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關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；合同管理

一、公立醫(yī)院合同管理概述

公立醫(yī)院合同管理包括合同起草、合同審批、合同簽訂、合同履行、合同變更、合同解除、合同監(jiān)督和合同檔案管理等活動(dòng)，適用于以醫(yī)院名義簽訂的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究等合作的所有合同。公立醫(yī)院合同管理是全過(guò)程動(dòng)態(tài)管理，包括簽訂前的洽談以及草擬，簽訂過(guò)程中的合規(guī)性檢查，還包括簽訂后的合同履行。一旦出現(xiàn)不利于合同履行的事項(xiàng)，要及時(shí)對(duì)合同進(jìn)行修改或終止。公立醫(yī)院合同管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)），醫(yī)院應(yīng)從合同訂立、履行、登記及糾紛管理等方面，梳理與合同管理有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。加強(qiáng)醫(yī)院合同管理有助于預(yù)防經(jīng)濟(jì)糾紛，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，促進(jìn)醫(yī)院對(duì)外經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究等合作活動(dòng)的開(kāi)展，規(guī)范合作行為。

二、公立醫(yī)院合同管理主要的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

1.合同管理制度缺失。制度是單位運(yùn)行的基礎(chǔ)保障，合同管理制度是醫(yī)院合同行為的依據(jù)，而目前合同管理卻是多數(shù)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的薄弱點(diǎn)。由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層面普遍對(duì)合同管理重視度不高，許多醫(yī)院尚未建立合同管理制度或制度執(zhí)行浮于形式。因此，合同管理無(wú)法與采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理及建設(shè)工程形成閉環(huán)式制度管控。2.合同歸口管理混亂。合同歸口管理是一項(xiàng)科學(xué)且細(xì)致的工作。合同應(yīng)根據(jù)不同類(lèi)型歸屬不同職能部門(mén)負(fù)責(zé)，全院的合同歸檔工作也應(yīng)該由某一個(gè)科室牽頭。目前多數(shù)公立醫(yī)院合同管理混亂，職責(zé)分工不明確，合同分布零散，很容易造成多部門(mén)共同管理的邊際盲區(qū)。很多合同原件在付款時(shí)放入付款憑證中，這不利于日常查詢(xún)或檢查使用?；靵y的管理也不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避糾紛。3.缺乏法律顧問(wèn)支持。公立醫(yī)院合同涉及金融、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究、基建工程等各個(gè)方面，要保證各類(lèi)合同合法合規(guī)，避免糾紛需要專(zhuān)業(yè)法律人士對(duì)合同條款進(jìn)行全面把關(guān)。目前多數(shù)公立醫(yī)院有合作的法律顧問(wèn)單位，但多是面臨訴訟時(shí)使用，并未在訂立合同階段請(qǐng)法律顧問(wèn)。4.缺乏對(duì)合同的全過(guò)程管理。公立醫(yī)院往往對(duì)合同預(yù)算立項(xiàng)和項(xiàng)目招標(biāo)階段較重視，對(duì)后續(xù)的履行情況卻不夠關(guān)注。合同簽訂后，履行是否在合同期內(nèi)，承諾的培訓(xùn)是否進(jìn)行，發(fā)生問(wèn)題是否及時(shí)處理等問(wèn)題常常無(wú)人追責(zé)。例如，某公立醫(yī)院，價(jià)值500多萬(wàn)元的醫(yī)療設(shè)備合同簽訂如果3個(gè)月內(nèi)不到貨，要賠償合同價(jià)款的3%。然而審計(jì)顯示，合同簽訂后8個(gè)月才到貨，十幾萬(wàn)的賠款卻無(wú)人追責(zé)，導(dǎo)致?lián)p失醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益流失。5.缺乏信息化系統(tǒng)支持。公立醫(yī)院整體信息化水平比較落后，常用的固定資產(chǎn)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)尚且未達(dá)到現(xiàn)代化水平，合同管理系統(tǒng)更是手段落后。多數(shù)醫(yī)院仍處于手機(jī)登記或簡(jiǎn)單的Excel表格登記，沒(méi)有編碼，檢索關(guān)鍵詞等信息，合同管理形同虛設(shè)。

三、公立醫(yī)院合同管理實(shí)踐模式

1.建立合同管理制度。建立合同管理制度是完善內(nèi)部控制體系的重要工作之一。公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，編寫(xiě)有正規(guī)發(fā)文文號(hào)合同管理辦法，并在OA網(wǎng)?！逗贤芾磙k法》應(yīng)當(dāng)包括適用范圍、各部門(mén)分工、合同簽訂與履行管理、變更和解除管理、檔案和備案管理、檢查和追責(zé)以及合同糾紛的處理，嚴(yán)格禁止先發(fā)生活動(dòng)后補(bǔ)簽訂合同。2.建立合同歸口管理機(jī)制。明確醫(yī)院合同歸口管理部門(mén)，對(duì)醫(yī)院的合同事務(wù)實(shí)行審核把關(guān)、統(tǒng)一管理。具體負(fù)責(zé)的合同業(yè)務(wù)如下：醫(yī)院辦公室負(fù)責(zé)全院合同的歸檔工作，不同職能科室負(fù)責(zé)對(duì)其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的合同進(jìn)行管理：人事部負(fù)責(zé)醫(yī)院人事合同、勞動(dòng)合同；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)金融業(yè)務(wù)往來(lái)合同；科教科負(fù)責(zé)各類(lèi)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)、合作辦學(xué)、科研、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)及科技成果轉(zhuǎn)讓等合同；醫(yī)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)口幫扶、醫(yī)療救助等合同；藥學(xué)部負(fù)責(zé)藥品采購(gòu)等合同；醫(yī)療設(shè)備部負(fù)責(zé)設(shè)備及醫(yī)用耗材、實(shí)際的采購(gòu)及維護(hù)等合同；網(wǎng)絡(luò)信息部負(fù)責(zé)電腦信息系統(tǒng)、設(shè)備及維護(hù)等合同；保衛(wèi)部負(fù)責(zé)消防安全、安保物業(yè)等合同；采購(gòu)中心負(fù)責(zé)招標(biāo)立項(xiàng)采購(gòu)等合同；醫(yī)院辦公室負(fù)責(zé)對(duì)外合作項(xiàng)目合同。各職能科室還應(yīng)該建立合同管理臺(tái)賬，具體格式。3.發(fā)揮法律顧問(wèn)的作用。充分發(fā)揮法律顧問(wèn)的專(zhuān)業(yè)能力，每一類(lèi)合同指定一名法律顧問(wèn)作為法律把關(guān)，讓專(zhuān)業(yè)的人做專(zhuān)業(yè)的事才能發(fā)揮最大化效益。同時(shí)，應(yīng)鼓勵(lì)科室人員學(xué)習(xí)法律知識(shí)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。職能科室人員不僅要懂業(yè)務(wù)，還要了解經(jīng)濟(jì)以及法律知識(shí)，才能更好地為醫(yī)院服務(wù)。4.加強(qiáng)合同全過(guò)程管理。合同全過(guò)程管理包括合同簽訂前、合同簽訂中、合同簽訂后三部分。簽訂前要申請(qǐng)科室提出需求，醫(yī)院召集相關(guān)科室共同討論得出會(huì)審意見(jiàn)。然后申請(qǐng)科室要與供應(yīng)商進(jìn)行磋商，初步確定合同條款后，交給法律顧問(wèn)進(jìn)行法律條款的把關(guān)，確認(rèn)后方可進(jìn)行簽訂工作。簽訂過(guò)程中，要注意法定代表人簽字、蓋章、附件等細(xì)節(jié)問(wèn)題。合同簽訂后是最應(yīng)該注意的地方，合同方是否按照規(guī)定履行合同，是否存在違規(guī)操作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)引起合同變更的情況并糾正。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)察部門(mén)也要配合督促合同后續(xù)履行情況。5.加強(qiáng)合同管理信息化建設(shè)。信息化是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化醫(yī)院必不可少的工具，合同管理手段落后不利于推進(jìn)醫(yī)院整體信息化建設(shè)。因此，公立醫(yī)院應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理軟件，實(shí)現(xiàn)合同管理與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)以及辦公系統(tǒng)等多系統(tǒng)對(duì)接，形成內(nèi)部控制要求的全過(guò)程閉環(huán)管理。同時(shí)，應(yīng)培養(yǎng)信息化人才，提高醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員整體的工作能力。

四、結(jié)語(yǔ)

在新醫(yī)改不斷推進(jìn)的大背景下，公立醫(yī)院合同管理越發(fā)重要。本文以?xún)?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，分析合同管理在管理制度、歸口管理、法律顧問(wèn)支持、全過(guò)程管理及信息系統(tǒng)支持等方面存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，并提出公立醫(yī)院合同管理實(shí)踐模式。通過(guò)這些方面的實(shí)踐，公立醫(yī)院能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證現(xiàn)代化醫(yī)院的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張春廷.淺議行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制[J].交通財(cái)會(huì)，2014，(11)：27-30．

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【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；房地產(chǎn)；合同管理；方法

一、引言

房地產(chǎn)公司合同管理是房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。本文就內(nèi)部控制下的房地產(chǎn)公司合同管理方法為主題，分別從房地產(chǎn)公司合同管理常見(jiàn)的問(wèn)題以及完善房地產(chǎn)公司合同管理方法兩個(gè)角度進(jìn)行分析，希望可以對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)事業(yè)的發(fā)展起到一定的幫助作用。

二、房地產(chǎn)公司合同管理常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）合同訂立缺乏嚴(yán)格的審核程序，導(dǎo)致合同內(nèi)容出現(xiàn)問(wèn)題

目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來(lái)越快，房地產(chǎn)行業(yè)更是如火中天地發(fā)展著。房地產(chǎn)公司的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)合同，每一份合同都和房地產(chǎn)公司的經(jīng)濟(jì)利益有很大的聯(lián)系，而近幾年房地產(chǎn)市場(chǎng)比較火爆，企業(yè)利潤(rùn)可觀，一部分房地產(chǎn)公司往往忽視合同的管理，覺(jué)得合同管理不是公司的重要經(jīng)濟(jì)行為。殊不知合同一旦出現(xiàn)了問(wèn)題，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的損失，對(duì)一些小企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)滅頂?shù)臑?zāi)難，究其原因，主要是合同管理不到位，在合同訂立方面是由于缺乏嚴(yán)格的審核程序，具體工作人員忽視合同中的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題，而導(dǎo)致合同內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)、合同條款不合理造成的。

（二）合同執(zhí)行過(guò)程中監(jiān)管不到位，導(dǎo)致合同執(zhí)行不力

在合同的執(zhí)行過(guò)程中必須要有一些必要的監(jiān)管行為，這樣才可以保證合同的順利執(zhí)行，也可以降低房地產(chǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，有許多的房地產(chǎn)公司往往會(huì)忽視對(duì)合同執(zhí)行的監(jiān)管工作或者監(jiān)管不是非常完善和科學(xué)。這樣一來(lái)容易造成合同執(zhí)行不力，甚至出現(xiàn)合同違約的現(xiàn)象，給公司造成不必要的損失，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明白合同的執(zhí)行并不是一個(gè)人或是一個(gè)部門(mén)的事情，在監(jiān)管的過(guò)程中需要許多的部門(mén)一同來(lái)完成，這樣才可以保證合同及時(shí)有效地執(zhí)行，確保公司的經(jīng)濟(jì)利益不受損失。

（三）對(duì)合同管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)

由于合同的內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)曾給某些房地產(chǎn)公司造成非常嚴(yán)重的麻煩，許多房地產(chǎn)公司也都予以借鑒，大多都提高了對(duì)合同制定的重視程度，但是大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)尤其是一些小型房地產(chǎn)企業(yè)，在合同制定并簽訂結(jié)束之后便認(rèn)為結(jié)束了，對(duì)合同后期的管理沒(méi)有統(tǒng)一的管理流程，僅僅只是將合同交給相關(guān)的人員，對(duì)合同未執(zhí)行完畢的一些細(xì)節(jié)沒(méi)有后續(xù)跟進(jìn)，更沒(méi)有對(duì)合同進(jìn)行復(fù)審的環(huán)節(jié)，這樣除了制定和簽訂的人員之外，其他工作人員對(duì)合同的內(nèi)容并不是很了解，很容易導(dǎo)致合同未執(zhí)行完畢的部分出現(xiàn)拖拉、甚至違約現(xiàn)象，給企業(yè)造成不必要的損失。

三、完善房地產(chǎn)公司合同管理的方法

（一）建立起一套完善的適合本公司的合同管理制度

在內(nèi)部控制下的合同管理部分，房地產(chǎn)公司需要根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的引導(dǎo)，并結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和戰(zhàn)略目標(biāo)，制定一套合理的適合自己的合同管理制度。合同管理制度對(duì)合同涉及的各部門(mén)職責(zé)要有明確的規(guī)定，對(duì)合同制定、簽訂、執(zhí)行及后續(xù)管理各環(huán)節(jié)均要有詳細(xì)明確的規(guī)定，做到合同制定前、制定中、制定后均要有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受損失。

（二）設(shè)立規(guī)范的組織機(jī)構(gòu)

房地產(chǎn)公司要想管理好經(jīng)濟(jì)合同需要建立規(guī)范的組織機(jī)構(gòu)。首先，需要對(duì)相關(guān)員工進(jìn)行必要的培訓(xùn)工作，要讓他們?cè)谒枷肷蠈?duì)合同管理的工作加以重視；其次，需要建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的部門(mén)對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格管理，合同管理部門(mén)的人員必須是能力強(qiáng)、素質(zhì)高、經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的員工；最后，需要根據(jù)房地產(chǎn)公司的具體情況來(lái)制定合同管理體系，使企業(yè)的合同管理制度更加完善。

（三）加強(qiáng)對(duì)合同各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理

房地產(chǎn)企業(yè)想要加強(qiáng)對(duì)合同的管理，就必須加強(qiáng)合同各階段的審核監(jiān)督工作。

1.加強(qiáng)合同制定前的管理。首先需要對(duì)制定合同的規(guī)范非常熟悉，對(duì)合同的訂立內(nèi)容充分了解；其次，了解合同對(duì)方的各方面情況，確保對(duì)方當(dāng)事人具備合同履約能力；另外，對(duì)于涉及專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同要組織法律、技術(shù)及相關(guān)人員參與談判。

2.對(duì)合同制定中的監(jiān)督，要對(duì)合同的細(xì)節(jié)部分加以重視，防止在合同中出現(xiàn)漏洞，給企業(yè)造成不必要的損失。在這個(gè)環(huán)節(jié)要嚴(yán)格按照企業(yè)合同簽訂程序進(jìn)行，相關(guān)部門(mén)及人員對(duì)合同按程序進(jìn)行審核，特別注意合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，合同各項(xiàng)條款是否簽訂明確等。

3.合同履行過(guò)程中的監(jiān)督及控制。一是如果在合同履行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)條款有誤、對(duì)方有欺詐行為，或國(guó)家政策變更、市場(chǎng)變化等客觀情況發(fā)生，可能或已經(jīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成不利影響時(shí)，應(yīng)及時(shí)按程序上報(bào)并和對(duì)方協(xié)商變更或解除合同事宜。二是合同履行中有糾紛的，及時(shí)安排相關(guān)部門(mén)及人員與對(duì)方協(xié)商解決，協(xié)商無(wú)法解決的按約定選擇仲裁或訴訟。三是加強(qiáng)合同登記的管理和監(jiān)督，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、登記和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況。另外，定期將相關(guān)員工集結(jié)起來(lái)，讓他們總結(jié)在此段時(shí)間內(nèi)合同各環(huán)節(jié)所遇到的問(wèn)題和不足，并確定改進(jìn)方案，防止以后出現(xiàn)同樣的問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)管理方面便會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，比較重要的一點(diǎn)就是合同管理問(wèn)題。本文以?xún)?nèi)部控制下的房地產(chǎn)公司合同管理方法為題，分別從房地產(chǎn)公司合同管理常見(jiàn)的問(wèn)題以及完善內(nèi)部控制下的房地產(chǎn)公司合同管理方法兩方面進(jìn)行分析，提出了一些對(duì)房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)相對(duì)適用的方法，希望可以為一些房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)合同管理方面有所幫助，從而達(dá)到提高房地產(chǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益的目的。最后，衷心的祝愿房地產(chǎn)行業(yè)能夠順利發(fā)展，再上一個(gè)新的臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)

[1]余宜林，張海東.合同管理在施工企業(yè)中的重要地位[J].交通標(biāo)準(zhǔn)化.2004(10).

[2]鄧亞吳，張濤.基于VaR方法對(duì)房地產(chǎn)公司樣本數(shù)據(jù)的建立[J].智富時(shí)代.2015(S1).

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一、TX公司簡(jiǎn)介

2010年8月正式注冊(cè)的TX公司，注冊(cè)資本額是1.8億元人民幣，根據(jù)業(yè)內(nèi)的世界通行最高標(biāo)準(zhǔn)T4建造，是我國(guó)目前唯一一間獲得T4認(rèn)證的信息服務(wù)商。TX公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)非常多樣化，具體包括銷(xiāo)售電腦硬件以及軟件、提供專(zhuān)業(yè)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)、提供系統(tǒng)集成與對(duì)接服務(wù)等。TX公司的結(jié)構(gòu)設(shè)置非常簡(jiǎn)單，具體有：營(yíng)銷(xiāo)部、資源部、客戶(hù)部以及財(cái)務(wù)部，各個(gè)部門(mén)的主要職能分別為：銷(xiāo)售公司的產(chǎn)品以及服務(wù)、管理系統(tǒng)集成以及軟件對(duì)接服務(wù)、處理客戶(hù)的咨詢(xún)與投訴等客戶(hù)服務(wù)、真實(shí)記錄會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)。TX公司具體的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)整個(gè)過(guò)程為：營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)與客戶(hù)接洽，并和客戶(hù)磋商合同細(xì)節(jié)，最終敲定產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，然后簽訂銷(xiāo)售合同，并將客戶(hù)的資料單獨(dú)建立檔案，上傳到管理系統(tǒng)之中；客戶(hù)部按照營(yíng)銷(xiāo)部上傳的銷(xiāo)售合同向資源部發(fā)送訂單，并要求其根據(jù)訂單要求配置相應(yīng)的產(chǎn)品；資源部按照訂單信息完成相應(yīng)的資源配置；與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部按照具體的合同信息開(kāi)具發(fā)票并催繳銷(xiāo)售款。經(jīng)過(guò)筆者的實(shí)地調(diào)研，發(fā)現(xiàn)TX公司當(dāng)前對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理完全滿(mǎn)足內(nèi)控機(jī)制的要求，只不過(guò)對(duì)于應(yīng)收賬款以及銷(xiāo)售合同的管理方面還存在一定的疏漏。下面，就以銷(xiāo)售合同的管理疏漏為出發(fā)點(diǎn)，探究應(yīng)該如何做好內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的管理，進(jìn)而提升內(nèi)控機(jī)制的有效性。

二、 TX公司銷(xiāo)售合同管理現(xiàn)狀

合同是交易雙方關(guān)于產(chǎn)品交易所有約定的法律表現(xiàn)形式，是規(guī)范企業(yè)交易行為的重要保證，而且一旦交易雙方發(fā)生了糾紛，那么合同就是解決糾紛的最佳法律依據(jù)。若企業(yè)沒(méi)能管理好銷(xiāo)售合同，那么不但會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部管理的低效盲目，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的提高；還會(huì)令企業(yè)的應(yīng)有權(quán)益得不到相應(yīng)的保證。當(dāng)前，TX公司在銷(xiāo)售部業(yè)務(wù)人員和客戶(hù)經(jīng)過(guò)平等協(xié)商之后，會(huì)仔細(xì)列明合同的交易條款，并簽訂正式的銷(xiāo)售合同，公司有統(tǒng)一的合同格式，一式六份，雙方各執(zhí)三份；其中，財(cái)務(wù)部保存一份、銷(xiāo)售部保存一份、客戶(hù)部保存一份。合同正式生效之后，交易雙方會(huì)根據(jù)具體的條款開(kāi)展合同管理工作。下面是筆者對(duì)TX公司銷(xiāo)售合同管理情況進(jìn)行的隨機(jī)調(diào)查結(jié)果：

（一）銷(xiāo)售合同管理現(xiàn)狀 有一個(gè)這樣的真實(shí)案例：TX公司將一處空置的機(jī)房出租給Y公司，雙方經(jīng)過(guò)磋商之后簽訂了租賃合同，合同約定：Y公司第1年承租TX公司空置機(jī)房的40%；第2年承租TX公司空置機(jī)房的80%；第3年承租TX公司空置機(jī)房的100%。合同約定的執(zhí)行日期是2011年6月1日。可是，實(shí)際上Y公司比合同約定的時(shí)間早了兩個(gè)月進(jìn)駐，2011年4月1日就已經(jīng)將服務(wù)器挪到了TX公司的空置機(jī)房中。于是，TX公司要求Y公司進(jìn)行合同條款修改，把合同時(shí)間改為2011年4月1日開(kāi)始，之后兩年的順延時(shí)點(diǎn)都是4月1日。之后的合同修改工作，TX公司覺(jué)得既然Y公司已經(jīng)承認(rèn)了提早入駐的事實(shí)，那么在修改的合同上蓋章是遲早的事，就沒(méi)有繼續(xù)跟蹤之后兩年的順延時(shí)點(diǎn)變化的修訂。于是，在結(jié)算租賃費(fèi)用的時(shí)候，交易雙方就2012年以及2013年的順延時(shí)點(diǎn)存在分歧。但是因?yàn)門(mén)X公司并沒(méi)有Y公司蓋章的修改條款補(bǔ)充件，所以無(wú)法追討應(yīng)有的權(quán)益，只能按照初始的合同，損失了兩個(gè)月的租金收入。

（二）導(dǎo)致銷(xiāo)售合同管理問(wèn)題的原因分析 筆者在梳理TX公司整個(gè)銷(xiāo)售合同管理流程之后，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致管理問(wèn)題的原因主要有：

（1）TX公司剛剛成立不久，因此還處在起步初期，為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模與占領(lǐng)市場(chǎng)份額，公司關(guān)注的是市場(chǎng)與銷(xiāo)售行為，公司上上下下都無(wú)形中秉承著“所有工作都是為了實(shí)現(xiàn)更好的銷(xiāo)售目標(biāo)”這一經(jīng)營(yíng)理念，相比起靜態(tài)的合同管理，公司更加重視的是銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)速度與幅度。

（2）公司將重要資源都集中投放到了營(yíng)銷(xiāo)部，令其在公司中屬于很“大”的部門(mén)，全權(quán)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售合同的全過(guò)程，因?yàn)樾枰⒁馀c管理的環(huán)節(jié)太多，而且整個(gè)合同的簽訂過(guò)程有時(shí)需要很長(zhǎng)時(shí)間，所以管理中難免存在疏漏。另外，營(yíng)銷(xiāo)部具體進(jìn)行銷(xiāo)售合同的管理時(shí)，不但是合同的簽訂人，還是合同的審核人，因此監(jiān)督機(jī)制完全處于空白狀態(tài)，導(dǎo)致了管理中的盲區(qū)。

（3）TX公司暫時(shí)還沒(méi)有完善的信息管理系統(tǒng)。當(dāng)前，TX資源部是基于OSS系統(tǒng)配置各項(xiàng)產(chǎn)品與服務(wù)資源的；財(cái)務(wù)部則基于用友財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)做賬；營(yíng)銷(xiāo)部則基于CIM系統(tǒng)進(jìn)行客戶(hù)以及合同的管理。很明顯，各個(gè)部門(mén)的系統(tǒng)之間缺乏有效的銜接機(jī)制，導(dǎo)致數(shù)據(jù)在部門(mén)之間的傳輸非常低效，從而缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理輔助。

三、TX公司銷(xiāo)售合同管理改善建議

（一）理順?shù)N售合同管理流程 通過(guò)筆者的調(diào)查分析，認(rèn)為銷(xiāo)售合同并不是靜態(tài)的管理對(duì)象，應(yīng)該將合同管理貫穿于產(chǎn)品銷(xiāo)售的全過(guò)程，具體流程如下：

（1）準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。具體可以拆解為：初步洽談交易事項(xiàng)達(dá)成銷(xiāo)售意向針對(duì)具體的交易價(jià)格、交貨方式、回款方式等磋商按照公司的統(tǒng)一合同模板，填充合同的詳細(xì)內(nèi)容合同進(jìn)入審核階段。

（2）簽訂環(huán)節(jié)。按照上環(huán)節(jié)的磋商結(jié)果，交易雙方簽訂正式的銷(xiāo)售合同。

（3）履行環(huán)節(jié)。雙方蓋章合同即生效，生效以后交易雙方就需要按照合同的約定履行自己的義務(wù)。另外，公司還應(yīng)該做好合同執(zhí)行的管理工作，并對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。

（二）明確銷(xiāo)售合同管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn) 具體有：

（1）文本風(fēng)險(xiǎn)。如果公司設(shè)定的合同模板中有重要約定事項(xiàng)的疏漏或者措詞方面存在歧義，就很容易導(dǎo)致TX公司的正當(dāng)權(quán)益受到損害；另外，如果TX公司未與交易對(duì)象簽訂銷(xiāo)售合同，同樣也有可能造成公司資產(chǎn)的損失；如果合同約定的事項(xiàng)違背了國(guó)家的法律，那么不但會(huì)導(dǎo)致TX公司受到主管部門(mén)的嚴(yán)厲處罰，造成經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的聲譽(yù)，進(jìn)而打擊企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）審批風(fēng)險(xiǎn)。如果TX公司審批合同的過(guò)程不規(guī)范，存在越權(quán)審批的情況；或者公司未嚴(yán)格管理好合同印章，導(dǎo)致那些不符合公司管理要求的合同也同樣蓋上了印章；或者合同簽訂之后，隨意改動(dòng)其中的條款；或者合同保管不善，導(dǎo)致信息外泄或者合同遺失等。

（3）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。合同的執(zhí)行過(guò)程中，同樣也有可能產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)。不論是合同的履行還是合同的變更以及終止，都有可能導(dǎo)致 公司蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失，因此，一旦發(fā)生上述的情況， 公司必須積極采取應(yīng)對(duì)措施，力爭(zhēng)將自身的損失降至最低。

（三）設(shè)計(jì)合理的銷(xiāo)售合同內(nèi)控機(jī)制 具體如下：

（1）TX公司應(yīng)該在管理理念中加入“誠(chéng)”“信”二字，具體怎樣做到，當(dāng)前最需要做的就是設(shè)定合理的管理目標(biāo)。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，最高級(jí)別的就是董事會(huì)，董事會(huì)掌控著企業(yè)整體的發(fā)展方向與戰(zhàn)略，因此，關(guān)注的是長(zhǎng)期發(fā)展，自然設(shè)定的管理目標(biāo)也應(yīng)該系統(tǒng)化、合理化、務(wù)實(shí)化，不能只看重眼前利益，聚焦于短期的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。 公司的管理層受到董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會(huì)匯報(bào)管理工作，管理層具體的工作職責(zé)就是將董事會(huì)制定的公司發(fā)展目標(biāo)分解為更加細(xì)致、更加具有針對(duì)性的分目標(biāo)，讓這些目標(biāo)不但能夠推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，還能把信用風(fēng)險(xiǎn)穩(wěn)定在可控水平之內(nèi)。另外，管理層需要謹(jǐn)慎做出承諾，一旦做出了承諾就必須盡量遵守，從而讓客戶(hù)對(duì)公司產(chǎn)生信任感；在公司內(nèi)部也要積極培養(yǎng)誠(chéng)信為本的人文氛圍，借助常規(guī)的管理工作，向員工灌輸誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，并將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)牢牢植根于員工的腦海中。

（2）基于TX公司當(dāng)前內(nèi)控體系，可以在管理銷(xiāo)售合同的過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注以下方面：首先，TX公司提供的產(chǎn)品和服務(wù)與普通企業(yè)有很大區(qū)別，而且客戶(hù)群都是企業(yè)個(gè)體，銷(xiāo)售過(guò)程中必須明確約定服務(wù)的起始時(shí)點(diǎn)與時(shí)長(zhǎng)，以及所需提供的相應(yīng)資源，銷(xiāo)售合同必須雙方蓋章。合同簽訂好了之后，TX公司會(huì)按照合同的約定向客戶(hù)提供相應(yīng)的服務(wù)，而且已經(jīng)提供的服務(wù)客戶(hù)必須簽字確認(rèn)收到，并蓋上合同章，以表示TX公司已經(jīng)完成了合同約定的部分事項(xiàng)。其次，完善合同印章的管理。TX公司應(yīng)該安排專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)管理印章，并將已經(jīng)得到審批蓋章的合同，歸檔分類(lèi)管理；如果是金額巨大或者對(duì)公司發(fā)展影響深遠(yuǎn)的合同，必須請(qǐng)交易對(duì)方的授權(quán)人到場(chǎng)當(dāng)面簽訂蓋章，若是需要TX公司先蓋好章之后寄給交易的另一方，那么除了在合同指定的蓋章位置蓋章之外，還必須在合同的每頁(yè)之間蓋上騎縫章，以免出現(xiàn)對(duì)方私自修改條款的情況；如果雙方在談判之后，書(shū)面合同未能及時(shí)準(zhǔn)備好，無(wú)法立刻簽訂的，必須在合同準(zhǔn)備好的第一時(shí)間進(jìn)行補(bǔ)簽；合同簽訂以后，公司應(yīng)該安排客戶(hù)部管理好交易對(duì)方的資質(zhì)以及合同副本；財(cái)務(wù)部留存一份進(jìn)行收款備案，合同的正本則交由營(yíng)銷(xiāo)部存檔；TX公司需要對(duì)合同高度保密，嚴(yán)禁公司人員泄露任何合同中的信息，違者將追究其責(zé)任，必要時(shí)還應(yīng)采取法律手段。再次，必須保證銷(xiāo)售合同文本的嚴(yán)謹(jǐn)性。TX公司應(yīng)該安排專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行合同文本的審閱，確認(rèn)其中的價(jià)格、數(shù)量等信息不存在歧義，而且意思表述清楚。當(dāng)前，TX公司暫時(shí)還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的法律人員，因此，需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的律師到公司進(jìn)行合同中約定的權(quán)利以及義務(wù)的確認(rèn)；財(cái)務(wù)部則負(fù)責(zé)審閱付款相關(guān)的合同約定事項(xiàng)；客戶(hù)部則審閱售后服務(wù)條款。第四，明確不同級(jí)別管理人員的審批權(quán)限。因?yàn)門(mén)X公司的銷(xiāo)售行為都是發(fā)生在簽訂合同以后，所以其會(huì)按照客戶(hù)具體的訂單信息進(jìn)行資源與服務(wù)的配置，因此在明確不同級(jí)別管理人員的審批權(quán)限時(shí)很難按照金額給定權(quán)限。這時(shí)候，筆者建議其可以把審批權(quán)限劃分為兩部分：即授信金額以及銷(xiāo)售實(shí)價(jià)。具體說(shuō)明的話(huà)，如果合同約定的銷(xiāo)售實(shí)價(jià)低于公司報(bào)價(jià)的60%，或者授信金額高于50萬(wàn)元人民幣，那么就需要營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)親自進(jìn)行審批；如果合同約定的銷(xiāo)售實(shí)價(jià)高于公司報(bào)價(jià)的60%，但低于公司報(bào)價(jià)的80%，或者授信金額在10萬(wàn)元至50萬(wàn)元人民幣之間，那么營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理有權(quán)進(jìn)行審批；如果合同約定的銷(xiāo)售實(shí)價(jià)高于公司報(bào)價(jià)的80%，或者授信金額低于10萬(wàn)元人民幣，那么營(yíng)銷(xiāo)人員有權(quán)進(jìn)行審批。不過(guò)，這里需要注意的是，上面探討的審批權(quán)限完全是針對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部?jī)?nèi)部來(lái)說(shuō)的，合同必須還要經(jīng)過(guò)其它部門(mén)以及公司總經(jīng)理的最終審批。如果公司因?yàn)榻?jīng)營(yíng)的需要，要改變合同模板，那么一定要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)法律人士進(jìn)行審閱，確定沒(méi)有法律漏洞的情況下才可以正式使用。合同的審批過(guò)程涉及的部門(mén)很多，而且每個(gè)部門(mén)的審批都需要一段時(shí)間，因此，若是每個(gè)部門(mén)都拖拉一點(diǎn)的話(huà)，那么合同的履行肯定會(huì)受到嚴(yán)重的影響。筆者建議TX公司設(shè)定合同的審批責(zé)任時(shí)間，針對(duì)當(dāng)前的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合同在每個(gè)部門(mén)的審批時(shí)間不可以超過(guò)3天，一旦超出了時(shí)間上限，營(yíng)銷(xiāo)部可以進(jìn)行提示，如果該部門(mén)仍然繼續(xù)拖延，那么就需要直接進(jìn)入下面的審批環(huán)節(jié)，當(dāng)然，未會(huì)簽部門(mén)在合同中的責(zé)任不會(huì)獲得豁免，公司默認(rèn)其審批通過(guò)了合同的各項(xiàng)條款，若是將來(lái)合同的履行過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題，那么未會(huì)簽部門(mén)同樣需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第五，分離銷(xiāo)售合同管理中不同權(quán)限人員的崗位。為了提升銷(xiāo)售合同的管理效率，TX公司應(yīng)該將審批、執(zhí)行、監(jiān)督的崗位分離開(kāi)來(lái)，絕對(duì)不可以一人兼多職，這樣可以有效避免權(quán)力交叉而產(chǎn)生的瀆職以及舞弊行為，降低公司銷(xiāo)售合同管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。第六，完善合同違約處理機(jī)制。合同在履行的過(guò)程中，由于受到很多因素的綜合影響，因此，未必都能順利執(zhí)行到最后，出現(xiàn)變更或者違約的情況，有時(shí)也是正?，F(xiàn)象。針對(duì)這種情況，筆者認(rèn)為，TX公司需要做好與當(dāng)事人的協(xié)商工作，盡量爭(zhēng)取達(dá)成一致，從而將損失降至最低。至于具體的合同糾紛處理，則需要根據(jù)糾紛情況，進(jìn)行相應(yīng)的處理；如果雙方在履行合同的過(guò)程中有糾紛，那么可以按照合同的約定進(jìn)行調(diào)節(jié)處理，若雙方能夠達(dá)成一致意見(jiàn)，則需要簽署糾紛調(diào)節(jié)備忘錄；若雙方?jīng)]能達(dá)成一致意見(jiàn)，則需要提交仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或者提出訴訟。

（3）雖然TX公司各個(gè)部門(mén)都應(yīng)用了信息化系統(tǒng)，但是由于系統(tǒng)之間沒(méi)有有效的銜接機(jī)制，導(dǎo)致銷(xiāo)售合同的審批以及管理工作變得更加繁瑣復(fù)雜，管理效率也非常低下。筆者認(rèn)為，TX公司應(yīng)該開(kāi)發(fā)出高度集成的系統(tǒng)，或者實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)對(duì)接，從而提升公司內(nèi)部信息流通的速度。

篇4

一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化

1.內(nèi)部控制的組織形式發(fā)生了變化,控制范圍擴(kuò)大

在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下,內(nèi)部控制的原則是:職務(wù)相分離,職權(quán)不相容,不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作,各司其職,各級(jí)主管依照相應(yīng)的制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下,授權(quán)控制是最主要的組織原則。工作人員利用授權(quán)程序所提供的文件和口令,獲得相應(yīng)的權(quán)利,在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)里處理授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來(lái)的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖刂?。這就意味著在新的會(huì)計(jì)工作環(huán)境下,加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)權(quán)限控制等工作成為內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要的工作。

2.內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化

在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下,科目匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、借貸試算平衡以及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析均需要進(jìn)行人工匯總計(jì)算,使得財(cái)務(wù)人員的工作量很大,同時(shí)也容易造成數(shù)據(jù)上的計(jì)算錯(cuò)誤。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下,只需錄入原始數(shù)據(jù)或通過(guò)外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入機(jī)制憑證并在計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件的指導(dǎo)下進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄,通過(guò)憑證的審核、修改、確認(rèn)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成打印輸出,科目匯總、借貸平衡等工作均由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成,同時(shí)可以根據(jù)需要生成會(huì)計(jì)報(bào)表,大大降低了財(cái)務(wù)人員的工作量,也避免了計(jì)算加總等工作出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

二、加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的若干對(duì)策

1.加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員組織控制

在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下,要對(duì)手工系統(tǒng)環(huán)境下的結(jié)構(gòu)做出調(diào)整,對(duì)各類(lèi)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行重新的劃分,在授權(quán)過(guò)程中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì),按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合原則建立崗位責(zé)任制。對(duì)財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)人員、維護(hù)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作員、出納員進(jìn)行合理的崗位分工。形成三類(lèi)工作崗位:系統(tǒng)設(shè)計(jì)與維護(hù)崗位、賬務(wù)處理崗位和專(zhuān)業(yè)核算崗位,堅(jiān)持不相容崗位相分離原則。

(2)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制主要是通過(guò)制定一套完整而嚴(yán)格的操作和維護(hù)規(guī)程來(lái)實(shí)現(xiàn)的。規(guī)程應(yīng)包括操作的具體流程,各環(huán)節(jié)的主要分工和職責(zé),注意事項(xiàng),維護(hù)的時(shí)間和方面,維護(hù)的程序等內(nèi)容。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制主要是為了保證財(cái)務(wù)軟件操作的規(guī)范化,保證財(cái)務(wù)軟件正確安全的運(yùn)轉(zhuǎn),防止軟件被非法修改、刪除。

(3)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)檔案管理

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤(pán)及其他存儲(chǔ)介質(zhì)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在處理業(yè)務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的各種賬簿、報(bào)表、憑證均應(yīng)由專(zhuān)人管理,并制定相應(yīng)的管理制度。磁性介質(zhì)必須及時(shí)進(jìn)行備份,并做好防止計(jì)算機(jī)病毒侵襲的工作。所有財(cái)務(wù)檔案均應(yīng)做好防火、防潮、防塵、防盜等工作,并定期盤(pán)點(diǎn)整理。磁性介質(zhì)還要進(jìn)行防磁工作。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的執(zhí)行主體是計(jì)算機(jī)系統(tǒng),計(jì)算機(jī)系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。隨著科技的發(fā)展,互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。因此,加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件、軟件的管理,保障會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在互聯(lián)網(wǎng)上的安全將成為企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要內(nèi)容。具體要做到:

(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件的研發(fā)和維護(hù);(2)財(cái)務(wù)辦公地點(diǎn)引入機(jī)房管理制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)計(jì)算機(jī)硬件、軟件的管理與維護(hù);(3)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的管理與維護(hù)

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。對(duì)數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出過(guò)程的控制是保證會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)有效的關(guān)鍵。只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)正確的輸入,進(jìn)恰當(dāng)?shù)奶幚砗瓦\(yùn)行,并及時(shí)的輸出,會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)才能實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。

(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制的重點(diǎn)在于建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批機(jī)制,并對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。通過(guò)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審核人員對(duì)系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核,從源頭上防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生,避免因錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的連環(huán)性、重復(fù)性錯(cuò)誤。采用編碼制度,會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一編碼,不僅提高了錄入的速度和準(zhǔn)確性,而且規(guī)范了行業(yè)管理。設(shè)置邏輯控制,平衡校驗(yàn)控制,錯(cuò)誤更正控制來(lái)完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)查錯(cuò)、改錯(cuò)的功能。

(2)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理控制的重點(diǎn)在于處理過(guò)程的適應(yīng)性控制、數(shù)據(jù)溢出性檢測(cè)、重大錯(cuò)誤糾正控制。建立系統(tǒng)處理的適應(yīng)性控制,允許軟件用戶(hù)在一定限度內(nèi)自由制定或改變會(huì)計(jì)政策,適應(yīng)企業(yè)自身的規(guī)模和環(huán)境;建立數(shù)據(jù)溢出性檢測(cè)以保證數(shù)據(jù)超出計(jì)算機(jī)容量而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)損失,避免因數(shù)據(jù)溢出所造成的數(shù)據(jù)信息失真;操作過(guò)程中的失誤是在所難免的,因此,系統(tǒng)應(yīng)對(duì)用戶(hù)的某些操作做出再判斷和再確認(rèn)設(shè)計(jì),以防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被執(zhí)行重大錯(cuò)誤操作。

(3)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸出控制

篇5

關(guān)鍵詞：ERP 管理系統(tǒng) 內(nèi)部控制

一、前言

2008年，我國(guó)財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和銀監(jiān)會(huì)五個(gè)部門(mén)聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并相繼出臺(tái)“企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引”、“企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引”、“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引”，五部委要求在我國(guó)大中型企業(yè)和上市企業(yè)中率先實(shí)施這些規(guī)范性文件。在全球經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，由人來(lái)控制的傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法已經(jīng)逐漸適應(yīng)不了現(xiàn)在復(fù)雜的控制程序和控制環(huán)境，這是由于傳統(tǒng)內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中，個(gè)人素質(zhì)有差異，具有一定主觀性，這對(duì)重要環(huán)節(jié)具有較大影響，導(dǎo)致管理的效率過(guò)低，控制成本增加，阻礙內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。ERP系統(tǒng)的出現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完善具有重要意義。運(yùn)用ERP管理系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)下企業(yè)管理的重要發(fā)展趨勢(shì)。因此，在這樣的時(shí)代背景下就如何運(yùn)用ERP管理系統(tǒng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探討具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文首先對(duì)ERP管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹，然后分析了ERP管理系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮的重要作用，最后就如何運(yùn)用ERP管理系統(tǒng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制提出了相應(yīng)的對(duì)策建議，以期為有關(guān)同行提供參考。

二、ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的概述

1、ERP的概念

ERP就是企業(yè)資源計(jì)劃，指在建立信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，用系統(tǒng)的管理思想，將企業(yè)的內(nèi)部信息系統(tǒng)、客戶(hù)關(guān)系管理、供應(yīng)鏈管理、網(wǎng)上交易等有效地集合在一起，高效的利用了企業(yè)各方面的資源，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的全能的系統(tǒng)工具。ERP具有以下四個(gè)特點(diǎn)：一是集成了內(nèi)部資源。ERP站在企業(yè)的高度，將全部的業(yè)務(wù)流程看成一個(gè)緊密相關(guān)的供應(yīng)鏈條，并且將企業(yè)的內(nèi)部劃分開(kāi)成幾個(gè)互相協(xié)同工作的子系統(tǒng)。二是固化和優(yōu)化了運(yùn)作流程。ERP在實(shí)施過(guò)程中，將優(yōu)化的管理流程和業(yè)務(wù)流程固化在系統(tǒng)中，這樣減少了人為的一些差錯(cuò)，提高了經(jīng)營(yíng)的效率。

2、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指企業(yè)管理層、治理層以及員工一起實(shí)施的、旨意在實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)安全、管理合法、財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)信息真實(shí)性和完整性，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果和效率。內(nèi)部控制貫穿在企業(yè)生產(chǎn)的方方面面，主要體現(xiàn)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)、人力資源及財(cái)務(wù)與會(huì)記等管理過(guò)程中。在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法中，企業(yè)的信息處理活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的記錄主要是由人來(lái)完成，通過(guò)用報(bào)表來(lái)反映對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金流、物流情況，通過(guò)會(huì)議的管理經(jīng)營(yíng)方式，進(jìn)行內(nèi)部控制。

三、ERP管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用

1、有效地控制成本

ERP管理系統(tǒng)能夠依照標(biāo)準(zhǔn)成本體系預(yù)計(jì)的成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu)，并且在產(chǎn)品形成的過(guò)程中按照標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行控制，能夠隨時(shí)顯示出運(yùn)作成本的多少。如果發(fā)生偏差就可以及時(shí)進(jìn)行糾正并且分析原因，然后進(jìn)行整改。這樣，企業(yè)就不用按照原來(lái)的成本事后分析法，還可以達(dá)到提高成本控制的有效性和及時(shí)性的目的。

2、提高企業(yè)財(cái)務(wù)控制的能力

ERP管理系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)，能支持企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)、完整和真實(shí)的核算和監(jiān)督。這樣，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、資金流、信息流和工作流的統(tǒng)一，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)從核算型到管理型的轉(zhuǎn)變，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)運(yùn)用業(yè)務(wù)信息掌控企業(yè)各部門(mén)的資金運(yùn)營(yíng)。

3、提高企業(yè)的管理能力

鑒于ERP管理系統(tǒng)具有運(yùn)算速度快、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)容量大、查詢(xún)方便等優(yōu)勢(shì)，企業(yè)實(shí)施ERP管理系統(tǒng)，能方便的企業(yè)對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期評(píng)估，通過(guò)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

四、運(yùn)用ERP管理系統(tǒng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1、企業(yè)實(shí)施ERP前的評(píng)估

企業(yè)在實(shí)施ERP管理系統(tǒng)之前要對(duì)企業(yè)目前所處的狀況、內(nèi)部控制措施和企業(yè)實(shí)施ERP管理系統(tǒng)的條件等進(jìn)行評(píng)估。一方面要確立明確的目標(biāo)責(zé)任，并就企業(yè)實(shí)施ERP管理系統(tǒng)進(jìn)行立項(xiàng)分析；另一方面要明確ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施辦法和關(guān)鍵控制點(diǎn)，而不能把原有的業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單地電子化。在內(nèi)部控制中實(shí)施ERP管理系統(tǒng)要求企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施前要規(guī)范自身的業(yè)務(wù)流程，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的權(quán)利和責(zé)任，并能清晰地把握ERP環(huán)境下各業(yè)務(wù)的具體分工，只有這樣才能保證項(xiàng)目實(shí)施的速度和質(zhì)量。

2、企業(yè)實(shí)施ERP的風(fēng)險(xiǎn)

ERP是企業(yè)信息化的工具和手段，企業(yè)在實(shí)施ERP管理系統(tǒng)的過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)各種意外和風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下方面：ERP系統(tǒng)設(shè)計(jì)的安全性不足，導(dǎo)致內(nèi)控措施失效和商業(yè)機(jī)密的泄露；ERP系統(tǒng)的功能設(shè)計(jì)得不科學(xué)、變更與維護(hù)程序的不規(guī)范引起的效率的降低；ERP系統(tǒng)硬件管理的不當(dāng)造成企業(yè)權(quán)益或資產(chǎn)的損失；ERP系統(tǒng)供應(yīng)商因監(jiān)控不當(dāng)?shù)仍蛟斐傻倪`約行為；實(shí)施ERP系統(tǒng)沒(méi)有持續(xù)的跟進(jìn)造成ERP系統(tǒng)實(shí)施的中止。這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)取決于企業(yè)對(duì)ERP開(kāi)發(fā)商及具體ERP產(chǎn)品的選擇。如何選擇技術(shù)成熟、服務(wù)良好的ERP管理系統(tǒng)，并評(píng)估該產(chǎn)品是否適合企業(yè)是擺在各企業(yè)面前的重要課題。

3、企業(yè)實(shí)施ERP的組織條件

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)用ERP管理系統(tǒng)是一次較為重大的企業(yè)內(nèi)部管理的變革，ERP系統(tǒng)涉及企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程、管理方法等各個(gè)方面，實(shí)施ERP系統(tǒng)不是單一部門(mén)的任務(wù)，而是覆蓋全部部門(mén)、全部員工的一次變革。因此，ERP管理系統(tǒng)的順利實(shí)施離不開(kāi)企業(yè)組織上的支持。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該意識(shí)到ERP管理系統(tǒng)對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，要?jiǎng)訂T全體員工參與到ERP的實(shí)施中。其次，企業(yè)實(shí)施ERP管理系統(tǒng)，必須保證有關(guān)人員具備足夠的知識(shí)儲(chǔ)備和技能儲(chǔ)備，即企業(yè)必須對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行有關(guān)的培訓(xùn)，這種培訓(xùn)不僅包含技術(shù)層面的指導(dǎo)，還包括觀念上的灌輸。最后，企業(yè)應(yīng)該建立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)指導(dǎo)和支持ERP業(yè)務(wù)流程的再造。

4、企業(yè)實(shí)施ERP的流程再造

實(shí)施ERP管理系統(tǒng)，企業(yè)必須對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組和再造，這樣做的主要目的是“增值”，改進(jìn)后的流程要能達(dá)到降低運(yùn)營(yíng)成本、提高運(yùn)營(yíng)效率的效果。值得注意的是，ERP流程再造并非一日之功，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的變化和ERP應(yīng)用的不斷深入，與時(shí)俱進(jìn)對(duì)ERP管理系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化和改進(jìn)。

5、企業(yè)實(shí)施ERP過(guò)程中的監(jiān)控

運(yùn)用ERP管理系統(tǒng)的目的是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。與此同時(shí)，實(shí)施ERP管理系統(tǒng)，同樣需要對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)控。有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施人員和業(yè)務(wù)部門(mén)定期召開(kāi)例會(huì)，協(xié)商如何解決ERP項(xiàng)目實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題；展開(kāi)階段性評(píng)審，對(duì)ERP項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行分階段評(píng)估；把ERP系統(tǒng)的流程、數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)照，找出差距所在等手段都可以達(dá)到對(duì)ERP管理系統(tǒng)的監(jiān)控目的。

五、結(jié)論

ERP管理系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中扮演著越來(lái)越重要的角色。其對(duì)提高企業(yè)信息質(zhì)量、保障制度的執(zhí)行和保證企業(yè)資產(chǎn)的安全具有重要意義，但我們也應(yīng)該意識(shí)到，ERP管理系統(tǒng)并非萬(wàn)能的，其自身也存在一些潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)能否利用ERP管理系統(tǒng)達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的目的，取決于管理者和企業(yè)組織對(duì)該項(xiàng)目的支持，取決于ERP管理系統(tǒng)使用者的綜合素質(zhì)，取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、文化傳統(tǒng)等特定因素。綜上所述，只要將企業(yè)的管理思想與ERP技術(shù)完善結(jié)合，才能有效加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]洪曉.企業(yè)內(nèi)部控制中ERP系統(tǒng)的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)通訊,2009；1

篇6

關(guān)鍵詞：合同 風(fēng)險(xiǎn)管理 控制

一、 合同管理的一般流程

合同管理是企業(yè)重要管理內(nèi)容之一，其主要目標(biāo)是優(yōu)化合同管理流程、降低合同管理風(fēng)險(xiǎn)、提高合同管理效率。

合同管理一般經(jīng)過(guò)合同策劃、調(diào)查、初步確定準(zhǔn)合同對(duì)象、談判、擬定合同文本、審核、正式簽署、分送相關(guān)部門(mén)、履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、糾紛處理、歸檔保管、執(zhí)行情況評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)構(gòu)成?？梢詫⒑贤芾韯澐譃樗膫€(gè)階段：合同準(zhǔn)備階段，包括合同策劃、調(diào)查、初步確定準(zhǔn)合同對(duì)象、談判、擬訂合同文本、審核等程序；合同簽署階段，包括正式簽署合同、將合同分送相關(guān)部門(mén)等程序；合同履行階段，包括合同履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、處理糾紛等程序；合同終結(jié)管理階段，包括合同歸檔保管、執(zhí)行情況評(píng)價(jià)等程序。勝利油田在合同管理流程方面，除了遵循一般合同管理的模式外，還融入了自身獨(dú)特的管理方式和原則，如進(jìn)一步細(xì)化合同審批管理權(quán)限，嚴(yán)格內(nèi)部控制管理流程等。

二、 油田合同風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，原先傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式已被逐步取代，勝利油田作為國(guó)有大型企業(yè)，在改革的浪潮中也在不斷的探索和完善，合同管理作為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要管理方面，深刻地體現(xiàn)了企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理的廣度和深度。

勝利油田自1984年成立合同管理處以來(lái)，通過(guò)相關(guān)法律工作人員的共同努力和探索，逐步建立起了整套的合同管理流程和內(nèi)部控制措施。目前，油田每年簽訂的合同已超過(guò)六萬(wàn)多份，總標(biāo)的額超1000億元。如此龐大的工作量正是在嚴(yán)格的合同管控制度和內(nèi)部控制措施的約束與管理下才如此井井有序， 2013年油田正式啟用中石化合同管理信息系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)了合同的準(zhǔn)備、訂立、履行、終結(jié)網(wǎng)上運(yùn)行管理，加大了合同管理的規(guī)范性和透明性。近期，油田又在大力推行、規(guī)范項(xiàng)目招標(biāo)管理，進(jìn)一步完善合同全過(guò)程管理，確保合同管理的公開(kāi)、公正、合法、合規(guī)。但在嚴(yán)格管理的同時(shí)，也凸顯了油田在某些方面的管理沖突，可能對(duì)合同管理形成一定的風(fēng)險(xiǎn)。

三、合同管理風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別

合同管理風(fēng)險(xiǎn)主要集中顯現(xiàn)在履行階段，但也隱含在整個(gè)合同管理流程中，尤其以合同準(zhǔn)備階段為甚，且是各種因素綜合影響的結(jié)果。因此，分析合同管理風(fēng)險(xiǎn)，可以從合同管理流程入手，也可以從導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)的各種因素切入。

目前勝利油田在合同管理方面已制定了嚴(yán)格的管理審批流程和內(nèi)部控制措施，因此個(gè)人認(rèn)為合同簽訂流程方面的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)得到了很好的防控，而合同管理風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下方面：

1、 外部環(huán)境影響。此方面因素主要集中在外部施工區(qū)域，受地方政策、法規(guī)影響較大，尤其是地方保護(hù)主義嚴(yán)重的區(qū)域，相關(guān)業(yè)務(wù)（如鉆前土方施工、運(yùn)輸服務(wù)等）無(wú)法按照油田合同管理制度選擇擁有施工資質(zhì)的隊(duì)伍，造成合同簽訂不規(guī)范或合同簽訂滯后等，導(dǎo)致合同履行存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2、內(nèi)部管理體制影響。尤其是預(yù)算管理體系與內(nèi)部審批機(jī)制影響。一是預(yù)算下達(dá)時(shí)間較晚，部分油田業(yè)務(wù)在預(yù)算下達(dá)前已開(kāi)始施工，而無(wú)預(yù)算就無(wú)法簽訂合同，導(dǎo)致先施工后補(bǔ)簽合同；二是部分業(yè)務(wù)內(nèi)部審批流程復(fù)雜、審批時(shí)間長(zhǎng)，導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)在應(yīng)該開(kāi)始施工前，審批還未下達(dá)，無(wú)法簽訂合同，使得合同履行存在較大法律風(fēng)險(xiǎn)。

三、 認(rèn)識(shí)與建議

1、在油田合同管理體系下，針對(duì)特殊情況劃定范圍，并制訂相關(guān)特殊政策，合理解決準(zhǔn)入及合同簽訂問(wèn)題。例如，針對(duì)地方保護(hù)嚴(yán)重的項(xiàng)目可成立調(diào)研評(píng)估小組，客觀評(píng)估施工隊(duì)伍的施工能力，出具調(diào)研評(píng)估報(bào)告，如果確實(shí)滿(mǎn)足項(xiàng)目施工要求，可憑此辦理合同相關(guān)手續(xù)。

2、針對(duì)生產(chǎn)急需業(yè)務(wù)，在預(yù)算下達(dá)前應(yīng)適當(dāng)放寬簽約依據(jù)的審核，可由具體施工單位出具證明作為簽約依據(jù)文件，確保施工合同的及時(shí)簽訂。如果項(xiàng)目涉及油田內(nèi)部審批，是否考慮審批時(shí)間前移或成立聯(lián)合辦公小組，加快審批進(jìn)度。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：高校；合同管理；管理會(huì)計(jì)；預(yù)算管理

一、加強(qiáng)高校合同管理的意義

為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，自2014年1月1日起，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》。該《規(guī)范》分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則。合同管理是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。隨著高校事業(yè)的快速發(fā)展，合同管理在高校內(nèi)部管理中占據(jù)了越來(lái)越重要的地位。合同管理的有效性決定了高校經(jīng)濟(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，促進(jìn)高校完善內(nèi)部控制體系，有利于提高高校整體管理水平，保障高校的合法權(quán)益和經(jīng)濟(jì)利益。

二、A高校合同管理現(xiàn)狀

A高校是綜合性大學(xué)，學(xué)科門(mén)類(lèi)較齊全，涵蓋文、理、醫(yī)、工四大學(xué)科領(lǐng)域；多地辦學(xué)，校區(qū)分散。近年來(lái)教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展迅速，收支預(yù)算規(guī)模擴(kuò)大，國(guó)際影響力增強(qiáng)，與多個(gè)國(guó)家和地區(qū)的學(xué)校簽署了校際合作協(xié)議?；贏高校辦學(xué)特點(diǎn)，合同管理涉及領(lǐng)域廣泛，種類(lèi)繁多，內(nèi)容復(fù)雜。

(一)現(xiàn)行制度

2016年《A高校合同管理辦法》實(shí)施，明確了學(xué)校合同管理實(shí)行統(tǒng)一授權(quán)、分級(jí)審批、歸口管理、部門(mén)會(huì)簽、執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)、合法性審查及全過(guò)程監(jiān)督的工作機(jī)制。合同管理機(jī)構(gòu)包括合同主管部門(mén)、歸口管理部門(mén)、執(zhí)行部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)。合同類(lèi)型包括合作辦學(xué)合同；科研技術(shù)合同；聘用合同、勞動(dòng)合同；建設(shè)工程合同；采購(gòu)合同；修繕合同；贈(zèng)與合同；委托合同；租賃合同；供用水、電、氣、熱力合同；其他類(lèi)合同。要求歸口管理部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)管理權(quán)限對(duì)各自職責(zé)范圍內(nèi)的合同事項(xiàng)進(jìn)行業(yè)務(wù)審查。(1)涉及人事、人才事項(xiàng)的，由人事、人才部門(mén)審查；(2)涉及人才培養(yǎng)、培訓(xùn)事項(xiàng)的，由本科生教育部門(mén)、研究生教育部門(mén)及繼續(xù)教育管理部門(mén)審查；(3)涉及科研工作事項(xiàng)的，由科研部門(mén)審查；(4)涉及國(guó)際合作與交流事項(xiàng)的，由國(guó)際事務(wù)部門(mén)審查；(5)涉及資金事項(xiàng)的，由財(cái)務(wù)部門(mén)審查；(6)涉及資產(chǎn)事項(xiàng)的，由資產(chǎn)管理部門(mén)審查；(7)涉及修繕事項(xiàng)的，由后勤部門(mén)審查。涉及其他事項(xiàng)的，按照職責(zé)范圍及管理權(quán)限由其他相應(yīng)歸口管理部門(mén)審查。

(二)合同審核流程

①學(xué)院(部門(mén))提交合同及相關(guān)資料送審；②歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé)將重大合同報(bào)校長(zhǎng)辦公室法律事務(wù)辦公室進(jìn)行合法性審查；對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)合同的審批及合法性審查，并實(shí)行統(tǒng)一分類(lèi)和連續(xù)編號(hào)、建立合同臺(tái)賬；③學(xué)院(部門(mén))負(fù)責(zé)合同及時(shí)全面的履行，辦理合同履行過(guò)程中的變更、解除、終止及驗(yàn)收；④財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)按照合同約定付款；⑤監(jiān)察部門(mén)主要負(fù)責(zé)在合同簽訂、履行和管理中，對(duì)違反本辦法規(guī)定給學(xué)校造成損失的負(fù)責(zé)人、責(zé)任人的監(jiān)督、執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)。審計(jì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)對(duì)合同簽訂、履行、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)及管理過(guò)程中的審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)。

(三)實(shí)施情況

因發(fā)文部門(mén)宣傳力度不足，很多教職工不知道該文件的及實(shí)施，存在學(xué)院和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未經(jīng)學(xué)校授權(quán)、蓋學(xué)院公章簽訂合同的情況。各個(gè)學(xué)院和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行簽訂合同并已經(jīng)執(zhí)行，只有在到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)或借款時(shí)，才得知合同管理制度相關(guān)條款的要求。因報(bào)賬時(shí)依據(jù)的合同未經(jīng)過(guò)學(xué)校授權(quán)審批而無(wú)法付款，老師們只能重新按照流程履行合同簽訂審批手續(xù)，導(dǎo)致老師們誤認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)刁難，報(bào)賬手續(xù)繁瑣，激化了矛盾。

三、A高校合同管理中存在的問(wèn)題

(一)合同預(yù)算管理缺失

管理層對(duì)預(yù)算編制的重視程度不足，監(jiān)管力度差，財(cái)務(wù)部門(mén)與合同執(zhí)行部門(mén)、歸口管理部門(mén)信息不對(duì)稱(chēng)，合同管理與預(yù)算管理和收支管理嚴(yán)重脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)參與合同審核的人員與負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)審核的人員溝通不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核人員不了解合同的簽訂執(zhí)行情況，與合同管理脫節(jié)。

(二)合同管理制度和流程有待完善

現(xiàn)有的合同管理辦法側(cè)重宏觀的指導(dǎo)性意見(jiàn)，各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)施細(xì)則不夠細(xì)化，審批流程復(fù)雜，效率低。合同管理機(jī)構(gòu)(合同主管部門(mén)、歸口管理部門(mén)、執(zhí)行部門(mén)、監(jiān)督部門(mén))都沒(méi)有制定詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則，老師們?cè)诤贤炗唸?zhí)行時(shí)無(wú)據(jù)可依。合同簽訂流程復(fù)雜，從提交到各個(gè)環(huán)節(jié)審核、批復(fù)，流轉(zhuǎn)時(shí)間沒(méi)有限制，例如一份設(shè)備租賃合同從申請(qǐng)人提交到簽訂完成，歷經(jīng)18天、五個(gè)部門(mén)間的35次OA流轉(zhuǎn)。老師們無(wú)法預(yù)計(jì)合同審核通過(guò)需要的時(shí)間，嚴(yán)重影響到下一步教學(xué)科研工作的進(jìn)行。

(三)歸口管理部門(mén)分工不明確

例如老師簽訂出版合同時(shí)，按照支出的經(jīng)費(fèi)性質(zhì)劃分歸口管理部門(mén)，從院部運(yùn)行經(jīng)費(fèi)支出時(shí)由學(xué)校法律事務(wù)室審核；從科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)由科研部門(mén)審核。如院部運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi)各負(fù)擔(dān)一半出版費(fèi)時(shí)，則易出現(xiàn)兩個(gè)歸口部門(mén)相互推諉。同類(lèi)型的合同，有時(shí)歸口學(xué)校法律事務(wù)室審核，有時(shí)歸口科研部門(mén)審核。不僅老師們無(wú)所適從，也造成管理部門(mén)權(quán)限和業(yè)務(wù)重疊，疲于解釋、協(xié)調(diào)，降低了工作效率。

(四)歸口管理部門(mén)監(jiān)管不到位，合同簽訂的審核流于形式

由于相關(guān)制度的缺失，歸口管理部門(mén)缺乏監(jiān)管的動(dòng)力和壓力，每天審核合同數(shù)量多、類(lèi)型多，工作量大，合同審核和監(jiān)管職責(zé)流于形式，在簽訂合同時(shí)不嚴(yán)格審核條款，不審核該業(yè)務(wù)是否有預(yù)算，資金來(lái)源是否有保障，只負(fù)責(zé)蓋章，導(dǎo)致出現(xiàn)采購(gòu)驗(yàn)收完成后無(wú)法入賬的情況。歸口管理部門(mén)甚至引導(dǎo)經(jīng)辦人拆分合同，化整為零，低于財(cái)務(wù)要求必須附合同的報(bào)銷(xiāo)金額就可以不簽訂合同直接購(gòu)買(mǎi)，以減少合同簽訂審核工作量并逃避應(yīng)承擔(dān)的監(jiān)管責(zé)任，學(xué)校的權(quán)益沒(méi)有保障，無(wú)法有效降低合同風(fēng)險(xiǎn)。合同執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)管缺失，例如一份委托加工合同簽訂后，由提交部門(mén)負(fù)責(zé)執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門(mén)按照合同條款付款，歸口管理部門(mén)對(duì)加工進(jìn)度、產(chǎn)品數(shù)量質(zhì)量驗(yàn)收等方面不再跟蹤監(jiān)管。歸口管理部門(mén)對(duì)合同的執(zhí)行進(jìn)度不跟蹤，對(duì)執(zhí)行結(jié)果不驗(yàn)收，存在簽訂虛假合同以套取資金的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)對(duì)合同的稅務(wù)籌劃不重視

在全面營(yíng)改增的形勢(shì)下，由于缺乏對(duì)高校作為增值稅納稅人身份的認(rèn)識(shí)，在簽訂合同時(shí)，沒(méi)有認(rèn)真核實(shí)對(duì)方的資質(zhì)、信用和履約能力，未能全面考慮稅務(wù)籌劃問(wèn)題，結(jié)算條款普遍語(yǔ)焉不詳。如有的采購(gòu)合同簽訂后完成驗(yàn)收，到付款時(shí)出現(xiàn)供應(yīng)商不能開(kāi)具合規(guī)發(fā)票，用其他公司發(fā)票代替的情況；或是有的供應(yīng)商不接受對(duì)公轉(zhuǎn)賬，要求支付給個(gè)人賬戶(hù)的情況。合同中對(duì)付款進(jìn)度、開(kāi)具發(fā)票的種類(lèi)和時(shí)間條款約定不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)賠償金和違約金的約定不詳，有的條款明顯有失公平，如某學(xué)院因50名學(xué)生要到外地實(shí)習(xí)，與交運(yùn)公司簽訂租車(chē)合同，約定提前2個(gè)月預(yù)付全部車(chē)費(fèi)，沒(méi)有具體的賠償金和違約金條款，只寫(xiě)“出現(xiàn)糾紛協(xié)商解決”，不能有效保障學(xué)校權(quán)益。

四、高校合同管理改進(jìn)建議

(一)建立合同信息化管理系統(tǒng)

財(cái)政部的《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》明確，信息化是支持管理會(huì)計(jì)理念與方法落地、支撐管理會(huì)計(jì)功能發(fā)揮及價(jià)值實(shí)現(xiàn)的重要手段和推動(dòng)力量。建立合同信息化管理系統(tǒng)，進(jìn)行合同管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)等數(shù)據(jù)信息對(duì)接，實(shí)現(xiàn)全校范圍內(nèi)合同管理的網(wǎng)絡(luò)化、自動(dòng)化和信息共享，最大限度的減少合同管理過(guò)程中的信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，以保證高校合同管理的正確決策。財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)時(shí)自動(dòng)調(diào)取系統(tǒng)中的合同信息，按照合同預(yù)算、招標(biāo)采購(gòu)結(jié)果、執(zhí)行進(jìn)度、各管理部門(mén)的驗(yàn)收結(jié)果等進(jìn)行結(jié)算，提高信息準(zhǔn)確率，提高財(cái)務(wù)結(jié)算效率，減輕經(jīng)辦人奔波于多校區(qū)多部門(mén)之間蓋章簽字請(qǐng)示驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的負(fù)擔(dān)。

(二)完善制度，再造流程

一是學(xué)校管理層應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)控制，組織完善合同管理制度體系，各個(gè)歸口管理部門(mén)制定實(shí)施細(xì)則，明確權(quán)責(zé)范圍。二是簡(jiǎn)化合同管理流程，減少反復(fù)流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)，以減少經(jīng)辦人因逃避繁瑣流程而拆分合同的現(xiàn)象。三是加強(qiáng)執(zhí)行力，對(duì)不作為的部門(mén)、管理缺失的環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)管整改。

(三)實(shí)施合同模板管理，建立合同示范文本庫(kù)

組織專(zhuān)業(yè)人員制定合同模板，細(xì)化財(cái)務(wù)結(jié)算條款，明確付款進(jìn)度和付款方式、質(zhì)保金條款；明確供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅發(fā)票類(lèi)型、時(shí)限、供應(yīng)商銀行賬戶(hù)；發(fā)生退貨時(shí)，約定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票；約定合同標(biāo)的發(fā)生變更時(shí)發(fā)票的開(kāi)具與處理等。關(guān)注國(guó)家稅務(wù)政策，按照新制度要求及時(shí)修訂補(bǔ)充合同模板中涉及財(cái)務(wù)結(jié)算問(wèn)題的條款，如2017年7月1日起國(guó)家稅務(wù)總局通知簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率；要求取得增值稅普通發(fā)票須填寫(xiě)稅號(hào)，否則不能稅前扣除。

(四)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變觀念，工作重點(diǎn)由單純的報(bào)銷(xiāo)核算轉(zhuǎn)向管理分析，更好的發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用

將合同風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的關(guān)口前移，與各個(gè)歸口管理部門(mén)配合，例如在采購(gòu)合同簽訂環(huán)節(jié)提前審核供應(yīng)商的工商稅務(wù)資質(zhì)，在合同中明確供應(yīng)商開(kāi)具增值稅發(fā)票的法律義務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。將會(huì)計(jì)管理和服務(wù)的工作前移，力求財(cái)務(wù)管理精細(xì)化，為教學(xué)、科研業(yè)務(wù)合同的全面預(yù)算、稅務(wù)籌劃提供參考。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)對(duì)被審單位內(nèi)部控制制度和管理效能進(jìn)行審計(jì)檢查，發(fā)現(xiàn)管理方面存在的問(wèn)題，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)管理，提高管理水平?，F(xiàn)結(jié)合實(shí)際工作中的切身體會(huì)，談?wù)勈┕挝粌?nèi)部審計(jì)中的合同管理審計(jì)的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：

一、當(dāng)前項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同管理存在的主要問(wèn)題及產(chǎn)生的原因

（一）當(dāng)前項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同管理存在的主要問(wèn)題

1、對(duì)合同簽約對(duì)象資質(zhì)審查不嚴(yán)、考察不力。在簽訂合同前，必須認(rèn)真審查對(duì)方的履約能力，對(duì)合同簽約對(duì)象，即施工分包單位有一定的資質(zhì)要求。但在實(shí)際操作過(guò)程中，還存在個(gè)別工程合同缺少施工方的資質(zhì)證明，或有的資質(zhì)證明已過(guò)期、或多人掛靠一家單位的現(xiàn)象，嚴(yán)重危害到工程的安全和質(zhì)量。個(gè)別項(xiàng)目對(duì)外協(xié)隊(duì)伍資質(zhì)證、安全許可證等資料的審查流于形式，準(zhǔn)入制度執(zhí)行不到位，導(dǎo)致不合規(guī)的外協(xié)隊(duì)伍進(jìn)場(chǎng)；或掛靠單位《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》未年檢、分包單位施工負(fù)責(zé)人無(wú)法人授權(quán)委托書(shū)、合同甲方主體與公章不一致等現(xiàn)象。

2、有的單位部分合同未按照合同范本，個(gè)別施工協(xié)議、補(bǔ)充合同未走正規(guī)流程進(jìn)行合同評(píng)審，調(diào)整單價(jià)時(shí)未認(rèn)真進(jìn)行單價(jià)測(cè)算和分析。

3、部分勞務(wù)單價(jià)定價(jià)機(jī)制不規(guī)范、不合理，單價(jià)測(cè)算錯(cuò)誤或缺少測(cè)算依據(jù)，或者單價(jià)調(diào)整依據(jù)不充分，個(gè)別勞務(wù)合同單價(jià)未執(zhí)行即調(diào)整，且未按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

4、未足額收取或不約定履約保證金、質(zhì)保金。

5、合同交底不清，部分業(yè)務(wù)人員職責(zé)不明。項(xiàng)目部對(duì)分包隊(duì)伍出現(xiàn)結(jié)算錯(cuò)誤、應(yīng)扣未扣等造成損失的現(xiàn)象，除主觀人為管理責(zé)任因素后，客觀上部分項(xiàng)目部由于合同交底不清，或根本就沒(méi)有進(jìn)行過(guò)合同交底，一些管理人員如副經(jīng)理、主管收方的領(lǐng)工員對(duì)于分包合同內(nèi)容、雙方的權(quán)利、義務(wù)等內(nèi)容根本不知曉，執(zhí)行起來(lái)難免出現(xiàn)問(wèn)題。

6、違約責(zé)任未分清，合同條款執(zhí)行不嚴(yán)

盡管合同一般都訂有違約條款，但實(shí)際執(zhí)行中即使發(fā)生違約現(xiàn)象，個(gè)別單位也沒(méi)按照有關(guān)條款追究責(zé)任，存在部分合同條款失效的現(xiàn)象。

7、合同外計(jì)時(shí)工、臨時(shí)機(jī)械費(fèi)控制不嚴(yán)格。專(zhuān)業(yè)分包原則上不允許發(fā)生點(diǎn)工，特殊情況下發(fā)生的點(diǎn)工，要有詳細(xì)的用工地點(diǎn)、時(shí)間、人數(shù)、工時(shí)、施工內(nèi)容、工作數(shù)量等作為計(jì)價(jià)的依據(jù)。但有的項(xiàng)目收方計(jì)價(jià)資料未附依據(jù)，且點(diǎn)工發(fā)生數(shù)量較大，不符合相關(guān)規(guī)定。

8、執(zhí)行物資采購(gòu)合同不嚴(yán)謹(jǐn)。如某項(xiàng)目部與某某水泥有限公司結(jié)算散裝水泥款，對(duì)散裝水泥單價(jià)定價(jià)時(shí)，未嚴(yán)格執(zhí)行中標(biāo)約定的條款第10.2條，“以投標(biāo)月單價(jià)為基準(zhǔn)點(diǎn)，到貨當(dāng)月價(jià)格為結(jié)算點(diǎn)，按二者工程造價(jià)信息水泥單價(jià)差額正負(fù)20元/t外，納入到合同結(jié)算出廠單價(jià)”，結(jié)算時(shí)主要是選取投標(biāo)基準(zhǔn)月不準(zhǔn)及結(jié)算月小票不是送貨當(dāng)月。

9、補(bǔ)充合同調(diào)整合同單價(jià)與原合同條款不符。二次經(jīng)營(yíng)對(duì)業(yè)主變更尚未形成成果，卻已給外協(xié)隊(duì)伍收方計(jì)價(jià)，無(wú)計(jì)價(jià)依據(jù)，與合同條款不相符。合同對(duì)于應(yīng)由我方提供的材料范圍約定不清，執(zhí)行困難。

10、合同文件等內(nèi)業(yè)資料管理不善。部分單位缺乏一套完善的合同文件管理規(guī)定，沒(méi)有做到合同資料的統(tǒng)一規(guī)范管理，因此造成合同文件管理較分散，且合同清單和部分合同資料不齊全的現(xiàn)象，同時(shí)，合同管理臺(tái)帳、合同清單的編制也不規(guī)范，內(nèi)容不完整，信息更新不及時(shí)，不利于對(duì)各項(xiàng)合同的持續(xù)監(jiān)督和控制。

（二）產(chǎn)生上述問(wèn)題的主要原因剖析

一是合同管理內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)。合同管理中存在諸多不足，主要是部分管理人員沒(méi)有引起足夠重視，有的甚至以“慣例”為借口，忽視了這些問(wèn)題的危害性，認(rèn)為反正沒(méi)“出事”，問(wèn)題也不大，內(nèi)部控制的意識(shí)較為薄弱。

二是合同管理的內(nèi)部控制制度不夠健全，修訂也不及時(shí)。公司目前尚未建立嚴(yán)格的合同履行結(jié)果驗(yàn)收制度、合同資料管理規(guī)定等制度，對(duì)合同履約過(guò)程、合同資料管理等方面的控制力度不夠。

三是合同管理的內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格。盡管有些單位的合同管理和控制制度的制定較規(guī)范，但在實(shí)際工作中往往將其束之高閣，對(duì)于既有的合同管理制度沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行。四是對(duì)合同管理情況的考核力度不夠。目前，公司每年對(duì)下屬各單位進(jìn)行年度安全工作和經(jīng)營(yíng)管理工作的考核，建立了一套安全和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核體系，但其中對(duì)合同管理工作缺少相應(yīng)明確的考核要求。

二、合同審計(jì)采取的主要方法

經(jīng)濟(jì)合同管理是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本、工期、安全、質(zhì)量等目標(biāo)的基礎(chǔ)，是項(xiàng)目管理的靈魂，因此以審計(jì)合同管理情況為重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)合同主體的資格鑒別、合同簽訂及合同履行等環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，將能夠在很大程度上防范工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目管理的效率。

1、審查施工合同條款

首先要審查合同，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和公司有關(guān)規(guī)定，判定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無(wú)違背公司政策和其他規(guī)定，合同各條款之間有無(wú)自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無(wú)明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無(wú)明顯漏洞或缺口。

2、審查補(bǔ)充合同、協(xié)議、紀(jì)要等資料

實(shí)際施工中，項(xiàng)目經(jīng)常簽訂有補(bǔ)充合同或協(xié)議，這些補(bǔ)充的書(shū)面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計(jì)中要重點(diǎn)對(duì)這部分資料進(jìn)行細(xì)致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有、超越、違背原合同條款內(nèi)容的，有無(wú)人為的或因不了解建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給公司造成損失的合約。

3、審查變更資料

審查變更要對(duì)照施工圖和竣工圖進(jìn)行。在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)合法變更對(duì)照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場(chǎng)記錄，審查其真實(shí)性。

篇9

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；業(yè)務(wù)層面；內(nèi)部控制

1992年美國(guó)COSO委員會(huì)提出了內(nèi)部控制系統(tǒng)的概念，其報(bào)告中把內(nèi)部控制定義為“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理人員和其他員工實(shí)施的一個(gè)過(guò)程，其目的是為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率效果，促使與現(xiàn)行法律相符合提供一種合理保證”其構(gòu)成要素來(lái)源于管理層經(jīng)營(yíng)的方式，并與管理的過(guò)程相結(jié)合。我們國(guó)家借鑒國(guó)際慣例、立足我國(guó)國(guó)情， 先后出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，全面定義了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素，對(duì)企業(yè)層面與業(yè)務(wù)層面的控制進(jìn)行了全面規(guī)范。

現(xiàn)階段鐵路物流正由傳統(tǒng)物流企業(yè)向現(xiàn)代功能性物流企業(yè)轉(zhuǎn)變，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)規(guī)模優(yōu)勢(shì)，積極發(fā)展物流服務(wù)，通過(guò)資源整合，逐步使鐵路從傳統(tǒng)的、以運(yùn)輸為主的企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)模經(jīng)營(yíng)、系統(tǒng)服務(wù)、現(xiàn)代化的第三方物流企業(yè)。轉(zhuǎn)型階段將給鐵路物流業(yè)將帶來(lái)全新的經(jīng)營(yíng)思想和管理理念，帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)當(dāng)前鐵路物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不高的的現(xiàn)狀，企業(yè)建立健全完善的內(nèi)控體系可以在一定程度上為資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保障，以下將針對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)控制、合同管理控制、全面預(yù)算控制與鐵路物流企業(yè)緊密相關(guān)的這三方面業(yè)務(wù)層面的控制分別論述其業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和采取的應(yīng)對(duì)措施。

一、資金風(fēng)險(xiǎn)控制：資金，是指企業(yè)擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。

1.資金管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金活動(dòng)頻繁，資金活動(dòng)中涉及的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾點(diǎn)：(1)資金調(diào)度不合理，營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。(2)資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占。

2.針對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮采取以下措施進(jìn)行防范控制。(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開(kāi)資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)采取措施妥善處理，避免資金冗余和資金鏈斷裂。(2)建立健全客戶(hù)信用管理體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，由于物流企業(yè)要生存壯大就需要多方尋找貨源，企業(yè)為了增加市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有率，往往會(huì)采取先提供服務(wù)，后向客戶(hù)收取款項(xiàng)的方式，尤其是鐵路運(yùn)費(fèi)的墊付，數(shù)額巨大，風(fēng)險(xiǎn)很高。這就要求企業(yè)建立應(yīng)收賬款控制機(jī)制，對(duì)客戶(hù)建立信用檔案，按照回款情況定期進(jìn)行評(píng)價(jià)，結(jié)合評(píng)價(jià)情況，確定重點(diǎn)監(jiān)測(cè)對(duì)象，對(duì)可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)提前做好應(yīng)急預(yù)案，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。大額資金實(shí)行聯(lián)簽制度。印章的保管貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章要與企業(yè)法人章分管。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和結(jié)算。

二、預(yù)算控制：全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、投資活動(dòng)等做出的預(yù)算安排。一般包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

1.對(duì)于物流運(yùn)輸企業(yè)這樣業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分散的行業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理能夠有效地把握和控制各個(gè)環(huán)節(jié)的處理和評(píng)價(jià)，能夠站在較高的角度從整體進(jìn)行考慮與分析，從而強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性和互動(dòng)性。鐵路物流企業(yè)在年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展之前都會(huì)編制本企業(yè)的全面預(yù)算，但是在預(yù)算編制與管理中可能會(huì)存在以下風(fēng)險(xiǎn):(1)預(yù)算目標(biāo)不合理，預(yù)算項(xiàng)目不完整，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，預(yù)算分解和預(yù)算調(diào)整不合理，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體制缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。(2)預(yù)算分析不正確，缺乏剛性，執(zhí)行不力，考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

2.針對(duì)預(yù)算中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取以下措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制:(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)、避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以上一期間實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、物流行業(yè)市場(chǎng)狀況、內(nèi)部環(huán)境變化等因素對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能造成的影響，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作實(shí)際編制相應(yīng)的預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上匯總編制預(yù)算方案。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)實(shí)行全員參與、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡。(2)合理的預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，只有認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái)，才能真正達(dá)到全面預(yù)算管理控制的目的。企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。(3)嚴(yán)格考核，強(qiáng)化考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況和獎(jiǎng)懲制度，明確獎(jiǎng)懲方法，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。任何制度都必須通過(guò)有效地考核激勵(lì)來(lái)保證其有效地發(fā)揮職能作用，通過(guò)預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解，使人人肩上有責(zé)任，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)有保證，節(jié)獎(jiǎng)超罰，獎(jiǎng)懲分明，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。在考核內(nèi)容方面，對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)設(shè)定相應(yīng)的考核指標(biāo)，以關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)作為考核的主要內(nèi)容，同時(shí)預(yù)算編制錯(cuò)誤，預(yù)算調(diào)整次數(shù)等也應(yīng)納入考核。在考核過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，考核結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。

三、合同管理控制。合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注與合同管理有關(guān)的下列風(fēng)險(xiǎn)：(1)未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求，合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。(2)合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。(3)合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)信譽(yù)和形象。

2.針對(duì)合同管理過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮采取以下措施進(jìn)行防范控制。（1）健全組織機(jī)構(gòu)，完善管理制度，根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，健全完善合同管理組織機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)（兼）職合同管理員，建立合同專(zhuān)用章的保管制度，保證合同管理各項(xiàng)工作落到實(shí)處。(2)由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此合同訂立前，應(yīng)當(dāng)充分了解合同對(duì)方的主體資格，履約能力、信用狀況等基本情況，簽訂重要合同前主辦部門(mén)預(yù)先進(jìn)行可行性論證，對(duì)于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專(zhuān)業(yè)人員參與談判，并按規(guī)定報(bào)上級(jí)合同主管部門(mén)審查。(3)合同簽訂應(yīng)做到條款內(nèi)容完整，表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。(4)合同履行階段。合同主辦部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)堅(jiān)持定期檢查、督促，及時(shí)掌握合同履行動(dòng)態(tài)，并側(cè)面了解其經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)對(duì)方輕微違約或部分不履行時(shí)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，變更合同時(shí)均依照法律、法規(guī)和合同管理辦法的規(guī)定，簽訂合同補(bǔ)充協(xié)議。

總之，鐵路物流企業(yè)要在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中根據(jù)不斷發(fā)展變化的外部市場(chǎng)因素和內(nèi)部需求，修訂和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度以適應(yīng)變化，提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)價(jià)值最大化。

篇10

關(guān)鍵詞：基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的意義

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，居民生活水平不斷提升，對(duì)醫(yī)療質(zhì)量的需求也越來(lái)越高?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)作為服務(wù)百姓的公益性事業(yè)單位，承載著國(guó)家對(duì)社會(huì)醫(yī)療服務(wù)的承諾，因此做好醫(yī)療服務(wù)工作，關(guān)系社會(huì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代醫(yī)療完善機(jī)構(gòu)管理的重要手段，在醫(yī)院內(nèi)部的管理中起著決定性作用，對(duì)醫(yī)院建立完善的自我約束機(jī)制、防范和控制重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益和工作效率尤為關(guān)鍵。沒(méi)有健全的內(nèi)部控制，醫(yī)院的各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)將無(wú)從控制，輕則造成資源浪費(fèi)國(guó)有資產(chǎn)流失，重則發(fā)生相關(guān)人員舞弊現(xiàn)象，甚者觸犯法律法規(guī)。為了使醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有一個(gè)健康、有序的運(yùn)作環(huán)境，對(duì)社會(huì)真正做到公益性事業(yè)為百姓健康服務(wù)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部建立正常運(yùn)轉(zhuǎn)模式、防止各類(lèi)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制制度具有重大意義。為此，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)必須建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，才能保證財(cái)政資金安全、完整，財(cái)務(wù)信息真實(shí)、可靠。

二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.未建立全面完善的內(nèi)控體系（1）內(nèi)控制度不完善。就目前基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀而言，沒(méi)有完整的理解內(nèi)部控制概念，部分單位錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門(mén)的審核監(jiān)督，只要財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)管，內(nèi)部控制就做到了，而沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制是單位為了實(shí)現(xiàn)其整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱(chēng)。它貫穿于醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，是各個(gè)部門(mén)之間相互溝通、協(xié)助共同完成的。因此，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度部分不完善，基本有以下幾種情況：有些單位是由財(cái)務(wù)部門(mén)撰寫(xiě)的，制度所涉及的內(nèi)容基本是和財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)的崗位職責(zé)、收入支出、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等方面的；有些單位直接從網(wǎng)上下載或?qū)⑵渌麊挝坏闹贫日瞻徇^(guò)來(lái)，沒(méi)有結(jié)合本單位實(shí)際情況加以修改制定適合本單位的制度，造成制度可操作性很低，相關(guān)業(yè)務(wù)人員無(wú)法根據(jù)這些規(guī)定進(jìn)行操作。（2）人員配備有缺陷，無(wú)法按內(nèi)控要求設(shè)置崗位?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)因規(guī)模小、人員編制限制，特別是前幾年實(shí)施后勤社會(huì)化后大批在職人員提前退休或換崗，造成行政人員缺失嚴(yán)重。有些單位一人兼數(shù)職、不相容職務(wù)未做到相分離等現(xiàn)象屢屢存在；有些單位雖然設(shè)置了不同的科室但不同科室的人員卻是同一批人。一個(gè)人做著本該由兩個(gè)甚至幾個(gè)人完成的事。

2.內(nèi)控流程不完善的后果有些基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)雖然有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際工作中因?yàn)閮?nèi)部控制不完善而未建立完整的采購(gòu)流程，合同管理制度、基建項(xiàng)目管理制度等，使得單位對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的控制力度不足，從而使內(nèi)部控制失去存在的價(jià)值。（1）政府采購(gòu)內(nèi)控流程的不足?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)目前實(shí)行的政府采購(gòu)主要由兩種，一種是在政府采購(gòu)目錄內(nèi)的商品及服務(wù)，這類(lèi)產(chǎn)品只需在采購(gòu)平臺(tái)內(nèi)選擇即可。但就是這看似簡(jiǎn)單不應(yīng)有錯(cuò)的采購(gòu)方式，部分單位還是會(huì)由于忽略?xún)?nèi)部控制而違反流程。有的采購(gòu)人員直接在平臺(tái)采購(gòu)，忽略了單位內(nèi)控制度的規(guī)定，當(dāng)采購(gòu)金額達(dá)到三重一大標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，未通過(guò)中心領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議進(jìn)行決策；有些辦公用品及耗材的采購(gòu)未在采購(gòu)平臺(tái)采購(gòu)，例如硒鼓、墨盒，因此類(lèi)耗材用量較大，規(guī)格型號(hào)較多，采購(gòu)人員為圖方便未在采購(gòu)平臺(tái)采購(gòu)。另外一種采購(gòu)方式為自行采購(gòu)，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在這種采購(gòu)方式中隨意性強(qiáng)，金額未到公開(kāi)招標(biāo)的采購(gòu)既不委托第三方進(jìn)行遴選，也無(wú)相關(guān)產(chǎn)品的比價(jià)流程，采購(gòu)人員憑借自身關(guān)系選擇供應(yīng)商，有些單位從選定供應(yīng)商、簽訂合同、到貨品驗(yàn)收都是一人操作；使得商品采購(gòu)處于失控管理狀態(tài)。（2）合同內(nèi)控管理的不足?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)量大，經(jīng)濟(jì)合同種類(lèi)繁多，涉及面廣，覆蓋了基建、設(shè)備、材料采購(gòu)、服務(wù)等各個(gè)方面，醫(yī)院在合同管理中存在問(wèn)題有：基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)合同簽訂基本是由業(yè)務(wù)相關(guān)人員自行簽訂，沒(méi)有專(zhuān)人進(jìn)行審核，因?yàn)闃I(yè)務(wù)人員不具備專(zhuān)業(yè)的法律知識(shí)，所以簽訂的合同往往有漏洞，從而增加了單位的風(fēng)險(xiǎn)；未建立合同歸口管理，各部門(mén)簽訂的合同歸在部門(mén)內(nèi)部保管，沒(méi)有建立統(tǒng)一的檔案號(hào)，在外部審計(jì)時(shí)常常找不到，給審計(jì)人員留下內(nèi)控混亂的印象。

3.缺乏內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)及監(jiān)督措施內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制不可或缺的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。為了全面保證基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度能夠有效進(jìn)行，必須要加強(qiáng)監(jiān)督管理，不斷建立健全監(jiān)督管理機(jī)制，現(xiàn)階段基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基本未建立單獨(dú)的內(nèi)審部門(mén)，雖然按照《審計(jì)法》的規(guī)定配備了內(nèi)審人員，但絕部分的內(nèi)審人員都是由財(cái)務(wù)部門(mén)人員兼任，財(cái)務(wù)和審計(jì)本是相對(duì)立的兩個(gè)崗位，由財(cái)務(wù)人員兼任的內(nèi)審人員往往聽(tīng)任于財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，無(wú)法獨(dú)立開(kāi)展工作因而無(wú)法保證內(nèi)審的公正性。另有單位內(nèi)審人員是由辦公室或人事等行政部門(mén)人員兼任，缺乏基本的財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，所謂的內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。在沒(méi)有優(yōu)質(zhì)的內(nèi)審人員的保證下，醫(yī)院也就無(wú)法開(kāi)展高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)，繼而無(wú)法對(duì)醫(yī)院的內(nèi)控提出合理化的建議。

三、加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

1.建立完善的內(nèi)控體系（1）制定規(guī)范的內(nèi)控手冊(cè)。通過(guò)制定適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)控，可以有效梳理各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、充分利用內(nèi)部控制的作用，使內(nèi)控手冊(cè)成為規(guī)范醫(yī)院日常業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》提出，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對(duì)于內(nèi)控手冊(cè)的編寫(xiě)，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人牽頭，組織各個(gè)部門(mén)，相互協(xié)調(diào)共同參與建立一套全面完整的內(nèi)控手冊(cè)，有條件的單位還可以委托專(zhuān)業(yè)的機(jī)構(gòu)編寫(xiě)。（2）合理分配人員，規(guī)范崗位設(shè)置?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要對(duì)單位內(nèi)部的崗位進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)研，合理設(shè)置崗位，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離的原則，既有明確的職責(zé)劃分，使各部門(mén)、各崗位都各自獨(dú)立，又要相互制約、互相牽制。