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篇1

【關(guān)鍵詞】高校 科研經(jīng)費 內(nèi)部監(jiān)管

一、引言

高等學(xué)校是我國重要的教育機(jī)構(gòu)，源源不斷地為社會輸送人才，并為我國的貢獻(xiàn)科研成果，是我國進(jìn)行科技研究的重要支柱。但很多高校內(nèi)部監(jiān)管控制制度管理無法發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管職能，也以此造成了高?？蒲薪?jīng)費事件屢發(fā)不斷。因此，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管工作勢在必行。完善高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管主要是指通過規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費的具體使用情況，對科研經(jīng)費的使用情況進(jìn)行實時的監(jiān)督，防止不良事情的發(fā)生，保證高?？蒲薪?jīng)費的合理合法使用，促進(jìn)高校科研工作健康有序發(fā)展。

二、高校科研經(jīng)費具體使用步驟

（一）科研項目立項前階段

高校科研項目在立項之前，科研經(jīng)費并沒有實際出現(xiàn)，但是已經(jīng)進(jìn)入科研經(jīng)費的監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，進(jìn)入到預(yù)算階段。要通過預(yù)算控制方法，對科研經(jīng)費進(jìn)行約束。在進(jìn)行單位科研經(jīng)費管理時，涉及到的資金收支等各項經(jīng)濟(jì)活動都應(yīng)該嚴(yán)格按照法律程序進(jìn)行審批，并且在編制的預(yù)算內(nèi)進(jìn)行。對于沒有預(yù)算的業(yè)務(wù)，不能給予辦理。在科研項目立項前階段，對于預(yù)算控制一般有兩個要求：一是要進(jìn)行的各項經(jīng)濟(jì)活動都要有編制預(yù)算，而且應(yīng)該獲得合法的編制預(yù)算；二是對預(yù)算追加和審批程序，要嚴(yán)格按照要求進(jìn)行。

（二）科研項目執(zhí)行過程階段

當(dāng)高校的科研項目立項之后，國家相關(guān)部門就會把科研經(jīng)費劃撥到高校，相關(guān)的負(fù)責(zé)人要對經(jīng)費進(jìn)行合理的收支規(guī)劃。在整個項目進(jìn)行的過程中，財務(wù)處、科技處都部門都要對經(jīng)費負(fù)責(zé)。要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對經(jīng)費進(jìn)行使用。在項目執(zhí)行過程中，要對科研經(jīng)費的具體去向進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。

（三）科研項目結(jié)束后階段

在科研項目完成結(jié)束后，要對科研經(jīng)費的決算和驗收進(jìn)行管理，也對科研經(jīng)費的監(jiān)管也要開始新的方法和要求。項目相關(guān)負(fù)責(zé)人要對經(jīng)費的收支和支付往來進(jìn)行審查。例如，在合同截止日期后的三個月內(nèi)，項目相關(guān)負(fù)責(zé)人要出具結(jié)題證明，并且到學(xué)校的科技處將結(jié)題手續(xù)辦理完畢。財務(wù)部門對于項目的結(jié)余經(jīng)費可以按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。一般來說，是將經(jīng)費轉(zhuǎn)到項目負(fù)責(zé)人的科技預(yù)研基金專用項目號，由項目負(fù)責(zé)人使用。其中科技預(yù)研基金可以用于儀器設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)維護(hù)、人才培養(yǎng)、新申請項目的配套經(jīng)費及其他研究發(fā)展項目的啟動和預(yù)研等，不再支付咨詢費。勞務(wù)費支出范圍僅限于人才培養(yǎng)和聘用科研助理的費用。

三、高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管現(xiàn)狀

（一）科研項目立項前現(xiàn)狀

在我國，大多數(shù)的高校對于科研項目還是實行課題負(fù)責(zé)制。這種制度就會想來一定的弊端，造成高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算目標(biāo)不明確，相關(guān)負(fù)責(zé)人也缺乏責(zé)任意識。在我國高校的中長期發(fā)展規(guī)劃中，科研預(yù)算資金都是分配到項目中去的，并沒有制定預(yù)算管理目標(biāo)，忽視了科研項目的預(yù)算階段，這就造成了在項目經(jīng)費進(jìn)行劃撥和安排時，缺乏對項目預(yù)算和效率的考慮，盲目隨意地安排科研經(jīng)費。對于一個具體的科研項目，很多學(xué)校并沒有對其進(jìn)行細(xì)化，在真正實行過程中，還隨意地對科研經(jīng)費進(jìn)行調(diào)整，改變經(jīng)費原計劃使用目的，這樣就造成了科研經(jīng)費預(yù)算管理約束力的喪失。在預(yù)算編制的過程中，也會出現(xiàn)很多問題，例如預(yù)算編制不夠細(xì)化、科研經(jīng)費支出項目虛設(shè)、隨意調(diào)整預(yù)算經(jīng)費等情況，這嚴(yán)重影響了科研經(jīng)費的正常使用，造成了科研經(jīng)費支出合理的結(jié)果。

（二）科研項目執(zhí)行階段現(xiàn)狀

在科研項目執(zhí)行過程中，要定期對科研經(jīng)費的使用情況進(jìn)行審核，避免出現(xiàn)科研經(jīng)費違規(guī)使用的情況。在科研經(jīng)費劃撥到高校后，學(xué)校一般會留下留成部分，剩下的經(jīng)費就由課題負(fù)責(zé)人和相關(guān)科研人員進(jìn)行使用。這就造成了學(xué)校的財務(wù)部門不能及時對經(jīng)費的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。在科研經(jīng)費的報銷過程中，經(jīng)費管理部門對報銷審核的尺度比較寬松，只注重手續(xù)是否齊全，對于經(jīng)費的去向等問題忽視，這就造成科研經(jīng)費管理環(huán)節(jié)不能起到監(jiān)督的作用。很多科研經(jīng)費的去向都不明朗，造成科研經(jīng)費浪費，甚至課題負(fù)責(zé)人貪污的現(xiàn)象。在科研項目執(zhí)行過程中，要加強(qiáng)對科研經(jīng)費使用情況的監(jiān)管，并對其進(jìn)行嚴(yán)格的審核。針對監(jiān)管中的漏洞進(jìn)行風(fēng)險分析，并對關(guān)鍵控制點進(jìn)行分析，有針對性的加強(qiáng)對科研經(jīng)費的監(jiān)管。

（三）科研項目結(jié)束后現(xiàn)狀

在科研項目申請到結(jié)束過程中都會涉及到科研經(jīng)費監(jiān)管問題，在分析的過程中會發(fā)現(xiàn)每個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題有一部分原因是觀念上的錯誤，對科研經(jīng)費的本質(zhì)理解有誤，雖然是項目負(fù)責(zé)人申請的科研經(jīng)費，但是這個并不是申請下來就完全為我所用。項目負(fù)責(zé)人只是依托在高校這個委托方之下，對科研經(jīng)費使用。還有一分部原因是組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方面的問題。對于科研經(jīng)費的管理并不是某一個部門的職責(zé)，而是整個科研項目牽動的所有部門的職責(zé)，這個過程會涉及到計財處、科技處、項目組、審計處和監(jiān)察部門等等，正是科研經(jīng)費的監(jiān)管不是一個部門的職責(zé)，所以會存在由于各部門溝通存在問題而出現(xiàn)科研管理問題，從而影響到科研經(jīng)費的使用效率。

四、高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系的構(gòu)建過程

（一）內(nèi)部監(jiān)管過程影響因素分析

在高校科研經(jīng)費的管理使用過程中，有很多對其產(chǎn)生影響的因素，具體有以下幾類。

1.對象因素。對于高校科研經(jīng)費的監(jiān)管工作來說，監(jiān)管的對象是科研課題經(jīng)費。但是，由于在項目實施的具體過程中，不同階段的實際情況不同，就會對監(jiān)管的側(cè)重點產(chǎn)生影響。例如，項目立項前的監(jiān)管對象時科研經(jīng)費預(yù)算情況，項目執(zhí)行過程中的監(jiān)管對象是科研經(jīng)費實際支出，科研項目結(jié)束后的監(jiān)管對象是科研經(jīng)費使用的績效水平。每個階段的情況不同，監(jiān)管對象也就具有多樣性。在實際的監(jiān)管過程中，就要根據(jù)具體的項目實施階段，選取不同的監(jiān)管對象，從而選擇不同的監(jiān)管手段。

2.理念因素。思想決定行動。因此，高?？蒲薪?jīng)費的內(nèi)部監(jiān)管工作也需要在一定的指導(dǎo)思想下進(jìn)行。對于科研項目負(fù)責(zé)人來說，一定要對監(jiān)管工作有一個具體正確的認(rèn)識。一個正確的監(jiān)管工作理念，才能有一個正確的監(jiān)管工作結(jié)果。當(dāng)一個科研項目受到校領(lǐng)導(dǎo)的重視時，其監(jiān)管的效果也會有好的影響，也就決定了監(jiān)管工作的最終走向。因此，高校的領(lǐng)導(dǎo)要對科研經(jīng)費監(jiān)管工作高度重視起來，相關(guān)部門如高校科研部門和高校財務(wù)部門也要對科研經(jīng)費的監(jiān)管工作給予高度的重視。

3.方法因素。在高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管工作的具體實施過程中，一般有三大類的使用方法，具體有決策方法、信息獲取方法、數(shù)據(jù)處理方法。具體對這三類方法進(jìn)行細(xì)分，可以分為計量方法、影響與效果辨識方法、數(shù)據(jù)收集方法、審計方法等。這些方法在選用時，要根據(jù)項目的具體實際情況進(jìn)行選擇，看是選擇定量分析方法還是定性分析方法又或者是定量和定性分析相結(jié)合的方法。一個好的方法可以保證高效科研經(jīng)費的監(jiān)管效果。如果采用不合適的分析方法，就會使監(jiān)管的效果造成大量的誤差，從而影響科研經(jīng)費的使用情況。

（二）建立內(nèi)部監(jiān)管控制體系

一般來說，高?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管流程可以分為以下三個階段：項目立項前、項目執(zhí)行中、項目結(jié)束后。在這三個階段中，有三個非常重要的環(huán)節(jié)，它們分別是：科研經(jīng)費預(yù)算、科研經(jīng)費實際支出、科研經(jīng)費使用績效。對高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管情況的三個影響因素是監(jiān)管對象、監(jiān)管理念和監(jiān)管方法。只有控制好影響因素，把握好重要環(huán)節(jié)，才能明確監(jiān)管控制的主體對象，制定與之相對應(yīng)的監(jiān)管策略，進(jìn)而達(dá)到有序、有效控制的目的。

（三）基于內(nèi)部監(jiān)管體系的控制措施

根據(jù)高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管工作的具體過程和影響因素，可以提出相應(yīng)的監(jiān)管策略。

1.要樹立正確的監(jiān)管理念，加強(qiáng)科研經(jīng)費管理監(jiān)管工作責(zé)任制和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，對反腐倡廉建設(shè)加以重視。在高校科研經(jīng)費監(jiān)管過程中，科研經(jīng)費管理部門、項目管理部門和相應(yīng)的科研項目組要負(fù)起各自的責(zé)任來，并且要相互配合合作，正確履行自己的工作責(zé)任。

我國高校也要加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，對相關(guān)的校領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人要履行本身的管理責(zé)任，并且做好廉潔工作。合理合法使用項目科研經(jīng)費。紀(jì)檢監(jiān)察部門要加強(qiáng)對黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任的落實和追究，促進(jìn)科研經(jīng)費使用管理人員廉潔自律。

2.明確監(jiān)管對象，以制度建設(shè)為抓手，促進(jìn)科研經(jīng)費管理工作的規(guī)范化和制度化根據(jù)高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管過程控制體系模型可知，科研經(jīng)費預(yù)算、科研經(jīng)費實際支出、科研經(jīng)費使用效益是科研經(jīng)費監(jiān)管的重點。針對這三大監(jiān)管對象，要以制度建設(shè)為抓手，通過制定科學(xué)嚴(yán)密的制度體系，并且使這些制度能夠得到有效的貫徹落實，防止科研經(jīng)費使用活動和管理工作的隨意性和無序性。加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管制度建設(shè)，包括建立健全制度和制度執(zhí)行兩個層面。在建立健全制度層面，鑒于科研經(jīng)費管理制度存在的不足，當(dāng)務(wù)之急是要制定全國統(tǒng)一的、能夠反映科研經(jīng)費管理工作規(guī)律的高?？蒲薪?jīng)費管理制度，對各種專項科研經(jīng)費使用管理的各個環(huán)節(jié)都明確進(jìn)行規(guī)定。在此基礎(chǔ)上，各高?？筛鶕?jù)自身的實際情況進(jìn)一步完善科研經(jīng)費使用管理辦法和實施細(xì)則，并通過黨風(fēng)廉政建設(shè)任務(wù)分工明確科研經(jīng)費管理制度建設(shè)的責(zé)任要求。在制度執(zhí)行層面，一是要確保制度的系統(tǒng)性和可操作性；二是通過嚴(yán)密的工作程序和嚴(yán)格的責(zé)任追究作為制度執(zhí)行的保障。

3.采取綜合方法，堅持宣傳教育、監(jiān)控制衡和科學(xué)獎懲相結(jié)合，形成有效的科研經(jīng)費監(jiān)管工作格局高校科研經(jīng)費監(jiān)管工作需要在制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用教育、監(jiān)督、懲治等多種方法，形成完整的工作格局。

（1）要加強(qiáng)高校科研經(jīng)費監(jiān)管的宣傳教育。要對科研項目負(fù)責(zé)人和相關(guān)的科研人員進(jìn)行經(jīng)費監(jiān)管的宣傳教育。也要對校領(lǐng)導(dǎo)和科研經(jīng)費管理部門進(jìn)行經(jīng)費管理的思想行動教育。對于包括項目負(fù)責(zé)人在內(nèi)的科研人員，主要是加強(qiáng)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)知識的教育，同時開展人生觀、價值觀教育，輔之以正面典型引導(dǎo)和反面警示教育；對于學(xué)校主管科研、財務(wù)工作、紀(jì)檢監(jiān)察工作的領(lǐng)導(dǎo)和部門工作人員，主要是明確加強(qiáng)科研經(jīng)費監(jiān)管工作的意義，同時適當(dāng)提高相應(yīng)的科研和經(jīng)費管理知識。

（2）完善高校科研經(jīng)費的監(jiān)管機(jī)制。要健全高?？蒲薪?jīng)費的約束機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)管部門的信息溝通，并且加強(qiáng)科研部門和財務(wù)部門的配合協(xié)作，進(jìn)而完善科研經(jīng)費的監(jiān)管機(jī)制?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)部門要及時溝通，對經(jīng)費的使用支出情況多加溝通，并且加強(qiáng)協(xié)作。使用電算化網(wǎng)絡(luò)信息平臺，形成由財務(wù)、科研部門為主管，資產(chǎn)管理、審計和監(jiān)察部門參與的科研經(jīng)費監(jiān)管信息系統(tǒng)。要努力聯(lián)合財務(wù)部門、審計部門、紀(jì)檢部門和科研部門合作，充分發(fā)揮各部門優(yōu)勢，履行各部門職責(zé)，建立起一個良好的管理監(jiān)管機(jī)制。

（3）建立科學(xué)的獎勵懲罰機(jī)制。對于有科研成果的科研工作人員，要對其工作成果進(jìn)行肯定，并給予一定的獎勵。這樣可以激發(fā)科研人員的工作熱情和工作積極性。相反，對于那些濫用科研經(jīng)費、浪費科研經(jīng)費、中飽私囊的科研工作者，一旦發(fā)現(xiàn)，就要對其進(jìn)行懲罰，從而達(dá)到及時糾正錯誤的效果。

五、結(jié)論

當(dāng)前，我國科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系還存在很多問題。缺乏完善合理的監(jiān)管制度、項目負(fù)責(zé)人缺乏經(jīng)費管理風(fēng)險意識，從而導(dǎo)致了科研經(jīng)費違法違規(guī)操作的現(xiàn)象。這樣對于國家來說，不僅是經(jīng)濟(jì)的損失，還對影響我國科學(xué)研究事業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。而高校內(nèi)部自身的審計獨立性不強(qiáng)也造成了科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系的漏洞。本文針對這些情況，結(jié)合預(yù)算管理理論和內(nèi)部控制理論，對高校科研經(jīng)費的內(nèi)部監(jiān)管體系進(jìn)行重新設(shè)計，構(gòu)建了一套高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系，對提高我國部分高校科研經(jīng)費監(jiān)管水平有一定的參考價值。

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篇2

【關(guān)鍵詞】高校 科研經(jīng)費 監(jiān)管

一、引言

隨著科技水平的進(jìn)步和科技創(chuàng)新的日益發(fā)展，高校為我國科技進(jìn)步做出了突出的貢獻(xiàn)。國家逐年加大對科研經(jīng)費的投入，使得高校的科研實力顯著增強(qiáng)。因此高?？蒲薪?jīng)費的評估與管理不僅是高水平學(xué)術(shù)成果的重要保障，更是我國科技發(fā)展的重要動力。國防科研經(jīng)費在科研經(jīng)費中所占比例較大，作為國家的基本投資建設(shè)支出，加強(qiáng)經(jīng)費管理，提高使用效益，具有重大意義。

二、高校國防科研經(jīng)費構(gòu)成

國防科研項目經(jīng)費由收益、計價成本和不可預(yù)見費三部分組成。其中國防科研項目的計價成本，應(yīng)根據(jù)項目執(zhí)行期間物價水平和相關(guān)原材料等的變化適當(dāng)調(diào)整。具體包括從項目論證階段到試生產(chǎn)階段所發(fā)生的設(shè)計費、材料費、外協(xié)費、專用費、試驗費、固定資產(chǎn)使用費、工資費以及管理費等八項內(nèi)容。第一，管理費：包括項目執(zhí)行過程中的辦公費、資料費、人員工資、薪酬費、交通運(yùn)輸費和培訓(xùn)費等。第二，固定資產(chǎn)使用費：按項目應(yīng)分?jǐn)偟膬x器折舊費、廠房建筑費等固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊費和減值準(zhǔn)備。第三，試驗費：指項目研制過程中用于仿真試驗、儲存試驗和打靶、發(fā)射等各種試驗驗證費用、工藝試驗、綜合匹配試驗，包括消耗品和動力燃料費。第四，設(shè)計費：指項目準(zhǔn)備階段的調(diào)研費、申報費、技術(shù)轉(zhuǎn)化成本等等。第五，材料費：包括原材料和輔助材料、外購商品、專利使用權(quán)、電子元器件和動力燃料等。第六，專用費：指項目專用的測試費、試運(yùn)行費、樣品費和專用工藝費等。

三、高校國防科研經(jīng)費的審計監(jiān)管及存在問題

我國的高校科研經(jīng)費監(jiān)管主要包含三方面：合法性、真實性、效益性。合法性原則上從法律法規(guī)層面監(jiān)督經(jīng)費使用去向的合法性、規(guī)范性。真實性主要從財務(wù)審計角度，檢查資金使用的項目、分類、進(jìn)度是否達(dá)到要求。效益性是對科研項目成果的收益性進(jìn)行評價，評估其理論和實踐價值，研究轉(zhuǎn)化成果的速度和效益等等。我國對高校國防科研經(jīng)費的監(jiān)管主要是高校審計部門、會計部門依照相關(guān)的科研經(jīng)費實施規(guī)范，對相關(guān)項目進(jìn)行審計與預(yù)決算審批，經(jīng)費分配的主管部門對審計結(jié)果進(jìn)行核查。國家審計機(jī)關(guān)承擔(dān)最終的抽查任務(wù)。我國高校缺乏經(jīng)費劃撥部門的設(shè)置，經(jīng)費使用情況大多由審計部門監(jiān)督，缺乏專業(yè)性和傳遞性。

由于缺乏分類分項的經(jīng)費管理細(xì)則，只有籠統(tǒng)的規(guī)范，所以高校內(nèi)部審計多流于形式，只能大體起到監(jiān)管經(jīng)費總數(shù)使用情況。審計部門的滯后現(xiàn)象比比皆是，更談不上跟蹤審計和結(jié)題審計工作的開展，使得審計部門不能充分發(fā)揮其事前、事中和事后監(jiān)督職能，對國防經(jīng)費的不合理使用無法做到警示和懲戒作用。

四、科研經(jīng)費合理使用的對策建議

針對國防科研經(jīng)費在使用過程中出現(xiàn)的種種問題，本文提出以下建議，既能方便科研工作者合理、規(guī)范地使用經(jīng)費，又能提高經(jīng)費使用效率，滿足節(jié)約的原則。

（一）完善激勵制度，制定國防經(jīng)費使用減免政策

高校應(yīng)通過合理計提和再分配政策，平衡各學(xué)科項目經(jīng)費，充分調(diào)動科研創(chuàng)新工作者的積極性?？梢跃唧w將減免制度加以量化，鼓勵基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的科研人員，因為各單位對基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的資助一直較低。與工科類研究相比，人文科學(xué)領(lǐng)域的研究費用一直較低，對這些領(lǐng)域的管理經(jīng)費進(jìn)行適當(dāng)?shù)販p免可以保證學(xué)術(shù)研究的公平性。政策的傾斜另一方面也可以引導(dǎo)扶持相關(guān)薄弱產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（二）完善人力資本價值的界定

在我國眾多的國家級、省部級基金項目經(jīng)費管理辦法中，都沒有明確規(guī)定人力資本的報酬等人工費用。這與國外先進(jìn)的管理模式差別甚遠(yuǎn)，因為西方發(fā)達(dá)國家對于科研經(jīng)費中人工報酬的計提比例是很高的。而我國相關(guān)管理只明確了對參加項目的碩博士生提供相應(yīng)勞務(wù)費，對項目負(fù)責(zé)人計提的報酬沒有說明。而有的省部級項目甚至沒有規(guī)定勞務(wù)費是必須支出的，這種不合理的制度嚴(yán)重?fù)p害了人力資本的價值。科研人員的體力、腦力支出只能依靠經(jīng)費里的其他項目列式。

（三）完善經(jīng)費補(bǔ)償機(jī)制

美國等西方發(fā)達(dá)國家在高校國防科研經(jīng)費補(bǔ)償問題上一直走在前列，政府為其提供了完善的補(bǔ)償渠道確?？蒲许椖康目沙掷m(xù)發(fā)展。英國政府從2006年開始完全按照經(jīng)濟(jì)成本的80%計提補(bǔ)償經(jīng)費，成果達(dá)到某一階段可以計提100%，這一措施很好地解決了高校研究者墊款的弊病。我國科研投入長期受大鍋飯的影響，對項目的預(yù)調(diào)研不充分，導(dǎo)致有的經(jīng)費用不掉，有的經(jīng)費不足的現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害了科研人員的積極性。

參考文獻(xiàn)

[1]周瑩瑩，王偉清.擬成果購買制架構(gòu)中的研究項目公告制度研究[J].科技進(jìn)步與對策，2009（01）：21-23.

[2]王勤琴.淺析青年教師在科研項目申報中的問題與對策[J].價值工程，2012（08）：17-18.

篇3

關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費 管理 對策

近些年來，隨著科研能力作為國家核心競爭力作用的不斷凸顯，科研在國家戰(zhàn)略中地位顯著提升，經(jīng)費安排在國家財政中所占比重也越來越大, 國家和地方政府陸續(xù)頒布實施了一系列規(guī)章制度,提高了科研經(jīng)費管理水平和科研經(jīng)費的使用效率。但是,科研經(jīng)費管理方面還存在一些需要解決的問題， 阻礙了國家科技事業(yè)的發(fā)展 ，降低了經(jīng)費使用的效益性，有的甚至造成惡劣的社會影響 ，引起了全社會的廣泛關(guān)注 。因此，完善科研經(jīng)費管理制度，提高科研經(jīng)費管理水平，便成為目前需要亟待解決的問題。

一、科研經(jīng)費管理中存在的問題

(一)預(yù)算編制不夠科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格

導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)的原因，一是為了爭取到更多的經(jīng)費, 有些單位在申請課題時, 不客觀進(jìn)行分析和測算 ,盡量增加支出數(shù)量，提高標(biāo)準(zhǔn)，而核批數(shù)往往低于預(yù)算申請數(shù) ；二是多數(shù)財務(wù)部門不參與預(yù)算編制，科研人員編制的經(jīng)費預(yù)算不能真實、準(zhǔn)確反映科研成本。上述兩種原因?qū)е骂A(yù)算與實際需求不匹配，帶來較大預(yù)算調(diào)整。

預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格的原因在于，有些科研人員對經(jīng)費管理制度不了解 ，在規(guī)定調(diào)整金額及比例之外，隨意擴(kuò)大開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)， 改變預(yù)算用途，且不履行報批手續(xù) ，造成預(yù)、決算差別較大，甚至無法通過財務(wù)驗收的情況。

(二)科研經(jīng)費分配機(jī)制存在弊端

科研經(jīng)費主要來源于各級科研主管部門， 一些經(jīng)費分配部門的領(lǐng)導(dǎo)、甚至一般工作人員對科研經(jīng)費擁有相當(dāng)大的權(quán)力，可以影響或操縱經(jīng)費分配過程及結(jié)果 ，而經(jīng)費分配行為卻缺乏相應(yīng)約束制衡機(jī)制，將一些不愿意投其所好的科研人員排擠在科研經(jīng)費分配圈子之外，也導(dǎo)致科研人員不得不花大量精力、項目經(jīng)費用于拉關(guān)系，無法投入科學(xué)研究 。

(三)項目開支隨意，相關(guān)性較差

科研經(jīng)費不能全部用于科研， “跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象嚴(yán)重，流向個人消費、拉攏關(guān)系等。 突出體現(xiàn)在會議費、勞務(wù)費、咨詢費、辦公用品等支出，這些開支成為問題高發(fā)區(qū)。具體表現(xiàn)為： 購買與項目無關(guān)用品，開支招待費，報銷手機(jī)費，頻繁在旅游景點出差； 以會議研討為名請經(jīng)費分配部門人員消費娛樂、旅游， 贈送禮品，并統(tǒng)一發(fā)放專家咨詢費 ； 對外聘人員勞務(wù)費領(lǐng)取缺乏控制 ，支出人員、天數(shù)、勞務(wù)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量和預(yù)算所報人員區(qū)別較大的現(xiàn)象 ，有的甚至通過編造假名單套取勞務(wù)費 。

(四)配套資金不足

有的科研單位在下?lián)茼椖拷?jīng)費預(yù)算時，都會要求依托部門自籌部分資金予以配套，但在實際審計中發(fā)現(xiàn)，因各種原因，多數(shù)依托單位并未足額配套資金，因該自籌部分經(jīng)費已被考慮在內(nèi)，下?lián)艿闹挥锌蒲袚芸?，依托單位僅用科研撥款資金研究，因?qū)嶋H經(jīng)費不足，勢必影響研究結(jié)果最終的質(zhì)量和效果。 有的依托單位甚至開展“釣魚項目”，將下?lián)芙?jīng)費用于補(bǔ)充單位經(jīng)費不足、 購置固定資產(chǎn)、人員開支、 改善辦公條件等項與課題無關(guān)的支出。

(五)固定資產(chǎn)管理薄弱

科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)一般由依托單位具體管理使用，納入依托單位資產(chǎn)統(tǒng)一管理 。但實際工作中，依托單位因未使用其自身經(jīng)費，承擔(dān)的項目又比較多，常常出現(xiàn)部分設(shè)備在項目間交叉使用，經(jīng)費支出不實的現(xiàn)象；另外，小型設(shè)備未納入單位統(tǒng)一管理，尤其是筆記本電腦、相機(jī)等便攜設(shè)備，往往成了個人用品。

(六)科研項目經(jīng)費的成本核算管理薄弱

當(dāng)前我國科研經(jīng)費的成本核算仍有諸多問題：

第一類是成本管理較為薄弱，多發(fā)生在全額撥款事業(yè)單位，因這類單位對成本核算要求不高，進(jìn)行精確成本核算的機(jī)制不健全，通常表現(xiàn)在不能正確核算科研項目中的各項成本要素支出，尤其是一些間接費用，有的甚至還沒有成本核算。

第二類是虛增科研項目經(jīng)費成本 ，多發(fā)生在自收自支事業(yè)單位及企業(yè)，這類單位成本核算體系非常健全，但為追求本部門利潤最大化，往往將非項目本身的成本費用以各種方式列入科研項目中， 虛增研制成本和各類期間費用。

(七)依托單位財務(wù)管理不規(guī)范

審計中發(fā)現(xiàn)，依托單位對項目經(jīng)費管理不夠規(guī)范，一是科研項目經(jīng)費未能做到單獨核算，?？顚Ｓ茫?與其它經(jīng)費混用，資金來源渠道分不開；二是結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象嚴(yán)重，大量滯留的資金造成科研經(jīng)費的浪費，不能發(fā)揮應(yīng)有作用，甚至被違規(guī)違紀(jì)使用；三是會計管理松散，如：行政事業(yè)單位不執(zhí)行政府采購相關(guān)規(guī)定、購買商場卡、發(fā)票審核不嚴(yán) 、 大額現(xiàn)金支付等現(xiàn)象等。

二、科研經(jīng)費管理中存在問題的原因分析

(一)科研部門與財務(wù)部門工作脫節(jié)

科研項目均要求財務(wù)人員參與編制預(yù)算，但實際工作中， 項目專業(yè)性強(qiáng)，通常以科研人員為主導(dǎo) ，或者全部由科研人員完成，財務(wù)人員參與度不高，更談不上達(dá)到經(jīng)費預(yù)算編制的精細(xì)化。

在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，普遍存在科研人員與財務(wù)人員溝通不足的問題，科研人員不了解財務(wù)制度，財務(wù)人員不了解科研業(yè)務(wù)，經(jīng)費管理與研究工作不能有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致項目經(jīng)費的投入、運(yùn)用，耗費與補(bǔ)償缺乏綜合的管理與監(jiān)督 。

(二)重經(jīng)費申請，輕經(jīng)費管理

一些項目依托單位的領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)費申請環(huán)節(jié)非常重視，而經(jīng)費到賬后落袋為安， 不能視同自身經(jīng)費嚴(yán)格管理，有些為了鼓勵大家去爭取經(jīng)費，甚至縱容經(jīng)費申請部門的各種不合理行為。而部分科研人員把科研經(jīng)費作為自己收入的主要來源，只要經(jīng)費一到位，就全權(quán)歸自己支配，導(dǎo)致經(jīng)費支出上的各種問題，尤其在軟課題經(jīng)費支出上更加隨心所欲 ，滋生了各種腐敗現(xiàn)象和違規(guī)違紀(jì)行為。

(三)監(jiān)管體系不健全,不到位

國家級縱向項目通常有較完備的審計監(jiān)督體系，但對于大多數(shù)橫向課題和小額縱向課題而言，如撥款部門沒有自行安排財務(wù)審計等事項，依托單位也不主動將其納入內(nèi)部審計范圍，而撥款單位因下?lián)茼椖枯^多，無足夠的精力逐個安排項目審計，對于金額較小的項目，更是無暇涉及， 由于受時間、人力、物力、財力等各種因素的限制 ，形成了經(jīng)費的“三不管”地帶。

(四)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任和風(fēng)險認(rèn)識不足

部分單位領(lǐng)導(dǎo)對依托單位的監(jiān)管責(zé)任以及單位法定代表人的任期經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任和風(fēng)險認(rèn)識不足。部分課題承擔(dān)單位的領(lǐng)導(dǎo)片面認(rèn)為課題組長負(fù)責(zé)制,就是課題組長全面責(zé)任,而忽略課題依托單位對課題執(zhí)行的日常監(jiān)督管理職責(zé),對課題經(jīng)費管理工作重視不夠。

三、完善科研經(jīng)費管理的措施建議

科研項目經(jīng)費管理在我國財務(wù)管理中具有特殊地位，加強(qiáng)科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理對于提高經(jīng)費使用效益，加強(qiáng)科研工作具有重要意義。針對以上問題，本文認(rèn)為完善科研經(jīng)費管理，需從以下幾方面著手。

(一)加強(qiáng)宣傳教育，提高合理使用經(jīng)費意識

要加強(qiáng)宣傳教育，積極組織科研人員進(jìn)行相關(guān)政策、制度及法律的學(xué)習(xí)，熟悉經(jīng)費管理財務(wù)制度、審批手續(xù)及項目開支范圍， 使相關(guān)部門和人員充分認(rèn)識到項目經(jīng)費管理的重要性，有意識提高經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性、效益性 ，本著對國家、對事業(yè)、對自己負(fù)責(zé)的態(tài)度，應(yīng)千方百計把有限的經(jīng)費管好用好。

(二)加強(qiáng)項目的預(yù)算評審工作

為了提高科研項目經(jīng)費的效益性，經(jīng)費管理部門一要建立經(jīng)費論證與經(jīng)費分配相分離制度，互相監(jiān)督、互相約束； 二要建立項目評審專家?guī)?，并完善評審專家的遴選、信用、問責(zé)、回避制度，對于達(dá)到一定金額的項目，組織經(jīng)費預(yù)算的評審工作 ，專家在對經(jīng)費預(yù)算的真實性、科學(xué)性、合理性及可能產(chǎn)生的效益和效果進(jìn)行全面審核，提出預(yù)算審核建議 ，以提高經(jīng)費與項目的匹配度。

(三)制定完備的項目經(jīng)費管理辦法

項目經(jīng)費管理應(yīng)根據(jù)國家科研經(jīng)費管理辦法及管理趨勢，結(jié)合本部門項目課題的特點、依托單位情況、經(jīng)費性質(zhì)， 制訂出一系列針對性強(qiáng)、行之有效、適用本單位的項目經(jīng)費管理制度 ，規(guī)定科研經(jīng)費的使用原則 、范圍、管理、監(jiān)督程序， 明確預(yù)算調(diào)整范圍和比例 ，開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、額度等相關(guān)事項，使依托單位有章可循，管理單位有章可審。

(四)對科研項目經(jīng)費實行集中統(tǒng)一核算，?？顚Ｓ茫訌?qiáng)預(yù)算和決算管理

科研管理部門和財務(wù)部門應(yīng)在申請科研項目時，協(xié)助項目負(fù)責(zé)人編制真實、合理、有效的經(jīng)費預(yù)算。 在項目實施階段，項目經(jīng)費不分資金來源， 應(yīng)當(dāng)逐步納人財務(wù)部門統(tǒng)一管理，集中核算。財務(wù)部門應(yīng)按項目管理和使用科研項目經(jīng)費，確?？蒲许椖拷?jīng)費的?？顚Ｓ谩?/p>

(五)大型項目增加項目監(jiān)理

科研項目存在許多專業(yè)性較強(qiáng)的領(lǐng)域，因涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的深層次知識，對于用科研經(jīng)費購買的設(shè)備、材料究竟是否為真正所需，是否全部用于科研項目，設(shè)計變更是否必要，自然損耗比率是否得當(dāng)?shù)戎T多問題， 審計人員無法依靠自身專業(yè)做出職業(yè)判斷 ，只能對照依托單位所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單核算，無法真正起到審計的作用 。鑒此，應(yīng)借鑒基建工程監(jiān)理及監(jiān)督的成熟經(jīng)驗，在專業(yè)科研項目領(lǐng)域選定具有監(jiān)理性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，參與整個項目建設(shè)，負(fù)責(zé)確認(rèn)用料及用工數(shù)量及使用各種材料設(shè)備的必要性，并對完成的質(zhì)量和效果進(jìn)行評定，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行的經(jīng)費審核才更具價值。

(六)加強(qiáng)監(jiān)督、審計職能

有好的制度，還要輔以切實的監(jiān)督 。經(jīng)費管理部門要切實履行其管理和監(jiān)督職責(zé)，逐步建立針對性及可操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費監(jiān)管制度，切實加大對依托單位的監(jiān)督力度。作為日常管理經(jīng)費的課題依托單位更要認(rèn)真履行對課題執(zhí)行的日常監(jiān)督管理職責(zé)， 加強(qiáng)財務(wù)管理和會計核算工作。

審計是最有效的監(jiān)督手段，要充分發(fā)揮經(jīng)費管理部門及項目依托單位的審計職能，通過外部和內(nèi)部的審計，及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)費管理的風(fēng)險及漏洞，排除隱患，杜絕課題經(jīng)費管理和使用中違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，提高資金管理水平,提升經(jīng)濟(jì)效益。對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要一查到底，責(zé)任到人， 問題嚴(yán)重的，視情節(jié)和后果采取相應(yīng)的懲治措施， 并將審計結(jié)果作為日后下?lián)茼椖拷?jīng)費的重要依據(jù) 。

(七)建立績效評價體系

現(xiàn)階段，我國已開始試點對各種大型項目進(jìn)行績效評價，不僅注重科研結(jié)果的評價,而且對科研投入與產(chǎn)出的對比關(guān)系、科研支出目標(biāo)的實現(xiàn)程度也納入其中進(jìn)行評價。經(jīng)費管理部門可通過本部門的項目情況，結(jié)合項目特點不斷積累，探索構(gòu)建科學(xué)合理的績效評價指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)的評價方法，將評價結(jié)果作為判定資金使用效果的依據(jù) 。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》 財教（2011）434號

[2]王曉華 關(guān)于加強(qiáng)科研項目經(jīng)費管理的思考 財會研究 2011年第15期

篇4

近年來，隨著現(xiàn)代管理技術(shù)和信息化技術(shù)的發(fā)展，各高校在科研經(jīng)管理信息化水平方面也有很大提高，很多學(xué)校開發(fā)了科研經(jīng)費管理及財務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)，如科研項目管理系統(tǒng)、科研預(yù)算控制系統(tǒng)、科研經(jīng)費網(wǎng)上預(yù)約報銷系統(tǒng)等等。但各管理系統(tǒng)采用不同的技術(shù)手段及不同的數(shù)據(jù)庫，各自為陣，造成系統(tǒng)之間缺乏銜接、無法信息共享；還有部分學(xué)校的科研經(jīng)費管理還停留在手工方式，信息化水平較低，無法為快速發(fā)展的科技研究提供有力支撐，因此，加強(qiáng)科研經(jīng)費管理信息化建設(shè)勢在必行。

二、構(gòu)建科研經(jīng)費全生命周期信息化管理體系

針對高?？蒲薪?jīng)費信息化管理現(xiàn)狀，本文提出了構(gòu)建科研經(jīng)費全生命周期信息化管理體系，包括科研項目管理信息系統(tǒng)、財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)、經(jīng)費“一卡通”授權(quán)系統(tǒng)、網(wǎng)上預(yù)約報銷系統(tǒng)、銀企直連支付系統(tǒng)、輔助財務(wù)決算系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，通過科研與財務(wù)兩大信息平臺的協(xié)同應(yīng)用，實現(xiàn)了科研經(jīng)費從校內(nèi)立項、到款分配、預(yù)算控制、會計核算、資金結(jié)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)管理、財務(wù)決算、績效考核等全生命周期信息化管理，在科研部門、財務(wù)部門、院系、項目負(fù)責(zé)人之間實現(xiàn)高度信息共享，同時通過信息化手段，有效保證科研經(jīng)費嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行與使用，真正做到科研經(jīng)費全生命周期的事前（科研項目立項前）、事中（項目執(zhí)行過程中）、事后（項目結(jié)項后）有效監(jiān)管，同時也適合當(dāng)前推進(jìn)財務(wù)管理信息化的要求。

構(gòu)建的科研經(jīng)費管理信息化子系統(tǒng)完成的功能如下：

（一）科研項目信息管理系統(tǒng)

科研項目信息管理系統(tǒng)是科研項目管理、科技成果管理以及科研檔案管理等多方位科研管理的信息化系統(tǒng)。該系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)由高?？蒲泄芾聿块T完成，主要面對學(xué)校各級管理部門、科研項目負(fù)責(zé)人、科研項目參加人員、院系科研管理人員。通過與財務(wù)信息系統(tǒng)對接，實現(xiàn)科研項目全生命周期數(shù)字化跟蹤服務(wù)，除了項目財務(wù)信息，還可將項目的合同書、過程審批文檔、中期報告、結(jié)題報告等材料全部進(jìn)行電子化掃描處理上傳至科研項目信息管理系統(tǒng)中，自動為項目建立電子化過程檔案，供項目負(fù)責(zé)人、院系、學(xué)校管理部門查詢使用、統(tǒng)計分析。在該系統(tǒng)中可以進(jìn)行科研經(jīng)費校內(nèi)立項及分配，并將相關(guān)信息傳輸?shù)截攧?wù)信息系統(tǒng)中。

（二）財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)

科研經(jīng)費監(jiān)管的核心是預(yù)算及其執(zhí)行，目前，許多科研項目在使用中存在不按預(yù)算執(zhí)行，隨意使用的問題，針對這個問題，開發(fā)了財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)。該系統(tǒng)是內(nèi)嵌在財務(wù)核算系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以根據(jù)科研經(jīng)費的來源性質(zhì)，設(shè)置符合項目主管部門要求的個性化預(yù)算模版。通過預(yù)算模版可以對每一項預(yù)算欄目進(jìn)行金額控制，同時對預(yù)算欄目與會計核算科目進(jìn)行匹配，可實現(xiàn)經(jīng)費支出范圍控制。通過該系統(tǒng)能確?？蒲薪?jīng)費嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

（三）經(jīng)費“一卡通”授權(quán)系統(tǒng)

經(jīng)費“一卡通”改變了原先必須通過財務(wù)經(jīng)費賬號章來報銷的模式，該系統(tǒng)在開設(shè)財務(wù)經(jīng)費賬號時將課題負(fù)責(zé)人工號與課題經(jīng)費賬號進(jìn)行綁定，課題負(fù)責(zé)人可以查看其名下所有經(jīng)費賬號及使用情況，課題負(fù)責(zé)人對經(jīng)費的使用全權(quán)負(fù)責(zé)，課題負(fù)責(zé)人也可以授權(quán)給經(jīng)辦人使用課題經(jīng)費，或指定經(jīng)費管理員代替負(fù)責(zé)人管理課題經(jīng)費，極大程度上方便了科研人員對科研經(jīng)費的管理和使用。

（四）網(wǎng)上預(yù)約報銷系統(tǒng)

網(wǎng)上預(yù)約報銷系統(tǒng)是對傳統(tǒng)財務(wù)報銷方式的改革創(chuàng)新，結(jié)合經(jīng)費“一卡通”授權(quán)系統(tǒng)，課題負(fù)責(zé)人只要在該系統(tǒng)中申請報銷，按報銷內(nèi)容在對應(yīng)欄目內(nèi)填寫金額，并選擇支付方式即可完成預(yù)約，隨后將預(yù)約單及相關(guān)報銷票據(jù)交至財務(wù)部門即可。課題負(fù)責(zé)人也可以通過系統(tǒng)中報銷憑證物流管理功能查看交送的報銷單據(jù)處理狀態(tài)，每個環(huán)節(jié)都可以查看到操作人及聯(lián)系電話。同時，通過推行將預(yù)算控制系統(tǒng)嵌入網(wǎng)上預(yù)約報銷系統(tǒng)，并將兩個系統(tǒng)協(xié)同使用，達(dá)到了課題經(jīng)費預(yù)算額度控制前置，在網(wǎng)上預(yù)約即可知道該欄目是否還有預(yù)算，是否可以報銷。

（五）銀企直連支付系統(tǒng)

銀企直聯(lián)是指通過專線連接方式，實現(xiàn)銀行系統(tǒng)和高校財務(wù)系統(tǒng)的有機(jī)融合和平滑對接。財務(wù)部門通過財務(wù)系統(tǒng)的界面就可直接完成對銀行賬戶以及資金的管理和調(diào)度，進(jìn)行信息查詢、轉(zhuǎn)賬支付、快捷代?l等多項業(yè)務(wù)操作。使用銀企直聯(lián)支付系統(tǒng)，可在學(xué)校財務(wù)部門實現(xiàn)本地銀行、異地銀行的針對單位和個人的轉(zhuǎn)賬匯款類交易，完成在線批量向所有類型的個人賬戶發(fā)放工資、酬金、學(xué)生獎助學(xué)金及科研經(jīng)費報銷款項進(jìn)卡等操作。當(dāng)財務(wù)部門完成科研經(jīng)費報銷原始憑證的審核入賬工作后，即可在線對外支付，款項當(dāng)天就可到賬。同時，隨著公務(wù)卡制度的不斷推進(jìn)，銀企直連支付系統(tǒng)在科研經(jīng)費管理中將發(fā)揮更大的作用，既避免了現(xiàn)金收付過程中不可預(yù)見的風(fēng)險，又使科研經(jīng)費使用更規(guī)范，資金流向更透明。

（六）輔助財務(wù)決算系統(tǒng)

輔助財務(wù)決算系統(tǒng)主要用于自動生成科研經(jīng)費決算報表。該系統(tǒng)與財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)相互聯(lián)系，通過預(yù)算欄目與會計核算科目掛鉤，能實時生成經(jīng)費使用報表，同時課題負(fù)責(zé)人能通過經(jīng)費“一卡通”系統(tǒng)看到其名下所有科研經(jīng)費的使用情況，該系統(tǒng)不僅極大地方便了課題負(fù)責(zé)人編制科研財務(wù)決算報表，而且也讓課題負(fù)責(zé)人及時掌控名下各科研經(jīng)費使用情況。

以上科研經(jīng)費管理的六大系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián)、有序配合，為實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的信息化、系統(tǒng)化、規(guī)范化奠定了良好的基礎(chǔ)。通過科研與財務(wù)兩大平臺的聯(lián)合應(yīng)用，實現(xiàn)了從校內(nèi)立項、到款分配、預(yù)算控制、會計核算、資金結(jié)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)管理、財務(wù)決算、績效考核等各個方面的全過程系統(tǒng)管理，實現(xiàn)了科研部門、財務(wù)部門、課題負(fù)責(zé)人之間的信息共享，同時也有利于對科研經(jīng)費使用實現(xiàn)監(jiān)管作用。

三、對于信息化管理創(chuàng)新與規(guī)范科研經(jīng)費使用的意義

（一）對于信息化管理創(chuàng)新的意義

1.促進(jìn)財務(wù)管理信息化創(chuàng)新發(fā)展

科研經(jīng)費管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分，對其實現(xiàn)信息化管理，同時可以全面提升高校財務(wù)管理水平，使?務(wù)管理向科學(xué)化、信息化、規(guī)范化方向發(fā)展，實現(xiàn)財務(wù)信息資源校內(nèi)共享，降低學(xué)校財務(wù)管理風(fēng)險，提高資金的使用效益。

2.推進(jìn)數(shù)字化校園建設(shè)

當(dāng)前，高校數(shù)字化校園建設(shè)的步伐不斷加快，科研經(jīng)費管理信息化體系不僅是高校財務(wù)管理的重要組成部分，同時也是數(shù)字化校園不可或缺的部分，我們應(yīng)將科研經(jīng)費管理信息化系統(tǒng)與數(shù)字化校園大系統(tǒng)進(jìn)行無縫集成，推進(jìn)數(shù)字化校園建設(shè)，實現(xiàn)教育過程全面信息化。

（二）對于規(guī)范科研經(jīng)費管理及使用的意義

1.提升科研經(jīng)費管理服務(wù)能力

不斷加強(qiáng)科研經(jīng)費管理信息化建設(shè)，實現(xiàn)科研經(jīng)費全生命周期數(shù)字化跟蹤服務(wù)，解決以往無法處理的龐大數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析問題，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的及時性、統(tǒng)協(xié)性和準(zhǔn)確性。及時為科研項目負(fù)責(zé)人提供科研相關(guān)信息，更好地為科研及教學(xué)工作提供服務(wù)保障。

2.提高科研經(jīng)費使用監(jiān)管能力

目前，由于科研經(jīng)費來源的多元性，各類科研經(jīng)費的管理辦法不經(jīng)相同，因此通過構(gòu)建科研經(jīng)費全生命周期信息化管理體系，對科研經(jīng)費按照項目歸類進(jìn)行管理，并對科研經(jīng)費預(yù)算實時控制、使用過程跟蹤管理，切實提高了科研經(jīng)費使用的監(jiān)管能力。

篇5

    目前大部分高?？蒲薪?jīng)費審計停留在對科研經(jīng)費進(jìn)行審簽層次，在科研項目結(jié)題時僅對科研經(jīng)費的財務(wù)收支進(jìn)行審簽，即便是國家963計劃、973計劃、科技支撐計劃、民用科技等重大項目都是在事后進(jìn)行審計，等問題發(fā)現(xiàn)時已錯失了糾正的時機(jī)，并未深入到科研經(jīng)費管理的各個環(huán)節(jié)中去，沒能充分發(fā)揮審計在事前、事中的監(jiān)督與服務(wù)職能。

    高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)承擔(dān)著為教學(xué)和科研服務(wù)的職能，可以嘗試對科研經(jīng)費開展全過程跟蹤審計，將審計關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計事前、事中監(jiān)督與服務(wù)職能，及時掌握資金的使用和管理情況，發(fā)現(xiàn)科研項目實施過程中存在的問題并督促糾正，防止擠占、挪用、截留和浪費資金，確保專項資金?？顚Ｓ茫浞职l(fā)揮資金的使用效益，保證科研項目順利實施。

    一、全過程跟蹤審計的程序和方法

    首先應(yīng)由學(xué)?？蒲泄芾聿块T根據(jù)需求向?qū)徲嫴块T提出申請，審計部門組建審計組，通過調(diào)研編寫出操作性強(qiáng)的審計方案，審計方案批準(zhǔn)后便可發(fā)出跟蹤審計通知書，由科研管理部門負(fù)責(zé)召集科研項目課題組負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、招投標(biāo)管理部門以及審計組成員參加的見面會。

    審計組介紹審計人員、跟蹤審計依據(jù)、程序和方法及跟蹤審計重點，列出需報送的審計資料清單，按照立項材料、年度（分季度或半年）材料、驗收材料分類別分階段報送：批復(fù)的項目任務(wù)書及預(yù)算、項目組人員及分工、項目組制定的管理辦法和管理制度、學(xué)校相關(guān)財務(wù)管理制度和科研經(jīng)費管理制度、項目預(yù)算、調(diào)整及批復(fù)的相關(guān)資料、財務(wù)會計資料及預(yù)算執(zhí)行情況的報表、大宗物資招投標(biāo)情況及5萬元以上大額資金支出情況、物資采購、保管、使用內(nèi)部控制情況、固定資產(chǎn)管理情況、項目中期財務(wù)決算報告、項目中期檢查工作報告及考評結(jié)果、項目結(jié)題財務(wù)決算報告、項目驗收報告等等，并要求項目組應(yīng)對提供資料的真實性、完整性進(jìn)行承諾。

    由于跟蹤審計不同于以往的事后審計，它是根據(jù)項目建設(shè)周期的長短進(jìn)行的動態(tài)審計，因此在不影響正常審計工作的情況下，可對科研項目實施的不同階段確定不同的審計內(nèi)容和重點，可采取日常審計和重點審計相結(jié)合的方法要求課題組分季度或分半年度提供相應(yīng)的資料，如果審計部門和財務(wù)系統(tǒng)實施了聯(lián)網(wǎng)，還可以隨時實施聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計，尤其對支出金額大、超預(yù)算的支出項目如管理費、專家咨詢費、勞務(wù)費、會議費、差旅費等敏感性支出項目可隨時跟蹤，及時查閱相關(guān)會計憑證及支出依據(jù)材料，審查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實性、合規(guī)性。審計組在審計中如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)隨時向科研管理部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門及項目組發(fā)出審計建議書，督促其隨時整改。此外，為了更好地體現(xiàn)審計為教學(xué)科研服務(wù)的職能，審計組還可以隨時給項目組提供咨詢、答疑等服務(wù)。

    二、全過程跟蹤審計的內(nèi)容

    1.內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況。①對財經(jīng)法規(guī)及各項科研經(jīng)費管理制度、規(guī)定的貫徹落實情況；②是否建立項目資金管理責(zé)任制，明確項目承擔(dān)單位、項目負(fù)責(zé)人、歸口管理和財務(wù)等部門在資金使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限，有無建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；③科研經(jīng)費使用、管理等方面的制度建設(shè)及執(zhí)行情況；④物資采購與資產(chǎn)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況。

    2.項目資金籌措情況。①各項財政專項資金是否及時撥付到位、學(xué)校自籌資金及其他渠道資金是否落實；②項目資金是否統(tǒng)一納入學(xué)校財務(wù)部門集中管理，且單獨核算。

    3.項目預(yù)算編制和執(zhí)行情況。這部分內(nèi)容是跟蹤審計的重點，主要包括以下四個方面：①項目資金預(yù)算編制的依據(jù)是否符合課題的合理需要，是否存在額外列支；②配套資金、合作單位及其經(jīng)費預(yù)算是否已在課題任務(wù)書中列明，或已取得相關(guān)批復(fù)，外撥經(jīng)費有否明細(xì)預(yù)算，分解到各課題承擔(dān)的經(jīng)費匯總是否與批復(fù)預(yù)算相符；③預(yù)算執(zhí)行是否符合項目批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)、有無超預(yù)算和隨意調(diào)整預(yù)算的情況，確需調(diào)整的是否經(jīng)過審批；④年度或項目財務(wù)決算編制是否符合要求，報表相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確和完整。

    4.項目資金的使用和管理情況。①項目資金的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合項目預(yù)算書和資金管理的有關(guān)規(guī)定；②項目資金是否按計劃使用，是否專款專用，有無擠占、截留、挪用資金等問題；③專項經(jīng)費及自籌經(jīng)費是否分別單獨核算、撥付合作單位預(yù)算資金的規(guī)范性及監(jiān)管情況；④實行國庫集中支付的項目是否按照規(guī)定及時辦理支付手續(xù)；⑤項目資金支出簽字權(quán)限是否符合相關(guān)規(guī)定；⑥科研項目結(jié)題后，是否按規(guī)定及時辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)余經(jīng)費的認(rèn)定和上繳有無拖延財務(wù)結(jié)賬、長期掛賬甚至繼續(xù)報銷費用等問題。

    5.資產(chǎn)購置和管理情況。①資產(chǎn)購置是否按照政府采購有關(guān)規(guī)定組織采購、是否按批復(fù)購置設(shè)備的預(yù)算執(zhí)行；②購置設(shè)備的日常管理和開放共享情況；③購置設(shè)備是否納入學(xué)校固定資產(chǎn)管理、需辦理權(quán)屬登記的資產(chǎn)是否登記等。

    6.項目資金績效考核情況。項目資金績效考核機(jī)制建設(shè)與執(zhí)行情況，對績效考核指標(biāo)體系的科學(xué)性、合理性進(jìn)行評價，審核績效考核指標(biāo)的完成情況。

    三、跟蹤審計過程中應(yīng)注意的事項

    1.建立健全科研經(jīng)費管理制度。建立健全各類科研經(jīng)費管理制度是十分必要的。通過項目資金跟蹤審計，要進(jìn)一步檢查內(nèi)部控制是否緊密、經(jīng)費管理是否有章可循；科研經(jīng)費管理辦法是否適應(yīng)所承擔(dān)的研究任務(wù)，能否充分調(diào)動科研單位、職能部門、科技人員的積極性，獎罰措施是否得當(dāng)；課題經(jīng)費的支出是否有規(guī)定、支出有控制、使用是否有單位財務(wù)部門的監(jiān)管；報批時是否遵循了有經(jīng)辦人、驗收人、課題負(fù)責(zé)人或者科研經(jīng)費管理部門負(fù)責(zé)人三方簽字制度等。

    2.檢查科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改建議。目前高校普遍存在的問題是項目申報時比較積極，一旦申報下來花錢卻不重視，往往到快要結(jié)題時匆匆花錢，以致造成結(jié)題時結(jié)余大量資金，影響了資金的使用效率。審計部門在對科研經(jīng)費進(jìn)行跟蹤審計時應(yīng)充分發(fā)揮審計為教學(xué)科研服務(wù)的職能，及時向科研經(jīng)費管理部門和項目負(fù)責(zé)人發(fā)出審計建議書，督促他們保證科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

篇6

[關(guān)鍵詞]教研經(jīng)費;管理;對策

[作者簡介]劉勇,文山學(xué)院教務(wù)處講師,教育學(xué)碩士,云南文山663000

[中圖分類號]G526.3　[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A　[文章編號]1672-2728(2010)10-0171-03

新建地方本科院校是在我國高等教育迅速發(fā)展并由精英教育向大眾教育過渡的背景下應(yīng)運(yùn)而生的,其重要作用之一就是作為我國本科教育擴(kuò)張的主要基地。新建本科院校在高等教育改革與創(chuàng)新、培養(yǎng)本科應(yīng)用性人才、推進(jìn)高等教育大眾化進(jìn)程、推動中心城市高等教育發(fā)展和本地區(qū)社會與經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。面對新的形勢,實施教育質(zhì)量工程,加強(qiáng)教育科學(xué)研究,更深入地解決教學(xué)過程中的重點、難點問題,實現(xiàn)辦學(xué)層次和人才培養(yǎng)規(guī)格與質(zhì)量的飛躍,是新建本科院校生存與發(fā)展的必然選擇。目前新建地方本科院校的教育教學(xué)研究項目資助經(jīng)費十分有限,但另一方面項目研究經(jīng)費的日常使用又存在許多不合理的現(xiàn)象,部分經(jīng)費并沒有使用在“刀刃”上。因此,如何在當(dāng)前經(jīng)費尚不富余的現(xiàn)狀下,最大限度地使用好有限的經(jīng)費并發(fā)揮該項經(jīng)費應(yīng)有效益,是新建地方本科院校迫切需要解決的問題。

一、新建地方本科院校教研經(jīng)費管理存在的問題

1、教研經(jīng)費管理意識淡薄

各級管理者包括教改項目負(fù)責(zé)人普遍存在一個錯誤的觀念,他們認(rèn)為教研經(jīng)費是項目負(fù)責(zé)人自己申請來的經(jīng)費,應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)管理,學(xué)校財務(wù)不宜過多干涉,如果干涉過多,就會造成教研項目流失或轉(zhuǎn)移。因此,在日常教研經(jīng)費的報銷中,只要原始票據(jù)合法、簽字審批等手續(xù)齊備,財務(wù)人員在審核報銷時一般比較寬松。

2、教研經(jīng)費存在多頭管理。沒有協(xié)調(diào)統(tǒng)一

從目前情況看,高校教改項目管理和教研經(jīng)費管理往往是分離的。學(xué)校教務(wù)處負(fù)責(zé)教改項目管理,財務(wù)處負(fù)責(zé)教研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算,教研經(jīng)費使用采取項目負(fù)責(zé)人簽批制度。教務(wù)處工作中側(cè)重于爭取項目的級別、數(shù)量、到位經(jīng)費及成果鑒定,對經(jīng)費到位后的使用主張寬松,忽視了經(jīng)費的合理使用及效益性。財務(wù)部門缺少完整的教改項目信息,不熟悉教改項目的運(yùn)作過程,有些財務(wù)人員認(rèn)為教研經(jīng)費只是作為代管經(jīng)費,對各個項目的具體內(nèi)容要求不作了解,有些會計科目設(shè)計不合理,項目管理不夠細(xì)化,缺乏與教務(wù)處及項目負(fù)責(zé)人溝通的平臺,沒有充分發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督的職能。

3、教研經(jīng)費管理制度不完善

目前,各高等學(xué)校為拓寬教改資金渠道,往往過多強(qiáng)調(diào)教研經(jīng)費管理的“自”,而忽視對教研經(jīng)費使用的監(jiān)督與控制,使教研經(jīng)費的管理成了學(xué)校財務(wù)管理的死角,使用和項目收益情況學(xué)校難以控制。經(jīng)費使用由課題負(fù)責(zé)人隨意支出現(xiàn)象比較嚴(yán)重,大多數(shù)課題負(fù)責(zé)人對財務(wù)知識缺乏了解,使教研經(jīng)費在使用過程中違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生。

4、教研經(jīng)費支出不規(guī)范、不合理

當(dāng)前,部分院校教研經(jīng)費財務(wù)管理體制松散,財會人員在經(jīng)費支出時審核不嚴(yán),造成經(jīng)費支出賬目十分混亂。一些教研經(jīng)費成了“人情款”“、私房錢”或者招待費,真正用于教研項目的經(jīng)費比例達(dá)不到五成。有些經(jīng)費實際報銷內(nèi)容和預(yù)算內(nèi)容不一致,與實際業(yè)務(wù)情況也不符,核算超標(biāo)購置設(shè)備、辦公用品等,還有發(fā)票開具時間與教研立項時間不一致,往往把立項之前的舊發(fā)票充作報銷單據(jù)。大部分人認(rèn)為教研經(jīng)費是憑個人的能力爭取來的,跟學(xué)校無關(guān),只要發(fā)票正規(guī)不是虛假的,都可以在自己的經(jīng)費本上報銷,這使得教研經(jīng)費支出出現(xiàn)隨意性。尤為嚴(yán)重的是一些教研人員通過虛開發(fā)票、購買假發(fā)票和虛造勞務(wù)費發(fā)放單據(jù)等手段套取教研經(jīng)費。

5、教研經(jīng)費預(yù)算編制不科學(xué)

教研項目經(jīng)費預(yù)算通常是課題組編制的,在申請項目時希望爭取到更多的經(jīng)費,往往對項目研究工作中的經(jīng)費支出情況不能客觀地實事求是地編報,而是盡量增加申請經(jīng)費支出類別和數(shù)額,很少考慮實際執(zhí)行的需要。當(dāng)項目立項后,下?lián)芙?jīng)費往往少于申請經(jīng)費數(shù)額,致使原預(yù)算經(jīng)費與下?lián)茼椖拷?jīng)費差距較大。同時,在對教研項目經(jīng)費的核算與管理中,教改項目的上級主管部門要求學(xué)校財務(wù)部門按項目經(jīng)費預(yù)算內(nèi)容控制開支范圍,這就導(dǎo)致教研項目經(jīng)費支出執(zhí)行難度較大,教研項目經(jīng)費的實際支出與預(yù)算脫節(jié)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

6、教研經(jīng)費管理監(jiān)管機(jī)制有待健全

長期以來,關(guān)于教研經(jīng)費的使用問題只是由一些行業(yè)規(guī)定來規(guī)范,或各單位根據(jù)自身實際情況以及財務(wù)人員對教研經(jīng)費管理的理解制定一些管理規(guī)定,國家沒有出臺正式的規(guī)范文件。這使得學(xué)校與學(xué)校之間在教研經(jīng)費的管理要求、資金使用、開支范圍等項目上標(biāo)準(zhǔn)不一、各行其是。

7、教研經(jīng)費決算不及時

部分教研項目承擔(dān)單位在項目完成后,不及時結(jié)題或結(jié)賬,不及時辦理財務(wù)結(jié)算手續(xù),剩余資金長期掛賬用于項目以外的其他支出,致使財務(wù)部門無法完成項目經(jīng)費決算。還有的教研人員想方設(shè)法將結(jié)余的教研經(jīng)費用完后才結(jié)題。對已經(jīng)完成的教研項目,在驗收時只注重技術(shù)、成果的驗收,而很少顧及經(jīng)費使用的績效考評。

二、完善新建地方本科院校教研經(jīng)費管理的對策

1、轉(zhuǎn)變觀念,加強(qiáng)教研經(jīng)費的管理意識

加強(qiáng)教研經(jīng)費管理,提高教研資金使用效益是高校事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的保證。加強(qiáng)經(jīng)費管理是高校義不容辭的責(zé)任和義務(wù)。要加大宣傳力度,提高對教研經(jīng)費管理重要性的認(rèn)識。要強(qiáng)化高校教研經(jīng)費是學(xué)校經(jīng)費的重要組成部分、是學(xué)校教研活動健康開展的有力保障而不是項目主持人個人經(jīng)費的觀念。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、教務(wù)處、財務(wù)處及項目主持人都應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到教研經(jīng)費管理是教改項目管理的核心,做好教研經(jīng)費的管理工作是保障教改工作取得預(yù)期成果的重要前提。教研經(jīng)費不是項目主持人個人的經(jīng)費,應(yīng)嚴(yán)格按照立項申請書批復(fù)的經(jīng)費預(yù)算和項目專款專用。只有從思想觀念上形成對教研經(jīng)費管理的正確認(rèn)識,才能在教研經(jīng)費的使用中依據(jù)教改工作的實際需要嚴(yán)格控制開支標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范教研經(jīng)費管理程序。

2、加強(qiáng)經(jīng)費管理制度建設(shè)并強(qiáng)化教研經(jīng)費管理

應(yīng)根據(jù)學(xué)校實際情況,按照教研經(jīng)費的特點,制定一套完整規(guī)范、科學(xué)合理、程序嚴(yán)密、操作性強(qiáng)、制約有效的教研經(jīng)費財務(wù)管理辦法和制度,加強(qiáng)對項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的管理,加強(qiáng)教研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥管理,加強(qiáng)教研項目結(jié)余經(jīng)費管理,規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理。加強(qiáng)管理,制度要先行,要建立一整套科學(xué)的、可操作性強(qiáng)的、行之有效的教研經(jīng)費財務(wù)管理辦法和制度。根據(jù)教研經(jīng)費的特點,按照既靈活又規(guī)范的原則,制訂出一系列既不呆板僵化又不放任自流的教研經(jīng)費管理辦法。

3、注重預(yù)算編制管理

無論申報哪種級別的教研項目都要認(rèn)真編制教研經(jīng)費預(yù)算。教研項目預(yù)算編制同時涉及教改領(lǐng)域和財務(wù)領(lǐng)域方面的知識,財務(wù)部門或教研部門獨立編制預(yù)算很難全面地完成,而教研項目預(yù)算編制的好壞,又直接影響到教研項目資金的爭取。同時,教研項目申請包括項目目的、項目實施程序、項目組成人員、需要的設(shè)備、材料及需要多少教研經(jīng)費等,理論上只有課題主持人清楚。但實際上,由于大部分教研項目對于主持人而言也都是新的教改課題,這就使得教改項目主持人在確定教研經(jīng)費時也會面臨一定的困難,根據(jù)這些特點,首先財務(wù)部門管理人員必須與課題組主持人和其他課題組成員一起編制項目預(yù)算,由主持人提出計劃:需要什么教研手段、預(yù)計申請資助金額、自籌經(jīng)費等,財務(wù)部門管理人員根據(jù)需要按照同類課題項目實際支出水平,結(jié)合目前市場價格對能源費、材料費、測試化驗費、調(diào)研費、管理費、儀器設(shè)備購置、房屋使用費、資料打印復(fù)印費等測算開支標(biāo)準(zhǔn)及費用,對每項支出列出明細(xì)清單(以備今后支出時參考),并按照相關(guān)經(jīng)費管理辦法核定費用比例,經(jīng)反復(fù)討論、調(diào)研測算、調(diào)整數(shù)據(jù),最后編制出支出結(jié)構(gòu)合理、可行的教研項目細(xì)化預(yù)算。

4、理順教研管理部門、經(jīng)費管理部門、課題組三者關(guān)系

教研經(jīng)費管理是教改項目管理工作的一個重要環(huán)節(jié),也是高校財務(wù)管理工作的一個重要方面,財務(wù)管理部門和教改項目管理部門之間要及時加強(qiáng)協(xié)調(diào)與溝通,使教研管理和經(jīng)費管理達(dá)到有機(jī)結(jié)合、協(xié)調(diào)發(fā)展,使教研經(jīng)費的使用發(fā)揮出更大的效益。從教研立項、資金劃撥開始,財務(wù)管理部門就要和學(xué)校教改項目管理部門密切配合,財務(wù)管理人員要及時了解教研工作的相關(guān)業(yè)務(wù)政策,承擔(dān)起教研項目的前期投入與效益預(yù)測、中期管理、結(jié)余經(jīng)費的清理等工作,與教改項目管理部門一起參與教研項目管理的全過程,在項目進(jìn)行過程中,財務(wù)管理部門要密切關(guān)注項目的經(jīng)費支出情況,并將有關(guān)信息及時反饋給教改項目管理部門和課題組主要成員,使他們能夠及時調(diào)整支出方向,保證教研經(jīng)費的合理使用。最后,當(dāng)項目完成或結(jié)題后,教改項目管理部門要及時通知財務(wù)管理部門,根據(jù)學(xué)校有關(guān)教研經(jīng)費結(jié)余獎勵辦法,及時結(jié)清課題經(jīng)費,防止教研經(jīng)費的浪費和流失。

5、加大對教研經(jīng)費的審計力度

建立教研經(jīng)費審計制度,加強(qiáng)對教研經(jīng)費的監(jiān)督,加強(qiáng)教研經(jīng)費的使用監(jiān)管和跟蹤反饋,新建地方本科院校紀(jì)監(jiān)審處可以設(shè)立專門的教研經(jīng)費審計人員。每學(xué)期對教研經(jīng)費使用情況進(jìn)行跟蹤審計。重點審核教改項目課題主持人在教研經(jīng)費使用上執(zhí)行預(yù)算方案的情況。對支出已超出預(yù)算范圍者及時通知財務(wù)管理部門凍結(jié)教改項目課題主持人的賬戶,并與課題負(fù)責(zé)人及時溝通。重點課題經(jīng)費按進(jìn)度撥款,并在課題執(zhí)行中對課題進(jìn)展隨時跟蹤監(jiān)督。

6、嚴(yán)格財務(wù)報銷制度

教學(xué)改革管理部門要及時與財務(wù)部門聯(lián)系,制定校內(nèi)教研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法,明確課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途,及時清理結(jié)題經(jīng)費,防止教研結(jié)余資金的浪費與流失。建立健全教研經(jīng)費管理責(zé)任制,教研項目結(jié)束或通過驗收后,教改項目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查,按照有關(guān)規(guī)定及時辦理教研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù),并對教研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。原則上,項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在三個月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的教研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù),對無正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的教研項目,學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)管理辦法予以結(jié)賬。

7、建立績效考評機(jī)制和獎勵制度

新建地方本科院校應(yīng)建立和完善合理的教研項目績效考評指標(biāo)體系,建立教研經(jīng)費使用的績效考核制度。從政策上加大對在教研工作中作出突出貢獻(xiàn)的教學(xué)研究者的獎勵力度,為他們提供優(yōu)良的內(nèi)外部環(huán)境?？蓮慕萄许椖康募夹g(shù)水平、經(jīng)費數(shù)額、經(jīng)濟(jì)效益和社會影響力等方面進(jìn)行考核,應(yīng)綜合考慮是否給學(xué)校帶來一些新的理念、是否提高了學(xué)校的知名度、是否增加了學(xué)校其他教師對校本教研的關(guān)注、是否提高了學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展的能力等。在教研收入的分配制度上,以充分調(diào)動教研人員積極性為主,同時兼顧學(xué)校、二級系(部)、教學(xué)研究人員三者之間的利益關(guān)系。另外學(xué)?？煽紤]建立教學(xué)改革基金,為教研成果的轉(zhuǎn)化提供資金支持。

總之,新建地方本科院校應(yīng)抓住機(jī)遇,根據(jù)不斷發(fā)展變化的新形勢,探索教研經(jīng)費管理的新辦法和新途徑,發(fā)現(xiàn)、分析、解決問題,不斷創(chuàng)新管理運(yùn)行機(jī)制和管理模式,以完善本校教研經(jīng)費管理機(jī)制,提高教研經(jīng)費的使用效益,使教研工作能真正取得成就,推動高校教研工作持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

[參考文獻(xiàn)]

篇7

Abstract： Refined management is the new concept and technology about management， its most basic characteristic is the attention to detail and process and the implementation of the refinement operation. The management of research funds is an important part of research management and financial management in universities. This article analyzes the current situation and the existing problems of the management of research funds in universities， and suggests to strengthen the management countermeasures of research funds through the introduction of the theory and method of refined management into each link of the management of research funds， just to ensure the healthy development of the scientific research in universities.

關(guān)鍵詞： 科研經(jīng)費；管理；精細(xì)化管理

Key words： scientific research funds；management；Refined Management

中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）25-0141-02

0 引言

加強(qiáng)科研經(jīng)費管理，提高資金使用效益，是高?？蒲泄ぷ鞒掷m(xù)、健康發(fā)展的根本保證。近期教育部與財政部陸續(xù)出臺了一系列關(guān)于規(guī)范高?？蒲行袨?、規(guī)范科研項目管理、規(guī)范科研經(jīng)費管理的文件，一方面體現(xiàn)了國家對高校科研工作的重視，另一方面也對高校的科研工作提出了更高的要求?？蒲薪?jīng)費是開展科學(xué)研究的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是科學(xué)研究正常開展的保證。建立科學(xué)可行的高?？蒲薪?jīng)費精細(xì)化管理體系，不斷完善高?？蒲薪?jīng)費管理制度，才能切實保證高校科研工作的順利進(jìn)行。

1 高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題

1.1 科研項目管理和科研經(jīng)費管理相互脫節(jié)

高校現(xiàn)行的管理模式是按照部門職能劃分，科研管理部門負(fù)責(zé)科研項目的日常管理，財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的日常管理?？蒲泄芾聿块T不跟蹤經(jīng)費使用的合理性及使用效益；財務(wù)部門對項目的具體進(jìn)展缺乏了解，各部門缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)，對科研經(jīng)費的全面管理不足。

1.2 經(jīng)費預(yù)算不嚴(yán)格

項目負(fù)責(zé)人一般不具備相應(yīng)的財務(wù)知識，財務(wù)人員也未參與預(yù)算編制與審核，不能科學(xué)合理地編制預(yù)算，使得科研項目的經(jīng)費預(yù)算與實際支出有一定的差距，不能嚴(yán)格按照預(yù)算情況支出，導(dǎo)致研究過程中的實際開支與預(yù)算不符，失去了預(yù)算的嚴(yán)密性和嚴(yán)肅性。

科研項目成本核算不完整，對科研項目沒有進(jìn)行全成本核算，僅僅核算科研發(fā)生的直接費用，科研項目的成本只是部分從科研經(jīng)費中得到補(bǔ)償，科研項目的成本得不到真實、全面的反映。

1.3 科研項目經(jīng)費使用效益不佳

現(xiàn)有的科研項目實行項目組負(fù)責(zé)制，設(shè)備的購置與使用由項目組來支配，難以做到固定資產(chǎn)的合理配置與資源共享，出現(xiàn)設(shè)備重復(fù)購置，設(shè)備利用率低，科研經(jīng)費使用效率不高，浪費現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

1.4 普遍存在科研項目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象

高校對科研經(jīng)費的管理重點在項目的爭取上，忽視了項目結(jié)賬管理。項目負(fù)責(zé)人申請項目經(jīng)費時盡量多做預(yù)算，科研活動發(fā)生的支出相對較少，科研經(jīng)費結(jié)余較多。項目結(jié)題不辦理結(jié)帳手續(xù)，結(jié)余經(jīng)費長期掛賬，變成了項目負(fù)責(zé)人小金庫。

2 科研經(jīng)費實施精細(xì)化管理的必要性

2.1 精細(xì)化管理概念的提出

精細(xì)化管理是源于發(fā)達(dá)國家的全新管理理念和管理技術(shù)，其內(nèi)涵是通過精確定位，細(xì)化責(zé)任，合理分工，運(yùn)用程序化、標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)據(jù)化的手段，使組織管理各單元精確、高效、協(xié)同和持續(xù)運(yùn)行，采取量化考核。精細(xì)化管理建立在常規(guī)管理的基礎(chǔ)之上，將常規(guī)管理引向深入，把精細(xì)化管理的思想和習(xí)慣貫穿于所有的管理環(huán)節(jié)中去，其目標(biāo)是最大限度減少管理所占用的資源、降低管理成本，全面提升管理水平，同時提高管理者的主動性、積極性和工作效率，是社會分工精細(xì)化和服務(wù)質(zhì)量精細(xì)化對現(xiàn)代管理的必然要求。

2.2 實施科研經(jīng)費精細(xì)化管理的必要性

精細(xì)化管理最基本的特征就是重視細(xì)節(jié)與過程，實施精細(xì)操作的管理。對管理對象實施精細(xì)、準(zhǔn)確、快捷的規(guī)范與控制，明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，力求管理效益最大化，由過去的粗放型管理向集約型管理的轉(zhuǎn)變。粗放管理會嚴(yán)重影響與制約科研經(jīng)費的管理，同時造成管理效率低下和資源的浪費?？蒲薪?jīng)費管理引入科學(xué)的管理思想，用創(chuàng)新理念和精神指導(dǎo)經(jīng)費管理，從管理的細(xì)節(jié)開始，吸收精細(xì)化管理思想的精華，摒棄傳統(tǒng)的粗放式管理模式，適應(yīng)競爭和發(fā)展環(huán)境的變化。

3 實施科研經(jīng)費精細(xì)化管理的對策與具體措施

3.1 樹立精細(xì)化管理的理念與意識，強(qiáng)化責(zé)任意識

精細(xì)化管理首先是一種意識、一種精益求精的管理理念。要廣泛宣傳與普及精細(xì)化管理的內(nèi)涵和重要意義，營造精細(xì)化管理氛圍，使精細(xì)化管理的理念深入人心，從而貫穿到每個工作環(huán)節(jié)。明確學(xué)校科研管理部門、財務(wù)管理部門和項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。強(qiáng)化管理者的責(zé)任意識，按照精細(xì)化管理的要求，對管理崗位職責(zé)進(jìn)行細(xì)化和量化，落實崗位責(zé)任制，做到職能清晰、職責(zé)明確、責(zé)任到人，健全管理考核機(jī)制，提升管理隊伍的整體素質(zhì)與管理水平。

3.2 以制度化建設(shè)保障科研經(jīng)費的精細(xì)化管理

制度化建設(shè)是精細(xì)化管理的基本要求和必要前提，是精細(xì)化管理的重要途徑。管理部門要依據(jù)國家、地方和上級部門的財務(wù)規(guī)章與規(guī)范、依據(jù)科研經(jīng)費的來源與管理規(guī)范與要求，制訂精細(xì)化的管理規(guī)章與工作規(guī)程，明確科研經(jīng)費專款專用，明確與細(xì)化科研經(jīng)費的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，明確不同類型科研項目資助經(jīng)費的審批權(quán)限，使科研項目經(jīng)費的使用管理有章可循，有據(jù)可依，實行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理流程，從制度上規(guī)范了科研經(jīng)費的使用。同時，在實踐中不斷地進(jìn)行修訂、更新和完善管理制度，使精細(xì)化管理具備政策延續(xù)性和可持續(xù)發(fā)展。

3.3 加大政策的執(zhí)行力度，實施科研經(jīng)費的精細(xì)化日常管理

精細(xì)化管理重點在于執(zhí)行，制定精細(xì)、規(guī)范的管理制度，需要強(qiáng)大的執(zhí)行力做保障，否則精細(xì)化管理就會淪為一紙空文。管理制度落實到位才能保障精細(xì)化管理規(guī)范有序地實施。

3.3.1 科學(xué)核算成本，強(qiáng)化項目經(jīng)費預(yù)算管理

加強(qiáng)項目經(jīng)費預(yù)算管理與執(zhí)行，一是要強(qiáng)化預(yù)算意識，做到科學(xué)預(yù)算；二是要強(qiáng)化經(jīng)費的使用意識；三是要強(qiáng)化決算意識。項目管理部門和經(jīng)費管理部門協(xié)助與審核項目負(fù)責(zé)人科學(xué)合理地編制預(yù)算，提高預(yù)算的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。項目經(jīng)費單獨建立科研賬戶，對科研經(jīng)費進(jìn)行專人管理、專人審核，規(guī)范和強(qiáng)化預(yù)算的約束力，使經(jīng)費支出按照合同約定的范圍與預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)科研成本核算，減少不合理開支，充分發(fā)揮項目經(jīng)費的使用效益。

3.3.2 利用現(xiàn)有信息化手段和技術(shù)，強(qiáng)化過程管理

加強(qiáng)科研經(jīng)費管理的信息化建設(shè)，做到實時、動態(tài)查詢、統(tǒng)計、分析和管理，實現(xiàn)信息共享，一方面項目負(fù)責(zé)人可以隨時查看到項目實際開支情況與各科目經(jīng)費余額，從而主動根據(jù)項目進(jìn)展調(diào)控開支內(nèi)容；管理部門可以了解項目進(jìn)展的情況，引導(dǎo)合理開支；另一方面從管理的角度及早發(fā)現(xiàn)問題，由被動式管理轉(zhuǎn)化為主動式管理，保證科研財務(wù)安全和科研項目效率。

3.3.3 多部門協(xié)同強(qiáng)化科研經(jīng)費的全過程監(jiān)督與管理

科研管理部門和財務(wù)管理部門，協(xié)同資產(chǎn)管理、審計和行政監(jiān)察部門在科研經(jīng)費管理過程中溝通與合作，實現(xiàn)科研項目運(yùn)行全過程的跟蹤監(jiān)督，實現(xiàn)科研經(jīng)費的精細(xì)化管理。

科研管理部門負(fù)責(zé)項目日常管理，指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人編制項目經(jīng)費預(yù)算，按照批復(fù)的科目預(yù)算明細(xì)報送財務(wù)部門辦理立項手續(xù)，把項目的設(shè)備費、國際差旅費、會議費等明細(xì)報送到國資處、國際交流處等相關(guān)部門，實行多部門協(xié)同管理。

財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算，獨立建帳，單獨核算，按照項目經(jīng)費支出預(yù)算計劃，嚴(yán)格審核經(jīng)費支出項目，充分發(fā)揮好財務(wù)處的會計核算和監(jiān)督職能。科研管理部門和財務(wù)管理部門共同制定科研項目經(jīng)費的開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，審查項目決算，監(jiān)督、指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人按照立項書或合同約定，以及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費，嚴(yán)把經(jīng)費支出的第一道關(guān)口。

加強(qiáng)科研經(jīng)費使用各環(huán)節(jié)的監(jiān)督。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，科研管理部門配合審計部門、紀(jì)委監(jiān)察處尋找與核查的科研風(fēng)險防范點與薄弱環(huán)節(jié)，建立健全科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督約束機(jī)制，在項目的立項與驗收工作中實施嚴(yán)格的科研經(jīng)費財務(wù)審計制度，對科研經(jīng)費使用進(jìn)行監(jiān)督，共同保障科研經(jīng)費的規(guī)范與合理支出。審計部門不定期對項目經(jīng)費收支情況、對項目合同執(zhí)行過程、設(shè)備采購過程進(jìn)行監(jiān)督。加強(qiáng)對項目支出的跟蹤管理，對支出超過預(yù)算計劃的項目應(yīng)嚴(yán)格審核，切實履行對經(jīng)費開支的審批職責(zé)。尤其加強(qiáng)對協(xié)作費、測試化驗加工費的管理，報銷與轉(zhuǎn)撥要求必需附相關(guān)合同，在財務(wù)報銷中附加測試清單、加工明細(xì)、實驗結(jié)果的材料補(bǔ)充。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時糾正，對違反科研管理規(guī)定的，視情節(jié)輕重分別采取各項處理措施，從而確保科研項目經(jīng)費的有效使用。

3.3.4 加強(qiáng)科研項目結(jié)題結(jié)算的監(jiān)督

對于符合合同規(guī)定的結(jié)題條件的課題進(jìn)行結(jié)題結(jié)算，及時通知財務(wù)部門、審計部門辦理相應(yīng)的項目結(jié)算手續(xù)，財務(wù)部門形成經(jīng)費決算報告，審計部門進(jìn)行審簽。制定合理的結(jié)余經(jīng)費使用政策，項目完成后，由科研管理部門監(jiān)督課題組在規(guī)定期限和范圍內(nèi)支出結(jié)余經(jīng)費。

科研經(jīng)費管理是一項十分重要而又復(fù)雜的工作，是高?？蒲泄芾砉ぷ鞯闹匾毮芎椭行沫h(huán)節(jié)，只有把精細(xì)化管理的理念與方法貫穿到科研經(jīng)費管理的每個方面與環(huán)節(jié)中，在實踐過程中不斷地總結(jié)經(jīng)驗，才能更好地提高科研經(jīng)費的使用效益，促進(jìn)與保障高?？蒲泄ぷ鞯目沙掷m(xù)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院；科研經(jīng)費；管理；核算

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.05.117

公立醫(yī)院不僅承擔(dān)了公共醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)，還是集科研和教學(xué)任務(wù)為一體的機(jī)構(gòu)，為了逐步適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高資產(chǎn)使用效率，醫(yī)療體制改革和管理模式創(chuàng)新都勢在必行。由于體制和發(fā)展階段原因，原有的科研經(jīng)費管理模式存在許多不足，無法滿足新會計制度和專項經(jīng)費管理的需求。因此，如何進(jìn)行對科研經(jīng)費的有效管理是醫(yī)院財務(wù)部門和科教部門需要共同考慮的問題。

1 醫(yī)院科研經(jīng)費管理實務(wù)中存在的問題

1.1 預(yù)算與支出不匹配

（1）課題立項和資金劃撥存在制度缺陷。由于公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位，收支納入財政預(yù)算，很大一部分科研經(jīng)費直接或間接來自于財政經(jīng)費，其使用管理由政府主導(dǎo)?？蒲薪?jīng)費項目預(yù)算的審批者往往并非衛(wèi)技專業(yè)人員，不具備相應(yīng)專業(yè)領(lǐng)域知識，因而出現(xiàn)一定程度的預(yù)算項目設(shè)置與實際研究需求相脫節(jié)的情況。

另外，科研立項通常需要經(jīng)過煩瑣的審批程序，特別是重大科技項目還有嚴(yán)格的審計和專家論證過程。即便完成立項，由于科教主管部門立項與財政資金撥付存在時間差，經(jīng)常會出現(xiàn)一方要求項目研究正常開展，而另一方資金遲遲未能到位的情況。為了保證研究活動的正常開展，勢必產(chǎn)生相關(guān)費用需要進(jìn)入財務(wù)報銷流程，就會造成財務(wù)賬面與實際經(jīng)費收支不匹配的問題。而財政口徑的撥款又要求經(jīng)費下?lián)芎笤谳^短的規(guī)定時間內(nèi)必須使用完畢，這又容易引起經(jīng)費突擊使用和賬務(wù)頻繁調(diào)整等問題。

（2）項目組和職能部門信息不對稱。以往醫(yī)院內(nèi)部對科研項目的管理由科教部門主導(dǎo)，財務(wù)部門基本上只是承擔(dān)了報銷和記賬的工作，并沒有參與到課題申報和經(jīng)費使用管理的全過程，對于項目的開支范圍和驗收要求缺少了解。而項目組成員通常是臨床專業(yè)人員，大多不具備內(nèi)部控制的觀念，預(yù)算申報也只流于形式，經(jīng)費使用較為隨意。在項目中期檢查和結(jié)題審計時就經(jīng)常出現(xiàn)臨時調(diào)賬的狀況，對于下一年度的預(yù)算申報也沒有反饋機(jī)制。部門之間信息不對稱，項目研究者不懂財務(wù)，財務(wù)不了解項目，一旦出現(xiàn)問題互相推諉，進(jìn)一步導(dǎo)致了經(jīng)費使用與管理嚴(yán)重脫節(jié)。

1.2 核算和管理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

（1）缺少統(tǒng)一的會計核算制度。2011年7月開始實行的新《醫(yī)院會計制度》對科研經(jīng)費的核算科目進(jìn)行了修改，取消了“專用基金/科研基金”科目，通過“科教項目收入”“科教項目支出”來核算醫(yī)院取得的非財政性科教項目收支，“財政項目補(bǔ)助收入/科學(xué)技術(shù)補(bǔ)助收入”“財政項目補(bǔ)助支出/科學(xué)技術(shù)補(bǔ)助支出”來核算財政補(bǔ)助的科研項目。新制度要求科研經(jīng)費?？顚Ｓ?、進(jìn)行獨立核算，但是對于具體費用開支項目的設(shè)置和配套資金的核算并未做出明確規(guī)定。

在會計實務(wù)中，日常科研費用的開支通常只通過統(tǒng)一的一級科目核算，并未設(shè)置下級明細(xì)。為了滿足項目檢查和驗收的需要，一般以備查賬的形式或者臨時按要求進(jìn)行費用歸類的方式來進(jìn)行，這不僅導(dǎo)致各醫(yī)療機(jī)構(gòu)間科研經(jīng)費數(shù)據(jù)缺乏可比性，也導(dǎo)致了重復(fù)勞動和工作效率低下。再者，公立醫(yī)院除了要執(zhí)行常規(guī)的會計制度和財務(wù)管理要求，還要面臨上級主管部門的綜合目標(biāo)考評，1～3倍的科研配套資金通過“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”或者“管理費用”計入醫(yī)院自身開支，會直接影響考評指標(biāo)的計算結(jié)果，而該部分費用并不能反映醫(yī)院的日常經(jīng)營開支，這將使醫(yī)院陷入權(quán)衡兩難。

（2）缺少系統(tǒng)的經(jīng)費管理規(guī)范。由于醫(yī)院科研經(jīng)費來源較為多樣，不同資金渠道的項目對其開支范圍和驗收標(biāo)準(zhǔn)均有不同的規(guī)定，甚至存在根本沒有書面文件而單憑上級主管單位經(jīng)驗判斷、預(yù)算開支內(nèi)容和審計要求相悖等問題。上級科研管理部門沒有制定規(guī)范文件，進(jìn)而各使用單位也難以制定明確的標(biāo)準(zhǔn)。實踐中最常出現(xiàn)的狀況就是：課題組成員已經(jīng)開支的項目財務(wù)部門出于謹(jǐn)慎不予報銷，而科教部門也未能出具相關(guān)的支撐文件。沒有系統(tǒng)的經(jīng)費管理規(guī)范、實施細(xì)則，各部門間職責(zé)不明，就難以實現(xiàn)對科研資金使用情況的實時監(jiān)控和全面管理，更無法達(dá)到高效率、精細(xì)化的管理目的。

2 醫(yī)院科研經(jīng)費管理的建議

2.1 加強(qiáng)預(yù)算管理

（1）建立職能科室的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職能科室間的溝通協(xié)作。全面預(yù)算管理要求醫(yī)院自下而上地梳理、匯總各部門的開支，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與科研項目的預(yù)算申報，實現(xiàn)事前控制。通過溝通和培訓(xùn)形成科研人員的內(nèi)部控制觀念，重視預(yù)算申報工作，各項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)合理安排研究進(jìn)度，提供可行性報告并附項目相關(guān)部門核準(zhǔn)的開支明細(xì)，由財務(wù)部門協(xié)助科教部門根據(jù)各項目的考核要求，進(jìn)行規(guī)范并相對準(zhǔn)確的經(jīng)費申報。預(yù)算最終下達(dá)結(jié)果和申報文件交項目組、科教部門和財務(wù)部門各留存一份，參照執(zhí)行。

在實際執(zhí)行過程中，不得隨意變更預(yù)算開支范圍和限額，科教部門負(fù)責(zé)判斷經(jīng)費開支的合理性，財務(wù)部門負(fù)責(zé)具體費用的報銷審核，確保支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。同時，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目進(jìn)度定期對各其執(zhí)行情況進(jìn)行賬務(wù)匯總，及時提醒項目負(fù)責(zé)人剩余經(jīng)費數(shù)額，以便更好地安排后續(xù)使用，實現(xiàn)事中控制。

（2）建立彈性預(yù)算管理制度。一方面，科學(xué)研究具有不確定性，一次實驗結(jié)果的變化就可能改變下一步操作，課題立項時是難以充分預(yù)計實際執(zhí)行結(jié)果的；另一方面，不同研究方向的項目實施需求也存在較大差異，不能一概而論地劃分預(yù)算構(gòu)成?，F(xiàn)行的科研經(jīng)費預(yù)算管理要求對預(yù)算項目的控制較為嚴(yán)格，即便醫(yī)院能夠?qū)σ蚜㈨椖繉嵤┆毩⒑怂?，但在相?yīng)主管部門對重大科技項目的審查過程中，往往還要求必須具備一定比例的前期投入，同時進(jìn)行了獨立核算，這在項目尚未確立的情況下缺乏會計實務(wù)的可操作性，有可能導(dǎo)致項目申報失敗。

因此，有針對性地建立適合科研的經(jīng)費預(yù)算管理制度，在合理合規(guī)的前提下給予一定幅度的彈性，適當(dāng)放寬各項經(jīng)費比例，更能夠應(yīng)對客觀因素變化所帶來的影響。

2.2 完善會計核算

根據(jù)經(jīng)費來源對科研項目進(jìn)行獨立核算，在“科教項目收入”“科教項目支出”“財政項目補(bǔ)助收入/科學(xué)技術(shù)補(bǔ)助收入”“財政項目補(bǔ)助支出/科學(xué)技術(shù)補(bǔ)助支出”、相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)科目以及配套資金開支科目下設(shè)置項目輔助賬。

盡管不同資金來源項目的主管部門要求各有不同，但根據(jù)審計要求，還是可以將科研經(jīng)費開支范圍大致分為以下幾個類別：“人員經(jīng)費”“設(shè)備費”“材料費”“測試化驗加工費”“差旅費”“會議費”“咨詢費”“出版、文獻(xiàn)、信息傳播和知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費”“勞務(wù)費”“專家咨詢費”“間接費用”“其他費用”。建議參照以上項目對相應(yīng)會計科目進(jìn)行二級明細(xì)設(shè)置，細(xì)化費用的分類核算。由于配套資金本身對應(yīng)醫(yī)院日常支出科目，二級明細(xì)設(shè)置與上述分類基本一致，可按照日常賬務(wù)處理方法記入。期末可根據(jù)項目輔助賬功能查詢經(jīng)費收支和結(jié)余情況，同時進(jìn)行支出明細(xì)項目的分類匯總。

綜上所述，既要協(xié)調(diào)上級主管部門對科研經(jīng)費預(yù)算編制和使用管理的要求，又要加強(qiáng)內(nèi)部職能科室間的溝通協(xié)作，建立健全有針對性的公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理辦法和實施細(xì)則，完善滿足信息提取需求的會計核算方法，使得科研經(jīng)費使用趨于規(guī)范、科研經(jīng)費管理更為有效。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蔡秀芳.公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理存在的問題及對策[J].會計之友，2013（9）：79-81.

篇9

【關(guān)鍵詞】高等學(xué)校；科研費用；監(jiān)管；探索

隨著我國科技水平的不斷提高，高校的科學(xué)研究和創(chuàng)新越來越成為國家科技創(chuàng)新體系的重要組成部分。在教育事業(yè)迅速發(fā)展的同時，高校的科研經(jīng)費也在不斷增長，如何更好地管理高等學(xué)校的科研經(jīng)費，從而使其發(fā)揮出更大的效益和價值，這個問題變得尤其重要。傳統(tǒng)的科研經(jīng)費監(jiān)管模式已難以適應(yīng)現(xiàn)代高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展，因此要深入探索科研費用監(jiān)管中出現(xiàn)的問題，總結(jié)以往的經(jīng)驗和教訓(xùn)，不斷完善和改革高等學(xué)?？蒲匈M監(jiān)管的方式，使高校的科研經(jīng)費得到更有效的利用。

一、高等學(xué)?？蒲匈M監(jiān)管中存在的問題

1.科研費使用中違紀(jì)違法的現(xiàn)象

近些年來，高校投入大量的科研經(jīng)費，但這些科研經(jīng)費到底何去何從，具體花費在了哪些方面，這逐漸成了關(guān)注的焦點。在高校的科研工作中，涉及到電話費、網(wǎng)費、餐費、辦公費用等，這些繁雜的費用支出使財務(wù)人員很難有一個界定標(biāo)準(zhǔn)，所以有些科研人員會私自使用科研經(jīng)費公款吃喝、隨意報銷各種費用，使科研經(jīng)費的支出結(jié)構(gòu)非?；靵y。有些科研人員甚至用假票來套取科研資金，弄虛作假，虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費用等進(jìn)而從中獲取金錢收益，這些違法違規(guī)的行為對于科研工作的影響極其惡劣，應(yīng)堅決打擊抵制。

2.對科研資產(chǎn)管理松懈

在各大高?？蒲许椖坎粩嘣黾拥那闆r下，學(xué)校內(nèi)部的科研資產(chǎn)也越來越多，但在科研資產(chǎn)的管理上存在著很多隱患。高校只是一味的關(guān)注科研經(jīng)費的申請，而忽略了科研資產(chǎn)的管理，只重視了有形資產(chǎn)的管理，而忽視了無形資產(chǎn)的管理。這些現(xiàn)象導(dǎo)致了資產(chǎn)管理的不完善和不規(guī)范，很難達(dá)到資產(chǎn)的合理配置和資源共享。對于在儀器設(shè)備的配置上，會出現(xiàn)盲目的使用昂貴的超高配置的設(shè)備，導(dǎo)致了高價低效、高能低用的現(xiàn)象產(chǎn)生，還有一些科研經(jīng)費的占用、不合理挪動等，都造成了科研經(jīng)費的浪費和資產(chǎn)的流失。

3.科研費管理制度的不健全

高校在科研工作的開展過程中，對于科研費用的管理應(yīng)該有一套規(guī)范完整、科學(xué)有效的監(jiān)管制度?，F(xiàn)如今一部分高等學(xué)校在科研經(jīng)費方面制定了一些相關(guān)的制度，但這些制度可操作性不強(qiáng)，適用性界定比較模糊，缺乏一定的合理和完善，甚至有些規(guī)定實行起來根本無效，這在一定程度上給科研經(jīng)費的管理帶來了很多不利。因此應(yīng)制定一套完善的、科學(xué)合理的、有效的管理制度，使高等學(xué)校在科研經(jīng)費管理過程中有章可循。

二、對高等學(xué)?？蒲匈M監(jiān)管方式的探索及創(chuàng)新

1.加強(qiáng)科研經(jīng)費的監(jiān)管力度

在各大高?？蒲匈M用投入不斷加大的情況下，應(yīng)增強(qiáng)科研經(jīng)費各項信息的透明度，使科研經(jīng)費的使用更加科學(xué)合法。高校在使用科研經(jīng)費時，要按照一定的程序，使科研經(jīng)費使用的信息公開透明。如今，一部分高校缺乏有效的監(jiān)管措施，對科研經(jīng)費的監(jiān)管不夠重視，導(dǎo)致了一部分科研人員私自報銷科研經(jīng)費，擅自挪用等。因此，應(yīng)該加大對高校科研經(jīng)費的監(jiān)管力度，在本校公開科研項目課題的各項經(jīng)費信息，使其他相關(guān)的科研人員及經(jīng)費管理人員擁有更多的知情權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)，主動去接受相關(guān)專家和群眾的監(jiān)督，減少資金的浪費和流失。

2.科學(xué)有效的整合管理信息系統(tǒng)

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，高?？蒲泄ぷ鲬?yīng)順應(yīng)時展的潮流，不斷地探索出科研經(jīng)費監(jiān)管方式的新思路。高校應(yīng)結(jié)合當(dāng)今電子信息技術(shù)的發(fā)展，把網(wǎng)絡(luò)和科研經(jīng)費信息的管理有效地結(jié)合起來，通過網(wǎng)絡(luò)平臺把科研項目管理信息和科研資產(chǎn)管理信息整合在一起，建立一個統(tǒng)一全面的信息平臺。利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，不斷地創(chuàng)新科研經(jīng)費監(jiān)管的新思路，通過科學(xué)合理的方法，把科研過程中的各項信息，包括各項支出和各個項目所涉及的費用都精細(xì)化的展現(xiàn)在整合的系統(tǒng)中，使相關(guān)財務(wù)部門在管理科研經(jīng)費時可以詳細(xì)了解并一目了然。

3.建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化的管理隊伍

在高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管中，擁有一批專業(yè)的高素質(zhì)管理人才也是極其重要的，它不僅是管理好科研經(jīng)費的基礎(chǔ)，也是高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的主體部分。高等學(xué)校一方面應(yīng)該注重培養(yǎng)一批高素質(zhì)，綜合能力強(qiáng)、專業(yè)性強(qiáng)的管理人才，使其在科研經(jīng)費管理工作過程中不斷創(chuàng)新，提出新的想法，不斷的為科研經(jīng)費監(jiān)管方式開辟新的思路。另一方面也要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部的審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和組織，強(qiáng)化隊伍專業(yè)化的建設(shè)。對于學(xué)校上崗前的財務(wù)人員要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，在上崗后要進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)和教育，使其不斷地提高自己的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，進(jìn)一步保障科研經(jīng)費監(jiān)管工作的順利進(jìn)行。

三、結(jié)語

科研經(jīng)費的監(jiān)管在國家科研工作中占據(jù)著重要位置，在未來的科研經(jīng)費監(jiān)管的工作中，還會遇到不同的矛盾和新的問題。高等院校應(yīng)該不斷的探索和研究科研經(jīng)費監(jiān)管的方式，順應(yīng)國家管理形式不斷更新和變化的需要，完善并提高科研經(jīng)費管理的效率和水平，使科研經(jīng)費在科研過程中發(fā)揮最大的效益，促進(jìn)高等學(xué)?？蒲泄ぷ鞣€(wěn)定迅速的發(fā)展，也為國家的科技創(chuàng)新做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]課題組.關(guān)于加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費管理和監(jiān)督工作的探討[J].清華大學(xué)教育研究，2008，29（5）：112-118.

[3]蘭瑩.加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理的探討[J].會計之友，2012（2）：114-116.

篇10

【關(guān)鍵詞】科研經(jīng)費 委托理論 信息不對稱 博弈論

一、科研經(jīng)費管理存在的問題

（1）科研經(jīng)費管理制度偏于簡單，且不同的經(jīng)費來源，其管理制度差別較大，未形成統(tǒng)一、規(guī)范的制度體系。在制度的解讀和執(zhí)行中，容易存在理解上的偏差。在經(jīng)費管理的實務(wù)中，對制度的理解通常建立在專項培訓(xùn)及各項審計中，難以直接從制度層面得到清晰的認(rèn)知。

（2）科研經(jīng)費管理制度對人力資本的補(bǔ)償不足?？蒲薪?jīng)費主要支持材料費、外協(xié)費、設(shè)備儀器購置費等“硬性”成本開支，對于作為研制活動主體的人力資本補(bǔ)償不足，甚至在部分經(jīng)費管理制度中明確不進(jìn)行工資性費用的補(bǔ)償，使得科研人員的價值沒有得到體現(xiàn)，造成了科研機(jī)構(gòu)與經(jīng)費管理部門的先天矛盾。

（3）科研經(jīng)費預(yù)算管理不規(guī)范。預(yù)算資金多渠道下達(dá)，項目承擔(dān)單位多頭申請；對預(yù)算的重視不足，財務(wù)人員對預(yù)算過程參與不足，導(dǎo)致預(yù)算本身缺乏合理性；預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，未能按照預(yù)算的資金用途和預(yù)算金額進(jìn)行開支。

（4）科研經(jīng)費過程監(jiān)管不嚴(yán)格，存在虛列開支、擠占項目資金、非法轉(zhuǎn)移資金等問題?？蒲薪?jīng)費的使用過程之中，往往缺少監(jiān)督，而臨近項目結(jié)題，承擔(dān)單位則采用各種手段突擊使用經(jīng)費。

（5）科研經(jīng)費審計監(jiān)督約束不足。審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題屢查屢犯，對于執(zhí)行不力或監(jiān)管不力的承擔(dān)單位和項目負(fù)責(zé)人的科研不端行為，缺少相應(yīng)的懲罰機(jī)制，違規(guī)成本過低。

二、原因分析

（1）從委托理論角度分析，政府、科研經(jīng)費管理部門、項目承擔(dān)單位以及項目承擔(dān)單位內(nèi)部形成了多重的委托管理。在政府與經(jīng)費管理部門層面，委托主體缺位會造成受托者缺少有效制約，雙方的利益不同，在缺少有效的制度設(shè)計時，會導(dǎo)致人的管理模式以簡單追求效率為主，降低對使用效果的管理；在經(jīng)費管理部門與項目承擔(dān)單位之間，雙方的責(zé)、權(quán)、利通常由經(jīng)費管理部門自行決定，制度設(shè)計容易存在先天缺陷，極易導(dǎo)致雙方利益的沖突，使得人的行為選擇違背委托人的意愿。比如，對人力資本的補(bǔ)償不足，忽視項目承擔(dān)單位的市場經(jīng)濟(jì)主體地位，對生產(chǎn)要素缺少合理補(bǔ)償，項目承擔(dān)單位在考慮對投入成本的合理補(bǔ)償時，極易做出違背契約即經(jīng)費管理辦法的選擇，以各種名目擠占項目經(jīng)費，變相彌補(bǔ)成本。

（2）從信息不對稱的角度分析，科研管理部門與項目承擔(dān)單位信息不對稱，甚至在項目承擔(dān)單位內(nèi)部，作為具有監(jiān)督職能的財務(wù)部門與經(jīng)費使用部門也存在信息不對稱。對于科研經(jīng)費實際使用情況，項目承擔(dān)者占有信息量的絕對優(yōu)勢，監(jiān)管部門缺乏有效的機(jī)制以獲得全面的信息，因此，項目承擔(dān)者容易產(chǎn)生“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”問題，降低了科研資金使用、科研項目實施、科技成果轉(zhuǎn)化的效率。同時，科研經(jīng)費管理部門由于監(jiān)管過程不公開透明，使政府作為委托者不能掌握足夠信息，對已有的監(jiān)管方式、監(jiān)管效率和效果難以做出合理評價，以促進(jìn)管理部門追求改進(jìn)。

（3）從博弈論的角度分析，在不同層次的委托關(guān)系中，委托雙方在監(jiān)管與被監(jiān)管、委托與被委托的過程中進(jìn)行行為選擇，而這類博弈通常是多輪博弈，在博弈中一般存在均衡點，即監(jiān)管雙方逐漸對監(jiān)管的尺度和界限達(dá)成“共識”，違規(guī)行為得到一定的容忍。同時，由于博弈在不同層次的委托關(guān)系中出現(xiàn)，各個主體基于“經(jīng)濟(jì)人假設(shè)”，都在以最小的代價最大化的追求利益，因此，尤其是在較低委托層級的博弈中容易出現(xiàn)雙方的合謀。在實際中，主要包括科研經(jīng)費管理部門與項目承擔(dān)者之間的合謀、項目承擔(dān)單位內(nèi)部的具體承擔(dān)部門與財務(wù)部門、內(nèi)部審計部門的合謀等。同時，由于現(xiàn)有的監(jiān)管體系缺少針對不同層次的系統(tǒng)性制度設(shè)計，因此，博弈過程中出現(xiàn)的“適度違規(guī)”以及合謀，難以得到有效的監(jiān)管和規(guī)避。

三、國外經(jīng)費管理經(jīng)驗

為解決委托關(guān)系中委托雙方責(zé)任權(quán)利的合理約束問題，如德國，以較為完善的法律體系作為經(jīng)費管理的依據(jù)。德國對科研經(jīng)費的使用以國家商業(yè)法律為主要依據(jù)，包括：聯(lián)邦財政預(yù)算規(guī)定，如BHO，商法HGB，股票法AktG，資助撥款法、定價法律規(guī)定等。美國政府對科研經(jīng)費的監(jiān)管也頒布了《總監(jiān)察長法》、《聯(lián)邦會計和審計法》、《單一審計法》等法律。同時，較為完備的法律體系也可以有效減少多渠道管理中的經(jīng)費開支界限不清的問題。而對于人力資本的補(bǔ)償問題，在各國的經(jīng)費管理規(guī)定中都得到了正視，并對科研人員的收入范圍進(jìn)行合理的控制，比如，德國政府將科研經(jīng)費劃分為事業(yè)費和項目費兩大類，并分別對科研項目中的固定人員工資及流動人員工資進(jìn)行補(bǔ)償。在我國，對科研事業(yè)單位也進(jìn)行了類似的事業(yè)費的補(bǔ)償，但由于事業(yè)費的標(biāo)準(zhǔn)制定較早，開支標(biāo)準(zhǔn)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)脫離科研人員的實際收入，部分全額撥款事業(yè)單位，其事業(yè)費尚不能彌補(bǔ)全年工資性費用的10%，因此，科研事業(yè)單位勢必要求從科研經(jīng)費中獲得人力資本的進(jìn)一步補(bǔ)償。

為解決信息不對稱問題，首先，對于政府信息，除必要的可豁免情況以外，進(jìn)行信息公開，如美國，其信息公開是基于《信息公開法》的相關(guān)規(guī)定，從法律層面，要求對預(yù)算執(zhí)行情況及審計情況進(jìn)行公開。其次，在經(jīng)費管理的制度設(shè)計中，采用了將經(jīng)費使用過程透明化，將經(jīng)費的日常收支情況納入監(jiān)管的模式。比如：韓國政府為確保經(jīng)費使用信息的公開和監(jiān)管，推行信用卡制的科研經(jīng)費使用方式。政府主管機(jī)構(gòu)可以通過計算機(jī)系統(tǒng)看到每個項目在消費終端發(fā)生的經(jīng)費明細(xì)和經(jīng)費使用情況，并結(jié)合預(yù)算情況對科研經(jīng)費進(jìn)行監(jiān)督。在我國，對于科研經(jīng)費的管理存在類似的管理體系設(shè)計，如財政零余額賬戶的使用和公務(wù)卡的推行，但由于科研課題依托的研究單位在核算方法、經(jīng)費管理方式和管理水平上不一而足，游離在賬戶以外的開支比重較高，因此，與運(yùn)用數(shù)據(jù)信息進(jìn)行監(jiān)管的模式仍存在較大差異。

為解決多輪博弈中的行為選擇以及合謀問題，針對經(jīng)費分配、經(jīng)費管理以及經(jīng)費使用進(jìn)行不同層級的監(jiān)督。如美國對項目的監(jiān)督，在內(nèi)容上有：監(jiān)督有關(guān)部門是否越權(quán)或無為、經(jīng)費分配是否合理、項目評審過程是否規(guī)范；對項目執(zhí)行和財務(wù)狀況進(jìn)行審計，審查所開支的款項是否符合有關(guān)規(guī)定；對科研不端行為的監(jiān)督，監(jiān)督是否存為科研成果的造假等行為。

四、政策建議

在經(jīng)費管理的制度建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)逐步搭建系統(tǒng)協(xié)調(diào)的法律體系和管理體系，全面防范風(fēng)險，準(zhǔn)確引導(dǎo)管理層級中各主體的行為選擇，提升經(jīng)費使用的效果。

（1）統(tǒng)一經(jīng)費管理口徑、完善經(jīng)費管理會計制度及審計標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一經(jīng)費管理口徑，避免項目從不同渠道重復(fù)理想，經(jīng)費投入不能取得理想的效果。統(tǒng)一經(jīng)費管理制度及審計標(biāo)準(zhǔn)，以經(jīng)費的實際使用范疇界定開支及核算的范圍，充分考慮科研人員的合理薪酬、承擔(dān)單位合理的管理性費用分?jǐn)傄约笆找娴取?/p>

（2）對經(jīng)費使用信息、監(jiān)管信息，尤其是民口項目，應(yīng)當(dāng)建立信息公開制度。信息公開加大了監(jiān)管的范圍和力度，使得項目經(jīng)費的使用與管理可置于陽光下，有利于各層級的人自發(fā)進(jìn)行行為約束，極大程度減少合謀的可能。

（3）明確并嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管規(guī)則，匹配嚴(yán)格的懲戒機(jī)制，對項目承擔(dān)單位及不同層級的實際人均進(jìn)行一定規(guī)則的監(jiān)管，避免多層次委托關(guān)系中的合謀與逆向選擇風(fēng)險。

（4）參照歐美國家建立科研誠信監(jiān)管體系，在確定項目承擔(dān)單位之前，對承擔(dān)單位和主要科研人員誠信情況進(jìn)行評估；對于經(jīng)費使用過程中的違規(guī)問題，及時對單位及個人的誠信記錄進(jìn)行調(diào)整，以管理機(jī)制引導(dǎo)承擔(dān)單位及科研人員降低違規(guī)的動機(jī)和意愿。

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