導語：如何才能寫好一篇合同管理評價標準，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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1、詢價(Solicitation):詢價就是從可能的賣方那里獲得誰有資格完成工作的信息，該過程的專業(yè)術(shù)語叫供方資格確認 (SourceQualification)。

2、供方選擇(Source Selection):這個階段根據(jù)既定的評價標準選擇一個承包商。評價方法有以下幾種：1.合同談判：雙方澄清見解，達成協(xié)議。2.加權(quán)方法：把定性數(shù)據(jù)量化，將人的偏見影響降至最低程度。3.篩選方法：為一個或多個評價標準確定最低限度履行要求。4.獨立估算：采購組織自己編制“標底”，作為與賣方的建議比較的參考點。一般情況下，要求參與競爭的承包商不得低于三個。選定供方后，經(jīng)談判，買賣雙方簽訂合同。

3、合同管理:合同管理是確保買賣雙方履行合同要求的過程，一般包括以下幾個層次的集成和協(xié)調(diào)。1)授權(quán)承包商在適當?shù)臅r間進行工作。2)監(jiān)控承包商成本、進度計劃和技術(shù)績效。3)檢查和核實分包商產(chǎn)品的質(zhì)量。4)變更控制，以保證變更能得到適當?shù)呐鷾?，并保證所有應該知情的人員獲知變更。5)根據(jù)合同條款，建立賣方執(zhí)行進度和費用支付的聯(lián)系。6)采購審計。7)正式驗收和合同歸檔。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

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關(guān)鍵詞：集團公司；績效評價；財務(wù)指標

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2015）22014501

DT集團現(xiàn)行的績效考核工作都由各分子公司自行進行，考核內(nèi)容和指標也是自己制定和規(guī)定，各分子公司都自成一派，難以統(tǒng)一，造成一些關(guān)鍵績效指標無人負責，最后由集團總部承擔后果。因此，建立一個完整的績效評價體系對于集團來說是主要面臨的問題。

1評價機制

1.1評價指標

集團公司制定了考核標準，包括經(jīng)營評價指標、財務(wù)管控指標和職能履行指標三個一級指標，其中，經(jīng)營評價指標包括：營業(yè)收入、成本費用和利潤、應收賬款回款情況；財務(wù)管控指標包括：預算完成效果、會計信息質(zhì)量、資產(chǎn)管理、合同管理；職能履行指標包括：項目決策能力和民主評價。

1.2評價方法

（1）營業(yè)收入的相關(guān)規(guī)定為：

標準評分為10分，加減分=（實際營業(yè)收入/預算營業(yè)收入-1）×10。

（2）成本費用的相關(guān)規(guī)定為：

標準評分為10分，加減分=（實際成本費用/預算成本費用-1）×10。

（3）利潤標準評分為12分，加減分=[（實際利潤-預算利潤）/預算利潤]×10。

（4）應收賬款回款情況標準評分為10分，回款率在60%以下的，該項目不得分；回款率在60―70%之間的，得3分；回款率在70―80%之間的，得5分；回款率在80―90%之間的，得8分；回款率在90%以上的，得10分。

（5）預算完成效果標準評分為15分，如果營業(yè)收入、付現(xiàn)成本費用、現(xiàn)金利潤三個指標的實際數(shù)與預算之間的差異率在50%以上，該項目不得分；差異率在40―50%之間的，得5分；差異率在30―40%之間的，得7分；差異率在20―30%之間的，得10分；差異率在10―20%之間的，得13分；差異率在10%以內(nèi)的，得15分。

（6）會計信息質(zhì)量標準評分為6分，凡發(fā)現(xiàn)人為操作會計信息的事項發(fā)生，該項不得分；未存在人為操作會計信息質(zhì)量的得6分。

（7）資產(chǎn)管理標準評分為6分，沒有發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的，得6分；凡發(fā)現(xiàn)一次違反集團相關(guān)資產(chǎn)管理制度的扣一分，直至該指標扣為0分為止。

（8）合同管理標準評分為6分，凡子公司建立健全合同管理臺賬，合同管理符合集團規(guī)定制度的得6分；凡存在不符合規(guī)定的，發(fā)現(xiàn)一處扣一分，直至該指標扣為0分為止。

（9）項目決策能力標準評分為10分，項目實施率在30%以下的，該項目不得分；實施率在30―50%之間的，得4分；實施率在50―70%之間的，得6分；實施率在70―90%之間的，得8分；實施率在90%以上的，得10分。

（10）民主評價標準評分為10分。得分=[（集團測評總分×40%）+（公司中層測評總分×30%）+（公司職工測評總分×30%）]×10%。

2考核標準

利用計算出的績效考核最終得分，來評判分子公司的財務(wù)績效情況?？冃Э己说梅诌€可以和業(yè)績獎進行掛鉤。綜合得分低于或等于80分的，經(jīng)營團隊的績效獎與經(jīng)營業(yè)績掛鉤的部分應全部沉沒；綜合得分大于80分低于90分的，經(jīng)營團隊的績效獎與經(jīng)營業(yè)績掛鉤的部分應全部兌現(xiàn)；綜合得分大于90分低于95分的，經(jīng)營團隊成員除拿到正常的績效獎以外，還應該鼓勵其50%的績效獎；綜合得分大于95分的，經(jīng)營團隊成員除拿到正常的績效獎以外，還應該鼓勵其100%的績效獎。

參考文獻

[1]楊惠杰.企業(yè)集團財務(wù)管控的問題與對策研究[J].財經(jīng)界，2015，（2）.

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關(guān)鍵詞：新時期時期；工程招投標；合同管理；要點

1新形勢下工程招投標與合同管理存在的問題

1.1招投標行為有待規(guī)范與完善

（1）招標單位在工程招標當中存在的問題招標單位在工程招標當中存在的問題。第一，沒有嚴格而按照相關(guān)法律法規(guī)格而按照相關(guān)法律法規(guī)，對招標工作進行公開、公正的開展。第二第二，擅自開展招標活動，導致出現(xiàn)了一些非法的招標行為。第三第三，招投標單位之間存在利益關(guān)系，拉幫結(jié)伙違背了工程招標的公平性標的公平性。所以為了有效的控制和規(guī)避工程招標當中出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象的違規(guī)違法現(xiàn)象，確保工程招標工作的順利進行，在對工程招標時可以把工程劃分為幾個部分標時可以把工程劃分為幾個部分，并建立項目小組，由各個小組對項目招標進行控制組對項目招標進行控制，以此來避免企業(yè)在工程招標當中任意的增加工作量和提高工程成本意的增加工作量和提高工程成本，給承包企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失經(jīng)濟損失。（2）投標單位在工程投標當中存在的問題投標單位在工程投標當中存在的問題。第一，個別投標單位為了能夠拿到中標資格和保證自身的經(jīng)濟利益標單位為了能夠拿到中標資格和保證自身的經(jīng)濟利益，在工程投標當中采用了很多不正當?shù)霓k法程投標當中采用了很多不正當?shù)霓k法，例如，嚴格控制工程報價的成本價的成本，工程材料以次充好，惡意壓價等。有的甚至還出現(xiàn)了蓄意造假了蓄意造假、倒賣投標合同、層層轉(zhuǎn)包、隨意分包等違規(guī)行為，嚴重阻礙了招投標工作的公平開展嚴重阻礙了招投標工作的公平開展。

1.2評標問題突出

評標就是在工程項目招投標過程當中對評標人的所提供的相關(guān)文件進行比較和分析并最終優(yōu)選出最理想的投標企業(yè)業(yè)。評標是項目招投標活動當中的一個非常重要的階段。就目前評標工作的開展來講目前評標工作的開展來講，評標工作還沒有完全形成一個有效合理的評標體系效合理的評標體系，與評標工作公開、公正、公平的評價標準還有一段距離還有一段距離。首先一些評標人員對于評標工作在項目招投標當中的重要性認識不足標當中的重要性認識不足，工作態(tài)度粗暴、責任心不強，有的甚至為了蠅頭小利視評標的公平性于不顧甚至為了蠅頭小利視評標的公平性于不顧，給實際評標工作帶來了非常大的影響帶來了非常大的影響。其次，是綜合評標法的應用問題，綜合評標法在實際應用當中會受到評標專家主觀意見的左右評標法在實際應用當中會受到評標專家主觀意見的左右，從而導致影響評價工作的質(zhì)量而導致影響評價工作的質(zhì)量。

1.3招標機制有待發(fā)展

目前工程招投標工作所采用的監(jiān)管模式為過程監(jiān)管目前工程招投標工作所采用的監(jiān)管模式為過程監(jiān)管，并對應登記與備案對應登記與備案，對工程招投標當中的違規(guī)違紀行為進行監(jiān)管管。但是在實際招投標工作的監(jiān)管當中由于招投標企業(yè)的獨斷專行的獨斷專行，導致過程監(jiān)管工程招投標工作當中不能發(fā)揮其功能和作用功能和作用，因而出現(xiàn)了招投標企業(yè)在工程招投標當中擅自做主的行為擅自做主的行為。例如，（1）一些招標部門的招標文件有嚴重的抄襲現(xiàn)象的抄襲現(xiàn)象，文件內(nèi)容不系統(tǒng)不規(guī)范質(zhì)量差，（2）一些招標部門的管理水平與實際的要求相差甚遠并且急功近利門的管理水平與實際的要求相差甚遠并且急功近利。（3）對于設(shè)備要求把關(guān)不嚴設(shè)備界定的精準性極差設(shè)備要求把關(guān)不嚴設(shè)備界定的精準性極差，以上行為不僅嚴重阻礙了招投標工作的公平性重阻礙了招投標工作的公平性，同時也制約了評價標準的進步與提高步與提高。

1.4合同管理中的問題

合同管理缺少系統(tǒng)完善的管理手段合同管理缺少系統(tǒng)完善的管理手段，導致合同在內(nèi)容編制制、簽署、履行過程當中不能形成較為統(tǒng)一的規(guī)范，從而使合同各方產(chǎn)生了諸多的矛盾同各方產(chǎn)生了諸多的矛盾。另外，一些招標企業(yè)太過注重經(jīng)濟利益濟利益，，在合同管理當中的制定了很多的不平等的合約條款款，不僅違背了合同的公正性造成雙方權(quán)力和義務(wù)的嚴重失衡衡，同時也使得責任的界定含糊不清給后續(xù)雙方矛盾的處理利用劃分制造出了很大的麻煩利用劃分制造出了很大的麻煩。

2新形勢下工程招投標與合同管理完善對策

2.1對招標對招標、投標工作者開展相關(guān)培訓

工程招投標工作是一項對職業(yè)素養(yǎng)和法律知識有著很高要求的工作要求的工作。在工程招投標當中。提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和法律意識和法律意識，不僅有助于實現(xiàn)招投標工作更具規(guī)范性與合法性同時也有利于工程招投標工作在公平性同時也有利于工程招投標工作在公平、透明的環(huán)境下有序進行進行。例如，通過培訓一些招投標文件的書寫與格式變得更加的規(guī)范加的規(guī)范，大大降低了工程招標投標失誤的發(fā)生。

2.2嚴格遵守招標嚴格遵守招標、投標相關(guān)標準

在工程招投標當中無論是工程招投標的哪一方都必須要遵守我國制定的招投標法案和相關(guān)的法律規(guī)范遵守我國制定的招投標法案和相關(guān)的法律規(guī)范。并嚴格按照法案和相關(guān)規(guī)范的要求通過合法渠道和手段進行工程招投標標。另外，為了彰顯招投標的公正性投標企業(yè)還可以組織建立一支監(jiān)管隊伍對于招投標當中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為給予及時的糾正和制止時的糾正和制止，利用法律手段來規(guī)范工程招投標當中的不正當行為正當行為。

2.3強化管理以及監(jiān)督力量

隨著建筑市場競爭的日益激烈隨著建筑市場競爭的日益激烈，相關(guān)的行政管理部門應起到對建筑市場進行監(jiān)督和仲裁的功能起到對建筑市場進行監(jiān)督和仲裁的功能，加強對招投標工作的監(jiān)督和管理的監(jiān)督和管理。按照招投標工作遵循的公平、透明的原則，推動社會主義法治建設(shè)在工程招投標當中的作用動社會主義法治建設(shè)在工程招投標當中的作用。其次，企業(yè)還要加強對工程招投標在行為與合同上的管理力度還要加強對工程招投標在行為與合同上的管理力度，在適當?shù)臈l件下建立一支專門負責工程招投標工作的管理隊伍以此來進一步提升工程招投標的管理效率來進一步提升工程招投標的管理效率。

2.4強化合同管理

完善合同管理體系加強對中標企業(yè)在簽訂合同過程當中的控制與管理的控制與管理，確保合同簽署的各項條款落實到位。另外，在招投標工作的實際操作當中招投標工作的實際操作當中，還要明確好中標人，對中標人進行全面了解后在與其進行合同簽署行全面了解后在與其進行合同簽署。并認真細致的審核好招投標文件當中的規(guī)定內(nèi)容投標文件當中的規(guī)定內(nèi)容。其次，為了讓各大投標企業(yè)都能夠在一個公平的競標環(huán)境下夠在一個公平的競標環(huán)境下，平等的獲取到招標信息，在制定招投標合同時一定要維護好招標活動的公平性與透明性招投標合同時一定要維護好招標活動的公平性與透明性。對于違背招標公告內(nèi)容規(guī)定規(guī)程的個人與企業(yè)一定要給予嚴厲的懲處的懲處。

3結(jié)語

綜上所述綜上所述，工程招投標是一項在工程領(lǐng)域當中較為普遍的工程承包信息和通過招投標優(yōu)選出最佳承包企業(yè)并與之簽訂承包合同的一種方式之簽訂承包合同的一種方式。工程招投標的與承包合同的簽訂一定要嚴格按照國家相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定與要求進行行，不能違規(guī)操作或私自進行招投標，確保建筑市場工程招投標能夠在一個公開標能夠在一個公開、公正、公平的環(huán)境下健康有序的進行。

參考文獻：

[1]趙艷.淺談新形勢下的工程招投標與合同管理[J].門窗,,2016((11).

[2]吳瑩.關(guān)于新形勢下工程招投標與合同管理的研究思考[J].江西建材,20152015(18).

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關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境；輸變電工程基建項目；實時審計模式

DOI:10.16517/12-1034/f.2016.02.038

一、研究背景與意義

（一）輸變電工程基建項目傳統(tǒng)內(nèi)審模式面臨挑戰(zhàn)

輸變電工程基建項目審計所包含的審計控制要點，多樣而復雜、覆蓋面廣，貫穿于工程項目管理的全過程。傳統(tǒng)的輸變電基建項目審計受限于審計資源的不足，往往僅對結(jié)算、決算環(huán)節(jié)審計內(nèi)容，委托第三方開展事后審計。因而審計介入時間滯后，不能有效開展全過程項目審計，無法及時杜絕項目管理風險，促進管理提升，以發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

（二）實時審計模式是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢

隨著企業(yè)信息技術(shù)的日益發(fā)展，越來越多企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營及財務(wù)數(shù)據(jù)已實現(xiàn)在線處理，經(jīng)營數(shù)據(jù)與管理記錄的電子化發(fā)展，推動了企業(yè)內(nèi)部審計方式向?qū)崟r、在線方向演進。企業(yè)可以通過在線計算機輔助審計系統(tǒng)，與各信息系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)接口，從各信息系統(tǒng)中采集審計所需的數(shù)據(jù)及相關(guān)審計證據(jù)，并通過在系統(tǒng)中預設(shè)的監(jiān)控及例外報告模式，自動生成發(fā)現(xiàn)報告，提請審計人員關(guān)注。由此，傳統(tǒng)審計模式逐漸實現(xiàn)向?qū)崟r審計模式轉(zhuǎn)變。實時審計模式，是指通過ERP審計信息系統(tǒng)，集中獲取財務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)后，審計人員利用該系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理能力強、分析功能強大、網(wǎng)絡(luò)在線運行等特點，對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行在線審計監(jiān)督，即通過對定期獲取的財務(wù)資產(chǎn)、計劃、生產(chǎn)統(tǒng)計等生產(chǎn)經(jīng)營信息進行綜合分析，查找審計疑點和問題線索。在此基礎(chǔ)上，有目標、有重點地進駐現(xiàn)場進行審計查證與核實，及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。通過開展日常的經(jīng)營監(jiān)控審計，可以使審計過程變得更快、更簡單、更有效，縮短了審計周期，以提供更有時效的風險和控制風險保證；無需擴展資源基礎(chǔ)，就可獲取更好的審計范圍；可指導以月度、季度、年度為周期的審計；審計的范圍是全部審計數(shù)據(jù)，而不只是審計樣本；可對比或重新計算全部審計數(shù)據(jù)；可提高審計報告的質(zhì)量。

（三）推行實時審計模式的可行性

為了提高輸變電工程基建項目審計工作的質(zhì)量和審計效率，利用ERP大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)構(gòu)建實時審計模式，是一項有效且可行的解決路徑。一是輸變電工程基建項目審計要求規(guī)范比較明確完善，其對基建項目工程審計的目標、定義、審計原則、基本任務(wù)、主要審計內(nèi)容已作出明確的規(guī)定。二是隨著公司信息系統(tǒng)建設(shè)的日益完善，ERP系統(tǒng)積累了大量的業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)信息，能夠支撐實時審計需要。在ERP系統(tǒng)中，基建工程的預算、成本等相關(guān)數(shù)據(jù)是工程審計的重點內(nèi)容，能夠充分體現(xiàn)工程全過程的預算控制和費用執(zhí)行等情況。建立應用實時審計模式既能提高審計效果，也能彌補審計資源不足，充分運用信息化審計手段，按照“提前介入、預防為主”的思路，堅持建設(shè)資金的真實、合法審計與效益審計并重，加強對輸變電工程基建項目投資全過程的審計監(jiān)督，提高工程項目建設(shè)管理水平和投資效益，是一項富有價值的審計方式的管理創(chuàng)新實踐。

二、基于ERP環(huán)境的輸變電工程基建項目實時審計模式主要內(nèi)容

（一）總體思路

基于ERP環(huán)境，借鑒數(shù)學建模思維，充分運用信息化手段、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析方法，構(gòu)建“審計模型、審計工具和應用機制”三位一體的實時審計模式（見圖1），明確審計對象、審計技術(shù)和審計方法。旨在提高審計效率和效果，實現(xiàn)輸變電工程基建項目的全過程實時審計，提前預警、促進整改，以降低審計風險，推動內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型。審計模型重點梳理輸變電工程基建項目全過程審計控制要點，根據(jù)重要性和可量化原則，篩選出審計控制內(nèi)容，明確審計邏輯和評價標準；審計工具，主要是根據(jù)審計邏輯評價特征，開發(fā)出可批量自動化審計的簡易操作工具，提高審計作業(yè)效率；應用機制，主要根據(jù)內(nèi)部審計工作目標和要求，設(shè)計審計模式的具體應用方式。

（二）審計模型內(nèi)容

1.審計邏輯輸變電工程基建項目審計是財務(wù)審計與管理審計的融合，將風險管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價貫穿于建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)，并與項目法人責任制、資本金制、招標投標制、合同管理制、工程監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合，根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合實際情況和內(nèi)部審計資源狀況，采取全過程審計或者重點管理環(huán)節(jié)審計。圍繞輸變電工程基建項目立項階段、設(shè)計及實施準備階段、實施階段、竣工決算階段全過程各環(huán)節(jié)的審計控制要點，基于重要性和可量化原則，結(jié)合公司內(nèi)部審計資源和實際情況，從時間、資金、數(shù)量、內(nèi)容4個維度，篩選控制要點和控制內(nèi)容，從準確性、規(guī)范性角度定義審計評價標準，根據(jù)不同的審計對象、審計所需的資料和項目審計各環(huán)節(jié)的審計目標設(shè)計不同的審計邏輯，以保證審計工作質(zhì)量和審計資源的有效配置。其中，時間維度主要審計時間控制點先后順序是否符合邏輯；資金或數(shù)量維度主要審計絕對值與相對值是否符合預設(shè)目標；內(nèi)容維度主要審計是否符合公司規(guī)章制度、管理辦法和內(nèi)控規(guī)范。輸變電工程基建項目審計應遵循技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合的原則，事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合的原則，以及各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與的原則。根據(jù)現(xiàn)有ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫情況，設(shè)計了適用與事中審計和事后審計兩類不同應用方式的審計邏輯，并針對每個項目不同類型的合同（如施工合同、勘察設(shè)計合同、監(jiān)理合同）設(shè)計了不同的審計邏輯。審計模型共構(gòu)建了43條審計邏輯，覆蓋設(shè)計及實施準備、實施、竣工投產(chǎn)和決算3個階段，包含11條事中預警、32條事后審計異常事項提示（見圖2），運用信息化手段進行全面審計，采取定量與定性相結(jié)合、定量分析為主的方式，對工程建設(shè)各階段各環(huán)節(jié)的管理情況，以及質(zhì)量、進度和投資等目標的完成情況進行審計評價。（1）設(shè)計及實施準備階段包含8條審計邏輯，從時間邏輯順序上，重點檢查工程開工手續(xù)是否合法合規(guī)；從內(nèi)容符合性上，檢查合同簽訂是否符合招標要求。（2）實施階段包括25條審計邏輯，重點檢查合同簽訂與招標情況的相符性、項目付款進度的合理性、項目付款與合同的相符性、質(zhì)保金的合規(guī)性，以及是否及時對工程物資辦理清理和退庫手續(xù)。（3）竣工投產(chǎn)和決算階段包括10條審計邏輯，重點檢查是否在規(guī)定時間完成暫估轉(zhuǎn)固手續(xù)、竣工結(jié)（決）算審核、工程實際投資額與批準概算差異的原因分析。2.評價標準根據(jù)審計類型和審計結(jié)果狀態(tài)，設(shè)計了3種評價標準，即正常、異常、預警。其中，異常標準，是指事后執(zhí)行結(jié)果不符合審計規(guī)范，用來督促整改；預警標準，是指事中執(zhí)行結(jié)果偏離管理規(guī)定，用來預警提醒。評價標準全部用數(shù)理邏輯公式進行檢驗。3.數(shù)據(jù)來源應用集中采集和隨需采集數(shù)據(jù)的方法，基于目前ERP信息系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)字段，采取線上數(shù)據(jù)與線下數(shù)據(jù)結(jié)合的方式進行取數(shù)，以ERP信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為主，以線下資料如初設(shè)批復文件、中標通知書、合同等紙質(zhì)審計資料作為線上數(shù)據(jù)的補充驗證，綜合評價審計結(jié)果。本模型采用線上數(shù)據(jù)69條、線下數(shù)據(jù)40條。隨著實時審計模式的推廣和信息技術(shù)的發(fā)展，ERP系統(tǒng)所能提供的數(shù)據(jù)信息數(shù)量將隨之增加，逐步向備份采集和直聯(lián)采集轉(zhuǎn)變，審計模型所需全部的數(shù)據(jù)信息將全部可以從ERP系統(tǒng)中直接獲取，最終實現(xiàn)全面在線實時審計。

（三）審計工具介紹

應用excel工具，對涉及的審計邏輯和評價標準開發(fā)的自動評價審計工具，主要由審計輸入信息表和審計結(jié)果輸出表構(gòu)成。審計工作人員只要在審計輸入信息表中導入項目審計字段信息，通過內(nèi)嵌自動檢驗公式計算，就能在審計結(jié)果輸出表中看到對應項目審計邏輯的審計結(jié)果狀態(tài)。1.審計輸入信息表以工程項目為縱向維度，以審計信息為橫向維度。審計信息源根據(jù)評價標準檢驗公式所需的信息按照單個字段輸入。合計包含109條固定的數(shù)據(jù)字段，包括審計對象的項目編號、項目名稱、初設(shè)批復日期、開工日期、合同簽訂日期等內(nèi)容，不同類型合同的數(shù)據(jù)分別記錄于不同的數(shù)據(jù)字段中，數(shù)據(jù)字段可隨合同類型、數(shù)量的增加而增加。2.審計結(jié)果輸出表以工程項目為縱向維度，審計邏輯評價結(jié)果為橫向維度。對應每條審計邏輯評價結(jié)果用Excel函數(shù)工具，在對應單元格中自動計算審計結(jié)果，共包含43條審計邏輯結(jié)果。校驗結(jié)果以“紅燈”、“黃燈”“、綠燈”的形式自動展示（“紅燈”表示異常、“黃燈”表示預警、“綠燈”表示正常）。審計人員和工程管理人員應用審計工具，對“紅燈”“、黃燈”的識別，迅速發(fā)現(xiàn)審計異常點。

（四）應用機制

實時審計模式的審計模型及審計工具，是針對電壓等級220千伏以上電網(wǎng)基建項目審計而設(shè)計的，指導以月度、季度、年度為周期，對輸電工程項目開展日常監(jiān)控和內(nèi)部審計。在項目過程中，內(nèi)部審計人員和工程管理人員可以利用審計模型和審計工具，對輸電工程項目進行過程檢查，識別異常事項和預警事項并及時進行整改，以防止風險的進一步擴大。在工程項目完結(jié)后，內(nèi)部審計人員可以利用審計模型和審計工具對項目進行全面審計，督促對異常項目進行整改，彌補管理漏洞，防范外部審計風險。

三、結(jié)論與展望

（一）實時審計模式能提高效率，推動內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型

實時審計模式縮短了審計周期，可將原在工程竣工后才進行的審計，轉(zhuǎn)變成以月度、季度、年度為周期的過程審計，切實做到審計關(guān)口前移，提高審計效率和質(zhì)量，降低審計成本，并為實現(xiàn)審計資源整合，拓寬審計范圍奠定基礎(chǔ)。一方面增強了內(nèi)部審計對工程項目的審計參與深度，另一方面改善了基層單位審計人員不足的狀況。實時審計模式，實現(xiàn)了對公司生產(chǎn)經(jīng)營各類風險的及時預警和有效防范，幫助公司加強內(nèi)控、改善管理，使審計結(jié)果的反饋更及時，降低工程項目管理風險和外部審計風險，充分發(fā)揮內(nèi)部審計風險控制和管理服務(wù)的職能，提升內(nèi)部審計的效用和管理決策的價值。

（二）實時審計模式具備推廣應用價值

輸變電工程基建項目實時審計模式具有很強的靈活性、適應性、可操作性，對審計邏輯和審計工具進行適應性調(diào)整，可推廣應用至其他電壓等級和類型的電力工程項目內(nèi)部審計工作中。此外，實時審計模式的研究思路，也可推廣應用至其他內(nèi)部審計項目上，通過分析工程審價、物資管理、招投標管理、各類費用管理的審計要求，可設(shè)計出相應的審計邏輯、審計標準，開發(fā)出相應的審計工具。

（三）實時審計模式現(xiàn)階段的局限性與展望

現(xiàn)階段ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息數(shù)量和質(zhì)量存在一定的局限性：一方面實時審計模型所需的部分數(shù)據(jù)信息仍需要人工查找與錄入，另一方面審計模型涉及的審計邏輯還沒有全覆蓋。隨著進一步改善并提高ERP系統(tǒng)字段信息質(zhì)量和數(shù)量，使ERP系統(tǒng)能更有效、更準確地提供更多關(guān)鍵字段信息，可以使審計模型和審計工具更大地發(fā)揮作用，更好地為審計人員服務(wù)。今后可通過增加審計模型中的審計邏輯，更好地滿足內(nèi)部審計和工程管理的需要。具備條件后，可開發(fā)出嵌入ERP系統(tǒng)的在線審計工具，實現(xiàn)在線自動審計實時計算、輸出校驗結(jié)果。

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[4]古月.基于風險導向的工程各階段審計思路與控制研究[D].重慶：重慶大學（碩士學位論文），2012.

篇5

1.決策容易出差錯。在地勘單位中，國有資產(chǎn)流失或減值的一個重要原因是單位經(jīng)營決策出現(xiàn)失誤。由于在決策前進行市場調(diào)研的過程中不客觀、不認真仔細，就會給決策帶來錯誤的信息，影響決策的科學性和針對性，導致在事后單位在某些項目的生產(chǎn)經(jīng)營過程中缺少科學的指導，在長期的生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)虧損，嚴重的甚至出現(xiàn)倒閉問題。有的單位的領(lǐng)導在做出決策時沒有經(jīng)過民主討論，一意孤行，增加了決策失誤的可能性，存在國有資產(chǎn)流失或減值的嚴重問題。

2.經(jīng)營管理不科學?？陀^、科學、嚴格的生產(chǎn)經(jīng)營管理，對地勘單位來講就會確保國有資產(chǎn)更好的保值增值。當前，有一些單位生產(chǎn)技術(shù)相對較為落后，管理存在不科學、粗放等很多問題，導致單位的生產(chǎn)經(jīng)營管理非?；靵y，嚴重影響著勞動效率的提高。同時，混亂的生產(chǎn)經(jīng)營管理也在一定程度上增加了單位的生產(chǎn)經(jīng)營成本，浪費了人力、物力和財力，降低了單位的生產(chǎn)經(jīng)營效益，嚴重的單位會導致資金虧損，導致國有資產(chǎn)的流失或減值。

3.破產(chǎn)倒閉時有發(fā)生。我國市場經(jīng)濟的發(fā)展速度越來越快，每個行業(yè)領(lǐng)域都面臨著劇烈的市場競爭，地勘單位也不例外，同樣需要面對優(yōu)勝劣汰的市場競爭選擇。在市場規(guī)律與價值規(guī)律的影響與作用下，很多經(jīng)營不善的單位必須面對破產(chǎn)有倒閉的問題。在單位發(fā)生破產(chǎn)的過程中，由于必須負連帶責任，也會導致國有資產(chǎn)流失或減值的嚴重問題。

4.改制工作不規(guī)范、不完善。我國有很多多種經(jīng)營的企業(yè)，其中的有些企業(yè)在實施內(nèi)部股份制或股份制的過程中，不按照規(guī)范要求去實施，操作不完善，導致國有資產(chǎn)流失或減值。例如有的企業(yè)將國有資產(chǎn)按照股份比例贈給個人；不對國有資產(chǎn)進行科學的評估就直接入股，或價格被低估后采用低價方式入股，直接占有國有資產(chǎn)或間接侵占國有資產(chǎn)；有的企業(yè)的分配股利的過程中，存在國有股份和其他股份股同利不同的問題，利益分配嚴重不合理，造成國有資產(chǎn)的流失。很多企業(yè)的國有權(quán)益在財務(wù)賬目上沒有體現(xiàn)，也會導致國有資產(chǎn)流失。因為歷史原因，有很多地勘單位是通過國家無償劃撥的形式獲得了土地使用權(quán)，入賬的價值遠遠小于其實際價值，在管理不完善的情況下導致價值減少，導致國有資產(chǎn)流失。此外，因為地勘單位具有特殊性，很多的科研成果和執(zhí)業(yè)資質(zhì)都沒有歸財務(wù)進行集中管理，沒有核算無形資產(chǎn)。單位中的很多人或其他單位在使用土地、科研成果及執(zhí)業(yè)資質(zhì)的過程中存在無償使用或低價使用的情況，導致國有資產(chǎn)流失于無形之中。

二、完善地勘單位國有資產(chǎn)管理的措施

1.完善符合地勘單位自身特點的國有資產(chǎn)管理機制。對于地勘單位而言，國有資產(chǎn)指的是被確定為國家所有的、使用、占有的，可以用貨幣進行計量的每類經(jīng)濟資源，包含的主要內(nèi)容有固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、國家基金、對外投資、收益、公益金、沒有分配的結(jié)余、地勘發(fā)展基金等。這些國有資產(chǎn)必須由地勘單位的上級主管部門，在委托管理的要求下，科學量化國有資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營的考核指標，對國有資產(chǎn)保值增值情況進行監(jiān)管，對國有資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營效益進行監(jiān)繳等。在國有資產(chǎn)管理過程中，需要根據(jù)資產(chǎn)管理的不同環(huán)節(jié)，分別制定詳細的配套制度，建立內(nèi)部控制及內(nèi)部考核制度。明確地勘單位國有資產(chǎn)管理人員的各自責任，并將其與管理人員的績效相掛鉤。地勘單位的上級部門，應該定期或不定期對地勘單位的資產(chǎn)增值情況進行審查，如果審查不過關(guān)，要加強監(jiān)督指導。積極推動資產(chǎn)管理與預算管理、財務(wù)管理相結(jié)合、實物管理與價值管理相結(jié)合的原則。地勘單位在進行采購時，需要達到一定的限額，要通過預算審批程度，這樣可以加強對地勘單位的資產(chǎn)評估和審查工作。地勘單位還必須建立完善的資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營管理指標體系，以對生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行綜合評價，依據(jù)評價標準，采用定性與定量分析相結(jié)合的方式，通過設(shè)置能夠反映單位盈利水平的指標、反映單位資產(chǎn)情況的綜合指標、反映單位債務(wù)風險情況的指標、反映單位生產(chǎn)經(jīng)營增長情況的指標，通過一系列財務(wù)分析，實現(xiàn)對單位國有資產(chǎn)的強化管理、嚴格監(jiān)管和科學評價的目標。單位負責人在年終或任職期滿后，由上級主管部門聯(lián)合監(jiān)察、審計、財務(wù)、人事等管理部門，組成量化考核小組，對生產(chǎn)經(jīng)營情況和國有資產(chǎn)運行情況進行評價與考核。

2.加強對國有資產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管。對于地勘單位而言，要完善監(jiān)管機制，一是要完善、建立單位內(nèi)部的審計制度，嚴格審計單位內(nèi)部每個生產(chǎn)要素、生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果，審計所采取的形式主要是上下聯(lián)動結(jié)合，點面結(jié)合，在嚴格的審計過程中發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的主要問題，對單位負責人進行管理和監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)安全完整。在單位實施內(nèi)部審計時，還必須強化財務(wù)、人事等部門的監(jiān)管與檢查，確保國有資產(chǎn)的保值增值。二是在選擇任命領(lǐng)導干部時，必須依據(jù)善于經(jīng)營、責任心強、管理能力強的原則，強化對單位領(lǐng)導的監(jiān)管，特別是對單位主要負責人的監(jiān)管，這樣才能確保國有資產(chǎn)沒有流失或減值的問題產(chǎn)生。加強資產(chǎn)的購置、驗收、使用、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報廢、報損等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，加強國有資產(chǎn)的事后監(jiān)管與定點監(jiān)管機制的建設(shè)。

3.不斷提升信息管理水平帶動地勘單位管理效益的提升。地勘單位要充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機技術(shù)，優(yōu)化信息管理系統(tǒng)，實施規(guī)范化、標準化、專業(yè)化的管理，爭取在科學的數(shù)據(jù)平臺上強化國有資產(chǎn)的全面控制管理。在內(nèi)部建立全面信息數(shù)據(jù)庫，在財務(wù)部門和其他部門之間緊密聯(lián)系的基礎(chǔ)上實現(xiàn)國有資產(chǎn)的有效監(jiān)管，確保國有資產(chǎn)管理實現(xiàn)一體化、信息化、程序化管理，實現(xiàn)動態(tài)化全程監(jiān)管國有資產(chǎn)，細化國有資產(chǎn)預算編制的主要目標，降低管理成本，節(jié)約管理資源，實現(xiàn)最大化的利用國有資產(chǎn)，確保實現(xiàn)保值、增值的目標，杜絕國有資產(chǎn)產(chǎn)生流失問題。

4.實施科學有效的責任管理制度。要提高自身的管理水平，地勘單位首先要實施有效的責任管理制度，將國有資產(chǎn)的責任指標逐級落實到單位的各個層級及工作崗位，在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)實施有效的管理。二是必須構(gòu)建完善的監(jiān)督、考核和評價制度。如果管理者在國有資產(chǎn)的管理過程中貢獻較為突出，必須實施物質(zhì)上的獎勵和職務(wù)上的升遷；而如果經(jīng)營不善導致國有資產(chǎn)嚴重流失或減值的，必須依據(jù)考核評價標準對其進行處罰，如果達到經(jīng)濟犯罪的標準就必須追究相應的法律責任。三是地勘單位還必須重視合同管理。因為長期以來我國的地勘單位合同意識淡薄，不能在大的經(jīng)濟項目中實施合同管理，管理缺乏科學性指導，因此必須強化合同管理，同時保證簽訂合同后嚴格實施按合同管理的制度，做好各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查工作。如果有些債權(quán)難以收回，就要付諸于法律，通過法律手段解決，維護自身的合法權(quán)益。

5.強化新產(chǎn)品的探究與研發(fā)。提供技術(shù)服務(wù)是地勘單位最為主要的產(chǎn)品。因此，地勘單位必須按照市場經(jīng)濟規(guī)律，依據(jù)市場需求，在生產(chǎn)經(jīng)營上多下功夫，強化新產(chǎn)品的探究與研發(fā)，確保新產(chǎn)品適應市場的需求。同時，地勘單位還要降低原材料的利用，在提高生產(chǎn)經(jīng)營能力的同時確保節(jié)約生產(chǎn)經(jīng)營費用，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，降低生產(chǎn)成本，提高綜合競爭力，確保實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值、增值的目的。

三、結(jié)語

篇6

[關(guān)鍵詞]業(yè)績評價,預算管理,指標構(gòu)建改良

[中圖分類號]F275　[文獻標識碼]A　[文章編號]1009-9646(2010)09-0062-02

作為制定全面預算管理的起點――戰(zhàn)略目標,它是企業(yè)預算管理的前提與指導,同時也是企業(yè)進行業(yè)績評價的最基礎(chǔ)的指標。企業(yè)在制定企業(yè)業(yè)績評價的初級應首先制定長遠、綜合的戰(zhàn)略規(guī)劃與目標以及實現(xiàn)戰(zhàn)略的路徑安排,在以后企業(yè)實際運行中我們可以將各階段的業(yè)績成果與最初的戰(zhàn)略目標想對比分析。進行業(yè)績評價。我們在制定戰(zhàn)略目標時應特別關(guān)注它的長期性與綜合性,避免出現(xiàn)短期行為與片面的偏離導向。

一、預算管理

對戰(zhàn)略目標的具體化與實踐化,同時是企業(yè)業(yè)績評價基礎(chǔ)――預算管理,是以財務(wù)戰(zhàn)略,經(jīng)營戰(zhàn)略與競爭指標為導向的。其中,預算管理中的企業(yè)運營的供應環(huán)節(jié)也稱采購環(huán)節(jié),是經(jīng)營管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。影響成本,創(chuàng)造利潤,決定資金流動和產(chǎn)品創(chuàng)新,處于核心地位,舉足輕重,關(guān)系全局,據(jù)估算,供應環(huán)節(jié)成本每降低1%,企業(yè)利潤便會增加5.10%。它有著“成本比重高、資金投入大且管理復雜”的突出特點。若想切實有效地降低成本和提高經(jīng)濟效益,就必須高度重視供應管理。評價的構(gòu)建可以結(jié)合平衡記分卡等,來全方位管理。

二、供應環(huán)節(jié)與評價指標構(gòu)建

1　采購計劃與預算管理:目標成本制定;目標利潤制定

2　采購價格與成本管理:(I)目標成本降低額(率)(2)材料成本差異(產(chǎn)量*材料單耗*材料單價)(3)成本降低率(由材料價格或者材料消耗造成)(4)采購人員成本費用率

3　采購質(zhì)量和數(shù)量管理(如準時化采購):(1)材料損耗變動(邊、廢、余減少量)(2)原材料周轉(zhuǎn)率(利用率)(3)停工期比率(供應中斷造成)

4　采購過程與合同管理(如供應商和供應鏈管理):(1)供應商選擇(材料價格、材料質(zhì)量、供應期均衡、供應商信譽)(2)賒購比例(應付賬款比重)與現(xiàn)金流結(jié)合(3)信用折扣,期限(4)供貨合同期限長短(5)各環(huán)節(jié)物料銜接度

5　采購管理與績效評估:(1)市場宏觀環(huán)境(如稅率影響)(2)采購人員效率(采購技術(shù)如爭取有利的折扣)(3)以上四方面指標與評價標準的符合度

可以看出,供應環(huán)節(jié)中,經(jīng)由預算管理得出的指標評價體系(粗略概覽),可以較為客觀、全面的對企業(yè)的運營流程進行評價。

三、激勵機制

激勵機制是公司治理預算管理的核心內(nèi)容,所謂激勵機制,是指組織系統(tǒng)中,激勵主體通過激勵因素或激勵手段與激勵客體之間相互作用的關(guān)系的總和,也就是指企業(yè)激勵內(nèi)在關(guān)系結(jié)構(gòu)、運行方式和發(fā)展演變規(guī)律的總和。科學的激勵機制還能解決因信息的不對稱而產(chǎn)生的逆向選擇和道德風險問題,降低成本,保證預算管理目標的實現(xiàn),

激勵機制的實現(xiàn)要依靠業(yè)績評價和報酬契約兩個方面,業(yè)績評價是評價主體利用其所掌握的信息對評價客體運用一定的方法、程序、指標等進行分析進而對評價客體在一定時期內(nèi)的行為表現(xiàn)做出某種判斷的過程,而報酬契約是激勵主體根據(jù)業(yè)績評價的結(jié)果對激勵客體的固定收入與風險收入、短期收入與長期收入按激勵與約束相對稱的原則形成的一整套報酬制度,讓激勵客體做出有利于激勵主體的行為或決策。業(yè)績評價是激勵機制的前提,是執(zhí)行報酬契約的依據(jù),公正的業(yè)績評價是報酬契約發(fā)揮激勵功能的基礎(chǔ);同時,有效的激勵機制會促使激勵客體的業(yè)績提高,形成良性循環(huán)。企業(yè)各個部門以總體目標為約束,建贏各自的業(yè)績評價指標,以各個環(huán)節(jié)的預期目標與實際計劃完成程度的對比分析,企業(yè)生產(chǎn)銷售現(xiàn)狀,企業(yè)收入利潤狀況等為依據(jù),對各個組織,部門,個人各個方面的表現(xiàn)進行公平公正的獎勵與鼓勵,結(jié)合運用平衡計分卡評價體系進行激勵管理,并以激勵的情況為依據(jù)進行企業(yè)業(yè)績評價,登記企業(yè)業(yè)績評價告單。

現(xiàn)代績效評價由傳統(tǒng)的財務(wù)指標,到現(xiàn)金流指標,再到經(jīng)濟增加值指標,以及后期平衡計分卡中非財務(wù)指標的引進,如美國通用電氣公司選擇的非財務(wù)指標包括:生產(chǎn)率、市場地位、產(chǎn)品領(lǐng)先情況、個人發(fā)展、員工態(tài)度、社會責任等;飛利浦公司選用了出勤率、質(zhì)量指數(shù)、可靠性、生產(chǎn)率、生產(chǎn)速度、銷售實現(xiàn)率、銷售增長率、存貨保證率、消費者服務(wù)商品和記錄準確性等。非財務(wù)指標的產(chǎn)生與發(fā)展為業(yè)績評價的平衡模式的建立與發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。而杜邦體系分析法和沃爾比重分析法,可以對之前的預算編制和進行全局掌握有個宏觀的視野。整體來說,基于預算管理的企業(yè)業(yè)績評價,在構(gòu)建的指標體系中,不同的業(yè)績考評目的需要運用相應的指標,才能達到預期的目標。在考慮業(yè)績評價標準的設(shè)計原則時,可以參考美國通用電器公司的“SMART'’法則。在選擇標準的時候,可以參考絕對基礎(chǔ)和相對基礎(chǔ)。絕對基礎(chǔ)中以實際的業(yè)績水平為標準,例如當期企業(yè)是否真的結(jié)果可觀;相對基礎(chǔ)中可以以經(jīng)驗標準、歷史標準、行業(yè)標準及預測標準等來作參照系,可以相對客觀的衡量一個企業(yè)的運營情況。

需要指出的是,在這樣一個背景下,接受評價的企業(yè)要有完善的預算管理制度,運用的評價指標與預算指標口徑一致;要嚴格執(zhí)行可控性原則(同時有完善的責任鑒定和業(yè)績轉(zhuǎn)移制度);還要注意指標的負面影響,如投資報酬率等,和指標之間的同質(zhì)性影響,如選擇指標時,相關(guān)性及同質(zhì)性不能太高,否則容易造成評價偏差。所以,全面預算管理本質(zhì)上是一種為實現(xiàn)企業(yè)目標而采用的企業(yè)管理方法和工具?；诖藖砹炕髽I(yè)業(yè)績相對全面與客觀。

參考文獻:

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篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制評價系統(tǒng)；構(gòu)建

中圖分類號：F231.省略2010年4月26日財政部等五部委聯(lián)合了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，其中就包括《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》（以下簡稱《評價指引》）。但該指引主要側(cè)重原則性的指導意見，不夠具體。內(nèi)部控制評價實施難的問題仍沒有得到實質(zhì)性解決。

國內(nèi)學者圍繞內(nèi)部控制評價作了一系列努力。有些學者從評價目標、評價指標、評價方法等方面對內(nèi)部控制評價要素進行了有益探討。如，陳漢文和張宜霞［1］對內(nèi)部控制的有效性和評價方法進行了詳細闡述；駱良彬和王河流［2］、韓傳模和汪士果［3］相繼探討了層次分析法在內(nèi)部控制評價中的應用。有些學者通過案例研究了企業(yè)內(nèi)部控制評價實踐經(jīng)驗的借鑒。如，張諫忠和吳軼倫［4］、戴彥［5］、于增彪等［6］、上海市內(nèi)部審計師協(xié)會課題組［7］分別研究了上海寶鋼集團、A省電網(wǎng)公司、亞新科工業(yè)技術(shù)有限公司和上汽集團的內(nèi)部控制評價實施情況。還有一些學者通過對國外內(nèi)部控制評價的研究，得出了諸多有益啟示，如朱榮恩等［8］、闞京華［9］、張龍平等［10］。關(guān)于內(nèi)部控制評價所取得的研究雖然較過去有較大進展，但是也存在著一定的問題。一方面，研究探索側(cè)重于外部審計或者外部監(jiān)督角度，而不是基于管理的視角；是以糾錯防弊確保信息真實和資產(chǎn)安全為目的，以財務(wù)報告為主線，而不是以滿足管理需要為目的［11］。另一方面，研究探索多是解決內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的某個或某幾個點的問題，缺乏基于整體的評價系統(tǒng)研究。

二、內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的特性與構(gòu)建原則

內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的構(gòu)建是一項復雜的系統(tǒng)工程。其復雜性主要源于三個方面：首先，內(nèi)部控制評價的對象是企業(yè)整個內(nèi)部控制體系，而內(nèi)部控制本身就是一個開放、動態(tài)的復雜系統(tǒng)［3］。這就必然決定了內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的構(gòu)建不是輕而易舉的事情。其次，內(nèi)部控制評價的結(jié)果需面向社會公眾，因而評價系統(tǒng)構(gòu)建就必然要考慮利益相關(guān)者的信息需求和市場反應，其復雜性可想而知。最后，內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的運行環(huán)境是復雜多變的，這必然對其本身的構(gòu)建提出了更高要求。

既然內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的構(gòu)建具有復雜性，那么我們就需要一定的原則引導。以下，我們將通過企業(yè)的組織背景、內(nèi)部控制系統(tǒng)和內(nèi)部控制評價系統(tǒng)本身三個層次，來分析一個合理、科學的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)應該具有的特性，進而明確構(gòu)建的基本原則。

1.組織背景

一個企業(yè)的組織背景，即指該企業(yè)組織所面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。每一個企業(yè)不僅所面臨的外部環(huán)境千變?nèi)f化，而且所具備的內(nèi)部條件也千差萬別，這就意味著，企業(yè)面臨的風險是無處不在、無時不有的。風險管理是企業(yè)必須永遠面對的話題。而控制風險是內(nèi)部控制的重要功能之一。因此，內(nèi)部控制評價系統(tǒng)也就必須以風險管理為主線。

風險的最大特性在于不確定性。內(nèi)部控制評價系統(tǒng)要以風險管理為主線，就必須在構(gòu)建評價系統(tǒng)時充分考慮這一不確定性，以做到因時、因勢而變。因此，權(quán)變原則是內(nèi)部控制評價系統(tǒng)構(gòu)建必須堅持的基本原則之一。

2.內(nèi)部控制系統(tǒng)

從內(nèi)部控制系統(tǒng)整體角度來看，內(nèi)部控制評價系統(tǒng)應該具有什么特性呢？我們將從內(nèi)部控制的本質(zhì)說起。內(nèi)部控制的本質(zhì)是由企業(yè)的組織關(guān)系特征決定的；企業(yè)組織的契約關(guān)系和科層關(guān)系決定了內(nèi)部控制具有制衡和監(jiān)督的本質(zhì)［12］。然而，唯物辯證法告訴我們要用矛盾的觀點看待問題。基于此，內(nèi)部控制的本質(zhì)應當體現(xiàn)在約束和激勵兩個方面。內(nèi)部控制除了制衡與監(jiān)督的約束性功效外，還具有激勵性的積極作用。因此，內(nèi)部控制的本質(zhì)是制衡、監(jiān)督與激勵。

制衡、監(jiān)督與激勵屬于管理的范疇。故從本質(zhì)看，內(nèi)部控制是一種管理的手段，屬于企業(yè)管理這個大系統(tǒng)的子系統(tǒng)之一［11］?！痘疽?guī)范》指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。因此，不論內(nèi)部控制本質(zhì)，還是其定義，都告訴我們內(nèi)部控制首先應當為內(nèi)部運營管理服務(wù)；基于內(nèi)部管理視角應是內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的又一特性。

在構(gòu)建內(nèi)部控制評價系統(tǒng)時，從管理視角出發(fā)是一種必然；而實現(xiàn)該目的的一個有效途徑就是以內(nèi)部控制的五大目標

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，五大目標包括戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標、合規(guī)目標和資產(chǎn)目標。為導向。內(nèi)部控制目標不僅概括了內(nèi)部控制的應有功效，而且反映了我國企業(yè)對內(nèi)部控制的實際需求，同時也內(nèi)含了利益相關(guān)者的信息要求。因此，目標導向也是內(nèi)部控制評價系統(tǒng)構(gòu)建的一項基本原則。

3.內(nèi)部控制評價系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部控制評價實施效果的好壞取決于內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的可行性［13］。而制約內(nèi)部控制評價系統(tǒng)可行性的關(guān)鍵因素在于資源的約束。企業(yè)對內(nèi)部控制的某些方面難于評價，多數(shù)情況下，并不是沒有合適的方案、恰當?shù)闹笜?、合理的標準，而只是因為實施所占用的資源過多。企業(yè)在特定時期內(nèi)，所控制的資源是有一定限度的，并不能保證所有合理活動都得到執(zhí)行。因此，企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的構(gòu)建必須要以資源約束為條件。

在資源約束的條件下，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)就必須堅持經(jīng)濟性原則。經(jīng)濟性是指為獲得一定的產(chǎn)出或服務(wù)所耗費的資源最少。發(fā)揮內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的功效是目的，而在目的實現(xiàn)的前提下，盡量耗費最少的資源，是構(gòu)建內(nèi)部控制評價系統(tǒng)必須考慮的問題。我國上市公司披露內(nèi)部控制自我評價報告數(shù)量很少、比例很低的一個重要原因就是評價成本過高［14］。因此，經(jīng)濟性原則也成為構(gòu)建內(nèi)部控制評價體系的一項基本原則。

綜上所述，合理、科學的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)應當具備的特征是：以風險管理為主線，以內(nèi)部管理為視角，以資源約束為條件。在系統(tǒng)構(gòu)建時，必須堅持權(quán)變、目標導向和經(jīng)濟性三項基本原則。其邏輯構(gòu)成體系可見圖1所示。

需要特別強調(diào)以下兩點：

其一，權(quán)變、目標導向和經(jīng)濟性三項基本原則不是各自分離的，它們存在相互依存、相互影響的關(guān)系。比如，目標導向原則在具體執(zhí)行時需要權(quán)變思想。內(nèi)部控制的五大目標在不同時期、不同企業(yè)的情況下，并不處于同一層次。在構(gòu)建內(nèi)部控制評價系統(tǒng)時，應權(quán)變地設(shè)立目標導向。

其二，權(quán)變、目標導向和經(jīng)濟性三項原則為基本原則，還可分別派生出其他具體原則。比如目標導向原則可引申出全面性和重要性，經(jīng)濟性原則可引申出成本效益原則等。但是，基于原則太多反而不易于把握的角度考慮，我們認為，抓住最基本的原則才是最切合實際的。

三、內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的整體架構(gòu)及邏輯框架

“邏輯框架”一詞的選用參考廈門大學內(nèi)控指數(shù)課題組的《中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)（2009）：制定、分析與評價》。

要構(gòu)建一個合理、科學的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)，就必須要明確該系統(tǒng)的整體架構(gòu)和邏輯框架。整體架構(gòu)就是要解決內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的內(nèi)容構(gòu)成問題；而邏輯框架解決的是評價角度或切入點的問題，也就是從哪些方面來對內(nèi)部控制作出評價。顯然，這是兩個重要而且必須解決的問題。

1.整體架構(gòu)

內(nèi)部控制評價本質(zhì)上屬于一個由各個要素組成的具有整體目的性和內(nèi)在聯(lián)系性的綜合體。一個有效的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)應當包含評價主體、評價客體、評價目標、評價指標、評價標準、評價方法和評價報告七個要素。而且，各個要素之間存在相互依存、相互支持的關(guān)系［11］。

內(nèi)部控制評價系統(tǒng)通過選取評價指標，確立評價標準，并經(jīng)由一定的評價方法，最終得到一個評價指數(shù)。評價指數(shù)即為評價系統(tǒng)的最終評價結(jié)果，是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的一個量化反映。評價指數(shù)不是內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的獨立構(gòu)成要素，但是其在內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的運行和應用中起著極其重要的作用。首先，評價報告的得出依賴于評價指數(shù)，是在對評價指數(shù)比較和分析的基礎(chǔ)上形成的。其次，評價指數(shù)可用作評判企業(yè)集團內(nèi)部各子公司內(nèi)部控制水平的標準，經(jīng)過比較、分析，找出缺陷和改進措施，進而提升集團整體的管理水平。最后，評價指數(shù)可用作不同企業(yè)、不同行業(yè)內(nèi)部控制水平的比較標準，為投資者決策和市場監(jiān)管提供重要依據(jù)。

評價指數(shù)的得出依賴于評級指標、評價標準和評價方法?；谠u價指數(shù)的重要性，評價指標、評價標準和評價方法可視作整個內(nèi)部控制評價系統(tǒng)設(shè)計的重心。

2.邏輯框架

在我國，不論是企業(yè)實際應用還是學者的理論研究，大多還是以內(nèi)部控制的五要素為評價系統(tǒng)的邏輯框架。只有少數(shù)的學者嘗試引入ERM框架

COSO于2004年提出了《企業(yè)風險管理框架》（Enterprise Risk Management Framework，簡稱ERM框架）。該框架指出全面風險管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控八個要素。或者重新確立一個邏輯角度。韓傳模、汪士果［3］通過引入層次分析法，建立基于風險導向和示意結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制遞階層次模型，分別從控制目標、風險要素、流程控制等多角度對內(nèi)部控制進行評價。

我們認為，將內(nèi)部控制的五要素框架作為內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的邏輯框架，是一種合理選擇。一方面，五要素聯(lián)系緊密、互相牽制，具有很強的邏輯性和科學性，能夠全面反映一個企業(yè)的內(nèi)部控制狀況。另一方面，基于五要素框架設(shè)計的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)與《基本規(guī)范》和配套指引相契合，易于被接受、實施和推廣。

四、邏輯框架下的一種設(shè)計方案

在內(nèi)部控制評價系統(tǒng)中，評價主體、評價客體和評價目標是基本確定的，而評價指標、評價標準和評價方法卻需要確定具體方案。

1.評價指標的選取

內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的有效運行，合理選取評價指標是關(guān)鍵。我們嚴格遵循內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建原則，以《基本規(guī)范》的內(nèi)部控制五要素為邏輯框架，以《評價指引》為指導，以《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》（以下簡稱《應用指引》）所詮釋的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營和管理活動中存在的風險點為參考，借鑒國內(nèi)外已有的內(nèi)部控制評價指標體系，分四級設(shè)計了評價指標。

一級指標是要素層指標，即內(nèi)部控制五要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。

二級指標是準則層指標，與要素的具體業(yè)務(wù)或具體步驟相對應，主要依據(jù)內(nèi)部控制的18項應用指引中所分析的風險為導向設(shè)計。一級指標“內(nèi)部環(huán)境”對應組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任和企業(yè)文化；“風險評估”對應風險識別、風險分析和風險應對；“控制活動”對應不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制和合同管理；“信息與溝通”對應信息傳遞和信息系統(tǒng)；“內(nèi)部監(jiān)督”對應內(nèi)部審計、檢查監(jiān)督和內(nèi)部控制評價。

三級指標和四級指標是措施層指標，考慮具體業(yè)務(wù)或步驟實施過程中主要風險的控制措施，差異在于四級指標是三級指標的細化。有的三級指標被細化為四級指標，而有的三級指標沒有細化。

由于篇幅所限，以下僅以內(nèi)部環(huán)境的部分指標為例說明指標體系的構(gòu)建，見表1所示。

內(nèi)部環(huán)境類應用指引有5項：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責任，我們以此設(shè)置了5個二級指標?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號――組織架構(gòu)》著力解決企業(yè)應如何進行組織架構(gòu)設(shè)計和運行，核心是如何加強組織架構(gòu)方面的風險管控。組織架構(gòu)設(shè)計方面的主要風險具體表現(xiàn)在：公司治理機構(gòu)形同虛設(shè)，董事會、經(jīng)理層和大股東之間的獨立性問題，關(guān)聯(lián)交易的公平性和重大決策的科學性。基于此，我們在組織架構(gòu)下設(shè)置了2個三級指標，分別是公司治理結(jié)構(gòu)（應用指引中稱作“組織架構(gòu)設(shè)計”）和組織架構(gòu)運行。公司治理結(jié)構(gòu)下設(shè)置6個四級指標：制衡機制、專門委員會、獨立董事、關(guān)聯(lián)交易、三重一大事項和交叉任職。

2.評價標準的設(shè)定

評價標準設(shè)定的恰當與否直接關(guān)系到評價系統(tǒng)的科學實用性，因此我們在評價標準設(shè)定方面嚴格遵循《基本規(guī)范》、《評價指引》和《應用指引》關(guān)于評價指標的相關(guān)規(guī)定，同時考慮評價指標類型的影響。我們借鑒中國內(nèi)部控制評價指數(shù)［15］的做法，以指標的得分情況（設(shè)定滿分為100分）衡量指標運行的有效性：90―100好、80―90較好、60―80中、40―60較差、0―40差（分值區(qū)間為左閉右開），同時借鑒國資委的《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》（2006）確定定性評價指標評價標準的做法，將制度執(zhí)行的程度劃分為5級：完全執(zhí)行、基本執(zhí)行、執(zhí)行一般、執(zhí)行較差、未執(zhí)行，分別一一對應上述的五個分值區(qū)間。如此就可以按照指標執(zhí)行情況賦予指標科學的分值。至于制度執(zhí)行有效性的評價標準則定性描述，依據(jù)制度執(zhí)行效果的好壞程度，對照指標運行有效性區(qū)間，賦予其合適的分值。

由于篇幅所限，以下僅以內(nèi)部環(huán)境的部分指標為例說明評價標準的構(gòu)建，見表2所示。

3.評價方法的選擇

評價方法是評價指標到評價指數(shù)的必經(jīng)之路；選擇正確的評價方法是得出科學評價結(jié)果的前提。因為內(nèi)部控制評價指標體系包含眾多單項評價指標，這些指標既有定性的，又有定量的，并且還是分層級的。要想得出最終的綜合評價結(jié)果，我們所選擇的評價方法必須能夠?qū)崿F(xiàn)若干個單項指標實際值到綜合性評價結(jié)果的技術(shù)轉(zhuǎn)換［16］。鑒于這些情況，我們借鑒中國公司治理指數(shù)（CCGINK，簡稱南開治理指數(shù)）［17］的做法，引入分層處理的方法（具體可考慮層次分析法AHP，該方法適用于多目標規(guī)劃問題的評價），并將主觀賦值與客觀賦值相結(jié)合。對于最底層指標（三級或四級指標）按照評價標準采用模糊評價法賦予分值，一級、二級、三級指標（有四級指標的三級指標）得分通過本級各指標對應下屬的各指標分值的加權(quán)平均計算得出，依次層層遞進，最終通過一級指標的加權(quán)平均得出評價指數(shù)。

因此，需要解決的關(guān)鍵問題便是各級指標的賦權(quán)問題?；谥笜梭w系中指標類別和具體指標的四個層次，我們借鑒企業(yè)會計指數(shù)的指標賦權(quán)方法［18］，將指標賦權(quán)分為類別賦權(quán)和具體指標賦權(quán)兩類，分類處理賦權(quán)問題。一級指標的賦權(quán)通過類別賦權(quán)實現(xiàn)，由于類別賦權(quán)難以通過直接的統(tǒng)計量分析實現(xiàn)，因此我們主要利用問卷調(diào)查方式獲得，調(diào)查對象為被評價企業(yè)的管理者和投資者。二、三、四級指標的賦權(quán)采用具體指標賦權(quán)方式，結(jié)合主觀賦權(quán)和客觀賦權(quán)，分別利用主成分分析法和行業(yè)風險分析法得到兩種方法下每一指標的權(quán)重，然后各按50%的比例加權(quán)生成每一指標的最終權(quán)重。利用主成分分析思想，根據(jù)具體指標的方差貢獻率計算每一具體指標的權(quán)重，以此得到客觀賦權(quán)的標準；利用行業(yè)風險分析法，考慮到風險的行業(yè)性和同行業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)置的類似性，通過分析不同行業(yè)的行業(yè)風險區(qū)分相應控制措施的重要程度，以各指標的相對重要程度賦予適當?shù)臋?quán)重。

有了評價指標、評價標準和評價方法，評價主體即可利用評價系統(tǒng)評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，最終以評價指數(shù)客觀反映之。其評價指數(shù)編制的流程概括為圖2所示。

五、結(jié)束語

目前，企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的構(gòu)建是一項極具重要性和迫切性的工作。本文詳細闡述了內(nèi)部控制評價系統(tǒng)應當具有的特性，提出了系統(tǒng)構(gòu)建的基本原則，分析了內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的整體架構(gòu)以及構(gòu)建的邏輯框架，并據(jù)此提出了一種設(shè)計方案。系統(tǒng)性地研究內(nèi)部控制評價，在借鑒前人研究成果基礎(chǔ)上提出共識性的設(shè)計方案，是本文的創(chuàng)新所在。當然，該方案仍處于理論的設(shè)想階段，是否能夠具有普遍適用性，還有待進一步研究和企業(yè)的實踐檢驗。

參考文獻：

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［17］南開大學公司治理研究中心公司治理評價課題組.中國上市公司治理評價系統(tǒng)研究［J］.南開管理評論,2003,（3）：5-12.

篇8

基建項目施工合同是合同雙方依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)簽訂的法律文本。本文簡要闡述了基建施工合同的特點，歸納了高?；椖渴┕ず贤芾碇写嬖诘囊恍﹩栴}。通過對施工合同管理的要點進行的分析，從發(fā)包人的角度介紹了合同管理過程中規(guī)避爭議的有效方法，使基建項目的施工合同管理更具操作性。

[關(guān)鍵詞]

合同管理；基建項目；要點；分析

隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，改善高等教育教學設(shè)施、提高人民教育水平和培養(yǎng)高水平人才已成為國家的戰(zhàn)略方針，高等院校依靠政府撥款及自籌資金進行了大規(guī)模的校園基本建設(shè)。在進行校園建設(shè)過程中，需要簽訂大量的工程合同，而施工合同是建設(shè)項目的主要合同之一，其合同金額往往也是比較龐大。施工合同內(nèi)容不僅關(guān)系到工程項目的質(zhì)量，還影響到項目的投資控制及預期使用功能。因此，建立科學的施工合同管理模式，對施工合同的管理要點進行分析，對高?；ü芾硭降奶岣咭饬x重大。

一、基建項目施工合同特點

基建工程施工合同是基建項目的主要合同之一，即承發(fā)包雙方為完成特定工程項目的土建安裝、裝飾裝修、工程維保等工作內(nèi)容，約束發(fā)包人和承包人權(quán)利和義務(wù)的法律文件。高?；椖渴┕ず贤瑯说奈锸菨M足使用功能的建筑產(chǎn)品，其主要有如下特點：

1.施工合同標的物的唯一性高?；ㄊ菫楣步虒W及科研服務(wù)的，對高?；椖康脑u價標準應該是經(jīng)濟效益與社會效益并重，甚至社會效益高于經(jīng)濟效益。高?；üこ淌┕ず贤臉说奈锸歉黝惤ㄖa(chǎn)品，其預期的使用功能主要有科學研究、教育教學、學習居住、文體活動、社會服務(wù)等。這些預期使用功能決定了標的物不同于其他批量工業(yè)化產(chǎn)品，具有空間和時間的唯一性和不可替代性。

2.施工合同條款涉及內(nèi)容復雜高?；椖康慕ㄔO(shè)周期較長，涉及勘察、建筑、結(jié)構(gòu)、電氣、材料、暖通等專業(yè)，造成了施工合同條款的內(nèi)容較多。雖然施工合同的履行過程中只有發(fā)包方和承包方，但是實施過程中涉及的其他主體遠遠超過兩方，施工合同條款的約定還需要和設(shè)計合同、分包合同、地勘合同、材料檢測合同、供貨合同等其他有關(guān)合同條款內(nèi)容相協(xié)調(diào)。

二、施工合同管理中常見問題

施工合同中最常見的合同是施工總承包合同，下面簡要介紹施工總承包合同在履約的管理過程中存在的一些問題，主要有以下幾個方面：

1.工程承包范圍的約定施工總承包合同的承包范圍比較廣，往往包含了基礎(chǔ)及主體結(jié)構(gòu)施工、水電安裝，裝飾裝修、暖通設(shè)備安裝等。承包范圍約定不夠詳細時，致使在施工合同履行過程中施工總承包單位和專業(yè)承包單位的施工范圍有部分的重疊，如結(jié)構(gòu)施工時的構(gòu)件的預埋、預留工作，施工洞的修補工作，設(shè)備基礎(chǔ)的施工等。工程承包范圍約定不明確，有爭議的且難度較大的施工單項由哪一方實施難以確定，大大增加了業(yè)主單位的協(xié)調(diào)管理工作。

2.施工合同格式規(guī)范度不足施工合同格式是當事人雙方達成一致約定的外在書面形式?！逗贤ā芬?guī)定建設(shè)工程類合同必須以書面合同形式達成。而今通過公開招標達成建筑工程開發(fā)合約的工程合同格式一般使用由我國建設(shè)部和國家工商行政管理局共同擬定的合同示范文本，該合同文本在條款設(shè)計上相對較為完備，有利于確保建筑工程招投標合同的規(guī)范性。部分基建項目工程建設(shè)過程中，采用較為簡化的自制合同范本，其中條款和措辭等存在不完善和不嚴謹?shù)牡胤剑菀自斐珊贤瑺幾h，影響建筑工程建設(shè)的正常進程。

3.施工合同沒有進行合理的動態(tài)管理施工合同的動態(tài)管理指的是在合同達成后對合同執(zhí)行情況做到動態(tài)的跟蹤，其具體包括施工合同執(zhí)行過程中合同履行的回執(zhí)、信函和書面文件的管理。在以往的基建項目施工合同的動態(tài)管理中主要強調(diào)合同執(zhí)行期間的文書資料保留，片面強調(diào)文書資料保留在將來發(fā)生工程合同違約時的價值，卻忽視了施工合同動態(tài)管理真正的價值是督促合同雙方各自履行自己的義務(wù)。而這一現(xiàn)實，也導致了當前工程合同動態(tài)管理更加關(guān)注合同執(zhí)行過程中各種書面資料的保留和整理，而缺少對合同約定條款執(zhí)行情況的有效監(jiān)督。

三、施工合同管理要點分析及對策

1.強化施工合同范本的推廣當前，住房與城鄉(xiāng)建設(shè)部和國家工商行政管理總局共同制訂了建筑工程開發(fā)相關(guān)的勘察、設(shè)計、監(jiān)理和施工等一系列的合同范本，這些合同范本具有嚴謹、準確、全面優(yōu)點，在建筑工程開發(fā)實踐中有著較強的合同實踐價值，可操作性強。強化施工合同范本的推廣，有利于規(guī)范建筑工程建設(shè)的合同行為，有利于強化合同雙方的合同觀念，進而提升了基建項目建設(shè)過程中合同雙方的履約率，有效降低了合同執(zhí)行過程中產(chǎn)生糾紛的可能性，并推動建筑工程的順利高效建設(shè)。強化施工合同范本的推廣，除了對合同雙方有利之外，同時也有利于行政和司法機關(guān)參考合同約定高效合理地的處理工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的合同糾紛問題，為維護當事人的合法權(quán)益提供嚴謹?shù)暮贤罁?jù)。在招標過程中推廣建筑工程合同范本，有利于解決招標合同和具體的工程施工合同之間的利益沖突，既體現(xiàn)了高?；üこ趟蟹降睦妫瑫r也兼顧了中標施工單位的現(xiàn)實利益訴求，有利于降低合同糾紛的發(fā)生率。

2.優(yōu)化施工合同的動態(tài)管理（1）合同變更要及時準確基建項目施工合同執(zhí)行過程中，若發(fā)現(xiàn)合同內(nèi)容和條款有重大缺陷或歧義時，有必要按照既定程序變更合同內(nèi)容和條款，并對當前合同執(zhí)行情況、結(jié)果認定情況和合同變更流程等做詳細說明，從而確保合同變更合理合規(guī)。在具體的合同變更處理上，以及時為準，簡單而言，就是在合同雙方都認可合同內(nèi)容，且就當前合同內(nèi)容形成共識時，合同相關(guān)矛盾問題沒有爆發(fā)前，對存在歧義的合同條款進行修補變更，合同條款變更要嚴格參照相關(guān)的法律規(guī)范，立足合同雙方共識，形成補充協(xié)議，從而確保合同雙方在未來不發(fā)生矛盾糾紛。（2）工程函件發(fā)放要及時合同執(zhí)行中工程相關(guān)函件發(fā)放要及時，其主要工程函件包括工程變更單、工作聯(lián)系單、圖紙會審單、會議紀要、洽商紀要等。合同管理時約定工程相關(guān)函件要在規(guī)定時間內(nèi)發(fā)出，并將發(fā)放記錄和回執(zhí)情況做妥善存檔，以便在引起合同爭議時查閱，也便于施工合同實施過程中相關(guān)管理人員查閱和使用。（3）強化工程資料的規(guī)范管理除了重視工程資料的收集和管理外，還必須強調(diào)工程資料管理的規(guī)范化。工程資料管理的規(guī)范化，不僅要求大量收集工程資料，而且要求收集工程資料必須按照法律規(guī)范去整理，從而確保工程資料的保存價值，讓精心保存下來的資料具有真實的法律價值。具體到施工合同管理工作實踐中通常強調(diào)工程資料的收集前提具有準確、完整性，例如建設(shè)工程的安監(jiān)、質(zhì)監(jiān)手續(xù)，施工許可證，設(shè)計變更單、蓋有審圖章的圖紙，甲方的工程指令單及工程付款手續(xù)材料等。具體到合同執(zhí)行的具體事件確認行為中，則要按照規(guī)定確認項目負責人的手寫簽名、蓋章和相關(guān)專業(yè)注冊技術(shù)人員確認的范圍是否超限等。強化工程資料的規(guī)范管理，在合同執(zhí)行實踐中具有證據(jù)收集的作用，更重要的價值則是監(jiān)督合同雙方履行義務(wù)過程中按照合同規(guī)定的條款來約束自己的行為。

3.加強施工合同管理制度建設(shè)當前高校基建管理部門應當健全合同管理制度，完善相關(guān)的合同管理體系，合同管理人員應嚴格按照規(guī)范和程序進行操作，以提高整體工作隊伍的管理水平。高?；ü芾聿块T應設(shè)置專門的施工合同管理機構(gòu)，相關(guān)施工合同管理人員應定時參加專業(yè)培訓，從項目招標、合同商簽、合同備案、施工管理直至竣工結(jié)算一系列的管理工作應對口相應的管理人員。建設(shè)項目的施工階段中是合同問題比較集中出現(xiàn)的階段，施工管理過程中對爭議問題的反饋、履行情況的匯報和專業(yè)問題意見的匯總，對于繼續(xù)完善施工合同條款，避免相同問題的再次出現(xiàn)起到重要作用；最后要加強檔案管理工作，尤其是相關(guān)工程項目文件的歸檔管理工作，應專人負責。只有不斷完善施工合同管理體制機制建設(shè)，才能不斷提高施工合同的管理水平。

四、結(jié)語

施工合同管理工作是工程管理的重要環(huán)節(jié)，要加強施工合同履行中的過程管理，優(yōu)化施工合同的動態(tài)管理，完善高校基建項目的施工合同管理制度和體系。這樣對于建設(shè)項目的投資、質(zhì)量、工期的目標的達成起到了很好的保障，較少的發(fā)生合同糾紛，使建設(shè)項目順利完成并投入使用，為高校的事業(yè)發(fā)展提供基本保障。

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篇9

基建工程施工合同是基建項目的主要合同之一，即承發(fā)包雙方為完成特定工程項目的土建安裝、裝飾裝修、工程維保等工作內(nèi)容，約束發(fā)包人和承包人權(quán)利和義務(wù)的法律文件。高?；椖渴┕ず贤瑯说奈锸菨M足使用功能的建筑產(chǎn)品，其主要有如下特點：

1.施工合同標的物的唯一性

高?；ㄊ菫楣步虒W及科研服務(wù)的，對高?；椖康脑u價標準應該是經(jīng)濟效益與社會效益并重，甚至社會效益高于經(jīng)濟效益。高?；üこ淌┕ず贤臉说奈锸歉黝惤ㄖa(chǎn)品，其預期的使用功能主要有科學研究、教育教學、學習居住、文體活動、社會服務(wù)等。這些預期使用功能決定了標的物不同于其他批量工業(yè)化產(chǎn)品，具有空間和時間的唯一性和不可替代性。

2.施工合同條款涉及內(nèi)容復雜

高?；椖康慕ㄔO(shè)周期較長，涉及勘察、建筑、結(jié)構(gòu)、電氣、材料、暖通等專業(yè)，造成了施工合同條款的內(nèi)容較多。雖然施工合同的履行過程中只有發(fā)包方和承包方，但是實施過程中涉及的其他主體遠遠超過兩方，施工合同條款的約定還需要和設(shè)計合同、分包合同、地勘合同、材料檢測合同、供貨合同等其他有關(guān)合同條款內(nèi)容相協(xié)調(diào)。

二、施工合同管理中常見問題

施工合同中最常見的合同是施工總承包合同，下面簡要介紹施工總承包合同在履約的管理過程中存在的一些問題，主要有以下幾個方面：

1.工程承包范圍的約定

施工總承包合同的承包范圍比較廣，往往包含了基礎(chǔ)及主體結(jié)構(gòu)施工、水電安裝，裝飾裝修、暖通設(shè)備安裝等。承包范圍約定不夠詳細時，致使在施工合同履行過程中施工總承包單位和專業(yè)承包單位的施工范圍有部分的重疊，如結(jié)構(gòu)施工時的構(gòu)件的預埋、預留工作，施工洞的修補工作，設(shè)備基礎(chǔ)的施工等。工程承包范圍約定不明確，有爭議的且難度較大的施工單項由哪一方實施難以確定，大大增加了業(yè)主單位的協(xié)調(diào)管理工作。

2.施工合同格式規(guī)范度不足

施工合同格式是當事人雙方達成一致約定的外在書面形式。《合同法》規(guī)定建設(shè)工程類合同必須以書面合同形式達成。而今通過公開招標達成建筑工程開發(fā)合約的工程合同格式一般使用由我國建設(shè)部和國家工商行政管理局共同擬定的合同示范文本，該合同文本在條款設(shè)計上相對較為完備，有利于確保建筑工程招投標合同的規(guī)范性。部分基建項目工程建設(shè)過程中，采用較為簡化的自制合同范本，其中條款和措辭等存在不完善和不嚴謹?shù)牡胤?，容易造成合同爭議，影響建筑工程建設(shè)的正常進程。

3.施工合同沒有進行合理的動態(tài)管理

施工合同的動態(tài)管理指的是在合同達成后對合同執(zhí)行情況做到動態(tài)的跟蹤，其具體包括施工合同執(zhí)行過程中合同履行的回執(zhí)、信函和書面文件的管理。在以往的基建項目施工合同的動態(tài)管理中主要強調(diào)合同執(zhí)行期間的文書資料保留，片面強調(diào)文書資料保留在將來發(fā)生工程合同違約時的價值，卻忽視了施工合同動態(tài)管理真正的價值是督促合同雙方各自履行自己的義務(wù)。而這一現(xiàn)實，也導致了當前工程合同動態(tài)管理更加關(guān)注合同執(zhí)行過程中各種書面資料的保留和整理，而缺少對合同約定條款執(zhí)行情況的有效監(jiān)督。

三、施工合同管理要點分析及對策

1.強化施工合同范本的推廣

當前，住房與城鄉(xiāng)建設(shè)部和國家工商行政管理總局共同制訂了建筑工程開發(fā)相關(guān)的勘察、設(shè)計、監(jiān)理和施工等一系列的合同范本，這些合同范本具有嚴謹、準確、全面優(yōu)點，在建筑工程開發(fā)實踐中有著較強的合同實踐價值，可操作性強。強化施工合同范本的推廣，有利于規(guī)范建筑工程建設(shè)的合同行為，有利于強化合同雙方的合同觀念，進而提升了基建項目建設(shè)過程中合同雙方的履約率，有效降低了合同執(zhí)行過程中產(chǎn)生糾紛的可能性，并推動建筑工程的順利高效建設(shè)。強化施工合同范本的推廣，除了對合同雙方有利之外，同時也有利于行政和司法機關(guān)參考合同約定高效合理地的處理工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的合同糾紛問題，為維護當事人的合法權(quán)益提供嚴謹?shù)暮贤罁?jù)。在招標過程中推廣建筑工程合同范本，有利于解決招標合同和具體的工程施工合同之間的利益沖突，既體現(xiàn)了高?；üこ趟蟹降睦?，同時也兼顧了中標施工單位的現(xiàn)實利益訴求，有利于降低合同糾紛的發(fā)生率。

2.優(yōu)化施工合同的動態(tài)管理

（1）合同變更要及時準確

基建項目施工合同執(zhí)行過程中，若發(fā)現(xiàn)合同內(nèi)容和條款有重大缺陷或歧義時，有必要按照既定程序變更合同內(nèi)容和條款，并對當前合同執(zhí)行情況、結(jié)果認定情況和合同變更流程等做詳細說明，從而確保合同變更合理合規(guī)。在具體的合同變更處理上，以及時為準，簡單而言，就是在合同雙方都認可合同內(nèi)容，且就當前合同內(nèi)容形成共識時，合同相關(guān)矛盾問題沒有爆發(fā)前，對存在歧義的合同條款進行修補變更，合同條款變更要嚴格參照相關(guān)的法律規(guī)范，立足合同雙方共識，形成補充協(xié)議，從而確保合同雙方在未來不發(fā)生矛盾糾紛。

（2）工程函件發(fā)放要及時

合同執(zhí)行中工程相關(guān)函件發(fā)放要及時，其主要工程函件包括工程變更單、工作聯(lián)系單、圖紙會審單、會議紀要、洽商紀要等。合同管理時約定工程相關(guān)函件要在規(guī)定時間內(nèi)發(fā)出，并將發(fā)放記錄和回執(zhí)情況做妥善存檔，以便在引起合同爭議時查閱，也便于施工合同實施過程中相關(guān)管理人員查閱和使用。（3）強化工程資料的規(guī)范管理除了重視工程資料的收集和管理外，還必須強調(diào)工程資料管理的規(guī)范化。工程資料管理的規(guī)范化，不僅要求大量收集工程資料，而且要求收集工程資料必須按照法律規(guī)范去整理，從而確保工程資料的保存價值，讓精心保存下來的資料具有真實的法律價值。具體到施工合同管理工作實踐中通常強調(diào)工程資料的收集前提具有準確、完整性，例如建設(shè)工程的安監(jiān)、質(zhì)監(jiān)手續(xù)，施工許可證，設(shè)計變更單、蓋有審圖章的圖紙，甲方的工程指令單及工程付款手續(xù)材料等。具體到合同執(zhí)行的具體事件確認行為中，則要按照規(guī)定確認項目負責人的手寫簽名、蓋章和相關(guān)專業(yè)注冊技術(shù)人員確認的范圍是否超限等。強化工程資料的規(guī)范管理，在合同執(zhí)行實踐中具有證據(jù)收集的作用，更重要的價值則是監(jiān)督合同雙方履行義務(wù)過程中按照合同規(guī)定的條款來約束自己的行為。

3.加強施工合同管理制度建設(shè)

當前高?；ü芾聿块T應當健全合同管理制度，完善相關(guān)的合同管理體系，合同管理人員應嚴格按照規(guī)范和程序進行操作，以提高整體工作隊伍的管理水平。高?；ü芾聿块T應設(shè)置專門的施工合同管理機構(gòu)，相關(guān)施工合同管理人員應定時參加專業(yè)培訓，從項目招標、合同商簽、合同備案、施工管理直至竣工結(jié)算一系列的管理工作應對口相應的管理人員。建設(shè)項目的施工階段中是合同問題比較集中出現(xiàn)的階段，施工管理過程中對爭議問題的反饋、履行情況的匯報和專業(yè)問題意見的匯總，對于繼續(xù)完善施工合同條款，避免相同問題的再次出現(xiàn)起到重要作用；最后要加強檔案管理工作，尤其是相關(guān)工程項目文件的歸檔管理工作，應專人負責。只有不斷完善施工合同管理體制機制建設(shè)，才能不斷提高施工合同的管理水平。

四、結(jié)語

篇10

摘要： 經(jīng)濟效益審計作為一種更高層次的審計活動，面臨著諸多難點，其中就存在指標操作難度大、評價標準模糊的問題。為避免這一難題，本文擬就企業(yè)經(jīng)濟效益審計的考核指標應具有的一般特征作歸納，并在此基礎(chǔ)上筆者提出了在考核指標體系設(shè)置上的一些觀點。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟效益審計；指標體系；評價標準

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2011）05-0194-02

國有企業(yè)經(jīng)濟效益審計是企業(yè)內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，以謀求提高經(jīng)濟效益為主要目標，利用專門的審計方法，依據(jù)一定的審計標準，就被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關(guān)審計證據(jù)，以判斷經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，評價經(jīng)濟效益的開發(fā)和利用途徑及其實現(xiàn)程度的審計活動。主要目的在于發(fā)現(xiàn)和揭示經(jīng)營管理中影響經(jīng)濟效益的問題，幫助企業(yè)挖掘經(jīng)濟效益潛力，提出管理和改進措施，以促進被審計單位加強并改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

國有企業(yè)進行經(jīng)濟效益審計一是把握企業(yè)自身特點，開展以減少損失浪費為目標的效益審計；二是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營中心薄弱環(huán)節(jié)，以挖潛增效為目標開展效益審計；第三要針對內(nèi)部控制制度方面存在的問題，以健全制度、堵塞漏洞為目標開展效益審計，切實為企業(yè)提高經(jīng)濟效益服務(wù)。從開展經(jīng)濟效益審計時點看，應主要從三個方面入手：一是事前，主要審查計劃、預算及投資項目的可行性研究等，對未來的經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的結(jié)果進行評價，促使未來的經(jīng)濟活動方案更加合理，更加可行，更為有效；二是事中，通過把經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實施情況與事前的計劃和預算進行分析比較，從中找出差距和存在的問題，督促有關(guān)部門根據(jù)實際情況修正計劃、預算，使之更符合客觀實際；三是事后，對已完成經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效益性和效果性進行評價，以進一步尋求提高經(jīng)濟效益的途徑。

1 國有企業(yè)開展經(jīng)濟效益審計的主要內(nèi)容

國有企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟效益審計的對象主要是被審計單位有關(guān)的經(jīng)營方針和管理決策，它包括對管理控制系統(tǒng)是否存在，是否合規(guī)和是否恰當；決策過程是否存在，是否合規(guī)和是否與本單位目標的實現(xiàn)有關(guān)；管理人員素質(zhì)及管理質(zhì)量等進行評價。審計過程中應堅持宏觀效益與微觀效益相結(jié)合、長遠效益與近期效益相結(jié)合、直接效益與間接效益相結(jié)合、技術(shù)先進性與經(jīng)濟合理性相結(jié)合、企業(yè)效益與社會效益相結(jié)合等原則，根據(jù)審計對象的具體情況靈活運用投入產(chǎn)出法、預測法、查詢測試法、對比分析法、量本利分析法、因素分析法等方法，根據(jù)本單位的實際情況，有針對性地開展多種形式的經(jīng)濟效益審計，其主要內(nèi)容有：

1.1 生產(chǎn)經(jīng)營決策、計劃審計

（1）對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的程序、方法、結(jié)果以及生產(chǎn)經(jīng)營目標和方案進行審計，評價生產(chǎn)經(jīng)營決策是否適應市場經(jīng)營變化的要求；企業(yè)的人力、物力、財務(wù)等資源的利用是否達到最佳化；

（2）審查生產(chǎn)經(jīng)營計劃、利稅計劃目標、產(chǎn)品成本目標、各種經(jīng)營包干指標和產(chǎn)品質(zhì)量及主要技術(shù)經(jīng)濟指標的制定，是否先進可行，是否符合企業(yè)發(fā)展的總目標；

（3）審查、分析和評價生產(chǎn)經(jīng)營計劃的合理性、先進性，計劃編制是否有科學的程序，內(nèi)容是否全面，指標與指標之間、產(chǎn)供銷之間是否綜合平衡；

（4）分析、評價企業(yè)的計劃完成情況。

1.2 固定資產(chǎn)投資決策和投資效益審計

通過對投資項目可行性的評審，項目投產(chǎn)及資金收回效益的評價，促進投資效益的優(yōu)化。

（1）參與投資項目的可行性評估；參與投資項目方案的選定工作，做到事前審計監(jiān)督；

（2）對投資項目的工程概算、預算及決算情況進行審計；

（3）對已投產(chǎn)項目的投資回收情況、達到設(shè)計能力情況進行審計，評價投資項目的效益、工藝技術(shù)的合理性及先進性。

1.3 生產(chǎn)組織優(yōu)化的效益審計

（1）審查企業(yè)是否合理組織生產(chǎn)，對資源及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否做到優(yōu)化，用有限的資源創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟效益；

（2）審查主要生產(chǎn)裝置的利用率及裝置達標情況；

（3）審查、分析、評價生產(chǎn)任務(wù)的安排是否科學、合理，是否制定了合理的生產(chǎn)方案和消耗定額；審查綜合商品率、生產(chǎn)裝置率、能耗、主要原料單耗、產(chǎn)成品的合格率、優(yōu)級品率、廢品率，“三廢”治理率和綜合利用率等技術(shù)經(jīng)濟指標的完成情況；

（4）審查技術(shù)標準的合理性與效益性；分析評價生產(chǎn)技術(shù)和工藝管理的先進性和合理性；質(zhì)量管理和質(zhì)量保征體系的完整性、效果性；

（5）綜合分析、評價企業(yè)的主要生產(chǎn)裝置（設(shè)備）與全系統(tǒng)在生產(chǎn)能力、效率、產(chǎn)品品種和質(zhì)量、動力、原材料及輔助材料、“三廢”治理、利用等方面的配套情況；找出制約企業(yè)提高生產(chǎn)能力、提高資源利用率以及節(jié)能降耗的薄弱環(huán)節(jié)，提出挖潛增效，增收節(jié)支的途徑和措施。

1.4 科研開發(fā)及應用的效益審計

（1）審查新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)和新市場開拓計劃，是否與企業(yè)的長期或近期的生產(chǎn)經(jīng)營計劃相適應；

（2）審查企業(yè)對新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的開發(fā)與應用情況，并評價其可行性和效益性；

（3）審查對科研開發(fā)資金的應用方向及其配置的合理性，是否有利于科研成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。

1.5 物資管理的效益審計

（1）審查依據(jù)生產(chǎn)建設(shè)計劃和消耗定額而編制的采購計劃的合理性及批量進貨的經(jīng)濟性；

（2）審查采購物資的品種、質(zhì)量、價格、數(shù)量以及進貨渠道，評價物資采購成本，分析存在的問題及原因；

（3）審查物資的管理、驗收、入庫、出庫、發(fā)放、使用手續(xù)是否健全，管理是否嚴格，是否做到物盡其用。

（4）審查物資儲備是否實行了定額管理，制定的定額是否合理，有無超儲積壓情況，分析造成超儲積壓的原因；

（5）物資報廢及損失是否按規(guī)定管理，查清報廢及損失的原因；廢舊超儲積壓情況，分析造成超儲積壓的原因；

1.6 成本費用管理的效益審計

（1）審查成本費用支出情況，分析評價成本費用升降原因，尋找降低成本費用途徑；

（2）審查成本中各要素所占的比重及變動情況，分析產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、勞動生產(chǎn)率等因素對其變動的影響并找出原因；

（3）審查單位產(chǎn)品成本是否合理，將本期單位實際成本與計劃成本、目標成本、上期實際成本比較，是否有明顯的上升或下降，找出產(chǎn)生差異的原因；

（4）評價成本控制，是否有切實有效的管理辦法。

1.7 利稅目標審計

（1）匯集、審查、分析當期生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)成本報表資料；

（2）從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)量、效率、質(zhì)量、成本、銷售實現(xiàn)等方面對當期利稅實現(xiàn)進行評價分析；

（3）結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營情況和預測結(jié)果，分析、評價生產(chǎn)計劃和生產(chǎn)方案的合理性、效益性及影響實現(xiàn)企業(yè)利稅目標增減的因素，提出挖潛增效的措施，預測全年可能實現(xiàn)的利稅目標；

（4）對實現(xiàn)利稅的滾動性預測，對確保利稅的生產(chǎn)經(jīng)營方案執(zhí)行情況進行跟蹤分析。

1.8 資金利用效果審計

（1）審查資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、銷售利稅率、資本金利潤率等指標，分析評價企業(yè)償債能力、營運能力和盈利能力；

（2）審查各項流動資金占用情況，分析流動資金占用的合理性，評價流動資金使用效果。

1.9 銷售經(jīng)濟效益的審計

（1）審查、分析銷售數(shù)量、價格、稅金、成本費用和品種結(jié)構(gòu)等因素變動情況對銷售利潤增減的影響；

（2）審查企業(yè)是否對市場進行了調(diào)查、開拓，產(chǎn)品是否適銷對路，是否根據(jù)市場變化及時采取相應對策，對新產(chǎn)品新市場的發(fā)展前景是否進行了預測；

（3）審查銷售合同的履行情況，分析違約原因及造成的損失；

（4）審查銷售計劃、商品流轉(zhuǎn)計劃執(zhí)行情況，分析庫存商品的合理性。

1.10 經(jīng)濟合同的效益審計

（1）審查經(jīng)濟合同是否符合國家法律、行政法規(guī)和計劃的要求，是否貫徹平等互利、協(xié)商一致的原則；

（2）審查經(jīng)濟合同簽約方的法人資格及授權(quán)權(quán)限、資信、經(jīng)營范圍及履約能力；

（3）審查經(jīng)濟合同的經(jīng)濟、技術(shù)上的效益性和可行性；

（4）審查經(jīng)濟合同履行情況及其執(zhí)行結(jié)果；

（5）審查經(jīng)濟合同管理制度的健全性、有效性。

1.11 長期投資效益審計

（1）審查投資項目經(jīng)濟、技術(shù)上的可行性及操作程序是否規(guī)范和手續(xù)是否健全；

（2）審查投資各方投入資金的及時性、真實性、合法性；

（3）審查投資企業(yè)的資產(chǎn)使用，經(jīng)濟效益及利潤分配情況，財務(wù)收支是否合規(guī)合法；

（4）評價投資企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性；監(jiān)督和檢查投資企業(yè)中止或終結(jié)時的財產(chǎn)清理及分配情況；

（5）審查股票、債券的真實性、合法性、可靠性及效益性。

1.12 外委外協(xié)項目的效益審計

（1）外委外協(xié)項目的管理制度是否健全、有效，企業(yè)的現(xiàn)有人力、物力是否得到充分利用，產(chǎn)品、設(shè)備、技術(shù)的優(yōu)勢是否得到充分的發(fā)揮；

（2）對需要外委外協(xié)的項目是否貫徹價格優(yōu)先、質(zhì)量優(yōu)先、時間優(yōu)先的原則；

（3）審查外委外協(xié)項目有無檢查和驗收制度，并評價其執(zhí)行情況；

（4）審查外委外協(xié)項目預決算的合法性、合理性，有無高估冒算、多報工作量、重復取費等情況。

2 國有企業(yè)經(jīng)濟效益審計的評價指標

經(jīng)濟效益審計評價的主要參考標準有：

（1）國家的政策法規(guī)及頒布的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟標準；

（2）控股公司或上級部門下達的技術(shù)經(jīng)濟指標和本企業(yè)（含股份制企業(yè)）的經(jīng)營方針、生產(chǎn)經(jīng)營計劃、規(guī)章制度和控制制度；

（3）合同協(xié)議或承包經(jīng)營責任狀規(guī)定的有關(guān)條款；

（4）本單位同期和歷史先進水平；

（5）國際、國內(nèi)同行業(yè)的先進水平；

（6）投資項目技術(shù)經(jīng)濟指標的預定值。

筆者認為，經(jīng)濟效益審計評價指標應主要包括但不限于：

（1）財務(wù)方面，一般涉及獲利能力如利潤、資本回報率、經(jīng)濟增加值；替代性財務(wù)目標包括銷售額、現(xiàn)金流量等。

（2）客戶方面，一般包括客戶滿意程度，原有客戶的穩(wěn)定程度，新客戶的加入，在目標市場的市場份額等。

（3）過程程序方面的評價指標，如投標成功率，安全指標，項目績效指標，項目完成指標等。

（4）學習成長方面的指標，如反映企業(yè)管理水平和能力的指標，提供新服務(wù)、新產(chǎn)品收入在銷售收入中的比重，員工合理化建議的數(shù)量，員工對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的認同度等。

總之，國有企業(yè) 經(jīng)濟效益審計是深化企業(yè)審計的重要舉措和對企業(yè)法定代表人經(jīng)濟責任審計評價的重要依據(jù)，通過對企業(yè)盈利能力、償債能力、發(fā)展能力三個方面進行測試，進行定量考核，全面評估企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，深入剖析重點環(huán)節(jié)與問題，充分揭示影響企業(yè)經(jīng)濟效益的深層次問題和原因，為國有企業(yè)改革和發(fā)展發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用。

參考文獻

［1］高巖芳.企業(yè)經(jīng)濟效益審計［M］.北京：人民郵電出版社，2006.