導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；稅務(wù)籌劃；管理

一、稅務(wù)籌劃的定義以及現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的意義

1.稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃是指納稅人在不違反國家現(xiàn)行稅法的前提下，通過對經(jīng)營活動的優(yōu)化安排，選擇最優(yōu)的納稅方案，達(dá)到既合理又合法的減稅、節(jié)稅的財務(wù)策劃活動。它的本質(zhì)是以減輕公司稅負(fù)為主要目標(biāo)的財務(wù)管理活動。

2.現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

稅務(wù)籌劃有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是根據(jù)稅務(wù)的法律條款，通過優(yōu)化企業(yè)的核算方式、控制收款的時間等合理合法的途徑進(jìn)行的稅務(wù)籌劃來降低企業(yè)的稅賦對現(xiàn)代企業(yè)的良性發(fā)展有著非常重要的意義；同時通過稅務(wù)籌劃，使納稅企業(yè)為降低稅賦更加注重了自身財務(wù)管理、會計記賬等工作的細(xì)致程度，在推動了企業(yè)發(fā)展的同時，降低了企業(yè)違法的可能性；現(xiàn)代企業(yè)積極推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的同時，可以有側(cè)重點(diǎn)的根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)自身的籌資與投資、生產(chǎn)技術(shù)的改造以及新產(chǎn)品的更新?lián)Q代，可以使國家稅收優(yōu)惠政策真正的落到實(shí)處。

二、目前現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中上屬于一個新生事物，企業(yè)在進(jìn)行這項(xiàng)工作的同時，但多還處于摸索階段，還沒有真正認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中難免會出現(xiàn)一定的問題，主要表現(xiàn)在：

1.對納稅人身份界定的概念模糊

利用納稅人的納稅主體的變化進(jìn)行稅務(wù)籌劃，往往是在稅務(wù)籌劃的過程中首先需要考慮的問題，這本無可厚非。但是一些稅務(wù)籌劃工作只是簡單的通過改變自己的納稅主體的身份來進(jìn)行籌劃，而忽視了稅法在針對納稅人身份等法律條款的明確規(guī)定。

2.利用簡單的轉(zhuǎn)讓定價來進(jìn)行稅務(wù)籌劃的誤區(qū)

轉(zhuǎn)讓定價是指集團(tuán)企業(yè)的各個企業(yè)之間按照低于正常市場價格的方式進(jìn)行交易，從而將利潤由稅負(fù)高的企業(yè)轉(zhuǎn)移到稅負(fù)低的企業(yè)。進(jìn)而降低集團(tuán)企業(yè)整體稅負(fù)的一種籌劃方法。這種方法在表面上看是根據(jù)企業(yè)自主定價不受政府管理的行為，是合法的。但是在實(shí)際操作過程中根據(jù)現(xiàn)行稅法的要求，一旦認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易企業(yè)以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價格根據(jù)可比非受控定價法則、再銷售價格以及成本加價法進(jìn)行干預(yù)定價，讓這種看似正常的籌劃方法沒有了實(shí)際意義。

3.使用存貨計價方法進(jìn)行籌劃的誤區(qū)

在企業(yè)的成本核算過程中，存貨成本是最主要的成本，直接影響著企業(yè)的陳本以及后續(xù)的利潤情況。在稅務(wù)籌劃的過程中往往容易根據(jù)最有利成本升高的原則進(jìn)行，即在原材料上漲的過程中選擇先進(jìn)先出以增加企業(yè)成本，降低企業(yè)利潤，進(jìn)而降低企業(yè)稅賦。但是在稅法中規(guī)定一旦選擇了成本的計算方法后一年內(nèi)要沿用一個成本計算方式，不得隨意改變，否則有偷稅之嫌。

4.通過改變籌資方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃的誤區(qū)

很多企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，資金籌措的渠道往往愿意選擇靈活性較高，財務(wù)費(fèi)用同時也比較高的同行拆借的方式，以期望提高籌資成本，降低企業(yè)的財務(wù)利潤，但是在稅法的反避稅條款中，針對籌資方式以進(jìn)行了嚴(yán)格的限制，允許企業(yè)計算應(yīng)稅所得時的利息扣除額以按金融機(jī)構(gòu)同期利率計算的扣除額為限超出部分不得扣除。從而使這一稅務(wù)籌劃空降極大降低。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅籌劃的具注意事項(xiàng)

稅務(wù)籌劃對于現(xiàn)代企業(yè)良性經(jīng)營的意義重大，但是作為新生事物，在認(rèn)知以及實(shí)際運(yùn)作過程中還是存在一定的問題，因此就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中要做好以下幾點(diǎn)：

1.充分理解稅法的相關(guān)規(guī)定

稅法是征稅以及納稅的根據(jù)，也是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的法律依據(jù)，現(xiàn)代企業(yè)在涉及到稅務(wù)籌劃的相關(guān)條款時要對稅法進(jìn)行充分的研讀，慎重選擇條款，避免稅務(wù)籌劃失敗引起的偷稅漏稅。

2.選擇合理有效的稅務(wù)籌劃方式

稅務(wù)籌劃是一個緊跟稅法的變化而不斷變化的一項(xiàng)長期工作，尤其是在我國稅務(wù)法律加速健全的當(dāng)下，稅務(wù)籌劃的工作也是隨時變化的，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，及時根據(jù)變化，選擇有效的依據(jù)以及方法進(jìn)行籌劃工作。

3.關(guān)注財務(wù)制度與稅法的區(qū)別，總體把握籌劃工作

財務(wù)制度與稅法在具體規(guī)定上的差別往往會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的失敗，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時要認(rèn)真總結(jié)其差異，避免出現(xiàn)由于規(guī)定的差別影響稅務(wù)籌劃的結(jié)果。同時現(xiàn)代企業(yè)要認(rèn)識到稅務(wù)籌劃固然重要但不是企業(yè)管理的全部，為稅務(wù)籌劃而籌劃就失去了稅務(wù)籌劃的意義，要以企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率作為稅務(wù)籌劃的參考依據(jù)。

四、總結(jié)

在當(dāng)下競爭如此激烈的社會，引進(jìn)稅務(wù)籌劃是非常有必要的，稅務(wù)籌劃為現(xiàn)代企業(yè)在公司的基本運(yùn)營以及在留住高級實(shí)用的人才，打造穩(wěn)定的管理、銷售隊伍方面提供了較大的空間，在企業(yè)間的競爭中間找到了一定的空間，同時我們要避免將稅務(wù)籌劃將偷稅漏稅的違法行為相混淆，堅決做到依法辦事。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭曉涼：企業(yè)運(yùn)行過程中的納稅籌劃[J].安徽農(nóng)學(xué)通報, 2007,(18).

[2]屈中標(biāo) 魯愛民：物流企業(yè)稅務(wù)籌劃例舉[J].才智, 2009,(11).

篇2

稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是：合法性、籌劃性和目的性。稅務(wù)籌劃是納稅人在遵守法律法規(guī)的前提下，通?^選擇稅務(wù)籌劃方案來進(jìn)行投資、融資、生產(chǎn)和經(jīng)營等活動以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生存發(fā)展要求的一種籌劃行為。

如今我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場化程度越來越高，企業(yè)管理制度也愈發(fā)完善。中小型企業(yè)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和愈發(fā)殘酷的市場競爭中，需要提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，積極采取措施增加收入降低成本，最大化企業(yè)長期利益，才能在愈發(fā)激烈殘酷的市場競爭中生存下來。

中小型企業(yè)與較為成熟的大型企業(yè)相比，在產(chǎn)權(quán)關(guān)系、經(jīng)營規(guī)模、組織形式等方面存在著諸多不足，其缺乏系統(tǒng)完整的稅務(wù)籌劃理論研究，針對自身行業(yè)企業(yè)特點(diǎn)的稅務(wù)籌劃等實(shí)務(wù)研究也略顯不足。我國中小企業(yè)稅務(wù)籌劃管理剛剛起步，有許多不足之處亟待解決。

二、中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

中小型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單、經(jīng)營規(guī)模較小、管理過于集中、財務(wù)制度也不夠完善、承受風(fēng)險的能力較差，因此稅務(wù)籌劃對于中小型企業(yè)的生存與發(fā)展尤為重要。

稅務(wù)籌劃有利與中小型企業(yè)在主動承擔(dān)納稅義務(wù)的同時推動企業(yè)自身的發(fā)展。中小型企業(yè)應(yīng)在主動承擔(dān)納稅義務(wù)的前提下做好稅務(wù)籌劃，優(yōu)化企業(yè)自身稅務(wù)結(jié)構(gòu)，盡可能地減輕所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃可以幫助其對現(xiàn)行經(jīng)營狀況進(jìn)行合理評估，并對未來經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)測，合理配置有限的企業(yè)資源，以最大化企業(yè)利益。

稅務(wù)籌劃可以幫助中小型企業(yè)建立更加合理有效的管理制度，提高其經(jīng)營管理水平。中小型企業(yè)的財務(wù)報告等信息沒有對外公開，外界對其的監(jiān)督較少，財務(wù)管理制度存在很多問題。稅務(wù)籌劃涉及到到企業(yè)投資、融資、經(jīng)營管理等多個方面，良好的稅務(wù)籌劃管理可以幫助企業(yè)規(guī)范自身管理行為，改善企業(yè)內(nèi)控，提供準(zhǔn)確及時有效的信息，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。

稅務(wù)籌劃可以幫助我國進(jìn)一步規(guī)范稅收征管體系，完善稅收征管制度。中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程，除了可以幫助企業(yè)自身優(yōu)化管理制度，還可以給政府以及稅務(wù)立法部門提供及時準(zhǔn)確有效的信息，包括不同市場產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)框架、各類資源配置分配流向等。這對立法部門制定完善有效的稅收征管政策起到了重要作用。稅務(wù)籌劃工作推進(jìn)和執(zhí)行，有助于國家稅務(wù)等行政部門掌握準(zhǔn)確的市場信息，從而制定更加規(guī)范完善的稅收征管制度，對中小企業(yè)給予更多的有針對性的政策優(yōu)惠與支持。

三、中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的實(shí)施辦法

在歸納總結(jié)稅務(wù)籌劃理論的同時結(jié)合我國現(xiàn)行稅收征管制度，從以下幾點(diǎn)分析闡述稅務(wù)籌劃的具體實(shí)施辦法。

（一）根據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅收優(yōu)惠的形式主要有：稅收減免（包括稅基式減免、稅額式減免、稅率式減免）、優(yōu)惠退稅、虧損抵補(bǔ)、加速折舊等。

（二）稅務(wù)籌劃的基本途徑

1.選擇低稅率。稅率體現(xiàn)了國家的征稅規(guī)模和納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。稅率的設(shè)計針對納稅對象、納稅所在地和涉稅行業(yè)的差異會有相應(yīng)調(diào)整。納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身?xiàng)l件，選擇適用較低的稅率，以降低稅負(fù)。

2.縮小稅基。稅基是計算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)?？s小稅基主要有以下兩種途徑。一種是稅基總量減少。另外一種途徑是相對量的減少，稅基總量不變，將稅基遞延。

3.減少應(yīng)納稅額。企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定來選擇自身經(jīng)營方式，以減少應(yīng)納稅額。

4.延期納稅。這是從貨幣的時間價值來考慮。在不違反法律法規(guī)、不損害企業(yè)信譽(yù)的前提下，延期納稅，減小企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)金支付的壓力。

（三）中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的一般方法

1.投資方式的選擇。投資的選擇應(yīng)綜合考慮行業(yè)前景、地區(qū)優(yōu)惠、項(xiàng)目風(fēng)險等方面。合理有效的管理企業(yè)投資，考慮稅務(wù)因素，實(shí)現(xiàn)投資收益的最大化。

2.融資方式的合理組合。企業(yè)籌融資方式包括股權(quán)融資、債權(quán)融資等，不同的融資方式產(chǎn)生不同的資本結(jié)構(gòu)，不同的資本結(jié)構(gòu)在稅務(wù)和企業(yè)會計核算方面也不相同。

3.收入的合理安排。企業(yè)收入是稅務(wù)計算的依據(jù)。根據(jù)稅收政策，管理企業(yè)所得的實(shí)現(xiàn)時間以及大小，避開高稅率或者延遲納稅時間來減輕稅負(fù)。

4.成本的合理調(diào)節(jié)。成本費(fèi)用的合理計算攤銷，也是稅務(wù)籌劃考慮的重要因素?？梢酝ㄟ^對成本的控制來調(diào)節(jié)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)稅所得，合理運(yùn)用稅務(wù)制度，通過成本調(diào)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)。

5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在稅務(wù)籌劃中，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是企業(yè)采取合法手段，通過經(jīng)濟(jì)交易中的價格變動將所納稅收轉(zhuǎn)移給其他納稅人承擔(dān)的客觀經(jīng)濟(jì)過程，以達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化目的。

四、研究結(jié)論

中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下，中小型企業(yè)通過選擇稅收利益最大化的稅務(wù)籌劃方案來進(jìn)行融資、投資、生產(chǎn)和經(jīng)營等活動的企業(yè)籌劃行為。本文查閱并分析了大量的稅務(wù)籌劃相關(guān)資料，經(jīng)過認(rèn)真分析，針對我國中小型企業(yè)的稅務(wù)籌劃有以下幾點(diǎn)建議：

（1）在遵守稅法法律法規(guī)的前提下，中小型企業(yè)要充分利用我國的稅收優(yōu)惠政策，利用虧損抵補(bǔ)、加速折舊等方法使稅負(fù)最??；

（2）中小型企業(yè)應(yīng)掌握稅務(wù)籌劃的基本途徑，應(yīng)用稅務(wù)籌劃的一般方法來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃利益。

篇3

一、前言

稅務(wù)籌劃是在國家稅收制度不斷完善的前提之下發(fā)展起來的。在1994年之后，我國的稅收制度進(jìn)入了改革期，稅收制度不斷完善，我國稅收體制也正向著法制化，系統(tǒng)化、穩(wěn)定化的方向發(fā)展。同時，在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的推動下，我國加入WTO，國民經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值也在不斷提高，我國稅制必然會與發(fā)達(dá)國家及國際慣例接軌，國家所得稅體制將會日漸豐富及成熟，稅收主體將會增加，稅收總量突飛猛進(jìn)，社會范圍內(nèi)的稅務(wù)意識都會有明顯提高。因此，稅務(wù)籌劃不僅是企業(yè)降低成本的重要舉措，也是整個社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的客觀需求。

二、正文

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃就是指企業(yè)涉稅行為未能正確履行稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，影響納稅準(zhǔn)確性、及時性，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)或其他利益的可能損失。具體表現(xiàn)為企業(yè)：企業(yè)涉稅行為中的不確定性因素最終導(dǎo)致企業(yè)比預(yù)期多繳稅款，或者因?yàn)樯倮U稅款、不能及時繳納稅款引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行檢查、調(diào)整、處罰等。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險的來源及影響因素

政策風(fēng)險：政策風(fēng)險主要由兩方面內(nèi)容構(gòu)成，首先，國家及政府的稅收政策會隨著整個社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動而發(fā)生變動，不定期性、時效性較強(qiáng)，這就會為企業(yè)帶來政策變動風(fēng)險，基于這一風(fēng)險，企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)政策選擇也成了重要問題，因此，政策風(fēng)險還包括政策選擇風(fēng)險。

操作風(fēng)險：企業(yè)稅務(wù)籌劃的操作風(fēng)險主要包括兩個方面。首先，企業(yè)對國家政策運(yùn)用的過程中，很可能由于對政策了解不到位，出現(xiàn)運(yùn)用及執(zhí)行方面的風(fēng)險。第二，在系統(tǒng)性稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)很可能因?yàn)閷Χ愂照w環(huán)境把控不到位，造成籌劃中的綜合運(yùn)用風(fēng)險。

經(jīng)營風(fēng)險：市場不穩(wěn)定性往往使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)有活動并非一成不變，企業(yè)的戰(zhàn)略部署必須隨市場的變化而變化。因此經(jīng)營活動影響稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施。

執(zhí)法風(fēng)險：稅務(wù)籌劃與執(zhí)法上具有很強(qiáng)的相關(guān)性。稅收執(zhí)法力度大，執(zhí)法嚴(yán)格，執(zhí)法全面也大大的影響了稅務(wù)籌劃。

由這些風(fēng)險來源，仔細(xì)分析我們不難總結(jié)出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險的影響因素?；旧习硕愂辗ㄒ?guī)的變化頻繁，稅收法規(guī)的不完善，稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)等影響因素。

（三）企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的防范措施

1.重視事前基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作

（1）深入了解企業(yè)自身

科學(xué)的稅務(wù)籌劃必須是針對企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)籌劃，因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)必須對自身進(jìn)行充分的了解，要對自身經(jīng)營流程、生產(chǎn)流程、組織狀況、財務(wù)狀況、投資狀況及風(fēng)險傾向進(jìn)行充分調(diào)研，從而提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。

（2）加強(qiáng)新企業(yè)所得稅法的學(xué)習(xí)

法不可違，稅務(wù)籌劃時法律準(zhǔn)繩下的稅收政策組合運(yùn)用，是合法合理的避稅行為。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化自身對稅收法規(guī)的理解，及時跟進(jìn)政策動向，避免政策變動風(fēng)險為企業(yè)帶來損失。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)可以通過自主組織培訓(xùn)班，強(qiáng)化激勵等方式提高內(nèi)部政策氛圍，為籌劃做好充分準(zhǔn)備。

2.設(shè)計稅務(wù)籌劃方案防范風(fēng)險

為控制企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，在進(jìn)行籌劃方案制定的過程中，企業(yè)可通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險保留、風(fēng)險回避等方法進(jìn)行風(fēng)險防控，具體方案如下：

（1）慎用或規(guī)避風(fēng)險較大的方案，盡量做到穩(wěn)健。

（2）優(yōu)先使用稅收優(yōu)惠政策，這樣我們可以放遠(yuǎn)眼光，避免許多戰(zhàn)略上的失誤，給自己更廣闊的發(fā)展空間。

（3）充分運(yùn)用合同的法律功能，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移，這種方法與期權(quán)風(fēng)險轉(zhuǎn)移類似。

（4）靈活運(yùn)用籌劃工具控制風(fēng)險，例如，臨界點(diǎn)籌劃、缺陷性條款籌劃。

3.實(shí)施稅務(wù)籌劃方案并監(jiān)控其風(fēng)險

（1）構(gòu)建靈敏的信息溝通環(huán)境。一般條件之下，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險溝通渠道為財務(wù)主管，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控時，應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)主管效能，緊急情況下直接實(shí)現(xiàn)財務(wù)主管與企業(yè)管理者的對接。

（2）建設(shè)高速反應(yīng)機(jī)制。企業(yè)風(fēng)險防控必須強(qiáng)化預(yù)警及處理機(jī)制的靈敏度，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)危機(jī)的快速處理，建立預(yù)備方案。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

各地稅收政策存在一些區(qū)別。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的具體要求，在“自由量裁權(quán)”之下，避免自由量裁為企業(yè)帶來的不利影響。例如，稅務(wù)籌劃與偷稅逃稅的劃定等。

5.保持籌劃方案適度靈活

風(fēng)險防控就是要實(shí)現(xiàn)高效的環(huán)境反映，實(shí)現(xiàn)高效稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防控，就是要建立靈活的稅務(wù)籌劃方案，以充分適應(yīng)宏觀環(huán)境及經(jīng)濟(jì)政策，在考慮政策與環(huán)境的基礎(chǔ)上，不斷對自身的缺陷進(jìn)行改進(jìn)，按照自身戰(zhàn)略需求轉(zhuǎn)變發(fā)展方向，使得稅務(wù)籌劃方案能夠?qū)崿F(xiàn)動態(tài)調(diào)整，在調(diào)整中實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

6.事后績效評價

績效評價對稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控有著重要作用，能夠及時反饋風(fēng)險防控機(jī)制效率信息，避免風(fēng)險控制的失效。操作過程中，企業(yè)可通過“成本-效益-風(fēng)險”三項(xiàng)分析，對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控績效進(jìn)行評估，在后續(xù)籌劃中甄選收益性強(qiáng)的籌劃案。

篇4

關(guān)鍵詞：金融危機(jī) 企業(yè)稅務(wù)籌劃 風(fēng)險管理

從2008年以來開始的世界性金融危機(jī)開始影響我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國內(nèi)很多企業(yè)被迫倒閉。面臨這種形勢我國企業(yè)必須根據(jù)市場需求不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，及時控制各種風(fēng)險，從而在逆勢之中得到發(fā)展。金融危機(jī)背景下我國企業(yè)所存在的最大風(fēng)險是稅務(wù)風(fēng)險而不是經(jīng)營風(fēng)險。本文著重探討在金融危機(jī)下如何防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

一、金融危機(jī)對我國企業(yè)的影響

2008年爆發(fā)金融危機(jī)已持續(xù)四年之久，給我國經(jīng)濟(jì)帶來很大損失，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，無疑是最大的受害者。在這種情況下，每個企業(yè)都在想方設(shè)法將自己的的損失降到最低，開展稅收籌劃讓自身的經(jīng)濟(jì)社會利益達(dá)到最大值，相對來說這是一個比較可行的方法。

二、當(dāng)前金融危機(jī)影響下企業(yè)的稅務(wù)籌劃所面臨的一些風(fēng)險

（一）行政執(zhí)法風(fēng)險

行政執(zhí)法風(fēng)險是指企業(yè)在制定實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時，稅務(wù)的行政執(zhí)法會出現(xiàn)一些偏差，所以一些企業(yè)可能要承擔(dān)稅務(wù)籌劃失利而帶來的風(fēng)險。為保障企業(yè)利益，我國政府在引導(dǎo)企業(yè)加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級步伐的同時，行政執(zhí)法也將圍繞企業(yè)解困而開展，但稅務(wù)行政執(zhí)法也可能會出現(xiàn)偏差。

（二）承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險

企業(yè)制定和實(shí)施其稅務(wù)籌劃方案的時候，預(yù)期的結(jié)果可能具有不確定性，所以在這個過程中可能要承擔(dān)一些偷逃稅及補(bǔ)繳稅款方面的法律責(zé)任和義務(wù)，這就是我們所說的“法律風(fēng)險”。法律風(fēng)險中有一種是 “經(jīng)濟(jì)性裁員”，金融危機(jī)爆發(fā)后國內(nèi)一些企業(yè)出現(xiàn)了大量的“經(jīng)濟(jì)性裁員”。由于涉及人數(shù)多，社會影響大，一些企業(yè)又疏于風(fēng)險防范，導(dǎo)致大量法律糾紛出現(xiàn)。

（三）經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險

企業(yè)在制定和實(shí)施自身的稅務(wù)籌劃方案的時候，因?yàn)轭A(yù)期的結(jié)果具有很大的不確定性，受其影響可能要承擔(dān)一定的法律責(zé)任，導(dǎo)致資金流出，也會帶來無形的財產(chǎn)損失。在金融危機(jī)下經(jīng)濟(jì)良莠不齊，企業(yè)風(fēng)險資產(chǎn)分化，使企業(yè)納稅籌劃成本沒有充足的保障。

（四）信譽(yù)誠信損失的風(fēng)險

企業(yè)在制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的時候，因?yàn)轭A(yù)期的結(jié)果具有很大的不確定性，可能要承擔(dān)名譽(yù)損失的風(fēng)險。在2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，我國企業(yè)面臨著嚴(yán)重的誠信貶值問題，即越來愈嚴(yán)重的惡意討債現(xiàn)象，一般表現(xiàn)為企業(yè)故意占用客戶貸款、銀行貸款等。

三、當(dāng)前金融危機(jī)影響下企業(yè)的稅務(wù)籌劃的管理

（一）重視自身的成本效益

企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險籌劃方案并取得利益時，會付出一定額外費(fèi)用。在選擇具體某一項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案時，也會相應(yīng)放棄其他籌劃方案所產(chǎn)生的機(jī)會成本。企業(yè)要想讓稅務(wù)籌劃方案具有可行性，獲得到的經(jīng)濟(jì)收益就要大于籌劃方案成本以及實(shí)施中造成的損失。只有這樣，籌劃方案才能被接受并付諸實(shí)踐。所以企業(yè)在制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時，要充分重視和保障自己的成本效益，不能只考慮直接性成本。目前我國處于金融危機(jī)的負(fù)面影響下，其實(shí)也是投資時期，國家通過調(diào)整利率以及存款準(zhǔn)備金率，出臺了很多刺激經(jīng)濟(jì)的方案，其目的就在于刺激國內(nèi)投資。企業(yè)根據(jù)國家政策投資將會得到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，對企業(yè)長遠(yuǎn)性發(fā)展帶來積極的作用。

（二）及時了解國家的相關(guān)政策并咨詢業(yè)內(nèi)人

金融危機(jī)下政府部門在行政執(zhí)法中，切實(shí)考慮企業(yè)受金融危機(jī)沖擊的因素，想為企業(yè)困難所想，做為解決企業(yè)困難所做，盡最大可能做好服務(wù)工作。如在2008年國際金融危機(jī)爆發(fā)初，我們國家出臺了四萬億的投資計劃來刺激國內(nèi)經(jīng)濟(jì)。這些政策給部分企業(yè)來一定創(chuàng)收，也使得稅收負(fù)擔(dān)得到一定減輕，間接增加了他們的收益。決定稅務(wù)籌劃能否成功的關(guān)鍵就在于是否具備不違法性。因此企業(yè)制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時，要及時準(zhǔn)確了解國家的一些相關(guān)的政策及稅收政策的凋整變化，不斷學(xué)習(xí)有關(guān)稅收方面的知識。另外企業(yè)還要多和稅務(wù)部門的一些專家、研究人員接觸和交流，及時咨詢相關(guān)執(zhí)法情況，產(chǎn)業(yè)政策變化和未來稅收政策等，這樣才能跟上我們國家對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，最大程度上享受國家稅收優(yōu)惠政策，同時也避免落入稅收優(yōu)惠及投資并購優(yōu)惠的陷阱之中。

（三）建立及時可行的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

稅務(wù)籌劃活動具有一定目的，在國際金融危機(jī)影響下企業(yè)經(jīng)營活動面臨許多復(fù)雜多變因素，比如國家政策、國際貨幣不穩(wěn)定性等，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險性，可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，企業(yè)應(yīng)正視風(fēng)險，及時建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，實(shí)時監(jiān)控稅務(wù)籌劃方案中存在的潛在風(fēng)險。對風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的設(shè)置應(yīng)遵循下面三個步驟：第一步要收集同其投資經(jīng)營相關(guān)聯(lián)的市場情況、企業(yè)活動變化、稅收政策以及稅務(wù)行政執(zhí)法情況等信息。第二步要量化一些能引起企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵性因素，設(shè)置相應(yīng)的權(quán)數(shù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計計算出企業(yè)的期望值。第三步建立動態(tài)數(shù)學(xué)模型，及時與同行業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行對比，在對比中觀察企業(yè)自身稅務(wù)籌劃和預(yù)警線之間的距離，采取及時有效措施，遏制潛在風(fēng)險。

（四）需要和稅務(wù)人員以及政府的相關(guān)人員搞好關(guān)系

我國稅務(wù)人員執(zhí)法時擁有一定的“自由裁量權(quán)”，因此搞好企業(yè)與稅收管理人員的關(guān)系對其自身發(fā)展具有重要作用，如納稅人員可以提出一些比較有建設(shè)性的策略和議建。另企業(yè)具有一定的社會經(jīng)濟(jì)功能，會對所在地經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展產(chǎn)生較為重要的影響和作用，因此企業(yè)可以充分利用所具有的優(yōu)勢，取得和當(dāng)?shù)卣g的溝通與交流，盡可能讓當(dāng)?shù)卣贫ㄒ恍ψ陨碛欣恼撸奖闫髽I(yè)發(fā)展。

四、總結(jié)

在金融危機(jī)背景之下，我國的企業(yè)一定要準(zhǔn)確的把握稅務(wù)籌劃中的各種風(fēng)險，及時制定相應(yīng)且有效的防范措施，從而使我們的企業(yè)快速安全的渡過這個相對來說比較嚴(yán)峻的時期，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國家共贏的局面。

參考文獻(xiàn)：

篇5

摘 要 企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理工作中的重要組成部門。為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的擴(kuò)大提供了基礎(chǔ)，使企業(yè)在不違反法律法規(guī)的前提之下，以節(jié)約企業(yè)成本、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為根本的企業(yè)減負(fù)手段。而施工企業(yè)主要通過承包各種工程，提供建筑、安裝勞務(wù)來取得收入，實(shí)現(xiàn)利潤，涉及的最重要、繳納稅額最多的稅種就是營業(yè)稅。外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不利因素不易改變，因此，通過合理稅務(wù)籌劃減少稅負(fù)是企業(yè)增加效益提升競爭能力的重要途徑。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 工程 稅務(wù)籌劃

一、稅務(wù)籌劃的涵義

稅務(wù)籌劃是由Tax Planning意譯而來的，也稱稅收籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，對各種經(jīng)濟(jì)活動的事前選擇和規(guī)劃以節(jié)約稅款支付，使企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營與財務(wù)、稅務(wù)相協(xié)調(diào)，從而達(dá)到企業(yè)利益最大化的籌劃。對于資金和實(shí)力并不雄厚的中小施工企業(yè)，從源頭上、在細(xì)節(jié)中開展稅務(wù)籌劃，是實(shí)現(xiàn)安全、合法的稅收“自我減負(fù)”重要方式，也是國際上提倡的有利于國家進(jìn)行宏觀調(diào)控并使社會整體資源達(dá)到最優(yōu)配置的基本手段。

二、稅務(wù)籌劃的目的

一是領(lǐng)導(dǎo)想減“稅負(fù)”，以此提高企業(yè)盈利水平。在工作中，我們的施工公司要交的稅種很多，稅負(fù)較重，企業(yè)的管理層總希望財務(wù)部門能想辦法降低稅負(fù)。二是公司業(yè)務(wù)部門簽訂的合同沒有明確稅負(fù)的承擔(dān)方，在履行合同時企業(yè)則需要為這部分稅款買單，額外增加了成本。三是時展的需要。隨著社會的發(fā)展，做稅收籌劃是為了讓企業(yè)未雨綢繆，是企業(yè)更好地發(fā)展。四是財務(wù)人員自身素質(zhì)的需要。稅收政策經(jīng)常變化如果財務(wù)人員跟不上稅務(wù)知識的更新，就無從談起為企業(yè)搞好服務(wù)。

三、稅務(wù)籌劃的原則

1.合法性。在稅務(wù)籌劃中，首先應(yīng)該嚴(yán)格遵循合法性原則。施工企業(yè)必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，充分履行其義務(wù)、享有其權(quán)利，也就是說只有在遵守合法性原則的前提下，才能考慮少繳稅款的各種方式。

2.效益最優(yōu)化。稅務(wù)籌劃的最主要的目的，歸根到底是要使納稅人的可支配利益最大化，即效益最大化，納稅人除了考慮節(jié)稅外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅務(wù)籌劃應(yīng)該要盡量使籌劃成本最小。納稅人可選擇的節(jié)減稅收的方式和方法很多，稅務(wù)籌劃中在選擇各種節(jié)稅方案時，選擇的方案應(yīng)該是越容易操作越好，越簡單越好。

3.穩(wěn)健性。一般來說，納稅人的節(jié)稅利益越大，風(fēng)險也就越大，各種節(jié)減稅收的預(yù)期方案都有一定的風(fēng)險，如稅制風(fēng)險，市場風(fēng)險，利率風(fēng)險，債務(wù)風(fēng)險等。稅務(wù)籌劃應(yīng)該在節(jié)稅利益與節(jié)稅風(fēng)險之間進(jìn)行必要的權(quán)衡，以保證能夠真正取得財務(wù)利益。

四、施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作要點(diǎn)

1.工程結(jié)算收入金額及確認(rèn)時間的稅務(wù)籌劃。施工企業(yè)工程收入結(jié)算金額的大小不但影響繳納營業(yè)稅、教育費(fèi)、城建稅的金額，而且還影響到其利潤總額進(jìn)而影響所得稅的繳納。稅法規(guī)定，工程施工企業(yè)的收入可以根據(jù)完工工作量和工程進(jìn)度來確認(rèn)計量，原因是施工項(xiàng)目周期相對較長，因此，施工企業(yè)完全可以在不違背稅法的前提下將相關(guān)工程結(jié)算收入進(jìn)行科學(xué)、合理的確認(rèn)，延遲納稅時間，無息使用稅金以達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。

2.施工合同簽訂以及承包方式選擇的稅務(wù)籌劃。根據(jù)營業(yè)稅稅法的規(guī)定，安裝工程由總承包方納稅，工程存在分包的，分包單位承擔(dān)的營業(yè)稅由總包單位代扣代繳，總包單位按工程總結(jié)算額扣除分包額后的余額繳納營業(yè)稅。因此能簽訂總分包合同的應(yīng)該避免簽訂承包合同，從而避免總分包雙方重復(fù)納稅。而簽訂施工合同時，要注意簽訂合同的類型不同，征收的稅率是不同的。如簽訂勞務(wù)分包合同時按建筑安裝稅率3%征收，當(dāng)簽訂設(shè)備租賃合同時按租賃業(yè)5%征收（假設(shè)其它隨征稅一樣），所以能簽訂建筑安裝合同的應(yīng)盡量避免簽訂設(shè)備租賃合同。

包工包料和包工不包料是目前施工企業(yè)主要的承包方式。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，無論何種承包方式，營業(yè)額均按包工包料工程以料工費(fèi)全額征收營業(yè)稅。這樣看來，施工企業(yè)無論采取何種方式都必須交納全額的稅款。然而企業(yè)的包料明顯有一定的利潤空間。因此在承包工程時，企業(yè)應(yīng)盡量承包包工包料的工程，然后通過管理，控制材料開支等辦法達(dá)到減稅和增加利潤的目的。

3.會計涉稅科目設(shè)置的稅務(wù)籌劃。會計涉稅科目設(shè)置不合理很可能造成列支的費(fèi)用大于所得稅稅前扣除的限額，增加企業(yè)所得稅稅負(fù)。為避免這一情況的發(fā)生，我們不僅僅要節(jié)約開支，還應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理設(shè)置會計科目來調(diào)整費(fèi)用的歸屬進(jìn)而達(dá)到避稅的目的。如：稅法已經(jīng)對企業(yè)會議費(fèi)做了明確規(guī)定，只要施工企業(yè)能夠提供真實(shí)可靠的原始憑證，那么，企業(yè)可以在所得稅稅前將會議費(fèi)進(jìn)行全額扣除。

4.資產(chǎn)折舊攤銷以及減值準(zhǔn)備計提的稅務(wù)籌劃。稅法賦予了施工企業(yè)折舊方法和折舊年限一定的選擇權(quán)。因此，施工企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法加速折舊，攤銷更多的折舊費(fèi)用。這樣，不僅可以加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，還能夠?qū)⑹栈氐馁Y金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，獲得資金的時間價值。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)減值可以提取的減值準(zhǔn)備有八項(xiàng)，不得刻意多計提或計提不足，充分體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則在會計核算中的具體反映和應(yīng)用，而稅法對資產(chǎn)的減值損失采用據(jù)實(shí)扣除的辦法，對各項(xiàng)資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備除了壞賬準(zhǔn)備可以按應(yīng)收款項(xiàng)總額的0.5%稅前扣除外其他一律不得在稅前扣除。但同時規(guī)定，如果資產(chǎn)發(fā)生永久性和實(shí)質(zhì)性減損，在規(guī)定的期限內(nèi)報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以確認(rèn)資產(chǎn)損失，從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除，過期不報將不準(zhǔn)稅前扣除，企業(yè)可以在這些方面進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃以減少稅款的支出。

稅務(wù)籌劃逐漸被人們認(rèn)可，隨著國家新稅收法規(guī)的出臺，施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間逐步降低。企業(yè)是以盈利為生存的，納稅既是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也是企業(yè)體現(xiàn)其價值的標(biāo)尺。每一個企業(yè)都希望能夠合理的避稅，達(dá)到以最小的資本投入，贏得最大資本收益。只有掌握了合理避稅的統(tǒng)籌和規(guī)劃才能使為企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤目標(biāo)，提高企業(yè)競爭能力，做到健康持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇6

關(guān)鍵詞：新稅法 制造企業(yè) 稅收籌劃

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，繳納稅收是其應(yīng)盡義務(wù)之一，但是這樣會增加企業(yè)的資金支出額，為了能夠有效減少企業(yè)是實(shí)際稅負(fù)，各個企業(yè)都需要實(shí)施合理、合法的籌劃稅收。在本文中我們將以制造型企業(yè)為例，探討我國稅收籌劃的概念及特點(diǎn)，并深入剖析我國制造型企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀及新稅法下的稅收籌劃策略，力爭實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

企業(yè)的稅收籌劃主要是企業(yè)在基于國家相關(guān)稅務(wù)法律基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理的規(guī)劃企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營活動等其它理財活動，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅款或者降低稅務(wù)損失的一種綜合。

在新《所得稅法》（2008年）下，企業(yè)若能夠?qū)嵤┖侠?、科學(xué)的稅收籌劃活動，在降低企業(yè)的稅務(wù)支出的同時，有助于促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營方式，提升自身財務(wù)管理能力，增加稅務(wù)提升及是后續(xù)稅源，最終將有效增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在新稅法環(huán)境中企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收的籌劃管理。

二、我國制造企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)籌劃概念認(rèn)識不足

筆者在研究過程中通過實(shí)地調(diào)研方式，針對稅務(wù)籌劃的基本定義等問題對部分企業(yè)管理人員進(jìn)行調(diào)查，其結(jié)果顯示大部分企業(yè)管理者對于稅務(wù)籌劃存在明顯的不足，只是片面認(rèn)為稅務(wù)籌劃性質(zhì)與逃稅基本一樣，其目的都是為了減少企業(yè)的稅務(wù)支出。

（二）稅收法律法規(guī)不完善，忽視稅收籌劃風(fēng)險

我國的稅務(wù)法律經(jīng)過多次修訂完善，但是仍然存在一些比較模糊的部分，導(dǎo)致人們出現(xiàn)理解上的偏差而無法準(zhǔn)確實(shí)施稅收籌劃行為，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃失效；企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時可能會遇到一些不確定因素（風(fēng)險意識不足、缺乏規(guī)避風(fēng)險措施等等），若不能有效避免上述不確定因素，則可能導(dǎo)致企業(yè)的整體利益受到損失。

三、新稅法下制造企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）加強(qiáng)制造企業(yè)物資采購環(huán)節(jié)中的稅收籌劃

1、物資采購的稅收籌劃

制造型企業(yè)在采購生產(chǎn)材料時，采購的實(shí)際成本主要涵蓋采購價格、采購資金及稅務(wù)支出，其中計入存貨成本的稅務(wù)支出主要指在采購過程中所產(chǎn)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅以及增值稅等等。如果在采購初期企業(yè)并沒有確定材料的用途而統(tǒng)一將其列為采購物資，在采購過程中企業(yè)會計則將其作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算。但是在我國增值稅條例中明確規(guī)定：進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠從企業(yè)的銷項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣，也就是說在使用時應(yīng)該將其轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。實(shí)際上企業(yè)的采購物資在購進(jìn)與領(lǐng)用之間必定存在一個時間差，企業(yè)在稅收籌劃時可利用這個時間差調(diào)整企業(yè)的稅收核算，則可以減少企業(yè)的稅收支出，從而有助于企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益。

2、物資采購結(jié)算時的稅收籌劃

在企業(yè)的結(jié)算中物資采購結(jié)算是最重要的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)的支付采購款項(xiàng)時，首先可以取得銷售方的增值稅發(fā)票并采取委托收款或者托收承付的結(jié)算方式，利用這兩種結(jié)算方式可以讓企業(yè)可根據(jù)銷售方的增值稅中的金額來核算成本，并將其抵扣為當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅，若此時企業(yè)并未支付采購款項(xiàng)，而銷售方已確認(rèn)銷售收入并繳納了增值稅，也就是說銷售企業(yè)墊付了采購的增值稅，從而增加了企業(yè)資金的時間價值。另外，企業(yè)還可以采取分期付款或者賒賬等方式，這樣讓銷售企業(yè)預(yù)先墊付稅款，從而讓企業(yè)能夠有充足的時間來調(diào)度資金。

（二）企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的稅收籌劃

1、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方面的稅收籌劃

實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊過程中的稅收籌劃，一方面需要選擇合法的折舊方法，也就是說企業(yè)對固定資產(chǎn)選擇折舊方法時必須充分考慮國家稅制因素，根據(jù)不同稅制所核算出來的折舊金額在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤及稅負(fù)上都具有一定差異性。例如：在比例稅制情況下，如果企業(yè)每年所得稅的稅率保持不變，則可選擇加速折舊方法，從而讓企業(yè)獲得延期納稅的機(jī)會。延期納稅的經(jīng)濟(jì)效益與稅率高低是呈正比的，企業(yè)在采取這樣折舊方式時必須考慮未來的所得稅變化情況。因此，企業(yè)在對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理時需比較分析未來稅率變化趨勢而做出最佳選擇。

2、企業(yè)存貨計價方面的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)活動中，存貨計價一般分為存貨發(fā)生時、發(fā)貨時以及結(jié)存時的計價，不同的存貨環(huán)節(jié)其相對應(yīng)的計價方式也是不一樣的，其中存貨發(fā)出環(huán)節(jié)與稅收籌劃之間有著重要關(guān)聯(lián)。根據(jù)目前稅法及會計制度，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇存貨發(fā)貨和領(lǐng)用時的計價方式，即：個別計價法、加權(quán)平均法以及先進(jìn)先出法。在物價快速上升情況下，建議企業(yè)采用加權(quán)平均法來對發(fā)出存貨的成本按照存貨加權(quán)之后以平均價格來實(shí)施核算，這樣在貨物銷售成本中便已經(jīng)包含了后期進(jìn)貨的成本，通過這種方式雖然增加了企業(yè)的成本數(shù)額，但是降低了貨物末期結(jié)存時的成本，因此便可延后將企業(yè)的利潤及納稅，最終便實(shí)現(xiàn)延遲繳納所得稅的目的。

（三）市場銷售環(huán)節(jié)上的納稅籌劃

企業(yè)在銷售過程中的納稅籌劃主要實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤最小化以及如何實(shí)現(xiàn)期間費(fèi)用攤?cè)胱畲蠡?。目前，?yīng)用較多的分?jǐn)偡ㄖ饕獮椋簩?shí)際費(fèi)用攤銷法以及平均分?jǐn)偡ǎ捎谶@兩種分?jǐn)偡ㄔ谄髽I(yè)利潤沖減程度及納稅等方面具體一定差異性，因此在實(shí)際應(yīng)用過程中企業(yè)可根據(jù)這兩種分?jǐn)偡ㄖg的差異來合理選分?jǐn)偡椒?。在長期實(shí)踐中筆者認(rèn)為，平均分?jǐn)偡勺畲笙薅鹊托髽I(yè)的利潤并減少企業(yè)納稅額，只要企業(yè)的經(jīng)營活動是長期行為，則可將某段時間內(nèi)的所有費(fèi)用（如：利潤）進(jìn)行最大限度的平均，從而可減少部分稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃;公路施工企業(yè);應(yīng)用;策略

公路施工企業(yè)是指從事公路、鐵路、橋梁等土木工程生產(chǎn)的企業(yè)。根據(jù)稅法規(guī)定,公路施工企業(yè)的稅負(fù)有財產(chǎn)稅、營業(yè)稅、所得稅等,其主要稅負(fù)是營業(yè)稅和所得稅。公路施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有生產(chǎn)周期長、“訂單”式作業(yè)、受業(yè)務(wù)量的制約、各年度盈利水平往往不夠均衡等特點(diǎn)。因此,跨期確認(rèn)收入與費(fèi)用、合理安排工程項(xiàng)目及其進(jìn)度是影響施工企業(yè)納稅籌劃的主要因素。企業(yè)應(yīng)結(jié)合會計政策的選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

一、稅務(wù)籌劃基本理論

(一)稅務(wù)籌劃的合法性

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),運(yùn)用一定的方法和策略,對經(jīng)營活動和財務(wù)活動中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃與安排,以最大限度減少自身的納稅支出,達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅有著本質(zhì)區(qū)別,稅務(wù)籌劃是在合法的原則下進(jìn)行的,充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等對納稅人的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等進(jìn)行巧妙安排,以達(dá)到在合法前提下少繳或不繳稅及優(yōu)化稅負(fù)成本結(jié)構(gòu)等目的。而偷漏稅是一種違法行為,是企業(yè)采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者進(jìn)行虛假納稅申報,故意少繳或不繳應(yīng)納稅款。隨著稅收監(jiān)管力度的加大,簡單化的偷逃稅款行為風(fēng)險越來越大,也越來越?jīng)]有生存空間。而稅務(wù)籌劃是在守法的前提下的理財行為,在未來的企業(yè)管理中,地位將會越來越重要。

(二)稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則

1.合法性原則

在稅務(wù)籌劃中,首先應(yīng)該嚴(yán)格遵循合法性原則。公路施工企業(yè)必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行法律、法規(guī)和政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃,并在遵守合法性原則的條件下,隨著政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及時調(diào)整稅務(wù)籌劃策略。最常見的、最有文章可做的是各種稅收優(yōu)惠政策,如經(jīng)濟(jì)特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠政策,西部大開發(fā)和振興東北老工業(yè)基地的有關(guān)優(yōu)惠政策等。

2.穩(wěn)健性原則

一般來說,納稅人的節(jié)稅利益越大,風(fēng)險也就越大,各種節(jié)減稅收的預(yù)期方案都有一定的風(fēng)險,如法律風(fēng)險、稅制風(fēng)險,市場風(fēng)險,利率風(fēng)險,債務(wù)風(fēng)險等。稅務(wù)籌劃應(yīng)該在節(jié)稅利益與節(jié)稅風(fēng)險之間進(jìn)行的必要的權(quán)衡,以保證能夠真正取得財務(wù)利益。

3.專業(yè)化原則

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的理財活動,要求的專業(yè)素質(zhì)較高。從事稅務(wù)籌劃的人員不僅要精通與稅收有關(guān)的法律法規(guī),而且還要具備財務(wù)、金融、統(tǒng)計、數(shù)學(xué)、貿(mào)易等各方面的知識,并且熟悉企業(yè)所在行業(yè)的環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)情況,在符合企業(yè)長遠(yuǎn)利益和當(dāng)前利益的情況下,制定實(shí)用、靈活的稅務(wù)籌劃方案,為企業(yè)爭取到最大的外部發(fā)展空間。

4.成本效益原則

稅務(wù)籌劃的目的是使企業(yè)獲取最大利益,如果通過稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的收益小于為此發(fā)生的成本,籌劃就失去了意義。所以,無論由自己內(nèi)部籌劃還是由外部籌劃,稅務(wù)籌劃應(yīng)該要盡量使籌劃成本最小。

二、公路施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

(一)降低公路施工企業(yè)的稅負(fù)成本

近年來,各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)采取定率隨征和委托代扣代繳等方式,不斷加大對建筑業(yè)的稅收征管力度,同時還存在重復(fù)征稅問題,使得建筑施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不斷增加。而現(xiàn)行的稅收法律體系在短時間內(nèi)又不可能有所改變的情況下, 通過納稅籌劃, 實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減輕, 是企業(yè)的唯一選擇。

(二) 規(guī)避涉稅風(fēng)險

依法納稅是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù),偷稅、漏稅則要受到法律制裁。很多公路施工企業(yè)怕稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳,就是因?yàn)椴恢雷约涸摻欢嗌俣?是否合理合法,一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)查出問題,給公司造成不必要的損失。因此,必須加強(qiáng)企業(yè)的納稅籌劃,在業(yè)務(wù)過程中注意稅收問題,才能避免稅收風(fēng)險。

(三)增強(qiáng)財務(wù)管理的需要

應(yīng)該怎樣交, 要看業(yè)務(wù)怎樣做。不同的業(yè)務(wù)過程,產(chǎn)生不同的稅收。尤其在當(dāng)前,公路施工企業(yè)競爭激烈,承攬到的施工任務(wù),相互壓低報價、墊資施工的現(xiàn)象非常普遍,致使企業(yè)資金緊張,利潤微薄,為追求企業(yè)價值最大化,涉稅事項(xiàng)的管理已經(jīng)成為增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的“必修課”。

三、稅務(wù)籌劃在公路施工企業(yè)的應(yīng)用策略

稅收是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營行為而發(fā)生的。而我國一些公路施工企業(yè)認(rèn)為繳稅是財務(wù)部門的責(zé)任,繳多繳少是會計核算上的問題。稅務(wù)部門不會完全依賴企業(yè)的賬目去征稅,而是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營簽訂的相關(guān)合同或證明來確定業(yè)務(wù)發(fā)生額,這就要求企業(yè)財務(wù)部門在提高自身業(yè)務(wù)水平的同時參與經(jīng)營管理,站在全局的高度應(yīng)用一定稅務(wù)籌劃策略對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃。

(一)工程承包應(yīng)盡量采取包工包料方式

公路施工企業(yè)在經(jīng)營過程中,繳納稅收中,營業(yè)稅是其中一種主要的稅收。施工企業(yè)應(yīng)與建設(shè)單位簽訂包工包料的工程承包合同。因?yàn)榻ㄔO(shè)單位一般是直接從市場上購買材料價格較高,這必然使施工企業(yè)的計稅依據(jù)較高,而施工企業(yè)則可以與材料供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系,獲得比較優(yōu)惠的價格,這樣就可以降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的原材料的價值,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

(二)簽訂合同時注意方式的選擇

1.簽訂總分包合同,避免簽訂承包合同

根據(jù)營業(yè)稅條例的規(guī)定,建筑工程施工總承包征稅,工程分包的,分包單位承擔(dān)的營業(yè)稅由總包單位代扣代繳,總包單位按工程總結(jié)算值扣除分包值后的余額繳納營業(yè)稅。例:甲工程承包總公司通過競標(biāo),向業(yè)主承攬了一項(xiàng)價值3000萬元的公路工程,甲公司又將該工程以2000 萬元分包給乙工程公司施工。甲公司與業(yè)主簽訂了工程總承包合同,同時又與乙公司簽訂分包工程施工合同。甲公司涉稅處理有兩種選擇:一是雙方簽訂建筑施工合同,即按建筑業(yè)征稅,則營業(yè)稅=(3000-2000)×3%=30 萬元;另一選擇是簽訂承包合同,則應(yīng)按服務(wù)業(yè)征稅營業(yè)稅=(3000-2000)×5%=50萬元。顯然按方案一可節(jié)稅20萬元(假設(shè)其它隨征稅一樣)。

2.能簽訂建筑安裝合同的不要簽訂勞務(wù)分包合同

隨著施工企業(yè)競爭的加劇,有些企業(yè)的施工任務(wù)不足,有些設(shè)備閑置,為了提高設(shè)備的利用效率,可以利用閑置設(shè)備去分包其他企業(yè)的施工任務(wù)。而簽訂經(jīng)濟(jì)合同時,要注意簽訂合同的類型不同,征收的稅率是不同的。如根據(jù)對工程承包公司與建設(shè)單位是否簽訂承包合同將劃分為營業(yè)稅兩個不同的稅目。建筑業(yè)適用的稅率是3%,服務(wù)業(yè)適用的稅率是5%。如當(dāng)簽訂勞務(wù)分包合同時按建筑安裝稅率3%征收,當(dāng)簽訂機(jī)械租賃合同時按租賃業(yè)5%征收(假設(shè)其它隨征稅一樣),所以應(yīng)盡量簽訂勞務(wù)分包合同。

(三)納稅時間的確定

公路施工企業(yè)繳稅的一個特點(diǎn)是本期收入和成本的確定時間與金額具有可調(diào)節(jié)的余地。稅款延遲交付可以取得資金的時間價值,減輕企業(yè)流動資金短缺的壓力。利用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定,合理選擇對本企業(yè)有利的結(jié)算方式,將納稅義務(wù)發(fā)生時間盡量往后推遲, 也是一種重要的稅收籌劃方法。如《企業(yè)會計制度》規(guī)定建造合同采用完工百分比法確認(rèn)收入,確認(rèn)合同收入的同時要計算營業(yè)稅及附加,建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間比較復(fù)雜。需要根據(jù)具體情況,把握好營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,避免提前納稅。

另外,由于施工企業(yè)作業(yè)周期長、耗費(fèi)資金大,所以很多施工企業(yè)都采用預(yù)付工程款、分期結(jié)算等方式,納稅時間的選擇對施工企業(yè)則顯得尤為重要。如企業(yè)所得稅采取按年征收、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的征管辦法。根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定,企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理。而且根據(jù)《企業(yè)會計制度》和《建造合同準(zhǔn)則》,施工企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入與費(fèi)用。據(jù)此,企業(yè)在前三個季度盡可能地少確認(rèn)收入,可以延緩支付所得稅,從而減少資金壓力,節(jié)約資金成本。

(四)利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃

稅法賦予了施工企業(yè)折舊方法和折舊年限一定的選擇權(quán)。因此,在施工企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法加速折舊,可以攤銷更多的折舊費(fèi)用。這樣,企業(yè)可以及時將折舊費(fèi)用計入成本,減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,不僅可以縮短固定資產(chǎn)的投資回收期,加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),還能夠?qū)⑹栈氐馁Y金用于擴(kuò)大再生產(chǎn),獲得資金的時間價值。

(五)利用集團(tuán)的優(yōu)勢進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃

現(xiàn)在很多公路施工企業(yè)是集團(tuán)性質(zhì),可以利用本企業(yè)的集團(tuán)優(yōu)勢進(jìn)行利潤和費(fèi)用的稅務(wù)籌劃,如企業(yè)集團(tuán)可以將利潤高的施工任務(wù)分配給企業(yè)所得稅率低的子公司或分配給處于虧損期的子公司施工,利用子公司的不同稅率或利潤彌補(bǔ)虧損的政策,達(dá)到降低整個集團(tuán)公司稅負(fù)的目標(biāo)。稅法規(guī)定,企業(yè)集團(tuán)總部為其下屬公司提供服務(wù),有關(guān)的管理費(fèi)用可以分?jǐn)偨o下屬公司。因此,集團(tuán)公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費(fèi)用,稅率低或處于虧損狀態(tài)的子公司少分配管理費(fèi)用,達(dá)到降低企業(yè)整體稅負(fù)的目的。

(六)利用設(shè)立下屬結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃

企業(yè)的從屬機(jī)構(gòu)主要包括子公司、分公司和辦事處。由于公路施工企業(yè)地點(diǎn)經(jīng)常處于流動狀態(tài),當(dāng)企業(yè)去異地從事經(jīng)營活動,可以選擇建立從屬機(jī)構(gòu),利用國外或外地所得稅、營業(yè)稅的差異來達(dá)到稅收籌劃的效果。如在異地項(xiàng)目有可能虧損時,應(yīng)采用分公司或者辦事處形式,其虧損用總公司的贏利抵補(bǔ),且可能降低適用稅率。在預(yù)計贏利情況下,可采用子公司形式,使子公司的贏利繳納企業(yè)所得稅時使用較低檔的稅率。

參考文獻(xiàn):

[1]金虹.施工企業(yè)納稅籌劃思路與方法的探討[J].長春工程學(xué)院學(xué)報(社會科學(xué)版),2006,7 (4):42～43.

[2]王蕓. 稅務(wù)籌劃的基本理論與應(yīng)用[J].中國農(nóng)墾 ,2008(9): 48～51.

[3]匡益元.淺談施工企業(yè)納稅籌劃[J].金融經(jīng)濟(jì),2007(6):158～159.

篇8

[關(guān)鍵詞] 流轉(zhuǎn)稅；稅務(wù)籌劃；籌劃方法

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 23. 020

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）23- 0032- 02

1 稅務(wù)籌劃主要方法

稅務(wù)籌劃的主要方法有稅負(fù)比較法、凈利潤法和凈現(xiàn)金流量法。

（1）稅負(fù)比較法。指通過計算不同稅務(wù)籌劃方案的稅負(fù)金額進(jìn)行比較，綜合稅負(fù)較小的為較好方案。優(yōu)點(diǎn)是直觀、簡單，通過企業(yè)繳納稅額的大小直接可以判斷，缺點(diǎn)是往往以偏概全，造成籌劃錯誤，因?yàn)橛绊懫髽I(yè)經(jīng)濟(jì)利益的因素通常不只是稅負(fù)因素。

（2）凈利潤法。指通過計算不同稅務(wù)籌劃方案的凈利潤金額進(jìn)行比較，凈利潤較大的為較好方案。優(yōu)點(diǎn)是考慮因素比較全面，不容易造成以偏概全的錯誤，缺點(diǎn)是計算量比較大，過程比較繁瑣。

（3）凈現(xiàn)金流量法。指通過計算不同稅務(wù)籌劃方案的凈現(xiàn)金流量進(jìn)行比較，凈現(xiàn)金流量較大的為較好方案。優(yōu)點(diǎn)是考慮資金時間價值，適合籌劃方案影響時間較長的情形，且考慮因素比較全面，不容易造成以偏概全的錯誤，缺點(diǎn)是理解和計算都具有一定難度。

2 典型案例分析

華誠致信有限公司主要業(yè)務(wù)為財稅管理咨詢和文化用品銷售，為增值稅納稅人，預(yù)計年營業(yè)額為30萬元，年購進(jìn)商品金額預(yù)計為20萬元，都是從一般納稅人處采購商品，可以抵扣17%的進(jìn)項(xiàng)稅額。由于企業(yè)主要從事財稅咨詢類工作，具有較高的會計核算水平，因此企業(yè)可以自由選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人。請判斷該企業(yè)選擇何種納稅人身份比較合適。以上金額均為不含稅金額。為簡化問題，僅考慮增值稅，不考慮城建稅、教育費(fèi)附加等其他稅費(fèi)。

（1）如果用稅負(fù)比較法分析，則：

選用一般納稅人需要繳納增值稅=30×17%-20×17%=1.7萬元

選用小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅=30×3%=0.9萬元

后者繳納增值稅低于前者，應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人身份。

（2）如果用凈利潤法，則：

選用一般納稅人時利潤總額=30-20=10萬元

選用小規(guī)模納稅人時利潤總額=30-20×（1+17%）=6.6萬元

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，故進(jìn)項(xiàng)稅額計入采購成本。

前者利潤高于后者，應(yīng)該選擇一般納稅人身份。

（3）如果用凈現(xiàn)金流量法，則：

選用一般納稅人時凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=30×（1+17%）-20×（1+17%）-1.7=10萬元

選用小規(guī)模納稅人時凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=30×（1+3%）-20×（1+17%）-0.9=6.6萬元

可以看出，使用凈利潤法和凈現(xiàn)金流量法得到的結(jié)果是完全一致的，也是正確結(jié)果，而使用稅負(fù)比較法卻得出相反的結(jié)果。采用稅負(fù)比較法錯誤的關(guān)鍵原因是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的因素除了稅負(fù)因素外還有其他因素，而稅負(fù)比較法只是考慮了稅負(fù)因素從而造成以偏概全，這也是初級稅務(wù)籌劃人員最容易犯的錯誤。首先，含稅收入不同。雖然不含稅收入都是30萬元，但一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率不同，因而折算為含稅收入后是不同的，也意味著企業(yè)現(xiàn)金流入量是不同的。其次，營業(yè)成本是不同的。雖然不含稅和含稅購進(jìn)金額都是相同的，但一般納稅人和小規(guī)模納稅人的營業(yè)成本卻不同，前者的營業(yè)成本為20萬元，后者的營業(yè)成本為23.4萬元，這將直接導(dǎo)致企業(yè)利潤不同。因此除了增值稅因素以外，含稅收入、營業(yè)成本等其他因素也對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生了影響。

3 稅務(wù)籌劃方法的具體適用條件

3.1 涉及增值稅的稅務(wù)籌劃

凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=含稅收入-含稅購進(jìn)成本-增值稅-城建稅及附加-其他支出=含稅收入-含稅購進(jìn)成本-增值稅-城建稅及附加-其他支出

由于增值稅是價外稅，因此存在含稅收入與不含稅收入、含稅購進(jìn)成本與不含稅購進(jìn)成本之分。城建稅和教育費(fèi)附加，是以繳納的增值稅額為基礎(chǔ)計算的，與增值稅額相比很小。若不考慮權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制之間的差異，以及假設(shè)不含稅購進(jìn)成本等于營業(yè)成本，則利潤額等于凈現(xiàn)金流量。從上述公式可以看出，涉及增值稅的稅務(wù)籌劃在僅僅考慮增值稅稅負(fù)大小時，其前提條件應(yīng)該是不同方案下的含稅收入和含稅購進(jìn)成本都是相同的。結(jié)合上述案例分析，作為一般納稅人身份時的含稅收入為35.1萬元，而作為小規(guī)模納稅人身份時的含稅收入為30.9萬元，由于兩種身份下的含稅收入是不同的，因此不能采用稅負(fù)比較法進(jìn)行判斷。

3.2 涉及營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃（消費(fèi)稅原理相同）

凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=營業(yè)收入-購進(jìn)成本-營業(yè)稅-城建稅及附加-其他支出=營業(yè)收入-購進(jìn)成本-營業(yè)稅-城建稅及附加-其他支出

營業(yè)稅是價內(nèi)稅，因此不存在含稅收入與不含稅收入、含稅購進(jìn)成本與不含稅購進(jìn)成本之分。城建稅和教育費(fèi)附加，是以繳納的營業(yè)稅額為基礎(chǔ)計算出的，與營業(yè)稅額相比很小。另外若不考慮權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制之間的差異，以及假設(shè)購進(jìn)成本等于營業(yè)成本，則利潤額也等于凈現(xiàn)金流量。從上述公式可以看出，涉及營業(yè)稅或消費(fèi)稅的稅務(wù)籌劃在僅僅考慮稅負(fù)大小時，其前提條件應(yīng)該是不同方案下的營業(yè)收入和購進(jìn)成本都是相同的。

總的來說，在進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅稅務(wù)籌劃時，使用凈利潤法和凈現(xiàn)金流量法在一般情況下都是適用的，但當(dāng)稅務(wù)籌劃方案對企業(yè)影響時間較長，一般在一年以上時，則需要考慮資金的時間價值，此時使用凈現(xiàn)金流量法進(jìn)行分析會較好。另外稅務(wù)籌劃是否可行，除了考慮企業(yè)有形收益和有形成本外，更要考慮無形收益和無形成本，需要定量和定性綜合分析。

主要參考文獻(xiàn)

篇9

    關(guān)鍵詞：我國企業(yè)；國際稅務(wù)；稅務(wù)籌劃

abstract: it is well known, the tax charge is the private costs important component. after our country joins wto, because foreign economical trade activity's increase, the enterprise must seek diligently reduces the international trade cost expense the method, thus how to reduce the international trade tax money disbursement to become an important research subject. because the international market economy movement has standardized, the government by law characteristic, our country enterprise must from defend own whole, the long-term benefits to embark, the rejection avoids taxes, steals evades taxes and so on short-term behaviors, transfers carries on the science the international tax affairs to prepare, namely the use international tax law rule, through to own production and operating activities and so on fund raising, investment and transport business carries on the suitable arrangement and the operation beforehand, causes the enterprise both to pay taxes legally, and can enjoy the right which and the preferential policy fully the international tax law stipulated that obtains the greatest tax benefit, to realize the enterprise value maximization.

    key word: our country enterprise; international tax affairs; tax affairs preparation

 

一、 國際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)

企業(yè)要進(jìn)行國際稅務(wù)籌劃，首先要對各國的稅制有較深認(rèn)識。因?yàn)閲H稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)是國際稅收的差別，即各國由于政治體制不同、經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，稅制之間存在著的較大的差異。這種差異為跨國納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能的空間和機(jī)會。

不同國家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對象、計稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個方面組成的：

1、稅收管轄權(quán)上的差別

各國稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個國家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟(jì)情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國家是同時行使居民管轄權(quán)和所得來源管轄權(quán)的。由于各主權(quán)國家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國際稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了機(jī)會。

2、稅率上的差別

稅率差別是指不同的國家，對于相同數(shù)量的應(yīng)稅收入或應(yīng)稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機(jī)構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。

3、課稅對象和計稅基礎(chǔ)的差別

不同的國家稅種的課稅對象可能不同，不同國家對于每一課稅對象所規(guī)定的范圍和內(nèi)容也可能不同，因此計稅基礎(chǔ)也會存在差異。企業(yè)可以利用不同的稅收處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

4、稅收優(yōu)惠的差別

許多國家為了吸引外國投資，對于國外投資者在征稅上給予實(shí)行各種不同形式的優(yōu)惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國的稅收優(yōu)惠政策是跨國納稅人稅務(wù)籌劃的一個重要內(nèi)容。

從上述的分析可見，國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)就是各國稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，兼考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。

二、 國際稅務(wù)籌劃的具體方法

依據(jù)國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和其它相關(guān)因素，可以大略總結(jié)出國際稅務(wù)籌劃的具體途徑如下：

1、稅收管轄權(quán)規(guī)避

正如上文所論述的，企業(yè)可以采取措施，盡量避免同一個行使居民管轄或公民管轄的國家發(fā)生人身法律關(guān)系，或盡量避免同一個行使所得來源管轄權(quán)的國家發(fā)生聯(lián)系。這就是所謂的稅收管轄權(quán)規(guī)避。

對外投資的企業(yè)可以通過避免成為一個國家的常設(shè)機(jī)構(gòu)來降低稅賦。許多國家對企業(yè)的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的利潤是課稅的，因此在短期跨國經(jīng)營活動中，盡量不要成為東道國的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”，則可避免向東道國納稅。這種規(guī)避可以通過控制短期經(jīng)營的時間或是通過改變在東道國機(jī)構(gòu)的性質(zhì)來實(shí)現(xiàn)。

2、利用稅率差別

由于不同國家規(guī)定的稅率存在差別，在進(jìn)行國際稅務(wù)籌劃時，企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機(jī)構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。據(jù)統(tǒng)計，美國跨國公司持有資產(chǎn)總額25%部分分布在那些公司所得稅率低于20%的國家或地區(qū)，在這些國家資產(chǎn)收益率普遍較高。

通常實(shí)踐中轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的方法有幾種：

(1)企業(yè)可以利用信托方式轉(zhuǎn)移財產(chǎn)。信托關(guān)系一但成立，委托人把自己的財產(chǎn)委托給信托機(jī)構(gòu)管理，信托財產(chǎn)在法律上委托人之間的所有權(quán)關(guān)系就切斷。一般對財產(chǎn)所有人委托給受托人的財產(chǎn)所得不再征稅。而且在全權(quán)信托中，信托的受益人對信托財產(chǎn)也不享有所有權(quán)，所以只要受益人不從信托機(jī)構(gòu)得到分配的利益，受益人也不用就信托財產(chǎn)繳納任何稅收。在稅務(wù)籌劃中可以利用這種規(guī)定來避稅，如果一個國家的所得稅稅率較高，該國企業(yè)就可以以全權(quán)信托的方式把自己的財產(chǎn)委托給設(shè)在境外的避稅地的信托機(jī)構(gòu)代為管理，通過創(chuàng)立這種國外信托，財產(chǎn)所有人以及信托的受益人就可以徹底擺脫就這筆財產(chǎn)所得向本國政府納稅的義務(wù)。同時，由于信托財產(chǎn)是委托避稅地信托機(jī)構(gòu)管理的，當(dāng)?shù)卣畬π磐胸敭a(chǎn)所得一般也不征收或征收很少的所得稅。

(2)企業(yè)也可以通過向低稅率國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的方法利用轉(zhuǎn)讓定價手段在公司集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤，使公司集團(tuán)的利潤盡可能多地在低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)。實(shí)踐中跨國公司在稅務(wù)籌劃中這種方法最為常見。

(3)通過組建內(nèi)部保險公司來轉(zhuǎn)移利潤。所謂內(nèi)部保險公司是指由一個公司集團(tuán)或從事相同業(yè)務(wù)的公司協(xié)會投資建立的、專門用于向其母公司或姊妹公司提供保險服務(wù)以替代外部保險市場的一種保險公司。利用內(nèi)部保險公司可以進(jìn)行跨國稅務(wù)籌劃。具體做法是，在一個無稅或低稅的國家建立內(nèi)部保險公司，然后母公司和子公司以支付保險費(fèi)的方式把利潤大量轉(zhuǎn)出居住國，使公司集團(tuán)的一部分利潤長期滯留在避稅地的內(nèi)部保險公司賬上。內(nèi)部保險公司在當(dāng)?shù)夭挥迷摴P利潤納稅，而這筆利潤由于不匯回母公司，公司居住國也不對其課稅。

還有其它一些轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的方法，這些方法在實(shí)踐中被有效地運(yùn)用在國際稅務(wù)籌劃中。

3、在稅務(wù)籌劃中注意課稅對象和計稅基礎(chǔ)的差別

在稅務(wù)籌劃中，要注意考慮所選擇投資地的稅種主要是所得稅，根據(jù)投資地在存貨計價與成本核算、固定資產(chǎn)折舊、各類準(zhǔn)備基金的提取等方面稅制規(guī)定的不同來進(jìn)行籌劃。

在國際稅務(wù)籌劃中，要注重對于進(jìn)口稅的分析。進(jìn)口稅通常會附加到產(chǎn)品價格中，低進(jìn)口稅率或免進(jìn)口稅將使產(chǎn)品價格有利，而高進(jìn)口稅會導(dǎo)致投資成本的增加。但是，如果外國投資者將向某國出口貨物改為直接投資，則在高進(jìn)口稅率國，高稅率其將可以阻止競爭對手對投資所在地出口商品。所以，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，對于直接投資和出口貿(mào)易所采取的策略應(yīng)該是不同。

4、籌劃時考慮稅收優(yōu)惠政策

利用稅收優(yōu)惠是稅務(wù)籌劃的一個重要內(nèi)容。比如：國與國之間簽訂的國際稅收協(xié)定中一般都有互相向?qū)Ψ絿业木用裉峁┧枚愑绕涫穷A(yù)提所得稅的優(yōu)惠條款。但這種協(xié)定本不應(yīng)使協(xié)定簽約國之外的非居民企業(yè)受惠，但企業(yè)可以通過在其中一個協(xié)約國內(nèi)設(shè)立子公司，并使其成為當(dāng)?shù)氐木用窆?，該子公司完全由第三國居民所控制。這樣，國際稅收協(xié)定中的優(yōu)惠待遇該子公司就可以享受。然后該子公司再通過關(guān)聯(lián)關(guān)系把受益?zhèn)鬟f給母公司。

在國際稅務(wù)籌劃時，在考慮稅收優(yōu)惠時，要注意稅收優(yōu)惠往往是在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、勞動力素質(zhì)低的地區(qū)力度更大。所以不能只考慮稅收優(yōu)惠，忽略該地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施制度落后所導(dǎo)致的高成本負(fù)擔(dān)及政治和經(jīng)營風(fēng)險。

三、 我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃對策

(一)我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃在我國已經(jīng)不是一個新鮮的概念，但是稅務(wù)籌劃在我國企業(yè)中的實(shí)行情況并不理想。

首先，我國大部分企業(yè)稅務(wù)籌劃意識缺乏。我國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)由于欠缺財務(wù)、稅收知識，因此當(dāng)提及減少納稅成本時，往往使用偷逃稅款、找稅務(wù)人員徇私舞弊等方法，而不是通過自身的稅務(wù)籌劃合理合法地節(jié)稅。而企業(yè)的財務(wù)人員也因而不能利用稅收知識和會計水平為做企業(yè)稅務(wù)籌劃。

對于我國很多企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃工作缺乏良好的基礎(chǔ)。而從我國部分企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，存在嚴(yán)重的不規(guī)范現(xiàn)象：比如管理活動不嚴(yán)格按照財務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分的可行性論證、未經(jīng)必要的財務(wù)預(yù)算就由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀決定，這種情況更不用提對此進(jìn)行稅務(wù)籌劃了。

同時，稅務(wù)籌劃主體在我國企業(yè)中，至今還不甚明確。會計人員只關(guān)注會計核算、會計報表，不關(guān)心稅收成本比較及相關(guān)決策；而管理人員則認(rèn)為稅收籌劃是財務(wù)部門的職責(zé)。這樣就形成了稅務(wù)籌劃工作無人負(fù)責(zé)的情況。

我國存在相當(dāng)一部分管理不嚴(yán)、體制不善的企業(yè)。這些企業(yè)的會計人員素質(zhì)低，會計制度不健全，會計賬目不準(zhǔn)確、賬實(shí)不符、不履行會計程序等現(xiàn)象嚴(yán)重，這使得稅務(wù)籌劃無從入手。因此企業(yè)財務(wù)管理的不健全，使得稅務(wù)籌劃成效始終不理想。這樣的企業(yè)，更無從去熟悉國際稅收和金融知識，了解各國的稅收制度，很難完成國際稅務(wù)籌劃工作。

另一方面，我們要看到我國企業(yè)對于國際稅務(wù)籌劃的迫切需求。截止到2001年底，我國累計批準(zhǔn)了海外投資企業(yè)3091家，累計投資額43.33億美元，遍布世界150多個國家和地區(qū)。 隨著我國加入wto，我國企業(yè)的國際貿(mào)易將進(jìn)人一個新的階段，不僅是出口事業(yè)蓬勃興盛，跨國經(jīng)營事業(yè)也必將取得更加令人矚目的發(fā)展。因而我國企業(yè)必須提高國際稅務(wù)籌劃的水平，以適應(yīng)自身發(fā)展的需求。

(二)我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃對策

提高我國企業(yè)的國際稅務(wù)籌劃水平，可以從以下幾個方面入手：

1、研究國際稅收因素作為稅務(wù)籌劃的重要依據(jù)

如前文所論述的那樣，國際稅務(wù)籌劃是以國際稅制的差別為基礎(chǔ)的，因此要提高我國企業(yè)的國際稅務(wù)籌劃水平，就應(yīng)該加強(qiáng)對國際稅收制度的研究。

企業(yè)應(yīng)研究有關(guān)國家的稅收法規(guī)和稅收政策，根據(jù)各國不同的稅收制度和政策，選擇有利的投資地點(diǎn)。這就要求企業(yè)做到了解各國稅制差異，并關(guān)注各國稅收政策的動態(tài)和發(fā)展。在選擇投資地或市場時，要從該國的稅收結(jié)構(gòu)、優(yōu)惠條件等多方面充分認(rèn)識和考慮。我國已經(jīng)有一些企業(yè)基于稅務(wù)籌劃來選擇對外投資地點(diǎn)的實(shí)踐例子，如我國中信、首鋼、中旅等在香港設(shè)立基地公司或控股公司對外投資。

2、恰當(dāng)安排企業(yè)組織形式和資本結(jié)構(gòu)

在稅務(wù)籌劃中，也要考慮企業(yè)組織形式的因素。企業(yè)的組織形式主要有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份有限公司，適用于這三種組織形式的稅法規(guī)定有很大差別。因此，如果是在國外投資組建企業(yè)，就要選擇特定的組織形式以減少納稅。如美國稅法規(guī)定股份有限公司滿足特定條件時可以適用按照合伙企業(yè)形式計算交納所得稅。如果企業(yè)設(shè)立時注意滿足這種小型的股份有限公司的條件，就可以按合伙企業(yè)交納所得稅以節(jié)約大量的稅款。

同時，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也是稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的內(nèi)容。由于我國企業(yè)自身發(fā)展水平不高，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)容易出現(xiàn)不合理現(xiàn)象。例如企業(yè)的債務(wù)資本與權(quán)益資本之間比例的適當(dāng)調(diào)整可以增加企業(yè)價值，但當(dāng)存在個人所得稅時，這種稅收屏蔽效應(yīng)會被個人所得稅削減。所以在安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu)時要找到企業(yè)最優(yōu)負(fù)債比例點(diǎn)。我國企業(yè)在跨國經(jīng)營時，要注意首先熟知與籌劃目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營國稅收法律及法規(guī)的規(guī)定，密切關(guān)注法規(guī)的內(nèi)容及其變化。選擇采用適當(dāng)?shù)牟煌壤?fù)債，本著稅后凈利潤和企業(yè)價值最大化原則，綜合考慮企業(yè)風(fēng)險、稅收風(fēng)險和政治風(fēng)險，最終選定可行性方案。

3、選擇符合國際稅務(wù)環(huán)境及運(yùn)作機(jī)制的會計核算方法

會計核算的方法會影響應(yīng)稅收益。為減輕對外投資建立的公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，我國企業(yè)要注意對東道國稅務(wù)會計的研究，選擇適當(dāng)?shù)臅嫼怂惴椒ā?/p>

例如，對于存貨計價方法，可以從以下幾個角度來籌劃：當(dāng)處于不同的物價狀況下注意在可能的情形下采用不同的存貨計價方法；當(dāng)存貨歷史成本與市場價格背離時，許多國家允許企業(yè)選擇成本與市價孰低法。

篇10

論文摘要：我國企業(yè)要從維護(hù)自身整體、長遠(yuǎn)利益出發(fā)，摒棄避稅、偷逃稅等短期行為，轉(zhuǎn)而進(jìn)行科學(xué)的國際稅務(wù)籌劃，即利用國際稅法規(guī)則，通過對自身的籌資、投資和營運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營活動事先進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才藕瓦\(yùn)籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有國際稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以獲得最大的稅收利益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

一、國際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)

企業(yè)要進(jìn)行國際稅務(wù)籌劃，首先要對各國的稅制有較深認(rèn)識。不同國家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對象、計稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個方面組成的：

1.稅收管轄權(quán)上的差別。各國稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個國家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟(jì)情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國家是同時行使居民管轄權(quán)和所得來源管轄權(quán)的。由于各國家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國際稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了機(jī)會。

2.稅率上的差別。稅率差別是指不同的國家，對于相同數(shù)量的應(yīng)稅收入或應(yīng)稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機(jī)構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。

3.課稅對象和計稅基礎(chǔ)的差別。不同的國家稅種的課稅對象可能不同，不同國家對于每一課稅對象所規(guī)定的范圍和內(nèi)容也可能不同，因此計稅基礎(chǔ)也會存在差異。企業(yè)可以利用不同的稅收處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

4.稅收優(yōu)惠的差別。許多國家為了吸引外國投資，對于國外投資者在征稅上給予實(shí)行各種不同形式的優(yōu)惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國的稅收優(yōu)惠政策是跨國納稅人稅務(wù)籌劃的一個重要內(nèi)容。

從上述的分析可見，國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)就是各國稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，兼考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。

二、國際稅務(wù)籌劃的具體方法

依據(jù)國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和其它相關(guān)因素，可以大略總結(jié)出國際稅務(wù)籌劃的具體途徑如下：

1.稅收管轄權(quán)規(guī)避。企業(yè)應(yīng)盡量避免同一個行使居民管轄或公民管轄的國家發(fā)生人身法律關(guān)系，或盡量避免同一個行使所得來源管轄權(quán)的國家發(fā)生聯(lián)系。許多國家對企業(yè)的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的利潤是課稅的，因此在短期跨國經(jīng)營活動中，盡量不要成為東道國的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”，則可避免向東道國納稅。這種規(guī)避可以通過控制短期經(jīng)營的時間或是通過改變在東道國機(jī)構(gòu)的性質(zhì)來實(shí)現(xiàn)。

2.利用稅率差別。由于不同國家規(guī)定的稅率存在差別，在進(jìn)行國際稅務(wù)籌劃時，企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機(jī)構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。據(jù)統(tǒng)計，美國跨國公司持有資產(chǎn)總額25%部分分布在那些公司所得稅率低于20%的國家或地區(qū)，在這些國家資產(chǎn)收益率普遍較高。

通常實(shí)踐中轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的方法有幾種：(1)企業(yè)可以利用信托方式轉(zhuǎn)移財產(chǎn)。如果一個國家的所得稅稅率較高，該國企業(yè)就可以以全權(quán)信托的方式把自己的財產(chǎn)委托給設(shè)在境外的避稅地的信托機(jī)構(gòu)代為管理，通過創(chuàng)立這種國外信托，財產(chǎn)所有人以及信托的受益人就可以徹底擺脫就這筆財產(chǎn)所得向本國政府納稅的義務(wù)。同時，由于信托財產(chǎn)是委托避稅地信托機(jī)構(gòu)管理的，當(dāng)?shù)卣畬π磐胸敭a(chǎn)所得一般也不征收或征收很少的所得稅。(2)企業(yè)也可以通過向低稅率國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的方法利用轉(zhuǎn)讓定價手段在公司集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤，使公司集團(tuán)的利潤盡可能多地在低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)。實(shí)踐中跨國公司在稅務(wù)籌劃中這種方法最為常見。

(3)通過組建內(nèi)部保險公司來轉(zhuǎn)移利潤。具體做法是，在一個無稅或低稅的國家建立內(nèi)部保險公司，然后母公司和子公司以支付保險費(fèi)的方式把利潤大量轉(zhuǎn)出居住國，使公司集團(tuán)的一部分利潤長期滯留在避稅地的內(nèi)部保險公司賬上。內(nèi)部保險公司在當(dāng)?shù)夭挥迷摴P利潤納稅，而這筆利潤由于不匯回母公司，公司居住國也不對其課稅。

3.在稅務(wù)籌劃中注意課稅對象和計稅基礎(chǔ)的差別。在稅務(wù)籌劃中，要注意考慮所選擇投資地的稅種主要是所得稅，根據(jù)投資地在存貨計價與成本核算、固定資產(chǎn)折舊、各類準(zhǔn)備基金的提取等方面稅制規(guī)定的不同來進(jìn)行籌劃。

4.籌劃時考慮稅收優(yōu)惠政策。利用稅收優(yōu)惠是稅務(wù)籌劃的一個重要內(nèi)容。比如：國與國之間簽訂的國際稅收協(xié)定中一般都有互相向?qū)Ψ絿业木用裉峁┧枚愑绕涫穷A(yù)提所得稅的優(yōu)惠條款。在國際稅務(wù)籌劃時，在考慮稅收優(yōu)惠時，要注意稅收優(yōu)惠往往是在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、勞動力素質(zhì)低的地區(qū)力度更大。所以不能只考慮稅收優(yōu)惠，忽略該地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施制度落后所導(dǎo)致的高成本負(fù)擔(dān)及政治和經(jīng)營風(fēng)險。

三、我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃對策

1.我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀。我國大部分企業(yè)稅務(wù)籌劃意識缺乏。我國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)由于欠缺財務(wù)、稅收知識，因此當(dāng)提及減少納稅成本時，往往使用偷逃稅款、找稅務(wù)人員等方法，而不是通過自身的稅務(wù)籌劃合理合法地節(jié)稅。而企業(yè)的財務(wù)人員也因而不能利用稅收知識和會計水平為企業(yè)做稅務(wù)籌劃。同時，稅務(wù)籌劃主體在我國企業(yè)中，至今還不甚明確。會計人員只關(guān)注會計核算、會計報表，不關(guān)心稅收成本比較及相關(guān)決策；而管理人員則認(rèn)為稅收籌劃是財務(wù)部門的職責(zé)。這樣就形成了稅務(wù)籌劃工作無人負(fù)責(zé)的情況。

另一方面，我們要看到我國企業(yè)對于國際稅務(wù)籌劃的迫切需求。隨著我國加入WTO，我國企業(yè)的國際貿(mào)易將進(jìn)入一個新的階段，不僅是出口事業(yè)蓬勃興盛，跨國經(jīng)營事業(yè)也必將取得更加令人矚目的發(fā)展。因而我國企業(yè)必須提高國際稅務(wù)籌劃的水平，以適應(yīng)自身發(fā)展的需求。