導語：如何才能寫好一篇科研經(jīng)費管理中存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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科研經(jīng)費包括企業(yè)專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費兩部分。專項經(jīng)費按照其來源不同，包括國家地方政府部門撥付、上級單位撥付以及合作單位獲得專項經(jīng)費后劃撥三種情況。自籌經(jīng)費指根據(jù)申報立項合同書內(nèi)容確定的配套經(jīng)費支出部分?？蒲薪?jīng)費問題不僅僅涉及使用過程，還應包括從科研立項申請到項目結(jié)題驗收全過程；不僅涉及經(jīng)費開支內(nèi)容，還應包括制度建設、內(nèi)控管理、審計監(jiān)督、績效評價等多方面。文中就科研經(jīng)費全過程管控所存在的問題進行調(diào)研。

1目前科研經(jīng)費管理存在的主要問題

（1）立項預算依據(jù)不足，導致驗收決算偏差大。一方面是科研項目組成員更注重科研成果方面的材料編制，對相關(guān)科研制度、財務制度、費用項目不熟悉，所編制的預算未以預期研發(fā)過程擬涉及的項目為依據(jù)，按補助目標額倒算投資預算，虛增或擴大預算費用類明細，隨意性大，為后期項目驗收埋下隱患。另一方面是科研與財務部門往往未直接參與預算編寫過程，對預算審核不夠嚴禁，注重材料是否齊全，預算管理意識淡薄。

（2）經(jīng)費管理制度不完善，內(nèi)控制度缺失。經(jīng)費使用權(quán)責不明確，未能實施有效的監(jiān)督制約機制，對經(jīng)營管理、資金撥付和費用結(jié)算各環(huán)節(jié)是否存在不合規(guī)或弄虛作假、截留資金等違規(guī)的情況，項目預算調(diào)整、項目組成員變動等是否履行相關(guān)手續(xù)，是否存在未經(jīng)批準擅自調(diào)整科研經(jīng)費預算情況。

（3）報銷手續(xù)不齊全，費用列支不準確未建立有效的科研經(jīng)費歸集制度，套用經(jīng)營項目費用報銷簽批手續(xù)，將經(jīng)營費用列入研發(fā)項目中，測試費、會議費等報銷材料不齊全。企業(yè)設立的研發(fā)項目往往結(jié)合在經(jīng)營項目實施過程中產(chǎn)生，倘若經(jīng)費發(fā)生不足，往往采取調(diào)用生產(chǎn)經(jīng)營費用沖抵。如差旅費、測試費用、材料費用等，此類現(xiàn)象時有發(fā)生且難以發(fā)現(xiàn)。主觀上，財務人員難以把握項目執(zhí)行進度，難以判斷項目組是否按項目進度使用科研經(jīng)費，難以督促是否按時辦理了經(jīng)費歸集手續(xù)，難以驗證是否完成了項目進度任務。因此，一些項目組因項目進度滯后于立項合同書規(guī)定的研究工作計劃，會將未到驗收節(jié)點的項目費用核算到其他項目，待其他項目結(jié)題時，再將項目經(jīng)費轉(zhuǎn)回到本項目上，以滿足投資額不足的需求。

（4）會計核算不規(guī)范，未完全落實“專賬核算管理”。一是企業(yè)普遍會根據(jù)科研管理制度規(guī)定，設置科研項目專項核算，收到撥款列入遞延收益核算，對費用性支出便設置在“管理費用-研發(fā)費”。但是科研項目涉及固定資產(chǎn)購置，研發(fā)設備支出未納入科研項目核算，驗收編制決算表時直接將固定資產(chǎn)列入研發(fā)設備中，無法從科研明細賬中查詢?nèi)〉茫兄貜土腥肫渌邪l(fā)項目的可能性，套取專項資金補助；二是設備費、材料費和燃料動力費混淆，會議費、差旅費、國際交流與合作費混淆，勞務費和人工成本費用混淆，將項目組人員的工資計算在內(nèi)，以抵足投資支出額；三是未區(qū)分費用化支出和資本化支出，全部費用化處理，更嚴重的未區(qū)分專項費用和自籌費用支出，直接主觀臆斷處理。四是造成所得稅計算不準確?？蒲薪?jīng)費支出全部費用化后，對應予以資本化的費用被提前處置，部分費用提前享受加計扣除優(yōu)惠政策，造成國家稅收流失。

（5）科研項目資源管理混亂、設備存在重復購置、驗收末期突擊采購現(xiàn)象?？蒲腥藛T發(fā)生變動或離職時，沒有及時辦理或未辦理嚴格的交接手續(xù)，導致人工費用列支與實際不符，嚴重時甚至項目負責人變動時，直至項目驗收仍未重新選定人員。

（6）科研經(jīng)費使用效益評價難量化國家對效益評價沒有統(tǒng)一標準，科研項目所形成的最終成果主要是論文和專利等，但對其生產(chǎn)的經(jīng)濟效益和社會效益難以評價，經(jīng)濟效益需要從后期投入生產(chǎn)經(jīng)營的效果中才能了解，對其是否完成了立項時提出的效益目標難以量化。

2解決科研經(jīng)費管理問題的應對措施和建議

（1）多部門全過程參與預算編制管理。一份可靠的科研預算計劃是保證項目經(jīng)費有序開支的基礎(chǔ)，是保證順利通過驗收的根本。預算編制時，科研管理部門應組織科研項目組與財務部、資產(chǎn)管理部等多部門參與，提高科研預算編制的準確性。參照經(jīng)營項目評審管理模式，企業(yè)內(nèi)部可設立科研預算評審小組，負責預算編制二次審核，提高編制的合理性和準確性。重點審查以下方面：①科研預算編制是否符合課題研發(fā)內(nèi)容，有無列支課題難以涉及的費用；②是否準確劃分專項資金和自籌資金；③各類經(jīng)費是否列出明細預算，研發(fā)時間長的是否分解出各年度預算，是否符合研發(fā)立項進度計劃。

（2）完善內(nèi)控管理機制，加強科研經(jīng)費使用的動態(tài)監(jiān)督和階段性檢查。對科研主管部門、財務部門、項目負責人在科研經(jīng)費使用和管理中的職責和權(quán)限加以明確，理順各部門的關(guān)系，使工作有章可循。明?_職責劃分，科研部負責科研項目全過程協(xié)調(diào)、管理，由財務部進行科研經(jīng)費歸集核算及經(jīng)費決算驗收，資產(chǎn)部門協(xié)助科研儀器設備采購、使用管理，由內(nèi)部審計部門對科研經(jīng)費使用的有效性、合理性，外部審計機構(gòu)對歸集核算的準確性進行專項審計。由此，形成一個完整的內(nèi)部控制體系，為科研工作的順利開展提供可靠有效的內(nèi)控保障。自完成科研項目立項后，科研管理機構(gòu)就應對經(jīng)費使用進行動態(tài)監(jiān)督和檢查，科研與財務部門互相配合，將合同書約定內(nèi)容與項目進度、經(jīng)費歸集情況互相比對，在科研立項、預算編制、經(jīng)費使用及核算階段及早介入，實行事前控制、事中監(jiān)督、事后檢查，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費管理使用過程中存在的問題，從科研項目研發(fā)全過程防范科研資金風險，實現(xiàn)合同書約定的預期目標，確?？蒲许椖宽樌ㄟ^驗收。

（3）建立健全科研經(jīng)費管理制度學習和把握有關(guān)科研政策，建立健全內(nèi)部科研管理體系。以政府?C構(gòu)及上級單位申報、驗收要求為線索，以科研項目實施過程為依據(jù)，以符合國家政策法規(guī)為準繩，結(jié)合企業(yè)實際情況，循序漸進地建立一套與之配套的內(nèi)控管理制度和科研經(jīng)費管理制度，包括：科技經(jīng)費預算申報管理制度、科研經(jīng)費預算管理制度，科研經(jīng)費歸集制度，科研經(jīng)費結(jié)題審計制度等。

（4）科研經(jīng)費核算規(guī)范和精細化管理國家科技經(jīng)費管理辦法均規(guī)定了“專項管理、單獨核算”的基本要求，企業(yè)要按照要求設立二級及以下科目，并建立項目輔助核算。購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，應通過“研發(fā)支出-設備費”“研發(fā)支出-出版文獻信息傳播知識產(chǎn)權(quán)事務費”科目進行過渡后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，實現(xiàn)資產(chǎn)、費用全口徑專項管理核算。

在具體審核經(jīng)費支出時，項目組、科研部門、財務部門要關(guān)注資金的開支范圍是否符合預算書的有關(guān)規(guī)定，是否準確劃分出專項和自籌費用，簽字權(quán)限是否合規(guī)，是否報銷非科研相關(guān)的辦公費、交通費、差旅費等，是否利用票據(jù)報銷套取現(xiàn)金。嚴格科研管理審批流程，當科研人員變動以及項目結(jié)題后，財務資產(chǎn)部門和科研部門要對固定資產(chǎn)及時辦理變更登記，按期終止資產(chǎn)費用、人工費用。同時，財務人員要加強自身素質(zhì)建設，提升對文件政策制度的認識水平，提高科研費用管理手段，同科研管理部門、項目組研究設定幾個科研項目符合資本化情形的節(jié)點特征，一同甄別科研費用的資本化情形。

（5）建立科研考評機制并落到實處科研預算中有一項績效支出，可針對此預算建立科研項目績效考評體系，對科研工作的全過程參與人員均納入考評范圍，除科研組成員外，還包括科研管理人員、財務人員，提高參與主動性。

（6）構(gòu)建經(jīng)濟效益財務分析預測模型根據(jù)各項經(jīng)濟效益財務指標的邏輯關(guān)系，結(jié)合項目收益率水平預測。企業(yè)在日常會計核算時，應加強項目輔助核算，于科研項目與經(jīng)營項目的關(guān)聯(lián)性入手，從收入、利潤、稅收等方面直接反饋產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。

（7）提升信息處技術(shù)對科研經(jīng)費管理的運用水平運用技術(shù)化手段，將預算、費用申報審批采用網(wǎng)絡協(xié)同辦公模式處理。按照合同書預算欄目限制報銷項目，建立風險預警機制，防止出現(xiàn)報銷預算項目外費用科目，保障費用規(guī)范列支，費用統(tǒng)計、歸集進度實時提醒，實現(xiàn)信息共享。在數(shù)據(jù)信息達到一定規(guī)模后，還可以根據(jù)大數(shù)據(jù)挖掘出科研項目預算各項明細間的規(guī)律性，進一步指導其他科研預算的編制工作。

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關(guān)鍵詞：高校 橫向科研經(jīng)費 問題 思考

中圖分類號：G64 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）12（c）-0230-01

1 高校橫向科研經(jīng)費管理中存在的主要問題

1.1 內(nèi)部控制制度與管理制度方面存在的問題

高校橫向科研項目，根據(jù)學科門類的不同分為人文社會科學和自然科學，具體科研項目管理則由學校相關(guān)行政部門承擔，如人文科技處，科技產(chǎn)業(yè)處或科技開發(fā)中心等。而會計核算有的由學校財務部門統(tǒng)一核算，有的由學校資產(chǎn)經(jīng)營公司甚至直接下放給校辦企業(yè)核算。相關(guān)職能部門也針對性制定了管理制度，但有的制度往往是定性內(nèi)容多、量化指標少。管理部門重點是保證足額計提管理費及對項目成果的管理，而對內(nèi)部控制和經(jīng)費開支的內(nèi)容不完整、標準不明確、操作程序不細化。甚至存在個別條款與上級文件精神不一致。而橫向科研經(jīng)費來源的多樣性使部分高校對不同科研項目采用不同的管理與核算模式。管理的不統(tǒng)一，制度的不完善，核算方法的不一致，導致對橫向科研經(jīng)費的管理缺乏剛性支撐。

1.2 橫向科研項目預算編制和決算中存在的問題

目前高校橫向科研項目普遍存在重立項申報輕預算管理。預算僅是為了滿足項目負責人取得項目，并沒有做到由職能、財務和課題組共同參與可行性論證，編制預算。從而造成預算與結(jié)算偏差較大。經(jīng)費預算不能全面、真實地反映成本。橫向科研經(jīng)費預算不細化，支出中費用超預算比例，部分實際支出與預算項目名稱不符，造成“題未結(jié)、錢用完”超預算現(xiàn)象。也有的申報時盡量將預算做大，而成本支出相對較少，造成結(jié)余經(jīng)費較多。有的在結(jié)題前突擊花錢，使得結(jié)題時財務決算數(shù)據(jù)與預算和實際支出數(shù)據(jù)不符、不真實，甚至結(jié)題不結(jié)賬。把結(jié)余經(jīng)費長期掛賬。

1.3 橫向科研項目經(jīng)費支出中存在的問題

由于部分高校橫向科研經(jīng)費指標與工作量、評定職稱和津貼直接掛鉤，部分橫向科研經(jīng)費是科研人員動用個人資源從校外企事業(yè)單位獲得的非財政撥款經(jīng)費，因此認為應該由項目負責人來支配使用。有些高校對橫向科研經(jīng)費在支出報銷審核時也沒有像縱向科研經(jīng)費報銷審核時那么嚴謹規(guī)范.因此經(jīng)費支出時就存在支出范圍和內(nèi)容不符合規(guī)定，部分原始憑證與課題沒有關(guān)系或關(guān)系不大。存在審核不嚴，不是研究期間的差旅費也給予報銷。甚至有的非該研究項目的發(fā)票也在其中列支。部分用橫向科研經(jīng)費購置設備時，不經(jīng)過學校招標采購程序，實行自行采購。不按學校固定資產(chǎn)驗收程序辦理，所購資產(chǎn)沒有納入學校資產(chǎn)管理軌道。

1.4 橫向科研項目會計核算中存在的問題

部分高校把橫向科研項目放在科技開發(fā)公司或校辦企業(yè)核算，未納入學校財務部門統(tǒng)一管理、集中核算。存在會計制度和會計核算不一致現(xiàn)象。部分高校對橫向科研經(jīng)費未按項目進行明細核算；有的高校把應計提的橫向科研項目管理費放在往來賬戶核算，沒有納入學校預算統(tǒng)籌使用；部分高校將必須通過銀行轉(zhuǎn)賬或公務卡結(jié)算的業(yè)務直接采用大額現(xiàn)金結(jié)算；有的高校把支付臨時工、學生的勞務費直接打到課題負責人賬戶上，存在套取現(xiàn)金現(xiàn)象。個別橫向科研經(jīng)費支出手續(xù)不合規(guī)，項目資金到帳后，扣除應該交納的稅金和管理費，其余由項目負責人用統(tǒng)一領(lǐng)據(jù)領(lǐng)取現(xiàn)金。項目活動普遍存在隨便占用學校資產(chǎn)和無償使用學校實驗場所、儀器設備、水電費，不能準確核算資源使用費等現(xiàn)象。

2 加強高校橫向科研經(jīng)費管理的對策思考

2.1 健全和完善橫向科研經(jīng)費管理制度

高校管理者從思想上應該高度重視對橫向科研經(jīng)費的管理。根據(jù)教育部、財政部《關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》和地方性政策文件精神，對學?，F(xiàn)行制度文件進行梳理，把與上級文件沖突或不相符的條款進行刪除或修改，健全和制定一套既符合國家規(guī)定，又能結(jié)合各高校實際情況，操作性強的橫向科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制制度和經(jīng)費開支管理細則。

2.2 強化和細化橫向科研經(jīng)費預算管理

經(jīng)審計調(diào)查，現(xiàn)在一般綜合性高校每年獲得的橫向科研經(jīng)費至少有上百個項目，到帳資金少的幾百萬元，多的上千萬元。因此各高校要加強橫向科研經(jīng)費的預算。在編制預算時，應加強各職能部門間協(xié)作與配合，由學校財務部門人員參加，協(xié)助指導項目負責人編制真實、合理、有效的經(jīng)費預算方案。同時，要加強對經(jīng)費預算執(zhí)行全過程的跟蹤，采用定期分析、中期檢查、結(jié)題結(jié)帳等方式嚴格對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。項目管理費和資源使用費必須納入學校預算統(tǒng)籌使用，確保橫向科研經(jīng)費收支的真實、合規(guī)、有效。

2.3 加強橫向科研經(jīng)費支出規(guī)范化管理

（1）高校應結(jié)合學科門類的特點和學校實際情況制定出人文社會科學和自然科學的橫向科研經(jīng)費支出細則，嚴格按照教育部、財政部《關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》的規(guī)定，嚴格經(jīng)費審批和財務報銷審核程序，嚴格執(zhí)行開支范圍和內(nèi)容。堅持把經(jīng)費支出控制在預算規(guī)定的比例內(nèi)。嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》等財務制度，防止套取現(xiàn)金、虛報冒領(lǐng)等違法犯罪行為的發(fā)生。

（2）逐步完善橫向科研經(jīng)費成本核算制，加強結(jié)余經(jīng)費的管理。高校要逐步建立和完善科研經(jīng)費全額成本核算制，按規(guī)定提取項目管理費，準確計算資源使用費，防止盲目擠占學校資源，增加教育事業(yè)支出?？蒲许椖拷Y(jié)題后，科研管理部門應及時與財務部門溝通。對無限期延長并不辦結(jié)賬手續(xù)的項目。經(jīng)審計后，財務部門有權(quán)按照校內(nèi)管理辦法予以強制結(jié)賬。

2.4 規(guī)范橫向科研經(jīng)費的會計核算

高校取得的各類科研經(jīng)費，不論其來源渠道，均應全部納入學校財務部門統(tǒng)一管理、集中核算。應把放在科技開發(fā)中心或校辦企業(yè)管理與核算的橫向科研經(jīng)費收歸學校財務統(tǒng)一管理與核算。統(tǒng)一會計制度，會計核算方法，加強會計基礎(chǔ)規(guī)范化建設，建立對橫向科研項目從預算、立項、收支、結(jié)題、決算各過程的合規(guī)性、完整性、合理性的會計審核和核算的監(jiān)督機制。

2.5 強化對橫向科研經(jīng)費的審計監(jiān)督力度。

經(jīng)審計調(diào)查，目前在橫向科研經(jīng)費結(jié)題時，上級和各校審計部門都沒有要求實行審計審簽制。高校管理者應充分認識到高校取得的各類科研經(jīng)費，不論其資金來源渠道，均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統(tǒng)一管理、集中核算。因此，對橫向科研經(jīng)費也必須建立正常的審計監(jiān)督制度，并要求各職能部門支持和配合審計部門，對橫向科研項目實行審計審簽制。強化對橫向科研經(jīng)費的審計監(jiān)督力度，注重審計質(zhì)量，發(fā)揮審計對橫向科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督評價功能。

參考文獻

[1] 陳小俊.淺議高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題及對策[J].中國對外貿(mào)易，2011（20）：358-359.

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［關(guān)鍵詞］ 基層農(nóng)業(yè)科研單位 科研項目經(jīng)費管理 存在問題 應對措施

近年來，隨著國家對“三農(nóng)”工作的不斷重視和科技體制改革的不斷深化，在農(nóng)業(yè)科研上的投入持續(xù)加大，農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費占農(nóng)業(yè)科研單位收入的比重也逐年提高，科研經(jīng)費也從過去那種“沒錢花”、“不夠花”，變成現(xiàn)在的“沒處花”、“花不完”。如何在科學發(fā)展觀的指導下，科學、規(guī)范、合理地管理科研項目經(jīng)費，提高其使用效率和效果，已成為擺在單位面前的一個重要課題。科學發(fā)展觀的核心是“以人為本”。實踐同樣證明，在客觀環(huán)境無法改變的情況下，“人”是影響科研經(jīng)費使用好壞的核心因素。筆者試圖從人的影響因素方面探討基層農(nóng)業(yè)科研單位科研項目經(jīng)費管理中存在的問題并針對性地提出了相應措施。

一、科學發(fā)展觀視角下基層農(nóng)業(yè)科研單位科研項目相關(guān)人員在經(jīng)費管理中存在的問題

1.科研人員在科研項目經(jīng)費管理中存在的問題

（1）科研人員存在“重立項，輕預算”的思想偏見。好的開始是成功的一半，項目預算編制的科學與否很大程度上決定了項目預算執(zhí)行的質(zhì)量。科研人員片面地認為科研項目的預算編制完全是自己的事，喜歡“單兵作戰(zhàn)”，極少會讓財務人員參與進來。在他們看來，有關(guān)對財務部門簽字蓋章的要求，更多的只是一個象征性的形式。他們更多關(guān)注如何在激烈的競爭中取得項目立項、獲取盡可能多的經(jīng)費支持。為了增加項目立項的競爭力，科研人員往往憑借自己的過往經(jīng)驗或者主觀判斷做預算，造成項目預算編制的完整性差、透明度低、隨意性強、可操作性差，只是將預算當成了“要錢預算”，給將來的項目執(zhí)行埋下隱患。

（2）科研人員主觀地認為科研項目經(jīng)費是靠自己個人的能力爭取來的，在一定程度上相當于“自己的錢”。因此經(jīng)費使用也是自己的事，我的項目我做主，其他人員無權(quán)過問?？蒲腥藛T專注的是怎么出成果，如何爭取到經(jīng)費，在他們的理解中，預算是做給立項階段評審看的，不是用來約束自己執(zhí)行的。但事實上，因為科研人員是科研專家而非財務專家，他們往往缺乏經(jīng)費管理的經(jīng)驗，容易造成經(jīng)費使用中諸多違規(guī)現(xiàn)象。

（3）科研人員片面地認為科研項目審計驗收是財務人員的事，在驗收時自己只管發(fā)表的論文夠數(shù)、能夠培育出合乎要求的農(nóng)作物新品種及新品種推廣的經(jīng)濟和社會效益達到規(guī)定要求即可。這種狹隘的思想觀念使科研人員在平時使用經(jīng)費時缺乏計劃性，取得的票據(jù)缺乏規(guī)范性，經(jīng)常出現(xiàn)已經(jīng)接到上級通知要驗收時，還有大量經(jīng)費資金滯留在單位銀行賬戶上沒有使用，才想起來還有大量的票據(jù)沒有取得，出現(xiàn)所謂的經(jīng)費“花不完”；經(jīng)費預算與實際需求差別較大，科研項目實際需要支出的在預算中沒有批復，預算批復中的部分計劃支出在實際工作中又不需要，造成所謂的經(jīng)費“沒處花”。

2.財務人員在科研項目經(jīng)費管理中存在的問題

（1）財務人員認為科研項目爭取到的經(jīng)費只有科研人員才有使用權(quán)，因此其項目申報、預算編制也是科研人員自己的事。這種思想造成財務人員在科研項目預算編制環(huán)節(jié)參與度不夠，專業(yè)優(yōu)勢發(fā)揮不出來，加上缺乏對科研項目的認識和了解，無法對項目經(jīng)費預算的科學性、合理性做出正確判斷，導致項目預算編制不規(guī)范，適用性、可預見性、準確性差。

（2）財務人員沒有做好有關(guān)經(jīng)費規(guī)范使用宣傳工作，并且對科研項目經(jīng)費也主要是事后管理，工作往往處于被動局面。當科研人員已將科研工作實施完畢、拿相關(guān)票據(jù)來報賬時，對財務人員拒絕不合理、不正當?shù)慕?jīng)費開支行為，科研人員就會認為是故意刁難、找碴，責怪財務人員沒有事先提醒，引起對財務人員的不滿甚至沖突，人為造成了人與人之間關(guān)系的不和諧。同時，財務人員不熟悉科研過程，也很難通過核算管理對經(jīng)費預算的實際執(zhí)行過程形成有效地監(jiān)督和約束，結(jié)果造成核算管理與經(jīng)費預算脫節(jié)、經(jīng)費使用與項目實施不同步，嚴重影響科研經(jīng)費的使用效率。

（3）財務人員應對科研項目審計驗收的執(zhí)業(yè)風險大。如同科研項目的申報需要編制預算一樣，科研項目的審計驗收需要項目承擔單位財務部門出具科研項目經(jīng)費決算表，以反映科研項目經(jīng)費的收支情況。但現(xiàn)實是，項目經(jīng)費預算和執(zhí)行的嚴重脫節(jié)使得科經(jīng)費財務管理很難“直面”審計驗收，財務人員的執(zhí)業(yè)風險大。

（4）財務人員對項目預算執(zhí)行結(jié)果的財務評價和利用缺失。認定科研項目實施成功與否，一方面要看農(nóng)業(yè)科學研究是不是達到了預期目的、是否取得了預期成效，另一方面也不能忽視經(jīng)費預算執(zhí)行的財務評價和利用，它是整個科研項目實施過程中最直觀也是最可靠的數(shù)字反映。但在實際工作中，部分財務人員片面地認為項目審計驗收完畢就算萬事大吉，造成了很少進行項目財務評價。即使上級要求時進行績效評價，往往也是草草填表，應付了事。

（5）財務人員任務艱巨，財務隊伍力量薄弱，處于“廟小、力弱、點多、面廣”的尷尬局面。一是科研項目多，單項金額少。以江蘇省農(nóng)區(qū)所為例，2009年平均新上科研項目72.4項，2010年平均新上科研項目79.5項，數(shù)量較多，但是絕大多數(shù)都是50萬元以下的小項目，管理起來千頭萬緒。即使有少數(shù)國家級大型科研項目，但要求更加嚴格，財務管理的難度也更大。二是科研項目經(jīng)費來源多元化，既有國家、省級、上級主管部門項目，也有地市級、基金會、社會其他組織甚至國外農(nóng)業(yè)機構(gòu)資助項目，由于縱橫交錯的各種科研經(jīng)費使用要求不盡相同，造成了經(jīng)費核算的多面性和復雜性。三是每個農(nóng)區(qū)所擁有下屬科技型企業(yè)2-5個不等，也是由農(nóng)區(qū)所財務人員兼管財務核算，工作量超大。四是財務人員要經(jīng)常應付財政、工商、稅務、社保、統(tǒng)計、中介等不同部門或機構(gòu)的檢查、審計、統(tǒng)計、驗收，也占用了財務人員相當多的精力。而各個農(nóng)區(qū)所一般只有5-6名財務人員，他們要統(tǒng)管所事業(yè)收支賬、科研項目賬及下屬實體賬，要有6-10個帳套的會計核算及財務管理任務，讓財務人員全程參與每個科研項目經(jīng)費預算的編制可謂是天方夜譚。

（6）由于缺乏必要的獎勵措施，財務人員主動參與科研項目的積極性不高。我國基層農(nóng)業(yè)科研院所也是全額撥款事業(yè)單位，而財務人員作為單位的后勤服務人員，“干好干壞一個樣，大家都拿平均獎”的薪酬制度無法調(diào)動他們參與科研項目管理的積極性和主動性。

（7）財務人員綜合素質(zhì)偏低。由于沒有及時引進人才，而現(xiàn)有財務人員學歷層次相對較低，也沒有時間和機會參加高層次專業(yè)教育和后續(xù)培訓，專業(yè)知識不能及時更新，造成知識老化，素質(zhì)得不到得高。加上日常工作量巨大，也沒有精力了解科研項目相關(guān)知識，不能適應新時期工作特別是不能適應重大科研項目財務管理的需要。

3.科研管理人員忽視了財務人員與科研人員之間關(guān)系的協(xié)調(diào)工作。他們認為科學研究、項目管理和財務核算有明確分工，各自“掃好門前雪”就算工作盡職盡責，容易形成“好事?lián)屩?，責任相互推”的現(xiàn)象。造成在科研項目經(jīng)費管理中，三方各行其事，缺少溝通、交流與協(xié)作，容易產(chǎn)生矛盾和隔閡，無法最大限度地發(fā)揮各自的優(yōu)勢，難以形成合力。

4.單位領(lǐng)導在科研經(jīng)費管理中存在的問題

（1）單位領(lǐng)導認為自己日常報賬審批的重點是農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費，對科研項目經(jīng)費而言，只提取少量管理費就算完事。為了鼓勵科研人員爭取科研項目的積極性，剩下的科研經(jīng)費日常報賬全部歸科研人員支配，自己無須過多過問，只是履行一下手續(xù)而已。于是出現(xiàn)科研人員只管“要錢、花錢”，財務人員只管“收錢、付錢”，科研管理人員則不問錢的現(xiàn)象。致使科研經(jīng)費使用缺乏計劃、規(guī)范和必要的約束、監(jiān)督，支出存在無序性和隨意性，如白條抵用、超預算列支費用、票據(jù)內(nèi)容與實際支出不符、虛開票據(jù)私設“小金庫”、一票多用、大額現(xiàn)金支付工程款項或固定資產(chǎn)購置費等違法違紀行為的發(fā)生。

（2）單位領(lǐng)導片面地強調(diào)科研經(jīng)費的爭取而沒有重視財務人員在科研經(jīng)費管理中的作用。單位領(lǐng)導將科研工作作為重中之重本無可厚非，畢竟作為農(nóng)業(yè)科研單位，出新品種、新成果才是主要任務。但是片面地強調(diào)科研項目承攬的數(shù)量和級別、科研經(jīng)費的規(guī)模和額度，卻忽視了財務人員在科研經(jīng)費管理中的作用。為了單位利益和個人前途，在單位領(lǐng)導的協(xié)調(diào)下，違背職業(yè)道德、承擔執(zhí)行風險，多數(shù)情況下財務人員只能選擇妥協(xié)，東拼西湊拿已報過賬的票據(jù)抵用，甚至用虛假發(fā)票代替白條，盡量做出符合有關(guān)規(guī)定要求的賬來。驗收時要看幾年前的賬，而拿出來的憑證賬冊卻是筆墨如新，甚至連粘貼票據(jù)的膠水還未干透，明眼人一看就知道這些賬是“趕制”出來，為科研項目通過財務審計驗收埋下隱患。

二、規(guī)范基層農(nóng)業(yè)科研單位科研項目經(jīng)費管理的應對措施

1.單位領(lǐng)導要以科學發(fā)展觀為指導，做好以下幾個方面的工作：

（1）一支數(shù)量上有保證、質(zhì)量上過得硬的財務隊伍，是做好當前及未來科研項目經(jīng)費財務核算的重要保證。單位領(lǐng)導要樹立以人為本的思想觀念，高度重視財務隊伍的建設。一是要有長期的財會人才引進計劃，為財務隊伍增加新鮮血液和活力。二是要加大對工作突出財務人員物質(zhì)和精神上的獎勵，提高他們參與科研經(jīng)費管理的主觀能動性。三是要以強制培訓和終身制教育思想為指導，積極創(chuàng)造條件，在工作上提供便利、時間上提供保障，給財務人員提供充分地繼續(xù)教育和后續(xù)培訓的機會，從而更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務水平，更好地做好科研項目經(jīng)費的財務管理工作。

（2）單位領(lǐng)導要嚴把科研項目資金審批關(guān)。要建立和完善科研項目資金審批制度，明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標準、開支內(nèi)容、審批權(quán)限等。按審批制度中的使用要求，以項目預算批復為基準，嚴格審批相關(guān)票據(jù)，嚴禁超預算開支和未經(jīng)批準擅自改變經(jīng)費用途。特別要尊重財務人員的意見，對財務人員認為不符合規(guī)定要求的支出項目，堅決不予批準，為以后順利通過項目驗收打下良好的基礎(chǔ)。

（3）單位領(lǐng)導要統(tǒng)籌兼顧，科學地協(xié)調(diào)科研人員、財務人員和科研管理人員之間的關(guān)系，為科研項目經(jīng)費管理創(chuàng)造一個良性循環(huán)與和諧的環(huán)境。單位領(lǐng)導要明確三者之間的權(quán)利和義務，避免工作中的重復勞動和推諉現(xiàn)象。通過定期或不定期地召開科研項目碰頭會，使他們在思想上達成共識，發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢，促進科研經(jīng)費的預算、執(zhí)行、驗收、評價都能按相關(guān)制度規(guī)定落實、執(zhí)行，保證農(nóng)業(yè)科研事業(yè)全面、健康、可持續(xù)發(fā)展。

2.科研管理人員要以科學發(fā)展觀為著眼點，做好以下幾個方面的工作：

（1）加強農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費管理制度建設，強化經(jīng)費管理。加強管理，制度先行。要根據(jù)政府部門對農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費相關(guān)制度的管理要求，遵循靈活性和規(guī)范性的原則，在單位領(lǐng)導的指導下，結(jié)合本單位科研項目實際需要，主要從項目申報、立項管理、可行性評價、項目預算、資金管理、項目實施、監(jiān)督檢查、審計驗收、績效評價等環(huán)節(jié)入手，和財務人員、科研人員一起，制訂出一系列既不呆板僵化又不放任自流的科研經(jīng)費管理辦法，明確各相關(guān)部門和人員的職責權(quán)限、工作標準、操作程序和紀律要求，建立健全科研經(jīng)費管理責任制。使相關(guān)人員共同做到有章可循、有法可依，相互協(xié)調(diào)、相互制約，各司其職、各負其責，做到事前把關(guān)、事中審核、事后檢查，從而提高經(jīng)費使用效益。

（2）科研管理人員要通過各種形式加強工作的協(xié)調(diào)力度，做好科研人員和財務人員的日常聯(lián)系與溝通。科研管理人員可以說是聯(lián)系財務人員和科研人員的紐帶。通過工作協(xié)調(diào)，使科研人員在注重立項申報的同時關(guān)注經(jīng)費使用，而財務部門在做好財務核算的同時加強科研全過程的介入，從而將經(jīng)費使用和科研工作有機結(jié)合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。在自己無法做好銜接工作、遇到無法處理的問題時，要及時通知單位領(lǐng)導，由領(lǐng)導及時協(xié)調(diào)處理，將問題消滅在萌芽狀態(tài)。

3.財務人員要通過學習科學發(fā)展觀，做好以下幾個方面的工作：

（1）隨著科研項目預算科目設置和內(nèi)容的不斷細化，預算編制的專業(yè)要求不斷提高，而科研人員非財務出身，獨立編制高質(zhì)量的經(jīng)費預算越來越困難，財務人員主動將對科研項目經(jīng)費的財務管理延伸到項目申報環(huán)節(jié)、參與項目預算編制勢在必行，這就對財務人員提出了更高的要求。因此，財務人員要轉(zhuǎn)變觀念，不但要提高財務專業(yè)水平，還應加強相關(guān)農(nóng)業(yè)科研知識的學習，熟悉科研方面的基本常識，了解科研過程，把握科研規(guī)律，化被動為主動，通過嚴格的管理、科學的核算和優(yōu)質(zhì)的服務贏得科研人員信任、尊重與支持。促使科研人員合理地申報科研項目，科學地編制項目預算，謹慎地使用科研資金，增強資金的使用效果。同時，加強對科研項目預算編制的思考與研究，摸索一些較為通用的預算編制方法滿足小型科研項目的申報需要。針對重大項目，則集中優(yōu)勢力量，全程參與項目預算編制，提高預算的前瞻性、準確性、真實性，增加申報成功率。

（2）要建立科研項目財務評價和利用體系?？蒲许椖框炇諏蒲衼碇v是一項科研活動的結(jié)束，但對財務來講，更應將其看作是財務活動結(jié)果評價與利用的開始。財務人員要對在驗收過程中出現(xiàn)的相關(guān)問題進行及時分析總結(jié)，通過財務活動結(jié)果的獨立、客觀、公正地評價，分析預算編制是否科學可行，預算執(zhí)行是否規(guī)范合理，財務審計驗收專家提出了哪些意見和建議，有哪些數(shù)據(jù)可以作為經(jīng)驗化的指標在今后的科研項目管理中能夠利用。通過這樣的長期總結(jié)、提升，才能不斷豐富科研項目經(jīng)費的財務管理，降低財務執(zhí)業(yè)風險。

（3）加強對科研項目經(jīng)費管理要求的宣傳。通過科研項目預算的編制、執(zhí)行、控制、考核、評價各階段正反兩方面的案例，來教育、感染科研人員，從而使科研人員充分重視科研項目經(jīng)費預算編制的科學性、規(guī)范性和使用的合理性、合法性，有利于今后科研經(jīng)費財務管理工作的順利開展。

（4）要用發(fā)展的眼光來創(chuàng)新科研項目經(jīng)費管理的方法和手段。農(nóng)業(yè)科研的快速發(fā)展對財務隊伍的人員素質(zhì)和業(yè)務能力提出了更高的要求。財務人員不能僅僅滿足于記賬、算賬和報賬，而要將視野擴展到科研項目管理活動的廣闊領(lǐng)域。財務人員要與時俱進，積極探索在新形勢下，如何將網(wǎng)絡技術(shù)與財務管理有機結(jié)合，創(chuàng)新科研項目管理運行機制和模式。通過建立科研項目財務管理信息網(wǎng)絡平臺，即科研經(jīng)費預算核算與控制平臺、科研項目經(jīng)費使用與查詢平臺，在單位領(lǐng)導、科研人員、財務人員和科研管理人員之間架起一座溝通的橋梁，對科研項目進行聯(lián)動監(jiān)督和跟蹤管理，實現(xiàn)科研項目在相關(guān)人員之間數(shù)據(jù)共享、實時查詢、動態(tài)管理和相互監(jiān)督，減少不必要的重復勞動，實現(xiàn)各項科研項目管理工作的有效銜接，促使科研經(jīng)費管理工作全面走向科學化、動態(tài)化、信息化、透明化和高效化。

（5）要加強對科研經(jīng)費日常使用規(guī)范的財務管理，實行專戶儲存、專賬核算、專款專用、專人負責，保障資金安全，規(guī)避財務風險。在科研項目報賬時，要強化項目預算的約束力。拋棄只“核”不“審”的陳舊觀念，嚴格按項目開支范圍、開支標準、開支內(nèi)容和審批權(quán)限核銷票據(jù)，做到手續(xù)完備、賬目清楚、核算準確、監(jiān)督有力。對不符合財務要求的票據(jù)和不在經(jīng)費業(yè)務范圍內(nèi)的開支堅決不予報銷，使支出規(guī)范、高效、節(jié)約，確保資金安全和合理地使用，防止截留、挪用、擠占科研經(jīng)費等違反財經(jīng)紀律的行為。

4.科研人員要正確認識科學發(fā)展觀，強化自己在科研項目管理中的規(guī)范意識。

科研人員要像認識科研活動一樣來認識科研經(jīng)費的管理，從項目申報時就提高對項目預算的認識，堅持實事求是、精打細算的原則，根據(jù)農(nóng)業(yè)科研的實際需要，在與財務人員、科研管理人員充分溝通的基礎(chǔ)上合理、認真、細致地編制項目預算，剔除水分，減少隨意性，確保預算的科學、明確、合理、規(guī)范。在項目實施中，要拋棄以往那種自己爭取到的科研經(jīng)費是“個人私房錢”的傳統(tǒng)觀念，嚴格按照預算批復的要求使用科研經(jīng)費，不再寄希望于審計驗收的走過場，以科研預算保質(zhì)保量地完成和經(jīng)費資金規(guī)范地使用坦然直面驗收。

總之，只有以科學發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)科研項目經(jīng)費的管理工作，單位領(lǐng)導堅持做科研經(jīng)費管理的堅強后盾，科研管理人員加強農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費管理制度建設并且扮演好協(xié)調(diào)人的角色，科研人員按既定的目標任務踏踏實實搞好項目實施和科學研究，財務人員根據(jù)項目預算和財經(jīng)法規(guī)認認真真地抓好會計核算和財務管理，最終形成實實在在的科研成果、真實可靠的項目決算，才能真正達到發(fā)揮科研經(jīng)費的作用和爭取到更多的科研經(jīng)費，從而形成良性循環(huán)，推動基層農(nóng)業(yè)科研工作的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，最終實現(xiàn)科技興所、科技興農(nóng)的目的。

參考文獻：

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[2]郭宏宇.淺談行政事業(yè)單位專項資金管理存在的問題及對策[J].中國商界，2010，（7）:188-190

篇4

關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費;預算管理;組織架構(gòu);制度體系;管理系統(tǒng)

隨著《國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展綱要》的頒布，國家大幅增加科研投入，科研經(jīng)費的來源更加多元化，醫(yī)院獲得的科研經(jīng)費不斷增加［1］。在科研經(jīng)費規(guī)模快速擴張的同時，醫(yī)院科研經(jīng)費管理機制、核算模式和預算管理制度暴露出比較突出的問題，嚴重影響了醫(yī)院科研項目的正常開展和科研經(jīng)費的使用。本文通過分析科研經(jīng)費管理中存在的問題，提出相應的對策，旨在提高科研經(jīng)費管理水平，保證科研經(jīng)費合理和高效使用，發(fā)揮最大化的經(jīng)濟效益和社會效益。

1醫(yī)院科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀及存在問題

1.1經(jīng)費管理部門缺乏溝通協(xié)調(diào)機制

科研經(jīng)費的外部管理部門是科研項目主管單位，其監(jiān)管作用發(fā)生在項目立項環(huán)節(jié)和結(jié)題環(huán)節(jié)。項目立項時項目主管部門審核項目負責人提交的項目預算書，判斷科研經(jīng)費的經(jīng)濟合理性。項目結(jié)題時項目主管部門審核或委托第三方中介機構(gòu)審核科研經(jīng)費明細賬，核對經(jīng)費支出與預算科目是否一致?？蒲许椖恐鞴軉挝粺o法對科研經(jīng)費使用過程進行監(jiān)督?？蒲薪?jīng)費的內(nèi)部管理部門由科研部門和財務部門共同組成，各部門相互獨立，在各自職責范圍內(nèi)管理科研經(jīng)費，發(fā)揮監(jiān)管作用。

1.2核算系統(tǒng)不能滿足科研經(jīng)費管理的要求

實施新《醫(yī)院會計制度》前，舊制度對科研經(jīng)費的核算未作明確而具體的規(guī)定，導致科研經(jīng)費收支未列入醫(yī)院收支管理中。在實際核算中一般列為專用基金核算，科研經(jīng)費的收入和支出都在同一科目下核算，并且未設置明細核算科目，管理粗放?？蒲胁块T和項目負責人不能準確掌握科研經(jīng)費的使用情況，無法滿足管理需求?？蒲薪?jīng)費管理水平較高的單位設置了輔助賬，根據(jù)科研經(jīng)費預算明細設置明細科目，按照項目進行輔助核算，歸集項目收支。經(jīng)費報銷在會計核算系統(tǒng)，明細核算在輔助賬中，二者無直接對應關(guān)系，給日常經(jīng)費查詢和項目結(jié)題帶來困擾和不便，也無法達到醫(yī)院對科研經(jīng)費管理的要求。2012年新《醫(yī)院會計制度》正式實施，明確了科研經(jīng)費收支納入醫(yī)院收支統(tǒng)一管理，并單獨設置了會計科目“科教項目收入—科研項目收入”和“科教項目支出—科研項目支出”核算。涉及醫(yī)院配套資金的科研項目，配套經(jīng)費支出在醫(yī)療業(yè)務支出中反映。1.3對科研經(jīng)費的預算管理缺乏預算控制科研項目預算書由項目負責人編制，在此過程中一般是根據(jù)經(jīng)驗編制，未對項目預算書的可行性和合理性進行審核。項目負責人權(quán)限過大，具有科研經(jīng)費的完全審批權(quán)。因此，項目活動經(jīng)費使用的隨意性較大，未嚴格執(zhí)行預算。財務部作為科研經(jīng)費的報銷審核部門，只是審核費用的合規(guī)合法性，由于專業(yè)限制，無法審核與科研項目的相關(guān)性。

2醫(yī)院科研經(jīng)費管理中存在的問題

2.1科研經(jīng)費管理部門缺乏溝通協(xié)調(diào)機制

科研部門在科研項目管理系統(tǒng)中管理項目合同?？蒲薪?jīng)費到賬，財務部門在核算系統(tǒng)中反映經(jīng)費使用情況?？蒲薪?jīng)費的使用由項目負責人管理使用，科研部門缺乏有效監(jiān)管。財務部門接到科研部門的立項和到賬通知后，在會計核算系統(tǒng)中建賬并確定經(jīng)費性質(zhì)，經(jīng)費的使用由項目負責人審核報銷。財務部門負責科研經(jīng)費的總額控制，并審核科研經(jīng)費的形式要件。在這種管理模式下，項目負責人對經(jīng)費使用自由度過大，導致隨意開支情況嚴重，科研經(jīng)費是否真正使用在項目目標不得而知。

2.2核算系統(tǒng)無法滿足科研經(jīng)費管理需求

新制度規(guī)定單位配套經(jīng)費在醫(yī)療業(yè)務成本中據(jù)實核算，但是未明確具體科目。在目前科研經(jīng)費核算模式下，存在以下三個方面的問題:首先，在實際業(yè)務中有的科研項目除了外部資金還有單位配套資金，科研經(jīng)費資金性質(zhì)不同，使用的核算方法和核算科目完全不同。外部資金的核算在科教項目收入和科教項目支出中核算，而配套資金使用時據(jù)實在醫(yī)療業(yè)務支出中反映，在會計核算系統(tǒng)中無法完整反映科研經(jīng)費使用明細;其次，會計核算系統(tǒng)按年度結(jié)賬，在會計核算系統(tǒng)中查詢科研經(jīng)費使用情況只能按年度顯示，無法連續(xù)反映經(jīng)費使用情況;最后，會計核算系統(tǒng)中能反映項目可用額度，無法統(tǒng)計各預算科目使用情況，科研人員無法清楚掌握科研經(jīng)費的使用情況，科研部門無法參與經(jīng)費管理。

2.3對科研經(jīng)費管理缺乏預算控制

2.3.1對預算編制缺乏足夠重視

項目負責人項目申報編制預算書時對經(jīng)費預算沒有科學合理的規(guī)劃，多半是根據(jù)經(jīng)驗編制，而且由于對醫(yī)院科研經(jīng)費管理辦法和財務規(guī)章制度不熟悉，未將目標相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性結(jié)合起來，對經(jīng)費預算中各科目內(nèi)容和分配比例計算不準確。在預算編制環(huán)節(jié)，醫(yī)院科研部門和財務部門未對預算進行審核，在預算批復執(zhí)行后，才發(fā)現(xiàn)部門預算內(nèi)容不合理，影響科研項目開展和經(jīng)費預算執(zhí)行進度。

2.3.2對預算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)管

預算書作為科研經(jīng)費使用的依據(jù)，項目負責人在開展項目活動時并未嚴格按照預算書執(zhí)行，經(jīng)費使用隨意性較大。科研部門作為科研項目的管理部門，在日常管理中并未對科研經(jīng)費的相關(guān)性進行審核。項目負責人具有科研經(jīng)費的完全審批權(quán)。財務部作為科研經(jīng)費的報銷審核部門，不熟悉科研項目的內(nèi)容和要求，無法判定經(jīng)費使用的合理性，只能根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和醫(yī)院科研經(jīng)費管理制度審核支出的合法性。過度寬松的管理環(huán)境滋生了的風險，極少數(shù)人弄虛作假、利用虛假發(fā)票套取資金，產(chǎn)生了嚴重的法律后果。

3加強醫(yī)院科研經(jīng)費管理的措施

3.1健全醫(yī)院內(nèi)部科研經(jīng)費管理組織架構(gòu)

傳統(tǒng)的科研經(jīng)費組織管理架構(gòu)中只有科研部門和財務部門，兩個部門相互獨立，各司其職。這種組織架構(gòu)在科研項目數(shù)量小、科研經(jīng)費金額少的情況下，尚能滿足基本科研經(jīng)費管理要求。新的科研經(jīng)費管理環(huán)境下必須對傳統(tǒng)組織架構(gòu)擴展，建立由院級科研經(jīng)費管理小組、科研部門。財務部門、審計部門和采供部門共同構(gòu)成的組織架構(gòu)，科研部門、財務部門、審計部門和采供部門在院級科研經(jīng)費管理小組的領(lǐng)導下分工協(xié)作，全面負責科研經(jīng)費的管理工作。院級科研經(jīng)費管理小組負責全院科研經(jīng)費管理工作的組織和協(xié)調(diào)，在項目立項、預算編制、預算控制、項目結(jié)題、財務結(jié)算等環(huán)節(jié)參與管理和監(jiān)督。

3.2優(yōu)化科研經(jīng)費管理機制

科研部門作為醫(yī)院科研項目唯一直管機構(gòu)，醫(yī)院所有項目申報和立項必須經(jīng)科研部門審核同意?？蒲薪?jīng)費預算編制工作由科研部門牽頭，項目負責人主導，科研部門、財務部門和采供部門共同配合，提供專業(yè)意見，提高預算編制水平。項目負責人在科研經(jīng)費預算內(nèi)使用科研經(jīng)費，并需要掌握預算科目使用情況，平衡項目進展和經(jīng)費使用進度。財務部門負責科研經(jīng)費的核算和管理工作，根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)、專項經(jīng)費管理辦法和醫(yī)院科研經(jīng)費管理制度審核科研經(jīng)費的使用合法性，并根據(jù)管理要求提供科研人員可理解的科研經(jīng)費使用明細賬，統(tǒng)計出科研經(jīng)費總額和明細科目執(zhí)行進度，定期向院級科研經(jīng)費領(lǐng)導小組、科研部門和項目負責人通知經(jīng)費使用情況。審計部門在院級科研經(jīng)費領(lǐng)導小組的領(lǐng)導下，抽查項目經(jīng)費使用情況，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用過程中存在的問題，及時向院級領(lǐng)導小組和科研部門通報。審計部門在項目結(jié)題財務審計環(huán)節(jié)，配送第三方審計機構(gòu)，安排科研經(jīng)費審計工作。采供部門主要在預算編制環(huán)節(jié)提供設備或材料的采購意見，提醒項目負責人應遵循的政府采購和公開招標規(guī)定，使科研經(jīng)費使用符合國家政策要求。各職能部門消除管理障礙，在院級科研經(jīng)費管理小組的領(lǐng)導下，密切溝通，有效協(xié)作，消除條塊分割、管理脫節(jié)等現(xiàn)象，形成科研經(jīng)費全過程管理模式。

3.3完善科研經(jīng)費管理制度體系

醫(yī)院科研經(jīng)費渠道的多樣性，造成科研經(jīng)費管理要求的差異性。醫(yī)院院級科研管理小組應協(xié)調(diào)科研部門、財務部門、審計部門和采供部門，以科研項目全過程為主線，制定符合醫(yī)院科研管理水平、滿足醫(yī)院科研經(jīng)費管理要求的覆蓋面廣、操作性強和清晰易懂的制度體系。該制度體系既有總則又有細則，既相互獨立又相互聯(lián)系，既全面又具有針對性，滿足醫(yī)院科研經(jīng)費整體管理的需要。利用科研經(jīng)費管理制度體系內(nèi)在聯(lián)系，院級科研經(jīng)費管理小組易于掌握各種經(jīng)費的管理要求和各職能部門的工作內(nèi)容，便于統(tǒng)一和協(xié)調(diào)科研經(jīng)費管理工作。項目負責人明確了項目從立項到結(jié)題的環(huán)節(jié)、流程和手續(xù)，也明確了預算編制要求和項目經(jīng)費使用的范圍，提高科研經(jīng)費使用效率，減少不符合科研項目管理要求和醫(yī)院財務管理要求的開支。

3.4建立高效的醫(yī)院科研經(jīng)費管理系統(tǒng)

針對目前會計核算系統(tǒng)核算科研經(jīng)費出現(xiàn)的問題，結(jié)合醫(yī)院科研經(jīng)費管理機制和醫(yī)院科研經(jīng)費管理制度體系，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，提高科研經(jīng)費管理水平，優(yōu)化科研經(jīng)費預算編制，完善科研經(jīng)費內(nèi)部審計和預算執(zhí)行控制等環(huán)節(jié)?？蒲薪?jīng)費管理系統(tǒng)包括項目管理、財務管理、預算管理和資源共享四個模塊。項目對外申報前，必須在科研管理系統(tǒng)中提交立項報告，并編制項目預算書，要經(jīng)過科研部門、財務部門、采供部門審核，院級科研經(jīng)費管理小組審批才能對外申報。未經(jīng)科研管理系統(tǒng)審批的科研項目不能納入醫(yī)院科研管理系統(tǒng)，在醫(yī)院各種評比考核中都不能采用。通過該系統(tǒng)可以解決項目負責人不重視科研經(jīng)費預算編制工作，預算編制缺乏科學性、合理性的問題。項目管理模塊包含科研項目管理的功能，滿足科研部門的需求。項目負責人新增課題時，需根據(jù)科研合同填寫項目名稱、項目負責人、項目性質(zhì)、資金來源，合作方等基本信息，信息提交后由科研部門審核。項目經(jīng)科研部門管理人員審核成功后會自動生成一個項目編碼，它是科研經(jīng)費使用和查詢的唯一標識。項目負責人根據(jù)系統(tǒng)預算書模板編制科研經(jīng)費預算書，并提交科研部門和財務部門共同審核，反饋審核意見。財務部根據(jù)審核后的預算明細表中各預算科目的額度和資金性質(zhì)，將預算科目和會計科目一一對應。

財務管理模塊獨立于會計核算系統(tǒng)，可以根據(jù)科研經(jīng)費管理要求多層次、多維度反映科研經(jīng)費使用情況。既可以反映科研經(jīng)費收入、支出和余額情況，也可以反映預算科目明細使用情況。該模塊還集成了科研費用報銷功能。在該系統(tǒng)中，根據(jù)預算科目完成的會計憑證可根據(jù)預算科目與會計科目的對應關(guān)系，自動轉(zhuǎn)換成會計核算系統(tǒng)中的憑證，且在科研管理系統(tǒng)中顯示會計系統(tǒng)中對應的會計憑證號，方便日后科研經(jīng)費審計查詢工作。預算管理模塊主要包括預算編制、預算審核、預算查詢等功能，項目負責人、科研部門和財務部門都有對應的權(quán)限。相比在會計核算系統(tǒng)中核算科研經(jīng)費的模式，項目負責人方便查詢預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，清晰了解預算使用情況，容易接受預算管理的方式。預算管理模塊還可以根據(jù)結(jié)題時間定期提醒項目負責人和科研部門，強化科研部門的管理作用。資源共享模塊是開放式模塊，可以根據(jù)醫(yī)院管理需求，將科研項目和科研經(jīng)費的數(shù)據(jù)有條件的向各職能部門開放。如科研部門可以查詢醫(yī)院所有項目的預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，對于即將結(jié)題而科研經(jīng)費預算不好的項目，科研部門可主動聯(lián)系項目負責人，了解項目開展和經(jīng)費使用存在的困難，幫助項目負責人按時完成科研項目目標，達到項目結(jié)題和財務結(jié)算的條件。

參考文獻:

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篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè) 科研經(jīng)費全過程管理 核算 問題 措施

眾所周知，科學技術(shù)正逐漸成為經(jīng)濟社會發(fā)展的決定性力量，從科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力，到科教興國戰(zhàn)略的實施，再到當今知識經(jīng)濟時代國家創(chuàng)新體系的不斷完善和發(fā)展，無一不體現(xiàn)著國家對科技術(shù)事業(yè)的關(guān)心和關(guān)注，科研所作為我國主要的科研機構(gòu)，逐漸受到了國家和政府的關(guān)心和重視，而科研經(jīng)費是支撐科研活動的重要物質(zhì)保障，所以科研經(jīng)費的管理問題目前成為相關(guān)專家和工作人員重點研究的課題之一，然而隨著科研經(jīng)費規(guī)模的不斷擴大，國家對科技成果轉(zhuǎn)化的科技項目支持力度不斷加大，合作研發(fā)是科研院所特色之一，科研院所負責運用研究，高校負責基礎(chǔ)研究，生產(chǎn)企業(yè)負責項目的運行，科研經(jīng)費的全過程管理中存在的問題也逐漸凸顯出來，所以本文就企業(yè)模式運行的科研院所的科研經(jīng)費全過程管理中存在的問題進行了研究，分析了產(chǎn)生問題的原因，并且以我公司現(xiàn)行的狀況為例，提出了切實可行的促進企業(yè)科研經(jīng)費全過程管理模式高效運行的措施。

一、企業(yè)科研經(jīng)費全過程管理工作中存在的問題和不足

（一）科研經(jīng)費預算編制環(huán)節(jié)不嚴謹

科研經(jīng)費預算編制環(huán)節(jié)作為企業(yè)科研經(jīng)費全過程管理的基礎(chǔ)，對后期科研經(jīng)費的管理工作起著十分重要的作用，在科研經(jīng)費預算編制環(huán)節(jié)存在的問題主要表現(xiàn)在三方面，其一，預算編制環(huán)節(jié)目標不一致，即科研項目申報的目標與科研預算的效益目標不一致，課題經(jīng)費預算由項目組研發(fā)人員負責編制，由于研發(fā)人員對經(jīng)費管理的相關(guān)規(guī)定不熟悉，對預算依據(jù)把握不足，容易出現(xiàn)小支出，大預算的現(xiàn)象；其二，編制過程過于獨立，缺乏溝通和協(xié)作財務人員未能直接參與預算編制，導致預算不準確實際執(zhí)行時出現(xiàn)較大偏差、實用性和適用性降低等問題的發(fā)生；其三，預算編制工作存在隨意性，容易造成資金的浪費，影響了科研活動的順利開展。

（二）科研經(jīng)費執(zhí)行環(huán)節(jié)不嚴格

雖然現(xiàn)階段企業(yè)模式運行的科研所在科研經(jīng)費執(zhí)行環(huán)節(jié)改變了事業(yè)單位科研經(jīng)費執(zhí)行過程中獨立性比較大的模式經(jīng)費使用得到一定程度的監(jiān)管，但科研項目仍實行課題組負責制，課題負責人仍有權(quán)支配項目經(jīng)費，對經(jīng)費進行隨意調(diào)整，造成財務核算科目與經(jīng)費預算科目出現(xiàn)偏差，使財務部門對項目支出的監(jiān)督無從下手，而且還會由于人為因素造成不必要的風險和損失，不利于科研經(jīng)費全過程管理工作的高效開展和運行。

（三）科研經(jīng)費核算環(huán)節(jié)不科學

2011年科技部出臺了“關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費辦法若干規(guī)定的通知財教【2011】434文”，根據(jù)該通知院所規(guī)范了經(jīng)費的管理及核算，但是仍有合作企業(yè)未按規(guī)定對經(jīng)費實行獨立核算，對如何利用財務軟件實現(xiàn)核算要求掌握不到位。此外生產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的財務及參與的研發(fā)人員對經(jīng)費管理意思較差，導致經(jīng)費核算結(jié)果不準確、不實用，而且還容易出現(xiàn)信息失真等現(xiàn)象，嚴重影響了項目驗收結(jié)題。

（四）項目驗收環(huán)節(jié)存在的問題

經(jīng)費驗收是科研項目結(jié)題驗收的重心環(huán)節(jié)，只有經(jīng)費驗收通過才可進入下一步的技術(shù)驗收。而現(xiàn)階段科研經(jīng)費驗收環(huán)節(jié)依舊存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾點，首先支出費用缺乏支持依據(jù)，如測試費用未附可支撐的測試報告；會議費用未附會議通知及參會人員簽到表；大額的材料、設備購置費未附購置合同；突擊用款也是經(jīng)費使用中的一大因素；另外，合作單位經(jīng)費不安規(guī)定進行獨立核算，這些都對項目驗收產(chǎn)生不利的影響，降低了項目驗收的工作效率和工作質(zhì)量。

（五）合作單位經(jīng)費監(jiān)管不嚴格

為了推進項目的進度，更加高效高質(zhì)的完成既定的科研項目，科研院會與相關(guān)的單位進行合作，但是在這個過程中容易出現(xiàn)經(jīng)費監(jiān)管不到位的現(xiàn)象，一方面合作單位間的合同不夠嚴謹和細致，在項目執(zhí)行的過程中由于二次續(xù)費或者超預算支出的現(xiàn)象導致資金的浪費和損失；另一方面，對于相關(guān)的票據(jù)沒有及時的核算和審核監(jiān)督，容易由于人為因素造成不必要經(jīng)費損失。

二、企業(yè)科研經(jīng)費管理中存在問題的原因

通過上述對目前以企業(yè)形式運行的科研所中科研經(jīng)費全過程管理工作中存在問題的分析發(fā)現(xiàn)，上述問題的存在不利于科研所的可持續(xù)發(fā)展和進步，究其原因，主要表現(xiàn)在以下三個方面，首先科研項目管理與財務管理存在存在兩條線的現(xiàn)象，缺乏明確的分工和嚴格原則和規(guī)范；其次，研發(fā)人員缺乏相關(guān)的財務知識，對經(jīng)費管理的相關(guān)規(guī)定不熟悉，對預算編制的嚴肅性認識不足；最后，在對科研項目經(jīng)費進行全過程管理的過程中，缺少信息化的管理方法，缺乏風險預警機制，工作人員的壓力比較大，工作熱情和工作積極性比較低。

三、促進企業(yè)科研經(jīng)費全過程管理模式高效運行的措施

如上所述，企業(yè)形式運行的研究所科研科研經(jīng)費的全過程管理工作中存在科研經(jīng)費預算編制環(huán)節(jié)不嚴謹、科研經(jīng)費執(zhí)行環(huán)節(jié)不嚴格、科研經(jīng)費核算環(huán)節(jié)不科學、科研經(jīng)費驗收環(huán)節(jié)等問題，針對上述問題，筆者以工作公司的實際運行狀況為例，提出了幾點切實可行的措施。

（一）實際工作總結(jié)

秉承“創(chuàng)新為本、顧客至上”的經(jīng)營理念，中國電器科學研究院有限公司院始終以“滿足國家、行業(yè)、企業(yè)的需求”為己任，在對科研經(jīng)費的全過程管理過程中也將事前預算、事中控制和事后審核評價相結(jié)合，采用現(xiàn)代化的科研經(jīng)費全過程管理方法，及會計電算化和作業(yè)成本法等現(xiàn)代的經(jīng)費管理方法于一體，鼓勵整個企業(yè)的工作人樹立終身學習的意識，不斷的提高自身的專業(yè)知識和專業(yè)技能，形成了從上而下，從下而上的全過程經(jīng)費管理體系。

通過嚴格的科研項目經(jīng)費全過程的管理和控制，公司現(xiàn)階段的成功案例比較多，包括典型高端家電低碳生態(tài)設計與制造技術(shù)及應用、家電產(chǎn)品綠色制造技術(shù)集成開發(fā)與示范應用子項目、制冷類家電易拆解及新材料替代設計技術(shù)等項目，對于我國科學事業(yè)的發(fā)展和進步做出了一定的貢獻，在一定程度上促進了我國經(jīng)濟的發(fā)展和進步。

（二）措施

1、建立健全科研經(jīng)費管理委員會

建立健全科研經(jīng)費管理委員會能夠使科研項目真正做到“投而有效，放而有度，行而有序，管而有法”，所以就要求一方面要加強科研經(jīng)費管理委員會各個成員之間的溝通和交流，相互監(jiān)督和協(xié)作；另一方面要加強各個相關(guān)工作人員的責任意識，提高自身的綜合素質(zhì)，強化科研經(jīng)費管理工作。

2、完善科研經(jīng)費全過程管理制度規(guī)范

完善的制度規(guī)范不僅需要包括事前預算、事中控制以及事后審核和評價工作的各個環(huán)節(jié)，還需要建立健全相關(guān)的獎懲機制和監(jiān)督機制；對于“十二五”、“864”“973”等國家科技公關(guān)計劃科研項目和廣東省重大科研項目的課題經(jīng)費管理，要認真執(zhí)行國務院和各項經(jīng)費管理辦法，進而從根本上約束和管理科研項目經(jīng)費。

3、建立切實可行的資金“跟蹤問效制”

建立切實可行的資金“跟蹤問效制”，需要對每一筆科研經(jīng)費，有關(guān)部門，包括資金監(jiān)管部門和項目主管單位，都要進行事前、事中、事后監(jiān)控與“跟蹤問效”，盡可能地對每一筆科研經(jīng)費從審批、撥付到使用各環(huán)節(jié)上都進行“跟蹤問效”，進而有效的緩解資金浪費和項目不實等現(xiàn)象的發(fā)生。

4、強化科研經(jīng)費的核算工作

強化科研經(jīng)費的核算工作需要對科研經(jīng)費的支出和收入進行科學合理的核算，就目前形式來看，科研經(jīng)費的來源渠道比較多，情況復雜，各類經(jīng)費使用的差異性也比較大，而且涉及到科研業(yè)務費、實驗材料費、儀器設備費、實驗室改裝費以及通訊、網(wǎng)絡費等，所以一定要采用現(xiàn)代信息化的經(jīng)費核算方法，根據(jù)不同的經(jīng)費來源和不同的科研項目進行專項性的核算和管理、控制，從根本上提高科研項目經(jīng)費核算工作的工作效率和工作質(zhì)量。

5、強化合作單位經(jīng)費監(jiān)管力度

強化合作單位經(jīng)費監(jiān)管力度能夠有效的提高資金的利用率，加快相關(guān)科研項目的推進和發(fā)展，強化合作單位經(jīng)費監(jiān)管力度可以從以下幾個方面出發(fā)，第一要在簽訂合同細化相關(guān)和規(guī)范相關(guān)的制度規(guī)范和經(jīng)費核算指標和方法；第二要項目負責人要及時的掌握相關(guān)合作單位項目的進展和經(jīng)費的執(zhí)行情況；第三要加大對外撥款的審核力度。

四、結(jié)束語

總之，隨著近年來財務活動的日益復雜化和多樣化，以企業(yè)模式運行的科研研究所在接受了更多的發(fā)展機遇時也需要應對更多的風險和壓力，雖然企業(yè)相關(guān)的領(lǐng)導和工作人員已經(jīng)通過完善原有的組織結(jié)構(gòu)、提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)以及完善相關(guān)的制度規(guī)范等措施來提高企業(yè)科研經(jīng)費的全過程管理能力，但是在實際發(fā)展和運行的過程中依舊存在一些問題和不足，所以及時的根據(jù)企業(yè)現(xiàn)行的狀況和戰(zhàn)略目標提出切實可行的促進企業(yè)科研經(jīng)費全過程管理模式高效運行的措施是十分必要和重要的，也是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；預算管理；優(yōu)化路徑

科研預算管理作為科研單位中科研經(jīng)費管理的重點內(nèi)容，對于科研經(jīng)費的有效利用和實際實施，具有重要的作用?？蒲蓄A算能通過對相關(guān)科研項目的優(yōu)化與完善，實現(xiàn)對科研項目經(jīng)費的評估，從而使科研預算經(jīng)費能夠得到有效的控制，促進科研單位對科研預算的管理。本文關(guān)于科研經(jīng)費預算管理的優(yōu)化路徑分析，主要是針對當前科研單位中科研經(jīng)費預算的發(fā)展情況，其在發(fā)展進程中存在科研經(jīng)費預算管理能力不足的現(xiàn)象，因此本文著重對科研經(jīng)費預算管理實施優(yōu)化，以便為日后提升科研經(jīng)費預算管理能力奠定堅實的基礎(chǔ)。

一、科研經(jīng)費預算管理過程中存在的問題分析

（一）科研經(jīng)費的預算意識與依據(jù)不足

科研單位的科研經(jīng)費預算在發(fā)展過程中，存在一定的問題，影響科研單位科研經(jīng)費的管理。首先體現(xiàn)在科研經(jīng)費的預算意識與依據(jù)不足，導致科研經(jīng)費預算部門的相關(guān)人員在對科研經(jīng)費預算時，存在不明確的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費的預算意識與依據(jù)不足體現(xiàn)在，首先，科研單位科研預算相關(guān)人員對經(jīng)費預算的認識能力不足，科研資金預算往往由科研人員甚至是研究生單獨編制，往往在編制預算時并未依據(jù)科研經(jīng)費預算管理的實際研究情況，進行認真、細致的預算和編制[1]。其次，科研預算財務部門之間與其他部門之間的溝通不夠，對于科研經(jīng)費的預算僅依據(jù)對科研項目的估算，對預算的編制缺乏科學合理的規(guī)劃性和分析性。最后，科研經(jīng)費的預算實際上需要較為復雜的流程，部分科學經(jīng)費預算的人員對于預算的依據(jù)不夠重視，導致科研經(jīng)費預算管理水平相對較低。

（二）科研經(jīng)費預算缺乏充分的監(jiān)督管理

無論是在會計財務核算中還是在科研經(jīng)費預算管理中，實施充分完善的監(jiān)督管理都是十分重要的手段，通過監(jiān)督性的管理，能夠有效實現(xiàn)對科研經(jīng)費的科學化監(jiān)督管理。就目前科研單位的發(fā)展情況而看，科研單位在對科研經(jīng)費進行預算時，缺乏有效的監(jiān)督管理[2]。一方面，科研經(jīng)費相關(guān)人員在對科研經(jīng)費進行監(jiān)管時，無法及時、全面的將科研經(jīng)費預算成果進行把握和監(jiān)管，科研項目驗收過程中存在較多的調(diào)賬次數(shù)，同時也缺乏對科研經(jīng)費預算的全過程控制。另一方面，在科研經(jīng)費預算執(zhí)行過程中，相關(guān)人員并沒有按照之前的預算對科研經(jīng)費進行使用，在缺乏對科研經(jīng)費預算及其使用的監(jiān)督管理基礎(chǔ)上，導致科研經(jīng)費預算的管理水平低下，科研經(jīng)費預算超標，限制科研單位的創(chuàng)新與發(fā)展。

（三）科研經(jīng)費預算人員的能力和素質(zhì)有限

科研經(jīng)費預算人員是科研經(jīng)費預算過程中，直接接觸經(jīng)費預算的工作人員，因此其專業(yè)能力和職業(yè)道德素質(zhì)能力是十分重要的。雖然科研經(jīng)費預算在一定程度上為科研成果的研發(fā)，奠定了堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)，但是在科研經(jīng)費預算評估過程中，仍存在部分科研經(jīng)費預算人員能力和素質(zhì)有限的問題[3]。首先，目前科研經(jīng)費預算部門中的部分工作人員，并非學科專業(yè)的畢業(yè)人員，多為其他行業(yè)轉(zhuǎn)行而來，對于科研經(jīng)費預算的具體工作流程尚不十分清楚，致使部分科研工作人員在對科研經(jīng)費進行預算和評估時，缺乏一定的專業(yè)水平。另外，科研經(jīng)費預算人員的職業(yè)道德素質(zhì)能力存在不足，部分科研經(jīng)費預算人員受利益的驅(qū)使，違規(guī)的使用科研經(jīng)費；更有甚者在國家嚴抓違法亂紀的情況下，存在的現(xiàn)象。

二、科研經(jīng)費預算管理的優(yōu)化路徑探討

（一）加強對科研經(jīng)費預算管理的認知能力

科研單位在發(fā)展進程中，加強對科研經(jīng)費預算的管理，能夠有效促進科研單位的發(fā)展。根據(jù)當前科研經(jīng)費預算管理的發(fā)展形勢來看，必須要加強對科研經(jīng)費預算管理的認知能力，使科研經(jīng)費預算管理人員能夠?qū)ζ溆谐浞值恼J識。第一，要對科研經(jīng)費預算樹立正確、科學的觀念，認識到科研經(jīng)費對科研單位的重要性，抓好科研項目的申報與預算評估，以此保證科研項目的經(jīng)費預算能夠得到充分的管理，提升管理水平[4]。第二，要增強科研經(jīng)費預算部門管理者的科研預算意識，使管理人員能夠充分重視科研項目的經(jīng)費預算，并將自律意識主動落實到科研預算制度上來，科學合理的預算科研項目經(jīng)費。第三，相關(guān)管理人員要充分認識科研預算的重要性，通過對科研預算管理的創(chuàng)新式發(fā)展，使更多的科研預算人員認識科研預算的重要性，使科研預算管理水平真正得到提升。

（二）完善對科研經(jīng)費預算的監(jiān)督與管理

監(jiān)督與管理是科研項目經(jīng)費預算的重要因素，由此，在促進科研單位發(fā)展并提升其經(jīng)濟實力時，需要完善對科研經(jīng)費預算的監(jiān)督與管理。首先，要實現(xiàn)對科研經(jīng)費預算的內(nèi)部管理，加強對科研單位的內(nèi)部控制，可以采用各部門相互監(jiān)督、相互協(xié)作的方式，展開對科研經(jīng)費預算的內(nèi)部控制管理，使科研經(jīng)費預算能夠得到有效的控制；同時也可以采用成立專門的監(jiān)督管理小組形式，通過選拔優(yōu)秀的監(jiān)督小組成員，對科研經(jīng)費預算的相關(guān)工作實施監(jiān)督和管理，以此提升科研項目經(jīng)費預算的能力和水平[5]。此外，也要完善公眾的監(jiān)督和控制，實現(xiàn)對科研經(jīng)費預算的監(jiān)督與管理，科研項目經(jīng)費在預算過程中，其相應的預算成果以及使用經(jīng)費的途徑等，應以公開的形式使公眾有明確的認知，以此實現(xiàn)社會公眾對科研經(jīng)費的管理。從上述兩方面，可以充分完善對科研經(jīng)費預算的監(jiān)督與管理，并提升科研經(jīng)費預算管理能力。

（三）提高科研經(jīng)費預算人員的水平和素質(zhì)

科研經(jīng)費預算人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平，對于科研經(jīng)費預算的能力，具有重要的影響?？蒲腥藛T的研發(fā)能力和預算能力雖然很重要，但是其道德素養(yǎng)也同樣重要，科研經(jīng)費要取之有道，用之有道。因此在提升科研經(jīng)費預算管理水平過程中，必須要提高科研經(jīng)費預算人員的水平和素質(zhì)。一方面，在提高科研經(jīng)費預算人員專業(yè)水平時，相關(guān)部門要選拔相對優(yōu)秀、專業(yè)能力較強的專業(yè)性人員，使其能夠在工作過程中，對科研經(jīng)費預算流程具有一定的認知和熟悉；同時，所選的科研經(jīng)費預算工作人員也要具備適當?shù)慕?jīng)驗，對經(jīng)費的預算具有一定的評估能力[6]。另一方面，在提高科研經(jīng)費預算人員職業(yè)道德素質(zhì)能力時，科研經(jīng)費預算部門應定期的對科研人員展開培訓，通過專家講座的形式，實現(xiàn)對科研經(jīng)費預算人員的教育和管理，使其明確自身的職責和任務，并保持一定的職業(yè)道德素質(zhì)，以此提升科研經(jīng)費管理水平。

三、結(jié)語

在經(jīng)濟逐漸呈現(xiàn)全球一體化的趨勢下，我國科研單位在發(fā)展進程中，更應該重視對科研經(jīng)費的管理，提升經(jīng)費的管理能力，以使其能夠充分的實現(xiàn)對經(jīng)費的管理，促進科研單位的發(fā)展。本文主要從科研經(jīng)費的預算意識與依據(jù)不足、科研經(jīng)費預算缺乏充分的監(jiān)督管理、科研經(jīng)費預算人員的能力和素質(zhì)有限等方面，展開對科研經(jīng)費預算管理中存在的問題分析，同時從加強對科研經(jīng)費預算管理的認知能力、完善對科研經(jīng)費預算的監(jiān)督與管理等方面，展開對科研經(jīng)費預算管理的優(yōu)化路徑探討。期望通過本文的研究，能夠為提升科研經(jīng)費預算管理水平奠定堅實的基礎(chǔ)。

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篇7

目前高校的教育經(jīng)費中，科研經(jīng)費占了很大一部分。科研經(jīng)費的使用，不僅影響項目本身，也影響學校的科研水平，更影響學校人才培養(yǎng)質(zhì)量。

一、 高?？蒲薪?jīng)費存在的問題

科研經(jīng)費預算不清晰。高校的科研經(jīng)費，一般是項目申報人在做申報書時粗略作的預算，比較隨意。高校科研經(jīng)費預算不清晰，表現(xiàn)在：第一，科研經(jīng)費使用隨意，容易造成科研經(jīng)費流失；第二，科研經(jīng)費使用沒有計劃，出現(xiàn)前松后緊或者前緊后松現(xiàn)象，甚至有的快結(jié)題了才開始突擊用錢；第三，項目結(jié)題后，科研經(jīng)費仍一直在賬上掛著，長期沒有動。

科研經(jīng)費使用隨意。由于科研經(jīng)費一般都是職工自己申報的，被當作個人行為，所以財務處在報銷費用時一般控制不嚴。表現(xiàn)在：第一，用各種票據(jù)報賬。由于現(xiàn)在商品市場不規(guī)范，消費者向商家索要自己需要更換品名的發(fā)票；商家開具頭大尾小的發(fā)票；發(fā)票的內(nèi)容與科研項目完全沒有什么關(guān)聯(lián)。第二，使用別人的車票、住宿票，冒充是自己外出調(diào)研發(fā)生的差旅費；第三，用各種汽車燃油費、過橋過路費來報銷；第四，使用購買家具的發(fā)票，充當科研項目需用的儀器設備報銷。

科研經(jīng)費使用監(jiān)管失控。高校科研主管部門和財務主管部門職責不清，不協(xié)調(diào)、不溝通，容易導致科研經(jīng)費使用監(jiān)管失控。項目與經(jīng)費脫節(jié)，財務部門只管科研經(jīng)費使用是否符合財經(jīng)法規(guī)，一般很少審核經(jīng)費使用是否真正用于科研項目本身，科研部門只是負責項目管理而不用審核經(jīng)費的使用與報銷，導致項目與經(jīng)費脫節(jié)。

科研儀器設備流失?？蒲薪?jīng)費使用中購買儀器設備比例很大，但在實際購買中，存在不少漏洞。其一，科研儀器設備重復購置，浪費科研經(jīng)費；其二，購買的儀器設備并非科研之用，導致科研經(jīng)費不真實；其三，科研儀器設備的管理和使用不善，導致儀器設備損毀，造成科研經(jīng)費損失。

二、 高?？蒲薪?jīng)費使用與管理存在問題的原因分析

科研經(jīng)費使用與管理理念錯誤?？蒲薪?jīng)費一般認為是科研人員經(jīng)過自身的努力爭取而來的，是科研人員的私人財產(chǎn)，使用也屬于科研人員的個人行為，不用過于苛刻，可以放松管理。在這種理念下，財務人員、科研管理、監(jiān)察審計部門對科研經(jīng)費使用與管理中存在的問題也不去追究，致使問題越來越嚴重。

管理體制不健全。財務部門、科研管理部門、監(jiān)察審計部門職責不清晰，相互推諉，導致科研經(jīng)費管理一片混亂；部分高校沒有制定專門的科研經(jīng)費管理辦法，沒有明確科研項目經(jīng)費報銷的范圍以及報銷比例，以致于報銷混亂；大部分高校沒有專門設置科研經(jīng)費報賬人員，通常由經(jīng)費會計負責報銷；財務部門、科研管理部門、監(jiān)察審計部門對科研經(jīng)費的使用和管理各執(zhí)一詞，沒有形成統(tǒng)一的管理機制與協(xié)調(diào)機制。

財務人員管理失責。高校財務人員受到知識結(jié)構(gòu)、思想觀念、業(yè)務水平等各種因素的影響，對科研經(jīng)費的使用與管理控制不嚴，為了省事，財務人員對科研經(jīng)費與科研項目之間的關(guān)系、項目經(jīng)費的報銷比例沒有進行核對與查證。

科研人員的財務知識貧乏。高校大多數(shù)科研人員，缺少經(jīng)費預算、報銷等基本財務知識，對財經(jīng)紀律、財務政策了解很少。部分科研人員使用科研經(jīng)費很隨意，任意支配經(jīng)費?？蒲腥藛T缺乏財務知識、財務意識淡薄、自律性不強，導致科研經(jīng)費的使用與管理失去控制。

國有資產(chǎn)與監(jiān)察審計部門管理不到位?？蒲薪?jīng)費的審計通常都是在項目結(jié)題以后，這種事后審計不利于及時發(fā)現(xiàn)問題。國有資產(chǎn)管理部門對科研經(jīng)費購置的儀器設備往往不重視，很多都沒有納入高校的固定資產(chǎn)管理，造成了國有資產(chǎn)的流失。

三、 高校科研經(jīng)費使用與管理對策

健全科研經(jīng)費管理體制。高校可以設立科研經(jīng)費管理結(jié)構(gòu)。高?？梢詥为氃O立科研經(jīng)費管理辦公室，由財務部門、科研管理部門、國有資產(chǎn)管理部門、監(jiān)察審計部門的相關(guān)人員組成，負責制定科研經(jīng)費管理辦法和細則，解決科研經(jīng)費管理與使用過程中的重大問題，專人負責科研經(jīng)費賬務處理。

完善科研經(jīng)費使用與管理的規(guī)章制度。高校應當出臺科研項目經(jīng)費使用與管理的規(guī)章制度，包括財務政策，各管理部門在科研經(jīng)費的使用與管理中應承擔的職責等。高?？蒲薪?jīng)費使用與管理的規(guī)章制度，既要全面、系統(tǒng)、科學，又要具體、準確、可操作性。制度是前提與保證，有了制度后，要在全校內(nèi)廣泛進行宣傳，讓師生員工能人人皆知。另外，認真貫徹落實規(guī)章制度，要保證落到實處，要讓規(guī)章制度真正發(fā)揮作用。

強化科研經(jīng)費預算管理?？蒲许椖康呢撠熑吮仨氁獙γ恳豁椏蒲薪?jīng)費進行預算編制，預算要細化，差旅費、材料費、勞務費、資料印刷費、設備購置費報銷比例要明確?？蒲薪?jīng)費報賬人員可以通過財務軟件進行會計科目形式的控制，這樣可以一方面降低財務人員在核算中操作的難度，又可以避免預算與實際開支出現(xiàn)的差距。高校還應當利用校園網(wǎng)，構(gòu)建科研項目信息化管理平臺，科研人員可以在校園網(wǎng)上隨時查詢自己的科研經(jīng)費使用情況，做到心里有數(shù)。

加強財務內(nèi)控力度。首先，應當加強對科研人員政策宣傳，將科研項目經(jīng)費管理辦法，財務管理辦法，通過財務處網(wǎng)站、校園網(wǎng)、張貼欄、財務知識培訓等方式宣傳，讓科研人員自覺遵守國家法律、法規(guī)和學校管理制度。

其次，加大財務把關(guān)力度，進一步規(guī)范報銷細則。對私車公用情況，由負責車輛管理的部門進行審核，審核其路程確定油費的報銷金額，負責經(jīng)費報銷的人員應當審核科研人員實際出差路線與汽車過路費票據(jù)、出差時間是否一致；對于除科研人員以外的其他人員的車票、住宿票審核要嚴格，必須由科研人員寫情況說明，領(lǐng)導簽字才能報賬；對于勞務報酬，必須要有領(lǐng)款人的簽名和聯(lián)系方式，便于核實其真實性，最好不發(fā)現(xiàn)金，采用銀行上卡方式；對于項目所需的儀器設備購置，必須要國資管理部門簽字，入學校固定資產(chǎn)帳；對內(nèi)容與科研項目無關(guān)的發(fā)票，不予報銷。

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緒 論

近年來，隨著國家“科教興國”戰(zhàn)略方針的逐步貫徹落實，我國高等學校特別是研究型大學在建設創(chuàng)新型國家中的重要作用日益凸顯，承擔的科技項目不斷增加，科研經(jīng)費規(guī)模也迅速擴大。2000年，全國高校通過各種渠道共獲得科技經(jīng)費142.6億元，到2012年則達到了1 030.2億元，年均增長17.9%。伴隨著高?？蒲薪?jīng)費的高速增長，科研經(jīng)費管理存在的問題也日益凸顯，科研腐敗案件時有發(fā)生，高?？蒲薪?jīng)費的使用成為社會和輿論關(guān)注的焦點。

加強科研經(jīng)費管理、提高使用效率是新形勢下對高校提出的必然要求。為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部于2012年11月印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求行政事業(yè)單位從2014年1月1日起正式施行。教育部于2012年12月針對高?？蒲泄芾砉ぷ髦写嬖诘耐怀鰡栴}，下發(fā)了“三個文件”①，提出明確要求：一是明確科研活動行為準則，采取有效措施，促進科研行為規(guī)范化；二是深化體制機制改革，明確高校主體責任，加強和改進高校科研管理工作；三是強化科研經(jīng)費使用監(jiān)督，落實責任追究制度，確保科研經(jīng)費使用規(guī)范、安全、有效。

上述文件為高校科研經(jīng)費管理指明了方向，但如何將各項政策要求細化并與實際工作相結(jié)合，仍是高?？蒲薪?jīng)費管理的難點。本文主要從內(nèi)部控制角度著眼，著重探討如何進一步完善高校科研經(jīng)費管理的內(nèi)部控制來加強科研經(jīng)費管理。

一、內(nèi)部控制視角下高?？蒲薪?jīng)費管理的基本要求

高?？蒲薪?jīng)費管理的內(nèi)部控制是基于內(nèi)部控制基本規(guī)范和指引下，對高校科研活動這一業(yè)務領(lǐng)域所進行的全過程管理。是為實現(xiàn)科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制目標，通過制定制度，實施措施和執(zhí)行程序，對科研活動的經(jīng)濟風險進行防范和管控。

高等學?？蒲薪?jīng)費管理活動比較復雜，涉及科研、財務、資產(chǎn)等多個業(yè)務部門，做好科研經(jīng)費管理，關(guān)鍵是要做好五個主要業(yè)務單元的控制活動，即科研經(jīng)費預算業(yè)務控制、科研經(jīng)費收支業(yè)務控制、政府采購業(yè)務控制、資產(chǎn)控制和科研合同控制。按照內(nèi)部控制的基本要求，實施科研經(jīng)費內(nèi)部控制同樣應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。建立高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制體系要逐一做好以下幾個方面：梳理科研活動業(yè)務流程、明確業(yè)務環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析科研經(jīng)費管理風險、確定風險點、選擇風險應對策略、建立健全高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度、督促教職工認真執(zhí)行。只有遵循科研活動規(guī)律和內(nèi)部控制的基本要求，才能達到科研經(jīng)費內(nèi)部控制的目標：即合理保證科研經(jīng)費收支合法合規(guī)，科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)安全和有效使用，科研經(jīng)費項目財務信息真實完整，有效防范科研活動中的經(jīng)濟舞弊和預防經(jīng)濟腐敗，提高科研經(jīng)費使用效率和效果。

二、內(nèi)部控制視角下目前高校科研經(jīng)費管理中存在的主要問題

目前，高校對科研經(jīng)費管理的重視程度不斷增強，相應的管理部門、信息系統(tǒng)及規(guī)章制度等也相繼產(chǎn)生和建立，但是從實際的管理效果來看，仍然存在一些問題。主要是內(nèi)部控制體系不完善、管控重點不明確、控制責任不明晰，具體包括以下幾個方面：

（一）科研經(jīng)費管理重點缺乏系統(tǒng)性分析，科研經(jīng)費管理比較被動

科研經(jīng)費管理涉及多個業(yè)務部門和管理環(huán)節(jié)，在科研經(jīng)費管理過程中準確判斷出容易發(fā)生的風險點即管控點至關(guān)重要，它是做好科研經(jīng)費管理，提高管理水平的重要基礎(chǔ)。但是，目前大多數(shù)高校對科研經(jīng)費管理的關(guān)鍵控制點缺乏系統(tǒng)的梳理和分析，容易造成“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的現(xiàn)象，也不利于科研經(jīng)費管理的風險防范。

（二）業(yè)務部門職責分工不夠明確，造成管理斷點，效率不高

高校科研經(jīng)費管理業(yè)務部門職責分工明確，是提高控制效率的重要手段。目前很多高校都存在業(yè)務部門特別是科研部門與財務部門之間分工不明確的現(xiàn)象，給管理工作增加難度?？蒲胁块T與財務部門都是科研經(jīng)費管理的主要歸口單位，在科研經(jīng)費的全過程管理中負有重要責任，直接影響著科研經(jīng)費管理水平。目前存在的主要問題是：科研部門與財務部門職責分工不夠明確，信息溝通不及時，信息不對稱，從而造成管理斷點、效率不高。比如：科研經(jīng)費匯款至高校銀行賬戶后，財務部門因無法第一時間獲取科研部門掌握的相關(guān)合同信息，而不能及時確認收入；財務部門在辦理科研合同預借發(fā)票后，因與科研部門傳遞相關(guān)財務票據(jù)信息不暢，而導致催繳應收款項力度和效果較差；財務部門對科研合同任務是否已經(jīng)執(zhí)行完畢等信息掌握不及時，而造成科研經(jīng)費結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象較為普遍等。

（三）科研經(jīng)費管理各系統(tǒng)之間共享與兼容薄弱，造成信息孤島，信息系統(tǒng)功能缺失

為了加強科研經(jīng)費管理水平和核算質(zhì)量，很多高校都開發(fā)和使用了相關(guān)信息系統(tǒng)，比如科研項目管理系統(tǒng)，資產(chǎn)管理系統(tǒng)，票據(jù)系統(tǒng)等，但由于這些系統(tǒng)大多是由不同部門或不同機構(gòu)基于自身需求開發(fā)的，對系統(tǒng)間數(shù)據(jù)傳輸和信息共享方面的考慮往往不夠全面，造成系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不能全面關(guān)聯(lián)和實時更新的困難，形成信息孤島，帶來了管理上的漏洞和重復工作。比如：有的高校在科研項目管理系統(tǒng)中雖然針對每個課題所能購買的大額固定資產(chǎn)及大宗耗材進行了明細登記和管理，但是在課題實際購置中，資產(chǎn)管理系統(tǒng)對所購資產(chǎn)進行登記時，僅注重金額、型號等具體信息，而對其經(jīng)費來源是否可以購置并不控制；同樣財務系統(tǒng)在具體核算時，主要是控制設備費額度是否超出課題預算，而忽視了所購具體設備是否與課題相關(guān)，這樣一來就容易造成課題經(jīng)費使用不規(guī)范，給最后結(jié)題驗收等工作帶來了較大壓力。

（四）科研經(jīng)費核算環(huán)節(jié)中存在科研腐敗的風險

目前，高?？蒲薪?jīng)費管理存在薄弱環(huán)節(jié)，導致高?？蒲薪?jīng)費核算環(huán)節(jié)風險聚集，滋生科研腐敗。分析總結(jié)近年來社會媒體所公布的具體案例4基礎(chǔ)上，列舉出在實際核算工作中可能存在的風險，主要包括以下幾個方面：（1）私設“小金庫”；（2）報銷假發(fā)票、訂立假合同或以虛假經(jīng)濟業(yè)務套取資金；（3）預存會議費；（4）關(guān)聯(lián)交易；（5）向配偶和親屬等與工作無關(guān)人員發(fā)放人員經(jīng)費；（6）通過勤工儉學、咨詢費、勞務費等方式虛報冒領(lǐng)人員經(jīng)費；（7）以出差、會議等名義報銷旅游費；（8）在經(jīng)費中報銷個人及家庭支出；（9）購買購物卡、消費卡等非科研支出；（10）通過購買試劑和材料、測試化驗加工費等套取現(xiàn)金；（11）以差旅費名義大量借用現(xiàn)金而長期不還；（12）故意化整為零逃避學校采購審批程序和招投標管理以虛假經(jīng)濟業(yè)務套取資金。

三、內(nèi)部控制視角下高?？蒲薪?jīng)費管理的關(guān)鍵控制點分析

高?？蒲谢顒雍徒?jīng)費管理過程中有著自己的發(fā)展規(guī)律和要求，梳理高校科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點、控制風險和責任部門是建立和完善相關(guān)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。筆者按照《內(nèi)部控制規(guī)范》的分類方法，從業(yè)務類別出發(fā)分析了科研經(jīng)費管理活動中5項主要業(yè)務的關(guān)鍵控制點和需要控制的風險，找出目前科研經(jīng)費管理中容易疏漏和發(fā)生舞弊及錯賬的薄弱環(huán)節(jié)，為將來部門之間協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，為進一步采取相應控制措施提供依據(jù)（見表1）。

四、內(nèi)部控制視角下加強高校科研經(jīng)費管理的幾點建議

高?？蒲薪?jīng)費管理內(nèi)部控制建設，需要處理好內(nèi)部控制規(guī)范與現(xiàn)有各項財務規(guī)章制度的關(guān)系；處理好財務處和學校各部門的關(guān)系，使管理規(guī)則化、程序化和系統(tǒng)化。高?？蒲薪?jīng)費管理內(nèi)部控制建設，還需要充分利用現(xiàn)代化工具，實現(xiàn)網(wǎng)絡化、信息化。結(jié)合前文分析，提出以下三點建議：

（一）設立健全崗位和部門責任制，對跨部門的業(yè)務明確分工、加強協(xié)作

根據(jù)前面表1梳理的科研經(jīng)費關(guān)鍵控制點和控制風險，對應建立科研經(jīng)費管理責任制，進一步明確科研、財務、資產(chǎn)等部門相關(guān)職責和工作內(nèi)容，特別是對部門之間信息傳遞環(huán)節(jié)涉及的工作內(nèi)容要細化分工，比如科研撥款流程的分段式管理，從撥款制單到下達等環(huán)節(jié)都要設計清楚，建立分工明確的責任體系，避免漏球。

高校也可根據(jù)自身情況，在科研管理任務重、科研經(jīng)費規(guī)模大的學校，嘗試在財務部門或科研部門內(nèi)部設置專門的科研經(jīng)費管理服務機構(gòu)。科研經(jīng)費管理服務機構(gòu)負責協(xié)助、指導項目申請人合理編制經(jīng)費預算，對已批復或簽訂合同（任務書）的項目提供從到款通知到具體項目經(jīng)費分配、預算執(zhí)行進度通報、經(jīng)費使用建議、預算調(diào)整、決算編制、外部溝通協(xié)調(diào)等全過程服務，會同學校有關(guān)部門做好政策咨詢、業(yè)務培訓、科研合同管理、技術(shù)市場登記、稅費減免等相關(guān)工作。

（二）加強信息系統(tǒng)建設，著重對部門之間系統(tǒng)的整合和共享

建立和完善科研經(jīng)費管理信息系統(tǒng)?？蒲薪?jīng)費管理信息系統(tǒng)是集科研項目管理系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、票據(jù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等為一體的閉合系統(tǒng)。學校要統(tǒng)籌規(guī)劃，整合現(xiàn)有信息資源，完善系統(tǒng)功能，建立校內(nèi)科研、財務等部門和院系、項目負責人共享的信息平臺，實現(xiàn)科研項目從申報、評審、立項、執(zhí)行到驗收的全過程數(shù)字化管理與服務，提高管理水平，提升服務質(zhì)量。

（三）采取有力內(nèi)控措施，嚴把科研經(jīng)費核算關(guān)

在日常審核中，要綜合運用各種內(nèi)部控制手段，建立健全并有效執(zhí)行相關(guān)控制措施，有效降低或規(guī)避高?？蒲薪?jīng)費核算中存在的風險。針對前文指出的風險，提出了對應的內(nèi)部控制措施（見表2）。

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關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費 科研單位 使用管理

科研經(jīng)費管理具有自身的復雜性和系統(tǒng)性，在管理過程中，一旦出現(xiàn)問題，必須盡快作出反應，并注意隨時溝通、提升管理辦法的科學性和可靠性。我們可以學習國內(nèi)外典型的案例，從中獲取經(jīng)驗，以科研事業(yè)單位實際情況作為出發(fā)點，對項目的支出進行合理預算，確保每一筆資金的流動都具有合理性和真實性。以下筆者結(jié)合自身的體會，對此問題進行分析。

一、科研經(jīng)費在使用管理中存在的問題

（一）科研經(jīng)費使用管理混亂

目前，尚未建立一套完善的科研經(jīng)費使用管理制度。實際工作中，不同部門各自為政、缺乏有效溝通，導致無法科學合理的將科研項目費用分攤下去。由于科研項目要求信息高度保密，其成本費用等信息有效公開共享，導致科研項目在經(jīng)費支出方面存在較大的盲目性和隨意性，使得經(jīng)常出現(xiàn)科研項目實際支出遠遠超出預算的情況發(fā)生。根據(jù)有關(guān)財務管理規(guī)定，只有出具正規(guī)發(fā)票和手續(xù)的支出項目才可申請報銷，這就嚴重降低了科研項目經(jīng)費管理效率。

（二）科研經(jīng)費支出預算不準確

科研經(jīng)費管理具有自身的復雜性和系統(tǒng)性，是一項系統(tǒng)工程。確定科研項目時，部分負責人難以對項目支出的真實費用進行確定，導致實際支出通常會比預算數(shù)目高出很多，會計處理中的實際開支無法與預算項目一一對應，科研經(jīng)費支出預算嚴重不準確。

（三）科研經(jīng)費監(jiān)督機制不完善

絕大多數(shù)科研單位內(nèi)部沒有建立一套完善的科研經(jīng)費使用監(jiān)督機制；或者是有監(jiān)管制度沒有監(jiān)督執(zhí)行隊伍；或是管理效率低下、管理漏洞眾多，不能有效發(fā)揮制度對科研經(jīng)費使用約束性作用。有些科研院所對科研經(jīng)費管理沒有全程納入到單位財務體系，科研規(guī)劃、計劃過程以及科研項目申報在財務管理體系外循環(huán)；有些與項目下達部門簽定的合同，對項目承擔單位缺乏約束力；一些項目長期掛賬不結(jié)題，管理部門無人檢查；有些單位甚至掩蓋科技資金使用中的違規(guī)問題，存在“預算不真實、使用不規(guī)范、監(jiān)督不到位”現(xiàn)象。

二、合理使用科研經(jīng)費的對策

（一）制定合理使用科研經(jīng)費的制度

要提高科研經(jīng)費管理水平，首先要充分發(fā)揮制度的長效約束和規(guī)范作用， 在實際工作中，絕大多數(shù)科研單位對科研經(jīng)費的管理存在嚴重的重結(jié)果輕過程問題，沒有加強對科研項目推進過程中各項經(jīng)費的審批管理，只是采取事后核實報銷的審批方法。這種經(jīng)費管理辦法存在諸多管理漏洞，使得各種違規(guī)使用經(jīng)費的情況屢有發(fā)生。因此，科研單位要建立一套科研經(jīng)費全過程監(jiān)督管理機制，把好每筆費用支出審核關(guān)，不斷提高科研經(jīng)費使用和監(jiān)管透明度。其次，科研單位要盡快出臺科研經(jīng)費具體管理細則和操作指引，明確財務操作流程，結(jié)合本單位具體情況，因地制宜建立一套完善的科研經(jīng)費審核管理制度，并在實際工作中貫徹落實，提高科研經(jīng)費預算準確性。

（二）加強科研經(jīng)費管理的預算

為了保證科研經(jīng)費落實到實處，科研單位要組織財務管理部門開展科研經(jīng)費預算管理活動，從財務管理角度制定科研經(jīng)費管理目標。再國家科研經(jīng)費管理制度和紀律基礎(chǔ)上結(jié)合本單位科研工作開展情況調(diào)整預算管理方法，保證科研經(jīng)費支出明細透明，審批流程規(guī)范，資金流向明確。

（三）加強科研經(jīng)費的審計監(jiān)督，完善科研經(jīng)費的績效考評制度

加強審計監(jiān)督是保證科研經(jīng)費使用規(guī)范、流向明確的主要制度性保障?？蒲袉挝灰⒁恢Ц咝У谋O(jiān)督審計隊伍，從經(jīng)濟、效率和效益角度科學合理的評價每個科研項目經(jīng)費預算編制和執(zhí)行情況。如何最大化科研經(jīng)費投入-產(chǎn)出比，是出資者重點關(guān)心的問題，也是用來評價科研項目效率高低的主要尺度。因此，今后科研單位要將科研經(jīng)費審計作為重點工作來抓，不斷提高審計監(jiān)督促進科研經(jīng)費使用規(guī)范化的水平。綜合客觀評價科研經(jīng)費效益是一項系統(tǒng)性工作任務，必須要本著客觀、實際的工作態(tài)度來開展評價工作?？蒲袉挝灰M快建立一套科學完善的科研項目績效考評體系，從科研項目的可行性、經(jīng)濟性和社會性角度來綜合評估其總體效益，在科研領(lǐng)域引入良性競爭和社會服務理念。同時，可以結(jié)合科研院所實際情況，考察項目執(zhí)行后對單位人才培養(yǎng)、科研水平提升方面有何積極作用，對單位經(jīng)濟效益有多大促進作用。通過這些考評，提高科研項目的管理水平和資金使用效率。

（四）提出各項資金花費績效評價制度

現(xiàn)階段，科研項目制過分強調(diào)最終結(jié)果，對科研資金的績效測評把握的不是很理想，一些項目無法確定是否需要支出時，沒有統(tǒng)一的標準和依據(jù)站出來提供指導；而核實需要支出的項目，資金流出之后又沒有清晰的評測制度記錄，因此，需要盡快找到與我方相適應的科研經(jīng)費支出的測評制度?？冃Э荚u的范圍來源于財政的撥款，是國務院批準設立的，每個項目應該遵循此文件，及時的對科研資金的支出情況進行考察，爭取提升對經(jīng)費的使用效益。如此一來，各個項目對制度與體制有了明確的了解，這樣才能更好的遵循這些制度和體制，真正工作起來就不會模棱兩可，這樣員工的積極性也會有很大程度上的提升。

參考文獻：

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摘 要 近年來，隨著高?？蒲惺聵I(yè)的快速發(fā)展，其承擔的科研項目越來越多，科研經(jīng)費規(guī)模逐年遞增并成為高校一項重要的資金來源，然而目前很多高校科研經(jīng)費的財務管理仍存在著一些問題。本文結(jié)合當前高?？蒲薪?jīng)費財務管理存在的問題進行了初步探討，并提出了相應的一些對策，為提高高?？蒲薪?jīng)費財務管理水平提供一些參考。

關(guān)鍵詞 高校 科研經(jīng)費 財務管理 問題 對策

科研經(jīng)費是指用于科學研究中的資助經(jīng)費，其作用是保證科學研究活動順利實施和完成，以達到項目完成所應有的學術(shù)價值、經(jīng)濟效益和社會效益為目的。高校作為我國科學研究的重要力量，其科研經(jīng)費是衡量各高?？蒲兴礁叩偷囊豁椫匾笜?。有效地管理和使用好科研經(jīng)費，確保高?？蒲谢顒禹樌麑嵤┡c完成，并在有限經(jīng)費的投入下，獲得最大的學術(shù)、經(jīng)濟與社會效益，是高校財務管理工作的一個重要任務。近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校所承擔的科研項目和籌措的科研項目經(jīng)費均呈現(xiàn)出大幅增長的趨勢，科研項目經(jīng)費已經(jīng)成為高校資金的重要來源，然而目前高?？蒲薪?jīng)費財務管理仍存在一些問題，本文將對此進行一些初步的探討，并提出相應的一些對策，為提高高校科研經(jīng)費財務管理水平提供一些參考。

一、高?？蒲薪?jīng)費財務管理目前存在的主要問題

（一）科研經(jīng)費來源多元化造成財務管理與核算的復雜性

高?？蒲薪?jīng)費包括縱向經(jīng)費和橫向經(jīng)費?？v向經(jīng)費是指國家、省部等政府部門自上而下?lián)芸钣糜谥С挚蒲袉挝?、高校、企事業(yè)單位進行科學研究與技術(shù)開發(fā)活動的資助費用，如973、863經(jīng)費、國家自然科學基金和各省自然科學基金等；橫向經(jīng)費是其它企事業(yè)單位委托高校完成的科技開發(fā)項目經(jīng)費，如技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。隨著科研經(jīng)費逐年增長，高校的科研經(jīng)費來源出現(xiàn)了縱向?qū)ｍ椈?、橫向多元化的新格局， 造成經(jīng)費分類管理困難。而科研經(jīng)費的各級提供部門對經(jīng)費的使用要求無統(tǒng)一明確的規(guī)定， 且各類科研項目又有不同的使用要求，因而造成了科研經(jīng)費財務管理及核算的復雜性， 需按資金來源及科研項目獨立設賬， 分項管理，加大了科研經(jīng)費財務監(jiān)管的難度。

（二）科研經(jīng)費使用過程存在一些不正之風

1.擠占、挪用科研經(jīng)費

在科研經(jīng)費使用過程中，高校部分科研人員為躲避學校財務部門的監(jiān)管，常把項目經(jīng)費進行他向轉(zhuǎn)移，致使項目經(jīng)費未盡其用，挪為私人腰包，給國家造成資金損失。在資金緊缺的情況下，一些高?？蒲薪?jīng)費常被學校挪用或擠占用于基礎(chǔ)建設、行政事業(yè)費和支付貸款利息等上，造成科研經(jīng)費短缺，影響科研。

2. 科研經(jīng)費浪費嚴重

高校部分科研人員常在購買與科研無關(guān)的物品時，如衣服、家用電器、日常用品等，常開具復印紙、移動硬盤、辦公用品等發(fā)票，甚至虛開、多開發(fā)票等從科研項目經(jīng)費支出，致使科研經(jīng)費報銷信息失去了真實性。同時，部分科研人員經(jīng)常將科研經(jīng)費開支用于報銷餐費、勞務費、汽油費、禮品費等，而真正用于科研的業(yè)務費比例偏低，報銷的票據(jù)存在“失真”和“偷透梁換柱”的現(xiàn)象。

3. 結(jié)題不結(jié)賬

所謂“結(jié)題不結(jié)賬”是指科研項目完成后已通過項目主管單位驗收評估，但在項目財務支出中不作結(jié)賬處理，結(jié)余資金仍按照在研項目進行管理的現(xiàn)象。目前高校科研項目結(jié)題不結(jié)賬，項目決算報表虛假已經(jīng)成為公開的秘密，其主要危害有三：一是掩蓋了科研項目實際支出中存在的違紀違規(guī)問題；二是隱瞞部分科研結(jié)余情況，不但項目主管部門，甚至承擔項目的高校也無法掌握科研項目經(jīng)費結(jié)余資金的底數(shù)。結(jié)余資金雖然在高校（有的以虛假內(nèi)容的合同或協(xié)議轉(zhuǎn)到其他單位脫離監(jiān)督），但使用權(quán)一般在課題組負責人手中；三是損害了預算的嚴肅性，不利于項目預算編制的科學化，課題預算約束乏力，決策不真實。

（三）科研經(jīng)費預算、核算、決算、資產(chǎn)及監(jiān)督等管理缺位

1. 預算不科學

在我國，科研項目負責人負責預算的申報及執(zhí)行。由于課題負責人是非財務人員，對科研經(jīng)費性質(zhì)的認識不足，對相關(guān)的科研管理辦法又學習不到位，因而不能科學地編制預算。一些課題負責人為提高項目立項率，不顧實際多列或少列科研經(jīng)費，項目開支比例結(jié)構(gòu)不合理，致使科研經(jīng)費的預算與實際使用情況存在差距。同時，部分高?？蒲腥藛T缺乏預算法律意識，對有關(guān)專項經(jīng)費管理辦法和財務管理的規(guī)章制度了解較少，在預算執(zhí)行中隨意變更預算，調(diào)整預算支出結(jié)構(gòu)，在科研經(jīng)費支出中沒有按批復的預算執(zhí)行，沒有按科研項目的進度執(zhí)行，從而導致決算與預算差異較大。財務部門基本不參與項目預算申報，致使監(jiān)督與控制脫節(jié)，失去了預算的嚴密性和嚴肅性，對預算的約束力不強，為后續(xù)的財務管理工作埋下隱患。

2. 核算不規(guī)范

科研經(jīng)費包括與課題研究相關(guān)的所有直接費用和間接費用?？蒲腥藛T經(jīng)費及間接費用核算不合理， 是科研經(jīng)費成本核算不準確的主要原因。由于我國高校屬于非營利組織范疇，遵循以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)會計制度，使得高?？蒲许椖康娜杀竞怂愎ぷ麟y以開展，科研間接成本信息很難從會計賬簿中直接獲得，在技術(shù)層面很難準確地了解科研項目的間接成本并提供相應的分攤補償。而且，高校一次性提取科研管理費后，對剩余的科研直接成本缺乏控制，間接成本對直接成本費用未形成制約關(guān)系。同時，我國高?？蒲薪?jīng)費據(jù)實列收，由于預算的直接成本過大，造成項目完成后大量項目有結(jié)余。

3. 決算不嚴密

決算管理的問題也較為嚴重，結(jié)題時只注意是否完成任務書中的各項指標，對于經(jīng)費的決算往往忽視其重要性。當前， 課題結(jié)報時， 多數(shù)高校往往都是由課題負責人根據(jù)結(jié)題要求自行填寫支出金額， 然后找財務處長簽名蓋章， 這樣的做法容易出現(xiàn)本該由課題負責人承當?shù)呢熑无D(zhuǎn)嫁到財務負責人身上的可能。

4. 監(jiān)督不給力

在科研經(jīng)費報銷過程中，由于科研項目來源渠道復雜，每個項目都有不同的預算、不同的執(zhí)行期限，而高校財務部門會計人員配備較少，面對支付頻繁的不同項目經(jīng)費，會計人員在報銷過程中只能審查票據(jù)的合理合法性，無暇顧及支出的科目是否超出預算或支出內(nèi)容是不是預算內(nèi)的，造成財務部門對課題各項經(jīng)費支出的合理性和科學性監(jiān)督力度不夠；而學校審計部門很少對科研經(jīng)費開展審計，無法發(fā)揮其事前、事中、事后的監(jiān)督作用。

5. 資產(chǎn)流失嚴重

資產(chǎn)管理缺位造成科研經(jīng)費資產(chǎn)流失嚴重，其主要表現(xiàn)在如下方面：一是由科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)流失，主要是一些科研人員與一些不法商人勾結(jié)，將由經(jīng)費購買的電腦固定資產(chǎn)故意開成電腦耗材等；二是科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)私有化，科研人員購置的科研設備、圖書資料等大部分由課題組保管使用，在科研人員有所變動時，設備的管理有時會出現(xiàn)混亂，造成固定資產(chǎn)的流失；三是對科研項目成果中的專利權(quán)、商標權(quán)、軟件等，學校管理的意識淡薄、措施較為薄弱，流失現(xiàn)象嚴重；四是科研人員無償使用學校設備，造成學校資產(chǎn)流失。

二、加強高校科研經(jīng)費財務管理的一些對策

（一）提高科研人員對科研經(jīng)費財務規(guī)范化管理的重視程度

國家明文規(guī)定，科研經(jīng)費所有權(quán)隸屬學校，任何個人不得占為己有。高校要重視對科研經(jīng)費的財務管理，樹立正確的管理意識，加強對科研人員教育，促使他們增強遵守科研經(jīng)費管理有關(guān)規(guī)定的自覺性。組織科研人員認真學習科研經(jīng)費相關(guān)法律法規(guī)和學校的有關(guān)規(guī)定，從思想上糾正他們對科研經(jīng)費的錯誤認識，促使他們嚴格遵守國家、學校相關(guān)規(guī)章制度，科學合理地編制項目預算，嚴格執(zhí)行預算，不做虛假預算，不列支與項目無關(guān)的支出。

（二）加強科研經(jīng)費預算管理、改進核算方法

預算管理是財務管理的必要手段。首先要加強科研人員對項目預算知識和重要性的理解，在項目申報時采取項目負責人和財務人員相結(jié)合的預算編制模式，科學合理地編制經(jīng)費預算。其次，要改進預算編制方法，科學合理地編制全成本預算，包括直接成本和間接成本預算。其三，要嚴格執(zhí)行預算，依據(jù)國家政策法規(guī)和項目合同對科研經(jīng)費管理的規(guī)定，督促和監(jiān)督課題組嚴格按照項目預算執(zhí)行，嚴格按批準的預算科目安排科研業(yè)務支出。其四，要加強預算的監(jiān)督和控制，財務部門必須按照項目預算和政策法規(guī)對科研經(jīng)費的每一筆開支嚴格把關(guān)，按照課題進度組織相關(guān)部門進行中期檢查，及時糾正發(fā)現(xiàn)的問題，在課題結(jié)題驗收時，要對項目決算進行審計，并推行績效考評制，實行績效審計。

（三）加強科研經(jīng)費使用和報銷管理

1. 堅持“合同管理”，不用單純的“項目管理”

科研經(jīng)費的報賬管理必須依據(jù)合同約定，不能由項目負責人隨意調(diào)整。在縱向和橫向課題要求不一的情況下，只有依據(jù)“合同約定”管理每項課題，才能控制隨意開支的行為。在科研經(jīng)費票據(jù)報銷中要規(guī)范票據(jù)使用，嚴格控制與科研項目無關(guān)的汽油、接待、勞務、專家咨等費用開支，根據(jù)項目合同，控制項目科目能支出的經(jīng)費額度，確保與科研項目批復預算書的經(jīng)費使用范圍一致。

2. 堅持“網(wǎng)絡管理“，不用單純的“賬卡管理”

傳統(tǒng)的科研經(jīng)費的管理辦法是給每項科研經(jīng)費設置一本報賬薄，報賬時由報賬人持報賬薄進行明細登記。這樣的管理辦法在項目多、人員復雜的情況下， 賬卡管理既費時又費力，監(jiān)督管理相當困難。目前，有的高校已建立起科研網(wǎng)絡管理平臺， 由科研管理人員將下?lián)艿恼n題經(jīng)費的項目開支額度傳輸?shù)截攧請筚~系統(tǒng)， 財務人員按圖索驥進行報賬核算， 當某項開支超過了設定額度， 報賬系統(tǒng)就會自動屏蔽。項目負責人通過網(wǎng)絡管理平臺可以查詢項目報賬情況， 科研管理人員通過網(wǎng)絡管理平臺可以進行全程跟蹤監(jiān)督。同時，將科研經(jīng)費納入部門預算，嚴格執(zhí)行公務卡結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬制度，減少現(xiàn)金交易，自覺接受財政監(jiān)督。

3. 堅持“專項結(jié)報”，不要“只結(jié)題不結(jié)賬”

當前高?？蒲薪?jīng)費“只結(jié)題不結(jié)賬”的情況是相當普遍。為了提高科研經(jīng)費的使用效率， 科研經(jīng)費專項結(jié)報， 又要限期結(jié)題并限期結(jié)報。各高校要結(jié)合自身的特點，制定詳細的科研經(jīng)費結(jié)題結(jié)賬管理辦法，明確各項目結(jié)余費的使用范圍。高校要引導好科研人員充分利用好結(jié)余資金，促進高?？蒲惺聵I(yè)更好更快發(fā)展。

（四）加強對科研經(jīng)費使用過程的多方位監(jiān)督

高校要建立完善的監(jiān)督機制，科研管理、設備管理、財務和審計等部門共同對科研項目經(jīng)費使用情況進行全過程監(jiān)督。同時要明確各相關(guān)部門的審核監(jiān)督職責。科研項目管理部門要加強對項目合同執(zhí)行過程的監(jiān)督，重點加強對項目預算過程的監(jiān)督以及項目結(jié)題結(jié)算的監(jiān)督；設備管理部門要重點加強對科研設備采購過程和管理的監(jiān)督；項目負責人要強化自我監(jiān)督意識，強化對經(jīng)費的管理；審計部門要加強審計監(jiān)督，特別是要加強事前、事中審計。要明確項目負責人和各相關(guān)部門工作人員的審核監(jiān)督職責，嚴格執(zhí)行科研經(jīng)費預算，更加注重對科研經(jīng)費支出是否符合預算范圍、使用標準以及支出真實性進行審核，規(guī)范和控制科研經(jīng)費開支，形成科研、采購、審計、財務等部門齊抓共管的格局，使科研經(jīng)費使用規(guī)范化、透明化。

三、結(jié)語

科研經(jīng)費的財務管理是高校財務管理的一項重要工作， 高校財務部門應充分發(fā)揮管理職能，聯(lián)合科研管理、設備管理和審計等部門，不斷加強科研項目經(jīng)費的財務管理，全面有效地監(jiān)督科研經(jīng)費的使用過程，提高科研經(jīng)費管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。

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