這和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)。就平均保費(fèi)而言，東部發(fā)達(dá)地區(qū)最高，中部其次，西部最低(見(jiàn)圖2)。北京的平均保費(fèi)是貴州的47倍之多，地區(qū)差異明顯。

(四)我國(guó)商業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋范圍較窄，在整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的地位，各項(xiàng)指標(biāo)同發(fā)達(dá)國(guó)家甚至世界平均水平相比差距很大

盡管目前商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展速度很快，但和其他險(xiǎn)種相比所占比例仍然很低，其保費(fèi)收入在人身險(xiǎn)保費(fèi)中所占比例2001年為4.32%，2002年為5.38%，2003年為8.03%，2004年為8.05%，2005年為8.4%，而英、美等發(fā)達(dá)國(guó)家這一比例一般都在20%以上。從保險(xiǎn)深度來(lái)看，2005年我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值為182321億元，健康險(xiǎn)保費(fèi)收入僅占GDP的0.17%，其他國(guó)家和地區(qū)的該項(xiàng)指標(biāo)要比我國(guó)高出許多。從保險(xiǎn)密度上來(lái)看，2005年我國(guó)健康險(xiǎn)的人均保費(fèi)僅約23元，無(wú)論是從深度還是密度來(lái)講，我國(guó)均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于世界平均水平。從覆蓋面來(lái)看，我國(guó)由商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)提供保障的人群僅占總?cè)丝诘?甲。左右，而在發(fā)達(dá)國(guó)家，這一比例一般為60%。我國(guó)的商業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)也只占個(gè)人承擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用的10%，而這一比例在美國(guó)是50%。

二、我國(guó)健康保險(xiǎn)中存在道德風(fēng)險(xiǎn)及費(fèi)用控制問(wèn)題

健康保險(xiǎn)中最主要也是最關(guān)鍵的問(wèn)題是道德風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，健康保險(xiǎn)關(guān)系中的三方：投保人、保險(xiǎn)人、醫(yī)療機(jī)構(gòu)不是同一個(gè)利益主體，掌握的信息也不對(duì)稱，三者復(fù)雜的關(guān)系使得商業(yè)健康保險(xiǎn)市場(chǎng)中存在著大量的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。

對(duì)于投保人來(lái)講，由于是第三方付費(fèi)，對(duì)投保人沒(méi)有任何節(jié)約的激勵(lì)機(jī)制，缺乏動(dòng)機(jī)去關(guān)心或監(jiān)督醫(yī)療服務(wù)和成本，并有可能出現(xiàn)被保險(xiǎn)方因?yàn)獒t(yī)療服務(wù)的邊際成本下降而對(duì)醫(yī)療服務(wù)的過(guò)度需求和過(guò)度使用，從而產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。

醫(yī)療市場(chǎng)信息的非對(duì)稱性也使得被保險(xiǎn)人很難控制醫(yī)療費(fèi)用的不合理支出，相反醫(yī)療機(jī)構(gòu)處于信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)地位，出于自身利益最大化的考慮，利用自己的專業(yè)化優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行供方誘導(dǎo)，給患者提供額外的不必要的服務(wù)，致使醫(yī)療費(fèi)用上升，而這些費(fèi)用將全部轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)人。在這種情況下保險(xiǎn)公司幾乎不可能對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制，從而造成沉重的負(fù)擔(dān)。

長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行“以藥養(yǎng)醫(yī)、以患養(yǎng)醫(yī)”的經(jīng)營(yíng)方針，醫(yī)政體制改革明顯滯后，這些因素都使得不合理的醫(yī)療費(fèi)用節(jié)節(jié)攀升，健康保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。

三、我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)的必由之路——管理式醫(yī)療

管理式醫(yī)療是以市場(chǎng)為導(dǎo)向的，其核心內(nèi)容是保險(xiǎn)公司參與醫(yī)療服務(wù)提供者的管理，它是把醫(yī)療服務(wù)與醫(yī)療服務(wù)所需資金的供給結(jié)合起來(lái)的一種系統(tǒng)。管理式醫(yī)療的根本原則是要負(fù)責(zé)管理病人所需要的各種服務(wù)，并將這些服務(wù)結(jié)合起來(lái)，基本的目標(biāo)是通過(guò)促進(jìn)恰當(dāng)有效地使用醫(yī)療服務(wù)來(lái)降低醫(yī)療費(fèi)用。

管理式醫(yī)療在服務(wù)中融合了保險(xiǎn)和醫(yī)療提供這兩個(gè)功能，極大地改變了對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的激勵(lì)。在傳統(tǒng)的情況下，作為保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)公司處于付費(fèi)的位置，對(duì)病人及醫(yī)生的行為無(wú)能為力，這勢(shì)必導(dǎo)致醫(yī)療費(fèi)用的上漲。而在管理式醫(yī)療保險(xiǎn)模式下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)同意以一筆事先約定的固定費(fèi)用負(fù)責(zé)滿足一個(gè)病人全部的醫(yī)療保健，這就必然要對(duì)醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行控制，同時(shí)更加有效地利用醫(yī)療資源。管理式醫(yī)療的這種很強(qiáng)的激勵(lì)機(jī)制，在兼顧醫(yī)療資源的利用和控制醫(yī)療費(fèi)用二者之間就會(huì)更富有成效。因此，國(guó)外醫(yī)療保險(xiǎn)模式的核心就是保險(xiǎn)與醫(yī)療服務(wù)提供者成為利益共同體，這也是管理式醫(yī)療保險(xiǎn)模式能夠降低費(fèi)用的根本原因。

(一)美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)

美國(guó)從上世紀(jì)70年代開(kāi)始興起管理式醫(yī)療，管理式醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要包括健康維護(hù)者組織(HealthMaintenanceOrganization，HMO)，優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織(PreferredProviderorganization，PPO)，專有提供者組織(ExclusiveProviderOrganization，EPO)，記點(diǎn)服務(wù)計(jì)劃(Point-of-Service，POS)等。

自1973年美國(guó)頒布了健康維護(hù)組織法以后，各州都建立了大量的HMO。由于在控制費(fèi)用方面優(yōu)勢(shì)明顯，得到聯(lián)邦政府的推崇，并通過(guò)相關(guān)立法給予推廣。美國(guó)HMO將醫(yī)療服務(wù)提供者組織起來(lái)，為本地區(qū)的自愿參保者提供成套的綜合醫(yī)療服務(wù)，并按人頭或根據(jù)保障計(jì)劃從HMO報(bào)銷費(fèi)用。根據(jù)保險(xiǎn)人、醫(yī)療服務(wù)提供者和投保人的三者關(guān)系，HMO有以下三種組織模式：

1.團(tuán)體模式。投保人根據(jù)保險(xiǎn)合同向HMO繳納保費(fèi)，HMO與醫(yī)師團(tuán)體商議，確定醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，并按比例將保費(fèi)支付給醫(yī)師團(tuán)體。投保人就醫(yī)時(shí)，從與HMO有協(xié)議的醫(yī)師那里得到醫(yī)療服務(wù)。

2.雇員模式。在這種模式下，醫(yī)師是HMO自己的雇員，從HMO領(lǐng)取工資。投保人向HMO交保費(fèi)，生病時(shí)從HMO的醫(yī)師那里得到醫(yī)療服務(wù)，省卻了理賠環(huán)節(jié)。

3.網(wǎng)絡(luò)模式。與團(tuán)體模式不同的是HMO與多個(gè)醫(yī)師團(tuán)體簽訂協(xié)議，向不同的投保人群提供醫(yī)療保障。

HMO對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的支付方式主要有：

1.醫(yī)生工資制：保險(xiǎn)公司主要根據(jù)醫(yī)生的實(shí)際工作日，以“工資”的形式來(lái)支付醫(yī)生的勞務(wù)費(fèi)用，這種方式主要用于HMO自己雇用的醫(yī)師。

2.按人頭付費(fèi)制(Capitation)：醫(yī)生按照與保險(xiǎn)公司簽訂的協(xié)議，負(fù)責(zé)特定投保人群的醫(yī)療服務(wù)，其收入以醫(yī)生所管轄的投保人數(shù)來(lái)計(jì)算，保險(xiǎn)公司將以投保人的數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)按比例將部分保費(fèi)預(yù)付給醫(yī)生，之后保險(xiǎn)人和投保人不再向醫(yī)療服務(wù)者支付任何費(fèi)用。

3.按病種付費(fèi)(DRG)：DRG是根據(jù)疾病的分類，將住院病人按一定標(biāo)準(zhǔn)分為若干組，每組又根據(jù)疾病輕重程度分為若干級(jí)，對(duì)每一組中不同級(jí)別都制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)付費(fèi)，這種結(jié)算方法主要針對(duì)某些?？漆t(yī)生。

優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織是一種建立在占領(lǐng)醫(yī)療市場(chǎng)和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)醫(yī)療服務(wù)提供者與醫(yī)療服務(wù)購(gòu)買者之間合同關(guān)系的一個(gè)中介組織。傳統(tǒng)優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織建有自己的醫(yī)療服務(wù)網(wǎng)，通常包括基層保健醫(yī)生和專業(yè)醫(yī)生，為患者提供有成本效益的服務(wù)。優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織一般以實(shí)際提供的醫(yī)療服務(wù)為基礎(chǔ)，采用比例付費(fèi)法對(duì)醫(yī)療服務(wù)提供者進(jìn)行補(bǔ)償。優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織的參加者，可以在該組織提供的服務(wù)網(wǎng)內(nèi)就醫(yī)，不需支付額外費(fèi)用；也可以到規(guī)定的服務(wù)網(wǎng)之外就醫(yī)，不過(guò)要自己負(fù)擔(dān)額外的醫(yī)療費(fèi)用。

而把關(guān)醫(yī)生是優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織規(guī)定每個(gè)參加者從優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織中選擇一個(gè)基層保健醫(yī)生作為其把關(guān)醫(yī)生，通過(guò)控制參保病人使用什么樣的醫(yī)生，使用什么樣的服務(wù)，控制住院天數(shù)來(lái)降低費(fèi)用，這也是它與傳統(tǒng)的優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織的一大區(qū)別。把關(guān)醫(yī)生優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織同傳統(tǒng)的優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織的另一大區(qū)別是，它采用人頭支付法補(bǔ)償基層保健醫(yī)生的費(fèi)用，結(jié)果將更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了醫(yī)療服務(wù)提供者。

專有提供者組織(EPO)類似于HMO，不同的是投保人只能找指定的醫(yī)生看病，否則費(fèi)用全部自擔(dān)。指定的醫(yī)生按服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)格收費(fèi)，但收費(fèi)可打折。它對(duì)加入其服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的醫(yī)療服務(wù)提供者的選擇更有限制性，對(duì)醫(yī)療服務(wù)提供者的資信要求更加嚴(yán)格。所以病人可以得到更高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。

服務(wù)點(diǎn)計(jì)劃(POS)是一種相對(duì)比較新的管理式醫(yī)療安排，服務(wù)點(diǎn)計(jì)劃結(jié)合了HMO與PPO的特點(diǎn)，向計(jì)劃參加者提供綜合的醫(yī)療服務(wù)。計(jì)劃服務(wù)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的醫(yī)療服務(wù)提供者收取固定的保費(fèi)，一般不按實(shí)際收費(fèi)，參加者也可以使用計(jì)劃外的醫(yī)療服務(wù)，但在后者情況下其享受的福利相應(yīng)減少，如分?jǐn)偛糠轴t(yī)療費(fèi)用，或支付更高的保費(fèi)。對(duì)于部分特定的疾病，如器官移植、精神病治療等則不能使用計(jì)劃外的醫(yī)療服務(wù)。

(二)關(guān)于我國(guó)實(shí)行管理式醫(yī)療的建議

管理式醫(yī)療保險(xiǎn)是在美國(guó)這種商業(yè)性醫(yī)療保險(xiǎn)模式下發(fā)展并迅速壯大起來(lái)的，盡管如此，對(duì)于我國(guó)來(lái)講還是有很強(qiáng)的借鑒意義。

1.宏觀方面

(1)在條件合適的情況下逐步修改相關(guān)法律條文，清除管理式醫(yī)療的制度，如《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》限制了醫(yī)療機(jī)構(gòu)參與商業(yè)健康保險(xiǎn)的運(yùn)作，《保險(xiǎn)法》規(guī)定了保險(xiǎn)公司不可以投資于醫(yī)療機(jī)構(gòu)，《保險(xiǎn)兼業(yè)管理暫行辦法》決定了兼業(yè)機(jī)構(gòu)也不具備這方面的職能，《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》限制了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理制度向醫(yī)院支付雙方合作所得的合法渠道。

(2)政府對(duì)于管理式醫(yī)療組織要給予一定的財(cái)政、稅收政策的優(yōu)惠，促進(jìn)其快速的發(fā)展，以應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)醫(yī)療費(fèi)用高速上漲的情況，不僅可以使投保人獲得必需的醫(yī)療服務(wù)，也能降低保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)加強(qiáng)政府的監(jiān)管力度，避免出現(xiàn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)與保險(xiǎn)人侵害投保人利益的事件，因?yàn)樵诮】当ｋU(xiǎn)的三者關(guān)系中，投保人處于弱勢(shì)的地位，而醫(yī)療機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)人在管理式醫(yī)療制度下，具有共同的目標(biāo)，即醫(yī)療費(fèi)用的最小化，在這個(gè)前提之下二者可能合謀，使投保人得不到必須的、足夠的醫(yī)療服務(wù)。

(4)建立一種完善的健康信息系統(tǒng)及其管理系統(tǒng)，在這種系統(tǒng)中，保險(xiǎn)人可以查閱到投保人以往的健康信息，以減少信息不對(duì)稱的程度。

2.微觀方面

(1)通過(guò)開(kāi)展預(yù)防保健服務(wù)和健康教育來(lái)控制費(fèi)用，健康管理從被保險(xiǎn)人的角度出發(fā)，通過(guò)降低被保險(xiǎn)人的疾病發(fā)生率來(lái)控制賠款，從源頭上控制醫(yī)療費(fèi)用，既有經(jīng)濟(jì)效益，又有社會(huì)效益。

(2)通過(guò)選擇醫(yī)療服務(wù)提供者和對(duì)醫(yī)療服務(wù)使用的審核控制費(fèi)用。首先對(duì)醫(yī)生職業(yè)資格證明進(jìn)行審查，通過(guò)對(duì)醫(yī)生行醫(yī)記錄的調(diào)查，制訂明確標(biāo)準(zhǔn)，挑選醫(yī)療服務(wù)提供者等。同時(shí)在醫(yī)生提供醫(yī)療服務(wù)之前對(duì)其進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估，以避免浪費(fèi)和降低對(duì)病人的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為投保人提供高質(zhì)量的、必要的，恰當(dāng)?shù)尼t(yī)療服務(wù)。

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