導語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務風險防范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、企業(yè)稅務風險防范的意義

(1)企業(yè)稅務風險的防范便能夠有計劃指導企業(yè)對各種稅務管理工作進行全面檢查，及時、有效解決存在的各種問題，從而使得企業(yè)管理水平進一步提高，依法減輕企業(yè)稅務分擔。另外，也使得企業(yè)獲得了最大化經濟效益。

(2)企業(yè)進行自身稅務風險防范能夠提高自己的信用度，降低信用損失。如果企業(yè)由于主客觀原因沒有按時交納稅收，被稅務機構認定為偷稅漏稅行為不僅會被行政處罰，更重要地是損害了企業(yè)的信用，降低了企業(yè)的社會信譽。因此，企業(yè)提高自身稅務風險防范意識，便能夠自然避免這些問題的出現(xiàn)。

(3)企業(yè)稅務風險防范的實施能夠避免和減少企業(yè)產生不必要的經濟損失。加強對企業(yè)事務風險控制和稅務審計，能夠使得企業(yè)依法納稅，從而降低由于稅務引起的經濟損失。

(4)稅務風險防范工作的開展有助于構建良好的稅企關系，積極配合稅務機關有關稅務工作。這一做法能夠有效預防稅務風險，降低經濟損失，從而贏取最大化的經濟效益。

二、提高企業(yè)應對稅務風險的幾點建議

(一)成立管理稅務風險的專設機構

各企業(yè)必須盡快建立應對稅務風險的專業(yè)管理機構，同時要求把企業(yè)全部涉稅工作交給稅務管理機構負責處理，為企業(yè)設立一個涉稅事務專業(yè)化處理程序，確保相關稅務業(yè)務的及時性和準確性。企業(yè)稅務管理機構規(guī)模按照企業(yè)規(guī)模和實際需求來設定，對于大型集團企業(yè)而言，應該設置稅務管理部門，同時配齊責任心強、專業(yè)技能高超的專業(yè)人員。對于中小企業(yè)而言，應該設置專業(yè)的稅務管理科。企業(yè)稅務管理機構對稅務風險進行有效管理，不僅能夠及時獲取和正確理解稅務優(yōu)惠政策，同時又可以同當?shù)囟悇諜C構進行及時聯(lián)系與有效溝通，引導企業(yè)更好地防范稅務風險。

(二)建立稅務風險識別與評估機制

為了提高稅務機關管理效果，企業(yè)應該構建全方位、多層次的稅務風險識別與評估機制，風險識別和評估是該機制的重點內容，也是企業(yè)稅務風險防范的關鍵點，全方位評估稅務風險能夠避免風險的出現(xiàn)，把稅務風險控制到最低。企業(yè)在識別風險時，需要重點對企業(yè)報稅、納稅、計稅和籌劃等風險點進行有效防范和控制。同時，企業(yè)對于企業(yè)生產經營活動和有關業(yè)務開展過程中的稅務風險進行深入分析，并剖析其與可能被影響目標之間的關聯(lián)，分析出風險出現(xiàn)的可能性對于企業(yè)稅務風險管理目標的影響程度，排列出風險管理的正確順序，針對基于企業(yè)風險承擔力度，分析成本與效益之間的關系，制定出科學、合理、有效的風險管理應對方法。根據(jù)稅務風險出現(xiàn)的可能性和其對企業(yè)引起的影響，能夠把企業(yè)稅務風險應對措施分為轉移、避免、承擔或小心管理等各種情況，根據(jù)風險程度的不同實施不同的管理措施，提升工作效率，對于出現(xiàn)風險較高且影響程度較大的稅務風險，企業(yè)應該采取避免的措施，放棄同風險有關的業(yè)務活動來避免經濟損失；對于發(fā)生可能性較大，影響程度較低的風險，應該采用轉移的措施，借助其他力量，采用購買保險、業(yè)務分包等方法和適當控制措施，把風險控制在企業(yè)能夠承受的范圍之內；對于出現(xiàn)可能性較小、影響程度較高的風險應該盡量小心管理，爭取把風險控制在可接受范圍內；對于影響力和可能性較低的風險，應該采取積極承擔的方法，實施具體、針對性措施來降低風險和減少損失。運用風險評估機制的關鍵在于注重稅務風險管理，在經營生產管理過程中，企業(yè)管理人員應該基于稅務知識和稅務思維來及時辨別稅務風險，根據(jù)企業(yè)內外部實際情況對稅務風險予以全面的評估與管理。

(三)提高會計信息的質量

會計核算的結果是企業(yè)經營人員判斷企業(yè)應該繳納哪些稅務的前提，因此，由于會計核算問題引起的企業(yè)稅務風險，需要經過提高會計信息質量的方法來進行規(guī)避。提高會計信息質量需要從提高會計人員職業(yè)能力和改善會計工作效力兩方面著手。企業(yè)應該通過職業(yè)培訓和人力資源儲備來提高會計工作人員的專業(yè)能力。另外，企業(yè)還應該積極引入信息技術，進一步提高會計信息質量，本文作者建議企業(yè)在會計工作中引入電子技術，從而提高信息處理效率和質量；對于大型企業(yè)而言，應該在各公司的財務部門廣泛推廣應該電算技術，進一步簡化會計核算程序，降低工作量，使得工作重點集中在預測、分析與控制方面，促使企業(yè)發(fā)展。

(四)建立一支高素質的稅務人才隊伍

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[關鍵詞]企業(yè)合并 稅務風險 風險控制

合并是指一家或多家企業(yè)（被合并企業(yè)）將其全部資產和負債轉讓給另一家現(xiàn)存或新設企業(yè)（合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權或非股權支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。因此如何識別企業(yè)合并業(yè)務中存在的稅務風險并加以防范和控制是企業(yè)在合并中需要關注的問題。

一、企業(yè)合并業(yè)務所得稅處理方法及其比較

2009年財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，為實施新企業(yè)所得稅法后的企業(yè)重組業(yè)務的企業(yè)所得稅處理提供了框架式指導，其后在2010年國家稅務總局了《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》對企業(yè)重組業(yè)務所得稅問題作了詳細規(guī)定。

1.合并業(yè)務企業(yè)所得稅處理方式

有的合資中小企業(yè)還存在重業(yè)務工作而輕隊伍思想建設，沒有把職業(yè)道德建設放到應有的地位，認為工作目的就是打擊犯罪、管理社會等片面觀念，在組織和開展職業(yè)道德教育過程中投入的熱情不夠，教育內容和措施明顯滯后于合資中小企業(yè)稅務風險的思想素質和職業(yè)行為，道德教育沒有發(fā)揮應有的作用，導致在日常工作中，常以管理者自居，重輕民主，重打擊輕保護，重管理輕保護，工作方法簡單粗暴，視職業(yè)道德規(guī)范為一紙空文。有的單位的職業(yè)道德教育只部署，不檢查，只要求，不監(jiān)督，流于形式，以會代訓，以會議學習、領導講話、文件傳達文件的形式開道德教育，教育僅靠空對空、單純的說教，導致隊伍出現(xiàn)疲軟、消極情緒，合資中小企業(yè)稅務風險的思想很不穩(wěn)定，隊伍建設狀況不能適應工作和形勢發(fā)展的需要

2.兩種處理方式的比較

首先看一個例子在不同處理方式下的區(qū)別。

目前對于稅務風險的監(jiān)督、考核，只單純注重業(yè)績指標的檢查，缺乏對個人能力的評定，無法對其進行客觀的評價。另外，尚未建立起稅務風險信息系統(tǒng)，不能對其檔案和進出市場進行有效管理，不可避免地出現(xiàn)了“管理文盲”等不正?，F(xiàn)象。這不僅削弱了對企業(yè)稅務風險的市場約束，也影響了他們合理配置資源、高效組織生產和靈活應對市場變化能力的發(fā)揮。由于我合資中小企業(yè)稅務風險中有近半數(shù)是通過“內部提拔任命”獲得目前崗位的，使得被選拔對象的限制條件過多，選拔范圍過窄、力度不大。尤其在合資中小企業(yè)，還存在著行政觀念和“官本位”意識，一般按照行政級別從政府官員中任命企業(yè)領導，用選拔公務員的辦法選擇稅務風險，導致人才市場信息不暢，能進能出、能上能下的市場競爭機制無法形成，不能按照投資者與市場的需要來建設稅務風險。

樹立良好的規(guī)范執(zhí)法思想，必須嚴格堅持“以事實為根據(jù)，以法律為準繩”的執(zhí)法思想，執(zhí)法過程中不徇私情，不貪贓枉法，執(zhí)法理念要從　“人治”到“法治”轉變，思想上要明確三點：一是確立法律至上意識。凡是合資中小企業(yè)的各項執(zhí)法行為，都必須首先考慮行為的合法性問題，以“法律為準繩”、“對法律負責”成為我們的自覺行動，使每起產品的辦理。每一次行政許可、管理活動，都能按法律要求經得起質證。

再假定乙企業(yè)有虧損200萬元，同時合并當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利息為6%，則可由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)虧損限額為：5000×6%=300萬元，這意味著在滿足虧損彌補期限規(guī)定的情況下乙企業(yè)的虧損200萬元可以全部由合并企業(yè)彌補。

綜上，這兩種稅務處理方式對于合并雙方企業(yè)及股東的所得稅影響是完全不同的。兩者相比較，在一般處理方式下，被合并企業(yè)的虧損合并后不得再行彌補，而且被合并方資產負債均按公允價值確定，被合并企業(yè)及其股東需要確認合并轉讓的所得或損失。因此從納稅影響角度分析，選擇特殊稅務處理方式更為理想。

二、企業(yè)合并業(yè)務所得稅稅務風險因素分析

1.　被合并企業(yè)未履行應盡納稅義務

被合并企業(yè)通常處在經營不佳、財務困難的情況下被其他企業(yè)合并，此時可能存在瞞稅、漏稅問題。而在特殊性稅務處理方式下，被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項是由合并企業(yè)來承繼的，這意味著被合并企業(yè)納稅義務履行狀況可能會給合并企業(yè)帶來不良影響。如果被合并企業(yè)存在規(guī)模較大的未盡應盡稅額，則后續(xù)合并企業(yè)存在較大的納稅風險。同時被合并企業(yè)瞞稅、漏稅，也將虛增凈資產，增加合并企業(yè)的收購成本，增加合并成功的風險。

2.合并后企業(yè)所得稅特殊性處理條件發(fā)生變化

根據(jù)滿足特殊性稅務處理條件的規(guī)定，有兩個重要的時間段要求。第一，聘請社會監(jiān)督員。在各行各業(yè)聘請政風行風特約監(jiān)督員，頒發(fā)聘任證書，明確職責權力，制作“特約監(jiān)督員證”。由監(jiān)督員定期或不定期的向合資中小企業(yè)稅務風險所在單位如實反饋相關的信息。單位將監(jiān)督員提供的信息如實備案，以作為年度考核的依據(jù)之一，并與晉升職務掛鉤，真正實現(xiàn)社會對合資中小企業(yè)稅務風險職業(yè)道德的約束力和制約力?！〉诙?，向社會公開合資中小企業(yè)稅務風險的身份，讓社會積極參與對合資中小企業(yè)稅務風險的監(jiān)督，各級合資中小企業(yè)在轄區(qū)內設置該轄區(qū)合資中小企業(yè)稅務風險的身份公開欄，并具體說明設置合資中小企業(yè)稅務風險身份公開欄的目的、作用和意義，征得民眾的廣泛支持。　第三，.是要建立“合資中小企業(yè)稅務風險與員工聯(lián)系箱”和服務評價器，廣泛接受群眾對合資中小企業(yè)稅務風險工作的監(jiān)督。在基層部門和對外業(yè)務單位都安裝合資中小企業(yè)稅務風險與員工聯(lián)系箱和服務評價器，合資中小企業(yè)稅務風險與員工聯(lián)系箱隨時收取群眾意見、建議、表揚、揭發(fā)、上述等書信材料；服務評價器可對合資中小企業(yè)稅務風險的職業(yè)道德行為、服務質量進行評價，以此鞭策合資中小企業(yè)稅務風險完善職業(yè)行為和服務質量，更好的為人民服務，兩者都可以作為合資中小企業(yè)與人民群眾溝通聯(lián)系的形式。

3.合并后企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的改變

如果企業(yè)合并要具有合理商業(yè)目的，那么在準備合并前就需要做好這些資料的收集和分析，保持與稅務機關的良好溝通，減少不必要的條件確認風險。

在特殊性稅務處理下，就一方面稅務風險通過競爭取得企業(yè)的日常經營管理權，企業(yè)稅務風險的戰(zhàn)略開拓能力，決定著企業(yè)成長與發(fā)展的方向，只有具有戰(zhàn)略決策的素質和能力的經營管理者，才能稱得上是真正的企業(yè)家。合資中小企業(yè)正面臨著產業(yè)結構的重大升級和轉型，企業(yè)也面臨著二次創(chuàng)業(yè)，亟須培養(yǎng)造就一批具有長遠觀點、善于戰(zhàn)略思維、具備戰(zhàn)略開拓能力的企業(yè)家。為此，要把錘煉戰(zhàn)略型企業(yè)家作為企業(yè)稅務風險培訓的著力點，不斷提高企業(yè)家的戰(zhàn)略思想力、戰(zhàn)略決策力和戰(zhàn)略應變力，并把這種戰(zhàn)略思想有效地貫穿到企業(yè)的成長戰(zhàn)略、市場戰(zhàn)略、人力資源戰(zhàn)略和企業(yè)文化戰(zhàn)略等具體戰(zhàn)略實施中。稅收優(yōu)惠條件的承續(xù)范圍最終是和是否滿足特殊性稅務處理的條件相聯(lián)系，因此企業(yè)在選擇確定合并方、合并價款支付方式等時，需要關注對未來納稅事務的影響程度，減少不必要的納稅負擔。

三、企業(yè)合并業(yè)務中稅務風險防范和控制的建議

從以上稅務風險的相關因素分析來看，風險主要來自于合并企業(yè)和被合并企業(yè)之間的信息不對稱，來自合并雙方對于合并業(yè)務所得稅規(guī)定的熟悉程度，因此關于企業(yè)合并中稅務風險的防范和控制應當是一個具有完整體系，其涉及到合并前的盡職調查、合并方式的評估選擇、合并后遵守相關規(guī)定的程度以及與稅務機關的良好溝通。

1.合并前盡職調查

減少由于信息不對稱帶來的稅務風險，最佳方法就是盡可能多地了解被合并企業(yè)的相關信息。因此合并企業(yè)，應當事前對被合并企業(yè)稅務合規(guī)性進行詳細調查，主要包括兩點：對于管理上相對比較隨意的合資中小企業(yè)，BPR能將企業(yè)原有的業(yè)務流程進行科學分析，去除無效冗余的工作環(huán)節(jié)，增加必需的監(jiān)督環(huán)節(jié)，調整企業(yè)組織機構，達到扁平化管理，這對合資中小企業(yè)優(yōu)化組織結構、改進業(yè)務流程、提高整體競爭力具有重要的意義。促進管理的變革也是企業(yè)實施ERP所帶來的效益的一部分。業(yè)務流程重組必然會帶來一部員工失去原來的崗位，一部分人失去一定的權利，也要一部分人承擔更多的工作內容，這一點是最困難的，但卻是合資中小企業(yè)必須下決心做到的。實際上，合資中小企業(yè)的組織機構一般不太復雜，流程的再造和組織機構的重組實現(xiàn)起來并不困難，關鍵在于企業(yè)的領導者要提高自己的管理素質，有進行管理變革的決心，將管理變革不斷深人下去，而不是只拘泥于形式。數(shù)據(jù)管理混亂會直接導致ERP系統(tǒng)建設的失敗。合資中小企業(yè)社會保障制度缺失，而合資中小企業(yè)稅務風險退休后收入偏低且養(yǎng)老、醫(yī)療保障受限，都極大地影響了其工作的積極性和創(chuàng)造性，企業(yè)凝聚力和發(fā)展后勁不足。在客觀上成為了制約稅務風險培養(yǎng)的瓶頸。

雖然國家規(guī)定公務員考核內容第一位的是德，由于合資中小企業(yè)稅務風險工作對打擊違法犯罪和維護社會穩(wěn)定的業(yè)務要求較高，道德問題又具有內在性的特點，道德評價沒有績效工作那么易于量化，評價缺乏具體規(guī)范性。因此在實際考核應用中，對道德問題的考核評價不夠重視，在任職和晉升考核中，更多重視個人能力和工作績效的評價。

2.合并方式的評估和選擇

由于我合資中小企業(yè)稅務風險中有近半數(shù)是通過“內部提拔任命”獲得目前崗位的，使得被選拔對象的限制條件過多，選拔范圍過窄、力度不大。尤其在合資中小企業(yè)，還存在著行政觀念和“官本位”意識，一般按照行政級別從政府官員中任命企業(yè)領導，用選拔公務員的辦法選擇稅務風險，導致人才市場信息不暢，能進能出、能上能下的市場競爭機制無法形成，不能按照投資者與市場的需要來建設稅務風險。

樹立良好的規(guī)范執(zhí)法思想，必須嚴格堅持“以事實為根據(jù)，以法律為準繩”的執(zhí)法思想，執(zhí)法過程中不徇私情，不貪贓枉法，執(zhí)法理念要從　“人治”到“法治”轉變，思想上要明確三點：一是確立法律至上意識。凡是合資中小企業(yè)的各項執(zhí)法行為，都必須首先考慮行為的合法性問題，以“法律為準繩”、“對法律負責”成為我們的自覺行動，使每起產品的辦理。每一次行政許可、管理活動，都能按法律要求經得起質證。

3.確立合理有效的稅務風險評估流程及反應機制。企業(yè)合并業(yè)務是一項重大業(yè)務，需要整合的資源多，涉及的范圍廣，有時需要跨越多個年度，因此需要企業(yè)在合并的每個環(huán)節(jié)都要注意相關的稅務處理要求和規(guī)定，并根據(jù)業(yè)務的變化和程序的變動不斷更新、完善相關稅務資料，防止意外操作或疏忽遺漏必要的環(huán)節(jié)而給企業(yè)帶來稅務風險或由此帶來損失。從準備，合并意向形成，合并業(yè)務具體執(zhí)行一直到合并后特定期限內，都需要關注相關的稅務風險因素及其變化，并及時評估后果并根據(jù)情況作出相應調整。

4.加強稅務人力資源培訓及與稅務部門的溝通。通曉稅務的人力資源是控制稅務風險的必不可少的因素。在企業(yè)合并中，大多數(shù)稅務風險是由于稅務管理人員對合并業(yè)務中的稅務處理方法和管理程序不了解，容易出現(xiàn)不合規(guī)的問題。這就要求合并企業(yè)必須具有一批通曉稅務的管理人才。此外，在合并業(yè)務中保持與稅務部門的良好溝通也是必不可少的，在業(yè)務處理中遇到不明白不清楚的問題，及時與稅務部門溝通如何處理，可以將風險化解在事前。

參考文獻：

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[6]李剛.企業(yè)重組中的所得稅納稅籌劃問題[J].會計之友（下旬刊），2010，（11）

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樹立稅務風險防范意識

企業(yè)管理人員應積極向企業(yè)高層管理者灌輸稅務風險防范理念，增強高層管理者的風險防范意識，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，為企業(yè)自身及社會帶來更大的經濟效益；納稅部門也要牢固樹立納稅服務意識，保障納稅人的合法權益，堅持以人為本，營造和諧征納氛圍，認真開展稅法宣傳，提高納稅人的稅法遵從度，稅收宣傳的目的是讓人們知法、懂法、守法，牢固樹立納稅服務意識，保障納稅人的合法權益；企業(yè)管理人員要樹立稅務風險的防范意識，積極預防和控制稅務風險，做好稅務風險防范工作，不僅做到及時納稅，正確納稅，還需要進行合理的稅務籌劃，安排各項稅務活動，避免不必要的經濟利益流出。企業(yè)應健全內部會計核算體系，完整、真實和及時地對經濟活動進行反映，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，及時辦理稅務登記，依法誠信納稅，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，除了正確計算納稅額并進行會計處理外，還要分析影響稅務風險的各種因素，防止企業(yè)因為內外環(huán)境的變化產生不必要的稅務風險，發(fā)現(xiàn)稅收政策的理解出現(xiàn)偏差時，及時向稅務機關進行咨詢，根據(jù)稅收法律規(guī)定進行合法合理的稅務籌劃，減少不必要的稅收負擔，降低企業(yè)經濟利益流失的可能性，制定控制稅務風險的規(guī)程，預防和減少風險的發(fā)生。

加強稅務風險信息溝通

信息溝通是控制稅務風險的基礎，建立稅務信息溝通機制的目的是降低稅務風險，稅務信息溝通應當滲透到企業(yè)內部和外部，確保稅務信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效地溝通。企業(yè)應當建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)，利用計算機系統(tǒng)和網絡技術建立內、外部的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內、外部信息通暢，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，將重復性、規(guī)律性的事項固化為標準化的操作和流程，進行自動控制，減少稅務管理過程中的人為因素，使稅務信息能夠及時、準確、有效地傳遞到企業(yè)生產經營的各領域中，防患于未然。企業(yè)必須在遵守稅法、依法納稅的前提下加強稅企溝通與交流，建立和諧融洽的稅企互動機制，加強稅務部門與業(yè)務部門的溝通，加強企業(yè)財務人員與稅務人員的溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權，企業(yè)應當及時與稅務機關溝通，稅務籌劃方案經稅務部門的確認，開展合法合理有效地稅務籌劃活動；特別是企業(yè)發(fā)生對外投資、資產處置和會計政策變更等重大事項時，企業(yè)財務部門應該主動與主管稅務機關進行聯(lián)系和溝通，咨詢相關的稅收法規(guī)，認真聽取稅務機關的意見和建議，保證稅法和稅務機關的一致性，從而降低稅務風險。

建立稅務風險識別與評估機制

建立科學規(guī)范的稅務風險識別與評估機制有助于稅務機關提高管理效率，稅務風險評估應以風險識別為起點，充分識別企業(yè)稅務風險是有效管理企業(yè)稅務風險的前提，稅務風險評估是防范企業(yè)稅務風險的關鍵，全面系統(tǒng)地評估稅務風險可以有效地控制風險的發(fā)生，將稅務風險降到最低。在風險識別過程中企業(yè)必須在計稅、報稅、納稅和稅收籌劃等環(huán)節(jié)上加強各個風險點的控制與防范措施，企業(yè)應當查找出經營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險與可能被影響的目標相關聯(lián)，評估分析風險發(fā)生的可能性和條件及對實現(xiàn)企業(yè)稅務風險管理目標的影響程度，確定風險管理的優(yōu)先順序，結合企業(yè)風險承受程度，權衡成本效益關系，合理制定企業(yè)風險管理應對策略。按照稅務風險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或承擔等不同情況，針對不同風險的程度實施不同的管理策略，提高工作效率，對于發(fā)生機率較大且影響程度超出企業(yè)承受程度的稅務風險，企業(yè)應當采取避免的策略，放棄與該風險相關的業(yè)務活動以避免損失；對于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風險，可以采取轉移的策略，借助他人力量，采取業(yè)務分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧瑢L險控制在風險承受度之內；對于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風險應當小心管理，力求將風險控制在合理范圍內；對于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風險，可以選擇承擔的策略，不采取控制措施降低風險或者減輕損失。建立風險評估機制要高度重視稅務風險的管理，在戰(zhàn)略執(zhí)行過程中，企業(yè)管理層運用稅務思維考慮識別稅務風險，根據(jù)組織內外部環(huán)境的變化對稅務風險進行全過程管理與評估。在全面識別和評估稅務風險的基礎上，企業(yè)應重視稅務申報和稅款繳納，重大交易決策中的稅務問題，經營過程及供應鏈中稅務問題的風險識別與評估。

提升企業(yè)稅務人員素質

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關鍵詞：建安企業(yè) 稅務風險 防范與管控

企業(yè)稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結構龐大，經營業(yè)務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標。《中央企業(yè)全面風險管理指引》及《企業(yè)內部控制規(guī)范》，重點關注的也是企業(yè)經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規(guī)方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務風險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務風險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務機關對稅法關于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔負稅務風險的系數(shù)，給企業(yè)內部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務風險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業(yè)所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。

3.大型建安企業(yè)的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業(yè)層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業(yè)的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。

4.建安企業(yè)稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務管理人員的專業(yè)素質有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔。

二、大型建安企業(yè)防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設

企業(yè)應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內部營造稅務風險管理環(huán)境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業(yè)的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業(yè)文化建設的一個重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內部風險管理體系。企業(yè)的稅務風險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構建企業(yè)稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務風險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務風險管理由企業(yè)管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經營的一項重要內容，促進企業(yè)內部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預防稅務風險，做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業(yè)各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業(yè)經營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險、分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評估風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。

3.強化企業(yè)信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點

企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務管理部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業(yè)內部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業(yè)防范稅務風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業(yè)應結合內控管理體系建設，不斷完善企業(yè)稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網絡技術，對具有重復性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

4.配備專業(yè)的稅務人員

由于稅務管理的專業(yè)性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應定期對負責涉稅業(yè)務的員工進行培訓，不斷提高其業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務以及整體經營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務就無法深刻理解某些相關的稅收規(guī)定， 不把握經營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業(yè)及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導致企業(yè)被稅務違法處罰風險增大。因此企業(yè)應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業(yè)納稅風險。

6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經濟條件下, 稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業(yè)結構, 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執(zhí)法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業(yè)要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規(guī)學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應充分認識到建安企業(yè)稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業(yè)隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業(yè)整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務風險，價值工程，2010，(1)

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關鍵詞：企業(yè)稅務;稅務風險;防范對策

1. 企業(yè)稅務及稅務風險

1.1 企業(yè)稅務

稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借公權力，通過法律標準程序參與國民分配，無償并強制性地區(qū)的財政收入的一種方式，稅收被用來進行我國經濟、社會、軍事等各項事業(yè)建設，是國家實現(xiàn)其職能的重要基礎。因此，企業(yè)向國家納稅，也是企業(yè)實現(xiàn)其社會職能的途徑。企業(yè)向國家繳納稅款的數(shù)額是由企業(yè)各項經營手段和所獲取的利潤決定的，因此，企業(yè)稅務應該針對企業(yè)所承擔的稅負進行籌劃，根據(jù)國家法律和法規(guī)，對企業(yè)的投資和經營等一系列活動進行調整，制定最優(yōu)的財務操作方案，減輕企業(yè)稅負，以此提高企業(yè)的利潤。

1.2 企業(yè)稅務風險

企業(yè)在進行稅務管理的過程中，需要根據(jù)企業(yè)經營的實際情況以及國家和地方相關的法律和法規(guī)進行系統(tǒng)地財務管理，以此盡量減少稅負。但是，企業(yè)的稅務管理是一項動態(tài)性的工作，是以企業(yè)運營為基礎的。在實際的管理工作過程中，企業(yè)如果沒能夠有效利用稅收優(yōu)惠法規(guī)，就可能造成額外的稅務負擔;企業(yè)也有可能因為對稅收法規(guī)的理解不利而導致交稅行為方面的缺失，因此遭到國家稅務部門的調查，需要交納罰金等額外的稅收支出，這些都是企業(yè)在稅務管理工作中可能承擔的風險。除了額外的稅務負擔之外，企業(yè)還可能承受的稅務風險是企業(yè)由于內部控制和對稅收優(yōu)惠的利用力度弱，導致企業(yè)應得的經濟利益減小等。企業(yè)的稅務風險的總體表現(xiàn)是企業(yè)在納稅的過程中沒有能夠保證自身的經濟利益。

1.3 探討企業(yè)稅務風險的必要性

市場經濟的飛速發(fā)展和全球化經濟局勢的形成，使我國企業(yè)擁有了更加廣闊的發(fā)展市場，與此同時，企業(yè)需要繳納的稅費類型也開始增多，也就是說，隨著市場的擴展和企業(yè)自身盈利能力的提升，企業(yè)有必要通過更加多樣化的稅務管理辦法以實現(xiàn)企業(yè)減免自身稅負的目的，在這個過程中，企業(yè)很可能由于對稅務管理處理不當而產生稅務風險。企業(yè)的稅務風險對企業(yè)造成的損失可大可小，在企業(yè)面臨嚴重的稅務風險的時候，企業(yè)所要繳納的稅收罰款數(shù)額可能超過所要繳納的稅款本身，更有甚者，企業(yè)可能因為觸犯了國家的相應法律而必須承擔責任。因此，我們有必要對企業(yè)稅務風險進行探討，以保證企業(yè)在新的市場環(huán)境下能夠合理規(guī)避稅務風險，保證自身盈利和企業(yè)運營安全。

2. 企業(yè)稅務風險的成因

2.1 企業(yè)經營者的風險意識

企業(yè)稅務風險產生的原因主要有多種，除企業(yè)故意進行偷稅、漏稅等違法行為的原因外企業(yè)在內部經濟結構調整過程中由于企業(yè)法人在稅務風險存有的安全意識較低所導致的稅務風險是最為常見的。為了適應市場環(huán)境的發(fā)展需要，企業(yè)在實際運營過程中要不斷調整內部經濟結構，可能涉及股權的變更或者與其他公司合作實現(xiàn)產品交易或其他類型的貿易交易等，企業(yè)需要在進行經濟結構調整之前針對可能產生的稅收進行規(guī)避。但是，很多企業(yè)以自身發(fā)展為先，忽視了可能造成額外稅收的細節(jié)而沒有及時繳納稅款，例如，將企業(yè)所生產的產品或所采購的貨物交由子公司或合作公司代銷，企業(yè)法人在執(zhí)行這一經濟行為決定的同時必須考慮到子公司的股權成分或合作公司的銷售資格，如果子公司的股權成分中有大部分比例不屬于集團公司，則可以默認子公司的銷售行為是“視同銷售”的，集團公司需要為這樣的銷售行為另付一筆增值稅。有很多企業(yè)為了迅速實現(xiàn)自身利益而忽視了這些小細節(jié)，結果導致額外稅款的產生，或者使公司直接陷入了違法的困境。因此說，企業(yè)法人的稅務風險意識低，是最容易造成企業(yè)稅務風險問題的原因之一。

2.2 企業(yè)財務管理出現(xiàn)問題

企業(yè)的財務管理是直接關系到企業(yè)稅務問題的內部管理系統(tǒng)，企業(yè)財務管理不僅關系到企業(yè)的整體資金運營，也直接決定了企業(yè)需要為哪些經濟活動交稅，可以說，稅務管理工作是企業(yè)財務管理的主要內容之一。但是，目前大多數(shù)企業(yè)都將財務管理的重點放在企業(yè)成本核算和企業(yè)財務制度的建設上，以此進一步減少企業(yè)生產和運營的成本投入，然而在財務管理的過程中，會出現(xiàn)很多違背國家稅收法律和法規(guī)的行為。例如，個別企業(yè)將外勤和銷售人員在工作過程中產生的資金投入，即企業(yè)在運營過程中產生的一部分經營成本，以車船票和餐飲收據(jù)的方式抵消，這實際上是逃稅行為，但企業(yè)的財務管理并未對此進行相應的規(guī)定，也缺乏制約制度。由此導致的稅務問題可能使企業(yè)蒙受巨大的稅收罰款損失，企業(yè)的財務管理不能有效規(guī)避此類問題，使得企業(yè)承受了更高的稅務風險。

2.3 企業(yè)管理效力問題

企業(yè)的稅務風險規(guī)避是企業(yè)稅務管理工作的一部分，而企業(yè)稅務管理的實際效力又由企業(yè)管理整體的效力決定。在管理效力不高的企業(yè)，由于管理者疏于對可能的稅務風險采取管理措施，可能導致額外的稅負;另外，管理效力不高的企業(yè)也無法對稅法變更、稅務政策變更對企業(yè)的影響，出口退稅率調整對企業(yè)未來營利預期的影響進行明細的分析并提交報告。因此，企業(yè)稅務管理不能及時對企業(yè)稅務問題進行調整，從而導致了嚴重的稅務風險。例如，以進出口貿易為主要盈利方式的企業(yè)，必須時刻注意進出口稅率的調整，并同時對企業(yè)可能存在的稅務問題進行詳細的分析，根據(jù)進出口稅率的調整預測企業(yè)當下或者未來一段時間內的稅款數(shù)額。這些工作必須由企業(yè)管理部門去完成，而企業(yè)管理部門中負責此類工作的員工如不能及時、有效地對此進行詳盡報告，則企業(yè)可能要為進出口的貨物付額外的稅款，從而導致企業(yè)利潤下降。

2.4 會計核算問題

在企業(yè)的財務管理中，會計核算是直接影響財務管理行為的工作，而會計核算也為企業(yè)“應繳納多少稅款”作出了解答，因此可以說，會計信息的真實性與準確性，決定了企業(yè)稅務管理工作的有效性。但是，目前我國大多數(shù)企業(yè)的會計核算關注點都在怎樣有效統(tǒng)計企業(yè)成本以及企業(yè)利潤的分配上，而且由于會計準則的約束以及會計工作人員自身的能力原因，會計信息的質量存在一個比較嚴重的問題，即會計信息不能完全反映企業(yè)經營的全貌，因此企業(yè)經營者和管理者也很難從會計核算報表中分析出企業(yè)經營中隱藏的稅務風險。據(jù)統(tǒng)計，國家歷次稅務審查中都存在漏稅問題，其中由于會計信息不準確、申報不實導致的漏稅現(xiàn)象多達15%，這些企業(yè)都為自身的漏稅問題付出了沉重的代價，可見，企業(yè)會計核算中出現(xiàn)的問題，尤其是會計信息的質量問題，是導致企業(yè)稅務風險的主要原因。

3. 企業(yè)稅務風險的防范措施

3.1 提高企業(yè)稅務風險防范意識

企業(yè)經營者或企業(yè)法人有必要提高對稅務風險的防范意識，除了仔細學習我國稅務法律并將稅務風險規(guī)避作為企業(yè)運營的重要策略之外，企業(yè)經營者還應該根據(jù)企業(yè)經營本身的特點去分析企業(yè)可能面臨的稅務風險類型并采取相應的防范措施。企業(yè)經營者應該確定稅務風險規(guī)避的重點，這是準確識別和評估企業(yè)稅務風險的必要前提，也是企業(yè)經營者提高稅務風險防范意識的基礎。不同的經營者對稅務風險持有不同態(tài)度，這與企業(yè)經營類型和企業(yè)對稅務風險的承受能力相關。企業(yè)經營者有必要確定自身對稅務風險的偏好類型，大體來講，企業(yè)對稅務風險的偏好類型分為風險偏好型和風險厭惡型兩種，根據(jù)風險偏好類型采取不同的防范措施是十分必要的。例如，A企業(yè)是稅務風險偏好型的企業(yè)，即企業(yè)經營者重視稅務風險的規(guī)避，在企業(yè)經營的過程中出臺很多應對稅務風險的對策，其中包含了分析相應稅法的細節(jié)等，則企業(yè)管理者應重視在稅務風險規(guī)避活動中，由于對稅法理解偏差而產生的未按照稅法規(guī)定按時、足額繳納稅款所產生的違法行為，這樣，企業(yè)就能夠大量減少稅務風險;B企業(yè)是風險厭惡型的企業(yè)，即企業(yè)經營者在實際企業(yè)實際運營過程中很少展開稅收籌劃工作，根據(jù)稅法要求的繳納基本的稅款，B企業(yè)的經營者由于缺乏與稅務局工作人員的交流，對很多新的稅收政策并不了解，過多地選擇了繳納罰款而避免不必要的麻煩，由此帶來大量額外的稅負，則B企業(yè)的經營者應該重視對稅法相應的內容進行了解并加強與稅務機關的溝通。總之，企業(yè)經營者需要對企業(yè)自身的經營特點以及風格有明確的了解，只有這樣，才能使風險意識提高對稅務風險規(guī)避的指導性更強。

3.2 完善企業(yè)管理制度

企業(yè)內部的財務制度和內部控制制度對于企業(yè)財務核算以及企業(yè)正常運轉意義重大，企業(yè)應嚴格按照國家相關法律法規(guī)的要求，對企業(yè)內部現(xiàn)有的財務制度和內部控制制度進行重新審核，必要時可借助中介結構對制度進行重新評估，對制度中不全面、不合理之處及時加以補充、修正;同時，要建立并完善企業(yè)內部的溝通制度，這也是企業(yè)內部控制制度中的重要一環(huán);結合企業(yè)稅務風險評分制度的結論來看，如果企業(yè)的財務制度和內部控制制度得分過低，表明繼續(xù)使用原有制度將會給企業(yè)帶來巨大的稅務風險，這時應考慮重新設計財務制度和內部控制制度，以滿足企業(yè)稅務風險防范以及企業(yè)制度的要求;考慮到企業(yè)稅務風險的特殊性以及涉稅事項對于企業(yè)的重要性，企業(yè)的內部稅務審計應獨立于企業(yè)其他的內部審計活動，即將其作為一項單獨的工作開展;企業(yè)的內部稅務審計可以采取定期或不定期兩種方式進行，在進行時可以借鑒納稅檢查的方式對企業(yè)的涉稅情況進行全面檢查，找出稅務問題，防范稅務風險;企業(yè)應建立內部稅務審計的報告制度，在進行定期或不定期的稅務審計后，應形成審計報告和稅務管理建議書，及時呈遞給相關部門。

3.3 提高企業(yè)管理效力

對稅務風險進行規(guī)避是我國大多數(shù)企業(yè)在運營過程中都十分重視的問題，也有不少企業(yè)經營者和管理者對稅務管理采取了必要的措施，很多企業(yè)也針對稅務風險規(guī)避建立了相應的制度，但企業(yè)仍不可避免地要為稅務問題承擔風險，說到底，企業(yè)對稅務風險的規(guī)避能力，實際上是由企業(yè)的管理效力決定的，但企業(yè)管理效力不足，卻是我國大多數(shù)企業(yè)運營中的短板。因此，提高企業(yè)管理效力是規(guī)避企業(yè)稅務風險的有效措施之一。建議企業(yè)從以下兩個方面進行改革以提高管理效力：使用現(xiàn)代稅務管理軟件、對管理本身實施監(jiān)督措施。某大型旅游產業(yè)集團公司因業(yè)務繁多，外勤導游更換頻繁，企業(yè)稅務管理無法及時處理稅務風險，企業(yè)領導層決定使用某信息軟件技術有限公司設計的稅務管理軟件，將企業(yè)各部門的財務流動集中管理，在軟件平臺上，企業(yè)實現(xiàn)了財稅管理、投資管理、市場風險預測等多種企業(yè)管理工作，有效地解決了稅務風險問題;某大型軟件生產公司的稅務管理工作十分繁重，企業(yè)管理者常因為管理疏漏而使企業(yè)面臨稅務風險，為了解決這一問題，企業(yè)管理者號召全企業(yè)成員，尤其是生產和銷售工作人員集體學習稅務相關的法律，將企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)可能產生的稅費進行詳細的區(qū)分，通過企業(yè)員工的稅務分析，企業(yè)管理者很快找到了管理疏漏，有效避免了稅務風險。由此可見，企業(yè)能夠通過信息技術的應用和管理監(jiān)督的行為使企業(yè)管理效力有所提高。

3.4 提高會計信息的質量

會計核算的結果是企業(yè)經營者判斷企業(yè)應繳納哪些稅款的基礎，因此，由于會計核算問題導致的企業(yè)稅務風險，應通過提高會計信息質量的方式來加以規(guī)避。提高會計信息質量的要點有二：提高會計工作人員的職業(yè)能力、改善會計工作的效力。在提高會計工作人員的能力方面，企業(yè)可以通過人力資源儲備和職業(yè)培訓來完成。例如，某大型集團公司根據(jù)會計信息內容的需要設定會計部門的各個職位，重新界定崗位說明書，并且通過獵頭招聘的方式網羅會計“骨干”，并且對已上崗的人員的知識水平及知識結構層次進行全面的調查，通過實際操作考核的方式發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，針對性地進行培訓，經過一段時間的努力之后，集團公司會計報表中顯示出可以由流動資產轉為固定資產的生產成本，從而使公司的增值稅有所減少。在改善會計工作效力方面，企業(yè)可以通過信息技術的引入，使會計信息質量得以提高，建議企業(yè)在會計工作中引入電子技術，可以有效提高信息處理效率;擁有多個分公司的企業(yè)應在各公司的財務部門應積極推廣電算技術，簡化會計核算流程，減少工作量，使工作重點集中于預測、控制和分析環(huán)節(jié)，以使企業(yè)各分公司的發(fā)展同步。另外，企業(yè)還在涉及會計工作的各個部門配置都計算機和信息處理系統(tǒng)，綜合地使用企業(yè)ERP，使會計部門能夠準確并快速獲取各部門的經濟信息，同時使企業(yè)管理者在決策過程中能夠快速獲得所需要的會計信息，能夠稅務問題處理方面進行妥善的決策。

4. 企業(yè)稅務風險防范對企業(yè)運營的意義

4.1 通過稅務風險防范挽回經濟損失

積極進行稅務風險防范 ，有利于企業(yè)規(guī)避稅務風險及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問題，有利于加強企業(yè)管理，合理、合法降低企業(yè)稅負，在為企業(yè)節(jié)省稅收的同時也為企業(yè)帶來真正最大的經濟效益;實施企業(yè)稅務風險防范 ，可以避免發(fā)生不必要的經濟損失經常對企業(yè)進行稅務審計，進行納稅風險控制，能夠讓企業(yè)依法納稅，避免受到稅務機關的經濟處罰。

4.2 通過稅務風險防范實現(xiàn)企業(yè)的社會職能

企業(yè)經營實際上是經濟組織履行其社會責任的過程，企業(yè)所負有的社會責任包括三個方面：以企業(yè)的信用形象來展示我國經濟發(fā)展的健康程度;以企業(yè)經營為企業(yè)員工職業(yè)發(fā)展提供平臺;在經營的過程中建設和諧的經濟管理。通過稅務風險防范，可以有效降低或避免企業(yè)納稅風險，維護納稅信用;稅務風險可能帶來公司管理層的變動和人員受損，引發(fā)公司和相關責任人的刑事責任通過稅務風險控制，降低稅務風險，可以減少相關管理人員的錯誤，減小或消除稅務風險給管理層帶來的影響，進而保證公司的結構穩(wěn)定，保證員工不丟飯碗;實施稅務風險防范，還有助于營造良好的稅企關系，創(chuàng)造和諧的征納稅關系。

結語

綜上所述，企業(yè)稅務問題可能導致企業(yè)盈利受損，嚴重者還可能導致企業(yè)資金運轉不靈或者使企業(yè)法人承受法律責任，進而導致企業(yè)運營失敗。在新的市場環(huán)境下，企業(yè)有必要規(guī)避稅務風險，以保證自身的發(fā)展。導致企業(yè)稅務風險的因素有很多，除了企業(yè)經營者故意忽視國家法律的強制力而產生的逃稅和漏稅等違法行為之外，最可能導致企業(yè)蒙受稅務風險的原因在于企業(yè)經營者的管理意識薄弱、企業(yè)管理制度不完善、企業(yè)管理效力不足以及會計核算問題。因此，企業(yè)要對稅務風險有所防范，就必須提高風險意識，并且通過企業(yè)財務管理制度的完善以及管理效力的提升保證稅務管理工作的效果;另外，提高會計信息質量以如實反映企業(yè)經營的細節(jié)也是十分必要的。相信通過這些稅務風險規(guī)避措施的應用，企業(yè)一定能夠在自身利益達成的基礎上實現(xiàn)其應盡的社會職責。

參考文獻：

[1]張麗.企業(yè)稅務風險及其防范對策[J].財經界，2014（3）：110-112

篇6

我國公民與企業(yè)的一項法定義務就是納稅。這里，企業(yè)就是一個納稅大戶，企業(yè)在積極進行納稅的同時還要注意加強稅務規(guī)劃，盡可能的將企業(yè)稅務風險降低。那么，企業(yè)該如何加強稅務規(guī)劃以防范稅務風險呢？這就是本文所要研究的內容。首先分析了誘發(fā)企業(yè)稅務風險的因素，然后提出了企業(yè)稅務風險的防范措施，最后進行了總結。做這些的目的就在于，當在進行同行業(yè)務交流的時候，能夠提高企業(yè)稅務風險防范與規(guī)避的能力，進而能夠更好的履行納稅義務。

【關鍵詞】

企業(yè)；稅務規(guī)劃；防范；稅務風險

企業(yè)降低稅務風險一個重要的手段就是加強稅務規(guī)劃，這也是適應經濟發(fā)展、時代進步的必由之路。稅務風險有著很強的不可預見性與不穩(wěn)定性，而且還沒有辦法消除和回避。所以企業(yè)的稅務管理人員必須盡可能的提高自己的專業(yè)技術能力，認真的分析誘發(fā)企業(yè)稅務風險的因素，然后采取防范措施，才能使企業(yè)加強稅務規(guī)劃，減少一些不必要支出，提高企業(yè)稅務風險防范與規(guī)避的能力。

1.誘發(fā)企業(yè)稅務風險的因素

1.1 企業(yè)經營者的管理理念

中國大多數(shù)的企業(yè)經營者注重的是銷售、技術開發(fā)等一些經營方向的問題，而在稅務風險方面意識較低，再加上經營者對稅法知識不了解，有時候就會忽略了稅務風險，這樣會使企業(yè)形成不知后果的稅務風險。甚至有一些高層會把解決稅務問題的重任壓在稅務人員身上，希望能夠通過一些手段減少稅額，這樣就在無形中形成了嚴重的稅務風險。

1.2 涉稅人員的業(yè)務素質

由于企業(yè)規(guī)模的不同，稅務人員的招聘要求也不同，在處理事務上使用方法也不同。例如，有時候他們在主觀上，是希望能夠按照法律法規(guī)繳納稅收，但是因為自身業(yè)務不過硬，在一些稅法的理解上不是很透徹，再加上不能及時、有效的與稅務部門進行溝通，這就會使他們容易按照自己的想法來進行納稅操作，會產生違規(guī)行為。再例如有一部分對稅務很精通的人員，會找出稅法漏洞，雖然表面合法，但實際上并不符合規(guī)定的操作。這些狀況都會使企業(yè)造成真實的偷稅漏稅，會給企業(yè)造成嚴重稅務風險。在這時，由于管理者每天要處理的繳納稅額核算比較繁瑣、繁重，一旦計算失誤，或者處理稅法與會計存在的差異，也會使企業(yè)出現(xiàn)嚴重稅務風險。

1.3 企業(yè)內審制度不健全

影響稅務風險水平高低的一個關鍵是企業(yè)內審的健全。一旦企業(yè)內審的制度不健全，就會使企業(yè)內審工作失效，增加企業(yè)的稅務風險。同時還會造成企業(yè)非蓄意稅收違規(guī)行為，造成企業(yè)深層次涉稅缺陷。

1.4 稅收政策把握難度大、靈活性強

我國稅收政策的特點就是靈活性強，這也是造成企業(yè)稅務風險的因素。我國宏觀調控一個重要的舉措就是稅收政策。稅收政策的調整是根據(jù)經濟環(huán)境的變化而進行的，但是它的時效性比較短，再加上國家在不同的經濟階段，也會對不同地區(qū)政府行業(yè)進行稅收政策的調整。正是因為這個特點，使企業(yè)很難把握稅收政策，就會給企業(yè)造成稅務風險。我國現(xiàn)行的稅收政策與法律法規(guī)特點是多層次、復雜性，使企業(yè)在把握與理解上難度加大，最后會利用不當造成稅務風險。

2.企業(yè)稅務風險的防范措施

2.1 致力于企業(yè)納稅誠信文化的培養(yǎng)

企業(yè)發(fā)展的軟實力就是企業(yè)文化。企業(yè)文化能夠指導企業(yè)人員正確行為的做出。企業(yè)文化的依法納稅、誠信守法培養(yǎng)，公司高層開始重視稅務風險，則下邊的工作人員則會更容易工作，加倍認真對待問題。企業(yè)從上到下有依法納稅正確意識，能夠提高企業(yè)稅務風險防范與規(guī)避的能力。

2.2 加強與稅務機構的溝通和聯(lián)系，打造和諧的稅企關系

政府宏觀調控一個重要手段就是稅收，職能是經濟調控與財政收入。為了使地區(qū)發(fā)展的不均衡得到緩解，使國家經濟高速的發(fā)展，政府給了稅法機關自主控制權。所以，企業(yè)不僅僅要關注稅法更新，還要加強與稅法機關的聯(lián)系與溝通，這樣能夠降低企業(yè)稅務風險，打造稅企關系的和諧。

2.3 提升廣大稅務管理人員的專業(yè)技術水平

為了減少企業(yè)的稅務風險，鞏固企業(yè)利益，利用國家優(yōu)惠政策，提升稅務管理人員專業(yè)技術水平，來提高企業(yè)稅務風險防范與規(guī)避的能力。

2.4 對企業(yè)的一切涉稅事務進行系統(tǒng)的管理

財政部門主要解決的就是企業(yè)稅收問題，財務人員應該是幫助公司各個部門的稅收業(yè)務履行納稅義務。如果財務問題僅僅是用財務調整的方法解決，這樣就會出現(xiàn)很多不可預知的風險。為了避免企業(yè)的稅務風險，必須提高企業(yè)的稅務風險意識，將稅收、財務、業(yè)務等稅務事務進行管理，從根本上對稅務風險進行控制。

2.5 建立健全而有效的預警報告機制

企業(yè)應該定期的開展稅務報告對財務管理的平日工作進行督促，通過報告能夠幫助經營者及時了解財政政策的最新消息，降低風險系數(shù)，加強企業(yè)稅務風險防范與規(guī)避的能力。而且一旦出現(xiàn)問題，能夠及時調整，降低風險，有效控制風險。

3.結語

總之，企業(yè)應該在時展需要下，認真分析誘發(fā)企業(yè)稅務風險的因素，并結合實際著重于培養(yǎng)企業(yè)的納稅誠信文化，加強和稅務機構的聯(lián)系與溝通，打造一個和諧稅企關系。還有一點要提升稅務管理人員專業(yè)技術水平，建立健全有效預警機制，全面提高企業(yè)的稅務管理能力，提高企業(yè)稅務風險防范與規(guī)避的能力。

參考文獻：

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[2]劉慧.企業(yè)稅務管理問題探討[J].財經界（學術版），2013，（4）：222+224

[3]藝陽.大企業(yè)稅務風險[J].新理財，2013，（1）：9698

篇7

關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；風險防范

現(xiàn)代企業(yè)具有越來越復雜的交易模式和交易行為，我國的稅收法規(guī)政策也越來越細化，再加上稅務機關越來越高的征管力度和征管技術，因此企業(yè)在經營過程中面臨的稅務問題越來越多。企業(yè)的經營本身存在著很強的趨利性，所以在具體的稅務工作中很容易因為稅務問題而引發(fā)稅務風險，從而影響到企業(yè)的正常經營。鑒于此，企業(yè)應該對稅務風險予以高度重視，并且積極地采取有效措施規(guī)避稅務風險。

1.企業(yè)稅務風險的內涵和基本因素

1.1企業(yè)稅務風險的內涵

由于涉稅行為而引發(fā)的各種風險就是所謂的企業(yè)稅務風險，通常來講，企業(yè)的稅務風險主要包括兩個方面的內容：首先，企業(yè)的涉稅行為與我國的稅收法規(guī)的規(guī)定不相符合，存在應納稅而少納稅或者不納稅的行為，這樣企業(yè)就需要面臨聲譽受損、刑責、加收滯納金、罰款、補稅等各種風險；其次，企業(yè)的經營行為沒有準確的適用稅法，沒有對相關稅收政策進行很好的運用，因此存在著多繳納稅款的問題，這樣企業(yè)就在經營中承擔了不必要的稅收負擔[1]。

1.2企業(yè)稅務風險的基本因素

首先，稅收政策遵從方面的風險。企業(yè)稅收政策遵從方面的風險主要包括以下幾種：第一，稅收政策改變形成的風險：如果企業(yè)的稅收人員沒有對新的稅收法規(guī)進行及時的了解和掌握，就會導致出現(xiàn)濫用、錯用稅務法規(guī)的問題，從而使企業(yè)面臨稅務風險；第二，不規(guī)范的稅務行政執(zhí)法形成的風險：由于我國稅務部門的自由裁量權比較大，再加上受到稅務行政執(zhí)法人員個人素質的影響，因此經常會出現(xiàn)不規(guī)范的稅務執(zhí)法行為，使企業(yè)面臨稅務風險。

其次，納稅金額核算方面的風險。企業(yè)納稅金額核算方面的風險主要包括以下幾種：第一，納稅人會由于不明確的稅收法規(guī)界限而很難有效地劃分納稅業(yè)務，這樣就會導致企業(yè)面臨稅務風險；第二，會計人員由于受到不明晰的稅收法規(guī)的影響，因此很難準確地理解和把握稅法，或者采用失真的會計信息對稅額進行計算，這樣就會導致計算的稅基出現(xiàn)錯誤，或者選擇了錯誤的稅率，使企業(yè)面臨稅務風險[2]。

最后，稅務籌劃方面的風險。企業(yè)利用稅務籌劃可以獲得節(jié)稅利益，然而也有可能會導致出現(xiàn)相應的風險。如果企業(yè)在進行稅務籌劃的時候無視這些風險的存在，就有可能因為稅務籌劃活動失敗而不得不面對稅務風險。

2.企業(yè)防范稅務風險的必要性

稅收的無償性和強制性與企業(yè)追求最大利益的經營目的之間本身就存在著天然矛盾，所以在法律所允許的范圍內，企業(yè)應采取有效措施盡可能的降低稅負，只有這樣才能夠實現(xiàn)稅后利益的最大化。在降低稅負的具體操作行為、方式和動因等方面，企業(yè)通常都會出現(xiàn)各種不確定因素，這是導致企業(yè)面臨稅務風險的直接根源。這些不確定因素在企業(yè)的理財、投資和經營等活動中都有所涉及，所以企業(yè)必須高度的重視對稅務風險的防范和控制。

首先，防范稅務風險可以使企業(yè)對稅務風險進行有效規(guī)避。在生產經營過程中企業(yè)如果及時的發(fā)現(xiàn)稅收存在的問題，并且采取有效措施加以解決，就能夠提升企業(yè)的管理水平，并且使企業(yè)的稅負實現(xiàn)合理合法的降低，更為關鍵的是能夠使企業(yè)實現(xiàn)利益最大化[3]。其次，防范稅務風險能夠有效地降低企業(yè)的經濟損失。對企業(yè)實施稅務審計，嚴格控制納稅風險，企業(yè)就能夠實現(xiàn)依法納稅，并且不會受到稅務機關的經濟處罰。

再次，防范稅務風險能夠使企業(yè)避免出現(xiàn)不必要的信用損失。稅務機關可能會將出現(xiàn)稅務問題的企業(yè)認定為漏稅、偷稅，這樣就會極大地影響到企業(yè)的信用，并且嚴重地損害企業(yè)的納稅信用，而通過防范稅務風險可以使企業(yè)的納稅風險得到有效的降低，從而使企業(yè)的納稅信用得到維護。

第四，稅務風險有可能導致企業(yè)管理層出現(xiàn)人員受損或者變動的情況，甚至會導致公司法人和其他相關責任人面臨刑事責任。而防范稅收風險可以使企業(yè)的稅務風險得以有效降低，并且能夠防止相關管理人員出現(xiàn)錯誤，使管理層受到的稅務風險的影響得以減小或消除。最后，防范稅務風險還可以將良好的稅企關系營造出來，使征納稅之間的關系更加和諧。

3.企業(yè)防范稅務風險的有效對策

3.1要樹立稅務風險觀念，并且形成科學的風險預警機制

首先，企業(yè)要具備依法誠信納稅的意識，并且不斷的完善自身的內部會計核算系統(tǒng)，這樣才能夠及時、真實、完整的反饋自身的經濟活動，對各種稅金進行準確的計算，做到按時申報，對稅款進行足額繳納。其次，企業(yè)在對經濟合同進行簽訂的時候需要對對方的納稅資信情況和納稅主體資格進行嚴格審查，從而有效地避免對方轉嫁稅務風險的問題；要認真的推敲各項合同條款，避免出現(xiàn)涉稅業(yè)務錯誤涉稅歧義，從而對稅務風險進行盡量分散；企業(yè)應該從整體上樹立納稅風險意識，而不是單純的認為稅務風險防范是稅務部門的事情[4]。最后，企業(yè)應該通過對各種先進網絡設備的利用將快捷、科學的稅收籌劃預警系統(tǒng)建立起來，從而實時監(jiān)控稅收籌劃中的各種風險。企業(yè)的稅收籌劃預警系統(tǒng)應該要實現(xiàn)以下幾個方面的功能：第一，收集信息：企業(yè)要通過該系統(tǒng)對企業(yè)自身的生產經營情況、稅務行政執(zhí)法情況、市場競爭情況、稅收政策變動情況等信息進行收集，在經過分析和比較之后對企業(yè)的稅務風險進行準確的判斷；第二，風險控制：如果在稅收籌劃工作中出現(xiàn)了潛在風險，這時候企業(yè)利用該系統(tǒng)還可以將導致風險產生的根源尋找出來，從而有針對性地制定有效的措施預防稅務風險的發(fā)生。

3.2加強企業(yè)涉稅人員的業(yè)務水平

防范稅務風險的基礎就是加強企業(yè)涉稅人員的業(yè)務水平，因此企業(yè)要積極的通過各種渠道使業(yè)務和財務部門中的各種涉稅人員認真地學習和了解各項稅收業(yè)務政策、稅收法律法規(guī)，從而能夠掌握各種稅務知識，這樣企業(yè)就可以更好地維護自身的合法權益，并且對稅收風險進行規(guī)避。除此之外，企業(yè)還要做好對稅務籌劃人員的培訓工作，除了要讓稅務籌劃人員掌握企業(yè)生產經營管理情況之外，同時還要掌握相關的稅收法律法規(guī)，從而使稅收籌劃人員在控制稅收風險中的重要作用發(fā)揮出來。

3.3形成合法化的涉稅工作流程

首先，企業(yè)必須要對稅務管理報告進行定期編制。稅務管理報告主要包括以下幾個方面的內容：第一，稅務預測：稅務預測的前提是預計管理層采取的措施以及預期不變的稅務環(huán)境，其能夠將預期稅務狀況的稅務報表體現(xiàn)出來。第二，稅務工作計劃報告：稅務工作計劃報告主要是說明一年中的稅務工作的衡量標準、工作內容和目標設定。第三，年度實際納稅報告：企業(yè)利用年度實際納稅報告能夠更好地分析運營中存在的稅務風險點，并且還會形成針對稅務風險點的防范和控制措施[5]。其次，形成例外情況報告制度。例外情況報告的主要作用就是說明出現(xiàn)的非常規(guī)稅務事件，比如企業(yè)受到的稅務政策變更稅法變更的影響，企業(yè)未來盈利預期受到的出口退稅率調整，在例外情況報告中需要對這些問題對企業(yè)的影響程度進行準確的分析和判斷，從而能夠有利于企業(yè)防范稅務風險。

3.4貫徹和執(zhí)行成本效益原則

企業(yè)通過稅收籌劃能夠實現(xiàn)節(jié)稅的目的，在具體的籌劃過程中企業(yè)必須嚴格遵循成本收益原則，除了要對稅務籌劃的直接成本進行考慮之外，同時還要充分的考慮到所放棄的稅務籌劃方案中的可能收益，并且將其作為機會成本加以衡量。成功的、正確的稅務籌劃方案中的收益必然高于支出、稅務籌劃節(jié)約的稅負必然高于聘請外部籌劃的費用，這一點是企業(yè)在進行稅務籌劃時必須要注意到的。企業(yè)還可以針對顯性的稅務籌劃成本，反復與中介機構進行磋商，從而能夠有效地降低費用。

4.結語

由于受到各種因素的影響，很多企業(yè)目前仍然面臨較大的稅務風險，因此企業(yè)要想規(guī)避各種稅務風險，必須高度重視稅務風險的防范工作。通過對我國企業(yè)稅務風險的分析，筆者認為企業(yè)應從以下幾個方面做好防范稅務風險的工作：樹立稅務風險觀念，形成科學的風險預警機制；加強企業(yè)涉稅人員的業(yè)務水平；建立和完善合法化的涉稅工作流程；對成本效益原則予以貫徹執(zhí)行，從而有效的防范各種稅務風險，確保企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。

參考文獻：

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[4]張帆.基于內部控制的企業(yè)稅務風險防范探討[J].改革與開放.2011（12）.

篇8

關鍵詞：企業(yè)稅務規(guī)劃;防范;稅務風險

一、前言

企業(yè)進行稅務規(guī)劃的目的在于在合法范圍內最大限度降低企業(yè)的稅務風險，這有助于企業(yè)自身的健康發(fā)展，有助于確保市場的整體繁榮發(fā)展。在進行企業(yè)稅務風險的規(guī)避防范過程中，企業(yè)往往面臨諸多困難。這是因為在企業(yè)發(fā)展過程中，稅收風險往往難以科學準確預測，因此影響到相應的稅務風險防范措施的制定和實施?；诖?，企業(yè)有必要科學全面仔細分析企業(yè)面臨的各種稅務風險，并分析相應的原因和要素，進而結合企業(yè)自身實際做好稅務規(guī)劃，從而有效提高企業(yè)自身防范稅務風險的能力和水平。

二、引發(fā)企業(yè)稅務風險的原因分析

(一)經營管理者的管理理念分析發(fā)現(xiàn)，當前很多企業(yè)的經營管理者往往注重開拓新的銷售市場或者開發(fā)新的生產技術，或者關注企業(yè)內部的管理優(yōu)化，但是對稅務風險的重要性認識不足，部分領導者甚至存在忽視企業(yè)稅務風險的思想和行為。這種情況下，企業(yè)沒有及時采取科學有效的稅務風險防范方法和措施，影響到企業(yè)自身的健康發(fā)展，導致企業(yè)在發(fā)展過程中容易產生各種稅務風險。

(二)涉稅人員的業(yè)務素質較低企業(yè)的稅務工作一般由內部的專業(yè)工作人員完成，他們的專業(yè)素質和實踐技能水平直接影響到企業(yè)的稅務工作效果。分析發(fā)現(xiàn)，當前很多企業(yè)的稅務工作人員一方面自身的專業(yè)知識和技能水平較低；另一方面對國家相關政策法規(guī)了解掌握不足，尤其是對與企業(yè)生產經營相關的稅法認知不足，同時在工作過程中缺乏與稅務機構的有效溝通，因此導致他們在工作過程中很容易出現(xiàn)各種錯誤，部分情況下還會產生稅務違規(guī)操作，增加了企業(yè)的稅務風險。此外，還有部分稅務工作者，他們的專業(yè)能力很高，對相關的政策措施也很了解，但是他們沒有利用自身的能力為企業(yè)做好稅務工作，而是利用稅法等方面的漏洞進行逃稅等違法行為，這種行為無疑嚴重損害了企業(yè)的經營合法性，也會大幅增加企業(yè)的稅務風險。

(三)企業(yè)內審制度的不健全企業(yè)的內部審核制度對于預防企業(yè)稅務風險具有非常重要的作用和價值，當前，很多企業(yè)沒有結合自身實際建立完善的內部審核機制，導致在企業(yè)經營發(fā)展過程中內部審計工作沒有發(fā)揮出其應有作用，這種情況下，企業(yè)經營過程中的稅務風險未能得到有效監(jiān)督，稅務工作過程中產生的問題沒有及時發(fā)現(xiàn)和解決，因此增加了企業(yè)的稅務風險。

三、防范稅務風險的方法

(一)專注企業(yè)內部誠信文化建設企業(yè)要想做好稅務規(guī)劃，減少企業(yè)自身的稅務風險，就需要在注重完善經營發(fā)展策略提高企業(yè)經濟收益的同時，注重做好內部稅收誠信文化的建設。具體來講，要在企業(yè)內部開展相應的宣傳工作，引導企業(yè)全體人員深刻認識到稅務工作的重要性，要培養(yǎng)每個員工形成健康的納稅意識和行為準則，有效提高企業(yè)整體納稅誠信文化氛圍，從而為科學有效實現(xiàn)各項稅務工作打下基礎，推動企業(yè)有效提高自身預防稅務風險的能力。

(二)加強與稅務機構的溝通企業(yè)的稅務工作必須在相關的政策法規(guī)范圍內進行，基于此，要想科學有效做好企業(yè)的稅務工作，有效控制企業(yè)的稅務風險，就需要與相關的稅務機關做好溝通交流，及時全面準確掌握相關的政策法規(guī)及其詳細內容，在此基礎上結合企業(yè)自身實際情況做好稅收工作。企業(yè)內部稅務工作人員要做好與稅務機關溝通交流的工作，并及時將相關信息與領導層分享，確保企業(yè)整體稅務工作的正確性。

(三)提高稅務會計專業(yè)技能水平企業(yè)的稅務規(guī)劃一般由相應的稅務工作人員制定，他們的專業(yè)素質和實踐技能水平對于企業(yè)科學控制稅務風險具有決定性作用?；诖?，企業(yè)要針對性提高完善稅務會計工作人員的專業(yè)知識水平和實踐技能水平，從而有效提高企業(yè)自身的稅務工作水平。在實踐過程中，企業(yè)組織企業(yè)內部稅務工作人員開展相關的集中訓練提高課程，幫助他們學習掌握最新的稅務規(guī)劃知識和技能，同時引導稅務工作人員有效學習掌握相關的政策法規(guī)和法律知識，在此基礎上組織稅務工作人員開展相應的實踐訓練提高項目，幫助稅務工作人員有效完善自身的知識結構和技能水平，為進一步推動企業(yè)稅務工作打下基礎，順利落實稅務規(guī)劃，降低企業(yè)的稅務風險。

(四)強化企業(yè)內部的涉稅事務管理目前，企業(yè)內部落實稅務規(guī)劃工作的部門主要是財務部，需要注意的是，如果單純依靠財政部門完成稅務規(guī)劃以及稅務風險的控制工作，往往難以達到預期效果。基于此，企業(yè)管理層有必要注重強化企業(yè)內部的稅務事物管理。在實踐過程中，可以從以下幾個方面著手。一是建立完善的稅務風險管理制度，利用制度的約束力對企業(yè)內部稅務工作進行管理和控制；二是科學應用相關的現(xiàn)代化管理手段如信息化、智能化等，有效提高稅務工作過程中數(shù)據(jù)收集能力、處理能力，進而有效提高稅務規(guī)劃工作效率與質量；三是科學管控企業(yè)稅務工作過程中可能產生的風險，尤其是需要強化銷售、采購等環(huán)節(jié)涉稅條款的制定和控制。

(五)建立健全稅務風險預警報告機制企業(yè)在制定稅務規(guī)劃的同時，還要建立相應的稅務風險預警機制，利用這個機制對企業(yè)經營發(fā)展過程中的稅務風險進行監(jiān)測和預警，通過定期評估企業(yè)自身的稅務風險，在此基礎上科學制定相應的稅務控制方法和措施，有助于有效預防各種稅務風險，確保企業(yè)自身的健康發(fā)展。此外，還要定期開展稅務工作報告，強化企業(yè)內部稅務工作的監(jiān)督管理，并與市場環(huán)境進行結合，為制定科學有效的稅務規(guī)劃打下基礎，強化企業(yè)管控各種風險的能力。此外，在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)問題以后，要及時組織工作人員進行改正和完善，這個過程有助于企業(yè)科學有效控制各種稅務風險。

(六)研究分析稅收政策企業(yè)的稅務規(guī)劃必須始終在相應的稅收政策框架內制定，基于此，企業(yè)有必要積極學習研究最新的稅收政策和相關的法律知識，在此基礎上對自身的稅務風險進行科學控制，改進企業(yè)自身的稅收管理辦法，促進企業(yè)自身的健康發(fā)展。

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一、企業(yè)稅務風險的定義

稅務風險的定義主要包括兩個方面：一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔納稅義務而導致的現(xiàn)時或潛在的稅務處罰風險；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應的手續(xù)、安排相應的業(yè)務流程導致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。企業(yè)面臨稅務風險很可能導致企業(yè)接受稅務行政處罰，使得納稅信用等級下降，進一步影響企業(yè)的經營狀況，甚至直接影響企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、企業(yè)稅務風險分析

1.合同管理不當導致的稅務風險

企業(yè)的經營過程涉及各類合同的簽訂，而合同的條款往往離不開資金支付方式、支付時間、付款金額等和財務相關的條款，這些條款決定了企業(yè)稅收的實質。而對于很多企業(yè)，直接由業(yè)務部門簽訂合同，財務人員并未參與合同的審核，等到合同簽訂后，需要支付款項或收取款項時，財務人員才能見到合同。這就給企業(yè)帶來一些稅務風險。因為對于企業(yè)而言，同樣的業(yè)務、同樣的金額，但不同的合同簽訂方式，對各方稅收利益的影響不同；合同條款表述不同，需要繳納的稅種，應稅項目，適用的稅率也會有所差異；合同條款影響納稅義務發(fā)生的時間、收入確認的時間；合同條款影響收入、成本、費用的確認；合同條款不清晰還容易引發(fā)涉稅爭議。

2.相關人員業(yè)務能力不足導致的稅務風險

財務工作是開展稅務工作的前提，一方面財務人員業(yè)務能力不足、缺乏敏銳的分析判斷能力，缺少稅務方面的專業(yè)知識和技能，將導致企業(yè)面臨稅務風險；另一方面當財務人員對可能的稅務風險提出建議時，也需要不同部門的理解和配合，給予重視。相關人員業(yè)務能力不足導致的稅務風險具體包括以下方面：（1）會計核算過程出現(xiàn)紕漏，將導致納稅申報出現(xiàn)失誤，出現(xiàn)漏稅或重復納稅的情況；（2）會計人員對稅法政策理解不到位將導致諸多稅務風險，實務中會計和稅法在確認收入等方面存在諸多差異，比如稅務上的視同銷售，會計上不確認收入，稅法就需要確認收入；又如銷售貨物時，對方交納的違約金，會計上不確認收入，稅法上應當確認收入等；（3）企業(yè)內部控制不健全，財務流程不順暢，使企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)稅收風險點，逐漸日積月累形成較大的稅務問題。比如財務人員未定期清理賬務，未及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)不用支付而長期掛賬的應付賬款、其他應付款，如遇稅務稽查，該往來款項均應確認為收入。（4）各部門配合不足導致的稅務風險。比如企業(yè)銷售部門未將賒銷金額報財務部門，導致賬務收入小于實際收入。

3.未按照稅法規(guī)定進行操作導致的稅務風險

（1）未及時進行審批或備案導致的稅務風險

企業(yè)在進行實際經營的過程中，不僅要遵循稅收實體法的規(guī)定，而且要遵循稅收程序法的規(guī)定，對于特定的稅收事項，比如減免稅等稅收優(yōu)惠，要按照規(guī)定辦理備案或審批手續(xù)。在實務中，很多企業(yè)未提前對納稅事宜做納稅籌劃，未及時做備案或審批手續(xù)，導致企業(yè)不能享受應有的稅收利益，使企業(yè)整體利益受損。

（2）未及時申報、未及時繳納稅款導致的稅務風險

企業(yè)應按期申報納稅，按時繳納稅款。如果因為特殊原因不能及時申報納稅或繳納稅款，需辦理延期手續(xù)，否則企業(yè)將面臨未按時交稅的滯納金或罰款。企業(yè)發(fā)生資產損失在企業(yè)所得稅前扣除時，也需按規(guī)定辦理清單申報或專項申報手續(xù)，否則不得稅前扣除。

4.稅收政策變化導致的稅務風險

隨著經濟形勢的變化，稅收政策也在不斷的更新，企業(yè)可能因為稅收政策的變化帶來有利或不利的影響，如果企業(yè)對稅收政策不敏感，未及時知悉政策，分析政策變化對企業(yè)的影響，一方面可能無法及時享受企業(yè)應享有的稅收利益；另一方面也無法根據(jù)政策的變化調整企業(yè)的業(yè)務結構。企業(yè)在準備享受稅收優(yōu)惠的同時，還需要考慮稅收優(yōu)惠政策是針對有明確特征的對象，只有符合規(guī)定特征的納稅人，才能享受該種優(yōu)惠。企業(yè)想要獲取稅收優(yōu)惠、利益資格的時候，就要符合相關政策要求，而這些政策往往對企業(yè)的財務指標和經營指標有一定的限制，這些限制是否會影響企業(yè)的發(fā)展，需要企業(yè)綜合權衡利弊，決定是否享受稅收優(yōu)惠。

三、防范企業(yè)稅務風險的建議

1.建立全環(huán)節(jié)防范稅務風險的意識

企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、運營環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)，包括資金運作的投資、籌資、融資等環(huán)節(jié)都會產生稅務風險，因此企業(yè)的高管層應當高度重視稅務風險并應具備一定的財務稅收知識，倡導企業(yè)全體員工樹立風險防范的意識，加強各個部門之間的協(xié)作，防范和控制稅務風險。另外企業(yè)的監(jiān)管層，如監(jiān)察審計部門應當定期對企業(yè)的業(yè)務流程和賬務進行監(jiān)督審查。

2.加強稅務培訓，培養(yǎng)專業(yè)人才

對于規(guī)模較大的企業(yè)，應當設立專職稅務崗位，對于規(guī)模一般的企業(yè)，也應當培養(yǎng)具備稅務專業(yè)知識的人員。稅務籌劃雖然只是財務管理的一個方面，但卻與普通的財務管理工作不同，需要財務人員加強自我學習，一方面全體財務人員應定期參加稅務培訓，并定期對學習成果進行考核；另一方面財務人員也應當加強對相關部門的溝通和交流，獲得部門間的理解和支持，在業(yè)務流程的每個環(huán)節(jié)控制稅收風險點。最后，有必要時，企業(yè)應當尋求稅務師事務所團隊的幫助，聘請稅務顧問或稅務，對企業(yè)的涉稅事項進行咨詢和建議。

3.及時獲取稅收政策法規(guī)信息，建立良好的稅企關系

一方面企業(yè)財務人員應當及時關注國家稅務總局的網站和當?shù)貒惡偷囟惥W站，了解最新的稅收政策法規(guī)，并分析政策法規(guī)的變化對企業(yè)經營和稅收的影響；另一方面企業(yè)財務人員應當和當?shù)囟惥纸⒘己玫亩悇贞P系，對于不理解的稅收事項及時與專管員溝通。

4.加強合同管理，防范和化解稅務風險

首先企業(yè)應當規(guī)范合同業(yè)務流程，保證合同條款清晰明朗，不存在歧義，并讓財務人員審核與財務相關的合同條款，及時發(fā)現(xiàn)合同中存在的稅收隱患。在實務中不同的合同簽訂方案將影響稅收的大小，企業(yè)財務人員應盡可能評估不同方案的稅務風險和稅收金額，爭取企業(yè)利益最大化；其次，企業(yè)財務人員在付款和進行賬務處理時，務必要查看合同，依據(jù)合同付款和開具發(fā)票，制作合同臺賬，隨時掌握合同的資金支付狀況；再次，簽訂合同的時候盡量按稅種的性質分類，不能混淆，比如企業(yè)簽訂軟件銷售合同時包含了軟件維護服務，如果企業(yè)簽訂總金額，則應當按照合同總金額的17%繳納增值稅，如果企業(yè)在合同中分軟件銷售金額和軟件維護服務金額，則銷售軟件按照17%繳納增值稅，軟件維護服務按照6%繳納增值稅。

5.有效識別稅務風險點

財務人員及業(yè)務部門應當根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務，逐一排查可能出現(xiàn)的稅務風險點，具體包括如下內容：（1）定期檢查賬務，查看是否存在賬務錯誤引起的稅收錯報漏報；是否存在應納稅而未納稅的情形；對公司往來定期清理，對長期掛賬而不用支付的往來款項應確認為收入；（2）定期檢查合同，確認印花稅是否繳納；復核已支付的款項是否和合同條款相符。（3）定期檢查員工的工資構成，查看是否存在未上稅的職工薪酬，比如是否存在單獨發(fā)給職工的獎金未和工資合并納稅的情形等；（4）定期檢查增值稅銷售稅額和進項稅額，查看抵扣聯(lián)是否在規(guī)定時間內認證；（5）合理設計費用類明細科目，以便于企業(yè)所得稅匯算清繳的梳理，對企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費、廣宣費等限額扣除項目應提前籌劃，合理預算。

6.提高稅務籌劃意識

企業(yè)應該培養(yǎng)稅務籌劃意識，及時關注并組織學習新的稅收政策，對公司當前的業(yè)務和可能發(fā)生的業(yè)務分稅種進行稅務籌劃，比如增值稅的稅務籌劃需要從整體的業(yè)務流程來考慮，從稅收成本的角度考慮企業(yè)是當一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果企業(yè)選擇為一般納稅人，在確定供應商的時候應保證整個抵扣鏈條完整。

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關鍵詞：內部控制；稅務風險；風險防范

隨著資源和信息流動速度的加快，企業(yè)所處的外部環(huán)境和自身的內部環(huán)境都呈現(xiàn)出逐漸復雜的趨勢。在這種情況下，只有注重企業(yè)的風險管理，才能將企業(yè)的管理工作提升至較高的水平，才能為企業(yè)的戰(zhàn)略實現(xiàn)和自身價值的最大化提供必要的支撐。在眾多的風險中，企業(yè)的稅務風險防范對企業(yè)提出新的要求，不但要在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造更多的稅收價值，還要在整體上推動現(xiàn)代企業(yè)的價值流轉，使之最終處在良性的發(fā)展環(huán)境之中[1]。而為了實現(xiàn)這一點，就需要建立和健全企業(yè)內部控制制度，借助強化內部控制防范和化解稅務風險。

一、企業(yè)風險與稅務風險概述

（一）企業(yè)風險概述。風險是對行為的警示。在傳統(tǒng)觀念中，風險指的是由于“下一步行動”帶來損失的可能性以及行動的不確定性。在現(xiàn)代風險管理范疇內，風險主要強調不確定性的狀態(tài)，即注重過程而非后果。對現(xiàn)代企業(yè)來說，企業(yè)風險指的是在持續(xù)經營的狀態(tài)下，企業(yè)的日常運營管理可能出現(xiàn)的不確定性。這是因為，對企業(yè)的經營管理者來說，他們最為關心的便是企業(yè)的經營風險和財務風險兩類。對經營風險來說，指的是企業(yè)的決策人員與管理人員，由于在經營管理中出現(xiàn)了失誤，使得企業(yè)的盈利水平發(fā)生了負向的變化，并進一步對企業(yè)的投資者或者利益相關者產生了消極的暗示――預期收益下降――而產生的風險，優(yōu)勢也指向因為匯率的變動而產生的未來收益的下降或者成本的增加?？梢?，經營風險與不恰當?shù)哪繕伺c戰(zhàn)略直接相關。

（二）稅務風險的基本含義。在現(xiàn)代企業(yè)風險理論中，對“不確定性”予以前所未有的廣泛關注。任何一家現(xiàn)代企業(yè)都會產生涉稅行為，而對這一行為而言，由此產生的不確定性就被統(tǒng)稱為“稅務風險” [2]。在實際操作中，因為稅收征納行為的單向性和涉稅主體的不對等性，現(xiàn)代企業(yè)的稅務風險往往指向了“傳統(tǒng)的含義”。這是因為，一旦企業(yè)產生了涉稅風險，其后果往往是不樂觀的，對企業(yè)的經營和發(fā)展十分不利。而結果主要表現(xiàn)在：（1）因為稅務機關可以對企業(yè)的稅務行為保留永久追繳權，所以，稅務風險在時間上是不可撤銷的，而這也被看做是企業(yè)稅務風險不同于其他風險的顯著的地方；（2）如果企業(yè)的經濟業(yè)務致使納稅行為模糊，就有可能導致企業(yè)多繳稅或者少繳稅，而這一現(xiàn)象的出現(xiàn)對企業(yè)的經濟結果反映是十分不利的。

二、企業(yè)主要稅務風險及其成因分析

（一）銷貨與收款環(huán)節(jié)的稅務風險。對大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)來

說，其銷售和收款環(huán)節(jié)涉及的業(yè)務相對較多，賬目也較為復雜。在這種情況下，應該將其看做是企業(yè)經營業(yè)務中最為關鍵的環(huán)節(jié)加以對待。而一旦不按銷售單供貨，或者在向顧客開具賬單、記錄銷售、辦理與記錄現(xiàn)金與銀行存款收入時，未能按照要求辦理與記錄銷貨退回、折扣與折讓或者提取壞賬準備與注銷壞賬等相關事務，就會直接影響到企業(yè)的實際收入和利潤獲取水平，并進一步影響到企業(yè)的所得稅[3]。倘若企業(yè)單純的為了增加利潤，或者為了進一步獲得投資者的信任，通過虛構或者夸大銷售業(yè)務的方式，增加資金投入，也會不可避免的對企業(yè)的稅務環(huán)境產生影響。

（二）材料領用環(huán)節(jié)的稅務風險。在現(xiàn)代企業(yè)中，材料領用環(huán)節(jié)被看做是其進行生產前的重要一環(huán)，在這一環(huán)節(jié)中往往要涉及到計劃、安排生產等主要經濟活動；除此之外，還要完成發(fā)出原材料以及領料單的填制等工作。因此，在這一環(huán)節(jié)，如果控制缺位，就極有可能使企業(yè)的稅務風險陡增。例如，當企業(yè)的員工去領取材料時，如果不填制領料單，或者領料單在未經審批之前就進行了領料，再或者領料單的填列情況和實際情況有明顯的出入，就會因這些不規(guī)范的行為給企業(yè)的產品成本造成負面的影響，甚至會間接影響到企業(yè)所得稅的繳納，這對企業(yè)稅務風險來說是需要重點關注的。

（三）產成品收發(fā)環(huán)節(jié)的稅務風險。在產成品的收發(fā)存步

驟，企業(yè)的稅務風險也極有可能發(fā)生。這是因為，在產品完工之后，產成品要完成入庫與發(fā)出準備。在這一過程中，倉庫部門的責任十分重大，不但要對產品點驗與檢查、簽收，還要將相關的信息通知給企業(yè)的會計部門。可是，如果倉庫部門職員未能盡職盡責，由于多種原因出現(xiàn)了錯報或者漏報的情況，使得實際入庫數(shù)量和計劃入庫量嚴重不符，或者由于主觀因素使得一些工作人員認為的減少了企業(yè)產品的數(shù)量，就會引起企業(yè)經營待處理財產的損益增加，并進一步降低企業(yè)所得稅[4]。因此，在裝運產品時，一定要要求持出庫單完成作業(yè)，否則極易引發(fā)企業(yè)稅務風險。

三、內部控制視角下企業(yè)稅收風險的防范途徑

（一）注重信息溝通。對現(xiàn)代企業(yè)來說，在進行稅務管理時，應該事先考慮到納稅信息能否流動和流動的途徑如何，并將這一狀況提請相關部門引起重視，以便在必要的情況下采取行動。比如，現(xiàn)代企業(yè)為了防范稅務風險，應該在一開始就建立起一套企業(yè)基礎稅務的信息系統(tǒng)。這樣一來，現(xiàn)代企業(yè)不但能夠及時、有效的收集相關稅收的法規(guī)和信息，還能在不斷更新系統(tǒng)的過程中，保證企業(yè)的內部控制和財務流程更加符合稅法的規(guī)定和要求。

（二）強化財務工作人員的培訓和教育。較長一段時間以

來，我國稅務政策持續(xù)更換，企業(yè)的財務工作人員需要持續(xù)不斷的學習相關政策、法規(guī)，不斷熟練業(yè)務，才能保證企業(yè)的稅務工作一致向好。在實際工作中，要不斷強化自身業(yè)務素質的提升，以便能夠勝任企業(yè)經營管理策中的經濟顧問的角色，并在這一過程中，完成對企業(yè)稅務業(yè)務流程中的實時把控，更好的為企業(yè)的經營發(fā)展服務。當然，為了實現(xiàn)這一點，還需要現(xiàn)代企業(yè)能夠為財務工作人員提供更好、更多、更有效的學習空間和更多的培訓、教育機會，使之能夠應用各種方式和渠道，不斷增進學習，提升業(yè)務素質。

（三）建立監(jiān)督體制，財務部門增加監(jiān)管。在現(xiàn)代企業(yè)內部，應該建立起審計監(jiān)督機制，并相應的成立監(jiān)察部門和審計業(yè)務部門。這樣一來，當企業(yè)進行經營策略的制定和執(zhí)行時，要對涉及經營收入外的稅務問題加以重點考慮。比如，為了為逃避經營稅務風險，可以對外招聘法律顧問，以此實現(xiàn)企業(yè)稅務工作的正常進行?；蛘撸梢跃拖嚓P問題詢問資深的稅務顧問，使之在企業(yè)財務部門擔當重要的角色[5]。比如，當企業(yè)面臨特大、重大經營策略時，企業(yè)的內部財務部門應該將其向相關法律中介機構進行詢問，以此獲得正確的處置辦法。

（四）增強內部審計，完善稅務風險防范系統(tǒng)。為了全面防范企業(yè)的稅務風險，現(xiàn)代企業(yè)需要構建符合其實際情況的內部稅務審計制度，并在這一過程中，將企業(yè)稅務風險的特殊性和涉稅事項對企業(yè)的重要性考慮其中。比如，可以將企業(yè)的內部稅務審計獨立出來，使之能夠為企業(yè)其他的內部審計活動服務；或者可以考慮定期、不定期的方行，對企業(yè)的涉稅情況進行全面的檢查，在尋找到稅務問題之后，能夠及時有效的進行防范和規(guī)避。

結語：在我國，對現(xiàn)代企業(yè)的內部控制已經成為企業(yè)界的共識，其核心內容在于企業(yè)對財務風險的識別與控制。因此，在內部控制視角下，現(xiàn)代企業(yè)財務內部稅務風險需要引起足夠的重視，要從業(yè)務變動和稅收而產生稅收上的不穩(wěn)定性出發(fā)，對產生的財務結果進行分析和驗證，在必要的情況下要采取措施，樹立系統(tǒng)與周全的稅務風險意識，使現(xiàn)代企業(yè)的稅務風險得到有效的控制。文章以此為出發(fā)點，對企業(yè)稅務風險的防范問題進行了系統(tǒng)分析，得出了一些結論，希望這些結論能夠指導實踐。

參考文獻：