導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)管理規(guī)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅務(wù)規(guī)劃；避免雙重征稅協(xié)定；匯兌損益；折舊

海外工程項目的稅務(wù)支出直接或者間接地影響著項目的成本和現(xiàn)金流，加強稅務(wù)管理，進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，有助于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，降低施工成本；促進(jìn)企業(yè)利潤最大化的實現(xiàn)；提升海外項目的管理水平，提高海外項目的管理效率。海外工程項目所在國家的市場準(zhǔn)入條件不同，涉稅內(nèi)容也各不盡相同，一般情況下海外的主要稅種包括：（1）流轉(zhuǎn)稅，以營業(yè)額為基準(zhǔn)征收，包括增值稅、銷售稅、消費稅、營業(yè)稅等；（2）所得稅，對公司和個人的純收入（利潤）征收，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅；（3）海關(guān)稅費，包括進(jìn)出口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、附加稅等；（4）印花稅等其他稅種。

一、人工成本規(guī)劃

（一）稅前抵免優(yōu)惠政策

充分了解并利用個人所得稅稅前抵免政策，降低應(yīng)納個人所得稅基準(zhǔn)，減少稅費支出。職工薪酬的稅額計算允許扣減規(guī)定限額的費用開支，如埃塞稅法規(guī)定不超過職工薪酬25%或者1000比爾的補助可以在稅前扣除；養(yǎng)老保險可以稅前扣除等。

（二）所得稅的對比測算

結(jié)合所在國移民管理政策，進(jìn)行個人所得稅和企業(yè)所得稅對比，測算中方人員工資的最優(yōu)納稅額。由于中方人員工資一般不在項目所在國進(jìn)行支付，所在國稅務(wù)機構(gòu)對實際工資發(fā)放的監(jiān)控比較困難，個人所得稅稅基的確定存在調(diào)整空間，可以選擇部分薪酬在所在國計算繳納個人所得稅，其余部門在國內(nèi)計繳發(fā)放，以達(dá)到最優(yōu)個人所得稅方案。

個人所得稅一般采用超額累進(jìn)稅率，而企業(yè)所得稅則是固定稅率，進(jìn)行對比測算以確定適當(dāng)?shù)穆毠ば匠晟陥蠼痤~，降低稅負(fù)支出。如埃塞職工薪酬應(yīng)納稅額大于13300比爾的時候，個人所得稅稅率將超過企業(yè)所得稅稅率30%，而烏干達(dá)的個人所得稅最高稅率是30%，與企業(yè)所得稅一致。

二、材料成本規(guī)劃

（一）規(guī)范材料發(fā)票的報銷

嚴(yán)格發(fā)票收據(jù)報銷制度，結(jié)合所在國稅務(wù)政策的要求保證材料成本的充分記賬，做好材料內(nèi)部單據(jù)的管理工作。海外工程項目應(yīng)著眼于長期發(fā)展，優(yōu)先選擇與正規(guī)的材料提供商進(jìn)行合作，保證可以提供合規(guī)的發(fā)票收據(jù)。對于施工環(huán)境不允許，難以取得正規(guī)票據(jù)的情況，應(yīng)積極咨詢稅務(wù)或者權(quán)威機構(gòu)，如埃塞政府允許企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機構(gòu)認(rèn)可后印刷付款憑據(jù)，用于特殊情況下難以收到合規(guī)票據(jù)的費用支出。

（二）建立健全收發(fā)料制度

建立建全適合所在國要求的收發(fā)料制度，在中文的收發(fā)料基礎(chǔ)上結(jié)合英文表述。材料管理一般遵循永續(xù)盤存制，考慮所在國稅務(wù)的要求，在編制收發(fā)料過程和盤點中應(yīng)配合使用英文表述，取得稅務(wù)機構(gòu)的認(rèn)可，方便稅務(wù)檢查。

（三）進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅規(guī)劃

在物資進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)行海關(guān)稅費率和企業(yè)所得稅率的對比，在企業(yè)海關(guān)稅費率低于所得稅率的情況下，進(jìn)行內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的上調(diào)，反之則下調(diào)。由于海關(guān)部門一般以進(jìn)口方提供的形式發(fā)票進(jìn)行價格核實，進(jìn)口方一般由國內(nèi)辦事處或者總公司進(jìn)行采購后轉(zhuǎn)給海外工程項目，形式發(fā)票的價格一般為公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。

以埃塞進(jìn)口物資為例，需要交納的海關(guān)稅費一般包括關(guān)稅、增值稅、附加稅、預(yù)繳稅，而增值稅和預(yù)繳稅都可以進(jìn)行稅務(wù)抵扣，不會造成成本費用的增加，實際發(fā)生的海關(guān)稅費主要是關(guān)稅和附加稅，關(guān)稅稅率根據(jù)進(jìn)口物資品種的不同而有所差別，附加稅率一般為10%或者零。如進(jìn)口瀝青，瀝青的海關(guān)稅費率總計為5%，企業(yè)所得稅率為30%，假設(shè)調(diào)增進(jìn)口價格100萬美元，需要支付海關(guān)稅費5萬美元，而同時可以減少企業(yè)所得稅支付30萬美元，企業(yè)節(jié)省現(xiàn)金流25萬美元。考慮到海關(guān)稅費也可以抵減稅前納稅額，減少繳納企業(yè)所得稅1.5萬美元，企業(yè)實際的利潤受益應(yīng)大于25萬美元。除瀝青外，電子產(chǎn)品、輪胎、機械等也是國家鼓勵進(jìn)口的物資，海關(guān)稅費比率低于企業(yè)所得稅率，可以適當(dāng)提高進(jìn)口價格。

海關(guān)監(jiān)察機構(gòu)會對進(jìn)口方提供的商業(yè)發(fā)票的價格進(jìn)行核實，大幅度的價格調(diào)整是不被認(rèn)可的。相反，如果海關(guān)稅費高于企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)低進(jìn)口物資價格，以減少海關(guān)稅費的支出。

三、機械成本規(guī)劃

（一）免稅優(yōu)惠

了解項目投資的優(yōu)惠政策，對于機械設(shè)備優(yōu)先考慮免稅進(jìn)口或者臨時進(jìn)口方式。一般情況下，國家在制訂宏觀調(diào)控政策的時候，會設(shè)置外資投資的門檻標(biāo)準(zhǔn)，保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，也會為吸引外資而出臺外資投資優(yōu)惠政策，如機械設(shè)備投資一般適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率較低。在投資局批準(zhǔn)的情況下可以進(jìn)行免稅進(jìn)口，在業(yè)主對口政府機構(gòu)的認(rèn)可下可以進(jìn)行臨時進(jìn)口，節(jié)省現(xiàn)金流支出，降低項目成本。

免稅進(jìn)口在投資局批準(zhǔn)，海關(guān)認(rèn)可的前提下進(jìn)行操作，可以免除關(guān)稅和其他進(jìn)口稅費，如增值稅、附加稅、代扣稅等。臨時進(jìn)口則需要明確機械設(shè)備用途，出具保函擔(dān)保，發(fā)生一定的保函費用，在指定用途期限屆滿或者項目竣工時，保函沒有續(xù)展理由，需要計算繳納海關(guān)稅費，或者辦理出口手續(xù)。

（二）折舊管理

遵守稅務(wù)政策要求的機械設(shè)備折舊政策，避免外賬和稅務(wù)折舊差異而產(chǎn)生的折舊成本調(diào)整。海外工程項目的外賬操作主要服務(wù)于稅務(wù)目的，為方便核算，應(yīng)保持外賬折舊計提方法和稅務(wù)要求的一致性。

（三）報廢處置

嚴(yán)格機械設(shè)備報廢處理手續(xù)，在實物存在毀損或變賣的情況下，依據(jù)充分的證據(jù)資料進(jìn)行外賬的銷賬處理。一般情況機械設(shè)備存在更換主要零部件、事故報廢或者變賣處置等事項，使得機械設(shè)備提前損耗完畢，外賬操作上也應(yīng)該作相應(yīng)的成本消耗處理，這要求做好證據(jù)資料的收集工作，特別是保險公司、公安部門等機構(gòu)出具的權(quán)威資料。

四、資金支出規(guī)劃

（一）跨國交易

對于跨國交易的業(yè)務(wù)優(yōu)先考慮從項目所在國付款，收取有效的發(fā)票收據(jù)，避免成本不被認(rèn)可的情況發(fā)生。如國際保函業(yè)務(wù)，一般情況下由國內(nèi)銀行開出，所在國銀行轉(zhuǎn)開，所在國銀行的收費應(yīng)盡量避免國內(nèi)代付，這樣容易導(dǎo)致所在國銀行不能合理提供相關(guān)票據(jù)，成本流失；對于國內(nèi)銀行的收費也應(yīng)收集充分的證據(jù)材料，爭取稅務(wù)認(rèn)可計入成本。

（二）援助捐

對于援助捐贈事項應(yīng)保留基礎(chǔ)書面資料，受益方為政府事業(yè)單位的或者帶有公益性質(zhì)的，應(yīng)明確是否免稅，是否有相應(yīng)的免稅憑據(jù)，以避免稅務(wù)審查中出現(xiàn)紕漏。如施工項目資助營地附近的學(xué)校購置教育器材等捐贈事項。

五、財會業(yè)務(wù)規(guī)劃

（一）增值稅臺賬

建立增值稅申報臺賬，保證及時合理的申報納稅，為抵稅退稅業(yè)務(wù)做好前提工作。由于工程項目一般較為分散，為保證按時進(jìn)行增值稅申報，應(yīng)設(shè)置專人負(fù)責(zé)并建立臺賬，確保信息溝通及時，防止納稅申報遺漏。

（二）固定資產(chǎn)分類

明確固定資產(chǎn)的分類依據(jù)，由于固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)有時候存在模糊混同的情況，而不同的固定資產(chǎn)類別適用的稅率不等，固定資產(chǎn)的分類會直接影響到折舊成本的差異。如施工用板房，計入房屋建筑類一般的年折舊率為5%，而計入其他固定資產(chǎn)的話折舊率必然要高于5%.

（三）免稅業(yè)務(wù)

對于支付免稅企業(yè)或者免稅業(yè)務(wù)的款項應(yīng)同時索取免稅證明，稅務(wù)審查一般會對免稅票據(jù)進(jìn)行重點審查。法律明文規(guī)定免稅的項目可以依據(jù)相關(guān)條例解釋說明，而針對個別企業(yè)或者業(yè)務(wù)的等免稅事項應(yīng)依據(jù)相關(guān)批文或者證明進(jìn)行核實確認(rèn)，以避免因為不合理的免稅票據(jù)而引發(fā)的稅務(wù)處罰。

（四）雙邊免稅協(xié)議

應(yīng)用所得稅抵免政策進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。截至2015年12月我國已經(jīng)對外正式簽署101個避免雙重征稅協(xié)定，其中97個已經(jīng)生效。境外企業(yè)所得稅的抵免工作要求日常工作中做好企業(yè)所得稅代扣代繳單據(jù)收集備份，在年末及時聯(lián)系審計事務(wù)所出具年度審計報告，保證企業(yè)所得稅抵免工作能夠按期完成。

（五）匯兌損益

匯兌損益通過匯率變動數(shù)據(jù)進(jìn)行對比記賬，工程項目應(yīng)合理選擇匯率計算匯兌損益。海外工程項目的匯兌損益主要是由合同約定的固定匯率和實際匯率差額引起的，當(dāng)所在國對實際匯率的外匯收款日確定標(biāo)準(zhǔn)不確定的情況下，匯兌損益的確認(rèn)也存在不確定性。外匯收款日的確定標(biāo)準(zhǔn)可以是驗工結(jié)算日、發(fā)包方匯款日、承包方收款日等，官方匯率是每天更新的，工程項目應(yīng)結(jié)合所在國金融環(huán)境選擇合適合理的外匯收款日，確定后不能隨意更改。

（六）工程分包

對于分包合同的簽訂務(wù)必考慮稅務(wù)的影響，避免因稅務(wù)問題產(chǎn)生的糾紛，減低稅務(wù)風(fēng)險。作為甲方應(yīng)明確對方的稅務(wù)責(zé)任，要求對方合理納稅，在甲方進(jìn)行外賬核算的前提下，應(yīng)單獨建立稅務(wù)臺賬，做好代扣代繳工作，特別是企業(yè)所得稅的計算繳納，應(yīng)及時通知對方并合理扣繳。作為乙方應(yīng)盡量避免稅務(wù)核算的被動局面，條件允許的情況進(jìn)行自主核算申報。

六、組織模式規(guī)劃

（一）配備專業(yè)管理人員，完善稅務(wù)內(nèi)部管理機制

以財務(wù)機構(gòu)為中心，設(shè)置專人專崗負(fù)責(zé)外賬和稅務(wù)，加強內(nèi)外賬的對比，及時了解海外稅務(wù)政策法規(guī)的變更。稅務(wù)問題涉及施工經(jīng)營的眾多方面，需要各部門協(xié)調(diào)配合，合理安排各項活動，制定有效的稅務(wù)內(nèi)部管理制度，共同優(yōu)化稅務(wù)管理。

（二）發(fā)展當(dāng)?shù)刎攧?wù)職員，逐步推廣屬地化管理

聘用和利用當(dāng)?shù)厮刭|(zhì)較高的財務(wù)職員，一方面可以與咨詢中介、稅務(wù)機構(gòu)、業(yè)主單位等進(jìn)行更為充分的溝通，降低公司職工薪酬費用的開支；另一方面也給中方管理人員提出更高要求，需要熟悉當(dāng)?shù)氐奈幕L(fēng)俗習(xí)慣，掌握全面的財務(wù)稅務(wù)知識，能夠理解當(dāng)?shù)芈毠さ墓ぷ髁?xí)慣和方式，發(fā)現(xiàn)問題并改進(jìn)工作。

（三）利用稅務(wù)和中介，加強與稅務(wù)機構(gòu)的溝通聯(lián)系

日趨完善成熟的稅務(wù)和中介在稅務(wù)理論和實踐中都有豐富的知識經(jīng)驗，通過其提供的中介服務(wù)，可以不斷提升企業(yè)的管理水平。稅務(wù)機構(gòu)是稅務(wù)征收管理的權(quán)威單位，負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)定的更新和執(zhí)行，對于實踐中的疑難問題有解釋權(quán)，在其幫助和指導(dǎo)下，可以更加有效的開展相關(guān)工作。

（四）加強稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，遵守規(guī)定，運用優(yōu)惠政策

按照稅法的制度規(guī)定辦事，避免偷稅逃稅等行為引起的罰款罰息，防止因為稅務(wù)問題影響企業(yè)信譽。學(xué)習(xí)并運用稅收優(yōu)惠政策，合理避稅，有效降低企業(yè)成本，以實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

（五）結(jié)合施工經(jīng)營的實際情況，提前進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃

稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)在經(jīng)營計劃或者業(yè)務(wù)安排的時候予以考慮，各相關(guān)部門在事務(wù)執(zhí)行時應(yīng)加強稅務(wù)規(guī)劃的意識，稅務(wù)人員予以全面統(tǒng)籌和組織協(xié)調(diào)，防止事后救濟(jì)，造成偷稅漏稅等事件的發(fā)生，形成負(fù)面影響。

七、結(jié)束語

在一帶一路國家戰(zhàn)略的感召下，為了實現(xiàn)中國夢，走向世界，越來越多的企業(yè)將戰(zhàn)略眼光放在海外市場。企業(yè)在走出去的同時，國際競爭力和影響力不斷提升，而海外工程項目的稅務(wù)問題也給企業(yè)提出了挑戰(zhàn)和要求，完善海外稅務(wù)管理和規(guī)劃有助于海外工程項目安全健康地發(fā)展。海外工程項目應(yīng)該在開拓市場過程中，熟悉國際投資環(huán)境，適應(yīng)海外稅務(wù)政策，規(guī)避國際稅務(wù)風(fēng)險，利用有效的稅務(wù)管理和規(guī)劃為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，提高企業(yè)盈利水平，提升國際競爭力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李旭紅，王瑛琦.“走出去”國有企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險及應(yīng)對[J] 國際稅收，2013（02）.

篇2

舉世矚目的三峽工程于2003年6月開始蓄水，庫區(qū)水環(huán)境性質(zhì)將發(fā)生很大的變化。湖庫型水體決定了庫區(qū)水環(huán)境承載能力有限，水污染防治問題已迫在眉睫。現(xiàn)實情況是，庫區(qū)絕大多數(shù)城市經(jīng)濟(jì)相對落后，市政設(shè)施和污染防治設(shè)施的建設(shè)大大滯后于現(xiàn)實要求。大量未經(jīng)處理的生活污水和工業(yè)廢水沿江直接排入，將對即將形成的三峽庫區(qū)生態(tài)環(huán)境帶來十分不利的影響。這一問題若解決不好，必將使庫區(qū)水環(huán)境遭到嚴(yán)重的破壞，最終也將阻礙庫區(qū)城市乃至下游城市的可持續(xù)發(fā)展。為了保護(hù)三峽庫區(qū)水質(zhì)和庫區(qū)下游人民的身體健康，同時促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)建設(shè)迅速發(fā)展，在三峽庫區(qū)建設(shè)污水處理廠已經(jīng)成為十分緊迫的任務(wù)，管網(wǎng)工程也是其中重要的內(nèi)容。

目前，庫區(qū)絕大多數(shù)市縣沒有完善的排水系統(tǒng)，管道系統(tǒng)零星分散，且多為雨污合流。甚至大多數(shù)街區(qū)未設(shè)任何排水設(shè)施，污水、雨水隨街漫流。包含生活污水、生產(chǎn)廢水和雨水的合流污水從多處出水口未經(jīng)處理直接排入長江，使長江岸邊帶水質(zhì)下降，嚴(yán)重影響了人們的生活質(zhì)量。

庫區(qū)城市屬于山地城市，地形地貌和地質(zhì)條件比較特殊，因為歷史的原因造成街區(qū)布置雜亂，城區(qū)道路狹窄，使得排水系統(tǒng)規(guī)劃和建設(shè)十分困難，整個排水管網(wǎng)的投資巨大。由于管網(wǎng)造價高，管網(wǎng)規(guī)劃和建設(shè)較為復(fù)雜，直接影響到整個污水處理工程方案的確定，因此在工程的可行性研究中必須慎重考慮。

2城市污水處理工程可研中必須考慮排水管網(wǎng)的建設(shè)要求

排水管網(wǎng)規(guī)劃在整個城市污水處理工程規(guī)劃和建設(shè)中是十分重要的環(huán)節(jié)。規(guī)劃的正確與否直接影響到污水處理廠的數(shù)量、廠址和規(guī)模，影響到整個工程的投資和運行費用，關(guān)系到工程和投資效益的發(fā)揮。前一時期我國一些中小城市污水處理廠的建設(shè)中存在對管網(wǎng)系統(tǒng)考慮較少或根本未加考慮的問題，一些平原城市甚至依靠過境的農(nóng)用灌渠收集污水。沒有完善的排水系統(tǒng)，污水得不到有效的收集，使污水處理廠的水質(zhì)水量得不到保證，達(dá)不到預(yù)期的效果，造成資金浪費。究其原因，我們認(rèn)為一方面是由于城市總體規(guī)劃與建設(shè)需要脫節(jié)，規(guī)劃的可操作性較差，有的地方總規(guī)與分規(guī)甚至在原則問題上自相矛盾，這就無助于城市管網(wǎng)的建設(shè)；另一方面，管網(wǎng)建設(shè)一般由地方財政負(fù)擔(dān)，資金缺口較大，使得管網(wǎng)建設(shè)滯后。出現(xiàn)這些問題，最根本的原因是沒有把管網(wǎng)與處理廠作為一個整體系統(tǒng)加以考慮，人為地割裂二者的統(tǒng)一關(guān)系。因此，在城市污水處理工程的可行性研究中，必須同時考慮排水管網(wǎng)的規(guī)劃和建設(shè)要求，理清城市總體規(guī)劃的思路，協(xié)調(diào)好規(guī)劃與建設(shè)的關(guān)系；同時，排水管網(wǎng)工程資金（至少是主干管部分的資金）必須納入整個工程的投資估算中，以確保建設(shè)資金的充足；建成后的管網(wǎng)的維護(hù)管理費用宜計入污水處理工程的運行費用中。這一點對山地城市更為重要，這是由于山地城市的排水管網(wǎng)工程費用占城市排水工程建設(shè)費的比例相當(dāng)大。排水管網(wǎng)規(guī)劃設(shè)計是否科學(xué)合理，一方面關(guān)系到其作用的發(fā)揮，另一方面可為國家和地方政府節(jié)省大量資金和日常運行費用。表1是以三峽庫區(qū)部分區(qū)縣為例的排水工程費用分類列表?？梢钥闯?，管網(wǎng)投資占整個城市污水處理工程投資的60%，甚至更高。

3三峽庫區(qū)城市排水管網(wǎng)規(guī)劃設(shè)計的特殊性

表1庫區(qū)幾處市縣排水工程費用分類縣市名稱規(guī)模

(萬m3/d)工程投資(萬元)管網(wǎng)投資

(總投資%)處理廠投資管網(wǎng)地基處理總投資涪陵85641.0012312.53756.2521709.7556.7萬州32329.706561.24180010908.9460.121905.674270.887207156.5559.8忠縣32272.076803137010625.0764.0巫山21933.04866.25983.83783.0922.9*巫溪11182.321653786.63681.8944.9注：先期建設(shè)的排水管網(wǎng)費不計入其中。

3.1排水體制

由于三峽庫區(qū)城市中老城區(qū)街道一般較狹窄，坡度較大，交通擁擠，短時間徹底將老城區(qū)合流制排水系統(tǒng)改造成分流制系統(tǒng)是非常困難的。通常情況下，新區(qū)按分流制規(guī)劃建設(shè)污水管網(wǎng)。老城區(qū)按規(guī)劃同時結(jié)合舊城改造逐步將不完善的合流制系統(tǒng)改造成一個分流不完全的分流制系統(tǒng)。在污水收集系統(tǒng)中，在收集總量不變的情況下，雨水比例會逐漸遞減，污水比例會逐漸遞增。例如涪陵區(qū)在一級截流干管一次性建成后，近期的截留倍數(shù)n0取2，遠(yuǎn)期n0取1。而忠縣老城區(qū)規(guī)模相對較小，在確保環(huán)境評價可行的前提下，考慮到節(jié)省投資，其截流倍數(shù)n0取1。

3.2污水廠的數(shù)量和廠址受管網(wǎng)定線的制約。

篇3

寶雞市位于八百里秦川西端，是陜西省第二大城市，轄4 區(qū)9 縣，總面積1.82 萬平方公里，總?cè)丝?76 萬。截止2013 年底，全市奶牛存欄21.32 萬頭，肉牛存欄29.18 萬頭，羊存欄55.27 萬只，豬存欄110.61 萬頭，家禽存欄944.07 萬只；肉類總產(chǎn)量18.13 萬噸，奶類總產(chǎn)量65.58 萬噸，其中牛奶58.59 萬噸，蛋類總產(chǎn)量7.59 萬噸；畜牧業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到98.63 億元，占農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的40% 左右。畜牧業(yè)已成為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重點和農(nóng)民增收的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。

近年來，寶雞市委、市政府強力推進(jìn)畜牧大市建設(shè)，把加強動物防疫信息化建設(shè)作為保障畜牧業(yè)發(fā)展、保障畜產(chǎn)品質(zhì)量安全、持續(xù)提升重大動物疫病防控能力的重要手段來抓。加強組織領(lǐng)導(dǎo)，夯實工作責(zé)任，制定工作方案，精心開發(fā)軟件，完善服務(wù)體系，加大資金投入。在全市初步建成了“市、縣、鎮(zhèn)”三級上下相通，免疫、檢疫及其監(jiān)督左右相連的寶雞市動物免疫網(wǎng)絡(luò)化管理平臺和動物衛(wèi)生監(jiān)督管理平臺，有效的提升了動物防疫和畜產(chǎn)品安全監(jiān)管水平。

一、平臺主要內(nèi)容及特點

（一）平臺主要內(nèi)容

寶雞市動物防疫信息化管理平臺，由動物免疫網(wǎng)絡(luò)化管理平臺和動物衛(wèi)生監(jiān)督管理平臺構(gòu)成。動物免疫網(wǎng)絡(luò)化管理平臺共設(shè)置了系統(tǒng)管理、通知公告、散養(yǎng)管理、規(guī)模場管理、疫苗管理、耳標(biāo)管理、統(tǒng)計管理、免疫效果評估管理和數(shù)據(jù)管理9 個功能系統(tǒng)。動物衛(wèi)生監(jiān)督管理平臺共設(shè)置了動物檢疫、公路檢查、證章管理、電子出證、企業(yè)備案、人員管理、動物診療、執(zhí)法辦案、無害化處理和系統(tǒng)管理共10 個功能系統(tǒng)。

（二）平臺主要特點

1. 內(nèi)容豐富，運行方便。平臺基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、中央數(shù)據(jù)庫技術(shù)、二維碼技術(shù)、現(xiàn)代通信技術(shù)在動物免疫、生產(chǎn)管理、檢疫監(jiān)管等動物防疫及畜產(chǎn)品安全監(jiān)管方面的開發(fā)與應(yīng)用，實現(xiàn)了對散養(yǎng)戶、規(guī)模養(yǎng)殖場、屠宰場、市縣鎮(zhèn)動物防疫機構(gòu)防疫物資、公路動物防疫監(jiān)督檢查站、檢疫出證、證章標(biāo)志、醫(yī)政藥政、監(jiān)督執(zhí)法的網(wǎng)絡(luò)化管理。對動物入欄、免疫、檢疫、出欄、運輸、屠宰、動物產(chǎn)品檢疫、畜產(chǎn)品加工、銷售等全程監(jiān)管，并留有端口，可以隨時擴(kuò)展，內(nèi)容極為豐富。平臺利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸，只要設(shè)立數(shù)據(jù)中心庫，接入網(wǎng)線就可使用，運行方便。

2. 分級管理，使用安全。平臺采用硬件認(rèn)證，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)使用DES 對稱密鑰算法加密傳輸和嚴(yán)格的分級、分用戶管理，級別管理邏輯性強。上級用戶可根據(jù)需要合理設(shè)置下級用戶及權(quán)限，也可以查看下級用戶所有信息；下級用戶不能查看上級用戶信息；同級不同用戶不能相互查看對方信息。檢疫電子證明設(shè)置了二維碼標(biāo)識，增強了動物檢疫證明的防偽功能，科技含量高。

3. 操作便捷，實用高效。平臺基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由村級防疫員采集，鎮(zhèn)畜牧獸醫(yī)站信息員或規(guī)模養(yǎng)殖場防疫人員錄入，后期只需維護(hù)，常用數(shù)據(jù)系統(tǒng)自動默認(rèn)顯示，無需手動填寫，并采用下拉菜單及選擇方式快速錄入，預(yù)約免疫信息、漏項、填寫格式不正確或免疫密度較低、抗體水平不達(dá)標(biāo)時，系統(tǒng)都會自動提示，提高了錄入信息的準(zhǔn)確性。動物衛(wèi)生監(jiān)督管理平臺還設(shè)置了動物檢疫離線出證系統(tǒng)，在沒有網(wǎng)絡(luò)的情況下，仍然可以進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入和檢疫證明打印，方便實用。同時，根據(jù)工作需要，及時對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析，保證數(shù)據(jù)真實性和準(zhǔn)確性。

4. 資源共享，快速溯源。動物防疫信息可在動物免疫網(wǎng)絡(luò)化管理平臺和動物衛(wèi)生監(jiān)督管理平臺之間實時傳輸，相互調(diào)用，資源共享。在動物檢疫時，免疫系統(tǒng)會自動顯示近期免疫情況，保證檢疫程序科學(xué)、規(guī)范。經(jīng)檢疫出證的動物，免疫系統(tǒng)中會自動顯示該動物狀態(tài)為已出欄。通過牲畜耳標(biāo)號和檢疫證明編號的唯一性，便于數(shù)據(jù)動態(tài)查詢。一旦發(fā)現(xiàn)問題，可全程、快速溯源，直到養(yǎng)殖場（戶）或屠宰企業(yè)。

5. 綜合查詢，統(tǒng)計分析。平臺根據(jù)工作需要，對動物免疫、動物檢疫監(jiān)督相關(guān)信息，分單項或多項條件綜合分類查詢，并可進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)出。免疫平臺可按散養(yǎng)戶、規(guī)模場、畜禽種類、免疫病種等條件，查詢市、縣、鎮(zhèn)、場（村）任一時段畜禽養(yǎng)殖和免疫情況。監(jiān)督平臺可按動物或產(chǎn)品種類、價格、運載方式、產(chǎn)地、目的地、無害化處理等，進(jìn)行任一個時段的統(tǒng)計分析，以柱狀、表格、餅狀等形式直觀顯示，快捷高效，提高了工作效率。

二、主要做法

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，夯實責(zé)任

寶雞市政府高度重視動物防疫信息化建設(shè)工作，每年召開專題會議，安排部署動物防疫工作，與縣區(qū)政府簽訂動物防疫目標(biāo)管理責(zé)任書，把動物防疫信息化建設(shè)列入防疫考核內(nèi)容，并安排專項經(jīng)費用于軟件開發(fā)和硬件配置。市獸醫(yī)局將動物防疫信息化管理列入各級動物防疫監(jiān)督機構(gòu)的重點工作，重點支持，重點管理，重點督辦。成立了寶雞市動物防疫網(wǎng)絡(luò)化管理平臺領(lǐng)導(dǎo)小組，組建了平臺建設(shè)技術(shù)攻關(guān)小組、軟件開發(fā)小組和后勤保障小組，制定了《寶雞市動物防疫信息化管理平臺實施方案》，明確工作任務(wù)，目標(biāo)職責(zé)，夯實平臺建設(shè)責(zé)任。各縣區(qū)也成立了相應(yīng)機構(gòu)，落實了人員，明確了責(zé)任。

（二）精心組織，開發(fā)軟件

針對當(dāng)前動物疫病形勢復(fù)雜，重大動物疫病免疫病種越來越多、免疫工作量大、面廣、線長，免疫檔案填寫難、保存難、查閱難，動物檢疫管理和畜產(chǎn)品監(jiān)管手段落后，監(jiān)管難度大等特點，我們以建立動物免疫電子檔案和《動物檢疫合格證明》電子出證為突破口，以《畜牧法》《動物防疫法》及其配套法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，立足當(dāng)前實際，著眼長遠(yuǎn)發(fā)展，實施動物防疫信息化管理。精心組織進(jìn)行軟件開發(fā)，選擇與資質(zhì)等級高、技術(shù)能力強、實力雄厚、服務(wù)質(zhì)量好的網(wǎng)絡(luò)公司合作，簽訂了《寶雞市動物防疫信息化管理平臺開發(fā)協(xié)議》，共同設(shè)計開發(fā)操作系統(tǒng)。多次組織市、縣技術(shù)人員對平臺建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行討論、修改；邀請省上專家對平臺建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行論證；并派人赴外地學(xué)習(xí)考察，借鑒外地經(jīng)驗，在實踐過程中，隨時就發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整理，及時修改完善項目設(shè)置，保證軟件設(shè)計科學(xué)、實用。2012 年8 月份，完成了動物免疫網(wǎng)絡(luò)化管理平臺系統(tǒng)開發(fā)；2013 年8 月份，完成動物衛(wèi)生監(jiān)督管理平臺系統(tǒng)開發(fā)。

（三）加強指導(dǎo)，逐步完善

動物免疫網(wǎng)絡(luò)化平臺由村級防疫員以戶為單元對畜禽進(jìn)行免疫并登記，采集原始數(shù)據(jù)；由鎮(zhèn)畜牧獸醫(yī)站信息員負(fù)責(zé)上網(wǎng)錄入；縣區(qū)動物防疫機構(gòu)審核；市級統(tǒng)一管理。由于畜禽飼養(yǎng)量大、生長周期短，并且一畜一標(biāo)，需要逐頭逐畜逐戶登記，首次錄入數(shù)據(jù)復(fù)雜，工作量較大。為此，我們先行試點，不斷完善，總結(jié)經(jīng)驗，逐步推行。2012 年8 月底，組織在隴縣開展了動物免疫網(wǎng)絡(luò)化管理平臺試運行、試操作，10 月份在全市全面推行。2013 年9 月份，經(jīng)過部省批準(zhǔn)，在3個縣開展了以檢疫電子出證為主要內(nèi)容的動物衛(wèi)生監(jiān)督管理平臺試點工作，10 月份在全市全面推行。運行過程中，市上選派專業(yè)技術(shù)人員和網(wǎng)絡(luò)公司人員到現(xiàn)場進(jìn)行指導(dǎo)，對操作中發(fā)現(xiàn)的疑難問題現(xiàn)場解答，對軟件設(shè)計中存在的漏洞和問題詳細(xì)記錄，統(tǒng)一整理，集中修改，進(jìn)一步保證了平臺設(shè)計的科學(xué)性和操作的實用性。

（四）健全隊伍，強化培訓(xùn)

組建了市、縣、鎮(zhèn)、場“四級”動物免疫信息員、動物衛(wèi)生監(jiān)督管理信息員隊伍，制定了信息員管理辦法，建立了獎懲機制。市上連續(xù)4 次對寶雞市動物防疫信息管理平臺進(jìn)行了培訓(xùn)，縣區(qū)也開展了相應(yīng)培訓(xùn)，共培訓(xùn)信息員900 多人次。制作了寶雞市動物防疫網(wǎng)絡(luò)化管理平臺操作指南，方便了基層人員操作；建立了寶雞市動物防疫信息群，加強交流和指導(dǎo)；建立包抓制度，指派人員包縣指導(dǎo)和培訓(xùn)，保證了信息化管理系統(tǒng)的規(guī)范應(yīng)用。

（五）加大資金投入，強化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

多方籌資，建成了寶雞市動物防疫市級中央數(shù)據(jù)庫，配備了2 個數(shù)據(jù)庫服務(wù)器和2 個應(yīng)用服務(wù)器。2012年，依托全省《動物產(chǎn)地檢疫申報點和屠宰場檢疫規(guī)范化建設(shè)項目》，為全市105 個鎮(zhèn)、20 個生豬定點屠宰場配備了電腦、打印機各125 套。2013 年，為縣（區(qū)）配備了電腦、打印機20 套。各縣區(qū)也投入資金，聯(lián)機聯(lián)網(wǎng)，配備辦公設(shè)施，確保了動物防疫信息化建設(shè)工作順利開展。

三、平臺推廣應(yīng)用情況

2012 年9 月，動物免疫信息化管理工作在我市全面展開。2013 年8 月，經(jīng)農(nóng)業(yè)部同意在全市開展動物檢疫合格證明電子出證試點工作，2014 年3 月1 日起，全市全面使用動物檢疫合格證明電子出證。截至目前，寶雞市動物防疫信息平臺已在全市13 個縣（區(qū)）、105個鎮(zhèn)、163 個動物防疫機構(gòu)、216 個動物檢疫報檢點、104 個大中型規(guī)模養(yǎng)殖場、25 個定點屠宰場得到全面應(yīng)用。共設(shè)置免疫信息員271 名，錄入免疫信息3400 多萬條；設(shè)置動物衛(wèi)生監(jiān)督信息員277 名，出具各種檢疫證明4.6 萬多份。

2013 年12 月25 日，全省動物防疫信息化建設(shè)現(xiàn)場會在我市順利召開，提出要在我市動物免疫及動物衛(wèi)生監(jiān)督信息平臺的基礎(chǔ)上，由省動物衛(wèi)生監(jiān)督所、省動物疫病預(yù)防控制中心和寶雞市獸醫(yī)局聯(lián)合制定全省動物防疫信息平臺建設(shè)方案，并要求在3 年內(nèi)建成獨具陜西特色、全省統(tǒng)一、運行穩(wěn)定、互聯(lián)互通的動物防疫信息平臺。2014 年3 月18 日，省畜牧獸醫(yī)局組織由國內(nèi)外著名畜牧獸醫(yī)專家和計算機專家組成的專家評審組，對陜西省動物防疫信息平臺建設(shè)方案、整體設(shè)計進(jìn)行了審查，現(xiàn)場觀看了操作演示，認(rèn)為該平臺綜合考慮了陜西省動物防疫日常管理和業(yè)務(wù)需求，以高效管理和服務(wù)為宗旨，以動物免疫和檢疫出證信息共享與服務(wù)為目標(biāo)，以信息技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)為支撐，方案科學(xué)合理，實施性強，建議盡快實施推廣應(yīng)用。目前，全省動物信息平臺操作系統(tǒng)開發(fā)已基本完成，6 個地市先后進(jìn)行了考察，并籌劃盡快在本地區(qū)組織實施。

四、取得的成效

（一）進(jìn)一步夯實了防疫責(zé)任

動物防疫信息化管理平臺設(shè)置了規(guī)模場客戶端，實現(xiàn)了免疫注射規(guī)模場自行組織，免疫信息自行錄入及檢疫申報網(wǎng)上傳輸，全面落實了養(yǎng)殖者的防疫主體責(zé)任。

（二）保證了免疫密度，提高了免疫質(zhì)量

免疫信息化管理，可以快捷、高效的掌握基層免疫情況。免疫平臺設(shè)置的未免信息管理，及時提醒防疫人員對未免畜禽進(jìn)行補免，保證了免疫時限，提高了免疫密度。效果評估管理對畜禽免疫抗體進(jìn)行跟蹤檢測，科學(xué)評估免疫效果，保證了免疫質(zhì)量。

（三）提升了動物衛(wèi)生監(jiān)管水平

動物檢疫合格證明由人工手寫轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)電子出證，增強官方獸醫(yī)人員應(yīng)用現(xiàn)代化信息手段的能力，提升檢疫工作質(zhì)量和動物衛(wèi)生監(jiān)管水平，實現(xiàn)規(guī)范出證、杜絕偽證、假證、倒賣檢疫證明現(xiàn)象，同時也使檢疫統(tǒng)計手段得以完善，為動物及動物產(chǎn)品溯源奠定了基礎(chǔ)。

（四）規(guī)范了動物防疫管理，提高了工作效率

防疫信息化管理，實現(xiàn)了對防疫物資、證章標(biāo)志、醫(yī)政藥政、執(zhí)法監(jiān)督的網(wǎng)上監(jiān)管，對規(guī)范畜牧獸醫(yī)行政管理行為，自覺接受社會監(jiān)督發(fā)揮了重要作用。再現(xiàn)了動物養(yǎng)殖到屠宰的全過程，實現(xiàn)了動物養(yǎng)殖、免疫、登記，出欄、檢疫申報、受理、現(xiàn)場檢疫和電子出證全程網(wǎng)上數(shù)據(jù)傳輸，統(tǒng)一了填寫標(biāo)準(zhǔn)和要求，且對錄入數(shù)據(jù)全部進(jìn)行保存，便于隨時更新、查找和使用，解決了紙質(zhì)記錄保管難、效率低、易出錯等問題。同時，平臺設(shè)置的通知公告可對重要事項及時進(jìn)行安排，統(tǒng)計管理等模塊能對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動整理，無需逐級填報，節(jié)約了時間，減少了人工操作的繁瑣和人為錯誤，提高了辦公自動化水平。

（五）有利于及時掌握畜牧業(yè)發(fā)展動態(tài)

篇4

關(guān)鍵詞：大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險防范 對策

一、關(guān)于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本定義

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，市場交易變得越來越復(fù)雜多變，為適應(yīng)這種形式，國家稅收政策也變得紛繁復(fù)雜，隨之而來的是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險引起了人們的普遍關(guān)注。稅務(wù)風(fēng)險在大企業(yè)參與市場經(jīng)濟(jì)時，對企業(yè)影響巨大，它指的是一系列不確定因素對企業(yè)納稅主體所產(chǎn)生的未知利益損失。

然而，目前學(xué)術(shù)界對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險仍沒有一個準(zhǔn)確的界定，處于多種觀點并存的局面。首先，研究一下風(fēng)險的基本定義，美國著名學(xué)者海斯認(rèn)為“風(fēng)險就是損失發(fā)生的可能性”，Knight認(rèn)為“風(fēng)險是概率估計的可靠性以及因此將它作為一種可保險成本進(jìn)行處理的可能性”。而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)定義，國內(nèi)外學(xué)者也是各有不同見解。韓靈麗認(rèn)為“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是一種法律上的風(fēng)險，企業(yè)不做違法稅法之規(guī)定，也就不存在稅務(wù)風(fēng)險”。 尹淑平、楊默如二人認(rèn)為“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在經(jīng)營活動中的必要部分，它包括接受法律制裁，財產(chǎn)損失和聲譽損失的可能性”。國外學(xué)者Tony ，Larry等認(rèn)為“企業(yè)的決策活動和運行中遇到的不確定因素在稅務(wù)領(lǐng)域里的體現(xiàn)就是稅務(wù)風(fēng)險”。縱觀國內(nèi)外對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險定義的界定，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，就是指企業(yè)在充當(dāng)涉稅主體時所遇到的一切發(fā)生利益損失的可能性。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)

（一）企業(yè)人為操縱利潤，產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險

根據(jù)相關(guān)材料顯示，諸多上市的大企業(yè)為了發(fā)行新股、配股實現(xiàn)再融資、資產(chǎn)重組、瞞報當(dāng)年企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、規(guī)避退市風(fēng)險，甚至為了配合二級市場的炒作，不惜采取一系列的手段，利用會計做虛假會計報告，使用關(guān)聯(lián)交易方式，進(jìn)行有目的的調(diào)整企業(yè)在各期所獲利潤，人為地操縱利潤分配，造成潛在的稅務(wù)風(fēng)險。一般而言，大企業(yè)在這些手段當(dāng)中活優(yōu)先使用會計手段，所產(chǎn)生的結(jié)果自然是會計信息嚴(yán)重失真，主要體現(xiàn)在企業(yè)賬面收入不實，成本從預(yù)算到最后結(jié)算也存在不是狀態(tài)，最終導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)利潤不真實，引發(fā)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅收規(guī)劃不當(dāng)引起的稅務(wù)風(fēng)險

大企業(yè)如果不能開展合理的稅收規(guī)劃，在企業(yè)未來納稅時，就有可能面臨稅務(wù)風(fēng)險。稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)經(jīng)營中難以避免的生產(chǎn)成本，為了減輕稅務(wù)所帶來的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，大企業(yè)就會利用良好的稅收規(guī)劃達(dá)到很好的避稅效果。合理的稅收規(guī)劃指事先籌劃企業(yè)經(jīng)營活動，以及事先安排多種納稅方案，從中進(jìn)行納稅方案優(yōu)化選擇，以此降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是，現(xiàn)實中的情況往往與企業(yè)的精心計算相違，究其原因在于企業(yè)沒有重視稅收風(fēng)險的管控。許多大企業(yè)在進(jìn)行稅收規(guī)劃時，由于缺乏相關(guān)的稅收法律專業(yè)人士的指導(dǎo)，自然無法避免出現(xiàn)對國家稅收政策和稅收法律理解不當(dāng)和失誤的情形，這就是造成企業(yè)稅收規(guī)劃不當(dāng)?shù)脑颉?/p>

例如，某些大企業(yè)名義上是按照國家稅收優(yōu)惠政策辦事，實際上卻采取“掛靠”，虛設(shè)機構(gòu)等手段，以達(dá)到逃稅漏稅的非法目的。稅法有其專業(yè)性、技術(shù)性強的特點，在法律層面上并沒有明確區(qū)分偷稅和避稅的界限，加之企業(yè)缺乏相關(guān)專業(yè)人才的指導(dǎo)，在具體制定稅收規(guī)劃制度時，制定出的某些避稅規(guī)劃行為難免被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為逃稅行為，并加以大力懲戒。

（三）大企業(yè)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)較低

大企業(yè)辦稅人員普遍存在專業(yè)素質(zhì)不強的情況，專業(yè)素養(yǎng)主要是指辦稅人員對于稅法全面理解與運用的能力。之所以要談到專業(yè)素養(yǎng)問題，這與我國稅法法規(guī)、稅收政策的特征有關(guān)。我國稅法法規(guī)、稅收政策紛繁復(fù)雜、變換頻繁，一般的會計或者出納人員根本無法處理有關(guān)企業(yè)稅收方面的相關(guān)業(yè)務(wù)。

但是，從目前很多大企業(yè)來看，嚴(yán)重缺乏受過稅法及相關(guān)法規(guī)知識系統(tǒng)培訓(xùn)的專業(yè)辦稅人員，有關(guān)稅務(wù)方面的問題一般都是由企業(yè)會計或出納辦理。這些人員由于自身專業(yè)的局限，很難準(zhǔn)確把握我國稅收法規(guī)的精神實質(zhì)，甚至不了解我國稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，在進(jìn)行具體的實務(wù)操作時自然會出現(xiàn)問題。盡管企業(yè)在主觀上沒有偷稅、逃稅的故意，但在實際辦理納稅業(yè)務(wù)時可能由于沒有嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)規(guī)定辦事，而在客觀上造成偷稅、逃稅的事實，最后承擔(dān)不應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)處罰。

（四）大企業(yè)依法納稅意識淡薄

大企業(yè)管理層往往更加重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等重要經(jīng)營環(huán)節(jié)，而對稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)管控、依法納稅持漠視態(tài)度。企業(yè)依法、及時納稅時一項法定義務(wù)，然而在實際經(jīng)營中，企業(yè)為了謀取更多的經(jīng)濟(jì)利益，不愿意承擔(dān)稅負(fù)這種使企業(yè)現(xiàn)金流出的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，就會不自覺的在利益驅(qū)使下做出偷稅、逃稅的違法行為，卻使企業(yè)遭受更大的稅務(wù)風(fēng)險。

此外，對于大企業(yè)的涉稅事項重視程度不夠也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一，多年來在企業(yè)中也存在一些誤區(qū)，即企業(yè)的涉稅事項宜應(yīng)由財務(wù)（含稅務(wù)）部門負(fù)責(zé)處理，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也理應(yīng)由財務(wù)（含稅務(wù)）部門加以防范，但業(yè)務(wù)部門對涉稅事項的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的對策

（一）建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)

為了加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，國家稅務(wù)總局在2009年5月頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》（試行），該指引就大企業(yè)設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理組織、稅務(wù)風(fēng)險識別與評估、風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問題作出了規(guī)范和闡述。目前，我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理還處于摸索時期，所有的大企業(yè)基本上都沒有建立起專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，即使某些大企業(yè)有先見之明率先建立起了稅務(wù)風(fēng)險防范系統(tǒng)，但是其內(nèi)部也沒有科學(xué)有效的管控和實施部門，只能是“聾子的耳朵，擺設(shè)而已”。

大企業(yè)要想實際解決稅務(wù)風(fēng)險，就應(yīng)該嚴(yán)格按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》（試行）的相關(guān)內(nèi)容，逐步建立起有效的稅務(wù)管制和風(fēng)險控制系統(tǒng)，在其內(nèi)部配備稅務(wù)專門人才，從管理機構(gòu)層面實現(xiàn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險專業(yè)化管理，同時，指導(dǎo)和協(xié)助大企業(yè)組建稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控管體系。

（二）實行科學(xué)合理的稅收規(guī)劃

科學(xué)合理的稅收規(guī)劃，是實現(xiàn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的重要方法，而在合法的基礎(chǔ)上達(dá)到節(jié)稅的目的則是大企業(yè)的最終追求。大企業(yè)應(yīng)該時刻學(xué)習(xí)國家稅法規(guī)定，時刻關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，在稅法和優(yōu)惠政策的框架下，綜合衡量各種規(guī)劃方案，從中選擇出稅務(wù)風(fēng)險最低的方案。在稅務(wù)規(guī)劃中既可以采用自行規(guī)劃，也可以采用聘請專業(yè)機構(gòu)代為制定，總之二者都要在完備的信息儲備下才能夠制定出合適的稅收規(guī)劃。大企業(yè)由于經(jīng)營范圍大、經(jīng)營業(yè)務(wù)類型多樣化，因此在具體的制定稅務(wù)規(guī)劃時難度頗大，但是可以提前咨詢稅務(wù)機關(guān)，在他們的建議和意見下開展相關(guān)活動，最終實行科學(xué)合理的稅收規(guī)劃。

（三）增強企業(yè)涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)

大企業(yè)辦稅人員應(yīng)具有正規(guī)的稅務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)經(jīng)歷，知曉所在公司適用的納稅管理法規(guī)和政策，熟悉各類稅種的計算方法與申報程序等。人員可具體分為稅務(wù)總監(jiān)，稅務(wù)風(fēng)險控制的最高責(zé)任人；稅務(wù)經(jīng)理，中層經(jīng)理；稅務(wù)操作人員，具體執(zhí)行人員三個級別。級別不同，承擔(dān)的風(fēng)險控制任務(wù)也不同。級別越高，負(fù)責(zé)越廣，越需要具有整體風(fēng)險控制能力。同時，辦稅人員應(yīng)該要有極強的責(zé)任心，在辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)時兢兢業(yè)業(yè)，絕不出一絲差錯。

（四）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識

大企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險分析評估報告，根據(jù)分析結(jié)果考慮企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險的成本與效益，在稅務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)的整體框架下，積極制定出應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的策略。對于一般稅務(wù)風(fēng)險可以采取接受的態(tài)度，對于無法接受的稅務(wù)風(fēng)險，要及時采取相應(yīng)對策予以解除，如無法對承擔(dān)的相關(guān)風(fēng)險提供有吸引力的回報或公司沒有能力控制類似風(fēng)險，要排除和回避。對有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，要有預(yù)見能力，在未發(fā)生時就采取行動，遏制在未然狀態(tài)中。

四、總結(jié)

在稅收法制不斷深入發(fā)展的大趨勢下，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范是稅務(wù)征收機關(guān)和納稅主體必須面臨的新課題。為了使企業(yè)無限降低稅務(wù)風(fēng)險，大企業(yè)就必須逐步建立起稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，將稅務(wù)風(fēng)險防范與控制納入公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度加以統(tǒng)籌、規(guī)劃與管理，從而將稅務(wù)風(fēng)險控制在一個可接受的范圍內(nèi)。這對于維護(hù)健康規(guī)范的稅收秩序、保護(hù)征納雙方的合法利益，都大有裨益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]曹春云.Q集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].安徽大學(xué)2011

篇5

企業(yè)稅務(wù)管理是一個企業(yè)的分析，計劃，起草，監(jiān)督處理，協(xié)調(diào)和溝通，及前景預(yù)測報告他們的稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)和稅務(wù)管理過程。

(一)有利于降低企業(yè)的稅收成本和稅務(wù)風(fēng)險

稅收成本是一個高度靈活和高風(fēng)險企業(yè)的外部成本，其占企業(yè)利潤的比重比例高。稅務(wù)風(fēng)險包括風(fēng)險的稅負(fù)，稅收違法風(fēng)險，信譽風(fēng)險，損失和其他內(nèi)容和政策，進(jìn)行科學(xué)管理的企業(yè)所得稅，通過規(guī)劃，分析，評價，處理各類涉稅稅問題涉及的單元操作，可有效降低稅務(wù)風(fēng)險。

(二)有利于增強企業(yè)的財務(wù)管理水平

稅收管理是財務(wù)管理的重要組成部分。科學(xué)的企業(yè)稅務(wù)管理，在符合相關(guān)法律，法規(guī)和政策以及一個明確的業(yè)務(wù)流程單元的基礎(chǔ)上，開展多層次的工作人員的教育和培訓(xùn)。做財會工作，提高業(yè)務(wù)處理能力，有效規(guī)避稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)稅項逃稅問題，提高稅收征管和財務(wù)管理能力。

(三)有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置

施工企業(yè)在及時、準(zhǔn)確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，有效保障單位籌資、投資和技術(shù)改造工作的合理化，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

(四)有利于企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，其生產(chǎn)和管理的最終目標(biāo)是要盈利的。公司開發(fā)各種項目，圍繞如何獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益?？茖W(xué)的管理可以有效地降低納稅企業(yè)稅收成本，從而提高盈利能力，有利于財務(wù)目標(biāo)。

二、當(dāng)前我國施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題

(一)稅務(wù)管理觀念淡薄，認(rèn)識不全面

我國學(xué)術(shù)界主要側(cè)重于從稅收征管角度來研究，從比較少從企業(yè)稅收管理視角來看，我國企業(yè)的稅務(wù)管理缺乏科學(xué)的工作理論以及全面的理論指導(dǎo)。大部分企業(yè)的稅務(wù)管理觀念模糊，認(rèn)為稅務(wù)工作由財務(wù)會計人員兼辦即可，沒有必要建立一個專門的稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)上只注重被動稅法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不存在稅的管理人員和員工的知識灌輸，教育和培訓(xùn)，稅務(wù)信息滯后，沒有稅收管理的全過程中，稅收征管是納稅人發(fā)生后的事后管理，而忽略了前置和后稅收征管;相當(dāng)于稅收征管的稅務(wù)規(guī)劃，只要做非常合理的稅務(wù)規(guī)劃是做稅收征管工作，哪知只是稅收征管的稅務(wù)規(guī)劃技術(shù)和方法層面。

(二)缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險管控機制和有效的稅務(wù)管理手段

雖然一些企業(yè)已經(jīng)開展相關(guān)的稅務(wù)管理工作，但沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管控機制，過多的關(guān)注企業(yè)在納稅籌劃環(huán)節(jié)上能否在稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少企業(yè)繳納的稅款，如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認(rèn)定為屬于偷稅漏稅行為，企業(yè)的稅務(wù)管理將達(dá)不到預(yù)期的效果；多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段，主要采用稅務(wù)籌劃進(jìn)行稅務(wù)管理，手段單一，不能完全預(yù)測的稅收管理和協(xié)調(diào)作用。

(三)企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位

日常稅務(wù)管理工作是整個施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)工作，也是企業(yè)獲取納稅管理資料與基礎(chǔ)信息的前提保證。我國大多數(shù)施工企業(yè)的日常的稅務(wù)管理還不到位。僅僅按照應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門關(guān)于稅務(wù)會計核算、納稅申報和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，并沒有建立健全制度涉稅分析，稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，稅務(wù)風(fēng)險管理制度，稅收征管機制，有沒有充分利用外部專家，企業(yè)相應(yīng)的納稅評估，稅務(wù)稽查，稅務(wù)及其他稅務(wù)管理實踐，從而阻礙了企業(yè)所得稅有效地管理工作的有效開展。

三、構(gòu)建科學(xué)、完善的稅務(wù)管理體系的策略

針對當(dāng)前我國施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)、進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃、設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)和建立健全稅務(wù)管理機制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、全面的稅務(wù)管理體系，從而增強自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險和稅收成本，促進(jìn)綜合效益的最大化。

(一)提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)

隨著施工企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多、越來越復(fù)雜，對稅收人員的專業(yè)技能和道德素質(zhì)都提出了更高的要求，不僅要熟練掌握稅收的相關(guān)法律知識、精通稅收業(yè)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，更要具備良好的道德素養(yǎng)、較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調(diào)能力。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收征管，管理層及員工，配備具有專業(yè)資格的稅務(wù)管理職位及相關(guān)人員。以建立健全稅收管理理念。

(二)健全稅務(wù)管理制度

鍵全施工企業(yè)稅務(wù)管理制度是提供真實，準(zhǔn)確的納稅資料的先決條件，同時也防止稅收風(fēng)險，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，財務(wù)安全完整，正確，有效地執(zhí)行業(yè)務(wù)相關(guān)立法的重要保證。

(三)企業(yè)做好日常稅務(wù)管理

為了保護(hù)施工企業(yè)安全納稅，健康納稅，實現(xiàn)稅收風(fēng)險最小化，稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。可以是內(nèi)部檢查，也可以聘請稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)審計，目的都是為了消除隱藏的經(jīng)濟(jì)活動在過去的稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

篇6

（一）從事稅務(wù)管理的工作人員素質(zhì)較低，需要強化與提升

因為“三集五大”體制的建立及不斷完善，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門因為受到所規(guī)劃的人員編制限制，差不多都沒有制定專門的人員去負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的開展，而專門性的機構(gòu)更是存在缺漏。一般情況下從事稅務(wù)管理工作的人員都還多多少少負(fù)責(zé)著企業(yè)其他的工作項目。從專業(yè)架構(gòu)問題上來說，負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的員工差不多都是所學(xué)專業(yè)都是財會專業(yè)，就算是這些員工多多少少具備一定的稅務(wù)管理能力，但是更多的還是財務(wù)專業(yè)技能，因此稅務(wù)專業(yè)知識架構(gòu)不盡完善。針對于相關(guān)的后續(xù)教育與培訓(xùn)問題，在過去的幾年間對于稅務(wù)管理人員的教育存在很多的缺陷，特別是較為深入的教育工作有著很大的欠缺，這極大的制約了稅務(wù)管理人員的學(xué)習(xí)與發(fā)展，同時也阻礙了專業(yè)人才的能力提升?，F(xiàn)在，我國社會經(jīng)濟(jì)體制的改革與完善，對于企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展質(zhì)量提出了越來越高的要求，稅收管理工作的相關(guān)制度以及相關(guān)的法律法規(guī)也一直在全面地整合當(dāng)中，有關(guān)法規(guī)的建設(shè)十分繁瑣。

（二）存在諸多風(fēng)險因素需要解決

以往稅務(wù)管理工作中存在的風(fēng)險性因素依然存在，新業(yè)務(wù)的規(guī)劃有待進(jìn)一步的強化。當(dāng)前在電網(wǎng)企業(yè)中，普遍存在著財務(wù)管理工作和業(yè)務(wù)開展沒辦法實現(xiàn)有機融合的情況，很多風(fēng)險性因素?zé)o法解決。歸結(jié)來說，主要存在的風(fēng)險性因素包括下面幾個方面。

1.營業(yè)收費業(yè)務(wù)受托運行維護(hù)收入、城鄉(xiāng)“一戶一表”居民生活用電峰谷表新裝或改裝收入等營業(yè)收費，近兩年來已與稅務(wù)部門進(jìn)行多次溝通并明確了稅種，但其發(fā)生的材料費進(jìn)項稅抵扣尚存在一定風(fēng)險。對臨時接電費，目前稅務(wù)部門、物價部門、電力監(jiān)管部門對其要求不盡統(tǒng)一、不夠明確，這給企業(yè)實際操作帶來了一定困難。國家財政、稅收政策出自不同的政府主管部門，以及部分政策規(guī)定存在不配套甚至互相矛盾的地方，使得電網(wǎng)企業(yè)在執(zhí)行中無所適從，從而給企業(yè)帶來稅收障礙。

2.用戶資產(chǎn)接收就算是現(xiàn)在我國公布并實施了相關(guān)的業(yè)務(wù)政策規(guī)定，不過就政策的合理應(yīng)用范圍問題上還需要進(jìn)一步的確定。

3.資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)重組業(yè)務(wù)目前，電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的主要方式有網(wǎng)省公司輸變電資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)總部、東西幫扶等。稅務(wù)機關(guān)并未認(rèn)同總部與網(wǎng)省公司之間按照賬面價值無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，東西幫扶支出無法作為公益性捐贈在稅前扣除，這些業(yè)務(wù)都會涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅等納稅問題。

二、如何構(gòu)建合理科學(xué)的電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理體系

（一）設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)

目前，國網(wǎng)總部和各省公司已設(shè)立財稅管理處，但市（縣）公司尚未設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)?！叭宕蟆斌w系建設(shè)以后，不少省公司均撤消了市公司層面的會計核算中心、財務(wù)管理中心等二級機構(gòu)，并入市公司財務(wù)資產(chǎn)部統(tǒng)一管理。在目前的體制下，可以考慮在市公司及一定規(guī)模以上的縣公司財務(wù)部設(shè)立稅務(wù)管理科（或稅務(wù)管理組），為加強稅務(wù)管理提供機構(gòu)保障。沒有條件設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)的單位（如規(guī)模較小的縣公司），也應(yīng)設(shè)置專（兼）職稅務(wù)人員。

（二）配備合理的稅務(wù)管理人員

稅務(wù)管理與其他財務(wù)管理工作相比，專業(yè)性、政策性更強。要做好稅務(wù)管理工作，建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)隊伍尤為重要。電網(wǎng)企業(yè)在人才引進(jìn)時，可以考慮招聘一部分具備較為全面的稅務(wù)專業(yè)知識、一定的財會知識以及良好的溝通能力的稅務(wù)專業(yè)人員，為加強稅務(wù)管理提供人才保障。另一方面積極與單位領(lǐng)導(dǎo)、人資部門溝通，爭取配備專職稅務(wù)管理人員，讓稅務(wù)管理人員專注于稅收政策的研究與應(yīng)用。

三、結(jié)語

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    從全國看,各地稅務(wù)部門信息化程度參差不齊,不平衡現(xiàn)象突出。分地區(qū)看,稅務(wù)管理信息化水平由東向西呈現(xiàn)從高到低的格局,東部地區(qū)信息化水平較高,如上海、廣州、深圳等城市稅務(wù)管理信息化已取得了階段成果,中部地區(qū)信息化水平又高于西部地區(qū)。分部門看,自1994年組建國稅和地稅兩套機構(gòu)以來,國稅部門信息化水平總體高于地稅部門。1994年“金稅工程”主要是圍繞增值稅管理而實施。在“金稅工程”的推動下,截止2003年底,國稅部門的四級廣域網(wǎng)已全部聯(lián)通完成。而同期,雖然省級地稅部門已全部同國家稅務(wù)總局實現(xiàn)了計算機聯(lián)網(wǎng),但在內(nèi)部,只有部分省級地稅部門建成開通了省內(nèi)廣域網(wǎng),還有相當(dāng)一部分省級地稅部門在覆蓋全省的廣域網(wǎng)開通上處于空白。

    二、數(shù)據(jù)向信息、知識的轉(zhuǎn)化能力差

    目前,隨著稅務(wù)管理信息化推進(jìn),數(shù)據(jù)采集量大幅增加。稅收數(shù)據(jù)是稅務(wù)管理的信息源,要發(fā)揮數(shù)據(jù)資源作用,一是要數(shù)據(jù)充分,二是要數(shù)據(jù)質(zhì)量可靠,三是要有較高的數(shù)據(jù)分析水平。從實際來看,稅務(wù)部門只在一定程度上實現(xiàn)了數(shù)據(jù)資源數(shù)量上的增長,數(shù)據(jù)應(yīng)用能力還處在初級階段,面臨的主要問題與挑戰(zhàn)有以下幾方面:一是IT管控能力的挑戰(zhàn)。目前稅務(wù)系統(tǒng)中信息技術(shù)的實施由信息中心負(fù)責(zé),業(yè)務(wù)需求由各業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé),稅務(wù)數(shù)據(jù)從采集、處理到應(yīng)用,遍及稅收業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)。對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行有效應(yīng)用和管理,就需要健全稅務(wù)部門的信息化管理體制,增強信息化總體規(guī)劃和總體架構(gòu)的管理和把控能力。二是數(shù)據(jù)資源規(guī)劃和管理方面,也缺乏全局性的規(guī)劃和管理。三是系統(tǒng)的運作和整合。新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn),給軟件的維護(hù)帶來壓力.需要進(jìn)一步整合應(yīng)用系統(tǒng)。

    三、完善稅收信息化的幾點建議

    (一)業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合是信息化的前提

    稅務(wù)管理現(xiàn)狀與信息化的要求相一致,才能保證信息化的順利實施。當(dāng)前,稅收軟件系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用受阻,主要原因不是技術(shù)問題,而是無序的管理現(xiàn)狀所致。美國國內(nèi)收入局信息化建設(shè),首先完成了組織結(jié)構(gòu)重組,由分區(qū)域進(jìn)行稅收管理框架組織,改為直接面向納稅人的稅收管理框架組織機構(gòu);然后對業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行重新整合,把眾多的應(yīng)用系統(tǒng)整合成10個核心信息管理子系統(tǒng),在此基礎(chǔ)上建立一個面向納稅人的綜合信息管理系統(tǒng);最后將業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合方案交付信息技術(shù)部門,提出信息化建設(shè)規(guī)劃方案。我國信息化建設(shè)也應(yīng)注重組織機構(gòu)調(diào)整,把傳統(tǒng)的層級制稅務(wù)機構(gòu)體系改為以信息化建設(shè)為依托的稅務(wù)組織機構(gòu)體系,進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,實施業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合,從技術(shù),管理兩個層面規(guī)范信息的采集、加工和使用,從而提高稅收信息化建設(shè)和信息管稅的效率和水平。

    (二)培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又熟悉計算機的復(fù)合型人才

    人才是信息化建設(shè)的關(guān)鍵性因素。要針對人才質(zhì)量、數(shù)量與工作要求的矛盾,大力推進(jìn)信息人才戰(zhàn)略。要加強各級稅務(wù)人員的培訓(xùn),著重培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又熟悉計算機的復(fù)合型人才,成為稅收信息化事業(yè)的先鋒和主力軍。要加強信息化人才的管理,打破傳統(tǒng)的用人機制,建立科學(xué)、公正、合理的能級管理制度,并輔之于相應(yīng)的收入分配制度,充分調(diào)動信息人才的工作積極性。

    (三)加強非居民企業(yè)稅收信息化建設(shè)

    強化非居民企業(yè)稅收管理,提高非居民企業(yè)稅收管理質(zhì)量和效率,進(jìn)行非居民企業(yè)稅收的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)建設(shè)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)研究工作十分重要。據(jù)估計,跨國公司每年以稅后利潤、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利息、特許權(quán)使用、勞務(wù)報酬等多種形式從我國轉(zhuǎn)移到境外的利潤超過1000億元,造成的稅收流失超過400億元。我國目前在非居民稅收管理中依然使用國外的數(shù)據(jù)庫,而跨國公司在我國的利潤率明顯低于美國等發(fā)達(dá)國家。為了防止非居民企業(yè)的稅收流失,強化非居民企業(yè)稅收管理,提高非居民企業(yè)稅收管理質(zhì)量和效率,稅務(wù)部門在非居民企業(yè)稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息化建設(shè)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)研究方面的工作任重而道遠(yuǎn)。

篇8

――杰克?韋爾奇

成功的企業(yè)通常注重培育自己的價值觀，它對內(nèi)感召群體，形成戰(zhàn)斗力；對外形成傳播，樹立良好形象。然而，企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)，是目前企業(yè)文化建設(shè)當(dāng)中的短板，卻是企業(yè)稅務(wù)管理當(dāng)中的靈魂部分。通過稅務(wù)文化的影響力與控制力，可以使企業(yè)樹立健康、誠信的納稅理念，通過“自律”方式，使企業(yè)實現(xiàn)“安全納稅、科學(xué)納稅”。

稅務(wù)文化建設(shè)的必要性

近年來，企業(yè)“稅務(wù)門”事件不斷出現(xiàn)，究其原因主要有三點：一是企業(yè)外部稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了變化，國家實行了“簡稅制、寬稅基、嚴(yán)監(jiān)管”的稅制改革，新的稅收法規(guī)和政策頻出，稅務(wù)監(jiān)管和稽查力度不斷加強，使得企業(yè)原本落后的稅務(wù)管理模式跟不上形勢變化的需要，暴露出了企業(yè)的稅務(wù)問題；二是企業(yè)內(nèi)部管理模式陳舊，企業(yè)傳統(tǒng)的身兼財務(wù)和稅務(wù)雙重職能的財務(wù)經(jīng)理們已經(jīng)難以應(yīng)付復(fù)雜的局面

企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動已經(jīng)趨于多元化，涉稅情節(jié)越來越復(fù)雜，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理難度加大；三是企業(yè)稅務(wù)管理意識淡薄，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險增大、綜合納稅成本增加。

隨著經(jīng)濟(jì)形勢的轉(zhuǎn)變及國家稅收征管改革的影響，企業(yè)稅務(wù)文化作為企業(yè)文化的重要組成部分，也將應(yīng)勢而生。企業(yè)稅務(wù)文化可以發(fā)揮凝聚力和滲透力的作用，促使企業(yè)能夠“安全納稅、科學(xué)納稅”。面對日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)格局和嚴(yán)峻的稅收征管環(huán)境，企業(yè)稅務(wù)文化的建設(shè)對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。

一、對經(jīng)營管理的影響

文化控制是化解企業(yè)成本效益之爭的一劑良藥，是保證企業(yè)在變化的環(huán)境中生生不息的動力。企業(yè)做什么、不做什么，判斷的依據(jù)就是價值觀。

著名稅務(wù)專家宋洪祥教授曾強調(diào)：“企業(yè)一定要用稅收管理的手段搞經(jīng)營，用稅收的手段來管理企業(yè)?！逼髽I(yè)業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生稅，業(yè)務(wù)過程與財務(wù)核算影響稅。企業(yè)只有轉(zhuǎn)變思想觀念，加強業(yè)務(wù)過程的涉稅模式和涉稅行為管理，才能規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、降低稅務(wù)成本，提高經(jīng)營效益。

企業(yè)稅務(wù)文化主要是通過正確的經(jīng)營意識和納稅的誠信觀念，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營行為，影響企業(yè)員工的思維與行為方式。企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)直接影響經(jīng)營理念，而企業(yè)的經(jīng)營狀況又是由企業(yè)價值觀和經(jīng)營理念影響，也就是說，企業(yè)稅務(wù)文化影響企業(yè)的經(jīng)營效果。

二、對稅務(wù)風(fēng)險控制的影響

企業(yè)涉稅風(fēng)險主要有納稅違法風(fēng)險、綜合納稅成本增加風(fēng)險等等，這些風(fēng)險發(fā)生的重要原因是企業(yè)缺乏風(fēng)險防范意識或本著冒險之后“鏟事”的觀念，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，更嚴(yán)重的是影響企業(yè)聲譽、影響企業(yè)持續(xù)生存與發(fā)展。

如果企業(yè)缺乏稅務(wù)管理文化，再多的手段和方法都只是一種短期行為，對企業(yè)的長期發(fā)展是非常不利的。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制最關(guān)鍵的是控制環(huán)境，美國科索委員會(COSO)最先強調(diào)的就是控制環(huán)境。而控制環(huán)境最重要的就是文化環(huán)境，即管理文化。

稅務(wù)文化的內(nèi)涵與特點

內(nèi)涵

企業(yè)稅務(wù)文化是企業(yè)長期經(jīng)營活動中各種涉稅業(yè)務(wù)活動所積累的各種物質(zhì)形式、行為規(guī)范、管理制度、價值觀念、職業(yè)道德等的總和，包括物質(zhì)體系、行為體系、制度體系和精神體系四個層面。

其中，物質(zhì)體系是指反映企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)活動的各種物質(zhì)形式的總和，如稅金繳稅、稅務(wù)單證等；行為體系是指稅務(wù)組織及崗位成員在涉稅業(yè)務(wù)活動中的各種行為方式的總和，如各種涉稅事項安排等；制度體系是指在涉稅業(yè)務(wù)活動中形成的一系列法律法規(guī)、規(guī)章制度的總和，如稅務(wù)會計制度、稅務(wù)檔案管理制度、報稅工作規(guī)則、稅務(wù)專員崗位制度、發(fā)票管理制度等；精神體系是指納稅理念、稅法維護(hù)意識、價值觀、道德誠信等的總和。

企業(yè)稅務(wù)文化作為一種管理文化，是由企業(yè)所有員工共同創(chuàng)造并以經(jīng)營活動和稅務(wù)活動為載體的文化總和，是企業(yè)所有員工所認(rèn)同的稅務(wù)管理的價值體系。

稅務(wù)文化不僅是一種行政管理文化，它更是一種較高層次的科學(xué)管理模式。

特點

企業(yè)稅務(wù)文化指的是企業(yè)員工在企業(yè)經(jīng)營活動當(dāng)中所共同持有的一套觀念、信念、價值和行為準(zhǔn)則，以及由此導(dǎo)致的行為模式。企業(yè)稅務(wù)文化應(yīng)該是以人為管理主體，以企業(yè)群體行為為基礎(chǔ)的管理學(xué)說。它以建立形式最佳的管理機制為目的，實現(xiàn)“安全納稅、科學(xué)納稅”的根本目標(biāo)。

現(xiàn)代管理理論認(rèn)為，企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部而言，具有凝聚、約束和調(diào)節(jié)功能，對企業(yè)外部而言，則具有輻射和滲透功能。企業(yè)稅務(wù)文化主要特點體現(xiàn)為以下四點：

1　稅務(wù)文化的凝聚功能。企業(yè)設(shè)定統(tǒng)一的與經(jīng)營活動緊密相關(guān)聯(lián)的稅務(wù)活動目標(biāo)，并樹立被所有員工認(rèn)同的納稅價值觀，把企業(yè)員工凝聚在一起產(chǎn)生強大的吸引力和感召力。主要從兩個方面體現(xiàn)：一方面是稅務(wù)管理規(guī)章制度，用國家稅收規(guī)定的要求與企業(yè)利益相結(jié)合，促使內(nèi)部群體凝合；另一方面是通過企業(yè)稅務(wù)組織在內(nèi)部溝通的方式，運用稅務(wù)文化效應(yīng)，感召企業(yè)內(nèi)部群體的認(rèn)同。

2　稅務(wù)文化的約束功能、企業(yè)的稅務(wù)管理目標(biāo)是由外部稅務(wù)機構(gòu)的“他律”走向企業(yè)“自律”，由稅務(wù)機關(guān)的“他治”轉(zhuǎn)為企業(yè)科學(xué)“自治”。

企業(yè)稅務(wù)文化力量是要把企業(yè)員工的思想和行為指向企業(yè)目標(biāo)，并要求對背離此目標(biāo)的思想和行為進(jìn)行約束或制止，這種約束機制和力量來自企業(yè)稅務(wù)文化本身。

3　稅務(wù)文化的調(diào)節(jié)功能。企業(yè)管理制度與文化的進(jìn)步必須與國家經(jīng)濟(jì)政策的變化和精密化聯(lián)系在一起，為此必須不斷地進(jìn)行稅務(wù)文化創(chuàng)新。

企業(yè)稅務(wù)文化建沒必須隨著外部環(huán)境變化、國家政策的要求，調(diào)整和更新企業(yè)稅務(wù)文化的行為準(zhǔn)則。

4　稅務(wù)文化的輻射和滲透功能。企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞。社會的政治和經(jīng)濟(jì)制度、社會習(xí)慣等都會反映或折射到企業(yè)中來，影響著企業(yè)文化的發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)文化的目標(biāo)一旦為組織中的成員認(rèn)可，便會自然地成為判定好與壞、評價功與過的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。并且把自身的經(jīng)濟(jì)行為影響擴(kuò)大和滲透到社會中去，推動著社會的進(jìn)步，改變著社會的面貌。

稅務(wù)文化建設(shè)的方法

目前，企業(yè)稅務(wù)文化在現(xiàn)代企業(yè)文化建設(shè)當(dāng)中還是“空白”。雖然外資企業(yè)的納稅意識和稅務(wù)風(fēng)險防范意識很強，管理文化很具先進(jìn)性，但并沒有形成具有企業(yè)稅務(wù)文化元素的企業(yè)文化體系。

企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)是組織建設(shè)的核心內(nèi)容。建設(shè)新型的稅務(wù)文化是企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)形勢下強化自身管理、提高競爭能力的重要舉措。企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)是一項長期的、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對于企業(yè)健康發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。企業(yè)要從稅務(wù)管理實際工作出發(fā)，吸納企業(yè)文化的精華，突出企業(yè)稅務(wù)管理的特點，體現(xiàn)稅務(wù)管理思想。

一、系統(tǒng)規(guī)劃是企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)的前提

要把稅務(wù)文化目標(biāo)與規(guī)劃做到位。企業(yè)稅務(wù)文化目標(biāo)的確定，必須堅持合法合理的原則，

既要體現(xiàn)合法性、超前性、效益性，又要考慮其復(fù)雜性、動態(tài)性，力求符合客觀實際。

制訂規(guī)劃時，要借鑒國內(nèi)外企業(yè)稅務(wù)管理的成功與先進(jìn)經(jīng)驗，找出利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展并切實可行的管理方法；要做到與現(xiàn)行稅收政策貼合，使稅務(wù)文化可行、易操作。

稅務(wù)文化規(guī)劃的內(nèi)容主要包括稅務(wù)文化的三大要素：稅務(wù)認(rèn)識文化(觀念、態(tài)度、價值等要素)和稅務(wù)行為文化(稅務(wù)活動安排、納稅行為等)、稅務(wù)物質(zhì)文化(企業(yè)誠信守法形象、企業(yè)效益)。稅務(wù)文化中稅務(wù)物質(zhì)文化，最具體實在，稅務(wù)物質(zhì)文化是稅務(wù)文化的基礎(chǔ)，是稅務(wù)文化的實質(zhì)表現(xiàn)形式，是行為文化的直接結(jié)果；稅務(wù)行為文化是企業(yè)稅務(wù)活動的行為規(guī)則，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)員工的工作行為，是稅務(wù)文化的核心；而稅務(wù)認(rèn)識文化是這些規(guī)則的根源，為這些規(guī)則提供模式，是稅務(wù)文化的靈魂，它使得稅務(wù)行為文化不僅僅是單純的應(yīng)該遵守的規(guī)章制度，也成為一種共同遵守的習(xí)慣和風(fēng)氣。這三者相互影響、相互制約、相互滲透，共同組成企業(yè)稅務(wù)文化。

二、領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)知和重視是稅務(wù)文化建設(shè)的關(guān)鍵

“上有所好，下必甚焉”。企業(yè)最高管理層如果是一個重視風(fēng)險且愿意執(zhí)行制度和堅持原則的人，那么下級部門也就不敢造次。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理意識與責(zé)任是企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險控制的主要因素，企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)行為都是以領(lǐng)導(dǎo)者的意識和行為為主導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)者的認(rèn)識程度至關(guān)重要，他們擔(dān)負(fù)著制定、設(shè)計、倡導(dǎo)、培育以及帶動稅務(wù)文化的重任。領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該不斷地學(xué)習(xí)、交流和研討，準(zhǔn)確把握稅務(wù)文化的主旨，自覺地投身到稅務(wù)文化建設(shè)中去。

三、全員參與是稅務(wù)文化建設(shè)的根本

篇9

1 稅務(wù)會計核算工作

集團(tuán)公司每個單位根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，有單設(shè)稅務(wù)會計的也有其他會計兼稅務(wù)會計的，大的單位設(shè)置有稅價科。稅務(wù)會計的日常工作主要是發(fā)票管理、申報納稅等具體同稅務(wù)機關(guān)打交道的工作。稅務(wù)核算同財務(wù)會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務(wù)會計工作，主管會計對每項核算進(jìn)行審核。

集團(tuán)層面設(shè)置了稅價管理單元，負(fù)責(zé)集團(tuán)本部稅務(wù)核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業(yè)稅等稅金統(tǒng)一通過內(nèi)部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統(tǒng)算后再向稅務(wù)機關(guān)繳納，通過匯總繳納實現(xiàn)盈余補缺。集團(tuán)公司稅務(wù)管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達(dá)，對集團(tuán)內(nèi)部涉稅問題進(jìn)行答疑，對疑難問題咨詢稅務(wù)機關(guān)。內(nèi)部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理。對集團(tuán)成員單位涉稅中介業(yè)務(wù)實行統(tǒng)一管理，掌握內(nèi)部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行政策溝通。

從中國平煤神馬集團(tuán)稅務(wù)會計核算上可以看出，稅務(wù)會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)會計師的作用。稅務(wù)會計師的核算工作其實貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動之中，要將稅務(wù)會計師在核算中的指導(dǎo)作用發(fā)揮出來需在業(yè)務(wù)流程上作出規(guī)定，在經(jīng)營活動的過程中發(fā)揮作用。會計核算和稅務(wù)會計核算通過內(nèi)部工作程序的規(guī)定使之有機結(jié)合，在業(yè)務(wù)核算過程中，稅務(wù)會計人員對涉稅會計憑證、報表進(jìn)行審核，同時對企業(yè)會計人員組織培訓(xùn)，建立財務(wù)部門全員稅務(wù)風(fēng)險控制體系。

在會計核算過程中稅務(wù)會計師應(yīng)加強對業(yè)務(wù)的審核，從以下幾個方面準(zhǔn)確運用稅法避免企業(yè)額外稅收負(fù)擔(dān)：

一是避免與會計核算相關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)，如兼營業(yè)務(wù)單獨核算、會計資料的完整性等；二是依法履行扣繳義務(wù)人的責(zé)任；三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調(diào)整項目、抵免項目等方面取得應(yīng)享有的權(quán)益。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃和避稅在出發(fā)點上有本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)稅務(wù)籌劃出發(fā)點是在合法前提下，通過合理安排企業(yè)的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業(yè)稅務(wù)籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規(guī)劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負(fù)為目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)服務(wù)與戰(zhàn)略規(guī)劃，要充分考慮社會效益和企業(yè)整體利益，建立良好的納稅記錄，創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。企業(yè)通過稅務(wù)籌劃達(dá)到最低稅收風(fēng)險目標(biāo)，實現(xiàn)納稅綜合成本最優(yōu)狀態(tài)，從而實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的信譽。避稅的出發(fā)點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業(yè)綜合成本的增加。

中國平煤神馬集團(tuán)的稅務(wù)籌劃主要從以下幾個方面著手進(jìn)行。在籌劃的組織保障上，集團(tuán)大的決策上要經(jīng)過財務(wù)部門專業(yè)的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規(guī)定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優(yōu)惠。作為大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)設(shè)立獨立的稅務(wù)會計師人員，而不是將稅務(wù)核算人員等同于稅收籌劃人員，應(yīng)由專職人員進(jìn)行稅收籌劃工作，分析企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的根源，從源頭做好稅務(wù)管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節(jié)稅、利用優(yōu)惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

3 企業(yè)稅務(wù)管理

稅務(wù)管理包含于企業(yè)管理之中，首先遵循合法的原則，從企業(yè)開始到結(jié)束進(jìn)行全過程的管理，全員參與，事前規(guī)劃，通過稅務(wù)管理履行納稅義務(wù)，規(guī)避納稅風(fēng)險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務(wù)管理其實就是對企業(yè)涉稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進(jìn)行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等活動。中國平煤神馬集團(tuán)作為國有大型企業(yè)，在稅務(wù)管理上應(yīng)更加將其系統(tǒng)化，建立稅收管理的組織結(jié)構(gòu)，將稅收管理從稅務(wù)管理制度、涉稅業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事后三個階段進(jìn)行。

事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。事中的管理師稅務(wù)管理的主要體現(xiàn)在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責(zé)制約機制，加強業(yè)務(wù)的審核。統(tǒng)一稅務(wù)管理，對共同稅收事項統(tǒng)一稅務(wù)，統(tǒng)一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況；對涉稅事項的建立信息溝通機制。集團(tuán)公司將財務(wù)信息統(tǒng)一了平臺，通過信息系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)核算的異常，定期對成員單位進(jìn)行風(fēng)險自評和測評工作。所有的稅務(wù)管理工作最終都要落實到考核政策上，沒有監(jiān)督考核任何好的管理最終都會流于形式，在集團(tuán)層面通過監(jiān)督考核進(jìn)行反饋管理。在國有企業(yè)中最缺乏的就是激勵政策，在技術(shù)開發(fā)費的歸集、專項設(shè)備稅收優(yōu)惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應(yīng)將其納入對稅務(wù)會計師的激勵考核上，才能為企業(yè)創(chuàng)造納稅效益。

在稅務(wù)管理中，除加強稅務(wù)會計師的作用外，還應(yīng)加強信息化的建設(shè)。隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，信息化的管理手段將越來越重要，通過外部程序的開發(fā)同企業(yè)財務(wù)核算軟件實現(xiàn)對接，直接生成納稅申報已經(jīng)成為眾多企業(yè)的訴求。信息化手段的運用也更有利于發(fā)現(xiàn)問題及改正錯誤。

4 稅務(wù)稽查的應(yīng)對

稅務(wù)稽查對企業(yè)來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業(yè)補繳稅款，同時稅務(wù)稽查也不斷促使企業(yè)改進(jìn)核算，堵塞管理的漏洞。對企業(yè)集團(tuán)來說成員單位多，關(guān)聯(lián)交易大量存在，稅務(wù)稽查會牽一發(fā)而動全身，在稅務(wù)稽查選案、立項、進(jìn)駐、溝通、結(jié)案的全過程各環(huán)節(jié)都應(yīng)重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進(jìn)行自查，了解同行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率，同本企業(yè)進(jìn)行比較，出現(xiàn)差異要找出原因，并及時同主管稅務(wù)管理機關(guān)溝通。在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業(yè)要加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認(rèn)真整理、裝訂、標(biāo)識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務(wù)機關(guān)的檢查，積極配合。與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時及時溝通，基層單位應(yīng)及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業(yè)使用政策依據(jù)充分溝通達(dá)不到效果的，依法采取行政復(fù)議及法律訴訟手段。

5 稅務(wù)會計師對企業(yè)的作用及意義

（1）稅務(wù)會計師從宏觀上能夠降低國家的征稅成本，保證稅收的應(yīng)收盡收，從微觀上在企業(yè)中可以對稅務(wù)會計核算起著指導(dǎo)和具體核算的作用，通過稅務(wù)管理工作，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，提升財務(wù)管理水平，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強企業(yè)納稅意愿，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

（2）企業(yè)稅務(wù)會計師的定位。企業(yè)稅務(wù)會計師可以作為技術(shù)職務(wù)，最低應(yīng)作為企業(yè)中層管理人員，在企業(yè)決策程序中應(yīng)設(shè)計經(jīng)過稅務(wù)會計師審核意見的流程，其所發(fā)表的可能沒有權(quán)限對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學(xué)性，對違法的行為應(yīng)具有否決權(quán)。

篇10

關(guān)鍵詞：PPP模式 財務(wù)稅務(wù) 規(guī)劃

PPP模式作為一種全新合作形式，指向?qū)ο鬄檎蜕鐣Y本，該模式被廣泛應(yīng)用于我國多個領(lǐng)域和行業(yè)內(nèi)部。該模式最早形成和實踐于西方發(fā)達(dá)國家，在我大力推行的是在2014年，同年間財政部了相關(guān)的重要性通知，為公私合作形式提供了政策支持和一定的保證。該模式基于我國政府強化自身管理模式的立足點，為了全面負(fù)責(zé)社區(qū)事務(wù)，該模式發(fā)揮著重要作用。而在新型模式下企業(yè)財務(wù)稅務(wù)又應(yīng)該如何做出規(guī)劃，仍需要繼續(xù)進(jìn)行研究和探討。

一、PPP模式下稅收政策現(xiàn)狀

PPP模式下為公司合作提供了機會，即政府、社會資本。雙方良好關(guān)系的搭建主要基于一定的項目目標(biāo)，該項目主要針對公共供給平臺和領(lǐng)域。對于其中的“公”與“私”的職責(zé)是不同的，相關(guān)的稅收政策對于企業(yè)的利潤和收益等往往形成一定的影響?？v觀PPP模式在我國的實際應(yīng)用情況現(xiàn)狀，該模式應(yīng)用領(lǐng)域呈現(xiàn)出多樣化特點。同時也給予了一定的稅收優(yōu)惠政策和專項資金支持。具體包括有，其一，“三免三減半”的優(yōu)惠政策。主要從事符合國家重點扶持的公共性的基礎(chǔ)性設(shè)施項目投資的企業(yè)，在長期經(jīng)營過程中獲得的資金所用。享受國家優(yōu)惠政策后，這些企業(yè)每年運作獲得的利潤增加20%；其二，增值稅優(yōu)惠。主要針對我國特定的行業(yè)實行的優(yōu)惠政策，例如污水處理、電力和熱力等；其三，現(xiàn)階段，我國絕大多數(shù)地區(qū)地方政府在該模式的引導(dǎo)下，相繼了相關(guān)稅收支持文件以及設(shè)立專項款給予經(jīng)濟(jì)支持。

二、PPP模式下稅收管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）稅制結(jié)構(gòu)

審視國外稅收管理的現(xiàn)狀情況，國外的稅收支持政策絕大多數(shù)為直接稅。國外國家展現(xiàn)了所得稅減免、投資抵免等直接稅方面的稅收政策，其涉及到的間接稅很少。國外稅制結(jié)構(gòu)的模式較為科學(xué)合理，同時符合稅制變革的基本規(guī)律，是值得學(xué)習(xí)和借鑒的科學(xué)稅制結(jié)構(gòu)。目前，縱觀我國稅制體系而言，主要以流轉(zhuǎn)稅為主，我國減免稅政策在PPP項目交易節(jié)點執(zhí)行過程中無形之中，由于該政策的執(zhí)行人為性地造成抵扣鏈條終端，在一定程度影響稅收支持作用的全面性發(fā)揮。

（二）稅制安排

我國PPP項目由于過程的復(fù)雜性，導(dǎo)致該項目絕大部分屬于周期較長的項目。目前，該模式在運用過程中受到外部諸多因素的影響可能出現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的變化，進(jìn)而影響了企業(yè)稅負(fù)的情況，最終反作用于該模式的效果。但對于一個企業(yè)而言，考慮較多的則是稅收風(fēng)險情況。目前我國就此方面仍存在有一定的分歧，主要針對風(fēng)險的分擔(dān)主體展開了探討。

（三）企業(yè)自主稅收情況

目前，我國多個地區(qū)政府為了支持PPP項目的順利進(jìn)行給予了一定的資金支持和幫助。審視國外西方國家的做法時，通常采用的是先征后返政策。對于該項目中出現(xiàn)的政府資金補助和支持等是否需要繳納相應(yīng)的費用等問題成為了當(dāng)前面臨的矛盾和挑戰(zhàn)。若按照先征后返政策進(jìn)行稅收處理，將面對后期形成的退庫處理等問題；另外，若對該部分自己援助進(jìn)行課稅時，可能導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)性繳納稅款的情況，使得企業(yè)繳納稅款的負(fù)擔(dān)加重。

三、PPP模式下企業(yè)財務(wù)稅務(wù)初步規(guī)劃

在新型的涉稅模式之下，企業(yè)不僅需要按照規(guī)定繳稅，而且需要依據(jù)于該模式中的不同形式。主要由于不同形式下稅收類別和計算方式等均不相同。因此，對于企業(yè)而言，應(yīng)規(guī)劃財務(wù)稅務(wù)方面的方案。

（一）改善組織結(jié)構(gòu)

由于當(dāng)前新型模式下項目組成部分包含著多種形式，需要協(xié)調(diào)內(nèi)部的各個部分。企業(yè)財務(wù)稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)依據(jù)項目實際情況搭建組織結(jié)構(gòu)，強化政府與企業(yè)合作關(guān)系，盡量減少BOT模式下由于兩者之間交流和溝通等不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施項目完成情況中出現(xiàn)不利情況等，無法在特許期內(nèi)完成最終影響項目的整體進(jìn)步。其一，在企業(yè)內(nèi)部搭建新模式下的稅務(wù)管理組織，組建專業(yè)化的隊伍搜集相關(guān)稅務(wù)信息，同時及時了解項目實施進(jìn)展以及風(fēng)險情況等，對出現(xiàn)問題以及存在風(fēng)險及時給予解決和管理；其二，強化企業(yè)專業(yè)人才的稅務(wù)信息制度學(xué)習(xí)，及時結(jié)合新模式強化稅收知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

（二）優(yōu)化運作流程，強化項目管理

從PPP模式的理論層面而言，具有一定的全面性和系統(tǒng)性。因此，對于項目的施行情況而言，需要對該項目的全過程加以控制，而不僅僅限定于局部。該模式下企業(yè)應(yīng)積極配合政府，按照政府制定的稅收政策有效規(guī)劃項目的開展，同時提高與政府的交流和溝通，優(yōu)化項目運作的基本流程。另外，企業(yè)在項目管理過程中，強化自身稅務(wù)控制管理和制定，對項目過程進(jìn)行及時監(jiān)督和管理，并及時提出相關(guān)問題以及相關(guān)建議。深化對涉稅事項的審核，減少在繳納稅費時出現(xiàn)的計算錯誤等情況的發(fā)生。

總之，PPP模式在我國廣泛應(yīng)用中被賦予了時代意義，強化了政府和企業(yè)等主體的關(guān)系以及對社會公共服務(wù)的職能。對于企業(yè)而言需要針對當(dāng)前現(xiàn)行模式和現(xiàn)狀，制定出企業(yè)財務(wù)稅務(wù)初步規(guī)劃的方案和計劃，為項目展開爭取一定的稅收優(yōu)惠政策，同時積極開展項目監(jiān)督和管理工作，切實維護(hù)和保障企業(yè)的利益；企業(yè)內(nèi)部提出的建議和意見等能夠為我國新型模式下政府政策調(diào)整做出一定的貢獻(xiàn)和作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]武彥民，岳凱.我國PPP項目稅收支持政策：現(xiàn)狀與完善[J].稅務(wù)研究.2016（9）：98―99