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篇1

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

近年來，國際上很多大公司因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營和聲譽(yù)都遭受了不小的損失。2009年，我國某上市公司在接受稅務(wù)部門的例行檢查時(shí)，被指上年度的經(jīng)營與納稅存在違規(guī)情況，稅務(wù)部門對(duì)該公司進(jìn)行了為期4個(gè)月的稅務(wù)稽查。期間，該公司受到客戶和眾多股民的質(zhì)疑，不僅公司的融資計(jì)劃難以執(zhí)行，公司股價(jià)也在多個(gè)交易日持續(xù)下跌。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，而是非?，F(xiàn)實(shí)的迫切問題。大企業(yè)在正確的會(huì)計(jì)處理上應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

一、要以合法的票據(jù)入賬

購買材料要取得正式發(fā)票，這是每個(gè)財(cái)務(wù)人員都很熟悉的事情，但是有一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因?yàn)榘l(fā)生不頻繁，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法要求的合法票據(jù)不甚了解，導(dǎo)致企業(yè)因此被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。例如，企業(yè)對(duì)符合稅法規(guī)定允許稅前列支的對(duì)外捐贈(zèng)，因未取得捐贈(zèng)專用發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加大。因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)原始票據(jù)的審核，對(duì)不符合規(guī)定的票據(jù)要求對(duì)方重新開具。

二、公司費(fèi)用要與股東個(gè)人消費(fèi)費(fèi)用分開

在一些企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員往往對(duì)發(fā)票的抬頭不重視，認(rèn)為只要是合法的票據(jù)就入賬，這就給稅務(wù)稽查帶來風(fēng)險(xiǎn)。例如，公司出資購買房屋、汽車和手機(jī)等，權(quán)利人寫成股東個(gè)人，而不是付出資金的單位。在費(fèi)用報(bào)銷中把股東個(gè)人消費(fèi)也混入到公司費(fèi)用中去，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用。

三、對(duì)費(fèi)用發(fā)票內(nèi)容嚴(yán)把審核關(guān)

目前國家稅法對(duì)費(fèi)用列支有如下規(guī)定，財(cái)務(wù)人員要對(duì)費(fèi)用內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核，以避免不必要的麻煩。

1.國家規(guī)定企業(yè)與企業(yè)或企業(yè)與個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時(shí)，會(huì)計(jì)部門必須取得稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票或財(cái)政部門監(jiān)制的收據(jù)方可入賬，但是國家也照顧企業(yè)在實(shí)際操作中所面臨的困難，即確定無合法票據(jù)而又支出的費(fèi)用（如青苗補(bǔ)助），應(yīng)按“真實(shí)、合法”的原則，依據(jù)提供的佐證材料確認(rèn)支出，并允許稅前計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用。但是企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能濫用此規(guī)定，把其他一些白條列入成本費(fèi)用中。

2.國家對(duì)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都做了嚴(yán)格的定義并規(guī)定了扣除限額，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要對(duì)此要熟悉，比如，企業(yè)銷售人員買禮品送給客戶，一般會(huì)計(jì)人員只知道要入招待費(fèi)，卻忘記了要代扣代繳個(gè)人所得稅。廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)要比業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)高，一些財(cái)務(wù)人員為了多稅前列支，把一些宣傳費(fèi)也計(jì)入廣告費(fèi)科目，其實(shí)，廣告費(fèi)有嚴(yán)格的列支標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)票必須是稅務(wù)部門監(jiān)制的廣告業(yè)專用發(fā)票，要由專業(yè)的經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)制作，通過一定的媒體傳播。

3.對(duì)某些特殊費(fèi)用，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要多學(xué)習(xí)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定的相關(guān)文件，掌握核算原則。如企業(yè)女職工婦科檢查費(fèi)用應(yīng)視同企業(yè)職工一般的體檢，檢查費(fèi)用由企業(yè)職工福利費(fèi)開支，不得列入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

四、財(cái)務(wù)人員要關(guān)注部分會(huì)計(jì)科目的年終余額

1.其他應(yīng)付款科目。國家規(guī)定建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除，凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算時(shí)要關(guān)注報(bào)銷發(fā)票是否為專用收據(jù)。

2.應(yīng)付賬款科目。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要對(duì)公司財(cái)務(wù)賬上掛賬多年的應(yīng)付賬款要及時(shí)進(jìn)行清理，如超過三年未償還的要納入當(dāng)期所得稅額。

3.應(yīng)付工資科目。企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往不太關(guān)注應(yīng)付工資科目，但是稅務(wù)人員卻對(duì)此關(guān)注?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定了兩種扣除方法，一是計(jì)稅工資、薪金制，另一種是效益工資、薪金制。稅法規(guī)定實(shí)行計(jì)稅工資辦法的企業(yè)，納稅人實(shí)際發(fā)放的工資總額超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，只能允許扣除計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，超過部分只能有企業(yè)自行解決。與之相對(duì)應(yīng)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)也必須按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的2%、1.5%和14%計(jì)提。納稅人實(shí)際發(fā)放的工資額低于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按其實(shí)際發(fā)放數(shù)扣除，與之相對(duì)應(yīng)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)必須實(shí)際發(fā)放的工資額2%、1.5%和14%計(jì)提。因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員在年終所得稅匯算清繳時(shí)要關(guān)注應(yīng)付工資科目。

五、部分業(yè)務(wù)核算時(shí)要關(guān)注稅法相關(guān)特殊規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》對(duì)收入做了詳細(xì)的規(guī)定，但是有些業(yè)務(wù)收入確認(rèn)，財(cái)務(wù)人員不易掌握。如企業(yè)基本建設(shè)、職工福利領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品、商品時(shí)，要按銷售價(jià)確認(rèn)銷售收入，同時(shí)按照產(chǎn)品、商品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。對(duì)于以本企業(yè)產(chǎn)品換對(duì)方企業(yè)產(chǎn)品時(shí)，財(cái)務(wù)人員都知道當(dāng)本企業(yè)產(chǎn)品出去時(shí)，要做銷售處理，換入產(chǎn)品做購進(jìn)處理。但是當(dāng)換入的是雙方的固定資產(chǎn)時(shí)，往往忘記這也是稅法規(guī)定的視同銷售，換出資產(chǎn)價(jià)值要并入當(dāng)年所得稅額。另外企業(yè)財(cái)務(wù)人員也要區(qū)分國債利息收入和轉(zhuǎn)讓收入的劃分，國家對(duì)國債利息收入免稅，但是企業(yè)如果把國債投入到交易市場所取得的轉(zhuǎn)讓收入要并入企業(yè)所得稅額。當(dāng)前，企業(yè)面臨越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員要與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，特別是最近財(cái)政部頒布的新準(zhǔn)則，只有掌握好會(huì)計(jì)知識(shí)，才能為企業(yè)當(dāng)好家、理好財(cái)。

參考文獻(xiàn)：

[1]邱紅.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及管理探究[J].會(huì)計(jì)師，2008（11）.

篇2

現(xiàn)代企業(yè)管理理論告訴我們，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理活動(dòng)的中心，以資金和資本管理為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理工作，貫穿于采購管理、生產(chǎn)管理、庫存管理、營銷管理、成本費(fèi)用管理等企業(yè)管理活動(dòng)的始終，實(shí)際上也是這些企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。因此，財(cái)務(wù)管理能力直接影響和體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營和管理水平的高低，成為企業(yè)發(fā)展的一個(gè)主要影響因素。

相比較而言，我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，整體上仍處于一個(gè)較低水平，存在諸多需要改進(jìn)的地方。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、　缺乏現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念和方法，財(cái)務(wù)管理觀念陳舊

在我國，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)的管理人員，在日常經(jīng)營管理中，只重視產(chǎn)品銷量和市場份額，較多精力放在產(chǎn)銷環(huán)節(jié)，認(rèn)為產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售是企業(yè)管理的重心，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作是日常經(jīng)營管理工作的核心。不具備現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，把企業(yè)管理工作簡單地局限在生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中。受過分追求短期利益最大化陳舊觀念的影響，一味注重控制經(jīng)營成本的絕對(duì)額，依靠減少短期投入來提高利潤，在日常財(cái)務(wù)管理工作中缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性、長遠(yuǎn)性。另外由于經(jīng)營業(yè)務(wù)單一、資金流轉(zhuǎn)相對(duì)簡單等原因，認(rèn)為日常的記賬、算賬、報(bào)賬等會(huì)計(jì)工作就是財(cái)務(wù)管理工作的全部內(nèi)容。重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理，使得預(yù)測、分析、監(jiān)督、控制等財(cái)務(wù)管理職能也得不到有效發(fā)揮，影響制約了企業(yè)健康良性發(fā)展。

二、　財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不高

我國中小企業(yè)中，個(gè)體、私營企業(yè)居多，投資者較多使用自有資產(chǎn)或家庭朋友資產(chǎn)進(jìn)行投資，投資者本身也是企業(yè)的主要經(jīng)營管理人員。中小企業(yè)典型的管理模式就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一。這種管理模式，容易造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者過分集權(quán)，而又缺乏有效的外部監(jiān)督制約，導(dǎo)致其在日常經(jīng)營管理中，職責(zé)不分，越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)流動(dòng)資金與投資者或主要管理者的自有資金混淆不清，企業(yè)無法建立和實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，日常財(cái)務(wù)管理混亂。另外，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在內(nèi)部人控制的情形，任用家屬、親朋從事企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)人員任用實(shí)行“家族化”。招聘任用財(cái)務(wù)人員不看重專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的高低，而看重與企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)者血緣親緣關(guān)系的遠(yuǎn)近。這導(dǎo)致不具備企業(yè)會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)從業(yè)資格的人員在中小企業(yè)中從事財(cái)務(wù)管理工作。這樣的財(cái)務(wù)人員經(jīng)常法制觀念淡薄，認(rèn)識(shí)不到財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。這種做法違反企業(yè)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)要求，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平很難得到有效改善或提高，也為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

三、對(duì)業(yè)務(wù)流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)問題認(rèn)識(shí)不到位，應(yīng)收賬款管理能力弱

對(duì)企業(yè)日常業(yè)務(wù)經(jīng)營流動(dòng)資金的管理是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。其中，對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)銷售環(huán)節(jié)的銷售款回籠及科學(xué)管理，是企業(yè)日常經(jīng)營流動(dòng)資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在當(dāng)前商品交易規(guī)?？焖僭鲩L、商品交易方式日益多樣化、商品交易活動(dòng)更加復(fù)雜化的市場環(huán)境中，以賒銷為特征的信用交易越來越多，賒銷規(guī)模越來越大。中小企業(yè)為了在激烈的市場競爭中爭取和維護(hù)客戶，賒賬交易已逐漸成為產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的常見交易方式。應(yīng)收賬款也已經(jīng)成為絕大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要常規(guī)會(huì)計(jì)科目。實(shí)踐中，由于對(duì)流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)性及安全性認(rèn)識(shí)不到位、缺乏相關(guān)專業(yè)人才或有效手段等原因，中小企業(yè)經(jīng)常遇到客戶不能及時(shí)按時(shí)支付購貨款等應(yīng)收賬款管理問題，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷售款不能按計(jì)劃順利回籠，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的日常業(yè)務(wù)經(jīng)營現(xiàn)金流。在目前我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)整體信用環(huán)境狀況仍有待大力改善的背景下，中小企業(yè)開展業(yè)務(wù)經(jīng)營的信用環(huán)境不佳的情況處處存在。應(yīng)收賬款管理涉及對(duì)客戶企業(yè)的調(diào)查分析、資信評(píng)估、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、信用風(fēng)險(xiǎn)政策制定及執(zhí)行、應(yīng)收賬款賬齡分析及銷售款催收追討等多方面工作，眾多中小企業(yè)對(duì)此項(xiàng)工作在思想認(rèn)識(shí)以及工作方法的掌握等方面亟待加強(qiáng)。

四、存貨控制薄弱，存貨管理能力不高

存貨管理涉及原材料采購、產(chǎn)品制造及產(chǎn)品銷售等各環(huán)節(jié)，直接涉及企業(yè)日常業(yè)務(wù)流動(dòng)資金的支出、占用和收付。大量存貨一般會(huì)占用企業(yè)流動(dòng)資金，導(dǎo)致企業(yè)日常業(yè)務(wù)流動(dòng)資金使用效率低下。許多中小企業(yè)在日常經(jīng)營中，缺乏相關(guān)的存貨計(jì)劃、缺乏存貨監(jiān)控及檢查制度，對(duì)日常存貨的管理不到位，經(jīng)常導(dǎo)致月末或年末存貨余額多，大量占用經(jīng)營資金。這造成業(yè)務(wù)資金無法及時(shí)、科學(xué)周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈。資金及時(shí)流動(dòng)是企業(yè)正常經(jīng)營和獲利的前提，存貨管理水平低下，必將對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成不良影響。

改善提高我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的建議：

一、　改變陳舊企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念，建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念。

在經(jīng)濟(jì)全球化和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，我國中小企業(yè)面臨諸多發(fā)展機(jī)遇。中小企業(yè)要獲得健康、持續(xù)發(fā)展，要做大做強(qiáng)，必須通過主動(dòng)學(xué)習(xí)和積極變革，掌握和具備現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念及現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)和能力。我國中小企業(yè)需在思想上摒棄簡單的生產(chǎn)銷售管理理念，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的核心作用。中小企業(yè)管理者需對(duì)時(shí)間管理、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際成本、現(xiàn)值、信用風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)會(huì)成本等現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念及理念有深刻到位的掌握和認(rèn)識(shí)，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的分析、預(yù)測、監(jiān)督、控制等財(cái)務(wù)管理職能有科學(xué)正確的理解和把握。在日常經(jīng)營管理中，重視對(duì)業(yè)務(wù)流動(dòng)資金的流動(dòng)性、科學(xué)性、系統(tǒng)性、安全性管理，重視對(duì)業(yè)務(wù)流動(dòng)資金成本、風(fēng)險(xiǎn)及收益的管理，建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念。

二、　通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等手段提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和工作技能。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作涉及企業(yè)運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及投資、融資等多項(xiàng)工作內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平和工作技能提出較高要求。企業(yè)做好自身的財(cái)務(wù)管理工作，需要掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)、法律、金融等專門知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才。正因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性特征，很多國家包括我國要求企業(yè)從事會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等工作的從業(yè)人員必須接受相關(guān)專門知識(shí)的學(xué)習(xí)和技能的訓(xùn)練，否則不能在企業(yè)中從事該類工作。目前我國眾多中小企業(yè)內(nèi)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人員，由于專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足、業(yè)務(wù)技能和職業(yè)操守水平不高等原因，導(dǎo)致中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平一直維持在較低的水平，影響和制約了企業(yè)自身的持續(xù)向前發(fā)展。一方面，中小企業(yè)需要招聘更多掌握現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論及實(shí)務(wù)能力的專門人才，另外，對(duì)于在職從事財(cái)務(wù)類工作的人員，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供各種條件和途徑，對(duì)其進(jìn)行各種形式的在職學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作能力能夠滿足企業(yè)正常健康發(fā)展的需要，能夠滿足企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大的需要。

三、　持續(xù)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，提高企業(yè)的信用管理水平。

健康、安全的業(yè)務(wù)經(jīng)營流動(dòng)資金，對(duì)于資金實(shí)力普遍較弱的我國中小企業(yè)來說更加重要。在目前商業(yè)信用環(huán)境整體不佳的情形下，中小企業(yè)持續(xù)改善對(duì)應(yīng)收賬款的管理能力，提高自身信用管理水平，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流的安全性、健康性至關(guān)重要。

改善應(yīng)收賬款管理，中小企業(yè)首先需要樹立資金時(shí)間成本以及提高企業(yè)資金流動(dòng)性、保證安全性的理念。其次，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)掌握足夠相關(guān)法律知識(shí)和技能，對(duì)每一筆交易形成的債權(quán)債務(wù)做到關(guān)系明確、手續(xù)齊備、注重保存相關(guān)材料及憑證，運(yùn)用法律思維和技能開展對(duì)外交易。再次，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶按照一定標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)進(jìn)行分類評(píng)估，有效評(píng)價(jià)客戶的信用狀況和資信水平，針對(duì)不同客戶制定相應(yīng)的信用管理政策，并保證信用管理政策執(zhí)行的有效性和針對(duì)性。中小企業(yè)可通過委托專門資信調(diào)查及評(píng)估公司等途徑，事先對(duì)合作客戶進(jìn)行相關(guān)了解調(diào)查和資信評(píng)級(jí)，作為開展合作的重要參考依據(jù)。中小企業(yè)的銷售人員及財(cái)務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)重視對(duì)客戶經(jīng)營發(fā)展變化的跟蹤了解和掌握，以后續(xù)的業(yè)務(wù)合作特別是賒賬合作提前做準(zhǔn)備。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，對(duì)于違約及逾期欠款，應(yīng)制定科學(xué)有效的收賬程序和方法，選擇委托合適的收賬人員，保證欠款的及時(shí)安全回收。

四、　提高存貨管理能力，維持存貨在合理水平，盡量減少存貨對(duì)業(yè)務(wù)流動(dòng)資金的不必要占用。

中小企業(yè)的經(jīng)營管理者，應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)的重錢不重物的觀念，認(rèn)識(shí)到存貨管理在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性和全局性。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況和需求，在采用壓縮存貨管理措施的同時(shí)，充分掌握和使用經(jīng)濟(jì)定量法、ABC分類法、定額管理法、以銷定產(chǎn)、以銷定購等現(xiàn)代存貨管理方法和理念，科學(xué)、合理確定原材料采購量以及產(chǎn)品的銷售計(jì)劃和安排，把存貨控制在合理水平，避免存貨大量占用業(yè)務(wù)流動(dòng)資金導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)失靈、效率低下等問題。通過持續(xù)提高對(duì)存貨的管理能力，改善企業(yè)的采購、生產(chǎn)及銷售工作，使得有限的業(yè)務(wù)流動(dòng)資金加快周轉(zhuǎn)，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多收入及收益。

篇3

依據(jù)稅收征管法和有關(guān)稅收稽查工作制度，為使這一制度在工作中具有可操作性。從四方面明確稽查建議制度內(nèi)容：一是明確規(guī)定稅務(wù)稽查建議形式為一案一建議、一案多建議和多案一建議三種。要求稽查小組每檢查一戶企業(yè)，或者在某項(xiàng)專項(xiàng)稽查工作結(jié)束后，規(guī)定時(shí)間內(nèi)，采用書面形式向相關(guān)部門反映和傳遞工作中發(fā)現(xiàn)關(guān)于征管部門管理漏洞和納稅人方面有關(guān)涉稅違章違紀(jì)的問題。二是明確稅務(wù)稽查建議的實(shí)施主體，為稽查局稽查和審理兩個(gè)部門?；槿藛T在檢查中發(fā)現(xiàn)問題向?qū)徖砉蓚鬟f；審理股根據(jù)審理和建議情況，制定《稅務(wù)稽查建議書》向征管部門或納稅人反饋。三是明確稽查建議事項(xiàng)。稅務(wù)稽查建議事項(xiàng)分對(duì)外建議和對(duì)內(nèi)建議。對(duì)外建議是針對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、各稅繳納和發(fā)票管理方面存在問題及整改建議；對(duì)內(nèi)建議主要是對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各征管單位在政策法規(guī)執(zhí)行、稅收征管、納稅核定等方面存在問題及工作建議。四是明確稅務(wù)稽查建議書和反饋意見報(bào)告文檔格式和形成時(shí)限，以及送達(dá)和存檔備案管理流程措施。通過明確上述內(nèi)容，使稅務(wù)稽查制度日趨成熟與完善，發(fā)揮出了這一制度在促進(jìn)管查互動(dòng)中應(yīng)有的作用。

卻發(fā)現(xiàn)，但在近三年的稽查工作實(shí)踐中。要真正落實(shí)好這一良性互動(dòng)管理辦法，稽查部門的職責(zé)不能只是定位于通過立案稽查堵塞偷稅漏洞，打擊涉稅違法行為，而要著眼加強(qiáng)稅源管理全局的高度，本著打防并舉、標(biāo)本兼治的方針，通過分析涉稅案件的特點(diǎn)及作案手段，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)及漏洞，并從加強(qiáng)稅收征管的角度向征收管理部門和納稅人提出預(yù)防和改進(jìn)管理的建議，即實(shí)行稽查建議制度，促進(jìn)稽查成果的轉(zhuǎn)化利用，這樣才能真正達(dá)到管查互動(dòng)，以查促管的效果。事實(shí)上自2007年至今，從我局探索和推行這一制度的實(shí)踐來看，這一制度對(duì)加強(qiáng)稅收征管、改善納稅企業(yè)經(jīng)營管理及規(guī)范財(cái)務(wù)核算發(fā)揮了長足的作用，受到征管部門和納稅人的廣泛好評(píng)，更得到上級(jí)機(jī)關(guān)的肯定。

完善制度建設(shè)。自2007年起，明確稽查建議內(nèi)容。為貫徹落實(shí)好市局《稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)管理辦法》稽查局在稽查工作中，通過不斷的探索實(shí)踐逐步建立和完善了稽查建議制度，使稽查工作成果得到有效利用，真正實(shí)現(xiàn)三者的良性互動(dòng)，

以及稅務(wù)部門在稅收征管工作中存在薄弱環(huán)節(jié)和征管漏洞，所謂稽查建議制度我認(rèn)為就是指國稅稽查部門對(duì)稽查過程中發(fā)現(xiàn)的納稅人在稅收繳納等方面存在缺陷或需要規(guī)范的行為。有針對(duì)性地進(jìn)行分析，提出適當(dāng)?shù)幕榻ㄗh，及時(shí)傳遞給納稅人或稅政、征管等職能部門，由納稅人或相應(yīng)職能部門進(jìn)行整改或落實(shí)后，按照固定的程序?qū)⒄慕Y(jié)果和落實(shí)意見反饋給稽查局，從而不斷完善稅收法制和強(qiáng)化稅收征管的制度。

推行責(zé)任考核機(jī)制，強(qiáng)化制度落實(shí)。實(shí)行稽查建議制度，對(duì)稅務(wù)稽查人員無疑提出了更高的要求。首先是要求我們稽查人員在查找問題和提出建議時(shí)要堅(jiān)持尊重事實(shí)、公正合法、切合實(shí)際、突出重點(diǎn)和注重時(shí)效的原則；其次是要求分析問題產(chǎn)生的原因要透徹，要明確指出是主觀原因還是客觀原因，以便為征管部門和納稅人有針對(duì)性地提出解決問題的可行方案，這決定了稅務(wù)稽查人員在稽查建議的形成與落實(shí)的工作過程中，負(fù)有較重大的責(zé)任。

為能強(qiáng)化稅務(wù)稽查建議制度的落實(shí)，我局推出了稽查建議責(zé)任追究與工作考評(píng)機(jī)制。一方面我局結(jié)合議案、評(píng)案和集體審理等工作制度，采取查評(píng)結(jié)合方式，不斷完善稽查建議制度。我們稽查局要求定期組織檢查人員對(duì)個(gè)案的查處情況進(jìn)行集中匯報(bào)，集中討論案件檢點(diǎn)和問題產(chǎn)生的原因；而在案件提交審理后，稽查局更組織案件審理小組人員進(jìn)行集中審理，除審理定性外，把稽查建議也作為討論的內(nèi)容，檢查人員根據(jù)檢查情況結(jié)合集體討論的要點(diǎn)，撰寫稽查建議書，且嚴(yán)格要求稽查建議要根據(jù)稽查中發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)、情節(jié)和程度等，及時(shí)、準(zhǔn)確地相應(yīng)提出的。稽查建議書要求內(nèi)容明確，用語準(zhǔn)確，所提建議要切合實(shí)際，具有針對(duì)性，并有法律、法規(guī)和政策依據(jù)，然后再報(bào)經(jīng)分管局長、局長審閱后，再由稽查局的名義制發(fā)，以嚴(yán)?；榻ㄗh質(zhì)量關(guān)。

在確保了稽查建議的質(zhì)量關(guān)的同時(shí)，我局還結(jié)合自身工作實(shí)際逐步規(guī)范稽查建議的責(zé)任追究和工作考評(píng)機(jī)制，以此保證稽查建議制度的落實(shí)。一是將《稅務(wù)稽查建議制度》納入稽查、審理崗位職責(zé)，明確規(guī)定稽查人員、審理人員提出《稅務(wù)稽查建議書》的操作規(guī)程，對(duì)稽查人員在稅務(wù)稽查實(shí)施過程中，對(duì)應(yīng)當(dāng)提出稽查建議而未履行的，或敷衍塞責(zé)，草率提交不負(fù)責(zé)任的建議書的，將嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任。二是將稽查建議工作列入工作考核與評(píng)價(jià)，我局要求檢查人員對(duì)檢查有問題的案件，必須要有稽查建議，并在結(jié)案前完成，堅(jiān)持將稽查建議的提交情況作為稽查人員工作績效考核內(nèi)容之一。

推進(jìn)管查良性互動(dòng)，發(fā)揮制度作用。經(jīng)過近幾年的實(shí)踐、探索，目前我們已初步建立起了適合我局工作實(shí)際的、比較系統(tǒng)規(guī)范的一套稅務(wù)稽查建議工作制度。幾年來，我局在組織開展重點(diǎn)行業(yè)專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)地區(qū)的專項(xiàng)整治和偷、逃、抗、騙稅案件的稽查過程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的涉稅違法犯罪新動(dòng)向和因管理漏洞而造成的典型案件，一經(jīng)結(jié)案，都經(jīng)過認(rèn)真討論分析，查找原因?qū)Σ吆螅群笠严蛘鞴懿块T和納稅人制發(fā)稽查建議書43份，僅2009年就制發(fā)了20份，從反饋的情況來看，起到了很好的加強(qiáng)稅收管理，預(yù)防同類稅收違紀(jì)違法行為再現(xiàn)的效果。

我們的實(shí)踐證明，稽查建議制度有利于促進(jìn)稽查成果的轉(zhuǎn)化與利用，達(dá)到促進(jìn)稽查與征管的良性互動(dòng)，不斷完善稅收法制和強(qiáng)化稅收征管，保證稅收工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的效果。我們通過稽查建議書向征管部門反饋在稽查中發(fā)現(xiàn)的征管方面存在的問題和漏洞，征管部門根據(jù)我們稽查建議中的問題類型，再有針對(duì)性開展納稅評(píng)估，查找原因，更自覺加強(qiáng)了管理，特別是對(duì)一些共性問題，征管部門可根據(jù)稽查建議，有針對(duì)性地健全制度，堵塞漏洞，達(dá)到了查處一個(gè)企業(yè)、解剖一個(gè)行業(yè)、規(guī)范多個(gè)行業(yè)的效果。如2008年，我局對(duì)富池地區(qū)某銅礦檢查后，發(fā)現(xiàn)該礦有采礦工程外包，提供原材料未申報(bào)納稅的問題，處理結(jié)案后，向富池分局制發(fā)了稽查建議，富池分局收到建議后，加強(qiáng)了對(duì)該戶的監(jiān)控，并且對(duì)其它礦山企業(yè)工程外包的情況進(jìn)行了清理，督促其它企業(yè)按規(guī)定申報(bào)納稅，起到了以點(diǎn)帶面的促進(jìn)行業(yè)規(guī)范管理的效果，真正發(fā)揮出了稽查建議制度的作用。

篇4

稽查選案，即為稽查工作確定具體的檢查對(duì)象，具體來說，通過計(jì)算機(jī)、人工或兩者相結(jié)合的方法，對(duì)各類稅務(wù)信息進(jìn)行歸集分類處理，在眾多納稅人、扣繳義務(wù)人中選定最有可能的偷稅對(duì)象?；檫x案是稽查工作的第一個(gè)環(huán)節(jié)，也是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它既要緊密聯(lián)系稅收征管實(shí)際又要起到把握稽查全局，駕馭稽查方向的重要作用?；檫x案的成功與否，直接關(guān)系到稅務(wù)稽查的效率和質(zhì)量，是稽查工作全過程的重中之重。

一、當(dāng)前選案工作中存在的一些問題

當(dāng)前稅務(wù)稽查選案工作中存在的問題主要有以下方面：

一是往年的選案偏重于企業(yè)異常情況及行業(yè)性檢查等指令性選案。

二是計(jì)算機(jī)選案軟件所依托的信息、數(shù)據(jù)不足，導(dǎo)致選案結(jié)果片面性。采取計(jì)算機(jī)選案，主要是依托征管軟件2.0版，實(shí)施人工選案。由于目前征管軟件中錄入的企業(yè)納稅資料不夠全面，計(jì)算機(jī)選案軟件所依托的信息、數(shù)據(jù)嚴(yán)重不足，導(dǎo)致選案結(jié)果的片面性。在軟件中，雖然有納稅人登記和征收方面的數(shù)據(jù)資料，但缺少納稅人日常經(jīng)營的一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)資料，造成選案不能對(duì)癥下藥。

三是稅務(wù)稽查信息來源少，造成渠道不暢。同時(shí)，缺乏稽查與征管、國稅與地稅、稅務(wù)與銀行、稅務(wù)與司法部門等有效的信息傳遞渠道，難以取得更多的稽查案源信息資料，很難拓寬選案面。

四是選案質(zhì)量未能有效提高，也是造成目前稽查效率不高的原因。在選案前沒有根據(jù)所選的行業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查了解，解剖分析該行業(yè)特點(diǎn)、作案手法、作案過程，只依賴于征管軟件中一些簡單的納稅申報(bào)資料或者是憑借個(gè)人的主觀印象，對(duì)銷售額大的、稅負(fù)異常的企業(yè)開展檢查，結(jié)果往往存在檢查收效甚小，影響了稅務(wù)稽查的威懾力和辦案效率。

五是稅務(wù)稽查偏重稅源大戶。由于受稽查任務(wù)的困擾，以往選案對(duì)象主要盯住稅源大戶，而對(duì)有些停產(chǎn)、半停產(chǎn)企業(yè)、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶，特別是注銷戶則很少過問，造成稅收稽查的漏洞。

六是舉報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象較為突出。納稅人舉報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查案源的一個(gè)重要來源，但由于舉報(bào)人舉報(bào)動(dòng)機(jī)不同，出現(xiàn)了有些是出于打擊報(bào)復(fù)的目的而舉報(bào)，舉報(bào)案件有時(shí)事實(shí)不清，有些是同行競爭而舉報(bào)，舉報(bào)內(nèi)容粗放，從而增加了稽查工作的難度。

七是稽查和征管之間信息交流仍不夠，稽查對(duì)企業(yè)的征管情況無法全面、及時(shí)掌握，在實(shí)際工作中只能實(shí)施人工選案，選案人員只能憑主觀印象或稅負(fù)率去決定稽查對(duì)象，并沒有一個(gè)科學(xué)分析的篩選過程。

二、提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率的措施

稽查部門要杜絕坐等案源的做法，積極深入基層尋找案源，及時(shí)收集、分析地區(qū)納稅環(huán)境，加強(qiáng)稅收調(diào)研，著眼于經(jīng)濟(jì)增長行業(yè)，分析行業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長與稅收增長，依靠準(zhǔn)確的信息，有價(jià)值的線索，先進(jìn)的分析方法，建立起一套科學(xué)的選案體系。

1、建立科學(xué)、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨(dú)選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，根據(jù)實(shí)際工作需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營、納稅情況。同時(shí)積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)資金、經(jīng)營項(xiàng)目等有關(guān)基礎(chǔ)信息，為選案提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。其次，以計(jì)算機(jī)選案為主、人工選案為輔。要通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學(xué)分析，為稽查檢查提供準(zhǔn)確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強(qiáng)科學(xué)選案水平，提高稽查選案準(zhǔn)確率和稽查工作質(zhì)量。

2、建立信息聯(lián)系制度。要建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相( ）關(guān)信息報(bào)表，明確信息傳遞內(nèi)容、時(shí)間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時(shí)調(diào)用有關(guān)信息資料。通過收集真實(shí)有效信息，及時(shí)掌握市場動(dòng)態(tài)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營狀況，為稽查選案提供可靠的信息。

3、科學(xué)確定選案對(duì)象。稅務(wù)稽查的終極目標(biāo)是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)稅收征管。這一切都需要通過選案來科學(xué)定位稽查的具體目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。為了進(jìn)一步確保選案準(zhǔn)確率，在確定選案對(duì)象時(shí)必需遵循以下原則：(1)選案有據(jù)的原則。選案必須依據(jù)所采集、調(diào)查、傳遞、轉(zhuǎn)辦和受理的案源信息，或根據(jù)上級(jí)的部署制定稽查計(jì)劃，不得采取盲目的隨機(jī)抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進(jìn)行選案；(2)針對(duì)性原則。選案必需體現(xiàn)稅務(wù)稽查的職責(zé)，有明確的目標(biāo)，應(yīng)針對(duì)稅收征管的難點(diǎn)、重點(diǎn)和弱點(diǎn)，以選擇開展專項(xiàng)檢查為基礎(chǔ)，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點(diǎn)，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)征收管理，提高納稅人對(duì)稅法的遵從度為目標(biāo)。(3)計(jì)劃性原則。選案應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)的變化情況，稅收征管的動(dòng)態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)和評(píng)估情況等情況制訂稽查計(jì)劃，對(duì)依法誠信納稅的納稅人實(shí)行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務(wù)的關(guān)系。以專項(xiàng)稽查選案的計(jì)劃作為選案管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，重點(diǎn)作出專案稽查計(jì)劃。(4)效能/，！/原則。選案的準(zhǔn)確率是檢查和考核選案工作的關(guān)鍵性指標(biāo)，它直接關(guān)系到整個(gè)稅務(wù)稽查工作的效能。選案部門在擬定稽查計(jì)劃時(shí)應(yīng)盡可能掌握更詳實(shí)的案源信息，為實(shí)施稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的目標(biāo)、線索或有關(guān)證據(jù)。

三、創(chuàng)新稽查選案工作設(shè)想

根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)稽查選案工作中存在的一些問題，在稽查選案工作中,要狠抓科學(xué)選案，注重調(diào)查研究，合理安排稽查計(jì)劃，除繼續(xù)實(shí)行人機(jī)結(jié)合的稽查選案方法外，在選案方法上要有所創(chuàng)新，有所突破，可采取指令性、指導(dǎo)性及自主選案、選查結(jié)合的方法，有效收集案源，提高稽查選案針對(duì)性、準(zhǔn)確性，使辦案人員全面把握案件性質(zhì)，充分發(fā)揮稽查效能，達(dá)到事倍功半的效果。具體思路是：

1、選案方法。要狠抓科學(xué)選案，注重調(diào)查研究，合理安排稽查計(jì)劃，采取檢查所與稅務(wù)分局對(duì)口掛鉤，由各檢查所平時(shí)對(duì)掛鉤分局轄區(qū)的企業(yè)情況進(jìn)行調(diào)研或調(diào)查，對(duì)所掌握的情況自行自主選案。

2、選案程序。檢查所與掛鉤分局在調(diào)查分析稅源稅基的基礎(chǔ)上，按月提出選案建議，報(bào)綜合股，并簡要說明建議理由，綜合股匯總后報(bào)稽查局集體討論審核，確定選案名單，列入檢查計(jì)劃。

3、選案重點(diǎn)。要注重對(duì)轄區(qū)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)加強(qiáng)稅源稅基的調(diào)查研究，爭取選出大案、要案，要努力提高大案、要案選案比例，同時(shí)，要積極通過加強(qiáng)部門配合協(xié)作，實(shí)施聯(lián)動(dòng)整治，提高檢查質(zhì)量和效率，達(dá)到以查促管、以查促收、以查促報(bào)的作用。

4、對(duì)檢查所掛鉤人員要求。檢查所與分局掛鉤人員要加強(qiáng)與掛鉤分局的工作信息交流，定期與掛鉤分局聯(lián)系，掌握選案的第一手材料。充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，根據(jù)實(shí)際工作需要，經(jīng)常深入掛鉤分局轄區(qū)企業(yè)調(diào)研，全面、及時(shí)的掌握所轄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況等基本信息，如：納稅人年產(chǎn)值、收入、稅負(fù)等資料,要通過對(duì)轄區(qū)行業(yè)調(diào)查分析，測算出行業(yè)的稅負(fù)率、毛利率、成本利潤率、企業(yè)存貨增減變動(dòng)情況、資金往來等分析指標(biāo)，要利用各種方法，通過對(duì)不同行業(yè)、不同稅種、不同納稅企業(yè)的分析解剖，摸清經(jīng)濟(jì)運(yùn)作脈膊和特點(diǎn)，研究偷、逃、避稅的動(dòng)向和規(guī)律，挖掘線索，找出疑點(diǎn)，作為選案依據(jù)，提出選案建議。

同時(shí)，要加強(qiáng)同掛鉤分局的信息傳遞，把納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)涉稅事項(xiàng)作為選案建議的重要參考指標(biāo)。檢查所對(duì)通過調(diào)查，認(rèn)為需要稽查的企業(yè)，應(yīng)以書面形式向綜合業(yè)務(wù)股遞交《稅務(wù)稽查建議書》,《稅務(wù)稽查建議書》的內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、提出稽查建議的理由等。

5、建立稽查案源分戶臺(tái)賬。檢查所要建立《稅務(wù)稽查案源分戶臺(tái)賬》，在依托征管軟件、取得詳細(xì)的選案基礎(chǔ)資料，并通過實(shí)地調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，掌握掛鉤分局轄區(qū)企業(yè)稅源稅基分布情況，運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)轄區(qū)企業(yè)按照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及納稅情況進(jìn)行系統(tǒng)的分類，建立一套包括企業(yè)基本情況、納稅申報(bào)情況、稽查情況的分戶式《稅務(wù)稽查案源分戶臺(tái)賬》，選擇重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)，有針對(duì)性的向綜合業(yè)務(wù)股提出稽查建議，從而，避免盲目選案，提高選案工作的科學(xué)性、計(jì)劃性以及針對(duì)性。同時(shí)，要做好日常納稅檢查記錄，掌握企業(yè)歷年檢查中發(fā)現(xiàn)的具有典型性、代表性的問題及偷漏稅情況，并加以分析研究。

6、健全完善稽查選案運(yùn)行機(jī)制。要進(jìn)一步強(qiáng)化稅收稽查工作的科學(xué)性、針對(duì)性、計(jì)劃性，規(guī)范稅收稽查選案工作的內(nèi)容和程序，應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》和工作實(shí)際，逐步建立起完善的稽查選案運(yùn)行機(jī)制，綜合業(yè)務(wù)股在接到檢查所提出的書面《稅務(wù)稽查建議書》后，報(bào)稽查局集體研究，經(jīng)集體討論決定后，由綜合業(yè)務(wù)股下發(fā)稽查任務(wù)，對(duì)檢查所提出的稅務(wù)稽查建議對(duì)象，原則上誰提出稽查建議、誰有優(yōu)先檢查權(quán)；誰先報(bào)的案，誰有優(yōu)先辦案權(quán)。從而增強(qiáng)檢查人員的工作積極性，提高稅務(wù)稽查的工作效率,確保選案工作的順利開展。

篇5

關(guān)鍵詞：福利企業(yè)　設(shè)立　日常管理　退稅審批

1994年稅制改革以來，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

    思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無必要介人?

    國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說來不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

    至于是由縣級(jí)民政部門審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

    目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)?，為此，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

    思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

    (一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

    (二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實(shí)反映經(jīng)營成果。

    (三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

    (四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對(duì)購進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

    (五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

    (六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)1994 55號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報(bào)省國稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報(bào)由市、州國稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

    縣級(jí)國稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

    目前，有的省份為簡化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

    (七)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用法律賦予的對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督的權(quán)力。在對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時(shí)糾正執(zhí)法中的偏差，為加強(qiáng)福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見。

篇6

【論文關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)規(guī)定；稅收規(guī)定；涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收的無償性及強(qiáng)制性決定了稅法的執(zhí)行結(jié)果總是偏向于國家稅收。企業(yè)所得稅等法律法規(guī)在企業(yè)涉及稅務(wù)處理時(shí)，如果會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與稅法不一致，要以稅法的規(guī)定為準(zhǔn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的熟悉程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅法，而兩者的處理方式存在沖突，致使很多企業(yè)在繳納稅款上出現(xiàn)偏差，增加了企業(yè)的企業(yè)的稅款、罰款、滯納金等經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的還可能被追究刑事責(zé)任。因而會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算時(shí)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，提供真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)信息，供利益攸關(guān)者決策使用；但當(dāng)會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定為準(zhǔn)處理涉稅事宜。

我所在的企業(yè)是一個(gè)國有中型工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。企業(yè)歷史較長、負(fù)擔(dān)較重，企業(yè)辦社會(huì)現(xiàn)象嚴(yán)重，產(chǎn)品銷路還可以。財(cái)稅處理的差異很多，集中體現(xiàn)在價(jià)外費(fèi)用的處理，居民用水、煤氣、電的處理，非生產(chǎn)經(jīng)營單位管理，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理，廢舊物資管理，關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的稅收管理，稅收優(yōu)惠政策的利用，混合銷售與兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的劃分，稅務(wù)稽查的應(yīng)對(duì)等方面。本人結(jié)合在實(shí)際工作中的具體做法，與同行分享，不當(dāng)之處，敬請(qǐng)指正。

一、價(jià)外費(fèi)用的處理

價(jià)外費(fèi)用是指在貨物銷售之外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。稅法規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，無論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算交納增值稅。

我公司日常產(chǎn)品銷售火車發(fā)運(yùn)較多，客戶把產(chǎn)品運(yùn)送到站所需款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)到公司，發(fā)生的一切費(fèi)用由該公司支付。火車發(fā)貨涉及主產(chǎn)品外的其他費(fèi)用，有本單位提供的麻繩費(fèi)、蓬布租金、鐵路專用線過軌費(fèi)以及車間人員裝車費(fèi)，由附近農(nóng)村裝車隊(duì)提供的裝車費(fèi)，由個(gè)人提供的送蓬布費(fèi)，有保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)，有火車站車務(wù)段收取位的費(fèi)。會(huì)計(jì)核算時(shí)把本單位提供的麻繩費(fèi)、蓬布租金全部隨主產(chǎn)品繳納增值稅。對(duì)所有代收的款項(xiàng)均計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，并全額支付給了各單位。

按稅法規(guī)定，這樣處理的結(jié)果，不僅本單位提供的麻繩費(fèi)、蓬布租金、鐵路專用線過軌費(fèi)以及車間人員裝車費(fèi)要全部隨主產(chǎn)品繳納增值稅，而且所有代收的款項(xiàng)均應(yīng)隨同主產(chǎn)品繳納增值稅。

針對(duì)上述情況，本人的建議做法是：

（一）將本單位提供的麻繩費(fèi)、蓬布租金、鐵路專用線過軌費(fèi)由子公司-物流公司負(fù)責(zé)，我公司只負(fù)責(zé)主產(chǎn)品的銷售與貨款收取。這樣一來，我公司只繳納主產(chǎn)品的增值稅，物流公司的麻繩款繳納增值稅，蓬布租賃費(fèi)、鐵路過軌費(fèi)繳納營業(yè)稅。

（二）車間人員裝車費(fèi)單獨(dú)注冊(cè)個(gè)裝車隊(duì)，領(lǐng)取裝卸費(fèi)發(fā)票，只需按3%的稅率交納營業(yè)稅即可。

（三）取消代收款項(xiàng)，和客戶簽訂合同時(shí)只包含主產(chǎn)品，其他費(fèi)用可以代為辦理，但必須由客戶單獨(dú)付款、單獨(dú)取得發(fā)票。

二、居民用水、煤氣、電的處理

我公司遠(yuǎn)離市區(qū)，不僅要生產(chǎn)經(jīng)營，還要兼管職工的生活。職工生活區(qū)的一切服務(wù)都由企業(yè)負(fù)責(zé)，再向職工收取費(fèi)用。

稅法規(guī)定：納稅人將外購貨物用于非應(yīng)稅部門的應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅部門的應(yīng)視同銷售，交納增值稅。我公司將非生產(chǎn)用用水、煤氣、電均記入了管理費(fèi)用，收取款項(xiàng)時(shí)直接沖減了管理費(fèi)用。稅務(wù)稽查時(shí)往往認(rèn)為外購的水電氣在計(jì)入管理費(fèi)用時(shí)就應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或提取銷項(xiàng)稅額處理，實(shí)際上計(jì)入管理費(fèi)用的水電氣不僅是職工用的，而且還有辦公用的。

針對(duì)這種情況，建議將職工生活區(qū)用的水電氣一律計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目，待按表收取水電氣后再計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，并提取銷項(xiàng)稅額，水、煤氣按13%的稅率提取，電按17%稅率提取，因收取的職工款項(xiàng)為含稅收入，應(yīng)換算成不含稅收入計(jì)算。

三、非生產(chǎn)經(jīng)營單位管理

我公司有職工食堂、幼兒園、賓館、物業(yè)管理，全部在一個(gè)帳套核算，這樣就造成了原始發(fā)票混亂，如職工食堂、幼兒園采購的東西大都是二聯(lián)單、白條，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許扣除；另外象幼兒園、職工食堂免企業(yè)所得稅的也都并入收入交納了企業(yè)所得稅。物業(yè)管理所需材料又領(lǐng)用企業(yè)倉庫材料，進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出較多。

針對(duì)上述情況，建議作如下處理：

（一）職工食堂單獨(dú)設(shè)帳套管理，和企業(yè)以往來賬聯(lián)系，職工食堂免稅，相對(duì)來說單獨(dú)核算。

（二）幼兒園、物業(yè)管理的收付款等業(yè)務(wù)也從企業(yè)脫離，讓他們自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，按約定需付給他們的工資或其他補(bǔ)助可從企業(yè)福利費(fèi)支出。

（三）企業(yè)的賓館單獨(dú)辦理營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記帳，和企業(yè)的一切往來規(guī)范運(yùn)行，賓館只繳納營業(yè)稅。

四、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理

進(jìn)項(xiàng)稅是構(gòu)成增值稅的重要部分，也是歷次稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)。企業(yè)掙錢不容易，但進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理不善往往就給企業(yè)帶來了資金損失。經(jīng)辦會(huì)計(jì)往往只重視進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的認(rèn)證，認(rèn)為認(rèn)證即可抵扣。而忽略了對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理，財(cái)務(wù)記賬的進(jìn)項(xiàng)稅往往和認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不相符，發(fā)票傳遞不及時(shí)，材料入庫較慢，有的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票超過了認(rèn)證期限。

針對(duì)上述情況，建議作如下處理：

（一）要強(qiáng)調(diào)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的取得，要求采購所有物資都從增值稅一般納稅人單位采購，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票必須取得增值稅發(fā)票。

（二）要加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的審核，堅(jiān)持發(fā)票開具方與貨款掛賬名稱、貨款支付名稱一致，杜絕不合格、不合理的發(fā)票流入。

（三）對(duì)稅法規(guī)定的免稅商品，或者購進(jìn)用于消費(fèi)的商品，即使開具增值稅專用發(fā)票也不得抵扣。

（四）把好材料的出庫關(guān)，對(duì)已抵扣稅款的材料，出庫時(shí)用于外銷、職工福利、個(gè)人消費(fèi)或如幼兒園等非生產(chǎn)經(jīng)營性部門的一律要視同銷售，按市場價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅。

（五）嚴(yán)格增值稅發(fā)票的傳遞程序，從業(yè)務(wù)員取得發(fā)票辦理入庫，到審計(jì)人員進(jìn)行價(jià)格審計(jì)，再到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，最終到財(cái)務(wù)部記賬、送交稅務(wù)會(huì)計(jì)抵扣，都要有時(shí)限要求，并且有臺(tái)賬記錄、經(jīng)辦人員簽字。

（六）加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的核對(duì)，財(cái)務(wù)賬面和已抵扣發(fā)票稅額不相符時(shí)不要急于結(jié)賬，一定要找清原因后再結(jié)賬。

五、廢舊物資管理

我公司廢品收入較多，一個(gè)月就有二百余萬元，廢品品種也較多。企業(yè)成立了廢舊物資管理部門，專門負(fù)責(zé)企業(yè)的下腳料、廢油、煤灰、廢舊固定資產(chǎn)的收集與銷售，在對(duì)外開具普通發(fā)票時(shí)，銷貨名稱一律寫成了“廢品”，會(huì)計(jì)人員按17%的稅率計(jì)提了銷項(xiàng)稅額。

根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)文件，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。于是建議要求企業(yè)今后應(yīng)當(dāng)分別核算廢品收入，對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓的舊固定資產(chǎn)，收到款項(xiàng)時(shí)應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方，并按4%征收率減半計(jì)算交納增值稅，銷售煤灰、煤渣等廢舊物資一律按17%的稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

六、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的稅收管理

我公司將生產(chǎn)過程中的一部分水煤氣、蒸汽直接銷售給了關(guān)聯(lián)企業(yè)，水煤氣、蒸汽市場價(jià)格不明顯，雖然當(dāng)時(shí)雙方確定價(jià)格并不低，但長時(shí)間價(jià)格未進(jìn)行調(diào)整，且企業(yè)處于行業(yè)虧損狀態(tài)，成本高于銷售價(jià)格。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往就此事進(jìn)行評(píng)估、稽查，企業(yè)雖認(rèn)為沒有少繳納增值稅，但依照稅法就得補(bǔ)稅、罰款。

針對(duì)上述情況，建議企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。按稅法規(guī)定，企業(yè)在同時(shí)滿足年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上、依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)和按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料三個(gè)條件時(shí)，可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)就未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法通過預(yù)備會(huì)談、正式申請(qǐng)、審核評(píng)估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行等程序達(dá)成包括單邊、雙邊和多邊等形式的預(yù)約定價(jià)安排。預(yù)約定價(jià)安排自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度有效，在此期間，只要企業(yè)遵守安排的全部條款及其要求，各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局均按照安排內(nèi)容執(zhí)行。既然我公司存在金額較大的關(guān)聯(lián)交易，且該項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易已引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，就應(yīng)努力與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排，避免企業(yè)關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)。

七、稅收優(yōu)惠政策的利用

我公司生產(chǎn)有免稅產(chǎn)品，在經(jīng)營方面，免稅產(chǎn)品銷售方法和應(yīng)稅產(chǎn)品一樣，沒有充分利用優(yōu)惠政策來為企業(yè)服務(wù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)師從和客戶簽訂銷售合同時(shí)籌劃，要求以產(chǎn)品送到價(jià)格“一票制”結(jié)算，即只給客戶開具一張產(chǎn)品發(fā)票，運(yùn)雜費(fèi)等由企業(yè)承擔(dān)并加到產(chǎn)品銷售價(jià)格內(nèi)。這樣企業(yè)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等不用繳納任何稅款，將該費(fèi)用計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”，雖然價(jià)格提高了，但相應(yīng)的“營業(yè)費(fèi)用”也增加了，不影響企業(yè)所得稅。

八、混合銷售與兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的劃分

增值稅暫行條例規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。

我公司有一個(gè)建安分廠，該廠除為本企業(yè)提供檢修服務(wù)外，還對(duì)外進(jìn)行機(jī)加工、吊裝等業(yè)務(wù)，并且到外地提供安裝、維護(hù)設(shè)備勞務(wù)。會(huì)計(jì)人員將其全部收入計(jì)入了“其他業(yè)務(wù)收入-建安分廠收入”，雖然建安分廠提供的有非應(yīng)稅勞務(wù)，但按規(guī)定不能分別核算，就得計(jì)征增值稅。

為減少稅收支出、合理納稅，建議企業(yè)對(duì)建安分廠實(shí)行單獨(dú)核算，將其變成獨(dú)立法人的子公司。這樣不僅方便了建安分廠對(duì)外業(yè)務(wù)發(fā)展，而且建安分廠提供的業(yè)務(wù)主要是設(shè)備維護(hù)、吊裝等，為營業(yè)稅納稅人，只需交納營業(yè)稅，不用繳納增值稅。

九、稅務(wù)稽查的應(yīng)對(duì)

篇7

關(guān)鍵詞：稅務(wù)工作；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；優(yōu)化建議

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源

由于稅法和會(huì)計(jì)政策存在一定的差異性，公司的稅務(wù)活動(dòng)不規(guī)范，或者未根據(jù)最新變動(dòng)的稅收政策進(jìn)行繳稅，從而導(dǎo)致公司存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)不良走向會(huì)影響公司的納稅人信用等級(jí)評(píng)定、資金受損甚至?xí)艿椒商幜P。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要受兩方面的影響，一方面，在“營改增”和“互聯(lián)網(wǎng)+”的大h境下，稅收政策日新月異；另一方面，公司業(yè)務(wù)活動(dòng)不確定性給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制帶來很大的不確定性。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

（一）缺乏專職的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員

大部分公司的稅務(wù)工作是由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，沒有專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅法和會(huì)計(jì)政策在一定程度上存在差異性，會(huì)計(jì)人員的主要精力是企業(yè)的賬務(wù)處理和許多繁雜事項(xiàng)，對(duì)于稅法政策的變更的跟進(jìn)不及時(shí)。除此之外，會(huì)計(jì)人員習(xí)慣性從賬務(wù)處理角度看問題，缺乏稅務(wù)觀念，無法對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供前瞻性的指導(dǎo)意見。由于辦稅人員的不穩(wěn)定，企業(yè)的稅收資料無法得到有效地保存，比如國稅申報(bào)表資料、地稅申報(bào)表資料，這些文件雖然不是要求企業(yè)必須紙質(zhì)存檔，但是對(duì)企業(yè)非常重要，但無專人管理非常容易丟失。

（二）沒有有效的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部控制制度不健全

部分企業(yè)無內(nèi)部審計(jì)部門，日常審計(jì)工作基本上是公司聘用外部審計(jì)部門配合。外部審計(jì)部門入駐企業(yè)時(shí)間不長，無法全面、準(zhǔn)確地了解企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況，難以讓企業(yè)建立一個(gè)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。采購部門開展業(yè)務(wù)對(duì)涉及的發(fā)票、請(qǐng)款單以及銷售清單未經(jīng)過財(cái)務(wù)人員的簽字確認(rèn)，不利于規(guī)避虛假發(fā)票。金稅三期上線以來，不少一般納稅人企業(yè)被稅務(wù)局預(yù)警后評(píng)估后稽查。國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局對(duì)企業(yè)的監(jiān)控將日趨嚴(yán)格。企業(yè)作為采購方或者勞務(wù)接收方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用票進(jìn)行抵扣。比如：供應(yīng)商將押金開成了增值稅專用票，在企業(yè)發(fā)票的勾選平臺(tái)上可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的勾選，容易導(dǎo)致不能抵扣的進(jìn)行稅額參與抵扣。

（三）企業(yè)賬務(wù)工作有缺陷，存在漏洞

會(huì)計(jì)人員認(rèn)為只要保證發(fā)票真實(shí)，記賬工作無誤，就能保證企業(yè)避免重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)具有強(qiáng)大的預(yù)警功能，稅務(wù)局的審點(diǎn)從核實(shí)虛假發(fā)票轉(zhuǎn)向以“真實(shí)發(fā)票、虛假業(yè)務(wù)”作為突破口。會(huì)計(jì)人員為了達(dá)到減少納稅的目的在賬務(wù)處理上進(jìn)行技巧性的操作，比如進(jìn)行固定資產(chǎn)清理、將五年以上未收回的應(yīng)收賬款直接作為壞賬損失，這些賬務(wù)處理未得到稅務(wù)局的認(rèn)可，將面對(duì)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。研發(fā)費(fèi)的核算是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容，在企業(yè)所得稅匯算清繳中，對(duì)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的不同理解和應(yīng)用，也會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化對(duì)策

（一）配備專職的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員

企業(yè)不僅需要在組織結(jié)構(gòu)上設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)并配備專職的稅務(wù)人員，更應(yīng)該在日常工作中培養(yǎng)涉稅人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)更新自身的知識(shí)儲(chǔ)備，通過會(huì)議、宣傳欄等途徑增強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)人員還有義務(wù)讓企業(yè)人員明白稅收產(chǎn)生的過程，并針對(duì)企業(yè)不同的涉稅人員提供相應(yīng)的培訓(xùn)，幫助員工建立一定的稅務(wù)常識(shí)。企業(yè)的稅務(wù)資料應(yīng)得到完整有效的保存，每個(gè)月的國稅地稅納稅資料，比如增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等稅務(wù)資料，每月應(yīng)做好整理和存檔工作。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善的內(nèi)部控制制度

定期開展財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，建立企業(yè)內(nèi)部有效的監(jiān)督，如有必要及時(shí)引進(jìn)外審部門查漏補(bǔ)缺。同時(shí)，完善的內(nèi)部控制制度是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，比如授權(quán)審批的業(yè)務(wù)中約定談業(yè)務(wù)和簽訂合同需要財(cái)務(wù)人員的審核與簽字，能夠有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的弊端。完整的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度包括內(nèi)部監(jiān)督、組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)審批等制度。采購部門開展業(yè)務(wù)對(duì)涉及的發(fā)票、請(qǐng)款單以及銷售清單經(jīng)過財(cái)務(wù)人員的簽字確認(rèn)，有利于規(guī)避虛假發(fā)票和合理的稅收管理。

（三）減少企業(yè)賬務(wù)處理缺陷降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，從降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的高度，經(jīng)常性檢查日常的賬務(wù)處理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理的漏洞，并及時(shí)更正和補(bǔ)充相應(yīng)資料。比如以加計(jì)扣除優(yōu)惠政策為例，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)稅政策了然于胸，在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)備齊全的資料，同時(shí)資料須有嚴(yán)密的邏輯性。其次，在年度結(jié)賬前自查公司的賬務(wù)，還應(yīng)自查稅前扣除的票據(jù)是否合規(guī)、是否真實(shí)，檢查收入是否全部入賬，從而降低企業(yè)匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營過程中賬務(wù)處理中涉稅事項(xiàng)和碰到的問題，記錄下來并及時(shí)存檔，有利于今后工作的及時(shí)改進(jìn)。

四、結(jié)語

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須正面面對(duì)的一個(gè)話題，本文從涉稅人員、內(nèi)部控制、企業(yè)賬務(wù)處理這三個(gè)方面分析形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出相應(yīng)的優(yōu)化建議。會(huì)計(jì)人員和稅務(wù)人員需主動(dòng)更新知識(shí)儲(chǔ)備，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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篇8

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因分析；建議

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年6月10日

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義及其影響

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指由于企業(yè)稅收制度和納稅義務(wù)的存在而給企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益帶來損失的可能性。具體而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指一個(gè)企業(yè)做出的稅務(wù)決定或者實(shí)施的稅務(wù)活動(dòng)等導(dǎo)致企業(yè)各種有形或者無形損失的可能性，可能性包括遭受法律制裁的可能性、聲譽(yù)損壞的可能性以及造成財(cái)務(wù)損失的可能性。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)的聲譽(yù)受損。企業(yè)的稅務(wù)問題通常使得銀行、供應(yīng)商等對(duì)企業(yè)的信用產(chǎn)生懷疑，不利于企業(yè)更好地與供應(yīng)商進(jìn)行合作，難以取得銀行的貸款；二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使企業(yè)的管理者和其他相關(guān)人員受到法律的處罰，不利于企業(yè)的正常經(jīng)營；三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有可能使企業(yè)喪失一些已經(jīng)享有的權(quán)利，如一般納稅人資格、稅收優(yōu)惠資格等，隨著這些資格的喪失，企業(yè)正常的經(jīng)營活動(dòng)可能難以進(jìn)行，企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，這些資格如果要想重新獲得，企業(yè)要付出更多的努力，付出更多的資源，造成企業(yè)資源的浪費(fèi)；四是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭到處罰，大量現(xiàn)金用于支付罰款或者補(bǔ)付所欠稅款，會(huì)使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難，從而給企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，及時(shí)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能避免損失，才能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）企業(yè)自身經(jīng)營管理因素導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。受到傳統(tǒng)觀念的影響，很多企業(yè)并沒有真正認(rèn)識(shí)到稅務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，對(duì)稅務(wù)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行更無從談起。主要表現(xiàn)在部分企業(yè)為了精簡機(jī)構(gòu)的設(shè)置，降低費(fèi)用的開支，會(huì)讓財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，會(huì)計(jì)和稅務(wù)雙重兼職的現(xiàn)象也較為普遍。一些企業(yè)對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題通過賬項(xiàng)調(diào)整來解決，不僅使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能進(jìn)行反映更有甚者被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為是偷稅和漏稅的行為，遭到處罰。還有些企業(yè)的稅務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守較差，責(zé)任心缺失，日常簡單的納稅申報(bào)、稅款計(jì)算等基礎(chǔ)的工作都會(huì)做錯(cuò)，給企業(yè)帶來了潛在的危險(xiǎn)。

2、企業(yè)經(jīng)營多元化帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全球化使得很多企業(yè)規(guī)模日益增大，業(yè)務(wù)涉及的行業(yè)也越來越多，接觸的稅種也越多，有的業(yè)務(wù)涉及到增值稅，有的涉及到消費(fèi)稅有的涉及到營業(yè)稅，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性極大地增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著企業(yè)兼并和收購數(shù)量的增加，由于信息的不對(duì)稱，企業(yè)往往在對(duì)被兼并或者收購的企業(yè)的納稅情況進(jìn)行充分的調(diào)查，在收購或兼并完成后才發(fā)現(xiàn)兼并或收購的企業(yè)存在稅務(wù)問題，這也會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失。例如：如果被兼并的企業(yè)存在以前年度的偷稅問題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)要求企業(yè)承擔(dān)補(bǔ)足稅款以及支付罰款金額；如果被收購企業(yè)在收購前已將固定資產(chǎn)提完折舊，這會(huì)使企業(yè)所得稅稅前扣除減少，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3、稅務(wù)籌劃不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)沒有設(shè)置稅務(wù)崗位或者設(shè)置了稅務(wù)崗位但只是機(jī)械的按照規(guī)定履行納稅義務(wù)，沒有將稅收籌劃的理念運(yùn)用到實(shí)際的工作中，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)沒有進(jìn)行事前、事中以及事后的籌劃，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。有些企業(yè)進(jìn)行了稅務(wù)籌劃但是稅務(wù)籌劃時(shí)偏于主觀的判斷，沒有對(duì)政策進(jìn)行深入的理解和分析，對(duì)政策的理解出現(xiàn)偏差導(dǎo)致稅務(wù)籌劃沒有起到降低企業(yè)稅負(fù)的作用。

4、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尚未建立導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，但是如果對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的管理和評(píng)估也能夠發(fā)現(xiàn)其中的規(guī)律。一些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明：完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以對(duì)企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到有效的緩沖及規(guī)避作用。然而，我國的一些企業(yè)集團(tuán)公司尚沒有建立起完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一些小企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立就更不用說了。

（二）企業(yè)外部因素導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、復(fù)雜的稅法體系導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國的稅法體系龐雜，稅種較多，也較為復(fù)雜，有些相關(guān)的法律、法規(guī)以及規(guī)范性文件規(guī)定的較為籠統(tǒng)和模糊，使得稅收在征納雙方之間存在理解性的偏差，同時(shí)不同層次的稅收法規(guī)也存在差異，一定程度上影響了企業(yè)的納稅行為，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國稅法屬于成文法，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收的最終解釋權(quán)，執(zhí)法者對(duì)法律條文的理解是最終法律責(zé)任判定的依據(jù)，行政解釋權(quán)占據(jù)主導(dǎo)地位的情況下，納稅人必將處于劣勢(shì)，這也加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國稅制改革和政策的不斷變更，使得企業(yè)不斷的進(jìn)行納稅調(diào)整，一旦沒有及時(shí)掌握稅收政策的變動(dòng)必然會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范，稽查力度不足。首先，我國稅務(wù)行政管理體系較為復(fù)雜，企業(yè)的涉稅行為往往會(huì)涉及到多個(gè)稅務(wù)執(zhí)法主體，然而不同的稅務(wù)主體對(duì)同一涉稅行為的理解不同，必然對(duì)涉稅行為的處理也就不同，這會(huì)使企業(yè)無所適從；其次，稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的高低會(huì)影響到其對(duì)稅收法規(guī)的理解和對(duì)業(yè)務(wù)的處理，這也在無形中增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，在稅收征管的實(shí)踐中，由于受到多種因素的制約，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往僅針對(duì)舉報(bào)的個(gè)案或者隨機(jī)抽查，使得一些企業(yè)存在僥幸心理，偷逃稅款，這也加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一經(jīng)查出，必然會(huì)面臨嚴(yán)厲的處罰。

三、提高企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）建立稅務(wù)內(nèi)部控制體制是管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)辦法。有效的稅務(wù)內(nèi)部控制是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效制度保證。稅務(wù)內(nèi)部控制要綜合考慮稅務(wù)的控制環(huán)境、、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面。內(nèi)部控制環(huán)境主要要設(shè)置企業(yè)稅務(wù)架構(gòu)、企業(yè)文化以及設(shè)置企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須要合理，滿足企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中的稅務(wù)處理需要。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中重要的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，找出造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，總結(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)于識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)要考慮其可能性與影響程度，從而確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完成后要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例數(shù)據(jù)庫，為以后進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供數(shù)據(jù)支持。企業(yè)要明確規(guī)定對(duì)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行控制，包括組織規(guī)劃控制、授權(quán)控制、文件記錄控制、績效控制、職責(zé)分工控制、審核批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等。企業(yè)要完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)信息的有效溝通。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)的監(jiān)督要堅(jiān)持在內(nèi)部稅務(wù)控制實(shí)施的情況下進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，對(duì)于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化的情況下要對(duì)內(nèi)部控制的特定方面進(jìn)行針對(duì)性的檢查，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)稅收政策研究。企業(yè)的稅務(wù)管理部門要關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟(jì)走向，注意產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，重視會(huì)計(jì)制度的變化，收集和整理與企業(yè)有關(guān)的稅收政策信息，并對(duì)企業(yè)使用的稅收政策進(jìn)行仔細(xì)的研究，不僅可以預(yù)防和降低因稅收政策變動(dòng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以降低企業(yè)應(yīng)采用錯(cuò)誤的稅收政策而帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)稅務(wù)管理部門要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，及時(shí)了解稅收政策，及時(shí)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的提醒，確保自己對(duì)稅收政策的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)一致，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立一支能力過硬、責(zé)任心強(qiáng)的稅務(wù)人才隊(duì)伍。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作離不開大批高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才，企業(yè)必須要建議一支專業(yè)知識(shí)過硬、職業(yè)道德良好的稅務(wù)人才隊(duì)伍。企業(yè)管理者必須要重視人才的重要性，不斷地引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)人才，給予員工更為廣闊的發(fā)展空間，及時(shí)對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能。同時(shí)，企業(yè)必須要給予員工較多的薪酬激勵(lì)，保證隊(duì)伍的穩(wěn)定性。

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篇9

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 問題 防范

受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)重視項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度，容易忽視對(duì)項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，普遍缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，使建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏必要的理論保障，不能有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

由于建筑施工企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的利潤空間越來越小，受到經(jīng)濟(jì)利潤的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)往往缺乏納稅觀念，納稅積極性不高，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范觀念淡薄。在這種思想的影響下，建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，或者設(shè)置不合理，有些建筑施工企業(yè)沒有成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專門的管理，有的企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但稅收管理的職能主要是報(bào)稅，沒有針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取一定的管理措施，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的水平也參差不齊，有的身兼數(shù)職，不能把全部精力投放到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上來。

（二）未能建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)該以預(yù)防為主，因此需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，然而大多數(shù)建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，主要表現(xiàn)在，企業(yè)沒有建立動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，在項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)決策之前也不能及時(shí)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制側(cè)重與事后控制，缺乏對(duì)無常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才去采取補(bǔ)救措施，不能有效降低風(fēng)險(xiǎn)帶來了損失。

（三）缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)部門是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督的主要部門，有些建筑施工企業(yè)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，使審計(jì)部門的權(quán)利不能正常行使，職能不能正常發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)部門在工作中往往只重視企業(yè)財(cái)務(wù)和管理等問題，對(duì)稅務(wù)管理不夠重視，更是缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時(shí)，審計(jì)部門想的只是如何能夠應(yīng)付檢查，使檢查過關(guān)，而沒有在檢查中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，沒有對(duì)稅務(wù)管理提供有效建議，也沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取一系列的防范措施。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，這樣才能建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳，構(gòu)建良好的稅務(wù)文化，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有據(jù)可循。提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)應(yīng)該先在企業(yè)管理者中開展，發(fā)揮管理者的模范帶頭作用，把稅務(wù)文化建設(shè)納入到企業(yè)文化建設(shè)中來，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的宣傳教育，提高他們的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）建立專門的組織管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)管理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制，稅務(wù)管理機(jī)制需要專門的稅務(wù)管理部門才能落實(shí)執(zhí)行，因此企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅務(wù)管理部門，專管稅務(wù)管理工作。由于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)多，管理起來較為復(fù)雜，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，配置專業(yè)性較強(qiáng)的管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)事務(wù)，并對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行一定的指導(dǎo)。需要注意的是，在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)該使不相容的崗位分離，并定期對(duì)稅務(wù)管理人員進(jìn)行換崗，加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)，提高他們的工作能力。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該認(rèn)識(shí)到事前控制的重要性，建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)評(píng)估，根據(jù)建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、項(xiàng)目特點(diǎn)等等，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響范圍及程度，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后能夠用已經(jīng)安排好的措施降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。

（四）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行監(jiān)督，能夠保證制度的落實(shí)執(zhí)行，也有利于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度存在的問題，并及時(shí)加以改正，因此，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督工作應(yīng)該受到建筑施工企業(yè)的高度重視，并應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀采取針對(duì)性措施。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督體系，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能，在稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)檢查之后，審計(jì)部門應(yīng)該及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的問題和不足，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供有效建議。

三、總結(jié)

建筑施工企業(yè)涉及到多種稅種，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是隨之存在的，如果企業(yè)不對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視起來，那么就達(dá)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的，進(jìn)而增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過加強(qiáng)管理來有效防范的，管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，積極采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

一、某市大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要做法

1.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中樞

大企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，對(duì)稅收管理與服務(wù)的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統(tǒng)選調(diào)12名人員，組建市風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心，負(fù)責(zé)任務(wù)的整合、分發(fā)，起到風(fēng)險(xiǎn)管理中樞的作用。成立情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理三個(gè)緊密型團(tuán)隊(duì)，明確各團(tuán)隊(duì)的崗位職責(zé)，在縣局把情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理由征管科扎口管理。

2.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局，構(gòu)建大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)

大企業(yè)作為重點(diǎn)稅源戶的典型部分，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)天然地與其他重點(diǎn)稅源戶有著很大的相似性和關(guān)聯(lián)性，某市設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施分局，專門負(fù)責(zé)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)下發(fā)的典型戶應(yīng)對(duì)、行業(yè)解剖性應(yīng)對(duì)和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，形成典型案例分析報(bào)告和行業(yè)性應(yīng)對(duì)指南，并承擔(dān)重點(diǎn)稅源戶的應(yīng)對(duì)實(shí)施管理。在縣局通過職責(zé)調(diào)整，組建2個(gè)專業(yè)化應(yīng)對(duì)分局，分別負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；在市區(qū)分局組建3-4個(gè)稅源專業(yè)化應(yīng)對(duì)科，以此形成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.成立重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)，扁平化實(shí)施大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對(duì)大企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，業(yè)務(wù)邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，承擔(dān)全市列名所有大企業(yè)的稅收服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別、評(píng)定審計(jì)和反避稅為主的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施職責(zé)。市局大企業(yè)和國際稅收管理處和省局大國處對(duì)口，對(duì)下級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局具有指導(dǎo)職能。明確各級(jí)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)邊界后，市局直接實(shí)施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。

二、大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

從5年來某市對(duì)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索過程來看，筆者認(rèn)為在實(shí)際管理中還存在亟待思考解決的問題。

1.人少事多矛盾突出，對(duì)大企業(yè)管理的基礎(chǔ)薄弱

某市國稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實(shí)施以來納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務(wù)量下的細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

2.大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求日趨提高

大企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，資產(chǎn)重組、股權(quán)投資活動(dòng)頻繁，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層級(jí)、跨行業(yè)等特點(diǎn)，基層干部風(fēng)險(xiǎn)管理能力與這些大企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)水平差距很大，也就很難實(shí)施有效的管理，“以弱對(duì)強(qiáng)”越來越不好管。

3.稅企雙方層級(jí)管理及信息不對(duì)稱

對(duì)于越來越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營集團(tuán)企業(yè)、股份公司、跨國稅源等，不同層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對(duì)大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅源管理時(shí)，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現(xiàn)象。

三、進(jìn)一步優(yōu)化大企業(yè)稅務(wù)管理的思考

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索還處于起步階段，大力推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管稅等為主要內(nèi)容的稅源專業(yè)化管理是強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前進(jìn)方向，以下幾點(diǎn)建議，可供參考：

1.轉(zhuǎn)換工作重點(diǎn)，建立平等互信合作的新型稅企關(guān)系

將過去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)事前事中風(fēng)險(xiǎn)延伸，做到最大力度地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)一般內(nèi)控較強(qiáng)、財(cái)務(wù)核算健全，納稅遵從能力較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)大企業(yè)的上述特點(diǎn)，促進(jìn)其主動(dòng)提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務(wù)管理人員“人少事多”的管理困境。

2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進(jìn)內(nèi)部職能調(diào)整

堅(jiān)持以解決大企業(yè)復(fù)雜問題為突破口，提升大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)別于中小企業(yè)的顯著特點(diǎn)是涉稅問題的復(fù)雜性，集中體現(xiàn)在大企業(yè)跨國交易、稅收籌劃和內(nèi)部交易等方面，因此建議壓縮管理層級(jí)、上升管理重心、優(yōu)化職能配置，合理劃分大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)大企業(yè)管理的扁平化。成立針對(duì)大企業(yè)復(fù)雜問題管理的專業(yè)化應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，上收管理下級(jí)重點(diǎn)納稅人的重大復(fù)雜涉稅事項(xiàng)。同時(shí)分級(jí)組建大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，專門負(fù)責(zé)大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，以及時(shí)有效地預(yù)防、化解大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。