導(dǎo)語：如何才能寫好一篇加強稅收風(fēng)險管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：稅收；風(fēng)險；管理

中圖分類號：F279.23文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

一、企業(yè)稅收風(fēng)險管理的概念

企業(yè)稅收風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為引起的納稅不準(zhǔn)確性，其結(jié)果主要有兩種情況：一是企業(yè)少交了稅，存在觸犯國家相關(guān)法律法規(guī)可能受到懲戒或者處罰的風(fēng)險；一是企業(yè)未享受到應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策，多繳納稅款的風(fēng)險。

2006年6月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會下達《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，標(biāo)志著我國企業(yè)風(fēng)險管理有了指導(dǎo)性的管理性文件。2011年末，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會又下發(fā)《關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知》，意味著我國對于企業(yè)風(fēng)險管理開始全面鋪開。根據(jù)2009年5月5日國家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》(以下簡稱“指引”)中對稅務(wù)風(fēng)險管理的解釋，可將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理定義為：企業(yè)為避免其因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害和承擔(dān)不必要的稅收負擔(dān)等風(fēng)險，而采取風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險存在的原因和現(xiàn)狀

(一)企業(yè)稅收風(fēng)險意識不足

雖然目前我國企業(yè)雖然能夠意識到納稅申報是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是大部分企業(yè)仍沒有納稅的主動性和自覺性，而是處于國家權(quán)威的強制性之下，對于納稅申報是應(yīng)付和不得已為之。被動的態(tài)度可能使企業(yè)無法從整體上把握企業(yè)各項交易適用的稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)納稅金額不準(zhǔn)確或者適用政策依據(jù)錯誤，沒有盡到依法納稅的義務(wù)導(dǎo)致逃稅，或者無意識的多繳稅加重企業(yè)稅收負擔(dān)或沒有享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；另外，稅收風(fēng)險意識不強導(dǎo)致企業(yè)對于自身權(quán)益不明，可能由于對于稅務(wù)機關(guān)的迎合，導(dǎo)致企業(yè)在利益受損時缺乏維權(quán)意識，相關(guān)權(quán)益未能享受，產(chǎn)生稅收風(fēng)險。

納稅意識缺乏和風(fēng)險意識不科學(xué)，使企業(yè)沒有把稅收風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，在生產(chǎn)經(jīng)營過程各個環(huán)節(jié)中缺乏對稅收風(fēng)險的通盤考慮，企業(yè)對于稅收風(fēng)險的防范缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門又缺乏統(tǒng)籌成體系的稅收風(fēng)險監(jiān)控，沒有相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)防配合，增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險。

(二)企業(yè)核算與稅收政策不符

1.財務(wù)核算與稅收政策客觀差異造成。企業(yè)進行各項交易的核算，由于交易本身的在進行財務(wù)核算時，可能受各種商業(yè)交易行為和交易模式本身的特點影響，造成財務(wù)核算與稅收政策計稅不同，影響納稅準(zhǔn)確性，導(dǎo)致未來交易收益損失不確定性。特別是當(dāng)企業(yè)稅務(wù)部門沒有參與企業(yè)重要交易的過程，僅在交易完成后進行稅務(wù)核算，同時企業(yè)并沒有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制機制去評估和監(jiān)控交易過程中的納稅影響，可能造成稅收風(fēng)險。例如：企業(yè)在對外捐贈貨物、原材料時，通常按貨物或原材料成本計支出，漏計銷項稅，但是按照增值稅條例，應(yīng)按公允價值計算銷項稅；企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外交換生產(chǎn)資料，可能按產(chǎn)品成本直接出庫，未計主營業(yè)務(wù)收入，同時未按公允價值計銷項稅；企業(yè)對外采購辦公用品、汽油僅取得普通發(fā)票，未能取得增值稅專用發(fā)票，少抵扣進項稅額。2007年新企業(yè)會計準(zhǔn)則出臺以來，部分交易會計核算方式與稅法規(guī)定之間的差距已經(jīng)不復(fù)存在，但是部分企業(yè)仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對于企業(yè)來講，偶爾發(fā)生的交易和復(fù)雜程度較高的交易，例如：兼并、資產(chǎn)重組等，越容易發(fā)生稅收風(fēng)險；經(jīng)常發(fā)生的日常交易行為，如：材料采購、商品銷售等，財務(wù)核算與稅收政策越不容易出現(xiàn)差異。

2.稅收政策的變化或地方文件的界定模糊。現(xiàn)階段，我國尚沒有也不可能制定統(tǒng)一的、明細的、應(yīng)對任何實際情況稅收基本法和操作指南，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)、文件、通知眾多，企業(yè)面臨國稅地稅兩套征管系統(tǒng)完成納稅義務(wù)，國地稅的規(guī)定也可能不盡相同，或者界定模糊、矛盾也偶有發(fā)生，因此納稅人員無法正確劃分業(yè)務(wù)種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

(三)企業(yè)缺乏稅收風(fēng)險預(yù)警機制

部分企業(yè)都沒有專門的稅收部門，更沒有建立稅收風(fēng)險控制和預(yù)警機制，導(dǎo)致稅收風(fēng)險。要對企業(yè)的稅收風(fēng)險進行監(jiān)控和防范，需要建立和完善稅收風(fēng)險預(yù)警機制，對稅收風(fēng)險進行因素分析，對稅收的風(fēng)險要素、風(fēng)險環(huán)節(jié)、風(fēng)險時期、風(fēng)險來源進行系統(tǒng)的梳理，才能找準(zhǔn)風(fēng)險控制關(guān)鍵點。部分企業(yè)由于缺乏完善的稅收風(fēng)險預(yù)警機制，無法對生產(chǎn)經(jīng)營各流程進行監(jiān)控，對各環(huán)節(jié)無法有效的參與控制，對于風(fēng)險和認定和評估準(zhǔn)確性不高，影響稅收風(fēng)險預(yù)警與控制能力。

三、加強企業(yè)稅收風(fēng)險管理的措施

(一)提高企業(yè)稅收風(fēng)險意識

企業(yè)首先要樹立依法誠信納稅意識，健全完善企業(yè)財務(wù)會計核算體系，對企業(yè)各項交易和經(jīng)濟活動真實、完整、及時的進行核算和反映，準(zhǔn)確計算、及時申報、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。在對交易活動進行調(diào)查和合同簽訂時，要重點關(guān)注對方的納稅主體資格，嚴格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險，認真推敲合同條款，防止稅收漏洞，額外負擔(dān)稅額，盡量化解稅收風(fēng)險。要提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立稅收風(fēng)險意識。加強財務(wù)會計人員、企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、稅收法律法規(guī)、各類稅收政策的培訓(xùn)，使企業(yè)財務(wù)、涉稅人員意識到提高稅收風(fēng)險意識的重要性，提高運用稅法武器維護企業(yè)權(quán)益，強化企業(yè)對納稅風(fēng)險的規(guī)避意識與防范能力，同時也促進企業(yè)整體抗風(fēng)險能力的提高。

(二)增加稅收政策熟悉程度

增加企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財務(wù)會計核算人員、涉稅人員對稅收法律法規(guī)、政策的了解，相關(guān)人員要密切關(guān)注稅收政策的變化，樹立法治觀念，避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風(fēng)險。要熟悉稅收法規(guī)政策相關(guān)規(guī)定，特別是與自身經(jīng)營項目相關(guān)的內(nèi)容要重點掌握，在進行核算、涉稅籌劃時必須以相關(guān)法律法規(guī)為前提，在進行涉稅核算時即要符合企業(yè)利益又要遵守稅法及相關(guān)政策規(guī)定，既不偷逃稅款，也不放棄本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠。

(三)建立稅收風(fēng)險控制體系

1.建立專門的風(fēng)險管理部門。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，該管理機構(gòu)應(yīng)與財務(wù)部門平行，配備專門的專業(yè)稅務(wù)人員。企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化自身稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系，完善自身內(nèi)控制度，降低稅務(wù)風(fēng)險。從職能上看，專門的稅收風(fēng)險管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)置、稅收風(fēng)險識別、稅收風(fēng)險應(yīng)對策略、信息和溝通這幾個方面來開展工作，規(guī)范企業(yè)風(fēng)險，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)也可采用委托和分包的形式，將這部分工作職能委托給社會中介機構(gòu)進行。

2.形成稅收風(fēng)險控制機制。在企業(yè)內(nèi)部建立有效的涉稅風(fēng)險防范機制，避免因制度缺陷而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險的增加。要結(jié)合企業(yè)特定的管理構(gòu)架、業(yè)務(wù)特點進行，不能照搬照用或沿襲他人制度，形成系統(tǒng)的稅收風(fēng)險機制。在制定制度之前，要對企業(yè)進行充分的考察、分析，在機制試行中，要隨時根據(jù)實際情況進行調(diào)整，結(jié)合輔導(dǎo)制度，將稅務(wù)風(fēng)險納入日常管理中，而且需要在機制方面構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)，在日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理，盡量使企業(yè)的稅收風(fēng)險與其他風(fēng)險防范制度化。

四、結(jié)論

在企業(yè)運營過程中，各種主客觀因素可能導(dǎo)致企業(yè)進行交易核算時與稅收政策不一致，形成稅收風(fēng)險，使企業(yè)遭受現(xiàn)實或者未來利益損失。企業(yè)要不斷預(yù)防和防范稅收風(fēng)險，需要提高企業(yè)稅收風(fēng)險意識，增加相關(guān)人員稅收政策熟悉程度，建立稅收風(fēng)險控制體系，不斷化解企業(yè)可能遇到的稅收風(fēng)險，促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]李忠華,賈心明.預(yù)防和化解我國稅收風(fēng)險問題探討[J].經(jīng)濟縱橫,2011(04).

[2]李漢文.芻議稅收風(fēng)險的定義及危害[J].稅務(wù)研究,2008(08).

篇2

企業(yè)稅收風(fēng)險，一般意義上來講是指企業(yè)的涉稅行為由于沒有正確有效的遵循稅收法律法規(guī)而引起的企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅收風(fēng)險主要包含兩個方面內(nèi)容：一方面，是指企業(yè)的納稅行為未能遵守國家稅收法律法規(guī)，并有可能存在因此而受到相應(yīng)的處罰的風(fēng)險；另一方面，企業(yè)由于未能充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，而多繳納了稅款，

增加了不必要的負擔(dān)?？偟脕碚f就是企業(yè)的涉稅行為，引起了納稅不準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收面臨著不必要的風(fēng)險。而對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的定義，目前業(yè)界尚未有一個統(tǒng)一的定義，筆者只是根據(jù)以往研究，結(jié)合多年工作經(jīng)驗，認為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要方面，它是企業(yè)為了避免其由于沒有遵循國家相關(guān)稅收法律法規(guī)而可能遭受的種種風(fēng)險，而采取的風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

二、石化企業(yè)進行稅收風(fēng)險管理的重要性

1.石化企業(yè)進行稅收風(fēng)險管理，可以有效提高企業(yè)稅收管理的效率

稅收風(fēng)險管理是企業(yè)對所面臨的稅收風(fēng)險而采取針對性的管理措施，以防范企業(yè)所面臨稅收風(fēng)險損失，這就增強了管理的針對性，提高了管理效率。實踐也證明，通過對石化企業(yè)進行稅收風(fēng)險管理，能夠促使企業(yè)對稅收過程的各個環(huán)節(jié)進行評估并及時進行完善管理，這就大大提高了本企業(yè)稅收的管理效率。

2.石化企業(yè)進行稅收風(fēng)險管理，有利于實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)

進行稅收風(fēng)險管理的根本目的，就是為了最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。石化企業(yè)進行稅收風(fēng)險管理，對國家而言，可以保證國家稅收的安全、穩(wěn)定，對企業(yè)自身而言，可以降低本企業(yè)的納稅成本，減少企業(yè)不必要的損失，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)。

三、石化企業(yè)加強稅收風(fēng)險管理的相關(guān)措施

1.石化企業(yè)要全面增強企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險的意識

石化企業(yè)要做好稅收風(fēng)險管理的宣傳教育工作，采取有效措施，使得稅收風(fēng)險防范意識深入人心，在企業(yè)營造稅收風(fēng)險防范意識的氛圍。同時，企業(yè)的管理層以及執(zhí)行層，要做到以依法納稅為基礎(chǔ)，采用積極有效的稅收籌劃措施，科學(xué)合理地運用國家在稅收方面的優(yōu)惠政策，全面提高企業(yè)的整體利益，逐步增強企業(yè)自身的市場競爭力。

2.石化企業(yè)要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)

石化企業(yè)是一個特殊性行業(yè)，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也是相當(dāng)復(fù)雜。鑒于此，石化企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)特點，設(shè)立一個專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門。該部門的管理人員要具有較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的重大涉稅事項的進行稅務(wù)工作指導(dǎo)、及時防控企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險、靈活進行專業(yè)化的籌劃和管理工作；此外，該部門還應(yīng)有完善的稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)，能夠定期對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)情況進行分析、評估、總結(jié)，對相關(guān)財務(wù)工作和稅務(wù)工作予以及時改進和完善，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不必要的納稅損失和信譽損害。

3.石化企業(yè)要保持和稅務(wù)機關(guān)的溝通和聯(lián)系，密切關(guān)注稅收政策動態(tài)

石化企業(yè)的涉稅部門要做到及時的保持與稅務(wù)機關(guān)的溝通和聯(lián)系，以便能夠使石化企?I及時得了解稅收政策的相關(guān)動態(tài)，從而簡化不必要的納稅程序，提高企業(yè)納稅效率，以規(guī)避企業(yè)存在的不必要的稅務(wù)風(fēng)險。為此，石化企業(yè)可以一方面通過網(wǎng)絡(luò)手段等形式，及時關(guān)注和了解國家稅收法律法規(guī)的動態(tài)；另一方面，石化企業(yè)涉稅部門要加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通深度，這樣既可以更深入的了解國家現(xiàn)行的稅收政策，又可以借助向稅務(wù)機關(guān)的咨詢，以便當(dāng)涉及比較繁雜的稅務(wù)情況時，進行正確的會計處理。

4.石化企業(yè)要加強稅收風(fēng)險管理隊伍的建設(shè)

石化企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作的開展，離不開稅收風(fēng)險管理人員的支持，所以必須加強企業(yè)涉稅人員的培訓(xùn)，建立一支高素質(zhì)的稅收風(fēng)險管理團隊。為此，石化企業(yè)可以從以下幾個方面準(zhǔn)備：

首先，石化企業(yè)要對現(xiàn)有的稅收風(fēng)險管理人員加強培訓(xùn)，重點培養(yǎng)其專業(yè)知識和專業(yè)技能；其次，石化企業(yè)還要要為稅收風(fēng)險管理隊伍注入新的血液，拓寬人才招聘渠道；再者，石化企業(yè)可以加強與同行業(yè)間的溝通與聯(lián)系，建立互聯(lián)平臺，通過溝通交流，不斷拓寬企業(yè)涉稅人員的視野，提高其稅務(wù)實務(wù)水平，從而為石化企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作提供強有力的人力保障。

篇3

自20__年以來，湖北省武漢市地稅局按照稅源專業(yè)化管理改革的總體思路，結(jié)合武漢地稅工作實際，將風(fēng)險防范貫穿專業(yè)化管理改革的始終，從優(yōu)化資源配置入手，以風(fēng)險識別為基礎(chǔ)，以風(fēng)險推送為紐帶，以風(fēng)險應(yīng)對為重點，依托信息化支撐，通過成立稅收風(fēng)險防范指揮中心，市、區(qū)兩級實體運作，分級分類稅源管理，前置所有涉稅事項，變管戶為管事，依托稅收情報加強稅收風(fēng)險管理，提高了稅收風(fēng)險的預(yù)警、應(yīng)對和處置能力，取得了積極成效。

以風(fēng)險識別為基礎(chǔ)，搭建平臺、建立機制、風(fēng)險分級，實現(xiàn)風(fēng)險應(yīng)對的最優(yōu)化

我國目前的稅收風(fēng)險防范尚處于起步階段，但發(fā)展迅速。國家稅務(wù)總局在“十二五”規(guī)劃中已經(jīng)明確把加強稅收風(fēng)險管理作為稅收管理的主要發(fā)展方向之一，“以科學(xué)的風(fēng)險管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持的稅收風(fēng)險管理，可以進一步落實稅收征管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細化管理，加強稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。

武漢市地稅局敏銳地意識到稅收風(fēng)險管理是提升征管質(zhì)量、提高納稅人稅法遵從度的有效手段。因此，市局黨組果斷決策，于20__年元月組建了武漢市稅收風(fēng)險防范指揮中心，市局局長任指揮長，市局副局長任副指揮長。

經(jīng)過兩年多的探索實踐，新組建的武漢市稅收風(fēng)險防范指揮中心在稅收風(fēng)險防范實踐中大膽嘗試，勇于實踐、勇于探索、勇于創(chuàng)新，取得了良好成效，為進一步深化武漢市地稅稅收征管改革闖出了一條新路。武漢市稅收風(fēng)險防范指揮中心以風(fēng)險規(guī)劃—分析識別—等級排序—應(yīng)對處理—監(jiān)控評估為主要流程環(huán)節(jié)的稅收遵從風(fēng)險控管體系基本確立，風(fēng)險分析識別、等級排序、分級應(yīng)對、績效評價諸環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系得到進一步明確，并通過制定各類規(guī)章制度予以固化，為稅收風(fēng)險防范提供了重要保障。

（一）成立機構(gòu)，打牢風(fēng)險防范的關(guān)鍵點。在稅收風(fēng)險防范過程中，武漢市地稅局稅收風(fēng)險防范指揮中心設(shè)置了綜合管理崗、風(fēng)險信息管理崗、風(fēng)險分析識別崗和風(fēng)險應(yīng)對實施崗，對各崗位的職責(zé)進行明確，確保了崗位人員各司其職、各盡其責(zé)。同時，按照單項性稅收風(fēng)險的管理、系統(tǒng)性稅收風(fēng)險的管理、涉稅情報信息類稅收風(fēng)險的管理、依申請或依職權(quán)辦理涉稅事項風(fēng)險的管理進行分類，制定了啟動、辦理、處理、反饋的工作流程，為稅收風(fēng)險防范夯實了現(xiàn)實基礎(chǔ)。

同時，打造“一個體系”，全面推進風(fēng)險管理的制度建設(shè)。行政執(zhí)法崗責(zé)體系是征管改革的重要內(nèi)容，充分體現(xiàn)了以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的突出作用。今年，在新的崗責(zé)體系應(yīng)用推廣過程中，武漢市地稅局將風(fēng)險管理貫穿于整個崗責(zé)體系之中，修訂了《風(fēng)險管理辦法》，按風(fēng)險類別分級、分類、過濾、篩選、排序、推送和應(yīng)對，出臺了《武漢市地稅局關(guān)于進一步完善征管與稽查協(xié)作工作規(guī)范的通知》文件，進一步理順了與市局各處室、重點辦、零散辦、評估辦和稽查局的關(guān)系。通過組織專班到各基層單位調(diào)研，認真聽取基層一線的意見和建議，歸類整理并認真回復(fù)，優(yōu)化風(fēng)險管理系統(tǒng)與行政執(zhí)法崗責(zé)平臺的數(shù)據(jù)共享和傳遞，推動了風(fēng)險管理與行政執(zhí)法的有效融合。

（二）進行風(fēng)險分級，打牢風(fēng)險防范的參照點。武漢市地稅局在按照規(guī)模、行業(yè)、事項對稅源進行分類的同時，又引入稅收風(fēng)險的大小這個參照系，科學(xué)確定一級、二級、三級稅源戶，將有限的征管資源應(yīng)用到稅收風(fēng)險最大的納稅人上。并根據(jù)稅收征管程序和風(fēng)險管理流程，將稅源管理職責(zé)在不同層級、不同部門和不同崗位之間進行合理分工，重構(gòu)稅源管理崗責(zé)體系，從而形成以規(guī)模管理、行業(yè)管理和風(fēng)險管理為特點的稅源分類模式。如2013年以行業(yè)管理為突破，以分級分類推送為重點，初步建立了房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險指標(biāo)體系，探索性開展了行業(yè)性的風(fēng)險防范工作。通過數(shù)據(jù)生成、風(fēng)險等級排序，優(yōu)選生成了81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險企業(yè)，并推送至市局納稅評估辦公室，建立了房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險等級排序、風(fēng)險分級應(yīng)對的行業(yè)性風(fēng)險管理機制。通過市局評估辦的評估任務(wù)審核，共計查補81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險企業(yè)地方稅費1.3億元。

（三）搭建平臺，打牢風(fēng)險防范的支撐點。緊緊依托湖北省地稅局稅費征管核心軟件，搭建市局、區(qū)局、稅務(wù)所（辦稅服務(wù)廳）三級應(yīng)用平臺，發(fā)揮信息技術(shù)在稅源專業(yè)化管理過程中的支撐作用。他們自主研發(fā)的稅源專業(yè)化管理子系統(tǒng)，其主要內(nèi)容涵蓋了涉稅事項的前置辦理、日常稅源管理、涉稅基礎(chǔ)資料信息等方面，并與減免稅、行政處罰等稅收管理業(yè)務(wù)進行了有效對接，從而形成了以涉稅事項管理為基礎(chǔ)的稅源專業(yè)化管理信息流。行政崗責(zé)執(zhí)法平臺，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以閉環(huán)管理為目標(biāo)，全面梳理崗位職責(zé)和流程，建立起涵蓋涉稅事項前置辦理、“先辦后審”事項任務(wù)分級推送、日常稅源管理、電子征管資料、行政執(zhí)法文書的應(yīng)用平臺，并與風(fēng)險管理平臺對接，形成了以涉稅事項管理為基礎(chǔ)的稅源專業(yè)化管理信息流。挖掘梳理了稅源管理過程中可能存在的78個風(fēng)險點指標(biāo)，通過稅收風(fēng)

險特征庫與原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的標(biāo)準(zhǔn)化篩選，實現(xiàn)了稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)的自動化、定時化生成，并將全市各級稅收風(fēng)險管理部門的日常風(fēng)險應(yīng)對，全部納入到了管理系統(tǒng)中，實現(xiàn)了風(fēng)險管理的全程信息化，完善了稅收風(fēng)險防范評價體系和應(yīng)用體系。

（四）建立機制，打牢風(fēng)險防范的著力點。武漢地稅通過制定《稅收風(fēng)險防范管理實務(wù)手冊》、《稅收風(fēng)險防范指揮中心工作方案》以及《稅收風(fēng)險管理實施辦法》等風(fēng)險管理制度體系，建立分級分類處理機制，對于稅收風(fēng)險大、對稅源影響大的數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至稽查部門進行應(yīng)對；對于帶有行業(yè)性、普遍性的稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至納稅評估部門進行應(yīng)對；對于風(fēng)險較小，帶有一般性或個體性的基礎(chǔ)性風(fēng)險數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至基層稅源管理崗位應(yīng)對。系統(tǒng)在相應(yīng)數(shù)據(jù)推送至對應(yīng)部門應(yīng)對后，實現(xiàn)對應(yīng)對處理結(jié)果的自動統(tǒng)計匯總，為下一步的管理決策提供依據(jù)，形成了風(fēng)險管理信息化的完整鏈條。比如，針對個人所得稅自行申報管理，通過年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報的風(fēng)險識別和比對，共計核實應(yīng)補稅人數(shù)1706人，補繳個人所得稅1309萬元。針對企業(yè)所得稅核定征收管理，通過對企業(yè)報送的財務(wù)會計報表及企業(yè)所得稅核定征收申報表的深入分析，預(yù)先設(shè)定報表間的邏輯公式條件，通過系統(tǒng)進行批量數(shù)據(jù)篩查，共計推送企業(yè)所得稅核定征收風(fēng)險668戶，共計880條數(shù)據(jù)，核實應(yīng)補繳企業(yè)所得稅戶341戶，共計補繳企業(yè)所得稅1515萬元。

同時，抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所“三級聯(lián)動”，嚴格把關(guān)風(fēng)險防控的管理質(zhì)效。在風(fēng)險任務(wù)推送環(huán)節(jié)，緊密聯(lián)合市局各業(yè)務(wù)處室，優(yōu)選風(fēng)險事項，嚴控風(fēng)險總量，著力抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級聯(lián)動”機制。在市局層面，做好風(fēng)險事項的分析、推送和考核工作，與各業(yè)務(wù)處室緊密合作，確保風(fēng)險事項一個出口、績效考核一個標(biāo)準(zhǔn)。一是在任務(wù)分析階段，人工對風(fēng)險數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)性分析，盡可能將風(fēng)險任務(wù)的誤傷性降到最低程度，并明確稅收風(fēng)險防范中心與各業(yè)務(wù)處室的考核職責(zé)和范圍，嚴格把控任務(wù)總量，實現(xiàn)風(fēng)險任務(wù)過濾式推送。二是嘗試在某一時期，將同一納稅人的不同風(fēng)險在系統(tǒng)中進行匯總，實施風(fēng)險任務(wù)的捆綁式推送，減輕基層和納稅人負擔(dān)。三是嚴格把控風(fēng)險推送的完成時間，實現(xiàn)風(fēng)險任務(wù)的均衡式推送，避免基層在某一時期內(nèi)超負荷運轉(zhuǎn)。在區(qū)局層面，抓好部門之間的銜接配合。在風(fēng)險任務(wù)推送時，各區(qū)局稅收風(fēng)險防范中心明確工作任務(wù)，明晰各部門職責(zé)，分工協(xié)調(diào)配合，嚴把質(zhì)量關(guān)和考核標(biāo)準(zhǔn)。在稅務(wù)所層面，抓好把關(guān)責(zé)任人。風(fēng)險任務(wù)推送至稅務(wù)所后，在風(fēng)險管理系統(tǒng)中可按照各稅務(wù)所責(zé)任人的分工，預(yù)先在系統(tǒng)內(nèi)明確風(fēng)險任務(wù)回復(fù)的審核人，由系統(tǒng)進行連帶鎖定，在回復(fù)事項時把好質(zhì)量關(guān)，建立了風(fēng)險任務(wù)在市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級聯(lián)動”機制。

（五）實現(xiàn)“五大功能”，著力構(gòu)建稅收情報的聚集點。今年以來，為解決征納雙方信息不對稱問題，提高稅收征管的科學(xué)化水平，武漢市地稅局黨組高度重視，從戰(zhàn)略高度出發(fā)，決定在稅收風(fēng)險防范指揮中心的基礎(chǔ)上，籌建武漢市地稅局稅收情報中心，全面發(fā)揮“五大中心”功能（即文獻中心、期刊中心、數(shù)據(jù)中心、情報分析中心、稅收風(fēng)險防范指揮中心）。于2013年10月21日召開了稅收情報中心的模擬運行匯報會，相關(guān)的稅收情報分析工作已按照預(yù)定計劃開展。作為稅收情報中心重要組成部分的湖北省數(shù)字圖書館武漢地稅分館已建立，通過匯集全國一流的稅收專業(yè)數(shù)字圖書資源，將實現(xiàn)圖書期刊借閱、數(shù)字圖書閱覽等功能，并承擔(dān)涉稅數(shù)據(jù)管理、稅收理論調(diào)研等多項工作。稅收情報中心的建立，將實現(xiàn)從情報分析到風(fēng)險應(yīng)對的全面升級和創(chuàng)新，為風(fēng)險管理邁向新臺階打下堅實的基礎(chǔ)。

以風(fēng)險推送為紐帶，分級管理、人機結(jié)合、信息管稅，實現(xiàn)過程控制的最優(yōu)化

武漢市地稅局將風(fēng)險管理的流程確定為稅收風(fēng)險特征庫建設(shè)、數(shù)據(jù)審計、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險推送、風(fēng)險應(yīng)對處理、風(fēng)險決策分析和績效考核八個環(huán)節(jié)，并以風(fēng)險推送管理作為稅收征管工作縱向互動、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)動運行機制的紐帶。

一是稅收風(fēng)險防范管理流程化。通過稅收風(fēng)險防范管理平臺，對內(nèi)部、外部涉稅數(shù)據(jù)開展稅收風(fēng)險防范指標(biāo)分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)評估，生成稅收風(fēng)險納稅人信息，對相關(guān)信息進行分級分類處理，建立指定稅收風(fēng)險各指標(biāo)專項管理流程。全市地稅系統(tǒng)以風(fēng)險任務(wù)工作流的形式，按照市局稅收風(fēng)險防范指揮中心市局相關(guān)處室區(qū)局（市直屬局或市稽查局）區(qū)局各科、稅務(wù)所（市直屬局和市稽查局相關(guān)業(yè)務(wù)處室）相應(yīng)管理崗位操作人員的推送流程，從上至下進行稅收風(fēng)險防范任務(wù)數(shù)據(jù)的分層解剖，通過風(fēng)險防范管理平臺與稅費保障系統(tǒng)、稅收清結(jié)評審系統(tǒng)和稅收征稽協(xié)作系統(tǒng)的工作任務(wù)流轉(zhuǎn)，系統(tǒng)開展納稅評估、涉稅調(diào)查（檢查）、催報催繳和稅務(wù)稽查等稅收管理工作。同時，市局各級風(fēng)險管理部門對稅收風(fēng)險防范工作任務(wù)流轉(zhuǎn)及其反饋信息進行跟蹤，全程監(jiān)控稅收風(fēng)險任務(wù)的處理流程和處理結(jié)果，及時統(tǒng)計和匯總稅收風(fēng)險防范任務(wù)的處理情況，從而形成風(fēng)險防范、日常管理、納稅評估和稅務(wù)稽查的整體聯(lián)動，全程監(jiān)控。

同時，在風(fēng)險管理工作中，著力抓好內(nèi)部、外部信息的比對分析。通過數(shù)據(jù)的挖掘比對，實現(xiàn)風(fēng)險管理的全方位監(jiān)控。一是做好內(nèi)部現(xiàn)有的各子系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性結(jié)合，通過深入挖掘內(nèi)部數(shù)據(jù)之間的邏輯比對分析，查找風(fēng)險事項，加強風(fēng)險管理。二是做好外部信息數(shù)據(jù)與內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的對比性結(jié)合，加大對外部信息的監(jiān)控力度，實現(xiàn)風(fēng)險管理向外部延伸。一方面，加強對來自政府其他部門的第三方信息的篩查比對，強化對風(fēng)險事項的監(jiān)管。通過取得的土地登記主管部門的第三方信息，對全市共計356條新增土地登記信息，開展了土地登記基礎(chǔ)信息的核實及補充錄入工作，全市共計補錄相關(guān)土地登記信息356條，補錄土地面積825萬平方米，補繳土地使用稅5392萬元；通過從省公安交管部門取得的車輛登記第三方信息，與全市保險機構(gòu)代收代繳的車船使用稅信息進行比對，共計導(dǎo)入車輛信息近96萬條，分析識別比對13.33萬條，比對不一致12萬條，核查補繳車船稅1076萬元。另一方面，加強對來自新聞、報刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體的新聞媒介類信息的信息監(jiān)控，并以《風(fēng)險信息專報》的形式，實現(xiàn)風(fēng)險任務(wù)網(wǎng)上全電子化推送，及時進行跟蹤監(jiān)控，強化風(fēng)險管理。截至2013年11月底，已編報了《風(fēng)險信息專報》12期，共計推送風(fēng)險任務(wù)602條，累計查補各類稅款2.4億元。

二是稅收風(fēng)險分類管理層級化。對全系統(tǒng)的稅收風(fēng)險識別在操作層面分為市、區(qū)兩級進行。市局主要針對全局性的、方向性的風(fēng)險進行操作，對全市風(fēng)險數(shù)據(jù)的完整性、邏輯合理性進行審核，建立統(tǒng)一的后臺技術(shù)支撐， 確定風(fēng)險數(shù)據(jù)的等級、類別、規(guī)模、推送應(yīng)對的部門以及處理方式，確定市級風(fēng)險數(shù)據(jù)的推送方式、頻率及各環(huán)節(jié)完成時限，并運用風(fēng)險防范管理系統(tǒng)推送至相應(yīng)部門進行處理。市局下屬各區(qū)局建立區(qū)級風(fēng)險管理模式，側(cè)重對從市局流轉(zhuǎn)的風(fēng)險具體應(yīng)對，結(jié)合區(qū)局自身管理需要設(shè)置的稅收風(fēng)險點，并進行風(fēng)險處理。同時，按照市、區(qū)兩級風(fēng)險管理的界限，建立區(qū)級風(fēng)險指標(biāo)和任務(wù)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生機制、處理機制，應(yīng)用系統(tǒng)開展區(qū)級稅收風(fēng)險基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析，設(shè)計區(qū)局風(fēng)險管理任務(wù)模板，將分析結(jié)果納入風(fēng)險管理平臺，生成風(fēng)險待辦任務(wù)，并在網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，與納稅評審系統(tǒng)進行對接，通過具體應(yīng)對處理形成上下聯(lián)動，建立較為完善的風(fēng)險防控體系。

三是風(fēng)險推送預(yù)警信息化。每個風(fēng)險管理任務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，市局都確定了風(fēng)險管理的采用系統(tǒng)自動預(yù)警提示和手機短信提醒兩種方式，風(fēng)險責(zé)任處理人只要登錄系統(tǒng)，就可以及時查看到最新需要處理的風(fēng)險信息，即使不在電腦旁，也能通過短信查看消息，以便及時處理。對于機考類稅收風(fēng)險指標(biāo)，稅收風(fēng)險管理平臺將直接對風(fēng)險應(yīng)對情況進行審核，自動計算工作進度，以此作為下一步考核依據(jù)；對于公示類稅收風(fēng)險，各應(yīng)對部門需在規(guī)定時間內(nèi)，將風(fēng)險應(yīng)對情況人工輸入風(fēng)險管理平臺，平臺將自動匯總?cè)斯し答伒奶幚砬闆r，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)審核完成情況，給予最終評定。

四是風(fēng)險應(yīng)對考核標(biāo)準(zhǔn)化。他們將風(fēng)險防范工作納入全市績效考核，以稅收風(fēng)險管理平臺為依托，市局稅收風(fēng)險防范中心按月依據(jù)風(fēng)險指標(biāo)的特性，將當(dāng)月生成的風(fēng)險數(shù)據(jù)分成機考類風(fēng)險指標(biāo)、人機結(jié)合類風(fēng)險指標(biāo)以及突發(fā)性風(fēng)險指標(biāo)三種。凡是能夠通過系統(tǒng)生成的結(jié)果，一律以系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不得采用人工數(shù)據(jù)代替，保證每一條風(fēng)險應(yīng)對記錄都有跡可循、有案可查。在此基礎(chǔ)上，系統(tǒng)對每條風(fēng)險數(shù)據(jù)的應(yīng)對完整性和及時性都做及時審核，確保稅收風(fēng)險得到及時有效化解，風(fēng)險應(yīng)對真正落到實處。今年，市局稅收風(fēng)險防范指揮中心共計推送各類風(fēng)險任務(wù)23.10萬條，通過風(fēng)險事項的核查，累計查補各類稅款已達4.65億元，并已全部入庫。

以風(fēng)險管理為重點，分層響應(yīng)、差別應(yīng)對、考核評估，實現(xiàn)征管機制的最優(yōu)化

對不同的風(fēng)險等級的納稅人采取不同的應(yīng)對措施，實施差別化管理，是風(fēng)險管理的重點，也是稅源專業(yè)化管理的核心。為此，武漢市地稅局分級分類進行了稅源的科學(xué)化管理。

第一，多層面監(jiān)控重點稅源。一級稅源戶由市局重點稅源辦公室和市局直屬局直接管理，二級、三級稅源戶按照“規(guī)模+行業(yè)”模式，由區(qū)局重點稅源辦、重點稅源稅務(wù)所與行業(yè)管理所實施重點稅源集約化管理。利用重點稅源管理平臺，實行按月跟蹤調(diào)查、審核、分析，市局、區(qū)局、科所“三級聯(lián)動”，作為重點稅源管理的實體，實時全面監(jiān)控重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅源稅收狀況，實現(xiàn)重點稅源監(jiān)控由管戶為主向管事分崗管理為主轉(zhuǎn)變。2013年，納入市局三級重點稅源管理的企業(yè)共有3898戶，占全市企業(yè)登記戶的2.17%，入庫稅款488億元，占當(dāng)年全市地稅稅收收入的68.40%。

第二，多方式監(jiān)控一般稅源。對重點稅源、零散稅源以外的一般稅源，按照屬地、分事項團隊化、協(xié)作化管理的要求，從提高稅源監(jiān)控精準(zhǔn)度入手，由一般稅源所實行專業(yè)化分工、團隊化管理、流程化控制、優(yōu)質(zhì)化服務(wù)，變單兵式為團隊流程化。各區(qū)地稅局除重點稅源所外，其他稅務(wù)所為一般稅源稅務(wù)所，將管戶與管事相協(xié)同，按管理環(huán)節(jié)和事項，進行專業(yè)化崗位分工管理。構(gòu)建以管事為主、管戶為輔的分事項、分崗位專業(yè)化管理格局。在一般稅源所內(nèi)，按地段分類管理，實行屬地與分類管理相結(jié)合，以管事為主，努力把稅源監(jiān)控管理做精、做細，促進管理水平和收入水平的提高。

第三，多渠道監(jiān)控零散稅源。在市、區(qū)兩級成立零散稅源管理辦公室，對17萬戶個體工商戶和近8萬戶零散稅收戶，實行社會多方聯(lián)動的社會協(xié)稅護稅管理方式。按街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）設(shè)立97個稅務(wù)服務(wù)站（點），將辦稅服務(wù)廳服務(wù)項目搬到了街道辦事處，將辦稅服務(wù)廳的大部分功能都延伸到了服務(wù)站，每個服務(wù)站派一名稅務(wù)人員駐站，負責(zé)票證管理、代開（代售）發(fā)票、電子完稅證開具等服務(wù)。其他服務(wù)，如催報催繳、戶管查詢、信息采集、調(diào)查摸底等工作，則由協(xié)稅人員管理。同時，在部分重點市場（賣場）建立稅務(wù)服務(wù)點，探索實行市場集中代征稅款的控管方式，實現(xiàn)了零散稅收社會化、公眾化、全民化的大協(xié)作，社會效應(yīng)和管理效應(yīng)明顯。截至11月30日，全市個體零散稅收入庫34.5億元，同比增長14.32%；全市私房出租征稅戶數(shù)也從28600戶上升到62069戶，增長了117.02%。

篇4

1、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風(fēng)險管理通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制(應(yīng)對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達到控制行業(yè)稅負，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理有機結(jié)合，應(yīng)用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對性和效率性。

2、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強調(diào)分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務(wù)機關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。

3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補性和協(xié)作性。

風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項銷售收入指標(biāo)，各項財務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計算、分析、預(yù)測和評價一個企業(yè)的各項指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理有機結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對納稅人監(jiān)控管理的互補性和協(xié)同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責(zé)任以及稅收風(fēng)險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對存在稅收風(fēng)險的企業(yè)，通過及時預(yù)警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險。而實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細化管理目標(biāo)要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟類型進行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)?；鶎佣悇?wù)部門根據(jù)上級的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風(fēng)

傳奇小法師絕世游戲籃球，風(fēng)云再起的歲月高中籃球風(fēng)云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風(fēng)險管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實踐，要將現(xiàn)有的管理制度進行有機整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠目標(biāo)和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標(biāo)和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺。

結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺?？煞秩阶邅韺崿F(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實、完善跨國公司稅收風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計科學(xué)、合理的符合無錫經(jīng)濟行業(yè)特點的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負區(qū)間值，實施實時重點監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進行歸并整合，優(yōu)勢互補，建立既體現(xiàn)風(fēng)險管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風(fēng)險管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)再進行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)

3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實例分析、應(yīng)用推廣。

其實，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實踐中，已積累了不少經(jīng)驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險模型管理、無錫市局的涉外稅務(wù)審計行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點反映的效果和程度不同，但最終的目標(biāo)是一致的，就是加強稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結(jié)和提練實施風(fēng)險管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實例，定期或不定期進行網(wǎng)上交流、演示剖析、點評講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。

篇5

摘要：國稅地稅征管體制改革后，省級及以上稅務(wù)機關(guān)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理部門，市（州）及以下稅務(wù)機關(guān)成立了風(fēng)險管理部門，實現(xiàn)了稅收風(fēng)險管理工作的機構(gòu)法定化和職能化。省級國地稅金稅三期系統(tǒng)完成并庫，積極探索實踐電子稅務(wù)局云化建設(shè)，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等正在與稅收業(yè)務(wù)高度融合，稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)越來越大。如何依托稅收大數(shù)據(jù)資產(chǎn)構(gòu)建全流程、高效率的稅收風(fēng)險管理體系，是稅務(wù)機關(guān)優(yōu)化執(zhí)法方式的重要措施。本文在總結(jié)稅務(wù)系統(tǒng)運用大數(shù)據(jù)賦能稅收風(fēng)險管理實踐基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前基層稅收風(fēng)險管理面臨的問題，就如何更好地推動大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險管理工作作簡要分析和探討。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)　稅收　風(fēng)險管理

數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當(dāng)今每一個行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，正在成為組織機構(gòu)長遠發(fā)展的重要資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)時代下的稅收領(lǐng)域，納稅人、稅務(wù)機關(guān)、以及三方涉稅部門和機構(gòu)，每時每刻都在通過電子稅務(wù)局、金稅三期工程等信息化系統(tǒng)，將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、涉稅事項、稅務(wù)機關(guān)的稅收管理行為等實體場景抽象化、數(shù)字化，形成大量的稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)[1]，并納入稅務(wù)機關(guān)管理。挖掘、分析這些數(shù)據(jù)資產(chǎn)，構(gòu)建全方位、分層級的“大數(shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險管理體系，有助于基層稅務(wù)機關(guān)解決征納雙方信息不對稱帶來的稅收管理問題，防范和化解納稅人稅收遵從風(fēng)險。

一、稅務(wù)系統(tǒng)運用大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險管理的實踐

（一）持續(xù)推進稅收信息化建設(shè)，逐步構(gòu)建起全天候、全覆蓋的稅收數(shù)據(jù)生產(chǎn)系統(tǒng)

自1994年實施“金稅工程”以來，經(jīng)過20多年稅收信息化建設(shè)鋪墊，全國統(tǒng)一的金稅三期工程、自然人稅收管理、增值稅發(fā)票電子底賬管理等信息化系統(tǒng)已經(jīng)建成，各省級稅務(wù)機關(guān)也根據(jù)工作實際需要自行開發(fā)了各種應(yīng)用系統(tǒng)。國稅地稅征管體制改革后，各省級稅務(wù)機關(guān)正按照最新的《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》《全國稅收征管規(guī)范》，組織建設(shè)全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，有的還已經(jīng)試點開展稅收業(yè)務(wù)運化探索實踐，積極推動稅務(wù)工作從前臺到后臺的全面數(shù)字化。從XX情況看，省稅務(wù)局集中的信息系統(tǒng)有XX個，通過這些信息系統(tǒng)，省局可以集中管理納稅人從登記到注銷的整個納稅活動生命周期內(nèi)的信息，為大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險管理儲備大量數(shù)據(jù)資產(chǎn)。

（二）持續(xù)推進稅收征管方式轉(zhuǎn)變，逐步構(gòu)建起職能化、專業(yè)化的風(fēng)險管理組織體系

從2002年首次在稅收征管中引入風(fēng)險管理理念以來，征管方式已經(jīng)從“34字”模式[2]，逐步向以大數(shù)據(jù)云平臺為支撐，以動態(tài)“信用+風(fēng)險”管理為基礎(chǔ)，從依靠事前審批、審核校驗向信用評價、監(jiān)控預(yù)警、風(fēng)險應(yīng)對的全流程管理轉(zhuǎn)變?！按髷?shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險管理已經(jīng)成為稅收征管現(xiàn)代化的核心內(nèi)容。征管體制改革后，省級及以上稅務(wù)機關(guān)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理部門，市縣兩級稅務(wù)機關(guān)成立了風(fēng)險管理部門，實現(xiàn)了稅收風(fēng)險管理工作的機構(gòu)法定化、人員專業(yè)化，并逐步建立起大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理“數(shù)據(jù)風(fēng)險部門歸口管理、其他部門協(xié)同配合”的橫向互動機制，“數(shù)據(jù)管理總局、省局兩級集中，省市縣局分級采集、全方位應(yīng)用”和“風(fēng)險分析總局、省局為主，市局為輔；風(fēng)險應(yīng)對省局、市局、縣局為主，分局為輔”的縱向聯(lián)動機制。

（三）持續(xù)優(yōu)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工具，逐步構(gòu)建起多維度、全流程的稅收風(fēng)險管理支撐體系

近年來，總局、省局積極建設(shè)大數(shù)據(jù)管理平臺，強化風(fēng)險識別和數(shù)據(jù)分析功能，積極推進數(shù)據(jù)分析的智能化和自動化，特別是金三系統(tǒng)和增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)上線以后，逐步構(gòu)建起了集數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、風(fēng)險識別、任務(wù)、風(fēng)險應(yīng)對過程監(jiān)控為一體的風(fēng)險管理支撐體系。從XX情況看，先后使用了稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、風(fēng)險評估及電子檔案管理系統(tǒng)作為不同時期稅收風(fēng)險管理工作的支撐平臺。征管體制改革后，總局在金稅三期征管系統(tǒng)中，建成了全國統(tǒng)一的風(fēng)險管理系統(tǒng)，基本實現(xiàn)了納稅人從登記到注銷的全流程、多維度稅收遵從風(fēng)險篩選識別。當(dāng)前，基層風(fēng)險管理部門宏觀上可以通過大數(shù)據(jù)歸集和比對，分行業(yè)、分稅種、分行為對納稅人申報數(shù)據(jù)進行風(fēng)險分析識別和排序；微觀上也可以通過納稅評估軟件和總局大數(shù)據(jù)平臺，勾勒出納稅人一系列具體的“風(fēng)險畫像”，如虛開發(fā)票風(fēng)險分析、虛假申報風(fēng)險分析、成本扣除異常等等。

二、大數(shù)據(jù)視域下基層稅收風(fēng)險管理面臨的主要問題

（一）風(fēng)險管理理念有些滯后

由于風(fēng)險管理部門成立時間短，部分基層稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員對稅收風(fēng)險管理的核心理念和管理方法缺乏掌握和了解，工作中仍然采用基于傳統(tǒng)治稅理念的無差別統(tǒng)一管理方式管控稅收風(fēng)險，沒有真正形成以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的分類管理理念。加之稅收征管系統(tǒng)更新升級加速，大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)與稅收業(yè)務(wù)深度融合，部分基層稅務(wù)人員知識儲備不夠，既不能熟練使用新的稅收征管系統(tǒng)，也不能理解新的工作流程和風(fēng)險分析指標(biāo)模型。在開展風(fēng)險管理工作時兩極分化現(xiàn)象突出，有的人員會對照風(fēng)險疑點，調(diào)取納稅人賬簿資料，全稅種、全流程輔導(dǎo)納稅人消除涉稅風(fēng)險；有的人員不對風(fēng)險分析指標(biāo)進行驗證，不對納稅人實際經(jīng)營和核算情況進行核查，只是反饋已通知納稅人自行更正，簡單應(yīng)付了事。這既可能造成大量稅收征管資源浪費，又可能使稅收管理人員疲于應(yīng)付，影響稅收征管工作質(zhì)效，降低了納稅人的稅收遵從度。

（二）數(shù)據(jù)資產(chǎn)難以高效盤活

大數(shù)據(jù)“量大、種類多、時效性強”的特征，讓盤活數(shù)據(jù)資產(chǎn)成為一項高難度的工作?！洞髷?shù)據(jù)時代》的著者說過，大數(shù)據(jù)中只有5%的數(shù)據(jù)是結(jié)構(gòu)化且能適用于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的，并且這5%的數(shù)據(jù)的存儲情況也是泥沙俱下，如果算上剩下95%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)本身所產(chǎn)生的噪聲信息幾乎無法估量[3]。從稅收內(nèi)部數(shù)據(jù)看，還存在數(shù)據(jù)分散、難以整合的問題，雖然電子稅務(wù)實現(xiàn)了單點登錄和前臺界面整合，但后臺仍然是幾十個系統(tǒng)獨立運行，業(yè)務(wù)壁壘和數(shù)據(jù)孤島問題并未完全解決，關(guān)聯(lián)分析困難；還存在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一，難以清洗的問題，受制于信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)范、數(shù)據(jù)格式與標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等因素，各類系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)無法直接匯聚使用，且存在業(yè)務(wù)相同但數(shù)據(jù)口徑不一的現(xiàn)象，使得分析人員在使用時陷入判斷相似數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的困惑中，影響數(shù)據(jù)的深度分析使用質(zhì)量。從外部涉稅數(shù)據(jù)看，還存在頂層設(shè)計欠缺、前瞻性差的問題，不論是金三系統(tǒng)還是電子稅務(wù)局，在頂層設(shè)計和開放性方面較為欠缺，未能統(tǒng)籌考慮各層級和各要素建立數(shù)據(jù)交互、外部系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的規(guī)則規(guī)范和機制保障?；鶎佣悇?wù)部門與相關(guān)職能部門之間數(shù)據(jù)和信息的互換共享缺乏征管保障，信息來源渠道多樣、口徑不一，稅務(wù)人員對涉稅數(shù)據(jù)的分析和處理能力也相對有限，難以充分挖掘和利用第三方信息防控稅收風(fēng)險，對涉稅信息數(shù)據(jù)的挖掘和使用效率亟待提升。據(jù)統(tǒng)計，在總局推送的新辦企業(yè)風(fēng)險評價信息中，約3%的時效性差（納稅人已經(jīng)注銷或轉(zhuǎn)非）、約80%的精準(zhǔn)性差（基層難以理解指標(biāo)含義及風(fēng)險分值構(gòu)成，且與納稅人實際經(jīng)營情況不符），在推送的減稅降費風(fēng)險信息中，經(jīng)核實有效的僅占4%。

（三）機制制度建設(shè)不夠健全

當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)管理與稅收管理在職能設(shè)置上呈現(xiàn)“倒置”狀態(tài)，一定程度上存在銜接協(xié)調(diào)不暢的問題，容易造成工作“梗阻”，使得基層稅收風(fēng)險管理難以獲得大數(shù)據(jù)技術(shù)支持。即：數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理（好比“財權(quán)”）職能逐級向上收縮，總局、省局集中管理稅收數(shù)據(jù)，建立分析指標(biāo)模型、識別稅收風(fēng)險、推送風(fēng)險信息；風(fēng)險管理職能（好比“事權(quán)”）逐級向下擴展，市縣兩級稅務(wù)機關(guān)分級承擔(dān)稅源管理職責(zé)，主要是風(fēng)險指標(biāo)分析驗證、開展風(fēng)險應(yīng)對。在這種情況下，省局、市局作為承上啟下的環(huán)節(jié)，應(yīng)做到“財權(quán)”與“事權(quán)”相適應(yīng)，發(fā)揮出支撐作用。但是，目前省局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理部門沒有取得稅收數(shù)據(jù)管理權(quán)限，市州局也只獲得部分后臺分發(fā)數(shù)據(jù)資源，還不足以支撐起以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅收征管工作。基層稅收風(fēng)險管理工作基本上是“人工+智能”，主要以人工為主，普遍存在觀望情緒和“等靠要”思想。此外，雖然稅務(wù)系統(tǒng)自上至下成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理部門，但風(fēng)險管理工作的法律地位尚不明確，更沒有配套的規(guī)章制度來規(guī)范工作流程、文書資料等內(nèi)容，基層稅收風(fēng)險管理自身的執(zhí)法風(fēng)險還比較大。

三、發(fā)達國家“大數(shù)據(jù)”賦能稅收風(fēng)險管理的經(jīng)驗借鑒

發(fā)達國家非常重視“大數(shù)據(jù)”技術(shù)在稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用，并且積累了大量的管理經(jīng)驗，主要包括以下幾個方面 ：

（一）法律體系比較健全

美國政府部門是擁有“大數(shù)據(jù)”占用權(quán)的大主戶，為了確保現(xiàn)代化信息技術(shù)在稅收風(fēng)險管理中應(yīng)用的合法化，建立了一套較為完善的法律保障體系。法國《稅收訴訟法典》詳細規(guī)定了涉稅信息報告的責(zé)任人、報送方式、報送條件以及未履行職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任。德國政府在《聯(lián)邦行政程序法》對行政協(xié)助的情況進行了詳細的規(guī)定，稅收行政協(xié)助的高度法制化使得稅務(wù)部門及相關(guān)的行政機關(guān)、社會組織和個人的權(quán)利、義務(wù)得到了法律層次上的明確和規(guī)范，使得稅源監(jiān)控的多部門協(xié)作能夠順利啟動，相關(guān)爭議能夠順利解決，稅源監(jiān)控多部門協(xié)作極具效率。英國、瑞典等國相繼將大數(shù)據(jù)技術(shù)投入土地財產(chǎn)登記、房產(chǎn)交易登記等領(lǐng)域，從而實現(xiàn)稅收行政管理質(zhì)量與納稅遵從度的雙提升。從這些國家的舉措來看，通過立法形式保障稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅數(shù)據(jù)合法、及時、全面地采集，是對稅企雙方涉稅權(quán)益的法律保護。

（二）信息系統(tǒng)成熟穩(wěn)定

在稅收征管系統(tǒng)建設(shè)上，部分發(fā)達國家非常重視大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段在稅收征管領(lǐng)域的運用。如20世紀60年代，美國就建立了全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的計算機技術(shù)監(jiān)管體系，并迅速應(yīng)用在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款追繳、涉稅監(jiān)測、稅務(wù)審計及稽查選案等方面，與稅收征管體系有機地結(jié)合起來。意大利建立了歐盟成員國中最成功和最大的稅收信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了全球化、實時化、專業(yè)化的稅源監(jiān)控，為地方提供信息存儲和決策支持保障。在涉稅情報系統(tǒng)建設(shè)上，多數(shù)發(fā)達國家的稅收風(fēng)險管理“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用系統(tǒng)，由國家進行統(tǒng)一調(diào)配，稅務(wù)機關(guān)與商務(wù)、外匯、海關(guān)、保險、銀行等部門的各種涉稅信息互為傳輸、共享數(shù)據(jù)、交叉比對，實現(xiàn)了跨州區(qū)、跨機構(gòu)的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，形成了完整發(fā)達的情報系統(tǒng)。如美國、澳大利亞稅務(wù)部門都建立了專業(yè)化數(shù)據(jù)情報體系，同第三方主體（包括政府部門、銀行、保險、企業(yè)）間都建設(shè)有暢通的信息共享通道，使得納稅人辦理涉稅事項的自動化程度高。同時，稅務(wù)機關(guān)可定期獲得納稅人的資金流信息，并運用網(wǎng)絡(luò)信息“技術(shù)挖掘”、“納稅評估模型分析”等手段，把納稅人內(nèi)外部商業(yè)數(shù)據(jù)進行全方位交叉對比，精確定位、跟蹤、篩選逾期納稅或未納稅的經(jīng)營者，實現(xiàn)了稅源的實時、全方位監(jiān)管。

（三）組織機構(gòu)與隊伍完善

許多國家的稅務(wù)機關(guān)都有專門應(yīng)對風(fēng)險管理的組織機構(gòu)和專業(yè)人才隊伍。美國國內(nèi)收入局（IRS）1998年制定的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》中明確，組織機構(gòu)要設(shè)置層級，以方便扁平化和專業(yè)化管理，分別下設(shè)辦公室、規(guī)劃評估和風(fēng)險分析處、研究處、數(shù)據(jù)管理處、政策和電子研究處、所得統(tǒng)計處 6 個處室。而英國皇家稅務(wù)與海關(guān)總署（HMRC）成立了數(shù)據(jù)分析部門，專職負責(zé)涉稅數(shù)據(jù)的管理工作。澳大利亞稅務(wù)局（ATO）建立了情報信息采集機構(gòu)，將稅收、法律、財務(wù)、統(tǒng)計、計算機、經(jīng)濟等相關(guān)行業(yè)專家進行集中管理，并投入大量的人力、財力、物力專司培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才。德國的稅收信息處理高度統(tǒng)一，僅在一州內(nèi)設(shè)置一個信息處理中心，州下屬各級政府設(shè)置信息站，負責(zé)涉稅信息傳遞，這一設(shè)置使得信息共享更具效率。應(yīng)當(dāng)講，上述各國稅務(wù)機關(guān)在強大的稅收風(fēng)險管理應(yīng)用系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立了稅收風(fēng)險分析與管理的數(shù)據(jù)庫和專業(yè)的人才庫，以保障在稅收監(jiān)管中能有效識別和篩選風(fēng)險，確保及時處理稅收風(fēng)險，其作用是非常突出的。

四、“大數(shù)據(jù)”賦能基層稅收風(fēng)險管理的思考和建議

（一）促進數(shù)據(jù)與風(fēng)險管理權(quán)責(zé)匹配

1.不斷強化信息管稅理念。基層稅務(wù)機關(guān)要強化“以數(shù)治稅”稅收風(fēng)險管理理念，將大數(shù)據(jù)時代的稅收風(fēng)險管理理念融入稅收征管改革和體系建設(shè)的全過程，培養(yǎng)基層稅務(wù)人員的大數(shù)據(jù)思維，幫助基層稅務(wù)人員運用大數(shù)據(jù)技術(shù)查找涉稅風(fēng)險疑點、開展稅收風(fēng)險排查，營造用數(shù)據(jù)管理用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的稅收風(fēng)險管理氛圍。

2.逐漸理順數(shù)據(jù)管理職責(zé)。一是總局層面盡快出臺立足當(dāng)前、規(guī)劃中期、著眼長遠的稅收數(shù)據(jù)管理運用制度辦法，盡快解決系統(tǒng)壁壘、數(shù)據(jù)分散、標(biāo)準(zhǔn)不一等問題，盡快建立起用戶體驗度高的大數(shù)據(jù)平臺，完善數(shù)據(jù)管理應(yīng)用功能，為基層風(fēng)險管理提供強大“動力”。二是要完善以服務(wù)為導(dǎo)向的省級數(shù)據(jù)集中管理。搭建以省級層面為標(biāo)準(zhǔn)的大數(shù)據(jù)倉庫，完善省級大數(shù)據(jù)云平臺，加強數(shù)據(jù)管稅基礎(chǔ)工作，加強省級層面數(shù)據(jù)管理人力資源配置，以數(shù)據(jù)服務(wù)和數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向，為基層稅收風(fēng)險管理提供精準(zhǔn)“導(dǎo)航”。三是要適度擴展基層風(fēng)險管理部門數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，總局省局要不斷豐富數(shù)據(jù)供給手段，完善數(shù)據(jù)服務(wù)應(yīng)用功能，逐步建立數(shù)據(jù)下載、數(shù)據(jù)分發(fā)、遠程加載、應(yīng)用開發(fā)等數(shù)據(jù)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，讓大數(shù)據(jù)在基層轉(zhuǎn)化為“看得見、用得上”的具體工具，為基層稅收風(fēng)險管理儲備更多“彈藥”。

3.優(yōu)化稅收征管服務(wù)流程。以金三系統(tǒng)為支撐，以數(shù)據(jù)流為中心，按照基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、大數(shù)據(jù)分析、政策業(yè)務(wù)支撐和風(fēng)險應(yīng)對四大板塊，全面梳理規(guī)范稅收業(yè)務(wù)工作網(wǎng)絡(luò)流程。著重整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和辦稅流程，對稅政業(yè)務(wù)和征管業(yè)務(wù)事項重新梳理和整合，建立職責(zé)明確、分工精細的工作流程。深度利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的創(chuàng)新成果，以信息流程網(wǎng)絡(luò)化為導(dǎo)向，通過流程掛接業(yè)務(wù)、合并同類項設(shè)計，解決過去按每一項業(yè)務(wù)設(shè)計流程帶來的系統(tǒng)分離、環(huán)節(jié)重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉問題，減少不必要的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)和審批環(huán)節(jié)，形成全局通暢的工作流程，解決稅務(wù)人多頭上系統(tǒng)、重復(fù)勞動等問題，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問題。

（二）促進數(shù)據(jù)與風(fēng)險管理深度融合

1.提升數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用能力。一是不斷提高涉稅數(shù)據(jù)的采集能力。以建設(shè)云化電子稅務(wù)局為契機，不斷拓寬采集渠道和信息采集范圍，積極鼓勵納稅人實現(xiàn)財務(wù)核算和納稅申報的電子化和自動化，推動傳統(tǒng)財務(wù)稅收管理轉(zhuǎn)向智能化處理，并努力促成實現(xiàn)納稅人財務(wù)核算、納稅申報與稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理電子化無縫銜接。二是加快推進跨區(qū)域、跨部門涉稅信息實時共享。基層稅務(wù)機關(guān)之間、基層稅務(wù)機關(guān)與三方部門之間，應(yīng)當(dāng)盡快實現(xiàn)涉稅信息實時共享，對多地經(jīng)營的納稅人的涉稅信息實現(xiàn)交流互通，通過對涉稅數(shù)據(jù)的采集和分析，提升稅收管理工作質(zhì)效。三是不斷提高數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用能力，在信息化支持手段高度統(tǒng)一，管理模塊、網(wǎng)絡(luò)主機等應(yīng)用技術(shù)相互匹配的基礎(chǔ)上，以“去技術(shù)化”維度規(guī)劃設(shè)計數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理，繪制涉稅數(shù)據(jù)基因圖譜和納稅人“用戶畫像”，讓基層稅收風(fēng)險管理崗位干部能夠直觀的接觸數(shù)據(jù)、了解數(shù)據(jù)、使用數(shù)據(jù)，實現(xiàn)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)、個性化三個維度的數(shù)據(jù)資產(chǎn)全量、全景展示，便于各層級風(fēng)險分析人員使用，為有效實施稅收風(fēng)險管理提供精準(zhǔn)方向和靶子。

2.健全稅收風(fēng)險管理支撐體系。一是強化數(shù)據(jù)平臺建設(shè)。以總局金稅三期決策二包風(fēng)險管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，打通其與核心征管、增值稅發(fā)票管理、自然人稅收管理等系統(tǒng)之間的物理壁壘，在稅收風(fēng)險分析識別環(huán)節(jié)建立有機統(tǒng)一的應(yīng)用系統(tǒng)生態(tài)集群，有效提升風(fēng)險分析的針對性、指向性，全面推進大數(shù)據(jù)體系化應(yīng)用，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)應(yīng)用對基層稅收風(fēng)險管理的“乘數(shù)”效應(yīng)。二是明確風(fēng)險管理工作規(guī)則。橫向上要厘清風(fēng)險管理部門與基礎(chǔ)稅源管理、大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查、稅政管理等部門職責(zé)邊界，縱向上要理清“總省市縣”四級風(fēng)險管理部門的職責(zé)分工，構(gòu)建“分工負責(zé)、各司其職、協(xié)作運轉(zhuǎn)”的良好局面。真正做到讓基層稅收風(fēng)險管理就是進行任務(wù)扎口管理，根據(jù)風(fēng)險任務(wù)等級高低，針對性采取提示提醒、風(fēng)險核查、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等方式開展應(yīng)對，不再承擔(dān)具體的風(fēng)險分析和指標(biāo)重復(fù)建設(shè)工作。三是健全稅收風(fēng)險管理制度。從頂層設(shè)計上明確風(fēng)險管理法律地位，從操作實踐上規(guī)范風(fēng)險管理文書使用、運轉(zhuǎn)流程和質(zhì)量管理等，在控制稅收流失風(fēng)險的同時，防范產(chǎn)生稅收執(zhí)法風(fēng)險。同時，要優(yōu)化績效考核指標(biāo)設(shè)計，減少考核基層風(fēng)險管理部門的數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險分析、跨區(qū)域協(xié)作、任務(wù)制發(fā)等工作。

（三）培養(yǎng)數(shù)據(jù)與風(fēng)險管理人才隊伍

1.加強復(fù)合型人才培養(yǎng)。隨著稅收管理專業(yè)化程度的提高，稅收風(fēng)險管理逐步滲入稅收征管、稅政、分析、稽查等各個領(lǐng)域，對稅務(wù)人員提出了更高的能力要求。一方面，基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強復(fù)合型人才培養(yǎng)，培養(yǎng)掌握大數(shù)據(jù)規(guī)律，同時精通稅收業(yè)務(wù)、計算機技術(shù)、電子技術(shù)，能夠熟練應(yīng)用會計與數(shù)理統(tǒng)計等知識獨立完成涉稅數(shù)據(jù)分析的復(fù)合型人才，組成稅收風(fēng)險管理人才智庫，為稅收風(fēng)險管理出謀劃策。另一方面，基層稅收風(fēng)險管理人員要努力提高自身技能，牢固樹立大數(shù)據(jù)的思維方式，養(yǎng)成持續(xù)學(xué)習(xí)、深入學(xué)習(xí)的好習(xí)慣，善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運用數(shù)據(jù)，練就扎實的基本功。遇到問題善于從大數(shù)據(jù)的角度解決實際問題，懂得大數(shù)據(jù)，用好大數(shù)據(jù)，增強利用數(shù)據(jù)推進稅收工作的本領(lǐng)，提高對大數(shù)據(jù)解析、使用的能力，增強稅收風(fēng)險防控意識。

2.加強風(fēng)險管理隊伍建設(shè)。一方面，基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合“數(shù)字人事”和個人績效管理，將管、考、訓(xùn)、用有效統(tǒng)一 , 圍繞打造風(fēng)險管理專業(yè)團隊的目標(biāo)加強業(yè)務(wù)培訓(xùn),面向風(fēng)險管理人員定期開展稅收法規(guī)、財務(wù)會計等專業(yè)能力和執(zhí)法能力的培訓(xùn)和考核，打造能力過硬、作風(fēng)優(yōu)良的稅收風(fēng)險管理人才隊伍，不斷提高稅收風(fēng)險管理的能力和水平。另一方面，基層稅務(wù)機關(guān)要積極資源整合，的專業(yè)性、復(fù)合性，客觀承認我們在人才保障方面的不足，要把現(xiàn)有的人才匯聚起來，把外部的人才吸引進來，把未來的人才培養(yǎng)出來。要制訂稅收信息化人才培養(yǎng)計劃，完善稅收信息化人才引進、培養(yǎng)、使用和激勵機制，重點培養(yǎng)具有稅收和信息化雙重專業(yè)背景的復(fù)合型、實用型專業(yè)人才，要在大數(shù)據(jù)人才上作好前瞻性布局。

[1]數(shù)據(jù)資產(chǎn)，一方面包括納稅人登記、開票、申報、繳稅、以及辦理其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的基礎(chǔ)信息、發(fā)票、財務(wù)以及涉稅行為等數(shù)據(jù)；另一方面包括稅務(wù)機關(guān)日常管理、調(diào)查、評估、稽查等形成的記錄、文字、報表等數(shù)據(jù)。

篇6

【關(guān)鍵詞】納稅服務(wù) 大企業(yè)稅收 風(fēng)險管理 分析探究

隨著大企業(yè)的不斷增多以及發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，大企業(yè)稅收已經(jīng)成為國家財政發(fā)展中的重要內(nèi)容，在我國國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。它不僅是增加社會就業(yè)的重要途徑和對外貿(mào)易發(fā)展的主力軍，同時也是我國稅收收入的重要來源，是我國財政稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的重要保障。但是，在大企業(yè)的實際發(fā)展中，其經(jīng)營規(guī)模較大、內(nèi)部機構(gòu)層次復(fù)雜、業(yè)務(wù)類型復(fù)雜多樣，導(dǎo)致它在經(jīng)營管理中存在著很大的涉稅風(fēng)險。因此，要想保證大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提升它在稅收服務(wù)方面的合理性，有效控制和降低稅收風(fēng)險，稅收機關(guān)應(yīng)該不斷提高稅收服務(wù)的效率和質(zhì)量，強化稅收風(fēng)險管理。

一、當(dāng)前我國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

（一）機構(gòu)設(shè)置不合理

當(dāng)前我國在稅收管理工作中，其管理體制從上層的稅務(wù)總局到下層的各個分局，主要呈現(xiàn)出一種上小下大、基層隊伍十分龐大的金字塔結(jié)構(gòu)，其中有88%的稅收機構(gòu)和稅收人員分散于各個縣級政府以下的基層地區(qū)，幾乎處理和承擔(dān)全部的涉稅事項。這種形式的資源分布和管理體制，使得稅收管理工作的質(zhì)量和效率極為低下，而且經(jīng)過由上到下的層層傳遞，使得稅收信息逐漸被減弱甚至是失真，如果稅務(wù)總局或者上級稅務(wù)局無法有效的監(jiān)管基層的稅務(wù)機關(guān)，那么將會很難實現(xiàn)稅務(wù)的統(tǒng)一性、規(guī)范化管理。

（二）缺乏完善的稅收制度

當(dāng)前，我國在稅收政策的制定方面依然存在著不完善現(xiàn)象，使得稅收執(zhí)法工作具有較大的隨意性。同時，在稅收管理工作方面，也沒有針對大企業(yè)形成一套較為完整的稅收征管方法，通常情況下，都是由稅務(wù)機構(gòu)結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗慢慢向前摸索，使得稅收管理工作具有較大的盲目性。因為缺乏完善的稅收政策，使得大企業(yè)稅收管理和監(jiān)控的專業(yè)化、深層次以及多角度發(fā)展受到了很大的限制，而大企業(yè)發(fā)展需要的是較為合理、權(quán)威、標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的納服務(wù)和管理方法。

二、基于納稅服務(wù)的大企業(yè)稅收風(fēng)險管理策略

（一）專門設(shè)立管理機構(gòu)，實現(xiàn)稅收集中管理

通過相關(guān)實踐表明，實現(xiàn)稅務(wù)的專業(yè)化管理對大企業(yè)稅收風(fēng)險防范和成本控制有著重要的作用。因此，應(yīng)該專門設(shè)立管理機構(gòu)，實現(xiàn)大企業(yè)稅收的集中管理，提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率，能夠有效降低企業(yè)稅收成本；同時，加強集中管理，還能夠廣泛積累涉及行業(yè)稅收方面的管理經(jīng)驗，為制定稅收政策提供良好的建議和依據(jù)，讓稅收管理變得更加具有針對性和實用性。此外，對大企業(yè)實施納稅申報、強制執(zhí)行以及稅務(wù)審計等納稅服務(wù)和相關(guān)的執(zhí)法事項的集中管理，不僅能夠系統(tǒng)全面的了解大企業(yè)的實際發(fā)展情況和內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)，同時還有利于提升企業(yè)稅款繳納和納稅申報的精確性和及時性，最大限度的提升稅收工作的效率和水平。

（二）幫助大企業(yè)制定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機制

首先，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)該參與到大企業(yè)相關(guān)制度的建立中去，將稅收管理由原來的事后處罰變成事前預(yù)防、事后管理、事中監(jiān)管等一體的稅收風(fēng)險管理，幫助大企業(yè)制定科學(xué)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機制，提升大企業(yè)防范風(fēng)險和解決風(fēng)險的能力。其次，引導(dǎo)大企業(yè)有效識別風(fēng)險，確定大企業(yè)在經(jīng)營運作、經(jīng)營決策、稅務(wù)爭議以及納稅申報等過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。并且分析大企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的原因，進行定期的風(fēng)險評估工作，結(jié)合實際的評估情況，提供針對性的建議，有效消除大企業(yè)涉稅風(fēng)險。再次，在加強大企業(yè)自我管理方面擬定稅收規(guī)范手冊，指導(dǎo)大企業(yè)實現(xiàn)自我管理、自我評價以及自我完善等，要求大企業(yè)必須嚴格遵從。同時設(shè)計相關(guān)的遵從模型，建立與大企業(yè)之間相互責(zé)任、相互遵從的合作關(guān)系。最后，針對那些不配合的高風(fēng)險大企業(yè)，應(yīng)該進行重點管控，開展專項檢查、避稅調(diào)查、稅務(wù)審計等工作，對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)進行有效監(jiān)管。

（三）強化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理

參考國外的先進經(jīng)驗，我國應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前大企業(yè)的發(fā)展情況，對其進行分類歸納，強化專門的行業(yè)稅務(wù)管理。首先，將各大企業(yè)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分，然后在針對行業(yè)類型成立相關(guān)的分析小組，分析行業(yè)發(fā)展特點和動態(tài)情況，從而有效預(yù)測行業(yè)的稅收狀況和經(jīng)濟發(fā)展情況。其次，在管理大企業(yè)涉稅事項的基礎(chǔ)上，還要分析評價大企業(yè)的納稅環(huán)境和行為，從而制定出最佳的規(guī)劃策略，提升資源的使用效率。通過行業(yè)化的稅務(wù)管理，可以集中各稅務(wù)機關(guān)的力量，對各行業(yè)類型定的稅務(wù)風(fēng)險進行分析，找出其中具有共性的問題，并及時與納稅人進行溝通，提高風(fēng)險評估的針對性，引導(dǎo)大企業(yè)更好的規(guī)避稅收風(fēng)險。

三、結(jié)論

總而言之，大企業(yè)稅收作為我國財政收入的重要來源，其在我國國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。因此，我們應(yīng)該高度重視大企業(yè)稅收風(fēng)險的管理工作，專門設(shè)立管理機構(gòu)，實現(xiàn)稅收集中管理；幫助大企業(yè)制定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機制；強化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理，引導(dǎo)企業(yè)更好的規(guī)避稅收風(fēng)險，從而有效提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率。

參考文獻：

[1]馬金鑫，王樹鋒.基于稅收風(fēng)險防范的大企業(yè)納稅服務(wù)策略[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015.

篇7

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計；企業(yè)稅收；風(fēng)險管理

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現(xiàn)了較大壓力，其中稅收風(fēng)險性增加。我國部分地方稅務(wù)機關(guān)也認識到改善稅務(wù)征管質(zhì)量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風(fēng)險。本文首先闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本內(nèi)容與要素，其次明確基于審計角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險管理措施。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險管理與稅務(wù)審計

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基本內(nèi)容與相關(guān)要素

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理可以理解為，企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險特征與自身經(jīng)營的狀況進行考慮，防止稅務(wù)風(fēng)險帶來不必要的損失而構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，其中囊括了稅務(wù)風(fēng)險管理的組織機構(gòu)、管理目標(biāo)、風(fēng)險識別機制、風(fēng)險評估與應(yīng)對機制以及風(fēng)險信息溝通與改進機制等。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務(wù)機關(guān)的合理管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要結(jié)合稅務(wù)學(xué)習(xí)制度，收集稅務(wù)信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業(yè)所有的稅務(wù)事務(wù)規(guī)范在國家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務(wù)，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，執(zhí)行各種現(xiàn)實沖突問題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業(yè)的涉稅事務(wù)。

（二）稅務(wù)審計

稅務(wù)審計指的是稅務(wù)機關(guān)依法稽查和處理扣稅義務(wù)、納稅人、扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)等情況的總稱。在稅務(wù)審計角度下，可以對企業(yè)的稅務(wù)賬目進行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務(wù)補救措施，防止用戶或者企業(yè)被承擔(dān)刑事責(zé)任或處以稅務(wù)處罰的風(fēng)險。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了稅收風(fēng)險，其原因包括企業(yè)內(nèi)部控制不到位、相關(guān)管理制度不完善、企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范意識不夠。其中稅務(wù)法風(fēng)險意識不夠具體體現(xiàn)在籌資、生產(chǎn)、訂立合同與營銷等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內(nèi)控制度及內(nèi)部控制工作的不到位也會造成各種經(jīng)營性風(fēng)險，如稅務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識不夠

在企業(yè)中普遍存在一個誤區(qū)，即企業(yè)稅款產(chǎn)生于時間是財務(wù)部門核算過程，這忽視了其他業(yè)務(wù)部門的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務(wù)部門若也欠缺稅務(wù)風(fēng)險意識，造成稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險的管理控制混亂，影響著公司的長遠發(fā)展。實際上，企業(yè)納稅義務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中就已經(jīng)產(chǎn)生，因此企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營決策管理都會影響企業(yè)稅負的產(chǎn)生，見圖1.

企業(yè)資金的來源有兩種，債權(quán)人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權(quán)人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數(shù)企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業(yè)稅負會產(chǎn)生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經(jīng)營為主，所以根本沒有認識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負擔(dān)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國部分企業(yè)的財務(wù)管理制度有待完善，尤其是財務(wù)核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務(wù)信息的價值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財務(wù)核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務(wù)核算機制，也沒有進行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業(yè)中的財經(jīng)紀律強制性與嚴肅性不夠，導(dǎo)致財經(jīng)信息不準(zhǔn)確。信息不能反映出企業(yè)當(dāng)前存在的稅務(wù)問題與財務(wù)問題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替

財務(wù)管理是對理財事務(wù)的管理，而企業(yè)理財事務(wù)又不能缺少稅務(wù)管理。作為財政收入的重要來源，稅務(wù)管理也是財政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經(jīng)營環(huán)節(jié)中都離不開財務(wù)核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務(wù)管理代替。稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替會給企業(yè)經(jīng)營信息的反饋造成阻礙。如財務(wù)管理不當(dāng)增加了企業(yè)稅負，財務(wù)部門會想方設(shè)法掩蓋問題，那么企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險更大。

三、基于稅務(wù)審計視角的企業(yè)稅收風(fēng)險管理措施

（一）提高內(nèi)部職員的綜合素質(zhì)

在運營管理過程中，企業(yè)必須意識到加強稅收風(fēng)險管理的重要性，要以稅務(wù)審計為切入點，從不同角度入手，定期對內(nèi)部職員進行全面、系統(tǒng)化培訓(xùn)，對其進行再教育學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的審計知識，特別是稅審知識，學(xué)習(xí)法律知識、計算機基礎(chǔ)知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險，提高企業(yè)運營效益。

（二）構(gòu)建信息溝通機制，避免信息不對稱

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，建立信息溝通機制，內(nèi)容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)的建立等，通過利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機系統(tǒng)等實現(xiàn)稅務(wù)申報、數(shù)據(jù)管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標(biāo)，反饋控制效果。通過該框架建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內(nèi)部信息反饋制。企業(yè)各部門根據(jù)自己日常工作與銷售、損失等的情況進行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計好信息，報送給企業(yè)財務(wù)部。稅務(wù)管理組織進行信息匯總分析，按照批準(zhǔn)意見實施稅務(wù)處理。第二，外部信息征詢制。生產(chǎn)經(jīng)營部分按照業(yè)務(wù)情況和供應(yīng)商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個部門的意見征詢與反饋需要稅務(wù)組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務(wù)管理審核后才能轉(zhuǎn)發(fā)實施。企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)均要經(jīng)過稅務(wù)組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，針對性的采取措施降低風(fēng)險。第四，信息處理制。根據(jù)稅務(wù)管理部門反映的內(nèi)外部稅務(wù)信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達組織實施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機制與改進機制

多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險管理制度、內(nèi)控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執(zhí)行，這也是缺乏審計監(jiān)督的結(jié)果。企業(yè)為保證稅務(wù)風(fēng)險管理制度能夠健康運行，需要制定一套行之有效的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督改進機制。堅持以成本效益、風(fēng)險導(dǎo)向為基本原則，設(shè)置監(jiān)督崗位進行促專項監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)及改進風(fēng)險管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務(wù)管理體系的正常運行，實現(xiàn)稅務(wù)審計角度下的風(fēng)險控制目標(biāo)。

（四）建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

站在稅務(wù)風(fēng)險角度評估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機制是非常必要的。在運營過程中，企業(yè)要結(jié)合自身運營情況，采用先進的技術(shù)，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收風(fēng)險預(yù)警機制，要明確稅收風(fēng)險相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)，比如，資產(chǎn)管理、稅務(wù)情況、償債能力，合理設(shè)置權(quán)重分析，動態(tài)監(jiān)督各個方面，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險程度，促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，合理分析與評估存在的稅務(wù)風(fēng)險，有效解決存在的稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業(yè)的稅收負擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計角度下，企業(yè)的稅收風(fēng)險管理需要建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制、風(fēng)險監(jiān)督與改進機制、部門溝通機制等，以應(yīng)對稅收風(fēng)險給企業(yè)帶來的發(fā)展障礙。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].導(dǎo)師：劉昆.暨南大學(xué)，2012.

[2]吳登華.四川省大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的實踐與探索[D].導(dǎo)師：申曉梅.西南財經(jīng)大學(xué)，2014.

篇8

幾十年來，稅收管理員管戶的模式一直居于主導(dǎo)地位，其管理方法、管理手段沒有本質(zhì)改變。進入21世紀，伴隨大企業(yè)稅收管理問題日益突出，國家稅務(wù)總局借鑒國際先進經(jīng)驗，探索推進大企業(yè)專業(yè)化管理，取得一定成效。

1.設(shè)立專職機構(gòu)，初步構(gòu)建組織框架2008年，稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司。從2009年開始，多數(shù)省級稅務(wù)局相繼成立大企業(yè)管理處(或與其他職能部門合署辦公)，部分市級稅務(wù)局成立大企業(yè)科或大企業(yè)局。

2.明確管理對象，工作針對性提高2009年，45家企業(yè)集團被稅務(wù)總局確定為定點聯(lián)系企業(yè)，其2013年實現(xiàn)稅收占全國稅收收入的21％左右。各地大企業(yè)管理部門自行設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，選擇大企業(yè)作為管理對象。

3.嘗試新管理模式，專業(yè)化分工初步形成目前，大企業(yè)稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變?nèi)粘俚毓芾怼⒉桓淖兌惪顨w屬和入庫級次的前提下，大企業(yè)管理部門主要負責(zé)風(fēng)險管理和個性化服務(wù)；另一種是全職能模式，即大企業(yè)管理部門負責(zé)除稅務(wù)稽查以外的全部稅務(wù)管理事項。

4.開展個性化服務(wù)和稅收風(fēng)險管理,大企業(yè)稅法遵從不斷改善大企業(yè)管理部門加強與企業(yè)的溝通，積極處理大企業(yè)涉稅訴求；創(chuàng)新稅收遵從協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品。從2009年開始，大企業(yè)管理部門對45家總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險進行評估。2012年—2013年，分別對石油石化、煙草、銀行、電力行業(yè)的4戶定點聯(lián)系企業(yè)開展全流程風(fēng)險管理。風(fēng)險管理成效明顯，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)并及時消除了涉稅風(fēng)險，增加了稅收收入，同時幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系。

5.致力制度建設(shè)，初步搭建業(yè)務(wù)框架近年來，《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》等制度陸續(xù)出臺，使大企業(yè)管理工作有章可循。

二、當(dāng)前大企業(yè)稅收管理存在的問題

6年來，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐步深入，但在機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、制度建設(shè)、征管資源配備、信息化建設(shè)等方面仍存在不足。

1.大企業(yè)稅法遵從意識仍需強化，稅法遵從水平參差不齊從風(fēng)險管理實踐發(fā)現(xiàn)，有些大企業(yè)稅法遵從認識存在偏差，稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系存在漏洞，需進一步提高稅法遵從能力。

2.組織建設(shè)亟待加強，尚未形成穩(wěn)定、成熟的管理體系我國大企業(yè)稅收管理目前主要采取屬地日常管理結(jié)合跨層級風(fēng)險管理的模式，大量工作沉淀在基層。大企業(yè)管理機構(gòu)未實現(xiàn)扁平化，仍然采取直線職能管理。稅務(wù)總局對省級及以下大企業(yè)管理機構(gòu)設(shè)置和人員編制沒有明確規(guī)定，少數(shù)省(市)未成立大企業(yè)管理部門。大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，各省管理對象范圍不一致。管理力量薄弱，缺乏稅務(wù)審計、計算機等專業(yè)人才，工作開展難度大。部門職責(zé)不清晰，與其他職能部門業(yè)務(wù)重疊。

3.業(yè)務(wù)建設(shè)亟待完善，尚未形成全面、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)體系一是個性化服務(wù)理念先進但制度欠缺，操作性不強，服務(wù)產(chǎn)品較少。二是缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅收風(fēng)險管理制度，以固化風(fēng)險管理流程和工作機制；稅務(wù)審計等風(fēng)險應(yīng)對手段，缺少法律賦權(quán)，沒有工作規(guī)程。三是沒有建立全面的分行業(yè)大企業(yè)稅收管理模型和管理指南。

4.稅法確定性和統(tǒng)一性未能滿足大企業(yè)需求，個性化服務(wù)水平亟待提升稅務(wù)機關(guān)對稅法確定性重視不夠，各地對稅收政策理解和執(zhí)行不統(tǒng)一，政策適用缺乏透明度和確定性。相同業(yè)務(wù)，不同區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)政策執(zhí)行存在差異，使跨區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)陷于兩難境地。

5.信息化建設(shè)亟待改進，尚未形成堅實的涉稅信息支撐體系信息不充分，信息不對稱依然是制約稅務(wù)管理的瓶頸。稅務(wù)機關(guān)掌握信息類別單一，主要是企業(yè)申報數(shù)據(jù)和稅務(wù)管理數(shù)據(jù)，第三方信息嚴重缺失。數(shù)據(jù)真實性、準(zhǔn)確性受納稅人遵從意愿、遵從能力限制，數(shù)據(jù)質(zhì)量受稅務(wù)人員操作和維護水平影響有待提升。稅務(wù)機關(guān)單一功能軟件較多，重開發(fā)輕整合，存在信息孤島。數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用不深入，缺乏智能化的技術(shù)工具。

三、完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的路徑

實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是系統(tǒng)工程，當(dāng)前應(yīng)從優(yōu)化頂層設(shè)計入手，圍繞機構(gòu)設(shè)置與職責(zé)劃分、核心業(yè)務(wù)構(gòu)建、信息化建設(shè)和人才隊伍建設(shè)等方面，深入推進。

1.健全大企業(yè)稅收專業(yè)化管理組織體系稅務(wù)機關(guān)按照納稅人規(guī)模重構(gòu)組織架構(gòu)和管理體系，實行分類分級管理。

(1)統(tǒng)一大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。綜合考慮納稅規(guī)模、集團化管理、特殊行業(yè)、跨境投資經(jīng)營等指標(biāo)確定稅收管理上的大企業(yè)。大企業(yè)管理部門每年公布大企業(yè)名單，對列明企業(yè)實施管理。

(2)縮短管理鏈條，實現(xiàn)機構(gòu)扁平化。稅務(wù)總局大企業(yè)管理司在目前6個處室的基礎(chǔ)上，增設(shè)大企業(yè)數(shù)據(jù)管理中心，負責(zé)管理全國大企業(yè)的數(shù)據(jù)。各省級稅務(wù)局成立大企業(yè)管理局，內(nèi)設(shè)若干行業(yè)管理科。市級及以下稅務(wù)局可以不設(shè)專職大企業(yè)管理機構(gòu)。

(3)確定管理模式，明確工作職責(zé)。筆者認為采取有限職能模式，更符合我國國情和財政管理體制。各省大企業(yè)管理局實現(xiàn)稅源管理實體化，承擔(dān)列明企業(yè)的稅源監(jiān)控、風(fēng)險管理和個性化服務(wù)。

2.完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理業(yè)務(wù)體系當(dāng)前，我國大企業(yè)管理部門需要從以下方面加快業(yè)務(wù)建設(shè)。一是健全風(fēng)險管理制度，夯實制度基礎(chǔ)。我國應(yīng)修訂稅收征管法，賦予稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)審計、納稅評估等風(fēng)險管理手段。盡快制定大企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作辦法、稅務(wù)審計工作規(guī)程和反避稅工作規(guī)程，明確工作流程和方法。二是分行業(yè)精細化管理，提升風(fēng)險管理能力。全面整理各行業(yè)稅收管理經(jīng)驗，建立行業(yè)稅收管理模型，制定分行業(yè)的大企業(yè)稅收管理指南；歸集行業(yè)稅收風(fēng)險點，建立行業(yè)稅收風(fēng)險特征庫；深入分析稅收風(fēng)險特征和成因，設(shè)定行業(yè)稅收風(fēng)險識別指標(biāo)。

3.構(gòu)建大企業(yè)個性化服務(wù)體系找準(zhǔn)個性化服務(wù)定位，完善相關(guān)制度，明確服務(wù)內(nèi)涵，做到服務(wù)措施具體化，服務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品，開展申報前協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品的試點工作，成熟后迅速在全國推行。科學(xué)設(shè)定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控測試指標(biāo)，開展內(nèi)控調(diào)查測試，幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系。

4.優(yōu)化大企業(yè)稅收管理信息體系借鑒國際先進經(jīng)驗，我國應(yīng)建立包括企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺、風(fēng)險管理系統(tǒng)以及智能化稅務(wù)審計軟件等在內(nèi)的信息管理體系。

(1)加強第三方信息采集與應(yīng)用，構(gòu)建有力信息支撐。全面獲取大企業(yè)涉稅信息，離不開全社會的支持，有必要從法律上規(guī)定單位和個人負有提供納稅人涉稅信息的義務(wù)。國務(wù)院組織建設(shè)企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺，形成企業(yè)信息共享機制，各相關(guān)單位定期上傳企業(yè)信息，政府各部門依職責(zé)獲取信息，以解決信息不對稱問題。

(2)開發(fā)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)和智能化稅務(wù)審計軟件。在系統(tǒng)中灌裝行業(yè)稅收風(fēng)險評估模型，定期開展大企業(yè)稅收風(fēng)險評估。增強稅務(wù)審計軟件智能識別疑點的功能，提高審計效率。

(3)強化數(shù)據(jù)管理，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。加強數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡(luò)安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和丟失。強化軟件操作培訓(xùn)和績效考核，減少錯誤數(shù)據(jù)。完善綜合稅收征管軟件和報稅軟件的審核、校驗功能，提高申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

篇9

【關(guān)鍵詞】金稅三期系統(tǒng)；企業(yè)稅收風(fēng)險；防范措施

一、金稅三期系統(tǒng)的上線背景及覆蓋范圍

金稅工程，是國家推廣政務(wù)工程電子化的標(biāo)志工程，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱，是國家電子政務(wù)“十二金”工程之一。金稅工程從1994年開始，歷時7年時間，先后進行了金稅一期、金稅二期的建設(shè)階段。2005年，金稅三期工程建設(shè)的項目建議書通過了國務(wù)院的審核；國家發(fā)改委先后于2007年批準(zhǔn)了金稅三期工程的可研報告，2008年批準(zhǔn)了金稅三期工程的初步設(shè)計和投資概算，至此，金稅三期工程正式啟動；直至2016年金稅三期系統(tǒng)正式全面上線運行。金稅三期基于計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)平臺，建立了一套規(guī)范統(tǒng)一的應(yīng)用系統(tǒng)，由國家稅務(wù)總局以及省局來集中處理，范圍涵蓋了幾乎全部的稅種和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，稅收管理信息系統(tǒng)下設(shè)四個子系統(tǒng)，分別是征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、外部信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)，具有功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴密等特點。目前，金稅三期系統(tǒng)的范圍已覆蓋稅收全業(yè)務(wù)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一化，簡化涉稅事項，加強納稅遵從風(fēng)險管理，實現(xiàn)納稅信息共享和外部涉稅信息管理。

二、金稅三期系統(tǒng)對企業(yè)稅收管理的影響

隨著金稅三期系統(tǒng)的全面上線，稅收征管的大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨，稅務(wù)局已從“智慧管稅”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)管稅”，主要是通過金稅三期管理系統(tǒng)采集納稅人的身份信息、資產(chǎn)信息、銀行流水信息、開票信息等，將來自各渠道的各類信息進行大數(shù)據(jù)比對，進一步判斷企業(yè)的涉稅行為是否存在違規(guī)問題。由此可見，金稅三期系統(tǒng)上線后，稅務(wù)機關(guān)將比以往任何時候更加清晰地透視納稅人的經(jīng)營及納稅行為。而對于企業(yè)來說，在享受系統(tǒng)帶來的快捷、便利服務(wù)的同時，也面臨著大量的外部監(jiān)管和檢查，過去一些所謂的避稅手段將面臨極大的風(fēng)險，納稅企業(yè)對此必須有清醒的認識。

（一）金稅三期實現(xiàn)了多系統(tǒng)整合，優(yōu)化了企業(yè)納稅申報流程，提高了企業(yè)辦稅效率在金稅三期系統(tǒng)上線以前，企業(yè)辦理涉稅事務(wù)大多需要到稅務(wù)局的業(yè)務(wù)大廳辦理，有時因為溝通不暢或者資料不齊全，還需要多次往來于企業(yè)和業(yè)務(wù)大廳，造成企業(yè)辦稅成本增加，而業(yè)務(wù)大廳由于窗口人員有限，往往處理納稅事項的效率相對較低，影響了稅務(wù)局的辦稅形象。金稅三期系統(tǒng)上線后，通過信息系統(tǒng)集成及人工智能，將原國稅局、地稅局、發(fā)票查詢及發(fā)票認證等多個登錄平臺進行了統(tǒng)一，改善了用戶界面，并在平臺上相關(guān)的稅務(wù)公告及政策等多項信息，方便了企業(yè)納稅，使企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)在電子稅務(wù)局一個界面完成企業(yè)稅務(wù)管理涉及的全部工作。由此可見，金稅三期通過多個系統(tǒng)集成整合、辦稅流程的優(yōu)化，使企業(yè)納稅申報流程得到了優(yōu)化，大大提高了納稅企業(yè)的申報效率，節(jié)約了辦稅時間，節(jié)省了企業(yè)辦稅成本。

（二）金稅三期強大的大數(shù)據(jù)評估、云計算能力，使稅務(wù)機關(guān)更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問題，加大了對企業(yè)的稽查力度金稅三期系統(tǒng)通過不斷升級，擁有了更加強大的數(shù)據(jù)分析及云計算能力，利用這種功能，可以對企業(yè)的納稅信息進行篩選，從而形成預(yù)警，將嫌疑企業(yè)納入名單進行重點監(jiān)測和稽查。例如，金稅三期對增值稅專用發(fā)票采用是全要素認證，這樣發(fā)票在企業(yè)之間就必然會有邏輯相符的印證，一旦出現(xiàn)虛開或收取假票，認證鏈條就會發(fā)生斷裂，必然在局端會形成預(yù)警，使企業(yè)遭受稽查。再如，金稅三期通過進項票據(jù)與銷項票據(jù)的行業(yè)相關(guān)性、法人相關(guān)性、地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性等，對納稅企業(yè)進行評估，即可判斷該企業(yè)的納稅金額、類別是否合理，是否有偷漏稅的現(xiàn)象，從而觸發(fā)局端系統(tǒng)預(yù)警，其數(shù)據(jù)之準(zhǔn)確超乎想象。

（三）金稅三期將相關(guān)征管法規(guī)嵌入系統(tǒng)，由系統(tǒng)來規(guī)范企業(yè)稅收征管流程，杜絕了人為消除因素以前由于人為因素較多，稅務(wù)機關(guān)在稽查過程中，往往給企業(yè)留有的空間和商量余地相對較大，影響了稅收監(jiān)管的公平、公正。金稅三期將相關(guān)的稅收征管法嵌入系統(tǒng)，自動攔截違規(guī)行為，如在稅務(wù)稽查過程中，按稽查時間嚴格錄入稽查進度，任何修改都會在系統(tǒng)中留下痕跡；在稽查后的行政處罰中，系統(tǒng)將直接下發(fā)限改通知書及行政處罰決定書，并且嚴格區(qū)分、分別送達、分別銷號，由此一來，就避免了人為消除稽查結(jié)果的行為，使企業(yè)稅收征管流程更加規(guī)范、公正。

（四）金稅三期強化了數(shù)據(jù)質(zhì)量治理，將事后處理變?yōu)榱耸虑?、事中管理，提高了?shù)據(jù)采集質(zhì)量金稅三期全面貫徹數(shù)據(jù)治理理念，統(tǒng)一采用標(biāo)準(zhǔn)化流程、界面，實現(xiàn)了信息內(nèi)外部交換，通過事前審核監(jiān)控、事后糾錯調(diào)整和補償業(yè)務(wù)等方式，及時進行數(shù)據(jù)差錯更正，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。通過統(tǒng)一權(quán)限管理、服務(wù)管理、數(shù)據(jù)模型、外部渠道等方面的信息管理，實現(xiàn)全國征管應(yīng)用系統(tǒng)的版本統(tǒng)一，消除了不同地區(qū)業(yè)務(wù)辦理的障礙，統(tǒng)一了國內(nèi)涉稅信息的交換通道，形成了以采集、整合和對比涉稅信息為主體的管理體系，為數(shù)據(jù)采集管理提供了基礎(chǔ)保障。進而規(guī)范了涉稅服務(wù)的渠道和功能，形成了納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳及自助終端、短信系統(tǒng)和企業(yè)實名認證的一體化納稅服務(wù)平臺，使納稅人得到了統(tǒng)一的信息服務(wù)、規(guī)范的辦稅服務(wù)及友好的征納互動服務(wù)，從事前、事中進行介入管理，提高了納稅人的數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。

三、金稅三期下企業(yè)稅收管理存在的風(fēng)險及防范措施

隨著稅收監(jiān)管手段的不斷更新，監(jiān)管力度的逐漸加大，企業(yè)稅收風(fēng)險管理必將成為今后企業(yè)重點關(guān)注的問題，及時對稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測、評估、規(guī)避和防范是企業(yè)重點研究的方向。

（一）企業(yè)稅收管理中存在的風(fēng)險

1.企業(yè)各級管理層存在的稅收理念風(fēng)險。管理層還是用老觀念、傳統(tǒng)的觀念來看待企業(yè)的稅務(wù)工作，既沒有充分掌握稅務(wù)的相關(guān)政策和知識，也沒有給予稅收管理工作一定的理解和重視，認為稅收管理工作僅僅是財務(wù)部門的普通工作，只要能夠應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)的檢查就可以了，沒有真正認識到在當(dāng)前的形勢下企業(yè)存在稅收風(fēng)險的后果。正是管理層這種錯誤的稅收管理理念影響了企業(yè)稅收管理行為，從而帶來了相應(yīng)的違規(guī)行為和失誤風(fēng)險。此外，管理層的這種理念也使得一些業(yè)務(wù)部門消極配合，使財務(wù)部門不能順利地進行相應(yīng)稅收工作，間接增加了稅收風(fēng)險管理工作的難度。

2.企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)處理過程中存在的稅收風(fēng)險。目前，企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險的原因主要來自于財務(wù)人員在業(yè)務(wù)處理過程中的失誤，例如：對發(fā)票審核不嚴，收取了不合規(guī)發(fā)票；對業(yè)務(wù)審核不嚴，錯進會計科目等行為，容易造成增值稅、企業(yè)所得稅及相關(guān)稅費的納稅風(fēng)險。此外，在所得稅匯算清繳中，會計核算與稅法之間的差異，尤其是收入及支出確認之間的差異，容易造成稅收風(fēng)險。

3.企業(yè)內(nèi)部稅收管理體系有待完善。由于企業(yè)內(nèi)部管理體系問題，業(yè)務(wù)與財務(wù)脫節(jié)，在發(fā)生納稅義務(wù)時，業(yè)務(wù)沒有及時告知財務(wù)或者業(yè)務(wù)情況不明確，使納稅申報信息不準(zhǔn)確或者適用稅法不正確，從而造成遲納稅或者少納稅；或者由于對稅收政策理解的不到位，未能合理享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，使企業(yè)承擔(dān)了不必要的稅務(wù)支出。

4.企業(yè)對于稅收政策的理解程度有待提高。由于企業(yè)與稅務(wù)部門之間的信息不對稱，企業(yè)對于稅收政策法規(guī)的理解程度有限，以及業(yè)務(wù)層面對于稅收知識的欠缺，使企業(yè)未能充分利用稅收政策或者稅收風(fēng)險規(guī)避措施運用不當(dāng)，進而造成企業(yè)稅收風(fēng)險。總之，企業(yè)稅收風(fēng)險就是在稅務(wù)問題上未能遵守相關(guān)法律規(guī)定，導(dǎo)致被稅務(wù)機關(guān)處罰，使企業(yè)利益受損，對企業(yè)發(fā)展造成一定影響。

（二）企業(yè)稅收管理中的風(fēng)險防范措施

1.建立健全內(nèi)控制度。企業(yè)稅收管理人員平時要積極研究稅收稽查的起因、檢查過程、檢查手段及結(jié)果，根據(jù)研究結(jié)論積極展開自查工作，使事后檢查變?yōu)槭虑?、事中自查，起到防微杜漸的作用。（1）設(shè)立更加完善的企業(yè)風(fēng)險類別：可根據(jù)企業(yè)的工作流程分為采購環(huán)節(jié)中的風(fēng)險、生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險、其他環(huán)節(jié)的風(fēng)險等。（2）歸類與風(fēng)險類別對應(yīng)的稅種。例如采購環(huán)節(jié)中的風(fēng)險對應(yīng)稅種為增值稅；生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險對應(yīng)稅種為企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅等，諸如此類。（3）對各個環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險進行風(fēng)險等級預(yù)測?？煞诸悶橐话泔L(fēng)險、重點風(fēng)險、特殊風(fēng)險等。（4）建立風(fēng)險清單。通過定量與定性的對標(biāo)分析，設(shè)立企業(yè)稅收風(fēng)險模型，預(yù)見企業(yè)中存在的涉稅風(fēng)險業(yè)務(wù)，對重點業(yè)務(wù)進行監(jiān)控，最大程度上規(guī)避風(fēng)險，采取相應(yīng)措施予以防范。

2.建立稅控風(fēng)險績效考核體系。根據(jù)企業(yè)實際情況，設(shè)計嚴格的考核標(biāo)準(zhǔn)和獎懲機制，對稅控風(fēng)險有積極促進作用的業(yè)務(wù)部門給予適當(dāng)獎勵，提高業(yè)務(wù)部門自主規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的意識。

3.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流。近年來隨著多種稅收法律及法規(guī)的不斷出臺，為使企業(yè)充分了解稅收政策，在稅收政策的理解上與稅務(wù)機關(guān)保持一致，要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，對不清楚、不明白的稅收政策及時詢問、請教，全面提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，提高解讀稅收政策的能力，嚴格根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生的時間進行納稅申報，合理利用稅收優(yōu)惠政策，計算準(zhǔn)確，不漏繳、不多繳。

4.加強對企業(yè)員工的稅收政策宣貫工作。（1）要加強對企業(yè)管理層及經(jīng)營層的稅收風(fēng)險知識普及，明確稅收風(fēng)險對企業(yè)的影響，以及因個人行為而產(chǎn)生的稅收責(zé)任及后果，從源頭上杜絕稅收隱患，改變企業(yè)管理層說什么是什么的思想，對管理層提出的稅收不合規(guī)行為要堅決予以拒絕。通過風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)對比，將風(fēng)險指標(biāo)進行整合分析，讓不同的管理層更加直觀地了解企業(yè)稅收風(fēng)險的現(xiàn)狀，及時進行監(jiān)控和介入，從而達到防控風(fēng)險的目的。（2）加強對企業(yè)普通員工的稅收知識培訓(xùn)，樹立稅收風(fēng)險意識，重點強調(diào)日常工作中容易出現(xiàn)的稅收風(fēng)險，加強監(jiān)管，誠信納稅。例如，業(yè)務(wù)部門取得的不合規(guī)發(fā)票必須退回重開，因為不合規(guī)發(fā)票不僅關(guān)系著增值稅進項稅不能抵扣的問題，還影響該費用不能稅前扣除，進而影響企業(yè)所得稅，諸如此類問題，都是企業(yè)中容易存在的問題，也是容易忽視的問題。

5.提高稅務(wù)申報信息質(zhì)量。金稅三期實行后，數(shù)據(jù)共享是必然的，即一次申報、全數(shù)據(jù)共享，所以，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門要統(tǒng)一申報口徑，確保納稅延伸數(shù)據(jù)的一致性，在日常工作中要加強財務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的溝通，注重多部門、多崗位的人員協(xié)作，要站在企業(yè)管理的角度，避免造成企業(yè)資源的浪費，提高申報信息質(zhì)量，減少企業(yè)稅收稽查風(fēng)險。

6.合理進行納稅籌劃。企業(yè)通過節(jié)稅管理降低稅負是非常必要的，但是，節(jié)稅管理一定要以風(fēng)險控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行整體籌劃，制定周密的節(jié)稅方案，切忌為節(jié)稅而把企業(yè)置于更大的稅收風(fēng)險之中，所以，要結(jié)合企業(yè)實際情況，充分運用政策進行合理的納稅籌劃。

7.定期進行稅收風(fēng)險自查。定期進行企業(yè)內(nèi)部自查，設(shè)立稅收風(fēng)險自查小組，建立健全稅收風(fēng)險自查體系，根據(jù)稅收風(fēng)險防控清單，對企業(yè)容易出現(xiàn)問題的稅種，如個人所得稅、增值稅、印花稅等進行重點關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅收問題，從而有效防范稅務(wù)風(fēng)險，避免不必要的稅收處罰事件，減少企業(yè)損失。

8.全面提升企業(yè)內(nèi)部協(xié)同能力。應(yīng)從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，考慮國家整體經(jīng)濟水平及企業(yè)自身經(jīng)營情況、本行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、國家宏觀經(jīng)濟政策，使企業(yè)及時跟上國家的發(fā)展變化及整體行業(yè)水平。企業(yè)各部門要加強銜接、共同參與，緊緊圍繞稅收風(fēng)險管理目標(biāo)，調(diào)整職能、明確職責(zé)、共同推進，有效應(yīng)對各類稅收風(fēng)險，保證企業(yè)健康、穩(wěn)步、良性發(fā)展。例如，業(yè)務(wù)部門主要核查主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況，在購進環(huán)節(jié)就要審查供應(yīng)商的資質(zhì)，檢查供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票，明確其應(yīng)承擔(dān)的法律與風(fēng)險責(zé)任，讓企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)從源頭開始就是規(guī)范、真實的；財務(wù)部門要努力提升專業(yè)知識，要隨著稅收政策的不斷更新，及時學(xué)習(xí)新的稅收知識，此外，還需要不斷增加企管、法律等方面知識，積極成為管理型人才，更好地適應(yīng)新形勢下企業(yè)發(fā)展的需求；企業(yè)也要根據(jù)實際情況，定期聘請專家進行涉稅咨詢，幫助企業(yè)完善內(nèi)控制度，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅漏洞，從而降低企業(yè)稅收風(fēng)險，使企業(yè)能合法、合規(guī)經(jīng)營。

四、結(jié)語

篇10

【關(guān)鍵詞】 稅收； 風(fēng)險； 經(jīng)營； 決策； 控制

目前大部分企業(yè)存在一個誤區(qū)――稅是財務(wù)的事。正是這種觀念影響到企業(yè)依法納稅，給企業(yè)帶來了巨大的稅收風(fēng)險。本文就企業(yè)經(jīng)營決策的管理與風(fēng)險控制談?wù)剛€人的一點看法。

一、目前企業(yè)存在的稅收風(fēng)險

企業(yè)存在稅收風(fēng)險主要有三大環(huán)節(jié)：一是企業(yè)負責(zé)人決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)險；二是業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險；三是財務(wù)核算與交稅產(chǎn)生的風(fēng)險。

（一）企業(yè)負責(zé)人決策產(chǎn)生的風(fēng)險

企業(yè)負責(zé)人普遍認為：沒有經(jīng)營收入公司怎么生存？所以，他們都把主要精力放到經(jīng)營上，稅的問題，交給財務(wù)來解決，造成企業(yè)在經(jīng)營決策時可能隨時帶來大量的稅收風(fēng)險。

（二）業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的稅收風(fēng)險

合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅，合同是產(chǎn)生稅的根源。只有加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險。目前企業(yè)普遍沒有從根本上重視業(yè)務(wù)部門的稅收問題，從企業(yè)負責(zé)人到每一名員工，大家都認為，業(yè)務(wù)部門的主要工作是搞好經(jīng)營，為公司創(chuàng)收，但卻不知道在創(chuàng)收過程中不當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)操作可能會給公司帶來巨大的稅收風(fēng)險。

（三）財務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅收風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)部門的主要職能是監(jiān)督作用，通過財務(wù)分析來發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門存在的問題，針對問題幫助企業(yè)制定相應(yīng)的管理措施，以達到控制和規(guī)范的目的，使企業(yè)能更好地利用資金，有效地控制費用、避免損失，規(guī)避風(fēng)險。財務(wù)部門可以監(jiān)督業(yè)務(wù)部門，那么誰來監(jiān)督財務(wù)部門，有沒有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)知道財務(wù)賬是否做得準(zhǔn)確、合法？這也是很多企業(yè)面臨的問題。很多企業(yè)就因為財務(wù)的疏忽，或業(yè)務(wù)素質(zhì)低下導(dǎo)致企業(yè)多繳稅。

例1，某房地產(chǎn)公司擬成立一個酒店公司，作為其全資子公司。建酒店需買地，由誰為主體購買地，有以下兩種操作方法：

1.由房地產(chǎn)公司購買建成酒店后再作為投資成立酒店子公司，或直接將土地作為投資成立酒店子公司。房地產(chǎn)公司購買地建成酒店或直接將土地再作為投資成立酒店子公司，這種模式在稅法上要視同銷售來處理，要繳納土地增值稅、契稅、營業(yè)稅及附加等，稅額巨大。

2.先成立酒店公司，以現(xiàn)金投入酒店公司，再由酒店公司投資購地興建。

這種模式，不需要交任何稅金。

以上兩種模式比較，雖然投入資金相同，但第2種模式顯然比第一種模式節(jié)約了大額稅金。

二、企業(yè)稅收管理中的誤區(qū)

由于企業(yè)存在稅是財務(wù)部門的事的誤區(qū)，業(yè)務(wù)部門只負責(zé)創(chuàng)造收入，只要是能給企業(yè)帶來收入，合同可以隨意簽，稅收問題應(yīng)該財務(wù)來處理。殊不知“合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅，只有加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險?！睒I(yè)務(wù)部門是產(chǎn)生稅的根源，稅怎么交不能看賬怎么做，而要看業(yè)務(wù)怎么做，如果業(yè)務(wù)部門不按照稅法的規(guī)定去做業(yè)務(wù)、簽合同，或不利用稅收政策來規(guī)避納稅風(fēng)險，等出了問題或產(chǎn)生了稅收結(jié)果之后，讓財務(wù)來解決、來處理，這只能是事后的過程，財務(wù)只能通過賬來掩蓋前面的業(yè)務(wù)過程，以達到少交稅的目的，這就形成偷、逃稅款，產(chǎn)生稅收風(fēng)險。

三、企業(yè)如何管理與控制經(jīng)營決策中產(chǎn)生的稅收風(fēng)險

稅是業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生的，是財務(wù)部門繳納的，但是稅收產(chǎn)生的主要根源在經(jīng)營決策。公司要發(fā)展，風(fēng)險要規(guī)避，必須加強內(nèi)部的稅收管理，制定一些相應(yīng)的管理措施來約束各種經(jīng)營行為，使之符合稅法的規(guī)定。

（一）經(jīng)營決策程序中須有財務(wù)部門的參與

企業(yè)在作出經(jīng)營決策時，除了考慮經(jīng)營收入外，還應(yīng)該考慮決策所產(chǎn)生的稅收影響，就如很多企業(yè)為了規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，聘請法律顧問一樣，企業(yè)在經(jīng)營決策中對于稅收風(fēng)險的規(guī)避，也應(yīng)咨詢顧問，財務(wù)部門就是這樣一個角色。如果在重大經(jīng)營決策上財務(wù)部門不能解決，則可咨詢一些中介機構(gòu)，或聘請稅務(wù)顧問，將稅務(wù)風(fēng)險控制在事前。

（二）公司業(yè)務(wù)合同會簽程序應(yīng)有財務(wù)部門的參與

業(yè)務(wù)部門在簽訂業(yè)務(wù)合同時，應(yīng)讓財務(wù)部門進行審核會簽。很多企業(yè)在合同簽訂時，沒有財務(wù)部門的參與，合同簽訂完后財務(wù)部門才知道這筆業(yè)務(wù)，此時稅務(wù)風(fēng)險已成既成事實，只能“亡羊補牢”，有時甚至完全無法補救。所以在合同會簽審核程序中應(yīng)有財務(wù)部門的參與。

（三）建立監(jiān)督體系，加強對財務(wù)部門的監(jiān)管

在稅收風(fēng)險管理中，財務(wù)部門可以監(jiān)管業(yè)務(wù)部門，但財務(wù)部門因做賬帶來的風(fēng)險由誰來監(jiān)管？企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制，成立審計、監(jiān)察部門，財務(wù)部門監(jiān)管業(yè)務(wù)部門，審計、監(jiān)察機構(gòu)監(jiān)管財務(wù)部門，公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管審計、監(jiān)察機構(gòu)，形成層級風(fēng)險管理體系。必要時，可聘請外部專門機構(gòu)對財務(wù)部門進行檢查、審計。

（四）加強財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

培訓(xùn)的價值，不是兵來將擋、水來土淹的危機處理技巧，而是“上兵伐謀”的戰(zhàn)略思維，所以培訓(xùn)工作對企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大。